基建审计

基建审计（精选12篇）

基建审计 篇1

随着我国市场经济体制的建立和国家基本建设工程的推进, 各地城市化建设不断升温, 各项基建项目如雨后春笋般, 纷纷上马。各地投入资金体制多为以财政拨款为主、多渠道筹集经费为辅。审计结果的准确性直接关系到资金的投资效益。而基建审计工作对于合理确定和有效控制工程造价, 提高投资效益, 规范管理, 保证工程质量, 促进廉政建设等方面都有着十分重要的意义。但一方面由于基建工程本身的复杂性及涉及环节多、时间跨度长、专业性强等特点;另一方面也由于体制、人员、经费等方面的限制, 各地均不同程度地存在着审计力量不足、审计范围狭窄、审计质量难把握的问题, 从而为基建审计工作带来了较高的风险。本文就当前在开展基建工程审计中存在的风险及措施进行初步探讨。

一、当前基建审计中存在的主要风险

1. 从审计体制看审计风险。

(1) 审计职能未分清。对于基建项目, 有的地方明文规定, 凡与工程投资有关的工作都要求审计参与, 作最后把关。基建审计重要性日益突出的另一方面效果就是弱化了相关职能部门的作用。这样一来, 一旦出现问题, 矛盾便集中于审计部门, 审计部门往往成了某些职能部门失职的挡箭牌;而且, 审计部门越俎代庖代替了其他部门行使职能, 审计工作的独立性、客观性和公正性就难以保持, 审计工作也在得不到其他部门的有力配合下, 陷入被动, 审计工作面临巨大的风险。

(2) 审计人员配备不合理。施工方工程结算人员往往在施工经验、结算经验、定额掌握等方面都优于审计人员, 但目前存在基建审计人员一人多职、工作繁杂, 难以集中精力;或者虽设立了工程审计岗位, 但往往只配备1~2人, 造成工程审计人员长期超负荷运作的问题。

(3) 审计人员专业素质参差不齐。新形势下的基建审计工作迫切要求审计人员发现新情况, 研究新思路, 解决新问题, 在对工程图纸的识图能力、造价定额的套用、工程物资的适时价格等方面的精通程度提出了新的更高的要求和挑战, 能力与需要之间的差距都容易产生审计风险。但有的地方漠视、甚至是忽略了基建审计人员的后续培训。

2. 从审计范围看审计风险。

基建审计是一项复杂的系统工程, 竣工决算审计仅是其中的一项。从目前看, 仅注重事后审计, 事前对招投投标、合同审计及事中对变更、现场签证的审计重视不够。但建设项目的前期和中期管理环节较多, 若把关不严, 造成的经济损失是严重的。如招投标方面, 有的将工程项目“化整为零”规避招标, 有的招标文书的编制过于简单、粗糙, 缺乏严密性, 有的招标项目不完整。投标方面存在的问题是不具备资质的投标人与招标代理人串通, 通过弄虚作假的手段骗取中标。合同管理方面的主要问题有合同的条款与招标文书和投标文书的内容不一致;或由未经授权的基建部门领导签订合同;部门的公章代替合同专用章。变更方面:没有建立工程变更方面的规章制度, 工程变更随意。现场签证方面, 有的签证由施工方填写, 监理方及建设方没有认真核实就签字认可;有的签证太简单, 只写工程量没有图纸尺寸, 或只写金额没有详细内容, 特别是涉及到隐蔽工程的项目。因此, 仅开展建设项目竣工决算远远不够, 还要对建设项目全过程进行审计监督, 只有这样才能堵塞住管理上的漏洞, 提高投资的经济效益, 防范审计风险。

3. 从审计资料看审计风险。

审计部门手中的资料大多是工程决算时由基建部门或施工方提供的, 其时效性、真实性和完整性很难得到保证。

4. 从委托的社会审计组织看审计风险。

个别开展有偿服务的社会审计组织, 为追求自身的经济利益, 违背职业道德和职业准则。一是部分社会审计组织在加强内部经济责任制管理的同时, 对审计质量缺乏必要的监督检查。二是部分社会审计组织的人员素质差, 缺乏应有的职业道德, 抵不住施工单位的拉拢利诱, 出具虚假审计报告。

二、防范高校基建审计风险的措施

1. 得到领导的重视。

离开领导的重视和支持, 要做好基建审计是不可能的。要在工作中边创佳绩, 边争取重视和支持。只有为社会创造了效益, 领导才会重视审计, 审计才会在各方面得到积极的支持和帮助, 获得发展, 形成良性循环。

2. 完善审计组织和基建审计制度建设。

没有规矩不成方圆, 基建审计工作具有很强的政策性, 需要有相应的规章制度作保证。应建立严格的审计规章制度, 并授予审计充分的监督权。如应明确规定, 凡是基建工程, 不论投资金额大小, 必须经过审计才能实施结算, 否则不能付款;对送交审计部门的资料必须履行必要的交接手续, 并要求送交部门签署审计承诺书, 对资料的真实性、完整性负责。特别是对审核过程中的补充手续, 须详细注明提供人、提供日期、资料提供的具体项目。从而使基建审计工作规范化、制度化、法制化, 使基建审计工作有“法”可依。

3. 提高基建审计人员素质。

审计人员的素质包括政治素质和业务素质。在政治素质方面, 应做到廉洁奉公, 两袖清风, 对工作兢兢业业, 吃苦耐劳;在业务素质方面, 应具有相应的专业技能, 并注意跟踪新的审计政策和审计手段, 不断完善自身的专业知识。要注意在日常审计工作中, 有意识地提高业务能力, 做到理论联系实际。

4. 掌握必要的审计方法。

根据工程性质、工程规模以及预算编制水平的不同和审核能力的大小, 基建预决算审查所采用的方法也不同, 主要有以下几种:

(1) 简单审核法。对于历来编制质量较好、信誉较高的施工单位所编的预算文件或者在审核任务重、审核力量不足时, 可简单地从工程预算单价选套和取费标准两方面进行审查。此法较为粗略。

(2) 全面审核法。对于投资额较少的工程项目和初学者, 或者编制质量较差, 信誉较低的施工单位所编的预算文件, 可从工程量计算、工程预算单价选套和取费标准运用等方面全面进行审查, 逐项核对计算结果。这种方法实际上是审核人重新编制施工图预算, 容易发现问题, 准确度较高, 但费力费时, 工作量大。

(3) 采用综合指标审核法。就一个地区而言, 建筑物的层高、墙厚、装修方法等, 一般都在一定的范围内变化, 对同一类型、同一使用价值的建筑工程, 单位面积造价及主要材料消耗量, 一般出入不大。据此规律, 在实际工作中, 拿此两值在同地区间的经验数据比较就知其是否准确。如不超过标准就进行简单审查。如超过规定范围, 在对各分部工程的造价比重用积累的经验数据进行第二轮审核, 免去了使基建审计人员最头痛的逐一计算工程量的繁琐程序, 缩短了审核时间, 提高了审计效率, 但应加强对基础资料的系统收集和整理。

5. 加强与相关部门的合作。

一是与社会工程审计组织的合作。审计部门可委托具有相应资质的审计机构进行审计, 并对选定的审计组织的资质条件、独立性进行审查。选定合适的审计机构后, 审计部门就应审计费用、审计范围、审计依据及与具体工程项目有关的特殊事项与审计机构协商一致, 并签订合同。二是与工程监理部门的合作。审计人员应充分利用监理人员对工程实施全方位监理服务的优势, 虚心向他们请教, 定期与他们沟通。

6. 拓宽审计范围, 实行工程项目全过程审计。

(1) 重视前审计阶段。前审计阶段是指基建工程动土开工前的招、投标审计。该阶段的重点, 一是对标底的审计。审计标底的编制是否准确, 是否有高估冒算或少算、漏项或低估, “三材”用量是否合理合规, 工期是否明确, 工程质量、施工组织、安全措施、资质等级是否有严格要求等。二是对工程施工合同 (含补充合同或施工协议书) 进行审查。主要对合同或协议书的法律性、责任性、合同形式及合同的基本原则性审查。

(2) 对施工过程实施动态审计。对施工过程实施动态审计, 是指审计人员进入现场对基建工程从破土动工到工程竣工的全过程实施审计监督。基建工程具有投资大、时间长的特点。因此, 内部审计不能等到工程决算时才参与到工程审计中来, 要提前介入, 实施全过程的跟踪。首先, 从施工图纸开始全面了解工程内容和施工做法, 直接参与隐蔽工程的验收。其次, 要对工程的设计变更进行全方位的认证, 从设计变更的原因要求是否正当, 设计变更是否更趋合理, 以及是否造成不必要的浪费等方面全面论证, 并监督变更工程的实施。第三, 要定期监督检查各种材料的配合比, 严格按照设计要求和质检部门出具的配合比进行施工操作, 防止施工企业和施工人员不按要求办事而造成的浪费现象以及影响工程质量现象的发生。第四, 定期或不定期地对建筑材料进行检查, 检查其是否具有材料合格证以及质检部门的材料检验报告, 是否符合图纸的设计要求, 发现问题及时处理, 不留后患。

(3) 夯实基建工程竣工决算审计。基建工程竣工决算审计是基建审计的重中之重。它是指对已竣工的基建工程的真实性、合规性、合法性及投资效益等进行的审计活动。包括:审计工程决算书及其附件等资料是否真实、全面、合规、合法;工程量的计算是否正确无误;工程定额版本的选用及定额的套用是否适当;主材用量及材料差价的确定是否合理以及取费的程序与标准是否准确等。其中重点是审核工程量、定额套用及材料差价。

7. 建立基建项目循环复核制度。

循环复核制度指的是一个审计项目完成后, 由其他审计人员进行复审的制度。通过循环复核既能有效避免工作失误, 又能对审计人员的工作态度和工作效率起到监督和促进作用, 使审计结论更加科学合理。

摘要：开展基建审计是审计工作深化发展的内在需要, 也是促进工程建设投资规范管理、完善内控、节约资金的内在需要。文章分析了基建审计风险形成的原因, 并对规避基建审计风险进行了探讨。

关键词：基建审计,基建审计风险,风险规避

基建审计 篇2

一、审计的目的

加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计范围

从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。

三、审计程序 第一阶段 项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；

2、向委托方提交审计所需资料清单；

3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；

4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；

5、工程招投标与合同的审核；

6、项目组织管理的审核；

7、财务核算的审核；

8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。

9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段 建设期间审计

1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。

6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核

1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。

2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。

3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。

4、财务竣工结算审计具体实施：（1）被审计单位提供审计资料。

（2）审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3）审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。

（7）对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。

（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。

（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。

（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。

（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。

（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。

四、审计工作重点

与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。

五、审计策略及人员组成

根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。

各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

六、主要工作内容

（一）投资计划审核

1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。

2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。

3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。

4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。

5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。

（二）投资核算审核

1、是否按批准概算设置明细账；

2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；

3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。

4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。

5、对概算外项目是否单独反映核算。

6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。

7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。

8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

（三）招投标与合同管理的审核

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。

2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。

3、有无应招标而未招标的单项工程。

4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。

5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。

7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。

9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

（四）工程物资的审核

1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。

2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。

3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。

4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。

5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。

6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。

7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。

8、实物资产的财务支出是否与合同一致。

9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。

（五）项目组织管理审核

1、项目法人是否已经成立并合法。

2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。

3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。

4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。

5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程结算造价审核

审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。

1、结算项目是否与图纸相符。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。

5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。

7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。

（七）竣工决算报表的审核

该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：

1、竣工决算报表编制的审核

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3、建设成本的审计

（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。

（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。

4、交付使用资产的审计

（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。

（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。

（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。

5、尾工工程的审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。

6、结余资金的审计

（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。

（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。

（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

7、基建收入的审计

（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。

（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。

8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。

（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。（5）其他需要审计的内容。

七、被审单位主要提供的资料(一)财务部分

1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；

2、建设项目初步设计的批准文件；

3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；

4、建设项目投资计划及资金筹措（含借款）文件；

5、建设项目各种内部控制制度；

6、建设项目竣工验收报告；

7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；

8、建设项目会计账簿、凭证；

9、建设项目银行存款对账单；

10、建设项目现金盘点表；

11、建设项目物资盘点表；

12、建设单位月（季）度拨款计划

13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单

14、建设单位预付工程款资料

15、其他有关资料(二)工程部分

1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

11、各地和电力行业预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

八、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。

关于基建工程审计的有效控制 篇3

基本建设工程审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。通过工程全过程动态跟踪审计方法，有效的提高审计监督效果，强化审计监督力度。

（一）设计阶段是控制工程造价的重要阶段。

科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。

（二）工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计。

根据有关要求，对50万元以上的工程勘察、设计、施工、采购、监理必须进行招投标。并依法审查施工单位有没有中标通知书。进一步审查专家组成员组成是否合理，有无串标、漏标情况。同时对该招标的工程建设项目，是否具备下列条件进行招标：

1.招标人已经依法成立；

2.按照国家有关规定应当履行项目审批、核准或者备案手续的，已经审批、核准或者备案；

3.有相应资金或者资金来源已经落实；

4.能够提出货物的使用与技术要求。依法必须对招标的工程建设项目，按国家有关投资项目审批管理规定，凡应报送项目审批部门审批的，招标人应当在报送的可行性研究报告中将货物招标范围、招标方式（公开招标或邀请招标）、招标组织形式（自行招标或委托招标）等有关招标内容报项目审批部门核准。项目审批部门应当将核准招标内容的意见抄送有关行政监督部门。

