关联分析

关联分析（通用12篇）

关联分析 篇1

未来很长一段时间内, 经济全球化仍将继续深化, 我们要发挥水运业在参与国际竞争、保障国内经济社会发展、引导区域和流域产业布局等方面的积极作用, 充分发挥其比较优势, 在交通向现代服务业转型进程中对水运业进行适当倾斜。通过对水运业与其他产业的关联效应进行分析, 能进一步理解水运业在国民经济中的产业地位。

1我国水运业对其他产业的波及效果分析

波及效果分析[1]主要研究水运业部门发展对其他产业部门的波及影响, 分析这一技术经济联系, 应用最广泛的是感应度系数和影响力系数这两个指标。

1.1 水运业的感应度系数

感应度是指当国民经济各部门增加一个单位最终使用时, 要求该部门增加的产出量, 它反映了国民经济各部门对该部门的需求程度。通常用Ei表示:

undefined (i=1, 2……., n)

进一步地, 如果将该产业部门的感应度与各产业部门平均感应度相比较, 就可得到该部门的感应度系数。通常用ei表示:

undefined (i=1, 2……, n)

当ei>1时, 表示该部门所受到的感应程度高于社会平均感应度水平, 也即表明国民经济发展要求该部门更快地发展, 否则就有可能成为国民经济发展的“瓶颈”部门。

根据公式可以计算得到我国水运业的感应度为1.22, 感应度系数为1.76。从经济意义角度看, 这就意味着当国民经济各部门均增加一个单位最终使用时, 为了满足其他部门生产需要, 水运业需要增加1.22个单位总产出量, 且水运业受到的这种需求感应程度要高于社会平均感应度水平。即国民经济的发展要求水运业部门更快地发展, 对水运业会产生较大的拉动作用, 表现为水运业有较强的“前向关联程度”。

为了进行产业间的比较分析, 文中利用122部门表计算了各细化部门的感应度系数, 表7列出了感应度系数位于前二十位的部门。

可看出, 感应度系数排在前面的部门, 绝大多数是能源、原材料生产的基础产业和一些传统的加工制造业, 社会对这些部门的需求较大, 反过来这些部门对国民经济的发展有很强的制约作用。而作为第三产业的水运业与道路运输业有较高的感应度系数, 表明水运业与道路运输业在我国经济社会发展中发挥着重要的基础作用, 保持水运业以及整个交通运输业的持续稳定增长, 将能更好地支撑国民经济的发展, 对于国民经济的协调发展也具有重要意义。

1.2 水运业的影响力系数

影响力[2]是指当某产业部门增加一个单位最终使用时, 能带动国民经济各部门总产出的增加量, 它反映了该部门对国民经济各部门所产生的生产需求及波及程度。通常Fi用表示:

undefined (j=1, 2……., n)

同样地, 将该产业部门的影响力与各产业部门平均影响力相比较, 可得到该部门的影响力系数。通常用fj表示:

undefined (j=1, 2, …, n)

当fj>1时, 表示该部门对社会生产发展的带动作用高于各部门的平均水平, 对国民经济发展具有较大的拉动作用。

根据公式可以计算得到我国水运业的影响力为2.567, 影响力系数为0.998。这表示当水运业部门增加一个单位最终使用时, 将带动国民经济各产业部门的总产出量增加2.567个单位。水运业的影响力系数非常接近于1, 表明水运业的生产对其他部门所产生的生产需求波及程度差不多刚好相当于整个国民经济产业部门的社会平均影响水平。

对交通运输业内部五种运输方式的影响力系数进行比较分析, 可以看到, 水运业的影响力系数仅次于航空运输业而居第二位, 相对而言, 水运业的发展将比其他运输方式的发展能更好地带动对国民经济的发展, 水运业对社会生产有较强的辐射效应与“后向关联程度”。

由122部门表可以计算得到122部门各自的影响力系数, 从数据来看, 排在前二十个位的部门都集中在制造业中, 表明在现阶段, 制造业仍然是对我国国民经济发展具有最强拉动作用的产业。水运业影响力系数在所有122部门中排在中游位置, 不算高。这也反映出水运业作为交通基础设施, 对国民经济发展的意义更重要地是体现其支撑作用而非拉动作用。但是通过表4-16我们可以看到, 影响力系数排在前二十的产业部门中, 有四个是交通运输工具与设备的生产制造部门, 是直接为交通运输产业服务的, 这也说明水运业与整个交通运输业的发展会通过对上游产业的需求增加而间接地带动国民经济的发展。

2由产业关联效应分析看我国水运业的产业地位

可以看到, 水运业具有这样的产业特征:水运业对工业部门存在较强的消耗关系;中间需求率与中间投入量都大于50%, 属于中间产品型产业部门;为满足其他部门的生产需要而提供的产出量要高于社会平均水平;水运业对其他部门产生的波及、辐射影响相当于社会平均水平, 但是要高于公路运输、铁路运输与管道运输等其他运输方式的影响水平。

将前述产业关联效应分析的结果综合起来考虑, 水运业这个产业部门, 一方面作为中间产品型产业, 对国民经济发展有较大的制约作用, 若发展不好, 容易成为“瓶颈”产业, 影响整个经济的协调发展;发展的好, 就会充分体现其作为基础产业的价值, 支撑国民经济发展。另一方面, 水运业对其他产业部门也有较强的依赖性, 尤其是在交通运输业内部比较来看, 水运业对国民经济发展还存在较大的拉动作用与辐射效应。

3小结

总的来说, 水运业的发展能带动与支撑经济的又好又快发展, 结合未来产业结构调整向“三二一”型转变的大趋势, 在制定产业政策时, 应充分注意到水运业的这些特征, 将其作为主导产业, 或者主导产业群中的产业加以扶持, 优先发展。

关联分析 篇2

一、母子公司法律关系的内涵: 我国《公司法》第十四条规定：公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。

母公司，通过出资，掌握其他公司的股份，对其他公司的经营活动实行控制的公司，故而也称控股公司；

子公司，一定比例的股份被另一公司所掌握而受其控制的公司。子公司分为全资子公司和拥有控股权的子公司两种形式。

二、母子公司法律关系的主要特点：

1、母公司和子公司都具有独立的法律人格，对外都以自己的名义从事法律行为；但母公司决定和影响子公司的决策；子公司在决策过程中不具有事实上的决策独立性。在母子公司关系中，母公司作为控制公司，对子公司的生产经营决策活动有着决定性影响作用。

2、控股与签订支配合同是形成母子公司的基本方式。母子公司法律关系形成有两种方式：一是母公司持有子公司一定比例的股份，已达到对子公司的控制。母公司通过与他人共同设立子公司或收购子公司的股份而成为子公司的股东，或单独设立全资子公司方式控制子公司。二是通过签订控制合同而控制子公司。此情况虽然母子公司之间不具有投资关系，但由于他们之间存在着紧密的依赖关系通过签订控制合同以实现利益的最大化。

3、母公司对子公司有控制权。由于母公司是子公司的控股股东或实际控制人，对子公司经营管理上的重大事务拥有实际表决权。母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员和投资决策来影响子公司的生产经营决策。

4、母公司作为子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。

三、对母子公司的法律规制:

1、《公司法》第十四条：公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。

对子公司有控制权的是母公司，子公司的重大事务都是由母公司实际决定的；子公司在经济上受母公司的支配与控制，但在法律上，它具有独立的法人资格。子公司具有独立的组织结构；拥有独立的财产，能够自负盈亏，独立核算；以自己的名义开展经营活动，从事各类民事活动；独立承担公司行为所带来的一切后果和责任。

2、《公司法》第二十条：公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。

公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。

四、母子公司的外部法律关系: 首先，是母公司与子公司债权人之间的关系：母公司对子公司承担有限责任是根本，承担连带责任是例外。母公司作为子公司股东仅以其出资额或所持股份对子公司债务承担有限责任。母公司又为子公司控股股东，虽子公司具有独立的法人资格，但母公司又往往为了集团利益滥用子公司的独立地位和股东有限责任损害子公司债权人利益，在此情况下应实行公司法人人格否认制度，要求母公司承担连带责任。（见前述《公司法》第二十条）

五、我**子公司财务管理体制模式: 在法律资格上，相互独立的两个公司，在实际经营管理活动中母公司之所以对子公司具有控制权，其原因就在于母公司对子公司享有控股权。正是因为母公司作为子公司大股东或是唯一的股东，对其在子公司经营管理事务上才享有相对的或是绝对的表决权和控制权。

目前，我**子公司财务管理体制模式大致有三种：集权型财务管理体制、分权型财务管理体制和相融型财务管理体制；

集权型：母公司掌握着财务管理决策权，对子公司采取严格控制和统一管理；有利于发挥财务调控功能，完成集团的财务目标；但容易挫伤子公司的积极性，降低企业在市场中的适应能力。

分权型：母公司仅保留重大决策事项的决策权或审批权，子公司相对独立，拥有一定的财务决策权，母公司对子公司基于结果进行考核，采取间接管理；有利于降低母公司干预的负面效应，子公司有充分的积极性，财务政策更灵活；不利于集团整体利益的协调和统一。

相融型：母公司侧重战略发展方向的集权，子公司享有充分的经营自主权，强调结果控制；有利于规避集权和分权带来的不足，协调母子公司间的积极性和创造性；集权和分权的力度难以把握。

关联企业、关联交易相关

一、我国关于认定“关联企业”的法律依据：

关联企业也称为关联公司, 是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业，是企业之间为达到特定经济目的通过特定手段而形成的企业之间的联合。

1、《中华人民共和国公司法》 第二百一十六条 本法下列用语的含义：

(四)关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。

2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

第五十一条 税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

（三）在利益上具有相关联的其他关系。

纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。

3、《特别纳税调整实施办法（试行）》

第九条 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：

（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。

（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。

（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。

（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

4、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者控制；

（三）在利益上具有相关联的其他关系。

二、我国法律法规对关联交易的限制性规定：

关联交易，是指企业关联方之间转移资源、劳务和义务的行为。

法律法规对关联交易的总体要求是控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用关联关系损害公司利益。具体要求包括关联交易程序合法，价格公允。依据：

1、《公司法》第二十一条：

公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。

违反前款规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。

2、《公司法》第十六条：

公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。前款规定的股东或者受前款规定的实际控制人支配的股东，不得参加前款规定事项的表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。

3、应保证关联交易的公允性，包括: a、关联交易符合诚实信用原则，程序合法合规；

b、通过与非关联方价格比较，证明关联交易价格较为公允； c、关联交易支付较为公允，未发生拖付、欠付；

d、关联方之间交易应遵循独立交易原则（独立交易原则，是指没有关联关系的交易 各方, 按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则）。

