基建财务决算审计

基建财务决算审计（精选11篇）

基建财务决算审计 篇1

基建工程竣工决算审计

2010-09-17 09:31 来源：周旻 蒋雅彬 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小

一、加强竣工决算审计的必要性

过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。

二、审计主要内容

1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。

3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。

4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。

6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

7.审查工程量计算书是否准确：（1）审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

三、审计的具体做法

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。

主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。

4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

5.要合理确定材料价格。

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到

供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6.要严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。

四、搞好工程竣工决算审计的几点体会

1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。

基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。

2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。

基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。

3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。

基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。

4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。

要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从审计的深度入手。跟踪审计是工程审计工作的关键，工程变更及隐蔽工程是最容易弄虚作假、滋生腐败的地方，加大对工程项目的跟踪审计，可以有效的遏制工程建设当中的弄虚作假行为。建设单位、施工单位在对隐蔽工程、变更工程进行施工时要及时通知审计机关，现场进行工程的勘查、丈量，并制作图片影像资料、现场跟踪记录进行证据保全，为工程的决算，确定工程的造价奠定基础。

基建财务决算审计 篇2

一、基建项目竣工财务决算编制与审核现状

(一) 建设单位编制建设工程竣工财务决算现状及原因

建设单位在工程建设方面的财务管理相对较弱。主要原因包括:

1.不少建设单位主观上忽视对基本建设财务的管理, 注重争项目、争进度, 不注重内部财务管理。

2.由于建设项目具有阶段性, 造成了基本建设会计人员紧缺、业务素质相对较低, 难以有效地对基建项目进行内部财务监督。

3.财政性项目投资的实施基本上以建设工程指挥部形式来管理、实施, 而指挥部的管理人员由各相关部门临时抽调组成, 人员职责定位不明确, 专业性不强, 流动性较大, 造成主体地位不强, 工作协调相对较难。

4.相关管理部门重程序、轻实质, 未切实履行好各自职责。在初步设计和投资概算环节审核, 受人员、专业、技术等方面限制, 审核监督力度没有完全发挥职能作用。项目实施过程中, 建设单位和相关管理部门对工程进度、工程变更等方面的管理流于形式, 导致随意变更联系单位、跟包等现象普遍, 造成工程投资超标。

(二) 会计师事务所从事建设工程竣工财务决算审核现状

目前, 各会计师事务所基本上都在从事建设工程竣工财务决算审核业务, 并以财政性投资业务为主。审核工作现状主要表现为:

1.从事建设工程竣工财务决算审核的相关人员对审核过程涉及的建设工程知识了解较少, 导致建设工程竣工财务决算报告中的“交付使用资产总表及其明细表”等所反映的内容与相关规定不相符合, 进而影响了会计信息。

2.审核程序差异较大。现场勘察建设工程实际情况等程序履行不到位, 甚至根本不去现场勘察。

3.由于目前尚没有专业的建设工程竣工财务决算审核执业准则或执业指南, 导致会计师事务所从事建设工程竣工财务决算审核业务工作底稿没有统一标准, 建设工程竣工财务决算审核工作底稿及报告格式差异很大, 甚至出现没有审核总体计划和具体计划底稿等情况。

二、基建项目竣工财务决算审核中存在的主要问题

(一) 概算总额与概算组成问题。未对概算的内容与实际建设成果进行一一比较与核对, 未关注是否存在将不属于该工程项目的建设内容挤占建设成本的情况。

(二) 待摊投资的确认及其分摊问题。建设项目的待摊投资超标且未履行审批手续等问题, 有些会计师事务所关注不够, 影响了交付使用资产的真实性。目前, 相关法律制度尚未对待摊费用分摊率及其分摊范围作出强制性规定, 待摊投资分摊方法的选择往往带有随意性, 造成待摊费用分摊率及其分摊范围有较大差异, 给交付使用单项固定资产的入账价值带来不同程度的影响。

(三) 未严格审核转出投资支出。有些会计师事务所在审核过程中, 没有仔细核查项目配套的专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用铁路线、专用码头等投资的产权归属资料, 尤其是未按项目财务隶属关系报经同级财政部门批准相关资料的审核。

(四) 未全面审查待核销基建支出。有些会计师事务所在审核过程中, 没有对每一涉及借记“待核销基建支出”科目所对应的会计凭证实施全面审查, 以确认其会计处理是否正确;对于不符合规定的会计处理, 没有审核调整。

(五) 未重视基建项目工程变更的问题。有些基建项目工程变更管理的法律制度的规定, 在实际建设管理中没有得到严格执行, 工程造价结算审核单位很少关注或披露上述违规情况, 导致有些会计师事务所在从事竣工财务决算审计时, 直接引用工程造价结算审核报告中所确认的金额, 未重视建设工程变更的合法性。

三、建议与对策

(一) 加强财政资金投资项目管理, 提高基本建设财务管理水平。转变监管方式, 突出关口前移, 重点要加强对项目建议书、可行性研究报告及初步设计和概、预算的审查力度;加强对咨询评估机构的监督和管理。

(二) 加强政府投资项目事中、事后监督力度。规范和完善设计变更联系单制度;制订相应的监督管理办法和资金管理、项目概预算委托评审办法、工程变更管理、基建预算编制、中介机构管理、项目支出管理等, 进一步规范项目投资的日常管理。

(三) 加强财政资金投资基建项目的财务管理。依托信息化管理手段, 对项目立项审批、项目数据库、年度计划上报、年度预算编制、资金审核拨付、财务核算等全过程, 实行信息化管理。加强工程结算、财务决算的管理, 积极探索开展项目绩效评价制度。

