加强采购监督审计

加强采购监督审计（共12篇）

加强采购监督审计 篇1

近年来,随着我国经济的快速发展和城镇人口的密集,消防部队所担负的防火和灭火任务日益繁重,所谓“工欲善其事必先利其器”,为了充分提高消防部队的防火和灭火能力,各地方政府对消防部队装备建设的资金投入日益增加。然而在消防装备的实际采购过程中却存在着许多的问题,因此如何提高消防资金的使用效率,加强消防装备采购审计监督工作是值得十分关注的重点问题。

一、消防装备采购审计存在的问题

虽然我国各级地方政府对消防的资金投入日益增加,但是我国的消防装备和消防能力仍有待于提高,这种局面是由很多因素造成的,但其中的原因之一就是我国消防装备的采购过程存在着许多的问题,尤其是消防装备采购审计存在的风险值得引起我们的注意。

(一)质量问题

消防车辆是主要的消防装备之一,其性能和质量直接关系到消防部队的灭火速度和灭火能力,然而在实际的消防车辆采购中却存在着大肆购买非标消防车辆的问题,这些不符合标准的消防车辆大都来源于非正常厂家的自制或改装,其安全性和可靠性等存在较多的隐患。此外,由于个别消防部门吝惜消防经费的使用,在消防装备的采购方面大打折扣,导致消防部队的高精尖装备严重不足。这些都导致所采购的消防装备存在严重的质量问题,大大限制了消防部队的消防能力的发挥。

(二)价格问题

在消防装备的采购过程中,有些消防部门没有指定科学准确的预算编制,再加上采购的流程制度不够完善,往往导致采购人员以很高的价格买来低配置和低质量的产品,给消防资金造成极大的浪费。另外,近年来材料和能源等价格的飙升,引起了消防装备的价格也呈现一路上升的趋势,因此消防装备的采购遇到了价格的难题。一般情况下,由于个别技术的短缺,我国的有些消防装备依赖于进口,而进口的消防装备往往存在技术垄断,且进口周期较长,这样就很容易因为汇率的波动使得最终的购买价格过高,而且对于进口装备的使用还需要进行专门的培训,这样也引起成本的增加。

(三)采购管理问题

除了上述问题外,消防装备的采购管理方面也存在不少的问题,首先是采购的流程不够规范和完善,决策、采购、审计和验收等环节没有实现独立和分离,也没用有效的监督机制。其次,采购的随意性比较大,消防部门对于消防设备的采购往往不会事先安排好完整的采购方案,这样就导致采购活动不系统,零散的小额采购很多,难以保障最终的采购质量。

二、加强消防装备采购审计监督工作的对策

为了防范消防装备采购审计存在的问题,提高消防装备的质量,需要我们积极采取各种措施加强消防装备采购审计的监督工作。

(一)加强思想教育和法制教育

为了充分做好消防装备采购审计的监督工作,各消防部门要积极加强思想教育,使各采购人员充分认识到消防装备质量的重要性,督促他们自觉做好消防装备的采购工作。其次要加强法制教育,通过宣传和培训等多种方式增强采购人员的法律意识,减少腐败现象的发生,使消防装备得采购工作真正走向规范化和法制化。

(二)完善采购制度

消防部门要积极完善相关的采购制度,利用制度来规范采购人员的具体行为,因为完善的采购制度是顺利开展消防装备采购审计监督工作的前提,也是对采购人员的采购行为进行具体管理的有效依据。通过建立健全消防装备的采购制度,可以明确各采购部门与人员的职责范围与工作流程,这样就能做到有法可依,当遇到不合规范的采购行为时,可以及时准确地作出相应的惩罚,这样就能使所有的采购人员按照规章制度自觉规范自己的行为,有利于实现对消防装备采购审计的有效监督,提高消防装备的采购质量。

(三)着重做好采购审计的工作

在消防装备的进行采购时,要着重做好采购审计的工作,对消防装备的数量、规格以及资金做好落实,并对总的采购金额进行估算,要保证其不能超出预算的范围。另外要做好对采购方式的审计,对于是否通过招标的方式进行采购要做出及时的判断,如果确定是透过招标的方式进行采购,那么要做到将招标信息公平公正地进行公开。此外还要加强采购文件和采购合同的审计,对于其内容的真实性和完整性按照相关的规定和标准进行审查,一旦发现其中的问题要及时作出处理。不能买下隐患。除此之外,采购现场也是一个重点的审计方面,审计人员要做好采购前的市场价格的调查,避免因不知情而导致采购费用过高,同时要注意利用多种资源对采购的装备进行质量的审核,将所有达不到要求的消防装备拒之门外。最后一定要最好验收的审计公正,在对采购的消防装备进行数量、质量和规格的检查之后确定其完全符合采购的要求,才能签字确认将其验收入库。

三、结束语

综上所述,为提高消防装备的采购质量,要深入分析和研究消防装备采购审计存在的问题,并采取积极的措施,加强消防装备采购审计的监督工作,只有这样才能保证消防装备的力量,提高消防部队的消防能力。

参考文献

[1]陈林.公安消防部队装备物资采购审计风险及对策[J].现代商业,2013;27

[2]刘磊.消防装备竞争性谈判采购浅议[J].科技资讯,2012;21

[3]欧阳利.对消防装备采购管理的探讨[J].企业科技与发展,2010;10

[4]严树忠.对进一步加强消防装备采购工作的思考[J].黑龙江科学,2014;07

加强采购监督审计 篇2

2003年《中华人民共和国政府采购法》颁布实施，标志着我国政府采购开始走上了法治化、制度化、规范化的轨道。政府采购法推行10年，其采购规模也增长了10倍，2011年全国政府采购资金突破1万亿元，占财政总支出的10%，规模效应得以显现，在规范政府采购行为，节约财政支出，提高资金使用效益，促进廉政建设等方面发挥了重要作用。但是，相对于我们经济欠发达地区来讲，政府采购规模还处于一个低水平状态，政府采购工作还处在规范完善阶段，近来年通过对行政事业单位的预算执行审计、财务收支审计、领导干部经济责任审计及延伸审计调查，发现在执行政府采购制度方面还存在诸多问题，审计监督也只停留在较浅的层面，亟待加强。本文试图就这一问题进行一些探讨分析。

一、政府采购审计监督的必要性

对政府采购行为实施审计监督，是政府采购法赋予审计机关的法定职责，其必要性主要体现在以下几个方面：

（一）开展审计监督是进一步贯彻落实审计法、政府采购法的必然要求。《中华人民共和国审计法》及其实施条例明确规定“国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，依照本法规定接受审计监督”、“审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合 法和效益，依法进行审计监督。”《中华人民共和国政府采购法》规定“ 审计机关应当对政府采购进行审计监督。政府采购监督管理部门、政府采购各当事人有关政府采购活动，应当接受审计机关的审计监督”。而政府采购对采购方式而言，改变的只是对商品或劳务的购买形式，并未改变采购资金的性质，它仍然是一种财政资金，政府采购行为仍然是一种财政支出行为。既然如此，政府采购活动的真实性、合法性和效益性理所当然地要依法接受审计监督。通过有效的监督，一方面可以促进规范政府采购行为，有效节约财政资金，加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，另一方面也可从源头上杜绝公共采购活动中的暗箱操作行为，防止腐败，促进廉政，有利于维护政府形象

（二）开展审计监督有是提高政府采购资金使用效益的有效途径。政府采购实质上是为政府购买商品和服务搭建的一个交易平台，其基本要求是充分体现公开、公平竞争，通过公平竞争实现同质同价，质高价优的目的，同时以公开方式和严格程序保证采购结果客观公正，防止暗箱操作产生腐败行为和暴利现象。审计监督作为市场经济条件下财政监督机制的重要组成部分，是强化财政支出管理，提高财政资金使用效率的重要手段。据有关资料统计，“十一五”期间，我市政府采购计划资金51816万元，实际采购支出46972万元，节约资金4844万元，资金节约率平均在9.35%，效果较为显著。

（三）开展审计监督是建立健全政府采购制度，保证政府 采购活动健康有序进行的客观需要。目前，我国的政府采购法规制度还不完善，各地都在探索中不断推进，尽管采购规模在不断扩大，但仍然面临许多问题。诸如机构设臵、人员培训及业务素质问题、各项管理制度和实施操作规范的建立完善问题、采购当事人对法定采购方式、采购程序的认知及贯彻执行不到位的问题，以及建立长效的监督体系和机制，法律监督、业务监督和社会监督的协调配合问题等。上述这些问题的存在，加之巨额的政府采购支出和复杂的政府采购活动过程，都需要审计监督的跟进，以维护采购当事各方的合法权益，促进政府采购事业健康有序发展。

二、政府采购审计监督中存在的若干问题

政府采购制度的推行是一项长期而复杂的系统工程,当前的改革仍然处在不断推进、不断完善的阶段,正因为如此,对其进行审计监督，同样面临一些困难和问题。

（一）政府采购管理内控制度不健全。由于市县乡大量行政事业单位人员少，经费支出规模小，一部分单位内部管理制度不健全，监督制约机制没有形成,岗位职责不明晰，没有建立采购管理的内控制度,实际运行中往往是单位领导直接指派某个内部机构的人员具体办理采购事务,既是当事人又是监督者,程序简化，监督缺失，管理存在漏洞，容易出现问题，也给审计监督带来困难。

（二）政府采购程序不规范。一是一些部门、单位管理人 员观念陈旧，不学习政府采购法规制度、不研究采购政策程序，认识模糊，盲目乱干，造成未经审批擅自采购、不按程序违规采购现象发生。二是规避有关部门的监督管理，以时间紧迫、专业性强、供应商少等种种理由，该公开招标采购的要求非招标采购，该政府集中采购的要求部门集中采购或者分散采购，甚至拆解整体项目，搞化整为零，同类项目一年内重复采购。三是不按政府采购法规定的程序实施采购，方法简单，程序粗放，政府采购的三公（公开、公平、公正）原则得不到落实，采购质量得不到保证，甚至引起供应商投诉质疑，导致采购失败。四是对供应商的监管流于形式,导致一些采购项目出现质次价高或服务质量不高的现象。

