财务审计

财务审计（共11篇）

财务审计 篇1

一、风险导向审计与审计风险的管理分析

1.有助于效率的提高。在保证质量的基础上,风险导向审计有利于效率的提高。注册会计师通过评估和识别重大错报风险是风险导向审计的主要工作主线,这有助于提高审计的效果和效率。为了有效地降低审计风险和去除一些效率较低的影响工作的许多细节,许多高效的审计手段常常需要注册会计师了解,如:风险评估程序、信息来源途径、对内部的分析与评估以及项目的内部讨论等方法;这些方法和措施有助于审计风险的降低和提高工作效率。

2.有助于审计人员提高对审计单位的认识程度。风险导向审计有助于审计人员加强对于审计单位的认识程度和了解程度,因为审计过程有助于加强审计人员对审计单位的过程认识,审计人员对审计单位的某种认定为出发点,通过调查和了解、收集相应的证据、从不同的角度和方面来验证这种认定,以此来比较这项认定结果是否合理是否存在着不合理的现象,并针对不合理的方面提出相应的审计意见。总而言之,审计人员对审计单位的认识过程是一个由简单到复杂、由外表至内在的过程、由个体到整体的逐渐深入的过程,审计模型的建立正是这个过程的有效体现,审计模型正是减少审计风险的主要方法。

3.风险导向审计方法对于审计水平权重的分析具有着重要的意义。在一定的模拟条件和范围之内,重大的错误风险中期望的审计风险与检查风险呈现出一定的正相关关系。当期望的审计风险值较低时,较低的检查风险水平就要被检查接受,这就要求追加的审计程序和接受检查的样本数必须要得到更大的扩展。换句话说,审计风险较低的期望必须要确定较低的重要性水平与之相匹配;当审计人员确定较大的重要性水平时,这就要求存在错报过大的风险,则要承受的审计风险水平过高。审计人员在对重要性的水平进行确定时,要以审计风险与重要性之间的关系为依据,并通过审计风险的评估和实际情况的考虑来确保评估的质量,同时可以接受的审计风险和所期望的风险水平有利于审计效率的提高。

二、风险导向审计在我国存在的问题分析

1.要求审计人员必须具有较高的专业能力和素质(CPA的知识框架存在着很大的差异)。注册会计师必须要对所审计的单位有着很深入的了解、其它的外部影响因素、大的行业监管环境、审计单位的经营理念和经营方式以及经营风险、客户的相关营业分析和衡量指标、内部管理手段等,是风险导向的审计风险的评估程序。这些要求对审计人员提出了很高的要求,审计人员必须是高素质的复合型的有用人才,审计人员不仅要有着公司业绩的评价方法、薪酬福利制度、企业战略、人才资源的高效利用等管理知识,还要有着审计管理相关知识和会计的相关理论。结合我国目前现状而言,我国的会计事务所业务主要包括会计业务和审计业务,这两大业务占据了总业务的90%以上的业务水平,这种业务模式较为单调并未有着法律方面和经济方面的相关多元化的业务背景。审计人员倘若不了解相关的行业状况、企业的有关经营情况和模式以及战略管理模式等各方面的相关知识,就不具备数据管理统计的相关能力,这些不足和劣势都使得风险导向方法的实施受到一定程度上的限制和制约。

2.法律、法规相关制度的欠缺和司法执法机关以及政府的监管力度等方面存在的问题。法律诉讼风险的加大是风险导向产生的直接原因。然而在我国,《注册会计师法》《证券法》等一系列相应的法律法规的出台,有助于加强CPA的法律责任和有利于CPA的执业环境的完善。然而,这些法律和法规还存在着很多漏洞和不足,如相关的法律可操作性比较差、内容较为空洞和宽泛、不具体,相关的民事赔偿方案还不够完善,法律风险对于CPA所承担的结果来说还很小。法律风险对于我国的CPA来说承担的责任仍然较小,要使CPA受到较大的约束就必须要CPA承担着较大的法律风险。反过来说,假如法律风险较低,这不仅不利于限制CPA离开风险较高的客户,还会促使CPA对审计的风险不够重视,这必然会对审计的质量产生很大的影响,这于现代导向审计风险的初衷是背道而驰的。

3.辅助审计的相关软件和有关的数据库系统建设严重滞后,所需的信息系统存在着很大的欠缺。在进行现代风险导向审计的过程中,注册会计师要在进行计划时对客户的行业情况有着充分的理解和认识,这就要求会计师要从外界了解到大量的相关信息,然后对不同的风险客户和不同客户存在的不同的风险领域,设计和提出有针对性的个性化审计程序。因此,会计师事务所就要建立起强大的信息库和数据库,使注册会计师能够全面的了解企业的风险管理、流程和相关的衡量业绩等信息,以确保注册会计师能够有充分的途径来对企业进行认识和分析。这正是国内许多事务所所缺乏的资料和平台,会使得对企业的经营状况、行业风险、经营风险等缺乏足够的认识,相关数据积累缺乏,现有的信息庫还无法满足风险导向审计的需求。

4.会计事务所的经济效益与运营成本的分析。会计事务所是以成本与效益之间的关系为基础的,会计事务所只有在充足的盈利情况下,才会寻求新的审计模式。审计运营成本的增加和工作时间的延长是采取风险导向审计模式的直接结果。在目前会计市场竞争逐渐激烈的前提下,运营成本的增加往往无法与收费标准进行同等的提高。

三、我国风险导向审计应对策略分析

1.完善被审计单位的相关信息建设。通过现代的审计理论我们知道,CPA的审计全过程应包含了解测试,然而在现实的审计过程中,这项工作却几乎在审计证据的收集时被忽略被无视。风险导向审计的应用,则要求注册会计师通过加强对了解测试的认识,综合管理风险、经营风险、财务风险和经营风险等作出全面综合的评价,根据审计风险,而制定出有针对性的审计程序。

2.要加强相关法律法规的建设,对注册审计师的法律责任进行明确。法律风险是风险导向审计应用的一个基础,相应的法律责任越大,对注册审计师相应的约束能力越强。而我国在一方面相关的法律体系还存在着很多漏洞,相关的法律制度也不够完善,不能遏制相关的中介机制组织和许多上市公司触犯法律的风险,这就对我国完善法律制度提出了较为迫切的需求。完善法律法规的建设就要求针对现代导向审计的新的趋势和要求完善补充一些新的法律法规,同时对许多不合适宜的法律法规进行修改。

3.对会计事务所的内部控制进行完善和健全。全面的质量控制系统必须要建立在以工作底稿为基础之上,对审计控制质量体系进行充分的评价,并对职业情况进行定期的复查,并对员工进行定期的培训与培养。借鉴先进的管理经验、拟定以风险管理为中心的管理制度和会计律师事务所的各项审计准则等是风险导向审计能否在实务中得以执行的重要保障。对审计人员定期的培训制度、绩效考察制度也有利于提高风险导向人员在导向审计时的自觉程度。

4.完善注册会计师的综合素质和建立新型的律师事务所。新型完善的会计律师事务所有利于提高注册会计师的风险意识和相关的责任意识。以下几种方略可以提高注册会计师的综合能力和素质:采用会计律师事务所股份制和合伙制的形式、提高注册会计师对职业的准确定位、加强职业会计师自身综合素质能力的提高和完善会计律师事务所内部的结构机制。

参考文献

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[4]李学柔,秦荣生.国际审计[M].北京:中国时代经济出版社,2002.

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[7]郭咸纲.西方管理思想史[M].北京:经济管理出版社,1999:273.

