2011内部审计制度为了加强医院内部审计工作

2011内部审计制度为了加强医院内部审计工作（精选8篇）

2011内部审计制度为了加强医院内部审计工作 篇1

加强医院财务内部控制制度的建设

关键词：医院；财务；管理；资金；效率

摘 要：就加强医院财务管理，提高资金运用效率，探讨了如下看法，以期为有关医院财务管理者提供参考。现行医院财务问题产生主要原因有：财政对医院的投入不足，医院在财政投入不足的情况下，为了收回成本，不得己只好违反规定“自谋生路”；单位领导和财务人员财经法纪观念淡薄，把为小团体及个人谋私利而不惜违反财经纪律；三是主管部门、监督检查机关监督不力，惩处不到位也是一个重要原因。加大财务核算力度，加强科室成本控制管理

要加强财务成本核算，提高有限资源利用率。加强成本核算，才能使医院的经济效益显著提高。建立健全内部激励机制与约束机制，加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的成本管理，有效利用人力、物力、财力等资源，提高效益、降低成本，最大限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务，才能提高医院竞争力及占有医疗市场份额。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算办法，包括建立成本核算组织和成本管理网络，规范核算的收入、费用项目，健全成本核算制度，建立责任制成本考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。

以科室为承包的基础单位，科室所有人员（包括临时工、卫生员）的工资、奖金、津贴以及补助、夜餐费均由本科室自行承担；科室所有人员的进修费、差旅费及参加会议费用，科室用车费均由本科室自行承担；科室领用的小型医疗器械、办公杂品、劳保品等消耗品全额记入成本；科室所购的设备，按计提的折旧费计算记入成本；其他诸如水费、电费、房费、取暖费、低值易耗品更新费用，从供应室等相关职能科室领用的物品及消毒费用均算入科室成本。此外，各科室还应按本科室人员占全院人员比例承担行政后勤部门的管理费用。这样，保证了医院当期所发生的全部费用支出完全被摊销。在此基础上以医药收入扣除以上成本后的利润额为基数计算奖金。各科室按医护的职称（务）、承担责任、技术含量等条件划分奖金系数，制定奖罚标准计算实际奖金数额。这种“全收全支”的办法，合理地分配了医院当期所有发生的费用支出。有效地节约资金并尽可能最大限度地明晰了各类人员的责任关系。充分调动了全院人员工作的积极性和相互协作的团队意识。加强医院财务内部控制制度的建设

（1）应健全完善内部会计控制，规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证单位资产的安全。（2）要加强内部管理控制制度建设和监督检查，定期或不定期地开展内部控制检查、监督和考核内部控制制度的执行情况，并建立相应的奖惩制度。（3）加强医院财务的实时管理。传统的财务管理是依据事后反映的静态的财务会计资料及其他相关资料进行的，网络技术的应用可以动态地跟踪医院的每一项经济活动，财务人员可根据动态的财务信息及时做出反应，使医院的财务管理贯穿经营全过程，改变财务和业务分离的滞后状况。

提高服务质量，降低运营成本。提高医疗服务质量、服务态度，提高运营效率。通过技术进步和枝术创新提高治愈率，缩短病人住院天数，加快病床周转，要提高医院资源配置效率，把资源配堃到产出最大的项目和领域，根据社会需求，开展新的服务项目，开辟新的服

务领域，努力满足群众多样化、多层次的医疗保健需求。强化成本质量和质量成本的考核管理，实现医疗服务仝过程、全员、全方位控制。

加强资产管理，盘活存量资产，加快资金流动。医院的各种资产是医院开展医疗服务的物质基础，医院加强财务管理要按照有关规定管好、用好各种资产，使各种资产充分发挥效益。医院也存在许多年不用的材料、设备，资金运用存在不良问题，如何把这部分呆滞资金灵活运用起来是医院需要解决的问题。财务部门针对物资设备各部门的储备资金过人，每年必须集中一个月进行调查盘点，提出积压的清单，明确处理积压的审批手续，办理报废成变卖成为货币资金，盘活存量，提高卫生资源的利用率，加快物资的周转。健全完善医院财务管理制度，建立风险防范机制，实行全方位、多元的财务监控

科学合理的财务管理制度是医院搞好经济管理工作的前提，也是有效防止财务风险的约束，因此建立较完善的内部会计控制制度，就显得十分重要。主要包括财务组织管理制度、会计基础工作制度、资金管理制度、财务审批制度、资产管理制度、工程项目控制制度、对外投资制度、财务分析制度等。加强企业财务管理，有效地防范风险，应该从以下三个方面着手：一是要提高企业的财务实力。拥有雄厚的财务实力是防范风险的根本，通过提高财务实力，以提高企业的抗风险能力；二是要加强调查研究，运用科学有效的方法对投资项目进行预测，提高投资决策的科学性和可行性；三是要建立科学有效的财务预测和风险防范机制，实行全方位，多元的财务监控，增强风险的防范能力，全面提升财务管理的工作质量，进而达到防范风险，规范经营提高效率，将风险降低到最低程度的目的。全面提高财务管理人员素质

（1）积极组织教育培训，提高财务人员素质。为确保现代财务管理更好地服务于医院，努力提高医院财务人员的整体素质，医院应积极组织财务人员参加教育培训，科室内部要定期组织财务人员进行业务学习，把握国内外最新的财务动态，还应创造条件鼓励财务人员参加学术交流。财务人员要不断的学习经济和财会理论知识，掌握现代化的科学管理方法，运用现代数学、法学等多方面的知识从经济、社会、法律等多方面多角度进行分析并制定相应的理财方案。（2）医院财务人员不仅要熟悉财会知识，还要了解业务流程和其他部门的知识技术，熟悉计算机的操作与运用，能够有效地开展网络财务，成为具有多学科知识的复合型人才。（3）建立医院财务人员业务考核机制和奖惩制度，充分调动财务管理人员的积极性，有效的加强企业的财务管理。加强医院信息系统的建设，有利于医院经济效益管理

信息系统的运行，使财务人员综合素质普遍提高，各种财务数据使用价值大为提高。并且最大限度的转化为可利用信息，成为资源。医院信息系统（Hospital Information System），亦称“医院管理信息系统”，是指利用计算机软硬件技术、网络通信技术等现代化手段，对医院及其所属各部门的人流、物流、财流进行综合管理，对在医疗活动各阶段产生的数据进行采集、储存、处理、提取、传输、汇总、加工生成各种信息，从而为医院的整体运行提供全面的、自动化的管理及各种服务的信息系统。（1）使用计算机计价收费，网上传递信息，明显地减少病人排队、走路、询问及等待结果的时间，体现以病人为中心的宗旨。（2）执行物价政策，规范医疗收费，所有的收费项目、价格对病人透明，保护了病人的合法权益，明显地提高医院信誉，增加了医院的无形资产。（3）医疗有关的各项统计工作，基本上都由信息系统完成，原部分工作人员可转向对数据的质量监督或对系统中的数据进行深层次的分析，提高管理能力。（4）指导药品储备，保证临床用药，防止药品积压，降低药品损耗，提高资金使用效率。（5）向领导提供即时性数据，随时掌握各病区的医疗动态，掌握床位使用率、周转率、了解医院药品的使用、库存及消耗等信息。从“终末管理”转为“过程管理”。要做好医院财务预测与计划，合理筹划

