助理会计师初级会计实务模拟试题（共7篇）
助理会计师初级会计实务模拟试题 篇1
模拟试题一
一、单项选择题
1.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行总收入的3％向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司计入“资本公积”科目金额应为（）万元。
A.240
B.5760
C.6000
D.7760
2.某企业2008年1月1日以80000元购入一项管理用专利技术，预计使用年限为8年。2010年1月1日，该企业将该专利技术以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。A.2500
B.6000
C.6500
D.10000
3.某企业销售商品7000件，每件售价50元（不含增值税），增值税税率17%，企业为购货方提供的商业折扣为15%，提供的现金折扣条件为2/
10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）。A.350000
B.343000
C.297500
D.320200
4.分批法适用于（）。
A.单件、小批生产
B.大批大量生产
C.大量大批多步骤生产
D.大量大批单步骤生产
5.甲企业2010年年初未分配利润的贷方余额为1500万元，本实现的净利润为900万元，分别按10% 和 5% 提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业 2010年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。
A.2040
B.2310
C.2400
D.2265 6.下列各项中，属于经营活动现金流量的是（）。
A.偿还长期借款所支付的现金
B.购买固定资产支付的现金
C.吸收投资收到的现金
D.偿还应付账款支付的现金
7.某企业2008年12月购入一生产线并投入使用，该项固定资产的原值为200000元，增值税额34000，预计净残值为2000元，预计使用年限为5年，按双倍余额递减法计算折旧。则该生产线2010年计提的折旧额为（）元。
A.80000
B.48000
C.39600
D.47520 8.某工业企业为增值税小规模纳税人，2009年 10月 9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为 11200元，增值税额为 1904元。该企业适用的增值税征收率为 3%，材料入库后的挑选整理费为 200元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为（）元。
A.11200
B.11400
C.13104
D.13340
9.某企业于2009年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，预收款项16万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本10万元，完工程度采用已发生成本占估计总成本比例确认。该项劳务2009应确认的劳务收入为（）万元。
A.30
B.18
C.15
D.16 10.事业单位在进行财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是（）。
A.增加经营支出
B.增加事业支出
C.冲减经营支出
D.冲减事业支出 11.下列各项，可通过其他业务成本核算的业务是（）。A.对外出租投资性房地产的折旧
B.一般纳税企业购买商品支付的增值税
C.销售应税消费品时产生的消费税
D.出售无形资产所有权交纳的营业税
12.甲公司 2009发生的管理费用为3300万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 1050万元和管理人员工资1650万元，存货盘盈收益37.5万元，管理用无形资产摊销630万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2009现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。
A.157.5
B.712.5
C.1057.5
D.1012.5 13.某企业2010年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为1 600万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为1 500万元，本年累计实际总成本为1 450万元。则可比产品成本的降低率为（）。
A.5.375％
B.9.375％
C.9.735％
D.8.735％
14.2010年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的15%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2010年3月10日，乙公司宣告发放2009现金股利共200万元。2010年乙公司实现净利润1000万元，假设不考虑其他因素，甲公司2010年末长期股权投资账面价值为（）万元。
A.1005
B.1220
C.1020
D.1205 15.某企业“应收账款”科目月末借方余额40000元，贷方明细余额20000元；“预收账款”科目月末贷方余额5000元，其中：“预收甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“预收乙公司账款”明细科目借方余额25000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。
A.50000
B.90000
C.45000
D.85000 16.某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。2009年12月1日，“坏账准备”科目贷方余额为1500元。2009年12月31日，“应收账款”借方余额为35000元，“其他应收款”借方余额为5000元。该企业2009年12月31日应补提的坏账准备为（）元。
A.500
B.3250
C.3500
D.4000 17.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2009年9月10日甲公司向乙公司销售一批商品，不含税售价为20000元，因属于批量销售，甲公司同意给乙公司10%的商业折扣；同时为了鼓励乙公司及早还款，甲公司规定的现金折扣条件是（按含增值税的售价计算）为：2/
10、1/20、n/30。假定甲公司9月15日收到该笔销售价款（含增值税），则实际收到价款为（）元。
A.21060
B.22932
C.20638.8
D.23400 18.某企业的制造费用采用生产工人工时比例法进行分配。该企业当月生产甲、乙两种产品，共发生制造费用50000元。当月生产甲、乙两种产品共耗用20000工时，其中，甲产品耗用16000工时，乙产品耗用4000工时。则甲产品应分配的制造费用为（）元。
A.30000
B.20000
C.16000
D.40000
19.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为200万元，成本差异为超支10万元。当月购入材料一批，实际成本为180万元，计划成本为200万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。
A.5
B.－5
C.－2.5
D.2.5 20.已知本金为50000元，复利现值系数为0.8081，则其按照复利计算的本利和为（）元。A.40405
B.49030
C.55390
D.61875
二、多项选择题
1.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，在注销的时候，下列说法中不正确的有（）。
A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本
B.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股
C.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本
D.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股 2.企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。
A.财务费用
B.在建工程
C.应付债券
D.长期待摊费用 3.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。
A.库存现金
B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资
D.随时用于支付的银行存款
4.编制多步式利润表的第一步和第三步是（）。
A.以营业收入为基础，计算营业利润
B.以营业收入为基础，计算利润总额
C.以营业利润为基础，计算利润总额
D.以利润总额为基础，计算净利润 5.下列各项，能够引起事业单位事业结余发生增减变化的有（）。
A.事业收入
B.经营收入
C.上缴上级支出
D.应缴财政专户款 6.下列各项中属于获利能力指标的有（）。
A.营业利润率
B.总资产报酬率
C.营业收入增长率
D.净资产收益率 7.关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（）。
A.“预付账款”属于资产类性质的账户
B.预付货款不多的企业，可以将预付的货款计入“应付账款”账户的借方
C.“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供货单位的款项
D.“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项 8.下列各项中，应计入“财务费用”科目中的有（）。
A.业务招待费
B.销售方承担的运费
C.汇兑损失
D.购货单位享受的现金折扣 9.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。
A.自产产品用于职工集体福利
B.外购的生产用原材料对外销售
C.外购的生产用原材料发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房 10.下列各项中，属于生产成本在完工产品与在产品之间分配的方法的有（）。
A.约当产量比例法
B.交互分配法
C.不计算在产品成本法
D.定额比例法 11.下列各项中，引起所有者权益总额发生变动的事项有（）。
A.股东大会宣告分配现金股利
B.以盈余公积补亏
C.企业实际发放股票股利
D.企业回购本公司股票
12.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）。
A.管理费用
B.制造费用
C.财务费用
D.其他业务成本 13.下列项目中，影响企业利润总额的有（）。
A.销售费用
B.营业外收入
C.营业税金及附加
D.所得税费用 14.下列各项中，属于政府补助的有（）。
A.直接减免的税款
B.先征后返的增值税
C.政府对企业的投资
D.行政划拨的土地使用权
15.下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A.被投资单位实现净亏损
B.被投资单位宣告分配股票股利 C.被投资单位宣告分配现金股利
D.被投资单位的资本公积增加 16.下列各项，按规定应计入“营业外支出”的有（）。
A.计提的存货跌价准备
B.存货由于自然灾害造成的毁损
C.固定资产盘亏净损失
D.转销无法收回的应收账款 17.在下列各项中，可以直接或间接利用普通年金终值系数计算出确切结果的项目有（）。
A.偿债基金
B.先付年金终值
C.永续年金现值
D.永续年金终值 18.事业单位的下列基金中，属于专用基金的是（）。
A.医疗基金
B.住房基金
C.投资基金
D.职工福利基金 19.资产负债表中的应付账款项目应根据（）计算填列。
A.应付账款所属明细账借方余额合计数
B.应付账款总账余额
C.预付账款所属明细账贷方余额合计数
D.应付账款所属明细账贷方余额合计数 20.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。
A.固定资产维修费
B.诉讼费
C.车间管理人员工资
D.企业的利息支出
三、判断题
1.企业采用计划成本法核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）
2.采用计划分配率法分配制造费用，“制造费用”科目及所属明细账都应没有月末余额。（）
3.事业单位的固定资产和固定基金通常相等。（）