目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但实际现实的工程项目中部分存在招投标严重“失灵”。根据国家审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始。”在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假，”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。

（三）做好审前的准备工作。

要收集与该工程造价有关的文件资料和建设程序。招投标文件、标底、施工合同，设计、施工、竣工图纸，变更设计通知书，监理签证资料、设备、材料的招标采购合同，隐蔽工程签证单及各种材料单价的签证单等工程相关资料，施工单位工程结算书，在进行工程结算审计工作之前，必须对其进行整理、归集和分析。要熟悉设计施工和竣工图纸。竣工图是审计结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。竣工图纸必须由设计、建设或者施工单位加盖公章。了解工程结算包括的范围。根据结算编制说明，了解工程结算包括的工程内容。要弄清楚采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价及定额资料。

（四）建设程序的审核。

审查工程项目的审批手续是否真实完备。尤其是在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计及批复、水土、环境保护及批复、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准外，各地方、部门和企业不得简化项目建设程序。

工程事中控制是做好工程审计的关键

（一）对施工单位工程实施组织措施。

要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。

（二）对施工单位实施经济措施。

每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。

这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。

（三）对施工单位工程实施技术措施。

每项工程都在设计图纸的基础上，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？以笔者十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临时施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

（四）对施工单位工程实施合同措施。

基建工程决算审计初探 篇4

基建工程竣工决算审计是一项综合性较高的业务, 在基建工程审计的基础上, 是对施工单位报送的竣工工程造价的复核、修正、审定;是对建设工程造价最后的确认和批准;是调整建设工程投资的最后一步工作。审核后的竣工决算文件, 是综合反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件, 是建设单位和使用单位办理移交新增固定资产价值的依据。

随着我国经济的迅速发展, 国家加强了基本建设力度, 在取得巨大成就的同时也出现了一些值得重视的问题。如某些施工单位为了追求自身的利益, 在基建工程上营私舞弊, 频频出现高估冒算的现象。根据以往工作经验, 进行工程决算审计常发现的问题有:多列工程项目、工程量不实、高套定额、乱取费用等问题。为了管理好并合理使用基建资金, 提高投资效益和维护建设方利益, 加强基建工程决算的审计工作非常重要。开展工程决算审计主要从以下几个方面入手。

一、工程量的审计

工程量是一切费用计算的基础是审查的重点。实施审计时, 根据工程量计算规则和施工图纸审查工程量, 纠正分项工程量计算方面的多算、漏算等不符合定额工程量计算规则的错误。某些施工单位为获取最大利润, 往往抱着侥幸心理在工程量上做文章, 把部分造价高的项目, 如钢筋混凝土项目加大, 甚至把整个结算书上几乎所有项目都加大一点, 采取积少成多的手法, 从中牟利。因此, 必须抓好这一关键环节, 同时还应对以下几个方面给予足够重视:土方的计算应注意原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理;砌体的计算应注意是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌入砌体的构件等所占的体积;钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限避免重算;钢筋工程的计算应注意钢筋的搭接、锚固、弯钩、弯曲的确定值是否正确;道路工程量应注意不规划交叉口的面积计算;安装与装饰工程量的确定应注意按图纸计算与实地量测相结合。

二、对材料价格的审计

工程材料费约占工程总价的60%左右, 材料价格的高低直接影响工程总造价。随着建筑市场材料价格的开放, 建筑材料的价格变化很大, 各种新产品工艺的不断出现, 使材料的定额预算价与市场价相差较大, 因此, 材料价格的审计对工程决算审计非常重要。在审计材料价格时, 先要确定审计材料的材料种类, 再审查材料的用量, 最后审查材料价格, 材料价格应以当地定额站有关部门发布的主要材料市场信息价为依据, 或经建设单位签字认可的, 如无以上两种依据, 必须直接审查施工单位实际采购的材料发票, 以此来确定材料价格, 对于跨年度施工周期长的工程项目, 还应注意其材料价格, 应按施工当期价格套用, 避免产生跨期高套现象。对装饰工程中所采用的一些新型材料, 国家没有明确规定材料价格, 而材料品种规格较多, 价格差别较大, 这时必须注意搞好市场调查, 以防以次充好, 增大工程造价。

三、取费标准的审计

由于间接费、利润、税金等各项费用, 是按照工程的专业 (土建、安装、装饰、市政、人防、园林等) 和工程类别 (即按照施工难易程度分一、二、三、四类) 分别规定了取费标准, 审查时应该注意以下几个问题:

1. 审查取费标准是否与所用定额相匹配。

在编制决算时, 主体工程选用某专业定额, 则取费标准必须选用与该专业配套使用的标准。

2. 审查取费标准是否与工程类别相吻合。

首先, 根据工程规模及工程类别划分标准表, 确定工程类别;然后, 审查是否按确定的工程类别计取费用。如, 土建工程与安装工程的工程类别应分别按各自的工程类别划分标准表确定。

3. 审查取费标准的适用范围是否符合有关规定。

4. 审查计费基础。

各项费用除了费率标准不一样, 计费基础也有所区别。

四、定额子目套用的审计

对工程决算套用定额的审计是一项十分复杂和政策性较强的工作, 开展这项工作通常会遇到三种情况:直接套用、换算套用、补充定额, 审核时应区别对待。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查, 着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度;对换算套用除完成对直接套用的审查工作外, 还要审查换算是否定额允许的以及换算方法是否正确;对补充定额套用就是审查人材机消耗量是否合理, 预算单价是否与现行预算定额估价表中人材机的预算单价相符, 不得直接以市场单价进入补充定额的单位估价表, 市场价格与预算价格的差额应在税前调整。如在我校某电缆沟决算中, 施工单位把角铁支架制作安装套用钢筋混凝土工程中的铁件子目, 在审计中发现后, 就改成套用金属结构制作工程中的铁件子目, 两者相差1300多元/吨, 降低了工程造价。

五、现场签证的审计

从这几年基建项目审计的情况看, 现场签证往往是甲乙双方争议最多也是最容易出问题的地方, 在进行审计时常会遇到的情况有:乙方提出, 甲方未签;甲方签经手人姓名, 未签处理意见;甲方签字认可, 经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同, 但应遵循的原则一般为:客观性原则, 。即不仅要审查由无甲乙方的签字与意见, 而且要审查签字、意见的真实性;整体性原则。即应把签证事项放入整个工程的大环境中, 加以考虑, 避免工程量的重复计算;全面性原则。即不仅要审讯签证事项发生的真实性, 而且要审查签证事项发生的数量的真实性。

六、变更费用及其它费用审计

由于工程建设涉及面广和其本身所具有的复杂性, 在其建设过程中, 不可避免地发生设计变更、材料设备变更等多种引起工程造价变化的情况。对于采取中标价从签证作为结算方式的工程, 更应注意增减费用的审查。应注意设计变更的审查。设计变更单是设计单位在施工中发现需要变更的部位, 或是由于建设单位需要改变使用功能、装修标准等而发出的变更通知单。它应是由设计单位、建设单位、施工单位、监理单位协商后共用签署的。审查设计变更时, 一要应查验手续是否完备;二要判定该项变更是否引起经济利益上的增减变动, 因为有的变更只是技术变更, 并不引起经济变更。还要注意查阅竣工图, 因为对于工程量增加而引起费用增加的项目, 施工单位往往送甲方要求结算, 而工程量减少需要冲减费用的变更, 施工单位往往隐匿不报。因此, 审查时就要认真查阅竣工图, 并进行现场核查, 按照实际发生情况核实增减。再者要审查签证发生的原因。那些因施工方不按常规施工, 顺序颠倒, 质量不合格造成返工而增加的费用, 不能列入结算;施工方为了探索施工速度, 提高工程质量而进行的技术革新, 也不应由建设单位承担费用。另外, 投标报价漏项, 施工方当时为中标未报, 而施工时作为洽商出现, 也不能增加费用。对于其它费用的审计, 首先熟悉施工协议合同, 了解施工企业的资质等级、企业所在地, 承包方式, 结算方式等。按工程类别划分费用标准, 要注意审查工程类别, 防止类别低的工程选套类别高的工程费率。其次, 是取费基数的审查。按现行规定, 建筑工程通常以定额直接费为计算基础;安装工程以定额人工费为计算基础。审查时注意计算基础是否准确, 防止用定额直接费代替定额人工 (下转第186页) (上接第184页) 费作为基础。

基建工程竣工决算标志着基本建设过程的结束, 以审计公正、权威的地位对工程建设各方面进行决算审计可以较为全面地总结建设中好的做法和经验, 客观反映建设过程中存在的问题和应吸取的教训, 对提高建设工程的管理水平起到了帮扶作用。

(作者单位:三峡大学审计处湖北宜昌443002)

摘要：通过基建工程中工程量审计、对材料价格的审计、取费标准的审计、定额套用的审计、现场签证的审计、变更费用及其它费用审计六部分的论述, 提出了基建工程决算审计工作中应注意的问题和处理方法。

关键词：基建工程,决算审计,问题,方法

参考文献

[1].周蒋.基建工程竣工决算审计之我见[J].审计与理财, 2009 (6)

[2].苟文莉.建筑工程决算审计工作刍议[J].洛阳工业高等专科学校学报, 2002 (9)

[3].孙长峰.建设项目竣工决算审计方法[J].审计理论与实践, 2004 (6)

基建内部审计报告 篇5

##(20##)号

（被审计单位或委托人）: 我们接受（被审计单位或委托人）委托，对贵单位于20 年 月份组织建设，由abc建筑安装工程有限公司施工的ddf工程“施工结算”进行了审核。该工程施工结算资料由贵单位提供并负责，我们的责任是发表审核意见，现将审核结算报告如下：

一、工程建设基本情况： 1．立项批复情况：c市发展和改革委员会《关于项目实施方案的批复》（[2010]11号）主要内容：项目建设地点c市新区河西中医院南侧，建筑面积963.84平方米，砖砌体结构，地上一层，建筑总高度7.4，耐火等级二级，抗震设防烈度八度。核定该项目总投资102万元，其中：建筑安装工程费89.9万元，其它费用7.23万元，预备费4.87万元。资金来源：政府基金102万元。2．招投标情况：本工程采用公开招标，由ww建设监理咨询有限公司代理招标，abc建筑安装工程有限公司中标，中标价为110256.00元，承包范围为施工图以内的土建、安装工程，中标工期为150天，中标质量合格，项目经理姓名小张。3．工程实施情况：开工日期2010年10月15日至2011年3月15日，工期为150天，质量合格，中标价为合同价。

二、审计情况： 1．建设程序审计情况：该工程立项批复齐全，设计、招标代理、监理单位均具有相应的资质，合同签订基本齐全。

2．工程资金来源到位及使用情况：

该工程收到政府基金918000元，尚有政府专项资金102000元未拨付到位。拨入的政府专项资金用于支付工程款及工程间接费用661066元。①支付施工单位工程款582000元。②支付工程间接费用79066元（其中招标代理费10000元；监理费20000元；检测费6000元；审图费1500元；设计费15000元；勘察费17000元；差旅费5130元；器材费1216元；评估费3200元；银行手续费20元）。

挂账应付工程款20000元（已取得工程结算发票582000中实际支付562000元）。3．建安造价审计情况：本工程送审造价1392042.59元，审定为1171182.90元，核减220859.69元，具体计算结果和过程详见附件。4．审计依据：⑴相关法律、法规文件：《中华人民共和国审计

法》、《中华人民共和国建筑法》、《建设工程质量管理条例》、《建设工程招投标管理条例》、《市建设工程监督管理办法》、《政府投资建设项目审计监督办法》、《关于加强基本建设管理的几项规定》、《基本建设财务管理规定》；⑵工程预算定额及相关政策性文件：《省（2004）建筑、装饰、安装工程预算定额》、《省（2004）建设工程费用定额》、市场价格；⑶其它相关资料:建设单位提供的设计图纸、工程施工合同、工程变更、签证及其它相关的工资工程资料；审计现场抽查记录，工程施工结算书。

三、审计中发现的主要问题及处理办法：

个别工程签证不符合施工现场的实际情况，例如：院子整体回填与建筑物的扣减关系不明确。在审计中已按照合同约定结合签证资料和现场勘察情况进行了调整。

四、审计意见：

以后在工程实施中，工程签证应做到部位明确，计量准确，增减关系明晰。

附件：1.《基建工程结算审核结果汇总定案表》 2.《单位工程明细表》

项目审核人：（签章）###造价咨询有限公司

年 月 日篇二：基建工程决(结算)审计报告模板

基建工程决（结算）审计报告1、1）标题； 2）收件人； 3）审计过的财务资料； 4）参照的审计准则或遵循的法律法规； 5）对财务资料表示意见或拒绝表示意见； 6）

审计单位或部门名称； 7）审计人员签字； 8）报告日期

基建工程决（结）算审计的基本含义

基建工程决（结）算审计，是指审计人员接受委托或指派，对施工（或建 设）单位基建工程决（结）算进行审计，对其决（结）算的合法性、公允性发表审计意见。按照当前的规定，通常应由社会审计机构进行。

