物资采购专项审计报告

2024-10-07

物资采购专项审计报告（精选7篇）

物资采购专项审计报告篇1

A公司

2012行政物资采购管理

专项审计报告

根据公司审计计划安排，监察审计部于2012年6月11日至6月21日对公司2012上半年行政物资采购管理实施了内部专项审计。本次审计的主要目的是加强公司行政物资采购管理，规范行政物资采购行为，最大限度地降低行政物资采购成本，保证供货质量和时效，提高公司经济效益，现将本次审计情况报告如下：

第一部分：审计依据、范围及程序方法

一、审计依据：

1、《A公司审计工作规定》；

2、《A公司2012审计工作计划》；

3、《A公司行政物资采购管理办法》；

4、《A公司办公设备及办公用品管理办法》；

5、《A公司固定资产管理制度(修订）》。

二、审计范围：2012发生的公司各部门所需办公设备及办公用品、劳保用品、生活后勤服务消耗性材料的物资采购管理，属以前签署的合同在本执行的，一并追溯查阅到以前。

三、审查程序和方法：主要采用审阅法、现场查看法，并辅以询问，审核相关会计档案、月度资金计划、采购计划、合同招投标等资料：

（1）查阅、熟悉公司行政物资采购管理方面的相关制度文档。（2）查阅行政物资采购事项相关的计划审批单据、付款凭证、验收记录、采购合同等资料。

（3）查阅行政物资采购事项的出入库管理台帐。

（4）查阅采购部门货比三家记录、招投标资料、出库领用单据。（5）现场查看库存办公用品、办公设备及后勤物资等，查对相关台帐。（6）实地访谈相关采购仓管人员，了解行政物资采购申领及采购保管方面遇到的实际问题和诉求。

第二部分

审计了解到的情况与发现的问题

经过本次行政物资采购管理内审，我们了解到公司行政物资的采购主要分成4块，一块为办公用品（日用文具类）及后勤消耗性物资，此类物资由综合管理部总务人员负责采购；一块为办公设备及电脑耗材类，此类物资由信息中心负责采购；一块为办公设备（会议设备类）及办公家具，此类物资由综合管理部后勤管理人员负责采购；另一块为劳保物资，由物资供应部采购员负责采购。

经查，公司各部门办公用品（日用文具类）、劳保物资采购的管理执行情况较好，月度计划申报审批执行方面较为规范，但在申请的表单格式上与制度规定有所出入。在办公用品的申购领用上，各部门均能够本着按需申请、适用节约的原则进行申请，综合管理部总务人员能够认真填制日常文具类办公用品出库单并要求相关领用人签字；在办公设备的申购审批与采购控制方面，信息中心能做到在预算总额内进行采购并合理进行配置；在劳保物资的采购上，物资供应部能做到按计划货比三家询价采购，在办公设备（会议设备类）的申购审批与预算采购控制方面，公司2012基建投资计划及零星固定资产购置均无预算，属预算外采购事项，缺乏相关审批手续。

公司行政物资采购管理在运行上总体是健康的，但在采购计划、货比三家、出入库、验收管理、资金计划方面还存在这样那样的缺漏弊端，尚待完善和修正，现将本次行政物资采购管理各环节现状及存在的具体问题汇报如下：

一、公司现有行政物资采购管理的制度

目前公司在行政物资采购管理方面涉及到的制度有： 1）《A公司行政物资采购管理办法》——综合管理部颁发； 2）《A公司办公设备及办公用品管理办法》——综合管理部颁发；3）《A公司固定资产管理制度（修订）》——财务资产部颁发；4）《A公司物资采购管理制度》——物资供应部颁发。

本次行政物资采购管理专项检查，我们发现公司各部门包括制度制定部门成员对行政物资采购管理办法、办公设备及办公用品管理办法条款规定了解甚少，公司制度普遍存在制定后宣贯执行不到位的现象。经查阅以上行政物资采购方面的制度及条款，我们发现这些制度存在明显缺陷需要进行修订整合：

1、制度发放范围明显有误：公司制度汇编上册第135页内容显示，《A公司行政物资采购管理办法》发放范围仅限于：董事长、总经理、副总经理、综合管理部，根据该制度条款第二条“本办法适用于本公司公司各部（室）所需办公设备及办公用品、公司所需一切劳保用品、生活后勤服务消耗性材料的物资采购管理”，而该制度第五条、第七条、第八条、第十五条内容均需各部门配合填报《行政物资采购计划单》或是《行政物资追加计划单》或是配合办理固定资产相关手续，所以本制度的适用范围应是全公司各个部门。

2、制度内容明显有缺失：《A公司行政物资采购管理办法》第三章第8条规定了成立行政物资采购工作小组，但该小组的工作职责、工作内容在通篇制度内找不到其他任何有关该小组的相关内容。形成对比的是《A公司办公设备及办公用品管理办法》规定了办公设备、办公用品采购评审小组及其成员，并在该制度第七条第三小点第二、第三款规定了该小组的工作职责内容，规定由评审小组对包含产品信息、供应商信息的市场调研报告进行评审，确定供应商并进行谈判，建议综合管理部对《A公司行政物资采购管理办法》相关条款进行完善，加强行政物资采购工作小组的监督领导职责条款，使该机构的存在及作用真正落到实处。

3、行政物资采购执行的相关制度内容有重叠、条款有冲突：《A公司行政物资采购管理办法》——综合管理部颁发和《A公司办公设备及办公用品管理办法》——综合管理部颁发，都对办公设备及办公用品的计划、采购、领用方面进行了规定，但在一些条款方面有冲突，如：关于计划采购方面，后者第8条规定“各部门……次年要采购的行政物资须在当年10月15日前填写《行政物资采购计划单》上报综合管理部”，后者第7条第3款规定“每年12月20日前，综合管理部根据本办公需要发放、使用及库存情况，提出次年的计划采购申请报分管领导审批”，两条规定相矛盾；再如前者第5条规定“各部门将需采购的单件2000元以上….（2000元以下直接报综合管理部）于每月25日前填报行政物资采购采购计划单……”，后者第7条第四款第三小点规定“每月25日前将下月所需的零星易耗办公用品单价在1000元（含）以下的填写采购申请表……”两个条款限额及填写表单规定有矛盾，亟待修订。

