上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷

上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷（共6篇）

上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷篇1

2017年上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》

考试试卷

一、单选题(在每小题给出的四个备选参考答案中，只有一个正确的答案，请将所选答案的字母填在题后的括号内。每小题3分，共30分)

1、Word 2003 文档普通视图中可以显示______。A、页眉

B、页脚

C、字体

D、页边距

2、调制解调器的功能是实现______。

A、数字信号的编码

B、数字信号的整形

C、模拟信号的放大

D、数字信号与模拟信号的转换

3、在Excel2003中公式复制到新的位置后，不改变单元格中计算公式的引用是。A、混合引用

B、表内引用

C、相对引用

D、绝对引用

4、计算机病毒是指在计算机磁盘上进行自我复制的______。A、一段程序

B、一条命令

C、一个标记

D、一个文件

5、Excel 2003 中，在一个单元格中输入时间后，若在该单元格重新输入数字，那么 Excel 将以______表示所输入的数字。

A、数字形式

B、字符形式

C、时间形式

D、金额形式

6、Windows XP 默认在同一驱动器上拖动选定的文件到新的位置是对选定文件进行______。

A、移动

B、复制

C、删除

D、既不移动也不复制

7、在Excel 2003 中，要将剪贴板的内容粘贴到某一单元格，可按快捷键______。A、Ctrl＋V

B、Alt＋V

C、Ctrl＋C

D、Alt＋C

8、一般把软件分成______两大类。

A、字处理软件和数据库管理软件

B、操作系统和数据库管理软件 C、程序和数据

D、系统软件和应用软件

9、”查看”子选单中，选择______选项，可以对图片或者视频文件进行预览。A、列表

B、图标

C、缩略图

D、平铺

10、网络层的互连设备是______。

A、网桥

B、交换机

C、路由器

D、网关

二、多选题(在每小题给出的四个备选参考答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将所选答案的字母填在题后的括号内。不选、多选、错选均不得分。每小题4分，共40分)

1、固定资产核算软件初始化时，会计科目定义是为了系统能自动将相应的记账凭证传递到 ______中去。

A、成本核算子系统

B、报表子系统

C、账务处理子系统

D、固定资产核算子系统

2、导致无法启动 Windows 的原因可能是______。

A、CMOS参数设置中打开了病毒警告

B、未连接打印机 C、未连接音箱

D、未安装驱动程序

3、在输入记账凭证时，下列______项不需用户从键盘输入。

A、凭证日期

B、会计科目

C、借方或贷方金额

D、制单人姓名

4、在Excel

2003 中，复制和粘贴单元格格式是最常用的命令操作，系统提供了______种方法复制单元格格式。

A、五

B、三

C、二

D、一

5、防止病毒感染的错误方法是______。

A、不用软盘启动

B、不用硬盘启动

C、不用来路不明的程序

D、使用杀毒软件

6、调制解调器的功能是实现______。

A、数字信号的编码

B、数字信号的整形

C、模拟信号的放大

D、数字信号与模拟信号的转换

7、在湿度过高的环境下，容易导致______。

A、计算机内的线路板过早老化报废

B、堵塞计算机的各种接口 C、计算机被病毒感染

D、烧毁计算机芯片

8、在Excel

2003 中，要删除工作表中某个范围的数据时，可以先选择范围，然后______调出快捷菜单命令清除指定范围中的数据。

A、单击鼠标右键

B、单击鼠标左键

C、双击鼠标左键

D、双击鼠标右键

9、电算化会计信息系统可划分为三个层次，其中的第一个层次是______。

A、会计管理系统

B、ERP

C、会计核算系统

D、会计决策系统

10、Excel 2003 中，在一个单元格中输入时间后，若在该单元格重新输入数字，那么 Excel 将以______表示所输入的数字。

A、数字形式

B、字符形式

C、时间形式

D、金额形式

二、判断题(认为正确的，在题后的括号内写‘‘、／”；认为错误的，在题后的括号内写“×”。判断正确的得分，判断错误的扣分，不答不得分也不扣分。本类题最低为零分。每小题3分，共30分)

1、CHINANET 也就是

163 网。

2、文件型病毒主要传染的对象为

DBF 类文件。

3、在局域网中，有盘工作站硬盘上的文件和数据可以被网中其他工作站共享。

4、”墙纸”是显示在桌面上的图片或图像。

5、未安装硬件驱动程序属于硬件故障。

6、打印文档的方法是：打开文档，单击“文件”菜单，选择“打印”。

7、计算机病毒按破坏程度分类分为恶性病毒和良性病毒。

8、在Excel 2003 中，B3:D8 与 D3:B8 代表的不是同一区域。

9、向对方发送电子邮件时，要求对方一定处于开机状态。

10、在Word 2003 中，项目符号和编号是对文档中的列表信息最有用的格式工具。

上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷篇2

关键词：会计证无纸化考试;财经法规与科技职业道德

中图分类号：G712 文献标识码：A 文章编号：1005-1422（2015）03-0091-02

收稿日期：2015-01-24

作者简介：傅冬（1988-），女，广东省揭阳市高级技工学校助理讲师。主要研究方向：电子商务、会计。（广东揭阳/515559）

一、会计专业现状分析

以揭阳市高级技工学校为例，会计专业共三个班级，每班平均44人，考取相应专业的资格证书是获取毕业证书的必备条件。揭阳市现阶段每年有两次报名参加考试的机会，考试一共三门，实行三科联考，即三门科目同时通过才算合格，而《财经法规与会计职业道德》（以下简称《财经法规》）就是其中一门，它具有理论性、实践性和较强的应试性，重要性不言而喻。

（一）教材分析

财经法规的教材采用广东省会计从业资格考试辅导教材，该书分为五个章节，可以说每一章皆重点、皆考点，不仅理论性极强，法律条文较多，同时还具有实践性，如汇票、支票、本票的填写，计算相关税的应纳税额等，对学生来说，理解起来有不小的难度。

（二）考情分析

要取得会计从业资格证书，必须通过考试，考试一共三门（《会计基础》、《财经法规》和《初级电算化》），实行三科联考，每科时间各为一小时，三门同时通过才算合格。对于技校学生而言，一学期同时学习三门专业课较难，所以，根据我校的课程设置，学生在校期间实际考试机会不是四次，而是只有三次，也就是从第一学年的第二学期算起。学生第一次考试，教师带着一起学习，大家在同一起跑线上，这时的学习气氛比较浓厚，但若第一次没有通过，对学生的打击较大，丧失了自信心，这时又有第二学年的课程要学习，所以考试压力会更大，部分学生在这时就已经自我放弃了。

（三）学生现状分析

技校学生底子薄，学习能力稍弱，对自身缺乏信心，再加上会计学科专业性较强，对刚初中毕业的孩子来说，初始确实比较难于接受，很多学生在第一学期学习《基础会计》的时候，像听“天书”，根本不懂。若没有及时树立好正确的学习观，很容易自暴自弃，那对后续的学习势必会产生极大的影响。

二、财经法规课程教学

（一）教材学习

1.通读

通读教材，概括体会，《财经法规》试题共计70小题，涉及考点众多，难度增大，学生只能全面学习。

2.精读

根据考试大纲，对于教材里面的重点难点内容必须精读，加深理解。只有掌握这些，即常考点，才可能通过考试。

3.理解加记忆

《财经法规》并不是完全的死记硬背，但又离不开记忆知识。比如税法部分个人所得税税率表、消费税不同税目的税率，这些考题中会给出，不需记忆。但是，不同税种的征税对象、企业所得税的免税收入等内容则需要记忆。采用在理解的基础之上，加强记忆，才能收到良好的效果。

（二）做题方法

1.要数量

光看书死记硬背是不得要领的，一定要通过做一定数量的习题，把握考点的命题形式、摸清出题陷阱、掌握应试技巧。

2.要质量

题目不是做得越多就越好，“题海战术”的时代已经过去。每做一题应有效果，要分析，总结考点，查漏补缺，举一反三，不要被题目奴役，为了做题而去做题。因为做题只是掌握知识的手段，而不是目的。

3.不要“偏难怪”

不要去做偏题、难题、怪题，应跟着考试大纲走，从业考试阶段，考点范围大但不难，只要掌握基本层面的知识点已足够，不要去深抠，钻“牛角尖”。

三、教学思考

会计从业资格证书是进入会计行业的“门槛”，考取“上岗证”，对于毕业及就业两方面来说意义重大。从应试的角度考虑，帮助学生最大限度的通过考试，提高通过率是必要的。从教学目的、培养目标考虑，要学生掌握经济法律法规，分清合法与非法，遵循基本的职业行为准则和规范，指导日后的会计工作，也是必要的。如何将两者联系起来，不但要找到好的学习方法，而且要与时俱进，采用多种教学方法丰富课堂，这对教师提出了更高的要求。

