货币资金会计制度

2024-09-08

货币资金会计制度（共10篇）

货币资金会计制度篇1

会计制度设计——货币资金业务会计制度的设计

第一节货币资金业务会计制度设计概述

一、货币资金的概念与特点

（一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

（二）货币资金业务的特点：

1、业务发生频繁

2、业务涉及范围广

二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求

（一）货币资金业务会计制度设计的目标

1、保证货币资金的安全性和完整性

2、保证货币资金的合规性和合法性

3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性

4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性

（二）货币资金业务会计制度设计的要求：

合法性、规范性、效率性、及时性

第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计

一、职责分工控制制度的设计

（一）货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。

（二）对出纳人员的要求

1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换；

3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

二、授权审批控制制度的设计

1、支付申请

2、支付审批

3、支付复核

4、办理支付

三、货币资金核算控制制度的设计

（一）库存现金的会计控制制度设计

（二）银行存款的会计控制制度设计

（三）票据及有关印章的管理

四、货币资金监督检查制度的设计

1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象

2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为

3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管

4、票据保管情况

第三节货币资金业务核算规程的设计

一、货币资金收入业务原始凭证的设计

（一）收据的设计

（二）代垫费用结算清单的设计

二、货币资金支出业务原始凭证的设计

（一）库存现金支出凭证的设计

1、医药费报销单的设计

2、定额备用金制和报销单的设计

（二）支票结算登记簿的设计

（三）应付凭单的设计：封套型

三、货币资金业务处理程序的设计

（一）出纳部门收现程序的设计

1、出纳部门收取现金的业务流程

2、出纳部门收现业务流程的控制要点

1）开票人和收款人相分离

2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对

（二）零星费用报销付现程序的设计

1、零星费用报销付现的业务流程

2、零星费用报销付现业务流程的控制要点

1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确

2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付

3）定期进行帐帐核对

（三）支票付款签发程序的设计

1、支票付款签发的业务流程

2、支票付款签发业务流程的控制要点

1）付款前由业务部门和会计部门主管审核

2）签发的支票做备查记录

3）签发支票的印鉴由会计主管保管

4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。

货币资金会计制度篇2

1.货币资金, 包括单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。行政、事业单位的钱, 源于国家的财政收入, 而财政收入是纳税人的贡献;企业的钱, 是职工们用血汗赚取、积累的。不论是什么样的单位, 管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要, 也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段, 其主要特点是具有可接受性和最强的流动性由于货币资金是社会一般财富的代表, 是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产, 所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当, 对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算, 对于保护单位和国家财产的安全和完整, 稳定金融市场秩序, 维护财经纪律, 促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

1.把好货币资金支出关。常言道, 节流等于开源。因此, 控制非法和不合理的资金流出, 等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中, 如何判定哪笔支出是否合法、合理, 关键的一点, 是看支出程序是否合法、合理。为此, 要做到“四审四看”。即:一是审支付申请, 看是否有理有据;二是审支付程序, 看审批程序、权限是否正确, 审批手续是否完备;三是审支付复核, 看复核工作是否到位;四是审支付办理, 看是否按审批意见和规定程序、途径办理, 出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.管住货币资金的流入点。简单地说, 就是要搞清楚钱是从哪儿来的, 以什么形式来的, 来了多少, 还缺多少, 没来的钱怎么办。

3.管住银行开户点。一些单位为了达到不可告人的目的, 以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户, 或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者, 近年来, 将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因, 不外乎是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”, 或是搞“小金库”, 方便支出。因此, 按照有关规定, 应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

4.管住现金盘存点。在现阶段, 很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的, 这项制度需要改进, 至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容, 保证现金账面余额与实际库存相符, 不出纰漏。

5.管住银行、客户对账点。对账就是公开, 就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言, 单位与银行之间的对账较有规律, 按照有关规定, 每月至少要核对一次。相比之下, 单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在, 使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北, 相隔遥远, 比较复杂, 客观上也增加了对账的实际困难。因此, 加强与异地和同城单位之间往来款项的核对, 确保货币资金支付合理, 回收及时、足额, 实在不可忽视。

6.管住票据及印章保管点。“薄薄票据, 价值千金;小小印章, 力重千钧。”各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设备查簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用, 并且备查簿需作会计档案管理。同时, 单位必须加强银行预留印鉴的管理。并且, 严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信, 制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

7.管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此, 加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善。

三、货币资金会计控制的方法

1.不相容职务相互分离控制。这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则, 合理设计会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例, 货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约, 不能一人多岗, 身兼数职。也就是说, 任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

2.授权批准控制。这种控制方法要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。这种授权方式具有一定灵活性, 但也常常蕴含较大的风险, 一般都较谨慎。此外, 对于重要的货币资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度, 有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。

3.会计信息系统控制。这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。在运用会计系统控制方法时, 对有关凭证的稽核和审查, 要引起高度注意。以货币资金业务审核为例, 应注意以下方面:

一是原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求, 有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确, 凡金额有误的, 要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全, 有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票, 还要审查有无含增值税发票。审查现金开支是否符合财务制度和财经纪律, 凡违法开支, 要拒绝办理。

二是现金凭证审核。一是审核外来原始凭证, 二是审核自制原始凭证, 三是审核现金记账凭证。在审核时需要注意的几个问题:现金支付范围是否符合国家规定, 有无用于发放职工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付;现金销售收入是否足额、及时解缴银行, 对外收费是否符合规定的收费标准;有无坐支现金, 有无向银行谎报用途套取现金, 职工工资及奖金的发放是否登记工资基金手册;现金凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全, 交款人、领款人是否签字;已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销, 以免重复报销。

三是银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定, 有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定, 有无预算、合同, 资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》, 并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章, 是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理, 有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

四是转账凭证稽核。应审查数字是否正确, 资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法, 自制原始凭证是否有依据, 手续是否齐全;科目使用是否正确, 填制内容是否完整, 印章是否齐全, 附件是否相符。

五是会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿, 使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额, 超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点, 账实是否相符, 有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记, 每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查, 银行存款余额与银行对账单是否相符, 若不符, 是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核, 有无主管签章。

六是财务会计报告稽核应审核。报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整;总账与明细账是否相符;报表内部、表与表之间的勾稽关系、前后数字的衔接是否相符;报表各项补充资料和财务情况说明书应与报表内容相符。

4.内部报告控制。这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度, 全面反映单位的经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。其一, 货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告;其二, 单位通过定期或不定期地进行现金盘点, 可能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况;其三, 通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算, 可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量, 为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。可见, 应切实发挥好内部报告控制方法的作用。

摘要：货币资金是单位中流动性最强的资产, 也最容易出现问题, 每个单位都应特别重视货币资金的管理和控制。货币资金会计控制的要点, 主要在于把好货币资金支出关, 管住货币资金的流入点, 管住银行开户点, 管住现金盘存点, 管住银行、客户对账点, 管住督促、检查点等方面。货币资金会计控制的方法, 主要有不相容职务相互分离控制, 授权批准控制, 会计信息系统控制, 内部报告控制等方法。

关键词：货币资金,控制,要点,方法

参考文献

[1]成秉权.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.

