委托收款业务

委托收款业务（精选11篇）

委托收款业务 篇1

委托收款结算业务

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。

收款人

付款人

收款人开户银行

付款人开户银行

① ② ⑦ ④ ⑤

③

⑥

①委托收款人将委托收款的凭证及有关债务证明一并交开户银行。

②收款人开户行按照委托收款的适用范围和基本规定进行审查，审查无误，在凭证第一联加盖受理章交收款人。

③收款人开户行将审查无误的托收凭证及有关债务证明文件寄付款人开户行

④付款人开户行将第五联托收凭证及有关单证交付款人签收。

⑤付款人确认付款

⑥付款人开户行将款项划给收款人开户行。

⑦收款人开户行收妥款项后办理转账。

（一）收款人开户行发出委收

收款人办理委托收款时，应填制一式五联托收凭证，采取邮划项的，在业务类型的委托收款栏选邮划；采取电划款项的，在业务类型的委托收款栏选电划。由收款人在第二联托收凭证上签章后，将有关债务证明（存单、债券、银行承兑汇票或商业承兑汇票）连同托收凭证一并提交开户行。

1．受理业务

收款人开户银行接到收款人提交的托收凭证和有关债务证明后，应按规定审查托收凭证填写是否完整、有无欠缺记载事项；所附的债务证明与托收凭证内容和金额是否一致；托收凭证第二联上的印章与预留本行印鉴是否相符；如为银行承兑汇票或商业承兑汇票托收，除按汇票审查要求审查外，还应审核汇票上是否已作成委托中信×行收款的委托收款背书。

2．退给回单

经凭证审查无误后，在第一联托收凭证上加盖业务受理专用章，作为回单退还给收款人。

3．登记发出委收登记簿

将托收凭证第二联按托收顺序编号后专夹保管，并根据第二联托收凭证填制表外科目收入传票。提交0013多借多贷传票提交其会计分录为：

（收）610发出托收结算凭证

4．打印凭证

根据系统提示，在表外科目收入传票上打印有关表外科目的交易记录。

5．寄发凭证

如收款人开户行未核发全国联行或分行辖内往来行号的，可以向付款人开户行直接发出托收凭证，但应在托收凭证的备注栏加盖款项收妥请划收××（行号）转划我行戳记，以便付款人开户行向指定的转划行划转款项。在第三联托收凭证上加盖带有联行行号的结算专用章，连同第四、五联委收凭证及有关债务证明，一并装入联行专用信封寄交给付款人开户行，异地一般应通过特快专递寄交。

（二）付款人开户行承付划款

1．受理业务

付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的第三、四、五联托收凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行受理的凭证（误寄本行的办理转寄）、托收凭证第三联是否加盖了结算专用章。

2．登记登记簿科目

审查无误后，在第三、四、五托收凭证上填注收到日期，根据第三、四联托收凭证逐笔填制表外科目收入传票，并提交0013多借多贷传票提交交易，同时将第三、四联托收凭证按解付时间顺序排放并专夹保管。

其会计分录为：

（收）611定期代收结算凭证

3．打印凭证

按系统提示，在表外科目收入传票上打印交易记录。

4．付款处理

（1）付款人为单位（商业承兑汇票、存单、债券）的处理

1）送交付款通知

银行在接到托收凭证和有关债务证明时，按照有关办法规定需要将有关证明留存的，应将第五联托收凭证加盖业务公章及时交给付款人，并由付款人在托收凭证第三联的备注栏内签收。

按照有关办法规定需要将有关债务证明交给付款人的，应将第五联托收凭证加盖业务公章连同有关债务证明及时交给付款人，并由付款人在托收凭证第三联的备注栏内签收。

2）付款人通知付款

付款人收到银行的付款通知，应通知银行表示同意付款；银行在接到付款人的付款通知书时或债务到期日（商业汇票到期日）当天办理付款手续；

如付款人未通知银行付款的，且未作拒绝付款通知的，银行也视同其同意付款，在付款人签收付款通知的次日起第4天上午开始营业时办理付款手续。

3）销记登记簿科目

在银行发出付款通知的次日起第四天上午开始营业时，柜员抽出原专夹保管的第三、四联托收凭证填制表外科目付出传票，并在托收第三、四联凭证上填明转帐日期。提交0013多借多贷传票提交其会计分录为：

（付）611定期代收结算凭证

4）打印表外凭证

按系统提示，在表外科目收入传票上打印交易记录。

5）办理转帐付款手续

如付款人帐户足够支付全部款项的，按收款行不同，柜员提交0818同城提出交易、3600汇出汇款交易（参照相应流程处理），以第三联托收凭证作转帐借方凭证办理转帐，如留存债务证明的，其债务证明和付款通知书作借方凭证附件。其会计分录为：

借：××科目--付款人户

贷：30402（或3030101）

6）打印付款凭证

根据系统提示在第三联托收凭证上打印支付款项的交易记录；

（2）付款人为银行（银行承兑汇票）的处理

1）审查汇票

接到收款人开户银行寄来的托收凭证和有关债务证明(本行承兑的银行承兑汇票)，首先审查确为本行承兑的汇票、托收凭证与汇票金额等内容一致。

如汇票已到期则接到汇票当日按规定付款；如汇票未到期则于汇票到期日付款。

2）提交交易

审查无误后办理付款手续。

其会计分录为：

借：265应解汇款××户

贷：30402（或3030101）

提交0013多借多贷传票提交交易。

3）打印凭证

根据系统提示打印凭证及交易清单。

4）办理转账

将款项通过本行系统内电子汇兑向收款人开户行划款；或以票据交换通过他行向收款人开户行办理转划；或通过支付系统办理转划。

（三）收款人开户行收到划来款项

收款人开户行接到付款人开户行或转汇行划来的委托收款款项时，应抽出原专夹保管的第二联托收凭证，核对托收号码、收付款人名称和托收金额相符。

1．销记登记簿科目

经审查无误后，在第二联托收凭证上填注转帐日期，并填制表外科目付出传票，提交0013多借多贷传票提交其会计分录为：

（付）610发出托收结算凭证

2．办理转帐收款手续

根据付款行的不同，使用同城提入或电汇汇入办理收款，具体操作参照相应流程处理，以第二联托收凭证作贷方凭证；如电子汇兑划回以补充报单作传票（第二联托收凭证作附件），给收款人办理收款进帐手续。其会计分录为：

借30403（或303）

贷：××科目收款人户

3．打印凭证

按系统提示在托收凭证第二联上打印有关交易记录。

4．送交收帐通知

转帐后，在第四联托收凭证，或在电划划回的补充报单收帐通知联上加盖转讫章作收帐通知交给收款人。

（四）特殊情况

1.付款人拒绝付款

（1）付款人开户行的处理

1）付款人为单位的处理

①受理业务

付款人为单位的，银行在付款人签收付款通知日的次日起3天内，收到付款人填制的四联拒绝付款理由书以及付款人持有的债务证明和第五联托收凭证，经核对无误后，在托收凭证备注栏注明拒绝付款字样。

②回单退付款人 将第一联拒付理由书加盖业务公章作为回单退还付款人，将第二联拒付理由书连同第三联托收凭证一并留存备查，将第三、四联拒付理由书连同付款人提交或本行留存的债务证明和第四、五联托收凭证一并寄收款人开户行。如系电报划款的，不另拍发电报。

