委托收款

2024-10-09

委托收款（通用10篇）

委托收款篇1

工商银行北京西城支行和呼和浩特海东支行支行于2012年发生下列结算业务:

1.北京西城支行7月8日与开户单位红运公司签订“银行承兑汇票协议”, 为A公司承兑汇票, 金额1000000元, 出票日期7月8日, 期限3个月, 承兑手续费率为5‰;

2.呼和浩特海东支行10月8日收到开户单位恒仓公司提交的由北京西城支行7月8日承兑的银行承兑汇票, 委托银行收款;

3.北京西城支行10月15日收到广州天河支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票, 如数全额向开户单位红运公司收取票款1000000元, 通过本行汇划系统承付给呼和浩特海东支行开户恒仓公司。

二、要求

(一) 根据上述资料, 说明北京西城支行7月8日承兑该汇票的处理手续;

(二) 根据上述资料, 说明呼和浩特海东支行10月8日发出委托收款凭证的处理手续;

(三) 根据上述资料, 北京西城支行10月15日收取、承付票款的处理手续;

(四) 根据上述资料, 说明呼和浩特海东支行10月15日为天河公司收取票款的处理手续。

三、会计处理

(一) 北京西城支行7月8日承兑该汇票的处理手续

1. 西城支行与红运公司签订“银行承兑协议”。

银行承兑协议略。

2. 售出“银行承兑汇票”一式三联。

如表1所示。

银行承兑汇票第二联是汇票正联, 第三联是存根, 内容基本同第一联, 此处略。

售出“银行承兑汇票”需登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”, 如表2所示, 同时填制表外科目付出凭证, 登记表外科目明细账。记作:

付出:重要空白凭证——银行承兑汇票在用户

3. 收取承兑手续费的账务处理。

将汇票第一联、承兑协议副本等有关资料专夹保管。

(二) 工商银行呼和浩特海东支行10月8日发出委托收款凭证的处理手续。

呼和浩特恒仓公司委托海东支行向北京西城支行收取票款时, 应填制“委托收款凭证”一式五联, 在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”字样及汇票号呼和浩特海东支行按照规定审查无误后, 将第一联委托收款凭证加盖“业务用公章”后, 退收款人, 第二联邮划或电划委托收款凭证专夹保管, 并登记“发出托收承付 (委托收款) 登记簿”。将第三联加盖“结算专用章”, 连同第四、第五联委托收款凭证及汇票第二联, 一并寄交北京西城支行。凭证如表3、表4所示。

“委托收款凭证”第二联是贷方凭证, 第三联是借方凭证, 第四联收账通知, 第五联是付款通知, 内容基本同第一联, 此处略。

(三) 北京西城支行10月15日收取、承付票款的处理手续

1. 收到委托收款凭证及银行承兑汇票第二联时的处理。

北京西城支行收到第三、第四、第五联委托收款凭证及银行承兑汇票第二联时, 按规定审查无误后, 在凭证上填明收到日期。根据第三、第四联委托收款凭证逐笔登记“收到托收承付 (委托收款) 登记簿”。

2. 北京西城支行10月15日收取票款的处理。

(1) 收取票款的会计分录。

(2) 收取票款的记账凭证。

借方凭证:特种转账借方凭证 (原留存的银行承兑汇票第一联作附件) 。表略

贷方凭证:特种转账贷方凭证。表略。

3. 北京西城支行10月15日承付票款的处理。

(1) 承付票款的会计分录。

(2) 承付票款的记账凭证。

借方凭证:委托收款凭证第三联 (银行承兑汇票第二联作附件) 。凭证见表4, 补记付款期限2012年10月15日。

贷方凭证:电子清算划收款专用凭证 (电子清算划收款清单和托收凭证第四、第五联作附件) 。凭证如表5所示。

(3) 登记账的处理。

在“收到托收承付 (委托收款) 登记簿”上注明转账日期。另填制表外科目付出凭证, 登记表外科目明细账。记作:付出, 同时登记“银行承兑汇票登记簿”。

(四) 呼和浩特海东支行10月15日为天河公司收取票款的处理手续

呼和浩特海东支行收到北京西城支行有关汇划信息后, 应与留存的第二联委托收款凭证进行核对, 并销记“发出托收承付 (委托收款) 登记簿”。

2. 收取票款的会计分录。

3. 收取票款的记账凭证。

借方凭证:电子汇划划收款专用凭证。如表6所示。

使用说明:一式两联;用于办理电子汇划划收款业务时按规定填制或打印。

贷方凭证:电子汇划收款补充报单第一联 (委托收款凭证第二联作附件) 如表7所示。

参考文献

[1]岳龙.银行会计.高等教育出版社, 2009

委托收款篇2

致：xxxxxxxx公司

我单位因业务需要，现委托xxxxxxxxxxx有限公司由 201x年x月x日起作为我单位合法委托代理单位，该委托代理单位的被授权范围为：代表我单位与你单位进行收取合同编号：NPS312174的采购合同项下的退返货款有关的事务。

在授权的范围内，该代理单位的一切行为，均代表本单位，与本单位的行为具有同等法律效力。本单位将承担该代理单位行为的全部法律后果和法律责任，本单位对本委托授权书提出终止的书面文件前，本委托授权书始终有效。代理单位无权转换代理权。

特此委托！

委托单位：（公章）代理单位：（公章）法人或授权代表：（签章）法人或授权代表：（签章）日期：年月日日期：年月日附：

委托收款协议样本篇3

今有===========欠我单位（===========）-------------元，因我单位财务问题暂不能收款，特全权委托=========有限公司代我单位收取此款，因此发生任何问题与=============无关。

