项目审计（精选12篇）
项目审计 篇1
随着企业投资的日益多元化, 很多企业纷纷将经营范围逐步扩大, 有的企业涉及矿业开发;有的企业涉及冶金制造;有的企业涉及房地产投资, 而在上述行业中, 项目的建设环节不可或缺。如何加强对工程项目的过程控制, 降低工程造价, 提高投资效益, 防范投资风险, 既是企业高层管理人员重点关注的问题, 亦是企业内部审计人员关注的焦点。
笔者认为, 工程项目合同管理是实现建设项目投资、进度、质量、安全等控制目标的基础, 贯穿于建设工程项目管理的始终, 是项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。本文结合实践工作中的切身体会, 谈谈对合同管理审计的几点认识, 愿与大家共同探讨。
一、对合同主体资格的鉴别审核
对于一个工程建设项目而言, 选择什么样的施工企业是工程项目是否能保质、按期、顺利完成的关键所在。审计人员在对合同主体资格进行审查时, 应把握好两个要点, 一是检查合同签订主体的选择是否阳光普照;二是检查合同实施主体是否名至实归。
(一) 合同签订主体的审核
目前, 建设单位对于施工方企业的选择, 主要依赖于对外公开招标。《中华人民共和国招标投标法》的颁布和实施对于引入市场竞争机制, 促进资源优化配置, 保证建设工程质量, 降低工程项目造价都具有积极的意义, 曾一度被誉为“阳光法案”。然而在巨大的经济利益驱动之下, 各类规避以及破坏公开招标的行为屡见不鲜, 手法也层出不穷, 严重扭曲了招标制度的设计初衷。审计人员在对企业招投标程序进行审计时, 首先应检查企业的招投标行为是否遵守了国家和企业的相关规定。例如, 根据《招投标法》的相关规定, 利用国家资金建设的项目, 在勘查、设计、施工、监理、采购等环节必须进行公开招标。另外, 各个单位也都各自规定了需要进行公开招标的情形。在实践中, 审计人员应对照相关制度进行检查, 防止企业采用化整为零的手法将应该进行公开招标的项目肢解为若干小项目或分阶段进行, 使之达不到进行公开招标的标准, 或仅对部分主体工程进行招标。其次, 审计人员还应关注招标程序是否健全、完备, 以判断招标程序的有效性。审计中常常发现, 部分单位虽然设立了招投标程序, 但执行起来却大打折扣。有的单位, 以邀请招标代替公开招标, 从而达到排斥潜在投标人的目的;有的项目因为有个别领导干部的介绍或者指定, 因此该单位不得不创造条件, 进行暗箱操作, 采用加设招标条件等方法让该单位中标。综上不难看出, 完备的招标环节对于确立合同签订主体的具有重大意义。
(二) 对合同实施主体的审核
值得注意的是, 之所以提及名至实归的话题, 是因为目前建筑领域较为普遍地存在建设工程合同签约主体与合同执行主体不一致的现象, 即建设领域中的挂靠、转包、以及违法分包等行为时有发生。根据《中华人民共和国建筑法》的相关规定:禁止施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围承包工程, 禁止其他单位使用本单位的资质证书、营业执照以本企业的名义承接工程;以及禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人, 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名义分别转包给他人。施工单位为规避上述法律规定, 通常采用无施工资质或低施工资质的施工单位挂靠高资质施工单位的方式, 签订施工合同并承接施工任务, 以至于当前建设领域存在一种普遍现象即:一级施工队伍中标, 二级施工队伍签合同, 三级施工队伍甚至无等级施工队伍进行施工。这种现象的存在, 严重地损害了建设单位的利益。针对上述现象, 审计人员在审计时, 应严格比对合同的签订实体和实施实体, 一旦发现违规行为存在, 应立即指出, 并提请被审计单位及时纠正。
二、对合同签订环节的审计监督
建设项目合同的签订意味着各方当事人意愿的真实表达。笔者认为, 这其中包含两层意思。一是所签订的合同是否合法、合规;二是相关合同条款是否严谨周密、意思表示是否真实完整。
(一) 合同合法合规性的审查
首先来看合同的合法性。合法性是合同签订的前提条件。在建筑行业, 很多企业为追逐利润, 不惜采用各种手段, 签订非法合同。以目前普遍存在的“阴阳合同”为例。通常情况下, 项目的建设方与施工方会就同一建设项目同时签订金额高低不同的两份合同, 企业之间按高金额, 即所谓阴合同结算;而纳税时则按照低金额, 即所谓阳合同进行申报, 借以达到避税的目的。一般因为“阴阳合同”中的“阳合同”不体现当事人的真实意思而不发生效力, 而“阴合同”则是当事人的真实意思表示通常被认定为有效合同。然而, 如果利用“阴阳合同”实施违法行为, 或者以合法的形式掩盖违法的目的, 则不仅伪装的“阳合同”无效, 被伪装的“阴合同”也因内容违法而无效。实践中, 鉴于“阴阳合同”的行为严重违反了中国税收管理规定, 经查实后, 如果属于一般偷税行为, 行政机关有权给予罚款、拘留等行政处罚;如果偷税数额较大、次数较多, 则可能构成犯罪。综上足以看出, 审计人员在合同签订环节进行审查时, 应首要关注其合法性。
(二) 合同条款周密严谨性的审查
实践中, 因合同条款不够严谨而导致当事人利益受到损失的例子屡见不鲜。例如, 某施工合同中因对总包方责任的约定存在瑕疵, 将导致建设方需要协调的问题增多, 最终会给建设方带来很多麻烦, 甚至会因此影响工程进度, 造成返工或工程量的增加。又如, 对于某些施工前没有完整图纸的建设项目, 未签订固定单价合同, 而采用总包合同的方式。试图把工程量没有固定的风险转嫁给施工方, 但事实上, 这样反而会导致施工单位高估冒算, 最终损害的是建设方的利益。由此可见, 合同条款的周密严谨性对于保护双方当事人的利益具有重要的作用。
此外, 在审查合同条款时, 还应格外留意格式条款。目前, 在建设工程领域, 在我国建设部、工商总局推荐使用的示范合同中, 如:《建设工程施工合同》、《建设工程施工专业分包合同》等都列明了格式条款, 但部分格式条款过于原则化, 并不能令当事人的意愿得以完整表达。因此, 审计人员还应就相关条款与当事人意愿是否相符, 风险分担是否合理等内容进行全面审查。
三、合同执行情况审查
合同执行阶段进行合同管理的重点是保障合同目标的最终实现。因此, 此阶段的审计工作应围绕以下内容展开:
(一) 检查企业是否有专门的部门或人员对合同进行专业化的管理跟踪, 是否建立了合同台帐, 是否建立了完备的合同管理工作程序
对于合同执行情况的管理是否做到了专业化、系统化。这样, 一方面可以使促使项目管理人员对合同实施情况做到心中有数, 对合同实施现状、趋向和结果都有清晰的认识。另一方面, 由于具体情况的千变万化, 合同实施常常偏离预定目标。审计人员应定期进行跟踪, 防止因合同执行的偏差对合同总体目标的实现产生严重的影响
(二) 检查合同资料的保管是否完整
在实践中, 由于合同资料的缺失, 使企业的声誉和经济利益遭受损失的情况比比皆是。因此, 企业应重视项目合同资料保管工作, 在条件许可的情况下, 建立合同文档系统, 科学、系统、完整地整理和保存工程施工中各有关事件和活动的一切资料。
加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积极的作用。但长期以来, 对建设项目的审计多为概预算执行情况或竣工决算审计, 这两种审计都属于事后审计。试想, 如果待合同主体已然确定, 合同条款已经签订下来再进行审计, 那么即使发现了不合理之处, 也将很难扭转事情的局面。因此, 内审人员应加快内审职能转型的步伐, 变结果审计为过程审计, 由审计人员直接参与到日常管理的各个环节中, 及时发现问题, 解决问题, 充分发挥内部审计的咨询功能, 未雨绸缪, 拾遗补漏。相信, 随审计职能的不断转变, 将对项目合同管理产生更为积极的作用。
摘要：工程项目合同管理是建设项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。
关键词：合同管理,合同主体,“阴阳合同”,格式条款,合同履行
参考文献
[1]无忧考网:《工程项目合同管理研究》
[2]考试大:《加强风险评估, 搞好建设项目合同管理》
[3]《中华人民共和国招投标法》及《中华人民共和国建筑法》
项目审计 篇2
市审计局
××审计项目计划
××年，审计工作要坚持以“三个代表”重要思想为指导，全面落实党的十六届三中全会精神和中央经好范文版权所有!济工作会议精神，继续贯彻审计工作“二十字”方针，进一步加大对重大违法违规问题和经济案件的查处力度，加大审计调查力度，按照财政预
算执行审计“一体化”的工作思路，搞好对部门预算执行审计，积极探索效益审计路子，为实现国民经济持续快速协调健康发展发挥更大作用，在各项审计工作中，一方面要继续强化财政财务收支的真实合法性审计，着力揭露违法违规问题和经济犯罪案件，防止国家财政资金和国有资产流失；另一方面要积极探索效益审计路子。注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题，促进提高财政资金管理水平和使用效益。
××年，审计项目计划安排要贯彻“全面审计、突出重点，积极稳妥、量力而行，分类指导、有保有压，打破专业分工，形成审计合力”的原则。各地除完成市局统一组织的审计项目任务外，可结合本地实际自行安排一些自定审计项目，但要给党政交办、审计业务培训和政治理论学习留出一定的余地。
一、财政审计
⒈财政预算执行审计
市局及各县（市区）审计局对本级财政、地税、地方金库进行审计。市局已转省厅统一授权对地税部门的机关经费进行审计。