基建工程决（结）算的审计内容 1．施工合同、补充合同和施工协议书； 2．全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单； 3．隐蔽工程量计算书及加盖送审单位、编制单位公章、决算员专用章的工程决（结）算书；

4．主要材料分析表、钢材耗用明细表、调价部分材料消耗计算明细表； 5．施工单位自行采购材料的原始凭证； 6．建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表； 7．招投标工程变动项目的有关招投标文件； 8．施工单位企业资产总计质等式级证书、营业执照副本（复印件）； 9．其他有关影响工程造价、工期等的鉴证资料； 10．其他与建设工程有关的文件资料。

基建工程决（结）算的审计的特点 有以下五个方面：

一是在审计目的方面，基建工程决（结）算的审计的目的在于它注重真实性，以正确确定建设工程造价，为促进施工企业提高经营管理水平、维护建筑市场的合理竞争服务。

二是在审计依据方面，基建工程决（结）算的审计不仅需要一般审计所必需的法规制度依据，还需要工程项目批准文件、概算定额等式专业资料依据。

三是在审计运载象方面，基建工程决（结）算的审计的主要对象是施工工单位编制的竣找结算表。

四是在审计方法方面，基建工程决（结）算的审计审查的内容多，工作量大，所以一般都有采用抽查法，挑选工程量大、造价高的单位工程进行分类分层抽样审查，对照样本问题，再推断整体。

五是在审计程序方面，基建工程决（结）算的审计与一般 审计不同的是往往需要经过联合会审。即注册会计师在现声审计结束后，将初审意见和有关资料送交委托人由委托人送交建设单位、施工工单位核对，与建设单位和施工单位联合会审。会审之后再提出对工程预算和工程结算的调节器整流器意见，并要求建设单位、施工单位签字认可。

二、基建工程决（结）算的审计报告 审计人员应当在实施了必要的审计程序，取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具基建工程决（结）算的审计。

审计人员对在审计过程中发现的需要调整的审计差异应提请施工单位或建设单位进行调整。如果施工单位或建设单位拒绝调节器整流器，审计人员应根据需用要调节器整流器事项的重要程度，确定出具审计报告的意见类型。

参照《独立审计具体准则第7号—审计报告》基建工程决（结）算的审计意见也可分为无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种类型。

在审计人员实施了必要的审计程序，建设单位或施工单位按审计人员的意见对工程决（结）算进行了调整后，审计人员应出具无保留意见的审计报告。

如果审计人员审计后，认为基建工程决（结）算的编制人整体上来说是公允的，但在个别重大方面的编制不合规程，施工单位或建设单位又拒绝进行调整，或因审计范围受到局部限制，使审计人员无法取得必要的审计证据，审计人员应出具保留意见的审计报告，即在意见段之前另设说明段，以说明所持保留意见的理由。

如果基建工程决（结）算的编制严重整歪曲了工程造价的实际情况，施工单位或建设单位又拒绝进行调整，审计人员应出具否定意见的审计报告。

如果审计人员在审计过程中，审计范围受到限制，不能获得必要的审计证据，以致无法对基建工程决（结）算的编制是否真实、是否公允发表审计意见，审计人员应出具抿绝表示意见的审计报告。

三、基建工程决（结）算的审计报告参考范例

关于xx工程竣工结算的审计报告 xx字xx号

xx的有限公司董事会：

我们接受委托，审计了贵公司提供的xx建筑公司19xx年x月x日编制的xx工程竣工结算表。该表由xx建筑公司负责，我们的责任是对该表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则并参照《基本建设施工预决（结）算审计验证规则（试行）》进行的。在审计过程中，我们结合实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。根据我们的审计，上述xx工程竣工决（结）算数为xxx元，比原结算数核减xx元，占原结算数的x%。业经施工单位和建设单位共同鉴证确认，足以公允反映了xx工程造价的实际情况。

xx会计师事务所

中国注册会计师

（公章）（签名盖章）中国·xx 报告日期：xx年x月x日 篇三：基建工程项目审计

第一章 总则

第一条 为了加强北京双鹤药业股份有限公司(以下简称：双鹤药 业或公司)工程项目审计管理，进一步完善和规范工程项目跟踪审计 行为，提高审计工作质量，制定本实施细则。第二条 本细则所指的工程项目审计，是指对由公司投资且具有 实际控制力的新建、扩建、改建工程项目实施的审计。

第三条 工程项目审计确认的工程项目投资完成额将作为财务转

增固定资产和基建项目双达标(工程验收合格及环保验收合格)奖励基 数计算的重要标准。

第四条 定义及解释

(一)项目建设单位：是指对工程项目进行管理和实施的责任主

体，也称项目单位，如：(北京)工业园、输液事业部、研究院及所属 控股各子公司等。

(二)建设单位管理费：是指工程建设项目从立项、筹建、建设、联合试运转、竣工验收交付使用及后评估等全过程管理所需费用。包 括工作人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、工会经费、职工教 第四届董事会第三十一次会议 2009 年5 月8 日 2 育经费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费、工程招标费、工程咨询费、法律顾问费、审计费、合同公证费、工程质量监督检测费、完工清理费、建设单位 的临时设施费和其他管理费用性质的开支。

(三)生产准备费：是指包括生产人员培训费(包括自行培训、委

托其他单位培训的人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通 费、学习资料费、学习费、劳动保护费等)；生产单位提前进厂参加 施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。(四)不可预见费：又称为预备费，是指考虑建设期可能发生的风 险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。按照风险因素的性质划 分，预备费又包括基本预备费和价差预备费两种类型。

1、基本预备 费：它是指由于如下原因导致费用增加而预留的费用：(1)设计变更、工程变更、材料代用、局部地基处理等增加的费用；(2)不可抗力导致 的费用增加；(3)隐蔽工程验收时发生的挖掘及验收结束时进行恢复所 导致的费用增加。基本预备费一般按照建筑工程费、设备安装工程费、设备购置费、工器具购置费及其他工程费之和乘以一个固定的费率计 算。其中，费率往往由各行业或地区根据其项目建设的实际情况加以 制定。

2、价差预备费：它是指建设项目在建设期间内由于价格等变 化引起工程造价变化的预测预留费用。费用内容包括：人工、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。

第四届董事会第三十一次会议 2009 年5 月8 日 3 第二章 工作组织

第五条 工程项目审计由公司审计部直接组织实施；已列入工程 项目审计的项目，项目实施单位不得另行委托中介机构进行重复审 计。

第六条 工程项目审计可委托具有甲级工程造价咨询资质的社会

中介机构具体实施，公司审计部对中介机构承办的审计项目进行业务 指导和监督。

第七条 委托合同(业务约定书)由公司及中介机构双方共同签订。被委托的中介机构负责履行委托合同(业务约定书)内明确的职责。

第八条 外委审计项目要建立定期工作联系制，明确项目投资单

位、项目建设单位、中介机构三方项目联系人，定期工作联系，及时 处理相关事宜。

第九条 中介机构应于每季末、年末向委托方报送阶段性审计报 告及管理建议书。

第三章 职责分工

第十条 工程项目审计由公司审计部统一管理，分级负责。具体 分工如下：(一)公司审计部的职责：

1、负责制定工程项目内部审计有关制度、办法。

2、负责制定工程项目的审计计划。

3、负责组织委托工程项目需审计项目的招投标，确定中介机构。第四届董事会第三十一次会议 2009 年5 月8 日 4

4、负责指导工程项目审计工作的开展，协调中介机构与项目建设 单位等各方关系，控制、监督中介机构的工作质量。

5、负责组织审计过程中争议问题的最终裁定。

6、负责对审计费用的支付进行审批。

7、负责向公司报告工程项目审计报告和向项目建设单位下达竣工(结)决算审计处理意见。

(二)项目投资单位的职责：

1、负责工程项目投资的概算、预算管理和审查，下达经批准后的投 资额和投资计划；

2、负责工程项目质量、进度、资金管理，严格控制工程项目的造 价；

3、负责通知、参与对工程项目的审计工作，并为审计工作提供必 要的工作条件及所需的相关资料。

(三)项目建设单位的职责：

1、负责在建设项目开工前向公司审计部门申报工程项目的审计 项目。

2、负责为中介机构的审计工作提供必要的工作条件，及时提供 审计项目所需的相关资料。

3、负责协调审计期间中介机构与设计单位、施工承包单位、监 理等参建单位关系。

第四章 审计程序

第十一条 工程项目审计组织实施前，应组成审计组，明确审计 第四届董事会第三十一次会议 2009 年5 月8 日 5 项目负责人；审计组应由基本建设管理的审计、工程、财务等专业人 员组成。

第十二条 审计组应根据审计要求做好审前调查工作，并在审前 调查的基础上制定切实可行的审计方案。

第十三条 公司审计部应在实施审计前10 日向项目建设单位下达 审计通知书，并抄送受托中介机构。

第十四条 审计组首次进点应召开审计进点会，审计进点会参加人

员应包括项目建设单位计划、工程、物资、财务部门负责人、监理单位 负责人、施工承包单位有关负责人。

第十五条 工程项目审计期间,被审计单位应积极配合审计组的 工作，就审计涉及到的项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结算等方面提供下列资料，并对提供材料的真实性、完整性、及时性 负责。(一)基建项目建议书、可行性研究报告；(二)基建项目初步设计的批准文件；(三)概算投资构成、批准及重大设计变更等相关调整资料；(四)施工、设计、监理、设备及主要材料招标的有关资料、合同 及执行情况；

(五)土地征用及赔偿等有关文件；(六)施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证、施工组织设计；(七)工程监理、工程质量鉴定、现场签证等情况；(八)设备价款和工程价款的结算情况，工程结算书等与工程有关 第四届董事会第三十一次会议 2009 年5 月8 日 6 的工程结算资料；提供与合同对应的结算台账纸版及电子版；(九)基建项目的投资计划，实际资金到位和使用情况，融资 文件，包括借款、担保合同等；

(十)其它工程成本和费用支付情况；(十一)有关的内部控制制度；(十二)竣工初步验收报告；(十三)财务账簿、凭证、报表；(十四)工程竣工财务决算报告；(十五)审计组需要提供的其它资料。

第十六条 工程项目预算审计、竣工结算审计、竣工决算审计应 相结合，前两个阶段的审计结果将作为工程竣工决算审计的重要依 据。

第十七条 审计组要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审

计，出具各阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现重大问 题，应及时向公司审计部报告。

第十八条 公司审计部根据审计组出具的各阶段审计报告和被审 单位的反馈意见，及时向被审单位下达审计意见。

第十九条 公司工程项目审计组应在工程项目投产一年内提交工

程项目竣工决算审计报告，竣工决算审计报告经总裁办公会审批后，及 时下达工程项目竣工决算审计意见。第五章 工作任务及内容

第二十条 项目预算审计是指工程项目立项需要申报的工程投资 第四届董事会第三十一次会议 2009 年5 月8 日 7 审计；项目竣工结算审计是指工程项目竣工验收阶段对项目承包单位 送审结算的审核；竣工决算审计是指对工程项目竣工决算报告进行的 审核。

第二十一条 项目预算审计的主要任务及内容：(一)收集建设项目的相关资料。包括工程项目建议书、可行性研 究报告、环境影响评估报告、工程项目概算批复、建设用地批准、建 设规划及施工许可、环保及消防批准、合同、项目初步设计图纸及初 步设计概算等文件。(二)重点审计30 万元以上专项合同是否报请公司同意后签订；

初步可研报告、可行性研究报告等主要设计合同的咨询或审查评估是 否由公司统一委托，合同价款是否合理。(三)审核建设项目预算费用申报的真实、合理情况。

第二十二条 工程竣工结算审计的主要任务及内容：(一)对工程项目竣工结算进行审计，核查工程项目结算文件的真 实性、完整性和准确性，出具工程结算审计定案表，并汇总各单项审 计结果，出具最终的竣工结算审计报告。

(二)工程结算审计重点内容：

1、审查结算文件编制依据是否合法、合规，资料是否真实、完 整、齐全。

2、对于施工承包合同约定的价款调整条件，在竣工结算时是否 依据约定确定合同调整价款。

3、工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，第四届董事会第三十一次会议 2009 年5 月8 日 8 是否报公司审批。

4、核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真

实。设计变更是否按照公司工程设计管理程序办理，对于重大设计变 更如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准 的设计变更，以及引起金额增加30 万元人民币以上的所有设计变更 是否按规定上报公司批准后执行；现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施 工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签 证。凡发生的签证是否有相应的补充图纸(如需要)，工程量核定、估 算费用等结论报告书作签证附件。(三)审查工程项目招投标、合同、施工现场管理、工程建设资金 管理以及财务核算情况，及时掌握工程造价变动情况，为竣工结算审 计提供可靠的依据。

第二十三条 工程项目竣工决算审计的主要任务及内容：

对工程项目竣工决算报告进行审计，按时完成竣工决算审计业 务，出具竣工决算审计报告。工程项目竣工决算审计的主要内容：(一)内部控制制度建立、健全及执行情况。检查项目建设单位是

否建立、健全并执行各项内部控制制度，如招投标管理、合同管理、施工现场管理、隐蔽工程验收、计划管理、财务管理、设备材料采购 和验收、安全管理等内部控制制度。(二)招投标管理情况。工程项目招投标程序是否严格执行公司工 程招标有关规定，重点审计内容：

