运用管理软件实现预算管理解决方案

2024-11-04

运用管理软件实现预算管理解决方案（共10篇）

运用管理软件实现预算管理解决方案篇1

随着财务软件在企事业单位的广泛运用，很多企事业单位实现了从凭证处理、记账、到报表输出等基本会计业务的电算化。如何深化计算机在会计中的运用，特别是如何运用管理软件实现预算管理，是当前财会人员所关心的问题。以苏州新苏纶纺织有限公司为具体案例，分析了企业预算管理模式的基本思想，并提出了如何将企业预算管理模式与管理软件相结合实现预算管理的解决方案。

一、苏州新苏纶纺织有限公司预算管理模式分析

企业要实现预算管理，首先根据企业现阶段的发展水平和管理需求选择其预算管理模式。苏州新苏纶纺织有限公司是一个传统型的纺织企业，其市场相对稳定，企业处于稳步发展阶段。在这一时期，采用扩大销售的方法来提高企业的利润不是非常有效，因此，提高企业利润的重心就放在加强成本费用的管理上。

与企业的发展阶段相适应，在进行预算管理时采用以成本费用为中心的预算管理模式，对企业的成本费用进行事前、事中和事后管理，下面对新苏级预算管理模式进行分析。

要实现以成本费用为中心的预算管理模式，苏州新苏纶纺织有限公司设计了如下预算管理框架，其预算管理流程如图1所示：

（一）预算的编制

苏州新苏纶纺织有限公司采用零基预算的方法，每月由各部门对其资金收支情况进行预算，总会计师和总经理确认预算合理以后，财务部门将全公司的预算进行汇总，形成企业的月份资金使用总预算。

由于预算是建立在对企业业务情况的一定假设基础上的，而企业的实际业务情况不一定内含在假设范围，因此各部门有时需要根据业务发展态势调整本月预算。出现这种情况时，要求追加用款的部门填写“月度用款追加计划申请表”，说明申请追加用款的理由及金额，总经理审批通过后，方可加入预算范围内。

（二）预算的执行和控制

该公司对预算的执行情况采用双轨制进行记录，即对每一笔支出，需要财务人员填制凭证，在总账子系统中自动登记总账和明细账；同时，经手人必须填写“申请领用支票及申请付款工作联系单”（此单设有申请人签字、申请部门负责人签字、公司主管副总审批、公司总经理审批栏），并在“限额费用使用手册”上进行登记，控制成本费用的发生。限额费用使用手册类似于为预算管理所设计的责任会计账。

（三）预算的考评

月末对限额费用使用手册进行汇总，得到资金费用使用汇总表，随后将汇总表和预算进行比较，找出二者的差异，并进一步分析差异形成的原因。

新苏纶对各部门的费用支出在预算的基础上进行了有效的控制，对整个企业的成本费用确实起到了非常好的监控作用。而且事后的差异分析为各部门的业绩考核提供了依据，企业的奖惩制度有了实施的基础。

二、计算机环境下实现预算管理的解决方案

当企业选择了一种预算管理模式，并设计了满足企业管理需求的预算管理框架后，如何在计算机环境中应用管理软件建立预算管理的解决方案呢？下面，我们讨论该公司在计算机环境下应用“用友管理软件”实现预算管理的解决方案。/>

（一）利用管理软件的功能构建满足预算管理单轨制流程

苏州新苏纶纺织有限公司在预算管理的流程中采用双轨制，即对每一笔支出，需要财务人员填制凭证，在总账子系统中自动登记总账和明细账；同时，经手人都必须填写“申请领用支票及申请付款工作联系单”，并在“限额费用使用手册”上进行登记，通过责任会计账控制成本费用的发生。这种方法虽然存在着很多问题，如一笔费用支出后必须进行两次记录，增加了财务人员的工作量；所提供的双重数据之间缺少直接联系甚至还可能导致两种核算之间的信息冲突等。但是，在手工方式下这种模式是必不可少的。在计算机环境下，解决方案不能简单模仿手工预算管理流程，而是应该结合管理软件的功能，充分发挥计算机数据处理的优势，在设计新的解决方案的同时，保证企业预算管理目标的实现。首先，对于新苏纶纺织有限公司预算管理的双轨制流程进行改造，将双轨制流程改为单轨制流程，如图2所示：

采用单轨制流程，在期初（月初或年初）定义预算，日常发生的每一笔支出只需通过凭证录入一次，计算机将按照预算管理的要求，按科目和部门归集和汇总实际发生额，并保存在账务数据文件中。当需要预算考评时，计算机自动从账务数据文件中提取实际数，并与预算数进行比较，高速、准确生成各种预算管理分析表（如，部门预算分析表、项目预算分析表、科目预算分析表、成本费用预算分析表、利润预算分析表等）。这样免去了大量的重复工作，而且其产品成本和责任成本之间的联系增强，便于合理考核预算执行主体的工作业绩。因此，如果采用单轨制流程进行预算管理，能以更低的预算管理成本获取更高的预算管理效益。

（二）用预算管理的观念设置科目

为了进行预算控制，需要对各部门差旅费、业务招待费等各种控制项目用相应的科目和部门进行反映和控制。因此，在管理软件中需要进行预算管理科目的设置，如“差旅费”设置为“部门核算”，如下表所示：

以便在各费用发生的同时，可以在总账中按部门录入其发生额；在进行数据处理时，可以按照部门进行归类汇总；在将数据转化为信息输出时，按部门、按科目将预算和实际发生额进行对比分析。

（三）按预算管理观念编制部门预算

在科目设置完后，启动“财务分析系统”编制预算。先选择预算类型，预算类型分为粗放预算和精细预算，所谓精细预算是指对某个部门或某个项目中的核算科目制定预算数；而所谓粗放预算就是将某个部门或某个项目里需要进行预算控制的各科目按照已选定的控制方向，制订一个部门或项目的总预算数，而并不对每个科目制订预算数。企业可根据实际情况确定预算类型。下表选择“精细预算”类型。确定预算类型以后可以在预算初始录入各科目的部门预算金额（精细预算）或者各部门的总的预算金额（粗放预算）。编制部门预算数如下表所示。当各部门需要调整预算金额时，在“追加”栏中录入调整金额即可。

（四）按预算管理观念处理日常业务和实时控制

财务人员录入反映各种经济业务的单据时，如果涉及到与预算管

理科目有关的业务，则系统提示需要录入相应的部门；如果部门的实际发生额大于预算数，计算机弹出窗口警告不允许处理。据此可实现对预算项目的实时控制。

（五）预算考评

当管理者需要对企业的生产经营活动进行动态考评或综合考评时，可以直接在“财务分析系统”中选择“预算管理”，此时，计算机自动从账务数据文件中获取预算执行实际数据并与预算数进行对比，按月、按季或按年输出各种预算管理分析表。例如，希望得到部门预算分析表，以考核各部门预算的完成情况，评价各部门的工作业绩，此时选择“预算管理”，其结果如下：

总之，预算管理是一种行之有效的综合管理方法，但只有在它与管理软件相结合时，才能得以更有效地运用和推行，并以更优的成本效益比实现对企业各部门的预算管理和对企业整个业务流程的控制。

运用管理软件实现预算管理解决方案飞雪

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运用管理软件实现预算管理解决方案篇2

在市场竞争激烈的商品经济条件下，企业之间质量、价格和服务的竞争，最终体现为人才的竞争，要充分发挥企业人才的优势和潜力，须赋予责、权、利，并将三者有机地统一起来，才能挖掘内部潜力，充分调动企业人才的工作积极性。通过编制全面预算，让企业内部各个部门和环节参与预算的编制，达到及时层层下达企业经营目标、层层分解经营“责任”，实现责、权、利的最终统一。

以预算数为各个经济单位实际执行的标准，通过收集各种预算和实际资料进行计量、对比，发现、纠正实际脱离预算的差异并分析其原因，及时反馈给各个责任单位，消除管理薄弱环节，使企业的经济活动符合经营目标的要求，确保预算目标的顺利实现，达到全面预算对经济活动的控制作用。

2001年4月28日及2002年4月10日财政部分别发布实施《企业国有资本与财务管理暂行办法》和《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，为企业实施全面预算管理提供了制度性指南。但是，近几年来，许多企业全面预算管理工作落不到实处，无成效，严重影响和阻碍预算管理在企业中的有效开展。表现在：

1、预算管理的非强制性影响了人们对预算管理在企业管理中的重要性认识。

预算管理是企业随着社会经济快速发展，加强现代化管理，完善和提升企业管理水平的一种手段。不少企业管理层仅把预算管理看作一项附加工作，作为上级布置的任务或显示其管理成果的工作来完成，对预算管理缺乏足够的重视。

2、预算管理约束的软化性影响预算执行的质量和预算控制的效果。

预算管理约束的软化性表现在实际经济指标偏离预算指标时，超标的管理层或一些部门总会想方设法为自己辩解，或用权利代替制度，对预算进行随意调整，使得预算管理的权威性不高，控制力减小，阻碍了预算管理在企业中的顺利实施。

3、预算管理的预见性影响预算管理工作的可信度。

预算体现的是一系列的具体指标，这些指标尽管考虑了不确定因素对未来的影响，并进行了合理的评估，但实际执行结果与预计指标仍存在差异，甚至差异很大，影响预算管理工作的可信度。

4、预算管理的非直接经济性影响预算管理业绩的正确衡量。

预算管理是对经济行为进行事前预测、事中控制、事后分析的管理工作，本身并不直接创造经济价值，所以即使在较好地实现了预算管理目标的情况下，预算管理成果也将分散于各个预算中心，影响预算管理实际业绩的衡量。

为了改变预算管理现有状况，切实履行预算管理职能，圆满实现预算管理目标，企业应加强以下几方面工作：

一、建立健全预算管理组织结构、配备专业人才，保证预算管理工作质量。

1、相关调查显示，大多数企业没有设立独立的预算部门，由财务部门实行预算管理。事实表明，缺少专门的预算管理机构不利于为编制预算提供充分的信息，也不利于预算执行过程中信息的反馈和有效监控。只有建立健全预算管理的组织机构，成立专门的预算部门，赋予其相应的职能，行使相应的权利，才能为预算管理工作落到实处提供组织保证。

2、所配备的人员应由熟悉财务知识、统计、计量、工时定额、工艺流程、机械制造、市场价格等各方面人员组成。同时，预算人员还需具有强烈的责任心和洞察、分析能力。企业应加强预算管理工作经验交流和培训，不断提升预算管理人员的业务素质，保证预算工作的质量。

二、构建有效的全面预算工作体系，保证预算管理工作的可操作性。

构建一个有效的全面预算工作体系，企业应着重注意两个关键环节：科学划分预算责任中心、设计预算编制的流程。

（一）科学划分预算责任中心

预算责任中心是根据管辖的业务范围所延伸的能控制的业务预算主体，是具体实施并落实各个业务预算的载体，同时直接接受预算管理的考核。责任中心的划分要坚持业务可控、职责明确、权利相当的原则，并且可根据需要逐级细分，形成一个完整的预算责任中心网络，保证全面预算有组织地进行。

（二）设计预算编制的流程

预算编制的流程大致可分为“自上而下式”与“自下而上式”两种模式，实践证明，按照以下流程，将两种模式有机地结合起来，才能使最终的预算既符合企业的整体利益，也有利于各部门之间的相互协调，保证预算编制流程的畅通。

1、采用“自上而下”方式，制定、分解全面预算总目标。预算目标是全面预算体系的第一要素，企业一旦选择了战略重点，同时也就决定了预算目标的基本取向。全面预算方案既要体现企业最高权力机构的经营理念和经营目标，又要引领各责任中心围绕战略目标编制本中心的业务预算，并作为对各责任中心进行约束的依据。

2、将初步确定的总目标分解到各预算责任中心，再逐级分解到下一级责任中心，预算指标的直接发生对象——末级中心，根据历史数据、现实状况以及对未来趋势的分析，结合本级预算目标编制预算。

3、采用“自下而上”方式，汇总全面预算数据。在逐级分解、编制预算后，从末级中心起，逐级汇总预算数据，形成全面预算总目标。将初步确定的预算总目标与层层汇总形成的预算总目标进行对比，找出差距和原因，进行深入分析，科学、合理地调整预算数据，形成最终的全面预算总目标，报最高决策层批准。

三、建立健全严格的预算管理考核制度，保证预算管理工作的严肃性。

1、预算一经确定，在企业内部便具有“法律效力”。企业各预算责任中心在生产营销及相关的各项活动中，要充分地按预算办事，围绕实现预算开展经济活动。企业的决策执行机构按照预算的具体要求，按季分月滚动下达预算任务，建立每周资金调度会，每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点是围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算的执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中。

2、落实全面预算管理制度，提高财务管理工作对经济活动的控制和约束能力，强调财务管理工作对经济活动进行事前预测和事中控制，对预算执行情况进行适时的反映、考核、分析和评价，对预算执行存在的问题和预算执行偏差及时进行纠正、调整、修订，形成全员、全方位的财务管理局面。