预算执行审计要紧紧围绕增收节支工作，加大监督力度，揭露问题，规范管理，推进改革，探索新路子。促进财政部门分配行为公平、透明和规范，推动部门预算的逐步完善，增强预算的约束性，重点揭露在预算执行中随意变动预算，有无预算拨款，收支数据不真实等问题；积极探索财政资金使用效益审计的路子。同时，在深入分析的基础上，围绕建立公共财政框架的要求，从标本兼治的角度提出有针对性的对策和建议，促进改革、完善制度。对税务部门的审计要加大征管工作监督力度，促进依法制税，挖掘增收潜力。
××年月底完成。（省定）
⒉财政决算审计
以依法规范地方财政分配行为，市局安排对县人民政府至××财政决算进行审计。重点检查有无严重铺张浪费和搞“形象工程”的问题；上级补助地方专款是否按预算执行，有无挤占挪用和虚报冒领问题；在处理上下级财政关系中，有无挤占上级收入以及财政收支不真实的问题。同时，注意了解地方预算执行审计工作的质量情况，进一步推动下级预算执行审计工作的深入开展。
各县（市区）可根据实际情况，结合县级财力调查工作，自行安排。
××年月上旬完成。（市定）
二、专项资金审计
⒊检察院系统专项审计
根据省审计厅安排，按照省审计厅、省委政法委、省公安厅、省法院、省司法厅川审发（）号文件精神，在全市检察院系统开展专项审计。
通过审计摸清各级检察院的财务管理状况和罚没款物、暂扣款的管理使用情况，重点揭露和查好范文版权所有!处在罚没款物、暂扣款管理使用中存在的重大违法违纪问题。针对存在的问题提出建议，促进检察院系统规范执法行为，依法履行职责。
××年月底完成。（省定）
⒋国土资金审计
根据省审计厅的安排，市局直接对县本级至××年地方政府征收、管理、使用国土资金的情况进行审计。
注意摸清对各类开发区、小集镇等征用、出让土地和各级财政、国土、开发区、小集镇建设单位的征收、管理、上缴及使用的各种国土资金情况。重点审计新增建设用地和土地出让金的征收、管理及使用情况，各类建设用地是否全面纳入政府集中统一管理、经营性用地是否全面实行招标挂牌出让、出让的土地是否充分利用等问题。
××年月底完成。（省定）
通信工程项目审计 篇3
【关键词】工程；审计工作；要点
通信工程建设项目按照投资性质来划分主要有：无线、交换传输、网络支撑、局房土建后勤办公等类型。根据当前的实际情况，作为审计部门的工作主要是竣工结算审计，以承建单位提交的工程竣工资料为主要依据，对具体施工单位提交的工程结算的真实性及合法性进行实际审查。通信工程项目具有区域大、项目多、时效性强的特点，这对通信工程项目审计带来了一定的难度，下面就本人的工作实践队通信工程项目审计谈几点认识：
一、通信工程项目审计的特点
1.通信工程总工程量虽大，但对于每个基站而言，单位工程量小。
2.因网络规划需要满足覆盖和容量两个要求，通信工程大多数点多且面广，为满足容量需求，在人口密集地区建设了大量的基站，为满足大面积覆盖要求，就要在一些偏僻片源地区建设基站，除基站外，再加上交换局站和传输线路，造成同时开工的工程数目繁多，分布分散。
3.通信工程中的传输光缆总量虽长，但组成整个传输网的光缆，尤其是市区内的光缆距离通常较短，出现的情况是经常存在多个地段同时施工。
4.施工工种较多。一般来说，新建的通讯基站通常都包括机房土建装修、消防、市电引入、地网、天馈线、空调、蓄电池、基站、铁塔、走线架、整流器、传输等多种设备安装工程。
5.工程工期较短。根据实践经验，一个典型的租赁基站（无铁塔）从入场装修开始到完成割接接入网前的工作最快只需十天左右的时间。
二、通信工程项目审计要点
1.仔细研究招投标文件合同和工程现场签证及变更资料，确定工程价款的结算方式。通信工程建设项目合同依据计价方式的不同分为单价合同及总价合同，先根据合同的计价类型，再研究通信工程的合同结算条款，从而根据结算条款进行工程项目审计。
2.进行现场勘查
（1）核查光缆线路管道工程，主要检查管道光缆及接头盒工程量、预留光缆盘放、管道保护措施（如托板、托架、托垫以及积水罐等）、管道堵塞、光缆及子管标志灯内容。
（2）核查光缆线路架空光缆工程，主要检查光缆及光缆接头盒工程量、沿线杆路与其他设施杆距、预留光缆盘放、拉线等防护措施等内容。
（3）核查光缆线路直埋光缆工程。主要检查路由工程量、标石的位置、数量等。
（4）核查通信线路、接入网、综合布线工程的局（站）光缆工程。主要检查光缆与进线室、传输室的路由工程量、光缆预留长度、盘放位置、保护措施及成端光缆等。
（5）核查通信设备安装工程，主要检查设备安装工程量、位置、安装质量等。
3.根據被审计单位提供的资料对工程现场签证及变更资料进行初审，对初审过程中发现的问题整理并反馈被审计单位作进一步落实，为现场审计提供相应数据，并做现场审计事项记录。
4.根据工程结算资料，审核工程量的计算是否符合相关要求。主要审核定额的套取是否恰当，并符合相关文件规定要求。造价取费有没有执行现行政策，计算基数和费率标准是否正确，材料设备的用量是否恰当。
5.检查核对竣工工程决算资料与竣工图纸是否符合。在审计通信工程项目时由于有很多单项工程，所以应检查单项工程造价总与工程结算是否相等，结算造价是否超出初步概算的允许范围。
三、审计过程中存在的问题及解决方法
1.现在很多的造价咨询公司在土建装饰审计方面经验丰富，技术力量较强，相比而言对在通信工程审计方面经验不够，技术力量力量相对较弱，同时具备通信工程结算审计资质的中介机构、具备相关审计从业资格的专业人员也不多，造成从事该行业的专业造价人员审计任务较重。建议有资质的造价咨询工程应加强对通信工程结算审计力量的培养，同时相关通信审计人员要认真学习通信工程业务知识，熟练掌握相关专业定额、标准及规定，学习掌握新规定、新政策、不断更新专业知识，做到心中有数，运用自如。
2.建设单位对工程设计图纸、工程预算审核不严。在设计阶段工程图纸会审时建设单位一般较重视对技术方案及施工方案合理性进行审核，却比较忽视设计图纸，对设计预算审核不太重视。针对这个问题希望建设单位能加强对图纸及工程预算的审核，认真核实工程造价和工程量，为后续合同签订及工程决算和工程审计打下良好基础。
3.目前大部分通信企业对通信工程的造价审计是通过合理的结算审计来控制工程造价，这样也确有一定的效果，但这种模式下，审计职能发现偏差并纠正偏差却无法使偏差消失或减少，而通信工程建设的复杂多样性、建设过程的专业性都要求审计必须开展全过程跟踪审计，对于重大的通信建设工程应积极开展事前、事中、事后相结合的全工程跟踪审计。
4.造价咨询企业内部应建立并归档各类通信工程造价指数和通信材料设备信息价格网络，为通信工程审计工作提供准确和有价值的数据资料，提高通信工程工程结算审计工程准确性。
项目审计 篇4
(一) 审计组织结构复杂
大型同步审计项目一般以地市级以上审计机关统一组织下辖各级审计机关实施, 实行统一组织领导、统一审计工作方案、统一标准口径、统一审计报告和统一对外公布的“五统一”模式, 审计署、省、地市各级审计机关负责汇总下辖各级审计机关实施情况。
(二) 基础数据采集量大、要求高
数据采集如果不能按时按质完成, 那么就会影响整个项目的审计进度, 审计目标的完成情况就会大打折扣。而大型同步审计项目要求采集的数据量大, 采集要求质量高。在2012年开展的全国社会保障资金审计中, 要求采集的标准表就有48张, 涉及的年度从2005年到2011年, 数据采集量很大, 同时要求采集的标准表均是要从被审计单位的业务或财务数据库中按采集要求进行转换, 而不是简单的原始数据采集, 采集的要求很高。
(三) 项目综合性强, 时间要求严
大型同步审计项目不仅规模越来越大, 而且审计内容和范围也越来越广, 范围不再局限于财务核算, 还包括被审计单位的内部管理、体制机制、潜在风险、执行国家政策情况, 甚至是民生、信访等影响社会稳定的方面。整个审计项目自始至终贯穿绩效审计的理念, 不但要摸清基本情况, 揭露和查处重大违法违规问题, 对政策法规贯彻落实情况进行审计, 而且要注重揭示和反映运行机制中存在的突出问题、深层次矛盾和潜在风险等。同时, 还要从体制机制和制度层面分析存在问题的原因, 提出针对性建议。基层审计机关往往是相对审计时间最少, 又是整个项目最早完成现场审计, 最早出具审计报告的最低层级审计机关。这样为完成整个项目进度, 及时上报表格、报告等资料, 在时间上就显得比较仓促。
(四) 参审人员多, 要求高
由于大型同步审计项目的上述特点决定了审计组人员的配备要求高, 人员多。要在相对较短的时间内完成任务, 必须配备更多的人员, 不但要配备业务精通的审计人员, 还要配备计算机审计人员。如, 2012年全国社会保障资金审计, 全国就投入入4万多名审计人员参与了审计, 基层审计机关审计组最少由5人组成, 而且明确要求配备一名计算机审计人员。
(五) 强化工作动态机制
在近年来的大型同步项目审计中, 非常注重以工作动态机制方式与各审计组之间的沟通和指导。上级审计机关以编发工作动态的方式要求各审计组对审计工作总体情况进行了解与执行, 各审计组在审计过程中对发现的问题, 存在的疑问、成功的经验, 进行收集、整理、分析、撰写、上报后, 由项目组织审计机关统一进行编发, 它包括审计工作进展情况、问题解答、领导指示、工作要求、经验交流及综合分析类内容。这些工作动态具有以下特点:一是数量多、频率高, 如, 2011年的地方政府性债务审计就编发了50多期工作动态, 2012年的社会保障资金就编写了工作动态66期, 工作经验交流90来篇。二是形式多样、内容丰富, 既有定期上报和编发的工作动态, 也有随时根据突发情况编报的工作动态。三是信息量大, 指导性、针对性强, 每期动态都针对项目审计中出现的问题进行解答或指导。
二、基层审计机关参与大型同步审计项目现状
(一) 人力资源明显不足
在基层审计机关, 目前以20至30人的居多, 其中一线审计人员保持在12至18人之间, 基本上每个科室为2至3人。而大型同步项目审计组人员配备, 据2011年的全国地方国债审计、浙江省的全省土地出让金审计、2012年的全国社会保障资金审计, 均要求审计组人员至少要5人以上, 为组成强有力的审计组, 至少要抽调二个以上科室人员组成审计组, 这样往往要一些科室先暂停手头的项目, 全力完成大型同步审计项目, 在人员的安排的显得捉襟见肘, 必然有些审计项目的时间会有所压缩。
