基建工程审计

基建工程审计（共12篇）

基建工程审计 篇1

随着社会和科技的快速发展, 城市化建设的主流工作之一就是工程项目的建设。在这样的形势下, 建设单位加强建筑工程监管, 强化管理审计和结算审计等相关工作的重要性就尤为突出。在此过程中, 还要注重将不同方面的管理工作, 比如工程进展、安全和质量等管理有效融入到建设单位的管理系统中, 否则, 就会影响工程项目施工计划的实施和整个工程的质量安全, 进而阻碍工程项目总体建设管理工作的进行, 难以实现工程建设项目的计划目标, 甚至还会对工程的应用功能和结构安全造成负面影响。

1 工程管理审计与结算审计工作中的问题

1.1 追加投资现象严重

现阶段, 国内的建筑工程管理并没有认识到在项目计划前期进行造价管理和控制的重要性。项目造价管理控制的重点仍然是项目造价的决算阶段和施工阶段, 这也就造成了“先建设, 后算账”监管脱节的现象, 对工程建设过程中已经形成的问题难以进行补救和纠正, 所以, 在项目建设过程中需要进行再次投资。一些工程在项目将要完成时, 才发现项目造价已经大大超过项目的投资计划, 这会对项目工程的预期效益产生非常严重的影响。

1.2 现场签证混乱

在建筑工程项目造价控制的过程中, 由于一些工程监理人员对有关规定、预结算知识和造价管理掌握得不够准确, 存在对不该签证的项目进行盲目签证的现象。有的签证甚至只由施工单位填写, 工程监理人员不认真核实就签字、盖章, 造成了一些施工部门制造假签证, 进而设计签证名目的事件。反而, 对实际发生的问题并不会办理签证, 只是在项目结算时才办理签证;一些施工单位甚至还办理一些没有缘由的签证, 签证项目、内容与工程实际情况严重脱节。施工过程中的签证工作相对混乱, 建筑工程项目中正常的市场秩序被严重破坏。

1.3 缺乏技术革新的理念

在当前建筑工程项目施工过程中, 大部分技术人员的经济观念极为淡薄, 不仅设计理念保守, 而且采用新成果、新技术来降低成本的意识淡薄。与此同时, 造价工程师又没有参与整个工程建设的过程中, 只是做一些事后复核的工作, 仅从概预算规则、工程经济方面来加以控制。因为没有计划创新的思想, 使得造价控制与技术相互分离, 形成了较差的控制效果。

2 工程管理审计与结算审计应把握的重点

2.1 做好建筑工程项目造价的事前控制

对建筑工程项目的造价管理来说, 设计阶段的造价控制还没有得到足够的重视, 如果仅强调项目工程造价管理的施工过程管理, 达不到较好的管理效果。所以, 当进行设计方案比选时, 既要考虑设计方案的合理性和运用技术的可靠性, 又要进行工程投资比较, 优选建设方案。由于工程建设项目设计责任终身制的缘故, 一些设计者往往会简化工作、逃避责任, 增大设计保险系数, 从而造成资源的巨大浪费。尽管目前一些单位采取了限额设计的方式, 但同样会因为设计者现场工作经验少、经济意识缺乏等原因, 使设计方案出现资源浪费的问题。因此, 在项目建设的过程中, 会出现较多不确定因素, 这样就使得项目造价管理失去控制。除此之外, 一些设计者忽视了项目运营过程中出现的运营维护费用, 虽然达到了限额设计的良好效果, 但是, 大大增加了项目的维护费用。要想解决混乱的投标情况, 就需要前移审计关口, 突出对设计阶段的审计监管, 先仔细研究设计任务书, 深入了解建设单位的建设目标和技术要求, 再做好设计概算的审查。同时, 还要确定合理、可行的建设方案, 绘制系统、详细、符合国家标准的施工图纸, 为招标文件的起草、工程量清单及其组价的编制打好基础, 防止施工方钻空子。

2.2 加强现场施工管理

2.2.1 规范工程资料管理

要及时整理设计单位认可的设计变更资料, 同时, 分析变更产生的影响, 及时完成反索赔和索赔工作。要做好项目施工过程中的施工记录, 严格按照工程资料管理规范收集、保存工程文件和各类施工图纸, 以此作为解决项目后期索赔工作的重要依据。

2.2.2 合理处理中间支付的付款和计量

对建筑工程项目来说, 招标材料、施工合同和中标价格等都属于中间支付的依据, 建筑工程项目的中间支付基础可以有效反映出现场施工情况和项目施工进度。同时, 需要严格审核施工进度的合理性等, 对施工质量和人力资源管理等进行评估, 严格跟踪、检查项目实施时的科学性, 并且根据环境的改变对施工计划进行调整。

2.2.3 严格控制现场签证和工程变更

审计人员应该收集和归纳工程建设的相关信息, 在阅读相关资料的过程中, 可以掌握工程的施工范围, 了解合同款如何结算, 知道签证的内容有哪些, 并判断其内容的真实性、合理性、规范性。这些资料可以为工程造价的客观、准确计算提供依据, 也可以有效解决工程建设中的常见问题, 当工程结算产生争议时, 也可以拿出资料进行证明。在实施审计工作时, 审计人员应该注意以下几点: (1) 对工程内容进行监督, 以免出现错漏工序的情况。 (2) 对签证的字眼进行推敲, 重点检查模糊不清的条例。 (3) 对签证内容的合规性进行判断, 如果有的内容已经出现在合同、投标书、取费文件和定额子目中, 就算甲方现场代表对这些内容进行了确认, 也无法成为结算依据。 (4) 对签证依据进行审查, 确保所有的资料和文件都是完整的。在检查签证的同时, 应该对批示或报告等证明文件进行审查。

2.3 严格控制工程造价的结算环节

当建筑工程项目完工时, 项目工程需要进行项目造价结算, 对相关数据进行确认、整理, 所以, 必须合理进行施工结算编制和工程造价审核。同时, 要合理进行项目工程的评估工作, 将项目建设过程中涉及到的数据信息整理在一起, 形成数据库, 这样一来, 以后进行的建筑工程项目建设的项目造价管理就有了借鉴、参考的数据。

3 结束语

总而言之, 在管理建筑工程项目的过程中, 必须重视工程管理审计和结算审计等相关工作。同时, 对负责工程管理审计和结算审计的相关人员自身专业素质的要求也是很高的, 一方面要全面了解本专业的具体内容, 另一方面还要熟悉建筑工程不同专业的工艺和施工流程。只有具备这些能力, 才能更好地完成建筑工程管理审计和结算审计等一系列工作, 保证工程项目造价管理的顺利进行。与此同时, 通过对建筑工程管理审计和结算审计的科学管理, 能够促进投资成本在工程项目质量、安全等方面进行合理、均衡的分配, 从而使建筑工程项目获得更高的增值, 并进一步推动我国经济建设, 加快城市化的步伐。

摘要：简要阐述了我国建筑工程管理审计和结算审计的现状, 并对其中追加投资现象严重、现场签证混乱、缺乏技术革新理念等问题进行了分析和探讨。现就建筑工程管理审计和结算审计工作中的建筑工程项目造价的事前控制、加强现场施工管理、严格控制工程造价的结算环节等应把握的重点发表一些看法和建议。

关键词：建筑工程,管理审计,结算审计,工程造价

参考文献

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[4]薛依东.工程建设项目投资中的造价控制[J].中国建设信息, 2006 (13) .

基建工程审计 篇2

2010-09-17 09:31 来源：周旻 蒋雅彬 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小

一、加强竣工决算审计的必要性

过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。

二、审计主要内容

1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。

3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。

4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。

6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

7.审查工程量计算书是否准确：（1）审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

三、审计的具体做法

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。

主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。

4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

5.要合理确定材料价格。

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到

供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6.要严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。

四、搞好工程竣工决算审计的几点体会

1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。

基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。

2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。

基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。

3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。

基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。

4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。

工程造价审计中的审计风险 篇3

一、工程造价审计面临的审计风险根源

工程造价审计的性质决定审计风险产生，工程造价审计与其它专业审计存在较大的不同之处：一是它所面对的被审计主体经济成份的复杂性。一个建设项目同时针对的是建设单位、多个施工单位和多个中介组织。而这些施工单位和中介组织经济成份较复杂，他们与建设单位存在的某些利害关系往往可能使他们走到一起结成同盟联手对付审计；二是国家建设项目审计内容繁杂，所涉规范较多，专业广泛，再加上建设工程本身的复杂性、长期性。审计风险根源主要体现在：

１、争议根源在于工程合同的性质认定。

国家建设项目，是指以国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地位）的基本建设项目和技术改造项目。以往国家建设项目工程合同的性质，一般认为，国家建设项目工程建设合同原则上适用合同法的一般规则，但《审计机关国家建设项目审计准则》和《政府采购法》出台后，各方争议很大。出现矛盾时如何处理，令审计人员难以把握。对国家建设项目工程建设合同性质存在两种观点：一种观点是国家建设项目承发包本身是一种建筑市场交易行为，在建设合同签订过程中，不涉及行政权力的行使，建设合同双方主体均具有法人地位，其法律地位是平等的，因此应贯彻合同法的相应原则，强调合同当事人的地位平等，现在有许多施工单位，直接起诉建设单位违反合同或约定，对此类民事诉讼，法院普遍只熟谙民事法，对于审计法规等行政法规较为陌生，因此多以合同法的原则支持施工单位的诉讼请求，一旦判决合同或协议有效，审计机关的审计报告和审计决定就会无效，那么审计的权威性和严肃性也受到挑战。这也是近年审计机关在国家建设项目审计行政诉讼中逐一败诉的主要原因；另一种观点认为，国家建设项目使用的多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事务，审计部门具有维护公共利益，加强财政支出监督，维护国有资产避免流失、抑制腐败等功能，并且根据《合同法》第七条：“当事人订立、履行合同，应当遵守法律、行政法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，损害社会公共利益。”审计部门有权根据《审计法》及其实施条例、《行政复议法》和《行政诉讼法》的规定，对利用建设合同对损害国家利益和公共利益的行为予以制止。国家建设项目工程造价审计的被审计单位和施工企业等相关人，应当先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼。由此可以看出双方合同又非完全意义上的民事合同，国家建设项目建设过程中各种行为务必受到以行政管理和严格审计监督为特征的。