三、保理相关规定:

1、《商业保理企业管理办法（实行）》（征求意见稿）：

第二十七条 关联交易

商业保理企业受让以其关联企业为债务人的应收账款，不得超过风险资产总额的40%。再保理企业不得超过10%。

商业保理企业对作为债权人的关联企业提供保理服务时，定价应合理、公允，交易条件不得明显优于非关联企业。

2、《中国（上海）自由贸易试验区商业保理业务管理暂行办法》（2014年2月21日）

第四章 经营监管与风险防范

第十五条 从事商业保理的企业需做好重大事项报告工作，于下述事项发生后5个工作日内，登录信息系统向行业主管部门报告，并配合行业主管部门实施监督检查：

（二）单笔金额超过净资产5%的重大关联交易；

3、《上海市商业保理试点暂行管理办法》（2014年7月8日）

第七条 商业保理企业应当符合下列条件：

（一）至少有一个投资者（或其关联主体）具有经营商业保理业务等相关行业的经历。

本办法所称的关联实体，是指该投资者控制的某一实体、或控制该投资者的某一实体、或与该投资者共同受控于某一实体的另一实体。控制是指控制方拥有被控制方超过50%的表决权。

第十八条 商业保理企业为股东及其关联实体提供担保或保理融资的总余额，不得超过该股东的出资金额。

第二十二条 商业保理企业应当做好重大事项报告工作，并于下列事项发生后5个工作日内，向商务主管部门（登录商务部信息系统）报告，并配合有关部门开展调查。

基于利润分析的关联规则挖掘研究 篇3

关键词：利润；夹击算法；关联规则

中图分类号：TP311.13

除了基本Apriori算法[1-2]，其他算法改进数据挖掘整体性能的方法，基本都集中在减少扫描数据的次数方面，并且这些算法基本都是单层次的关联规则的挖掘算法。

但是，只有提供多层次的关联规则，才能满足让用户做不同的决策的需求。多层关联规则挖掘算法与单层次关联规则算法相比较，其得到的关联规则能够表达的信息更丰富。但是这种关联规则依然是商品间的简单关系，并无涉及商品利润和及其购买数量，本文用一种全新角度来分析关联规则：即结合利润和数量，使获得的关联规则不止是反映商品间的关系，还可以为决策者分析商品利润率提供有用的知识。

1 实验准备

本文采用实验的方式来验证所提出的加入数量及利润约束的多层次关联规则挖掘算法，并对实验结果进行分析。实验过程可描述如下：

第一步：生成交易数据。

设定待生成数据的参数以及交易数和数据格式。在此，本文采用《日照市某超市销售管理系统》中部分商品的销售数据为研究对象，鉴于数据规模较大，本文中实验数据选用了其中的10种商品项目，并分别以A、B、C、D、E、F、G、H、I、J代表。为了在分析挖掘出的关联规则时使用利润率这一指标，实验数据中要包含商品的成本和单价。

第二步：将商品项目进行归纳分类。

建立一个多层次的架构，并且应用一般化识别编码方式将数据编码转换。

第三步：在多层次架构中，将夹击算法套用于多层次结构上。

第四步：对挖掘出的关联规则，加入数量和利润因素进行分析。

2 多层次关联规则挖掘中套用夹击算法[3]

首先，选取《日照市某超市销售管理系统》中的部分交易数据建立起一个小型的交易库。商品项目用A-J代号来表示，并且用层次化的树状图归纳分类，并利用一般化识别编码表示，如下图所示。

图1

如商品A对应的一般化识别编码为“111”，其中第一个“1”是第一层的类别“食品”；第二个“1”指第二层的“粮食”类，第三个“1”则代表第三层中的具体商品A。其他项目以此类推。其次，在商品销售表中随机选取交易数据。对商品项目分层并编码之后，交易数据具有了层次密集的性质。但是如果表示类别的层增加较多，产生的组合及候选项集长度也随之增加，那么在挖掘频繁项集时效率将降低。本文实验中，利用夹击算法，在最高类别层中挖掘出频繁项集，用此频繁项集与交易数据进行比较，如果商品项目符合该层次最小支持度，就保留该商品项数据，若不符合，则将该交易数据删除。比之传统的Apriori算法，减少了数据量，从而提高了算法的效率。

3 以购买数量和利润作为约束条件的关联规则分析

通常情况下，数据挖掘得到的关联规则，仅表征人们的一种购买趋势，加入利润约束后，也只能得出低利润商品或者高利润商品之间的关联规则。无法得知商品的销售数量，因此本文将交易数据中所购买商品的数量属性也纳入关联规则挖掘的约束条件，并加上商品的利润来分析在利润和数量共同约束下关联规则的意义。

商品购买数量，在实验中，定义为对各种商品项目购买数量与交易笔数之比，即该商品购买数量的平均值。

购买数量可以由下例所示进行计算。例如，MA*PA→MA*PB+MC*PC，MA，MB，MC；代表A、B、C商品的购买数量；而PA、PB、PC则分别代表其利润。下表为商品交易表中不含数量和含数量两种不同的表示方式。

表1

商品编号交易商品项（不含数量）交易商品项（含数量）

1ABCA2B2C1

2ABCA1B2C1

3ACA2C4

可以用以下的例子来说明，加入利润和数量后挖掘出的关联规则的意义。

假设有A、B、C三项商品，其单件商品利润分别为1、6、3元。上表中的三项交易数据用{AABBC，ABBC，AACCC}表示，AABBC表示购买了2个A商品，2个B商品，以及1个C商品。另外两个数据项以此类同。假设对此三项数据应用夹击算法，得出一条关联规则A→B。该关联规则并不包含商品的购买数量。现在我们把商品数量约束加入，按照上文所述，则A的数量应为：（2+1+2）/3=1.67；B的数量为（2+2+0）/3=1.33，C则为（1+1+4）/3=2。对于得到的关联规则A→B，将购买数量以及利润作为约束来分析关联规则A→B，得到1.67*（A商品的利润）→1.33*（B商品的利润），原关联规则变为（1.67*1）→（1.33*7），因此得到3.34→7.98的结果。这样由仅表示A、B商品简单相关的关联规则，在加入商品购买数量及利润后，可以表示此关联规则能否带来较高的获利性，这样，挖掘出的规则的价值大大提升，可以更好的提供给决策者作为参考。在得到这些关联规则后，通过对每条关联规则加入数量以及利润的分析，比较，经营者可以在销售的时候灵活的搭配不同利润率的商品，从而引导消费者在购买了低利润的商品后，会进一步购买与之相关联的高利润商品。使决策者能够快速有效并且正确的挖掘出关联规则，并通过挖掘出的知识来获得最大利益。

4 结束语

通常情况下，关联规则挖掘并不考虑购买数量，只能表达出购买商品的行为趋势涵义。通俗的说就是将两种商品放在一起共同搭配销售，虽然能卖的更多，但是并不一定比单独销售获利更高。因此，作者在实验中，通过夹击算法应用于多层次架构中，高效的挖掘关联规则，并以购买数量和利润做为约束分析得到的关联规则，使挖掘出的关联规则能够表达出两种商品搭配销售所带来的利润提高能力。因此以利润和数量为约束条件的关联规则挖掘分析与传统的关联规则相比，可以更好的帮助商家做出决策。

参考文献：

[1]Agrawl R，et al. Mining Association Rules Between Sets of Items in Large Databases[C].In：Proc. of 1993 ACM SIGMOD Conf. Washington DC.USA，May 1993：207-216.

[2]R.Srikant， and R Agrawal. Mining quantitative association rules.Proceedings of the 21st International Conference on Very Large Database，1995，pp.407-419.

[3]Cai C H.Fu A W C H.Mining Association Rules with Weighted Items[A].1998：68-77.

[4]欧阳为民，郑诚，蔡庆生.数据库中加权关联规则的发现[J].软件学报.2001（04）：612-619.

作者简介：张云健（1978.09-），男，山东无棣人，讲师，硕士，主要研究方向：计算机系统结构、数据库与数据挖掘。

语言符号的交际关联分析 篇4

在众多的交际理论中，符号学所致力探究的是人类用来传递情感、思想和意识的自然符号系统及表征模式(Ryder, 2005)。20世纪后半期，随着认知语言学的发展，再加之符号学本身与认知科学、思维科学之间的密切联系，语言学家们开始关注语言符号本身的认知因素，而且许多学者尝试从认知的角度重新解读语言符号和与之有关的各种语言现象。其中，被认为是认知语言学理论来源的皮尔斯(C.S Peirce)符号学系统就提出了不同于索绪尔语言符号二重性的一种包含符号(representamen)、对象(object)和解释项(interpretant)的三元符号模式，突出强调了主体的认知解释功能。而莫里斯(C.W.Morris)更是进一步提出了语构学、语义学和语用学三分法的思想，将语言符号的研究推置于更宽大的认知、交际领域中，为语言符号的研究开辟了全新的路径。由此可见，以皮尔斯和莫里斯等学者为代表的研究中已经涉及(语言)符号的认知心理问题(冉永平，2002)。而这在一定程度上也就是语用学的认知基础，因为语言符号的使用过程不仅取决于符号的生成，以实现说话人的意图，而且取决于听话人对那些符号的理解，以实现该意图(冉永平，2002)。

本文在认知语用学框架下，以其基础理论———关联理论的交际原则为工具，深入解析语言符号形成及使用中的认知语用特性，揭示纷繁复杂的语言符号现象背后统一的物质及认知本质。

2. 语言符号与关联的交际原则

关联理论的交际原则强调每一种明示刺激Wilson&Sperber, 2004)。为了明确在明示交际行为中听话人到底应该有什么样的期待，明示刺激既要确保具有足够的关联性，值得听话人付出努力进行处理，又要保证最大关联与说话人的能力和偏爱一致(转引自何自然、冉永平，1998)。唯有如此，明示刺激才具用最佳关联性。

当然，明示刺激是广泛的，既包括语言的，又包括非语言的。那么，对于语言类的，尤其是属于语言符号的明示刺激而言，这种关联的交际原则就是人们在使用语言符号的过程中所需要遵守的，只有这样，语言符号才能真正担负起人类交际的重任，发挥其应有的作用。明示与推理是交际过程的两个方面(王杨，2005)，分别从说话人和听话人两个角度阐释了交际的过程。下文就以这种交际模式为切入点，分别从说话人对语言符号类明示刺激的认知选择和听话人对其推理理解两个方面，详细论证语言符号使用中所体现的关联的交际原则，进一步说明在认知语用学框架下，关联理论的交际原则为研究语言符号及其组合的认知基础、认知语用功能等都提供了全新的视角和路径。