4.成本法核算下，企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益（）
5.企业投资性房地产发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（）
6.企业计提长期借款的利息，借方科目只会涉及“财务费用”科目。（）
7.“营业税金及附加”科目核算的内容不包括印花税、契税、增值税和城市维护建设税。（）
8.企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，安装工作是销售合同的重要组成部分，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。（）
9.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费—应交增值税（销项税额）”专栏。（）
10.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（）
11.某企业2010年年初有2009年形成的亏损50万元，税法规定该亏损可以在未来5年内用税前利润弥补，2010年实现利润总额30万元，所得税税率为25%。则企业2010年需要交纳企业所得税7.5万元。（）
12.事业单位的事业结余和经营结余均应在期末转入结余分配。（）
13.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本。（）
14.筹资决策的关键是决定各种资金来源在总资金中所占的比重，以使筹资风险和筹资成本相配合。（）
15.用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但会使企业净资产减少。（）
四、计算题
1.2009年至2011年A公司发生下列与长期股权投资相关的业务：（1）2009年1月5日，购入B公司发行的股票100万股准备长期持有，占乙公司股份的15％。每股买入价为6元，每股买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元。另外，购买该股票时发生有关税费1.5万元，款项已经用银行存款支付；（2）2009年3月1日收到上述现金股利；
（3）2009年5月10日，B公司宣告分派现金股利每股0.1万元，并于6月20日收到；（4）2009，B公司实现净亏损20万元。
（5）2010年12月31日，A公司持有的该长期股权投资的可收回金额为500元。（6）2011年3月6日，A公司出售所持有的乙公司的股票100万股，每股销售价格为7元。（假定不考虑相关税费）
要求：根据上述业务（1）～（6），编制A公司相关的会计分录。（答案中的单位用万元表示）
2.晨阳公司2010年发生如下与政府补助有关业务：
（1）晨阳公司因为生产的甲产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还80％。2010年5月，该公司实际缴纳增值税额200万元。2010年7月，实际收到返还的增值税额。
（2）2010年5月5日，晨阳公司需购置一台大型科研设备（用于无形资产的研发），预计价款为800万元。因资金不足，按照相关规定向有关部门提出补助240万元的申请。2010年6月14日，政府批准晨阳公司的申请，并拨入240万元财政拨款（同日到账）。2010年7月28日，晨阳公司购入该资产，实际成本为720万元，使用寿命10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，因为不需要安装，购入当天达到预定可使用状态。
（3）晨阳公司因为生产的乙产品价格收到政府限制，2010年7月收到政府给予的70万元补贴款，以补贴2010年上半年晨阳公司发生的亏损。要求：
（1）编制晨阳公司取得先征后返的增值税的分录。
（2）编制（2）中晨阳公司收到政府补助、购入该环保设备和在该环保设备使用期间按月计提折旧、分摊递延收益的分录。
（3）编制晨阳公司取得亏损补贴的分录。（答案中的金额单位用万元表示）
3.东大股份有限公司2009年至2010年发生的有关经济业务如下：
（1）2009年1月1日，因扩大经营规模需要，东大公司按照规定办理增资手续后，将资本公积180 000元转增股本。
（2）2009年7月20日，经股东大会决议，并报有关部门批准，增发普通股4 000 000股，每股面值1元，每股发行价格4元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（3）2009年12月30日，东大公司用盈余公积弥补以前亏损80 000元。（4）2009年12月31日，从净利润中提取法定盈余公积960 500元。
（5）2010年4月1日，经股东大会决议，并报有关部门批准，东大公司以银行存款回购本公司股票100 000股，每股回购价格为3元。（6）2010年6月30日，经股东大会决议，并报有关部分批准，将回购的本公司股票100 000股注销。
要求：逐笔编制东大公司上述经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）
五、综合题
1.大远股份有限公司（以下简称大远公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。大远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
大远公司2010年3月发生的经济业务如下：
（1）与A公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，A公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往A公司。本月末收到A公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
（2）以交款提货销售方式向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交B公司，款项已收到存入银行。
（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）。（4）向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为 100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。D公司因受场地限制，推迟到下月 23日提货。
（5）向E公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。E公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。
（6）F公司退回2009年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。（7）与G公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经G公司验收合格，同时收到G公司按协议支付的劳务款50万元（含税）。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。
（8）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 25%，本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，大远公司登记3月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称
借方余额（万元）
贷方余额（万元）
其他业务收入
其他业务成本
投资收益
1.53
营业外收入
营业外支出
营业税金及附加
管理费用
财务费用
注：“营业外支出”中有20万元是处置固定资产造成的。要求：（1）编制大远公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）编制大远公司3月份的利润表。
（各步骤计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）
利润表
位：万元 项目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
编制单位：大远公司
2010年3月
单
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
助理会计师初级会计实务模拟试题 篇2
一、单项选择题
1.实行国库集中支付制度中,对于采用财政直接支付方式下事业单位支付的印刷费应进行的会计处理为( )。
A.借:事业支出;贷:银行存款B.借:事业支出;贷:财政补助收入C.借:事业支出;贷:零余额账户用款额度D.借: 事业支出;贷:上级补助收入
2.甲公司年初所有者权益总额为2 563万元,当年实现净利润520万元,提取盈余公积52万元,资本公积转增资本1 000万元,分派现金股利500万元,分派股票股利600万元。 则年末甲公司所有者权益总额为( )万元。
A. 2 583 B. 2 353 C. 3 853 D. 2 801
3.下列各种产品成本核算方法中,其成本计算期与产品生产周期一致,但与财务报告期不一致的是( )。
A.品种法B.分批法C.定额法D.分步法
4.永发公司在产品按定额成本计价,月初A在产品数量为300个,当月投产1 200个,当月完工1 000个,在产品单位定额为:直接材料1.2万元,直接人工0.5万元,制造费用0.3万元。A产品当月月初在产品和本月投产产品共同的成本费用为3 550万元。则月末完工产品成本为( )万元。
A. 1 250 B. 2 550 C. 1 850 D. 1 050
5.甲公司2014年12月8日因生产违规操作导致停工,在停工期间发生的材料费用为10万元,人工费用为5万元,制造费用为3万元。应由过失人赔偿8万元,则甲公司当月实际停工损失为( )万元。
A.10 B.15 C.18 D.8
6.下列各项中应在资产负债表中“其他应付款”项目填列的是( )。
A.应付租入包装物的租金B.应付甲公司的材料款C.应付员工的困难补助D.应付乙公司借款利息
7.下列资产负债表中的项目可以根据总账科目的余额直接填列的是( )。
A.短期借款B.货币资金C.未分配利润D.长期借款
8.甲公司当年对外公益性捐赠支出100万元,管理不善造成存货毁损净损失40万元,支付乙公司违约金50万元,支付诉讼费20万元,非货币性资产交换损失10万元,固定资产盘亏损失50万元。则甲公司当年应计入营业外支出的金额为 ( )万元。
A.270 B.250 C.230 D.210
9.下列各项中应列入利润表“财务费用”项目的是( )。
A.企业发生的商业折扣B.筹建期间不符合资本化的借款利息C.汇兑损失D.财务部门的办公费
10.甲公司2014年5月承接一项工程建设,劳务合同总收入为1 500万元,预计合同总成本为1 050万元,合同价款在签订合同时已收取,采用完工百分比法确认劳务收入。 2014年已确认劳务收入380万元,截至2015年12月31日,该劳务的累计完工进度为60%。2015年甲公司应确认的劳务收入为( )万元。
A.900 B.630 C.500 D.520
11.甲公司融资租入一台固定资产,在租赁开始日该固定资产的公允价值为500万元,应支付最低租赁付款额的现值为480万元,购买过程中支付的初始直接费用为10万元, 则该固定资产的入账金额为( )万元。
A.480 B.490 C.500 D.510
12.某企业当月应当缴纳增值税55万元,营业税5万元, 消费税20万元,印花税1万元,房产税5万元,已知城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。假定不考虑其他因素,则企业相关税费对当月损益的影响金额为( )万元。
A.93 B.32 C.39 D.38
13.企业预收账款不多的情况下可以不设置“预收账款” 科目,而将预收款项通过( )核算。
A.应付账款的贷方B.预收账款的贷方C.应收账款的贷方D.其他应付款的贷方
14.甲公司将持有的一项投资性房地产对外转让,取得转让价款5 000万元。转让时该投资性房地产的账面价值为4 500万元(其中成本为3 000万元,公允价值变动为1 500万元)。已知营业税税率为5%,则甲公司转让该投资性房地产对当月损益的影响金额为( )万元。
A. 1 750 B. 250 C. 1 500 D. 1 975
15.甲公司外购工程物资一批用于仓库建设,取得增值税专用发票注明价款500万元,增值税税额85万元,建设过程中领用本企业外购原材料一批,成本50万元,增值税税额8.5万元,该批原材料的市场售价为60万元,支付工程人员工资5万元。2015年3月,仓库达到预定可使用状态,则仓库的入账金额为( )万元。
A.648.5 B.555 C.650.2 D.640