[2]财政部会计司单位负责人会计法必读[M].北京:中国财政经济出版社, 2000.

货币资金的会计控制管理篇3

关键词:货币资金控制要点方法

1 加强货币资金会计控制的必要性

1.1 货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱对于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

1.2 货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。

2 货币资金会计控制的要点

货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。

2.1 把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.2 管住货币资金的流入点。简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

2.3 管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

2.4 管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最"青睐"的对象。在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项制度需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实际库存相符,不出纰漏。

2.5 管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难

2.6 管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理,那就是:“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用,并且备查簿需作会计档案管理。

2.7 管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

2.8 管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质,还要具备从业资格和任职资格。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制。

3 货币资金会计控制的方法

3.1 不相容职务相互分离控制这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗,身兼数职。

3.2 授权批准控制这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.3 会计信息系统控制这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

3.3.1 原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求,有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确,凡金额有误的,要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全,有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票,还要审查有无含增值税发票。

3.3.2 现金凭证审核。一是审核外来原始凭证,二是审核自制原始凭证,三是审核现金记账凭证。已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销,以免重复报销。

3.3.3 银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

3.3.4 转账凭证稽核。应审查数字是否正确,资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法,自制原始凭证是否有依据,手续是否齐全;科目使用是否正确,填制内容是否完整,印章是否齐全,附件是否相符。

3.3.5 会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿,使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点,账实是否相符,有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章。

货币资金管理制度篇4

×公司货币资金管理制度(草稿)

第一章总则

第一条：为了加强和控制公司货币资金的管理，确保货币资金的安全，根据公司管理的要求并参照会计法的有关规定，特制定本制度；

第二条：本制度中涉及的货币资金是指现金、银行存款、银行承兑汇票及其他货币资金；

第三条：货币资金管理的主要责任人为公司财务部部长，财务部部长必须严格按照本制度的规定管理、约束全体财务人员，并对他们的工作负全面的责任，同时财务部部长应对公司财务负责人负责。

第四条：出纳人员应时刻保证帐面货币资金金额与实际存有的货币资金金额相互一致，如有差异，在查清差异原因后属于出纳人员的责任的则追究其经济责任并予以处罚。

第二章现金管理

第五条：公司专门设立出纳人员1名，负责货币资金的日常业务的管理、核算，出纳人员应严格按照《会计法》和公司各项规定开展日常工作，并对财务部部长负责。

第六条：根据《内部会计控制规范---基本规范》的要求，出纳人员严格禁止办理会计稽核、会计档案保管以及涉及收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

第七条：公司经营过程中，所有涉及现金的收入，出纳人员应当面清点，并注意辨别现金的真伪，在确定现金金额与应收金额一致的情况下，应填开公司统一印制的“现金收款收据”给交款方。

第八条：出纳人员应按照公司内部票据的管理规定申请领用“现金收款收据”，“现金收款收据”连续编号，出纳人员在使用过程中，不得任意撕毁，如因某种原因需作废时应在“现金收款收据”上加盖“作废章”并保留全部联次，待每本“现金收款收据”用完后到财务经理处定期缴销时备查。

第九条：为了保证现金资产的安全，防止出现被盗损失，出纳人员应严格控制每日现金的库存量，每天下班前应保证现金库存量不超过2万元，超过部分应及时解交到公司银行帐户上。且库存现金必需全部保存在公司的“保险箱”内。

第十条：对于涉及到现金支付的采购、工资发放、借款暂支等业务时，出纳人员应严格审核报销的各原始凭证是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确、审核报销的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况方可以付款，并应取得收款方的收款收据(报销业务除外)。

第十一条：出纳人员应及时将所有现金的收支业务登记“现金日记帐”，每日应结算当天现金的收、支、存金额，编制“现金日报表”，并与库存现金相核对，及时查找、纠正差异，以确保帐、实相符。

第十二条：每月会计结帐日后，出纳人员应及时与负责帐务处理的其他会计人员就“现金日记帐”和“现金明细帐”进行相互核对一致，并编制“现金核对记录表”由财务部部长和出纳人员以及会计人员三方签字，以确保帐、帐相符。

第十三条：出纳人员有义务配合财务部部长或其他稽查人员随时、不定期地抽查“现金盘点”工作，并确保抽查现金没有差异。

第三章银行存款管理

第十四条：公司应严格控制“开户银行”和“开户

帐户”的管理，凡是涉及到新增银行帐户或注销银行帐户的，均需要由出纳人员填写书面的“申请书”，交公司财务部部长审核签字后报公司财务负责人审批后方能执行。

第十五条：出纳人员应及时将所有银行存款的收、支业务按照“银行帐号”进行分类登记“银行存款日记帐”，并每日应结算当天“分帐号”的各银行存款的收、支、存金额，编制“银行存款日报表”。

第十六条：出纳人员在接受“转帐支票”、“银行汇票”、“银行本票”的银行票据时，首先应审核收取上述银行结算凭证是否得到公司内部的审批，并应初步审核上述票据是否真实有效、填写是否齐全，且应将收到的上述银行票据及时背书后解交到开户银行，以便及时入帐，保证资金的安全。

第十七条：对于涉及到银行存款支付的采购、预付货款、业务往来款等业务时，出纳人员应严格遵照公司内部的各项管理制度的规定，审核“付款申请单”所附的单据是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确、审核付款的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况方可按照“支票管理制度”规定办理银行付款手续，并应取得收款方的收款收据(报销业务除外)。

第十八条：出纳人员不得私自从开户银行索取“银行对帐单”，公司应安排其他会计人员定期到各开户银行领取“银行对帐单”，并由其与出纳人员登记的“银行存款日记帐”进行核对，查找差异并找出原因后，编制“银行余额调节表”并签署姓名和出纳人员签名后交财务部部长备案，上述核对工作原则上一月不得少于一次。

第十九条：每月会计结帐日后，出纳人员应及时与负责帐务处理的其他会计人员就“银行存款日记帐”和“银行存款明细帐”进行相互核对一致，并编制“银行存款核对记录表”由财务部部长和出纳人员以及会计人员三方签字交财务经理备案，以确保帐、帐相符。

第四章：银行票据管理

第二十条：银行票据是指现金支票、银行转帐支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书等银行统一印制的票据。公司需要使用上述票据时，由财务部部长指定专门人员向开户银行购买，并登记“票据领用单”。由出纳人员办理领用手续后，全部移交给出纳人员，并保存于公司的“保险箱”中。

第二十一条：出纳人员应妥善保管和使用好领用的银行印制票据，防止空白票据的遗失和被盗用，在使用过程中出纳人员应保存好所有银行票据的留底联(包括因某种原因报废的银行票据全部联次)，以备银行票据使用完毕缴销时登记到“票据领用单”上。

