企业财务制度文化

企业财务制度文化（精选12篇）

企业财务制度文化 篇1

企业财务文化是在一定的社会经济、政治、文化等环境的影响下, 通过企业财务管理部门的长期培养和倡导, 由企业财务部门和全体职工在长期理财活动中, 共同创造出来的理财成果和理财精神成果表现形态的总和。财务文化是企业文化的表现之一, 它具有历史继承性和渐进性。任何一个企业, 只要它存在就会有自身的财务文化体系。财务文化的出发点和落脚点应该是企业的财务管理的改善, 企业的财务管理领导和职工是财务文化的培养者和倡导者, 他们决定着企业财务文化的发展方向。

一、制度与文化的内在关系

(一) 制度到文化是一种升华

制度的本质是人类利益博弈的一种均衡。从制度的发生过程看, 制度体现的是一种博弈, 是不同利益主体相互博弈的结果。从制度的功能看, 制度为人们的行为提供了一种准则, 进而使人们形成不同的行为预期, 提供了不同的激励。从制度的具体表现看, 制度体现为人类合作的一种共同知识。

文化广义指人类在社会历史实践中所创造的物质财富和精神财富的总和。狭义指社会的意识形态以及与之相适应的制度和组织机构。作为意识形态的文化, 是一定社会的政治和经济的反映, 又作用于一定社会的政治和经济。随着民族的产生和发展, 文化具有民族性。每一种社会形态都有与其相适应的文化, 每一种文化都随着社会物质生产的发展而发展。社会物质生产发展的连续性, 决定文化的发展也具有连续性和历史继承性。

当然, 并不是企业的任何管理空间都需要制度的存在。随着企业的发展, 企业文化在企业的软性管理中的作用日益重要。企业文化就是企业的核心价值观和员工的行为习惯。如果员工都有“爱我公司, 勇创第一”的意念, 那么员工的行为定然会朝着企业的发展方向前进, 又何须制度约束?而企业文化的建设并不是一蹴而就的, 它需要长时间的凝练和积累。但是企业文化的萌芽却离不开高层管理者的管理理念和管理行为。因为这些是形成企业员工行为方式标准的源泉。所以要形成良好的企业文化, 保证企业的持续发展, 必须从正确的制度开始。因此, 制度到文化是一种升华。

(二) 制度到文化是人的行为由被动到主动

制度文化是文化的重要组成部分, 是塑造精神文化的根本保证。精神所倡导的一系列行为准则, 必须依靠制度的保证去实现, 通过制度建设规范人们的行为, 并使精神转化为人们的自觉行动。制度文化是精神文化的基础和载体, 并对精神文化起反作用。一定制度的建立, 又影响人们选择新的价值观念, 成为新的精神文化的基础。企业文化总是沿着精神文化到制度文化再到新的精神文化这一螺旋上升的轨迹不断发展、丰富和提高。作为企业文化中人与物、人与企业运营制度的中介和结合, 作为一种约束企业和员工行为的规范性文化, 企业制度文化能够使企业在复杂多变、竞争激烈的环境中处于良好的运转状态, 从而保证企业目标的实现。

企业竞争是人才竞争, 是制胜关键。但文化才是真正的关键。文化似胶如漆, 是纽带将人才凝聚连接在一起, 否则一如散沙。人才并不必然构成生产力, “人才+好的文化”才是生产力。既要重视人的身体和智力, 又要重视价值观的培养。制度并非条条框框, 而是人们内心活动的潜规则。制度的精神重于形式。制度是文化的显件, 文化是制度的隐件。企业内人与人如果缺乏诚信、友爱与合作的文化, 靠制度防范是不起作用的, 内耗型文化损害经济增长。科技是生产力, 文化也是生产力。

二、企业管理制度与企业文化

(一) 企业的发展需要企业管理

1. 企业发展需要先进的企业领导。

先进的企业领导能够为企业发展指引方向、目标与步骤, 为企业发展谋划措施, 为企业发展组织人、财、物力, 能够及时解决企业发展中遇到的重大问题。

2. 企业发展需要广大员工共同努力。

广大员工不仅是企业发展战略决策的执行主体, 而且应该是企业不同层次发展的决策主体。企业中方方面面的决策很多。企业领导不应该也不可能独揽所有决策权力, 而应该积极动员并热情鼓励广大员工投身于企业发展。广大员工只要拥有一定的创新权力、承担相应创新责任、享受应得的创新利益, 那么企业发展将获得强大动力。

3. 企业发展需要发展战略。

企业发展战略是对企业发展整体性、长远性、基本性谋略。整体性发展、长远性发展对企业具有重大意义。

4. 企业发展需要创新意识, 尤其需要企业领导的创新意识。没有创新就没有发展, 而没有创新意识就没有创新行为。

先进的企业领导、员工的努力、企业的发展战略以及创新意识, 这些都是企业管理的具体内容。企业管理是由企业的管理人员或管理机构对企业的经济活动过程进行计划、组织、领导、协调、控制, 以提高经济效益, 实现盈利这一目的的活动的总称。可见, 企业管理是企业发展的前提, 企业发展是企业管理好坏的评价标准。

(二) 企业管理是企业管理制度到企业文化的发展

企业文化实质是以文化为手段, 以管理为目的。它渗透于企业管理的体制、激励机制、经营策略之中。企业的经营理念和企业的价值观是贯穿在企业经营活动和企业管理的每一个环节和整个过程中的。在管理理论的基础上发展起来的企业文化理论, 将企业管理从技术、经济、制度上升到文化层面, 是管理思想发展史上的创举, 给企业管理理念和实践带来生机和活力。企业中的管理实践变革, 必然带来对传统生活方式的变革挑战, 企业文化要随之改变, 创造支持变革并使变革维持下来的企业环境。企业是人的组织, 只有企业的价值观和行为方式改变了, 企业才能实现真正的变革创新。社会处于不断发展变化之中, 企业的管理实践在不断地受到变革创新的挑战, 企业的员工追求的意义和价值也在变化。企业文化要适时地做出变革, 从管理变革中发展企业文化, 创造出产生更高工作满意度和价值的企业生活方式。

三、财务管理制度与财务文化

(一) 财务管理制度到财务文化的升华

在市场经济条件下, 企业要想顺利组织生产经营活动, 取得盈利, 就必须加强财务工作。在现代企业制度中, 企业是市场经济中独立的法人实体和市场竞争主体, 这就要求企业将财务管理置于企业管理的中心地位, 更新观念, 转换机制, 实现由财务制度到财务文化的升华, 促使企业目标价值的实现。

财务管理制度就是要求一定范围内的成员共同遵守和按一定程序办事的财务规程和规范。一提到财务管理制度, 我们往往把它定义为财务行为规范或规则, 财务管理制度的变革也就是要改变规范或规则。由于我们过分强调财务管理规则的重要性而忽视其效果, 最后走进了制订财务管理规则, 修改规则, 再制订规则的怪圈。其实财务管理制度应当成为人们对于财务行为规则的“共享的信念”, 即人们如果不相信给定的财务管理规则, 那么就不能说有了财务管理制度。如果人们不把企业的财务管理制度当一回事, 那些成文的财务管理制度就不构成我们制度的一部分。同样, 我们经常看到从外部引进的财务管理制度往往很难得到有效的实施。

财务管理制度是在博弈中形成的, 其变化是人们对博弈规则的“共享的信念”发生变化的结果。人们“共享的信念”真正发生变化应该是相当缓慢的过程。财务管理制度的变迁常常就是文化和财务文化的变迁, 在这个过程中文化的、历史的、政治的、法律的因素都将发挥作用。

企业财务文化则是指在企业文化的影响下, 企业财务部门和全体员工在长期理财活动中共同创造出来的理财物质成果、理财制度成果和精神成果表现形态的总和。外延包括财务物质文化、财务制度文化和财务精神文化。它是一个多层次、多方面的复合体, 同时也是企业文化中影响很大有显著特点而又丰富多彩的一部分。

(二) 企业财务文化的功能

1. 帮助对企业的认知, 借助于符号系统的记录, 人们可

以了解和认识企业财务管理的历史、现状, 了解和认识与其他企业的差异, 考察自身财务管理的具体运行过程, 探求企业财务管理的运行机制和发展规律。只有了解了一个企业的财务文化, 才算真正认清了企业财务管理的真面目, 也只有对一个企业的财务文化进行全面而深入的研究, 才能真正把握住企业财务管理的精神实质, 才能采取相应的措施, 完善企业的财务管理系统。

2. 加强企业内部凝聚, 每个企业的内部都有一种或大或小的向心力、凝聚力, 这是文化凝聚功能的具体体现。

企业财务文化系统存在着一种双向辐射现象, 一种是内辐射, 产生向心力, 发挥凝聚功能;一种是外辐射, 产生发散力, 发挥融合功能。这两种功能相互作用, 相互协调, 相辅相成, 是企业财务文化形态保持相对独立、相对完整, 同时又在不断发展的内在规律之一。企业财务文化的凝聚功能首先是“凝”, 即人们的心理状态在财务文化的作用下呈现出一致性和一体化状态。其次是“聚”, 即由共同的财务文化活动所导致的原来并不在一起, 甚至思想并不一致的人们, 在企业这个特定的环境中、特定的时间内趋向同一种财务行为。

(三) 企业财务文化的建立和实施

1. 财务文化建立的原则。

企业集团要保持财务文化和企业文化、集团和成员公司财务文化的协调, 必须遵守以下原则:不冲突原则。即财务管理文化不与集团的企业文化发生冲突;成员公司的财务管理文化不与集团的财务管理文化发生冲突;专业化原则。即财务文化要充分利用财务的专业特色, 财务文化要充分利用财务的专业表现形式;细分化原则。即在与企业文化不冲突的前提下, 财务系统可以细分。

2. 财务文化的内容。

精神文化是财务文化的核心, 一般地说, 它包括财务价值观, 财务精神、财务人员的精神面貌、心里素质、理想、信念、作风等各种内在的精神现象。具体而言可以归纳为对财务管理内涵的认识、财务价值观、财务人员的使命、财务人员的职业道德、财务管理的基本原则、财务人员观念和成功的财务管理经验等。

3. 财务文化的推行

企业财务文化建设的重点就是要把这些财务精神文化明确描述出来, 在企业范围内予以统一, 并运用各种手段进行推行。统一对财务管理内涵的认识。我国理论界和实务界对财务与会计的涵义、关系、职能、目标等基本问题尚未形成共识。但对于一个企业来说, 必须在财务人员当中形成统一认识;统一价值观。价值观是人们行为的重要心理基础, 是企业文化和财务文化的核心, 同时也是财务人员价值观和对企业价值观的专业诠释和具体化;统一财务人员使命。使命是一个组织及其成员所承诺要承担的重大责任, 是企业文化的一个重要组成部分, 它鼓励和引导组织的活动与其长远的战略目标保持一致。财务人员的使命就是财务人员对所在组织承担的重大责任。企业的财务系统必须明确其财务人员了解其所承担的责任, 增强责任感;统一财务人员职业道德规范。道德就是对财务职业活动提出的特殊道德规范;统一财务人员基本观念。财务人员的观念能够在很大程度上影响其财务管理行为, 错误的观念会导致财务的错误行为, 给企业造成损失。企业财务人员要树立创新观念、现场观念、成本观念、程序观念、服务观念等, 使所有财务人员在正确的观念指导下发挥积极作用。

参考文献

[1]夏学英.煤炭企业财务文化优化分析 (J) .煤炭经济研究, 2010 (11) .

[2]曾麓.试论企业财务文化 (J) .现代经济信息, 2010 (24) .

[3]王棣华, 孙朴村.谈谈和谐财务文化构建 (J) .会计之友2009 (4) .