3、贯彻责、权、利相结合的原则，强调各个预算责任中心负责人履行的经济责任，明确其责、权、利，划清经济责任，将企业发展的总体目标按各经济单位层层分解并落实;全面预算管理要求企业围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩。决策部门的期终决算要和预算相衔接(内部报表必须分设“预算数”、“决算数”栏)，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核，可实行月度预考核，季度兑现，年度清算的办法，清算结果坚决奖惩到位，使预算制度和经济责任制有效地结合起来。预算管理部门及时地从预算执行的正负差异中分析出主观因素和客观因素，适时提出拟采取的改进措施，通过分析出现差异的原因，找到管理中的强项和弱项，总结经验与教训，加强管理。预算的调整要严格其权限与流程，一般不做调整，确实要进行调整时，应提出申请，依照相应的规程审批。

参考文献

[1]、财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》 (2001-04-28) ;

运用管理软件实现预算管理解决方案篇3

【关键词】预算管理；医院；财务管理

目前的预算管理体系在我国许多的公立医院还没有得到相应的重视，并且存在许多问题，影响了我国医疗事业的良性发展。医院应当逐步重视预算管理的作用，发挥它在财务管理中的导向作用。

一、医院财务管理应用预算管理的重要意义

1.有利于合理有序实施财务管理

在医院的财务管理中，最重要的就是对医院的财务进行必要的预算，这就是预算管理。预算管理能够保障财务管理工作的有效实施，是财务管理的前提和基础。随着医院的现代化管理水平的不断增强，想要建立一系列现代化的财务管理制度，就要建立相应的预算管理制度。同时，在医院的财务管理中实施预算管理，能够对医院财务进行监督和控制，使整个财务运转过程能够变得简单、高效，进而推进财务工作的改革，同时还能够预防和避免医院财政危机的出现。

2.预算管理适应了市场经济的发展状况

随着市场经济的不断发展，医院的业绩评价工作也面临着更多挑战。以往使用历史数据进行评价，这就导致了一些将来出现而过去不存在的因素会被忽视。在医院的财政管理中实施预算管理，能够对管理者进行医疗成本及收入等方面的有效提醒，让医院的管理者能够充分的考虑新的市场环境先产生的成本和效益。

3.预算管理能够有效提高医院的财务收益

在医院的财务管理中应用预算管理，能够使医院的工作人员对医院的各项经济收益进行深化和认识，让相关的管理者能够更加重视医院的相关支出和收入。这样，就能够有效避免医院的各项资源不合理使用的现象，也能够有效增加医院的财政收益。

二、预算管理存在的问题

1.预算管理形式空洞

我国的预算管理体系在公立医院中依然存在许多现实问题。比如，现在的许多医院都只是在走形式，预算管理制度并没有发挥它的导向作用。这种情况就导致医院的预算环节操作不到位，从而影响到后期的财务流程，致使许多的项目无法做到科学的投资，最终造成资金的严重浪费。

医院对预算管理体系的不重视，导致相关管理人员的稀缺，管理人员不到位，大大减弱了预算管理的执行力。

2.预算管理基础薄弱

预算管理不仅需要非常有力组织体系，还要有完善的数据支撑，但是在我国的公立医院中，大部分医院的预算管理机构职责缺失，职务分界不清晰，这样不规范的预算管理体系间接导致预算的约束力变得很薄弱，会计成本的核算也变得很薄弱，使得最终的决算数据出入很大，直接影响了管理层的决策。

3.预算管理体系不健全

财务的预算管理与医院的经营有着非常紧密的联系。目前绝大多数的公立医院依然没有建立起完善的预算管理体系，预算管理体系不健全就会导致医院的财务管理与其经营产生脱节，严重影响了医院的长远发展。

4.缺乏有效的监督机制

大部分医院对预算管理体系不重视，没有设立监督机制和考核机制，一旦预算管理过程出现问题，无法追究到相关责任人，导致预算的数据经常发生较大的偏差，不能体现出医院的经营现状，无法完全发挥其约束的作用。

三、科学运用预算管理的对策

1.更新医院的管理理念

医院在今后的预算管理中，应当不断地更新管理理念和制度，有效地制定预算管理制度，发挥预算管理的约束性作用。各个医院应当结合本院自身的实际情况，制定适合本院的财务管理体系。

2.保证预算管理的有效执行

任何制度如果执行力薄弱的话，就会显得苍白无力。在预算管理任务下达时，各个部门应一层层地将任务分解开来，落实到具体的部门及责任人，保证绝对有效的执行力来完成预算管理。

3.加强对预算管理的监督考核

公立医院在日常的运营中加强对预算管理的监督考核，在对各项开支进行预算的时候邀请专家进行审核，确定预算的合理性，将每一次考核都记录存档，每一名负责人都签字存档，以方便日后的管理。这样就会让每位负责人清楚自己的职能，了解预算管理的重要性，增强工作人员对预算管理负责的意识。

4.要重视预算管理人才的培养

公立医院对预算管理的不重视导致医院对预算故那里人才培养的缺失，而人才的缺失又会影响预算管理的实施，因此做好预算管理人才的培养也是非常重要的环节。医院加强工作人员的系统化和专业化的培训，让每名工作人员都建立起预算管理意识。加大预算管理资金投入，设立奖励机制，鼓励工作人员做好预算管理工作，并且使员工的预算管理工作逐步的走向规范化和科学化。使医院的工作人员都能够有效的掌握预算管理体系的操作方法和注意事项，将预算管理强有力的约束力就会显露出来，为财务提供坚实的基础保证。

四、结语

无论是任何机构的财务工作，都少不了预算管理环节。预算管理工作科学合理的进行，那么就能保证财务管理工作顺利有效地进行，因为预算管理是财务管理的前提。新时期下的公立医院的财务管理工作已经逐步多元化，因此预算管理的基础工作就更加的重要，只有全面的认识到预算管理工作基础性和先锋性作用，才能将预算管理工作的重要性发挥出来，为财务管理工作提供强有力的基础支持。

参考文献：

[1]郑晓冰.运用预算管理创新医院财务管理体系[J].时代金融，201（321）.

[2]武侨.创新医院财务管理体系中预算管理的运用[J].中国外资，201（208）.

久其全面预算管理解决方案篇4

1.方案概述

久其GMC集团管控为企业集团提供了基于信息化平台的全面预算管理解决方案，它通过灵活的多维数据模型、完整的预算体系、完善的流程管理、及时的费用控制和强大的数据整合能力，从集团管控的角度，为企业集团构建完整的全面预算管理体系。

久其GMC全面预算管理解决方案从细化公司整体发展战略和经营目标出发，通过分配企业的人力、财务、资产、资本等资源，强化预算的编制、调整、执行、控制、分析、评估等功能，以预算体系来监控战略目标的实施、实际开支的状况，并预测企业的现金流量和利润；通过业务与财务的协同管理，将财务会计流程与经济业务流程有机地融合，用事前的业务计划预算来控制业务和财务活动的发生和执行，并自动实现账务处理。

2.方案特色

久其GMC全面预算解决方案的主要特色包括：基于多维数据模型的专业预算管理平台方案依托于久其全面预算管理系统

将预算管理的最新理念和方法与先进的IT技术相结合，能够满足不同行业、不同规模和不同管理要求的企业对信息系统的要求

完整的预算体系

提供预算指标、维度、科目、表样、单据等预算模型设计功能

支持流程设置，以及主数据管理、权限管理、组织机构管理等，形成完整的全面预算体系

完善的流程管理

实现全面预算的全业务流程

满足自上而下、自下而上、上下结合的编制方式

支持本地化的预算归口管理

支持跨组织的审批流程

实现预算执行过程控制流程

强大的数据整合能力

专业数据整合方案，能够与主流的业务系统进行数据交换

通过映射配置，直接穿透到业务系统中查询明细数据

3.总体架构

全面预算从企业的发展战略规划开始，分解为支撑目标的战略举措，以企业全面预算模型为依托，实现预算编制、执行、分析、考核评价，并最终反馈到下一预算的目标，实现全面预算的闭环管理。将公司决策层的战略规划、公司经营层的业务计划、公司财务部门的财务预算、和公司考核部门的业绩评估融合一体。

4.应用价值

久其GMC全面预算管理解决方案不仅为集团企业带来管控模式和管理思路的变革，其价值还体现在系统体系的构建过程中。

多维描述多维分析

引导战略及经营目标正确执行

提供决策依据

建立预算体系

完善预算管理制度

提高标准化管理水平

规范流程管理

流程梳理，清理管理盲区

提高运营效率，增加企业价值

数据整合

不同业务系统间数据共享

运用管理软件实现预算管理解决方案篇5

(一)全面预算管理理念有待提升

一是对全面预算不够重视，认为预算不过是一项日常管理，甚至认为预算不过是财务部门的事，造成预算权威性不够，业务人员参与度不深，全面预算管理的全面性未能真正落实。二是全面预算编制的指令性色彩依然浓厚，行业各省级公司大多根据总公司下达的卷烟和烟叶生产销售计划量并围绕税利目标进行预算编制，以市场为导向以支持行业战略目标实现为预算管理出发点的理念未能有效体现。

(二)全面预算管理体系和模式有待改进

一是一套完整、有效的组织体系尚待建立和明确，总公司、省级公司、地市级公司(卷烟厂)在全面预算管理体系中的职责、权限、角色、功能等尚未完全明确和理顺，全面预算管理的推进缺乏制度及组织保证。二是全行业范围内统一的全面预算管理指标及定额体系尚待建立和完善。目前，由于行业没有制定和下发统一的全面预算管理指标及定额体系，各省级公司根据各自对全面预算管理的理解和认识自行开展工作，造成全面预算管理指标及定额五花八门，既造成了数据口径不统一，也给总公司对各省级公司的管控造成了非常大的难度。

(三)全面预算管理手段有待创新

一是缺少一套完全适应烟草行业全面预算管理特点的全面预算管理软件，造成编制、审批及分解落实工作量大，预算周期与业务发展计划不匹配，预算执行时间严重滞后于生产经营进度。二是尚未彻底解决业务运作、会计预算、资金结算及预算管理一体化的问题，各业务板块和软件之间各自为阵，相互孤立，造成预算管理对业务运作、会计预算、资金结算无法做适时预警和控制，从而造成预算过程控制不力，超预算、预算外业务事项及款项支付的现象时有发生。

二、加强烟草商业企业预算管理的几点建议

(一)提高预算管理认识，统一预算管理思想

要实行好预算管理，首先应提升公司领导层、决策层和执行层对财务预算管理的认知程度，从公司发展的高度来提高关注预算管理的力度，进而全力安排好公司的预算管理工作。烟草商业公司近阶段的实践也证实，公司领导层、决策层、执行层对财务预算管理的关注程度决定了施行财务预算管理的力度，决定了预算管理的成效。

(二)把财务预算管理目标与企业战略目标高度统一起来

公司应当依据职业开展的整体需要，依据本公司的实践情况，制定公司短、中、长时间开展战略规划，并以此为辅导编制预算，尽力战胜短期行为。财务预算管理过程有必要围绕公司战略的拟定、施行、控制的一系列程序采取有效措施，财务预算只要这么定位，才能有生命力。因而，烟草公司要实行财务预算管理，有必要依据市场环境和公司实践，在公司战略目标的框架下，掌握财务预算管理的正确目标和方向。

(三)必须重组企业管理流程，以适应财务预算管理的需要

卫生材料二级库房管理实现方案篇6

一、摘要

随着医院信息化建设推进,医院设备耗材购入比例的不断提高。而医疗信息系统(HIS)中的物资管理系统(一级库房管理)功能不能满足业务部门的需要，而作为医院最重要的后勤部门，耗材库房的管理直接影响到了医院的运行成本控制、医院的资金使用效率、临床保障能力等问题。针对这一问题，需实现材料二级库存的管理，提高医院对耗材的管理质量。

二、库房管理分析

在医院信息系统（HIS）中，材料一级库房的主要功能是卫生材料、高值耗材、放射材料、消毒材料及其他材料费用的入、出、存管理。因为一级库的出库数据只能反映出各临床科室的总消耗，不能对其领用、消耗进行全程跟踪，即不能将卫生材料的消耗与每个患者相对应，难免出现卫生材料流失及对账和管理难的问题。

医院材料二级库管理业务流程：(1)医院材料二级库房申领->医疗耗材（一级库房）库出库->自动生成二级库的入库单,并增加二级库的库存;(2)门诊病人和住院病人对耗材手动或自动划价计费时,系统同时生成相关科室耗材二级库的出库单,并扣减耗材二级库的库存。流程图1所示：

申领出库一级库房出库二级库房生成物资消耗单病人收费处图1

三、解决方案

以现有的医院信息系统为依托，利用HIS的数据库Oracle平台，调用HIS现有的费用、医嘱、材料一级库等信息，用Power Builder程序开发语言作为工具，设计了“卫生材料二级库管理系统”，使该系统与HIS实现了很好的融合，功能完善、操作简便。

