五险一金论文

五险一金论文（精选7篇）

五险一金论文 篇1

每个人都需要社会保障, 也几乎都离不开“五险一金”, 对于这些频繁出现在生活中和词语, 看似简单, 却暗藏玄机。

养老保险, 交的多≠得的多

退休后领取的养老金由两部分构成, 一部分是当时社会平均工资的一定比例 (20%左右) , 另一部分是个人之前缴纳养老保险形成的个人账户资金 (这部分资金的利率大致与银行一年期存款利率相当) 。显然, 第一部分与国家经济发展相关, 而第二部分的钱都是个人自己缴的 (缴费基数的8%) , 也就是相当于把钱存在了银行。而养老保险由单位 (缴费基数的20%) 缴纳的部分, 会直接划入统筹基金, 和个人账户没有关系。虽然, 这种模式下的养老保险可以起到减少贫富差距的作用, 但对于个人来说, 就没有必要缴太多的养老保险, 因为从根本上说, 养老保险不是一种理财工具, 而是一种保障。

这些病, 医疗保险不管

你要知道, 不是所有的医疗行为都能获得保险。比如, 整容、减肥、增高、近视矫正、各种不育 (孕) 症、性功能障碍、精神疾病、在国外和境外发生的医疗费用等。此外, 如果不幸出了交通事故, 或被歹徒伤害, 这些都不在医保范围之内, 只有在公安机关证明确实找不到加害人的情况下, 才能由医保暂时核销。医保在异地使用上也有诸多限制。在国内非居住地突发疾病, 需急诊抢救的可先就近住院, 但必须在3个工作日内, 将住院日期、医院名称等信息报参保地医疗保险经办机构备案, 病情稳定后需继续治疗的, 应及时转至定点医疗机构就医。

失业保险, 大费周章不值得

每个上班族都在交失业保险, 但是想领到失业保险, 却不是一件容易事儿。领取失业保险金, 必须先满足下面两个条件:所在单位和本人已按照规定履行失业保险缴费义务满1年;非自己主动辞职。

然后就是一大堆手续要办:应在离职之日起60日内持职业指导培训卡、户口簿、身份证、解除劳动 (聘用) 合同或者工作关系的证明和照片到指定的经办机构进行失业登记, 办理申领失业保险金手续。

按照目前的标准, 大多数城市一个月的失业保险金大多在几百元不等, 基本不超过1000元, 经济越落后的地区, 能领取的越少。钱不多, 能领的时间也不长:失业之前累计缴费1年至5年的, 最多领12个月;5年至10年的, 最多领18个月;累计缴费时间10年以上的, 最多领24个月。

工伤保险, 48小时生死线

工伤保险的第一个“玄机”, 即是否认定为工伤。曾经有一个真实的案例, 员工在单位要求每个人都要参加的拓展活动中受伤, 却被单位和劳动部门认定为不属于工伤, 后来, 受伤者通过法律途径维权才被重新认定。工伤保险的第二个“玄机”, 是一些企业为逃避责任, 以“时间”换“空间”, 迫使受害人接受远低于国家标准的赔偿。即进行行政复议、行政诉讼, 走完所有程序后, 又在经济赔偿上与当事人进入漫长的民事诉讼过程。这一过程往往要经历两三年甚至更长时间。

工伤保险还有一个不人性化的规定, 那就是在工作岗位发病, 并在48小时内死亡的, 会被认定为工伤。如果是发病后超过48小时死亡的, 就不会被认定为工伤。虽然法律界也在争论这个规定是否合理, 但至今仍是一个硬性规定。

没单位就享受不到生育保险

生育是一件很私人的事情, 但是, 如果没有工作单位, 就很难享受到生育保险。因为生育险必须由单位统一缴费, 至少要缴费满1年以上才可以享用。生完小孩后还要继续缴费, 不缴的话, 后期计划生育方面的福利就不能享受了。

