离任经济责任审计案例

离任经济责任审计案例（共12篇）

离任经济责任审计案例 篇1

涂家垴镇村党组织书记离任经济责任审计制度

一、村经济责任目标完成情况

任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村级集体资产是否增值和债务是否下降；财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

二、财经法纪执行情况

各项收入是否及时、足额入帐，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“帐外帐”或“小金库”等问题；是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来帐上虚增债务等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地等问题。

三、农民群众关心的热点问题

1、集体资产处置。主要审计：村集体企业改制、并村过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。

2、债权、债务管理。主要审计：村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借债；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3、土地发包、承包。主要审计：“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。

4、专项资金管理。主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

5、财务公开。主要审计：财务公开是否全面、直实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

四、其他需要审计的事项等

2010 年4月16日 中共涂家垴镇党政办

离任经济责任审计案例 篇2

关键词：发现抽样法,离任经济责任审计,重大非法事件

一、发现抽样法的基本原理

控制测试是实施离任经济责任审计的重要环节, 在控制测试中, 为了减少审计取证工作, 提高审计工作的效率, 有必要采用抽样方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为属性抽样, 其目的在于估计总体确定控制的偏差率或偏差次数。发现抽样法作为属性抽样的一种特殊形式, 主要用于审计对象的违法违规违纪责任审计。

1. 发现抽样法的含义。

发现抽样法, 是指在极高的可信赖程度下, 在假定误差以极低的误差率存在于总体之中时, 至少查出一个误差的一种属性抽样方法。它能够以99.5%以上的可信赖程度, 确保查出误差率仅在0.5%~1%之间的误差。采用发现抽样法, 首先确定可信赖程度及可容忍误差, 然后在预期总体误差为0的假设下查阅属性抽样表, 即可得出所需要的样本数量。

发现抽样法的执行程序如下图所示:

预期总体误差=0

确定可信赖程度确定可容忍误差

查属性抽样表, 确定样本规模

抽取样本进行审计

肯定审计结论否是否发现误差是停止抽样, 详细审计

发现抽查法执行程序

2. 发现抽样法的特点。

(1) 抽样规模比较大。在属性抽样中, 抽样规模由预期总体误差、可信赖程度、可容忍误差决定。发现抽样法的预期总体误差是零, 可信赖程度高达99.5%以上, 可容忍误差为0.5%~1%。在属性抽样表中, 这三个参数就决定了发现抽样法的样本规模要远远大于固定样本抽样法和一般抽样法。

(2) 适用于对重大非法事件的审计。发现抽样法用于一种特殊形式审计, 它以牺牲一部分效率来达到更好的审计效果, 其审计风险小而审计成本比较高。发现抽样法不允许样本中出现任何特定类型的错误, 如果发现了这类错误, 就否定该总体或者对其实施100%的检查。发现抽样法的这个特点立足于成本效益原则, 决定了它不能广泛应用于离任经济责任审计的全部项目, 只适用于对重大违法事件进行审计。

二、发现抽样法对离任经济责任审计的适用性

离任经济责任审计, 是指审计部门受业务主管部门或干部管理部门的委托, 对离任责任人 (多为领导干部) 在任职期间的工作业绩进行鉴定和评价, 明确其经济责任, 客观公正地评价其任职期间的工作。

离任经济责任审计包括以下几个方面的内容: (1) 资产管理责任。比较离任者任期前后债权资金数额, 查找可能存在的潜亏、呆坏账的原因;盘点存货, 调查分析存货的真实性、积压、亏库、坏损等情况;分析接离任时固定资产增减变化及折旧的计提情况, 鉴证离任者的责任。 (2) 负债运用责任。通过计算离任者单位资产负债率、资产保值增值率等财务指标, 评价离任者任期内运用资金的能力及其在负债经营方面应承担的经济责任。 (3) 生产经营责任。审验离任者在任期内单位利润总额的真实性和完整性, 看是否完成预期目标。 (4) 投资决策责任。投资属于重大经济活动, 必须经过科学的程序。应通过查证会议记录和财务数据, 从投资决策程序和投资效果两方面来评价离任者的决策责任。

在离任经济责任审计中, 如果被查对象总体存在性质严重或数额巨大的错弊, 就是重大非法事件, 也就是违规违纪责任, 具体来说, 主要检查审计离任者以下经济行为: (1) 任期内企业资产、负债、损益的合法性、合规性, 以及各种税费和国有资产收益的上缴情况, 有无隐匿、截留、滥支、乱用等违反财经纪律的问题。 (2) 离任者任职期间有无利用职权挪用企业资金、侵占企业资产、收受非法所得, 或将企业资金借贷给他人。 (3) 离任者任职期间有无采取不正当的处理方法, 歪曲和掩盖企业财务状况和经营成果, 包括为了逃避缴纳各种税金, 不惜篡改或伪造账目、隐瞒收入、滥用成本费用等;为了取得银行贷款或骗取客户信任, 不惜人为调节利润, 粉饰经营业绩, 致使企业虚盈实亏或潜亏等问题。

根据前述发现抽样法的特点和离任经济责任审计的内容可以看出, 将发现抽样法应用于离任经济责任审计是一种必然。离任经济责任审计中的违规违纪问题若涉及重大违法事件, 采用发现抽样法既能有效地节约审计成本, 又能降低审计风险, 是能将效率与效果实现最优结合的一种审计方法。

三、发现抽样法在离任经济责任审计中的应用程序

1. 确定审计目标。

审计目标分为总体目标与具体目标。总体目标是评价审计对象是否存在违规违纪问题。具体目标取决于控制环节与测试内容, 评价与离任者违规违纪行为有关的内部控制制度设计和执行的有效性。通过对内部控制执行情况的审查, 进一步完善控制风险水平的审计方案。审计目标的确定, 提出了制订抽样审计程序的要求, 同时规定了差错的性质和范围, 为抽查工作的定性、定量分析奠定了基础, 为抽样审计的实施提供了依据。当然, 测试内部控制制度的有效性, 与审计人员对审计目标的确定有很大关系。

2. 确定总体和属性范围。

根据审计目标确定总体范围和属性范围, 即确定总体包括哪些审查项目, 并且对属性进行明确规定, 以便区分何为合法, 何为违法。

例如:审计人员要审查离任者是否利用购货业务收受非法所得, 根据这一审计目标, 要将与购货业务有关的所有票据纳入审计范围, 凡属下列情况都应视为差错: (1) 会计部门没有取得购货发票, 也没有仓库的验收单, 货款却已经支付; (2) 验收单上的品种、数量、金额与发票不一致, 付款凭单上有离任者的签字; (3) 发票金额有涂改现象, 这一行为得到离任者的授权或默许; (4) 购货过程中离任者的其他违规违纪问题。

