医院加强基建审计研究

医院加强基建审计研究（精选7篇）

医院加强基建审计研究 篇1

伴随着社会经济的急速发展, 人们生活水平日益提升, 国家不断提升了对公共卫生基础设施的经济投入, 为了满足人们逐步提升的医疗服务水平要求, 各大医院均强化了自身软件、硬件投资力度, 基本建设项目不断增多, 经济投入规模不断扩大。医院基本建设速度提升一方面能够促进我国医疗事业迅速发展, 另一方面在基建、维修工程预决算审计中同样显现出一系列突出问题, 故医院基建维修工程内部审计的实践研究有着十分重要的现实意义。

一、重视医院基建维修工程内部审计的意义

医院基建维修工程内部审计工作的推行, 可有效缩减工程成本、提升工程质量;可有效促进工程节支增收、降低损失浪费, 提升工程投资使用效益;可有效促进工程节约意识树立, 强化工程经济管理、经济核算。同时, 凭借医院基建维修工程内部审计时间短暂及起效迅速等优势, 可有效发挥内部审计维护医院合法权益, 促进监督与服务并存的作用, 可有效促进医院管理人员及社会大众的重视与理解, 扩宽内部审计的区域范围及影响力, 此外还可有效促进医院内部审计人员综合素质的培养与提升[1]。

二、医院基建维修工程内部审计的实践研究

1. 严格把控基建维修审计工作

(1) 完善基建维修工程的审计制度和程序:常规来说, 政府各个机关部门事业单位都要构建相关基建维修实施管理办法管理文件, 然而此类相关管理文件中未有科学规范的审计制度, 同时也缺乏相应完备的规定及程序。基建维修项目往往面临时间紧迫、任务繁重以及前期未展开全面调研研究等问题, 医院内部审计需要对立项程序进行有效规范, 确切开展事前控制, 做到“未雨绸缪”, 严格控制工程项目中无计划、不科学及效率不足等内容。

(2) 做好预算审核, 加强造价控制:受医院基建维修工程项目存在难以控制、时效性以及隐蔽性等特征影响, 使得相关技术、项目特征往往形成不系统、不完善以及不专业等不良局面, 从而很大程度提升编制工程清单、工程造价预算审计难度, 也极大的给施工阶段质量控制造成负面影响。鉴于此, 医院内部审计部门务必要开展好预算审计工作, 于立项审批资金可承受能力内进行预算调节, 为进一步迅速完成审批立项, 应当加强造价控制, 严格控制小预算、大结算的局面引发。

(3) 参与施工合同审核工作:现阶段, 各级相关政府部门还未有提出一定要将一系列基建维修工程项目一并归为政府招标的硬性要求, 这一现象极易造成项目发包环节引发不科学规范局面, 进一步可滋生腐败现象。为了应对这一情况, 医院内部审计部门务必要全面积极投入到招标发包工作中, 与香港监督部门协同对要求进行确立, 结合相关规定严格按照政府招标要求开展政府招标流程, 能够在医院内部招标的一定结合要求在医院内部招标。针对小部分能够议标发包的工程项目同样应当开展市场调研及工程造价预算, 内部审计给予确切可靠的参考信息, 为工程发包打下坚实工作基础。

2. 积极参与基建维修事中审计

(1) 切实履行事中审计职责:受基建维修工程项目零零散散、技术标准不清晰等特征影响, 因此切实履行事中审计职责应当自以下几方面工做出发: (1) 医院内部审计人员务必要承担起对审计进行跟踪的任务及职责, 全身心投入相关工程造价方面审计工作, 确切履行跟踪审计职责; (2) 医院内部审计人员务必要全面了解施工阶段隐蔽工程施工情况、零星机械台班、零星点工、相关施工材料费用、变更预算审计、现场签证把关等工作; (3) 医院内部审计人员要与相关方施工管理人员要理清工作权属关系, 相互协同互助, 促进工作开展, 防止在工作过程中形成不和谐因素。

(2) 严格规范工程现场签证与变更:工程建设过程中变更、增项不可避免, 倘若增项不断增多不断扩大, 势必将加大投资负担, 造成工程项目概算不足预算, 预算不足决算, 尤其是不必要的相关认为变更, 潜在附带着一系列不科学行为。鉴于此, 务必要构建起科学合理的变更程序, 通过相关基建管理部门指出变更原因, 再由内审部门进行审核论证, 并传达给医院管理人员得到批准后开展实施工作。就变更增项环节的结算, 通过于双方工程审计合同中予以确立, 根据施工方在投标环节的一致比例让利幅度开展结算, 有效防止人文因素变更[2]。

3. 做好基建维修工程事后审计

(1) 积极开展工程验收工作:基建维修工程的竣工验收往往被当做为工程量计算测量、施工技术的二次确认环节。于基建维修工程竣工验收亦或是实际核实阶段往往会存在施工报审与施工实际不一致情况, 同时还可能引发现场签证与施工实际不一致情况。面对此类情况, 开展好工程竣工验收工作对于工程结算审计而言显得尤为关键, 因此务必要积极开展工程验收工作, 为工程量、工程项目技术特征如实确切提供有力保障, 积极促进内部审计质量的提升。

(2) 严格审查结算资料:基建维修工程造价、医院经济效益及医院社会效益受工程结算很大程度影响。因此, 医院内部审计应当对施工方进行严格要求, 于指定时间范围内给予全面、准确、规范的结算数据资料, 同时对这些结算数据资料展开严密的审查处理。此类结算资料分别有投标书件、工程施工双方约定合同、竣工图纸、现场签证、结算书、工程量验收单以及施工材料费用清单等。

三、结束语

总而言之, 当前医院基建维修工程的立项审批、工程招标、施工管理、工程发包等一系列环节还面临着不全面、不规范、不科学的问题, 这要求相关人员要充分认识到重视医院基建维修工程内部审计的意义, 有效发挥内部审计机构应当积极功效, 切实做好审计质量把控工作, 提升内部审计质量, 切实维护医院经济、社会效益, 防止引发不必要的损失浪费及违纪违法现象。

参考文献

[1]苏恒明, 林建波.基建工程预 (决) 算审核中应注意的问题[J].中国卫生经济, 2010, (3) :83-84.