第四届董事会第三十一次会议 2009 年5 月8 日 9

1、是否存在应招标的项目未招标或以各种方式规避招标现象。

2、主要设备采购、主要工程的勘察、设计、施工、监理、咨询、主要材料、调试、运输等的招标方案和招标结果是否上报公司审批。其他非公司审批限额范围内的所有项目招标方案和招标结果是否将评 标结果报公司核备。(三)合同管理情况。是否严格执行公司合同管理有关规定，检查 合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。重点审计是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容 与中标单位签订合同，合同条款是否合法、严谨、公允，有无随意调 整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。(四)概算执行情况：检查是否存在执行概算外项目和单项超概算 情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固 定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设 等问题。超过30%以上基本预备费部分和风险储备金是否报经公司批 准后使用。工程项目投资及概算执行情况，重点审计以下内容：

1、实际工程项目投资完成额。

2、工程项目概算执行的真实性、合法性。

3、工程项目概算调整的真实性、合法性，包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。

4、核查工程项目建设费用超概算的金额，分析原因并审查扩大 规模、提高标准的情况；有无挤占、挪用建设资金的情况。(五)工程项目资金管理情况。核查项目建设管理费、生产准备费、第四届董事会第三十一次会议 2009 年5 月8 日 10 基本预备费等其他费用使用情况，重点审计内容：

1、核查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，建设项目法人管理费是否控制在公司执行概算额度内。管理费用支出 是否符合“必须、节约”的原则。项目建设管理费中列支的工资、奖金、单项奖励及津贴等工资性支出是否纳入工资总额统一管理，是否存在 超公司工资计划及计列工资未经公司批准的现象。检查生产准备费中 的“管理车辆购置费”的使用是否突破执行概算，“生产职工培训和提 前进厂费”是否存在挪用和挤占现象。

2、核查建设资金银行开户情况，审核是否纳入公司资金结算网 络，是否存在私设小金库、截入、罚款 留各种基建收入、返还等资 金的情况。

3、核查项目建设资金是否专款专用，有无挤占、挪用建设项目 资金等问题。

4、核查工程进度款支付是否按工程形象进度确定，是否出现超篇四：基建工程项目内部审计制度-副本

基建工程项目内部审计制度

第一章总则

第一条为了加强**集团有限公司及其下属投资并实际控制的子公司（以下简称“公司”）基建工程项目审计管理，建立与健全基建工程项目跟踪审计行为，提高审计工作质量，制定本制度。

第二条本制度所指的基建工程项目审计，是指对由公司投资且具有实际控制力的新建、扩建、改建工程项目实施的审计。

第二章职责分工

第三条基建工程项目审计由公司审计部统一管理，分级负责。具体分工如下：(一)公司审计部的职责：

1、负责制定工程项目内部审计有关制度、办法；

2、负责制定工程项目的审计计划；

3、负责工程项目审计工作的开展；

4、负责向公司报告工程项目审计报告。(二)财务部的职责：

1、负责工程项目投资的概算、预算管理和审查，下达经批准后的投资额和投资计划；

2、负责工程项目质量、进度、资金管理，严格控制工程项目的造价；

3、负责参与对工程项目的审计工作，并为审计工作提供所需相关资料。(三)建筑工程部的职责：

1、负责在建设项目开工前向公司审计部门申报工程项目的审计项目。

2、负责为审计工作提供必要的工作条件，及时提供审计项目所需的相关资料。

3、负责协调审计期间审计组与设计单位、施工承包单位、监理等参建单位的关系。

第三章审计程序

第四条工程项目审计组织实施前，应组成审计组，明确审计项目负责人；审计组应由基本建设管理的审计、工程、财务、法律等专业人员组成。

第五条审计组应根据审计要求做好审前调查工作，并在审前调查的基础上制定切实可行的审计方案。

第六条公司审计部应在实施审计前10日向项目建设单位下达审计通知书，建筑工程部负责提供相关审前资料。第七条审计组首次进点应召开审计进点会，审计进点会参加人员应包括项目建设单位计划、工程、物资、财务部门负责人、监理单位负责人、施工承包单位有关负责人。

第八条工程项目审计期间，被审计单位应积极配合审计组的工作，就审计涉及到的项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结算等方面提供下列资料，并对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。

(一)基建项目建议书、可行性研究报告；(二)基建项目初步设计的批准文件；(三)概算投资构成、批准及重大设计变更等相关调整资料；(四)施工、设计、监理、设备及主要材料招标的有关资料、合同及执行情况；(五)土地征用及赔偿等有关文件；(六)施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证、施工组织设计；(七)工程监理、工程质量鉴定、现场签证等情况；(八)设备价款和工程价款的结算情况，工程结算书等与工程有关的工程结算资料；提供与合同对应的结算台账纸版及电子版；(九)基建项目的投资计划；(十)其它工程成本和费用支付情况；(十一)有关的内部控制制度；(十二)竣工初步验收报告；(十三)工程竣工财务决算报告；(十四)审计组需要提供的其它资料。

第九条工程项目报价审计、竣工结算审计、竣工决算审计应相结合，前两个阶段的审计结果将作为工程竣工决算审计的重要依据。

第十条审计组要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审计，出具各阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现重大问题，应及时向公司审计部报告。

第十一条公司审计部根据审计组出具的各阶段审计报告和被审单位的反馈意见，及时向被审单位下达审计意见。

第十二条公司工程项目审计组应在工程项目投产一年内提交工程项目竣工决算审计报告，竣工决算审计报告经总裁办公会审批后，及时下达工程项目竣工决算审计意见。

第四章工作任务及内容

第十三条项目预算审计是指工程项目立项需要申报的工程投资审计；项目竣工结算审计是指工程项目竣工验收阶段对项目承包单位送审结算的审核；竣工决算审计是指对工程项目竣工决算报告进行的审核。

第十四条项目预算审计的主要任务及内容：(一)收集建设项目的相关资料。包括工程项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、工程项目概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、合同、项目初步设计图纸及初步设计概算等文件。(二)重点审计30万元以上专项合同是否报请公司同意后签订；初步可研报告、可行性研究报告等主要设计合同的咨询或审查评估是否由公司统一委托，合同价款是否合理。(三)审核建设项目预算费用申报的真实、合理情况。

第十五条工程竣工结算审计的主要任务及内容：(一)对工程项目竣工结算进行审计，核查工程项目结算文件的真实性、完整性和准确性，出具工程结算审计定案表，并汇总各单项审计结果，出具最终的竣工结算审计报告。(二)工程结算审计重点内容：

1、审查结算文件编制依据是否合法、合规，资料是否真实、完整、齐全。

2、对于施工承包合同约定的价款调整条件，在竣工结算时是否依据约定确定合同调整价款。

3、工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报公司审批。

4、核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。设计变更是否按照公司工程设计管理程序办理，对于重大设计变更如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准的设计变更，以及引起金额增加30万元人民币以上的所有设计变更是否按规定上报公司批准后执行；现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签证。凡发生的签证是否有相应的补充图纸(如需要)，工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。(三)审查工程项目招投标、合同、施工现场管理、工程建设资金管理以及财务核算情况，及时掌握工程造价变动情况，为竣工结算审计提供可靠的依据。

第十六条工程项目竣工决算审计的主要任务及内容：

对工程项目竣工决算报告进行审计，按时完成竣工决算审计业务，出具竣工决算审计报告。工程项目竣工决算审计的主要内容：(一)内部控制制度建立、健全及执行情况。检查项目建设单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度，如招投标管理、合同管理、施工现场管理、隐蔽工程验收、计划管理、设备材料采购和验收、安全管理等内部控制制度。(二)招投标管理情况。工程项目招投标程序是否严格执行公司工程招标有关规定，重点审计内容：

1、是否存在应招标的项目未招标或以各种方式规避招标现象。

2、主要设备采购、主要工程的勘察、设计、施工、监理、咨询、主要材料、调试、运输等的招标方案和招标结果是否上报公司审批。其他非公司审批限额范围内的所有项目招标方案和招标结果是否将评标结果报公司核备。(三)合同管理情况。是否严格执行公司合同管理有关规定，检查合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。重点审计是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同，合同条款是否合法、严谨、公允，有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。(四)概算执行情况：检查是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。工程项目投资及概算执行情况，重点审计以下内容：

1、实际工程项目投资完成额。

2、工程项目概算执行的真实性、合法性。

3、工程项目概算调整的真实性、合法性，包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。

4、核查工程项目建设费用超概算的金额，分析原因并审查扩大规模、提高标准的情况；有无挤占、挪用建设资金的情况。(五)竣工决算编制工作情况，重点审计竣工决算报告编制依据是否符合国家和公司有关规定，相关资料是否真实、完整，对遗留问题处理是否合规。(六)工程项目交付使用资产情况，重点审计以下内容：

1、交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备。

2、交付使用的无形资产的计价依据。

3、交付使用的递延资产情况。

第五章质量控制

第十七条为确保工程项目审计做到事实清楚、证据充分、定性准确，应加强审计项目过程质量控制，其主要内容有：(一)审计组应进行审前调查，了解被审计单位的基本情况，审前调查应考虑对审计实施方案编写的指导性。(二)审计组应根据审前调查结果合理确定审计范围、内容与重点、实施步骤和方法，编制审计实施方案，方案要具有针对性和可操作性，审计分工应考虑各审计人员的专业特长。(三)审计组进点前，审计人员应充分了解审计程序、工作责任及工作目标。(四)审计实施过程中，如发现重大线索需要改变审计内容和重点、发现已有的审计实施方案不适应审计工作等情形，应及时调整审计实施方案。(五)审计人员应严格执行审计准则及有关操作方法，按审计方案要求实施必要的审计程序，根据不同的审计事项采用不同的审计技术与方法。(六)审计项目负责人负责组织项目审计的实施，掌握审计情况，控制审计工作进度，指导审计组成员按要求完成审计任务。(七)审计人员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。(八)对工程结算进行审计时，审计人员应进行必要的现场勘查和市场调查。(九)审计项目实施结束前，审计项目负责人应对实施方案规定事项的完成情况进行检查，对审计人员取得的审计证据，编制的审计工作底稿进行全面复核。(十)审计人员应及时就审计发现的主要问题与被审计单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实。(十一)审计项目负责人负责起草审计报告、审计报告应全面反映被审计单位真实状况、不得隐瞒。

第十八条审计组人员数量与专业结构应满足审计任务要求，并保持相对稳定。审计项目负责人不应随意更换。

第六章附则

第十九条本实施细则未尽事宜，依照国家有关法律、法规和公司的有关规定执行。第二十条本实施细则由公司审计部负责解释。

第二十一条本实施细则自发布之日起执行。篇五：建设工程内部控制审计报告

关于对七三一医院建设工程项目内部控制的审计意见

行保处：

根据医院本审计工作计划，医院组成审计组于2014年9月20日对你处建设工程的内部控制管理情况进行了现场审计。经研究，同意审计组提交的审计报告，依据报告提出审计意见如下：

一、审计结论

（一）建设工程完成情况

从2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建设项目及零星维修项目124项，投资金额704.88万元。

（二）建设工程内部控制管理开展情况 1.内控环境：行保处是医院建设工程项目的归口管理部门，直接负责建设工程项目、零星维修工程项目的管理工作。并依据《七三一医院固定资产投资管理办法（试行）》（医法办[2013]〕165号）、《七三一医院基建工程项目管理办法》（医动[2008]98号）、七三一医院合同管理办法（医经[2013]148号）、《七三一医院招投标管理办法》（医经〔2013〕147号）等制度进行项目管理，编写了《建设工程内部控制手册》，内部管理人员进行了分工，明确了岗位职责。

2.风险评估：经评估，存在由于对工程管理环节监管不到位，可能导致的工程立项、审批、招投标、合同签订及工程质量、进度等各个环节不达标产生的在建工程风险。3.控制活动：按已有规章制度进行项目过程控制，对建设工程项目按照不同的限额进行立项、审批、开展招投标、签订合同、进行工程验收、编制工程项目台账等。4.信息与沟通：对病房及体检中心在建工程项目，项目组每周召开一次体检楼项目例会，进行跟踪审计，跟踪审计采取不定期召开例会方式，沟通项目进展情况和存在的问题，及时进行整改。

5.内部监督：由医院纪监审法室和经济管理办公室等监督部门对相关项目业务开展审计及效能监察，对合同的签订、履行、付款情况进行法律审核、监督和控制。

二、存在问题

（一）内控设计缺陷 1.在工程项目管理中，依据的主要制度是《七三一医院基建工程项目管理办法（医动[2008]98号）已不适合现有的工程管理需要，制度内容不完善，不能涵盖现有的工程管理的全部内容。2.在工程项目档案管理中，主要依据的是1989年编制的医院基本建设工程档案管理规定，主要内容已不适用，且未以正式文件印发。

（二）内控执行缺陷 1.招投标管理： 对已完成的供氧站、高压氧工程进行了抽查，高压氧工程存在未按照医院内部招投标管理规定实施内部邀请招标或比价招标的问题。2.项目投资计划管理：零星维修项目计划、概预算审批程序不完善。3.工程造价管理：内部比价招标项目概预算未委托专业人员或专业机构编制。4.工程验收管理：高压氧工程资料未及时进行档案验收，验收资料不齐全，未及时进行工程验收。

5.工程档案管理：抽查的高压氧、供氧站工程档案未及时归档。以前遗留的已完成的建设工程项目档案均未按要求及时进行归档，如综合手术楼工程、病房大楼改造工程以及9号住宅楼工程。

