基建工程项目审计研究

基建工程项目审计研究（通用12篇）

基建工程项目审计研究 篇1

近年来, 随着我国经济发展和高等教育改革的推进, 各个高校都抢抓机遇, 努力扩大办学规模, 加大对固定资产的投资力度, 通过改建、扩建、新建校区, 提升学校的办学条件以适应自身发展的需要。实施工程造价审计是造价控制和防腐监督的手段。众所周知, 基建项目具有周期长、投资额大、专业性强、工期紧、控制环节多、管理要求高等特点, 任何一个环节的失误, 都可能带来重大损失, 因此各高校需建立与基建项目相适应的监管体制。而自从审计参与基建工程审计管理以来, 对控制投资规模, 节约建设资金, 避免重复建设, 规范工程建设等方面都起到了积极的作用, 审计在高校基建工程造价全过程控制中也发挥着越来越重要的作用。

目前高校内审部门开展基建工程审计主要是指对工程预 (结) 算、工程标底或投标报价的审核, 随着项目规模及复杂性的增强, 审核风险正逐步加大。当前国内大多数高校对重大建设项目实行全程跟踪审计, 但从实施效果来看, 虽起到一定的造价控制作用, 但操作上仍存在一些问题。工程造价控制是一项复杂而细致的工作, 必须通过对项目的决策—设计—施工—结算全过程的严格审计控制才能得以实现。

一、高校基建项目审计现状及对造价控制的影响

当前, 在高校基建工程决策阶段, 我国高校的基本做法几乎都是委托设计单位、勘察设计单位来进行可行性研究报告以及投资估算的编制。但由于在这个阶段一般是从经济分析和方案入手, 工程量不明确, 所以投资估算编制的准确性较差。如果缺乏专业的投资估算和造价控制人员, 对工艺流程和方案缺乏深入细致的研究, 只求案例保险, 不问造价高低, 有时为了所报的基建项目能得到上级主管部门的批准, 甚至还要求设计单位在投资估算时有意低估, 搞“钓鱼工程”, 这样也就会增加估算的不准确性。目前高校对基建工程造价审计存在的主要问题有以下几点:

1. 审计缺乏独立性。

由于审计机构是高校组织内部机构, 受学校领导管辖, 有的高校领导对审计部门不够重视, 对审计工作支持力度不够, 加之内审部门与高校组织内部其他职能部门是平行机构, 有千丝万缕的联系, 在一定程度上会影响审计部门独立性作用的发挥。

2. 高校内审体制不够健全。

(1) 内审职能未分清。工程造价内部审计应从宏观着眼、微观入手, 通过参与对投标单位资质、技术力量的考察;审查招标文件与标底;参与开标、评标、洽谈合同和会审合同, 评价高校建设的内部管理制度等一系列工作, 及时发现并纠正存在的问题, 基建审计重要性日益突出的一个效果就是弱化了相关职能部门的作用。这样一来, 一旦出现问题, 矛盾便集中于内审部门, 内审部门往往成了某些职能部门失职的挡箭牌;内审工作在得不到其他部门的有力配合下, 陷入被动;内审“服务和监督”的职能不能发挥, 审计工作面临巨大的风险。 (2) 内审人员配备不合理, 专业素质参差不齐。新形势下的基建审计工作迫切要求内审人员发现新情况, 研究新思路, 解决新问题。在对工程图纸的识图能力、造价定额的套用、工程物资的适时价格等方面的精通程度提出了新的更高的要求和挑战, 能力与需要之间的差距都容易产生审计风险, 但有的高校漠视甚至是忽略了基建审计人员的选用和后续培训工作。

3. 高校外审委托存在造价控制风险。

个别开展有偿服务的社会审计组织, 为追求自身的经济利益, 违背职业道德和职业准则。一是部分社会审计组织在加强内部经济责任制管理的同时, 对审计质量缺乏必要的监督检查;二是部分社会审计组织的人员素质差, 缺乏应有的职业道德, 出具虚假审计报告。

4. 重结果, 轻过程, 难以做好过程跟踪审计。

从表面上看, 审计部门似乎参与了基建工程项目的全过程, 但实际上他们往往比较重视竣工结算的审核工作, 没有完全发挥全过程管理和造价控制的作用。主要表现在两方面:一是施工前期阶段审计监督缺位。建设工程施工前期阶段包括项目决策、设计、招投标、合同签订等工作。在目前的高校管理模式下, 建设工程立项及批复往往是由工程管理职能部门提出申请报告, 学院领导拍板决定, 项目决策比较随意;设计、招投标以及合同签订等环节审计参与不多, 审计监督不到位, 没有充分发挥帮助领导决策的参谋助手作用。二是施工实施阶段审计容易流于形式。建设工程施工实施阶段的审计工作包括工程计量、工程变更控制、索赔管理等方面。在施工阶段, 工程造价的控制最为复杂和困难, 这一阶段对工程变更及合同价格调整形成的审计意见将会直接影响竣工结算造价。在这一阶段, 也往往容易由于领导层的随意变更设计, 导致招标书及合同签订出现漏洞, 加上工程管理部门责任意识差、不能恪尽职守, 施工单位提供虚假资料等因素, 使审计无法控制造价, 审计工作流于形式。

二、有效控制工程造价审计应着重做好的几项工作

高校基建项目的审计是一项庞大的系统工程, 不仅涉及项目前期设计、具体实施、最终结算等环节, 而且需要各有关部门包括基建、审计、外审机构的有机协调, 只有多个参与主体通力配合、多环节严密跟踪, 才能确保工程造价得以有效控制。工程审计多为协调关系 (见图1) 。

在审计实施过程中, 高校要统筹做好以下几个方面的工作:

1. 扎实做好审计各阶段工作, 审计行为贯穿项目设计、实施、结算全过程。

首先, 要强化施工前期阶段的审计参与。审计应主动参与施工前期阶段的项目决策、设计、招投标及合同签订的管理工作。在项目决策阶段应积极参与高校管理层的论证会, 运用专业知识对拟建项目的必要性、可行性进行论证, 对不同的建设方案进行技术经济比较, 提供可靠数据, 发表审计意见;在设计阶段应充分论证设计方案的技术先进性和经济合理性, 考虑高校近期和远期的需要, 比较费用和效益, 优化方案选择;招标前要严格审查清单报价, 防止缺项、漏项等问题发生, 防止在施工过程通过变更签证而导致工程造价增大。在招投标、合同签订阶段应参与标书及合同审核, 审查标书的完整性、科学性和可操作性, 检查合同与标书是否相符, 标书与合同条款订立是否严密。严格控制前期费用超预算外包费的问题, 高校基建工程在开始时牵涉到前期费用, 包括土地征用拆迁费、地质勘察费、图纸设计费、项目招标费、监理费等, 尤其是征地拆迁费, 随意性过大, 导致多数项目的概算与结算价格差较大, 造价严重超出预算。

其次, 要重视施工阶段的审计控制。工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最大、变化最多的阶段, 是工程建设过程造价控制的重要环节。审计应参与施工图纸会审和施工组织方案的审查, 掌握施工图纸情况, 对施工组织方案中影响工程造价的方案要进行比较选择, 做到心中有数。在施工过程中, 审计人员应不定期地深入施工现场进行考察, 对隐蔽工程和变更设计部分进行跟踪检查, 促使这部分工程量真实地反映在决算中, 同时应随时核对施工现场的工程项目签证。通过监督材料的采购供应, 保证材料供应渠道正规, 材料标号要符合设计标准。同时要加强材料价格的核定, 在材料合格的前提下, 应努力争取最低价。为此, 审计人员要掌握建材市场价格变化规律, 制定一个由乙方供材料、暂定材料价格的管理措施, 建立一个能及时反馈、灵活可靠、四通八达的信息网络。对材料变更应积极征求设计人员的意见, 以保证工程质量。通过监督施工环节, 及时发现问题和解决项目管理中存在的问题, 保证工程质量, 防止偷工减料、以次充好。对于施工过程中施工单位提出的各种索赔要求, 审计人员应当在熟悉合同及投标文件的基础上出具准确的回复意见, 对索赔事项造成的损失分清初始责任, 对应由建设单位承担的责任, 准确计算弥补的时间或费用, 并出具可靠的咨询意见。

最后, 要做好工程决算审计工作。审计单位搜集整理好包括设计图纸、竣工图、现场签证、施工方所报结算书等完整的审计基础资料, 严格核实工程量, 防止多计工程量导致增加造价。要核定工程量主要核对竣工图纸与设计变更, 以确定工程结算价款内容与建设项目实际完成的工程量是否相符, 必要时应深入现场实地勘查。积极开展社会调查, 掌握市场行情, 审核价格, 防止虚报材料价格, 多计材料费用。要正确套用定额标准, 准确计算直接费用, 杜绝高套定额标准提高工程造价。

2. 强化内审工作, 造价控制关口前移。

首先, 要健全基建内部审计规章制度。可由学校审计处、监察处、财务处共同组成学校的内部审计机构, 高校应按照《审计机关国家建设项自审计准则》, 结合本校实际, 制定和完善图纸设计、工程发包、合同签订、工程付款、预结算审计等基建工程项目的内控制度, 做到不经审计不办理工程结算, 校内相关职能部门、施工单位间相互制约、相互牵制, 使审计监督工作落到实处, 为学校基建审计工作的顺利开展提供制度保障。

其次, 要强化内部审计程序控制。高校基建工程项目审计要严格按规程操作, 避免各项失误, 最大限度的减少学校的经济损失。审计工作要增强内部控制的科学性, 高校要做好内审工作的整体部署, 评估审计风险, 制定审计方案, 必要时可以采取复审, 真正发挥审计工作的监督、检查和评价职能。同时, 进一步加强基建审计队伍建设。各高校应按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的要求, 建立健全内审机构, 配备合格的专业技术人员, 为高校基建项目的造价控制打好基础。

3. 发挥外审机构的最大审计审核功效。

首先, 谨慎选择外审机构。为降低风险, 内部审计部门应慎重选择社会审计机构, 必须考虑选用信誉好、水平高的社会审计机构, 这是因为审计人员的素质与职业判断水平的高低是影响审计质量的主要因素。对在委托审计中出现质量问题的中介机构, 在一定时期内, 学校应不再进行委托。

其次, 要同外审机构签好委托协议, 并约定违约的处理办法。签订协议之前必须查看其资质证书及是否年检, 以确定其是否具备审核能力。同时, 应明确基建审核的内容, 包括对重大签证的真实性、合理性进行审查。应在中介机构审核前, 预先制定违约的处理办法。如委托审查标底时, 明确对没有审查出的重大项目的责任分担。

