电气工程师考试《基础知识》试题及答案（共7篇）
电气工程师考试《基础知识》试题及答案 篇1
1、运行中保护装置变更保护定值应按什么顺序进行?
答:(1)对于故障时反应数值上升的继电器(如过流继电器等),若定值由大改小则在运行方式变更后进行;定值由小改大则在运行方式变前进行.
(2)对于故障时反应数值下降的继电器(如低电压继电器.阻抗继电器)若定值由大改小则在运行方式变更前进行,定值由小改大则在运行方式变更后进行。
(3)需改变继电器线圈串并联时严防流就二次回路开路,应先将电流回路可靠短接.
2、跳闸位置继电器与合闸位置继电器有什么作用?
答：它们的作用如下：
1)可以表示断路器的跳、合闸位置如果是分相操作的，还可以表示分相的跳、合闸信号。
2)可以表示断路器位置的不对应或表示该断路器是否在非全相运行壮态。
3)可以由跳闸位置继电器的某相的触点去启动重合闸回路。
4)在三相跳闸时去高频保护停信。
5)在单相重合闸方式时，闭锁三相重合闸。
6)发出控制回路断线信号和事故音响信号。
3、检验微机保护装置数据采集系统应在什么状态下进行?为什么?
答：检验数据采集系统应在“不对应状态”下进行。其原因是，在此状态下无论交流电流如何变化，微机保护不会跳闸，且数据采样系统能正常工作。
4、对微机保护中RAM常用的自检方法是什么?
答：对RAM的自检，通常用写入一个数，然后再读出并比较其是否相等来检验RAM是否完好。一般可分别写入SSH和AAH来进行检验。
5、什么是电气一次设备和一次回路?什么是电气二次设备和二次回路?
答：一次设备是指直接生产、输送和分配电能的高压电气设备。它包括发电机、变压器、断路器、隔离开关、自动开关、接触器、刀开关、母线、输电线路、电力电缆、电抗器、电动机等。由一次设备相互连接，构成发电、输电、配电或进行其它生产的电气回路称为一次回路或一次接线系统。
二次设备是指对一次设备的工作进行监测、控制、调节、保护以及为运行、维护人员提供运行工况或生产指挥信号所需的低压电气设备。如熔断器、控制开关、继电器、控制电缆等。由二次设备相互连接，构成对一次设备进行监测、控制、调节和保护的电气回路称为二次回路或二次接线系统。
6、哪些回路属于连接保护装置的二次回路?
答：(1)从电流互感器、电压互感器二次侧端子开始到有关继电保护装置的二次回路(对多油断路器或变压器等套管互感器，自端子箱开始)。
(2)从继电保护直流分路熔丝开始到有关保护装置的二次回路。
(3)从保护装置到控制屏和中央信号屏间的直流回路。
(4)继电保护装置出口端子排到断路器操作箱端子排的跳、合闸回路。
7、举例简述二次回路的重要性。
答：二次回路的故障常会破坏或影响电力生产的正常运行。例如若某变电所差动保护的二次回路接线有错误，则当变压器带的负荷较大或发生穿越性相间短路时，就会发生误跳闸;若线路保护接线有错误时，一旦系统发生故障，则可能会使断路器该跳闸的不跳闸，不该跳闸的却跳了闸，就会造成设备损坏、电力系统瓦解的大事故;若测量回路有问题，就将影响计量，少收或多收用户的电费，同时也难以判定电能质量是否合格。因此，二次回路虽非主体，但它在保证电力生产的安全，向用户提供合格的电能等方面都起着极其重要的作用。
8、什么是二次回路标号?二次回路标号的基本原则是什么?
答：为便于安装、运行和维护，在二次回路中的所有设备间的连线都要进行标号，这就是二次回路标号。标号一般采用数字或数字和文字的组合，它表明了回路的性质和用途。
回路标号的基本原则是：凡是各设备间要用控制电缆经端子排进行联系的，都要按回路原则进行标号。此外，某些装在屏顶上的设备与屏内设备的连接，也需要经过端子排，此时屏顶设备就可看作是屏外设备，而在其连接线上同样按回路编号原则给以相应的标号。
为了明确起见，对直流回路和交流回路采用不同的标号方法，而在交、直流回路中，对各种不同的回路又赋于不同的数字符号，因此在二，次回路接线图中，我们看到标号后，就能知道这一回路的性质而便于维护和检修。
9、二次回路标号的基本方法是什么?
答：(1)用三位或三位以下的数字组成，需要标明回路的相别或某些主要特征时，可在数字标号的前面(或后面)增注文字符号。
(2)按“等电位”的原则标注，即在电气回路中，连于一点上的所有导线(包括接触连接的可折线段)须标以相同的回路标号。
(3)电气设备的触点、线圈、电阻、电容等元件所间隔的线段，即看为不同的线段，一般给予不同的标号;对于在接线图中不经过端子而在屏内直接连接的回路，可不标号。
10、直流正、负极接地对运行有哪些危害?
答：直流正极接地有造成保护误动的可能。因为一般跳闸线圈(如出口中间继电器线圈和跳合闸线圈等)均接负极电源，若这些回路再发生接地或绝缘不良就会引起保护误动作。直流负极接地与正极接地同一道理，如回路中再有一点接地就可能造成保护拒绝动作(越级扩大事故)。因为两点接地将跳闸或合闸回路短路，这时还可能烧坏继电器触点。
电气工程师考试《基础知识》试题及答案 篇2
1. 关于国内信用证特征的表述中, 不符合法律规定的是 () 。
A.国内信用证为不可撤销信用证B.受益人可以将国内信用证权利转让给他人C.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算D.国内信用证只能用于转账结算, 不得支取现金
【答案】B
【解析】国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。
2. 甲、乙均为国有企业, 甲向乙购买一批货物, 约定采用托收承付验货付款结算方式。2008年3月1日, 乙办理完发货手续, 发出货物;3月2日, 乙到开户行办理托收手续;3月10日, 铁路部门向甲发出提货通知;3月14日, 甲向开户行表示承付, 通知银行付款。则承付期的起算时间是 () 。
A.3月2日B.3月3日C.3月11日D.3月15日
【答案】C
【解析】在托收承付中, 验货付款的承付期为10天, 从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。
3. 下列关于法的本质与特征的表述中, 不正确的是 () 。
A.法是由国家制定或认可的规范B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力
【答案】B
【解析】法是统治阶级的国家意志的体现, 不是社会全体人民意志的体现。
4. 下列对法所作的分类中, 以法的空间效力、时间效力或对人的效力进行分类的是 () 。
A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.一般法和特别法D.实体法和程序法
【答案】C
【解析】一般法和特别法是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类。
5. 某企业对甲省乙市国税部门给予其行政处罚的决定
不服, 申请行政复议。下列各项中, 应当受理该企业行政复议申请的机关是 () 。
A.乙市国税部门B.乙市人民政府C.甲省国税部门D.甲省人民政府
【答案】C
【解析】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的, 向上一级主管部门申请行政复议。
6. 根据《会计档案管理办法》的规定, 会计档案保管期满需要销毁的, 应当编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册的保管期限为 () 。
A.3年B.5年C.15年D.永久
【答案】D
【解析】会计档案保管清册、会计档案销毁清册的保管期限为永久。
7. 根据《会计法》的规定, 对单位私设会计账簿的行为,
县级以上人民政府财政部门除有权对该单位予以处罚外, 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 也可处以一定数额的罚款。该罚款数额的幅度范围是 () 。
A.500元以上5 000元以下B.1 000元以上1万元以下
C.2 000元以上2万元以下D.3 000元以上5万元以下
【答案】C
【解析】私设会计账簿的, 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 可处2 000元以上2万元以下的罚款。
8. 下列关于总会计师性质与任职资格的表述中, 不符合法律规定的是 () 。
A.总会计师是单位非行政领导成员B.总会计师是单位财务会计工作的主要负责人C.担任总会计师应具备会计师资格D.担任总会计师必须主管一个单位财务会计工作的时间不少于3年
【答案】A
【解析】 (1) 选项A、B:总会计师是单位行政领导成员, 是单位财务会计工作的主要负责人; (2) 选项C、D:担当总会计师的条件之一:取得会计师任职资格, 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。
9. 下列税收法律中, 属于税收程序法的是 () 。
A.中华人民共和国企业所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D.中华人民共和国房产税暂行条例
【答案】B
【解析】税收程序法是指税务管理方面的法律, 具体规定了税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。《税收征收管理法》就属于税收程序法。
1 0. 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的, 计算征收消费税的计税依据为 () 。
A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格
【答案】A
【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务, 应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
1 1. 根据营业税法律制度的规定, 下列各项业务中, 按“服务业”税目征税的是 () 。
A.武术表演B.文学讲座C.体育比赛D.广告播映
【答案】D
【解析】服务业征收范围包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业。体育比赛、文学讲座、武术表演属于文化体育业, 广告播映按“服务业”税目征税。
1 2. 根据关税法律制度的规定, 下列进口货物中, 实行复合税计税方法征收关税的是 () 。
A.原油B.新闻纸C.胶卷D.录像机
【答案】D
【解析】复合税是指对某种进 (出) 口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前, 我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。
1 3. 根据《企业所得税法》的规定, 企业发生的公益性捐赠支出, 在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是 () 。
A.全额扣除B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除C.在年度利润总额12%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除
【答案】C
【解析】企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除。
1 4. 根据《企业所得税法》的规定, 对国家需要重点扶持的高新技术企业, 给予企业所得税税率优惠, 优惠税率为 () 。
【答案】B
【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。
1 5. 根据个人所得税法律制度的规定, 下列各项中, 属于工资、薪金所得项目的是 () 。
A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴
【答案】A
【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。
16.王某于2007年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项, 同年12月30日王某将该笔存款取出, 应得利息收入100元。银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为 () 元。
A.5 B.10 C.15 D.20
【答案】A
【解析】自2007年8月15日起, 对储蓄存款利息所得征收的个人所得税税率调减成5%。应由银行代扣的个人所得税税额=100×5%=5 (元) 。
17.根据我国税收法律制度的规定, 下列税种中, 实行从量计征的是 () 。
A.契税B.车辆购置税C.房产税D.城镇土地使用税
【答案】D
【解析】从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据, 其课税数额与征税对象的数量相关而与价格无关。城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积, 属于从量计征。
18.某企业一幢房产原值600 000元, 已知房产税税率为1.2%, 当地规定的房产税扣除比例为30%, 该房产年度应缴纳的房产税税额为 () 元。
A.9 360 B.7 200 C.5 040 D.2 160
【答案】C
【解析】应纳房产税税额=600 000× (1-30%) ×1.2%=5 040 (元) 。
19.根据车船税法律制度的规定, 下列各项中, 属于载货汽车计税依据的是 () 。
A.排气量B.自重吨位C.净吨位D.购置价格
【答案】B
【解析】载货汽车、三轮汽车、低速货车以自重吨位为计税依据。
20.根据印花税法律制度的规定, 下列各项中, 属于印花税纳税人的是 () 。
A.合同的双方当事人B.合同的担保人C.合同的证人D.合同的鉴定人
【答案】A
【解析】合同的当事人是印花税的纳税人, 不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
21.林某有面积为140平方米的住宅一套, 价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套, 价值72万元。两人进行房屋交换, 差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%, 黄某应缴纳的契税税额为 () 万元。
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】房屋交换, 以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额= (96-72) ×3%=0.72 (万元) 。
22.某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元, 客房出租收入10万元, 该酒店未在规定期限内进行纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定, 税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是 () 。
A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额
【答案】D
【解析】发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍未申报的, 主管税务机关有权核定其应纳税额。
23.根据营业税法律制度规定, 广告代理业在确定计税营业额时, 可以扣除的费用是 () 。
A.支付给广告发布者的广告发布费B.支付给广告设计者的广告制作费C.支付给广告印刷者的广告印刷费D.广告公司发生的人员工资等费用
【答案】A
【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用, 减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
24.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定, 存款人开立专用存款账户一定时间后, 方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是 () 。
A.自正式开立之日起1个工作日后B.自正式开立之日起2个工作日后C.自正式开立之日起3个工作日后D.自正式开立之日起5个工作日后
【答案】C
【解析】存款人开立单位银行结算账户, 自正式开立之日起3个工作日后, 方可使用该账户办理付款业务。
25.甲公司向乙企业购买一批原材料, 开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日, 到期日为5月10日。4月6日, 乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%, 一年按360天计算, 贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定, 银行实付乙企业贴现金额为 () 元。
A.301 680 B.298 980 C.298 950 D.298 320
【答案】B
【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日, 汇票到期前1日是5月9日, 一共是34天。银行实付乙企业贴现金额=300 000-300 000×3.6%× (34÷360) =298 980 (元) 。
二、多项选择题
1. 下列关于商业汇票提示承兑期限的表述中, 符合法律规定的有 () 。
A.商业汇票的提示承兑期限, 为自汇票到期日起10日内B.定日付款的商业汇票, 持票人应该在汇票到期日前提示承兑C.出票后定期付款的商业汇票, 提示承兑期限为自出票日起1个月内D.见票后定期付款的商业汇票, 持票人应该自出票日起1个月内提示承兑
【答案】BD
【解析】 (1) 选项A:商业汇票的提示付款期限, 为自汇票到期日起10日内, 而不是提示承兑期限; (2) 选项BC:定日付款、出票后定期付款的商业汇票, 持票人应该在汇票到期日前向付款人提示承兑; (3) 选项D:见票后定期付款的商业汇票, 持票人应该自出票日起1个月内提示承兑。
2. 下列关于单位人民币卡结算使用的表述中, 不符合法律规定的有 () 。
A.单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账B.单位人民币卡账户销户时, 其资金余额可以提取现金C.用单位人民币卡办理商品和劳务结算时, 可以透支结算D.不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户
【答案】ABC
【解析】 (1) 选项A:单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入; (2) 选项B:单位人民币卡不得存入、支取现金; (3) 选项C:单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算, 但不得透支。
3. 下列权利义务中, 属于经济法律关系内容的有 () 。A.所有权B.纳税义务C.经营管理权D.服兵役义务
【答案】ABC
【解析】选项D属于法律关系的内容, 但不属于经济法律关系的内容。
4. 根据《仲裁法》的规定, 下列关于仲裁委员会的表述中, 正确的有 () 。
A.仲裁委员会是行政机关B.仲裁委员会不按行政区划层层设立C.仲裁委员会独立于行政机关D.仲裁委员会之间没有隶属关系
【答案】BCD
【解析】仲裁委员会独立于行政机关, 与行政机关没有隶属关系, 仲裁委员会之间也没有隶属关系。
5. 根据我国有关法律的规定, 因票据纠纷提起诉讼, 享有诉讼管辖权的法院有 () 。
A.原告住所地法院B.票据支付地法院C.被告住所地法院D.票据出票地法院
【答案】BC
【解析】因票据纠纷提起的诉讼, 由票据支付地法院或者被告住所地法院管辖。
6. 当事人拒绝履行已经发生法律效力的民事判决时, 另一方当事人可以申请法院强制执行。下列各项中, 属于法院可以采取的强制执行措施的有 () 。
A.查询、冻结、划拨被执行人的存款B.扣留、提取被执行人的收入C.搜查被执行人的财产D.要求有关单位办理财产权证照转移手续
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于法院可以采取的强制执行措施。
7. 某单位保管的下列资料中, 属于会计档案的有 () 。
A.单位预算执行情况B.银行存款余额调节表C.季度财务会计报告D.会计档案销毁清册
【答案】BCD
【解析】会计档案, 是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。单位预算执行情况属于文书档案, 不属于会计档案。
8. 下列人员所从事的工作岗位中, 不属于会计岗位的有 () 。
A.商场收银员B.医院门诊收费员C.单位出纳D.药品库房记账员
【答案】ABD
【解析】医院门诊收费员、药品库房记账员、商场收费 (银) 员所从事的工作均不属于会计岗位。
9. 根据我国会计法律制度的有关规定, 企业委托注册会
计师审计时, 如果拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明, 或拒绝就重要的口头声明予以书面确认, 注册会计师可以出具的审计报告类型有 () 。
A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告
【答案】BD
【解析】如果被审计单位拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明, 或拒绝就重要的口头声明予以书面确认, 说明审计范围受到限制, 注册会计师根据受限制的程度可以出具保留意见的审计报告或者无法表示意见的审计报告。
1 0. 下列各项中, 可以成为税收法律关系主体的有 () 。
A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人
【答案】ABCD
【解析】税收法律关系的主体分为征税主体 (选项AC) 和纳税主体 (选项BD) 。
1 1. 根据增值税法律制度的规定, 下列业务中, 属于增值税征税范围的有 () 。
A.银行销售金银业务B.邮政部门发行报刊C.商店销售集邮商品D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务
【答案】ACD
【解析】邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊征收增值税, 邮政部门发行报刊征收营业税。
1 2. 根据消费税法律制度的规定, 下列各项中, 属于消费税征税范围的消费品有 () 。
A.高档手表B.木制一次性筷子C.实木地板D.高档西服
【答案】ABC
【解析】消费税征税范围:烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。
1 3. 根据营业税法律制度的规定, 下列关于个人销售住房征收营业税的表述中, 正确的有 () 。
A.个人将购买不足5年的住房对外销售的, 全额征收营业税B.个人将购买超过5年 (含5年) 的普通住房对外销售的, 免征营业税C.个人将购买超过5年 (含5年) 的非普通住房对外销售的, 减半征收营业税D.个人将购买超过5年 (含5年) 的非普通住房对外销售的, 按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税
【答案】ABD
【解析】选项C:个人将购买超过5年 (含5年) 的非普通住房对外销售的, 按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
1 4. 根据《企业所得税法》的规定, 下列项目中, 属于不征税收入的有 () 。
A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
【答案】AD
【解析】 (1) 选项AD属于不征税收入; (2) 选项B属于免税收入; (3) 选项C属于应税收入。
1 5. 根据《企业所得税法》的规定, 下列支出项目中, 在计算企业所得税应纳税所得额时, 不得扣除的有 () 。
A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出
【答案】ACD
【解析】银行加收的罚息属于经营性罚款, 可以在所得税前扣除。
16.根据印花税法律制度的规定, 下列各项中, 以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有 () 。
A.产权转移书据B.借款合同C.财产租赁合同D.工商营业执照
【答案】ABC
【解析】 (1) 选项ABC:产权转移书据、借款合同和财产租赁合同是以凭证所载金额作为计税依据; (2) 选项D:工商营业执照以凭证件数作为计税依据。
17.根据资源税法律制度的规定, 关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中, 正确的有 () 。
A.采用分期收款结算方式销售应税产品的, 为发出应税产品的当天B.采用预收货款结算方式销售应税产品的, 为收到货款的当天C.自产自用应税产品的, 为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间, 为支付首笔货款的当天
【答案】CD
【解析】 (1) 选项A:纳税人采取分期收款结算方式的, 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天; (2) 选项B:纳税人采取预收货款结算方式的, 其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
18.某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中, 属于地方税务局征收的有 () 。
A.增值税B.房产税C.印花税D.车船税
【答案】BCD
【解析】房产税、印花税、车船税由地方税务局征收, 增值税由国家税务局征收。
19.根据《票据法》的规定, 下列人员中, 行使付款请求权时, 对持票人负有付款义务的有 () 。
A.汇票的承兑人B.银行本票的出票人C.支票的付款人D.汇票的背书人
【答案】ABC
【解析】汇票的承兑人、支票的付款人、银行本票的出票人是票据的付款人。
20.根据《票据法》的规定, 下列各项中, 属于票据丧失后可以采取的补救措施有 () 。
A.挂失止付B.公示催告C.普通诉讼D.仲裁
【答案】ABC
【解析】票据丧失后, 可采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种方式进行补救。
三、判断题
1. 贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的, 不再享受免息还款期待遇。 ()
【答案】菁
【解析】贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时, 不再享受免息还款期待遇, 应当支付未偿还部分自银行记账日起, 按规定利率计算的透支利息。
2. 采用汇兑结算方式的, 汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。 ()
【答案】×
【解析】汇款回单只能作为汇出银行受理汇款业务的依据, 不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
3. 一个国家的现行法律规范分为若干个法律部门, 由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体构成一国的法律体系。 ()
【答案】菁
4. 当事人采用仲裁方式解决纠纷的, 应当由双方自愿达成仲裁协议。 ()
【答案】菁
【解析】当事人采用仲裁方式解决纠纷的, 应当由双方自愿达成仲裁协议。没有仲裁协议, 一方申请仲裁的, 仲裁委员会不予受理。
5. 销毁会计档案时, 单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。 ()
【答案】菁
6. 直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税, 属于税基式减免。 ()
【答案】菁
【解析】税基式减免是指直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。
7. 个人将不动产无偿赠送给他人的行为, 视同销售不动产, 应当征收营业税。 ()
【答案】×
【解析】个人将不动产无偿赠送给他人的, 免征营业税;单位将不动产无偿赠送给他人的, 视同销售不动产, 征收营业税。
8. 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某, 则李某为该房屋房产税的纳税人。 ()
【答案】菁
【解析】房屋出典的, 承典人为房产税的纳税人。
9. 契税的纳税人是指在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。 ()
【答案】×
【解析】在我国境内转移土地使用权、房屋所有权时, “承受”的单位和个人为契税的纳税人。
1 0. 纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息。 ()
【答案】×
【解析】纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
四、计算分析题
1. 甲化妆品公司为增值税一般纳税人, 主要从事化妆品的生产、进口和销售业务, 2007年11月发生以下经济业务:
(1) 从国外进口一批化妆品, 海关核定的关税完税价格为112万元, 公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税, 并取得了相关完税凭证。
(2) 向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利, 该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。
(3) 委托乙公司加工一批化妆品, 提供的材料成本为86万元, 支付乙公司加工费5万元, 当月收回该批委托加工的化妆品, 乙公司没有同类消费品销售价格。
已知:化妆品适用的消费税税率为30%, 关税税率为25%。
要求:
(1) 计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。
(2) 计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。
(3) 计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。
【答案】
(1) 进口环节应缴纳的消费税税额。
关税税额=关税完税价格×关税税率=112×25%=28 (万元)
消费税税额=[ (关税完税价格+关税) ÷ (1-消费税税率) ]×消费税税率=[ (112+28) ÷ (1-30%) ]×30%=60 (万元)
(2) 作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额=75×30%=22.5 (万元) 。
(3) 乙公司受托加工的化妆品在交货时代收代缴的消费税税额=[ (材料成本+加工费) ÷ (1-消费税税率) ]×消费税税率=[ (86+5) ÷ (1-30%) ]×30%=39 (万元) 。
【解释】考试中可以不写文字公式。
2. 中国公民张某2007年12月取得以下收入:
(1) 全年一次性奖金21 600元 (张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额, 并且已由单位代扣代缴个人所得税) 。
(2) 为某公司设计产品营销方案, 取得一次性设计收入18 000元。
(3) 购买福利彩票支出500元, 取得一次性中奖收入15 000元。
(4) 股票转让所得20 000元。
(5) 转让自用住房一套, 取得转让收入100万元, 支付转让税费5万元, 该套住房购买价为80万元, 购买时间为2002年6月份并且是唯一的家庭生活用房。
已知:
(2) 劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。
要求:
(1) 分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。
(2) 计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。
【答案】
(1) (1) 全年一次性奖金, 应当缴纳个人所得税。
该笔奖金应缴纳的个人所得税税额=21 600×10%-25=2 135 (元)
【解析】取得全年一次性奖金, 单独作为1个月的工资处理, 但不能扣除1 600元的费用;将全年一次性奖金 (21 600元) 除以12个月, 按其商数 (1 800元) 确定适用税率 (10%) 和速算扣除数 (25元) ;应纳个人所得税=21 600×10%-25=2 135 (元) 。
(2) 为某公司设计产品营销方案取得的设计收入, 属于劳务报酬所得, 应当缴纳个人所得税。
设计收入应缴纳的个人所得税税额=18 000× (1-20%) ×20%=2 880 (元)
(3) 中奖收入属于偶然所得, 应当缴纳个人所得税。
中奖收入应缴纳的个人所得税税额=15 000×20%=3 000 (元)
【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票, 一次性中奖收入在1万元以下 (含1万元) 的暂免征收个人所得税, 超过1万元的, 全额征收个人所得税。在本题中, 中奖收入为1.5万元, 超过了1万元, 应全额计征个人所得税。
(4) 股票转让所得20 000元暂不征收个人所得税。
(5) 转让住房所得免征个人所得税。
【解释】对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得, 免征个人所得税。在本题中, 张某自用住房时间已经超过5年, 并且是唯一的家庭生活用房, 转让收入免征个人所得税。
(2) 张某当月应缴纳的个人所得税税额=2 135+2 880+3 000=8 015 (元) 。
3. 某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务:
(1) 取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元。
(2) 取得转贷款业务利息收入450万元, 借款利息支出320万元。
(3) 取得转让公司债券收入1 100万元, 债券的买入价为900万元。
(4) 取得金融服务手续费收入15万元。
(5) 吸收居民存款500万元。
已知:金融业适用的营业税税率为5%。
要求:
(1) 分别说明该银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。
(2) 计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。
【答案】
(1) 一般贷款业务属于营业税的征收范围, 以利息收入全额为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额=600×5%=30 (万元) 。
银行的转贷款业务属于营业税的征收范围, 以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额= (450-320) ×5%=6.5 (万元) 。
公司债券的买卖属于营业税的征收范围, 以卖出价减去买入价后的余额为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额= (1 100-900) ×5%=10 (万元) 。
银行提供的金融服务属于营业税的征收范围, 以金融服务手续费收入为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额=15×5%=0.75 (万元) 。
银行吸收居民存款不属于营业税的征收范围, 不征收营业税。
(2) 该银行第四季度应缴纳的营业税税额=30+6.5+10+0.75=47.25 (万元) 。
五、综合题
大华机械公司为增值税一般纳税人, 主要生产各种电动工具, 适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期, 自期满之日起10日内申报纳税, 增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底, 税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查, 有关检查情况如下:
(1) 6月6日, 一批外购钢材因管理不善被盗, 增值税专用发票确认的成本为40万元, 增值税税额为6.8万元。在查明原因之前, 该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。
(2) 6月10日, 处理一批下脚料, 将取得的含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。
(3) 6月15日, 购进低值易耗品一批, 取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
(4) 6月25日, 销售电动工具一批, 另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。
(5) 6月底计算应纳增值税时, 将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票上注明的增值税税额为1.87万元, 开票时间为2007年1月25日。
根据以上情况, 税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金, 并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2007年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金 (滞纳天数为24天) 和罚款。不考虑其他税收因素。
要求:
根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定, 回答下列问题:
(1) 指出该公司上述 (1) 至 (5) 项业务的增值税处理是否正确?并说明理由。
(2) 计算该公司应补缴的增值税税款, 列出计算过程。
(3) 计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额, 列出计算过程。
(4) 该公司的行为属于何种税收违法行为?是否构成犯罪?分别说明理由。
【答案】
(1) 该公司上述 (1) 至 (5) 项业务的增值税处理不正确:
业务 (1) 外购的钢材被盗, 属于非正常损失, 其进项税额不能抵扣, 已经抵扣的, 其进项税额应当从当期的进项税额中转出。在本题中, 该公司只是将成本40万元转入待处理财产损溢, 并没有作相应的进项税额转出处理是不正确的。应转出的进项税额为6.8万元。
业务 (2) 将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料应缴纳增值税, 应确认的销项税额=3.51÷ (1+17%) ×17%=0.51 (万元) 。
业务 (3) 购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。在本题中, 可以抵扣的进项税额=1×7%=0.07 (万元) , 企业抵扣了0.1万元, 多抵扣的部分=0.1-0.07=0.03 (万元) 。
业务 (4) 收取的包装物租金, 应作为价外费用确认销项税额, 该公司将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2.34÷ (1+17%) ×17%=0.34 (万元) 。
业务 (5) 中涉及的增值税专用发票在6月份不能抵扣。根据规定, 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票, 自增值税专用发票开具之日起90日内到税务机关认证, 否则不予抵扣进项税额。在本题中, 该增值税专用发票的开票时间为2007年1月25日, 已经超过了90日, 其进项税额在6月份抵扣不符合规定。
(2) 应补缴的增值税税额=6.8+0.51+0.03+0.34+1.87=9.55 (万元) 。
(3) 该公司应缴纳的滞纳金=9.55×0.5‰×24=0.11 (万元) , 应缴纳的罚款=9.55×1.5=14.33 (万元) 。
(4) 该公司的行为属于偷税行为。根据规定, 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证, 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入的行为属于偷税行为。
