加强中小企业内部控制

加强中小企业内部控制（精选12篇）

加强中小企业内部控制 篇1

目前国内中小企业管理者对于内部控制的重要性缺乏认识。但实际上在中小企业发展壮大过程中, 企业如不加强公司内部治理, 健全内控制度, 会严重影响企业的融资、投资能力, 如申请上市、银行借贷审批、项目投资等, 进而制约企业的进一步发展。本文首先分析目前国内中小企业内部控制存在的问题, 然后结合美国COSO委员会的《内部控制——整体框架》 (1992) 对加强中小企业内控提一些建议。

一、目前国内中小企业内部控制存在的问题

1、管理层缺乏内部控制的意识, 内控制度行为主体素质有待提高。

中小企业尤其是在发展初期一般都重经营而轻管理, 在内部控制方面更是几乎空白。主要是企业领导对会计制度、会计准则了解甚少, 对内部控制不重视。导致企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上, 甚至出现一些根本不具备从业资格的人员来承担财会工作。

2、内部控制制度不够健全。

目前多数中小企业的内部控制制度不够全面, 没有覆盖企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门, 常规票据、印章分管制度, 会计人员分工中的“内部牵制原则”都未能贯彻, 会计核算不实而造成的会计信息失真现象较为严重;甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立, 会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。

3、内控环境不利, 导致内部控制执行力弱。

中小企业中一般非公有制企业、家族企业较多, 企业内部许多重点的岗位都由家族内部人员担任。而一旦这些人不愿意配合内部控制的相关程序和制度, 就会使企业的内控制度形同虚设。

二、企业内部控制的基本要素

美国COSO委员会的《内部控制——整体框架》 (1992) 指出内部控制有如下五个相互联系、相互作用的组成要素。

1、控制环境。

控制环境是其内部控制组成要素的基础, 是所有控制方式与方法赖以生存与运行的环境。它对于提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要作用。影响控制环境的因素有四个方面:企业人员的操作、价值观及能力;管理阶层的管理哲学和经营风险;管理阶层的授权方式及组织人事管理制度;最高管理层或董事会对单位管理关注的焦点及指引的方向等。

2、风险评估。

风险评估是指辨认并分析影响目标达成的各种不确定因素。风险评估是决定应如何管理的基础, 企业应评估来自外部和内部的不同风险。

3、控制活动。

控制活动指确保管理阶层指令实现的各种政策和程序。企业各阶层和各种职能均掺有不同的控制活动, 如核准、授权、调节、审核营业绩效、保证资产安全、职能分工等等。

4、信息与沟通。

是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息, 并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程, 是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

5、监督。

监督是一种随着时间的经过而评估内控制度执行质量的过程。这个过程是通过持续监督、个别评估及综合监督。持续监督发生在经营过程中, 包括例行管理和监督活动, 以及职工为履行其职务所采取的行为。个别评估的范围和频率取决于风险的评估和持续监督程序的有效性。持续监督和个别评估一起进行, 称为综合监督。内控缺陷应向上汇报, 而且重大事件要报告给最高管理层或董事会。

三、中小企业加强内部控制的措施

根据上述内部控制的五要素, 我们认为可以从以下几个方面来加强中小企业的内部控制。

1、形成重视内部控制的环境。

首先是中小企业的领导 (业主) 要重视, 尤其是家族式企业, 如果企业主对内部控制不重视, 或自身置于内部控制之外, 随便变更、存废控制制度, 将造成内部控制制度失效。然后是企业高层的管理人员, 应该具备很高的政治素质和业务素质, 否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。最后是普通员工, 制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行, 企业应通过持续的宣传, 内部学习培训, 使员工了解并遵守内部控制制度。

2、完善组织控制。

首先, 不相容职务分离, 即经营业务的授权者与执行者要分离, 执行者与记录者、监督者要分离。要注重决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。对企业的重大经济业务事项, 由于涉及的资金或资产数额很大, 对企业的经营业绩、财务状况和现金流量影响重大, 有时甚至关系到企业的生死存亡, 这就必须有科学合理的决策程序来把关。其次, 对外投资、资产处理、资金调度以及其它重要经济业务事项的决策一旦作出, 其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。就会计工作而言, 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确, 并相应分离、相互制约。实践证明, 为了使内部控制行之有效, 三项职务必须分离, 资产保管与会计核算相分离, 经营责任与会计责任相分离, 授权与执行、保管、审查、记录相分离。

当然, 中小企业由于人员有限, 不可能像大企业那样实行严格的相互牵制制度。但是仍应当避免一个人包揽一项业务的整个过程, 可以采取相互交叉复核, 定期检查或指定专人审核的办法, 使各人都无法方便地进行舞弊行为。

3、重视预算控制和成本控制

预算控制方面中小企业至少要对重要的项目编有预算。在编制方法方面, 必须采用经过分析论证过的进行过适当修正的有效数据作为参考的依据, 最好采用零基预算编制法, 在参考历届的基础上, 重新策划, 重新编制。同时, 实施控制应该由业务部和财务部共同完成, 超出预算的支出必须事先得到批准, 而未能支付的成本也必须有充足的理由, 避免因为降低成本导致的质量下降。在季末或年末, 应将实际业绩与预算相对比, 找出差距, 查明原因并采取措施加以纠正或修订预算。

在成本控制方面, 企业应制定成本费用标准, 分解成本费用指标。并经常对成本进行分析, 考核成本费用指标的完成情况, 找出成本差异的原因。企业可以制定标准成本, 如果由于条件所限, 不可能实行完全的标准成本制度, 可以只制定重要成本项目的标准。

4、加强企业内部稽核制度, 提高内控制度执行质量。

(1) 重视内部稽核工作。在激烈的竞争压力下, 中小企业较多地强调业务发展, 一味追求经济目标的实现, 不同程度地放松了内部管理, 包括内部控制和内部稽核。一些企业的高级管理人员甚至认为, 稽核部门不能创造效益, 还要占用人员编制, 增加经营成本。 (2) 在执行公司的常规管理行为时, 应该保证内部控制能够持续地被执行。这需要经常对内部控制框架进行培训和宣传, 使公司的每位员工明确责任并被要求严格按照规范操作, 杜绝执行中的随意性。 (3) 注意收集来自外部的交流信息, 比如投诉的内容、无缘无故的突然改变合作方式等, 都有可能表明公司的内部控制出现了问题, 导致外部单位的不满或责怪。 (4) 在明确公司组织结构及内部分工和授权的情况下, 定期对公司的资产进行盘查, 包括现金的突击盘点和对帐、实物资产的帐核对和盘点、是否存在帐外帐等, 以保证财产的安全和完整。 (5) 加强合同管理和项目管理。

四、中小企业建设完善内部控制制度的原则

1、尽早建设原则

中小企业内控制度应早建设, 早收益。与其后来因内控不力导致重大挫折而再来补救, 耗时耗力, 不如主动重视, 建议在发展初期就同步建立并不断健全完善内控制度。既能合理配置企业资源, 堵塞漏洞, 加强企业防范风险的能力;又能规范企业内部管理流程, 提高企业经营效率。

2、成本效益原则

内部控制的任何分工、审核、制衡, 都必须考虑是否符合成本效益原则。如果分工和制衡的成本高于其效益, 则不应当采用该项控制。注意这里所讲的成本效益是从企业整体利益的角度上考虑。如尽管一些控制会影响工作效率, 但对整个企业来讲, 如果不采用该项控制, 则可能对企业造成更大损失, 则仍应实施该项控制。

3、重要性原则

中小企业受人员、资源限制, 无法像大公司那样建立全面系统的内部控制, 必须有所取舍。此时应重点控制对企业成败有直接影响, 如影响盈亏、成本的重要事项;而次要的事项, 根据企业的能力限制, 简单控制或不控制。

4、灵活性原则

考虑到中小企业行业分布广, 各有特点, 因此, 在制定内部控制制度时, 不能照搬其他企业的做法, 而应当根据本企业业务、规模等特点, 灵活地制定适合本企业情况的控制制度。

参考文献

[1]钱屹俊.现代企业内部控制制度探析[J].现代商业, 2009. (01)

[2]李琳.企业内部控制整体框架浅析[J].合作经济与科技, 2009, (05)

加强中小企业内部控制 篇2

在有些民营企业中，没有建立具有制约和监督作用的内部控制制度。在这些企业中没有建立内部规范作用的规章制度，没有按照国家相关法律法规合法经营，这样的会计行为不能保证会计信息的真实准确性，不能保证财产的完整安全性，不能对企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动进行有效约束。没有内控制度的后果是在企业中依靠少数领导者的个人判断和命令，按照个人想法指使会计人员不规范操作，他们追求的是市场利益，内部控制会妨碍他们的逐利行为。最终的结果是会计信息失真，管理混乱，经营失败。

2.2 有内部控制的企业其制度建设不健全

当前大多数中小企业能够按照国家法律法规要求建立内部控制制度，但是制度不够全面，企业的内部控制制度大多只针对财务部门，其他部门认为内控制度和自己无关，虽然财务人员在会计处理过程严格遵守了内部控制制度，但是在前期采购环节后期销售等环节相关人员不按照内部控制执行，不能够有效保证会计信息的真实准确性，无法使企业对于经营情况作出准确判断。