企业财务制度文化 篇2

第一章 总 则

第一条 为了进一步规范文化事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障文化事业单位的健康发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法律制度，结合文化事业单位特点，制定本制度。

第二条 本制度适用于各级各类文化事业单位（以下简称文化事业单位）的财务活动。

第三条 文化事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。

第四条 文化事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；参与单位重大经济决策和对外签订经济合同等事项；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

第五条 文化事业单位应当按照国家有关规定设置财务会计机构，配备具备从业资格的财务会计人员。

第六条 文化事业单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。

第二章 单位预算管理

第七条 文化事业单位预算是文化事业单位根据单位职能、事业发展目标和计划编制的财务收支计划。

文化事业单位预算由收入预算和支出预算组成。第八条 国家对文化事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按照规定使用的预算管理办法。

定额或者定项补助标准根据国家有关政策和财力可能，结合文化事业单位特点、事业发展目标和计划、财务收支及资产状况等确定。定额或者定项补助可以为零。

非财政补助收入大于支出较多的文化事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同主管部门制定。

第九条 预算编制原则

（一）坚持合法合规的原则。根据国家有关方针政策、法律法规以及文化事业发展目标和计划编制单位预算。

（二）坚持以收定支、收支平衡的原则。文化事业单位预算编制应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。

（三）坚持统筹兼顾、保证重点的原则。既要考虑事业发展的需要，又要考虑国家财力可能和单位收入状况、资产状况，保证重点，兼顾一般。

（四）坚持厉行节约、注重绩效的原则。挖掘内部潜力，努力增收节支，加强绩效管理，推进绩效评价与预算编制的有机结合，提高资金使用效益。

（五）坚持完整性和统一性原则。文化事业单位应当将全部财务收支在预算中予以反映，并按照国家预算表格和统一的口径、程序及计算依据编制单位预算。

第十条 文化事业单位参考以前预算执行情况，根据预算的收入增减因素和措施，以及以前结转和结余情况，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。

第十一条 预算编制程序

文化事业单位根据事业发展目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门（一级预算单位直接报财政部门，下同）。文化事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。

第十二条 文化事业单位应当严格执行批准的预算。预算执行中，对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。

上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，文化事业单位应当报主管部门审核后报财政部门调整预算；财政补助收

入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。

收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。第十三条 文化事业单位决算是指文化事业单位根据预算执行结果编制的报告。

第十四条 文化事业单位应当按照规定编制决算，经主管部门审核汇总后报财政部门审批。

第十五条 文化事业单位应当加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确，规范决算管理工作。

第三章 收入管理

第十六条 收入是指文化事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十七条 文化事业单位的收入包括：

（一）财政补助收入，即文化事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。

（二）事业收入，即文化事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给文化事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。

（三）上级补助收入，即文化事业单位从主管部门和上级单位取得的各种非财政补助收入。

（四）附属单位上缴收入，即文化事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

（五）经营收入，即文化事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算的经营活动取得的收入。

（六）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十八条 事业收入包括：

（一）演出收入，即艺术表演团体进行各类文艺演出取得的收入。

（二）文化场馆服务收入，即艺术表演场所、文化展示及纪念机构开展文艺演出、举办展览展映等活动所取得的收入。

（三）技术服务收入，即文化事业单位提供各种技术指导、技术咨询、技术服务取得的收入。

（四）培训收入，即文化事业单位举办各种文化艺术培训班取得的收入。

（五）复印复制收入，即图书馆、文化馆、群艺馆、展览馆、美术馆、纪念馆等对外提供馆藏资料的复印复制等服务取得的收入。

（六）门票收入，即文化展示及纪念机构销售门票取得的收入。

（七）外借人员劳务收入，即文化事业单位对外提供演

职人员、技术人员等取得的劳务收入。

（八）其他事业收入，即文化事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的除上述各项收入以外的收入。

第十九条 经营收入包括：

（一）销售收入，即文化事业单位非独立核算部门销售商品取得的收入。

（二）经营服务收入，即文化事业单位非独立核算部门对外提供经营服务取得的收入。

（三）租赁收入，即文化事业单位对外出租房屋、场地和设备等取得的收入。

（四）其他经营收入，即文化事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外，开展非独立核算的经营活动取得的除上述各项收入以外的收入。

第二十条 收入管理的要求：

（一）文化事业单位应当在国家政策允许的范围内，合法组织收入。坚持把社会效益放在首位，坚持社会效益和经济效益的有机统一。

（二）文化事业单位应当使用财政税务部门统一印制的票据，并建立健全各种收据、发票、门票等票据的管理制度。

（三）文化事业单位应当严格执行国家批准的收费项目和收费标准，不得擅自设立收费项目，自定收费标准。

（四）文化事业单位应当按照规定加强银行账户的统一

管理，收入要及时入账，防止流失。

（五）文化事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

第二十一条 文化事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

第四章 支出管理

第二十二条 支出是指文化事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

第二十三条 文化事业单位支出包括：

（一）事业支出，即文化事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指文化事业单位为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指文化事业单位为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。

（二）经营支出，即文化事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

（三）对附属单位补助支出，即文化事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

（四）上缴上级支出，即文化事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。

（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。

第二十四条 支出管理的要求：

（一）文化事业单位应当将各项支出全部纳入单位预算，建立健全支出管理制度。

（二）文化事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由文化事业单位规定，报主管部门和财政部门备案。

文化事业单位的规定违反法律制度和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

（三）文化事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门和主管部门的检查和验收。

（四）文化事业单位应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

第二十五条 文化事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

经营支出应当与经营收入配比。

第二十六条 文化事业单位应当加强经济核算，可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。

第二十七条 文化事业单位应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。

第二十八条 文化事业单位应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。

第五章 结转和结余管理

第二十九条 结转和结余是指文化事业单位收入与支出相抵后的余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。

经营收支结转和结余应当单独反映。

第三十条 财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。

第三十一条 文化事业单位非财政拨款结转按照规定结转下一继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

第三十二条 文化事业单位应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出不得超出基金规模。

第六章 专用基金管理

第三十三条 专用基金是指文化事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。

专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。

第三十四条 专用基金包括：

（一）修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，用于文化事业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金。

（二）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

（三）其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。

第三十五条 各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

第七章 资产管理

第三十六条 资产是指文化事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第三十七条 文化事业单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。

第三十八条 文化事业单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整，保障事业健康发展。

第三十九条 文化事业单位应当按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产。根据单位资产存量状况、人员编制和有关资产配置标准，编制资产购置计划，按照部门预算管理的有关要求列入部门预算，并履行相关政府采购规定。

第四十条 流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。

前款所称存货是指文化事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。

第四十一条 文化事业单位应当加强流动资产管理：

（一）文化事业单位应当严格执行国家现金及各种存款的有关规定，建立健全内部管理制度；对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符；对存货盘盈、盘亏应当

及时处理。

（二）文化事业单位应当对应收及预付款项按时清理结算，加强管理。

（三）文化事业单位应当建立健全存货管理制度。单位资产管理部门应当指定专人负责，严格收发手续，完善存货验收、出入库和保管制度，防止丢失、损坏和变质。

第四十二条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。

文化事业单位的固定资产明细目录由国务院文化主管部门制定，报国务院财政部门备案。

第四十三条 文化事业单位应当建立健全固定资产管理制度，加强固定资产维护和保养。

文化事业单位应当对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点。终了前应当进行一次全面清查盘点，保证账实相符。

第四十四条 文化事业单位藏品的管理

（一）拥有文物、艺术品、图书等藏品的文化事业单位应当按照有关规定建立健全藏品的监督管理制度，做好登记建档工作。

（二）拥有文物、艺术品、图书等藏品的文化事业单位通过购买、接受捐赠、依法调拨、交换、移交、拣选等方式取得的藏品，财务部门应当及时登记入账。

（三）财务部门应当定期与保管部门进行藏品清查盘点，重点核对藏品资产账面数、藏品登记账数和实物，确保藏品的数量、名称和实物的对应。

第四十五条 在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。

在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。

第四十六条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。

文化事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入按照国家有关规定处理。文化事业单位取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。

第四十七条 对外投资是指文化事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

第四十八条 文化事业单位应当加强对外投资管理：

（一）文化事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。

（二）文化事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。

（三）文化事业单位以非货币性资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。

第四十九条 文化事业单位资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。

文化事业单位出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。

第五十条 文化事业单位应当提高资产使用效率，按照国家有关规定实行资产共享、共用。

第八章 负债管理

第五十一条 负债是指文化事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。

第五十二条 文化事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

应缴款项包括文化事业单位收取的应当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

第五十三条 文化事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第五十四条 文化事业单位应当建立健全财务风险控制机制，规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，不得违反规定举借债务和提供担保。

第九章 事业单位清算

第五十五条 文化事业单位发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行清算。

第五十六条 文化事业单位清算，应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第五十七条 文化事业单位清算结束后，经主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：

（一）因隶属关系改变，成建制划转的文化事业单位，全部资产无偿移交，并相应划转经费指标。

（二）转为企业管理的文化事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。需要进行资产评估的，按照国家有关规定执行。

（三）撤销的文化事业单位，全部资产由主管部门和财

政部门核准处理。

（四）合并的文化事业单位，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的资产由主管部门和财政部门核准处理。

（五）分立的文化事业单位，资产按照有关规定移交分立后的文化事业单位，并相应划转经费指标。

第十章 财务报告和财务分析

第五十八条 财务报告是反映文化事业单位一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件。

文化事业单位应当按照财政部门和主管部门的规定，定期编制财务报告，并向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

财务报告的编报应当做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况。

第五十九条 文化事业单位在编制财务报告前，应当对财产、债权、债务等进行全面清查盘点，根据清查盘点结果，对盘盈、盘亏、报废、毁损等按照有关规定程序办理。

第六十条 文化事业单位报送的财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，有关附表以及财务情况说明书等。

第六十一条 财务情况说明书，主要说明文化事业单位事业发展、收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债

变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第六十二条 文化事业单位财务分析的内容包括预算编制与执行、资产使用、收入支出状况等。

第六十三条 财务分析指标分为财务指标和业务指标两类。

（一）财务指标包括：经费自给率，人员支出、公用支出分别占事业支出的比率，人均基本支出，资产负债率，预算收入和支出完成率，财政拨款收入、事业收入和经营收入分别占总收入的比率，事业收入比上年增长率等。

（二）业务指标包括：演出场次，观众人次，公共图书馆总藏量，公共图书馆本新增藏量，组织公益性活动次数，数字资源建设总量，公共文化服务设施（公共图书馆、文化馆、美术馆、文化站等）免费开放接待人次等。

除上述指标外，文化事业单位可以根据本单位业务特点增加财务分析指标。

第十一章 财务监督

第六十四条 文化事业单位财务监督主要包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等方面的监督。

第六十五条 文化事业单位财务监督应当实行事前监

督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合。

第六十六条 文化事业单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。

第六十七条 文化事业单位应当接受主管部门和财政、审计部门的监督。

第十二章 附则

第六十八条 文化事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。

第六十九条 参照公务员法管理的文化事业单位财务制度的适用，由国务院财政部门另行规定。

第七十条 接受国家经常性资助的社会力量举办的文化公益服务性组织和社会团体，依照本制度执行；其他社会力量举办的文化公益服务性组织和社会团体，可以参照本制度执行。

第七十一条 下列文化事业单位或者文化事业单位特定项目，执行企业财务制度，不执行本制度：

（一）纳入企业财务管理体系的文化事业单位和文化事业单位附属独立核算的生产经营单位；

（二）文化事业单位经营的、接受外单位投资且投资人

要求投资回报的项目；

（三）经主管部门和财政部门批准的具备条件的其他文化事业单位。

第七十二条 文博单位、文化科学研究单位和艺术学校应当执行同行业事业单位财务制度。

第七十三条 省、自治区、直辖市财政部门和文化主管部门可以根据《事业单位财务规则》和本制度，结合本地区实际情况制定补充规定，报财政部、文化部备案。

文化事业单位应当按照本制度，根据单位实际情况，制定单位内部财务管理办法，并报主管部门备案。

第七十四条 本制度自2013年1月1日起施行。

附：文化事业单位财务分析指标

文化事业单位财务分析指标

一、财务指标

1.经费自给率，衡量文化事业单位除财政拨款收入以外的其他收入对支出的保障程度。计算公式为：

经费自给率＝(本年收入合计-财政拨款收入)÷本年支出合计 ×100％

2.人员支出、公用支出占事业支出的比率，衡量文化事业单位支出结构。计算公式为：

人员支出比率＝人员支出÷事业支出×100％ 公用支出比率＝公用支出÷事业支出×100％ 3.人均基本支出，衡量文化事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水平。计算公式为：

人均基本支出＝（基本支出-离退休人员支出）÷实际在编人数

4.资产负债率，衡量文化事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：

资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％

5.预算收入和支出完成率，衡量文化事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：

预算收入完成率＝年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%

年终执行数不含上年结转和结余收入数

预算支出完成率＝年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100% 年终执行数不含上年结转和结余支出数