第二十二条：公司应加强“银行印鉴章”的控制和管理，在开设“银行帐户”时，一般在开户银行预留三件“印鉴章”，包括：公司财务专用章、董事长私人印章、出纳私人印章，并且此三枚印章分别交由二人或三人分别保管，其中：公司财务专用章和董事长私人印章由财务部部长保管；出纳私人印章由出纳自行保管。

第二十三条：出纳人员需要使用“现金支票”提取现金时，应填写《现金领用单》，注明用途和金额，交财务经理审批后方能使用“现金支票”提现，如一次提取现金金额超过万元以上的，尚需要公司总经理的审批批准。

a、第二十四条：出纳人员需要使用“银行转帐支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书”

等银行票据付款时，应严格遵照公司内部关于采购、预付款、费用报销等管理制度的规定，审核付款的审批手续是否齐全、相关单据是否完整合法、金额计算是否正确，经过审核无误后方能对外付款。

第二十五条：出纳人员在办理银行票据付款时，除能当时取得合法的、齐全的*外，一律需要收款对方提供“收款收据”，以备日后结算、对帐使用，并要求收款对方当事人在“银行票据”的公司留底联次上签署名字。

第二十六条：出纳人员应将收取的“银行承兑汇票”及时登记到“银行承兑汇票收入备查薄”，将所有银行承兑汇票的要素在“银行承兑汇票收入备查薄”上列示清楚，并特别关注银行承兑汇票的到期日，以便将到期的银行承兑汇票及时解交到银行兑换资金。同时将银行承兑汇票的贴现、兑换、背书转让等情况一并在“银行承兑汇票收入备查薄”上登记清楚。

第二十七条：出纳人员应妥善保管好收到的“银行承兑汇票”，并时刻保证银行承兑汇票的安全，必要时可以委托银行代保管“银行承兑汇票”。出纳人员应保证“银行承兑汇票收入备查薄”上登记的数额与实际保存的银行承兑汇票数额相互一致。

第二十八条：出纳人员应将公司对外开具的“银行承兑汇票”及时登记到“银行承兑汇票支出备查薄”，将所有开出银行承兑汇票的要素在“银行承兑汇票支出备查薄”上列示清楚，并将银行承兑汇票到期付款的记录登记到“银行承兑汇票支出备查薄”上。

第五章附则

第二十九条：本制度的制订、修改与解释权属于公司董事会。

第三十条本制度呈送董事长核准签署后实施，修改时亦同。

货币资金日常管理制度篇5

第一章总则

第一条货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，加强货币资金管理是为了有利于企业增收节支，减少资金占用和财务费用，合理调度资金，充分挖掘资金潜力，加速资金周转，促进生产经营，提高经济效益，有利于对货币流通的控制和监督，及时回笼资金堵塞漏洞，保证酒店资金的安全、完整。

第二章现金管理

第二条现金使用范围：

① 发放职工工资、奖金、津贴、福利费和其他劳动报酬。

② 向不能进行转帐结算的单位或个人购置物资或支付报酬。③ 支付出差人员必须携带的差旅费。

④ 支付各单位在转帐结算起点以下的零星开支。

第三条为了保证企业日常零星现金支出的需要，酒店经核定的库存现金限额为5000元。

第四条零星现金的报销时间：各部门的零星费用办好签批手续后，统一在每星期的星期四到总出纳处凭报销单领取现金。

第五条酒店的现金收入，应由出纳人员于第二天全部送存开户银行。现金支出，除零星开支可在库存限额中支付外，其他现金支付，必须通过银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”。

第六条在业务往来中，凡应通过转帐结算的就不要使用现金，坚持转帐结算的原则。

第七条不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，不准企业间相互借用现金，不准谎报用途套取现金，不准将单位收入的现金以个人名义用于储蓄存款，不准保留小金库，不准将单位现金借给个人。

第八条出纳人员要妥善保管好库存现金，每日下班时应将库存现金锁入保险箱。

第九条总出纳审核原始凭证要点：现金收付是否符合国家规定的现金管理制度，是否有违反国家财经纪律，现金的支付是否符合开支 1的标准，审批手续是否齐全，原始凭证所列项目内容是否齐全，数字是否准确等。

第十条备用金主要用于业务找零和有关人员的日常零星的费用开支，备用金实行定额管理，由财务部根据实际情况核定。

① 不准用备用金代替现金帐户。

② 备用金只能按规定用途使用，不准借给其他单位和个人，不准个人挪用，违者以违反财经纪律论处。

第十一条要定期不定期抽查库存现金和备用金的情况，发现违反《现金管理》的行为，应及时报请酒店领导处理。

第三章银行存款和其他货币资金

第十二条必须严格遵守银行结算纪律。

① 不准出租、出借帐户。

② 不准签发空头支票和远期支票。

③ 不准套取银行信用。

第十三条坚持钱、帐分管原则，贯彻内部控制制度。银行存款收、付业务要由出纳人员负责办理。批准签发支票，具体保管支票，签发支票工作和印鉴加盖工作由不同工作人员管理，不能由一人统管。

第十四条酒店按银行存款名称帐号设置“银行存款日记帐”，并应通过“银行存款”总帐科目进行控制和监督，签发支票之前，必须查明银行存款帐面的余额，防止签发空头支票。

第十五条银行存款帐户，只能本酒店使用，不准用银行存款帐户代其他单位或个人办理转帐结算。

第十六条空白支票原则上不得领用携带出门，确属必须的经财务总监审核总经理批准。作废支票整套保存，不得缺号。

第十七条银行印鉴实行分管，同时，经管印章者不得负责空白收款收据的管理。

第十八条逐笔记载银行存款日记帐，按月与银行逐笔对帐。月末有未达帐项，应及时编制“银行存款余额调节表”与银行对帐单对帐，发现不符，及时查明，不准以银行对帐单代替银行存款日记帐。

第十九条定期检查和不定期抽查银行存款和其他货币资金的管理情况，发现情况及时报请领导处理。

第四章附则

企业内部货币资金授权审批制度篇6

制度名称

货币资金授权审批制度

受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章

总则

第1条

为规范资金支付审批程序，明确审批权限，有效控制企业成本费用及资金风险，保障各项经营活动高效、有序地进行，特制定本制度。

第2条

企业所有的支出依照已批准的预算及审批程序核准后支付。

第3条

企业对资金的支付实行分级授权批准制度。

第4条

本制度所称的货币资金是指企业在资金运作过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。

第5条

本制度适用于企业各职能部门。

第2章

货币资金管理的原则与依据

第6条

为加强企业对货币资金的管理，本企业实行资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。

1．企业根据实际情况，制定资金预算，对企业的资金管理工作起指导性作用。

2．企业根据资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，作为企业月度资金管理的指令性标准。

第7条

企业财务部设资金管理岗，负责收集各部门的月度资金收支计划，编制企业的月度资金预算，并提交企业月度工作会议讨论批准。

第8条

批准后的月度资金预算是企业下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金的使用由使用部门申请，副总经理、总经理共同批准后，财务部方可办理。