2.3 内部控制制度实施情况的评价不客观

对于内部控制制度的执行情况需要有有效的监督制约机制，一方面在建立初期需要有相关部门指导检查其建立是否合法合规，是否符合企业实际情况需求，同时在实施过程中需要有部门监督实行情况并对与出现的问题及时指出并督促修改。所以无论是企业内部监督机制还是外部的政府和社会监督机制都应该发挥作用，确保有效的企业内部控制制度得到建立同时还要的到有效的执行，才能发挥其制约违规行为规避经营风险的作用。

2.4 财务人员的专业道德水平建设有待加强

在企业的经营中合格的财务人员一方面可以准确及时的处理各项会计业务，同时他们的会计活动记录企业经营行为，财务人员提供的会计数据和财务报表直接影响领导对企业经营方向和策略的制定。

2.5 内部审计职能有待强化

试析加强企业内部控制 篇3

关键词:企业;内部控制;问题完善

企业内部控制是企业为加强经营管理、提高经济效率、保护资产安全、保证信息完整可靠、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,作良好的内控制度,促使企业资源合理配置,提高生产经营效率都具有十分重要的意义。

一、加强内控制度的必要性

企业内部控制是现代企业管理的重要手段,是企业管理的“家规家法”依据,也是衡量现代企业管理水平的重要标志。完善企业内部控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保障投资者合法权益,并保证资本市场有效运行,有着非常重要的意义。目前,部分企业管理者对内部控制认识不足,以传统经验代替规范化管理措施和手段,有些企业虽然建立了内部控制制度,但在制定环节上还认为内部控制就是对企业经营某个或几个关键点的控制。常见的企业分口管理制度下,企业内部管理形成条块分割,这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节,没有覆盖到所有的部门和岗位,未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控,使内部控制建设不成体系。同时,一些企业管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重,岗位设置及权限、审批程序等重要环节与企业内部控制制度相背离,这是造成内部控制制度的失效,进而导致舞弊行为的发生、管理信息失真的一个重要原因。所以说,内部控制在企业制度安排中担任内部管理监控的角色,是企业管理中不可缺少的部分。由此可见,无论是从国家法律规定,还是从企业自身经营管理的需要,内部控制制度的建立健全都是非常必要的。

二、内部控制的基本特点

内部控制的基本方式有组织规划、预算控制、授权批准控制和实物控制四种形式。

(一)组织规划控制

即对单位组织机构设置、职务分工的合理性及有效性进行控制。一是组织机构的相互控制。应当使每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节,不是一个部门单独办理,而是有两个或两个以上的部门在相互协调,相互制约的基础上共同完成;二是不相容职务的相互分离。不相容职务的相互分离就是要求那些不相容职务分别由几个人担任,互相监督以减少舞弊或差错发生的风险,如实行钱账分管,账账分管,账物分管等。

(二)预算控制

是对单位各项经济业务编制详细预算或计划,并通过授权,由有关部门对预算或计划执行情况的控制:一是编定的预算应当体现单位经营目标,并明确责权;二是定期及时反馈预算执行信息;三是预算执行中应允许经授权批准对预算调整,以切合单位实际。

(三)授权批准控制

即单位内部部门或职员处理经济业务必须经授权批准方可进行,以防止滥用职权,保证既定管理方针的执行。授权批准控制包括一般授权与特定授权两种形式。

(四)实物控制

即对单位实物安全所采取的控制措施,主要包括限制接近、定期进进行财产清查。除以上四种基本方式之外,内部控制还包括成本控制、风险控制、审计控制等多种方式。

三、企业内控制度存在的问题

(一)目标、内容及形式上的差异

建立我国的内部控制体系,要充分考虑到中国传统文化等对企业文化、管理者素质、品行等的影响。现行的企业内控制度至少存在以下三个方面的弊端

(1)内控目标上的差异

现行内控制度的目标,不以经营目标的实现和确定为着眼点,而是重宏观调控目标轻自身管理,重速度和规模轻产品质量和效益。从决策层和各管理部门以及各位员工,都把落实国家的方针、政策和各项规章作为其业务活动目标,各环节、各部位缺乏沟通和相互联系,对完成企业的经营目标形不成“提供恰当保证”的观念,把内控制度理解成一般的规章制度,理解成落实党的方针、政策,实施国家法律规章的具体细则。与实现企业的经营目标相差甚远。

(2)内控内容上的差异

现行内控制度的内容,多数对工作纪律和岗位责任制以及奖惩制度要求甚多,对企业组织的任务和目标不明确,管理组织的设计不科学,强调了检查性,忽略了预防性和指导性。因此,使内控制度很难发挥其控制作用,导致内部控制制度流于形式。

(3)内控形式上的差异

由于现行内控制度游离于管理之外,在形式上与管理格格不入,表面文章多,不注重提高内控制度的效率和效果,对企业经营目标的实现,缺少有效控制,因而没有足夠的约束力。

(二)内部控制的执行不力及认识上的不足

一是对内部控制的重要性缺乏应有的认识。领导的管理意识淡薄,不遵守内部控制的规定,不按程序操作,导致内部控制威慑力下降。再加上企业内部控制的具体执行人员责任感不强,造成制度落而不实,有章不循的状况;二是不相容职务未分离。在国有企业中,部门,职务,岗位的设置基本已按照不相容职务相分离原则划分。但有的环节较为薄弱,如审计环节,许多企业,审计与财务分离不彻底,内部审计行同虚设。这样极易导致财务部门违法违纪经济活动发生;三是产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心,而规范的公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用。董事会成员和经理成员高度重叠,使得国有单位产权主体缺位,权责不清,增加了内部控制受益主体的模糊性;四是从业人员素质亟待提高。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。因会计员说量不足,素质不高而造成了记账随意,手续不清,差错频繁和会计资料严重失真;有的会计人员违反会计职业道德,不认真行使会计监督职权,甚至为违法违纪活动出谋划策等等。要杜绝账户设置不合理,记录不真实的情况,必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训,提高财会人员的素质。

四、内部控制制度的完善对策

(一)所有者职能要到位

就政府而言,所期望的是就业和税收,经理人员和工人期望的是工资的多少,而所有者最终承受企业的亏盈。所以,关心企业经营情况和推动企业发展的原动力应当来自于所有者,避免市场风险的约束力也来自所有者。所有者避免经营风险的谨慎和追求经济效益的动机,形成了对企业的约束和激励。因此,所有者职能到位,是强化内控制度建设的重要因素。

(二)完善法人治理结构

所有权与经营权的分离,促使所有者对经营者形成控制和制衡机制,强调不同部门,岗位之间的权责分明,相互制约和相互监督,最大程度上遏制经营者权利滥用。

(三)强化控制环境建设

控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响因素的统称。控制环境的好坏直接影响控制的实施和效果。控制环境的要素包括:员工的正直、职业道德和进取心;企业单位的组织结构;管理部门的经营理念和风险;对企业单位经营实践的各种外部影响;董事会及其专门委员会对特定审计委员会和风险评估委员会的关注和要求。

(四)建立内部牵制制度

是指凡涉及款项和财物收付(发)、结算及登记的任何一项业务,均须由两人或两人以上分工办理,以起到互相制约作用的一种工作制度,如现金、存款支付应由会计主管或授权的代理人审核批准,出纳付款与记账员登账不能由一人同时担任;出纳不能兼任稽核、做到财务有预算、管理有制度、业务有流程、过程有监督、落实有措施、执行有考核。

(五)加强内部审计制度

企业内部审计具有评价,监督和防范功能。除了帮助提高经营效率,堵赛漏洞,消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈舞弊行为,保护企业财产完整外,还可以规范企业会计行为,提高会计信息质量,确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。它是一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价,以确定既定政策和程序是否得以贯彻,建立的标准是否得以遵循,资源利用是否合理有效,单位经营目标是否实现。它是内部控制的一个组成部分,也是内部控制的一种特殊形式,它独立于会计机构之外,对会计工作实行控制和再监督。

(六)建立信息技术内部控制,强化内控制度实施情况

良好的信息沟通系统是完善公司治理,加强公司控制的载体。因此企业必须建立一个涵盖其全部活动的管理信息系统,并定期对其进行测试,确保其安全可靠。应根据《会计法》的规定及时进行表彰和奖励,并逐步形成常态机制。使内部控制不能成为印在纸上、挂在墙上的空文。建立配套的奖惩制度。

(七)建立激励机制,提高员工素质

浅谈加强中小企业内部控制 篇4

关键词：中小企业,制度建设,内部控制

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度, 对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有重大的现实意义。

一、中小企业内部控制的现状

(一) 所有权与经营权高度统一, 管理上缺乏内部约束性

中小企业的组织结构相对比较简单, 企业的投资者同时就是经营者, 中层管理人员一般不参与企业决策, 企业决策通常由业主或经理作出, 决策的民主化程度不够完善。一些企业之所以内部管理混乱, 就是因为一些领导行为破坏了诸如职责分离、授权批准等内部控制制度。