16.甲公司2015年3月2日以5 000万元购入乙公司30% 的股权,投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为18 000万元,甲公司另支付交易费用50万元,则甲公司该长期股权投资的账面价值为( )万元。
A. 5 000 B. 5 050 C. 5 350 D. 5 400
17.甲公司2014年1月1日购入乙公司于同日发行的5年期公司债券,支付购买价款1 200万元(含交易费用20万元)。该债券面值1 000万元,票面年利率为8%,每年1月5日支付上年度利息,到期归还本金。已知同类债券的市场利率为5%。则2015年12月31日该债券的摊余成本为( )万元。
A. 1 200 B. 1 000 C. 1 180 D. 1 159
18.甲公司2015年3月1日A商品的账面余额为500万元,存货跌价准备贷方余额为20万元,当月外购A商品1 500万元。月末库存A商品的市场售价为2 100万元,预计销售税费为80万元。则月末应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.0 B.20 C.40 D.-20
19.某商贸企业采用售价金额法对库存商品进行核算, 2014年12月初库存商品的进价成本为2 400万元,售价总额为3 000万元,本月购进该商品的进价成本为8 520万元,售价为10 650万元,本月销售收入8 500万元,则月末结存库存商品的实际成本为( )万元。
A. 2 420 B. 4 520 C. 3 880 D. 4 120
20.甲公司(增值税一般纳税人)存货发出计价采用月末一次加 权平均法 计算 ,2月初结存 存货5 200件 ,成本为125 360元,当月购入存货取得增值税专用发票注明的数量为20 200件,价款为525 230元,增值税税额为89 289.1元, 支付保险费等费用合计3 000元。当月生产领用8 800件,则月末结存存货成本为( )元。
A. 427 118 B. 485 550 C. 472 518 D. 483 652
21.甲公司(增值税一般纳税人)2015年3月14日购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款2 530万元,增值税税额430.1万元。取得运输业增值税专用发票注明的运费6万元,增值税税额0.66万元,发生保险费0.76万元、 运输过程中的仓储费0.5万元,原材料已验收入库,以上款项通过银行转账方式支付,则该批原材料入账成本为( )万元。
A. 2 537.42 B. 2 537.26 C. 2 536.76 D. 2 536.42
22.下列交易或事项不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是( )。
A.已确认并转销的应收账款又重新收回B.计提坏账准备C.实际发生坏账D.冲回多提坏账准备
23.甲公司2015年4月30日取得银行转来对账单的余额为1 350 300元,而企业银行存款日记账的余额为1 302 500元,经逐步核对发现如下未达账项:银行已收到当月企业退税款53 000元并登记入账,而企业尚未入账;企业开出转账支票20 800元,持票单位尚未办理转账;银行替企业支付当月电费26 000元已登记入账,但企业尚未入账。经过调节后的余额为( )元。
A. 1 329 500 B. 1 355 500 C. 1 277 500 D. 1 358 500
24.企业对经营租赁的办公楼进行装修,发生装修费用500万元,下列说法中正确的是( )。
A.计入在建工程500万元B.计入固定资产500万元C.计入长期待摊费用500万元D.计入当期损益500万元
二、多项选择题
1.下列各项中,属于事业单位净资产的有( )。
A.事业结余B.经营结余C.事业基金D.专用基金
2.下列各项中,属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。
A.购买土地使用权支付的契税B.出售长期股权投资取得的价款C.收到的债券利息D.吸收投资
3.下列关于政府补助的说法中正确的有( )。
A.政府补助具有无偿性B.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助C.与资产相关的政府补助应按资产的使用年限分期计入营业外收入D.无法区分是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助一律作为与收益相关的政府补助
4.下列各项税金应记入“营业税金及附加”科目的有( )。
A.进口环节应交的消费税B.工业企业转让房产的营业税
C.销售应税矿产品缴纳的资源税D.房产出租缴纳的房产税
5.下列各项中,属于企业“营业收入”核算内容的有( )。
A.工业企业销售库存原材料B.房地产开发企业销售自建房屋C.商贸企业对外转让非专利技术所有权D.会计师事务所提供报表审计业务
6.下列交易或事项中,应记入“其他综合收益”科目的有 ( )。
A.非流动资产处置利得B.可供出售金融资产期末公允价值变动C.股份有限公司发行股票,发行价款高于股票面值的差额D.自用资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,转换日的公允价值大于转换日自用资产账面价值的差额
7.下列各项中属于企业“应付职工薪酬”核算内容的有 ( )。
A.临时工工资B.辞退福利C.非货币性职工福利D.离职后福利
8.甲公司于2014年2月2日开始自行研发某项非专利技术,发生研究阶段支出5 000万元,发生开发阶段支出3 000万元(其中符合资本化条件的为2 500万元),甲公司于2014年12月13日开发阶段结束并达到预定用途,形成一项非专利技术。甲公司无法合理确定其使用寿命。则下列说法中正确的有( )。
A.研究阶段的支出全部费用化B.开发阶段支出中的500万元费用化C.无形资产当年无需进行摊销D.无形资产在年末应进行减值测试
9.下列关于固定资产折旧的表述中不正确的有( )。
A.固定资产计提折旧一定会影响当期损益B.固定资产减值准备会影响后续期间计提折旧的金额C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产暂不计提折旧D.固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更
10 .下列关于 可供出售 金融资产 的表述中 正确的有 ( )。
A.取得可供出售金融资产时支付的交易费用构成其初始投资成本B.购买债券投资作为可供出售金融资产核算的,期末应按债券的摊余成本进行后续计量C.可供出售金融资产期末公允价值变动金额计入当期损益D.出售可供出售金融资产应将取得价款与其账面余额的差额作为投资收益处理
11.下列各项中会影响持有至到期投资摊余成本的有 ( )。
A.已归还的 本金B.折价的摊 销额C.发生的减 值损失D.溢价的摊销额
12.企业委托外单位加工应税消费品支付的受托方代收代缴的消费税可能记入的会计科目有( )。
A.委托加工物资B.原材料C.应交税费D.库存商品
三、判断题
1.存货发出计价方法一经确定,不得变更。( )
2.企业原材料用于生产产品,其可变现净值应以原材料生产产品的估计售价减预计销售产品的销售税费和进一步加工成本确定。( )
3.企业到期无力支付的银行承兑汇票,应将应付票据按账面余额转入短期借款。( )
4.企业应当根据股东大会做出的利润分配方案进行账务处理。( )
5.股份有限公司回购并注销本公司股票时,应当将回购价格与股票面值总额的差额全部计入资本公积。( )
6.企业支付的违约金会导致经济利益流出企业,所以应作为企业的费用核算。( )
7.根据企业会计准则的规定,企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用。( )
8.除直接分配法以外的其他辅助生产费用的分配方法, 其“辅助生产成本”科目的发生额合计都大于原待分配费用合计数,这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的,但最终分配给各受益单位的辅助生产费用合计数都等于原待分配费用合计数。( )
9.如果不可修复废品是在完工以后发现的,单位废品负担的各项生产费用不等于单位合格产品生产费用,所以需要重新计算单位废品的实际成本。( )
10.事业单位无形资产计提摊销时,根据其受益的对象可以记入事业支出等科目。( )
四、不定项选择题
(一)
奥通公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该企业2014年12月份发生的有关职工薪酬业务如下:
(1)12月5日,以银行转账方式支付上月工资120万元已扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。
(2)12月10日,奥通公司购入2辆小汽车,购买价款合计为120万元,增值税税额为20.4万元,支付的相关税费为12万元,以上款项通过银行转账方式支付。奥通公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。
(3)12月15日,以现金为职工家属代垫医药费1.2万元。
(4)12月22日,外购一批商品,取得增值税专用发票注明的价款为10万元,增值税税额为1.7万元,奥通公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利。
(5)12月30日,以自产产品30件作为企业行政管理人员的元旦福利,该产品成本为1万元/件,市场售价为1.5万元/ 件。(假定不考虑个人所得税)
(6)12月31日,本月各部门工资计算统计表如下(单位: 万元):
奥通公司按工资总额的2.5%计提职工教育经费。
(7)12月31日,根据设定提存计划,当月行政管理部门人员应计提的金额为22万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列第1 ~ 5题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),下列会计处理正确的是( )。
A.借:应付职工薪酬——工资122;贷:银行存款120,应交税费——应交个人所得税2 B.借:应付职工薪酬——工会经费2.5;贷:银行存款2.5 C.借:应付职工薪酬——职工教育经费1.5;贷:银行存款1.5 D.借:管理费用1.5;贷:应付职工薪酬——职工教育经费1.5
2.根据资料(1)~(7),下列各项中属于职工薪酬的是 ( )。
A.代职工家属垫付医药费B.外购商品用于职工福利C.自产产品用于职工福利D.设定提存计划金
3.根据资料(4)和(5),下列会计处理正确的是( )。
A.借:应付职工薪酬——非货币性福利11.7;贷:应付票据11.7 B.借:生产成本11.7;贷:应付职工薪酬——非货币性福利11.7 C.借:管理费用30;贷:应付职工薪酬——非货币性福利30 D.借:应付职工薪酬——非货币性福利30;贷:库存商品30
4.奥通公司12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为( )万元。
A.275.74 B.272.8 C.274.54 D.253.74
5 .下列各项 中 ,关于“职工薪酬”的表述不 正确的是 ( )。
A.企业支付的工资、职工福利费及社会保险费属于短期薪酬B.企业计提的设定受益计划属于离职后福利C.企业以外购商品作为职工福利的,应当以外购商品的实际成本与增值税进项税额之和作为应付职工薪酬的确认金额D.企业将自有资产无偿提供给企业职工使用属于非货币性职工福利
(二)
甲公司为 增值税一 般纳税人 ,适用的增 值税税率 为17%。2014年度发生的部分业务如下:
(1)1月5日,甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,全部用于工程建设; 领用本企业生产的水泥一批,实际成本为20万元,市场价格为30万元;应支付工程人员工资40万元,以银行存款支付其他符合资本化条件的费用10.9万元,3月22日工程完工并达到预定可使用状态。甲公司厂房的预计使用年限为20年,预计净残值为10万元,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)4月30日,将一幢自用的办公楼出租给乙公司,确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。经评估,该办公楼的公允价值为1 900万元。该办公楼自2010年12月31日建成并交付使用,建造成本为1 520万元,预计使用寿命为20年, 预计净残值20万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)6月30日,办公楼的公允价值为1 700万元。