财务审计 篇2

2.审计单位债权明细表，主要包括对方单位名称、地址、邮编、联系人、发生日期、账面余额等。

3.山西公司注册存货盘点表、固定资产盘点表(按账面余额)及科目明细表，其中往来账款分别按三位法人代表任职期间列示。

4.企业执照副本、税务登记证(国税、地税)组织机构代码证等有关证件的复印件。

5.企业章程、财务制度、董事会决议复印件。

6.历年审计报告、评估报告、验资报告、原始入资有关凭证复印件。

7.被审计单位有关法律诉讼的说明(事件原因、时间、诉讼单位、标底金额、上诉法院、是否结案等)。

8.各有关减名税批准文件复印件，

备考资料

9.清产核资明细表。

10.房屋产权证、土地使用证、车辆行驶证、国有资产登记证等有关产权证明文件复印件。

11.借款合同、抵押合同、担保合同、房租协议主要经济业务等有关合同协议复印件。

12.出库未入账明细表及相关出库单;入库未入账明细表及相关订货合同、入库单。

13.投资协议、被投资单位名称、投资金额、投资比例、被投资方审计报告及报表(截至审计

基准日的审计期限内的各年报表)。

14.山西会计服务提供关联方名称的清单。

15.声明有无分支机构。

16.被审计单位账外有关资料。

17.有关法律诉讼文件、或有资产、或有负债情况。

财务审计 篇3

摘要：农村财务管理工作是农村经济工作当中的重要组成部分，关系到农民的切身利益和农村经济管理工作的大局，因此切实做好农村财务管理工作十分关键。农村财务审计工作是农村财务管理工作的重要内容，进一步加强和做好农村财务审计工作有利于更好地规范农村财务管理，保证农民的合法权益，促进农村经济的健康发展，所以进一步做好农村财务审计工作具有现实意义。

关键词：农村财务审计;农村财务管理;农村经济

中图分类号： F239.6;F320                              文献标识码：  A                           DOI编号：   10.14025/j.cnki.jlny.2016.02.021

农村财务审计工作的质量会严重影响到农村财务管理水平的高低，面对当前我国农村财务管理工作存在的一些问题和难题，很多工作还需要从农村财务审计工作的源头入手，切实做好农村财务审计工作对于改善当前农村财务管理工作所遇到的难题和问题有一定的帮助，可以说农村财务审计工作对于农村财务管理工作的影响非常大，不容小视。本文首先总结了进一步加强农村财务审计工作的具体意义，而后总结开展农村财务审计工作，规范农村财务管理的具体措施。

1 加强农村财务审计工作的重要意义

切实做好农村财务审计工作具有现实意义，具体表现在加强农村财务审计，便于解决农村财务管理存在的问题和难题;有利于提高农村集体资金的使用效率，发挥农村集体资金最大效益;有利于促进农村财务公开制度的有效落实，让百姓放心;对于提高农村财会人员综合能力具有现实意义。

1.1 进一步加强农村财务审计工作，便于解决农村财务管理中存在的问题和难题

尽管国家对于农村财务管理工作当中借助工作职权便利谋取私利和侵害他人利益的现象加大了整治力度，但是违法乱纪的现象没有彻底消失。进一步做好农村财务审计工作，加大审计力度，规范审计流程，很多违法乱纪和以权谋私的现象都会得到控制，可以有效缓解农村财务管理过程当中的一些不良现象，解决农村财务管理工作当中所遇到的一些问题和难题。

1.2 加强农村财务审计，可以提高农村集体资金的使用效率，发挥最大效益

有效开展农村财务审计工作可以及时的让财务管理相关部门真实的了解到农村当前的财务情况，有利于解决当前农村存在的困难和难题，有效的保证农村经济的科学合理使用，保证农村经济管理工作的顺利开展。所以农村集体资金使用效率的高低，与农村财务审计工作开展的好坏有直接关系。

1.3 切实开展农村财务审计，有利于促进农村财务公开制度的有效落实

农村财务管理中财务审计的推行可以将农村财务审计的结果向村民公开，利于村民对农村财务管理的监督，从而使得农村财务管理工作更加公开透明且公正，进而大大减少农村财务管理工作中的以权谋私现象，并建立财务管理工作人员与农村居民之间的良好关系，有利于促进农村财务公开制度的有效落实。

1.4 加强农村财务审计，对于提高农村财会人员综合能力具有现实意义

农村财务审计工作开展的越严格，越细致，对于提升农村财会人员的业务能力越有益，同时加强农村财务审计的工作过程当中，不但有利于提高农村财会人员的业务能力也有利于提高其职业素养，培养其吃苦耐劳、乐于奉献的精神。

2 进一步做好农村审计工作的具体措施

要想进一步做好农村财务审计工作，就要从多方面入手，笔者认为以下几点不应忽视：积极改善农村财务审计环境，严肃农村财务审计纪律;加大农村财务审计力度，拓展农村财务审计范围;建立健全农村财务审计体系，切实提高审计人员的素质。

2.1 积极改善农村财务审计环境，严肃农村财务审计纪律

农村财务管理部门首先要重视自己的本职工作，以身作则，强化农村财务审计工作，积极推进农村财务审计工作充分认识到农村财务管理的重要性，以促进农村建设部门积极改善农村财务管理的环境并提升其财务管理水平。

农村财务审计工作的纪律性十分关键，农村财务审计制度的推行不仅要求财务管理工作人员要具备较高的工作素养及工作能力，其还要求财务管理人员严格按照财务管理制度开展财务审计工作，因此加强农村财务审计需要充分树立财务审计的权威性并制定严格的农村财务审计纪律，以使农村财务管理人员具有良好的工作态度，严肃对待农村的财务管理工作，从而促进农村财务管理人员工作素养的提升。农村的财务审计工作能够帮助农村相关部门随时掌握农村的财务状况，增加农村财务的透明度，这对于农村财务管理监督工作的开展十分有利，因此农村财务管理部门要充分利用财务审计的结果与特点，将财务审计与财务监督相结合，既促进了财务管理部门公正的进行农村财务管理工作，又巩固了财务审计的成果。

2.2 加大农村财务审计力度，拓展农村财务审计范围

农村财务审计工作的内容需要根据农村建设的特点进行相应的调整，全面构建农村财务审计的工作范围，以对农村的财务状况进行全面科学的审计，从而帮助农村财务管理部门准确的掌握农村的财务状况。此外农村的财务审计内容需要根据农村经济的发展不断拓展，逐步加大农村财务审计的力度。

2.3 建立健全农村财务审计体系，切实提高审计人员的素质

农村财务审计要求工作人员具备较高的思想道德水平及财务审计工作能力，此外财务审计工作要求工作人员具备良好的工作状态以保证财务审计工作的质量，因此农村财务审计制度的推行需要提高农村财务审计工作人员的工作素质并建立完善科学的农村财务审计体系制度。

3 结语

农村财务审计工作是农村财务管理工作的重點，要引起大家的重视，切实做好农村财务审计工作十分关键，只有大家为农村财务管理工作共同努力，才能促进农村经济健康发展。

血站财务审计与财务公开初探 篇4

血站分为一般血站和特殊血站。一般血站包括血液中心、中心血站和中心血库。特殊血站包括脐带血造血干细胞库和卫生部根据医学发展需要批准、设置的其他类型血库。血站是指不以营利为目的，采集、提供临床用血的公益性卫生机构，其主要任务是开展无偿献血宣传及献血者招募，为献血者提供安全、卫生、便利的条件和良好的服务。但是如今由于人们对血站的运行管理不信任导致很多人不愿意无偿献血。血站供给医疗机构的临床用血，血浆本身是不赚钱的，只是收取了生产过程中所发生的费用。但在人们眼里，这头是无偿献血，那边到医院看病用血却需要付费(即便可以无偿使用也需花费精力办理相关手续)，再加上个别血站存在一定的财务监管不利的情况，这种情况很容易造成血站信誉度的降低。为了转变这种现状，必须进行财务公开，公开血站从医疗机构获得的生产成本、支出费用和设备费用。另外，血站也应该有更全面的审计监督控制，审计监督控制能够从外部和内部对血站财务情况进行控制，防止出现资金滥用、商业垄断等现象。审计监督对血站的公益形象有着更高的促进作用，有利于从制度方面进行政策监督，相信财务审计与财务公开能够从制度和公众双方面进行财务控制。

二、血站财务审计与财务公开的程序

1、审计程序

血站审计的组织的构建应该以医疗管理部门审计和血站内部审计为主，针对血站财务进行审计包括计划阶段和实施阶段。计划阶段应该按照以下程序进行。 (1) 组建审计小组，小组应该有外部审计人员参与，并召开审计计划会议，对要进行审计的内容进行初步了解。 (2) 了解要审计的人员和部门具体情况，查阅资料，开展现场调查。 (3) 编制审计方案，对具体的审计情况进行分析准备。实施阶段应该包括： (1) 检查财务信息、分析审计资料。 (2) 形成审计文件，进行发放。 (3) 结合审计报告，提出审计建议，并形成原始材料。

2、公开程序

对血站财务信息的公开程序有： (1) 职工财务公开。可以采用职工代表大会的形式进行内部职工的财务公开，这样能够在血站内部首先执行财务民主管理。 (2) 设立财务公开栏或财务公开布告窗，可以通过网络的形式进行财务公开，并定期公布新的财务动态，便于员工和大众对血站的情况进行了解和监督。 (3) 设立举报意见热线，保证血站的财务工作能够手段大众的监督。 (4) 利用血站的网络进行义务献血后的程序介绍，以财务了解的形式来保证财务信任度。

三、血站财务审计需要注意的问题

1、要加强审计质量

审计工作必须要有效，只有有效的审计工作才能对血站的财务工作进行必要的监督控制。提升审计质量要借助会计师的力量，尽可能地准备详细的审计工作的程序，将血站的外部监督力量加强，发挥外部监督的作用。另外，要在血站内部设立一定的审计组织，以此来发挥内部审计作用，建立良好的社会评价和责任约束机制。