电气工程师考试《基础知识》试题及答案 篇3
一、单项选择题：下列各题的四个选项中，只有一项最符合题意，请将你选定的选项所对应的对母(A、B、C或D)填在括号内(共10题，每题1分，共10分)。
1、唯物辩证法与形而上学的根本分歧是()。
A.是否承认历史是人民群众创造的
B.是否承认对立统一规律
C.是否承认质量互变规律
D.是否承认否定之否定规律
2、在社会主义国家改革的历程中，率先冲破苏联模式，实行改革的国家是()。
A.南斯拉夫B.中国C.匈牙利D.波兰
3、中共十五届六中全会审议并通过了()。
A.《国民经济"十五"计划纲要》
B.《关于加快国有企业改革的决议》
C.《关于加强党的基层组织建设的决议》
D.《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》
4、宪法规定，我国根本政治制度是()。
A.人民代表大会制度B.民族区域自治制度
C.多党合作制度D.民主集中制
5、1949年9月，中国人民政治协商会议第一届全体会议通过的具有临时宪法性质的是()。
A.《中国人民政治协商会议共同纳领》
B.《中国人民政治协商会议组织法》
C.《中华人民共和国中央人民政府组织法》
D.《中国人民政治协商会议章程》
6、领导效能考评的重点是()。
A.德B.能C.勤D.绩
7、我国环境保护法规定，对存在危害环境的污染源单位责令其限期治理，最长期限不得超过()。
A.1年B.半年C.3年D.5年
8、党的十五大确定()是建设有中国特色社会主义的基本治国方略。
A.依法治国B.以法治国C.以德治国D.依德治国
9、中国人民政治协商会议第一届全体会议在北平一共举行了()天。
A.7B.9C.8D.10
10、()是人民政协在我国政治生活中正确发挥作用的根本保证，也是我国所实行的社会主义民主区别于西方议会民主的主要标志。
A.坚持中国共产党的领导
B.服从和服务于国家的大局
C.注意从实际出发
D.加强同有关部门的配合
二、多项选择题：下列各题的五个选项中，至少有两项是符合题意的，请将你选定的选项所对应的字母(A、B、C、D或E)填在括号内。错选、多选、少选均不得分(共10题，每题2分，共20分)
1、我国民法通则规定知识产权的类型有()。
A.著作权B.专利权C.商标权D.发现权
E.发明权和其他科技成果权
2、市场经济的基本特征是()。
A.市场主体的自主性B.市场关系的平等性
C.市场活动的竞争性D.市场发展的开放性
3、唯物辩证法的基本规律是()。
A.对立统一规律B.质量互变规律
C.人与自然协调发展规律
D.普遍联系规律E.否定之否定规律
4、建国以来，与人民政协有关的国家法律法规主要有()。
A.《中国人民政治协商会议共同纲领》
B.《中国人民政治协商会议组织法》
C.《中华人民共和国中央人民政府组织法》
D.《中华人民共和国宪法》
E.《中华人民共和国国旗法》
5、在社会主义市场经济条件下，我国政府的经济职能主要表现在()。
A.保持经济总量平衡
B.制定国民经济长期规划和产业政策
C.提供公共服务
D.创造公平竞争的市场环境E.调节收入分配
6、我国刑法的基本原则是()。
A.无罪推定原则B.辩护人制度
C.罪刑法定原则D.法律面前人人平等原则
E.罪刑相适应原则
7、我国社会主义市场经济体制的基本框架包括()。
A.现代企业制度B.统一开放、竞争有序的市场体系
C.宏观调控体系D.多层次社会保障制度
E.以按劳分配为主体，效率优先，兼顾公平的分配制度
8、为解决社会问题，调整社会利益关系的公共政策，表现出的基本特征有()。
A.阶级性B.整体性C.价值相关性
D.多样性E.合法性
9、政协章程规定，政协全国委员会和地方各级委员会的主要职能有()。
A.政治协商B.民主监督C.参政议政
D.协调沟通E.批评建议
10、我国行政管理的主要特征是()。
A.以国家权力的强制为后盾
B.实现阶级统治职能的政治性和管理社会公共事务的社会性
C.具有自身规律和功能作用的动态过程
D.具体处理国家和社会事务的实践活动
E.具有一定的技术性和艺术性
三、辨析题：判断下列命题或观点是否正确，并说明理由(共3题，每题5分，共15分)。
1、社会主义的本质就是坚持公有制。
2、市场经济就是商品经济。
3、知识产权就是著作权。
四、论述题：(15分)
试论"三个代表"思想体现了党的先进性。
五、材料分析题：(10分)
(1)历史唯物主义认为，人的素质当中有先天禀赋的因素，但更取决于后天的修养锻炼。
(2)十一届三中全会后，适应改革开放和社会主义现代化建设的新形势，我们党适时提出干部队伍要实现"革命化、年轻化、知识化、专业化"。
(3)九十年代中期，面对建立社会主义市场经济过程中提出的新问题、新挑战，面对风云变幻的国际形势，江泽民同志指出，领导干部一定要讲政治，随之在县级以上领导干部是进行了讲学习、讲政治、讲正气为主要内容的教育活动。
阅读以上材料，回答下列问题。
(1)新时期领导干部应具有哪些素质？
(2)作为一名领导干部，适应时代要求，怎样才能提高自身素质？
六、作文：(30分)
根据江泽民总书记对新世纪政协工作的四点希望和李瑞环主席关于履行政协职能必须坚持四条原则，请自拟题目，联系工作实际，谈谈如何进一步开创政协工作新局面的问题。
要求：(1)议论文体裁
(2)字迹清楚，字数不少于600字。
厅级领导干部考试试题答案
一、单项选择题：
1、B2、A3、D4、A5、A
6、D7、C8、A9、D10、A
二、多项选择题
1、ABCDE2、ABCDE3、ABE4、ABCDE
5、ABCDE6、CDE7、ABCDE8、ABCDE
9、ABC10、ABCDE
三、辨析题：
1、错。社会主义的本质是解放生产力，发展生产力，消灭剥削，消除两极分化，最终达到共同富裕。
2、错。市场经济是商品经济的发达形态和运行总体。两者属于不同的范畴序列，出现时间、范围大小、存在条件、解决的核心问题也各不相同。
3、错。知识产权指人们对通过脑力劳动创造出来的智力成果所依法享有的权利。除著作权外，还包括专利权、商标权、发现权、发明权和其他科技成果权等。
四、论述题：
(1)党要始终代表中国先进社会生产力的发展要求，体现了我们党的阶级基础的先进性，表明党从诞生起就是推动我国社会生产力向前发展的决定力量。
(2)党要始终代表中国先进文化的前进方向，体现了我们党的指导思想的先进性，表明党始终走在时代前列，始终坚持马克思主义指导下的文化建设。
(3)党要始终代表中国最广大人民的根本利益，充分体现了党全心全意为人民服务的宗旨，表明我们党搞物质文明建设和精神文明建设，归根到底都是为了代表和满足我国最广大人民的根本利益。
(4)党的性质、指导思想、基本纲领、奋斗目标、根本宗旨的理论，一句话，党的先进性，其实质和归结点都在于"三个代表"。
五、材料分析题：
(1)领导干部应当具有较高的政治思想素质、道德情操素质、文化专业素质、组织能力素质和心理素质。其中首要的是政治思想素质。
(2)素质的提高关键在于学习实践中修养锻炼。要学习马克思主义的基础理论，学习文化基础知识，精通专业知识；在实践中锻炼自己统筹全局的思考能力和协调能力，处理问题的决断能力和应变能力。通过学习和实践，提高自身素质，达到党对干部提出的德才兼备的要求。
六、作文：
评分标准：
(1)文章论点正确，论据充分，论证有力；较好联系工作实际；文笔流畅，修辞运用得当；卷面整洁，字迹清楚。为一类卷，得分25-30分。
(2)文章论点正确，论证基本合理；能够联系实际；文字运用较为自如；卷面整洁，字迹清楚。为二类卷，得分18-24分。
(3)文章论点基本正确，论证基本合理，但内容不够充实；未能联系工作实际；文字表达基本通畅；卷面整洁，字迹清楚。为三类卷，得分10-17分。
电气工程师考试《基础知识》试题及答案 篇4
1、在电价低的供电线路上，擅自接用电价高的用电设备或私自改变用电类别的，应按实际使用日期补交其差额电费，并承担()差额电费的违约使用电费，使用日期难以确定的，实际使用时间按()计算。
a、一倍 b、二倍 c、三倍 d、五倍
答案：bc
2、直流试验电压的脉动幅值等于()。
a.最大值和最小值之差;
b.最大值与平均值之差;
c.最小值与平均值之差;
d.最大值和最小值之差的一半。
答案：d
3、().对电介质施加直流电压时，由电介质的弹性极化所决定的电流称为()。
a.泄漏电流;
b.电导电流;
c.吸收电流;
d.电容电流。
答案：d
4、当球间距不大于球半径时，常用的测量球隙是典型的()电场间隙。
a.均匀;
b.稍不均匀;
c.不均匀;
d.极不均匀。
答案：b
5、在小接地电流系统中，某处发生单相接地时，母线电压互感器开口三角形的电压。()
a.故障点距母线越近，电压越高
b.故障点距母线越近，电压越低
c.不管距离远近，基本上电压一样高
答案：c
6(jd4a2135).高压绝缘试验中，要求直流试验电压在输出工作电流下，其电压的脉动因数应不大于(b)。
a.1%;
b.3%;
c.5%;
d.10%。
7(jd4a2136).直流试验电压值指的是直流电压的(a)。
a.算术平均值;
b.最大值;
(c)最小值;
d.峰值。
8(jd4a2137).运行中的变压器铁芯允许(a)。
a.一点接地;
b.两点接地;
c.多点接地;
d.不接地。
9(jd4a3138).试品电容量约为15000pf，当用10kvqs1型西林电桥测量其tgδ及c时，电桥分流器档位宜设置在(c)档。
a.0.01;
b.0.025;
c.0.06;
d.0.15。
10(jd4a3139).试品绝缘表面脏污、受潮，在试验电压下产生表面泄漏电流，对试品tgδ和c测量结果的影响程度是(c)。
a.试品电容量越大，影响越大;
b.试品电容量越小，影响越小;
c.试品电容量越小，影响越大;
d.与试品电容量的大小无关。
1(la4a1010).将一根电阻等于r的均匀导线，对折起来并联使用时，则电阻变为(a)。
a.r/4;
b.r/2;
c.r;
d.2r。
2(la4a1011).阻值分别为r和2r的两只电阻串联后接入电路，则阻值小的电阻发热量是阻值大的电阻发热量的(b)倍。
a.1;
b.1/2;
c.2;
d.1/3。
3(la4a1012).阻值分别为r和2r的两只电阻并联后接入电路，则阻值小的电阻发热量是阻值大的电阻发热量的(a)倍。
a.2;
b.4;
c.1/2;
d.1/3。
4(la4a2013).三个阻值相等的电阻串联时的总电阻是并联时总电阻的(b)。
a.6倍;
b.9倍;
c.3倍;
d.12倍。
5(la4a2014).导体切割磁力线时，其产生感应电动势的大小与磁场的磁感应强度(b)。
a.的平方成正比;
b.的一次方成正比;
c.的大小无关;
d.成反比。
6(la4a2015).载流导体在磁场中所受力的大小与导体有效长度(c)。
a.的1/2成正比;
b.无关;
c.成正比;
d.成反比。
答案:c
7(la4a2016).三相对称负载星形连接时，其线电流为相电流的(b)倍。
a.;
b.1;
c.1/;
d.1/。
8(la4a2017).磁阻的大小与磁路的长度(c)。
a.无关;
b.成反比;
c.成正比;
d.成非线性关系。
9(la4a2018).由铁磁材料构成的磁通集中通过的路径，称为(c)。
a.电路;
b.磁链;
c.磁路;
d.磁场。
10(jd4a3134).普通万用表的交流档，测量机构反映的是(b)。
a.有效值，定度也按有效值;
b.平均值，定度是按正弦波的有效值;
c.平均值，定度也按平均值;
电气工程师考试《基础知识》试题及答案 篇5
一、单项选择题(共60题，每题l分。每题的备选项中，只有l个最符合题意)
1．国家实行设备监理制度的目的是为了保证重点项目的顺利实施，加强对建设项目重要设备没计、制造、安装等过程的监督和管理，保证()，促进设备监理活动的规范有序。
A．没备质量和投资效益
B．设备技术水平和质量水平
C．没备综合技术水平和综合质量
D．设备经济效益和社会效益
2．监理一词可以理解为()。
A．依据法定的准则，对有关行为主体的行为进行监督、控制
B.依据法定的准则，对有关行为主体的行为进行监察、控制
C．依据既定的准则，对有关行为主体的行为进行监督、审核
D.依据既定的准则，对有关行为主体的行为进行监督、控制
3．在工程项目实施过程中，设备监理是由具有()代表业主对建设项目实施过程中的没备形成过程和／或最终形成的结果进行监理。
A．管理经验的单位
B．法人资格的单位
C.监理资格的单位
D．监理经验的单位
4．按照《设备监理管理暂行办法》的规定，重要设备是()。
A．设备、单元设备
B.成套设备、国家信息系统的重要硬件及支持其运行的配套软件
C.主要设备、国家重点信息系统的重要硬件及相配套应用软件
D.设备、单元设备，以及国家重点信息系统工程的硬件
5．设备监理合同是建设项目的项目法人或建设单位与设备监理单位就设备监理签订的合同。监理合同是一种()。
A．技术合同
B．管理合同
C．委托合同
D．承包合同
6．设备监理成果是设备监理单位对设备的质量、进度、投资、()等实施监督的结果。
A．管理与环境
B．安全及环境
C．安全监控
D．风险及环境
7．设备监理除了具有一般监理所共有的一些特点外，其自身的特点体现在()。
A．管理跨度大，协调量大，设备的类别及涉及的专业较少
B.空间跨度大，协调量大，设备工程类别及涉及的专业较少
C．时间跨度大，协调量大，设备品种多及专业较少
D．时空跨度大，协调量大，设备的类别及涉及的专业繁多
8．我国首个实行建设项目国际招标的项目是()。
A．京津高速公路工程
B．京津高速公路工程的路基工程
C．西气东输工程
D．鲁布革水电站工程的引水隧洞工程
9．根据委托，受理甲级设备监理机构资格申请的是()。
A．省级质量监督部门
B．国家质检总局
C．中国设备监理协会
D．国家发展和改革委员会
10．根据委托，()负责组织评审组对申请甲级和乙级资格的设备监理单位进行评审。
A．国家发展和改革委员会
B．设备嘛理行业自律组织
C．政府质最监督部门
D．省、自治区、直辖市质量监督部门与发展和改革部门
11.设备监理工程师注册制度是政府对设备监理从业人员实行()的手段，是政府对设备监理工程师从事设备监理工作的行政许可。
A.市场准入
B．工作聘任
C．职称评定
D．管理评审
12．设计——采购——建造(EPC)总承包模式的特点是()。
A．承包商应负责项目的融资
B．业主负责项目的没计
C．承包商从事设计、采购、制造、安装和调试
D．业主负责项目设备的招标采购
13．建设项目中的设备属于()商品。
A.标准型
B．普通型
C．契约型
D．特殊型
14．美国项目管理学会的项目管理知识体系(PMBOK)将项目管理进程按顺序分为()五个过程组。
A.计划、启动、控制、执行和实施
B．计划、启动、执行、控制和实施
C.启动、计划、执行、控制和收尾
D．启动、计划、执行、交接和收尾
15．项目是一个需要完成的特殊任务，是在一定时间内满足一系列()的多项相关工作的总称。
A.特定工艺
B．严格标准
C．特殊效益
D．特定目标
16．评价管理组织是否优化的基本指标是()。
A．功能完备、协调运行
B．低成本、高效率
C.专门化、职能关系协调
D．跨度最佳
17．直线型组织结构在上下层之间是直接纵向联系，相邻层次问()。
A．上二级直接控制下级
B．有部分交叉关系
C．有隔层的纵向联系
D．有部分横向关系
18．下列关于信息的表述中，错误的是()。
A．信息收集是信息处理的第一个环节
B．只有经过加工的信息才能符合不同层次设备工程管理的要求
C．信息收集、加工、整理的目的是存储信息
D．信息的计算机处理方式需要建立统一数据库
19．强矩阵型组织结构适用于()项目。
A．较为简单的、分布地点相对集中的B．较为简单的、专业跨度不大的C．大型的、复杂的
D．大型的、专业跨度不大的
20．对于每一个设备监理任务都一定要形成一个任务团队，这个任务团队的具体工作由()负责。
A.总监理工程师代表
B．总监理工程师
C.设备监理工程师
D．总经理
21．设备监理机构的组织没计一般有两个需要解决的问题，一是在设备监理任务基本确定之后如何从监理单位原有组织结构中形成设备监理机构和人员；二是这个设备监理机构()。
A．总监理工程师和监理工程师的搭配
B．内部工作分配
C．本身的组成和人员搭配
D．人员的分配
22．美国项目管理学会的项目管理知识体系将项目管理进程分为5个过程组，其中不包括()。
A.启动
B．交接
C．执行
D．控制
23．设备监理的协调是对处于冲突境界中的双方或多方通过()的方式，使其利益分配达到新的公平。
A．监理与控制
B．信息沟通与协商
C．妥协与和解
D．领导裁决
24．总监理工程师在设备工程监理的组织协调中()。
A．处于领导地位
B．担任联络人
C．处于中心地位
D．作为业主方代表
25．若设备监理工程师认为设备设计中存在不足之处，设备监理工程师应()。
A.帮助设计单位修改设计，直至修改完成B.直接向设计单位提出建设性的意见
C．取得总监理工程师的批准后，向设计单位提出建设性的意见
D．修改没计，解决设计问题
26．设备监理工程师应及时向政府质量监督人员反映实际的真实的情况，接受质量监督人员的()。
A．领导
B．指导
C．审查
D．帮助
27．当设备工程项目有多个监理单位共同监理时，监理单位之间应建立()的协调制度，共同完成监理任务。
A．监理单位负责人
B．总监理工程师
c．专业监理工程师
D．总监理工程师代表
28．在设备工程项目中，除客观因素的意外风险外，引起物流系统冲突的决定性因素是()A．设备监理单位的监督能力
B．各承包商和业主的行为
C．设备监理单位的协调能力
D．政府部门的监管能力
29．在设备工程信息管理工作中，应保证最终获得的信息可以用于各种用途，这体现了信息的()的特点。
A．完整性
B．灵活性
C．相关性
D．及时性
30．设备工程项目信息按照项目信息来源分类，可以分为()。
A．投资控制信息、进度控制信息、质量控制信息和合同管理信息
B．静态信息和动态信息
c．项目内部信息和项目外部信息
D．设备设计过程信息、设备采购过程信息、设备制造过程信息、设备安装过程信息和没备调试过程信息
31．项目管理的成败，在很大程度上取决于()的能力。
A．总监理工程师代表
B．项目经理
C．团队成员
D．设备监理工程师
32．监理细则可以根据项目执行的具体情况作适当的调整。如确需调整时，由专业设备监理工程师根据项目执行过程出现的变化，具体研究分析后填写监理细则调整申请表，报()批准后执行。
A．总监理工程师
B．监理单位技术负责人
C．总工程师
D．总经理
33．在监理计划编写完成后，需要进行的下一步工作是()。
A．评审
B．签字批准
C．调整修改
D．执行
34．设备工程项目合同是项目业主为了投资建设或其他目的，与承包商、服务商等为完成某一特定的项目任务所订立的()。
A．权利义务关系的协议
B．合同款支付协议
C．技术协议
D．采购协议
35．根据中国设备监理协会提出的《设备监理单位资格基本要求》(S111：2003)，设备工程监理服务规范中的服务特性可归纳为功能特性与()。
A．技术特性
B．质量特性
C．管理特性
D．组织特性
36．在设备工程监理服务策划过程中，负责组织编制设备工程监理服务质量计划的是()。
A．监理单位技术负责人
B．总监理工程师
C.总监理工程师代表
D．专业监理工程师
37．监理计划的内容包括()。
A．检查见证点设置、监理记录表式选用
B.监理服务的依据、内容、组织、制度
C．检查见证点设置、监理服务的内容
D．监理记录表式选用、监理服务配合
38．监理服务内容包括核心服务内容和与监理有关的服务内容。与监理有关的服务内容一般包括()。
A.合同管理、技术咨询
B．采购咨询、合同管理
C．采购咨询、技术咨询
D．采购咨询、检查工程
39．承包商要求变更时，合同变更管理的正确程序是()。
A．承包商提出申请、建设单位审核、合同双方确定
B．承包商提出申请、设计单位审核、合同双方确定
C．承包商提出申请、设备监理工程师审核、合同双方确定
D．承包商提出申请、政府主管部门审核、合同双方确定
40．管理合同、检查工程是设备工程监理单位在监理服务()层次的工作内容。
A．核心服务
B．辅助服务
C．可感觉服务
D．附加服务
41．在没备工程监理招标投标活动中，发布招标信息后，招标人应()，并在行政监督部门备核。
A．进行招标登记
B．发招标邀请书
C．编制招标文件
D．合同谈判工作
42．设备监理服务实现的第一个过程是()过程。
A.服务规划
B．服务设计
C．市场开发
D．服务策划
43．根据设备工程监理服务质量差距分析模型，团队缺乏协作可能会造成()质量差距。
A．信息沟通
B．服务规划
C．服务提供
D．服务设计
44．根据设备工程监理服务质量差距分析模型，()差距是主要的质量差距。
A.服务规划
B．服务认知
C．服务提供
D．服务感知
45．顾客满意度是在一定数量的监理服务对象中对服务表示满意程度的()与其期望值之比
A．统汁值
B．感知值
C．评判值
D．测量值
46．项目信息足与项目有联系的各种信息。下列对项目信息的表述，错误的是()。
A．项目信息可以有多种表现形式
B．为保证信息传递平衡，应考虑延长信息的传递路径
C．项目信息量并非越多越好
D．项目信息可以被多次使用和开发
47．项目信息管理的目的是根据项目信息的特点，有计划地组织信息()，以保证决策者能及时、准确地获得相应的信息。
A．收集
B．传递
c．加工
D．存储
48．信息管理的核心是()，从而为经营决策提供依据。
A．收集信息
B．分析信息
C．传递信息
D．存储信息
49．按照信息的稳定程度可将设备工程项目信息分为()。
A．内部信息和外部信息
B．静态信息和动态信息
C．自上而下的信息和自下而上的信息
D．口头信息和文字信息
50．总监理工程师应掌握的信息至少包括监理目标、监理范围和()等。
A．监理合同
B．具体专业计划和执行信息
C．所采用的专业标准
D．工作地点的具体状况
51．下列关于没备工程项目信息重要性的表述，错误的是()。
A．设备工程项目信息是设备监理工程师实施管理的基础
B．设备工程项目信息是获得监理合同的保证
C．设备工程项目信息是监理决策的依据
D．设备工程项目信息是协调各方关系的媒介
52．下列属于设备安装实施期需要收集的信息是()。
A．安装单位的管理水平
B．安装所需条件的准备情况
C．安装图纸的交底记录
D．安装过程设计方案的执行情况
53．设备工程监理资料是没备工程监理单位在()过程中形成的各种记录文件。
A．投标
B．监理机构的设置
C．实施监理
D．内部人员教育
54．下列不属于设备工程设计过程监理资料的是()。
A．监理合同
B．设计评审报告
C．市场调查及考察报告
D．设备监理工程师通知单
55．设备工程项目风险按其后果分类，可划分为纯风险和()。
A．政治风险
B．自然风险
C．特殊风险
D．投机风险
56．下列关于项目风险管理中风险监控目的的表述，错误的是()。
A．风险定性分析与定量分析
B．观察项目风险的状况
C．检查风险的对策是否有效
D．监控机制是否在运行
57．由于人力、财力等的限制，设备监理工程师无法对工程实施过程中的任何部位、任何环节都进行细致全面的检查，这种情况所引起的责任风险属于设备监理工程师的()风险。
A.行为责任
B．工作技能
C．技术资源
D．管理
58．项目风险影响是指风险发生对项目目标实现造成的影响，按我国设备工程管理的惯
例，下列有关设备工程风险影响的表述，错误的是()。
A．管理水平改善
B．时间进度延误
C．工程费用超支
D．工程质量事故
59．在实际的项目风险管理过程中，应根据项目的具体情况选择其中的某一对策或某几个对策的组合。这些具体情况不包括()。
A．哪一方最能控制风险事件的发生
B.参与各方是否愿意参与风险管理
C．接受风险的一方提出的风险金是否合理
D．哪一方最能对发生的风险进行有效控制
60． 下列对策中，与防范设备监理工程师责任风险无关的是()。
A．提高专业技能
B．加强职业道德约束
C．推行职业责任险
D．实行履约担保
二、多项选择题(共40题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)61．设备监理的专业性体现在()。
A，临理工作严格执行监理合同
B.监理对象具有较强的专业性
C．监理单位在监理活动中具有组织有关各方协作的职能
D.监理工作是一种专业性的监理活动
E．监理工作必须由掌握所需专业知识的人员完成62．设备监理工作具有()。
A．规范性
B．公正性
C．独立性
D．普遍性
E．专业性
63．设备监理单位是()。
A．没备工程项目的合作伙伴
B．没备工程项目业主办的专业管理机构
C．政府主管部门主办的专业管理机构
D．独立的社会中介服务机构
E．具有独立法人资格的咨询服务机构
64．根据《设备监理管理暂行办法》的要求，应当实施设备监理的项目是()。
A．使用国家财政性资金的大中型基本建设项目和限额以下技术改造项目
B．使用国家财政性资金的大中型基本建设项目和限额以上技术改造项目
C．私有资金投资的限额以下的技术改造项目
D．涉及国内生产安全及国家法律、法规要求实施监理的特殊项目
E．国家政策性银行或者国有商业银行规定使用贷款需要实施监理的项目
65．设备监理工程师应当()。
A．保守被监理方的技术秘密
B．忠实地履行职责，并承担相应责任
C．为被监理方提供约定的监理服务
D．保守被监理方的商业秘密
E．保障委托方的各种经济效益
66．设备监理单位按合同完成监理工作后应当向委托人提交()。
A．最终监理报告
B．阶段监理总结
C．合同约定的监理资料
D．监理大纲
E．监理规划
67．专业没备监理工程师应当()。
A．自检项目的施工情况
B．监督项目进度情况
C．对费用拨付作出决定
D．对费用拨付提出建议
E．对违反国家法律、法规和标准的被监理企业提出劝告
68．设备监理单位应当按合同约定的范围认真负责地完成监理任务，()。
A．不得参与被监理单位提供的任何可能影响正常、公正监理的活动
B．不得参与委托方提供的任何可能影响正常、公正监理的活动
C．不得接受被监理单位提供的任何经济利益
D．不得提出超出合同约定的其他利益要求
E．不得接受委托监理方的任何经济利益
69．从事设备监理业务的单位应该具备有关()，资金数额以及设备监理的业绩等。
A．人员资格、专业职务
B．人员资格、专业技能
C．软、硬件的质量、组织管理能力
D．软、硬件的配置、组织管理能力
E．质量管理体系
70．设备工程项目中设备监理机构的人员组成一般由()组成。
A．项目经理
B．一般监理人员和其他人员
C．监理单位法定代表人
D．专业监理工程师
E．总监理工程师
71．在设备监理单位参与设备工程项目的投标，并在随后与业主签订设备监理合同的过程中，应当进行的工作包括()。
A．编写设备监理大纲
B．编写设备监理规划
C．与业主拟定设备监理合同的细节
D．与业主签订设备监理合同
E．配合业主召开各方协调会
72．在组织的基本结构中，基本层次包括()。
A．管理层
B．决策层
C．服务层
D．执行层
E．操作层
73，在直线型组织结构的基础上，演化出多种组织结构形式，包括()。
A．功能型组织结构
B．矩阵型组织结构
C．职能型组织结构
D.项目型组织结构
E．事业部制式组织结构
74．项目型组织结构的缺点包括()。
A．工作部门的负责人责任重大，往往要求其是全能式的人物
B．系统内可能出现机构重复和资源闲置的现象
C．易产生命令的多源性
D.具有不稳定性
E．组织内缺乏合理分工，专业化程度低
75．总监理工程师的职责一般包括()。
A.审批设备监理大纲
B．审查承包商提出的开工报告
C．审查承包商的施工方案
D．审核并签署项目交工文件
D．审查批准设备监理实施细则
76．为了降低项目实施过程中发生变更的可能性，项目目标应满足的条件包括()。
A.目标应是具体的，具有可评估性和可量化性，不应含混模糊
B．目标应尽可能与业主目标一致，不要出现较大偏差
C．在可能时，用可交付成果的形式对目标进行说明
D.目标是可理解的和具有时间性的E．目标是可得到的
77．在设备工程项目实施过程中，设备监理工程师应了解和协调()的有关情况，理解承包商的困难，并真诚地帮助解决困难，促使承包商能顺利地完成任务。
A.进度
B．财务安排
C．质量
D．合同管理
E．信息管理
78．设备监理单位应尽一切努力，使工程()建成。
A．尽可能提前
B．按规定的质量
C．在规定的预算内
D．按自己的意图
E．按政府的要求
79．在解决设备工程项日中的物流冲突时，设备监理工程师应()。
A．首先考虑各方的价值补偿
B.首先保证物畅其流
C．首先向业主通报物流冲突的调查结果
D．检查业主在履行合同过程中有无违约问题
E．检查承包商在履行合同过程中有无非法变更问题
80．在设备工程活动中，设备监理单位是最适宜的组织协调者，原因包括()。
A．设备监理单位具有专职的协调员
B．设备监理单位拥有设备监理合同及有关的法律、法规授予的权力
C．设备监理单位是业主委托并授权的、在设备工程项目现场唯一的管理者
D．设备监理人员一般比业主方的管理人员有更丰富的管理经验
E．总监理工程师具有最佳的协调能力
81．设备工程监理服务规范中的项目合同目标包括()。
A．质量目标
B．进度目标
C．造价目标
D．组织目标
E．安全目标
82．设备工程监理服务规范中的合同行为受控是指()。
A．承包商的组织行为受控
B．承包商的合同行为受控
C．设备工程监理机构的合同行为受控
D．承包商之间的关系受控
E．设备工程监理机构的内部关系受控
83．设备工程监理服务功能特性／要素包含()。
A．项目管理机构
B．合同管理
C．监理人员
D．监理计划
E．监理细则
84．设备工程监理服务提供过程的输入包括()。
A．监理计划
B．监理细则
C．监理要求
D．监理报告
E．监理日志
85．设备工程监理服务的实现包括的基本过程有()。
A．市场开发过程
B．服务设计过程
C．服务策划过程
D．服务提供过程
E．服务评价过程
86．对于有效投标来说，没备工程监理单位投标文件应满足的要求包括()。
A．对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应
B．按招投标双方约定的时间、地点递交招标人
C．设备监理范围和内容中如有转委托第三人的应作出说明
D．采用联合投标的，应符合双方的约定
E．投标文件应是满足招标人要求的正式文件
87．对设备工程监理单位来说，市场开发的第一个子过程的活动内容包括()。
A．选择拟开展设备工程监理服务的专业范围
B．取得市场准人资格
C．找到目标顾客群
D．分析特定顾客的需求
E．与顾客进行沟通
88．设备工程监理服务分析的目的包括()。
A．评价组织的绩效状况
B．评价建设单位的业绩状况
C．识别改进的领域
D．找出差距和产生差距的原因
E.提高服务质量
89．雌理服务顾客满意度测量模型中涉及的评价变量包括()。
A．顾客安全
B．顾客期望
C．顾客感知
D．顾客忠诚
E．顾客抱怨
90．设备工程项目信息管理的必要性体现在它是设备监理工程师()。
A.声誉的苇要凭据
B．晋级的重要参考
C．实施管理的基础
D．作出正确监理决策的依据
E．开展协调工作的重要媒介
91．根据设备工程信息的来源，项目信息可分为()。
A.自上而F的信息
B．自下而上的信息
C．外生信息
D．内生信息
E．横向流动的信息
92．设备工程项目信息管理组织机构的规划原则包括()。
A．收集有关组织机构设立的资料
B．设立专门的信息管理机构
C.成立项目信息管理领导小组
D．设立部门级项目信息员
E．明确信息系统建设费用
93．没备监理工程师在没备制造过程中需收集的信息包括()。
A.制造商的全部情况
B．同类型项目类似的设备资料
C．制造合同的详细内容
D．制造设备的检验标准
E.制造工艺流程
94．设备工程监理资料中属于监理工作义件类的资料包括()。
A．监理大纲
B．监理细则
C．监理通知
D.设备工程实施方案
E．监理工作总结
95.在设备工程项目信息管理系统中，合同管理子系统的基本功能包括()。
A．提供和选择标准的合同文本
B．实际投资与合同价的对比分析
C．合同文件、资料的管理
D．项目投资变化趋势预测
E.涉外合同的外汇折算
96.设备工程风险因素足指可能产生风险的各种问题或因素，其中技术性风险因素包括()。
A．自然与环境风险因素
B．工艺风险因素
C．经济风险因素
D．人员风险因素
E．制造风险因素
97．在设备工程项目风险管理中，进行风险定性分析的工具与技术包括()。
A．数据收集和表示技术
B.图解技术
C 风险概率与影响评估
D．变差和趋势分析
E．风险数据质量评估
98．项目风险识别的组织图分析法包括()。
A．风险清单
B．文件审查
C．事故树分析
D．生产流程分析
E．环境分析
99．按项目风险管理对策的时问性，项目风险管理的对策可划分为()。
A．消极风险或威胁的应对策略
B．积极风险或机会的应对策略
C．预防性对策
D．应急对策
E．风险转移
100．设备监理工程师责任风险的具体对策包括()。
A．严格履行合同
B．风险影响衡量
C．风险分析与评价
D．完善法律体系
E．加强职业道德约束 复习题(一)参考答案
1．A 2．D 3．B 4．C 5．C 6．B 7．D 8．D 9．C l0．B 11．A 12．C 13．C 14．C 15．D 16．B 17．A 18．C 19．C 20．B 21．C 22．B 23．B 24．C 25．C 26．B 27．B 28．B 29．B 30．C
31．B 32．A 33．A 34．A 35．A 36．B 37．B 38．C 39．C 40．A 41．C 42．C 43．C 44．D 45．B
46．B 47．C 48．B 49．B 50．A 51．B 52．D 53．C 54．C 55．D 56.A 57．C 58．A 59．B 60．D
61．BDE 62．ABCE 63．DE 64．BDE 65．ABD 66.AC 67．BDE 68．ABCD 69．BDE 70．BDE 71．ACD 72．BDE 73．CDE 74．ABDE 75．BDE 76．ACDE 77．ACDE 78．BC 79．BDE 80．BCD
81．ABCE 82．BD 83．ACDE 84．ABC 85．ABCD 86．ACE 87．ABC 88．ACDE 89．BCDE
90．CDE
电气工程师考试《基础知识》试题及答案 篇6
1单项选择题（每题1分，共40分）（1）断面系数单位M3的名称是（）。百度
三次方米 立方米
三次方米或立方米
（2）对于样品保管说法错误的是（）。
样品管理员应对样品在试验机构期间的保存、安全、保密、完好负责，并对在检期间的样品管理实施监督
当贮存保管条件达不到委托人要求时，应及时向委托人声明，或者经委托人同意采取其它贮存保管方式
样品的贮存条件应达到检测人员提出的要求，对有特殊贮存要求的样品，应设置贮存环境的监控设施（3）仪器被检定/校准后，需要进行（）
检查 确认 维护
（4）用百分之一太平准确称量0.5g试样，正确的原始记录应该是（）
0.5g 0.50g 0.500g（5）用高一个等级的计量标准来校准或检定测量仪器，其主要内容之一是要获得准确的（）。百度
误差值 修正值 偏差值 约定真值
（6）管理体系文件的层次划分一般为（）层次百度不确定
二个或三个 三个或四个 四个或五个
（7）将数字20.449修约为3位有效数字的结果是（）
20.5 20.449 20.45 20.4（8）根据“标准化法实施条例”，标准实施后需要适时进行复审，复审周期一般不超过（）。百度
1年 3年 5年 10年
（9）原始记录的记录中如遇填写错误需要更正时，应遵循谁记录谁修改的原则，由原记录人员采用（）方式更正。
涂抹 刮除 杠改
（10）根据GB/T27025-2008，对于校准实验室，设备校准计划的制定和实施应确保实验室所进行的校准和测量可溯源到（）。百度
法定单位制 国际单位制
国际单位制基本单位 国际单位制或法定单位制
（11）SI基本单位中，质量和热力学温度的名称分别是（）。百度
克，开尔文 千克，开尔文 千克，摄氏度
（12）水利工程在规定的保修期内，出现工程质量问题，一般由原（）承担保修，所需费用由责任方承担。二建
施工单位 设计单位 建设单位
（13）以下各项不属于强制检定特点的是（）。百度 由政府计量行政部门统管 由使用单位按需要制定检定周期 由指定的法定或授权技术机构执行
（14）检测机构的管理评审（）的责任。百度不确定
质量负责人 最高管理者 本机构所有人员
（15）《检测和校准实验室能力的通用要求》属于（）。百度
管理标准 技术标准 行政法规
（16）根据建设工程质量检测管理办法，下面不正确的叙述是（）
检测机构资质按照其承担的检测业务内容分为专项资质和见证取样资质
.检测结果利害关系人对检测结果发生争议的，由原检测机构复检 检测机构是具有独立法人资格的中介机构
见证取样检测的检测报告中应当注明见证人单位及姓名
（17）实验室资质认定的形式包括（）。百度
计量认证和审查认可 实验室认证和审查认可 审查认证和授权认可 计量认证和授权认可
（18）下列哪个数字修约为两位有效数字的结果是3.3（）。
3.2501 3.250 3.25 3.35（19）抽样对所有专业来讲，（）存在风险
一定 不可能 不一定 难免
（20）下面可以比较测量之间准确程度的是（）。
绝对误差 绝对偏差 相对误差 相对偏差
（21）负责制定仪器设备检定计划和批准仪器设备检定计划的分别是（）。
仪器设备管理员，试验室主任 档案管理员，试验室主任 仪器设备管理员，技术负责人 档案管理员，技术负责人
（22）（）指一组平行测定数据中最大值和最小值之差。百度
极差 中位数 偏差 方差
（23）（）可以比较测量之间的准确程度。
绝对误差 相对误差 绝对偏差 相对偏差
（24）.以下哪项活动必须由无直接责任的人员来执行（）。百度
合同评审 内部审核 管理评审 服务评审
（25）对暂时封存不用的仪器设备，下面正确的做法是（）。
办理暂停手续，经试验室主任批准
对于封存前检定/校准合格的设备，可按需要直接启用 当封存条件满足时，封存期间可不进行维护 应清出试验室，以免误用
（26）某温度计的标称范围为（-20～100）℃，其量程为（）。
120℃ 100℃ 80℃
（27）内部审核应按照（）文件的要求进行。百度
质量体系 实验室管理体系 评审准则
（28）授权签字人需要变更，检测机构应按要求向（）履行变更手续
计量认证发证机关 国家认监委 地方质检部门
省级以上建设行政主管部门
（29）仪器状态标志规定颜色为（）
红、绿、蓝 红、黄、蓝 红、黄、绿
（30）从计量测量数据处理需要，按其性质一般将误差分为（）。百度
固有误差和设备误差 设备误差和系统误差 系统误差和随机误差
（31）从理论上讲，抽样方法必须是（）。百度
按规律抽样 随机抽样 按比例抽样 按计划抽样
（32）下面说法正确的是（）。百度
准确度表示对所做判断的把握的程度 绝对偏差，也叫变异系数，一般计算百分率 置信度实际是指某事件出现的概率
（33）计量发展的历史上，（）的计量基准大都是宏观实物基准。百度
原始阶段 古典阶段 经典阶段 现代阶段
（34）（）是实现单位统一、量值准确可靠的活动。百度
测量 计量 测试
（35）从计量测量数据处理需要，按其性质一般将误差分为（）。百度
系统误差和随机误差 固有误差和设备误差 设备误差和系统误差
（36）根据“计量法”，下面关于计量监督的叙述中，错误的是（）百度
县级以上人民政府计量行政部门，根据需要设置计量监督员，计量监督员管理办法，由地方计量行政部门制定（应由国务院计量管理部门制定
县级以上人民政府计量行政部门可以根据需要设置计量检定机构 产品质量检验机构，必需经省级以上人民政府计量行政部门考核合格 处理因计量器具准确度所引起的纠纷，以国家计量基准器具或者社会公用计量标准器具检定的数据为准
（37）水利工程在规定的保修期内，出现工程质量问题，一般由（）承担保修，所需费用由责任方承担。
设计单位 施工单位 监理单位 建设单位
（38）下面关于检测报告结论的叙述中，错误的是（）。
有相应指标规定的，应以指标为依据
相应设计文件对指标有规定的，应以规范和设计指标中较高者为依据 需要通过统计分析才能给出结论的，仅给出单次检测的结果，不给出结论
结论应准确、得当、全面、严密
（39）下面说法错误的是（）。
真值常用实际值或一系列计量结果的平均值来代替 100.1V和10.1V的绝对误差是不一样的 相对误差是测量结果的绝对误差与真值之比
（40）每年年初由（）制订仪器设备检定计划，并需经技术管理室审核与技术负责人批准。百度
实验室负责人 仪器设备管理员 档案管理员
1.多项选择题（每题1分，共20分）（1）影响检测结果准确性的因素有（）。
人的因素 检测方法的因素 检测设备的因素 检测环境的因素
（2）关于有效数字以下说法正确的是（）。
在10.153 0中有6位有效数字 在0.210 4中有4位有效数字 在0.023 0中有4位有效数字 在4.5×103 中有2位有效数字（3）水利水电工程质量检测的特点包括（）。
科学性 公正性 及时性 执法性
（4）参考标准需要（）
检定/校准 测试 期间核查
不能直接溯源时进行比对验证 量测
（5）下面关于测量不确定度的叙述，正确的是（）。
标准不确定度是由测量标准引起的不确定度 标准不确定度以标准[偏]差表示
A类标准不确定度是由统计方法进行评定的不确定度 B类标准不确定度是由非统计方法进行评定的不确定度 合成标准不确定度除以包含因子，得到扩展不确定度
（6）在中华人民共和国境内，对从事向社会出具具有证明作用的数据和结果的实验室资质认定（）的评审应当遵守《实验室资质认定评审准则》。
计量认证 授权 验收 咨询
（7）非概率抽样包括（）。
偶遇抽样 判断抽样 整群抽样 配额抽样
（8）以下（）数据是3位有效数字
0.23 1.25*103 0.07 0.105（9）检测记录的基本要求（）。
记录的完整性 记录的严肃性 记录的实用性 记录的灵活性
（10）国际单位制的优越性包括（）。
统一性 简明性 严谨性 实用性 灵活性
（11）下面对抽样要求的叙述中，正确的是（）。
当有国家或行业标准时，应按标准规定的方法抽样
当没有国家或行业标准时，可以按设计要求或有效合同规定的方法抽样
