企业运用税收筹划

企业运用税收筹划（共12篇）

企业运用税收筹划 篇1

企业的税金支出是一项重要的成本费用和现金流出, 税金支出直接影响到企业税后利润和现金流量。税收成本大, 企业税后利润就小, 现金流出企业多。企业为了利润最大化的目的, 必然希望找到一种方法, 使其在合理合法的前提下, 尽量降低税费支出, 于是就产生了税收筹划这一重要的企业理财手段。

一企业各个期间的纳税筹划

1. 企业筹建期间的税收筹划

第一, 企业注册类型选择的税收筹划。主要包括企业组织形式的选择、设立子公司和分支机构的选择、独立和合资的选择等, 公司制企业作为独立的法人主体, 首先要缴税企业所得税, 在公司分得股息后还需缴税个人所得税, 因此存在双重缴税的问题, 而独资和合伙企业由于不是纳税主体, 只是以个人名义交纳的所得税, 因此不存在重复缴税的问题。

第二, 企业注册地点选择的税收筹划。根据税法或某地方政府的规定, 在某些特殊地区, 如经济特区, 高新技术开发区, 中西部地区等地设立公司, 可以享受减免企业所得税优惠政策。因此, 企业在选择子公司的设立地点时要充分考虑这些优惠政策, 能够在很大程度上减轻税负。

第三, 企业在经营方向选择的税收筹划。企业在选择经营项目时, 应当考虑税法和地方政府给予的税收优惠政策。通常, 国家急需发展的项目。在企业所得税、固定资产投资方向调节税等方面都给予优惠;而对于国家限制的项目, 则把税率定得很高。

2. 企业经营阶段的税收筹划

第一, 资金筹划的税收筹划。从纳税义务角度看, 企业充分利用财务杠杆的作用, 负责融资的资金成本可以在税前扣除, 具有抵税作用, 如银行借款、发行债券等。而发行股票增加企业的所有者权益, 属于企业自有资金, 股东参与企业利润分成, 资金成本会更高, 并且资金成本不能在税前扣除, 没有抵税的作用。

第二, 境外资金回收的税收筹划。母公司在国内, 子公司或分公司在境外, 在外汇管制的国家做业务, 资金如何安全地汇到国内, 也属于税收筹划的范畴。境外子公司或分公司以设备租赁的形式向国内的母公司进行回款;母公司可以在国内购买材料, 然后以高出材料成本的形式进行报关, 争取在境外少交企业所得税, 并且还可以安全的把外汇汇出国内。

第三, 收入确认的税收筹划。主要是收入确认时点的选择, 以及投资收益确认的方式等。通常来说, 应当尽可能延缓收入的确认时点以递延所得税款。

第四, 费用确认的税收筹划。存货的计价方法选择、固定资产计提折旧的方法选择等, 尽可能多确认成本以递延所得税款。

3. 企业兼并、改组、重组期间的税收筹划

这个阶段的税收筹划主要是企业兼并方式的选择、被兼并企业的选择, 以及企业改组重组、方式选择等方式的税收筹划。例如, 高利润的企业可以兼并有利用价值的较大亏损公司, 以被兼并企业的亏损额来折减其应缴纳的企业所得税, 可以使兼并后的企业减少应纳的企业所得税。

在重组整合过程中如何充分运用税收优惠政策, 如何进行切合实际的税收筹划, 节约改革成本, 是需要认真研究和思考的问题。本文就涉及的主要税收问题做如下分析和探讨。

第一, 资产重组的增值税问题。2011年2月18日, 国家税务总局发布《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》, 对纳税人资产重组有关增值税问题作出重大调整。一是资产重组过程中, 通过合并、分立、出售、置换等方式, 将全部或部分实物资产, 以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的, 不属于增值税的征税范围, 其中涉及的货物转让, 不征收增值税。二是企业清算处置资产时, 应当缴纳增值税。企业重组过程中, 经常会遇到企业注销清算, 企业清算时要进行财产的清理、债务的清偿和剩余财产的分配等行为。企业清算处置资产时, 属于增值税应税货物时按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定按适用税率缴纳增值税。

第二, 法人公司注销的投资损失问题。重组整合中被重组法人公司注销, 其投资人任然存续, 如果对注销的公司存在投资损失, 则可按照《企业所得税》第八条的规定“企业实际发生的与取得应税收入有关的、合理的损失准予在计算应纳税所得额时扣除”。实施新企业所得税法后, 税收政策未对股权投资损失税前扣除做限制性规定, 因此, 企业发生的股权投资损失可以在当期据实扣除, 不再受当期投资所得和转让收益限额内扣除的限制。

第三, 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》自2011年1月1日起施行。增加以前年度未报损的处理规定。企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的, 应做专项说明进行专项申报扣除。追补确认期限一般不得超过五年, 特殊原因 (因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失, 以及政策性不明确而形成的资产损失) 追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。这一规定使税收征管更加人性化, 以往年度漏报、未报的投资损失可以在一定期限内进行追溯, 补报投资损失。

第四, 资产损失自行申报和审批制度改为申报制。2011年1月1日起, 审批制改为申报制是国家税务总局企业所得税管理方向上的重大变化。企业发生的资产损失此后不需要再审批, 但增加了相应的涉税风险。因为申报制下税务机关只是对资料进行一个简单的审核, 只要符合规定就可以扣除, 但事后发现企业多报、错报资产损失导致少缴税款的, 企业就可能被定性为偷税, 要缴纳滞纳金或罚款。

第五, 总、分公司模式下的税收问题。在《企业所得税法》实施前, 不具备法人资格的内及外资企业分支机构都可以作为纳税主体。但新法实施后, 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的, 不再是纳税主体, 应当汇总计算并缴纳企业所得税。

新税法采用了国际上通行的法人所得税制, 即以法人企业为企业所得税的纳税主体。因此, 新税法以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人认定标准, 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的, 应当汇总计算并缴纳企业所得税。

非法人分支机构上缴管理费扣除问题。新《企业所得税法》是以法人组织为纳税人, 改变了以往内资企业所得税以独立核算的三个条件来判定纳税人标准的做法。按此标准, 企业设有多个不具有法人资格营业机构的, 实行由法人汇总纳税。非法人的分支机构需就地预缴企业所得税的, 应当以总机构的名义缴纳。分支机构并非是企业所得税的纳税主体, 并且非法人的分支机构也不必再进行企业所得税汇缴清算。

二特殊情况的税收筹划

特殊情况的税收筹划主要是关于政府搬迁补偿款的税收筹划。对于搬迁补偿收入的企业所得税处理问题, 国家税务总局下发一个文件, 即《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》 (以下简称《通知》) 对此问题予以了规定。

第一, 企业根据搬迁规划, 异地重建后恢复原有或转换新的经营、生产业务, 用企业搬迁或处置收入购置后建造与搬迁前相同或类似性质、用途, 或者新的固定资产和土地使用权 (以下简称重置固定资产) , 或者对其他固定资产进行改良, 或者进行技术改造, 或者安置职工的, 准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或者改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额, 计入企业应纳税所得额。

第二, 企业没有重置或改良规定资产、技术改造或其他规定资产的计划或立项报告, 应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额, 计算缴纳企业所得税。

第三, 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产, 可以按照现行税收规定计算折旧或摊销并在企业所得税税前扣除。

第四, 企业从回复搬迁次年起的五年内, 其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额;在五年期间内完成搬迁的, 企业搬迁收入按上述规定处理。

《通知》同时规定主管税务机关应对企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入加强管理。重点审核有无政府搬迁文件或公告, 有无搬迁协议和搬迁计划, 有无企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项, 是否在规定期限内进行技术改造、重置或改良固定资产和购置其他固定资产等。

根据这些规定, 如果企业有符合规定的搬迁补偿收入, 不妨从以下几个方面考虑实施税收筹划。

首先, 在取得收入时暂不并入当年企业应纳税所得额计算所得税。进一步讲既不承担年度所得税, 也不承担季度所得税。为避免错误操作, 建议纳税人在会计核算时即将其作为专项出场收入处理, 而不是直接计入营业收入。

其次, 在五年内尽可能将所有的补偿收入用完。按照规定, 企业只有将取得的搬迁补偿收入用于规定的用途并且没有余额才不用计算缴纳企业所得税。那么对纳税人来说, 也就是应当考虑利用这种政策进行筹划。如果企业的效益比较好, 本身并不需要运用购置房产或者土地使用权, 在以后年度进行转让和销售, 这样不仅可以起到收入筹划的作用, 而且还可以起到投资的作用。

再次, 注意补偿款的用途。《通知》对补偿款的用途做出了限定, 对纳税人必须按照其限定来使用补偿款, 否则是不能享受到相关优惠政策的。

最后, 注意收集和保存相关文件资料。这点是所有税收筹划都必须的, 在拆迁补偿收入筹划方面, 亦不能例外。

摘要：随着我国市场经济机制日趋完善, 税收筹划将成为企业经营管理中不可缺少的重要组成部分。本文详细地介绍了企业各个期间纳税筹划的主要内容, 除此之外还介绍了一种特殊的纳税筹划, 主要是关于政府搬迁补偿款如何进行税收筹划提出看法。

关键词：企业,税收筹划,税金

参考文献

[1]赵连志.税收筹划操作实务[M].北京:中国税务出版社, 2001

[2]国家税务总局.关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 (国家税务总局公告〔2011〕第13号) [S], 2011

[3]国家税务总局.企业资产损失所得税税前扣除管理办法 (国家税务总局公告〔2011〕第25号) [S], 2011

企业运用税收筹划 篇2

摘要：随着社会经济的发展，纳枕筹划日益成为纳税人理财或经营管理中不可或缺的一个重要组成部分，企业要用科学的方法构建纳税筹划平台，并在实际经营管理中加以合理运用，以最小的筹划成本获得最大的税收效益。