（三）实施政府采购审计中审计人员面临诸多困难。面对政府采购支出的迅速增加，采购范围的日渐扩大以及财政资金绩效评价的日趋复杂,以传统的财务审计方法评价政府采购开支是否合理,有效，程序是否合法，已经不能满足需要,这就需要建立相关的政府采购内控制度并且使用先进的绩效审计的方法，来监督政府采购活动是否建立了公开和公正的竞争机制,并对政府采购活动进行客观评价，但是在实际情况中没有一个公认可适用的操作规范或者准则。目前能评价政府采购绩效的指标体系存在很大的局限性，在监督方法上也是注重形式，看是否参加了政府采购，并非对采购过程关键环节进行实质性审查，采购当事人各方也并没有足够重视审计监督的存在，所以审计对政府采购活动的 监督也只是初步的或者浅层次的。此外，一些采购项目专业性很强,由于缺乏相应的规范性具体措施,仅靠审计部门现有的人员及专业知识是不能适应对这一工作进行监督的需要。如目前普遍存在的招标文件有的带有明显的倾向性,通过构筑技术壁垒排挤其他品牌,破坏公平的竞争环境等这些问题,短期内审计监督部门也没有足够的力量对其进行监督管理。

（四）政府采购监管部门人员业务素质有待提高。在市场经济条件下，政府采购面对的外部环境和内部条件已经发生了根本性变化，市场竞争日趋激烈，技术进步日新月异，工作质量的精细化水平越来越高，这就要求监管和操作的从业人员所具备和掌握的相关知识和技能与之相适应。目前,市县级政府采购管理部门和采购执行机构缺还乏具有较高水准的组织管理大规模政府采购项目的业务人员，在政府采购评审专家库中，也缺乏既熟悉政府采购政策业务又懂商业贸易、工程咨询、质量控制、高新技术产品主要性能、技术参数等技术人员,而这些都不同程度的影响了政府采购的质量和效益。

三、完善政府采购审计监督的对策建议

(一)加强对采购过程的全程审计监督，逐步探索向绩效审计转变。对采购过程的全程审计监督主要包括:采购预算审计,采购程序审计,采购管理审计,采购效益审计四个方面的内容。其中,采购预算审计包括预算编制是否遵循法定程序,是否进行周密计划，;采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理；采购 程序的审计包括采购计划是否得到有关部门批准;采购活动是否按计划进行;采购方式的选择是否合理、不同采购方式是否按规定的程序要求实施采购；;采购管理的审计包括是否从计划的制定到产品的验收实施全过程的管理;财务部门对采购的管理是否从资金的支付延伸到使用环节;资产账目是否及时登记；采购效益的审计包括是否实现货币价值最大化,财产物资的利用是否充分、有效，管理制度是否健全。这四个方面综合反映了政府采购的绩效情况，所以审计监督也要逐步探索向绩效审计转变，以促进政府采购制度化、规范化建设，提升政府采购效能。

（二）突出审计重点，规范政府采购行为。针对政府采购活动中出现的各种违法违规问题，各级审计机关的审计监督应突出以下重点：一是要把政府采购监督管理机构、采购执行机构、采购人、供应商、中介代理机构都纳入审计监督的范围；二是要加强对重点行业政府采购和重要工程项目、大型固定资产投资项目的审计监督，对应列入政府采购目录实行政府采购而采取其他方式逃避政府采购的，要及时查明原因，提出审计处理意见和建议；三是把政府采购审计情况列入“审计结果报告”和“审计工作报告”之中，及时向各级政府和人大报告，充分发挥政府采购审计监督的作用，进一步推动政府采购向深层次发展。

。(三)发挥相关部门职能作用，建立完善的政府采购监督体系。在履行政府采购监督管理职责方面,采购单位、主管部门、财政部门（政府采购监管）、行政监察及审计机关都有体现各自 职能的监督检查职责。监督的内容包括采购预算、采购计划是否采用自下而上的方式编报,并经有关机关批准；采购活动是否严格执行政府采购预算,是否存在无计划、超计划采购的行为；政府采购资金筹集、支付和管理是否合规合法;；是否严格执行了省级政府制定的政府集中采购目录及限额标准；采购方式的确定是否符合法定情形；采购程序是否合规合法（包括采购信息公开，专家评审制度落实、投诉质疑答复处理、采购合同的签订与执行等）；重大采购项目现场监督制度的落实、参与采购公职人员的廉政履职情况等方面。一方面各监督机构要各尽其责，认真履行职责，形成相互配合、监督有力的监督管理长效机制，保证政府采购活动规范有序运行，实现“阳光”采购。另一方面,要尽量协调好各监督部门的关系,按照统一、效能的原则, 既要发挥职能作用，又要避免重复监督，既不要缺位也不能越位，切实做好政府采购监督工作。

（四）克服政府采购审计中审计人员面临的瓶颈问题。一是在审计实践的基础上,加快绩效审计准则或指南的制定工作步伐，同时,建立一个能够指导审计活动的公认可接受的绩效标准,使政府采购绩效审计的评价做到有据可依,提高绩效审计的质量。二是要解决违规处罚难的问题，政府采购法规定的违规处罚条款，相对于不断发展的政府采购活动，操作性不够，特别是对采购单位违规问题的处罚条款较粗，缺乏针对性，而审计发现问题也往往是事后，造成整改难，处罚难，只能是警告或者搞“下 不为例”，起不到惩戒的作用。在国家政府采购法实施条例出台之前，可借鉴其他地方政府成熟的管理办法，加大对违规采购行为的处理处罚力度，提高审计监督的权威性。

（五）重视审计监督人员的能力培养。政府采购工作不同于一般的事务性工作,具有很强的政策性、技术性和专业性,涉及到政治、经济、市场营销、经济法规等多方面知识,对从业人员要求较高。审计人员作为政府采购活动的监督者,对其素质要求更高,不仅需要熟悉预算法、合同法、招投标法、政府采购法等法律知识,还要具备建筑、设备、质量等专业知识,不仅要掌握采购程序和谈判技巧,还要有较高的审核各类采购文件的能力。为此,要重视培养和提高审计人员素质,通过举办学习班、鼓励岗位自学等方法,促进审计人员认真学习,提高自身素质。

加强采购监督审计 篇3

【关键词】 监督 管理 材料采购 成本

物资采购一直是人们关注和谈论最多的化题。尽管这项工作又苦又累,但苦中有乐,累中有益。值得提出的是物资采购与企业内部的成本管理,尤其是价格管理有着直接的联系。根据新疆石油管理局和新疆油田公司历年来物资消耗统计资料分析，材料消耗基本上占总工程成本的40-50%，所以物资采购与成本价格与成本有关，同时，企业亏损也集中反映在物资采购的价格问题上,如果这个问题不能及时得到抑制,降低成本、提高经济效益也是一句空话。如何降低材料成本，加强物资采购管理的监督，已成为管理局的工作要点。下面本人就物资采购价格问题在物资采购工作中价格的监督和管理，以及如何降低采购成本谈几点粗浅认识：

1. 加强信息管理，建立信息网络，实施信息资源共享，为物资采购提供可靠的依据

随着社会的发展，企业的采购意识和观念也在不同程度地发生转变，能否做好物资采购监督与管理，降低材料成本，取决于对市场信息资源及时的、准确的、全面的了解，取决于对市场信息采取行动的机动性、灵活性。另外实施购销比价管理，比价的前提首先须有多种价格可比，能够及时掌握多种材料的价格，只有通过比较，才能有所鉴别，才能掌握价格审批的标准，才能为采购决策提供可靠、真实的依据。为掌握准确的市场价格和在审批采购价格与计划时具有充分的依据，应建立各类材料价格信息库，定期收集生产所用各种材料的市场价格。

2. 实施集中归口采购与管理，严把物资进货关

在物资采购方面，物资供应总公司应结合质量管理体系和相关物资供应与管理办法要求，加大力度贯彻执行管理局集中采购的原则，理顺采购渠道，对供应商按质量体系管理要求进行书面和实地考察，对其法人资格、资金能力、企业性质、商业信誉、履约能力、服务质量等进行调查，评价，确定以国有大中型企业为进货主渠道，辅以集体、私营、个体作补充的采购原则，坚持从厂家订货，避免从中间商订货层层加价的现象，大力推广充分利用社会资源直接进货，减少资金占用，另外，要加大对原有库存的平衡和代用工作，避免和减少采购物资出现积压。

3. 实施物资采购全过程监督

所谓全过程监督就是指对物资采购前、采购后和采购完成后进行的监督。从采购计划的制订开始，到采购物资的现场使用，主要包括计划、审批、价格咨询、市场调查、招（议）标（包括网上点击）、签订合同、物资到库验收、发放和付款等环节，每个环节都进行严格监督。但重点是制订采购计划、签订合同、采购价格咨询和调查、质量验收、产品试验检验和结算付款几方面的监督。对计划的监督主要是保证计划的合理性、可信度和准确性，对价格的监督主要是看是否进行了“货比三家”、“价比三家”，是否定期或不定期进行市场调查，是否按公司相关规定对大宗材料进行了招（议）标采购，实施物资采购是否按照《物资供应总公司物资采购招投标管理规定》进行审批报备；对合同的监督主要是其合法性、严密性和公平性，付款监督主要是检查监督采购部门和财务管理部门是否严格按照《物资供应总公司物资采购与付款规定》进行支付料款，是否坚持多人参与，避免凭个人意愿擅自进行支付。总之是要将监督贯穿于采购活动的全过程，确保采购管理规范化、程序化、制度化，是确保管理局利益不受损的一道坚实防护墙。

4. 完善价格监督检查管理体系

物资供应总公司物价合同科担负着价格监督检查对价格形成和变化具有事前约束和事后控制的双重作用。

事前约束主要反映在对采购成本保持持续经常的预警，促使总公司各专业公司和其它经营单位，在实施采购行为之前，自觉考虑各种价格规范，实行自我控制。事后控制主要是监督检查合同履行过程中的价格行为是否符合合同当事人双方共同的价格规则，并及时矫正各种违规行为。完善价格监督检查管理体系，一要确定价格监督检查在本企業的法律地位，明确所有的经营单位和部门都有接受法定的价格监督检查的义务和责任。二是要健全价格监督检查制度，全面落实承担价格监督检查职能的部门和组织的工作责任，使价格监督检查制度化、经常化。

5. 降低采购成本的方法和手段

5.1加大代储代销工作力度

代储代销顾名思义就是将生产商或供应商的产品放置我公司库房，代生产商或供应商保管和销售的方式。代储代销的物资应该是管理局或油田公司生产过程常用的，需求的品种规格相对稳定，数量需求相对较大的物资，可选择代储代销。