针对门诊病人在接受处置时使用的消耗材料，在门诊科室设立联合卫生材料二级库，由地理位置相近或业务联系紧密的多个门诊科室共同拥有一个卫生材料二级库。这样,在门诊收款给卫生材料计费时,既可自动扣减相应二级库的库存,又可以记录相应的科室信息,满足相关管理部门的统计和监管功能。

对于住院院患者医嘱中所需的卫生材料，根据医嘱的内容、开始时间、停止时间、上次发放本医嘱材料截止时间、本次发放本医嘱材料截止时间等信息计算该条医嘱本次需发放的卫生材料，在发放材料的同时自动记录患者费用。例如：医生开具一组长期医嘱氯化钠注射液0.9%（立软）+奥美拉唑针（洛赛克），给药途径为静脉输液，用到一次性输液器，医嘱频次为每日一次，医嘱开始时间为2016-04-02 9:20，每天的执行时间为10:00，如果计算2016-04-02 08:00至2016-04-07 08:00的一次性输液器消耗，程序则会自动计算出5支。

卫生材料二级库房在业务管理→物资申领登记->新增向一级库房申领物资（图2），通过拼音码调入需要申领的物资，可以一次申领多个物资，每次输入申领数量回车后，即出现在左边可以看到。录入->保存后，勾选择需要进行提交到一级库房的物资信息，然后点击确定按钮提交。

图2 进入“一级库房管理”角色，同时切换到对应的一级库房，点击菜单：业务管理→申领平台管理，勾选择需要出库的申领单，点击“出库”，打开出库单。点击工具栏上的“审核”，然后再点击“记账”进行出库（图3）。

回到二级库房，进行一级库房的出库确认。该系统可根据卫生材料二级库的申请单信息确认入库，有效减少了误操作。

图3 针对门诊病人接受处置时使用的消耗材料，启用门诊卫生材料收费接口，门诊收费时生成物资消耗单，材料二级库根据申请信息对该申请单进行出库确认（图4）。住院病人根据临床的申请信息对该申请单进行出库确认，系统会将收费信息与库存信息一致的材料自动对应。

图4

对材料出库信息查询，可查询任意出库单组合的申请信息及出库信息明细，并可将申请信息与实际出库信息进行比较。

四、方案总结

运用管理软件实现预算管理解决方案篇7

一、医院财务管理体系中预算管理的重要性

从我国现有的医院来看, 主要以国有体制的医院为主。伴随着产权制度改革的进行, 医院的所有权与经营权实现了分离。在这种情况下, 通过预算管理在医院财务管理体系中的创新运用可以有效的调整和控制医院的医疗资源, 通过预算管理有效的提升医院的品牌效应, 进而适应市场经济发展的需求。医院在财务管理体系中通过预算管理的应用能够有效的帮助医院改善经营状况, 通过预算的编制, 可以将其所存在的潜在问题及时发现并尽快的解决, 从而降低了医院的医疗经营风险, 促进预期管理目标的实现。通过预算管理的运用, 还能够降低医疗成本, 优化医院医疗资源的配置, 从而提高医院的经济效益。如可以通过预算管理的运用加强医院在招标采购、技术创新以及资金使用效率方面的管理, 有效的对医院内部进行控制。

二、医院预算管理现状

我国的医院由于受计划经济的影响较多, 因而医院的管理者在财务管理体系中对预算管理的运用的重要作用认识较低, 因而无法发挥预算管理所具有的编制与控制作用。从医院的预算管理的现状来看, 大多数的特点是预算执行所具有的主观性较大, 医院在资金方面的运营效率较低。在多数医院, 预算管理是作为财务管理部门的行为存在的, 而不是针对医院经营管理的全局性行为。表现为医院通常进行的只有预算编制、执行与分析, 预算所具有的调控作用没有发挥出来, 没有完整的预算评价考核指标等等。伴随着医疗卫生改革的发展, 创新医院财务管理体系中预算管理通过编制医疗经营管理、投资以及现金流量等预算来确保医院内部控制制度作用的发挥是医院经营管理的必然趋势。

三、医院财务管理体系中预算管理的运用策略

医院应从自身的实际情况出发, 创新医院财务管理体系中预算管理的运用, 具体策略内容如下:

1、医院预算的全面编制

医院在自身的财务管理体系中应推行预算的全面编制。从编制医院全面预算的层面来看, 预算主要的经济指标是通过货币计量单位的应用来增加预算所具有的可比性, 促进医院不同环节预算的衔接, 进而使得医院的经营管理能够实现全方位的考核与联系。正因为如此, 通过医院预算的全面编制促使医院的不同部分、不同员工明确自身在一系列得计划中所应具有的工作目标, 进而促进这些部门与员工之间的协调与沟通, 提升医院的工作有效性。

2、加强基础管理

医院全面预算管理作用的发挥, 离不开医院管理者得重视。医院的管理者应从促进医院发展的层面出发, 不断的更新自身的医院管理理念, 明确预算计划在医院管理中所具有的重要作用。医院在预算管理推行的过程中, 应从基础管理作为出发点, 通过科室成本管理、医疗质量控制、安全管理以及人力资源管理各个方面出发, 加强医院的基础管理, 进而为创新医院财务管理体系中预算管理的运用奠定必要的基础。

3、财务管理体系的完善

预算管理作用的发挥与医院是否具有完善的财务管理体系有着密切的联系。因而医院应从自身的实际情况出发, 不断完善财务管理体系, 进而使得医院能够以一定的规定与程序作为基础进行协调的运作。通过完善的财务管理体系, 落实各项管理制度, 进而提升预算所具有的控制力与约束力, 通过制约方法的实施, 将医院的管理策略融合与自身执行预算的全过程中。

4、预算制度与经济责任的结合

医院应将其中决算与预算进行合理的衔接, 以不同责任部门的预算执行结果为基础, 进行相应的绩效考核, 从而将预算制度和经济责任进行有效的结合。以医院原有的预算执行情况为基础确定医院的发展规范, 并将其作为制定预算的依据。在制定医院总预算的基础上确定任务, 将任务进行分解, 有科室或者部门自下而上的进行预算编制。通过创新医院财务管理体系中预算管理的应用, 合理的降低医院的成本费用, 突出和成本费用相关的一些技术指标所具有的作用, 进而降低单病种所具有的治愈成本。

总之, 预算管理水平的高度对提升医院自身核心竞争力有着极强的作用。创新医院财务管理体系中预算管理的运用能够增加医院在市场不确定性强背景下自身的适应性。通过预算管理的运用能够有效的协调和整合医院内外部的各种资源与力量, 进而不但提高医院的竞争能力, 实现医院的战略管理目标。

参考文献

[1]罗国荣.推行全面预算管理努力提高医院财务管理水平[J].审计与理财, 2008;7

[2]郑兴碧.强化预算管理提升医院财务管理水平[J].遵义师范学院学报, 2007;6

[3]瞿凡.控制论视域下的高校财务预算管理分析与策略优化探讨[J].教育与职业, 2011;3

航空公司全面预算管理运用探讨篇8

【关键词】航空公司全面预算管理作用特点完善策略

一、全面预算管理概述

所谓全面预算管理，是指企业根据自身的经营目标，采用一系列综合手法编制综合性的资金预算，并在具体的执行过程中加以充分的监管、控制与修正，从而最终确保企业的经济目标能够顺利实现，也是科学管理方法的体现之一。在全面预算管理当中，预算的编制具有三种不同的方式，也即从上到下、从下到上与上下结合，而这些方式也具体对应着不同的企业情形。

从上到下的预算是企业总部根据自身的战略安排及外部的市场情况而制定出的较为详尽的预算，是总部分公司预算制定的标准。使用这种方式能够确保企业总部的利益得到落实，在战略发展当中具有一定的优势，但同样也存在着变相强制性的弱点，造成旗下分子公司缺乏工作主动权，无法执行人本化管理。从下到上的管理与从上到下的管理恰好相反，其预算的编制多是需要各分子公司分别进行，并将编制情况汇总报到总部，最终总部给予一定的批示。这种全面预算的编制方法能够充分发挥出各个分公司的积极性，也降低了企业总部的工作难度，但却也不利于企业总体管理，容易发生各自为政，经营劣迹不容易显露、管理支离破碎的状况。上下结合的方式综合了上述两种方式的操作步骤，其多是先由企业总部提出总体的经营目标以及细化到分公司的分经营目标，而分公司在这些目标的指导之下进行本公司的预算制定，并将相关结果反馈给企业总部，而企业总部针对反馈的总体情况进行评价与分析，从而最终完成对于各个层次预算的制定。

总体而言，全面预算管理包括着如下三大类型，即运营预算、财务预算及总体决策预算，这三大预算体系也是相辅相成，并且排列方式也拥有一定的顺序。运营预算主要涉及到企业在经营运行当中的直接活动预算；财务预算是指较为长期的投融资类型的相关业务的预算；总体决策预算也多涉及到长期性业务的预算，并保障各种预算之间能够形成较为统一的整体。

二、全面预算管理在航空公司运营当中的作用

全面预算管理在航空公司运营当中发挥着巨大的作用，这些作用不仅能够确保航空公司的各项经营活动拥有较为科学的基础，而且也保障了航空公司经营活动的经济性的实现。总体而言，这些作用可以概括为如下几点。

首先，全面预算管理的编制步骤能够确保航空公司员工对于航空公司总体的经营理念形成统一认识，从而推动各项活动顺利开展。全面预算管理方式的落实，能够促使航空公司的相关领导对于航空公司的总体情况有着十分清晰的认识，及时进行航空公司内部运行调查及外部市场分析，确保航空公司自身运营能力与整个企业价值相挂钩，最终保障所制定的经营目标符合航空公司自身实力，具有可实现性与可操作性。另外，全面预算管理也使得航空公司相关职能部门对自身目标与能力有所了解，并时刻注意与其他部门之间的沟通，从而使得航空公司组织内部能够达成共识，确保整个生产流程流畅开展。

其次，全面预算管理的平衡步骤能够保障航空公司对自身所拥有的资源进行合理的配置，从而最终降低可能面对的财务风险。根据资源基础理论及现代经济学理论相关概念，任何一个航空公司所拥有的资源都是有限的，因此每一家航空公司都面临着由资源而引发的财务风险。全面预算管理的平衡模式使得航空公司在制定发展目标时，尤其是融资规模与渠道的选择时，其能够综合考虑自身所具有的资源。而这种平衡手段也使得航空公司可以对自身资金的运用加以评价，从而能够起到降低财务风险的作用。

第三，通过全面预算管理的调整功能可以保证航空公司有效规避盲目经营行为的出现，使得航空公司所编制的预算能够最终得到实现。调整功能也就是航空公司全面预算管理当中的预算控制手段，通过这一手段，能够及时发现在具体经营当中预算目标的执行情况，从而及时发现不足，并加以改正，使得航空公司的经营活动不致出现较大的偏差，也能够避免不必要的资源浪费。

最后，通过全面预算管理的执行步骤，能够保障航空公司的利润连连上升，拥有良好的预期收益。在整个预算执行过程中，航空公司自身的综合管理水平也能够得到有效的提升，从而使得在经营过程中的每一个环节都得到有效的提升，最终体现为经营成果的优越，利润的增加，使航空公司在市场当中拥有一定的地位与份额。

三、航空公司全面预算管理体系编制的特点

航空公司对于全面预算管理的编制具有自身的一系列特征，而这也使得各家航空公司应该严格按照自身的情境进行体系编制，从而真正发挥出全面预算管理在日常经营中所发挥的作用。对于其特点的认识可从如下几个方面加以考虑。

首先，航空公司全面预算管理编制的基础是其自身的航季。在全面预算管理的指导理念之下，预算的编制将直接影响航空公司整个年度的预算支出，并能够对于各种基础性的经营活动提供指导。在全面预算管理编制过程中，航空公司既针对行业的特征加以考虑，也要将自身的航季融合到编制过程中。一般情况下，全面预算管理的编制通常是在每一年度的九月份开始，针对整个下一年的预算支出情况加以综合指导。在构建整体预算的基础上，下一年度的具体费用支出、成本管理计划等都能够形成，并形成具体的文件，分别发放到各个部门中，由不同的部门具体安排自身的工作，从而确保预算计划的实现。在时间安排上，十月份通常是进行草案的整体化讨论，十一月份则完成初步的预算稿件，而十二月份最终完成全面预算管理的文件，并具体进行发放，指导来年的具体工作。航空公司航季的特征使得已经下达的预算文件在来年的前两个月的执行过程中需要进行一定的调整，从而使之更符合自身的特征。

其次，航空公司全面预算体系的编制内容具有一定的特殊性。就航空公司而言，全面预算管理体系的编制基本应该涵盖日常运营预算、投资方面的预算以及财务管理预算。日常运营预算涉及到对航空公司每年业务量的增减情况，它又具体分为营运利润的预算、费用与成本方面的预算等会计方面所表示的各项预算。投资方面的预算涉及到航空公司的年度对外投资计划，也即采用较为合理的投资评估方式，来确定年度长期投资预算、短期投资预算等各种类型的营利性投资预算。财务管理预算是指航空公司在日常经营活动中所形成的各项财务性收入与支出情况而导致的预算编制，其对于整个航空公司的财务管理工作具有十分重要的指导作用。财务管理预算主要涵盖着财务管理当中的三大报表预算。