4、《A公司固定资产管理制度（修订）》个别内容因实际情况发生变化等原因需要进行修订，如：1）该制度制定时制度内涉及的企划公关部、总务人资部、技术设备部名称都已变更，应适时进行修订制度；2）制度内提到的“购置零星固定资产新增报告单”，实际表单格式上的名称为“购置零星固定资产购置新增报告单”，两者不一致也应进行调整修订。

二、行政物资采购的计划申报审批方面

1、办公用品（日用文具类）的采购计划审批

除电脑耗材外的日常办公消耗用品采购计划，各部门均能按制度规定进行计划申报审批手续，但计划申报单格式五花八门，综合管理部未对此进行统一明确，一些部门个别月份计划申报不及时，个别部门因理解有误甚至错填计划申报单据。

公司日常消耗的办公用品（日用文具类）单价通常较低，都在2000元以下，大多数部门都能按制度规定，在每月25日前及时填报《办公用品计划需求表》，直接报综合管理部总务人员进行采购，但各部门计划申报表单格式五花八门；个别部门、个别月份计划申报审批送达不够及时，如：2012年4月办公用品计划采购申报，人力资源部报送的为2012年2月的办公用品计划需求；个别部门因理解错误，导致计划单所属时间填写错误，如：2012年2月办公用品计划采购申报，生产操作部填报成2012年1月办公用品计划需求表，填报时间为2012年1月30日（填报不及时）；调度室填报成1月办公用品计划需求表，填报时间为2012年1月25日，以上明显存在理解错误，2012年1月底填报的应是2月份所需办公用品的采购需求计划，不可能是1月的需求计划申请，每月办公需求计划都是必须提前在上月进行计划申报的。

2、办公设备及办公用品（电脑耗材类）的采购计划审批

办公设备：固定资产购置范畴的办公设备采购，《购置零星固定资产新增报告单》填制日期滞后，个别预算外采购无申请报告，缺少董事长审批手续，财务部门把关不严，无预算、预算外审批手续不全的都不应予以支付款项应退回补办后予以办理；非固定资产购置范畴的办公设备采购，此类物资的采购计划申报，信息中心均未能要求需求部门填制采购计划申请审批单后进行采购，属无计划采购行为，财务部门不应当给予报支相关费用。

电脑耗材：主要是一些打印机消耗的墨盒、碳粉，鼠标，键盘，内存条，显示器等；此类物资的采购计划申报，信息中心均未能按制度要求需求部门填报《行政物资采购计划单》，只要有库存，需求部门未进行计划申报就可随时领用到，若没库存，信息中心现场核实后未参与下月行政物资采购汇总，一般在当月就直接购买入库，此类物资在采购管理方面缺乏计划性。

根据制度规定，属固定资产购置范畴内的“单位价值2000元以上，使用年限超过2年的”办公设备，公司日常采购的一般为电脑、打印机，通常达到固定资产标准，现行做法是每年下半年编制下预算时，由需求部门先报给综合管理部，再由综合管理部按类别进行汇总至财务部门进行综合平衡后列入财务预算。在内各部门通过申请报告或内部公文形式向公司领导申请进行采购，获批后提交综合管理部进行采购。根据《A公司固定资产管理制度(修订）》第七条第二款规定“各部门购置固定资产时应填写“购置零星固定资产新增报告单”（见附表一），并按审批程序逐级批准（经办人--部门主管--企划公关部--财务资产部--总经理或授权副总经理），经批准后办公生活设备交总务人资部统一购买、生产经营用设备交技术设备部统一购买”，目前各部门都是在固定资产办公设备采购结算付款时才填制的，时间明显滞后于制度要求，零星固定资产购置新增报告单应在购前进行申报审批。个别预算外办公设备（固定资产）采购，无申请报告，缺少董事长审批手续，购建日期明显早于零星固定资产购置新增报告单，如：2012年5月24日银付141#记载购买福州台江区鑫鸿升电子公司HP打印机，使用存放地综合楼检疫室，购置日期“自2012年5月8日至2012年5月5日”，零星固定资产购置新增报告单日期为2012年5月8日。

非固定资产购置范畴的办公设备采购，需求部门未按制度规定填制《行政物资采购计划单》，如：2012年2月16日银付80#记载购买福州台江区鑫鸿升电子公司中控及信息中心机房用2台显示器。

3、劳保用品的采购计划审批

公司劳保用品的计划申报由劳保归口管理部门人力资源部根据预算通过设备管理系统进行计划申报，经相关领导审核批准后由物资供应部进行采购，未按《A公司行政物资采购管理办法》规定，另行填报《行政物资采购计划单》进行采购计划申报。

4、后勤消耗性物资的采购计划审批

经查，公司后勤消耗性物资的采购未按《A公司行政物资采购管理办法》规定，提前填制《行政物资采购计划单》进行计划采购审批，后勤消耗性物资都是由总务人员会同办公用品一同进行采购，属无计划审批采购，与制度相违背。

三、行政物资采购的管理程序方面

1、公开招投标、邀请招议标方面：经查，截止2012年6月30日，公司行政物资采购单笔采购金额均未超过10万元，不需通过华电招标网进行公开招标邀请招议标采购。

2、货比三家询价议价采购方面： 2012年上半年，公司不需招投标的单笔采购金额在2-10万元的物资采购共计8笔，其中仅有物质供应部负责的劳保用品采购事项5笔，经办人员按制度规定做到货比三家进行询价采购，其余3笔行政物资采购均未按制度要求进行货比三家（详细情况见本报告附件一）。

3、收集供应商资料进行市场及产品调研、比质比价择优采购管理方面：经查，公司综合管理部负责的单批次2万元以下的行政物资零星采购事项，均未进行货比三家调研择优采购，物质供应部负责的行政物资采购（劳保采购）较为正规，多数比质比价签订合同进行商谈后进行采购。