关键词：纳税筹划平台减轻税负理财效益

纳税筹划亦称税收筹划是指纳税义务人在遵守、尊重所在国税法的前提下，运用纳税义务人的权利，旨在实现纳税最小化对多种纳税方案进行优化选择时的谋划与对策其实质是节税。但作为纳税筹划本身而言并不是一种静止的、片面的行为如何为企业构建纳税筹划平台并在企业经营管理中加以合理运用是企业财务决策中的一项重要内容，本文拟就相关问题进行探讨。

一、纳税绮划平台的构建原则

纳税筹划平台是企业理财过程中税务筹划的基础和操作空间。目前常用的有价格平台、优惠平台、漏洞平台、弹性平台和规避平台。要成功构建纳税筹划平台.必须有一定的环境条件和科学的筹划方法并且要符合以下原则:

1.政策主导

纳税筹划是对税收政策的积极利用因此开展纳税筹划必须以政策为导向由税收政策主导税收的筹划活动。离开税收政策谈纳税筹划只是一种空谈不顾税收政策导向开展纳税筹划必定一事无成。试想面对高污染、高能耗、长线产业、夕阳产业、换代产品以及其他税收上实行限制政策的产业、产品税收筹划又能有多少作为，2.合法有效

纳税筹划作为一种节税行为其存在的基础是应当合法至少不违法。在现实生活中.人们对公然的违法偷税行为比较容易辨别，而对税法已有反避税规定的避税行为应视同偷税处理则认识不清因此开展纳税筹划必须正确认识并划清与违法的界限坚持合法筹划防止违法筹划。同时开展纳税筹划要贯彻成本、效益原则以最小的筹划成本获得最大的税收效益。在税收利益上既要考虑节税带来的直接效益也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益:既要考虑纳税筹划的直接成本也要考虑纳税筹划方案比较选择中的机会成本。

3.切实可行

由于企业的情况千差万别.加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中.因此在纳税筹划方面找不到万能、现成的通用方案每个企业应从实际出发.因地因时地设计具体的筹划方案开展有的放矢的纳税筹划活动在设计筹划方案时应注意科学性和可行性力求在法律上站得住在操作上行得通

4.全面权衡

决定现代企业整体利益的因素是多方面的，税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益。因此开展纳税筹划应服从企业的整体利益不能为筹划而筹划而应从企业的社会形象、发展战略、预期效果、成功机率等方面综合考虑、全面权衡。

二、纳税绮划平台的运用及应注意的问颐

纳税筹划始终贯穿于财务决策及生产经营管理的全过程在企业筹资、投资、经营、收益分配和财务核算等过程中正确运用纳税筹划平台.科学地进行纳税筹划以期减轻企业的税收负担，促进企业经济效益的提高。

1价格平台的运用

价格平台的核心内容是转让定价转让定价方法主要是通过关联企业不合营业常规的交易形式进行纳税筹划。在市场经济条件下.任何一个商品生产者和经营者及买卖双方均有权力根据自身的需要确定所生产和经营产品的价格标准只要买卖双方是自愿的别人就无权干涉这是一种合法行为。关联企业之间进行转让定价的方式很多主要有以下几种:(1)利用商品交易的筹划关联企业间商品交易采取压低定价或抬高定价的策略转移利润或收入以实现从整体上减轻税收负担。如有些实行高税率增值税的企业.在向低税率的关联企业销售产品时，有意压低产品的售价，将利润转移到关联企业《2)利用原材料及零部件的筹划。通过控制零部件和原材料的购销价格进而影响产品成本来实现纳税筹划.如由母公司向子公司低价供应零部件产品或由子公司高价向母公司出售零部件以此来降低子公司的产品成本使其获得较高的利润《3)利用提供劳务的筹划。通过高作价或低作价甚至不作价的方式收取劳务费用.从而使关联企业之间的利润根据需要进行转移和纳税筹划哪一方有利便向哪一方转移最终达到减轻税负的目的;f4)利用无形资产的筹划。通过无形资产特许使用费转让定价以此调节其利润追求税收负担最小化有些企业将本企业的生产配方、生产工艺技术、商标或特许权无偿或低价提供给一些关联企业，其报酬不通过技术转让收入核算，而是从对方的企业留利中获取好处;(5)利用租赁业务的筹划。通常有利用自定租金来转移利润、利用机器设备先卖后租用、利用不同国家不同的折旧政策等而进行纳税筹划

价格平台作为各种筹划平台之首具有旺盛的生命力和光明的发展前景，但纳税人在利用价格

平台进行纳税筹划时应注意以下问题一是要进行成本效益分析。运用价格平台进行纳税筹划在一般的情况下应该设立一些辅助的机构或公司并进行必要的安排这种安排是需要支出一定的成本费用的，在纳税人生产经营还不具备一定规模时筹划所能产生的效益不一定会很大。二是价格的波动应在一定的范围内。根据现行税法规定.如果纳税人确定的价格明显不合理.税务机关可以根据需要进行调整.一般而言.税务机关调整的价格比正常价格略高一点也就是说，如果纳税人不幸被调整不仅没有筹划效益.还会有一定的损失.而且还包括进行筹划所花费的成本。三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。为了避免运用一种方法效果不太明显以及价格波动太大的弊端，纳税人可以利用多种方法同时进行筹划。这样.每种方法转移一部分利润.运用的次数多了.只要安排合理.也就能达到满意的经济效果。

2.优惠平台的运用

利用税收优惠政策进行纳税筹划，是伴随着国家税收优惠政策出台而产生的.符合国家税法的制定意图.受国家宏观经济政策引导。常用的方法有《1)直接利用筹划法。即给予生产经营活动的企业或个人以必要的税收优惠政策如国家对某些生产性企业给予税收上的优惠.则企业可根据自己的实际情况.就地改变生产经营范围，使自己符合优惠条件.从而获得税收上的好处，/2)临界点筹划法。一是价格和产量的数值确定在什么位置以寻找最佳节税临界点，使企业获利最大;二是企业和个人所得税都有一个临界点问题.这个临界点可用来作为是否转移的参考依据。(3)人的流动筹划法。包括个人改变其居所和公司法人改变其居所两个方面的筹划.纳

税人可以根据自己企业的需要，或者选择在优惠地区注册或干脆将现在不太景气的生产转移到优惠地区，以享受国家给予的税收优惠政策，减轻税收负担提高企业的经济效益;(4)挂靠筹划法。指企业或个人原本不能享受税收优惠待遇但经过一定的策划通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业.使自己也能符合优惠条件.如本来不是科研单位或科研所需要的进口仪器设备.通过和某些科研机构联合.披上科研机构的合法外衣.使自己企业享受减免税。

只要有税收优惠政策.就有纳税人对其进行利用。在利用时要注意以下几个问题(1)尽量挖掘信息源.多渠道获取税收优惠以免自己本可享受税收优惠政策，却因为不知道而错失良机。(2)充分利用有条件的应尽量利用，没有条件或某些条件不符合的，要创造条件利用。(3)应尽量保持和税务机关的关系.争取税务机关的承认。再好的方案.没有税务机关的批准.都是没有任何意义的.不会给企业带来任何经济利益。

3.漏洞平台的运用

漏洞平台是以漏洞的存在为基础现阶段.我国税法中存在着许多矛盾或空白之处(1)机构设置与配合以及税收地域管辖是相对漏洞较多的领域。如我国营业税属于地方税种.增值税属于共享税.由国家税务系统进行征收.但地方税务系统往往捷足先登.将纳税人定格为营业税纳税人，这是一个税收结构设置与配合上的空白;(2)机构所在地的判定标准是依注册地、还是管理中心或经营地存在不确定的地方(3)税法总纲虽有规定.但没有规定具体操作办法。如电子商务的研究近几年刚兴起.这方面的税收问题是个很大的空白。公司就可利用这些空白.大规模地发展网上电子交易.从而省去大量税款。

利用漏洞平台应注意以下问题:一是需要精通财务与税务的专业化财会人才.只有专业化人员才可能根据实际情况.参照税法而利用其漏洞进行筹划;二是具有一定的纳税操作经验.只依据税法而不考虑征管方面的具体措施.只能是纸上谈兵成功的可能性肯定不会太高;三是要严格的财会纪律和保密措施。没有严格财会纪律便没有严肃的财会秩序混乱的财务状况显然无法作为筹划的实际参考另外又因为利用税法漏洞和空白一样具有隐蔽性.一次公开的利用往往会导致以后利用途径被堵死‘四是同样要进行风险—收益的分析。

4弹性平台的运用

有税收.便少不了税率:有税率.便难以避免税率幅度的存在。弹性平台筹划主要集中在资源税、土地使用税和车船使用税等税种上。在资源税的弹性平台筹划中.筹划客体主要是各类矿产资源.由于税额因矿产资源的优惠悬殊而跨度巨大.这就为利用税额幅度进行筹划提供了可能和空间。如原油税额为每吨8元一30元.黑色金属原矿竟然达到了每吨2元一30元.有色金属原矿更达到了每吨0.4元一30元幅度水平。纳税人想办法在跨度允许的范围内寻找最低切入点。

在运用弹性平台时应注意以下两个问题:一是弹性平台的可操作性大小判定要充分考虑到征税方，因为弹性平台的筹划要达到目的.需要‘’因人制宜”。二是在幅度中找到最佳切入点.实现税率低，税负轻、优惠多惩罚小.损失相对较少的目的。

5规避平台的运用

规避平台是利用税法中的临界点来降低税率、获得税收优惠。在实际运用时主要有:(1j税基临界点规避。起征点与免征额不同，起征点附近部分税负变化很大。(2)税率跳跃临界点规避。许多定价的分界点就是税率跳跃变化的临界点。(3)优惠临界点规避。优惠临界点很多.通常有时间临界点、人员临界点和优惠对象临界点三类。如增值税的混合经营行为和兼营行为中对以从事货物的生产、批发或零售为主.并兼营非应税劳务的企业.年货物销售额超过总营业额50%的.视为销售货物.征收增值税不足50%的，视为销售非应税劳务征收营业税。