（一）首堂课的必要性

学生兴趣的建立与教师第一堂课的好坏密不可分，首堂课的重点不是在于讲授多少知识，而是要做到足够的引入。教师要整体把握《财经法规》这门课程，举事例说明遵纪守法在会计行业的重要性，学好该门课程对考取会计上岗证的必要性，帮助学生明确会计职业发展的轨迹和要求，为他们进入会计知识的海洋做好铺垫，从而激发学生学习这门课的积极性。

（二）端正学习态度

部分学生看到《财经法规》满是文字的教材时，就已经“头大”了，还没有开始学习就产生了抵触的心理。还有学生认为，这门课只需要考前死记硬背，碰运气也许能通过，不用费什么大功夫。针对这些想法，笔者都要提前“打预防针”。只有端正好学习态度，才可以提高学习效率，扎实掌握知识，达到事半功倍的效果，不仅为了应试，更是为了以后职业生涯的发展，具备良好的职业道德操守。

（三）运用多种教学方法

由于该课程课时安排有限，且内容较多，既要照顾到学生的学习水平，又要完成相应的进度安排，为了得到良好的教学效果，经过思考后，笔者采用了多种教学方法，比如案例教学法、项目教学法、情景教学法等，让学生完成从感知到理解再到提高的过程。

例如，在讲授会计职业道德这一章时，搜集选用实际案例，引导学生分析，小组讨论，最后教师总结点评。当看到违反法律法规的严重后果，学生自然认识到遵守职业道德的必要性，深刻理解了职业道德规范的内容。又如，在讲授会计专业职务时，可以让同学们畅想作为会计专业的学生，如何规划自己的会计生涯，需要考取哪些资格证书，成为会计员的任职条件有哪些，要想进一步提升，又需要什么条件。这个任务贴近学生，易激发学习兴趣，引导他们自主阅读书本。然后请同学们发言说说自己的设计之路，从普通的会计员，到助理会计师，再到会计师，最后到高级会计师，既给他们信心，又给予鞭策。再如，在讲授会计人员的工作交接时，设置交接情景，给学生分配会计机构负责人、会计主管、会计员等角色，体验经济活动中的会计工作，在情境中完成知识的学习。在平时，为了让学生适应考试气氛，消除紧张感，提高学生的应试能力，笔者会定期严格按照考证要求进行模拟考试，一方面考察学生掌握知识的情况，另一方面使得学生能灵活应对考证。

（四）多方监督管理

技校学生主动性不强，自我学习能力较差，控制约束能力也较欠缺，这需要任课教师、班主任及学生家长共同配合监督管理。在课堂上，关注每一个学生的学习状态，课下与班主任和学生交流，找出问题，共同探讨解决方案，及时与学生家长取得联系，沟通了解学生的整体情况，帮助其认真学习。通过这种多方配合监督管理的方法，不仅保证课堂效果，又能了解课下动态，营造学习氛围，建设良好的校风。

参考文献：

杨薇.对中职《财经法规与会计职业道德》的教学思考[J].《成功（教育）》，2013（20）.

上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷篇3

卷

一、单项选择题（共29题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、______是会计电算化的最高阶段。

A、会计核算电算化

B、会计决策电算化

C、会计管理电算化

D、会计预测电算化

2、可以使用______清洗光驱的激光发射头。

A、水

B、酒精

C、专用清洁剂

D、乙醚

3、成本核算子系统中，可直接收集的有关业务管理子系统的生产费用数据不包括______。

A、工资费用

B、折旧费用

C、原材料费用

D、库存产成品成本

4、CAD 中文全称是______。

A、计算机辅助设计

C、计算机辅助教学

B、计算机辅助制造

D、计算机辅助测试

5、在Word 2003 应用文件窗口中，我们从______可以获知插入点所在位置信息。

A、常用工具栏

B、帮助菜单

C、状态栏

D、菜单栏

6、在湿度过高的环境下，容易导致______。

A、计算机内的线路板过早老化报废

B、堵塞计算机的各种接口 C、计算机被病毒感染

D、烧毁计算机芯片

7、财务系统运行时，计算机只以______来识别账户。

A、科目名称

B、科目代码

D、科目类型

C、科目助记码

8、在各类财务报表中，数据间往往存在着某种对应关系，称为______。A、传递关系

B、依赖关系

C、勾稽关系

D、关联关系

9、在 Excel 2003 窗口中，______用于对工作表中数据进行各种格式操作，如“粗体”、“斜体”、“字体”等。

A、编辑栏

B、格式工具栏

C、标题栏

D、工作表标签栏

10、关于万维网，不正确的是______。

A、万维网是

WWW 的中文简称

B、万维网就是

Internet C、万维网是因特网的一部分

D、浏览万维网是当今最主要的Internet 服务

11、Internet 是一个基于______协议的网络。

A、Net BEUI

B、IPX/SPX

C、DLC

D、TCP/IP

12、计算机感染病毒后会产生各种现象，以下不属于病毒现象的是______。A、文件占用的空间变大

B、发生异常蜂鸣声 C、屏幕显示异常图形

D、机内的电扇不转

13、在Word 2003 中，以下选定一个段落的操作是______。A、段内任意位置连续三击

B、段中任意一行首双击 C、行首单击

D、以上都不对

14、______是运行在Windows 环境下的电子表格处理软件。A、Word

B、Excel

C、Outlook

D、Access

15、计算机发展的方向之一是“巨型化”，巨型化的含义是指______。A、功能强大、运算速度更快、存储容量更大

B、重量重

C、体积大

D、设备更多

16、账务处理系统中，账簿中的数据______。

A、可以修改

B、不可以修改或删除

C、可以删除

D、可以增加

17、计算机软件系统是______。

A、在硬件设备上运行的各种程序及相应的各种文档资料

B、操作系统 C、语言处理系统

D、应用软件

18、发送电子邮件时，必须要知道对方的______。

A、电话

B、邮政编码

C、电子邮件地址

D、详细住址

19、下列______不是

Excel 文件中的图表类型。

A、条形图表

B、结构图表

C、柱形图表

D、面积图表 20、在Excel 2003 中，自动计算功能不能计算的是______。

A、相反数

B、绝对值

C、正弦值

D、最大值和最小值

21、在Word 2003 中，编辑文档时如果要使用键盘删除文字，按______键，会删除光标所在位置之前的字符。

A、Alt

B、Ctrl

C、Delete

D、Back Space

22、下列设备中，能作为输入设备的是______。

A、显示器

B、打印机

C、绘图仪

D、鼠标

23、计算机感染病毒的可能途径是______。A、从键盘上输入数据

B、运行未经审查的软件

C、软盘表面不洁

D、电源不稳

24、ISP 的含义是______。

A、传输控制层协议

B、网际协议

C、Internet 服务商

D、路由器

25、______是运行在Windows 环境下的文字处理软件。

A、Word

B、Excel

C、Outlook

D、Access

26、在用

Word 2003 编辑文档时，要屏幕向上滚动一屏，按的键是______。A、Page Up

B、Page Down

C、↑

D、Home

27、______是日常会计核算业务处理工作中最经常性的工作。

A、账簿查询

B、凭证处理

C、编制报表

D、财务分析

28、应用程序窗口缩小成图标后，______是不正确的说法。A、应用程序停止运行

B、应用程序继续运行

C、应用程序图标放在任务栏上

D、单击该图标，窗口就还原

29、商品化会计软件的售后服务不包括______。

A、使用培训

B、硬件升级

C、版本升级

D、日常维护

二、多项选择题（共29题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、往来业务日常处理的往来管理功能主要有______。

A、自动勾销

B、手工核销

C、账龄分析

D、核对往来账

2、下列哪些属于软件故障______。

A、CPU 与主板接触不良

B、CMOS 参数设置不正确 C、未安装驱动程序

D、病毒引起故障

3、Word 应用程序屏幕的组成部分主要包括______。

A、标题栏

B、菜单栏

C、工作区

D、状态栏

4、写字板中，选择“格式”菜单的“字体”命令，在弹出的对话框中可以设置______。

A、字体

B、字形

C、文字的大小

D、文字的颜色

5、下列关于网络个人安全意识描述正确的有______。

A、安装网络防火墙和病毒防火墙，病毒库和扫描引擎要不断更新升级 B、如果可能，最好使用代理上网，隐藏自己的IP C、系统要勤打补丁，数据要常做备份 D、关闭不必要的共享和服务