3. 确定样本规模。

在属性抽样中, 如前所述, 样本规模取决于三个因素, 即预期总体误差、可信赖程度、可容忍误差。这三个因素一经确定, 便可根据“样本数量确定表”, 通过查表确定所需要样本数量。发现抽样法规定预期总体误差为零, 极高的可信赖程度 (99.5%以上) 和极低的可容忍误差 (0.5%~1%) , 这三个参数就决定了发现抽样法的样本规模要远远大于固定样本规模抽样法和一般抽样法。

4. 选取样本。

按照随机抽样方法选取样本, 既要按照确定的选择方法进行, 又要注意不能任意舍去选中的样本。如果因为某种原因而无法抽样, 如审计对象隐藏或销毁账目, 可以把该样本看成是错误的;如果无法按规定的程序检查某个样本时, 可以采取其他程序对其进行检查。

5. 审查样本项目。

在对样本进行检查时, 要严格按照差错属性进行判断区分。审计人员要查的是审计对象的重大违法行为, 重点要关注差错的产生与审计对象之间的关联性。例如, 发票金额有涂改现象, 经查, 是财务人员篡改票据, 隐藏资金, 任期领导者负有监督不力的责任, 但根据我们对差错属性的定位, 这不属于重大非法事件。

6. 评价抽样结果。

根据样本抽查情况, 形成最后的抽查结论, 是审计抽样工作的最后一项内容。由于发现抽样法对审计结果的可靠性和精确程度有很高的要求, 因而抽样一般难有准确的审计结论。如果抽取的样本中没有发现任何差错, 可得出肯定的审计结论:在既定的可信赖程度下, 离任者不存在任何重大违法行为;如果在样本审查过程中发现了一例差错, 就必须马上停止所有的抽样程序, 实施详细审计。

四、发现抽样法运用时应注意的问题

1. 正确定义差错的属性。

样本的差错应能充分反映审计对象的重大非法事件。如果漏记差错, 会带来信赖过度风险, 降低审计效果, 增加审计失败的风险;如果多记差错, 会带来信赖不足风险, 降低审计效率, 增加审计成本。

2. 合理设置参数, 确定抽样规模。

抽样规模由预期总体误差、可信赖程度、可容忍误差三个参数决定。在发现抽样审计中, 预期总体误差为零, 可信赖程度在99.5%以上, 可容忍误差在0.5%~1%之间。审计人员应根据实际需要赋值, 不能任意将参数值设置在区间以外。

3. 样本总体范围的确定必须符合完整性的要求。

确定的样本范围应该是审计对象在任职期间直接或间接经手的项目、涉及的资料, 当然也可以根据实际情况, 适当扩大抽样范围和调查面, 但不能轻易缩小审查范围。任何情况下, 不能以牺牲审计效果为代价去节省成本。

4. 样本的选取方法。

选择样本有多种方法, 如果审计人员对离任经济责任审计有着丰富的知识和经验, 可以采用非统计抽样, 否则就采用统计抽样。可以根据不同情况采取系统抽样, 如随机抽样、整群抽样、分层抽样、基层抽样等, 只要运用得当, 均可以取得充分、适当的审计证据。

5. 审计过程中要坚持谨慎性原则。

某些项目发生差错的可能性很大, 如果审计人员根据自己的职业判断能力和经验, 原则上可以肯定审计对象存在重大非法事件, 那么此时就不需要进行抽样审计, 而应该直接进行详细审计。发现抽样法只是针对准备信赖的审计对象, 当不准备信赖审计对象时, 就应该放弃抽样审计, 直接进行详细审计。

五、结束语

离任经济责任审计是一项涉及面广、政策性强的工作, 它在加强领导干部监督管理中发挥着重要作用。但是离任经济责任审计的艰巨性和高风险也会带来负面影响, 尤其对审计对象可能存在的重大非法事件的审查比较复杂, 需要做过细的工作, 既要开展大量的取证工作, 又要把握好分寸, 严格按政策办事, 否则, 审计人员会陷入两难境地。

发现抽样法是一种特殊的属性抽样方法, 主要运用于对重大非法事件的审计, 对离任经济责任审计中的重大非法事件, 采用发现抽样法能有效地降低审计成本, 提高审计效果。可以预见, 随着领导干部离任经济责任审计逐步走上正轨化, 发现抽样法将发挥越来越重要的作用。

参考文献

[1].毕港峰.审计.杭州:浙江大学出版社, 2004

[2].施伯乐等.审计统计抽样的技术与方法.北京:高等教育出版社, 1999

[3].海浪, 尹平.抽样审计基本原理与方法.北京:中国财政经济出版社, 1999

浅议离任经济责任审计评价 篇3

一、离任经济责任审计评价的重点

针对当前国有企业现状和存在的问题，离任审计评价时应抓住以下重点：

1.对企业资产经营情况进行审计评价

随着企业产权制度的改革，企业成为自主经营、自负盈亏的独立法人，国家作为国有资产所有者与企业经营者分离，企业经营者全面承担起国有资产保值增值的任务。从审计情况来看，有的企业以联营为名，动用国有资产搞帐外经营，有的企业利用改制之机，对资产未经评估或评估不实，导致国有资产流失。因此，应加强对国有资产的审计监督，评价其保值、增值的情况，考核其资产负债率、资产利润率、不良资产率等指标；评价国有资产保值、增值状况，防止企业法人代表经营行为短期化，确保国有资产安全、增值。

2.对企业经营管理状况进行审计评价

法人代表任职期间经济责任的履行主要依赖于科学的經营管理和正确决策，强化经营管理和决策的科学性、准确性是提高企业经济效益的关键。从审计情况看，企业亏损大多都是由于经营管理不善或决策失误造成的。因此，通过审计发现管理上的薄弱环节和造成失误的原因，给经营者敲响警钟，督促其转换机制，抓管理，练内功。

3.对企业资产、负债、损益真实性进行审计评价

企业资产负债损益真实性是审计的主要内容之一。当前，企业出于各种原因，采用各种手法，使有关反映资产负债的会计信息失真。通过离任审计，确认不真实的资产、负债、损益及虚盈实亏数额，挤去企业经营成果中的水分，客观评价企业法人代表的经营业绩，同时避免给企业造成更大损失。