设计和合同都没有规定的，应与委托方协商确定抽样方法 按标准规定的方法抽样可直接进行，不需要通知委托方 无论采用什么方法均应告知委托方并取得其同意
（12）根据“水利工程质量管理规定”，以下关于工程分包、转包的叙述正确的是（）。
施工单位不得将其承接的水利建设项目的主体工程进行转包 工程分包单位必须具备相应资质等级 工程分包必须经过项目法人的认可 总包单位对全部工程质量向项目法人负责
分包单位对其分包工程的施工质量向项目法人负责
（13）国际单位制的优越性包括（）。
严格的统一性 简明性 实用性 灵活性
（14）对于检测，我国制定了（），以规范检测行为和检测方法。
经济标准 环保标准 管理标准 责罚标准 技术标准
（15）下面属于我国国家法定计量单位的是（）。
转每分 海里 分贝 特克斯 公顷
（16）根据建设工程质量检测管理办法，建设主管部门实施监督检查时，有权采取的措施是（）。
要求检测机构或者委托方提供相关的文件和资料 进入检测机构的工作场地（包括施工现场）进行抽查 组织进行比对试验以验证检测机构的检测能力
对以欺骗、贿赂等不正当手段取得《资质等级证书》的，予以撤销 发现有不符合有关法律、法规和工程建设标准要求的检测行为时，责令改正（17）以下（）内容属于计量的内容。
计量单位 计量器具 溯源 计量体系认证
（18）检测人员可以（）
请有资格的人帮忙 使用正式人员 合同制人员 临时聘用人员
（19）用同一种材料经过多次试验得出一批数据后，就可通过计算（）来评定其质量等级或性能的优劣。
算术平均值 标准差 相对误差 变异系数
（20）管理体系文件的特点是（）。
规范性 系统性 公正 唯一性 2.判断题（每题1分，共40分）（1）摄氏度是国际单位制的基本单位。
正确 错误
（2）在一系列等精度计量的计量值中，最佳值是使所有计量值的误差和最小的值。
正确 错误
（3）计量器具校准依据的校准规范或校准方法，必须统一规定而不能自行制定。
正确 错误
（4）投诉必须以书面形式表达
正确 错误
（5）实验室的所有环境都应得到有效控制并予以记录
正确 错误
（6）数字0.01030是六位有效数字
正确 错误
（7）升的法定计量单位符号必须大写 正确 错误
（8）非本地区或非本系统企业的产品必须经本地区和本系统企业联合会共同议定，方能进入销售。
正确 错误
（9）实验室应确保使用标准的最新有效版本。
正确 错误
（10）独立法人实验室最高管理者应由省级以上人民政府行政部门任命。
正确 错误
（11）升的法定计量单位符号必须小写
正确 错误
（12）施工总承包单位将建设工程主体结构的施工分包给其他单位的行为不属于违法行为。
正确 错误
（13）任何情况下，水利工程质量检测单位都不可以将检测业务的分包给其它单位。正确 错误
（14）计量器具校准依据的校准规范或校准方法，必须统一规定而不能自行制定。
正确 错误
（15）水利工程质量检测单位资质划分为4个类别，每类分甲、乙、丙3个级别。
正确 错误
（16）实验室外部服务的供应来自具有良好质量的并可持续信任的单位
正确 错误
（17）仪器设备的期间核查基本上是以等精度核查的方式进行
正确 错误
（18）取得乙级资质的检测单位可以承担各种堤防的质量检测业务。
正确 错误
（19）具有专门名称的SI导出单位总共有19个。
正确 错误（20）管理评审主要范围是检测或校准部门
正确 错误
（21）水利工程质量检测单位资质分为甲级、乙级、丙级三个等级。
正确 错误
（22）根据监督抽查的需要，可以对产品进行检验。检验抽取样品的数量不得超过检验的合理需要，被检查人应配合提供送检样品，并按照规定支付抽查所需检验费用。
正确 错误
（23）检测过程中未来得及的记录应及时补记
正确 错误
（24）保障人体健康，人身、财产安全的标准和法律、行政法规规定强制执行的标准是强制性标准。
正确 错误
（25）原始记录如遇填写错误需要更正时，应由原记录人员采用“杠改”方式更正。
正确 错误（26）将2359修约成三位有效位数，得236×10（特定时可写为2360）。
正确 错误
（27）施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。
正确 错误
（28）计量是测量的一种特殊形式，是保证测量统一和量值准确的测量。
正确 错误
（29）全国性产品质量抽查计划，应由国家技术监督局统一组织协调。
正确 错误
（30）仪器维护应有计划进行，并及时予以记录
正确 错误
（31）非国家法定计量单位应当废除。
正确 错
（32）显著性检验常用的方法是t检验法和F检验法。正确 错误
（33）申请质量检测员资格考试者的年龄限制是小于65周岁。
正确 错误
（34）在一组平行测定的数据中，如果出现与其他值相差较远的值，必须将其剔除。
正确 错误
（35）检测机构禁止使用图文传真和电子网络发布传送检测报告
正确 错误
（36）国务院有关行政主管部门分工管理本部门、本行业的标准化工作
正确 错误
（37）水泥参数的检测抽样方法应用简单随机抽样
正确 错误
（38）取得乙级资质的检测单位可以承担各种堤防的质量检测业务。
正确 错误
（39）扩展不确定度表示方法中，关键是确定修正因子。
正确 错误
（40）测量过程中的随机效应及系统效应均会导致测量不确定度，数据处理中的修约也会导致不确定度。
电气工程师考试《基础知识》试题及答案 篇7
1、下列交易或事项中, 应作为直接计入所有者权益的利得是 () 。
A.交易性金融资产期末公允价值高于账面价值的差额
B.处置固定资产的净收益
C.可供出售金融资产期末公允价值高于账面价值的差额
D.处置长期股权投资的净收益
2、采用权益法核算长期股权投资时, 如果被投资单位当年发生净亏损, 且投资企业在被投资单位没有其他长期权益, 则投资企业应进行的会计处理是 () 。
A.在投资企业没有承担额外损失义务的情况下, 通过计提长期投资减值准备反映
B.按照投资比例计算应分担的亏损额, 冲减“长期股权投资—损益调整”明细科目直至为零
C.以长期股权投资的账面价值减记至零为限, 按照投资比例计算应分担的亏损额并编制相应的会计分录
D.不进行账务处理, 期末在报表附注中作出说明
3、ABC公司为商品流通企业, 发出存货采用加权平均法结转成本, 按单项存货计提存货跌价准备;
存货跌价准备在结转成本时结转该公司2007年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件, 其实际成本为360万元, 已计提的存货跌价准备为30万元。2004年该公司未发生任何与甲产品有关的进货, 甲产品当期售出400件, 每件价格为2600元, 预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金50元。假定不考虑其他因素的影响, 该公司2007年年末对甲产品计提的存货跌价准备为 () 万元。
A.6 B.16 C.26 D.36
4、下列有关固定资产入账成本的论断中, 不正确的是 () 。
A.自行建造的固定资产, 按建造该项资产达到竣工决算前所发生的全部支出, 作为入账价值
B.投资者投入的固定资产, 按评估或协议价入账, 但此口径不公允的除外
C.购置的不需安装的固定资产, 按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本、交纳的相关税金等, 作为入账价值
D.融资租入的固定资产 (融资租入资产总额大于承租人租入资产总额的30%时) , 按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者, 作为入账价值
5、企业支付的融资租赁固定资产的租赁费, 应计入现金流量表中的项目是 () 。
A.筹资活动产生的现金流量-支付的其他与筹资活动有关的现金
B.筹资活动产生的现金流量-偿还债务支付的现金
C.投资活动产生的现金流量-支付的其他与投资活动有前的现金
D.投资活动产生的现金流量-购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
6、E公司于2007年1月1日为建造厂房挪用了一般借款500万元, 年利率为10%, 期限为5年, 公司于10月1日支出200万元, 于11月1日支出100万元, 于12月1日支出80万元, 用于厂房的建造。则当年该项建造中, 应予资本化的利息金额为 () 万元。
A.12.5 B.1.83 C.9.5 D.7.33
7、企业融资租入固定资产时, 在租赁期开始日, 租赁资产的入账价值为 () 。
A.租赁资产的公允价值与最低租赁付款额两者中的较低者
B.租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者
C.租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额两者中的较低者
D.租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者
8、T公司为2007年12月份发现2005年12月已开始使用的一项固
定资产尚未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目中。该项固定资产原价450万元, 预计使用年限10年, 采用年限平均法计提折旧, 预计净残值为零, 均与税法规定的折旧政策一致。该公司适用的所得税率为25%, 则该项会计差错对企业留存收益的影响金额为 () 万元。
9、确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债对会计利润的影响是 () 。
A.增加资本公积B.减少资本公积
C.调整发生的商誉D.计入所得税费用
1 0、甲公司以一批库存商品交换乙公司房产, 库存商品成本为70万
元, 已提减值准备8万元, 计税价格为100万元, 增值税率为17%, 消费税率为10%。房产原价200万元, 已提折旧100万元, 已提减值准备20万元, 计税价格为110万元, 营业税率为5%。经双方协议, 由甲公司支付补价2万元。双方均保持资产的原始使用状态。假定双方均无法获取公允价值口径。则甲公司换入房产的入账成本为 () 万元。
1 1、某企业签订了一份总金额为500万元的固定造价合同。
在施工过程中, 由于合同变更, 客户同意追加工程款50万元;由于材料供应商的原因, 延误了材料的供应, 经协商, 材料供应商同意赔偿企业的损失l0万元;由于工程质量优良, 客户同意支付2万元的奖励款。如果不考虑其他因素的影响, 企业确认的该项建造合同的收入总额为 () 万元。
1 2、债务人采用修改其他债务条件进行债务重组时, 修改债务条款后很可能发生或有应付金额, 对此或有应付金额的会计处理是 () 。
A.计入重组后债务的公允价值B.作为预计负债
C.计入营业外收入D.调整原债务的账面价值
1 3、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时, 正确的处理方法是 () 。
A.冲减发生退货当期的主营业务收入
B.调整报告年度年初未分配利润
C.调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本
D.计入前期损益调整项目
1 4、甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。
2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元, 市场销售价格为每件2万元 (不含增值税) 。不考虑其他相关税费, 甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为 () 万元。
1 5、在满足公允价值计量条件的情况下, 企业将投资性房地产的成本
计量模式变更为公允价值计量模式时, 计量模式变更日投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额, 应确认为 () 。
A.其他业务收入B.资本公积
C.营业外收入D.留存收益
16、企业发生的下列交易或事项的会计处理中, 不符合财务会计核算信息质量特征中相关性的是 () 。
A.基于平滑利润的考虑调整计提坏账准备的比例
B.将不符合资本化条件的借款费用在发生时计入当期损益
C.对于融资租入的建筑物视同本企业的固定资产进行核算
D.母公司对子公司的长期股权投资采用成本法进行核算
17、企业将其销售商品产生的应收债权质押给银行取得借款, 下列对该应收债权进行的会计处理中, 正确的是 () 。
A.转销该应收债权的账面价值, 并将其与所借款项的差额记入当期损益
B.不作账务处理, 也不在备查账簿中进行记录
C.将该应收债权结转为对银行的应收债权
D.不转销该应收债权, 但在备查账簿中进行详细记录
18、2007年1月1日, 甲公司购入乙公司普通股200000股, 占乙公司有表决权股份的10%, 对乙公司无重大影响, 作为长期股权投资进行核算。2007年4月10日, 乙公司宣告发放2006年度现金股利300000元;2007年度乙公司实现净利润600000元。2008年5月8日, 乙公司宣告分派现金股利500000元。乙公司股票在活跃市场中没有报价, 甲公司的该长期股权投资无法确定其公允价值。如果不考虑其他因素的影响, 甲公司2008年5月8日应确认的投资收益是 () 元。
19、甲公司和乙公司均为生产型企业, 属于增值税一般纳税企业, 适用的增值税税率均为17%。2007年10月10目, 甲公司以其使用的一台生产设备换入乙公司作为固定资产核算的办公设备。生产设备的账面余额为230000元, 累计折旧为5000元, 公允价值为230000元, 未计提固定资产减值准备;办公设备的账面余额为260000元, 累计折旧为10000元, 公允价值为258000元, 未计提固定资产减值准备;甲公司另向乙公司支付补价28000元。假设该项交换具有商业实质, 交易过程中无其他相关税费。乙公司在该项非货币性资产交换中应确认的收益是 () 元。
20、某公司于2007年12月31日对一资产组进行减值测试, 确定资产组的减值损失为500000元, 并按照资产组内各项资产分摊减值损失前的账面价值相对比例分摊该损失, 其中, 资产甲分摊减值损失后的账面价值为426000元。资产甲的公允价值为510000元, , 当前处置费用为50000元;预计未来现金流量的现值为490000元。假定不考虑其他因素的影响, 2007年12月31日资产甲的账面价值应是 () 元。
二、多项选择题
1、下列有关会计政策、会计估计变更表述正确的是 () 。
A.固定资产使用寿命、预计净残值的改变应当作为会计估计变更B.企业首次发生外币业务而采取的新会计政策属于会计政策变更
C.将固定资产的折旧方法由年限平均法更改为双倍余额递减法属于会计政策变更
D.将按先进先出法核算存货的发出成本改为按加权平均法核算存货的发出成本, 属于会计政策的变更
E.临时租入的设备改为融资租赁方式因而改变会计核算方法属于会计政策变更
2、下列公司的股东均按所持股份行使表决权, 甲公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有 () 。
A.甲公司拥有A公司40%的表决权, 且同时还拥有随时可转换普通股的A公司的公司债, 一旦甲公司进行转换会增加15%的表决权。
B.甲公司拥有B公司30%的表决权, 有权任免B公司的董事会的多数成员
C.甲公司拥有其20%的表决权, B公司拥有其40%的表决权的C公司D.甲公司拥有其45%的表决权, A公司拥有其50%的表决权的D公司E.甲公司拥有其10%的表决权, D公司拥有其60%的表决权的E公司3、下列有关无形资产的会计处理中不正确的是 () 。
A.转让无形资产所有权所发生的支出应计入营业外支出B.使用寿命有限的无形资产只能采用直线法进行摊销
C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出, 满足规定条件的, 应当确认为无形资产
D.自行开发建造厂房时相关的土地使用权价值转入厂房成本E.使用寿命不确定的无形资产既不应摊销也不考虑减值
4、下列事项, 投资企业应确认为投资收益的有 () 。
A.出售长期股权投资时, 实际收到的金额与其账面余额及尚未领取的现金股利或利润的差额
B.成本法核算的被投资企业宣告发放投资后产生累计净利润分配的现金股利
C.权益法核算的初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额
D.权益法核算的对于被投资企业除净损益以外所有者权益的其他变动
E.出售采用权益法核算的长期股权投资时, 结转原记入“资本公积———其他资本公积”科目的金额
5、下列有关金融资产的论断中不正确的是 () 。
A.持有至到期投资, 应当采用实际利率法, 按摊余成本计量
B.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失, 除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外, 应当直接计入所有者权益
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 相关交易费用应当计入初始确认金额
D.初始确认为交易性金融资产的金融资产, 不能重分类为其他类金融资产
E.交易性金融资产需要在资产负债表日对账面价值进行检查, 有客观证据表明该金融资产发生减值的, 应当计提减值准备
6、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中, 属于资产负债表日后调整事项的有 () 。
A.有新的证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值B.发生企业合并或处置子公司
C.收到退回的报告年度内销售的一批商品D.发现财务报表舞弊或差错
E.发生巨额亏损
7、下列项目中, 可能引起资本公积变动的有 () 。A.处置采用成本法核算的长期股权投资
B.处理无法支付的应付账款C.企业发行可转换公司债券D.出售可供出售的金融资产
E.以低于债务账面价值的现金清偿债务
8、下列说法正确的是 () 。
A.甲公司拥有A公司22%的表决权股份, 甲公司与A公司之间存在关联方关系
B.甲公司拥有B公司50%的表决权股份, 同时又拥有C公司40%的表决权股份, B公司与C公司之间存在关联方关系
C.甲公司有ABC三个子公司, 则子公司A与B、A与C和B与C之间存在关联方关系
D.甲公司与E公司共同控制某合营企业, 甲公司与E公司之间存在关联方关系
E.A公司与B公司共同控制C公司, 同时A公司与D公司共同控制E公司, C公司与E公司之间存在关联方关系
9、下列交易中, 属于非货币性资产交换的有 () 。A.以不准备持有至到期的国库券换入一幢房屋
B.以商标权换入一项专利技术
C.以一台公允价值为300万元的闲置设备换入一台公允价值为240万元的设备并收取60万元补价
D.以应收票据换入一批存货
E.以公允价值为1000万元的长期股权投资换入一栋房产, 支付相关税费50万元, 并支付200万元补价
1 0、下列有关固定资产入账成本的确认, 正确的是 () 。
A.购置的不需安装的固定资产, 按实际支付的买价、运输费、包装费、交纳和相关税费等, 作为入账价值
B.融资租入的固定资产, 按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者, 作为入账价值
C.自行建造的固定资产, 按建造该项资产达到竣工决算时所发生的全部支出, 作为入账价值
D.非同一控制下的企业合并取得的固定资产按公允价值入账
E.不具有商业实质也不涉及补价的以非货币性资产换入的固定资产, 以换出资产的账面价值, 加上应支付的相关税费, 作为换入资产的入账价值
1 1、下列关于或有事项的表述, 不正确的有 () 。
A.企业没有合同标的资产的, 亏损合同相关义务满足规定条件时, 应当确认为预计负债
B.为其他单位提供债务担保形成的或有负债, 由于被担保企业财务状况良好, 则可以不在会计报表附注中披露
C.待执行合同应当作为或有事项
D.对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出, 预期由第三方或者其他方补偿时, 只有在补偿金额基本确定能够收到时, 该补偿金额才能作为资产单独确认
E.对企业的组织结构进行较大调整, 在重组过程中发生的支出确认为预计负债
1 2、下列关于股份支付确认和计量的说法, 正确的有 () 。
A.对于换取职工服务的股份支付, 企业应以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量
B.企业应在等待期内的每个资产负债表日, 以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础, 按权益工具在授予日的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产或当期费用, 同时计入资本公积中的股本溢价
C.对于授予后立即可行权的换取职工提供劳务的权益结算的股份支付, 应按授予日权益工具的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产或当期费用, 同时计入资本公积中的其他资本公积
D.换取其他方服务的股份支付, 企业应以股份支付所换取服务的公允价值计量, 所换取服务的公允价值不能可靠计量的, 企业也可按权益工具在服务取得日的公允价值计量
E.换取其他方服务的股份支付, 企业应按按权益工具在服务取得日的公允价值计量, 所换取服务的公允价值不能可靠计量的, 企业以股份支付所换取服务的最佳估计值计量
三、计算及会计处理题
1、甲上市公司 (本题下称“甲公司”) 20×8年7月1日销售一批产品
给乙公司, 销售价款 (含增值税) 为6000万元, 乙公司于20×8年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。甲、乙公司均为一般纳税企业, 增值税税率为17%。乙公司到20×8年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难, 短期内不能支付货款。经与甲公司协商, 甲公司同意乙公司以其所拥有的一栋写字楼、所拥有的丁公司股票和一批产品偿还该项债务, 有关资料如下: (1) 乙公司该写字楼的原值为5000万元, 折旧为2000万元, 公允价值为4000万元, 转让固定资产应纳营业税税率为5%, 计税价格与公允价值相等。甲公司取得后作为投资性房地产, 采用成本模式进行后续计量, 预计使用年限为20年, 假设无净残值。 (2) 乙公司所拥有的丁公司股票取得时成本为300万元, 在上一资产负债表日时公允价值为350万元, 抵债时公允价值为450万元, 乙公司作为可供出售金融资产管理, 甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。 (3) 乙公司用以抵债的产品的成本为1200万元, 公允价值和计税价格均为1000万元, 增值税税率为17%, 甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了300万元坏账准备。乙公司已于20×8年12月31日办理了相关资产转让手续, 并于当日办理了债务解除手续, 写字楼等资产于20×8年12月31日交付甲公司, 写字楼于当日出租;20×9年租金收入220万元, 款项已收到存入开户银行。由于城市重新规划的原因, 写字楼出租困难, 市价有逐步下跌趋势, 20×9年12月31日写字楼的公允价值为3700万元, 甲公司决定停止出租, 将其与乙公司持有的交易目的的股票投资进行交换。乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为3000万元 (其中:成本2900万元, 公允价值变动100万元) , 在交换日的公允价值为3600万元, 乙公司支付了100万元给甲公司。乙公司换入写字楼后用于办公, 甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让写字楼的营业税尚未支付, 假定除营业税外, 该项交易过程中不涉及其他相关税费。且该非货币性资产交换具有商业实质。要求: (1) 编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录; (2) 编制出租写字楼的相关会计分录; (3) 编制非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录。
2、甲上市公司 (本题下称“甲公司”) 20×7年至20×9年与债券投资相关的资料如下:
(1) 20×7年1月1日, 甲公司支付价款3319.59万元, 从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券, 上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元。该债券系Y公司于20×5年1月1日发行, 期限为5年, 票面年利率5%, 每年1月2日支付上年度利息, 本金到期一次支付。债券发行协议同时约定, Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券, 且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时, 预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算, 实际年利率为3%。 (2) 20×9年1月5日, 甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券, 取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产, 重分类日该债券公允价值为1050万元。 (3) 20×9年1月25日, 甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券, 取得价款1040万元。除上述事项外, 假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。要求: (1) 编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录。 (2) 计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。 (3) 计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。 (4) 计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益, 并编制相关会计分录。
3、甲上市公司 (本题下称“甲公司”) 主要从事生物产品的研发、制造和销售。
甲公司为增值税一般纳税人, 所有材料、产品适用的增值税税率均为17%, 适用所得税税率为25%。有关交易或事项如下: (1) 20×7年1月, 甲公司开始A产品的研发工作。研发过程分为研究和开发两个阶段。研究阶段自1月起至5月底, 共发生人工费用100万元、耗用库存材料50万元、其他耗费41.5万元 (已用银行存款支付) 。开发阶段自6月起至12月底, 共发生人工费用200万元、耗用库存材料100万元、使用有关设备应计折旧100万元、其他耗费73万元 (已用银行存款支付) 。A产品于20×8年1月1日开发成功, 并于1月30日经相关部门批准作为专利技术注册登记。在申请专利过程中以银行存款支付申请费、注册费等10万元。该专利技术法律保护期限为10年, 公司预计其使用寿命为5年, 预计净残值为零, 采用直线法、按年摊销。 (2) 20×7年12月31日, 为了使A产品尽快投产, 甲公司从乙公司购入一条生产线用于生产A产品。该生产线总价款为6950万元, 购入时支付1950万元, 余款5000万元在20×8年开始的五年内, 分五次在每年年末支付1000万元。该生产线购入时, 甲公司以银行存款支付发生的运输及装卸费50万元 (假定不涉及相关税费) 。20×7年12月31日, 甲公司从银行借入1950万元, 用于支付第一笔生产线价款, 该借款年利率为6%。余款5000万元, 在支付时分别从银行借入, 以借入款项支付。假定预计各次借款年利率均保持在6%, 但银行将来会随着基准利率和资产风险程度的变化对利率作出调整。该生产线于20×7年12月31日达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线使用年限为5年, 预计净残值为212.40万元, 采用年限平均法计提折旧。该生产线于20×8年1月投入使用。 (3) 20×9年12月31日, 由于贷款基准利率上升和A产品的质量及销售不如预期, 资产风险上升, 银行调高甲公司与该生产线有关的增量借款利率至10%, 从而导致公司资金成本上升, 财务风险增加。为了降低风险, 提高产品质量和销量, 公司决定继续生产A产品, 并拟于2×10年12月投入400万元对生产线进行改良, 改良将使公司在2×11年和2×12年的现金流量分别增加600万元和200万元。A产品专利技术和A产品生产线都无法单独创造现金流量, 两者只有结合在一起才能共同创造现金流量, 甲公司将两者作为整体资产管理。甲公司财务部门于20×9年12月31日重新编制A产品专利技术和A产品生产线有关的财务预算, 并经公司管理层批准。经批准的财务预算如下: (1) 预计2×10年净现金流量为500万元 (包括相关所得税支出100万元和生产线改良支出400万元所导致的现金流出数) ; (2) 预计2×11年净现金流量为1000万元 (包括相关所得税支出200万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量600万元所导致的现金流入增加数) ; (3) 预计2×12年净现金流量为200万元 (包括相关所得税支出50万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量200万元所导致的现金流入增加数) 。20×9年12月31日, A产品生产线的公允价值预计为1000万元, 预计处置费用为50万元, A产品专利技术无转让价值, 其公允价值减去处置费用后的净额为零。A产品生产线和专利技术两项资产结合在一起的公允价值为1000万元, 预计处置费用为50万元。 (4) 其他相关资料: (1) 假定A产品专利技术和A产品生产线的初始确认金额、预计使用年限、预计净残值、摊销和折旧方法均符合税法规定。 (2) 假定税法规定, 企业计提的资产减值准备不允许税前扣除, 只有在相应资产发生实质性损失时才允许税前扣除。假定甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 (3) A产品生产线改良后, 其预计使用年限和预计净残值保持不变。 (4) 涉及未确认融资费用的, 采用实际利率法摊销。 (5) 年金现值系数 (P/A, 6%, 5) =4.2124。
要求: (1) 计算确定A产品专利技术的初始成本, 并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关的会计分录。 (2) 计算确定A产品生产线的初始成本, 并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录。 (3) 判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试, 并说明理由。如果需要进行减值测试, 计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额, 编制相关会计分录 (包括所得税影响相关的会计分录) 。
四、综合题
1、甲公司为上市公司, 适用的增值税税率为17%, 所得税税率为25%, 采用资产负债表债务法进行所得税的核算。甲公司2009年有关资料如下:
(1) 2009年11月30日, 该公司有关账户余额如下:“应收账款”账户3800000元;“坏账准备”账户106500元。“库存商品”账户3 500 000元, 其中:甲商品1000000元、乙商品500000元、丁商品 (大型设备) 2000000元;“存货跌价准备”账户350000元, 其中:甲商品200000元、乙商品150000元;无其他存货。“交易性金融资产”账户158460元, 其中:股票A 23560元、股票B 56000元、股票C 78900元。“长期股权投资———M公司 (成本) ”3000000元, 无其他长期股权投资。
(2) 当年1~11月份, 该公司有关账户发生额如下:“主营业务收入”账户2560000元;“主营业务成本”账户2100000元;“营业税金及附加”账户135000元;“销售费用”账户46000元;“管理费用”账户365600元;“财务费用”账户20000元;“营业外收入”账户5000元;“营业外支出”账户15600元 (没有非流动资产处置损失) 。
(3) 2009年12月份, 该公司发生的商品购销业务如下: (1) 向S公司购进丙商品一批, 增值税专用发票上注明的价款为2000000元, 增值税额为340000元。商品已经验收入库, 款项尚未支付。 (2) 向T公司销售一批丙商品, 开出增值税专用发票, 发票上注明的价款为1000000元, 增值税额为170000元。商品已经发出, 款项尚未收到。销售丙商品的成本800000元。 (3) 向W公司销售一批甲商品, 其销售量为上月末甲商品的50%, 售价为600000元, 增值税为102000元。商品已经发出, 款项也已收存银行。该公司本月没有新购进的甲商品。 (4) 向N公司采用分期收款方式销售全部丁商品, 协议约定的销售总价为2400000万元, 从销售当日起在4年内于每年初分期平均收款。如果不采用分期收款方式, 则丁商品的销售总价为2300000万元。假定此项业务不考虑增值税及其他相关税费。
(4) 其他资料如下: (1) 该公司交易性金融资产期末采用公允价值计量。2009年12月31日, 其所持有的股票A、B、C的公允价值分别为:22000元、43000元、75800元。该公司本月没有发生交易性金融资产处置业务。 (2) 该公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。鉴于2009年应收账款发生坏账的可能性有所增加, 决定自本年起将坏账准备的计提比例由原来的3%提高到5%。 (3) 该公司存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法计量。2009年12月31日, 各项存货的预计可变现净值分别为:甲商品500000元、乙商品500000元、丙商品1050000元。 (4) 该公司对M公司的长期股权投资采用权益法核算。2009年12月31日, 得知M公司财务状况严重恶化并已于12月25日进入清算程序, 故本公司预计该项投资的可收回金额为2600000元。该公司本月没有发生长期股权投资处置业务。 (5) 2009年12月31日, 该公司收到政府补助3800000元, 其中与收益相关的政府补助为1800000元, 按规定用于补偿企业上年已发生的相关费用和损失;与资产相关的政府补助为2000000元, 相关资产的使用寿命为10年。 (6) 该公司2009年新增应纳税暂时性差异500000元, 新增可抵扣暂时性差异428340元。 (7) 该公司2009年按税法规定计算的纳税所得额为1271960元。 (8) 除上述业务或事项外, 该公司2009年12月份还发生管理费用20000元, 财务费用3500元, 销售费用9000元, 均已登记入账。
要求: (1) 编制该公司2009年12月份与商品购销业务有关的会计分录。 (2) 计算该公司2009年末应计提的各项资产减值准备, 并编制相应会计分录。 (3) 编制2009年末与交易性金融资产有关的会计分录。 (4) 编制与政府补助有关的会计分录。 (5) 编制与所得税有关的会计分录。 (6) 计算2009年12月31日有关总分类账户的余额 (金额单位:元) 。
(7) 填列该公司2009年度利润表 (格式如下:)
2、 (1) 新兴公司为上市公司, 主要从事纺织品生产和销售。
新兴公司为增值税一般纳税人, 增值税率为17%。新兴公司持有清江公司35%的股权, 并且具有重大影响。清江公司系新兴公司2006年1月1日购入, 购买清江公司时, 清江公司的可辨认净资产账面价值为6500万元、公允价值7000万元, 增值原因:固定资产公允价值比账面价值增加200万元、无形资产公允价值比账面价值增加120万元、存货的公允价值比账面价值增加180万元;购买时。固定资产尚可使用年限为5年, 而无形资产为企业带来经济利益的期限目前尚无法可靠估计, 存货于2006年末出售了40%, 2007年末全部售完。新兴公司购买清江公司支付的价款为2400万元。清江公司2006年实现净利润为400万元、2007年实现净利润为650万元, 除此之外, 无其他所有者权益变动, 也未进行利润分配。2007年末, 清江公司另一股东出售部分股权, 交易时清江公司可辨认净资产公允价值为8000万元。新兴公司还持有: (1) 海鸥公司70%股权, 并拥有控制权。购买时, 海鸥公司可辨认净资产的账面价值和公允价值一致, 均为3600万元, 新兴公司的购买成本为2600万元。2007年末, 海鸥公司股本为2000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润1000万元。 (2) 海化公司15%股权, 无重大影响。海化公司为上市公司, 新兴公司购买该公司股权前与其无任何关系。购买时, 海化公司的股本为5000万元, 可辨认净资产账面价值为28000万元, 新兴公司的购买价值为每股10元, 所持有的股权一年以后可上市流通。新兴公司与红星公司同为W公司所控制。
(2) 2007年1月, 新兴公司又以600万元购买了其母公司另一子公司———山山公司10%的股权, 购买时, 山山公司的可辨认净资产账面价值为5000万元, 公允价值为5500万元, 原因系一块土地使用权增值, 土地使用权尚可使用年限为40年, 2007年末实现净利润200万元。山山公司为非上市公司。新兴公司对其无重大影响。
(3) 新兴公司2007年发生如下经济业务: (1) 向海鸥公司销售羊绒面料1000匹, 每匹销售价格2000元, 成本1200元, 海鸥公司将其制成大衣出售。2007年末, 80%已经制成产品并出售, 尚有20%面料未被领用, 该羊绒面料仍拟制成800件大衣出售, 估计加工成本每件为300元, 每件税费150元。2007年末, 该羊绒大衣的市场价格为每件900元。至2007年末, 新兴公司只收到海鸥公司60%的价款, 新兴公司计提了5%的坏账准备。 (2) 4月1日向海鸥公司购买管理用设备一台, 设备价格216万元, 海鸥公司该设备的销售成本为180万元。该机器设备的预计使用寿命为5年, 无残值, 按年数总和法计提折旧。价款已经结算。 (3) 向海鸥公司购买原材料一批, 购买价格500万元, 海鸥公司该原材料的成本为400万元, 新兴公司2007年末已经全部出售完毕。 (4) 向清江公司购买面料一批, 购买价格120万元、面料成本为100万元, 新兴公司全部留作库存。
除特别说明外, 题内的销售价格均为不含增值税销售价格。
要求: (1) 计算新兴公司“长期股权投资”科目中每一项投资的2007年年末余额。 (2) 编制新兴公司2007年末合并财务报表相关内部交易的抵销分录 (不考虑递延所得税问题) 。 (3) 指出新兴公司的2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系以及性质。 (4) 根据所给资料, 在下列空格中填列下列报表中的相关项目数。 (金额以万元表示, 保留两位小数)
五、英文附加题
