财务管理离任审计

财务管理离任审计（共12篇）

财务管理离任审计 篇1

离任财务审计报告

某某集团监事会：

本审计小组按照某某集团管理干部辞职、离职、离岗审计规定的责任要求，对珠海市某电子工业有限公司、珠海市某电器有限公司和珠海市某贸易有限公司三家某某集团子公司财务副总张某某在20**年*月*日至20**年*月*日共*个月期间的财务活动进行离任审计。

本次审计主要采取先由财务内部工作人员自行全面清查并形成自查报告，审计主审人员根据自查报告的重点、难点、疑点内容在审计项目负责人的协助和指导下予以复查，以形成此报告。根据综合的自查报告和复查报告内容，特做出如下审计报告：

一财务会计现行基本情况

1、财务组织结构及职责分工的状况在此期间，财务部对内部组织结构及职责分工多次进行了反复调整，在业务相同的情况下，财务人员由原来的9人增加到现阶段的12人。目前的财务组织和职责分工虽趋稳定，但没有优化人力资源。

2、会计核算的基本情况因内部核算方法或程序反复变化，造成会计核算和对帐滞后，经常出现总帐与明细帐不一致的情况。外部对帐因财务与采购两部门职责分工不明，不能很好履行对帐职责，给资金支付的安全造成不少的隐患，目前财务部对会计核算和对帐投入很大的精力，以改善财务管理的被动局面。

3、资金管理的基本情况我公司前期的资金支付，先按正常的程序办理好审核和签字，再由财务副总根据支付重点、资金状况和紧张程度分配使用资金；而本期间的资金支付只要财务副总一经签字，无须分配资金，直接付款。对代理商的信用额度也大幅增加，现阶段公司已进入营销旺季，有限的资金不能及时收回。

4、成本费用控制的基本情况财务部针对成本费用的控制，采取了一系列的改革措施和方案，起到一定的控制效果，但在实施过程中因多方面的原因，后期效果不显著。截止目前，成本费用控制尚未得到根本性转变。

二资产及负债状况的审查

1、货币资金的审查年7月份初三个公司库存现金余额为1187万元，到了2017年7月末余额仅为233万元，期间现金净流出总额954万元。下表为与直接经营责任不相关的各项资金收支明细：

从上表中可以计算：直接经营现金净流出=954+345–620–506-9=164万元。以经营现金流的角度看，此期间的直接经营造成现金资产减少164万元，表明公司的生产经营是没有带来现金净流入的（破除了财务副总一直宣称生产经营所得的现金流维持了公司的其它非经营支出），因此说明在此期间需要不断地投入资金才能维持运转，这对于公司资金不宽裕的条件下，是一个值得警惕的信号。

2、应收帐款的审查：年7月初某电器公司与某贸易公司合计应收款余额为46万元，而2017年7月末余额为499万元，应收帐款净增加453万元，其中，我公司发入信用额度在10万元以上的几家详见下表（金额为万元）在清查中发现，公司大额信用额度发放时，没有信用额度大小的审批程序。多数代理商要求被我公司管理层口头承诺给予政策满足。

3、个人往来债权的审查（金额单位为元）：个人往来借款增加2万元无法追回，主要原因是借款过多和未及时清理所致。

2017年7月末借支余额异常或可回收风险较大的个人往来清单：

4、预付帐款的审查：基本电器公司16年7月初余额62万元，17年7月末余额为186万元，增加124万元。增加的付款主要是预付手机款23万元、泰利来97万元及未开发票已付款4万元。

1）在采购业务中发生的多付款但尚未了结的债务人清单：此类多付款主要原因是付款审查不严，以及付款后采购数量不足或因品质问题退货所致。

2）在采购业务中发生货款已支付但尚未开发票的债务人清单：

5、存货的审查：年7月初某电器公司存货余额为825万元，2017年7月末余额为1432万元，存货净增加607万元。存货的总帐与明细帐、明细帐与实物帐虽然在某个月份不一致，但总体能保持帐帐相符和帐实相符。根据此次仓库清查，库存呆滞品及品质有问题的成品总数为6085台，其成本金额为130万元（另附明细清单）；库存呆滞材料金额156万元（另附明细清单），主要原因是销售预测不准，取消订单造成多余材料库存无法消化。

6、应付帐款的审查：年7月初某电器公司余额为534万元，2017年7月末余额1328万元，应付帐款净增加794万元。因应付款很少与供应商对帐，所以对应付帐款的准确性无法判断。

三成本费用及利润的审查

1、此期间合并的主营业务收入10775万元，合并主营业务成本8997万元，销售毛利率16.5﹪，前期毛利率20﹪，毛处率下降了3.5个百分点，下降幅度为17.5﹪.2、在制造成本方面，此期间自生产总量89万台，材料成本总额5245万元，直接工人费用1247万元，制造费用合计847万元，制造成本总计7339万元。与2016年7月初数据相比如下表：在此期间的营业收入比前同期增长近10个百分点，制造费用比重下降0.6﹪属于正常区间；但材料比重和人工费比重反而增加了，说明期间的材料采购过程管控、材料利用率以及制造车间的人力资源利用等方面，表现得比前期要差。

3、在此期间，合并的营业费用为739万元，其中日常营业费用404万元，月平均开支31万元（别附明细表）。合并管理费用为1604万元，其中日常管理费用支出832，月平均开支64万元（另附明细表）。合并期间费用中的月平均工资支出65万元，与前同期的月平均支出53万元，每月多支出12万元。与期间增值和业绩近10个百分点相比，效率和效益都降低了，说明公司的人力资源管理和利用反而退步了。

四、本期财务期间主要不当支出或未了结的重要事项：

1、某机型的版权费60万元支出；

2、为了准备上ERP系统，预付软件款12000元（实际未上）；

3、贸易公司免税咨询预付款20万元，尚未收回；

4、多付货款与欠增值税销项发票，有26万多元尚未了结；

5、已离职的人员的借支无法收回（收回的可能性很小）.五、财务管理及相关经营管理的建议

1、首先对财务内部组织进行人力资源整合，将现有的财务部成立两个职能不同的科室即会计室和财务室，会计室专职经营核算报告工作及对国家机关、上市母公司报告和外部审计；财务室专职资金管理、实物资产的周转和利用、债权债务处理、各子公司资产整合、项目可行性的参与与预测、成本费用的控制、资产负债及利润的预算编制等。职能科室分开后，会计室岗位分配5人（设会计经理一人），财务室岗位分配4人（设财务经理一人），另公司设财务副总一名统一领导会计室和财务室。因此，将现有的12人缩减到10人即可。