6、下列关于杀毒软件的描述正确的有______。

A、安装时，要保证内存中没有病毒存在B、安装时，可以不管内存中是否有病毒存在

C、杀毒软件安装后，可以根据需要更改相关设置

D、杀毒软件安装后，不能更改相关设置

7、微型计算机具有______等特点。

A、体积小

B、功耗低

C、可靠性强

D、价格便宜

8、在打印

Word 文档时，下列内容中，______可以在“打印”对话框中设置。A、页码位置

B、打印机选择

C、打印份数

D、打印页面的范围

9、下列有关

Word 格式刷的叙述中，______是不正确的。

A、格式刷可以复制文本的内容

B、格式刷只能复制字体格式

C、格式刷只能复制段落格式

D、格式刷既可以复制字体格式也可以复制段落格式

10、会计软件安全可靠性措施的完备性具体是指______。

A、操作人员的使用权限的控制

B、凭证输入过程中的错误检查 C、未审核的凭证不允许记账

D、强制备份、数据恢复

11、账务处理子系统的自动转账模块应该包括以下哪些功能______。

A、定义科目代码

B、转入科目定义

C、转出科目定义

D、生成转账凭证

12、会计核算系统中各子系统之间的数据传递方式有______。

A、集中传递式

B、账务处理中心式

C、直接传递式

D、间接传递式

13、会计电算化的特点是______。

A、自动化程度高

B、存储量大

C、有”记忆”能力

D、有逻辑判断能力

173、电算化与手工会计比较，具有的明显特点是______。A、及时性与准确性

B、规范化与标准化

C、集中化与自动化

D、会计信息存储磁性化与传输介质化

14、在 Windows XP 中，网络打印机可以设置

Windows XP 对打印机的访问权限，具体有______。

A、拒绝访问

B、管理文档

C、打印

D、完全控制

15、Excel 系统中创建图表的方式有______。

A、嵌入式图表

B、图表工作表

C、加权式图表

D、分栏式图表

16、在Word 2003 中，给文档加入页码，可以采用______。A、在每页的最后一行上键入该页页码 B、由“插入”菜单中“页码”命令对话框中进行设置 C、由“插入”菜单中“脚注和尾注”对话框中进行设置 D、由“视图”菜单中“页眉页脚”命令选项中进行设置

17、以下属于微机存储器的有______。

A、RAM

B、ROM

C、CD-ROM

D、CPU

18、会计核算系统模块划分的原则是______。

A、模块要具有独立性

B、模块要具有低偶合性 C、模块要具有高内聚性

D、模块要具有相互关联性

19、在Word 2003 中，打开文档的方式可以是______。

A、打开

B、以只读方式打开

C、以副本方式打开

D、用浏览器打开

20、在Word 2003 中，以下选择整篇文档的正确操作是______。

A、Alt＋A

B、Ctrl＋A

C、光标置文档首，按

Ctrl＋Shift＋End

D、光标置行首双击

21、凭证一旦保存，______不得再做修改。

A、凭证科目

B、凭证类别

C、凭证金额

D、凭证编号

22、常用的打印机有______。

A、针式打印机

B、喷墨打印机

C、激光打印机

D、复印式打印机 23、2

C、求百分比公式：=A1%

D、求平均数公式：=(A1＋B1＋C1)/3

24、下列哪些操作可以在资源管理器中实现______。A、删除

B、移动

C、拷贝

D、重命名文件

25、下列属于黑客攻击手段的有______。

A、获取口令

B、电子邮件攻击

C、特洛伊木马攻击

D、寻找系统漏洞攻击

26、在用

Word 2003 编辑文档时，要屏幕向上滚动一屏，按的键是______。A、Page Up

B、Page Down

C、↑

D、Home

27、______是日常会计核算业务处理工作中最经常性的工作。

A、账簿查询

B、凭证处理

C、编制报表

D、财务分析

28、应用程序窗口缩小成图标后，______是不正确的说法。A、应用程序停止运行

B、应用程序继续运行

C、应用程序图标放在任务栏上

D、单击该图标，窗口就还原

29、商品化会计软件的售后服务不包括______。

A、使用培训

B、硬件升级

C、版本升级

上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷篇4

一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案编号，用英文大写字母填入括号内。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

1.国家机关是经济法律中最重要的主体。在该主体中，具有特殊地位、担负组织管理和协调经济职能的是（）。

A.各级立法机关

B.各级行政机关

C.各级人民法院

D.各级人民检察院

2.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最短期限是（）。

A.1年 B.2年 C.3年D.5年

3.根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（）。

A.会计机构负责人B.稽核

C.会计档案保管D.出纳

4.根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起的一定期限内办理税务登记。这里的一定期限是指（）。

A.15日内B.30日内C.40日内D.60日内

5.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（）。

A.增值税小规模纳税人

B.增值税一般纳税人

C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人

D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人

6.某五金工具厂为小规模纳税人，使用的增值税征收率为6%。2004年3月份，该厂取得销售收入（含增值税）5512元，则该厂3月份应缴纳的增值税额为（）元。

A.312 B.330.72 C.884 D.937.0420

7.根据《支付结算办法》的规定，下列支付结算的种类中，有结算金额起点的是（）。

A.委托收款 B.支票 C.托收承付 D.汇兑

8.在下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。

A.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

B.中文大写金额数字书写中使用繁体字

C.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号

D.将出票日期2月12日写成零贰壹拾贰日

9.在下列账目中，出纳人员可以登记的是（）。

A.收入明细账 B.费用明细账 C.固定资产明细账 D.债权债务明细账

10.下列各项中，属于伪造会计凭证的行为是（）。

A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计凭证

B.用涂改的手段改变会计凭证真实的内容

C.用挖补的手段改变会计凭证真实的内容

D.用药水腐蚀的说短改变会计凭证真实的内容

11.临时存款账户有效期最长不超过（）。

A.6个月 B.1年 C.2年 D.3年

12.下列票据可以背书转让的是（）。

A.银行汇票 B.注明“现金”字样的银行汇票

C.现金支票 D.注明“现金”字样的银行本票

13.既可以转账，又可以支取现金的支票是（）。

A.现金支票 B.转账支票 C.普通支票 D.划线支票

14.银行通过互联网为个人客户办理电子支付业务，除采用数字证书、电子签名及安全认证外，单笔金额不应超过1000元人民币，每日累计金额不应超过（）元人民币。

A.5000 B.10000 C.20000 D.50000

15.实行定期定额征收方式的个体工商户，需要停业的，应当在停业前办理停业登记，纳税人停业期限不得超过（）。

A.2年 B.1年 C.6个月 D.3个月

16.税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为（）。

A.30日 B.90日 C.1年 D.6个月

17.已开具的发票的存根联和发票登记簿，应当保存（）。

A.3年 B.5年 C.15年 D.永久

18.“坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟”，这句话所体现的会计职业道德规范是（）。

A.参与管理 B.提高技能 C.坚持准则 D.客观公正

19.会计人员经常对自己的工作进行评价，对工作中的不足进行评判、剖析，这种自我教育方法属于（）。

A.自重自省 B.自警自励 C.自我解剖法 D.自律慎独法

20.下列各项中，（）是对注册会计师职业道德的特别规定。

A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.独立 D.客观公正

二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案编号，用英文大写字母填入括号中内。本类题共10分，每小题1分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.下列选项中，属于财政部门负责管理的是（）。

A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理

C.会计人员学历教育 D.会计人员奖惩

2.下列（）情况下，不得销毁会计档案。

A.保管期未满 B.正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案

C.未结清债权债务的原始凭证 D.未了事项的原始凭证

3.下列各项中，属于不相容职务的是（）。

A.业务经办与记账 B.业务经办与审批

C.业务审批与记账 D.业务经办与财务保管

4.下列各项中，属于会计法律责任种类的是（）。

A.责令限期改正 B.罚款 C.吊销从业资格证书 D.行政处分

5.下列票据中，不得背书转让的是（）。

A.现金支票 B.未填明实际结算金额的银行汇票

C.填明现金字样的银行汇票 D.未授权补记金额的支票

6.丧失票据的不久措施主要有（）。

A.登报声明作废 B.挂失止付 C, 公式催告 D.提起诉讼

7.下列属于不需要办理税务登记的单位和个人是（）。

A.国家机关 B.税法规定纳税但享受减免税的纳税人

C.个人 D.无固定资产场所的流动性农村小商贩

8.采用（）结算方式，增值税专业发票开具的时限为发出货物的当天。

A.托收承付 B.分期付款 C.委托银行收款 D.预收货款

9.内部会计监督与政府监督、社会监督的区别主要体现在（）。

A, 监督的主体不同 B.监督的时间不同 C.监督的性质不同 D.监督的内容不同

10.下列各项中，属于会计职业道德中非强制性要求的内容是（）。

A.提高技能 B.强化服务 C.参与管理 D.奉献社会

三、不定项选择题（下列每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案编号，用英文大写字母填入括号中内。本类题共10分，每小题1分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.下列各项中，属于我国会计法律的是（）。