最后，预算的重点在于成本控制。航空公司成本控制的重点是在运力变化情况下如何准确下达成本预算。内容主要包括运力变化下的人工成本预算、行政管理成本预算、销售费用预算。预算下达后，如何按照刚性预算原则严格控制成本是重中之重。针对航空公司的高负债行业特点，结合当今世界美元及其他币种汇率变化趋势和境内外融资环境差异，应该更多的关注如何有效利用多种融资手段，拓展境外融资，合理准确搭配负债外币币种选择，尽可能的减少汇兑损失，减少融资财务费用。

四、航空公司全面预算管理存在的问题及强化策略

尽管我国大多数航空公司都在一定程度上对全面预算管理进行了重视，但不可否认的是，我国市场经济发展的时间并不很长，很多先进的理念还尚未能深入到航空公司经营当中，而这也导致了航空公司在执行全面预算管理的同时，也存在着不少的问题。具体来看，这些问题包括如下几个方面。

首先，是在构建全面预算管理时，不少航空公司欠缺一个有效的理念作为指导。全面预算管理在航空公司当中更多的是以战略性行为而出现的，但也正是由于这种综合性与前沿性，使得很多航空公司自身难以对其进行有效的理解，最终使得这种管理趋向于表面性。这些表面性具有如下几个方面的体现：在全面预算管理当中员工的参与程度不够，并且不少员工也缺乏相关方面的专业学习；全面预算管理的编制覆盖面不够广泛；全面预算管理没能够做到对于整个预算过程的控制，这不利于最终对业绩考核进行有效的评价。

其次，航空公司全面质量管理未能与航空公司总体的战略规划相联系。战略规划是航空公司进行全面预算管理的基础，因此如不能与其进行有效联系则往往会导致预算管理的实效。而造成这种分离的现象的原因有多种，包括如下两点，也即预算编制没能够与航空公司行为及员工行为相关联，并且对于航空公司产品所拥有的生命周期不加重视。

第三，航空公司全面预算管理相关规章制度不够完善。西方发达国家由于市场经济开展的比较早，但在我国先进的管理理念尚未成型与广泛采用，因此也使得相关的规章制度并不科学。不少航空公司尽管设置了全面预算管理的相关机构，但这些机构多是形同虚设，管理上也极为松散。另有一些航空公司尽管构建了一个十分有效的预算管理体系，但由于在执行上存在着业务能力上的差距，导致全面预算管理的监管、修正、评价等环节的不科学。总的来说，全面预算管理的制度框架并不成熟，因此这种预算管理理念在航空公司当中难以顺利执行。

面对上述不足，航空公司有必要采取有效的手段对全面预算管理工作进行适时的强化，从而更好地发挥出其在航空公司管理当中的作用。一般而言，这些强化措施可以归纳为如下几个方面。

首先，确保航空公司内部对于全面预算管理工作形成有效的观念转变。在航空公司内部应及时转变经营理念，将较为先进的管理理念融入到日常的经营活动当中。对于预算编制也确保能够在航空公司员工当中形成统一认识，发挥出所有航空公司员工的能力，确保全员参与，并保障从航空公司总体层面上对其具有肯定的认识。

其次，将全面预算管理工作与航空公司总体的经营战略相融合，这种融合要充分体现在航空公司高、中、基等所有层次，保持不同层次员工对其具有共同认识，最终使得全年预算管理工作在每一层次当中顺利开展。

最后，构建较为完善的全面预算管理规章制度。制度是所有工作开展的基础，因此对于制度的构建能够从根本上保障全面预算管理的科学制定与顺利执行，而对于制度的制定也应涉及到多种不同方面的内容，如总体管理规则、预算编制规则、预算执行规则等，并最终保证这些规章制度能够进行有效统一，形成体系。

【参考文献】

[1] 刘培：浅谈民用机场行业全面预算管理[J].现代商业，2008（30）.

运用管理软件实现预算管理解决方案篇9

各乡镇人民政府、街道办事处，县政府各单位、部门：

为进一步强化预算管理责任，完善公共财政体系，推进财政管理规范化、科学化、精细化，切实提高财政资金使用效益，根据《财政部关于推进预算绩效管理的指导意见》和《X省人民政府关于深化预算管理制度改革的实施意见》精神，现就全面推进我县预算绩效管理提出如下意见：

一、深刻认识推进预算绩效管理的重大意义

全面推进预算绩效管理是深化财政体制改革的重要举措，是财政科学化、精细化管理的重要内容，对于加强财政资金管理，加快经济社会发展，建设高效、责任、透明政府具有重要意义。全县各级各部门要充分认识推进预算绩效管理的重要性，高度统一思想，全力支持配合，采取有力措施，全面推进预算绩效管理工作。

二、指导思想、总体目标和基本原则

（一）指导思想

全面贯彻落实党的十九大和十八届三中、四中、五中全会精神，严格贯彻《预算法》，按照中央、省、市关于加强政府绩效和预算绩效管理的有关要求，全面推进我县预算绩效管理，构建覆盖所有财政性资金，贯穿预算编制、执行、监督全过程的预算绩效管理体系，充分发挥财政职能作用，提高财政资金使用效益，促进全县经济社会健康发展。

（二）总体目标

坚持以绩效目标为导向，以绩效运行跟踪监控和绩效评价为手段，以结果应用为保障，以县财政部门和预算单位为主体，以改进预算管理、优化资源配置、控制节约成本、提高公共产品质量和公共服务水平为目的，切实完善公共财政体制机制，强化部门单位支出责任，逐步构建管理科学、运转高效的全过程预算绩效管理体系，力争到“十三五”期间，全县各部门单位建立较为完善的预算绩效管理运行机制，实行比较规范的预算绩效管理。

（三）基本原则

1．统一领导，分级管理。严格实行县政府统一领导、县财政部门牵头、各部门单位分工负责的工作机制。县财政部门负责制定预算绩效管理相关制度，组织对重点支出进行绩效评价和再评价，组织指导全县各预算单位的预算绩效管理工作。各预算单位是本单位预算绩效管理的责任主体，负责组织实施单位本级预算绩效管理工作，指导下属单位推进预算绩效管理工作。

2．积极试点，稳步推进。结合我县实际，按照先易后难原则，优先选择重点民生支出、社会公益性较强以及社会关注度较高的项目进行预算绩效管理试点，在此基础上稳步推进基本支出绩效管理试点、单位整体支出绩效管理试点和财政综合绩效管理试点。

3．客观公正，公开透明。按照“客观、真实、公开、公正”的要求，充分利用中介机构、专家和社会公众等第三方力量推进预算绩效管理，坚持做到基础数据准确、评价指标科学、评价方法合理，并依法公开评价结果，接受监督。

4．规范程序，严格考评。建立健全分工合理、职责明确、责权对等、简便易行、规范高效的预算绩效管理运行机制、工作流程和制度体系，实行全过程预算绩效管理，切实加强预算绩效目标管理和绩效评估结果应用，建立健全绩效目标申报、审核、批复机制，将预算绩效管理纳入政府绩效评估范围，建立有效的问责机制和激励约束机制，严格考核考评、问责问效。

三、稳步有序推进预算绩效管理工作

（一）建立绩效目标管理机制

1．绩效目标设定。各预算单位在编制下一预算时，要根据我县国民经济和社会发展规划、县政府预算编制总体要求和县财政部门的具体部署、部门职能及事业发展规划，科学合理测算资金需求，编制预算绩效计划，向县财政部门报送绩效目标。

2．绩效目标审核。由县财政部门依据国家相关政策、财政支出方向和重点、部门职能及事业发展规划等，对部门单位报送的绩效目标进行审核。对于绩效目标不符合申报要求的，应要求报送单位进行调整修改，审核合格后进入预算编审下一步流程。

3．绩效目标批复。县级财政预算经县人民代表大会或其常务委员会审查批准后，由县级财政部门在单位预算批复时同步批复绩效目标。

（二）建立绩效运行跟踪监控机制

县级财政部门和各预算单位要建立绩效运行跟踪监控机制，定期采集绩效运行信息并汇总分析，对绩效目标运行情况进行跟踪管理和督促检查，对跟踪监控发现的绩效运行偏差，要及时采取措施予以纠正，情况严重的应暂缓或停止该项目的执行，以确保绩效目标顺利实现。

（三）建立预算支出绩效评价机制

县财政部门要建立和完善多层次、立体化的绩效评价指标体系，真实全面地反映和衡量预算支出绩效；建立滚动绩效评价项目库，收集项目立项、决策、建设、竣工等经济技术指标和数据资料；建立绩效评价专家库，充分发挥专家的理论研究能力和在推进绩效评价工作上的积极作用；建立第三方中介机构库，采用集中采购服务的方式，组织、指导中介评价机构参与绩效评价。预算执行结束后，财政资金具体使用单位要对财政资金使用情况进行自我评价，向预算单位提交预算绩效报告。各预算单位要组织本单位及所属单位开展绩效自评，对下属单位支出进行评价或再评价，向县财政部门提交绩效评价报告。县财政部门要对各预算单位的绩效评价工作进行指导、监督和检查，并对其报送的绩效评价报告进行审核，必要时对预算单位绩效自评实施再评价。同时，要积极开展县级财政支出管理绩效综合评价和部门整体支出绩效评价，逐步推进企业使用财政性资金绩效评价。

（四）建立绩效评价结果反馈应用机制

建立健全预算支出绩效评价结果反馈整改机制，将绩效评价结果及时反馈给预算执行单位，各预算执行单位要认真研究绩效评价结果所反映的问题，纠正预算执行偏误，完善管理制度，改进管理措施，提高管理水平，降低支出成本。建立健全绩效评价结果与预算安排有机结合机制，县财政部门要将绩效评价结果作为安排以后预算和专项资金的重要依据，优先考虑和重点支持绩效评价结果好的部门项目，减少绩效评价结果差的部门项目资金安排，取消无绩效或低绩效项目，优化资源配置。建立健全绩效报告机制，各预算单位要定期向县财政部门提交预算绩效报告，说明预算绩效管理工作情况、财政支出绩效情况、存在问题、整改措施和下一步工作重点；县财政部门每年要向县人民政府报告预算绩效管理综合情况、重点项目绩效完成情况，为政府决策提供参考。建立健全绩效评价结果公开机制，按照政府信息公开有关规定，逐步推进绩效信息公开，将预算绩效报告和绩效评价结果，尤其是社会关注度高、影响力大的民生项目和重点项目支出绩效情况，依法向社会公开，接受社会监督。建立健全绩效问责机制。县政府将预算绩效管理作为行政问责的重要依据，严格落实财政资金使用主体责任，形成“谁干事谁花钱，谁花钱谁担责”的权责机制。

四、工作措施

（一）加强组织领导。成立X县预算绩效管理工作领导小组，负责全县预算绩效管理工作的组织领导和综合协调，全面推进预算绩效管理。县财政部门要认真履行职责，把预算绩效管理作为一项中心工作来抓，切实加强对预算绩效管理的指导、协调和监督。各预算单位要充分发挥预算绩效管理的主体作用，按照县财政部门的统一部署，创新工作机制，制定具体措施，落实工作责任，扎实做好本地本部门的预算绩效管理工作。

（二）完善制度体系。建立健全预算绩效管理工作制度，规范绩效目标、绩效跟踪、绩效评价、结果应用等各项工作流程，确保预算绩效管理与预算编制、执行、监督的有效衔接。建立科学规范的绩效指标和标准体系，推进预算绩效管理信息系统和信息平台建设，建立和完善专家库、中介机构库和监督指导库，为预算绩效管理提供制度和技术支撑。

（三）推进相关改革。进一步完善政府预算体系，探索实施中、长期预算管理，编制滚动预算。深化部门预算、国库集中支付等财政管理制度改革，将政府所有收支纳入预算管理，细化预算编制，严格预算约束，增强预算执行的严肃性和时效性。加强国有资产管理，促进资产管理与预算管理有机结合。积极有序推进预算信息公开，接受社会监督，为全面推进预算绩效管理工作提供良好平台。县审计部门和财政监督机构要将绩效理念贯穿于审计、财政监督工作的始终，积极探索绩效审计监督的有效途径和方法，全面实施绩效审计和绩效监督。

（四）加强宣传培训。充分利用县内新闻媒体、政府网络平台等，积极宣传预算绩效管理的成功经验和典型做法，增强预算绩效管理意识，为预算绩效管理营造良好的舆论氛围。加强预算绩效管理专业知识培训，增强预算绩效管理工作人员业务素质，提高预算绩效管理工作水平。

新预算法解读与预算管理应对篇10

主讲老师张国杰课程说明及建议

《中华人民共和国预算法》（以下简称《预算法》）作为安排国家财政收支的法律，它是经济领域的“亚宪法”。新《预算法》对现行财政预算管理从理念到操作、从方式方法到程序、从决策到执行、从管理到监督等各方面都作出深刻变革和调整。