③销登记簿科目

填制表外科目付出传票，在摘要栏填写拒绝付款，提交0013多借多贷传票提交其会计分录为：

（付）611定期代收结算凭证

2）付款人为银行的处理

银行提出拒绝付款（或无款支付），比照单位为付款人的有关手续，作成拒付理由书后，将拒付理由书连同银行承兑汇票一并寄交给收款人开户行。

（2）收款人开户行的处理

1）受理业务

收款人开户行接到第三、四联拒绝付款理由书，以及第四、五联托收凭证和有关债务证明，经核对无误后，抽出第二联托收凭证，并在该联凭证备注栏注明拒绝付款字样，填制表外科目付出传票，在摘要栏填写拒绝付款。

2）提交交易

提交0013多借多贷传票提交其会计分录为：

（付）610发出托收结算凭证

（3）凭证退收款人

然后将第四、五联托收凭证及有关债务证明和第四联拒付理由书一并退给收款人，由收款人在第三联拒付理由书上签收后；收款人开户行将第三联拒付理由书连同第二联托收凭证一并保管备查。

2.无款支付

（1）付款人开户行的处理

1）受理业务

付款人开户银行在办理划款时，付款人帐户不足支付全部款项的，柜员应在专夹保管的第三、四联托收凭证的备注栏内注明退回日期和无款支付字样，并填制三联付款人未付款项通知书（用异地结算通知书代）。

2）寄收款人开户行

将一联通知书和第三联托收凭证留存备查，将第二、三联通知书连同第四联托收凭证邮寄收款人开户行。留存债务证明的，其债务证明一并邮寄收款人开户行。如系电报划款的，不另拍发电报。

（2）收款人开户行的处理

1）受理业务

收款人开户行接到付款人开户行寄来的第四联委托凭证和第二、三联付款人未付款项通知书以及付款人开户行留存的债务证明，抽出原专夹保管的第二联托收凭证，并在该联凭证备注栏注明无款支付字样。

收款人开户行收到付款人开户行发来的未付款项通知书，按拒付的交易办理。

2）退收款人

由收款人在未付款项通知书上签收后，将第四联托收凭证及一联未付款项通知书以及收到的债务证明退给收款人。将第一联未付款项通知书连同第二联收款凭证一并保管备查。

委托收款业务 篇2

工商银行北京西城支行和呼和浩特海东支行支行于2012年发生下列结算业务:

1.北京西城支行7月8日与开户单位红运公司签订“银行承兑汇票协议”, 为A公司承兑汇票, 金额1000000元, 出票日期7月8日, 期限3个月, 承兑手续费率为5‰;

2.呼和浩特海东支行10月8日收到开户单位恒仓公司提交的由北京西城支行7月8日承兑的银行承兑汇票, 委托银行收款;

3.北京西城支行10月15日收到广州天河支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票, 如数全额向开户单位红运公司收取票款1000000元, 通过本行汇划系统承付给呼和浩特海东支行开户恒仓公司。

二、要求

(一) 根据上述资料, 说明北京西城支行7月8日承兑该汇票的处理手续;

(二) 根据上述资料, 说明呼和浩特海东支行10月8日发出委托收款凭证的处理手续;

(三) 根据上述资料, 北京西城支行10月15日收取、承付票款的处理手续;

(四) 根据上述资料, 说明呼和浩特海东支行10月15日为天河公司收取票款的处理手续。

三、会计处理

(一) 北京西城支行7月8日承兑该汇票的处理手续

1. 西城支行与红运公司签订“银行承兑协议”。

银行承兑协议略。

2. 售出“银行承兑汇票”一式三联。

如表1所示。

银行承兑汇票第二联是汇票正联, 第三联是存根, 内容基本同第一联, 此处略。

售出“银行承兑汇票”需登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”, 如表2所示, 同时填制表外科目付出凭证, 登记表外科目明细账。记作:

付出:重要空白凭证——银行承兑汇票在用户

3. 收取承兑手续费的账务处理。

将汇票第一联、承兑协议副本等有关资料专夹保管。

(二) 工商银行呼和浩特海东支行10月8日发出委托收款凭证的处理手续。

呼和浩特恒仓公司委托海东支行向北京西城支行收取票款时, 应填制“委托收款凭证”一式五联, 在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”字样及汇票号呼和浩特海东支行按照规定审查无误后, 将第一联委托收款凭证加盖“业务用公章”后, 退收款人, 第二联邮划或电划委托收款凭证专夹保管, 并登记“发出托收承付 (委托收款) 登记簿”。将第三联加盖“结算专用章”, 连同第四、第五联委托收款凭证及汇票第二联, 一并寄交北京西城支行。凭证如表3、表4所示。

“委托收款凭证”第二联是贷方凭证, 第三联是借方凭证, 第四联收账通知, 第五联是付款通知, 内容基本同第一联, 此处略。

(三) 北京西城支行10月15日收取、承付票款的处理手续

1. 收到委托收款凭证及银行承兑汇票第二联时的处理。

北京西城支行收到第三、第四、第五联委托收款凭证及银行承兑汇票第二联时, 按规定审查无误后, 在凭证上填明收到日期。根据第三、第四联委托收款凭证逐笔登记“收到托收承付 (委托收款) 登记簿”。

2. 北京西城支行10月15日收取票款的处理。

(1) 收取票款的会计分录。

(2) 收取票款的记账凭证。

借方凭证:特种转账借方凭证 (原留存的银行承兑汇票第一联作附件) 。表略

贷方凭证:特种转账贷方凭证。表略。

3. 北京西城支行10月15日承付票款的处理。

(1) 承付票款的会计分录。

(2) 承付票款的记账凭证。

借方凭证:委托收款凭证第三联 (银行承兑汇票第二联作附件) 。凭证见表4, 补记付款期限2012年10月15日。

贷方凭证:电子清算划收款专用凭证 (电子清算划收款清单和托收凭证第四、第五联作附件) 。凭证如表5所示。

(3) 登记账的处理。

在“收到托收承付 (委托收款) 登记簿”上注明转账日期。另填制表外科目付出凭证, 登记表外科目明细账。记作:付出, 同时登记“银行承兑汇票登记簿”。

(四) 呼和浩特海东支行10月15日为天河公司收取票款的处理手续

1.