A.《会计法》 B.《注册会计师法》 C.《审计法》 D.《证券法》

2.政府监督的内容主要是（）。

A.对不合法的收支予以制止

B.监督单位加强经济管理，提高经济效益

C.提高被监督单位财务会计报告的公信力

D.监督会计主体的行为是否合法

3、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有会计从业论坛（）。

A.罚款 B.给予行政处分 C.吊销会计从业资格证书 D.依法追究刑事责任

4.票据上的记载事项可以更改的是（）。

A.收款人名称 B,.付款人名称 C.付款日期 D.票据金额

5.根据有关规定，单位在填写票据时，下列选项中，应当遵守的有（）。

A.金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载并一致

B.收款人名称必须清楚并不得更改

C.签章应为单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或者盖章

D.表明签发票据的原因

6.下列各项中，属于违反发票管理法规行为的是（）。

A.向税务机关以外的单位和个人领购发票

B.应取得而未取得发票

C.丢失发票

D.应开具而未开具发票

7.下列属于税法规定的偷税手段的是（）。

A.伪造变造账簿、记帐凭证 B.隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证

C.进行虚假申报 D.以暴力拒不缴纳税款

8.下列会计职业道德规范中，带有强制性内容的有（）。

A.廉洁自律 B.客观公正 C.参与管理 D.坚持准则

9.会计职业道德自我教育的根本途径是（）。

A.加强理论学习B.经常自我反省 C.社会实践 D.批评与自我批评

10.下列各项中，属于财政部门将会计职业道德建设与会计从业人员管理相结合机制内容的是（）。

A.会计从业人员资格准入制度 B.会计从业人员退出制度

C.会计从业人员考核奖惩制度 D.会计从业人员继续教育制度

四、判断题（每题0.5分，正确的填写“○”，错误的打“×”，本题共10分。）

1.会计法律是指国家财政部门制定的各种会计规范性文件的总称。（）

2.伪造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真是内容，歪曲事实真相的行为。

（）

3.所有企业的财务会计报告都应委托注册会计师进行审计并出具审计报告。（）

4.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格也是财政部门监督的内容。（）

5.大中型企业必须设置总会计师„„（）

6.单位负责人为单位会计责任主体。这就是说，如果一个单位会计工作中出现了违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（）

7.会计机构、会计人员对不真实，不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告。（）

8.会计档案原件原则上不得借出，但若本单位负责人批准可以借出。（）

9.会计从业资格管理办法由各地财政部门自行规定。（）

10.没有办清交接手续的会计人员，一律不得调动或离职。（）

11.会计人员违反《会计法》行为，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格。（）

12.国家监督和社会监督均属于外部监督，具有强制性。（）

13.代理记账就是企业委托有会计从业资格证书的人员进行记账的行为。（）

14.个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（）

15.银行本票不可背书转让，但填明“现金”字样的本票可以背书转让。会计证（）

16.商业汇票的提示付款期限，自汇票出票日起10天内。（）

17.《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得拆本使用发票。（）

18.对纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款滞纳金，并处不缴或少缴税款1倍以上5倍一下的罚款。（）

19.通过社会时间进行自我教育，这是会计职业道德自我教育的重要途径。（）

20.会计人员职业道德品质最终是在会计职业道德自我教育中得到升华的。（）

一、单项选择题

1.B 2.C 3.A 4.A 5.B 6.A 7.C 8.A 9.C 10.A 11.C 12.A 13.C 14.A 15.B 16.A 17.B 18.C 19.C 20.C

二、多项选择题

1.ABD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.BCD 7, ACD 8.ACD 9.ABCD 10.ABC

三、不定项选择题

1.AB 2.D 3.ABCD 4.BC 5.ABC 6.ABCD 7.ABC 8.ABD 9.C 10.ABCD

四、判断题

1.× 2.× 3.× 4.○ 5.× 6.× 7.○ 8.× 9.× 10.○ 11.× 12.× 13.× 14.×

上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷篇5

考试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、根据以下资料，回答32—40题 2009年12月31日，鸿兴公司有关账户期末余额及相关经济业务如下(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。(2)“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，营业税金及附加为240000元，期问费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25%。32．鸿兴公司2009年12月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的余额是____元。A：尚待处理财产盘盈数

B：结转已批准处理的财产盘盈数

C：尚待批准处理财产盘盈数大于尚待批准处理财产盘亏和毁损数的差额 D：转销已批准处理财产盘亏和毁损数

2、在下列项目中，属于会计账户的金额要素的是____ A：应交税费——应交增值税(进项税额)B：应交税费——应交增值税(进项税额转出)C：应交税费一应交增值税(已交税金)D：应交税费——应交增值税(销项税额)

3、在借贷记账法下，复合会计分录所涉及的会计科目有（）。A：1个 B：2个

C：2个或2个以上 D：3个或3个以上

4、肇泣从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过（）万元的，应向其开户银行提供《人民币银行结算账户管理办法》所规定的付款依据。A：1 B：3 C：5 D：10

5、全球应用最广泛的信息查询工具是____ A：工具软件 B：应用软件 C：系统软件

D：文字处理软件

6、税务机关在进行税务检查时，不能采取的措施是____ A：账户式 B：报告式 C：多步式 D：单步式

7、会计凭证方面，科目汇总表账务处理程序比记账凭证账务处理程序增设了． A：原始凭证汇总表 B：汇总原始凭证 C：科目汇总表 D：汇总记账凭证

8、使用总账系统，修改和删除会计科目时，会计科目。A：可以随时删除 B：编码可以修改

C：已在输入凭证中使用，不能删除 D：建立后，不能删除 E：大纲视图

9、企业本期全部损益状况如下主营业务收入586000元，主营业务成本467000元，主营业务税金及附加24000元，管理费用60000元，营业外收入12000元，所得税11000元，则企业本期营业利润为____ A：涉及四个账户的会计分录

B：涉及两个或两个以上账户的会计分录 C：及三个或三个以上账户的会计记录 D：涉及四个或四个以上账户的会计记录

10、在Word中，下列说法正确的是____ A：使用“查找”命令时，可以区分全角和半角字符，并能区分大小写字符 B：使用“替换”命令时，发现内容替换错了，可以用“复原”命令还原 C：使用“替换”命令进行文本替换时，只能替换半角字符 D：在“文字拼写检查”时，可以检查中文文字的拼音错误

11、实现会计电算化以后，是保障会计电算化顺利进行的至关重要的一环。A：建立各种管理制度 B：会计核算软件 C：代替手工记账 D：人员培训 E：大纲视图

12、纳税人的进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起____日内缴纳税款。A：5 B：15 C：10 D：30

13、现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，____在规定期限内负责查清处理 A：接替人员 B：移交人员

C：会计机构负责人 D：出纳

14、在微型计算机内存储器中，不能用指令修改其存储内容的部分是____ A：按Shift+Tab键 B：按Ctrl+Shift键 C：按Ctrl+Esc键 D：按空格键

15、代理记账机构在经营期间达不到规定的设立条件的，由县级以上财政部门责令其在不超过____的期限内整改。A：1个月 B：2个月 C：3个月 D：6个月

16、下列有关自定义报表的叙述中错误的是____ A：3 B：4 C：5 D：6

17、在会计职业活动中，如果发生道德冲突时要坚持原则，首先维护好（）A：个人利益

B：国家和社会公众利益 C：客户利益 D：单位利益

18、会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是。A：5年 B：10年 C：15年 D：25年

19、目前使用的防病毒软件的作用是____ A：查出任何已传染的病毒 B：查出并消除任何病毒 C：消除已感染的任何病毒 D：查出已知病毒消除部分

20、会计职业道德警示教育的主要内容和形式是（）A：理论教育和课堂讲授 B：典型案例讨论和剖析 C：理论教育和自我学习D：实际情况讨论和分析

21、关于资产负债表的格式，下列各项表述中不不正确的是____ A：一借一贷 B：一借多贷 C：一贷多借 D：多借多贷

22、Windows 98中的回收站是____ A：一个内存区域 B：硬盘上的一个区域 C：软盘上的一个区域

D：高速缓存中的一个区域

23、如果企业融资租赁资产占企业资产总额比例等于或低于____的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。A：收款凭证和转账凭证 B：付款凭证和转账凭证 C：收款凭证和付款凭证 D：两张转账凭证