(二) 数据采集存在瓶颈
虽然近几年来基层审计机关在计算机审计方面取得了长足的进步, 但是在规定时间内按要求采集数据难度很大, 一是基层审计机关复合型人才不够, 既懂计算机又懂业务的审计人员不多;二是上级审计机关在采集数据的时候, 具体业务指导的不够, 大多强调的是什么时候完成, 而很少明确具体怎么完成;三是被审计单位配合不够, 往往以不懂、没有专职人员为借口。数据采集成为大型同步审计项目的瓶颈。如, 在2012年的全国社会保障资金审计中, 要求采集48张标准表, 不少的基层审计机关就一筹莫展, 只能交由被审计单位或系统开发商采集, 等数据拿过来时审计组已到了提交数据的时间, 缺少对数据真实性、完整性的验证时间, 同时审计组人员一时根本也无法验证。
(三) 审计组织方式有待优化
虽然大型同步审计项目要求采取“上审下”、“交叉审”或统一组成审计组的方式, 但考虑到审计机关上半年财政同级审及大部分的省市同步项目均在上半年审计的压力, 往往采用以上级审计机关发文, 审计组的组成依然以当地的审计机关人员为主, 上级审计机关仅是派员参与审计, 或是仅仅挂名而已。这种审计组的组成方式, 既有利的一方面, 也有不利的一方面, 利的方面就是审计组对当地的情况比较熟悉, 沟通起来比较方便;不利的方面有, 一是当地的政府以为是当地的审计机关去审计当地政府, 不明就里的人以为审计层级不够;二是在审计资料的提供速度上存在不足, 常会有推三阻四的现象;三是一定程度上影响了审计处理的力度和披露问题的真实性, 级别越低的审计机关受到的影响越大, 在审计整改的力度和速度上明显不如级别高的审计机关。
三、基层审计机关参与大型同步审计项目的建议
(一) 加强审计资源整合
按现行的体制, 审计机关在短期内增加人员编制的可能性不大, 人力资源不足的问题将会持续存在, 为解决审计任务与人力资源不足的问题, 基层审计机关只有加强审计资源的整合, 以提高审计效能。一是打破专业科室的界限。针对大型同步审计项目业务比较复杂、要求专业技术性强、经济规模和经济总量比较大的特点, 要打破平时专业科室的界限, 全局一盘棋, 对审计人员进行统一调配, 抽调精干力量组成审计组, 同时需要一个业务能力和沟通能力较强的审计组长从中协调, 保障审计组工作的协调一致, 发挥整体优势, 达到提高审计质量和效率的目的。二是聘请外部审计专家。目前, 在审计数据采集上碰到的难题, 由审计人员一下难以解决, 可以根据专业人员具体需要, 确定聘请软件公司等专业计算机人才, 并给予一定的报酬, 做到以我为主, 为我所用, 提升审计效率, 以缓解目前审计人员专业力量不足的矛盾。三是健全激励制约机制。在大型同步审计项目中受到上级审计机关表彰, 对为审计事业发展做出突出贡献的优秀审计人才, 要依照规定授予荣誉、给予奖励, 加强培养, 将审计人员的能力和工作业绩与职位晋升结合起来, 充分发挥审计人员的主观能动性, 积极性。
(二) 加强数据采集工作
数据采集是审计分析的基础, 其成败关系到整个审计项目是否能够达到预期目标。所以加强数据采集也就成为整个审计工作的重中之重。一是加强数据采集工作指导。对于同一行业, 相同的业务, 由于各地使用的软件、采用的数据库各不相同, 各地具体采集数据时均会遇到不同的情况, 统一的采集方案很难覆盖到所有的地区, 所以上级审计机关宜先组织所属各地数据采集人员集中培训, 将各地的原始数据集中, 借助集体的力量集中分析采集, 这样就可以完成大部分数据的采集, 以达到事半功倍的效果。二是建立数据采集分析小组。正是因为数据采集是整个审计分析的基础, 同时数据采集又是审计中的薄弱环节, 所以应以上级机关的计算机骨干为主成立采集分析小组, 针对各审计组遇到的困难进行指导, 充分利用OA、腾讯通及时进行沟通, 解决数据采集分析中遇到的困难。三是加快培养复合型人才。要培训出一批既懂计算机技术又精通审计业务的复合型人才, 实现审计人员由“单一型”向“复合型”的转变, 适应审计事业发展的现实需要。职业胜任能力是保持审计独立性的技术保障, “打铁须得自身硬”, 如果自身没有过硬的本领, 所有的数据采集均要靠外聘专家、靠被审计单位, 那就会丧失审计的独立性和权威性, 也会增加审计风险。
(三) 优化审计组织方式
目前, 由于各级审计机关的审计任务均较重, 如果均采取“上审下”或“交叉审”的方式, 各级审计机关的压力会很大。鉴于此, 建议采取“上下联审”的组织方式, 即上级审计机关与地方审计部门共同组成审计组, 自上而下对项目单位进行审计, 即由上级审计机关派出审计人员担任审计组组长或副组长, 并以上级审计机关发文审计。这样很大程度上可以优化审计组织, 解决直接由当地审计机关审计所不具有优点。一是审计的抗干扰能力增强, 由于上级审计机关的介入, 能较为充分地解决和协调地方审计部门想解决而不能解决审计存在的“顽疾”, 对问题的处理会更趋客观真实, 特别是对署、省级同步项目, 审计反映的问题会更全面, 客观。二是可以加强审计整改落实, 由于上级审计机关的介入, 会引起地方政府的重视, 地方政府在审计整改力度、整改率方面会得到加强, 提高审计成果的转化利用。
在审计资源受限的情况下, 采取“上下联审”方式, 既可以防范审计风险、加强审计执法力度、提高审计质量, 也可以防止地方政府过度干预审计结果、截留审计中发现的问题。
(四) 发挥工作动态机制的作用
基层审计机关要通过审计管理平台OA及腾讯通等工具, 及时了解审计工作进展情况、领导指示、工作要求, 消化利用问题解答、经验交流等。一是发挥着指导工作的作用。审计组根据上级审计机关编发的工作动态, 及时查看审计工作进展情况、领导指示、工作要求等, 能够迅速、准确地了解项目的最新动态, 使审计组能够及时将上级审计机关的工作要求、领导的意图贯彻下去。同时, 上级审计机关对各审计组提出的疑问等问题及时进行解答, 以工作动态方式编发, 加强了纵向、横向情况交流, 使整个项目对同一问题有个明确的答复, 提高了审计质量。二是充分发挥参谋助手作用。上级审计机关编发的工作经验交流, 是各审计组在审计实践中总结出来的成熟经验, 对指导当前审计项目具有重大的意义, 一些审计经验可以直接用于本次审计的工作, 也可以从这些审计经验中得到启发, 举一反三提炼出自己的审计经验, 这样往往可以起到事半功倍的作用, 提高了审计的效率, 充分发挥了参谋作用。
参考文献
[1]赵劲松:《浅议新时期大型审计项目管理》, 《财会通讯》 (综合·上) 2011年第12期。
审计局2009年审计项目计划 篇5
本局各股室：2009年，我县审计工作的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入学习贯彻科学发展观，牢固树立科学的审计理念，进一步解放思想，更新观念，改革创新，认真落实党的十七大、十七届三中全会精神，中央经济工作会议和省、州审计工作会议、县委九届四次全会、县
十届人大二次会议精神，继续贯彻“依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实”的方针，从南涧经济和社会发展的大局出发，紧紧围绕县委和政府的中心工作，着重关注关系人民群众切身利益的重大事项，加大效益审计和专项审计调查力度，在监督财政财务收支的真实、合法、效益的基础上，强化对权力的制约和监督，严肃财经纪律，维护经济秩序，加强廉政建设，促进南涧经济社会又好又快发展等方面发挥更大的作用。
一、财政收支审计
以规范预算管理、推动财政体制改革、促进公共财政体制、保障财政安全、提高财政绩效水平为目标，加大财政预算执行情况的经常性审计力度，加强对财政支出的审计，逐步建立和完善预算执行和财政资金使用效益的审计评价体系。
（一）预算执行审计
一是要把握财政政策的形势，以核实财政收支为基础，为审计预算执行为主线，以完善财政政策和规范财政管理为重点，推动财政体制改革，逐步建立和完善预算执行和财政资金使用效益的审计评价体系。继续将省州对下一般性转移支付和缓解县乡财政困难奖补资金纳入县本级财政审计，在关注一般预算、基金预算的基础上，加强对财政支出的审计；加大延伸审计的范围和力度；加强对非税收入管理情况的审计；注重查出问题整改的落实，从财政体制方面提出建设性的意见和建议。
二是以促进提高征管质量，推动税制改革为目标，重点审查人为调节税收收入，超越权限，违反国家统一规定自行制定税收优惠政策和超越规定的提退范围或用办理退库方式调节收入等严重违规行为；加强对税收计划执行的有效性、真实性的审计力度。
三是以促进部门及所属单位规范预算和财务管理，以预算执行的真实性、合法性为基础，突出对重点领域、重点资金的审计，加大资金使用效益的审计评价。
审计对象：南涧县财政局、南涧县地方税务局、南涧县国土资源管理局、南涧县教育局、南涧县文体局、南涧县民政局、南涧县安全生产监督管理局。
（二）财政决算审计
通过开展财政决算审计，了解乡级财政管理状况，包括财力问题、重点资金的使用管理情况、决算的真实性和完整性等。
审计对象：小湾东镇人民政府和宝华镇人民政府。
财政收支审计工作由财政金融审计股负责牵头完成。时间要求：预算执行审计2009年5月20日前全面完成，并撰写好审计结果报告和工作报告，预算执行审计综合报告；财政决算2009年10月5日前全面完成。
（三）地税系统2007年至2008年财政财务收支情况审计
根据省、州统一安排，对地方税务系统（包括主管预算单位、二级预算单位和基层预算单位）2007年至2008年财政财务收支和管理情况，以及资产、负债情况开展审计，摸清我县地方税务系统的家底，全面掌握我县地方税务系统财政财务收入的规模和来源构成情况，各项收入的安排和使用情况，各项资金、资产的管理情况。为我县地方税务部门加强系统财务管理，提高财政资金使用效益服务。此项审计由财政金融审计股负责牵头完成，时间要求：与省、州安排审计时间同步进行，按时按质完成。
（四）村级财务收支及经济情况审计调查
