全国注册建筑工程师考试简介

全国注册建筑工程师考试简介（共9篇）

全国注册建筑工程师考试简介 篇1

注册建筑师是依法取得注册建筑师资格证书，在一个建筑设计单位内执行注册建筑师业务的人员。国家对从事人类生活与生产服务的各种民用与工业房屋及群体的综合设计、室内外环境设计、建筑装饰装修设计，建筑修复、建筑雕塑、有特殊建筑要求的构筑物的设计，从事建筑设计技术咨询，建筑物调查与鉴定，对本人主持设计的项目进行施工指导和监督等专业技术工作的人员，实施注册建筑师执业资格制度。注册建筑师是依法取得注册建筑师资格证书，在一个建筑设计单位内执行注册建筑师业务的人员。

注册建筑师级别分一级建筑师和二级建筑师

全国一级注册建筑师执业资格考试由国家建设部与国家人事部共同组织，考试采用滚动管理，共设9个科目，单科滚动周期为5年。北京地区全国一级注册建筑师执业资格考试的考试管理工作由北京市人事考试中心负责组织，注册工作由北京市规划委员会负责实施。一级注册建筑师考试合格成绩有效期为五年，在有效期内全部科目合格的，由全国注册建筑师管理委员会核发《中华人民共和国一级注册建筑师执业资格证书》。持有有效期的《注册建筑师执业资格证书》者，即具有申请注册的资格，未经注册，不得称为注册建筑师，不得执行注册建筑师业务。一级注册建筑师的注册工作由全国注册建筑师管理委员会负责。

二级注册建筑师考试合格成绩有效期为二年，在有效期内全部科目考试合格的，由北京市注册建筑师管理委员会核发《中华人民共和国二级注册建筑师执业资格证书》。二级注册建筑师的建筑设计范围只限于承担国家规定的民用建筑工程等级分级标准三级（含三级）以下项目；五级以下项目，允许非注册建筑师进行设计。二级注册建筑师的注册工作由北京市注册建筑师管理委员会负责。

全国注册建筑工程师考试简介 篇2

一、注会英语测试是一种专业化的英语水平考试

(一) 注会英语测试是一种英语水平考试

语言测试按语言测试的目的可以分为:水平测试、成绩测试、能力倾向测试、分班测试和诊断测试等五种。既不同于为了让教师掌握学生的语言水平而决定教材的难易、课时分配等问题对新生入学后进行的全面考查的分班测试, 也不同于用来预示学生学习某种语言的潜力和天赋类似于智商测试的能力倾向测试, 也不同于为了了解学生在某一阶段学习上的长处与短处而给教师提供教学效果或质量方面的信息如课堂小测验的诊断测试, 还不同于检查学生在某一课程中的学习进展情况的成绩测试如大学英语四六级考试。注会英语测试是一种英语水平测试, 其基本目的是用来衡量考生语言能力的考试, 正如国内的高考英语考试、研究生入学英语考试、公共英语等级考试 (PETS) 、国外的托福 (TOEFL) 、雅思 (IELTS) 考试等英语水平考试。目前, 注会英语测试为笔试, 考试时间为120分钟, 满分100分, 题型包括分为词语用法与语法结构、阅读理解、汉译英与英译汉、短文写作4个部分, 主要考查考生英语的语法和词汇识记能力、英语的读、写、译能力。

(二) 注会英语测试是一种专业化水平考试

注会英语测试不同于高考英语考试、研究生入学英语考试、公共英语等级考试、国外的托福、雅思考试等一般英语水平考试, 而是一种专业化英语水平考试, 因为其目的是为培养和选拔能够在英语环境中从事注册会计师业务的国际化人才, 主要考查重点为注册会计师在英语环境中工作的能力。注会英语测试专业化实指英语考试内容会计专业化, 应涉及到注册会计师从业所需的各专业知识, 既要包括会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等专业知识, 还要涉及会计实务英语交际能力。《2009年度注册会计师全国统一考试英语测试纲要》明确指出, 考生应掌握经济、会计、审计、财务专业英语常用词汇。能读懂与经济、会计、审计、财务相关的英文文献等、能够撰写一般描述性、叙述性、说明性或议论性的英文文章, 写作的内容包括社会、文化、会计、审计、经济等方面的一般常识。

(三) 注会英语测试是一种全面能力的考试

既要考查考生的英语语言能力, 又要考查考生的会计专业方面的知识和技能, 并且这两种能力应该得到有机的结合而不是分开来检测, 因此, 注会英语测试是一种综合的专业化英语水平考试。

二、注会英语测试的信度与效度分析

(一) 注会英语测试的信度分析

注会英语测试的信度, 作为评估注会英语测试质量的一个最重要的标准, 是指测试结果的可靠性和稳定性, 即测试时对考生的会计专业英语水平提供可靠的度量。注会英语测试信度的高低说明的是测试结果在多大程度上反映了受试者真实的英语水平。理论上, 如果一个测试具有较高信度, 无论在什么情况下对同一考生施考多少次, 考生各次的测试成绩应该是一致的。尽管在测试实践中, 测试成绩受到其他非语言能力因素如测试的实施、考生的个人特征、平分人等影响而产生偏差, 但其主要取决于考生的注会英语能力因素。英语语言能力因素是一种抽象的心理能力, 从不同的角度有不同的分类。英语语言能力从表现形式方面可分为听、说、读、写、译等能力, 从英语语言习得方面可分为词汇能力、语法能力、语音能力, 英语语言能力在语用上主要指将英语语言规则用于不同的会计英语环境中的能力, 即英语交际语言能力。注会英语测试, 作为一种专业化英语水平考试, 应尽可能真实测试注册会计师们的真实语言能力。为此, 既要考查其听、说、读、写、译等能力, 又要考察其词汇能力、语法能力、语音能力, 此外, 还要考察他们在会计行业中英语交际语言能力。注会英语测试目前形式上包括约60%客观题 (关于词语用法与语法结构的完形填空2大题20小题, 20分和阅读理解4-5题共40分) 和约40%主观题 (汉译英与英译汉, 2题共20分, 和短文写作1题共20分) , 内容题材广泛, 涉及到社会、文化、会计、审计、经济等方面的一般常识。然而, 当前的注会英语测试考查了受试者的读写译能力、词汇和语法能力及会计行业中书面英语的交际能力而具有一定的信度, 却并没有考查受试者的听说能力、语音能力和会计行业中英语口的实际交际能力, 其直接结果可能是会计师们拥有的是“高分低能”的哑巴似英语而有背于“国际化会计人才选拔”这一初衷, 从而导致信度不高。

(二) 注会英语测试的效度分析

注会英语测试的效度是指考试在多大程度上测出预期要测量的东西或考试在多大程度上完成了预期的测量任务, 达到了预期测试的目标。效度有高低之分, 效度是一个相对的概念, 效度的有效性总是相对于一定的目的而言的。效度分为五种:结构效度、内容效度、同期效度、预测效度和表面效度。结构效度也称观念效度或理论基础效度, 是指注会英语测试是否以有效的英语语言观和英语语言学习观为理论根据;观念效度是会计英语语言测试的主要效度, 是一切其他效度的基础;内容效度是指注会英语测试的内容是否构成它要测试的内容的有效抽样。观念效度和内容效度属注会英语语言测试的内在效度。同期效度和预测效度属外在效度, 它们指测试结果是否或在多大程度上与一些外在标准相关, 又称标准参照效度。这些外在标准主要是指在同期或未来某个时间举行的被认为具有效度的另一相同性质的考试以及教师的评价等。表面效度是指注会英语测试从外观看上去被人接受的程度, 即看上去是否考查了它应该考查的内容。注会英语测试是以英语语言观和学习观为理论依据的, 具有较强的结构效度, 但作为专业化英语水平测试因其没有在内容上考查所有的英语语言能力和会计专业知识和技能, 并且有效的参照效度标准, 导致其效度不高。准参照效度的衡量最好是以当前国际上公认的同类考试为参照标准, 如英国的ACA专业资格考试, 让2009年5月13位首批获得ACA专业资格的注册会计师参加注会英语测试, 来衡量我国注会英语测试的效度。注会英语测试标准参照效度有待进一步研究。此外注册会计师全国统一考试英语测试自2006年首次举行以来, 已进行四次全国性考试。2006年共有1310人报名, 1037人参加考试, 共有558人取得合格成绩, 合格率为53.81%;2007年共有1049人报名, 805人参加考试, 共有311人取得合格成绩, 合格率为38.73%;2008年共有1273人报名, 950人参加考试, 共有344人取得合格成绩, 合格率为36.21%。与同期参加注册会计师考试的人数相比, 可以说是少之又少。究其原因, 除了报考的考生需具有大学英语六级或相当水平的规定外, 主要是因为“注会英语测试标合格成绩的人员将发给合格证书, 记入会员档案, 并在中国注册会计师协会组织高级人才培训时参考”规定的是作为参考, 而不是重要条件, 减少了其社会价值, 降低了注会英语测试的有效性, 有效地促进我国注册会计师人才的国际化。

三、注会英语测试的反拨作用及其原因

(一) 注会英语测试的反拨作用

反拨作用指注会英语测试对教学、学习及社会等产生的影响或反作用。作为注会英语测试社会效果质量标准的一个重要方面, 其反拨作用可以是积极的, 也可以是消极的。尽管非同类测试和测试的不同方面对教学与学习的影响可能存在程度的不同。反拨效应不仅对会计英语教学和会计英语学习具有意义, 而且对社会也会产生意义。追求良好的反拨效应是测试理论研究的永恒话题。人们期望注会英语测试能够引起正向反拨效应。注会英语测试的反拨效应是测试者关注的焦点。