住房公积金, 长期不用不划算

很多人都知道, 每个月单位缴的住房公积金越多越好, 将来买房子、装修都可以用得到。但是对于不买房子, 或者短期内不准备买房子的人来说, 公积金就这么存在账户上, 并不划算。因为公积金中, 当年缴纳的部分, 只能获得活期存款利率, 而以往年度缴纳的资金, 只能获得三个月的定期存款利率。在通胀加剧的情况下, 显然不如自己用来投资, 甚至不如银行一年期的定存。

五险一金论文 篇2

养老保险

这是为保障劳动者因年老丧失劳动能力，退出劳动岗位后的基本生活需要而设立的保险。主要内容有：离休、退休条件;离休、退休后的待遇;死亡后的丧葬费、补助费、抚恤费、供养直系亲属救济费等。

失业保险

这是为保障劳动者在失业后寻找工作期间基本生活需要而设立的保险。主要内容有失业救济金、生活补助费、失业期间医疗费等。西方国家失业人员享受失业保险的期限一般为26周至一年。享受的条件：必须是非自愿性失业。

医疗保险

这是为保障劳动者在患病或非因工负伤期间暂时或长期丧失劳动能力时的基本生活需要而设立的保险。主要内容有：病假及病假期间的工资待遇、医疗费用、住院费用、药费、供养直系亲属的医药费等。

工伤保险

工伤保险又称工业伤害和残废保险。

这是为保障劳动者在身体受伤以及因病或因伤而致残废，暂时或永久丧失劳动能力时的基本生活需要而设立的保险。它一般分因工伤残和职业病两种。内容包括因伤残而退休、退职的处理方法，因工残废抚养费，因工残废补助费和工作照顾等。

根据《劳动保险条例》规定，我国工人和职员因工负伤，其全部诊疗费、药费、住院费和就医路费均由企业行政负担。医疗期间工资照发。确定为残废，则按残废等级由劳动保险基金项下，按月付给因工残废抚恤费或因工残废补助费。

生育保险

这是为保障妇女劳动者在生育期间暂时丧失劳动能力时的基本生活需要而设立的保险。内容包括产假、产假期间工资待遇，生育医疗费用等。

五险一金,知道这六条才算懂 篇3

养老保险，交的多≠得的多

退休后领取的养老金由两部分构成，一部分是当时社会平均工资的一定比例（20%左右），另一部分是个人之前缴纳养老保险形成的个人账户资金（这部分资金的利率大致与银行一年期存款利率相当）。显然，第一部分与国家经济发展相关，而第二部分的钱都是个人自己交的（缴费基数的8%），也就是相当于把钱存在了银行。而养老保险由单位（缴费基数的20%）缴纳的部分，会直接划入统筹基金，和个人账户没有关系。虽然，这种模式下的养老保险可以起到减少贫富差距的作用，但对于个人来说，就没有必要交太多的养老保险，因为从根本上说，养老保险不是一种理财工具，而是一种保障。

这些病，医疗保险不管

你要知道，不是所有的医疗行为都能获得保险。比如，整容、减肥、增高、近视眼矫正、各种不育（孕）症、性功能障碍、精神疾病、在国外和境外发生的医疗费用等。此外，如果不幸出了交通事故，或被歹徒伤害，这些都不在医保范围之内，只有在公安机关证明确实找不到加害人的情况下，才能由医保暂时核销。医保在异地使用上也有诸多限制。在国内非居住地突发疾病，需急诊抢救的可先就近住院，但必须在3个工作日内，将住院日期、医院名称等信息报参保地医疗保险经办机构备案，病情稳定后需继续治疗的，应及时转至定点医疗机构就医。

失业保险，大费周章不值得

每个上班族都在交失业保险，但是想领到失业保险，却不是一件容易事儿。领取失业保险金，必须先满足下面两个条件：所在单位和本人已按照规定履行失业保险缴费义务满1年；非自己主动辞职。

然后就是一大堆手续要办：应在离职之日起60日内持职业指导培训卡、户口簿、身份证、解除劳动(聘用)合同或者工作关系的证明和照片到户口所在街道、镇劳动保障部门进行失业登记，办理申领失业保险金手续。