代储代销的优点在于充分利用供应商的资金，来缓解管理局对外支付资金的压力，另外还可以满足油田生产随时所需物资，从而保证了管理局和油田公司生产。

5.2积极开展油田生产所需产品委托代理业务

产品委托代理就是根据管理局和油田公司生产需要，对组织难度大、需要量大且品种单一，对质量和交货期要求相对较高，应与供应商建立长期稳定的供求关系，力求取得生产厂家的代理权，这样可以确保油田生产的稳定性、连续性和价格合理化、质量优质化。同时，供求双方长期进行业务往来，相互之间有较高的信任度，而且批量采购有利于享受优惠价格，可以保证质量，特别是在项目资金紧张的情况下，可以赊帐购货，以缓解采购工作的难度。

5.3把握价格变动的时机

价格会经常随着季节、市场供求情况而变动，因此，对需用量大的常耗A类物资，各专业公司应及时掌握库存动态，按照常耗物资合理储备定额的要求，保持以生产淡季备料以生产旺季用料的宗旨。若把握季节性最佳时期进货可避开市场价格高峰时期，可节约采购资金。

5.4以竞争招标的方式来牵制供应商。对于大宗物料采购，一个有效的方法是实行竞争招标，往往能通过供应商的相互比价，最终得到合理的价格。此外，对同一种材料，应多找几家供应商，通过对不同供应商的选择和比较使其互相牵制，从而使公司在谈判中处于有利地位。

结论

无论采购哪一种采购方式，都必须严格进行调查和衡量，定期进行评审和比价，确保择优采购，降低采购成本。

论高校货物采购内部审计监督 篇4

一、高校货物采购审计内容

根据《加强我省高校货物采购廉政风险防控工作的办法》, 货物是指计算机设备及软件、办公设备、电器设备、办公消耗用品、通用交通工具、多媒体系统、图书档案设备、印刷设备、发电设备、灯光音响设备、电梯、通用家具、图书资料、制服及相关用品、专用家具、专用货物、专用设备、专用交通工具及实验耗材等。因此, 所谓货物采购审计, 就是指单位内部审计机构依据有关法律、法规对本部门、本单位及所属部门、单位的货物采购制度和流程的合法性、适宜性、时效性和执行效果进行监督和评价, 为高校货物采购决策、管理提出审计建议。高校的货物采购审计监督主要有以下几方面内容。

(一) 审查货物采购计划。

高校要依法制定货物采购规范性制度和流程的制定程序, 加强对货物采购制度和流程的管理, 保证文件、记录的规范有效和妥善归档。审计应该关注: (1) 货物采购计划的编制应该注重货物的长期综合效益, 考虑货物的市场成熟度、使用的效果、售后服务、维护成本和更换成本等因素, 不盲目追求最低价格或者高端价格货物, 所需经费符合高校预算要求。 (2) 货物采购计划在实施前应进行货物购置论证, 论证的重点是货物配置、技术指标及商务要求, 包括货物数量、配置、技术指标、可靠程度、可强制性、安全性和节能性以及对商务要求的合法性进行评价等。 (3) 高校要严格按照货物采购相关法律法规确定采购方式, 保证货物采购的顺利进行。

(二) 货物采购合同的审计。

合同的审计是对货物采购合同的起草、签订、执行过程和结果的合法性、合理性、效益性进行的审查和评价, 是高校内部审计的重要环节。合同审计的范围包括: (1) 订立的合同是否符合国家的有关法律法规; (2) 订立合同条款是否具体完备、准确, 如:标的、数量、质量、价格、履行的期限、地点、方式是否明确, 内容是否合法; (3) 买卖双方的违约责任是否清楚、明确; (4) 供需双方意见表达是否准确, 有无内容理解上的偏差, 合同中有无含糊不清、模棱两可的措词。

(三) 合同执行效果的检查。

(1) 以主要合同为主, 到执行合同的相关部门, 检查合同的执行情况以及存在的问题, 对于没有执行或没有完全执行的合同, 要查明原因并督促相关职能部门提出解决办法。 (2) 检查合同的变更或解除是否符合规范, 是否符合规定的条件, 各种手续是否齐全。 (3) 货物采购合同执行过程中如果发生纠纷, 要及时介入, 积极帮助核对事实, 根据规定进行分析研究, 提出意见建议和措施, 维护货物采购合同的严肃性。

(四) 货物采购的验收审计。

高校审计部门对货物采购验收要进行检查, 货物验收要按照文件审核、现场验收两个阶段进行。文件审核通过后, 再进行现场验收。现场验收的重点依据货物采购合同或者文件, 对货物的数量、规格、型号进行查验, 并通过运行货物检测各项技术指标。

二、高校开展货物采购审计的必要性

《内部审计实务指南第2号———物资采购审计》规定:物资采购审计的目的是改善货物采购质量, 降低采购费用, 维护组织的合法权益, 促进组织价值的增加及目标的实现。结合高校货物采购的特点, 开展高校货物采购审计有一定的必要性。

(一) 高校自身发展的需要。

随着高校近几年的迅猛发展, 校区不断建设, 规模不断扩大, 许多高校添置了各种货物 (各种设备) , 固定资产开支明显上升。学校事业经费支出中除人头费开支外, 各种设备材料的支出占整个预算支出的大部分, 为确保这些资金得到合理使用并收到预期效果和效益, 对高校发展起较大的促进作用, 必须加强对高校货物采购的审计。

(二) 学校廉政风险防控工作的要求。

加强货物采购审计, 可以遏制采购活动中滥用权力、谋取私利、贪污受贿等现象, 在计划、招投标、合同订立、验收等各环节加强有效监督, 加强高校廉政风险防控, 保护高校党员干部队伍。

(三) 内部审计工作的需要。

近年来, 各高校已将物资采购审计纳入常规审计, 从采购工作全过程出发, 全面实施审计监督, 提出合理化建议, 已成为内审部门的基本职责。因此, 审计部门必须对货物采购的事前、事中、事后实行全面监督, 督促采购部门规范运用公开招标制度, 以政府采购网上招标、校内招标、网上竞争性谈判相结合的方式规范采购行为, 降低采购成本。

三、高校货物采购审计项目选择与管理

目前, 高校所采购的货物数量大、种类也比较复杂, 如何合理开展货物采购项目审计工作, 一方面, 要依据中国内部审计协会发布的《内部审计实务指南第2号—————物资采购审计》, 另一方面, 要结合高校内部审计工作实际, 合理选择和安排。

(一) 选择审计项目要注重科学性。

高校内部审计部门在安排审计计划时要考虑货物采购的具体情况, 其中重点考虑以下因素, 选择合适的审计项目列入审计计划。

1. 重要性原则。

高校审计部门面对各种规格、型号和价格的货物采购项目, 可以依据重要性原则筛选合适的审计项目。

2. 重大变更原则。

高校审计部门根据货物采购外部环境和内部条件的变化, 审查货物采购方案的时效性、适用性和合法性, 针对其出现的重大变更将其列入审计计划。

3. 风险控制原则。

高校审计部门需要综合考虑政治、经济、社会等各种风险因素, 如采购数量、规模、物价变化、账户余额、技术参数变动、管理人员素质和能力等风险, 优先考虑风险较大的项目。

(二) 安排审计项目要注重合理性。

高校审计部门一般人员少, 任务重, 为了充分发挥审计职能, 提高货物采购效益, 需要对众多的审计项目进行合理的安排。

1. 经常性货物采购。

在高校中, 一般常规采购货物项目主要为:通用家具、办公消耗用品、图书资料等。对于这些常规项目, 可以根据其重要性、变更情况、风险因素等选择一定的周期进行审计。对于风险较高、变更较大、比较重要的项目可选择较短的审计周期, 三个月到半年。而随着风险情况、变更情况和项目重要性的降低, 审计周期则逐渐延长。

2. 临时性的货物采购。

主要是通用交通工具、多媒体系统、图书档案设备、印刷设备、发电设备、灯光音响设备、电梯、专用仪器或其他专用设备等。由于这些仪器设备及货物具有一定的专用性, 因此, 针对此类的货物采购项目, 要按重要性原则有选择性地选择审计项目。

(三) 其他管理部门的自我评估与审计相结合。

在高校内部审计资源有限的情况下, 要加强对高校货物采购的监管力度, 需要进一步调动高校其他相关部门的力量, 推动货物采购的监督范围和审计力度, 将管理部门的自我评估与审计相结合, 完善内部监督机制, 提高各相关部门的货物采购的风险防范意识。

1. 坚持“领导参与, 全民动员”。

加强货物采购风险管理教育。高校货物采购相关环节 (如采购、招投标等) 的管理部门要充分认识到货物采购的严肃性, 认识到各环节风险管理的意义, 能够主动有意识的自我检查。各单位领导要抓好货物采购的自我评估, 动员本单位各级员工参与, 共同完成好这项工作。高校内审人员可以采取各种办法, 如:开设培训班, 发放宣传资料等, 使有关部门领导意识到货物采购管理的重要性和进行自我评估工作的意义, 从而支持货物采购自我评估工作。

2. 建立健全货物采购各项体系制度。

为了完善货物采购整个流程, 需要建立健全货物采购流程中各个环节的规章制度、货物采购流程各管理人员的自我约束机制和相互约束体系、货物采购流程的预警响应处理制度。有关人员通过自查, 可以了解到各流程的风险情况, 形成一套系统的、规范的体系对自查情况做出反馈, 及时完善流程中的欠缺之处, 及时做出反应, 并对舞弊进行处理。有关部门根据规定对货物采购的流程进行自查后, 应保证有必备的配套措施和制度来规范下一步的整改和监督。

3. 建立规范的货物采购审计自我评估检查体系。

有关部门需建立规范的货物采购审计自我评估检查体系, 对于参与自我评估检查的领导部门、实施部门以及各部门制订的实施办法、处理措施等加以规范, 使其成熟化、标准化、规范化, 使货物采购的自我评估工作成为一项经常性、长期性的工作。审计部门应同各有关部门拟定有关风险的识别标准, 指标的选取和意义, 计算方法和取值区间, 规范化评判方法和标准等, 使实际操作更加方便, 工作更简洁, 结果更公允客观, 更容易被人接受。如果将货物采购的自我评估和审计有机地结合起来, 货物采购审计就能做到立体化和日常化, 从而提高审计监督的覆盖面。

此外, 开展货物采购审计时, 可以充分利用其他项目的审计结果, 达到审计资源利用的最大化, 突出审计重点开展工作。例如, 利用内部控制制度评审, 以及有关部门或单位领导经济责任审计等有关审计结果, 核实审计建议的落实和整改情况。

四、高校货物采购审计实施重点

高校货物采购审计是对采购全过程进行的审计, 包含了对货物采购的计划、论证、预算、招投标、验收等一系列环节内部控制制度建立及执行情况的评估和审计。不同阶段不同环节的审计重点也不同。