(二) 注会英语测试反拨作用的原因

既然英语注会英语测试有消极的, 即负面反拨作用, 就要了解造成负面反拨作用的原因, 以便化消极为积极。注会英语测试产生负向反拨效应因素主要是由注会英语测试的内部因素 (注会英语测试自身的原因) 和外部因素 (注会英语测试的实施过程和社会对注会英语测试的期望值) 构成。注会英语测试自身的原因主要体现在注会英语测试内容、注会英语测试的结果、注会英语测试手段和方式、考生自身等方面。外部因素主要指功利性驱使下的应试心理和人工评卷环节存在着不确定的因素。任何性质和类型的注会英语测试在本质上都是对注会英语测试内容的抽样检验, 试题所涉及的内容只不过是应该检测的全部内容的一部分, 语言注会英语测试只能在一个有限的程度上反映了考生掌握应该掌握内容的情况, 结果, 一个考生的得分并不能完全准确反映出其是否掌握了应该掌握的内容。同时, 为了保证评分的客观、公正、可信, 为了维持大规模注会英语测试的信度, 现行的注会英语测试手段和方式就是多用客观题型, 这种题型只注重考察考生的鉴别语言信息能力, 而忽视了考生的提供语言信息的能力, 这使注会英语测试不可避免产生负反拨作用。此外, 人们尚未找到一种注会英语测试手段来设计真实反映语言运用实际情况的注会英语测试题型, 考生将精力集中在解题技术、技巧训练的应试上而忽视了注会英语语言的具体运用和能力的提高。这些因素带来的结果是注会英语测试的非精确性。语言注会英语测试不能精确测量出应该测量的水平或成绩。注会英语测试的开考, 本意是想最大限度地实现注会英语测试的正面反拨作用:促使考生在日常学习和工作中注重会计专业知识和技能的掌握同时, 注重提高自己的会计英语的语言交际能力;促使教师及教育培训机构以培养能用英语完成会计工作的综合性国际花人才为导向;实现整个会计行业的“走出去”战略。可是, 从参加语注会英语测试的人数、各教育培训机构的培养计划和方案、及通过注会英语测试的会计师们的实际英语会计交际能力等方面观察, 注会英语测试的积极反拨作用受到极大的影响。

全国注册建筑工程师考试简介 篇3

一、《会计》教材基本结构的变化

《会计》原来是24章，现在改成了28章。新会计准则对《会计》的主要影响分析如下：

（一）新增内容：“金融资产”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“资产减值”、“财务报告”、“政府补助”、“股份支付”、“所得税”、“企业合并”、“每股收益”和“金融工具列报”。

（二）变化较大的内容：“固定资产”、“无形资产”、“非货币性资产交换”、“负债”、“收入、费用和利润”、“债务重组”和“借款费用”。

（三）变化较小的内容：“总论”、“货币资金”、“存货”、“所有者权益”、“或有事项”、“外币折算”、“租赁”、“会计政策、会计估计变更和差错更正”、“资产负债表日后事项”和“合并财务报表”。

以下笔者就《会计》新增内容进行重点分析。

二、《会计》教材各章主要内容的变化及考情分析

第一章《总论》

近三年题型及分数分布：2004/多选/2分；2005/单选/1分；2006/无。本章主要概念性的解释做了一些微调。如会计要素的定义、会计基本假设和会计信息质量要求等。

第二章《货币资金》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分；2005/无；2006/无。直接涉及本章的考题不多，以客观题为主，内容集中在：货币资金的管理与控制；特殊货币资金业务和其他货币资金的核算内容等。本章重点掌握：货币资金的管理与控制；货币资金的核算。

第三章《金融资产》

本章是新增内容。重点掌握：金融资产的概念及分类；金融资产初始计量的核算；采用实际利率法确定金融资产摊余成本的方法；各类金融资产后续计量的核算；不同类金融资产转换的核算；金融资产减值损失的核算。金融资产的初始计量与后续计量见表1。

第四章《存货》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分，多选/2分；2005/无；2006/单选/2分，涉及计算及会计处理题。本章重点掌握：不同方式取得存货的初始计价；期末存货的计价方法。

第五章《长期股权投资》

近三年题型及分数分布：2004/计算及会计处理题/8分；2005/单选/1分，多选/6分；2006/单选/2分，多选/2分。长期股权投资始终是考试重点，分数比重较高，多为主观题。本章重点掌握：同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并以及非企业合并方式形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法；长期股权投资的权益法与成本法的核算。由于增加了企业合并的内容，因此本章应与企业合并的有关内容结合学习。长期股权投资的初始计量与后续计量见表2。

第六章《固定资产》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分；2005/单选/1分；2006/单选/2分，多选/2分，涉及计算及会计处理题。本章近年来常与差错更正、所得税等构成重要考试内容，债务重组、非货币性资产交换、借款费用资本化也与本章相关。重点掌握：固定资产的初始计量与后续计量、固定资产的折旧方法和固定资产的处置。

第七章《无形资产》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/涉及综合题；2006/单选/1分。2007年教材中无形资产的确认计量有较大变化，近年主观题常涉及到该章内容，因此，预计今年会有更多的考点。本章重点掌握：企业自行研究开发无形资产过程中研究与开发支出的确认条件；无形资产的初始计量；无形资产使用寿命的确定与摊销原则；无形资产的处置与报废，无形资产核算会计科目的变化。

第八章《投资性房地产》

本章是新增内容，重点掌握：投资性房地产的概念和范围、确认条件、初始计量、后续计量，投资性房地产的转换、处置等核算内容。投资性房地产主要核算内容见表3。

第九章《非货币性资产交换》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/多选/4分；2006/无。本章重点掌握：非货币性资产交换具有商业实质的判断；非货币性资产交换概念与判断：（支付补价方）支付补价/换入资产公允价值＜25%，或：支付补价/换出资产公允价值＋支付补价＜25%；（收到补价方）收到补价/换出资产公允价值＜25%；非货币性资产交换的核算以及非货币性资产交换损益的确认。

第十章《资产减值》

本章是新增内容，引入了资产组、总部资产、资产减值的有关新概念，以及资产减值的认定、资产可收回金额的计量、商誉减值的处理等不同会计处理方法。内容较多，也较新，应引起考生的重视。

1.资产组减值损失确认分摊顺序：

（1）抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。

（2）资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵減其他各项资产的账面价值。

抵减后的各资产账面价值不得低于以下三者最高的（留下最多的）：该资产公允价值减去处置费用后的净额（可确定）；该资产预计未来现金流量现值（可确定）；零。

（3）未能分摊的减值损失，按资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。

2.总部资产减值损失确认分摊顺序：先认定所有与该资产相关的总部资产；再根据相关总部资产能否按照合理和一致的基础分摊至该资产组，分别下列情况处理：

（1）相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分，将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值（含已分摊的总部资产的账面价值）和可收回金额，按照资产组减值测试的顺序和方法处理。

（2）相关总部资产中难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，按以下方法处理：

1）不考虑相关总部资产，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，按资产组减值测试的顺序和方法。

2）认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合：包括：所测试的资产组和可以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的总部资产的账面价值。

3）比较所认定的资产组组合的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，并按照资产组减值测试的顺序和方法处理。

3.主要账务处理。借：“资产减值损失”；贷：坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备、可供出售金融资产（公允价值变动）；长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备和商誉减值准备。划线部分是允许转回的。

第十一章《负债》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分，多选/2分；2005/单选/1分，多选/2分，涉及计算及会计处理题；2006/单选/1分。本章重点掌握新增“金融负债”和“职工薪酬”的内容；应交税费和应付债券的核算。

职工薪酬包括的内容：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”）；（8）股份支付；以现金结算的股份支付和以权益工具结算的股份支付也属于职工薪酬。特别注意非货币性职工薪酬的核算。

第十二章《所有者权益》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/无；2006/无。本章重点掌握资本公积和盈余公积核算内容的变化。直接针对本章的考题较少，注意与投资业务的结合。

第十三章《收入、费用和利润》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分，多选/2分，综合/15分；2005/单选/1分，多选/4分；2006/单选/4分，多选/1分。本章重点掌握：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入的确认和计量问题；营业外收入和营业外支出的构成。特别注意掌握新准则的变化：分期收款销售商品收入的确认与计量；附有销售退回条件的商品销售；售后回购；销售商品和提供劳务混合业务。建造合同业务变化不大。

注：原第十四章

第十四章《财务报告》

近三年题型及分数分布：2004/计算及会计处理题/12分；2005/单选/1分，多选/4分；2006/单选/1分，多选/6分，计算及会计处理题/10分。历年考题均会涉及到会计报表项目的填制或调整，是非常重要的一章，而由于2006年新准则的发布，会计报表的项目发生了重大变化，更应引起考生的注意。重点掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的内容格式和编制方法。

第十五章《或有事项》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分；2005/无；2006/多选/2分。本章重点掌握预计负债的确认与计量；亏损合同和重组形成的或有事项的处理；熟悉或有事项的概念及常见或有事项、了解或有事项的特征。本章主要与所得税和资产负债表日后事项相结合出题。

第十六章《债务重组》

近三年题型及分数分布：2004/无；2005/多选/2分；2006/无。本章重点掌握债务人和债权人对债务重组的会计处理，本章内容应与存货、固定资产、无形资产以及负债等章节结合复习。新准则的主要变化体现在以非现金资产抵债时计量基础采用公允价值，不是非现金资产的账面价值计量，因而产生债务重组损益，并且计入当期营业外收入或营业外支出。

第十七章《政府补助》

本章为新增内容，重点掌握政府补助有关概念、分类和计量基础、与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助的会计处理。

第十八章《借款费用》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分，多选/2分；2005/单选/1分；2006/多选/2分。该章内容与固定资产、投资性房地产和存货等章相联系。重点掌握借款费用的确认、借款费用资本化金额的确定；借款费用开始资本化、暂停资本化、停止资本化的条件。借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款。尤其重点掌握一般借款的借款费用资本化的计算。

第十九章《股份支付》

本章为新增内容，重点掌握股份支付的概念、分类和计量基础；授予日、等待期、可行权日及可行权日后会计处理规定；掌握权益结算和现金结算的股份支付。

第二十章《所得税》

本章内容每年试题均会涉及，大多是综合题与“会计政策、会计估计变更和差错更正”和“资产负债表日后事项”等相结合。新所得税会计准则发生很大变化，更应重点掌握资产负债表债务法核算所得税的方法。资产负债表债务法核算所得税的基本核算程序：

1.应纳税所得额＝会计利润±当期调整数（所有差异）

2.应纳税所得额×所得税率＝当期应交所得税＝当期所得税费用

3.确定资产、负债的账面价值；确定资产、负债的计税基础；比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异

4.应纳税暂时性差异×所得税率＝递延所得税负债余额

可抵扣暂时性差异×所得税率＝递延所得税资产余额

5.计算确定递延所得税资产、递延所得税负债发生额（年末－年初）

递延所得税＝当期递延所得税负债的增加（贷方）＋当期递延所得税资产的减少（贷方）－当期递延所得税负债的减少（借方）－当期递延所得税资产的增加（借方）

6.确定利润表中的所得税费用

第二十一章《外币折算》

近三年题型及分数分布：2004/无；2005/单选/1分；2006/计算及会计处理题/6分。本章重点掌握：外币交易的会计处理和外币财务报表折算。

第二十二章《租赁》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/单选/2分；2006/多选/2分。本章重点掌握承租人和出租人融资租赁的处理。本章大多出客观题，因此应重点掌握基本概念。