2、货币资金的规划与控制是公司财务管理的重点，在我公司资金不充裕的条件更是如此。不仅要进行周规划、月规划，也要进行计划和预算。在经营活动中要尽量增加对债权人的信用，减少债务人对我公司的信用。在资金的支付计划中，财务副总应有相当的决定权。因此，建议制定货币资金收支审批程序制度，以保障资金有序循环。

3、会计核算体系应予以调整，新机电产品及其电子材料成本价格由计划成本核算改为定额成本核算，成本费用的明细归集与控制由会计核算系统内，转向体外由财务室承接；要对会计核算职能瘦身，同时增强财务管理职能。

4、继续规范和完善财务日常工作程序和各项内控制度，如职员借款及核销规定、对帐程序管理规定、采购付款程序及品质扣款处理规定、实物资产监管与利用规定、代理商信用额度管理规定、采购及销售价格财务执行管理规定、单据文件签字职责分配与责任管理规定等。

5、严格执行财务收支的相关程序和规定。要积极与债权债务人或各部门相关职责人员及时协调处理，尽量减少公司不应有的损失。在处理问题时，结合实际情况做适当的灵活处理，但应控制在基本原则范围之内。

6、人力资源成本一直是公司管理的重点和难点项目。建议对经理、副总级管理层对相应的职能部门人力成本费用进行弹性考核。同时取消计调部和生产部，统一成立制造部，现有的计调部的仓库记帐职能划归财务部的会计室，实物资产管理职能划归财务部的财务室，其物资调度职能的领料和搬运划归制造部。这样既减少了人员配置，又形成了有效的内部牵制。

7、公司要完善职责岗位的责任追究制度，公司的各项经营活动在财务的相关数据上反映的问题在前期已经出现，通过本次审计，老问题依然出现，而且问题越积越多，如仓库的呆滞存货的产生以及长期存放、个人借款额度过大和不能收回、采购发票不能收回、不当预付款和多付款、品质检验失控、技术开发失误、不当信用额度的发放的等等。

以上的报告内容是根据财务部门和相关业务部门人员提供的业务数据情况，按照内部审计程序进行了必要的审查和验证，基本真实地反映了张某某在此期间的财务活动。本次内审过程中财务副总张某某一直未现场配合（实质已离职），若有其它重要隐情，造成此报告有结论瑕疵的，不在本审计责任之内。

内部组负责人：

内审组项目人：

内审组主审人：

离职财务副总：

年x月x日

财务管理离任审计 篇2

2007年, 经济责任审计作为加强民主政治建设、对权力进行制约和加强企事业法人任期经济责任感的重要举措写进党的十七大报告, 开创了我国离任经济责任审计的制度化、规范化的新局面。2008年《经济责任审计条例 (征求意见稿) 》出台, 并明确规定企事业单位主要负责人因任期届满或者任期内调任、转任、晋升、辞职、退休, 或者被免职、辞退和开除等原因离开所任职岗位, 应当依法接受经济责任审计, 并且指出经济责任审计也可以在主要负责人任职期间进行。在实践工作中, 针对多数企业单位下属基层单位较多, 离任审计工作量较大的现实, 本文就如何充用利用内部审计力量, 建立科学实用的离任审计模式, 强化审计监督谈几点看法。

一、规范审计工作程序

当前在离任审计工作中, 存在着随意性较强的问题, 工作中往往重审计实施阶段而轻审计准备阶段, 甚至不搞审计调查, 不编写审计实施方案, 离任审计成了简单的交接仪式。要想更好地促进离任审计工作的发展, 必须在离任审计工作中, 加强审计工作的规范化, 制定统一的工作指导纲领, 对审计人员进行明确合理的分工, 对审计计划的编制与执行、控制与管理, 审计业务各方面的内容、程序、方法、技术与侧重点做出规范, 确保离任审计工作按一定标准, 科学高效地进行。

二、合理界定被审计人员的经济责任

被审计对象作为本单位经济行为的直接管理者, 对本单位资产、负债、损益的真实合法性及效益负有全面责任。但对于由于政策变化、行政干预、前任责任或历史原因等所造成的损失及工作失误, 必须合理界定离任管理者应承担的经济责任。离任审计工作只有同单位实际情况结合起来, 才能更具合理性。

三、实行“二步审计”:年审与离任审计相结合

领导干部经济责任审计应当是全方位的、多种组织形式并存的, 在正常的领导干部任免和现有的审计力量前提下, 做到离任必审很不容易, 同时又要适量安排任中审计, 加之在特殊情况下对少数领导干部存在必要的临时组织措施, 来不及先审后离, 这就有必要在实际工作中把年审和离任审计结合起来。

实行年审不仅有利于缓解离任审计工作任务重、期限短的矛盾, 更重要的是通过年审可以获得企事业单位重要的经济管理和人力管理信息。有利于被审计单位及时调整人力资源、物力资源以达到资源有效配置。通过二步审计还能深化企事业单位负责人的经济责任感、法制意识、竞争意识, 在一定程度上避免重大失误, 及时调整生产结构, 总结经验教训, 促进企事业单位的发展。

在对企事业单位负责人进行年审时, 可侧重对各经营目标完成情况、资产负债权益、收入成本费用和利润的真实性进行审计, 并在审计中鉴证是否有潜亏因素等。

就实质而言, 二步审计是对企事业单位负责人任职期间经济效益审计、财务收支审计、经营决策审计等各项专业审计的综合与发展, 有助于把问题消灭在萌芽状态, 使审计工作更好地发挥“一帮二审三促进”的作用。

四、实行目标审计, 抓住审计重点

离任审计工作量大、面广, 工作中必须突出重点, 才能取得实效, 才能比较直观地显示审计结果。

年审在离任审计中的核心问题是强化审计的监督力度, 使法定代表人作为负有资产经营责任的经营者, 在生产经营决策、资产和资金分配使用方面更加慎重, 增强法定代表人的责任感, 提高经营者的管理水平, 确保法人资产安全完整。

在对行政干部的离任审计中, 可侧重于对其所在部门、单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益情况的审计, 包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算;预算外资金的收入、支出和管理情况;专项资金 (基金) 的管理、使用和效益情况;国有资产的管理、使用及保值增值情况;相关经济目标完成情况;财政收支、财务收支的内部控制制度及其执行情况以及经济效益和社会效益等方面内容。通过审计, 分清行政领导干部的经济责任。

企业领导干部的经济责任审计, 主要是对其所在企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益进行审计, 包括企业资产、负债、损益的真实性;国有资产的安全性、完整性和保值增值情况;企业对外投资和资产的处置情况;企业收益分配的真实性;与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况;任期内各经济目标完成情况等, 分清企业领导干部的经济责任。