企业运用税收筹划 篇3

【关键词】税收筹划；企业管理；会计核算

一、前言

随着市场经济的发展和变化，企业所面临的竞争也更加激烈，做好相应的财务管理和会计核算工作能够有效提升企业自己的利用率，能够让企业在激烈的竞争中占据一席之地。税收筹划是财务管理和会计核算中的重要节税策略，其能够在税法允许的范围内寻找到最佳的纳税政策，一方面可以为企业的合理避税提供依据；另一方面也为企业的发展寻找更大的空间。因此，相关人员应当对税收筹划予以关注，探究气在企业财务管理和会计核算中的灵活应用，为企业的发展起到重要的帮助作用。

二、税收筹划在企业管理中的应用

1.筹资决策中的税收筹划

企业的负债小于收益时候，两者呈现正比例关系，企业的负债比率越大，其收益就会越大，但是，随着企业负债比率的增大，企业所面临的风险就会越高。此时企业的首要任务就是筹资决策后的税收筹划。税收筹划的重中之重在于资金结构和筹资的方法。企业所选择的筹资方法很大程度上影响了企业的资金结构，决定着企业资金结构的走向。就筹资的方法主体来说，其可以分为两大类：第一类，负债资金类；第二类，权益资金类。在企业的经济方面出现问题的时候，可以通过上面的两种方式进行资金的筹集。企业在进行资金筹集时，也需要结合自身的实际情况，进行综合考量。

2.利益分配中的税收筹划

税收筹划在利益分配中的应用也同样非常重要，其主要可以分为两大类型。第一种是股份分配类型。一般来说，企业内部的股份分配方式主要包括资金分配和股票分配，依照我国税法的相关规定，股东所取得的资金分配需要交纳一定的税款，但是股票分配则不需要交纳税款，因此，企业在进行自我发展过程中，需要结合是实际情况进行资金和股票的均衡分配，这也是税收筹化的一个重要途径。第二种是再投资分配的类型，企业可以使用税后的资金进行在投资，这时候可以从很大程度上减少税收资金的投入，提高企业的资金利用率，优化企业的成本资金使用情况。

3.投资决策中的税收筹划

税收筹划在投资决策过程中主要有三种可选择的方式：第一种，组件形式的选择方式。其主要是根据企业组成形式的不同，采用不同的税收政策。第二种，设置分公司的选择方式。企业因为规模扩大需要进行分支设立时候，可以选用分公司的形式予以开展，待公司各项业务日渐成熟之后在进行子公司的形式开展业务，这样可以获得更多的优惠纳税政策。第三种，投资行业的选择。国家为保持经济的平衡会对一些不盈利或者亏损严重的企业，或者新型企业，采用税后优惠的政策。企业在成立之初，可以有现在此方面予以考虑，从而获得更大的国家优惠政策，减少亏损可能。

三、税收筹划在企业会计核算中的应用

1.税收筹划在企业收入结算上的应用

在我国的税法规定中，对公司的税金上交时间所进行的规定不尽相同，对于产品售出后收入为直接现金的，需要在收到现金的当天进行纳税，对于赊账销售或者是分期进行付款的商品，则是以双方签的合同约定时间为依据进行纳税。所以，企业在进行会计核算时就可以通过不同的收入结算方式达到延期纳税的目的，给予资金使用更大的空间。

2.税收筹划在会计核算列支费用上的应用

企业在会计核算中要在各种费用列支上下功夫，确保做好企业的税收筹划。企业在进行费用核算的过程中，尽量列支当期费用，从而能够达到合理避税的目的。会计核算需要注意以下几点问题：第一，要在最短的时间内把当期的费用入到账本上，准备好相应的可以进行抵税的凭证。第二，企业存货中有损毁或者盘亏的情况，要立刻进行坏账冲账处理，列出具体费用进行会计核算。第三，对于企业的日常运营所出现的费用开支需要进行预提费用，其同样需要进行相应的及时核算。

3.税收筹划在加速折旧会计核算上的应用

在会计核算中，企业的税收筹划要关注对固定资产的折旧方面。当税率不变的情况下，企业可以利用加速折旧的会计核算的方法进行会计核算。利用这一方法有两个好的方面，一方面可以有效收回固定资产投资成本；另一方面可以减少利润收入，降低当期应纳税金额，大大延长了纳税的时间，在此过程中达到了税收筹划的目的。

4.税收筹划在存货会计核算上的应用

每个公司在其正常运营的过程当中一定会有存货的产生，在进行会计核算的时候应用怎样的方法，才能规避不合理税金是对于企业来说要考虑的头等大事。尤其对于期末存货的会计核算，更加需要认真对待。比如，当产品价格呈现出上涨趋势时候，可以使用后进先出的方法对存货进行会计核算，这时候在会计核算中可以多记录本期的存货成本，减少存货的期末库存数量，减少收益，减少纳税金额。

四、结语

企业的成长发展过程中，做好财务管理和会计核算是其工作的重中之重，更是企业生存和发展的重要依托。相关人员要积极探索更好地税收筹划方式，让其与企业的实际发展相契合，让其帮助企业更好地规避繁重税收，提升企业的资金使用率，增加企业的利润收入，让企业的竞争力得到增强。

参考文献：

[1]金少勇. 长期股权投资会计核算中纳税筹划对企业财务管理的影响[J]. 财经界（学术版），2014，18：256-257.

[2]李振湖. 企业财务管理中的税收筹划及云会计应用研究[J]. 管理观察，2014，08：84-85+87.

税收筹划在企业财务管理的运用 篇4

一、充分考虑货币的时间价值

首先要充分考虑货币的时间价值, 通过延期纳税方式, 实现财务收益。假定不考虑通货膨胀的因素, 企业的经营环境未发生较大变化, 在某些环节中, 在较长的一段经营时期内交纳的税款总额不变, 只是由于适用会计政策的不同, 各期交纳税款不同, 此时企业应尽量采用前期少交税, 后期多交税的方式, 这样会给企业带来财务收益。

二、企业组建过程中的税收筹划

新企业税法中, 高新技术企业仍然享受1 5%的低税率, 高新技术企业仍是税务筹划的重点新企业所得税法对现行税收优惠政策进行了整合, 重点向高科技、环保等企业倾斜。另外, 除高新技术企业外, 农林牧渔业、基础设施投资、资源综合利用等领域的企业也将享受税收优惠政策。新企业所得税法将现行企业所得税以区域优惠为主的格局, 转为以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。

当前我国对公司制企业和合伙制企业实行差别税制。比如有限责任公司与合伙经营相比较:有限责任公司要双重纳税, 即先交企业所得税, 股东在获取股利收入时再交纳个人所得税;而合伙经营的业主或合伙人只需交纳个人所得税。因此, 在组建企业时, 采取何种形式必须认真筹划。

另外, 设立分公司还是通过控股形式组建子公司, 在纳税规定上就有很大不同。由于分公司不是一个独立法人, 它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税, 而子公司是一个独立法人, 母、子公司应分别纳税, 而且子公司只有在税后利润中才能按股东占有的股份进行股利分配。一般说来, 如果组建的公司一开始就可盈利, 设立子公司就更为有利。在子公司盈利的情况下, 可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发生亏损, 那么组建分公司就更为有利, 可减轻总公司的税收负担。

三、企业对外筹资过程中的税收筹划

首先, 要合理确定企业资本结构。企业对外筹资一般有两种方式, 一是股本筹资, 二是负债筹资。虽然两种筹资方式都可以使企业筹集到资金, 但由于这两种方式在税收处理上不尽相同, 选择不同渠道筹集资金, 就会形成不同的筹资成本。根据税法规定, 企业支付的股息、红利不能计入成本, 而支付的利息则可以计入成本。因此, 企业可以根据实际情况, 采取不同的筹资方法。

其次, 是合理安排借款费用。资本化的借款费用, 须通过计提折旧的方式分期冲减以后各期应税收益, 而费用化的借款费用一次性抵减当期应税收益, 从财务管理的角度看, 由此可以获得资金的时间价值。因此, 企业应在借款费用一定的情况下, 尽可能加大计入费用化的份额, 获得相对的节税收益。

四、企业投资决策过程中的税收筹划

为了实现对外开放, 由沿海向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局, 以及扶植贫困地区发展, 我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策, 这就提供了一个极好的税务筹划的机会。因此, 投资地点的选择, 对于企业节省税金支出、实现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。

另外, 为了优化产业结构, 国家在税收立法时也做了相应的规定, 以鼓励或限制某些行业的发展。因此, 企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划。

五、企业生产经营过程中的税收筹划

企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。例如, 对于享受限期减免所得税优惠的新办企业, 获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。由于新办企业产品初创, 市场占有率相对较低, 获利初期的利润水平也较低, 因此, 减免所得税给企业带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税限期减免的优惠, 企业可通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式, 一方面推迟获利年度, 另一方面通过提高产品知名度, 充分挖掘其潜在的市场占有率, 提高获利初期的利润水平, 从而获得更大的节税利益。

采购企业自营运费转变成外购运费, 可能会降低税负。拥有自营车辆的采购企业, 当采购货物自营运费中采购企业自营运费转变成外购运费, 可能会降低税负。拥有自营车辆的采购企业, 当采购货物自营运费中售货企业将收取的运费补贴转化成代垫运费, 也能降低自己的税负, 但要受到售货对象的制约。企业在决定生产何种产品时要考虑税负问题。

六、企业在利润分配中的税收筹划

通过投资企业盈亏情况进行税收筹划。如果投资企业是盈利企业, 在其所得税率高于被投资企业时, 应尽量使被投资企业不向或推迟向投资者分配利润, 以最大限度地降低自己的所得税税负。在投资企业发生亏损时, 则需要被投资企业进行利润分配, 以最大限度获得弥补亏损的抵税作用。