24、按照税法的功能作用不同，税法可以分为（）。A：税收基本法和税收普通法 B：所得税法和流转税法 C：税收实体法和税收程序法 D：中央税法和地方税法

25、个别会计人员的行为违背的原则有____ A：fa票要全联一次填写 B：A省的小规模纳税人将其在所属税务机关领用的普通fa票借给B省纳税人在B省使用

C：开具fa票要加盖财务印章或fa票专用章

D：开具fa票后，如发生销售折让，在收回原发票并注明“作废"后，重新开具fa票

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列关于总账和明细账的说法，正确的是____ A：银行对账单余额方凋减 B：企、胜存款余额方渊减 C：银行对账单余额方调增 D：企业存款余额方调增

2、纳税人遗失税务登记证件的，应当自遗失证件之日起____日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。A：2000 B：1000 C：20000 D：10000

3、X企业向Y企业增加货币投资200万元，资金已存入银行，则对于Y企业有． A：资产增加200万元

B：所有者权益增加200万元 C：实收资本增加200万元 D：银行存款增加200万元

4、高级会计资格的取得实行。A：国家统一考试制度 B：考试和评审相结合制度 C：地方统一考试制度 D：评事制度

5、资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账科目的期末余额汇总填列的项目是____ A：短期借款 B：货币资金 C：应交税金 D：应付票据

6、“开始”菜单的文档命令的功能显示最近____的15个文档清单。A：“文档” B：“设置” C：“程序” D：“搜索”

7、下列基础中，不属于资产要素的是____ A：租入固定资产 B：库存商品 C：原材料 D：产成品

8、某股份有限公司2006年1月发行3年期公司债券2000万元，1年期公司债券200万元。2007年2月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2007年12月末净资产额为8000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过____ A：1个月 B：2个月 C：6个月 D：2年

9、关于防火墙技术,说法不正确的是（）

A：Firewall是一组属于Internet和企业内部网之间的访问控制系统 B：防火墙技术只能以软件形式运行于计算机上 C：防火墙技术也可以硬件形式设计在路由器上

D：主要技术有数据包过滤技术、应用网关技术和代理服务器技术

10、税收的____，又称税收的收入再分配职能，是指税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。A：会计职业道德基本原则 B：会计职业道德基本规范 C：会计职业道德行为指南 D：会计职业道德行为准则

11、在我国，占全部财政收入的90%以上的预算收入来源是____ A：电话号码 B：身份证 C：支票存根

D：预留银行签章

12、通过Internet发送或接收电子邮件(E-Mail)的首要条件是应该有一个电子邮件地址，它的正确形式是____ A：100000元 B：120000元 C：20000元 D：-20000元

13、首次将会计人员应当遵守职业道德列入法律条款的是____ A：服从与遵守 B：统治与被统治 C：义务与责任 D：权利与义务

14、某企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。2006年12月份购入设备一台，该设备原值为80 000元，预计可使用年限5年，预计该设备报废时的净残值收入为3 000元，请计算该设备在2010年应该计提的折旧额为____元。A：不便于分工记账 B：程序复杂，不易掌握 C：不便于查账、对账

D：登记总分类账的工作量大

15、“利润分配一未分配利润”科目的借方余额，反映____ A：100 B：150 C：50 D：200

16、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，以下存款人可以申请开立专用存款账户的有（）A：粮、棉、油收购资金 B：注册验资的资金 C：证券交易结算资金 D：期货交易保证金

17、该企业2008年应确认的投资收益为____万元。A：资产增加、负债同时增加 B：资产减少、负债同时减少 C：资产增加、负债同时减少 D：资产增加、负债不变

18、显示器的分辨率常用点距表示(即显示器上最小像素的直径)，点距越小。A：显示器体积就越大 B：显示器体积就越小 C：显示器分辨率就越高 D：显示器分辨率就越小 E：可扩充性

19、资金赤字控制”是指在制单时，当现金、银行科目的最新余额出现____时，系统将予以提示。A：正数

B：大于1000 C：大于100 D：负数

20、下列可以不单独设置会计机构的是____ A：张会计违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德要求 B：张会计违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德要求 C：张会计违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德要求 D：张会计违反了强化服务、客观公正的会计职业道德要求

21、简单报表格式的四个基本要素用来描述报表的编制名称、编制日期、编制计量单位、报表栏目名称等内容的称为（）A：标题 B：表尾 C：表头 D：表体

22、￥15409．02，写成中文人民币大写为人民币____ A：壹万伍仟肆佰零玖元贰分 B：壹万伍仟肆佰零玖元零贰分 C：壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分 D：壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整

23、企业下列会计档案，保管期限不为l5年的有____ A：专用存款账户 B：销货收入款项 C：基本存款账户 D：开户银行

24、下列各项中，属于诚实守信对会计人员的基本要求的有（）。A：实事求是，不偏不倚

B：保守秘密，不为利益所诱惑 C：执业谨慎，信誉至上

D：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假

上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷篇6

一、现金及现金管理的基本概念(了解)

(一)现金的概念

国际惯例：现金是指随时可以作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。

从理论上讲，现金有广义和狭义之分。狭义的现金是企业所拥有的硬币、纸币。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我国采用狭义的现金概念。

现金是流动性最大的一种货币资金。会计范畴的现金又称库存现金，是指存放中企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。我国的现金指人民币，包括纸币和金属辅币。

(二)现金管理的概念

现金管理是指现金管理单位按照规定管理各单位的现金收入、支出和库存的一项重要财经管理活动。

二、现金管理的基本原则

(一)现金的使用范围

(1)职工工资、津贴;

(2)个人劳务报酬;

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(6)出差人员必须携带的差旅费;

(7)结算起点以下的零星支出;(结算起点定为一千元)

(8)中国人们银行确定需要支付现金的其他支出。

【例题•多选题】现金的使用范围符合规定的有()。

A.职工工资、退休金

B.出差人员差旅费

C.2万元的零星支出

D.国家规定对个人的其他支出

[答案]ABD

(二)现金管理的基本原则

(1)凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)，必须依照规定使用现金，接受开户银行的监督。

(2)国家鼓励开户单位和个人经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。

(3)开户单位之间的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。

(4)各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。

(5)开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

(6)转账结算凭证中经济往来中，具有同现金相同的支付能力。

开户单位销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇，不得拒收支票、银行汇票和银行本票。

(7)机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。

(8)开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。

(9)经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

(10)开户单位现金收支应当依照下列规定办理：

①开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;

②开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;

③开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人(会计机构负责人)签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金;

④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

(11)开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。

(12)对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应当以转账方式支付。对确需在集市使用现金购买物资的，经开户银行审核后，可以在贷款金额内支付现金。

(13)在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，应当通过银行汇兑方式支付。因采购地点不固定，交通不便必须携带现金的，由开户银行根据实际需要，予以支付现金。

未在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，可以通过银行汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算，汇入银行必须保证支付现金。

(14)具备条件的银行应当接受开户单位的委托，开展代发工资、转存储蓄业务。

(15)为保证开户单位的现金收入及时送存银行，开户银行必须按照规定做好现金收款工作，不得随意缩短收款时间。大中城市和商业比较集中的地区，应当建立非营业时间收款制度。

(16)开户银行应当加强柜台审查，定期和不定期地对开户单位现金收支情况进行检查，并按规定向当地人民银行报告现金管理情况。

(17)一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。

(18)开户银行应当建立健全现金管理制度，配备专职人员，改进工作作风，改善服务设施。现金管理工作所需经费应当在开户银行业务费中解决。

【例题•判断题】开户单位支付现金，从刚收到的一笔款项中直接支付()。

[答案]错

[解析]根据规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付

【例题•多选题】下列选项中符合现金管理的基本原则的有()

A.现金收入应当于次日送存银行

B.应当对采用现金结算给予高于转账结算的优惠

C.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付

D.单位根据规定需要从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金

[答案]CD 来源:考试大-考试大_会计证考

三、违反现金管理的法律责任

1.开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，责令其停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款：

(1)超出规定范围、限额使用现金的;

(2)超出核定的库存现金限额留存现金的。

2.开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款;情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：

(1)对现金结算给予比转账结算优惠待遇的;

(2)拒收支票、银行汇票和银行本票的;

(3)违反本条例第八条规定，不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的;

(4)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的;

(5)用转账凭证套换现金的;

(6)编造用途套取现金的;

(7)互相借用现金的;

(8)利用账户替其他单位和个人套取现金的;

(9)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的;

(10)保留账外公款的;

(11)未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。

3.开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的;必须首先按照处罚决定执行，然后可在十日内向开户银行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起三十日内作出复议决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起三十日内向人民法院起诉。