注意是户口所在地，也就是说，如果你户口在甘肃，而人在上海上班，就要千里迢迢回老家办。而按照目前的标准，大多数城市一个月的失业保险金多在几百元不等，基本不超过1000元，经济越落后的地区，能领取的越少。钱不多，能领的时间也不长：失业之前累计缴费1年至5年的，最多领12个月；5年至10年的，最多领18个月；累计缴费时间10年以上的，最多领24个月。

工伤保险，48小时生死线

工伤保险的第一个“玄机”，即是否认定为工伤。曾经有一个真实的案例，员工在单位要求每个人都要参加的拓展活动中受伤，却被单位和劳动部门认定为不属于工伤，后受伤者通过法律途径维权才被重新认定。工伤保险的第二个“玄机”，是一些企业为逃避责任，以“时间”换“空间”，迫使受害人接受远低于国家标准的赔偿。即进行行政复议、行政诉讼，走完所有程序后，又在经济赔偿上与当事人进入漫长的民事诉讼过程。这一过程往往要经历两三年甚至更长时间。

工伤保险还有一个不人性的规定，那就是在工作岗位发病，并在48小时内死亡的，会被认定为工伤。如果是发病后超过48小时死亡的，就不会被认定为工伤。虽然法律界也在争论这个规定是否合理，但至今仍是一个死规定。

没单位就享受不到生育保险

生育是一件很私人的事情，但是，如果没有工作单位，就很难享受到生育保险。因为生育险必须由单位统一交费，至少要缴费满一年以上才可以享用。生完小孩后还要继续交费，不交的话后期计划生育方面的福利就不能享受了。

住房公积金，长期不用不划算

五险一金论文 篇4

1. 医疗保险问题

医疗保险是企事业单位根据当地的具体标准,对其员工进行设立医疗保险帐户,可以让企业事业单位内的员工享受到医疗补助的待遇。其员工可以在当地保险指定的医疗机构进行就医,并且可以在此进行购药,在不超过一定的金额时当地会给予一定的补助。但是我国有些偏远地区对于此项保险制度的执行并不到位,不仅没有指定的医疗机构,共购买药品也存在问题,要不就是其就医与购药的要求与范围较窄,给后期的保险的报销造成很多的不便。

2. 养老保险问题

企事业单位所缴纳的养老金是由其所在的当地政府所进行负担的,目的是为企事业单位的员工退休后能够提供对于生活的基本生活的保障,但是由于我国各地的缴纳执行情况的不同,造成了某此地区除了设置了养老保险金,还设有失业的保险金,而且其所规定的标准不同,这就形成了不同地区的攀比现象,而且对其的投诉也有增多的迹象,这对于地区的稳定造成了一定的影响。

3. 失业保险问题

我国对于失业保险没有具体的标准,对其失业所规定的范围与失业保险的具体原则没有一个统一的界定,使得其中一些是暂时性的中断就业,无法对其进行失业的判定。而且一些地区劳动者退休以后不仅享有退休金,还同时的领取其失业保险金,这种情况我们无法对其合理性进行判断,主要是因为其没有对其进行具体的规定。

4. 工伤保险问题

工伤保险的规定显示,其主要的作用是对劳动者因其工作的原因所造成的职业病症或是因其工作所造成的身体的损害,其所在的企事业单位必须承担其相关的后续费用。但是我们对其工伤保险的主体与参保经费渠道等基本信息,没有具体的规定。

5. 生育保险问题

我国地域广阔不同地区其相同制度会具有不同政策,这直接导至了其缴费的标准各地不同的现象,其标准也因其工作的性质并不相同,并且其生育保险是由劳动者所在的单位进行费用的缴纳,还是其所在地区的管理机构进行支付,都是我国现行的生育保险制度所制要具体进行规定的。

