加强内部审计工作论文

加强内部审计工作论文（精选12篇）

加强内部审计工作论文 篇1

企业的内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益, 对企业内部的一切经济活动进行监督和评价, 其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况, 查处企业财务收支中各种违法违规问题, 维护所有者权益, 促进廉政建设, 防止国有资产流失, 为政府加强宏观调控服务。企业内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分, 它的重要职能是进行经济监督和经济评价, 建立内部审计制度也是国际上通行的做法, 随着我国社会主义市场经济体制的建立, 内部审计正发挥着越来越重要的作用。

一、企业内部审计普遍存在的问题

1.内审组织具有很强的依附性。由于企业的内审机构是企业的一个职能部门, 是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作, 其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位领导决定, 与国家审计和社会审计相比, 内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位, 组织上独立性不够。同时, 由于内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系, 因此很难保证内审的客观公正。

2.对内审工作重视不够, 应付了事。在企业员工方面, 仍有不少人对审计工作不理解, 认为企业领导是“一言堂”, 一把手说了算, 审计工作只是做样子, 难于撼动领导权威, 因此轻视内部审计的作用, 对内审能否发挥监督指导作用也持怀疑态度, 对审计工作不重视, 甚至对审计有抵触情绪, 认为内部审计可有可无。在企业决策层方面, 也没有给内审工作应有的重视, 不少企业都是象征性地设立一个机构, 用于对应付, 企业内部审计几近形同虚设。

3.内审的监督职能难于实现。这是因为, 内部审计工作受单位领导直接领导的, 出于“家丑不可外扬”或为了逃避部监督等原因, 因此内审机构容易出现“胳膊往内拐”, 监制度形同虚设。其次企业内审机构只是众多企业内部单位一个, 因此它在审计内部同级单位时, 因级别相同, 又相互约, 审计监督效果就会大打折扣, 久而久之, 内部审计监督免流于形式。

4.企业内审人员专业知识普遍匮乏, 多数是财务人员岗, 制约了审计工作的开展。根据《国际内部审计师协会内审计标准说明》规定, 内部审计师应具备财务、会计、企业理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方的知识, 以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员计科班出身的人少, 改行的人多, 素质偏低, 有的只掌握某方面的知识, 难以深层次地发现问题。其次, 不少企业内部计机构与财务会计机构是“一套人马, 两块牌子”, 既当会计又当审计, 自己做账自己审, 自我约束机制不完善, 内审难起到应有的监督制约作用。

二、加强企业内部审计的基本对策

1.完善内部审计管理体制, 增强审计独立性。首先是要确隶属关系, 改变目前实行的由企业领导人直接领导或充企业内部审计领导的内审工作管理体制, 将内部审计置于权主体领导之下, 使内部审计机构从行政设置转变为单位据自身需要主动设置, 逐步推行内部审计人员委派制, 保企业内审机构的相对独立, 增强内审的权威性, 改变目前遍存在的内部审计软弱无力的局面, 这是解决内审工作现的根本措施。

2.完善内部审计工作机制, 提高审计实效性。现代企业于经营规模的扩大, 经营业务的日趋复杂, 经营方式的多化, 管理层次的多级化及生产经营地点的分散化, 客观上需有健全的审计监督机制, 监督企业所属各经济责任承担者既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等等要求认真履行承担的经济责任, 为了更好地达到加强企业控制、严肃企业度、加强企业管理这一目的, 应该进一步建立健全企业内部审计工作机制, 内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计, 使之贯穿于经营管理的全过程;在工作内容上, 要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 理顺资金运行管理机制, 规范经营行为, 维护企业利益。

3.完善内部审计工作制度, 增强审计规范性。要不断建立健全内部审计规范体系, 以规范的审计制度约束审计行为, 控制审计质量, 健全审计理论, 因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫, 加强对审计计划的策划, 对事前、事中、事后的审计要环环相扣, 有头有尾, 贯穿始终。同时, 要尽快建立规范的审计指标体系, 改变标准不一、口径不同, 审计难有可比性的弊端。要加强对内审人员的职业道德教育, 敦促他们自觉遵守国家审计准则, 严格按照国家制定的审计规范办事, 提高内审工作程序的规范性。

4.加强内部审计队伍的建设, 提升审计工作水平。企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务, 不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范, 更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。因此, 要积极完善内部审计人员的后续教育体制, 建立“注册内部审计师”资格考试制度, 建设一支政治素质高, 业务技术过硬的内审队伍, 只有这样, 才可能较大幅度地提高内部审计人员队伍素质, 使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀, 在现代企业管理中发挥应有的作用, 更好地为企业的经济活动服务。

三、企业内部审计应加强的几方面工作

1.强化创新观念, 提高思想认识水平。加强内部审计是企业适应日趋激烈的市场竞争的需要, 是适应对外开放的需要, 是完善社会主义法制建设的需要。企业的经营活动离不开审计监督, 而且随着企业规模越大, 管理层次越多, 就越需要监督。而审计最基本的职能就是监督, 它是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。可以说, 企业内部审计是适应现代企业管理需要, 是企业内部管理职能的分化。因此, 企业需要内部审计, 而且在新形势下, 这种监督, 只能加强, 不能削弱, 坚决摒弃那种把企业内部审计当作摆设, 或认为内部审计是自找麻烦, 甚至把内部审计当作企业发展的“绊脚石”的错误思想。因此, 在完善现代企业制度的同时, 建立与之相适应的内部审计制度体系, 是提高企业管理水平的必然选择。

2.强化职能, 提高监督服务水平。随着现代企业制度的建立, 内部审计作为企业管理的组成部分, 其内在功能也随之增强, 传统的主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段, 对经济活动的结果予以监察、督促的基本监督职能已不能满足管理的需要, 内部审计人员应充分发挥主观能动性, 寓服务于监督职能中, 增强服务意识, 积极参与企业内部的经营决策, 要在监督企业依法经营的同时, 对企业各种经济活动进行评定估价, 将服务意识贯穿于内部审计监督、鉴证、评价的全过程, 为加强企业管理服务, 为提高经济效益服务, 为领导决策服务, 促进企业不断完善自我约束机制, 营造适应市场经济需要而有序发展的良好氛围。

3.改进方法, 提高审计工作水平。在审计工作重点上, 要努力改进企业内部审计的方式方法, 要围绕企业经济活动的效率、效果, 转变工作思路, 拓宽审计领域, 切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段, 查深查透企业管理中存在的问题和不足, 有针对性地提出挖潜增效、加强管理的意见和建议, 更好地为决策层和管理层服务。在审计工作方法上, 随着企业经营活动的多元化发展, 单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价, 而是要做到事前、事中、事后审计相结合, 并有所侧重。事前审计重点是对投资决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计;事中审计侧重于对项目的管理特别是责任成本管理进行审计, 并对项目阶段性效益进行认定;事后审计主要是对整个项目的考核与评价, 以便及时发现经济活动中存在的问题和不足, 采取有效措施, 确保经济效益的最大化, 以此来进一步提高审计工作水平。

4.依法审计, 严格执法。审计是现代企业的“第三只眼睛”, 企业的一切经济活动离不开审计监督。审计要依据一定的标准, 这一标准就是国家的财经法律、法规。要做到依法审计, 首先要学好用足审计财经法规。因此, 审计从业人员必须认真学习《审计法》、《审计法实施条例》和审计规范等与业务紧密相关的法律、法规, 要领会其实质, 做到融会贯通, 在使用法规时要注意法规的适用性、时效性, 保证国家的法规得以贯彻执行, 同时维护企业的合法权益, 纠正违法乱纪行为, 做到依法审计, 依法处理, 对违反规定的责任人应依法追究其责任, 不折不扣地执行规定, 不断提高审计执法水平。

5.加强学习, 提高审计理论水平。在现代企业制度下, 内部审计工作作为专业化的职能管理活动, 具有开放性、动态性和综合性的特点。为此, 审计人员要大力加强内审理论学习, 开展审计调研, 确保审计理论与业务实践的与时俱进, 不断拓展和深化内部审计的领域, 重点研究国企改革资产重组审计的法律依据、范围、内容及其作用, 开拓业务, 加强管理, 健全自我约束机制, 增强风险意识, 在竞争中求发展, 在发展中不断完善。

摘要：企业内部审计是企业自身的一种独立的评价体系, 对企业的一切经济活动进行审查和评价, 对企业管理起着制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。目前的企业内部审计工作尚缺乏独立性, 内审人员专业知识不足, 对内审作用缺乏应有的重视, 限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作应适应经济发展方向, 强化审计责任, 消除局限性, 依法审计, 在监督与服务中求效益。本文探讨了企业内部审计存在的问题以及提高内部审计水平的基本对策, 提出加强企业内部审计的几方面工作。

加强内部审计工作论文 篇2

注重质量

——河南省烟草专卖局（公司）

2003年，我省行业的内部审计工作，按照国家局的要求，围绕中心工作，坚持“监督与服务并重”的原则，突出对行业各级法人任期经济责任的审计监督，加大对所属企业基建技改投资的审计力度，全年共开展审计项目1615个，促进行业增收节支6192万元，核减工程投资5520万元。审计领域有所拓宽，审计质量有所提高，审计的影响力进一步扩大。审计监督在推进行业组织结构调整、规范经济秩序、提高经济运行质量和效益方面发挥了较好的作用。我们的主要体会是：