为认真贯彻落实十七届三中全会重要精神，围绕新农村建设和全面建设小康社会的要求，根据州审计项目的安排，选择好、中、差三个村（社区、办事处）对其经济发展、财务管理情况开展审计调查。揭示问题，总结经验，分析原因，提出建议和改进措施，为新农村建设和全面建设小康社会，促进经济社会发展发挥审计的积极作用。此项审计调查由行政事业审计股负责牵头完成，时间要求：2009年11月15日前全面完成。
二、经济责任审计
按照“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的工作方针，贯彻落实“做优经济责任审计”的要求，不断深化审计内容，把领导干部履行经济决策权、经济管理权、政策执行权和遵守廉政规定的情况作为审计重点，进一步规范审计评价，突出审计结果的运用，扩大审计结果公告的覆盖面，提高审计质量和水平，加强对权力运行的制约和监督。具体审计项目根据南涧县经济责任审计工作联席会议决定，拟定3个审计项目。
经济责任审计由经济责任审计股负责牵头完成，时间要求：2009年12月15日前全面完成，并撰写好经济责任审计综合报告。
三、固定资产投资审计
要认真贯彻执行《大理白族自治州政
府投资建设项目审计办法》，进一步加大固定资产审计工作力度，重点保证对扩大内需新增我县的投资资金实行全程跟踪审计，并对项目进行效益评估，在揭示损失浪费、重大决策失误等方面取得新突破。在审计工作中，大力推进投资审计工作制度创新和方法创新，严把质量关，防范审计风险，有效提高投资审计的覆盖面。
（一）新增中央预算内投资项目跟踪
审计
根据省、州有关文件要求，对涉及我县新增中央预算内投资项目开展全过程跟踪审计。根据州审计局要求，每月25日前向州审计局投资科报告一次项目进展和资金使用情况，同时向县委、政府及相关部门提出完善政策制度的意见和建议。此项跟踪审计由前置审计股负责完成。
（二）前置审计
要紧紧围绕全县经济建设中心，深化政府性投资建设项目前置审计，把好“四关”，即：建设程序关、资金来源关、投资效益关、工程造价关。具体项目根据实际确定。
前置审计由前置审计股负责牵头完成，时间要求：2009年12月20日前全面完成，并撰写好前置审计综合报告。
（二）竣工决算审计
强化对重点资金、重点项目的竣工决算审计，实现对政府性投资项目的事前、事中、事后“全方位、一条龙”审计监督的目标，实现政府性投资建设项目全过程无缝隙监督。重点揭示项目建设中违反工程项目管理规定，截留、挪用建设资金，以及弄虚作假、偷工减料、高估冒算等问题。
审计对象：南涧河县城段治理工程、南涧县廉租住房二期工程建设项目。
竣工决算审计由投资审计股负责牵头完成，时间要求：2009年12月20日前全面完成，并撰写好竣工决算审计综合报告。
根据《大理白族自治州政府投资建设项目审计办法》的规定，投资审计股要撰写好向县人大常委会报告的对政府投资建设项目的审计工作报告。
四、专项资金审计和审计调查
（一）新型农村合作医疗基金审计
主要审计2008年各级财政投入新型农村合作医疗补助资金、农民（或集体）缴纳的新型农村合作医疗参合资金、政府其他部门及社会、外资投入用于新型农村合作医疗资金的管理使用情况。此项工作由行政事业审计股牵头完成，时间要求：2009年3月底完成。
（二）企业职工基本养老保险基金审计
根据全省统一安排，对2008年企业职工基本养老保险基金开展专项审计。重点从更深层次揭露资金筹集、管理、使用中存在的突出问题，促进养老保险基金的管理，严格落实养老保险的各项政策，保障人民群众的切身利益。
此项审计由经贸审计股负责牵头完成，时间要求：与省、州安排审计时间同步进行，按时按质完成。
（三）农村中小学教育危房改造专项资金审计
根据全省统一安排，对2006年至2008我县农村中小学危房改造专项资金筹集、管理、使用情况和效益性开展审计。重点揭示现行管理体制中存在的问题，深入分析问题产生的原因，提出建设性意见建议，促进相关部门按照有关规定合理专项资金，提高资金的使用效益，纠正和防止相关专项资金被挤占、挪用、截留等。
此项审计由经贸审计股负责牵头完成，时间要求：与省、州安排审计时间同步进行，按时按质完成。
（四）千村扶贫开发百村推进专项资金审计调查
审查、评价资金投入、分配、拨付和管理、使用方面的真实、合法、效益情况，针对存在问题，提出合理的意见和建议。
此项工作具体由行政事业审计股负责牵头完成。时间要求：2009年11月15日前完成。
五、审计结果公告
按照“公告为常态、不公告为例外”的要求，结合政府信息公开，2009年所有审计项目，除不宜公告的项目全部公告。由办公室与审计组共同完成，时间要求：2009年12月31日前完成。
六、其他工作计划
（一）进一步加强党风廉政建设、精神文明建设和机关法制建设，提高审计的公信力
进一步加强党风廉政建设和机关法制建设，不断加强自身惩防体系建设力度，保证为审清廉，维护审计机关清正廉洁的良好形象；坚持不懈地开展精神文明创建工作，不断拓展文明建设细胞，丰富文明系统创建载体，推动我局精神文明建设工作不断上层次、上水平，向社会全面展示审计部门的良好形象。
（二）进一步加强队伍建设和加快审计信息化建设，提高审计现代化水平
继续加强职工队伍建设和计算机技术应用培训力度，坚持所有审计项目都运用ao软件，进一步提高职工队伍的整体素质和计算机的应用水平。
（三）审计信息简报
为进一步加大审计工作宣传力度，营造良好的审计执法环境，2009年要求各专业股室报送信息2篇以上，办公室报送信息3篇以上。
（四）其他工作
认真完成县委政府和上级审计机关临时交办的各项工作任务。
县局各股室要认真落实项目计划，精心组织，及早实施，进一步提高审计工作质量和水平，确保计划项目按时完成。
项目审计 篇6
南昌县审计局根据当前国家实施一系列重大经济刺激政策,结合本县实际,积极开展政府投资建设重大重点项目全过程跟踪审计,将审计监督贯穿于工程建设项目的全过程,以确保资金使用安全和发挥最大效益。
该局从2007年就开始选择政府投资重大重点工程项目——澄碧湖公园试行跟踪审计,到去年已全面铺开,项目涵盖了市政建设、民生工程等。三年来,该局共安排全县重大重点项目跟踪审计11个,审计项目总投资达15亿多元。到目前为止,已结审项目7个,核减工程款3 000多万元,其它未审结项目将继续实施全过程审计跟踪。该局在项目审计过程中,把高估冒算,随意鉴证作为审计重点,做到发现问题就及时促其整改,规范工程造价编制。如在对小蓝工业园一路网工程路基土方项目跟踪审计中,该项目审计组请来专业地质堪测队科学测算土方量,并结合审计组现场掌握的相关情况,仅此一项就核减土主量6万多方,核减工程款达700多万元,有效地保障了政府资金使用的安全,杜绝了施工方高估冒算现象的发生。此外,该局还在审计过程中,先后发现建设单位虚增概算投资、财务管理不规范,挤占挪用其它财政资金、合同不完善、工程建设程序不规范等问题,通过对照《南昌县政府投资项目管理办法》的文件精神下发整改通知书、现场督促整改等方式,使问题能够得到及时纠正,发挥了跟踪审计事先、事中监督的作用。从对重大重点项目跟踪审计效果看,没有发现重大违规违纪现象发生,审计监督成效明显,同时,有力提升了审计监督的社会影响力。
(作者单位:南昌县审计局)
项目审计 篇7
一是县审计局紧紧把握国家出台相关配套政策的最佳时机, 成立政府投资审计中心, 增加投资审计人员编制, 从专业技术能力、职业胜任能力方面严格把关, 优先选聘具备专业素质的人员。二是完善政府投资项目审计工作制度, 完善投资审计工作机制和送达审计资料接收制度, 完善政府投资项目决算审计操作规程, 完善委托工程造价咨询公司工程结算审计工作规范和业务流程, 完善委托社会中介公司协议及承诺文书, 明确委托业务双方权责利关系, 形成用制度管人, 按制度审计的良好局面。三是严格执行项目计划管理, 杜绝项目安排随意性, 加强审计项目计划统筹, 在每年初依据政府宏观调控、投资计划等, 制定中长期审计项目规划及年度计划, 并公开向社会承诺。四是努力提高审计人员素质, 鼓励投资审计人员报考与工程有关的职称或职业资格, 以考促学提升队伍素质。五是加强软硬件建设, 配备计价软件及投资审计现场察看工具, 积极让职工参加图形算量、清单计价及钢筋抽样等工程软件的培训学习, 为顺利开展计算机审计奠定基础, 提高对政府投资项目的自审能力, 同时提高对委托工程造价咨询业务的监督能力。
2加强审计资源统筹整合, 力争不留审计盲区
一是紧紧围绕促进提高固定资产投资效益, 合理安排审计力量, 对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金实行优先审计, 力争实时发挥审计监督作用。二是整合审计资源, 依据《云南省政府投资建设项目审计办法》 (云南省人民政府令第145号) 和《景东彝族自治县人民政府办公室关于印发聘请社会中介机构参与国家建设项目审计实施方案的通知》 (景政办发〔2011〕59号) , 出台了聘请社会中介机构参与国家建设项目审计的实施方案。在建立有效监督、核查机制的前提下, 聘请具备造价咨询服务、行业内反映信誉良好的五家中介机构参与政府投资项目的造价咨询服务。三是积极开展其他专项委托审计, 2015年起对全县41所农村义务教育学校2014年度农村义务教育公用经费、生活补助和营养改善计划专项资金收支的真实性、合法性及效益性进行审计监督, 并提供会计咨询服务;对全县2010—2015年度农村饮水安全工程的竣工结算进行审核, 对财务收支情况的真实性、合法性及效益性进行审计;对全县2014年17所乡 (镇) 卫生院财务收支情况进行审计。四是明确政府投资审计人员中心工作, 对所有中介机构参与工程造价审核的项目, 由政府投资审计中心对项目管理和资金使用进行审核, 并给予客观、公正的评价。
3拓展政府投资项目审计监督方式, 实施政府投资审计项目全覆盖