4.对企业法人代表执行财经纪律情况进行审计评价

企业经营者财经纪律执行情况是党风廉政建设和审计监督的重要内容之一。从审计情况看，个别企业弄虚作假、偷税漏税、贪图虚名，法人代表政绩平庸、管理无方，有的甚至无视国家财经纪律，违法乱纪。因此，要加强对违反财经法纪问题的审计与评价，分析原因，提出建议，增强法人代表的法制意识，提高遵纪、守法、合法经营的自觉性。

二、离任经济责任审计评价应注意的几个问题

首先,为保证评价的客观公正性，在进行定性评价时，注意评价用语的尺度，特别是对审计结果的定性评价，需要更加慎重，把握分寸，恰当评价。在定量评价时，注意选用评价指标，提高评价方法的恰当性.此外，还要注意从实际出发，决定是采用历史评价法，还是现实评价法。

其次，审计评价时要正确划分和评价企业法人代表的离任者与前任、继任者的经济责任、直接责任和间接责任、主观责任和客观责任。企业的生产经营活动是一个连续过程，厂长（经理）任期之间也存在着承前启后的联系，前任离任时企业的生产经营情况，必然会影响到继任者任职期的经济效益。因此，分清各方经济责任界限，这是明确评价经营业绩的前提。

离任经济责任审计案例 篇4

xxx集团有限公司审计组：

关于《xxx公司董事长xxx离任经济责任审计报告（征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”）已收悉。本人现就该征求意见稿提出如下意见：

1、本人在xx先后出任总经理、董事长，xxxx年xx月xx日与总经理xx完成了有关财务管理工作的交接后不再负责财务签批。请审计组在定量考核、定性分析的基础上，结合公司的历史背景、行业特征以及群众意见，依据重要性原则，对不同任职期间的财务责任、管理责任、法纪责任等履行情况进行全面综合评价。

2、关于xxxx年收入增加利润下降的原因，是改制后销售费用和管理费用的增加，主要用于提高员工福利待遇、办公装修、宣传推广和客户关系维护，目的是为了稳定员工队伍、提振士气，重塑市场形象，优化外部环境，促进业务发展。

3、xxxx年接任时，公司净资产已为负数，后经改制评估，调增了资产，负债却没有改变。为了能够继续经营，xxxx-xxxx年公司累计使用资本金偿还了xxx万元的历史债务（发生在xxxx年xx月xx日之前），主要用于退还职工集 资款、补发职工工资、补付办公场地租金、补交质量保证金、退还废业分公司的经营保证金，客户预存款发生使用等等。

以上是本人对征求意见稿的一些意见。最后我谨代表个人对审计组同志们的辛勤努力表示衷心的感谢。

签名：

离任经济责任审计案例 篇5

XX乡xx村干部任期和离任 经 济 责 任 审 计 报 告 为加强农村党风廉政建设和农村基层组织建设，配合做好我乡村级组织换届选举工作，维护农村集体经济组织和农民的合法权益，根据乡党委、政府的安排，审计组于xx年xx月xx日至xx日对该村xx年至xx年村集体经济责任目标完成情况、财务管理制度健全情况、财务收支情况、债权和债务管理情况等内容进行审计检查。现将审计结果报告如下:

一、基本情况

1、村集体经济责任目标完成情况 该村有xx人，耕地面积xx亩，以种植经济作物收入、和外出务工收入是该村的主要经济来源。该村基本实现了村内主干道路面硬化；两室建设基本完善，较好完成了农

离任经济责任审计案例 篇6

离任经济责任审计是审计工作的一项重要内容。审计部门依法开展离任经济责任审计，对于加强干部管理，促进党风廉政建设，履行离任经济责任等诸多方面有着极大的促进作用。因此，对于审计工作人员来说，只有提高离任经济责任审计的质量，才能发挥离任经济责任审计的监督作用，才能为党委政府的决策提供有效的服务。要想充分发挥离任经济责任审计的作用，提高离任经济责任审计的质量，利用好离任经济责任审计成果，在开展离任经济责任审计时应注意以下几点：

一、把握好离任经济责任审计的重点。离任经济责任审计就是对财政、财务收支情况及其净资产的保值及增值情况、资金的筹集及使用情况、债权债务增减变动情况等方面承担的经济责任的审计。它将在财政财务收支审计基础上，深入查清任职期间的职责范围、工作业绩、财务管理、财政财务收支工作目标的完成情况，遵守国家财经法规情况；深入查清党政领导干部个人在财政财务收支中有无侵占国家资产，违反廉政规定和其他违法违纪问题。

二、灵活运用离任经济责任审计的方法。根据各级党委、政府和社会各界对经济责任审计的关注和要求，不断总结经验，改进方法，努力提高离任经济责任审计质量，采取灵活有效的方法开展审计：

一是要采取多种审计方式相结合。要做到经济责任审计与常规财政财务收支审计相结合，利用财政财务收支审计资料，提高审计效率；离任审计与任中审计相结合，将审计关口前移，把问题解决在初始阶段，及时处理和防止各种违法违规行为的发生；审计与审计调查相结合，通过查询有关的谈话记录、会议记录、有关文件、召开座谈会等，了解掌握账面上没有反映的情况。

二是要延伸审计。检查财政财务管理可能存在的转移资金、转嫁负担给下属单位行为；向重点投资项目或计划进行延伸，检查专项资金分配、管理和使用情况，从而更加真实、全

面、准确地反映领导干部应承担的责任。

三、搞好任期内经济责任审计的评价。审计评价是领导干部任期内经济责任审计的重要组成部分，审计评价是否客观公正，关系到领导干部任期内经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着这些领导干部的荣辱升降等问题，而且也关系到审计工作是否落到实处。要做到客观公正地评价首先要坚持实事求是的审计原则，在界定经济责任上必须以审计取证的数据为基础，以建立的评价指标体系为依据，进行纵向和横向比较分析，如实反映实际状况，分清职责，不偏不倚；其次要坚持一分为二的观念，划清现任与前任的责任、直接责任与间接责任、集体与个人责任、错误与舞弊责任、主观责任与客观责任，客观地肯定成绩，指出问题，总结经验教训；最后要进行综合分析、谨慎评价。