一、领导支持是搞好内部审计工作的前提

内部审计工作的任务和特点决定了内部审计必须具有一定的独立性和权威性。内部审计机构能否独立，内部审计人员能否到位，内部审计权威能否树立起来，关键取决于行业上下各级领导对内部审计工作重要性的认识、重视和支持程度，也就是说，领导的重视和支持是搞好内部审计工作的前提。领导重视程度越高，内部审计发挥的作用也就越大。我们省局（公司）一是高度重视内部审计工作，将内部审计工作的开展摆上了重要议事日程。省局（公司）在年初的工作会议上对行业内部审计工作提出了明确要求，要求各单位要 “发挥内部审计作用，提高内部审计质量”、要“创造良好环境，确保内部审计工作顺利开展”、“内部审计部门要加强对工商企业经济效益和领导干部经济责任审计的监督检查”等，并对全年审计工作计划进行了专题研究和安排。二是大力支持内部审计工作，较好的解决了行业内部审计人员的“知情权”问题。明确提出审计部门负责人要参加省局（公司）局长（经理）办公会议，参与全省重大生产经营决策的制定和重要的生产经营活动。三是优化内部审计工作环境，保证了内部审计工作的顺利开展和内部审计地位的逐步提高。行业上下形成了一种“主要领导关心内部审计工作、主管领导真抓内部审计工作、其他领导支持内部审计工作、相关部门配合内部审计工作”的良好工作氛围。

二、制度建设是搞好内部审计工作的保证

内部审计工作涉及面广，政策性强，工作量大。要使内部审计工作有法可依、有章可循，有利规避风险，有利质量提高，就必须抓好内部审计制度建设。在内部审计制度建设方面，依据《审计法》和《会计法》的基本要求，结合我省行业当前工作实际，我们重点作了三个方面的工作。一是根据工作需要制定制度。去年，我们相继制定了《河南省烟草行业经济责任审计联席会议制度》，《河南省烟草行业领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）》，对经济责任审计计划的制定与实施、审计程序的规范、审计底稿的记录、审计报告的形成、审计决定的下达等做了明确规定。二是联系工作实际落实制度。落实制度的关键是学习领会和贯彻执行。为此，我们一方面要求行业全体审计人员要认真学习领会《河南省烟草行业领导人员任期经济责任审计实施办法》的核心内容，达到运用自如的程度；另一方面组织行业全体审计骨干承担主要审计项目，进行岗位练兵，更为关键的是对《河南省烟草行业领导人员任期经济责任审计实施办法》的贯彻落实加大监督检查力度，认真解决操作过程中的不规范行为。三是突出重点宣传制度。为使行业上下了解内部审计制度，关心支持内部审计工作，我们对涉及行业内部审计的法律、法规和有关规定，如《审计法》、《河南省烟草行业领导人员任期经济责任审计实施办法》、《内部审计准则》和《内部审计规范》等在省局（公司）局域网上宣传，效果较好。

三、队伍建设是搞好内部审计工作的基础

2003年是我省行业组织结构调整步伐最大的一年，在企业改制过程中，稳定内部审计队伍、高标准的完成内部审计任务，是我们必须面对和认真解决的问题。稳定内部审计队伍，就必须保留和建立独立的内部审计机构，就必须稳定和充实内部审计人员。为此，我们首先向主要领导和主管领导以及企业改革办公室认真汇报国家局的要求、行业发展的需要和我们的基本想法等，以求得领导的重视和相关部门的支持。在年初全省行业工作会议上，省局（公司）领导明确提出：“各级要加强对审计工作的领导，稳定审计队伍，充分发挥审计作用，强化审计监督”。我们在日常工作中加大了对审计队伍建设的检查监督力度，对不重视审计、审计机构不独立和审计人员严重不足的单位，组织审计组进行重点帮促。同时，加大对审计工作的宣传，宣传审计工作的重要性和必要性，强调在企业组织结构调整时，审计机构 要独立，审计人员不能减。因而，在企业组织结构调整过程中保持了内部审计机构和人员的稳定，所属市局（分公司）的内部审计人员还有所增加。加强队伍建设，就要强化素质教育和严格执行内部审计纪律。在强化素质教育方面，我们坚持“灵活多样，提高效率”的原则，一是积极地参加国家局审计培训；二是根据当前审计工作需要，自行组织审计培训；三是结合审计任务，开展岗位练兵，对内部审计人员提出了明确的工作要求和廉洁自律规定。内部审计人员认真负责的工作态度，吃苦耐劳的工作精神和自觉遵守纪律的良好形象受到了行业上下的认可与好评。

四、审计质量是内部审计工作的生命线

审计质量的好坏直接关系到内部审计作用的发挥。为提高审计工作质量，去年我们抓了三个方面的工作：一是严格工作标准。要求内部审计人员“端正态度，上下一致，严格标准，乐于奉献”，培养良好的工作姿态；“实事求是，客观公正，坚持原则，敢于碰硬”，形成良好的工作作风；“学习政策，理解政策，掌握政策，执行政策、严谨细致，责任明确”，所出的每一份审计结论都要经得起历史的考验。二是规范审计行为。改变只注重审计培训，不注重提高业务技能操作的做法，结合年初出台的《河南省烟草行业领导人员任期经济责任审计实施办法》的贯彻落实，组织审计骨干，承担审计任务，审前组织培训，审计过程严格按照《河南省烟草行业领导人员任期经济责任审计实施办法》中的规定进行，边学习，边审计，达到审计培训和提高审计质量的双重效果。三是找准突破口。围绕行业经济活动重点，抓住典型，解剖麻雀，积极开展审计调查和分析研究工作。全年共开展审计调查项目30个，所提的审计建议引起了行业领导的高度重视。

五、扩大审计影响是搞好内部审计工作的动力

内部审计部门地位的高低、内部审计人员作用发挥的大小，取决于领导的重视与支持，也取决于内部审计工作影响力的大小。只有树立“有为才能有位”的思想，积极主动的开展内部审计工作，规范审计行为，抓住重点扩大内部审计影响力，才能逐步提高内部审计的地位和内部审计人员的工作积极性。针对当前内部审计工作中存在的问题，我们一是狠抓审计程序规范。对审计计划的制定、审计组的组成、审计前的调查、审计方案的制定、审计通知书的下达、审计工作底稿的编制到最终出具审计报告，下达审计意见书等，每个环节都制定了严格的操作规定，并严格按照规定规范内部审计活动。如：在开展经济责任审计时，要求被审计企业进行审前预告，审计组进驻时要求被审计人员要在中层以上干部会议上进行述职，并对述职报告的真实性进行测评，审计意见书下达后要向单位全体干部职工传达等。这些规定的落实，既规范了审计行为，避免了审计人员的主观随意性，又扩大了内部审计的影响力。二是狠抓审计回访。2003年我们对近期审计过的项目，适时进行了审计回访，对没有认真落实审计要求及时进行整改的企业，以及在落实审计意见过程中存在的突出问题形成专题报告，予以披露，在一定程度上改变了部分企业对审计结果落实不落实都一个样的现状，引起了行业所属法人的高度重视。三是狠抓审计成果利用率的提高。年初，在全省审计工作会上，我们明确提出要重视审计成果的利用。对审计中发现的问题及要求整改的建议，形成专题报告及时向领导和联席会议汇报，依据联席会议的讨论结果及时下发审计意见。定期检查对审计意见书的落实情况，对不重视审计和落实不力的进行重点再审计。在 2003年8月落实国家局安排的审计成果利用情况调查中，我们对全省行业地方审计和内部审计的审计意见和审计决定的落实利用情况进行了全面调查。调查结果显示：地方审计机关下达的审计意见和审计

决定的落实率已达到96.7%达到95.4%，整体利用率在逐步提高。通过我们努力，一批高质量的审计报告在省局（公司）和所属企业形成了影响，审计进一步被大家熟悉和接受，审计的地位发生了明显变化，审计人员的工作热情和积极性进一步提高。

六、突出工作重点是搞好内部审计工作的关键

随着行业改革的深入，内部审计工作的领域在拓宽，内部审计的工作任务在加重，我们必须理清思路，突出重点，才能有效的推动内部审计工作的开展，才能更好的为行业改革服务。去年，我们突出了三个重点：一是以行业经济责任审计为重点，加大了对行业法人任期经济责任审计监督力度。去年全省行业共开展经济责任审计项目59个，其中，企业法人离任经济责任审计38个，任期内审计14个，提拔审计7个。共查出企业明、潜亏135325万元，提出改进意见和建议575条。二是以基建技改投资审计为重点，有效节约了基本建设资金。去年全省行业共开展基建技改审计项目751个，审计投资金额55769万元，节约基建技改资金5520万元，审减率达到10%。三是以加强审计队伍建设为重点，提高了内部审计队伍素质。全年共举办审计培训班二期，培训审计骨干100多人；参加国家局培训三期，参加培训人员28 人，组织全省审计骨干130多人次，开展岗位练兵。

加强内部审计工作论文 篇3

内部审计是企业内部一项独立、客观的监督和评价活动，是审计监督的重要组成部分。

一、内部审计工作中的常见问题

（一）企業内部审计制度体系流于形式

以往交通企业对自身的监控十分薄弱，这主要是由于缺乏足够的社会审计监督以及政府约束的失效。在一些公路施工企业中，内部审计机构形同虚设，对内部控制的缺陷往往不能及时发现并向上级报告，对企业的内部监控自然也流于形式。虽然目前行业内的这一情况已得到改观，但建立健全企业内部审计制度体系依然任重道远。

（二）机构设置不合理，独立性与客观性不强

很多企业设立的内部审计机构基本上处于与其他职能部门平行的地位，有的是在财会部门内设审计人员，有的中小企业甚至不设审计机构和人员，只是由会计兼任。这种内审组织体制往往因利益关系的制约和人际关系的影响，使内审机构及其人员工作的独立性不强，不能客观、真实、公正、深入地开展工作，做出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效的贯彻、执行。

而且，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作。许多企业的领导者认为审计就是查账，作用不大，因而有意或无意地削弱或淡化内审机构，使之缺乏独立性和客观性，影响了内审职能的有效发挥。

（三）内部审计人员的综合素质没有得到重视

现在企业的多数内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构的覆盖面不广，审计手段也不够丰富。特别是许多交通企业的内审人员被单一地培养成仅仅关注财务控制和其他硬控制（比如具体而又易于测量的管理信息系统）的职业素养，仅关注一些数字和具体结果，往往忽视了一些重要的、可能给组织带来灾难性影响的风险和因素。