4.银行工作人员违反本条例规定，徇私舞弊、贪污受贿、玩忽职守纵容违法行为的，应当根据情节轻重，给予行政处分和经济处罚;构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第三节支付结算的法律制度

一、支付结算概述

(一)支付结算的概念

支付结算是指国家机关、企业事业单位、社会团体和其他社会组织以及个人，在社会经济活动中使用汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、电子支付、银行卡等方式进行货币给付及资金清算的法律行为。

银行是支付结算和资金清算的中介机构。

支付结算方式有：票据(汇票、本票、支票)、汇兑、托收承付、委托收款、银行卡、信用证。

传统支付：现金支付、票据交换。

电子支付：电子联行、电子汇兑、中国现代化支付。

网络支付：支付网关、电子钱包、电子货币。

(二)支付结算的种类

1.结算采用的形式划分

结算采用的形式不同，可分为现金结算和非现金结算两种。2.结算采用的工具划分

结算使用的工具不同，分为票据结算和非票据结算两类。来源:考(三)支付结算的法律特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构或其他机构进行

2.支付结算是一种要式行为

所谓要式行为是指法律规定必须依照一定的形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即无效。

(1)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用统一规定的票据凭证和统一规定的结算凭证。

(2)单位和银行名称应当记载全称或者规范化的简称。

(3)单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代表人的签名或盖章。

(4)个人本名的签名或盖章。

(5)金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

(6)金额中须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致。

(7)少数民族和外国驻华使领馆，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。

【例题•判断题】支付结算是一种不要式行为，可以不按照一定形式进行。()

[答案]错

【例题•多选题】支付结算的法律特征表述错误的有()。

A.金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效

B.签名或签章可以使用化名或笔名

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据以中文金额为准

D.少数名族大写金额不能使用少数民族文字

[答案]BCD

3.支付结算的发生取决于委托人的意志

4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

中国人民银行总行负责制定统一支付结算制度，分行制定细则等。

5.支付结算依照相关法律进行

(四)办理支付结算的基本要求

1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用统一规定印制的票据和结算凭证，其中票据无效，结算凭证银行不予受理。

2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

(1)伪造：是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。

(2)变造：是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

(3)伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

【相关链接】 “伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的法律责任”不构成犯罪的，对单位5000-10万，个人3000—5万。

(4)票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项(如用途)，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

【例题•单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是()。

A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明

B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明

C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明

D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

[答案]C

【例题•单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，不可以更改的项目是()。

A.出票日期

B.收款人名称

C.票据金额

D.用途

[答案]ABC

【例题•判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。()

[答案]对

(5)票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。

【例题•判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。()

[答案]对

4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效;二者不一致的结算凭证，银行不予受理。

【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有()。

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.使用的签章与预留银行签章不符的票据

[答案]ABCD

【例题•单选题】根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的()。

A.以票据上较小的金额为准

B.票据无效

C.以中文大写为准

D.以数码记载为准

[答案]B

【例题•判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。()

[答案]对

(五)填写票据和结算凭证的基本要求

1.关于收款人名称的要求

一般记载对方全称，也可以填写规范化简称。简称要求排他性，同一性。

2.票据出票日期的书写要求

票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”;日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。也即，月：1、2、10;日：l一

9、l0、20、30前加零。日：ll—19前加壹(1l—19应读成壹拾几)但l0读成零壹拾。

如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日;10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

3.中文大写金额的书写要求

中文大写金额数字应用正楷或行书填写，使用繁体字，也应受理。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填写。

中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

4.阿拉伯小写金额数字的书写要求

阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

举例如下：

(1)阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

如￥l508.50，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角。

(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如￥6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

(3)阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。

如￥l 680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆

佰捌拾元叁角贰分;

又如￥l07 000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

(4)阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

如￥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

票据和结算凭证的金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致。

【例题•判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。()

[答案]错

【例题•单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是()。

A.贰零零叁年拾月玖日

B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日

C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日

D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日

[答案]D

【例题•单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是()。

A.拾月贰拾日

B.零拾月零贰拾日

C.壹拾月贰拾日

D.零壹拾月零贰拾日

[答案]D

【例题•单选题】某出票人于2月12日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是()。

A.贰月拾贰日

B.贰月壹拾贰日

C.零贰月拾贰日

D.零贰月壹拾贰日

[答案]D

【例题•多选题】下列各项中，表述正确的有()。

A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期可以使用小写填写

D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字

[答案]ABD

【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有()。

A.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”

B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”

C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分”

D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”

[答案]AB

【例题•多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有()。

A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

B.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

[答案]ABCD

【例题•简答题】2009年3月5日，C公司购进材料一批，货款金额共计8208.03元，以支票结算。公司新来的出纳小李，在填写支票时将日期写为“2009年3月5日”，金额大写为“人民币捌仟贰佰零捌元叁分整”。小李填写的支票正确吗?

[答案]不正确。

[解析]根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写为“贰零零玖年叁月零五日”;金额大写应为“人民币捌仟贰佰零捌元零叁分”。来

二、银行结算账户

(一)银行结算账户的概念及分类

1.银行结算账户的概念

银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

2.银行结算账户的种类

(1)银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。

存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。

(2)按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。

【例题•多选题】单位银行结算账户按用途分为()。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

[答案]ABCD

(3)根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地;异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。来源:考试大-考试大_会计证考试(二)银行结算账户的开立

1.基本存款账户的开立

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

(1)开立基本存款账户的存款人资格。

下列存款人，可以申请开立基本存款账户：①企业法人;②非法人企业;⑧机关、事业单位;④团级(含)以上军队、武警部队及分散值勤的支(分)队;⑤社会团体;⑥民办非企业组织;⑦异地常设机构;⑧外国驻华机构;⑨个体工商户;⑩居民委员会、村民委员会、社区委员会;⑥单位设立的独立核算的附属机构;⑥其他组织。

(2)存款人开立基本存款账户，应向开户银行提供所需的证明文件。

营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。

(3)开立基本存款账户的程序。

①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③中国人民银行当地分支行依法核准。④开立账户。⑤签订协议。

除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关

证明文件的原件或复印件留存归档。

(4)基本存款账户的用途。

基本存款账户是存款人的主要账户，该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。

【例题•单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过()办理。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

[答案]A

【例题•单选题】主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是()。

A.一般存款账户

B.基本存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

[答案]B

(5)银行结算账户在使用过程中的注意事项。

①存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。②银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。③存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

2.一般存款账户的开立

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

(1)开立一般存款账户的存款人资格。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。(2)开立一般存款账户所需的证明文件。

①开立基本存款账户规定的证明文件;②基本存款账户开户登记证;③存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;④存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

【例题•多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件()。

A.开立基本存款账户规定的证明文件

B.基本存款账户开户登记证

C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同

D.存款人因其他结算需要，应出具有关证明

[答案]ABCD

(3)开立一般存款账户的程序。

①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③开立一般存款账户，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。④自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

【例题•单选题】符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起()个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

A.B.C.7

D.10

[答案]B

(4)一般存款账户的用途。

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【例题•判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。()

[答案]错

【例题•多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有()。

A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

D.现金支付不能通过一般存款账户办理

[答案]ACD

【例题•多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有()。

A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户

B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

[答案]ABC

3.专用存款账户的开立

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

(1)开立专用存款账户的条件。对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：①基本建设资金;②更新改造资金;③财政预算外资金;④粮、棉、油收购资金;⑤证券交易结算资金;⑥期货交易保证金;⑦信托基金;⑧金融机构存放同业资金;⑨政策性房地产开发资金;10单位银行卡备用金;11住房基金;12社会保障基金;13收入汇缴资金和业务支出资金;14党、团、工会设在单位的组织机构经费;15其他需要专项管理和使用的资金。

因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。

【例题•判断题】单位开设的工会经费账户属于专用存款账户。()

[答案]对

【例题•多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具下列证明()。

A.开立基本存款账户规定的证明文件

B.基本存款账户开户登记证

C.粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文

D.单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料

[答案]ABCD

(2)开立专用存款账户应向开户银行出具的证明文件。

存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

(3)开立专用存款账户的程序。

①存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，②银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。③中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准;不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。④银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。⑤银行在为存款人开立专用存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。

(4)专用存款账户的使用范围

专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

(5)专用存款账户使用过程中的注意事项。

对专用存款账户的专用资金使用，银行应按照相关规定和国家对粮、棉、油收购资金使用管理规定加强监督，对不符合规定的资金收付和现金支取，不得办理，但对其他专用资金的使用不负监督责任。