(二) 企业内部会计控制基础薄弱, 缺乏健全的内部会计控制制度

会计机构与会计人员设置不符合会计规范, 会计人员综合素质偏低。由于中小企业经营规模较小、员工较少, 有的企业干脆不设会计机构;有的即使设置, 但也是层次不清, 分工不明确;有的企业中会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上, 有的会计人员无证上岗, 有的会计人员知识结构老化、专业水平较低, 使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。企业虽根据自己的管理经验建立了一些内部会计控制制度, 但从整个企业的内部会计控制制度管理方面来说, 却不够健全、科学。在企业发生的某些具体经济业务过程中, 找不到相关的控制内容, 遇到发生违法违规行为时只能补救, 忽视了事前预防;有些企业内部会计控制制度的责权不明、奖罚不分, 岗位设置缺乏制约性, 譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人, 甚至领用人, 都是同一人。

(三) 信息系统失真, 没有运用良好有效的内部控制工具

由于政府和社会机构监管不力, 企业在利益驱动下, 不遵循会计核算原则, 造成会计工作秩序混乱、披露信息失真现象较为严重。另外, 因对内部控制制度未被引起足够重视, 在资产管理上暴露出很多弊端:一是对现金管理不严, 造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢, 造成资金收回困难。三是存货控制薄弱, 造成资金呆滞。企业内部对一些确认的风险, 没有采取必要的措施, 对一些良好的内部控制工具, 比如预算管理、关键业绩指标、内部控制标准、财务预警机制等, 运用不到位。

二、加强和完善中小企业内部控制的对策

(一) 提高企业全体员工对内部控制的思想认识

1. 领导重视是严格有效执行内控制度的保证。

实际工作中, 企业领导应重视会计核算和会计监督工作, 在经营管理的一切过程和环节支持和督促照章办事, 并明确财务负责人参与企业重大决策要求任何部门和人员发现违反内控制度的行为都要及时汇报, 并提出处理意见。同时, 实施财务集中管理体制, 加大对企业各业务部门监控的力度。

2. 提高财会人员的业务技能及全体员工对内部控制的认识。

作为企业会计控制的主体, 会计人员业务素质尤为重要。针对目前中小企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况, 应从加强年度会计资格认证制度管理上抓起, 促进中小企业会计人员加强学习, 提高业务水平。把内部控制知识作为会计人员继续教育的必学内容, 使内部控制制度逐步深入到会计人员的心中。企业内部应定期对职工进行内控知识的教育, 激发员工参与内部控制的热情, 使每一个员工都具有自觉执行内部控制制度的观念和意识。

(二) 以财务管理为中心, 建立企业内部控制体系

1. 适合中小企业的岗位特点。

由于中小企业业务量较少, 会计核算宜采用集中核算的方式, 即由会计机构统一办理, 一般可由会计主管兼任总帐会计, 明细帐会计兼任稽核。在职责划分上, 应注意不相容职务的相对独立性, 财会人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限相互分离、相互制约。

2. 会计记录的控制。

会计记录控制, 是指对会计事项进行处理时, 必须采取一定的措施和方法, 确保会计信息系统提供的会计内容具有高度的真实性、可靠性。它是企业会计内部控制的重点, 包括两方面:一是科学、准确地编制财务预算。全面预算是对单位经济发展情况所进行的预测和估算, 是单位内部会计控制的主要方式和内容。提高财务预算的综合性、权威性、严肃性、效益性, 是单位内部会计控制的重点。二是反映真实的会计业务。它包括会计凭证控制、会计账簿控制、财务报告控制和会计档案控制。

3. 严格的内部稽核制度。

对已完成的经济业务记录进行复查校对, 是强化内部控制制度的一项基本措施。通过复查核对控制, 可以防止发生有关人员舞弊行为和会计核算工作上的差错, 有利于提高会计工作质量。会计复查核对主要是对经济业务的合法性、会计资料的合法性、真实性和财产物资的安全性等方面加以控制。

4. 解决企业内不相容职务分离的问题。

不相容职务, 是指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。不相容职务分离, 是指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。中小企业因其规模和人员数目的特殊性, 无法做到专职专人负责, 所以加强不相容职务分离控制, 增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如:明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理, 财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管;明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限, 使之相互分离、相互制约。

5. 授权控制制度。

重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。具体包括:货币资金控制, 实物资产控制, 对外投资的控制, 工程项目控制, 资金回笼控制, 成本费用控制。

(三) 强化风险意识, 加强内部控制力度

1. 强化风险意识, 增强企业竞争力。

随着市场经济的发展, 经济全球化的形成, 企业将面临更加激烈的市场竞争环境, 面临着成功的挑战和失败的风险。中小企业一般没有投资的风险, 但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一, 资金不雄厚, 抵抗风险的能力较差, 企业管理者风险意识普遍淡薄, 生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响, 具有较大的不确定性。如原材料供应、产品的销售市场情况的变化, 以及不可预见的自然因素的变化等, 都会给企业的经营带来很大风险。所以, 中小企业要强化风险意识, 通过风险预警、风险识别、风险评估等措施, 对财务风险和经营风险进行防范和控制, 在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。

2. 建立健全资产安全完整维护体系。

针对中小型企业在资产管理方面所暴露的弊端, 应采取行之有效的控制手段。第一, 努力提高资金的使用效率。资金作为企业运营的基础是企业财务管理的重要内容。把握资金的来龙去脉, 对资金进行合理的分配与运用, 对资金的调拨进行严密的权限控制, 从而减少资金的流失。中小企业特别要注意对库存现金的控制:核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。第二, 加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决中小企业陷入流动资金紧缺困境的重要措施, 是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定, 定期核定应收账款, 制定相应的应收账款催收制度, 即根据应收账款的账龄进行账龄分析, 并根据合同等, 建立一系列与工资奖金挂钩的催款措施, 尽快缩短收回账款的时间, 防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账, 进行妥善安稳的会计处理。第三, 加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资, 避免大量存货积压在库、资金呆滞, 并以科学方法确保存货资金的最佳结构。第四, 加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度, 在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序, 堵住漏洞, 维护安全。企业应建立财产清查制度, 做到每年进行一次财产清查, 做到账簿记录与实物相符, 对盘盈或盘亏的财产要按规定及时处理。发生非正常损失或流失, 要按规定追究有关人员的责任, 确保财产安全和完整。

试论企业内部控制的加强论文 篇5

关键词：内控制度;内控环境

在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是企业经营成败的关键。

一、内控制度

(一)内控制度的内容

企业内控就是为保证企业资产、财务信息的准确、真实、有效，保证企业员工、工作流程和物流的有效的运转而对企业经营活动制定的有效的监管措施[1]。

企业内控制度包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

(二)内控制度存在的问题

1、认识上的问题集团企业在战略发生重大调整的时候，容易片面强调管控模式、组织结构变革的重要性，忽视了控制体系和方式的跟进和强化;习惯于满足传统的、或曾经是行之有效的经营管理方式，而面对新经济形式挑战，难以接受大的、根本性的变革;内控管理是企业财务部门的事，而事实是，在没有其他职能部门密切配合的情况下，财务部门无法建立，并组织实施企业完整的内部控制体系。

2、结构上的问题[2]

公司法人治理结构不完善，董事会职能没有充分发挥，有其名无其实。

董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清，相互无制衡。

董事长独揽大权，集控制、执行和监督权于一身，几乎无所不管，造成企业经营决策、人事安排随意性大，制度朝令夕改。

(三)解决意见

一是制定财务战略。在一定时间内，根据宏观经济发展状况，对财务活动的发展目标、方向和道路，从总体上做出客观而科学的概括和描述，包括扩张型、稳键型和防御型。

二是确立财务管控模式。根据企业自身特点，处理好集权与分权的关系，做到既能有效地集中财力，保证集团发展战略的需要;又能充分调动二级机构的积极性，提高运营效率，以达到资本增值和股东回报最大化。

三是组织规划。部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点，以达到防范风险控制的目的。

二、内控环境

(一)内控环境的内容企业内部环境是企业实施内部控制的基础。

一般包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策及企业文化等。

(二)内控环境存在的问题

1、公司治理方面的问题[3]：表现为股东大会和监事会的作用难以发挥。股东大会是公司的最高权力机构，但目前股东动许多中小股东的知情权、质询权无法保障，尤其是在国有股或法人股控股的情况下，国有股东和法人股东实行的一票制，使中小股东的权益得不到切实保护。

2、公司管理方面的问题：企业管理这素质在企业经营管理中起重要作用，素质的高低，决定了企业未来的发展前景。

而且由于管理者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，自我提高的动力和压力就比较小，造成了整个管理层的素质偏低的现象。

3、公司文化方面的问题：企业文化以其特有的方式和无形的力量，对企业成员的思维方式和行为方式产生深远影响，形成独有的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式和人文环境。而现代企业文化普遍比较浮躁、浮夸，限制了企业的长足发展。

(三)解决意见

一是企业必须结合自身特点，塑造企业文化，着眼未来，确保企业稳步、持续健康的发展[4]。

二是企业必须建立科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升和淘汰等人事管理制度。

三是严格制定单位业绩与个人工作表现挂钩的薪酬制度，以及奖评措施。

四是定期安排培训，确保公司职员具备正直、诚实、公正、廉洁的品质和应有的专业能力。

五是对重要岗位实行委托制和定期轮换制，以便内控的有效运行。

加强内部控制　防范企业风险 篇6

[关键词] 内部控制 企业风险 风险防范 风险管理

在新经济时代，企业面临着机遇和风险。因此，风险管理已成为企业管理的一个重要内容。风险管理是由风险识别、风险计量、风险处理及风险防范等一系列环节组成的一个动态循环系统，而风险防范是整个风险管理的核心和关键。它是通过企业内部控制的制度和程序在风险控制流程的实施中实现的，风险防范依托于内部控制实现，内部控制是企业进行风险管理、防范企业风险的必要环节和有效手段。