2、全面理解审计责任

对血站财务进行审计的责任就是要避免出现经营风险，防范出现内部财务舞弊情况。为了实现这些审计责任应该重点考察财务报表相关的内容，在年度会计报表审计中对内部控制进行有效性的检查，确定审计抽样范围和规模，在适当地情况下对内部控制制度专项审计。总之，审计管理的责任目的就是要将血站的财务管理从过去低层次的核算工作提升到高层次的管理工作, 从宏观和微观两个层面为管理层的经营决策提供真实、全面、准确的信息。

3、加强收支审计控制

血站的财务控制重点应该就是对血站的资金收支情况进行核查，加上血站的财务收支情况不同于利益单位的情况，所以财务收支审计必须要对血站实行预算管理，进行基本建设项目的财务收支情况审计，全面确定血站的项目拨款是否按规定入账，血站的财务资金使用是否符合规定的用途，资金使用情况是否正规，能否提供安全有效的材料供应。

四、血站财务公开需要注意的问题

1、增强财务公开的主动性

血站财务管理者要摆正态度，要明确财务公开不是任何单位的一种强迫行为，而是血站的主动性公开行为，血站的财务公开更多的是为了血站的可持续性发展。增强财务公开的主动性首先要进行信息网络建设，要利用网站建设提供信息公开的硬件措施;其次，血站的财务工作者要积极学习财务公开的相关知识，保证思想与行动的统一;最后，要通过切实有效的财务公开改革，提高医疗技术和服务水平，保障人民身体健康，创造良好的环境。

2、增强财务公开的针对性

血站的财务公开不能过于全面性，真正意义上的全面公开并不能保证财务信誉的提升，反之如果有针对性地财务公开则能更好地提供信息规范能力。对于血站的财务公开要针对具体的预算公开、执行公开、结算公开进行。另外，要及时收集信息，尽可能地根据公众的要求提供财务公开内容。总之，要将财务公开工作作为财务部门的正常工作来抓，实现财务公开的持续性。

总之，血站财务审计和财务公开制度的设置就是为了更好地从制度和公众双方面进行财务控制。具体的实施过程中要考虑到审计工作的质量控制、收支控制、责任控制;考虑到公开程序的主动性和针对性，通过不断的财务改革手段和方式，使血站的社会服务内容更丰富、服务效果更明显，构筑起血站与市民之间相互支持、彼此信任、和谐融洽的关系，实现血站的可持续性发展。

摘要：血站也应该有全面的审计监督控制和财务公开管理, 审计监督控制能够从外部和内部对血站财务情况进行控制, 防止出现资金滥用、商业垄断等现象;财务公开能够保证血站的资金用项进行公众监督。本文分析了血站财务审计与财务公开的程序, 探索了审计与公开的相关注意事项, 从财务控制的角度保证了血站的可持续性发展。

关键词：血站财务,审计,财务公开

参考文献

[1]王琢路.医院财务管理探讨[J].中国误诊学杂志, 2007, (06) :47-48.

财务审计 篇5

（一）管理效益审计是企业改革和发展的内在需要。在现代企业制度下，企业生存、发展的竞争核心是经济效益，只有加强管理，使经营在竞争中不断得到改善和加强，才能获得高效益。这就要求借助管理效益审计来改进内部审计、适应新的体制、调整组织结构，促使企业加强管理、完善控制，建立现代企业制度

（二）开展管理效益审计是内部审计自我发展的需要。审计的目的不仅是发现问题，更重要的是帮助被审计单位分析问题产生的原因，提出具体可行的改进措施，督促落实整改，建立和完善内控制度，进一步加强和改进管理工作，充分挖掘内部潜力，不断提高经济效益。因此，作为企业内部监督管理部门的内部审计要全方位、全过程参与企业管理，特别要加强事前审计和事中审计。加强管理效益审计应该成为企业内部审计工作的核心，是提升内部审计地位和内部审计管理层次的需要。

二、财务审计向管理效益审计延伸的主要方法

（一）转变观念，合理定位。作为审计主体的审计人员，有的对管理效益审计有着模糊的认识和错误的看法，认为当前企业管理活动中，管理效益审计是服务，财务审计是监督，担心管理效益审计会削弱审计监督的职能。事实上，管理效益审计是监督与服务的有机结合，监督与服务二者之间存在内在的联系。管理效益审计的开展从财务审计入手，在搞好财务审计的基础上，即先揭露违纪、违规问题，再揭露管理方面的问题，然后分析原因，寻找对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议。

审计的客体即被审计单位也应转变观念，不能认为审计就是监督，就是查问题，不能真正解决企业存在的管理问题。审计客体必须认识到审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力，达到效益最大化，与管理者、被审者的根本目标是一致的。审计客体应积极支持配合审计工作，共同解决企业生产管理中存在的问题。总之，审计的主、客体应努力进行观念更新，建立审计主体与审计对象、业务部门的良好关系，使审计监督与企业管理相结合，避免孤军奋战，提高审计工作效率。

（二）保证内部审计的独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计人员的客观性来体现的。内部审计的独立性有利于内部审计职能的发挥，内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的位置，直接受董事会或最高管理层的领导或授权，只有这样，审计业务范围才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权，有效地进行监督管理，做到审计过程和审计结论的客观、真实、公正、有效。

（三）内部审计要立足“内向服务”。管理效益审计的目的是通过向被审计单位提出改进工作的建议，帮助挖掘提高经济效益的潜力，促进被审计单位的经济科学发展。这就要求将审计工作重点转变为内向服务，对企业主要经济活动进行有效控制，真正使内审服务于管理层。正确理解审计的独立性原则，建立独立的监督、评价、审查体系，坚持独立审计与积极参与管理相结合，充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。为了满足审计的定向需要，要求审计工作人员扩大审计视野，将审计工作的重点从过去查错纠弊逐步转移到评价完善内控制度、为企业改善管理、提高经济效益提供服务上来。内控制度是企业建立自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理效益审计时，应采用灵活多样的审计方法，对内控制度进行功能性测试和遵循性测试，掌握内控制度的建立与执行情况，揭示内控制度的问题和薄弱环节，找出问题的症结，对症下药，从而促进企业健全和完善内控制度，使生产经营活动有序进行。

（四）开展事前、事中审计，对企业经济活动全过程进行审计。管理效益审计不仅要对企业经济活动进行事后监督和评价，还要延伸到企业经济活动的事前和事中，将审计关口前移，突破传统的审计方法，把注意力从事后对会计资料的审计转移到对经营活动全过程的审计上，从数据产生的源头查起，开展事前审计，防患于未然，降低管理决策风险；开展事中审计，全过程地参与企业管理，有利于及时发现问题并采取相应措施，堵塞漏洞，提高经济效益。

（五）建立完善的内部激励约束机制。财务审计简单易行且审计结果直观，成果易见。而管理效益审计则费时耗力，直接成果有限，但间接成果即被采纳的审计建议带来的效益却影响深远，因此，管理效益审计的成果不好量化，且短期内不易显现，审计人员业绩不明显。由于审计人员的工作质量和成效的考核指标偏重于显性审计成果，使得审计人员即使认识到管理效益审计的重要性，在审计工作中往往重视传统财务审计，而轻视向管理效益审计延伸，使管理效益审计停留在口头上。所以，针对这种情况，要在激励和约束机制上做文章，在对审计人员考核时，应加大对管理效益审计的倾斜，引导审计人员在这方面下工夫，为搞好管理审计提供保障。

（六）审计人员应加强学习，提高业务素质。审计业务涉及所有经济活动，是专业性很强且依赖于审计人员审慎性、创造性的劳动职能。审计人员开展的管理审计与财务、统计管理部门开展的经济活动分析在性质上是不相同的，应正确理解管理及效益审计的内涵。前者是一种具有独立性的间接经济监督评价，其本身不具有管理职能，不是直接的管理活动，不能替代企业管理部门的工作，而后者是结合各自的业务工作所进行的一种管理活动，两者的目的和程序也不尽相同，这就要求进行管理审计的审计人员必须具有良好的业务素质，在掌握财务、统计、审计知识的同时，拓宽知识领域，掌握企业生产工艺流程、企业管理、决策、市场营销等方面的专业知识，只有掌握了广博的知识，才能参与企业经济效益审计活动，通过对其进行分析、评价，做出科学、合理的审计判断。