6.财政拨款收入、事业收入、经营收入占总收入比率，衡量文化事业单位收入结构。计算公式为：

财政拨款收入占总收入比率=财政拨款收入÷总收入×100％

事业收入占总收入比率=事业收入÷总收入×100％ 经营收入占总收入比率=经营收入÷总收入×100％ 7.事业收入比上年增长率，衡量文化事业单位事业收入比上年变化情况。计算公式为：

事业收入比上年增长率=（当年事业收入÷上年事业收入-1）×100％

二、业务指标

1.演出场次：指艺术表演团体以场为计量单位的在国内和国外的艺术表演的次数。

2.观众人次：指观看艺术表演团体演出的观众人数。

3.公共图书馆总藏量：指已编目的古籍、图书、期刊和报纸的合订本、手册、手稿，以及缩微制品、录像带、录音带、光盘等视听文献资料数量之和。

4.公共图书馆本新增藏量：指本内，通过购买、接受缴送、征集、受捐、交换、竞拍、数字化转换、许可授权等各种方式新入藏的各类型文献资源总量。

5.组织公益性活动次数：指公共文化服务设施（公共图书馆、文化馆、美术馆、文化站等）所组织的公益性活动次数，包括组织的文艺活动、训练班、讲座、展览等活动。

6．数字资源建设总量：指通过自主开发、委托建设、购买及其他各种形式获得的数字资源总量，包括视音频资源、电子图书、电子期刊、电子报纸、专题资源库及其他类型文献信息总量。

企业财务管理制度研究 篇3

关键词：企业；财务管理；制度

企业财务管理制度是指一个企业正常运行所需要建立的一系列财务制度，包括预算、投筹资、利润分配、现金流转、内部监督等制度。建立现代企业制度，是我国社会发展的大势所趋。然而我国大部分企业财务管理严重缺乏，传统的会计核算方式代替了财务管理，企业缺乏对时间、风险、资金成本、预算的了解。企业内部没有形成一套可行的、完备的企业财务规划。在这样的状况下，企业的生产经营、企业扩张、经济效益的提高都缺乏合理规划与设计，处于茫然无序的状态，严重影响着企业的发展。每个企业只有建立一套对应的、全面的财务管理制度，才能够保证企业的正常运行，保证财务行为的规范化。

企业管理制度可以包括全面预算管理制度；投筹资管理制度；利润分配制度；现金流转管理制度；建立企业内部监督制度五个方面，如图1所示。下文将分这五部分来阐述。

1.全面预算管理制度

全面预算管理制度是企业财务管理制度的前提基础，它是一个企业进行良好的财务管理的基石。它利用货币或者其他计量方式对企业的生产活动进行详尽的表述，为企业的财务管理提供数据基础。它是一种企业实施财务管理的工具，是一种系统的财务管理方法，它能够对企业的资源以及发展状况进行整体统筹规划，推动企业生产经营管理，完成企业既定生产目标。

全面预算管理首先需要确定预算指标。企业首先可以设置一个专门的预算管理委员会对指标进行设定，预算的指标通常包括四大部分，如图2所示：经营成果预算，财务状况预算，投资情况预算，现金流量预算。经营成果预算需要考虑到：销售收入，销售成本，毛利率与利润；财务状况预算需要充分考虑到企业的资产负债情况，净资产增减变动情况；投资情况预算需要预测投资资金的来源，投资的回报，投资的具体项目；现金流量预算需要考虑到经营，投资，筹资活动所产生的现金流入流出。

在确定了预算指标后，将指标层次细化分解后，企业各部门就将这些指标细化分解开来，建立全面的实施和考评细则，应用到企业的各层次生产当中，确保企业的预算目标能够具体而准确地在企业各个层面推广实施。

2.投筹资管理制度

A.筹资管理制度

现代企业的筹资管理一般包括两个层面：对于企业创立初所需要的资金，包括股票、债券等；企业日常生产经营所需要的资金，包括流动资金，扩大生产所需投资款，日常资金需求等等。企业的筹资管理制度即根据这些资金需求制定良好的管理规范。

企业想要进行良好的筹资管理，首先需要统一企业的筹资资源，将银企合作最优化。增大银行对本企业的偏好，关注银行的优惠合同条款，注意随时借款，按时还款，构建企业良好的信用体系，将银企市场博弈效益最大化。

其次，要科学协调长短期负债比例，实现负债结构优化。通过科学协调长短期负债比例，保证投资期资金需求的同时，节省企业投资成本，为企业风险防范奠定基础。

再次，要拓宽股权融资渠道，诸如利用上市公司融资，海外融资，引进直接投资等方式。

B.投资管理制度

企业的投资管理一般分为投资预测分析与投资管理两个部分，其中投资管理又分为对外投资管理与对内投资管理，如图3所示。

投资预测分析主要是根据市场，合理建立对投资项目的预测。在进行投资分析预测时需要充分考虑到投资的方向、风险、成本以及所可能产生的效益，从而为具体投资奠定基础。

投资管理分为对外与对内的投资管理制度。对外投资管理制度主要是指企业对外部进行的投资管理，包括利用企业的资产对外投资的规模和结构，以及如何扩大或者回收等制度，通过这些制度使得本企业控制被投资方生产经营或者从中获利。对内投资管理制度主要是指企业对内部所进行的投资管理，包括企业内部投资的预决算，企业固定资产的构造，企业建设，设备更新换代等，通过这些方式促使企业进一步良性发展。

3.利润分配制度

利润分配制度主要是指企业按照国家规定上缴税款、扣除足额的公益款、公积金款后，如何分配剩余收益的制度。企业的利润分配制度比例、方向是否合理，这将直接影响着企业的资本结构，决定着企业的生存能力。企业制定利润分配制度可以从以下四个方面着手，如图4所示。首先需要将本年末净利润额或者亏损额与年初净利润额或者亏损额相合并，计算出企业内部可供分配的利润额；而后按照本年度净利润额的10%计提法定公积金；按照企业发展规划合理计提任意公积金，最后将剩余部分向股东分配利润。

4.现金流转管理制度

现金流转管理制度包括与现金流入流出的数额、时间相关的管理制度。它包括两方面：企业正常生产经营活动中的现金流入与流出；企业资本投资情况下，未来现金的流入与流出。一个企业现金流转的顺畅与否关系到企业的生存与发展，每个企业都需要在现金的流动与收益之间做合理的平衡。制定现金流转制度可以增大资金冗余度，降低财务风险，提高公司盈利能力；同时，企业在控制现金流转过程当中，可以及时发现企业内部管理缺陷，提高管理效率。

制定现金流转管理制度需要着重注意如下方面：加速现金的流入，限制与控制现金的流出，维持流入与流出的合理比例，保持企业日常运转所需的必须现金。制定现金流转制度在我国大部分企业当中可以采用集约化管理方式，尤其强调合理依据转移定价机制来调节企业利润，提高企业盈利能力。

5.建立企业内部监督制度

一项制度制定之后，能否获得良好的实施是最后且最关键的一项。财务作为一个企业发展的必备前提，必须获得有效的监督管理。因此，建立企业内部监督制度对保证企业财务管理相关措施能够正常推行起到了重要的作用。

企业内部监督可以分为两个部分：监事会和审计部门。二者共同对企业财务运作进行监督。监事会对企业财务状况，高级管理人员的职务行为进行监督，对损害企业利益行为进行管理；审计部门每半年对企业各部门进行一次全面审计工作，审计内容包括对企业部门对财务制度，业务流程的执行状况。当监督部门发现违规现象后，需要采取手段及时阻止。

随着经济全球化的不断推进，传统的财务管理方式已经不适用现阶段高速发展的时代，必须要指定一系列规范化的财务管理制度。合理有效的财务管理制度对于企业的发展具备重要的作用，但是一个企业想要良好的发展，财务管理制度不可能是僵化不变的，必须是动态的，根据企业自身以及市场环境变化的。本文仅针对财务管理制度提出了一些看法以及意见，希望能够对我国企业财务管理制度的制定起到抛砖引玉的作用，每个企业需要依据自身条件合理制定切合实际的财务管理制度。

参考文献

[1] 何建国，黄金曦.财务管理（新编高等院校经济管理类规划教材·基础课系列）[M]清华大学出版社.2001.08

[2]宗声，王维东. 财务管理学习指导[M]中国轻工业出版社.2011.08

[3]王欣兰.财务管理学（第2版）[M]清华大学出版社. 2010.07

[4]刘永健.关于企业财务管理制度创新的分析研究[J]财经界.2011.10

[5]刘翌琼，曾 立.财务管理制度创新研究[J]中国国情国力.2011.03

企业财务制度文化 篇4

一是调整了制度的适用范围。随着文化体制改革不断深入, 一些地方的事业单位已经与行业行政主管部门分开, 实行管办分离, 为此, 五个行业财务制度修订稿均将财务制度的适用范围由“本制度适用于各级政府行政主管部门所属的各级各类事业单位的财务活动”, 修改为“本制度适用于各级各类事业单位的财务活动。”如《文化事业单位财务制度》第二条由原“本制度适用于各级政府文化行政主管部门所属的各级各类文化事业单位的财务活动”修改为“本制度适用于各级各类文化事业单位的财务活动”;《广播电视事业单位财务制度》第二条由原“本制度适用于各级政府广播电视行政主管部门所属的各级各类广播电视事业单位的财务活动。”修改为“本制度适用于各级各类广播电视事业单位的财务活动”。

二是完善了财务管理体制。为进一步加强财务管理, 提高财务部门地位, 防范财务风险, 促进民主理财、科学理财, 在五个行业制度中都强化了财务部门设置、财务人员任职要求和财务部门主要职能和重要作用等, 如五个制度都在“总则”中增加了“事业单位应当按照国家有关规定设置财务会计机构, 配备具备从业资格的财务会计人员。”《广播影视事业单位财务制度》还增加了“省级以上 (含副省级) 广播电视事业单位应当设置总会计师;规模较大的广播电视事业单位根据需要可以设置总会计师。总会计师按照《总会计师条例》规定的任职资格设置并履行职责。”

三是规范了事业收入分类。根据五个行业事业单位的业务特点和实际情况, 调整了事业收入的分类和概念, 其中:《广播电视事业单位财务制度》中规定事业收入包括广告收入、收视费收入、节目销售收入、合作合拍收入、节目制作和播放收入、节目传输收入、技术服务收入、其他事业收入等;《文化事业单位财务制度》中规定事业收入包括演出收入、文化场馆服务收入、技术服务收入、培训收入、复印复制收入、门票收入、外借人员劳务收入、其他事业收入等;《文物事业单位财务制度》中将事业收入分为:门票收入、展览收入、讲解导览收入、考古调查勘探发掘收入、文物保护工程收入、文物鉴定审核收入、文物调拨交换出借补偿收入、其他事业收入等;《体育事业单位财务制度》将事业收入分为体育竞赛收入、体育公共设施服务收入、体育技术服务收入、体育衍生业务收入、其他体育事业收入等;《人口和计划生育事业单位财务制度》将事业收入分为技术服务收入、病残儿鉴定收入、培训收入、宣传品制作收入、其他事业收入等。同时对各项事业收入的内容进行了重新归类。

四是强化了经济核算。为满足部分行业事业单位的管理需要, 促进其实现社会效益和经济效益的有机结合, 根据《规则》, 提出了事业单位应当加强经济核算, 具备条件的事业单位可以实行内部成本核算办法等有关要求。

五是加强了资产管理。参考《规则》对资产的分类、固定资产的定义、分类和单位价值标准、对外投资、资产的使用和处置等规定对五个制度进行了修改。此外, 对一些资产的分类也进行了适当的调整, 比如:考虑广播影视节目是广播电视事业单位最主要的业务体现, 是供受众观赏的一种“商品”, 犹如计算机软件制造商制作和销售的软件、出版社印刷和销售的图书, 具有独特的管理要求和核算方式, 其在管理和使用上不同于其他行业的事业单位, 不宜作为无形资产管理, 为进一步体现广播电视行业特点, 结合当前广播电视事业单位实际情况, 《广播电视事业单位财务制度》将“广播影视节目”列入“存货”管理, 《文物事业单位财务制度》在“资产管理”中增加了“文物藏品”的相关内容, 《体育事业单位财务制度》中进一步强化了接受捐赠和赞助消耗性物资的管理。