(四) 加强会计师事务所基建项目竣工财务决算审计管理

1.对实际投资与概算总额及其构成进行对应审查。在对投资和设备投资等内容进行审核时, 会计师事务所应当以财政部门批复的结算价格作为列支依据, 关注其与概算的比较, 以工程量及单价为基础进行审核。严格预备费的使用界限, 关注其支出是否属于预备费开支范围, 对于不属于预备费开支范围的, 必须予以核减。做到实际投资与概算总额及其构成的一一对应审查, 以确认实际投资是否存在超概算范围等情况。

2.有效确认待摊投资及其分摊。待摊投资的确认必须抽查相关会计凭证, 确认是否属于本项目待摊投资支出列支范围, 重点关注资本化利息计算范围、计算时间是否正确, 土地征用及迁移补偿费支付是否符合规定等;区分能够直接计入单项工程的待摊投资支出和无法直接计入单项工程的待摊投资支出, 对于不能直接计入单项工程的待摊投资支出, 需按照合理的分配方法分摊计入各单项工程。

3.准确界定转出投资和待核销基建支出。在确认转出投资和待核销基建支出时, 应当根据《财政部关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》获取相关资料, 并关注其审批文件是否符合规定, 范围有无擅自扩大, 转出投资和待核销基建支出核算是否与批复文件相一致。对于不符合规定的转出投资和待核销基建支出一律进行调整。

4.关注建设工程变更的法律效力。会计师事务所在从事竣工财务决算审核时, 应重点关注工程变更报批权限规定。在引用工程造价结算审核单位出具的工程造价结算审核报告时, 需审核有无将不符合法律规定的工程变更支出计算在造价结算内或单独列示在结算审核报告说明中予以说明。如发现建设工程变更不符合法律规定, 应当建议建设单位补办相应审批资料, 建设单位不愿办理或无法办理的, 应当在竣工财务决算报告中进行保留意见处理或在报告说明中予以详细披露。

此外, 基本建设财务专业性较强, 所跨知识领域较大, 财务管理与会计核算与其他企业会计制度不同, 因此, 从事竣工财务决算审计人员不仅要熟悉基本建设财务管理、基建会计核算, 还要熟悉基建相关法律制度和基建程序, 应加强基建项目竣工财务审计方面的专题培训, 提升从业人员工程竣工财务决算编制与审核等方面的专业技能。

参考文献

[1]李卫民.新时期对做好水利基建财务管理工作的思考[J].财政监督, 2011 (20) .

[2]李军.浅谈高校基建竣工财务决算管理[J].现代商业, 2009 (18) .

怎样开展基建决算公证审计 篇3

一、基建公证审计的范围

它包括有概算、预算、决算。在内容上，它有土建工程，也有安装工程等项目。我们这里所指的基建公证审计的范围，着重指土建基建决算公证审计。基建决算审计，它不同于一般的财务收支审计。

第一，它审查的范围，主要是基建竣工的造价，即基建的工程量和材料消耗的单价，而不是财务收支。

第二，它的主要方法是根据国家有关基建管理部门所制造的工程定额核算，而不是单纯查账。

第三，它的审计组成人员是以工程技术人员为主，基建财务人员为铺。

二、基建公证审计程序

(一)准备阶段

1、接受委托，签定委托书，如约定书内明确公证审计的范围、时间、收费等。内容要求越具体越好。

2、进行初步洽淡，通过面谈进一步了解委托事项的要求及进行的方法。

3、要求委托方提供审查的有关资料：

如：(1)施工合同；(2)设计施工详图；(3)设计变更文件；(4)中途协议和有关纪要；(5)隐蔽工程签证；(6)三材实物及其他材料往来结算单；(7)工程施工形象，进度报表；(8)竣工决算；(9)竣工验收单；(10)本地计委批准的有关价差计算文件；(11)钢筋加工放样单；(12)钢门、窗、铝合金门窗进货价格(甲方认定表)；(13)甲方对审核要求或意见；(14)财务往来基本情况；(15)有关建筑预、决算的定额及其它文件。

4、下达任务通知书，组派人员。

(二)实施阶段

即进入实际的审查阶段。它又可分为就地审核和报送审核。所谓就地审核，即在被审单位进行，所谓送报审核，即带回应收集的资料在所内进行，但不管哪种形式；其总的方法不外乎“查、看、算、对”四个字。

查，就是查要求提供的资料进行查对，看看有无缺少遗漏的地方，如果缺少需要其补提或问清原因。

看，就是要到现场勘察，看工程现状，结构，必要时要实地拍照，丈量有关工程量。

算，即查、看到资料及数据按照国家制度的有关基建管理方面的政策规定所制定的定额、汇编和造价信息及双方签定的合同，协议进行换算，初步算出一个审核对，最后经甲、乙双方认可，编出定案表。

三、报告阶段

即在双方取得一致意见的基础上，编定出报告经三级复核后报所长签发，打印出正式报告发出。其报告格式建设部门要求编写。

(三)需要重点注意和审核的问题(见表)

四、亟需明确的几个问题

1、基建工程决算审计的法律效力要确定。决算审计结果涉及有关各方面的切身利益，有时解决争议须通过诉讼裁决，在已颁布的有关审计条例中，尚无明文，以致有时法院对我们的审计结论——公证报告持怀疑态度，造成工作上不应有的障碍。希望有明确审计条文，加强这方面的立法，以便取得法律地位。

2、目前基建工程决算审计，并不受到所有建设单位承办人员的欢迎，除非建设单位的领导的确是“出污泥而不染”。否则，很少愿意“引火烧身”的。但事实上，却是“审计到哪儿哪儿就有问题”，因此，应该作出明确规定。基建决策审计，应是基建全过程的一个不可缺少的工作环节。对“大包干”的预算或投标的标的，也需要进行事先审计，堵塞漏洞。

