加强控制

加强控制（精选11篇）

加强控制 篇1

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。这标志着我国企业内部控制建设进入了一个新的发展阶段。在此背景下本文拟对企业内部会计控制相关问题进行探讨。

一、企业内部会计控制方面存在的主要问题

（一）会计凭证要素不全

主要是记账凭证的主管人员印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少品种、数量、单价要素，住宿费、餐费发票缺少日期要素等。

（二）不相容职责未分离

《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，这严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。

（三）往来账目管理混乱

有的企业为了满足个人利益或小集团利益，将往来科目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理;有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭，已完全不可能收回投资，也挂在往来科目;债权债务中有的明细科目几年都没有变化，也不根据年限作相应调整和处理，这些做法导致账务严重不实。

（四）物资采购管理不善

有的企业不相容岗位没有相互分离制约和监督，如寻价与确定供应商、采购合同的订立与审核、采购与付款的全过程由一人办理;有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账，造成账账不符、账实不符。

（五）成本费用控制不严

许多企业成本费用预算的编制与审批、成本费用的支出与审批没有相互分离;费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，如有的企业机构发生了变化，但仍延用以前的分配方法，有的企业费用分配方法前后不一致，有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。

（六）计算机舞弊

随着会计电算化的普及，很多在手工记账时出现的问题已迎刃而解了，但计算机电算化更需要严密的内部会计控制，市场上财务软件不正规，部分会计软件在业务处理上不符合内部会计控制要求，由此可能导致的计算机舞弊是内部会计控制不容忽视的一个问题。

（七）人员素质偏低

内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为。

二、加强内部会计控制的建议及方法

针对以上问题，为提高内部会计控制的有效性，企业应采取如下措施：

（一）不相容岗位相分离控制

不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、授权批准与监督检查等，其核心是“内部牵制”。因此企业在内部制度设计时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。其次要实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮换频率应适当高些，次要岗位轮换频率可适当低些。

（二）授权批准控制

企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。一个完善的授权批准制度具体包括：授权批准的范围;授权批准的层次;授权批准的程序;授权批准的责任人等主要内容。对于重大业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

（三）提高管理层内部控制意识

理论上讲，内部控制本身也有局限性，主要是企业最高领导人内部控制意识不强，或管理层相互串通、搞内部人控制。而且，在激烈的竞争压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，不同程度地放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为，内部控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。因此，提高企业负责人内部控制意识，对企业负责人实施内部控制承诺制显得尤为重要。企业负责人应在企业对外出具的报告中承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。

（四）会计系统控制

其内容主要包括：1.依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师或者财务总监，设置总会计师或者财务总监的单位，不得设置与其职权重叠的副职。2.建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。3.按照规定取得和填制原始凭证。4.设计良好的凭证格式。5.对凭证进行连续编号。6.规定合理的凭证传递程序。7.明确凭证的装订和保管手续责任。8.合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账。9.按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。

（五）财产保护控制

财产保护控制主要包括：1.财产记录和实物保管。2.定期盘点和账实核对。定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。3.限制接近。严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。

（六）预算控制

预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。预算控制的主要环节有：1.确定预算的项目、标准和程序;2.编制和审定预算;3.预算指标的下达和责任人的落实;4.预算执行的授权;5.预算执行过程的监控;6.预算差异的分析和调整;7.预算业绩的考核和奖惩。

（七）运营分析控制

企业应建立运营情况分析制度，管理层应当综合运用生产、购销、投资、融资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

（八）绩效考评控制

企业应科学设置考核指标体系，对单位内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。

（九）提高人员素质

内部控制制度是否有效，人的专业素质和道德品质是关键。因此企业应采取切实有效的措施，提高全体员工的专业胜任能力和道德水准，提高执行内部控制的自觉性。

（十）切实加强计算机管理

实现内部控制手段信息化，实行网上OA系统，尽可能地减少和消除人为操纵因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制。

（十一）加强内部审计

要充分发挥企业内部审计的作用，就有必要将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责。只有这样，才能真正发挥内部审计的监督职能，监督和保护企业的财产安全，使企业朝着合理、合法的良性方向发展。

参考文献

[1]蒋燕辉.2002.会计监督与内部控制第1版.中国财政经济出版社.

[2]潘秀丽.2005.企业内部控制研究.中国财政经济出版社.

[3]王文华、李斌.2006.内部控制理论比较研究.上海大学学报 (社会科学版) 第2期.

[4]李宁.2006.内部控制整体框架理论的突破及其启示.金融与经济.第5期.

加强医院内部控制 篇2

关键词：医院；内部控制；措施

一、医院内部控制制度的相关概念

医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。通过建立健全内部控制，使医院各部门、各岗位相互监督、制约和联系，从而维护国有资产安全与完整，堵塞漏洞，加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度的建设，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，为提高医院自身竞争力和医院发展战略目标的实现，提供合理保证。

医院会计内部控制的重要性：保证会计资料的正确可靠，防止差错；防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生；实行内部控制后，由于各项工作有明确的分工，可提高工作效率，加强工作责任心，并且有利于维护财经纪律；便于日后的审计工作，减少审计费用；对外经济业务如重大对外投资、资产处置等的决策和执行过程中有关人员相互监督、相互制约，可降低决策失误的可能性，同时抑制其中营私舞弊行为发生。

医院内部控制制度的目标：①促进维护资产安全完整，资产安全完整是医院可持续发展的特质基础，良好的内部控制，应当为资产安全完整提供扎实的制度保障。②促进实现发展战略，这是内部控制的终极目标，医院要将近期利益与长远利益结合起来，在医院经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。③促进提高信息报告质量，可靠的信息报告为医院管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控。④促进提高经营管理效率，医院要结合自身所处的特定的行业和环境，通过健全有效的内部控制，在提高社会效益的前提下，不断提高营运活动的盈利能力和管理效益。

二、目前医院内部控制出现的问题

目前医院内部控制比较薄弱,主要表现在以下几个方面：

（一）对内部控制的重要性缺乏应有的认识

一方面，上级主管部门的考核机制主要侧重于对各项经济指标的考核，尚未全面、主动地强调对医院的内控制度进行评价。另一方面，医院管理层的管理理念和对内控制度的认识都有待强化，有的医院管理层只是把内部控制理解为汇总各种规章制度，建立内部控制机制；有的在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，把加强内部控制与发展和效益对立起来；另外，有些内部会计控制制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制和必要的奖罚措施。

（二）会计信息失真，违法违纪现象时常发生?

近年来，由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重，如印单（票）分管制度，凭证保管使用制度及会计人员分工中的相互制约、相互牵制原则等得不到真正的落实，出纳人员私自销毁收入原始单据，不入账等。

（三）现在大多数医院预算管理制度非常薄弱，很多支出只凭领导的主观意愿，随意性很强

（四）缺少评价、监督机制

目前，医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监视和评价都流于形式，效果不理想。如：在实际工作中，有个别单位没有将不相容职务相互分离，记账职员、保管职员、经济任务决策职员及经办职员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系統都难以发挥其作用。

（五）内部控制人员的素质不能适应岗位要求

目前很多医院缺乏经过正规培训的内部控制人员，很多在职内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常理解不到位。

三、健全医院内部控制的几点措施

（一）增强内部会计控制意识，把内部会计控制作为医院财务管理不可缺少的内容

如何使内控制度得以健康运行，医院管理层可从以下几方面考虑：首先，依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性，合法性是内部控制制度的首要原则，完整性是实现内部控制目标的内在要求，健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。其次，抓好关键控制点，建立补偿控制制度，关键控制点是对医院经营有重大影响的环节，补偿控制是某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。再次，医院负责人必须重视财务工作，并需要花费一定的时间和精力抓好财务工作，财务控制是内部控制的核心，会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。最后，应制定相应的奖惩制度，如对会计人员的检查应包括：会计人员是否在单位负责人的授权范围内办事，有无越权现象，会计工作质量和效率是否符合要求，财务会计报告是否真实、完整等。

（二）建立以财务会计为控制中心的内部控制制度

财会人员要真正担当起控制的重任，做好对医院资金筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金进入体外循环，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。除此之外，对医院各个经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。医院应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限、确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。建立请购、定购、验收、保管、确认、与记录负债、付款等程序。

（三）加强医院全面预算管理

全面预算管理是健全医院内部控制机制、规范财务管理的重要手段。加强医院全面预算管理有利于协调医院内部各部门、科室的工作关系；有利于强化成本管理,降低医院成本；有利于评价医院内部各部门、科室的工作业绩；有利于提升财务实力,降低医院经营风险。加强医院全面预算管理，一是要要树立全面预算管理战略性地位的理念，通过全面预算管理,可以统一经营理念,明确奋斗目标,增强管理的适应能力,确保医院核心竞争力的提升；通过全面预算管理,可以指导和协助卫生监管部门评价和确定方案、费率和价格,确保向群众提供高效、低廉的高质量的医疗服务,实现政府机构所要求达到的经营效果。二是要改进全面预算编制方法,增进预算的实用性和指导性 ，全面预算管理所涉及的预算项目很多，不同的预算项目又有不同的业务发生特点和规律，在工作实践中要根据不同预算项目业务发生的特点和规律分别采用不同的编制方法。三是要建立绩效考核体系，好的预算必须与行之有效的绩效考核体系联系在一起才能成为管理的利器，要确立将全面预算管理纳入业绩考评体系,确保全面预算管理落实到位。

（四）建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监督作用

在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。各级医院应制定出一整套完善的内部监督制度，将内部审计工作的重点在时间上从事后审计转向事中、事前审计，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行治理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的正当性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监视作用，使内部控制和内部监视达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监视在日常工作全过程的控制作用。

（五）加强对会计有员业务素质的控制

医院应建立针对会计职员的岗前培训、在职职员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、正确；加大业绩考评力度，对不胜任者果断更换。同时，加强对会计职员道德品质、思想操守等的考核，以确保会计职员政治上过硬、业务上合格。

参考文献：

[1]井红岩.浅议加强医院内部控制[J].中华医学实践杂志,2006.

[2]张丽钦.浅谈如何加强医院内控制度建设[J].中国医药指南,2009,(24).