一、内部控制的原动力来自企业风险防范

内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义上来说,一个企业内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,如授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动方式、方法;核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤等。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经营管理活动,就需要有相应的内部控制。

良好的内部控制可以合理保证企业合规经营、财务会计信息的真实可靠和企业经营效率的提高,而合规经营、真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。从这个角度出发,内部控制是风险管理的必要环节,内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。相反,如果没有良好的内部控制,则往往会导致各种错误和舞弊的产生,甚至造成企业的破产倒闭,从国内的巨人集团衰败、“银广厦”到国外的巴林银行倒闭、“安然事件”等无不是由于其内部控制缺损或失效所致。因此,内部控制是防范企业风险事件发生的一种长效机制。

二、风险管理与内部控制的关系

1.风险管理的内涵

风险是指可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。对企业来说,风险是某种不利因素产生并造成实际损失,致使企业目标无法实现或降低实现目标的效率的可能性。风险管理就是采取一定的措施对风险进行检测评价,使风险降到可以接受的程度,并将其控制在某一可以接受的水平上，其是一个系统过程,包括风险的识别、衡量和控制等环节；风险管理的目标在于控制和减少损失,提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；风险管理是一种管理方法。

2.内部控制的内涵

内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的过程。内部控制包括5个要素：

(1)控制环境:是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称,包括管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等。

(2)风险评估:是提高企业内部控制效率和效果的关键,包括风险辨识和风险分析。

(3)控制活动:指为保证企业目标的实现而建立的政策和程序,包括业绩评价、信息处理控制、实物控制、职务分离等。

(4)信息沟通:是指信息在企业内部自上而下、自下而上、横向之间，以及企业与外界进行有效的传递,有助于提高内部控制的效率和效果,及时为企业的生产经营决策提供全面和准确的信息。

(5)监督:是指随着时间的推移及内外部因素的变化而不断地对企业的内部控制框架进行检查评价的过程。

3.风险管理与内部控制的关系

内部控制与风险管理既相互联系又有重要差异。从二者的框架结构看，风险管理的8个要素除了包括内部控制的5个要素之外,还增加了目标设定、事件识别和风险对策3个要素。因此,风险管理涵盖了内部控制。

从二者的实质内容看,两者存在以下几项重要差异：一是内部控制仅是管理的一项职能,而风险管理属于风险范畴,贯穿于管理过程的各个方面。二是在风险管理框架中,由于把风险明确定义为“对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性(将产生正面影响的事件视为机会)”,因此,该框架可以涵盖信用风险、市场风险、操作风险、战略风险、声誉风险及业务风险等各种风险。内部控制框架没有区分风险和机会。三是由于风险管理框架引入了风险偏好、风险容忍度、风险对策、压力测试、情景分析等概念和方法,因此,该框架在风险度量的基础上,有利于企业的发展战略与风险偏好相一致。另外，风险与回报相联系,进行经济资本分配及利用风险信息支持业务前台决策流程等,从而帮助董事会和高级管理层实现风险管理的4项目标。这些内容都是内部控制框架中没有的,也是其所不能做到的。

三、健全内部控制制度,防范企业风险

既然内部控制是作为防范企业风险的机制而存在,那么如何建立健全企业的内部控制制度?内部控制按其控制的目的不同,可分为管理控制和会计控制。前者以提高企业经营效益和工作效率,保证经营方针、决策的贯彻执行，以及经营目标的实现为目的；后者则是以保护企业财产物资的安全,确保会计信息的真实与完整以及财务活动的合法性为目的。两者相互联系、相互影响,有些控制措施可以用于会计控制,也可用于管理控制。

1.以人为核心的管理控制

管理控制的范围很广,包括企业内部除了会计控制之外的所有控制,如企业发展战略、组织结构、人事管理、安全和质量管理、部门间的关系协调和企业负责人及高层管理决策及行为等方面的控制,但重点是与人的行为紧密相关的组织结构、人事管理控制等。

(1)推进现代企业制度建设,完善法人治理结构。在现代企业制度下,通过建立健全法人治理结构,在股东会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益,明确决策、执行和监督责任,在企业内部形成一种有效的激励、监督和制衡机制。这既是内部管理控制的重要内容,也是企业内部控制制度建立的基础和有效运行的前提。

(2)改进人力资源管理机制,提高企业人员素质。一个企业的人力资源政策直接影响到企业中每一个人的表现和业绩。良好的人力资源政策对培养企业人员,提高企业人员的素质,更好地贯彻和执行企业内部控制有很大的帮助。因此,企业应面向人才市场,引入竞争机制,合理配置企业人力资源,形成任人唯贤、优胜劣汰的用人机制。企业经营管理者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果。因此,企业应加强对企业经营者的学习教育,从知识、技能到职业道德、经营理念等方面提高其素质,逐步形成学习型企业,从而提高内部控制的效率。

2.以会计系统为核心的会计控制

根据新《会计法》和财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规定,结合企业现状,现代企业会计控制应重点抓好以下几方面工作：

(1)实行全面的预算管理,做到企业收支心中有数。“凡事预则立,不预则废”,企业经营也不例外,必须实行有效的预算管理。预算管理是指企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支计划,这是企业管理现代化的重要标志。预算是控制的基础,只有在预算体系正确完整的基础上,才能谈得上完善的内部控制。

(2)加强会计系统控制,确保会计信息真实、完整。会计系统是企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易,并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。会计作为一个控制信息系统,对内向管理层提供经营管理的诸多信息,对外向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息,是有效实施会计控制的核心。企业要依据《会计法》和国家统一的会计制度,结合自身实际,制定适合本企业的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

内部控制是风险管理的必要环节和有效手段，风险管理的过程伴随着内部控制的执行。企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地,应建立一套行之有效的风险管理机制,加强内部控制制度的建设，使之更有效地防范企业风险。

参考文献:

[1]吴群:内部控制是防范企业风险的必要环节[J].中外管理导报,2003(5)

[2]胡继荣:论我国企业内部控制的问题与对策[J]．福州大学学报,2004(1)．

[3]王光远刘秋明:公司治理下的内部控制与审计[J].中国注册会计师,2004(2)

[4]朱荣恩贺欣:内部控制框架的新发展-企业风险管理框架[J].审计研究,2005(6)

[5]周兆生:COSO企业风险管理框架(中文版)[R]．华融资产管理公司,2006

论中小企业如何加强内部控制建设 篇7

随着我国经济形势和市场环境的快速变化, 国内经济水平不断得到提高, 许多企业特别是中小企业在这样的大环境下顺势而起, 并以难以想象的速度实现着发展与进步。但与之同时也加大了市场竞争, 使各个企业之间的竞争显得异常激烈。而中小企业想要在沉重的竞争压力中得以存活, 并占据一席之地, 则必须要加强内部控制建设。内部控制是指在社会环境或市场环境下, 企业为了让自身的有限资源能够得到充分的利用和安排, 并保证其安全性和完整性, 同时确保会计以及财务信息的真实可信, 最终提高企业的整体经济效益而在内部进行的一系列控制、调节及监督的方式方法及措施。内部控制建设对提高中小企业竞争力、完善内部管理、促使经济活动顺利有序进行、提高经济效益都有着及其重要的作用。但是目前中小企业的内部控制建设还是有着许多疏忽和不足的地方, 从而造成了不必要的阻碍与困难, 也延缓了中小企业自身正常的发展, 降低了经济效益。

二、中小企业内部控制建设的困难及实际问题

(一) 中小企业对内部控制建设的整体认识较浅显, 观念有偏差

中小企业由于本身的人员较少, 受社会环境和市场环境影响较大, 很容易产生变化。因而在内部控制建设方面没有太多的关注, 认识和了解都相对不深入, 基本停留在表面上。许多中小企业甚至直接让内部管理去代替了内部控制, 将内部控制本应发挥的作用和职能忽略, 影响了自身企业的发展。中小企业领导人大多将目光放在目前的整体利益和发展上, 很难从长远的角度去考虑其稳定和进步, 加之本来就对内部控制建设的重要意义不明确, 便会产生误解, 认为缺少了也不会有太大影响, 没有考虑到它会保证资源的安全和有效利用等方面的巨大作用, 也忽略了其防止财务信息不真实、杜绝贪污现象发生等功能, 最终对内部控制作用的正常充分发挥造成了阻碍和困难, 无形中降低了企业整体经济效益。

(二) 内部控制建设机制不科学, 内部问题较多, 规定不详细

中小企业的内部控制建设相对大企业而言有许多不健全的地方, 它的机制在形成时只是一个初步的构想, 虽然也有借鉴或参考国内一些大企业的做法, 但终究显得不成熟, 也很难符合自身企业的实际情况。而且由于中小企业的人员较少, 大多都是由少数几个领导人下达的指示和命令, 不仅显得片面, 而且太过权威, 只代表了个人的意愿和主观的想法, 使内部控制名不副实, 大大限制了其作用的发挥。