（四）决策服务职能不够

现阶段的内部审计工作大多是事中、事后的查错防弊，内部审计人员习惯于完成企业领导交办的工作任务，而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议。只强调内部审计的监督职能，而忽视了深化管理职能，做出的审计报告往往质量欠佳，审计建议可操作性不强，没有体现真正意义上的决策服务职能。

二、交通企业加强内部审计的基本思路

在不久前结束的“2007年全国交通审计工作座谈会”上，交通部副部长黄先耀指出，交通内部审计要围绕做好“三个服务”，充分发挥好监督与服务作用。内部审计工作要紧紧围绕调整结构、转变方式、注重创新和强化管理四个方面的工作，继续发扬成绩，发挥自身优势，不断推进创新，不断加强管理，不断提高解决问题的能力和水平，坚定不移地为实现交通又好又快发展保驾护航。内部审计要为调整结构服务，要为转变方式服务，要为注重创新服务，要为强化管理服务。

（一）企业要高度重视和主动加强内部审计，为内部审计工作的开展创造良好的环境

企业在根本思想上重视内审工作需要上从管理层、下至基层员工都能正确认识内部审计。

企业的管理层也许认为内部审计仅仅是内审群体的职责，这种思维定势最终可能导致内部审计不能贯彻到底，不能真正为企业管理提供有力保障。因此，内部审计的有效实施需要企业管理层观念的转变及其有力支持。在集权管理较常见的一些交通企业内，管理层的支持对内部审议工作的有效开展尤为重要。

内部审计的有效实施和员工的认可程度也直接相关。即使是低层管理人员甚至是基层员工，对内部审计也可能极为关键，他们在企业经营活动中的特定区域都发挥着重要作用，所以需要让对内审的正确认知深入到每个员工的心中。

（二）合理设置审计机构，认真履行审计职责

调整、理顺内部审计机构的隶属关系，合理设置独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应独立于各职能部门，由企业第一负责人直接领导。可以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向最高管理层或董事会负责并报告工作，使内部审计不受管理层的制约，能独立、客观地开展工作，并能卓有成效地履行其职责。内部审计机构负责人的任免应由董事会确定。

在此基础上，审计机构要认真履行职责，在做好“三个服务”中更好地发挥内部审计的积极作用。

（三）注意内部审计方式方法的运用和改进

1.应逐步实现审计过程的三个转变，即从单一的事后审计转变为事后、事中与事前审计相结合；从单一的静态审计转变为静态与动态审计相结合；从单一的现场审计转变为现场审计与远程、非现场审计相结合。

2.在坚持财务审计的基础上，既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。有些交通企业对自身内部产生的信息不够重视，甚至忽视组织内部的横向沟通和逆流沟通，只注重它与外部的沟通和内部信息的顺流沟通，企业内部与外部的信息不对称，内部的信息处理也处于较低的阶段。适时地引入CSA即控制自我评估（Control self-assessment）这一体系，可使内部审计和经营人员开展合作，一同对经营活动进行评价。一方面依靠经营人员在CSA中的活跃参与，减少收集信息的时间和审计中所需执行的验证程序；另一方面通过这种合作把审计人员从对立者、监督者转变为企业发展的参与者、推动者，使内审更具效率与效果。

3.在审计技术上，要积极探索审计信息的自动化管理，适时开发计算机应用软件模块。

（四）提高内部审计人员的综合素质

交通企业要根据不断发展的新形势的需要，将综合素质较高、实践经验丰富的人员充实到内部审计队伍中，尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才，重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识。

内审人员自身也应重视综合素质的提高，不但要熟悉财务会计和审计业务，又要具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面的知识，而且要善于和别人交流，做良好的倾听者而不只是“经济警察”。

医院如何加强内部审计工作 篇4

随着医疗改革不断深化和医疗行业竞争的日趋激烈,医院的管理体制和运营机制面临着更高的调整要求。医院在不断提高医疗服务水平、改进服务态度的同时,强化医院内部控制机制已显得越来越重要。内审工作作为内部控制的一种有效监督形式,在医院的经营管理过程中起到至关重要的作用。本文就目前医院内部审计工作存在的相关问题和对策进行探讨,以更好的促进医院内审工作的开展,提高内审成效。

二、当前医院内部审计存在的问题

(一)医院领导对内部审计不够重视、内部审计机构缺乏独立性和权威性

我国不少医院设立内部审计机构主要是基于法律规定或行政命令,而非出于自身经营管理的需要,医院部分领导对内部审计工作的职能和作用认识不足,认为内部审计仅是为应付上级检查,甚至将内审工作等同于纪检监察,由于对内部审计的认识上存在一定误区,直接影响了医院内部审计的独立性,部分医院将内部审计设在财务部门或将其与经委、监察合并。

有些医院虽然设置了内审机构,但却没有相应的内审工作人员,工作流于形式。另外与财务管理制度相比,医院内部审计制度体系仍不够完善、健全,存在一定的滞后性,导致内部审计工作实施过程中无法可依、无章可循,最终使得审计意见和建议常常遭到相关部门的抵制,难以落到实处。

(二)内部审计模式落后,内审结论质量不高

目前不少医院的内部审计依旧停留在按需授权和系统基础审计模式的初级阶段,无法适应外部环境变化及医院内部管理的更高要求。按需授权的审计活动可能导致内部控制制度的重要环节不能成为审计重点,资源无法集中利用,违背了内部审计的重要性原则。同时,系统基础审计模式要求每项事项均需要一个过程,这会大大的延长内审工作的时间,不利于组织效率的提供。内部审计模式的落后最终也将导致内审结论质量不高的问题。这样的审计模式可能使得内部控制中存在的重要问题得不到重视和解决,不能完整的评价资金对预算执行的影响程度,审计效果不尽人意。由于缺乏对内部控制的重点和全面的把握,无法对其进行深入分析,在此基础上得到的审计结果也只是片面的,整体的审计质量不高。

(三)医院内部审计人员业务素质普遍不高、职业道德不良

目前医院审计人员大多是由财务转到审计岗位上来的,相对审计工作比较生疏,缺乏对审计风险的判断力。主要表现在不具备完成全部或部分审计工作所必须的信息技术、医疗保险等知识和技巧,不能胜任相关审计业务的要求。另外,医院内部审计职业道德建设还处于初级阶段,审计人员如在与被审计对象或有工作关系人员开展工作时接受酬金或礼物都是不道德的,进而增大审计风险。

三、加强医院内部审计工作的对策

(一)认识内部审计的重要性

认识内部审计的重要性不仅仅是高层管理人员,医院的每个员工都应该重视这个问题。

加强医院管理层、职能部门、医务人员对内部审计工作重要性的认识,并从制度、理念、组织机构等方面予以规范、提高,具体来说可针对不同的对象、从不同的角度、采取不同的措施和方法。对医院管理层来说,可从加强宏观的政策宣传、政府强制性的规范要求等方面着手规范管理理念、提高认识;对医院职能部门、医务人员来说,一方面从宣传、培训着手提高认识,另一方面从实践着手,改变理念,并且可通过完善考核机制、进行业绩考评,促使从业人员进一步提高对内部审计重要性的认识,使医院内部由上而下形成全院都积极配合内审工作。

(二)建立独立内审机构、加强制度建设

首先,医院内部审计人员应当独立于他们所审查的活动之外,不能参与相关管理部门的职能活动。在医院主要负责人的直接领导下,内部审计机构独立行使内部审计监督权,对医院领导负责并报告工作。而医院负责人要采取切实有效的措施支持审计工作,内部审计在确定的内部审计范围、实施审计及报告审计结果时应不受干扰。其次,内部审计人员应避免评价自身负责过的工作,在执行审计工作是必须保持一种独立的精神状态,在对有关审计事务做出判断时不依附于他人的意志,对工作成果有一种诚实的信条,而且不做重大的质量妥协。

完善的内部审计制度体系能够推进医院内部审计工作的顺利开展,对内审人员形成制约,有利于提高审计质量,同时规避审计风险。另一方面,完善的内部审计制度能够避免其他职能部门或是个别高层领导的干涉,确保内审工作独立性的实现。因此,医院应该根据国家相关审计法律法规的要求,整章建制,完善、健全医院的内部审计制度体系。主要可以从以下几方面着手:一是使医院内审工作按所规定程序、方法和内容等方面开展;二是明确内部审计职能权限和工作标准,实现内审工作的制度化、规范化;三是建立健全的内部审计激励机制以及责任制度,对内审工作执行量化考核,从制度上保证医院内部审计工作的顺利开展。

(三)改进审计方法和技术,拓宽审计范围

随着信息化的发展,会计电算化日趋普及,实用型财务软件层出不穷,医院也应抓住契机逐步开始采用计算机辅助内部审计技术。通过对内部审计原有工作方式、业务程序、检查内容和关键控制点等方面的变革,改变现行审计方法,充分利用专业审计软件和现代信息技术,实行医院内部审计电算化,有效节约办公资源,提高审计效率。另一方面,随着医院内部审计要求的不断提高,医院内审工作应结合行业特点,不断拓宽内审范围,树立新的审计理念,丰富医院内审工作的内涵和外延。例如,由事后审计为主转变为事前事中审计为主,从传统的真实性、合法性审计为主转变为经济效益审计和风险管理审计为主。随着医院内部审计领域不断的拓宽,内审职能也应随着拓展,从而实现内部审计经济监督职能向经济评价、管理和服务等综合监督职能的转变。

另外,内部审计可以与外部审计相结合,从而规避审计风险。当内部审计人员发现审计事项涉及的技术和能力超出了审计人员自身所具备的专业技术和能力,或者审计结果本身需要权威机构认证时,可聘请有关方面的专家或委托审计中介机构进行审计或监督,从而规避、化解审计风险。

(四)完善内审机构自身建设,提高内审人员素质

高质量的审计来自高素质的审计队伍,内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险,改进审计方法,规范审计程序,监督与评价并重,寓监督于服务之中,在思想上高度重视,在实际工作中注意防范。医院内部审计制度是否真正能为医院实现其最终目标服务,不仅要有完善的内部审计标准作为内审人员的行为规范,更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。内部审计人员不能停留在已有的知识和经验而固步自封、裹足不前,现代审计制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。因而,加强内审部门的队伍建设,培养一批高素质的专业审计人才,是推动医院内部审计事业发展的当务之急。