谈加强投资控制管理 篇3

在日常工作中某些基建财务人员的工作只局限于进行合同归档整理、账务处理、按进度付款、财务结算处理, 这仅履行了财务、统计的职责。一个工程项目下来, 只知道收集多少合同、工程付了多少钱;哪些方面通过财务人员加强管理可以节省投资、哪些方面应合理地规避工程风险, 这些重要的方面却忽略了;没有较好的意识去参与投资项目的事前、事中控制, 大都是无力的事后控制, 忽视了基建财务人员履行投资控制管理的重点和关键。

基建财务人员应在工程项目四个阶段的关键环节上实施有效地投资控制管理, 即项目设计阶段、工程招投标及合同谈判签订阶段、项目实施阶段、项目竣工验收阶段。这四个阶段, 涉及的事项繁多且复杂, 需抓重点来进行投资控制管理。

一、在设计阶段财务部门控制的重点

设计阶段是工程项目前期阶段投资控制的关键。虽然设计费在建设工程投资中所占的比例不大, 但它对工程造价有着一定的影响。设计质量的好坏直接影响工程总投资的多少和工程建设工期的长短, 直接决定着人力、物力和财力投入的多少。尤其当项目初步设计批复之后, 若再发现存在有技术问题、费用问题, 将很难通过再次调整进行解决。因此基建财务人员要加强对设计控制管理, 应从以下两个方面入手。

1. 严格执行限额设计制度, 以达到有效控制投资。

所谓限额设计, 就是按照工程项目核准的总投资来控制可研设计估算、初步设计概算和施工图设计预算。目的就是使可研设计及估算控制在已核准的项目总投资内, 项目初步设计及概算控制在投资估算内, 施工图设计及概算控制在初步设计概算内。实行限额设计制度是严格执行国家基本建设程序规定的前提, 还可有效地控制工程施工期间出现不合理的设计变更, 避免工程项目总投资超额。

2. 对设计合同设定奖惩附加条款, 打破原有设计费提取惯例。

目前有些企业对设计合同签订及提取费大都按惯例做法, 即设计费的多少取决于工程总造价的高低。造价越高, 设计单位取得的收入就越多, 如果排除设计缺陷因素, 设计单位只赚不赔, 从而产生一定的消极因素, 这显然不符合市场经济规律。应打破惯例, 把设计费与设计导致的总投资节超情况挂钩, 节余按比例提取奖励, 超支则按比例处罚。实行新的标准, 可引导设计单位本着为业主节约工程投资的目标而进行创造性的工作, 有效地调动其工作积极性。因此, 采取一定的约束力是对设计规范、设计标准、工程量与概预算指标等各方面控制的一种举措。以设计投资控制为参照, 可推广到勘察、代建管理、监理等项目, 从而达到科学、合理地控制投资。

二、在招投标及合同谈判签订阶段财务部门控制的重点

工程招投标包括施工招投标和设备采购招投标, 通过履行相应的招标程序, 以达到择优选择施工单位、提高工程质量、确保建设工期、有效地控制工程造价最终目标。完善合同的签订工作, 对招标文件和设计中不明确、不具体的内容进行澄清和补充, 达到有效分散和合理规避工程风险, 节省工程造价的目的。应着重注意以下三点。

1. 加强对拟投标单位的资格预审管理, 为招标工作打好坚实基础。

资格预审是对拟投标申请单位承包资质和履约能力等方面进行审查, 基建财务人员要重点对拟投标单位的资质等级、注册资本金、近三年的财务状况等方面进行严格审查。为了保证工程质量和工期, 避免不必要的风险因素而造成加大工程投资, 审查小组应听取基建财务人员建议并讨论商议。

2. 以数据库为基础, 制定科学的评标办法, 保证合理低价者中标。

首先, 基建财务人员要发挥统计能力, 将近些年来与企业建设工程有关招投标的各类有价值的数据、资料进行分门别类地收集、积累、筛选, 建立工程项目招投标数据库。其次, 还要运用分析和总结能力, 以招投标数据库为基础对影响工程造价的各种因素进行鉴别、预测、分析和评价, 从中吸取经验教训, 总结评标方法, 以达到科学合理地控制投资的效果。

3. 合同设定保证条款时应“重”质保金, “轻”履约保函。

为了保证合同供应商及施工企业在质保期内能按照合同规定履行相关责任和义务, 企业通常采取的做法是扣留对方5%～10%的质保金, 待质保期满后支付;或由对方的开户行在质保期开具5%～10%不可撤销的银行履约保函。基建财务人员从合理控制工程投资角度出发, 在二者择其一时应首选预留质保金条款。因为采取预留质保金可以避免甲方过多资金的占用, 还可避免上述资金的占用而带来的银行贷款利息, 从而节省工程投资成本。

三、工程项目实施阶段财务部门控制的重点

施工阶段是资金投入的最大阶段, 是招投标工作的延伸, 是合同的具体化。作为基建财务部门, 加强对施工阶段的投资控制管理, 就是加强履约行为的管理和付款审核的管理。因此, 该阶段工作重点为以下两方面。

1. 以合同为基础, 建立一套科学完善的工程核算台账, 做好投资核算事前控制。

为真实的反映工程项目的投资情况, 建立一套科学完善的工程核算台账科学合理预测并控制投资, 也是财务核算和后期竣工财务决算的基础所在。通过建立工程合同列表、工程施工进度列表、工程付款进度列表、进度与付款对比列表、实际总投资与总概算比较列表5个数据库, 以总包合同值、分包合同值、每项工程进度值、每笔付款值等为基础数据录入数据库中, 做到及时掌握有关工程投资单项和整体情况, 可以进一步预测资金使用情况, 对可能超出概算投资的现象提前预警。

2. 做好月度工程进度款审核, 避免投资失控。

基建财务部门要根据国家基建管理有关规定、工程合同内容的规定对经监理方审核确认的工程量进行最终把关。 (1) 付款申请表必须由施工单位、监理单位、甲方工程负责人共同签章; (2) 当土建项目工程款支付达到合同总价85%时, 停止支付, 待工程全部竣工验收合格且工程结算审计完成后付至工程结算值的95%; (3) 土建项目竣工且结算审计完成后必须留5%工程尾款; (4) 暂列项目付款必须签订补充合同; (5) 工程变更费用在审计结算前不得支付。通过严格履行审核程序, 避免大量工程资金提前支付。

四、工程项目竣工验收阶段财务部门控制的重点

该阶段是成本控制工作的最后阶段。根据有关法规, 对送审的竣工结算进行核实, 落实联系单签证费用, 使审核后的结算真正体现工程实际造价;同时还要严格遵循企业会计准则。

1. 加强对工程项目中施工单位上报工程结算费用的控制管理。

可以规定如果施工单位上报的工程结算值经有资质的审计机构审核后, 核减金额与施工单位上报结算值相差在5%以上的, 应责令其重新编制工程结算书, 同时该笔审计费用由施工单位承担。以有效地加强对施工单位上报工程结算费用的控制管理, 从源头上杜绝施工单位为盲目追求自身利润而出现滥报、误报的现象, 做好工程结算费用的合理有效控制。

2. 做好工程项目的资产估价入账工作。

根据企业会计准则规定, 所建造的固定资产已达到预定可使用状态, 但尚未办理竣工决算的, 应当从达到预定可使用状态之日起, 根据工程预算、造价或工程实际成本等, 按估计的价值转入固定资产。这样既保证了企业财务核算的及时性和准确性, 进一步了解工程总造价与工程总概算之间的增减差异, 也做到了投资的事前控制管理。

3. 合理区分筹建期间与经营期间的资产入账。

加强梁板安装质量控制 篇4

目前，我驻地办所辖三个标段已陆续进入梁板安装施工阶段，为了做好梁板安装质量管理工作，我驻地监理工程师刘玺章特别对梁板安装前应注意事项做了如下要求：

梁板安装前必须对梁体的完好性、整洁性、凿毛情况进行验收，尤其底板务必清理干净，确保通气孔畅通，每片梁严格按照梁板编号就位，以便于质量追溯。对临时支座、永久支座的质量、安装情况进行逐一验收。

梁板安装时，吊装钢丝绳与梁板边角接触位置要用边空角角钢保护，角钢与梁体间夹垫土工布等软质材料。

每片梁板就位后及时检查临时支座是否全部受力，是否与安装线吻合，梁体是否垂直，梁板纵、横向线形是否顺畅，不得有错台，横隔梁是否准确对应。边跨梁板安装必须严格控制伸缩缝间距，严禁伸缩缝预留宽度过大或过小，梁板板端和背墙间杂物必须清理干净。

安装完一孔后，及时检查桥面宽度、中线偏位、顶面高程是否满足要求，不满足的要及时调整，合格后，再跨孔安装。不得随意扰动护栏、伸缩缝、剪力筋等预埋钢筋。

梁板安装就位完毕并经过检查符合要求，及时横向连接以固定构件。

分析加强企业内部财会控制 篇5

关键词：内部财会控制 问题 对策

一、企业内部财会控制的概念及意义

内部财会控制是指为了保证资产的完整、安全，会计的信息质量的提升，有关的规章制度和法律法规的有效执行，从而应用会计以及其相关的一些方法，制定和实施的一系列，包括保证账目、资产保护和财务报告真实性和完整性的控制程序、措施和方法。

健全的内部财务控制一方面能提高企业的劳动生产率，合理配置企业的资源，另一方面还能监管企业的各个环节和各个流程，起到预防及发现企业内、外部的财务不法行为，保障了企业资产的安全和完整。

完善内部财务控制有利于保证企业会计资料的真实性，规范企业经营者的管理行为，保障企业内部提出科学有效的生产经营决策，预防经营出现的风险，还有利于企业内部人员与各部门之间经济利益关系和分工责任的调配，提高管理效率。