最低租赁收款额、最低租赁收款额的现值、最低租赁付款额、最低租赁付款额的现值、租赁资产余值、担保余值、承租人担保资产余值、第三方擔保资产余值、出租人担保余值、承租人担保资产余值、租赁资产公允价值、初始直接费用、未确认融资费用、未实现融资收益、初始直接费用以及未实现售后租回损益的确认。

第二十三章《会计政策、会计估计变更和差错更正》

近三年题型及分数分布：2004/多选/4分；2005/多选/2分，计算及会计处理题/10分；2006/单选/1分，多选/2分。重点掌握：滥用会计估计的会计处理；年初未分配利润的调整；追溯调整法、未来适用法、追溯重述法的区别与应用。本章与资产负债表日后事项以及其他章节结合出综合题。

第二十四章《资产负债表日后事项》

近三年题型及分数分布：2004/多选/2分；2005/单选/1分，综合题/21分；2006/综合题/16分。重点掌握：调整事项与非调整事项的判断；调整事项的会计处理，注意有关所得税的调整问题；与资产负债表日后事项有关的差错的会计处理等。

第二十五章《企业合并》

本章是新增内容，合并方式：控股合并、吸收合并、新设合并；合并类型：同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。重点掌握：同一控制下和非同一控制下企业合并的处理。注意本章与长期股权投资相关内容的衔接以及合并财务报表的相关内容见表2所示。

第二十六章《合并财务报表》

近三年题型及分数分布：2004/多选/2分，综合题/28分；2005/单选/1分，综合题/21分；2006/单选/1分，多选/2分，综合题/16分。本章重点掌握合并范围的确定、合并净利润的计算、合并会计报表抵销分录的编制；合并报表合并数的计算。注意新增内容：编制合并资产负债表前需要按权益法对子公司长期股权投资进行调整，然后进行抵销处理。

第二十七章《每股收益》

本章是新增内容，重点掌握：基本每股收益和稀释每股收益的计算方法及其列报。

第二十八章《金融工具列报》

全国注册建筑工程师考试简介 篇4

■各地考试报名信息查询

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考试时间：

—— 4月22日下午14：00—16：30工程咨询概论

—— 4月23日上午09：00—11：30宏观经济政策与发展规划

—— 4月23日下午14：00—16：30工程项目组织与管理

—— 4月24日上午09：00—11：30项目决策分析与评价

—— 4月24日下午14：00—16：30现代咨询方法与实务

全国注册咨询工程师(投资)执业资格考试以三年为一个周期，参加全部科目考试的人员须在三个考试年度内通过应试科目。免试《工程咨询概论》、《宏观经济政策与发展规划》、《工程项目组织与管理》科目的报考人员须在一个考试年度内通过应试科目。

《现代咨询方法与实务》试卷为主观题，在专用答题卡上作答;其余4科均为客观题，在答题卡上作答。

考生应考时，应携带钢笔或圆珠笔(黑色或蓝色)、铅笔(2b)、橡皮、计算器(无声无储存功能)。

凡中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规,并具备下列条件之一的，可以申请参加注册咨询工程师(投资)师执业资格考试：

㈠工程技术类或工程经济类专业大专毕业后，从事工程咨询相关业务满8年;

㈡工程技术类或工程经济类专业本科毕业后，从事工程咨询相关业务满6年;

㈢获工程技术类或工程经济类专业第二学士学位或研究生班毕业后，从事工程咨询相关业务满4年;

㈣获工程技术类或工程经济类专业硕士学位后，从事工程咨询相关业务满3年;

㈤获工程技术类或工程经济类专业博士学位后，从事工程咨询相关业务满2年;

㈥获非工程技术类、工程经济类专业上述学历或学位人员，其从事工程咨询相关业务年限相应增加2年。

以上“从业年限”指报名人员从事工程咨询相关业务时间的总和，其截止日期为考试报名年度当年年底，按“满周年计算”。

具备下列条件之一者，可免试《工程咨询概论》、《宏观经济政策与发展规划》、《工程项目组织与管理》科目：

㈠符合考核认定范围，但在考核认定中未获得通过的人员;

㈡获国家计委或中国工程咨询协会优秀工程咨询成果奖项目及全国优秀工程勘察设计奖项目的主要完成人;

㈢在底前按国家规定取得高级专业技术职务任职资格，并从事工程咨询相关业务满8年;

全国注册建筑工程师考试简介 篇5

考题由概念题、综合概念题、简单计算题、连锁计算题及综合分析题组成，连锁题中各小题的计算结果一般不株连。

2、试卷作答用笔：钢笔或签字笔、圆珠笔(黑色或蓝色墨水)。

考生在试卷上作答时，必须使用试卷作答用笔，不得使用铅笔，否则视为违纪试卷。

填涂答题卡用笔：2b铅笔。

3、考生须用试卷作答用笔将工作单位、姓名、准考证号填写在答题卡和试卷相应的栏目内。在其它位置书写单位、姓名、考号等信息的作为违纪试卷，不予评分。

4、对于使用答题卡作答的考试，考生必须按题号在答题卡上相应题号的选项中，用2b铅笔准确填涂所选选项的信息点(字母)。如有改动，请考生务必用橡皮擦净原选项的填涂痕迹，以免电脑读卡时发生误读现象。

5、岩土专业案例考试试卷已把试题、答案选项、答题过程全部汇总于一本试卷中，不再另配发答题纸。

全国注册建筑工程师考试简介 篇6

2011全国一、二级注册建筑师资格考试工作计划

2011年3月10-15日

网上报名

3月17-18日

省直及中央在长单位报考人员资格审查及现场缴费

3月22日前

各市州完成资格审查及现场缴费

3月24日前

各市州完成资格审查通过人员信息上报工作

5月2-6日

报考人员在湖南人事考试网打印准考证

注册建筑师资格考试

一

级

5月7日

8：00-11：30(3.5小时)

建筑设计

13：30-15：30(2.0小时)

建筑经济、施工与设计业务管理

16：00-18：00(2.0小时)

设计前期与场地设计

5月8日

8：00-11：30(3.5小时)

*场地设计(作图题)

13：30-17：30(4.0小时)

建筑结构

5月9日

8：00-10：30(2.5小时)

建筑材料与构造

12：30-18：30(6.0小时)

*建筑方案设计(作图题)

5月10日

8：00-10：30(2.5小时)

建筑物理与建筑设备

12：30-18：30(6.0小时)

*建筑技术设计(作图题)

二

级

5月7日

8：00-11：30(3.5小时)

*建筑构造与详图(作图题)

13：30-16：30(3.0小时)

法律、法规、经济与施工

5月8日

8：00-11：30(3.5小时)

建筑结构与设备

12：30-18：30(6.0小时)

*场地与建筑设计(作图题)

2011年7月底

全国注册建筑工程师考试简介 篇7

一、注会英语测试的分析

一是注会英语测试效度不高、信度不强。注会英语测试未能有效考查注册会计师的会计英语能力。现行的注会英语测试在测试内容、测试题材的选择、会计英语能力等方面存在缺陷, 降低了注会英语测试本身的效度和信度, 导致该测试未能真正检测注册会计师的会计英语能力, 正如参加过该考试的考生所说“虽说是CPA的英语测试, 可是考题和CPA并无多大关系, 主要还是一些通用英语, 难度低于六级的普通英语考试”。首先, 测试内容上, 根据《2009年度注册会计师全国统一考试英语测试纲要》 (以下简称为《测试纲要》) , 注会英语测试强调既要考察会计师的英语基本知识也要考察注册会计师的会计专业知识, 但是试题的设计在完形填空部分选择了一篇“纯”公共材料, 占到10%的分值, 使其趋同于性质不同的大学英语四、六级考试, 从而降低了注会英语考试的效度和信度;其次, 测试题材的选择上, 《测试纲要》强调:“题材熟悉、难度适中”, 这势必与注册会计师的专业工作实际环境脱节, 违背了该测试的目的, 从而降低注会计英语考试的效度和信度;再次, 会计英语能力方面, 《测试纲要》仅要求考查会计英语能力中的读、写、译等能力而没有考查会计英语能力中的听、说等能力, 势必很大程度上导致注册会计师英语口语能力较差。

二是注会英语测试反拨作用不够积极。目前的注会英语测试因其“不计入注册会计师考试总分”, “注册会计师们是否参加注会英语测试是可选的, 而且成绩合格后仅作为参加高级人才培训的参考”而使测试缺失社会价值, 导致测试的被接受度不广, 未能激发考生、教学培训机构、社会等测试相关人员去努力提高注册会计师们的会计英语能力。首先, 考生对怎样提高自己的会计英语能力感到很迷茫, 不知要做什么。正如参加过该考试的考生所说“英语测试, 既没有考纲、教材、范围, 又没有以前年度的试卷做参考, 所以复习准备起来没有方向。考前阅读一些英文报纸的财经版并收集一些审计会计方面的专业词汇, 培养这方面的语感”。其次, 教学培训机构, 尤其是各大高校缺乏“培养能够在英语环境中从事注册会计师业务的国际化人才”的人才培养目标、计划和方法。再次, 社会没有形成“通过注会英语测试的注册会计师”的氛围, 导致该考试缺失社会价值。因此, 与当年注册会计师全国统一专业考试相比, 尽管参加注会英语测试的人数在小幅增加, 但参加注会英语测试的人数偏少, 合格率偏高。注会英语测试未能有效促进注册会计师提高会计英语能力

二、注会英语测试的后效理论

语言测试后效理论以语言测试的反拨作用理论研究为主。语言测试的反拨作用是指语言测试对教学、学习及社会等产生的影响或反作用。国外, 自1802年开始, 有关反拨作用的理论和实证研究到20世纪80年代得到迅速发展。进入20世纪90年代, 人们更加深入、更加系统地进行了语言测试反拨作用的理论和实证研究。国内, 少数学者对我国高考英语考试, 大学英语四、六级考试口语考试以及大学英语四级考试的后效效应进行了实证研究。