五、量化审计内容, 实行经济责任的定量化监督

离任经济责任审计的职能, 决定了它在企事业单位组织体系中的位置和作用, 即必然要对法定代表人在职期间所完成的经济指标进行量化、鉴证和评价。

财务管理离任审计 篇3

关键词：政府综合财务报告；离任干部；自然资源责任审计

引言：当前理论界对于自然资源离任审计方式有两种观

点，其一是以自然资源资产负债表为审计对象的模式，其二是以资源环境审计、经济责任审计结合得拓展模式。笔者认为，第二种审计方式只是当前的权宜之计，对离任干部自然资源责任的审计最终落脚点还是基于政府综合财务报告的审计，而自然资源资产负债表之于政府综合财务报告就如同资产之于资产负债表。所以，探索基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计是及其必要的，本文通过分析离任干部自然资源责任的审计的路径导图，并提出基于政府综合财务报告的离任干部自然资源责任审计的相关建议。

一、基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计的路径导图

本文在查阅相关政策文件和研究文献的基础上设计了基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计路径导图，设计此图的目的在于理清自然资源离任审计与政府综合财务报告之间的过渡关系和审计路径，为离任干部自然资源责任审计模式探索提供试行思路。

本文路径设计图的精髓在于：

（一）明晰政府综合财务报告的框架。此路径图基于政策解读的基础上，非常清晰地阐述出了政府综合财务报告的框架，使读者一目了然。从框架体系中，我们可以明确看到综合财务报告包含了资产负债表（国家层面）、收入费用表、附注、政府财政经济状况章节、政府财政财务管理状况章节等内容。

（二）厘清了政府综合财务报告和离任审计之间相关关系。本文在查阅相关制度文件和理论文献后，厘清了相关思路并制定出上述路径图。此路径图由上而下，清晰地厘清了政府综合财务报告、国家资产负债表、自然资源资产负债表和自然资源离任审计四者之间的关系。由图可知，政府综合财务报告的资产负债表即国家资产负债表。自然资源类资产负债表仅仅是国家资产负债表下的一个“元素”，自然资产负债表详细资料只能在政府综合财务报告附注中列示。国家资产负债表和自然资源资产负债表构成离任干部自然资源责任的定量审计，属于离任审计的重要部分，政府综合财务报告作为国家资产负债表和自然资源资产负债表的集大成者，必定成为离任干部自然资源责任审计的出发点和落脚点。

（三）创新性地将自然资源离任审计的两种审计方式融合，定性定量结合审计。一直以来，学术界对于离任干部资源责任审计的方式都是割裂开来看待的，或是出于当前现实情形所困而提出的权宜做法，或是出于理想化的标准理论探讨。但实际上两者的并不能割裂对立。本文的路径图创新性地将自然资源离任审计中资产负债表审计和经济责任审计这两种审计方式融合在一起，形成基于定性和定量的审计模式。一方面，这是当前实际情形形式所致，另一方面，脱离了定性的定量审计无法阐述宏观的绩效环境，脱离了定量的定性审计无法形成强有力的说服力。

二、建议

（一）加快推进政府综合财务报告研究和编制工作。本文探索基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计虽然是大胆的假设，但是政府综合财务报告的编制是预期可实现的，同时本文的理论探索侧面说明了其编制的必要性。

（二）加快研制基于政府综合财务报告的离任审计指标体

系。仅仅依靠传统指标是无法客观地判断一个地区干部施政和治理的状况，如果企业能建立起一套以企业财务报表为基础的考核体系，反映企业高官的受托责任，那么，理论上也能建立起一套基于政府综合财务报告的考核指标体系。

（三）审计工作按照“试点先行，成熟优先”的原则开展。编制政府综合财务报告不是一蹴而就的，核算内容也不是同时满足核算标准的，就目前务实的做法而言，本文建议以“试点先行，成熟优先”的原则开展离任审计工作，试点先行指的是挑选审计试点的地方选择一定要是自然资源市场成熟的地区。成熟优先指的是能够准确核算的自然资源应当编制自然资源资产负债表，优先纳入离任审计范畴。之于那些市场不成熟，尚未达到核算要求的自然资源，应当在附注中详细列示，暂且按照传统的方式进行审计，比如大气资源按照污染天数考核等。

参考文献：

银行行长离任审计 篇4

根据×第×号文件精神，×部于×年×月×日对原×行副行长×同志自×年×月至×年×月任职期间的履职情况进行了离任审计。在审计过程中，我们通过询问、座谈、现场检查等方法听取和了解被审计人员在任职期间履行职责情况的评价和反映。通过查阅有关登记薄、会议记录，银监部门历次对该行的有关检查记录等，对×同志在任职期间管理能力和贯彻执行国家经济、金融方针政策，履行职责以及遵守法律、法规情况，进行了认真审计。现将审计结果报告如下：

一、基本情况

×同志于×年×月担任×行副行长，负责内控制度管理，协调内、外部事务，协助行长办理各项业务。截至×年×月×日，该支行资产总额万元，其中贷款总额万元，负债总额万元，其中存款总额万元，对公存款万元，储蓄存款万元。利润总额万元。

二、内控制度管理及执行情况

×同志自任职以来，积极协助行长不断扩大本行的业务，努力完成考核任务，加强内控制度管理，不断完善本行

内控制度建设。几年来一是能及时贯彻传达有关文件精神，组织员工学习有关规章制度，不断对员工进行风险防范教育，把风险防范意识深入人心，确保该行内控制度得到进一步落实。任职以来,每月组织员工进行风险防范教育，增强员工风险防范意识，有效避免了案件的发生，做到“三防一保”安全无事故；二是根据×行的内部管理制度和职责分工，组织员工学习《安全防范应急预案》，定期进行防抢应急演练和消防演练，使职工能够在紧急情况下处置突发事件，提高员工应付突发性事件的能力，为有效保护我行的资金提供了一定的保障；三是坚持落实好查库制度，有效地防范了各类事故案件的发生；四是基本能按银监局、×部门内控制度执行情况检查的整改要求，落实整改，进一步规范了该行的管理；五是根据支行员工的实际情况，制定员工培训计划，组织学习，努力提高员工的理论和业务素质。×年×月，组织员工 “反洗钱、反假币”考试，以促进支行员工掌握应知应会的业务知识，提高支行的整体业务水平，更好地满足业务工作的需要。

三、协调关系，配合行长办理各项业务

该同志任职以来，能立足本职，积极配合、协助行长做好各项工作。对安排的工作不推诿、不拖延，尽力完成好各项工作。×年×月，在《关于排查案件风险》工作中，该同志积极配合检查组，及时安排相关人员对支行大额进出资