２、根源反映表象在于工程价款认定文书的不同。

目前，对于工程价款的出具认定文书很多，主要有：审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告。在不同的环节采用不同的报告，处于一个混乱、无序的状态。当这些文书出现矛盾时，如何认定这些文书，应逐一理解分析这些文书的形成原由。

（１）审计报告和审计决定是审计机关作为国家和政府授权对被审计单位出具的文书。但两者性质有所区别：审计报告是对审计事项作出评价和向被审计单位提出财政、财务收支管理意见的书面文件。是被审计单位改进工作的参考，这里主要涉及评价和建议及纠正问题的意见，并无处理、处罚措施。而审计决定书是审计机关作出的对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行处理、处罚的法律文书。

（２）财政部门的评审报告是财政部门出于财政支出内部监督需要，它在法律效力、法律程序等方面存在较多的问题，只能起到内审的作用。

（３）社会中介造价咨询报告是造价咨询机构接受业主委托对国家建设项目工程价款的咨询出具的法律鉴定文书。

（４）司法鉴定机构的司法鉴定报告是在诉讼过程中，人民法院认为对专门性问题需要鉴定的，交由法定鉴定部门鉴定；没有法定鉴定部门的，由人民法院指定的鉴定部门鉴定，是由司法鉴定机构接受人民法院委托出具的法律文书。

由此可以看出，上述文书存在着工程造价审核角度不一、法律效力不一致的问题，必然造成工作方法和审价口径有很大的区别，工程价款最终确定也不尽相同。

审计决定或审计报告和其它审价报告对工程价款的确定差异主要原因是：其它审价机构均是按照建设合同、双方现场签证来进行的，他们没有像审计机关那样肩负着看护国家资产免于流失的首要任务，必然出现其它审价机构没有按审计等行政法规核减该核减的内容，审计部门按审计法规进行核减。但现实中，勘查、设计、监理、施工、设备采购等建设合同，一经发包方和承包方签字后，即产生法律效力。审计部门由于审计手段极为有限，无法取得确凿审计证据认定其中存在欺诈、非法等无效条款的，面对已生效建设合同中所发现的问题，很难提出调整意见。除非该工程出现贪污受贿等经济案件时，被动地对建设合同条款予以否认，从而作出合理、合法的审计认定。

二、面对工程造价审计风险的解决对策

１、加强投资审计系统外部执法环境的建设，建立科学合理、高效运行的国家建设项目监督管理体制，形成“部门重管理，审计强监督”良好态势。

《国务院关于投资体制改革的决定》（国发【２００４】２０号）中明确提出“完善政府投资制衡机制，投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，对政府投资的管理进行相互监督。审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。”将国家建设项目的决策、管理与监督分离开来，有利于解决低水平重复监督的问题。然而，现行国家建设项目的监督权分散在各个部门，这些监督权就其实质是一种管理性监督权，并且还存在部门之间职能交叉、多头监督、低水平重复监督的问题。这些职能部门集决策、管理与监督于一体，由于受自身利益的局限，很难做到独立、客观，加上部门之间职责不清，仍存在监督错位、缺位的现象。而审计机关的监督权，相对于前者来说，是一种通过宪法和审计法形式对管理权基础上实施的再监督。要使投资审计能够真正落到实处，必须争取当地政府领导的重视，做到各部门间的积极配合。通过对国家建设项目实行全过程、全方位跟踪审计，这样才能有效解决国家建设项目资金使用、工程造价等环节的问题。条件成熟的地、市审计局应参照深圳、上海、山东等地先进模式争取设立投资审计分局。并为专业分局从人员、政策、经费等各方面积极创造条件，使专业分局切实有效发挥监督作用提供了有力保障。

２、熟悉工程造价审计相关的审计法规和建筑法规，提高审计执法水平，规避审计风险。

基建工程决算审计初探 篇4

基建工程竣工决算审计是一项综合性较高的业务, 在基建工程审计的基础上, 是对施工单位报送的竣工工程造价的复核、修正、审定;是对建设工程造价最后的确认和批准;是调整建设工程投资的最后一步工作。审核后的竣工决算文件, 是综合反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件, 是建设单位和使用单位办理移交新增固定资产价值的依据。

随着我国经济的迅速发展, 国家加强了基本建设力度, 在取得巨大成就的同时也出现了一些值得重视的问题。如某些施工单位为了追求自身的利益, 在基建工程上营私舞弊, 频频出现高估冒算的现象。根据以往工作经验, 进行工程决算审计常发现的问题有:多列工程项目、工程量不实、高套定额、乱取费用等问题。为了管理好并合理使用基建资金, 提高投资效益和维护建设方利益, 加强基建工程决算的审计工作非常重要。开展工程决算审计主要从以下几个方面入手。

一、工程量的审计

工程量是一切费用计算的基础是审查的重点。实施审计时, 根据工程量计算规则和施工图纸审查工程量, 纠正分项工程量计算方面的多算、漏算等不符合定额工程量计算规则的错误。某些施工单位为获取最大利润, 往往抱着侥幸心理在工程量上做文章, 把部分造价高的项目, 如钢筋混凝土项目加大, 甚至把整个结算书上几乎所有项目都加大一点, 采取积少成多的手法, 从中牟利。因此, 必须抓好这一关键环节, 同时还应对以下几个方面给予足够重视:土方的计算应注意原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理;砌体的计算应注意是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌入砌体的构件等所占的体积;钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限避免重算;钢筋工程的计算应注意钢筋的搭接、锚固、弯钩、弯曲的确定值是否正确;道路工程量应注意不规划交叉口的面积计算;安装与装饰工程量的确定应注意按图纸计算与实地量测相结合。

二、对材料价格的审计

工程材料费约占工程总价的60%左右, 材料价格的高低直接影响工程总造价。随着建筑市场材料价格的开放, 建筑材料的价格变化很大, 各种新产品工艺的不断出现, 使材料的定额预算价与市场价相差较大, 因此, 材料价格的审计对工程决算审计非常重要。在审计材料价格时, 先要确定审计材料的材料种类, 再审查材料的用量, 最后审查材料价格, 材料价格应以当地定额站有关部门发布的主要材料市场信息价为依据, 或经建设单位签字认可的, 如无以上两种依据, 必须直接审查施工单位实际采购的材料发票, 以此来确定材料价格, 对于跨年度施工周期长的工程项目, 还应注意其材料价格, 应按施工当期价格套用, 避免产生跨期高套现象。对装饰工程中所采用的一些新型材料, 国家没有明确规定材料价格, 而材料品种规格较多, 价格差别较大, 这时必须注意搞好市场调查, 以防以次充好, 增大工程造价。

三、取费标准的审计

由于间接费、利润、税金等各项费用, 是按照工程的专业 (土建、安装、装饰、市政、人防、园林等) 和工程类别 (即按照施工难易程度分一、二、三、四类) 分别规定了取费标准, 审查时应该注意以下几个问题:

1. 审查取费标准是否与所用定额相匹配。

在编制决算时, 主体工程选用某专业定额, 则取费标准必须选用与该专业配套使用的标准。

2. 审查取费标准是否与工程类别相吻合。

首先, 根据工程规模及工程类别划分标准表, 确定工程类别;然后, 审查是否按确定的工程类别计取费用。如, 土建工程与安装工程的工程类别应分别按各自的工程类别划分标准表确定。

3. 审查取费标准的适用范围是否符合有关规定。

4. 审查计费基础。

各项费用除了费率标准不一样, 计费基础也有所区别。

四、定额子目套用的审计

对工程决算套用定额的审计是一项十分复杂和政策性较强的工作, 开展这项工作通常会遇到三种情况:直接套用、换算套用、补充定额, 审核时应区别对待。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查, 着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度;对换算套用除完成对直接套用的审查工作外, 还要审查换算是否定额允许的以及换算方法是否正确;对补充定额套用就是审查人材机消耗量是否合理, 预算单价是否与现行预算定额估价表中人材机的预算单价相符, 不得直接以市场单价进入补充定额的单位估价表, 市场价格与预算价格的差额应在税前调整。如在我校某电缆沟决算中, 施工单位把角铁支架制作安装套用钢筋混凝土工程中的铁件子目, 在审计中发现后, 就改成套用金属结构制作工程中的铁件子目, 两者相差1300多元/吨, 降低了工程造价。

五、现场签证的审计

从这几年基建项目审计的情况看, 现场签证往往是甲乙双方争议最多也是最容易出问题的地方, 在进行审计时常会遇到的情况有:乙方提出, 甲方未签;甲方签经手人姓名, 未签处理意见;甲方签字认可, 经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同, 但应遵循的原则一般为:客观性原则, 。即不仅要审查由无甲乙方的签字与意见, 而且要审查签字、意见的真实性;整体性原则。即应把签证事项放入整个工程的大环境中, 加以考虑, 避免工程量的重复计算;全面性原则。即不仅要审讯签证事项发生的真实性, 而且要审查签证事项发生的数量的真实性。

六、变更费用及其它费用审计

由于工程建设涉及面广和其本身所具有的复杂性, 在其建设过程中, 不可避免地发生设计变更、材料设备变更等多种引起工程造价变化的情况。对于采取中标价从签证作为结算方式的工程, 更应注意增减费用的审查。应注意设计变更的审查。设计变更单是设计单位在施工中发现需要变更的部位, 或是由于建设单位需要改变使用功能、装修标准等而发出的变更通知单。它应是由设计单位、建设单位、施工单位、监理单位协商后共用签署的。审查设计变更时, 一要应查验手续是否完备;二要判定该项变更是否引起经济利益上的增减变动, 因为有的变更只是技术变更, 并不引起经济变更。还要注意查阅竣工图, 因为对于工程量增加而引起费用增加的项目, 施工单位往往送甲方要求结算, 而工程量减少需要冲减费用的变更, 施工单位往往隐匿不报。因此, 审查时就要认真查阅竣工图, 并进行现场核查, 按照实际发生情况核实增减。再者要审查签证发生的原因。那些因施工方不按常规施工, 顺序颠倒, 质量不合格造成返工而增加的费用, 不能列入结算;施工方为了探索施工速度, 提高工程质量而进行的技术革新, 也不应由建设单位承担费用。另外, 投标报价漏项, 施工方当时为中标未报, 而施工时作为洽商出现, 也不能增加费用。对于其它费用的审计, 首先熟悉施工协议合同, 了解施工企业的资质等级、企业所在地, 承包方式, 结算方式等。按工程类别划分费用标准, 要注意审查工程类别, 防止类别低的工程选套类别高的工程费率。其次, 是取费基数的审查。按现行规定, 建筑工程通常以定额直接费为计算基础;安装工程以定额人工费为计算基础。审查时注意计算基础是否准确, 防止用定额直接费代替定额人工 (下转第186页) (上接第184页) 费作为基础。