（七）抓住重点，改进方法，发挥内审职能作用。

内部审计要在现行的方法基础上，突出重点，把握中心，坚持内部审计与企业管理相结合，积极主动争取业务部门的配合和支持。抓住重点，改进方法，深入研究，适应现代审计的需要。审计部门要选好审计项目，结合本单位特点，有针对性选择内控审计、经济合同审计及营销审计等类型审计项目。开始时，要选择那些规模小、易操作的项目，然后再选择一两个跨部门的项目做试点，为全面开展审计摸索方法、积累经验。一般情况下按照调查、测试和评价的方法，可以查出管理上存在的问题，找出问题的症结及原因，进一步确定审计重点。也可以采用对比法、系统分析法，对企业市场营销、经营目标、组织、方法、程序、业务流程及营销效果等进行综合检查。

论企业财务审计 篇6

企业财务审计是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督,对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价,形成审计报告,出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况,查处企业财务收支中各种违法违规问题,维护国家所有者权益,促进廉政建设,防止国有资产流失,为政府加强宏观调控服务。企业财务审计的特点是独立性,这是财务审计相对于其他监督的不同之处,也是财务审计最重要的特征。

在现阶段,随着社会的高速发展,我国的市场经济与国际贸易不断加强,财务审计出现了新的特点,比如,领域扩大化、层次立体化、程序规范化等。但当今的财务审计也存在着种种问题,以下简单就这些问题提出相关建议。

2 现阶段财务审计中的问题

2.1 财务审计独立性方面

财务审计的重要特征就是其独立性,这关系到其能否真正发挥其作用的关键因素。相关人员在财务审计中的基本原则是客观、公正。但是在现阶段财务审计工作中,独立性并不是很强,在具体财务审计实施过程中,尤其是部分企业内部财务审计工作缺乏严格的监督、管理制度,由于受到种种因素的干扰,部分审计人员没有遵循客观、公正的原则,范围审计相关规定,出具不真实的审计报告,造成了财务审计只是流于形式,并没有真正做到监督、管理的功能,从而扰乱了市场秩序。因此,可以说审计的独立性缺失直接导致财务审计的正常发展,对市场的正常秩序也造成了不良影响。

2.2 审计范围方面

随着社会的发展,我国经济市场也发生了巨大变化,财务审计工作也应与时俱进,紧跟时代步伐,然而,当今的财务审计工作虽然也做出了很大的变革,但仍有一部分企业的财务审计工作的审计范围不够全面。比如,在实际的审计工作中,一些企业存在财务费用并未计算、递延资产等应摊未摊的情况,相关部门单位检查不够深入,造成企业存在潜亏挂账的情况。尤其是相关企业内部的财务审计工作,财务审计属于财务部门,在一定程度会造成审计工作的公正性并不能得以体现。另外,企业的财务审计,尤其是企业内部审计的主要方面是经济效益的审计,这项工作多在年终结算前进行,从而导致了审计部门必然会面对时间短、任务重的现象,造成审计工作的表面化不可避免。

2.3 审计执行力度方面

审计的基本特征是其独立性,其目的就是为了能够真实地反映出企业的经济效益,一方面是提高企业管理人员的相关水平,另一方面是充分发挥其监督、管理的功能。但是现阶段的财务审计的规章制度并不完善,在执行方面缺乏相关的预警机制。现在的企业虽然有着较全面的财务审计的相关规定,并缺乏执行力,通常是出现问题后才有所反思、整改问题。例如:现在的企业内部财务审计中的效益审计、离任经济责任审计及其出现问题后的经济问题审计,都属于事后审计制度,如果在问题出现之前就采取措施,就可避免经济损失,从而降低企业的经济风险。

3 改进企业财务审计的相关措施

面对以上财务审计方面的相关问题,如何建立一套与当今经济形势相匹配的财务审计制度,是当今所面临的一项重要任务,结合我国的市场经济与进入国际市场的需求,从我国实际国情出发,应从以下几方面来改进财务审计。

3.1 完善企业制度

企业审计的对象是国有企业,因此,想要建立完善的企业审计制度,必须首先从源头出发,建立规范的企业管理制度,从而以此为基础完善审计的相关制度,达到监管、监督的目的。对于完善企业制度,需要完善企业法人的相关制度,包含企业与所有者和政府监管部门的关系,公司股东大会、董事会、监事会的职权明确等。

3.2 法律法规方面

相关的法律法规是财务审计的坚强后盾,只有有所依据,审计才能健康发展。但我国关于企业财务审计的相关法律、法规,如《审计法》《会计法》等相关法规颁布比较早,当时颁布时我国正处于市场经济发展之初,对于企业相关制度并不是很理解,在近些年,随着市场经济的高速发展,我国的经济体制已经有了很大变化,部分法律法规已经不适应当前的经济新形势,因此,目前迫切需要国家根据当前经济新形势颁布或修改相关法律、法规,以促进财务审计的健康发展,为我国经济保驾护航。

3.3 审计人员素质方面

有了相关的法律法规,还需要有优秀的审计人员,在我国,一名合格的审计工作人员必须首先具有相关资质,如审计、会计职称等资质,不仅如此,更重要的是具有较高的个人素质、审计原则等。一名优秀的审计人员,在具备全面、扎实的专业基础知识的同时,还应不断扩展自己的知识面。在这个知识大爆炸的时代,科技高速发展,经济也在高速增长,同时伴随我国的各种高新技术引入,审计人员素质也应不断提高。不管是国家专业的审计人员,还是企业内部的审计人员,都应保持着公正、客观的工作原则,紧跟时代步伐,对于当今的网络技术有所了解,改变一成不变的工作方式、拓展自身的见识,积极转变观念、不断创新工作模式,如运用电子计算机技术来实施审计工作,不仅有效地节省了人力、物力,而且效率会更高,准确性更强。这就使审计工作迈入了一个新的台阶,审计更加智能、科技。作为企业内部审计人员可以为企业的发展前景提高咨询,国际审计人员可有效掌握企业经济情况,为国家宏观调控提供可靠、准确的数据基础。

4 完善企业内部审计

对于企业内部审计工作,是企业财务审计的重要环节,可以及时发现企业不合理的开销,起到有效监督企业财政正常运行的目的,从而保证企业健康发展。内部审计涉及的范围较广、要求较高,尤其作为企业内部审计,其独立性自然有一定的限制因素,因此,企业内部独立性差的特点应引起相关企业管理者的重视。企业管理者可以在企业内部成立审计工作小组,明确其相关人员的职能,将工作落实到实处,同时更应加强执行力度,对于不合理的问题及时纠正。实施责任追查制度,对于审计过程中审计人员的违规操作行为,及时追究其责任,应加强审计人员的审计原则。

5 审计监控体系

审计工作的重要性不言而喻,因此,作为审计人员应遵循“方案科学、有效实施、严格复核、准确处理、实时跟踪”的原则,建立完善的审计监控体系,尤其是企业内部的审计人员,应及时为企业提供准确、有效的数据信息,增强审计工作的实用性。

财政财务审计在财务工作中的运用 篇7

1 财政财务审计的概述

财政财务审计又称依法审计,其主要是以国家的各项法律法规、各种管理规程以及各类财经政策方针为依据而开展的审计工作,其主要工作为审核并检查单位或个体财政财务的收支真实性、合理性以及合法性,重点在于及时纠正错误、过失与防止并杜绝舞弊行为等。

据史料记载,财政财务审计在我国最早起源于周朝,其实行之初并未与财经法纪审计以及经济政绩审计分开,而是混合在一起对各级府衙进行考核,但在实际应用时,财政财务审计在极长的一段时间内它均占据着审计中的主导地位,因此,亦可将其称之为传统审计。随着现代化社会经济的飞速发展与进步,财政财务审计、财经法纪审计以及经济政绩审计的区分在审计工作中也逐渐清晰,并在审计体系中分别成为了独立的个体,然而财政财务审计在审计工作开展中也越来越受到各级单位的重视。

财政财务审计具体来论,可分为两个部分来进行阐述,财政审计与财务审计。其中财政审计是由财政预算执行审计、财政决算审计和其他财政收支审计三大部分组成。财政预算审计是根据企业或单位的未来发展策略与计划而针对性地做出财务合理分配,审计机关对单位的财务分配和安排等活动进行监督和审查。财政决算审计是指审计机关对被审计单位的收支决算进行的一系列监督和审查,使其出现造假与谎报等情况。财政收支审计是财政审计工作的重要分支,它主要针对被审计单位的财政收支相关活动或者一些其他相关经济信息进行审查与监督;财务审计则指的是针对单位的资产、损益与负债的真实性、合理性以及合法合规性的审核并检查工作,而其在审计工作中的体现形式多为会计报表的形式集中表现,其能在一定程度上反映出该企业的财务运转情况、现金流量以及经营业绩成果等,因此会计报表审计成为了财务审计的表现形式。