(4)7月9日,甲公司对生产线进行更新改造,生产线的原值为2 350万元,已提折旧223万元,已提减值准备27万元。改造过程中领用本企业外购原材料一批,该批原材料的成本为130万元,市场价格为150万元。改造过程中替换某设备(未单独作为固定资产核算)的账面价值为330万元。8月15日更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司该生产线预计尚可使用5年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
(5)12月31日,办公楼的公允价值为1 800万元,厂房的可收回金额为230万元,生产线的可收回金额为1 800万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列第6 ~ 10题。(答案中的金额单位用万元表示)
6.下列各项中,关于甲公司建造厂房的会计处理正确的是( )。
A.借:工程物资234;贷:银行存款234 B.借:在建工程234; 贷:工程物资234 C.借:在建工程25.1;贷:库存商品20,应交税费 ——应交增值税(销项税额)5.1 D.借:在建工程50.9;贷:应付职工薪酬40,银行存款10.9
7.下列各项中,甲公司将办公楼出租给乙公司的会计处理正确的是( )。
A.借:投资性房地产——成本1 900,累计折旧250;贷:固定资产1 520,公允价值变动损益630 B.借:投资性房地产 ——成本1 900,累计折旧250;贷:固定资产1 520,资本公积 ——其他资本公积630 C.借:投资性房地产——成本1 900, 累计折旧250;贷:固定资产1 520,其他综合收益630 D.借: 投资性房地产——成本1 900,累计折旧250;贷:固定资产1 520,以前年度损益调整630
8.下列关于甲公司6月30日的各项表述正确的是( )。
A.甲公司厂房的账面价值为302.25万元B.甲公司投资性房地产的账面价值为1 700万元C.甲公司因投资性房地产计入所有者权益的金额为200万元D.甲公司应计提投资性房地产减值准备200万元
9.甲公司对生产线进行更新改造后的入账价值为( ) 万元。
A. 1 900 B. 1 920 C. 1 935 D. 2 020
10.下列各项中,甲公司在12月31日的正确会计处理为 ( )。
A.借:投资性房地产——公允价值变动100;贷:公允价值变动损益100 B.借:资产减值损失56.75;贷:固定资产减值准备——厂房56.75 C.借:投资性房地产——公允价值变动100;贷:资产减值损失100 D.甲公司对生产线无需计提减值准备
(三)
金宏公司为增值税一般纳税人,存货采用计划成本法核算。2014年12月发生如下交易或事项:
(1)12月1日“原材料”科目借方余额1 455万元,“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。
(2)12月3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款200万元,增值税税额34万元,取得运费增值税专用发票注明的运费10万元,增值税税额1.1万元,支付保险费1.5万元,材料款通过银行承兑汇票方式支付,其他费用通过银行转账方式支付。当日原材料已验收入库,该批原材料的计划成本为220万元。
(3)12月14日,委托甲公司加工某应税消费品(非金银首饰),发出原材料的计划成本为120万元。
(4)12月22日,生产车间领用原材料500万元。
(5)12月28日,收回委托甲公司加工的产品,支付甲公司加工费取得增值税专用发票注明的价款20万元,增值税税额3.4万元,甲公司代收代缴消费税60万元,以上款项通过银行转账方式支付。收回的产品直接对外出售。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列第11 ~ 15题。(答案中的金额单位用万元表示)
11.下列关于金宏公司外购原材料的会计处理正确的是 ( )。
A.借:材料采购211.5,应交税费——应交增值税(进项税额) 35.1;贷:银行存款246.6 B.借:原材料220;贷:材料采购220 C.借:材料采购8.5;贷:材料成本差异8.5 D.借:材料采购211.5,应交税费——应交增值税(进项税额)35.1;贷:应付票据234,银行存款12.6
12.金宏公司发出原材料委托甲公司进行加工时,应记入“委托加工物资”科目的金额为( )万元。
A.120 B.122.4 C.117.6 D.118
13.下列关于金宏公司生产车间领用原材料的表述正确的是( )。
A.生产车间领用原材料应按计划成本核算B.计入生产成本的金额为500万元C.月末应将生产车间领用原材料的计划成本调整为实际成本D.领用原材料的实际成本为490万元
14.下列关于金宏公司收回委托加工物资时的会计处理正确的是( )。
A.借:委托加工物资20,应交税费——应交增值税(进项税额)3.4;贷:银行存款23.4 B.借:委托加工物资60;贷:应交税费——应交消费税60 C.借:应交税费——应交消费税60; 贷:银行存款60 D.借:委托加工物资60;贷:银行存款60
15.金宏公司月末库存原材料的实际成本为( )万元。
A. 1 055 B. 1 033.9 C. 1 076.1 D. 1 100
初级会计实务初级会计实务模拟试题参考答案
一、单项选择题
1.B 2.A 3.B 4.B 5.A 6.A 7.A 8.D 9.C 10.D 11.B 12.C 13.C 14.B 15.A 16.D 17.D 18.D 19.D 20.A 21.B 22.C 23.A 24.C
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.CD 5.ABD 6.BD 7.ABCD 8.ABCD 9.ACD 10.AD 11.ABCD 12.AC
三、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.× 7.× 8.√9.× 10.×
四、不定项选择题
(一)
1.ABC 2.BCD 3.AB 4.C 5.A
(二)
6.ABCD 7.C 8.AB 9.A 10.ABD
(三)
11.BCD 12.C 13.ABCD 14.AD 15.B
本期模拟试题及解析由北大东奥提供
助理会计师初级会计实务模拟试题 篇3
关键词：经济类；初级会计学；教学改革
一、《初级会计学》课程教学问卷调查
（一）调查的基本情况
调查的对象为河南大学经济学院经济类专业学生，调查专业涉及经济学、财政学、金融学、国贸和保险学等专业，调查方式为问卷调查。问卷内容分为两部分：第一部分是调查学生对会计学课程的了解程度及兴趣；第二部分是调查学生对教学内容、教学方式及手段的满意程度。本次调查共发放问卷400份，回收359份，回收率89.75%。河南大学经济学院的初级会计学教学工作主要由四位老师承担，54学时，3学分；教师均采用多媒体教学，教学方法以教师讲授为主，以案例教学及少量的互动教学为辅。
（二）调查结果统计
1、学生对会计学课程的了解程度及兴趣。调查结果表明，98%的学生在学习《初级会计学》之前对该课程不太了解，但这并没有妨碍他们对该课程的感知程度，86%的学生认为开设该课程是非常必要的。但是，由于90%以上的学生不了解会计学与经济类学科的关系，大部分学生对学习《初级会计学》课程没有兴趣。因此，教师在授课前应该向学生详细介绍会计学与经济类学科的关系，增强学生对学习《初级会计学》重要性的认识，使学生积极主动去学习。
2、学生对教学内容的满意程度。调查结果表明，对《初级会计学》教材非常满意的学生仅占11%，说明目前的会计学教材还存在较大缺陷，已经不能满足教学的需要。学生对教学内容的满意程度普遍不高，主要原因是内容太专业，学习方式太枯燥；另外，部分学生感觉教学内容与将来工作关系不大，提不起学习的兴趣，被动式学习，为了考试、为了文凭而学习等。因此对非会计专业在教材选用和教学内容的编排上应有别于会计学专业,如何从经济管理的角度去引导学生学习会计学的基本理论及知识，使会计核算、会计监督与企业管理相融合，这是值得思考的问题。
3、教学方式及手段的满意程度。调查结果表明，23%的学生对目前的授课方式是不满意的，78%的学生希望教师多结合案例教学，在课堂上多与学生互动，营造活跃的课堂气氛，提高学生的思维能力。使用多媒体的教学效果相对而言比较好，92%的学生认为开设实验课还是非常有必要的，因为这样可以更好地理论联系实际。
二、存在的问题
第一，教学目标不明确。教学目标是否明确，直接影响着教学改革的进行。长期以来，我国的经济类本科专业《初级会计学》课程的教学目标和会计学专业大同小异，都是培养会记账、算账、报账和编制会计报表的会计专业人才。在该教学目标的指引下，教学没有体现出不同专业学生的优势。经济类专业的学生是会计信息的使用者，而不是生产者，因此，《初级会计学》课程的教学目标应因专业而异。
第二，教学内容不合理。在教学目标不明确的指引下，教学内容不合理，针对性不强，没有体现出经济类专业会计学教学的特色，对会计学专业和经济类专业的学生讲授内容一样。主要包括会计的基本概念、会计核算方法、会计循环及报表的编制等，重点是怎样进行会计核算。这些内容对刚刚进入大学而且对企业的相关运行还一无所知的大一学生来说，是很难接受的。根据调查，学生普遍反映接受不了、入门难，进而挫伤他们学习会计的积极性和兴趣。目前，我国大多数院校针对经济类专业开设的会计课程较少，学完《初级会计学》课程后没有后续的相关会计学课程的学习，不能满足经济类专业本科生对会计学知识的不同层次的多方面需求。
第三，教学方法单一。虽然在《初级会计学》的教学中都采用了现代化的教学手段，但是采取的依然是传统的“填鸭式”的教学方法，采用教师讲授、布置作业、考试评分这种以教师为主体的教学模式，不能充分调动经济类学生学习会计的积极性、主动性和创造性。河南大学经济学院的会计学教师大多是会计专业出身，80%的教师同时还具备注册会计师资格，具有扎实的理论知识，但是缺乏实际从事会计工作的经验。因此，在教学中缺乏理论联系实际。
三、经济类专业《初级会计学》教学改革的对策
（一）准确定位教学目标
经济类专业的本科生毕业后大多从事经济管理类工作，由于这些工作和会计信息密不可分，因此经济类专业的本科生必须懂得会计的基本理论和会计信息产生的过程，但是不需要他们记账、算账以及编制相关会计报表。这就要求经济类专业《初级会计学》课程的教学目标应该重点定位在培养会计信息的使用者，培养懂会计、会用会计的经济管理人员，要求他们了解会计核算的基本理论和操作方法，能看懂会计报表并进行相应的分析。
（二）合理安排教学内容
1、教材的选用。目前我国国内的《初级会计学》教材有很多，但大多是针对会计学专业的，重点介绍如何做会计，在教学的难度上偏难，不太适宜经济类专业的教学需要。因此，应该选用与经济类专业密切相关的、跟踪学科发展动态的高质量的最新版的教材。另外，在条件许可的情况下，可以组织教师自己编写教材，并且每年都要根据最新的会计准则进行修改。
2、具体的教学内容。由于经济类专业的本科生是会计信息的使用者，因此教学内容应该在了解会计基本理论的基础上，把重点放在掌握会计与经济活动的联系以及如何使用会计信息方面。具体来说，教师在授课过程中重点讲授会计学概论，包括会计法规、会计基本原则、会计假设和会计报表等内容，同时还可以根據专业特色来设计相关章节，而对于如何做账的部分如会计凭证、账簿等学生了解即可。
3、教学理念的创新。教师是教书育人的主体，课堂是教书育人的主阵地。教师不仅是学生专业知识的传授者，而且应是学生世界观、人生观和价值观的引导者。因此，课堂教学内容中，教师应有意识地重视对学生进行“立体式教育”。
（三）在教学方法上引入案例教学法和实验教学法
传统的“填鸭式”的教学方法已经不能适应现代经济发展的需要，因此在教学过程中应积极优化，同时引入案例教学法和实验教学法。在《初级会计学》课程教学过程中,案例教学可以提升学生的思维能力，培养学生的团队和创新精神，使学生变被动学习为主动学习，而且同时还可以使抽象的会计知识变得更具体，克服学生对学习会计的恐惧心理。另外在引入案例教学法的同时应大力推行实验教学法，如在会计凭证的课堂教学中，教师展示收款、付款和转账凭证实物，说明填制方法与注意事项，同时发给同学具体的凭证，让学生根据具体的案例自己练习填写；在会计报表的课堂教学中，展示主要会计报表实物，如资产负债表、损益表、现金流量表，讲解其构成、格式、编制方法以及注意事项，继续以案例指导学生编制简单的会计报表，通过练习让学生了解会计报表的产生过程，以更好地达到使用会计信息的目的。
（四）优化师资队伍
高素质的教师队伍是提高教学效果的前提。《初级会计学》是一门实践性很强的课程，因此，教师应该加强社会实践，提高会计实务能力。首先，创造条件把会计教师尤其是青年教师派送到知名的大企业或会计师事务所进行学习，以更好地理论联系实际，从而达到提高教学效果的目的。其次，学院可以聘请适当数量的知名注册会计师定期给学生作报告，并与会计教师进行座谈，增加会计教师的感性知识，使双方建立良好的交流平台。
参考文献：
1、朱海涛.谈非会计专业会计教学问题[J].财会月刊(理论),2007(1).
2、陈亚民,王天东.从MBA教育谈非会计专业会计教学问题[J].会计研究,2003(15).
3、王琳,房建昱.中外《会计学原理》教材的比较及其启示[J].石油教育,2001(4).