(一) 货物采购前期准备工作审计。

重点审计采购计划的编制是否科学;是否符合规定的程序;计划目标与实现目标是否一致;采购计划与使用计划是否符合教学计划要求;有无超计划、无计划采购的现象等。对重大采购项目审计机构应直接参与市场调查。

(二) 采购招标过程审计。

重点审查招标人是否按规定编制招标文件, 发布招标公告或招标邀请书;招标文件中所列的有关评标要求及评标标准的合理性、规范性;对招标小组成员要实行负责制, 保证开标程序的规范性;评标要坚持公平、公正的原则;重点审查定标程序、方法的合规性。

(三) 货物采购合同签约、履行、验收阶段的审计。

审计时, 着重审查采购合同的合规性, 即是否符合《合同法》的有关规定。对采购合同的审计, 应注重合同的周密性。是否按合同规定的数量、质量和价格的要求进行采购和验收, 审查是否达到招标时的技术要求。对应验收对象的数量、规格、型号等的符合性进行检查。审计人员从计划到验收、决算要进行全过程监督。

(四) 货物采购管理、效益的审计考核。

重点审查所采购货物的使用效益如何, 是否达到预期目标;审查相关部门是否建立和完善资产管理制度, 规范管理行为。要建立采购管理各个环节的考核制度, 明确规定工作的数量和质量标准, 审查是否把规定的采购任务和相关工作量化成指标, 落实到相关部门和个人进行考核, 提高工作效果, 减少盲目、失职等行为。

摘要：物资采购内部审计监督是内部审计的重要环节。本文从货物采购审计的内容、必要性、项目选择及实施四个方面进行了初步探索, 以使审计工作更加规范、评价更加客观, 为高校货物采购决策、管理提出更加有效的审计建议。

关键词：货物采购,审计,监督,评价

参考文献

[1] .广东省教育厅.广东教育审计规范[M].广州:广东高等教育出版社, 2007.

[2] .张键琦.高校物资采购审计监督关键点的控制[J].南京审计学院学报, 2008, (11) :37.

加强审计监督 提升管理水平 篇5

随着集团公司的不断发展和壮大，股份制的确立和走向上市，公司的经营业务日趋丰富也日趋复杂，公司面临的经营风险随之加大。为了提升企业的管理水平，降低企业的经营风险，企业内部审计监督和评价越发成为必不可少的一项重要工作。

集团公司自2009年10月设立审计部，主要开展了内控审计、经济活动审计、工程审计及经济责任审计等工作，并取得了一定的成效。经过近年来的审计工作实践和学习，对于内部审计我形成几点认识。

内部审计的目标。在行业原有的体制下，内部审计的主要职能是查错防弊，代替国有资产所有者履行监督职能。随着行业体制改革的完善，新型母子公司体制的建立，企业集团化运作方式的日趋规范，企业内部审计的领域将逐步由财务审计扩展到管理审计。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能帮助企业改进管理、创造价值，必将损害内部审计的根基。所以，内部审计应将目标定位转向管理型审计，以提高企业经济效益为核心，将监督融于加强企业风险管理，为实现企业经营目标提供服务。

内部审计的独立性。目前内部审计的独立性是非常脆弱的，极易受到各种外来因素的干扰。从内部审计机构来看，大部分企业虽然已设立了内部审计部门，没有独立机构的企业也在其财务管理部门设立了独立的内部审计岗位，但这些内部审计部门基本都是处于与其他职能部门平行的地位。内部审计机构一般不对同处一级的财务管理部门及其他经营管理部门进行审计，只审计其下属的二级企业，即便是

对同级财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。内部审计应该独立于生产、经营及财务管理之外，以一种独立、公正的经济“裁判”即第三者的身份出现，对生产经营管理活动进行分析、检查和评价。搞好内部审计工作，关键是要有健全的独立审计机构。同时内部审计人员也应与被监督对象无利益关系，尽可能地使内部审计人员减少后顾之忧，这样才能保证审计结果的真实、客观、公正，才能有效地发挥内部审计作用。否则，离开了独立性，审计结果将毫无意义。

内部审计人员。内部审计工作人员不但要敢于发现问题，揭露问题，还应具有分析判断能力，从全局出发，多角度、多层面、多时期综合分析，以揭示和反映具有普遍性、倾向性和典型性的问题，提出切实可行的整改意见和建议，注重后续跟踪审计、事后效益审计，保证审计成果得以有效利用。

内部审计监督的主要内容。

开展经济责任审计，维护所有者和经营者的合法权益。国有企业经营者受托经营管理国有资产，而在向现代企业制度迈进的过程中，国家作为出资者对国有资产的监督管理尚不够完善。内部审计作为企业内部的一种监督约束机制一定程度上弥补了这一缺陷。经济责任审计的有效开展一方面能够督促企业规范生产经营行为，加强企业经营管理，提升国有资产监督水平；另一方面能够明确企业领导人应承担的经济责任，考核企业经营成果及经营业绩，为人事部门的评价考核提供重要依据。

开展经济效益审计，提高发展质量，增强企业竞争力。内部审

计的重要职能之一经济效益审计，一方面可以对企业的经济活动进行综合分析，及时发现问题，降低企业经营风险；另一方面可以对企业的经营决策、资金投向、产品结构、经营管理等进行审计监督，有效制约资金的盲目投放，优化产业结构和产品结构，促进增收节支，充分挖掘内部潜力，提高经济效益。此外，企业还可以充分利用审计所掌握的内部信息，为企业的深化改革、结构调整等提出合理化建议，为领导决策服务。

科学评价企业内部控制制度，提高企业管理水平。目前，在行业管理水平整体不断提升的同时，还有个别企业管理水平相对较低，加上外部环境日趋复杂、监督机制和自我约束机制不够完善，企业生产经营中暴露出一些弊端、漏洞。内部审计在做好原有财务监督的基础上，要延伸到企业管理领域，开展内控制度的审计。要从健全和完善内控制度入手，保证人员遵纪守法，通过事前控制，把问题消灭在萌芽状态。内部审计通过对企业内部控制制度的测试与评价，检查管理中的薄弱环节，帮助企业完善管理，强化自我约束能力，使企业依法经营，降低风险，促进企业各个层次逐步实现科学管理。

内部审计的工作程序。内部审计要建立事前预防、事中监督、事后审计的全程监控内部审计工作模式，使之贯穿于经营管理全过程，保证企业预期效益的实现。在实际工作中，审计部门既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及重点采购项目实行事前审计，又要监督、评价有关理论资料、预算及经济合同的合理性、真实性、合法性、有效性，及时反馈信息，防止失误。

内部审计工作质量。审计质量是审计工作的生命线。审计底稿三级复核制度、审计项目质量考核评价制度、审计工作责任追踪制度，这一系列行之有效的措施都能从根本上保证审计质量，提升审计水平。

红旗民爆的内部审计应着眼于服务。它服务于生产经营，评价和改善企业的风险管理、内部控制等,促进企业的经营管理水平的提高。

集团公司的内部审计工作起步时间较短，许多新情况还正处于不断摸索之中，随着公司的上市和不断发展，经营业务的不断增多，内部审计工作面临着更大的挑战，只有公司上下共同努力，才能促使内部审计工作的不断进步，才能使内部审计起到提升企业管理水平的实质作用。

魏 军

加强对银行存款的审计监督 篇6

【关键词】 加强银行存款审计监督

银行存款审计是指对单位银行存款及其收付业务的真实性、正确性和合法性进行的审查。在银行存款审计过程中，明确银行存款核算中舞弊的特点，将对审计工作的有效开展具有指导作用。结合银行存款的业务特点，采用专门审计方法及策略是及时揭露重大违法犯罪的必要手段。笔者根据多年的审计工作实践，谈谈在银行存款审计中发现的问题和加强银行存款审计监督的方法和策略。

1. 银行存款审计中发现的问题

1.1故意制造余额差错，以保持结账时的试算平衡。银行存款收支业务不入账，会计人员转移收入、挪用资金、出借账户、为外单位套取现金、侵吞利润，仅从账面上发现不了任何问题。

传统的银行存款审计，只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的单位，可能存在一定的风险。今年在审计某单位时，审计人员通过核对银行对账单与银行日记账发现银行对账单有数额较大的存取现金业务，但银行日记账并没有显示，只不过年底银行对账单与银行日记账金额一致，通过仔细核对及进一步调查问题浮现出来，审计期间内银行对帐单较大金额存取现金是本单位财务人员在单位领导不知情的情况下挪用公款，年底再归还入账的违规行为。因此为了控制资金的挪用、收入不入账等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。

1.2利用未达账项掩饰其舞弊行为

被审计单位不按规定确认收支事项，而作为未达账项，以达到调节企业利润的目的。此外，会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账项予以掩饰。

1.3涂改票据，侵吞企业财物。

会计人员利用管理漏洞或是职务便利，将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期，再次入账以套取单位财物。

2. 加强银行存款审计的方法和策略

采用审计抽样技术，抽取一定的样本，对内部控制制度进行符合性测试，并根据测试结果，评价内部控制，估计控制风险，确定实质性测试的关键点和程序。

2.1检查被审计单位内部控制制度，找出货币资金管理方面存在的漏洞，确定货币资金审计的方向和重点，采用观察、询问等方法，重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。

2.2核对被审计单位会计报表、总账、明细账中的银行存款余额，确认其是否相符。若不相符，应查明原因，评价其差错对报表的影响，弄清是否存在故意行为。

2.3审查被审计单位提供的银行对账单。核实业务是否真实发生，所有业务是否在明细账中记载，是否有转移挪用资金、公款私存、侵吞利息等舞弊行为。

第一，取得或编制银行存款余额调节表，审查被审计单位银行存款日记账与银行对账单列示的期末余额是否相符。需要注意的是，即使被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额完全相符，也不能证明银行对账单完全正确，应与开户银行直接对账单核对。

第二，对被审计单位银行存款的账面余额，应向其开户银行进行函证，验证银行存款余额是否真实、合法、完整。在对银行存款审计中，为求证银行存款真实性，函证是必要程序。函证应由审计人员根据银行对账单审计基准日的存款余额填写，直接发出和接收。同时，还应注意：一是函证已销户的开户行，以查明账户用途、性质、销户的原因，是否有未入账的款项；对于银行账户较多的单位，应尤其关注。二是填写函证时，函证表中的其他事项应列明是否存在如下情况：银行存款权限是否受到限制，如抵押、質押、冻结等事项，可真实地了解银行存款此项资产的质量，降低因单位未予以相关披露而带来的审计风险；是否存在担保事项，若在审计过程中，被审计单位不主动告之，审计人员很难搜集到相关证据，而违规担保对于单位来说存在着相当大的潜在的风险；对未到期的银行承兑汇票及相关情况进行函证，可查明单位是否存在贴现票据转为的逾期贷款而未记账的负债。