3、基建决算审计人员的素质，既要求具有较高的业务水平，更要求具备较高的职业道德，对利用工作方便借机敲诈勘索损公肥私败坏审计信誉的人，要从重处罚。

基建财务决算审计 篇4

2、按照规定，及时、准确组织编制学校和各院部收支预决算，并及时上报审批。

3、分析检查财务收支和预算执行情况

4、负责出国人员费用核算和回国后的结算工作

5、熟悉国家有关基本建设单位的财务制度及会计制度，审核学校基本建设项目的原始凭证，编制记账凭证。

6、负责基本建设项目的账务查询，编制基本建设单位会计决算报表。

7、及时核对与承建单位的往来账项，配合基建处做好基建项目的预算控制、结算与决算工作。

8、负责学校财务收支计划的测算，协助处长编制学校的综合预算，管理院（部）预算。

9、负责年终结账前的账项清理、财务决算报告、临时报表的编报及各种账册的打印工作。

工程竣工财务决算审计报告 篇5

北京***工程项目竣工财务决算

审

核

报

告

审核单位：北京****有限公司

2000年00月00日 北京****有限公司 北京**********工程项目 竣工财务决算的审核报告

北京******有限公司：

我们接受委托，对贵公司建设的北京*****工程项目截止2000年00月00日的竣工财务决算报表进行了审核。贵公司的责任是提供有关该工程项目真实、合法、完整的工程竣工财务决算报表及相关资料并对其负责，我们的责任是对该竣工财务决算报表及相关资料发表审核意见。

我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、《国家基本建设项目竣工决算审计工作要求（暂行）》等相关工程竣工财务决算审核规定进行的。在审核过程中，我们结合该工程项目的实际情况，实施了包括抽查会计记录、对建安工程造价结算进行复核以及实地盘点等我们认为必要的审核程序。现将审核结果报告如下：

一、工程项目概况

1、基本情况

北京**8工程项目，位于北京市***。该工程项目自2000年0月0日开工，于20**年*月*日竣工，该工程为北京。项目范围分为：***；项目工程数量***。

2、项目立项及审批情况 项目立项及审批情况：。

二、工程项目管理及验收情况

1、工程项目管理情况

为加强对该工程的建设管理，建设单位成立了专门的工程建设领导小组，并制定和完善工程建设管理的各项规章制度，项目建设实行项目法人制、监理制、合同制，项目管理按程序逐项进行落实。该工程由北京**有限公司设计，由北京**有限公司负责施工，北京市**监理公司监理。

2、工程项目验收情况

2000年0月0日，通过了由施工单位、设计单位、监理单位、建设单位组成的竣工验收组成员的验收，工程质量评定为合格工程。

三、工程项目审核情况 1.工程项目投资完成审核情况

经审核，截至2000年0月00日止，该工程项目实际完成投资000元，其中：建筑安装工程投资000元

2.建设资金审核情况

经审核，该工程建设资金来源全部由。3.工程造价审核情况

北京工程项目，4.交付使用资产审核情况

经审核，截至2000年0月0日止，该工程项目已交付使用，全部为固定资产。交付使用资产具体项目见本报告后附的《基本建设项目交付使用资产明细表》。

四、其他事项说明 审核过程中。

附送：

1、基本建设项目概况表；

2、基本建设项目竣工财务决算表；

3、基本建设项目交付使用资产总表；

4、基本建设项目交付使用资产明细表；

5、应付项目明细表；

北京***** 有限公司

中国 ★ 北京

工程财务决算审计业务约定书 篇6

甲方： 乙方：

兹由甲方委托乙方进行 基本建设竣工决算审计，经双方协商，达成以下约定：

一、业务范围与审计目标

（一）乙方接受甲方委托，对甲方 基本建设竣工决算及有关的文件资料进行审计。

（二）乙方将根据财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》对甲方上述工程决算编制的真实性、合法性、完整性，工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况，交付使用资产情况实施必要的审计程序，在上述审计的基础上，对工程项目实际造价及建设成果发表审计意见。

二、甲方的责任和义务

（一）甲方的责任

1、合理编制并充分披露基本建设工程决算，保证工程决算及相关资料的真实、合法、完整。

（二）甲方的义务

1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他相关资料，并保证所提供的资料的真实性和完整性。

2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和其他有关信息。

3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。

4、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。

5、按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。

三、乙方的责任和义务

（一）乙方的责任

1、按照财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的要求进行审核，出具审计报告，并保证其真实性、合法性、（二）乙方的义务

八、终止条款

（一）如果根据乙方的职业道德极其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。

（二）在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。

九、违约责任

甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。

十、适用法律和争议解决

本约定书所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止之后果），双方选择以下第（）种解决方式：

（一）向有管辖权的人民法院提起诉讼；

（二）提交 仲裁委员会仲裁。

十一、双方对其他有关事项的约定

甲方（签章）： 乙方（签章）：

代表（签章）： 代表（签章）：

基建财务决算审计 篇7

关键词：高校,基建项目,财务决算,编制

基建项目竣工财务决算是基建财务工作中的重要环节, 是综合反映建设项目资金来源、投资使用和投资效果的总结性文件, 是办理固定资产交付使用手续的重要依据, 对总结基本建设过程的财务管理工作、检查竣工项目设计概算和建设计划的执行情况等都具有重要作用。

一、高校基建项目竣工财务决算工作中存在的问题

高校基建管理比较重视项目建设环节, 竣工时的财务决算工作则相对薄弱, 主要表现在以下几个方面。

(一) 财务决算编制不及时

近年来, 高校基建任务十分繁重, 项目当年完工后立即准备下一年的基建任务, 时间紧、任务重, 无暇顾及基建项目竣工财务决算的编制, 因此有的项目投入使用一年, 甚至几年尚未办理竣工财务决算和资产移交手续, 已完工程未纳入学校资产的核算管理, 出现了资产管理的“真空”现象。学校的建设资金来源不能及时核销, 使财务报表中在建工程数额偏大, 会计信息失真。