（1）用较小的投入取得较大的产出，用较少的消耗取得较好的事业成果，使收支实现良性循环，是财务部门管好用好医疗收入经费很重要的内容。因此，在安排医院建设时，要确保医院发展有长劲和后劲，保证事业任务在任何情况下都有经费保障。为此，一要合理确定分配比例，医疗创收经费的安排上，要根据单位的实际需要，结合其他主要经费保障情况，合理调剂，兼顾各方利益；二要把握好资金的投向投量，在保证医疗服务水平不降低的情况下，单位靠自有资金搞建设、上设备，要充分论证，确保投资的效益性。（2）医院财务部门要定期或不定期地根据有关数据资料和最新信息对收支情况进行预测，以便计划下一阶段的收支安排，尤其是弹性较大的开支，医院虽然有完整的预算计划，但医院预算通常是以年度为基础编制的，并且是在预算年度开始之前进行编制，离预算年度时间长、主观性较强，有一定的缺点。如果在执行预算的过程中和财务预测与计划相结合，并且根据最新数据资料与信息，估计可能的业务收支结余情况及重大资产构建业务，对原先制定的预算计划进行修改、修订，以便合理计划下一阶段将要发生的费用支出，控制不合理的开支范围，这样就可以预防收支严重不平衡，防止出现巨额亏损，从而提高医院的经营绩效。

2011内部审计制度为了加强医院内部审计工作 篇2

医院会计的主要职责在于保持医院的资金正常运转，维持医院正常的经济活动。会计水平的高低直接关系到医院能否持续、快速、健康的发展。但是市场经济是市场在资源配置中起基础性作用的经济，市场经济存在着激烈的竞争性，而且随着医疗卫生制度改革的深入，医院之间的竞争也趋向激烈化，随之医院的投资方式、医院的业务范围都发生了很大变化，因此，医院的会计内部制度也要随之改革以满足医疗卫生机构改革发展的需要。下面我们首先来看当前医院会计内部制度存在的主要问题。

二、医院会计内部制度存在的主要问题

（一）使用范围不够全面

现行的医院会计制度大多只针对于公立医院，但是我国实行实行以公有制为主体，多种所有制形式并存的经济体制，随着非公制经济的发展，一些非公立营利医院也应运而生。而公立医院与非公立医院在很多方面存在着差别。非公立医院是自负盈亏的市场主体，相对于公立医院而言，他们更趋向于追求盈利，如果对非公立医院的财务管理仍然采用公立医院的会计制度，在很多时候很难反映出医院的实际运转情况。

（二）会计核算中的缺陷

医院会计核算中存在的缺陷是影响医院发展的瓶颈，其主要表现为无形资产核算的缺陷、资产减值核算的缺陷以及管理费用核算的缺陷三个方面，下面我们逐一来看。

1. 无形资产核算的缺陷

随着社会的发展，无形资产在企业中发挥了举足轻重的作用，医院也不例外。无形资产具有潜在的价值，可以提高医院的信誉和形象，从而可以促进医院的长足发展。良好的医院品牌有着无与伦比的商业价值，所以，医院一般会通过宣传或做广告来宣传自己的品牌，但是这些无形资产的评估入账却未引起相关人员的重视，从而造成会计核算的不全面、不准确。

2. 资产减值核算的缺陷

医院中涉及到资产减值的物品有很多，譬如药品、库存、应收的医疗款项以及在建工程等等。但是我国目前的会计内部管理制度只对应收的医疗款项列出相关核算规定，其他物品减值的核算业务还没有在医院全面展开。

3. 管理费用核算的缺陷

由于医院药房、药库人员与医护人员在比例上存在着很大差别，会计在核算医院“管理费用”时往往按照两者所占的比例分别计入医疗支出和药品支出，这实际上只是将很小一部分计入了药品支出，从而不能体现收入与支出的公平性。

（三）财务报告不完整

财务报告作为反映医院收支状况的重要依据，必须引起医院足够的重视。但是长久以来，一般医院只提供会计报表，没有相应的财务状况分析说明书，而且随着医院的发展，其财务管理日益趋向复杂化，如果没有相关的财务分析文字说明，可能会影响报表分析者对报表的理解。

三、加强医院会计内部制度改革的措施

（一）应设置“财务费用”科目对医院融资、筹资费用进行专门核算

随着社会的不断发展，各行业的竞争性不断加剧，为了能在激烈的市场竞争中占有一席之地，医院也在不断的扩大生产规模，改进医疗设施，提高医疗水平，从而促进了医院的持续发展。但是扩大生产规模、购买医疗设备以及提高医院水平大多是借助社会力量来完成的，而医院会计却将这类费用计入“管理费用”，从而不利于真实的反映医院的筹资情况和运行状况。我们应设置“财务费用”科目对医院融资、筹资费用进行专门核算。

（二）完善财务会计报告制度

针对上述财务报告不完整这一问题，我们应全面完善财务会计报告制度。随着医院规模的不断扩大以及医疗水平的提高，医院业务也越来越复杂，财务管理涉及的问题也越来越多，如果没有完整的财务报告制度，就不能很好的反映出医院的财务管理状况。但是现在很多医院的会计一般只提供会计报表，没有相关的财务报告说明，为此，我们应该完善医院的财务报告制度，除了提供会计报表外。还要提供会报表附注和财务情况说明书。使报表使用者更好地理解财务信息作出合理的经济决策。

（三）合理设置医院财会组织机构

近些年来，不论是企业还是医院，他们在财务管理中都存在着一个普遍性的问题，即会计职能不够明确。为了更有效的促进企业的顺利运作，合理设置企业财会组织机构也是不可忽视的一个方面。

1. 理财部门与会计部门的分立势在必行

由于长期受传统观念如“管理活动论”和“大会计观”、“财会管理观”等观念的影响, 许多人在医院财务管理和会计的关系上一塌糊涂，在实践中我国绝大多数医院会计制度中理财与会计部门仍合二为一, 没有分立，这与现代企业制度发展的要求格格不入，严重阻碍了我国医院经营机制的转换，更不符合市场经济发展的要求。

目前，随着我国市场经济体制的确立及完善，医院理财所面临的环境也发生了巨大变化，不仅外部环境如政治环境、经济环境、社会文化环境等有所改善，而且医院管理体制、医院组织形式、医院规模等理财内部环境与过去相比, 也不可同日而语。医院理财主体更加明确, 医院财务管理的内容也变的更为复杂, 医院会计人员已经无暇顾及医院的财务管理了。另外，随着社会的发展，很多很公立医院出现，这些医院作为自主经营、自负盈亏的市场主体, 要想在激烈的市场竞争中获得优势，必须提高其医院理财水平。外在的压力和内在的动力迫使医院理财和会计部门分立, 有些发达城市已经实践并取得了可喜成果。而且财会理论界的一些有识之士也在大力倡导医院理财部门与会计部门的分立, 只有这样才能做到分工明确，各司其职、各谋其政，既做好理财工作，又做好会计工作，所以，我们我国医院理财部门与会计部门的分离已经迫在眉睫。