二、企业内部财务控制现存问题分析

（一）对企业内部财会控制认识不充分

目前大部分企业内部财会控制并没有发挥其应有的纠错防弊，维护资产安全和完整的作用，只是表现于形式。一些企业的管理层单纯为了追求企业短期利益而授意财会人员编造虚假信息，导致会计信息失真，甚至为了方便，一人兼任多个岗位，未按照《会计法》规定设立相应的必须岗位，导致会计岗位交接程序不合法，资料不完整等。企业内部其他部分人员认为内部会计控制并没有实质性的作用，只是注重于文件、制度形式层次，为了应付有关部门的检查和审计，并没有应用到实际工作当中。大多数管理者认为，财务内部控制只是规章制度的一个汇总，而对于程序控制的制定并没有引起过多的重视。

（二） 财务内部控制缺乏完善的体系

针对企业的内部控制，部分企业认为财务内部控制只是一种较为简单的内部会计控制。对于他们而言，最为重要的就是做好企业的内部财务记录与检查，通过这样的理念对财务内部控制工作进行实施。这样一来，企业内部控制就完全推卸给了财务部门，并且缩小了内部控制的功能與范围。尤为严重的是，部分企业并没有进行财务内部控制制度的设立，即使进行了设立也没有得到完善和实施，对此影响了财务内部控制的重要作用。

（三）财会控制人员素质偏低

企业内部财会控制制度必须由人去制定和执行，因此，内部财会控制人员的沟通能力和协调能力等综合能力对控制执行的效率有直接的影响。特别是财会控制环节上的执行人员素质的高低将对企业内部财会控制的实施效果产生重要作用。部分企业由于过于重视技术人员，忽视对财会人员的培训和选拔，导致企业财会人员技能不高，知识结构不合理，专业素质缺乏，导致内部财会控制的执行力度不能达到预期的效果，会计信息失真。

（四）企业预算控制弱化

预算控制在企业财会管理中起到了重要作用。国际现代企业已经普遍采用预算控制来更好的管理企业。预算管理主要有四个方面：编制、执行、控制、考评。同样预算控制也包括了以上四方面的控制。国内部分企业预算控制名存实亡，并没有根据严格的计量标准和考核依据来制定制度，预算随意性很大，执行起来也从不看预算，成本费用不规范，资料记录不真实，到最后超额完成任务的比比皆是。还有些企业虽然制定了一套特有的预算体系，比较全面的完成了企业制定的各个预算指标，但是实际上还是存在一些问题需要去改善，包括：预算要素的不完整、预算执行不彻底、预算责任不明确、未及时发现偏差、预算执行不彻底等问题。

三、加强和改善企业内部财务控制的相关对策

（一）增强领导对企业内部财会控制的重视程度

为了使企业内部财会控制水平得到切实的提高，企业管理层不仅要以身作则，加强提高自身的内部财会控制意识，更应该认识到加强企业内部控制的必要性和重要性，同时做好宣传和组织工作，有效全面的提升企业员工内部财会控制意识。

（二）强化企业部门之间的信息交流与沟通

为了实现企业内部财会控制目标，必须准确、及时且最大限度的取得来自于企业内外部以及与企业相关的管理、技术、市场等多方面的信息。因为信息的传递存在于企业的所有工作中，包括财务核算、生产经营、过程控制，到员工评价、管理层间及与员工的沟通活动。良好的沟通和信息交流不仅能监督企业各部门的生产经营状况，还能对企业各个部门的财务状况随时进行掌握，及随时发现可能存在的问题，对提高财会控制的效果与效率尤为重要，同时，还有助于对财务信息的实时查询与处理。

（三）全面提升财会人员的素质

会计工作的主要承担人员既是财会人员。而企业内部财会控制制度得以有效执行的关键因素既包括财会人员的敬业精神、业务水平、沟通能力以及沟通能力等各水平的高低。因此，为了让内部财会控制更好的执行，企业必须在引进财会人员的同时对其知识结构进行扩充、综合能力素质进行提高、道德水平和业务水平进行考察、在职财会人员财会工作不断加强，从而使内部财会控制制度更有效的执行。

（四）执行全面预算管理

预算控制一方面能够体现出企业的法人结构是否完善，另一方面保证了生产经营活动的有序进行，为监督与控制、考核与审计提供了依据。全面预算管理需要总公司与子公司间的相互配合与协调，减少磨擦，从而提高管理效率。同时，在执行全面预算管理的过程中，应当加强工作过程的整体控制，从而保证预算体系发挥有效的作用。预算管理有效克服信息不对称造成的缺陷， 保证企业顺利实现目标，主要是通过一整套控制体系。它融合了企业目标的实现、 业绩评价、激励和约束等各种控制手段， 不断渗透到企业生产、销售、 经营、 投资、融资等各个环节。现实中，一些企业通过预算管理加强内部财会控制， 取得了良好的经济效益。

（五）执行全面的风险评估

内部财会控制的目标和风险管理是相通的， 对于不同的企业而言，都存在有内部和外部的两种风险，这就必须进行预测评估，进而通过此种方式对相应的措施进行实施，对所出现的风险进行规避并化解。企业应在信息不对称以及经营决策可能出现重大失误的情况下，强化风险意识，建立一套行之有效的风险防范和控制系统。

（六）完善内部控制组织结构， 明确岗位职责

企业应坚持以适应性、相似性、分工明确和相互协调的原则下建立一个合理的内部会计控制组织结构。第一，企业在选择内部控制结构时，应根据自身的规模和工程项目的特点来选择，规模小的企业可以采用统一管理和控制，规模大的企业可采用集中管制和分散管制相结合的模式，并对现有的模式进行不断的改进和完善；第二，明确各相关部门和岗位的职责、权限，明晰岗位责任制和授权机制，避免授权责任不清，对财务部门要进行明确的分工，相关人员，不得失职，也不得越权，避免出现问题难咎其职的现象，使企业各部门之间形成良好的制衡关系。

总之，内部财会控制是企业强化内部控制制度的重要手段，是企业内部控制的重要组成部分。关于当前企业内部财会控制存在的主要问题，企业应该从自身的实际情况出发，不断进行完善内部财会控制体系，确保企业资产的安全性和完整性，提高企业经营管理效益，促进企业健康快速的发展。

参考文献：

1、徐贵兰.浅谈建筑企业的内部会计控制[J].财经纵横，2011（1）.

2、陈文浩. 论财务监督制度化[ J]. 财政研究， 2009， （ 4）： 92- 96.

加强医院内部控制研究 篇6

一、提高医院管理者对内部会计控制的认识程度

在医院的经营过程中, 医院管理者对内部会计控制的认识程度高, 则医院的内部会计控制就能较好地实施, 反之则实施不理想。因此, 提高医院管理者对内部会计控制的认识程度是极其重要的。

要想使医院内部会计控制充分发挥作用, 首先, 医院的管理者对控制必须持有肯定的态度, 并给予强有力的支持, 同时把这种支持贯彻到整个医院;其次, 管理者在经营方式上提倡适当的道德行为也会有助于控制效果的增强。这要求: (1) 医院建立良好的内部监督机制, 改良医院的法人治理结构。 (2) 明确医院管理者对其所管理财产的保值与增值的责任, 意识到自己对强化医院内部控制应尽的责任。 (3) 以《会计法》的强制约束保证医院会计控制的有效实施。新《会计法》第四条明确了“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因而, 医院首先从内控制度上考虑对管理者的控制, 以确保医院内部控制得到强化。医院管理者为了管理方便, 将一定的管理和财务审批权限授权给相关的管理人员, 事实证明, 这种授权的滥用已经成为内部控制中急需关注并加以监督的一个重点, 对于超范围、超标准的使用这种授权特别是财务审批权限, 做为医院的财务人员, 更多的是不能加以制止。医院应建立内部监督机制, 对医院各级管理层在医院内部控制中的行为进行监督。

提高管理者对内部控制的认识程度和重视程度往往能以较低的成本换取较大的成效, 一方面能够约束管理者, 一定程度上减少其滥用职权违规操作的机会, 另一方面, 能够通过管理者的宣传加强全院职工对内部控制的认识, 使某些怀有侥幸心理的人打消利用职务之便违规牟利的念头。医院面对的成本效益如图1所示:

随着管理者认识和重视程度的加强, 减少违规行为带来的效益也在逐渐增加, 直到医院不存在违规行为, 效益达到最大, 此时也不需要再投入成本加强管理者的认识和重视程度, 成本线也处于固定不变的水平, 不再增加。

二、强化组织结构和权责体系的控制

建立内控考评体系组织结构是计划、行动、监控、督导活动的分工体系, 权责体系包括权与责的层次与幅度两方面, 明确规定处理各种业务过程中不同层次人员的权力范围及其相应所负的责任。医院的重点在于界定医疗服务关键区域及各关键点的权责和建立有效的沟通协调关系。在医院机构设置中, 也应考虑每项经济业务必须循序经过各相关部门, 并保证业务循环中有关部门之间相互进行检查。内控制度的有效实施离不开完善的考评体系, 对相关人员一定时期的工作成果进行定期考核, 本着公平公正原则, 对其给予奖励或惩罚, 达到激励和约束相关部门及人员积极做好内控工作的目的。内控部门面临的成本效益选择如图2所示:

当放任违规行为到达临界点就会被内部控制的其他部门发现, 这时成本就会无限大, 效益降为零, 业务循环使得临界点降低, 部门放任违规行为的可能也随之降低。

三、严格授权批准控制

授权批准是处理医院经济业务活动的游戏规则, 是一种指导医院业务活动的程序性文件。包括作业程序、操作规范、授权批准等。授权批准分为“一般授权”和“特定授权”。“一般授权”是对办理经济业务权力、条件和有关责任者的规定, 如费用报销签字的授权等。“特定授权”是对特定事项的操作, 如价值较高的资产购置等授权。为了保证对授权批准控制, 不管是“一般授权”还是“特定授权”都必须明确责任, 要明确每项经济业务的授权批准程序, 建立授权批准检查制度。为了保证会计人员在内部控制中起到应有的作用, 对许多财务收支的审批, 应先由财务部门确定其合规、合法性, 后由经办人员或单位领导人进行审批, 对单位经济事项的相关决策进行事前、事中控制, 防止医院内部出现“一支笔”现象。违规者面临的成本效益如图3所示:

无论对于一般授权还是特定授权, 都要保证违规者的违规成本要大于其违规效益就能迫使违规者放弃违规的想法, 服从内部控制规范。

四、加强对信息质量的控制

医院系统的开发利用使医院内部管理走向信息化, 管理水平和效率不断提高。今后, 医院要运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统, 减少和消除人为操纵因素, 确保内部会计控制的实施;同时, 还要加强对财务会计电子信息系统开发和维护、数据输入和输出, 文件储存和保管、网络安全等方面的控制。医院要建立会计实时控制系统, 实现对应付账款的实时管理, 对药品、库存物资的数量、价格、有效期的实时监管。在传统的医院财务管理模式中, 住院、门诊收入由计算中心汇兑, 再传给财务部门, 药品库存物资的购进、领用等先在在关部门进行, 月末才汇总报告给财务部门, 使会计流程远离业务流程, 业务发生时不能进行实时信息采集, 会计信息与业务信息经常存在差异, 从而形成会计控制上的空档期。由于空档现象的存在, 会计事中控制不能有效进行, 导致资产流失和信息失真。因此, 实现医院财务实时控制, 提高医院的综合管理能力和经济效益, 达到价值增值的目标有着重要的现实意义, 也是医院内部会计控制体系的主要任务和目标。信息化成本效益图如图4所示;

信息化的成本包括程序购置成本和后期维护成本, 都属于固定成本, 信息化能够避免的违规行为也是特定的, 因此产生的效益也是固定的, 一般情况下信息化的效益要远高于其成本, 对医院来讲, 加强信息化是有利的。

五、加强对人员素质的控制

医院管理水平的提高, 很大程度上取决于人员自身素质和业务水平。首先, 医院的高层管理人员应该具备较高的政治素质和业务素质, 否则制定科学合理、严谨有序的内部会计制度就成为一句空话。而制定了内部会计制度就需要具有相应素质的员工来执行, 否则控制措施就会失效。就会计工作人员素质的控制而言, 一是要不断加强会计人员思想道德修养, 使其遵守国家、单位、行业的各项法律法规及规章制度, 养成一丝不苟、兢兢业业的良好工作作风;二是应建立岗前培训及再教育制度, 确保他们政治上过硬, 业务上精通, 使会计工作正确、规范、严谨, 以适应经济环境和经济发展的要求。其次, 医院应按照不同岗位的要求, 招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗, 科学合理地安排, 使每个员工所担任的职务与其所具备的素质、能力相称, 最大限度地发挥他们的积极性和能动性。同时医院还要设计和协调好各部门、各环节的关系, 加强内部的民主监督机制和控制检查制度, 防止不法分子侵犯国家利益或非法牟取私利。加强素质的成本效益如图5所示;

加强素质要依靠继续教育进行, 随着教育程度的提高, 需要交付的成本就越高, 而产生的效益是有最大值的, 即完全没有违规行为的时候效益达到最大, 因此, 既要加强素质, 又要避免出现过度教育的情况。

六、完善财务预算控制充分发挥内部审计监督作用

财务预算是以货币形式规定了经济活动的数量标准, 为内部会计控制提供了控制标准和对经济活动的评价依据。医院预算是根据医院事业发展计划和任务而编制的年度财务收支计划。财务部门要根据年度预算经费的额度层层分解下达、逐级执行把关。实施财务预算控制包括编制预算程序、执行预算控制程序和评价制度。根据内部会计环境的不同可采用相应的预算控制管理模式。

医院应建立独立的内部审计部门, 通过审计的监督、评价、监证职能, 规范医院的行为。如医院应定期对已经记录的经济业务进行独立的审计, 对资产的实存数与账存数进行核对, 对相关账证、账账、账表进行核对、调节与分析, 对基建工程项目进行事前、事中、事后的审计, 开展经济效益、科室负责人经济责任审计, 以增强内部控制的有效性, 防止控制程序中因时间推移而产生的疏忽和舞弊, 同时也有利于消除控制制度中连续出现错误的系统性风险。

加强桥梁桩基施工质量控制 篇7

通常情况下, 在桩基的施工环节会存在很多问题。这些问题一般存在于桩基的钻孔、清孔以及混凝土的灌注过程中。

1. 桩基的钻孔过程中存在的问题

(1) 坍孔

当出现塌孔的问题时, 一般情况下处于孔里面的水位会猛地下降, 接着再回复原状, 并且会出现很多绩效的水泡往外涌的现象。这种问题下进行钻孔工作, 机械所承载的力度明显变大。导致这种问题出现的因素有很多, 最为常见的原因是泥浆制定时配比不合理, 导致泥浆不能够达到使用标准以及设备工作过程中碰到孔内壁等。

(2) 斜孔

这一问题的出现一般是由于施工场地土地质量太过坚硬、岩石表面倾斜不平稳、支撑钻机的架子发生偏移、歪动以及钻头碰到坚硬石质导致的。

(3) 扩孔

通常情况下, 这种问题是由于孔壁发生塌陷以及连接钻头的杆件摇摆浮动太大而导致的。

(4) 缩孔

出现这种问题的原因一般是地质表层里面存在不合理的土质。另外, 钻机钻头磨损程度太大也会造成这种问题。

(5) 卡钻

由于之前钻孔的不规则、钻机磨损过度未修补, 从而钻孔缩小。在遇到钻头较大的新钻机时, 便会出现卡钻这一问题。

(6) 孔内渗漏

出现这种问题的原因通常是钻机在钻孔的过程中, 当到达透水层的时候, 由于泥浆配比不合理以及钻孔过程中出现小溶洞地质而导致的。

2. 桩基清孔过程中存在的问题

在进行桩基的清孔过程中, 比较常见的问题就是桩基孔发生塌陷, 即我们所说的塌孔。假如在桩基的清孔过程中, 操作不够平稳且速度突然加快, 一般就会出现塌孔的情况。出现这种问题的原因, 是由于泥浆的相对密度突发发生改变而导致的。假如在桩基清理的过程中出现塌孔的情况, 就要结合实际的塌孔情形和造成的危害力度选择合理的措施来进行解决。

3. 混凝土灌注过程中存在问题

(1) 导管进水

首批混凝土下落后导管进水, 应将已灌注的混凝土用吸泥机可用导管作吸泥管全部吸出, 再针对导管进水的原因改正操作工艺或增加首批混凝土储量重新灌注;在混凝土灌注的中期, 导管进水是由于多提升导管且管口超出已灌混凝土表面时发生的。

(2) 初灌导管堵管大多数是由于隔水硬球栓或硬柱塞被卡住而造成的。

(3) 大的坍孔特征与钻孔期间比较相似, 可用测探仪或测锤探测, 如探头达不到混凝土面高程时即可证实发生坍孔。发生灌注坍孔有以下几种原因:1) 护筒脚漏水;2) 潮汐区未保持所需的水头;3) 地下水压超过孔内水压;4) 孔内泥浆相对密度、粘度过低;5) 孔口周围堆放重物或机械振动。

(4) 钢筋笼上升

一般造成这种情况出现的原因是因为混凝土在流出导管底部的端口之后, 形成了往上的作用力, 从而使钢筋笼在这一向上力的作用下, 出现了上升的情况。

(5) 埋管

通常情况下, 是由于在掩埋导管的时候, 深度过大而造成的。要想防止这一问题的出现, 就应该在掩埋导管的时候将深度限制在2~6 m的范围内。如果这一问题已经出现, 要及时的采取有效措施来解决。

二、桥梁桩基施工质量控制对策

1. 摸清地下情况, 认真检查机械并对原材料进行质检

桩基施工必备的准备工作之一就是要对地下的水文地质情况进行彻查, 并在施工前一个月在当地主要报刊上登载通告。通告中要标明施工的精确位置, 以图示的形式直观标注出来, 由工程技术人员根据施工图纸进行施工的人员组织规划与详细的施工方案规划。另外, 还要对施工过程中所需要的原材物料进行质检。

2. 做好充分的准备工作

(1) 在施工开展之前, 应该结合工程规划以及工程的具体需求确立施工开展的计划, 设立施工的管理标准, 并针对每一环节的负责人做好相关的传达工作。

(2) 对施工过程中所使用的技术做出选择

施工布置以及任务的分配要逐一的落实, 并把施工过程中的相关要求告知参与工程的所有成员, 做到每一环节质量都能够得到保障。

(3) 做好施工所用原材料的把关工作

在进行施工之前必须抽查每一种材料, 只有在确定质量符合要求标准之后才能够投入使用, 质量不达标的不允许进入施工场地。

(4) 对施工场地的安全问题、水电使用问题以及设备维护问题做到切实的检查安排。

(5) 按照工程的实际要求以及施工人员的具体情况, 要针对参与施工的人员开展相关知识的培训工作, 并确保每一位施工人员都能具有精湛的施工技术以及各种施工问题的应对能力。

3. 制订详细的施工计划

(1) 根据运筹学的原则按现场情况确定施工顺序与临时设施的定位。

(2) 制定进度计划, 对人力资源进行与进度计划配合的最优化组合。

(3) 按照进度计划做好准备工作。

(4) 对季节性施工中易出现的问题进行预防与准备。

4. 工程施工过程中

(1) 在施工过程中, 要按照具体的施工准则, 确保施工质量达到之前所设定的标准。桩基的施工必须遵循工程规划方案来执行, 以便确保桩基施工的整个过程都符合工程要求。施工过程中的关键步骤以及易出现差错的步骤要多加留意, 做好管理监督工作。

(2) 制定完善的质量管理标准, 最大限度的激发参与工程所有人员的岗位责任意识, 在全体范围内开展质量管理工作。

(3) 重视施工过程中的监督管理工作, 保证能够在质量问题出现的时第一时间通过有效措施加以解决, 为施工顺利开展提供保障。

5. 人工挖孔灌注桩应采取下列安全措施

确保实施电力工作者都持有上岗证书, 施工过程中所用电器安全性能良好。用于照明的设备, 一定要选择安全矿类专用照明设备或者是电压不超过12伏特的安全照明设备。

6. 工程施工完成之后

在桩基环节完工之后, 要将整个施工过程的情况以及出现的问题详细的汇报给相关部门, 针对工程中存在的不足进行分析反馈。在得到批准之后, 要采取恰当的方式进行弥补解决。另外, 还应该重新审查, 确保存在的问题确实已经解决。参照工程的具体情况, 根据施工的标准对工程整体的质量做出合理的评判。