通过股利分配形式进行税务筹划股份公司可以采取不直接分配现金股息, 而把税后利润作为投资者的投资追加, 使公司的资产总额增加来达到使投资者节税的目的。常见股利的分派形式有现金股利和股票股利, 若发放现金股利, 企业须支付一定数额的现金, 个人股东须缴纳个人所得税;若发放股票股利, 便可将盈余留在企业内部, 股东虽未得到现金收入, 却可以从股票价值增加量中获取收益, 也无需缴纳个人所得税。企业由于不用支付现金股利, 可以增加营运资金, 还相对扩大了所有者权益的数额, 使企业价值最大化, 增加了今后发展的潜力。

摘要：本文从企业财务管理的几个阶段, 分析了筹资过程、投资过程和经营过程的税收筹划, 选择符合财务管理目标的纳税方案, 实现企业价值最大化。

关键词：财务管理,税收筹划,价值最大化

参考文献

[1]林进足:税收筹划在财务管理中的应用.闽西职业大学学报, 2004年9月第三期

新会计准则学习与税收筹划运用 篇5

新会计准则学习与税收筹划运用

课程大纲

课程大纲的目标：

通过开展新会计准则与税务筹划培训，使学员能系统学习新会计准则的体系框架，掌握其核心要点、与现行会计制度体系的主要差异以及对税收的影响；学习新会计准则的比较与衔接；了解房地产税收筹划；掌握税收筹划的相关知识和技术手段，进一步提高财务人员会计知识、提升财务管理与运用。

大纲内容概要：

第一天上午9：00——12：00 主要内容为新会计准则及其相关

一、新会计准则的体系变化与核心要点：

1、上市公司所得税会计的处理：这点的奥妙在于：纳税影响会计方法的做法有财务回旋的空间。

2、计提的资产减值不得转回

3、债务重组所得可以计入当期损益

4、非货币性交易从按账面价值计量改为按公允价值计量

5、关联公司合并以账面价值核算

6、存货发出计价一律采用“先进先出法”

7、扩大合并报表范围

8、应予资本化的借款利息不再限于固定资产

9、证券投资的期末计价

二、与现行会计体系的差异之处：

1、从会计科目上：

新会计准则下会计科目变化 ：

“现金”科目变为“库存现金”科目。

新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。

“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。（教材第六章金融资产）

新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（教材第五章投资性房地产）

新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。

新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。

新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。

原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。

新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。

“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。

盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。

新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。

新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。

“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。

“营业费用”科目变为“销售费用”科目。

新准则增设了“资产减值损失”科目，“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。

2、则加强了“公允价值”在会计计量上的地位

3、存货管理导致利润下降：如果一律采用“先进先出法”，最大结果是成本上升

4、资产减值这一通用做法受到打击：企业操纵利润的空间越来越小

5、债务重组正本清源：改变了现有一刀切的做法：将所有发生的债务重组计入资本公积。

6、新会计准则增加了“投资性房产”，这个指标将会大大提升上市公司的业绩。

第一天下午：13：30——17：00

一、新会计准则对企业税收筹划的影响：

1、对土地使用权核算上的差异：

确认上的差异

新会计准则对土地使用权直接确认为无形资产，并且一直将土地使用权都作为无形资产核算。而老会计准则对土地使用权的确认是分二个过程，当购入时确认为无形资产，而投入使用时，将土地使用权的价值转入房屋的价值之中。

摊销上的差异

摊销涉及二个方面，一个是摊销年限，一个是残值确定。新会计准则对土地使用权的摊销年限按受益年限摊销，新旧准则的主要差异表现在对土地使用权残值的确定上。老准则对土地使用权的残值预计为零，新准则对土地使用权的残值有如下规定： 除以下任一情况外，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零。

核算上的差异：

老准则对土地使用权有二次确认过程：

二、新准则对企业纳税的影响

1、对纳税的筹划方案有了合理依据

2、统一的摊销年限有可能引发错误的理解

新准则对土地使用权始终确认为无形资产，并且按受益年限进行摊销，使准则与税法在摊销年限上做到了统一。但是，对于这个新的统一，有可能会因为我们的习惯性思维，反而认为土地使用权的摊销年限与折旧所限不同，从而产生时间性差异的错误认识

3、对所得税方面的影响

:

需要与现行税法进行调整:

 涉及初始投资成本调整的差异。

 涉及投资损失的差异。

 涉及被投资单位利润及利润分配的差异。

对资产减值的纳税处理：

 税法对资产减值的相关规定。

 新会计准则下资产减值的会计处理。

第二天上午9：00——12：00主要内容为：税收筹划常用方法

一、纳税筹划的目的：

1、降低企业整体税负

2、延迟纳税、降低资金成本

3、降低企业纳税风险

二、纳税筹划基本方法：

1：利用企业性质筹划：

方案设计原理：

案例1：

案例A公司是一家注册地在北京的公司，由于业务发展的需要，A公司决定在上海成立一家公司。A公司存在两种选择：一是成立一家子公司、二是成立一家分公 司，请问A公司该如何选择？

2：业务拆分：

方案设计的原理：

案例2：中关村某高新技术公司为增值税一般纳税人，其主要销售技术含量很高的设备，该公司销售设备的同时，还需要向客户提供技术指导。假设公司全年不含税销售收入3000万元，全年可抵扣进项税额150万。这个公司如何进行纳税筹划？

[讨论]业务拆分筹划方法适用范围？

第二天下午：13：30——17：003、改变供应链

方案设计原理：

4：改变经营方式：

方案设计原理：

案例3为什么现在的歌厅和洗浴中心都提供餐饮服务了？

[解析]歌厅或洗浴中心本是提供唱歌和洗浴服务的场所，两者均属于20%营业税应税劳务，流转税税负比较高。

[筹划思路]改变经营方式，通过增加餐饮服务项目改原来的单一服务经营方式。并 且注册成立餐饮服务公司。

案例16]为什么开发商现在热衷于卖精装修房？

[解析]房地产行业是一个税负比较高的行业，其需要缴纳土地增值税。通过筹划，减少增值额度

5：改变交易方式、地点

6：重组、分立与合并

7：充分利用税收政策

8：转移价格、转移利润

三、税收筹划中注意的问题：

1、包括：税收与会计上的差异化

2、发票的应用

3、个人所得税的具体应用

税收筹划的实际运用原则和方法 篇6

一、税收筹划在我国现阶段的实际运用

从我国目前税收筹划发展看，虽然税收筹划引起了各界的广泛关注，并且在理论研究上得到了长足发展，然而税收筹划在实践中的应用并未广泛展开。其中的原因是多方面的。一是由于目前我国税收法规不健全，存在税务行政处罚力度不足的现象，纳税人偷、逃税所可能引发的风险相对于所获得的收益来看是小的。二税收筹划是一项具有高度科学性、综合性的经济活动，有效进行税收筹划达到涉税零风险，对筹划人员均有较高要求。第三不稳定的税收环境、税收法规的频繁变化会增大筹划成本，使纳税人对税收筹划持谨慎态度。因此，在我国目前的税收大环境下，管理层对各项成本风险加以比较、权衡，对税收筹划往往是认可而不实施。

二、税收筹划的原则和方法

税收筹划是一项复杂、长期且专业性很强的活动，实施税收筹划必须遵循这么几个原则：一必须满足收益大于费用的原则；二要实现综合性和灵活性的统一；三要满足稳健原则；税收筹划贯穿于企业财务管理全过程，所以企业在遵循以上原则的基础上，可从融资、投资、经营三个层面来进行税收筹划。

（一）筹资过程中的税收筹划

１、利用债务筹资。企业对外筹资一般有两种方式，一是股本筹资。二是负债筹资。由于这两种方式在税收处理上不尽相同，选择不同渠道筹集资金，就会形成不同的筹资成本。利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，即（息税前投资收益率—负债成本率）×负债总额×（１－所得税率）；而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。因而在息税前投资收益率大于负债成本率的情况下，提高负债比例，便可获得更多的上述两种收益。但也不是负债越多越好，因为负债比例的提高，企业的财务风险也会增大，甚至发生债务危机。

２、融资租赁的利用。通过融资租赁，纳税人租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。

３、其它方法。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的筹资组合。

（二）投资过程的税收筹划

１、投资方式的选择。通过投资方式及资产评估进行税收筹划。如尽可能选择设备和无形资产投资而少选择货币投资方式，争取分期投资等，原因是设备的折旧、无形资产的摊销都在税前扣除，缩小所得税税基。同时，设备投资计价及实物资产和无形资产于产权变动时，需进行资产评估。资产评估增值，既可节省投资成本，又可缩小税基而节税。

２、组织形式的选择。投资者在设立企业时，有几种形式可供选择。企业组建形式不一样，税收政策也各异。以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税；而合伙经营的业主，只须交个人所得税。而在组建时采取何种形式，当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。

３、投资地点的选择。在我国，经济特区、沿海开放城市和经济技术开发区的企业所得税一般为１５％，而国内一般地区则为３３％，差幅高达５０％，绝对差为１８个百分点。从世界范围看，有的国家或地区不征企业所得税，有的税率高达５０％以上，差距更大。可见，投资地点的选择对投资净收益的影响是非常大的。所以无论是国内投资还是跨国公司，都应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策。选择整体税负较低的地点投资以获得最大的节税利益。

４、投资行业的选择。为了优化产业结构，国家在税收立法时，也作了相应的规定，以鼓励或限制某些行业的发展。因此，企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划。例如：如在高新技术产业开发区对高新技术产业的投资税率为１５％，从获利年度起所得税两年免征，三年减半征收；而没有税收优惠的其它行业所得税率为３３％，且没有免征和减征期，可见差别之大，而且我国今后的税收优惠必将走上逐步取消地区优惠，大大强化行业优惠之路。

（三）企业经营过程中的税收筹划

１、存货计价方法的选择。由于存货计价方法的不同，材料成本在期末存货与已售产品之间的分配金额就不同，从而影响到企业的应纳税所得额和企业所得税。与此同时，按照税法规定，企业发出存货采用实际成本核算时，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等进行核算。根据各种核算方法特点，结合企业的实际情况，在进行税收筹划时，可以对存货的计价方法进行选择，采取最有利于企业的计价方法，以达到节税或缓缴税款的目的。