四、结束语

加强内部审计工作论文 篇5

赵留荣

自１９９４年第一次全国新闻出版局审计处长会议召开以来，新闻出版署先后制定并颁发了《新闻出版系统内部审计工作规定》和《新闻出版企业法定代表人离任审计工作规定》等制度，并进行了“审计评价”制度的试点工作，有力地推动了新闻出版系统审计工作的开展。但由于创办为本系统服务的“审计事务所”不能符合当时审计工作的实际情况，没能处理好内部审计与外部审计的关系，使如何有效地组织内部审计进入了盲区。所以如何加强出版系统的内部审计工作，履行审计的监督职责，维护国家财经法纪，保障国有资产的安全和完整，有效防范和化解各类经营风险和投资风险，促进新闻出版企业改善经营管理、建立健全内部控制制度，使出版企业的经营管理能稳步健康地发展，应引起我们高度重视。

一、出版系统内部审计的特征

出版系统内部审计是指由各省新闻出版集团内部相对独立的审计机构和审计人员对本单位及其所属各单位的财政财务收支、经营管理活动以及经济效益进行审核和评价，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。其主要目的是健全出版企业内部控制制度，严肃财经纪律，揭示差错和弊端，改善经营管理，提高经济效益。出版系统内部审计相对于政府审计和社会审计有其明显的特征。它的作用是其他审计方式所替代不了的。

首先，出版系统的内部审计是国家审计监督体系重要组成部分。它是与政府审计（税务机关、审计机构）和社会审计（会计事务所、审计事务所）相辅相成的。出版系统内部审计的有序进行有利于健全和完善国家和社会对出版企业的监督。出版系统内部审计与政府审计和社会审计相结合，可促进出版企业依法理财。

其次，由于出版系统的行业特征比较明显，内部审计人员对出版系统经营情况比较熟悉，对出版系统一些比较专业的会计业务掌握比较透彻，如印刷工价的计算、图书产成品的结算等。因此，出版系统的内部审计工作相对于外部审计开展起来相对比较顺利。

再次，出版系统内部审计是领导在经济管理和经济监督方面的参谋和助手，是提高出版企业经营管理水平的重要手段。因而审计的目的和对象具有相对的灵活性，审计的业务范围也较为广泛。它既可进行内部财务审计和经济效益审计，也可以进行重大投资决策审计；它既可以进行事前审计和事后审计，也可以进行事中审计。因此，出版系统的内部审计不止是对出版企业财务管理的制约和监督，它更有利于促进出版企业改善经营管理，提高经济效益，以利于出版企业想通过内部审计来挖掘出管理上深层次的问题。

二、如何处理好监督与服务的关系

出版系统内部审计是为加强出版企业内部经济管理和控制服务的，出版系统的内部审计人员是系统领导在经济管理和经济监督方面的参谋和助手。因而，出版系统的内部审计工作不只是根据法律法规履行财务审计的监督职能，发挥审计的制约作用；而且还要履行经济效益审计的评价职能，为出版企业改善经营管理提高经济效益服务，充分发挥审计的促进作用，使出版系统的内部审计工作真正成为“企业管理上的医士，经营决策上的谋士，维护合法权益的卫士。” 首先，出版系统内部审计要与出版企业财务管理相结合，其内部审计监督是对出版企业会计监督的进一步加强和完善。出版企业内部审计监督要对出版企业财务活动的诸多方面加以规范，并进行必要的监督和检查。要加强对出版企业资金筹集管理、资产管理、成本费用管理、利润及分配管理、清算管理、财务报告与评估等诸方面进行监督，促进出版企业规范企业财务行为，加强财务管理和经济核算，提高经济效益。

其次，出版系统内部审计不应只局限于一般性的法人代表离任审计、年终经营目标考核审计。出版系统内部审计要为企业摸清家底，防止损失浪费，为加强企业内部管理发挥先导、服务、监督的作用。要防止出版企业长期形成重经营、轻管理的思想，造成不良资产逐年沉淀，资金周转困难，银行贷款增加，国家资产流失等问题。通过内部审计工作，帮助出版企业找出管理上的薄弱环节，完善各项规章制度，查清资产，为出版企业强化管理出谋献策。

再次，出版系统内部审计必须树立服务意识，积极探索内部审计为出版企业发展服务的路子，注重提出加强和改善企业经营的意见、建议和措施。现行出版系统内部审计监督应以市场经济为契机，建立出版企业严格的内部稽核制度和牵制制度，与现代企业制度相配套，为企业转换经营机制服务。

三、如何有效地组织并实施内部审计工作

各省新闻出版系统的内部审计工作应由各省新闻出版集团审计部组织实施，负责宣传指导、制定制度和计划、组织人员、实施审计、审计评估、提出建议、会议总结、编写报告等。

（一）、宣传指导抓典型。

要抓好出版系统内部审计工作，领导重视是关键。为此一定要做好内部审计工作重要性必要性的宣传工作，把内部审计工作的作用讲明讲透，提高出版企业领导对审计工作的认识，使领导把抓好内部审计工作提到议事日程上来。同时对内部审计工作要多加指导，防止走形式走过场，要抓实效抓典型，以扩大内部审计工作的影响。

（二）、制定内部审计制度及计划。

做好内部审计工作，除了必须遵循国务院、审计署和新闻出版署制定并颁布的有关法律和规定外，还应结合各省新闻出版系统的具体情况，加强内部审计制度的建设，制定相应的出版系统内部审计工作制度，制定落实内部审计制度的具体执行办法。如建立季度例行审计制度、审计报告报送制度、基建装潢工程审计制度、会计报表审计制度。同时还须制订总体审计计划，以利于明确审计任务，监督审计工作的进展情况，使审计工作能有步骤有计划地进行。如有计划地进行经济效益审计，资产管理审计，经营目标责任制审计，法人代表离任审计，财务收支审计等其他审计。

（三）、有效组织内审力量，不断提高人员素质。

如何有效地组织起出版系统内部审计人员，也是组织好内部审计工作的关键。只设专职的审计机构，不设专职的审计人员，不失为较理想的方法。现行各省新闻出版集团由于编制等因数的影响，不可能再扩充审计人员。但要抓好内部审计工作就离不开特定的审计人员。因此，要有效地组织内审力量，就必须充分发挥现有的出版系统财会人员的力量，实行推荐、考核、聘任等方法招聘出版系统特约审计员，定期招聘。凡受聘人员平时在原岗位，有内部审计工作时，集中进行内部审计工作。内部审计人员素质是做好审计工作的基础，要鼓励内部审计人员不断学习业务知识，提高自己的政治素质和业务水平，要善于发现问题，辩明是非，树立正气，这样才能有效地提高内部审计质量。

（四）、积极有效地开展内部审计工作。

组织出版系统内部审计工作，要运用正确的审计方法，规范操作，才能提高内部审计工作的质量，达到预定的审计目的。

对出版企业进行审计时，根据审计计划安排，有针对性地提出审计项目，采用企业自查与重点抽查相结合的办法，在下达审计通知书时就布置自查任务，要求被审计单位进行自查。

审计组进点后，先听取出版企业自查汇报，然后根据出版企业的规模和经营特点，全面检查企业财务资料和业务资料，结合掌握的情况，对实物资产组织重点抽查，并进行帐、卡、物核对。

内部审计结束后，要根据审计情况，既要肯定已有的成绩，又要提出存在的问题和建议，并写出审计报告。由主管领导会同审计组人员，与被审计企业领导直接见面，听取各方面对审计报告的意见。再发出审计报告征求意见通知书，取得出版企业签字盖章确认后，正式发文落实责任，提出整改意见。对审计中了解到的出版企业好的管理经验和管理方法，应采用各种方式进行宣传推广。

最后，要把审计资料整理归档，还要根据审计档案，检查督促出版企业落实整改措施，抓好信息反馈，从而提高内部审计工作的质量和效果。

加强内部审计工作论文 篇6

近日，教育部内部审计工作视频会议在京召开。教育部党组书记、部长袁贵仁出席会议并讲话。他强调，要按照“三严三实”要求，深入贯彻落实中央关于加强审计工作的决策部署，不断完善制度、健全机制，进一步加强教育内部审计工作，为全面深化教育领域综合改革、全面推进依法治教、加快推进教育现代化提供强有力的保障。

袁贵仁指出，加强内部审计，是规范权力运行的重要手段，是强化过程监管的重要方式，是提高资源绩效的重要保障。要深入贯彻《国务院关于加强审计工作的意见》精神，全面落实《教育部关于加强直属高校内部审计工作的意见》要求，采取切实有效措施，促使内部审计发挥更主动、更关键、更积极的作用。

袁贵仁对进一步加强内部审计工作提出五方面要求。一是切实加强组织领导。建立健全领导机制，行政“一把手”是内部审计工作的第一责任人，要依法依规直接领导内部审计工作。要独立设置内部审计机构，依法独立开展，不受干涉、不受干扰。要加强队伍专业化建设，加强审计人员教育培训和轮岗交流。二是巩固深化基础业务。要巩固深化工程项目审计，对重大建设项目要进行全过程跟踪审计，注重审计控制与审计评价相结合。要巩固深化党政主要领导干部经济责任审计，制定完善相关制度规定。要巩固深化预算管理审计。加强预算编制管理审计和预算执行过程审计，进一步提高预算管理水平、预算执行效率和资金使用效益。三是加大重点领域审计力度。要以严格落实“八项规定”、严格控制“三公”经费、推动建立长效机制为重点，加大公务支出审计力度。要以规范预算编制执行、完善内部管控机制、提高使用效益为重点，加大科研经费管理审计力度。要以规范资产管理、严格工作规程、促进保值增值为重点，加大国有资产管理审计力度。四是积极拓宽审计范围。要探索开展推动教育事业发展、提升教育质量、促进教育公平等政策措施的跟踪审计。要适时开展专项审计调查，反映制约改革发展的政策规定，推动解决存在的问题。要通过推动开展内部控制审计，建立健全规范有效的内部控制体系。五是着力强化结果运用。要狠抓整改落实，严格追责问责，探索向社会公开直属高校和直属单位主要领导干部经济责任审计结果。