金、及相关账户进行了排查，确保了×行资金安全。×年是×行深入学习实践科学发展观和积极应对金融风险影响的关键之年，在“深入学习实践科学发展观”的活动中，该同志积极学习、深刻领会活动的重要性，认真写出学习心得体会。学用结合，为打造品牌网点，提高服务质量，推进民主评议政风行风工作，×年×月该同志配合支行行长与部分企业客户进行座谈交流，广泛征求意见，主动接受监督。座谈会中，针对客户提出的建议和意见做了现场回答，会后认真对政风行风工作中存在的问题进行了梳理分析，针对性地采取措施加以整改，受到了各位监督员的高度评价。×同志还经常与员工进行思想交流，及时了解员工的思想动态，关心员工的生活，并及时向领导反映员工的困难，帮助员工解决困难，使员工信任支行，在工作中全心全意，保证了每项工作的圆满完成，同时又减轻了一把手的负担，能放手拓展业务，提高本支行的竞争力。经过大家不断努力，×年行荣获综合考核第×名的好成绩。

四、存在的问题

×同志任职期间，内控制度得到较好的执行，但仍有一些不足，五、综合评价

通过以上审计，我们认为：×同志任职期间，能执行党和国家的金融方针、政策、法令、法规和各项规章制度。同

正职配合较为默契，能积极协助正职做好各项工作，对职责范围内的工作尽职尽责，不推诿、不拖延，较好地履行了副行长的职责。

离任审计 篇5

新闻背景：13年9月1日上午，中央纪委、监察部发布消息：国务院国资委主任、党委副书记蒋洁敏涉嫌严重违纪，目前正接受组织调查。

现年58岁的蒋洁敏曾长期在石油系统任职，今年3月刚从中石油集团公司董事长调任现职。就在上周，中石油4名高管相继因涉嫌严重违纪被调查。据媒体报道，4人案发与蒋洁敏离任审计中发现的问题有关。蒋洁敏本人则成为第一位被调查的中共十八届中央委员。今年3月18日，蒋洁敏辞去中石油集团董事长之职，一周后正式以国资委主任、党委副书记身份亮相。依据有关规定，央企领导人离任后，应对其任内工作进行离任审计。据财新网报道，离任审计采用联席会议制度，由纪检、组织、审计、监察、人力资源和社会保障、国有资产监督管理等部门组成，如在审计中发现问题，可移交纪检部门处理，目前审计部门和中纪委的调查组均已进驻中石油。

毫不夸张的说蒋洁敏的落马与离任审计直接相关，如新闻中所说：央企领导人离任后，应对其任内工作进行离任审计。但是直到中石油丑闻我才知道有离任审计这个制度，这不禁让我产生两个疑惑：为什么离任审计在蒋洁敏案之前作用甚微？为什么蒋洁敏有如此重大的违纪行为却未被发现还能升迁成为国资委主任？

针对第一个问题，在查阅网上一些资料后，我得出以下结论：在过去，离任审计更多的事走走过场并没有深入开展，一方面因为被审计人员大多数是因为升迁或者退休而离任，审计人员在潜意识中认为被审人员没有什么问题，同时也可能惧怕被审人员的“权威”，不敢深入审计。另一方面在离任审计前还会有任期审计与内部审计，这也可能造成审计人员的麻痹大意，或者借用之前的审计结果。这都会影响离任审计的结果，这也是为什么离任审计作用甚微，所以国家审计署长李金华就说过离任审计需要“铁面”人员。

对于第二个问题，就要从离任审计的制度本身来讨论了。首先按照正常程序，离任审计未完成,，被审人员是无法就任下一个职务的，但是凡事都有例外，而蒋洁敏就是这样的例外，如果当要继任的职位急需上任，那么离任人员可以先上任，而不必等待离任审计结束。这就存在一个时间上的隐患。另外离任审计在空间（范围）上也存在隐患，即离任审计只针对国营企业的一把手，也就是单位法人或者负责人。可见离任审计范围的狭窄，如果离职审计能增加审计对象的范围，针对离职人员主管项目进行审计，这样既不会增加过多的工作量，又能让离职审计覆盖面更广。

离任审计方案 篇6

按照*****文件及工作安排，审计部将按通知要求其进行经济责任审计。为明确审计范围，突出重点，确保审计的质量，现制定审计工作方案如下：

一、审计对象和范围 审计对象：

审计范围：任职期间的履职情况，包括贯彻执行各项法律法规、方针政策和规章制度，内部管理等情况。

二、审计的时间

***年**月**日至**月**日

三、审计工作组成员 项目负责：** 稽核成员：**

四、审计区间

审计区间：被审计对象任职期间，重大问题可追溯或顺延。

五、审计的内容和重点

1.任职期间贯彻执行国家方针政策和规章制度情况。重点检查是否在授权范围内依法开展各项经营活动、是否强化内部管理，有无重大工作失误，对重大事项是否执行集体决策。

2.内控制度建设情况。主要检查任期内是否注重加强内控制度建设，各项业务管理制度、实施细则是否健全，是否严格履行 管理职能，对各级检查部门反映的违规问题是否及时整改并对相关责任人进行处理，任期内是否发生重大经济或刑事案件以及本人是否负有责任。

3.各项指标完成情况。

4.重大经济决策失误及经济损失情况。

5.是否制定行之有效的制度、方案，加强辖内职工队伍的建设；薪酬、绩效管理制度是否能够调动职工积极性。

**.其他需要审计的事项。

六、被审计人必须提供的资料

关于乡镇长离任审计问题思考 篇7

一、离任审计的内涵

离任审计, 也称任期终结审计, 是指对法定代表人任职期间所承担经济责任情况进行的审查、鉴证和总体评价活动。对于规范法定代表人的思想行为、维护法定代表人的合法权益和揭露非法行为, 对于深化乡镇经济体制改革、建立完善乡镇制度, 都具有重要的意义。通过对乡镇长的离任审计, 正确评价乡镇长在任期内经济责任履行情况, 为组织人事部门正确、科学地考核干部提供重要的依据, 有力地促进领导干部的廉洁自律。建立健全各项制度及管理体系, 规范乡镇财政财务管理, 努力建设廉洁型机关。

二、乡镇长离任审计工作中存在的主要问题

1、对乡镇长离任审计重视不够

乡镇长离任后再审计, “先离后审”、“边离边审”的现象较为普遍。由于审计工作的滞后, 影响了审计的效果, 使离任、新任干部及审计人员思想上产生了一些错误的认识。离任干部认识不到位, 审计中只要不查出个人有贪污行为, 不会影响职位变动。因此, 对离任审计不予重视, 谈问题时敷衍塞责, 避重就轻。新任干部, 存有“离任审计是审前任, 与己无关”的思想, 对审计工作不过问, 应付思想严重。审计人员重视不够, 走过场、搞形式, 缺乏动力和责任感。