三、审计建议

（一）加强内部控制制度建设。建议行保处及时完成《七三一医院基建工程管理办法》的修订，以建立健全建设工程管理制度，明确建设工程管理程序、职责，提高建设工程管理水平。建议医务处下属的档案管理部门，建立和完善建设工程档案管理规定，推进基建工程档案管理工作。

（二）建议行保处加强项目投资计划管理，进一步完善建设项目及零星维修项目的计划、实施方案、概预算编制管理和审批工作。

（三）建议行保处加强造价管理，对工程概预算要指定专业人员或委托专业机构进行编制。

（四）建议行保处加强招投标管理，严格按照国家、三院及医院内部招投标管理规定对建设工程项目进行招投标工作，并按照相关要求及时签订合同。

（五）建议行保处加强建设工程验收管理及档案管理工作，及时完成项目竣工验收总结报告，提出竣工验收申

请，组织完成竣工验收工作。加强工程档案管理，确保项目档案的完整、准确、系统、安全和有效利用。

请将审计建议落实情况于两个月内以书面形式报纪监审法室。

附件：1.对七三一医院建设工程项目内部控制的审计报告 2.审计回复书

对七三一医院建设工程项目内部控制的审计报告 院领导：

根据医院本审计工作计划，医院组成审计组于2014年9月20日对行保处建设工程的内部控制管理情况进行了现场审计。审计组依据集团公司、三院建设工程内部控制要求以及医院审计、基建工程管理相关制度，现场查阅了建设工程内部控制手册、建设工程合同台账以及供氧站、高压氧建设工程相关资料，运用了询问、调查问卷、符合性测试等审计方法，在行保处的积极配合下，顺利完成了该项目的审计，现将审计具体情况报告如下：

一、审计情况

（一）建设工程完成情况 从2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建设项目及零星维修项目124项，投资金额704.88万元。

（二）建设工程内部控制管理情况 1.内控环境

基建工程审计中常见的问题及对策 篇6

关键词：基建工程；审计；问题；对策

中图分类号： G46 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）23-196-2

0 引言

随着我国教育事业的不断发展，高校的不断扩招，使得高校基础设施建设项目越来越多。在建设资金不断增加的形势下，不仅可以改善高校办学条件，增强高校办学实力，还会因为经验不足，导致工程质量、工程决算、工程工期等审核不达标，出现了很多审计问题[1]。现今，我国高校基建工程经费多由国家财政拨付，非常紧张，加之基建工程管理并不是高校管理的强项，所以，为此确保工程质量、节省建设资金、控制工程造价，必须强化高校基建工程审计。

1 高校基建工程审计中常见的问题

1.1 高校领导未重视基建工程内部审计

现今，在高校部门设置中，内审部门不完善、人员缺失等现象非常普遍，甚至存在审计部门边缘化的现象。与此同时，一些高校把审计、监察、纪检部门进行了合署办公，安排几名工作人员从事审计工作；一些高校尽管设有专门的内审部门，但只是以一种形式存在，安排2-3人办公，根本未配备专业的工程审计人员；一些高校甚至既没有配备专业的工程审计人员，也没有设置专门的审计部门，导致审计工作繁重，进而对工作效率造成了很大的影响。由此可以看出，因为内部审计未得到高校领导的重视与支持，导致工作威信与地位不足，进而对基建工程审计质量产生了很大的影响。

1.2 内部审计人员力量薄弱，专业素质有待提高

基建工程审计资金额度比较大、程序比较复杂、中间环节比较多、专业性较强，是一种融合了市场、管理、经济、技术等方面的综合性工作，所以，基建工程审计人员除了要具有扎实的专业技术知识之外，还要具有丰富的工作经验与相关专业知识[2]。然而，一些高校在配备审计人员的时候，未对工作人员进行严格把关，导致一些不具备职业资格的人员混入工作队伍，影响了工作效率；一些高校甚至将审计部门当成是安置闲人的地方；一些高校基建工程审计人员不是来自工程领域，缺乏对审计专业或者经济管理专业知识的了解，就是精通审计专业知识的人员，但缺乏对基建工程知识的了解，进而导致基建工程审计工作无法全面落实，并且增大了审计风险。

1.3 审计方法与手段落后，应变能力差

现今，在开展基建工程审计工作的时候，高校依然采用传统审计方法，依靠审计人员手工计算核对相关数据，此种传统审计方法不仅会加大劳动强度，还会增加工作时间，降低工作效率，并且出错率相对较高，已经无法满足高校快速发展的需求[3]。除此之外，随着新工艺、新材料的不断产生与运用，建筑市场变化越来越快速，尽管造价管理部门会定期发布有关信息，但是在最新市场价格信息收集方面，审计人员依然感觉难度很大，无法真正和市场接轨，进而导致审计工作无法全面贯彻实施，也就达不到预期的工作效果。

1.4 审计监督不当，工作滞后

现阶段，高校基建工程的内部审计工作主要局限于项目完工后的决算审计[4]。然而完工后的决算审计不能对基建工程全程予以监督，致使在工程建设过程中，无法及时发现其中存在的问题，等发现问题之后，因为出现时间过长，导致问题现场早就不存在，进而也就不能对其进行再次审计与核实。当工程前期监督不到位的时候，就会导致工程概预算失真，进而出现投资失控的现象，非常容易产生工程预付款超支而无力追回的情况。因为事前预防与事中控制未得到落实，导致高校基建工程审计工作经常处在被动状态，使得高校出现了很多无法挽回的经济损失。

2 高校基建工程审计的改进对策

2.1 加强高校领导的重视与支持

在高校基建工程审计工作中，领导的重视与支持是十分重要的。在高校管理中，应将基建工程审计纳入其中，并且当成是一个非常重要的环节，在人员配备、办公设备配置、业务经费拨付等方面，也要进行适当的优先考虑。除此之外，加强对基建工程审计规章制度与审计程序予以制定、完善，以此提高其可行性，同时确保审计工作的权威性与独立性，保证审计人员可以有章可循、有法可依，最大限度的确保审计工作得以全面落实，达到预期的工作目标[5]。

2.2 完善内部审计部门，提高审计人员的专业素质

针对高校基建工程内部审计部门来说，不仅要确保审计人员数量足够，还要保证审计人员的知识结构与自身素质达标。只有保证人员结构、专业结构科学、合理，才可以确保审计队伍素质符合实际工作的需要，进而提高审计工作质量，全面落实审计工作职责[6]。为此，要想实现以上目标，就要做好以下几点：一是，保证工程专业审计人员数量足够；二是，强化对现有审计人员的培训与教育，有效提高审计人员的专业水平，拓展审计人员的视野，为审计工作的全面落实提供可靠保障；三是，定期召开基建、修缮工程的审计专题研讨会，增加各高校间的交流与互动，促进彼此的共同发展与进步；四是，审计人员要积极参与相关教育培训，不断更新自身知识体系，从而熟练掌握最新的工程审计技能。

与此同时，审计人员不仅要精通业务，还要具有良好的修养与品质，主要包括以下几点：一是，要具备良好的政治素质；二是，要具有强烈的职业责任感；三是，要具有一定的敬业奉献精神；四是，要具有良好的工作作风，做到依法依规、公正、公平的审计。

除此之外，对于高校审计人员数量少、任务重的矛盾，可适当借助社会审计力量，采用以自审为主、社会审计为辅的审计方式展开工作，即选择专业水平高、社会信誉好的人员及机构参与基建工程审计工作。通过这样的方式，不仅可以解决审计人员数量少的问题，缓解工作压力，还可以集合多方面的力量，充分发挥各自优势，有效提高审计质量与效率。

2.3 改进审计手段与方法，保证审计质量

为了适应新任务与新形势的需要，高校基建工程审计部门必须不断改进审计手段与方法，转变以往完工后结算审计的形式，做好基建工程的全程跟踪审计工作，同时做好工程量清单招标控制审计，以此合理控制工程造价[7]。除此之外，加强对各种审计软件、网络技术及计算机技术的运用，通过计算机辅助审计，有效提高审计工作效率与质量，以此达到预期的工作目标。

2.4 强调公示制度，重视群众监督

在开展工程材料考察、定价、验收等工作的时候，应加强高校教职工代表的参与，充分提高基建工程审计工作的透明性与公开性，接受教职工的监督。这样一来，就可以有效提高审计监督的权威性，减少审计风险[8]。针对审计工作中发现的不良行为，应事先不予批准其进入建筑市场，从而确保高校的合法权益。

3 结束语

综上所述，高校基建工程审计是一项融合了管理、技术、经济等多方面的系统性工作，具有一定的多样性、复杂性与独特性，并且专业性较强，审计资金额度较大。所以，为了有效提高审计工作质量，一定要得到高校领导的重视与支持，在此基础上，完善内部审计部门，提高审计人员专业素质，改进审计手段与方法，强调公示制度，重视群众监督，以此保证审计质量与效率，实现预期的工作目标。

参 考 文 献

[1] 胡晓娜.高校基建工程结算审计的问题与对策探讨[J].建材技术与应用，2015（02）：40-41，42.

[2] 孙武峰.高校基建工程审计存在的问题与对策[J].合作经济与科技，2015（02）：148-149.

[3] 司文进.浅谈医院基建工程内部审计存在问题及对策[J].会计师，2014（22）：64-65.

[4] 谢钦文.建筑工程审计中的问题分析及对策[J].大科技，2014（18）：312-312，313.

[5] 侯晶.高校基建工程审计中的问题和对策[J].佳木斯职业学院学报，2015（08）：426-427.

[6] 贾博，王世娟，王楚琛等.高校基建工程审计现状及对策分析[J].科技致富向导，2014（23）：161-162.

[7] 王省平.浅谈风险导向下铁路基建项目跟踪审计的难点和对策[J].中国总会计师，2012（04）：104-105.

基建工程施工跟踪审计思考 篇7

一、工程量清单计价模式的特点

所谓工程量清单计价方法, 就是在建设工程招投标中, 招标人按照国家统一的建设工程量清单计价规范的要求编制和提供工程量清单, 投标人依据工程量清单、拟建工程的施工方案, 结合自身实际情况并考虑风险后自主报价的工程造价计价模式。工程量清单计价模式从规范工程量计价行为出发, 实行工程实体消耗与施工措施消耗分离, 消耗量与人工单价、材料价格、机械台班价格分离, 更有利于工程造价的动态管理与调整, 与传统的定额计价模式相比发生了巨大变化。主要体现在:

(一) 定额计价方面

传统定额计价是一种量价合一的静态定额计价模式。在这种模式下审计的侧重在于审核工程量, 审查定额套价, 材料价差的计算、费税标准的套取等内容。而工程量清单计价则是一种量价分离的工程量清单动态计价模式, 在这种模式下审计的侧重点在于招标文件、工程建设的内容及标准, 工程中标价, 合同约定条款, 设计变更, 现场签证等内容。工程造价的调整主要通过现场签证的工程量增减变化来控制, 因此要想控制工程造价, 就必须加强对施工现场的跟踪审计。

(二) 风险承担方面

采用工程量清单方式招标, 工程量清单作为招标文件的组成部分, 其准确性和完整性由招标人负责。招标人需要承担因非承包人原因引起的、合同约定幅度以内的工程量增减的价差风险。投标人按照招标人提供的工程量清单填报价格, 则需要承担组成价格全部因素的风险。

(三) 材料价格调整方面

传统的定额计价模式下, 往往会涉及到材料价差的调整。而工程量清单计价模式下, 分部分项工程量清单采用的是综合单价计价方法, 材料价格往往已经包含在综合单价里, 除了招标文件作特别说明外, 基本不存在材料价差的调整。只有当分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更, 造成增加新的工程量清单项目, 其对应的综合单价在合同中没有适用的或类似的综合单价时, 则需要由承包方提出综合单价, 经发包人确认后执行。或者是暂估价中材料单价发生变化, 此时也需要发、承包双方最终确认单价后, 再在综合价中调整。

二、工程量清单模式下基建工程施工跟踪审计要点

基于以上特点, 在基建工程施工跟踪审计过程中具体从以下几个方面控制工程造价的变化。

(一) 材料价格方面

由于竣工结算时分部分项工程费依据双方确认的综合单价计算, 一般情况下不予调整。因此在跟踪审计过程中, 需要重点审查施工所用材料是否与设计图纸一致, 是否具有质量合格保证书, 采购材料规格型号是否与招标文件规定一致, 是否存在以次充好现象。对于暂估价和暂列金额中临时出现的材料, 现场审计人员则需重点审查发、承包双方是如何确认价格, 有无进行市场调查, 有无质量保证, 有无现场签证等等。

(二) 设计变更方面

由于工程设计考虑不全, 施工现场经常会出现变化, 施工过程中, 原来的设计方案往往会做出相应的变更。如果是乙方提出设计变更, 作为跟踪审计人员首先应该审查甲方同意做出设计变更的原因是否合理, 是否有合理的变更签批程序;如果是甲方提出设计变更, 现场跟踪审计人员则首先需要审查是否有设计变更的可行性报告, 是否经过上级部门或主管领导书面同意。其次, 重点审查变更项目现场签证的单价是否合理, 数量是否准确, 变更的内容是否有甲方、监理、施工单位人员三方的签证。