(二) 财务决算编制内容不完整、数据不准确

工程项目建设周期较长, 平时疏于工程资料的收集和管理, 到编制竣工财务决算时, 部分工程资料已经丢失, 导致决算数据无法填列, 竣工财务决算编制内容不完整。

竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务情况的文件, 建设成本不仅包括建筑安装工程投资支出, 设备、工具、器具、家具等设备投资支出, 待摊投资支出及其他投资支出等。而有些高校在进行项目成本核算时, 不注重已批准概算的内容, 将一些非概算、超概算的内容纳入建设项目成本中核算;还有一些高校账务系统设置不完善, 财务人员业务水平不高, 会计科目使用混乱, 资产价值归集不合理, 导致编制竣工财务决算不准确。

二、高校基建项目竣工财务决算中存在问题的原因分析

(一) 对财务决算重要性认识不足

高校高度重视项目的前期准备工作、项目的建设过程及项目的竣工交付使用, 积极督办项目论证、立项报告、规划报批、施工管理、竣工验收等工作, 认为基本建设管理主要就是争取项目、争取资金、抓好建设工程的质量和进度, 而对项目竣工财务决算工作重视不够, 认为工程项目已经交付使用, 办理项目竣工财务决算只是手续而已, 对学校工作没有多大影响, 甚至有部分高校认为编制竣工财务决算不但不能给学校带来任何收益, 审核竣工财务决算时还要支付一笔审核费, 得不偿失。

(二) 工程项目财务资料不完整

高校许多工程都是“8.31工程”, 为了赶在新生入学前使用, 来不及按照有关规定在政府部门办理相关手续就仓促上马, 造成工程资料先天性不足;在建设过程中, 没有指定专人保管资料, 通常由工程管理人员兼管, 没有制定明确的岗位职责, 工程管理人员档案管理意识淡漠, 责任心不强, 导致建设过程中资料的遗失;基建档案管理人员工作调动后, 没有做好资料移交工作, 造成工程资料不全。

(三) 工程结算审核速度过慢

1. 高校为了节省投资, 在与施工单位

签订合同时, 都约定工程竣工后, 工程结算必须先经过工程监理初审、学校工程甲方代表和审计处复审, 再委托有相应资质的独立的社会中介机构终审, 大型项目还有可能再次委托另一家社会中介机构审核后作为竣工财务结算的依据。在审核过程中没有约定各个阶段的审核期限, 工程结算审核一拖再拖。

2. 合同签订时不够严密, 对工程价款

约定不明, 部分合同条款内容含糊, 由于甲乙双方所处位置和利益角度不同, 不可避免地产生一些认识上的偏差和纠纷, 常常在工程结算审核过程中为了工程量的计算、定额的套用、费用的计取等产生争执, 导致工程结算审核搁浅。

3. 建设施工过程中, 许多工程变更签

证和材料核价时只有口头承诺, 没有及时办理有关手续, 等到项目竣工施工单位编制工程结算时, 再后补手续, 存在写回忆录的现象, 难免不产生扯皮, 影响了工程结算的及时审核。

4. 目前建筑市场鱼龙混杂, 挂靠现象

严重, 项目经理只要交纳部分管理费用就可以借用建筑企业资质参加招投标, 中标后建筑企业不关心工程项目管理, 由项目经理临时聘用管理人员, 这部分管理人员流动性大, 工程竣工后各奔东西, 无法保证工程结算的及时提报。

(四) 缺乏编制基建项目竣工财务决算的经验

在新校区建设前, 高校每年只有一两个单项工程, 资金来源单一, 会计核算简单, 面对建设资金多元化、数十个基建项目、投资上亿元的新校区建设项目的竣工财务决算编制工作, 基建财务管理人员感觉到力不从心;再者部分基建财务管理人员没有经过相关的业务培训, 对基建项目竣工财务决算较生疏, 再加上新校区建设周期长, 常常出现基建财务人员及工程管理人员轮岗、工作调整调动, 影响了财务管理的连续性和稳定性, 更增加了编制竣工财务决算的难度。

(五) 基建财务人员专业性不强, 会计核算不准确

在建设成本核算过程中, 基建财务人员不能熟练掌握《国有建设单位会计制度》, 导致竣工财务决算数据不准确:

1. 基建项目财政拨款一般都能按照

单项工程项目下达, 而单位自筹拨款和银行贷款资金由事业财务按照整个新校区建设下拨, 在单项工程之间分配这些资金时往往带有主观性和随意性。

2. 直接将征地费用作为固定资产或无形资产以单项资产形式移交, 没有将征地成本分摊到新建项目中。

3. 将设备购买成本和安装费直接计

入设备投资科目, 而不是按照会计制度规定将设备购买成本计入设备投资科目, 将安装费计入建筑安装工程投资科目。

4. 将基建部门购买的办公用家具直接计入设备投资而不是计入其他投资。

5. 借款利息支出没有严格界定建设

期, 而是将所有基建财务支付的银行借款利息计入建设成本;将财政贴息资金作为基建拨款处理, 而不是冲减利息支出, 虚增了建设成本。

6. 待摊投资分摊方法带有随意性, 没有保持一贯性, 导致单项固定资产的入账价值不准确。

7. 将应计入转出投资科目, 产权不属于学校的专用设施投资支出作为本单位的资产移交, 虚增本单位资产。

8. 将应计入待核销基建支出的取消

项目的可行性研究费列支在项目建设成本中, 作为本单位的资产移交, 虚增本单位资产。

9. 项目竣工后没有及时办理验收移

交手续, 后续发生的维修费和设备配件更换费用在项目中列支, 加大项目建设成本。

1 0. 将不属于项目概算内容的教学用房配套教学设备、学生公寓家具搭车支付, 纳入项目成本列支。

三、完善基建项目竣工财务决算的建议

(一) 提高对财务决算重要性的认识高校基建财务要加大宣传力度, 使校

领导和基建管理人员都认识到编制竣工财务决算的重要意义, 提高编制竣工财务决算的思想认识。编制竣工财务决算是一项专业性、知识性、技术性很强的工作, 涉及基建、财务、资产等部门, 高校要加强组织领导, 制定竣工财务决算编制办法和规程, 对编制竣工财务决算工作进行绩效考核, 成立以分管校领导为组长的编制竣工财务决算的工作小组, 精心挑选知识结构、能力结构、理论水平与编制决算相适应的人员参加编制竣工财务决算, 明确任务和责任, 推进竣工财务决算工作的进程。