2、交接程序不畅, 难以划分责任

有的乡镇长调动频繁, 离任者、继任者双方没有做书面财务交接手续, 口头交接, 双方责任不清, 工作没有连续性。如数额较大的固定资产购置、重点工程等。不是自己任职期间运作的, 导致前后任领导责任无法划清。重大经济活动事项, 如百万元以上的重点工程、对外投资、固定资产购置等, 不是同一位乡镇长任职期间运作的, 交接程序不畅, 难以划分责任。

3、预算缺乏严肃性, 乡镇财政预算形同虚设

乡镇财政预算随意性大, 会计核算不规范, 财务管理薄弱, 财会人员无证上岗, 收入来源统称拨入经费。审批和监督流于形式, 减弱了预算的法律约束力, 存在着预算调整缺乏法定程序, 预算执行中随意调整资金用途, 乡镇财政预算基本形同虚设。导致乡镇长离任审计陷入困境。

4、经济决策不科学, 造成较大的经济损失

离任审计是一项政治性和业务性都很强的工作, 审计中遇到难题很多, 纪检、组织、审计部门应进一步加强协作。不少乡镇长缺乏民主管理和科学管理的意识, 在许多经济活动中不按决策程序办事, 缺乏可行性论证。过分注重抓形象工程, 导致盲目投资, 引进淘汰设备, 投资项目无效益, 连本金也难以收回。

三、乡镇长离任审计的内容

1、乡镇各项经济指标完成情况

审计乡镇企业固定资产账簿, 核实流动资产的真实性, 查乡镇长在执政期间对国家农业政策的落实情况, 农、牧、林的发展状况综合审计评价。对照乡镇收支基数核对财政财务收支实际的完成情况, 对乡镇企业资产保值增值情况进行综合评价分析, 对乡镇工业产值和附加值实现利税的真实性进行综合审计分析。

2、离任时乡镇财务状况

审计财务状况时应把债权, 债务作为重点, 对金额大, 时间长, 债权不明的户头突然消失或长期挂账要查明原因。对上年结账下年的债权债务要核实, 金额落实到户头。要分析帐外债权债务产生的原因, 要针对长期投资的项目, 投资额及产生的效益进行评价

四、创新离任审计

针对乡镇长离任审计的状况, 为使乡镇长离任审计工作真正发挥其应有的效用, 并日益规范完善, 有关部门要齐心协力, 加强对乡镇主要领导的教育和监督管理之外, 还要创新乡镇长离任审计。

1、创新有效的离任审计方法

要强化离任审计工作的创新性。在乡镇长离任审计过程中, 通过召开座谈会、个别访问等形式, 广泛发动群众, 拓展取证渠道;充分利用内审成果和民主理财、财务公开、政务公开等资料, 深化离任审计重点, 完善审计结果公示制度;重视群众质疑, 深入调查, 探明虚实。采取听、谈、查的方式进行审计。

访:就是在审计过程中走访乡镇职工听取对乡镇长的工作评价。

谈:乡镇长谈自己在任期内自己的工作业绩以及工作中的失误。

查:就是审查乡镇长在任期内分管工作的会计报表、会计账簿、会计凭证等必要的审计程序, 取得了相关审计证据。

2、创新有效的离任审计制度

对乡镇长离任审计制度的创新建设, 主要是审计理论和法律法规的创新。随着乡镇体制改革的深入, 离任审计的地位和作用也不断地提高, 加强对权力的监督制约, 需要国家的审计法律法规不断地进行调整。改革审计体制, 对离任审计工作统筹进行依法规范, 向合法性审计和效益审计兼顾转变, 为乡镇长离任审计提供适应性较强的法律保障。

五、解决问题的对策

为使离任审计工作真正发挥其应有的效用, 并日益规范完善, 针对上述存在的问题, 我们认为, 应从以下几个方面加以解决:

1、财务交接手续齐全, 依法审计

要建立乡镇长离任财务交接手续, 坚持依法审计, 实事求是的原则, 保证审计调查工作依法进行, 调查结果客观公正。加大对离任审计的宣传力度, 使广大干部群众都能全方位支持乡镇长离任审计这项工作。教育离任乡镇长和新任乡镇长, 要严格遵守离任审计制度, 保证离任审计工作顺利进行。

2、明确审计内容, 严格责任界定

充分依靠内部审计力量, 利用其独特的地位, 对乡镇下属单位或村级单位进行检查评价, 或按照审计机关统一要求进行审计, 降低审计成本。健全审计制度, 使乡镇长离任审计真正步入经常化、制度化、规范化的轨道。明确责任时, 一是前任乡镇长和后任乡镇长的责任界限, 二是执行者和领导着的责任界限, 三是人为原因和客观原因的界限, 四是工作失误和失职、渎职责任的界限, 五是不能正确处理国家和个人的关系, 集体利益和本人以权谋私的界限。使乡镇长离任审计更具有客观性、科学性、合理性。

3、改变“先离任, 后审计”的单一程序

加强审计队伍建设。建立审计公告制度, 建立起纪检、监察、组织、人事等部门全方位、多层次、多视角的干部监督机制, 增加发现线索与疑点的机率。将离任审计同干部的考察、考核工作有机结合起来, 使离任审计寓于干部考核中, 行于干部任免前, 克服“先离任、后审计”的弊端, 使离任审计结果真正成为评价干部的依据。

4、落实审计结果, 严格审计处理

建立离任审计工作领导小组, 听取和了解审计调查情况, 检查审计调查档案资料, 防止审计调查走过场和隐瞒审计的真实情况, 避免舞弊行为, 保证如实反映审计调查结果。对重大经济活动事项实行追踪审计, 防止“人走责任无”, 提高领导干部的经济责任意识。凡是审计出问题的, 对责任人要坚决按照规定要求进行处理, 绝不姑息养奸。

总之, 对乡镇长离任审计, 是新时期加强乡镇领导管理的重要环节, 是预防和治理腐败, 促进乡镇长廉洁勤政的重要措施。对乡镇长工作业绩和存在的问题给予客观、真实、准确、科学的评价, 以科学发展观作为衡量标准来评价离任乡镇长工作得失, 将审计结果归入被审计干部的廉政档案, 接受群众的监督和评议, 保证乡镇长离任审计工作的顺利开展.