4.临时存款账户的开立

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

(1)临时存款账户开立的条件。

有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构;②异地临时经营活动;③注册验资。

(2)开立临时存款账户所需的证明文件。

存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：①临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文;②异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同;③异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文;④注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

本条第②、③项还应出具其基本存款账户开户登记证。

【例题•多选题】下列情况的，可以申请开立临时存款账户()。

A.设立临时机构

B.异地临时经营活动

C.党、团、工会设在单位的组织机构经费

D.注册验资

[答案]ABD

【例题•判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。()

[答案]对

(3)开立临时存款账户的程序。

(4)临时存款账户的用途。

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

(5)临时存款账户的注意事项。

临时存款账户在使用过程中，应当注意以下几点：①临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。②临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。③注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

5.个人银行结算账户的开立

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户，纳入个人银行结算账户管理。

(1)开立个人银行结算账户的条件。

有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

(2)开立个人银行结算账户所需的证明文件。

存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：①中国居民，应出具居民身份证或临时身份证;②中国人民解放军军人，应出具军人身份证件;③中国人民武装警察，应出具武警身份证件;④香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证。台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件;⑤外国公民，应出具护照;⑥法律

法规和国家有关文件规定的其他有效证件。

银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。

(3)开立个人银行结算账户的程序(了解)

(4)个人银行结算账户的用途。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

个人银行结算账户实际有三项功能：①活期储蓄功能，②普通转账结算功能，③通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。

(5)个人银行结算账户使用过程中的注意事项：

①单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项

单笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

②从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

③个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关收款依据。

④单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

⑤储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

【例题•单选题】自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为()。

A.临时存款账户

B.个人银行结算账户

C.专用存款账户

D.一般存款账户

[答案]B

【例题•判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。()

[答案]错

6.异地银行结算账户的开立

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

(1)异地存款账户的开立条件。

①营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;②办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;③存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;④异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;⑤自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【例题•多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有()。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

[答案]ABCD

(2)开立异地银行结算账户所需要的证明文件。

存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具前述开立基本银行结算账户、一般银行结算账户、专用银行结算账户以及临时银行结算账户所规定的证明文件之外，还应出具下列相应的证明文件：①经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明;②异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同;③因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

属本条第②、③项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。

存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具开立个人银行结算账户所规定的证明文件。

(4)开立异地存款账户的程序。开立异地存款账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。来来(三)银行结算账户的变更与撤销

1.银行结算账户的变更

银行结算账户的变更是指存款人姓名、单位、法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。

2.银行结算账户的撤销

银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。

(1)银行结算账户的撤销事由。

(2)银行结算账户的撤销程序。

(3)办理银行结算账户的撤销手续的注意事项。

①未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。

②存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

③存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。

④银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。

⑤银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

(四)银行结算账户的管理

1.中国人民银行的管理

2.银行的管理

3.存款人的管理

源:考试大-考试大_会计证考试大-考试大_会计证考试

第五节税务管理

一、税务登记管理

税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。

(一)开业税务登记

1.开业税务登记的对象。根据有关规定，开业税务登记的纳税人分以下两类：

(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：

①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。

②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。

③个体工商户。

④从事生产、经营的事业单位。

(2)其他纳税人。

2.开业税务登记的时间和地点：30日内

(1)从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

(2)除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。

【例题•单选题】根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是()。

A.5日内

B.10日内

C.20日内

D.30日内

『正确答案』D

【例题•单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为()。

A.10天之内

B.半个月之内

C.30天之内

D.半年之内

『正确答案』C

以下几种情况比照开业登记：

(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。

(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

(4)从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

(5)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

3.开业税务登记的内容：(了解一下注意多选)

(1)单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件。

(2)住所、经营地点。

(3)登记注册类型及所属主管单位。

(4)核算方式。

(5)行业、经营范围、经营方式。

(6)注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号。

(7)经营期限、从业人数、营业执照号码。

(8)财务负责人、办税人员。

(9)其他有关事项。

企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。

【例题•多选题】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点，登记类型，注册资金(资本)、投资总额，生产经营期限，财务负责人等之外，还应包括()，以及国家税务总局确定的其他有关事项。

A.核算方式

B.生产经营方式

C.生产经营范围

D.组织机构统一代码证书

『正确答案』ABC 4.开业税务登记的程序：

(1)税务登记的申请

在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写《税务登记表》。

(2)提供的证件、资料

①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件。

②有关机关、部门批准设立的文件。

③有关合同、章程、协议书。

④法定代表人和董事会成员名单。

⑤法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件。

⑥组织机构统一代码证书。

⑦住所或经营场所证明。

⑧委托代理协议书复印件。

⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。

(3)税务登记表的种类、适用对象。

(4)税务登记表的受理、审核。

税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记;不符合规定的不予登记，并应在30日内予以答复。

【例题•单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为()。

A.自收到之日起30日内

B.自纳税人填报之日起15日内

C.自收到之日起15日内

D.自纳税人填报之日起30日内

『正确答案』A

(5)税务登记证的核发。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

(二)变更、注销税务登记

变更税务登记，是纳税人税务登记内容发生重要变化时向税务机关申报办理的税务登记手续。

注销税务登记，则是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。

1.注意区分变更税务登记范围与注销税务登记范围(P204-205)

变更的项目很多，注销的有5条：

①经营期限届满自动解散;

②改组、分立、合并等原因而被撤销;

③企业资不抵债而破产;

④纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;

⑤纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照。

2.时间的要求(P204-205)

变更税务登记：税务登记内容发生变化的，自变更登记之日起30日内持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(30日内)

注销税务登记：办理注销登记的，应当自有关机关批准、宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。(15日内)

特殊：

纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。

3.注销税务登记的程序、方法(了解)

(三)停业、复业登记

(1)实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关提出停业登记。

(2)纳税人在申报办理停业登记时，说明停业理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。

(3)纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，办理复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票，纳入正常管理。

(4)纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。

(5)纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业。

【例题•判断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。()

『正确答案』×

【例题•单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为()。

A.自动注销税务登记

B.已恢复营业，实施正常的税收管理

C.自动延长停业登记

D.纳税人已自动接受罚款处理

『正确答案』B

(四)外出经营报验登记

1.开具证明----主管(所在地)税务机关

纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

2.税务机关按照一地一证原则，核发《外管证》，有效期一般为30日，最长不得超过180天。

3.报验登记---营业地税务机关

持税务登记证副本和所在地税务机关开具的《外管证》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

4.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。

5.《外管证》有效期届满后10日内，回原税务登记地税务机关缴销《外管证》。

(五)税务登记证的作用和管理

1.必须持税务登记证件：

(1)开立银行账户;

(2)申请减税、免税、退税;

(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;

(4)领购发票;

(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;

(6)办理停业、歇业;

(7)其他有关税务事项。

2.税务登记证管理---15天

(1)实行定期验证和换证制度。

(2)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

(3)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

【例题•单选题】纳税人遗失税务登记证件的，应当在()内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A.15 日

B.30 日

C.60 日

D.45日

『正确答案』A

(六)非正常户处理

纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效。来源:考试大

二、账簿、凭证管理

(一)账簿、凭证管理

1.账簿、凭证设置的管理

所称账簿，指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。(P211页)账簿、会计凭证、报表应当使用中文。民族自治地可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。【在第一章P33页也讲过这个问题】

2.会计制度管理：

财务、会计制度和具体的财务会计处理办法，自领取税务登记证之日起15日内，办理备案。

3.账簿、凭证的保管：

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料的保管期限，一般为10年。

【例题•判断题】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料的保管期限为5年。()

『正确答案』×

(二)发票管理

《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

1.发票的印制管理。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。其他发票由省、自治区、直辖市国税、地税指定企业印刷。

2.发票的领购管理。领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。

3.发票开具、使用、取得管理。

注意以下几点：

(1)销货方按规定填开发票。

(2)购买方按规定索取发票。

(3)纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。

(4)发票要全联一次填写。

(5)发票不得跨省使用。

(6)开具发票加盖财务印章或发票专用章。

(7)开具发票后，如发生销货退回需开红字发票，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明;发生销售折让的，收回原发票并证明“作废”后，重新开具。

4.发票保管。

(1)专人保管制度;(2)专库保管制度;(3)专账登记制度;(4)保管交接制度;(5)定期盘点制度。

5.发票缴销。

(三)税控管理

不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。来源:考

三、纳税申报管理

纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

(一)纳税申报的对象

纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【例题•判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。()『正确答案』√

(二)纳税申报的内容

(三)纳税申报的期限

(四)纳税申报的要求

(五)纳税申报的方式

1.直接申报，也称上门申报。

2.邮寄申报。

邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文。4.其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方式。(六)延期申报管理纳税人因特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。