2. 合理设置医院财务管理组织机构

在财务总经理的统一部署下, 财务管理机构根据有关的财务管理法规和原则, 通过多种有效的方法来对资金进行管理。具体做法如下：筹资管理部主要负责拓宽筹资渠道，从多种渠道筹措资金，保证生产经营的正常运行, 优化资本运行结构，维持最佳资本结构, 并且正确处理医院与投资者、债权人的关系, 对筹资风险进行合理估量;投资管理部主要负责做好投资分析并提供投资决策, 处理好内外投资的关系，争取做到以最少的投资换最多的回报;成本管理部主要负责医院成本分析、预测、决策、计划、控制，努力降低医院的运作成本;信用管理部主要负责及时了解客户的需求类型和爱好，做好对客户资料的调查、评估和追踪检查工作, 制定信用政策，提高医院的信誉度，树立医院良好的形象，使医院真正成为客户信得过品牌医院;财务经营部主要负责产品的买卖，进行独立的金融商品经营，实现产品价值的最大化。并对其进行决策和风险管理。随着社会主义市场经济体制的建立和完善, 医院财务管理机构中的这几个部门的作用将越来越大, 财务经营的内容也越来越丰富。会计部门主要包括财务会计部、管理会计部、会计部几个部门。其中财务会计部的职责主要是按照一定的财务方法和程序，组织记账、算账并向企业提供相应的财务报告;管理会计搜集与整理有关医院管理的各种信息，为信息使用者提供决策和控制;税务会计部按照国家税法对医院纳税进行合理的计算。我们要合理分配这几个部门的任务，使其各司其职又相互配合，共同做好医院的财务管理工作。

总之，医院的会计制度作为医院财务管理的核心，关系到医院的发展和生存命运。加强改革医院内部会计制度不但可以及时发现财务管理中存在的问题，而且可以规避财务资金风险，避免或减少企业损失，但是医院会计制度的改革是一项复杂的工程，需要我们坚持不懈的努力，我们应该从多方面入手，改革医院会计制度，促进医院更好的发展。

参考文献

[1]汤云为, 钱逢胜.会计理论[M].上海:上海财经大学出版社, 2007.

2011内部审计制度为了加强医院内部审计工作 篇3

关键词：医院；内部会计控制；制度建设

一、部分医院内部会计控制的现状

（一）缺乏内部控制环境，管理者认识不足

目前，部分医院仍处于传统的经验管理，习惯于行政指挥，不注重内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，会计内部控制的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，往往以强调灵活性、便利性为由而不按规定程序办理，致使会计内部控制制度失去了应有的严肃性。管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生缺漏，容易造成单位经济损失。

（二）运行成本增加， 人员素质不高，制约了内部控制的发展

内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了运行成本。并且内部控制系统的运行需要人来实现，会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了不良影响。

（三）缺乏监督管理机制

目前，医院内部会计控制的监督和评价机制没有很好的建立，上级部门对其的评价不能得到有效实施，如对不兼容职务相互分离控制原则，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制约。缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其应有的作用。

二、实施医院内部会计控制的重要性

（一）实施医院内部会计控制是加强会计监督、防止会计造假行为、提高财务会计信息质量的必然要求。

（二）实施医院内部会计控制是中国开放医疗市场，参与国际医疗市场竞争的迫切需要建立健全行之有效的医院内部会计控制制度，是与国际卫生质量体系接轨，不断提高整体管理水平，提高核心竞争力，保证财务会计信息真实、可靠，在激烈的医疗市场竞争中立于不败之地的有力保证。

（三）实施医院内部会计控制是从根本上治理腐败的一项制度措施。在市场经济多元化的今天，存在着权力监督中的某些薄弱环节，而单位内部会计控制弱化是滋生腐败的重要因素之一。

三、加强内部控制制度建设的主要内容

（一）加强资产管理控制工作。门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核。检查金额是否相符，有无坐支、挪用行为的发生。药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核。固定资产、材料、试剂出入库手续的复核。帐目与实物的复核，检查是否有应入库未入库直接报支行为，防止资产流失转移。加强对药品、材料、医疗设备器械工作的管理，控制进货渠道，药品要公开招标，网上采购，制定有关协议时，财务内审人员应有专人参与。

（二）加强流动资金的内控。

对现金、银行帐要做到日清月结。每日实有数应与日记帐和总帐的帐面数相符。做好债权、债务的登记工作，及时清理，防止呆帐、坏帐、死帐的发生，给单位造成不必要的损失。加强帐目核对，保证帐表、帐证、帐帐、帐实的一致性。

（三）建立财产清查管理制度。

发现帐簿记录与实物款项不符时，应当按有关规定进行处理，保护公共财务的安全与完整。固定资产一年检查核对一次，既要对数量、金额复核，更要注重资产的使用率，注重经济效益及保养维修情况的分析。严格计算机密码密级管理，防止破坏计算机数据，特别要加强医院计算机收费系统的管理。加强医保、农合病人报销的管理。

（四）加强医院内部审计监督控制

合理设置内部审计监督机构。现在大多数医院的审计部门都是由财务部门安排人员审计，监督职能相对弱化。内部审计监督要独立于财务部门，直接对院长负责，机构独立，隶属关系独立才能保证工作独立，才能发挥其应有的作用。

四、医院内部会计控制制度体系的建立和完善

（一）管理者权利的监控制度

建立不相容职务相互分离制度，合理设置会计岗位，明确其职责权限，形成相互制约机制。不相容职务主要包括：授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核、检查等。建立授权审批制度，明确规定涉及会计相关工作的授权审批范围、权限、程序、责任等内容。医院内部各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，会计人员必须在授权范围内办理会计业务。

（二）建立会计网络系统控制制度

运用计算机信息技术，建立医院内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时必须加强对医院财务计算机信息系统的开发与维护，数据输入与输出，文件储存与保管，网络安全等方面的控制。

（三）建立预算管理控制制度

规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析、控制、调整预算差异，确保预算的顺利执行。预算内资金实行责任人限额审批制度，限额以上资金实行集体审批制。重大经济事项实行集体决策制，由院务委员会或院长办公会集体讨论通过并提请职代会专门委员会表决通过，形成内部文件，从而降低决策风险，严格控制无预算的资金支出。