2.1 说话人对明示刺激的认知选择

关联理论的交际原则认为，说话人在交际中承担着对明示刺激进行认知选择、编码的任务。对说话人来说，交际是一个明白无误的与交际情景相关的明示过程。因此，明示刺激必须是说话人清晰选择的、具有逻辑的编码形式(概念表征)，以便于听话人的推理理解(Wilson&Sperber, 2004)，辨清说话人意欲表达的真实意图。一般认为，一个话语可以对两种基本意义进行编码：概念意义(conceptual meaning)和程序意义(procedural meaning)。概念意义强调话语进行时的信息编码要有助于内容意义的表征(王杨，2005)，对话语表达的明示信息和暗含意义都起一定作用(何自然、冉永平，1998)。而程序意义则在程序上制约或指引着对明示信息的理解和暗含意义的推理，以便听话人付出较小的努力而获取较大的语境效果(何自然、冉永平，1998)。

说话人在选择使用语言符号的交际过程，也就是依据关联的交际原则，选择与各自能力和偏爱一致且值得听话人付出努力进行加工处理的、具有最佳关联性的明示刺激，经过一定的认知加工和编码，形成概念意义和程序意义，以保证交际过程本身具有最佳关联，即保证明示交际活动中所选语言符号及其组合有助于达到交际效果，或者有助于减少听话人在推理理解中所付出的努力。这一明示交际就是说话人进行认知、编码的过程，是选择使用语言符号及其组合表达某种特定信息的过程。

关于语言符号使用的这一认知语用过程可以按照认知可及性顺序(order of cognitive accessibility)简单图示如下：

当然，这一明示交际只是一种理想化的认知模式。由图1可以看出，语言符号在经过说话人按关联的交际原则加工处理后成为适合特定交际语境的明示刺激(语言符号及其组合)，而后才经认知、编码而富有丰富的明示和暗示意义。这充分说明了语言符号在使用过程中所具有的认知语用特性。而在实际交际中，这一模式中任何成分的缺失或变化都必然会导致交际问题的发生。事实上，这也充分解释了人们在使用语言符号进行交际中所体现出的各种话语特征，如话语的表达范式、组织结构、粘连模式，甚至语用失误等，归根结底，其实质都是说话人在明示交际中不断寻找能够形成最佳关联的明示刺激的种种表现，以便更好地实现交际意图。

2.2 听话人对明示刺激的推理理解

在明示推理的交际中，听话人的目标是建构一个关于说话人意图的假设，以对话语所传达的关联性进行推理。关联理论认为，无论是明示信息的辨识还是隐含的确认，其实都是受关联的交际原则支配的，同样都是需要推理的(Wilson&Sperber, 2004)。而话语理解是一种认知行为，该行为的目的是取得最大认知效果，但同时要求人们有效地分派有限的注意力和推理资源，也就是说人类认知往往力求用最少的付出，获取最大的认知效果(冉永平，2002)。可见，理解的过程实际上是一种选择过程，也是以认知为基础的顺应过程(Verschueren2000)。在这个动态的复杂认知心理过程中，对明示刺激的理解从根本上讲就是作为认知主体的听话人依据关联的交际原则，寻求那些构成明示刺激的语言符号及其组合所产生的最佳关联性，并对其进行推理、解码直至理解其丰富的语用意义，完成交际任务。

推理交际的过程对听话人来说实际上就是对语言符号及其组合所传达的明示刺激进行解码，以解除歧义，再推理结论，以至理解暗含等语用意义的过程(Wilson&Sperber2004)。按照认知可及性的顺序(order of cognitive accessibility)，这一过程可以简单图释如下：

显而易见，这一推理理解过程始于对语言符号(明示刺激)表面传递的概念和程序意义的信息解码，然后通过认知综合及语境假设排除歧义，而且必须依靠语用推理，最后才能选择最佳关联性解释。从关联的交际原则来看，在推理的过程中，作为认知主体的听话人必须解读语言符号生成过程中产生的认知语用意义，辨识在特定语境中语言符号所传达的说话人的认知意图，当然还必须结合特定的语境等对其进行语用推理，这样才能达到理解最佳关联的交际意图。

因此，这一推理交际的过程充分说明了语言符号使用中所具有的认知语用特性。而正是因为语言符号的这种认知特性，听话人才能够顺利完成话语理解中的各项任务，即建构关于明示内容的恰当假设(implicatures)，建构关于理想语境设想的恰当假设(暗含前提(implicated premises))，以及建构关于理想语境含义的恰当假设(暗含结语(implicated conclusions)) (Wilson&Sperber, 2004)，最终达到理解的目的。

3. 结语

语言符号从根本上讲就是人类认知的概念化表征(甘世安，杨嵘，2005)。它是在人类发展过程中，从整个符号系统中逐步独立、完善起来的一种人类赖以思维和交流的工具。它的产生、形成和发展离不开人类认知实践这个大的语用环境。而实际上，正是在人类认知实践的过程中，语言符号随着人们对客观世界认知和改造体验的不断深入而逐步发展成为具有相对独立、较为完备的符号体系。因此，语言符号天生就已经被烙上了人类认知语用的印迹。关联理论在帮助认知主体解释语言符号能指与所指之间基本关系的同时，更将其置于不断变动的、动态的认知语境中，既凸显了语言符号自身的物质性，又赋予了语言符号不断焕新的生机与活力。

简言之，关联理论既是语言符号形成中人类的认知基础及人类认知特性的体现和证明，又是语言符号使用过程中人类交际的原则和指导，无疑为人们更好地了解语言符号及其使用提供了全新的视角和路径。

参考文献

[1]Ryder, Martin.Semiotics:Language and Culture[A].Ency-clopedia of Science, Technology and Ethics[C].New York:Macmil-lan Reference USA, 2005.

[2]Verschueren, Jef.Understanding Pragmatics[M].Beijing:Foreign Language Teaching and Research Press, 2000.

[3]Wilson, D.and Sperber, D.Relevance Theory[A].In:Horn, L.and Ward, G. (eds.) Handbook of Pragmatics[C].Oxford:Black-well, 2004:607-632.

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[6]何自然、冉永平.关联理论——认知语用学基础[J].现代外语, 1998, (3) .

[7]冉永平.认知语用学的焦点问题探索[J].现代外语, 2002, (1) .

关联方交易披露准则分析论文 篇5

关键词：关联方、披露、比较

1997年，我国颁布的第一个具体准则就是《关联方关系及其交易的披露》，它对上市公司关联方关系和交易的披露原则和内容做出了具体的规定。但是由于关联方交易的特殊性和复杂性，在实际执行过程中还是出现了诸多问题，主要表现为：关联交易信息披露不充分，重形式轻实质的现象比较严重；关联交易计价标准披露差异比较大；关联交易非关联化以逃避准则约束的趋势明显等等。信息披露的诸多问题使得报表使用者在正确理解公司财务状况和经营成果等方面往往出现偏差。

2006年2月，财政部新颁布的《企业会计准则》中，对原先的关联方准则也进行了一定的修订。本文通过将新、旧准则和新准则与国际会计准则第24号（以下简称IAS No.24）进行比较，来说明在关联方信息披露方面，新准则的改进之处，以及与国际准则相比，我们尚可能的发展完善方向。

一、新准则的改进之处

通过与旧准则相比较，笔者发现，在关联方披露方面，新准则至少做出了如下方面的改进：

（一）明确了控制关系的披露层次。新准则规定，无论是否发生关联方交易，存在控制关系的关联方企业应该在报表附注中披露母子公司的关系，包括母公司、最终控制方、对外公开提供财务报表的最低中间控股公司。而原准则并未明确提及控制关系的披露层次。

（二）关联方发生的交易，新准则取消了金额或比例的披露选择，要求企业必须披露交易金额。关联交易中关联方在确定价格时可能有一定程度的弹性，而非关联交易中则没有这种弹性。由此可见，关联方之间资源或义务的转移价格是了解关联方交易公允性的关键之处。

（三）对未结算项目，新准则要求披露详细信息及金额，如未结算余额、未结算余额的条款条件、给予或提供担保的详细信息以及与未结算余额相关的坏账准备等。而原准则对未结算项目只是简要提及应披露金额或比例。这也是披露方面最大的改进之处，它借鉴了国际准则对未结算项目单独披露的有关要求。

（四）新准则强调，只有在提供充分证据的情况下，企业才能披露关联方交易采用了与公平交易相同的条款。强调提供充分证据披露关联方交易采用公平交易的条款，使企业的报表信息更加公允，而原准则未做出要求。

（五）增加了在合并财务报表中披露企业集团成员之间的交易。新准则要求企业在财务报表期，不仅在个别财务报表附注中应披露有关关联方关系及关联交易事项，还应在合并报表中分别按关联方类别披露集团内部的关联方关系及交易金额。属多层投资控制关系的，关联关系及交易应披露到最底级企业。

（六）关联方关系及交易披露应遵循实质重于形式原则。修订后的准则更加强调实质重于形式原则，财务报表披露关注的是实质而不仅是法律形式，财务报表披露应根据一方对另一方实质上的直接或间接控制、共同控制或施加重大影响关系，或根据两方或多方实质上同受另一方控制关系确认关联方。

结合以上的比较分析，笔者认为，新修订的关联方准则更加注重信息披露方面的作用。这一点与国际准则和一些发达国家的会计准则的观点是相似的。在原先关联方交易确认计量的基础上，通过强化信息披露，使得关联交易关系及其交易的信息披露更反映实质，披露内容更加客观，为报表使用者提供更加真实、全面、可靠的企业关联交易信息。

二、新准则与国际准则的比较与分析

下面，笔者将进一步选取有代表性的IAS No.24与我国新修订的企业会计准则第36号《关联方披露》进行比较。

我国准则与国际准则的比较

项目 IAS No.24 我国准则

1、关联交易披露的范围：

取消了豁免母公司单独财务报表和子公司的财务报表中披露关联交易的信息；

取消了对国家控制的盈利性主体之间的交易的豁免披露条款

不要求披露在与合并报表一同提供的母公司报表中披露关联方交易；

要求在合并报表中披露包括在合并范围中的企业集团成员之间的交易；

对于国家控股的企业之间，不要求仅仅因为同为国家控股而确认为关联方

2、关于报酬的定义和披露：要求披露关键管理人员的报酬总额，并按下列各类分别披露：

 短期雇员福利；

 离职后福利；

 其他长期福利；

 辞退福利；

权益报酬福利；

将支付关键管理人员的报酬作为关键交易项目之一，但未对该项交易的披露做出要求

3、关联方交易的披露：明确要求披露以下内容：

交易的金额；

未结算余额以及未结算余额的条款、条件和给予或提供担保的详细信息；

与未结算余额相关的坏账准备；

由于关联方发生的坏账而在本期确认的费用

要求披露以下内容：

;交易的金额；

未结算余额以及未结算余额的条款、条件和给予或提供担保的详细信息；

与未结算余额相关的坏账准备；

定价政策；

4、汇总或合并披露的问题： 对相同性质的项目，除非为理解关联交易对主体财务报表的影响而必须单独列示外，可以合并反映 类型相似的关联方交易，在不影响报表阅读者正确理解关联交易对报表影响的前提下，可以合并披露