(三) 隐蔽工程方面

隐蔽工程是工程结算中的难点, 也是影响工程造价的重要因素。因此现场跟踪审计人员必须参与隐蔽工程施工的全过程监督以及最后的竣工验收工作, 并及时做好现场记录, 必要时可以采取一些高科技手段获取审计证据, 为下一步的结算审计打好基础。

三、基建工程施工跟踪审计的体会

通过上述对基建工程施工跟踪审计特点的分析, 结合笔者实际工作总结, 加强基建工程施工跟踪审计主要有以下几点体会:

(一) 领导重视是做好基建工程施工跟踪审计的关键

工程审计涉及直接责任人较多, 会遇到来自方方面面的阻力, 只有做好各方面的协调工作, 才能保证审计工作的顺利进行, 否则随时可能出现对立局面, 令工作陷入被动, 甚至无法开展工作, 而做好这一切离不开领导的支持。领导的重视程度直接决定着医院内部审计的效果。

(二) 健全规范的审计制度是做好基建工程施工跟踪审计的保证

建立健全基本建设工程施工跟踪审计的具体规章制度, 用制度和机制来规范和约束医院内部基本建设工程, 用制度和机制来规范和指导审计人员开展工程施工跟踪审计工作, 使审计人员做到不越位、不缺位, 从而最大限度地履行审计人员的审计职责和评价职能。

(三) 精湛的业务能力是做好基建工程跟踪审计的必要条件

新的计价规范的实施对内部审计人员提出了更高的要求, 必须加强对内部审计人员的后续教育培训。内部审计人员也只有不断提高业务能力, 才跟得上审计发展的步伐。必要时, 合理引进社会中介机构, 进行委托跟踪审计, 也可达到事半功倍的效果。

参考文献

[1]湖北省建设工程造价管理总站:《湖北省建设工程计价定额编制说明》, 2008年第1期。

高校基建工程审计浅探 篇8

目前在高校基建工程审计中普遍存在一些问题制约着审计实践工作的开展和有效实施, 具体表现在以下几方面:

(一) 审计机构不健全、审计人员配备不足, 素质参差不齐

当前高校中普遍存在内审机构不健全, 人员缺少现象。在机构设置上, 部分高校将审计、纪检及监察合在一起办公, 由1到2名工作人员负责审计工作。由于对审计工作认识的不足, 有的高校在配置审计人员时没有进行严格把关, 把审计部门作为安置闲人的地方, 由于机构的不健全及缺乏专业审计人员等原因, 当前高校内审工作的主要内容往往限于对完工后的工程进行决算审计, 这种事后的决算审计无法对基建工程进行全过程的监督, 导致在工程建设过程中存在的问题无法及时发现, 从而失去了监督作用。

(二) 审计制度不健全, 内控制度不完善

许多高校虽然已经开展了跟踪审计工作, 但在实践中尚未形成了一套审计操作流程和规范, 很多高校内审人员队伍中缺乏专业审计人才, 平时忙于应付日常工作, 还未从审计理论上加以总结和提升, 没有建立健全内部审计制度, 基建内控制度不完善。

(三) 基建工程审计实务中的漏洞

基建工程审计涉及面较广, 一些审计实务中正常存在以下几个方面的问题:

(1) 招标文件不严密、无审查。招标文件是投标单位编制投标文件的依据, 也是学校与将来中标单位签订工程承包合同的基础。招标文件中提出的各项要求, 对招标工作乃至承发包双方都有约束力。招标文件制订的质量好坏将直接影响到基本建设工程最终造价的高低, 以及是否会在决算价款时因条款规定的不明确而与承包单位发生纠纷。如工程量变更的计算口径问题及所引起的措施费、税金的计算问题, 工程款的支付方式、详细的违约赔偿等在招标文件中的不明确, 这些都会给学校带来损失。

(2) 合同协议签订不规范。存在的问题主要有:一是在合同的形式上.部分合同没有加盖公章, 多数合同加盖的是内部职能部门对外没有法律效力的公章, 这种不具有法人资格签订的合同属于无效合同, 不受国家法律的保护。二是合同内容上, 许多条款不符合当事人地位平等原则。三是与工程结算直接相关的条款, 如价款结算和调整办法、风险分担的划分等条款内容不全面、不准确, 含糊不清, 从而给对方留下缺口。四是支付工程进度款的条款规定的比例太高, 有的甚至达到工程造价的95%。造成许多工程竣工验收后, 施工单位不来结算工程款, 从而形成许多挂账工程。

(3) 签证不规范、无审签。设计图纸不规范以及其他各种原因, 会引起施工中不可避免的变更。变更要求及时进行现场签证。既要签工程量的变化, 又要签工期的顺延, 同时还要有经办人签名和主管部门盖章才合法有效。而目前, 主管基建工作的部门往往在组织施工过程中没有按规范要求及时作好各种签证, 如变更签证单既不是现场签证, 也没有经办人签字和盖章, 签证的内容和工程量含混不清。另外, 在基建工程预结算审计中一些施工企业为获取额外利润, 在编制预结算时, 常常利用建设单位缺乏专业知识, 常常采用弄虚作假、以少签多、以劣签优、高套定额、提高取费标准等手段来提高工程造价, 给学校造成了大量的经济损失。

(4) 施工资料不全。在项目竣工决算的过程中, 经常会碰到该项目必备资料不全、没有投标答疑或没有询标纪要;有的补签联系单;有的工程项目已经交付使用多年, 由于建设部门人员流动频繁, 事过境迁, 无法再取得施工资料;有的施工队有意拖结, 或只将对施工方有利的资料提供审计, 甚至提交假资料。使学校整个工程项目资料的收集、整理、归档及竣工质量问题的日后维修都带来了困难。

二、高校基建审计工作的前提

(一) 建立健全审计制度, 使基建审计程序化、规范化、制度化

学校决策层领导重视和支持是做好审计工作的前提, 学校制度的支持, 是开展好基建跟踪审计工作的保障。学校应建立健全审计制度, 制定审计实施办法, 把握好内部审计的相对独立性, 建立一套完整的审计程序和审计规范。使高校审计工作走向程序化、规范化、制度化。

(二) 加强审计内部管理是做好审计工作的基础

真正做好审计工作, 必须加强基建审计内部管理, 建立健全内部约束机制, 强化自我监督自我约束机制。凡列入学校预算的基建、维修工程预结算, 必须经内审机构审计后方能办理工程预拨款或工程结算。切实落实工程项目结算预审、复审、主审制度, 严格审计工作流程, 提高工程预 (结) 算审计工作质量和效率, 保证工程质量, 控制工程造价, 降低工程成本。

(三) 合理调配人力资源是做好审计工作的保证

高校基建工程审计涉及面广, 政策性和专业性强, 审计人员不仅要具有精湛的专业技术和广泛的业务知识面, 同时要具备较好的协调沟通能力, 及时掌握最新的方法和技术手段。目前高校基建专业审计人员明显不足, 现有审计人员大多缺乏专业技能, 很难胜任审计工作。为缓解基建审计工作压力, 可以发挥学校优势, 尽可能安排审计人员到校外交流学习, 互相交流实践中的工作经验和方法。同时, 请学校内外有经验的基建审计人员讲课, 尽快提高业务水平。

三、高校基建工程审计监督的方法

针对高校基建工程审计中存在的有关问题, 必须采取有效措施, 加大高校基建审计力度, 加强对基建工程的全程监督, 实施事先介入, 全程跟踪。重点加强对工程事前、事中涉及变更、隐蔽项目、工程进度、拨付款等要点进行控制。从完善内部控制机制入手, 全方位全过程加强对工程价款、工程质量的跟踪监督。

(一) 做好项目开工前阶段的审计

工程开工前, 审计组首先要对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价, 对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核, 重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制等。审核项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。对工程设计概预算的全面性、准确性进行审计。力求不漏项, 不留缺口, 并要考虑到足够的不可预见因素, 使其能真正起到控制作用, 避免“三超” (即概算超计划、预算超概算、决算超预算) 现象。其次对施工招投标的投标文件和标底的严密性、合规性、准确性进行审计。审查招投标程序及其结果是否合法、有效, 签定的施工合同是否严密等。加强招标后对工程承包合同的审计。积极参与工程建设使用的主要材料的考察和合理定价, 保证工程材料质量, 节约投资。

(二) 做好施工过程中的跟踪审计

重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其变更签证单等内容进行监督控制。在基建工程跟踪审计中, 可通过拍照录像, 与工程建设管理部门一起勘察、记录施工现场施工程前的状况, 配合管理部门参加施工中一些隐蔽工程和技术复核的检查纪录工作。材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价, 跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定;如果合同以最终决算审计作为基础, 则要对进场材料的产地、规格等内容进行复核。同时, 要对市场进行必要询价, 避免因市场行情的变动, 造成不必要损失;材料若为建设方自行购买, 则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用, 对重要设计变更和签证要进行现场签证, 要根据签证的内容, 明确现场签证流程。及时审查核对, 充分发挥跟踪审计监督和签证职能, 从源头上控制工程造价。

(三) 加强基建工程竣工审计, 控制工程总造价

基建项目竣工结算, 确定基建工程的总造价, 是审计的最后一个环节, 即事后审计。必须遵循严谨、认真、公平、合理的原则, 真正做好审核工程量、审核套用定额、审核材料差价、审核取费标准等工作, 加强基建工程竣工审计, 控制工程总造价, 同时把好质量关。

(1) 认真审核工程量。首先, 依据施工方提供的工程竣工图、合同、现场签证等资料进行核实计算, 检查工程数量是否按照各专业定额规定要求计算, 有无多算、重算、冒算高套等;其次, 审核工程量计算式时, 应注明每一项审核所依据的图纸编号, 审核过的工作量作好标注;第三, 注意计算方法是否统一、准确, 防止计算误造成多计或少计。

(2) 严格审核套用定额。基建工程预算定额是确定工程造价及耗用材料的主要依据, 施工单位往往在自身利益驱动下, 本应套用土建定额的却套用市政府定额, 属修缮定额却套用综合定额, 必须严格把关。审核套用定额时, 必须首先确定该工程项目基建工程属于修缮工程, 还是市政工程, 再确定使用何种定额。根据专业定额的特点和各册使用范围、使用界限的划分, 分清各项目的定额套用。

(3) 合理审核工程材料价格。工程使用的材料通常根据定额站发布的工程造价信息进行核价, 由于材料来源渠道多, 产品质量、价格差距较大, 为防止施工单位编制工程结算时高估冒算、以次充好等, 审计时除了按照造价信息上的价格审核, 对造价信息上没有的特种材料、新型材料, 必须进行市场实地调查, 或电函查询, 以市场行情作为定价依据。同时, 施工方提供材料的发票, 必须由建设单位有关人员签证、市场核实, 以作为审计时的参考。

(4) 审核取费标准。费用定额是确定工程造价的又一重要依据。施工企业工程级别和资质不同, 取费系数也就各异。审计时, 施工单位必须提供建设部门核发的施工单位资质证书和有关的证书、合同, 以进一步核实其资质等级。防止资质低的企业挂靠资质高的企业, 高套费率, 或者资质高的企业在工程中标后转包资质低的企业施工, 由于施工队伍的技术水平降低, 影响工程质量, 也提高了工程造价。同时, 严格审核各项费用计算基数是否符合有关文件规定, 以及有无多计、重复计算等问题, 把住取费计算关口。

参考文献

[1]姜猛:《浅议基建工程跟踪审计》, 《财会通讯》 (综合版) 2007年第7期。

浅谈基建审计风险控制策略 篇9

基建审计是基本建设经济监督活动的一种重要形式。它是审计机关或社会、内部审计组织依据国家有关的方法、政策和有关法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程(包括决策，设计，招投标，施工，竣工结、决算)进行审计监督，作出客观公正的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家或业主、施工等单位的合法权益，促进加强管理和廉政建设，提高投资效益的经济监督活动。

二、基建审计风险的特点

（一）审计风险的复杂性

就基建审计特点来说，基建审计由于存在多方委托关系，使其产生的风险多样化，既包括外部环境造成的风险，如政策因素、环境因素、被审单位因素、与审计活动有关的单位或人员对审计施加的影响因素，也包括内部环境造成的风险，如审计人员的思想作风、职业道德、业务能力及内审部门的管理水平、抗干扰能力等。这些因素从不同角度对审计风险的发生产生影响，致使审计风险复杂化，增加了控制风险的难度。

（二）审计风险的递延性

基建审计风险普遍存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的疏忽大意都可能导致或增加最终的审计风险。基建审计风险贯穿于建设工程的整个周期，且具有递延性。即在基建审计过程中，不会因为对工程项目某一阶段进行审计，风险就只存在于这一阶段，而是前一阶段的审计结果直接递延至下个阶段，给后面的审计带来风险。

（三）审计风险主体多样性

基建审计主体主要有内审部门和委托的外部审计机构，非固有风险基本上都可以归结于是这两个主体的责任。但是我国有些单位由于内部职能部门设置不同，内审部门只负责基建审计过程中的协调工作，主要是由基建部门的工程预算科或是其他相关职能部门进行内审，由此，审计风险主体又可扩大到这些相关的职能部门。