而在内部控制的具体规定制度上, 又显得太过粗略, 不详细具体, 没有将企业的各个部门、各个方面相互联系起来, 也没有将每个员工所负责的工作明确, 形成了内部的混乱, 导致了员工职责不明、相互越权的事情发生。同时也助长了一些为个人利益而私自调动资金、伪造资金流动数据和财务信息的风气。

(三) 内部控制监督体系不完善, 财务和会计人员综合素质和能力不够

中小企业规模较小, 在内部控制建设上花的人力心力较小, 相对内部控制监督系统就很不全面, 这在很大程度上阻碍了内部控制的正常运作和职能的有效发挥, 间接助长了财务信息捏造、资金动向不明等不良现象的发生。许多中小企业的财务和会计人员综合素质和能力不强, 不但容易产生纰漏, 还极有可能按照自身的意愿私自调取资金, 加之内部控制监督力度的不够, 此行为便更为放肆。而一些中小企业因没有专门的、符合要求的会计人员, 账目记录和资金情况很不明晰, 在最后需要资金的时候便只能以做假账的形势来获取银行的相应贷款, 这会造成更大的不良影响。

三、中小企业内部控制建设的具体方式方法和有效措施

(一) 加强中小企业对内部控制的深入了解, 刷新认识并重塑观念

对中小企业而言, 良好的内部控制系统能帮助其稳定有序地发展, 因此在建立内部控制体制的时候就应该树立一个正确的认识, 将上下观念达到一致, 来推进内部控制在中小企业中的有效运作。中小企业领导人要更多地明晰内部控制对企业的巨大作用, 明白其合理安排并利用企业自身的有限资源、保证会计财务信息真实安全、促进企业发展并取得更大效益的重要意义, 从而将自身的观念塑新, 再把这种观念传达给所有员工。同时, 多做市场调查, 在参考大企业内部控制运作的同时结合自身企业发展的实际, 从而更充分发挥内部控制的作用。企业内部还可定期举行关于内部控制建设的相关讲座, 使上下员工深入了解并从内心和思想上真正接受。最终刷新各个员工对内部控制的认识, 并从自我做起, 共同推动内部控制建设。

(二) 持续调整并完善内部控制建设机制, 明确相关规定, 渗透至方方面面

中小企业本身人员和规模不大, 在异常激烈的市场环境中处于劣势, 更应该加强内部控制建设来实现良好可持续发展。为此需要不断调整和完善内部控制建设机制, 对其运作给予相应的支持。在制定内部控制相关规定的时候, 要考虑到自身企业运作和发展的实际情况及未来的发展趋势和目标, 详细具体地编制, 明确到各个职位和部门, 使上下员工都能了解自己所负责的工作, 不出现混乱和职能交叉的现象, 从而保证内部控制作用的充分发挥。

同时, 由于中小企业负责人通常只有少数几个人, 更应该防止个人意愿的命令或指示下达, 要多方面并尽可能地发挥内部控制作用, 使最终的决定符合企业未来的发展, 将片面的少数几人说了算的情况彻底杜绝。并时刻关注内部控制建设, 不断进行反馈, 并采取一切有效措施拖动其顺利执行。

(三) 努力加强内部控制监督, 成立相关监督部门, 不断提高财务人员综合素质能力

为了让内部控制能更好地在中小企业中发挥作用, 必须要努力加强内部控制监督, 对内部控制建设的方方面面进行考察与监督, 以确保其能真正发挥效用。对此中小企业可以成立相关的监督部门, 随时进行反馈, 以便中小企业能够更好地进行一系列的调整和改善。也防止了一些暗中操作资金的现象的发生, 制止了假账和不实账务信息的情况出现。

在加强监督的同时, 中小企业也要不断提高财务人员的综合素质, 使其具有相应的能力和自我修养, 从而避免应个人利益而私自动用资金、篡改财务信息现象发生。中小企业可以在内部进行相关培训, 并让每一个会计人员定时做出反馈和总结, 并依据其反馈给其适当的建议, 以此不断提高他们的综合素质能力。而中小企业在招聘相关会计或财务人员时更应该严格要求, 引进高素质人才。

四、总结

中小企业相对而言规模不大, 人员较小, 在市场经济快速发展、市场竞争日趋激烈的当今社会, 更应该加强内部控制建设来提高经济效益、有效利用和分配资源, 从而是企业能顺利良好的发展。为此, 需要采取一系列措施来健全内部控制机构, 加强监督并提高上下员工意识, 以保证内部控制作用的充分发挥和内部控制职能的有效执行。

参考文献

[1]李连芝.如何加强中小企业内部控制制度建设[J].中国外资, 2014 (12) .

加强中小企业内部控制 篇8

一、中小企业融资困境的表现

(一) 中小企业自身的融资来源狭窄

中小企业的融资渠道本身就是一个宽领域、多层次的整体格局, 但就当前来看, 为数不少的中小企业只有依靠自身的力量去筹措经营的资金。有一些中小企业只能依托于银行等金融机构发放贷款来解决生存难的问题。总的来说, 我国境内中小企业依靠直接或者间接的方式融资、以及专门机构提供资金拨付等情形较为频繁。

(二) 中小企业不易寻求合适的担保人

中小企业的抵押物十分有限, 这也使得他们很难找到担保人, 假若长期无担保人获取贷款, 经营又无法实现正常周转, 为此, 中小企业之间就会相互担保筹措贷款。如若中小企业需要在较短的时间段内获得一定量的资金重新做大, 则普遍经由内部融资或者相互之间拆借等方法予以解决。

(三) 净资产较少, 信用贷款支持度低

众所周知, 绝大多数的中小企业都为民营企业, 这些企业成立较晚、规模较小、净资金数量匮乏, 若出现如2008年那样的全球性金融危机, 则是很难抵御由此带来的经济风险。我国银行在提供信用贷款等方面是非常严格的, 必须由借贷人出具相应的资金证明手续、并由银行方面核实后方可办理。针对中小企业自有资金数量偏少, 由于其本身筹措资金的渠道有限, 市场份额占有率低, 因而很难其偿还贷款的能力较弱, 致使银行或其他金融贷款机构对其信用评估不达标, 则不情愿将借贷给它们。

二、强化财务内部控制, 促进中小企业融资的对策

前文简要地对中小企业融资困境的表现做了一番描述, 下面主要从加强财务内部控制的视角上分析解决这一问题的策略:

(一) 企业要构建内部控制督察机制

中小企业需要定时定期对评估内部控制制度的合理性和科学性, 由企业依照生产经营环境、业务发展的状况和实际经济风险水平等进行有效、合理地确定, 最终编制出评估报告。这一份报告要通观全局, 用联系的、发展的眼光看待融资问题, 并尽可能从整体上折射出企业在一个固定时期内推行财务内控制度的总体状况, 评估融资控制。

(二) 构筑融资业务偿付控制制度

企业应当对支付利息、本金等步骤和形式做出妥善地部署, 并及时地调整预算结构, 经核对后, 力争使每一项偿还的金额都能与协议相符合。严格依照筹资协议上所明确的现金、利率和货币种类计算出租金和利息, 并报请有关员工审验后, 再与债权人核对。要缴纳的利息和现金需和债权人如约对账。若有不相符的地方, 应当及时查清楚缘由, 并按照相应的权限第一时间处置, 同时也要结合企业的资金结构和还债水平等因素, 保证有充足的资金流量, 使企业能在及时偿还所有债务之后, 有足够的资金用于改善自身的生产经营。

需要特别强调的是, 中小企业要从经营实际出发, 综合考虑各方面的因素, 站在战略的高度安排好偿债的时机, 使长期与短期的负债支付做到科学、合理的配合, 提高企业的还债能力, 这不仅有利于促进资金周转, 同时也利于企业妥善安排资金的去向, 提高使用价值。当业务终结后, 还应对质押或者抵押的资产进行一定的结算、收缴或者注销等相关担保内容。

(三) 中小企业要强化企业资金流通的全流程控制

加强财务内部控制制度的建设, 有利于企业在融资的同时提供可靠、真实的信用信息, 并建立应急预警方案, 为企业融资提供警示、预防和查明遗漏等功能。目前的中小企业在加强财务内部控制中, 要把企业总部作为控制的核心, 对资金管理、购置物资、生产商品和销售等全过程的经济程序开展监督与控制, 这有利于搜集与整合企业的各项资料, 可选用较为前沿、先进的办法开展探究和评论, 对外界第一时间发布最新动态信息。

企业在构建融资内部控制制度时, 应密切划分各部门的职能, 彻底改变过去因职责不明晰而出现的一份工作由过多人员同时负责的低效率状况, 不管是机构的组建、还是人员的配置都应科学合理, 使资金审批员工和职能部门职员的分离, 赋予各部门足够地权限做好份内任务, 对职责加以细分, 推进企业内部的协同合作, 明定融资对策、偿还和执行等诸项步骤的内部控制标准。构建业务信息开放平台, 做好每一个步骤环节的业务记录, 确保企业融资全过程的实时控制。