(二) 夯实编制财务决算的基础

做好基建项目财务核算是准确及时编制竣工财务决算的基础, 高校基建财务人员要按照《国有建设单位会计制度》的要求, 在考虑编制竣工财务决算与建设项目概算内容对接的基础上, 科学设置账务系统, 会计核算内容要遵循《基本建设财务管理规定》, 为编制竣工财务决算奠定良好基础;高校基建财务人员要注重业务学习, 不仅要加强基建财务理论学习, 还要了解工程造价、合同管理、招投标、建筑法规等相关知识;高校主管部门要组织基建财务人员进行编制竣工财务决算培训, 不断提高基建财务人员素质, 提升编制人员的专业技能;高校基建管理人员还要走出去, 学习兄弟高校编制竣工财务决算的经验和做法。高校基建财务人员在加强会计核算的同时, 在建设初期, 应设置各类台账, 登记单项工程的主要指标, 以减少在项目完建后编制竣工财务决算的工作量, 为及时做好编制竣工财务决算打下扎实基础。在竣工财务决算编制前, 各有关部门要认真配合, 做好各项财产物资及债权债务清理工作, 做到账账、账证、账实、账表相符。

(三) 规范基建项目资料管理

要建立健全基建档案管理制度, 强化高校基建管理人员

基建档案意识, 明确基建档案管理人员岗位职责, 确保基建档案的完整性和连续性。考虑到基建项目建设周期长的特点, 各类工程资料容易遗漏、散失, 从项目建设开始, 就指定既懂建设工程专业又懂档案专业的人员, 按照单项工程对基建资料进行专门管理, 逐份收集与工程有关的重要资料。

(四) 严格工程项目招投标管理

高校要加强工程招投标工作, 要优选经济实力强、企业科技文化含量高、作风扎实、管理有方的施工单位参加投标, 要做好报名施工单位考察工作, 对他们的资质、业绩、信誉等方面进行考核, 对在本校发生过管理不善、配合不力的施工单位要列入“黑名单”, 以提高工程结算审核速度, 及时完成竣工财务决算的编制工作。

(五) 切实发挥跟踪审计的作用

很多高校在基建管理中采用了跟踪审计的做法, 要充分发挥跟踪审计的参谋作用, 要求跟踪审计人员全过程参与学校建设, 指导起草施工招标文件, 审查招标文件的编制是否严密、周详, 审查工程量清单是否准确, 审查工程合同是否合法合规。通过跟踪审计对发生的变更签证及时审计, 杜绝事后审计的互相扯皮, 加快工程结算审核速度。高校审计部门要加强工程结算审核协调工作, 对工程结算审核过程中发生的各类纠纷, 要及时组织有关单位进行协商, 及时解决问题, 避免矛盾激化, 推进工程结算审核工作。

四、结束语

基建项目竣工财务决算编制工作是一项复杂的工程, 只有高校领导精心组织、严格管理, 基建财务人员、工程管理人员、档案管理人员等有关人员通力合作、密切配合, 才能保质保量及时完成此项工作。

参考文献

[1]李艳.编制基建项目竣工财务决算探析[J].企业研究, 2012 (16) .

基建财务决算审计 篇8

根据国务院批准的筹资方案，建设资金主要来源为三峡工程建设基金、国家开发银行贷款、电网收益再投入以及发行企业债券、利用外资等。截至2011年12月底，三峡工程建设资金投入2078.73亿元。其中：三峡工程建设基金1615.87亿元，向长江电力股份有限公司出售发电机组收入350.31亿元，电网收益再投入110.69亿元，基建基金等专项拨款1.86亿元。在建设过程中，通过国家开发银行贷款和发行企业债券等筹措的资金，目前已全部偿还。此外，在移民搬迁安置中，国家还通过相关政策给予了资金支持。

审计结果和整改情况

（一）以前年度审计及整改情况。

本次竣工财务决算草案审计之前，审计署根据国务院要求先后组织对枢纽工程和输变电工程进行了6次审计，对移民资金进行了13次审计。对审计发现的34.45亿元违规金额问题，三峡集团公司、国家电网公司、三峡办和相关地方政府高度重视，全面进行了整改，追回被挤占挪用等资金24.53亿元，收回多计的工程价款1.06亿元，纠正违规改变资金使用计划等问题金额8.86亿元，并制定和完善了143项管理制度和措施，强化了工程建设和资金管理。审计移送有关部门处理的76起违法违纪和经济犯罪案件均已办结，涉案的113人分别被追究刑事责任或受到党纪政纪处分。

（二）本次竣工财务决算草案审计及整改情况。

本次审计中发现，三峡工程竣工财务决算草案共多计投资7.55亿元（占决算总金额的0.36%）。其中：多结算工程造价3.57亿元（枢纽工程1.91亿元，输变电工程1.66亿元），多分摊工程建设成本3.98亿元（枢纽工程1.33亿元，输变电工程2.65亿元）；少计应摊未摊的工程建设成本1.58亿元。对此，三峡集团公司和国家电网公司相应调整了决算及交付使用资产价值，增减相抵后调减5.97亿元。调整后决算总金额为2072.76亿元。其中：枢纽工程871.95亿元，输变电工程344.28亿元，移民资金856.53亿元。

除以上涉及竣工财务决算草案调整的事项以外，本次审计还发现，三峡工程由于施工难度大、建设周期长、移民搬迁安置任务重，以及建设初期相关法规制度不健全等，工程建设和资金管理中存在以下问题：