一是对本县所有政府投资的项目实行必审监督制度。涉及重点领域投资金额大的项目优先配备审计人员, 严格审核项目 “四制”管理情况, 即项目法人责任制度、招投标制度、工程监理制度及合同管理制度。二是加强与发改、财政、监察等部门合作, 对未招标且投资低于30万元以下的零星项目, 在建设单位不明确结算是否合理并提出审计申请时, 简化审计程序, 集中对小项目进行查证定案。三是重视对附属工程的审计。近几年, 因审计力量、审计时间有限, 往往忽视对附属工程的审计, 建设项目相关单位部分人员就是抓住监管部门的这一心理, 在附属工程中大做文章, 工程造价虚高、工程量不实、规避招标等, 成为工程建设领域套取建设资金, 滋生腐败的重要途径。县审计局政府投资审计中心实行附属工程严格审, 重点审的工作方法, 在现场察看中也将附属工程作为重点察看的对象。如某中学教师周转宿舍楼竣工后, 以节约成本, 学校即将开学, 考虑到师生安全为由, 将总投资超过160万的附属工程分解为挡土墙、球场、气排球场、水泥路面、综合楼及门卫室改造几个小工程, 指定正在建设中的教师周转宿舍楼承包方为施工方;某市政建设工程中将投资超过500万的砼桥工程以工程建设和防洪需要, 按正常招投标程序已无法在雨季来临前完成建设的形式直接发包;某小学附属工程以资金来源未明确, 正在该校建设周转宿舍楼的承包人愿意垫付资金, 等资金到位再结算的形式直接发包等规避招标的行为屡见不鲜。
4创新投资项目审计方式, 实施政府投资项目跟踪审计
项目审计 篇8
当前优化审计项目应该结合经济社会的发展模式和特色, 找准审计服务经济社会“十二五”发展的切入点。从重点企业、重点项目、重大事件、重要资金、重要决策等方面入手, 紧紧围绕预算执行审计、财政决算审计、固定资产投资审计、经济责任审计、效益审计、审计信息化建设等方面, 开展更具有广度、深度和针对性的审计分析研究工作, 着力使审计工作逐步向宏观性、建设性、服务性、开放性方向发展, 并通过内容详实、针对性更高、倾向性更强的审计报告等载体, 直接到达决策层, 使其能够更快得到落实, 在更高的层次上修改、制定、完善有关制度, 促进经济行为和经济秩序的规范。
一、深化财政审计, 推动财政财务科学规范管理
优化审计项目计划, 要注重深化和改进预算执行审计, 着力促进规范预算管理, 提高财政资金使用效益和财政财务管理水平, 建立公共财政制度。通过全面深化和改进对本级预算和部门预算执行情况进行审计及延伸, 全面掌握并客观评价本级和各部门及系统的预算执行总体情况, 认真检查评估预算及支出编制是否科学、合理, 预算执行结果及专项资金管理使用是否真实、合法。针对财政资金转移支付结构不合理、项目设置过多过散、资金多头管理交叉重复、公用经费支出管理出现的新情况、新问题等进行深入细致的分析研究。广泛开展企业税收征管审计调查, 揭示税收征管制度漏洞和税收征管的薄弱环节, 并结合经济社会发展现状和政策执行实际, 从体制机制层面分析原因。提出加强管理、进一步深化财政管理制度改革的意见和建议, 促进提高财政财务管理水平。坚持促进财政规范管理, 维护财政资金安全, 提高财政资金使用效益和效果, 着力在防范财政管理和资金风险上发挥审计职能, 推动国家治理。
二、强化投资审计, 促进政府投资决策水平和效益
优化审计项目计划, 要关注投资审计, 不断促进加强建设项目管理, 提高投资效益, 有效预防和查处建设投资领域各类问题和现象。紧跟党委、政府经济社会发展战略和城乡重大基础设施建设步伐, 强势推进扩内需项目、重大投资项目及“三农”和民生建设项目的资金和效益审计。努力摸清工程建设和资金的监督管理情况, 关注建设资金、各类补偿资金、转包和分包情况, 以及政策实施情况及建设过程中存在设计深度不够、预算价格虚高、变更设计频繁、市场询价不足、工程监理不严、合同约束缺乏、管理制度不全等问题。在发挥审计职能方面, 要进一步提升造价审计的能力, 深化效益审计的理念, 抓住竣工结算的关键环节, 科学、合理地审核建设工程的工程造价, 让建设资金发挥最大的投资效益, 有效遏止建设工程实施中的一些投机取巧、乱签证、随意变更等现象, 促进工程建设及资金使用的进一步合规、合法、有序。要完善重大项目跟踪审计制, 将审计关口前移, 对重点投资项目的工程招投标、工程变更与现场签证、工程决算等, 实施事前、事中、事后连续性监督;还要积极探索项目招投标审计监督, 切实把控好招标、评标、竞标、拦标、核标等各个环节和流程, 真正做到在建设项目投资方面, 各环节、全方位、多角度促进政府投资决策水平和效益, 服务和推动国家治理。
三、关注民生审计, 服务经济社会和谐稳定大局
优化审计项目计划, 要关注民生审计, 确保促进改善民生和社会和谐共荣, 扎实开展民生审计和民生热点调研, 不断提高民生资金使用和服务质量。努力摸清各类涉及民生专项资金的总体规模、拨付使用及管理监督的真实情况, 为各级领导和相关部门决策提供准确可靠的依据和标准。严肃查处纠正截留转移、违规发放、挤占挪用、虚报冒领等违纪违规问题。及时揭示带有普遍性、倾向性的问题, 提出优化民生资金管理监督和使用的建议, 切实维护广大人民群众的切身利益。同时, 要关注进一步抓好对民生热点问题的审计调研和监督力度, 促进各项惠民政策的全面落实。在发挥审计职能方面, 一方面进一步突出对公共财政、公共服务、公共管理、公共政策、公共环境等方面的审计监督, 让群众放心满意;另一方面, 进一步突出对事关人民群众切身利益的重大事项的审计监督, 特别是对民生、民享、民用事项的审计监督, 促进政府和社会各界关注民生、保障民生、改善民生, 使国家审计成为维护人民群众根本利益的保障。
四、完善经济责任审计, 促进领导干部依法科学行政
优化审计项目计划, 要关注经济责任审计, 进一步完善经济责任审计制度, 规范和监督领导干部行政行为, 促进领导干部推动本地区、本部门、本单位各项事业科学发展。一要通过对领导干部所在单位控制程序、控制方法与手段以及会计与管理控制制度的审计, 发现内部控制的薄弱环节, 提出改进意见, 促使政府部门建立起完善的内部控制体系, 加强政府部门的自我约束自我控制的能力, 减少行政的随意行为与可能发生腐败现象, 促进加强政府自我控制能力建设。二要通过对领导干部所在部门的预算执行及决算、预算外资金、专项资金、国有资产等的审查, 查清该单位的目标完成情况及有无侵占国有资产、违反廉政规定以及其他违纪行为, 分清领导干部责任, 并稳步推行经济责任审计结果公告制度, 让“阳光、公开”为问责导航, 促进政府法制化和行政透明化建设。三要通过对领导人经济责任履行情况的审查, 查清被审计领导干部本身在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪问题等经济责任事项, 促进部门和领导干部廉洁高效。四要关注领导干部任期内本地区、本部门、本单位贯彻落实科学发展观, 推动经济社会科学发展情况, 遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况, 制定和执行重大经济决策及管理活动的经济效益情况以及与领导干部履行经济责任有关的、社会效益和环境效益情况, 全面客观评价领导干部守法守纪守规和履职尽责情况, 为党委和干部监督管理部门考察管理干部提供依据, 促进领导干部树立科学发展观和正确政绩观, 更好地依法行政、勤政、廉政和优政。
五、探索绩效审计, 服务提高经济社会发展质量
优化审计项目计划, 要关注绩效审计, 促进有效实现政府的公共管理职能和科学优效配置公共资源。切实在财政、投资、民生、经济责任、金融外资等各项审计业务工作中广泛融入绩效审计理念, 针对政府和公共财政的绩效责任, 通过审计评价政府推动经济社会科学发展和保护社会公平、人文道德、环境保护、基础设施项目、社会保障、公民权利保护等方面履责情况服务和推动国家治理。一是通过对政府宏观经济政策及法律的分析和测评, 以考察政府所采取的宏观经济手段是否符合理想的预期, 分析经济总量平衡的差异是缘于政策的偏离还是微观经济单位的特异以及宏观经济政策对行业发展的影响等, 从而促进政府加强宏观经济调控职能, 实现经济增长、结构优化、就业增加、物价稳定, 保持国际收支平衡。二是通过对投资项目、税收民生政策和财政转移支付等一系列制度安排的考察, 分析是否充分发挥了区域的比较优势, 促进区域经济的协调发展, 是否加强了生态环境保护资金的投入和建立了相应的保护和利用制度, 并取得了一定成果等。从而测评政府的具体经济行为是否在某一方面产生了影响。三是通过对政府市场监管和社会管理制度本身的合理性评价分析, 判断制度安排是否形成了一定的经济效益和社会效益。
摘要：从优化审计项目计划入手, 按照不同项目类型分析各类审计工作如何更充分、有效地发挥审计职能, 服务和推动国家治理, 为审计计划管理工作和在更高层面充分发挥保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能提供有益的探索和尝试。
关键词：优化,审计项目,国家治理
参考文献
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工程项目跟踪审计 篇9
一、工程项目跟踪审计的优势。