基建工程竣工决算标志着基本建设过程的结束, 以审计公正、权威的地位对工程建设各方面进行决算审计可以较为全面地总结建设中好的做法和经验, 客观反映建设过程中存在的问题和应吸取的教训, 对提高建设工程的管理水平起到了帮扶作用。

(作者单位:三峡大学审计处湖北宜昌443002)

摘要：通过基建工程中工程量审计、对材料价格的审计、取费标准的审计、定额套用的审计、现场签证的审计、变更费用及其它费用审计六部分的论述, 提出了基建工程决算审计工作中应注意的问题和处理方法。

关键词：基建工程,决算审计,问题,方法

参考文献

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[3].孙长峰.建设项目竣工决算审计方法[J].审计理论与实践, 2004 (6)

基建工程审计风险及防范措施 篇5

摘要：基建工程专业性强、涉及金额大、程序步骤多、参建方广泛，这些因素都大大增加了审计风险。内部审计部门及人员应注意提高审计质量意识和审计风险意识，制定好相应的防范措施，独立、严谨、扎实地开展工作，以保证基建工程审计预期效果的圆满实现。

关键词：基建工程审计风险防范

Abstract：Capital construction engineering professional strong, involve amount big, procedures, more extensive participation, these factors have greatly increases the audit risk.Internal audit departments and personnel should pay attention to improving audit quality consciousness and the sense of risk of auditing, formulate corresponding measures, independent, rigorous, steady work, in order to guarantee the capital construction project audit expectation effect successfully.Key word：infrastructure projects audit risk prevent

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

基建工程审计风险是指被审计的基建工程项目预结算书存在错报漏报或重大缺陷，或是单位内部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效执行等状况，而专业审计人员在执行审计的过程当中，因种种原因未能发现和思考这些问题，并发表不恰当或不正确审计结论的可能性。

基建工程审计本身具有时间跨度长、涉及金额大、沟通单位多以及专业性强等特点，而对于各建设单位来说，其内部审计部门由于各种主客观的原因，不同程度地存在审计范围狭窄、审计能力不足、审计质量难把握等问题，从而导致审计风险。为了保护单位资金的使用安全，提高资金的投资效益，基建工程内部审计人员应当重点关注和分析基建工程审计工作中存在的风险，并制定好相应的防范措施。

一、基建工程审计风险的主要表现形式

1.内部审计部门缺乏独立性和权威性带来的审计风险。

由于内部审计部门是单位内部设置的机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位内部管理服务，而被审计的部门和人员又均为自己朝夕相处的领导和同事。[1]因此，内部审计人员在审计过程中不可避免地会受到本单位利益的博弈和限制，很难公正、客观地对所进行的审计事项发表准确、独立的审计意见。

2.内部审计法律法规体系不健全导致的审计风险

2006新修订的《审计法》颁布实施，但其中仅有一条涉及内部审计，即第二十九条：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。其他关于内部审计工作的规定，要么法律级次偏低，操作性不强，要么没有明确规定具体工作开展的标准。不健全、不充分的内部审计法律法规依据，使得内部审计人员只能依靠经验和自身知识进行分析和判断，影响了审计结论的正确性，增大了审计风险。[3]

3.内审人员的综合素质不高、风险意识不强导致的审计风险

基建工程规模大、建设周期长、涉及专业知识广泛，如果审计人员仅仅具备一些基建基本理论知识，而实践经验和能力有限，在工作中就会无从下手，就会出现诸如在建设项目现场取证时，没有及时让共同测量的业主方、施工方和监理方当场签字确认，也没有及时有效地对所取证的项目进行取证拍照；在对材料价格进行市场询价的过程中，没有及时地记录和收集相关依据，导致结论得不到各方的认同等审计风险事件。另外，由于审计工作任务繁重、内审人员相对不足，导致审计人员没有足够的时间去现场调查及理论分析，稍有疏忽，就会致使审计结果产生偏差。[4]

4.聘请社会中介机构的审计水平良莠不齐导致的审计风险

目前很多单位都聘请专业造价中介机构开展建设项目投资审计，但是聘请的中介机构专业水平良莠不齐，比如有的中介机构成立时间比较短，专业技术水平不高，诚信记录不明；有的中介机构虽然成立时间长，总体水平较高，但安排参与审计工作的人员审计水平不足；有的中介机构派出的参审人员要么职业道德水平不足，要么责任心不强，要么与被审计单位沟通不足，从而导致工作效率低下，甚至某些行为违反了审计法律法规、审计纪律等规定；还有很多中介机构的审计结论出现诸如被审计单位未在取证记录上签字、工程量计算明显错误等情况，所有这些问题，都会把原本属于中介机构的风险转嫁到委托单位的内审部门。[2]

以上所提到的审计风险，不管什么原因，均会影响内部审计的权威性，降低各单位领导和广大职工对内审部门和审计人员的信任。同时，如果内部审计人员自身亦不注意提高审计质量意识和审计风险意识，久而久之也会反作用于自己从而影响自身的全面进步。

二、基建工程审计风险的防范对策

1.建章立制，增强内审部门独立性

建立健全内部审计工作制度，如通过制定《单位的内部审计工作规定》、《基建修缮工程项目审计实施细则》和《内审部门工作职责》等规章制度使内部审计工作程序化、规范化、制度化和科学化。严格执行内部审计工作三级复核制度，一个基建工程审计项目须有专项责任主审人、二级复核人及三级复核人，通过三级复核制度，提高内部审计质量，保证审计效果。

另外要真正发挥内部审计的作用，充分实现其职能，就必须设置独立的内部审计机构，配置专职审计人员，有效保证其在组织形式上和业务上实质独立。内审组织机构在人员、工作、经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人干预。在制度上首先保证内审部门和审计人员在制定审计计划、实施审计程序、提出审计建议和意见时不受任何干扰，保持应有的客观公正态度，有效降低审计风险，确保预期审计效果的实现。

2.全方位提高内审人员的素质

审计人员在掌握专业技术知识的同时, 还必须熟悉国家有关法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术等综合知识，成为复合型的人才, 这样才能很好地开展审计工作。各单位应重视和关心内审工作人员，支持、鼓励内审人员加强后续教育, 提供与各省内、省外的审计部门交流的机会，积极鼓励审计室人员走出去，请进来，吸收、学习其他单位内审工作的宝贵经验，提高队伍的素质，建设一支政治素质过硬、专业技术水平高，特别能战斗、凝聚力强的审计队伍。

同时，审计人员必须树立风险意识，增强工作责任心，始终坚持以法律法规、政策和事实为依据，不受不良社会现象的干扰，坚持原则，不贪不占，减少审计工作的随意性，提高审计工作质量和效率，确保审计结果真实可靠。

3.实行全过程跟踪审计

前移审计关口，将事后静态审计改为事前动态控制。基建工程建设周期长、投资大，若仅仅开展竣工结算审计，很多不合理的合同约定以及不规范的、虚假的签证均已通过书面确定，不能随意变更调整，造成资金流失。因此，事先介入过程建设的前期程序，积极开展基建工程全过程跟踪审计，能够及时发现问题，把问题解决在萌芽中，从而尽可能地减少资金的损失和浪费，最大限度地提高资金的使用效益，提高基建项目决策和程序的合法性、科学性，防范参建各方自身行为导致的审计风险。

4.加强委托社会中介机构的管理，提高审计效率

各单位内部审计部门可以借助社会审计力量，开展基建项目的委托审计。通过采取以自审为主、社会审计为辅的方式，既可以解决专业人员不足的问题，缓解大批工程积压待审的现状，又可以引入多方面的力量，发挥各自优势。内审部门在委托社会中介机构时，应坚持公开公平公正的原则慎重选择，积极探索和建立对中介机构的管理机制。由于审计人员的素质与职业判断水平的高低是影响审计质量的主要因素，所以在选择外部审计机构时必须对主审人员定出硬条件，以筛选出水平较高的审计人员。在项目审核过程中，内审部门应安排专职审计人员对被委托的外送审计项目实时进行安排、协调和监督，以提高审计工作质量和效率。

三、结语

基建工程涉及项目金额大、程序步骤多、参建方广泛，这些因素都大大增加了审计风险。审计单位和审计人员应牢固树立审计风险意识，依靠法律法规和审计依据，理论结合实践，独立、严谨、扎实，定能有效防范审计风险，为单位又快又好发展服务。

参考文献：

[1] 许来斌.事业单位内部审计风险成因及对策[J].《经济技术协作信息》，2012（3）

[2] 陆嵌.固定资产投资审计风险及其防范[J].《商情》，2012（6）

[3] 戚进强.浅谈高校基建审计风险及防范对策[J].《洛阳理工，2010（6）

[4] 熊炜 吉桂华.高校基建审计风险的防范[J].《经济师》，2006（11）学院学报》

（排版保留）作者简介：

加强基建项目工程造价审计的探讨 篇6

关键词：基建项目；工程造价；审计

一，加强审计队伍建设，提高审计人员素质

严格界定审计监督范围，加强管理，将审计内容、审计权限、审计程序、审计责任等制度化，将基建项目工程造价审计纳入审计监督之内。通过以往的基建项目工程造价审计发现，基建项目工程前期審计人员的配备并不那么及时到位，尤其是工程审计人员。工程建设初期，将审计人员配足、配精、配强，对基建项目实现“投资、质量、工期”三大控制有着深远的意义。加强审计队伍建设，提高审计人员的业务素质和政治素质。基建项目审计人员，必须具备较全面的知识，要有过硬的业务能力，有良好的职业道德，做到公平、公正、廉洁、并有强烈的责任心。