呼和浩特海东支行收到北京西城支行有关汇划信息后, 应与留存的第二联委托收款凭证进行核对, 并销记“发出托收承付 (委托收款) 登记簿”。

2. 收取票款的会计分录。

3. 收取票款的记账凭证。

借方凭证:电子汇划划收款专用凭证。如表6所示。

使用说明:一式两联;用于办理电子汇划划收款业务时按规定填制或打印。

贷方凭证:电子汇划收款补充报单第一联 (委托收款凭证第二联作附件) 如表7所示。

参考文献

[1]岳龙.银行会计.高等教育出版社, 2009

委托收款业务 篇3

关键词：销售与收款；内部控制；制造企业

一、对于内部控制的分析

（一）内控制度所发挥的作用

内控制度是当前企业大的管理制度下的一个关键环节，也是内部管理形式的总称。企业要想生存和永久发展下去就必须发挥自己的价值从而再获得价值，所以就必须有一个强有力的内控制度作为保证，来保证企业的获得能正常进行，自我调整和规范或减少不必要的经济损失，来保证企业能维持自己的发展。目前，在企业经济管理中有以下几个作用：

1、提高会计信息的精确性，企业要想在市场中抓住机会发展就得要保证会计信息的准确性，才能在战略决策中先人一步抓住机遇。

2、保证企业活动正常进行。内部控制制度通过规范公司管理制度层面和业务层面、业务流程的手段，可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行，继而保证公司的效益能稳步增长。

3、为监察审计工作做好良好的基础。审计工作可以发现企业在一段时间内所存在的问题进而如何去改进，而审计工作需要有完整真实可靠的信息为依据才可以，所以只有具备了完善的内部控制制度，才能保证会计信息的准确性和完整性，才能为审计工作打下良好的基础。

（二）销售与收款业务的内部控制作用

销售是企业经营的关键环节，货款收入是企业创造利润的重要来源，也是企业的其他社会投资项目的重要资金支持，是企业生存和发展的关键环节。如果企业在销售与收款业务的内部控制上面出了问题，则会导致企业的资金链断裂甚至发生破产。销售与收款业务作为内部控制分析的一个重要组成部分，除了要符合企业总体制度，还得要细化，通过职责分工，严控各种手续，流程等确保实现销售收入的真实性，以及货款回收的及时性等，保证了企业可以长久、持续、健康地发展下去。

企业的销售与收款业务包括了很多复杂的环节，如果企业没有一个良好且规范化的内部控制制度，则很容易出现在实施这些环节的时候发生混乱的状况从而导致企业的管理方法失效，甚至会出现付出更高的成本却得不到很好的收益。另一方面，良好的内部控制制度可以保证企业员工的工作积极性，挖掘员工的潜力，能使其发挥最大的主观能动性从而为实现企业的价值打下良好的基础。

客户是企业生存之本，是企业销售收入的主要来源，如果企业销售与收款业务的内部控制制度不够完善，导致客户信息缺失或是对客户的信用记录掌握不够准确没有准确的催款目标，那么就会使得企业的收益大打折扣。

二、当前内部控制主要存在的问题

（一）销售与收款业务内部控制所存在的问题

1、组织结构不合理

有些企业没有按照《公司法》的要求设立专门的委员会和下属的审计委员会，监理会和总经理等职位，没有合理规划企业的运营模式，导致产权不清，权责不明，易产生管理不到位的情况。

2、所有权与经营权未完全分离

对于现代企业的要求本应该是执行所有权和经营权相分离的制度，这种制度可以使企业的拥有者可以在经营者的决策中起到一定的监督作用，但是由于企业的规模较小，有些企业并没有实行这种模式，而且很多企业是私营企业，董事会人员直接参与经营管理活动，这就导致了内部结构制度会发生混乱，所有权与经营权分离的优势不能发挥出来。

3、合同管理制度的不成熟

企业未明确销售合同谈判管理办法、合同台账管理制度、合同纠纷管理制度、合同用印管理办法、合同考核与责任追究制度。易产生合同资料丢失、经济损失及司法纠纷等潜在风险。

4、账务处理不规范

制造企业特点就是与客户来往较频繁，单据琐碎。这就要求企业对来往的用户和应收的账款要记录在册，定期进行检查核对，防止账目出错对企业造成巨大损失。但是在实际工作中很多企业的内部控制制度不够完善就导致不重视账目的校对，导致出现了很多的差错，甚至是死账，而对已经冲销的坏账没有进行备查登记，缺乏后续跟踪和催款，给企业造成无可挽回的损失。

（二）员工的职业道德和价值观问题

有些员工在特定的环境下没有经受住金钱的诱惑，做出了错误的决定，使得员工为了一己私利做出了舞弊，不道德甚至违法的行为。大多生产企业客户情况均由销售人员管理，并未建立统一的客户文档管理制度，容易导致销售人员离职后，接手人员无法及时了解客户信息，导致客户流失。其实以上这些问题主要还是由于企业过于注重业绩而使得员工在短期内压力太大为达到自身目的不择手段，所以企业高管人员忽视了对员工职业素养的培养。

三、完善企业销售与收款业务的内部控制的措施

（一）保证销售行为为企业提供利润最大化、客户最高的满意度，并且保证在签约，授权，发货，收款的过程中全程严格按照制度流程，严防舞弊行为发生，保证销售业务的真实有效。

（二）对企业各员工加强职业道德素养的学习教育，增强风险意识。通过增强风险意识，明确销售与收款环节内部控制主体的风险点，对企业可能产生的风险进行识别和衡量，分析并采取有效的方法进行组织和调整控制，用最经济的方法来处理风险，并有效地解除风险，化解给企业带来的危害。

（三）建立客户信用等级制度。对每一位签约客户都开始建立信用等级档案，并且编辑数据库，如果需要调整用户信用等级，则要根据相关记录提出调整方案，并且企业要根据客户的信用情况建立赊账条件，对于已经赊账且信用等级不高的用户，需要完成本次账目的还款之后再决定能否继续给其供货。

四、结语

事实上，一个企业良好的内部管理制度可以使企业的发展保持一个良好的状态，并且能有效地防止各种资源的浪费，提高员工工作效率和企业的收益，降低企业生产成本，为企业长期，稳健的发展提供有效的后盾。

参考文献：

[1]陆利红.民营企业销售与收款的内部控制问题思考[J].中国证券期货，2011（05）.

[2]周在霞.内部控制[M].立信会计出版社，2009.

[3]郭利魁.SUBOR公司销售与收款环节内部控制的设计与实施[D].长春：吉林大学，2007（5）.

收款委托书 篇4

******城项目部: 由于我公司业务发展及***工作繁忙，兹委托***为我公司****城劳务工程款项的合法收款代理人，全权代理***办理与贵公司****城劳务工程款项的相关收款事项。对委托人在整个办理代理收款过程中所签署的有关文件和办理的相关手续，我司及***均予以认可，并承担相应的法律责任。因代收款活动所产生的经济纠纷、法律后果及法律责任由我司及***负责，与付款方无关。

特此申明

委托人：***（身份证号：）

被委托人：***(身份证号：）

被委托人收款账户:户名:***

开户行: 工商银行

账号:

广西***建筑劳务有限公司(公章)

委托收款业务 篇5

一、会计准则与税法对分期收款销售业务规定的比较

(一) 会计准则的规定

分期收款销售可以分为两种:一种是非融资性质的分期收款销售;另一种是具有融资性质的分期收款销售, 它的确认须符合两个条件:货款分期回收, 且回收期通常超过三年;合同或者协议的价款 (即分期收回款项的全额) 大于商品现销价格。对于非融资性质的分期收款销售, 以合同约定的收款日期和金额确认收入实现, 同时按增值税专用发票上注明的增值税额, 贷记“应交税费———应交增值税 (销项税) ”。既然销项税额的确认以增值税专用发票上的金额为准, 那么在该销售方式下, 增值税专用发票应按约定付款日和付款金额分次开具, 销项税额则应在以后各期收到款项时分别确认。对于具有融资性质的分期收款销售, 应收的合同或协议价款与其公允价值相差较大, 应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额, 应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额记入“未实现融资收益”, 应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销, 计入当期损益;对于增值税按照增值税发票载明的增值税额, 对增值税进行相应的处理。