4、对已确定的供货商资质审查、价格质量变化的掌控方面：除大额的签订合同的行政物资采购遵循合同招投标议价商谈程序外，其余未签订合同的零星行政物资采购事项，均未能按制度规定对已确定的供货商审查有关资质证明材料，未能及时掌握其价格、质量变化，如：办公用品（文具类）的采购供应商“鼓楼区光辉办公用品经营部”已多年未进行更换，未货比三家，且供应商的产品价格变化、质量变化等均未及时进行整理收集。

5、单价在2000元以上的、使用年限在2年以上的行政物资采购管理：综合管理部、信息中心负责采购的符合制度规定标准的办公设备（电脑、打印机、会议设备、空调等）均能按《A公司固定资产管理制度(修订）》规定办理相关手续；但综合管理部经购的另一些办公家具类物资（沙发、办公桌）单价在2000元以上、使用年限超2年，虽符合固定资产标准，但都未办理固定资产新增报告单手续，财务部门直接列支到当年管理费用-办公费中。

6、办公用品（文具类）行政物资采购计划统筹安排不合理，影响办事效率，同一月份内多次购物，浪费人力、物力资源，不利于降本增效。

（个案详见本报告附件一）。

四、行政物资采购的验收入库、结算与领用、台帐管理方面

各类行政物资采购普遍存在无验收文字记录、入库单填写不规范、结算不及时、不符合岗位不相容原则，具体情况如下（个案问题详见本报告附件一）：

1、办公用品（文具类）及后勤消耗性物资采购：

1）无验收记录：办公用品入库有入库单，有采购、保管、确认签字，但缺少文字验收记录核对型号规格及数量等信息情况，无相关验收人签字，后勤消耗性物资也均无验收记录。

2）入库单填写不规范：办公用品（文具类）许多入库单无品名、单价、数量、金额等内容，一些入库单只有耗材名称、入库数量、单价、总价等信息，没有厂家、规格型号信息，“采购、保管、确认”三栏均无人签字，制票人仅填写姓，未填写全名；后勤消耗性物资到货未进行验收未填制入库单。

3）许多采购事项费用结算及入库登记均不及时：许多采购事项未按制度规定现场填写物资采购验收单，入库填制不及时，一些入库单甚至跨月合并汇总填列，费用结算多月合并汇总结算，根据财务部2012年3月6日银付17#凭证记载，2011年12月1日购置的办公用品费用甚至跨年结算。

4）入库单财务结算联次提交错误：财务部门结算凭证后附的入库单均为“第二联

交付货单位”，非财务结算联，财务部门把关不严。5）各部门办公用品的领用与核算不能匹配，财务部门全面预算管理-办公费部门预算管理没有真正落到实处：各部门人员领用办公用品时，办公用品保管人员在现场及时填制了出库单并要求领用人员签字，但所有出库单联次均在仓管员处保管，出库单财务联未移交财务部门作为出账和核算各部门办公用品的依据。

公司2012开始执行全面预算管理，财务部门根据综合管理部审核意见将办公用品办公费预算额度在各部门间进行了分解，但在进行办公费账务核算时财务部门未按部门进行辅助核算，也未另外建立台账另行登记各部门发生的费用，各部门办公费全面预算管理执行情况无法获得。财务部门仅按上月公司管理人员、生产人员、销售人员、基建人员人头数比例，简化分摊办公用品费用，不以各部门实际领用的办公用品核算各部门的办公费用，财务账套核算的金额与各部门实际领用金额无法匹配，数据无说服力，预算管理不到位。

后勤消耗性物资出库领用均未填制出库单，宿舍区维修消耗的五金配件，在财务结算时未能提供缺陷报修申请单、领用人签字确认的出库单，物资是否真正出入库面上无法核实。

6）未登记出入库台账：公司所有办公用品的日常出入库结存管理，仅有出入库单，办公用品仓储保管人员没有进行台账登记管理，也就无法直接查询到相关办公用品账面库存数量，不利于实物监管盘点；后勤消耗性物资出入库亦未登记台帐。

7）办公用品的采购、入库、保管、出库为同一人，不符合职务不相容原则：入库时虽有其他人确认签字，但经询问了解到实际工作中确认人（验收人）因工作繁忙没有查看实物就签字的现象也偶有存在，管理存在漏洞。

2、办公设备及电脑耗材采购：

1）无验收记录：非固定资产采购范畴的办公设备及电脑耗材到货有入库单，入库单内有采购、保管、确认签字，固定资产采购范畴的办公设备填制了固定资产新增报告单但无入库单，以上物资到货，均无“数量、规格型号正确无误，包装完好、外表无破损”之类文字验收记录。

2）个别入库单填写不规范：多数电脑耗材入库单内容不全：电脑耗材入库单只有耗材名称、入库数量、单价、总价等信息，没有厂家、规格型号等信息。

3）个别采购事项入库不及时：a）综合管理部门未按制度规定，现场填写物资采购验收单，入库填制不及时，一些入库单跨周填列；b）2012年4月18日银付89#凭证记载：办公家具采购分批采购、分批入库，但发票及入库单资料显示一次性采购一次性汇总入库，入库结算不及时造成面上一次性采购金额偏大，计划申请审批单审批时间2011.12.2、2011.11.29、2011.12.16、2012.1.19、2012.2.20、2012.1.5，发票时间2012年3月22日，入库单日期2012年3月26日（以上个例详见附件一）。

4）出库领用无领用人签字：电脑耗材及办公设备出库，均未填制出库单要求领用人签字。部分办公设备（固定资产采购事项）采购申请单使用人与实际使用保管人不相符，未按《A公司固定资产管理制度(修订）》规定，办理内部调拨单手续。

5）信息中心经购的大部分电脑耗材及非固定资产采购范畴的办公设备采购事项，入库单上记录的采购、保管、验收入库人员，违反不相容原则（个案详见本报告附件一）。

6）个别办公设备（固定资产采购事项）未及时办理结算转固手续：如：2012年3月23日银付126#凭证，记载购买调度中控用空调，申请日期为2011年12月19日，购买安装日期为2012年1月20日，发票结算日期为3月20日，固定资产新增报告单日期为3月19日。