２、固定资产折旧方法的选择。固定资产的折旧额是产品成本的组成部分，而折旧额的大小与企业采取的折旧方法有关。根据现行制度的规定，固定资产折旧的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法等。一般情况下，如果企业依法可以选择加速折旧法时，应尽量使用加速折旧法。此外，企业可依据有关法规和企业的具体情况，选择相应的折旧年限来达到节税的目的。

３、费用分摊方法的选择。企业在生产经营过程中，必然发生如管理费、福利费用支出，而这些费用大多要分摊到各期的产品成本中，费用的分摊可以采取实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等，而不同的分摊方法直接影响各期的利润、税收负担。因此，企业要对费用分摊方法认真筹划。除此之外，企业还可以对销售收入的实现时间、固定资产的折旧年限、无形资产的分摊年限等内容进行筹划。

企业运用税收筹划 篇7

税收筹划在企业会计政策选择中的运用,是指企业在选择会计制度时应考虑税收因素,使其既能依法纳税又能充分享受税法所规定的权利和优惠政策,实现企业价值最大化的财务目标。

相对于其他税收筹划活动而言,通过在企业会计政策选择中运用税收筹划,具有成本低、可操作性强、不改变企业正常的生产经营活动和经营方式的特点,同时无须受到企业内部经济、技术的限制。正因为这些特有的优势,使得会计政策选择中的税收筹划日益受到企业的重视。

一、运用企业会计政策选择中进行税收筹划的空间

我国会计法规在规定企业会计行为的同时,也为企业提供了可供选择的会计政策,现行税法对此也大都予以认可,不同会计政策选择下的不同会计处理方法会形成税负不同的纳税方案,这为企业提供了税收筹划的空间。

目前我国会计政策可分为两大类:一类是强制性会计政策。如会计期间的划分、会计年度的起止日、记账方法、会计要素的确认标准、会计核算的基本核算原则、会计报告的构成、格式、编报期限等。这些都是企业必须遵循的,没有选择的余地,因此不属于税收筹划的范围。另一类是可选择的会计政策。企业根据有关制度要求,选定执行某类会计制度后,在制度规定的范围内,进行具体会计政策的选择。如坏账准备的计提方法和计提比例、八项减值准备的提取数额、存货计价方法、股权投资的核算方法、固定资产折旧方法、外币折算方法、债券的溢折价摊销方法、费用的摊销方法等,企业可根据具体情况确定。正因为存在这些可选择的会计政策,为税收筹划提供了空间。

二、税收筹划在会计政策选择中的具体运用

我国企业税收筹划的目的是在法定范围内最大限度地减少自身的纳税支出并获取最大的节税收益。为此,企业一般是通过选择低税负的纳税方法和滞延纳税期这两种方法来获取节税利益。税收筹划涉及到会计政策选择的许多方面,现选择以下几个有代表性的会计政策选择来讨论会计政策选择在税收筹划中的运用。

(一)存货会计政策选择的税收筹划

会计制度与税收制度均规定企业可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法或者个别计价法等确定发出存货的实际成本。在不同计价方法下,由于确定的存货发出单位成本和存货发出成本不同,对企业应纳税所得额的计算必然产生不同的影响,这就为企业进行存货计价的税收筹划提供了可能。

企业在利用存货会计政策的选择进行税收筹划时,需注意以下因素:

1. 物价趋势。

当物价持续下降时,宜选用先进先出法,提高企业的销货成本,相对减少企业的收益,以延缓纳税。当物价上下波动时,企业宜选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价,以避免因销货成本的波动而影响企业各期应纳所得税额的均衡性,增加企业资金安排的难度。

2. 税率变动。

在物价上涨的前提下,如果预测未来适用税率上升,应采用先进先出法;如果预测未来适用税率下降,应采用后进先出法。若企业正处于所得税的免税期,那么选择先进先出法会减少企业当期分摊的成本,这意味着企业在免税期内将获得更多的应税利润,其得到的免税额也将更多;相反,如果企业正处于征税期或高税赋期,那么企业宜选择后进先出法,使当期分摊的成本尽量增加,以减少企业当期应税利润和当期应纳所得税额。

3. 税率性质。

在实行比例税率的条件下,企业更关注物价的变动对存货计价的影响。材料价格上涨时,宜采用后进先出法:材料价格下跌时,宜采用先进先出法:材料价格上下波动时,企业则应选择加权平均法或移动加权平均法。

(二)固定资产折旧政策选择的税收筹划

会计制度与税收制度均规定企业可以根据实际情况合理选择固定资产折旧方法。如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。同时,《企业所得税法》规定:“企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”可见,税法上对固定资产提取折旧方法选择的规定越发宽松了。折旧作为成本的重要组成部分,有着“税收挡板”的效用。其计算和提取必将影响到成本的大小,进而影响到企业的利润水平,最终影响企业的税负轻重。

企业在利用固定资产折旧方法的选择进行税收筹划时,需注意以下因素:

1. 法律规定。

企业在进行折旧方法选择时必须充分了解现行法律规定,企业超出法律规定选择的折旧方法不仅不能给企业带来节税收益,相反还可能因其行为违背法律规定而使企业遭受诸如罚款等的损失。

2. 通货膨胀。

在通货膨胀情况下,如果企业采用加速折旧方法,既可以使企业缩短回收期,又可以使企业的折旧速度加快,有利于利用前期的折旧成本取得更多的税收抵税额,从而取得延缓纳税的好处,相对增加企业的投资收益。

3. 资金时间价值。

从会计账面上看,无论企业采用什么折旧方法,计提折旧总额都是一致的,但不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的,资金会随着时间的推移而增值。企业应该采用动态的方法来进行税务筹划,将企业在折旧年限内计算的折旧按当时资本市场的利率进行贴现,计算出各种折旧方法在规定折旧年限内提取的折旧费用的现值总和及税收抵税额现值总和,再进行比较,在不违背税法的前提下,选择最大折旧抵税的折旧方法。

4. 折旧年限。

对于同一笔固定资产,折旧期限越长,每期的折旧额就越小,税前扣除的费用也就越小:反之,税前扣除费用越大。一般情况下,在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时,企业可以通过延长固定资产折旧年限,将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本,从而获得节税的好处。而对处于正常正产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说,缩短固定资产折旧年限,往往可以加速固定资产成本的回收,使企业后期成本费用前移,从而获得延期纳税的好处。

(三)长期股权投资会计政策选择的税收筹划

《企业会计制度》规定,企业的长期股权投资,应当根据不同的情况,分别采用成本法或权益法核算。这取决于投资比重的大小以及对被投资者实际影响力控制权的大小。但在会计政策选择中,仍有一定的选择空间。

在进行长期股权投资核算方法选择的税收筹划时,企业需考虑以下因素:

1. 被投资企业的盈余状况。

通常情况下,如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法,而被投资企业先亏损后盈利,则宜选用权益法。尽管这两种方法的应纳所得税总额相同,但在被投资企业亏损的情况下,选用权益法可利用盈亏抵补的税收优惠,以被投资企业的亏损重减投资企业的利润,从而递延所得税,获得这部分的资金时间价值。

2. 被投资企业的股利分配政策。

股利分配政策决定了被投资企业如何分红、以何种方式发放股利、投资企业何时收到现金股利等。采用成本法,投资企业的投资收益已实现但未分回投资之前,不做账务处理,也就不需要计入所得税的计税基数。采用权益法,无论投资收益是否分回,都要做账务处理,计算缴纳所得税。因此,被投资企业是否每年度都分配股利也影响着投资企业的会计选择。

(四)企业收入确认政策选择的税收筹划

税收制度规定的纳税义务发生时间与财务制度规定销售实现时间是不一致的。财务制度更强调实质重于形式的原则,因而企业产品销售收入实际流入的时间往往会因为多种原因而滞后于纳税义务时间。这样不仅会造成企业资金紧缺,而且会丧失延迟纳税的税收屏蔽。因此,企业可根据产品销售策略选择适当的销售结算方式,控制收入确认的时间,来推迟销售收入的实现,合理归属所得年度,从而延迟缴纳企业所得税,同时,企业要综合运用各种销售方式,既使企业延迟缴纳企业所得税,又使企业的收入能平安收回。例如,对于年终发生的销售收入,企业应根据税法规定的确认条件进行税收筹划,推迟收入的确认时间,使当年收入推迟到下年确认。即让法定收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间,这样企业就能有较为充足的现金纳税并享受到一笔相当于无息贷款的资金。

三、税收筹划在企业会计政策选择中的运用应注意的几个问题

(一)必须注意空间限制

为了会计政策具有合法性、合规性从而行之有效,企业必须在一定的空间范围内制定和选择会计政策,这个空间范围就是国家宏观会计政策。因此,企业应当在我国会计法、国家统一的会计核算制度等会计规范和国家税法规定允许的范围内,从多项允许选择的会计政策中选择适用的会计政策。

(二)应当符合企业实际

从税收筹划的角度看,应以企业经营目标和政策为导向,会计政策的选择应与本企业的生产经营特点和理财环境相结合,即企业在选择会计政策时应考虑行业特点、企业生产经营规模、内部管理、企业经营业绩、现金流量、偿债能力等多种因素,不能把税收筹划作为唯一目标。

(三)应注意整体的协调

会计政策选择不是个别而是整体性的选择。由于不同会计政策的作用点、作用方向和作用程度不同,进行组合性会计政策选择,使期限既能最恰当地表达企业的财务状况和经营成果,又能与企业整体目标相协调;既以节省税收数额作为标准,还需要考虑税收筹划的风险。应以企业整体利益为出发点,细致分析一切影响和制约税收筹划的条件和因素,权衡会计政策选择的利与弊,选择可能使企业税负并非最轻但却使企业整体利益最大化的方案。

