公司内部控制制度设计

公司内部控制制度设计（精选11篇）

公司内部控制制度设计 篇1

一、集团公司与子公司之间的内部控制研究综述

集团公司由母公司和多家子公司共同组成,母公司的发展起到领头的导航作用,子公司为集团公司的各项战略目标服务,母公司对子公司要实施有效的控制和管理,母公司本身的管理至关重要,但另一方面,完善子公司本身的管理也同样重要,所以不仅要站在母公司的立场考虑问题,同样也应该站在子公司的立场来看待集团整体利益问题。从现有的关于集团公司的内部控制论述中,绝大部分文献都是站在母公司的角度来论述集团公司整体绩效的提高,能够站在子公司的角度来考虑问题的文献几乎没有。所以,对子公司内部控制有必要将其进行单独的研究。

二、我国集团子公司的界定及其内部控制现状

(一)集团子公司内部控制实践情况

母子公司的管理在实质上是形成了委托代理关系,母公司对子公司的管理是委托派出经理对其进行管理,母公司通常并不参与其直接管理,子公司仅是作为母公司的利润中心、成本中心等。企业整体对内部控制制度建立的重视程度不够,企业始终不认为内部控制对公司的发展能带来何种好处。在中小企业中,管理者一人说了算,制定相应的制度反而在一定程度上约束自身的权力,执行起来是相当困难,而且无法满足企业某些情况下的特殊需求,目前要希望中小企业能建立起现代企业制度中规范的管理制度比较困难。

(二)当前集团公司下子公司内部控制存在的问题分析

1. 管理者缺乏对内部控制的认知。

多数管理者对内部控制的认识比较落后,不重视内部控制,认为内部控制与企业的发展没有多少直接的厉害关系,内部控制就是企业的日常规章制度,日常的内部控制与公司无关,它是属于大型企业或公司应该重视的问题,许多企业也就不愿意花费在短期内看不见成效的“无用”支出上。企业管理者由于文化水平、眼界的限制,往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了,不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。容易推行家长式管理,下属也往往按习惯办事,长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。

2. 内部控制制度的不完善或者缺失。

子公司建立了一定的内部控制制度,但是其内部控制制度只是散见于企业的各项规章制度中,没有形成完整独立的内部控制制度。在制定企业的规章制度时也没有经过充分的论证或部门之间的沟通和协调,有些制度的建立在部门之间可能存在自相矛盾。企业在内部控制的执行上不到位,让内部控制制度流于形式。

3. 子公司内部控制制度受到母公司的影响。

子公司由于接受母公司的监督和控制,母公司对子公司有其相应的业绩和管理考核,母公司希望子公司能如期完成其规定的经营目标,在这前提下,母公司会对子公司在管理上提出一定的建议或者要求,或者直接改变公司的经营目标,对子公司的管理制度的建立上会起到影响作用,但是这种影响作用有时是正面的,有时也可能是负面的。

三、构建集团子公司内部控制制度

(一)基本思路

建立子公司内部控制制度要站在子公司的立场来考虑问题,但同时也要把母公司的整体目标考虑进去,直接的目标是母公司为子公司订立的经营目标。以子公司本身的实际经营情况进行设计:首先是母公司和子公司管理层共同对子公司内部控制制度设计的重视,只有管理层首先重视起来,才能带动全公司的职工参与内部控制制度的建立和实施。在实地考察子公司的经营情况和管理情况后,总结出子公司内部控制的各个环节,建立适合子公司发展的内部控制制度,建立内部控制制度的起点就是找准内部控制要实现的目标。

(二)基于母子公司关系的内部控制系统设计

从公司治理角度来考虑内部控制制度的建立是从内部控制的环境入手,理顺子公司的治理结构后,公司从战略高度上、从企业的管理层上能够形成规范化的运作,对内部控制的要求也就有所提高,从而能保证企业内部控制制度建立和运作有良好的环境。母公司对子公司的管理模式上对子公司的内部控制产生重要影响,具体到母公司对子公司的各项管理手段上,母公司对子公司在股权、人事、财务、绩效考核等方面的控制程度影响子公司内部控制制度的建立。

(三)具体措施分析

1. 设计内部控制出发点。

(1)经营效果和效率目标。子公司的经营目标应该满足两个方面的要求,一是母公司对子公司的经营目标的考核,二是子公司自身定制的目标,后一目标应该服从于前一目标。这也是内部控制制度建立后所要达到的最终目标。

(2)财务报告的可行性目标。子公司为母公司的关联企业,要求合并财务报表,子公司的财务报告同样应该符合于财务报告的相关要求,最重要的是保证会计资料的客观公正。

(3)符合相关的法律法规。内部控制保证企业的经营运作必须是要合法,只有在合法的前提下才能进行正常的生产经营,这也是内部控制所要达到的基础目标,但是在中小企中,这一项目标反而难以到达,企业或多或少会存在违规现象,如果不引起重视酿成大祸,最终导致企业的破产。内部审计和外部审计对这一目标的实现起到监督作用,首要的是企业要从自身做起。

2. 内部会计控制的内容

内部会计控制的内容非常广泛,根据我国财政部的《内部会计控制规范——基本规范》(试行)规定,内部会计控制的内容主要包括以下几个方面:货币资金的内部会计控制,实物资产的内部会计控制,工程项目内部控制,采购与付款内部会计控制,销售与收款内部会计控制,担保内部会计控制和筹资与投资内部会计控制1等。对内部会计控制各方面的内容应该从其控制要素、控制主要环节及关键控制点和控制程序来进行分析。所以文章重点只涉及其中货币资金、实物资产、销售与收款、成本费用、采购与付款等内部会计控制制度的建设。其他没有涉及到的部分对于各个行业有其特殊的地方,应该分情况具体来阐述和分析。每一部分既要立足于子公司自身,每一细节方面又和母公司之间有着千丝万缕的联系,所以每一项制度的建设要与母公司的战略目标相适应,并且着重于二者目标的融合。

3. 整合的内部控制系统设计

建立子公司内部控制制度不能单独站在子公司的立场考虑问题,必须要联合母公司共同的立场考虑问题。首先应当站在战略性的高度以集团公司的整体利益来看,母公司对子公司在战略上的引导作用,并且发挥母公司强大的后盾作用帮助子公司建立完善的现代企业制度。母公司应当转变其传统的家长角色成为服务者,协调集团整体利益,为子公司的发展服务。母公司针对子公司自身的特点再制定适应其发展的管理模式。这是以公司治理的高度建立良好的子公司内部控制环境。

摘要：子公司的内部控制制度建设为人们所忽视,它既不同于集团公司本身的管理,又不同于普通中小企业的管理,其发展的好坏直接关系到集团公司整体发展的好坏。在子公司的立场建立适合子公司的内部控制制度,以理论结合实际分析建立适合子公司的内部控制制度,集团才达到整体的协同效应。

关键词：集团公司,子公司,内部控制

参考文献

[1]阎达五、杨有红.内部控制框架的研究[J].会计研究,2001年第2期

[2]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路[J].会计研究.2006年第2期

[3]杨雄胜.内部控制的性质与目标:来自演化经济学的观点.[J]会计研究.2006年第11期

[4]袁东、孟群.集团公司对子公司目标控制研究.[J]上海企业.2003年第9期

公司内部控制制度设计 篇2

第一章 总则

第一条

为强化公司内部管理，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，提高信息披露质量，实现公司治理目标，根据《公司法》等法律、法规和及《公司章程》的规定，制定本制度。

第二条 公司内部控制制度是为防范经营风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。

第三条 内部控制的职责：

董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善，定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估；

总经理：全面落实和推进内部控制制度相关规定的执行，检查公司职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况；

公司职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。

第二章 内部控制的原则和目标

第四条 公司内部控制制度的原则：

（一）内部控制涵盖公司内部的各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；

（二）内部控制符合国家有关的法律法规和本公司的实际情况，要求全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；

（三）内部控制保证公司机构、岗位及其职责权限的合理设臵和分工，坚持不兼容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；

（四）内部控制的制定兼顾考虑成本与效益的关系，尽量以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

第五条 公司内部控制的目标：

（一）遵守国家法律、法规、规章及公司内部规章制度；

（二）提高公司经营的效益及效率；

（三）保障公司资产的安全、完整；

（四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。

第三章 内部控制的主要内容

第六条 公司内部控制主要指专业系统的内部风险管理和内部控制：包括环境控制、业务控制、会计系统控制、内部审计控制等。

第一节 环境控制

第七条 环境控制包括授权管理控制和人力资源管理控制。

第八条 授权管理控制的主要内容：通过授权管理明确董事会、总经理和公司管理层、职能部门的具体职责范围；董事会组织制定相关细则并负责具体实施和改善。

董事会：《公司章程》及《董事会议事规则》明确了董事会的职责权限，规范董事会内部机构及运作程序，充分发挥董事会的经营决策中心作用。董事会行使下列职权：

（一）决定公司的经营计划和投资方案；

（二）制订公司的财务预算方案、决算方案；

（三）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

（四）制订公司增加或者减少注册资本；

（五）决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保事项、委托理财等事项；

（六）决定公司内部管理机构的设臵；

（七）聘任或者解聘公司经理；根据经理的提名，聘任或者解聘

公司副经理、财务负责人等高级管理人员，并决定其报酬事项和奖惩事项；

（八）制订公司的基本管理制度；

（九）制订本章程的修改方案；

（十）管理公司信息披露事项；

（十一）听取公司经理的工作汇报并检查经理的工作；

（十二）法律、行政法规、部门规章或本章程授予的其它职权。总经理：《总经理工作细则》明确总经理对董事会负责，行使下列职权：

（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议，并向董事会报告工作；

（二）组织实施公司经营计划和投资方案；

（三）拟订公司内部管理机构设臵方案；

（四）拟订公司的基本管理制度；

（五）制定公司的具体规章；

（六）提请董事会聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；

（七）决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；

（八）公司章程或董事会授予的其它职权。

第九条 通过人力资源管理控制，建立科学的聘用、培训、薪酬、晋升、休假、辞退等人力资源管理制度，营造科学、健康、公平、公正的人事环境，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质、稳定的工作心态，并具备应有的专业胜任能力。

（一）为有效控制人力成本、提高人员配臵率，公司应制定内部招聘作业流程、外部招聘作业流程等。人员招聘途径包括内、外部招聘；人员招聘遵照公平、公正、公开的原则，择优录取。

（二）公司应制定系统的培训管理制度，鼓励员工持续学习，努

力提高自身的素质和职业技能，积极提倡员工参加继续教育活动。

（三）为贯彻实施公司发展战略，公司应按照以岗定薪、以业绩与能力定薪的原则，兼顾公司利益与个人利益，制定公司绩效与个人绩效挂钩的薪酬激励制度。

（四）公司提倡管理人员选拔的民主性和科学性，创建科学有效的管理人员选聘制度。

（五）公司根据劳动法律、法规的有关规定，结合公司的实际，规范员工辞退、离职的管理，维护公司与员工的合法权益，避免劳务纠纷，保障公司健康发展。

第二节 业务控制

第十条 公司业务控制包括规划与计划业务控制、融资与投资业务控制、生产与服务业务控制、销售及收款业务控制、测评与改进业务控制等。

第十一条 规划与计划业务控制主要内容包括：

（一）制定科学的公司发展战略形成程序，并按程序制定公司的中、长期发展战略规划；每年根据公司内外因素变化情况对规划内容滚动调整，战略规划应报经董事会批准。

（二）根据公司发展战略规划，公司应在每年年初确定发展目标、分级目标、业务计划与资金预算，指导全年工作。

第十二条 生产和服务业务控制主要内容包括：

（一）公司应综合分析市场环境、生产要素等情况，拟定生产计划，以确保生产系统安全、低耗、高效地运行；确保公司经营目标的实现。

（二）生产和服务岗位要接受必要的岗位技能及安全培训，以保证工作质量和工作安全；对关键岗位、工种予以识别，同时制定确保有效控制的办法。

（三）制定科学合理的工艺流程及岗位安全作业指引。

（四）保障适宜的生产和服务设备、监测设备，对过程关键点予以识别并跟进监测；对监测设备制定并实施相应规定，以确保设备持续有效。

第十三条 销售及收款业务控制主要内容包括：

（一）统一制定销售及收款标准化服务规程，降低其中可能存在的风险。

（二）对公司的授信管理进行统一规划，加强相关信息的透明度，理顺与商业银行间的授信关系。

（三）制定发票管理制度，规范发票的使用程序。

（四）结合会计控制系统，制定严格的入帐及应收帐款管理制度，保证收入的准时入帐，避免呆、坏帐的产生。

（五）明确现金收取及记录现金收取的程序，控制现金收入过程中的风险。

第三节 会计系统控制

第十四条 会计系统控制可分为会计核算控制和财务管理控制，主要内容包括：

（一）根据《会计法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《财务通则》、《会计基础工作规范》等法律法规，制定公司会计制度、财务管理制度、会计工作操作流程和会计岗位工作制度，作为公司财务管理和会计核算工作的依据。