最后, 要与外审机构密切合作。对审核中出现的问题及时予以解决, 对审核人员的工作质量作出恰当评估, 对不能胜任的审核人员要求及时更换, 从多方面入手保证审核工作的质量。多点控制, 规避审计合谋对基建竣工决算审计质量问题。由上级主管部门负责安排审计的, 应安排质量好、信誉高的中介机构, 并与之签订协议, 要求中介机构做到审计质量高、审计费用低。对学校自行管理的审计项目的审计质量, 上级主管部门应进行定期或不定期检查。另外, 要注重提高审计人员的业务素质, 加强计算机辅助审计, 按照基建工程审计的规章制度审计, 建立健全审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度, 加强审计质量检查。

4. 保持高度警惕, 严防审计合谋的发生。

首先, 要增强外部审计的独立性。高校审计部门应合理确定外部审计机构审计费用的提取比例, 审计费用的比例太高会导致学校基建费用节约额的减少;而审计费用比例太低, 则为外部审计机构创造了与施工方合谋的机会。同时, 高校审计部门应定期轮换外部审计师, 以便对其加强监督。

其次, 要建立合理的奖惩机制。激发内审人员的工作积极性, 保证内部审计部门工作的有效性, 应对内审人员的奖惩与审计绩效挂钩, 使内审人员体会到自身利益与集体利益紧密相关, 防止内审人员与内审部门利益不一致的情况出现。

另外, 要保持高度警惕, 防止项目承包方同外审机构在工程审计过程中“合谋”行为的发生。高校基建部门要在工程建设过程中对实际发生的工程变更洽商、设计变更、现场签证等材料, 及时并明确予以签署和回复, 要尽可能多地为工程竣工结算提供客观的、有说服力的原始结算证据, 减少造价可能增加的漏洞, 杜绝施工单位同审计机构通过“后期协商”进行“合谋”的条件的产生。

三、结语

基建审计是一项政策性和专业性较强的工作, 为了科学、合理、有效地控制基建工程造价, 高校应做好基建项目内审、外审的有机结合, 更加注重工程造价控制前期决策阶段审计, 加强对项目实施全过程的造价控制审计, 尽可能减少和避免目标计划值与实际的偏差, 最大程度地提高高校基建工程的经济效益和社会效益。新形势下给高校基建审计工作提出了更高要求, 高校的审计人员应充分认识到基建审计工作的复杂性, 适应形势发展的需要, 转变思路, 更新观念, 积极采取各种审计方法和措施, 推动高校基建审计工作的科学化和合理化, 为高校更好地节约办学资金。

参考文献

[1].贾新堂.浅议建设项目的全过程造价控制[J].现代经济, 2007 (11)

[2].黄远智.高校基建特点及其管理模式的探讨[J].建筑管理现代化, 2007 (3)

[3].陈连宝.浅谈高校基建工程造价管理[J].中国集体经济, 2008 (7)

[4].黄华平.加强高校基建项目管理的几点思考[J].企业导报, 2011 (1)

[5].刘蓉.高校基本建设工程造价全过程管理和控制[J].合肥工业大学校报 (社会科学版) , 2006 (8)

基建工程项目审计研究 篇2

第一章 总则

第一条 审计目的和依据

为加强工程建设管理，提高建设资金投资效益，提高竣工决算质量，减少损失浪费，维护公司合法权益，根据《中华人民共和国审计法》和《中国中车股份有限公司审计工作规定》等有关规定，制定本实施细则。

第二条 实施工程项目审计是对工程项目建设过程中的经济活动实行监督的有效形式。对提高基建工程管理水平，促进公司建设项目管理部门依法办事，遵守规章制度具有重要意义。

第三条 建设工程项目审计由公司审计部直接组织实施。特殊工程项目审计可委托具有相应资质的社会中介机构具体实施，审计部对中介机构承揽的审计项目进行配合和监督。

第四条 审计范围

审计部对公司所有的新建、改建、扩建、大维修等建设工程项目进行事前、事中、事后全过程审计。

第二章 审计内容

第五条 基本建设项目投资立项审计

（一）可行性研究前期项目是否具有经批准的项目建议书，调查报告是否经过充分论证。

（二）可行性研究报告是否真实、完整。技术经济等指标是否经过多方案比选及科学论证。

（三）可行性研究报告投资估算和资金筹措的安排是否合理；投资估算是否准确。

（四）可行性研究报告财务评价指标是否合理；决策程序是否民主化、科学化。

第六条 工程项目招投标审计

工程项目招投标程序是否严格执行有关招投标法律、法规、规定。重点审计内容：

（一）是否存在应招标的项目未招标或以其他方式规避招标的现象；主要项目的招标方案和招标结果是否上报公司领导审批。

（二）招标程序是否合规，招标文件是否合法、严谨、全面，招标过程是否“公开、公平、公正”。

（三）核查投标单位的资质。第七条 工程项目造价审计

（一）审核建设项目概算费用申报的真实、合法情况。重点审查总概算中各项综合指标和单项指标与同类工程技术指标对比是否合理。

（二）审核建设项目施工图预算或工程量清单计价的合规性、完整性。

（三）审核建设项目的结算是否与合同价相符，超预算部分的原 因及审批手续是否真实、合规。

第八条 工程项目自行采购材料审计

（一）大宗材料采购是否经过招投标或书面报价比价。

（二）审核采购签约价格与当时市场价格的差异程度。

（三）采购材料是否为设计文件、招标文件、合同所规定的品牌、型号、规格。

第九条 工程项目实施过程审计

（一）施工现场管理是否严格执行相关法律法规及公司规定。

（二）阶段性节点付款的已完工程量核实是否真实、合理。

（三）隐蔽工程是否有隐蔽工程验收记录，是否符合施工图纸要求。

（四）工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。第十条 工程项目竣工决算及竣工验收审计

对工程项目竣工决算进行审计，核查工程项目决算文件的真实性、完整性和准确性，并汇总各单项审计结果，出具最终的竣工决算审计报告。工程决算审计重点内容：

（一）审查工程是否依据竣工图、设计变更及签证等实际情况办理竣工决算；招标工程还应审查其竣工决算是否按工程实际增减量及中标单价计算调整。

（二）审查工程工期、质量是否符合合同规定及奖惩条款执行情况；审查工程验收遗留问题的解决处理结果。

（三）审查委托工程监理的工程项目，有关资料是否经甲方代表 及监理工程师共同签字；工程竣工档案是否按规定归档，有关竣工资料是否完整、规范。

第十一条 投资效益审计

（一）审查工程是否按施工合同书规定的工期竣工。

（二）已开工的基本建设项目有无停止或不进行交验，长期不交付使用的现象。

第三章 审计程序与要求

第十二条 审计程序

（一）按公司规定不需招议标的工程项目，由项目管理部门在工程完工后将结算、图纸及工程量签证单等资料报送审计部审计。

（二）按公司规定需要招议标的工程项目，工程预算及标底价格由项目管理部门或委托具有相应工程造价咨询资质的社会中介机构具体编制，审计部门审核。结算审计时，审计部门依据变更签证单、追加费用计划、标底、图纸等资料进行审计。

（三）公司以费用总包形式发包的项目，各项目管理部门无正当理由不应超出预算费用，确实需要超支的费用，必须按公司相应的审批程序，将结算资料审批后报送审计部审计。

（四）审计部要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审计，及时就审计发现的主要问题与被审计单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实，提出审计意见和建议。

第十三条 公司建设项目管理部门的施工及预算人员，既要保证工程项目优质、低耗，又要保证工程项目的合理取费和计价，按照工 程文件要求，认真完成工程预结算编制和审查工作，不得随意签证，不得擅自提高标准，不得扩大和缩小施工范围，否则由此增加的费用审计部不予认可。

第十四条 建设项目管理部门应按公司规定的费用额度在工程开工前及时办理招议标手续，有意规避招议标者要追究有关单位的责任。

第十五条 混凝土工程、土方工程、抹灰工程、吊顶工程、给排水工程、电气管线工程等隐蔽工程，图纸之外的其它签证工程，项目管理部门需及时通知审计部门现场复核。未经复核的工程量，结算时审计部不予认可。

第十六条 建设项目管理部门在工程开工前将开工报告、图纸及预算等资料送审计部，根据工程项目投资大小给审计部留有足够的审计时间，竣工后三个月内将有关资料送达审计部，逾期未送的审计部不予认可，如有特殊情况需说明原因并需公司主管领导批示。审计人员应严格按内部审计规定和公司制定的工程项目审计办法进行审计，并将审计情况及时反馈公司主管领导及有关单位。

第四章 附则

第十七条 本细则未尽事宜，依照国家有关法律、法规和公司的有关规定执行。

加强基建项目工程造价审计的探讨 篇3

关键词：基建项目；工程造价；审计

一，加强审计队伍建设，提高审计人员素质

严格界定审计监督范围，加强管理，将审计内容、审计权限、审计程序、审计责任等制度化，将基建项目工程造价审计纳入审计监督之内。通过以往的基建项目工程造价审计发现，基建项目工程前期審计人员的配备并不那么及时到位，尤其是工程审计人员。工程建设初期，将审计人员配足、配精、配强，对基建项目实现“投资、质量、工期”三大控制有着深远的意义。加强审计队伍建设，提高审计人员的业务素质和政治素质。基建项目审计人员，必须具备较全面的知识，要有过硬的业务能力，有良好的职业道德，做到公平、公正、廉洁、并有强烈的责任心。

二、加强合同管理，规避合同履行风险

合同签订是工程造价控制的源头，签订合理可靠的合同，能从本质上控制造价、避免合同欺诈，有效地防范合同履行方面的风险。审计人员要做好深入细致的工作，对于应该进行招投标的工程是否进行了招投标进行监督，防止为规避招投标而肢解工程的行为，对于不需要招投标的工程，审计人员要对施工单位的资质、信誉、业绩、合同履行能力进行审查，防止无资质的工程队“挂靠”进场。对合同签订的程序、规范、合法性进行审核，把好工程合同审计关，堵塞合同签订中的漏洞，避免为日后合同的履行带来争议和隐患。

三、经常深入现场，防范工程量漏洞

工程施工阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、耗费最多的阶段，也是建设投资最集中和工程量出现变更最多的重要阶段。由于我们目前采取的是计量(现场)与评价(结算)分离的工程监管模式，审计人员施工时一般不在现场，审计工程量的依据，主要就是施工图和现场签证。而实际施工现场和施工图之间肯定存在有不一致的地方(特别是隐蔽工程)，因此，审计人员要经常有针对性的深入现场，核实、了解情况。对一些重要的隐蔽工程，要经常会同投资、建设、监理及施工单位及时共同测量确定。笔者在审计某一办公楼工程时，到现场进行核实，结果发现按图纸要求应该采用钢管的照明穿线管，全部是塑料管，由此核减造价16万元。