第3章

资金支付的程序规定

第9条

企业各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务。

1．支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。

2．支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3．支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4．办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。

第4章

货币资金支付申请的授权审批规定

第10条

企业资金支出申请的审批权限类别。

1．审核：指有关管理部门及职能部门主要负责人对该项开支的合理性提出初步意见。

2．审批：指有关领导根据审核意见进行批准。

3．核准：指财务部负责人或指定人员根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上核准并备案。

第11条

企业预算内资金审批权限规定。

各职能部门资金支出申请按规定经领导审批后须由财务部门核准。具体各类用款的审批权限如下表所示。

企业预算内资金审批权限说明表

工作事项

使用部门

部门长

财务部长

财务总监

总经理

固定资产购置

―

万元

提出①

审核②

审核③

审批④

―

万元

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

货款支付

―

万元

提出①

审批②

审核③

审核④

10―

万元

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

办公费

提出①

审批②

审核③

审批④

招待费

提出①

审批②

审核③

审核④

审批⑤

差旅费

提出①

审批②

审核③

审批④

培训费

提出①

审批②

审核③

审批④

通讯费

提出①

审批②

审核③

审批④

宣传广告费用

3万元以内

提出①

审批②

审核③

审批④

3万元以上

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

利息支出

提出①

审核②

审批③

工资、奖金、福利

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

对外捐款赞助

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

对外单位借款

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

第12条

企业预算外资金审批权限规定。

企业预算外资金支出的审批程序为：使用部门提出申请，财务部审核，总经理或总经理授权审批。

第13条

企业货币资金支出必须逐级审批，各级经手人必须签署审批意见并签字，严禁越级审批。

第14条

超过10万元的资金使用，必须经过总经理的审批，批准后财务部方可办理。

第15条

财务部资金管理专员负责保管财务印章，严格按照上述资金支出审批权限与程序监督各项资金支出的执行情况，同时资金主管应定期向财务总监、总经理汇报资金收付情况。

第5章

附则

第16条

本制度由企业财务部负责制定、修订及解释，本制度自总经理办公会审批通过之日起执行。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

货币资金会计制度篇7

货币资金是企业资产的重要组成部分, 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。在企业日常经营活动中, 货币资金是当前可以用来支付、流动性最强、诱惑力最大、最易被侵吞挪用的资产。此外, 虽然货币资金数额在会计报表上占的比重不大, 但它与其他交易或业务活动均有密切的联系, 几乎各项资产、负债的增减变化和收入、费用的形成, 最终都要反映为货币资金的收支, 因而容易出现记账错误。由于, 货币资金属于固有风险高的资产, 因此, 对货币资金的审计是会计报表审计中很重要的一个方面。现就货币资金的审计中常见的会计舞弊行为分析如下:

1 库存现金中常见的会计舞弊行为

1.1 涂改凭证金额。

会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件, 使用退字灵、修正液等化学药剂, 乘机更改发票或收据上的金额, 把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大, 从而达到贪污的目的。其主要的原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。

1.2 错记金额, 贪污现金。

出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错, 表现为少记收入、多记支出, 从而将多余的现金据为已有。其主要原因是会计分工、会计牵制出了问题, 不相容职务没有分离, 出纳人员除登记日记账外, 还兼登记明细账和总账。

1.3 票据头尾不一。

票据出票时往往是需要套写。出纳员或经办人员在套写时将复写纸的下面放置废纸, 利用假复写的方法, 使票据凭证联和存根联金额不一致, 造成收多报少或支少报多, 贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离, 单位内部牵制制度失效。

1.4 撕毁票据或盗用凭证。

会计人员或出纳人员对收入现金的票据, 乘机撕毁或对收入现金不开发票和收据, 将现金据为已有, 或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票, 隐匿现金, 达到贪污的目的。其主要原因是单位票据管理方面存在漏洞, 未能有效地控制票据的数量和编号;对于收入款项的监督不力。

1.5 虚开发票, 虚构内容。

会计人员或有关人员与外部人员串通, 采用虚列或虚报费用支出、吃空额虚列名额或假造支付业务等手段谎报冒领现金, 如虚列职工人数, 多报公差日期和加班加点时间, 虚拟或涂改工资表中的有关内容以多领工资补贴。其主要原因是未能坚持经济业务事顶的办理不得由一人负责全过程的原则;不能做到薪金支付单等由单位人事劳资部门编制和审核;会计稽核人员未能真正发挥作用。

1.6 添枝加叶, 加码报销。

会计人员在购置私人物品时利用公款报销进行贪污或在原始凭证上添加经济业务的内容和金额, 达到贪污现金的目的。其主要原因是会计稽核人员未履行职责, 未发挥作用。

1.7 私自挪用, 违法挪用。

私自挪用是会计人员在未经单位主管领导授权的情况下, 将单位钱财私自挪作他用, 尤其是用于个人的某种支出或用途。最常见的是以白条抵库, 私自将公款用于本人或他人的生活消费或进行经商活动。违法挪用是会计人员受单位领导的支配, 将法定用途的资金改用于其他用途。在企业中, 专款专用的管理已不多见。在行政事业单位, 财政预算拨款仍限定了具体的用途, 违法挪用预算内资金用于预算外项目、事业费行政费用于基建支出、基建拨款改用于经商等。其主要原因是会计牵制不力, 稽核人员未发挥作用。

1.8 私设小金库, 私分公款。

非法侵占出售其他资产的收入, 如对边角余料、废旧物品, 残次品的收入不入账;非法侵占劳务收入、对外加工收入、租金收入、固定资产变价收入、房租、水电费等零星收入;隐匿佣金、“回扣”和好处费等形式。其主要原因是对单位取得的现金收入没有及时入账, 没有严格的现金管理制度, 会计牵制不力, 稽核人员未发挥作用。

2 银行存款管理中常见的会计舞弊行为

2.1 擅自提现或填票购物。

会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品, 不留存根, 不记账, 将现金、实物据为已有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度, 未定期核对银行存款日记账和银行对账单。

2.2 公款私存。

会计人员利用经管货币资金收支业务的便利, 把公款转入自已私设的银行户头上, 从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度, 未定期核对银行存款日记账和银行对账单。

2.3 多头开户, 截留公款。

会计人员利用个别银行间互相争资金、拉客户的机会, 私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户, 以本单位更换开户行为由, 要求付款单位将欠款或销货收入转至私设的户头上, 从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。

2.4 转账套现。

会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后, 开具现金支票, 提取后交付外单位、达到套取现金的目的。其主要原因是负责债权债务的岗位和负责货币资金的岗位发生了未分离。

2.5 私自背书转让。

会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位, 以达到变相侵吞、占有公款的目的地。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章, 违背了“严禁一人保管交付款项的有关印章”的原则。

2.6 出借支票、账户。

会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务, 从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱, 各种票据未连续编号, 稽核岗位形同虚设。

2.7 涂改银行对账单。

会计人员私自提现, 然后通过涂改银行对账单上发生额或余额, 使其与银行存款日记账上金额相等或平衡, 以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是会计分工出了问题, 负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。