(四) 深化改革, 强化中小企业内部的财务管理

我国中小企业技术较为落后, 经济规模不大, 中小企业所经营的行业在市场上的竞争异常残酷, 总的而言, 盈利水平有待进一步提高, 这也在很大范围内限制了经由内部融资渠道的能力。在现代企业制度日臻完善的新形势下, 中小企业要想克服融资困境, 有力的提高经营管理水准, 就要健全财务内部控制制度, 提高企业抵御经济风险的能力和水平, 并从以下三个方面做起:

第一是加强政府的指引, 政府部门需要建立一套完备的中小企业信用体系, 为中小企业营造较为宽松、平稳的融资环境, 促进公平、有序地竞争, 提高中小企业的诚信意识, 诚信作为企业的无形资产, 有利于赢得金融机构的信赖, 进而度过资金困境;第二是在中小企业内部建立规范的财务制度、产权制度和信用制度, 提高防范信贷风险的水平;最后要健全社会信用制度, 重视信贷中介机构的作用。

参考文献

[1]温蓓.加强财务内部控制促进中小企业融资[J].会计之友 (上旬刊) , 2012 (06)

浅谈加强中小企业内部控制的对策 篇9

(一) 保证国家方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施

企业的生产经营必须以遵守国家的方针、政策和法规为前提。健全完善的内部控制, 可以有效地监督、控制企业内部各部门的工作流程及经营项目, 对所发生的各类问题能及时反映并纠正, 从而保证国家方针、政策和法规在企业内部贯彻实施。

(二) 保证会计信息的真实可靠, 为管理者正确决策提供依据

严格内部控制可以防止财务人员有意或者被迫伪造篡改原始凭证, 编制虚假凭证及报表, 保证财务人员准确无误的记录各项经济业务, 从而保证财务信息的可靠性, 为管理者做出正确的管理决策提供依据。

(三) 有效防范企业经营风险, 促进企业可持续发展

在市场经济条件下, 健全完善的内部控制措施可以科学合理地组织企业的各项生产经营活动, 有效地预防和减少即将面临的各种风险, 从而确保各项经营活动正常运转, 促进企业可持续发展。

(四) 形成完善的内部监督约束机制, 保护财产和资源的安全完整

健全完善的内部控制可以保证各岗位的合理设置及其职责权限的合理划分, 真正做到不相容职务互相分离、互相制约, 从而可以科学有效的监督财产物资从采购到出库的各个环节, 以防止出现舞弊和无意过失, 确保财产资源的安全完整。

二、中小企业内部控制的现状和存在的问题

我国中小企业相比大企业而言, 具有经营规模小、业务范围单一、经营弹性好等特点。其在内部控制制度建立方面起步较晚, 虽然经过十几年的发展已经取得一些进步, 但与大企业相比仍然存在很大差距, 当前中小企业内部控制存在的问题, 具体主要体现在以下五个方面:

(一) 缺乏科学的内部控制观念

中小企业规模小, 人员少, “一把手”文化根深蒂固, 很多管理者对内部控制的认识存在片面性:他们认为企业规模小, 人员少, 为了节约成本没必要建立内控制度, 企业日常业务只要负责人一个人说了算就行, 有了内控制度反而限制了负责人的权利;有的企业即使建立了内部控制制度, 也认为内部控制仅仅是财务部门的事, 企业各部门间不存在协调与配合, 内部控制仅限于某方面的控制内容。却不知企业内部控制应该是全员参与的控制, 是由上至下, 由内而外的控制。

(二) 缺乏健全的财务会计制度

中小企业由于经营规模小, 员工少, 往往会计机构和会计人员设置不符合会计规范, 会计基础工作不规范, 没有建立相应的财产清查等制度, 有些企业为节约成本财务部只有一个人, 集会计、出纳、和财务审核于一身;有的企业会计人员知识结构老化, 专业素质较低;有的企业甚至会计人员无证上岗。不健全的财务会计制度给财务人员有意或无意的犯错机会, 造成会计信息严重失真, 严重影响经营管理者的经营决策和投资者的投资决策。

(三) 缺乏有效的控制措施

控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。目前大多数中小企业受其自身特点的限制, 在具体控制措施设计上无法面面俱到, 存在“漏洞”, 即使设计好了控制措施, 在实际生产经营过程中亦无法严格按照设计的制度实施, 有的即使能在一定程度上实施, 也仅仅是形式上实施, 无法真正有效发挥应有的作用。

(四) 缺乏必要的风险评估手段

在竞争日益激烈的市场经济环境中, 中小企业面临着市场风险、财务风险、政策风险、法律风险、团队风险等多种风险, 目前大部分中小企业风险意识普遍薄弱, 缺乏风险预判手段, 未设置解决风险的程序, 出现问题才临时凭领导的主管判断想办法解决问题, 难以客观、真实反映企业的风险状况, 严重影响企业的成长发展。中小企业要在激烈的竞争中生存发展壮大, 就必须建立科学的风险评估体系提高抗风险能力。

(五) 缺乏有效的内部审计监督机制

内部审计是企业内部控制制度必不可少的步骤, 内部控制制度的执行效果如何, 必须通过内部审计的检查与评价来得出结论。但是, 由于管理层内控观念的误区及节约成本的考虑, 现阶段, 大多数中小企业一般不设或者不单独设内部审计部门, 而是隶属于财务部等, 缺乏必要的独立性, 严重削弱了内部审计部门的监督力度, 影响了企业内部控制。再者, 中小企业的内部审计都为事后审计, 并仅限于企业财务会计方面的审计, 制约了内部监督的执行。

三、加强中小企业内部控制的对策建议

针对上述中小企业内部控制现状及其存在的问题, 建议从意识形态到制度建设及机构设置方面采取强化措施, 具体对策如下:

(一) 加强企业文化建设, 强化企业内部控制意识

企业环境好坏是内部控制制度能否得到贯彻执行的关键, 要创造一个团结协作且具有竞争力的企业, 必须要有内部环境条件的支持, 即企业文化。企业文化建设对于提高全体员工的素质和转变落后态度具有重大意义, 企业管理层对内部控制的重视程度直接影响内部控制的执行效果, 企业管理层应该不断学习, 加强与其他先进企业的交流和合作, 树立现代企业管理的理念, 完善自己的管理办法, 加强企业文化建设, 强化自身内部控制的意识, 带领全体员工走出误区, 转变内部控制观念, 从而建立至上而下, 全员参与的内部控制制度。

(二) 完善财务会计制度, 切实提高财务人员的业务素质

内部会计控制是企业内部控制的核心。中小企业应该根据自身特点, 以《会计法》和国家统一会计制度为依据, 制定一套完善的企业可行的财务会计制度。财务人员的业务素质直接影响制度的执行效果, 因此, 企业要保证内部控制制度的有效实施, 首先应该从加强财务人员的从业资格审查工作开始, 严格把关, 并且定期组织财务人员进行专业知识培训、职业道德培训及内部控制制度知识培训, 全面提高财务人员的业务素质及职业道德素质。

(三) 建立多层次的内部监控体系, 设立事后复核机制

建立健全的内部监控体系是实施内部控制的核心内容, 要使各项内部控制措施有制度上的依据, 就必须相应地建立多层次的内部监控体系, 通过明确各部门及各经办的权利和责任使每个部门或者个人的行为都处在他人的监督和控制下, 从而能有效地避免出现内部控制的“真空地带”或“控制盲点”。同时加强事后的检查监督, 建立复核机制, 在管理部门日常管理的基础上, 对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查也是实施内部控制的关键问题。

(四) 建立危机应对预案, 有效调动资源化解危机

中小企业规模小, 风险意识薄弱, 风险管理不规范, 抗风险能力低, 对风险无事前防范措施, 因此中小企业应结合自身的行业特点和企业运作状况, 针对可能的突发事件编制内部控制规范, 在风险评估系统中针对不同的突发事件制定相应的应急预案, 同时指定专门的责任人负责, 从而在突发状况发生时有效地调动资源, 化解危机。

(五) 建立健全内部审计机制, 加强企业内部审计监督

健全的内部审计机制是评价内部控制是否有力执行的必要保证, 它通过对内部控制的监督与检查, 及时反映内控制度执行过程中的漏洞并责令整改, 从而进一步完善内控制度使企业的管理更加规范。中小企业首先应单独设立审计部门或指定专门的审计人员从事审计工作;其次根据企业内部控制的现实情况, 明确内部审计的具体职责和权利, 建立内部审计管理控制制度;再次, 要不断提高内审人员的综合素质, 定期对其进行内部控制知识和相关审计、会计知识的继续再教育, 不断更新其知识结构。

四、结束语

随着我国市场经济日益完善, 中小企业面临机遇的同时也面临着严峻的挑战。完善企业的内部控制制度, 已成为当前中小企业的立足之本, 壮大之源。中小企业应结合自身的特点, 建立具有中小企业特色的完善的内部控制制度, 从而在日益激烈的市场竞争环境中更好的生存发展。

参考文献

[1]孙晓红.我国中小企业内部控制问题研究[J].时代金融, 2010 (10) .