因此，准确、完整地学习和掌握新《预算法》的每一个条款，是贯彻落实《预算法》的重要保证。

学习《预算法》应与学习《中华人民共和国预算法实施条例》（以下简称《预算法实施条例》）相结合，应与学习预算会计核算制度以及政府会计准则相结合。

第一节

新《预算法》解读

一、新《预算法》出台背景

财政是国家治理的基础和重要支柱，预算是财政的核心。现代预算制度是现代财政制度的基础，是国家治理体系的重要内容。随着预算管理环境的变化，我国的《预算法》于2014年8月进行了有史以来的最大的修改，并于2015年1月1日开始施行。

自1994年《预算法》颁布实施至2014年，它在规范政府间财政关系、加强财政资金管理方面发挥了重要作用，但是二十年来出现了新形势、产生了新问题和提出了新要求，这些都需要《预算法》予以规范和应对。

（一）新形势

近二十年来，财政预算管理领域发生了巨大变化。部门预算改革、国库集中收付制改革、财政收支分类改革等出现，形成了财政预算管理的新形势。

（二）新问题

随着我国新的财政政策、新的财政管理办法和管理措施的出台，以及分税制改革、财政管理改革、政府职能的转变，在新的财政预算管理的形势下也产生了一系列新问题。

（三）新要求

党的十八届三中全会的《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出了要建立现代财政制度。

因此在财政法制、政府间财税关系调整、预算管理改革、财政透明度提高、实现政府绩效管理等诸多领域方面需要新的《预算法》予以规范和约束。

二、新《预算法》重点内容解读

新《预算法》集中反映了《预算法》实施二十年来财政改革发展成果，彰显了全面规范、公开透明的预算管理制度改革方向，为建立现代预算制度提供了系统完整、规范科学的法律依据和制度基础。新《预算法》除保持原《预算法》十一章结构未变外，由原79条增加到101条，其中未变28条、修改45条、增加28条、删除3条、合并1条。

新《预算法》的主要变化、主要新内容包括以下几个方面：

（一）实施公开透明预算

新《预算法》第一条首先提出了在我国财政管理中“要建立健全公开透明的预算制度”。这是一项重要的、全新的规定。它是我国首次以立法的形式提出了要建立公开透明的预算制度。其具体要求表现为明确预算公开主体、公开范围、细化的预算公开内容、预算公开的时限以及建立预算公开问责机制。

1．明确预算公开主体

各级政府预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表由本级政府财政部门负责公开，部门预决算由各部门、各单位负责公开（第十四条）。

2．确定预算公开范围

除涉及国家秘密的信息外，经批准的政府预决算、部门预决算和政府采购情况应向社会公开（第十四条）；财政转移支付应当公开（第十六条）；对预算执行和其他财政收支的审计工作报告应当向社会公开（第八十九条）。

3．细化预算公开内容

在公开政府预决算时，要对本级政府财政转移支付的安排和执行情况、举借债务情况等重要事项作出说明；在公开部门预决算时，要对部门预决算中相关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明（第十四条）。

4．规定预算公开时限

纳入公开范围的政府预决算及预算调整和执行情况、部门预决算，均应在获得批准或批复后的二十日内向社会公开（第十四条）。

5．建立预算公开问责机制

未依法对有关预算事项进行公开和说明的，要对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任（第九十二条）。

（二）实施全口径预算管理 1．建立完整的预算体系

预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算（第五条）；界定了“四本预算”的内涵和外延（第五至十一条）。

2．全部收支纳入预算

政府的全部收入和支出都应当纳入预算（第四条）；各级政府、各部门、各单位应当将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列（第三十六条）。

3．提高地方预算的完整性

地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成（第三条）；县级以上各级政府应当将对下级政府的转移支付预计数提前下达下级政府；地方各级政府应当将上级政府提前下达的转移支付预计数编入本级预算（第三十八条）。

（三）预算应该讲绩效为推进预算绩效管理，新《预算法》明确提出了预算要讲求绩效的原则，将预算绩效管理理念贯穿于预算活动的全过程，为推进预算由“重分配、轻管理”向“分配与管理并重”夯实了法律根基。

1．预算绩效法制化

新《预算法》将“讲求绩效”作为各级预算的一项重要原则（第十二条）。2．强调应加强绩效目标管理

各部门、各单位要按照绩效目标管理的要求编制预算草案（第三十二条）。3．明确要求对预算支出开展绩效评价

各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价（第五十七条）；建立健全专项转移支付定期评估和退出机制（第十六条）。

4．规定绩效评价结果要作为编制预算的依据

各级预算应当参照有关支出的绩效评价结果进行编制（第三十二条）。

（四）预算编制应科学

预算编制是预算活动的起点，是预算执行、公开等各项工作的基础，也是各级政府和部门落实党中央、国务院各项政策的具体体现。改进预算编制是建立现代预算制度的一项重要内容，也是深化预算管理制度改革的一项重要基础性工作。新《预算法》从建立预算支出标准体系、按支出经济分类编制预算等方面对提高预算科学性作出了新的规定，为改进预算编制提供了法律保证。同时，也在细化预算编制、规范预算编制、优化预算编制以及勤俭办一切事业等多方面提出了科学编制预算的措施和要求。

1．应细化预算编制

各级预算支出应当按其功能和经济性质分类编制（第三十七条）；报送各级人大审查的一般公共预算应按其功能分类编列到项，按其经济性质分类将基本支出编列到款（第四十六条）。

2．应规范预算编制

各级预算收入的编制应当与经济社会发展水平相适应，与财政政策相衔接（第三十六条）；各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案（第三十二条）。

3．应优化预算编制

各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理（第四十二条）。

4．应勤俭办一切事业

要严格控制各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出（第三十七条）；并明确违规建设楼堂馆所的法律责任和处罚措施（第九十四条）。

（五）预算执行应严肃

预算能否严格执行，直接关系到党和国家方针政策的贯彻落实，关系到财政职能作用的有效发挥，关系到财政资金使用效益的提高。预算一经人民代表大会审查批准，即具有法律效力，各级政府、各部门都应严格按照预算执行。新《预算法》进一步强化了预算执行约束，明确了预算执行主体责任，突出了预算执行的严肃性、规范性。同时，它也提出了“先有预算、后有支出”“谁花钱、谁负责”以及按法定程序调整预算等要求。这些都是保障严格执行预算的有力措施。

1．坚持“先有预算、后有支出”

各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出（第十三条）；各级政府作出决定或者制定行政措施时，凡涉及增加或减少财政收支的，应当在预算批准前提出并在预算草案中作出相应安排（第三十二条）。

2．坚持“谁花钱、谁负责”

各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体，负责本部门、本单位的预算执行，并对执行结果负责（第五十三条）。

3．按法定程序调整预算

在预算执行中，各级政府一般不制定新的增加财政收入或者支出的政策和措施，也不制定减少财政收入的政策和措施。必须作出并需要进行预算调整的，应当在预算调整方案中作出安排（第六十八条）；中央预算和县级以上各级预算的调整方案应当提请本级人大常委会审查批准，乡镇预算的调整方案应当提请本级人大审查批准（第六十九条）。

第二节

《关于深化预算管理制度改革的决定》解读

本节内容主要包括《决定》出台背景、新《预算法》内容在《决定》中的体现等两部分。国务院2014年10月8日发布的《关于深化预算管理制度改革的决定》（以下简称《决定》），不仅是落实党中央关于财税体制改革决策部署的重要举措，而且也是落实新《预算法》的重要举措。它既为进一步深化预算管理制度改革指明了方向，又细化了新《预算法》的有关规定，提高了新《预算法》的可执行性和可操作性。

《决定》首先就开宗明义，明确说明“为贯彻落实党的十八大和十八届三中全会精神，按照新修订的《预算法》，改进预算管理，实施全面规范、公开透明的预算制度，现就深化预算管理制度改革作出如下决定”。

一、《决定》出台背景

（一）贯彻党中央的决策部署

党的十八届三中全会明确提出要深化财税体制改革，并在2014年连续出台相关法规政策及方案。

2014年6月30日，中共中央政治局会议审议通过《深化财税体制改革总体方案》，明确提出财税改革主要涉及改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和支出责任相适应的制度三大任务。2014年8月底，新《预算法》获通过。2014年9月21日，首份全面规范地方政府性债务管理文件——《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》出台，直接为预算管理改革中的“规范地方政府债务管理”定调。

（二）现代国家治理的客观要求

这份近8 000字的《决定》，详细部署了全面推进深化预算管理制度改革的各项工作，由七大项二十五条组成的核心内容都瞄准了当前预算问题的要害，大力推进和落实，将会显著提升预算健全程度与政府财政的公信力。

（三）落实新《预算法》的具体举措

预算管理制度是财税改革的突破口和重头戏，应先行推进。《决定》的很多内容与新《预算法》是相衔接的，是对《预算法》修订内容的细化和落实。《决定》的出台抓住了预算改革这一“龙头”，为2016年基本完成深化财税体制改革的工作任务奠定基础。

二、新《预算法》内容在《决定》中的体现

《决定》中的第三大部分，即“

三、全面推进深化预算管理制度改革的各项工作”是其重点内容。全文（正文）7 805字，其中第三部分6 152字，占全文字数的78%。这部分内容充分体现了新《预算法》内容，而且对《预算法》修订的内容做出了更为细化的规定，提出了明确落实新《预算法》的具体措施以及进行预算改革的要求。《决定》中的主要内容包括：

（一）完善政府预算体系，积极推进预算公开 1．完善政府预算体系

提出了一个明确、一个定位、二个加大、一个加强。

明确一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算等四项预算的收支范围。

建立定位清晰、分工明确的政府预算体系，政府的收入和支出全部纳入预算管理。加大前三项预算的统筹力度，建立将政府性基金预算中应统筹使用的资金列入一般公共预算的机制，加大国有资本经营预算资金调入一般公共预算的力度。

加强社会保险基金预算管理，做好基金结余的保值增值，在精算平衡的基础上实现社会保险基金预算的可持续运行。

2．健全预算标准体系

三完善——基本支出定额标准体系、政府收支分类体系、人员编制及资产管理与预算管理相结合的机制。

二加快——推进项目支出定额标准体系建设、制定机关运行经费实物定额和服务标准。进一步完善基本支出定额标准体系，加快推进项目支出定额标准体系建设，充分发挥支出标准在预算编制和管理中的基础支撑作用。严格机关运行经费管理，加快制定机关运行经费实物定额和服务标准。加强人员编制管理和资产管理，完善人员编制、资产管理与预算管理相结合的机制。进一步完善政府收支分类体系，按经济分类编制部门预决算和政府预决算。

3．积极推进预决算公开

细化政府预决算公开内容，除涉密信息外，政府预决算支出全部细化公开到功能分类的项级科目，专项转移支付预决算按项目按地区公开。积极推进财政政策公开，扩大部门预决算公开范围。除涉密信息外，中央和地方所有使用财政资金的部门均应公开本部门预决算。细化部门预决算公开内容，逐步将部门预决算公开到基本支出和项目支出。按经济分类公开政府预决算和部门预决算。加大“三公”经费公开力度，细化公开内容，除涉密信息外，所有财政资金安排的“三公”经费都要公开。对预决算公开过程中社会关切的问题，要规范整改、完善制度。

（二）改进预算管理和控制，建立跨预算平衡机制

财政部门会同各部门研究编制三年滚动财政规划，对未来三年重大财政收支情况进行分析预测，对规划期内一些重大改革、重要政策和重大项目，研究政策目标、运行机制和评价办法。中期财政规划要与国民经济和社会发展规划纲要及国家宏观调控政策相衔接。强化三年滚动财政规划对预算的约束。推进部门编制三年滚动规划，加强项目库管理，健全项目预算审核机制。提高财政预算的统筹能力，各部门规划中涉及财政政策和资金支持的，要与三年滚动财政规划相衔接。

（三）优化财政支出结构，加强结转结余资金管理

加强结转结余资金管理，建立结转结余资金定期清理机制。其中，各部门、各单位上一年预算的结转、结余资金按照财政部的规定办理。要加大结转资金统筹使用力度，对不需按原用途使用的资金，可按规定统筹用于经济社会发展亟需资金支持的领域。建立预算编制与结转结余资金管理相结合的机制，细化预算编制，提高年初预算到位率。建立科学合理的预算执行进度考核机制，实施预算执行进度的通报制度和监督检查制度，有效控制新增结转结余资金。

（四）加强预算执行管理，提高财政支出绩效 1．做好预算执行工作

其中各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金需要调剂使用的，按照财政部的规定办理。

2．健全预算绩效管理机制

全面推进预算绩效管理工作，强化支出责任和效率意识，逐步将绩效管理范围覆盖各级预算单位和所有财政资金，将绩效评价重点由项目支出拓展到部门整体支出和政策、制度、管理等方面，加强绩效评价结果应用。