企业财务制度范本 篇5

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

第一章 资金审批制度

1.总则

⑴ 所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；

⑵ 财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

⑶ 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；

⑷ 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

⑸ 往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；

⑹ 非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

⑺ 用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。公司差旅费开支制度

⑴ 公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

⑵ 公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；

⑶ 公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行： ① 房租标准： A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日； B、一般职员，房租标准为100元/日。② 伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

3、行政费用支出管理制度

⑴ 公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支； ⑵ 涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴ 公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；

⑵ 车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

⑶ 公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴ 公司办公用具由办公室统一采购、管理；

⑵ 办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；

⑶ 办公室财产台账为财务部附设账册；

⑷ 办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；

⑸ 公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

⑹ 有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴ 公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

⑵ 公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；

⑶ 应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

⑷ 凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；

⑸ 支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；

⑹ 银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

⑺ 其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章 工程成本管理制度

1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

⑴ 参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；

⑵ 负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。

5、工程中间结算程序。

⑴ 施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；

⑵ 财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。

6、工程决算程序。

⑴ 施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；

⑵ 财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；

⑶ 大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；

第三章 财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴ 公司财产包括固定资产和低值易耗品；

⑵ 凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶ 凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴ 公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；

⑵ 公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；

⑶ 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴ 办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；

⑵ 财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

⑶ 各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

⑷ 固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；

⑸ 财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴ 公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；

⑵ 各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶ 财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；

⑷ 凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；

⑸ 凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

XXXXXXXX有限公司

企业集团内部财务制度设计研究 篇6

主要的研究框架是，首先阐述了内部财务控制体系，对这种工作体系进行了较为详细的解读与分析，并提出要想建立和健全内部财务控制体系需要达到的相关标准以及内容要求;然后，探讨了民营企业财务控制模式选择的主要影响因素，结合M公司的实际发展状况，对其内部财务控制工作存在的问题以及产生原因进行阐述，最后提出了建立并完善M公司集团内部财务控制制度的相关措施以及具体的运行环境。

关键词：企业集团;内部财务制度;设计;研究思路

一、引言

集团企业一般都是以大型工作作为发展和运行的核心，通过契约等其他方式组建一个具有紧密关系的、经济利益连为一体的统一整体。在企业规模不断壮大、经济运行逐渐提升的作用下，企业集团成为大型企业发展运行的产物。世界经济竞争发展的最终影响因素是核心技术之间展开的竞争。大型企业集团一般都掌握着一个国家的大多核心技术，也在一定程度上代表着一个国家在某一个时期的经济实力。[1]所以，企业集团的实力受到了较大的重视和支持。

我国社会经济在长久发展的过程中很容易出现各种问题，也有的企业通过重组、并购形成一支影响力较大、巨大的企业集团。但是，我国集团企业在持续发展过程中，并没有对配套的管理工作机制进行建立和完善。若集团企业在对集团资源进行控制过程中，没有形成较为完善的制度，很容易出现业务失控、财务控制水平低、筹资活动以及投资活动效率低下的现象。当子公司出现失控时，也可能导致整个集团受到影响陷入各种困境，政治出现接解体的现象。我国民营企业集团制度化控制还处在探索以及学习阶段。当这些企业进行跨产业、跨区域、跨国经营时，其内部的图案多激励、治理结构、风险控制、信息体系的运作、财务监控等措施都可能会对公司的发展产生严重的影响。做好企业财务控制工作也是现代民营企业在发展过程中相对基础性的工程，也是保证企业可持续发展的基础。企业集团内部财务控制工作该如何进行，才能够达到竞争力不断提升的效果，并且不会对集团整体安全产生影响。

我国民营企业在发展过程中还面临着很多财务控制问题，其中较为明显就是管理工作观念难以满足企业管理规章制度的实际发展需求，家长式管理模式较为明显。很多民营企业都是由家族企业发展而来，产权关系模糊不清，从而引起集团组织机构设置存在一定的不科学和不合理，资金管理工作不能顺利进行，财务监督难以发挥出实际的职能。[2]有的民营企业虽然也实施了现代企业的管理观念和模式，但是管理工作水平依然较低，不能够全面、充分地建立并完善财务控制体系。还有的民营企业把集全控制模式发挥到极致，将财务权利集中在少数人手中，其他部门很难参与其中，或是把集团财权分散到所有的部门，从而导致资源难以实现整合。

二、内部财务控制制度理论概述

（一）内部财务控制定义以及本质分析。所谓的内部财务控制主要是指事业、企业或者行政单位所实施的各种财务活动，根据财务计划的实际要求对这些财务活动进行严格、全面的监督，从而把财务活动限制在整个计划范围之内。当发现任何偏差时，需要及时对其进行修正，不断对经验进行总结，改进工作，保证财务计划的顺利进行。

（二）内部财务控制、内部控制、会计控制之间的关系分析。内部控制分为内部控制体系，定义为企业组织机构的实际设置、财务工作内部治理等，其主要目的就是能够对企业资产进行维护、保证会计信息的可靠性以及准确性，从而保证企业集团各项经营方针能够顺利执行。内部控制包括财务部门直接进行的各种控制，包括成本控制、预算控制、定期报告、财务控制、内部审计以及培训计划等。内部控制特点主要分为管理控制和会计控制两种。彼此之间的关系如下图所示：

图一  内部控制、财务控制以及会计控制的关系

内部会计控制范围包括会计事项各种业务，一般是指财务部门为了避免发生侵吞财务等其他违法现象的出现，为了达到保护企业财产安全所制定的各种措施以及程序。

内部管理控制范围包括企业的技术、生产、管理各个层次、各个部门以及各个环节等，执行内部控制的主要目的就是为了从根本上提升企业管理工作水平，保证企业有关方针、经营目标、经营政策的执行和贯彻。

会计控制欲管理控制呈现的是一种并列关系，二者的控制对象和控制目的各不相同，会计控制主要是为了提供各种有价值、客观存在的会计信息，其控制对象时管理、规划和组织当局经济业务授权的程序、记录。管理控制主要是为了保证现代企业经济决策能否顺利执行，从根本上保证企业各项决策经营能够顺利执行，实现各项经济活动的效果性以及效率性得到全面的控制。

管理控制和会计控制是有机结合、相容的两个成本，会计控制一般是对财务记录产生影响， 管理控制则是对财务记录产生各种见解影响。管理控制是结合会计控制的基础对整个控制工作进行调节。会计控制对管理控制所反馈的各种评价结果来对会计控制进行调节，所以，会计控制和管理控制是互相统一的。

从图一来分析，财务控制从体系上属于管理控制的一个构成要素，从管理控制的目的不难发现，范围也包括财务控制的目的，活动包括财务控制，所以，把财务控制纳入到管理控制体系中相对科学。

（三）内部财务控制体系目标。企业集团内部财务控制是现代企业发展过程中相对重要的一项控制活动，也是现代企业价值的一种控制表现，所以，内部财务控制的主要目的就是为了能够保证企业经营管理工作达到高效率的要求，保证财务报告和经济信息的可靠性和真实性、企业资产的完整和安全性。具体分为以下方面。

（1）保证企业管理和领导阶层实现各种经营目标和方针。企业内部财务控制就是对企业整体资源进行整合，从根本上实现各个部门的利益能够与企业整体目标利益的一致性，从而保证各个部门的工作能够顺利开展，最终实现整体发展目标。（2）企业财务内部控制工作还要让企业资产实现完整和安全性的要求。财务内部控制是现代企业财务控制的主要内容以及核心内容，内部财务控制就是为了让企业各项资产达到安全性的要求。（3）保证企业集团各项业务经营信息的完整性和真实性。企业要想顺利开展财务控制工作，就要能够拥有更多的财务信息，企业财务信息的及时、准确、有效性的反馈到管理和领导层，是各个部门之间开展协调控制能够达到整体发展目标的一个基础性条件。

（四）内部财务控制工作的原则。根据证监会、财政部、银监会、审计署、保监会执行的企业内部控制基本规范条例来分析，财务控制制度需要在具体的规则下执行和和制定，企业需要建立并实施相应的内部控制工作，并遵循以下相关原则来实施。

（1）全面性原则。所谓的全面性在原则主要是指企业在进行内部控制工作时，需要贯穿执行监督以及决策过程中，保证能够涵盖企业集团所有附属企业的相关业务。企业财务控制工作中的全面性原则主要体现在两个方面，首先，企业内部控制制度在具体的设计过程中，要能够达到全面性的要求，企业在对内部控制制度进行建立时，需要对企业集团的各个方面进行考虑，涉及到企业资金、资产等其他相关业务。还要关注企业未来发展方向、组织制度、企业文化等其他相关因素。也就是密切关注内部财务控制体系所表现出的健全性，并给与内部财务控制制度的运行营造一个较为和谐融洽的环境。企业集团内部控制在具体的实施过程中要达到全面性的原则。企业集团在对内部财务控制制度进行制定过程中，要能够根据自身发展状况来全面进行，并不是说在整个企业集团个别部门或者个别公司开展。内部控制制度作为一项系统的工程，是一个有机的整体，控制制度能否发挥相应的功能、达到预期目标，主要在于企业监事会、董事会、经理层的各种高层管理者的通力合作以及积极参与，共同对责任进行担当，这不仅时财务部门所需要执行的职责，还要协调企业集团能够参与到制度的制定以及实施过程中。（2）重要性原则。任何企业在发展过程中都存在主要点和次要点之分，内部控制原则中要求企业在对内部财务制度进行制定过程中，重点抓住企业集团的各项高风险业务以及重点项目。企业集团的财务控制一般关注的重点包括人力资源、资金、监督以及预算等方面。集团公司在发展的不同阶段有着不同的财务控制核心。所以，内部财务控制重心也随着集团的实际发展而出现变化。（3）成本效益原则。集团开展财务控制的主要目的就是为了从根本上提升企业集团的整体发展效益，若集团在进行财务控制过程中花费的实际成本超过财务控制带来的效益，则该项控制措施的价值很难发挥出来。母公司在对财务控制体系进行制定过程中，要能够八五重要性以及合法性的要求，要集中考虑公司成本效益。集团财务控制制度的环节越来越多、措施以及方法越来越紧密。所以，民营企业集团需要进行控制和选择，在整个集团内部建立起全面的财务控制制度，要求集团根据实际状况对所在企业的规模以及行业特殊性进行考虑，从根本上抓住重要控制点，从这些控制点中建立起互相牵制的有效控制制度，从而达到集团财务控制效益的目的性结果。（4）制衡性原则。内部控制工作的制衡性原则要求企业在对组织机构进行设计、全责分配、各种业务流程方面要做到相互监督和制约，对企业发展以及运营效率进行兼顾。需要密切关注两个不同点，首先在设置企业组织机构上，要保证每一个部门都能够互相制衡，并和解企业自身的发展阶段、性质、企业管理文化等要素，保证每一个职能都能够清晰，实现权力职责之间的互相牵制。还要对企业内部不相容岗位的实际设置进行关注，保证执行者和授权者是由不同的人员或者部门进行承担，企业出纳工作人员不可对银行对账单进行勾稽和审核。

三、M集团内部财务控制存在的问题

（一）预算管理工作水平较低。M集团预算管理水平相对落后，经过对集团预算状况分析，内部财务预算控制如下表所示：

表一  M集团预算控制情况分析

单位：万元

M人造板有限公司

从上表中不难发现，M集团的利润在最近几年一直呈现出下降发展的趋势，在销量不断上升的状况下，人造板市场的成本费用开始逐年上升，集团自身的内部控制很难从根本上发挥作用，M集团在对成本费用进行预算时，所用的大都是调整预算法，在预算制度上虽然使用了滚动预算和零基预算法，但是，受到财务工作人员自身素质、预算人员短缺因素的影响，很难采取较为先进的滚动预算法和零基预算法。[9]

（二）应收账款存在一定的安全隐患。M集团采用的是集权性质较为明显的资金管理工作模式，虽然使用拨付备用金的管理工作模式，但是，资金管理模式是集团根据自身时间段来给公司拨付一定的备用资金，让所有子公司的收入都纳入到集团总财务部，出现的成本费用支出，需要结合具体的规定进行报账。[10]由于内部交易出现的资金占用在一定程度上会导致集团资金的有效利用受到影响，资金周转效率相对低下，很容易出现资金短缺以及闲置的现象。