(二) 税法的规定

纳税人销售商品、提供劳务时, 应该按照向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额, 计算销项税。采取赊销和分期收款方式销售货物, 为书面合同约定的收款日期的当天。同时, 增值税专用发票也要按照增值税纳税义务的发生时间开具。虽然增值税法的规定没有具体指名上述分期收款是融资性质还是非具有融资性质, 但是由于一般纳税人增值税的纳税期限为一个月, 因此只要在合同中明确约定货款分不同的月份收取, 那么就属于增值税法中所指的分期收款销售货物。与会计规定相对照, 税法所指的分期收款销售应该是既包括非融资性质的分期收款销售, 又包括具有融资性质的分期收款销售。

(三) 会计准则与税法规定的比较

通过比较会计准则和税法对于分期收款销售业务中增值税会计处理的规定, 可以得出这样的结论:对于非融资性质的分期收款销售, 会计和税法计算增值税的依据都是收入本身, 因此规定是相同的。而对于具有融资性质的分期收款销售, 税法规定按照收取的价款和价外费用作为计税依据, 而“未实现融资收益”显然属于价外收入的范畴, 由此税法规定的计税依据应该是未来收款的现值和“未实现融资收益”之和;而会计准则的收入应该是未来收款的现值, 可见两者的规定存在差异和冲突。

二、分期收款销售业务相关账务处理

(一) 非融资性质的分期收款销售

对于非融资性质的分期收款销售, 由于收入按照未来应该收到的款项确定, 增值税按照未来应该受到的款项计算, 会计的规定和税法的规定是一致的;同时由于非融资性质分期收款销售的付款时间相对较短, 因此可以不通过“长期应收款”, 而采用旧准则的方法进行账务处理。分期收款发出商品时, 借记“发出商品”, 贷记“库存商品”;分期收款时, 借记“银行存款”, 贷记“主营业务收入”, 贷记“应交税费—应交增值税 (销项税) ”。

(二) 融资性质的分期收款销售

具有融资性质的分期收款销售业务中, “主营业务收入”应该按照未来付款额的现值确定, 这一点是确定的;主要的争议在于长期应收款、增值税、递延收益和财务费用的账务处理上。一是“长期应收款”及“应交税费—应交增值税”的账务处理。 (1) 只记录应收取的货款, 不记录应收取的税款。在以后每期收到税款时, 按收取的税款金额, 直接借记“银行存款”, 贷记“应交税费——应交增值税 (销项税额) ”。该处理方式下, “长期应收款”入账时将增值税部分忽略不考虑, 没有反映出由于会计确认收入和税法确认销售额不一致导致的纳税义务延迟这一事实, 这与业务的事实不相符。但该方式简单实用, 并且容易被人理解;特别是对于税法导向的中小型企业比较适合采用。 (2) 既记录价款又反映增值税。该方法在“长期应收款”入账时将未来应收取的价款和增值税额全部入账, 与业务事实相符;同时对于因会计收入和应税收入确认时间不一致形成的未来纳税义务, 也通过“递延增值税”或类似科目的核算反映出来。该方法与事实相一致, 但是需要增设会计科目;并且这也会产生另一问题:递延增值税是否要与分期收取的价款一样, 计算“未实现融资收益”。

二是“未实现融资收益”和“财务费用”的账务处理。关于未实现融资收益包括的内容, 理论界主要有两种观点。盖地、朱学义等学者认为, 在融资性质分期收款方式下, 增值税与收入一样也会产生融资收益;但是增值税产生的融资收益实现后, 并不是计入财务费用, 而是转化为应交税费—应交增值税。而另一种观点认为“未实现融资收益”, 仅仅反映由于分期收取价款而产生的部分, 而不考虑分期收取增值税而带来的未实现融资收益。由此可见, 争论的焦点在于是否应该考虑分期收取增值税的未实现融资收益。这又可以转化为两个问题:是否存在分期收取增值税的未实现融资收益;是否应该通过“未实现融资收益”反映。 (1) 分期收取增值税的未实现融资收益是存在的。这是因为, 虽然销项税是价外税, 是由企业收取抵扣进项税后转交给国家;但企业收取的销项税在企业是有停留时间的, 最短时间为月末最后一天收款, 停留时间为15天, 如果收款时间越靠前, 停留时间越长。在融资性质分期收款销售方式中, 企业收取的款项大于现销价格而导致多收的销项税, 会由于在企业的停留, 而产生时间价值, 因而未实现融资收益是存在的。 (2) 对于融资性质的分期收款销售, 在价款的融资收益实现时抵减“财务费用”;既然增值税的未实现融资收益是存在的, 该增值税的融资收益是否或者能否抵减“财务费用”, 笔者认为对于该收益, 不应该抵减“财务费用”。原因有三:一是该融资收益与价款的融资收益不同, 它比较难以确定, 会随着收款日期的变化而变化, 会随着假设的不同而不同;二是与分期收取的价款一值留在企业不同, 企业取得的销项税抵扣进项税后由企业转交给国家, 由此该融资收益由于停留时间有限, 导致金额相对较小, 因此对会计收益的影响不大;三是该收益也无法得到反映, 因为如果反映该收益, 抵减“财务费用”, 会使得“应交税费—应交增值税”的金额与税法规定不一致, 不符合税法的规定。

通过上面的分析可以看出, 即使分期收款增值税形成的递延收益, 记入“未实现融资收益”, 那么真正实现时也无法抵减“财务费用”, 而是转为“应交税费——应交增值税”;这样就使得把分期收取增值税记入“未实现融资收益”毫无意义。由此笔者认为, 分期收取增值税的递延收益是存在的, 但是不应记入“未实现融资收益”;而是全额通过“递延增值税” (增值税按照未来应收款项作为计税依据确定) 科目更为适合。

三、分期收款销售业务增值税账务处理方法的选择

(一) 税法导向的中小型企业

企业主要关注增值税的计算是否准确, 因此其他应收款可以采用只记录应收取的货款, 不记录应收取税款的方法。这样处理, 虽然其他应收款没有考虑增值税, 与事实情况不太符合, 但是处理方法简单实用, 对会计利润也没有影响。因此, 对于税法导向的中小型企业适合采用这一方法。

(二) 会计导向的大型企业

企业不仅仅关注增值税的计算是否正确, 而且要反映资产、负债的记录是否正确。因此对于这样的企业, 当销售成立时, 借记“其他应收款”, 贷记“主营业务收入”, 贷记“未实现融资收益” (仅确认价款的未实现融资收益) , 贷记“递延增值税” (增值税按照未来应收款项作为计税依据确定) 。当每次收取款项时, 首先借记“银行存款”, 贷记“其他应收款”;其次借记“未实现融资收益”, 贷记“财务费用”;最后借记“递延增值税”, 贷记“应交税费—应交增值税 (销项税) ”。