（二）公司设财务主管一职，由董事会任免，分管公司财务工作。公司本部独立核算单位均单独设臵财务部，该部门至少配备两名具有会计专业知识、具有会计从业资格证的会计人员，其岗位设臵遵循“不相容职务”分离原则。

（三）各级会计人员行政隶属于所在级次的核算单位，受上级财务部门的业务领导。一般会计人员的调动，需取得本单位会计主管的同意。

（四）公司制订完善的会计档案保管和财务交接制度。会计档案管理由专人负责。会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由相应单位会计机构负责人（或会计主管人员）监交；须由单位负责人监交。

（五）公司在强化会计核算的同时，建立计划和预算管理体系，强化会计的事前和事中控制。公司各级单位的经营计划和固定资产投资计划需在上一末制定，经董事会批准后下发执行，在执行过程中要定期对计划的完成情况进行分析并根据变化的情况滚动调整相应的计划。

（六）公司建立完善的财务收支审批制度和费用报销管理办法，对各项经济业务的开支权限进行明确的规定和划分。

（七）公司建立健全各项资产管理制度，包括货币资金、票据、存货、固定资产等管理制度。对各项资产的购臵、保管、处臵等通过制度进行约束，对各项资产状况进行实时跟踪，定期、不定期地进行盘点，不断完善各项管理制度，确保资产的安全完整。

第四节 内部审计控制

第十五条 公司内部审计机构为审计部,独立承担监督检查内部控制制度的执行情况、评价内部控制的科学性和有效性、提出完善内部控制和纠正错弊的建议等工作。

第十六条 审计部配臵专职内部审计人员，内部审计人员至少应具备会计、法律、管理或与公司主营业务相关专业等任一方面的专业知识。

第十七条 审计部根据公司实际情况制定内部控制审计实施细则，该实施细则至少包括下列项目：

（一）对内部控制制度设计的完整性、科学性进行检查或评估的程序和方法。

（二）对内部控制制度执行情况进行检查、评估的程序和方法。

（三）对检查、评估发现的内部控制缺陷及异常情况的处理程序和方法。

第十八条 审计部定期或不定期检查、评估公司的内部控制制度，并编制工作底稿、收集相关资料，出具内部控制审计报告；内部审计人员应对报告中反映的问题提出建议后加以追踪，并定期撰写落实情况报告，对相关部门的整改措施进行评估。

第十九条 被审计单位应全力配合内部审计人员的审计工作，及时提供审计所需的信息和资料，不得刻意阻挠，或进行行政干预。

第二十条 对内部控制审计报告提出的关于完善内部控制的整改意见，整改责任单位必须认真对待，落实整改措施，并按要求适时向内审机构汇报整改进度。

第二十一条 严格审计人员奖惩制度，对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，应追究有关部门和人员的责任；对在审计工作中表现突出的，应予以适当的表彰与奖励。

第二十二条 审计部应于每年四月底前向董事会提交上一内部控制审计总结报告，据实反映内部审计部门在上一中所发现的内部控制的缺陷及异常事项、对发现的内部控制缺陷及异常事项的处理建议及整改情况等。

第四章 内部控制效果的自我评估

第二十三条 公司建立内部控制效果的自我评估制度，定期对内部控制进行自我评估。

第二十四条 公司每年定期检查内部控制，并由审计部对内部控制的执行效果进行考核。

第二十五条 审计部应从以下几个方面，对公司内部控制的有效性进行评估：

（一）控制环境——指影响内部控制效果的各种综合因素。控制

环境是其它控制要素发挥作用的基础，直接影响到内部控制的贯彻执行及内部控制目标的实现。主要包括：董事会的结构；经理层的职业道德、诚信及能力；经理层的管理哲学及经营风格；聘雇、培训、管理员工及划分员工权责的方式；信息沟通体系等。

（二）风险评估——指可能导致内部控制目标无法实现的内、外部因素进行评估，以确认这些因素的影响程度及发生的可能性，其评估结果可协助公司制定必要的内部控制制度。

（三）控制活动——指协助经理层确保其指令已被执行的政策或程序，主要包括核准、验证、调节、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、保障资产安全及与计划、预算、与前期效果的比较等内容。

（四）信息及沟通——主要包括与内部控制目标有关的财务及非财务信息在公司内部的传递及向外传递。

（五）监督——指对内部控制的效果进行评估的过程，包括评估控制环境是否良好，风险评估是否及时、准确，内部控制活动是否适当、确实，信息及沟通系统是否良好顺畅等。监督可分为持续性监督及专项监督，持续性监督是经营过程中的例行监督；专项监督是由公司内部相关人员或外部相关机构就某一特定目标进行的监督。

第二十六条 审计部应于每年四月底前完成对上一内部控制的评估工作并向董事会提交内部控制评估报告。评估报告至少应包括对第三十五条所列五个方面的评价及对公司内部控制总体效果的结论性意见。

第二十七条 公司内部控制效果的结论性意见，分为有效的内部控制或有重大缺陷的内部控制。有重大缺陷的内部控制，是指第三十五条所列五个方面中任一方面存在缺陷，且此种缺陷将导致内部控制目标无法实现。

第二十八条 董事会应就上述内部控制报告召开专门的董事会会议并形成决议。

第五章 附则

公司内部控制制度设计 篇3

[关键词]证券公司；会计控制；制度建设；实施

在市场经济发展的进程中，企业内部的风险管理具有十分重要的作用，企业要想得到发展，就需要对会计进行更加有效的管理，只有这样才能保证证券公司在稳定的环境中得以发展。为此，建立起会计控制制度具有重要的意义，这是在证券企业内部得以实施的一种管理方法，通过建立起行之有效的管理制度，可以促进证券企业朝着更加规范化的方向发展。本文重点对这一制度的相关内容进行详细的阐述，并且在此基础上提出一定的见解，为相关人士提供参考。

1、内部会计控制制度的标准和应实现的目标

要想在证券企业内部建立起一个完善的会计控制制度，首先就要对实施标准进行进一步的细化管理。其中具有以下几点要求，其一是健全性，在企业内部的管理中，无论是在事前，还是在事中，亦或是在事后，都要做到统一，这样才能将各个环节的工作任务落实到位，将会计控制制度有效的应用在每一环节的管理中。其二，合理性的原则。这一原则的落实主要体现在企业的内部控制上需要符合国家的相关规定，只有满足规定中的要求发展我国的证券市场，才能真正的实现的管理中的目标与任务。其三是制衡性，制衡性的作用是为了保证在会计控制制度的落实过程中，实现权责分明的发展目标，将每一名工作者的发展任务都落实到位，一旦发现问题，由相应的负责人进行承担。

除了要满足上述的基本要求外，还要制定出一个更加合理化的发展目标，在这一目标的引领下，实现会计内部的控制制度。首先，通过建立起这一制度，可以为企业的决策提供更加高效的信息，提高判断的准确性，以避免出现重大的判断失误。其次，企业已经制定出相应的法律法规，法律法规的制定就是起到约束性的作用，因此，更加应该遵守，加强内部的管理才能保证企业的发展，正所谓“攘外必先安内”，只有做到企业内部的安定团结，才能将重心转移到外部的发展中。第三，证券企业是一个具有高危险性的行业，因此在证券企业中的资金也是具有一定风险，通过对内部会计控制制度的落实，可以保证财产的安全性，将资产有效的控制在规定的范围内，既保证了客户的合法权益，同时也促进了证券企业的稳定团结。第四，企业在进行一系列经济活动的过程中，具有经济性以及有效性的特点，在企业内部实行会计控制制度，可以实现会计核算的有效性，避免不实会计信息的出现，为企业的进一步发展提供了有效的保障，只有在这样的环境影响下，才能保证财务报告的完整性以及精准性，这一过程中，应该尤其重视资产的使用是否合理，是否将资金的价值得到了最大化的发挥，在会计控制制度的“保驾护航”下，企业的收益也会得到显著的提高。

2、建立和健全企业内部会计控制制度的几项具体措施

根据上文中的论述，企业内部的会计控制制度的管理是在相应标准以及目标的基础之上才得以实现的，在此基础上，本文中主要探讨了几种有效的实现途径，促进企业内部会计控制更加合理化以及规范化，相信通过落实这几项措施，可以实现证券企业的发展目标。

2.1建立严密的财务控制

不相容职务相分离制度。要求企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。同时设立独立的内部稽核部门对会计内控进行再监督。

授权批准控制制度。要求企业明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。

会计系统控制制度。要求企业依据《会计法》等相关法规，制定适合本单位会计工作核算规程、会计人员岗位责任制、会计档案管理制度等。

2.2现金流量预算控制

企业应通过现金流量预算管理来实现现金流量控制，实施预算资金审批制度，保证企业现金流处于安全、高效率的状态下。

2.3应收账款和实物资产控制

企业必须建立完整的应收账款核算体系，加强应收账款的账龄分析，保证应收账款的安全性并落实专人负责应收账款的催收工作。实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施，包括及时人账、账实核对，以及做好档案保管。

2.4管理信息系统控制

通过管理信息系统对各类信息进行记录、汇总、分析和处理，使企业内部的员工能够及时了解业务状况和相应的内控要求，明确其所承担的职责和任务，并对相关信息及时进行交换、沟通、反馈。有效的管理信息系统有助于提高企业内部控制的效率和效果。

3、内部会计制度建设的实践探索

近年来，中国证监会先后出台了一系列规章、规范，如《证券公司内部控制指引》、《证券公司风险控制指标管理办法》《证券公司年度报告内容与格式准则》等具体制度，其核心就是规范证券市场发展，提高证券公司治理与管理水平，加强证券公司内控建设，保护投资者合法权益。

建立健全财务管理制度和费用预算控制制度，资金管理坚持“安全性、流动性、效益性”的原则，对大额资金的筹集和使用进行事前风险收益评估和预算审批。财务部门按照业务需要和授权程序统一进行自有资金的计划、筹集、分配、使用，加强对自有资金运用风险的控制和对净资本的动态监控。

强化资金集中管理，严格执行资金调拨审批程序。公司将客户资金与自有资金严格分离，客户资金与客户资产由专门的部门进行管理，实现了客户资金与自有资金的物理分离。分支机构自有资金除日常经营必备外，全部上划公司总部。同时，采用定期资金压力测试等手段，控制客户资金的流动性风险，防范分支机构可能产生的对客户资金、资产的挤占挪用。

加强各项业务财务处理合规性的监督，严格按照会计准则和财务制度进行收支核算和计提各项减值准备，保证会计信息的真实、完整。公司还对会计电算化系统进行了更新，采用了更为先进的ORA-CLE财务集中管理系统，建立统一核算账簿，实现了会计数据的集中管理，通过ORA-CLE系统能够实现包括对异地营业部账务处理的实时穿透查询，有效地防范营业部财务风险。

4、结语

证券行业是一个高风险的行业，如何防范和化解证券业的经营风险和财务风险，不仅是监管机关必须考虑的一个重要问题，本文就会计内控问题谈些看法，希望能够对今后工作有所帮助。