minbi (RMB¥) as its recording currency.The following foreign currency transactions or events occurred in this company from October 20×9 through December 20×9. (1) On Oct 15tn, company M bought 100 thousands B shares of Company X (US$5 per share) for US$500 thousands.The spot exchange rate on that day was$1=RMB6.60.In addition, company M paid transaction cost of$30thousands.Company M classified the investment as held for trading.Until December 31, 20×9, company M was still holding the investment.The fair value of the share is$4.8 per share on December 31, 20×9. (2) On December 25th, company Mpurchased equipment Y from an overseas company for US$400 thousands.The spot exchange rate on the purchase date Was$1=$7.00.Based on the purchase agreement, the purchase price was to be settled in 3 months, although delivery was made immediately.Assume no tariff is levied on the purchase. (3) On Nov 20th, Company Mexposed products to a US company with selling price of US$250 thousands.The delivery was made immediately and receivable was due within 60 days from delivery.The spot exchange rate on Nov 20th was$1=$6.36.Assume no valued-added tax (VAT) is levied on the export.The cost of the products was$800 thousands. (4) On Dec 1st, Company Maccepted investment of US$2500 thousands from investor N.The spot exchange rate on that day was$1=$6.26, and the exchange rate set in the investment contract was$1=$7.00.Remittance was made to Company M's bank account on Dec 1st. (5) Other information:a.The closing exchange rate on Dec 31, 20×9 is$1=$6.40.b.The opening balances of foreign currency monetary accounts of Company M on Sep
《会计》参考答案及解析
一、单项选择题
30/1200×400=20 (万元) , 2007年末“存货跌价准备”贷方余额 (1200-400) ×360/1200- (1200-400) × (0.26-0.005) =36 (万元) , 2007年年末对甲产
4、A对于自行建造的固定资产应以其达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账成本。
6、D计算累计支出加权平均数:200×3/12+100×2/12+80×1/12=73.34 (万元) , 当年应予资本化的利息金额为:73.34×10%=7.33 (万元) 。
8、B该项会计差错对企业留存收益的影响金额为: (450÷10×2) ×
1 0、C甲公司换入房产的入账成本=70-8+1 00×17%+1 00×1 0%+2=91 (万元) 。
1 3、C如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,
应作资产负债表日后事项处理, 即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
1 4、D相关的分录处理:
借:应付职工薪酬1170
贷:主营业务收入1000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 170
借:主营业务成本600
贷:库存商品600借:管理费用1170贷:应付职工薪酬1170
1 5、D投资性房地产的成本计量模式转为公允计量模式属于会计政策变更。
16、A相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关, 有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。选项A属于认为操纵利润, 不符合相关性的要求。
17、D应收债权质押给银行取得借款, 没有转移应收债券的所有权, 所以不能转销其账面价值, 而是作为质押借款处理。在备查薄中登记应收账款的情况。
18、B此题中, 2008年应收股利=500000×10%=50000 (元) ;应收股利累计数=30000+50000=80000 (元) ;应得净利累计数=0+600000×10%=60000 (元) 。所以应该累计冲减的投资成本=80000-60000=20000 (元) , 但企业在2007年已经冲减了30000元 (300000×10%) , 所以现在要恢复10000元。
借:应收股利50000
长期股权投资10000
贷:投资收益60000
19、C具有商业实质情况下, 乙公司在该项非货币性资产交换中应确认的收益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=258000-
20、B甲资产的处置收益=510000-50000=460000 (元) , 预计未来现金流量的现值为490000元, 所以2007年末甲的账面价值为490000元。
二、多项选择题
1、AD B为对初次发生的交易或事项采用新的会计政策, E为本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策, 这两项均不属于会计政策变更;C项固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。
2、ABCDE如果母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权 (含潜在表决权) , 母公司就可以对被投资单位实施控制, 应当将其纳入合并范围;如果母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权, 有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员, 则应将其纳入合并范围。
3、BCDE题中各项中, 只有A选项是正确的。其他各项均不正确。企业选择的无形资产摊销方法, 应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式, 无法可靠确定预期实现方式的, 应当采用直线法摊销;企业内部研究开发项目研究阶段的支出, 应当于发生时计入当期损益;自行开发建造厂房等建筑物, 相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理;对于使用寿命不确定的无形资产, 在持有期间内不需要摊销, 但需要至少于每一会计期末进行减值测试。按照资产减值准则的规定, 需要计提减值准备的, 相应计提有关的减值准备。
4、ABE权益法核算的初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额应计入当期损益 (营业外收入) ;权益法核算的对于被投资企业除净损益以外所有者权益的其他变动, 应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益;处置权益法核算的长期股权投资时, 应当将原记入所有者权益的部分转入当期损益 (投资收益) 。
5、CE以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 相关交易费用应当直接计入当期损益;交易性金融资产不计提减值准备。
6、ACD选项BE属于日后非调整事项。
7、CD处置采用成本法核算的长期股权投资收到的价款与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益;处理无法支付的应付账款应计入营业外收入;债务人应将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额, 计入当期损益。
8、ABCE判断是否存在关联方关系应根据一方对另一方实质上是否直接或间接控制、共同控制或施加重大影响。题中, 除了共同控制某合营企业的合营者之间不能确认为关联方, 其他说法均正确。
9、ABE C项中收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例为25%, D项中应收票据为货币性资产, 因此不属于非货币性资产交换, 其他各项均属于非货币性资产交换。
10、ABDE自行建造的固定资产, 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。除了选项C外, 其他各项均正确。
11、BC待执行合同变为亏损合同的, 才能作为或有事项;为其他单位提供债务担保形成的或有负债, 应当在会计报表附注中披露, 故除了选项BC不正确外, 其他各选项均正确。
12、AD根据教材, 对于换取职工服务的股份支付, 企业应以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。故选项A正确;企业应在等待期内的每个资产负债表日, 以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础, 按权益工具在授予日的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产或当期费用, 同时计入资本公积中的其他资本公积, 故B不正确;对于授予后立即可行权的换取职工提供劳务的权益结算的股份支付, 应按授予日权益工具的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产或当期费用, 同时计入资本公积中的股本溢价, 故选项C不正确;换取其他方服务的股份支付, 企业应以股份支付所换取服务的公允价值计量, 所换取服务的公允价值不能可靠计量的, 企业也可按权益工具在服务取得日的公允价值计量, 故选项D正确, 选项E不正确。
三、计算及会计处理题
1、本题分录单位为万元。
(1) 编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录
2007年12月31日债务重组时
(1) 甲公司 (债权人) 的账务处理:
借:投资性房地产4000
交易性金融资产450原材料1000应交税费———应交增值税 (进项税额) 170坏账准备300营业外支出80
贷:应收票据6000 (2) 乙公司 (债务人) 的账务处理:
借:固定资产清理3000
累计折旧2000
贷:固定资产5000借:固定资产清理200
贷:应交税费———应交营业税 (4000×5%) 200借:应付票据6000
贷:固定资产清理3200
营业外收入———处置非流动资产利得800主营业务收入1000应交税费———应交增值税 (销项税额) 170可供出售金融资产———成本300可供出售金融资产———公允价值变动50投资收益 (450-350) 100营业外收入———债务重组利得380
借:主营业务成本1200
贷:库存商品1200借:资本公积———其他资本公积50
贷:投资收益50 (2) 编制出租写字楼的相关会计分录
出租写字楼
借:银行存款220
贷:其他业务收入220借:其他业务成本200
贷:投资性房地产累计折旧200
(3) 非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录
(1) 甲公司的账务处理如下:
借:交易性金融资产3600
银行存款100
贷:其他业务收入3700借:其他业务成本3800
投资性房地产累计折旧200
贷:投资性房地产4000借:营业税金及附加185
贷:应交税费———应交营业税185 (2) 乙公司的账务处理如下:
借:固定资产3700
贷:交易性金融资产———成本2900
———公允价值变动100
银行存款100投资收益600
借:公允价值变动损益100
贷:投资收益100
2、本题分录单位为万元。
(1) 编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录。
借:持有至到期投资———成本3000
持有至到期投资———利息调整169.59应收利息150
贷:银行存款3319.59
(2) 计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。
债券的账面价值=3000+169.59- (150-3169.59×3%)
=3114.68 (万元)
借:应收利息150
贷:投资收益95.09
持有至到期投资———利息调整54.91
(3) 计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。
债券的账面价值=3000+114.68- (150-3114.68×3%)
=3058.12 (万元)
借:应收利息150
贷:投资收益93.44
持有至到期投资———利息调整56.56
(4) 计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益, 并编制相关会计分录。
20×9年出售Y公司债券应确认的投资收益=61.25+ (30.63-10)
20×9年1月5日出售部分Y公司债券时
借:银行存款2100
贷:持有至到期投资———成本2000
持有至到期投资———利息调整 (58.12×2/3) 38.75投资收益61.25
重分类时:
借:可供出售金融资产———成本1000
可供出售金融资产———利息调整50
贷:持有至到期投资———本金1000
持有至到期投资———利息调整19.37资本公积———其他资本公积30.63
20×9年1月25日出售可供出售金融资产时
借:银行存款1040
投资收益10
贷:可供出售金融资产———成本1000
可供出售金融资产———利息调整50
借:资本公积———其他资本公积30.63
贷:投资收益30.63
3、本题分录单位为万元。
(1) 计算确定A产品专利技术初始成本, 并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关会计分录。
A产品专利技术的初始成本=200+100+100×17%+100+73+10
=500 (万元)
20×7年会计分录:
(1) 借:研发支出———费用化支出200
———资本化支出490
贷:应付职工薪酬300
应交税费———应交增值税 (进项税额转出) 25.50
(2) 借:管理费用200
贷:研发支出———费用化支出20020×8年会计分录:
(1) 借:无形资产———专利技术500
贷:研发支出———资本化支出490
银行存款10
(2) 借:制造费用100
贷:累计摊销100
(2) 计算确定A产品生产线的初始成本, 并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录。
A产品生产线的初始成本=1950+1000× (P/A, 6%, 5) +50
=1950+1000×4.2124+50=6212.4 (万元)
购置生产线时会计分录:
借:固定资产6212.40
未确认融资费用787.60
贷:银行存款2000
长期应付款5000
20×8年会计分录:
借:制造费用[ (6212.40-212.40) /5]1200
贷:累计折旧1200借:财务费用252.74
贷:未确认融资费用252.74借:长期应付款1000
贷:银行存款1000
(3) 判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试, 并说明理由。如果需要进行减值测试, 计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额, 编制相关会计分录 (包括所得税影响相关的会计分录) 。
(1) 20×9年12月31日, 应对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试。理由:市场必要投资报酬率 (利率) 大幅提高, 会导致资产可收回金额大幅度降低, 出现资产可能发生减值的迹象, 应当进行减值测试。
(2) A产品生产线和A产品专利技术属于一个资产组, 应当结合在一起进行减值测试。减值测试过程:
资产组账面价值=[6212.40- (6212.40-212.40) /5×2]+ (500-500/5×2) =4112.40 (万元)
资产组公允价值减去处置费用后的金额=1000-50=950 (万元)
资产组未来现金流量的现值= (500+100+400) / (1+10%) + (1000+200-600) / (1+10%) 2+ (200+50-200) / (1+10%) 3=1442.53 (万元)
资产组可收回金额=1442.53 (万元)
资产组减值损失=4112.40-1442.53=2669.87 (万元)
专利技术减值损失=2669.87×300/4112.40=194.77 (万元)
生产线减值损失=2669.87×3812.40/4112.40=2475.10 (万元) 借:资产减值损失———专利技术减值损失194.77
———生产线减值损失2475.10
贷:无形资产减值准备194.77
固定资产减值准备2475.10
(3) 在20×9年12月31日确认的A产品专利技术减值损失和生产线减值损失属于可抵扣暂时性差异, 其所得税影响金额=2669.87×25%=667.47万元。
借:递延所得税资产667.47
贷:所得税费用667.47四、综合题
1、 (1) 编制该公司2009年12月份与商品购销业务有关的会计分录。 (1) 购进丙商品时:
借:库存商品———丙商品2000000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 340000
贷:应付账款———S公司2340000 (2) 销售丙商品时:
借:应收账款———T公司1170000
贷:主营业务收入1000000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 170000
借:主营业务成本800000
贷:库存商品———丙商品800000 (3) 销售甲商品时:
借:银行存款702000
贷:主营业务收入600000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 102000
借:主营业务成本500000
贷:库存商品———甲商品500000借:存货跌价准备———甲商品100000
贷:主营业务成本100000 (4) 分期收款销售丁商品时:
借:长期应收款———N公司2400000
贷:主营业务收入2300000
未实现融资收益100000
同时, 借:主营业务成本2000000
贷:库存商品———丁商品2000000
(2) 计算该公司2009年末应计提的各项资产减值准备, 并编制相应会计分录。
(1) 应计提的坏账准备= (3800000+1170000) ×5%-106500
借:资产减值损失142000
贷:坏账准备142000
(2) 2009年末计提存货跌价准备之前, 甲商品成本为1000000× (1-50%) =500000 (元) , 跌价准备为200000× (1-50%) =100000 (元) , 期末可变现净值为500000元, 由于其成本与可变现净值均为500000元, 故甲商品本期期末不跌价, 应当转回原已计提的存货跌价准备100000元。乙商品本月没有购销, 其成本为50万元, 而其可变现净值为50万元, 所以应提足准备0万元, 因其已提准备为15万元, 应反冲跌价准备15万元。丙商品成本为200万元-80万元=120万元, 可变现净值为105万元。由于期初无跌价准备, 故本期末应当计提跌价准备15万元。丁商品期初无跌价准备, 本期全部销售, 故期末不需计提跌价准备。
借:存货跌价准备———甲商品100000
———乙商品150000
贷:存货跌价准备———丙商品150000
资产减值损失100000
(3) 2009年末应计提的长期股权投资减值准备=300-90=210 (万元)
借:资产减值损失400000
贷:长期股权投资减值准备400000
(3) 编制2009年末与交易性金融资产有关的会计分录。
股票A公允价值22000元低于其账面余额23560元的差额为1560元;股票B公允价值43000元低于其账面余额56000元的差额为13000元;股票C公允价值79800元高于其账面余额78900元的差额为900元。借:交易性金融资产———股票C (公允价值变动) 900
公允价值变动损益13660
贷:交易性金融资产———股票A (公允价值变动) 1560
———股票B (公允价值变动) 13000
(4) 编制与政府补助有关的会计分录。
借:银行存款3800000
贷:营业外收入———政府补助1800000
递延收益2000000
(5) 编制与所得税有关的会计分录。
借:所得税费用329075
递延所得税资产 (455660×25%) 113915
贷:递延所得税负债 (500000×25%) 125000
应交税费———应交所得税 (1271960×25%) 317990
(6) 计算2009年12月31日有关总分类账户的余额 (金额单位:元) 。
利润表
编制单位:××2009年金额单位:元
(7) 填列该公司2009年度利润表。
2、 (1) 对清江公司长期股权投资余额:
步骤a:[7000+ (400+650-200/5×2-180) ]×35%=2726.50 (万元)
新兴公司投资额为2400万元, 小于清江公司净资产公允价值, 故初始投资成本应调整为与享有清江公司可辨认净资产公允价值中的份额一致;此外, 对清江公司的投资收益应以清江公司实现的净利润扣除按公允价值计算的固定资产累计折旧增值额 (2年) 和存货的增值额计算 (全部售完) 。
步骤b:2726.5-7=2719.50 (万元)
投资企业与联营企业之间发生的内部交易未实现损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分, 应当予以抵销。因此, 新兴公司按权益法计算清江公司的投资收益时, 还应扣除上述 (4) 中内部损益20万元×35%。
对海鸥公司长期股权投资余额:2600万元 (成本法核算)
对山山公司长期股权投资余额600万元 (成本法核算)
(对海化公司的投资应列为可供出售金融资产)
(2) 编制合并报表分录 (单位:万元) :
(1) 借:营业收入 (1000×2000元) 200
贷:营业成本184
存货16
借:存货跌价准备4
贷:资产减值损失4
海鸥公司该存货的可变现净值为:800×900-800× (300+150) =360000元, 该面料成本为40万元 (200×20%) , 海鸥公司计提的存货跌价准备为4万元。
借:应付账款80
贷:应收账款80借:应收账款———坏帐准备4
贷:资产减值损失4 (2) 借:营业收入216
贷:营业成本180
固定资产———原价36
借:固定资产———累计折旧8
贷:管理费用[ (36/15×5) /12×8]8 (3) 借:营业收入500
贷:营业成本500
可供出售金融资产
无形资产
(4) 抵销向清江公司购入的存货中的内部交易未实现损益
借:长期股权投资7
贷:存货7
(3) 新兴公司2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系:
w公司母公司
海鸥公司子公司
清江公司联营企业
五、附加题
(编辑熊年春)
《审计》模拟试题
一、单项选择题
1、在对有关审计的企业内部控制进行了解时, 审计师应该获取下列哪方面的信息 () 。
A.内部控制的5个组成要素中与财务报告有关的内部控制设计B.运行中的内部控制的有效性
C.当前应用的内部控制的一贯性
D.与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制
2、在实质性测试的基础上, 审计师对实际存在错报的账户余额得出不存在实质性错报结论的风险是指 () 。
A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.固有风险3、控制风险和检查风险之间的关系通常是 () 。
A.平行关系B.反向关系C.正向关系D.相等关系4、审计程序通常不能结束直到 () 。A.企业内部控制已被完全考虑
B.审计师和客户已经签订了审计了业务约定书
C.审计师已经与董事会的审计委员会沟通了审计结果D.执行了查找未记录负债的程序, 并做了相应的记录
5、下列哪个相对小的错误最有可能对企业的财务报表产生重大影响? ()
A.未记录的向海外官员的非法支付B.一件尚在使用的过时的办公设备C.未经恰当授权的备用金支付
D.未注销的坏账
6、以下哪一项是运用分析性复核的基本前提 () 。A.财务比率分析是调查异常波动的一种可行选择
B.财务信息的统计检验能够发现财务报表中的实质错报
C.在没有反证的情况下, 数据之间存在并且预计继续存在一定的关系D.这些程序不能替代余额测试和交易测试
7、审计师最可能采用以下哪个之间的比较来评估一个企业的成本和费用? ()
A.应收账款本期数与上期数B.工资费用本期数与上期数
C.销售额预算数与上期数D.保修费用预算数与或有负债实际数
8、当评价非上市公司的财务报表时, 审计师在判断资产负债表项目的关系时, 最有可能采用哪一类型的分析性复核程序? ()
A.趋势分析B.回归分析C.比率分析D.风险分析9、下列哪项不属于分析性复核程序? ()
A.根据员工人数乘以平均小时工资率和总工时来估计工资费用B.比较统计样本结果与实际总体特征来估计差错率
C.根据赊销除以平均应收账款净额来计算应收账款周转率D.根据过去5年的销售趋势预计本年销售额
10、下列哪一项分析性复核程序用于实质性测试时最具有预测力? () 。A.资产负债表项目之间的关系B.交易中所涉及的管理判断力
C.损益表项目之间的关系D.前期审计所涉及的数据11、实质性测试中交易类别详细测试的目的是 () 。A.与国际财务报告团准则相一致
B.获得与财务报告相关的信息系统可靠性的保证C.在认定层检查实质性错误
D.评价管理层控制是否运行有效
12、审计师最可能询问有关产品以及销售人员相关的存货陈旧与滞销问题, 来支持管理当局对财务报表的哪些认定 () 。
A.估价B.权利和义务C.存在D.完整性
13、在无形资产审计中, 审计师最可能检查或重新计算其摊销以及确定摊销期限是否合理, 这是为了支持管理层财务报表的哪些认定 () 。
A.估价B.存在C.截止D.分类
14、截止测试是设计来检查年度前的交易有否记入下一年度, 这很可能是为管理层的哪项认定提供保证 () 。
A.估价B.发生C.完整性D.分类和可理解性
15、审计师尝试用分析性复核程序来鉴别存在的关系, 下列哪些账户能提供交易关系的可预测证据 () 。
A.应收账款B.利息费用C.应付账款D.旅游和娱乐费用
16、当与薪酬有关的认定的控制风险被评估为低水平时, 关于工资余额和实质性测试将限于分析性复核和 () 。
A.观察工资的发放B.对工资册进行测试及穿行测试C.检查工资的纳税申报表D.重新计算工资的增长
17、下面哪个策略最有可能提高应收账款询证函的回收率 () 。A.列一张账户余额组成各部分的收据及账单
B.将函证的账户限制在那些相对金额较大的客户上
C.要求被询证客户将询证函通过传真或电子邮件的方式直接寄给审计师
D.通知被函证客户如果他们未及时复函的话将寄发第二份询证函二、多项选择题
1、为了确保销售收入截止的正确性, 对被审单位无用制度的是 () 。A.建立严格的赊销审批制度
B.发运单连续编号并在发货当日签发C.经常与顾客对账核对
D.年初及年末停止销售业务
2、为了审查应收票据的贴现, 有效的审计程序是 () 。A.向被审计单位的开户银行函证
B.审查被审单位的相关会议记录C.向被审计单位的债务单位函证D.询问被审计单位管理层
3、对L公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后, ACPA根据掌握的情况形成职业判断, 其中正确的有 () 。
A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度, 且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响, ACPA决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序
B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算, ACPA决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量
C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度, 于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点, 并根据盘点结果进行了相关会计处理, ACPA决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量
D.L公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致, ACPA决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量。
4、为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整, 应实施适当的审计程序, 以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中, 可以实现上述审计目标的有 () 。
A.结合存货监盘, 检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额, 核对相应的购货发票和验收单据, 确认其入账时间是否正确
C.检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票, 确认其入账时间是否正确
D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证, 确认其入账时间是否正确
5、如果管理层选用了其他基础编制财务报表。在这种情况下, CPA实施补充的审计程序后, 认为管理层选用的其他编制基础是适当的, 且财务报表已作出充分披露, CPA应当出具保留意见的审计报告, 并考虑在审计意见段之前增加说明事项段, 提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础 () 。
A.CPA的责任B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题D.CPA的独立性
6、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存 () 。A.重大事项概要
B.财务报表草表
C.有关重大事项的往来信件
D.对被审计单位文件记录的复印件
7、在某些方面影响财务报表使用者的决策, 但对财务报表整体仍然是公允的, CPA可以出具保留意见的审计报告, 例如 () 。
A.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大 (超过重要性水平) , 已将其用作商业银行贷款抵押品, 但没有在财务报表附注中进行披露
B.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额很大, 远远超过重要性水平, 存货出现错报
C.现金与应收账款的分类不当
D.被审计单位受到其他单位起诉, 指控其侵犯专利权, 要求其停止侵权行为并赔偿造成的损失, 法院已经受理但尚未审理
8、CPA阅读审计报告日后获取的其他信息, 确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时, 由于已审计财务报表无需修改, 因此, CPA一般不需实施 () 程序。
A.复核B.控制测试C.风险评估D.重新执行
9、CPA在审计股份有限公司财务报表中的存货项目时, 能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有 () 。
A.存货账面数量与实物数量相符, 金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时, 已调整为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致10、构成现代审计的重要标志有 () 。A.抽样审计方法得到普遍运用
B.制度基础审计
C.计算机信息系统审计
D.CPA业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域
11、CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外, 还可承办 () 等其他鉴证业务。
A.预测性财务信息审核B.网誉认证C.执行商定程序D.系统鉴证
12、A事务所接受戌公司委托, 审计其2003年度会计报表。B事务所审计了戌公司2002年度会计报表, 出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后, A事务所发现戌公司2002年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施中, A事务所应当采取的有 () 。
A.提请戌公司管理层告知B事务所
B.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时, 直接告知B事务所
C.在审计报告中指明, 期初余额可能存在重大错报, 由于不专门对期初余额发表意见, 相关责任、由B事务所负责
D.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时, 考虑对审计报告的影响或解除业务约定
13、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户 () , 或者存在其他严重影响审计关系的情形等, 事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响, 必要时, 可终止该客户关系。
A.总经理可能涉嫌洗钱B.没有制定相关的内部控制制度C.对审计范围施加重大限制D.产品市场占用率低
三、判断题
1、了解被审计单位及其环境是必要程序, 一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程, 贯穿于整个审计过程的始终。 ()
2、信息技术系统中的控制可能既有自动控制 (如嵌入计算机程序的控制) 又有人工控制。人工控制独立于信息技术系统。 ()
3、内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响, 而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中, CPA往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。 ()
4、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响, 难以限于某类交易、账户余额、列报, CPA应当采取总体应对措施。 ()
5、无论选择何种方案, CPA都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 ()
6、如果CPA拟信赖针对特别风险的控制, 那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地, CPA应当在每次审计中都测试这类控制。 ()
7、CPA应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定进一步审计程序, 并针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险设计和实施总体应对措施。 ()
8、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷, CPA应当尽早告知适当层次的治理层。 ()
9、在L公司编制的预测性财务信息的审核中, 2005年度的营业费用较2004年度下降250万元。原因是:预计在债券募集资金到位后, L公司通过购入原销售部门租用的仓库, 将自2005年8月起不再支付仓库租赁费用。2004年度L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。ACPA在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅, 并证实其可靠性后, 得出以下审核结论:没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。 ()
10、当执行商定程序受到客观条件的限制时, CPA应当征得特定主体的同意来修改程序。由于程序是监管机构规定的, 不能修改, CPA应在报告中说明执行程序所受到的限制, 或者出具保留意见的报告。 ()
四、简答题
1、 (1) 管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些? (2) 管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险?针对这类特别风险, CPA应当实施的审计程序有哪些?
2、A和B两位注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度的会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为, 供、产、销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如表1所示 (金额单位:人民币万元) 。
要求:
假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误, 你作为A和B两位注册会计师, 在审计计划阶段, 请运用专业判断, 必要时运用分析性复核的方法, 分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处, 并简要说明理由。
3、CPA从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试, 已知9张发票总计金额为5000元, 总体项目单位的累计金额表如表2所示。
要求:
(1) 采用系统选样法选择, 假定要本例的抽样间隔是1250元。样本规模是多少? (2) 在第一个间距内选择随机数500, 则选出的4个样本数额分别为哪些?这4个数字分别包含在第几张销售发票的票据金额之内? (3) 如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔, 其可能会被选中几次?
4、注册会计师陈某在对G公司投资业务的内部控制进行研究评价时, 依据当年发生投资业务的具体情况, 决定将与投资业务相关的职责分工控制作为研究评价的重点。
要求:
(1) G公司在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责? (2) 具体说明G公司应其对投资业务的各个具体职责进行怎样的分工? (3) G公司为了实现“投资业务的增减变动及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”两项重要的控制目标, 应分别进行哪些相应职责的分工? (4) 注册会计师陈某对G公司“投资业务的职责分工”应采用何种控制测试程序? (5) G公司应规定哪些措施, 才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下?
五、综合题
1、资料:A和B注册会计师对甲被审计单位的销售和收款业务流程, 从重要业务流程层面了解和评价相关控制。他们了解到的甲被审计单位的销售与收款循环业务流程的主要步骤如下: (1) 销售的交易流程包括以下主要步骤:客户下订单及将订单输入系统;核准信用状况及赊销条款;填写订单并准备发货;编制货运单据;订单运送/递送至客户处或由客户提货;开具销售发票;复核发票的准确性并邮寄/送至客户处;生成销售日记账;汇总销售日记账, 并过账至总账和应收账款明细账。 (2) 收款的交易流程通常包括下列主要步骤:对方以现金、支票或银行转账方式结算;记录所收款项;将收款存入银行;更新应收账款账户。 (3) 销售退回的交易流程通常可能包括下列主要步骤:处理销售退回的请求;批准请求;收到退货;编制贷项通知单, 即销售方同意贷记购买方应收账款的凭证;记录销售退回;更新应收账款账户。
要求:
(1) A和B注册会计师应当采用何种程序对上述销售、收款和销售退回的交易流程进行了解? (2) A和B注册会计师可以哪些方式记录上述交易流程? (3) A和B注册会计师结合上述了解的结果, 如何确定被审计单位需要在哪些环节设置控制, 以防止或发现并纠正交易流程中的错报, 请填列表3“错报在什么环节发生”的部分问题, 确定能实现哪些销售和收款循环与认定相关的控制目标? (4) 表中问题是否适用于所有被审计单位? (5) AB注册会计师准备与被审计单位的高层管理人员事先沟通, 针对甲被审计单位的销售和收款业务流程, 可要求实施哪些具有不可预见性的审计程序?