三、基建审计风险控制策略

（一）加强规章制度建设，使制度化落到实处

为使基建审计做到切实可行，保证基建内部审计能够沿着规范化、合理化的轨道健康地发展，各单位必须依照国家有关法律法规，结合本单位特点，建立健全必要的基建审计规章制度，使基建审计做到有规可依，有章可循。规章制度的建立是基础，重点在于落实。内部审计只有严格按照审计规范开展工作，才能保证审计工作的客观公正，才能降低审计风险，提供审计质量，使审计公正健康有序地开展。

（二）全方位提高内审人员的素质

审计是一项专业技术要求很强的职业，同时也是一项不断面对新法规、新知识、新技能的行业。具体来说内审人员应做到以下几点： (1) 提高内审人员的思想和职业道德的素质; (2) 加强业务培训，提高业务能力; (3) 提高人员待遇，实行岗位淘汰，保证高素质人员留在内审岗位： (4) 强化内审人员的风险意识; (5) 内审人员职业化，大力推广内部注册审计师任职资格。坚持把提高内审人员综合素质作为一项基础性工作常抓不懈，保证单位审计事业的持续发展。

（三）开展全过程跟踪审计，重视事前事中审计

建设项目是否可行，设计是否合理，是否超投资，引进什么样的施工队伍，这些都要在建设项目的前期阶段完成。在建设项目前期阶段进行审计，可对项目定位、规范设计造型、工艺设备优化调整、控制投资、提高经济效益起到有效控制作用，所以建设项目前期审计是建设项目的关键审计阶段。但基建审计多是对工程项目进行事后结算审计，缺乏必要的事前预防和事中控制，在这种审计环境下，时间介入滞后，了解信息不全，难以及时发现问题，大大加大了审计风险。审计部门应从完善内部控制机制入手，扩展延伸到对基建工程全过程审计监督，做到事前事中事后监督全面到位，全方位全过程对项目决策、工程招投标、工程签证、隐蔽工程验收、建设资金管理、工程价款结算以及工程质量进行跟踪监督，才有可能做到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，降低审计风险，提高审计质量和效益，充分发挥审计监督的预警作用，防止和杜绝腐败现象的发生，保证单位建设项目高效、优质、有序地进行。

（四）更新审计方法，确保审计质量

为使审计工作在单位建设中发挥更大的作用，单位审计部门应适应形势需要，不断更新审计手段和方法，努力提高审计工作质量和水平。要结合基建工程的特点，创新思路与手段，要打破传统的手抄笔录的落后审计方式，应用先进的计算机审计工具，提高审计工作效率。审计部门要将整个审计过程，包括前期计划、审计程序和相关的测试结果、审计建议、组长评阅程序等全部用电子化模式记录和储存，逐步实现审计工作的电算化、现代化。

（五）建立评价体系，优化审计成果

要结合当前基建项目特点，探索基建审计评价体系，把社会效益和经济效益作为审计评价的主要内容。审计评价要采取定性分析与定量分析相结合的方法，将审计结果评价列入竣工结算内容，不进行审计结果评价或者达不到标准的均不得进行工程价款结算。

四、结论

我国建设工程审计的风险因素是来自各个方面的，风险因素的产生和增加容易造成风险事故的发生，而风险事故发生是成为风险损失的直接原因。因此对基建审计进行风险控制研究，构建风险指标评价体系并对风险进行评估，有针对性的提出控制防范措施，最大限度的减少风险损失，对我国基建审计的完善与发展具有重要的现实意义，对我国基建内部管理控制制度的加强和改进具有督促作用。

参考文献

[1]、郝昱.基建工程审计风险的防范山东交通科技2008/01

[2]、彭伟.基建项目内部审计风险与审计策略财会通讯 (综合版) 2007/03

大型基建项目跟踪审计方法初探 篇10

该项目为双向六车道高速公路, 是市重点建设项目, 工程主线全长94公里, 投资概算31亿元, 计划建设工期36个月。本着全面审计、突出重点的原则, 针对高速公路项目建设周期长、投资额大、控制环节多等特点, 审计人员编制了切实可行的审计方案, 并将方案进一步细化为跟踪审计实施细则, 自该项目招投标工作结束后, 随即开始对项目实施全过程跟踪审计。

二、具体做法及成效

1. 采用GPS卫星定位系统采集数据, 运用AO软件进行数据分析, 挤出土石方计量中的水分

由于高速公路建设具有点多、线长、面广的特点, 路基工程测量的内外业工作量大, 特别是测量成果数据的内业处理较为烦琐。鉴于上述情况, 审计过程中采用了GPS卫星定位系统结合常规测量方法进行工程测量、现场审计实施系统 (AO) 进行数据采集处理的方法进行审计, 以便克服内外业工作量大、审计人员数量不足以及审计时间紧张等困难, 提高审计工作质量和效率。

具体做法:施工单位完成了路基原始地面清表、填前压实等工序, 并提报了测量数据成果。在路基填方之前, 审计人员利用GPS按施工单位提报资料进行路基逐桩断面测量, 然后将存储在GPS手簿中的测量数据导出在笔记本计算机中, 完成业务数据采集, 并将主要成果打印、双方签认。

审计人员利用现场审计实施系统 (AO) 对施工单位提报的《某段路基填前压实高程报验表》 (EXECL格式数据) 和审计人员通过GPS手簿现场测量取得的《路基填前压实高程实测数据表》 (文本格式) 进行业务数据采集, 通过编写SQL语句, 将两表桩号关联合成一个计算表, 同时计算出实测数据与报验数据的偏差, 最终生成现场审计工作底稿。

通过AO进行数据分析, 发现两个合同段共计11.1公里报审路基测量数据存在不真实的问题, 虚增填方量共计8.3万m3, 折合工程造价约计149万元。通过对于业务数据的采集、分析、编制底稿, 最终拿出的审计证据, 提高了审计结论的准确性、科学性, 增强了审计证据的说服力。

2. 采用GIS采集器对土方运输路线进行轨迹采集, 计算机软件处理, 直观准确的审定土石方运距

该项目施工过程中, 大量路基取土场发生了变更, 共计158个取土场需要重新核实土方运距。尽管建设、监理单位对土方运距进行了多次测量, 但由于都是采用“汽车里程表累计法”进行测量, 测量成果的差异性大、准确性差。为验证土场运距的真实性以及运输路线的经济合理性, 经多方案比较, 审计人员最终决定采用GIS采集器与计算机审计相结合的方式, 对取土场超运距进行审计。所谓GIS系统, 即地理信息系统, 是“用于采集、存储、管理、处理、检索、分析和表达地理空间数据的计算机系统, 是分析和处理海量地理数据的通用技术”。

审计人员乘车手持GIS数据采集器沿土方运输线路进行数据采集, 采集器上可以显示即时航迹路线的累计里程, 同时将航迹保存在GIS采集器中。测量完成后, 将GIS采集器上的测量数据全部下载到审计人员随身携带的笔记本电脑中, 利用专用软件进一步分析利用。如下示意图:左栏为自动生成的取土场名称、路线距离等信息可以现场打印, 由相关各方当场签字认可, 作为审计取证。右栏中黄色的虚线为显示在地图中的运输路线轨迹。

实际应用效果:一是土场运距测量精确度相比汽车里程表大大提高, 在开阔的野外, GIS采集器的准确度可达到10米多。提高了审计效率和质量, 确保了审计的客观公正性。二是通过导出的轨迹地图可直观分析取土运距路径的经济合理性。由于所测取土场运距均在荒郊野外, 审计人员跟随施工单位引领的路线时, 方位感不是很强, 可以通过计算机软件对运输路线进行直观分析, 判断运输路线是否经济合理、是否存在舍近求远、多走绕路的现象或在运距测量时人为做手脚。仅此一项共计审减工程价款183万元, 取得了预期效果。

3. 巧用CAD辅助制图软件计算功能查找工程量计算软件漏洞, 核实工程结算

由于高速公路路基土石方计量设计数据庞大, 工作量繁重, 预算员一般采用工程计量软件进行计算, 计量软件的准确与否直接影响工程结算的准确性。审计人员在查阅路基施工图时, 发现各合同段路基的结构形式不尽相同, 而采用该计量软件进行计算时输入的参数单一, 对于不同结构形式的路基断面计算结果准确性值得怀疑。审计人员决定采用CAD辅助制图软件的计算功能结合计算机审计的方法, 对该计量软件得出的计算成果进行比对、复核, 从而验证该软件的准确性和普遍适用性。

具体做法是:随机抽查某路基断面, 根据主要设计参数、原始地面参数利用CAD软件辅助制图功能制作路基断面图, 利用CAD软件计算功能计算路基断面积, 并将逐桩断面的面积导入计算机进行数据转换及路基土方工程量计算, 将审计的计算成果与施工单位的软件计算结果进行比较。

经比对结果发现:某合同段施工单位提报的软件计算土方量普遍大于审计人员的采用CAD软件计算结果。经对其计算过程详细审查发现, 虽然所有输入的参数数据均正确, 但由于该合同段的路基断面属于附带护坡道填方的非标准断面, 计量软件统一将路基护坡道的填方量默认为路基填方工程量, 造成路基护坡道填方计入路基土方中, 不符合该项目约定的计量规则。由此, 审计人员判定:对于变坡度的特殊路基断面, 该软件计算结果偏高, 不具备普遍适用性。审计人员按照计量规则, 利用CAD软件计算功能, 对此合同路基土方工程量重新进行计算, 仅此一项该合同段就审减路基土方14 000m3, 折合工程造价28万元。

4. 工程支付财务审计中熟练运用AO系统辅助审计, 提高工作效率。

审计人员在该高速公路跟踪审计中, 不仅对建设单位的财务支付情况进行了审计, 还对公路全线九个合同段的总承包单位财务进行了延伸审计, 分别对其财务电子数据进行了采集。采集到的数据涉及用友U8.2、用友U8.52、用友NC、小蜜蜂软件工业企业网络版V4.20.1610等多个软件版本, 所使用的服务器有ACCESS、SQLSEVER等不同数据库、采用单机或联网核算模式。审计中, 审计人员和被审计单位通过《审计现场取数记录单》的方式记录了审计取数情况, 明确了责任。对于采集到的财务数据, 审计人员利用现场审计实施系统 (AO) 对工程款的支付情况进行分析, 从而发现款项流动趋势、流出方式是否异常。

三、结束语

在本次跟踪审计, 审计人员对如何在工程项目现场灵活运用各种技术设备及计算机软件等现代信息化技术进行了初步尝试, 提高了审计成效, 保证了审计的客观、公正性。在工程建设领域各种现代化信息技术设备、计算机软件层出不穷、日新月异的今天, 投资审计将面临新的挑战, 如何在投资审计领域熟练地运用计算机辅助审计将是在我们每个投资审计人员面临的一个新课题。各种硬件、软件在大型基建项目跟踪审计领域将越来越发挥出更大的作用。

摘要：为提高审计效率, 提升审计质量, 审计人员在某高速公路全过程跟踪审计中, 探索综合利用现代技术设备与计算机软件取得了较好的应用成效:一是采用GPS测量仪与AO软件相结合进行石方工程量审计;二是采用GIS采集器及其计算机软件直观准确的审定土石方运距;三是CAD软件与工程量计算软件结合核实工程结算;四是巧用AO系统进行工程款支付财务审计提高工作效率。

基建审计 篇11

摘 要：随着我国国民经济持续发展，政府投资的重点转向了公共工程领域。我国目前对于全过程管理在基建项目内部审计中的应用不够完善，对于全过程管理认知度不够，本文以探究全过程管理在基建项目内部审计中的应用为出发点，从对基建项目事前、事中、事后三个阶段入手，探究全过程管理在基建项目内部审计中的理论应用。

关键词：全过程管理；基建项目；审计理论

0 引言

近年来，政府投资重点转向公共工程领域，投资了一大批基建工程项目，有效地拉动了经济的增长。为保证经济的良性发展，基建工程内部审计作为重要的手段必须发挥其应有的监督鉴证作用。在基建项目内部审计中采用全过程管理的方式，发挥内部审计的监督鉴证作用，有利于提高基建项目的工作效率，改善基建项目投资效果。

1 全过程管理概述

建设项目全过程管理是现代项目管理的一种新模式，是对建设项目从立项到竣工决算的全过程进行管理，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。对建设项目进行全过程管理，有利于对基建项目各个环节的了解与监督，及时发现建设过程中的问题，使得基建项目建设过程更加高效，建设结果更加完善。

如何用好基建项目投入的大量资金，改善投资效益，维护国家公众的权益，是摆在基建项目内部审计工作面前的重要问题。近年来，我国市场经济体制不断建立，审计标准体系日趋完善，基建项目内部审计的执行环境逐步规范、公开，全过程管理内部审计成为新的审计方式被广泛采用，在基建项目审计中发挥越来越重要的作用。

2 全过程管理应用于基建项目审计可行性

现阶段我国对基建项目内部审计的重点聚焦在竣工决算期，忽略了基建项目前期和中期的审计工作。但是经调研发现，基建项目最重要的阶段是前期决策阶段，投资决策阶段对整个工程造价产生的影响最大，最高达90%。

由此可知，投资决策阶段决定的事项是计量工程造价的基础，直接影响投资决策阶段后的其他阶段工程造价的确定是否合理的问题。前期和中期阶段内部审计的重视度不足为采用全过程管理内部审计策略提供了实施前提，加强项目事前事中审计，可及时发现项目存在的问题，解决问题，督促相关部门增强基建项目事前事中工作的进行，高效完成基建项目的建设任务，全过程管理内部审计策略切实可行。