参考文献

[1]董忠涛.我国证券公司风险管理研究综述[J].中国城市经济，2012（01）

[2]周萍.内部控制与会计信息质量的关系[J].会计之友（中），2007（01）

[3]程静.浅谈会计集中核算的内部控制[J].现代商业，2008（03）

现代公司制度下内部控制分析 篇4

(1) 对内部控制缺乏相应的思想认识。

由于部分公司存在财务收支不平衡、支出较多的现象, 这就导致公司财务长期处于混乱的状态, 这时会计部门提供的财务信息很难反映公司运作的真实情况, 这种现象也使财务考核的指标不能发挥作用。这一问题出现的主要原因是:公司对内部控制缺乏相应的认识, 从而导致会计工作和财务控制工作不能被有效的监督和管理, 同时公司也缺乏相应的约束机制。当公司的内部控制处于不执行、无力度的情况时, 就会导致公司无法进行有效的内部控制, 使内部控制的作用无法发挥出来。

(2) 客观环境的影响。

在现代公司制度和竞争压力下, 公司要想保证自身的优势和竞争力, 就要根据市场的动向来适当的调整公司的经营策略和内部机构。在对内部控制进行调整时, 要根据经营管理的范围和科技的发展来进行调整, 只有对公司的内部控制进行调整, 才能使效益提高, 也能使公司的内部控制作用得到最大限度的发挥。

(3) 控制管理制度形式化严重。

我国的大部分公司虽然已经建立了相应的内部控制制度, 但由于内部控制中缺乏有效的监督机制, 在会计信息生成的过程中, 内部管理往往缺少相应的约束力, 在外部监控也缺少的情况下, 就会导致部分虚假的会计信息难以被发现, 从而使会计工作出现混乱的局面, 部分公司还会出现做假账的不良现象。在外部环境中, 由于国家的宏观调控和法律制度还没有完善, 从而导致公司的会计信息缺乏一定的真实性。但造成公司内部控制出现问题的原因主要是公司内部控制制度的不健全。

2解决公司内部控制问题的主要措施

(1) 强化公司内部控制机制。

在现代公司制度下进行内部控制, 不仅仅是单一的程序和过程, 而是包括预算管理、激励、业绩评价和战略目标站内的一系列控制制度, 通过使用这些手段, 能够增加公司内部控制的有效性。在强化控制机制的过程中, 最主要的就是加强对公司的制约力度, 并利用政府的权威性来保证外部监督的有效实行, 在进行内部控制的过程中, 还需要利用和内部控制相关的法律武器来规范控制制度, 同时还要利用社会监督的力量来做好外部监督工作。强化公司内部控制的过程中, 还需要进行多层次控制。在明确个人控制权利和责任的条件下, 让各个岗位和员工都受到有效的监督和控制, 这样才能保证会计控制工作的真正落实。

(2) 树立正确的成本费用控制观念。

只有减低公司的成本和投入, 才能使企业在竞争中占有一定的优势, 也能够获得较大的利益, 公司在对内部控制进行设计和实施的过程中, 首先就要控制好公司的成本。对公司进行内部控制的主要目的就是为了取得经济效益, 所以在进行内部控制时, 一定要坚持成本效益原则。在进行成本费用控制时, 应该树立正确的成本控制观念, 做好成本控制的基础性工作。在现代公司制度下, 一定要改变原有的传统成本控制观念和管理方式, 利用最新的管理模式和控制方法来实现对成本费用的控制, 并且调动员工的积极性和创造性, 这样才能做好成本控制工作。为了更好的考察成本控制的有效性, 就需要建立相应的绩效考核评估, 并加大对考核评估的力度, 这样才能做好内部控制工作。

(3) 明确设计主题, 制定控制目标。

公司内部控制制度的设计主体是公司管理当局, 公司管理当局能够保证制度的落实。内部控制制度的设计必须具有技术性和专业性特点, 这就要求设计内部控制制度的人员一定要对公司的经营情况、管理目标和业务性质等方面非常熟悉, 还应该了解内部控制的具体方法和设计原理, 并具有一定的文字表达和分析能力。对于不具备设计条件的公司, 可以聘请专业的设计单位对公司的内部控制进行合理设计。内部控制制度主要是根据会计监督和核算两个方面进行制定的, 所以在设计时, 一定要明确内部控制的目标, 并分析控制制度和控制原理是否吻合。

(4) 做好风险防范工作和预警机制。

公司在进行内部控制的过程中, 一定要做好风险防范工作和相应的预警机制, 同时提高公司领导和员工的风险意识, 及时做好信用分析和资信管理工作, 提高公司对风险的控制能力。通过进行风险管理, 能够使公司的运行风险降低, 从而从根本上保障了公司的合理运作。

3总结

在现代公司制度下对公司进行内部控制, 不仅需要公司管理层的努力, 还需要公司员工的积极配合, 这样才能做好内部控制工作。对公司进行内部控制, 能够有效的控制公司的成本, 也能够减少公司运作中存在的问题, 从而提高企业的经济效益, 最终保证企业在庞大的竞争压力下立于不败之地。所以说, 在现代公司制度下, 只有加强对公司的内部控制, 才能为公司今后的发展打下坚实的基础。

摘要：在公司中进行有效的内部控制, 能够保证公司的正常运行, 也能对公司的各项工作进行有效的监督, 从而减少了公司管理方面的问题。在现代公司制度下我国的公司内部控制仍然存在问题, 这就需要公司不断采取措施来完善内部控制, 这样才能使内部控制的作用充分的发挥出来。以下针对现代公司制度下内部控制存在的问题, 分析了加强公司内部控制的具体措施。

关键词：现代,公司制度,内部控制,分析

参考文献

[1]毕明涛.现代公司制度下内部控制分析[J].现代商贸工业, 2011, (21) .

能源公司内部控制制度 篇5

第一章 总 则

第一条 为提高公司管理水平，保护投资者权益，保证公司战略目标的实现，控制公司战略制定和经营活动中存在的风险，提高公司经营的效率与效果，根据《公司法》、《关于提高上市公司质量意见》、《公司章程》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条 授权控制的主要内容包括：

（一）股东大会是公司的最高权力机构。董事会是公司的常设决策机构，向股东大会负责。监事会是公司的内部监督机构，向股东大会负责，对公司董事、经理的行为及公司财务进行监督。公司总经理由董事会聘任，对董事会负责，主持公司的日常经营管理工作，组织实施董事会决议。

（二）公司根据实际情况设置管理架构，各部门负责制定、完善实施本部门系统内的风险管理和控制制度，配合完成公司内部控制情况的检查。

第二章 内部控制的主要内容

第三条 本制度主要包括以下各系统的内部风险管理和控制内部：环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。

第一节

环境控制

第四条 环境控制包括授权管理和人力资源管理：

（一）通过授权管理明确股东大会、董事会、监事会、总经理和公司管理层、1

总部各职能部门的具体职责范围；各职能部门制定相关规定，由董事会秘书汇总完善。

1、股东大会：《股东大会议事规则》明确“股东大会是公司的权力机构，依法行使下列职权：

(一)决定公司经营方针和投资计划。

（二）选举和更换董事，决定有关董事的报酬事项。

（三）选举和更换由股东代表出任的监事，决定有关监事的报酬事项。

（四）审议批准董事会的报告。

（五）审议批准监事会的报告。

（六）审议批准公司的财务预算方案、决算方案。

（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案。

（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议。

（九）对发行公司股票、企业债券作出决议。

（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项作出决议。

（十一）修改公司章程。

（十二）对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议。

（十三）审议法律、法规和公司章程规定及其它应当由股东大会决定的事项。

（十四）审议批准对公司在职董事、监事以及高管人员的激励制度、办法。

（十五）审议批准重大收购出售资产、重大风险投资、担保、融资、关联交易以及变更募集资金投向等其它事项，重大的标准按《深圳证券交易所股票上市规则》和公司章程确定。

2、董事会：《董事会议事规则》明确董事会是公司的经营决策中心，对股东大会负责。董事会行使下列职权：

（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作。

（二）执行股东大会的决议。

（三）决定公司的经营计划和投资方案。

（四）制订公司的财务预算方案、决算方案。

（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案。

（六）制订公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案。

（七）拟订公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立、解散及变更公司形式的方案。

（八）审议批准在一个会计内累计投资金额占公司最近一期经审计的净资产5%以上，30%以下的重大投资项目。

（九）审议批准在一个会计内累计金额占公司最近一期经审计的净资产5%以上，30%以下的固定资产购置及资产出售或抵押事项。

（十）审议批准在一个会计内累计金额占公司最近一期经审计的净资产5%以上，30%以下的贷款事项。

（十一）决定公司内部管理机构的设置。

（十二）聘任或者解聘公司总经理、财务总监、董事会秘书。根据总经理的提名，聘任或者解聘公司副总经理等高级管理人员，并决定其报酬事项和奖惩事项。

（十三）制订公司的基本管理制度。

（十四）制订公司章程的修改方案。

（十五）管理公司信息披露事项。

（十六）向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所。（十七）听取公司总经理的工作汇报并检查总经理的工作。

（十八）法律、法规或公司章程规定，以及股东大会授予的其他职权。

3、监事会：《监事会议事规则》明确监事会是公司依法设立的监督机构，对股东大会负责，并报告工作。

监事会行使下列职权：

（一）检查公司的财务。

（二）对董事、总经理和其他高级管理人员执行公司职务时违反法律、法规或者章程的行为进行监督。

（三）当董事、总经理和其他高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求其予以纠正，必要时向股东大会或国家有关主管机关报告。

（四）提议召开临时股东大会。

（五）列席董事会会议。

（六）公司章程规定或股东大会授予的其它职权。

4、总经理：公司明确规定了总经理、副总经理、财务总监岗位职责。副总经理协助总经理开展工作，对总经理负责。总经理行使下列职权：

（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议，并向董事会报告工作。

（二）制订总经理工作细则，报董事会批准。

（三）组织实施公司经营计划和投资方案。

（四）拟订公司内部管理机构设置方案。

（五）拟订公司的基本管理制度。

（六）制订公司的具体规章。

（七）提请董事会聘任或者解聘公司副总经理等。

（八）聘任或者解聘除应由董事会聘任或者解聘以外的负责管理人员。

（九）公司章程或董事会授予的其他职权。

（十）决定需报请董事会审议批准和需由股东会决定之外的对外投资、固定资产购置、资产出售或抵押以及贷款等事项。

5、子公司控制：公司对所属各子公司坚持“集中资产管理，分权独立经营”的原则，实行扁平化的直线管理，各职能部门为各子公司的相应部门提供服务和专业指导、监督。公司对各子公司的机构设置、资金调配、人员编制、职员录用、培训、调配和任免实行统一管理。全资子公司董事长为所属公司首席产权代表，是该公司最高负责人, 在公司统一领导下, 对任职企业的经营管理负有全面领导责任。公司制定《外派产权代表管理规定》，以加强对子公司的各项管理。

（二）人力资源管理主要指公司应建立科学的聘用、培训、薪酬、轮岗、晋升、休假、辞退等人力资源管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质、稳定的工作心态，并具备应有的专业胜任能力。由公司人力资源部负责制定相关细则并负责具体实施。

公司各部门根据自身业务需要，向公司人力资源部申报职位空缺信息。公司 5

管理层首先考虑从内部进行调剂，然后再面向社会公开招聘。招聘渠道采取发布招聘信息，并严格按程序对应聘资料进行筛选后，由人力资源部、相关人员组织面试。经过初试确定预选人员，再经公司领导综合评定，最终确定人选。对高级管理人员的录用除经过上述必要程序，还需要经公司领导面试。新员工录用后须统一进行入职培训。

2、薪酬管理：

公司实行“岗位工资”分配制度，制定了《薪酬管理制度》，员工的工资水平按照员工的岗位和职务，并结合公司完成利润计划的情况而确定，所属公司统一执行公司的工资制度及标准(以计件、计量、底薪工资计酬者除外)。

3、培训管理：

公司制定《员工招聘与培训教育规定》，根据员工素质和岗位要求，实行新员工入职培训、专业技能培训及职业教育，以培养、提高员工的职业技能和职业道德意识。具体由公司人力资源部和各子公司相关部门根据各自实际需要，拟订培训规划，并负责组织培训。