第三，核对日记账的记录与对账单的记录，审查两者记录的收支业务是否相符。传统的银行存款审计，只注重了期末余额的核对，忽视了银行对账单的明细核对。通过对本期的银行对账单与日记账核对，查找未入账的资金。如发现有未入账的资金又没有形成未达账项，要查明原因。

2.4对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，应特别注意以下几个方面：

一是定期存单的存款期限跨越审计基准日，被审单位先将定期存单复印件留底，然后在定期存单到期之前，提前套现，用以虚增收入或挪用或从事其他违规业务。二是定期存单作为质押物用以质押贷款，将定期存单复印件留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用或从事其他违规业务。三是定期存单背书转让，将定期存单复印件留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用或从事其他违规业务。

2.5抽查银行存款大额收支，特别关注资产负债表日前后发生的大额收支业务。当被审计单位出于粉饰报表的目的时，可能在资产负债表日前发生大量虚假业务收入，而在资产负债表日后又大量退回；当被审计单位为减少坏账准备的计提，或美化现金流量时，可能从其他单位借款，虚构应收账款的收回，增加预收账款，待资产负债表日后再还款。

2.6单位挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的单位。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况与企业管理当局沟通。

总之，在实际工作中，对银行存款的审计方法很多，甚至在对其他审计事项的真实性、完整性和合法性进行审计时，也能反映出在银行存款存在的错误与舞弊。但为了节约审计时间和审计成本，降低和减少审计风险，审计人员应根据单位经济运行特点和审计目标，确定审计方法和审计重点，不断提高银行存款审计的质量，保证单位资金的安全与完整，充分发挥审计在经济运行中的监督和“免疫系统”作用。

参考文献：

[1] 百度文库《关注银行存款审计中的几个问题》.

加强采购监督审计 篇7

1医院内部审计需提前介入物资采购

1.1 审计人员提前介入的必要性

审计工作需要做到3个提前:位置提前、时间提前和工作提前,实行事前审计、事中审计、事后审计的全过程审计,这样就需要审计工作提前介入到费用支出的一些活动中,以确保医院资金的安全合理的使用。审计工作是一项专业性、技术性很强的工作,这就要求审计人员具有较高的个人素质和较好的专业知识。在此前提下审计人员还需提前了解医药需求和使用情况以及以往采购情况,制定出一个准确清晰的物资采购流程,进一步规范和监督采购人员的采购行为;审计人员也需要参与了解医院的医疗器械以及设备采购的招标比价以及后期的安装、使用、维护修理的费用活动。审计人员还应该更好地参与到招标的准备工作中并对采购人员进行监督,从招标方案的制订开始,审计人员就应该贯彻、加强整个招标活动过程中的监督和控制,以及评标结束后,需对中标方进行再次审查,以确保其供应药品的相关资质。这种前期控制,可以有效地避免一些劣质供应商进入药品市场。

1.2 加强物资采购合同审计的重要性

审计人员不仅要参与到招标过程中,对其进行监督和控制,还要加强对采购合同全过程的审计。签订者必须具有相应资质,所签合同中所有条款都必须要符合中国法律法规等,所有内容条款需完整无遗漏,文字意思表述真实清晰不含糊,不违反法律或者社会公共利益,以及合同签订程序的准确性和合法性。如审计人员在审计过程中发现合同内容不完整有遗漏,应该及时提出,监督相关人员进行修改,确保合同顺利及时履行。药品及医疗器械设备等价格方面,审计人员应该秉承货比三家的审计原则,因为物资采购合同审查的重点就是价格审计,在价格从优的前提下要确保药品的质量,确保市场的公平公正合理,维护医疗行业的合法权益。

2强化物资采购过程中的审计工作

2.1 对合同及发票管理的审计

审计人员应该统一对供应商所提供的供货发票、运费单据、验收单等做好管理,审查其真实性,并核对采购数量、价格的准确性以及与票据、收据上数量是否一致,并确保其与合同上的一致性。另外审计人员应该将所有的合同进行分类管理,这样可以清晰及时地检查合同是否被及时正确地履行。更应该做好药品等进入市场后的质量跟踪工作,通过药品的质量以及之前检测所获取的信息作为依据,以确定价格或其浮动的合理性和准确性。

2.2 对合同执行情况的阶段性审计

医院审计人员应定期对合作的药品供应商进行审查,应对审查内容进行登记,如供应商对合同的执行情况,固定时间内履行合同的次数,提供药品的次数、数量,有没有在合同规定时间内提供货品,每次提供货品的合格率,以及价格的浮动程度,供应商的服务和售后态度等。特别要重点检查每次所提供的药品或医疗器械有没有达到医学标准,还应重视对履行合同中出现的违约情况所造成的纠纷处理方面的审计。审计人员可以通过质检单对已经入库的相关药品进行检查,以防止由于一些审计人员的自身原因或者专业知识不足所导致的遗漏的不合格药品进入市场,危害人们的健康。对审查过程中发现的问题要认真记录并要求采购人员在规定的时间内改正,对其进行批评防止其再犯同样的错误。审计人员应以文字形式对不按规定履行合同的供应商进行反馈,并对其进行处罚。

3强化医院物资采购内部审计工作的有效方法

3.1 加强审计培训学习,提高审计人员素质

审计人员需要具备一定的专业知识,如相关法律法规以及合同法的一些知识,还应该具有审查的专业技能和熟练的实践经验,要有较强的分析判断能力和良好的洞察市场能力。在此基础上,审查人员还应该根据市场的需求不断充实自己,这样才能做好审计工作,才能更好地监督和管理医院的物资采购。审计人员还需要通过一些学习不断更新自己的知识面,拓展自己的视野,对医疗行业以及市场有一个比较前瞻的认识和了解。这样不仅可以提高自身素质,还能对医疗行业的发展起到很大作用。

3.2 优化内部审计对物资采购的监督和控制

审计工作既要贯彻在整个采购过程中,又要突出其审查重点。采购过程中要进行职务划分,审计人员更应该各司其职,做好自己份内工作,对于需要的药品,相关部门需要提前做好书面计划书以及实施方案和预算等,以及后期的仓储放置工作的部署,订货要有完整合理有效的书面合同,并应该符合法律法规等,合同中应该详细包括采购价格、数量、质量以及供应商等,药品到达之后在审计人员的监督下质检员应该承担起相应的质检责任进行药品的检测和验收工作,确保接收的药品的质量和可用性。

4结 语

总之,随着医疗体系的不断改革,审计工作的作用和重要性越来越突出,医院的内部审计对物资采购的监督和管理可以有效降低由物资采购不当所带来的医疗风险,保障医院得以健康发展,为医疗事业做出贡献。

摘要：在医院的经营过程中,物资采购作为医院资金支出的一个重要环节,对医院正常运行以及成本的有效控制都有很重要的作用,所以必须要受到相关部门,如医院内部审计的有效监督和控制。加强与控制内部审计对物资采购的工作非常重要,特别是药品、医疗器械等关乎人们健康与生命的物资采购,必须要受到审计人员的严格监管。当前医疗体系中,更应该强化医院物资采购内部审查工作,为患者提供更加安全经济的医疗服务,为医院经济发展做出贡献。

加强对政府采购的监督管理分析 篇8

关键词：政府采购,问题,监督管理,措施

政府采购制度可以实现对国家公共支出的有效管理, 促进我国市场经济的发展。就我国目前情况来看, 政府采购制度已经取得了显著的成效, 但是由于我国的政府采购起步较晚, 没有建立起完善的监管制度, 在其发展中仍然存在很多问题。

1 政府采购中存在的问题

(1) 缺乏完备的政府采购法律体系.自《政府采购法》出台以来, 我国的政府采购制度已经初具雏形, 但是就整体情况而言, 我国的政府采购制度这一领域的相关法律法规并不健全[1]。首先, 立法层次比较低, 缺乏相关配套的法律法规, 没有制定具体的实施细则。其次, 政府采购法律体系内部规则之间并不协调, 有些还与国际采购规则脱轨。在我国, 政府采购所依据的原则在很多地方都与西方国家不同, 同时, 我国对采购的范围没有明确的规定, 因此, 我国要借鉴西方国家的采购经验, 建立起完善的政府采购法律体系。

(2) 政府采购的监督管理体制并不完善。在我国, 政府采购并没有建立起完善的监督管理体制, 财政部门在进行相关的监督与管理时, 存在很多问题。首先, 在进行政府采购的过程中, 有些地方的财政部门并没有与实际实施政府采购的代理部门分开, 双方以一个部门的形式分别对采购活动进行监督与实施, 这样的监督形同虚设, 根本不会发挥作用。其次, 在具体的采购中, 财政部门通常不会与其他监管部门比如纪检监察、审计等合作, 这样就容易造成政府官员与企业的暗中勾结。

(3) 在采购活动中电子化制度水平较低。《电子签名法》的出台大大推动了政府采购电子化的发展, 为了建设现代化的政府采购制度, 我国已经开始着手建立政府采购信息公平交易平台。但是就我国当前情况来看, 电子化政府采购存在很多问题。一方面, 政府采购电子化缺乏完善的相关法律, 无法保障电子合同的法律效力。另一方面, 在我国还没有建立起统一的电子化政府采购的平台, 共享政府采购信息的目标暂时还没有实现的条件, 这就给协同政府采购电子化业务造成一定的困扰[2]。

(4) 尚未确立起绿色采购制度。随着经济的发展, 人们的环保意识开始增强, 为了实现人与自然的和谐相处, 打造循环经济, 我国政府在进行采购活动时, 也越来越重视环保意识的体现。“政府绿色采购”政策开始被人们提出, 并且受到广泛关注。但是我国目前并没有提出绿色采购的可行方案, 同时绿色采购实施计划也不完善, 因此, 我国的政府绿色采购政策并没有实施的现实条件。

2 加强我国政府采购监督管理的措施

(1) 完善我国政府采购法律体系。一方面, 要完善我国政府采购法律体系的建设, 提高立法层次。要确保政府的采购政策可以顺利实施, 这就要求以经济发展的需要为依据, 适时地出台相关政策和法律法规, 有效的解决相关政策缺失的现象, 使我国们的政府采购法更加的明确、具体、细化。在对采购人员进行管理时, 要赋予采购人员一定的法律权利以及法律职能, 这样才能提高采购的执行能力, 从而使政府采购的效率得到有效的提升。

