税务变更说明

2025-01-05

税务变更说明（精选5篇）

税务变更说明篇1

会计政策的变更是企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为, 企业发生的会计政策变更一般有两种处理方法: 追溯调整法和未来适用法, 采用追溯调整法的思路通常是先要确定会计政策变更的累积影响数,然后编制相关项目的调整分录,再调整列报前期期初财务报表相关项目及金额。只有在累积影响数无法确定时才采用未来适用法。累积影响数的确定可以通过几步完成:根据新政策重新计算出前期事项的影响,比较两种政策下的差异,根据差异计算出所得税影响金额。

例1:长江公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%, 按照净利润的10%提取法定盈余公积。 2014年1月1日长江公司将对外出租的一栋办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。该办公楼是2010年12月31日对外出租,出租时办公楼的原价为1 000万元,已提折旧200万元,预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法折旧,假设长江公司会计折旧方法及预计年限与税法的规定相同。 2010年1月1日起 ,长江公司所在地存在活跃的房地产交易市场,公允价值能够持续可靠取得,该办公楼2010年12月31日、2011年12月31日、2012年12月31日、2013年12月31日的公允价值分别为800万元、950万元、1 030万元、1 050万元,假设按年确认公允价值变动损益。

分析: 确定会计政策变更的累积影响数:2011年原政策影响的当期损益为-40万元,新政策影响的当期损益为100万元,因此税前差异为140万元[100-(-40)],所得税影响为35万元, 税后差异为105万元;2012年原政策的影响为-40万元,新政策影响的当期损益为80万元,税前差异为120万元, 所得税影响为30万元,税后差异为90万元。2013年原政策的影响为-40万元,新政策影响的当期损益为20万元,税前差异为60万元,所得税差异为15万元,税后差异为45万元。

确认递延所得税负债: 投资性房地产的计税基础为其历史成本,而账面价值为公允价值,资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税差异320万元,说明未来期间多交税, 现在少交税,需要确认递延所得税负债80万元。

2013年年初的调整科目如下 :

借:投资性房地产———成本8 000 000

投资性房地产———公允价值变动2 300 000

投资性房地产累计折旧2 800 000

贷:投资性房地产10 000 000

递延所得税负债650 000

利润分配———未分配利润2 450 000

借:利润分配———未分配利润245 000

贷:盈余公积245 000

2013年的调整分录为:

借:投资性房地产———公允价值变动200 000

投资性房地产累计折旧400 000

贷:递延所得税负债150 000

利润分配———未分配利润450 000

借:利润分配———未分配利润45 000

贷:盈余公积45 000

二、前期差错更正的会计与税务处理

根据企业会计准则的规定,会计差错的处理方法为:对于企业本期发现的与本期相关的会计差错, 应当调整本期账簿中的相关科目; 本期发现的以前年度的非重大会计差错,需要在报表的附注中披露,不需要调整相关项目;本期发现的前期重大会计差错,则需要分情况处理:影响到损益的应当追溯调整到发现当期的期初留存收益, 同时财务报表的相关期初数也一并调整; 不影响损益的则直接调整报表中的相关科目。前期差错更正关系到当期应交所得税和递延所得税的调整,如果企业之前的会计处理是正确的,那么就不涉及应交所得税的调整; 如果企业之前的会计处理有误那么需要调整应交所得税。

(一)本期发现的前期重大差错,会计政策与税法一致不产生暂时性差异,只调整应交所得税

例2:甲公司系国有独资公司,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2013年甲公司的内部审计人员发现如下问题: 甲公司自行建造的办公楼已于2012年6月30日达到预定可使用状态并开始投入使用 , 但是甲公司未按规定办理竣工结算及结转固定资产手续。 2012年6月30日, 该在建工程的账面余额为2 000万元,2012年12月31日在建工程的账面余额为2 190万元, 包括建造该办公楼时相关的专门借款在2012年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出为140万元。该办公楼竣工结算的成本为2 000万元,甲公司预计该办公楼的使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。

分析:首先确定前期差错的累积影响数:甲公司将应当计入“管理费用”的金额错误地计入了“在建工程”,使得企业的应交所得税计量错误, 需要在更正会计差错时调整应交所得税。 2012年甲公司少计提折旧50万元,管理费用少计了140万元,财务费用少计了50万元,多计了所得税费用60万元[(50+140+50)×25%],多计净利润180万元,多计“应交税费———应交所得税”60万元,多提取法定盈余公积18万元(180×10%)。编制调整会计分录:

将固定资产入账:

借:固定资产20 000 000

贷:在建工程20 000 000

补提折旧:

借:以前年度损益调整———管理费用500 000

贷:累计折旧500 000将误计入在建工程的管理费用和财务费用冲销:

借:以前年度损益调整———管理费用1 400 000

———财务费用500 000

贷:在建工程1 900 000

调整应交所得税:

借:应交税费———应交所得税600 000

贷:以前年度损益调整———所得税费用600 000

借:利润分配———未分配利润1 800 000

贷:以前年度损益调整1 800 000

提取盈余公积:

借:盈余公积180 000

贷:利润分配———未分配利润180 000

(二)本期发生的前期重大差错使得企业相关资产或者负债的账面价值发生变动,产生暂时性差异,需要调整递延所得税

例3:宏远公司为增值税一般纳税人,所得税税率为25%, 采用资产负债表债务法核算, 按照净利润的10%提取法定盈余公积,2013年的财务报表于2014年3月31日批准报出,所得税汇缴清算工作于2014年4月10日完成。 2014年1月4日宏远公司发现2013年12月31日计提的长江公司的坏账准备发生差错,该应收账款系2013年10月10日销售一批货物给长江公司,销售收入为1 000万元,计提坏账准备200万元,宏远公司登记账簿时误将坏账准备计提为100万元。

分析:在这种情况下,会计差错更正之后会使得应收账款的账面价值下降100万元, 产生的可抵扣差异也将发生变化,需要调整递延所得税资产的余额。

补提坏账准备:

借:以前年度损益调整1 000 000

贷:坏账准备1 000 000

调整递延所得税资产:

借:递延所得税资产250 000

贷:以前年度损益调整250 000

将“以前年度损益调整”账户余额结转到“利润分配”:

借:利润分配———未分配利润750 000

贷:以前年度损益调整750 000

借:盈余公积75 000

贷:利润分配———未分配利润75 000

三、资产负债表日后调整事项的会计与税务处理

资产负债表的日后调整事项在税务处理方面主要涉及应交所得税和递延所得税的调整, 递延所得税的调整主要分析该事项有没有导致企业资产和负债的账面价值与其计税基础产生差异,以及产生的暂时性差异是否发生了变动, 如果发生了变化则需要调整递延所得税。应交所得税的调整主要是看调整事项发生在纳税汇缴清算日之前还是之后, 如果发生在汇缴清算日之前应该调整报告年度的应交所得税和所得税费用; 如果发生在汇缴清算日之后则需要调整递延所得税和所得税费用。

(一)调整事项发生在报告年度所得税汇缴清算之前

例4:A企业系增值税一般纳税人 , 增值税税率为17%,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。 A企业2013年的财务报告在2014年4月1日经董事会批准报出,2013年的所得税汇缴清算工作在2014年2月28日完成,A企业未来期间能够取得足够的应纳税额以抵扣产生的暂时性差异。2013年10月12日A企业因在与B公司的销售合同中违约被B公司告上法庭,B公司要求A企业赔偿600万元, 至2013年12月31日该诉讼仍未判决, 2013年12月31日A企业计提了400万元的预计负债 , 2014年2月1日经法院判决A企业赔偿B公司500万元 , 两公司均不再上诉。

分析:A企业在2013年年末对该项未决诉讼计提赔偿金时根据企业会计准则,负债不允许税前扣除,只有在法院做出判决时确定是企业真正发生的损失时才允许税前抵扣, 因此在2013年会计和税法上的不一致就产生了可抵扣暂时性差异, 而且A企业能够在未来期间取得足够的应纳税额来抵扣暂时性差异,因此A企业在2013年时需要确认递延所得税资产。在2014年的2月1日该项诉讼确定了赔偿500万元,这是A企业真正发生的损失 ,税法上是允许扣除的,因为此时A企业2013年的财务报告尚未报出,应该将之前年末确认的递延所得税资产予以冲回,所得税费用是损益类账户,年末已经结转至利润分配,账户不再有余额。所以需要通过“以前年度损益调整”来冲回。编制的会计分录为:

借:以前年度损益调整———所得税费用1 000 000

贷:递延所得税资产1 000 000

因为A企业该项调整事项发生于所得税汇缴清算日之前,应当将法院判决的500万元调减当期2013年的应纳税所得额,进而减少应交所得税,调整的会计分录为:

借:应交税费———应交所得税1 250 000

贷:以前年度损益调整———所得税费用1 250 000

(二)调整事项发生在报告年度所得税汇缴清算之后

例5: 甲公司系增值税一般纳税人 , 增值税税率为17%,2013年9月18日销售一批商品给乙公司 , 货款收入为500万元 (不含增值税), 结转成本为300万元, 截至2013年12月31日该项应收账款尚未收到 ,未计提坏账准备。 2014年3月1日该货物因质量问题全部被退回,甲公司于2014年2月28日完成所得税汇缴清算工作, 所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。

分析 : 因为2013年度期间的销售退回发生在2014年3月1日, 在所得税汇缴清算日2014年2月28日之后,所以甲公司调整2013报告年度的收入、成本之后,按照税法的规定还应该调整2013年度的递延所得税 ,因2013年多交的所得税会导致2014年少交所得税 ,所以需要调整2013年度的递延所得税资产。甲公司的账务调整处理为:

调整收入:

借:以前年度损益调整5 000 000

应交税费———应交增值税850 000

贷:应收账款5 850 000

调整成本:

借:库存商品3 000 000

贷:以前年度损益调整3 000 000

调整所得税:

借:递延所得税资产500 000

贷:以前年度损益调整———所得税费用500 000

结转“以前年度损益调整”的账户余额:

借:利润分配———未分配利润1 500 000

贷:以前年度损益调整1 500 000

提取盈余公积:

借:盈余公积150 000

贷:利润分配———未分配利润150 000

四、总结

税务登记证变更申请篇2

银川市地税局：因我公司上级单位原名称为中房集团银川房地产开发有限责任公司现变更为宁夏中房集团实业股份有限公司,所以我公司也做相应变更，原名称为银川中房商贸物业服务有限公司现变更为宁夏中房集团银川商贸物业服务有限公司，相关工商变更已办理完毕，现特向贵局申请变更税务登记证，请批准为盼。

银川中房商贸物业服务有限公司

2011年03月28日

资质证书变更申请

：因我公司上级单位原名称为中房集团银川房地产开发有限责任公司现变更为宁夏中房集团实业股份有限公司,所以我公司也做相应变更，原名称为银川中房商贸物业服务有限公司现变更为宁夏中房集团银川商贸物业服务有限公司，相关工商变更已办理完毕，现申请变更资质证书，请批准为盼。

银川中房商贸物业服务有限公司

变更税务登记应注意的问题篇3

1.关于对变更税务登记检查的必要性

税务登记一经办理对征纳双方都具有法律约束力，税务机关要按登记情况进行管理，纳税人要按登记的内容进行生产经营，履行纳税义务。因而每项登记内容的变化都会涉及纳税人纳税事宜和税务机关管理上的变化。所以，税务机关必须加强对变更税务登记的检查，确保纳税人及时办理变更税务登记，一方面便于纳税人了解新的税务事项，正确计算应纳税款；另一方面便于税务机关有效、及时地掌握纳税人的生产经营情况，防止税款的流失。因此，税收征管法对纳税人办理变更税务登记作了严格规定。

2.关于应当办理变更税务登记情况的检查

从事生产、经营的纳税人在办理登记后，如其所登记的内容发生了以下变化，应主动向税务机关申报办理变更税务登记：

（1）纳税人改变单位名称或个人姓名。

（2）纳税人改变所有制形式或隶属关系、经营地址。

（3）纳税人改变经营方式、经营范围。

（4）纳税人增加注册资金。

（5）纳税人改变生产经营期限。

（6）纳税人改变核算方式。

（7）纳税人改变开户银行及账户。

（8）纳税人改变生产经营权限以及其他税务登记内容。

3.关于对纳税人在办理变更税务登记前应履行事宜的检查

为了协助纳税人办理变更登记，税务机关应监督纳税人履行如下职责：

（1）办理转让、合并、分股、联营或营业地址迁出原登记税务机关管辖范围内的，在变更税务登记前，应在原登记税务机关及时注销税务登记，同时结清应纳的税款，滞纳金、罚款、清理使用的发票和纳税缴款书。

（2）对未使用的发票，由企业填列清单，将发票种类、名称、起止号码、册数如实填写清楚，一式两份，纳税人和税务机关各执一份，纳税人应将所有发票和纳税缴款书全部交回。

4.关于对纳税人办理变更税务登记的检查

（1）纳税人自向工商管理部门办理变更登记之日起30日内，应持有关证件向原税务登记机关申办变更税务登记，按照规定，不需要在工商行政管理部门办理登记的，纳税人应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申办变更税务登记。

（2）税务机关对纳税人提出的书面报告和提供的工商行政管理部门变更工商登记的证明，有关部门批准文件以及其他有关证件、资料进行审核。

公司变更情况说明篇4

本公司因业务发展需要，依据《中华人民共和国公司法》的相关规定，经江苏省工商行政管理局审核，我公司原单位名称“有限公司”变更为“有限公司”。于2月20日起正式更名，更名具体内容如下：

1、公司更名后，注册资金增资为5080万元，公司法定代表人不变，业务主体，法律关系、注册地址、税务登记证号，开户银行及账号，联系方式均保持不变。

2、公司《企业法人营业执照》《组织机构代码证》《税务登记证》等证书和印章相应进行变更。

因此给国家质量监督检验检疫总局及许可办带来不便，既请谅解!