参考文献

财务管理离任审计 篇8

日前，四川省绵阳市市委、市政府出台《关于开展县市区党政主要负责人离任生态环境审计评估试点工作的通知》，县市区党政“一把手”离任时，将对其任职前后的生态环境状况进行对比考评，使生态文明建设真正成为领导干部政绩考评的重要内容。

相比于早已出台并已着手实施的领导干部离任经济责任审计，生态环境审计在国内还是一个新的概念。十八届三中全会通过的《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计，建立生态环境损害责任终身追究制”，但离任生态审计各地仍在探索之中。

和经济责任审计等其他离任审计一样，离任生态环境审计的重要性毋庸讳言。相比于以往多在纸面上强调“不能以牺牲环境发展经济”，离任生态审计无疑为官员多加了一道紧箍咒，与经济责任审计相结合有效防止领导干部只顾追求短期政绩而不顾城市长远发展的问题。然而，离任经济审计运行多年，虽然有不少官员因此而受到查处，但其局限性依旧十分明显。离任生态审计难免也会面临类似问题。

这其中，首当其冲的便是“谁来审计”这一问题。如果说如何审计决定审计科学与否，谁来审计则事关审计独立公正与否。从绵阳出台的通知来看，该市审计主要由生态文明建设领导小组组织实施，专项工作组下设办公室，办公室设在市环保局。不难看出，离任生态环境审计，依旧是“自己审自己”的老套路。虽然被冠上生态审计的时髦名称，但与平时的管理机制其实并无二致。

要知道，在某种程度上，县市区与市级层面在利益上其实是同构的，县市区领导因牺牲环境而得来的经济数据同样是上级领导政绩的主要构成。这种情形之下，“上级审下级”的审计模式能否独立发挥作用，不能不让人担忧。更重要的是，让一向弱势的环保局等行政部门来担当此事，却未匹配同等强度的审计权力，在对离任领导普遍存有放一马心态的情况下，离任审计的效力又该如何保证？

这又关系到审计问责问题。以往诸多审计，看似雷厉风行、声势浩大，但最终到了问责环节，却多是不痛不痒，罚酒三杯了事。绵阳的离任生态审计同样存在此类问题。虽然该通知详细地列举了32个小项的内容，而且都附有评分标准，看似事无巨细，但在问责上却少有着墨。

四川省环保厅有关负责人表示，若审计结果为生态环境恶化，市委市政府可对离任干部进行约谈，促使其认识到在任期间的生态业绩不佳，在新岗位上应重视提高生态业绩。组织部门对离任干部另有任用时，要将其生态业绩纳入考虑。由此不难看出，即便审计发现生态环境恶化，所谓的惩处也只是“约谈”，至于“在新岗位上应重视提高生态业绩”更像是一种呵护，与十八届三中全会《决定》里所提到的“建立生态环境损害责任终身追究制”显然还有很远距离。

无论指标体系如何科学合理，如果没有严厉的问责机制，离任生态审计最终也可能沦为一纸空文。何况在“自己审自己”、审计机构缺乏独立性和中立性的前提下，所谓的生态审计，最终可能会变成一场纸面上的游戏。用离任生态环境审计倒逼环境生态保护的制度善意恐怕也将遭到杯葛。

从更深层次来看，中央之所以提出离任生态环境审计，正是基于目前的粗放型发展模式，有的放矢。粗放型发展模式，背后的症结正是社会诟病已久的“唯GDP论”的考核模式，在GDP考核之下，经济发展几乎成为压倒一切的政治任务，环境保护在很大程度上沦为牺牲品。

然而，情况正在改变，十八届三中全会已提出要纠正单纯以经济增长速度评定政绩的偏向，“不以GDP论英雄”越来越成为各界共识。这意味着，牺牲环境发展经济的老路已经走不通了。当务之急，就是要建立与新型考核体系相适应的环境生态考核体系，这一体系不仅要着力于离任生态审计考核，更要着眼于日常的生态环境考核，如此，离任生态审计才能真正发挥实效。（作者系《新快报》首席评论员）

同志离任审计报告 - 篇9

同志离任专项审计报告

根据集团董事会的统一安排，内部审计总部组织相关人员于2015年4月13日-17日，赴公司，对公司总经理同志2009年8月至2015年3月任职期间的经营活动和财务状况，进行离任经济责任审计，我们根据国家有关财经法规及集团颁布的相关财务制度和内部管理要求，实施内部审计，并对审计情况发表相关意见。

一、公司的基本情况：

公司现处于未开业的状态，公司所建项目中的基础设施已基本完工，累计完成投资万元。

1、已建成的工程项目有：。

2、在建工程项目有：。

二、同志基本情况： 2009年至今，现任

三、经营公司财务状况(结止2015年3月)：

1、公司总资产万元,其中:银行存款万元,固定资产万元(累计折旧万元),在建工程万元，其他应收款万元（主要是代扣员工个人公积金和预付歇马供电所电费）。

2、公司负债总额万元,主要是其他应付款万元（主要系应付集团公司往来款万元，金垦公司工程款万元），总资产负债率 35%。

3、公司所有者权益总额万元,其中:实收资本 万元,未分配利润红字万元。

4、工程情况：累计工程管理费用万元，其中工资万元、职工福利教育工会经费万元、劳动保护老保险万元、办公费万元、招待费万元、低值易耗品万元、差旅费万元、汽车费万元、租赁费万元、水电费万元、保险费万元、其他万元、劳保万元。

5、经营费用情况：累计经营产生费用万元，其中销售费用万元、管理费用万元（工资万、折旧费万元、董事会费万)，财务费用万元。

四、任职期间存在问题：

1、资产管理存在管理缺陷。

（1）2015年4月13日现金盘点时有万现金，为当天取出，库存现金额度超过现金限额5000元的规定，现金盘点发现比账上多7分钱，账实不符。

(2）低值易耗品的购买程序不完善，部分采购有部门申购单，部分采购未履行申购，管理口径不一致，不符合财务内控管理要求。(3）同志已离任，公司为其购买的物品，并未履行必要的交接手续。

2、内部控制存在执行缺陷。

（1）员工工资调整（8名人员转正，每人涨200元；一名人员调薪，涨400元）只有部门领导和总经理签字，未按集团公司制定的《职工薪酬管理制度》向集团公司报批；

（2)物品入库单与出库单不齐全，如(3)部分报销的发票没有正确开具公司名称或者开具的是个人发票，如

（4）银行开户未按公司《财务管理制度》履行相关的审批程序。

3、财务管理存在问题。

（1）截至2015年3月31日管理人员职工薪酬累计发生362.49万（工资316.49万，五险一金46万），按照审计要求已调整到费用48万，还剩314.49万未调整，通讯费及办公室用品的费用累计发生金额分别为12.9万、12.7万，三者合计金额为340.09万，放在在建工程科目中核算，未按照《财务管理制度》把非资本性支出区分出来放在期间费用。