＊本文系河南大学第九批教学改革项目（会计学专业“立体式”课堂教学内容改革）的研究成果。
助理会计师初级会计实务模拟试题 篇4
一、单项选择题
1、企业因债权人撤销而无法支付应付账款时，应将无法支付的应付账款计入（）。A.营业外收入
B.其他应付款
C.资本公积
D.其他业务收入
【正确答案】：A 【答案解析】：按照新的规定无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。
【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】
2、甲企业2010年年末“委托代销商品”科目的余额为3 000万元，“发出商品”科目的余额为2 600万元，“原材料”科目的余额为3 000万元，“材料成本差异”科目的借方余额为300万元，“存货跌价准备”科目余额为200万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年末的资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.8 100
B.8 700
C.5 700
D.5 100
【正确答案】：B 【答案解析】：资产负债表中“存货”项目的金额＝3 000＋2 600＋3 000＋300－200＝8 700（万元）。
【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】
3、下列各项中，按规定应计入营业外支出的是（）。A.无形资产出售净收益
B.捐赠支出
C.计提的福利费
D.计提的坏账准备
【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，无形资产出售净收益计入营业外收入；选项C，计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。
【该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】
4、下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（）。A.发生的业务招待费 B.处置投资取得的净收益 C.计提的工会经费 D.先征后返的所得税
【正确答案】：D 【答案解析】：选项A发生的业务招待费和选项C计提的工会经费应计入“管理费用”；选项B，处置投资取得的净收益计入“投资收益”；选项D，先征后返的所得税属于政府补助，应记入“营业外收入”，不影响营业利润。故该题目答案应为D。【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】
5、某企业2009年发生亏损200万元，2010年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；发生的营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税税率为25%。假定不考虑其他因素且2009年以前未发生亏损，则企业2010年的所得税费用为（）万元。A.112.5 B.130 C.150 D.77.5
【正确答案】：D 【答案解析】：2010年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25%＝77.5（万元）。【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】
6、某企业2010年12月“应收账款”科目月末借方余额200 000元，其中：“应收账款——甲公司”明细科目借方余额350 000元，“应收账款——乙公司”明细科目贷方余额150 000元，“预收账款”科目月末贷方余额150 000元，其中：“预收账款——A工厂”明细科目贷方余额250 000元，“预收账款——B工厂”明细科目借方余额100 000元。该企业2010年12月月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。
A.250 000
B.400 000
C.450 000
D.150 000
【正确答案】：C 【答案解析】：该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计，再减去相应坏账准备的余额计算填列。“应收账款”项目的金额＝350 000＋100 000＝450 000（元）。【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】
7、下列各项中，可以计入递延收益项目的是（）。A.罚款取得的款项
B.取得与资产相关的政府补助 C.接受捐赠资产 D.捐赠支出
【正确答案】：B 【答案解析】：罚款取得的款项、接受捐赠记入“营业外收入”，对外捐赠资产记入“营业外支出”。【该题针对“政府补助的处理”知识点进行考核】
8、支付的在建工程人员的工资属于（）产生的现金流量。A.利润分配活动
B.投资活动
C.筹资活动
D.经营活动
【正确答案】：B 【答案解析】：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。
【该题针对“投资活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核】
9、某工业企业2010主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，其他业务收入为50 万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素且不存在纳税调整事项，则该企业 2010的净利润应为（）万元。A.1 680
B.1 665 C.1 672.D.1 687.5
【正确答案】：C 【答案解析】：该企业2010年净利润应＝（5 000－2 780＋50－30－20＋20－10）×（1－25%）＝1 672.5（万元）。
【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】
10、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入
【正确答案】：C 【答案解析】：采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A不正确；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以选项B不正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D不正确。
【该题针对“确认销售商品收入的条件及时点辨析”知识点进行考核】
11、某企业2010年年初未分配利润为贷方余额600万元，本年实现的净利润为1 000万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润500万元，该企业2010年年末未分配利润为（）万元。A.1 020
B.1 000
C.1 200
D.1 420
【正确答案】：B 【答案解析】：年末未分配利润＝600＋1 000×（1－10%）－500＝1 000（万元）。【该题针对“未分配利润的核算”知识点进行考核】
12、下列各项中，不应记入“营业税金及附加”的是（）。A.消费税
B.资源税
C.城市维护建设税
D.增值税
【正确答案】：D 【答案解析】：增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。
【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】
13、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入 C.确认当期管理费用
D.确认当期主营业务成本
【正确答案】：A 【答案解析】：企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于企业为尽早收回货款而采用的一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
14、下列各项中，属于期间费用的是（）。A.其他业务成本 B.制造费用 C.销售费用 D.营业外支出
【正确答案】：C 【答案解析】：期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
15、A企业2010年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2010年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（）。A.借记库存商品1 000，贷记主营业务成本1 000 B.借记主营业务收入2 691，贷记应收账款2 691 C.借记库存商品1 000，贷记发出商品1 000 D.借记应交税费——应交增值税（销项税额）391，贷记应收账款391
【正确答案】：C 【答案解析】：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为C。
【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】
16、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应编制的会计分录为（）。A.借记应收账款，贷记库存商品 B.借记应收账款，贷记主营业务收入 C.借记主营业务成本，贷记库存商品 D.借记发出商品，贷记库存商品
【正确答案】：D 【答案解析】：
【该题针对“收入内容的辨析”知识点进行考核】
17、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入 B.设备出租收入 C.违约金收入
D.销售商品收取的不含税价款
【正确答案】：C 【答案解析】：违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。
【该题针对“收入内容的辨析”知识点进行考核】
18、某企业2010年平均流动资产总额为100万元，平均应收账款余额为40万元。如果流动资产周转次数为4次，则应收账款周转次数为（）。A.15 B.25 C.10 D.12.5
【正确答案】：C 【答案解析】：流动资产周转率（周转次数）＝营业收入/平均流动资产总额 故：营业收入＝4×100＝400（万元）
应收账款周转率（周转次数）＝营业收入/平均应收账款余额 则该题中应收账款周转率（周转次数）＝400/40＝10。【该题针对“运营能力指标的计算”知识点进行考核】
19、用于评价企业获利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”是指（）。A.息税前利润总额 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润
【正确答案】：A 【答案解析】：总资产报酬率＝息税前利润总额/平均资产总额×100％。【该题针对“财务指标的计算”知识点进行考核】
20、某企业2010年营业收入为3 000万元，平均流动资产为400万元，平均固定资产为800万元。假定没有其他资产，则该企业2010年的总资产周转率为（）。A.5 B.7.5 C.3.25 D.2.5
【正确答案】：D 【答案解析】：总资产周转率＝营业收入/平均资产总额，在题目假设“没有其他资产”的情况下，平均资产总额＝平均流动资产＋平均固定资产，所以2010年的总资产周转率＝3 000/（400＋800）＝2.5。
【该题针对“运营能力指标的计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.出售商品的成本 B.销售材料的成本
C.出租非专利技术的摊销额
D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额
【正确答案】：ABCD 【答案解析】：营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A，计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。
【该题针对“营业成本的核算”知识点进行考核】
2、下列各项中，属于附注的内容的有（）。A.财务报表的编制基础 B.重要会计政策和会计估计
C.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 D.报表重要项目的说明
【正确答案】：ABCD 【答案解析】：附注的主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；其他需要说明的重要事项。【该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核】
3、在所有者权益变动表中，应列示的项目包括（）。A.净利润
B.直接计入所有者权益的利得和损失
C.会计政策变更和差错更正的累积影响金额 D.所有者投入资本
【正确答案】：ABCD 【答案解析】：
【该题针对“所有者权益变动表的内容”知识点进行考核】
4、下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（）。A.应付票据
B.资本公积
C.应收票据
D.应收账款
【正确答案】：AB 【答案解析】：应付票据和资本公积两个项目应根据其总账余额直接填列；应收票据项目应根据应收票据总账余额和与应收票据有关的坏账准备余额计算后填列；应收账款项目填列时应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账借方余额合计，减去与应收账款有关的“坏账准备”科目余额以后的金额填列。
5、下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（）。A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金
C.销售商品、提供劳务收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金
【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B属于筹资活动产生的现金流量。
【该题针对“经营活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核】
6、下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。
A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利 C.购建固定资产支付的现金
D.收到被投资单位分配的现金股利
【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B影响的是筹资活动的现金流量。
【该题针对“投资活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核】
7、下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.投资收益
B.财务费用 C.所得税费用
D.营业外支出
【正确答案】：AB 【答案解析】：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）。
【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】
8、资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.存货 B.无形资产 C.应收账款
D.长期股权投资
【正确答案】：ABCD 【答案解析】：这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。
【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】
9、下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（）。A.分期收款销售商品 B.委托代销商品
C.在同一会计期间开始并完工的劳务
D.跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务
【正确答案】：ABC 【答案解析】：只有在核算跨越会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务才采用完工百分比法。
【该题针对“完工进度的确定”知识点进行考核】
10、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在核算时可能涉及的会计科目有（）A.银行存款 B.其他业务收入 C.递延收益 D.营业外收入
【正确答案】：ACD 【答案解析】：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“递延收益”。在发生相关费用或损失的未来期间，按应补偿的金额，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。【该题针对“政府补助的处理”知识点进行考核】
11、资产负债表中的预收款项项目应根据（）合计填列。A.预收账款所属明细账贷方余额 B.预收账款总账余额
C.应收账款所属明细账贷方余额 D.应收账款所属明细账借方余额
【正确答案】：AC 【答案解析】：资产负债表中的“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”所属明细账贷余额合计之和填列。
【该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核】
12、下列各项中，属于“其他业务成本”科目核算的内容有（）。A.经营租出固定资产计提的折旧 B.经营租出无形资产的服务费 C.销售材料结转的材料成本
D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
【正确答案】：ABC 【答案解析】：经营租出固定资产的折旧额、经营租出无形资产的服务费和销售材料结转的材料成本均在“其他业务成本”科目中核算；出售无形资产结转的摊余价值应该在营业外收支中核算。
【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】
13、某企业2010年12月份发生的费用有：外设销售机构办公费用40万元，销售人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付广告费用60万元，计提短期借款利息40万元，支付业务招待费20万元，行政管理人员工资10万元。则下列说法正确的有（）。A.该企业12月发生财务费用100万元 B.该企业12月发生销售费用130万元 C.该企业12月发生制造费用20万元 D.该企业12月发生管理费用30万元
【正确答案】：BD 【答案解析】：车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”中核算，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付广告费计入“销售费用”；计提短期借款的利息计入“财务费用”；支付的业务招待费和行政管理人员的工资计入“管理费用”，则： 本期财务费用＝40（万元）
本期制造费用＝20＋60＝80（万元）
本期销售费用＝40＋30＋60＝130（万元）本期管理费用＝20＋10＝30（万元）
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
14、下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失 B.固定资产减值损失 C.应收账款减值损失 D.无形资产处置净损失