4、休假管理：

公司根据国家有关规定制定《休假管理规定》，员工本人可按规定和程序提出申请，经相关领导批准后，报送公司人力资源部审核、备案，在做好工作交接后开始休假。

5、工作调动管理：

因工作需要员工进行内部调动或解除劳动合同，所在部门需立即通知人力资源部、财务部等相关部门，按程序办理调动或离职手续。

第二节 业务控制

第五条 业务控制是指公司各职能部门及各子公司根据自身业务特点和需要，制定各项业务管理规章、操作流程。本制度所规定的业务控制包括：

1、内务管理制度：

（1）目的：明确公文处理程序、规范公务车辆使用行为、强化对安全生产的管理和监督。

（2）主要内容：来文处理程序、公务车辆使用管理规定、安全生产管理规定、安全事故报告管理规定。

2、销售及收款控制：

（1）目的：确保主营业务的正常进行，避免财务风险。

（2）主要内容：配备合格人员办理销售与收款业务，按照公司定价规定办理销售业务，规范发货及运输控制流程，制定严格的产品销售入账及应收账款管理制度，保证货款的及时回笼，避免呆、坏帐的产生。

3、采购及付款控制：

（1）目的：规范公司采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊。

（2）主要内容：根据供应商按公司要求提供产品能力评价和选择供应商，集体商议采购事项，按程序签订采购合同。明确支付及记录现金支出的流程，严格执行公司的应付账款管理制度，记录和监督货款的支付活动，保证付款安全性和适时性。

4、资产管理制度：

（1）目的：加强对存货、固定资产及低值易耗品的管理，避免国有资产流失。

（2）主要内容：规定对库存商品及时盘点，逐一造册登记核对，分门别类地建立台账，并及时、准确地做好账务处理；明确固定资产折旧年限，购置、处置固定资产的审批程序，以及低值易耗品的使用程序。

5、资金管理制度：

（1）目的：加强对公司资金的管理，规范各项业务管理程序，避免呆账、坏账。

（2）主要内容：加强公司资金管理，建立比较完善的资金管理制度，包括货币资金的管理、内部往来资金、借款管理、应收账款（预付账款）、管理费用、票据管理等。

6、关联交易制度：

（1）目的：为维护公司和股东的利益，规范本公司及其控股子公司与关联人之间发生不可避免的关联交易。

（2）主要内容：本制度明确了关联交易的范围及原则、关联交易的决策及回避、交易价格的确定原则、关联交易的披露及公告。

7、银行贷款担保管理：

（1）目的：为规范融资担保行为，维护公司的合法权益，加强资本经营的风险管理，保证公司资产的安全有效运作，提高资金使用的整体效益。

（2）主要内容：公司系统内的银行融资管理，包括银行融资的原则、组织、管理、审批。同时，明确了对外公司提供贷款担保管理规定，包括对外担保的范 8

围、担保办理程序。

8、投资管理制度：

（1）目的：为实现公司投资决策的科学化、规范化，保障公司稳健经营、健康发展。

（2）主要内容：包括适用范围、项目投资决策原则、项目投资批准权限、公司及子公司项目投资决策程序、项目责任追究。同时，对参与证券投资作出了具体规定，其中，明确了证券投资原则，并指定公司金融证券部在公司授权使用的资金范围内，自行决定新股申购、增发申购、证券回购、证券衍生产品或债券投资等具体操作方式。制定了《募集资金使用管理规定》，公司设立募集资金管理委员会，由董事长担任委员会主任，其职责是制定募集资金使用的总体实施方案及审查项目的可行性论证报告；制定使用募集资金的预算和项目的进度计划, 督促检查投资项目预算执行情况, 对发现的问题及时纠正和处置, 并可根据项目进度合理调配资金。对相关部门和人员的工作程序也作了具体规定。

为规范合同管理，减少因合同把关不严或条款疏漏等造成的损失，制定了经济合同管理规定，各子公司制定具体实施细则。

第三节 会计系统控制

第六条 会计系统控制分为会计核算控制和财务管理控制，主要内容包括：

（一）公司依据《会计法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《财务通则》、《会计基础工作规范》等法律法规制定公司会计制度、财务管理制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册，作为公司财务管理和会计核算工作的依据。

（二）公司设财务总监，由董事会任免。公司本部和下属子公司、分公司 9

等独立核算单位均单独设置财务部，并至少配备两名具有会计专业知识、具有会计从业资格证的会计人员。

（三）各级会计人员行政隶属于所在核算单位，但业务上受公司财务部门的领导。各独立核算单位会计主管人员的任免、调动，需经公司批准。一般会计人员的调动，需取得本单位会计主管的同意。

（四）公司制订完善会计档案保管和财务交接制度。会计档案管理由专人负责。公司内部调阅会计档案应由会计主管人员批准，并指定专人协同查阅。会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由相应单位会计机构负责人（或会计主管人员）监交；会计机构负责人（或会计主管人员）办理交接手续，须由单位负责人监交，必要时上级财务部门可派人会同监交。

（五）公司建立完善的财务收支审批制度和费用报销管理办法，对各项经济业务的开支权限进行明确的规定和划分。

（六）公司建立健全各项资产管理制度，包括货币资金、票据、存货、固定资产等管理制度。对各项资产的购置、保管、处置等通过制度进行约束，对各项资产库存状况的进行跟踪，定期、不定期地进行盘点，从中发现差异，找出差异产生的原因，不断完善各项管理制度，确保资产的安全完整。

第四节 信息系统管理

第七条 公司信息系统管理制度包括网站管理、信息系统固定资产管理、信息系统管理和机房管理等内容，公司信息系统管理由内务部负责。公司制定《计算机系统管理规定》、《会计电算化上机操作管理规定》、《会计电算化硬件、软件 10

管理规定》等规定。

《计算机系统管理规定》明确规定了计算机专职管理人员归口内务部管理，主要负责公司及各子公司的电脑维护、公司网络、各业务应用系统的运行和维护。公司以及所属企业的计算机系统按照“总体规划、分步实施”的原则进行部署，建设和管理工作接受公司计算机专职管理人员的指导和监督。《计算机系统管理规定》对计算机设备选择与采购、设备使用管理、系统管理与维护、信息安全管理及违规处罚作了具体规定。

第五节

信息传递控制

第八条 信息传递控制分为内部信息沟通控制和公开信息披露控制，主要包括：

（一）内部信息传递管理：为建立公司信息互通互控、上传下达及资源共享的内部信息传递体系，提高公司内部控制的效率和效果，公司建立《内部信息沟通程序及管理制度》，明确公司信息沟通的方式、内容和时限。公司通过文件传阅和公文发布、召开公司办公例会、专题工作会议和办公业务协调会议等形式，进行内部信息传递，以提高工作效率，增强管理透明度以降低经营风险。

（二）对外信息披露管理：公司根据中国证监会《上市公司信息披露管理办法》等有关规定，结合本公司实际情况，制定、实施和修订《信息披露管理制度》。公司各职能部门、各子公司严格按照此规定提供信息披露所需的所有文件和资料，并对所提供的内容的准确性负责。公司董事会秘书处负责完成具体的信息披露工作，董事会秘书对所披露的信息的真实性、完整性进行总体监督。

第六节 内部审计控制

第九条 内部审计控制由巡察员负责实施。

公司依据审计署《内部审计工作的规定》和《上市公司治理准则》、《上市公司内部控制工作指引》及《公司章程》的有关规定，结合本公司实际情况，制定《内部审计控制管理制度》。

（一）董事会秘书处内设巡察员，其职能之一即是负责公司内部审计。在进行专项内部审计工作时，可以成立专项内部审计小组。巡察员向董事长负责。巡察员对公司的经营管理和财务进行动态的跟踪与检查。

（二）巡察员在开展工作时，可以组织相关部门人员组成专职工作小组。

（三）公司各部门定期自行检查其内部控制，对内部控制制度设计的完整性、科学性和内部控制执行进行自评。自评须综合业务目标和控制过程的风险，是否存在控制缺陷或薄弱环节，是否在发现之后进行了纠正或改进。

巡察员依据本规定对公司及控股子公司的内部制度系统的适当性和有效性以及完成指定责任过程中的工作效果实施检查和评价，为完善公司经营管理、提高经济效益服务。

（四）审计实施前向被审计公司送达审计通知书，通知书应写明审计范围、内容、方式、要求和时间等，并写明审计小组负责人和其他人员名单，对被审计公司配合审计的要求。

（五）审计终结后，巡察员应向董事会提交审计报告。审计报告的内容应包括审计范围、内容、时间、方式及有关情况和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。必要时，审计报告应附有证明材料和有关资料。审计报告应征求被审计公司的意见，被审计公司必须在十天内提出书面意见，并随同审计报告一并交 12

回巡察员。

（六）巡察员应领导专项审计小组，于每年四月底前向董事会提交上一内部控制审计总结报告，并提出内部控制缺陷及整改建议。

董事会应就上述内部控制审计报告，召开专门的董事会会议并形成决议。

（七）内部控制审计工作底稿、审计证据、内部控制审计报告、整改落实报告及其它相关资料等保存五年以上。

第十条 公司抽调专人组成“内部控制考评工作小组”（简称“工作小组”），由巡察员负责监督检查本制度的执行情况、评价内部控制有效性，提出完善内部控制和整改的建议。

第三章 内部控制效果的自我评估

第十一条 为协助董事会、监事会及经理层及时了解公司内部控制的有效性，及时应对公司内、外环境的变化，确保内部控制的设计及执行持续有效，公司应建立内部控制效果的自我评估制度，定期对内部控制进行自我评估。

每年3月份前，公司各职能部门依据本制度相关规定，对本部门内控制制度实施情况和效果进行评估，并向“工作小组”提交评估总结报告。

对本部门员工能熟悉内部控制制度，并能按照要求加以贯彻执行，部门工作成绩优异的可评为优秀；对内部控制制度基本得到了实施，没有发现重大错误，并能得到及时处理或已消除事故隐患的，可评为合格；对内控制度没有得到有效的落实，工作中出现了重大错误或者事故隐患，没有及时进行处理，视为不及格。对于不及格的职能部门应该在总结报告中详细列明改进计划、目标和直接负责人。

第十二条 工作小组根据各部门的自查报告，对公司整体内部控制情况进行总结，总结主要从以下几个方面进行：

（一）控制环境——指影响内部控制效果的各种综合因素。控制环境是其他控制要素发挥作用的基础，直接影响到内部控制的贯彻执行及内部控制目标的实现。主要包括：董事会的结构；经理层的职业道德、诚信及能力；聘雇、培训、管理员工及划分员工权责的方式；信息沟通体系等。

（二）风险评估——指可能导致内部控制目标无法实现的内、外部因素进行评估，以确认这些因素的影响程度及发生的可能性，其评估结果可协助公司完善必要的内部控制制度。

（三）控制活动——指协助经理层确保其指令已被执行的政策或程序，主要包括人力资源管理；职能分工；生产和资产安全；计划、预算管理；财务内部牵制、稽核等内容。

（四）信息及沟通——主要包括与内部控制目标有关的财务及非财务信息在公司内部的传递及向外传递。

（五）监督——指对内部控制的效果进行评估的过程，包括评估控制环境是否良好，风险评估是否及时、准确，内部控制活动是否适当、确实，信息及沟通系统是否良好顺畅等。监督可分为持续性监督及专项监督，持续性监督是经营过程中的例行监督，包括经理层的日常管理与监督，员工履行其职务时所采取的监督等；专项监督是由公司内部相关人员或外部相关机构就某一特定目标进行的监督。

第十三条 工作小组对公司各职能部门的内部控制进行统一的考核，并给 14

出相应的意见。

第十四条 董事会应就上述内部控制报告召开专门的董事会会议并形成决议。

第十五条第十六条

第四章 附则

公司内部控制制度设计 篇6

一、内部控制制度的涵义和作用

将内部控制的内容和方法用文字或流程图的形式作出具体规定，并付诸实施，连续执行，即制度化，这就是所指的内部控制制度。内部控制制度的内容、种类、方式是由内部控制决定的。内部控制制度是单位管理制度的重要组成部分，就像一个人的神经系统，它包含作为双向传导系统的整个组织，并为适应特定组织的需要而独特地加以设计的。也就是说，每个单位的内部控制制度是为满足该单位的组织、业务和管理目标的需要而设计的，它应当包括与保护资产安全、确保各种信息资料可靠、有利于领导决策、促进贯彻管理方针、提高工作效率和经济效益有关的内部管理控制。它的主要任务是控制单位内部的一切经济业务活动，使之都能严格按照计划规定的预期目标进行，以保证完成计划任务，提高经营效率。最直接的目标是防止差错和舞弊行为。具体地说，有效的内部控制制度应起到以下几个方面的作用：