特此说明。

有限公司有限公司

第16章变更管理(考题说明) 篇5

16.1 项目变更的基本概念

项目变更是指在信息系统项目的实施过程中，由于项目环境或者其他原因而对项目产品的功能、性能、架构、技术指标、集成方法、项目的范围基准、进度基准和成本基准等方面做出的改变。

变更管理的实质，是根据项目推进过程中越来越丰富的项目认知，不断调整项目努力方向和资源配置，最大程度地满足客户等相关于系人的需求，提升项目价值。16.1.1项目变更的含义

变更管理就是为使得项目基准与项目实际执行情况相一致，对项目变更进行管理的一套方法。其可能的两个结果是或者拒绝变更，或者调整基准。

从资源增值视角看，变更的实质，是在项目过程中，按一定流程，根据变化了的情况而更新方案、调整资源的配置方式或将储备资源运用于项目之中，以满足客户等相关干系人的需求。

16.1.2项目变更的分类

(1)接变更性质，可分为重大变更、重要变更和一般变更。通过不同审批权限控制。

(2)按变更的迫切性，可分为紧急变更和非紧急变更。通过不同变更处理流程进行。

(3)按变更所发生的领域和阶段，可分为进度变更、成本变更、质量变更、设计变更、实施变更和工作（产品）范围变更。

(4)按变更所发生的空间，可分为内部环境变更和外部环境变更等。

(5)按变更的内容，IT行业进一步可细分为多个子行业，如弱电工程、应用开发、集成和IT咨询等。每种子行业的业务形态各异，成熟度亦有差距，因此内容的分类方法尚无法统一，可在各项目中细化分类。通常针对不同内容的变更区别情况提出不同控制方法。

例如，弱电工程行业常见的分类：产品（工作）范围变更、环境变更、设计变更、实施变更和技术标准变更。

16.1.3项目变更产生的原因

由于项目逐渐完善的基本特性，意味着早期的共识随着项目进行，对项目不断深入的理解，在项目实施过程发生变化是不可避免的。由于项目很少会保质保量地交付，因而变更控制必不可少。

变化可能是产品范围，即对交付物的需求发生的变化；也可能是项目范围或是项目的资源、进度等执行过程发生的变化。

变更的常见原因如下，(l)产品范围（成果）定义的过失或者疏忽。

(2)项目范围（工作）定义的过失或者疏忽。

(3)增值变更。

(4)应对风险的紧急计划或回避计划。

(5)项目执行过程与项目基准要求不一致带来的被动调整。

(6)外部事件。

16.2 变更管理的基本原则

变更管理的原则是首先建立项目基准、变更流程和变更控制委员会（也叫变更管理委员会）。包括以下内容。

(l)基准管理。基准是变更的依据。在项目实施过程中，基准计划确定并经过评审后（通常用户应参与部分评审工作），建立初始基准。此后每次变更通过评审后，都应重新确定基准。

(2)建立变更控制流程。建立或选用符合项目需要的变更管理流程，所有变更都必须遵循这个控制流程进行控制。流程的作用在于将变更的原因、专业能力、资源运用方案、决策权、干系人的共识和信息流转等元素有效地综合起来，按科学的顺序进行。

(3)明确组织分工。至少应明确变更相关工作的评估、评审和执行的职能。

(4)完整体现变更的影响。变更的来源是多样的，既需要完成对客户可视的成果、交付期等变更操作，还需要完成对客户不可视的项目内部工作的变更，如实施方的人员分工、管理工作和资源配置等。

(5)妥善保存变更产生的相关文档，确保其完整、及时、准确、清晰，适当的时候可以引入配置管理工具。国内使用较多的配置工具有Rational ClearCase、Visual SourceSafe和Concurrent Versions System.420