【正确答案】：BC 【答案解析】：资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；而选项A，原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失记入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失记入营业外支出；选项D，无形资产处置净损失记入营业外支出。【该题针对“费用的核算”知识点进行考核】
15、资产运营能力的强弱取决于（）等多种因素。A.资产的周转速度 B.资产运行状况 C.资产管理水平D.资产获利水平
【正确答案】：ABC 【答案解析】：生产资料的运营能力实际上就是企业的总资产及其各个组成要素的运营能力。资产运营能力的强弱取决于资产的周转速度、资产运行状况、资产管理水平等多种因素。【该题针对“运营能力指标的计算”知识点进行考核】
16、下列各项中，属于速动资产的有（）。A.应收票据 B.预付账款 C.应收账款 D.货币资金
【正确答案】：ACD 【答案解析】：所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。【该题针对“财务指标的计算”知识点进行考核】
17、计算成本费用利润率时，分母中“成本费用总额”包括（）。A.营业成本 B.管理费用
C.营业税金及附加 D.所得税
【正确答案】：ABC 【答案解析】：成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用。
18、下列说法不正确的有（）。
A.营业利润率＝营业收入/营业利润×100％
B.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同
C.资本保值增值率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100％ D.产权比率侧重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力
【正确答案】：AC 【答案解析】：选项A的分子、分母颠倒，故不正确；选项C的分子应为“扣除客观因素后的年末所有者权益总额”，所以选项C不正确。
三、判断题
1、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）Y.对 N.错
【正确答案】：Y 【答案解析】：
2、固定资产账面净值为固定资产原价扣除已计提的累计折旧、固定资产减值准备后的金额。（）Y.对 N.错
【正确答案】：N 【答案解析】：固定资产账面净值为固定资产原价扣除已计提的累计折旧后的金额，固定资产账面价值则是固定资产原价扣除已计提的累计折旧、固定资产减值准备后的金额。
3、用银行存款偿还应付账款属于筹资活动的现金流出。（）Y.对 N.错
【正确答案】：N 【答案解析】：用银行存款偿还应付账款属于经营活动的现金流出。
4、表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）Y.对 N.错
【正确答案】：N 【答案解析】：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
5、资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”的期末余额扣除将于1年内到期的长期借款数额后的金额填列。（）Y.对 N.错
【正确答案】：Y 【答案解析】：
6、在采用完工百分比法确认收入时，本年确认的收入＝劳务总收入×本年年末劳务的完成程度。（）Y.对 N.错
【正确答案】：N 【答案解析】：在采用完工百分比法确认收入时，本年确认的收入＝劳务总收入×本年年末劳务的完成程度—以前已确认的收入。
7、无形资产出租的收入记入“营业外收入”。（）Y.对 N.错
【正确答案】：N 【答案解析】：无形资产出租的收入记入“其他业务收入”。
8、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）Y.对 N.错
【正确答案】：Y 【答案解析】：
9、存货周转率（次数）越高，说明存货周转越快，在营业成本不变的情况下，存货的资金占用水平越高。（）Y.对 N.错
【正确答案】：N 【答案解析】：存货周转率＝营业成本/平均存货余额，在营业成本不变的情况下，存货周转率（次数）越高，则存货周转率计算公式的分母越小，即平均存货余额越小，存货的资金占用水平越低。
10、资本保值增值率是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率，反映企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况。（）Y.对 N.错
【正确答案】：Y 【答案解析】：
11、当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。（）Y.对 N.错
【正确答案】：N 【答案解析】：
四、计算题
1、申通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其销售的产品为应纳增值税产品，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2010年12月发生如下业务：
（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为10 000元，单位销售成本为5 000元。（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为350 000元，该材料成本为250 000元。当日收取面值为409 500元的商业汇票一张。
（3）12月18日，因发货错误丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，已确认销售收入，价款尚未收取。经协商申通公司同意了丙企业的退货要求，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票，该批退回的产品已验收入库。
（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一租金500 000元，款项已收存银行。
（5）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票。
（6）12月31日，计算确认本月应交的城市维护建设税1 675.52元，教育费附加718.08元。要求：根据上述（1）～（6）业务编制相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用元表示）。
【正确答案】：（1）
借：应收账款
585 000
贷：主营业务收入
500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本
250 000
贷：库存商品 250 000（1分）（2）
借：应收票据 409 500
贷：其他业务收入 350 000
应交税费——应交增值税（销项税额）59 500 借：其他业务成本 250 000
贷：原材料 250 000（1分）（3）
借：主营业务收入 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额）68 000
贷：应收账款 468 000 借：库存商品 200 000
贷：主营业务成本 200 000（1分）（4）
借：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000（1分）（5）
借：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
贷：应收账款 58 500（1分）（6）
借：营业税金及附加 2 393.6
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 675.52
——应交教育费附加 718.08（1分）【答案解析】：
2、某企业2010年末产权比率为80%，流动资产占总资产的40%，存货占流动资产的45%。该企业2010年资产负债表中的负债项目如下表所示： 单位：万元
负债项目 金额
流动负债：
短期借款000 应付账款500 预收款项250 其他应付款250
一年内到期的非流动负债000 流动负债合计000 非流动负债：
长期借款000 应付债券000
非流动负债合计000 负债合计 24 000
假设非速动资产只包括存货。要求：计算下列各项：（1）所有者权益总额；（2）流动资产和流动比率；（3）资产负债率；
（4）存货的金额和速动比率。
【正确答案】：（1）
产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100％＝80％
所有者权益总额＝负债总额/产权比率＝24 000÷80％＝30 000（万元）（2）
流动资产占总资产的比率＝流动资产/总资产×100％＝40％ 流动资产＝总资产×40％
＝（负债总额＋所有者权益总额）×40% ＝（24 000＋30 000）×40％ ＝21 600（万元）
流动比率＝流动资产/流动负债×100％ ＝21 600÷8 000×100％ ＝270％（3）
资产负债率＝负债总额/资产总额×100％ ＝24 000÷（24 000＋30 000）×100％ ＝44.44％（4）
存货占流动资产的比率＝存货/流动资产×100%＝45% 存货＝流动资产×45% ＝21 600×45% ＝9 720（万元）
速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债 ＝（21 600－9 720）÷8 000×100% ＝148.5% 【答案解析】：
3、华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2010有关资料如下：
（1）本内发出产品10 000件，其中对外销售9 000件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。（2）本内计入投资收益的债券利息收入为40 000元，其中，取得国债利息收入为3 500元。
（3）本内发生管理费用50 000元，其中，折旧费用30 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000元，业务招待费5 000元。（4）本内接受现金捐赠3 000元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。要求：计算该企业2010年利润表中下列有关项目的金额：（1）营业利润；（2）利润总额；（3）所得税费用；（4）净利润。
【正确答案】：该企业2010年利润表中有关项目的金额：
（1）营业利润＝9 000×20－9 000×12＋40 000－50 000＝62 000（元）（2分）（2）利润总额＝62 000＋3 000＝65 000（元）（2分）
（3）所得税费用＝[65 000－3 500＋（30 000－15 000）＋（20 000－5 000）]×25%＝22 875（元）（1分）
（4）净利润＝65 000－22 875＝42 125（元）。（1分）【答案解析】：
五、综合题
1、甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2010甲公司发生如下经济业务事项：（1）赊销A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2009年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/
10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。
（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。
（6）销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。要求：
（1）根据上述业务（1）～（8）业务编制甲公司2010相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。
（2）计算甲公司2010的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。（要求列出计算过程）。
【正确答案】：（1）① 借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额）136 000 借：主营业务成本 350 000
贷：库存商品 350 000（1分）②
借：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额）6 800
贷：银行存款 46 000
财务费用 800 借：库存商品 22 000
贷：主营业务成本 22 000（1分）③
借：委托代销商品 66 000
贷：库存商品 66 000（1分）④
借：应收账款 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税（销项税额）20 400 借：主营业务成本 66 000
贷：委托代销商品 66 000 借：销售费用 12 000
贷：应收账款 12 000（1分）⑤
借：管理费用 67 800
贷：银行存款 67 800 借：资产减值损失 4 000
贷：坏账准备 4 000（1分）⑥
借：营业税金及附加 3 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 100
——应交教育费附加 900（0.5分）
⑦利润总额＝880 000－394 000－3 000－67 800－4 000－12 000＋800＝400 000（万元）所得税费用＝400 000×25%＝100 000（万元）借：所得税费用 100 000
贷：应交税费——应交所得税 100 000（0.5分）⑧
借：主营业务收入 880 000
财务费用 800
贷：本年利润 880 800 借：本年利润 580 800
贷：主营业务成本 394 000
营业税金及附加 3 000
销售费用 12 000
管理费用 67 800
资产减值损失 4 000
所得税费用 100 000 借：本年利润 300 000
贷：利润分配——未分配利润 300 000（2分）（2）
主营业务收入＝800 000－40 000＋120 000＝880 000（元）（0.5分）主营业务成本＝350 000－22 000＋66 000＝394 000（元）（0.5分）
助理会计师初级会计实务模拟试题 篇5
1、甲公司主要生产产品A，本月完工36件，在产品20件，平均完工程度为70%，共发生生产费用5 000万元。采用约当产量法对月末在产品和完工产品的成本进行分配，则完工产品和在产品的成本分别为（ ）万元。
A、2 000和3 000
B、1 400和3 600
C、3 600和1 400
D、3 400和1 600
2、某企业只生产和销售M产品，6月1日期初在产品成本7万元。6月份发生如下费用：领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，行政管理部门物料消耗3万元，专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工M产品的生产成本为（ ）万元。
A、18
B、19
C、16.6
D、23.6
3、辅助生产费用交互分配法的交互分配，是指将辅助生产费用首先在企业内部（ ）。
A、辅助生产车间之间分配
B、辅助生产车间与销售部门之间分配
C、辅助生产车间与基本生产车间之间分配
D、辅助生产车间与行政管理部门之间分配
4、下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是（ ）。
A、计划成本分配法
B、在产品按定额成本计价法
C、在产品按所耗直接材料成本计价法
D、在产品按固定成本计算法
5、不计算在产品成本法适用于（ ）。
A、各月月末在产品数量很大的产品
B、各月月末在产品数量很小的产品
C、各月月末在产品数量变化不大的产品
D、各月月末在产品数量变化很大的产品
6、甲工业企业的某车间，全年制造费用计划为18 600 000元；全年各种产品的计划产量为：甲产品500件，乙产品400件；单件产品的工时定额为：甲产品3小时，乙产品4小时。5月份实际产量为：甲产品50件，乙产品35件；该月实际制造费用为1 900 000元。则甲工业企业的制造费用年度计划分配率是（ ）元/小时。
A、612.9
B、6 000
C、6 551.72
D、2 111.11
7、某工业企业因暴雨造成了停工，停工期间为恢复正常生产，领用原材料5 000元，发生人工费用3 000元，水电费500元，其中应由保险公司赔偿2 000元。下列处理正确的是（ ）。
A、停工净损失6 500元，计入管理费用
B、停工净损失6 500元，计入营业外支出
C、停工净损失8 500元，计入营业外支出
D、停工净损失8 500元，计入制造费用
8、下列关于停工损失的表述中，不正确的是（ ）。
A、应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除
B、属于自然灾害造成的停工净损失计入制造费用
C、不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失
D、辅助生产一般不单独核算停工损失
9、计划成本分配法的特点是（ ）。
A、直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品
B、辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配
C、根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和成本分配率，在各辅助生产车间之间进行交互分配
D、按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用
10、甲公司在生产主产品的同时，还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为30元/千克。10月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为15 000元，副产品的产量为150千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本，则该公司月份副产品成本为（ ）元。
A、3 000
B、10 500
C、4 500
D、7 500
11、A公司生产甲乙两种产品领用某材料5 190公斤，每公斤22元。本月投产的甲产品为230件，乙产品为270件。甲产品的材料消耗定额为16公斤，乙产品的材料消耗定额为12公斤。则材料消耗量分配率为（ ）。
A、0.75
B、0.47
C、0.79
D、0.49
12、某企业本月生产甲产品耗用机器工时120小时，生产乙产品耗用机器工时180小时。本月发生车间机器设备折旧费30 000元，车间管理人员工资30 000元，产品生产人员工资300 000元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素。本月甲产品应分配的制造费用为（ ）元。
A、12 000
B、18 000
C、36 000
D、24 000
13、A产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将制造费用在完工产品和月末在产品之间进行分配。A产品月初在产品和本月发生的制造费用总计12 800元。本月完工产品100件。月末第一工序在产品20件，完成全部工序的20%；第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的制造费用成本为（ ）元。
A、3 584
B、2 800
C、10 000
D、4 800