1.建设管理不到位，导致增加投资8.08亿元。

（1）枢纽工程建设中，未严格执行合同约定补偿材料价差及人工费，超标准支付招标代理费、监理费和维护费等，以及部分配件及施工设备长期闲置等，增加投资6.95亿元。对此，三峡集团公司查明了责任主体，建立健全了43项加强投资控制和合同管理的制度，完善了合同执行各个环节的管理和监督，并对长期闲置资产进行了处置。

（2）输变电工程建设中，因设计标准偏低，资产长期闲置，增加投资1.13亿元。对此，国家电网公司通过对闲置资产的清理改造，已作为应急备用设备予以利用。

2.移民资金被挤占挪用等涉及金额2.79亿元，主要用于非移民迁建项目、弥补行政管理费等支出。对此，重庆市和湖北省等地移民管理机构已全部收回相关资金，继续用于移民安置后续支出。

3.一些中小项目的设计、施工、监理合同管理不够规范，涉及金额41.3亿元。

（1）枢纽工程建设中，有251项中小项目未按规定进行招标，涉及金额13.39亿元。对此，三峡集团公司逐项进行了自查，加强了中小项目招投标管理，通过修订《招标采购管理制度（试行）》，制定《招标监督管理办法》，明确集团公司各级监察部门的招标监督职责，完善了中小项目招标评标监督管理。

（2）输变电工程建设中，有114项应公开招标的合同采取邀请招标等形式，涉及金额14.37亿元；14个标段被11家施工单位违规转分包，涉及金额2.27亿元。对此，国家电网公司在全面梳理和深入分析的基础上，严肃处理了违规邀请招标相关责任单位，对责任人进行了通报批评；清查处理了违规转分包行为，并修订完善了《招标采购活动管理办法》。

（3）移民资金管理中，有217个工程项目和科研项目未按规定进行招标，涉及金额9.82亿元；161个工程项目被违规转分包，涉及金额1.45亿元。对此，三峡办和重庆市、湖北省移民管理机构对其中12家责任单位进行了行政处罚，制定或修订了16项招投标管理制度，并加强监督管理，严防此类问题再次发生。

4.部分移民管理机构和迁建单位移民资金决算编制和账务处理不合规，涉及金额17.21亿元。其中，32个移民管理机构和迁建单位将5.77亿元移民资金通过以拨代支、虚列支出等方式直接编列决算；20个移民管理机构和迁建单位存在收入与支出核算科目不正确和支出大类之间调剂使用等问题，涉及金额11.44亿元。对此，三峡办和重庆市、湖北省有关移民管理机构已调整决算报表、相关账务处理及投资计划。

5.部分移民派生资金征收不到位、管理使用不规范，涉及金额8.55亿元。其中，8个移民管理机构应收未收土地出让金等派生资金4.76亿元；13个移民管理机构和迁建单位未按规定将派生资金纳入移民投资计划管理，直接用于移民安置等支出3.79亿元。对此，重庆市和湖北省人民政府已全额补收了应收未收的派生资金，将直接用于移民安置的派生资金纳入移民投资计划管理。

本次审计还发现涉嫌违法违纪和经济犯罪案件线索35件，涉及金额1.13亿元，已依法移送有关部门调查处理。截至2012年11月底，已有11人被追究责任，其余案件线索正在查处中。

此外，在本次审计过程中，还发现因补偿分配问题移民集体上访、地质灾害防治、库区生态环境治理等问题，审计署向国务院上报或向有关部门、地方政府转送共27期审计信息，有关部门和地方政府积极进行了整改，并完善了有关政策和制度。

三峡工程建设取得的主要成效

1992年以来，在党中央、国务院正确领导和全国人民大力支持下，在三峡建委的直接领导下，项目法人和有关地方政府精心组织，顺利完成了三峡工程建设任务。从三峡办及有关部门、单位和地方政府提供的资料看，三峡工程建设取得了显著成效，在规划论证、建设管理、投资控制、科技创新、管理创新等方面形成了许多有益的经验和做法，为我国重大工程建设和管理提供了可借鉴的经验。

基建财务审计资料清单 篇9

1、基建竣工财务决算报表（包括建设项目概况表、财务决算表、交付资产总表及明细表、待摊投资明细表）；

2、建设项目批准文件、慨算批复文件复印件；

3、开工许可证、土地使用权证复印件；

4、工程招投标文件复印件；

5、工程勘察、设计、监理、中介审计等委托合同复印件；

6、建筑、装饰工程承包合同、设备采购合同复印件；

7、工程项目全套会计帐本、会计凭证及其它会计资料；

8、项目资金拨款明细表，拨款单、进帐单复印件；

9、支付工程款、设备采购款明细表，发票复印件；

10、期末银行存款余额对帐单，应收款、应付款明细表；

11、工程结算审核确认表；

基建财务决算审计 篇10

签实施办法

农业大学科研项目财务决算审计审签实施办法

第一条为了规范学校科研项目财务决算审计审签工作，根据《教育系统内部审计工作规定》、《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》、《国家社会科学基金项目经费管理办法》的相关规定，结合我校实际，制定本实施办法。

第二条本办法所称科研项目，是指学校承担国家、自治区资助的科研项目及其它需要审计审签上报的科研项目。

第三条监察审计处依据国家的审计法规、财经法规、项目主管部门的要求以及学校科研经费管理规章制度，开

展科研项目财务决算的审计审签工作。20万元及以下科研项目财务决算为审签项目；20万元以上科研项目财务决算为审计项目。

第四条科技处应提前将准备结题的项目报监察审计处，以便监察审计处安排计划和做好审计前准备工作。

第五条报审部门或项目组向监察审计处提出结题项目审计、审签要求时，应全面、如实提供资料，资料齐全方可实施审计审签。所需提供的资料如下：1.审签项目：项目财务决算表、经费支出明细清单（加盖计划财务处公章），项目计划任务书或合同书，项目目标完成证明资料等；2.审计项目：项目目标完成情况及经费使用说明，财务决算表、经费支出明细清单（加盖计划财务处公章），设备购置清单，项目计划任务书或合同书，项目目标完成情况相关证明材料，项目主管部门经费使用规定，审计需要的其它资料等。