5、确认和计量的问题：没有规定关联方之间交易的确认与计量的问题，甚至于对关联方交易的价格披露都不做要求财政部的相关文件中对关联方交易的确认与计量做出了比较明确的规定

上述差异的原因，一方面是我国国家控制的国有企业众多的国情，如果按照国际准则要求确认为关联方并且进行披露，既没有必要也不符合成本收益原则。对于这个问题，IAS No.24在修订时已经考虑到我国的特殊情况；另一方面是我国关联方准则的制定目的之一是防止上市公司通过关联方制造虚假利润，因此准则要求披露的重点在价格和金额的披露，重视对利润表信息的解释，而国际会计准则考虑的相对全面，它的适用范围是任何国家和地区，因此披露规定不可能只考虑某一国的情况，其披露的内容对损益表和资产负债表都有所侧重。

三、对关联方准则完善的几点建议

关联方因为其特殊性和对会计报表信息质量的影响，受到了各国的普遍关注。对关联方范围的认定以及关联方交易的确认、计量、披露等都在不断的研究和完善中。虽然国际上对关联方交易的确认和计量还是一个有争议的话题，但是无论采用什么确认方法，对关联方的披露都具有非常重要的意义。国际准则和一些发达国家的准则中的相关规定对于我国将来进一步完善和发展关联方准则具有借鉴和指导作用。

（一）实行分类披露方法

IAS No.24增加了单独披露、分类披露的细则，特别是对于关联方交易未结算项目的披露，规定将披露内容按照应付和应收关联方的金额分为不同的类别，这样更加有助于对关联方未结算余额进行更为全面、有效的分析。

（二）重大关联交易在表内单独列示

美国准则对于重大关联交易或特定关联方的交易事项单独列示的方法值得我们借鉴。我国关联交易数额巨大、关联交易集中度高的企业中，往往关联交易集中于少数几个关联方之间。资产负债表中的应收应付款项的相当一部分是因为关联交易形成的，将它们在资产负债表中单独列示是最有效的披露方式。另外，与关联方的重大销售或购买交易也应在利润表中单独列示。

（三）详细披露关联方应收款项的准备计提情况

国际准则和英国准则均要求对关联方的坏账准备计提情况进行披露。我国目前大股东或关联方占用现象比较普遍，原先我国的会计制度和相关问题解答中对关联方之间的款项是否可以计提坏账准备曾经做出过一些规定，表明我国目前还是允许对关联方的应收款项计提准备的，在满足一定条件下甚至可以全额计提。这种处理方法虽然符合会计信息的一致性和谨慎性原则，但是面临着巨大的道德风险，往往成为关联方之间调节利润的手段。新准则中对未结算余额的坏账准备也作为披露的事项，建议应补充规定对关联方应收款项的计提准备情况进行详细披露，说明计提的原因和标准、以及与非关联应收款项计提标准的差异。

（四）关于定价政策的披露

关联交易信息披露的核心是定价政策的披露。我国新旧准则中均要求披露定价政策，但是缺乏可操作性。在实际执行中，有的公司披露的定价信息不完整，有的公司仅披露按照协议价、内部价等模糊的定价方法，有的公司披露的信息不具有可比性。国际准则曾经就国际上普遍存在的定价方法提供了一些范例，如可比不可控价格、转售价格、成本加成价格等。建议准则在完善时有必要将定价政策的披露进一步细化，规定几种具体的定价方法以及分别的适用范围，若所使用的定价方法交易的价格和市场价格之间存在重大差异，还应该披露其原因。

参考文献：

1、财政部：企业会计准则（2002版），中国财政经济出版社2002年7月

2、财政部：企业会计准则（2006版），经济科学出版社2006年2月

3、财政部会计准则委员会译：国际会计准则2002，中国财政经济出版社2003年3月

关联分析 篇6

关键词：英语言语幽默；关联理论；认知原则；交际原则

中图分类号：G642 文献标识码：B 文章编号：1002-7661（2014）13-005-01

一、研究的意义

通过本文的研究，笔者认为关联理论适用于对英语言语幽默的指导与解释。它可以让人们更好地理解幽默的本质和存在形式，提高人们对幽默的生成力与鉴赏力。同时，它也能在跨文化交际中带来助益，对英语语言教学也有启发和指导意义。

二、研究的过程

幽默是语言的日常言语交际中经常出现的一种艺术形式。幽默有神奇的效果，包括减轻悲伤，促进和谐的的社会和消除在交际中的紧张气氛。斯波伯和威尔逊认为言语交际实际上是一个认知的过程，它通过明示推理和认知推理进行的。它被认为认知和推理都与心理过程的信息有密切关系。人的沟通主要是交流信息，因此，"相关性是成功交际的基本要求和前提"。基于此，多年来，各领域的中外学者对幽默的研究理论观点与成果得到了不断的更新和完善。研究者们分别从美学、心理学、哲学、社会学、修辞学、语言学等不同的角度对幽默进行了审视和研究，其中传统意义上的三大理论：优越论，释放论和乖讹论，对后来20世纪70年代后兴起的幽默语言学研究产生了深远的影响。经过实例的定性分析研究，笔者发现关联理论下的最佳关联和最大关联的反差是生成幽默的指导性策略。具体的实现手段主要包括幽默发出者采用模糊性词句，模糊性指示词，提供过多或过少语境信息操控幽默接收者的认知语境，以及常规逻辑的偏离和断层。意识到这种反差也是理解幽默的重要环节，幽默接收者的词汇知识，百科知识和逻辑知识武装下的认知语境的构建、调整和选择是解读言语幽默的必经之路，而认知语用推理下的暗含或言外之意的获取标志着解读的胜利。与此同时，相关认知背景知识的缺失则会在一定程度上阻碍人们对英语言语幽默的正确理解和幽默效果的产生。

三、研究的发现

基于关联理论的认知原则,听众/读者理解演讲者所做的努力，从而形成最少的处理,然后形成最大相关性。然而,在大多数情况下，在形成幽默话语时,演讲者/作家,并不遵循相关的交际原则,让其交际意图清晰的显示或相互明白。相反,依靠熟人听众/读者的认知过程,他/她故意利用上下文通过几种方法来制造幽默效果,例如模棱两可的词或句子的结构的使用,通过模糊的指示物提供更少或更多的信息，以便扩大或限制听众/读者的认知语境。演讲者/作家,也称为幽默作家,可能使听众/读者在更广泛的情况下参与搜索上下文。他/她可能会鼓励听众/读者构建某种特定的上下文，那么这种情况下可能会被另一个所取代。威尔逊认为,相互矛盾或冲突的原因在于言论和事件所达到的有趣效果。

在解释英语言语幽默的过程中，语用推理和语境假设的调整发挥了十分关键的作用。语境假设和这些假设所形成感性信息变得可用在话语理解的推理阶段和外部物理环境。推理涉及三个上下文元素的影响：词汇信息、百科知识和逻辑信息。语境假设的调整反映了认知语境的动态特征。这些假设，选择基于过去的经验和经济的原则，以及上面提到的上下文元素。然而，缺乏实现的三个元素的信息尤其是词汇知识和百科知识将导致失败的理解英语言语幽默。探讨英语幽默言语的成功解读，代表词汇知识的语言上下文和百科知识产生对社会文化语境的影响。

根据关联理论和相关的理论和思想的背景下，作者解释言语幽默的一般过程，并强调相关性的两个原则和认知语境的动态特点。阐述了在以下过程：在交流开始时拥有其外在环境，根据人类的交际性原则，说出的话语被认为是有关，这是说，听话者有关联的期望，否则，就没有沟通。因此，交流根据上下文传输给听话者，在认知原则上为其提供的资料或外部环境、听话者，基于他的认知背景信息和经验知识的基础上，然后选择听话者的语境假设从他动态的认知语境中产生最大的关联。而在话语的进行过程中，听话人不知何故将检测到的不一致性或协调性话语的事实与语境假设相比，然后通过语用推理的推移来激活扩展和调整认知语境。在大多数情况下，从听话人搜索出来的最佳关联，产生辨认出幽默的语境效果。如果在第二次听者失败或未找到的语境效果，他会回去调整、 缩小或扩大范围的认知语境，直到他找到的调整和幽默。如果这个过程需要很长时间，很可能他会失败此过程中说出的话语。

四、研究的启示

创造和欣赏幽默的能力就像它会给身体和心理按摩，好处不言而喻。试想，当人们与国外客户或朋友沟通，它所需的技能无疑是理解幽默的秘密。英语（英语作为一门外语）对于学生来说，它还可以增强他们的语言和跨文化交际能力。并产生对幽默的运行和解读机制的了解，可以使他们更好地品味英语言语幽默。以及改善他们创造和欣赏幽默的能力，同时幽默有利于学习英语词汇和文化。正如作者所述，由于幽默的定义不统一，作者不能全面的分析，一些语句可能是投机的，因此幽默的出现基于各种元素的整合。因此，只有通过关联理论，在未来的研究中，如果作者想要深入剖析生产和解释机制的幽默，可能需要与相关的其他理论结合在一起。此外，认知语境的心理过程复杂的局面，可能对精神分析有促进作用。

参考文献：

[1] Anne, Furlong. The soul of wit: a relevance theoretic discussion [J]. Language and Literature, 2011, (20): 136-153.

[2] Attardo S. The semantic foundations of cognitive theories of humor [J]. Humor: International Journal of Humor Research 1997, (4): 3.