14、假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间。年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1 200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中，供电车间耗用20小时，基本生产耗用第一车间300小时，第二车间120小时，行政管理部门耗用40小时，销售部门耗用20小时。采用直接分配法分配辅助生产费用。在分配机修车间费用时，计入制造费用的金额为（ ）万元。
A、50
B、1 050
C、750
D、120
15、假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间。2014年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1 200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中，供电车间耗用20小时。供电车间发生费用2 400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中，修理车间耗用4万度。采用顺序分配法分配辅助生产费用。机修车间分配的费用总额为（ ）万元。
A、2 400
B、2 480
C、1 680
D、1 920
16、甲公司生产A产品和B产品，AB产品为联产品。6月份发生加工成本50万元。A产品和B产品在分离点上的销售总额为5万元，其中A产品为3万元，B产品为2万元。采用相对销售价格分配法分配联合成本，则A产品应分配的联合成本为（ ）万元。
A、20
B、30
C、50
D、0
17、假设某基本生产车间甲产品生产工时为1 120小时，乙产品生产工时为640小时，本月发生制造费用7 216元。按生产工人工时比例法在甲、乙产品之间分配制造费用，甲产品应分配制造费用为（ ）元。
A、2 560
B、7 216
C、2 624
D、4 592
二、多项选择题
1、下列各项中，可以用于分配辅助生产费用的方法有（ ）。
A、直接分配法
B、交互分配法
C、约当产量比例法
D、机器工时比例法
2、不可修复废品损失的生产成本，可以按（ ）计算。
A、废品所耗实际费用
B、废品所耗定额费用
C、修复人员工资
D、废品数量
3、结转可修复废品净损失时，涉及的科目有（ ）。
A、基本生产成本
B、制造费用
C、废品损失
D、营业外支出
4、下列各项中，属于企业在确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（ ）。
A、在产品数量的多少
B、定额管理基础的好坏
C、各项成本比重的大小
D、各月在产品数量变化的大小
5、下列各项中，属于生产成本在完工产品与在产品之间分配的方法的有（ ）。
A、约当产量比例法
B、交互分配法
C、不计算在产品成本法
D、定额比例法
6、不单独核算停工损失的企业中，停工净损失直接反映在（ ）科目中。
A、制造费用
B、营业外支出
C、销售费用
D、其他应收款
7、制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（ ）。
A、生产车间管理人员的工资和福利费
B、生产车间固定资产折旧
C、生产车间的办公费
D、行政管理部门的水电费
8、下列选项中关于材料、燃料、动力的分配说法正确的有（ ）。
A、以生铁为原材料生产各种铁铸件，应以生产的铁铸件的重量比例为分配标准
B、燃料可以按照所耗用的原材料作为分配标准
C、动力可以按照产品的生产工时作为分配标准
D、分配标准的选择可依据材料消耗与产品的关系，对于材料、燃料耗用量与产品重量、体积有关，按其重量或体积分配
9、下列关于辅助生产费用的分配方法的表述正确的有（ ）
A、直接分配法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产费用和企业产品成本影响不大的情况
B、交互分配法下首先要对各辅助生产内部相互提供劳务进行分配，以计算出应对外分配的辅助生产费用
C、顺序分配法的特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配
D、代数分配法有关费用的分配结果最正确
10、下列项目中，不包括在废品损失内的有（ ）。
A、经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品
B、产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品
C、实行“三包”企业在产品出售后发现的废品
D、在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品
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助理会计师初级会计实务模拟试题 篇6
一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分）
1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.1B.20
C.35
D.45 参考答案：A 答案解析：本题目考核了商业折扣、现金折扣、销售折让的处理，三者中只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选择A。
【点评】这道题目是一道综合性的考试题目，出得非常巧妙，即考核了学员对三个知识点处理的方法，又考到了核算时使用的会计科目，这一分不难拿。
2.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.4 000
B.11 680 C.11 760
D.12 000 参考答案：B 答案解析：计算过程16000-4000-16000×2%=11680。【点评】这道题目是一道比较简单的题目，考核的是第四章所有者权益中发行股票的相关知识点，只要认真计算，题目不难。
3.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计预算与考核
B.会计预测与决策 C.会计分析与评价
D会计核算与监督 参考答案：D 答案解析：基本职能就两个，一个是会计核算，一个是会计监督。【点评】本题目是一道送分的题目，应该稳拿。
4.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。A.资本公积
B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款 参考答案：B 答案解析：应付账款无法收回计入营业外收入。
【点评】本题目是一道直接考核知识点的题目，如果学员熟悉相关的内容的话，可以直接得到结论。
5.2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。A.0
B.150 C.650
D.800 参考答案：C 答案解析：只有费用化部分在当期计入管理费用科目中，才会影响当期利润总额。
【点评】本题目有一定难度，如果对无形资产研发支出的核算不熟悉的话，这道题目有可能拿不到分值，需要学员在学习无形资产这一节时全面把握。
6.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制的日期
B.经济业务的内容
C.接受单位的名称
D.经济业务的记账方向 参考答案：D 答案解析：经济业务的记账方向是记账凭证的基本内容。【点评】本题目是一道比较典型的针对理论的知识点考核，这道题目需要学员平时学习时有一定的记忆。
7.某企业只生产和销售甲产品，2007年4月1日期初在产品成本3.5万元。4月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业4月份完工甲产品的生产成本为（）万元。A.9
B.9.5 C.8.3
D.11.8 参考答案： B 答案解析：〔3.5+（6+2+1）-3〕＝9.5（万元）
【点评】本题目是一道计算性质的题目，是针对第七章制造费用相关知识点的考核。
8.2007年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2007年3月10日，乙公司宣告发放2006现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2007年3月末该项长期股权投资的账面余额为（）万元。
A.1 000
B.1 195 C.1 200
D.1 205 参考答案： B
答案解析：1205－200×5％＝1195（万元）
【点评】长期股权投资的成本法是第二章考核的重点，在老师的课程中已经反复强调，并且在最后的语音交流中也提到了相关的知识点，学员应该有所准备。
9.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。
A.46
B.56 C.70
D.80 参考答案： B 答案解析：商品进销差价率＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）＝30％；销售商品应该结转的实际成本＝80×（1－30％）＝56（万元）
【点评】本题目是针对售价金额核算方法的计算，只要认真计算，此题目答案不难得到。
10.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
A.库存商品盘亏净损失
B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本
D.火灾导致原材料毁损净损失 参考答案： B 答案解析：A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出； CD都是应该计入到营业外支出。
【点评】本题目是第五章内容的一个考核，从全书的核算来看，必须熟悉才能快速的得到答案。
11.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（）。
A.发出材料的实际成本
B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税
D.受托方代收代缴的消费税 参考答案： C 【点评】本题目是委托加工物资消费税的相关核算知识点的考核，初级会计实务年年都会考核这个知识点，不是直接出售就是收回后继续加工，老师在课程中已经反复强调，这一分不该丢。
12.某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（）万元。A.1.2
B.1.32 C.1.8
D.1.98 参考答案： C
答案解析：3/（120＋180）×180＝1.8（万元）
【点评】制造费用分配方法中这种方法最为常见，同时也最为简单。在杨闻萍老师最后的语音交流及对第四套模拟试题的讲解中特别强调了制造费用的分配方法，当时听过的学员不会错过这一知识点的复习。
13.某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。A.—2
B.1.6 C.3
D.8 参考答案：B 答案解析：28－1.4－（50－20－5）＝1.6（万元）
14.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。A.签订代销协议时
B.发出商品时 C.收到代销清单时
D.收到代销款时 参考答案： C 【点评】本题目是平时学习时反复能够看到的知识点考核题目，不多说了，比较容易。
15.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时
借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时 借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 参考答案：C 【点评】本题目是应付职工薪酬知识点的考核。
16.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10 000
B.10 500 C.10 600
D.11 000 参考答案：D 答案解析：剩余的原材料的数量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的都是2月10日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本100×110＝11000（元）【点评】存货发出方法是历年必考的题目，此知识点的重要性不言而喻。
17.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。A.50
B.51.81
C.52
D.53.56 参考答案：D 答案解析：（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）
【点评】本题目是存货入账价值的考核，针对于合理损耗部分及增值税部分要特别小心。
18.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用
B.为推广新产品而发生的广告费用
C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 参考答案：C 答案解析：选项C应该计入到其他业务成本。
19.某企业年初所有者权益160万元，本实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。A.360 B.410 C.440
D.460 参考答案：C 答案解析： 160＋300－20＝440（万元）
20.某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2008年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.8 000
B.8 160 C.8 320
D.8 480 参考答案：D 答案解析： 800＋8000×4％×1.5＝8480（万元）
二、多项选择题（本类题共15小题，每小题目2分，共30分。每小题目备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅填涂答题卡题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）21．下列各项中，不会引起留存收益变动的有（）。A．盈余公积补亏
B．计提法定盈余公积 C．盈余公积转增资本
D．计提任意盈余公积 参考答案： ABD 答案解析：选项C会使留存收益减少的。
22．下无各项中，不应计入管理费用的有（）。
A．总部办公楼折旧
B．生产设备改良支出
C．经营租出专用设备的修理费
D．专设销售机构房屋的修理费 参考答案： BCD 答案解析：选项B应该计入在建工程；选项C应该计入其他业务成本；选项C应该计入到销售费用。
23．下列各项中，属于企业在确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（）。
A．在产品数量的多少
B．定额管理基础的好坏
C．各项成本比重的大小
D．各月在产品数量变化的大小 参考答案： ABCD 答案解析：参考2008年教材267页。【点评】啥都不说了，教材中的原话。
24．下列各项中，能引起资产与负债同减的有（）。A．支付现金股利
B．取得短期借款
C．盈余公积补亏
D．以现金支付职工工资 参考答案： AD 【点评】会计等式的一种考核方式。
25．下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A．无形资产处置损失
B．存货自然灾害损失
C．固定资产清理损失
D．长期股权投资处置损失 参考答案： ABC 答案解析：选项D应该计入到投资收益。
26．编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A．企业开出支票，银行尚未支付
B．企业送存支票，银行尚未入账
C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D．银行代收款项，企业尚未接到付款通知 参考答案： AC 答案解析：选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
【点评】这道题目可以说是练习了上千次了，不管是讲义、考试中心的模拟试题、练习中心的练习题都反复练习过。
27．下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（）。A．坏账准备
B．存货跌价准备
C．无形资产减值准备
D．固定资产减值准备
参考答案： AB 答案解析：固定资产和无形资产的减值准备是不可以转回的。
28．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A．销售商品收到的现金
B．取得短期借款收到的现金
C．采购原材料支付的增值税
D．取得长期股权投资支付的手续费 参考答案： AC 答案解析：选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。
29．下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A．处置无形资产净收益
B．出租包装物取得的收入
C．接受公益性捐赠利得
D．经营租出固定资产的折旧额 参考答案： BD 答案解析：选项AC应该计入到营业外收入，其不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。
30．下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位宣告发放股票股利 C．被投资单位宣告发放现金股利
D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动 参考答案： ACD 答案解析：选项B，此时投资方是不用做账务处理的。
31．下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A．应付的租入包装物租金
B．应付的社会保险费
C．应付的客户存入保证金
D．应付的经营租入固定资产租金 参考答案： ACD 答案解析：选项B应该通过应付职工薪酬核算的。
32．下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。
A．企业筹建期间的借款费用
B．资本化的借款利息支出
C．销售商品发生的商业折扣
D．支付的银行承兑汇票手续费 参考答案： ABC 答案解析：选项A应该计入到管理费用或在建工程；选项B应该计入在建工程；选项C确认收入的金额时直接扣除，不做账务处理。
33．下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（）。A．产成品
B．原材料 C．应收账款 D．固定资产 参考答案： AB 【点评】本题目也是一个理论性的考核，需要一定的记忆。
34．下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A．支付的工会经费
B．支付的职工教育经费
C．为职工支付的住房公积金
D．这职工无偿提供的医疗保健服务 参考答案： ABCD 答案解析：参考2008年教材133页。
35．下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A．计提坏账准备
B．收回应收账款
C．转销坏账准备
D．收回已转销的坏账 参考答案： ABCD 【点评】本题目需要一定的分析，对于这道题目来讲是几个知识点的综合。如果选项C改为转销坏账，那么选项C就不能选择了，这是考试时需要注意的问题。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填表涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