Hughes在前期反拨效应研究的基础上, 提出了一个“参与者 (Participants) ——过程 (Process) ——结果 (Product) ”反拨效应模式, 即“PPP”反拨效应模式, 用于探讨反拨效应的工作机理。模式中, 参与者包括学生、教师、教学管理者以及教材设计者和出版者;过程指参与者采取的有助于学习的任何行动, 如教材开发、大纲制订、教学方法的变化、学习和应试策略的采用等等;结果指所学知识或技能和所学知识和技能的质量 (如流利程度) 。模式认为, 一个测试的性质将首先影响参与者对其教学和学习任务的理解和态度, 而这种理解和态度又反过来影响参与者完成任务的过程, 从而影响学习结果。

作为语言测试社会效果质量标准的一个重要方面, 反拨作用可以是积极的, 也可以是消极的。注会英语测试产生负向反拨效应因素主要是由注会英语测试的内部因素 (注会英语测试自身的原因) 和外部因素 (注会英语测试的实施过程和社会对注会英语测试的期望值) 构成。注会英语测试自身的原因主要体现在注会英语测试内容、注会英语测试的结果、注会英语测试手段和方式、考生自身等方面。外部因素主要指功利性驱使下的应试心理和人工评卷环节存在着不确定的因素。

三、注会英语测试的完善

从参加注会英语测试的人数、各教育培训机构的培养计划和方案、及通过注会英语测试的会计师们的实际英语会计交际能力等方面观察, 可以发现注会英语测试的积极反拨作用正受到很大程度上的削弱。因此, 笔者认为可以采取以下措施予以完善。

一是把握注会英语测试的性质。注会英语测试是一种会计专业化的英语水平考试。首先, 注会英语测试是一种英语水平考试。语言测试按语言测试的目的可以分为:水平测试、成绩测试、能力倾向测试、分班测试和诊断测试等五种。注会英语测试既不同于为了让教师掌握学生的语言水平而决定教材的难易、课时分配等问题对新生入学后进行的全面考查的分班测试, 也不同于用来预示学生学习某种语言的潜力和天赋类似于智商测试的能力倾向测试, 也不同于为了了解学生在某一阶段学习上的长处与短处而给教师提供教学效果或质量方面的信息如课堂小测验的诊断测试, 还不同于检查学生在某一课程中的学习进展情况的成绩测试, 而是一种英语水平测试, 其基本目的是用来衡量考生语言能力的考试, 类似国内的高考英语考试、研究生入学英语考试、公共英语等级考试 (PETS) 、国外的托福 (TOEFL) 、雅思 (IELTS) 考试等英语水平考试。其次, 注会英语测试是一种专业化英语水平考试。注会英语测试又不同于高考英语考试、研究生入学英语考试、公共英语等级考试、国外的托福、雅思考试等一般英语水平考试, 而是一种专业化英语水平考试, 因为其目的是为培养和选拔能够在英语环境中从事注册会计师业务的国际化人才, 突出考查注册会计师在英语环境中工作的能力。注会英语测试专业化实指英语考试内容会计专业化, 应涉及到注册会计师从业所需的各专业知识, 既要包括会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等专业知识, 还要涉及实务英语交际能力。注会英语测试应该是英语技能和会计技能的充分融合, 是在会计环境中考查英语能力, 在英语环境中考查会计技能, 而不是将两者分割开来。任何与注会英语测试这一性质相违背的行为, 将是本末倒置。

二是紧扣注会英语测试的目的。测试的反拨作用是与测试的目的紧密相关的, 所以发挥注会英语测试的积极反拨作用务必紧扣“为更好、更快、更广泛地选拔、培养具有在国际环境下能运用英语语言知识、语言技能进行沟通和处理会计业务能力的复合型会计师和国际化人才, 为使我国注册会计师考试制度与国际普遍认可的注册会计师考试制度相趋同, 将我国注册会计师考试打造成中国注册会计师走向国际的通行证”这一目的服务。注会英语测试理论上应是一种能力测试, 不能出现考生可以取巧而获得成功的。注会英语测试的题型、选材、内容、方法、难度等都应以能考查考生的真才实学为基本要求, 而不能降低和违背这一要求。

三是提高注会英语测试的信度和效度。注会英语测试应是一种科学的考试。首先, 要保障注会英语测试的信度。语言测试的信度, 作为评估注会英语测试质量的一个最重要的标准, 是指测试结果的可靠性和稳定性, 即测试时对考生的会计专业英语水平提供可靠的度量。注会英语测试信度的高低主要说明的是测试结果在多大程度上反映了受试者真实的英语水平。理论上, 如果一个测试具有较高信度, 无论在什么情况下对同一考生施考多少次, 考生各次的测试成绩应该是一致的。注会英语测试, 作为一种专业化英语水平考试, 应尽可能真实测试注册会计师们的真实语言能力。为此, 既要考查他们的听、说、读、写、译等能力, 也要考察他们的词汇能力、语法能力、语音能力, 还要考察他们的会计业务能力。其次, 要提高注会英语测试的效度。测试的效度是指考试在多大程度上测出预期要测量的东西或者说考试在多大程度上完成了预期的测量任务, 达到了预期测试的目标。效度分为五种:结构效度、内容效度、同期效度、预测效度和表面效度。结构效度也称观念效度或理论基础效度, 是指注会英语测试是否以有效的英语语言观和英语语言学习观为理论根据, 观念效度是会计英语语言测试的主要效度, 是一切其他效度的基础。内容效度是指注会英语测试的内容是否构成它要测试的内容的有效抽样。观念效度和内容效度属注会英语语言测试的内在效度。同期效度和预测效度属外在效度, 它们指测试结果是否或在多大程度上与一些外在标准相关, 故又称标准参照效度。注会英语测试是以英语语言观和学习观为理论依据的, 具有较强的结构效度, 但作为专业化英语水平测试因其没有在内容上考查所有的英语语言能力和会计专业知识和技能而缺失内容效度, 并且缺失有效的参照效度标准, 从而导致其整体效度不高。事实上, 准参照效度的衡量最好是以当前国际上公认的同类考试为参照标准, 如英国的ACA专业资格考试。可以让获得ACA专业资格的我国注册会计师参加注会英语测试, 对两种成绩进行对比分析, 来提高我国注会英语测试的效度。

四是提高注会英语测试的社会价值。测试的社会价值大小, 直接决定该测试被社会的接受程度。虽然测试的社会权重越大, 考试的风险越高, 但注会英语测试作为一种专业花水平考试, 其目的是检测考生的真实能力, 起到选拔人才的作用。当前注会英语测试要求规定:注会英语测试成绩合格的人员将发给合格证书, 记入会员档案, 并在中国注册会计师协会组织高级人才培训时参考。规定表明注册会计师们是否参加注会英语测试是可选的, 而且成绩合格后仅作为参加高级人才培训的参考, 这使注会英语测试因社会价值底而缺乏吸引力和动力。在科学的注会英语测试的前提下, 既然其考查的是注册师的能力, 那么就可“按能计酬”, 适当体现测试成功者的价值。建议可将我国注册会计师按是否获得注会英语测试合格证进行分级, 给予获得注会英语测试合格证书的注册会计师更高的级别、待遇和荣誉。

全国注册建筑工程师考试简介 篇8

1.当施工索赔争端提起后的（C）天（或工程承建合同文件另行规定的期限）内，仍未能达成一致意见，总监理工程师可以按合同文件规定做出自己的决定并通知业主和承建单位。

A．56

B．70

C．84

D．98

2.水电工程建设监理招标文件应当包括（C

A．投标须知、工程技术文件和合同文件

B．工程技术文件、合同文件和评标方法

C．投标须知、合同文件和评标方法

D．投标须知、工程技术文件和评标方法）三方面内容。

3.《电力建设安全生产监督管理办法》规定，电力监理单位应当编制电力建设工程项目安全监理实验细则，其中应当明确（C）。

A．安全技术措施和专项施工方案

B．安全监理的机构设置、人员配备和职责分工

C．安全监理的方法、措施、控制要点和安全技术措施的检查方案

D．安全监理的流程、权限、责任制度和安全生产事故的处理方案

4.工程支付计量的基本原则之一是：合同支付计量以（A）计量。

A．设计图纸明示的净值

B．按设计图纸施工必需完成的最小工程量

C．承包商实际完成且经验收合格的工程量

D．承包商实际完成的工程量

5.监理单位对工程建设过程中所监理的设计与施工质量负监督与控制责任，对其验收合格项目的（B）质量负责。

A．建设工程

B．监理工作

C．工程设计

D．工程验收

6.水电建设工程竣工验收前必须进行（C），他是工程竣工验收的必要依据。

A．“竣工验收鉴定”

B．“截流安全鉴定”

C．“竣工安全鉴定” D．“专项安全鉴定”

7.工程承建合同对业主向承建单位的索赔，（A）。

A．只规定了索赔期限，未规定监理机构的受理程序

B．只规定了监理机构的受理程序，未规定索赔期限

C．既规定了监理机构的受理程序，又规定了索赔期限

D．既未规定监理机构的受理程序，又未规定索赔期限

8.水利水电工程验收工作依据之一的施工图纸和说明是由（C）签发。

A．业主技术负责人

B．设计师

C．监理工程师

D．总包技术负责人

9.出现施工进度严重拖延，并可能因此影响合同目标时，监理机构应采取的做法是（B）。

A．及时发出加快工程进展或加速施工指令，但不能直接向承包人发出调整、修改施工进度计划的指示

B．及时发出加快工程进展或加速施工指令，或直接向承包人发出调整、修改施工进度计划的指示

C．向业主报告，经业主同意后向承包人发出调整、修改施工进度计划的指示

D．向业主报告，并协助业主调整、修改总进度计划

10.监理单位对工程建设过程中所监理的设计质量负监理与控制责任，应认真履行的职责之一是（A）。

A．认真核实并监督落实设计单位在合同中承诺投入本工程的技术力量

B．根据现场施工试验或开挖揭露的地质条件，做好现场跟踪设计

C．签发设计单位的施工设计文件（包括施工详图）

D．按图施工，对发现的设计问题及时提出意见或建议

11.施工准备检查，由（A）负责组织进行。

A．监理单位

B．施工单位

C．建设单位

D．设计单位

12.根据《水利工程建设安全生产管理规定》，项目法人应当组织制定（A）应急救援预案，应定期组织演练。

A．本建设项目的生产安全事故

B．施工现场生产安全事故

C．施工过程生产安全事故 D．水利工程建设特大生产安全事故

13.分部工程验收应在施工单位进行一次系统的整体检查验收的基础上，由（C）组织进行联合检查验收。

A．业主

B．施工单位

C．项目法人

D．监理单位

14.项目监理机构在施工环境保护方面的职责之一是（C）。

A．设置专门的施工环境保护监理机构

B．设置兼职的施工环境保护监理机构

C．配备专门的施工环境保护监理人员

D．配备兼职的施工环境保护监理人员

15.水电工程监理单位在工程投资控制中的主要工作是（D）。

A．工程建安投资费用控制

B．工程变更费用复核确认

C．已完工程量的复核签证

D．工程承建合同费用控制

16.当合同争议的任一方根据工程承建合同中仲裁条款规定提出仲裁要求后，监理机构仍应在（D）天（或工程承建合同文件另行规定的期限）内，设法对争议双方进行调解，以求友好解决争端。