如何加强企业内部控制 篇10

一、企业内部控制中存在的问题

1.对内部控制认识不到位

当前, 我国企业对内部控制的认识还不到位, 依旧停留在最初的理解和认识阶段, 不明确内部控制的目标。部分企业认为加强企业内部控制就是做好企业内部的监管工作, 还有些企业认为建立了完善的内部管理制度就实现了企业的内部控制, 企业没有认识到内部控制的真正意义, 没有认识到企业的内部控制对于实现企业经营发展目标的重要影响, 也没有制定完善的内部控制制度以及相关规定对企业生产经营中可能遇到的风险进行事前、事中以及事后的控制。[1]

2.企业内部控制制度不完善

当前, 企业内部控制的相关制度和标准还不完善, 企业内部控制工作缺乏完善的控制体系和标准, 不利于企业内部控制工作的开展。而且, 企业的内部控制中很少涉及风险的控制与预测工作, 事前预测不到位, 在企业内部控制中, 更多是对物的控制, 人员的内部管理控制缺失, 内部控制工作与企业的经营发展目标不相符, 不利于企业的健康发展。

3.企业内部控制的监督管理不到位

在企业内部控制工作中, 企业内部的监督管理不到位, 企业中, 特别是财务部门依旧存在着贪污受贿、以权谋私的现象, 由于企业内部监督机制不健全, 制度执行过程中, 由于监管人员责任意识和职业道德不高, 监督管理工作的效果也不理想。

二、加强企业内部控制的有效对策

1.完善内部控制制度建设

企业要实现良好的内部控制, 就需要建立完善的内部控制制度, 并根据市场以及企业内部的实际情况进行及时的调整。企业的内部控制制度应涉及企业管理的各个环节和方面, 在企业的经营管理中发现问题就及时进行完善和补充, 或是建立全新的内部控制制度, 从而更好地满足企业的发展需要。建立完善的企业内部控制制度, 应要求企业员工严格按照内部控制制度开展工作, 做好考核工作, 奖惩分明, 使企业的内部控制制度有效地发挥作用。

2.建立完善的内部控制环境

企业的内部控制环境是企业内部控制的重要内容, 丢企业内部控制的效果有着十分重要的影响, 所以需要建立完善的企业内部控制环境。企业的内部管理人员应强化自己的内部控制意识, 严格要求自己, 强化董事会的主导作用, 保证企业发展经营的各项正常的能够实现科学的决策、运行, 并对企业的内部控制进行有效地监管。[2]完善企业的激励机制, 对于能够认真执行内部控制制度的工作人员给予一定的奖励, 从而调动其他员工的积极性, 实现内部人员的有效控制。

3.做好监督管理工作

企业要做好内部和外部双重监督。企业应积极发挥政府以及监督管理部门的作用, 保证企业内部控制制度的规范合理, 并能够顺利的实施和执行。社会应积极做好注册会计师的工作, 保证其独立性, 能够在监督中发挥作用, 保证公正、公平性。企业还需要加强内部的监督管理力度, 做好企业内部的审计工作, 企业的内部审计是进行企业内部控制的主要部门, 应将其独立于其他部门, 直接隶属于董事会, 保证企业内部控制的独立和权威。企业内部审计人员也应做好自己的本职工作, 对于企业经营管理中存在的问题和内部控制的缺失提出意见和建议, 并积极改进, 促进企业实现良好的发展。

4.提高工作人员的素质能力

加强企业的内部控制, 也需要高素质的员工作保障, 首先加强企业领导的自身建设, 企业领导具有明确的企业发展目标, 思想认识较高, 企业的内部控制才能够得到有效地开展, 并取得良好的效果。所以应加强企业领导的自身修养和文化建设, 提高领导者的积极性和思想道德。同时, 注重提升员工的整体素质, 加强对员工的教育培训, 强化他们的内部控制意识, 使员工爱岗敬业、诚实勤劳, 树立正确人生观和价值观, 增强对企业的责任感, 能够严格遵守企业的内部控制制度和相关规定, 约束自己的行为, 更加积极有效的开展工作。[3]

5.建立完善的内部控制环境

企业的内部控制是一项系统的工作, 在做好企业内部控制工作的同时, 注意建立完善的内部控制环境。企业的内部控制环境是企业内部控制的重要内容, 对企业内部控制的效果有着十分重要的影响, 随着社会信息技术发展迅速, 知识经济时代来临, 在新的发展环境下, 企业所面对的新问题、新挑战逐渐增多, 企业应积极调整自己的内部控制环境, 从企业的实际情况出发, 营造良好的企业内部控制环境, 促进企业内部控制工作的顺利进行。

三、结束语

在企业管理中, 企业内部控制是十分重要的组成部分, 在社会发展日益迅速, 市场竞争日益激烈的今天, 企业要想实现自身的发展与建设, 就必须做好企业的内部控制工作, 提高对内部控制的认识程度, 建立完善的内部控制制度和监督管理机制, 提高企业员工的素质能力, 保证企业内部控制能够顺利开展, 并取得实际的效果, 促进企业实现快速稳定的发展。

参考文献

[1]宋立霞.浅谈如何加强企业内部控制建设[J].商业文化 (下半月) , 2012, 3 (9) :34-35.

[2]于淑芬.浅析如何加强企业内部控制[J].中国管理信息化, 2013, 2 (6) :19-20.

如何加强企业内部会计控制 篇11

摘要：内部控制制度，犹如企业内部的“法”，《会计法》规定，单位负责人应是内部控制制度的责任主体，有责任搞好财务内部控制制度，本文简要介绍如何加强企业内部会计控制。

关键词：企业内部会计 控制 目标 措施

0 引言

内部控制制度，犹如企业内部的“法”；我们要做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”。《会计法》规定，单位负责人应是内部控制制度的责任主体，有责任搞好财务内部控制制度。企业内部会计控制，是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现企业经营管理目标等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。加强企业内部会计控制的建设，从而推动经营管理制度化、规范化是极为重要的。

1 企业内部会计控制的目标。

企业内部会计控制目标是会计控制所要达到的目的。会计控制目标不仅仅是企业管理经济活动、实施会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价企业内部会计控制系统的重要依据。我国财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》提出的内部会计控制应当达到的基本目标为：一是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；三是确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行。良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防。主要表现为：①受成本效益原则的局限；②如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；③管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。

2 加强企业内部会计控制的措施

提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性，企业应采取如下措施：

2.1 强化企业领导的会计法规意识，提高管理层内部控制意识。企业的内部会计控制是否有效，最重要的在于领导层的态度。如果领导层有很强的会计法律意识，特别重视内部控制，则在会计控制的制度和实施过程中，都会给予大力支持并坚持按章办事，以身作则，这样企业内的其他人员也会在领导的影响下自觉遵守已建立起来的控制制度，从而使企业由上而下共同执行内部控制的要求。从一些会计工作比较好的单位来看，这些单位都有健全的内部会计控制制度，职权明确，程序规范，控制严密，原因之一，是单位领导都很重视会计工作的管理和控制，亲自抓这项工作，因此，领导重视和身体力行，是内部会计控制制度得以实现的首要条件。

2.2 加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且，与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还须有复核和会计主管审批环节；现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理、互相牵制。在内部牵制中，还应实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮换频率应适当高些，次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题，揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

2.3 提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争，但归根结蒂还是人才。只有高素质的人才，才能为企业创造出高质量的产品，才能切实提高企业资金实力，增强企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效，人的专业素质和道德品质是关键。注重内部会计控制人员的素质培养，为贯彻强制性的内部会计控制执行奠定基础。其一，注重职业道德培养，使内部会计控制人员敬业爱岗、熟悉法规、客观公正；其二，注重专业技术培训，使内部会计控制人员能胜任其工作；其三，注重后续教育的实施，使内部会计控制人员的知识技能不断更新、创新能力不断加强。

2.4 加强内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照企业既定的方针政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则进行账务处理、会计报表是否准确反映企业的财务状况和经营状况、企业的生产经营活动有无违反国家财经法规等。内部审计在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于我国企业长期轻视内部审计的作用，不少企业内部审计工作由会计人员兼任，使内部审计无法发挥其应有的作用。要充分发挥企业内部审计的作用，必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责。只有这样，才能真正发挥内部审计的作用，监督和保护企业的财产安全，使企业朝着合理、合法的良性方向发展。

2.5 强化外部监督与约束机制。一是要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。二是通过中介组织，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。

2.6 提高财会人员的社会地位。随着市场经济的不断发展，财会人员在企业中的作用日益重要。但是，财会人员，特别是非上市的国有企业的财会人员经济收入没有得到相应的提高，致使财会人员的社会地位仍没有得到较大提高，并且由于法律法规对财会人员的保护不到位，在相当多企业中，财会人员难以坚持独立性，往往只能依附于单位权力部门，对单位领导的不合理要求往往难以坚决拒绝。因此，在对财会人员不断提高要求的同时，社会应对财会人员在法律上加强保护，并且提高财会人员的经济地位和社会地位，从而提高财会人员的独立能力。这也是从根本上使财会人员严格执行内部会计控制制度的措施。还要定期和不定期地进行岗位轮换，发挥内部审计和外部审计的作用，严格防范串通等舞弊行为。

参考文献：

[1]周学荣.浅析企业内部会计控制.

[2]王文刚.我国企业内部会计控制的问题及解决对策.

[3]程琳.试析国有企业内部会计控制.