(四)必须注意连贯性

由于会计政策是指导企业会计核算的依据和基础,不同的会计政策将会产生不同的会计信息,从而会影响不同利益集团的利益。因此,企业会计政策一旦确定就不得随意变更。如确要变更,需经股东大会或董事会或经理(厂长)会计等类似机构批准,并在下一个纳税年度开始前上报当地税务机关批准备案,同时在变更当期的会计报表附注予以说明。

(五)应当考虑潜在成本

企业运用税收筹划 篇8

关键词：税收,筹划,企业,投资

0前言

目前, 我国税收筹划从理论到实践均处于起步阶段, 主要表现为还没有形成成熟的理论, 如:对税收筹划涵义的界定, 系统研究方法的形成, 借鉴国际税收筹划研究的成果等;税收筹划的市场化程度较低, 还没有形成健康良性的运行机制, 税务代理业仍处于初级阶段, 远远没有达到税收筹划市场化的阶段。严格说来, 我国的税收筹划到目前为止还没有真正走向市场, 税收筹划发展、完善还需要相当长的过程。

本文主要讨论了企业投资活动中所涉及的税收筹划思路与方法。这些思路与方法对企业其他经营活动中的税收筹划问题有一定的借鉴作用。

1 企业投资方式选择的税收筹划

1.1 出资方式选择的税收筹划

企业投资活动中有多种出资方式, 主要有机器设备出资、房屋建筑出资、土地使用权出资、知识产权出资、专有技术出资以及最直接的货币资金出资等。企业投资活动中选择的出资方式不同, 其所对应的税收政策也具有一定的差异性, 因此便有了出资方式的税收筹划。那么企业在投资活动中选择出资方式时, 最重要的是要充分考虑到自身的实际情况与特点, 从而做出合理的选择, 最大限度地降低纳税成本。

1.2 投资国债的税收策划

就企业在投资活动中所承担的风险而言, 投资国债对于每一个企业来说是风险最小的选择之一, 从税收筹划的角度来讲, 投资国债的利息收入是不需要缴纳个人所得税的, 这项优惠的税收政策也可以给投资企业带来税收筹划的空间。

2 企业投资地点、投资产业的税收筹划

2.1 企业投资地点的税收筹划

企业单位在进行投资活动时能否正确选择投资地点将在很大程度上影响企业在整个投资活动中的投资成本与效益。在实际的投资活动中, 企业在选择投资地点时一般要考虑两个方面的内容, 即投资环境的优劣以及投资效益的好坏。

为了进一步促进我国对外开放以及帮助促进贫困地区发展, 我国对于不同地区制定了不同的税收政策, 这就为投资活动的投资者提供了一个很好的税收筹划的机遇, 下面分别说明几个典型投资地点的情况。

(1) 经济特区。经济特区是我国在改革开放早期为了促进我国东南部地区快速发展而设立的一些具有特殊政策的经济区域, 主要有深圳、珠海、汕头、厦门以及海南5个经济特区, 外资企业在此区域投资可以享受相对优惠的税收政策。

(2) 经济技术开发区。经济技术开发区是我国为了实现特定的经济目标, 参照经济特区对外经济活动的某些特殊政策而在国内划定一定区域新建的外向型、以科技工业为主体的经济区域。投资者在此兴办生产型外商投资企业可享受到与经济特区类似的税收优惠。

(3) 高新技术产业开发区。高新技术产业开发区是国家为促进高科技成果的商品化、产业化, 加速高新技术产业的发展, 在本国划出一定区域, 专供发展知识密集型、技术密集型的高新技术企业使用的经济区域。这里的企业可以享受许多项国家特许的优惠政策。

(4) 保税区。保税区不仅对外资企业实行税收优惠, 而且部分内资企业也可以享受到优惠待遇。

(5) 沿海经济开放区。沿海经济开放区的许多优惠政策与经济特区、经济技术开发区相似。

(6) 老、少、边、穷地区。老、少、边、穷地区向来是国家重点扶持的对象, 在开发西部地区的政策背景下, 这些地区会有更多的税收优惠政策出台。

上述六大区域都具有税收优惠政策, 都可以成为企业投资地点选择的考虑对象。

2.2 技改项目中购买国产设备的节税效应

我国税法规定从事符合国家产业政策的技术改造项目的企业, 用银行贷款或企业自筹资金购进技改项目所需国产设备投资额的40%, 可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免, 未予抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免, 但抵免期限最长不超过5年。如果企业设备购置前一年发生亏损, 其投资抵免年限内实现的利润先用于弥补亏损, 弥补后实现的企业所得税可用于抵免国产设备投资额, 因此, 企业在技改项目投资时可以适当运用购买国产设备的节税效应进行税收筹划。

2.3 处置固定资产的税收策划

由于外界经济环境的变化, 固定资产闲置的现象时有发生。不同的固定资产处置方式下税负是不同的, 这就为企业在处置固定资产的决策过程中开展税收筹划提供了条件。我国企业所得税法规定纳税人销售旧货无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人, 也无论其是否为批准认定的旧货试点单位, 一律按4%的征收率减半征收增值税, 不得抵扣进项税额;此外我国营业税法规定纳税人有偿转让不动产所有权的行为应按5%缴纳营业税;以不动产投资入股, 参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为, 不征营业税。

企业运用税收筹划 篇9

一、电机企业财务管理现状以及税收筹划的意义

对于电机企业的正常运营来说, 电机企业的基础税收是重要的资金组成部分, 相关的财务人员不仅要提升自身的理财意识, 也要保证对于基本财务目标和理财目标的践行。但是, 目前我国电机企业财务管理中对于税收筹划的应用还不是很到位。相应的财务人员由于自身财务素质和知识的缺乏, 对于工作中出现的税收问题没有给予必要的重视, 甚至出现费用登记混乱的情况, 不仅严重影响了缴纳税收的基本款项, 也会造成电机企业不按制度缴纳税款的情况。相应的财务管理人员对于税收的认知还比较肤浅, 没有充分了解和研究相应的税收管理政策。因此说, 对于电机企业内部的财务管理人员来说, 要充分认知财务管理中税收的重要性, 强化税收考察机制, 为电机企业制定优化的税收计划。

对于电机企业的财务管理来说, 只有保证小投入、大收益, 才能充分发挥财务管理的助推效用, 实现财务管理的基本优化。在电机企业运营过程中, 影响基础成本的因素非常多, 税收就是其中比较根本的因素。并且, 税收无偿性的特点决定了财务管理人员要对基础项目进行优化的统计, 确保资金净流出对电机企业的影响最小化。虽然纳税是电机企业应尽的义务, 但是资金的减少是事实, 这就需要相关财务人员优化基本的税收意识, 树立正确的纳税观念, 以法律要求为基本的财务管理基准, 通过基本的税收筹划实现电机企业的良性发展。

新形势下, 税收筹划对于电机企业的发展具有划时代的意义。首先, 电机企业是独立的经济个体, 既有相应的社会权利也具有相应的社会义务。在电机企业运营过程中, 税收项目不仅对电机企业发展起到必要的约束作用, 也能从根本上影响电机企业的基础运行效果。而财务管理中的税收筹划就是为了确保国家和电机企业之间的均衡利润分配, 保证电机企业的基本运行有法可依。另外, 税收筹划也是市场经济发展的必然结果, 需要电机企业给予必要的重视。电机企业在实体经营中会产生采购、生产以及销售的行为, 这就需要财务管理人员给予必要的财务干预, 制定有效的利润核算机制, 并强化对收益的项目分配, 从而促进电机企业长远战略目标的达成。

二、税收统筹的主要策略

对于电机企业的发展来说, 主要进行的财务筹划包括两个方面:一方面是电机企业的运营管理者对于电机企业的产前筹划, 另一方面就是电机企业的财务管理人员对于电机企业的产中财务筹划。电机企业经营者要对国家执行的相关税收优化政策进行集中的分析, 进行整体发展战略的部署和规划, 并对相应的税收成本进行预估, 保证决策项目和资源管理的均衡。从宏观角度进行电机企业的基本运营操作。而财务人员的产中筹划要对基本税收信息进行及时的收集和反馈, 保证基本的调整和核算, 优化税收意识和行为。并且实现信息和资金的集中管理, 对电机企业的产业结构提供坚实的财务理论支撑, 保证整体电机企业的良性发展。

电机企业的财务管理要保证基本的税收筹划就要对投资、固定资产、存货计价以及财务结果分配的纳税筹划方式进行整体的布局和安排, 从而促进电机企业的全面发展。由于电机企业产出的是基础电机资源, 整体企业运营过程中产生的资金流动要求很大, 要想保证基本资金能得到有效的管理, 就要集中运用税收的统筹措施。

(一) 对于投资和资金筹措的税收筹划。电机企业在发展中必然会建立相应的投资项目, 不仅是为了提升电机企业的整体竞争力, 也是促进电机企业整体发展的必然手段。在进行项目投资过程中, 要对投资项目的基本信息进行优化的整合, 可以对关注度小或者升值空间大的项目进行优化投资。另外, 相关人员要对投资项目的类型进行确定, 在我国的税收优惠项目中主要包括高新技术项目、外商投资项目以及基本的福利项目, 电机企业在选择项目类型时可以进行必要的参考和数据借鉴。在资金筹措过程中, 电机企业要对负债筹资和权益筹资进行必要的区分, 保证筹资后有效地降低电机企业的成本资金。

(二) 对于存货计价的税收筹划。对于电机企业的财务管理来说, 存货计价的核算一定程度上影响着电机企业的基本成本以及收益。电机企业在运行存货计价的税收筹划过程中, 要对基本的税收环境进行合理化的数据整合, 也要对基础项目的财务情况进行收集。若是社会的物价上涨产生了整体的上涨, 就要实行后进先出的电机企业运营模式, 保证减轻所得税的支付力度以及增加税后利润的数额。电机企业在运行存货计价税收筹划的过程中, 要进行必要的市场调查, 分析研究相应的市场情况。相关工作人员以及管理人员要对基本的市场结构和发展前景进行有效的预估, 保证电机管理工作的集中优化, 形成良性的市场发展。另外, 相关的工作人员要对基础情况进行优化的数据整理, 生成基本的信息输出报告, 通过优化判断减少电机企业的税收弊病。