委托收款单位：授权单位：

==有限公司=======有限公司

2010年月日

授权委托书

本人系北京盛翔程发建筑工程有限公司法人，特授权杨久林前去贵司办理关于京城雅居项目水电队委托我公司收取贵司欠水电队人工款壹拾万零陆仟叁佰伍拾捌元整（106358元）事宜，授权人就该事情可行使我法人的权利。

委托收款人：

杨久林

委托收款协议篇4

甲方(项目开发单位):杭锦后旗永兴房地产开发有限公司御祥苑项目部乙方（受委托方）：巴彦淖尔市锦星建筑安装有限公司

巴彦淖尔市杭锦后旗塞上西路北御祥苑二期棚户区改造项目由甲方负责开发建设，乙方是承包甲方塞上西路北御祥苑二期棚户区改造项目的施工单位，为了保证该棚户区改造项目建设资金专款专用，圆满完成塞上西路北御祥苑二期棚户区改造项目，甲乙双方就以上棚改项目建设资金的收取达成如下协议：

经甲乙双方协商一致同意，甲方委托乙方代甲方收取向国家开发银行申请的塞上西路北御祥苑二期棚户区改造项目贷款资金的全部工程款。

甲方（公章）：

法定代表人或授权代理人（签字）：

乙方（公章）：

法定代表人或授权代理人（签字）：

浅析分期收款销售商品会计处理篇5

一、分期收款销售商品会计处理原则

分期收款销售商品进行会计处理的基本会计理论是实质重于形式。企业销售商品, 如分期收款发出商品, 即商品已经交付, 货款分期收回, 通常为超过3年, 销货方大量的资金长时间被购货方占用, 按照资金的时间价值计算销货方往往要求购货方在以后每期付款时按照占用资金数额的大小另外支付一定数量的货币资金作为代价, 于是双方在合同或协议中约定的价款往往高于公允价值, 那么从实质上看延期收取的货款具有融资性质, 是企业向购货方提供免息的信贷时, 企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额, 而不能按照双方在合同或协议中约定的价款确认收入。

不具有融资性质分期收款销售商品的会计处理, 应按照正常的市场销售价格确定应收款项, 在发出商品时按照合同或协议约定的价款确认收入, 同时结转相关成本。

具有融资性质分期收款销售商品的会计处理, 应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额, 应收的合同或协议价款的公允价值, 通常按照其未来现金流量的现值或商品现销价格计算确定。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额, 应当在合同或协议期间内, 按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销, 冲减财务费用。其中, 实际利率是指具有类似信用等级的企业发行类似工具的现实利率, 或者将应收的合同或协议及款折现为商品现销价格时的折现率等。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额, 按照实际利率法摊销与直线法摊销结果相差不大的, 也可以采用直线法进行摊销。

二、分期收款销售商品会计处理实务

[例]20×5年1月1日, 甲公司向乙公司销售一套设备, 合同约定的销售价格为2000万元, 分5次于每年12月31日等额收取。该设备成本为1560万元, 在现销方式下其销售价格为1600万元。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票, 注明增值税额为340万元, 并于当天收到增值税额340万元。

甲公司应当确认的销售商品收入金额为1600万元。

根据公式“未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额”可以得出:4000000× (P/A, r, 5) +3400000=19400000

用插值法计算折现率r=7.93%

每期计入财务费用的金额如表1所示。*尾数调整

单位:万元

2005年未实现融资收益摊销= (2000-400) ×7.93%=126.88

2006年未实现融资收益摊销=[ (2000-400) - (400-126.88) ]×7.93%=105.22 (万元)

2006年未实现融资收益摊销=[ (2000-400-400) - (400-126.88-105.22) ]×7.93%=81.85 (万元)

2008年未实现融资收益摊销=[ (2000-400-400-400) - (400-126.88-105.22-81.85) ]×7.93%=56.52 (万元)

2009年未实现融资收益摊销=400-126.88-105.22-81.85-56.62=29.43 (万元)

根据表1的计算结果, 甲公司各期的会计分录如下:

(1) 20×5年1月1日销售实现时:

借:长期应收款20000000

银行存款3400000

贷:主营业务收入l6000000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 3400000

现融资收益4000000

借:主营业务成本l5600000

贷:库存商品l5600000 (2) 20×5年12月31日收取货款时:

借:银行存款4000000

贷:长期应收款4000000借:未实现融资收益1268800

贷:财务费用l268800 (3) 20×6年12月31日收取货款时:

借:银行存款4000000

贷:长期应收款4000000借:未实现融资收益1052200

贷:财务费用l052200 (4) 20×7年l2月31日收取货款时:

借:银行存款4000000

贷:长期应收款4000000借:未实现融资收益818500

贷:财务费用818500

(5) 20×8年12月31日收取货款时:

借:银行存款4000000

贷:长期应收款4000000

借:未实现融资收益566200

贷:财务费用566200

(6) 20×9年12月31日收取货款:

借:银行存款4000000

贷:长期应收款4000000

借:未实现融资收益294300

贷:财务费用294300

参考文献

[1]李圆:《浅析分期收款销售商品的会计处理》, 《湖南财经高等专科学校学报》2008年第8期。

[2]财政部:《企业会计准则——应用指南2006》, 财政经济出版社2006年版。

公司委托个人收款篇6

公司委托个人收款

您好我公司法人突然去世现公司有一笔工程款尚未讨回现在想以公司名义委托个人收款且把款打入受托人账户公司已准备注销不想再变更法人了请问可以做委托公证吗？需要什么资料？怎样收费？谢谢！问题补充：