二、加强合同管理，规避合同履行风险

合同签订是工程造价控制的源头，签订合理可靠的合同，能从本质上控制造价、避免合同欺诈，有效地防范合同履行方面的风险。审计人员要做好深入细致的工作，对于应该进行招投标的工程是否进行了招投标进行监督，防止为规避招投标而肢解工程的行为，对于不需要招投标的工程，审计人员要对施工单位的资质、信誉、业绩、合同履行能力进行审查，防止无资质的工程队“挂靠”进场。对合同签订的程序、规范、合法性进行审核，把好工程合同审计关，堵塞合同签订中的漏洞，避免为日后合同的履行带来争议和隐患。

三、经常深入现场，防范工程量漏洞

工程施工阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、耗费最多的阶段，也是建设投资最集中和工程量出现变更最多的重要阶段。由于我们目前采取的是计量(现场)与评价(结算)分离的工程监管模式，审计人员施工时一般不在现场，审计工程量的依据，主要就是施工图和现场签证。而实际施工现场和施工图之间肯定存在有不一致的地方(特别是隐蔽工程)，因此，审计人员要经常有针对性的深入现场，核实、了解情况。对一些重要的隐蔽工程，要经常会同投资、建设、监理及施工单位及时共同测量确定。笔者在审计某一办公楼工程时，到现场进行核实，结果发现按图纸要求应该采用钢管的照明穿线管，全部是塑料管，由此核减造价16万元。

四、严格工程签证审查

在工程审计过程中，防止高估冒算，尤其对于现场变更资料签证的审计更为重要，审计人员必须严格核实相关资料签证的真实性、准确性和有效性。首先，审查设计变更内容是否符合规定，即设计变更增加的经费是否已包含在合同造价中；审查手续是否符合规定，凡是设计变更都应有有关单位的盖章及现场人员、领导的签字，审查内容是否清楚，设计变更内容表达要清楚，有具体的变更部位、变更项目、数量，以及特殊情况的技术处理意见等。其次，依据预算及规范规定，不属签证范畴的内容，诸如施工单位自身原因返工的项目、施工现场临时设施项目、地面排水等不能认可_对于施工单位之间配合不当或其他原因造成的重复工作等不予认可对有的施工单位利用建设单位驻工地工作人员对定额规定、规范、工程内容不清楚而签证的，例如电缆沟工程，实际施工时，一般都不能按图集要求在电缆沟墙体内外侧做五遍防水，而施工单位则按图集的做法报签证。对于这种签证，要据实处理。再次，对某些造价较大的变更，需要有关多家单位参加的联席会议，从技术经济等方面予以论证，达成一致意见，并形成文字纪要。

五、核实材料质量、价格

各地材料结算价格不统一，且品种繁多，当地定额站所能提供的材料结算参考价格也非常有限，虽然目前很多建设单位在材料价格管理上采用的是建设单位审批定价的方式，但对部分新的、超常规材料，应采用上网、电话、上门等方式核实规格、型号、价格和质量。

六、审查工程结算，严把竣工结算审批

1.核准工程量。建筑工程量，是编制工程决算的基础。工程量计算正确与否，对于决算数额影响极大，工程量一旦不准，就会导致整个工程造价不实。

2.准确套用定额。基建工程决算的编制都是依据国家有关部门规定的定额基价计算的，基价是否被套高，定额是否被错用，在选用子目时是否有重复等现象，是影响工程决算价格的关键。

3.严格执行取费标准。工程类别是决定一项工程间接费用高低的依据，是影响工程造价的重要因素。在实际工作中，由于工程类别、施工企业资质等级不同，工程执行的取费标准也不同。有的施工企业在编制工程决算时，自行提高工程类别、取费标准。审计要严格按合同及定额规定确定工程类别。如某综合楼的土建中标为一类取费，水电未招标。水电施工单位预算按土建中标一类取费，深入研究合同后发现，按定额取费只够三类，审计严格按标准取费，核减26万元。

基建工程审计的有效控制 篇7

关键词：基建工程,审计管理,有效控制

对于基建工程来说, 基建工程项目审计工作不仅能够起到强化工程审计的作用, 而且也是经济监督方面的一种具体体现。同时, 基建工程审计还是投资效益审计取得成功的具体方法之一近几年来, 基建工程项目方面的投资主体逐渐变多, 并且朝着多元化方面发展, 尤是改革开放以来我国市场经济的大力发展, 利益格局也日趋多元化, 因此基建工程项目必须要做好审计工作只有这样才能保证整个基建工程项目的顺利实施。

一、现阶段基建工程审计存在的问题

近几年来, 随着我国经济市场的大力发展, 基建工程项目中的审计工作出现了一系列问题, 并且问题日益突出, 主要体现在以下几个方面。

(一) 招标过程中缺乏相应的审计监督

基建工程项目的原始设计、招标和投标阶段, 手续繁琐, 涉及的内容和技术比较多, 对技术的要求比较高, 而且不同的招投标项目, 其标准、要求和规定都不尽相同, 这就增加了审计风险。设计是否符合规定, 指标是否合理, 招投标过程是否公开、合法, 是否存在寻租现象, 以及招标小组的构建是否合理, 审计工作的开展是否合理、合法, 审计人员是否尽职尽责, 是否按照相关要求, 审计标准是否合理, 评价体系是否有效, 整个基建工程项目是否出现随意性和主观性等现象, 基建工程项目原始设计是否合理、有无漏洞等情况, 都会对审计工作造成一定的影响。一般情况下, 出现的问题越多, 审计风险也就会越高;出现的问题越少, 或者提前完善减少问题, 审计风险也就会越低。

(二) 基建工程项目合同订立不规范

现实操作中, 很多基建工程项目在完成了招标、投标工作后, 在订立合同的过程中往往会出现很多问题, 如没有按照规定的招标文件签订合同;有的虽然按照招标文件要求签订了合同, 但是没有全部按照要求, 只是按照部分要求, 对于许多关键环节没有具体说明, 对于双方应该承担的责任和后续工作没有相关的规定。整个合同签订的过程主观性、随意性太大, 缺乏严谨性, 甚至出现合同和招标文件相互矛盾的情况, 导致基建工程审计的风险比较高。

(三) 无法控制整个基建工程项目中的工程造价问题

基建工程项目审计类似于财务审计, 多为事后审计, 对象为竣工结算, 往往不能进行实时有效的控制, 只能进行事后控制。虽然在实施过程中, 从决策到施工整个流程中都有审计工作, 但是审计监督的作用不是很明显, 审计工作并不是参与每个基建工程项目工作中, 由于缺乏相应的审计方法对整个过程进行监督、跟踪, 从而也就无法控制整个基建工程项目中的工程造价问题。

(四) 变更随意性大

在基建工程项目实施过程中, 大部分企业在投资前并没有进行相应的计划安排, 或者只进行了草率的设计, 没有对可行性进行论证, 很多情况都没有相应的设计, 更有甚者在基建工程项目施工的过程中进行随意的改变, 进行不合理的签证等, 不仅会造成整个项目成本偏高, 而且也不能保证整个基建工程项目的质量, 同时也会影响基建工程审计工作的顺利进行。基建工程进度是否合理、合法, 审计进度款项是否违规, 工程量的核算标准是否有效, 整个基建工程项目施工操作和订立的合同是否一致, 维护和索赔等事项是否有完善的制度和规定, 项目施工过程中材料是否齐全、是否达标, 是否符合相关规定, 相关部门是否备案, 材料价格是否合理, 是否出现人为操作现象或是否含有水分, 是否偏离市场价格, 询价是否合理合法, 这些问题都会造成比较大的审计风险。

二、提高基建工程审计管理有效性的方法

针对以上问题, 可以采取以下措施进行有针对性的改善, 以期望能够降低我国基建工程项目审计工作风险, 从而做好基建工程项目审计工作, 只有这样才能够保证整个基建工程项目的顺利实施。

(一) 规范合同管理尤为重要

单位内部审计人员要审查基建工程项目文件的合理性和合法性, 将审计工作开始于基建工程项目的招标工作, 全程参与整个基建工程项目的每个环节, 包括收费的标准、投标单位的资质、招标过程等。要从基建工程的源头开始控制、监督, 规范合同管理。基建工程项目相关合同的管理工作尤其重要, 不但是竣工结算的依据, 而且是维护当事人合法权益、减少当事人经济纠纷、提高审计有效性的重要保障。企业可以从以下几个方面规范合同管理。第一, 合同中涉及有关工程造价和质量方面的内容要尤其慎重, 审计人员要熟悉掌握相关规章和制度, 将整个合同内容纳入法律保护的范畴, 同时这方面的内容也是日常管理的重点, 进行审计监督检查工作时要重点管理。第二, 建立并完善合同签订的制度和规章及后续的合同档案管理机制, 明确各个相关部门的权利和义务, 加强各个部门的协作和监督, 实现提高合同管理质量的目的。第三, 合同内容要保证与招标文件一致, 加强审计监督, 确保没有内容上的偏离, 从而减少审计风险, 使得基建工程审计工作能够顺序进行。

(二) 加强审计部门和其他相关部门的审计监督

审计工作是一项相互联系的工作, 不只是一个部门的工作, 也不是静止的、单独存在的一个系统, 加强同其他相关部门的配合显得尤为重要, 只有充分的沟通和配合, 才能全面、准确地掌握相关情况, 才能更好地加强审计监督工作。

选择审计中介时要全面考虑, 尤其要参考相应的技术力量和中介的信誉情况;不但对于中介机构的委托要谨慎进行, 对于审计结果也要仔细检查、复核, 尽量减少错误, 避免出现大的漏洞情况, 同时还要将相应的责任和义务明确清晰。整个基建工程审计工作并非是委托中介机构的事情, 对于委托出去的基建工程项目, 相应的审计也要开展, 应建立并完善相应的外部审计监督管