第六条审计审签的主要内容科研

项目目标完成情况；项目预算的执行和决算情况；专项经费的、使用和管理情况；国有资产的管理、使用情况；财务收支的内部控制制度及执行情况；遵守国家财经法规情况；其它需要审计的事项。

第七条审计审签的程序1.科技处应督促项目组按本办法第五条规定的内容向监察审计处提供审计审签所必需的资料；2.监察审计处实施审计审签工作，向项目组提交审计报告征求意见书。若项目组有不同意见，审计组应对审计报告进行复核，根据复核结果对审计报告进行相应修改。3.监察审计处处长审定审签单、审计报告，在项目组报送的财务决算表上签署意见,并将审签单、审计报告送达项目组，同时抄送科技处。

第八条监察审计处按规定实施科研项目财务决算审计审签工作时，相关管理部门、科研项目组及其所在部门（单位）应予以配合。

第九条审计过程中发现经费使用

有违反有关财政、财务制度规定或其他违反基金项目规定与管理办法的；阻挠审计人员行使职权的单位和个人，按照《z农业大学内部审计工作规定》（内农大校发[2014]14号文）有关规定予以处罚。

基建财务决算审计 篇11

进行竣工财务决算审计时, 根据预先编制的审计计划安排, 应先收集本次审计有关的各种资料, 主要包括线内资料及线外资料。

1.1 线内资料搜集

(1) 通过指定代码导出的项目明细账, 查询结转到在建工程的发生数。

(2) 通过指定代码查询在建工程余额, 但是查询之前应先将本月发生的在途项目成本结转到在建工程, 只有这样才能保证在建工程余额的准确性。

(3) 通过指定代码查询项目前期费用, 导出本次审计项目的前期费用明细账。

(4) 通过指定代码导出本次审计项目设备验收清单。

(5) 通过指定代码查询本次审计项目的设备是否均完成结算规则的维护。

(6) 通过指定代码查询本次审计项目的概算与实际支出的准确性。

(7) 通过指定代码查询本次审计项目往来执行情况。

1.2 线外资料搜集

(1) 收集前期决策阶段文件:可行性研究报告及初步设计审批文件及其修编审批文件, 修编设计总概算及审批文件, 项目招投标文件, 220k V及以上项目需要国网审批的初设概算批复。

(2) 收集项目施工阶段文件:历年基建工程投资计划, 项目开竣工报告, 监理合同, 设计合同, 工程及其配套项目的施工合同, 征地及青赔合同及各项合同的补充协议, 与政府及非营利机构签订的协议等。各项费用进度款的发票确认凭证及支付凭证。

(3) 收集项目竣工决算阶段文件:项目财务决算报告 (含基建项目结算报告) 及其批复文件, 各项费用的结算审核报告, 项目物资领用清单及设备财产移交清单。

(4) 涉及电网建设单位内部控制的各种文件, 如《××单位合同流程及审查规范指引》, 《××单位工程竣工决算及时率考核办法》等。

2 结合ERP环境下的新型管理模式, 深化电网工程竣工财务决算的审计

2.1 审查财务竣工决算报表及编制

建设项目竣工决算应包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用, 即建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和其他费用等, 竣工决算报表主要包括竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等, 审查竣工决算报表, 主要审查竣工决算报表的真实性和合法性以及竣工决算说明的的准确与真实情况。

(1) 通过ERP系统查询工程项目财务竣工决算数据, 审查土建、安装费用的划分是否正确

(2) 审查竣工决算各项附件资料的真实性, 如竣工验收签证书的投产时间是否与系统内导出的时间及生产系统的设备验收时间相一致。甲供材料核对清单的真实性, 是否存在甲供材料多计, 结算税金未及时缴纳, 罚款等政策处理费用未转出等情况。

(3) 借助ERP强大的查询功能, 导出的项目明细账, 查询各项费用支出是否已经完整编入财务决算报表, 是否存在应入未入款项, 是否存在重复入账款项, 是否存在未签订合同办理预留的款项。

(4) 通过指定代码查询在建工程借贷方支出数是否与工程财务决算报表竣建06表的固定资产数一致, 不一致的情况下查询是否有配套通信项目或挂靠工程。

同时, 审计时应重点关注决算编制工作有无专门组织, 各项清理工作是否全面、彻底, 编制依据是否符合国家有关规定, 资料是否齐全, 手续是否完备, 对遗留问题的处理是否合规。

2.2 审查项目建设及概预算执行情况

审查项目建设是否按批准的初步设计进行, 各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行, 有无概算外项目和提高建设标准, 扩大建设规模的问题, 有无重大质量事故和经济损失。根据竣工工程概况表的内容, 主要审查:

(1) 审查电网建设项目是否按规定签订了征地及青赔协议, 合同金额是否超过概算所批复的金额, 征地及青赔进度款的支付是否手续完备, 是否根据国家规定及内部控制的各项规章制度提供完整的会计附件, 如行政机关提供的计算表格及开具的结算凭证、征地前后对比的数码资料等等。

(2) 审查进度款的支付与完成的工程量是否相符, 通过指定代码导出项目明细账后, 找出进度款所对应的凭证, 审查进度款支付审批表, 是否有施工方, 监理及项目经理三方确认的审批文件, 进度款所附已完工程量表是否与进度款支付一致, 不得超出项目进度支付工程款。