（一）保证单位的一切业务活动都能按其计划目标进行，及时发现和纠正偏离目标的行为。

（二）保证国家的财经政策、法令制度得到贯彻执行，以便及时发现、查明和处理问题。因为内部控制制度确定了各部门遵纪守法的责任制度，还有遵纪守法的检查制度。

（三）保证会计资料和其他业务资料真实可靠。通过授权控制，对经营单位的业务处理是否合理，凭证是否有效，记录是否完整、正确，根据内部控制制度可进行必要的稽核检查。

（四）堵塞漏洞，保证财产安全完整，防止或减少损失浪费，防止和查明贪污盗窃行为。因为已有不相容职务分离和职务轮换制、定期盘点制以及加强保管，限制擅自接触等制度予以保证。

（五）保证各种核算质量，提供有用的会计信息和管理信息。各种核算通过有关人员的处理、复核和核对以及检查，可以提供可靠有效的信息；同时，信息的采用还要经过筛选和加工。现代企业“经营管理的成功与否在很大程度上取决于有关信息交流的数量、质量和频率”。

（六）保证工作效率的提高。实行内部控制制度，使各种工作符合程 序化、规范化的要求，以避免混乱现象。

（七）有利于提高人员素质。制度的制约功能可以使工作人员增强责任心，不断提高办事能力。

只有建立良好的内控制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势已成为人们的共识。因此，财政部依照 企业内部控制的基本原则——相互牵制原则、成本效益原则、岗位责任原则、协调配合原则、系统网络原则颁发了《内部会计控制基本规范》以及《内部会计控制规范——销售与收款》等政策法规 。按照企业的经济业务流程来分，内控可以分为以下四个循环：销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。其中销售与收款是企业实现利润、货币化企业价值的重要环节，只有企业实现了商品到资金的转化，才能不断增强自身实力，提高企业竞争力，并实现企业股东的最终目的——获得经济利益。在此，本文就销售环节的内控制度进行分析。

二、销售过程的内控制度

销售在企业业务处理中所占的比重是十分巨大的，在内部控制制度比较健全的企业，处理销售业务通常需要许多凭证和会计记录，同时其业务活动也十分繁多。参照财政部颁发的《内部会计控制基本规范》以及《内部会计控制规范——销售与收款》等政策法规，企业销售过程的内控应主要从以下几方面着手：

（一）必须要明确实施销售过程内控制度的目的，也就是说要达到的目标。只有目标明确才会有的放矢，才有可能建立正确、严谨的内控制度。企业建立健全内控制度的最终目的简单来说就是实现企业价值的最大化。而销售过程内控制度作为企业内控制度整体的一个重要组成部分，在服从上述总体目标的同时还需对其做出细化，即实现销售收入的真实合理性、产品的完全完整性、销售折扣的适度性、销售和退回的合理正确性、货款的及时足额收回。

（二）在明确了目标之后具体需要做的就是做好充分的准备工作、制定详细的内控制度。在这里笔者把销售的内控分为事前、事中、事后控制。

1. 事前控制

这是一个重要的准备阶段，在此阶段内控的关键点主要有：

（1）适当的职务分离。适当的职务分离有助于形成内部牵制，防止各种有意或无意错误的发生。在此，企业主要应做到以下几点：企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门或岗位分别设立；信用管理岗位与销售业务岗位的分离；从事销售与收款业务的人员进行岗位轮换，销售岗位与接触销售现款的岗位相分离，享有应收票据的取得和贴现的批准的岗位与票据管理岗位相分离。

（2）销售预算管理。良好的销售预算管理能使企业的销售费用规划妥当，既不会使企业由于经费不足而无法对客户信用状况、产品适销状态等销售环境作充分的调查而影响生产销售；也不会使销售经费使用无度，造成浪费，从而影响企业利润。

（3）充分的客户信用资料。在现代市场经济条件下，信用销售方式已不可避免的成为了企业的主要销售方式，而由此产生的应收账款的回收就显得尤为重要了。

（4）正确严格的授权审批。销售内部控制从以下三个关键点上审批程序：一是在销货发生之前赊销经过正当审批；二是非正当审批货物不得发出；三是价格，包括原价、运费、折扣等，必须经过审批。通过这三个关键点，可以很容易地测试出审批方面内部控制的效果。

在销售的事前控制环节中，职务分离、处理订单和信息批准是关键。由独立于销售部门的信用管理部门对赊销业务严格把关，形成内部牵制，可防止销售部门片面追求销售业绩而忽视经济利益的回流；而对于信用管理部门的内部牵制则可由销售部门、会计部门及企业定期、不定期地通过内部检查完成。企业事先制定的授权审批制度，应同时传送给销售部门、会计部门等相关部门。这样，销售人员就可以根据授权审批制度在提交赊销申请前就先自行审查，否决掉那些不符合条件的赊销客户。这种方式既可以节约工作成本，又可以使销售部门要求主管经理组织相关人员对那些符合审批条件而信用管理部门不予审批的单位进行进一步审议；而会计部门在开具销售发票时也可以据此审核信用管理部门核准的赊销申请单是否合乎规定。

2.事中控制

从签销售合同至货款收回之前这段时间相应的控制措施称为事中控制。这个阶段的控制工作仍主要由以上三个部门：信用管理部门、会计部门以及销售部门完成。具体的内控关键点有：

（1）监督销售合同的签署。批准销售部门的赊销申请后，信用管理部门应派出专人汇同销售人员与客户签署销售合同。合同中需详细注明产品的销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等；也可由信用管理部门向合同管理部门详细列明上述信用条件，并要求其将这些信用条件在合同中注明，最后由合同管理部门会同销售人员签署赊销合同。签署合同时，应尽量争取采用票据信用方式，如商业承兑汇票、银行承兑汇票，以求更加安全可靠。

（2）充分的凭证和记录。每个公司交易、处理和记录等制度都各有其特点，因此，也许很难评价其各项手续的设计是否足以使控制发挥最大作用，然而，只有具备充分的记账手续，才可能实现其他各项控制目标。如.凭证的预先编号。对凭证预先编号，旨在防止销售商品以后忘记向顾客开出账单或登记入账，也防止重复开出账单或重复记账。当然，如果对凭证的编号不做清点，预先编号就无多大意义。

（3）客户信用资料的动态收集。信用管理部门应对赊销客户的资料进行动态管理，随时关注对方的相关信息。一旦赊销客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利回收时，信用管理部门应及时书面告知会计部门，由会计部门负责督促相关销售人员催收账款（会计部门督促可以保证“政令统一”，防止“多头命令”造成销售人员无所适从，部门之间拖沓扯皮）。在事中控制中，信用管理部门还应该根据会计部门提供的财务分析数据，从本企业实际情况出发相应调整原先的信用政策，调减或调增信用额度，以适应企业现实发展的需要。

（4）每月寄出对账单。由不负责现金出纳和销货及应收账款记账的人员每月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现余额不正确后及时做出说明，因而是一项有用的控制。对客户提出的异议要及时查明原因，做出相应调整；根据信用管理部门提供的信息督促相关销售人员提前催收账款，避免发生坏账损失。会计部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析，为信用管理部门制定新的赊销政策提供依据。

3.事后控制

事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制以及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。其内控制度的关键点包括：

（1）款项的催收。赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于顺利收回的款项应及时入账；对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告给企业有关部门进行审查，以确定是否确认为坏账。如果确认为坏账损失，应做出相应的账务处理，在账面上核销该笔应收账款。但信用管理部门和相关销售人员还应继续关注赊销客户的情况，一旦发现其财务状况好转，有了还款可能性，应及时通知会计部门并加以催收；会计部门也应对已注销的坏账进行备查登记，并加强监督，如仍旧定期寄送函证，以防止相关人员私自收回坏账并据为己有。

（2）事后归责。坏账产生后，相关机构应该及时查找出坏账产生的原因，明确相关责任人及部门，并做出相应的处理。如果是由于对方经营状况恶化等造成坏账，而这种变化又在事先可以预测出，则应追究信用管理部门的责任；如果信用管理部门已将该情况书面告知了会计部门，而会计部门却没有及时督促相关人员加以催收，则应追究会计部门的责任；如果会计人员已履行了督收职责，而销售人员却未能全力催收造成坏账，则应追究销售人员的责任。如果早在销售形成之前，信用部门就已调查出该企业不符合本企业的销售条件，但却未对赊销申请提出否定意见，这种情况造成的坏账则应追究信用部门的责任；如果信用部门已在赊销申请上提出反对意见，而最后该申请却被批准，最终造成坏账，此时我们应就该追究相关决策人的责任。审查机构除了根据公司制度对相关责任人进行处罚外，还应在绩效考核部门备案，以备年终综合考核员工业绩，实现奖惩分明，真正做到业绩与工资奖金挂钩，从而优化企业人力资源状况。

（3）积累经验调整政策。信用管理部门应根据账款回收情况相应调整原先的信用政策，对逾期不归还账款的赊销客户应调减或取消它的信用额度。

在该事后控制环节中，最重要的一点就是应收账款的催收与收回，同时这个关键点也可以说是赊销实现的最后也是最关键的一步。

三、操作时应注意的问题

（一）企业一定要根据自身特点尽量将相关履行职责的记录完整化，在强化内部控制制度方面发挥作用。这种作用主要是运用各种手段和方法测试企业内部控制系统的健全性、遵循性、科学性，进而评价控制系统的健全程度，查明各项控制措施是否真实地存在于管理系统中，是否完全并认真得到遵守。

（二）评价内部控制是否发挥应有的制约与控制作用，是否取得应有的管理效果。只有这样，才能保证企业经营目标的实现。同时，通过内部控制的检查分析可以及时发现经营管理中的薄弱环节和漏洞，及早提醒经营管理者采取措施加以改进，起到标本兼治，防患于未然的作用。

（三）企业应定期或不定期的派出独立的专门人员对销售环节内部控制制度的执行情况进行检查评价，对其中的薄弱环节应及时加以纠正、完善。

（四）公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，而公司治理过程在履行其职能时的有效性，在很大程度上取决于公司的道德文化建设。因此，现代公司应积极创立企业文化，构筑公司道德氛围。

内部控制在这个过程中的作用主要体现在：（1）通过开展各种形式的内部控制，提出相应审计建议，促使被审计人遵纪守法，遵守职业规范和社会公德；（2）通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范；（3）定期评价公司良好道德文化建设的效果。

现代公司制度下内部控制分析 篇7

内部控制是指由公司治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程, 其目标是合理保证公司经营管理合法、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进公司实现发展战略。

2 当前公司内部控制中存在的问题

2.1 控制管理制度流于形式

公司虽已建立内部控制管理制度, 但缺乏有效的会计监督机制, 使会计信息生成过程缺少有力约束, 加之外部监督机制的软弱无力, 虚假的会计信息生成后很少被发现, 因此, 导致会计工作秩序混乱, 做假账的行为屡禁不止。从外部环境看, 由于政府宏观控制措施、法制建设还不完善, 以及其他因素的影响, 从而导致会计信息的真实性较差。究其根本, 原因在于公司内部控制管理制度不健全。

2.2 思想认识上存在不足

近些年, 公司中经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪现象, 导致财务混乱, 使会计提供信息难以真实反映公司实际经营情况, 也使各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于思想认识上存在不足, 导致公司会计基础工作和内部控制薄弱, 缺乏自我约束机制。尤其是内控制度执行不力, 有章不循, 缺乏对内部控制执行情况的严格检查和监督。所以, 难以发挥内部控制应有的效力和作用。

2.3 客观环境变化的影响

面对新的经济环境, 公司要保持竞争能力, 必须要经常调整经营策略、内部机构等, 这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。根据经营管理范围、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部控制的内容, 建立和完善内部控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部控制系统, 才能提高效能, 充分发挥内部控制的作用。