理制度, 降低审计风险, 确保审计工作的顺利进行。

对于内部审计工作, 要加强监督作用, 要防患于未然, 将危机扼杀在摇篮之中。整个基建工程项目要进行全程跟踪, 避免片面性, 审计工作要开始于基建工程项目的招标工作, 充分发挥审计部门的作用, 积极配合相关部门, 将发现的问题及时上报并及时处理, 在没有造成损失前处理好。

(三) 加强政府相关部门的管理和控制

基建工程项目实施过程中, 对于出现的随意更改图纸、变更签证的问题, 相关部门要高度重视, 避免出现进一步扩大和跟风的现象, 因为这不仅会造成工程造价失控, 而且还会造成不良的社会影响。但是, 变更签证是不可避免的, 要加强对恶意变更签证、违法变更签证的管理, 要建立和完善相应的变更签证法律法规。俗话说“无规矩, 不成方圆”, 变更签证同样也是, 否则就无法保证工程造价的有效性。

(四) 加强竣工结算审计监督和管理

在基建工程项目审计工作中要把握好最后的关隘, 即加强竣工结算审计的管理。要严格依照合同的相关规定, 逐项验收, 保证决算材料的合法性, 出现与合同不相符的情况, 要有明确的相关说明。对于整个基建工程项目实施过程中出现的违法现象, 合同中要有明确的处罚条款及相依据的法律条文。对于不良的施工队伍要登记在案, 记入企业的诚信档案, 在条件允许的情况下, 可以将信息共享给行业内其他企业, 在后续的项目中要重点考察。

(五) 工程项目招投标过程要公开透明、合理、合法

根据国家相关法律规定, 大部门基建工程项目中, 项目金额超过50万元的项目必须有招投标工作, 并且要严格按照相关法律法规进行。对于没有中标的单位, 应该根据法律规定及时发送通知书, 并且还要按照相应的规章制度对整个过程进行监督和审查, 尤其是专家组的组成过程及成员的合理性、整个过程的保密性、招投标条件的合法性。另外, 还要对以下几方面进行重点审查和监督。

1. 基建工程项目是否依法进行审批、备案, 以及手续是否齐全, 有没有遗漏或缺少资料。

2. 项目资金是否合理, 有没有充足的保障。

3. 依法设立的招标人是否正常合法。

4. 是否有相应的技术标准和足够的专业人员, 能否保障基建工程项目的顺利实施, 并且整个基建工程项目的进行都要纳入法律程序和审计监督管理中。

三、结语

总体看来, 在各级政府相关部门的积极配合下, 我国目前大部分企业的基建工程审计工作尽管存在一些不足, 但是发展方向还是正确的。在今后的发展过程中, 不仅要加强社会监督力量的建设, 而且基建工程审计工作人员的重要性也不容忽视, 其工作人员应该保持清醒的头脑, 不断学习, 坚持相关法律法规的要求, 要及时总结经验, 不断提高工作方法, 只有这样才能保证基建工程审计工作的不断完善。

参考文献

[1]黄伟.关于基建工程审计的有效控制[J].审计与理财, 2011 (03) .

[2]靳伟玲.基建工程审计的有效控制[J].绿色财会, 2011 (03) .

基建工程审计 篇8

1 认真分析全过程跟踪审计的优势和特点

基建工程项目全过程跟踪审计作为由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法, 在实践中, 有着自己的优势和特点。

1.1 全过程跟踪审计优势

(1) 能够强化对隐蔽工程的审核。全过程跟踪审计与传统事后审计最大的区别在于审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计, 以确保审计对基础以下及其他隐蔽工程真实性与工程量准确性的监督, 大大提高建设项目的审计质量。

(2) 能够及时加强对设计变更工程计量与计价的审核。设计变更工程的工程量与单价由审计组、甲方工地代表、乙方、监理等根据实际情况现场签证, 确保了设计变更工程计量与计价的准确、合理、合法, 从而有效地控制了设计变更工程的造价。

(3) 使监理工作得到强化。在现场验收工作中增加一层审计监督, 使监理单位对, 监理工作不敢怠慢。以前对工程造价实行事后审计, 监理人员在工程完工后还要向审计组做较长时间的解释工作。实行跟踪审计, 工程的进展将与审计同步进行。

(4) 创造维护竞争有序的建设市场。目前, 有的建设项目中标价只相当于标底的60%~70%, 为何有的施工单位敢以低价投标, 主要指望, 并且实际上只有通过工程变更才能赚到钱。这对其他一些施工企业是不公平的, 所以, 在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计, 对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节, 对节约投资和廉政建设工作大有益处, 也将使低价抢标现象得到一定程度的遏制。

(5) 为工程结算审计创造有利条件。由于传统事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人, 相关负责人因为已经签字认可, 肯定对自己的行为要作种种解释和辩护, 原属于审计施工单位的工程结算却变成了与建设单位工程管理部门扯皮, 跟踪审计可有效避免这一现象的出现。

(6) 有效制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算。全过程跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题, 制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算现象。

从总体上看, 基建工程项目全过程跟踪审计拥有以下三大特点。

(1) 范围全面性。我们知道, 传统的工程结算审计是以审查工程资金收支的真实性、合法性为主要目标而实施的一种审计, 而基建工程项目跟踪审计则涉及到整个工程项目全过程的方方面面, 它包括对工程建设方案、工程预算、工程资金收支、工程成本效益、工程质量、工程进度等进行全方位的审计。

(2) 过程动态性。与以事后审计为特征的传统的工程结算审计相比, 跟踪审计则是在对影响工程项目的多方面因素进行动态分析的基础上.从立项、可行性分析、方案设计、施工、竣工结算到效能评价为止的各阶段进行的事前、事中、事后相结合的一种动态性审计。这种审计要贯穿于工程项目的全过程, 审计人员必须及时地、动态地掌握工程项目的各种信息、资料, 才能使审计行为延伸至工程项目的各个环节, 及时防错纠偏, 最终达到提高基建工程项目质量, 实现有效控制投资、降低工程风险的目的。

(3) 内容系统性。比较单一性的传统的工程结算审计的内容, 其主要审查资金收支问题, 而跟踪审计的审计内容围则非常广泛, 工程项目往往是一个复杂的系统, 各阶段、各环节、各部分之间存在相互联系、相互制约的关系, 往往每一个问题的发生都可能会影响到整个工程的质量、进度或效益。这就要求审计人员必须系统地、全面地看问题, 抱持认真、严谨的工作态度, 严格执行审计规范, 绝不放过任何可疑的问题。

2 科学把握好全过程跟踪审计的重点

由于基建工程项目全过程跟踪审计强调工程审计工作应贯穿于项目投资估算、设计概算、招投标、施工及工程结算等各个阶段。因此, 在实践中, 我们应把握好这样以下几大重点。

2.1 投资估算阶段重点

由于工程建设前期, 要做好对投资方向、规模等进行决策性审计, 确保建设项目严格执行国家关于固定资产投资政策、法规和制度, 防止决策失误, 能使建设工程造价全面、准确的反映建设项目所需的投资额, 为建设项目的正确投资提供可靠的技术经济指标。因此, 这一阶段的审计的重点, 就是要把握一定的前瞻性, 重点是审查建设项目的整体造价是否齐全合理、设计标准和当时当地的造价水平、工程造价是否符合项目建议书, 可行性研究 (或设计任务书) 等的要求, 其中预备费有无偏高, 偏低等情况等。

2.2 设计概算阶段的重点

设计阶段也是控制工程造价的关键环节。设计阶段既是控制工程造价最有效的阶段, 也最难控制。在这一阶段, 审计工作的重点在于审查编制依据的合法性时效性、适用范围。采用的各种编制依据必须是经过国家和授权机关批准的, 未经批准的不能采用。以及审查概算编制内容的深度、建设标准、规模及费用的完整性和造价的合理性。

2.3 招投标阶段的重点

工程招投标是一个复杂的过程。招标文件的编制既是投标文件的编制依据, 也是签订合同的重要内容之一。这一阶段审计的重点, 主要是审查招标人提供的工程量是否准确, 真实, 相对完整。审计施工企业提供的工程量清单报价有无缺项和漏项;一个单项工程内的土建, 水, 暖, 电等各项单位工程是否齐全;费用是否齐全;报价文件是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制, 调整, 换算的内容是否到位和符合规定。

2.4 施工阶段的重点

这一阶段工程费用实际发生的时段, 跟踪审计与施工现场管理对投资方在整个基建工程施工中可产生明显的经济效益和社会效益。对这阶段审查重点在于每个单位工程的详细计算、定额选用的合理性以及各项费用计算的标准的审查。审计人员必须立足工程造价控制的前言, 深入施工现场, 监督服务到位, 做好与工程造价及施工管理人员的沟通, 关注施工的每一个环节, 在施工现场摸清工程量变化的一切线索, 以自身强有力的技术支持和较为丰富的经验积累, 协调, 监督好每一件索赔事件, 实现对工程投资的管理与服务, 做好对工程造价的控制与监督。

2.5 工程结算阶段的重点

这一阶段审计属于事后控制”, 其任务是核定决算金额。一个工程完工后到底需要多少钱, 这往往是领导关心、建设和施工单位“争议”的焦点。在这一阶段, 重点要注意工程结算与合同内容一致性问题, 对在实施执行过程中仍有可能出现工程结算与合同内容规定不一致的问题, 审计人员必须静思考, 认真分析, 摸清具体情况, 把对企业落实规范情况的审计与控制制度审计结合起来, 实施有效的监督与服务。

只有把握好上述工程审计工作全过程的重点, 才能充为全面控制基建工程总造价创造良好的条件。

3 有效捕捉全过程跟踪审计的关键点

跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的, 并且施工往往是立体交叉式推进, 即同时有若干个单位工程的多个分部分项工程在施工, 而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。在这种情况下, 如何抓好关键点, 成为跟踪审计的一个重要保障。