3．建立权责发生制的政府综合财务报告制度

研究制定政府综合财务报告制度改革方案、制度规范和操作指南，建立政府综合财务报告和政府会计标准体系。

（五）规范理财行为，严肃财经纪律

各地区、各部门要严格遵守《预算法》《税收征收管理法》《会计法》《政府采购法》等财税法律法规，依法行使行政决策权和财政管理权。建立和完善政府决算审计制度，进一步加强审计监督。推进预算公开，增强政府理财工作的透明度，减少政府自由裁量权，让财政资金在“阳光下”运行。要健全预算编制、收入征管、资金分配、国库管理、政府采购、财政监督、绩效评价、责任追究等方面的制度建设，扎紧制度的“篱笆”。要规范理财行为，严格按照规范的程序和要求编报预决算，按规定的用途拨付和使用财政资金，预决算编报都要做到程序合法、数据准确、情况真实、内容完整。

第三节

新《预算法》下的预算管理

讲课说明：因预算主体的不同，预算既有各级政府的财政预算，又有各个行政及事业单位的预算。这里所讲述的新《预算法》下的预算管理，就是专讲行政事业单位的预算管理，即部门预算管理。

部门预算是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。主要包括：收入、基本支出和项目预算等内容。

一、行政事业单位预算管理的意义

（一）预算管理可以帮助行政事业单位实现财政资金的合理分配和使用

由于行政事业单位的资金大多来自于财政拨款，因此预算管理可以帮助行政事业单位对财政资金进行合理分配和使用。

（二）预算管理可以提高行政事业单位财务管理水平

通过预算管理制定的量化目标，可以对行政事业单位各部门或个人进行考核，并根据预算的执行情况实施奖惩措施，这样可以对员工进行更好地激励，从而提高工作效率。

（三）可以不断提高行政事业单位预算编制、预算执行以及决算的各环节管理水平狭义的预算就是指预算编制，广义的预算包括预算编制、预算执行以及决算。

（四）预算管理可以作为监督的一种手段作为行政事业单位进行内部控制的重要组成预算管理可以很好地对国家资金的使用进行监管，通过对预算的执行情况，可以分析出国家资金的运用状况，及时了解行政事业单位的运营情况，从而可以为行政事业单位的政策制定和人事安排做出正确的调整，明确国家的宏观调控重点，引导资金的流向。

二、预算编制与执行的组织

（一）预算管理组织

预算编制与执行是一项系统工程，它既涉及到各项预算收支的管理内容，也涉及到行政单位的各个部门及其各项工作环节。因此，健全预算管理的组织机构，是实施预算管理的重要保障。

《预算法》第二十六条已明确规定行政事业单位是本单位预算管理的责任主体。也就是说，确保本单位预算编制科学完整、预算执行严肃规范以及决算及时准确，提高预算管理绩效，确保财政资金安全规范有效使用是预算单位自身应负有的职责。因此，健全预算管理组织机构，明确分工，做好组织协调，是预算编制与执行组织的重要工作。

1．单位领导是单位预算管理决策机构。可以是单位负责人或财务分管领导，一般是单位领导班子或预算管理机构。负责审批和决定本单位预算草案、预算调整或追加方案以及决算、财政信息公开、预算绩效管理等预决算重大事项。2．财务部门是本单位预算管理的专业部门和牵头部门，协调并具体负责本单位预算管理工作。包括布置、协调、审核、汇总和提交，根据预算批复严格执行或督促内部科室严格执行预算，会同其他业务部门做好预算调整及追加申请及相关工作，牵头实施预算绩效管理，组织开展本单位决算编制工作、监督检查本单位预算管理情况，承担单位领导交办的其它预算管理工作等。

3．单位人事、资产、信息等专门管理部门和办公室是本单位预算管理的归口部门和协同理财部门。应配合财务部门做好本单位涉及人事、资产、信息和公用经费等方面的工作，提供预算相关信息和资料，履行归口和协同审核预算义务，并对归口和协同管理事务承担责任。

4．各单位内部各业务部门是本单位预算管理的具体责任主体和使用主体，具体负责本科室预算管理工作。应根据单位领导、财务部门和归口部门的要求履行预算管理职责，并对科室项目预算编制的必要性、项目金额确定的准确性、绩效目标设立的科学性、预算执行的及时性和严肃性等负具体责任。

（二）预算编制的原则 1．综合预算原则

在编制部门预算时应统筹考虑、合理安排预算单位所有收入和所有支出，区分资金类型，将全部收支在“一本预算”中综合完整的进行反映。

2．保障重点原则

要在财政下达的预算控制数内，统筹安排各项资金需求，在保障日常运转基础上优先保障重点项目。

3．科学决策原则

要严守公共财政供给范围，对项目预算进行充分的可行性论证，确保项目决策科学合理，操作实施可行。

4．绩效管理原则

对项目预算要实施全过程绩效管理，编制预算时设立绩效目标，执行预算时进行跟踪问效，项目结束后实施绩效评价，强化结果应用。

（三）编制预算的依据

《预算法》第三十二条

各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案。【解读一】

《预算法》第三十二条明确提出了各预算单位在编制预算中应遵守的规定和编制预算的依据。【解读二】

《预算法实施条例（修订草案征求意见稿）》第三十三条规定，各部门、各单位编制预算草案的依据：

1．《预算法》和《预算法实施条例》； 2．本级政府的要求以及本级政府财政部门的部署；

3．本部门、本单位的法定职责、工作任务、事业发展计划、中期项目规划； 4．本级政府财政部门依照财政部规定制定的预算支出标准、资产配置标准； 5．本部门、本单位最近决算和有关绩效评价结果、上一预算执行情况、结转和结余资金情况以及本预算收支变化因素；

6．编制预算涉及人员情况、存量资产情况。

（四）预算编制的准备工作 1．核实各项基本数据

基本数据是反映单位机构规模、工作量多少和人员配备情况的统计数据。它包括单位机构数、人员编制数、在职人员实有数、房屋建筑面积、机动车车辆数、设备台数等。

对上述数据进行核实，剔除发生变化的影响数。2．分析上年预算执行情况

上年预算执行情况是编制本预算的重要数据。因为本各项财务收支计划指标是以上预算执行数据为依据，并根据本事业发展计划和工作任务的要求，再结合财力的可能来确定的。

3．分析影响本期预算收支的有关因素

如事业、任务、人员、机构以及国家财政政策等变化。4．准确把握有关上级部门、财政部门对预算编制的要求

为保证预算编制的统一性和规范性，在编制要认真学习和理解上级部门、财政部门对预算编制的要求。

三、预算编制与审批

（一）收入预算的编制

《预算法》第三十六条

各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。【解读】

1．收入预算编制的内容

包括本级预算拨款收入、预算拨款结转结余、其他各项收入。2．收入预算的编制方法

应根据上年收入情况和本收入增减变动因素，测算本部门取得的各项收入来源。收入预算要按收入类别逐项测算、编制，其中部门自行组织的行政性收费和预算外收入，要列明具体的单位和项目。

各单位收入预算应当真实完整的反映单位各类收入。按非税收入管理规定应上缴财政国库或专户的资金，不得计入本单位收入范围，应及时足额上缴财政国库或专户。对收入预算的编制，要充分考虑预算期内单位投入、新业务开展、技术引进、市场变化、价格调整、竞争对手等方面情况；要根据财政、物价、税务等有关部门规定，属于有明确收费标准的项目，结合业务量编制。

（二）预算支出的编制 1．编制内容

包括基本支出预算、项目支出预算的编制。2．预算支出的编制要求

各部门、各单位的预算支出，按其功能分类应当编列到项，按其经济性质分类应当编列到款。

按功能分类编列到项的要求，预算支出的内容要编制到如“基本支出——人员经费（工资福利支出或对个人和家庭的补助）”“项目支出——基本建设（某某建设项目）”或“项目支出——专项业务费（某某业务）”。

按经济性质分类编列到款的要求，行政单位经费支出要编制到如“工资福利支出——基本工资/津贴补贴/奖金”等，或“商品和服务支出——办公费/差旅费/出国费/招待费”等。

3．基本支出预算的编制（1）基本支出预算的构成

基本支出预算是预算单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划，包括人员经费预算和公用经费预算。

人员经费包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费和社会保障费等。该类预算应按机构编制主管部门批准的人员编制的实有人数和国家规定的工资、津贴、补贴标准测算。

公用经费包括公务费、小型设备购置费和修缮费、业务费和业务招待费等。该类预算应以现有公共资源情况和业务工作性质，按照有关核定的公用经费单项定额标准和调整系数测算、编制。

要根据国家现有的经费政策和规定测算本部门的人员经费和公用经费；要按照预算所有因素和事项，分别轻重缓急测算每一级科目支出需求。（2）基本支出预算的编制 ①明确定员定额

定员和定额是测算和编制行政事业单位基本支出预算的重要依据。

定员，是指国家机构编制主管部门根据中央级行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准。

定额，是指财政部根据中央级行政事业单位机构正常运转和日常工作任务的合理需要，结合财力的可能，对基本支出的各项内容所规定的指标额度。

基本支出定额项目包括人员经费和日常公用经费两部分。

人员经费定额项目包括：基本工资、津贴及奖金、社会保障缴费、医疗费、住房补助和其他人员经费等。

日常公用经费定额项目包括：办公及印刷费、水电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、福利费、物业管理费、日常维修费、专用材料及一般购置费和其他费用等。②编制基本支出预算

依据定额标准、依据上年基本支出预算执行情况、依据本事业发展计划等编制基本支出预算。

（三）预算编制的审批 1．“一上”

财政部门印发部门预算编制的有关文件、通知，明确部门预算编制工作要求。部门从基层预算单位起按财政要求编制单位收支预算建议计划，逐级报送给主管部门。部门对各基层单位的预算建议计划进行审核、分析、汇总，并编制部门收支预算建议计划上报给财政部门。

2．“一下”

财政部门内部有关业务处室会同有关部门审核预算建议计划，并提出审核意见报财政预算主管处。财政预算主管处审核汇总后，根据财力情况提出总量支出建议控制指标，报同级政府同意后下达给部门。

3．“二上”

各部门按部门预算编制要求，向财政部门报送本部门收支预算草案；各部门按财政下达的预算控制数，重新调整本部门收支预算草案，上报财政部门审核。

4．“二下”

财政部门内部有关业务处会同有关部门进一步审核汇总部门预算，提出意见报财政预算主管处。财政预算主管处汇总本级财政收支预算草案，上报同级政府批准，并提请同级人代会审议。部门预算草案经人代会通过后，财政部门直接将预算批复给部门，再由部门逐级批复给基层单位。

在二上、二下的过程中，各部门与财政部门随时可就预算问题进行协商、讨论，及时、充分地交流有关预算信息。

四、预算执行与监控

（一）预算执行的内容

《预算法实施条例（修订草案征求意见稿）》第六十一条

预算执行中，各部门、各单位的主要任务是：

（1）制定本部门、本单位预算执行制度，建立健全内部控制机制；

（2）依法组织收入，严格支出管理，实施绩效监控，开展绩效评价，充分应用绩效评价结果，提高资金使用效益；

（3）对单位的各项经济业务进行会计核算；

（4）编制财务报告，汇总本部门、本单位的预算执行情况，定期向本级政府财政部门报送预算执行情况报告和绩效评价报告。

（二）预算执行的监控 1．建立预算执行监控体系（1）成立专门的预算管理机构或工作小组，单位的部门预算须由单位领导负责，并由财务部门组织实行。作为提高预算管理水平和强化预算监督考核的组织保障，负责预算的编制、执行、协调、审核等，并处理和分析预算编制和执行过程中出现的各种问题。

（2）完善内部控制制度，建立各部门岗位责任制，明确责任和义务，以保证单位预算管理的有效执行；完善预算资金使用制度；建立严格的支出开支、审批、报销等制度，建立有效的支出约束机制，强化开支的计划性，最大限度地提高各项预算资金的使用效率；建立其他与预算管理有关的规章制度等。

利用不相容职务分离控制、会计系统控制、风险控制等方法，对预算执行过程进行自我检查、制约和调整，对资金使用的各个环节进行全方位、多角度的监控，以形成对预算执行监督的支持。

（3）实施内部审计监督，使内部审计与监督不仅对预算会计信息进行审计与监督，而且是对预算制度和预算贯彻执行情况过程进行审计和监督。

（4）建立完善的预算绩效评价体系，科学设计绩效指标，改进评价方法和手段，全面、准确地衡量项目的绩效水平，为预算管理制度的完善以及严格的执行力提供信息，建立项目预算安排与绩效评价结果有机联系的机制。

2．预算执行监控的具体措施

预算执行和落实，是预算管理工作的重点，所以加快预算执行进度，加强预算执行质量，是预算执行工作的重点、难点之一。（1）推行岗位预算执行责任制

将预算执行工作的责任落实到岗，任务落实到人，完善内部约束和激励机制，明确考核指标，将考核指标与工作业绩考核挂钩，形成全面的预算执行责任体系加快预算执行进度，提高预算执行效率。

（2）加强预算执行质量控制

进一步明确预算内容和项目进度计划，加强财务管理工作，严防随意改变预算资金用途、超额使用等行为。在提高预算执行效率的同时，注重资金使用的安全性、规范性、有效性。（3）将收入按照不同的来源正确划分类别