[2]李家胜.高校工程竣工决算审计中的问题及对策[J].审计月刊, 2006, (3) :39.

医院加强基建审计研究 篇2

一、医院基建项目跟踪审计的优势

医院基建项目跟踪审计与传统的审计不同点在于, 跟踪审计将成本控制的重心由事后的静态控制向事中、事前的动态控制转移, 是一种动态的、主动的、全过程地成本控制, 它更强调的是对过程的控制和问题的预防。

(一) 有利于遏制高估冒算及对工程质量的监督

医院传统的基建审计方法是先做后审, 当接到结算书时, 工程已经峻工验收, 即使发现其中有明显不合理的地方, 由于时过境迁及合同的限制, 内审人员也没有办法改变, 只能眼睁睁看着医院资产的流失。在跟踪审计模式下逐月对签证及进度款进行审核, 使施工单位“头戴三尺帽, 让你砍一刀”的伎俩无法施展, 从而遏止了高估冒算势头。同时由于审计人员可以经常深入到工程现场, 通过观察、核对等审计方法, 能够观察到隐蔽项目、工程材料的质次等, 就有机会发现有关的质量问题, 防止出现“豆腐渣”工程。

(二) 有利于防止腐败的产生

由于传统的事后审计模式所引起的事中监督缺位状况也一定程度上成为部分违法犯罪分子产生侥幸心理的诱因, 在全国“房子建起来了, 干部倒下去了”的现象依然不少。而在跟踪审计模式下, 审计人员提前介入建设过程, 必将形成对权力的制衡机制, 筑起一道严密的监督防线, 使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐, 成为从源头上控制腐败的有效机制。

(三) 有利于建筑市场公平竞争

近年来, 在整顿和规范建筑市场秩序上虽取得了一定成绩, 但不规范的建筑市场并未从根本上得到改变。原因在于这种整顿、规范是建设系统内部的自我革命, 很难冲破既得利益的羁绊和寻租势力的抵制。而选择跟踪审计模式, 就使审计部门很自然地介入了建设过程, 通过对基建物资采购、设计、招标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计, 势将形成有效的约束机制, 促进建设项目各参与方依法规范自身行为, 从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善。

二、跟踪审计工作当前存在的缺陷及不足

近年来, 我院通过开展基建项目跟踪审计取得了很好的成效, 但是, 作为一项探索性的工作, 跟踪审计还存在着一些问题与不足, 还有待进一步地规范和完善。

(一) 内审人员的专业技能及结构有待进一步提高

医院大型基建项目不仅投入大、时间长, 而且涉及的环节多、专业性强。目前, 内部审计人员具有基建审计专业的人员有限, 基本上不具有基建方面的管理经验, 且普遍缺乏建筑、结构设计等方面的专业知识和技能, 很难在基建项目的设计阶段、施工阶段提出有影响力的意见。由于任务的需要和人员的限制, 一个人要同时承担医院所有的跟踪审计项目的审计监督任务, 内审人员的数量及专业技能难以达到对基建项目全过程控制的目的, 审计人员疲于应付, 跟踪审计流于形式, 严重影响了跟踪审计的效果。

(二) 跟踪审计的范围及定位有限

跟踪审计要求贯穿基建项目的各个环节, 是对基建项目的全过程进行连续、全面、系统地审计。但在目前的跟踪审计实践中, 绝大多数是在施工阶段才介入跟踪审计, 对前期的相关阶段关注较少, 而且越是在项目建设的前期, 这种审计监督上的缺位现象越明显。这样在前期决策、设计和招标阶段所影响的造价, 便无法得到有效的控制, 跟踪审计的效果就不充分、不明显。同时, 跟踪审计这一审计模式又因为时间长、审计环节多、审计关系复杂, 所以很容易使审计人员偏离正确的定位而容易造成与主管基建部门的职能错位, 导致在跟踪审计中不是从监督的角度来实施审计, 从而造成审计工作不应有的越位与缺位, 使监督的作用弱化, 失去了审计监督的意义。

(三) 跟踪审计的内控制度未健立健全

目前虽然对跟踪审计进行了大胆实践, 形成了一套跟踪审计实践的操作思路, 但还未从审计理论上加以总结和提升, 还未建立一整套相关的跟踪审计的规章制度, 没有系统地上升到审计规范。简言之, 开展跟踪审计的组织形式以及跟踪的范围、内容和重点等依然需要不断的探索, 跟踪审计有待于规范化、制度化、科学化。

三、加强基建项目跟踪审计内控制度建设

针对当前跟踪审计工作中存在的问题与不足, 建议从基建项目各阶段加强内控制度建设, 以期更好地发挥跟踪审计的作用。

(一) 基建项目准备阶段内控制度建设

跟踪审计应从决策阶段开始, 从源头抓起, 强化事前监督, 在项目前期准备阶段, 在立项、设计、招标和合同签订等环节建立内控制度监控, 从源头上监督建设行为。

1、基建项目审批程序内控制度建设。

建立相应的内控制度对项目立项;可行性研究;初步设计;工程规划许可;施工图;施工许可进行跟踪监督。

2、加强工程招标内控制度建设。

根据《中华人民共和国招投标法》建立院内招标管理内部控制制度。监督招标工程是否按规定招投标;招标的合法性;招标方式的选择是否适当;防止将必须进行公开招标的项目改用邀请招标方式;招标信息的发布方式是否适当;资格预审工作是否合规、公正。是否存在排斥潜在投标人, 对潜在投标人实行歧视待遇的情况;招标时》间是否满足;招标文件是否完备, 是否存在隐患;开标、评标、定标过程, 维护招投标工作的公开、公平、公正;评委的产生是否合理等。