教育部党组副书记、副部长杜玉波主持会议。中山大学、重庆大学、北京交通大学、华东理工大学和东南大学作会议交流发言。教育部各司局主要负责人，各直属单位主要负责人和审计、财务部门负责人及各直属高校领导班子成员，学校全体审计干部，学校纪检、人事、财务、资产、基建、后勤、产业等部门负责人等共2000多人分别在主会场和分会场参会。

如何加强企业内部审计工作 篇7

1、经济发展的客观需要

财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合印发的《企业内部控制基本规范》指出:“企业应当加强内部审计工作, 保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督, 对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷, 应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷, 有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。”通过审计, 进一步严肃了财经纪律、增强了守法意识, 规范了内部控制、促进了行业管理, 堵塞了管理漏洞、防范了管理风险, 提高了经济效益、促进了廉政建设。

2、有利于识别并防范风险

内部审计以风险敏感性分析为起点开展工作。在决定所要审计的内容之前, 内部审计师不仅要评估和备选内容相关的风险的类型, 还要评估当前有多少风险。在部门风险管理中, 内部审计正逐步担负起风险管理的职能。内部审计师从评价各部门的内部控制制度入手, 在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞, 识别并防范风险, 查错纠弊, 对既成损失提出应对策略。另外, 内部审计还可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题, 分析其合理性。

3、搞好内部控制的重要手段

企业制定的各项制度是否得到有效执行, 内部控制的基本原则是否符合企业自身经营特点和要求, 必须有一个公正的评判部门。内部审计人员可以通过在企业内部收集有关的经营管理制度、规章和办法, 以及向有关部门和人员调查了解, 运用调查表法或记述法等审计方法, 对内部控制流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查, 客观地反映实际情况, 并通过这种自我约束性的检查, 促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。

4、促进单位改进工作或生产, 提高经济效益

降低成本提高效益是内部审计的关键所在, 内部审计通过对经济活动全过程的审查, 对有关经济指标的对比分析, 揭示差异, 分析差异形成的因素, 评价经营业绩, 总结经济活动的规律, 从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力, 并提出改进措施, 可以极大地促进经济效益的提高。

二、目前企业内部审计存在问题

1、内部审计法规不完善

我国内部审计事业发展滞后的一个很重要的原因就是法律法规不完善。尽管有《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》以及《审计机关指导监督内部审计业务的规定》等, 但仍不够完善, 效力也比较差。内部审计法规依据不充分、不健全, 或出现空白, 使得审计人员在进行审计时, 只能依据经验和知识进行分析判断, 在某种程度上影响了审计结论的权威性, 因而增大了审计风险。

2、内审审计人员专业知识不足

我国内部审计发展历史不长, 内部审计人员的专业素养参差不齐, 审计业务知识远远不够, 很多工作只是浮于表面, 如:完成了多少个审计项目、发现了多少个问题、开展了多少种审计类型、提了多少审计建议等“走过场”的数字游戏, 并未落实查处解决问题的实际意见和措施及跟踪考核。我国交通业也是在不断前进中, 经历起步、奠基、发展、调整、创新五个阶段, 由刚开始的以一般性的财务收支检查为主到现在慢慢组建一支政治、业务素质较好的审计队伍。

3、企业内部审计独立性不强

《国际内部审计标准》规定, “内部审计的独立性, 即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动, 以便不受约束, 客观地开展工作。”但从我国现状来看, 企业内部审计多数设置在管理层之下, 只在管理人员授权范围内开展工作。企业审计机构不独立, 经济不能独立, 工作人员也不独立, 使得内部审计很多时候显得无能为力, 大大削弱了内部审计的监督作用, 也严重影响其独立性和客观性。

4、内部审计人员整体素质偏低

一是文化知识, 理论水平和业务技能偏低。绝大部分内部审计人员是从财务部或其它部门改行而来, 知识面单一, 不能较好地适应审计工作要求。二是专职人员较少, 知识结构不合理, 缺乏系统的审计专业知识和技能学习, 现代审计手段的掌握更是缺乏, 网络内部信息审计多是空白。三是个别审计人员受社会不良风气影响, 缺乏应有的职业道德, 审计行为不太规范, 审计作风不扎实, 降低了内部审计人员的威信和形象。

5、内部审计手段落后

信息技术的快速发展和计算机及其网络的广泛应用, 企业的管理方式和经营方式已经发生了革命性的变化, 这也要求企业内部审计必须跟上形势, 实现现代化。但目前我国内部审计手段仍停留在手工层面上, 大多审计人员不能很好利用计算机及其网络技术, 也缺乏这方面的专家, 无法跟上经济发展要求。由于审计方案考虑不周全, 审计取证不到位, 审计分工不详细, 审计人员操作不规范等, 加大了审计风险。

三、加强内部审计的几点措施

1、建立健全企业内部审计法规制度

当前世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范, 国际内部审计师协会也制定了内部审计标准。我国目前审计监督体系已基本建立起来, 从政府审计角度说, 有国家审计法;从社会审计角度看, 有注册会计师法。但企业内部审计的法律法规不是很完善很健全, 现在还没有内部审计法, 只有《关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》和《内部审计基本准则》及一系列具体准则, 层次较低, 法律效力不高, 已不能满足社会主义市场经济的发展和企业内在要求。在这种情况下, 我国应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则, 以统一内部审计执业规范, 降低审风险。

2、加强审计队伍建设, 提高专业知识

我们要按照内部审计工作的有关规定, 进一步加强内部审计机构和审计队伍建设, 保障内部审计工作有效开展。一方面要加强内部审计队伍建设, 配备既懂财务又懂经营管理的高素质人才, 充实审计力量, 加强人员业务培训。另一方面加强内审审计工作的领导, 应按照有上级在关规定, 不断完善公司的内部审计工作领导体制。还要建立健全内部审计工作质量控制体系, 加强内部审计工作管理体制, 不断提高审计工作质量。

3、设立合理内部审计机构, 增强内部审计的独立性

内部审计的独立性, 是内部审计的灵魂。保持单位内部审计的独立性, 就要求内部审计机构组织的地位应超然独立于其它管理部门。企业在设置内审机构时应遵循独立性和权威性原则。内部审计人员应按照法律法规要求做好内部审计工作, 不受管理人员及其它部门的干扰, 提出不偏不倚的鉴证和评价;内部审计权威性能保证其独立性, 也能保证内部审计所需要的内项资源, 一般来说, 内审机构的组织地位和设置层次越高, 权威性越大, 内审的作用就发挥的越充分。

4、全面提高审计人员素质

高素质的内部审计人员是内部审计发挥作用的根本保障。一是要加强审计机构, 提高审计人员专业水平。应该从各方面抽调一些经验丰富以及有较高业务水平的人员加入审计队伍, 优化审计人员结构, 以保证人员结构的合理性。二是要加强对内部审计人员的培训。各单位根据审计工作的特点及审计干部全面发展的需要, 把提高个人素质与提高审计工作水平结合起来, 加强审计干部培养和交流, 优化审计干部结构, 增强审计干部的组织协调、语言表达、判断执行等能力。此外, 还应加强对内部审计人员计算机的培训, 充实网络、软件开发专家, 以新的方式开展内部审计工作。三是加强审计职业道德教育。审计干部要把社会主义核心价值体系建设贯穿于审计工作的全过程, 树立良好的审计职业道德, 自觉做到忠于职守、依法审计、坚持原则、实事求是、廉洁自律、开拓进取, 在为审计工作做贡献中实现个人价值;要严格遵守审计纪律, 严以律已, 以身作则, 以高度的事业心和责任感, 不断规范从业行为, 不断推进公正执法, 不断加强廉政建设, 树立良好的审计队伍形象。

5、改进工作方法和手段

审计人员应运用现代化知识很好的利用计算机及网络技术不断提高工作效率, 以适应形势要求。现代企业制度的内部审计, 重点在于审计和评价企业的有效性, 它的根本目的是改善经营管理, 提高经济效益。因此, 我国的内部审计应把审计重点放在内控和经济效益上, 及时分析本企业所处行业状况及发展趋势。审计方法上变事后审计为事前、事中审计, 利于对企业经营管理和经济效益作出评价, 提出合理性的建议, 促进企业改善管理。

参考文献

[1]、浅析内部审计的作用及完善 中小企业管理与科技 2009.10

[2]、浅议现代企业制度下内部审计 中国审计教育网

谈如何加强医院内部审计工作 篇8

一、始终搞好财务收支审计,完善内部控制制度

2009年,在上级审计部门和医院纪委的领导下,审计人员以邓小评理论和“三个代表”重要思想为指导,一方面按照“全面审计,突出重点”的原则,有计划、有步骤地选择群众关心的、对加强管理和提高效益有重要影响的部门开展财务审计,充分履行审计监督职能;另一方面以“揭露隐患,堵塞漏洞,促进管理”为目标,对二级财务进行内部控制制度评审,防止和杜绝违规违纪问题的发生。

医院在2009年的财务工作审计中,对2009年度的会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行了检查。在对各类账务进行检查的基础上,抽查了6月份、12月份的会计凭证。对我院财务工作审计情况,向院领导提交了审计报告。主要报告了我院2009年度总的收入支出结余情况,对实现收入、增收数字、增收幅度与去年同期进行了对比,并分别就财政补助收入、药品收入、医疗收入实现情况进行了专题报告;对医院总的业务支出与去年同期数字进行了比较,并分别就工资福利支出、直接材料消耗、公务费支出、业务费支出、修缮费支出、购置费、其他费用支出等分项目报告;对医院的财务管理工作就药品采购、购置大型医疗设备、卫生材料、办公用品的采购、业务开支的审批分专题进行了报告。对在审计中发现的带有普遍性、倾向性以及迫切需要解决的问题,从加强监督和管理等方面,与财务处交换了意见,并提出了整改建议。