保证预算内收入及时足额到账，不隐瞒预算收入情况。建立健全预算的支出管理制度，资金的支出要严格按照预算的批复情况和规定的财务标准执行。首先由资金使用部门提出预算资金的使用申请，并经单位负责人同意后方可支出，保证资金的支出能够实现预算内目标，从而提高资金的使用效率。（4）加强预算执行分析工作

及时对预算执行情况进行动态分析，提高执行情况分析的时效性和准确性，掌握预算执行进度以及重点项目的预算执行动态，对预算执行进度偏慢的项目，建立挂牌制度，及时分析原因，纠正执行偏差，将事后控制提前为事中或事前控制，最大程度降低预算和财务风险。（5）建立预算执行通报制度

按月对各单位预算执行情况实施通报，公开各单位预算执行信息，将预算执行情况透明化，加强监控力度。（6）建立财务部门与业务相关部门沟通与协调机制

加强系统内部预算执行、政府采购管理等相关部门的沟通协调，优化业务流程，保障预算执行在各职能部门之间运行顺畅。

年初预算执行时应注意的问题：在预算开始后，如果本年的预算草案还没有批复，应该参照前一的预算安排本的收支，待预算草案批复后执行本预算。

五、预算资金的调剂

《预算法》第七十二条

各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理。

该条款说明：

（一）各部门、各单位的预算支出要按照原预算支出编制的分类口径，办理其预算支出。

（二）如果存在特殊情况，需要进行预算资金的调剂，则必须按财政部门的规定办理。【例如】

在基本支出的日常公用经费中，办公费、差旅费、会议费等之间发生调剂；在人员经费和公用经费，或者公用经费和项目支出间调剂等。

《预算法实施条例（修订草案征求意见稿）》规定，预算执行中，预算资金的调剂按照下列规定执行：

（1）同一部门的预算资金在同一功能分类科目下，人员经费在不同经济性质分类科目间调剂的，或者公用经费在不同经济性质分类科目间调剂的，或者项目支出在不同经济性质分类科目间调剂的，由部门负责办理。

（2）同一部门的预算资金，人员经费或者公用经费在不同功能分类科目间调剂的，或者公用经费和项目支出间调剂的，或者项目间调剂的，或者人员经费增加需要从本部门其他预算资金调剂的，由部门报本级政府财政部门核准后办理。

六、年终决算与预算绩效评价

（一）年终决算 1．年终决算的内容

部门决算，是指行政事业单位在终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位预算执行结果和财务状况的总结性文件。它反映了该预算单位一年的预算收支情况、预算完成情况以及其财务状况。它是预算执行情况的评价依据，也是编制下一财务预算的重要依据。《部门决算管理制度》：

第十条

部门决算报表体系由四部分组成，具体包括：基础数据表、填报说明、分析表和分析报告。

第十一条

基础数据表主要反映部门收支预算执行结果、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息，包括：报表封面、主表、附表和补充资料表。第十二条

填报说明是对基础数据表编报相关情况的说明，包括：部门基本情况、数据审核情况、主要收支指标增减变动情况以及因重大事项或特殊事项影响决算数据的情况说明等。

第十四条

分析报告根据分析表中反映的问题和收支增减变动情况进行分析，重点分析部门预算执行情况、资金使用情况、财务状况以及单位主要业务和财务工作开展情况等。（1）决算报表主表、补充指标表

内容主要包括：收入支出决算总表（各类收支与结余情况）、收入支出决算表、收入决算表支出决算表、支出决算明细表、基本支出决算明细表、项目支出决算明细表、项目收入支出决算表、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。（2）报表附注

用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制的基础、依据、原则和方法，以及特殊事项说明和有关重要项目的明细资料。（3）报表分析说明

报表技术说明：采用的主要会计处理方法，特殊事项会计处理方法，会计处理方法的变更情况和原因以及影响等。报表分析说明：基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，存在的问题。

2．编制决算的依据与要求（1）法规制度依据 ①《预算法》 ②《预算法实施条例》 ③《部门决算管理制度》 ④《行政单位会计制度》 ⑤《事业单位会计制度》

⑥《政府会计准则——财务报告准则》（未来）⑦《财政总预算会计制度》 ⑧其他

（2）编制决算的相关要求

《预算法》第七十五条

编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时。

决算草案应当与预算相对应，按预算数、调整预算数、决算数分别列出。一般公共预算支出应当按其功能分类编列到项，按其经济性质分类编列到款。【解读】

《预算法》第七十五条明确提出了编制决算的原则和方法。

《预算法》第七十六条

各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。【解读】

《预算法》第七十六条提出了决算审核与办理的要求。3．决算的编制与审核（1）决算的编制

《预算法实施条例》第六十七条

政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数据和往来款项，做好决算数据对账工作。决算各项数据应当以经核实的各级政府、各部门、各单位会计数据为准，不得以估计数据替代，不得弄虚作假。

《部门决算管理制度》第十七条

行政事业单位应当在全面清理核实收入、支出、资产、负债，并办理年终结账的基础上编制决算。

①应当按照行政、事业单位财务会计制度规定及财政部门对部门预算的批复文件，及时清理收支账目、往来款项，核对预算收支和各项缴拨款项。各项收支应当按规定要求进行年终结账。

②应当按照综合预算管理规定，如实反映内全部收支，不得隐匿收入或虚列支出。凡属本年的各项收入应当及时入账，本年的各项应缴国库款和应缴财政专户款应当在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应当按规定的支出渠道如实列报。

③应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制决算，做到数据真实正确、内容完整，账证相符、账实相符、账表相符、表表相符。（2）决算的审核

①编制范围是否完整，是否有漏报和重复编报现象。

②编制方法是否规范，是否符合财务会计制度及部门决算的编制要求。

③编制内容是否真实、完整、准确，决算报表表内、表间勾稽关系是否衔接，报表数据与单位会计账簿数据是否相符，是否有漏报、重报、错报项目以及虚报和瞒报等现象，部门决算纸介质数据与电子介质数据、分户数据与汇总数据是否保持一致。

④决算数据间变动是否合理，变动较大事项是否附有相关文件依据。⑤填报说明和分析报告是否符合决算编制规定。

第四节

绩效预算管理的实施

一、绩效预算是现代预算管理模式

（一）绩效预算的含义

1950年美国第一次对绩效预算给出定义：绩效预算是一种预算管理制度，它要求预算单位请求拨款时须明确阐述：

1．所要达到的目标；

2．为实现目标而拟定的支出计划需要花费的资源；

3．用哪些量化的指标来衡量其在实施计划支出过程中取得的成绩及工作完成情况。此定义说明：绩效预算要求政府的每笔支出必须符合绩、预算、效三要素的要求。绩是指申请拨款所要达到的具体目标。预算是指业绩预算，即公共劳务成本，具有明确量化的标准。效是指业绩的考核，包括量和质的双重标准。

（二）绩效预算管理的提出 1．大势所趋

随着政府公共支出的逐年增加，如何进一步提高财政资金的使用效率和效益，已成为中央关切、社会关注、群众关心的问题，国际上通行的做法就是预算绩效管理。绩效预算的产生是化解财政资源需求的无限性与公共产品和服务供给的有限性之间矛盾的结果。

绩效管理就是以目标结果为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心、以公众满意为标准、以提高政府执政能力为根本出发点的现代预算管理模式。绩效预算就是把预算资源配置与行政目标及其绩效的提高紧密结合的预算管理模式。

绩效预算发源于西方国家。70年代，随着新公共运动的兴起，西方国家为解决财政困境和社会对政府服务需求不断扩大的矛盾，开始进行了传统预算模式的改革，产生了绩效预算。

目前，世界上的发达国家在不同程度的实施了绩效预算，并形成了不同的发展模式。有些国家并以法律的形式提出了政府预算要实施绩效管理。如美国1993年颁布了《政府绩效与结果法》，英国1997年颁布了《地方政府法》，澳大利亚议会1997年通过了新的《公共服务法案》和《财务管理与责任法案》等法律。实践证明，绩效预算所倡导的“效率、绩效”理念符合预算制度改革发展的趋势和方向。

2．水到渠成

自21世纪以来，无论是党的历次中央全会提出的会议精神，还是政府陆续出台的改革政策，都在推动绩效预算在我国政府预算管理的应用。

党中央、国务院高度重视预算绩效管理工作，多次强调要深化预算制度改革，加强预算绩效管理，提高财政资金使用效益和政府工作效率。2003年党的十六届三中全会提出“建立预算绩效评价体系”，党的十七届二中、五中全会又提出“建立科学合理的政府绩效评估指标体系和评估机制”“完善政府绩效评估制度”。十一届全国人大会明确提出，要进一步加强预算绩效管理，健全支出绩效考评机制，提高资金使用效益。2011年国务院批准成立政府绩效管理工作部际联席会议，负责指导和推动政府绩效管理工作。

近年来各项法规、制度的出台，不断推动着我国预算制度的改革以及绩效预算实施。而新《预算法》的出台终将“绩效”入法，标志着我国预算从传统的分配式预算向绩效式预算的历史性转变，以绩效为导向的预算机制正式建立。

（1）审计署公布的《2006-2010年审计工作发展规划》将“全面推进效益审计，提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果”作为审计工作的主要任务。

（2）《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预〔2011〕285号）2009年出台，2011年4月2日修订。

（3）《财政部关于推进预算绩效管理的指导意见》（财预〔2011〕416号）2011年7月5日发布。

（4）《预算绩效管理工作规划（2012-2015年）》（财预〔2012〕396号）2012年9月21日发布。

（5）《预算绩效评价共性指标体系框架》（财预〔2013〕53号）2013年4月21日发布。（6）《经济建设项目资金预算绩效管理规则》（财建〔2013〕165号）2013年4月23日发布。

（7）2014年8月，十二届全国人大常委会第十次会议表决通过修改《预算法》。首次以法律形式明确了公共财政预算收支中的绩效管理要求，为中国预算体制由传统预算向绩效预算转型奠定了坚实的法理基础。

（8）《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号）2014年10月08日发布。

二、绩效预算管理的原理

（一）绩效预算管理相关概念 1．绩效与预算绩效

“绩效”一词最初来源于企业，其英文“Performance”，意为“履行”“执行”“表现”“行为”“完成”，在管理学中被引申为“成绩”“成果”“效益”。从不同角度，对“绩效”的理解也有所不同，概括来说，“绩效”就是个人、组织、政府等通过努力和投入所形成的产出和结果，以及产出和结果的合理性、有效性，即效益、效率和效果情况。

从本质上讲，效益、效率和效果都是从资源投入与产出关系的角度描述资源配置所处的特定状态，但对衡量“预算绩效”而言，它们又都是其中的一个方面。可以用“3E”描述“预算绩效”：

一是“经济性”（Economy），是成本与投入的关系，是指以最低费用取得一定数量和质量的资源，即预算支出是否节约；

二是“效率性”（Efficiency），是投入和产出的关系，包括是否以最小的投入取得一定的产出或者以一定的投入取得最大的产出，即是否讲求效率；

三是“效益性”（Effectiveness），是产出与目标的关系，是指多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，即是否达到目标。

2．绩效预算

绩效预算是按绩效目标和成本计算的政府资金供给计划。是按照绩效思想和原则编制并包含清晰的事业发展计划和明确的支出绩效目标、绩效指标的预算。

绩效预算由绩、效、预算三个要素构成。“绩”是指财政支出所要达到的目标；“效”是指用具体指标评估完成目标的情况和取得的成绩；“预算”是指财政为这一支出目标提供的拨款额。

其本质就是指由政府部门在明确需要履行的职能和需要消耗的资源的基础上确定绩效目标，编制绩效预算，并用量化的指标来衡量其在实施过程中取得的业绩和完成工作的情况。

绩效预算关注的不是预算的执行过程，而是执行的结果，不是政府的钱够不够花，怎么花，而是政府在这些地方花了钱，老百姓最终得到了什么？因此绩效的衡量是实行绩效预算的基础。

3．预算绩效管理（1）预算绩效管理的内涵

①预算绩效管理的本质仍是预算管理，是利用绩效管理理念、绩效管理方法等对现有预算管理模式的改革和完善。

②预算绩效管理的主线是结果导向，即预算的编制、执行、监督等，始终以年初确定的绩效目标为依据，始终以“绩效目标实现”这一结果为导向开展工作。

③预算绩效管理的核心是强化支出责任，“用钱必问效，无效要问责”，不断提高财政部门和预算部门的支出责任意识。

④预算绩效管理的特征是全过程，即绩效管理贯穿于预算编制、执行、监督之中，实现全方位、全覆盖。

⑤预算绩效管理的表现形式是四个环节紧密相连，即绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价实施、评价结果应用的有机统一，一环扣一环，形成封闭运行的预算管理闭环。