四、完善M企业集团内部控制工作的相关措施

（一）建立并改善科学有效的财务预算管理工作体系。M集团没有根据自身发展状况建立一套独立、完整的财务预算工作管理体系，没有形成一套对目标进行规划分析、监督控制、总结修正的方案，从而导致企业集团很难实现既定目标，对于实现长远发展有着一定的负面影响。所以，M集团企业要首先设置一套覆盖管理层的财务预算工作机构，明确管理层的内部权责，根据现有的管理工作体系，保证财务预算管理工作的顺利进行。[11]协调预算决策机构、预算执行机构、预算常规管理机构的关系，保证机构设置能够让相关部门积极配合工作，发挥自我优势，从而让集团财务预算工作能够顺利进行，满足科学预算的要求和目标。

（二）做好资金管理控制工作。根据M集团的实际发展现状来分析，集团一直将财务控制模式投入使用，资金管理所用的也是拨付备用管理发展模式，这必然会对集团实现可持续发展产生负面影响。可以在今后的财务结算工作中对资金管理思路进行开拓，在高速发展时期，可以将财务结算中心看成集团内部银行，做好融通以及资金结算工作，从而保证集团财务能够对指导工作进行负责。所有子公司的资金来往都需要在财务结算中心的指导下进行统一结算、统一计划以及统一考核。子公司可以开始存款银行，将经营活动中的资金存入其中，这个存款银行发挥的是中转站的作用，将所有资金转入到集团发展中心银行内部，有集团公司进行统一管理和划拨。

结语：民营企业作为我国社会主义市场经济的重要构成要素，对于我国经济发展将会产生直接的影响，本文主要对集团企业内部财务制度的设计进行分析，运用公司法、财务管理法以及经济学等知识对我国民营企业集团的控制模式选择进行分析[12]。结合M集团公司在内部财务管理工作存在的问题进行分析，并提出相关的完善措施，从而保证民营企业集团能够在今后的社会发展以及运行过程中创造更大的经济以及社会效益。

参考文献：

[1] 邵军，刘志远. 企业集团内部资本市场对其成员企业融资约束的影响——来自中国企业集团的经验证据[J]. 中国会计评论，2008，03：275-288.

[2]吴康为. 企业集团内部财务管理与控制探析[J]. 现代商业，2008，14：242+241.

[3] 邵军，刘志远. 企业集团内部资本配置的经济后果——来自中国企业集团的证据[J]. 会计研究，2008，04：47-53+94.

[4] 李志刚，常青. 企业集团内部财务管理体制的建立——基于新企业财务通则的思考[J]. 中国管理信息化，2008，17：53-55.

[5] 杨棉之，孙健，卢闯. 企业集团内部资本市场的存在性与效率性[J]. 会计研究，2010，04：50-56+96.

[6]柯力. 企业集团内部审计制度的构建[J]. 商业经济，2010，17：70-72.

[7] 贺勇，刘冬荣. 融资约束、企业集团内部资金支持与R&D投入——来自民营高科技上市公司的经验证据[J]. 科学学研究，2011，11：1685-1695.

[8]梁晓聪. 企业集团内部财务控制探讨[J]. 现代商贸工业，2007，04：84-85.

[9] 杜晓艺，崔爱丽. 我国企业集团内部财务管理体制构建[J]. 合作经济与科技，2009，16：72-73.

[10] 徐洁. 浅议强化商业企业集团内部财务管理[J]. 内蒙古科技与经济，2005，11：24-25.

[11] 潘爱玲，吴有红. 企业集团内部控制框架的构建及其应用[J]. 中国工业经济，2005，08：105-113.

[12] 石建光. 企业集团内部财务控制之我见[J]. 北方经济，2001，

浅议企业财务内控制度 篇7

一、企业财务内控制度的目标

企业经营管理者通过实施会计控制来达到既定目标:国家所制定的法律、法规等规章制度需要企业通过建立内部控制制度来实施;企业对自身行为的约束也需要建立财务内控制度;建立财务内控制度是完善现代经济内部组织机构的要求,通过实施有效地控制手段,防止财产物资的毁损和减少,形成科学的决策、执行和监督机制,消除贪污、浪费等现象的发生。通过财务内控制度体系和执行规范的制定,进行科学职责分工,使业务岗位具有相互牵制的作用,来有效地防止错弊发生,保证会计信息的真实性和完整性。及时向企业管理层提供企业所有者认可的财务报表和其它财务信息;为企业正确的投资决策提供财务状况分析。实现这一目标需要会计控制具有有效的、高质量的作为保证;建立严格的内部会计监督制度,保证财务会计工作在有效的监督下进行。企业财务内控制度体系服务于企业的经营目标,建立现代企业财务内控制度体系,可以有效的提高企业经营管理水平和经济效益,使企业各项生产经营活动有序的进行,确保企业经营管理目标的实现。

二、财务内控制度存在的问题

1、财务内部控制制度不完善。现在很多单位存在财务内部控制制度不完善,没有较强的可操作性。单位关于原则性的规章制度多于可操作性的制度;宏观控制的规章制度多于微观控制制度;强调自觉遵守的规章制度多于硬性强制的制度。随着新的经济业务和会计事务逐步的增多,单位原有的较为滞后的内部控制程序、环节就失去了对财务内部运作的控制。同时也给牟取不正当利益投机取巧者以可乘之机。

2、财务内部控制机制不够合理。知识经济时代的到来,现有的财务管理理论与时代显得不太适应。以知识为基础的无形资产占据了企业资产结构中很大比例,企业最主要的投资对象变成了无形资产。但很多企业单位财务管理的理论与内容都很少涉及到无形资产,很多企业无形资产的价值往往被低估,无形资产很少被用来进行资本运营。

3、缺乏正确的对内控制度的认识和评估。有些企业很重视内控工作,但却用内控代替了管理,从概念上混淆了内部控制与经营管理。内部控制不能凌驾于企业的基本活动之上,作为企业经营过程的一部分,它能促使经营达到预期的目标,并监督企业经营过程的持续经营。内部控制作为企业单位管理的一种工具,并不能取代管理。

4、会计人员素质有待提高。有些财务人员对内部控制的重要性没有充分认识,由于财务工作存在范围广,业务量大的特点,财务人员有时会出现对工作标准要求低,监督积极性不高。有些财务管理人员进行审核时对中间发现的问题不过问,也不追究出纳付款出错的责任;错误的认为只要做好自己的工作就行,对于别人的工作也没有精力去管。一般内部控制都是由人来建立设计和进行操作的,许多财务人员不能完全掌握对内部控制的相关关政策、法规、制度等内容,影响了内部控制的效果。还有部分财务人员原则性不强,监控当做是摆形式走过场,减弱了内部控制的严肃性。还有些财务管理人员财务观念滞后,对财务信息化、知识化进程造成影响。

三、改善我国企业财务内控制度的措施

1、提高企业财务管理信息化水平,加强财务管理、会计核算和监督的前提是做好会计基础工作。做好会计基础工作,可以准确、及时、全面的反映企业财务和经营状况。所以,要努力做好会计基础工作,逐步提高会计的工作水平规,范工作流程。现阶段以管理创新为突破口,加强企业计算机网络技术、财务的信息化管理和财务管理软件的推广运用。

2、改善企业财务内控制度财务内控制度作为现代企业管理制度的重要组成部分,对企业财务管理效益的提升,资产实现增值保值,都有很重要的作用。因此,企业在强化财务内控制度的同时,做好资金管理的安全,并根据自身的实际情况,建立相适应的财务内控制度,并贯穿于企业经营管理之中。企业财务内控制度的完善首先通过改善内部控制,降低成本,使经济效益最大化。其次,企业财务内部控制里包含了单位内部有关财务工作对应的岗位和经济业务,要把处理该业务过程中的重点,落实到决策、监督等各个阶段。用会计监督和会计核算的视角来看,工作渗透到各个操作阶段和各项业务之中,包含了全部的部门和岗位,为确保各部门和岗位都能以特定的目的相互协作并产生作用,将各部门和岗位组成符合相互牵制关系的一个整体。从而实现财务内部控制的整体目标,体现财务内部控制体系的整体功效。最后,通过对业务管理要求的提高和职能的调整,采取合理化的见意,确保财务内部控制具有较强的适应力和充足的活力。

3、建立严密的企业内部控制体系。第一、提高单位负责人对建立完善的内部控制制度重要性的认识。只有单位负责人提高了对内部财务控制认识,本单位内部财务控制才能保证有效执行和合理的设置。

第二、制定科学规范的内部控制文档。内控制度设计要保证流程步骤路径顺畅,风险控制文档和程序文件对描述流程图要详细,有齐全的控制证据和文件。内部会计控制制度要明确设计的主体。企业的负责人要亲自对内部会计控制制度进行设计,并专门成立的成立项目小组,才能保证企业内部会计控制制度具有权威性。管理者要带头组织设计,才有可能在会计信息处理系统之外,建立和运作有效的会计内控制度。第三、要推进信息化手段控制。在加强对会计信息系统本身的控制的同时,将业务控制要求纳入到会计信息系统中。全集团使用统一的会计科目、政策、财务报表系统和格式,避免会计人员理解偏差和科目使用的混乱。使得整个集团的会计处理和信息的形成也均遵循统一的口径和原则,来提升会计信息的质量。

4、加强财务队伍建设。财务人员素质直接影响企业财务管理水平的高低,提高财务管理水平的关键是财会人员的素质建设。增强内控意识,提高理论水平。首先要加强财务内控意识,提高理论水平。通过教学、宣传、参观等方式,提高财务人员的业务水平和理论水平,增强单位领导重视内部控制的程度,使内部控制在一个健全有效的实施中强化责任。这也是有效实施和建全内部控制制度的基础。定期对专业知识进行培训学习;加强分析研究因外部环境对财务人员影响,对财务人员的思想动态要实时掌握。为提高财务人员道德修养,深入开展职业道德教育,定期组织业务技能竞赛,使财务人员用运用学到的新技术提高其管理能力。企业经营者对财会人员给予适当的保护,提供有利于财会人员发展环境并维护合法权益不受侵害;对财会人员选拔录用要严格执行招聘制度,以保证新进人员的素质和专业知识水平;提高财会人员工作质量,实施内部牵制制度和监督机制。

四、结语

通过完善企业财务内控制,可以有效的改进企业的经营活动,提高企业的内部工作效率,帮助企业提高经济效益,实现综合与控制的双重目的。企业经营能否获得成功关键要看是否拥有完善的内部控制机制,企业集团中有很多不同的运行单位,只有这些单位团结在一起,进行有效的配合,发挥团队的作用,实现企业经营目标。

参考文献

[1]、夏立事加强财务内控制度建设的几点思考.财会学习.2010(3)

[2]、许刚健.加强财务内控机制建设,防范企业集团财务风险[J].当代经济,2010,(14)

[3]、闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立.冶金财会,2010(.2)

对企业财务审批制度的探讨 篇8

一、我国企业财务审批制度的基本模式分析

在实际工作中,根据以上基本原则和内容要求,我国企业财务审批制度的基本模式主要体现为以下三种:

(一)“一支笔”审批模式

“一支笔”审批模式下,一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员一人审批。该模式具有较高的权威性,在一定程度上克服了多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题,提高了工作效率,能够集中财权,便于对资金的集中管理,同时能够明晰权责,增强单位负责人的责任感,有效克服领导之间由于分工不明确或责任不清所造成的互相扯皮等现象,但由于部分单位负责人将“一支笔”审批误认为是一个人说了算,使之缺乏有效的约束,容易导致腐败。

(二)分级审批模式

分级审批模式根据企业业务范围和金额大小,分级确定审批人员。该模式下,单位领导副职或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权,但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支,必须由单位负责人审批。分级审批避免了权力的过分集中,能够形成对审批人员的约束和牵制,提高审批质量,但由于审批程序相对繁琐,容易造成工作上的越位或缺位,造成管理上的混乱,不利于提高工作效率。

(三)多重审批模式

多重审批模式指企业所有财务收支均由两个或两个以上的审批人员共同审批。该模式能够形成对审批人员的相互牵制,有利于提高审批质量,但由于审批程序繁琐,易形成多头审批,造成责任不明。