作为一种创新的工程审计手段, 工程项目跟踪审计在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景, 随着各级政府不断加大对工程项目建设的投入力度, 现已在一定程度上防止了重大的投资项目、重大的民生项目等搞劳民伤财和“豆腐渣”工程, 有效地提高了资金投资的效益。具体而言, 项目工程跟踪审计独具以下几方面的优势: (1) 跟踪审计将传统审计中的事后审计向事前、事中相结合审计转变, 减少了审计时耗, 提高了功效, 有效提高了项目建设的质量和效益。工程项目跟踪审计, 将工程项目的事前审计与事中审计有效结合, 有效监督工程实施的全过程, 从源头解决了在传统的事后审计中所出现的诸如, 因隐蔽工程或多次变更部位导致细节记录不详, 难以区分清楚、无法做出正确判定的现象, 并有效避免了事后审计“虽然查出问题, 但已既成事实, 纠正起来难度较大”这一难题。 (2) 传统审计模式属于静态的审计它是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时就必须要面对在施工阶段各个施工程序中发生的大量鉴证, 工作量大效率低;而跟踪审计属于动态审计, 它贯穿于工程项目建设的各个阶段, 可以分时段分内容地对工程项目进行跟踪审计, 从而使审核思路更清晰, 可有效地缓解短时间内处理大量数据的压力, 并且跟踪设计的动态性也使得它得以对工程建设实施的各个阶段进行灵活有效的监督。 (3) 从实践效果看, 跟踪审计在监督财政基金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用, 取得了显著的成效, 更加有效地实现了审计理念的改变和审计模式的转变, 不仅完善了传统的审计方式, 而且推进了政府完善相关制度、改进相关审计机制的进程, 有效发挥了审计部门的保障和促进作用。另外, 由于跟踪审计是从工程项目筹建时起至竣工验收时止, 对项目实施过程中, 所发生的技术经济活动过程进行审计与监督, 因此它不但强调施工阶段的造价控制, 而且相比传统的审计方式, 更加注重对前期决策工作的审计, 从而能够更加深入地开展对工程项目质量的审计, 最终得以积极介入招投标阶段的跟踪审计, 使审计工作更加完善。
二、工程项目跟踪审计的局限性
工程项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性, 它在实践过程中也不可避免地反映出一些局限性, 具体可以表现为以下几个方面: (1) 目前我国工程项目跟踪审计的法律、法规还不够完善, 审计实践较为被动, 跟踪审计深度难以把握, 审计目标容易发生偏离。这是因为关于工程项目跟踪审计的定义, 目前理论界还没有形成一致的看法。这就使得审计人员容易混淆跟踪审计与项目管理, 很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标, 而错误地介入工程项目管理的职能范围中。 (2) 跟踪审计的审计时间介入点模糊, 审计效果不明显。国内对跟踪总审计的研究大部分集中在工程项目上, 但是在工程项目跟踪审计的理论研究中, 研究的对象也有差异, 有的研究工程项目全过程得出跟踪审计, 有的则仅限于施工阶段的跟踪审计。进行跟踪审计之前若没有制定具体的审计计划, 常常会造成审计时间介入点的模糊。其他存在的局限性还体现在诸如跟踪审计力量有限, 审计风险增大;跟踪审计收费不规范, 审计质量难以保证等方面。
三、工程项目跟踪审计的对策和建议
结合目前已有的研究成果和审计工作实践和上述跟踪审计的局限性, 并针对目前工程项目跟踪审计遇到的现实问题, 提出以下对策和建议:合理定位工程项目跟踪审计的介入深度, 把握跟踪审计的介入力度, 不可与工程项目管理工作相混淆;准确把握工程项目跟踪审计的介入时间, 保证在工程项目的跟踪审计能够贯穿于工程项目的全过程各个阶段;健全和完善工程项目跟踪审计的法律法规, 确保跟踪审计工作得以有效进行;把握工程项目跟踪审计的关键环节, 充分利用工程项目跟踪审计的动态审计的优势;规范项目工程跟踪审计收费, 优化跟踪审计人员配备, 以最少的损耗来获得最大的投资效益。
总之, 工程项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题, 它着重强调工程项目实施的事先预防和控制, 具有监督、鉴证、控制、评价和初审等职能, 是现行的所有工程项目审计方式中较为有效的一种审计方式。为了使得工程项目跟踪审计在实践中广泛地开展, 必须努力建立健全跟踪审计的法律和法规, 使跟踪审计制度更为完善成熟, 从而保证跟踪审计更好地起到有效控制工程造价的作用, 并能够协助完善工程项目的管理工作, 以达到提高投资效益并促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行的最终目标。
参考文献
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项目审计 篇10
公路建设项目财务审计:它是依据《中华人民共和国会计法》、基本建设会计政策法规等, 对公路建设项目实施建设前期、建设期间和竣工决算各阶段资金运动的全过程进行跟踪审计, 在审计的过程中发现并及时纠正问题, 进而对项目主体的管理行为进行规范, 以达到提高资金使用效益的目的。公路建设项目投资效益审计, 是建设项目投资活动和及其结果由国家审计人员进行综合、系统地审查、分析, 然后按照既定的标准, 对项目效益的现状和潜力进行综合评价, 并且提出建议如何提高项目效益性, 从而达到促进建设单位加强项目管理和提高效益的目的的一项活动。建设项目投资效益审计的实质是指对建设项目的经济性、效率性和效果性进行审计。
二、特征的对比
1. 审计依据
投资效益审计的主要是依据能够用来评价审计项目是否有效的标准, 而当前并没有形成统一的、公认的投资效益审计评价标准。所以, 为了提供科学有效的评价依据, 以此来展开项目效益审计, 需要尽快构建一个统一的投资效益审计评价体系。传统的财务审计一般情况下是依照普遍适用的现行会计准则和制度、各项财经政策和法规对公路建设项目进行审计。
2. 计目的
公路建设项目投资效益审计是为了促进被审计单位提高项目的经济效益和社会效益而展开的。传统的公路建设项目财务审计的目的则是依法对被审计单位财务活动的公允性、真实性、合法性进行审计。
3. 审计方法
公路建设项目投资效益审计不仅借鉴了传统的审计方法, 而且还吸收了计量经济学和管理学等领域的方法, 使用分析、判断、预测、推理等方法, 形成了多样性的特点。公路建设项目财务收支审计一般使用直接收集审计证据的方式, 它们分别是检查、监盘、观察、查询、函证、计算等。
4. 审计成果
投资效益审计的成果主要体现为评价被审计单位的效益并提出有利于提高效益的建议。传统的财务审计的成果则主要体现为对财务收支真实性、合法性和对违规财务收支作出的处理决定。
三、审计内容的对比
1. 财务审计
(1) 对会计信息的真实性进行审查, 审查是否存在提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。
(2) 对项目建设过程中存不存在隐瞒、收入体外循环、私下设立“小金库”等情况进行审查;对是不是存在乱列费用、分摊费用的随意性、挤占工程成本等现象进行审查;对损益的合法性、真实性与增减变化等情况进行审查, 审查是否存在随意发放奖金的现象;审查是不是严格按照相关规定足额提取、及时交纳税费, 是不是出现有过高消费、违反相关规定购置等与国家财经法纪相悖的行为。
(3) 对业主单位提供对外担保是否符合规定、有无对外担保造成重大损失进行审查。对公路建设项目进行全过程的财务跟踪审计, 其现实意义是非常重要的。财务审计对内部会计控制制度的规范化起到了很好的促进作用, 切实保障了各项规章制度的贯彻执行。它改变审计行为的性质, 由被动审计变成了主动审计;使项目参建人员依法审计意识和自觉遵守各项制度意识得到很大的提高, 相应地使项目审计工作的管理水平得到很大的提高, 从而保证了公路项目建设的顺利进行。
2. 效益审计
(1) 对社会效益和环境效益进行评价
公路建设项目的社会效益就是项目投资对整个社会发展所做出的贡献和带来的影响, 如增加就业机会、促进劳动成果的公平分配、提高劳动生产率、提高人民生活质量、提高人们的文化教育和卫生健康水平, 提高投资经济效益等。公路建设项目的环境效益是指项目投资对自然环境与生态环境的贡献和影响, 这里既有“三废处理”和美化环境问题, 又有保护自然资源和生态环境问题, 而环境效益的好坏直接影响到人类能否继续生存发展下去与经济效益的高低。一个公路建设项目如果能以较少的投资满足同等的社会需要, 或以同样多的投资满足更多的社会需要, 投资效益就高;反之, 项目的投资效益就低。
(2) 对经济效益进行评价
(1) 建设阶段投资效益指标。公路项目建设阶段的效益指标包括:建设工期和造价等。项目建设工期反映公路建设项目建设速度的指标, 一般要与按公路行业规定的工期比较或与国家规定的合理工期比较, 达到定额或比定额工期缩短的项目建设工期代表项目的投资效益高, 反之则代表项目的投资效益低。通过对实际工期与计划定额工期进行对比分析, 不但能够找到项目工期提前或滞后的详细原因, 而且能够找到工期变化给项目投资效益所带来的影响。公路建设项目的造价分析, 指的是通过对项目投资概预算和项目投资实际完成情况、工程项目成本及单位生产能力投资进行对比分析, 从而对工程造价和建设费用的高低进行科学、全面地评价。
(2) 投产运营阶段投资效益指标。公路建设项目竣工并投入使用之后, 由项目投资活动所产生的新增生产能力和使用效益逐渐进入正常工作状态, 并形成收入, 以此来对项目的投资进行收回。此阶段是实现项目投资效益的时期, 建设项目能否产生好的生产效益和使用效益, 项目能否生存和发展, 取决于这一阶段效益的高低。经济效益分析评价是投资效果评价的核心内容。在指标计算中, 采用现值法将投资项目在整个寿命期间内不同时点上发生的一切收人与支出折算为现值, 然后以现值为标准来评项目的经济效益。
四、结语
以往传统的公路建设项目财务审计重视项目的财务收支, 而忽视了项目效益这个根本问题。开展公路建设项目投资效益审计适应了社会的需求, 引导和促进各类资源的优化配置, 提高项目的决算水平, 真实反映建设项目的成本, 体现建设项目的公正透明, 在社会主义市场经济体制完善的过程中所发生的效益、效果和效率的机制性、管理性以及体制性问题能及时被发现, 从而能够对公路建设领域的腐败现象进行遏制与预防, 并达到防范投资风险的目的。
参考文献
[1]王军武, 魏路.建设项目财务效益审计系统的分析与设计[J].建筑管理现代化, 2004, (6) :9-11.