2、资料:XYZ公司系公开发行A股的股份有限公司, ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2005年度会计报表进行审计, 于2006年2月20日完成审计工作。XYZ公司于2006年2月28日公布2005年年度报告。XYZ公司每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。2003年度提取法定盈余公积1200万元, 提取法定公益金600万元, 2003年12月31日未分配利润余额为6000万元;2004年度提取法定盈余公积1000万元, 提取法定公益金55万元, 2004年12月31日本分配利润余额为7100万元。XYZ公司未经审计的2005年度会计报表中的部分会计资料如表4:
注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为500万元, 并分配至各会计报表项目, 其中部分会计报表项目的重要性水平如表5:
经审计, 注册会计师发现XYZ公司存在以下事项:
(1) XYZ公司原采用应收账款余额百分比法核算坏账, 坏账准备按应收款项 (包括应收账款和其他应收款) 余额的5%计提。为更合理地核算坏账, XYZ公司董事会决定自2005年度起改按账龄分析法计提坏账准备:账龄1年以内的, 按其余额的10%计提;账龄1~2年的, 按其余额的20%计提;账龄2~3年的, 按其余额的40%计提;账龄3年以上的, 按其余额的80%计提。XYZ公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账, 其2005年年末未经审计的应收账款账面价值为借方余额15200万元, 其中应收账款账面余额为借方余额16000万元, 坏账准备余额为贷方余额800万元 (年初余额为贷方余额600万元) ;其他应收款项目的年未余额和经审计的年初余额均为零。XYZ公司2005年应收账款账龄资料如表6。
(2) XYZ公司的会计政策规定, 入库产成品按实际生产成本入账, 发出产成品采用先进先出法核算。XYZ公司的X产品2005年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨, 审计前的期末余额为5500万元。其2005年度的相关明细资料如表7 (假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误) 。
(3) XYZ公司自2003年起设立专门机构研究、开发新产品。2003年度和2004年1~6月份予发生研究与开发费用200万元和400万元, 均计入无形资产———研究与开发费用。新产品于2004年6月底研制成功并于次月正式投产。XYZ公司预计该新产品可在市场上销售5年, 因此将该项研究与开发费用自2004年7月起分5年平均分期摊人管理费用, 2004年度共摊销60万元。2005年度, XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定, 在研究与开发过程中发生的相关费用应直接计人当期损益, 故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。
(4) 2005年11月30日, XYZ公司清理资产、负债, 发现确实无法支付的应付账款100万元和原材料短缺400万元 (相应的增值税进项税额为68万元) 。对确实无法支付的应付账款, XYZ公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入———无法支付的应付款项”100万元的会计处理;对短缺的原材料, 作了借记“待处理财产损溢———待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金———应交增值税 (进项税额转出) ”68万元的会计处理。2005年12月, 查清原材料短缺的原因:100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。XYZ公司拟于2006年3月经董事会审批后, 再进行相应的会计处理。
(5) XYZ公司的工业污水未经净化处理就予以排出, 对周围村镇居民的身体健康和生产、生活造成了比较严重的损害。2005年12月1日, XYZ公司周围村镇联合向法院提起诉讼, 要求XYZ公司赔偿损失800万元。直至审计外勤结束回, 该诉讼案尚未判决。由于此案涉及的情况比较复杂, 还不能可靠估计赔偿金额, 因此XYZ公司未在其2005年度的会计报表和会计报表附注中予以反映。
(6) 2005年年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元, 其明细组成列示如表8。其中对e公司的18万元系2005年2月为采购e公司产品所预付, XYZ公司于2005年12月5日获悉e公司因转产已不能再提供原预购产品。
要求:
(1) 分别针对审计发现的上述6个事项, 如果不考虑审计重要性水平, 注册会计师分别应提出何种审计处理建议 (若无需提出审计处理建议的, 也清明确回答) ?若需提出调整建议的, 请列示审计调整分录 (包括报表重分类分录, 无需考虑对所得税、期末结转损益及对2005年度利润分配的影响) 。 (2) 分别针对审计发现的上述6个事项, 假定XYZ公司拒绝注册会计师按照要求 (1) 提出的适当处理建议, 如果考虑审计重要性水平, 注册会计师分别应发表何种审计意见? (3) 针对审计发现的上述6个事项, 假定XYZ公司接受注册会计师按照要求 (1) 提出的对事项 (1) 、事项 (2) 、事项 (4) 的适当处理建议, 但拒绝接受对事项 (3) 、事项 (5) 、事项 (6) 的适当处理建议, 如果考虑审计重要性水平, 注册会计师应出具何种意见类型的审计报告?并请续编列示于本题最后的审计报告正文。
审计报告
XYZ股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的XYZ股份有限公司 (以下简称XYZ公司) 财务报表, 包括2005年12月31日的资产负债表和合并资产负债表, 2005年度的利润及利润分配表和合并利润及利润分配表, 2005年度的现金流量表和合并现金流量表, 以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是华东医药公司管理层的责任。这种责任包括: (1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报; (2) 选择和运用恰当的会计政策; (3) 作出合理的会计估计。
二、CPA的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国CPA审计准则的规定执行了审计工作。中国CPA审计准则要求我们遵守职业道德规范, 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序, 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于CPA的判断, 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时, 我们考虑与财务报表编制相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性, 以及评价财务报表的总体列报。
我们相信, 我们获取的审计证据是充分、适当的, 为发表审计意见提供了基础。
ABC会计师事务所 (公章) 中国注册会计师A (签名、盖章)
中国·××市中国注册会计师B (签名、盖章)
报告日期:2006年2月20日
六、英文加试题
《审计》参考答案及解析
一、单项选择题
1、A因为审计师应该获取对相关的内部控制设计及其5个组成要素的了解。
选项B和选项C不正确, 因为审计师不需要为了确定内部控制运行的有效性和应用的一贯性而了解内部控制。选项D不正确, 因为不是所有的交易类别和账户余额都有相关的控制, 有些账户余额可能不重要。
2、B因为在审计师控制之下的这部分审计风险是检查风险———审计程序没有检查出错报的可能性。
选项A不正确, 因为抽样风险是基于抽样的审计结论不同于对审计总体执行同样的审计程序得出的结论的可能性, 选项C不正确, 因为非抽样风险是由与抽样规模没有关系的原因使审计师得出错误结论的因素造成的。例如, 多数审计证据是说服性的而非结论性的, 审计师可能使用了不适当的审计程序, 或审计师可能错误地解释了证据而没有发现错误。选项D不正确, 因为固有风险是审计师不能控制的一些风险。
3、B因为控制风险增加, 没有查出错报的风险就应该设为低水平
4、A由于内部控制的原因, 如果不首先确定什么时候信息可靠, 什么信息不可靠, 审计方案就不可能形成。
选项B不正确, 因为审计业务约定书不是所有国家都要求的, 即使要求, 客户也不一定必须签字。选项C不正确, 在撰写审计方案和执行审计之前, 不可能报告审计结果。选项D不正确, 查找未记录的负债是草拟审计方案之后审计工作的一部分。
5、A因为不合法支付, 一旦被发现, 可能损害公司的股票价格和经营。
由一件过时的办公设备 (选项B) 或备用金支付 (选项C) 引起的小额错报都是不重要的。如果坏账 (选项D) 是小金额, 那么它也是不重要的。
6、C因为当使用分析性复核程序时, 审计师必须假设期望值所依据的参考数据与账面数据之间存在一定的关系。
在没有反证的情况下, 数据之间预计存在并且继续存在一定的关系。选项A不正确, 因为财务比率分析识别出异常波动, 这不是调查异常波动的一种方法。选项B不正确, 因为分析性复核既可以是统计分析也可以是非统计分析。选项D不正确, 因为分析性复核可能用作实质性测试, 并且可能导致测试范围的修改。
7、B因为工资费用是损益表中的一个费用, 它最可能与上期数有关。
选项A不正确, 因为应收账款是一项资产, 而不是成本或费用。C不正确, 因为销售收入预算数与本年实际数之间的比较要比销售收入预算数与上年数之间的比较更有可能被执行。D不正确, 因为审计师执行保修费本年预算数与保修费实际数之间的比较的可能性比执行保修费本年预算数与本年或有负债之间的比较的可能性要大。
8、C因为资产负债表项目可以通过一系列的比率进行分析 (例如, 流动比率) 。
A不正确, 因为尽管审计师可能对应收账款和存货之类的资产负债表项目进行趋势分析, 但他们更可能使用比率进行分析, 例如存货周期转或应收账款周转率, 而趋势分析更可能用于损益表项目, B不正确, 因为回归分析比较复杂性, 其使用频率没有比率分析高。D不正确, 因为风险分析不是分析性复核的类型。
9、B因为根据统计样本推断实际总体的错误率不是某一关系的比较。A、B和D都是不正确的, 因为它们是对某一关系的分析。
1 0、C因为损益表项目之间的关系要比资产负债表项目之间的关系更具有可预测性。
例如, 与资产负债表项目之间的比率, 如债务权益比、流动负债占资产的百分比等比率相比, 对销售成本、固定成本等项目进行比率分析将给出更具有可预测性的结果。A不如C更好些, 因为损益表项目之间的关系更具有可预测性。B不正确, 因为管理当局认定所形成的交易的可预测性较差, 因为其主观判断占了主要成分。D不正确, 因为上年的数据并不总能作为以后年度的可靠预测指标。
1 1、C因为实质性测试是为了检测认定层水平的错报, 包括详细的交易测试、余额测试、披露以及实质的分析怀复核程序。
选项A不正确, 因为IFRS中没有关于交易的规定, IFRS所规定的是关于会计方法与披露的。选项B和选项D也不正确, 获得与财务报告有关的信息系统可靠性以及管理当局运行有效性评价的保证涉及控制风险的认定, 是控制测试的目标而不是实质性测试的目标。
1 2、A因为存货估价的审计目标是为了发现存货中滞销、过时、残缺和陈旧的存货是否被合理估价确认。
选项B不正确, 权利与义务的认定是关于企业是否拥有存货等资产的所有和控制权以及负债是否是企业的义务。选项C不正确, 有关存在的认定是指资产、负债以及所有者权益是否存在。选项D不正确, 完整性认定是关于应该被记录的所有资产、负债以及所有者权益是否已被记录。
1 3、A因为估价的认定是指摊销包括在财务报告的恰当账户, 且任何有关无形资产价格的调整都做了恰当的记录。
重新计算摊销期限能测试估价的认定。选项B不正确, 存在的认定是关于资产、负债及所有者权益是否存在, 并不是跟摊销直接相关。选项C不正确, 截止认定是关于交易和事项是否被记录于正确的会计期间的。选项D不正确, 分类的认定是关于交易额事项是否被记录在恰当的账户的。
1 4、C因为审计师利用截止测试来确定存货数量中包括了所有的产品、原材料以及公司所有的供应物, 这为完整性认定提供了保证。
选项A不正确, 因为估价的认定关于资产、负债及所有者权益是否以合适的金额在财务报告中列示, 以及任何价格的调整都做了恰当的记录。选项B不正确, 发生的认定是关于所记录的交易和事项是否已发生、是否已经属于企业。选项D不正确, 因为分类及可理解性认定是关于财务信息是否恰当表达和陈述, 以及披露是否清晰的。
1 5、B因为利息费用是由利率、负债总额或贷款合同分析推断得到的。
选项A不正确, 因为信用和现金销售很少单独披露, 且一个公司各期的回收经历是不同的。选项C不正确, 相似的, 应收账款余额各期也是不同的, 且依赖于支付能力以及提供的折扣, 而且别的环境因素也有可能不同。选项D不正确, 旅游以及娱乐支出与预算、分配网络、产值增长以及管理判断有关, 有可能导致支出的不可预测。
16、D因为当控制风险被评估为低水平时, 只需要少量的实质性测试。如果控制风险是低水平的话, 实质性测试一般只限于分析性复核和重新计算年增长。选项A不正确, 因为观察工资的分配只有在控制风险被评估为高时才采用的。选项了B不正确, 虽然对工资册的检查和穿行测试是一个重要的实质性测试程序, 但不是很有效。虽然控制风险被评价为低水平, 需要采取更有效的实质性测试程序。选项C不正确, 因为检查工资的纳税申报表只有控制风险被评价为高水平时才采用。
17、A因为大部分会计系统设置了单个交易而不是整体余额的询证函。在这种情况下, 显示详细余额的账户的询证函对客户而言相对容易, 也就更利于提高总体的回收率。选项B不正确, 因为只选择余额较大的账户进行函证不利于提高回收率。选项C不正确, 因为要求电子回复可能不会提高回收率, 而且一些客户可能无法办到。选项D不正确, 在不回复影响不大的情况下, 为什么要求客户尽快回复?
二、多项选择题
1、ACD赊销审批制度属于内部控制措施, 它最主要的控制功能是有效防止坏账的发生, 其实质性作用体现在计价分摊认定方面;而截止的主要目的是入帐的期间是否正确, 两者并无实质关系, 不选A。在发货当日签发发运凭证使得CPA容易抓住截止的要害, 即发货的日期, 以此为标准, 若开票、入帐的日期与之不在同一会计期间, 则可断定被审单位截止不当, 尤其是在连续编号的情况下, 只要弄清当年最后一次发货的发运单编号, 截止问题便简单得以解决, 应选B。C仅仅有助于计价, D不现实。
2、ABD一般来说, 债务单位并不一定了解应收票据的贴现, 因此, C是无效的。这一交易往往是被审单位与开户银行两方决定的, 因此, A、B及D都是有效的, 其中有效的是A, 因为它是外部书面证据。
3、BCD A是不正确的, 因为对于固定资产的处置是控制测试, 但无论固定资产处置的内部控制多么健全, 其实质性程序不能省略。
4、AC选项B应抽查Q公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额;选项D检查借方发生额达不到查找未入账的应付账款。选项A和C能够查找未入账的应付账款。
5、ABCD CPA应当直接与治理层沟通的事项包括:CPA的责任;计划的审计范围和时间;审计工作中发现的问题;CPA的独立性。
6、ACD财务报表草表不是审计工作底稿
7、AC在某些方面影响财务报表使用者的决策, 但对财务报表整体仍然是公允的, CPA可以出具保留意见的审计报告。例如, 被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大 (超过重要性水平) , 已将其用作商业银行贷款抵押品, 但没有在财务报表附注中进行披露。如果其他商业银行利用该财务报表进行贷款决策, 因不了解存货已作抵押就会受到一定影响。但这一错报并不影响现金、应收账款和其他财务报表项目以及整个财务报表, 因此, CPA可以考虑出具保留意见的审计报告。B是否定;D是强调事项。
8、BCD CPA阅读审计报告日后获取的其他信息, 确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时, 由于已审计财务报表无需修改, 即发现的事实与CPA所审计的具体对象无直接关系, 因此, CPA一般只需实施复核程序, 复核被审计单位是否确已修改了其他信息, 所采取的纠正措施是否足以保证财务报表使用人等原其他信息的获得者能够及时、全面地了解修改情况。
9、ACD本题主要考核如何根据管理层对财务报表的认定来确定具体审计目标。A属于估价目标, C属于截止目标, D属机械准确性目标, 而“估价”、“截止”、“机械准确性”均与“估价或分摊”认定相对应。B的提法违反了“历史成本”原则。因为B应是“当存货的可变现净值减少时, 已冲减存货价值”才正确。事实上, 当存货成本高于可变现净值时, 被审计的单位应计提跌价损失准备, 但当存货成本低于可变现净值时, 由于历史成本原则所限, 企业不可像B那样自行“涨价”。根据存货期末计价的成本与可变现净值孰低法, 当存货成本低于可变现净值时, 即存货的可变现净值高于存货成本时, 不调整存货的账面价值, 只有当存货的可变现净值降低到存货成本以下时, 才调整为可变现净值。
11、ABD目前, 在许多国家和地区, CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外, 还承办诸如预测性财务信息审核、网誉认证和系统鉴证等其他鉴证业务。执行商定程序是相关服务业务。
12、AD查阅前任CPA工作底稿获取的信息可能影响后任CPA实施审计程序的性质、时间和范围, 但后任CPA应当对其实施的审计程序及得出的审计结论负责。因此选项C是不应采取的措施。如果发现前任CPA审计的会计报表可能存在重大错报, 后任CPA应当提请被审计单位告知前任CPA。必要时, 后任CPA可要求被审计单位安排三方会谈, 以便采取措施进行妥善处理。因此, 选项A是正确的。如果被审计单位拒绝告知前任CPA, 或前任CPA拒绝参加三方会谈, 或后任CPA对解决问题的方案不满意, 后任CPA应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。因此, 选项D是正确的。选项B中强调后任直接告知前任有关前任的重大错报是不妥的。
13、ABC如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识十分淡薄或内部控制环境相当恶劣, 或者对审计范围施加重大限制, 或者存在其他严重影响审计关系的情形等, 事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响, 必要时, 可终止该客户关系。
三、判断题
1、√中国注册会计师审计准则1211号准则第四、五条规定, 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程, 贯穿于整个审计过程的始终。
2、×信息技术系统中的控制可能既有自动控制 (如嵌入计算机程序的控制) 又有人工控制。人工控制可能独立于信息技术系统, 利用信息技术系统生成的信息, 也可能限于监督信息技术系统和自动控制的有效运行或者处理例外事项。
3、√内部控制的某些要素 (如控制环境) 更多地对被审计单位整体层面产生影响, 而其他要素 (如信息系统和沟通、控制活动) 则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中, CPA往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制
4、√参见中国注册会计师审计准则1211号100条;CPA对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效的控制环境可以使CPA增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。
5、√CPA对重大错报风险的评估毕竟是一种主观判断, 可能无法充分识别所有的重大错报风险, 同时内部控制存在固有局限性 (特别是存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性) , 因此, 无论选择何种方案, CPA都应当对所有重大的各类交易、帐户余额、列报设计和实施实质性程序。
6、√如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险, 并拟信赖旨在减轻特别风险的控制, CPA不应依赖以前审计获取的审计证据, 而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。
7、×参见中国注册会计师审计准则1141号准则第五十一条规定, CPA应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施, 并针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。
8、×中国注册会计师审计准则1141号准则第七十八条规定, 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷, CPA应当尽早告知适当层次的管理层。
9、×L公司编制的预测性财务信息的审核中假设发行债券募集资金到位后将购入租用的仓库从而不再支付从8月份到12月份5个月的租赁费用250万元。很显然, 债券募集资金是否能够到位十分关键, 对营业费用的降低有直接重大影响, 正因如此, 倘若债券发行受到影响, 预测性财务信息的审核结果有很大不确定性, 所以, CPA不能得出“没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的”审核结论。
10、×当执行商定程序受到客观条件的限制时, CPA应当征得特定主体的同意来修改程序。如果得不到特定主体的同意 (例如, 程序是监管机构规定的, 不能修改) , CPA应在报告中说明执行程序所受到的限制, 或者解除业务约定。
四、简答题
1、 (1) 对财务信息作出虚假报告的行为往往是受到被审计单位管理层的授意和掌控的, 因此通常与管理层凌驾于控制之上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的主要手段有:编制虚假的会计分录, 特别是在临近会计期末时;滥用或随意变更会计政策;不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断;故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;隐瞒可能影响财务报表金额的事实;构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果;篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。虽然这些舞弊手段的实施时间不一定有固定规律, 但CPA应当特别警惕会计期末, 这时往往会集中发生突击实施各类财务信息虚假报告的行为。
(2) 管理层凌驾于内部控制之上的风险 (以下简称“凌驾风险”) 属于特别风险。针对这类特别风险, CPA应当实施的审计程序包括:针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险, CPA应当测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;针对会计估计存在的凌驾风险, CPA应复核会计估计是否有失公允;对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易, CPA应了解其商业理由的合理性。
2、上述附注内容中可能存在一个不合理之处:公司向B银行的第一营业部借入的长期借款11650万元的借款期限为“1999年9月~2003年8月”, 按照《企业会计制度》的规定, 在编制会计报表时, 应对其进行会计报表重分类调整, 并入“一年内到期的长期负债”项目。
3、 (1) 采用系统选样法选择:系统选样首先要将总体分为几个由同样的货币单位构成的组, 并从每一组中选择一个逻辑单元 (即实际单位) , 每组的货币单位数量就是抽样间隔, 假定要本例的抽样间隔是1250元。样本规模=5000÷1250=4。 (2) 在第一个间距内选择随机数500, 则选出的4个样本数额为500, 1750, 3000, 4250, 这4个数字分别包含在第1, 3, 6, 7张销售发票的票据金额之内, 选择样本即为这4张发票。 (3) 如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔, 其可能不止一次地被选中。
4、 (1) 对投资业务的分工, 一般应考虑并针对投资业务的授权、投资业务的执行、投资业务的会计记录及投资资产的保管这些主要的职责。 (2) G公司投资业务的核准职责应由其董事会行使;投资业务的签批应由董事会负责人负责;股票或债券的具体买卖业务应由财务部门负责人办理;投资业务的记录和处理应由财会部门执行;投资资产的保管则应指定专人。 (3) 具体而言, G公司通过确保投资业务的会计记录人员不从事投资业务的授权、执行、保管, 有助于其对投资增减变动及其收益或损失的完整入账进行控制;通过对投资明细账与总账登记职责的进一步分离, 有助于其对投资在资产负债表上正确表达或披露进行控制。 (4) 对任何业务, 包括投资业务的职责分离情况的控制测试程序都离不开对有关人员的业务活动进行观察及询问。 (5) XYZ公司应规定如下措施, 方可使其筹资与投资业务表达与披露处于良好控制;筹资业务、投资业务明细账与总账的登记职务分开;按会计准则和会计制度要求进行披露。
五、综合题
1、 (1) 注册会计师应当对上述销售、收款和销售退回的交易流程进行了解。了解的程序包括检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引, 询问各部门的相关人员, 观察操作流程等。例如, 注册会计师可能询问销售部门的人员, 了解订单处理和开票的流程;也可能询问仓库人员, 了解发货的流程;还可能询问会计部门的人员, 了解有关账务处理的流程。询问对象包括具体业务人员和主管人员。注册会计师可能考虑流程在各部门之间如何衔接, 如单据的流转和核对, 以及各部门人员的职责分工等。 (2) 注册会计师可以通过文字叙述、流程图等方式记录上述交易流程。 (3) 注册会计师应当结合上述了解的结果, 确定被审计单位需要在哪些环节设置控制, 以防止或发现并纠正交易流程中的错报, 即确定错报在什么环节发生。下面将以销售与收款循环为例, 列举销售、收款以及销售退回的交易流程中“错报在什么环节发生”的部分问题, 确定控制目标是否实现, 如表9所示。 (4) 上述问题不一定适用于所有被审计单位, 某些被审计单位的业务流程可能存在其他容易发生错报的环节。注册会计师应根据被审计单位有关交易流程的具体情况设计这些问题。 (5) 可实施下列具有不可预见性的审计程序:向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问, 例如负责处理大客户账户的销售部人员。改变实施实质性分析程序的对象, 例如对收入按细类进行分析。针对销售和销售退回延长截止测试期间。实施以前未曾考虑过的审计程序:函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易, 例如对出口销售实施实质性程序;实施更细致的分析程序, 例如使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户;测试以前未曾函证过的账户余额, 例如, 金额为负或是零的账户, 或者余额低于以前设定的重要性水平的账户;改变函证日期, 即把所函证账户的截止日期提前或者推迟;对关联公司销售和相关账户余额, 除了进行详细函证外, 再实施其他审计程序进行验证。
2、 (1) (1) 就XYZ公司存在的事项 (1) , 由于属会计估计变更, 按照《企业会计准则———会计政策、会计估计变更及会计差错更正》的规定, 采用未来适用法。注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录, 并在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由, 会计估计变更的影响数:2005年12月31日与应收账款相关的坏账准备余额应为4100万元 (9000×10%+2000×20%+3000×40%+2000×80%) , 扣除原余额800万元后, 应补提坏账准备3300万元。故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :
借:管理费用———计提的坏账准备3300
贷:应收账款———坏账准备3300
(2) 就XYZ公司存在的事项 (2) , 根据X产品明细账分析可知, XYZ公司对X产品发出计价, 未严格按照其会计政策的规定采用先进先出法核算。2005年12月31日应保留的存货-库存商品-X产品的余额应为
4817万元 (250×4.80+200×4.60+150×4.50+200×4.75+100×5.60+40×4.70+60×5.40) , 原余额为5500万元, 多保留683万元, 故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :
借:主营业务成本———X产品683
贷:存货———库存商品X产品683
(3) 就XYZ公司存在的事项 (3) , 由于《企业会计制度》有关研究与开发费用的会计处理与《股份有限公司会计制度———会计科目和会计报表》相同, 应于发生时计入当期损益。因此, XYZ公司存在的事项 (3) 属重大会计差错, 按照《企业会计准则———会计政策、会计估计变更及会计差错更正》的规定, 应予以更正。
2003年度会计报表:
2003年度发生的200万元研究与开发费用应计入2003年度管理费用, 同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金。故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :
借:管理费用———研究与开发费200
贷:无形资产———研究与开发费200借:盈余公积———法定盈余公积 (200×10%) 20
盈余公积———法定公益金 (200×5%) 10贷:利润分配———提取法定盈余公积20
利润分配———提取法定公益金10
2004年度会计报表:
2003年度发生的200万元研究与开发费用应计入2003年度管理费用, 同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金。故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :
借:利润分配———未分配利润200
贷:无形资产———研究与开发费200借:盈余公积———法定盈余公积 (200×10%) 20
盈余公积———法定公益金 (200×5%) 10贷:利润分配———未分配利润30
2004年度发生的400万元研究与开发费用应全部计入2004年度管理费用, 因原已摊60万元, 故应补计管理费用340万元 (400-60) , 同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金。故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :
借:管理费用———研究与开发费340
贷:无形资产———研究与开发费340借:盈余公积———法定盈余公积 (340×10%) 34
盈余公积———法定公益金 (340×5%) 17贷:利润分配———提取法定盈余公积34
利润分配———提取法定公益金17
2005年度会计报表:
过入2004年度有关补摊2003年度研究与开发费用200万元的调整分录 (单位:万元) :
借:利润分配———未分配利润200
贷:无形资产———研究与开发费200借:盈余公积———法定盈余公积20
盈余公积———法定公益金10贷:利润分配———未分配利润30
过入2004年度有关补摊2004年度研究与开发费用340万元的调整分录 (单位:万元) :
借:利润分配———未分配利润340
贷:无形资产———研究与开发费340借:盈余公积———法定盈余公积34
盈余公积———法定公益金17贷:利润分配———未分配利润51
冲回原计入2005年度管理费用的540万元研究与开发费用摊销数:
借:无形资产———研究与开发费540
贷:管理费用———研究与开发费540
(4) 就XYZ公司存在的事项 (4) , 对确实无法支付的应付款项的会计处理问题, 根据《企业会计制度》规定, 直接转入资本公积, 注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :
借:营业外收入———无法支付的应付款项100
贷:资本公积———其他资本公积100
对原材料短缺问题, 根据《企业会计制度》规定, 应在对外提供财务会计报告时进行处理, 故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :
借:管理费用———存货盘亏或盘盈 (100×1.17) 117
贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢468
(5) 就XYZ公司存在的事项 (5) , 由于XYZ公司工业污水未经处理排放, 导致周围村镇居民的身体健康和生产、生活受到损害。因此可以推断, 以往的排污行为使XYZ公司在2005年12月31日承担了一项现时义务, 且该义务的履行很可能导致经济利益流出XYZ公司 (因为很可能败诉) 。由于此案涉及的情况比较复杂 (如居民身体受损害的程度如何确定等) , 还不能可靠地估计赔偿金额, 且正在调查审理中, 因此, 注册会计师应提请XYZ公司在2005年度会计报表附注中对该事项予以披露。
(6) 就XYZ公司存在的事项 (6) , 对预付账款的贷方明细余额, 注册会计师应提请XYZ公司作如下报表重分类调整 (单位:万元) :
借:预付账款———d公司12
贷:应付账款———d公司12
对已无望再收到货物的预付账款, 根据《企业会计制度》的规定, 注册会计师应提请XYZ公司作如下审计调整分录:
借:其他应收款———e公司18
贷:预付账款———e公司18
同时, 按照XYZ公司计提坏账准备的会计政策作如下审计调整分录:
借:管理费用———计提的坏账准备 (18×10%) 1.8
贷:其他应收款———坏账准备 (18×10%) 1.8
(2) (1) 就XYZ公司存在的事项 (1) , 注册会计师应当发表否定意见。 (2) 就XYZ公司存在的事项 (2) , 注册会计师应当发表保留意见。 (3) 就XYZ公司存在的事项 (3) , 注册会计师应当发表保留意见。 (4) 就XYZ公司存在的事项 (4) , 注册会计师应当发表保留意见。 (5) 就XYZ公司存在的事项 (5) , 注册会计师应当发表带强调事项段的无保留意见。 (6) 就XYZ公司存在的事项 (6) , 注册会计师应当发表标准无保留意见。
(3) 注册会计师应当出具保留意见审计报告, 并在意见段后增加带强调事项段。续编审计报告如下:
三、导致保留意见的事项
经审计, 我们发现XYZ公司自2003年起设立专门机构研究、开发新产品, 2003年和2004年1~6月分别发生研究与开发费用200万元和400万元, 均账挂无形资产———研究与开发费用。新产品于2004年6月底研制成功并于次月正式投产, XYZ公司预计该新产品可在市场上销售5年, 因此对该项研究与开发费用采用自2004年7月起分5年平均分期计入管理费用的方法予以摊销, 2004年度共摊销60万元。2005年度, XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定, 在研究与开发过程中发生的相关费用应直接计入当期损益, 故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。我们认为, 按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定, 研究与开发费用应于发生时计入当期损益, 但XYZ公司未接受我们的建议。该事项使XYZ公司12月31日资产负债表的资产虚增540万元, 该年度利润虚增540万元。
四、审计意见
我们认为, 除了前段所述事项可能造成的影响外, 上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定, 在所有重大方面公允反映了XYZ公司2005年12月31日的财务状况和该年度的经营成果以及现金流量。
五、强调事项
我们提醒会计报表使用者关注, 由于XYZ公司工业污水未经处理排放, 导致周围村镇居民的身体健康和生产、生活受到损害, 周围村镇联合向法院提起诉讼, 要求XYZ公司赔偿800万元。目前, 该案仍在审理中, 尚无法可靠地估计赔偿金额。本段内容不影响已发表的审计意见。
六、英文加试题
is alert to audit evidence that contradicts or brings into question the reliability of
cess for the auditor to:reduce the risk of overlooking suspicious circumstances, reduce the risk of over-generalizing when drawing conclusions from audit observations, and reduce the risk of using faulty assumptions in determining the nature,
《财务成本管理》模拟试题
一、单项选择题
1、下列关于租赁分析中的损益平衡租金特点的表述中, 不正确的有
A.损益平衡租金是指租赁损益为零的租金额
B.损益平衡租金是指税前租金额
C.损益平衡租金是承租人可接受的最高租金额
D.损益平衡租金是出租人可接受的最低租金额
2、某企业发行期限为五年的可转换债券, 每张债券面值为10万元, 发行价为10.5万元, 共发行100张, 年利率为10%, 到期还本付息, 两年后可转换为普通股, 第三年末该债券一次全部转换为普通股200万股, 其转换价格为 () 元。
3、已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为15%和20%, 无风险报酬率为8%, 某投资者除自有资金外, 还借入20%的资金, 将所有的资金用于购买市场组合, 则总期望报酬率和总标准差分别为 () 。
A.16.4%和24%B.13.6%和16%C.16.4%和16%D.13.6%和24%
4、下列说法中正确的是 () 。
A.以实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值相同, 两者无实质区别
B.实体现金流量包含财务风险, 比股权的现金流量风险大
C.如果市场是完善的, 增加债务比重会降低平均资本成本
D.股权现金流量法比实体现金流量法简洁
5、下列各项中, 与再订货点无关的因素是 () 。
A.经济订货量B.日耗用量C.交货日数D.保险储备量
6、有两种欧式期权, 它们的执行价格均为35元, 6个月到期, 6个月的无风险利率为8%, 股票的现行价格为40元, 看涨期权的价格为7.80元, 则看跌期权的价格为 () 元。
7、某企业生产淡季时占用流动资金50万元, 固定资产100万元, 生产旺季还要增加40万元的临时性存货, 若企业权益资本为80万元, 长期负债50万元, 其余则要靠借入短期负债解决资金来源, 该企业实行的是 () 。
A.激进型筹资政策B.稳健型筹资政策
C.配合型筹资政策D.长久型筹资政策
8、在变动成本法下, 固定制造费用与非生产成本应 () 处理。
A.作为产品成本B.作为期间成本
C.递延到下期D.按在产品与产成品分摊
9、有关应收账款周转天数计算和分析, 表述不正确的有 () 。
A.提取应收账款减值准备越多, 应收账款周转天数越多
B.计算应收账款周转天数时应考虑由销售引起的应收票据
C.应收账款周转天数与企业的信用政策有关
D.用于业绩评价时, 应收账款的余额最好使用多个时点的平均数
10、下列最适合用来评价部门经理业绩的指标是 () 。
A.边际贡献B.可控边际贡献
C.部门边际贡献D.税前部门利润
二、多项选择题
1、下列 () 情况时, 该期权为虚值期权。
A.当看涨期权的执行价格低于当时的期货和约价格时
B.当看涨期权的执行价格高于当时的期货和约价格时C.当看跌期权的执行价格高于当时的期货和约价格时D.当看跌期权的执行价格低于当时的期货和约价格时2、在存货模式中, 最佳现金持有量是 () 。
A.机会成本和交易成本之和最小的现金持有量
B.机会成本线和管理成本线交点所对应的现金持有量C.管理成本线和短缺成本线交点所对应的现金持有量D.机会成本线和交易成本线交点所对应的现金持有量3、下列关于机会集曲线表述正确的有 () 。A.揭示了风险分散化的内在效应
B.机会集曲线向左凸出的程度取决于相关系数的大小C.表示了投资的有效集合
D.完全负相关的投资组合, 其机会集曲线是一条直线
4、以下认为存在最佳资本结构的资本结构理论的有 () 。A.净收入理论B.传统理论
C.净营运收入理论D.MM理论
5、企业价值评估与项目价值评估的区别在于 () 。A.投资项目的寿命是有限的, 而企业的寿命是无限的
B.典型的项目投资有稳定的或下降的现金流, 而企业通常将收益再投资并产生增长的现金流, 它们的现金流分布有不同的特征
C.投资项目产生的现金流属于企业, 而企业产生的现金流属于投资人
D.投资项目投资给企业带来现金流量, 而企业给投资主体带来现金流量, 现金流越大则经济价值越大
6、衡量系统风险的指标主要是β系数, 一个股票的β值的大小取决于 () 。
A.该股票与整个股票市场的相关性B.该股票的标准差
C.整个市场的标准差D.该股票的预期收益率7、相对于投资报酬率而言, 剩余收益的特点为 () 。A.有利于现金流量分析
B.它可使业绩评价与企业目标协调一致C.允许使用不同的风险调整资本成本D.不便于不同部门之间的比较
8、某工厂资金总额为300万元, 负债比率为40%, 负债利率为10%。该厂年销售额为450万元, 息税前利润为120万元, 固定成本为60万元, 变动成本率为60%。下面计算结果正确的是 () 。
A.经营杠杆系数为1.6B.财务杠杆系数为1.1C.安全边际率为2/3D.边际贡献率为0.4
9、某会计师事务所拥有170万元的流动资产及90万元的流动负债, 下列交易可以使该事务所流动比率下降的有 () 。
A.增发100万元的普通股, 所得收入用于扩建几个分支机构B.借入30万元的短期借款支持同等数量的应收账款的增加C.提高应付账款的账面额来支付10万元的现金股利
D.用10万元的现金购买了一辆小轿车
10、下列各项能够造成材料数量差异的是 () 。A.生产工人操作疏忽B.购入材料质量低劣
C.生产机器不适用D.未按经济采购批量进货三、判断题
1、假定市场利率保持不变, 溢价发行债券的价值会随着时间的推移而逐渐下降。 ()
2、在进行资本投资评价时, 若新项目的风险与企业现有资产的风险相同, 可将企业当前资本成本作为新项目的折现率。 ()
3、完全成本法确定的产品总成本与单位成本比变动成本法的相应数值高, 其原因在于两种成本计算法对固定制造费用的处理不同。 ()
4、如果大家都愿意冒险, 资本市场线斜率就大, 风险溢价就大;如果大家都不愿意冒险, 资本市场线斜率就小, 风险附加率就较小。 ()
5、生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产“的原则, 生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量 (。)
6、作业成本法是一种独立于传统成本计算方法 (如以产量为分配基础的品种法、分批法、分步法等) 之外的新的成本计算方法。 ()
7、判断企业进入稳定状态的唯一标志是企业有稳定的投资报酬率并与投资成本趋于一致。 ()
8、低经营风险与低财务风险搭配的资本结构对于权益投资人来说经营风险低, 投资资本回报率也低。 ()
9、采用平行结转分步法计算产品成本时, 各步骤不计算半成品的成本, 只计算本步骤发生的费用。 ()
10、购入原材料30000千克, 标准价格0.3元/千克, 实际价格0.27元2千克, 则其会计分录为:“借:原材料9000, 贷:材料数量差异900, 贷:银行存款8100”。 ()
四、计算题
1、某企业2006年实现销售收入1000万元, 2007年比上年收入增长20%;2006年该公司的资产总额为600万元, 其中非流动资产350万元。预计在以后的4年里每年资产都增加60万元, 流动资产和非流动资产以相同的速度增加。假设该公司无投资收益和营业外支出, 所得税率保持不变。其他有关数据和财务比率如表1:
要求:
(1) 分析该公司2007年与2006年相比, 资产、负债的变化; (2) 分析2007年该公司的影响流动比率的主要因素, 并说明其变化的原因。
2、LZB陶瓷公司主要生产古典风格与现代风格两种风格花瓶, 该公司最近决定将传统的成本计算制度改为作业成本制度。在实施全公司范围的改革之前, 想事先评价一下该项方案对公司产品成本带来的影响。为评价该项改革方案的影响而、收集的数据如表2所示:
在目前的成本制度下, 维修成本、材料转移成本以及生产准备成本均按机器小时分配到各花瓶。
要求: (1) 采用目前的传统成本计算制度, 计算每种花瓶的单位成本。 (2) 采用作业成本计算制度, 计算每种花瓶的单位成本。
3、江东公司是一家上市公司, 其未来连续三年预计的利润表和简化资产负债表见表3、表4。该公司目前的加权平均资本成本为10%, 三年以后资本成本降为9%, 全部所得的所得税率30%, 且将会保持不变。公司预计在其他条件不变的情况下, 今后较长一段时间内会保持第三年的经济利润增长率不变。
要求:
根据以上资料, 运用经济利润法计算江东公司价值。
4、资料:产品需经两道工序加工, 月初在产品和月末在产品中, 两道工序的数量各占50%。材料在每道工序开始时一次投入;每公斤材料的定额成本8元;每小时的定额工资5元, 其他资料如表5、表6所示。
要求:
(1) 本月在产品明细账如表7所示, 试根据约当产量法将下表空白处填齐。 (2) 根据标准成本法原理, 分别计算材料和直接人工成本差异 (材料的实际价格为每公斤8.5元, 人工实际单位工时为4.5元) 。
五、综合题
1、LZB公司2007年实现销售收入3600万元, 税后利润149.6万元, 实现经营现金净流量228万元, 息税前利润300万元, 发生财务费用100万元, 到期的长期债务90万元, 支付的现金股利89.76万元, 市场利率是12%。其他资料列示如表8、表9所示。
要求:
假如你是该公司的财务顾问, 请依次回答以下问题: (1) 分析LZB公司的流动性 (短期偿债能力) 。 (2) 分析LZB公司的财务风险性 (长期偿债能力) 。 (3) 运用杜邦财务分析体系综合分析LZB公司盈利性 (获利能力) 。 (4) 运用连环替代法依次分析销售净利率、总资产周转率以及权益乘数对LZB公司净资产收益率影响的主要因素。 (5) 计算LZB公司2007年的可持续增长率?如LZB公司以后不增发新股, 继续维持目前的经营效率和财务政策, 且产品不受市场限制, 不变的销售净利率可以涵盖负债的利息, 则2008年的预期销售增长率是多少? (6) 假定LZB公司的资产、流动负债与销售收入同比例增长, 根据历史经验, 如果资本市场比较宽松, LZB公司的外部融资销售增长比为0.3;如果资本市场紧缩, LZB公司将不能到外部融资。若LZB公司的销售净利率为4%至6%之间, 确定LZB公司销售增长率可能的范围。 (7) 如果LZB公司狠抓资产管理, 预计2008年销售收入增长10%状况下, 估计资产周转率比上年加速0.3次, 其它条件不变, 问LZB公司是否需要向外筹资? (8) 如果LZB公司可以将其存货平均周转率提高至行业平均水平而不会影响其销售净利率及其他资产的周转率, 假设LZB公司在未来两年内每年的销售增长仍为10%, 则该公司在未来两年内每年需要向外界筹措多少资金?