关联担保对公司价值影响分析 篇7

关联担保存在的意义是为了合理有效地配置市场资源, 降低交易中的风险, 从而加强企业的整体实力。但是近年来, 上市公司频发的恶意担保事件, 让上市公司的系统性风险提高, 甚至关系到整个金融市场的系统性风险, 也让关联担保成为我国证券市场上一个备受监管机构和广大投资者关注的一个焦点问题。关联担保行为影响着上市公司的经营质量和资金安全, 而且影响到证券市场的有序发展。

二、我国上市公司关联担保总体概述

本文根据2008-2012年上市公司年报披露的信息, 对沪深两市上市公司关联担保的情况进行描述统计和分析, 从而对上市公司关联担保的相关问题有一个比较清晰、完整的认识。

表1列示了平均每家公司的担保金额与担保频率。2008年的增长是因为股市低迷给企业融资造成一定的影响, 同时银行等相关部门也提高了担保门槛, 使得公司不得不援用外部资源进行融资。而2010年之后出现了迂回递增现象, 这与同时期证监会发布的通知有一定关系, 在这个条例的规范下, 关联担保涉及的金额虽然得到了一定控制, 但还是有上升趋势。同时, 每一年上市公司的担保频率仍呈递增趋势。

注:①数据来源于国泰安 (CSMAR) 数据库;②金额单位:亿元

三研究设计

(一) 研究假设的提出

企业如果需要向银行贷款, 需要有信誉较好的公司提供担保, 而上市公司拥有较多的社会资源和较好的声誉, 因此关联方会利用其对上市公司的影响与控制, 让上市公司为其提供担保以获得银行贷款。上市公司为关联方提供担保, 基本上无任何收益, 反而承担巨大的风险。因此, 对外提供担保不但对上市公司不具有价值增加性, 而且还会损害上市公司利益, 降低企业价值。

基于此, 本文提出以下假设:

假设H:上市公司提供关联担保与公司价值负相关

(二) 样本选取和数据来源

本文选取了2008-2012年沪深两市涉及到关联担保的非金融类A股上市公司作为研究样本。在样本的确定方面, 本文的初选样本为2008-2012年关联担保提供方的A股上市公司, 所以国泰安 (CSMAR) 数据库中有被提及但担保的方向未公布的公司不在本文的研究范围内。通过筛选数据, 本文最后得到834家上市公司的共3600条相关记录。本文数据以来自于国泰安 (CSMAR) 数据库整理而得。

(三) 变量定义和描述

1. 企业价值的度量指标

本文使用托宾Q值 (Tobin’s Q) 代表公司价值, 托宾Q值 (Tobin’s Q) 为企业资产的总市场价值与重置成本的比率。

2. 自变量的选择

公司在当年是否发生关联担保 (Fs) , 是为1, 否则为0。

3. 控制变量的选择

(1) 公司规模 (LNTA) , 定义为t年末总资产账面值的自然对数。

(2) 资产负债率 (LEV) , 定义为t期末总负债的账面值与t期末总资产账面值的比率。

(3) 年度 (Y) , 虚拟变量, 则是为了控制年度差异而设定的。

(四) 模型设定

本文构建模型如下:

其中, β0为截距, β1-β7为系数, μ为残差。

四实证检验及结果分析

(一) 描述性统计

本文对各研究变量进行了描述性统计。通过表3可以发现, 托宾Q值可能存在异常值。为此, 本文剔除托宾Q值距其均值5倍标准差以外的观测值。同时, 从该表发现, 因变量LEV可能存在异常值, 此处同样剔除LEV距其均值5倍标准差以外的观测值, 最终共得到3250个样本记录。

(二) 实证结果及分析

表4为模型的回归结果, 回归过程中使用了科克兰内-奥克特迭代法处理相关性, 还使用了怀特异方差相容协方差法处理异方差性。

通过上述信息可以发现, 托宾Q值与FS在10%的水平上显著负相关, 说明相对于当年未提供关联担保的公司来说, 当年提供了关联担保的公司价值更低, 即提供关联担保的行为对公司价值的负影响目前有一定程度的表现。

公司价值托宾Q值与资产负债率显著正相关, 与资产规模显著负相关, 与已有研究结论是一致的。

在表4-3中可以看到, 模型的拟合度Adjusted R-squared达到了0.9以上, 拟合程度较好。

综上所述, 在我国现阶段, 公司价值与提供关联担保的行为负相关, 不同年度以及不同的监管政策的松紧, 都对公司的价值造成不同的影响。

五、研究结论

在我国, 提供关联担保使上市公司的财务风险增加, 部分上市公司甚至可能成为大股东的谋取私利的工具。通过本文对关联担保与我国上市公司价值的关系进行的分析, 可以发现, 关联担保与上市公司的公司价值显著负相关, 即关联担保的发生会对上市公司的公司价值造成负面影响。

参考文献

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[2]周皓, 陶晶.我国上市公司关联交易现状研究[J].财会月刊, 2013 (04) .

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[4]孙峻.全流通环境下新关联交易及其审计策略初探[J].审计, 2012 (01) .

[5]方相珺.再融资前后关联交易对上市公司绩效的影响[J].财会月刊, 2012 (10) .

[6]祝群.试析上市公司对外担保及涉诉问题[J].财会月刊 (综合) , 2006 (12) .

德保脐橙地域关联性分析 篇8

产品的原产地特征、特性是德保脐橙品牌的灵魂,是知名度、认可度提高的基础,深入分析德保脐橙与地域关联性,对加快地理标志与生态原产地保护、推动产业的发展有重要意义。

1 德保脐橙的品质特色

德保脐橙色泽鲜艳、果型唯美,味美香甜,置之幽香满室,食之清香盈口。德保脐橙含有丰富的维生素C、钙、磷、钾、β-胡萝卜素等物质,可以抑制致癌物质的形成,还能软化和保护血管,分解脂肪,降低胆固醇和血脂,降低患心脏病的可能,预防胆囊疾病,减少有色金属和放射性元素在人体内积累、清火养颜,被称为“疗疾佳果”。

1.1 感官特征

德保脐橙果型端正,呈圆形或椭圆形;单果重200~350克(最高达750克);色泽呈橙红色或橙黄色,色泽鲜艳,着色均匀;果面洁净、果皮光滑、油胞细腻;肉质脆、味清甜、有独特的橙蜜香味、无核或少核(≤3粒)。

1.2 理化性

德保脐橙可食率≥70%,可溶性固形物≥12%,总酸量≤0.7%,固酸比≥25:1,鲜果含糖量≥12%(采摘储存一周后含糖量可达15%)。

1.3 贮藏性

德保脐橙果实耐贮藏,远非普通橘橙可比。在常温条件下,不用任何化学药剂处理,单果袋包装,贮藏60日而品质没有明显下降,便于适时销售和运输。同时,未经保鲜剂处理的德保脐橙,口感和味道比一般的产品更胜一筹,更符合人民群众绿色环保的消费理念,更能满足人民群众对纯天然果品的消费需求。

2 德保脐橙的历史渊源

德保人民自古就有栽培果树的习俗,有着悠久的历史和丰富的栽培经验。据《德保县志》记载:在解放前德保县的农户就有种植高产、寿命长、适应性好的本地橙。另据清乾隆年间出版的《镇安府志》记载:“橙各州各皆出(旧志)。谨案:橙,似柑,而略长,色黄,味甘美,留至腊月更佳。较之新会亦不甚减”。

橙自古以来是为德保壮族春节祭祖及辞岁必备之果品。逢年过节,各家各户灵堂上,香炉两边各摆设橙盘,将脐橙垒成塔形,以示来年香香甜甜过日子。待摆放至元节才撤台,时经数十日果皮仍保持光滑鲜黄,果汁也仍鲜甜可口毫无变味。民国以前壮族男人有交“情依”(辞音,情人之意)的习惯,脐橙为壮族男人赠送“情依”的珍品,表示爱情甜甜蜜蜜之意。每年腊月要选留一篮子的脐橙,待歌圩节时送给“情依”,到八月十五赏月、“请娘亥”节同样赠与脐橙。每年金秋时节至来年初夏,德保有壮家儿女嫁娶的,脐橙必定是嫁娶的聘礼之一。到了成亲之日,男方家须送上两箩个大饱满的金黄脐橙作为定亲结亲信物,喻示新婚夫妇携手共赴辉煌前程,未来生活甜蜜幸福。

古时壮人热衷于把最美最甜的物品祭祖,最忌讳把不雅的物品向祖宗来祭祀,因脐橙底部显现有人的脐带部位状,所以古时德保壮族人因讳称“脐橙”而把脐橙笼统称为橙。脐橙在明清两代以前镇安路各州、峒、寨已经普遍种植,以德保都安乡产的脐橙最为上乘。

都安乡为百粤道经过的区域,设有鉴隘、都岸(都安)两个塘(驿站),其道是通往印度、泰国、缅甸、越南、巴基斯坦诸国以及滇黔的茶马古道。东汉著名的军事家马援远征交趾(越南)时,陆路既经由百粤道进发。都岸塘附近古时有两个村庄所产脐橙品质优良,常有过往的商贾、兵旅在此驻脚品赏,因脐橙鲜甜不可言状,而后留客们赐其村名“上脐”、“下脐”。民国28年,平岳公路修通,过往客商日少,渐觉村名不雅于是将上脐、下脐两屯改为上峙、下峙并沿用至今。

2001年县政府启动发展优质德保脐橙种植,在城关、都安等乡镇试点获得成功并推广种植,十多年来,德保脐橙种植已成为全县农业的主导产业。

3 德保脐橙知名度

得天独厚的气候、水土条件,造就了德保脐橙果靓皮薄、无核多汁、肉质脆嫩、香甜味美等特点。凭借特色优势,德保脐橙远销全国各地和东盟各国,成为当地农户增收致富的“黄金果”。德保脐橙在东盟博览会和全国、全区优质特色农产品等展销会上广受赞誉,荣获第五届中国东盟(百色)现代农业展示交易会参展产品“银奖”;2014年11月在广西南宁鲜食品商业协会举办的脐橙品质PK评比会上,德保脐橙取得第一名的佳绩;2014年百色第四届红枫旅游节脐橙“最甜、最美、最大”评比大赛上,德保县都安乡、城关镇的脐橙分获第一、第二名。2014年德保县都安果满坡果场获得全国妇联、科技部和农业部联合颁发的“全国巾帼现代农业科技示范基地”的称号。

倍受消费者青睐的德保脐橙,每年上市各地客商都早早直奔果场预购和抢购,产品供不应求。近年来上海、杭州、重庆、广州等地慕名前来收购的经销商开出的统货价格升至9元/千克左右,零售价比普通橙子每千克高出5~6元。而作为礼品盒包装的5千克/盒的精品果,在市场上的售价则为120~160元/盒。远销区内外包装精美的脐橙果箱上只要印上“产地·德保”的字样,就能得到经销商和消费者的一致认可,成为德保县响当当的品牌水果。新华网广西频道、中国农业科技推广网、食品商务网、广西经济网、《广西日报》、《右江日报》、《南国早报》和《广西园艺》等新闻媒体杂志都曾对德保脐橙作过专题报道。