二、目前我国企业财务审批制度存在的问题

目前我国企业财务审批制度虽然已经得到显著加强,但在实践工作中,仍暴露出诸多问题,主要表现在以下几个方面:

(一)财务审批制度不科学

“一支笔”审批模式下权力高度集中,审批权限过大。部分企业缺乏相应的内部控制制度,相关的限制和监督制度不完善,使得财务管理缺乏公开性和透明度,易滋生经济腐败行为。同时,审批人作为执行主体往往将其主要精力集中在经营管理上,对各项财务活动不可能事无巨细地进行认真审查,往往忽略对财务活动本身合法性、真实性、有效性及完整性的审查,导致管理失控甚至决策失误。“一支笔”审批模式没有明确的职责权限分工等健全的制度来约束,容易造成利用权势牟利,不能保证企业良好的财务工作秩序,势必给企业带来不应有的损失浪费。

(二)财务审批执行程序不合理

企业发生的各项财务活动,应该按照规定的程序进行审批。在一般情况下,重要的财务支出要先审批后审核,但在实际工作中,许多企业一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字,然后再据此让审批人员审批。由于在一般情况下,审批人员的职位高于会计人员,“先批后审”必然造成会计人员的审核形同虚设,会计人员往往直接以是否有领导签字为依据进行审核,并按领导签署的意见进行处理,会计人员往往不会或不敢对有问题的财务审批有异议,导致监督失效,易造成企业财产物资的严重流失,最终导致企业亏损甚至破产关闭。如许多企业允许二级机构开支一定比例的业务费用,但因企业没有设立岗位责任制,更缺乏约束监督机制,导致费用支出失控。

(三)监督体系不完善

目前企业中普遍存在重财务审批、轻内部监督的现象,认为只要把财务审批工作做完了就完成了任务,却忽视了对财务审批工作效果的跟踪监督,由于没有实施严格有效的激励机制,无法充分发挥相关人员的积极性和责任感。

三、建立健全企业财务审批制度的建议

我国企业财务审批制度不完善的根源在于审批制度缺乏相应的配套措施,针对目前我国企业财务审批制度存在的问题,应从以下方面加以改善:

(一)财务审批需要抓好事前控制

财务审批制度不仅应包括事后的审批控制,还应包括事前的审批控制,特别是对于一些发生金额较大或重要的财务支出,必须进行事前审批。

1. 明确财务审批人员的审批权限

企业应根据其组织结构规模大小等实际情况确定财务审批人员及其权限。企业可以确定一个审批人员,也可以确定两个或多个审批人员,并应通过明确审批人及对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,使企业不同管理层次拥有对不同业务和不同金额的批准权限,合理确定不同部门和管理层的授权批准权限,从而保证审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权,以保证所审批财务事项的真实性、合法性和合理性。同时,企业财务审批制度必须坚持权责对等原则,在审批制度中,规定审批人员应该承担的责任与义务。

2. 加强自身预算管理

预算控制是实行财务审批的重要前提条件,在实际工作中,企业应加强自身预算管理,充分发挥预算控制的作用。企业预算的决策权应由董事会来掌握,由各预算部门组织实施,并由内部审计部门负责监督预算的执行。通过辅之企业内部各部门对等的权、责、利关系,企业内部各部门应严格执行经过批准的企业预算,以保证企业的各项财务审批必须在本企业的预算下实行,不能对超出预算范围的审批权签字。财务审批人员应根据财务规定和预算计划安排财务活动,由其首先对财务活动的合理性、合规性、合法性及原始凭证的规范性进行审核,经审核无误后签章,并对不符合规定的情况做好解释。

(二)财务审批需要抓好事中监督

1. 实行财务审批专人负责制

为避免出现财务审批无专人负责的状况,企业必须根据自身实际情况建立相应的制度约束与规范,并制定相应的配套管理制度。如企业应实行财务审批专人负责与有关原则、制度相结合的财务审批制度,根据财务数额大小确定分管权限,实行数额分级管理制,按照职务从小到大的顺序,对财务支出进行逐级审批,以强化财务监督、减少审批人员之间的摩擦、减少审批财务工作的失误。企业应明确主管财务审批人员的责任,严格执行“谁签字,谁负责”的责任制度,以增强审批人员的责任感。

2. 实行重大财务活动集体决定制

由于重大财务活动不仅涉及企业的当前利益,也关系到企业的长远发展,是企业经营成败的关键,因此,企业应针对重大财务活动实行集体决定制,杜绝个别负责人的决策偏差。

3. 通过财务公开,增加透明度

企业应坚持公开透明原则,通过财务公开制度,定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况,以增加其财务信息的透明度,让广大职工群众参与监督企业的财务审批工作,自觉接受广大干部职工的监督。如企业应及时向广大干部职工通报重大非正常支出或重大经济事项,自觉接受广大干部职工的监督。

(三)财务审批需要抓好事后监督

1. 建立财务审批考核评价机制

财务审批的运行如果没有考核、奖励与惩罚,就无法保证该项制度的顺利运行。企业应建立适合自身的财务审批方法,定期或不定期地对自身财务审批系统进行评估,评估财务审批的有效性及其实施的效率效果,对财务审批的各组织之间进行纵向和横向比较,客观公正地给予考核评价,进行奖励或惩罚,激励与推进有关部门及员工认真做好财务审批工作,以期更好地达成财务审批的目标。

2. 设立事后监督机制

企业应建立单位内审机构,或以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础,成立审计委员会,配备责任心强、工作能力全面的人员任职,并将其内部审计工作纳入财务审批的程序化、规范化管理过程之中,企业也可以直接委托中介机构对各部门、各项目业务的财务审批工作进行日常性和周期性的核查,定期对财务审批制度设计和实施的有效性进行评估,通过审计发现问题、解决问题,将监督的过程和结果定期直接反馈给相关负责人,以强化监督来促进审批质量的提高。

论企业财务内部控制制度 篇9

一、财务内部控制制度的本质及制定规则

1. 所谓财务内部控制本质便是为了企业适应社会主义市场经济, 增

强企业效益而创建的财政管理机制, 它通过对企业内部合理的制约, 监督, 使企业具有良好的稳定性, 建设性, 从而为企业的长期发展打下坚实的基础。

2. 财务内部控制制度的规则:

(1) 一个国家的发展离不开各个部门之间的协调, 一个企业同样如此, 制定合理的财务内部控制制度前提是充分了解公司内部各部门职能, 做好充分的准备才会做出科学合理的制度, 才能协调各方做出最有利于企业发展的决策。 (2) 权利的制约与平衡是人类伟大的思想杰作之一。制定企业财政内部政策同样应当遵循分权原则, 以保证决策的科学性和民主性。 (3) 部分离不开整体。制定财政内部控制制度应从全局出发, 全面考虑, 统筹兼顾。在改进企业会计工作薄弱环节的同时也应当注重对整个财务体系的构建保证整体与局部协调发展, 这样既不会让薄弱的环节影响到企业整体的发展, 又会令企业整体得到长足的进步。 (4) 对于已经制定好的政策我们要敢于怀疑。大胆探索, 用矛盾的眼光看待问题, 敢于承认矛盾的存在并对政策正存在的问题及时的进行解决和处理, 以保证制度的鲜活性。 (5) 企业是在不断发展的, 没有一成不变的制度。随着企业的不断发展壮大制度也应与时俱进, 在企业发展的不同时期采取不同的财务内部控制制度, 具体问题具体分析, 根据国家政策法规的变更及市场经济条件的变化而变化。

二、财务内部控制制度的目标及意义

1. 在法治社会的中国财务内控制度制定的首要目的便是为了让企业更好的遵循法律法规。

无论企业发展的如何壮大遵守法律是一个企业的生存之本, 此制度的制定可以为企业的发展制定正确的经营路线, 以防发生三鹿奶粉, 毒胶囊等为了企业利益而违法犯罪的事情, 从而为公司的长远发展奠定基石。

2. 帮助企业制定正确的经营战略, 不打无准备之仗。

在信息日益泛滥的年代, 对市场的变化情况有着先知先觉能帮助企业提前做好各类规划, 帮助企业抢占市场的制高点, 及时改善经营战略提高企业竞争力。

3. 一个良好的财务内部控制制度, 可以全方位多角度的对公司产生深远影响。

对于企业本身而言, 它可以帮助企业赶上时代的潮流, 适应市场现代化的进程, 帮助企业适应现代市场环境。良好的财务状况也可以增强公司内部员工信心, 增强企业凝聚力, 对员工物质上的满足转化为了精神上的满足, 让员工们更好的为企业贡献自己的力量, 保证的公司的团结。

三、企业财务内部控制制度现状

1. 一切理论的制定都应以实际情况为基础。

时下有些企业对市场潮流社会发展趋势理解模糊, 导致理论脱离实践, 及制定的财务内部控制制度不符合企业的发展实际, 片面的为了制定制度而制定制度, 这也就导致了很多企业内部财政制度的形式主义盛行, 进而导致许多企业处于管理失控状态。

2. 公司财务人员职业道德意识低下注重个人利益远高于公司利益。

会计是公司财政政策的执行人员, 如果身为执行人员本身素质低下定会导致政策的执行力下降, 公私不分, 工作人员之间相互勾结, 会对企业的发展产生不良影响。

3. 企业信息化建设缓慢。

时下很多企业对公司信息化建设重视程度过低, 导致公司财务信息缺乏及时性和准确性, 没有准确的信息便无法做出正确的决策, 信息的之后导致公司内部财政控制制度无法发挥它的基础性作用让其丧失了存在的价值。

四、改善方案改善方案

1. 公司领导人应当与时俱进, 具有创新精神。

时刻把握市场变化趋势及社会发展潮流, 坚持一切从实际出发, 从公司的实际情况中总结经验教训, 从公司的发展历程中发现问题, 做到理论从实践中来, 回归到实践中去。

2. 全面提高公司员工素质, 培养一批有能力, 有素养, 积极向上的员工。

明确公司赏罚制度, 对于应当奖赏的进行嘉奖对于应当批评的严厉批评。合理分工, 把工作人员安排到各自实用的工作岗位上, 防止工作领域重复。

3. 加强企业信息化建设。

完善企业信息系统, 建立统一协调有效的公司内部信息系统, 让公司的每个人都成为制度的建设者和维护。公司内部员工互相监督, 互相鼓励, 激发员工的工作热情和工作积极性, 大大的增强企业工作效率。

4. 加强政策宣传力度, 让公司中的每一个人都可以充分的理解政策的意义及好处。

各部门经理应起到表率作用, 并对下属进行监督和讲解, 定期召开会议总结经验教训及时反馈。同时公司内部进行定期培训, 使员工明确财政控制制度的深刻内涵。

五、构建企业内部财务控制的治理环境

对公司内部财务进行约束和监督是公司内部财政控制制度的首要任务。良好的企业环境不仅包括实际存在的物质环境也应包括员工的精神世界。公司内部财政控制制度是建立在公司内部民主的基础上, 若公司的发展只有一人说了算便失去了控制制度的意义。现代企业普遍注重制约平衡, 股东会、董事会、监事会各司其职, 互相之间起到一个牵制的作用。因此, 财务内部控制制度的制定, 不仅仅是为员工制定也应为董事会内部制定, 任何人如有违反行为都应受到相应惩罚。通过预算管理委员会对企业的重大财务进行监督, 任何个人都无法独自影响公司财务的运转。这便是企业内部财务控制制度准确无误的执行所需要的稳定环境。

六、结语

综上所述, 一个良好完整的企业内部财政控制政策不仅可以可以令企业的市场瞬息万变的潮流中抓住主流, 抢占先机, 也可以充分的调动企业员工的积极性和创造性, 增强企业活力。企业内部财政控制制度是时代的产物定会随着时代的发展而日益完善, 完善财务内部控制制度也将会成为下一步公司建设的伟大潮流, 是现代化企业迈向全球, 驶向世界的导航灯。

参考文献

[1]王跃华.论财务内部控制制度[J].现代商贸工业.2010 (12) [1]王跃华.论财务内部控制制度[J].现代商贸工业.2010 (12)

[2]沈秀萍, 乔红.浅谈企业财务内部控制制度[J].公用事业财会, 2006 (1) [2]沈秀萍, 乔红.浅谈企业财务内部控制制度[J].公用事业财会, 2006 (1)