2.8 恶意串通, 支付虚开票款。

会计人员或其他有关人员串通商 (厂) 家, 根据开具的不实发票及填制的虚假收料单 (验收单) , 将购物票款转至商 (厂) 家, 对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符、账实相符。

2.9“初”取末“存”。

出纳人员私盖印章, 于月初从银行账户上提取大额现金, 月末再把所欠窟窿补齐, 如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符, 以掩人耳目。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。

针对货币资金管理中容易出现的错弊现象, 单位应从以下几个环节加强、完善控制措施:库存现金的控制措施应着重放在审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查、八个环节进行, 以保证现金的安全。而银行存款则着重于审批、审核、结算、复核、记账、核对、对账七个环节加强控制措施。其它货币资金主要以业务发生的真实性来加强控制。

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分, 在企业日常经营活动中。货币资金是流动性最强的资产, 可以作为流通手段和支付手段, 容易导致贪污、挪用、盗窃等行为的发生。本文就货币资金审计中常见的问题作简单分析。

关键词：自私挪用,私设小金库,非法侵占,会计舞弊

参考文献

[1]李晓慧主编.审计实验室.经济科学出版社出版.2006年2月.

会计舞弊中的货币资金舞弊及对策篇8

货币资金是社会财富的直接凭证和尺度,是流动性最强的资产,与企业经济交易或业务活动有着密切的联系。货币资金舞弊一直是会计舞弊中的主要形式。防范货币资金舞弊,为当前必须解决的重要课题。本文将从货币资金舞弊的种类和常见案例出发,深入分析货币资金舞弊的特点,并提出防范货币资金舞弊的对策。

一、货币资金舞弊的概念及种类

1.货币资金舞弊的概念。

会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为,包括侵占型和信息造假型货币资金舞弊。由于企业在进行经济活动中,大量的现金将深入到企业运转的每一个角落,监管比较困难。因此,货币资金下的舞弊便成为会计舞弊中的常见形式。

2.货币资金舞弊的常见形式。

(1)侵占型货币资金舞弊的常见形式。

侵占型货币资金舞弊,通常是企业财务人员或单位个人联合财务人员进行的内部欺诈,达到侵占企业经营成果的货币资金舞弊目的。主要手段有:

其一,现金收支业务中的舞弊:①在凭证上舞弊。主要是涂改原始凭证的金额、虚开发票、虚构内容。②在票据上舞弊。利用假复写,使票据存根联和凭证联金额不一致,造成收多报少或支少报多或销毁收入现金的票据,将现金据为己有。③在账簿上舞弊。在登记现金日记账时错记金额,或将其合计数少加。

其二,银行存款收支业务中的舞弊。①票据舞弊。将收到的各种有利票据私自转让与个人利害相连的单位从中捞取私利,或把公款转入自己私设的银行户头。②账务舞弊私自提现,通过涂改银行对账单把账做平。多头开户,将应收款转入私设户头。

(2)信息造假型货币资金舞弊的常见形式。

信息造假型货币资金舞弊,是上市公司会计舞弊的一种常见手段。主要包括高现金舞弊、受限资金舞弊、货币资金流水舞弊、募集资金使用舞弊、账外现金舞弊等形式。

高现金舞弊的表现形式为公司财务报表上的货币资金数额较大,而企业实际拥有的货币资金远少于报表数。这种舞弊可以通过核对银行存款询证函、银行对账单和余额节表的合理性得到验证。例如浙大海纳2003年报、2004年半年报披露的银行存款分别为2.32亿元和2.61亿元,但在这期间大股东及关联方多次私自从公司账户上划走存款,实际银行存款只有1.30亿元和2 585万元。另,2004年半年报披露的债券投资额,实际上全部落入关联方上海安正教育科技的囊中,公司的国债账户空空如也。

受限资金舞弊即企业将受限资金并入非受限资金,造成了公司拥有大额货币资金可供支配的假象。如金花股份自2004年11月以来,先后将2.85亿元以存单质押的方式为第三方提供全额银行承兑保证。质押期满后,第三方无力偿还,导致这笔存款被银行扣除同时以公司名义借贷,类似的占用资金达6.02亿元。

货币资金流水舞弊是由于货币资金是以时点数的形式出现在财务报告中,企业通过在财务报告时点临时虚增或虚减资金造成资金假相。

上市公司的募集资金是指该公司股票登陆二级市场交易以及挂牌后配送、发行债券、票据等获取的相关资金。中国证监会2007年3月19日发布规定,要求上市企业不得利用从股票、债券或票据发行中所募集的资金来进行新股配售、申购,或用于股票及其衍生品种、可转换公司债券等的交易。规定指出,当上市公司计划将超过本次募集金额10%以上的闲置募集资金补充流动资金时,须经股东大会审议批准。

账外资金是指违反国家财经法规,采取侵占、转移、截留国家和单位收入等手段套取资金,未列入本单位财务账内或未纳入预算管理,私自存放、任意支配的款项的行为,具有很大的隐蔽性。

二、货币资金舞弊的危害性

1.侵占型货币资金舞弊的危害。

一是直接侵占企业的经营成果。企业的经营交易通常以货币的形式支付。在支付过程中,出纳员和相关会计人员为侵占企业的经营成果而进行会计舞弊,侵占企业的经营成果危害企业和其他员工的利益。

二是舞弊所造成的错误信息误导经营决策者的决策。决策者通过销售和现金的收付了解市场的占有率以及坏账率。如果被会计人员贪污或者挪用了而导致企业已收账款仍然以应收账款形式表现,影响决策者对市场行情的正确判断。

三是影响企业正常的现金周转贪污或者挪用企业货币资金,使得企业缺少正常应有的可使用货币资金,企业正常的资金周转受到影响。

2.信息造假型货币资金舞弊的危害。

信息造假型货币资金舞弊所造成的危害,除如一般会计舞弊一样歪曲企业财务信息、误导投资者决策、影响会计诚信外,上市公司货币资金舞弊通常伴随着控股股东通过上市公司圈钱。因此,当上市公司发生货币资金舞弊时,就意味着公司发生重大财务危机,对中小股东带来灾害性的损失,社会危害性极大。

三、防范货币资金舞弊的对策

1.防范侵占型货币资金舞弊的措施。

侵占型货币资金舞弊的发生,其原因主要是行为者的个人品质低下、单位内部控制制度不完善,因此,防范侵占型货币资金舞弊应该从这两方面进行完善。

一是把好用人关。人员素质是内部控制的重要组成部分,因此人事部门在招聘会计人员时,应全面审阅应聘人员的受教育程度和工作经历,其中对于思想品行、道德修养方面要重点把关。