四、严格工程签证审查

在工程审计过程中，防止高估冒算，尤其对于现场变更资料签证的审计更为重要，审计人员必须严格核实相关资料签证的真实性、准确性和有效性。首先，审查设计变更内容是否符合规定，即设计变更增加的经费是否已包含在合同造价中；审查手续是否符合规定，凡是设计变更都应有有关单位的盖章及现场人员、领导的签字，审查内容是否清楚，设计变更内容表达要清楚，有具体的变更部位、变更项目、数量，以及特殊情况的技术处理意见等。其次，依据预算及规范规定，不属签证范畴的内容，诸如施工单位自身原因返工的项目、施工现场临时设施项目、地面排水等不能认可_对于施工单位之间配合不当或其他原因造成的重复工作等不予认可对有的施工单位利用建设单位驻工地工作人员对定额规定、规范、工程内容不清楚而签证的，例如电缆沟工程，实际施工时，一般都不能按图集要求在电缆沟墙体内外侧做五遍防水，而施工单位则按图集的做法报签证。对于这种签证，要据实处理。再次，对某些造价较大的变更，需要有关多家单位参加的联席会议，从技术经济等方面予以论证，达成一致意见，并形成文字纪要。

五、核实材料质量、价格

各地材料结算价格不统一，且品种繁多，当地定额站所能提供的材料结算参考价格也非常有限，虽然目前很多建设单位在材料价格管理上采用的是建设单位审批定价的方式，但对部分新的、超常规材料，应采用上网、电话、上门等方式核实规格、型号、价格和质量。

六、审查工程结算，严把竣工结算审批

1.核准工程量。建筑工程量，是编制工程决算的基础。工程量计算正确与否，对于决算数额影响极大，工程量一旦不准，就会导致整个工程造价不实。

2.准确套用定额。基建工程决算的编制都是依据国家有关部门规定的定额基价计算的，基价是否被套高，定额是否被错用，在选用子目时是否有重复等现象，是影响工程决算价格的关键。

3.严格执行取费标准。工程类别是决定一项工程间接费用高低的依据，是影响工程造价的重要因素。在实际工作中，由于工程类别、施工企业资质等级不同，工程执行的取费标准也不同。有的施工企业在编制工程决算时，自行提高工程类别、取费标准。审计要严格按合同及定额规定确定工程类别。如某综合楼的土建中标为一类取费，水电未招标。水电施工单位预算按土建中标一类取费，深入研究合同后发现，按定额取费只够三类，审计严格按标准取费，核减26万元。

基建工程项目审计研究 篇4

一、重视医院基建维修工程内部审计的意义

医院基建维修工程内部审计工作的推行, 可有效缩减工程成本、提升工程质量;可有效促进工程节支增收、降低损失浪费, 提升工程投资使用效益;可有效促进工程节约意识树立, 强化工程经济管理、经济核算。同时, 凭借医院基建维修工程内部审计时间短暂及起效迅速等优势, 可有效发挥内部审计维护医院合法权益, 促进监督与服务并存的作用, 可有效促进医院管理人员及社会大众的重视与理解, 扩宽内部审计的区域范围及影响力, 此外还可有效促进医院内部审计人员综合素质的培养与提升[1]。

二、医院基建维修工程内部审计的实践研究

1. 严格把控基建维修审计工作

(1) 完善基建维修工程的审计制度和程序:常规来说, 政府各个机关部门事业单位都要构建相关基建维修实施管理办法管理文件, 然而此类相关管理文件中未有科学规范的审计制度, 同时也缺乏相应完备的规定及程序。基建维修项目往往面临时间紧迫、任务繁重以及前期未展开全面调研研究等问题, 医院内部审计需要对立项程序进行有效规范, 确切开展事前控制, 做到“未雨绸缪”, 严格控制工程项目中无计划、不科学及效率不足等内容。

(2) 做好预算审核, 加强造价控制:受医院基建维修工程项目存在难以控制、时效性以及隐蔽性等特征影响, 使得相关技术、项目特征往往形成不系统、不完善以及不专业等不良局面, 从而很大程度提升编制工程清单、工程造价预算审计难度, 也极大的给施工阶段质量控制造成负面影响。鉴于此, 医院内部审计部门务必要开展好预算审计工作, 于立项审批资金可承受能力内进行预算调节, 为进一步迅速完成审批立项, 应当加强造价控制, 严格控制小预算、大结算的局面引发。

(3) 参与施工合同审核工作:现阶段, 各级相关政府部门还未有提出一定要将一系列基建维修工程项目一并归为政府招标的硬性要求, 这一现象极易造成项目发包环节引发不科学规范局面, 进一步可滋生腐败现象。为了应对这一情况, 医院内部审计部门务必要全面积极投入到招标发包工作中, 与香港监督部门协同对要求进行确立, 结合相关规定严格按照政府招标要求开展政府招标流程, 能够在医院内部招标的一定结合要求在医院内部招标。针对小部分能够议标发包的工程项目同样应当开展市场调研及工程造价预算, 内部审计给予确切可靠的参考信息, 为工程发包打下坚实工作基础。

2. 积极参与基建维修事中审计

(1) 切实履行事中审计职责:受基建维修工程项目零零散散、技术标准不清晰等特征影响, 因此切实履行事中审计职责应当自以下几方面工做出发: (1) 医院内部审计人员务必要承担起对审计进行跟踪的任务及职责, 全身心投入相关工程造价方面审计工作, 确切履行跟踪审计职责; (2) 医院内部审计人员务必要全面了解施工阶段隐蔽工程施工情况、零星机械台班、零星点工、相关施工材料费用、变更预算审计、现场签证把关等工作; (3) 医院内部审计人员要与相关方施工管理人员要理清工作权属关系, 相互协同互助, 促进工作开展, 防止在工作过程中形成不和谐因素。

(2) 严格规范工程现场签证与变更:工程建设过程中变更、增项不可避免, 倘若增项不断增多不断扩大, 势必将加大投资负担, 造成工程项目概算不足预算, 预算不足决算, 尤其是不必要的相关认为变更, 潜在附带着一系列不科学行为。鉴于此, 务必要构建起科学合理的变更程序, 通过相关基建管理部门指出变更原因, 再由内审部门进行审核论证, 并传达给医院管理人员得到批准后开展实施工作。就变更增项环节的结算, 通过于双方工程审计合同中予以确立, 根据施工方在投标环节的一致比例让利幅度开展结算, 有效防止人文因素变更[2]。

3. 做好基建维修工程事后审计

(1) 积极开展工程验收工作:基建维修工程的竣工验收往往被当做为工程量计算测量、施工技术的二次确认环节。于基建维修工程竣工验收亦或是实际核实阶段往往会存在施工报审与施工实际不一致情况, 同时还可能引发现场签证与施工实际不一致情况。面对此类情况, 开展好工程竣工验收工作对于工程结算审计而言显得尤为关键, 因此务必要积极开展工程验收工作, 为工程量、工程项目技术特征如实确切提供有力保障, 积极促进内部审计质量的提升。

(2) 严格审查结算资料:基建维修工程造价、医院经济效益及医院社会效益受工程结算很大程度影响。因此, 医院内部审计应当对施工方进行严格要求, 于指定时间范围内给予全面、准确、规范的结算数据资料, 同时对这些结算数据资料展开严密的审查处理。此类结算资料分别有投标书件、工程施工双方约定合同、竣工图纸、现场签证、结算书、工程量验收单以及施工材料费用清单等。

三、结束语

总而言之, 当前医院基建维修工程的立项审批、工程招标、施工管理、工程发包等一系列环节还面临着不全面、不规范、不科学的问题, 这要求相关人员要充分认识到重视医院基建维修工程内部审计的意义, 有效发挥内部审计机构应当积极功效, 切实做好审计质量把控工作, 提升内部审计质量, 切实维护医院经济、社会效益, 防止引发不必要的损失浪费及违纪违法现象。

参考文献

[1]苏恒明, 林建波.基建工程预 (决) 算审核中应注意的问题[J].中国卫生经济, 2010, (3) :83-84.

基建工程项目审计研究 篇5

刘增光

（山东省三河口矿业有限公司 日照筹建处）

摘要：项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式，是传统审计模式的发展、创新。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，开展项目跟踪审计，能及时发现项目建设过程中存在的问题，及时解决问题。本文通过介绍跟踪审计的特点，提出各个阶段的审计要点及注意事项。关键词：建设项目；跟踪审计；要点

项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式，是传统审计模式的发展、创新。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，变结果审计为过程审计，延长了审计链，是传统审计的发展与完善，其审计范围更宽广、更全面,内容更细化、更丰富，更符合审计目的需要。开展项目跟踪审计，能及时发现项目建设过程中存在的问题，及时解决问题，能指导和促进建设单位强化管理意识、完善管理制度、改进管理方法等，使工程建设投资达到最佳的经济性、效率性和效果性。它是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客

观

需

要

。建设项目全过程跟踪审计的特点

与传统的工程竣工结算审计相比，基建项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，基建项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的动态的、主动的控制。一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行基建项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。其次，从时间角度来看，基建项目全过程跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后。依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步确定工程造价，避免了大幅度超预算现象的发生，杜绝了进度拨款失控，同时也增大了审计的透明度和审计后期工作量。最后，基建项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性。实施基建项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务。从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。基建工程跟踪审计实施过程控制要点

2.1 招投标阶段

由于信息不对称等众多因素的影响，招投标成为一个复杂的过程。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据.也是签定合同的重要内容之一。注重招投标阶段的审计有利于招投标过程的顺利完成。主要要审查招标人提供的工程量是否准确、真实，相对完整、施工企业提供的工程量清单报价有无缺项、漏项；一个单项工程内的土建，水、暖、电等各项单位工程是否齐全；费用是否齐全；报价文件是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制、调整、换算的内容是否到位和符合规定。2.2 施工阶段

施工阶段是工程费用实际发生的时段，跟踪审计与施工现场管理对投资方在整个基建工程施工中可产生明显的经济效益和社会效益。审查重点在于每个单位工程的详细计算、定额选用的合理性以及各项费用计算的标准的审查。

2.2.1 开工前期跟踪审计实施要点工程开工前，跟踪审计组首先要对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价，对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核，重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制等。（1）对工程建设资金的审计。重点是审查建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。（2）对建设项目审批文件的审计。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。（3）对工程设计概预算的全面性、准确性进行审计。力求不漏项，不留缺口，并要考虑到足够的不可预见因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超计划、预算超概算、决算超预算）现象。（4）对施工招投标的投标文件和标底的严密性、合规性、准确性进行审计。审查招投标程序及其结果是否合法、有效，签定的施工合同是否严密等。2.2.2施工过程中跟踪审计控制要点跟踪审计的工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容进行监督控制。