3 全过程管理在基建项目内部审计中的应用

全过程管理策略可分为审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。在准备阶段，审计人员应了解基建项目背景，分析项目资料；审计实施阶段采用全过程管理审计、连续审计及与风险导向审计相结合的方式，力争最大限度发现并解决问题；在项目建成后，内审人员据审计记录进行综合评价，对于审计中发现的问题作出结论，形成审计报告。

3.1 事前审计 事前跟踪审计要对建设单位的内部控制制度、建设程序、建设资金、招投标以及建设合同进行审计。在这五个方面，招投标审计和合同审计应重点监督检查，另外建设程序审计也不容忽视，两者占比应在60%左右。

3.1.1 内部控制制度审计。健全有效的规章制度能够使岗位职责合理清楚，完整高效的工作流程能够保证工程质量、工程进度以及工程造价。内审人员首先要对施工方的内控制度审计，对制度的合理有效性进行测试与分析。

3.1.2 建设程序审计。建设程序是我国对建设项目流程的控制方式，为建设方式的合法、建设项目管理水平的提高、高质量完成基建工作提供了保障。基建项目的建设流程是否合乎规定是内部审计的重点领域，需要核查相关资料是否真实完整。

3.1.3 建设资金审计。资金历来是可能发生舞弊的重点区域，理所应当保证资金安全是全过程审计所需重视的内容之一，内审人员需要着重审查建设资金是否建立了完善的管理制度，资金获得方式是否合规，资金使用的审批监督机制合法与否，是否满足当年项目建设任务的需要，测评基建资金是否所用到之处发挥了该有的效益。

3.1.4 招投标审计。建设项目招投标是内审部门重点关注领域，也是合理确定工程造价的重要依据。内审部门进行招投标审计，能够监督完善招投标管理体系、管理流程和业务程序。审计内容主要为检查招标方式是否合规，程序是否合乎法律要求等。

3.1.5 合同审计。基建项目的建设合同是建设时的重要资料，进行工程合同内部审计可提高审计效果、降低审计风险。审计内容主要有审查是否在规定日期内签订合同，合同内容是否与投标书承诺内容一致等。

3.2 事中审计

3.2.1 造价控制审计。工程造价主要取决于预算、协议、合同、招投标文件、设计等内容，在基建项目建设过程中造价控制审计主要核查合同履行情况及流程的控制是否起到了作用，同时对购买材料的款项、根据工程进度拨付的进度款项等内容进行控制，现阶段大多施工单位具体操作是聘请社会中介来完成工程造价审计。

3.2.2 工程质量、进度审计。基建项目跟踪审计最重要的一项即为工程质量审计，进行工程质量审计第一步要核查建设项目的质量管理是否合理，参与建设基建项目的一方有无管控工程质量的合适措施，管控的方式方法是否有效；审查进度控制环节中内控制度的建立与执行情况；查验进度管控方法、质量管控措施是否可靠有效。对基建项目的建设进度进行实时跟踪，及时监督建设进度，防止建设过慢导致的资源浪费以及建设过快导致的工程质量不合格。

3.3 事后审计

在竣工决算阶段，内部审计人员要进行一系列的收尾工作，对验收的竣工报告、设计图等进行分类整理，检查是否齐全，对竣工财务决算的合法合规性进行检查，对基建项目的剩余财产进行妥善保管。

在基建项目完工检验之后，内审人员需核实项目结算处理程序合理有效性，对建设单位完工决算所用资料的真实完整性检查，要重点注意设计变化以及出现的新增建设量合规与否。

此外，在确定审计介入时间的问题上，应该全面考虑被审计建设项目的性质、规模、进度、审计所需条件和成本等多方面影响因素，合理确定审计介入时间。健全建设信息反馈机制，及时了解建设项目动态，为建设项目重要时期的及时跟進打下基础。应建立起合理有效的审计规章制度，明确基建项目内部审计工作方式，加强对内部审计人员工作能力的培训，不断提高内审人员专业素养。

参考文献：

[1]杨明亮.建设工程项目全过程审计案例[M].中国时代经济出版社，2010.

[2]唐展，徐黎.单位建设项目内部审计的困难及对策[J].财会审计，2011（04）.

[3]闫社清.基建项目全过程管理、效益审计[D].西安石油大学，2010

[4]赵炳升，李永刚.建设项目内部审计方法探析[J].审计论坛，2014（10）.

作者简介：陈晨（1987.12-），女，汉族，河北保定人，任职于河北金融学院会计系，研究方向：会计、审计。

高校基建内部过程审计因素分析 篇12

一、要强化制度建设和队伍建设

基建内部审计是具有较强专业性, 对工作程序要求十分严格, 因此对于基础工作和工作人员素质也有很高要求。首先, 审计部门应制定内部基建审计办法等一系列文件, 为开展工作提供制度上的保证, 实现工程审计的制度化、规范化, 使审计工作有章可循, 有据可依, 在保证内部审计工作质量的同时也可以规避审计上不可预料的风险。其次, 基建审计由于专业性强, 要求审计人员既要懂工程技术, 又要懂经济, 还要懂财会、法律、索赔。工程审计人员需要具备多方位、多层次、广泛的知识。这就需要有针对性地加强审计人员业务培训, 不断拓宽视野, 提高审计人员的业务素质和水平。第三, 可以从外部积极引进掌握基建投资、精通法律和计算机的专业技术人员, 整体提高审计队伍的业务实力。高校也可以将过程审计项目外包, 聘请专业审计事务所参与项目过程审计, 加大审计工作监管力度, 提升审计工作质量。

二、事前审计阶段关键因素分析

事前审计是指建设项目开工前期, 高校内审部门就应介入。具体要从项目建议书、可行性研究报告、工程设计、招投标、合同签订等入手开展工作。监管的重点是工程项目的招投标和施工合同的管理。

(一) 招投标环节

审计人员应参加招投标的全过程, 主要审查招投标文件是否认真编写以及招投标文件的条款是否合理;审查招投标程序是否合法, 招标单位是否当众开标;审查投标单位的资质证书、资质等级;审查标的以及投标报价中有无虚估、多计或少算漏项, 各项费用的计算是否正确等。对于以上环节, 内审人员均应参与并做出客观评价。当程序不规范时要及时指出。

(二) 合同签订环节

审计部门要加强和完善对于施工合同的管理。学校内审部门要协同校内基建、资产、财务等部门对合同的真实性、合法性、完整性进行审查, 其中审查的重点为工程项目的施工期限、工程质量要求、双方的权利和义务、承包方式、取费标准、合同仲裁和奖惩, 以及协作条约和违约责任等条款。尤其值得重点关注的是现在有些项目通过补充协议规避《合同法》的管理规定, 对此内审人员要认真审查所有施工文件, 避免出现漏洞。

三、事中审计阶段关键因素分析

事中审计是对工程项目建设期间的审计监控, 是控制工程造价的核心与根本。内部审计人员应深入施工现场、了解施工场地, 与学校基建部门积极配合, 做好以下几个关键环节的监控。

(一) 严格控制工程变更

工程变更目前是基建项目增加造价的主要手段, 审计人员应对工程变更严格控制, 审查变更的内容是否符合规定, 手续是否齐全, 有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题。对于设计变更情况和因此引起的建设资金变化情况我们必须及时掌握, 对于较大幅度变更引起的资金大幅度增加应该及时和相关部门通报并向校领导汇报, 要严格审批权限, 避免出现低价中标, 高价结算的情况。

(二) 严格控制隐蔽工程管理

隐蔽工程因为其隐蔽的特性, 对整体工程质量的影响较为显著, 很多工程质量问题均发生于隐蔽工程施工环节, 而且所占成本也比较大。因此, 为降低造价成本, 堵塞资金漏洞, 应该高度重视对隐蔽工程的审计监督。要求隐蔽工程必须保留相关资料, 尤其是影像资料。审计人员一定要深入现场, 实地勘测取证, 在可能的情况下可以委托第三方实施过程审计, 对施工过程实施多方审计介入。

(三) 加强基建工程材料价格控制

对于施工单位供货的材料, 建设单位要在价格上加强监督, 甲乙双方未开工前应协商确定可调价差的材料和计算差价的方法, 避免在结算价格上出现扯皮现象。同时对于大额主材, 审计方可以会同相关部门监控供货商的价格质量, 并以供货商的价格为基础确认结算价格。

(四) 搞好跟踪审计的协作配合工作

实际工作中, 学校要克服片面认识, 审计工作除了工程结算时需要对工程造价审核外, 在施工过程中还拥有对各环节的确认、决定和发言权, 要防止有些部门有意无意地将有关事项给“封闭”起来。对此, 作为审计单位, 如果不了解情况, 容易做出错误判断, 从而难以实现全过程跟踪审计的目的。因此要正确处理好过程审计与相关部门的协作关系, 参与项目建设的各个部门要形成共识, 统一认识, 自觉地支持和顺利确保跟踪审计各项工作的开展。内审部门要与学校建设部门合理分工、协调互补, 形成合力。

四、事后审计阶段关键因素分析

事后审计是指做好工程竣工决算、结算审计和投资总结分析, 是控制投资造价的关键。基建项目在送审前, 如有必要可以对工程进行预审核, 从而降低结算审计的工程量, 降低审计风险。

审计程序要确保各种工程审计资料真实齐全、手续完整, 要对工程量、定额套价, 取费、计算结果等进行审核。本阶段审计中需要关注以下几个问题。

(一) 技术标部分指标是否重复

目前, 在招标中多采用实物工程量清单招投标, 施工企业根据建设单位提供的工程量清单报价, 其报价包括计算完成部分项工程量所发生的直接费、间接费、利润和税金的总和, 技术标内的施工组织设计或施工方案确定的数量, 由施工企业在商务标里以非实物形态竞争性费用的形式自主择项报价或包含在综合单价里。在工程决算时, 一些施工企业又往往把标内应考虑的技术措施费的一些项目重复列入造价, 计取工程费用, 从而加大标的金额。

(二) 施工图与竣工图是否存在变更或差异

施工图是工程项目招标的依据和工程施工的基础, 竣工图是对竣工工程的具体记录, 包括了施工过程发生的设计、联系单等变更, 两者有着本质的区别, 尤其是一些大中型复杂的工程, 两者项目出入会更大。在实际审计中要注意施工企业把已取消的施工图项目仍列入造价, 计取工程费用。

(三) 变更签证联系单是否规范有效

基建项目变更签证要求及时、有效, 签证单不仅要反映工程量的变化, 又要反映工期的变化, 更要有经办人签名和规范的审批手续。特别要注意基建工作的主管部门在组织施工过程中没有按规范要求及时做好各种签证, 如变更签证单既不是现场签证, 又没有经办人签字和盖章, 签证的内容和工程量含混不清, 个别签证单甚至由施工单位随意签证。有些施工企业就利用联系单来做文章, 办理有利于乙方的联系单, 故意删改、省略不利于己的内容, 更换联系单内容等为多计费用埋下伏笔。

(四) 提高材料价格标准

由于材料的价格和定额消耗量对工程造价的影响很大, 经常会出现施工企业虚报材料价格和材料用量。目前材料高估已成为工程造价偏高的重要因素。施工时用低等级材料, 造价时却套用高等级材料价格。实际购买价高于招标时, 暂定价交给建设单位签证, 而低于暂定价的就以投标暂定价作为造价依据。

(五) 曲解合同

施工合同目前均为格式合同, 由于合同条款很多, 如果在订立合同时不周密细致, 容易导致双方对承包方式, 施工工期、价差造价、让利幅度、取费标准、奖罚措施等产生歧义, 而施工企业尽量往有利于自己一方考虑。

(六) 虚设费用

有的工程在建造过程中没有使用大型机械和特种机械, 但竣工造价中却列入许多大型机械进退场费等费用;有的工程根本不需要抢时间进度, 但竣工造价中却列入了夜间施工增加费、赶工措施费等费用。

五、加强审计质量管理

内审外审相结合在工程项目审核过程中要注重质量控制。质量控制是整个审核质量保证的核心, 高校内部审计部门应加强对审核过程的质量控制, 以保证审核质量, 降低审核风险。

(一) 规范审核程序, 严格执行三级复核程序

对每一个审计项目都必须从基础抓起, 按操作规程一步一个脚印地做好各项工作。三级复核程序的关键在于自检, 内审人员必须具备严谨、认真的工作作风, 严格做好每项工作, 并注意做好自己结果文件的自检工作。同时, 三级复核的各级都应明确复核内容和责任承担, 层层把关, 级级负责。

(二) 注重审计档案整理的工作

规范审核工作底稿的编制, 要求底稿清晰明确, 不论编制者本人还是其他审核人员, 都能看懂。审核底稿一定要按照审核档案的管理要求进行收集和整理, 以便于日后查阅和借鉴。

(三) 内审外审相结合是降低工程成本, 减低审计风险的有效手段

基建工程审计是一项专业性、技术性都很强的综合性工作, 高校内部审计部门要完成各种各样的审计任务, 必然要冒较大的审计风险。而社会审计拥有各种各样的专业人才。对于工程投资大、资料齐全、核算技术比较复杂的工程项目, 可以在内审进行初审后委托社会审计进行审计。

参考文献

[1]黄文俊, 李家山, 赖利纯.浅析创新高校基建工程审计[J].中国科技信息, 2005 (7) .