四、利用好离任经济责任审计的成果。离任经济责任审计是否有生命力,审计监督作用能否充分发挥,关键看审计中发现的问题能否得到解决,审计结果能否真正成为考核、使用领导干部的依据。如果审计中发现的遵纪守法、开拓进取的领导干部得不到公正使用,如果审计中发现的有严重错误甚至违法人员还得到提拔重用,如果违反财经法纪的行为得不到纠正和惩处,离任经济责任审计制度就失去它存在的意义。所以,开展离任经济责任审计时,应建立起有审计、组织和人事部门等参加的联席会议制度，积极利用联席会议这个阵地,坚持执法必严,违法必究原则,用好审计结果,扩大审计影响。

五、将审计结果纳入干部任职公示制度。在干部监督管理上，要求实行任前公示制度。如果将干部经济责任审计结果作为干部任前公示的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度二者有机结合起来，在干部监督与管理方面必将会收到更为理想的效果。一方面可以进一步完善公示制度，让群众更全面、更具体的了解拟任用的干部，尤其是经济上的问题；另一方面可以有效推行审计结果公告制度，充分发挥社会舆论监督作用，提高经济责任审计的作用和效果，使两项制度同时得到完善。

六、建立干部任用失察制度。为了防止出现审计结果与组织人事部门的任用意见不一致，任用干部出现偏差的情况，应建立干部任用失察制度，出现任用干部偏差的应首先追究任命

机关的责任，凡任用机关有意违背先审计，后任命的规定，不采用审计结果，乱用干部任职权的要严肃追究任命机关有关人员的责任，严重的除进行党纪政纪处分外，还应追究刑事责任。

离任经济责任审计案例 篇7

关键词：科研院所,经济责任审计,案例

一、案例背景

2014年7月 ,中央纪委机关 、中组部 、中央编办 、 监察部、人力资源社会保障部、审计署、国资委联合发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》。 实施细则的颁布施行,对于新形势下强化对领导干部行使权力的监督和制约、健全惩治和预防腐败体系、推进治理能力现代化具有重要作用。 经济责任审计以“领导干部权力运行和责任落实”为中心,监督的重点是贯彻执行党和国家及上级机关有关方针政策及决策部署情况、 企业内部重大经济决策情况、财务收支和内部管理情况、遵守廉洁从业规定情况等。

经济责任审计是内部审计工作的重要组成部分, 本文通过对某科研院所下属公司负责人任期经济责任审计案例,探索新形势下通过具体的经济责任审计实践,强化对干部履行经济责任和行使权力的监督, 促进企业不断完善管理、规范内部控制。

L公司是中国电子科技集团公司某研究所下属公司 , 2003年12月成立 ,后经变更注册资本和股权结构 ,现有注册资本为500万元,经营范围包括电子及通讯产品、计算机软硬件及相关产品的研究与开发、生产、销售、维修等。 下设研发部、行业部、运营部、产品部和1个分公司。 集团公司及该科研院所先后发布了《内部经济责任审计实施暂行办法》 等规定,明确了经济责任审计对象的范围等内容。 2014年初在某下属公司负责人发生变动后, 根据有关制度规定和所务会纪要,决定对L公司总经理H同志开展任期经济责任审计,主要审计目标是通过此次任期经济责任审计,对H同志任L公司总经理期间的经济责任履行情况、 经营管理情况和廉洁从业等方面进行评价,查找管理漏洞。

二、审计过程及方法

任期的最后一年L公司营业收入超过5亿元。 由于L公司经济规模大、业务复杂,且H同志任期长达5年,为了做好对H同志的经济责任审计, 内部审计部门成立了审计组, 组长由具有丰富研发经验、 管理和审计经验的专家担任,审计组成员包括高、中、初级职称的审计人员,专业背景涉及财务、工程、研发等领域,审计组内部根据内审人员的专业背景和工作经验进行了分工。

审计过程分为审计准备、审计实施、审计报告和持续改进阶段。 通过实施审计,审计组在充分尊重审计证据和事实的基础上形成了审计报告。 审计报告反映了L公司总经理任职期间的真实情况, 提出的审计意见针对性强且切实可行,审计整改工作得到了L公司的高度重视,该审计项目得到上级领导和被审计单位的充分肯定和认可。

(一)审计思路的确定

考虑到L公司的经济规模和业务特点, 结合此次经济责任审计目标,审计组做了充分的准备,一是确定了此次经济责任审计要点, 二是确定了此次经济责任审计的内容框架,从总体上明确了审计思路。

1.经济责任审计要点 。 审计组首先明确了该项目的审计要点,即除了关注经营目标和财务指标等经济数据,还应当关注上级工作要求及工作部署的完成情况、 企业自身发展战略的制定和执行情况、 重大经济决策计划和组织指挥情况、 对企业研发及内部经营管理的监督协调等管理行为及其后果。 在此基础上,形成了该项目的审计内容框架。

2.经济责任审计内容框架 。 结合实施细则等新的要求和该下属公司科研生产及经营管理的具体特点, 为了确保实现本次审计目标, 基于上述审计要点构建了较为全面的经济责任审计内容框架。 该经济责任审计内容框架在经济指标和财务指标的基础上,增加了经济增加值、职务消费、 技术创新、能力建设等内容,完善后的审计内容框架具体如下页表1所示。

(二)具体审计技术和审计方法

在该项目审计过程中, 审计组通过查阅会计凭证、账簿、采购合同、销售合同、借款合同、担保合同、应收应付票据台账、公司办公会纪要、进销存系统等资料,对公司副总、 综合管理人员、财务部门有关人员、仓库管理人员、固定资产管理人员进行了询问和访谈, 对存货和固定资产进行了抽盘,组织部分员工开展调查问卷等方式,核实资产负债、 财务收支的真实性和合规性, 对中央八项规定和厉行节约反对浪费等规定的贯彻落实情况进行检查, 对以前年度审计发现问题及有关专项检查发现问题的整改落实情况进行监督检查。 审计过程中,审计组在L公司对提交审计组的资料的真实性、完整性、合法性负责的基础上,遵循独立、客观、公正和实事求是的原则,实施了内部审计工作,实现了审计目标。 信息化审计手段、调查问卷和访谈在此次审计中对于提高审计项目质量和效率起到了非常重要的作用。

1.重视信息化审计手段的运用 。 该下属公司经营管理的信息化程度很高,具体的采购、销售、项目管理、合同管理、出入库管理等业务已经实现信息化。 因此,在审计方法方面, 审计组充分利用信息化平台, 突出利用信息化的手段,在数据采集、数据处理、数据报送等方面充分利用企业的业务管理系统、财务管理系统及OA办公系统,全面提取并分析任期业务数据、经营管理数据和财务数据。