3 内部控制的设计原则

(1) 合法性原则。

内部控制建立的前提条件是符合法律、法规的规定, 企业建立内部控制的目的有使企业的经营合法合规的目的。

(2) 成本效益原则。

建立内部控制的目的有提高企业经营的效率和效益的目的, 在建立内部控制的过程中, 在保证内部控制效益的前提下, 要权衡成本和收益, 争取以合理的成本实现更为有效的内部控制。

(3) 全面性原则。

内部控制不仅仅涉及企业的高层, 也涉及到普通的员工, 内部控制要求全员参与, 应当覆盖企业的各项业务和管理活动, 在决策、执行、监督、反馈的各个环节上都要有所涉及, 尽量不使内部控制出现漏洞。

(4) 适应性原则。

内部控制的设计要随着企业内外部环境、经营业务的调整、管理要求的要求、企业经营规模、业务范围等的改变而改进。

(5) 重要性原则。

在内部控制的设计上要突出重点, 针对高风险领域、重要业务、重要事情采取的控制措施要严格, 确保在重要领域不存在重大缺陷。

(6) 制衡性原则。

企业在进行机构、岗位设置和权责分配应当合理, 做到符合内部控制的基本要求, 对于需要相互制约、相互监督的岗位, 要确保各个岗位的权责分明, 任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权利。

基于公司内部控制制度设计的以上原则, 公司在进行内部控制的关键是要建立岗位分工控制、不相容岗位分离控制关键点;明确各个部门、岗位的权利、义务和工作范围;明确授权审批的范围, 并根据上述要点设计合理的流程化管理。

4 完善现代公司内部控制的对策

4.1 明确设计主体和控制目标

内部控制制度设计的主体应是公司管理当局, 只有它作为主体, 才能保证制度的有效实施。内部控制制度设计具有很强的专业性、技术性, 要求设计者既要熟悉公司经营政策、业务性质和管理目标, 还应熟悉内部控制的原理和方法, 有较强的综合分析和文字表达能力。因此, 不具备条件的公司可以聘请中介机构来设计。内部控制制度是围绕会计核算和会计监督来展开的, 在设计时必须有明确的控制目标, 充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则。

4.2 重塑成本费用控制观念

成本是决定公司竞争能力强弱、盈利能力多少的关键。公司在设计和实施内部控制时, 必然要考虑成本费用的控制问题, 内部控制的目的是提高公司经济效益, 制定内部控制时应坚持成本效益原则。公司应树立成本费用控制观念, 做好成本费用管理的基础工作, 并将其融人到具体的业务过程中。在新环境下, 要求公司改变传统成本管理控制观念、管理模式, 通过成本管理和全过程控制, 充分发挥员工的积极性和创造性, 从而达到成本控制目的。每个公司都应建立合理的绩效考核办法, 并加大考核力度。

4.3 强化公司内部控制的管理机制

现代公司内部控制不再是单一的过程和程序, 它包括公司战略目标、预算管理、业绩评价和激励在内的一整套控制制度, 把预算编制、激励与约束机制等手段有机结合, 已成为公司内部控制的有效手段。首先, 应强化对公司的约束力度, 依靠政府的权威性提高政府和社会的外部监督力度, 依据相关法律制度来规范公司的内部控制制度并加快建立社会监督体系。如通过中介机构, 站在公正的立场上对公司财务报告进行评估, 通过内部审计和外部审计的有机结合, 有效进行内部控制的监督检查。其次, 应建立多层次的内部控制制度。通过明确相关责任人的权利和责任, 使每个岗位和个人都处于监督控制之下, 避免会计控制流于形式。

4.4 建立健全预警机制和风险防范措施

公司应尽快建立预警机制和风险防范措施, 提高风险控制意识, 加强资信管理和信用分析工作, 提高风险控制能力。通过积极有效的风险管理, 最大程度地降低会计风险水平。公司在日常工作中, 可以考虑运用ERP系统。ERP管理是信息化、流程化管理, 这提高公司的预算控制效率。公司ERP管理使公司管理趋于扁平化、流程化, 这使得管理的高层能快速实施预算管理, 这一点是其他管理系统无法比拟的。它极大提高的预算控制的效率, 进而提高内部控制的效率。提升运营分析控制能力。公司ERP管理下, 由于数据的集中管理, 借助ERP运营分析工具, 提高了运营分析控制能力。完善绩效考评控制。公司依靠ERP管理系统科学设置考核指标体系, 能快速、准确对公司内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价, 避免了人为干扰的因素, 这一点在集团公司中体现的尤为明显。ERP管理系统设计是流程化管理、信息化管理、系统化管理, 把上述控制措施有机融入到ERP管理中, 这有利于内控控制措施的实施, 避免了过多的人为干扰, 提高了公司内部控制管理能力。

公司在运用ERP的过程中, 可以加强信息与沟通。我们知道, 内部控制的信息与沟通是指单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息。运用ERP可以加强企业对原始数据的录入工作, 实现数据的有效记录, 方便数据的传递, 对于保证信息的真实性、及时性和有用性具有重要的作用。保证内部控制信息传递提供有力的保证, 对于内部控制的效率的提供具有重要的作用。

4.5 完善现有的内部控制制度

我们知道要建立一个高效的内部控制体系, 我们首先必须有一个可以依靠的内部控制制度。虽然国家截止到2010年4月份, 国家相继颁布了一些列的内部控制基本规范和配套指引, 为企业的建立和完善内部控制提供了指引, 但是这并不是说我国的内部控制制度是完美无缺的。因为这些文件首先一方面是并不完善, 例如对于内部控制的评价程序, 评价的方法和评价体系没有给出一个权威的标准, 企业的评价的标准随意性很大, 报告的内容不规范, 对于企业的经营管理和战略的发展并没有发挥到应有的作用;另一方面, 这些已经颁布的文件, 有些本身就缺乏可操作性。

对于我国目前阶段的内部控制制度, 我们需要进一步完善。我们针对目前的内部控制制度, 一方面要重视内部控制制度, 努力建立起来自我控制和有效信息沟通的企业文化。良好的信息沟通渠道是提高企业内部控制的必然选择。在企业中, 我们要建立相关制度使企业企业的上下级之间, 同级成员之间, 内部和外部成员之间做到及时、准确的沟通, 增强输出信息的真实性和相关性, 使得企业的内部管理者及时掌握企业的财务状况、经营状况, 使企业的外部利益相关者, 及时获得企业真实、全面、有用的会计信息。

5 综述

总之, 内部控制的建立, 需要领导的重视, 也需要企业的各个员工的积极参与, 企业可以通过建立内部控制制度, 形成完善的内部控制体系, 保证企业健康、快速的发展。加强内部控制, 是企业提高经济效益、增强企业竞争力的有效途径, 企业在今后的发展中, 要加强内部控制建设。

摘要：随着现代公司制度的建立, 公司的内部管理发生了很大变化, 这就要求公司在加强经营管理的同时, 一定要健全内部控制。

关键词：内部控制,控制制度

参考文献

[1]李志林.企业内部控制制度的现状及趋向分析[J].安徽冶金科技职业学院学报, 2009, (4) :84-86.

[2]黄孝英.浅谈内部控制在企业管理中的应用[J].山东行政学院山东省经济管理干部学院学报, 2008, (6) :83-84.

[3]刘帆.基于公司治理谈我国企业内部控制体系的建设[J].济源职业技术学院学报, 2009, (1) :27-30.

公司内部控制制度设计 篇8

关键词：内部控制,制度,对策

一、我国上市公司内部控制概述

内部控制是社会发展的产物, 逐渐成为现代企业管理的重要手段。内部控制制度是在某个主体中, 管理层为实现企业经营目标, 保证资产的完整性, 确保会计信息真实可靠, 而形成的一套机制, 使得经济活动具备经济性、效率性和效果性, 并在相互制约、相互联系的基础上的产生具有规范化和系统化的方法、措施和程序。内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监察五个部分组成。

二、我国上市公司内部控制制度的现状

1. 内部控制控制环境薄弱

(1) “一股独大”问题突出

我国较多上市公司在股权结构上体现为“一股独大”。上市公司的控制权一般由大股东的操持, 由于股东大会召开次数较少, 一般每年只召开一次, 多数中小股东参加会议的积极性不高, 参加数量不多, 即便中小股东来参加, 因其代表表决权的份额较少, 对企业的经营决策影响甚微。股东大会俨然变成能够选派董事的大股东内部的会议, 董事会成员体现的是大股东的利益。表面上看董事长是经过全体董事的过半数选举产生, 但现实中一般是第一大股东选派的, 是第一大股东或者几家主要大股东之间博弈的结果, 对上市公司的经营决策起着关键性作用。

(2) 监事会形同虚设

根据我国公司法规定, 我国上市公司的监事会由股东代表和职工代表组成, 但是实际上我国上市公司监事会监事长一般由大股东指派或认可, 职工代表又无法独立于管理层, 其作用可见一斑。更有甚者, 监事会的经费来源必须依附公司管理层, 导致监事会在行使职权时无法独立于管理层, 形同虚设, 无法起到监督的作用。而且目前我国法律上也没有对监事会成员的不作为行为进行规范, 使得监事会成员无需承担法律后果, 进一步导致监事会形同虚设。

(3) 独立董事并不“独立”

我国上市公司根据规定须依法设立独立董事, 目的在于保护中小股东的利益, 独立董事通常是与公司无直接或间接利益关系的专家, 凭借其丰富的专业技能和特殊的独立地位来监督企业的经营管理者。独立董事执行监督权往往局限于参加几次会议, 这种情况下要独立董事行使对董事会的监督权并不现实, 如果要求其承担相应的法律责任是难以做到的。基于以上原因, 在目前想通过独立董事来保护股东利益达到制衡管理层的目的很难实现。

2. 内部控制制度建设不规范

我国研究内部控制制度建设的理论发展较晚, 目前对内部控制理论的研究大多停留在介绍和借鉴消化西方比较先进的内部控制理论阶段。国家虽然出台相关的内部控制法律法规, 但相关的规范都滞后于上市公司经营管理的实践。这些都成为了我国上市公司内部控制制度建设的重大障碍。为更好的适应生存和参与竞争, 经营战略往往会发生变化, 比如增加分支机构、上马新的项目, 增添新的生产线, 这就可能使得原有的内部控制制度无法对新增的业务发挥控制作用。

三、如何完善我国上市公司内部控制制度

1. 改进我国公司治理结构

(1) 完善“三权”制衡体系

首先应从修改《公司法》和《证券法》入手, 新立征集股票表决权法, 并允许中小股东委托国家认定的第三方专业机构代表他们在股东大会上行使权力, 使股东大会体现的全体股东利益, 而不是少数大股东的意志;其次, 应着力改变公司股权结构, 使大股东的数量增多, 让大股东之间产生制衡作用, 从而改变“一股独大”的局面。最后, 使监事会的权力落到实处, 并从法律层面规定监事会不作为的法律责任, 并从会计制度层面上规定监事会履行职责的资金来源, 使监事会独立于管理层。

(2) 落实两权分离制度

应从法律层面上限制董事会与管理层的人事重叠, 于此同时, 应强化董事会的内在建设, 在董事会下增设各种专门委员会, 目的在于让其成为一个能影响公司重大决策、能有效监督管理层、能对所有股东负责的机构。目前有些上市公司为完善内部控制机制进行了大胆尝试, 依据企业自身要求设立了诸如审计委员会、报价委员会、薪酬委员会等。

2. 加强管理层的重视

上市公司内部控制制度建设的有效性很大程度上取决于管理层的态度, 因此, 公司管理层首先应当明确态度, 重视内部控制制度的建设。其次, 公司管理层应当是内部控制有力的拥护者和执行者, 如果一个管理者无视公司的内部控制制度, 设计再完美的内部控制制度都将无法发挥功效。管理层的态度将直接影响到财务人员和其他部门工作人员对内部控制的态度, 倘若公司管理层对内部控制的态度是非常重视的, 公司内部的人员就会感同身受, 员工认真履行工作职责, 自觉维护公司内部控制制度, 这样可以有效降低财务报告的差错率。反之, 如果管理层对内部控制的态度表现为漠不关心, 那么员工认真执行有关的内部控制制度的积极性就很低。因此, 管理当局对内部控制的支持有助于预防虚报、漏报错误的发生。

参考文献

[1]彭斌.从“萨班斯法案”的实施谈我国企业内控制度尽快完善的必要性[J].前沿.2009 (4) :39—40.