另一方面, 要以《政府采购法》为主, 建立健全相关配套法律法规体系。为了解决《政府采购法》以及《招标投标法》之间的矛盾, 要将这两部法律进行合并, 使之成为一部统一的权威法律, 然后在此基础上制定相关的实施细则。同时, 我国的政府采购经验较少, 因此, 要积极主动的借鉴西方发达国家的相关经验, 对政府采购进行改革, 尽早实现我国的政府采购制度与国际接轨的目标。

(2) 完善政府采购制度监督管理体系。要以法律为依据, 构建内部监督体系, 只有保障采购活动的各个环节依法进行, 才能使政府采购功能得到正常发挥。因此要设立一个独立的监督部门, 对采购活动进行监督。当采购活动发生时, 监督部门可以随时的介入采购活动的任何一个环节, 看采购人员是否依照法律规范履行自己的职责, 避免采购人员与供应商相勾结的情况发生。除此之外, 监督部门要提高监督的主动性, 转变以前发现问题的事后监督方式, 做好事前的预防工作, 在采购活动中随时进行监督。

(3) 提高政府采购的电子化程度。要对我国的政府采购进行有效的管理, 就要提高政府采购的电子化程度。要以统一监管、分步实施为准则, 建立统一的基础数据库系统, 同时推动一体化流程操作系统的完善。

政府采购的电子化具有一定的特殊性, 对信息的公开化透明化、特殊信息的保密性要求相对较高, 还要求采购人员要有足够的网络操作技术水平[3]。从我国的现状看, 我国政府采购电子化的相关法律制度还不健全, 为了保障网络交易的顺利实施, 监管机构要针对电子化政府采购的特点, 制定强有力的监督机制。在采购活动中, 采购人员必须以监管部门设置的准则为依据, 将采购计划、采购预算、采购合同等相关信息进行公示, 使各个部门都能实现对采购活动的有效监督。

(4) 加大专业的政府采购人员的培养力度。对现有的采购人员进行专业知识的培训, 这样才能够提高政府采购的效率。要扩大培训的范围, 对采购单位领导、财务人员进行培训, 同时, 要根据代理机构、供应商、政府公共事务人员的不同情况进行分门别类的培训工作, 这样才能建立一支职业化、专业化的采购队伍。要提高采购人员的思想道德水平, 使工作人员可以遵纪守法, 用较高的标准要求自己的行为, 确保采购工作的廉洁高效。

(5) 扩大绿色采购的规模。对相关法律法规进行完善, 保证绿色采购计划可以顺利实施。政府要制定绿色商品的采购目录, 凡是被确定为绿色商品的都要具有环保标识, 使之成为采购人员购买相关商品的依据。政府要及时的将绿色采购信息进行公开, 建立绿色采购信息分享平台。同时, 要鼓励企业生产高质量的绿色产品, 这样才能真正的扩大绿色采购的规模, 使绿色消费功能可以有效的发挥。

3 结束语

随着我国市场经济的不断发展, 我国的政府采购制度也得到相应的发展, 但是, 在我国的政府采购中, 仍然存在很多问题, 要提高政府采购工作的效率, 就必须不断地改革该制度, 加强监督管理的力度。

参考文献

[1]包军.完善政府采购监督机制探析——借鉴台湾地区政府采购法[J].中国科技信息, 2010 (17) :283-285.

[2]王周欢.目前我国政府采购合同管理存在的问题与对策[J].中国政府采购, 2009 (06) :48-50.

加强村级财务审计监督 篇9

一、审计发现存在的主要问题

(一) 农村集体“三资”管理不到位。

一是对集体资金控制尚有缺陷, 个别村收入不及时缴存银行、违反规定多头设立银行账户, 个别村公私款不分、坐支现金、白条抵库的问题依然存在, 审计发现一村委会白条抵库13张, 共37, 750元, 白条抵库达10年;二是集体资产、资源粗放管理, 大部分村、社区没有建立固定资产登记、保管制度, 保管不善导致资产流失, 账实不符, 少数村存在违规处置资产资源、联防队另设账套核算、账外设账核算集体资金, 集体工程由村老协会、基建组负责管理发包问题。

(二) 工程建设监督管理不到位。

工程没有实行公开招投标、分散承包、小额工程没有签订承建合同、未按合同规定进度付款、预借工程款未及时结算导致白条抵库、以现金支付大额工程款、入账票据不规范、工程完工无验收结算、拖欠工程款未结算入账等问题依然存在。采用不含税办法承包工程、领取大额现金支付工程款、未能开具正式票据是村级建设的普遍做法, 成为村级财务管理中的一大漏洞。

(三) 村级债务保持较大数额。

从债务构成看, 占比最大的是未兑付的征地补偿款, 由于存在群众拒领征地款问题, 款项或存折暂由村一级干部、镇财会代理中心、银行等单位或个人保管, 在资金管理、账务处理等方面存在较大压力;还有就是部分历史欠账以及村集体举债建设或者拖欠的工程款形成债务, 由于时间已久, 部分已形成呆滞账。

(四) 违反财务制度问题时有出现。

一是报纸杂志征订费用超标准报支现象比较普遍, 一些村为村干部、村民小组长订阅报刊费用在村财政列支, 个别村每年征订费用达万元以上, 远超2, 000元的征订限额;二是村组“零”接待制度执行不到位, 个别村大额接待费未批先用, 待报账时才补办报批手续, 或存在多次使用一次报批入账, 个别村还存在报销票据不规范问题;三是财务计划执行不到位, 大部分村未能在年初编制财务收支计划, 即使制定也未能按计划执行, 特别是重点资金开支无民主、无计划、无安排, 完全由村主要负责人说了算, 开支随意性较大;四是财务公开制度执行不到位, 部分村、社区财务公开资料未能按要求张贴上墙, 一些村财务公开不及时、不真实、不全面。

二、原因分析

(一) 财务人员普遍素质不高。

代理会计工作量大, 工作压力也大, 但普遍工资待遇水平不高, 多数镇、街道没有协助他们办理社保、医保, 造成人员流失严重, 自2006年以来晋江共有27名村级代理会计自动离职, 更换率达65%, 代理队伍不稳定, 导致会计核算缺乏连续性, 履行会计控制、监督方面不到位, 会计科目核算运用不准确、自制凭证入账、超范围和标准支付现金的问题也时有发生。从报账员队伍情况分析, “一朝天子一朝臣”现象是村级报账员队伍素质不高的主要原因, 村级报账员在每次村级换届选举后, 都要面临一次大换血, 很大一部分熟悉业务以及“不听话”的业务人员都会面临替换, 而新换人员能力参差不齐, 有的甚至不懂财务, 根本无法独立开展工作。

(二) 镇村两级沟通协调不够。

一是村干部认识不到位。个别村干部认为实行村财代理服务是政府强制行为, 自己花钱还要受别人管, 太不方便了, 加上委托代理后办事程序较为规范、复杂, 为了一笔款子需要跑银行、跑代理中心, 往返几趟, 搞得村干部意见大;二是代理会计在履行职责过程中, 对一些手续不完整票据给予退回要求补办手续, 对不合理、不合法的票据根据有关规定予以抵制或者没收, 而村级财务人员没有向村干部进行详细说明, 造成村主干以为代理中心有意刁难, 影响了代理中心与村集体关系;三是为了避免代理中心监管, 个别村从自身利益出发, 有意截留部分收入不入代理账目, 在村集体另行设账, 报销不合理开支, 这一问题如果得不到有效制止, 势必形成农村财务监管盲点。

(三) 民主监督管理机制缺位。

全市仍有少数村、社区没有成立村务监督小组, 有110多个村、社区村务监督小组组长由村主干兼任, 财务审批权和监督权集中在村干部手中, 形成了既当球员又当裁判员的怪象;从监督小组运作情况看, 存在着村民参与意识不强问题, 很多地方村务监督小组理财时, 未能组织监督小组成员共同参与, 仅由组长一人代行职责, 另有部分监督小组成员存在“好人思想”, 只管盖章, 根本不管内容合法不合法, 合理不合理, 其结果直接导致财务监管工作流于形式, 没有起到应有的监督作用。

(四) 审计监督不够规范、健全。

根据《福建省村集体财务管理条例》规定, 村级集体经济组织的审计职能由农业局经管站实施, 但经管站人少事多, 每年仅能安排对少数信访比较严重的村进行审计, 在遇到离任审计时, 就必须依靠镇、街道力量实施, 这就存在一定的局限性, 主要表现在:一是审计独立性不强。镇、街道由于没有专职审计机构, 抽调参加离任审计的对象基本都是财经办、农业服务中心、代理中心等人员, 这些人有的是村级财务的指导者、监督者, 有的是村级财务的具体操作者, 形成了自己审计自己的问题, 不但违反了审计独立性原则, 而且其审计结论也可能违反客观公正原则;二是审计专业水平不高。镇、街道从事村级审计的人员中, 专业素质和水平普遍不高, 审计方式还局限于以查处问题为主的财务收支审计和财经法规审计, 以评价和鉴证为目的的经济效益审计和内部控制制度审计等开展得很少。审计方法和手段多为全面查账或群众调查, 运用统计抽样等方法, 计算机辅助审计技术很少运用;三是审计承担风险较大。由于缺乏必要的约束机制, 加上部分审计人员认识不到位, 审计行为显得很随意, 在工作过程中存在走过场、赶进度问题, 程序较不规范, 这在一定程度上影响着审计的质量, 特别是在某些村级财务管理混乱、会计信息失真的情况下, 可能会带来被审计单位不认可审计结论而引发行政复议和诉讼的风险。

三、加强村级财务审计的几点建议

(一) 采取有效措施, 保证镇村财务管理队伍的稳定。

要通过提高代理会计的待遇水平, 最大限度地稳定财会代理服务队伍。建议参照社区工作者的待遇水平, 由政府拨出专项资金作为村级财会代理服务中心代理会计的业务补贴, 并给予办理社保、医保等保障待遇。同时, 在不违背法律法规的前提下, 对村集体报账员实行聘任制, 由镇、街道财经办或代理中心负责年度业务考核后, 镇、街道聘任, 以便于保持村集体财务人员的独立与稳定。