2.2.2.1 对于隐蔽工程量的现场确定。工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。比如路基基础工程，每一结构层是否与施工图纸一致，厚度是否达到设计要求；钢筋混凝土工程，钢筋的数量、直径是否与设计吻合等等，在混凝土浇筑及覆土以后很难测定。

又比如防腐保温工程。我们知道，由于金属罐内壁的防腐常常利用防腐涂料喷涂的方法，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才允许达到要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，并且在现行定额中，金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数进行计算。若施工单位不按规定的设计厚度遍数涂刷，不仅严重影响金属罐的使用寿命，同时也成为了其牟取暴利的主要途径。

同时，由于按施工组织设计中确定的施工措施和方法产生的建安工程费用比较高，所以施工单位容易采取比较简易的施工方法。这样一来不仅会对工程质量和施工安全带来隐患，而且施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计工作底稿中。但在实际操作中，因为施工方不予配合，造成跟踪审计方对现场测量工程量与施工方难以达成一致。在跟踪审计过程中，可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。

2.2.2.2 进场材料价格确定。材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定；如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场材料的产地、规格等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要损失；材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。

2.2.2.3 变更签证的确定。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等内容。同时，现场签证涉及到建设方、施工方、监理、跟踪审计等多方会签。笔者认为，要根据签证的内容，明确现场签证流程。首先，根据现场签证单确定涉及设计变更的提出者是建设方还是施工方。如果是建设方提出变更则由监理确定其变更的合理性、可行性，再由跟踪审计确定工程造价，最后传达给施工方。同时，要求监理、跟踪审计做好对工程现场监督和工程量的核实工作。如果变更是由施工方提出，则由建设方判断其可行性，再由监理和跟踪审计提出变更初始评估，最后传达给施工方。建设方可以根据工程规模，确定现场签证单涉及的造价额度，从而防止超支现象发生。因此，变更签证单的内容决定了签证流程的不同。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。2.3 工程竣工后跟踪审计实施要点

工程竣工验收后，跟踪审计组要及时对施工单位下发提请竣工结算要求，对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行验收、审核。同时，对施工方提供的决算资料中涉及变更、隐蔽项目内容的工程量的真实性进行复核，确保施工方提供资料能真实反映工程实际情况。内部审计机构可以根据与跟踪审计组达成的协议，要求跟踪审计组对施工方提供的决算资料进行初审。（1）严把工程量计算关。如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致；核实图纸与有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的效益性等。（2）严把定额套用关。如结算选用的定额是否正确；相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；定额缺项的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；对于定额所包含的损耗量与定额中没有包含的损耗量处理是否正确；是否有重复计算和漏算；是否按工程具体情况和定额子目的内容进行合理的分项计算；定额单位是否有误；定额的选用是否与拟采用的施工方法、施工工艺和施工条件相符；当定额的工作内容或材料与实际不相符时，定额的换算和补充定额的编制是否合理、有无错套、高套定额的现象、费用的列项是否符合规定；结算单价是否与中标时的报价相一致等。（3）严把工程取费关。重点审计结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等。（4）严把材料价差关。如材料质量是否合格；材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全；施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回等。结束语

建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、鉴证、评价和初审的职能，是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。基建项目全过程跟踪审计不仅能够减少漏洞，提高资金使用效率，而且避免了许多在决算中产生的业主与承包商不必要的价格纠纷。基建项目全过程跟踪审计也是在新形势下产生的一项新的审计方式，正在不断实践探索阶段，在今后的实践过程中还要不断加以完善，使其在改进基建项目工程造价管理，提高工程建设资金使用效益方面发挥更加积极的作用。

参考文献：

基建工程项目审计研究 篇6

摘 要：近年来，随着我国医疗事业的不断发展，医院规模的不断扩大，基本建设投资项目也逐年增多。由于医院基本建设项目具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，任何一个环节的失误，都可能给医院带来重大损失。作为医院的审计部门，如何加强医院基建项目的审计力度，提高审计质量和效率，节约建设资金，避免事后审计的被动状态，是当前医院管理者所面临的一项新课题。关键词：医院 基建工程 审计方法近年来，随着我国医疗事业的不断发展，医院规模的不断扩大，基本建设投资项目也逐年增多。由于医院基本建设项目具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，任何一个环节的失误，都可能给医院带来重大损失。作为医院的审计部门，如何加强医院基建项目的审计力度，提高审计质量和效率，节约建设资金，避免事后审计的被动状态，是当前医院管理者所面临的一项新课题。一些大型医院虽开展了基建工程跟踪审计管理这项工作，但方法各异，没有一个统一的规定和做法，因此，笔者就结合近年来我院开展基本建设工程项目全过程跟踪审计的实践经验，谈几点看法和体会。1、医院基建工程项目的可行性研究，是对基建工程项目的技术先进性、经济合理性、效益性和建设可行性进行全面综合分析的科学方法。因而在确定基建工程项目前必须对医疗市场和医疗业务发展认真进行调研分析，应该根据医院特点和性质，在社会效益和经济效益两个方面进行综合平衡，并作多个方案比较，作出评价，提出拟建项目是否可行的研究报告，所以必须 加强对医院基建工程项目的可行性研究的审计。2、审查基建工程项目编制预算的合法、合规情况，预算内容是否完整，预算是否与设计图纸要求相一致，工程费用的计算是否合理、真实，工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用，配套设备型号、规格是否符合设计要求，预算总费用是否与规划建设总投资相一致，是否留有预备资金，无特殊情况应保证总投资控制在规划总投资额度内。3、审查资金来源是基建工程项目审计的重要内容之一。重点审查基本建设的资金来源是否合法、合理和完整，是否符合使用规定，防止被挪用，资金节约使用，控制投资规模，直接关系到基本建设按期开工和竣工的重要保证。资金的筹集来自多种渠道，有财政性资金，有自有资金，还可有银行借款，以及其他合法的金融融资渠道获得。应该审查基本建设的资金来源是否符合项目的计划要求，资金的到位情况是否符合建设进程的需要。基本建设资金的安排，要根据财政预算计划用好财政性资金，适时用好自筹资金，借款资金应尽可能放在后期支付，减少利息支出，压缩基本建设投资成本。4、全面审查基建工程项目的合同内容，在合同初稿时，就应介入，结合论证的结果，审查合同的内容与论证报告内容相一致，防止欺诈合同，避免不必要的国有资产损失。5、审查基建工程项目的预决算情况，对基建工程竣工决算书，医院内部审计要结合项目预算进行全面审查，审查过程要主动与基建管理部门相关人员配合，重点审查增加项目的相关资料，内容是否符合实际情况，审批手续是否齐全，杜绝项目决算高估冒算现象的出现。遇到重大问题，及时向单位主要行政领导汇报，取得领导的支持。6、加强内部审计与外部审计有机结合，充分利用社会审计在跟踪审计活动中的合力。医院基本建设项目规模大，跟踪审计任务重，内部审计机关力量不足时，可以考虑强化审计人力资源整合。根据国家相关规定，为了加强基本建设的投资控制，审计管理部门与各个行业主管部门对基建工程项目决算审计有明文规定，基建工程项目的决算总额达到规定范围，必须送社会中介审计事务所工程造价审计。医院内部审计部门，应在做好内部审查的基础上，做好审计登记备案，按规定联系中标的有资质社会审计组织的专业人员参加跟踪审计活动保证基建工程项目决算审计质量。总之，医院基建工程项目经济效益审计是一项集管理、技术、质量、施工、造价于一体的系统工程，而目前的社会审计组织只能对工程竣工决算进行有关审计，而无法对工程的全过程进行经济效益跟踪审计。这就需要医院领导高度重视，选派有良好素质和一定专业知识水平的基建管理人员，从工程的论证、立项、设计、施工、结算等方面全过程、全方位的跟踪审计，在确保工程质量的前提下，把基建项目工程的投资控制在最低限度。参考文献：[1]夏玉亭.论医院基建工程项目经济效益的审计[J].中国卫生资源，2007（4）：192-193.[2]孙含芳.谈医院开展基建维修工程审计的实践和体会[J].中国城乡企业卫生，2007（6）.

基建工程项目审计研究 篇7

一、医院基建项目跟踪审计的优势

医院基建项目跟踪审计与传统的审计不同点在于, 跟踪审计将成本控制的重心由事后的静态控制向事中、事前的动态控制转移, 是一种动态的、主动的、全过程地成本控制, 它更强调的是对过程的控制和问题的预防。

(一) 有利于遏制高估冒算及对工程质量的监督

医院传统的基建审计方法是先做后审, 当接到结算书时, 工程已经峻工验收, 即使发现其中有明显不合理的地方, 由于时过境迁及合同的限制, 内审人员也没有办法改变, 只能眼睁睁看着医院资产的流失。在跟踪审计模式下逐月对签证及进度款进行审核, 使施工单位“头戴三尺帽, 让你砍一刀”的伎俩无法施展, 从而遏止了高估冒算势头。同时由于审计人员可以经常深入到工程现场, 通过观察、核对等审计方法, 能够观察到隐蔽项目、工程材料的质次等, 就有机会发现有关的质量问题, 防止出现“豆腐渣”工程。

(二) 有利于防止腐败的产生

由于传统的事后审计模式所引起的事中监督缺位状况也一定程度上成为部分违法犯罪分子产生侥幸心理的诱因, 在全国“房子建起来了, 干部倒下去了”的现象依然不少。而在跟踪审计模式下, 审计人员提前介入建设过程, 必将形成对权力的制衡机制, 筑起一道严密的监督防线, 使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐, 成为从源头上控制腐败的有效机制。

(三) 有利于建筑市场公平竞争

近年来, 在整顿和规范建筑市场秩序上虽取得了一定成绩, 但不规范的建筑市场并未从根本上得到改变。原因在于这种整顿、规范是建设系统内部的自我革命, 很难冲破既得利益的羁绊和寻租势力的抵制。而选择跟踪审计模式, 就使审计部门很自然地介入了建设过程, 通过对基建物资采购、设计、招标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计, 势将形成有效的约束机制, 促进建设项目各参与方依法规范自身行为, 从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善。

二、跟踪审计工作当前存在的缺陷及不足

近年来, 我院通过开展基建项目跟踪审计取得了很好的成效, 但是, 作为一项探索性的工作, 跟踪审计还存在着一些问题与不足, 还有待进一步地规范和完善。

(一) 内审人员的专业技能及结构有待进一步提高

医院大型基建项目不仅投入大、时间长, 而且涉及的环节多、专业性强。目前, 内部审计人员具有基建审计专业的人员有限, 基本上不具有基建方面的管理经验, 且普遍缺乏建筑、结构设计等方面的专业知识和技能, 很难在基建项目的设计阶段、施工阶段提出有影响力的意见。由于任务的需要和人员的限制, 一个人要同时承担医院所有的跟踪审计项目的审计监督任务, 内审人员的数量及专业技能难以达到对基建项目全过程控制的目的, 审计人员疲于应付, 跟踪审计流于形式, 严重影响了跟踪审计的效果。