在对医院下属健康大药房、经营部2009年的财务情况进行例行审计中,我们对健康大药房、经营部2009年1—12月份的会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行了检查,并就健康大药房的经营情况、实现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行了汇报,并针对去年审计中存在的问题进行了认真核对,对这次审计中发现的问题提出了合理的建议。

通过财务审计,对于规范我院的财务管理,建立健全内部控制制度,起到了一定的促进作用。内部审计人员通过常规的审计工作,对财务收支及有关经济活动进行监督,进一步增强了医疗机构管理层和广大职工的法制观念,有力地揭露和抑制违反国家法律和行政法规的行为,进一步严肃财经法纪,建立良好的医疗工作秩序,促进医院守法经营,向社会提供更优质的医疗服务。

二、把内部审计由事后审计向事前审计和事中审计发展

面对复杂多变的医疗市场,要求内部审计的监督和服务方式也必须改变,不能只停留在过去的事后查账、找毛病的具体问题上。这样,审计工作的超前性在医疗机构的经济活动中就显得非常重要,内部审计既可以保证各种经济业务的正常运作,又可以加强医疗机构的经营管理,有利于提高工作效率和工作结果。审计人员在审计过程中提出的建设性意见,能使各项经济活动在实施的过程中少走弯路,减少风险。审计寓服务于监督之中,为医疗机构的经营活动献计献策,发挥参谋助手的作用,能保证各项经济活动的经济性和安全性,促使医疗机构的经营管理业务正常发展。

三、积极开展管理和效益审计

目前,医疗机构正在逐步适应市场,医疗机构只有按照市场需求提供质量高的和患者满意的医疗服务,以及加强内部管理,实现医疗机构内部资源的合理配置,提高经济效益和社会效益,才能在医疗市场的竞争中得以生存和发展。由于内部审计对所在单位的情况最为熟悉,对所在单位管理和内部控制的薄弱环节也最为清楚,所以把内部审计定位在管理加效益上,能够扬长避短,促进医疗机构降低不必要的成本支出,提高资源的利用效率;能够促进医疗机构把有限的资源投入到急需开展的医疗项目中去,满足患者日益增长的医疗服务需求,既增加了社会效益,又带来了经济效益。开展管理和效益审计,应成为工作的常态。

四、开展队伍建设,加强培训,提高审计人员素质,培养复合型审计人才

加强教育内部审计工作的思考 篇9

一、认清形势, 提高认识, 进一步建立健全内部审计机构

审计机构是保证教育审计任务完成的基本条件。从理论上讲, 市场经济要求有独立的内部审计机构, 而且市场经济越发达, 内部审计机构越重要。从目前教育内部审计实际情况看, 部分教育行政部门尤其是县区教育行政部门在改革中对内部审计机构的设置和人员的配备有所削弱, 有的无人无机构, 有的有机构无人;相当一部分高职院校没有设置内部审计机构和配备内部审计人员;还有相当一部分教育行政部门和高校虽设置了审计机构、配备了审计人员, 但却是与纪检、监察或财务部门合署办公。根据《教育系统内部审计工作规定》第四条:“教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规和本规定, 实行内部审计制度。设置独立的内部审计机构”。为确保上述规定的贯彻落实, 各级内部审计协会应充分发挥其“管理、服务、宣传、交流”的职能, 推动各教育单位建立健全内部审计机构;各级教育行政部门要进一步加大宣传力度, 向所属单位的单位领导宣讲教育内部审计工作的重要性及内部审计与其他部门合署办公对内部审计工作的不利影响, 让更多的单位领导理解和支持内部审计工作;各单位的内部审计人员要充分发挥其潜能, 在内部审计工作岗位上干出成绩, 让单位领导认识、体会到内部审计工作的重要, 只有三管齐下, 才能保证教育内部审计机构的健全, 为教育内部审计工作的发展奠定基石。

二、加强审计队伍建设, 不断提高内部审计人员素质

拥有一支高素质的内部审计队伍是搞好教育内部审计工作的关键。但在目前的教育内部审计实际工作中, 有的单位配备的内部审计人员素质不高, 年龄偏大, 知识过于老化, 知识面太窄;有的单位的内部审计人员尤其是内部审计机构负责人变动频繁:有的单位聘任的兼职内部审计人员缺乏必要的专业知识, 对其也没有规定明确的审计任务, 形同虚设。而随着经济的全球一体化, 教育要面向世界, 参与国际范围的交流与合作, 教育审计工作国际化;同时, 随着教育事业的迅猛发展, 教育投资主体的多元化, 教育审计的对象、范围和内容发生了很大的变化, 这对教育内部审计人员的政治素质、业务素质、知识结构都提出了新的要求。同时, 会计系统的网络化导致了审计线索、内部控制、审计内容、审计方法的改变, 决定了对教育内部审计人员要求的提高。那么如何提高内部审计人员素质, 保证教育事业的健康快速发展呢?第一、要实行教育内部审计人员资格准入制度, 严把进人关。各级教育行政部门和单位应结合本地区、本单位实际情况, 明确规定;进入审计岗位的人员应属于具有大专以上文化或中级以上职称和会计 (审计) 、工程预决算、经济、法律、计算机等方面专业知识、懂外语的复合型人才。我们知道, 根据《会计法》规定:从事会计工作必须取得内部会计从业资格证, 而审计是会计的老师, 因此对从事内部审计工作的人员, 应当实行资格准入制度, 对没有取得审计岗位从业资格证的人员, 决不允许从事教育内部审计工作。第二、要稳定现有教育内部审计人员队伍, 加强后续培训。《审计署关于内部审计工作的规定》第五条指出:“内部审计人员实行后续教育制度”。各级教育行政部门应从实际出发, 制定教育内部审计人员培训制度, 拟订系统详细的长远培训工作计划, 成立专门的内部审计人员培训机构, 组织一批高素质的培训师资队伍, 编写一套完善的适合教育内部审计人员培训的教材, 采取灵活多样的培训方式, 保证教育内部审计人员培训工作的制度化、经常化、科学化。使内部审计人员真正能用有所学, 学有所用, 学能致用。第三、要鼓励内部审计人员参加审计人员专业技术职务资格考试、国际注册内部审计师考试及其他各种有助于提高内部审计人员素质的资格考试;各级教育行政部门要支持和组织内部审计人员多开展教育内部审计的理论研讨活动和经验交流活动。使他们能够及时总结交流工作经验和体会, 相互学习, 取长补短。

三、注重审计制度建设, 进一步提高审计工作质量

审计质量是审计工作的生命线, 而审计质量的高低又取决于是否有完善的、切实可行的审计制度作保证。在目前的教育内部审计工作中, 有的单位内部审计制度过于陈旧, 不能适应当前审计实践的需要;有的单位内部审计制度理论性的东西太多, 不符合本地区、本单位的实际情况, 缺乏可操作性;有的单位开展审计工作没有制度, 具有随意性。这些问题的存在, 势必影响教育内部审计工作的质量, 出现诸如审计文书格式不规范, 审计程序不到位, 审计证据收集不充分, 审计报告内容不完备, 对查出的违规问题处理处罚定性不准确, 所提改进管理的建议空洞无物, 缺乏针对性和可操作性, 如此等等, 严重影响教育内部审计工作的健康发展。因此, 各教育单位应切实重视教育内部审计制度的建设, 狠抓审计质量, 针对新形势下教育内部审计工作的特点, 及时修订、补充、制定一整套全面的审计工作制度、规程、要求及办法, 保证审计工作全过程严格按制度规定办事, 使教育内部审计工作走上法制化、规范化、制度化的轨道。二是全面建立主审负责制和审计复核制度, 并由各级教育行政部门定期组织人员对各单位审计质量进行检查, 就检查中发现的问题及时指出纠正。三是继续开展优秀审计项目和审计档案评选活动, 树立审计项目精品意识, 不断提高项目质量。四是实行审计公开, 将审计报告、审计结果、审计建议和意见及审计有关的各类信息在一定范围内公示, 不仅有效地宣传审计形象, 扩大审计影响, 也迫使内部审计人员为防范审计风险而不断提高审计质量。

四、转变观念, 强化服务, 不断拓展审计领域

当前, 我国教育内部审计处于一个新的发展阶段, 和以前内部审计工作不同, 其任务和地位都发生了质的变化, 但部分教育行政部门和教育企事业单位的内部审计人员还没有意识到这种变化, 其审计范围过于窄小, 且事后审计多, 事前、事中审计少;对下属单位审计多, 对本单位审计少;甚至有的县区教育行政部门对财务收支实行会计集中核算或国库集中支付的单位放弃了审计;还有部分单位审计重点不突出, 审计效果不佳。针对上述问题, 我们教育内部审计人员必须转变观念, 坚持“一审、二帮、三促进”原则, 从监督主导型向服务主导型转变。为此, 我们在搞好传统的财务收支审计、基建预决算审计、经济责任审计的基础上, 要不断拓宽审计领域。一是积极开展内控制度的评审。通过审计活动。揭示单位内部控制制度的建立和执行中存在的主要问题, 有针对性的提出改进意见和建议, 促进单位内部控制制度的不断完善, 从根本上保证会计资料的真实、合法, 保护资产的安全、完整, 减少和防止舞弊发生的可能性。二是强化效益审计和管理审计, 通过审计活动及时准确地发现单位教育经费使用和管理中的经验和问题, 有针对性地提出意见和建议, 评价其是否存在损失浪费的情况, 提高教育资源合理利用的效果, 逐渐淡化内部审计人员“经济警察”的角色, 逐渐强化“经济医师”的角色, 充分发挥内部审计在实现科学管理方面的有效作用。三是重视开展审计调查。随着教育改革的不断深入, 教育单位经常会出现一些新情况、新问题, 内部审计应根据教育事业发展的特点, 对一些重大问题、热点问题、共性问题及时开展专项审计调查, 提出解决问题的建议和措施, 为单位领导决策提供依据。四是大力开展审计咨询, 包括法律法规的咨询、订立经济合同的咨询、投资可行性的咨询、内控制度的建立咨询等各类咨询活动。通过开展审计咨询, 促进内部审计人员本身素质的提高和单位经济活动的健康有序发展。此外, 各单位还可根据实际需要, 开展诸如单位预决算执行情况审计、购销比价审计、知识产权管理审计等有助于促进单位管理水平和教育资金使用效益提高的审计活动, 为教育事业的快速健康发展保驾护航。