（四）建立财产管理控制制度

建立财产管理控制制度，未经授权的人员不得接触财产，采取定期盘点，做到账实相符，账账相符，确保各种财产的安全完整。建立财务风险控制制度，树立风险意识，科学掌握负债经营，有效降低财务风险和经营风险。建立货币资金控制制度，加强银行账户管理，严格按规定开立银行账户，禁止多头开户。指定专人每月至少核对一次银行存款余额，并编制银行存款余额调节表。防止货币资金体外循环，严禁私设“小金库，账外账”。同时要做好：货币资金收入控制，货币资金支出控制，严格执行支出预算，控制无预算的资金支出，严格执行不相容职责相互分离原则。严格执行支出审批制度，实行支出“联审会签”制，即对每笔经济业务进行严格审核，形成领导和财务双向监督，联合把关的内部控制制度。

五、对医院内部会计控制制度建设的几点建议

（一）相关人员在从事经济业务时，必须明确业务处理权限和承担的责任。对一切经济业务，均要经过复核，重大经济业务实行“双签”制，禁止一人全过程处理经济业务，建立以“防”为主的监控防线。

（二）设立事后监督组，对各个岗位、各项经济业务进行经常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。

（三）内审人员通过内部常规稽核、落实举报、监督审查，建立以“查”为主的监控防线。实施“防、堵、查”递进式的监督控制体系，及时发现问题，防范和化解医院经营风险和财务风险，对预防和治理腐败将具有十分重要的意义。

参考文献：

[1]贾赛军.完善医院内部财务控制制度初探[J].经济研究参考，2012（06）.

[2]兰艳.浅议医院内部控制的建设与实施[J].经济研究导刊，2009（16）.

[3刘玲.浅谈加强医院内部控制管理[J].现代医院卫生，2012（05）.

医院内部审计制度 篇4

为了加强医院审计、纪检工作，建立医院重点部门、重点人员的监督制约机制，规范管理，促进医院各项工作健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合医院实际，制定本制度。

一、医院内部审计机构的设置

医院成立内部审计、纪检小组，内部审计小组将对本单位的财务收支、经济活动、药品采购、大型医疗设备采购的真实、合法、规范性进行监督审核。

二、内部审计的职能和要求

内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计、纪检准则和内部审计、纪检人员职业道德，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

三、内部审计的职责和任务

（一）拟定医院内部审计规章制度；

（二）审计预算的执行和决算；

（三）审计财务收支及有关经济活动；

（四）审计基本建设投资、修缮工程项目；

（五）审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用；

（六）开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作；

（七）审计经济管理和效益情况；

（八）审计内部有关管理制度的落实及其他审计事项。

四、内部审计程序

（一）拟定审计项目计划；

（二）实施审计前提前三天以书面形式通知有关科室，有关科室应配合审计工作，提供必要的工作条件；

（三）实施审计，应取得审计证据，编制底稿，由相关科室负责人签字确认；

（四）对审计事项审计后，编制审计报告并征求意见。被审计的相关科室在收到审计报告之日十个工作日内提出反馈意见，送交医院审计组；

（五）医院内部审计小组应定期向院长提交工作报告；

（六）医院内部审计小组应督促被审计的相关科室在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果；

（七）医院内部审计小组对办理的审计事项，应当建立完善的审计档案，并按有关规定保存。审计要求：

1、内部审计在项目建设过程中，对建设计划的落实、概预算的执行、经费及物资的管理、工期与质量的控制等实施跟踪审计。提高工程质量和资金使用效率。

2、发挥对物资采购合同的内审监督作用审计时应进一步扩大审计的深度与力度，防止出现逃避审计的现象

3、遵循合同审计程序 审计时必须严格按规章办事，执行送审合同登记、审结签收制度，做到审计工作无遗漏。

4、坚持合同审计的原则

5、加强资产购置的审计对医院大型器械、设备的购置，内部审计必须实施定期的审计制度。

2010-2011内部管理制度 篇5

为了深化教学改革，贯彻党教育方针，实施素质教育，培育德、智、体、美、劳全面发展的一代新人，认真实践“三个代表”的重要思想，以十七大精神为动力。认真组织和实施党员先进教育活动，加强内部管理，改革教学方法，提高教学质量。依靠各级领导、村委会、村小组和群众办好学校，调动教师教书育人的积极性。新学期新打算，扎扎实实地把教学工作搞好，特制订2010—2011学年度教育教学工作计划。

一、推行素质教育，完善岗位目标管理

全校教师必须团结协作，为人师表，以自己的绩效汇报社会，全面贯彻教育方针，做领导信任、社会公认、同行羡慕、家长放心的好老师。为此，特制定各级各类人员管理目标，供执行。

校长、党支部书记目标职责

1、贯彻党的教育方针、政策、法规，并结合学校实际制定教育教学工作计划，并组织人力、物力、财力认真实施，并把情况上级主管部门。

2、制定学校内部管理方案，保证各类人员，各项工作有序开展，实施管理目标，处理日常事务，召开各种会议，传达上级政策，完成上级交给的任务。

3、领导学校教育教学工作，政治思想工作、卫生工作、体育工作，以教学为中心，合理安排，全面负责，对全校教师进行考核，对教师、学生进行法律、法规和纪律教育。

4、管好学校财产、经费使用，努力改善办学条件。

5、组织教师政治学习，吸收外地教学信息，逐步提高教师思想业务素质。认真贯彻《小学生日常行为养成教育》、《教师的职业道德规范》等教育法律、法规。

6、关心支持学校各种活动，注意发挥各种各种组织的作用，召开支部会议，做好党的工作。

7、深入课堂，深入各班各校调查了解教师上课情况，督促各类人员完成职责。关心学生、团结教师、联系群众、顾全大局、言行举止 2 堪为学生楷模。（每学期听课15节）。

8、协调好村委会、村小组和上级关系，做到上情下达，写年终总结、制定教学工作计划，内部管理制度。

9、组织党员学习党的路线、方针政策，召开支部会、做好党员的思想转化工作，做好积极分子的培养考察工作，管理好党内事务，制定支部计划、总结。

教导正、副主任目标职责

1、协助校长抓好以上九方面的工作。

2、协助校长实施教育教学工作计划，检查并总结学校教育教学工作的执行情况，审核教研组计划、教师教学计划、班导计划、总结。

3、管好教学工作、德育工作、安全工作,抓好体育、卫生、少先队工作，掌握各科教师的教学技能及课程目标，教学计划情况。以提高教学质量为中心，抓好尖子生的培养，开展多种形式的教育活动，组织好各种课外活动。

4、组织好毕业班、非毕业班家长座谈会。（每学期听课10节）

5、领导组织好招生、编班、学籍管理，填制各种表册、考勤。抓好图书室、实验室工作。

6、组织交流教学经验，教学实验。积极开展学年末评优活动，检查教学笔记和学生作业，征订课本，管好档案，收集信息，交流信息，组织好教师继续教育发动、报名工作，学生水平测试评定工作。学生考试分数、报告册填写工作。