参考文献

[1]柳东梅:《分期收款方式销售货物增值税计算及会计处理》, 《财会通讯 (综合) 》2009年第3期。

[2]盖地:《税务会计》, 首都经济贸易大学出版社2008年版。

委托收款业务 篇6

【关键词】：委托代销会计核算纳税差异

企业销售商品，有时会采用委托代销方式。委托代销是委托方按合同要求先把要销售的商品发给受托方，由受托方对外销售，委托方发出商品时不确认收入，最后以受托方实际对外销售的清单来确认销售收入。在会计实务中，这项业务属于特殊销售商品业务，因为委托方在发出商品时不确认收入，而在收到代销清单时才确认收入，这就涉及到企业在交纳所得税和增值税时，与一般销售业务在交纳税金的时间上是有所区别。

一委托代销商品的方式

1没有附带条件的视同买断方式。指委托方和受托方签定合同或协议，委托方按合同或协议的价格收取货款，商品的实际对外售价由受托方自定，实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有。如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么这种交易方式与一般销售业务就没有实质区别，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售收入。《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施有效控制，(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业，(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

2有附带条件的视同买断方式。这种方式指：如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方。或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么，委托方在交付商品时就能不确认收入，受托方也不作购进商品处理，受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单，委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。

3收取手续费方式。指委托方和受托方签定合同或协议，约定商品的对外售价由委托方自定，受托方按照委托方指定的价格销售商品并结算货款，受托方只按合同或协议约定的计算方法收取销售手续费，不能赚取进销差价。这种方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认收入。

委托代销业务主要指后两种方式，既有附带条件的视同买断方式和收取手续费方式。

二案例分析

本文通过以下举例，对委托代销业务三种不同方式下，委托方的会计如何处理进行分析。

例1，甲公司委托乙公司销售商品100件，合同价为200元／件。成本为120元／件，商品的对外售价由乙公司自定。合同约定；乙公司在取得代销商品卮无论是否能够卖出，是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。

由此可以判定，甲企业已把商品所有权上的风险和报酬已经转移，符合收入的确认条件，属于第一种没有附带条件的视同买断方式，即一般销售模式。甲公司的具体账务处理如下：销售商品时。借：应收账款23400，贷：主营业务收入20000。应交税费一应交增值税(销项税费)3400，结转销售成本。借：主营业务成本12000，贷：库存商品12000；收到货款时。借：银行存款23400，贷：应收账款23 400v在不考虑其他税费的情况下甲企业当期应确认交纳所得税2000元[(20000-12000)*25％]，增值税3400元。需交纳的税费共5400元(2000+3400)。

例2以例1为例，假定合同约定，乙公司在取得商品后，每月按实际销售的清单与甲公司结算货款，如果商品滞销，可以无偿退回。若乙公司当月销售30件并送来清单，甲公司按清单开出增值税专用发票。

根据此题可以判定，发出商品时，商品所有权上的风险及报酬尚未转移，不符合收入确认的条件，属于第二种有附带条件的视同买断方式。甲公司的具体账务处理如下：发出商品时。借：发出商品12000，贷：库存商品12000，收到代销清单。借：应收账款7020，贷：主营业务收入6000(30*200)，应交税费一应交增值税(销项税费)1020(6000*17％)；结转销售成本。借：主营业务成本3600(30，120)，贷：发出商品3600，甲企业当月应确认交纳所得税600元[(6000-3600)*25％]，增值税1020元，需交纳的税费共1620元(600+1020)。因为剩余的商品未收到代销清单，所以当期不确认收入，但会在以后确认。其实例1与例2中，在不发生退货的情形下。甲企业应交纳的总税额是一样的，但由于例2属于代销方式下的视同买断，按代销清单来确认收入，使得应交纳的税额可以分期递廷交纳，缓解企业资金周转和现金流出的压力。

三结论

从以上分析可以看出，企业销售商品是采用一般销售方式还是委托代销方式，委托方在确认收入时点上是不同的，因此在交纳税费上也是有差异的。采用一般销售方式如例1，当期确认收入20000元，并交纳相关税费5400元，如企业采用现销形式，对企业的现金流出是没有影响，如采用赊销形式，则企业需要在当期垫支税费，对企业资金周转产生重大影响，采用视同代销方式如例2，当期确认收入6000元，交纳相关税费1620元，相比例l要少确认收入14000元，少交纳税费3780元，这种方式对资金流出企业的影响相对小，但会使利润表中销售额的增幅下降，采用收取手续费方式销售如例3，在确认收入时与例2相同，而交纳相关税费却比例2少交150元。

委托收款书 篇7

（存根联）NO：委托到客户处收取年月日至年月日的洗涤费人民币元（大写：仟佰拾元角分）。

受托人签字：

年月日

委 托 收 款 书

（收款联）NO：

客户：

本公司委托年月日 至年月日洗涤费人民币元（大写：仟佰拾元角分），受托人携带对账单、布草（衣物）收发单（绿联）、收据到贵公司办理收款事宜，委托收款书有效期年月日至年月日。

受托人身份证号：

祝：商祺

委托单位签章：

委托单位电话：

委托单位财务负责人签字：

年月日

财务部内部处理通报

一、由于王海燕不服从工作安排，造成12月1日

长风宾馆洗涤费未能按时收取。

二、语言上引导客户给公司造成工作不便，增大

与客户的工作难度，同时造成了经济损失。

三、特做如下处理：

1.王海燕作出书面检查，2.处以50元罚款。

财务部

委托收款证明 篇8

甲有限公司：

乙有限公司现委托我公司员工张三作为本公司为贵公司提供推荐挂牌业务的收款人，收款范围为企业推荐挂牌费（包括上股交收取的挂牌费用），收款有效期限三个月；在整个代收款过程中，该员工的一切行为，均代表本公司，与我公司的行为具有同等法律效力。本公司将承担该代理人行为的全部法律后果和法律责任，与贵公司无涉！

特此委托！

代理人姓名：

代理人银行账号； 开户行名称：

委托单位：

委托单位法人：

委托收款业务 篇9

(一) 未实现融资收益对增值税的影响。

分期收款方式销售业务实质是销售方向购货方提供信贷的一种融资行为, 销售方向购货方收取的价款 (长期应收款) 应包括商品现销的公允价值和利息收益。基于实质重于形式原则, 会计上在发出商品时将未来分期确认的融资收益从长期应收款中剥离计入未实现融资收益, 在合同约定的收款日收款时, 按实际利率法进行摊销, 作为利息收入, 冲减财务费用。利息收入类似于金融保险业提供的劳务收入, 形式上应该缴纳营业税, 而非增值税。但依照《增值税暂行条例实施细则》第五条规定, 如一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务, 则为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为, 视为销售货物, 应当缴纳增值税。因而, 分期收款方式销售商品属于特殊的混合销售行为, 除商品的公允价值应缴纳增值税外, 其未实现融资收益———分期摊销确认的利息收入应一并缴纳增值税。