(三) 对于固定资产的税收筹划。在电机企业运营过程中, 要强化对于固定资产的认知, 通过相应的手段促进固定资产对税收产生的辅助作用。财务人员可以使用折旧抵税的方式, 有效地减少电机企业账面登记的利润, 从而保证相应所得税的减少。电机企业可以选择化整为零的措施, 对基础固定资产进行数目和性质的记录, 相应的电机企业财务人员要进行集中的登记和整理, 保证对固定资产折旧后获得基本的节税收益。

(四) 对财务结果及其分配的纳税筹划。整体的项目管理固然重要, 精细化的细节管理也需要相关财务管理人员实现积极的践行和落实。在电机企业运行过程中, 电机企业的管理人员和财务人员要从全局出发, 相应推迟获利的基础年限, 从根本上延长具体的申报经营时间。相关人员要利用基本的税前利润来弥补年度的亏缺, 保证资源的合理化分配和整合, 建立完善的税收统筹系统, 电机企业的相关财务人员要使用再投资的方式对纳税筹划进行基本的项目管理, 并且, 相关人员要积极利用重组方式促进电机企业内部整体的税收筹划。

三、结语

总而言之, 电机企业内部的财务人员要优化税收筹划意识, 从而建立良好的税收筹划行为, 从根本上助力电机企业的良性可持续发展。

摘要：随着经济发展的增速, 市场上电机企业之间的竞争也趋于白热化, 要想保证电机企业在日趋激烈的市场竞争中站稳脚跟, 就要提升电机企业内部的整体实力, 优化对于电机企业内税收的重视程度。本文对电机企业内部财务管理的现状以及税收筹划的意义进行了简要分析, 并着重阐释了提升税收筹划应用功效的策略, 旨在提升电机企业内部对财务的管理, 创造更大的电机企业利益。

关键词：财务管理,税收筹划,运用

参考文献

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[4]冯源.柔性管理模式在电机企业财务管理中的应用[J].中国商贸, 2015 (15) .

税收筹划在企业生产经营中的运用 篇10

税收筹划的目的是为了节税,服务于企业的经营目标,但人们常错误地认为这仅仅是财务管理人员的范畴,实际上往往一个好的税收筹划项目单靠财务人员是无法顺利实施的,它需要企业全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上,而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中,把握好税收筹划的时机相当重要。

一、企业投资决策阶段的税收筹划

一般观点认为,税收筹划是企业经营过程中出于对节税的追求,从而对原有的经营、财务进行调整和安排。现实中税收筹划人员为企业进行税收筹划常见的是对原经营和财务方式进行分析后提出改进意见,这样筹划前后节税的量化比较能很直接地体现筹划效益,也常被认可为成功的筹划。其实,从投资者进行投资意向考察时,税收筹划就应该参与其中,但投资人往往缺乏必要的税收知识,考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划,不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响,而且避免前期投入的生产经营模式既定,再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。对重大决策进行筹划时,则要分别比较所选不同方案的相关税收政策,力求采用投资成本最优方案。例如:投资者决定在异地进行投资,那么在投资立项前就要考虑投资所属地是否有低税率税收优惠政策、是组建子公司还是分公司、投资初期是赢利还是亏损等因素,这将对企业所得税的税收筹划至关重要。企业成立独立核算的子公司可以享受低税率政策,如果成立分支机构,将不能享受低税率优惠政策,但可以由总公司汇总缴纳企业所得税,这样各分支机构间的收入、成本费用可以相互弥补,避免出现各分公司税负严重不均的现象。此阶段的税收筹划不但企业可以得到节税上的收益,也实现了国家的税收政策方向,属于长期税收筹划。

二、企业经营决策阶段的税收筹划

企业在生产经营过程中,经常会遇到阶段性的经营决策,比如设备的添置或技术更新改造等。这类决策对企业以一个年度来衡量是较大的经营决策,但从一个长期的经营区间来看又会经常遇到。经营者往往就这些问题向企业的具体部门负责人咨询,如销售部、设备车间的负责人等,因为他们是这些工作的直接管理者。但在这些大的决策形成之前经营者应该和财务人员一起对各个可行方案进行税收上的评价,以实现方案的最优。例如,企业在进行设备的技术改造时,在设备的质量、价格和适用性等其他条件差不多的情况下,应优先考虑选符合国家产业政策、新税法要求的环保、节能、安全等生产指标专用设备。因设备投资额的10%可以用于抵免企业的所得税,并允许在不长于5年的以后年度延续抵免,当设备的购置费用较大时,将能充分体现筹划的效益。此类税收筹划成功与否会在较长时期内对企业的节税产生影响,同时往往也会体现国家税收政策对经济的引导作用,属于中期税收筹划。

三、企业日常经营及财务活动中的税收筹划

这类筹划要求财务人员很敏感地体会和运用各类新出台的税收政策,将它实现在本企业的经营及财务安排上,达到节税的目的。税收筹划会体现在企业经营活动中的方方面面、各个时期,经营者应该意识到筹划不单是财务人员的事,也涉及各个职能部门。因为很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排,而不受供应、销售、生产等部门的影响,所以需要各部门的配合。例如企业每个部门都可能对外签定与生产有关的各种业务合同,合同中关于业务形式的选择将决定企业如何付款或提供发票,将决定缴纳什么税种的流转税等问题。筹划得当将会避免不必要的税收负担,这就需要各部门的积极配合。这类筹划灵活,改变也比较容易,只要政策运用得当,能迅速体现效益,属于企业短期税收筹划。

企业运用税收筹划 篇11

【关键词】税务筹划；财务工作；合法性

引言

目前，很多国内外的学者都对税务筹划的合法性进行了深入的研究，通过他们的研究发现税务筹划对于我国的财务工作能够起到非常重要的作用。但是由于目前税务筹划的合法性仍然受到质疑，所以必须要在我国的财务工作中对税务筹划进行合法运用。所以，本文通过简要介绍了税务筹划的概念，进而对其合法性进行了界定，最后提出了如何在我国财务工作中对税务筹划进行合法利用的策略。

一、税务筹划的概念及合法性的界定

（一）税务筹划的概念

税务筹划的概念兴起与西方国家，在我国改革开放之后被引入到我国。税务筹划的定义有多种，比较普遍的定义为：在相关法律法规的允许下，纳税人等等可以通过事先的计划，从而降低自身纳税的一系列活动。从这一概念的定义可以看出，税务筹划的主要两个特点如下：第一，合法性，税务筹划在运用的过程中不能与我国的相关法律法规相违背，必须在合理的范围内进行实施；第二，事前计划性，这些活动都需要在纳税之前进行计划和安排，从而尽可能地降低纳税费用。

（二）税务筹划的合法性界定

通过以上的分析和论述可知，税务筹划的事前计划性比较好界定，只要相关的企业或者纳税人能够事先进行安排和谋划即可。其实税务筹划最受争议的是其合法性的界定。税务筹划的合法性界定主要分为以下几个方面：第一，对于我国的法律来讲，其内容十分重视效率价值，而税务筹划本身的行为可以体现出法律价值中的效率价值，税务筹划能够对企业或者个人的纳税行为进行实现规划，能够更加合理有效地计划自身的纳税行为和纳税的总量，从而能够使得自身利益最大化；从这一方面来讲，税务筹划是合法的；第二，从税收法的方面来讲，税收法规定了纳税人需要依法纳税，这是每个公民应尽的责任，但是并没有禁止纳税人利用自身的规划或者谋划来降低纳税的量，从而实现自身利益的最大化。从这一方面来讲，税务筹划也是符合税务法的相关规定的；第三，从实质课税原则上来讲，相关的税收征管部门可以根据纳税人的相关情况，从而决定其是否纳税以及纳税量的多少。所以，如果纳税人利用税务筹划进行纳税，在得到相关税收部门的认可之后，就可以获得减免纳税的行为。

二、税务筹划在财务工作中的合法运用

通过以上的分析和论述可知，税务筹划在财务工作中的运用是合法的，与我国税收相关的法律法规内容没有出现相违背的情形。同时，从税务筹划的含义来讲，税务筹划在财务工作中的合法运用，能够帮助企业进一步降低自身的纳税量或者是减免纳税，所以税务筹划对企业的发展起到了重要的作用。所以，需要在企业的财务工作中合法运用税务筹划，为此可以参考以下几点策略：

（一）财务处理方式的合理选择

对于财务工作来讲，一些相关的收入和支出有多种处理方式，其处理方式不同，可能会使得纳税的时间不同，因此可以通过合理选择财务不同的处理方式，能够更好地将税务筹划运用到财务工作当中，为此可以做到以下几点：第一，收入结算方式的差别，对于一些企业来讲，通过卖出自身的产品，能够收到其他合作方的汇款，我国税法规定在收到货款的第二天可以作为收入的确认时间；而对于分期或者赊账的情况，则需要根据合同认定具体的收款确认时间。所以可以通过收入控制时间，从而达到延缓纳税的目的，可以利用税收的资金获得合理的收益；第二，长期投资的核算方式，对于很多企业来讲，都会有一部分资金用来做长期投资，对于长期投资的资产，在百分之二十五到百分之五十之间进行核算，所以如果对核算的百分比合理，能够使得纳税总数最低；第三，折旧方式的选择，对于企业来讲会有一些固定资产用来进行折旧处理，对于这些资产进行折旧的比例可以按照企业的实际情况进行，所以企业的财务人员可以对这部分资产进行额度较大的折旧，这样可以使得应缴纳的税额变小。