(二) 加强政策宣传, 转变基层干部群众的思想认识。

上级主管部门及镇、街道党委政府要加大基层审计宣传力度, 让广大村干部认识到加强农村财务审计监督的重要性, 增强基层干部的守法意识, 提高群众的参与意识, 增强监督小组的参政意识, 让其敢于监督、善于监督, 以堵塞财务工作中的漏洞;同时对村主干、财务人员、村务监督组成员需要主管部门经常性地开展财经管理、法律法规知识培训, 提高他们依法履行财务管理、监督职责的能力, 确保其依法办事, 按章办事, 切实为广大群众谋利益。

(三) 健全内控制度, 切实发挥民主理财的监督作用。

一是代理会计要主动加强与村集体的沟通和协调, 杜绝因对经济业务的来龙去脉不了解, 致使账务处理不准确、不真实, 村集体设立小金库问题的发生, 要严格执行财经法规和会计制度, 尽量争取把更多的时间精力投入到村集体内控制度的建立和健全上, 更好地发挥会计职能作用;二是上级业务主管部门及镇、街道要指导村集体健全和完善各项内控制度。一方面要充分调动会计人员的工作积极性, 提高会计人员的责任感, 做到依法理财, 指导其按照要求抓好财务公开制度的执行和落实, 接受村民群众的民主监督;另一方面要加强对村集体村务监督小组的指导, 提高他们对民主理财、民主监督重要性的认识, 增强他们民主理财、民主监督的责任感, 使民主理财、民主监督机制真正落实到位。

(四) 整合各种资源, 着力提高审计干部队伍素质。

一是要充分利用各种资源。村级财务审计需要财经办、农业、村财代理等部门相互配合, 保证村财审计又好又快完成;二是要充实基层审计人员队伍。逐步建立和完善基层审计工作机构, 有条件的镇、街道应设立基层专职审计机构, 配备审计人员, 确保专人负责;三是要抓好后勤服务。镇、街道党委政府要做好审计人员的坚强后盾, 使他们放下思想包袱, 无后顾之忧, 解决专职审计机构所需要的经费。审计专职人员不仅应该具备较全面的财会知识, 熟悉相关制度和法规, 而且还应该具备较强的协调、交往能力和文字综合处理能力。对此, 审计、农业部门要加强对镇、街道审计工作人员的业务培训和指导, 切实提高审计人员素质。

参考文献

[1]田春栋.安徽省村级财务审计中存在的问题及对策.2004.9.

加强涉农资金审计监督的思考 篇10

一、当前涉农资金审计监督存在的问题

(一)审计对象多,管理难度大

难以统筹审计深度与广度,审计对象众多,涉农资金会拨付到有一定覆盖面的基层,资金向各乡街镇、村、项目区、龙头企业甚至广大农户流动,资金越往下分散性越强,越难管理,致使审计监督部门难以兼顾工作的深度和覆盖的力度。

(二)涉农金额小,提审难度大

涉农资金金额小,问题杂,难以提炼审计成果,当资金分配到具体的实施单位时金额较少,往往只有几十万元,再进一步分配到农户手中却只有几百元,导致在查相关问题金额时,金额量少,在总体资金量中所占比重较小,加大了提炼审计成果的难度。

(三)审计人员专业素质缺乏

审计对象财务基础薄弱,涉农资金的审计工作一般面对的是基层单位,相关财务知识薄弱,专业素质不高,工作不够规范,内在的控制机制缺乏,工作效率低下。每一项涉农资金都包括项目实施绩效的统计工作,统计时有特定的指标,但是并非单一的某项资金的贡献因素对指标绩效评估有影响,在具体核实时,缺乏有效参照数据,采集方法不规范,给工作带来了很多困难。

(四)资金分配的公平客观性

在进行专项资金的管理时,非常重要的环节是专项资金的分配,为了确保让有限的资金发挥最大效益,即将其用分配到最需要的地方和最能发挥效益的地方,在进行专项资金分配时必须遵循公平客观性原则,结合实际,贯彻上级文献精神,科学合理分配涉农资金。

(五)地方配套资金分配不到位

涉农资金的分配是由中央财政或上级部门以及地方财政共同完成的,为了保证相关施工单位不因缺乏资金而偷工减料,影响施工质量,相关部门必须加强审计监督,确保地方资金分配到位。

二、关于加强涉农资金审计监督的思考

(一)抓住涉农资金审计监督的结合点

结合涉农资金审计与财政预算执行审计。在执行本级财政预算时,涉农资金的收支情况应有专人负责,以便了解本级预算执行中对涉农资金的投入力度、增减变化情况,对涉农资金占财政总支出的比例、涉农资金的支撑能力、涉农资金的使用方面存在的主要问题和对策有基本把握,奠定深入开展各项农村建设工作的基础;结合涉农资金审计与审计调查方式。审计调查和审计都是审计监督的重要形式,审计调查较灵活和宏观,具有极强的操作性,因此,对涉及单位较多、范围较广、政策性较强的涉农资金审计项目极为适用,所以,要有机结合审计和审计调查工作;结合微观审计与宏观管理。微观审计可以掌握党和政府制定的涉农资金政策的执行情况,对涉农资金在管理使用中出现的普遍性、倾向性和宏观管理等方面的问题能很好地发现和解决,进而便于向上级汇报相关情况,促进涉农资金使用的改进。

(二)加强涉农资金审计监督的具体措施

1、优化涉农资金审计的目标定位,完善涉农资金分配管理的体制机制

涉农资金涉及的主管部门包括财政、农业、林业、水利、扶贫等,存在重复和交叉的建设内容,因此,涉农资金的目标定位要明确,认清当前涉农资金分配管理的体制机制,为涉农资金的归并整合提供支持,以提高涉农资金的总体效益。以涉农资金管理使用的公开透明为出发点,结合实际情况,完善涉农资金分配管理的体制机制,将社会上的各种监督力量整合起来,发挥区、县级政府的支持及其相关部门的积极作用,使涉农资金的总体效益得到保证。

2、创新涉农资金的审计监督模式

中央不断增加涉农资金的拨付,不断扩宽拨付渠道,为了有效利用涉农资金,必须考虑涉农资金审计内容多、涉及范围广的特点,并且创新涉农资金的审计监督模式,为审计工作注入新的活力。找出审计工作中的重点,以重点带动全局的发展,重视扶贫开发、种养殖等。此外,制定审计监督方案,推动审计监督工作有计划、有组织的进行。加大审计监督力度,确保审计领域全面有深度,同时推动多个部门的整体配合,使资金在某一领域或某一方面的安全和高效运行得到保障。

3、改进和提升涉农资金审计基础工作

有机结合审计的专业性和政治性,将民主审计监督模式应用到涉农资金审计过程中去,充分发挥群众的作用,群策群力,建立起健全涉农资金审计绩效评价体系。紧密结合财务收支审计、工程决算审计、延伸审计调查与绩效审计,重视工程质量以及资金使用后产生的经济、社会和生态效益。研究和评估审计成果的力度要加大,使涉农资金使用的经济性、效率性和效果性得到质的提升。

三、结束语

社会主义新农村建设,是在党分析并结合当前国际国内形势的前提下,所提出和必须始终贯彻的符合我国经济社会发展阶段性特征的一项重要工作。建设社会主义新农村对加强涉农资金的审计监督提出了新的要求,必须加强涉农资金审计监督,审计机关应履行自身职责,加强监督,促进涉农资金审计监督更好的服务于社会主义新农村建设。

参考文献

[1]丁达明.加强专项资金审计监督的几点思考[J].审计与理财,2014(07)

加强采购监督审计 篇11

一、地方财政“隐形负债”真相

抛出“地方债或在2012年引发中国金融危机”的美国西北大学中国问题专家史宗翰(2010)认为一些欠发达地区的债务都可能成为坏账。审计署公布的审计报告(2009)中指出,2008年度六家商业银行基层分支机构违规发放土地储备贷款、虚假按揭贷款以及向不符合条件的房地产企业提供贷款215亿元。向不符合国家产业政策或未经批准立项的投资项目发放贷款106.9亿元,因贷后监管不严有43.6亿元信贷资金违背贷款用途。地方财政隐性负债已大幅超过警戒线水平。主要体现在各级地方政府为加快本区域发展,利用各种融资平台举借和担保商业银行中长期贷款,用于城市基础建设、市政建设、土地开放整理等,政府隐性负债规模大大超过国际惯例确定的债务警戒线水平(毕瑞祥,2009)(债务负担率45%、债务依存度率20%～30%、偿债率20%以下),这意味着地方债务余额大大超过当地的财政收入水平,还债金额大大超过地方政府的偿债能力, 这无疑会增加地方财政的风险,进而影响到国家的财政安全。

不难理解,当地方政府的税收甚至自己支配的预算外收入很大一部份需依靠比如:出让土地和向房地产征收税金的途径来支持时,地方政府是很难轻言放弃的。在保增长的巨大压力下,发展房地产就成为拉动经济的一条捷径。但是房地产从其属性和特点来说并不适合扮演国民经济直接命脉角色的事实。因为房地产被动封闭,依附性强,流动性差,不能带来经济的循环再生,满足不了可持续的社会需求。单靠投资拉动的经济增长模式并不持久,还是要着力解决经济发展方式的转变。如此一来,地方政府和开发商获取暴利的虚假经济下滋生着腐败的温床。用来保增长、惠民生、调结构的4万亿刺激资金国企占尽了先机,以促进国民经济增长为借口,房地产迅速打规模地转移了社会财富,在房地产开发业为核心的利益机制下,地方政府、房地产开发商、炒楼机构和个人,加之商业银行,形成了极度强势和垄断的房屋流通环节的利益链。而凡是靠房地产拉动经济的结局都是崩盘,美国、日本就是前车之鉴,尤其是当房地产和金融紧密结合成为一种金融衍生物工具时,后果更加不堪。当贪官贪腐使政府的财政刺激政策成为浪费财政的黑洞,银行里的坏账就则将成为新危机的定时炸弹。

在金融危机条件下,出现的企业利润大幅下滑、财政增收难度加大、消费需求大大降低、就业形势严峻等情况,势必要求政府出面救市,实施积极的财政政策,通过大幅增加财政支出来刺激经济增长,扩大内需,增加就业岗位。其结果就会带来财政赤字的进一步扩大,财政的负担就会进一步加剧,“隐性负债”出现,财政安全问题进而更加突出。当然影响财政安全的因素还远不止这些表现,但以上这些情况表明,当前影响财政安全的因素已经呈现出多样性、关联性、紧迫性、层次性、反复性等特征,在构建财政审计大格局中,必须引起广大财政审计人员的高度重视,采取有力的措施认真加以对待。那么如何加强对地方财政隐形负债的审计监管以此加强地方财政的安全性呢?