(二) 基建项目实施阶段内控制度建设

建立项目实施阶段跟踪审计内控制度从预算、物资采购、隐蔽工程、工程变更及签证等环节加以控制。

1、加强清单报价和预算内控制度建设。

预算作为控制工程造价的基础, 是工程投资控制之首, 也是确定工程造价的第一步。针对近来普遍采用的虚拟工程量清单, 不利于投资总体控制的情况, 需要单位建立相应的内控制度, 要求审计人员依据施工图纸、招标文件、中标单位投标文件、施工合同、图纸会审, 编制较为完整的施工图预算或工程量清单确定出投标低价, 作为控制工程投资的基本依据, 分阶段的审定施工单位预算, 作为进度付款和结算的依据。

2、隐蔽工程跟踪审计内控制度建设。

隐蔽工程签证是工程结算的重要依据之一, 应建立内控制度加强该环节监管。对于隐蔽工程必须由建设单位代表、承包单位、监理单位及跟踪审计部门依据现场实际情况, 真实反映工程实际情况共同签署, 并且要求及时对隐蔽工程签证, 不能待工程竣工后补签, 以免造成隐蔽工程签证不能反应实际情况而增加投资;对于施工单位不符合规范规定、不合理的地方不予签证。

3、工程变更内控制度建设。

严格控制设计变更, 严禁通过设计变更扩大建设规模, 增加建设内容, 提高建设标准。重大变更事前必须进行投资分析论证;现场设计变更及材料代用均由设计单位出图, 经监理工程师进行核算并报建设单位同意后, 下达变更通知, 方可进行变更施工, 以便严格控制增加投资;了解工程变更的实际情况和收集工程变更有关的资料;按照施工合同的有关条款, 对工程变更的费用和工期等进行评估。从而确定工程变更项目的工程量、工程变更的单价或总价等。

(三) 建设项目竣工阶段内控制度建设

建立项目竣工阶段跟踪审计内控制度从工程量清单决算、投资效果等环节加以控制。

1、竣工结算内控制度建设。

在跟踪审计模式下, 施工单位在项目竣工后报送项目决算资料, 审计人员应综合运用各种审计方法, 避免审查疏漏现象发生;审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性;按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查;对合同未作约定或约定不明的进行审查;对工程结算内多计、重列的项目应予以调整;工程结算审查文件应采用书面形式;跟踪审计部门严格执行工程结算审核制度。

2、建设项目投资效果内控制度建设。

建设项目建成投产或交付使用一段时间后, 对该建设项目实现预期目标的程度进行的考核、评价。其目的在于总结投资成功的经验;分析决策失误或偏离预期的原因, 明确有关责任;寻求补救措施, 为今后建设提供借鉴。

总之, 要建立相应的内控制度抓住基建项目建设过程中的三个重要阶段和关键控制点, 避免了事后审计的不足, 将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计, 按照全方位、全过程的审计要求, 做到关口前移、全程监控, 审计中找准工程建设中的薄弱环节, 以规范工程建设行为, 提高工程建设管理水平, 促使工期、质量、功能和投资最佳化, 争取最佳投资效果。同时对于提高审计质量, 降低审计风险起到关键作用。

参考文献

[1]、曹慧明等:《建设项目跟踪审计》, 中国财政经济出版社, 2005年。

[2]、尹贻林等:《工程造价计价与控制》, 中国计划出版社, 2003年。

[3]、贾震:《中国建设项目审计案例》, 清华大学出版社, 2000年。

[4]、廖天平、何永萍:《建筑工程造价管理》, 重庆大学出版社, 2003年。

医院基建工程决算的内部审计 篇3

关键词：医院,工程决算,内部审计

医院基建工程决算的内部审计是一项综合性、技术性强、专业结构范围广、审计环境复杂的工作。它直接关系到医院与施工方的经济利益, 更是医院控制基建投资的最终环节和关键环节。

一、审核招投标文件

它对了解工程的实际投资金额与工程实际建设规模起着重要作用, 主要是审查施工方在投标时的承诺在决算书中是否兑现。如施工方在投标时承诺优惠5%, 由于疏忽, 在合同中没有显示, 施工方在提交的决算中也没有优惠, 审计人员审核时发现后应予以扣减。

二、审核合同

以合同约定为审核的核心依据, 医院内审部门主要是审查合同价款的支付与调整、材料设备价格的执行、工程的变更及变更价款的确定以及计算方法、奖惩条款等, 注意那些合同约定包干系数进行结算的工程, 属于合同包干范围的情况不能再另计费用。如合同约定延误工期1天罚1‰, 若有延误, 决算中应按实际天数计算后从工程造价中扣除。

三、审查工程量的真实准确性, 把握工程量计算关

工程量审核是结算中最基础的数据, 它直接影响计算直接费和其他各项费用, 它的准确与否直接关系到工程造价的高低。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节, 计算规则多、工程量大, 最容易出现多算、重算或漏算的情况。在工程量审核中, 要关注施工变更单的审核, 主要审查手续是否符合程序要求, 签字是否齐全有效, 内容是否真实合理, 费用是否应该由甲方承担, 同时复核计算方法是否正确、工程量是否属实、单价是否合理。

四、审查工程定额使用

主要是审核定额套用是否符合现行规定。审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象, 定额换算是否合理准确, 补充定额编制依据是否充分。注意各专业的适用范围及使用界线的划分, 防止低工程、高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算、计取费用。

五、审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程中, 重点审核决算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合工程造价管理部门颁发的定额和相关规定。工程决算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成, 单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的, 工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上。因此, 确定取费标准、准确套用各项费率、明确取费基础是非常重要的。