(3) 审查各项其他费用支出, 项目法人管理费需按实支出, 不得按照概算费用预先提取并切块使用。项目前期费用需按实列支, 在项目立项之后, 立项前所下达的前期费用不得支出, 须将已发生的费用结转至正式项目并从概算允许范围内列支。通过指定代码可以查询项目立项前前期费用的支出情况及结转情况, 应重点关注正式项目下达之后, 所对应的前期项目仍有余额的项目。

2.3 审查竣工财务决算情况

2.3.1 审查建设项目资金来源、到位与使用情况

审查建设资金来源是否合法;查询建设资金是否按计划及时到位;概算所列层级及费用支出层级是否一致, 有无侵占、挪用、转移其他层级建设资金;建设资金是否与生产资金分别核算;项目资金节余是否与财务决算报告相一致。

2.3.2 审查应收、应付的真实性与合法性

要求建设单位提供与本次项目有关的所有供应商, 查询供应商往来情况表查询该项目所有应付款项支出情况, 查询客户往来情况表查询应收款项支出情况, 将应收、应付列出明细与CJI3导出的明细账核对是否一致, 对长期挂账的应收应付款发函询证, 以证实其真实性;或采用查阅合同、协议, 核对有关单据等验证债权债务的真实性;检查应付款的入账依据是否充分、凭证是否齐全, 是否有将取得的基建收入在应付款中挂账等。

尤其关注一次性供应商项目, 审查是否存在无完整手续的征地或青赔预留款项, 是否存在项目决算后未结转的政府垫支款项。

2.3.3 审查节余资金

核实节余资金, 重点关注税后节余增减超过20%的费用支出;审查节余资金是否上缴上级单位。

3 目前ERP环境下进行电网工程竣工财务决算审计改进建议

3.1 优化审计工作流程, 明确ERP环境稳定后审计新方向

根据管理模式不断调整和优化审计工作流程, 电网企业ERP系统的实施是一个不断优化的过程, 它必须建立在与之相适应的业务流程基础上, 企业业务流程的重组、规范化信息的处理要求对现有的审计工作流程进行重新设计, 根据管理模式不断调整及持续优化审计工作流程是实施ERP审计的关键环节之一。

随着ERP环境下业务流程的逐步稳定, 明确审计工作的新方向势在必行。审计的职能应从查错防弊逐步向强化企业管理加强内部控制方向转变。ERP系统上线后, 以前许多由内部审计人员完成的内部审核功能可以由系统来完成, 内部审汁可以有更多的精力来着眼于强化企业管理、加强内部控制方面的审计工作, 提高审计工作的质量与含金量。

3.2 建立完善的审计机制, 提升电网财务决算审计的精细化

目前, 基于电网企业ERP环境下的审计尚不成熟, 与ERP审计相关的制度尚不完善。有些甚至还是空白。现有的规章制度和标准体系不能完全适应ERP审计工作, 难以解决ERP审计中出现的新问题, 给开展ERP审计带来很大不便。因此, 建立ERP环境下工程财务决算风险导向审计模式是十分必要的, 对电网工程财务决算的各项信息设定审计风险点, 包括立项前期-输变电工程前期规划、可行性研究, 立项-初步设计、概算审核阶段, 实施前期-招投标、合同签订阶段, 实施-工程具体实施和项目验收阶段, 竣工-结算和竣工决算阶段, 运用工程财务决算风险导向审计模型进行风险分析, 出具审计建议联系单, 与项目管理部分沟通协调, 促进审计建议和措施的落实;同时, 通过对不同项目进行全年风险管理审计总结评价, 出具审计意见书, 补充工程项目审计风险库, 不断提升电网工程财务决算审计的精细化程度。

3.3 加强审计队伍建设, 提高审计人员综合素质

电网工程财务决算审计是工程项目审计的重要部分, 根据其自身的特点即要求相关的审计人员有较强的专业素养和业务水平, 尤其是在ERP上线以来, 培养适应新环境审计要求的人员是做好电网工程财务决算审计工作的重要条件之一。

①审计人员应全面掌握国家有关的法律法规及公司经营管理方面的规章制度, 打好扎实的理论基础。②审计人员应熟练操作ERP审计模块, 项目模块及财务模块的各种指令, 只有熟悉相关操作, 才能多渠道, 全口径查询所需信息, 保证信息与信息之间的对接。审计人员要创造条件主动参与ERP项目, 只有通过反复的实践才能熟练掌握审计方法, 同时, 审计人员独立的身份、在风险防范问题上客观的态度, 有助于ERP流程的完善及内部控制制度的健全。审计人员通过了解与ERP实施的有关问题, 能够在现有优势基础上掌握有关ERP方面的重点技术。因此, 深入系统内部各功能模块, 才能获得精准可靠的数据资料, 不能仅仅通过简单的输入输出审计就做出定论。

总之, 电网企业ERP环境下的工程财务决算审计工作目前还处于摸索前行阶段, 随着国家电公司ERP业务审计系统的逐步推广, 审计工作的重点和方法也需逐步调整, 这就需要审计人员不断地学习和探索, 才能适应新形势下ERP系统的要求。

摘要：为满足地方经济发展的需求, 打造坚强可靠的现代化大电网, 电网企业基本建设项目投资金额逐年增长, 基建财务管控风险愈来愈大, 电网企业基建项目全过程财务管理任务愈来愈重。工程竣工财务决算审计, 是建设项目全过程设计的重要环节, 是工程竣工验收的重要组成部分, 是正确核定新增固定资产价值, 综合反映竣工建设项目的建设成果和财务情况的总结性文件, 是办理固定资产交付手续的依据。因此, 迫切需要加强工程竣工财务决算审计, 推进ERP平台下项目全过程跟踪审计。加强对工程竣工决算的审计监督, 对提高竣工决算质量, 正确评价投资效益, 总结建设经验, 改善建设项目管理有着重要的意义。本文从以下几方面谈谈ERP系统下工程竣工决算审计的要点。