（二）税务筹划财务筹划方面的合法运用

对于企业来讲，财务筹划是其财务工作中的重要内容，对于企业的发展起到了重要的作用。同时，财务筹划涉及到的资产金额比较巨大，所以如果在财务筹划过程中，合法地运用税务筹划，能够帮忙企业减少税收的缴纳。为此可以做到以下几点：第一，对于企业来讲，不同的筹资方式对于企业的收益是不同的，同时企业缴纳的税款也是不同的，所以为了更好地发挥税务筹划在财务筹划方面的作用，可以对筹资时期进行合理的规划，能够帮助企业合理地纳税，进一步降低纳税的量；第二，投资过程中的税务筹划，对于企业来讲，当企业有多种业务模式需要进行投资时，企业需要选择收益较好的业务进行投资，但是同时也需要考虑纳税的量，在两者之间取得一个平衡点；所以，也可以将税务筹划合理地运用到企业的投资过程中，从而能够进一步降低企业的纳税量；第三，利润分配中的税务筹划，当企业盈利时，需要对企业的投资者进行利润分红，利润分红可以分为多种方式，包括现金和股票的方式，所以企业可以在利润分配过程中，合法地运用税务筹划，从而让企业承受较低的纳税支出。

（三）税务筹划坚持的原则

为了更好地促进税务筹划在财务工作中的合法运用，需要遵循财务工作中运用税务筹划的一些原则，主要分为以下几个方面：第一，经济原则，对于很多企业来讲，在将税务筹划运用到财务工作中时，其中一个最重要的目的是为了节约预算和开支。因此，需要对比运用税务筹划前后收入和支出，如果税务筹划带给财务工作的收益非常好，那么可以将税务筹划运用到财务工作中，否则不能运用；第二，纵观全局的策略，对于很多企业来讲，将税务筹划运用到财务工作中，主要是为了使得企业的利益实现最大化。因此，在运用税务筹划的过程中，需要纵观全局，必须要根据国家的政策法规以及企业自身的情况，合法地在财务工作中运用税务筹划，从而能够更好地实现企业利益的最大化；第三，符合法律法规，在企业的财务工作中运用税务筹划主要是为了减少企业繁重的赋税，但是对于企业来讲纳税是最基本的义务，也是其应尽的法律责任，所以将税务筹划运用到企业财务工作时，首先应该遵守相关的法律法规，在法律允许的合法范围内运用税务筹划来辅助财务工作的实施。

三、小结

通过以上的分析和论述可知，税务筹划存在其合理的地方，对于我国的财务工作起到了一定的促进作用。因此，可以通过在我国财务工作中合法运用税务筹划，更好地促进财务工作的发展，提高我国企业财务工作的效率，同时在一定程度上降低企业的税收负担。所以，本文通过简要介绍税务筹划的概念以及对其合法性进行了界定，最后提出了如何促进税务筹划在财务工作中合法运用的策略。相信，随着研究人员对税务筹划的进一步深入研究，能够更好地促进税务筹划的合法运用，从而不断发挥其优势，弥补其不足，更好地促进我国财务工作的发展。

参考文献：

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企业运用税收筹划 篇12

关键词：税收筹划,企业,财务管理,运用

市场竞争环境的变幻莫测, 使企业面临更加严峻的挑战, 现代企业要想在市场竞争中保有一定的优势, 对自身管控的一个关键环节就是对企业成本进行管控, 这不仅是企业发展的重要组成部分, 也是实现企业内部财务管理不可或缺的环节。而其中税收的高低对企业成本的影响不可忽视, 在现代企业中, 实现企业成本的降低及有效运用, 对企业财务管理目标进行充分的落实, 离不开税收筹划。

一、现代企业财务管理中税收筹划的价值

(一) 提升管理企业内部管控能力

企业竞争力的有效提升, 离不开企业内部管控能力的增强。企业在进行财务决策时, 需要对自身的税收筹划进行科学合理的规范, 并针对企业当前的运营现状制定相关计划决策, 以保障企业的运营行为和投资行为合法合理, 企业运营及财务运营能遵循制定的目标来进行, 提升效率。同时吗, 税收筹划也能让企业更加节约成本, 提升资金的有效利用率, 使企业的财务管理实效性得到改善, 形成资金的良性循环。不仅如此, 企业在进行运营的过程中, 相关领域的法律法规具有一定的时效性、规范性和严密性, 这就需要企业对自身的经营行为和财务行为进行更加高效的管理和约束, 使筹划方案能够充分的落实。可见, 企业的税收筹划能帮助企业规范企业财务核算行为, 加强企业内部的成本管控和财务管理。

(二) 实现企业财务管理目标

企业的运营以利润的最大化为终极目的, 而为实现这一总体目标, 企业可以选择两种方式, 一种是对经济效益的提升, 第二种就是减轻税负。企业投资通常是有限的, 而税收筹划则是在此状况下为企业的更好发展而诞生的。税收筹划能为企业带来税负上的减轻, 并在税后进行利润的最大化。通过这样的税收筹划, 能保障企业因“节税”而获得更加良好的收益, 并让企业实现行而有效的内部财务管控, 对企业内部进行各个部门环节的充分联动, 对整个企业结构进行优化重组, 使企业更加规模化、专业化, 从而实现利益的最大获得。另外, 这种企业内部的财务管控能对资金资源进行更加高效的调度和调整, 不仅使资金得到更加有效的运用, 也能缓解企业资金上的缺憾, 灵活的资金调度能让企业具有更大发展动力。

二、现代企业财务管理中税收筹划存在的问题

(一) 企业税收筹划中法律意识欠缺

众所周知, 税收筹划工作必须要在法律的约束下进行, 而当前我国企业在税收筹划工作中仍存在以自身利益最大化为目标而触碰甚至愉悦法律底线的现状发生。这种现象不仅使企业的税收筹划工作与自身发展方向之间有所偏离, 更违背了相关法律法规的约束与管制, 主要表现为偷税漏税, 一旦发现必将受到法律的制裁, 为企业带来不可弥补的严重损失。

(二) 企业税收筹划的适应性低

由于税收筹划在企业财务管理中具有十分重要的地位, 因此在一定程度上也代表了企业的财务管理能力。税收筹划工作与企业财务现状、纳税现状之间的契合度就显得尤为重要。当前我国企业管理中, 由于税收筹划制度有所欠缺, 在很多事项上并不能与企业现状完美契合, 无法跟上企业财务管理的步伐, 同时, 在企业实行的税收筹划方案具有一定的时限性, 而相关法律条款是随着我国大环境进行不断变化的, 企业税收筹划方案当前对法律法规的适应性较差。不仅不能严格遵守相关规定, 甚至可能出现背离法律的不当操作, 影响企业发展。

(三) 企业税收筹划综合性差

税收是关系到企业各个环节整体发展的重要环节, 但我国企业当前仅仅把税收筹划作为对企业税收负担的单线解决方案进行利用, 并没有重视到税收筹划对企业资金、财务管理的意义, 使企业对税收筹划工作的认识停留在短期目标上并为之努力, 并没有将其与企业的长期发展趋势进行衔接, 缺乏长远的发展性目光。

(四) 企业税收筹划单纯注重成本方面

税收并非单纯的对企业成本的管控。尽管税收成本直接影响着企业的经营和财务管理效率, 但这并不是其中唯一的影响因素。在一定程度上, 税收筹划能帮助企业进行更加灵活的资金运用, 但并不能直接管控企业的整体经济收益。因此不能仅仅把税收筹划当做降低成本的有效手段, 更应注重税收筹划在企业其他管理方面的融合。

三、现代企业财务管理中发展税收筹划的方法

(一) 对企业税收筹划的法律效力进行充分保障

在企业进行税收筹划过程中, 法律发展的遵守是最基本的认识。企业管理者应有意识的纠正传统管理模式下对税收筹划的本质误解。法律法规的不断变化和相关政策的推行, 不仅对税收大环境有所影响, 在企业内部也应进行相关调整, 而这种调整必须充分保障法律法规的效力, 让企业的税收筹划严格限制于法律法规之内, 避免偷税漏税等现象的产生。

(二) 协调发展企业总目标与税收筹划

企业发展的总目标具有一定的指导意义, 而企业的税收筹划应在这个总目标的充分知道下进行, 企业在进行税收筹划的过程中, 必须将企业当前的经营管理理念贯穿始终, 让企业的项目筹划、决策、实行到总结都具有税收筹划的作用, 将税收筹划作为财务管理中把控全局, 调整细节的重要手段进行企业举步到整体的协调发展, 统筹兼顾企业的每一个组成部分。

(三) 培养更加专业化的税收筹划人才

人才是企业发展的内生动力。作为一项技术型较强、系统性较强的财务管理工作, 税收筹划对人才的素质具有更高要求, 这些人才不仅应具备基础的财务核算能力和管理能力, 更应具备与税收筹划相关的综合管理知识与能力。这就需要企业充分注重人才的培养, 不仅应多多鼓励员工进行自我提升, 更应在企业内部合理分配时间进行内部培训, 对现有员工进行税收筹划知识的传播, 构建更加高素质、高实践能力的税收筹划队伍。

(四) 坚持经济原则进行税收筹划

节税增收是企业实行税收筹划的最终目的, 以提升企业经济效益。但在企业进行税收筹划并时间的过程中, 会额外产生成本, 这就要求企业进行预期收益成本上的对比, 选择更加适宜的筹划方案投入使用。在此过程中, 对成本管控方面当然应该注重, 但也不能忽视其他的纳税环节的税负情况, 应注重企业整体税负的权衡。

四、结束语

在企业的现代财务管理中, 税收筹划的运用不仅能对企业自身形成良好的内部循环, 也能帮助企业在政府决策的指引下更加稳定、和谐、高效向前发展, 这不仅能帮助企业合理纳税, 更能让政府的纳税系统得到现代化发展。但当前我国现代企业中, 税收筹划的发展状况并不乐观, 整个体系还并不成熟, 相关制度及改革并未紧跟时代脚步, 使税收筹划还无法满足当前企业发展的需求。因此, 规范化发展税收筹划, 并在企业中进行实际运用, 结合当前企业税收筹划发展大环境进行方案的不断改革与调整, 积极借鉴国外的成功经验, 使我国企业中的税收筹划更加快速有效的发展。

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