五、改进审计方法, 进一步提高审计工作效率

如何加强百货业内部审计工作 篇10

关键词：百货企业,内部审计

内部审计是一个单位内部的独立机构和人员对本单位的财务和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。 这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作; 是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动,它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价,又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

笔者所在企业是一家以百货店、超市和服装卖场为主要业态的股份制百货企业,地方商界的 “老字号”。公司自成立了审计督察室以来,在公司领导和广大职工的支持下,经过内审人员的努力,内审工作对公司的稳步发展起到了极大的促进和推动作用。笔者认为内审工作应着重从以下三方面开展。

1强化内审意识

根据多年的实践总结出企业的健康发展重要保证之一就是要强化内审,充分发挥内审的监督控制职能,健全和完善企业自我约束机制,杜绝企业经济效益的隐性 “流失”。为此,可以从以下三个方面入手,以加强公司上下对内部审计工作重要性的认识。

1. 1内审职能弱化是制约企业发展的主要原因之一

过去,企业内部审计制度不健全,对经济运行控制乏力,有章不循甚至无章可循,致使一段时间内部管理混乱,制约了企业的健康发展。面对市场的激烈竞争,商业微利时代特征日渐明显。企业要实现新发展、新跨越,必须有一个科学的内审机制来加以保证。

1. 2内审职能的强化是内控管理的关键环节

笔者所在企业针对公司的管理工作年年都抓,但成效不太明显的实际,提出内控管理弱化的根本问题是内控机制不健全,缺乏符合实际的内控制度。要提高企业经济效益,避免隐性 “流失”,就必须完善内控机制,并建立一些必不可少的内控制度。

1. 3结合企业实际建立相关内控制度

自成立专职部门以来,笔者所在企业在广泛征求公司员工意见的基础上,起草并制订了 《进货管理制度》、 《代销商品管理制度》、《库存商品盘点制度》和 《库存预警制度》等四项与企业经营特点相吻合的内控制度,得到了公司上下的一致认可。

2创新内审机制,提升内审起点

要突出内部审计的基础工作,使内审工作步入了规范化、制度化的轨道。

2. 1优化内控环境,为内审工作提供先决条件

为充分发挥内审工作的效能,必须优化内部环境: 第一,强化董事会在公司治理结构中的主导地位,突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用,明确审计督察室为评价和监督内控制度有效运行的主体。第二,加强制度建设。企业建立一套符合本企业实际情况的内部控制制度,明确规定了各部门、各岗位的职责和权限,为内审工作的开展提供了良好的环境。第三,树立 “以人为本” 理念。为强化内审工作,企业领导班子在原有的内审机构中,在全司范围内选拔政治思想好、作风正、事业心强、 业务素质高的人员充实内审队伍,并授权内审部门对全司经营、管理工作进行审、督、查,直接对董事长负责。

2. 2明确内审部门工作职责

根据国家政策、法律、法规和我公司经营的实际,赋予审计人员五项主要权利和职责,促进内审工作的顺利开展: 对全司各部门的财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益情况进行系统的审计监督; 依法对全司财务收支及经济效益进行内审监督,独立行使内部审计职权; 根据内审工作的相对独立性,内审人员有权要求各部门提供与审计有关的资料和证明材料; 内审工作人员有对企业各数据类报表、对外签订的各类合同及方案行使签证否决权力,未经审计的合同无效; 审计部门负责人应参加公司内所有经营管理方面的会议及经济案例的研究处理,对严重违反财经纪律,严重损失浪费行为有权进行制止,从而保证了内审人员在实际工作中敢说敢管,真正成为企业的经济卫士。

2. 3加强审计工作网络建设

审计工作面广量大,光凭职能部门的几个人是难以全力做好这项工作的,要把这项工作干好,必须加强审计网络建设,分别聘请各经营部的会计为财务收支和效益审计方面、聘请公司专职物价员为价格审计方面的兼职内部审计人员,定期组织专、兼职内审人员进行交流,从中发现问题,然后解决问题,更好地为今后的决策服务。

3坚持突出重点

百货企业应始终以实现企业的经营目标和领导的要求为工作重点,充分发挥内审人员熟悉企业的优势,探索符合企业自身要求的内审工作新做法。

3. 1常抓基础管理审计

企业的一切活动都是围绕提高效益。审计室以开展柜组抽盘和评审为手段,从企业创造经济效益的源头———柜组管理审起,每月至少组织抽查盘点一个柜组,做到每抽盘一个柜组,都对其指标业绩、经济合同、商品质量、物价计量、库存结构、库存周转以及代销商品管理、盘点表规范化等现状进行一次全面剖析,既总结、推广先进典型,又针对存在问题提出整改意见,写出专题报告,供领导了解情况、指导全面工作作参考。对其中具有典型性的违纪行为或先进做法编写成企业的管理内参,发至各部门,由各部门在晨会上作教育宣传或推广,有效地提高了各经营部柜组管理水平,收到了以点带面的效果。

为落实 “全面审计,突出重点”的方针,审计室将着力点放在低效和微利柜组的审、帮、促上,从柜组的人员配置、柜台布局和商品结构调整等方面,帮助经营部制定转化措施,每个季末跟踪督察转化措施的落实情况,对完成年度目标的时序进度作重点检查。通过几年来的努力,使原来的低效微利柜组,都进入了良性运转轨道。

3. 2开展多种专项审计调查

为规范员工从事经营活动的行为,审计室经常开展审计调查活动,依据公司有关管理制度,检查、分析管理方面存在问题,并对违规者追究责任,由此成为有名的 “找茬室”。曾经一个时期,审计室发现一些代销商品动销缓慢,这些商品长期占据柜台出样空间、占压有限仓容,为此开展了审计调查,揭示了问题的危害性,向总经理室提出活化库存的合理建议。就此问题公司在全场开展了一次大规模的 “盘仓库、活库存、增效益”活动,一次清退了百万余元的价高质次的代销商品; 当发现有的柜组 “进人情货、付人情款”,将代销商品转变成经销商品,给企业造成经济损失时,则坚决对照公司内部的 《代销商品管理制度》,认真追究当事人和责任人的经济责任,有的受到相应的经济处罚,有的被撤销柜长,有的供货商被清出商场,使公司内部制约机制真正落到实处。

3. 3实行离任必审计

公司所属的二级部门经常更换负责人,内部审计应该实行离任必审计制度。审计中不但验证、评价离任者任期内主要经济目标完成情况和内控制度运行情况,还处理离任者在任期间所形成的有问题商品几百万元,并对各部门现有的库存商品进行认真核查,列出有问题商品,摸清被审部门的资产状况,使接任者接受一个具有较为扎实家底的部门,给予离、接任双方一个客观、公正的评价。

3. 4注重财务审计与目标责任审计相结合

审计室每年对公司所属各经营部门进行一次财务收支审计,审计覆盖面达百分之百。在审计过程中,既注意查验会计核算的合法性、准确性,会计科目运用的正确性, 会计凭证的合规性,防弊纠错,又认真验证各经营部门完成年度经营目标的真实性,为年终落实按业绩定分配、定奖惩的激励机制提供客观、公正的依据。

3. 5针对基建项目的审计监督

笔者所在公司为进一步规范装潢维修审计,控制和节约工程费用,审计室自开展该项审计工作以来,努力做到对基建工程的全过程监督。曾经用短短两年的时间,审计完成几十个项目,核减施工单位报送决算总价的百万余元,核减率达32%,较好地维护了企业利益。

3. 6及时将审计信息转化

审计室将各项审计活动中发现的具有倾向性、苗头性或普遍性的问题,采取 “一事一议”、 “就事论理”等方法,及时在自办的管理内参上披露,通过一系列栏目指出问题,提出整改方案,表扬典型,推广有创新意义的管理经验。通过这些内参,将审计信息有效地转化为提升管理水平的手段,巩固和发展了审计成果,促进了企业经济效益的不断提高。

如何加强企业内部治保和综治工作 篇11

落实工作责任是落实治安保卫、维稳综合治理工作的保证。企业内部治保工作（以下称“内保”）是社会管理综合治理的组成部分，集现场治安保卫、法制宣传、职工调解、案件查处诸工作于一体，是一项庞大的系统工程，必定需要党政领导的通盘协调和统揽全局，进行统一部署和安排。要落实好维稳综合治理工作就必须落实好工作责任，要严格执行社会治安综合治理“一票否决制”，加强综合治理工作领导，建立综合治理维稳组织网络，把党政领导干部维稳政绩考核真正纳入提拔使用等方面，硬性强化领导重视强度。要实行“一把手负责制”，各级党委书记、支部书记是综合治理维稳工作的第一责任人，在年终各项工作综合评比时，把维稳综合治理工作列为重要内容，切实把“一票否决制”落到实处。做到有计划、有安排、有措施、与主体工作同部署、同检查、同总结、同评比、同奖惩。

开展宣传教育是治安保卫、维稳综合治理工作的前提。企业内保工作中的宣传教育十分重要。它能起到鼓舞斗志、倍添信心之功效。基层小队通过自办《工地小报》、开办员工论坛、运用黑板报、厂报厂刊、橱窗等群众喜闻乐见的宣传形式，报道当前社会的治安动态，传授各种自保防范知识，使广大员工明白维稳综合治理工作与自身日常生活、工作息息相关，同时经常召集职工代表，就员工关心的企业治安、劳资纠纷、内部矛盾、福利待遇等问题进行座谈，认真听取员工代表的意见，摸查员工思想状况，以便更好地替员工排忧解难，使员工切身感受到维稳综合治理与己攸关，从而增强他们参与维稳综合治理工作的自觉性和责任感，把企业的制度、规章变为职工的自觉行动。