(二) 跟踪审计的范围及定位有限

跟踪审计要求贯穿基建项目的各个环节, 是对基建项目的全过程进行连续、全面、系统地审计。但在目前的跟踪审计实践中, 绝大多数是在施工阶段才介入跟踪审计, 对前期的相关阶段关注较少, 而且越是在项目建设的前期, 这种审计监督上的缺位现象越明显。这样在前期决策、设计和招标阶段所影响的造价, 便无法得到有效的控制, 跟踪审计的效果就不充分、不明显。同时, 跟踪审计这一审计模式又因为时间长、审计环节多、审计关系复杂, 所以很容易使审计人员偏离正确的定位而容易造成与主管基建部门的职能错位, 导致在跟踪审计中不是从监督的角度来实施审计, 从而造成审计工作不应有的越位与缺位, 使监督的作用弱化, 失去了审计监督的意义。

(三) 跟踪审计的内控制度未健立健全

目前虽然对跟踪审计进行了大胆实践, 形成了一套跟踪审计实践的操作思路, 但还未从审计理论上加以总结和提升, 还未建立一整套相关的跟踪审计的规章制度, 没有系统地上升到审计规范。简言之, 开展跟踪审计的组织形式以及跟踪的范围、内容和重点等依然需要不断的探索, 跟踪审计有待于规范化、制度化、科学化。

三、加强基建项目跟踪审计内控制度建设

针对当前跟踪审计工作中存在的问题与不足, 建议从基建项目各阶段加强内控制度建设, 以期更好地发挥跟踪审计的作用。

(一) 基建项目准备阶段内控制度建设

跟踪审计应从决策阶段开始, 从源头抓起, 强化事前监督, 在项目前期准备阶段, 在立项、设计、招标和合同签订等环节建立内控制度监控, 从源头上监督建设行为。

1、基建项目审批程序内控制度建设。

建立相应的内控制度对项目立项;可行性研究;初步设计;工程规划许可;施工图;施工许可进行跟踪监督。

2、加强工程招标内控制度建设。

根据《中华人民共和国招投标法》建立院内招标管理内部控制制度。监督招标工程是否按规定招投标;招标的合法性;招标方式的选择是否适当;防止将必须进行公开招标的项目改用邀请招标方式;招标信息的发布方式是否适当;资格预审工作是否合规、公正。是否存在排斥潜在投标人, 对潜在投标人实行歧视待遇的情况;招标时》间是否满足;招标文件是否完备, 是否存在隐患;开标、评标、定标过程, 维护招投标工作的公开、公平、公正;评委的产生是否合理等。

(二) 基建项目实施阶段内控制度建设

建立项目实施阶段跟踪审计内控制度从预算、物资采购、隐蔽工程、工程变更及签证等环节加以控制。

1、加强清单报价和预算内控制度建设。

预算作为控制工程造价的基础, 是工程投资控制之首, 也是确定工程造价的第一步。针对近来普遍采用的虚拟工程量清单, 不利于投资总体控制的情况, 需要单位建立相应的内控制度, 要求审计人员依据施工图纸、招标文件、中标单位投标文件、施工合同、图纸会审, 编制较为完整的施工图预算或工程量清单确定出投标低价, 作为控制工程投资的基本依据, 分阶段的审定施工单位预算, 作为进度付款和结算的依据。

2、隐蔽工程跟踪审计内控制度建设。

隐蔽工程签证是工程结算的重要依据之一, 应建立内控制度加强该环节监管。对于隐蔽工程必须由建设单位代表、承包单位、监理单位及跟踪审计部门依据现场实际情况, 真实反映工程实际情况共同签署, 并且要求及时对隐蔽工程签证, 不能待工程竣工后补签, 以免造成隐蔽工程签证不能反应实际情况而增加投资;对于施工单位不符合规范规定、不合理的地方不予签证。

3、工程变更内控制度建设。

严格控制设计变更, 严禁通过设计变更扩大建设规模, 增加建设内容, 提高建设标准。重大变更事前必须进行投资分析论证;现场设计变更及材料代用均由设计单位出图, 经监理工程师进行核算并报建设单位同意后, 下达变更通知, 方可进行变更施工, 以便严格控制增加投资;了解工程变更的实际情况和收集工程变更有关的资料;按照施工合同的有关条款, 对工程变更的费用和工期等进行评估。从而确定工程变更项目的工程量、工程变更的单价或总价等。

(三) 建设项目竣工阶段内控制度建设

建立项目竣工阶段跟踪审计内控制度从工程量清单决算、投资效果等环节加以控制。

1、竣工结算内控制度建设。

在跟踪审计模式下, 施工单位在项目竣工后报送项目决算资料, 审计人员应综合运用各种审计方法, 避免审查疏漏现象发生;审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性;按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查;对合同未作约定或约定不明的进行审查;对工程结算内多计、重列的项目应予以调整;工程结算审查文件应采用书面形式;跟踪审计部门严格执行工程结算审核制度。

2、建设项目投资效果内控制度建设。

建设项目建成投产或交付使用一段时间后, 对该建设项目实现预期目标的程度进行的考核、评价。其目的在于总结投资成功的经验;分析决策失误或偏离预期的原因, 明确有关责任;寻求补救措施, 为今后建设提供借鉴。

总之, 要建立相应的内控制度抓住基建项目建设过程中的三个重要阶段和关键控制点, 避免了事后审计的不足, 将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计, 按照全方位、全过程的审计要求, 做到关口前移、全程监控, 审计中找准工程建设中的薄弱环节, 以规范工程建设行为, 提高工程建设管理水平, 促使工期、质量、功能和投资最佳化, 争取最佳投资效果。同时对于提高审计质量, 降低审计风险起到关键作用。

参考文献

[1]、曹慧明等:《建设项目跟踪审计》, 中国财政经济出版社, 2005年。

[2]、尹贻林等:《工程造价计价与控制》, 中国计划出版社, 2003年。

[3]、贾震:《中国建设项目审计案例》, 清华大学出版社, 2000年。

[4]、廖天平、何永萍:《建筑工程造价管理》, 重庆大学出版社, 2003年。

基建工程项目审计研究 篇8

一、基建项目竣工财务决算编制与审核现状

(一) 建设单位编制建设工程竣工财务决算现状及原因

建设单位在工程建设方面的财务管理相对较弱。主要原因包括:

1.不少建设单位主观上忽视对基本建设财务的管理, 注重争项目、争进度, 不注重内部财务管理。

2.由于建设项目具有阶段性, 造成了基本建设会计人员紧缺、业务素质相对较低, 难以有效地对基建项目进行内部财务监督。

3.财政性项目投资的实施基本上以建设工程指挥部形式来管理、实施, 而指挥部的管理人员由各相关部门临时抽调组成, 人员职责定位不明确, 专业性不强, 流动性较大, 造成主体地位不强, 工作协调相对较难。

4.相关管理部门重程序、轻实质, 未切实履行好各自职责。在初步设计和投资概算环节审核, 受人员、专业、技术等方面限制, 审核监督力度没有完全发挥职能作用。项目实施过程中, 建设单位和相关管理部门对工程进度、工程变更等方面的管理流于形式, 导致随意变更联系单位、跟包等现象普遍, 造成工程投资超标。

(二) 会计师事务所从事建设工程竣工财务决算审核现状

目前, 各会计师事务所基本上都在从事建设工程竣工财务决算审核业务, 并以财政性投资业务为主。审核工作现状主要表现为:

1.从事建设工程竣工财务决算审核的相关人员对审核过程涉及的建设工程知识了解较少, 导致建设工程竣工财务决算报告中的“交付使用资产总表及其明细表”等所反映的内容与相关规定不相符合, 进而影响了会计信息。

2.审核程序差异较大。现场勘察建设工程实际情况等程序履行不到位, 甚至根本不去现场勘察。

3.由于目前尚没有专业的建设工程竣工财务决算审核执业准则或执业指南, 导致会计师事务所从事建设工程竣工财务决算审核业务工作底稿没有统一标准, 建设工程竣工财务决算审核工作底稿及报告格式差异很大, 甚至出现没有审核总体计划和具体计划底稿等情况。

二、基建项目竣工财务决算审核中存在的主要问题

(一) 概算总额与概算组成问题。未对概算的内容与实际建设成果进行一一比较与核对, 未关注是否存在将不属于该工程项目的建设内容挤占建设成本的情况。

(二) 待摊投资的确认及其分摊问题。建设项目的待摊投资超标且未履行审批手续等问题, 有些会计师事务所关注不够, 影响了交付使用资产的真实性。目前, 相关法律制度尚未对待摊费用分摊率及其分摊范围作出强制性规定, 待摊投资分摊方法的选择往往带有随意性, 造成待摊费用分摊率及其分摊范围有较大差异, 给交付使用单项固定资产的入账价值带来不同程度的影响。

(三) 未严格审核转出投资支出。有些会计师事务所在审核过程中, 没有仔细核查项目配套的专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用铁路线、专用码头等投资的产权归属资料, 尤其是未按项目财务隶属关系报经同级财政部门批准相关资料的审核。

(四) 未全面审查待核销基建支出。有些会计师事务所在审核过程中, 没有对每一涉及借记“待核销基建支出”科目所对应的会计凭证实施全面审查, 以确认其会计处理是否正确;对于不符合规定的会计处理, 没有审核调整。

(五) 未重视基建项目工程变更的问题。有些基建项目工程变更管理的法律制度的规定, 在实际建设管理中没有得到严格执行, 工程造价结算审核单位很少关注或披露上述违规情况, 导致有些会计师事务所在从事竣工财务决算审计时, 直接引用工程造价结算审核报告中所确认的金额, 未重视建设工程变更的合法性。

三、建议与对策

(一) 加强财政资金投资项目管理, 提高基本建设财务管理水平。转变监管方式, 突出关口前移, 重点要加强对项目建议书、可行性研究报告及初步设计和概、预算的审查力度;加强对咨询评估机构的监督和管理。

(二) 加强政府投资项目事中、事后监督力度。规范和完善设计变更联系单制度;制订相应的监督管理办法和资金管理、项目概预算委托评审办法、工程变更管理、基建预算编制、中介机构管理、项目支出管理等, 进一步规范项目投资的日常管理。