信息化手段的应用大大提高了审计样本的覆盖面,有助于大幅提高抽样比例及样本质量。 例如,审计组在审计过程中需要核实企业销售收入及销售成本的真实性, 于是在财务数据基础上, 审计组进一步从进销存等业务系统中导出任期内全部的记录, 数据采集结束后发现仅一年的数据就已经超过4万条,而且每条记录包括了项目编号、合同时间、出入库时间、合同标的、客户或供应商、结算条件、收付款情况等近20项信息,数据量非常大,用常规的审计抽样方法无法保证样本的代表性和样本的质量, 也会影响审计结论的准确性。 为了在如此繁杂的数据中获取有价值的信息,审计组内部专门就此问题进行了详细的讨论,最后决定根据审计目标对时间、品种、规格型号、条形码数据等要素按照行业惯例设定正常参数范围, 然后对所有记录进行分层匹配和筛选,并将其中的异常情况作为审计重点,进一步调阅订单、合同、验收单、入库单、物流单据等原始业务资料进行测试, 以排除疑点或确认事实。 采用了分层抽样方法后, 审计组大大提高了该项目的审计效率, 缩短了审计时间、节约了审计成本,有效缓解了基层科研院所内部审计人员不足的问题。

2.综合运用调查问卷等方法 。 对于一些难以量化的审计内容综合利用问卷调查、个别访谈等方式,通过精心设计问卷内容、 准备访谈话题和提高谈话艺术, 拓展了线索来源、提高了审计效率。 例如,审计组专门针对此次审计项目设计了一份内容全面、重点突出、针对性强的调查问卷,从任期内公司发展战略、班子及队伍建设、选人用人、收入分配、领导干部个人廉洁从业等九个方面选取了15个具体指标,要求参与调查人员对于每个指标在0—7分的范围内进行匿名评分, 审计组回收问卷后根据评分情况计算测评结果,并将该结果作为评价的补充和参考。 为了确保参与调查人员能够客观、公正、独立地对H同志任期履职情况进行评价,审计组充分考虑了参与填写问卷人员的选择、问卷填写方式、问卷回收时间及地点等要素,采用集中发放与网上下载相结合的方式发放问卷、 参与调查人员独立分散填写问卷、定点与网上相结合的方式回收问卷等措施,保证了问卷调查的覆盖面、回收的及时性和信息的可靠性,在促进群众民主监督作用发挥的同时提高了审计质量。

3.充分发挥访谈在审计中的运用 。 该科研院所纪检监察与审计部门合署办公,工作中往往会有一定的交集,审计组成员也会学习并掌握一些纪检办案的谈话方式和访谈技巧。 特别是对于知晓一些具体情况的谈话对象,审计组成员可以在访谈时充分运用访谈技巧, 在已掌握的审计发现或线索的基础上挖掘更多的问题或事实。 例如,本次审计过程中审计组一度遇到方向性问题, 于是审计组长在汇总有关信息和已经发现的问题后, 与L公司某副总进行了一次谈话,通过谈话深入了解并掌握了公司不同业务的管理模式、 特殊事项的审批及授权管理原则等信息, 对于决定后续审计方向起到了非常重要的作用。

三、审计结果及成效

(一)审计发现的问题及管理建议

在本次经济责任审计过程中, 审计组未发现L公司总经理H同志个人有违反财经纪律和廉洁从业有关规定的情形, 公司财务数据基本上能真实反映任期的经营成果和财务状况, 主要责任目标能够按照要求完成。 但是公司在资金、存货、客户管理及应收账款管理、内控制度设计及执行、 内部信息传递、突发事件应急处理等方面仍存在潜在风险。

一是在资金管理方面,随着公司销售规模不断扩大,公司现金流长期比较紧张,财务费用也逐年增加,存在一定的财务风险。 根据审计组建议,公司应当提高经营风险和财务风险防范意识,综合运用借款、商业信用、票据贴现等各种筹资方式,同时不断提高资金使用效率。

二是在存货管理方面,部分商品存在销售缓慢、滞销、 积压、贬值的情形,存在一定的减值风险。 考虑到电子行业技术更新速度快、存货滞销减值风险大的特点,公司应当建立存货分级预警机制, 对不同年限的积压库存形成处理方案并及时处理,防止形成潜亏或亏损,同时建议公司建立降价销售的分级授权审批机制,灵活应对市场变化。

三是在客户管理和应收账款管理方面, 由于行业结算惯例的影响,存在逾期应收账款催收成本高、易形成坏账损失的风险。 建议公司建立逾期未回款客户的应急管理机制和应对措施,动态采集客户信息并重视客户信用状况分析, 防范经营风险和呆坏账损失风险。

四是针对公司内控体系建设方面存在的制度设计及执行方面的风险,建议补充完善三重一大事项决策制度、合同管理等制度,加强印章管理制度的执行,防范经营管理风险。

五是针对内部信息传递和突发事件处置中存在的风险,建议公司加强内部信息传递沟通的及时性和有效性,建立突发事件应急处理机制和信息传递机制, 确保公司信息传递畅通高效,促进公司决策科学性及时性。

(二)整改落实及审计成效

审计组指出了需要公司管理层重点关注并采取措施加强管理的有关问题,并及时出具审计报告、《管理建议书》和整改通知,要求公司在规定时间内组织整改。

审计报告和管理建议得到了L公司及H同志的高度重视, 公司主要领导与审计组组长进行了多次充分的沟通并牵头召开会议讨论制定了整改落实方案, 就审计发现问题积极向审计部门咨询, 并在整改方案中落实具体的责任部门和责任人。 在整改过程中,L公司组织开展了完善制度、修改流程、加强会计基础工作等整改措施。 整改结束后, L公司向内部审计部门反馈整改落实情况 。 例如加强了资金的计划管理和动态管理,确保资金流健康;建立应收账款管理责任制,责任人对逾期应收账款强化动态管理,公司加强客户资信调查,关注逾期应收账款形成的原因、客户经营状况等情形,防止出现呆账坏账损失。