3.1 进一步建设高素质的跟踪审计队伍

对工程项目造价实行全过程的跟踪审计咨询任务重, 时间跨度长, 协调环节多, 以及审计质量控制难, 审计风险大, 没有相应的技术手段和人员素质作保障, 就很难达到理想的审计效果。这就对跟踪审计人员的专业素质和综合能力提出了较高的要求。这就要求跟踪审计人员, 必须具备相关的专业素质如有施工现场工作经验, 熟悉施工作业程序, 掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法;能够在审计手段上, 熟练应用计算机技术、网络技术和审计软件, 确保工作效率和审计质量。同时, 从事跟踪审计人员也需要进行不断的知识更新, 在原有知识储备的基础上, 学习和掌握新的知识和方法, 以适应跟踪审计的需要提升审计技能和个人素质。

此外, 可以适当引进急需人才, 完善和优化审计队伍的专业知识结构。跟踪审计人员必须加强职业道德教育, 保持清醒的头脑, 办理审计事项时应当客观公正、实事求是、合理谨慎、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。

3.2 做好与方方面面的协作配合

由于某些工程建设参与单位片面认为, 跟踪审计单位除了工程结算时有对工程造价“论理”的资格外, 在跟踪过程中没有对工程实施过程各环节的签字确认与决定权, 包括对质量验收、隐蔽验收、工程计量等事项的签字, 往往会出现参建单位 (特别是利益单位) 有意无意地将有关事项的实际情况 (原因、经过、结果) 给封闭起来, 不让跟踪审计单位知晓, 使审计单位难以实现跟踪审计的目的。因此, 正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系, 对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果其影响至关重要。跟踪审计的作用能否充分发挥, 除了技术性因素以外, 还主要还取决于施工单位的态度和监理单位的配合。此外, 要积极发挥建设单位管理人员作用, 充分调动其主动协调跟踪审计与工程监理管理等方面的关系。

3.3 及时规范跟踪审计的收费

在工程项目的跟踪审计上, 经常需要社会中介机构的参与协审。作为中介机构而言, 其计取费用考虑仅是两个因素:劳动投入和审减金额。现在审核的收费标准, 一般是按基本审核费加审减按比例提成的方式计费。矛盾点往往就会集中在如果跟踪审计工作做得越好, 过程问题解决得越多最后竣工结 (决) 算时审减收费就越少。这样, 在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说, 就容易产生记录问题而不指出问题的现象, 而这显然有违跟踪审计的真实意义, 不能真实体现跟踪审计价值。因此, 必须研究合理计取跟踪审计费用, 对于跟踪审计的计取费用不, 能仅仅只看审减额, 可考虑在工程开工前期和施工过程增设跟踪审计奖, 要根据实际跟踪效果 (如材料价格、隐蔽工程、工程变更、索赔等方面的咨询服务的投入和效益) 予以奖励, 做到客观、公平、合理地计取跟踪审计费用。

3.4 完善规范跟踪审计相关的规章制度

跟踪审计多年的实践中, 已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范, 但还未从审计理论上加以总结和提升, 还未建立相关的跟踪审计的规章制度, 所以要尽快完善相关规章制度, 使跟踪审计规范化、程序化、制度化。

总之, 跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新, 需要加强研究, 从程序、措施、人员和制度多方面的努力, 才能控本降耗, 使跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道。

参考文献

[1]戚安邦, 孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法[M].天津:天津人民出版社, 2004.

[2]赵玉谦.过程跟踪审计法在工程造价审计中的应用[J].现代商贸工业, 2008 (11) .

基建工程审计 篇9

笔者认为, 工程项目合同管理是实现建设项目投资、进度、质量、安全等控制目标的基础, 贯穿于建设工程项目管理的始终, 是项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。本文结合实践工作中的切身体会, 谈谈对合同管理审计的几点认识, 愿与大家共同探讨。

一、对合同主体资格的鉴别审核

对于一个工程建设项目而言, 选择什么样的施工企业是工程项目是否能保质、按期、顺利完成的关键所在。审计人员在对合同主体资格进行审查时, 应把握好两个要点, 一是检查合同签订主体的选择是否阳光普照;二是检查合同实施主体是否名至实归。

(一) 合同签订主体的审核

目前, 建设单位对于施工方企业的选择, 主要依赖于对外公开招标。《中华人民共和国招标投标法》的颁布和实施对于引入市场竞争机制, 促进资源优化配置, 保证建设工程质量, 降低工程项目造价都具有积极的意义, 曾一度被誉为“阳光法案”。然而在巨大的经济利益驱动之下, 各类规避以及破坏公开招标的行为屡见不鲜, 手法也层出不穷, 严重扭曲了招标制度的设计初衷。审计人员在对企业招投标程序进行审计时, 首先应检查企业的招投标行为是否遵守了国家和企业的相关规定。例如, 根据《招投标法》的相关规定, 利用国家资金建设的项目, 在勘查、设计、施工、监理、采购等环节必须进行公开招标。另外, 各个单位也都各自规定了需要进行公开招标的情形。在实践中, 审计人员应对照相关制度进行检查, 防止企业采用化整为零的手法将应该进行公开招标的项目肢解为若干小项目或分阶段进行, 使之达不到进行公开招标的标准, 或仅对部分主体工程进行招标。其次, 审计人员还应关注招标程序是否健全、完备, 以判断招标程序的有效性。审计中常常发现, 部分单位虽然设立了招投标程序, 但执行起来却大打折扣。有的单位, 以邀请招标代替公开招标, 从而达到排斥潜在投标人的目的;有的项目因为有个别领导干部的介绍或者指定, 因此该单位不得不创造条件, 进行暗箱操作, 采用加设招标条件等方法让该单位中标。综上不难看出, 完备的招标环节对于确立合同签订主体的具有重大意义。

(二) 对合同实施主体的审核

值得注意的是, 之所以提及名至实归的话题, 是因为目前建筑领域较为普遍地存在建设工程合同签约主体与合同执行主体不一致的现象, 即建设领域中的挂靠、转包、以及违法分包等行为时有发生。根据《中华人民共和国建筑法》的相关规定:禁止施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围承包工程, 禁止其他单位使用本单位的资质证书、营业执照以本企业的名义承接工程;以及禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人, 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名义分别转包给他人。施工单位为规避上述法律规定, 通常采用无施工资质或低施工资质的施工单位挂靠高资质施工单位的方式, 签订施工合同并承接施工任务, 以至于当前建设领域存在一种普遍现象即:一级施工队伍中标, 二级施工队伍签合同, 三级施工队伍甚至无等级施工队伍进行施工。这种现象的存在, 严重地损害了建设单位的利益。针对上述现象, 审计人员在审计时, 应严格比对合同的签订实体和实施实体, 一旦发现违规行为存在, 应立即指出, 并提请被审计单位及时纠正。

二、对合同签订环节的审计监督

建设项目合同的签订意味着各方当事人意愿的真实表达。笔者认为, 这其中包含两层意思。一是所签订的合同是否合法、合规;二是相关合同条款是否严谨周密、意思表示是否真实完整。

(一) 合同合法合规性的审查

首先来看合同的合法性。合法性是合同签订的前提条件。在建筑行业, 很多企业为追逐利润, 不惜采用各种手段, 签订非法合同。以目前普遍存在的“阴阳合同”为例。通常情况下, 项目的建设方与施工方会就同一建设项目同时签订金额高低不同的两份合同, 企业之间按高金额, 即所谓阴合同结算;而纳税时则按照低金额, 即所谓阳合同进行申报, 借以达到避税的目的。一般因为“阴阳合同”中的“阳合同”不体现当事人的真实意思而不发生效力, 而“阴合同”则是当事人的真实意思表示通常被认定为有效合同。然而, 如果利用“阴阳合同”实施违法行为, 或者以合法的形式掩盖违法的目的, 则不仅伪装的“阳合同”无效, 被伪装的“阴合同”也因内容违法而无效。实践中, 鉴于“阴阳合同”的行为严重违反了中国税收管理规定, 经查实后, 如果属于一般偷税行为, 行政机关有权给予罚款、拘留等行政处罚;如果偷税数额较大、次数较多, 则可能构成犯罪。综上足以看出, 审计人员在合同签订环节进行审查时, 应首要关注其合法性。

(二) 合同条款周密严谨性的审查

实践中, 因合同条款不够严谨而导致当事人利益受到损失的例子屡见不鲜。例如, 某施工合同中因对总包方责任的约定存在瑕疵, 将导致建设方需要协调的问题增多, 最终会给建设方带来很多麻烦, 甚至会因此影响工程进度, 造成返工或工程量的增加。又如, 对于某些施工前没有完整图纸的建设项目, 未签订固定单价合同, 而采用总包合同的方式。试图把工程量没有固定的风险转嫁给施工方, 但事实上, 这样反而会导致施工单位高估冒算, 最终损害的是建设方的利益。由此可见, 合同条款的周密严谨性对于保护双方当事人的利益具有重要的作用。

此外, 在审查合同条款时, 还应格外留意格式条款。目前, 在建设工程领域, 在我国建设部、工商总局推荐使用的示范合同中, 如:《建设工程施工合同》、《建设工程施工专业分包合同》等都列明了格式条款, 但部分格式条款过于原则化, 并不能令当事人的意愿得以完整表达。因此, 审计人员还应就相关条款与当事人意愿是否相符, 风险分担是否合理等内容进行全面审查。

三、合同执行情况审查

合同执行阶段进行合同管理的重点是保障合同目标的最终实现。因此, 此阶段的审计工作应围绕以下内容展开:

(一) 检查企业是否有专门的部门或人员对合同进行专业化的管理跟踪, 是否建立了合同台帐, 是否建立了完备的合同管理工作程序

对于合同执行情况的管理是否做到了专业化、系统化。这样, 一方面可以使促使项目管理人员对合同实施情况做到心中有数, 对合同实施现状、趋向和结果都有清晰的认识。另一方面, 由于具体情况的千变万化, 合同实施常常偏离预定目标。审计人员应定期进行跟踪, 防止因合同执行的偏差对合同总体目标的实现产生严重的影响

(二) 检查合同资料的保管是否完整

在实践中, 由于合同资料的缺失, 使企业的声誉和经济利益遭受损失的情况比比皆是。因此, 企业应重视项目合同资料保管工作, 在条件许可的情况下, 建立合同文档系统, 科学、系统、完整地整理和保存工程施工中各有关事件和活动的一切资料。