⑥开展预算绩效管理的目的是改进预算管理，控制节约成本，优化资源配置，为社会提供更多、更好的公共产品和服务，提高预算资金的使用效益。

⑦预算绩效管理的定位是政府绩效管理的重要组成部分，属于政府绩效管理的范畴，在政府绩效管理的整体框架下展开。（2）预算绩效管理的特征

是以“预算”为对象开展的绩效管理，也就是将绩效管理理念和绩效管理方法贯穿于预算编制、执行、监督的全过程，并实现与预算管理有机融合的一种预算管理模式。预算绩效管理强调预算支出的责任和效率，要求在预算编制、执行、监督的全过程中更加关注预算资金的产出和结果。

预算绩效管理就是一种以支出结果为导向的管理模式，通俗的讲就是政府公共资金投入与支出效果的比较，实际上就是解决三个问题：

①该不该投入公共财政资金做这项工作。②花多少钱做这项工作。③财政的投入是否值得。

这三个问题分别对应着预算绩效管理的三个主要内容，即绩效目标、绩效预算和绩效评价。

（二）预算绩效评价方法

绩效评价方法是指用于分析绩效数据，得出评价结论的各种经济分析、评估和评价方法。绩效评价的方法主要包括成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。绩效评价方法的选用应当坚持简便有效的原则，根据评价对象的具体情况，可采用一种或多种方法进行绩效评价。

1．因素分析法

是指将影响投入（财政支出）和产出（效益）的各项因素罗列出来进行分析，计算投入产出比进行评价的方法。很多公共项目都用到因素分析法，通过不同因素的权重评比，进行综合评分。

2．最低成本法也称最低费用选择法。该方法只计算项目的有形成本，在效益既定的条件下分析其成本费用的高低，以成本最低为原则来确定最终的支出项目。适用于那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目，如社会保障支出项目。由于公共部门主要提供公共服务，与经济效益最大化的企业组织存在一定的区别。在使用成本最小化原则的同时，也需要明确不同对象的产出和结果，并适当选取其他方式综合进行绩效评价。

3．成本效益分析法

是指将一定时期内总成本与总效益进行对比的分析方法，以评价绩效目标实现程度。结合预算支出确定的目标，比较支出所产生的效益及所付出的成本，通过比较分析，选择最小成本取得最大效益的项目，但其适用范围具有一定的局限性。该方法主要适用于成本和收益都能准确计量的项目评价，如公共工程项目等，但对于成本和收益都无法用货币计量的项目则无能为力。一般情况下，以社会效益为主的支出项目不宜采用此方法。

4．比较分析法

是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。比较法主要适用于财政项目资金管理，通常也通过一些案例的对比分析来进行方案的选择，进行评判。

应用比较分析法的几个关键因素：（1）对比标准。选用标准要客观、可比；

（2）指标的选择。多用相对数指标，慎用绝对数指标；

（3）资金的货币时间价值。在项目资金较高、项目实施周期较长时，尤为注意。

（三）绩效预算运行体系

绩效预算管理模式区别于传统预算管理模式的核心，是将市场机制和竞争机制引入到部门预算管理，使部门预算的编制、执行、调整紧紧围绕绩效管理而展开。

绩效预算运行具有以下的框架体系： 1．编制绩效计划

绩效计划通常在编制预算时根据部门的战略目标确立，详细阐述部门在特定内拟提供的公共服务数量和水平。包括以结果为导向的绩效目标，实现绩效目标需开展的详细活动和需动用的资源，衡量绩效目标的具体指标以及按照正常条件能够达到的绩效标准等。它要作为将来对该部门或项目进行绩效评价的依据。

2．提交绩效报告

为跟踪部门绩效计划的进展情况，一般要求部门管理者定期或者不定期提交绩效报告，通过绩效指标详细描述绩效目标的完成程度。

3．进行绩效评价

虽然绩效报告一般会对绩效计划和实际完成绩效进行比较，并对部门绩效目标实现情况做出判断，但是由于绩效报告由部门自己提供，很难保证评价结果的客观公正性，需由独立于部门的外部机构进行评价。

4．反馈绩效评价结果

（四）预算绩效管理制度建立健全预算绩效管理相关制度及具体实施细则，加强规章制度建设是实施预算绩效管理的保障。

1．建立涵盖绩效目标、绩效监控、绩效评价、结果应用各环节的管理制度。2．完善单位决算报表、资产配置标准、部门项目支出标准等体系建设。

3．加强业务规程建设，依据相关法律、法规及管理办法，制订系统、规范的绩效管理工作流程和操作细则，明确各相关机构和人员在预算绩效管理工作中的职责，规范操作程序和质量控制要求，健全协调机制，建立分级分类、适用高效、便于操作的实施细则及业务规范。

三、绩效预算管理的实施

（一）实施绩效预算管理的内容 1．编制预算目标

它是全过程预算绩效管理的基础。部门（单位）申请预算时，要按要求申报绩效目标。2．预算绩效运行监控

在执行预算内，财政部门和预算部门要对绩效信息适时进行跟踪监控，重点监控是否符合预算批复时确定的绩效目标。

3．预算完成评价

预算执行结束后，财政部门或预算部门要认真分析和积极利用决算数据，对财政支出的实际绩效进行评价，客观公正地评价绩效目标的实现程度，提高预算绩效评价的准确性和有效性。

4．评价结果反馈及应用

（二）设定与编制绩效目标 1．绩效目标设定

绩效目标是指预算资金计划在一定期限内达到的产出和结果，由预算部门在申报部门预算时填报，包括绩效内容、绩效指标和绩效标准。

绩效目标既是预算编制阶段资金安排的前提条件和基础，也是预算执行中绩效运行监控的主要内容，还是预算执行完毕后绩效评价实施的重要依据。

绩效目标设定是绩效目标管理的首要环节。它就是预算部门按照财政部门要求编制绩效目标并向财政部门报送绩效目标的过程。

2．绩效目标编制的范围与依据（1）绩效目标编制的范围

原则上预算部门所申请的全部财政性资金都应该编制绩效目标。每的绩效目标具体编制范围由当地财政部门在布置下预算时予以确定。（2）绩效目标编制的依据

预算部门在编制绩效目标时，主要参考以下依据： ①国家相关法律法规； ②国民经济和社会发展规划； ③部门职能及中长期事业发展规划； ④部门的工作计划或项目规划； ⑤财政部门预算编制要求； ⑥部门预期可获得的预算资金规模； ⑦相关历史数据、行业标准；

⑧其他符合财政部门要求的相关依据等。3．绩效目标的编报

按照“谁使用资金，谁编制目标”的原则，绩效目标由申请使用财政性资金的部门和单位进行编制。因此，编制预算绩效目标的主要是预算部门（包括其下属单位），也可能是财政部门（如在向上级财政部门申请转移支付资金时），还可能是其他企事业单位等（如企业在申请财政性资金补助时）。

财政部门在布置下部门预算编制工作时，要确定预算部门绩效目标的编报范围和要求。预算部门要按照财政部门的要求，组织本级部门和所属单位填报绩效目标申报表，并在审核、完善的基础上，汇总形成预算部门绩效目标申报表，连同其他要求的材料，随同部门“一上”预算报送财政部门。

4．编制部门整体绩效目标

部门整体绩效目标的编制，一般按照以下程序进行：

（1）对部门的职能进行梳理，确定部门履职的各项具体工作职责。

（2）结合部门中长期规划和工作计划，预计部门在本内履职所要达到的总体产出和结果，将其确定为部门总体绩效目标，以定量和定性指标相结合的方式进行表述。（3）依据部门所要实现的总体绩效目标，结合部门的各项具体工作职责，将其转化为具体的工作任务，确定每项工作任务预计要达到的产出和结果，从中总结提炼出最能反映工作任务实现程度的关键性指标，并将其确定为相应的绩效指标。

（4）通过收集相关基准数据，如过去三年的平均值、以前某的数值、平均趋势、类似部门的先进水平、行业标准、经验标准等，确定绩效标准，并结合预算总体安排，确定绩效指标的具体数值。

5．编制项目支出绩效目标

项目支出绩效目标的编制，一般按照以下程序进行：

（1）对项目的功能进行梳理，包括资金性质、预期投入、支出范围、实施内容、工作任务、受益对象，明确该项目支出的功能特性。

（2）依据该项目的功能特性，预计项目实施在一定时期内所要达到的总体产出和结果，从而确定该项目所要实现的总体绩效目标，并以定量和定性指标相结合的方式进行表述。（3）将项目支出的总体绩效目标进行细化分解，从中总结提炼出最能反映总体绩效目标实现程度的关键性指标，并将其确定为相应的绩效指标。

（4）通过收集相关基准数据，如过去三年的平均值、以前某的数值、平均趋势、类似项目的先进水平、行业标准、经验标准等，确定绩效标准，并依据项目预期实施进展，结合预计投入的资金规模，确定绩效指标的具体数值。

（三）预算绩效的监控预算绩效运行监控是全过程预算绩效管理的关键。财政部门和预算部门要对绩效信息适时进行跟踪监控，重点监控是否符合预算批复时确定的绩效目标，发现预算支出绩效运行与原定绩效目标发生偏离时，及时采取措施予以纠正。情况严重的，暂缓或停止该项目的执行。

在预算绩效的监控实施中，应采取以下措施： 1．预算绩效管理与预算编制相结合

预算绩效管理与预算编制的有机结合，包括两方面内容：（1）绩效目标管理与预算编制的结合

在预算编制时，要科学设置绩效目标，加强对绩效目标的审核，将设定的绩效目标作为预算安排的前置条件和主要依据，并随同部门预算一并批复，以提高预算编制的科学性；（2）绩效评价结果与预算编制的结合

将绩效评价结果作为预算编制的重要依据，原则上，评价结果好的要继续支持，评价结果差的要减少甚至取消该项预算安排，以提高预算编制的合理性。

2．预算绩效管理与预算执行相结合

预算绩效管理与预算执行的有机结合，包括两方面内容：（1）绩效监控与预算执行的结合

在预算执行中，在关注预算资金支付进度和合规性的同时，也要关注资金预期效益的实现程度，确保预算支出绩效不偏离目标并如期实现；（2）绩效评价与预算执行的结合

在预算执行结束后，及时开展绩效评价，客观、公正地评判预算执行的产出和结果，提高预算支出的经济性、效率性和有效性。

3．预算绩效管理与预算监督相结合

预算绩效管理和预算监督的有机结合，就是要大力借助监督检查的力量来推进预算绩效管理工作。加强预算编制监督，重点检查绩效目标设置，确保科学合理，提高预算编制水平；加强预算执行监督，重点检查绩效目标实现程度，发现问题及时反馈相关部门，切实督促其整改落实；加强绩效评价监督，重点检查绩效评价工作质量，确保评价结果的客观、公正和有效；加强绩效评价结果应用监督，重点检查绩效评价结果与预算安排结合情况、向政府报告情况以及结果公开情况，不断提高绩效监督质量。

（四）预算绩效评价与报告

在绩效预算管理模式下，随着部门预算的完成，就要进行预算绩效评价。它是全过程预算绩效管理的核心。即，预算执行结束后，财政部门或预算部门要认真分析和积极利用决算数据，对财政支出的实际绩效进行评价，客观公正地评价绩效目标的实现程度，提高预算绩效评价的准确性和有效性。预算绩效评价结果应用是全过程预算绩效管理的落脚点，应积极探索绩效评价结果应用方式，促进预算绩效管理工作发挥实效。

1．绩效评价标准

是指设定绩效指标具体数值时的依据或参考标准，也是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。绩效评价标准具体包括：（1）计划标准是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为绩效评价的标准。（2）行业标准

是指参照国家公布的行业指标数据制定的绩效评价标准。使用行业标准时，需要根据本地区的产业发展特色，依据国家公布的行业标准确定符合绩效评价需要的行业标准。（3）历史标准

是指参照同类指标的历史数据制定的绩效评价标准。历史标准可以是历史上某年期的数据，也可以是多年数据的平均，根据实际评价工作的需要进行设定。（4）其他经财政部门确认的标准

如财政部门确定的支出定额标准、资产配置标准等。2．绩效评价指标

是指绩效目标的细化和量化。绩效指标应与绩效目标密切相关，突出重点，系统全面，便于考核。绩效指标一般包括产出指标和效益指标两个方面。（1）产出指标

是指反映预算部门根据既定目标计划预期完成的产品和服务情况的指标，可细化为数量指标、质量指标、时效指标和成本指标。

数量指标，反映预算部门计划完成的产品或服务数量。

质量指标，反映预算部门计划提供产品或服务达到的标准、水平和效果。时效指标，反映预算部门计划提供产品或服务的及时程度和效率情况。

成本指标，反映预算部门计划提供产品或服务所需成本，分为单位成本和总成本等。（2）效益指标

是指反映与既定绩效目标相关的、预算支出预期结果的实现程度和影响的指标，可细化为经济效益指标、社会效益指标、生态效益指标、可持续影响指标以及社会公众满意度指标等。

经济效益指标，反映预算支出对经济发展带来的影响和效果。社会效益指标，反映预算支出对社会发展带来的影响和效果。生态效益指标，反映预算支出对自然环境带来的影响和效果。可持续影响指标，反映预算支出带来影响的可持续期限等。