7）办公设备（办公家具）购置入库结算不及时：2012年上半年仅一次汇总结算办公家具采购事项，经查，综合管理部后勤管理人员未办理出入库登帐手续，出库单一式三联都在综合管理部保管，领料单日期为2012年3月27日，领料人错填为采购人，实际领料部门领料人未签字确认，“发料人”一栏空白。

3、劳保用品采购：

1）无验收记录：所有劳保采购事项均无验收记录，5万元以下的劳保采购事项到货均未通知相关部门（人力资源部）一同验收后再入库。

2）需联合验收的采购事项到货未进行联合验收：2012年公司单批次采购超5万元的劳保采购事项共1次，物资供应部采购人员未按制度规定组织财务资产部、纪检监察室、计划需求部门一同参加联合验收。

3）个别入库单手续不齐全缺少相关人员签字：如：2011年12月30日转账68#凭证，购福州开发区莱茵丝制衣有限公司橙色冬装衣裤（2012付款结算事项，属追溯审计采购事项），收料单中有3张签字审核手续不全，“部门领导审核”一栏空白，财务审核把关不严、未及时发现（2011年12月25日收料单共2张、2011年12月27日收料单1张）。

4）所有劳保领用出库单据，均未提供给财务部门。

5）个别劳保采购事项金额虽不大未签订合同，但费用结算支付滞后时间较长，对改善资金周转情况意义不大且影响公司对外形象。

第三部分

审计建议

为加强公司行政物资采购管理，建立健全公司内部控制制度，节约人力物力，促进各级采购人员降本增效，针对本次行政物资采购管理专项检查发现的问题，我部提出以下方面几点整改建议：

一、及时修订和完善相关行政物资采购管理制度，修改不合理不科学的条款，增加考核条款以约束不遵守制度的人员和责任部门，节约公司人力物力资源，提高制度操作性、科学性。

1、针对本次检查发现的公司行政物资采购管理办法的缺陷问题及制度重叠等问题，建议综合管理部尽快将《A公司办公设备及办公用品管理办法》汇总修编入《A公司行政物资采购管理办法》，同时补充完善相关条款，从各方面完善原有《A公司行政物资采购管理办法》：

1）扩大制度适用范围至公司所有部门。

2）结合参照《A公司办公设备及办公用品管理办法》第四条、第七条相关内容，补充完善原有《A公司行政物资采购管理办法》中行政物资采购工作小组的工作职责、工作范围，真正发挥工作小组监督管理职能，进一步节约和控制成本，提高公司经济效益。

3）结合《A公司办公设备及办公用品管理办法》，将两个制度进行合并修编成新的行政物资采购管理办法，调整统一不同表单填制金额起点范围，并补充库存盘点、库存保管人员移交管理条款、考核管理条款等。

4）规范、统一不需填报《行政物资采购计划单》的日用小额低值易耗品性质的办公用品、办公设备、电脑耗材、后勤消耗物资的计划需求申请表格式，同时统一规定计划申请单除部门领导签字外，各部门还应加盖本部门公章。

5）针对采购经办人员入库验收、办理发票结算不及时、各部门领用办公用品不及时现象，建议规定入库结算时限范围，固定每月各部门办公用品领取日期，实行常态化管理，对违反者予以一定的考核，提高约束力和办事效率。

6）鉴于劳保物资的采购包含生产人员生产劳保用工器具及保护用品，劳保采购在预算范围内由人力资源部在设备管理系统进行申购审批手续已成习惯做法，劳保采购在合同谈判、货比三家、招议标等方面已较为规范，且采购责任部门非综合管理部，已移至物质供应部，建议从行政物资采购管理范畴剔除，并严格完善相关验收记录，严格执行验收入库管理环节，执行物质供应部制定的《A公司物资采购管理办法》进行采购。

7）明确规定收集供应商资料进行市场及产品调研的间隔期限，统一明确调查表单格式，对已确定的供应商可按不同时期按列填报相关产品单价资料，以便进行对比；对未确定的供应商可按同类产品价格进行比对。收集信息进行调研会花费一定的订货采购调研成本和人力，对于常用的单价较小价格较为稳定的办公用品、食堂宿舍后勤消耗物资，建议较长时间半年或一年进行一次调研，金额较大、价格变化幅度较大的电脑耗材、计算机、打印机等物资，建议按季度或按此购买时进行调研。

2、修订《A公司固定资产管理制度(修订）》，对制度内涉及的相关部门名称进行修订，对购置零星固定资产购置新增报告单格式名称进行统一，避免称谓前后不一，增加制度的严密性。针对所有有预算的固定资产采购事项，在采购当年需经公司领导进行审批，预算外的采购事项也经公司领导审批，不利于公司领导区分加以审批，建议另外设计表单，从表名上鲜明明确预算外采购申请审批表，以便公司领导根据工作实际需要进行审批，不影响生产经营的预算外采购项目可以延至下预算进行采购，促进节约资金使用成本、生产成本。

二、加强制度宣贯和学习，提高制度执行力，实现降本增效。新的行政物资采购管理办法制度修编出台后，建议综合管理部加强本部门审批、采购、管理相关人员对制度的学习，以身作则，并在全公司范围内进行宣贯和学习，特别是对各部门管理员进行宣贯和学习，以便提高行政物资采购管理办法的执行力，提高行政物资采购管理的经济效益，达到降本增效的目的。

三、严格执行行政物资采购管理办法各环节条款

1、严格按规定填报表单，进行采购计划申请审批手续。

2、严格执行计划申报时限条款，超过每月25日未及时申报下月办公用品采购事项的部门，视为无采购需要。错过申报时限补报的采购事项，无特殊原因一般不予采购，由该部门向其他部门先行借用自行解决；有特殊原因的，由公司领导特批后进行采购，但对需求部门应予以适当的考核作为惩处。常用的办公用品、电脑耗材各部门应自行根据实际工作需要，预留适当合理的库存，以免影响使用，但不得造成浪费。

3日用零星办公用品、办公设备、办公家具、电脑耗材、后勤消耗性物资采购，、综合管理部采购人员应做好相关商品比质比价工作，掌握供应商产品价格质量变化情况，货比三家择优低价采购，节约采购成本。