加强中小企业内部控制的几点思考 篇12

1、中小企业自身对内部控制重视不够

长期以来, 由于种种原因, 我国中小企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视程度不高。具体表现为:第一, 未建立内部控制制度, 或没有成文的内控制度, 导致缺乏明确的控制程序和标准。第二, 虽然建立了内部控制制度但很不健全, 如较重视供产销环节的程序控制, 但忽视内部控制结构的整体协调;较重视对实物的控制, 而忽视对行为者的控制;经济往来疏于管理, 造成资产不清、债权债务不实。第三, 虽然制定了较为全面的内部控制制度, 但仅仅停留在纸上而不执行、不落实, 未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。

2、不相容职务分工有限

中小企业由于人数少, 不可能按照内部控制制度的要求做到详细的职责分工, 在很多情况下, 一个人要兼任好几项工作, 有很多不相容职务也由一个人或一个部门兼任。如出纳与会计、记账与核对、总账与明细账、验收与保管等不相容职务均由一个人承担, 工勤考核与工资造表、工资发放由一个部门甚至一个人经手等。

3、会计基础工作不规范, 会计信息失真严重

中小企业会计基础工作的现状不容乐观。主要表现:第一, 在机构设置上, 有的企业根本没有设置会计机构, 有的虽然设置了但分工不明、职责不清、业务交叉过多。第二, 在账务处理上, 许多企业由于缺乏合理的账务处理程序, 以致会计工作混乱, 还有不少企业的会计仅按经营者意图反映企业经营活动, 使会计信息严重失真。第三, 在档案管理上, 许多企业对会计凭证、会计账簿及会计报表等重要会计档案, 并没有按规定装订成册和妥善保管, 而是散乱存放。由于中小企业会计基础工作的薄弱, 造成会计的事前审核、事中复核和事后监督作用均未能充分发挥。

4、职责不清, 责任不明

一个良好的信息系统应能确保组织中每个人都能清楚地知道其所承担的职务。在中小企业中往往存在着一些谁都可以管又都可以不管的“自由”区域, 这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象看出。然而, 出问题的往往在这些区域, 出了问题以后常常是互相推卸责任, 互相指责, 最终不了了之, 无法追究责任。而且由于信息流通不畅, 常会发生资源的浪费和决策的失误。

二、中小企业存在内部控制缺陷的主要原因

1、内部控制制度不健全

大多数中小企业的内部控制制度不够全面, 没有覆盖企业中所有部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和操作系统。特别在财务部门, 中小企业会计工作秩序混乱, 核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。一些中小企业连正规的财务部门也没有建立, 会计、出纳、及财务审核一切工作均由一人包办, 原始凭证和填制本身就不合法, 以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些中小企业人为捏造会计数据, 设置“小金库”, 乱摊成本, 隐瞒收入, 虚报利润、恶意偷逃税款, 为国家的宏观控制制造了相当多的麻烦。部门之间缺乏有效的协调和牵制, 往往会造成管理脱节、产生漏洞。这些问题的产生, 往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制, 将支付款所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致。

2、中小企业管理者缺乏内部控制理念

企业管理者的态度将影响到会计人员和其他部门的工作态度, 如果管理者对内部控制重视, 企业内的其他人就会有较高认识, 职工就会认真履行其职责, 遵守既定的控制制度, 财务报告的差错就会减少。反之, 如果管理者不关心内部控制, 也没有给予有效支持, 那么员工就不会认真执行有关的内部控制制度。事实上, 许多中小企业之所以管理混乱, 就是因为我国多数中小企业的管理者本身就是这个企业的投资者, 他们认为没有必要对自己进行控制与监督, 因此这些管理者对内部控制很不重视, 甚至自己随意破坏有关的内部控制。内部控制失效、会计信息失真的症结点就出在权力层。因此, 管理者对内部控制制度的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。

3、缺乏有效的监督机制

为了加强财务领域及其他领域的监督, 我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系, 但目前我国很多企业监督评审还是依靠内审部门来实现, 而有些企业的内审部门直接隶属于一人领导, 导致了内部审计在形式上缺乏应有的独立性。再加上我国不少中小企业的财务状况缺乏透明度, 也加大了内部审计方面的难度。另外, 在内审的职能上, 很多企业的内部审计只是审计会计账目, 而在稽查内部控制制度是否完善、评价企业各组织机构执行指定职能的效益方面却未能充分发挥应有的作用, 导致一些中小企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞大量收受贿赂、大肆侵吞公款, 利用虚假发票占用企业资金等等。这些都是由于目前我国中小企业缺乏有效的监督机制所致。

4、内部控制制度行为主体素质较低

近年来, 中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上, 有些家族式企业的财务工作人员甚至根本不具备会计从业资格, 连正常的会计业务都处理不好, 更谈不上对内部控制制度的运用了。加之一些中小企业领导人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通, 业务处理上独断专行, 主观意识强、法律意识淡薄, 客观上制约了企业内部控制制度的建立和完善。

三、加强我国中小企业内部控制的主要对策

1、建立良好的控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境的好坏, 直接影响到企业内部控制的遵循和执行, 以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制, 应注意企业内部控制环境的建设, 包括经营管理的理念、方式和风格, 组织机构, 授权和分配责任的方法, 管理控制方法, 人力资源政策和实物, 外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境, 才能保证制度的真正落实, 才能真正达到内部控制的目的。

2、重视内部控制中“人”的因素

实质上企业内部控制的核心都在于人, 因此完善中小企业的内部控制环境必须要从“人”这一要素入手。因而中小企业的领导者应注重以下几点:一是会计人员必须持证上岗;二是被委任会计领导岗位的人员, 必须具有相应的专业技术职务任职资格, 决不可滥竽充数;三是企业对会计人员的任用标准、聘用程序、教育培训等应有具体的实施方案, 并贯彻落实。同时, 把好用人关是实施企业内控制度的重要条件。

3、建立健全内部控制体系

中小企业的组织体系通常采用直线制结构进行垂直管理, 管理跨度小、幅度窄。由于受规模、财力、人力等限制, 中小型企业内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象, 影响了企业的经营管理。为此, 中小企业应从经济性、实用性出发, 注重实际运作控制。

(1) 批准控制。其是指某些经济业务发生之前, 按照既定程序, 对其正确性、合理性、合法性加以核准, 并确定是否让其发生所进行的控制。由于中小型企业的例外经济业务较少, 且无章可依, 因此对这些业务, 必须采取特别批准方式, 由高层管理人员直至厂长 (经理) 专门研究后作出决定。

(2) 会计控制。其是指通过企业内部会计活动对经济业务实施的控制。为保证内部控制的有效性和可靠性, 会计控制应具备以下内容:第一, 恰当的岗位设置。为达到会计控制的目的, 根据中小型企业的特点, 会计核算宜采用集中核算的方式, 即由会计机构统一办理。一般可设会计主管兼总账会计, 明细账会计兼稽核、出纳等三个岗位。第二, 严密的凭证制度。一是设计合适的凭证格式及传递程序;二是所有凭证都要预先依次编号, 以便查证;三是对多有凭证, 无论是自制的还是外来的, 在入账前必须经过认真审核, 以保证每项经济业务入账的正确性及合法性。第三, 合理的会计记录程序。为使会计控制顺利进行, 可根据企业实际情况, 建立一套合理的会计记录程序。第四, 严格的日常核对制度。

(3) 实物控制。实物包括企业的资产、物资以及会计资料等。实物控制是指为保护各种实物的安全完整, 防止舞弊行为而进行的控制, 主要包括限制接近、实物保护和实物清查。第一, 限制接近。根据各种实物的性质和管理特点, 合理确定允许接近的人员, 并对限制接近的遵守情况进行严格的检查监督。第二, 实物保护。其是指为使实物免遭盗窃、损伤及其他意外损害, 确保实物的完整性而采取的各种措施。第三, 实物清查。结合企业自身特点, 采用定期盘点或轮番盘点的方法, 清查财产物资的实有数量, 妥善处理盘盈盘亏, 确保账实相符。

4、责权利结合, 实行责任追究制度

企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任, 建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人, 并赋予财务管理责任人相应的管理权限, 根据履行职责的情况在年末进行考评, 依据考评结果, 分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员, 一定要追究其责任。然而, 这些奖惩措施不能“印在纸上、挂在墙上”, 以应付有关部门的检查、审计, 而应该不折不扣地赋予实际行动。

5、建立健全内部审计机构

条件允许的中小企业可以在企业内部设立独立的内部审计机构, 分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权利, 直接受最高权力机关的领导, 以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施, 其职责不仅包括审核会计账目, 还包括稽查内部控制制度是否完善, 评价企业内各组织机构执行指定职能的效率, 并向企业最高管理部门提出报告, 从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

6、企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督

事实上, 一套严密的内部控制制度的顺利实施, 企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视, 再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度, 其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工, 而且控制企业领导。一些中小企业领导习惯于一人说了算, 而不习惯受到限制, 尤其是资金方面的限制, 这就为内控制度的执行设置了障碍。企业领导必须自觉接受内控制度的制约, 力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。

参考文献

[1]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会:企业内部控制基本规范[Z].2008.

[2]财政部会计司编写组编:企业会计准则讲解[M].人民出版社, 2008.