该经济责任审计项目对于促进L公司规范管理、 加强内部控制、防范资金风险、提高经济效益起到了积极作用。

四、思考和启示

(一)重视审前准备工作

重视并做好审前准备工作,有助于提高现场审计效率。 在审前准备阶段,应当做好四个方面的工作,具体见表2。

(二)重视现场审计过程对审计事实的确认

考虑到审计时间有限,审计组在开展现场审计工作、收集审计证据的过程中要注意及时获取并妥善留存关键资料,特别注意做好对审计事实的确认,为形成审计结论、出具审计报告及管理建议书奠定坚实的基础。

本次经济责任审计实施过程中,审计组设计了《现场审计事实确认单》,内审人员在表格中详细描述需要被审计单位确认的具体事实, 要求被审计单位就该事实做好现场签字盖章等确认工作,表格的具体要素包括审计时间、需要确认的事实描述、被审计单位有关责任人的反馈意见、双方的签章等内容。 通过《现场审计事实确认单》的运用,避免了审计组离场后双方就审计事实出现分歧的情形, 有效提高了审计项目的整体工作效率和工作质量。

(三)重视审计发现问题的整改落实

离任经济责任审计案例 篇8

根据仙桃市通海口镇镇委、镇政府《关于开展村干部任期和离任经济责任审计的工作方案》要求,我审计小组一行2人于5月7日对社区居委会2009年8月以来的财务进行了全面审计,现将审计结果报告如下:

一、基本情况(一资产负债情况

1、上届末该村集体的财务状况如下:该村资产总额9992.23元(其中流动资产6812.23元,固定资产3180元,负债总额-14280元(其中流动负债-14280元,所有者权益总额24256.16元。

2、截止2012年3月该村的财务状况如下:该村资产总额302495.30元(其中流动资产-130776.50元,固定资产433271.80元,负债总额-239626元(其中流动负债-82486元,长期借款及应付款-157140元,所有者权益总额547693.45元。

(二财务收支情况

自2009年8月至2012年3月,该村帐面实现收入429625.12元,补助收入368026元,其他收入61599.12元;支出122792.12元,其中管理费用81045.82元,其他支出13635.30元,福利支出28111元;收支结余306833元。

(三非生产性考核指标情况。

自2009年8月至2012年3月,村干部报酬总额26940元,差旅费总 额4183元,报刊杂志征订总额665.20元。(四工作绩效情况

1、自2009年8月至2012年3月,根据帐面反映,该村累计完成道路、水利设施建设260000元,累计用于农业发展方面支出元,累计用于公益福利方面支出28111元。

2、村集体资产的增值情况。根据帐面反映,该村集体净资产增加额为523437.29元。

二、审计评价

该村自2009年8月以来,执行财政部的《村集体经济组织会计制度》和有关财务会计法规以及财务管理制度,内部控制制度设置较为健全,但实施中存有一些薄弱环节,有待进一步规范和完善,具体表现在:

1、部分开支票据无经办人、证明人签字

2、差旅费中有其他杂项支出

3、部分期末报账员移交票据时无编制现金和银行存款期结单

4、社区办公楼装修款43601.80元,没附施工合同及验收证明

5、会计核算不准确,债权债务出现负数

6、收入少,主要上级补助收入

三、建议

鉴于审计中发现的问题,对照《福建省村集体财务管理条例》及《南靖县村(居集体会计委托代理服务中心管理制度》等有关规定,特提出如下整改建议:

1、报账员在移交票据时,应根据当月资金收付情况编制现金与银行存款期结单

2、所有开支手续必须齐全,要有经办人、证明人签字

3、认真把好差旅费核销工作,其它费用应单独核算

4、基建项目管理要规范,各项工程建设应根据工程大小,万元以内的农田水利,道路维修要附明细资料和验收证明,3万元以上的工程建设要公开招投标并签订合同,要附有明细资料、设计图纸、预决算和验收证明。

5、建议及时调整会计核算不准确的科目,真实反映债权债务的具体情况

离任经济责任审计案例 篇9

各村(居)委会：

今年是村级组织换届选举年，为深入贯彻党的十七届三中全会精神，加强农村基层组织建设和农村党风廉政建设，配合做好2009年村级组织换届选举工作，维护农村集体经济组织和农民的合法权益，根据中共闽清县委组织部、县农业局、监察局、财政局《闽清县村干部任期和离任经济责任审计实施意见》梅农综[2009]28号文件精神，决定在全镇开展村干部任期和离任经济责任审计，现结合我镇具体实际，提出如下实施方案：

一、审计目的通过审计，检验村干部任期经济责任的履行情况，为考核、选拔村干部提供重要依据，为村级组织换届选举工作打下扎实基础；进一步加强农村基层组织建设和农村党风廉政建设，维护集体经济组织和农民利益；进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，以及村集体会计委托代理工作，进一步推动我镇村集体财务管理规范化、制度化。

二、审计对象、范围

1、审计对象：本镇辖区内的村(居)民委员会。

2、审计范围：2006年1月至2008年12月村集体财务收支及有关经济活动情况，必要时可根据实际情况追溯和延伸。

三、审计内容和重点

审计内容主要是村集体财务运行情况，审计重点有：

1、农村经济责任目标完成情况。任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村级集体资产是否增值，债务是否下降；财务管理、资产管理和民主理财等内部制度是否健全等。

2、村级财务管理制度健全情况。实行村集体会计委托代理是否规范；村民民主理财小组、村务公开监督小组是否建立健全；是否执行集体财务“三审”制度、限额审批制度；村集体财务收支情况是否

全面、真实、及时、规范公开；是否实行村务决策听证会制度；筹资筹劳是否实行“一事一议”制度，程序是否规范，资金收取是否超标，资金使用是否规范等。

3、村级财务收支情况。是否根据收支平衡原则，编制年度财务计划，各项收入是否及时、足额入账，有无坐收坐支；有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”；是否超标准发放村干部工资、奖金和补贴；是否违规开支应由个人承担的各种费用；有无滥用职权侵占、挪用和长期占用集体资金等。

4、村级集体资产处置情况。集体资产处置是否依法依规、按规定程序（民主程序等）办理；是否存在滥用职权平调集体资产等。

5、村级债权、债务管理情况。举债是否经村民会议或村民代表会议讨论通过，按规定的程序办理；是否以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否虚增债权债务；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押；有无借债进行达标升级活动等。

6、村级土地和工程项目发包情况。“四荒”等资源的发包是否采取招标、拍卖和公开协商等方式进行；二轮延包和扫尾完成情况，是否签订规范的土地承包合同；是否存在擅自转让集体土地使用权；村级工程建设等项目是否进行公开招标等。