工程建设项目绩效审计研究 篇11
关键词：工程建设项目；绩效审计
从审计发展的历史进程与客观规律来分析，绩效审计是下一步必然的趋势与归宿所在。对绩效审计追根溯源，它发起于20世纪初期西方国家研究政府公共支出时引入的概念。是对被评价对象在各种相关资源使用的经济性、效率性、效果性进行综合分析与表达，也就是人们常说的“3E”审计。其主要目的在于从第三者的角度，向有关利害人提供经济责任履行情况的信息，促进资源管理或经营者的改进工作，更好的履行经济责任。
伴随着国家经济的持续稳定发展，工程建设项目成为越来越重要的一个增长点与发展内容，为此各级部门也更加注重获得工程建设项目效率和效果方面的信息。正因为此，各级审计部门因以此为牵引，以信息技术为支撑，以系统理论为指导，把对绩效的分析研究贯穿于工程建设项目审计工作全过程，有力推动工程建设项目的健康高效运行。
一、工程建设项目绩效审计的现状分析
（一）门类归属划分不够清晰
撇开工程建设项目审计不谈，但就绩效审计来看，其自身定位归属问题，也是众说纷坛。有点观点认为绩效审计是财务审计的一个部分；还有的观点认为绩效审计是一种新兴概念。究其原因，是因为作为一个外来引进产物，绩效审计目前处于与财务审计共同发展的阶段，因而在它之中再加入工程审计的内容，如何对其进行科学表述与划分，本身在理论上就还存在许多值得探讨的具体问题。
（二）法规制度接近真空
法律法规是开展审计工作的基础，但目前对于工程绩效审计工作如何开展尚没有明确的规定。与之相比，对于工程审计已有了一套较为完整的法规体系，涵盖了工程建设项目的各个阶段和方面，但这些法规也都只针对一般工程审计而言，并未明确工程项目绩效审计如何具体开展。
（三）评价标准灵活多变
要开展工程建设项目绩效审计，必须要确定较为固定客观的评价标准体系，但是由于工程建设审计自身的特点，使得建立这样一套指标非常困难，而且伴随着对比分析、数理统计等方法在绩效审计中的不断广泛运用，使得评级指标在广度、深度甚至立体维度上都有了更大的延伸拓展空间，更加难以限定在一个固定的框架之中。
二、工程建设项目绩效审计的可行性分析
（一）工作经验与方法的积累基本完成
虽然从目前的实际情况来看，工程建设项目绩效审计的成熟推广还有很长的路要走，但是在各项工程建设审计实务中，审计部门和人员已经在有意识地将绩效审计的内容穿插增加到工程建设审计的各个过程，并通过这些内容的实际操作，积累了许多宝贵的经验与做法，这对下一步工程建设项目绩效审计的实际开展，具有非常重要的奠基意义。
（二）建章立制的范本较为丰富
由于工程建设在国家经济中无可取代的重要地位，有關工程建设审计活动一直受到各级部门的高度重视，立法工作也较为成熟健全，各项程序十分规范，仅与工程结算有关的法规就有《工程建设勘察设计管理规定》、《工程项目施工管理办法》、《工程建设项目计算计量办法》、《建设工程质量验收标准》等，这些法规都为下一步工程建设项目绩效审计的方法法规体系的建立，打下了扎实的基础。
（三）人员素质能力基本具备
各级审计部门的审计人员，伴随着国家审计的不断发展壮大，其自身素质也在不断提升，随着计算机审计、工程审计、领导干部经济责任审计等不断成熟规范，审计人员实际上已基本具备同时胜任多项综合性审计工作的能力，对于工程建设项目绩效审计虽然专门从事参与的机会途径较少，但是能力却已具备，为日后该项工作的全面展开形成了很好的人才储备与积累。
三、工程建设项目绩效审计的实现路径分析
（一）以人为本，加强培训，解决好“人”的问题
工程建设项目绩效审计既是未来审计工作的发展方向与工作重心，又是实际操作的难点与盲区，专业性强、涉及面广，它需要的一大批能够熟练运用各种审计技术方法的一专多能型人才。要达到这一目的，对审计人员自身素质能力的培养就显得极为重要与关键。这就需要各级审计培训机构与承担审计教学任务的院校逐步在现有的基本建设项目审计课程的基础之上增加绩效审计的内容，更多的以工程建设项目审计案例为抓手，在引导被培训者一步步熟悉环节、进入情况的基础上，启发他们站在更高的绩效审计视角，审视审计过程的各个环节，培养他们的专业视角与独立思维能力。同时在教学内容的设置上，要不断充实其他相关财务、基建领域的内容与信息，使审计人员面对纷繁复杂的各种审计局势，都能做到心中有数，从容应对。在此基础上，对审计人员的考核评定也要更加突出工程建设项目绩效审计的实际特色与需要，以此为激励促进审计人员更为积极主动地学习和掌握工程建设项目审计的各种知识与内容，使得他们从各个方面都做好下一步从事工程建设项目绩效审计工作的准备。
（二）完善法规，健全制度，解决好“法”的问题
依法审计是审计工作的基本原则，只有将工程建设项目绩效审计的各种内容以法律法规的形式固定下来，审计人员在实际操作中才能做到有法可依、有据可循。为此，首先要在审计工作的基本法律依据——《中华人民共和国审计法》中，对工程建设项目的经济性、效率性、效果性等各个方面的提出明确的审计目标与原则，指出其总体要求。在审计职责、审计权限、审计程序等章节也应对相关内容做出明确的规定；其次，要制定完善配套的工程建设项目绩效审计规章制度。如《工程建设项目绩效审计工作实施细则》就必须要尽早出台，可包含总则、建设项目绩效审计的目标与一般要求、建设项目绩效审计的计划、建设项目绩效审计的实施、建设项目绩效审计的报告、建设项目绩效审计的项目管理以及附则。对工程建设项目绩效审计的的规范化、制度化将起到有力的促进与推动；最后，可以结合实际情况将各级审计部门和人员在实际工作中的经验加以总结，形成规范，如审计立项及前期调查规范、审计取证步骤和合法性规范以及审计报告内容与格式规范等等。同时，工程建设项目绩效审计是在不断发展的，这些法规制度也应当与时俱进，这需要我们在工作中不断地总结经验教训，在一次次的实践之后，以宝贵的经验予以补充。
（三）突出重点，提高效率，解决好“技”的问题
工程建设项目绩效审计本身是一种资金量大、影响力大、风险性高的特殊审计领域，在实际操作中，首先要针对这些项目的具体特点，选准审计工作的切入点与突破口，将审计工作目标明确化，在具体目标的指引下，一步步发现具体的问题，争取取得重大突破，此后便可以点带面、顺藤摸瓜完成任务；其次，要逐步构建系统完备的数据资料库，将历年相关审计项目系统的收录其中，在实际审计项目的开展过程中，结合具体情况，有针对性地翻阅查找，避免重复劳动，提高效率；再次，要注重从根源上找问题，对于一般的工程建设项目来说，对其经费预算进行审查往往能起到事半功倍的效果。当然这里所说的审查并非简单的审查预算执行的情况，而是将重点放在预算资金的使用绩效上。不仅要看花了多少钱、怎么花的钱，更要看资金流出所取得的效果性，坚决杜绝“突击花钱”、“钓鱼工程”。对于水平较低、重复建设的工程项目要禁止上马。对于超预算的项目要具体分析启超预算的原因，若为外部因素（材料价格上涨、国家宏观调控等等）则应该酌情增加预算，若为内控不当或预算编制失误，可停止安排该单位下一年度的基建计划，将经费转入现有超预算项目建设，并加强对该单位基建預算编制与内控的监督；最后，要注重吸收运用科学先进的分析处理方法，例如进行投入-产出分析，分析建设项目的投入与产出之间是否匹配。通过内部控制的测试，找出建设项目质量与资金控制的关键点，分析内控制度对绩效的影响，并提出审计建议；对比指标数据，找出它们横向、纵向之间的各种相互关系。
（四）转变观念，积极应对，解决好“头脑”问题