7、学期末将学校工作向校长作全面汇报。

8、检查指导督促教学。指导好教研组工作，培养青年骨干教师，重点指导1—2名青年教师。

9、教导主任制定学年行事历，德育计划、总结，教研计划、总结，教导副主任制定安全工作计划、总结。

教研组长目标责任

1、立岗小学设两个教研组，总村学前到六年级一个，立岗学前至六年级一个。

2、制定本组教研计划，每学期至少开展二次教研活动，并形成书面材料交教导处，按照学校教研计划，组织好教育活动。

3、帮助教师解决疑难，吸收外地、本校先进教学方法和经验在全 3 校推广。

4、学年初教研有计划，学年末教研有总结。（每学期听课12节）班主任目标职责

1、全面贯彻教育方针，《小学生守则》、《小学生日常行为规范》，形成勤奋、文明的班风，使学生全面发展。

2、经常与科任教师联系，帮助学生端正学习态度，提高学习成绩，做好学生思想工作，指导好“新年”、“六一”及各种活动。

3、上好所任科目，指导学生参加参加体育锻炼，按时打扫教室，负责管好本班所分辖花区、公共区域、门窗、桌椅、玻璃、教室墙壁及内部设施。学期开始写出能指导本班工作的班导计划，中队活动计划，制定班规、班约悬贴于教室。

4、组建班委、指导班委工作，把尖子生作为中心工作来抓，辅导好少先队工作，组织召开家长座谈会。

5、做好家访、召开班委会，做好后进生转化工作，处理好突发事件，抓好班级安全工作。

6、负责本班学生的巩固工作，发生不安全事故及时上报学校，关心、爱护学生，不体罚和变相体罚学生，把爱心献给学生。

7、做好学生评定、成绩登记工作，报告册的填写。

8、按时完成学校所分给的一切任务，突发分配任务班主任需到场指挥，建立好人好事登记制度，早1—2节无课教师课间操到场督促，学年初有教学计划，学年末有总结。（每学期听课10节）

科任教师目标职责

1、协助班主任做好以上八方面的工作。

2、掌握所教学科目标，教材重难点、备好课、不缺教案、批阅作业，培养好尖子生，因材施教，做好普及与提高并举，辅导好后进生。

3、教书育人、钻研业务、优化课堂教学、探索教改方法，组织好考试工作，上好所上科目，提高教学质量，培养学生能力，进行课堂改革创新，对学生进行安全教育。班主任不在时代替班主任工作。

4、起好表率助手作用，经常与班主任联系工作，参加学校组织的各项活动和各种会议，关心集体，爱校如家，树立为学校争光思想，做好各种实验记录。

5、改进教学方法，探索教改路子，提高课堂效益，讲究课堂艺术。

6、学年初有教学计划，学年末有总结。（每学期听课8节）

少先队大队辅导员目标责任

1、制定少先队大队计划，督促贯彻执行。

2、建立少先队大队花名册，队委会名册，收集好中队计划，好人好事登记簿，各项活动有记录，写出活动总结。

3、管好图书室、队部室、物品，并安排好图书室开放时间门的开、锁。

4、少先队中队活动两周一次，大队活动每学期一次。主持好两次活动（新年、六一），中队活动中队辅导员要有总结记录，大队辅导员要有检查记录。

5、学年初有计划，学年末有总结。电教、实验、报账员目标责任

1、负责教师宿舍电表抄表工作，每学年一次，但每个住校教师按每学期给10度，超支部分自负。电表损坏及时报告学校，否则视为偷电，由学校处罚100—300元。

2、制定电教工作计划，组织师生电教培训，帮助教师上好电教课，收集好实验记录。

3、管理好电教实验设备，新增加器材造册登记，借用、赔还有登记，各种演示督促实验人员交出记录单。

4、负责好自然试验仪器的管理工作，并发放“学生试验”及“分组试验”通知单于任课教师手中，由任课教师记录完成后，把试验单填写完毕，收回管理。

5、管理使用好学校经费，做好经费预算及报账工作。

6、学年初有计划，学年末有总结。

工会管理目标职责

1、协助学校领导抓好教育教学工作，做好大病保险教师投保工作，2、做好工会费管理使用工作。

3、组织工会活动，关心职工福利，探视住院教职工。收集工会材料，年终负责工会总结，参加工会会议。

4、督促学校工作，代表职工利益，听取职工意见，发挥工会作用，向学校提合理化建议，检查学校卫生工作。

二、规章制度

按2009年6月30日立岗小学教师聘用双方约定事项有关条款办理。

三、指标和任务

1、普及率：各班要保证入学率100%、巩固率100%。全科及格率80%以上，14岁人口毕业率100%，辍学率0%.2、县、镇、学校组织水平测试，各班各科要达到镇农村平均分以上。音乐每学期教会四首歌，美术教会简单的素描。体育达标率95%以上（体育课教师不在或者其它课改上体育课发生意外该教师负100%责任）。

3、全年各班无重大事故发生，无家长告状到校，全校教师要以主人翁姿态敢抓、敢管、敢说，不袖手旁观。

4、实验器材各班要坚持使用，并有记录。

5、每学期学校组织一次大型教研活动，培养中青年教师，力争二至三年有一批业务过硬，科研型的教师涌现出来。

6、学校实行分块管理。总村：段克洪负责;赵崇良负总责 立岗：李绍兴负责； 校长总负责。

7、学校开会，教师须有会议记录。

四、考勤

1、早自习铃响无早自习的辅导教师可推迟到8︰00到校，8：00后未到校算迟到，8︰30后不到办公室者算事假。下午第一节课无课教师1︰30不到办公室者算迟到，1︰45不到办公室者算事假一个。迟到一个扣1元，早退一个扣2元。缺席一个（一节科）扣5元（特殊情况补假需在两天内）

2、病事假一个扣2元，一天算6个病事假，全天扣12元（住院除外）参加学历提高者，以通知时间为准不列入扣款范围。早、午正课时间无课教师，如发现睡觉一次扣10元。

3、上课期间无教师上课，学生出现问题由任课教师100%承担责任。学生不到校上课教师必须到家弄清原因，并有记录。

4、直系亲属：红事给3天，白事（指家属）、建房给5天假不扣款，根据情况还可以灵活掌握。送子女读书省内2天、省外3天不扣 6 款。经上级确定为工伤者学校给以照顾。

5、不论什么事一律以假条为准，否则按旷工处理。三天以内校长或者主任批准，三天以上学校先批后，本人（或家属）送中心校区批后返回学校。

6、学校开会无特殊情况一律不允许请假，否则缺席一次扣4元，下次会议兑现。

7、学校实行首问制，学校内出现的问题哪个老师在场哪个老师解决，若不解决，群众反映到学校，学生出现问题后果由该教师负责，解决无效（或无法解决）向学校反映解决。

8、鉴于立岗地点位置因素，每学期给2天时间作机动调节使用，但不列入全勤范围。

9、教师办公一律在办公室，不允许在宿舍内。

10、所扣款项期末交学校财务处。

五、立岗小学各类人员安排 校长、支部书记：黄世雄 教导主任：李绍兴

总村负责人：赵崇良、段克洪 电教、实验、报账员：何品富 工会：洪明

大队辅导员、图书管理员：汪乔焕

教研组长：立岗：田永祥 总村：段红庆

六、奖惩制度

1、毕业班每考取二中一人，语、数教师各奖400元，依次奖励。每班要求考取二中一人，完不成任务根据教师表现，校委会酌情考虑。

2、学年末水平测试，以镇农村平均分为基数奖惩。主课：各年级超平均分1分奖15元（六年级主科教师加80元）；各年级低平均分1分惩4元。副科：各年级超平均分1分奖12元，各年级低平均分1分惩4元。学前班按校平均分超分1分奖10元，低分1分惩4元。