三、结语

综上所述, 对于桥梁工程建设而言, 桩基的施工是十分关键的环节, 它对桥梁整体质量起到了决定性的作用。所以, 注重桩基施工、增强桩基质量能够有效增强桥梁工程的安全可靠性。现如今, 建筑行业的快速发展带来了更多先进的施工技术, 施工技能水平也较之以前有了很大程度的增强。不过在施工原材料不符合标准、机械设备功能的不完善、操作不够规范化等问题的影响下, 工程质量依然存在诸多问题。所以在工程开展过程中, 要结合实际情形及工程需求, 加强施工之前的准备工作、施工过程中的监管工作和施工完成后的检验工作, 这对于确保工程质量而言是非常关键的。

摘要：桩基施工是桥梁工程中的关键环节, 对于桥梁工程而言, 桩基部分的质量会在很大程度上决定工程的整体质量。因此, 我们应对桩基施工环节需要给与足够的重视。然而由于桩基存在隐藏性的特点, 所以在进行施工的时候存在多发面的因素, 对桩基质量造成了不小的影响。以下, 本文针对桩基施工存在的问题提出了相应的解决措施。

关键词：桩基,控制,问题,对策

参考文献

[1]韩杰, 邹越, 李金花.简谈桥梁桩基施工质量控制的要点[J].科技信息, 2011 (18) .

加强医院内部控制探析 篇8

一、医院内部控制制度的作用

医院内部控制范围相当广泛, 作用早已突破了防弊纠错的一般化功能, 一套有效的医院内部控制手段在医院成本控制中可以发挥以下作用:

(一) 保护医院财产物资的安全完整与有序流转

内部控制首先对医院财产物资的保管和使用的安全提供有效保障, 可以防止和减少财产物资被损坏和不合理使用;其次, 内部控制也是确保各项财产物资在医院内部有序流转, 提高医院资产管理水平的重要手段。

(二) 能够为医院成本核算提供正确与可靠的数据来源

医院成本核算必须确保其数据来源准确可靠, 有效的内部控制能够确保医院物资流转规范有序, 由资产流导出的信息流能够为医院成本核算提供高质量的核算数据, 提高医院成本核算中的资产核算质量。

(三) 为国家医改决策提供参考

国家推行一系列的卫生体制改革, 出台一系列的改革举措都要求医院提供高质量的数据和信息, 这些资料都有赖于医院通过高质量的内部控制, 并由此得出的可靠的信息质量, 为医改政策的出台提供决策依据。

(四) 促进医院优质、低耗、高效运行

有效的内部控制能够合理地对医院员工进行有效管理和考核, 促使医院各部门及人员有效控制医院运行成本, 在保证医护质量的前提下, 最大限度控制医院运行成本。

(五) 有利于医院经济管理目标的实现

医院内部控制制度是一个既复杂又科学的系统, 随着市场经济的发展, 加强医院内部控制的意义重大, 良好的内部控制系统有利于实现医院经济管理目标的全过程控制。

二、现阶段制约医院内部控制有效推进的因素

医院内部控制受制于多方面的因素, 具体如下:

(一) 控制成本与管理目标的关系

医院内部控制的目标, 或者是为保护财产安全, 或者是为了保证会计信息的真实和可靠, 更主要的是为了实现医院的运行目标。控制的力度应与管理目标相适应, 如果管理的目标仅仅是为了保护财产安全, 如果控制的力度超出这一目标, 那么存在控制成本浪费, 甚至成为阻碍管理目标实现的因素, 应该加以避免。相反, 如果管理的目标较高, 而控制力度不能保证这一目标的实现, 则是内部控制的不足, 因此必须处理好控制成本与管理目标的关系。

(二) 内部控制制度与医院规模的关系

医院规模的大小必然会制约内部控制。对于小医院, 内部职务分工存在交叉岗位或者一人多岗的情况, 它们往往没有足够的管理人员来从事内部控制的工作。对于一个有足够规模的医院, 进行广泛的内部控制是切实可行的, 它们有条件建立健全内部会计控制。因此, 大型综合医院有条件建立较高水平的内部会计控制。

(三) 内部控制制度建设与成本的关系

内部会计控制的效益表现在两个方面:由于某一内部会计控制环节而直接带来的效益, 这是显而易见的, 如通过在运行环节强化成本核算, 制定适当的奖惩措施, 达到控制成本的目的;另外, 某一控制看上去似乎没有多大作用, 但它会使整个控制系统的作用得到发挥, 如通过内部审计, 可以了解会计控制系统的有效性, 及时发现失控环节, 促进医院内部会计控制制度持续改进。内部会计控制的成本也表现在两个方面:首先, 增加某一内部控制环节, 必然会消耗人力物力;其次, 过多的控制环节会影响业务运转速度, 影响医院的日常运行, 因此在设计内部控制时必须考虑成本效益关系。

(四) 内部会计控制的执行依赖于医院成员的素质

因为内部控制毕竟要通过人的执行才能工作。这些工作人员的素质包括两个方面:一方面必须具有良好的工作责任心, 明确自己的工作所处的重要位置和责任, 具有一丝不苟的工作作风;另一方面, 必须具有与自己的工作相适应的工作能力, 在业务出现不正常迹象时, 应能及时发现, 并及时采取措施。如果这些工作人员的素质较差, 那么, 内部控制发挥不出应有的作用。

三、推动医院内部控制建设的措施

推动医院内部控制建设的措施, 具体如下:

(一) 明确医院运行与内部控制是源于医院内部管理的需求

它对医院的的有效运行提供合理保证, 内部控制系统与医院的管理流程是相辅相成的, 它们在医院运行中是一个相互不断适应、不断完善的过程。

(二) 了解医院的控制环境是保证所设计的内部会计控制系统有效的重要前提

这里的控制环境并不仅限于医院的管理模式、员工的素质、人事政策等, 还应考虑医院所处的行业特性、管理层对风险的态度、医院所处的发展阶段等, 这些都会对内部控制的实施有所影响, 医院不同的风险类型可能会导致不同的控制目标设定, 医院员工的素质将直接导致内部控制的有效执行, 医院不同的治理结构将会直接影响内部控制的实现效果等。

(三) 设立医院内部控制具体目标

控制目标, 既是管理经济活动的基本要求, 又是实施内部控制的最终目的, 因此医院首先根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标, 设立控制目标就如同为行动指明了方向, 但同一业务循环, 也可能会导致不同控制目标的差异, 因此对控制目标的设置应从医院实际情况出发, 制定切实可行的控制目标, 同时在制定控制目标时应尽量达到表述明确并能够将目标进行分解以便于执行和评价, 如保证会计信息的准确性这一控制目标可分解为:一是保证会计凭证的准确性;二是保证会计账簿的准确性;三是保证会计报表的准确性等几项具体控制目标。

(四) 整合控制流程、确定控制点并制定具体的控制政策内部会计控制系统

这是为了保证医院的控制目标顺利达成而存在的, 故应和医院的业务流程相互交织, 最有效的内部会计控制系统应纳入到医院的基础业务流程之内, 成为医院本体的一部分, 而不应该建立在既有的作业流程之上。控制流程是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节, 控制流程通常同业务流程相吻合, 主要由控制点组成, 当医院的业务流程存在控制缺陷时, 则需要根据控制目标加以调整。

实现控制目标, 主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生错弊而需要控制的业务环节, 通常称为控制点。控制点的功能, 是通过设置具体的控制技术和手续而实现的, 这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各项控制措施和技术则构成了控制政策, 它是针对不同的控制对象和控制目标而具体设置的, 不同医院同样的控制点也会产生不同的控制政策, 它是确保避免风险、实现控制目标的具体行为描述。

四、强化医院内部控制制度建设需要注意的问题

推行医院内部控制制度过程中, 可能存在各种问题, 防止制度推行过程中实施效果的减弱, 为了防止执行力的递减, 应从以下几点强化, 为内部控制制度的有效推行保驾护航。

(一) 充分发挥医院内部审计的职能

内部审计是医院内部控制体系的一个重要方面, 医院应建立一个独立的内部审计机构, 独立地行使审计监督权, 强化监控, 加强内部审计制度建设, 充分发挥审计监督作用。规范内部审计工作的全过程。每项工作都依据一定的标准进行, 结合医院的实际情况, 制定出内部监督的办法;还要拓宽稽核范围。尽量覆盖所有的业务领域, 对重要的业务岗位要进行经常性的稽核, 从而提高内部审计的独立性。必要时, 在加强内部审计的同时, 加强外部监督与约束机制促进内部控制制度建设并有效实施。

(二) 提高管理人员的管理素养

内部控制制度在执行过程中必须做到消除某些人在制度面前的种种特权, 对违反制度的人员, 不分职位高低, 在批评教育的基础上, 按有关规定严肃处理。管理者不仅负责建立制度, 而且负责监督自身认真执行, 带头遵守制度规定。医院要通过科学合理的人力资源建设措施, 提高管理队伍的素质。在管理人才的培养上, 要定期进行业务培训, 强化内部控制的意识更, 以充分激发管理人员在内部控制制度实施推行中的动力。

总之, 医院内部控制制度作为医院管理活动中自我控制的内在机制, 处于医院运行的的重要位置。因此, 加强医院内部控制制度建设, 对提高医院经济管理水平, 控制医院运行成本有着非常重要的意义。

参考文献

怎样加强施工质量的控制 篇9

近年来, 随着社会的发展和科学技术的进步, 新的设计理念和结构体系不断涌现, 同时, 新的施工设备和施工技术也不断改进, 人居环境质量得到了极大的提高, 房屋建筑工程质量总体水平不断上升。但在建筑工程中, 一些普遍存在的质量通病还是时有发生, 具体如何抓, 如何对施工的工程进行质量的管理和监督, 施工单位应该下大力气抓好质量的管理工作, 不同的施工单位有不同的施工方法。本人主要从组织结构、施工、管理等方面来剖析并总结, 并提出一些具有针对性的观点, 供各位建筑业内友人参考。