六、审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

(一) 工程所使用的主材的规格、种类、颜色、名称甚至生产厂家等是否符合合同要求。

(二) 施工方对主材的使用是否随意变更, 或任意提高施工标准。

很多施工方为了获得更高的利润, 在施工过程中极力推

荐建设方变更装修标准, 由于对信息的了解不对称, 建设方对材料的品种、性能、价格不熟悉, 而施工方推荐的往往是利润很大的主材, 这就必定会造成工程造价的上涨。

(三) 如果确因工程需要或其他原因发生主材变更, 工程决算中价格是否与建设方的市场询价一致。

严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

七、加强对工程价款支付的审核控制

审查财务部门是否严格按工程进度或合同约定支付价款, 对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的, 相关部门必须提供完整的书面文件和资料, 施工单位出具准确、有效、合法的工程税票, 经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

(一) 工程预付款的支付

1. 相关凭证是否齐全, 支付申请书等;

2.是否有基建部门的审核意见;3.财会人员对施工方申请支付的金额是否与招标文件核对, 核定应付款金额, 并报分管领导、单位负责人签署支付意见, 财会人员付款、入账。

(二) 工程进度款支付

工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向施工方逐笔支付的款项。由基建部门、会计部门及监理部门共同保障实施, 层层把关。

1. 凭证是否齐全。

施工方提出支付申请, 经监理部门审核的工程进度报表, 包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等, 同时要附上现场签证等相关证明材料。2.医院基建部门的审核意见。3.会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等, 核定本次应付进度款金额。4.单位负责人签署支付意见, 严格控制超付工程款。

(三) 工程结算款支付

结算款是指工程竣工后, 双方对工程总价进行结算所确认的工程款, 对已付工程款与结算款的差额部分, 建设单位应予支付。支付时应审核:是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告, 单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。未经竣工决算审计和财务决算审计、批复的工程项目, 不得办理资产验收和移交。

如何做好医院基建工程的内部审计 篇4

一、做好医院基建工程内审工作, 需要领导的大力支持

一项工作, 尤其是对基建工程的内部审计工作要想做好, 必须得到领导的重视与支持。领导重视程度越高, 内审工作的开展就有了依靠, 就能够充分发挥内审的监督作用。这些年我院基建工程内审工作每年都有新的进步和发展, 每年都上一个新台阶, 这些都离不开院领导的大力支持。

二、做好事前审计是基建工程审计的前提

工程开工前期审计, 就是对基建工程项目图纸设计环节、预算的制作环节、施工场地“三通一平”落实情况和施工招投标过程进行的审计监督。虽然基建工程前期没有涉及到具体的施工环节, 但是做好前期的各项准备工作, 就为以后审计工作的开展打下了坚实的基础。在审计的过程中我们应着重注意以下几点。

(一) 工程图纸的设计质量很重要

工程图纸是建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程, 从工程造价上来看, 工程设计阶段的费用尽管只占整个工程费用的2.5%左右, 但其对整个工程造价的影响却可达到75%左右。在实际工作中, 由于工程图纸设计的不合理, 造成“肥梁胖柱”, 浪费建设资金的工程很多。

(二) 工程量清单的审查

工程量计算的准确与否, 直接影响标底的编制与投标单位的报价, 从而直接影响整个工程造价, 因此必须准确地计算工程量。工程量如果计算不准确, 就会让施工单位钻空子, 施工方投标时就会采取不平衡报价策略, 造成医院资金损失。在工程建设后期, 施工单位会以实际工程量与投标清单不符为由, 要求增加工程变更, 增加工程成本。由此可以看出, 对工程量计算的审查是多么的重要。在实际操作中, 这项重要工作通常是由有资质的造价工程师来完成, 我们需要重点审查的是工程量是否有多算、重算、点错小数点位置以及套用错误的定额等常见的问题。

(三) 对工程合同的审查

工程合同是双方为维护各自利益签定的具有法律效力的文书, 一切工程纠纷都要依据合同去解决, 因此要加强对工程合同的审查。首先要审查签订的工程合同是否严密, 根据工程量清单投标确定的工程价款要尽量包死, 少留或不留可回旋的余地, 减少施工单位变更的依据;其次要审查工程施工合同的合法性, 审查承建单位是否具备施工资质, 有无违法分包、转包现象, 各有关条款是否符合法律法规的规定;再次要审查合同中各项条款之间、以及与招标和投标文件的各项条款是否衔接一致, 避免

出现前后矛盾的现象。

(四) 抓好工程监理工作, 保证工程质量

在我院新门诊综合楼建设过程中, 审计科长作为医院的监理代表, 负责整个工程的监理工作。对建设工程项目实施全过程监理, 从施工准备、建设施工段以及竣工验收等阶段分别进行投资控制、质量控制、工程进度控制;进行必要的工程合同管理、信息管理工作, 保障了工程按计划高效、优质、经济地顺利完工。

三、做好事中审计, 为工程决算审计打好基础

对建设工程项目实施过程中的审计, 根据招投标文件和合同要求重点应从建设资金的使用 (按照工程的形象进度按比例支付工程款) 、主要材料、设备的价格, 工期与工程质量的控制, 施工与设计规模的标准, 工程变更与现场签证等入手。通过基建工程的事中审计, 能及时发现和解决项目管理中存在的问题, 为工程完工后进行竣工决算审计提供线索和依据, 起到承上启下, 惩前毖后的监督作用。

(一) 对基建工程主要材料的审计

在基建工程预 (决) 算造价中主要材料费用占工程总造价的60%-80%。面对材料价格“收集难、准确把握更难”等不利因素, 审计人员倘若无丰富的工程用料知识和最新市场材料价格信息, 就有可能因对材料价格把握不准确、不恰当, 而造成工程价格不合理, 致使医院遭受经济损失。在这一方面, 首先要重点审查材料价差的调整情况, 根据合同对照投标方工程量清单报价在计算时有无将不允许调整材料价差的材料进行了价格调整;其次审查材料用量的分析是否正确, 有无虚列、多列材料用量的现象;再次审查使用材料的质量是否达到规定的要求和标准, 以及使用的未明确材料价格的材料单价是否合理。

(二) 对定额套用进行重点审计

科学技术发展日新月异, 许多新技术、新工艺大量运用于工程建设项目, 与现行定额 (2002年版) 不相同做法的项目越来越多。这些新技术、新工艺大多无定额标准可循。多数的施工单位正是利用这一点, 在工程决算时有意套用高价定额、同一项目重复套用不同定额或者是调增定额项目中的材料价格等方法提高工程造价。