要补充的内容您好赵律师非常感谢您现在我们这里咨询的结果是必须变更法人请问在不变更法人的情况下能做公证吗？谢谢

回复时间： 2012-5-27 20:12:15

可以做委托公证

提问人的追问：2012-05-27 20:43:28

您好赵律师非常感谢您现在我们这里咨询的结果是必须变更法人请问在不变更法人的情况下能做公证吗？谢谢！

授权委托书（仲裁用）

委托单位：______________________

法定代表人：_____________职务：____________电话：________________

受委托人：

1、姓名：______________性别：______________职务：_____________

工作单位：_______________________电话：________________________

2、姓名：_____________性别：______________职务：__________________

工作单位：_______________电话：___________________

现委托上列受委托人在我单位与___________关于____________纠纷一案中，作为我方仲裁代理人。

代理人____________的代理权限为：

委托单位：___________（盖章）

法定代表人：_________（签名或盖章）

年月日

注：代理权限应明确、具体。代理人代为承认、放弃或变更仲裁请求、进行和解，提出反请求，必须有被代理人特别授权

法定代表人授权委托书

１．格式法定代表人授权委托书

兹委托×××（姓名、性别、年龄、职务）代表本企业为×××（项目名称）的代理人，其权限如下：

×××（具体说明代理的事项和内容，包括谈判权、签订合同权、代为承认或者放弃一定权利权等）

法定代表人：×××

×年×月×日

２．说明

法定代表人授权委托书是企业法人委托他人代为某种法律行为的法律文书。法定代表人因事不能亲自为某种行为时，可以通过授权委托方式，指派他人去办理。这时，就需要制作法定代表人授权委托书，被委托人在授权的范围进行活动，对委托人直接产生法律效力。

填写法定代表人授权委托应当注意的事项有：必须写明被委托人的姓名、性别、年龄、职务等基本情况。写明授权的范围，不能简单写“全权委托”，而应当逐项写明授权的内容。如委托代理诉讼，就应写明在诉讼过程中委托代理人的权限，有无放弃、承认诉讼请求的权利，有无反诉权，有无和解权等。如果未写明，则认为不具备这些具体权利，只有诉讼代理权。如果是签订合同，则应当明确在什么条件下、什么范围内签订的合同是有效的，超过这

个范围就是无效的。

[代收款]收款委托书格式

收款委托书范本：

致：_________________公司

我单位因业务需要，现委托 ××公司作为我单位合法委托代理单位，授权其代表我单位进行代开发票和代收款工作。该委托代理单位的授权范围为：代表我单位与你单位进行代开发票和代收款活动有关的事务。在整个代开发票和代收款过程中，该代理单位的一切行为，均代表本单位，与本单位的行为具有同等法律效力。本单位将承担该代理单位行为的全部法律后果和法律责任。

代理单位无权转换代理权。特此委托。

代理单位名称：法人：

工商注册证号码：

委托单位法人(签章)：

委托单位：××公司

日期：年月日

附：代理单位工商营业执照复印件(加盖公章)

代理单位法人证明

委托单位工商营业执照复印件(加盖公章)

委托单位法人证明

【收款委托书】授权收款委托书

授权收款委托书

***公司

现委托下述受委托人在我单位与贵公司办理货款(合同号:***)结算事项中，作为我单位的代理人,代理与贵公司办理银行转账支票、承兑汇票等货款结算的手续。

附：受委托人签名:

身份证号码：

住址：

电话：

分期收款销售增值税涉税处理篇7

一、分期收款销售准则与税法规定及其差异

(一) 新准则对分期收款销售的规定

分期收款销售是指商品已经交付但货款分期收回的一种销售方式;企业采用递延方式分期收款, 实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务, 满足收入确认条件的, 按应收合同或协议价款借记“长期应收款”科目, 按应收合同或协议价款的公允价值, 贷记“主营业务收入”科目, 按专用发票上注明的增值税额, 贷记“应交税费——应交增值税 (销项税额) ”, 按其差额, 贷记“未实现融资收益”;未实现融资收益按期采用实际利率法确定利息收入, 借记“未实现融资收益”科目, 贷记“财务费用”科目。

(二) 税法对分期收款销售的规定

《增值税暂行条例实施细则》规定, 企业采用分期收款方式销售商品时, 增值税纳税义务的发生时间与增值税发票开具时间应该一致, 即为“合同约定的收款日期的当天”, 并在规定时期内缴纳增值税;《增值税专用发票使用规定》同时强调, 增值税专用发票应按照增值税纳税义务的发生时间开具, 其中分期收款销售的增值税发票开具时间应当为“合同约定的收款日”。

(三) 新会计准则与税法的差异

如果企业在确认销售收入的当日, 按公允价值一次确认“主营业务收入”账户金额, 则增值税发票开具时间应为确认销售收入的当日;新会计准则规定的分期收款销售在销售成立时一次性确认主营业务收入, 应该说比分期确认主营业务收入更加符合会计的本质, 并且当企业确认销售实现时, 一般也应全额开出增值税专用发票;既然企业开具了增值税专用发票, 就说明纳税义务已经发生, 增值税纳税时间也就提前了。

但《增值税暂行条例实施细则》规定:采取赊销和分期收款方式销售货物, 纳税义务发生的时间应为按合同约定的收款日期的当天, 纳税义务时间与增值税发票开具时间应一致, 即“合同约定的收款日”。假设分期收款方式期限为5年, 则增值税应分5次交纳, 每次交纳1/5的等额税款。而按新会计准则的规定, 企业实际交纳增值税款的时间为销售成立的当月, 且一次性交纳全部增值税款, 因为使用增值税税控系统开具增值税发票时, 系统会根据输入的销售额和适用税率自动计算增值税额, 按照一次确认增值税处理, 这显然与税法的规定不符。为解决上述难题, 本文建议采取下面的处理方法。