4 德保脐橙的品质特色与产地的关系

德保脐橙果大皮薄、形美色靓、无核多汁、肉质脆嫩、香甜味美的品质性状与德保得天独厚的气候和水土环境条件等原产地特征是密不可分的。

德保县为云贵高原南部的延续部分,地处北纬23°01′~23°39′之间的“北回归线绿洲”,属于高海拔低纬度区域,有利于德保脐橙高甜度和橙蜜香味等独特的品质形成。高海拔地区昼夜温差较大,从生物学特征来说,有利于糖分及营养成分的积累;低纬度地区的雨热同季,使得高温多雨期与农作物的生长期一致。在其它非高海拔低纬度区域,由于受到高温加高湿连同过强光照气候影响,又或者雨水过多、秋冬季节昼夜温差过大,脐橙的外形及品质均有不同程度变异,造成可溶性固形物含量、总糖量降低,总酸度、籽粒数增加,座果率降低、果形变小、皮硬且色泽偏淡,肉质粗、果汁少、口感偏酸风味差等,不适合多数人的口味。

4.1 得天独厚的水土环境条件

德保脐橙种植主要集中在海拔600m以上的土山丘陵,土壤多为砂页岩发育而成的黄红壤土质,表层带腐质,土层厚度50~100cm,有机质>1.5%,含氮量>2.50g/kg,有效磷>20.0mg/kg,速效钾>100mg/kg,PH值在5.5~7间中性偏微酸,质地适中,通透性好,保水保肥能力强,土壤养分丰富,氮、钾含量高,尤其适宜脐橙的生长。

德保县境内溪河密布,水资源丰富,地表水年产水量达21.46亿立方米。县城境内终年畅流不止的鉴河为右江一级支流,县内流程70公里,水量丰富。河水水质较高,不经处理甚至能达到生活饮用水标准,为德保脐橙种植提供了良好的水源条件。

4.2 别具一格的气候条件

德保县属南亚热带山地温润季风气候区,冬不严寒、夏无酷暑、雨热同季、温和湿润、光照充足、昼夜温差大,是种植脐橙的绝佳“宝地”。

德保独特的温度条件适合脐橙种植。脐橙性喜温暖,不耐寒霜,适宜生长的温度为13.0℃~36.0℃。德保县年平均气温为19.7℃,≥10℃年积温5900℃。最冷月1月历年平均气温11.6℃,最热月7月历年平均气温25.7℃。德保县平均全年无霜期341天,年平均有霜日数仅为3.9天,且霜冻强度低;10月~12月昼夜温差在10℃左右,昼夜温差较大,独特的温度条件有利于果实的着色和糖分的积累。

均衡的气温和湿度对有利于减少生理落果。德保县年平均相对湿度为80%,相对湿度的季节变化不很明显。脐橙对空气相对湿度十分敏感,空气相对湿度的高低,直接影响脐橙栽培。德保脐橙种植地处高湿度区,且气温高低均衡恰到好处,对减少生理落果提高脐橙的座果率具有重要意义,因此德保县独有的高湿度气象条件有利于脐橙的优质高产。

充沛的雨量保障脐橙优质高产的生长要求。德保县年平均降雨量为1462.5毫米,年平均降雨日数为160.9天。脐橙种植要求年降雨量1000毫米以上,德保县的年平均降雨量完全能满足要求。

充足的日照。德保县全年日照时数为1554.3小时,占可照时数的35%,光照充足。脐橙为喜光果树,其生长要求年日照时数在1200小时以上,德保县充足的光照,既利于促进花芽分化、开花坐果和脐橙生长结果和果实着色,又利于糖分的积累而提高果实品质,从而造就了德保脐橙含糖量高、蜜香浓郁的独特品质。

4.3 优质的人文自然环境

德保县政府在发展经济的同时尤其注重保护好自然环境,维护生态平衡。2010年以来,德保县先后荣获“中国十佳生态休闲文化旅游县”、“中国最具特色乡村旅游目的地”、“中国魅力文化生态旅游目的地”、“中国最佳生态休闲旅游名县”和“全国绿化模范县”称号。德保脐橙主要种植于土山丘陵或河流冲积地带,种植区域内无大型化工企业且远离大型工矿企业,全无水质、空气和土壤污染,是当地农家种植土生土长的纯天然原生态农产品,完全契合当今世界流行的健康自然、安全环保的饮食消费理念。

摘要：产品的原产地特征、特性是原产地品牌的灵魂,是提高原产地产品知名度、认可度的基础,文章深入分析德保脐橙感官特征、理化性等品质特色,以及历史渊源、知名度、德保脐橙品质与产地的关系,认为品质性状与德保得天独厚的气候和水土环境条件等原产地特征是密不可分的,对德保脐橙地域关联性的分析,有利于加深对德保脐橙地理标志与生态原产地保护的原产地性认识。

关键词：德保脐橙,地域关联性,地理标志,生态原产地

参考文献

[1]陈善托.德保县纽荷尔脐橙生产中的问题及管理措施[J].南方园艺,2013(5):40-41.

关联方交易审计风险分析 篇9

一、关联方交易重大错报风险的成因

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性, 具体可分为财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关。认定层次重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。

(一) 关联方交易固有风险的成因

1、关联交易主体实质上的不平等。

在关联交易中, 关联方之间为了达到某些特定目的, 可能不按照公平市场竞争规则进行交易, 双方失去了平等谈判的机会, 交易实质上已是不平等的。在缺乏法律监管和机制监管的情况下, 上市公司与其关联方往往扭曲交易条件, 以转移利润或谋求某些不正当的利益, 从而导致非公允关联交易的发生, 导致了关联交易审计固有风险的产生。

2、对关联交易的定价及披露缺乏有效约束。

对公司具有控制、共同控制或重大影响的关联方为了自身利益, 利用交易价格来调整公司的利润。因此, 关联交易定价问题成为了判断交易是否公平的重要标准。目前, 会计准则和其他信息披露规则还不完善, 缺乏操作性强的详细规定, 致使一些公司在具体操作中无所适从, 使得关联交易的固有风险进一步加大。

3、过低的违规成本。

目前我国的法律法规对关系方交易的规定不够完善, 监督惩罚力度不够, 使得上市公司利用关联方交易造假的成本不高, 上市公司选择关联方造假有利可图, 这在一定程度上助长了违规关联方交易的发生, 也进一步增加了关联方交易的固有风险。

(二) 关联方交易控制风险的成因

1、上市公司内部控制制度不健全。

就关联方交易而言, 许多公司没有制定重大关联方交易的规范性程序, 以致关联方交易可以“随心所欲”地进行。但是, 关联方交易并非真正从公司的生产经营角度出发, 而是成为关联方取得超额收益或进行利润操纵的手段。因此, 公司内部控制制度的不健全就成为关联交易控制风险产生的重要原因。

2、上市公司股权结构不合理。

股权高度集中的直接后果是造成股东大会由大股东控制, 大股东就会利用手中的绝对控制权, 对关联交易做出有利于自身利益的安排而不惜损害整个公司和广大中小股东的利益。而中小股东无法对大股东利用非公允关联交易侵害自身利益的行为进行约束, 从而加大了在上市公司内部控制关联交易的难度, 导致了关联交易控制风险的产生。

3、董事和控股股东的法律义务和责任意识淡薄。

在大股东控制上市公司的情况下, 上市公司也不会对损害自己利益的董事和高级管理人员起诉, 这必将给其他中小股东带来利益上的损害。董事和控股股东的法律义务和责任意识淡薄, 相关发事赔偿责任的规定和诉讼机制的不完善, 使得在控股股东及董事层面的关联方交易内部控制系统变得十分薄弱, 关联方交易的控制风险也因此而相应增大。

二、关联方交易检查风险的成因

(一) 关联方交易审计难度大

1、不正常的交易使审计难度加大。

实际工作中, 上市公司发生的关联交易可能包含了不寻常的低价和其它优厚条件;上市公司的管理当局也可能蓄意安排下属关联方进行交易时虚列各关联方的会计报表等, 这都使关联交易审计难度加大。

2、关联交易的审计范围广使得审计难度加大。

由于判断关联交易是否存在, 不以是否有交易金额或金额高低为依据, 而以双方之间是否有资源或义务的转移为依据, 这就使得关联交易审计的范围相当广泛, 既有账面已反映的业务, 也有账内未记载的事项。

3、未予披露的关联方交易。

在上市公司中, 实际存在着无偿的关联方交易、不易察觉的关联方交易与难以识别的关联方交易。对于这些关联方交易, 一方面上市公司不会主动披露, 另一方面非常难以察觉, 给注册会计师的审计工作增加了难度。

(二) 投资者对关联交易审计容易产生认识偏差

首先, 投资者容易将关联交易等同于存在问题的交易。一提到关联交易, 即认为是不公平交易, 认为公司必定存在粉饰财务状况和经营成果的行为。其次, 认为注册会计师审计应对关联交易价格的公允性做出保证。如果某公司关联交易较多, 而注册会计师没有发表意见, 公众及投资者就认为注册会计师没有勤勉尽责。

(三) 审计师的专业能力欠缺

审计是一个需要运用知识和经验进行判断的职业, 对关联方交易的审计更需要注册会计师具有完备的知识体系和敏锐的职业判断能力。如果注册会计师对关联方交易审计过程中发现的疑点未进行扩大范围的审查, 就是没有保持应有的职业关注, 如判断失误、遗漏了重要审计程序、采用了不恰当的审计方法等, 都将直接导致关联方交易审计检查风险的产生。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.注册会计师考试辅导审计教材[M].经济科学出版社.2012.

[2]杨毅.关联交易与注册会计师审计风险关系研究[J].时代金融, 2011, (1) .

[3]张洁琳.关联方交易及其审计风险防范[J].财会月刊, 2010, (10) .

[4]巫扬华.关联方及其交易的审计风险分析与对策[J].会计师, 2009, (10) .