医院加强基建审计研究 篇5

当前高校基建工程审计管理的主要问题体现在以下几个方面:

1.1 签订合同的严谨性不足导致审计风险上升

工程项目完成招标后签订合同时未根据招标文件要求进行;虽然签订了合同, 但是合同中针对质量、拨付、结算、保修等内容的约定不够明确, 并且双方承担风险的具体范围、单价的调整方式等也未做明确规定;还有些合同条款对工程竣工验收后支付工程款的比例要求不合理, 存在过高现象, 施工单位竣工后不主动结算工程款, 最终出现挂账工程。此外, 合同签订严谨性不足会直接影响到合同的执行, 这也是在竣工结算审计时发生扯皮现象的直接诱引。由此可见, 签订合同的严谨性不足会导致审计风险上升。

1.2 未采用有效的跟踪审计方法, 无法保证工程造价控制的有效性

现在很多高校基建工程审计工作多为事后控制, 主要针对竣工结算来进行。虽然在实际工程中, 项目决策、招标、施工管理等各个对工程造价产生直接影响的环节也会进行审计, 但是往往流于形式, 无法将审计管理工作的监督作用充分发挥出来, 比如立项、项目可行性分析、概预算、项目设计等阶段均无审计部门的参与;完成的招标文件未经审计部门的审核就将招标公告发布出来;而在施工过程中, 受施工进度的影响, 一些隐蔽工程往往在完工后才会报审计报门进行审核等。这些均弱化了审计部门事前审计、事中审计的监督作用。

1.3 设计变更存在一定随意性

有些高校在投资基建工程项目前并未做充分的可行性论证, 未具体分析投资额、建筑标准、设计深度等相关事项, 甚至存在边施工边变更的现象;有些高校在施工过程中凭借自己的主观臆测在未经过设计部门的情况下随意变更图纸, 这些均会提高工程决算的审核难度。此外, 有些施工单位在投标时为了中标, 故意将施工报价压的很低, 而在施工时受利益趋使, 会提出一些不合理的变更签证, 不仅会提高基建项目的投资成本, 而且无法保证项目质量。

2 提高基建工程审计管理有效性的策略

2.1 从源头开始对学校工程项目的招投标工作进行审计监督, 规范合同管理

学校审计人员要全程参与到招标工作中来, 不能把招标工作全权委托给中介代理机构。要对招标文件进行合理性的审查, 对标底进行审查, 包括对工程量清单、定额套取、取费标准等内容进行审查;要对投标单位的投标资质进行审查, 包括施工队伍的资质、业绩、信誉、技术力量、施工能力、经济实力等审查;要参与监督审查投标单位之间是否相互串标、哄抬标、陪标、围标等情况;对招标过程是否走过场、明招暗定、暗箱操作等情况进行审查等。

基建工程项目的竣工结算以施工合同为主要依据, 因此要提高基建工程审计的有效性, 就要加强施工合同的规范性管理, 最大程度上减少合同双方的经济纠纷, 维护当事方的合法权益, 将合同的约束作用充分发挥出来。实际管理过程中存在合同签订不严谨的现象, 针对这种情况, 可以从以下几个方面予以完善:首先, 针对合同签订环节制定专门的内部控制制度, 并在制度中将基建管理部门、审计部门、财务管理部门的责任与义务明确出来, 协同各方对合同签订过程进行监督, 提高合同管理的规范性。其次, 合同中涉及到工程质量、工程造价的相关内容为管理重点。签订合同时要充分了解并分析业内的相关标准与规范, 用法律条款约束合同双方严格履行彼此的权利与义务。合同价款的确定、调整计价标准的约定是否明确、严谨、合规;重大隐蔽工程、重大变更事项的施工和监督的约定要明确。最后, 签订合同时要将合同条款与招标文件进行仔细比对, 保证二者的一致性, 防止出现自相矛盾的现象。

2.2 加强审计监督

2.2.1 加强与其他部门的协作与沟通

其实审计工作并非一个单独存在的系统, 而是与其他部门有着千丝万缕的关系, 因此, 要加强与相关部门的沟通与协作, 获取更全面、更真实、更准确的数据信息, 提高审计工作的科学性与准确性。

2.2.2 审计部门在选择委托对象时要最大程度上规避招标风险

选择委托对象过程中要注意选择面, 要求中介机构具备较强的技术力量, 且注意考察其信誉度;认真复核中介机构的审核结果, 防止出现重大漏洞及错误;明确审计委托审核项目的责任权限。

2.2.3 采取全过程监督策略

监督审计工作要杜绝片面性才能进一步保证审计结果的真实性与全面性。从某种程度而言, 采用全程跟踪审计监督方法可以大幅提高工程造价的有效性, 从而对工程预算审核、工程招标等产生直接影响, 进而将审计职能部门的重要作用充分发挥出来。审计过程中如果发现问题, 要在第一时间上报职能管理部门, 并提供改进意见与建议, 在未对工程造成重大损失前及时解决问题。

2.3 加强变更签证的控制

基建工程管理过程中, 工程造价失控的主要原因即设计变更与工程签证。在实际施工管理中变更签证是在所难免的, 但是有些施工单位会采用低价中标、再在施工阶段利用变更签证的方法来补偿利润, 因此, 针对这种情况要对工程项目的变更签证加强管理, 才能保证工程造价控制的合理性与有效性。具体而言, 可以从以下几个方面进行:首先, 针对设计变更、工程签证的管理制定出完善的管理规定, 如玉林师范学院就制定有《基建维修工程管理规定》, 规定里面就变更的流程、签证办理、审批的管理等一系列均做出了详细的规定, 并做出了流程图上墙, 要对照时一目了然。如设计变更会对工程造价产生重大的影响, 根据学校的管理规定, 基建部门则要仔细核算, 做出专题论证, 审计处审核后经学校基建工作领导小组讨论决定后提交学校党委行政批准执行, 防止设计变更而导致工程成本增加。其次, 针对设计变更要明确具体原因, 比如是设计漏项失误还是工艺改变等;如果设计变更仅要求增加材料用量却无法明确施工内容与具体的使用部位, 则坚决不予批准。最后, 注意区分工程签证中的项目是属于合同内还是合同外的, 将进一步明确工程量清单中所包含的工作内容, 如未包含在工程量清单内又确实需要变更, 则要加强调查与审核。