单位:万元
2、高盛企业计划从国外引进生产一新项目, 该项目分两期进行:预计第一期新项目产品在2007年初投资, 市场适销期为4年, 新产品的生产可利用原有旧设备, 该设备的原值220万元, 税法规定的使用年限为6年, 已使用1年, 按年数总和法计提折旧, 税法规定的残值为10万元。目前变现价值为150万元, 4年后的变现价值为0。生产新项目的产品需垫支经营营运资本50万元。预计新产品投产后本身每年会为企业创造20万元的税后经营利润, 但新产品的上市会使原有老产品的价格下降, 致使老产品的销售收入每年减少2万元, 从而使老产品本身所能为企业创造的税后经营利润减少。该公司目前的资产负债率为60%, 投产新项目后资本结构不变, 负债的税前资本成本为11.67% (平价发行、分期付息, 无手续费) ;该公司过去没有投产过类似项目但新项目与一家上市公司的经营项目类似, 该上市公司权益的β值为1.6, 其资产负债率为50%。目前证券市场的无风险收益率为8%, 证券市场的平均收益率为15.9%。两个公司的所得税税率均为40%。假定第二期项目投资决策必须在2009年年底决定, 二期投资额估计为300万元, 而可实现的净流量现值 (贴现到该投资的年份) 为280万元, 第二期项目的价值为对数正态分布, 生产该项目可比公司股票价格的标准差σ=40%。
要求:
(1) 计算类比企业不含财务风险的β值。 (2) 计算目标企业含财务杠杆的β值。 (3) 计算目标企业的股东要求的报酬率。 (4) 计算目标企业的加权平均资本成本。 (5) 计算第一期项目每年的折旧额。 (6) 计算第一期项目的投资额。 (7) 计算第一期各年与项目相关的税后经营利润。 (8) 计算第一期项目结束时回收的资金数额。 (9) 计算第一期项目经营期各年的实体现金流量。 (10) 在不考虑期权的前提下, 按照实体现金流量计算项目的净现值, 并判断是否应该投产第一期项目? (11) 在考虑期权的前提下, 计算并分析第一期投资项目的财务可行性? (12) 依据买卖权平价计算上述对应的看跌期权的价值。
六、英文加试题
《财务成本管理》参考答案及解析
一、单项选择题
1、A损益平衡租金指的是净现值为零的税前租金, 所以, A不正确。
2、B转换比率=200 (100=2万股 (张, 转换价格=10 (2=5元 (股。
3、A本题的考核点是资本市场线。由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的标准差=, 由于无风险资产的标准差为0, 所以, 由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的标准差=;由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的预期报酬率=。以上公式中, 和分别表示风险资产和无风险资产在构成的投资组合的比例, +=1;分别表示风险资产和无风险资产的期望报酬率;分别表示风险资产和无风险资产的标准差。由此得到教材P132的计算公式, 只不过教材中的公式的符号Q和1-Q由这里的和分别表示而已。所以, 总期望报酬率=120%×15%+ (1-120%) 8%=16.4%, 总标准差=120%×20%=24%。
4、A以实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值是一样的, 没有实质区别;实体现金流量不包含财务风险, 比股权的现金流量风险小;如果市场是完善的, 增加债务比重并不会降低平均资本成本;实体现金流量法比股权现金流量法简洁。
5、A由于再订货点=交货日数×日耗用量+保险储备量。所以, 应选A。
6、A因为P=-S+C+PV (X) =-40+7.80+35 (1+8%) =-40+7.8+32.4=0.2
7、A激进型筹资政策的特点是:临时性负债不但融通临时性流动资产的资金需要, 还解决部分永久性资产的资金需要。
8、B在变动成本法下, 固定制造费用与非生产成本应作为期间成本处理。
9、A呈报财务报表的应收账款是已经提取减值准备后的净额, 而销售收入并没有相应减少。其结果是, 提取的减值准备越多, 应收账款周转天数越少。
10、B可控边际贡献最适合用来评价部门经理个人的业绩。
二、多项选择题
1、BD对于看涨期权来说, 标的资产的现行市价低于执行价格时, 该期权处于虚值状态。对于看跌期权来说, 资产的现行市价高于执行价格时, 称期权处于“虚值状态”。
2、AD在存货模式中, 最佳现金持有量是机会成本和交易成本之和最小的现金持有量, 由于这两者呈反方向变化, 所以, 当机会成本与交易成本相等 (即两成本线交点) 的时候, 机会成本和交易成本之和最小。
3、ABC机会集曲线揭示风险分散化的内在效应;机会集曲线向左弯曲的程度取决于相关系数的大小, 表示了投资的有效集合。
4、ABD净收入理论认为负债程度越高, 企业价值越大;传统理论认为加权资本成本的最低点是最佳资本结构;MM理论认为边际负债税额庇护利益恰好与边际破产成本相等时, 企业价值最大, 达到最佳结构;净营运收入理论认为企业加权平均成本与企业总价值都是固定不变的, 认为不存在最佳资本结构。
5、AB无论是企业还是项目, 都可以给投资主体带来现金流, 现金流越大则经济价值越大, 所以C不对;项目产生的现金流属于投资人, 而企业产生的现金流仅在管理层决定分配它们时才流向所有者, 如果管理层决定向较差的项目投资而不愿意支付股利, 则少数股东除了将股票出售别无他法, 所以D不对。
6、ABC股票β值的大小取决于: (1) 该股票与整个股票市场的相关性; (2) 它自身的标准差; (3) 整个市场的标准差。
7、BCD剩余收益是一个绝对指标, 可以克服由于使用比率来衡量部门业绩带来的次优化选择问题, 而且允许使用不同的风险调整资本成本, 但其不能进行投资规模不同的部门之间的比较, 不能反映项目的现金流量。
8、BCD经营杠杆系数=[450-450×60%]÷[450-450×60%-60]=1.5;财务杠杆系数=120÷[120-300×40%×10%]=1.1;安全边际率=1 (经营杠杆系数=1 (15=2 (3;边际贡献率=1-60%=40%。
9、BD目前流动比率=170 (90=1.89。A中170 (90=1.89, 流动资产和流动负债都没有受到影响;B中200 (120=1.67, 流动资产和流动负债等量增加;C中160 (180=2, 流动资产和流动负债等量减少;D中160 (90=1.78, 流动资产减少, 而流动负债却没有变化。
10、ABC未按经济采购批量进货会造成材料价格差异。
三、判断题
1、×债券溢价发行是在票面利率高于市场利率条件下, 通过溢价对未来多支付的利息进行补偿。对于发行者而言, 未来要多支付利息, 对购买者而言, 未来可以多获得利息。随着时间的推移, 用于对未来多支付利息进行补偿的溢价的余额会逐步减少。至于这种溢价的减少是否表现为价值的降低, 要区别不同的情况理解。对于到期一次还本付息的债券, 由于债券价值含有过去持有期间的应计利息, 其价值是上升的;对于分期付息的债券, 由于溢价的余额是对未来多支付利息的一种补偿, 那么随着时间的推移, 未来需要多支付的利息在减少, 因而其溢价也在减少, 最终减为0。从债券交易的角度看, 如果不考虑交易时债券中包含的应计利息, 该债券交易价格会随时间的推移而逐渐向面值靠拢。在任何情况下, 只要市场利率不变, 考虑到票面利率的差异, 溢价发行债券与按面值发行债券在价值上是相等的。如果以按面值发行债券作为对比的基础, 并不能判断溢价发行债券的价值是会随着时间的推移而下降的。
2、×将企业当前资本作为新项目的折现率, 必须同时满足两个条件:一是新项目的风险与企业现有资产风险相同;二是继续采用相同的资本结构为新项目筹资。
3、√在完全成本法下, 固定制造费用被计入产品成本在销货和存货之间进行分配, 变动成本法使一部分固定制造费用转化为销货成本计入当期损益, 另一部分固定制造费用转化为存货成本递延到以后期间, 因此, 完全成本法确定的产品总成本与单位成本要比变动成本法的相应数值要高。
4、×资本市场线斜率取决于全体投资者的风险回避态度, 如果大家愿意冒险, 风险报酬率就小, 如果大家都不愿意冒险, 资本市场线斜率就大, 风险附加率就大。
5、×预计生产量=预计销售量+预计期末结存-预计期初结存。
6、×作业成本法是根据“产品消耗作业、作业消耗资源”的思想对传统的成本计算法进行了重大变革。它在分析作业和成本动因的基础上, 建立作业中心和成本库, 按照其理论, 有着明确责任人控制的作业活动才是一项独立的作业, 每一个作业中心必须单独核算相关作业和费用。作业成本法实际上不是一种独立于传统成本计算方法 (如以产量为分配基础的品种法、分批法、分步法等) 之外的新的成本计算方法。
7、×企业进入稳定状态的主要标志是企业 (1) 有稳定的销售增长率; (2) 有稳定的投资回报率并与资本成本接近。
8、×低经营风险与高财务风险搭配的资本结构对于权益投资人来说经营风险低, 投资资本回报率也低。
9、√平行结转分步法不计算各步骤所产半成品成本, 也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本。而只计算本步骤发生的各项费用。
10、×这里900元的差异是由于材料单位价格发生变动而产生的, 应该将其记入材料价格差异科目而不是材料数量差异科目。
四、计算分析题
1、 (1) 公司两年主要财务数据如表10所示:
负债总额=资产总额×资产负债率=600×40%=240 (万元)
所有者权益=600-240=360 (万元)
非流动负债=所有者权益×非流动负债/所有者权益=360×0.4=144 (万元)
流动负债=负债总额-非流动负债=240-144=96 (万元)
资产总额增长60万元, 即10%, 流动资产与非流动资产以相同的速度同时增加, 则流动资产和非流动资产也以10%的速度增加。所以,
流动资产=250× (1+10%) =275 (万元)
非流动资产=660-275=385 (万元)
负债总额=资产总额×资产负债率=660×0.45=297 (万元)
所有者权益=660-297=363 (万元)
非流动负债=所有者权益×非流动负责 (所有者权益=363×0.3=108.9 (万元)
流动负债=负债总额-非流动负债=297-108.9=188.1 (万元)
2007年比2006年资产总额增加60万元, 其中流动资产增加25万元, 非流动资产增加35万元;负债总额增加57万元, 其中流动负债增加92.1万元, 而非流动负债减少35.1万元。
(2) 影响流动比率可信性的因素有应收账款和存货的变现程度, 分析计算如表11:
从以上计算可以看出虽然存货周转率、应收账款周转率加快, 变现能力增强, 但由于流动负债的增加, 反而短期偿债能力相应减弱。
2、 (1) 总制造费用为1000000元, 企业分配率为每机器小时16元 (1000000÷62500) 。
制造费用分配过程如下:
古典风格:16×50000=800000 (元) 现代风格:16×12500=200000 (元) 两种花瓶单位成本分别是:
古典风格: (800000+700000) ÷200000=7.5 (元) 现代风格: (200000+150000) ÷50000=7 (元)
(2) 在作业成本法下, 3种制造费用作业有着不同的消耗比率, 故形成3个制造费用成本库。各成本库的制造费用分配率如下计算:
维修:250000÷62500=4 (元/小时)
材料搬运:300000÷800000=0.375 (元/次) 生产准备:450000÷150=3000 (元/次)
制造费用的分配过程如表12:
据此计算单位成本如表13所示:
3、本题的主要考点是利用经济利润法计算公司价值
计算及数据来源说明:
(1) 期初投资资本=所有者权益+有息债务
第一年年初投资资本 (即目前年末的投资资本) =720+60+200=980 (万元)
第二年年初投资资本 (即第一年年末的投资资本) =840+80+220=1140 (万元)
第三年年初投资资本 (即第二年年末的投资资本) =900+110+230=1240 (万元)
(2) 税后经营利润= (净利润+所得税+利息) × (1-所得税率) 第一年税后经营利润= (315+135+10) × (1-30%) =322 (万元) 第二年税后经营利润= (343+147+15) × (1-30%) =353.5 (万元) 第三年税后经营利润= (371+159+18) × (1-30%) =383.6 (万元) (3) 第三年经济利润增长率= (259.6-239.5) ÷239.5=8.39%
第四年及以后年度经济利润的价值=9%-259.6× (1+88.39.3%9%) =46127.9410 (万元)
第四年及以后年度经济利润的现值=46127.9410 (P3S, 10%, 3) =34655.9221 (万元)
(5) 企业价值=期初投资资本+经济利润的现值
=期初投资资本+预测期经济利润的现值+后续期经济利润的现值
=980+596.5987+34655.9221=36232.5208 (万元)
4、 (1) 按照约当产量法计算产品成本
有关计算过程如下:
第一道工序材料投入程度=90÷120=75%
第二道工序材料投入程度= (90+30) ÷120=100%
期末在产品原材料分配时的约当产量=25×75%+25×100%=43.75第一道工序工时投入程度= (70×50%) ÷80=43.75%
第二道工序工时投入程度= (70+10×50%) ÷80=93.75%期末在产品人工费用分配时的约当产量
原材料分配率= (196000+500000) ÷ (650+43.75) =1003.24人工费用分配率= (75000+180000) ÷ (650+34.375) =372.60制造费用分配率= (50000+70000) ÷ (650+34.375) =175.34
(2) 根据标准成本法原理, 分别计算原材料和直接人工数量差异材料消耗实际完成的约当产量
人工实际完成的约当产量
材料数量差异= (500000÷8.5-518.75×120) ×8=-27411.76材料价格差异=500000÷8.5× (8.5-8) =29411.76
人工效率差异= (180000÷4.5-546.88×80) ×5=-18752工资率差异= (4.5-5) ×180000÷4.5=-20000
五、综合题
1、 (1) 流动性分析:
流动比率=流动资产÷流动负债=840÷390=2.15 (同行平均1.6) 营运资本=流动资产-流动负债=840-390=450
结论1:流动比率较高, 反映短期偿债能力是可以的, 并有450万的偿债“缓冲区”;但还要进一步分析流动资产的变现性, 需结合流动资产的营运能力, 考察流动比率的质量。
应收账款周转率=销售额÷平均应收账款=3600÷ (260+520) ÷2=9.23 (平均9.6)
结论2:反映应收账款周转水平与同行相差无几, 没有什么大问题;若周转慢的话, 需进一步分析账龄、信用期与现金比率。
存货周转率=销售额÷平均存货=3600÷ (423.8+154.7) ÷2=12.45 (平均20)
结论3:存货周转速度太慢, 说明存货相对于销量占用过多, 使流动比率高于同行, 虽高但流动性差, 不能保证偿债, 需进一步考察速动比率。
速动比率= (流动资产-存货) ÷流动负债= (840-154.7) ÷390=1.76 (平均1.30)
结论4:速动比率高于同行水平, 反映短期债务能力有保证;但要注意:从应收账款周转速度与行业平均比较来看, 说明应收账款占用是合理的, 但速动比率明显较高。是否是现金过多, 这将影响企业的盈利性, 需进一步分析现金比率= (现金+交易性金融资产) ÷流动负债 (缺乏行业平均数, 分析无法继续) 。
现金到期债务比=经营现金净流量÷本期到期债务=228÷90=2.53 (平均2.5)
结论5:公司偿还到期债务能力是好的, 该指标能更精确证明短期偿债能力。
评价:短期偿债能力较强, 但要注意财务报表外的筹资能力及负债等因素。流动性问题的关键是存货周转不良, 需进一步分析材料、在产品、产成品存货的质量。
(2) 财务风险分析
资产负债率=负债÷总资产=1400÷2400=58.3% (平均60%) 结论1:负债率低于行业平均, 长期偿债能力是好的。
已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=300÷100=3 (平均4)
结论2:虽然指标低于行业平均, 但支付利息的能力还是足够的。
现金债务总额比=经营现金净流量÷债务总额=228÷1400=16.3% (市场利率12%)
结论3:该公司的最大付息能力16.3%, 承担债务的能力较强。注:该指标可计算企业最大有息负债额和再借款额
评价:长期偿债能力强, 债权人安全, 能按时付息, 财务基本结构稳定。 (3) 盈利性分析
资产净利率=净利÷平均资产=149.6÷[ (2016+2400) ÷2]=6.78% (平均
结论1:资产净利率低于行业水平很多, 资产获利能力很差。资产净利率=销售净利率×总资产周转率
销售净利率=净利÷销售额=149.6÷3600=4.16% (平均3.95%)
总资产周转率=销售额÷平均资产=3600÷[ (2016+2400) ÷2]=1.63 (平均2.53)
结论2:销售净利率高于行业平均, 说明本企业成本有竞争力, 问题关键出在资产周转上。
固定资产周转率=3600÷[ (1284+1560) ÷2]=2.53 (平均3.85)
结论3:固定资产周转速度大大低于同行平均, 每元固定资产创造销售收人能力很差, 是影响总资产周转速度又一原因。
净资产收益率=净利÷平均所有者权益=149.6÷ (1000+916) ÷2=15.62% (平均24.98%)
结论4:所有者的投资收益很低;因净资产收益率=资产净利率×权益乘数, 而负债率与行业相差不大, 则权益乘数也基本相等, 该指标差的原因是资产净利率低, 还是资产周转率问题。
评价:固定资产与存货投资过大是影响总资产周转速度低的主要原因, 也是影响资产获利能力差的关键。
(4) 本公司的净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数
=4.16%×1.63×2.304=15.62% (实际)
行业净资产收益率=3.95%×2.53×2.5=24.98% (平均) 其中:
销售净利率上升0.21%, 对净资产收益率的影响
总资产周转率下降0.9, 对净资产收益率的影响
权益乘数下降0.196, 对净资产收益率的影响
总影响=+1.33%-9.36%-1.33%=-9.36%
评价:从上述分析可知, 净资产收益率下降了9.36%, 其中销售净利率上升0.21% (4.16%-3.95%) 使净资产收益率上升了1.33%, 总资产周转率下降0.9次 (1.63-2.53) 使净资产收益率下降9.36%, 权益乘数下降0.196使净资产收益率下降了1.33%。
(5) 采用期末指标计算:
总资产周转率=3600÷2400=1.5 (次) 权益乘数=2400÷1000=2.4
股利支付率=89.76÷149.6=60%
2007年的可持续增长率=4.16%×1.5×2.4×40%÷ (1-1.416%×1.5×2.4×
由于LZB公司以后保持稳定的状况, 故2008年的预期增长率为6.37%。 (6) 销售增长率的下限:销售净利率为4%的内含增长率g:
LZB公司的资产÷销售收入=1÷总资产周转率=1÷1.5=66.67%LZB公司的流动负债÷销售收入=390÷3600=10.83%
66.67%-10.83%-4% (1+1@g) × (1-60%) =0解得:g=2.95%
销售增长率的上限:销售净利率为6%的销售增长率g:
66.67%-10.83%-6% (1+1@g) × (1-60%) =0.4解得:g=10.24%故LZB公司销售增长率的范围2.95%~10.24%。
(7) 2008年LZB公司总资产周转率=1.5+0.3=1.8 (次)
2008年LZB公司总资产=3600 (1+10%) ÷1.8=2200 (万元)
2008年LZB公司对外筹资额=2200-10.83%×3600 (1+10%) -1010-1000-3600 (1+10%) ×4.16%× (1-60%) =-304.78 (万元)
(8) 由于LZB公司期末存货周转率=销售收入@平均存货, 所以LZB公司的平均存货周转率从12.45次上升到20次时, 即平均存货@销售收入从1÷12.45降至1@20时:
2008年LZB公司的资产÷销售收入=66.67%- (1÷12.45-1÷20) =
2008年LZB公司过量存货平均占用资金=3600÷12.45-3600/20=109.16 (万元)
2008年LZB公司对外筹资额=63.64%×3600×10%-10.83%×3600×10%-3600 (1+10%) ×4.16%× (1-60%) -109.16=15.06 (万元)
2009年LZB公司对外筹资额=63.64%×3960×10%-10.83%×3960×10%-3960× (1+10%) ×4.16%× (1-60%) =136.64 (万元)
2、 (1) 可比企业的负债÷权益=50%÷ (1-50%) =1
不含财务风险的β值=β权益÷[1+ (1-所得税率) ×负债÷权益]
=1.6÷[1+ (1-40%) ×1]=1
(2) 目标企业的负债÷权益=60%÷ (1-60%) =1.5
目标企业含财务杠杆的β值=β资产[1+ (1-所得税率) ×负债÷权
(3) 目标企业的股东要求的报酬率=8%+1.9× (15.9%-8%) =27% (4) 负债的税后资本成本=11.67%× (1-40%) =7%
目标企业的加权平均资本成本=7%×60%+27%×40%=15% (5) 第一年折旧= (220-10) ×5÷21=50 (万元)
第二年折旧= (220-10) ×4÷21=40 (万元)
第三年折旧= (220-10) ×3÷21=30 (万元)
第四年折旧= (220-10) ×2÷21=20 (万元)
(6) 旧设备变现时已经计提了一年的折旧额60万元[ (220-10) ×6÷21];折余价值160万元 (220-60) ;变现价值为150万元;变现损失抵税4万元[ (160-150) ×40%]。
204 (万元)
(7) 各年与项目相关的税后经营利润=20-2× (1-40%) =18.8 (万元)
(8) 回收的营运资本为50万元;回收时固定资产的折余价值20万元[220- (60+50+40+30+20) ];变现价值为0;变现损失抵税8万元[ (20-0) ×
净现值=68.8× (P@S, 15%, 1) +58.8× (P@S, 15%, 2) +48.8× (P@S, 15%, 3) +96.8× (P@S, 15%, 4) -204=-12.27 (万元)
由于净现值小于0, 所以应该放弃投产该项目。
(11) 考虑第二期新项目, 实质相当于一个不付红利股票的欧式买权, 其标的资产价格就是上第二期项目的现金流入现值280@1.153=184.1万元, 而执行价格即投资额300万元, 期限3年。
查对数正态分布表结合内插法得:
C0=184.1×0.4941-300e-0.08×3×0.2405=34.21 (万元) 合并第一期项目和第二期项目:
评价:单独看第一期项目在当前是不可行项目, 但有了第二期项目这
(12) 计算对应的看跌期权的价值:依据买卖权平价:标的资产现行
六、英文附加题
《经济法》模拟试题
一、单项选择题
1、张某是某石油公司的业务员, 一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除, 但石油公司并未将该情况通知农机站, 张某仍以石油公司的名义与农机站签定了合同, 该行为属于 () 。
A.效力待定合同B.无效合同C.可撤销合同D.有效合同
2、占有人返还原物的请求权, 自侵占发生之日起 () 内未行使的, 该请求权消灭。
A.l年B.2年C.3年D.4年
3、某个人独资企业由王某以个人财产出资设立。该企业因经营不善被解散, 其财产不足以清偿所欠债务, 对尚未清偿的债务, 下列处理方式中, 符合《个人独资企业法》规定的是 () 。
A.以王某的其他财产予以清偿, 仍不足清偿的, 则不再清偿
B.以王某其他家庭成员的财产予以清偿, 仍不足清偿的, 则不再清偿C.以王某的家庭共有财产予以清偿, 仍不足清偿的, 则不再清偿
D.债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的, 王某不再承担清偿责任
4、根据合伙企业法律制度的规定, 普通合伙协议未约定合伙人之间利润分配和亏损分担比例, 又无法确定各合伙人的具体出资比例, 且合伙人协商不成的, 其利润分配和亏损分担的原则, 下列各项中正确的是 () 。
A.由各合伙人平均分配利润和分担亏损
B.按各合伙人实际出资比例分配利润和分担亏损
C.根据各合伙人对合伙企业的贡献大小分配利润和分担亏损D.申请人民法院裁定利润分配和亏损分担比例
5、新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务承担责任的方式是 () 。
A.以个人财产对企业债务无限责任B.不承担任何责任
C.按照入伙时签订的合伙协议确定其责任份额D.以其认缴的出资额为限承担责任
6、甲公司为依照《公司法》设立的有限责任公司, 乙公司为依照中外合资经营企业法设立的有限责任公司, 两公司均从事商品零售业务。下列有关甲乙两公司区别的表述中, 正确的是 () 。
A.甲公司的股东既可以按投资比例分配利润和分担亏损, 也可以在公司章程中约定各股东分配利润和分担亏损的比例;而乙公司的股东只能按合同约定比例分配利润和分担亏损
B.甲公司的组织机构分为股东会、董事会、监事会;而乙公司的权力机构一般为董事会
C.甲公司的注册资本最低限额为人民币10万元, 而乙公司的注册资本额可以低于人民币10万元
D.甲公司股东的分期缴付出资的, 一般是在公司成立之日起2年内缴足;而乙公司股东的出资应当一次缴纳
7、A股份有限责任公司为上市公司, 以下的人员中, 可以担任A上市公司独立董事的有 () 。
A.王某为A上市公司的下属B企业的总经理, 王志为王某的儿子, 在律师事务所从事律师行业六年, 具有丰富的证券法律专业知识
B.张某原为A上市公司下属C企业的财务经理, 至今已离职2年
C.李某为D公司的法律事务部经理, D公司持有A上市公司6%的股份
D.赵某是E咨询公司的董事长, E咨询公司为A上市公司提供咨询服务
8、中国东方企业与美国爱西企业拟在山东投资设立一中外合作经营企业, 双方在起草的企业合作经营合同中, 下列条款中不符合法律规定的是 () 。
A.合作企业双方按照中方60%, 外方40%的比例分配收益分担风险B.合作企业选择合伙关系, 组织形式为不具有法人资格的企业C.合作企业的最高权力机构为董事会
D.合作企业的利润由外方先行回收投资, 但企业经营期满全部固定资产无偿归中方所有
9、人民法院受理破产案件后, 债权人应当在债权申报期限内向人民法院申报债权, 逾期未申报债权的, 表述正确的是 () 。
A.此前已进行的分配, 不再对其补充分配B.无权参加破产程序C.无权参加债权人会议D.视为自动放弃债权
10、某国营企业, 因不能清偿到期债务被债权人申请而开始破产程序。与该企业有关的下列款项或费用中, 属于破产费用的是 () 。
A.债权人乙公司因参加破产程序差旅费的5万元
B.破产程序开始时该国有企业欠丙公司2万元货款, 离偿付日期还有一个月
C.该破产案件的管理人聘用工作人员支付的工资5万元D.债权人丁因申报债权而花费的1万元
11、根据《证券投资基金法》的规定, 下列有关证券投资基金发行和交易的表述中, 正确的是 () 。
A.封闭式基金的基金份额可以在证券交易所交易, 但基金份额持有人不得申请赎回
B.开放式基金在发行人指定的场所销售或赎回, 不上市交易C.申请上市基金的基金持有人不得少于500人
D.基金上市后发生基金合同期限届满的情形将暂停上市
12、根据证券法律制度的规定, 为上市公司出具审计报告的注册会计师在法定期间内, 不得买卖该上市公司的股票。该法定期间为 () 。
A.自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内B.上市公司股票承销期内和期满后6个月内
C.自接受上市公司委托之日起至上市公司股票承销期满后6个月内D.自接受上市公司委托之日起至出具审计报告后6个月内
13、对于境内机构的经常项目外汇收入, 正确的做法有 () 。A.必须汇回国内, 并按规定卖给外汇指定银行
B.可以存放在国外
C.汇回国内部分自行决定卖给外汇指定银行
D.汇回国内部分可以自行决定在外汇指定银行开立外汇账户
14、根据规定, 境外投资项目用汇金额在100万美元以下的, 审批机关是 () 。
A.国家外汇管理局B.外汇管理局省级分局
C.中国人民银行D.外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批
15、根据《支付结算办法》规定, 下列各项中, 属于托收承付的结算方式是 () 。
A.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算
B.单位、个人直接或授权他人通过电子终端发出支付指令, 实现货币支付与资金转移的结算
C.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项, 由付款人向银行承认付款的结算
D.收款人委托银行向付款人收取款项的结算
16、根据《票据法》的规定, 背书人在汇票上记载“不得转让”字样, 其后手再背书转让的, 将产生的法律后果是 () 。
A.被背书人不享有票据权利B.属于禁止转让的票据
C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任
17、根据我国《票据法》的规定, 下列付款方式中, 适用于支票的付款方式是 () 。
A.见票即付B.见票后定期付款C.定日付款D.出票后定期付款
18、根据《专利法》及其实施细则的规定, 属于发明专利的保护期限是 () 。
A.10年B.20年C.30年D.50年
19、根据《反不正当竞争法》的规定, 下列各项中, 属于欺骗性市场交易行为的是 () 。
A.擅自使用他人的企业名称或者姓名, 引人误认为是他人的商品B.经营者采用财物或者其他手段进行贿赂, 以销售或者购买商品C.投标者之间串通投标, 抬高标价或者压低标价
D.利用有奖销售的手段推销质次价高的商品
20、根据我国《会计法》的规定, 下列各项中, 属于出纳人员可以兼任的工作是 () 。
A.原材料账目的登记B.会计档案保管
C.债权债务的登记工作D.收入、费用的登记工作二、多项选择题
1、下列选项中关于判决和裁定表述正确的有 () 。
A.判决解决案件的实体问题B.裁定解决诉讼中的程序事项C.判决和裁定均可上诉D.判决和裁定均应采用书面形式
2、甲、乙、丙三人于2001年10月投资设立A普通合伙企业, 11月4日甲在与B公司的借款合同中, 以其在合伙企业中的财产份额出质, 但甲未将此事通知合伙人乙和丙。根据我国《合伙企业法》的规定, 下列各项中, 正确的是 () 。
A.甲的出质行为有效B.甲的出质行为无效C.将甲作为退伙处理
D.如果甲的行为给乙、丙造成损失的, 应当承担赔偿责任3、外商投资企业投资者股权变更的原因包括以下 () 。A.外商投资企业投资者之间协议转让股权
B.外商投资企业投资者破产、解散、被撤销、被吊销或死亡, 其继承人、债权人或其他受益人依法取得该投资者股权
C.外商投资企业投资者协议调整企业注册资本导致变更各方投资者股权
D.外商投资企业投资者经其他各方投资者同意向其关联企业或者其他受让人转让股权
4、根据《企业破产法》的规定, 管理人的职责包括 () 。A.调查债务人财产状况, 制作财产状况报告
B.决定债务人的日常开支和其他必要开支
C.在第一次债权人会议召开之前, 决定继续或者停止债务人的营业D.核查债权
5、国有独资公司监事会的职权包括 () 。
A.对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督, 对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议
B.当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时, 要求董事、高级管理人员予以纠正
C.向股东会会议提出提案
D.依法对董事、高级管理人员提起诉讼
6、根据企业破产法律制度的规定, 在重整期间, 有关当事人的下列行为中, 不符合规定的是 () 。
A对债务人的机器设备享有抵押权的甲银行行使了抵押权
B管理人为继续营业向乙银行借款100万元, 并以厂房为该笔借款设定了抵押担保
C债务人的出资人丙企业请求投资收益分配
D债务人的董事丁未经人民法院的同意, 将其持有的债务人的股权全部转让给第三人戊
7、某公司因不能清偿到期债务, 由债权人向法院申请宣告破产, 清算后, 就该公司财产分配提出下列分配方案, 该方案中符合法律规定的是 () 。
A.首先用公司财产5万元支付破产清算费用
B.公司欠职工工资和劳动保险费用40万元, 从破产财产中优先支付
C.公司欠缴国家和地方税款总计50万元, 从剩余破产财产中缴纳
D.公司财产在支付清算费用、职工工资和劳动保险费用以及税款后节余80万元, 由公司债权人按债权比例分配
8、下列选项中, 属于《证券法》禁止的行为有 () 。A.国有企业以自有资金100万元用于买卖证券
B.证券投资咨询机构的从业人员代理他人从事证券投资C.证券公司将自营账户借给他人使用
D.证券公司为客户融资买入可转换公司债券
9、根据《证券法》规定, 股份有限公司 (除金融类企业外) 首次公开发行股票并上市的, 募集资金使用项目不得为 () 。
A.持有交易性金融资产和可供出售的金融资产B.借予他人
C.委托理财D.直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司
10、下列各项中, 除双方当事人意思表示一致外, 还须交付标的物才能成立的合同有 () 。
A.普通货物买卖合同B.委托合同C.动产质押合同D.定金合同
11、下列款项可以转入个人银行结算账户 () 。A.继承、赠与款项B.纳税退还
C.农产品销售收入D.个人贷款转存
12、行纪合同与委托合同的主要区别在于 () 。
A.行纪合同仅适用于贸易活动, 委托合同适用范围广泛
B.行纪人以自己名义与第三人订立合同, 委托合同的受托人可以以委托人或自己的名义订立合同
C.行纪合同为有偿合同, 委托合同可以有偿也可以无偿
D.行纪人处理委托事务的支出费用自行承担, 委托合同的受托人的费用由委托人承担
13、关于最高额抵押, 下列叙述正确的是 () 。A.约定的债权确定期间届满, 抵押权人的债权确定
B.没有约定债权确定期间或者约定不明确, 抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满二年后请求确定债权, 抵押权人的债权确定
C.如果实际发生的债权余额高于最高限额, 以最高限额为限
D.如果实际发生的债权余额低于最高限额的, 以实际发生的债权余额为限14、下列各项中, 属于无效合同的有 () 。
A.承包人未取得建筑施工企业资质或超越资质等级的
B.没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的C.建设工程必须进行招标而未招标或中标无效的
D.将承包的建设工程非法转包、违法分包的
15、对下列资金的管理和使用, 存款人可以申请开立专用存款账户的有 () 。
A.财政预算外资金B.住房基金
C.社会保障基金D.政策性房地产开发资金16、下列著作权的保护期不受限制 ()
A.署名权B.修改权C.保护作品完整权D.发表权
17、中国的甲公司与新加坡的乙公司拟在中国组建一家中外合作经营企业, 甲公司出资占70%, 乙公司出资占30%, 合作合同中约定的下列事项中, 符合法律规定的是 () 。
A.合作企业的董事长和副董事长由中方担任, 总经理和副总经理由外方担任
B.外方出资中包括一套价值10万美元的设备, 于合作企业取得营业执照后3个月运抵合作企业所在地
C.中方出资中的30万美元为现金, 由中方向银行借贷, 合作企业以设备提供担保
D.合作企业前5年的利润分配, 中外双方各按50%的比例进行分配, 在合作期满时企业固定资产归中方所有
18、经营者不得以排挤竞争对手为目的, 以低于成本的价格销售商品, 但下列情况不属于不正当竞争的有 () 。
A.销售鲜活商品B.处理有效期即将到期的商品
C.季节性降价D.因清偿债务、转产、歇业、降价销售商品
19、根据《首次公开发行股票并上市管理办法》的规定, 构成首次发行股票并上市的实质障碍的是 () 。
A.最近36个月内未经法定机关核准, 擅自公开或者变相公开发行过证券
B.最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规, 受到行政处罚, 且情节严重
C.本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏D.涉嫌犯罪被司法机关立案侦查, 尚未有明确结论意见