61．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）参考答案： 错 答案解析：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。
62．终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）
参考答案： 对 【点评】这道题目是对利润分配一级科目的一个考核。平时做过账的学员肯定这一分不难拿。
63．企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）参考答案： 对
【点评】这道题目是一个常识，不用过多解释。
64．企业采用“表结法”结转本年利润的，内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）参考答案： 对
【点评】本题目老师课程中已经详细讲解，我们平时都是用的表结法。
65．企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（）参考答案： 错
答案解析：长期股权投资计提的减值准备是不可以转回的。
【点评】本题目是一道对基本概念的考核，在教材中有明确的说明。
66．固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（）参考答案： 对 答案解析：
67．企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（）参考答案： 对 答案解析：
68．现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）参考答案： 错
答案解析： 现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
69．采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（）参考答案： 错
答案解析： 采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，是不用做账务处理的。
【点评】这是一个基本概念的考核，权益法下这种情况下是不调整的。
70．企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）参考答案： 错
答案解析： 企业出售固定资产应交的营业税，应该计入到固定的资产清理科目中，最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。
主观试题部分
（主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）
四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：
（1）借：其他货币资金——存出投资款
1000
贷：银行存款
1000（2）借：交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30
（800－100×7.7）
贷：交易性金融资产——公允价值变动（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40
（8.1×100－7.7×100）
贷：公允价值变动损益
40（5）借：银行存款
825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益
贷：投资收益 10 【点评】本题目是一道极常见的知识点考核，这五分比较容易就能拿到，其中第一笔分录中的交易费用的核算及最后一笔公允价值变动转入投资收益的处理都是比较容易出错了，考生再对比一下答案，看看自己有没有做对。
2.甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。2007年发生固定资产业务如下：
（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。
（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。
（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考其他因素。要求：
（1）编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。（2）计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。（3）编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。
（4）编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。（5）计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：
（1）借：固定资产 648（550＋93.5＋4.5）
贷：银行存款 648（2）648×2/10/12＝10.8（万元）
借：管理费用 10.8
贷：累计折旧 10.8
（3）借：在建工程 710（600＋102＋8）
贷：银行存款 710
（4）借：在建工程 3
贷：银行存款 3
借：固定资产 713
贷：在建工程 713
（5）（713－35.65）/5×720/1000＝9.75（万元）
借：制造费用 9.75
贷：累计折旧 9.75 【点评】本题目需要注意的主要是折旧的计算，折旧方法的使用，计提折旧时使用的会计科目。
3.甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下：
（1）2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2007年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。
（3）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。
（4）2008年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：
（1）借：银行存款 200000（40000×5）
贷：股本 40000
资本公积 160000（2）借：资本公积 4000
贷：股本 4000
（3）借：库存股 300
贷：银行存款 300（4）借：股本 100
资本公积 200
贷：库存股 300 【点评】本题目是一道考核库存股的题目，与教材中的例题是差不多了，题目不难。
4.甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2007年2月有关辅助生产成本资料如下：
（1）运输车间本月共发生成本22500元，提供运输劳务5000公里；修理车间本月共发生成本240000元，提供修理劳务640工时。
（2）运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。（3）基本生产车间耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时； 行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。要求：
（1）编制甲公司的辅助生产成本分配表（表格见答题纸第7页，不需列出计算过程）。（2）编制甲公司辅助生产成本分配的会计分录。
（“生产成本”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）参考答案：
（1）
（2）借：制造费用 140750
管理费用 121750
贷：生产成本——辅助生产成本——运输
22500
——修理
240000 【点评】平时交互分配法是我们学习的重点，那么直接分配法相对比较简单，只要认真仔细一定能完成好。
五、综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分。共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为150万元。
（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：
（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：
（1）①借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费——应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ②借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 ③借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20 ④借：银行存款93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额）13.6 借：其他业务成本 59
贷：原材料 59 ⑤借：递延收益 300
贷：营业外收入 300 ⑥借：预收账款 10
贷：其他业务收入或主营业务收入 10（100×60％－50）借：其他业务成本或主营业务成本 7（70×60％－35）
贷：劳务成本 7 ⑦借：管理费用
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35（2）营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）
营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元）
营业利润：300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）利润总额：34.3＋300－5＝329.3（万元）
【点评】这道题目实际上就是一道变向的利润表题目，会计业务处理正确与否是第二问能否做正确的关键，因此坚实的理论基础是考试通过的保证。
2.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元
2007年甲公司发生的交易或事项如下：
（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％。丁公司宣告分派2006现金股利1 000万元。
（7）收到丁公司发放的2006现金股利并存入银行。
（8）丁公司2007实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。
（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。
（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；
①货币奖金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：
（1）①
借：银行存款 50
贷：坏账准备
或者：借：银行存款 50
贷：应收账款 50 借：应收账款 50
贷：坏账准备 50 ②
借：原材料 840
应交税费——应交增值税（进项税额）142.8
贷：实收资本 982.8 ③
借：管理费用 2
贷：低值易耗品 2 ④
借：坏账准备 80
贷：应收账款 80 ⑤
借：待处理财产损溢
117
贷：原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 ⑥
借：应收股利 200
贷：长期股权投资——损益调整 200 ⑦
借：银行存款 200
贷：应收股利 200 ⑧
借：长期股权投资——损益调整 300
贷；投资收益 300 ⑨
借：原材料 30
应交税费——应交增值税（进项税额）5.1
贷：应收票据 32
银行存款 3.1（2）计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元）应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元）借：资产减值损失 90
贷：长期股权投资减值准备 90（3）计提减值前存货的账面余额＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。借：存货跌价准备 76
贷：资产减值损失 76（4）计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元）坏账准备期末应该有的余额＝220×10％＝22（万元）
当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元）借：资产减值损失 22
贷：坏账准备（5）
①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元）
②存货＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（万元）③应收账款＝300－80－22＝198（万元）
④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元）
【点评】本题目出题角度比较新颖，是一道多个知识点综合的题目，但总体上来讲每个知识点分开来思考的话并不难，而且各自相对独立。
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助理会计师初级会计实务模拟试题 篇7
2014年《初级会计实务》教材112页
【例2-26】2×12年8月份, 甲企业发生销项税额合计136 000元, 进项税额转出合计4 420元, 进项税额合计80750元。该企业当月应交增值税计算如下:
应交增值税=136 000+4 420-80 750=59 670 (元)
用银行存款交纳增值税, 甲企业应编制如下会计分录:
分析:根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定, 增值税一般纳税人的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月。纳税人以1个月为1个纳税期的, 自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的, 自期满之日起5日内预缴税款, 于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
根据例题描述, 甲企业先计算当月应交增值税金额, 再用银行存款交纳, 可以判断甲企业以1个月为1个纳税期。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时, 应根据余额借记“应交税费——应交增值税 (转出未交增值税) ”, 贷记“应交税费——未交增值税”科目。下月实际交纳增值税时, 借记“应交税费——未交增值税”科目, 贷记“银行存款”。
而“已交税金”专栏, 适用于一个月内需要分次预缴增值税的纳税人, 即以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的一般纳税人。如某企业每10天预缴一次增值税, 每次预缴10 000元, 则12月15日前预缴12月1-10日的增值税时的会计处理如下:
二、委托加工应税消费品的账务处理
2014年《初级会计实务》教材116页
【例2-32】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料 (非金银首饰) 。甲企业的材料成本为2 000 000元, 加工费为400 000元, 由乙企业代收代缴的消费税为160 000元 (不考虑增值税) 。材料已经加工完成, 并由甲企业收回验收入库, 加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。该企业的有关会计分录如下:
1. 如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品:
2. 如果委托加工物资收回直接对外销售
分析:根据现行税法规定, 1.委托加工的应税消费品, 委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的, 其已纳税款 (由受托方代收代缴) 准予按规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中扣除。可以扣除的金额是按当期生产领用数量计算的应税消费品已纳的消费税税款, 而不是当期收回货物的全部已纳税款 (由受托方代收代缴) 。
2.委托方收回货物后用于出售的, 以不高于受托方的计税价格出售的, 为直接出售, 不再缴纳消费税;以高于受托方的计税价格出售的, 不属于直接出售, 需按照规定申报缴纳消费税, 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
则【例2-32】的账务处理应为:
1.如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品 (第二个分录) :
收回货物时
期末根据生产领用数量计算当期准予扣除的委托加工物资已纳消费税税款
将收回的委托加工物资已纳税款 (由受托方代收代缴) 金额记于“应交税费——待抵扣消费税”科目, 期末实际准予扣除的委托加工物资已纳消费税税款记于“应交税费——应交消费税”科目, 以示区别。
2.如果委托加工物资收回直接对外销售 (第二、三两个分录)
以不高于受托方的计税价格出售的
以高于受托方的计税价格出售的
委托加工物资收回后直接对外销售记于“库存商品”科目比记于“原材料”
科目更合理。
三、销售折让和销售退回的账务处理
2014年《初级会计实务》教材150页
【例4-6】甲公司销售一批商品给乙公司, 开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元, 增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同的要求, 要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定, 甲公司同意并办妥了相关手续, 开具了增值税专用发票 (红字) 。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入, 销售款项尚未收到, 发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下:
1. 发生销售折让时
2014年《初级会计实务》教材152页
【例4-8】甲公司2×12年3月20日销售A商品一批, 增值税专用发票上注明售价为350 000元, 增值税税额为59 500元;该批商品成本为182 000元。A商品于2×12年3月20日发出, 购货方于3月27日付款。甲公司对该项销售确认了销售收入。2×12年9月15日, 该商品质量出现了严重问题, 购货方将该批商品全部退回给甲公司, 甲公司同意退货, 于退货当日支付了退货款, 并按规定向购货方开具了增值税专用发票 (红字) 。甲公司会计处理如下:
2. 销售退回时
分析:增值税一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账为多栏式, 借方设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”5个专栏。贷方设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”4个专栏。
因此, “销项税额”只能登记在“应交税费——应交增值税”明细账的贷方, 企业销售货物、提供应税劳务或应税服务时确定的销项税额, 按蓝字登记;销售折让和销售退回应冲减的销项税额, 只能在贷方用红字登记。
上述会计处理应为:
1.发生销售折让时
2.销售退回时
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