2.4 结算审计实行责任管理制

在基建工程审计管理中, 竣工结算审计是关键的最后一关。工程竣工验收后, 合同里面要明确施工单位出决算的报送时间, 并保证决算资料的完整性与规范性, 如果存在送审价过度虚报的现象, 则要明确相应的处理意见。针对施工单位送审价不合理的现象, 学校要有针对性的制定相关工程结算制度, 将相关处罚措施明确在合同中。比如玉林师范学院为了防止施工单位虚报工程造价, 可在合同中约定施工单位所送的工程结算价超过中介最终核定的结算价±7%以上的, 超出部分的审核费由施工单位支付, 该笔费用由建设方从其工程款项中直接扣除, 这样可避免施工单位在结算价上弄虚作假。另外, 针对一些信誉度低的施工单位要记入黑名单, 在后续的招投标工作中可直接取消其投标资格。

3 结语

总之, 尽管目前高校基建工程审计还存在着一系列问题, 但在各级领导的重视和相关部门的支持下, 高校基建工程审计工作会向更好的方向发展;而从事工程跟踪审计的人员, 一切要以维护学校的根本利益为出发点, 既坚持原则, 又注重工作方法, 不断提高基建工程审计的质量和水平, 促使建设项目按规范、程序进行。

摘要：基建工程审计体现出专业性、系统性、综合性强的特点, 其融入多个专业学科, 而对基建工程有效的监督可以完善基建工程投资控制, 最大程度上保证资金的投资效益, 因此, 加强基建工程审计管理工作有着重要的意义。本文就该问题进行讨论, 分析当前高校基建工程审计管理存在问题并提出相应的解决策略。

关键词：高校,基建工程,审计管理

参考文献

[1]何涛.浅谈基建项目管理审计——以高校基建为例[J].中国集体经济, 2013 (07) :140-141.

医院加强基建审计研究 篇6

一、加强高校基建审计监督工作的必要性

我国教育事业快速发展,高校新建基建项目以及维修改扩建项目的投资额度越来越大,不少高校还在建设新校区,建设资金加大,工程管理和资金管理的难度也就加大,由于监管不力而导致的党风廉政风险的产生机率也就随之增大。所以近年来的反腐斗争中,高校内部基建审计人员由于徇私舞弊,贪污受贿的案件时有发生。2009年,教育部下发了《教育部直属高校和事业单位开展工程建设领域突出问题专项治理工作实施方案》,针对高校基建工程领域出现的问题进行治理,所以基建审计作为高校发展中的监督手段越来越受到重视,进一步增强基建审计在化解党风廉政风险方面的作用势在必行。

二、高校基建审计内部自身产生党风廉政风险的因素

(一)基建审计人员自身职业道德的失落

我国高校基建审计人员的整体素质良莠不齐,少数基建审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业自律的观念,且部分高校基建审计力量无论是数量还是专业结构上来说都较为薄弱。要胜任基建审计的工作应同时具备审计、会计、财务、工程管理、建设预算、工程施工、法律等多种专业知识,而当前高校审计人员大多具备的是财务专业,工程方面的专业知识较为欠缺,同时,相对的基建审计人员被赋予了更大的自主权,导致基建审计监管不到位,这为基建人员的徇私舞弊埋下了较大的隐患,产生党风廉政风险。

(二)基建审计制度执行不力

古语云,没有规矩,不成方圆,完善的制度及严格的执行可以保证工作的正常开展。虽然国家已有了相对完善的有关法规制度,大多数高校也都建立了相应的基建审计制度,但在实施的过程中,仍然存在制度执行不力的问题,例如在上报资料的要求上不够严格,部分工程项目没有立项审批单,部分工程设计出现了变更却没有工程变更签证单,部分工程结算过程中施工单位提供虚假竣工图等等,这些都有可能成为基建审计过程中滋生腐败的诱因。

(三)再监督机制的缺失

基建审计人员对工程建设项目全过程跟踪审计,本身就对工程项目负有监督责任,但谁来监督审计人员?故作为一个监督者,在自身约束机制缺失的情况下,却缺乏对基建审计人员的再监督。

三、认真履行高校基建审计监督职责,化解党风廉政风险

十八届三中全会《决定》提出了“两个责任”,对于在高等教育飞速发展的新形势下加强高校基建审计廉政建设有着重要的指导意义,高校基建审计人员要联系工作实际,转变工作思路、创新工作举措,做落实党风廉政建设“两个责任”的表率,把主体责任和监督责任统一起来,形成合力,认真抓好制度建设,确保把“审计利剑”用好,化解党风廉政风险,维护高校建设资金安全。

(一)强化基建审计廉政意识,准确定责

高校基建审计人员必须要强化廉政意识,切切实实的增强自身的使命感和责任感。高校党委要切实当好党风廉政建设的明白人、清醒人和带头人,带领全体人员一起执行廉洁自律的规定及要求,全体基建审计人员要把党风廉政建设作为应尽之责、份内之事,始终坚持基建审计工作发展与党风廉政建设两手抓。 高校审计部门作为高校内部监督者,要做好落实自身主体责任的推动者以及践行者,狠抓自身廉政建设,同时积极发挥审计监督作用,大力推动反腐倡廉建设,牢记使命、忠诚履职,切实增强审计人员的使命感、责任感,大力倡导敢说真话、敢报实情、勇于担当、无私无畏、敢讲真相的正气和勇气。