A．28

B．56

C．70

D．84

17.第一次工地会议由主持召开（A）。

A．业主

B．总监理工程师

C．总监理工程师和业主联合

D．总监理工程师、业主和总包联合

18.在非常情况下，监理机构可以先通过电话或口头传递工程文件内容要点，并在随后的（A）内补传书面正式文件。

A．4小时

B．8小时

C．24小时 D．72小时

19.《工程建设强制性条文》是工程建设现行（C）标准中直接涉及人民生命财产安全、人身健康、环境保护和公众利益的条文。

A．国家

B．行业

C．国家和行业

D．国家、行业和地方

20.采购单位应对采购的材料和设备质量负责。必要时，应派有经验的技术人员（B），负责监督检查材料、设备的质量状况。

A．技术指导

B．驻厂监造

C．参与生产制造

D．建立质量体系

21.施工中有重大变更或图面更改面积超过（D）时，应重新绘制竣工图。

A．10%

B．15%

C．20%

D．25%

22.单位工程完工验收由（D）主持。

A．质量监督机构

B．监理单位

C．上级主管单位

D．项目法人

23.作为工程进度控制的工作之一，监理机构在工程项目开工前应协助业主（或按业主委托）完成（D）编制。

A．施工总进度计划

B．工程形象进度计划

C．控制性计划

D．控制性总进度计划

24.采用电力引爆方法，装炮时距工作面（B）以内，应断开电流。

A．20米

B．30米

C．40米

D．50米 25.水利水电建设工程竣工验收的成果是（D），他也是工程移交的依据。

A．“竣工验收报告书”

B．“竣工验收合格书”

C．“竣工移交鉴定书”

D．“竣工验收鉴定书”

26.滑模施工，对于乘人电梯及罐笼等设施，必须设安全保险机构，并经（C）检查合格后，方可启用，运行期间尚应定期检查。

A．质监机构

B．监理单位

C．安全部门

D．项目法人

27.执行监理单位的指示，是承建单位应承担的（B）。

A．应尽义务

B．合同义务

C．法律义务

D．首要义务

28.监理机构应按工程承建合同的规定，在合同工程项目通过工程（C）后，及时通知、办理并签发工程项目移交证书。

A．阶段验收

B．单位工程验收

C．完工验收

D．竣工验收

29.《电力建设安全生产监督管理办法》规定，电力勘察（测）单位、设计单位、监理单位的主要负责人、项目负责人、安全生产管理人员等应当按照国家有关规定（B），方可上岗。

A．考试合格

B．接受安全教育培训

C．取得执业资格证书

D．经有关部门注册

30.《工程建设强制性条文》（水利工程部分）规定，浆砌石施工，在胶结料初凝前，允许一次连续（B），应严格执行上下错缝、铺浆及填浆饱满密实的规定，防止铺浆遗漏或插捣不严。

A．砌筑一层石块

B．砌筑两层石块

C．砌筑三层石块 D．砌筑20米石块

31.阶段验收的成果是“阶段验收鉴定书”。自鉴定书通过之日起（B）天内，由验收主持单位行文发送有关单位。

A．7

B．14

C．21

D．28

32.跨度≤2m的悬臂板、梁钢筋混凝土结构的承重模板，应在混凝土达到强度的（A）后（按混凝土设计标号的百分率计），才能拆除。

A．70%

B．80%

C．90%

D．100%

33.大型工程项目可组建专门的合同争端评审委员会来处理工程承建合同的争端，其“合同争端评审书”（D）。

A．具有强制约束力，双方当事人都必须执行

B．若当事人拒绝接受，只能提请仲裁不能提起诉讼

C．若当事人拒绝接受，只能提起诉讼不能提请仲裁

D．若当事人拒绝接受，可以提请仲裁或诉讼

34.《水利工程质量管理规定》规定，水利部水利工程质量监督机构认定的水利工程质量检测机构出具的数据是全国水利系统的（A）。

A．最终检测

B．初步检测

C．中间检测

D．验收检测

35.当合同组成文件之间发生歧义时，监理单位应按合同组成文件的（C）进行解释。

A．整体内容

B．文义表达

C．优先次序

D．表达习惯

36.分部工程验收由验收工作组负责，分部工程验收工作组由（A）主持。

A．项目法人或监理单位

B．施工单位的总负责人

C．各方负责人共同 D．质量监督机构

37.监理单位是水利水电工程建设活动的主体之一，是（B），也是质量责任主体之一。

A．工程质量实施主体

B．工程质量控制体系

C．工程质量反馈体系

D．工程质量保证体系

38.《水利水电工程施工组织设计规范》规定，初期导流泄水建筑物在导流任务完成后，封堵时段（B）。

A．必须选在汛后

B．宜选在汛后

C．必须选在汛前

D．宜选在汛前

39.根据有关法规的规定，水利工程质量是由（A）负全面责任。

A．项目法人

B．监理单位

C．设计单位

D．施工单位

40.根据国家文件规定，水电建设工程质量监督费用按委托监督工程的建筑安装工作量的（B）收取。

A．1‰-2‰

B．0.5‰-1.5‰

C．1‰-1.5‰

D．0.5‰-2‰

41.我国《建设工程质量管理条例》规定，未经（D）签字认可，建筑材料、构配件和设备不得在工程上使用或安装，不得进入下道工序的施工。

A．项目经理

B．项目总工

C．业主

D．监理人员

42.施工单位应对招标文件中规定的重要部位的工艺及外观质量（A），经监理审批同意，在次要部位进行试验后方可进行重要部位的施工。

A．制订专题施工措施

B．组织专家调研方案

C．制定施工工法 D．进行科学研究

43.《水利工程质量管理规定》规定的保修期限应为（D）。

A．施工单位无偿的保修期限

B．合同应约定的保修期限

C．最长保修期限

D．最低保修期限

44.《工程建设强制性条文》（电力工程部分）规定，地下开挖工程施工，进行爆破时，人员应撤至飞石、有害气体和冲击波影响范围之外，且无落石威胁的安全地点。单向开挖隧洞，安全地点至爆破工作面的距离，应不少于（C）m。

A．50

B．100

C．200

D．500

45.对工程的分包，分包单位必须具备相应资质等级，并对其分包工程的施工质量向（D）负责。

A．业主

B．监理工程师

C．上级部门

D．总包单位

46.水利工程竣工验收应当在工程建设项目全部完成并满足一定运行条件后（C）内进行。

A．三个月

B．半年

C．1年

D．2年

47.监理大纲是水电工程建设监理单位为了（A）而编制的监理文件。

A．承揽监理业务工作

B．开展监理工作

C．完成监理业务

D．展示监理能力

48.各级水利工程质量监督机构，必须建立健全质量监督工作机制，完善监督手段，增强质量监督的（C）。

A．时效性和强制性

B．综合性和实施性

C．权威性和有效性 D．服务性和微观性

49.施工单位在近（A）的，不得独立中标承建大型水电站主体工程的施工任务。

A．一年内工程发生特大质量事故

B．一年内工程发生质量事故

C．三年内工程发生特大质量事故

D．三年内工程发生质量事故

50.水电水利工程的首次工地会议由（B）主持。

A．项目法人

B．监理单位

C．建设单位

D．总包单位

51.竣工验收的成果是“竣工验收鉴定书”，“竣工验收鉴定书”是工程移交的依据。自鉴定书通过之日起（D）天内，由验收主持单位行文发送有关单位。

A．7

B．14

C．21

D．28

52.监理机构应在工程（B）签发后56天内，督促承建单位按规定的格式和内容编报合同工程最终支付申请报告。

A．缺陷责任证书

B．缺陷责任期终止证书

C．移交证书

D．接收证书

53.水电建设工程个别专业性强的项目，在分包时应按要求对分包单位进行评价，合格者经监理单位审查同意后，出具书面意见报项目法人批准。分包部分不宜超过合同工作量的（B）。

A．20%

B．30%

C．40%

D．50%

54.水利工程保修期从工程移交证书写明的工程完工日起一般不少于（A）。

A．一年

B．三年

C．五年 D．十年

55.水电工程工程项目划分为（C）。

A．单项工程、单位工程、分部工程、分项工程

B．单项工程、单位工程、分部工程、单元工程

C．单位工程、分部工程、分项工程、单元工程

D．单位工程、分部工程、分项工程、检验批

56.工程建设实施过程中的工程质量由（D）负总责。

A．监理单位

B．设计单位

C．施工单位

D．项目法人

57.设计优化及采用新材料、新工艺、新型结构等必须以保证（D）为前提。

A．工程安全

B．工程进度

C．工程造价

D．工程质量

58.国家重点工程竣工验收主持单位（B）。

A．按国家有关规定执行

B．是水利部或水利部授权流域机构

C．是水利部或流域机构代表担任验收委员会主任委员

D．是水利部或流域机构

59.《水利水电工程混凝土防渗墙施工技术规范》规定，混凝土防渗墙施工时，重要或有特殊要求的工程，宜在地质条件类似的地点，或在防渗墙中心线上进行施工试验，以取得有关（D）等资料。

A．配合比、造孔和固壁泥浆

B．固壁泥浆、配合比和墙体浇筑

C．造孔、墙体浇筑和配合比

D．造孔、固壁泥浆和墙体浇筑

60.在水电工程建设监理招标程序中，现场考察是必不可少的环节，且应安排在（D）两项工作之间进行。

A．发售招标公告和资格预审

B．资格预审和发售招标文件

C．发售招标公告和发售招标文件

D．发售招标文件和投标预备会 2.多选题 【本题型共20道题】

1.大中型水电工程一般都具有投资规模大、工程建设周期长，工程技术复杂，工程建设风险大等特点。监理机构进场后，进行充分的监理准备工作是必须的，其主要工作包括（ABDE）。