加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积极的作用。但长期以来, 对建设项目的审计多为概预算执行情况或竣工决算审计, 这两种审计都属于事后审计。试想, 如果待合同主体已然确定, 合同条款已经签订下来再进行审计, 那么即使发现了不合理之处, 也将很难扭转事情的局面。因此, 内审人员应加快内审职能转型的步伐, 变结果审计为过程审计, 由审计人员直接参与到日常管理的各个环节中, 及时发现问题, 解决问题, 充分发挥内部审计的咨询功能, 未雨绸缪, 拾遗补漏。相信, 随审计职能的不断转变, 将对项目合同管理产生更为积极的作用。

摘要：工程项目合同管理是建设项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。

关键词：合同管理,合同主体,“阴阳合同”,格式条款,合同履行

参考文献

[1]无忧考网:《工程项目合同管理研究》

[2]考试大:《加强风险评估, 搞好建设项目合同管理》

基建工程施工跟踪审计思考 篇10

一、工程量清单计价模式的特点

所谓工程量清单计价方法, 就是在建设工程招投标中, 招标人按照国家统一的建设工程量清单计价规范的要求编制和提供工程量清单, 投标人依据工程量清单、拟建工程的施工方案, 结合自身实际情况并考虑风险后自主报价的工程造价计价模式。工程量清单计价模式从规范工程量计价行为出发, 实行工程实体消耗与施工措施消耗分离, 消耗量与人工单价、材料价格、机械台班价格分离, 更有利于工程造价的动态管理与调整, 与传统的定额计价模式相比发生了巨大变化。主要体现在:

(一) 定额计价方面

传统定额计价是一种量价合一的静态定额计价模式。在这种模式下审计的侧重在于审核工程量, 审查定额套价, 材料价差的计算、费税标准的套取等内容。而工程量清单计价则是一种量价分离的工程量清单动态计价模式, 在这种模式下审计的侧重点在于招标文件、工程建设的内容及标准, 工程中标价, 合同约定条款, 设计变更, 现场签证等内容。工程造价的调整主要通过现场签证的工程量增减变化来控制, 因此要想控制工程造价, 就必须加强对施工现场的跟踪审计。

(二) 风险承担方面

采用工程量清单方式招标, 工程量清单作为招标文件的组成部分, 其准确性和完整性由招标人负责。招标人需要承担因非承包人原因引起的、合同约定幅度以内的工程量增减的价差风险。投标人按照招标人提供的工程量清单填报价格, 则需要承担组成价格全部因素的风险。

(三) 材料价格调整方面

传统的定额计价模式下, 往往会涉及到材料价差的调整。而工程量清单计价模式下, 分部分项工程量清单采用的是综合单价计价方法, 材料价格往往已经包含在综合单价里, 除了招标文件作特别说明外, 基本不存在材料价差的调整。只有当分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更, 造成增加新的工程量清单项目, 其对应的综合单价在合同中没有适用的或类似的综合单价时, 则需要由承包方提出综合单价, 经发包人确认后执行。或者是暂估价中材料单价发生变化, 此时也需要发、承包双方最终确认单价后, 再在综合价中调整。

二、工程量清单模式下基建工程施工跟踪审计要点

基于以上特点, 在基建工程施工跟踪审计过程中具体从以下几个方面控制工程造价的变化。

(一) 材料价格方面

由于竣工结算时分部分项工程费依据双方确认的综合单价计算, 一般情况下不予调整。因此在跟踪审计过程中, 需要重点审查施工所用材料是否与设计图纸一致, 是否具有质量合格保证书, 采购材料规格型号是否与招标文件规定一致, 是否存在以次充好现象。对于暂估价和暂列金额中临时出现的材料, 现场审计人员则需重点审查发、承包双方是如何确认价格, 有无进行市场调查, 有无质量保证, 有无现场签证等等。

(二) 设计变更方面

由于工程设计考虑不全, 施工现场经常会出现变化, 施工过程中, 原来的设计方案往往会做出相应的变更。如果是乙方提出设计变更, 作为跟踪审计人员首先应该审查甲方同意做出设计变更的原因是否合理, 是否有合理的变更签批程序;如果是甲方提出设计变更, 现场跟踪审计人员则首先需要审查是否有设计变更的可行性报告, 是否经过上级部门或主管领导书面同意。其次, 重点审查变更项目现场签证的单价是否合理, 数量是否准确, 变更的内容是否有甲方、监理、施工单位人员三方的签证。

(三) 隐蔽工程方面

隐蔽工程是工程结算中的难点, 也是影响工程造价的重要因素。因此现场跟踪审计人员必须参与隐蔽工程施工的全过程监督以及最后的竣工验收工作, 并及时做好现场记录, 必要时可以采取一些高科技手段获取审计证据, 为下一步的结算审计打好基础。

三、基建工程施工跟踪审计的体会

通过上述对基建工程施工跟踪审计特点的分析, 结合笔者实际工作总结, 加强基建工程施工跟踪审计主要有以下几点体会:

(一) 领导重视是做好基建工程施工跟踪审计的关键

工程审计涉及直接责任人较多, 会遇到来自方方面面的阻力, 只有做好各方面的协调工作, 才能保证审计工作的顺利进行, 否则随时可能出现对立局面, 令工作陷入被动, 甚至无法开展工作, 而做好这一切离不开领导的支持。领导的重视程度直接决定着医院内部审计的效果。

(二) 健全规范的审计制度是做好基建工程施工跟踪审计的保证

建立健全基本建设工程施工跟踪审计的具体规章制度, 用制度和机制来规范和约束医院内部基本建设工程, 用制度和机制来规范和指导审计人员开展工程施工跟踪审计工作, 使审计人员做到不越位、不缺位, 从而最大限度地履行审计人员的审计职责和评价职能。

(三) 精湛的业务能力是做好基建工程跟踪审计的必要条件

新的计价规范的实施对内部审计人员提出了更高的要求, 必须加强对内部审计人员的后续教育培训。内部审计人员也只有不断提高业务能力, 才跟得上审计发展的步伐。必要时, 合理引进社会中介机构, 进行委托跟踪审计, 也可达到事半功倍的效果。

参考文献

[1]湖北省建设工程造价管理总站:《湖北省建设工程计价定额编制说明》, 2008年第1期。

基建工程审计 篇11

关键词:基建工程；决算审计；关键环节

基建投资审计是国家审计的一个重要领域，而基建工程决算审计又是基建投资审计的关键。如何采取行之有效的技术方法，对于提高基建投资审计的质量和效率极为重要。根据本人20多年的工程审计的工作实践，对基建工程决算审计的程序和方法总结如下：

一、做好审前的准备工作

1.对该工程项目进行详细的审前调查，要收集与该工程造价有关的文件资料和建设程序。招投标文件、标底、施工合同，设计、施工、竣工图纸，变更设计通知书，监理签证资料、设备、材料的招标采购合同，隐蔽工程签证单及各种材料单价的签证单等工程相关资料，施工单位工程结算书，在进行工程结算审计工作之前，必须对其进行整理、归集和分析。

2.要熟悉设计施工和竣工图纸。竣工图是审计结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。竣工图纸必须由设计、建设或者施工单位加盖公章。

3.了解工程结算包括的范围。根据结算编制说明，了解工程结算包括的工程内容。

4.要弄清楚采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价及定额资料。

二、建设程序的审核

审查工程项目的审批手续是否真实完备。尤其是在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计及批复、水土、环境保护及批复、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准外，各地方、部门和企业不得简化项目建设程序。

三、招投标情况的审查

根据有关要求，对50万元以上的工程勘察、设计、施工、采购、监理必须进行招投标。并依法审查施工单位有没有中标通知书。进一步审查专家组成员组成是否合理，有无串标、漏标情况。同时对该招标的工程建设项目，是否具备下列条件进行招标：

1.招标人已经依法成立；

2.按照国家有关规定应当履行项目审批、核准或者备案手续的，已经审批、核准或者备案；

3.有相应资金或者资金来源已经落实；

4.能够提出货物的使用与技术要求。依法必须对招标的工程建设项目，按国家有关投资项目审批管理规定，凡应报送项目审批部门审批的，招标人应当在报送的可行性研究报告中将货物招标范围、招标方式（公开招标或邀请招标）、招标组织形式（自行招标或委托招标）等有关招标内容报项目审批部门核准。项目审批部门应当将核准招标内容的意见抄送有关行政监督部门。

四、合同情况的审查

认真做好施工合同审查，是工程项目竣工决算（结算）的必要前期工作。施工单位为获取高额利润，不按合同规定的内容施工，少做或不做工程量。施工合同包括协议书、通用条款、专用条款三个主要部分组成。由于每个工程项目的特殊性，所以在协议书和专用条款中的内容不尽相同。审计中要对协议书中的重点条款重点把关。主要了解施工企业的资质等级，工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利、奖罚协议、相互责任等，在审阅施工合同时，应注意施工条款的合法性；其次应熟悉建设项目经批准的施工组织设计。在审计合同价中要搞清楚其价格是中标价，还是中标后的让利价。

五、工程结算的审查

1.工程量审核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：(1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符；(2)工程量计算是否符合定额及工程量计算规则；(3)工程量单位是否与定额单位一致；(4)工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）；(5)工程量计算精确度是否符合规定；(6)工程量计算顺序是否按施工顺序或定额上的顺序。

2.定额套用和费用计取审核。套项是确定工程造价的另一重要环节，定额的使用是否存在高套、错套情况。主要应对下列几项进行复核：(1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选定额子目一致的，复核其单价、人工、材料用量是否正确；(2)不能完全套用定额子目，定额调整换算是否符合规定；(3)项目工程内容与定额规定工程内容完全不一致的，补充定额编制是否合理；(4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格；(5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。

费用计取程序和标准是否合规,是否存在高套取费系数。在不同地区、不同类别的工程取费标准都有所不同，对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定，具体内容如下：（1）工程类别确定是否与工程实际相符；（2）工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已剔除；（3）取费基数是否正确；（4）各项费率是否符合规定或协议；（5）计价程序是否符合规定；（6）甲方供材料、设备是否在税后扣除。同时要了解建筑物结构、施工方法、施工条件、机械选用的型号和台数；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，通常情况下应按工程量划分分别计取相应的费用。