6. 住房公积金

我国现阶段住房公积金并没有施行全国统管,很多大型的企事业单位的分支机构并不在劳动者劳务地管理,这样就造成了住房公积金规范管理的困难。

二、企事业单位“五险一金”工作的建议措施

1. 医疗保险方面

企事业的单位按照国家的相关规定与政策对于劳动者进行医疗保险的缴纳,使劳动者可以享受其医疗补助的相关政策所带来的费用补助。在实践中,各家单位可以根据实际盈利情况具体调整与后期的完善,建立适应本单位的医疗保险体系,可以对其进行待遇的提高。我们引一个案例,某单位,某员工,因其患有骨头坏死病证,导致其无法就业,并且需要进行长期的治疗,但是这种疾病不在其门诊的重症范围以内,所以其个人所要缴纳的医疗费用较高,所办的医疗卡的保险标准无法达到其治疗中所支付的费用,这时单位得知其情况以后,将其保险的标准进行了提升。根据上述情况,企事业单位进行医疗保险的缴纳时可以结合其单位内的实际情况,对其保险的内容进行补充。其保险管理的上级部门也应该根据实际情况出台新的政策,扩大范围和投保比例。

2. 养老保险和失业保险方面

我们对其社会视角对其进行分析,我们应该从其现有的原则性出发,对于养老与失业保险进行其具体的细化,对于办理的方式,其办理时所需要的程序,进行进一步的细化改革。首先企事业单位为其内部的劳动者进行养老保险的办理是其事件的主体。第二,进行费用的缴纳时我们采用双向缴费的方式进行。第三企事业单位按照相同的标准对共保险费进行具体数额的规定。第四,进行缴费时规定统一的经费采用渠道。失业保险,如是劳动者以经享有了养老保险,那么其失业保险就要进行取消。

3. 工伤保险保险

相关工伤保险管理部门必须对其保仔的政策法规进行完善,主要是为了保障其劳动者不会受到职业病的侵扰,首先,确定其责任的主体,是事业单位为其劳动者所承办的保险。第二,工伤保险办理的具体方式,应该由当在主管部门进行规定。第三,进行缴费的标准,根据不同的地区医疗水平进行标准的确定。第四,经费渠道的规定,应该由其企事业单位与其劳动者进行比例分推。这些其上级的管理部门必须进行细致的规定,保证其后期的实行。

4. 生育保险方面

对于生育保险我国没的相应的政策与法规的明确的规定,而不同的地区对其执行的标准也不同,所以个人认为其应该制定一套统一的规范,明确其中的具本内容。当地的管理机构为其缴纳提供保障,双主采用双向缴纳的方式进行。按其当地公务员的标准进行费用的缴纳。管理机构从劳动者的工资中进行比例的扣除。这才能使得其生育保险能够得到有效的保障。

5. 住房公积金方面

不同的地区其住房公积金所缴纳的比例也不同,所以我们不能以其他城市的成功案例进行借鉴,所以笔者认为对于公积金的管理应该以国家的统一规划为主,对其出台相应的政策保障公积金的科学缴纳与使用。

三、结束语

综上所述,企事业单位“五险一金”的体系和做法,在实际作当中,存在各个方面的问题,譬如某些地区的医疗保险制度落实不到位,没有指定具体的购药和就医地点,或者指定的购药和就医地点范围过于狭窄,给结算和报销带来极大的难度,再如企事业单位员工享受生育保险,是否地方管理服务机构负责,还是就业单位负责,以及经费如何解决等,有待进一步的明确规定。为此,企事业单位需要进一步明确相关规定和政策体系,以提高工作的可操作性水平.随着事业单位五险一金管理工作的不断开展,对五险一金的管理及控制的研究工作也将成为保障事业单位五险一金实施的重要工作。

摘要：世界上并没有一出现就完美的制度,虽然“五险一金”管理办法是宜人利己的制度,大多数公司企业也实行了这一制度,但是我国社会保障制度毕竟发展时间有限,因此也难免存在着各种各样的问题。这些问题阻碍了“五险一金”的推行,也损害了劳动者的利益,更是会令公司形象受到极大负面影响,所以必须要克服问题,完善社会保障制度。

关键词：事业单位,五险一金,问题

参考文献

[1]张洪桂.企事业单位“五险一金”主要问题分析[J].经营管理者,2013,(25):183.