A．熟悉工程建设合同文件

B．熟悉工程建设条件

C．熟悉工程施工工法

D．熟悉工程设计文件

E．熟悉工程现场条件

2.电力施工单位的（AB）应当按照国家有关规定接受安全教育培训，考核合格方可上岗。

A．主要负责人

B．项目负责人

C．技术负责人

D．专职安全生产管理人员

E．特种作业人员

3.根据《水利水电工程质量管理规定》，水利工程的监理单位必需（ABC）。

A．持有水利部颁发的监理单位资质（原文为资格，请核查）等级证书

B．严格执行水利行业法规、技术标准

C．接受水利工程质量监督机构的监督检查

D．由持有注册监理工程师资格证书的人员担任监理工程师

E．由持有水利部颁发的监理工程师岗位证书的人员担任监理工程师

4.《工程建设强制性条文》（水利工程部分）规定，沥青混凝土防渗墙施工时（CDE）。

A．应进行现场铺筑试验，以确定沥青混合料的施工配合比、施工工艺参数，并检查施工机械的运行情况等

B．接触沥青的人员，应发给必要的劳保用品和享受保健待遇

C．模板拆除时间应根据混凝土已达到的强度及混凝土的内外温差而定，应在夜间或气温骤降期间拆模

D．沥青混凝土制备场所，要有除尘、防污、防火、防爆措施，并配各必要的消防器材

E．斜坡施工应设置安全绳或其他防滑措施。机械由坝顶下放至斜坡时，应有安全措施，并建立安全制度

5.单位工程投入使用验收的主要工作包括（ACDE）。

A．检查工程是否已按批准设计完建

B．检查建设征地、移民迁移安置和库底清理落实情况

C．进行工程质量鉴定并对工程缺陷提出处理要求

D．检查工程是否已具备安全运行条件 E．对验收遗留问题提出处理要求

6.工程阶段验收进行之前，监理机构应完成工程项目阶段验收监理工作报告，其内容应包括（ABCE）。

A．工程监理综述

B．工程质量监理过程

C．合同支付进展

D．合同商务管理

E．工程评价意见

7.施工监理在工程开工前的质量控制工作为：（AB）。

A．施工质量控制措施的制定

B．设计文件的签发及设计技术交底

C．机电设备及金属结构安装质量检验

D．批准施工措施计划

E．施工准备检查

8.水电工程的质量管理包括：（B）。

A．设计质量管理

B．施工质量管理

C．监理质量管理

D．材料和设备质量管理

E．工艺及外观质量管理

9.监理准备工作做好监理服务体系文件的完善与编制，其内容包括（ABE）。

A．编制监理机构管理规章制度

B．编制监理机构工作计划与人员进场计划

C．编制监理月报及监理工作总结

D．分工作专业或合同目标控制与管理要求编制监理工作规程

E．按分项工程合同目标控制与施工监督要求编制实施细则

10.根据《水利工程建设安全生产管理规定》，建设监理单位在实施监理过程中，发现存在生产安全事故隐患的，应当要求施工单位整改；对情况严重的，应当要求施工单位暂时停止施工，并及时向（BCE）报告。

A．建设行政主管部门

B．水利行政主管部门

C．流域管理机构或其委托的安全生产监督机构

D．流域管理机构及其委托的安全生产监督机构

E．项目法人

11.水电工程监理大纲中对工程项目的理解与响应方面主要包括（BDE）。

A．工程项目的组成、监理范围与工作内容

B．工程项目合同目标控制的难点与重点

C．监理岗位设置与岗位职责

D．同类工程项目监理的经历与经验

E．对工程项目管理的建议

12.监理机构对工程变更的通知、要求或建议的审查，应遵循的原则包括（AB）。

A．变更后不降低工程的质量标准

B．工程变更设计技术方案可行，并安全可靠

C．工程变更不会导致合同工程价格增加

D．工程变更不会导致合同工期延长

E．工程变更有利于施工实施

13.《水利水电工程验收规程》规定，水利水电工程的阶段验收包括（ACDE）。

A．单位工程投入使用验收

B．初步验收

C．截流前验收

D．蓄引水验收

E．机组启动验收

14.水电工程施工项目实行“（ABCE）”的质量责任机制。

A．项目法人负责

B．承包人保证

C．监理单位控制

D．运行单位接收

E．政府机构监督

15.《水电站基本建设工程验收规程》规定，工程截流验收应具备的条件包括（ABE）。

A．导流工程已基本完成，可以过水，且过水后不会影响未完工程的继续施工

B．主体工程中与截流有关部分的水下隐蔽工程已经完成，质量符合标准

C．大坝基础和防渗工程已经完成，质量符合标准

D．引水建筑物的进口已经完成，拦污栅已到位，可以挡水

E．截流后雍高水位以下的库区移民搬迁已完成

16.根据《水利工程质量管理规定》，水利工程质量保修的主要内容是（BCE）。

A．水利工程保修期从竣工验收合格日起一般不少于三年

B．水利工程保修期从工程移交证书写明的工程完工日起一般不少于一年

C．水利工程质量出现永久性缺陷的，承担责任的期限不受保修期限制

D．水利工程在规定的保修期内，出现工程质量问题，所需保修费用由施工方承担 E．水利工程在规定的保修期内，出现工程质量问题，一般由原施工单位承担保修

17.工程发生质量事故，施工单位必须按照有关规定向（AC）及有关部门报告，并保护好现场，接受工程质量事故调查，认真进行事故处理。

A．监理单位

B．安检单位

C．项目法人

D．质检部门

E．设计单位

18.工程项目划分的目的：（ABCD）。

A．有利于工程项目的开工申报和对前阶段工程项目施工履约情况进行评价

B．有利于工程项目施工过程质量检验和工程项目竣工验收

C．有利于以单元工程为基础对经施工质量检验合格的己完工程项目进行计量支付

D．有利于工程项目合同支付、施工进展、施工质量、施工安全信息的分类管理和统计分析

E．有利于工程项目施工安全及现场文明施工的管理

19.施工单位要强化施工过程中各个环节、各个工序质量检验，对各个工序实施（ABD）检查制度。

A．班组初检

B．作业队复检

C．项目部复检

D．项目部终检

E．监理工程师终检

20.水电工程工程项目划分一般按（ABCE）进行。

A．单位工程

B．分部工程

C．分项工程

D．单项工程

E．单元工程

全国注册建筑工程师考试简介 篇9

(一) D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时, D注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1. D注册会计师实施的下列程序中, 属于控制测试程序的是 () 。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额

【答案】C

【解析】从本题的四个选项来看, 选项C中“定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表”是丁公司应当建立的内部控制, 注册会计师测试该项内部控制就是看其运行是否有效, 是控制测试程序;选项A、B、D的审计程序都是为了收集审计证据证明银行存款的存在或完整性认定, 是银行存款的重要的实质性程序。

2. 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符, 最有效的审计程序是 () 。

A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

【答案】D

【解析】由于未达账项的存在导致丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的, 注册会计师要证实丁公司银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是取得并检查银行存款余额调节表, 注册会计师通过检查调节事项来证实银行存款账户余额是否正确。

3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账, 最有效的审计程序是 () 。A.函证20×8年12月31日的银行存款余额B.检查20×8年12月31日的银行对账单C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

【答案】D

【解析】丁公司年前签发的支票即未付票据, 企业签发的未付票据与购货相关或与付款相关, 注册会计师需要获取票据领款人的书面说明来核对支票存根, 同时查看该笔付款是否存在于银行存款日记账。

4. 丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元, 在检查该账户银行存款余额调节表时, D注册会计师注意到以下事项:在途存款100 000元;未提现支票50 000元;未入账的银行存款利息收入35 000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素, D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是 () 元。

A.1 535 000 B.1 575 000 C.1 595 000 D.1 635 000

【答案】D

【解析】丁公司反映在资产负债表的“货币资金”项目中的银行存款应该是银行存款的实有数, 即1 585 000+100 000-50 000=1 635 000 (元) , 故选项D正确。

(二) C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时, C注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

5. 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证, 其原因是 () 。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

【答案】C

【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现, 其固有局限性主要有两个方面, 选项C是其中一个方面。

6. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是 () 。

A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录

【答案】B

【解析】出纳员的职责是负责现金的保管和现金日记账的登记工作, 故选项B可以由出纳员负责;而选项A、C、D不能由同一个人负责, 均违背了不相容职务分离的原则。

7. 在了解控制环境时, C注册会计师通常考虑的因素是 () 。

A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统

【答案】C

【解析】本题题干部分问的是了解控制环境, 选项C是控制环境的要素之一, 故选项C正确;选项A、B是内部控制的两种控制方式, 不属于控制环境;选项D是内部控制的要素, 不属于控制环境。

8. 下列情形中, 最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是 () 。

A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

【答案】D

【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险, 其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题, 涉及可审性问题的影响因素有两种情形, 选项D是其中的一种。

9. C注册会计师没有义务实施的程序是 () 。

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序, 以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试, 以确定丙公司相关控制活动是否得到执行

【答案】A

【解析】注册会计师在年报审计中了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的内部控制, 不需要了解内部控制的所有方面, 不是专门查找内部控制运行中的所有缺陷, 故选项A正确。

(三) B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型 (审计风险=重大错报风险×检查风险) 时, B注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 0. 下列与重大错报风险相关的表述中, 正确的是 () 。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制, 某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

【答案】C

【解析】本题考查的是对重大错报风险概念的理解, 选项A、B与“重大错报风险”概念不符;依据审计风险模型, 注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险, 不能够控制重大错报风险, 能够控制的是检查风险, 故选项C正确、选项D不正确。

1 1. 在审计风险模型中, “重大错报风险”是指 () 。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

【答案】B

【解析】根据审计风险模型, 检查风险=审计风险/重大错报风险, 故选项B正确。

1 2. 当可接受的检查风险降低时, B注册会计师可能采取的措施是 () 。

A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险

【答案】B

【解析】根据审计风险模型, 检查风险=审计风险/重大错报风险, 故选项C、D都不正确;缩小审计范围不能降低检查风险, 相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险, 故选项A不正确;修改实质性程序的性质、时间和范围是降低检查风险的有效途径, 故选项B正确。

1 3. 在实施进一步审计程序后, 如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报, 而实际上该项交易存在重大错报, 这种风险是 () 。