3、班级人数:35—39人加任课教师10元，40—44加20元，45人以上加30元。

4、名次奖。主科：一名奖200元，二名奖180元，三名奖160元，四名奖120元。新接手的班级（一年级除外）以当年名次计算，7 上升一个名次奖10元。

副科：一名奖140元，二名奖120元，三名奖110元，四名奖100元。

5、倒数第一名，惩50元，不分主副科。

6、被评为文明班级学校发给文明标志。

7、学生在各科竞赛中获名次奖辅导教师50元。

8、学年末前一周，检查各班教室财产，应完好无损，如有损坏应修好。

9、所教班级发生安全事故，不能评为文明班级和教师不能评为先进教师。

10、县、镇先进教师评比按上级分配名额校长推荐。学校先进教师按教师总数的20%（四舍五入）评出，并奖励50元。

11、在省级报刊发表文章一篇奖80元，有荣誉证书未发表文章的奖40元。各种文章发表荣誉证须交教导处登记。

12、所教班级学生辍学，教师需三番五次做工作，写出书面材料报学校，直至村小组、村委会出面，令其返校。若仍未到校者学校根据辍学原因处理，班主任须交出书面材料。若未交书面材料班主任及科任教师各扣10元。

13、按时交各种表册，缺一样扣5元。

14、教案检查缺一课扣5元，数学一个单元20元，副科缺一课扣5元。

15、学校安排各级各类管理人员完成学校分配指标任务，履行好职责。校长奖160元，教导正副主任奖150元，报账员奖 140元，村小负责人130元，教研组长、大队辅导员、工会奖100元。

16、优秀率奖：全校各级各班要把培养尖子生工作作重点来抓。按分配指标达标学生多少给予奖励，语、数两科总分：一年级188分；二年级186分；三年级184分；四年级182分；五年级180分，六年级178分奖给语、数教师达标一人各奖10元，依此类推。

17、代课教师所上科目语、数达镇农村平均分以上（含平均分）奖50元。

18、星期四大扫除，班主任必须到位督促，检查时不清洁一次扣1元。（以检查记录为主）。

19、学校安排出卷一次5元。

20、自愿献血者一次性补助200元（生活补助），并休息三天。学校统考按下列执行

学年末测试，以本校班级平均分为基数，各班超平均分1分奖15元，低平均分3分以内（含3分）不惩，3分以上按低1分惩4元计算，其余按前3、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20、21款执行

立岗小学卫生制度

为了保持校园卫生，优化环境，为教师工作，学生学习有序正常进行，结合学校实际，特制定卫生管理制度，供全校各班级执行。

1、成立卫生工作领导小组：

组长：立岗 李绍兴 总村 段克洪

副组长：立岗 洪 明 总村 赵崇良 及各班卫生委员

2、各班要认真管理好所分辖的公共区域、教室、门窗 桌椅及墙壁，保持卫生。具体事务由班主任负责。

3、教室每天一小扫。公共区域二、五大扫除，一、三拾纸屑，周四浇花、泼树。

4、学校卫生小组周五进行大检查评比，对卫生表现工作突出的班级给予表扬，对工作不责任的班级给予批评，并公布于卫生专栏，并作为评比文明班级的条件之一。

5、各班要上好《卫生与保健》，培养学生的卫生习惯。

6、卫生工作与文明班级相衔接。

7、学年末卫生检查表交学校，次次清洁奖励班级20元，否则不奖励。

立岗小学

医院财务内部控制制度 篇6

一、预算控制：

1、医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。建立健全预算编制、审批、执行、调整、决算、分析等全面预算管理制度。

2、医院应按照国家有关预算编制的规定，根据事业发展计划以及预算收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不得编制赤字预算。由财务科负责制定。

3、预算按规定程序逐级上报，由市卫生局、市财政局预算管理部门审批。医院要严格执行批复的预算。预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要的措施，保证预算整体目标的顺利完成。

4、医院应按照规定一般不予调整预算。当医院事业发展计划有较大调整，经卫生局审核后报财政局按规定程序调整预算。收入预算调整后，相应调整支出预算。由财务科负责执行。

5、年终，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。决算由主管部门汇总报财政部门审核批复。由财务科负责执行。

二、收入控制

1．医院要严格执行国家物价政策，建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。

2．财务科制定《票据管理制度》，各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定，取得的各项收入必须开具省财政厅统一监制的收费票据。各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

3．加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。收费处、住院处、医保结算处按照规定时间及时、准确、全面地报送收入、结算等报表及附件资料。4．医院建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，合理退费。

5.财务审计科定期或不定期到收费处、住院处、医保结算处检查和考核，发现问题，及时改正，加强财务管理制度，有持续改进记录。

三、支出控制

1．医院各项支出要严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及标准，国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。严格按照医院财务会计制度的规定进行确认、核算支出，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

2．财务科要建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

3．加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

4.医院从财政部门或主管部门取得的有指定用途的项目资金，应严格按照规定要求审批列支，定期向财政部门、主管部门报送项目资金使用情况。项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门的检查验收。

5.医院要严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。

四、货币资金控制

1．医院要建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2．办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。

3．严格执行货币资金审批程序。按照规定的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施审批，不得超越权限。

4．按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

5．货币资金支付必须按规定程序办理。

（1）支付申请。用款时应当提交支付申请或发票，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，必要时附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请或发票进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请或发票进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签稽核章；

（4）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请或发票，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账或银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。

6．严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》，办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。遵守库存现金限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

7．按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算，财务科定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。

8．财务科加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并由与出纳岗位不相容岗位专人编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

9．财务科加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

10．加强与货币资金相关的票据的管理，财务科明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

11．加强对货币资金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结，财务科每月清查。

12．建立货币资金盘点核查制度。财务科随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。审计人员不定期抽查库存现金、门诊和住院收费备用金，保证货币资金账账、账款相符。

13.医院发生外币业务时，应当按照业务发生当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，外币余额按照期末汇率折合为人民币，折算差额作为汇兑损益计入当期管理费用。14.零余额账户用款额度的管理，严格按照医院会计制度和市财政局的要求执行。

五、库存物资控制

1.库存物资是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。

2.存货要合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

3.物资管理部门要严格执行库存物资盘点制度，定期进行盘点，年末要进行全面清查盘点，财务审计科等相关部门要派员监盘，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