(三) 加强财政资金投资基建项目的财务管理。依托信息化管理手段, 对项目立项审批、项目数据库、年度计划上报、年度预算编制、资金审核拨付、财务核算等全过程, 实行信息化管理。加强工程结算、财务决算的管理, 积极探索开展项目绩效评价制度。

(四) 加强会计师事务所基建项目竣工财务决算审计管理

1.对实际投资与概算总额及其构成进行对应审查。在对投资和设备投资等内容进行审核时, 会计师事务所应当以财政部门批复的结算价格作为列支依据, 关注其与概算的比较, 以工程量及单价为基础进行审核。严格预备费的使用界限, 关注其支出是否属于预备费开支范围, 对于不属于预备费开支范围的, 必须予以核减。做到实际投资与概算总额及其构成的一一对应审查, 以确认实际投资是否存在超概算范围等情况。

2.有效确认待摊投资及其分摊。待摊投资的确认必须抽查相关会计凭证, 确认是否属于本项目待摊投资支出列支范围, 重点关注资本化利息计算范围、计算时间是否正确, 土地征用及迁移补偿费支付是否符合规定等;区分能够直接计入单项工程的待摊投资支出和无法直接计入单项工程的待摊投资支出, 对于不能直接计入单项工程的待摊投资支出, 需按照合理的分配方法分摊计入各单项工程。

3.准确界定转出投资和待核销基建支出。在确认转出投资和待核销基建支出时, 应当根据《财政部关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》获取相关资料, 并关注其审批文件是否符合规定, 范围有无擅自扩大, 转出投资和待核销基建支出核算是否与批复文件相一致。对于不符合规定的转出投资和待核销基建支出一律进行调整。

4.关注建设工程变更的法律效力。会计师事务所在从事竣工财务决算审核时, 应重点关注工程变更报批权限规定。在引用工程造价结算审核单位出具的工程造价结算审核报告时, 需审核有无将不符合法律规定的工程变更支出计算在造价结算内或单独列示在结算审核报告说明中予以说明。如发现建设工程变更不符合法律规定, 应当建议建设单位补办相应审批资料, 建设单位不愿办理或无法办理的, 应当在竣工财务决算报告中进行保留意见处理或在报告说明中予以详细披露。

此外, 基本建设财务专业性较强, 所跨知识领域较大, 财务管理与会计核算与其他企业会计制度不同, 因此, 从事竣工财务决算审计人员不仅要熟悉基本建设财务管理、基建会计核算, 还要熟悉基建相关法律制度和基建程序, 应加强基建项目竣工财务审计方面的专题培训, 提升从业人员工程竣工财务决算编制与审核等方面的专业技能。

参考文献

[1]李卫民.新时期对做好水利基建财务管理工作的思考[J].财政监督, 2011 (20) .

[2]李军.浅谈高校基建竣工财务决算管理[J].现代商业, 2009 (18) .

基建工程项目审计研究 篇9

(一)高校基建工程内部审计风险管理的现状

高校占地规模较大、基本建设工程较多,每年新建和修缮工程不断增加。高校自身对基建工程的风险管理意识逐步增强,进而逐渐建立并完善其基建制度,充分发挥高校内部审计在基建工程的作用。

1. 成立招标职能部门,全校统筹基建招标

为防范招投标过程中出现的风险,多数高校专门组建并成立了招标职能部门,全面统筹全校的基建工程招投标工作。在招投标过程中,基建、纪检、财务等部门的工作人员以及特邀的专家教授全程参与监督。现有的制度更加完善,对于风险的防范和控制更加严格。

2. 高校多个部门协作,共同保障基建工程

高校基建工程规模一般都比较大,由基建、房管、修缮、物业、各院系等单位各自负责相应领域的基建和修缮工作,在基建工程进行过程中,各个单位合理分工,各司其职,充分发挥自身的专业管理优势,有效地防止了业务交叉、专业匮乏带来的风险,共同保障了基建工程的顺利开展。

3. 高校重视风险管理,充分发挥内部审计

随着高校对风险管理和内部审计工作的重视,多数高校基建工程内部审计取得了一定的成绩:(1)通过审减为高校节约了大量建设资金,保障了基建工程质量;(2)通过内审监督、评价、建议,有效完善了高校层面及各部门的内部控制与规章制度,建立了项目决策审批、工程招标采购等制度,规范了基建工程管理;(3)不断创新内审工作方式方法,在高校的一些重大基建工程中,校内审计部门在开工前的投招标阶段就介入,有效地防止了投招标过程中的风险。

(二)高校基建工程内部审计风险管理的问题

现阶段,高校对基建工程内部审计风险的重视程度不断提高,但高校基建工程内部审计的特点决定了其依然存在较多的风险因素,而这些普遍、复杂、不确定且潜在的风险,急需高度重视。

1. 投资决策不太科学,设计概算监督性差

高校基建工程的投资决策缺乏科学依据时,会给后期工作带来难以避免的隐患。比如对于一个基建工程而言,在其前期项目可行性论证不充分的情况下,投入大笔资金开始施工,如果项目中途出现但土地使用权或土地用途方面的争议和失误,从而导致基建工程停工,甚至是该基建工程撤销,其造成的经济损失将非常严重。同时,一些施工方为了后期管理方便,有意拔高概(预)算金额,向学校申请经费,而相关部门在不经过审计等多部门投资评审监督的情况下,就直接拨付款项,造成资金资源的大量浪费。

2. 内部控制不太合理,内部审计风险递延

高校当中有些部门既是建设部门又是施工部门,既管工程立项又管工程施工;有些施工方挂靠现象较为严重,一些相同的人员通过借用不同的公司名称进行施工;有些施工单位以校内单位的名义承包工程,这些内部控制的不合理会造成工程管理风险增加。同时,高校基建工程内部审计工作关注的重点是竣工决算审计,但内部审计风险贯穿于基建工程的整个周期,普遍存在于各个审计环节。因此,前一阶段的审计结果会直接递延至下个阶段,给后面的审计带来风险。

3. 内审人员配备不足、专业素养知识缺乏

高校基建工程内部审计专业性强且工作量大,相关人员需要具备一定的专业知识并不断学习,以防出现与被审对象协调沟通困难、价格高估冒算混乱、各个内审阶段基础材料不规范等问题。做好高校基建内部审计,需要严格执行基建工程审计程序,建设一支高素质的内审队伍。

二、高校基建工程内部审计风险管理机制构建

(一)高校基建工程内部审计风险管理机制

如上文所述,我们已经具体、系统地分析了高校基建工程内部审计风险管理的现状及其存在的问题;接下来,在全面了解高校基建工程内部审计风险管理的基础上,我们结合风险管理机制———风险识别、风险度量、风险应对和风险管理效果评价四个方面,来构建高校基建工程内部审计风险管理机制,该机制包括内部审计风险管理控制和内部审计风险管理评价两个部分。其中,内部审计风险管理控制包含内部审计风险识别、内部审计风险度量和内部审计风险应对(见下图)。

高校基建工程内部审计风险管理机制图

(二)高校基建工程内部审计风险管理控制

高校基建工程内部审计风险管理控制的具体思路是:首先,建立一个风险库,根据每一个基建项目的特点选取对应的风险因素,即风险识别;其次,根据每一个基建项目的特点,对风险因素进行度量,衡量每一个风险的权重,即风险度量;最后,根据风险权重大小,选取重要风险指标,进而提出具体应对措施,即风险应对。

1. 内部审计风险识别

高校基建工程内部审计风险主要是由于高校内审部门和内审人员行为等因素而引起的风险。内审风险的产生原因主要有以下几方面:(1)相关领导对内审工作重视不够;(2)内审工作缺乏独立性;(3)内审程序和内审方法不当;(4)究其本质而言,主要还是因为内审控制制度和内审人员本身造成的。如内审风险意识不强,内审人员知识结构难以胜任专业性极强的基建工程等。因此,进行内部审计风险识别时,首要工作是建立一个风险库。通过分析大量高校基建工程内部审计实例,阅读风险管理方面文献资料以及访谈相关专家,识别出影响基建工程内部审计的具体风险并分析每一种风险的形成原因及影响范围。然后针对具体内部审计项目,按照其特点确定其对应的具体风险,特殊项目也可对应新的特殊风险。

2. 内部审计风险度量

在内部审计风险度量方面,我们借鉴安全风险系数评估法,即Lec法(V=Lec,V—风险值,L—发生事故的可能性,e—暴露于危险环境的频繁程度,c—发生事故产生的后果)对识别出来的风险进行估算。我们对L、e、c进行重新定义,其中:(1)L为对内审风险发生可能性大小(概率大小)的评价和估量;(2)e为对内审风险影响范围的评价和估量以及对内审风险发生时间的评价和估量;(3)c为对内审风险后果严重程度的评价和估量,结合L、e、c的取值来计算最终的V值(其中L、e、c的具体值均按照概率分析方法、效用函数法和专家决策法来确定),最后按照V值的不同,对识别出的每一个内审风险划分风险等级。

3. 内部审计风险应对

内部审计风险应对应该根据内部审计风险成因和风险等级实施精准的防范和控制。高校基建工程内部审计风险的具体防范和控制措施主要有:(1)加强内部审计规章制度的建设,使内部审计制度化落到实处。为了保证高校基建工程内部审计切实可行,确保其规范、合理、健康持续发展,各高校必须依照国家相关法律法规,结合自身特点,建立健全必要的基建工程内部审计规章制度,使基建工程内部审计有规可依、有章可循。(2)健全内审机构设置并完善内审队伍人才建设。基建工程内部审计较强的专业性要求参与其中的相关人员应具备多种专业知识,如审计、财会、基建预决算、经济、法律等,因此要加强基建内审人员的培训,积极参与系统内的经验交流和理论研究,搭建内审人员整体水平增加的平台。(3)创新内部审计方法技术,确保内部审计质量不断提高。各高校进行基建工程内部审计时,要适应经济新常态发展需求、结合自身基建工程特征、运用“互联网+”等新兴技术,不断创新内审方式和方法,努力提高内审质量,提高内生工作效率。(4)内审人员全程参与基建工程,重视事前事中前后全程内审。高校基建工程决策、设计、招投标、施工、竣工结(决)算的整个投资过程中,每一个环节都需要内审人员的配合监督。(5)全面提升内审人员的专业素质,提高内审人员的职业道德。高校基建内部审计人员不仅需要对法规、基建、财会等知识掌握,而且需要树立正确的思想和职业道德。