基于关联规则的学生成绩分析 篇10

关键词：关联规则,Apriori算法,学生成绩分析

0 引言

对于全国高校及中小学来说, 教务管理无疑是各项事务的重中之重。而教学质量直接关系到高校录取及学生在社会的竞争力与适应力, 作为教学中必不可少的有机组成部分, 考试成绩是衡量教学质量的重要依据。对于中小学来说, 学生考试成绩是对检测学生学习成果的有效定位依据。目前, 各个学校的学生成绩的分析基本只是利用简单的统计手段, 发现影响学生成绩的表面因素, 而且大多无理论依据, 因此根据这些简单统计结果难以对日后教育教学质量提供高效可行的建议。现今, 随着学校招生数量的不断增长, 简单的浅层次的数据研究已不能满足成绩分析及教务管理的需要。由于缺乏对潜藏在大量数据中有用信息的发现和挖掘的手段, 所以人们不得不面对数据爆发但是知识匾乏的尴尬现象。面对这一现象, 数据挖掘技术应运而生, 并随着时间的推移, 显示出其强大的生命力[1]。如何根据现有的学生成绩数据, 挖掘出隐藏的有效信息, 并根据产生结果进行分析, 发现学生各学科的关联性规则, 为教育部门制定教育政策提供切实可行的理论依据, 对于改善教育教学管理有重要意义。

随着招生规模的不断扩大, 全国各所高校及中小学在校人数急剧增多, 原始的学生成绩分析方法不能高效处理海量的学生成绩信息, 因此引入数据挖掘技术。目前, 数据挖掘技术在货篮数据分析、金融风险预测等领域得到了广泛的应用[3]。数据挖掘技术的出现, 把数据库技术引入到了一个更高层次的阶段。利用数据挖掘技术, 不仅能够对现有的数据进行查询和访问, 而且关键是能够找出潜藏在海量数据之间的内在关联信息[4]。本文将数据挖掘中的关联规则分析技术与统计分析相结合, 对已有的学生成绩数据进行分析, 发现隐藏于数据中的未知信息, 供学生制定合理的学习计划提供参考, 为教育部门拟定教育政策提供切实可行的实际理论依据。

目前, 数据挖掘技术在教育领域的应用相对较少, 类似研究情况有:数据挖掘的理论在学生成绩预警中的应用[5,6];各学科的先后修关系与学生成绩的关联性[7];学生成绩的影响因素研究等[8,9]。本文将运用数据挖掘技术中的关联规则对各个成绩为优秀的学科之间的关联性进行研究, 分析各学科的相互影响程度。

1 关联规则分析

关联规则分析是数据挖掘中最为活跃的领域之一, 关联规则用于寻找数据中数据项集之间的关联性, 这些关联性可能是根据经验常被人们熟知, 也可能是隐藏于数据中难以从表面判断出来的信息。

1.1 Apriori算法

从海量数据集合中发现所有满足用户给定的最小支持度的频繁项集, 是关联规则等多种数据开采应用中的重要环节和关键技术。这一环节在关联规则中的计算量较大。在对挖掘频繁项集的算法研究过程中, 先后出现了多种数据挖掘算法。在众多算法中, 以Agrawal等人提出的Apriori算法最为著名。其后, 世界各地的研究者们也提出了多种挖掘频繁项集的算法, 但大多都是对Apriori算法进行优化或变种[10]。

Apriori中的两个重要性质广泛的应用于信息技术研究及各个大数据实例分析当中, 这里对两个重要性质进行简要描述, 如图一、图二所示。

性质1:A是不频繁的→A的超集是不频繁的。

性质2:B是频繁的→B的子集是频繁的。

1.2 Apriori算法思想

Apriori算法思想的设计可以分解为两个步骤来执行:

1.2.1 从事务数据库 (D) 中挖掘出所有频繁项集

支持度大于最小支持度 (min_sup) 的项集称为频繁项集。首先需挖掘出频繁1-项集, 然后采用递归的方式来挖掘频繁k-项集 (k>1) , 最后合并全部的k-项集 (k>0) 。挖掘频繁项集的算法描述如下:

(1) L1=find_frequent_1-itemsets (D) ;//挖掘出频繁1-项集

(2) for (k=2;L (k-1) ≠Φ;k++) {

(3) Ck=apriori_gen (L (k-1) , min_sup) ;//调用apriori_gen方法生成候选频繁k-项集

(4) for each transaction t∈D{//扫描事务数据库D

(5) Ct=subset (Ck, t)

(6) for each candidate c∈Ct

(7) c.count++;//统计候选频繁k-项集的计数

(8) }

(9) Lk={c∈Ck|c.count>=min_sup}//满足最小支持度的k-项集即为频繁k-项集

(10) }

(11) return L=U k L (k) ;//合并频繁k-项集

1.2.2 基于第1步挖掘到的频繁项集, 继续挖掘出全部的频繁关联规则

置信度大于给定最小置信度min_conf的关联规则称为频繁关联规则。在这一步, 需要从频繁项集入手, 首先挖掘出全部的关联规则 (或称候选关联规则) , 然后根据min_conf来得到频繁关联规则。挖掘频繁关联规则的算法描述如下:

(1) 初始状态:L=U k L (k) ;AR=Φ;//L是频繁项集集合;AR是频繁关联规则集合

(2) for allλk{//λk是L的元素, 是一个k-频繁项集, 大小为n

(3) for allαk{

(4) if (αk→βm的置信度大于min_conf) {//这里, m+k=n, 其中αk→βm是一个关联规则

(5) AR=AR U (αk→βm) ;

(6) }

(7) }

(8) }

(9) return AR;

2 基于关联规则的学生成绩分析

2.1 数据理解

本实例使用的数据来源于某重点中学某次中考模拟考的考试成绩表, 选取正常参加考试的学生的考试成绩, 其中考生人数为1232, 用于分析各个成绩为优秀的学科的关联性。学生成绩原始数据表如表一所示。

2.2 数据准备

要使得数据分析具有说服力, 就必须依赖于高质量的数据资源。为使数据挖掘技术挖掘的数据更高效, 就必须使数据足够准确、简洁并且“干净”。因此需要对庞大的数据进行有效过滤, 所以, 采用数据预处理技术, 提高分析数据的质量。由于学生人数众多, 且每个学生的各科成绩各不相同, 因此需对某些数据项进行删除, 以及对部分数据项进行泛化, 如学生姓名和考号。而且, 由于本实例研究的是各成绩为优秀的学科的关联关系, 因此可以删除一些不必要的数据项, 如考场号、总分及排名等。处理后的学生成绩表共有8项, 如表二所示。

本实例使用Apriori算法进行关联规则挖掘, 算法要求输入包含一个ID和一个目标变量。在本实例中, 将考号作为ID, 学生成绩作为目标变量。由于原始数据格式是每个学生有多科成绩, 所以本实例的预处理工作需要将原始的单个学生包含多科成绩的记录转化为多条“考号-科目成绩”的记录形式。

2.3 数据建模及评估

为了便于分析, 每种业务代表一个项。本实例使用经典的Apriori算法对学生成绩数据中隐藏的信息进行挖掘。最小支持度和最小置信度是关联规则最主要的评价指标。本实例根据实际情况设定最小支持度和最小置信度分别为15%和55%。

在学生成绩数据中, 本案例根据算法对于2-项集产生56条关联规则, 剔除最小支持度和最小置信度小于15%和55%的规则, 确保输出结果都是有效的, 而且由于本实例研究的是成绩为优秀的各学科 (成绩为总分的80%以上) 的关联性, 则剔除包含非优秀成绩的关联规则, 且过滤掉局部显而易见的规则。经处理, 关联规则模型共输出21条规则, 如表三所示。

通过关联分析得到优秀的各学科的关联结果以后, 重要的工作就是分析各个规则的特性, 以及结合实际情况进行深入分析, 并在分析结论的基础上, 从教学和学习的角度上改进教学及学习方法, 从而提高教学质量和学习成绩。

从规则的右边出发, 找出可能影响单科成绩优秀的其他优秀科目的关联性, 可以得到以下分析结果:

从第3、4条规则可以得出政治和历史成绩优秀与语文成绩优秀的关联性较大。同理, 第6、7条可以看出物理、化学成绩优秀与数学成绩优秀的关联性较大, 因此学生在制定学习计划的时候可以考虑侧重数学, 以此来达到“数理化”成绩的高效学习目的。

从规则的左边出发, 找出左边的成绩对右边哪些成绩有影响, 则有以下分析结果:

从第1、2、3、4条规则可以看出语文成绩是否优秀与数学、英语、政治、历史成绩是否优秀为正相关关系, 且置信度都不低于60%。而且从第3、4条规则可以看出, 置信度都为60%, 可见语文成绩对于政治和历史的影响几近相当。

而从第5至10条规则可以看出, 数学成绩是否优秀对于语文、英语、物理、化学、政治和历史成绩是否优秀均为正相关关系。可见数学成绩优异的重要性。

从双向角度分析关联规则可以得出如下分析结果:

从第1至4及10至13条规则可以看出, 在语文成绩优秀对数学、英语、政治和历史学科进行影响的同时, 也受数学、英语、政治和历史学科的影响, 通过比较置信度可以看出:语文对数学影响最大, 而英语对语文的影响最大。

第15、16条置信度最大, 达到了88.4955%和79.3893%, 说明物理和化学成绩优秀的人中数学成绩也优秀的可能性较大, 而且数学成绩优秀对物理及化学成绩优秀亦为强关联规则, 也就证实了我们平常的经验, 理科 (数理化) 的关联性较大。而且从置信度来看, 规则1置信度达70%, 说明语文优秀的人数中数学也优秀的人数比重较大, 说明语文成绩优秀对数学成绩优秀有一定的影响, 可能原因是语文优秀的学生理解力较好, 因此对于数学优秀有促进作用。

3 结束语

本文基于关联规则分析技术对学生成绩进行了研究, 通过分析国内教务管理系统的现状, 阐述了对学生成绩进行高效分析的重要性, 提出了分析处理海量数据的数据挖掘技术, 并对数据挖掘中的关联规则分析技术进行介绍, 实现了Apriori算法。将数据挖掘中的关联规则与统计分析相结合, 对某重点中学某次中考模拟考成绩进行关联性分析及处理, 挖掘出了与原始学生成绩数据表面关联性不同的信息, 得出了语文、数学、英语及各文理科科目的相互影响程度, 主要结论如下: (1) 数学成绩是否优秀与其他课程 (语文、英语、政治、历史、物理、化学) 成绩是否优秀均为正相关关系, 其中物理成绩优秀与数学成绩优秀关联性最强; (2) 语文成绩优秀与英语、政治、历史等课程成绩优秀均为正相关关系, 且英语成绩优秀与语文成绩的优秀关联性最强; (3) 物理、化学是否优秀与政治、地理成绩是否优秀无明显关联关系。

参考文献

[1]夏火松.数据仓库与数据挖掘技术[M].北京:科学出版社, 2004.

[2]Angela Bonifati, Fabiano Cattanco, Stefano Ceri, et al.Designing Data Marts for Data Warehouses.ACM Transactions on Software Engeering and Methodology (TOSEM) [C].2001.

[3]卢启程, 邹平.数据挖掘的研究与应用进展[J].昆明理工大学学报 (理工版) , 2002, 27 (05) :62-66.

[4]Agrwal R, Shim K.Developing tightly-coupled data mining Applications on a Relational Database System[A].In Proc of the 2nd Int'1 Conference on Knowledge Discovery in Databases and Data Mining[C]Portland, Oregon:[s.n.], 1996.