二、分期收款销售涉税处理方法

(一) 分别设置明细账户

“长期应收款”科目可下设两个明细账户:“长期应收款——价款”和“长期应收款——增值税”, 分别核算销售收入本金数和增值税销项税额本金数;“未实现融资收益”科目可下设两个明细账户:“未实现融资收益——价款”和“未实现融资收益——增值税”, 分别核算未实现融资收益价款本金数和未实现融资收益价款所含的增值税数额。“递延税款”科目, 可下设明细账户“递延税款——增值税”, 核算“主营业务收入”按公允价值计算并递延到以后缴纳的增值税税款。

(二) 分期计算融资收益

主营业务收入按公允价值在销售时一次确认, 融资收益在收款期内分期确认, 即在合同约定收款日期的当天, 采用实际利率法计算确定利息收入, 分别计入“未实现融资收益——价款”的借方和“财务费用”的贷方。计算公式为:“本年末未收价款本金利息收入= (上年年末未收回款项本金-上年年末已收回本金) ×实际利率”。

(三) 分期转销递延税款 (增值税)

当主营业务收入按公允价值在销售日一次确认时, 主营业务收入的应交增值税在销售时已同时进行了计算, 但“递延税款——增值税”的利息收入可以分期确认, 即在合同约定收款日期的当天, 采用实际利率法计算确定“递延税款——增值税”的利息收入, 该部分的利息收入按收款年份分期确认。计算公式为:“递延税款利息收入=‘递延税款——增值税’账户上年末贷方余额×实际利率”。

[例]某装备制造企业甲为增值税一般纳税人, 2008年1月1日, 向购货方乙公司售出大型设备一套, 销售合同约定采用分期收款方式, 从销售当年年末开始按5年分期收款, 每年300万元, 合计1500万元 (合同协议价款, 含增值税) , 此大型设备一套的实际成本为900万元。如果购货方在销售成立日一次性支付货款, 则只需支付含税价1200万元 (公允价值) 即可。

分析:该业务收款时间长达5年, “实质上具有融资性质”且“协议价款与其公允价值相差较大” (差额300万元) , 视同为销货方向购货方提供信贷, 应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额, 应当在合同或协议期间内, 按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销, 冲减财务费用。

实际利率为应收的合同或协议价款折现为商品现销价格时的折现率, 根据年金现值公式有1500=300× (P/A, i, 5) , 运用内插法求解得出实际利率i为7.93%。

(1) 2008年1月1日, 销售成立日。具有融资性质的分期收款销售方式下, 销售额中包含有增值税销项税额, 应还原为不含税销售额:合同价款1500万元还原为收入1282.05万元、增值税217.95万元;公允价值1200万元还原为收入1025.64万元、增值税174.36万元;未实现融资收益300万元还原为价款256.41万元、增值税43.59万元。编制会计分录如下:

同时结转销售成本,

(2) 每年末合同约定收款日, 对应收款项的会计处理

(3) 每年末合同约定收款日, 计算利息收入并冲减财务费用 (见表1) 。

单位:万元

2008年末, 确认上年末即本年初未收回价款本金 (1) 为1282.05万元[1500/ (1+17%) ], 上年末即本年初 (3) 为256.41万元, 则:

未收回价款本金利息收入= (上年年末 (1) -上年年末 (3) ) ×实际利率= (1282.05-256.41) ×7.93%=81.33 (万元)

2009年末, 确认上年末即本年初未收回价款本金 (1) 为1025.64万元[1200/ (1+17%) ], 上年末即本年初 (3) 为175.08万元, 则:

利息收入= (1025.64-175.08) ×7.93%=67.43 (万元)

剩余年份依此类推, 各年末利息收入计算结果见表1所示。

(4) 每年末合同约定收款日, 计算“递延税款”利息收入并转销递延税款。甲企业在每年末的合同规定收款日, 应将“未实现融资收益——增值税”账户和“递延税款——增值税”账户的当年发生额一并转化为当期的“应交税费——应交增值税”, 并通过实际利率法计算摊销, 计算过程如下:

第一步, 计算“递延税款——增值税”的利息收入, 计入“未实现融资收益——增值税”账户的借方。公式为:“利息收入=‘递延税款——增值税’账户上年末贷方余额 (5) ×实际利率”。由于“递延税款——增值税”的利息收入被视为已收回融资收益中的增值税部分, 所以应将其计入“未实现融资收益——增值税”账户的借方, 同时结出“未实现融资收益——增值税”账户年末余额。

第二步, 由于企业每年末“应交税费——应交增值税 (销项税额) ”的发生额均为435900元, 根据已结出“未实现融资收益——增值税”账户的年末余额, 得出二者之间的差额, 该差额即为当年应转销的递延税款, 计入“递延税款——增值税”账户的借方, 即:“递延税款——增值税”本年借方发生额=“应交税费——应交增值税 (销项税额) ” (7) - (6) 。

第三步, 通过计算, 结出“递延税款——增值税”账户的年末贷方余额, 即年末未转销递延税款 (5) 。

2008年末, 合同规定收款日。先确认“递延税款——增值税”账户的上年年末余额即本年年初数 (5) 为174.36万元, 按实际利率7.93%计算:利息收入=上年末 (5) ×实际利率=174.36×7.93%=13.83 (万元) , 将其计入“未实现融资收益——增值税”账户的借方。然后确认“递延税款——增值税”当年借方发生额=“应交税费——应交增值税 (销项税额) ” (7) - (6) =43.59-13.83=29.76 (万元) ;并同时结出“递延税款——增值税”贷方期末余额=174.36-29.76=144.60 (万元) 。会计分录如下:

2009年末, 合同规定收款日。先确认“递延税款———增值税”账户的上年年末余额即本年年初数 (5) 为144.60万元, 计算利息收入=144.60×7.93%=11.47 (万元) , 将其计入“未实现融资收益———增值税”账户的借方;然后确认“递延税款———增值税”账户的借方发生额 (当年转销数) =“应交税费———应交增值税 (销项税额) ” (7) - (6) =43.59-11.47=32.12 (万元) ;并结出“递延税款———增值税”贷方期末余额=144.6-32.12=112.48 (万元) 。会计分录如下:

剩余年份依此类推, 计算结果如表2所示。

单位:万元

以上计算结果表明, 甲企业五年期间共收回销售收入价款1282.05万元, 增值税217.95万元, 价税合计1500万元;同时, 五年期间共实现融资收益300万元, 包括实现价款的融资收益256.41万元, 实现税款的融资收益43.59万元。

参考文献

[1]罗美娟:《新旧准则在递延方式分期收款销售下的账务处理及税收差异》, 《中国管理信息化》2007年第8期。

[2]盖地:《税务会计与税务筹划》, 中国人民大学出版社2008年版。

委托收款证明篇8

_______________公司

我公司原账号xxx因银行业务出现异常，短时间内无法恢复，关于贵公司与我公司的租金支付问题，现委托xx公司代为收取，委托xxx公司收款的账号为：xxx，该公司已得到我公司的正式授权，该委托代理的授权范围为：仅代表我公司收取贵公司租金事务，我公司对该委托行为予以确认，该委托行为与我公司的行为具有同等法律效力，我公司将承担该代理行为的全部法律后果和法律职责。

特此证明!

xxx公司

税控收款机的营销策略分析篇9

关键词：税控收款机,市场销售,价格策略,产品定位

一、税控收款机产品概述

税控收款机是一种带有税控功能的商业收款机, 它能保证经营数据的正确生成、可靠存储和安全传递, 不仅方便纳税人报税, 还可帮助纳税人实现销售数据的管理, 同时满足税务机关对纳税人实现税收的征收、管理和稽查。

二、税控收款机初期推广营销策略

税控收款机作为特种设备, 国家税务总局根据税收征管的业务要求, 制定了全国统一的《税控收款机规范》, 以此作为税控收款机的技术标准和产品标准, 全国厂家都按此《规范》研制, 开发税控收款机。生产的税控收款机需通过检测部门检测才能获得产品市场准入证书。

初期的税控机的推广, 主要是各省根据《规范》和纳税人的经济承受能力, 以公开招标的方式, 在取得产品、市场准入证书的众多厂家中选定税控收款机若干款机型, 确定为当地可销售机型, 最终由纳税人在当地税务机关确定的机型中根据自身的需求和经济承受能力购买税控收款机。

此模式放开了税控收款机的市场行为, 改变过去税务机关推行设备时由一家企业垄断的弊端。同时把选择权交给纳税人, 给纳税人自主选择机器的权利, 从而为税控收款机的大面积推广带来了可能。因此从2006年湖南税控收款机招标开始, 就在该推广模式下运作税控收款机项目, 为税控收款机的推广起到了积极的作用。

随着时间的推移, 环境和业务的不断变化, 该模式渐渐显露出一些弊端。主要体现在以下几个方面:

(1) 陈旧的国家标准无法适应快速变化的市场需求。

(2) 忽略纳税人的议价权力, 增加纳税人抵触性。

(3) 密集集中招标, 使企业不堪重负, 企业抗风险能力减弱。

三、税控收款机现状及发展趋势

在初期税控收款机推广营销模式渐渐不适应社会发展需求时, 税控收款机的推广模式营销模式悄然发生了变化。

(一) 现行的税控收款机国家标准已经无法满足实际的需求

税控收款机的技术的不断进步, 为了给纳税人提供更好的服务, 各省市 (计划单列市) 都提出自己的业务模式, 因此原来国家标准下研制的税控收款机已经无法满足各省市 (计划单列市) 的业务需求。例如湖北招标时的AC认证, 重庆的3G需求, 江西的网络传输等。企业需要不断的研制符合客户业务需求的税控收款机, 才能有资格进入客户的市场。

(二) 现行政府的行政干预越来越少

政府已经意识到集中招投标给企业带来了巨大负担及可能造成的负面影响, 因此集中招投标模式的概率在不断的降低。最近江西省地方税务局就采用了全开放的税控收款机招标模式, 只要企业达到标准, 拿出符合要求的税控收款机并通过该局的后台检测, 都可以投放市场, 最后由纳税人来选择。因此价格、功能和品牌都会成为纳税人选择时需要考虑的方面。

此时的税控收款机推广, 要求企业具有更强的实时研制开发能力, 能迅速开发出满足当地业务需求的税控收款机。招投标的方式会趋向多样化, 纳税人有了更多的选择和仪价权力。税控收款机市场将由政府机关的全面引导, 逐渐向政府和市场共同引导的方向在转变。

四、顺应市场发展的营销策略

税控收款机的企业也应转变思路, 从新的角度来布局税控收款机的市场。

经过第一阶段的优胜劣汰, 在市场上存活下来的企业可分为以下几种:

规模大, 实力雄厚的企业, 它们凭借实力和良好的客户关系, 可以在全国的税控收款机市场进行布局;个别区域市场有优势的企业, 可在一些局部区域凭借良好的客户关系, 抢得一些市场份额。

企业要对要进入的税控收款机市场进行细分, 以确定自己的目标市场。对市场进行评估分析, 根据细分市场潜力、竞争状况、本企业资源条件等多种因素把某一个或某几个细分市场作为目标市场。不应盲目、不经分析就进入对自己企业无优势的市场。

有实力的企业会考虑完全市场覆盖策略, 争取全面开花;一般企业则应考虑密集单一市场策略, 进行重点进攻。

(一) 市场定位

在目标市场范围确定后, 企业就要在目标市场上进行定位, 确定自己的产品如何接近客户的营销活动。

市场定位的主要任务就是在市场上, 让企业与产品与竞争者有所不同, 大致可从以下三个方面考虑:

1. 确定企业和产品的特色

市场定位的根本要素就是要确定企业和产品的特色, 通过提供产品或服务的特色, 会让客户记得并认可。

2. 树立市场形象

企业所确定的特色, 是企业有效参与市场竞争的优势, 但这些优势不会自动的在市场上显示。要使这些独特的优势发挥作用, 需要积极主动而又巧妙地与客户沟通, 求得客户的认同。

3. 巩固市场形象

客户对企业的认识不是一成不变的, 由于竞争者的干扰或沟通不畅, 会让客户对企业的理解出现偏差。因此企业还应不断的提出新的论据和观点, 及时矫正与市场定位不一致的行为。

市场定位是一种竞争性定位, 它反映市场竞争者各方的关系, 是为企业有效参与市场竞争服务。合理的市场定位, 可使企业有的放矢。

(二) 产品策略

标准化的产品已经无法满足业务需求, 产品多样化和差异化是必然, 有些企业靠几款雷打不动的产品开拓市场的时代已经过去, 企业保持并加强研制开发能力, 能迅速研制开发出满足销售区域的机器是制胜的关键。

(三) 价格策略

税控收款机价格人为干预越来越少, 特别是江西模式出现后, 价格开始回归市场, 因此企业在制定价格时会重新考虑其策略, 可以采用的价格策略有以下几种:

心理定价策略:根据纳税户心理要求而使用的定价策略, 它运用心理学原理, 根据不同类型的纳税户在购买商品时的不同心理来制定价格。

地理定价策略:考虑不同地域纳税户收入情况采取的定价策略。

差别定价策略:给予不同的纳税户、用途、时间和地点和不同产品式样实行不同的价格, 可满足纳税户的不同需要。

企业在定价时候可考虑利润目标、销售额目标、市场占有率目标和稳定价格目标, 制定合理的价格以实现企业的销售目标。

(四) 促销策略

促销是企业通过人员或非人员推销的方式, 向目标客户传递企业和商品的特色、性能等信息。从而引起消费者的兴趣、激发他们的购买欲望及购买行为的活动。目前税控收款机市场促销策略, 以人员推销为主、广告宣传为辅。营销人员携带资料, 进行客户拜访。企业在合适的媒体上进行广告宣传, 配合销售人员的销售, 特别是一些衍生产品, 会有很好的效果。例如手写板, 特制U盘。既起到宣传的效果, 又推荐了产品且能使产品效益最大化。

(五) 渠道策略

税控收款机不同于一般消费品, 其渠道要求相对较高。营销渠道可划分为直接渠道和间接渠道。直接渠道以企业自建机构进行本地化销售和服务, 适合有实力的企业来操作;间接渠道是企业通过选择代理中间商来进行本地化销售和服务。渠道的设置可根据企业的实力和当地的环境。

以上这些营销策略构成了新的税控收款机关系型营销策略。从过去主要 (去) 维护政府的关系, 到目前需要处理好政府, 纳税户, 中间商等各方面的关系。企业必须与时俱进, 以顺应社会的发展营销手段, 才能使自己立于不败之地。

五、小结

税控收款机经过十多年的发展, 在技术架构、营销模式、政府管理等方面, 都得到了极大地完善, 市场营销将朝着市场化方向发展, 对企业提出更高的要求。相信未来税控收款机的市场会给企业带来可观的效益, 为用户提供优秀的服务, 为政府带来良好的管理。

参考文献

[1]樊春峰, 樊志刚.论客户服务组织架构设计[J].电子商务, 2012 (08) :38-41.

[2]孙一冰.税控收款机:走向全面推广应用[J].中国税务, 2005 (09) :45.

[3]徐冲.中国税控收款机市场现状[J].信息与电脑, 2001 (02) :17-21.

委托收款篇10

关键词：企业,销售,收款,内部控制

对于大部分企业, 销售都是业务的起点, 是利润与现金流量的直接源泉, 因此是企业经营活动中的重要环节, 也是内部控制风险最大的一部分。本文将以F企业为例, 全面分析其销售环节中存在的问题与缺陷, 对销售与收款业务内控制度提出新的设计思路。

►►一、F公司销售与收款内控现状与分析

F公司是贸易性质的经营企业, 主营包括农药、化肥、农膜等农业生产资料, 年销售规模超20亿。现有农药、化肥、进出口等多家分、子公司, 直营或加盟连锁的网点100多家。

1、企业销售与收款业务内控现状

1) 业务流程描述

由于经营商品品种差异较大, 公司目前采取的销售模式和流程主要有以下两种:

A.常规销售流程:客户有需求, 联系公司业务员确认购买意向, 业务员提供公司收款账户, 客户将货款存入指定帐户, 业务员查询确认收到款项、开销售单, 客户持销售单到仓库提货。由于化肥在市场上的刚性需求, 公司的化肥销售不授权赊销。目前化肥销售业务通过这种方式完成, 是一种先款后货或现款现货的交易模式。

B.赊销业务流程:对需促销的商品, 公司业务员考察市场, 联系客户, 确认购销意向, 业务部门对客户信用进行调查后, 进行赊销审批, 开出销售单交客户提货或仓库发货。在信用期满后, 业务部门向客户催收货款, 收款后完成交易。目前赊销的商品主要是农药产品, 这是农药的行业特性和商品属性决定的。

2) 业务流程中的缺陷和问题

这两种销售模式和业务流程看似清晰, 但仔细分析就会发现财务部门与销售信息完全脱节, 被动接受销售部门传递的信息, 销售部门掌握了全部主动权, 可以一个部门完成业务全过程, 如果销售部门不及时将销售单据交财务部门, 财务根本无从掌握销售和库存, 部门和岗位间未形成牵制, 财务部门对销售业务的事前事中监督控制基本为零。对于赊销业务, 也由业务部门确认客户信用, 部门经理签字就可以进行赊销, 如果业务不及时提交经过赊销审批的销售单, 出现客户月底前不交款的情况时, 财务部门连帐项都反映不出来。销售与核算脱节, 帐务不能及时核对, 销售、存货、往来等帐务平时不能得到真实及时的反映, 只有年终进行存货盘点和帐务核对时问题才暴露。

销售与收款环节流程的缺陷反映在日常管理中还有以下:

(1) 未形成相互牵制制度

公司为扩大业务规模, 占领市场, 陆续增设经营网点, 但人员配置没能做到不兼容岗位分人分岗。有些经营点只设1-2人, 既是销售员, 又是收款员, 同时又是可以发货的仓库保管员, 舞弊空间很大。

(2) 授权制度不分明

商品定价、折扣、赊销, 没有统一的授权制度, 业务员权力过大, 随意性大。

(3) 销售政策和定价不透明

没有商品价目表, 财务部门无从掌握销售定价、促销返利等政策, 无法监督定价和执行价格的行为。

(4) 客户调查不严谨, 赊销控制不严格

对一些老客户没有严格的审核手续和制度, 或对赊销单位没有全面深入的了解, 往往赊销行为发生前就确定了信用政策, 赊销发生时, 又不能提供完整手续和明确划分责任。赊销发生后, 由于业务人员的不负责任, 或是换岗、调离等情况, 对赊销单位失去控制或干脆没有控制。

(5) 内部激励机制不健全

业务部门为调动业务员积极性, 扩大市场占有率, 往往忽略产生坏账的可能性, 工资只与销售任务挂钩, 应收账款未纳入考核体系。

(6) 未形成合同签订制度

有些业务发生了却不签订合同, 有的签订了但不够规范, 合同有效性不足, 发生纠纷时没有依据。

(7) 缺乏有效的监督检查

由于制度缺乏, 平时没进行有效的常规检查, 常常是在盘点后发现账实不符进行追查才发现问题, 最终给造成既成事实的经济损失。

2、销售与收款行为内控失效的原因分析

1) 没有针对具体业务流程的关键控制点设计明确的内部控制制度, 销售收款的流程存在缺陷, 制度设计不科学, 达不到监督牵制是控制失效的直接原因。

2) 内控技术手段落后, 公司传统的经营意识和行为方式还有较大的惯性, 没有建立起有效的销售、收款、客户、信用等管理系统, 已建立的销售、采购、物流等管理系统粗放, 对授信额度、折让额度、资金预警等缺乏及时的控制手段, 对物流、资金流不能跟踪控制;业务信息不能及时沟通, 增加了人为主观或客观犯错的可能。

3) 当局管理者的管理理念、风格、对待风险的态度等都会对内部控制产生根本的影响。管理者的风险意识不够, 管理上主观随意性较大, 缺乏严肃性和规范性。

►►二、对F公司销售与收款业务内部控制制度的再设计

主要需确立控制流程和相应的控制目标、岗位职责、关键控制点和控制措施, 以规避业务风险, 并注重可操作性。针对F公司销售与收款业务现状, 重新进行内部控制制度设计如下:

1、明确内部控制目标

商品安全完整, 销售顺畅有效, 货款及时收回、货币资金安全完整, 确保销售与收款业务真实合法。

2、规范设计业务流程

1) 编制销售单

销售部门收到顾客订单后先登记, 审核内容和数量后编制销售单。如为现销, 则直接开具销售单, 作为信用、收款、开票、仓储等部门履行职责的依据。

2) 销售审批

A.常规销售审批:先款后货, 或销售同时收取货款, 钱货两清。客户确认购货后, 业务部门开出“销售单”交财务, 向客户提供收款账户, 客户将款项存入指定账户, 由财务部门确认收到货款, 记录到账信息, 在“销售单”上审核签字 (加盖财务专用章和有关人员签章) , 作为客户提货或仓库发运凭证。

B.赊销批准:根据赊销政策, 信用管理岗位收到销售单后, 进行信用调查, 了解其信用状况, 从而决定能否批准赊销, 无论是否批准都在销售单上签署意见。“销售单”要经财务部门审核 (加盖财务专用章和有关人员签章) , 再进入提发货环节。

3) 发货

仓管部门依据经核准的销售单发货, 开具出库单。

4) 开具销售发票

财会部门对客户的订货单、销售单、出库单、销售发票通知单审核无误后开具销售发票。

5) 记录销售业务

财会部门根据销售发票记账联进行账务处理, 区分现销和赊销编制记账凭证, 据以登记销售帐、应收账款明细账或现金、银行存款日记账。根据销售出库单冲销库存、结转销售成本。