(三)高校基建内部审计风险管理评价

高校内部审计风险因素复杂而多变,内审风险政策的实施可能会导致不同风险因素权重值不同程度的变化,也可能出现新的风险。针对这一问题,需要不断对具体实施的风险防范和控制措施进行内部审计风险管理评价,对内部审计风险应对效果进行及时反馈和修正。高效基建工程内部审计风险管理评价是对高校基建工程内部审计风险管理控制的实际结果与预期目标进行分析、比对,确定其是否达到预期目标,以此来评判内审风险管理措施的科学性、适应性和收益性,进而进行评估和修正。内审风险管理评价通常将综合风险评价值Va=∑Vn(n=1,2,3…)与行业平均风险水平综合评价值Vb=∑Vm(m=1,2,3…)进行对比,该对比值α=Va/Vb表明了基建工程内审风险应对的实施效果。若该值处于可接受范围,则此风险管理方案和对策已达到预期目标;若综合风险评价值超出可接受范围,则进入新一轮风险管理过程,直至风险最小化,达到评价风险管理的预期目标。

三、小结及展望

在对高校基建工程内部审计风险管理现状以及存在的问题进行系统分析地基础上,构建了高校基建工程内部审计风险管理机制,通过建立该机制,使高校内部审计制度更加规范和完善,内审队伍人员的建设更加健全。在实际应用中,针对每个基建工程,给出具体的内审风险防范和控制措施,通过对内审风险管理和内审风险管理评价的有机结合,提高内审风险防范意识,最大程度地减小了内审风险损失,不断提高高校基建工程的投资效益、管理效益和社会效益;不断加强高校基建工程内部审计风险管理控制,达到降低内部审计风险,提高内部审计质量,为高校基本建设保驾护航。

摘要：在对高校基建工程内部审计风险管理现状以及存在的问题进行系统分析的基础上,构建一个高校基建工程内部审计风险管理机制。该研究的主要贡献在于:一是围绕高校基建工程内部审计风险管理控制方面,识别内部审计风险及其成因,衡量各个风险权重并对其进行评估,有针对性地提出防范和控制措施,最大限度地减少内审风险损失;二是围绕高校基建工程内部审计风险管理评价,构建内审风险评价体系,旨在降低内部审计风险,提高审计质量,为高校的基本建设保驾护航。

关键词：高校基建工程,审计风险管理控制,审计风险管理

参考文献

[1]李延召,李明,司艳萍.基于内部控制的高校建设项目审计研究[J].项目管理技术,2016,(4):77-81.

基建工程决算审计初探 篇10

基建工程竣工决算审计是一项综合性较高的业务, 在基建工程审计的基础上, 是对施工单位报送的竣工工程造价的复核、修正、审定;是对建设工程造价最后的确认和批准;是调整建设工程投资的最后一步工作。审核后的竣工决算文件, 是综合反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件, 是建设单位和使用单位办理移交新增固定资产价值的依据。

随着我国经济的迅速发展, 国家加强了基本建设力度, 在取得巨大成就的同时也出现了一些值得重视的问题。如某些施工单位为了追求自身的利益, 在基建工程上营私舞弊, 频频出现高估冒算的现象。根据以往工作经验, 进行工程决算审计常发现的问题有:多列工程项目、工程量不实、高套定额、乱取费用等问题。为了管理好并合理使用基建资金, 提高投资效益和维护建设方利益, 加强基建工程决算的审计工作非常重要。开展工程决算审计主要从以下几个方面入手。

一、工程量的审计

工程量是一切费用计算的基础是审查的重点。实施审计时, 根据工程量计算规则和施工图纸审查工程量, 纠正分项工程量计算方面的多算、漏算等不符合定额工程量计算规则的错误。某些施工单位为获取最大利润, 往往抱着侥幸心理在工程量上做文章, 把部分造价高的项目, 如钢筋混凝土项目加大, 甚至把整个结算书上几乎所有项目都加大一点, 采取积少成多的手法, 从中牟利。因此, 必须抓好这一关键环节, 同时还应对以下几个方面给予足够重视:土方的计算应注意原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理;砌体的计算应注意是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌入砌体的构件等所占的体积;钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限避免重算;钢筋工程的计算应注意钢筋的搭接、锚固、弯钩、弯曲的确定值是否正确;道路工程量应注意不规划交叉口的面积计算;安装与装饰工程量的确定应注意按图纸计算与实地量测相结合。

二、对材料价格的审计

工程材料费约占工程总价的60%左右, 材料价格的高低直接影响工程总造价。随着建筑市场材料价格的开放, 建筑材料的价格变化很大, 各种新产品工艺的不断出现, 使材料的定额预算价与市场价相差较大, 因此, 材料价格的审计对工程决算审计非常重要。在审计材料价格时, 先要确定审计材料的材料种类, 再审查材料的用量, 最后审查材料价格, 材料价格应以当地定额站有关部门发布的主要材料市场信息价为依据, 或经建设单位签字认可的, 如无以上两种依据, 必须直接审查施工单位实际采购的材料发票, 以此来确定材料价格, 对于跨年度施工周期长的工程项目, 还应注意其材料价格, 应按施工当期价格套用, 避免产生跨期高套现象。对装饰工程中所采用的一些新型材料, 国家没有明确规定材料价格, 而材料品种规格较多, 价格差别较大, 这时必须注意搞好市场调查, 以防以次充好, 增大工程造价。

三、取费标准的审计

由于间接费、利润、税金等各项费用, 是按照工程的专业 (土建、安装、装饰、市政、人防、园林等) 和工程类别 (即按照施工难易程度分一、二、三、四类) 分别规定了取费标准, 审查时应该注意以下几个问题:

1. 审查取费标准是否与所用定额相匹配。

在编制决算时, 主体工程选用某专业定额, 则取费标准必须选用与该专业配套使用的标准。

2. 审查取费标准是否与工程类别相吻合。

首先, 根据工程规模及工程类别划分标准表, 确定工程类别;然后, 审查是否按确定的工程类别计取费用。如, 土建工程与安装工程的工程类别应分别按各自的工程类别划分标准表确定。

3. 审查取费标准的适用范围是否符合有关规定。

4. 审查计费基础。

各项费用除了费率标准不一样, 计费基础也有所区别。

四、定额子目套用的审计

对工程决算套用定额的审计是一项十分复杂和政策性较强的工作, 开展这项工作通常会遇到三种情况:直接套用、换算套用、补充定额, 审核时应区别对待。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查, 着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度;对换算套用除完成对直接套用的审查工作外, 还要审查换算是否定额允许的以及换算方法是否正确;对补充定额套用就是审查人材机消耗量是否合理, 预算单价是否与现行预算定额估价表中人材机的预算单价相符, 不得直接以市场单价进入补充定额的单位估价表, 市场价格与预算价格的差额应在税前调整。如在我校某电缆沟决算中, 施工单位把角铁支架制作安装套用钢筋混凝土工程中的铁件子目, 在审计中发现后, 就改成套用金属结构制作工程中的铁件子目, 两者相差1300多元/吨, 降低了工程造价。

五、现场签证的审计

从这几年基建项目审计的情况看, 现场签证往往是甲乙双方争议最多也是最容易出问题的地方, 在进行审计时常会遇到的情况有:乙方提出, 甲方未签;甲方签经手人姓名, 未签处理意见;甲方签字认可, 经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同, 但应遵循的原则一般为:客观性原则, 。即不仅要审查由无甲乙方的签字与意见, 而且要审查签字、意见的真实性;整体性原则。即应把签证事项放入整个工程的大环境中, 加以考虑, 避免工程量的重复计算;全面性原则。即不仅要审讯签证事项发生的真实性, 而且要审查签证事项发生的数量的真实性。

六、变更费用及其它费用审计

由于工程建设涉及面广和其本身所具有的复杂性, 在其建设过程中, 不可避免地发生设计变更、材料设备变更等多种引起工程造价变化的情况。对于采取中标价从签证作为结算方式的工程, 更应注意增减费用的审查。应注意设计变更的审查。设计变更单是设计单位在施工中发现需要变更的部位, 或是由于建设单位需要改变使用功能、装修标准等而发出的变更通知单。它应是由设计单位、建设单位、施工单位、监理单位协商后共用签署的。审查设计变更时, 一要应查验手续是否完备;二要判定该项变更是否引起经济利益上的增减变动, 因为有的变更只是技术变更, 并不引起经济变更。还要注意查阅竣工图, 因为对于工程量增加而引起费用增加的项目, 施工单位往往送甲方要求结算, 而工程量减少需要冲减费用的变更, 施工单位往往隐匿不报。因此, 审查时就要认真查阅竣工图, 并进行现场核查, 按照实际发生情况核实增减。再者要审查签证发生的原因。那些因施工方不按常规施工, 顺序颠倒, 质量不合格造成返工而增加的费用, 不能列入结算;施工方为了探索施工速度, 提高工程质量而进行的技术革新, 也不应由建设单位承担费用。另外, 投标报价漏项, 施工方当时为中标未报, 而施工时作为洽商出现, 也不能增加费用。对于其它费用的审计, 首先熟悉施工协议合同, 了解施工企业的资质等级、企业所在地, 承包方式, 结算方式等。按工程类别划分费用标准, 要注意审查工程类别, 防止类别低的工程选套类别高的工程费率。其次, 是取费基数的审查。按现行规定, 建筑工程通常以定额直接费为计算基础;安装工程以定额人工费为计算基础。审查时注意计算基础是否准确, 防止用定额直接费代替定额人工 (下转第186页) (上接第184页) 费作为基础。

基建工程竣工决算标志着基本建设过程的结束, 以审计公正、权威的地位对工程建设各方面进行决算审计可以较为全面地总结建设中好的做法和经验, 客观反映建设过程中存在的问题和应吸取的教训, 对提高建设工程的管理水平起到了帮扶作用。

(作者单位:三峡大学审计处湖北宜昌443002)

摘要：通过基建工程中工程量审计、对材料价格的审计、取费标准的审计、定额套用的审计、现场签证的审计、变更费用及其它费用审计六部分的论述, 提出了基建工程决算审计工作中应注意的问题和处理方法。

关键词：基建工程,决算审计,问题,方法

参考文献

[1].周蒋.基建工程竣工决算审计之我见[J].审计与理财, 2009 (6)

[2].苟文莉.建筑工程决算审计工作刍议[J].洛阳工业高等专科学校学报, 2002 (9)

[3].孙长峰.建设项目竣工决算审计方法[J].审计理论与实践, 2004 (6)

基建工程项目审计研究 篇11

关键词:基建工程；决算审计；关键环节

基建投资审计是国家审计的一个重要领域，而基建工程决算审计又是基建投资审计的关键。如何采取行之有效的技术方法，对于提高基建投资审计的质量和效率极为重要。根据本人20多年的工程审计的工作实践，对基建工程决算审计的程序和方法总结如下：