目前施工的工程多为造型复杂、功能齐全、体积庞大的建筑, 为了实现对业主的承诺;为贯彻“百年大计, 质量第一”和预防为主的方针;也为满足工程的施工质量;在工程施工中应做好以下十一个方面的工作。

1 明确组织结构

工程总体质量保证体系:

2 落实施工组织设计、施工方案

严格按程序办事, 执行设计图纸、施工组织设计、施工方案与技术交底。工程管理人员及技术人员要认真熟悉图纸, 施工前要进行施工组织设计交底和分项工程技术交底, 严格按图施工, 认真落实施工方案和各项管理措施。

3 完善质量控制制度

工程推行全面质量管理, 用科学的方法指导工作, 指导施工。成立质量管理小组, 根据工程具体情况制定相应的活动计划, 有针对性的解决施工中的质量问题, 提高工程质量。

4 加强及提高施工人员的素质

提高员工的质量意识, 严格执行ISO9002标准, 不断对全体参施人员进行质量教育及培训, 从而达到加强对施工每一环节质量控制的目的。

5 重视混凝土施工质量

最重要的是控制好水泥和混凝土的水灰比两个主要环节, 它是控制好混凝土质量的关键, 影响混凝土抗压强度的主要因素是水泥强度和水灰比

6 施工质量控制

6.1 材料物资管理:

(1) 材料标识:材料经验收合格后进场, 为了便于以后追溯, 要做好标识, 进场材料要分类码放。 (2) 材料均选用环保产品。 (3) 确保不合格的材料不准使用, 用于地下结构施工的砼要符合预防碱集料反应的有关规定。 (4) 如备案证书、合格证、复试单等, 不符合要求的要坚决退货, 加强对原材料的控制, 材料到场必须有相应资料。 (5) 为确保用在工程上的材料都是合格产品, 材料须在经考察确认合格的分供方厂家或有信誉的商家采购。

6.2 图纸会审及技术交底:

做到先交底, 后施工, 保证工程质量, 减少不必要的返工, 做好图纸会审及技术交底, 严格技术交底制度, 杜绝质量事故的发生。

6.3 特殊工种及上岗技术培训 (1) 为保证季节性施工

的顺利展开, 对试验员、资料员等岗位的业务技术人员进行培训, 季节性施工前, 项目经理部要做好这方面的工作。 (2) 经总公司培训中心培训合格后方可上岗, 我们要针对工程特点, 施工难点, 施工现场的具体情况来进行相应的培训。

6.4 现场检验、测量和试验设备的管理

(1) 为防止因使用不当造成计量数据有误的现象的发生, 所有使用的检验、测量和试验设备, 必须按操作规程进行, 从而避免造成工程质量隐患, 我们要正确进行读数。 (2) 为保证仪器设备精度符合要求且有良好的技术状态, 要提前做好保养及校验工作, 检验、测量和试验设备设专人保管和使用。 (3) 禁止未检定或检定不合格的设备使用, 必须贴上检定标识, 并注明有效期, 对于进入工地现场的所有设备要进行测量和试验。 (4) 为满足工程需要, 要根据工程质量的要求配备相应精度的检验、测量和试验设备。

7 施工过程控制

7.1 施工过程中确保质量和创优的实现, 重点解决以下几个方面的问题:

7.1.1 装饰工程:

为做到工艺标准化、工序程序化、措施科学化, 要严格照样板标准组织施工、检查和验收, 坚持以样板引路原则, 样板经有关各方鉴定认可后才可使用。

7.1.2 混凝土工程:

(1) 接班振捣人员提前半小时到岗与上班振捣人员共同操作;质量检查人员检查施工, 严格按步序振捣, 交班人员推迟交班半小时撤岗。 (2) 由项目混凝土工程师退回搅拌站并记好车号, 对到场不合格的混凝土由项目混凝土要严格区分。 (3) 混凝土浇筑前, 必须进行严格清理, 模内不能有任何杂物。

7.1.3 模板工程:

(1) 脱模剂只准许使用水性脱模剂。 (2) 为确保几何尺寸准确, 支撑牢固, 接缝严密不漏浆, 梁、柱、板结合处的模板安装时作为检查重点。 (3) 为确保浇筑砼时不漏浆, 在柱、墙根部与地面交接处, 先用水泥砂浆找平, 再贴密封条;楼板模板接缝必须严密;在梁、柱、墙、板模板接缝处加密封条。 (4) 在楼板上下地锚筋, 以保证柱墙模板固定牢固。 (5) 为保证接缝严密, 加工梁、板、柱模板竹胶板裁锯的边要用电刨刨光。 (6) 加工模板用木方要统一用压刨二次加工, 保证方木尺寸一致。

7.1.4 钢筋工程:

(1) 梁钢筋绑扎时, 保证波纹管的位置准确、固定牢固。 (2) 为确保钢筋间距, 采用在钢筋间加定位框、定位卡的办法, 梁、柱、板交接处钢筋稠密。 (3) 为保证梁、柱、墙、板钢筋保护层厚度符合规范要求, 采用相应规格的砂浆垫块、高强塑料卡、梯子筋等。 (4) 为保证底板上下层钢筋及顶板负筋高度准确, 采用不小于Φ12的钢筋加工马凳。 (5) 为保证钢筋位置准确无误, 要在顶板钢筋绑扎前, 先按照设计图纸要求的间距在模板上弹线。 (6) 剥肋滚压直螺纹连接的钢筋, 必须用砂轮切割机截断。 (7) 为保证弯钩弧度平滑, 箍筋加工弯钩的弯心半径控制在钢筋直径的2.5d以内。

7.2 过程控制措施 (1) 落实“三检制”专检:

项目经理部质检员对班组完成的工序进行检查;交接检:工长在自检完成后, 对已完工序进行检查;自检:班组完成施工工序后, 组织自检由工长填写检验评定表, 专职质检员核定, “三检”完成以后, 最后请工程监理或甲方核查。 (2) 四新项目必须经过充分的技术准备, 对采用的新工艺、新技术、新材料、新设备进行控制, 经总工程师批准方可实施。 (3) 特殊过程的质量控制。特殊过程操作人员必须持证上岗。由质量检查员负责过程检查和记录。 (4) 不合格的项目按有关控制程序处置, 再复核, 合格后方可放行, 各分项、分部工程及最终质量检验。 (5) 钢筋混凝土结构施工实行“两申请”。商品混凝土到场后, 检查各项资料, 测试混凝土坍落度;砼浇灌申请、拆模申请, 由工种负责人提出, 经理部技术负责人审批, 并填写商品混凝土监控记录。 (6) 测量验线。由技术负责人、质检员复验后, 测量员放线后, 报请监理或甲方验线。 (7) 隐蔽工程验收。质量检查员、工长、班组长参加检查, 隐蔽工程由项目技术负责人组织, 并做出较详细的文字记录。

8 完善试验程序

(1) 做好混凝土拆模、预应力张拉、灌浆前的同条件试块试压, 认真做好现场混凝土、砂浆试块的留置和管理工作。 (2) 认真及时的作好施工试验的见证取样工作, 积极配合监督检验部门的检查。 (3) 提前完成钢筋、原材检验、砂浆配比申请等工作, 积极适时的做好施工试验的准备工作。 (4) 加强器材与试验间的合作, 切实保证现场施工中人员操作的真实与可靠性, 依照质量体系的规定, 对试验工作进行管理。 (5) 为保证施工试验满足施工需求和施工规范中对施工试验的规定, 按工程的实际需要合理配置施工试验设备和施工试验设施, 工程在现场设置一个试验室。

9 检验控制

9.1 最终检验和试验的前提条件 (1) 符合现行有关法

规性文件的要求和有关规定是前提, 质量控制资料的收集、整理工作, 都必须满足以上的要求; (2) 过程检验和试验全部完成, 且满足规定要求, 单位工程所有进货检验和试验及具备条件; (3) 工程在按工程设计文件和合同规定的内容全部完成后。

9.2 工程记录

由项目经理部资料员负责收集、整理、保存、归档, 施工过程中的现场检查、检验和试验记录。

9.3 最终检验

(1) 由业主组织设计、监理、施工方、监督站等相关部门进行竣工验收; (2) 预验通过后, 要提出相应的竣工验收申请, 由工程项目经理部将单位工程验收资料提交给监理公司; (3) 当具备竣工条件时, 由施工单位质量控制部门进行产品预验。

1 0 施工过程中的质量控制

各工种间做到质量相互监督, 成品共同保护, 确保工程质量。由工程指挥部统一指挥, 统一管理, 质量总体控制, 工程专业工程由施工单位专业经理部负责施工。

1 1 结论及建议

在我国的建筑工程中, 施工的科学性占有很大的比例, 要在施工中掌握各道工序的密切衔接和各个工种的相互配合, 切实控制施工质量;另外, 为了保证工程顺利通过验收, 可以认真的按照以上的几个方面去做, 进而促进我国施工技术等方面的发展。

参考文献

[1]周青生.《建筑施工现场质量控制手册[M]》.

[2]《建筑工程施工质量验收统一标准》GB50300-2001.

[3]《建筑安装工程资料管理规程》DBJ01-51-2003.

[4]罗莹.《长安中心施工组织设计》.

[5]李栋等.《中国新兴建设开发总公司综合管理体系文件》.

[6]杨滔.《房屋建筑工程[M]》.