[2]徐树波.我国企业内部控制存在的问题及完善对策[J].国际商务财会, 2012 (12) :62-63.

公司内部控制制度设计 篇9

一、公司治理与内部控制互动机制

(一) 公司治理与内部控制静态联系

尽管公司治理和内部控制存在很多不同之处, 但也存在着相互交叉与重叠的区域以及比较强的关联性。这种交叉与重叠体现在以下几个方面 (如图1) :

(1) 控制主体交叉性。公司治理结构的主体包括股东、董事会、总经理、监事会和其他关系人, 其中董事会是核心。总经理之下的业务执行系统, 根据经典治理结构概念不属于法人治理结构的范畴。而内部控制的主体是董事会、总经理、部门经理和执行岗位, 核心在于总经理。因此, 董事会和总经理既是法人治理结构的主体, 也是内部控制的主体。

(2) 控制手段相似性。公司治理结构主要采用的是控制和激励两种方式, 而内部控制侧重于采用程序性控制方式, 尽管公司治理结构和内部控制在管理手段上各有侧重, 但是控制和激励是两种基本手段, 即使是对于执行岗位和一般的员工而言, 也必须在控制的同时进行必要的激励。

(3) 内容上关联性。在公司治理结构三种权力的实施过程中, 除了监督权主要由股东、监事会行使而独立于企业的业务系统外, 决策权和执行权都要落实到具体的部门和个人, 并通过内部控制制度加以规范和管理。

(二) 公司治理与内部控制动态联系

除了在静态上表现为一种“嵌合”关系外, 公司治理与内部控制在现实运转中也存在着很强的关联性, 相互依赖, 相互影响, 存在着互动关系。

(1) 公司治理对内部控制影响。一方面, 公司治理是内部控制的基础和依据。内部控制是在公司治理从治理机关设置、权责配置等方面确定了股东会、董事会、监事会、经理层等不同权力主体之间的关系, 针对不同权力主体确立控制权、设置权力边界后, 再通过一系列的措施、手段来试图克服其间的委托代理问题。只有在良好的公司治理结构中, 内部控制系统才能真正的发挥作用, 公司治理是内部控制的基础和依据。另一方面, 公司治理是内部控制的组织保障。公司治理具有权利配置功能、激励约束功能和协调功能, 可以解决委托人与代理人之间的道德风险和逆向选择问题, 可以规范和约束代理人的行为和克服代理人的机会主义倾向, 可以激励和约束董事会和高级管理层的行为, 从而影响内部控制的效率。

(2) 内部控制对公司治理影响。一方面, 内部控制能提高公司治理的效率。在所有权和经营权实现分离的现代公司, 董事会接受股东委托行使对公司的控制权和决策权。董事会拥有处理公司经营和发展等重大问题的决定权, 其目标是维护股东权益, 实现公司经营业绩最大化。有效的内部控制可以实现董事会对重大问题决策的正确性和对经营管理者行为的制约, 是董事会行使控制权的重要保证。另一方面, 内部控制可以减少代理成本。公司所有者期望获得真实、可靠的财务信息, 并据此客观评价公司的经营成果和正确估计公司的财务状况, 从而进行未来的投资决策。公司经营管理者可能不太关心公司的长远利益而采取与所有者意愿相反的会计政策, 因为他们在多数情况下更看重短期经营效果给自己带来的利益, 所以会在会计政策选择上张扬或夸大受托经营成果, 掩盖决策失误和经营损失, 甚至损害所有者利益。在公司的实际运行中, 经营管理者是现实的会计控制主体, 直接控制着会计信息的生成和利用, 而所有者对经营管理者的控制主要是通过由经营管理者提供的财务会计信息来实现的。健全和有效的内部控制使真实、公允信息的产生成为可能, 有利于实现所有者和经营管理者之间的制衡, 从而保证公司治理的效率。

二、企业内部控制现状

(一) 控制环境不健全

企业控制环境决定了其他它控制要素能否充分发挥其应有的作用, 是其它要素发挥作用的基础。然而, 目前我国的企业, 控制环境的各方面仍存在着各种各样的问题。首先, 企业组织结构没有理顺, 内部控制组织形同虚设。公司内部缺乏制衡机制, 对管理系统缺乏控制, 导致内部控制形同虚设。其次, 企业员工特别是管理者对内部控制了解不深、重视不够。很多企业对内部控制的认识还停留在感性阶段, 认为企业内部控制就是内部牵制或内部监督, 甚至看成是某些文件或制度。

(二) 监督措施及组织保障不力

虽然会计法给予了会计人员一定的保护, 但企业会计在经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住, 站得住的顶不住”的尴尬局面。比如现在的财务“一支笔”控制的监督方式, 虽然解决了费用失控及费用控制的责任归属问题, 但它使会计人员丧失了应有的责任感, 认为领导签字我就照办, 使会计内部监督徒有虚名。职业道德要求会计人员具有客观、公正、严谨的工作态度, 但上级领导往往却不这样考虑, 一张“白条”、“一支笔”签批的超标准的招待费、天文数字的出国费用等必须报销。这种反差, 使得会计内部监督难以有效实施。

(三) 信息沟通渠道不畅

一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。如果企业能够策略性地使用信息系统, 则意味着该企业可能会成功, 反之则失败。在发达国家, 如挪威, 其整个国家运行都统一监控于IDEA财务软件中。在我国, 各企业都运用适合自己的软件, 没有一个统一运行的财务软件。因此, 企业在其经营过程中, 员工为了履行其责任而要取得确切的信息并进行沟通, 必须从最高管理阶层清楚地获取信息, 而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法, 并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等作有效的沟通。然而, 目前国内企业的信息系统所能提供的有效信息, 一般都掌握在最高管理层, 而不是掌握在企业所有员工手上。

三、现代公司治理视角下企业内部控制机制重构

(一) 建立健全组织机构

应建立健全组织管理机构, 优化股权结构, 消除内部人控制现象进而完善企业控制环境。对于这个问题最具有代表性的是以国有投资为主体的上市公司, 可以考虑适当降低国有股的比例并增加个人股和法人股的比重, 消除内部人控制现象。同时, 企业应根据其经营管理特点、管理理念和外部环境等因素的综合分析, 在职责分解的同时搞好整合, 使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调高效运行, 真正建立股东大会、董事会、监事会和经理层之间相互制衡的机制, 有利于分清责任, 完善内部控制制度。

(二) 完善内部会计控制制度内部控制的核心是会计控制, 应

找出企业会计工作或管理工作中的关键环节, 有针对性地设置相应的内部会计控制制度。主要包括:明确的授权控制, 即明确规定会计负责人的职责权限, 每位会计人员的责任与相应职权;岗位轮换和不相容职务分离, 体现为每项业务不仅要经过不同的部门而且还需经过上、下级不同人员之手, 下级受上级监督, 上级受下级制约;严格的审核制度, 主要包括真实性、合法性、完整性和正确性的审核。

(三) 建立内部控制评价机制

评价机制的参考标准不仅可为企业自我评估和改进其内部控制提供依据, 还可以通过评价机制对整个体系的运作状况进行综合评估, 使公司管理层找到内部控制体系中的薄弱环节, 以采取相应的改进措施, 促进体系不断完善。随着经济的发展和风险管理重要性的加强, 内部控制的评价机制将向自我评估发展, 将内部控制由被动转为主动, 体现了内部控制的完整性和有效性, 进而实现对内部控制的“再控制”。

(四) 营造内部控制文化企业文化是企业发展的内在驱动力,

是企业持久竞争优势的源泉。作为一种无形的力量, 企业文化影响企业员工的思维方法和行为方式, 也不可避免地对企业内部控制产生影响。企业应注重加强企业文化建设, 通过培育形成一种健康的企业文化氛围, 使其与企业的战略目标趋于一致, 引导员工正确履行责任, 自觉遵守企业各项规章制度。在这个过程中, 使控制环境逐渐与企业文化相融合。

(五) 加强内部控制信息披露机制

企业经营信息是内部控制的前提, 尤其是会计信息。会计信息真实、完整和及时是公司治理的基本条件, 也是实施会计控制的基本保证。无论是股东还是其他利益相关者, 会计信息都是实现其对经营者有效控制的工具。完善信息披露制度, 可以解决委托人与代理人之间信息不对称的状况, 推动公司治理与会计控制良性互动, 实现公司各利益主体之间的协调与制衡, 以及科学决策、高效经营。公司的财务信息披露, 本身就是对上市公司管理行为的一种监督, 因而可以制约公司不规范的财务行为, 对公司治理结构的完善有重要的促进作用。

参考文献

公司内部控制制度设计 篇10

(一) 公司法人治理结构不完善

没有区分股东大会、董事会、监事会、经理层的职责权限, 实现相互牵制, 相互制约的内部控制制衡机制。董事会职能没有充分发挥, 有其名无其实。董事会与经营班子之间权责不清。有的董事长大权独揽“一竿子插到底”, 集控制、执行和监督权于一身, 几乎无所不管。

(二) 内部控制制衡机制形同虚设

审计委员会既不检查内控设计的有效性、合理性, 也没有起到有效的监督, 让内控处于失控状况。目前, 很多企业都设立了审计部门, 但人员的配置存在严重的问题, 一是人数不够, 其次人员可能缺乏相应的业务知识和能力等。另外在内审的职能上, 还在重复审核会计账目等外部会计事务所的工作, 没有真正发挥其职能和作用。

(三) 机构设置与权责分配不清晰

对业务流程和审批权限缺乏完善的描述, 重复或者遗漏。企业员工对公司内部机构设置、岗位职责、业务流程和审批权限的规定不清楚, 或者裁判员与运动员混淆, 员工无所适从。

(四) 制度执行不力

一是制度本身脱离实际情况, 使制度失去可操作性;二是缺乏保证制度执行的机制。缺少监督、检查, 奖罚措施, 使制度丧失了严肃性;三是企业经营决策、重要人事安排随意性大, 制度朝令夕改, 缺少执行者对制度的敬畏和呵护。四是企业领导人, 可能带头违反和破坏制度, 使制度流于形式。

(五) 企业对风险评估不够盲目投资、扩能、借贷等, 给企业未来经营带来严重的困难和重大损失。

二、集团公司内部控制制度具体建设

(一) 全员参与

企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的。从企业负责人到各个子公司、业务分部、职能部门的负责人, 直至企业每个普通的员工, 都对企业实施内部控制负有责任。企业可以先成立内控制度的决策机构和日常办事机构。决策机构成员由董事长、高层管理人员、各部门主要负责人组成;日常办事机构成员由各部门和下属单位抽调的骨干组成, 建立统一、规范和有效运行的内部控制体系, 编制《内部控制体系框架》作为内部控制体系建设和实施的纲领性文件, 确定内部控制体系建设的长期和短期目标。

(二) 明确公司战略与公司治理, 正确设置机构、建立岗位职责、设计内部业务流程

公司要明确公司战略, 然后围绕公司战略目标进行规划控制。公司应对集团公司本部、子公司及其所属单位的各种业务和事实, 包括内、外部环境进行认真、深入的审视, 结合企业自身的生产、经营特点, 设置内部组织结构并对及其相互之间的运营关系用制度进行规范。编制《内部管理手册》, 人让全体员工掌握内部机构设置、完善的岗位责任制度、规范的公司业务流程等, 明确权贵分配, 正确行使职权, 严格操作程序。具体包括:一是法人的治理结构问题, 以组织机构的完善和功能分工界定董事会、监事会、总经理的设置及责、权、利关系。对“重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额度资金的使用”, 建立集体审批制。二是职能部门设置要根据具体经营特点和规模来定。公司内部机构设置应当有利于提升管理效能, 并保证信息通畅流通为目的。三是建立规范的岗位职责。在明确界定了董事会、监事会、总经理的设置及责、权、利关系后, 公司对职能部门、各个岗位的职责和权限进行规定, 明确审批权、审查权和审核权, 每个员工所在岗位的职责、权限、义务。四是全面梳理业务流程。根据集团公司实际情况, 确定公司的业务流程, 使用统一的工作方法和工具, 绘制流程图, 并附注规范的文字对流程进行具体描述。此外, 在贯彻落实国资委关于“重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额度资金的使用, 必须经集体讨论作出决定”的有关规定以及“明确集体决定事项的范围和程序, 试行票决和程序记录办法”的要求方面, 是否规范明确等。对于需要事前提交职工代表大会审议;事后要向全体职工公示结果的事项, 是否有相关的批复文件, 是否按程序在做等。