3.单价套用审核。单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异；定额单价确定了定额子项工程的单位价值，这是合理耗用人力、物力的指令性指标。开展这项工作通常会遇到两种情况：直接套用和换算套用。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查，着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度；对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查换算是否定额允许的以及换算方法是否正确，尽量做到切合实际。

4.材料、机械用量审核。掌握的材料市场价格信息,准确地核定材料价差的调增或调减金额。严格控制材料价格，防止施工中偷工减料、以次冲好。依据掌握的材料市场价格信息,准确地核定材料价差的调增或调减金额。机械数量、规格、台班的正确性，其主要复核内容如下：（1）各分步分项工程量计算是否正确；（2）各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确；（3）各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确；（4）计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致；（5）计算程序中各费用项目计算是否正确；（6）工程总造价计算是否正确。

5.变更设计签证单审核。首先查看变更联系单手续是否完备，是否都有签字承认，严禁先施工后补签工程设计变更联系单现象。其次要审核工程数量的真实性，防止四位一体（建设单位、施工单位、监理单位、中介机构）合伙共同造假欺骗审计，再次查看变更联系单签字的时间和工程施工时间是否一致。严格区分设计变更和工程签证。根据我国的现行规定，设计变更和工程签证费用都属于预备费的范畴，但是设计变更与工程签证是有严格的区别和划分的。属于设计变更范畴的就应该设计单位下发设计变更通知单，所发生的费用按设计变更处理。属于工程签证的由现场施工人员签发，所发生费用按发生原因处理。

开展基建工程决算审计,是贯彻治理、整顿、全面深化改革的重要内容，它既是一项较艰巨的审计查证工作，也是社会审计较有前景的业务领域。

参考文献：

[1]伍晓红:浅谈基建工程决算审计[J] 常熟高专学报, 2004,(06).

[2]孔霞:谈基建工程项目档案工作[J]一重技术, 2005,(01).

基建工程审计 篇12

当前高校基建工程审计管理的主要问题体现在以下几个方面:

1.1 签订合同的严谨性不足导致审计风险上升

工程项目完成招标后签订合同时未根据招标文件要求进行;虽然签订了合同, 但是合同中针对质量、拨付、结算、保修等内容的约定不够明确, 并且双方承担风险的具体范围、单价的调整方式等也未做明确规定;还有些合同条款对工程竣工验收后支付工程款的比例要求不合理, 存在过高现象, 施工单位竣工后不主动结算工程款, 最终出现挂账工程。此外, 合同签订严谨性不足会直接影响到合同的执行, 这也是在竣工结算审计时发生扯皮现象的直接诱引。由此可见, 签订合同的严谨性不足会导致审计风险上升。

1.2 未采用有效的跟踪审计方法, 无法保证工程造价控制的有效性

现在很多高校基建工程审计工作多为事后控制, 主要针对竣工结算来进行。虽然在实际工程中, 项目决策、招标、施工管理等各个对工程造价产生直接影响的环节也会进行审计, 但是往往流于形式, 无法将审计管理工作的监督作用充分发挥出来, 比如立项、项目可行性分析、概预算、项目设计等阶段均无审计部门的参与;完成的招标文件未经审计部门的审核就将招标公告发布出来;而在施工过程中, 受施工进度的影响, 一些隐蔽工程往往在完工后才会报审计报门进行审核等。这些均弱化了审计部门事前审计、事中审计的监督作用。

1.3 设计变更存在一定随意性

有些高校在投资基建工程项目前并未做充分的可行性论证, 未具体分析投资额、建筑标准、设计深度等相关事项, 甚至存在边施工边变更的现象;有些高校在施工过程中凭借自己的主观臆测在未经过设计部门的情况下随意变更图纸, 这些均会提高工程决算的审核难度。此外, 有些施工单位在投标时为了中标, 故意将施工报价压的很低, 而在施工时受利益趋使, 会提出一些不合理的变更签证, 不仅会提高基建项目的投资成本, 而且无法保证项目质量。

2 提高基建工程审计管理有效性的策略

2.1 从源头开始对学校工程项目的招投标工作进行审计监督, 规范合同管理

学校审计人员要全程参与到招标工作中来, 不能把招标工作全权委托给中介代理机构。要对招标文件进行合理性的审查, 对标底进行审查, 包括对工程量清单、定额套取、取费标准等内容进行审查;要对投标单位的投标资质进行审查, 包括施工队伍的资质、业绩、信誉、技术力量、施工能力、经济实力等审查;要参与监督审查投标单位之间是否相互串标、哄抬标、陪标、围标等情况;对招标过程是否走过场、明招暗定、暗箱操作等情况进行审查等。

基建工程项目的竣工结算以施工合同为主要依据, 因此要提高基建工程审计的有效性, 就要加强施工合同的规范性管理, 最大程度上减少合同双方的经济纠纷, 维护当事方的合法权益, 将合同的约束作用充分发挥出来。实际管理过程中存在合同签订不严谨的现象, 针对这种情况, 可以从以下几个方面予以完善:首先, 针对合同签订环节制定专门的内部控制制度, 并在制度中将基建管理部门、审计部门、财务管理部门的责任与义务明确出来, 协同各方对合同签订过程进行监督, 提高合同管理的规范性。其次, 合同中涉及到工程质量、工程造价的相关内容为管理重点。签订合同时要充分了解并分析业内的相关标准与规范, 用法律条款约束合同双方严格履行彼此的权利与义务。合同价款的确定、调整计价标准的约定是否明确、严谨、合规;重大隐蔽工程、重大变更事项的施工和监督的约定要明确。最后, 签订合同时要将合同条款与招标文件进行仔细比对, 保证二者的一致性, 防止出现自相矛盾的现象。

2.2 加强审计监督

2.2.1 加强与其他部门的协作与沟通

其实审计工作并非一个单独存在的系统, 而是与其他部门有着千丝万缕的关系, 因此, 要加强与相关部门的沟通与协作, 获取更全面、更真实、更准确的数据信息, 提高审计工作的科学性与准确性。

2.2.2 审计部门在选择委托对象时要最大程度上规避招标风险

选择委托对象过程中要注意选择面, 要求中介机构具备较强的技术力量, 且注意考察其信誉度;认真复核中介机构的审核结果, 防止出现重大漏洞及错误;明确审计委托审核项目的责任权限。

2.2.3 采取全过程监督策略

监督审计工作要杜绝片面性才能进一步保证审计结果的真实性与全面性。从某种程度而言, 采用全程跟踪审计监督方法可以大幅提高工程造价的有效性, 从而对工程预算审核、工程招标等产生直接影响, 进而将审计职能部门的重要作用充分发挥出来。审计过程中如果发现问题, 要在第一时间上报职能管理部门, 并提供改进意见与建议, 在未对工程造成重大损失前及时解决问题。

2.3 加强变更签证的控制

基建工程管理过程中, 工程造价失控的主要原因即设计变更与工程签证。在实际施工管理中变更签证是在所难免的, 但是有些施工单位会采用低价中标、再在施工阶段利用变更签证的方法来补偿利润, 因此, 针对这种情况要对工程项目的变更签证加强管理, 才能保证工程造价控制的合理性与有效性。具体而言, 可以从以下几个方面进行:首先, 针对设计变更、工程签证的管理制定出完善的管理规定, 如玉林师范学院就制定有《基建维修工程管理规定》, 规定里面就变更的流程、签证办理、审批的管理等一系列均做出了详细的规定, 并做出了流程图上墙, 要对照时一目了然。如设计变更会对工程造价产生重大的影响, 根据学校的管理规定, 基建部门则要仔细核算, 做出专题论证, 审计处审核后经学校基建工作领导小组讨论决定后提交学校党委行政批准执行, 防止设计变更而导致工程成本增加。其次, 针对设计变更要明确具体原因, 比如是设计漏项失误还是工艺改变等;如果设计变更仅要求增加材料用量却无法明确施工内容与具体的使用部位, 则坚决不予批准。最后, 注意区分工程签证中的项目是属于合同内还是合同外的, 将进一步明确工程量清单中所包含的工作内容, 如未包含在工程量清单内又确实需要变更, 则要加强调查与审核。

2.4 结算审计实行责任管理制

在基建工程审计管理中, 竣工结算审计是关键的最后一关。工程竣工验收后, 合同里面要明确施工单位出决算的报送时间, 并保证决算资料的完整性与规范性, 如果存在送审价过度虚报的现象, 则要明确相应的处理意见。针对施工单位送审价不合理的现象, 学校要有针对性的制定相关工程结算制度, 将相关处罚措施明确在合同中。比如玉林师范学院为了防止施工单位虚报工程造价, 可在合同中约定施工单位所送的工程结算价超过中介最终核定的结算价±7%以上的, 超出部分的审核费由施工单位支付, 该笔费用由建设方从其工程款项中直接扣除, 这样可避免施工单位在结算价上弄虚作假。另外, 针对一些信誉度低的施工单位要记入黑名单, 在后续的招投标工作中可直接取消其投标资格。

3 结语

总之, 尽管目前高校基建工程审计还存在着一系列问题, 但在各级领导的重视和相关部门的支持下, 高校基建工程审计工作会向更好的方向发展;而从事工程跟踪审计的人员, 一切要以维护学校的根本利益为出发点, 既坚持原则, 又注重工作方法, 不断提高基建工程审计的质量和水平, 促使建设项目按规范、程序进行。

摘要：基建工程审计体现出专业性、系统性、综合性强的特点, 其融入多个专业学科, 而对基建工程有效的监督可以完善基建工程投资控制, 最大程度上保证资金的投资效益, 因此, 加强基建工程审计管理工作有着重要的意义。本文就该问题进行讨论, 分析当前高校基建工程审计管理存在问题并提出相应的解决策略。

关键词：高校,基建工程,审计管理

参考文献

[1]何涛.浅谈基建项目管理审计——以高校基建为例[J].中国集体经济, 2013 (07) :140-141.