(二)健全基建审计监督制度,认真履责

目前,部分高校的审计机构关于基建审计监督方面的制度仍不健全,助长部分负责基建审计的人员的随意行为。所以应着力依照中央及地方的法律法规针对基建审计方面建章立制,注重标本兼治,联系工作中出现的问题,深入查找制度漏洞,及时采取对策措施,完善基建审计制度。审计制度成功建立起来之后,必须要强化制度执行,切实增强制度刚性约束力,使审计制度成为带电的“高压线”。

(三)发挥基建审计监督作用,严格追责

基建审计人员在审计的过程中履行监督责任,始终围绕基建工程中心工作开展严格的审计监督;强化底线思维,指出基建工程进行过程中的违法违纪问题。同时应加强统筹协调,加大问责工作力度,基建审计人员要自觉接受纪检监察部门以及其他监督部门的再监督、群众监督、舆论监督,严肃追究基建审计人员因存在不廉洁等问题造成的风险和严重后果,绝不手软。

(四)加强基建过程跟踪审计,落实责任

高校审计部门要重视对基建工程项目的全过程跟踪审计。全过程跟踪审计是充分掌握工程项目最准确最及时的第一手资料的主要方法,有利于减少工程建设方与施工方的各种矛盾纠纷,提高审计质量,从根本上减少基建项目工程的漏算和多算。第一,加强工程前期的参与度。基建审计人员应参与工程前期的可行性研究、设计、招投标、签订合同等环节并对其进行审计监督,发表审计意见。第二,工程施工阶段,基建审计人员应定期深入现场,必要时扎根工程现场,对工程建设的每个环节亲自进行实地勘察,为基建项目工程结算审计收集现场第一手资料。第三,工程竣工结算时,基建审计人员必须顶住施工方施加的压力以及各种利益诱惑,实事求是,严格核定工程量,对于工程中出现的变更应反复核实,对于材料价格应根据市场行情审核,防止价格虚报,套用定额,杜绝由于高套定额从而抬高工程造价的违规行为。

综上所述,在高等教育迅速发展的时代,高校已经成为一个巨大的经济活动主体,基建审计人员作为学校基本建设的监督者,应当坚持将正风肃纪工作与基建工程经济审计有机结合,与校党委中心工作紧密结合,与所开展的工程审计业务工作高度结合,合理安排审计工作计划,科学安排审计任务时间节点,自觉提高工作效率,创新实干,推动各项审计工作扎实有序地开展。高校党委也应对基建审计工作引起高度重视,了解基建审计对于化解党风廉政风险的重要性,齐抓共管,长此以往,高校基建审计必定成为化解党风廉政风险的一把利剑。

参考文献

[1]杨素霞.高校基建工程结算审计实施的难点与对策[J].山西建筑,2007(6):259

加强医院财务监督和内部审计研究 篇7

一、影响医院内部审计风险的因素

(1) 医院领导对内部审计不够重视及医院内部控制制度不健全。我国不少医院设立内部审计机构是迫于法律规定或行政命令, 而非出于自身经营管理的需要, 因而内部审计机构的设置不尽合理, 部分医院将内部审计设在财务部门或将其与其它科室合并。同时, 有些医院领导不明白内部审计的真正意义, 将内部审计视为可有可无, 没有把它有机地融入到医院的管理体系中, 使其真正担负起管理、监控的双重责任, 这些都会使内部审计风险加大。

(2) 内部审计机构独立性不强。审计人员与被审单位的各个部门各种利益密切相关, 使得内审机构及其人员独立性不强, 不能自主地开展工作, 作出的审计处理决定有时也得不到有效地贯彻执行。而且医院内部审计一方面受国家或上级审计机关的业务指导, 对本单位进行监督检查;另一方面又要受本单位行政领导, 工资福利及晋升等都需由本单位解决。久而久之, 内审便失去了独立性, 有点象左手查右手的感觉了, 如果不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性, 就不能保证审计质量和规避审计风险。

(3) 内部审计审计面的广泛性与多样性医院由于经营规模的扩大, 经营业务的日趋复杂, 使得内审对象及内审面逐步扩展, 为内部审计带来了更多的困难。内部审计的业务也已不再局限于财务收支审计、工程审计、经济责任审计, 而是更多地向管理领域渗透, 审计职能从经济监督转变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。内审业务的拓展, 使得审计人员承担的责任更多, 审计风险也随之加大。

(4) 内部审计程序和方法本身隐含的审计风险, 随着信息化程度的提高, 被审计单位的会计信息资料也越来越多, 差错和虚假的会计资料掺杂其中, 失察的可能性也随着增大。所采取的审计程序和方法是否科学、适用, 直接影响到审计质量, 形成审计风险。一是抽样审计以“个别推断整体”, 必然与实际情况存在着或大或小的差距, 使审计结论产生偏差;二是由于现代审计强调成本效益原则, 审计人员可能会选择认为对审计结论影响较大、成本较小的审计程序, 而这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃, 使审计结论出错, 引起审计风险;三是目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计, 这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的有效性, 本身就蕴藏着较大风险。

(5) 内部审计人员的整体素质不高, 检查风险与被审计单位没有关系, 只是与审计人员对某项认定执行实质性测试的性质、时间和范围有关, 如果审计人员由于工作失误或工作能力差而采用了不适宜或无效的审计程序, 则有可能发现不了差错和非法行为。同时审计人员也可能因为假设、观察、推理等错误思维导致审计报告与审计对象相背离。现代医院的内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动, 不仅要求内审人员必须具备丰富的专业知识, 包括会计、审计、工程、法律、定量分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识, 而且还要求具有丰富的实践经验。我国目前的内审人员总体素质偏低, 与日益发展的医院管理要求极不相适应, 直接影响到医院内审工作开展的深度和广度。内审人员普遍与社会的审计最新知识脱钩, 又缺乏必要的培训, 缺乏利用信息技术的审计技能, 不能适应新形势的需要。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展, 内审人员势单力薄, 这将直接导致审计风险的产生。