A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

【答案】C

【解析】本题题干部分没有谈到审计抽样, 因此选项A、B不正确;重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险, 注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平, 不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题, 故选项D不正确。

1 4. 在控制检查风险时, B注册会计师应当采取的有效措施是 () 。

A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性, 以降低控制风险C.进行穿行测试, 以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序

【答案】D

【解析】根据审计风险模型, 注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境来评估重大错报风险, 根据评估的重大错报风险来确定检查风险, 根据确定的检查风险来设计和实施进一步的审计程序, 通过实施进一步的审计程序来降低检查风险, 故选项D正确;注册会计师无法降低控制风险和固有风险, 故选项B、C不正确。重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断, 不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平。

(四) A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 5. 在与甲公司管理层沟通时, A注册会计师应当说明该项业务属于 () 。

A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务

【答案】A

【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。

16.在确定该项业务责任方的责任时, 下列表述正确的是 () 。

A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责, K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责C.K公司管理层应对K公司财务报表负责, 甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

【答案】B

【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中, 甲公司是责任方, 甲公司对由其编制的财务报表 (鉴证对象信息) 负责, 乙公司是独立法人, 乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量 (鉴证对象) 负责, 因此选项B正确。

17.如果在承接业务后出现下列情形, A注册会计师不得变更业务类型的是 () 。

A.甲公司计划将K公司改制上市, 要求将该项业务变更为财务报表审计业务B.甲公司对该项业务的性质存在误解, 要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务C.审阅发现K公司财务报表存在重大错报, K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报, 甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务, 以查清可能存在的其他舞弊行为

【答案】C

【解析】注册会计师在年报审阅中发现财务报表存在重大错报时应当实施追加的或者更为广泛的程序, 而不能作为变更业务的理由, 因为这样由审阅业务变更为对财务信息执行商定程序业务不能满足财务报表使用者对财务报表的信息需求。

18.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制, A注册会计师可以采取的行动是 () 。

A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告C.视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告D.单方面解除业务约定, 而无须与甲公司管理层沟通

【答案】C

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师对已承接的审阅业务的标准或鉴证对象不适当造成工作范围受到限制的情形, 注册会计师应当视标准或鉴证对象不适当影响工作范围的严重程度出具保留结论或无法提出结论的报告, 因此选项C正确。

二、多项选择题

(一) D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时, D注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1. 外方出资者的下列货币出资方式中, 符合规定的有 () 。

A.外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资B.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资C.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资D.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资

【答案】BCD

【解析】中外合资企业中, 如果外方以货币出资时, 要求外方直接以外币出资或以最初用外币出资后在中国境内获得的人民币出资, 选项A中购买外币不符合以上要求。

2. 在对外方出资者的货币出资进行审验时, D注册会计师实施的下列审验程序正确的有 () 。

A.检查丁公司的外汇登记证, 以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户B.向资本金账户的开户银行进行函证C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时, 检查实收资本是否按收到日的汇率折算D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的, 检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件

【答案】ABCD

【解析】本题考核外方以货币出资时注册会计师的审验程序。

3. 下列各项中, D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有 () 。

A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理

【答案】ABD

【解析】选项A、B、D均为验资报告说明段的内容。

(二) C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时, C注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

4. 在确定特别风险时, C注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定丙公司存货存在特别风险D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

【答案】ABD

【解析】选项A, 注册会计师可以直接假定收入确认存在特别风险;选项B, 管理层舞弊是特别风险;选项C, 注册会计师应当在了解后才有可能评估出存货是否存在特别风险, 不能直接假定存货存在特别风险;选项D, 管理层凌驾于内部控制之上的风险是特别风险。

5. 在了解和测试与特别风险相关的内部控制时, C注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.评价相关控制的设计情况, 并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制, 每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制, 且相关控制自上次测试后未发生变化, 每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险, 应当就该事项与丙公司治理层沟通

【答案】ABD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师对与特别风险相关的内部控制进行了解和测试的问题。选项A是了解内部控制的概念, 故选项A正确;依据教材P225倒数第2段和教材P226的图10-1, 注册会计师对特别风险内部控制的测试时间要求每年进行测试, 故选项B正确而选项C错误;依据教材P225, 故选项D正确。

6. 在针对特别风险计划何时实施进一步审计程序时, C注册会计师可能采取的做法有 ()

A.实施控制测试和实质性分析程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序

【答案】AB

【解析】注册会计师通过选项C、D无法收集到充分、适当的审计证据来降低特别风险。

(三) B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日, 财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中, B注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

7. B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项, 属于非调整事项的有 () 。

A.20×9年2月1日, 乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.20×9年2月10日, 乙公司发生重大诉讼C.20×9年2月15日, 乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回D.20×9年3月16日, 乙公司发生企业合并

【答案】ABD

【解析】注册会计师只要求被审计单位披露发生在资产负债表日后的期后事项, 选项C不属于发生在资产负债表日后的期后事项, 而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据 (或期初余额) 进行调整的事项。

8. 对于截至20×9年3月15日发生的期后事项, B注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

【答案】AC

【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第一时段的期后事项, 是注册会计师对截至审计报告日的第一时段的期后事项的审计责任问题, 故选项A、C正确。

9. 如果针对20×9年3月20日后发现的事实, 乙公司管理层修改了20×8年度财务报表, B注册会计师应当采取的措施有 () 。

A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告D.在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段, 提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因

【答案】ABC

【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第二时段的期后事项, 是注册会计师对财务报表公布日后发现存在错报的期后事项的审计责任问题, 故选项A、B、C正确。

(四) A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 0. 在确定进一步审计程序的性质时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () ,

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险产生的原因D.各类交易、账户余额、列报的特征

【答案】ABCD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的性质问题。

1 1. 在确定进一步审计程序的时间时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () 。

A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点

【答案】ACD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的时间问题。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 (教材P214第2段) , 故选项A正确;同时, 注册会计师还要考虑错报风险的性质 (教材P217第5段) 和审计证据适用的期间或时点 (教材P217第6段) , 故选项C、D正确。

1 2. 在确定进一步审计程序的范围时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () 。

A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍的错报或偏差率

【答案】ABCD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的范围问题。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 (教材P214第2段) , 故选项B正确;同时, 注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度, 故选项C、D正确;根据教材P218第5段, 故选项A也正确。

三、判断题

1.在完成最终审计档案的归整工作后, 注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。 ()

【答案】×

【解析】一般情况下, 在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加, 但审计报告日后发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序, 或导致注册会计师得出新的结论时, 需要修改已归档的审计工作底稿。

2.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时, 注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征。 ()

【答案】菁

【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志, 比如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时, 注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。

3.只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见, 注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。 ()

【答案】菁

【解析】本题讨论的是对简要财务报表出具审计报告的情形。注册会计师只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见, 才可对简要财务报表出具审计报告。因为只有对简要财务报表所依据的财务报表整体进行了审计, 才能获得充分了解, 承担对简要财务报表的责任。如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见, 则不应对简要财务报表出具审计报告。

4.如果发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致, 需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改, 注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 ()

【答案】×

【解析】当需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改时, 注册会计师应当考虑采取适当的进一步措施。进一步措施包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的关注, 以及征询法律意见。注册会计师不能因此对没有错报的财务报表出具保留意见或否定意见的审计报告。

5.对于一项自动化的应用控制, 注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据, 作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。 ()

【答案】菁

【解析】注册会计师在确定控制测试的性质时, 可以利用自动化控制的有效性来支持该项控制在运行期间的有效性。

四、简答题

1.ABC会计师事务所接受委托, 对甲公司20×8年度财务报表进行审计, 并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后, A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 因此聘请张先生加入审计项目组, 测试该系统并出具测试报告。在审计过程中, A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作, 并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中, 审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧, A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询, 始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性, 在出具审计报告后, ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求:

指出ABC会计师事务所 (包括审计项目组) 在业务质量控制方面存在的问题, 并简要说明理由。

【答案及解析】

(1) 在承接业务时没有开展恰当的初步业务活动, 没有评价审计项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时, 应当开展初步业务活动, 应当考虑相关人员是否具有执行业务所需的专业胜任能力。

(2) 聘请专家张先生缺乏独立性。张先生曾是甲公司的计算机信息系统设计者, 又受聘参与该系统的测试, 将导致自我评价, 损害审计项目组独立性。

(3) 审计项目组成员相互复核工作无法达到要求。复核工作应当由审计项目组内经验较丰富的人员复核经验不足人员执行的工作。

(4) 审计项目组意见分歧未得到解决就出具审计报告。只有在审计项目组意见分歧得到解决后, 才能出具审计报告。

(5) 未能在出具审计报告前完成项目质量控制复核。会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。

2.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业, 20×8年末存货余额占资产总额比重较大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂, 其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制, 与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货, 盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下:

(1) 存货盘点范围、地点和时间安排

(2) 存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃, 检查公用仓库签收单, 请公用仓库自行盘点, 并提供20×8年11月27日的盘点清单。

(3) 存货数量的确定方法

对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货, 采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量;对于存放在C仓库的玻璃, 按照包装箱标明的规格和数量进行盘点, 并辅以适当的开箱检查。

(4) 盘点标签的设计、使用和控制

对存放在C仓库玻璃的盘点, 设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时, 由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上, 另一联由其留存;盘点结束后, 连同存货盘点表交存财务部门。

(5) 盘点结束后, 对出现盘盈或盘亏的存货, 由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

要求:

针对上述存货盘点计划第 (1) 至第 (5) 项, 逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷, 简要提出改进建议。

【答案及解析】

在第 (1) 事项, 即“存货盘点范围、地点和时间安排”的盘点计划中分别存在以下缺陷: (1) 乙公司存货盘点时间不当。乙公司与存货相关的内部控制比较薄弱, 盘点时间最好接近12月31日, 盘点时间与12月31日间隔太长。 (2) 对烧碱存货盘点时间安排不恰当。对于存放在A、B不同仓库的烧碱应安排在相同的时间盘点。

在第 (2) 事项, 即“存放在外地公用仓库存货的检查”的盘点计划中存在的缺陷:因存放在外地公用仓库的玻璃占存货总额的比重较大, 应当考虑实地盘点。

在第 (3) 事项, 即“存货数量的确定方法”的盘点计划中存在的缺陷:对于烧碱、煤炭和石英砂这些堆积型的存货, 一般来说, 估计存货数量存在困难, 乙公司应当运用工程估测、几何计算、高空勘测, 并依据详细的存货记录来确定其数量。