4、综合管理部应严格执行制度内有关资金计划申报条款。办公用品、办公设备、电脑耗材、后勤消耗物资均属行政物资采购范畴，应按制度要求统一汇总金额，各口径采购经办人员不得各自为政，未经汇总报经综合管理部领导审批后进行采购，超2万元以上的，应按制度规定汇总填报《行政物资采购计划单》经相关机构、部门及公司领导批准后，在每月月底前申报下月资金计划，经资金计划平衡会平衡后，在下月份执行采购。

5、综合管理部各类行政物资的采购管理安排应科学合理，无特殊原因，每月应一次性采购完毕各口径物资，避免一个月内多次往返福州或连江采购，造成人力物力资源浪费。

6、综合管理部应严格办理物资到货验收入库手续：组织相关需求部门及物资保管人员进行验收，填写验收记录，并现场填制入库单，采购人与验收人不得兼任、采购人与保管人不得兼任，单批次采购或单件采购价格超5万元的大额采购物资入库必须经财务部门、监察审计部门、需求部门、综合管理部联合验收。

7、严格办公用品、办公设备、电脑耗材、食堂宿舍后勤消耗性物资的出入库领用手续，领用必须有领用人签字确认手续，出入库单应提供一份给财务部门作为预算执行管理和财务核算的依据，相关人员签字必须填写全名，不得只填写姓氏。

8、签订合同的行政物资采购，特别是有延期支付处罚条款的，采购经办人员应严格根据合同约定，及时办理结算手续进行付款，未签订合同的，应按双方口头约定期限进行付款，应尽量避免给公司形象造成不良影响。各采购经办人员、合同签订商谈经办人员应与供货商协商，争取最大付款时限，节约公司采购资金占用成本。

四、建议财务部门加强财务基础工作管理，根据《会计法》、公司财务管理制度以及其他相关制度规定，严格认真审核各部门各项开支，无资金计划、无审批手续、预算外采购审批手续不全、报销单据不全的各项支出一律不得支付，同时结合公司全面预算管理，做好各项费用按部门进行账务核算或登记台帐工作。鉴于年初伊始，财务部门未按部门核算要求设置办公费部门辅助账，现已有发生额，远光财务软件无法中途设置办公费部门辅助账的情况，建议财务部门另行建立EXCEL文件资料，在综合管理部协助下，根据出库单领用人、领用办公用品单价、领用数量等历史数据，按部门进行一一登记，这样才能取得各部门办公费累计发生数，全面预算管理——部门办公费预算管理才能真正落到实处，提供的数据才能真正令人心服口服。

以上整改建议若有错漏之处欢迎指正。因限于此次行政物资管理审计的重点、范围，审计抽查和详查的概率影响，审计工作无法触及所有方面，因此在审计报告中未必揭示所有问题。

监察审计部

二0一二年六月二十九日

附件一：《福建储运2012行政物资采购管理审计发现的问题汇总》

专项审计报告篇2

一、基本情况

(一)委托人基本情况

委托人上年度出口额万美元，销售收入为万元人民币，经营范围为。

(二)项目基本情况

简述项目基本情况。

二、项目执行有关规定

(一)项目总投资预算额为万元人民币，项目总投资实际额为万元人民币。

(二)技术改造及研发资金用于技术改造及研发过程中的必要费用，一般包括设备购置费、模具开发费、咨询费、研发用进口样品样机所缴增值税、关税，人工费、燃料动力费、试验费、材料费、委托开发费、鉴定验收费等。

(四)项目执行阶段的主要经济指标

可行性研究报告载明，年应实现如下经济指标：

年销售收入万元，

年缴税总额万元，

年利润总额万元，

年出口额万元。

三、项目经济指标执行情况

经设计，项目经济指标执行情况如下：

(一)项目投资到位情况

我们根据银行存款帐、进账单和银行对帐单，确认项目投资到位情况如下：

截至年月日，项目总投资额已到位万元。

其中：

企业自筹资金万元，

银行贷款资金万元，

其他资金万元。

(二)项目资金支出情况

我们根据相关帐薄和凭证，确认项目资金支出情况如下：

截至年月日，本项目实际支出资金万元。

其中：

1、设备购置费万元，

2、模具开发费万元，

3、咨询费万元，

4、研发用进口样品样机所缴增值税、关税万元，

5、人工费万元，

6、燃料动力费万元，

7、试验费万元，

8、材料费万元， 9、委托开发费万元， 10、鉴定验收费万元， 11、其他万元。

合计：万元。

(三)经济指标完成情况

截至年月日，委托人完成经济指标情况如下：

1、项目收入

经审计委托人提供的项目 (项目名称)的`收入明细清单等资料，项目实现收入为委托人 (项目名称)的销售收入;项目实现收入总额为元。其中：

项目收入年月至

年月年月至

年月累计

项目销售收入

技术服务收入

合计

1、项目成本

根据委托人提供的销售成本总帐、明细账和相关资料，确认项目成本总额为元。其中：

项目成本年月至

年月年月至

年月累计

项目销售成本

2、项目税金

根据项目应计缴的税金—增值税、营业税及其附加、企业所得税等，确认委托人在项目执行期间应计缴税金总额为元。税项和对应税额明细如下：

税种年月至

年月年月至

年月累计

增值税

营业税

城建税

教育费附加

企业所得税

合计

附：

(项目执行单位名称)

项目财务报告附注

年月至年月

一、企业主要会计政策

1、会计制度

委托人执行《工业企业会计制度》及其补充规定。

2、会计年度

自公历1月1日起，至12月31日止。

3、记账本位币

以人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则

以权责发生制为记账基础;以实际成本为计价原则。

5、存货核算方法

存货取得时按实际成本记账，销售成本按先进先出法。

6、固定资产计价和折旧方法

(1)固定资产计价：按实际成本计价。

(2)固定资产折旧：采用直线法计算。

7、收入确认原则

以合同约定工程完工或者按工程进度取得收款凭据确认。

项目年月至

年月年月至

年月累计

出口数量

出口额

本报告仅供重庆市外经贸企业技改、研发资助项目验收使用。

附：项目财务报告附注。

会计师事务所(签章) 中国注册会计师(署名、签章)