无论对于何种类型与性质的审计项目，审计观念都是一个非常重要的问题。对于正处于兴起过程中的工程建设项目绩效审计来说更是如此，审计人员必须突破传统的审计束缚在工程建设项目审计的过程中不断注入与强化绩效审计的先进理念，从宏观全局着眼，把审计看作是对建设项目管理的一部分，不断提高审计能力，注重通过审计揭示存在的问题分析问题产生的原因，提出建设性的意见和建议。首先，加强宣传推广，使各级基建审计部门能够切实认识到，在具体工作中融入绩效审计的理念是多么的迫切与重要，并在宣传的过程中，注意方式方法，真正做到有的放矢；其次，利用各种座谈、理论研讨与学术交流的机会，将国内外在这一领域的最新研究成果予以介绍推广，使其能够尽早转化为推动审计实务工作开展的有力促进因素；再次，要抓好典型正面教育，对那些在实际工作中干出成绩、干出亮点特色的单位与个人要给与奖励，以此激励审计人员积极开展建设项目绩效审计研究。而且在实务工作中应倡导大家打破常规、摈弃简单套用，突出不同工程建设项目的特殊性，系统的对相关程序方法进行探索，使得工程建设项目绩效审计体系逐渐的成熟起来，形成具有很强操作性的规范模式；最后，要及时做好工程建设项目绩效审计工作的总结整理工作，应该仔细分析审计部门与人员的具体做法是否有利于建设项目绩效的提高，如果不利于其发展建设，那就应该坚决更正。若使建设项目绩效提高了，这就是一种实践中产生的工作方法上的创新，应当考虑积极推广经验并将其吸收进法规制度。
（五）立足现实，结合实情，解决好“指标”问题
实践经验一次次地告诉我们，无论是何种类型的绩效审计，要想将其逐步的规范化与成熟化，就必须要建立一整套成熟完备的指标体系。为此，各级审计部门和审计人员应立足于现有项目，认真搜集资料，总结归纳出一套具有总体概括性而又具有局部灵活性的，可根据项目的不同进行调整的绩效指标体系。既然是指标体系，在其具体设置的过程中，就应该充分考虑到指标的定性要求与定量要求，对定性指标指应采取客观描述和分析，突出其实证描述与评价作用；而对定量指标则应在注重其通用性的基础上，突出其专用性。在此基础上，应针对各类不同指标，对其适用范围、使用方法、评估准则等一一予以规范明确，确保指标体系成为推动工程建设项目绩效审计工作不断发展的有力抓手。
参考文献：
1.中国内部审计协会.建设项目审计[M].中国时代经济出版社，2008.
审计项目管理措施研究 篇12
1.加强审计项目管理的现实意义
(1) 贯彻落实科学发展观的直接体现。
贯彻落实科学发展观, 要求准确把握审计发展定位, 如此才能有效发挥作用, 进一步维护国家安全、保障人民利益、推动民主法治、促进经济社会的全面协调可持续发展。而审计工作科学发展最直接的体现就在于审计管理方式方法的改进。运用先进的管理方法, 加强审计项目管理, 一方面可以完善审计管理机制, 确保审计系统正常运转;另一方面也可以实现审计任务目标与成本资源的合理配置, 将审计效能发挥到最大程度。
(2) 强化审计质量控制的必要保障。
质量是审计工作的生命, 质量控制是审计管理的第一要务。按照审计准则要求, 为确保审计业务质量, 需对编制审计方案、收集审计证据、编制审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等审计项目全过程实行质量控制。审计质量控制离不开项目过程管理, 只有加强审计项目管理, 对各流程环节严格控制, 才能减少错误疏漏, 不断提升审计质量。
(3) 推行审计精细化管理的重要组成。
注重细节、过程, 强调标准化、制度化、格式化、程序化的精细化管理是当前比较流行的一种现代管理模式, 是提高审计机关工作质效和审计监督水平的助推器。深入开展审计精细化管理, 必须要加强审计项目管理, 对项目全过程加以细化, 对各节点加以控制, 对项目结果进行考核。加强审计项目管理, 作为审计精细化管理的重要组成部分, 对促进规范审计行为、减少审计风险、提升管理水平从而科学实施审计等具有重要意义。
2.加强审计项目管理的对策措施
(1) 整合各方资源, 合理优化配置。
基层审计机关人员少、任务重。为求突破, 需在资源配置上下功夫。
一是充分利用外部资源。一方面可利用被审计单位内审资源, 组织各单位进行自查, 审计机关抽查, 既节约审计人力、物力和时间成本, 又能扩大审计监督面和威慑力。另一方面可利用社会审计力量, 将部分政府审计项目委托给社会中介机构, 将审计机关从繁重的任务中解放出来。前提是必须建立健全制度, 用制度规范社会力量参与审计项目的行为, 并严格控制质量风险。
二是整合审计内部资源。首先, 审计项目分解应打破科室界限, 全局一盘棋, 利于审计资源统筹。其次, 同一审计项目在人员安排上, 也应打破科室界限, 有利于“集中力量办大事”。最后, 还可引入竞争机制, 尝试开展审计项目招标工作。审计人员可自由地组织投标, 使每一招标审计项目获得最优的资源配置, 也更大程度上激发审计人员的工作积极性。
(2) 实施过程监管, 强化质量控制。
一是规范审计行为。同类乃至同一审计项目, 由于实施人员不同, 方法步骤和评判标准可能存在差异, 导致审计深度、质量有所不同。为降低风险, 审计工作必须标准化、规范化, 以减少人为因素对项目质量的影响。将审计操作流程予以统一、规范, 只要严格按照程序操作, 即便是毫无经验的新手, 也能够顺利完成工作。
二是加强现场管理。审计管理中现场管理最为关键, 而各审计组分散开展工作, 监管难度较大。目前, 审计现场主要靠审计组内部监督。业务科室借助电话询问等方式对审计组监督容易流于形式, 综合科室通过复核或审理只能进行事后监督。在审计现场管理中尚缺乏外部对审计组的事中有效监督。审计机关应完善监督管理制约机制, 引入现场审计实施的外部过程监管, 以确保审计组依法、廉洁并严格按照审计实施方案、标准、流程、步骤开展工作, 减少审计风险。
(3) 加大成果利用, 发挥免疫效能。
审计成果利用是审计质量好坏和成效高低的最终反映, 成果利用途径主要包括:被审计单位接受审计意见纠正问题、堵塞漏洞、完善管理;公检法机关利用审计发现的线索查处违法违纪问题、促进反腐倡廉;组织、人事等部门根据审计报告, 综合评价党政领导干部履职能力和履行经济责任情况;人大、政府及有关主管部门根据审计建议完善体制、机制、制度、政策等宏观管理, 深化改革, 促进经济社会又好又快发展。虽然成果利用渠道较多, 但是在成果利用规范化、制度健全完备性上还存在一些问题。比如审计发现问题屡审屡犯, 部分审计成果利用比较随意, 制度性、权威性相对薄弱。应完善审计整改机制, 首先, 明确审计机关和主管部门具有敦促被审计单位整改的直接权力和责任;其次, 如向政府以及其他方面报告审计结果, 则政府具有监督、责成被审计单位整改权, 并具有向人大报告整改结果的责任。应完善成果利用机制, 重点建立审计结果公告制度, 推动审计结果的公开、透明性建设。
(4) 实施审后考评, 完善审计监管。
审后项目考评, 是指对从审计项目确定开始到审计结果利用、督促问题整改结束等一系列过程进行全面总结、考核和评价的活动。目的是总结经验教训, 对比标准符合程度, 提高项目执行力, 并不断完善各项标准, 改善审计项目管理。当前大多数审计机关以评选优秀项目的方式开展审后项目考评, 对审计项目管理整体虽有一定促进作用, 但作用有限。真正意义上的项目考评, 不应局限于“优秀项目”的小众范围, 而应是所有审计项目这一大众范围内的量化考核, 才能整体掌握审计项目规范程度以及质量、效果等情况。即在当前以科室为单位的目标管理责任考核中, 加入以审计项目为单位的责任考核标准和制度, 扩大目标管理责任的考核面。对所有审计项目实施考核, 可以发现审计程序中的薄弱环节并及时改进, 不断完善审计管理, 确保审计监督作用的有效发挥。
综上, 优化资源配置、强化审计项目实施过程监管、扩大成果利用和实施项目考核评价是加强审计项目管理的关键环节, 只有不断改进管理措施, 规范审计行为, 健全质量监控, 才能确保审计充分发挥免疫系统作用, 围绕经济社会健康运行, 促进经济平稳较快发展和经济发展方式转变。
参考文献
[1]孙梅.国家治理视角下的审计项目计划管理[J].审计月刊, 2012 (6) .
[2]魏宝全.浅谈审计项目的精细化管理[J].商业经济, 2012 (9) .
[3]郭海虹.加强审计项目主要环节管理的做法[J].中国内部审计, 2012 (8) .