来源:考第六节税款征收

税款征收是税收征收管理工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。

一、税款征收的原则

(一)税务机关是征税的唯一行政主体

根据《征管法》第二十九条的规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。”

(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意征收，只能依法征收。

(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。

税务机关是执行税法的专职机构，既不得在税法生效之前先行向纳税人征收税款，也不得在税法尚未失效时，停止征收税款，更不得擅立章法，新开征一种税。

(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则

(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单

《征管法》第三十四条规定：“税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。”

(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

《征管法》第五十三条规定：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。”这也是税款征收的一个基本原则。

(七)税款优先的原则

《征管法》第四十五条的规定：

第四十五条税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;

纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

【举例】甲企业欠缴税款100万元，后向银行贷款100万元，以自己的一台设备提供抵押，当甲企业不能清偿银行100万元时，应该拍卖该设备，以拍卖的价款清偿，但依据税款优先原则，拍卖的价款必须先清偿100万元的税款，然后再清偿银行的100万元。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

1.税收优先于无担保债权。

2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

3.税收优先于罚款、没收非法所得

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。来源:考试大-考试大_会计证考试试大

二、税款征收方式

税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中根据各税种不同的特点、征纳双方具体条件所采用的具体征收方法。(注意区分)

(1)查账征收

是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。

这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。

(2)查定征收

是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

(3)查验征收

是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。

(4)定期定额征收

是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

(5)代扣代缴

是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。

(6)代收代缴

是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。

(7)委托代征

是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

(8)其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

【例题•单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为()。

A.查询征收

B.查定征收

C.查验征收

D.委托收款

『正确答案』C

【例题•判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。()

『正确答案』错

【例题•单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于()

A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位

B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位

C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位

D.无完整考核依据的小型纳税单位

『正确答案』C

【例题•单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是()。

A.代扣代缴

B.代收代缴

C.委托代征

D.定期定额征收

『正确答案』B

【例题•多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有()

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

『正确答案』ABCD 来源:考试大-考试大_会计证考试

三、税款征收制度

(一)代扣代缴、代收代缴税款制度

体现的原则就是“依法”教材(P223-224)5点

(二)延期缴纳税款制度

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

【相关链接】延期申报，纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。(P217)

【例题•单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

『正确答案』C

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准决定，同一笔税款不得滚动审批，批准延期内免予加收滞纳金。

(三)税收滞纳金征收制度

1.先有税务机关发出催缴税款通知书，责令限期缴纳或解缴税款，告知纳税人如不按期履行纳税义务，依法按日加收万分之五滞纳金。

2.从滞纳之日起加收滞纳金。(加收税款滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律法规规定确定的税款缴纳期限届满次日起，至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。)

【举例】某公司将于2009年3月5日缴纳的税款12万元拖延至3月25日缴纳。根据《税收征管法》的规定，税务机关可以加收滞纳金金额为：12×0.05%×20=0.12万元

3.拒绝缴纳滞纳金的，可以按不履行纳税义务实行强制执行措施，强行划拨或强制征收。

(四)减免税制度(P225-229共18项)

原则还是体现“依法”。

注意几点：

(1)减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。

(2)纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，不能分别核算的，不享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

【提示】应税项目与免税项目混在一起核算的，不享受减免税;如果企业因客观业务情况不能准确分清哪些是应税项目，哪些是免税项目的，由税务机关按照合理方法进行核定。

(3)税务机关受理或不受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

(4)减免税期限超过一个纳税的，进行一次性审批。

(5)纳税人已享受减免税的，应纳入正常申报，进行减免税申报。

(五)税额核定和税收调整制度

1.税额核定制度

根据《税收征管法》的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其

应纳税额：(常考)

原则是：没有查账依据或申报依据的。

(1)依法可以不设置账簿的。

(2)依法应当设置账簿但未设置的。

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的。

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

(7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

【例题•多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有()。

A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的 B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 C.纳税人未办理税务登记的

D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的『正确答案』ABCD

【例题•多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有()。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

『正确答案』ABCD

2.税收调整制度——关联企业的税收

企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。

税务机关可以调整计税收入额或者所得额：(P231)

1.按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。

2.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。

3.按照成本加合理费用和利润核定;

4.按照其他合理的方法核定。

(六)未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度

适用对象：未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人。

执行程序：

(1)核定应纳税额。

(2)责令缴纳。

(3)扣押商品、货物。

(4)解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物。

(5)抵缴税款。

(七)税收保全措施

税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。

《征管法》的规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。

【例题•单选题】税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是()。

A.税收强制执行措施

B.税收优先权措施

C.税收保全措施

D.阻止出境措施

『正确答案』C

【例题•多选题】《税收征管法》规定的税收保全措施有()。

A.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

『正确答案』AC

(八)税收强制执行措施

税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。

根据《征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳;逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施。

1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制措施时，对相应纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

生活必需品不在强制执行措施的范围。

(九)欠税清缴制度

欠税是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的行为。

1.严格控制欠缴税款的审批权限。根据《征管法》规定，缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局。

2.限制缴税时间。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。

3.建立欠税清缴制度，防止税款流失：

(1)扩大了阻止出境对象的范围。《征管法》规定：“欠缴税款的纳税人及其法定代表需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。”

(2)建立改制纳税人欠税的清缴制度。《征管法》规定：“纳税人有合并、分立情形的。应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。”

(3)大额欠税处分财产报告制度。根据《征管法》《细则》规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

(4)税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权，即对纳税人的到期债权等财产权利，税务机关可以依法向第三者追索以抵缴税款。

【举例】A企业欠税款100万元，B企业欠A企业200万元到期债务，但A企业怠于行使自己的权利，迟迟不找B企业要钱，此时已经损害到税款清偿，那么税务机关有权代A企业行使其对B的到期债权。

(5)建立欠税公告制度。

(十)税款的退还和追征制度

1.税款的退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

2.税款的追征。

因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。(所称特殊情况，指纳税人或扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款，累计数额在10万以上)对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征，不受前款限制。

【例题•单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误。未缴或者少缴税款，税务机关在()年内可以追征税款、滞纳金。

A.2年

B.3年

C.5年

D.10年

『正确答案』B

(十一)税款入库制度

【例题•单选题】下列属于税款征收措施的是()。

A.出境清税和欠税公告

B.加收滞纳金和税收保全措施

C.强制执行措施

D.补缴和追征税款

『正确答案』ABCD

来源:第七节法律责任

一、违反税务管理基本行为的处罚

(一)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：

1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

2.未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的;

3.未照规定的将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

6.纳税人未按规定办理税务登记证或换证手续的。

(二)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

(三)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚

扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上l万元以下的罚款。

四、偷税行为的法律责任

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

税务机关对偷税罚款的幅度是50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《刑法》偷税数额占应纳税额的l0%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满l0万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万以上，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

【教材例3-8】2004年期间，梁氏公司在向3家单位销售货物过程中，实际实现应税销售收入为28.85万元，应缴纳税款为4.39万元，但该公司只缴纳了0.42万元。梁氏公司少缴税款近4万元，偷逃税数额占应纳税额的比例超过90%，已涉嫌构成偷税罪。

偷税数额=4.39-0.42=3.97万元(绝对数)

3.97/4.39=90.4%(相对数)

【例题•多选题】纳税人偷税的，()。

A.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金

B.并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

C.单处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

D.构成犯罪的，依法追究刑事责任

『正确答案』ABD 来源:考试大-考试大_会计证考试

五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

六、逃避追缴欠税的法律责任(法律责任基本同偷税)

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。

《刑法》纳税人欠缴应纳税款，数额在1万元以上不满l0万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金;数额在l0万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金。

追缴欠税的刑事责任，没有偷税里相对比率的要求

【例题•单选题】某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据《刑法》规定，该公司构成()。

A.偷税罪

B.骗取出口退税罪

C.抗税罪

D.逃避追缴欠税罪

『正确答案』D

【例题•多选题】根据《税收征管法》的规定，由税务机关处以不缴或少缴税款50%以上，5倍以下罚款的税务违法行为包括()。

A.偷税

B.不进行纳税申报

C.骗税

D.欠税

『正确答案』ABD 来源:考试大-考试大_会计证考试

七、骗取出口退税行为的法律责任

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者其他严重情节，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或没收财产。

八、抗税行为的法律责任

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。

情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款l倍以上5倍以下的罚款。

《刑法》以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款l倍以上5倍以下罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。

九、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任

税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

【提示】行政罚款在50%～5倍的情况

(1)偷税

(2)不申报或虚假申报

(3)逃避追缴欠税

(4)不缴、少缴税款来源:考试大-考试大_会计

十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任