一、做好审前的准备工作

1.对该工程项目进行详细的审前调查，要收集与该工程造价有关的文件资料和建设程序。招投标文件、标底、施工合同，设计、施工、竣工图纸，变更设计通知书，监理签证资料、设备、材料的招标采购合同，隐蔽工程签证单及各种材料单价的签证单等工程相关资料，施工单位工程结算书，在进行工程结算审计工作之前，必须对其进行整理、归集和分析。

2.要熟悉设计施工和竣工图纸。竣工图是审计结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。竣工图纸必须由设计、建设或者施工单位加盖公章。

3.了解工程结算包括的范围。根据结算编制说明，了解工程结算包括的工程内容。

4.要弄清楚采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价及定额资料。

二、建设程序的审核

审查工程项目的审批手续是否真实完备。尤其是在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计及批复、水土、环境保护及批复、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准外，各地方、部门和企业不得简化项目建设程序。

三、招投标情况的审查

根据有关要求，对50万元以上的工程勘察、设计、施工、采购、监理必须进行招投标。并依法审查施工单位有没有中标通知书。进一步审查专家组成员组成是否合理，有无串标、漏标情况。同时对该招标的工程建设项目，是否具备下列条件进行招标：

1.招标人已经依法成立；

2.按照国家有关规定应当履行项目审批、核准或者备案手续的，已经审批、核准或者备案；

3.有相应资金或者资金来源已经落实；

4.能够提出货物的使用与技术要求。依法必须对招标的工程建设项目，按国家有关投资项目审批管理规定，凡应报送项目审批部门审批的，招标人应当在报送的可行性研究报告中将货物招标范围、招标方式（公开招标或邀请招标）、招标组织形式（自行招标或委托招标）等有关招标内容报项目审批部门核准。项目审批部门应当将核准招标内容的意见抄送有关行政监督部门。

四、合同情况的审查

认真做好施工合同审查，是工程项目竣工决算（结算）的必要前期工作。施工单位为获取高额利润，不按合同规定的内容施工，少做或不做工程量。施工合同包括协议书、通用条款、专用条款三个主要部分组成。由于每个工程项目的特殊性，所以在协议书和专用条款中的内容不尽相同。审计中要对协议书中的重点条款重点把关。主要了解施工企业的资质等级，工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利、奖罚协议、相互责任等，在审阅施工合同时，应注意施工条款的合法性；其次应熟悉建设项目经批准的施工组织设计。在审计合同价中要搞清楚其价格是中标价，还是中标后的让利价。

五、工程结算的审查

1.工程量审核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：(1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符；(2)工程量计算是否符合定额及工程量计算规则；(3)工程量单位是否与定额单位一致；(4)工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）；(5)工程量计算精确度是否符合规定；(6)工程量计算顺序是否按施工顺序或定额上的顺序。

2.定额套用和费用计取审核。套项是确定工程造价的另一重要环节，定额的使用是否存在高套、错套情况。主要应对下列几项进行复核：(1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选定额子目一致的，复核其单价、人工、材料用量是否正确；(2)不能完全套用定额子目，定额调整换算是否符合规定；(3)项目工程内容与定额规定工程内容完全不一致的，补充定额编制是否合理；(4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格；(5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。

费用计取程序和标准是否合规,是否存在高套取费系数。在不同地区、不同类别的工程取费标准都有所不同，对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定，具体内容如下：（1）工程类别确定是否与工程实际相符；（2）工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已剔除；（3）取费基数是否正确；（4）各项费率是否符合规定或协议；（5）计价程序是否符合规定；（6）甲方供材料、设备是否在税后扣除。同时要了解建筑物结构、施工方法、施工条件、机械选用的型号和台数；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，通常情况下应按工程量划分分别计取相应的费用。

3.单价套用审核。单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异；定额单价确定了定额子项工程的单位价值，这是合理耗用人力、物力的指令性指标。开展这项工作通常会遇到两种情况：直接套用和换算套用。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查，着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度；对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查换算是否定额允许的以及换算方法是否正确，尽量做到切合实际。

4.材料、机械用量审核。掌握的材料市场价格信息,准确地核定材料价差的调增或调减金额。严格控制材料价格，防止施工中偷工减料、以次冲好。依据掌握的材料市场价格信息,准确地核定材料价差的调增或调减金额。机械数量、规格、台班的正确性，其主要复核内容如下：（1）各分步分项工程量计算是否正确；（2）各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确；（3）各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确；（4）计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致；（5）计算程序中各费用项目计算是否正确；（6）工程总造价计算是否正确。

5.变更设计签证单审核。首先查看变更联系单手续是否完备，是否都有签字承认，严禁先施工后补签工程设计变更联系单现象。其次要审核工程数量的真实性，防止四位一体（建设单位、施工单位、监理单位、中介机构）合伙共同造假欺骗审计，再次查看变更联系单签字的时间和工程施工时间是否一致。严格区分设计变更和工程签证。根据我国的现行规定，设计变更和工程签证费用都属于预备费的范畴，但是设计变更与工程签证是有严格的区别和划分的。属于设计变更范畴的就应该设计单位下发设计变更通知单，所发生的费用按设计变更处理。属于工程签证的由现场施工人员签发，所发生费用按发生原因处理。

开展基建工程决算审计,是贯彻治理、整顿、全面深化改革的重要内容，它既是一项较艰巨的审计查证工作，也是社会审计较有前景的业务领域。

参考文献：

[1]伍晓红:浅谈基建工程决算审计[J] 常熟高专学报, 2004,(06).

[2]孔霞:谈基建工程项目档案工作[J]一重技术, 2005,(01).

基建工程施工跟踪审计思考 篇12

一、工程量清单计价模式的特点

所谓工程量清单计价方法, 就是在建设工程招投标中, 招标人按照国家统一的建设工程量清单计价规范的要求编制和提供工程量清单, 投标人依据工程量清单、拟建工程的施工方案, 结合自身实际情况并考虑风险后自主报价的工程造价计价模式。工程量清单计价模式从规范工程量计价行为出发, 实行工程实体消耗与施工措施消耗分离, 消耗量与人工单价、材料价格、机械台班价格分离, 更有利于工程造价的动态管理与调整, 与传统的定额计价模式相比发生了巨大变化。主要体现在:

(一) 定额计价方面

传统定额计价是一种量价合一的静态定额计价模式。在这种模式下审计的侧重在于审核工程量, 审查定额套价, 材料价差的计算、费税标准的套取等内容。而工程量清单计价则是一种量价分离的工程量清单动态计价模式, 在这种模式下审计的侧重点在于招标文件、工程建设的内容及标准, 工程中标价, 合同约定条款, 设计变更, 现场签证等内容。工程造价的调整主要通过现场签证的工程量增减变化来控制, 因此要想控制工程造价, 就必须加强对施工现场的跟踪审计。

(二) 风险承担方面

采用工程量清单方式招标, 工程量清单作为招标文件的组成部分, 其准确性和完整性由招标人负责。招标人需要承担因非承包人原因引起的、合同约定幅度以内的工程量增减的价差风险。投标人按照招标人提供的工程量清单填报价格, 则需要承担组成价格全部因素的风险。

(三) 材料价格调整方面

传统的定额计价模式下, 往往会涉及到材料价差的调整。而工程量清单计价模式下, 分部分项工程量清单采用的是综合单价计价方法, 材料价格往往已经包含在综合单价里, 除了招标文件作特别说明外, 基本不存在材料价差的调整。只有当分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更, 造成增加新的工程量清单项目, 其对应的综合单价在合同中没有适用的或类似的综合单价时, 则需要由承包方提出综合单价, 经发包人确认后执行。或者是暂估价中材料单价发生变化, 此时也需要发、承包双方最终确认单价后, 再在综合价中调整。

二、工程量清单模式下基建工程施工跟踪审计要点

基于以上特点, 在基建工程施工跟踪审计过程中具体从以下几个方面控制工程造价的变化。

(一) 材料价格方面

由于竣工结算时分部分项工程费依据双方确认的综合单价计算, 一般情况下不予调整。因此在跟踪审计过程中, 需要重点审查施工所用材料是否与设计图纸一致, 是否具有质量合格保证书, 采购材料规格型号是否与招标文件规定一致, 是否存在以次充好现象。对于暂估价和暂列金额中临时出现的材料, 现场审计人员则需重点审查发、承包双方是如何确认价格, 有无进行市场调查, 有无质量保证, 有无现场签证等等。

(二) 设计变更方面

由于工程设计考虑不全, 施工现场经常会出现变化, 施工过程中, 原来的设计方案往往会做出相应的变更。如果是乙方提出设计变更, 作为跟踪审计人员首先应该审查甲方同意做出设计变更的原因是否合理, 是否有合理的变更签批程序;如果是甲方提出设计变更, 现场跟踪审计人员则首先需要审查是否有设计变更的可行性报告, 是否经过上级部门或主管领导书面同意。其次, 重点审查变更项目现场签证的单价是否合理, 数量是否准确, 变更的内容是否有甲方、监理、施工单位人员三方的签证。

(三) 隐蔽工程方面

隐蔽工程是工程结算中的难点, 也是影响工程造价的重要因素。因此现场跟踪审计人员必须参与隐蔽工程施工的全过程监督以及最后的竣工验收工作, 并及时做好现场记录, 必要时可以采取一些高科技手段获取审计证据, 为下一步的结算审计打好基础。

三、基建工程施工跟踪审计的体会

通过上述对基建工程施工跟踪审计特点的分析, 结合笔者实际工作总结, 加强基建工程施工跟踪审计主要有以下几点体会:

(一) 领导重视是做好基建工程施工跟踪审计的关键

工程审计涉及直接责任人较多, 会遇到来自方方面面的阻力, 只有做好各方面的协调工作, 才能保证审计工作的顺利进行, 否则随时可能出现对立局面, 令工作陷入被动, 甚至无法开展工作, 而做好这一切离不开领导的支持。领导的重视程度直接决定着医院内部审计的效果。

(二) 健全规范的审计制度是做好基建工程施工跟踪审计的保证

建立健全基本建设工程施工跟踪审计的具体规章制度, 用制度和机制来规范和约束医院内部基本建设工程, 用制度和机制来规范和指导审计人员开展工程施工跟踪审计工作, 使审计人员做到不越位、不缺位, 从而最大限度地履行审计人员的审计职责和评价职能。

(三) 精湛的业务能力是做好基建工程跟踪审计的必要条件

新的计价规范的实施对内部审计人员提出了更高的要求, 必须加强对内部审计人员的后续教育培训。内部审计人员也只有不断提高业务能力, 才跟得上审计发展的步伐。必要时, 合理引进社会中介机构, 进行委托跟踪审计, 也可达到事半功倍的效果。

参考文献

[1]湖北省建设工程造价管理总站:《湖北省建设工程计价定额编制说明》, 2008年第1期。