6) 收款

收到货款后, 出纳登记银行存款日记账, 并将银行收款通知单交记账人员, 据以编制记账凭证, 登记销售账、应收账款明细账或现金、银行存款日记账。此外, 会计部门应定期编制和寄送应收账款对账单, 与顾客对帐。

7) 处理销货退回

由于商品质量或其他原因顾客需要退货的, 由授权的部门办理。

规范设计后的销售收款流程如下图:

3、确认关键控制点

1) 销售业务职务分离, 销售、仓库保管、收款、会计、信用管理岗位相分离;

2) 销售授权批准, 信用审批, 合同审批, 定价政策, 销售政策等授权适度, 特殊情况专人审批;

3) 销售预算控制;

4) 销售定价控制, 制定商品价目表并执行;

5) 客户信用控制, 建立客户信用评估和授信机制;

6) 合同控制, 合同的签订与执行;

7) 应收账款控制, 分析应收账款帐龄、催收应收账款、坏帐预警等;

8) 销售记录控制, 发票、帐务、对账单等。

4、内控具体措施

1) 职责分离

根据业务环节, 设立相应的销售、发货、收款、信用审核岗位, 明确职责、权限, 建立岗位责任制, 确保业务不相容岗位相互分离、监督和制约。不由同一个部门、同一个人全程办理销售与收款。销售部门负责处理订单、签订合同、执行销售和信用政策、催收货款;发货部门负责审核销售发货单据, 办理具体发货事宜;财会部门负责销售款项结算和记录、监督货款回收;信用部门负责制定信用政策、对客户信用调查、建立信用档案、核定信用额度, 批准授信申请。

2) 授权控制

以文件形式明确审批人员对销售收款业务的授权批准权限、责任、方式、程序和相关的控制措施等, 规定经办人员的职责和工作要求。

审批人员只能在授权范围内审批, 销售与收款业务经办人按照审批人的批准指令在职责范围内办理业务。经办人对于超范围审批的业务有权拒绝办理, 并要及时向上级授权部门报告。对于超出销售和信用政策范围的特殊业务, 须集体决策并报分管总经理审批。未经授权的机构或人员不得办理销售与收款业务。

3) 销售预算控制

建立预算制度, 制定销售目标, 确定责任制。明确收入、成本、费用、销售利润四者之间的关系, 以控制销售费用, 提高利润。销售目标主要包括:销售额、销售费用、销售利润。

4) 销售定价控制

建立销售定价体系, 制定价目表、折扣政策、付款政策, 公布执行。

业务部门根据市场行情制定统一的销售价格表, 可在一定幅度内浮动, 但上下限须预先批准。商业折扣、现金折扣要制订详细的折扣政策, 折扣政策要经授权批准。

5) 客户信用管理

选择客户时要充分考虑客户的信誉、财务状况等, 降低账款回收的风险, 采用综合评分法确定客户的信用程度, 至少从5方面分析评价客户:客户是否有按期如数还款的意愿;是否具备一定的偿债能力;财力是否雄厚;对所欠债务是否提供抵押或担保;所处经济环境是否良好、所属行业前景是否乐观。可通过查阅客户财务报表或银行及资信调查机构提供的客户信用资料得到。掌握各种信用资料后对有关指标进行评分, 并根据五种信用状况的影响程度设定权数, 从而确定客户综合的信用分数。

6) 签订合同控制

合同签订由销售人员具体负责, 但需要公司最高领导层的批准或授权, 以公司名义签订, 以确保销售业务符合公司的营销策略。对于赊销业务, 必须和客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》, 应明确与销售商品相联系的所有权和风险与报酬的转移时点。

7) 应收账款的控制

应收账款由财务部门和销售部门协同实行跟踪控制。首先对销售业务部门实行销售和收款一体化, 执行清欠责任终身制, 对于销售人员既要分配销售指标, 又要核定应收账款回收率。

其次, 对应收账款建立帐龄分析制度。通过编制帐龄分析表显示应收账款在外天数长短, 可以直观了解多少欠款在信用期内、多少欠款超信用期、超期长短款项各占多少、有多少欠款会因时间长成为坏账, 制定出相应的收款政策, 对可能发生的坏账提前做出准备。

第三, 建立账款催收制度。由销售部门负责过期未付款的催收, 财务部门监督催收。方式包括电话催讨、派人登门催收, 客户确有困难的可商谈延期付款;对于恶意拒付可诉诸法律。但是某些时候, 还应衡量收账成本, 收账成本大于可收回账款的, 应予以放弃, 以最大限度降低损失。

8) 记录控制

建立销售与发货各环节纪录, 填制相应凭证, 加强对合同、销售单、发运凭证、销售发票等凭证的对照审核。销售部门建立起销售台账, 及时从台账上反映出各种商品的开单、发货、收款情况, 并且台账应附上客户订单、销售合同、客户回执等相关的购货单据。

►►三、F公司销售与收款内控新制度的效果预期

通过对销售与收款内部控制进行重新设计和改进, 解决了现有销售流程上的缺陷和日常管理中的不足, 达到预期的控制目标:

1、流程强调了财会部门对销售与收款全程参与和监管, 没有经过财务部门的审批不能进入发货环节, 财务不再被动接受业务部门的信息和只进行事后反映。

2、明确职责分工, 销售业务不再是一个部门可以完成全过程的业务, 财务、销售、仓管、信用等部门相互间形成了牵制。