二是把好制度关。第一,“严格核实”银行对账单。会计主管必须至少每月一次亲自核实银行存款余额的正确性和未达账项的真实性,对于未达账项应当及时查明原因并督办清理。第二,“两个限制”控制货币资金交易,即限制银行代理业务、限制开设银行账号。不定期安排出纳人员到银行柜面办理业务,大额的现金收支,应由本单位人员自行操作,并通过网上银行或电话银行,及时掌握企业的资金交易记录和余额情况。要经常检查账号使用情况,及时清理静态账号,归并多余账号。第三,坚持“三复核”,复核货币资金的支付必要性,复核资金支付的申请审批手续,复核货币资金支付的落实情况。第四,实行“两分开”,即空白银行付款凭证与印鉴、财务专用章与个人名章分开,把好票据印鉴关。第五,做到“两发挥”,充分发挥内部审计的作用,发挥网络实时传输功能、电子签名和加密技术等现代化技术手段,达到多方牵制的目的。

2.防范信息造假型货币资金舞弊的措施。

上市公司会计舞弊防范的关键在于审计能否发现、鉴别。货币资金舞弊尤其如此。审计人员在对上市公司进行审计时,除要有认真负责的态度外,还必须运用一套有效的方法。

一要从整体上把握企业情况。审计师不仅仅是查账师,还应该是审计分析师,应先取得被审计单位的银行账户开设情况一览表,包括已经销户和近期没有业务发生的银行账户,以及被审计单位下设的有银行账户的分支机构及职能部门。了解开设银行账户的部门、开户时间、销户时间、开户银行、用途等信息。审阅全部银行账户的银行存款调节表,对于那些调节项目,要考虑是否需要做调整。如果存款很多,要考虑它的用途,是应该用来还贷,还是去做更好的投资,而不是简单存活期。一旦发现有委托理财等证券投资包括国债投资业务,要高度警惕其损益的真实性,以及账外的证券投资资产及负债存在的可能性。

二要分析被审计单位货币资金的构成形式。一般而言,被审计单位的货币资金主要是以活期存款的方式存放,一些资金充裕的企业也常常选择定期存款、股票国债投资、通过委托理财等方式。审计时要关注银行存款科目下的二级科目,除了活期、定期银行存款外,企业有无将存放在证券公司的款项、委托贷款等具有风险性的资金放在银行存款科目中进行核算。

三要核对银行对账单与银行存款。在确定银行对账单真实性的基础上,从以下几个方面入手:取得本期全部银行对账单,根据审计重要性水平,结合专业判断,确定需要核对的金额下限;如果发现没有入账的资金收付,要认真查找原因。在抽查银行存款大额收支程序时,关注频繁出现的大额提现和现存、大额的收款和付款,是否有合理的业务事项做支持。具体来说:

首先关注定期存款、保证金等受限制银行存款。当被审计单位有定期存款和承兑保证金时要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性。特别要注意的是:取得定期存单原件;对定期存单进行函证或抽样函证;定期存单的转存;确定未达账项的真实性。

其次关注有无资金收付不记账。检查是否为出借银行账户或者是转移资金。出借银行账号的情况一般是在对账单上先有一笔资金收入,在相近日期又有一笔资金支出,或者是分若干笔转出或提现,金额相等,常以整数出现。对于这种情况,要进一步追查资金的来源和去向,必要时可以进行函证。要核对有关的销售合同,查明是属于出借账号,还是收入没有入账。

再次关注大额现金收付记录。检查除了现金管理规定中的发放工资、领取备用金等几种情况外的大额提取现金和收取现金的记录,检查企业是否有意隐瞒现金的真实来源或者去向,有无利用现金结算方式进行舞弊。

另外还应关注转账支票的去向。由于支票自身的特点在财务凭证上只留存根,在企业内部控制较差的情况下,资金很有可能被暗渡陈仓。审计时应对某些性质或金额比较重要的转账业务到银行或收款方进行延伸核实。

结束语

货币资金舞弊是会计舞弊中重要的组成部分,严重危害到企业自身的利益和发展,更对我国经济环境造成很大的诚信缺失,危害社会经济的发展。对于侵占型货币资金舞弊,可以通过建立、完善企业的内部控制机制来实现对舞弊的防范。对于信息造假型货币资金舞弊,主要需要审计人员的有效鉴别和及时发现。审计人员在对上市公司的会计信息进行审计时,除要有认真负责的态度外,还必须运用一套有效的方法。

货币资金会计制度篇9

1.2 授权审批存在的问题在授权审批实施过程中，有一部分企业的货币资金收支都经过审核等相关规定程序，手续齐全，这表明授权审批制度的建立受到了大部分企业的重视。但是仍然有一部分企业并不依靠内部会计控制制度实现授权和审批，而是领导一个人说了算，审批过程中主观意识强，随意性大，有的领导滥用权限，使得一些不合理的开支全部都得到报销。这种由于领导权力过于集中，相对弱化了其他会计人员的审核权限，导致授权审批制度不能得到全面实施。

1.3 货币资金管理存在的问题关于货币资金的管理制度在企业实施的情况也不容乐观，尤其是在对库存现金的内部控制实施情况存在着严重的问题。对库存现金的限额管理几乎没有企业去实施，另外，还存在着对现金清查工作的不重视，很多企业在对现金的管理上对外严格对内放松，对现金清查工作不彻底导致白条的存在;很多本应该用转账支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。

货币资金会计制度篇10

酒店餐饮业应建立一个有效的收银系统，并能与消费清单等相互核对相互对比。

（一）收款方式

1.收银机收款：用于记录收到的营业收进款。主要功能是：当发生经营收进时（如有旅客登记交钱住店或餐馆消费者点菜吃饭），将登记单或点菜单上的数字键进收银机，收银机可以计算每张单据的合计数、应收数、找零数，同时自动将上述资料进行记录和保存。收银机同时设有钱柜，可保存收到的营业款现金。营业结束后，所记录的营业款收到数应即是实收的现金数，在公司负责人未做清盘回零前，收银机上的数字是不能消除掉的。这类收款方式的好处是：可避免营业款的流失，避免店员做弊；也能避免收银员和店员串连做弊，贪污营业款。收银机在安装相干软件后还可以打印发票等

2.人工收款：即不是靠收银机而是靠人工记录。以餐馆和旅店为例，餐馆设置点菜单和收银卡，旅店设置住店登记簿（单）和收银记录卡，当填写了点菜单或住宿单时，按实收到的钱数登记在收银记录卡上，这样，点菜单或住宿单逐日汇总后收款记录卡上面记录的现金与实际收到数相等。

（二）收进的情势

1.现金收进：一般餐馆、旅店、茶社、酒吧等，逐日发生的，尽大多数都是现金收进，包括顾客通过使用银行卡支付的款项。因此把天天收到的现金数，记录正确并盘点无过失时。就能够汇总作为当天的营业收进记录。

2.支票收进：现在的餐馆、酒店收到支票的时候也愈来愈多，很多公司提取现金不方便就只能开支票结账。假如餐馆、旅店等企业经营有特点，也会有机关团体前来消费，也会使用支票结账。所以，接受支票结账时，要对支票进行认真鉴定，以防过失，鉴定进程以下：