(2）截至2015年3月31日员工生活费累计发生万，对食堂生活费缺少必要的台账管理。

4、付款审批程序存在明显缺陷。

（1）存在实际支付金额超过审批付款金额的情况，如实付与审批单不一致。

（2）存在审批单上未见审批人签字的情况，如(3）存在折分付款审批以逃避监管情况，如

5、工程管理存在管理缺陷：

（1）部分零星工程项目没有签定工程施工合同

（2）部分工程施工合同金额超过限额没有经过预算审计，如（3）部分合同签定不规范：部分合同没有签署时间、没有开工、竣工时间，如(4）部分工程竣工后，没有及时进行工程结算审计。如（5）部分合同签定审批单领导签字不规范，如

（6）工程结算金额超过预算金额、合同金额的现象比较普遍，有的超过60%以上。如

五、总体评价：

根据《2014年经营管理目标责任书》各项指标规定，同志2014年任期内部分建设项目未完成。

在同志任职期间，在所有重大方面尚未发现公司及其本人对国家有关财经法规未得到遵循的情况。在任职期间公司内部各项管理制度得到健全和完善，但制度执行上存在缺陷。

六、附件:

1、截至到2015年3月份的资产负债表、累计利润表、2009年-2014年期间费用汇总表、2009年-2015年3月工程管理费用汇总表。

2、同志述职报告。

内部审计总部

离任审计报告 篇10

根据施工合同约定，合同订立时间XXXX年X月X日。发包方：XXXXXXXXXX公司。工程名称：XXXXXXXXXXX工程。承包范围：包工包料。合同工期：自井筒正式开挖计算工期，总合同工期天数XXX天。合同价款：XXXXX万元（其中：预留金XXX万元，其中措施费XXX万元）

一．工程款（进度款）支付：按双方验收签署的工程结算单支付形象进度款90%。提交竣工报告和竣工结算经上级有关部门批准后5日内拨付至总工作量得95%，余款5%作为质保金，待工程质量保证期满无质量问题后，一个月内付清。

二．发生下列情况，合同价可以调整：设计变更，工程变更由于地质，水文地质条件 岩石硬度及涌水量Q>20m3/h时，认定应改变工艺而增加的费用。水文地质条件变化如涌水量大于20m3/h时采用治水，打钻，注浆，冻结等施工费用应据实调整（工期顺延），治水期间设备租赁费及人员工资给予补偿。当井筒涌水量大于20m3/h，而采用普通办法强行掘砌时，应根据涌水量超限对工效，材料消耗，机械使用费的影响程度，编制补充定额，报煤炭工业XX工程造价管理站批准后，调整工程造价（工期顺延）由于外部及建设方原因造成一天内影响施工单位大于3小时不

超过8小时者可顺延工期。大于8小时者给予费用补偿，工期顺延。

财务管理离任审计 篇11

【关键词】自然资源；资产；离任审计

党的十八届三中全会提出了建设社会主义生态文明的重要目标，旨在建立完善的社会主义生态文明制度和保障体系，并通过制度和体系的完善来达到保护生态环境的效果。这次会议创造性地提出了自然资源资产离任审计这一方法，要求相关单位通过编制自然资源相关的资产负债表来建立领导干部的自然资源责任追究机制，从而实现环境保护与领导干部离任审计的结合，提高领导干部的环保观念，进而达到经济发展和环境保护齐头并进的目的。实践亦证明，自然资源资产离任审计能够有效地遏制领导干部“重经济发展轻环境保护”的行为，达到经济效益、社会效益和生态效益三者的共同提高。

一、自然资源资产离任审计的内容

自然资源资产离任审计是对地方政府及相关部门的自然资源管理活动负责人以及与自然资源相关的企业负责人的责任履行情况和实施效果进行的审计。政府相关部门的负责人和企业负责人都有义务承担起自然资源保护和管理的责任，例如环境保护、资源的可持续利用、污染物处理的监管、工业废水排放的监管、生物圈的保护、环保项目的验收、能源节约设备的开发、专项资金的使用与管理等。被审计的自然资源资产主要包括国土资源资产、林业资源资产、海洋资源资产、环境资源资产等，对其审计的主要目的是通过审计提出改进意见，以便今后的工作顺利进行。

1.国土资源资产审计

审计内容主要包括土地利用规划、耕地保护责任落实、土地开发使用情况等几个方面。审计部门的审查项目包括：土地的使用是否符合总体规划；耕地和农田的面积是否在国家规定的红线以内；土地的供应和使用是否合法合规；矿产资源的开发是否符合国家规定；国土资源保护专项资金是否存在违规使用。

2.林业资源资产审计

林业资源资产审计的内容主要包括林业生态建设和生态补偿资金的筹集和管理以及资金拨付与使用情况的检查，其审计应侧重于生态建设和生态补偿工程的资金审计、林业资源补偿资金的审计、育林资金等专项资金的审计，以确保林业资源相关资金能够得到有效利用。林业资源资产审计的任务主要包含：林业资金的申报和审批、林业资金的拨付和使用、林业资金的日常管理、国家相关政策的落实、林业建设与补偿工程建设、林业资金的使用等。

3.海洋资源资产审计

海洋资源资产审计的内容主要包括功能区划分、海洋环境保护、专项资金使用等方面。具体工作包括：审查海洋开发项目是否符合海洋资源发展规划，是否符合海洋功能区的主体要求；审查海洋环境方面的指标是否达到政府的要求，沿海工业企业污水排放的达标率是否达到国家要求；审查海洋资源使用项目的负责人是否已经实施了海洋生态环境的补偿工程；审查海洋环境保护专项资金的使用是否合法合规，专项资金使用是否达到良好的效果。

4.环境资源资产审计

环境资源资产审计主要是对环境质量、污染控制、节能降耗、资金使用等几个方面进行审查。其中，主要审查饮用水质量和大气质量是否达到相关指标要求；生活垃圾无公害处理率、污水处理率等指标是否达到了政府要求；能耗指标是否达到国家要求；环保专项资金使用过程中是否有挤占和挪用情况等。

二、自然资源资产离任审计的方法

1.多渠道获取数据

由于自然资源具有动态性和多样性等特征，审计人员应通过多种手段、多种渠道获取审计数据，确保审计工作的科学性和合理性。具体步骤为：首先，相关部门及人员要利用多种手段检测自然资源的整体情况，比如可以使用卫星定位系统、卫星遥感数据监测系统等对原始地貌进行数据测量，获取自然资源隐蔽性工程的审计证据；其次，从国土部门、环保部门、企业协会等相关部门获取自然资源资产的相关数据，并充分了解其数据获取的方式、时间范围和空间范围，确保获取的数据真实有效；再者，及时对其他部门的数据监测系统的稳定性、安全性及合理性等进行评价，提高审计工作的科学性。