7、村级专项资金管理情况。上级划拨专项资金、社会捐赠资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费设立专户管理、使用情况；农村合作医疗资金的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

同时，将根据实际情况，对农民群众要求审计的其他热点问题进行审计。

四、审计的时间安排

审计工作安排在村级组织换届选举前进行，5月15日前全面完成，各村具体审计时间另行通知,整个工作分三个阶段进行：

1、准备阶段（4月1日前）：进行动员和部署，制定具体实施方案。

2、实施阶段（5月15日前）：由镇成立白中镇村干部任期离任经济责任审计组，成员由财政、经管等有关人员组成，在镇党委政府的领导下，承担我镇村级集体财务审计任务。对各村审计，实行审计组长负责制，审计组人员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。审计结束后形成审计报告，并送达被审单位，并向村民公开，同时报送镇党委和有关部门，作为考核、选拔干部提供重要依据。

3、材料形成、上报阶段（6月5日前）：将开展村干部任期和离任经济责任审计工作情况形成书面材料和审计情况统计表，分别报送县委组织部、农业局、监察局、财政局。县委组织部、农业、监察、财政部门将组织人员对审计工作开展检查督导。并迎接市委组织部、农业局、监察局、财政局将在第三季度对各地开展审计情况进行重点检查或抽查。

五、具体要求

1、精心组织、强化领导。镇人民政府成立村干部任期和离任经济责任审计领导小组，加强对审计工作的领导，将审计工作纳入重要议事日程，精心组织，周密安排，确保人员到位、经费到位、时间到位，为审计工作创造必要的条件，保证审计工作顺利进行。

2、严格程序、依法审计。要严格按照《福建省村集体财务管理条例》和《农村集体经济审计工作规程》相关条款规定执行。在审计过程中，要坚持实事求是、客观公正的原则，既要揭露问题，也要肯定成绩。要分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限，正确提出处理意见。审计报告经审计小组全体讨论后，要与被审计对象见面，征询被审计对象的意见。如被审计对象提出不同意见的要进行复核，复核属实的应予纠正，复核无误向被审计对象做出全面解释。

3、严明纪律、规范操作。镇农村财务审计组应严格执行《福建省农村集体经济审计工作规程》，实事求是、一丝不苟，规范操作。

4、加大力度，认真查处。对审计中发现违法违规行为的，要严格按照《福建省村集体财务管理条例》、《福州市村务公开民主管理暂行规定》有关规定，加大力度，认真处理。对于侵占集体资产和资金，铺张浪费等给集体造成损失的，要责令如数退还和赔偿；对于构成违纪的要移送纪检监察机关，涉嫌犯罪的，要移交司法机关追究刑事责任。

经济责任审计精要与案例专题讲座 篇10

中天恒会计师事务所总经理

李三喜

中天恒达造价咨询公司总经理

当前，审计风暴席卷神州大地：企业老总陷入困局，违规事件纷纷曝光，巨额黑洞触目惊心。审计署经济责任审计揭露国电公司原领导班子决策失误造成78.4亿元重大损失，45亿元的国有资产流失，以及涉嫌个人经济犯罪12起，涉案金额10亿元；华中电力集团原总经理受审，牵涉国电高层30多人；中国工商银行涉案金额69亿，处理相关责任人368名……。

审计署对中石化等九大集团公司的审计风暴还未刮起，中石油、中国移动通讯等十一大集团公司的经济责任审计已经拉开序幕。国资委对其所管辖企业的经济责任审计也正在如火如荼的进行着……。

中共中央颁布的惩治和预防腐败实施纲要要求突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任的审计，并强调依法实行审计公告制度。这无疑会使审计风暴刮的更加迅猛。经济责任审计已成制度，审计风暴已成必然，更多企业和高层管理者将全面接受考验„„。

审计署、国资委已进行的经济责任审计大案实践证实，很多高层管理者因为对经济责任及审计知识缺乏而犯极为粗浅的经济错误，导致犯罪或葬送自己的政治前途。如何规避管理者经济责任审计风险？如何加强管理者的自我保护、防止不必要风险的发生？

经济责任审计与财务收支审计 篇11

（一）二者产生的动因相同 受托经济责任关系的形成是审计产生的动因。因为无论是古代王室审计、官厅审计，还是现代国家审计；无论是内部审计，还是社会审计；无论是政府内部审计，还是企业内部审计，其建立都是以受托经济责任关系为基础。受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人要对所委托的资源进行管理和监督，受托人要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，且具有一定的专业技能，能够为受托责任关系双方提供良好的专业服务。审计人为了客观公正的监督和证明受托人履行合同责任的情况，就产生了财政、财务收支审计和经济责任审计。

（二）审计的主体相同 经济责任审计虽然设立了专职的审计机构，但是，在日常审计中其审计的主体仍然是审计体系中的国家审计、内部审计、社会审计。而财政、财务收支审计中，国家审计、内部审计、社会审计更是发挥了应有的作用。可见，无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的。

（三）审计程序相同 经济责任审计和财政、财务收支审计的程序是一致的。二者都需要经过审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告六个阶段。只有实施这样的审计程序，才能形成一个完整的审计项目。

（四）审计范围相同 经济责任审计是对党政领导干部和国有企业领导人员其所在部门、单位财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益情况真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督行为。而财务收支审计是对国有经济、行政事业单位财务收支的真实性、合法性、效益性实施监督的行为。

从二者的审计定义可以看出，二者的审计范围是相同的。它包括市（县）级地方人民政府及其各部门、国有金融机构和企事业组织，以及法律、法规规定的其他单位。

二、经济责任审计与财政、财务收支审计的区别

（一）审计目标不同 经济责任审计的目标是通过对责任者所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性及有关经济活动负有的责任进行审计，加强对责任者的管理和监督，正确评价责任者的经济责任，促进责任者勤政廉政，全面履行职责。其重点是对责任者经济责任的评价。

财政、财务收支审计的目标包括五个方面：1．存在或发生。是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。2．完整性。是指审计要认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。3．权利和义务。是指审计要认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。4．计量与计算。是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。5．揭示和披露。是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。财务收支平衡的最终目标是检查被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性，其重点是检查。

（二）审计对象（审计客体）不同 依据《县级以下领导干部经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规定》，经济责任审计的对象是市（县）辖区直属的党政机关正职领导干部，以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部（包括主持工作的负职），乡镇党委和人民政府正职领导干部，国有企业、国有控股企业以及国有政策性银行、商业银行、金融 资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。