[2]张洪桂.“五险一金”管理工作探讨[J].时代金融,2013,(33):301-302.

济南五险一金 篇5

养老保险缴费比例为单位18%，个人8%;

医疗保险缴费比例为单位9%，个人2%;

失业保险缴费比例为单位1%，个人0.5%;

工伤保险缴费比例为行业差别费率，个人不缴纳工伤保险费用;

生育保险缴费比例为单位1%，个人不缴纳生育保险费用;

住房公积金缴纳比例为单位5%―12%，个人5%―12%。

(2)济南五险一金缴费基数

济南市调整社会保险缴费基数，下限为2324元，上限为11619元，该标准执行时间为年7月1日至6月30日。

按照财政部、国家税务总局(财税[]10号)文件规定，根据济南全市(含中央属、省属、市属、县属及以下)上年度法人单位在岗职工平均工资46467元3倍计算的20住房公积金月缴存基数为11617元。各单位在计算职工住房公积金月缴存额时，按照单位和职工个人最高缴存比例不得超过各12%乘以职工本人上年度月平均工资据实计算，在上述月缴存基数以内计算的住房公积金月缴存额允许在个人应纳税所得中扣除，但单位和职工个人最高月缴存额各不得超过1950元。

按照济南市2014年度每月最低工资标准确定的最低住房公积金月缴存基数为1350元。职工上年度月平均工资低于1350元的，按1350元作为住房公积金月缴存基数，按照单位和职工缴存住房公积金的最低缴存比例不低于各5%的规定，单位和职工个人最低月缴存额为各67.5元。

提醒，五险一金缴费标准并不是统一的，每个人的月缴存额可能存有差异，如果您对济南五险一金缴费计算有疑问，可以向济南社保局与济南住房公积金管理中心咨询!

五险一金论文 篇6

通常意义上的“五险一金”指的是五项社会保险费和一项住房公积金。其中,社会保险费是国家通过立法的形式,由社会集中建立基金,以使劳动者在年老、患病、工伤、失业、生育等丧失劳动能力的情况下能够获得国家和社会给予的补偿和帮助的一种社会保障制度,具体包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险;住房公积金是指国家机关、国有企业、事业单位等组织为其在职职工缴存的长期住房储备。

2014年财政部发布了《企业会计准则第9号——职工薪酬》(CAS 9),明确指出职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿,包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。CAS 9将“五险一金”中的医疗保险、工伤保险、生育保险和住房公积金归入短期薪酬,而将社会保险费中的养老保险和失业保险归入离职后福利计划。

“五险一金”由企业和职工个人共同承担,企业负担的“五险一金”计入企业成本费用中,个人负担的“三险一金”从个人工资中代扣。本文只讨论企业负担的“五险一金”在用友财务软件中工资管理模块下的计提方案,至于个人负担的“三险一金”可以比照进行相关操作和处理,也可以在工资管理模块下计算出具体金额后到总账模块直接制单。

二、案例基本情况

江苏扬州市某家工业企业拥有职工12人,设置办公室、财务部、综合部、生产车间等四个部门,生产甲、乙两种产品,其2016年2月份职工薪酬情况见表1。目前扬州市规定,企业负担的“五险一金”比例为:养老保险20%、医疗保险和大病医疗救助保险分别为8%和1%、失业保险1.5%、工伤保险1%、生育保险0.5%、住房公积金12%;个人负担的“三险一金”比例为:养老保险8%、医疗保险和大病医疗救助保险分别为2%和6元/月、失业保险0.5%、住房公积金12%。

三、科目设置及账务处理

会计实务中核算企业负担的“五险一金”时需设置“设定提存计划”、“社会保险费”、“住房公积金”等二级科目,同时进行成本费用分配,会计处理时借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬——设定提存计划、社会保险费、住房公积金”科目。用友软件中根据会计核算具体要求,需要在“基础设置”模块设置相应会计科目,如表2所示。