在第 (4) 事项, 即乙公司关于“盘点标签的设计、使用和控制”的盘点计划中存在的缺陷:由负责盘点存货的人员将一联标签粘贴在已盘点的存货上, 另一联由其返还给存货盘点监督人员, 由监督人员将盘点标签连同存货盘点表交存财务部门。

在第 (5) 事项, 即由仓库保管员调节盘盈或盘亏的盘点计划中存在的缺陷:盘点结束后, 应当由公司组成调查小组, 对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理, 并将存货实物数量和仓库记录调节相符。

3.C注册会计师负责对常年审计客户丙公司20×8年1~6月的财务报表进行审阅。在实施了必要的审阅程序后, C注册会计师草拟了以下审阅报告 (如下页图所示) 。

要求:

指出审阅报告中存在的不当之处, 并提出修改建议。

【答案及解析】

(1) 在引言段中, 对财务报表的界定和描述不恰当, 应提及财务报表附注, 应改为“20×8年6月30日的资产负债表、20×8年1~6月的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”。

(2) 在范围段中, 对审阅依据的表述不恰当, 应改为“我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号———财务报表审阅》的规定执行了审阅业务”。

(3) 在范围段中, 对审计范围的描述不完整, 未着重指明“没有实施审计, 因而不发表审计意见”, 在范围段最后应当增加“我们没有实施审计, 因而不发表审计意见”。

(4) 在结论段中, 表述审阅结论的方式不恰当, 应当以消极保证的方式提出结论, 应改为“根据我们的审阅, 我们没有注意到任何事项使我们相信丙公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制, 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”。

4.D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年, 丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单, 虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后, 认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报, 出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后, 股民甲购入了丁公司股票。随后, 丁公司财务舞弊案件曝光, 并受到证券监管部门的处罚, 其股票价格大幅下跌。为此, 股民甲向法院起诉D注册会计师, 要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由, 要求免于承担民事责任。

要求:

(1) 为了支持诉讼请求, 股民甲应当向法院提出哪些理由。

(2) 指出D注册会计师提出的免责理由是否正确, 并简要说明理由。

(3) 在哪些情形下, D注册会计师可以免于承担民事责任。

【答案及解析】

(1) 为了支持诉讼请求, 股民甲应当提出下列理由:D注册会计师出具的审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。

(2) D注册会计师提出的免责理由不正确。《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》第二条规定:“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织, 应认定为注册会计师法规定的利害关系人。”

(3) 下列情形下, D注册会计师不承担民事责任:已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎, 但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报;审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件, D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

5.E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时, E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法 (PPS) 。相关事项如下:

(1) E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析, 将预期存在错报的明细账户选出, 单独进行函证, 并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错报的情况下, PPS效率更高。

(2) E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差, 因为PPS运用的是属性抽样原理。

(3) 假设样本规模为200个, E注册会计师采用系统选样方法, 选出200个抽样单元, 对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在错报时, E注册会计师将样本规模相应调整为190个。

(4) 在对选取的所有明细账户进行函证后, E注册会计师没有发现错报, 因此认定应收账款不存在重大错报。

要求:

(1) 针对事项 (1) 至 (4) , 逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确, 简要说明理由。

(2) 指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用, 简要说明理由。

【答案】

(1) 针对要求 (1) 的四个事项: (1) 事项 (1) 正确; (2) 事项 (2) 正确; (3) 事项 (3) 不正确, PPS抽样单元是货币单元, 而不是实物单元, 调整样本原定规模将导致无法正确量化抽样结果; (4) 事项 (4) 不正确, 在PPS抽样中, 在样本中没有发现错报的情况下, 注册会计师也要确定总体中可能存在的高估或低估的最大数额, 不能够认定应收账款不存在重大错报。

(2) 不适用, 在PPS抽样中, 零余额的和负余额的账户被选中的机会小, 对于应收账款的完整性认定的目标并不适用。

五、综合题

1.Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下:

资料一:X公司主要从事A产品的生产和销售, 无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式, 正常信用期为20天。

在A产品生产成本中, a原材料成本占较大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。

资料二:20×8年度, X公司所处行业的统计资料显示, 生产A产品所需a原材料主要依赖进口, 汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨;替代产品面市使A产品的市场需求减少, 市场竞争激烈, 导致销售价格明显下跌。

资料三:X公司20×8年度未经审计财务报表及相关账户记录反映:

(1) A产品20×7年度和20×8年度的销售记录

(2) A产品20×8年度收发存记录

(3) 与销售A产品相关的应收账款变动记录

要求:

(1) 根据上述资料, 假定不考虑其他条件, 运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险, 并列示分析过程和分析结果。

(2) 在要求 (1) 的基础上, 如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险, 指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关, 并将答案直接填入答题卷第8页的相应表格内。

(3) 假定X公司存在财务报表层次重大错报风险, 作为审计项目组负责人, Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。

(4) 假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平, 指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。

(5) 针对评估的财务报表层次重大错报风险, 在选择进一步审计程序时, Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。

(6) 假定X公司20×8年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险, Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。

(7) 根据上述资料, 假定不考虑其他因素, 在审计X公司20×8年度财务报表时, 如果对销售实施截止测试, Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径, 并简要说明理由。

【答案及解析】

(1) (1) 分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动情况。

20×8年度行业统计资料显示, 甲产品的市场需求、销售价格明显下降。但20×8年度与20×7年度相比, X公司营业收入反而增加10 000万元 (销售数量反而增加100吨, 销售单价反而上升) , 毛利率反而增长5个百分点 (A产品单位成本反而下降) 。

(2) 分析应收账款变动情况和产品成本变动情况。

X公司赊销A产品的正常信用期为20天, 但20×8年12月9日赊销的A产品至20×9年1月31日尚未收款。

或:按年初应收账款平均余额计算的应收账款周转天数=365÷ (收入/应收账款平均余额) =365÷ (50 000/6 300) =46 (天) , 明显超过正常信用期20天。

或:按年末应收账款余额计算的应收账款周转天数=365÷ (收入/应收账款年末余额) =365÷ (50 000/9 600) =70 (天) , 明显超过正常信用期20天。

20×8年度行业统计资料显示在A产品成本占有较大比重的a原材料的采购成本大幅上涨, 导致A产品成本上升, 但A产品20×8年度收发记录反映其成本不升反降。

上述分析程序的结果表明, X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险。

(2)

(3) Y注册会计师应该采取以下总体应对措施: (1) 向项目组强调在搜集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性; (2) 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员, 或利用专家的工作; (3) 提供更多的督导; (4) 在选择进一步审计程序时, 应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解; (5) 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

(4) 在实施进一步审计程序的总体方案时通常更倾向于实质性方案。

(5) 注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性: (1) 对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序; (2) 调整实施审计程序的时间, 使其超出被审计单位的预期; (3) 采取不同的审计抽样方法, 使20×8年度审计中抽取的测试样本与以前有所不同; (4) 选取不同的地点实施审计程序, 或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

(6) 应考虑通过下列方式应对舞弊导致的认定层次重大错报风险: (1) 改变拟实施审计程序的性质, 以获得更为可靠、相关的审计证据或获取其他佐证性信息, 包括更加重视实地观察或检查, 在实施函证程序时改变常规函证内容, 询问被审计单位的非财务人员等; (2) 改变实质性程序的时间, 包括在期末或接近期末实施实质性程序, 或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试; (3) 改变审计程序的范围, 包括扩大样本规模, 采用更详细的数据实施分析程序等。

(7) 应当选择以账簿记录为起点的审计路径实施销售的截止测试。因为从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证, 进而检查发票存根与发运凭证可以证实已入账收入是否在同一期已开具发票并发货, 有助于发现多计营业收入问题。

2.W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售, 产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统 (以下简称系统) 和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报表。

资料一:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 由于20×7年销售业绩未达到董事会制定的目标, W公司于20×8年2月更换了公司负责销售的副总经理。

(2) W公司主要产品的销售20×8年发生了变化。20×8年之前采用代销模式, 在代理商对外销售相关产品后, W公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票, 代理商有权退回未对外销售的产品。20×8年初开始改为经销模式, 即由经销商 (大部分是原先的代理商) 以较优惠的出厂价 (平均低于建议零售价13%) 买断相关产品, W公司向经销商发货即开具销售发票, 经销商不再享有退回未销售产品的权利 (产品质量原因除外) 。20×8年, W公司主要原材料价格平均上涨约5%, 但主要产品建议零售价与上年基本相同。

(3) W公司主要竞争对手于20×8年末纷纷推出降价促销活动, 为了巩固市场份额, W公司于20×9年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价, 不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。

(4) 20×8年初, W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年, 机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%。

(5) W公司于20×8年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑, 被要求在20×9年6月底前拆除。

(6) 20×8年初, W公司启用新财务信息系统, 并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大, 2个月后, W公司决定提前停用原系统。

(7) 20×8年末, W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。

资料二:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据, 部分内容摘录如下:

资料三:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制, 部分内容摘录如下:

(1) 销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货, 在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票, 系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单, 并将核对结果交销售部经理审阅。

(2) 系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本, 自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

(3) 会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表, 将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

资料四:B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试, 并在审计工作底稿中记录了测试情况, 部分内容摘录如下:

(1) 从W公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月的1笔交易, 注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释, 在审核出库单并据以开具销售发票后, 已在销售发票的记账联上注明出库单号, 并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联, 在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日, 销售发票日期为12月16日。

(2) 在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时, 注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释, 由于新系统的相关数据模块运行不够稳定, 部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差, 因此采用手工录入方式予以修正, 并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本, 没有发现差异。

(3) 检查了20×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表, 发现其中的产成品成本数据与20×8年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释, 该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后, 根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。

要求:

(1) 针对资料一 (1) 至 (7) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 简要说明理由, 并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次, 指出

【答案及解析】

(1)

(2)

相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第11页至12页的相应表格内。

(2) 针对资料三 (1) 至 (3) 项, 逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。

(3) 针对资料三 (1) 至 (3) 项, 假定不考虑其他条件, 逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷, 分别予以指出, 并简要说明理由, 提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。

(4) 针对资料四 (1) 至 (3) 项, 假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷, 逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行, 如果表明相关内部控制未能得到有效执行, 简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。

(5) 针对资料一 (1) 至 (7) 项, 结合资料三和资料四, 假定不考虑其他条件, 逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效, 指出资料三所列控制与资料一的第几个 (或者哪几个) 事项的认定层次重大错报风险直接相关, 并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。

(3)

(4)