2 财政财务审计在财务工作中的开展现状及面临的问题

财政财务审计是在以国家的各项法律法规为依据的前提下,对各企事业单位、政府以及其他各职能部门等进行的预算执行管理、分配与公共资源使用,提供公共服务与公共产品等履行社会公共经济责任的一种行为,同时其在实际运用中对各项经济活动存在着监督与评价以及报告的独立支配活动,其是在与现代市场经济前提下的一种公共财政财务紧密相连的审计形式。但在目前的财务工作开展中,财政财务审计在实际渗透中仍存在不少问题,现笔者将其大致归纳为以下几点。

2.1 财政财务审计的专业型人才匮乏

当今社会,不管是民间审计或是政府审计,最终的目的都是审查财政财务收支的真实性、合理性以及合法性,防治与杜绝职务犯罪的存在。而在实际财务工作开展过程中,由于专业型审计人才有着严重的不足与匮乏,从而拉低了审计工作人员的整体素质,其最直接的结果是阻碍了审计工作开展的效率与工作质量,特别是在财务工作开展的过程中,新问题、新状况接连不断地发生,使得专业型审计人才的缺失更加明显。随着市场化经济的不断推进,财政财务审计工作中审计信息化是发展的必然,同时审计评价标准也需要更加趋于科学化,但由于现代化审计人才的匮乏,此类问题无法得到明显改善。因此,如何补充专业型审计人才扩充审计团队,加强审计团队人才建设工作成为了财政财务审计在财务开展工作中的重要阻碍之一。

2.2 审计人员对财政财务审计认识的误区与审计意识薄弱

审计人员问题是财政审计工作中的重点所在,关系到审计工作的顺利开展。由于我国很多从事财政财务审计工作的内部人员在思想上并未达到应有的水平,因此,在开展工作时,无法做到将问题明确化,在意识上也没有防患于未然的想法,有的工作人员甚至认为财政财务审计工作是在否定彼此之间的信任,是相互怀疑,相互猜忌的行为。所以,这种走进误区的审计人员导致各审计环节中的监督力量与执行力都在极度下降,致使财务工作极易触及相关法律法规的红线,从而对相关企事业单位乃至国家造成极其恶劣的影响与危害,应该加以警惕。

2.3 财政财务审计体制的不足对审计工作的开展造成了影响

财政财务审计在诸多单位内并未建立有效的内部运作机制,从而导致在实际开展审计工作时,财政财务审计并不能达到预期的目的与目标,同时极易造成有审计行为并无审计结果的事件产生,使得会计信息无法得到有效监管,可一旦内部问题暴露,就会对公司造成不可挽回的损失与危害。另外,财政财务体制的不足,还将造成财政审计时审查范围与审查领域有所缺失,未达到全面审查的效果,通常容易产生某些财政资金或财政经费的流向或流量不明,从而被审查人员忽略而未进行严格审计。受到现今社会上广泛重视的多为预算审计,然而很多地方的财政收支审计与中央转移支付的资金审计还未得到全面的审计覆盖。因此完善财政财务审计体制是开展审计工作的一项重要工作,否则财政财务审计工作将无法有序开展。

3 财政财务审计在财务工作中的重要性

众所周知,财政财务审计在我国已有一段非常悠久的历史,最早可追溯到《周礼》中的周朝,但财政财务审计在古代中国主要是以中央各个部门、各级地方府衙为主而开展的审计工作,其主要工作内容为审核财政财务的收支真实性、合理性以及合法性,它在财务工作中的重要性主要表现为以下几点。

3.1 财政财务审计在财务工作中具有防治职务犯罪的功能

随着我国财务领域中高科技的逐步渗透和从业人员的法律意识逐渐提高,财政财务审计因其有着一定的防治职务犯罪的特性,在各个企事业单位所代表的意义也逐渐提升。目前我国职务犯罪的案例发生数量呈不断上升的趋势,同时其犯罪的严重程度也在持续加剧,并且群体犯罪的情况越来越多,犯罪嫌疑人的工作职级也越来越高,在这一类的案件中,大多数均为以权谋私、滥用职权以及侵犯国家公共利益等,因此,将财政财务审计工作在财务工作中得到有效应用,提高各财务工作人员防范职务犯罪的意识,降低职务犯罪的发生率成为了财务工作的一项重要指标。

3.2 财政财务审计具有促进各单位完善其各项规章制度的功能

财政财务审计因其是以国家的各项法律法规为基础的一项审计工作,各企业或单位在进行财务相关经济活动时,只有接受了审计机关的各项审查方能继续开始其他各项工作,所以财政财务审计不仅可以防治职务犯罪,而且还能在审计时找出企业或单位存在的各项管理上的漏洞与不足,有效地完善企业或单位的各项管理上的不足,并且在企业管理上与权力运用规范上也能起到一定的协助作用,帮助企业决策者更好地了解公司整体运营情况。

3.3 财政财务审计能有效地审查出各单位的财务运转情况

在很多企业与单位存在很多财务或会计机构的设置不合理性,这样非常容易造成财会人员的工作能力参差不齐,财务监管力度执行不到位等问题。然而一个企业财务部门出现问题就极易造成公司内部经济效益不理想,公司资源的无故浪费等,从而致使公司无端承受不必要的经济损失,因此,开展财政财务审计在财务工作中能有效地审查出该企业的财务运转情况,及时发现财务工作中的不足与漏洞,避免企业承担不必要的损失,从而使企业得到更好地发展。

4 在财务工作中如何有效开展财政财务审计的建议

4.1 重点培养财政财务审计的专业型人才

由于各阶层专业型财政财务审计人才均呈现人才短缺,因此,大力加强财政财务审计人才的培养与审计队伍的建设已成为目前开展审计工作的重中之重。首先,应配备合理的审计人员编制,对审计人员的挑选应进行严格的选拔程序与条件;其次就是对财政财务审计的办公资源配备应结合现代化市场经济的需求,淘汰陈旧落后的审计办公方式;最后是应积极定期地对审计人员组织进行专业财政财务课程培训,争取不断提高各审计从业人员的业务素养,促使每一个审计人员都能做到爱岗敬业,精通审计业务,并且在熟练掌握自己本岗位的工作职责与管理要求的前提下,还能做到恪守企业的各项制度与规章。同时在加强专业型人才培养的同时,也应该强调审计人员对财政财务审计的认知与了解,审计人员如果自己都不能做到对财政财务审计的重要性与必然性有非常深刻的认识,那样极易使审计工作的开展变成走形式,财政财务审计工作的开展不仅能有效地反映出财务管理工作中出现的漏洞等问题,同时还是监督各职级人员触碰职务犯罪的一种工具。

4.2 完善财政财务审计体制,提升财政管理的合理性与科学性

首先应加强财务会计控制制度在公司内部的影响与实施,因其不仅可以有效地确保公司内部财产的安全性与完整性,还可以预防财务会计信息的泄露、出现虚假、模糊或错误账目等现象的产生;其次是改善财政财务审计的工作机制,应开展实施审计目标管理,强化审计技术创新,将日常审计工作与财务工作有效的结合起来,在监督财务工作的同时督促各职级的工作情况;再次是应坚持外部审计与内部审计相结合的原则,同时还应注意各类审计互相牵制,促使财政财务在财务工作中能得到有效落实;最后是需要强化企业对财政、债务以及资金的管理,提高预算审计制度的合理性与科学性,将预决算和财政总体预决算的配合衔接等达到一个合理的程度,从而提高财务管理中财政工作的科学性。

5 结语

综上所述,财政财务审计在财务工作的应用中不能逃离当代历史的局限,但因其有着特有的审计特性,因此,其审计的重心与主要内容将不会更改,仍旧将以审核财政财务的收支真实性、合理性以及合法性为主要原则,在以国家各项法律法规、各种管理规程以及各类财经政策方针为依据而开展的审计工作中,其在财务工作中的有效应用不仅能督促一个企业或单位及时发现其财务上的各种漏洞与不足,还可以减少与预防企业内的各种职务犯罪的可能性,因此,财政财务审计对于我国的财务工作而言有着极其深远的意义,强化财政财务审计工作已成为了推进我国社会经济发展与平衡的一个重要手段,所以,强化财政财务审计工作在财务工作中的影响力是一件刻不容缓的事。

参考文献

[1]张军,孙永军,余应敏.财政审计与现代财政制度构建——基于国家治理视角的分析[J].审计研究,2015(04).

[2]涂咏梅,林敏.全面深化改革形势下财政审计面临的新要求[J].财政监督,2015(10).