加强制度建设是提升企业综合治理保卫的有效措施。企业内保工作正常开展的关键在于规章制度的健全完善和工作责任的具体落实。要坚决贯彻“谁主管、谁负责”的原则，根据国务院颁布的《企事业单位内部治安保卫条例》和本单位自身特点，可制订更加细致的管理规章。同时，要不断修改和完善治安保卫管理细则，使之更有实际操作性，更有说服力和约束力。要制定完善各类应急预案，特别是事关国防安全、经济安全和社会安全的单位，要加快建立应急机制相协调的统一指挥、反应灵敏、协调有序、运转高效的应急处理机制，适时组织演练，以应对恐怖袭击、群体性事件等各种危机，切实维护单位和社会的稳定。

加强技防设施建设是实现企业内部治安防范的有力手段。传统意义上的群防群治已明显地暴露出它的局限性，企业内部治安防范仅靠人海战术、拼体力，其效能不可能提高。所以企业要加强单位技防设施建设，弥补传统管理方式存在的不足，努力实现人防、物防、技防的“三防”结合。因此，我们应该向科技要稳定，要安全，尽可能地使用高新科技手段，形成内部治安防范网络化，提高治安防范能力。要结合单位承受能力、安全现状等因素，安装切实可行、覆盖面广的电视监控系统、电子红外报警装置等技防设施，依靠科技强保、科技创安是实现企业内部治安根本好转的强有力的手段。

加强保卫队伍建设，促进企业内部和谐稳定的发展。建立一支强有力的治安保卫力量是企业达到长治久安的有力保障。企业要根据《企事业单位内部治安保卫条例》规定，建立健全保卫机构，选配纪律严明、熟悉业务的人员来担任专职保卫干部，配备相应兼职人员，做到组织落实、人员落实、任务落实，逐步形成统一领导、分级负责、责权划分明晰、机构设置科学的管理机制。必须加强保卫部门的政治思想教育及组织纪律作风、业务建设，通过岗位练兵、在职培训、外出学习等多种渠道、多种形式，提高保卫干部的思想政治素质和业务技能，全面提高治安保卫人员的形象。

（作者单位：大庆油田井下作业分公司保卫大队）

（责任编辑：郝幸田）

加强内部审计工作论文 篇12

加强企业内部审计,是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求,是促进粮食经济发展决策科学化、经营管理规范化及加强廉政建设的重要措施。

(一)通过内部审计,可以纠正企业在会计核算和经营管理中存在的问题。

通过对单位财务收支和经济效益等常规审计,可以保证会计信息真实、可靠,如实反映粮食企业的经营活动,及时提出意见建议,堵塞漏洞。同时发现影响财务成果和经济效益的各种因素进行纠正和改进,消化不利因素,逐步形成合理的资本投入机制,优化资源配置,增强企业活力和市场竞争力,创造新的经济增长点。

(二)通过内部审计,能够督促企业遵守财经纪律,确保国家和企业财产不受损害。

目前,国家审计和社会审计主要依据企业提供的会计资料和年度财务报告进行审计评价。而内部审计由于审计人员对单位生产经营活动较为熟悉,甚至对单位负责人的能力和水平较为了解,容易发现影响单位经营活动正常进行及经营目标实现环节的问题,及时披露单位在经济活动中存在的错误和舞弊行为,向上级有关部门提供证据和信息,提出合理的意见建议,及时制止违规行为,也使企业财务人员监督职能的发挥更具操作性。

(三)通过内部审计,为单位领导和上级部门提供决策依据,充分发挥参谋作用。

通过开展企业经营业绩、内控制度、负责人离任等专项审计,对企业经营管理和内部控制存在的缺陷,认真进行审计调查和综合分析,并提出具有建设性的审计意见和改进措施,有利于更好地解决企业融资难、竞争力弱等制约粮食企业发展的“瓶颈”问题,为提高企业经济效益做出贡献。

(四)通过内部审计,促进粮食企业财务人员及内审人员业务水平的共同提高。

内审过程中,针对企业财务管理、会计核算、内部控制等方面存在的问题,及时对照有关制度规定,指出问题所在及正确的做法,能促进企业财会人员按照《企业财务通则》、《企业会计准则》要求进行规范操作,达到共同提高的目的。

二、当前粮食企业内部审计方面存在的主要问题

(一)对内部审计的认识不足。

由于财政、银行、工商等部门都要求注册会计师对企业年度会计报表进行审计确认。因此,有些企业把内部审计混同于外部审计,同时把企业灵活经营与内部审计对立起来,甚至产生抵触情绪。有了这种认识,导致对内审工作重视不足,削弱或淡化内审机构,影响内审职能的有效发挥。

(二)企业会计信息存在失真现象。

由于财务人员素质和行业特点,发生会计业务处理错误和不及时等情况。如:库存粮油损失损耗未及时进行报批处理,账实不符或有账无物;往来账款长期挂账,很多应收账款已成为死账、呆账,不及时核销处理;固定资产产权不明晰,已建成且交付使用多年的固定资产不结算,形成单位资产不实;由于对货款往来的核对不及时等原因形成账外负债等。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误,而且存在“账外账”和“两本账”及私设小金库现象。

(三)粮食企业整体资产运营效率低,亏损严重。

粮食企业由于步入市场化较晚,受政策性影响较大,融资渠道单一,市场竞争力普遍较弱。随着粮食流通体制改革的不断深入,企业的经营机制不能完全适应市场的激烈竞争,经营方式单一,费用水平高,资产、资金使用效率低,外欠资金数额大,对外投资回报率低等现象普遍存在,严重影响企业的健康发展。

(四)粮食系统内部审计力量薄弱。

审计主要易受主观判断的影响,因此对于工作人员的专业要求较高。近年来,受粮食流通体制改革和粮食行政管理部门职能转换的影响,粮食部门在审计机构设置和人员配备方面有所弱化,企业对内审工作重要性的认识也有所降低,造成审计人才短缺,人员配备不足,审计人员政治素质和业务水平普遍不高,直接影响了内审工作的有效开展。

三、加强粮食企业内部审计工作的几点建议

(一)统一思想,提高粮食企业各级领导和广大职工对内审工作的重要性和必要性认识。

被审计单位领导和职工要转变观念,这是保持审计生命力的重要因素。内部审计属于组织内部的监督和评价机构,审计人员对企业的经营及财务情况较为了解,把握审计的重点也相对较为准确。同时,审计人员在开展工作中要注意与职工群众广泛接触,深入了解和调查更多审计线索及在审计工作中无法看到的情况,寻找出单位经济活动中的薄弱环节,使审计工作的开展和审计建议更具针对性。

(二)重视内审成果,切实发挥审计作用。

内审工作最终取决于对审计结果的落实和运用。审计终结后提出的审计报告,上级部门和所在单位应根据有关法律、法规、规章及内部有关制度的规定,分别做出相应的处理,并要求被审计单位健全和完善有关制度,防止类似情况再次发生。对不执行、不整改的单位,应给予通报批评,并作为考核、任用企业领导干部的重要依据。只有这样,内审才能真正成为一种管理控制手段,促使企业领导人加强企业管理,实现企业经济目标。

(三)进一步规范粮食企业内部审计工作程序和方法。

为了保证审计质量,内审部门必须在审计程序和方法上予以完善和加强。一是各级粮食部门在开展内部审计工作时,要严格按照《审计法》和《审计条例》规定,做到年审有计划、审计有方案、审前有通知、过程有记录、审后有报告、反馈要及时、操作要严谨,既保证内审质量,防范审计风险,又推动内审工作的开展。二是针对粮食这一特殊商品的盘点要结合开展的清产核资和清仓查库工作摸清家底,查清企业资产及国有资本情况,理顺企业资产归属权,审查企业资产管理的合法性和固定资产投资项目的安全性。三是协同银行、财政、审计及本单位仓储等业务部门,通过银行库贷情况、粮油商品库存、产权占有、收益、处置等的审计,防止和纠正各个环节损害国家和企业资产权益的行为。四是要坚持事后审计与事前、事中审计相结合。随着市场经济的发展和经营活动的扩大,内审的职能不应仅仅限于事后的检查监督,更重要的是事前做好防范和事中检查控制,以使差错和舞弊发生时得到及时纠正,及时发现各环节存在的问题,把企业经济活动的风险降到最低。

(四)健全内控制度,使内审工作规范化、制度化、法制化。

各级粮食部门在年初都要确定内部审计的目标。特别是县级粮食行政主管部门要充分发挥内部审计的积极作用。要根据有关法律法规及政策,结合粮食企业实际情况,制订出定性和定量分类考核指标体系,并在实践中不断完善。例如,在对会计的审计评价上,做到审查、核实、评价三个环节相互衔接,口径一致;在对经营业绩的审计评价上,要分清上期转入效益与本期形成效益,企业经营效益和国家政策的影响及企业效益与社会效益的关系。这样,有利于规范内审人员的行为,保证内审工作的质量,促进内审工作的健康、有序发展。

(五)加强审计人员的培训力度。

审计质量是审计工作的生命线。审计质量的高低体现出审计人员的政治素质、业务水平和工作能力。现代内部审计是一项涉及面很广的专业活动,具备单一知识结构的审计人员已经无法胜任当前审计工作的要求。但是,由于国有粮食企业大部分地处偏远地区,审计人员整体素质偏低,审计手段比较落后,按现代内部审计工作要求还有很大差距。因此,必须对内审人员进行多层次、多形式的业务培训,创造条件为内审人员提供系统的学习机会。内审人员应及时正确掌握政策规定,及时了解市场动态,与时俱进,不断学习和掌握解决问题与分析问题的技巧和方法,提高岗位的胜任能力,以适应新形势要求。

总之,随着市场竞争的加剧,企业改革的加速,粮食企业内部审计应该顺应变革要求,在审计观念、体制、内容、方法等方面不断适应企业经营管理对内部审计的需求,同时寻找一条适合企业发展的,能够发挥更大作用的内部审计之路。