加强医院内部控制探析 篇10

一、医院内部控制制度的作用

医院内部控制范围相当广泛，作用早已突破了防弊纠错的一般化功能，一套有效的医院内部控制手段在医院成本控制中可以发挥以下作用：

（一）保护医院财产物资的安全完整与有序流转 内部控制首先对医院财产物资的保管和使用的安全提供有效保障，可以防止和减少财产物资被损坏和不合理使用；其次，内部控制也是确保各项财产物资在医院内部有序流转，提高医院资产管理水平的重要手段。

（二）能够为医院成本核算提供正确与可靠的数据来源 医院成本核算必须确保其数据来源准确可靠，有效的内部控制能够确保医院物资流转规范有序，由资产流导出的信息流能够为医院成本核算提供高质量的核算数据，提高医院成本核算中的资产核算质量。

（三）为国家医改决策提供参考 国家推行一系列的卫生体制改革，出台一系列的改革举措都要求医院提供高质量的数据和信息，这些资料都有赖于医院通过高质量的内部控制，并由此得出的可靠的信息质量，为医改政策的出台提供决策依据。

（四）促进医院优质、低耗、高效运行 有效的内部控制能够合理地对医院员工进行有效管理和考核，促使医院各部门及人员有效控制医院运行成本，在保证医护质量的前提下，最大限度控制医院运行成本。

（五）有利于医院经济管理目标的实现 医院内部控制制度是一个既复杂又科学的系统， 随着市场经济的发展，加强医院内部控制的意义重大，良好的内部控制系统有利于实现医院经济管理目标的全过程控制 。

二、现阶段制约医院内部控制有效推进的因素

医院内部控制受制于多方面的因素，具体如下:

（一）控制成本与管理目标的关系 医院内部控制的目标，或者是为保护财产安全，或者是为了保证会计信息的真实和可靠，更主要的是为了实现医院的运行目标。控制的力度应与管理目标相适应，如果管理的目标仅仅是为了保护财产安全，如果控制的力度超出这一目标，那么存在控制成本浪费，甚至成为阻碍管理目标实现的因素，应该加以避免。相反，如果管理的目标较高，而控制力度不能保证这一目标的实现，则是内部控制的不足，因此必须处理好控制成本与管理目标的关系。

（二）内部控制制度与医院规模的关系 医院规模的大小必然会制约内部控制。对于小医院，内部职务分工存在交叉岗位或者一人多岗的情况，它们往往没有足够的管理人员来从事内部控制的工作。对于一个有足够规模的医院，进行广泛的内部控制是切实可行的，它们有条件建立健全内部会计控制。因此，大型综合医院有条件建立较高水平的内部会计控制。

（三）内部控制制度建设与成本的关系 内部会计控制的效益表现在两个方面:由于某一内部会计控制环节而直接带来的效益，这是显而易见的，如通过在运行环节强化成本核算，制定适当的奖惩措施，达到控制成本的目的；另外，某一控制看上去似乎没有多大作用，但它会使整个控制系统的作用得到发挥，如通过内部审计，可以了解会计控制系统的有效性，及时发现失控环节，促进医院内部会计控制制度持续改进。内部会计控制的成本也表现在两个方面:首先，增加某一内部控制环节，必然会消耗人力物力；其次，过多的控制环节会影响业务运转速度，影响医院的日常运行，因此在设计内部控制时必须考虑成本效益关系。

（四）内部会计控制的执行依赖于医院成员的素质 因为内部控制毕竟要通过人的执行才能工作。这些工作人员的素质包括两个方面:一方面必须具有良好的工作责任心，明确自己的工作所处的重要位置和责任，具有一丝不苟的工作作风；另一方面，必须具有与自己的工作相适应的工作能力，在业务出现不正常迹象时，应能及时发现，并及时采取措施。如果这些工作人员的素质较差，那么，内部控制发挥不出应有的作用。

三、推动医院内部控制建设的措施

推动医院内部控制建设的措施，具体如下：

（一）明确医院运行与内部控制是源于医院内部管理的需求 它

对医院的的有效运行提供合理保证，内部控制系统与医院的管理流程是相辅相成的，它们在医院运行中是一个相互不断适应、不断完善的过程。

（二）了解医院的控制环境是保证所设计的内部会计控制系统有效的重要前提 这里的控制环境并不仅限于医院的管理模式、员工的素质、人事政策等，还应考虑医院所处的行业特性、管理层对风险的态度、医院所处的发展阶段等，这些都会对内部控制的实施有所影响，医院不同的风险类型可能会导致不同的控制目标设定，医院员工的素质将直接导致内部控制的有效执行，医院不同的治理结构将会直接影响内部控制的实现效果等。

（三）设立医院内部控制具体目标 控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，因此医院首先根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，设立控制目标就如同为行动指明了方向，但同一业务循环，也可能会导致不同控制目标的差异，因此对控制目标的设置应从医院实际情况出发，制定切实可行的控制目标，同时在制定控制目标时应尽量达到表述明确并能够将目标进行分解以便于执行和评价，如保证会计信息的准确性这一控制目标可分解为:一是保证会计凭证的准确性；二是保证会计账簿的准确性；三是保证会计报表的准确性等几项具体控制目标。

（四）整合控制流程、确定控制点并制定具体的控制政策内部会计控制系统 这是为了保证医院的控制目标顺利达成而存在的，故应和医院的业务流程相互交织，最有效的内部会计控制系统应纳入到医院的基础业务流程之内，成为医院本体的一部分，而不应该建立在既有的作业流程之上。控制流程是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节，控制流程通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成，当医院的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标加以调整。

实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生错弊而需要控制的业务环节，通常称为控制点。控制点的功能，是通过设置具体的控制技术和手续而实现的，这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各项控制措施和技术则构成了控制政策，它是针对不同的控制对象和控制目标而具体设置的，不同医院同样的控制点也会产生不同的控制政策，它是确保避免风险、实现控制目标的具体行为描述。

四、强化医院内部控制制度建设需要注意的问题

推行医院内部控制制度过程中，可能存在各种问题，防止制度推行过程中实施效果的减弱，为了防止执行力的递减，应从以下几点强化，为内部控制制度的有效推行保驾护航。

（一）充分发挥医院内部审计的职能 内部审计是医院内部控制体系的一个重要方面，医院应建立一个独立的内部审计机构，独立地行使审计监督权，强化监控，加强内部审计制度建设，充分发挥审计监督作用。规范内部审计工作的全过程。每项工作都依据一定的标准进行，结合医院的实际情况，制定出内部监督的办法；还要拓宽稽核范围。尽量覆盖所有的业务领域，对重要的业务岗位要进行经常性的稽核，从而提高内部审计的独立性。必要时，在加强内部审计的同时，加强外部监督与约束机制促进内部控制制度建设并有效实施。

（二）提高管理人员的管理素养 内部控制制度在执行过程中必须做到消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低， 在批评教育的基础上， 按有关规定严肃处理。 管理者不仅负责建立制度，而且负责监督自身认真执行，带头遵守制度规定。医院要通过科学合理的人力资源建设措施，提高管理队伍的素质。在管理人才的培养上，要定期进行业务培训，强化内部控制的意识更，以充分激发管理人员在内部控制制度实施推行中的动力。

总之，医院内部控制制度作为医院管理活动中自我控制的内在机制，处于医院运行的的重要位置。因此，加强医院内部控制制度建设，对提高医院经济管理水平，控制医院运行成本有着非常重要的意义。

参考文献：

［1］徐建玲、刘举煌：《加强企业内部会计控制》，《经营管理者》2006年第12期。

浅淡加强企业内部控制 篇11

为了堵塞漏洞, 消除隐患, 保护财产, 抑制假账和遏制、打击经济犯罪, 促进经济活动健康发展, 国家先后颁布了一系列的法律、法规、规章和制度度以适应公司治理的要求。然而从震惊一时的郑州的亚细亚”的衰败, 到当地的大型企业倒闭、小现金会计挪用巨款购买彩票等事件来看, 单位内控情况并不乐观。这与市场经济发展阶段的社会环境日益复杂和权力监督存在某些空挡、薄弱环节有关。同时单位内部监督不健全, 管理和控制弱化, 监控失灵, 也是不容忽视的一个重要因素。因此, 加强企业内部控制就显得非常重要。企业内部控制是指为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整, 促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现, 而由单位管理层和员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。企业内部控制是企业健康运转、稳步持续发展的基础, 是企业为了保证其战略目标的实现, 对企业经营活动中存在的风险予以防御的保证。它是由董事会、管理层、全体员工共同参与的一项活动, 体现企业的质量管理和风险控制水平。因此只有切实加强内部控制, 保证内部控制制度的完整性、合理性以及实施的有效性, 才能提高企业经营效率、确保企业经营行为合理合规。内部控制在维护企业肌体健康方面发挥着不可替代的作用, 既是企业的骨骼, 又是企业的血液。

2 我国内部控制的现状及成因

2.1 我国企业内部控制的现状

2.1.1 管理层对内部控制重要性的认识不到位传统企业多数

仍采取粗放经营、人治企业的模式, 企业管理层常习惯多年形成的管理理念, 难以内生依法制企的控制意识。以致有的领导认为企业发展应充分调动人的积极性, 管理上要本着“用人不疑, 疑人不用”的原则, 尽量减少条条框框的限制, 若实施内部控制就是自己人不信任自己人, 影响工作开展;有的认为经济指标的高低是企业的生命力的象征, 企业应追求效益最大化, 力争利润指标完成, 而内部控制过程太烦琐, 影响办事效率;更有甚者认为企业加强内部控制就是束缚自己手脚, 阻碍企业的持续发展。

2.1.2 会计信息失真, 虚假信息泛滥昨天的郑百文、银广厦不

守法经营, 蓄意造假, 已是略见一斑。今天有的企业为了偷税或粉饰业绩, 人为捏造会计事实, 随意隐瞒或虚报收入、成本、利润, 造成会计计信信息息严严重重不不实实。。同同时时存存在在领领导导授授意意, , 会会计计操操作作, , 审审计计放放纵纵, , 致致使使虚虚假假信息泛滥, 造成企业资产贬值, 资金流失。可见内控不完善是企业最终倒闭事件屡见不鲜的重要原因。

2.1.3 内控制度不健全, 事前无防企业内控制度不健全常常表

现在, 单位购置资产无目的, 对外投资无计划, 基建投资无预算, 物品采购无验收, 资金进出无权限, 为他人担保无审批等诸多方面。亦表现在企业内部产、供、销等环节缺乏完善的监控体系。由于内控不能及时到位, 常造成企业在经营管理中事前无预防、监控的缺失, 为贪污受贿的滋生提供了机会, 创造了条件。