加强村级财务审计监督 篇8

一、审计发现存在的主要问题

(一) 农村集体“三资”管理不到位。

一是对集体资金控制尚有缺陷, 个别村收入不及时缴存银行、违反规定多头设立银行账户, 个别村公私款不分、坐支现金、白条抵库的问题依然存在, 审计发现一村委会白条抵库13张, 共37, 750元, 白条抵库达10年;二是集体资产、资源粗放管理, 大部分村、社区没有建立固定资产登记、保管制度, 保管不善导致资产流失, 账实不符, 少数村存在违规处置资产资源、联防队另设账套核算、账外设账核算集体资金, 集体工程由村老协会、基建组负责管理发包问题。

(二) 工程建设监督管理不到位。

工程没有实行公开招投标、分散承包、小额工程没有签订承建合同、未按合同规定进度付款、预借工程款未及时结算导致白条抵库、以现金支付大额工程款、入账票据不规范、工程完工无验收结算、拖欠工程款未结算入账等问题依然存在。采用不含税办法承包工程、领取大额现金支付工程款、未能开具正式票据是村级建设的普遍做法, 成为村级财务管理中的一大漏洞。

(三) 村级债务保持较大数额。

从债务构成看, 占比最大的是未兑付的征地补偿款, 由于存在群众拒领征地款问题, 款项或存折暂由村一级干部、镇财会代理中心、银行等单位或个人保管, 在资金管理、账务处理等方面存在较大压力;还有就是部分历史欠账以及村集体举债建设或者拖欠的工程款形成债务, 由于时间已久, 部分已形成呆滞账。

(四) 违反财务制度问题时有出现。

一是报纸杂志征订费用超标准报支现象比较普遍, 一些村为村干部、村民小组长订阅报刊费用在村财政列支, 个别村每年征订费用达万元以上, 远超2, 000元的征订限额;二是村组“零”接待制度执行不到位, 个别村大额接待费未批先用, 待报账时才补办报批手续, 或存在多次使用一次报批入账, 个别村还存在报销票据不规范问题;三是财务计划执行不到位, 大部分村未能在年初编制财务收支计划, 即使制定也未能按计划执行, 特别是重点资金开支无民主、无计划、无安排, 完全由村主要负责人说了算, 开支随意性较大;四是财务公开制度执行不到位, 部分村、社区财务公开资料未能按要求张贴上墙, 一些村财务公开不及时、不真实、不全面。

二、原因分析

(一) 财务人员普遍素质不高。

代理会计工作量大, 工作压力也大, 但普遍工资待遇水平不高, 多数镇、街道没有协助他们办理社保、医保, 造成人员流失严重, 自2006年以来晋江共有27名村级代理会计自动离职, 更换率达65%, 代理队伍不稳定, 导致会计核算缺乏连续性, 履行会计控制、监督方面不到位, 会计科目核算运用不准确、自制凭证入账、超范围和标准支付现金的问题也时有发生。从报账员队伍情况分析, “一朝天子一朝臣”现象是村级报账员队伍素质不高的主要原因, 村级报账员在每次村级换届选举后, 都要面临一次大换血, 很大一部分熟悉业务以及“不听话”的业务人员都会面临替换, 而新换人员能力参差不齐, 有的甚至不懂财务, 根本无法独立开展工作。

(二) 镇村两级沟通协调不够。

一是村干部认识不到位。个别村干部认为实行村财代理服务是政府强制行为, 自己花钱还要受别人管, 太不方便了, 加上委托代理后办事程序较为规范、复杂, 为了一笔款子需要跑银行、跑代理中心, 往返几趟, 搞得村干部意见大;二是代理会计在履行职责过程中, 对一些手续不完整票据给予退回要求补办手续, 对不合理、不合法的票据根据有关规定予以抵制或者没收, 而村级财务人员没有向村干部进行详细说明, 造成村主干以为代理中心有意刁难, 影响了代理中心与村集体关系;三是为了避免代理中心监管, 个别村从自身利益出发, 有意截留部分收入不入代理账目, 在村集体另行设账, 报销不合理开支, 这一问题如果得不到有效制止, 势必形成农村财务监管盲点。

(三) 民主监督管理机制缺位。

全市仍有少数村、社区没有成立村务监督小组, 有110多个村、社区村务监督小组组长由村主干兼任, 财务审批权和监督权集中在村干部手中, 形成了既当球员又当裁判员的怪象;从监督小组运作情况看, 存在着村民参与意识不强问题, 很多地方村务监督小组理财时, 未能组织监督小组成员共同参与, 仅由组长一人代行职责, 另有部分监督小组成员存在“好人思想”, 只管盖章, 根本不管内容合法不合法, 合理不合理, 其结果直接导致财务监管工作流于形式, 没有起到应有的监督作用。

(四) 审计监督不够规范、健全。

根据《福建省村集体财务管理条例》规定, 村级集体经济组织的审计职能由农业局经管站实施, 但经管站人少事多, 每年仅能安排对少数信访比较严重的村进行审计, 在遇到离任审计时, 就必须依靠镇、街道力量实施, 这就存在一定的局限性, 主要表现在:一是审计独立性不强。镇、街道由于没有专职审计机构, 抽调参加离任审计的对象基本都是财经办、农业服务中心、代理中心等人员, 这些人有的是村级财务的指导者、监督者, 有的是村级财务的具体操作者, 形成了自己审计自己的问题, 不但违反了审计独立性原则, 而且其审计结论也可能违反客观公正原则;二是审计专业水平不高。镇、街道从事村级审计的人员中, 专业素质和水平普遍不高, 审计方式还局限于以查处问题为主的财务收支审计和财经法规审计, 以评价和鉴证为目的的经济效益审计和内部控制制度审计等开展得很少。审计方法和手段多为全面查账或群众调查, 运用统计抽样等方法, 计算机辅助审计技术很少运用;三是审计承担风险较大。由于缺乏必要的约束机制, 加上部分审计人员认识不到位, 审计行为显得很随意, 在工作过程中存在走过场、赶进度问题, 程序较不规范, 这在一定程度上影响着审计的质量, 特别是在某些村级财务管理混乱、会计信息失真的情况下, 可能会带来被审计单位不认可审计结论而引发行政复议和诉讼的风险。

三、加强村级财务审计的几点建议

(一) 采取有效措施, 保证镇村财务管理队伍的稳定。

要通过提高代理会计的待遇水平, 最大限度地稳定财会代理服务队伍。建议参照社区工作者的待遇水平, 由政府拨出专项资金作为村级财会代理服务中心代理会计的业务补贴, 并给予办理社保、医保等保障待遇。同时, 在不违背法律法规的前提下, 对村集体报账员实行聘任制, 由镇、街道财经办或代理中心负责年度业务考核后, 镇、街道聘任, 以便于保持村集体财务人员的独立与稳定。

(二) 加强政策宣传, 转变基层干部群众的思想认识。

上级主管部门及镇、街道党委政府要加大基层审计宣传力度, 让广大村干部认识到加强农村财务审计监督的重要性, 增强基层干部的守法意识, 提高群众的参与意识, 增强监督小组的参政意识, 让其敢于监督、善于监督, 以堵塞财务工作中的漏洞;同时对村主干、财务人员、村务监督组成员需要主管部门经常性地开展财经管理、法律法规知识培训, 提高他们依法履行财务管理、监督职责的能力, 确保其依法办事, 按章办事, 切实为广大群众谋利益。

(三) 健全内控制度, 切实发挥民主理财的监督作用。

一是代理会计要主动加强与村集体的沟通和协调, 杜绝因对经济业务的来龙去脉不了解, 致使账务处理不准确、不真实, 村集体设立小金库问题的发生, 要严格执行财经法规和会计制度, 尽量争取把更多的时间精力投入到村集体内控制度的建立和健全上, 更好地发挥会计职能作用;二是上级业务主管部门及镇、街道要指导村集体健全和完善各项内控制度。一方面要充分调动会计人员的工作积极性, 提高会计人员的责任感, 做到依法理财, 指导其按照要求抓好财务公开制度的执行和落实, 接受村民群众的民主监督;另一方面要加强对村集体村务监督小组的指导, 提高他们对民主理财、民主监督重要性的认识, 增强他们民主理财、民主监督的责任感, 使民主理财、民主监督机制真正落实到位。

(四) 整合各种资源, 着力提高审计干部队伍素质。

一是要充分利用各种资源。村级财务审计需要财经办、农业、村财代理等部门相互配合, 保证村财审计又好又快完成;二是要充实基层审计人员队伍。逐步建立和完善基层审计工作机构, 有条件的镇、街道应设立基层专职审计机构, 配备审计人员, 确保专人负责;三是要抓好后勤服务。镇、街道党委政府要做好审计人员的坚强后盾, 使他们放下思想包袱, 无后顾之忧, 解决专职审计机构所需要的经费。审计专职人员不仅应该具备较全面的财会知识, 熟悉相关制度和法规, 而且还应该具备较强的协调、交往能力和文字综合处理能力。对此, 审计、农业部门要加强对镇、街道审计工作人员的业务培训和指导, 切实提高审计人员素质。

参考文献

[1]田春栋.安徽省村级财务审计中存在的问题及对策.2004.9.