20、根据《证券法》规定, 上市公司应当在半年报中予以披露的事项包括 () 。
A.涉及公司的重大诉讼事项
B.已发行的股票、公司债券变动情况C.提交董事会审议的重要事项
D.财务会计报告和经营情况三、判断题
1、有限合伙人转变为普通合伙人的, 对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担有限责任。 ()
2、利用外资改组国有企业, 如果是以出售资产的方式改组企业的, 债权、债务应当由改组后的企业承继。 ()
3、在重整期间, 即使是债务人或者管理人为继续营业而借款的, 也不可以为该借款设定担保。 ()
4、承担资产评估、验资或者验证的机构严重不负责任, 出具的证明文件有重大失实, 造成严重后果的, 处5年以下有期徒刑或拘役, 并处或单处罚金。 ()
5、人民法院采取公开竞争方式指定管理人的, 可以根据社会中介机构提出的报价确定管理人报酬方案, 根据自治原则, 报酬比例可以超过法律规定的上限范围。 ()
6、破产财产分配时, 对于诉讼或者仲裁未决的债权, 管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起满1年仍不能受领分配的, 人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。 ()
7、当事人超越经营范围订立的合同, 除违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的以外, 该合同有效。 ()
8、银行得知存款人主体资格终止情况的, 存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的, 银行无权停止其银行结算账户的对外支付。 ()
9、票据的取得无对价或无相当对价的, 票据取得人享有的票据权利均不得优于其前手。 ()
10、我国著作权法规定, 广播电台、电视台播放他人已发表的作品, 可以不经著作权人许可, 也无须支付报酬。 ()
11、会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。 ()
12、软件复制品持有人无论是否知道其所持有的软件是复制品, 都应当承担赔偿责任。 ()
四、综合题
1、甲股份有限公司为上市公司。该公司董事会于2007年11月28日召开了董事会会议, 该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下: (1) 该公司董事会由9名董事组成。出席该次会议的董事6人。其中缺席的一名董事王某因出差在外不能出席会议, 电话委托董事会秘书代为出席并表决。 (2) 经出席本次董事会会议的董事过半数同意通过了聘任张某为公司财务总监的决议。该项决议的表决由董事一人一票行使表决权。 (3) 该次董事会议上讨论并一致同意批准了公司财务部门提出的下一年度公司的财务预算方案;另外董事会会议还根据股东大会的决议讨论一致同意通过了成立公司审计专门委员会的决议。 (4) 独立董事K因家庭有病人需要照顾, 任期未满, 向董事会提出书面辞呈。 (5) 会议结束后对会议所议事项决定做成了会议记录, 参加会议的董事、列席的监事和会议记录人员均签名。要求:根据上述事实及有关法律规定, 回答下列问题: (1) 出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定?董事王某缺席董事会会议的委托是否有效?分别说明理由。 (2) 本题要点 (2) 中董事会通过决议以及表决方式是否符合有关规定?并说明理由。 (3) 根据本题要点 (3) 所提示的内容, 董事会通过的两项决议是否属于董事会的职权?说明理由。其中专门委员会的设立, 法律是如何规定的? (4) 对独立董事K任期内提出辞职, 相应的法律是如何规定的? (5) 根据要点所提示的内容, 分析董事会会议记录的签名是否符合法律规定?说明理由。
2、甲股份有限责任公司。2006年4月, 经过中国证监会核准, 其股票在上海证券交易所上市交易。2008年5月该公司股东大会依法通过了发行公司债券决议, 并向国务院授权的部门报送有关文件。在公司债券发行中发生如下事实: (1) 该公司截止到2007年12月31日经过审计后的财务会计资料显示:公司净资产为8000万元, 没有既往发行公司债券的纪录。 (2) 在报送文件中, 债券募集说明书所引用的审计报告、资产评估报告、资信评级报告均由相关机构及两名以上的从业人员签署, 但是债券募集说明书所引用的法律意见书, 其中参与相关工作的张律师出国学习没有签字, 只有李律师一人签署。 (3) 在该公司股东大会的决议中规定, 此次发行公司债券实行一次申请核准, 分期发行;首期发行在中国证券监督管理机构核准之日起6个月内发行, 发行数量为总发行数量的60%;剩余数量的发行期限, 根据首期发行的情况再定。 (4) 股东大会的决议中还规定, 此次发行公司债券的发行价格由公司董事会决定。 (5) 为维护公司债券持有人的合法权益, 股东大会决议还确定了由乙股份有限公司以一般保证的方式为此次公司债券的发行提供担保。要求:根据上述事实及有关的法律规定, 分别回答下列问题: (1) 甲公司是否具备发行公司债券的主体资格?甲公司本次发行公司债券的数额不应超过多少?法律是如何规定的。 (2) 甲公司报送文件中的债券募集说明书中引用的内容是否符合法律规定?说明理由。 (3) 甲公司有关公司债券的分期发行的约定是否符合有关规定?说明理由。 (4) 甲公司发行价格确定方法是否符合规定?说明理由。 (5) 甲公司确定公司债券发行的担保方式是否符合规定?说明理由。
3、某上市公司董事会有13名董事, 2007年2月15日, 该公司召开董事会讨论配股方案。召开股东大会讨论配股方案。董事长提交会议讨论的配股方案包括但不限于下列内容: (1) 截至2006年底, 公司经审计的净资产为人民币6.5亿元; (2) 公司最近三个会计年度连续盈利;最近三年以现金或股票方式累计分配的利润为最近三年实现的年均可分配利润的25%; (3) 公司高级管理人员和核心技术人员稳定, 最近12个月内末发生重大不利变化; (4) 公司2005年5月曾经向社会公众发行过新股, 2006年的营业利润比2005年下降55%; (5) 公司本次配股方案拟为每10股配4股。据查, 该公司2007年1月曾未经股东大会批准, 对某企业提供一笔5000万元的担保。问: (1) 该公司董事会开会必须有几名董事出席方为有效?配股方案必须经几名董事同意方为通过, 为什么? (2) 该公司的盈利状况和股利分配状况是否符合配股条件, 为什么? (3) 该公司的人员状况是否符合配股条件, 为什么? (4) 该公司2006年的营业利润状况是否符合配股条件, 为什么? (5) 该公司的配股比例是否符合法律规定, 为什么? (6) 该公司2007年1月的担保事项是否构成配股障碍, 为什么? (7) 该公司的配股方案应经股东大会何种程序通过, 为什么?
4、2000年2月, 乙公司为本公司的智能化大楼建设工程举行招投标。甲是一国有建筑企业, 但不符合招标的资质要求, 其借用他人的资质证书参与了招标活动。同时, 为了顺利中标, 甲公司在标书中将工程的预算压得很低。中标以后, 甲公司与乙公司签定了实际建设施工合同, 合同其他内容都与中标合同相同, 但工程预算比备案的中标合同提高了30%。甲为了打消乙的疑虑, 请丙为自己作保, 约定在自己不能履行对乙的建设工程款时, 由丙向乙承担连带还款责任, 同时, 甲将自己另一处厂房和兄弟企业B的厂房一并抵押给乙, 但B的厂房办理了抵押登记手续, 甲的厂房却未办理登记手续。随后, 乙开始为承包该工程做准备, 因为手头资金紧缺, 向A公司贷款100万元, 约定利息为5万元, A认为乙反正要支付利息, 遂直接向乙交付95万元。乙在签定合同后不久又与他人签定了另一工程项目, 因人手不够, 遂与丁签定一合同, 约定由丁具体承建甲的工程项目, 乙从工程款项中收取5%作为中介费。工程竣工后, 甲迟迟未向乙交付工程款。经甲多次催促, 乙竟然向甲开具了一张空头支票。甲提示付款被拒后, 一气之下, 将该楼房扣下来并租给戊, 约定租期一年, 每月向戊收取租金5万元, 双方未签定租赁合同。问: (1) 乙借用他人资质中标, 该中标合同是否有效?应该如何处理? (2) 甲与乙订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同价格相差30%, 应该如何处理? (3) 甲将其厂房向乙作抵押, 应办理何种手续? (4) 若乙以甲不支付工程款为由向丙和B主张担保权是否成立, 为什么?丙和B应当怎样承担担保责任? (5) 乙与A的借款合同是否成立, 为什么?如果成立, 则该合同的标的是多少? (6) 乙与丁约定由丁承建甲的工程的合同应如何认定? (7) 甲开具空头支票应受何种处罚? (8) 乙扣押该楼房的行为是否属于留置, 为什么? (9) 乙能否将该楼房出租出去?为什么?如果乙有权出租该楼房, 那么出租后甲行使所有者权利, 让戊搬离, 戊能否以租期未到主张权利, 为什么? (10) 如果乙不能出租该楼房, 又收不到工程款, 有何解决办法?
《经济法》参考答案及解析
一、单项选择题
1、D根据规定, 无权代理人所为的代理行为, 善意相对人有理由相信其有代理权, 在该情形下, 被代理人应当承担代理的法律后果。学理界称此种情况为“表见代理”。本案中石油公司与张某的代理关系终止后未采取必要的措施而使第三人农机站仍然相信行为人有代理权, 并与之进行法律行为, 在此情形下, 被代理人应当承担代理的法律后果。
2、A根据规定, 占有人返还原物的请求权, 自侵占发生之日起1年内未行使的, 该请求权消灭。
3、D《个人独资企业法》规定, 个人独资企业解散后, 原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任, 但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的, 该责任消灭。
4、A根据规定, 合伙企业的利润分配、亏损分担按照合伙协议的约定办理;协议未约定或约定不明的, 合伙人协商确定;协商不成的, 由合伙人按照出资比例分配、分担;如果无法确定各合伙人实缴出资比例的, 则由各合伙人平均分配利润和分担亏损。
5、D根据规定, 新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务, 以其认缴的出资额为限承担责任。
6、B根据《公司法》的规定, 有限责任公司的股东除按照投资比例分配利润和分担亏损外, 公司章程或者股东会还可另行约定;依中外合资经营企业法设立的有限责任公司, 按照规定, 中外双方按照各自出资比例分配利润, 分担风险。A选项错误;CD两个选项是关于有限责任公司注册资本和出资期限的内容, 有限责任公司注册资本的最低限额为3万元人民币, 注册资本超过3万元的, 可以分期缴纳。只有B选项正确。
7、B根据规定, 下列人员不得担任独立董事: (1) 在上市公司或者附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系; (2) 直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属; (3) 在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属; (4) 最近1年内曾经具有前三项所列情形人员; (5) 为上市公司或者附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员; (6) 公司章程规定的其他人员; (7) 中国证监会认定的其他人员。ACD选项均属于法律禁止担任独立董事的情形;B选项正确。
8、C根据法律规定, 合作企业属于契约式经营。合作各方不以投资数额、股权作为利润分配、风险分担的依据;合作企业可以在企业合同中约定利润分配、风险分担的比例;合作企业选择不具有法人资格, 合作各方的关系是合伙关系;合作企业选择不具有法人资格, 组织机构一般应设立联合管理委员会;合作企业在约定企业经营期满全部固定资产无偿归中方所有的前提下, 允许外方先行回收投资。。所以只有C选项错误。
9、A在人民法院确定的债权申报期限内, 债权人未申报债权的, 可以在破产财产最后分配前补充申报。此前已进行的分配, 不再对其补充分配。
10、C根据规定, 破产费用是在破产程序中为全体债权人共同利益而支付的各项费用才属于破产费用。ABD选项都属于个别债务人的支付, 所以不属于破产费用。只有C选项属于破产费用。
11、A根据规定, 开放式基金在销售机构的营业场所销售及赎回, 投资人在交易工作日随时申购、随时赎回, 所以不上市交易, B选项错误;申请上市基金的基金持有人不得少于100人, C选项错误;基金上市后发生基金合同期限届满的情形将终止上市, 所以D选项错误。
12、A根据规定, 为股票发行出具审计报告和为上市公司出具审计报告的注册会计师买卖股票的限期规定不同。B选项属于对股票发行出具审计报告的要求, A选项属于对上市公司出具审计报告的要求。
13、A我国对经常项目下的外汇收入实行银行结汇制。境内机构的经常项目外汇收入必须汇回国内, 并按照国家关于结汇、售汇及付汇管理的规定卖给外汇指定银行, 或者经批准在外汇指定银行开立外汇账户。有些符合国家规定的经常项目外汇收入, 经过批准后, 可存放在国外。
14、B根据规定, 境外投资项目用汇金额在100万美元以下的, 由外汇管理局省级分局审批;100万美元以上或累计超过100万美元的, 由外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批。
15、C托收承付, 亦称异地托收承付, 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项, 由付款人向银行承认付款的结算方式。
16、C背书人的禁止背书是背书行为的一项任意记载事项, 如果背书人不愿意对其后手以后的当事人承担票据责任, 即可在背书时记载禁止背书。《票据法》规定, 背书人在汇票上记载“不得转让”字样, 其后手再背书转让的, 原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。
17、A支票限于见票即付, 不得另行记载付款日期。
18、B根据《专利法》的规定, 发明专利权的期限为20年, 实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年, 均自申请日起计算。
19、A经营者采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品属于商业贿赂行为;投标者之间串通投标, 抬高标价或者压低标价属于串通招标、投标行为;利用有奖销售的手段推销员次价高的商品属于采用强迫、欺骗等手段销售商品行为。A选项属于欺骗性市场交易行为
20、A根据规定, 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
二、多项选择题
1、AB根据法律规定:除不予受理、对管辖权的异议、驳回起诉的裁定外, 其它裁定一律不准上诉, 一审判决可以上诉。裁定可以采取书面形式, 也可以采用口头形式, 判决则只能采用书面形式。
2、BD根据《合伙企业法》的规定, 普通合伙人以其财产份额出质的, 必须经其他合伙人的一致同意, 否则其行为无效, 由此给其他合伙人造成损失的, 依法承担赔偿责任。
3、ABCD除了上述4种之外, 还有以下情形: (1) 外商投资企业投资者经其他各方投资者同意将其股权质押给债权人、质权人或受益人依照法律规定和合同约定取得该投资者的股权; (2) 外商投资企业投资者合并或者分立, 其合并或分立后的继承者依法继承原投资者股权; (3) 外商投资企业投资者不履行企业合同、章程规定的出资义务, 经原审批机关批准, 更换投资者或者变更股权的。
4、ABC D选项为债权人委员会职权。
5、AB C、D两项的内容系有限责任公司监事会所享有, 而国有独资公司监事会没有此权限。
6、ACD选项A:在重整期间, 对债务人的特定财产享有担保权 (如抵押权) 暂停行使。选项B:在重整期间, 债务人或者管理人为继续营业而借款的, 可以为该借款设定担保。选项C:在重整期间, 债务人的出资人不得请求收益分配。选项D:在重整期间, 债务人不得向第三人转让其持有的债务人的股权。但是经人民法院同意的除外。
7、ABCD本题旨在考查有关破产财产分配顺序。《破产法》规定, 应优先从破产财产中拨付破产费用, 然后按以下顺序清偿: (1) 所欠职工工资和劳动保险费 (2) 所欠税款 (3) 破产债权。
8、BCD本题旨在考查证券交易的一般规则;证券中介机构的禁止性规定。
9、ABCD根据《证券法》规定, 股份有限公司 (除金融类企业外) 首次公开发行股票并上市的, 募集资金原则上应当用于主营业务。募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资, 不得直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司。
10、CD抵押合同为诺成合同, 动产质押合同为实践合同;定金合同为实践合同, 自定金交付之日起生效。
11、ABCD下列款项可以转入个人银行结算账户: (1) 继承、赠与款项 (2) 纳税退还 (3) 农产品销售收入 (4) 个人贷款转存。
12、ABCD本题旨在考查委托合同与行纪合同的区别。《合同法》规定, 行纪合同与委托合同的主要区别在于: (1) 行纪合同仅适用于贸易活动, 委托合同适用范围广泛; (2) 行纪人以自己名义与第三人订立合同, 委托合同的受托人可以以委托人或自己的名义订立合同; (3) 行纪合同为有偿合同, 委托合同可以有偿也可以无偿; (4) 行纪人处理委托事务的支出费用自行承担, 委托合同的受托人的费用由委托人承担。
13、ABCD《担保法》规定:“本法所称最高额抵押, 是指抵押人与抵押权人协议, 在最高债权额限度内, 以抵押物对一定期间内连续发生的债权作担保”。《物权法》规定:“有下列情形之一的, 抵押权人的债权确定: (1) 约定的债权确定期间届满; (2) 没有约定债权确定期间或者约定不明确, 抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满二年后请求确定债权; (3) 新的债权不可能发生; (4) 抵押财产被查封、扣押; (5) 债务人、抵押人被宣告破产或者被撤销; (6) 法律规定债权确定的其他情形”。
14、ABCD本题旨在考查无效的建设工程合同。
15、ABCD对下列资金的管理和使用, 存款人可以申请开立专用存款账户: (1) 财政预算外资金; (2) 住房基金; (3) 社会保障基金; (4) 政策性房地产开发资金。
16、ABC本题旨在考查著作权的保护期限。《著作权法》规定, 作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期不受限制。
17、BD选项A:中外合作者的一方担任董事长, 由他方担任副董事长。选项C:任何一方不得以合作企业或者合作他方的财产和权益为其提供担保。选项D:中外合作经营企业的中外合作者如果在合作企业合同中约定合作期限届满时合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有的, 其外国合作者在合作期限内可以先行回收投资。
18、ABCD本题旨在考查不正当竞争行为的表现。《反不正当竞争法》规定, 经营者有下列情形之一的, 即使以低于成本的价格销售商品, 也不属于不正当竞争行为: (1) 销售鲜活商品; (2) 处理有效期即将到期的商品; (3) 季节性降价; (4) 因清偿债务、转产、歇业、降价销售商品。
19、ABCD本题旨在考查首次发行股票并上市的法定障碍。
20、ABD本题旨在考查半年报应披露的事项。根据《证券法》规定, C选项的正确表述为:提交股东大会审议的重要事项。
三、判断题
1、×有限合伙人转变为普通合伙人的, 对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
2、×本题旨在考查利用外资改组国有企业应当符合的要求。根据规定, 以出售资产方式进行改组的企业的债权债务仍由原企业承继;以其他方式改组的, 企业债权债务由改组后的企业承继。故本题表述是错误的。
3、×在重整期间, 债务人或者管理人为继续营业而借款的, 可以为该借款设定担保。
4、×承担资产评估、验资或者验证的机构严重不负责任, 出具的证明文件有重大失实, 造成严重后果的, 处3年以下有期徒刑或拘役, 并处或单处罚金。
5、×人民法院采取公开竞争方式指定管理人的, 可以根据社会中介机构提出的报价确定管理人报酬方案, 但报酬比例不得超过法律规定的上限范围。
6、×破产财产分配时, 对于诉讼或者仲裁未决的债权, 管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起满2年仍不能受领分配的, 人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。
7、√本题旨在考查无效合同。根据规定, 当事人超越经营范围订立的合同, 人民法院并不因此认定无效, 但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。故本题表述是正确的。
8、×根据《账户管理办法实施细则》的有关规定, 银行得知存款人主体资格终止情况的, 存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的, 银行有权停止其银行结算账户的对外支付。因此, 本题的说法错误。
9、×本题旨在考查票据取得的条件。《票据法》规定, 票据的取得是无对价或无相当对价的, 只要票据取得人取得票据不存在恶意, 那么他自然享有票据权利, 但该票据权利不得优于其前手。故本题表述是错误的。
10、×本题旨在考查著作权的限制。《著作权法》规定, 广播电台、电视台播放他人已发表的作品可以不经著作权人许可, 但应当支付报酬。故本题表述是错误的。
11、√本题旨在考查会计档案的保管。《会计法》规定, 当年会计档案, 在会计年度终了后, 可暂由本单位财务会计部门保管一年, 保管期间自会计年度终了后的第一天算起。故本题表述是正确的。
12、×软件复制品持有人不知道也没有合理又应当知道该软件是侵权复制品的, 不承担赔偿责任, 但应当停止使用、销毁该侵权复制品。
四、综合题
1、 (1) 首先, 出席该次董事会会议的董事人数符合规定。根据《公司法》的规定, 董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。该公司董事会成员9人, 出席该次董事会会议的董事人数6名, 已过半数, 符合规定。其次, 董事王某不能到会, 电话委托董事会秘书代为出席并表决不符合规定, 根据《公司法》的规定, 董事会会议, 应由董事本人出席;董事因故不能出席, 可以书面委托其他董事代为出席, 委托书中应载明授权范围。 (2) 经出席本次董事会会议的董事过半数一致同意通过了聘任张某为公司财务总监的决议, 不符合规定。《公司法》规定, 董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议, 必须经全体董事的过半数通过。该项董事会决议的表决方式符合法律规定。根据规定, 董事会决议的表决, 实行一人一票。 (3) 首先, 本次董事会会议讨论批准了下一年度公司的财务预算方案的决议不符合法律规定。根据《公司法》的规定, 审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案是公司股东大会的职权范围, 不属于董事会的议事范围。再有董事会会议根据股东大会的决议讨论通过了成立公司审计专门委员会的决议符合法律规定。根据规定, 上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议, 设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。法律规定专门委员会成员全部由董事组成, 其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人, 审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。 (4) 根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》的规定, 独立董事在任期届满前可以提出辞职, 辞职应向董事会提交书面辞职报告。如因独立董事辞职导致公司董事会中独立董事所占的比例低于规定的最低限额时, 该独立董事的辞职报告应当在下一任独立董事填补其缺额后生效。 (5) 董事会会议记录的签名不符合法律规定。根据规定, 董事会应当对会议所议事项的决定做成会议记录, 出席会议的董事应当在会议记录上签名, 对列席的监事和会议记录员没有签字的要求。
2、 (1) 甲公司具备发行公司债券的主体资格。根据公司法的规定, 有限责任公司和股份有限责任公司都可作为发行公司债券的主体。甲公司发行的公司债券数额不得超过3200万元。根据规定, 上市公司发行公司债券的条件之一为, 本次发行后累计公司债券余额不得超过最近一期末公司净资产的40%。甲公司2007年12月31日经过审计后的财务会计资料显示, 公司净资产为8000万元, 没有既往发行公司债券的纪录, 所以此次发行的公司债权数额不得超过3200万元 (8000×40%) 。 (2) 甲公司报送文件中的债券募集说明书中引用的审计报告、资产评估报告、资信评级报告均符合法律规定, 是由相关机构及两名以上的从业人员签署的;但债券募集说明书所引用的法律意见书由于其中只有李律师一人签署不符合法律规定;根据规定, 债券募集说明书所引用的法律意见书, 应当由律师事务所出具, 并由至少两名经办律师签署。 (3) 甲公司有关公司债券的分期发行的约定有不符合法律规定之处。根据规定, 发行公司债券可以申请一次核准, 分期发行。公司首期发行应在中国证监会核准发行之日起6个月内发行, 且发行数量应当不少于总发行数量的50%。剩余数量应当在24个月内发行完毕。甲公司对剩余数量的发行, 以首期发行的情况而定的约定不符合上述法律规定。 (4) 甲公司发行价格确定由公司董事会决定的约定不符合规定。根据规定, 公司债券的发行价格由发行人与保荐人通过市场询价确定。 (5) 甲公司确定公司债券发行的担保方式不符合规定。根据规定, 为发行公司债券提供保证担保的, 应当为连带责任保证方式, 不能是一般保证方式。
3、 (1) 该公司董事会开会必须有7名董事出席方为有效;配股方案必须经7名董事同意方为通过。因为公司法规定, 股份有限公司的董事会开会必须有过半数的董事出席方为有效;董事会决议必须经全体董事过半数同意。 (2) 该公司的盈利状况和股利分配状况符合配股条件。法律规定, 欲向老股东配售股份的上市公司必须为最近三个会计年度连续盈利;最近三年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的20%。 (3) 该公司的人员状况符合配股条件。法律规定, 欲向老股东配售股份的上市公司的高级管理人员和核心技术人员必须稳定, 最近12个月内末发生重大不利变化。 (4) 该公司2006年的营业利润状况符合配股条件。法律规定, 欲向老股东配售股份的上市公司最近24个月内曾公开发行证券的, 不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。 (5) 该公司以10股配4股的方案不符合法律规定。按规定, 公司一次配股发行股份总数, 不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的30%, 本次拟配股总数超过了此前股本总数的30%。 (6) 该公司2007年1月的担保事项不构成配股障碍。法律规定, 欲向老股东配售股份的上市公司最近12个月内不能存在违规对外提供担保的行为;上市公司对外提供单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保必须经股东大会审批。本题上市公司的这笔对外担保未超过其净资产的10%, 所以不构成违规担保, 也不构成配股的障碍。 (7) 该公司的配股方案应经股东大会以特别决议的方式审议通过。法律规定, 股东大会就增发股份事项作出决议的, 必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。
4、 (1) 乙借用他人资质中标, 该中标合同无效。法律规定, 建设工程施工合同具有下列情形之一的, 认定无效: (A) 承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的; (B) 没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的; (C) 建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。承包人超越资质等级许可的业务范围签订建设工程施工合同, 在建设工程竣工前取得相应资质等级, 不按照无效合同处理。法律还规定, 建设工程施工合同无效, 但建设工程经竣工验收合格, 承包人可以请求参照合同约定支付工程价款。建设工程施工合同无效, 且建设工程经竣工验收不合格的, 按照以下情形分别处理: (A) 修复后的建设工程经竣工验收合格, 发包人可以请求承包人承担修复费用; (B) 修复后的建设工程经竣工验收不合格, 承包人无权请求支付工程价款。 (2) 法律规定, 当事人就同一建设工程合同另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的, 应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。所以甲与乙订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同价格相差30%, 应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。 (3) 法律规定, 当事人以建筑物、建设用地使用权、土地承包经营权、正在建造的建筑物作抵押的, 抵押合同登记生效。所以甲将其厂房向乙作抵押时, 应办理抵押登记手续。 (4) 乙以甲不支付工程款为由向丙和B主张担保权成立。甲的抵押因为没有登记而无效, B的抵押登记生效了, 而丙是承担连带责任的保证人, 不享有先诉抗辩权, 所以乙可以向丙和B主张担保权。法律规定, 同一债权上既有抵押又有保证的, 根据当事人的约定确定承担责任的顺序;没有约定或约定不明的, 先就债务人的物的担保求偿;没有约定或约定不明, 又没有债务人的物担保的, 第三人物保和保证担保同一顺序清偿;如果其中一人承担了担保责任, 则只能向债务人追偿, 不能向另一个担保人追偿。因此丙和B在同一顺序承担担保责任, 他们中任何一方为甲承担债务责任后, 只能向甲追偿, 不能向另一方追偿。 (5) 乙与A的借款合同不成立, A不是金融机构, 不能从事金融业务, 所以乙与A公司之间属于违法借贷。如果该合同成立, 则标的为95万元。法律规定:借款利息不得预先从借款本金中扣除。利息预先在本金中扣除的, 应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。 (6) 乙与丁约定由丁承建甲的工程的合同无效。法律规定, 建设工程合同不允许肢解发包、转包、肢解分包、再分包和分包给不具相应资质的单位。违反以上规定的, 该肢解发包、转包、肢解分包、再分包、分包协议无效。乙在承接工程后不实际履行, 而将该工程径直交给丁, 属于转包的行为。应认定该合同无效。 (7) 甲开具空头支票应受罚款处罚。法律规定, 签发空头支票, 不以骗取财物为目的的, 处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。对逾期缴纳罚款的出票人, 可按每日按罚款数额的3%加处罚款, 或填写《中国人民银行强制执行申请书》, 向人民法院申请强制执行。 (8) 乙扣押该楼房的行为不属于留置, 因为留置权的对象只能是动产。留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产, 债务人不按照合同约定的期限履行债务的, 债权人有权留置该财产, 以该财产折价或以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。本题中, 乙扣押的是甲请求其承建的楼房, 属于不动产, 不适用留置的规定。 (9) 乙不能将该楼房出租出去, 因为乙不是所有权人。如果乙有权出租该楼房, 出租后甲行使所有者权利, 让戊搬离, 戊不能以租期未到主张权利。因为戊与乙虽然约定租期一年, 但未签定合同, 应视为不定期租赁。因此当出租人主张结束租赁关系的, 承租人不能以租赁期不到拒绝。 (10) 《合同法》规定:发包人未按照约定支付价款的, 承包人可以催告发包人在合理期限内支付工程款, 发包人逾期不支付的, 承包人可与发包人协议将工程折价, 也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或拍卖的价款优先受偿。因此如果乙不能出租该楼房, 又收不到工程款, 可以催告甲在合理期限内支付工程款, 甲逾期不支付的, 乙可与甲协议将工程折价, 也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或拍卖的价款优先受偿。
《税法》模拟试题
一、单项选择题
1、税法的主体和核心是 () 。
A.税收普通法B.税收程序法C.税收基本法D.税收实体法
2、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时, 符合规定的处理方法是 () 。
A.对购货方不以偷税论处, 并依法准予抵扣进项税款
B.对购货方不以偷税论处, 但应按有关规定不予抵扣进项税款
C.购货方不能重新从销售方取得合法、有效专用发票的, 以偷税论处
D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的, 罚款后予以抵扣进项税款
3、下列各项中, 不符合消费税有关规定的是 () 。
A.纳税人的总机构与分支机构不在同一县 (市) 的, 应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税
B.纳税人销售的应税消费品, 如因质量等原因由购买者退回时, 应从退回当期的销售额和应纳税款中抵减
C.纳税人到外县 (市) 销售或委托外县 (市) 代销自产应税消费品的, 可以于应税消费品销售后, 回纳税人核算地缴纳消费税
D.纳税人到外县 (市) 销售或委托外县 (市) 代销自产应税消费品的, 可以于应税消费品销售后, 在所在地缴纳消费税
4、在确定营业税的计税依据营业额时, 下列表述中不正确的是 () 。
A.运输企业自境内运输货物出境, 在境外改由其他运输企业承运, 以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额
B.旅游业组织旅游团到境外旅游, 无论在境外是否改由其他旅游企业接团, 均以全程旅游费为其实际营业额
C.银行贷款业务, 以取得的全部贷款利息收入为其实际的营业额
D.从事建筑工程作业应以包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为其计税营业额
5、下列各项中, 不作为城市维护建设税计税依据的是 () 。
A.纳税人被认定为偷税少缴的增值税
B.纳税人被认定为抗税少缴的消费税
C.纳税人欠缴的营业税
D.欠缴增值税加收的滞纳金
6、纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起 () 日内, 向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的, 海关不予受理。海关应当自收到复议申请之日起 () 日内作出复议决定;纳税义务人对海关复议决定不服的, 可以自收到复议决定书之日起 () 日内, 向人民法院提起诉讼。
7、下列关于资源税说法不正确的是 () 。
A.进口的矿产品和盐不征资源税
B.煤矿生产的天然气不征收资源税
C.液体盐征收资源税, 固体盐也征收资源税
D.出口矿产品和盐免征或退还已纳资源税
8、下列各项属于土地增值税征税范围的是 () 。
A.房地产重新评估而使其升值的情况
B.以房地产抵债而发生的房地产产权转让
C.房地产的代建房行为
D.房地产出租行为
9、城镇土地使用税的计税依据应为 () 。A.纳税人使用土地而支付的使用费金额B.纳税人实际占用的土地面积
C.纳税人转让土地使用权的转让收入D.纳税人租用土地而每年支付的租金
10、下列各项中, 应征收房产税的有 () 。
A.企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房B.房管部门向居民出租的公有住房
C.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房D.个人按市场价格出租的居民住房, 用于居住的