中国 (地区)

公司专项审计报告篇3

我们接受委托，根据有关法律、法规和会计准则，对广州恒运热电有限公司拟转让所持有的广州恒运热力有限公司(以下简称恒运热力)2%股权事项，审计了后附的恒运热力财务报表，包括9月30日的资产负债表、201至9月的利润表、2012年1至9月的现金流量表以及财务报表附注。本次审计的目的是为上述股权收购事项提供参考依据。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞

弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

资产清查专项审计报告篇4

运城光大审专[2007]第0039号

中共运城市委组织部: 我们接受运城市财政局资产清查办公室委托，对中共运城市委组织部（以下简称贵单位）以2006年12月31日为基准日的资产清查的相关资料进行了审查核实，按照《行政事业单位资产清查暂行办法》的有关规定，贵单位的责任是提供审计必需的资料和线索，建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵单位资产清查的基础上，对贵单位填报的资产清查报表以及查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了贵单位以2006年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将贵单位资产清查核实情况及结果报告如下：

一、资产清查工作范围

按照运城市行政事业单位资产清查工作实施方案的要求，本次资产清查的范围为贵单位全部资产，其中：帐面资产总额3094923.26元，帐面负债总额5033.67元，帐面净资产3089889.59元。

二、资产清查的依据

1、《行政单位财务规则》

2、《行政单位会计制度》

3、《行政单位国有资产管理暂行办法》

4、《关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》

5、《全国行政事业单位资产清查工作方案》

6、《行政事业单位资产清查暂行办法》

7、《山西省行政事业单位资产清查工作实施方案》

8、山西省行政事业单位资产清查有关制度、规定

9、《中国注册会计师审计准则》

10、运城市财政局《关于印发〈运城市行政事业单位资产清查工作实施方案〉的通知》

11、资产清查中咨询服务、经济鉴证和专项审计的业务约定书。

三、资产清查过程及实施情况

1、工作基准日：2006年12月31日。

2、工作起止日期：2007年4月15日－2007年5月29日。

3、具体实施情况：

（1）协助贵单位根据财政部门相关文件编制此次资产清查工作方案；

（2）培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵单位做资产清查基础工作；

（3）对贵单位资产清查基准日的原会计报表进行审计，以保证贵单位资产清查基准日账面数的准确；

（4）核对、询证、查实贵单位债权、债务，监盘贵单位现金；

（5）勘察、抽查贵单位固定资产并验证其产权；

（6）协助贵单位按照《行政单位会计制度》和资产清查的要求调整有关账项；

（7）按照根据资产清查政策和有关财务会计制度规定，对贵单位清理出的有关资产损失进行核实、鉴证；

（8）协助贵单位按照省财政厅有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务；

（9）协助贵单位编制资产清查后的会计报表。

四、资产清查专项审计情况

1、申报处理资产损失情况

在此次资产清查过程中，贵单位共计清理出资产损失总额为934934元，其中：固定资产损失934934元。

2、经我所审核确认的资产损失

经我所审核确认符合资产清查申报条件的资产损失共309笔，金额934934元。其中：固定资产损失934934元，包括交通运输设备损失437600元，电子产品及通信设备损失252578元，专用设备损失165920元，电气设备损失24350元，家俱用具及其他损失54486元。

我们认为，贵单位的资产清查工作是依据财政部门相关文件执行的，报送的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，损失资产证据充分、真实、可靠，可以作为财政部门审批的依据。

五、申报处理资产损失原因分析

截止2006年12月31日，贵单位资产总额基准数为3094923.26元，此次资产清查中共清查出资产净损失934934元，清查出的资产净损失占资产总额30.2%，为固定资产损失。其中：

1、盘亏电子产品及通信设备17笔，金额222675元。

1992年至2004年购电脑、打印机、传真机、松下一体机、PV－270等75台（个），金额222675元，因超负荷工作，多次维修已不能正常使用，或用于抵顶维修费用，或作为废品处理。

2、电子产品及通信设备毁损5笔，金额29903元。

1992年至2004年单位购置2台计算机、1台传真机、1台打印机、1台录音机，价值总计29903元。因长时间使用机器老化，无法修复，难以适应工作需要，形成毁损。

3、盘亏电气设备2笔，金额24350元。

1992年至2002年共购置3台空调，价值24350元。2003年市委东楼拆迁，单位租用盐湖区委办公室办公，因来回拆卸，不能正常维护。1台空调作废品处理，2台空调抵顶搬迁费用，因未及时申请核减资产，形成损失。

4、盘亏家俱用具及其他276笔，金额54486元。

1992年3月购32张办公桌计5119元，18个柜子计4496元，1套沙发16120元，共计25735元，于2004年11月捐赠给万荣县扶贫点袁家村。

另外35张办公桌5677元，39个柜子9774元，150节档案柜10500元，共计25951元，均于92年购置，由于使用年限过长，经过办公室几次搬迁，毁损严重，无法使用，2004年在市委办公楼拆迁时作为废品或抵顶搬迁费，形成资产损失。

5、专用设备损失7笔，计165920元。

（1）1992年3月至2003年12月购置复印机2台，价值58000元，因科室工作量大，超负荷运转，无法使用。1台复印机抵顶修理费，1台复印机交于擎天计算机中心作废品处理。

2003年9月至2004年12月购碎纸机2台，价值4510元。1台碎纸机因超负荷使用，毁坏严重，2004年由科室作废品处理。另1台碎纸机因电线短路被烧毁。

（2）损毁专用设备3台，金额103410元。

1992年3月购灭火器、摄像机、录相机3台，价值103410元，因使用年代过长，已无法使用，形成损毁。

6、交通运输设备损失2笔，计437600元。

（1）盘亏汽车1辆金额43万元。此辆奥迪轿车系1992年3月购置，2004年6月卖给地建总公司。资产清查时形成盘亏损失。

（2）损毁交通运输设备1笔，计7600元，此辆摩托车系单位1992年3月购置，使用年代过久，已毁损不能使用。

六、内部控制的审核情况

贵单位制定了比较健全的各项管理制度，如：财务管理规定、车辆管理办法、电教设备管理使用制度等，内控制度执行得比较有效。

七、报告使用范围

以上资产清查审计报告仅供财政部门核实、确认、审批贵单位资产清查结果之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