财政、财务收支审计的对象是行政机关、企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动。经济责任审计的对象是责任人，而财务收支审计的对象是经济活动。

（三）审计的内容不同 经济责任审计的内容主要包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收支、管理情况；专项资金的管理和使用情况；财政、财务收支的控制制度及执行情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；重大决策的合规性和科学性；个人是否有违反廉政勤政规定的行为；其他需要审计的事项。

财政、财务收支审计的主要内容是：1．资产审计。是对流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。2．负债审计。是对流动负债、长期负债的审计，主要审查其真实性、完整性。3．所有者权益（净资产）审计。是对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；行政事业单位的专项基金、结余所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。4．损益审计。是对企业收入、成本费用、利润及行政事业单位收入、支出、结余所进行的审计，主要审查其真实性、完整性。

（四）审计的目的不同 经济责任审计的目的是在查明财政、财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的基础上，查清领导干部任职期间财政、财务收支工作目标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况等；分清领导干部对本部门、本单位财政、财务收支中不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财政、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部勤政廉政规定和其他违法乱纪行为。从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理和评价干部的参考。

财政、财务收支审计的目的是通过对单位财政、财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。经济责任审计和财政、财务收支审计目的的区别是经济责任审计的目的是评价，而财务收支的目的是纠偏和服务。

（五）审计评价的指标体系不同 经济责任审计评价指标体系包括经济指标评价、内控制度评价、个人廉洁自律情况评价等。经济指标评价又包括收入任务完成率、资产增值、保值率（目标完成情况指标），财政收入真实率（真实性指标），共商税收成本率（效益性指标）。内控制度评价主要是评价内控制度是否健全有效。个人廉洁自律情况评价主要评价个人是否遵守有关廉洁自律的规定。

财政、财务收支审计的评价，主要通过一系列的经济技术指标的评价，引导被审单位的经营行为，帮助被审单位寻找差距及产生的原因，促进被审单位加强管理，提高经济效益。它主要包括：1．反映单位效益状况的净资产收益率、总资产报酬率。2．反映单位营运状况的总资产周转率、流动资产周转率（包括存货周转率、应收帐款周转率等）。3．反映单位偿债能力状况的资产负债率（包括流动比率、速动比率等）。

三、经济责任审计和财务收支审计的联系

离任审计一般方法 篇12

2011-3-11 9:50 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

离任审计方法是指审计人员为取得充分有效的审计证据，据以证实被审事项的性质和发表审计意见而采取的各种手段。离任审计的一般方法有：

（一）检查

检查，是审计人员对会计记录和其他书面资料可靠程度的审阅与复核。检查的方法按检查方式又可分为审阅法和核对法种。

审阅法是通过对被审计单位的会计资料和其他有关资料进行审查阅读来取得审计证据的一种审计方法。审计人员在审阅时应注意资料是否真实、合法，一般可以从资料的外观形式和经济内容两个方面进行审阅。在外观形式上，主要审阅资料的完整性、连贯性、统一性和逻辑性。在经济内容上，主要审阅经济业务的真实、正确性、合规性和合法性。在具体应用审阅时，应注意以下几点：

在审阅时，应同其他审计方法相结合进行；

审阅某一会计事项或会计记录时，应将与其有关的一系列资料全面地相互地审阅，以取得充分可靠的审计证据；

应运用一定的符号，以表明哪些资料已作了审阅。

核对法对被审计单位的有关书面资料按照它们相互的内在关系互相进行核对而取得审计证据的方法。核对主要包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对以及表表核对等等。运用核对法时，要在核对过的凭证、账簿、报表上，逐笔逐项标记核对符号，以免漏核或重核。

（二）监盘

监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

一般而言，实物资产及现金、有价证券的盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督；对于贵重的物质审计人员还可进行抽查复点。采用监督盘点的方法是为了确定被审计单位实物形态的资产是否存在并与账面数量相等，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。审计人员监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。

监盘法有其局限性，它只能对实物资产等是否确实存在提供有力的审计证据，不能保证被审计单位对资产拥有所有权及该资产的价值提供审计证据。因此，审计人员在监盘时应特别注意对实物资产的计价和所有权另行审计

（三）观察

观察，是审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制制度的执行情况等，以获取审计证据的方法。

观察法灵活性强，适应面广，各种审计都可以用，特别适用于内部控制制度的测试，财产物资的验证，资源利用、工作效率、劳动纪律的考察等。但观察法通常只能获得一些片断的感性材料，不足以独立形成审计判断，往往需要和其他方法配合使用。

（四）查询及函证

查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。

函证，是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。函证按答复方式不同，分为肯定式函证和否定式函证两种。函证实际上属于一种书面询问的方法，主要用于往来款的账目核对，可以较为有力地证明债权债务的实际存在和会计记录的可靠性。同时也可用该法对企业委托外单位保管的财产、含混不清的外来凭证、某些购销业务、向开户银行征询企业银行存款与借款的种类和数额情况，向保险公司征询企业保险情况等进行核实。如果设有回函或回函结果不满意，审计人员应当实施必要的替代程序，以获取相应的审计证据。

查询及函证方法的作用，主要是了解有关情况，澄清事实真相，这是证实客观事物，验证书面资料，判断是非，评价优劣的前提和基础。查询及函证方法通常和书面资料审查方法相配合，广泛应用于财务收支、财经法纪、经营管理和经济效益等各种类型的审计。

（五）计算

计算是对被审计单位的原始凭证、会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。

审计人员在进行审计时，往往需要对被审计单位的凭证、账簿和报表中的数据进行计算，以验证其是否正确。审计人员的计算并不一定需要按照被审计单位原先的计算形式和顺序进行。在计算过程中，审计人员不仅要注意计算的结果是否正确，而且还要对某些其他可能的差错(如审查计算结果的过账和转账有误等)予以关注。

一般而言，计算不仅包括对被审计单位的凭证、账簿和报表中有关数据的验算，而且还包括对会计料中有关项目的加总或其他运算。其中，加总又分为横向加总（即横向数字的加总）和纵向加总（即纵向数字的加总）。在会计报表审计中，审计人员往往需要大量地动用加总技术来获取必要的审计证据。

（六）分析性复核

分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

分析性复核常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。比较分析法是通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法。比率分析法是通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法。趋势分析法是通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取审计证据的一种技术方法。

一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。采用分析性复核的方法，可以提高审计效率和效果。因为采用这种方法通过指标对比，可以帮助审计人员判