二、加强对地方财政隐形负债审计监管的措施

(一)加强监控管理防范风险。目前,我国国家财政的债务通过发行国债的形式予以体现,地方政府由于预算法的限定不能自行发行债务。在保增长、促发展的需要下,地方政府在财力有限的情况下,只能通过建立各种形式的“融资平台”,向商业银行贷款,用于基础设施建设、土地先期开发等,形成了地方政府的隐形负债。这在现实生活中,有着一定的必然性。审计机关在财政审计中应当重点关注地方政府隐形负债的规模、结构、使用方向、本息支付、相关管理制度的建立和执行等情况,促进地方政府进一步加强隐形负债管理,防范隐形负债的风险。

(二)建立预警机制“堵漏洞”。“审计机关作为一个‘免疫系统’,能够最早地感受到病害侵蚀的风险, 更早地揭示病害侵蚀带来的危害,更快地运用法定权限去抵御、查处这些病害”(刘家义,2007年),“财政审计应该成为财政风险的监督体系和预警系统”(邓子基,2008年)。适时建立财政审计预警机制应当成为当前审计机关财政审计大格局建设的一项重要内容。预警机制由预警数据模型建立、风险识别、分析综合、级别确定、报警、追踪等环节组成。财政安全预警数据模型是财政审计预警的基础,财政审计发现的问题经过分析综合形成的审计结论是财政审计发出预警的依据,审计机关定期向政府和人大提出的“两个报告”,是财政审计“报警”的主要通道。此外,审计简报、审计要情、审计专报等也是财政审计传递预警信息的重要载体。财政审计预警机制建立的关键环节是财政风险识别和确认,要把财政风险的表现和识别作为重要课题加以研究,为财政审计维护财政安全奠定坚实的基础,从源头上堵住“隐形负债”漏洞。

(三)完善考核机制提高时效。审计考核指标体系是审计工作的指导思想和价值取向的反映,具有很强的导向性。笔者建议,应该对目前的审计工作考核指标体系和方法进行总结,根据现实的需要进行必要的调整。提高审计工作的时效性,是发挥审计“免疫系统”功能的迫切需要,也是财政审计防范财政隐形负债风险,维护财政安全的客观要求。只有尽早地感受财政风险,才能为及时化解财政风险作出贡献。财政审计的方式要根据维护财政安全的需要进行必要的调整,做到事后审计与事前审计、事中审计相结合,常规审计与跟踪审计、定期审计相结合,促进财政审计在维护财政安全方面发挥更大的作用。

(四)增强维护财政安全意识。刘家义审计长曾经指出,作为经济社会运行的“免疫系统”,维护国家安全是审计工作的第一要务。今年3月,在审计署财政审计项目培训班上,他又进一步要求广大财政审计人员“在思想观念上必须以财政安全、防范和化解财政风险为着眼点”。当前,强调财政审计维护财政安全具有十分重要的意义。因为财政安全是国家安全的物质基础,是国家经济安全的重要保障,是财政审计的根本目的。我们要在财政审计工作中,牢固树立维护财政安全的意识和财政审计新的价值取向,从发挥国家审计“免疫系统”功能的高度,主动适应财政审计客观形势变化的需要,进一步提高财政审计维护财政安全的自觉性、主动性和创新性,把维护财政安全作为构建财政审计大格局中财政审计理念更新、思想解放的一项重要任务,积极克服思想认识上的障碍,坚定财政审计能够在维护国家财政安全方面大有作为的信心,使财政审计工作上一个新的台阶。

(五)拓展财政审计监督目标。在构建财政审计大格局中,我们要把维护财政安全的使命变得可操作化,就是拓展财政审计的目标,在真实性、合法性和效益性三大审计目标的基础上,将安全性列为财政审计目标,并贯穿到财政审计监督活动的始终。在具体组织开展财政审计工作时(包括预算执行审计、财政专项资金审计、政府负债审计、社保资金审计、财政转移支付资金、各类救灾资金审计等),要正确处理好这四个目标的关系。一方面财政安全性审计必须以真实性、合法性、效益性审计为基础;另一方面,真实性、合法性、效益性审计也必须以财政安全性为着眼点。财政收支不真实、不合法的问题,也是财政资金不安全的诱因之一,财政资金使用没有效益,同样也会增加财政的风险,增大恶性负债的可能。在撰写审计(调查)报告时,要围绕财政安全性目标,认真提炼有关涉及财政安全的问题,善于透过现象看本质,努力从体制、机制和制度等方面入手,分析原因,查找根源,进而提出在维护财政安全方面有价值的审计建议。

(六)积极开展财政政策审计(调查)。财政政策是维护财政安全的重要措施,无论是积极的财政政策,还是稳健的财政政策,都是防范和化解财政风险的有力工具。财政政策反映了党和政府宏观调控确定的方针、目的、内容和措施,决定了财政资金使用的方向、结构和规模,财政政策是否得到实际执行,其效应是否实现,关系到党和政府的重大决策能否落实,也关系到出现的财政风险能否及时化解。因此,在财政审计中应进一步突出财政政策审计或审计调查的地位,通过积极开展财政政策审计,发现财政政策执行中存在的偏差,及时发现诸如隐形负债的苗头,及时提出审计意见和建议,促进财政政策的落实,从而进一步提高财政审计的层次,并对发挥财政审计维护财政安全方面的作用将会产生积极的影响。

加强采购监督审计 篇12

关键词：政府采购,财政,监督管理

政府采购是社会各界关注的焦点,也是专家学者研究的重点。政府采购虽然历史悠久,但是制度化的政府采购历史却很短,它涉及到多个学科的研究领域。目前,我国的政府采购政策已经小有效果,但是仍需完善。相对其他国家来说,我国政府的采购制度起步较晚,我国的政府采购还没有形成一个比较完善的财政监管制度,在发展过程中仍然存在着问题,因此,我们有必要分析政府采购中的财政监管问题,并提出相应的对策。

一、政府采购中存在的问题

(一)政府采购的法律体系有待完善

目前,由于《政府采购法》实施细则的缺乏,使得政府在实际操作过程中没有具体的依据。《政府采购法》在政府采购法律体系中起着重要作用,如果缺少了实施细则的规范,采购人在实际执行过程中自由裁量权就会过大,这就会导致政府的采购与财政管理科学化精细化的要求相违背。另外,和《政府采购法》先后立法的还有《招标投标法》,它们都是对工程类采购做出规范,在执行的过程中,难免存在冲突,两法之间缺乏有效衔接,再者每个人对着两法的理解都不同,有些人以《招标投标法》为主,然而另外一些人以《政府采购法》为主,这就容易造成不协调的局面。

(二)政府采购与其他财政改革的衔接不够紧密

一方面,有些地方政府采购预算、政府采购预算编制与部门采购预算、部门采购预算编制没有同步,这就容易导致他们之间的脱节,并且,有些采购人忽视政府采购预算,自己估算一个整数来编报,没有以市场价格作为依据,这就缺乏了可信度。除此之外,有的部门存在无预算采购的情况,这样就政府采购就没有了约束性,没有按照预算的要求来对采购进行预算,这就导致在实际操作中约束性不强,没有计划性。另一方面,预算编制有遗漏,有些单位的预算没有纳入政府采购预算编制,还会出现临时加上的项目。

(三)在筛选供应商时比较随便

供应商的选择也是一直存在的一个重要问题,在选择的时候缺乏客观性,一方面是没有引起足够的重视,所以对供应商提供的商品在审查时不够谨慎,这就会使质量不合格的产品列入采购对象之中。另一方面,有些供应商凭借和政府的关系被选中。这就显示出了不公平性。

二、政府采购中财政监管的对策探究

(一)进一步健全政府采购法制体系

首先,尽快实施《政府采购法》的规格细则,实施细则要严格包含政府采购中的前、中、后三个环节,要包含所有当事人及运行过程中的全部标准要求,不能出现任何不清晰的地方,要明确各个环节的详细准则、其次,应该使《政府采购法》与《招标投标法》等法律有效的衔接,这两个法律要统一起来,各司其职,不能出现冲突。最后,由于我国政府采购法律与国际规范接轨是早晚的事,因此,对《政府采购法》于规则存在差异的部分要及时修改此外,随着人们对政府采购的政策功能的重视性的提高,应尽快规范出政策功能与基本功能的优先使用问题。

(二)政府采购与部门预算相协调

把政府采购预算作为部门预算的重要部分,一定要将采购的项目纳入政府采购预算,无论是追加的还是部分使用财政性资金。另外,认真对待政府采购预算,要把政府采购预算落实到项目,以免出现执行难等问题,预算单位不能片面的把责任归咎到财政部门,采购预算单位,要对工作计划好,部署好。最后,对政府采购预算增强约束性,无预算的不能安排政府采购项目,通过预算的就有法律效力,就应该严格按照相应的实施细则来执行。

(三)加强对供应商的诚信管理

要充分了解供应商的信用,供应商的信用在在不断变化的,因此采购单位和代理机构,要从多方面入手来了解供应商的信用,可以通过现场考察供应商的办公场所、从其他渠道查询供应商的信用和对供应商的履约能力进行回访等方法来客观识别供应商的真是信用。政府采购信息时要提高透明度,营造一个诚实守信的氛围,保证供应商公平竞争,对于招标公告、开标公告、信息变更等采购信息要全部公开,除了在法定的媒体公开外,还要利用当地的主流媒体,让供应商有充分的时间了解政府采购的信息。这样才能保证供应商的知情权。另外,政府的采购操作程序也要涂明化,政府采购监管部门要加强对政府采购操作程序方面的监督,以免出现一些廉政问题。最后,也要充分发挥供应商的监督作用,供应商为了有一个公平竞争的环境,他们对政府采购的各个环节以及其他的供应商是否诚信都很了解,因此,在政府职能部门的监督下,供应商的监督也是至关重要的。

三、结语

随着我国市场经济的发展,我国的采购制度也在不同程度上取得了进展,但是,目前仍然存在着问题,这就要求我们要对政府采购中的财务管理引起重视,不断完善该制度,加大监督力度。

参考文献

[1]程连环.如何加强政府采购中的财政监督管理[J].行政事业资产与财务,2015,24:24-25.

[2]裴赓.公共财政框架下的政府采购问题研究[D].财政部财政科学研究所,2011.

[3]李佳敏.政府采购的现状、问题与对策[D].浙江工商大学,2013.

[4]路靖.我国政府采购管理与监督问题研究[D].山东大学,2012.