(6) 内部审计的法律法规暂时还不是很健全、完善。随着改革开放的不断深入和市场经济的发展, 我国有些法律法规出台相对滞后, 致使在内部审计过程中遇到新情况新问题时, 对有些问题难以认定判断并解决。这一情况导致内审人员在审计过程中必然要借助大量的职业判断去认定某一审计事项, 而个体主观的差异必然会导致审计风险的存在。

(7) 医院经营风险导致的审计风险。现在很多医院领导还是致力于追求经营业绩, 但往往忽视了在追求经营业绩的同时, 对相应的管理水平的提高, 对后勤行政部门的监管, 造成医疗水平和经营业绩上去了, 内勤部分还是很严重滞后的, 从而必然导致审计风险的增加。

二、医院内部审计风险的防范和控制

客观存在的审计风险是无法消除的, 我们只能通过采取措施, 加强管理把它降低到可接受水平, 通常我们可以采取以下措施:

(1) 加强医院内部审计人员的思想建设要用“三个代表”重要思想武装内部审计工作者的头脑, 树立良好的服务意识, 这是做好内审工作的根本保证。内部审计管理工作正处于从行政型向服务型转轨时期, 以行政手段为主的思想观念和工作方式的习惯需要努力克服, 尽快实现思想观念的转变, 以适应内审工作发展的需要。

(2) 与医院领导达成共识, 争取院领导重视, 作为审计人员, 应该定期与院领导进行沟通, 争取他们在人力、财力、物力上的支持。要使内部审计实现其职能, 发挥应有的作用, 领导重视是前提, 健全独立的审计机构是保证。应建立健全专门的内审机构, 配备具有各类专业知识的专职审计人员, 提供专门的审计经费, 使内审部门独立于各职能部门之外。内部审计一方面要有所作为, 做出成绩, 让领导和职工感受到内审的重要性;另一方面要多向领导请示汇报, 争取领导的重视和支持, 为做好内审工作打好基础, 也为提高内审的权威性创造条件。

(3) 加强宣传教育, 创造良好氛围, 在审计工作初期, 有相当一部分干部和和医院职工对审计工作的地位和作用不甚了解, 有的把审计部门与纪检监察部门相提并论。接受审计的部门和个人戒备心理比较严重, 不支持、不理解、不配合的现象较为普遍。如此的外部工作氛围, 会严重影响审计工作的正常开展, 挫伤审计人员的积极性, 给审计人员带来很大的思想压力, 进而导致审计质量不高, 审计风险也就上升了, 所以一定要向广大群众宣传审计工作的重要性的同时, 还要宣传审计工作的工作业绩, 并努力消除被审单位的抵触思想, 树立良好的审计形象, 赢取广大群众的支持。

(4) 建立审计质量保障体系, 提高审计质量, 规避审计风险的机制保障。一是职责分离, 任何一项审计业务必须经过两个人或两个部门以上来处理, 才能达到相互牵制、相互制约的目的。二是从审计组提交审计报告到作出审计决定阶段应有完善的“把关”程序。如审计项目负责人对审计事项进行严格审核, 进行集体讨论, 以提高审计工作质量, 并作好有关的书面记录, 降低审计风险。三是抓好执法检查和廉政回访工作。要检查审计人员在审计活动中, 证据收集是否齐全, 程序是否符合要求, 决定是否合法, 发现问题要及时进行补救和纠正。

(5) 建立和完善与内部审计相关的一系列法规和制度。我国的内部审计起步较晚, 与西方国家相比, 在相关制度建设上存在着许多不完善的地方, 为了能够适应现代内部审计的不断发展的要求, 加快内部审计相关的法制以及职业道德建设就显得尤为重要和迫切, 各医院也应该尽力完善其内部控制制度, 努力实现以制度管理, 减少不必要的行政干预, 只有这样, 审计风险才能有效地降低。

(6) 完善内审机构自身建设, 提高内审人员素质。高质量的审计来自高素质的审计队伍, 每个审计人员都要牢固树立审计风险意识, 而要真正防范和化解审计风险, 关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险, 改进审计方法, 规范审计程序, 监督与评价并重, 寓监督于服务之中, 在思想上高度重视, 在实际工作中注意防范。医院内部审计制度是否真正能为医院实现其最终目标服务, 不仅要有完善的内部审计标准作为内审人员的行为规范, 更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。内部审计人员不能停留在已有的知识和经验而固步自封、裹足不前, 现代审计制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。因而, 加强内审部门的队伍建设, 培养一批高素质的专业审计人才, 是推动医院内部审计事业发展的当务之急, 也是防范审计风险的有效措施。医院内部审计在高的风险上体现了应该存在也必须存在的价值, 这将为推动医院内部审计地位的提高, 以及工作的完善和发展, 奠定自上而下的重要观念基础。

总之我们要树立和落实科学的发展观, 坚持把追求社会效益, 维护群众利益, 构建和谐医患关系放在第一位, 健全医院的“质量、安全、服务、监督审计”等管理制度, 探索建立医院科学管理的长效机制, 不断提高医疗服务质量和水平, 使医疗服务更加贴近群众, 贴近社会, 不断满足人民群众日益增长的医疗服务需求。

摘要：坚持以科学发展观为指导, 以病人为中心, 把追求社会效益, 维护群众利益, 保证医疗质量和医疗安全, 构建和谐医患关系作为主要内容。针对医院管理中存在的问题, 落实院长责任、规范执业行为、严格收费管理、加强审计监督, 探索建立医院规范管理和医院绩效评价的长效机制。通过财务监督和内部审计, 进一步提高医疗服务质量, 降低不合理医疗费用, 使群众亲身感受到加强医院管理带来的实际效果。对于促进医院端正办院方向, 牢记服务宗旨, 树立“以病人为中心”的理念, 规范医疗行为, 改善服务态度, 提高医疗质量, 降低医疗费用, 发挥着重要作用。以下就医院的财务监督和内部审计作一些探讨。