[5]梁啸.基于数据挖掘的高校学生成绩预警技术的研究[D].武汉:武汉理工大学, 2014.

[6]王华, 刘萍.改进的关联规则算法在学生成绩预警中的应用[J].计算机工程与设计, 2015, 36 (03) :679-682.

[7]廖敬.数据挖掘技术在学生成绩管理系统的研究及应用[D].广州:中山大学, 2014.

[8]柳玉巧.聚类分析和关联规则技术在成绩分析中的研究及应用[D].武汉:华中师范大学, 2014.

[9]李岚.基于数据仓库的学生成绩分析与研究[D].北京:北京交通大学, 2014.

论视唱练耳教学与曲式分析之关联 篇11

关键词：视唱练耳 音响 演唱 创造思维

一、视唱练耳的概念

视唱练耳是音乐教育的基础课程，它的基本任务就是组织、发展学生的音乐听觉，训练他们积极地将听觉运用到创作、表演、鉴赏和评论的实践中去。

在曲式分析教学中，视唱练耳教学作为不可或缺的一部分，发挥着至关重要的作用。在音乐学习过程中，进行专业的视唱练习会让我们在歌唱状态下更好地感受、了解、表现音乐。这在一定程度上加强了我们对作品的情感体验和对作曲家的创作意图的理解。

二、如何利用视唱练耳进行曲式结构的划分和理解音乐语言

当我们聆听或学习音乐作品时，可以先试唱旋律，从宏观的角度去把握其整体的曲式结构，了解这一关系，精确地划分曲式结构，从而真正理解音乐作品所蕴涵的真谛。我认为音高不仅是一种视觉现象和听觉印象，同时还反映了一定的和声思维和曲式结构布局等观念动向。视唱练耳学科的根本任务是解决各音乐要素在音乐表现中的作用，从而更好为人们从音乐本体去理解音乐打下坚实的基础，提高人们对音乐的审美和鉴赏能力。

在学习过程中，曲式分析的学习者需保持清醒的头脑，对音乐作品做出正确的曲式结构的划分，从而形成文字论述。由于视唱练耳学科的特殊性，这一过程更多地以渗透到其他学科的形式得以间接体现，特别是有助于曲式分析学习者在文字论述时陈述音乐化的语言。在视唱过程中，我们不仅可以感受其音响效果，还可以在其旋律走向的过程中感受到其和声进行的方向，包括其演变手法（模进、移位等）。对音乐作品进行视唱的好处还在于体会作品中的音乐化的情感及更好地感受作曲家的创作意图和情感表达。

纵观音乐史，几个世纪以来，音乐家把几个音按照一定关系结合在一起，构成一个体系，并以某一音为中心，这个体系就是调式。按照一定的关系，这里指的是稳定与不稳定的音高关系。通过对其视唱，我们很容易就可以感受到其和声的进行和调性、调式的变化。

作为学习曲式分析的人，我们拿到一个乐谱先要做的就是感受其音响效果，可是由于条件有限，我们无法完全演奏。这时候，我们需要做的是利用自己的内心听觉或视唱来感受音乐。通过平时自己对视唱练耳的学习，我们可以更好地、更快捷地掌握这首作品的旋律走向和创作意图、动机，从而形成音乐化的文字陈述。

三、结语

我们知道，有了对音高、节奏的感受，才能更好地对音乐本体（调式、调性、曲式结构）进行鉴赏与感悟。通过学习曲式分析这门课程，我发现，传统意义上的视唱练耳与调性感的关系最为密切。而近现代音乐作品在和声思维方式、作曲技法形成和风格流派上往往存在着同传统音乐不同的表现方式和曲式结构布局的思维逻辑。

综上所述，我们可理解到视唱练耳在曲式分析中的重要地位。在视唱练耳“唱”的过程中，我们要注意培养音高、音色、音强的敏锐力和准确性及整体感受性，重视对音乐的整体把握和细致的语言能力。通过视唱等各种歌唱性训练，更好地获得各个声部音律和音乐化语言的把握，使之转化为音乐审美的直接感受。最终，通过视唱练耳系统化的学习，培养自己立体化的织体听觉思维习惯，为自己的作品分析打下坚实的基础！

参考文献：

[1]马雯.曲式与作品分析对视唱练耳教学的意义探析.文艺生活：中旬刊，2011（11）.

[2]唐宁.浅谈视唱练耳与其他音乐课程的渗透教学.管理观察，2011（15）.

[3]许珺.浅析视唱练耳的教学方法.民族音乐，2013（5）.

[4]孔云霞.视唱练耳教学过程的心理分析.吉林艺术学院学报，2002（4）.

关联交易财务策划案例分析 篇12

一、“相互购销”还是“委托加工”

例如, 某公司 (内资) 与其控股 (75%) 子公司 (子公司系外商投资企业) 生产同类产品, 2007年6月, 子公司缺原料700吨, 拟向母公司调拨, 按照税收政策, 该调拨行为系关联交易应税行为。如果不向母公司调拨原材料, 则子公司可以采用为母公司加工模式。以下是两种模式的税收成本比较:假定原材料单价为1.4万元/吨, 生产出产品490吨, 售价为3万元/吨;两公司的增值税税率为17%, 增值税税负率为5%, 税负率=实际缴纳的增值税÷销售收入, 委托加工加工费为0.7万元/吨;两公司所得税税率均为25%。按照该公司及子公司所在地标准, 水利基金=销售收入×0.1%, 印花税=销售收入×80%×0.03%。

(一) “相互购销”模式

即子公司向母公司调拨原材料再生产, 然后由子公司对外销售产品。则应缴税费为: (1) 增值税。原材料购销环节:母公司销售原材料, 销项税额=700吨×1.4万元/吨×17%=166.60万元;子公司购入原材料, 进项税额=166.60万元, 故合并增值税无影响。产品销售环节:子公司以调拨的原材料生产出产品对外销售, 因与母公司产品类同, 客户类同, 故不管采用何种方式, 对外销售额是相同的, 产品销售的销项税额相同。 (2) 城市维护建设税和教育费附加。原材料购销环节:母公司的原材料系原价调拨, 无增值, 销项税额-进项税额=0, 故城市维护建设税和教育费附加=0。产品销售环节:因子公司系外商投资企业, 故无需纳税。 (3) 水利基金及印花税。原材料购销环节:母公司原材料销售应纳税为:700×1.4×0.124%=1.2152万元。产品销售环节应纳税为:490×3×0.124%=1.8228万元。 (4) 所得税。上述行为系两种相互购销, 两公司所得税均为25%, 故两种模式的所得税无差异。因此, 第一种模式的总计纳税额为1.2152+1.8828=3.098万元。

(二) “委托加工”模式

即采取子公司为母公司加工模式, 母公司对外销售。则应缴税费为: (1) 增值税。加工环节:490吨×0.7万元/吨×17%=58.31万元, 子公司为销项税额, 母公司为进项税额。产品销售环节:母公司对外销售, 与“购销模式”的销项税额相同。 (2) 城市维护建设税和教育费附加。加工环节:子公司系外商投资企业, 无需纳税。产品销售环节:490吨×3万元/吨×5% (税负率) × (7%+3%) =7.35万元 (母公司) 。 (3) 水利基金及印花税。加工环节:子公司应纳税为:490×0.7×0.124%=0.4253万元。产品销售环节:母公司应纳税为:490×3×0.124%=1.8228万元。 (4) 所得税。上述行为系两种相互购销, 两公司所得税均为25%, 故两种模式的所得税无差异。因此, 第二种模式的总计纳税额为7.35+0.4253+1.8228=9.5981万元。

结论:采用“相互购销”模式较为有利。以上两种模式在税负方面的差异主要在于“城市维护建设税与教育费附加”, 这两种税 (费) 的税基为应纳增值税额。而子公司因是外商投资企业享受征“城市维护建设税与教育费附加”。因此, 本次策划的关键是将增值额留在子公司, 即意味着由子公司来销售产品。故相互购销模式税负轻。

二、“关联购销”还是“租赁生产线”

例如, 某公司内资与其控股 (75%) 子公司 (子公司系外商投资企业) 生产同类产品, 两个公司生产地点在同一厂区内, 母公司拥有厂房、一条生产线及数台深加工设备, 子公司仅拥有一条生产线, 原来两个公司各自生产、共用仓库且各自以自己的品牌销售, 客户基本类同。为了统一品牌、便于存货管理, 两公司决定改变原有的产销模式, 新的产销模式有两种选择, 一是母公司向子公司租赁生产线, 二是子公司生产出的产品统一即时销售给母公司, 由母公司统一对外销售。以下是两种模式的税收成本比较:假定子公司销售收入9000万元/年;两公司的增值税税负率为5%;子公司生产线租赁费1000万元/吨;两公司所得税均为25%;营业税税率为5%。

(一) “租赁生产线”模式

即母公司向子公司租赁生产线。则应缴税费为: (1) 增值税。子公司系租赁设备缴纳营业税, 子公司缴纳的增值税额转移到母公司, 从合并报表角度分析, 无法采用哪种模式, 其缴纳的增值税总额相同。 (2) 营业税。子公司缴纳营业税=1000×5% (营业税税率) =50万元, 可作为母公司的成本, 可抵所得税25%, 即12.5万元, 故从合并报表角度分析, 增加了50万元-12.5万元=37.5万元税负。 (3) 城市维护建设税和教育费附加。子公司系外商投资企业, 无需纳税。另外, 由于母公司租赁子公司的生产线进行生产, 故产品的增值额转移到母公司, 母公司要另外多缴纳城市维护建设税和教育费附加为:9000×5% (增值税税负率) ×10%=45万元。 (4) 水利基金及印花税。子公司多缴纳=1000×0.124%=1.24万元。总计纳税额为37.5+45+1.24=83.74万元。

(二) “关联购销”模式

即子公司生产出的产品统一即时销售给母公司, 由母公司统一对外销售。则应缴税费为: (1) 增值税。两公司关联销售产生增值税, 子公司为销项税额, 母公司为进项税额, 相互抵销。增值税总额无影响。 (2) 城市维护建设税和教育费附加。子公司系外商投资企业, 无需纳税。因子公司销售给母公司定价为市价, 故无增值额转移到母公司。 (3) 水利基金及印花税。增加子公司关联销售产生的水利基金及印花税为:9000×0.124%=11.16万元。总计纳税额为11.16万元。

结论:采用关联购销模式更为有利。以上两种模式在“营业税、所得税”和“城市维护建设税与教育费附加”方面差异较大, 如采用租赁模式, 不但增加了一笔营业税37.5万元 (扣除所得税后) , 另外, 由于增值额在母公司, 还多纳以增值税为税基的“城市维护建设税与教育费附加”。

参考文献