四、“五险一金”计提方案

(一)方案一操作步骤及会计处理

1. 操作“工资→业务处理→工资分摊”,在“工资分摊设置”中增加“计提养老保险”类型,计提比例为20%,单击“下一步”,进入“分摊构成设置”界面,根据企业部门和人员类别进行相应设置,工资项目选择“应付工资”,凭证录入时借记“管理费用——五险一金”、“制造费用——五险一金”、“生产成本——直接人工(甲产品)”、“生产成本——直接人工(乙产品)”科目,贷记“应付职工薪酬——设定提存计划(养老保险)”科目,单击“完成”按钮,如图1所示。

2. 按照上述操作,再依次增加并设置“五险一金”的其他项目,在此不再赘述,全部设置完成后的界面如图2所示。

3.操作“工资→业务处理→工资分摊”,进入凭证生成向导,依次选择“五险一金”的六个计提费用类型,勾选全部核算部门,按照分配到部门、明细到工资项目、合并科目相同辅助项相同的分录编制要求,生成2016年2月份的凭证,企业计提“五险一金”共六张凭证。以计提养老保险费的凭证为例:

借:生产成本——直接人工(甲产品)2700,生产成本——直接人工(乙产品)1800,制造费用——五险一金980,管理费用——五险一金5880;贷:应付职工薪酬——设定提存计划(养老保险)11360。其余凭证略。

(二)方案二操作步骤及会计处理

1.操作“工资→业务处理→工资分摊”,在“工资分摊设置”中增加“计提五险一金”栏目,计提比例为44%(此为企业负担的五险一金计提比例总和)。单击“下一步”,进入“分摊构成设置”界面,工资项目选择“应付工资”,借方科目根据企业部门和人员类别分别设为“管理费用——五险一金”、“制造费用——五险一金”、“生产成本——直接人工(甲产品)”、“生产成本——直接人工(乙产品)”等,贷方科目设置为“应付职工薪酬”的六个明细项目(“五险一金”),点击“完成”按钮,如图3所示。

2.操作“工资→业务处理→工资分摊”,按步骤执行相应操作后,屏幕显示“计提五险一金一览表”,如图4所示。

3.需要说明的是,此时设置的凭证借方和贷方科目是正确的,借方金额计算也是正确的,如图4所示,计提金额一栏的数据与借方科目栏均一一对应,但与贷方科目栏不对应。因为贷方金额是按“五险一金”总计提比例笼统设置的,需要在生成凭证后再重新将“五险一金”的总额按各自比例进行拆分,生成一张正确的五险一金计提凭证,借:生产成本——直接人工(甲产品)5940,生产成本——直接人工(乙产品)3960,制造费用——五险一金2156,管理费用——五险一金12936;贷:应付职工薪酬——设定提存计划(养老保险)11360,应付职工薪酬——设定提存计划(失业保险)852,应付职工薪酬——社会保险费(医疗保险)5112,应付职工薪酬——社会保险费(工伤保险)568,应付职工薪酬——社会保险费(生育保险)284,应付职工薪酬——住房公积金6816。

(三)方案三操作步骤及会计处理

1. 工资项目需在应付工资基础上增设六项,分别为“养老保险”、“失业保险”、“医疗保险”、“工伤保险”、“生育保险”、“住房公积金”等,并按各自的计提比例分别设置计算公式,系统则根据公式自动计算出企业负担的“五险一金”的金额。

2.操作“工资→业务处理→工资分摊”,在“工资分摊设置”中增加“计提五险一金”栏目,计提比例为100%,单击“下一步”,进入“分摊构成设置”界面。先设置“养老保险”,工资项目选择“养老保险”,根据企业部门和人员类别进行相应设置,凭证借记“管理费用——五险一金”、“制造费用——五险一金”、“生产成本——直接人工(甲产品)”、“生产成本——直接人工(乙产品)”等科目,贷记“应付职工薪酬——设定提存计划(养老保险)”科目。同样操作,再依次设置“五险一金”的其他项目,在此不再赘述。单击“完成”按钮,此方案需对“五险一金”六个项目分别设置,故其分摊设置内容较多,共有二十四行,如图5所示。