①支票的日期是不是规范填写；

②支票的大写金额是不是正确；

③大写金额有没有封头结尾；

④小写金额是不是清楚正确；

⑤印鉴（财务章或支票章，财务职员章）是不是清楚，印鉴是不是盖在正确位置；

⑥书写墨水是不是正确（不能用圆珠笔填写）。

在检查上述几个方面都无误后，方可收下支票进账。

在经济犯法中，常有用变造支票、空头支票方式进行欺骗的。常见的方式是：与消费方从未打过交道，但消费方却显得特别大方，或是宣称要在该餐馆摆多少桌酒席，或是有多少人要来旅店住几天等等，递上支票用以结账。有的骗子这时候会提出先拿几条烟来应酬，有的骗子会说等酒席摆完后再填支票金额。这类情况要特别谨慎，或许从直观上看支票尽对没有题目，但是建议先持支票到银行鉴定或进账，以防被骗遭受损失。

假如是本地的公司支票可直接进账便知道是不是有诈，假如是外地公司支票则请银行鉴定真伪，千万别为消费额大且价格高所***，致使财产损失。

收取支票后，应尽快将支票送到银行进账，这个行为称为进账，进账时需填写进账单（进账单在开户行购买）。其进账方式有：

顺转：将支票交到开出支票的银行往，由开出支票银即将钱拨到收款银行。

逆转：将支票交到自己的开户银行，委托开户行到开出支票的银行收款。

其中，顺转时支票交到支票开户行马上就能够知道支票上有没有足够金额，所以进账时最好往支票开户行顺转的道理在此。

银行进账单，是持支票到银行办理进账手续的凭证。进账单的虚线左端绿色部份称为回单，是银行收进支票后盖上银行章后退还企业，用以记账的部份。假如顺转，收到回单即表示货款已划出。假如是逆转，则要等两天左右才能知道货款是不是真正划到账。所以持支票欺骗常常利用银行划账的时间差。进账单虚线右半部份持票人一栏填写本公司资料（名称、开户行、账号），出票人一拦填开支票方资料（名称、开户行、账号）。

二、现金的管理及核算

（一）现金的管理

企业为了加强对现金的管理，应建立和健全现金内部管理制度。内部的现金管理制度一般包括：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容，具体以下：

（1）现金出纳和会计记录工作应当适当分离，出纳工作应由专人负责；

（2）现金日记账应根据经审核正当的收付款凭证登记人账；

（3）现金日记账应当序时顺号逐笔登记；

（4）库存现金应当日送存银行；

（5）收进的现金应当日送存银行；

（6）库存现金应遵守银行规定的限额；

（7）所有现金支出应经过批准；

（8）现金支出应当符合国家规定的使用范围；

（9）不得以白条抵充现金；

（10）不得私设小金库；

（11）现金寄存应当有安全保护措施。

（二）现金的核算

1.现金核算的凭证

企业一切现金的收付，都必须办理凭证手续，获得或填制证明收付款的凭证。对证明现金收付的每原始凭证，都应由会计主管职员或指定的职员审核。对记载不正确、手续不完备的原始凭证，应退回经办人予以更正补全；对分歧法的、假的原始凭证不予受理。

经过审核的原始凭证，可据以填制收款凭证和付款凭证。出纳职员根据收、付款凭证办理现金收付。现金收付后，在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章，以避免出现错收、重复付款等行为。出纳职员根据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账，按日结算收付款合计数和当日现金余额，并将账面余额同实际库存数相核对，做到账款符合。然后，现金收付款凭证和所附原始凭证转交会计职员进行分类、汇总，据以登记总分类账和有关明细分类账。对出纳员来讲一定要认定可以支付款项的授权人。

2.库存现金的核算

库存现金的核算，包括序时的核算和总分类核算。

（1）进行序时核算。进行序时的核算，应设置现金日记账。现金日记账由出纳职员根据审核并收付款后的记账凭证逐日逐笔顺序登记，按日、按月结算收付合计数和结存余额，做到日清月结。登记现金日记账时，一般根据现金收款凭证，登记现金收进数；根据现金付款凭证，登记现金付出数。对触及现金与银行存款之间的相互收、付款业务，为了不重复记账，只编制一张付款凭证。

（2）进行总分类核算。进行总分类核算，应设置现金总分类账户，由不从事现金收付业务的会计职员登记。其目的在于反映和监视企业库存现金收付和结存情况。由于现金账户是资金账户，收到现金时，记进库存现金的借方；付出现金时，记进库存现金的贷方；余额在借方，表示现金的库存数。为了简化登记手续，企业也可定期将现金收付凭证汇总编制汇总日记账凭证，再据以登记总分类账。

3.现金清查的核算

为了及时发现现金收付过失，照实反映现金库存余额，避免贪污挪用行为的发生，应当定期或不定期地对库存现金予以清查。清查的方法主要是实地盘点，查明库存现金的账款是不是符合。清查包括出纳职员清查和清查小组清查。出纳职员应当逐日盘点现金，发现现金短缺或过剩，应及时找出缘由，加以处理。由清查小组进行的清查，应在出纳职员在场的情况下，盘点现金，核对账款。清查中发现用借条、白条等分歧法的凭证顶替现金时，应按规定处理纠正。清查后，根据清查结果，填写现金盘点报告单，写明现金实存、账存及盈亏情况，并据以编制会计分录。

其中，根据现金盘点发现的长款数额（实有数大于账存数），应编制收款凭证，增加现金账面数额，同时贷记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

根据现金盘点报告列出的短款数额（实有数小于账存数），应编制付款凭证，减少现金的账面数额，同时借记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

在查明现金过剩或短少的缘由后，应根据不同的情况分别处理。假如是单据丢失或记账错误，应立即补办手续进账或按规定更正错误。假如发现现金过剩是由于少付其他单位款，则应将现金长款转作其他应付款，及时补付。假如缘由不明，可减少本企业用度或作增加收好处理。如现金短少是出纳职员的责任，应由其赔偿时，应将现金短款转作其他应收款。假如缘由不明，可看做是出纳职员工作失职，也应责令赔偿，由于很难辨别成心还是无意。

【例1】正保大酒店财务部本月清查现金时，发现长款 460元，经查明缘由，尚有一笔购买办公室用品款460元还未支付。则作以下会计分录，反映清查结果。

（1）发现现金长款时：

借：库存现金

460

贷：待处理财产损溢

460

（2）查明缘由后：

借：待处理财产损溢

460

贷：应付账款

460

【例2】正保大酒店财务部在盘点清查库存现金时，发现短缺款项68元。经查明，属出纳员工作失误产生的过失。则做以下会计分录，反映清查结果。

（1）发现现金短款时：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

（2）查明缘由后：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

684.备用金的核算

备用金是财会部分拨付给所属有关部分或个人的用于平常零星开支、零星采购和找零等方面的现金。备用金的收付，属于现金收付的范围，在使用和管理上与现金业务相同。

拨付备用金必须明确使用范围，建立领用、保管和报销制度，并由专人管理。备用金有定额管理和非定额管理两种方法。

备用金定额管理，是按用款部分实际需要，核定定额，并据以拨付现金。用款单位部分按规定开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部分报销，补足备用金。这类方法适用于各有关职能部分的平常零星用度开支和营业部分找零的备用金管理。