16.3 变更管理组织机构与工作程序

16.3.1组织机构

规范的项目实施，提倡出资方与项目实施方之间分权操作。基准计划中应明确资源的配置约定，通常共识的工作部分由项目实施方按基准执行，操作权授予项目经理；而项目的储备资源属未授权部分，支持项目中的变更操作，权利属于项目出资人，在项目中的代表人为管理委员会。

(1)项目变更控制委员会。

项目变更控制委员会或更完整的配置控制委员会(Configuration Control Board，CCB)，或相关职能的类似组织，是项目的所有者权益代表，负责裁定接受哪些变更。

CCB由项目所涉及的多方人员共同组成，通常包括用户和实施方的决策人员。

CCB是决策机构，不是作业机构。通常，CCB的工作是通过评审手段来决定项目是否能变更，但不提出变更方案。

(2)项目经理。

项目经理对项目负责，其正式权利由项目章程取得，而资源调度的权力通常在项目基准中明确规定。项目基准中不包括的储备资源需经授权人批准后方可使用。

项目经理在变更中的作用是：响应变更提出者的要求，评估变更对项目的影响及应对方案，将要求由技术要求转化为资源需求，供授权人决策；并据评审绪果实施即调整项目基准，确保项目基准反映项目实施情况。

16.3.2工作程序

(1)提出与接受变更申请。

变更提出应当及时以正式方式进行，并留下书面记录。变更的提出可以是各种形式，但在评估前应以书面形式提出。

(2)对变更的初审。

变更初审的目的如下。

①对变更提出方施加影响，确认变更的必要性，确保变更是有价值的。

②格式校验，完整性较验，确保评估所需信息准备充分。

③在干系人间就提出供评估的变更信息达成共识。

④变更初审的常见方式为变更申请文档的审核流转。

【2012-上-上-69】

(3)变更方案论证。

变更方案的主要作用，首先是对变更请求是否可实现进行论证，如果可能实现，则将变更请求由技术要求转化为资源需求，以供CCB决策。常见的方案内容包括技术评估和经济评估，前者评估需求如何转化为成果，后者评估价值和风险。

(4)项目变更控制委员会审查。

审查过程，是项目所有者据变更申请及评估方案，决定是否批准变更。评审过程常包括客户、相关领域的专业人士等。审查通常是文档会签形式，重大的变更审查可以包括正式会议形式。

审查过程应注意分工，项目投资人虽有最终的决策权，但通常在专业技术上并非强项。所以应当在评审过程中将专业评审、经济评审分开，对涉及项目目标和交付成果的变更，客户的意见应放在核心位置。

(5)发出变更通知并开始实施。

评审通过，意味着项目基准的调整，同时确保变更方案中的资源需求及时到位。项目基准的调整，包括项目目标的确认、最终成果、工作内容和资源、进度计划的调整。需要强调的是，变更通知后，不只是包括实施项目基准的调整，更要明确项目的交付日期、成果对相关干系人的影响。如变更造成交付期的调整，应在变更确认时发布，而非在交付前公布。

(6)变更实施的监控。

要监控的，除了调整过的项目基准中所涉及变更的内容外，还应当对项目的整体基准是否反映项目实施情况负责。通过监控行动，确保项目的整体实施工作是受控的。变更实施的过程监控，通常由项日经理负责项目基准的监控。管理委员会监控变更明确的主要成果、进度里程碑等，可以委托监理单位承担监控职责。

(7)变更效果的评估。

变更评估可以从以下几个方面进行。

①首要的评估依据，是项目基准。

@还需结合变更的初衷来看，变更所要达到的目的是否已达成。

③评估变更方案中的技术论证、经济论证内容与实施过程的差距并推进解决。

(8)判断发生变更后的项目是否已纳入正常轨道。

项目基准调整后，需要确认的是相应的资源配置和人员是否及时到位，更需多加关注。之后对项目的整体监控应按新的项目基准进行。涉及变更的项目范围及进度，在变更后的紧邻监控中，应更多地关注，当确认新的项目基准已经生效则按正常的项目实施流程进行。【2011-下-下-4-3】

16.4 项目变更管理的工作内容

由于变更的实际情况千差万别，可能简单，也可能相当复杂。越是大型的项目，调整项目基准的边际成本越高，随意地调整可能带来的麻烦也越大越多，包括基准失效、项目干系人冲突、资源浪费和项目执行情况混乱等。

在项目整体压力较大的情况下，更需强调变更的提出、处理应当规范化，可以使用分批处理、分优先级等方式提高效率，如同繁忙的交通道口，如果红绿灯变化频繁，其结果不是灵活高效，而是整体通过能力的降低。