(二) 增值税对长期应收款入账价值的影响。

按照《增值税暂行条例》的规定, 分期收款销售商品的纳税义务发生的时间为按合同约定的收款日期的当天;同样《增值税专用发票管理制度》第三章第八条中“关于专用发票开具时限”明确指出, 采用赊销、分期付款方式结算的, 为合同约定的收款日期的当天。在分期收款销售业务中, 记载增值税纳税义务的凭证就是增值税专用发票, 而增值税是销售方从购货方为国家代收的价外税, 在发出商品尚未收到货款时按税法规定纳税义务并未发生。因此, 在分期收款销售业务中, 销售方可以按照合同约定的收款日期和收款金额, 分次开具增值税专用发票, 分次从购货方为国家代收增值税税款, 并分次扣除可抵扣的进项税额后缴纳增值税税额。每次开具增值税专用发票并从购货方收到增值税税款时, 直接借记“银行存款”科目, 贷记“应交税费———应交增值税 (销项税额) ”科目。可见, 在分期收款销售业务中, 增值税税额并未影响长期应收款的入账价值, 在交易成立时, 即发出分期收款销售商品时, 长期应收款的入账价值包含的是未来分期收到的商品价款的总和, 也就是现销商品的公允价值加上该公允价值在分期收款的期限内产生的收益 (即未实现融资收益) 之和。

二、所得税问题

(一) 会计准则与所得税法的区别。

根据《企业会计准则第14号———收入》的规定和《企业所得税法实施条例》第二十三条第一款规定, 分期收款销售方式的会计处理与所得税处理存在以下三个方面的区别:1.确认收入的时间不同。会计准则规定, 在符合实现销售的五项条件后, 以分期收款销售方式处理的产品在已经发出、货款尚未收到时, 可确认收入的实现。税法确认收入的时间为合同约定的收款日期。2.确认收入的项目不同。会计确认的收入包括“商品销售收入”和“融资收益” (即利息收入) 两个项目, 而税法只有“商品销售收入”一个项目。3.确认的销售收入金额不同。企业会计准则确认的收入金额是商品销售时的公允价值, 即未来现金流量的现值或当时商品的现销价。而税法规定本期确认的收入为合同约定的本期应收款金额。销售商品的全部收入为各期应收金额之和。

(二) 所得税纳税调整项目分析。

1.“长期应收款”项目的纳税调整。

(1) 不存在坏账准备情况下的纳税调整。影响长期应收款账面价值的因素包括商品价值 (即现销公允价值) 和未实现融资收益两方面, 在报表中所反映的长期应收款的账面价值为其摊余成本, 即长期应收款的账面余额减去未实现融资收益后的余额;而计税基础是长期应收款按照税法规定未来期间允许税前扣除的金额。在发出商品当期, 导致长期应收款的账面价值大于其计税基础, 两者的差额会造成未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加, 产生应纳税暂时性差异, 在产生的当期, 确认为相关的递延所得税负债, 在合同约定的收款日, 随收款进度逐期转回。

(2) 存在坏账准备情况下的纳税调整。对长期应收款在持有期间的后续计量应遵循《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》的规定, 在资产负债表日界定为单项金额重大的应收款项, 单独进行减值测试, 如有客观证据表明其已发生减值, 按其未来现金流量的现值与账面价值的差额确认减值损失, 并计提坏账准备。税法规定, 未经核定的准备金支出不得扣除。税法不认可会计的处理, 因而对长期应收款计提的坏账准备无论是经核定或未经核定, 均不允许税前扣除。计提坏账准备导致长期应收款账面价值下降, 但其计税基础不会随坏账准备的提取而发生变化, 因而产生可抵扣暂时性差异, 在未来应税收益可补足可抵扣暂时性差异的条件下, 应确认为相关的递延所得税资产。

2.“库存商品”项目的纳税调整。

按照会计准则规定融资性质分期收款销售商品在发出商品当期一次性确认收入和结转成本, 从而导致当期该项库存商品的账面价值为零, 而税法规定该库存商品的成本应在未来的收款期限内按各期的收款比例结转到主营业务成本中, 分期在计算应纳税所得额时进行扣除, 导致发出商品当期该库存商品的账面价值小于计税基础, 两者的差额导致未来期间应纳税所得额和应交所得税的减少, 产生可抵扣暂时性差异, 在产生的当期, 确认为相关的递延所得税资产, 在合同约定的收款日, 随着收款进度逐期转回。

三、案例分析

例:2009年1月1日南方机械公司采用分期收款方式向北方汽车公司销售一大型设备, 合同约定的销售价格为6 000万元, 分4次于每年的12月31日等额收取, 增值税专用发票随收款进度分次开出并单独收取增值税。该大型设备成本为4 320万元, 与南方机械公司信用等级类似的某公司债券利率为8%。南方机械公司适用的所得税税率为25%。假定未来收益能补足可抵扣暂时性差异且长期应收款不存在坏账准备。

[解析]南方机械公司分期收款销售该设备的收款情况如图1所示:

会计上2009年1月1日确认的长期应收款为6 000万元, 主营业务收入为4 968.17万元[1 500× (P/A, 8%, 4) ], 未实现融资收益为1 031.83万元 (6 000-4 968.17) 。会计处理为:

税法规定上述销售业务应当在以后的4年每年年末确认收入的实现, 所以在会计确认收入时, 税法并不认可企业有收入, 不存在长期应收款, 也不应当结转成本, 库存商品的计税基础依然存在。长期应收款的账面价值是4 968.17万元 (用长期应收款的账面余额6 000万元减去未实现融资收益的金额1 031.83万元) , 计税基础是0, 资产的账面价值大于计税基础4 968.17万元, 应当确认递延所得税负债1 242.04万元 (4 968.17×25%) ;库存商品的账面价值是0, 计税基础是4 320万元, 资产的账面价值小于计税基础4 320万元, 应当确认递延所得税资产1 080万元 (4 320×25%) 。所以在考虑所得税的会计处理的情况下, 企业在2009年1月1日的会计处理除了上述分录外, 还应当做以下分录:

在每年年末收款时, 会计处理都要对未实现融资收益根据长期应收款的摊余成本和实际利率法进行摊销, 摊销实现的融资收益计入财务费用, 其计算公式为:财务费用=长期应收款的摊余成本×实际利率, 在未考虑减值情况下, 长期应收款的摊余成本就是每年年初的未收本金, 换言之, 财务费用=每年年初长期应收款的未收本金×实际利率。具体的摊销情况见表1。

单位:万元

注:※111.14万元为1 500万元减去最后一年收回的本金1 388.86万元的余额。

同时按照税法的规定计算应纳税所得额, 由于每年末收款时会引起长期应收款、库存商品的账面价值和计税基础发生变化, 从而导致递延所得税负债和递延所得税资产的变化, 具体情况分别见下页表2和下页表3。

根据前文的分析及案例所给条件可知本案例按合同约定的收款日分次开具增值税专用发票, 且每年末收回款项时同时收到相应的增值税税款, 各年末收到长期应收款和增值税税款以及该分期收款销售业务各年末涉及到的所得税调整情况的账务处理如下:

1.2009年12月31日。

(1) 收回长期应收款及增值税税款:

(2) 摊销未实现融资收益:

(3) 确认递延所得税。结合表1和表2可知, 在未考虑减值情况下, 2009年年末在资产负债表中报告的长期应收款的账面价值就是2009年年末未收本金3 865.62万元, 计税基础是0, 资产的账面价值大于计税基础的金额为3 865.62万元, 应当确认递延所得税负债966.41万元 (3 865.62×25%) , 由于递延所得税负债原有余额为1 242.04万元, 所以应当转回275.63万元;由表3可知, 库存商品的账面价值是0, 计税基础是3 240万元, 资产的账面价值小于计税基础3 240万元, 应当确认递延所得税资产810万元 (3 240×25%) , 由于递延所得税资产原有余额为1 080万元, 所以应当转回270万元。账务处理为:

2.2010年12月31日。

(1) 收回长期应收款及增值税税款:

(2) 摊销未实现融资收益:

(3) 确认递延所得税。同理, 结合表1和表2可知, 在未考虑减值情况下, 2010年末在资产负债表中报告的长期应收款的账面价值就是年末未收本金2 674.87万元, 计税基础是0, 资产的账面价值大于计税基础的金额为2 674.87万元, 应当确认递延所得税负债668.72万元 (2 674.87×25%) , 由于递延所得税负债原有余额为966.41万元, 所以应当转回297.69万元;由表3可知, 库存商品的账面价值是0, 计税基础是2 160万元, 资产的账面价值小于计税基础2 160万元, 应当确认递延所得税资产540万元 (2 160×25%) , 由于递延所得税资产原有余额为810万元, 所以应当转回270万元。账务处理为:

单位:万元

单位:万元

3.2011年12月31日。

(1) 收回长期应收款及增值税税款:

(2) 摊销未实现融资收益:

(3) 确认递延所得税。同理, 结合表1和表2可知, 在未考虑减值情况下, 2011年末在资产负债表中报告的长期应收款的账面价值就是年末未收本金1 388.86万元, 计税基础是0, 资产的账面价值大于计税基础的金额为1 388.86万元, 应当确认递延所得税负债347.22万元 (1 388.86×25%) , 由于递延所得税负债原有余额为668.72万元, 所以应当转回321.50万元;由表3可知, 库存商品的账面价值是0, 计税基础是1 080万元, 资产的账面价值小于计税基础1 080万元, 应当确认递延所得税资产270万元 (1 080×25%) , 由于递延所得税资产原有余额为540万元, 所以应当转回270万元。账务处理为:

4.2012年12月31日。

(1) 收回长期应收款及增值税税款:

(2) 摊销未实现融资收益:

现金收款委托书 篇10

现金收款委托书1

致 公司：

兹有 （姓名），身份证号：_______________ ，根据我单位提供的.附件所列材料，与贵公司联络，将此笔XX款项计 （大写：人民币 ）支付该公司账户名 ，

账号：________________。以上情况属实，若由此引起纠纷，由我单位负责处理！

委托人（公章）：XX市XX文化传媒有限公司

日期：XX/8/5

现金收款委托书2

收 款 委 托 书

委托人（名称）： XX市XX文化传媒有限公司 受委托人姓名：XX，性别：女，身份证号：XXXX 。

委托范围：我公司全权委托我司员工XX收取 本公司一切业务货款。此委托书有效期从XX年08月01日到20xx年08月 01日。

本委托书一式两份，受委托人签字和委托人加盖公章后生效,由此引发的经济纠纷与付款方无关。

受委托人（签名）：XX

日期：XX/8/5

委托人（公章）：XX市XX文化传媒有限公司 日期：XX/8/5

现金收款委托书3

公司现委托xxx持卡作为款项的收款人，对上述账号的付款视为向公司付款，由此引起经济纠纷一概与xx有限公司无关，特此证明！

持卡人信息：xx

账户名：xx

卡号：xx

开户行：xx

委托人（公章）：xxxx

日期：20xx年xx月xx日

现金收款委托书4

委托人（名称）：xx市xx文化传媒有限公司

受委托人姓名：xx，性别：女，身份证号：xxxx。

委托范围：我公司全权委托我司员工xx收取本公司一切业务货款。此委托书有效期从20xx年08月01日到20xx年08月01日。

本委托书一式两份，受委托人签字和委托人加盖公章后生效，由此引发的经济纠纷与付款方无关。

受委托人（签名）：xx

委托人（公章）：xxx

日期：20xx年xx月xx日

现金收款委托书5

致 公司：

兹有 （姓名），身份证号：_______________ ，根据我单位提供的附件所列材料，与贵公司联络，将此笔XX款项计 （大写：人民币 ）支付该公司账户名 ，账号：________________。以上情况属实，若由此引起纠纷，由我单位负责处理！

委托人（公章）：XX市XX文化传媒有限公司

日期：XX/8/5

现金收款委托书6

委托人（名称）：xx

受委托人姓名：xxx，性别：x，身份证号：xxxxxxx。

委托范围：我公司全权委托我司员工（装修现场监理）收取。此委托书有效期限从x年x月x日至x年x月x日有效。

本委托书一式两份，委托人加盖公章后生效。我方委托收取上述款项，由此引起的经济纠纷与付款方无关。

委托人（公章）：xxx

日期：20xx年xx月xx日

现金收款委托书7

委托人（名称）： XX市XX文化传媒有限公司 受委托人姓名：XX，性别：女，身份证号：XXXX 。

委托范围：我公司全权委托我司员工XX收取 本公司一切业务货款。此委托书有效期从XX年08月01日到20xx年08月 01日。

本委托书一式两份，受委托人签字和委托人加盖公章后生效，由此引发的经济纠纷与付款方无关。

受委托人（签名）：XX

委托人（公章）：XX市XX文化传媒有限公司

日期：XX/8/5

现金收款委托书8

公司现委托XXX持卡作为款项的收款人，对上述账号的付款视为向公司付款，由此引起经济纠纷一概与XX有限公司无关，特此证明！

持卡人信息：

账户名：

卡号：

开户行：

委托人（公章）：XX市XX文化传媒有限公司

日期：XX/8/5

现金收款委托书9

致公司：

兹有xx（姓名），身份证号：xxxx，根据我单位提供的附件所列材料，与贵公司联络，将此笔xx款项计（大写：xx人民币）支付该公司账户名，账号：xxx。以上情况属实，若由此引起纠纷，由我单位负责处理！