浅谈企业财务审计 篇9

由于信息经济的发展, 以计算机技术和互联网为代表的信息技术在生产、流通、消费等领域得到了越来越广泛的应用, 加之世界经济越来越成为不可分割的关联体, 因而世界各国都在不同程度上采取了对外开放的政策, 起结果是企业适应这种环境的变化更加大胆地走想国际化, 国际贸易和国际投资规模不断扩大。

上述环境的变化使得企业内部也发生了极大的改革, 如果从财务管理视角来看, 其影响包括以下几个方面:

1、知识经济改革了企业资源配置结构。传统以厂房、机器、资本为主要内容的资源配置结构再不适应社会发展的需要, 以知识为基础的知识资本为主的资源配置结构成为现代企业的主要特征之一。

2、企业结构的改变和经营方式等诸多变化对财务审计工作提出了严峻的挑战。如公司重组和资本运做中的价值计量和风险控制, 都需要具有高超的智慧。

3、财务风险加大使得企业更需要注意风险防范。在金融工具和衍生金融工具不断创新的今天, 如何寻求机遇, 规避风险, 是我们当今企业财务所面临的重要课题。

总之, 外在环境的变化以及企业内部结果的发展, 都使得企业财务审计面临着强大的挑战。

二、当今的企业财务审计

1、企业财务审计

企业财务审计, 是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业 (包括国有控股企业) 资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督, 对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价, 形成审计报告, 出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况, 查处企业财务收支中各种违法违规问题, 维护国家所有者权益, 促进廉政建设, 防止国有资产流失, 为政府加强宏观调控服务。

2、财务审计的内容

(1) 资产负债表审计内容

(1) 检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制, 复算报表各项之间的勾稽关系。

(2) 将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比, 查明有无变动较大或异常情况;同时, 检查资产负债表与其他报表的勾稽关系, 并进行复算核对。

(3) 全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符, 以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对, 检查帐与帐之间的记录是否相符。

(4) 审计人员在上述检查中应特别注意, 经分析比较, 若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况, 就要对这些项目作重点检查, 从总帐科目追查至原始凭证, 必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点, 核实报表数字的真实性。

(2) 损益表审计内容

(1) 检查损益表内各项目填列是否完整, 有无漏填、错填;核对各项目数字之间的勾稽关系。

(2) 检查损益表与其他报表的勾稽关系, 特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数, 是否与其附表数一致, 损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。

(3) 核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符, 同时通过分析核对, 发现有关损益项目数字的变化是否异常, 并对疑点作进一步检查。

(4) 结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查, 核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确, 必要时要检查有关原始凭证。 (5) 结合对纳税调整的检查, 核实所得税的计算是否正确, 对各扣除项目进行详查, 审查有关明细帐和原始凭证, 注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。

(3) 现金流量表审计内容

(1) 检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。

(2) 检查现金等价物的确定是否恰当。

(3) 检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确, 与有关的会计资料和报表的记录是否相符。

(4) 检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。

(5) 检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、筹资活动 (如以长期投资、偿还债务等) 是否在现金流量表附注中加以说明。

(4) 合并报表审计内容

(1) 检查合并报表编制的基础。

(2) 检查确认合并报表范围。

(3) 检查企业集团内部经济往来情况。即检查母公司提供的有关经济往来的资料是否完整, 并通过核对合并报表的抵销关系, 验证合并报表的真实性。

(4) 检查集团公司是否编制完整的抵销会计分录, 运用规定的抵销程序编制分录进行测试, 看是否存在已进行汇总而未编制抵销分录以及抵销分录的编制不正确等问题。

3、审计的作用

(1) 防护性作用, 通过审计能够制约某些行为和现象的出现, 从而对资产起到维护、保护、保证及保障等作用。

(2) 建设性作用, 通过审计能够促进审计对象改进管理、从而提高效益。

三、新时期如何提高财务审计工作

1、建立对财务审计人员考核的制度

财务审计工作水平能不能上台阶, 关键在于队伍素质的提高。在队伍建设上抓好培养、使用、引进三个环节。抓好财务审计队伍建设, 就是使这支队伍充满活力, 用竞争激发活力、用激励增强活力、用机制保持活力、用文化提升活力。财务审计人员要树立效率意识、责任意识, 培养认真细致的工作作风, 要积极建立对财务审计人员考核的制度办法。

2、提高科技手段

提高管理水平信息化建设是重要支撑, 财务审计工作水平的提高也不例外。近年来, 财务审计信息化要实现新的突破, 必须加快推广会计核算软件, 积极推广资金监管软件, 建立健全资产数据库, 积极探索网上审计, 着力提高审计效率。

3、完善公司企业管理

健全制度是打牢工作基础的重点。现有财务审计制度还不能适应行业新形势发展的需要, 要围绕企业会计基础工作的八项任务, 建立完善的制度体系, 系统整理制度, 建立操作规范, 完善管理程序。

摘要：随着我国经济的发展, 企业的制度也越来越完善, 这就要求企业的财务审计工作也将要提高, 本文将浅要谈谈我国企业的财务审计工作。

关键词：财务审计

参考文献

[1]朱元午:《财务控制》, 复旦大学出版社。

加强企业内部财务审计的有效措施 篇10

关键字：内部环境;财务审计;模式构建

中图分类号：F239.45 文献标识码：A

内部审计是对企业各类业务进行行独立评价，看其是否遵循规定和标准，以及是否有效使用资源和实现组织目标的一种形式。随着企业业务不断发展，一成不变的落后的内部审计工作方法等问题就逐渐暴露出来，如何把审计工作做好，建立一个与之相适应的内部审计体系，是企业生存和发展的一个重要课题，只有解决好问题，才能实现企业持续经营，才能促进企业健康发展。

1.企业内部财务审计现状分析

目前，我国部分企业只是将内部财务审计当成一项只针对于财务的具体监督活动，对于企业内部财务审计服务于经营管理的其它职能缺乏必要理解。未能认识到：加强企业内部财务审计工作，还可以节约企业经营资金、促进经济效益增长等作用，从心理上就排斥内部财务审计工作，不能给予内审工作以必要的支持，致使企业内部财务审计工作开展得并不十分顺畅。我国企业内部审计部门常受制于企业经营管理者由于企业内部财务审计的范围相对狭窄，且处于企业中间层，受企业经营管理层的管理，所以独立性不强。加之部分企业管理者对内审工作缺乏正确的认识，把审计并入至企业财务工作当中，这样的设置方式与我国相关财务和审计分立要求明显不一致，这致使企业内部财务审计工作无法真正做到真实、独立，在一定程度上变成了财务审计自审的过程。

2.企业内部财务审计的作用分析

所谓企业内部财务审计，指的就是企业内部专门进行财务审计的部门或者是工作人员以国家相关的法律法规、企业相关的规章制度等作为审计标准，对企业以及企业中的各个下属部门的财务管理与会计进行审计，看其是否符合法律规范、遵守企业规章制度的运行，并且对企业各个部门的财务信息的真实性和准确性进行相关的核实、评价，保证企业各个部门都正常运行。也就是说，将内部财务审计部门的作用充分的发挥出来，是对企业内部的会计相关工作进行监督管理的重要保证，与此同时，完善的内部财务审计部门能够进一步的加强对企业内部的控制，使得企业的内部控制职能得到充分发挥，确保企业能够正常、合理合法的运转下去。企业的内部财务审计部门要想在企业内部生存下去并且获得发展，一定要将监督职能和服务职能发挥作用的力度控制好，对于服务职能要进行强化。因为，内部财务审计部门所服务的对象是不同的，要对不同的服务对象进行相应的服务调整。一般来说，内部的财务审计存在决策层财务审计、监督层财务审计以及执行层财务审计这三种审计模式，与之相对应的内部财务审计部门有着不一样的职能定位。根据企业的发展所产生的需要不同，内部财务审计在企业中的定位也会不时的发生变化。按照现在企业管理的理论，在董事会之下要设置审计委员会，而在经营管理的系统中则需要设置审计部门，对内部进行职能型的审计必须将计划和报告呈交给审计委员会进行批准之后方能够执行，如果是日常性的行政审计，则需要将审计计划和报告呈交给企业管理人员进行管理，企业内部财务审计部门的资源管理和人事管理等等都属于审计委员会的管理范围。这样的管理模式是比较科学有效的，是我国审计方面的专家所推崇的一种内部管理方式，值得大力的推广。企业的管理层应该意识到内部财务审计部门对于企业发展的重要作用，意识到其是企业内部控制不能缺少的一个部门，应该对内部财务审计部门的发展给予足够的重视和支持。