备用金的非定额管理，是用款部分单位根据实际需要向财会部分申请领取备用金，领取后凭有关支出凭证报销，财会部分作为减少其备用金处理。如再需要，则另行办理领款手续。这类方法适用于预支差旅费等备用金的管理。

【例3】经批准，为方便采购部的零星采购工作，给予采购部定额备用金为 600元，规定每一年度清算一次。

（1）年初拨付备用金时，作会计分录：

借：其他应收款——备用金

600

贷：库存现金

600

（2）采购员陈明动用采购部备用金购买调料一批，金额480元。持已验收的发票到财务部办理报销手续。

借：原材料

480

贷：库存现金

480

（3）年终清算收回时，作会计分录：

借：库存现金

600

贷：其他应收款——备用金

600

三、银行存款的管理和核算

（一）开立银行账户和填写支票

1.开立银行账户

依照国家工商行政管理局的规定，凡是经申请正式注册的企业（不论企业范围大小，企业性质），都应在就近的银行开立结算账户，填写《单位开户书》。一般而言，选择开户银行以就近为好，由于各银行的服务并没有太大差异。

到银行开户应具有的资料有：营业执照正本，授权代表人证明（即公司委托往办理开户手续的人，即便是业主自己往，也需要开此证明），办妥的企业代码证书，企业公章、财务章、法人代表和财务职员私章（假如业主自己办理结算手续，可将两章合一）。

在办妥银行开户手续后，可购买支票和进账单，用于支付货款和收取货款。常见付款的情势有：

支票：一般用于在本市进货，亲身携带。汇票；一般用于支付外地的购货款。

常见的情形是根据合同或协议，在收货后支付货款，假如要在收到货之前付款，除非是特别熟的客户，否则最好还是收货后付款。

企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理平常转账结算和现金支付。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。企业可在其他银行的一个营业机构开设一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存进现金，但不能支取现金。

2.酒店餐饮业经常使用的银行结算方式有：支票、银行汇票、信用卡、汇兑、委托收款。这些结算方式的具体操纵步骤直接向开户银行的工作职员咨询就能够了。下面主要先容一些有关支票的结算题目。

3.支票填写规则

（1）填写出票日期：票据的出票日期必须使用中文大写。为避免变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”字。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承当。结算凭证上的日期可使用小写填写。

（2）填写金额：

①中文大写金额数字利用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。

②中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”以后，应写“整”（或“正”）字，中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”以后，应写“整”（或“正”）字，大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

③中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空缺。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

④阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应依照汉语语言规律、金额数字构成和避免涂改的要求进行书写。举例以下：

阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。

阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，万位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也能够不写“零”字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”（或草写￥）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写或分辨不清。

在公司注册成立后，最好开设银行账户用以结算，好处有：

①购买货物避免了携带大量现金出门，免除劳累之苦。

②安全性增强。现金是不法之徒偷窃对象，携带现金出门，平增很多风险，而支票可避免这些危险的发生。

③本钱低、快捷。与外地客户交易，货款假如采用邮局结算，邮局每笔汇款最少收取2元汇费，最高收取50元，假如要快捷，用电汇，则在此基础上每笔加2元，另外地址、姓名要 0.13元／字，这样一来，一笔几千元的汇款，可能要花费近百元。而通过银行，相干汇费较低，对主要是外地进货的餐馆、酒店，无疑会节省下一笔支出。

假如需要业主亲身往外地进货，而业主又未同交易方打过交道，对方情况一概不知，建议采用银行汇票情势，其特点是，将估计的进货金额存进开户行（如账上已有钱便省了这道程序），然后由银行开出指定的汇票带往外地，这类汇票的好处是既可用于转账，也可用于提现金付款，有效日期为开出日起一个月。

4.开支票留意事项

开支票是代替用现金付款的一种方式，前面已先容过，当你在银行开立账户，购买支票后，就能够用支票付货款了。

支票左端是填写内容后留给自己记账用的，右端填写金额等有关资料后，交给对方，用做付款，填写的内容是：日期、公司开户银行账号、付款金额大写、小写、用处、收款方名称等。然后盖上公司财务专用章及私章，这张支票就可用于正当的支付了。

写支票只能用蓝、黑墨水笔书写，不能有一个错字，写错后不能涂改，不能用圆珠笔填写，否则银行不予受理，反过来也影响生意的成交。最后，盖上公司财务专用章和私章，盖章一定要清楚，不清楚银行一样不会受理。

开支票时，一定要留意账户里有无足够的金额，假如你账户里的钱不够，而你却开出了支票，就成了俗语说的“开空头支票”。这类事情发生，一方面影响公司在客户中的信誉。另外一方面致使金钱损失。现在银行规定，凡是开出空头支票，处罚开支票方票面金额5%的罚金，或最低1000元的处罚。假如开出一张 8000元的支票付款，账上只有6000元，则处罚近1000元，损失比较大。

真的账户上没有钱，向客户说明承诺过量久可以付款，而千万不要开空头支票。

（二）银行存款的核算

1.银行存款收付业务的核算

办理银行存款收付业务，首先应填制或获得证明款项已收付的凭证，作为核算根据。比如，将现金送存银行时，应填制送款单、注明款项来源和金额。银行验收后，在送款的回单联加盖“收讫”字样，退回送款单位。从银行提取现金时，也应按银行规定，填写现金支票，注明用处。企业根据送款单的回单联和现金支票的存根，填制银行存款的记账凭证，进行银行存款的收付核算。

例5.正保大酒店向某食品公司购进食品原料一批，价款合计50000元，食品原料已验收进库，货款以银行存款支付。

借：原材料

50000

贷：银行存款

50000

2.银行存款清查的核算

清查银行存款，即由企业根据银行提供的银行存款对账单与企业银行存款日记账进行的核对。对银行存款的清查，要定期每个月最少进行一次。核对内容包括每笔收付款凭证编号、种类、收付金额和某日终止的存款余额。双方的存款余额假如不一致，必须逐笔查明缘由，进行处理，并按月编制“银行存款余额调理表”，调理符合。

在月末企业银行存款日记账与银行对账单进行对账时，会由于未达账项的缘由，造成账单不符，因此就需要编制银行存款余额调理表，检查企业的银行存款日记账是不是有过失。

所谓的未达账项是指由于企业与银行双方记账凭证在传递进程中的时间差酿成的使一方已进账，而另外一方还没有进账的款项。未达账项是银行存款收付结算业务的正常现象。

（1）未达账项的情况。

①开户银行已收款进账，但企业因还没有收到银行的收款通知而未进账的款项。如异地电汇、委托收款等。

②开户银行已付款进账，但企业还没有收到银行的付款根据而未进账的款项。如对方办理的托收承付等。