2.联网审计

自然资源资产的离任审计不仅是对自然资源相关专项资金的审计，更是对数据监测部门所提供检测数据的准确性和科学性的审计，所以，在审计对象信息化的背景下，要求审计单位必须对工作方式作出及时调整，提高审计部门的工作效率。审计单位应通过互联网实现与被审计单位、环保部门以及其他相关部门的联接，更及时地获取相关审计数据，并能够在线对被审计单位的资金管理和用情况进行高效的评价和分析。

3.外聘专家

审计部门可以从外部聘请自然资源保护领域的专家，利用其扎实的知识功底和丰富的实践经验对审计过程中涉及的专业性指标进行设计和检验。此外，也可以让外聘专家直接参与审计项目，解决在审计过程中遇到的各种技术性难题，通过专家专业化的判断来保证审计工作的权威性，在最大程度上降低审计工作的风险。

三、结语

综上所述，自然资源离任审计的内容主要包括国土资源资产审计、林业资源资产审计、海洋资源资产审计、环境资源资产审计四个方面，审计部门应采取多渠道获取数据、联网审计、外聘专家等方法来加强审计的科学性和合理性，确保自然资源得到合理利用。

参考文献：

[1]董贤磊，余芳沁.自然资源资产离任审计相关问题及建议[J].商业会计，2014（18）.

上市公司离任审计规范化研究 篇12

上市公司的基本面往往是中小散户进行投资的依据, 因此, 随着上市公司高管的离任所产生的公司的股价、公司董事会的重组必定会对投资者的投资信心造成影响。投资者的投资信心不足, 进而使股票价格降低, 公司价值下降。对高管进行离任审计可以将高管离任对公司的影响降低到最低, 划清管理人员和公司的关系, 扫除关于高管的负面消息。

离任审计作为负有浓郁中国特色的审计方式, 在国有企业中已有一定的发展时间, 对国有企业领导的离任起到了一定的监督作用。在上市公司中, 虽然已经有一定的发展, 但是发展不够健全。离任审计不同于财报审计, 离任审计是一种综合审计, 需要考虑的范围更宽泛。目前高管离任审计还有很多争议的地方, 虽然说离任审计已被许多公司接受, 但实施情况并不理想。大多公司的离任审计仅仅拘泥形式, 没有实质的行动, 参考价值较低。

一、设立高管标签

高管自身的品质对于高管的工作将会产生很大的影响, 高管现如今跳槽频繁, 把高管每阶段的工作汇总将其作为高管日后工作的参考便是一个很好的方法。设立高管标签可把高管在各个公司的工作情况进行汇总, 把其在各个方面的工作成绩分门别类, 这样用人单位可以很清楚的看出此人的工作能力以及诚信情况。

高管标签终身跟随其个人, 高管为美化个人标签便会努力工作, 减少“灰色地带”的涉及。审计人员在审计中发现多数高管对前任留下的问题处理的积极性不高, 帐面挂账几年不动, 且大多形成呆坏帐, 一经处理肯定形成损失, 如果把遗留问题的解决单独作为一项标签, 将会增加他们的责任感, 激励他们积极主动的处理遗留问题, 为企业减少损失。设立高管标签, 遗留问题将会跟随其个人, 将有助于减少遗留问题。审计人员在对其进行审计时候可简化审计程序, 根据标签查找可能出现问题的方面, 对其进行重点审计, 这样可缩短审计时间。

二、引入民间审计

目前对于上市公司的离任审计多流于形式, 很难发现问题, 关于高管的离任审计, 从上世纪80年代就开始引起政府重视, 但并出台了相关政策规定, 也尚未建立完善的审计程序和标准。《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》曾经规定:审计机关可以直接进行审计, 也可以由社会审计组织或上级内部审计机构进行审计。目前的绝大部分上市公司高管离任审计都是由政府审计部门承担或者公司内部的审计机构进行审计。

但随着上市公司的发展, 上市公司越来越多, 高管的离职情况也变得越来越多, 政府部门很难有足够的人手进行审计。政府部门也无法全面顾及到各个企业, 难免有遗漏不足之处。同时, 上市公司内部审计机构进行审计存在一定的弊端, 公司内部相互牵连, 很难做到独立、公正。上市公司通常规模加大, 审计部门也无法对各个地方的子公司甚至孙公司进行有效的监管。利用民间审计, 即会计师事务所进行审计可做到公平公正, 同时也可减轻政府部门的负担, 将离任审计和年终审计等相互捆绑, 政府部门进行监督, 真正做到审计有效。会计事务所分支机构较多, 在各个地方都有分布, 也可保证对各个地方的监督审查。

三、建立规章制度体系

离任审计发展的初期主要在国有企业中进行, 在国有企业中发展的时间较长, 国家也曾发过通知对国有企业及国有控股企业领导人员的离任要进行离任审计, 但对上市公司高管离任审计方面却一直没有具体的要求。随着证券市场的发展, 上市公司开始进行对公司高管的离任审计, 但目前上市公司进行的离任审计大多是因为发现高管在任职期间存在一些问题或者是地方部门的要求, 很少有公司把高管的离任审计纳入公司的日常章程, 因此, 把离任审计纳入公司的章程变成常态化的审计工作便是重中之重。

上市公司可通过设立公司章程, 把离任审计纳入公司的章程, 作为内审机构日常工作的一项进行, 在日常对高管的工作进行监督, 对公司每位高管的离开都实施相同的审计程序, 这样可以保证对于每位高管的离开都能做好审计工作, 区分前后管理人的经济责任, 确保公司资产的完整。

从国家的角度, 通过设立相关的法律法规, 用国家的强制力进行保证, 在全国范围内推行离任审计, 发挥国家的作用, 将其作为以后每个上市公司所必须面对的程序, 这样在每个上市公司都有相同的规定, 保证公平性, 对所有上市公司的高管实行相同的离任审计程序。防止高管利用跳槽来规避责任。

上市公司作为证券公司的组成, 正是证券市场的坚强支撑, 上市公司高层的每次震动都会引起上市公司股票价格的变动, 如何减少高层负面消息, 保持股价稳定正是上市公司需要考虑的。离任审计可以保证高管清清白白的离开, 即是对公司的保证, 同时也是对自身的保证, 划清与原公司关系, 全身心投入另一家公司。