附件：

1、资产清查报表；

2、损失汇总表；

3、损失审核说明；

4、损失证明材料；

5、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件。

运城光大会计师事务所有限公司电话： 0359-2081479 地址：运城市红旗东街397号

某学校专项审计报告篇5

我们接受XX委托，对重庆市XX中学校(以下简称“XX”)12月31日资产清查结果进行审计。XX对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的真实性、完整性承担责任;我们的责任是在实施审计工作的基础上对XX资产清查结果的准确性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合XX的实际情况，实施了包括检查记录或文件、监盘实物、函证等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况

重庆市XX为重庆市XX区教育委员会举办的全额拨款事业单位，位于重庆市XX镇，法定代表人：XXX。XX定编人数113人，其中：事业编制113人。目前在职人数114人，其中：事业编制人员114人。截止月31日，XX资产清查前账面总资产为11,148,567.33元、负债为2,351,157.88元、净资产为8,797,409.45元。XX预算管理级次为县级。

二、审计方法

(一)资产清查依据

《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第35号)

《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)

《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》

《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》

《中国注册会计师审计准则》

《行政事业单位资产清查暂行办法》

《财政部关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》

《行政事业单位资产核实暂行办法》

(二)资产清查基准日

XX资产清查基准日是年12月31日。

(三)审计过程

1、全面清查。对被审计单位资产进行清查及盘点;对负债及净资产进行审查核对;对收支情况进行审核;对资产损益(资金挂账)等相关证据进行审核。

2、调查取证。按照资产清查的有关规定及中国注册会计师审计准则的要求，采用包括检查记录或文件、检查有形资产、函证等必要的审计程序对被审计的资产、负债、净资产、收支、资产损益(资金挂账)的有关情况进行审计取证。

3、研究分析。根据取得的审计证据，对被审计单位遵守财务、会计制度等情况及各项资产的损益证据、资金挂账情况进行分析。

4、形成意见。根据资产清查损益证据的要求，对被审计单位申报的各项资产的损益证据、资金挂账的相关证据进行审核，形成审计意见。

三、审计意见

资产盘盈审计情况金额：元

盘盈资产科目单位申报额专项审计额认定原因及依据备注

现金383,913.86383,913.86食堂并账

其他应收款23,757.0023,757.00食堂并账

固定资产 514,596.00514,596.00实盘资产未入账

合计 922,266.86922,266.86

资产损失审计情况金额：元

损失资产科目单位申报额专项审计额认定原因及依据备注

其他应收款28,973.3028,973.30事业超支调入待处理

合计28,973.3028,973.30

资金挂账审计情况金额：元

资金挂账科目单位申报额专项审计额认定原因及依据备注

合计//

四、资产清查调整事项

(一)在清查中我们发现XX未将其食堂、超市账务纳入学校统一核算，在此次清查中我们将该部分账务全部并入学校，其中：现金383,913.86元，其他应收款23,757.00元，其他应付款407,670.86元。

(二)XX其他应收款中实质为事业超支金额共28,973.30元，清查调整时借记资产清查待处理28,973.30元，贷记其他应收款28,973.30元。

(三)在固定资产盘点中发现XX有未入账的固定资产514,596.00元，该部分资产为乡镇合并时，并入学校的固定资产，其中：房屋及建筑物154,036.00元，专用设备12,000.00元，电子产品及通信设备342,648.00元，文物及陈列品482.00元，家具及其他5,430.00元，清查时作为固定资产盘盈处理，同时贷记资产清查待处理514,596.00元。

五、对资产清查结果的总体评价和判断

我们认为XX资产清查结果符合行政事业单位资产清查的有关规定，专项审计发现的影响清查结果的.事项，XX进行了补充调整，经审计调整后编制的行政事业单位资产清查报表在所有重大方面公允地反映了XX资产、负债及净资产情况。没有证据表明清查结果是不准确和不可靠的。

六、重大事项专项说明

(一) XX部分土地及建筑物未提供产权证明及相关结算资料，其面积及价值均为估算，具体明细如下：

序号名称面积(M2)价值(元 )

1土地(原镇中学)960

2学生教室573100,000.00

3办公楼350105,000.00

4食堂等生活用房27421,219.00

5教师住宅1000180,000.00

6厕所124088,496.00

7厕所210044,461.00

8食堂9125,000.00

合计564,176.00

(二)XX其他应收款-教办账面金额39,500.00元，该款为乡镇合并时学校并入的债权，XX已提供账务移交清单，但在函证时发现教办未挂账。

七、其他事项说明

XX的资产清查是在我所专业人员的指导下进行的。清查过程中发现的影响清查结果调整事项，XX全部接受调整建议，并进行了清查变动调整。

附件：1、资产负债清查表

2、资产盘盈明细表

3、资产损失明细表

4、重庆九洲会计师事务所营业执照复印件

5、重庆九洲会计师事务所执业资格证书复印件

重庆九洲会计师事务所主任会计师：

中国·重庆中国注册会计师：

净资产专项审计报告篇6

XX投资有限公司：

我们接受委托，对XX投资有限公司(以下简称“贵公司”或“公司”)为股权转让事宜于基准日年 10 月 5 日的净资产状况进行审计。

我们的审计是在贵公司提供的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他相关资料的基础上进行的，资料的真实性、合法性、完整性由贵公司负责。我们的责任是按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》等有关法律、法规的规定，并按照注册会计师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，对在基准日的净资产状况进行审计并发表意见。

我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录、函证、检查、实物盘点等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现将有关情况报告如下：

一、被审计单位基本情况

贵公司系于年 9 月 12 日取得XX县工商行政管理局颁发的企业法人营业执照，企业法人营业执照注册号：430124XXXXXXXX6，公司注册资本为 5000 万元人民币，均由XX股份有限公司出资，占注册资本的 100%。

年 10 月 28 日，XX股份有限公司与XX有限公司就贵公司的股权转让事宜签订《股权转让合同书》，XX股份有限公司将其持有的贵公司100%的股权转让给XX有限公司，上述转让已办理工商变更手续。