3. 系统按分摊设置自动生成一张凭证,此时不需要进行调整。

五、各方案之比较

1.方案一中,工资项目只需设置“应付工资”一项,分摊设置操作简单、通俗易懂,一般的教材上也只讲解该方案,但需要区分“五险一金”各项目进行六次分摊设置,同时生成六张凭证。工资分摊设置和会计处理均显得过于繁杂,同时也不便于后期人工费用的统计汇总。

2.方案二中,工资项目也只设置“应付工资”一项,分摊设置则较为晦涩难懂,不易理解。它将方案一中的六个分摊设置合而为一,计提比例应为“五险一金”的计提比例总和,生成凭证时则是一张合并凭证。它解决了方案一中分摊设置繁杂、凭证生成多的缺点,但此时“五险一金”是按总比例合并计算的,需要在生成一张凭证后对贷方的金额进行拆分,还原为“五险一金”各自的金额。这种方案的缺点在于实际工作中,每次生成凭证时都需要进行金额拆分,否则会造成核算错误,虽然不影响企业的成本核算,但对“五险一金”的缴纳会产生重大影响。

3.方案三中,工资项目不只是设置“应付工资”一项,而是要相应再增加“五险一金”的各项具体内容,同时要设置相应计算公式计算出各项的具体金额。其“分摊设置”比较复杂,要对“五险一金”中的六个项目分别设置,每一项都必须设置到,不能遗漏,最后生成一张合并凭证,而且对金额不需作任何调整。

综合以上三种方案的各自特点,笔者认为方案三比较实用。首先,它核算时仅生成一张会计凭证,不需要将一笔业务分为六张会计凭证来处理,也不会因此而增加会计核算工作量,同时也符合会计的基本处理原则。其次,它的“分摊设置”虽然比较复杂,但是在系统初始设置时一次完成即可,平时只是利用工资分摊功能自动生成相应会计凭证,故不会增加会计核算工作量。最后,它也解决了方案一中需要编制六张会计凭证之多、方案二生成的会计凭证需要修改会计分录中的数字等问题。

参考文献

中国注册会计师协会.会计[M].北京:中国财政经济出版社,2015.

五险一金论文 篇7

一、“费改税”是社会保障基金发展的必然趋势

从世界范围内来看, 由于各国在历史、文化、经济、社会制度方面存在较大的差异, 决定了各国社会保障资金筹集方式的不同。但归结起来, 各国所采用的模式基本上是一致的, 无非就是纳税的形式和缴费的形式两种。而我国目前执行的五险一金制度便是缴费的形式。社会保障税相比较于缴费的形式而言, 在世界范围内应用较为广泛, 是世界各国筹集社保资金的主要方式。

上世纪八十年代, 西方国家纷纷开始了社会保障基金“费改税”的改革, 至今已经在许多国家实行了三十多年, 这说明“费改税”是完全可行的。因此, 从长远来看, 我国社保基金进行“费改税”是未来发展的必然趋势。将现行的缴费制度, 改为纳税制度, 不仅可以有效缓解双重征收的矛盾, 同时有利于扩大社保保障的覆盖面积, 提高税收的征收率, 提升社会保障统筹的层次。

二、社会保障税征收对象的选择

通过翻阅国外“费改税”改革, 以及现行社会保障税实行的基本情况, 结合我国基本国情, 本文认为, 社会保障税课税的主体应当但不仅仅包括国有企业、民营企业、合资企业以及外商独资企业等等在我国取得收入的劳动者。但关于是否将农民、自营业人员以及国家事业单位工作人员纳入课税范围时, 我国学术界存在较大的争议。

(1) 农民

农村和农民在我国具有较强的特殊性, 国家针对农村的特殊情况, 提出了到2020年建设覆盖城乡的社会保障体系, 并先后与2003年和2009年在我国农村试点新农合和新农保, 并且取得较好的效果, 开辟了我国农村社保的新型道路。