供水企业财务人员轮岗制度初探 篇10

财务工作在供水企业发展壮大中的重要性日益凸显, 如何加强财务工作的监督力度和强化财务管理职能, 从而使财务工作更好地为供水事业的发展服务, 是我们必须重视和解决的问题。在供水企业内部实行财务人员轮岗制度, 可以提高财务人员的综合业务素质, 加强财务监督和财务管理, 完善企业内部控制制度。

2 供水财务人员轮岗制度的作用

2. 1 有利于提高财务人员的综合业务素质

2. 1. 1 增强财务人员学习新知识的动力

《会计基础工作规范》第十三条明确规定: “会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换”, 以促进会计人员全面熟悉业务, 不断提高业务素质。但目前部分供水企业财务人员仍长期固定在一个岗位上, 他们虽然工作起来比较稳定, 但容易产生惰性, 缺乏学习新知识的动力。其实, 有的供水财务人员虽然对自己岗位的工作, 不管是总体流程还是具体内容都非常熟悉, 但是仅仅按照原来的方式方法完成任务, 有可能是不符合新形势下该工作岗位要求的。例如, 新企业会计准则规定企业不得采用后进先出法确定发出存货的成本, 如果供水管道材料核算中依旧采取后进先出法核算成本, 那么显然是违反规定的。实行供水财务人员轮岗制度, 可以消除财务人员长期从事一项业务的厌倦感, 改变“怎么省事怎么来”的工作态度, 调动他们的工作积极性, 并让他们对学习新知识产生紧迫感。另外, 在同样的财务岗位上, 不同的财务人员会有不同的发现, 通过轮岗也可能使财务工作原来不完善的地方得以改进。这样, 轮岗不但能提高财务人员自身综合业务素质, 还能提高供水企业财务工作质量。

2. 1. 2 提高财务人员判断力和解决问题的能力

如果供水财务人员总是重复一样的工作, 又缺乏学习新知识的动力, 财务知识就不全面, 如在建工程核算会计不懂固定资产管理, 工资核算会计不懂税务管理, 这样也就缺少了应有的判断力, 很容易出现一些不利于企业和员工的事情。例如, 在建工程核算中未及时结转固定资产, 导致固定资产少提折旧, 进而虚增利润, 多缴企业所得税; 工资核算中没有运用税收优惠政策, 多扣员工个人所得税等。有的身处重要位置的财务人员, 也会因为综合业务素质不高而影响自身岗位工作的顺利进行, 如报账管理员没有运用预算管理对报账费用进行控制, 而导致供水企业的费用支出过大。要改变这种状况, 最好就是让他们定期轮岗, 掌握全面的财务知识, 那样, 他们才能在大局上拿捏得当, 提出有意义的方针, 提出能够解决问题的措施建议。

2. 1. 3 保证财务技术得以传承

通过有计划的轮岗, 使财务人员在新旧财务岗位的交接过程中学习岗位技术, 以保证财务技术得以传承, 为供水企业又好又快地发展提供财务人才保障。同时, 可以避免财务技术人员在某个岗位上工作时间过长而出现的个人财务技术垄断, 对企业的利益形成潜在的风险。通过轮岗, 当个别财务人员离职或请假, 也比较容易由其他财务人员接替其工作。另外, 在有多个分公司的供水企业内部, 使财务人员在总公司与分公司之间, 以及各个分公司之间, 实行定期轮岗, 使财务人员全面熟悉总分公司财务技术, 在新增分公司的情况下也比较容易安排财务人员, 以适应供水企业持续发展的需要。

2. 2 有利于加强财务监督和财务管理, 完善内部控制

2. 2. 1 中止关系网的形成过程, 并打破已形成的关系网

部分供水财务人员长期从事固定的工作岗位, 容易形成关系网, 如果在关系网中的财务人员互相掩护, 相互提供条件, 利用关系网进行串通作弊, 通常不容易被发现, 这样, 形式上严密的内部控制制度实质上将失去应有的监督作用, 企业将蒙受损失。财务人员的轮岗可以中止关系网的形成过程, 并打破已形成的关系网, 使利用关系网串通作弊的可能性大大降低, 使内部控制制度发挥应有的监督作用。

2. 2. 2 发挥财务人员之间、财务人员与领导之间的监作督用

实行供水财务人员轮岗制度, 通过正规的财务工作交接, 也有利于改变原有的岗位固定性和财务监督弱化的状况, 发挥出财务人员之间的相互监督作用, 保证财经法规在供水企业贯彻执行, 防止舞弊行为, 防止会计信息失真。特别在有多个分公司的供水企业内部, 使财务人员在总公司与分公司之间, 以及各个分公司之间, 实行定期轮岗, 可以加强供水企业内部监督, 最大限度地防止财务人员与领导干部串通弄虚作假、乱挤乱摊成本、虚增利润等违法行为的发生, 避免财务人员犯错。

2. 2. 3 改变分工不均状况, 加强财务队伍建设

不同的财务岗位, 劳动强度不同, 甚至差异很大, 如果不实行轮岗制度, 将导致忙碌的财务人员一直都很忙碌, 经常加班加点, 清闲的财务人员则一直都很清闲, 经常串岗离岗。尤其是在国有性质的供水企业里, 这种分工不均的现象比较严重, 是管理上不容忽视的问题, 改变这种不良现状的好办法就是实行轮岗制度。让财务人员经历不同的财务岗位, 也能使其更好地理解其他财务人员的工作, 更懂得换位思考, 更能够将心比心, 更好地配合相关环节的财务工作, 如此就能将财务人员的合力发挥得更大。在这个轮岗的过程中, 也能够帮助领导识别人才, 而那些不学无术, 混日子的“南郭先生”, 也会远离财务队伍, 这样对财务队伍的建设是很有裨益的。

3 实施供水企业财务人员轮岗制度的几点建议

3. 1 注重财务人员轮岗前的准备

3. 1. 1 应该制订具体的轮岗计划

安排财务人员轮岗前, 应制订具体的轮岗计划, 该轮岗计划应包含几大关键点: 1确定岗位轮换机会及对应的人选计划; 2轮岗工作沟通计划; 3制定并提交工作交接清单, 包含文件清单、物品清单、工作进度清单、工作注意事项清单等; 4岗位交接及岗前培训等。

3. 1. 2 注重轮岗前的沟通

如果财务人员之前长期从事一项业务, 脑海里只有一种工作模式, 那么很有可能拒绝或抵制轮岗。同时有些财务人员不愿意接受比之前挑战更大、压力更大的岗位, 如果不在事前做好说服与解释工作, 财务人员容易产生心理波动。轮岗是人才识别与培养工作的一部分, 同时, 财务人员个人的发展也有其个人职业生涯规划, 事前做好沟通, 可以使管理者与财务人员双方找到最终结合点, 使有限资源发挥最大的效用。

3. 1. 3 重视物品移交和工作移交

移交可分为物品移交和工作移交。物品移交相对比较简单, 通过制作清单并点收就可完成, 关键在工作移交。工作移交应包含三方面内容: 1完整的工作文件移交;2目前进展中的工作移交, 包含目前进展程度、目标结果、相关人员工作分配、未了事项等; 3工作资源移交, 如客户资源资料、技术资源资料等。确保各项进展中工作接收者清楚了解, 确保各项资源完全移交, 这些都是工作交接过程中非常关键的工作。

3. 1. 4 重视轮岗前的业务培训

为了帮助财务人员更好地完成新的岗位工作, 有必要对其进行轮岗前的业务培训, 使其对新的工作岗位内容和工作方式有清楚的认识, 对可能出现的问题有所了解, 以提高其工作效率和胜任能力。

3. 2 注重轮岗管理中的绩效管理

在财务人员的轮岗管理中, 为了管理者与财务人员之间在工作目标与如何实现该目标达成共识的基础上, 通过激励和帮助使财务人员在轮岗过程中取得优异绩效从而实现目标, 很有必要引入科学合理的绩效管理方法。

第一, 将供水企业管理者和其他部门的相关需求作为财务部门的目标, 与供水企业的发展战略目标结合起来分析, 确立财务部门的关键绩效目标。

第二, 细分财务工作环节。财务工作流程犹如一条规范的流水线, 环环相扣, 通过仔细分析每个财务工作岗位, 明晰相关环节的需求, 才能知己知彼, 有的放矢, 既在财务工作中抓住重点, 又使有限资源发挥最大作用。

第三, 细分各财务工作岗位职责, 制定详细的岗位说明书。对财务部门职能及各财务工作岗位职责均做全面而详细的说明, 明确岗位分工, 规范工作流程, 将财务部门的关键绩效目标分解到个人, 使财务人员各负其责, 并使他们清楚自己对实现供水企业目标所起作用, 增强归属感和主人翁意识。

在轮岗过程中实施绩效管理, 应坚持以客观实际的绩效结果为依据, 以绩效改进为目标, 注重绩效沟通, 及时给予财务人员必要的指导, 并注意绩效反馈, 向财务人员传达供水企业的期望, 并帮助财务人员改进工作绩效, 使绩效管理处于一种良好的运行氛围。

摘要：部分供水企业内部, 财务人员的岗位非常固定, 十年如一日地重复相同的操作, 甚至从入职到退休都在同一岗位上, 不但导致财务人员个人综合业务素质得不到提高, 而且还导致供水企业整体财务监督力度被逐渐减弱, 这是亟待解决的问题, 而行之有效的解决途径是在供水企业内部实行财务人员轮岗制度。本文对该轮岗制度的作用进行了分析, 并对供水企业财务人员轮岗制度的实施提出了相关建议。

关键词：供水,财务,轮岗

参考文献

[1]宋新.企业应推行会计人员内部交流及轮岗制度[J].财务与会计, 1997 (11) .

[2]龚北辰.会计人员管理的一项重要工作:会计轮岗[J].事业财会, 1998 (4) .

财务文化　企业理财哲学新表现 篇11

财务文化趋势

财会队伍理念的转变。近年来，财务制度的调整和财务知识的更新速度非常之快，企业重组上市、新会计准则的实施、内控制度的建立、会计信息化手段的应用，等等，这些从客观上促动了财务人员思维观念的转变。从一定意义上说，企业重组上市，实质上就是“财务的上市”，也就是财务人员业务规范、思想观念与国际标准的对接。这种国际化的同一性思维，比经济利润更能推动企业的发展。同一性体现的是一定的规范性，是规范就会杜绝一些漏洞，弥补一些缺陷，集成一定优势，财务的集成实质上抓住了管控的核心。财会人员就要培养一种国际化的战略目光，以前瞻性的思维推动财务人员的思想解放和观念创新，全面树立起“以财务的思维看管理、以管理的思维看财务”的新理念。

年轻财会人员的加入。80后、90后青年财务人员进入工作岗位，并逐步成为企业的业务骨干，这部分人员业务知识起点高，但业务培训不能仅仅停留在日常业务技能方面，还需要进一步深化，着重研究好带有前瞻性、方向性、战略性的财务规范。年轻人的增多，员工个性意识的增强，给财务人员的思想解放提供了活力，但在节约意识、清廉教育方面也给企业管理者提出了挑战，面临着前所未有的考验和压力。

财务管理的大众化。财务管理的专业化与大众化也需要建设良好的企业财务文化。财务管理的专业化是财务人员做好本职工作的前提条件，而财务管理的大众化则是扩大财务影响、普及财会知识、接受社会监督、转变财务人员工作作风的重要途径。不少人因为财务管理的专业性而使他们对财务工作感到陌生。财务人员自身也觉得专业的财会知识不易于向人们讲解，人们对财务工作产生了很大的隔膜，人们走不进财务，财务远离了人们，在服务与被服务者之间隔着一堵无形的墙，这也就很容易造成“门难进、事难办、脸难看”的不良现象。因此，财务管理要逐步走近人们的生活，扩大财务信息与大众的沟通交流，由此，建设企业财务文化就显得尤为紧迫。