3.企业内部财务审计的对策分析

首先，企业内部财务审计工作实施的方法运用。一般来说，对企业部财务进行审计的主要方法包括：查询法、核对法、审阅法、调解法、估计法、盘存法以及分析法等等方法。在进行具体的内部审计工作时，企业的内部财务审计人员应该根据企业情况的不同选择合适的方法进行企业内部财务审计。

其次，企业内部财务审计工作实施的规范。第一，对审计环境进行分析。企业内部的审计人员应该对企业所拥有的内外部环境进行充分的分析，为之后的审计工作打好基础。所谓企业的外部环境值得就是企业发展所处的宏观环境和目前企业的经营环境，而企业的内部环境则指的是企业内部的一些因素，包括企业的企业文化、企业工作人员、组织设置等等，这些环境因素都会对企业内部财务审计结果造成一定的影响;第二，对企业目前的经营现状进行深入了解，发现不良情况的苗头。在进行内部财务审计的过程中，审计人员要对企业目前的资金运营情况进行充分的了解，尤其对企业一些薄弱环节或者是经营现状不是很好的环节进行细致的审计，力求发现影响企业发展的因素，使得企业能够更加顺利的发展;第三，对企业进行风险评估。在进行企业内部财务审计的过程中，贯彻始终的一项工作就是对企业进行风险评估。现在企业财务方面的造假技术十分高，所涉及的方面也非常多，所以必须对会计有关的所有环节进行充分的审计，在此过程中还要保持充分的风险意识，对企业可能面临的风险进行详细的评估，尽可能的降低企业遇到风险的可能性;第四，在进行企业内部财务审计的过程中，工作人员要有一定的职业道德，对企业的情况进行客观的评价，对于一些负面的因素要进行充分的求证之后再汇报，对企业可能拥有的一些隐患进行大胆假设、小心求证，保证企业能够获得更好的发展。

4.结束语

总之，企业内部的财务审计需要在对企业内部财务审计的定义和组织定位有一定了解的基础上进行，在进行企业内部财务审计的时候，要对企业所处的环境进行充分了解，对企业的经营现状进行充分了解，对企业进行详细的风险评估，审计人员在进行审计的过程中也要保持一定的职业道德等，这样才能够有效的对企业进行内部财务审计，保证企业的正常运行。

参考文献：

[1]刘雁，完善我国企业内部财务审计的思考[J].现代商业，2013

财务审计 篇11

公路建设项目财务审计:它是依据《中华人民共和国会计法》、基本建设会计政策法规等, 对公路建设项目实施建设前期、建设期间和竣工决算各阶段资金运动的全过程进行跟踪审计, 在审计的过程中发现并及时纠正问题, 进而对项目主体的管理行为进行规范, 以达到提高资金使用效益的目的。公路建设项目投资效益审计, 是建设项目投资活动和及其结果由国家审计人员进行综合、系统地审查、分析, 然后按照既定的标准, 对项目效益的现状和潜力进行综合评价, 并且提出建议如何提高项目效益性, 从而达到促进建设单位加强项目管理和提高效益的目的的一项活动。建设项目投资效益审计的实质是指对建设项目的经济性、效率性和效果性进行审计。

二、特征的对比

1. 审计依据

投资效益审计的主要是依据能够用来评价审计项目是否有效的标准, 而当前并没有形成统一的、公认的投资效益审计评价标准。所以, 为了提供科学有效的评价依据, 以此来展开项目效益审计, 需要尽快构建一个统一的投资效益审计评价体系。传统的财务审计一般情况下是依照普遍适用的现行会计准则和制度、各项财经政策和法规对公路建设项目进行审计。

2. 计目的

公路建设项目投资效益审计是为了促进被审计单位提高项目的经济效益和社会效益而展开的。传统的公路建设项目财务审计的目的则是依法对被审计单位财务活动的公允性、真实性、合法性进行审计。

3. 审计方法

公路建设项目投资效益审计不仅借鉴了传统的审计方法, 而且还吸收了计量经济学和管理学等领域的方法, 使用分析、判断、预测、推理等方法, 形成了多样性的特点。公路建设项目财务收支审计一般使用直接收集审计证据的方式, 它们分别是检查、监盘、观察、查询、函证、计算等。

4. 审计成果

投资效益审计的成果主要体现为评价被审计单位的效益并提出有利于提高效益的建议。传统的财务审计的成果则主要体现为对财务收支真实性、合法性和对违规财务收支作出的处理决定。

三、审计内容的对比

1. 财务审计

(1) 对会计信息的真实性进行审查, 审查是否存在提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。

(2) 对项目建设过程中存不存在隐瞒、收入体外循环、私下设立“小金库”等情况进行审查;对是不是存在乱列费用、分摊费用的随意性、挤占工程成本等现象进行审查;对损益的合法性、真实性与增减变化等情况进行审查, 审查是否存在随意发放奖金的现象;审查是不是严格按照相关规定足额提取、及时交纳税费, 是不是出现有过高消费、违反相关规定购置等与国家财经法纪相悖的行为。

(3) 对业主单位提供对外担保是否符合规定、有无对外担保造成重大损失进行审查。对公路建设项目进行全过程的财务跟踪审计, 其现实意义是非常重要的。财务审计对内部会计控制制度的规范化起到了很好的促进作用, 切实保障了各项规章制度的贯彻执行。它改变审计行为的性质, 由被动审计变成了主动审计;使项目参建人员依法审计意识和自觉遵守各项制度意识得到很大的提高, 相应地使项目审计工作的管理水平得到很大的提高, 从而保证了公路项目建设的顺利进行。

2. 效益审计

(1) 对社会效益和环境效益进行评价

公路建设项目的社会效益就是项目投资对整个社会发展所做出的贡献和带来的影响, 如增加就业机会、促进劳动成果的公平分配、提高劳动生产率、提高人民生活质量、提高人们的文化教育和卫生健康水平, 提高投资经济效益等。公路建设项目的环境效益是指项目投资对自然环境与生态环境的贡献和影响, 这里既有“三废处理”和美化环境问题, 又有保护自然资源和生态环境问题, 而环境效益的好坏直接影响到人类能否继续生存发展下去与经济效益的高低。一个公路建设项目如果能以较少的投资满足同等的社会需要, 或以同样多的投资满足更多的社会需要, 投资效益就高;反之, 项目的投资效益就低。

(2) 对经济效益进行评价

(1) 建设阶段投资效益指标。公路项目建设阶段的效益指标包括:建设工期和造价等。项目建设工期反映公路建设项目建设速度的指标, 一般要与按公路行业规定的工期比较或与国家规定的合理工期比较, 达到定额或比定额工期缩短的项目建设工期代表项目的投资效益高, 反之则代表项目的投资效益低。通过对实际工期与计划定额工期进行对比分析, 不但能够找到项目工期提前或滞后的详细原因, 而且能够找到工期变化给项目投资效益所带来的影响。公路建设项目的造价分析, 指的是通过对项目投资概预算和项目投资实际完成情况、工程项目成本及单位生产能力投资进行对比分析, 从而对工程造价和建设费用的高低进行科学、全面地评价。

(2) 投产运营阶段投资效益指标。公路建设项目竣工并投入使用之后, 由项目投资活动所产生的新增生产能力和使用效益逐渐进入正常工作状态, 并形成收入, 以此来对项目的投资进行收回。此阶段是实现项目投资效益的时期, 建设项目能否产生好的生产效益和使用效益, 项目能否生存和发展, 取决于这一阶段效益的高低。经济效益分析评价是投资效果评价的核心内容。在指标计算中, 采用现值法将投资项目在整个寿命期间内不同时点上发生的一切收人与支出折算为现值, 然后以现值为标准来评项目的经济效益。

四、结语

以往传统的公路建设项目财务审计重视项目的财务收支, 而忽视了项目效益这个根本问题。开展公路建设项目投资效益审计适应了社会的需求, 引导和促进各类资源的优化配置, 提高项目的决算水平, 真实反映建设项目的成本, 体现建设项目的公正透明, 在社会主义市场经济体制完善的过程中所发生的效益、效果和效率的机制性、管理性以及体制性问题能及时被发现, 从而能够对公路建设领域的腐败现象进行遏制与预防, 并达到防范投资风险的目的。

参考文献

[1]王军武, 魏路.建设项目财务效益审计系统的分析与设计[J].建筑管理现代化, 2004, (6) :9-11.