六、固定资产控制

1．医院要建立健全固定资产管理制度，建立健全三账一卡，严格按照《医院会计制度》规定的标准和确认条件核算固定资产，并按要求计提固定资产折旧。

2.医院财务部门要按照《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定，在总账下设固定资产一级明细账，资产管理部门设置二级明细分类账，并按使用部门和每项固定资产进行明细核算。在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。

3.固定资产管理部门要对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门核对，确保账账相符。

4.财务科加强固定资产处置管理。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。

5.药械科和总务科建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对于盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

6.医院应建立固定资产管理、使用等相关责任的考核机制，确保国有资产保值增值、科学使用。持续改进管理程序，使资产发挥更大效益。

七、债权和债务控制

1．财务科建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。2．财务科加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

3．财务科建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

八、工程项目控制

1．建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。由院长、纪检、基建科、财务审计科等部门分工负责办理工程项目业务。

2．制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

3．加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书 面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

4．建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

5．加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。

6．加强工程价款支付控制。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经财务审计科审核并按审批程序报

批后支付价款。

7．加强竣工决算控制。严格执行竣工清理、决算、审计、验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

九、财务电子信息化控制

1．建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2．财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。3．门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：

（1）提供至少两种不同的方式统计数据；（2）系统自动生成的日报表不得手工修改；（3）预交款结算校验；（4）票据稽核管理；（5）欠费管理；（6）价格管理；（7）退款管理。

4．加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的秩序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

5．加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，操作员口令和操 作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

6．加强财务电子信息档案管理，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。

十、不相容职务分离控制

不相容职务是指如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，单人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

医院内部应加以分离的主要不相容职务有：

1、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离。

2、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离。

3、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离。

4、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离。

5、保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

6、记录明细账和记录总账的职务要分离。

7、登记日记账和登记总账的职务要分离。

8、出纳与稽核，会计档案保管，收入，支出，费用，债券债务账目的登记职务要分离。

9、支票保管与印章保管的职务要分离。十一、监督检查

1、建立财务会计内部控制监督检查机制。由财务审计科或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。

2、医院可聘请中介机构相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

2011内部审计制度为了加强医院内部审计工作 篇7

关键词：新医院会计制度,医院内部控制,要求

2012年开始在全国范围内施行的《医院会计制度》成为加快我国医院内部控制建设的重要契机, 加强医院内部控制能够有效提高改善医院提供医疗服务的职能, 实现医院经营的合法合规、资产的安全管理、财务信息的真实性等。本文系统分析了新医院会计制度的主要内容、新医院会计制度暴露的我国医院内部控制的不足, 根据内部控制存在的问题, 针对性提出内部控制建设的政策建议。

一、新医院会计制度的主要内容

新的医院会计制度是借鉴企业会计制度的基础上, 以强调会计信息对医院的经营成本与费用的反映, 注重提高医院会计信息的真实可靠性。新医院会计制度的主要内容为:会计账目处理原则、会计科目的设置、医疗成本的归类与核算、会计预算的管理以及医院资产的管理五个方面, 对医院内部控制提出了更高的要求。与旧的会计制度相比, 新的医院会计制度改动主要体现在以下内容。

在会计账目处理方面, 医院账目的处理引入权责发生制。医院会计账目的处理以权责发生制为记账原则, 该记帐原则可以准确反映医院在会计期间内实现的收入和为实现收入而承担的费, 从而可以有效地将各期收益与成本形成对比, 确定各期的收支情况。同时还规定了医院对外投资的利息进行计提, 并确定国库统一支付的支付方式等。

在会计科目的设置方面, 设置了固定资产累计折旧, 将医药的收支分开核算。累计折旧科目能够有效反映医院固定资产价值损耗部分, 从而可以真实反映出当期医疗消耗成本, 从而确定当期医院经营的收支对比情况。将医院的医疗费用和药品的费用分开, 同时将医院的医疗收入和药品收入分离, 使得医院的收支状况更加明晰。

在医疗成本归类与核算方面, 强化了医疗成本的核算与控制, 对医疗成本的控制与核算提出了更高的要求。在会计预算管理方面, 要求医院制定更加科学的预算, 严格执行预算, 强化预算的管理职能。

在医院资产管理方面, 新的会计制度规定医院不得投资于股票、期货以及期权等金融工具, 并明令禁止以个人名义运用医院的资金进行投资活动。在医院存货方面, 在处理低值易耗品、药品以及一些材料时要以进价为核算标准, 而不是以售价为统计标准。

二、新医院会计制度下医院内部控制存在的不足

新的医院会计制度对传统会计制度的不足做了创新性的改革, 同时也对医院内部控制提出了更高的要求, 然而由于历史以及制度原因, 我国医院内部控制存在许多不符合新会计制度的因素, 主要体现在以下五个方面。

1.医院对内部控制的重要性认识不足。主要体现在两个方面:第一, 忽视内部控制制度的建立, 将内部控制局限地理解为是审计部门和稽核部门的工作, 片面地将内部控制理解为是财务管理工作的一部分。第二, 内部控制制度执行力不足, 忽视内部控制设计的执行, 使得内部控制制度形同虚设。

2.内部会计科目设置与新制度不符。主要体现在:会计科目分类过细、无医疗纠纷专项处理会计科目。由于会计科目分类过细, 导致财务报表难以对医院真实经营状况作直接反映, 从而不利于管理决策者对医院的经营做出科学的经济决策。

3.在预算管理的不足主要体现在预算的制定不合理科学, 预算的执行不严格, 从而弱化了预算的约束管理职能。部分医院的预算编制工作浮于表面, 由于人员素质较低等问题导致预算制定存在较大随意性, 预算项目也难以达到科学细分。预算的执行过程中, 由于缺乏有效的监督管理, 执行情况与预算相差甚大, 使得预算工作丧失了管理职能。

4.成本核算与控制不足, 削弱医院经营效率。成本的核算与控制能力差主要体现在:一是缺乏完善的成本分析评价体系, 使得成本最终只是一个财务数据, 而丧失了其经济决策的辅助作用;二是成本核算制度不健全, 导致医院的经营依赖于政府, 从而降低了医院的经济效率, 使得医院缺乏成本控制意识。

5.医院资产包括固定资产、货币资金、库存物资的管理存在问题。随着医院规模的扩大, 其资产规模也不断壮大, 伴随而来的固定资产管理问题突出, 主要体现在固定资产的损耗核算不科学、固定资产的使用率低下等影响了医院经济效率;货币资金的使用缺乏效率以及库存物资的会计核算问题等。

三、新医院会计制度对医院内部控制提出的要求

(一) 加强医院对内部控制重要性的认识, 提高医院内部控制人员综合素质

通过加强内部控制教育等方式, 让医院管理人员充分认识到医院内部控制是保证医院财务信息准确可靠、经营合法合规、资产安全以及经营战略顺利实现的坚实基础, 是医院各个单位顺畅运行的重要保障。完善的内部控制体系以及严格的执行力度, 首先能够控制医院经营成本, 提高医院的竞争优势。其次, 完善的内部控制系统能够保证医院的财务数据真实性, 真实的财务数据能够为医院管理决策者做出科学的经济决策与战略目标。再次, 内部控制系统能够有效化解医院资产风险, 通过合理提计固定资产价值准备、医疗纠纷赔偿准备金等方式, 能够有效化解医院经营过程中面临的市场等风险。最后, 医院战略目标的实现有赖于科学完善的内部控制系统。因该认识到完善的内部控制体系, 能够保证医院经营符合国家政策方针, 从而有利于医院的长期稳定发展。