(2) 自营业人员

自营业人员通常由个体工商户构成, 他们是我国社会主义经济发展的重要组成部分。其收入相比较于工薪阶层来讲, 具有一定的特殊性。就单次收入而言, 其收入要较工薪阶层高, 但就稳定性而言, 却存在较多的变化因素, 这也就为自营业人员社会保障税的征收方式的制定, 增加了困难。国家就个体工商业者的社会保障改革, 做了多次调整。早在2005年国务院便颁布决定, 明确规定个体工商户及灵活就业人员参加社保的缴费依据为当地上年度在职员工平均工资的60%-300%, 缴费比例为20%, 将其中的8%计入个人账户, 退休后养老保险金的发放参照企业职工执行。但从该决定的执行情况来看, 结果不容乐观。若“费改税”能够推行, 并明确将自营业人员纳税征收的范围, 税收的征收范围将进一步扩大, 这样有利于保障全体劳动者的权益。

(3) 国家公职人员

由于各种历史原因的存在, 我国国家公务人员和部分事业单位工作人员是不缴纳养老保险和医疗保险的, 他们退休以后, 养老及医疗费用支出由国家负担。但从公平的角度而言, 人为的划分一部分公民排除在社会保险税之外的做法, 显然是不可取得。因此, 本文认为可以借“费改税”的契机, 将国家公务人员和部分事业单位工作人员, 统一纳入到社保税征收的范围, 即国家公务人员也需要拿出个人工资的一部分, 为国家社保基金的壮大, 贡献个人的一份力量, 同时也可以使得国家从沉重的社保负担中, 解放出一部分精力。

三、社会保障税不会影响企业和个人的收入水平

“费改税”是否会对企业和个人的收入产生较大的影响, 是现阶段企业和个人比较关心的问题。该问题需要结合当前五险一金缴费现状进行分析。开征社保税, 对于原本没有缴纳五险一金的企业而言, 无疑会增加企业的税收负担, 如果将这部分资金转嫁到职工身上, 势必会降低职工的收入水平, 会对职工的工作积极性产生严重的影响。但本文认为社保税的征收, 不会对企业和个人产生较大的影响。

(1) “费改税”不会对企业的收入产生影响

国家规定的社会保障费主要为五险一金, 将来的“费改税”很可能首先在社会保险上实行, 公积金很可能要较长的一段时间才能推行。现阶段, 企业承担的社会保险缴费比率合计为24%, 根据不增加企业负担的原则, “费改税”中企业承担的税率应当小于等于24%。同时, 通过参考西方社保税成熟的国家, 可以发现大多数国家对起征点和最高额都有规定。低于起征点或者超过最高限的部分都不予征收。可以预见, 未来我国“费改税”会对最高限设置限额, 限额的标准可以参考现行的缴费情况确定。

(2) “费改税”不会影响个人收入水平

五险一金中个人负担的比例合计在11%左右, “费改税”的过程中, 国家会对员工的承担能力, 作出充分的考虑, 在总体个人收入平均水平没有重大改变的情况下, 社保税不会多于现行的缴费额度, 从而确保改革的平稳过渡。同时最高限额的设置, 将会使得公司员工在社保税中承担的支出, 不会超过缴费金额。

结语

随着我国老龄化趋势的加重, 现行社保制度的弊端必将显现出来, 为了有效的应对未来将出现的问题, 加快社会保障基金的“费改税”研究十分迫切。

摘要：五险一金是社会保障费用与住房公积金的简称, 两者都是社会保障收费的重要表现形式。将现行五险一金改为社会保障税, 利用税收手段完善社会保障制度, 不仅有利于避免当前突出的双重征税矛盾, 同时还有利于扩大社会保障的覆盖面, 降低征收成本, 提升社会统筹的层次。费改税还会极大的促进社保部门、住房公积金部门、财政部门以及税务机关四方相互监督、相互协作的管理体制, 在推动公共财政和政府职能转变的同时, 确保资金的安全, 提升社会保障资金的使用效率。

关键词：社会保障,住房公积金,费改税,纳税主体

参考文献

[1]邓子基, 杨志宏.中国社会保障费改税的几个基本问题[J].江西财经大学学报, 2011, 03:13-15.

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