2011 年 7 月 26 日，XX股份有限公司与XX有限公司就贵公司的股权转让事宜签订股权转让《合同书》，XX有限公司将其持有的贵公司 100%的股权转让给XX股份有限公司，上述转让已办理工商变更手续。

公司经营期限 30 年，公司住址：XX县XX镇XX大道XX国际花园 XX 号楼。公司经营范围：资本投资、实业投资;百货零售;酒店管理。

二、相关资产、负债及净资产的基本状况

截止 2011 年 10 月 5 日，贵公司资产、负债及净资产的帐面数及核实情况如下：

货币单位：元

三、财务报表编制基础及主要会计政策和会计估计

(一)财务报表的编制基础

公司净资产报表以公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交易事项，按照财政部年 2 月 15 日颁布的《企业会计准则》及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

(二)主要会计政策、会计估计

1.在建工程核算方法

公司在建工程按各项工程实际发生金额核算，并于达到预定可使用状态时转作固定资产。在建设期或安装期间为该工程所发生的借款利息支出、汇兑损益和外币折算差额等借款费用计入该工程成本。已达预定可使用状态的在建工程不能按时办理竣工决算的，暂估转入固定资产，待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

期末在建工程发生减值时，按可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。

在建工程按账面价值与可收回金额孰低计价，公司在期末对在建工程逐项进行检查，对存在下列一项或若干项情况时，按单个在建工程项目的可收回金额低于在建工程账面价值的差额，计提减值准备：

(1)长期停建并预计在未来 3 年内不会开工的建设工程;

(2)所建项目不论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;

(3)其它足以证明在建工程发生减值的情形。

2.无形资产计价和摊销方法

公司无形资产包括土地使用权、专利权等，以实际成本计量。

无形资产计价：无形资产取得时按成本计价;期末按照账面价值与可收回金额孰低计价。

无形资产摊销方法：使用寿命不确定的无形资产不摊销，使用寿命有限的资产在使用寿命期内以相关经济利益实现方式为基础合理摊销。其中：土地使用权按使用年限平均摊销，应用软件按法律规定的有效年限 5 年平均摊销。

期末无形资产按账面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。

当存在下列情况之一时，计提无形资产减值准备：

(1)某项无形资产已被其它新技术所替代，使其为公司创造经营效益的能力受到重大不利影响;

(2)某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复;

(3)某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值;

(4)其它足以证明某项无形资产实质上已经发生减值的情形。

当存在下列情况之一时，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：

(1)某项无形资产已被其它新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值;

(2)某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益;

(3)其它足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。

3.职工薪酬的核算

公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出。

在职工提供服务的`会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，根据职工提供服务的受益对象，由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本;其他职工薪酬，计入当期损益。

在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：

1)公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。

2)公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。

4.所得税的会计处理方法

公司的所得税会计处理采用资产负债表债务法核算递延所得税：将所存在的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债;以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，将所存在的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产。

资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

中期末或年末，公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，将原减记的金额转回。

公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有者权益。

四、财务报表主要项目注释

注：以下如无特别注明，账面数是指 2011 年 10 月 5 日账面数，核实数是指 2011 年 10月 5 日核实数;货币单位为人民币元。

1、在建工程

工程名称账面数核实数

金洲工程 1,464,196.74 1,464,196.74

合计 1,464,196.74 1,464,196.74

主要为工程前期支出和向XX股份有限公司借款的利息支出。

2、无形资产

项目账面数核实数

土地使用权 56,084,000.00 56,084,000.00

合计 56,084,000.00 56,084,000.00

公司持有的土地使用权位于XX县金洲乡同兴村，使用权面积为 137662平方米，使用权类型为出让，地类(用途)为商业、住宅用地，已办理宁预国用(2008)第 0304 号土地权证，权证上原设抵押已解除。

3、其他应付款

项目账面数比例(%) 核实数比例(%)

XX股份有限公司 7,548,196.74 100 7,548,196.74

合计 7,548,196.74 100 7,548,196.74

4、实收资本

账面数核实数

项目

投资金额所占比例(%) 投资金额所占比例(%)

XX股份有限公司 50,000,000.00 100 50,000,000.00

合计 50,000,000.00 100 50,000,000.00

五、其他事项说明

1、公司金洲工程尚在建设中，因此公司对于该项工程涉及的土地使用权，历年均未进行摊销。

2、至基准日 2011 年 10 月 5 日，公司资产未设定抵押，审计过程中未发现其他质押、担保、或有负债等或有事项。

六、报告使用的说明

本报告仅供委托方用于股权转让之目的，不得作其他用途，未经会计师事务所书面同意，也不得见诸于公开媒体。因使用报告不当所造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及所在会计师事务所无关。

中国注册会计师：李XX

XX国际会计师事务所有限公司

中国北京

二〇一一年十月六日

资产损失财务核销专项审计报告篇7

Xx专审字【2014】第号

Xx公司：

我们接受委托，对贵公司向朝阳市国有资产监督管理委员会申报核销的资产损失进行了专项审计。按照《XX市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行资产损失财务核销，保证会计资料和资产损失财务核销资料的真实、合法和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在审核贵公司提供的以XX年XX月XX日为基准日的资产损失财务核销资料的基础上，对贵公司资产损失财务核销的相关事项发表审核意见。

我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》和《XX市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行的，在审计过程中我们实施了包括检查支持各项资产损失核销的证据等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工资为发表意见提供了合理的基础。审计工资业已完成，现报告如下：

一、企业基本情况

介绍企业基本情况----参照会计报表附注中基本情况内容表述。

二、资产损失财务核销概况

（一）资产损失财务核销范围及内容

按照贵公司提供的申报核销的申请，本次贵公司申报核销的金额为XXXXX元，分类明细如下：

（二）资产损失财务核销依据

1、法律法规依据

（1）财政部颁布的《企业会计制度》及相关《问题解答》；（2）国资发评价【2005】67号《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》；

（3）XX市国资委XX国资委统【200*】***《**市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》

（7）**市国家税务局、《关于印发企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程》。

2、其他依据（1）业务约定书；