2.1.4 事中不堵, 支出随意事中监督不堵, 支出混乱随意, 有的

稽核、监督人员审核过程中听凭领导意志, 只要有领导关照, 即放弃规章、抛弃原则, 随意放行。甚至为了自身利益, 为他人“出点子”、当“能人”, 弄虚作假, 费用成本不按实开支, 造成单位运行成本大幅上升。有些企业经办人员更是利用内控制度不完善的漏洞大量收受贿赂, 贪污挪用资金, 与外部不法商人勾结, 非法侵占企业资金, 损公肥私。

2.1.5 内审监督部门检查不力有些企业内审监督机构不健全,

职责不明确, 办公场所不独立。甚至单位的财会、内审部门同在一个负责人领导下开展工作。使内审监督部门对其他部门的检查受到限制, 工作缺乏独立性、权威性, 往往造成内审机构难行其职。

2.2 我国企业内部控制现状的形成原因

2.2.1 企业管理层内控意识薄弱由于企业现代管理水平低, 科

学管理模式不到位, 强化内部控制的外部氛围还没有形成。企业管理层对良好的内部控制所产生经济、社会效益体会不深, 认识肤浅。同时由于企业内部控制不能直接产生经济价值, 间接效益也需要较长的时间才能看到。而且加强内部控制在企业管理过程中需要多设置岗位, 制定大量的规章制度, 增加办事环节和程序, 进而增加企业运行成本。因而多数企业管理层只重生产经营、轻内部管理, 把主要精力放在生产和营销上。眼前效益亦驱使部分企业忽视内部控制, 有的企业即使制订了企业内部控制制度, 也仅仅是“印在纸上、挂在墙上”, 以应付有关部门的检查审计而已。

2.2.2 内部控制机构不健全企业在经营管理过程中为了降低

成本, 在内部机构设置上常常壮大生产、销售机构规模, 对不能立竿见影产生经济效益的机构尽量少设, 甚至不设。有的企业内审机构与财务机构合暑办公, 在人员安排方面坚持“少用人、多办事”的原则, 常造成人员岗位配置兼职过多、分工不明、职责不清, 缺乏相应的约束机制。有些企业领导人法律观念淡薄, 讨厌约束自己的内控制度, 因而不设内审机构。对业务决策人员与经办人员无制约, 存在业务授权、业务执行、业务记录、业务检查兼容等现象失去监督。

2.2.3 会计人员水平缺乏虽然会计队伍迅速壮大, 但会计从业

人员的思想素质参差不齐, 业务水平有待提高, 在工作中, 有的会计无视自身职责, 弄虚作假, 甚至贪赃枉法, 公然与国家的法律法规为敌, 常给企业的正常生产经营造成致命的打击。另外, 在日常工作中会计人员把大量精力耗费在数据收集、整理、核算、编制报表上, 并没有在财务成本削减、业绩管理和预算控制、战略管理中发挥积极作用。

2.2.4 考核激励机制不完善近年来, 对经营业绩考核政策不可

学、不完善, 对内部控制执行情况考核不明确, 尤其是对于严格执行内部控制制度取得成绩的给予什么样的精神鼓励及物质奖励, 对于违规违章的单位又给予什么样的行政处罚既没有明确的规定, 也缺乏执行主体。虽然部分上级管理部门为减少经营风险, 常对管理层实现风险抵押, 而风险抵押资金远低于他们的违规成本, 因而企业负责人就可能不重视内控制度, 甚至有意忽略阻挠内控制度的建设, 这就加大了健全内控制度的阻力。同时为了任期内出“成绩”或“完成”上级下达指标, 失态运作时有发生。

2.2.5 内部审计、外部监督功能弱化内部审计事业虽取得一定

进步, 但内控制度还不健全, 重视内审的氛围还不浓厚, 内审人员素质仍良莠不齐, 企业内审职能还难以发挥。虽然我国外部监督部门很多, 也有专门的政府监督和社会监督机构, 但各种监督功能交叉, 标准不一、分散管理、缺乏横向信息沟通, 未能行成有效监督合力。加之片面强调为企业营造宽松的经营环境, 因而外部监督不断弱化。

3 加强内部控制的措施

3.1 优化内控的环境, 增强组织的控制意识内部控制环境是

对内控机构建立和内控的实施有重大影响的因素的总称。它反映管理当局关于内部控制对机构重要性的态度, 决定了一个机构的管理基调, 提供机构纪律和架构, 塑造机构文化, 并影响着员工的控制意识。包括管理层风险管理理念, 董事会、监视会对风险的关注和指导, 员工对风险的看法, 职工道德规范、工作氛围。控制环境的好差它决定机构其他控制的实施或实施的效果。单位必须从以下几个方面优化内控环境、增强内控意识: (1) 提高单位决策层的风险意识, 树立科学的控制理念。 (2) 充分发挥决策机构的职能, 提高董事会对管理重大决策的参与和监督力度。 (3) 树立经理层的诚信道德观和价值观。 (4) 培养员工职业道德观念, 提高职工的参与意识和胜任能力。

3.2 强化内部牵制制度工作, 实施动态的过程管理内部牵制的

内涵是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程, 而必须有其他部门或人员参加, 并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相融工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约主要通过两种方式实现:从纵向看, 每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手, 从而使下级受上级监督, 上级受下级制约;从横向看, 每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理, 从而使每个部门的工作或记录受另一部门的牵制。如会计信息收集、归类过程中, 除了制单外, 必须有复检并由财会主管审批;又如现金流转业务中, 现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理, 互相牵制。因事设人、视能授权、责任到位, 且责任与权利对等。科学地授权和分配责任, 增强各部门组织的控制意识。同时内控不是短时期完成的, 而是立足于过程控制, 过程控制好了, 结果才有保证, 内控过程中既要对企业的产供销、对外投资基建投资、担保等建立第一道“防”线, 又要通过会计常规核算检查, 对各个岗位、各个业务进行日常的、周期性的检查, 建立以“堵”为主的防线, 最后内部审计机构通过对审计事项的服务监督, 从而实现事前、事中、事后的链式动态管理, 同时, 内部控制是一个不断发展变化、完善的过程, 它随着单位经营管理的情况的新要求适时改进。

3.3 以人为本, 把内控工作落实到实处内部控制由各单位各

个层次的人员共同实施, 从单位负责人到普通员工对内部控制的实施都负有责任。只有挖掘各层次人的能力, 内控工作才不会“空洞化”。单位负责人的自觉意识和行为是内部控制成败的关键, 单位负责人必须摒弃传统的以信任代替控制的思想, 借鉴先进单位的管理经验, 确实履行企业的管理责任和义务, 建立健全单位内部控制制度, 做到会计事项相关人员的职责权限明确, 重要经济业务事项的决策与执行的监督制约程序明确, 实施内部审计的办法和程序明确。同时任何内部控制制度取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行, 作为内部软环境的员工 (包括会计人员) 要加强理论道德建设, 培养每一成员自觉按规范目标行事的能力。只有挖掘自己的潜力, 维护企业的利益, 共同为实现企业目标而自觉努力, 一贯以之, 不折不扣, 真正把内控工作落实到实处。

3.4 建立有效的激励、约束机制为了确保内部控制制度发挥

作用, 企业必须对经营人员进行经营业绩、预算执行情况的考核, 对行政管理人员进行内部控制执行情况的检查和考核, 并给予适当奖惩, 从根源上消除制造虚假会计信息的动机。常用的方法应当包括: (1) 科学的预算管理。企业应组织相关部门、相关人员切合实际地编制出科学的目标预算, 并将企业目标逐层分解落实。尽可能地发挥各部门、岗位和人员的积极能动性。激发其在工作中尽自己的最大努力完成其目标任务。 (2) 科学的业绩考核体系。针对不同的部门和岗位分别制定科学合理的考核体系, 定期对工作成绩作出科学、公正的评价, 并在雇佣、训练、待遇方面给予适当的奖励和处罚。

3.5 内部监督和外部监督相结合在管理者内部控制观念普遍

淡薄的情况下, 企业必须双管齐下, 形成有效的监督合力。一方面, 内部审计是企业内部控制的一个部分, 也是内部控制其他环节的主要力量。在企业管理过程中, 内部审计人员被赋予了新的职责和使命, 内审机构应将自己视为公司的一种资源。内审工作不但要事后查, 而且要预先防, 把违法违纪现象消灭在萌芽状态。另一方面外界给企业适当的压力和动力, 提高企业加强内控的自觉性。具体地措施有: (1) 财政、税务、审计等部门要合理分工, 并注意加强彼此间的信息交流, 定期互通情报, 加强对企业内部控制的`检查和监督, 加大执法力度, 增强威慑力。 (2) 有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的指导和监管, 使其依据独立审计准则, 对照內部控制评价标准体系, 站在公正的立场上对企业内部控制状况进行评估, 及时发现企业有失公允及其他不当行为, 帮助企业加以纠正, 使注册会计师的社会监督职责到位。 (3) 鼓励支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光, 以充分发挥舆论监督作用。

总之, 内部控制是“内置于”企业经营和管理的一项基础设施, 它与管理活动的计划执行和监督职能交织融合在一起, 不是一个机械的规定, 而是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复过程。加强内部控制是提高企业经济、社会效益的必然要求, 是增强企业竞争力的基础工程。只有加强企业内部控制, 才能提高企业的管理水平, 促进企业可持续发展。

摘要：伴随着一股内部控制的旋风, 加强内部控制制度建设的浪潮已席卷而来。而目前企业内控实际情况不容乐观, 针对企业内部控制的缺憾, 笔者进行了认真的思考和探究, 认为造成我国企业内部控制现状关键是单企业领导内控意识淡薄, 单位内部监督不健全, 管理和控制弱化。那么如何加强内部控制呢?本文从加强内部控制的重要性, 我国内部控制现状及原因提出了加强企业内部控制的措施。

关键词：内部控制,现状,成因,措施

参考文献

[1]张连起.中国式内部控制之短板弱环与第一要务.2006年第8期.财务与会计

[2]王东升.现代公司治理制度下的内部会计监督.2006年8月6期.财会月刊

[3]刘力强.内部会计制度.2006年.高级会计实务