财务文化内涵

企业财务文化的实质是以人为中心、以文化引导为根本手段、以激发财务人员的自觉行为为目的的文化现象和财务管理思想。作为一种文化现象，它强调建立以人为本的财务管理哲学。在认识问题和解决问题时，都以人为出发点，以文化的形式实现财务人员群体的凝聚力，从而使财务人员群体发挥出最大的整体功能。作为一种财务管理思想，因为财务人员是财务管理的主体，财务管理的核心是对财务人员的管理，只有提高财务人员的思想觉悟、业务水平、文化素质、道德情操等，才能充分发挥财务管理的职能作用，实现财务管理的目标。因此，加强财务管理首先要加强对财务人员的管理。企业财务文化的构建应包括三个层面：即物质层文化、制度层文化和精神层文化。

财务物质文化，是指与财务活动有密切联系的有助于财务实践的一切物质表现形式，如：计算器、计算机等财务运算手段，财务报表、财务预算等财务产品，财务人员办公条件和物质生活条件等。财务物质文化是财务文化的基础层面，它是财务的硬文化，是财务精神文化的物质体现和外在表现。财务物质文化决定于企业物质文化的发达程度，同时，财务物质文化的丰富程度也影响着人类财务活动的质量和效率。

财务制度文化，是财务物质文化与精神文化的中介。它一方面反映了财务物质文化和精神文化对财务行为的要求，另一方面又规范和制约着财务物质文化和精神文化的建设。财务制度文化层主要由财务法规、财务制度、财务职业道德和财务惯例4个分层次组成。财务法规包括财务法律、财务行政法规、地方财务法规和财务规章制度等。财务制度是根据财务相关法律、法规以及财务工作的要求而制订的，是具体财务实践的产物，也是财务法律、法规的具体体现。财务职业道德是社会道德的一个组成部分，是社会精神力量在财务职业中的体现，是财务法规、制度条文限定以外的一种无形的补充力量。财务惯例虽然不是成文规定，但它为财务人员和社会所公认，因而也是一定时期和范围内处理财务事项的一种规范。从其对财务行为的约束力来看，它与财务职业道德同处于一个层次，同样是对财务规范体系的补充。

财务精神文化，是指财务人员的文化心态及其在观念形态上的对象化，包括财务人员的文化心理和社会意识诸形式。财务精神文化是财务文化的内核，主要包括财务价值观、财务哲学、财务精神以及财务人员的心理素质、理想目标、道德风尚、工作作风等内容。其中，财务价值观是指理财的目的、宗旨，是反映和表示财务工作存在与发展的根本价值和意义的财务人员整体化、个性化的群体意识。它是财务精神文化层面的核心，对其他要素起着支配、指导和统驭作用。

企业财务文化的三个构成要素，是逻辑上的划分，并非现实中的分割。财务物质文化、制度文化和精神文化相互依存，相互制约，相互渗透，构成一个多层次、多侧面、多方位的有机的财务文化体系。在这个体系中，财务精神文化是财务文化的核心，是最基本的组成部分，制度文化起保障和促进作用，物质文化则是精神文化和制度文化的物质体现和外在表现。

财务文化要求

建设和完善具有中国企业自身特色的财务文化，是顺应市场经济潮流、推动财务理论和实践发展的客观要求。这一目标架构的基本要求是：

符合市场经济和现代企业管理要求的财务价值观。财务价值观是对财务管理的目的和宗旨的基本认识或者说总的看法，是反映和表示财务工作存在与发展的根本价值和意义的财务人员整体化、个性化的群体意识，它在财务文化系统中处于核心地位。

体现以人为本的财务管理哲学。财务人员的价值取向、知识水平、工作能力、道德准则、思想觉悟等，是影响财务工作质量和效率的最关键、最重要的因素。因此，财务文化建设要坚持以“人”为中心，理解人、尊重人、信任人、爱惜人才应成为财务工作的基本方针。要树立“人本位”的财务管理思想，抓住“管理的人”和“人的管理”两个基本环节。

体现富有时代特色的财务精神。主要包括主人翁精神、集体主义精神、奉献精神、开创精神、求实精神、拼搏精神、竞争精神、斗争精神、敬业精神、服务精神等十种精神。

体现“合义取利”的财务道德规范。财务人员必须加强政治学习，不断提高政治思想水平，坚持原则，顾全大局，遵纪守法，忠于职守，廉洁奉公，实事求是，为提高企业经济效益而勤奋工作。这些要求的核心是一个“义”字，即财务人员的行为要符合职业道德规范。一是财务人员首先自身要遵纪守法，不能见利忘义，明知故犯，知法犯法；二是财务人员要顾全大局，坚持原则，把国家利益、社会利益、集体利益放在首位，正确处理国家、集体、个人的利益关系。

体现富有效率、充满活力的财务组织机构和财务管理体制。合理设置财务机构，是企业开展财务工作的组织保证。实践证明，财务机构与会计机构合二为一的一元化组织形式，已不能适应市场经济发展的要求，分别设置财务与会计机构已势在必行。财务管理体制属于“上层建筑”的范畴，是财务管理思想、财务管理观念、财务管理规范的综合反映。结合企业自身的特点，设计出科学合理、符合企业经营活动和理财活动实际、运行顺畅、调节灵敏的财务管理体制。

健全的财务制度。财务制度是企业组织和从事财务工作所必须遵循的基本原则与规范。现代企业的财务制度一般应包括筹资管理制度、投资管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度和收益分配管理制度等内容。只有建立健全企业内部财务制度，才能保证企业财务工作有条不紊地进行。

高度发达的财务物质文明。财务物质文明主要包括：财务工具现代化、财务产品优质化、财务人员工作和生活环境最优化。

创新财务制度规范企业管理 篇12

一、财务制度的定义

在过去, 人们通常将财务制度简单地定义为会计制度, 其实两者是有区别的。就现代企业的管理制度来看, 大多数企业都建立了法人制度, 从本质上来看, 是企业出资者 (即企业的股东) 与企业经营者 (即实际经营者, 如执行者) 之间的财务制度。基于这样的制度, 在企业的生产经营过程中, 若涉及较大数额的财产的变动时, 需要通过股东大会或董事会的决策方可实施, 这也是企业的出资者对经营者的制约方法。因此, 企业财务制度不仅包括企业内部的财务管理制度, 还包括企业的出资者与经营者之间的财务管理制度内容。在现代企业管理制度下, 企业的董事会、股东 (大) 会及监事会各司其职, 董事会负责对企业重要事项的决策, 如对企业经理的聘任, 而企业的经理则负责企业的日常经营活动与企业的投融资活动, 这些活动则是涉及财务的相关活动。从这个层面来看, 企业的权利划分也是基于企业的财务制度。

因此, 从狭义来看, 企业财务制度仅仅包括企业自身生产经营活动过程中产生的财务事项, 即经营者的财务制度, 其中, 则包括会计制度, 其实现的仅为企业内部的效益。而从广义的范围来看, 企业财务制度不仅包括经营者财务制度, 还应当包括出资人的财务制度、出资人与经营者之间的财务管理制度等方面。

二、企业财务制度的特点

(1) 政策支持存在偏差。随着我国市场经济的发展, 我国政策对企业改革给予了大力支持, 不仅出台了许多优惠政策, 也对企业的财务制度创新提出了许多的新要求。然而, 就当前企业财务制度创新的现状来看, 政府政策支持仍然存在着偏差, 尤其是对中小企业来说。适合中小企业发展的金融服务体现尚不健全, 使得许多中小企业融资渠道狭窄, 导致难以实现资金流通, 进而难以改变其发展现状, 无法对现有财务制度进行创新。此外, 部分政府部门仍然存在着权力寻租的现象, 影响了中小企业的发展, 使得其本身受限的投融资渠道变得更为狭窄, 导致其面临着更重的创业风险与投资风险, 甚至进一步造成中小型企业需承担十分沉重的信用担保的现象。

(2) 现有财务制度存在不足。我国民营企业是在特定的历史条件下发展与成长起来的, 即使建立了现代企业法人制度, 其在企业管理中, 仍然存在的所有权结构不清晰、产权不明、公司管理机制不明确等问题。这些问题直接导致了企业的财务管理制度存在不足, 影响了企业的管理。首先, 现代企业法人制度建而不立。现代企业法人制度并不是一个没有用的组织架构, 而是从企业管理组织层面上对企业的不同层级进行规范的宝贵制度, 而许多企业表面上建立了现代企业法人制度, 其在企业的生产经营及日常管理中, 仍然体现着“家长制”的管理方式。其次, 财务管理制度较为片面。如同上文所述, 许多企业的财务制度仅仅局限于会计制度或者基本的财务管理制度, 将企业的预算、核算等内容作为财务制度的重点, 虽然其财务制度的重心没有错, 但其范围较为狭窄, 无法促进企业管理的规范。

(3) 企业管理制度有待完善。部分中小型企业在进行企业管理时, 没有建立相应的管理制度, 对于通过创新财务制度实现企业规范管理更是无从谈起。而部分企业在建立企业管理制度时, 缺乏对管理制度的全面性、规范性及程序性的考虑, 导致管理制度中存在较多的随意工作内容, 影响企业的管理。首先, 财务预测较为单一。缺乏严格的市场调研, 企业在进行财务预测时, 仅简单地通过对过去企业经营经验的分析及当前企业现状的分析, 缺乏多方面的考虑, 导致财务预测方法单一, 结果错误的可能性较大。其次, 缺乏长期战略眼光。企业往往为了当前的经济利益, 通过投机取巧的方式赚取相当的经济收益, 罔顾市场经济发展的规律, 实现短期的经济收入, 使得企业财务制度流于形式, 更无法对企业的管理进行规范。

三、创新财务制度的措施

(1) 创建良好的外部环境。政府的支持是企业实现财务制度创新的最终保障, 没有良好的外部环境支持, 企业的财务创新可谓是无根之源。政府应当加大金融的扶持力度, 对中小型企业的融资限制实施开放政策, 减小民营企业融资过程中所承担的压力。因此, 政府可以通过建立健全符合企业发展特点的贷款审批制度, 在对企业的信用及还款风险进行综合评估的前提下, 使得传统的贷款手续更为简便, 放宽企业贷款的条件, 为企业的财务制度创新提供坚实的物质保障。

除此之外, 社会上存在着大量的中介组织, 在为企业的经营发展、投融资、人力资源管理等方面发挥着不可替代的作用, 因此, 也应当大力支持相关中介组织的发展, 为企业财务制度创新提供一个自由、充分发展的外部环境。

(2) 创新现有财务制度。首先, 完善企业现有组织结构。完善的组织结构应当以执行财务制度工作内容为核心, 对于企业不同层级进行不同的权责划分, 确保各层级之间的信息流畅。通过清晰地界定企业的投资者、经营者所应承担的资产、权利与义务, 实现内部结构的强化。其次, 对现有财务制度进行完善与健全。从狭义的财务制度来看, 为了实现企业财务决策的正确性与科学性, 应当建立企业财务决策制度。为了保证决策过程的公正, 应在此基础上建立企业财务决策回避制度, 与相关事项有关联关系的工作人员, 应当进行回避。从广义的财务制度来看, 为了更好地规范投资者与经营者之间的财务关系, 企业应当建立财务风险管理制度及财务预算管理制度。风险管理制度是为了制约企业投资者对企业的干预, 明晰企业的产权, 实现风险收益的平衡;财务预算管理制度是为了确保企业决策的正确性, 使得投资者能对企业的决策进行及时了解, 对企业成本控制现状、资产运营情况、收益分配方式及重组清算内容等方面进行及时的跟进。

(3) 建立财务制度约束制度。为了更好地规范企业管理, 在创新财务制度的基础上, 还应当建立财务制度的约束制度, 对企业的工作人员进行管理与约束。

企业的生产经营依赖着经营者, 为了对经营者进行更好的约束, 应当建立相关人才管理信息资源库, 对企业经营者的约束、激励与监督内容纳入信息资源库, 实现对人力资源更为全面的管理。通过对企业工作人员的约束, 使其认真执行财务制度, 才能确保财务制度在实施的过程中, 能真正起到规范企业管理的作用, 促进企业的发展。

摘要：财务制度的建设不仅是企业进行管理的基础, 更是规范企业管理的保障。本文在把握我国企业财务制度现状的基础上, 结合我国企业发展的趋势与《企业财务通则》的规定, 就如何更好地实现财务制度的变革, 从不同角度进行了探讨与思考, 并就在当前经济新形势下如何创新财务制度提出了可行性建议与措施。

关键词：财务制度,特点,规范管理

参考文献

[1].李小安.论民营企业财务管理制度创新.学术论坛, 2014 (02) .