(三) 开展风险评估, 将风险控制在集团公司可承受范围之内集团公司最常用的控制措施有:

预算控制、不相容职务相互分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、运营分析和绩效考核控制等。对于授权审批控制, 在审批制度中必须规定审批人员应该承担的义务和责任。集团内对于重大业务和事项应当实行集体决策或者联签制度。

(四) 执行效果的评价与考核机制

企业应当建立执行效果的评价与考核机制。制度制定得再好, 得不到执行, 等于没制度。很多企业在实际执行时缺乏对内部控制实际执行效果的评价与考核机制, 存在着“重制度建设、轻制度执行”的通病。因此, 在总体上不利于现时企业的日常监管。应强化制度的力量, 强调内控制度对公司上下包括公司最高决策者在内的每个成员的威慑力。因此, 要注意到探讨如何培养对制度的敬畏和对流程的呵护, 比之探讨内部控制的概念与内容要素显得更加重要。梳理流程、界定授权、评估风险、确定关键控制点等内控制度的设计即使再完善, 当面临着公司治理的缺失、经营团队的自负时都显得无能为力。因此, 内部控制更为关键的是一种制度执行或执行文化, 要强调制度对公司上下包括公司最高决策者在内的每位成员的威慑力, 强调公司每位成员对制度的敬畏和遵循。

(五) 加强企业文化建设

企业文化能够为企业提供长久深厚的发展动力, 是企业经营中最基本、最核心的部分, 影响着企业运作中的各个方面。企业应当以规范严谨的方式, 构建自己的体系, 营造自己的精神家园, 培养积极向上的优秀文化, 让员工增强对企业的信心和认同感, 增强凝聚力和竞争力, 为企业发展战略提供源源不断的精神和思想动力。企业必须建立起自己的信仰体系, 让员工坚定地确认企业的战略目标、经营方针、管理规范等, 自觉地将自我价值、个人命运与企业命运紧密的联系在一起。

参考文献

公司内部控制制度设计 篇11

一、上市公司内部控制信息披露的动因分析

1. 公司内部管理的需要。

内部控制是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善公司的经营管理、保证公司的经营管理高效有序运转, 防范公司的经营风险, 提高经济效益。对内部控制的信息披露, 能够保证内控信息的沟通与交流, 提高管理的效率, 及时对内控制度进行评价, 保证控制的有效性。另一方面, 通过内部控制的信息披露, 向所有者报告内部控制的情况, 可以免除一部分管理者的受托责任。

2. 外部利益相关者的需要。

现代企业制度的所有权和经营权相分离, 按照委托代理理论, 就形成了委托人和代理人的一种经济责任关系, 委托人作为公司的股东, 目标是追求利润最大化, 拥有剩余索取权。而代理人作为公司的管理者, 实际控制公司的经营管理, 目标是薪酬最大化。两者目标不一致, 就形成了委托代理矛盾。作为外部利益相关者主体的委托人, 就需要完善的信息披露制度来了解代理人的履职情况。内部控制作为公司代理人履职的主要内容, 信息披露能够使外部利益相关者了解公司的运作, 各种内部管理制度和制衡机制, 化解委托代理矛盾, 解决信息不对称问题。

3. 市场信号传递的需要。

信号传递理论认为, 信息优势的一方会向信息劣势的一方提供信号传递, 以期市场会对此做出积极有效的反应, 信号传递一般采用短期效果明显且成本低廉的形式, 信息披露是信息传递的最实用、经济、效果明显的一种方式。因此, 在资本市场上, 那些内部控制有效性较高的公司, 为了避免出现逆向选择, 将自己与那些内部控制差的公司区分开, 更趋向于主动披露其良好内部控制信息, 这就向市场传递了一种良好的市场信号, 就会吸引更多的投资, 增强投资者的信心。

4. 价格信息传导的需要。

按照有效市场理论, 所有可获得的信息已经充分反映在资产的价格中了, 市场中的投资者依据所获得的信息只能获得平均利润而不可能获得超额利润。公司内部控制的信息披露制度作为一种信息传导机制, 其目的就是要让外部利益相关者更了解公司的管理信息特别是内部控制的相关信息, 帮助他们做出更加合理有效的判断。如果市场是有效的, 内部控制信息的披露必将会影响股票价格。

二、上市公司内部控制信息披露的影响因素分析

1. 公司治理结构。

良好的、高效的公司治理结构保证了内部控制的实施, 它保证了公司管理层的履职行为。所有权与经营权相分离, 就产生了信息不对称和代理成本问题, 也形成了股东会、董事会和管理层相制衡的权力体系, 信息披露也成为管理层履行代理职责的一种重要行为, 是股东享有知情权利的一种途径。股东通过设立独立董事, 完善公司的内部控制制度, 规范管理层的行为, 减少管理层侵害股东利益的行为, 促使管理层更愿意对外进行信息披露, 特别是内部控制的信息披露。因此, 独立董事的数量和比例, 其履职程度, 都会影响内部控制的有效性, 也会影响内部控制的信息披露。

2. 公司经营业绩。

内部控制作为保证公司有效运营的一种措施, 有实证研究表明, 内部控制越完善的公司, 其盈利能力越强, 经营业绩越好。按照信号传递理论, 经营业绩好的公司为了将其与其他公司区分开来, 更愿意对外披露一些公司的正面信息, 特别是内部控制的信息。通过内部控制信息的披露, 它向市场传递了一个信号, 公司具有完善的内部控制, 管理体制规范、透明、民主、公开, 经营效率高, 其盈利能力强。通过信号的传递, 就会吸引优质资源流入自己的公司。

3. 公司规模。

规模大的上市公司为了保证权利的有效运行, 有着更加完善的内部控制体系, 更注重本公司的社会形象和声誉。规模大的公司的信息披露往往有着人才和技术的优势, 不会受到资金和技术等因素的限制, 内部控制信息披露的程度更加广泛。在中国资本市场上, 规模大的上市公司中“国有股独大”的现象普遍存在, 存在着各种的管理问题, 都有着侵占中小股民利益的各种现象, 为了吸引更多的投资者, 需要改变公司原有的损害中小股民利益的形象, 因此, 更愿意披露有关内部控制的信息, 来改变原有的形象, 树立一个良好的社会形象。

4. 审计意见。

按照证监委的要求, 上市公司对外披露的财务报告须经注册会计师审计, 出具审计意见后方能报出。注册会计师出具的审计意见类型包括标准无保留审计意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表达意见。一旦被注册会计师出具了非标准无保留意见, 上市公司对内部控制信息披露的动力就会减弱。因为, 被出具了非标准无保留意见的上市公司年度财务报告, 说明其或多或少出现了问题, 而作为财务报告基础的内部控制体系也必然存在一定程度上的隐患, 其内部控制信息披露的欲望也必将受挫。

三、对改进上市公司内部控制信息披露的建议

1. 制定内部控制信息披露的相关制度。

证券监管部门应完善内部控制信息披露的制度建设, 以保证信息披露的真实性和准确性, 保证证券市场的健康发展。对于强制性内部控制信息披露, 应明确内部控制及其信息披露责任主体, 明确披露方式, 规定内部控制信息披露的具体内容和格式, 要求所披露内容必须经过注册会计师的验证, 明确违反规定的上市公司的惩罚措施等。鼓励上市公司在强制披露的基础上, 自愿披露其他有关的内容, 以实现内部控制信息的高度共享, 为利益相关者的决策提供更多的参考信息。自愿性披露的内部控制信息, 披露内容和格式可以多样化, 但其真实性、准确性、合理性必须得到保证, 应主动接受注册会计师的审核鉴证, 接受监管部门的监督, 否则自愿披露的内部控制信息可能会传递错误信号, 误导广大投资者。

2. 完善上市公司的内部治理结构。

完善上市公司的内部治理结构是提高我国上市公司内部控制信息披露质量的有效途径, 也是上市公司自身发展壮大的必然需要。完善股权结构, 提高公司治理的效率, 保护小股东的利益不被大股东侵害以及投资者的利益, 促进上市公司的健康发展。合理设置上市公司董事会、监事会、高管人员以及董事会等职责, 明确各机构在上市公司内部控制信息披露的及时性、公平性、准确性、完整性等方面的权利和责任, 对重大遗漏、虚假记载以及误导性陈述等行为形成有效的法律约束机制。完善独立董事制度, 采取适当激励措施, 发挥独立董事的作用, 加强对独立董事的绩效考核和评价, 增加独立董事的责任感, 从而提高上市公司的内部控制信息披露的质量。完善监事会的职能, 保证监事会的独立性, 充分发挥监事会的监督作用, 监督董事会、总经理等公司高管的权力运行, 预防他们通过徇私舞弊来损害中小股东及员工的利益。

3. 完善内部控制信息披露的责任机制。

内部控制信息披露的责任机制应包括内部和外部责任机制, 即监管部门对上市公司内部控制披露信息失真的处罚机制和上市公司内部控制信息产生失真的责任追究制度。监管部门应强化上市公司内部控制信息披露的监管力度, 对于上市公司内部控制信息强制披露但拒不披露, 不按规定的时间、形式披露的行为, 要有相应的处罚措施, 对于漏报、虚报和错报信息应当进行严厉惩处, 逐步引入民事赔偿诉讼法律机制, 并与市场准入机制挂钩。公司内部要有一套完整的内部控制信息追溯机制, 明确各部门在内部控制信息披露中的责任, 明确董事长、总经理、财务总监、内审人员等对内部控制信息的真实性、有效性, 在内部控制信息报告上签章, 对外披露时应经过公司内部的一定审批程序, 获得授权后方能对外披露。

4. 加强内部控制信息披露第三方审计的评价机制。

内部控制信息对于投资者来说是一项重要的决策依据, 中介机构作为市场交易的第三方, 为交易双方做好客观、真实的信息评价。但长期以来, 上市公司经常与中介机构共谋作假, 误导甚至欺骗广大投资者, 有时造成投资者巨大的损失。只罚不赔的这种处罚方式, 并不能挽回国家和广大投资者的实际损失。因此, 应加强对第三方信息审计的评价, 规范信息审计业务的规范操作, 严格信息审计的责任, 对于信息审计提供虚假或不准确意见的事务所, 要严格限制其业务范围, 情节严重的, 取消其信息审计业务主体资格, 限制其市场准入。

四、总结

内部控制保证了上市公司的良性运行和健康发展, 其信息披露有利于公司对外树立良好的社会形象。完善的内部控制信息披露制度提供高质量的内部控制信息服务, 为外部利益相关者更好地了解公司内部控制的运行情况、分析公司的营运风险, 为其预测公司的价值和发展前景提供依据, 从而帮助其做出正确决策。

摘要：文章先分析上市公司内部控制信息披露的动因, 然后指出了公司治理结构、经营业绩、公司规模和审计意见等因素会对内部控制信息披露产生影响, 建议从制定内部控制信息披露的相关制度、完善上市公司的内部治理结构、完善内部控制信息披露的责任机制和加强内部控制信息披露第三方审计的评价机制等方面来改进上市公司内部控制信息披露, 提高信息披露的质量。

关键词：上市公司,内部控制,信息披露

参考文献

[1].赵刘磊.上市公司内部控制信息披露影响因素及对策研究[J].经济研究导刊, 2012 (5)

[2].冯银波.上市公司内部控制信息披露影响因素及对策研究[J].商业会计, 2011 (30)

[3].张妙凌.我国上市公司内部控制信息披露问题研究[J].财会研究, 2012 (15)