委托人（公章）：xxx

日期：20xx年xx月xx日

现金收款委托书10

委托人（名称）：XX市文化传媒有限公司受委托人姓名： ，性别：女，身份证号： 。

委托范围：我公司全权委托我司员工收取本公司一切业务货款。此委托书有效期从XX年08月01日到20xx年08月01日。

本委托书一式两份，受委托人签字和委托人加盖公章后生效，由此引发的经济纠纷与付款方无关。

受委托人（签名）：

委托人（公章）：XX市文化传媒有限公司

日期：

现金收款委托书11

委托人（名称）：

受委托人姓名：XXX， 性别：X ，身份证号：XXXXXXXXXXXXXX 。

委托范围：我公司全权委托我司员工（装修现场监理） 收取 。此委托书有效期限从 年 月日至 年月 日有效。

本委托书一式两份，委托人加盖公章后生效。 我方委托 收取上述款项，由此引起的经济纠纷与付款方无关。

委托人（公章）：

日期：

现金收款委托书12

收款委托书

公司现委托持卡人作为款项的收款人，对上述账号的付款视为向公司付款，由此引起经济纠纷一概与深圳市欣博阅科技有限公司无关，特此证

明！

持卡人信息：

账户名：

卡号：

开户行：

日期：

现金收款委托书13

委托人（名称）： xx市xx文化传媒有限公司 受委托人姓名：xx，性别：女，身份证号：xxxx 。

委托范围：我公司全权委托我司员工xx收取 本公司一切业务货款。此委托书有效期从xx年08月01日到20xx年08月 01日。

本委托书一式两份，受委托人签字和委托人加盖公章后生效，由此引发的经济纠纷与付款方无关。

受委托人（签名）：xx

委托人（公章）：xx市xx文化传媒有限公司

日期：

现金收款委托书14

委托人（名称）：

受委托人姓名：XXX， 性别：X ，身份证号：XXXXXXXXXXXXXX 。

委托范围：我公司全权委托我司员工（装修现场监理） 收取 。此委托书有效期限从 年 月日至 年月 日有效。

本委托书一式两份，委托人加盖公章后生效。 我方委托 收取上述款项，由此引起的经济纠纷与付款方无关。

委托人（公章）：XXX

日期：XXXX年XX月XX日

现金收款委托书15

委托人（名称）：

受委托人姓名：xxx， 性别：x ，身份证号：xxxxxxxxxxxxxx 。

委托范围：我公司全权委托我司员工（装修现场监理） 收取 。此委托书有效期限从 年 月 日至 年月 日有效。

本委托书一式两份，委托人加盖公章后生效。 我方委托 收取上述款项，由此引起的经济纠纷与付款方无关。

委托人（公章）：

委托收款业务 篇11

一、工业企业中的销售与收款业务环节的内部控制

销售收款业务指企业在销售商品或者以提供劳务方式之时取得货款,这项业务包含的内容一般有发运、记退、销货、坏账等内容。销售与收款业务囊括了从收单到收货评价整个过程当中的所有环节,控制好了这项业务工作,可以有效的降低在实际生活中的坏账产生几率。

内控的根本目标是提高企业的经营管理效率。加强销售与收款业务环节的内控水平要从五大点出发:1.遵循相关法律法规;2.最大程度上保障资金安全;3.提高经营效率;4.确保信息的全面性;5.最终目标是实现企业的可持续发展。

二、当前工业企业中的销售与收款业务环节存在的问题

1. 企业内外部原因

内部原因。企业的内控制度应当由企业各个层级结构共同实施,这是有明文规定的,但部分工业企业仍然存在一些问题,例如:企业销售合同的制定不合理不规范,在对外销售时,工业企业往往会因为按时完成销售业绩,就在没有清楚了解对方的信用情况时匆忙制定合同,而且存在个别企业甚至在没有咨询过相关法律顾问的情况下便制定合同,这可能会导致严重的法律纠纷,会在经济上给企业带来巨大损失,例如:出现坏账情况导致企业的运转资金出现停滞状况。

外部原因。在企业的外部同样存在着一些社会问题,例如在信用管理方面,政府并未出台一系列规范科学的相关体系和条例,导致部分企业出现“要账难”。在合作过程中,可能会出现部分道德素质低下的客户拖欠货款,造成坏账情况,使企业陷入流动资金运转困难的困境。

2. 销售环节问题

产品本身质量存在问题,退货风险大。这种做法对企业的损害是极大的,虽然短期内提高了销售额,但会影响企业的长期利益,企业最终可能会面临倒闭的结局。部分销售人员存在道德素质不高等问题。部分企业为了贪图便利,都会让销售人员在销售的同时兼起收款人员的工作,这不符合内控制度的要求,也会出现销售人员徇私的情况,企业在销售人员与收款人员的职责问题上应当做到职责分明,形成两者相互制衡,相互监督的情况,确保企业的利益不受损害。赊账情况。为了提高自身的销售额,拉拢更多顾客,部分企业会有赊账现象,对老客户承诺赠予产品,进行优惠处理等,增加了企业的销售成本,从侧面加大企业的销售负担,损害了企业的利益。

3. 收款环节问题

收款环节的问题主要有两大方面,一方面是企业的收款周期长,坏账的情况高发,影响企业的正常运转,最后严重影响企业的发展。另一方面是企业的部分销售人员存在中饱私囊,私吞货款的现象,部分人员为了提高自己的销售业绩,对企业的发展和经济带来一定的威胁。

三、提高工业企业中的销售与收款业务环节内控水平的建议

1. 提高客户的信用控制

企业销售部门对于顾客的信用情况要有全面的了解和掌握,并且制定相应的评估流程和分析流程,实行一个客户对应一份档案的制度,严格执行档案管理,充分保障企业的收款安全度,提高销售部门的相关业绩。

2. 在企业销售合同签订的整个流程加强规范性

销售活动中,销售合同签订和相关的流程的规范性是十分重要的。签订合同前,相关负责人、其信用水平情况,咨询相关法律顾问。在签订合同时,双方必须是合法的法人或者得到授权的相关人员,确保该合同的合法性和真实性,同时,有一点值得企业注意的是,签订合同时,相关部分必须当场对合同各个条例进行反复的侦查,确保合同所有的条例都是符合法律规定,不存在陷阱漏洞,不存在对自身企业利益不正当受损的条例,进而保障企业的利益不受到损害。

3. 科学的收款条例

一个科学的收款条例要求企业应当有明文禁止销售部门的相关工作员工面对客户时直接收取现金货款,如果客户执意要求支付现金,应当委派专门人员来进行收取,销售员工不可以直接收取现金货款,这种做法可以一定程度上对资金货款的安全性做出保障。

4. 建立科学可行的催收制度

在工业企业中,收款具有十分重大的意义,不同与其他类型的企业,收款这项业务在工业企业中处于最重要的一个环节。企业应当建立专门的部门,对账款的催收专门负责,与此同时,要建立一个完善的货款催收制度,确保在整个货款催收过程中做到专业化和高效化,相关的工作人员应当分析所有的账款,对于有问题的账款要及时的与客户进行沟通交流,在最短期限内收回应收的账款,确保企业流动资金的运转正常,从而加快实现企业的发展战略的脚步。

5. 加强对内部相关人员的管理水平

在销售和收款业务中,我们绝对不能够忽略人的主观能动性,企业要加强对内部相关人员的管理水平。首先要大力调动员工积极性,其次要注重对在职员工专业技能的继续教育和积极吸取新鲜血液,接着要根据企业的自身情况和员工的实际情况对不同人采取不同的激励手段,最后要注重提高相关人员的道德素质,降低徇私舞弊现象的发生频率,以此来提高销售和收款业务的效率。

四、结论

综上所述,当前的企业在销售与收款业务环节中的内部控制中仍然存在不少的问题。想要提高销售与收款业务环节中的内部控制,除了积极完善相关条例制度,规范流程之外,还要注意加强对相关的工作人员的培育和提高,促进内控制度的建立和完善,提高企业在市场经济中的竞争力,实现企业的可持续发展战略。

摘要：对于提高工业企业的市场竞争力,销售与收款环节的内控制度尤其重要。因此本文从销售与收款业务环节的内部控制概述、当前企业销售与收款业务环节内控制度存在的问题入手,提出了提高销售与收款业务环节内控制度的建议。

关键词：工业企业,内部控制,企业销售

参考文献

[1]姜君娣.工业企业销售与收款业务内部控制制度健全的方法研究[J].会计师,2015,(8):57-58.

[2]毛晓莺.ERP系统背景下销售与收款流程的内部控制建设[J].江苏商论,2012,(27):57-59.