11、跨省、自治区、直辖市使用的车船, 车船税的纳税地点为 () 。A.车船登记地B.车船行驶地
C.纳税人经营所在地D.车船所在地
12、如果一份货物购销合同由两方当事人共同签订, 则印花税的纳税义务人是 () 。
A.合同涉及货物的提供方B.合同涉及货物的接受方C.合同签订的双方D.合同签订的中介人
13、土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的, 或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的, 由征收机关参照 () 核定征收房产税。
A.市场价格B.评估价格C.重置成本D.转让受益14、下列关于企业资产的税务处理办法正确的是 () 。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出不得作为长期待摊费用进行摊销并在所得税前扣除
B.租入固定资产的改建支出可作为长期待摊费用按照规定摊销, 准予在所得税前扣除
C.企业对外投资期间, 投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以在所得税前扣除
D.企业转让资产, 该项资产的净值不得在计算应纳税所得额时扣除
15、纳税人来源于中国境外的所得, 已在境外缴纳的所得税税额, 准予在企业所得税汇总纳税时从其应纳税额中扣除, 其扣除限额为 () 。
A.纳税人就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税额B.纳税人境外所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额
C.纳税人境外所得依照所得来源国税法计算的应纳税额
D.纳税人当年全部所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额
16、纳税人来源于中国境外的所得, 已在境外缴纳的所得税税额, 准予在企业所得税汇总纳税时从其应纳税额中扣除, 其扣除限额为 () 。
A.纳税人就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税额B.纳税人境外所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额
C.纳税人境外所得依照所得来源国税法计算的应纳税额
D.纳税人当年全部所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额
17、某人取得一次提供劳务的报酬3000元, 通过民政局向某灾区全部捐献出去, 因此, 该个人 () 。
A.可以在税前扣除3000元的捐赠, 因此不再需要缴纳个人所得税B.可以在税前扣除2400元的捐赠, 因此不再需要缴纳个人所得税C.可以在税前扣除900元的捐赠, 因此仍需缴纳个人所得税
D.可以在税前扣除660元的捐赠, 因此仍需缴纳个人所得税18、个体工商户与企业联营而分得的利润 () 。
A.按生产、经营所得项目征收个人所得税
B.按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税C.按财产转让所得项目征收个人所得税
D.不需要征收个人所得税
19、欠缴税款数额在 () 以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前, 应当向税务机关报告。
A.5000元B.1万元C.3万元D.5万元20、税务行政处罚的简易程序仅适用于 () 。
A.对公民和对法人或者其他组织处以50元以下罚款的违法案件B.对公民和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件
C.对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以500元以下罚款的违法案件
D.对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件
二、多项选择题
1、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限如果按大类分, 可以简单地分为 () 。
A.税收立法权B.税收开征权C.税收执法权D.税收调整权2、下列有关增值税的规定, 正确的有 () 。
A.一般纳税人向小规模纳税人购买的农产品, 准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣
B.由于增值税实行实耗扣税法, 在计算应纳税额时会出现不足抵扣情况, 不足抵扣部分可结转下期抵扣
C.商业企业向供货方收取的各种收入, 一律不得开具增值税专用发票
D.一般纳税人注销转为小规模纳税人时, 其存货不作进项税额转出处理, 其留抵税额也不予退税
3、纳税人将委托加工收回的应税消费品继续使用时, 以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有 () 。
A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品并销售C.用于对外投资或无偿赠送他人D.继续加工成非应税消费品并销售4、下列业务按规定应缴纳营业税的有 () 。
A.建筑安装企业附设的工厂生产的水泥预制件, 用于本单位的建筑工程的
B.邮政部门销售集邮商品的
C.电信单位只销售寻呼机、移动电话并不提供有关电信劳务活动的D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费
5、下列关于城建税说法正确的是 () 。A.依法减免“三税”的同时减免城建税
B.企业进口货物缴纳增值税的同时也要缴纳城建税
C.一般情况下, 企业在哪里缴纳增值税就在哪里缴纳城建税D.城建税和增值税一样由国家税务局征收
6、下列费用或价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中, 应当计入完税价格的是 () 。
A.由卖方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用
D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
7、下列可免征土地增值税的有 () 。
A.建造普通标准住宅出售并且增值额未超过扣除项目金额30%的B.因国家需要, 依法征用收回的房地产
C.个人转让已注满3年的房地产D.个人转让已注满5年的房地产
8、以下关于土地使用税的说法正确的是 () 。
A.尚未核发土地使用证书的, 应由纳税人申报土地面积, 据以纳税B.土地使用税采取定额税率
C.土地使用税采取有幅度的差别税额
D.经济落后地区, 土地使用税的适用税额可适当降低, 但降低额不得超过最低税额的20%
9、下列关于房产税计税依据的说法正确的是 () 。A.房产税有从价计征和从租计征两种方式
B.出租的地下建筑, 按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
C.个人按市场价格出租的居民住房用于居住的, 其应缴纳的房产税暂减按10%的税率征收
D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的, 在房屋大修期间免征房产税
10、下列关于车船税的规定正确的有 () 。
A.车船税的纳税义务发生时间, 为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
B.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税
C.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的, 不再向地方税务机关申报纳税
D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的, 由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间
11、下列收入为企业所得税法规定的不征税收入的是 () 。A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国务院规定的其他不征税收入
D.国债利息收入
12、企业与其关联方之间的业务往来, 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的, 税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括 () 。
A.交易净利润法B.可比受控价格法C.利润分割法D.再销售价格法
13、下列关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定, 正确的是 () 。
A.企业计提的各种准备金不得扣除
B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C.投资者的工资不得在税前扣除
D.企业计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内可扣除
14、根据税收征管法的有关规定, 可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款的行为有 () 。
A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证, 不缴或者少缴应纳税款的行为
B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 不缴或者少缴应纳税款的行为
C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报, 不缴或者少缴应纳税款的行为
D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为15、税务行政赔偿的构成要件包括 () 。A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为
B.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实
C.税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系
D.受害者是纳税人三、判断题
1、增值税专用发票实行最高开票限额管理, 最高开票限额由一般纳税人申请, 税务机关依法审批。最高开票限额为100万元的, 由省级税务机关审批。 ()
2、消费税纳税人销售的应税消费品, 如因质量等原因由购买者退回时, 经所在地主管税务机关审核批准后, 可以直接抵减其应纳消费税税额。 ()
3、营业税纳税人即使取得增值税专用发票, 也不存在抵扣购买货物负担过的增值税的问题。 ()
4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的, 除另有规定外, 一律不予退 (返) 城建税和教育费附加。 ()
5、在计征关税时, 海运、陆运、空运进口货物的运费和保险费, 应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生, 海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率 (额) 计算运费, 按照“货价加运费”两者总额的3%计算保险费。 ()
6、土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让所取得的收入。 ()
7、经济落后地区, 土地使用税的适用税额标准可适当降低, 但降低额不得超过税法规定税额的30%。 ()
8、对于与地上房屋相连的地下建筑, 如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等, 应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 ()
9、在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业, 并在车船管理部门登记的车船, 也应当缴纳车船税。 ()
10、以划拨方式取得土地使用权的, 经批准转让房地产时, 应由房地产承受者补缴契税。 ()
11、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。 ()
12、企业购置并实际使用有关规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的, 该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。 ()
13、创业投资企业采取股权投资方式投资于上市的中小高新技术企业2年以上的, 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣。 ()
14、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红, 按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 ()
15、纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标, 分为通用分析指标和特定分析指标两大类。 ()
四、计算题
1、某县国有印刷厂 (增值税一般纳税人) 2008年6月发生如下业务: (1) 购进纸张一批, 取得防伪税控增值税专用发票上注明价款100000元。同时支付运输费用5000元, 取得运费发票上注明运费4000元, 建设基金500元, 装卸费用500元。发票均已通过认证。 (2) 印刷经国家新闻出版总署批准的图书一批, 销售给某书城5000册, 合同约定:每册书不含税价格为50元, 总金额为250000元, 但给予6折优惠。书城分期付款, 本月支付总金额的50%, 下月再支付剩余的50%, 印刷厂为核算方便, 按照25万元全额开具了增值税专用发票, 并将折扣额另外开具了红字专用发票, 一并交给了书城。 (3) 委托另一书店代销上述图书3000册, 合同约定:书店按照每册60元的价格对外销售, 每销售一册, 印刷厂给予5元的平销返利收入。当月收到该书店的代销清单上注明销售1000册, 印刷厂随即按照60元每册的价格开具了增值税专用发票, 并支付了书店5000元的平销返利收入。 (4) 受托印刷有国家统一刊号的报纸一批, 印刷厂自行购买纸张。当月印刷厂将该批印刷好的报纸委托一运输企业运送至委托方处, 取得的运费发票上注明运费金额1000元, 建设基金300元, 保险费200元, 发票已通过认证。印刷厂向委托方开具了增值税专用发票上注明加工费5000元, 另向委托方收取了运费2500元, 开具了普通发票。要求:按以下顺序回答问题: (1) 计算印刷厂2008年6月发生的销项税额; (2) 计算印刷厂2008年6月发生的进项税额; (3) 计算印刷厂2008年6月应缴增值税税额; (4) 计算印刷厂2008年6月应缴纳的城市维护建设税; (5) 计算印刷厂2008年6月应缴纳的教育费附加。
2、某外贸企业为增值税一般纳税人, 2008年6月发生如下业务: (1) 进口卷烟1000箱, 海关审定的完税价格为4000万元 (关税税率30%) 。 (2) 收购烟叶价款200万元, 委托某卷烟厂加工成烟丝100箱, 支付加工费20万元。 (3) 将委托加工收回的50箱烟丝销售给国内某商场, 另外50箱销售给某工业企业进行深加工, 每箱不含税售价均为5万元。 (4) 购进烟丝出口, 取得专用发票上注明价款150万元, 出口离岸价为200万元。进口卷烟消费税定额税率为每标准条 (200支) 0.6元, 卷烟定额税为每标准箱 (50000支) 150元, 每标准条 (200支) 对外调拨价格在50元以上的 (含50元, 不含增值税) 适用比例税率为45%, 每标准条对外调拨价格在50元以下的适用比例税率30%。烟丝消费税税率为30%。要求:按以下顺序回答问题: (1) 计算进口环节由海关代征的消费税; (2) 计算收购烟叶支付的烟叶税; (3) 计算委托加工环节应缴纳的消费税; (4) 计算内销环节的应缴纳的消费税; (5) 计算出口环节应缴或应退的消费税。
3、某保险公司2007年5月发生下列业务: (1) 以储金方式开展家庭财产保险业务, 本月月初储金余额400万元, 月末储金余额800万元, 当期一年期存款利息为2.4%; (2) 开展意外人身伤害保险, 本月确认保费收入100万元, 支付无赔偿奖励支出10万元; (3) 办理境内保险业务取得保费收入200万元, 付给境内分保人保费收入50万元, 付给境外分保人50万元; (4) 取得保险追偿款40万元; (5) 开展5年期返还性人身保险业务, 本月取得保费收入60万元, 并收取摊回的分保费用10万元。要求:按以下顺序回答问题: (1) 计算本月储金业务应缴纳的营业税; (2) 计算本月意外人身伤害保险本月应缴纳的营业税; (3) 计算本月初保险业务应缴纳和代扣代缴的营业税; (4) 计算本月保险公司追偿款应缴纳的营业税; (5) 计算本月返还性人身保险应缴纳的营业税。
4、某企业今年注册成立, 注册资金500万元, 当年发生经营活动如下: (1) 领受工商营业执照、房屋产权证、税务登记证、验资报告各一份; (2) 建账时共设10个账簿, 其中资金账簿中记载实收资本500万元; (3) 签订加工承揽合同一份, 委托另一个公司加工产品, 原材料由委托方提供, 合同注明加工费2万元, 原材料5万元; (4) 签订运输合同一份, 合同注明运输价值50万元的货物, 运费1万元, 装卸费0.3万元, 保险费0.2万元; (5) 签订财产保险合同一份, 一共投保300万元的原材料, 保费是1万元; (6) 签订技术服务合同1份, 合同注明由该企业向某研究院提供20万元的研究费, 如研制成功, 该企业需要支付5万元作为该研究院的报酬; (7) 签订租赁合同1份, 记载支付租赁费50万元; (8) 签订转让专有技术使用权合同1份, 记载金额100万元。要求:按下列顺序回答问题, 每问均为共计金额: (1) 领受权利许可证照应缴纳印花税; (2) 设置账簿应缴纳印花税; (3) 签订加工承揽合同应缴纳印花税; (4) 签订运输合同应缴纳印花税; (5) 签订财产保险合同应缴纳印花税; (6) 签订技术服务合同应缴纳印花税; (7) 签订租赁合同应缴纳印花税; (8) 签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。
五、综合题
1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人, 2007年12月有关生产经营业务如下: (1) 以缴款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司, 每辆不含税售价15万元, 开具税控专用发票注明应收价款450万元, 当月实际收回价款430万元, 余款下月才能收回。 (2) 销售B型小汽车50辆给特约经销商, 每辆不含税单价12万元, 向特约经销商开具了税控增值税专用发票, 注明价款600万元、增值税102万元, 由于特约经销商当月支付了全部货款, 汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。 (3) 将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部, 每辆按成本价10万元出售, 共计取得收入50万元, C型小汽车尚无市场销售价格。 (4) 销售已使用半年的进口小汽车3辆, 开具普通发票取得收入65.52万元, 3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元, 销售时账面余值为58万元。 (5) 购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元, 该设备当月投入适用。 (6) 当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元, 并经税务机关认证, 支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。 (7) 从小规模纳税人处购进汽车零部件, 取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元, 支付运输费用2万元并取得普通发票。 (8) 当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元 (其中含运输费用2.79万元) , 直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。2007年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下:申报缴纳的增值税=[430+600× (1-2%) +50]×17%-[3.4+102+ (20+5+3) ×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95 (万元) ;申报缴纳的消费税=[430+600× (1-2%) +50]×8%=85.44 (万元) ;根据上述资料, 按下列序号计算有关纳税事项或回答问题, 计算事项需计算出合计数: (1) 根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况, 按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。 (2) 2007年12月该企业应补缴的增值税。 (3) 2007年12月该企业应补缴的消费税。 (4) 假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为, 按照税收征收管理法的规定应如何处理。
2、某市一生产企业为增值税一般纳税人 (居民企业) , 2008年度相关经营情况如下: (1) 外购原材料, 取得防伪税控系统开具的增值税专业发票, 注明金额5000万元、增值税进项税额850万元, 另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元; (2) 对外销售A产品1000个, 每个含税金额17.55万元, 共计取得含税金额17550万元;支付销售货物的运输费用300万元, 保险费用和装卸费用160万元; (3) 销售A产品40个给本公司职工, 以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B产品5个, 每个成本价12万元, 为了检测其性能, 将其转为自用。市场上无B产品销售价格; (成本利润率10%) ; (4) 为促进产品销售, 该企业决定成立顾客会员俱乐部, 每位会员收取会费每年1000元, 共招收会员100个单位; (5) 转让10年前自建的旧生产车间, 取得收入1200万元, 该车间的原值为1000万元, 已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估, 成新度为30%, 目前建造同样的生产车间需要1500万元;转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元, 发生其他相关费用20万元; (6) 转让—块土地使用权, 取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元, 转让时发生相关费用6万元; (7) 发生业务招待费130万元、技术开发费280万元 (上年发生技术开发费260万元) ;其他管理费用1100万元; (8) 发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元; (9) 发生财务费用900万元, 其中向其他企业借款支付的利息费用600万元, 年利息率为6%, 金融机构同期贷款利率为5%。要求:按下列顺序回答问题: (1) 分别计算该企业2008年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税; (2) 计算该企业2008年实现的应税收入总和; (3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和; (4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和; (5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和; (6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和; (7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和; (8) 计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
3、甲制药公司为增值税一般纳税人 (居民企业) , 2008年相关生产、经营资料如下: (1) 公司坐落在某市区, 全年实际占用土地面积共计140000平方米, 其中:公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。 (2) 公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元, 其中:房产原值3200万元, 机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份, 7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物, 出租期限2年, 共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元, 其余的在租用期的当月收取。 (3) 年初向各医药销售公司签订销售合同20份, 记载金额9000万元。年终实现不含税销售额9000万元, 取得送货的运输费收入46.8万元;购进制药厂原材料, 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并通过认证, 注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元, 保险费和装卸费30万元, 取得运输公司及其他单位开具的普通发票。 (4) 应扣除的销售产品成本6000万元;发生销售费用1200万元, 其中:含广告费和业务宣传费800万元;发生财务费用320万元, 其中:1月1日向其他企业签订借款合同、借款2000万元, 借期1年, 支付利息费用120万元, 同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用960万元 (不包括有关税金) , 其中:含业务招待费40万元, 新产品开发费用80万元。 (5) 8月发生意外事故, 经税务机关核定库存原材料损失50万元, 10月取得了保险公司赔款10万元;10月直接向某老年服务机构捐款5万元。 (提示:城镇土地使用税每平方米单位税额6元;房产税计算余值时的扣除比例25%) 要求:根据所给资料, 计算甲制药公司2008年应缴纳的各种税款及教育费附加。
《税法》参考答案及解析
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
四、计算题
1、答案: (1) 销项税额=250000×13%+1000×60×13%+5000×13%+2500÷ (1+13%) ×13%=32500+7800+650+287.61=41237.61 (元) ; (2) 进项税额=100000×17%+ (4000+500) ×7%+ (1000+300) ×7%=17000+315+91=17406 (元) ; (3) 应缴增值税=41237.61-17406=23831.61 (元) ; (4) 应纳城市维护建设税=23831.61×5%=1191.58 (元) ; (5) 应纳教育费附加=23831.61×3%=714.95 (元) 。
2、答案: (1) 每标准条进口卷烟 (200支) 确定消费税适用比例税率的价格= (关税完税价格+关税+消费税定额税) ÷ (1-消费税税率) =[4000×10000× (1+30%) ÷ (1000×50000÷200) +0.6]÷ (1-30%) =297>50, 应适用45%比例税率。卷烟组成计税价格=[4000× (1+30%) +1000×0.015]÷ (1-45%) =9481.82 (万元) ;进口环节应纳消费税=9481.82×45%+1000×0.015=4266.82+15=4281.82 (万元) 。 (2) 烟叶收购金额=200× (1+10%) =220 (万元) , 烟叶税应纳税额=220×20%=44 (万元) 。 (3) 委托加工环节应缴纳消费税=[ (220+44) × (1-13%) +20]÷ (1-30%) ×30%=107.01 (万元) 。 (4) 委托加工收回后直接销售不缴纳消费税。 (5) 出口应退消费税=150×30%=45 (万元) 。
3、答案: (1) 储金业务应缴纳营业税= (400+800) ×50%×2.4%÷12×5%=0.06 (万元) ; (2) 意外人身伤害保险应缴纳营业税= (100-10) ×5%=4.5 (万元) ; (3) 初保险业务应缴纳营业税= (200-50) ×5%=7.5 (万元) ;应代扣代缴境外保险人营业税=50×5%=2.5 (万元) 。 (4) 保险追偿款不征营业税。 (5) 1年期以上返还性人身保险免征营业税, 保险公司收取的摊回分保费用免征营业税。
4、答案与解析: (1) 领受权利许可证照应缴纳印花税=5×2=10 (元) , 税务登记证不需要缴纳印花税。 (2) 设置账簿应缴纳印花税=9×5+5000000×0.5‰=45+2500=2545 (元) 。 (3) 签订加工合同应缴纳印花税=50000×0.3‰+20000×0.5‰=15+10=25 (元) 。加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额, 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同, 凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的, 应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税, 两项税额相加数, 即为合同应贴印花。 (4) 签订运输合同应缴纳印花税=10000×0.05‰=5 (元) 。 (5) 签订财产保险合同应缴纳印花税=10000×1‰=10 (元) 。 (6) 签订技术服务合同应缴纳印花税=50000×0.3‰=15 (元) 。 (7) 签订租赁合同应缴纳印花税=500000×1‰=500 (元) 。 (8) 签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1000000×0.5‰=500 (元) 。
五、综合题
1、解析: (1) 增值税计算中的错误:销售额错误, 第一笔销售额430万元错误, 应以专用发票开具的450万元为准;第二笔销售额600× (1-2%) 错误, 应是600万元, 销售折扣不得扣除折扣数, 以原价为准;第三笔销售额50万元错误, C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税, 不得以成本价50万元为准。进项税额的错误:购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除;允许计算扣除的运费, 其基数不应包括保险费5万和装卸费3万, 只能按运费作基数, 而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票, 所以不能扣;损失的原材料所做的进项转出计算错误, 35万元中包含的运费应单独计算其进项税款, 不能与原材料同用17%的税率。消费税计算中的错误:除适用8%的消费税率正确外, 三笔销售额均错误, 与增值税三笔销售额的错误相同。 (2) 12月应补缴的增值税:[450+600+50× (1+8%) ÷ (1-8%) ]×17%-102-1.2+ (35-2.79) ×17%+2.79÷ (1-7%) ×7%=1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21=188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97 (万元) , 应补缴增值税:90.97-78.95=12.02 (万元) 。 (3) 应补缴的消费税:1108.7×8%-85.44=88.7-85.44=3.26 (万元) 。 (4) 企业少纳税:12.02+3.26=15.28 (万元) 。根据题中资料, 企业少纳税款占应纳税款比例:15.28÷ (90.97+88.7) ×100%=15.28÷179.67×100%=8.5%。根据征管法规定, 企业的行为为偷税行为, 由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金, 并处少缴税款15.28万元的50%以上, 5倍以下的罚款;如构成犯罪的, 依法追究刑事责任。
2、解析: (1) 应缴纳的各项税金。增值税:销项税额=1000×17.55÷ (1+17%) ×17%+40×17.55÷ (1+17%) ×17%+5×12× (1+10%) ×17%=2550+102+11.22=2663.22 (万元) ;进项税额=850+200×7%+300×7%=850+14+21=885 (万元) , 应缴纳增值税=2663.22-885=1778.22 (万元) ;应缴纳营业税=0.1×100×5%+1200×5%+ (560-420) ×5%=67.5 (万元) ;应缴纳城市维护建设税和教育费附加= (1778.22+67.5) ×7%+ (1778.22+67.5) ×3%=184.572 (万元) ;土地增值税:转让旧生产车间的土地增值额=1200-[80+20+1200×5%× (1+7%+3%) +1200×0.05%+1500×30%]=1200-616.6=583.4 (万元) , 增值率=583.4÷616.6×100%=94.62% (适用税率40%) , 应缴纳土地增值税=583.4×40%-616.6×5%=233.36-30.83=202.53 (万元) 。转让土地使用权的土地增值额=560-[420+6+ (560-420) ×5%× (1+7%+3%) +560×0.05%]=560-433.98=126.02 (万元) , 增值率=126.02÷433.98×100%=29.04% (适用税率30%) , 应缴纳土地增值税=126.02×30%=37.81 (万元) , 合计应纳土地增值税=202.53+37.81=240.34 (万元) 。 (2) 实现的收入=1000×17.55÷ (1+17%) +40×17.55÷ (1+17%) +5×12× (1+10%) +1200+560+0.1×100=15000+600+66+1200+560+10=17436 (万元) 。 (3) 应扣除的销售成本= (1000+40) × (400÷40) +5×12+ (1000-400) +420=11480 (万元) 。 (4) 应扣除的销售税金及附加=67.5+184.572+240.34=492.412 (万元) 。 (5) 广告费和业务宣传费扣除标准:17436×15%=2615.4 (万元) , 实际发生额840 (700+140) 万元小于扣除标准, 准予扣除;应扣除的销售费用=300× (1-7%) +160+80+20+6+840+90=1475 (万元) 。 (6) 业务招待费扣除标准:130×60%=78 (万元) , 而17436×5‰=87.18 (万元) , 只能扣除78万元;应扣除的管理费用=1100+78+280×150%=1598 (万元) 。 (7) 应扣除的财务费用= (900-600) +600÷6%×5%=800 (万元) 。 (8) 2008年应缴纳的企业所得税= (17436-11480-492.412-1475-1598-800) ×25%=397.65 (万元) 。
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