(二) 结合新会计制度, 建立符合医院实际需要的会计科目

首先, 根据新会计准则设立资本折旧账户, 资本折旧账户的设立对于固定资产规模巨大的医院具有重要意义。由于医疗设备的现代化以及高科技化, 使得医疗设备的采购成本巨大, 因此, 设立资本折旧账户能够有效反映一定会计期间内医院的医疗成本, 明确医院的成本收益比。其次, 新的会计准则并没有规定设立固定资产价值准备账户, 面临瞬息变化的市场, 固定资产的市场价格也在不断变化, 因此, 出于医院资产的安全性考虑应建立固定资产价值准备账户。再次, 应单独设立“应付票据”和“投资效益”账户。医院经营过程中, 会因购买药品、低值易耗品等医疗材料而产生大量的应付票据, 这一部分是医院的负债重要组成部分, 因此为合理控制医院负债规模, 应通过应付票据这一账户得到明确反映。另外, 为鼓励医院提高经营效率, 应单独设立“投资收益”科目, 记录相关对外投资的收益情况, 实现对医院资金运用情况进行及时的监督管理, 改善医院的资金运用效率。

(三) 加强预算管理工作, 强化预算管理职能

首先, 需要加强医院管理人员的预算管理意识, 让其充分认识到预算在医院经营过程中的重要职能地位, 将预算的制定和制定贯彻落实到医院管理工作中。其次, 设立单独的预算管理委员会, 负责每一会计季度的预算编制以及执行情况的监督工作。最后, 为推动医院预算融入医院管理工作中, 应将预算的执行情况与绩效考核挂钩, 促进各预算单位按照预算严格执行的积极性。同时, 注重预算制定过程与医院利润目标的结合, 同时要建立预算的制定与执行的反馈机制, 收集分析预算执行数据, 根据实际情况适度调整预算的编制。

(四) 加强成本核算与控制, 提高医院经营效率

首先, 要建立一套完善的成本评价指标体系, 指标体系应包括医院的投入与产出数据, 通过分析该评价指标体系, 明确得出医院经营的投入产出效率, 为经济决策提供完备的信息支持。其次, 强化医院的成本核算控制意识, 从认识上脱离对政府的依赖, 培养以经济效率为目标, 走独立经营、自负盈亏、自我发展的道路。再次, 建立一套全面完善的成本管理体系, 实现全面的预算管理。从医疗材料的采购等各个环节入手, 建立严格的审核机制, 同时明确各个部门的权利职责, 充分调动医院工作人员的成本控制积极性。

(五) 强化医院资产管理工作, 提高医院资产安全以及资产利用率

首先, 医院固定资产管理方面, 要加强固定资产的核算工作, 设立全面的固定资产核算科目, 及时准确反映固定资产因市场波动、使用损耗、损坏等原因导致的价值损失, 并及时予以在财务报表中得以反映。同时, 要盘活固定资产, 采用信用管理技术提高提高固定资产使用率。其次, 医院货币资产管理方面, 要建立科学的资金岗位制度, 完善医院的资产使用审批制度。最后, 医院存货管理方面, 进一步优化医疗材料的采购, 根据医院需要科学制定采购批次与数量, 同时建立事后监督机制, 加强对医疗材料存货的核算工作。

参考文献

2011内部审计制度为了加强医院内部审计工作 篇8

摘 要 内部控制制度在医院之中发挥着无比重要的作用，其中，针对医院各项活动，比如经营活动、财务报告等，内部控制制度都会起到着效益性、可靠性等作用，所以可以说内部控制制度是医院当中起到着检查、管理、调节，以及制约等作用的一项自律制度。其中，在医院实施内部控制制度时，该制度的运行不仅会关系到环境控制方面，同时也会关系到风险评估和信息沟通等。所以，我们可以认为实施内部控制制度的初衷是为了确保医院的各项工作得到有效的管理与保障。本文笔者结合相关知识，根据当前我国医院在开展内部控制制度的现状进行系统的分析，从而研究该制度建设的思路，及其途径。

关键词 医院 内部控制制度 思路 途径

众所周知，当期随着我国医院管理模式的不断更新与发展，使得内部控制制度在其发展的过程中应运而生。而本文笔者根据当前我国医院实施内部控制制度的现状为切入点，系统地分析该制度的建设思路，以及其实施的有效途径。

一、内部控制制度的建设现状

1.缺乏法人管理模式：由于受到相关体制的影响，虽然医院在其发展的同时制定了一系列的规范制度，但是其并未在本质意义上形成法人管理模式。而这其中，由于受制于体制，使得其规范制度中的决策权和执行权，以及其监督权未能分离，这便导致了上级与下级之间，各个部门之间的监督制无法发挥真正的作用。

2.控制制度不完善：一些医院所实施的内部控制制度缺乏科学性与健全性，以及规范性，特别是有的医院故意不去对该项制度给予健全，或者有的医院领导不按照相关规范来办事，这些行为使得内部控制制度缺乏严整性与规范性。

3.内部审计无法发挥作用：缺乏有效的交叉审计制度，特别是在纵向看来，其在对管理层次展开控制时缺乏行之有效的力度，在横向看来，其严重缺乏专业性辅助。

二、内部控制制度的建设思路

1.遵循四项原则：所谓四项原则便是指建设思路具备法制性、健全性、指导性，以及整体可控性。其中，因为内部控制制度是医院在开展管理工作时的重要手段，所以在对该项制度展开建设工作时，其建设人员应该以法制性为前提，让其符合我国法律规定；而在对该制度进行操作时，该制度必须是以健全性为前提的，同时还应该具备着良好的指导性，以便指导工作人员的日常工作。

2.遵循配套、衔接，以及不断改良原则：在医院的各个工作环节在展开运行时，内部控制制度是其有力的约束机制。所以，在内部控制制度进行相关建设时，医院领导应该首先确保其各项制度间能够彼此相呼应，相互配套，从而使其形成结构严谨，内容完善的制度体系。

3.提高医院文化性，建立优越的制度执行环境：众所周知，医院的文化性体现在以人为本上面，因此，将医院内部控制制度与其医院文化进行全面的融合，进而确保其内部控制制度可以有效地发挥导向、凝聚，以及融合等作用，从而确保其控制制度中存在的一些问题得到有效解决，推动医院发展。

4.重视监督工作：当前，我国医院在对制度的执行状况进行监督时，其常常会具备针对性，及不定期性。其中，在对其制度给予监督考核时，其考核的方式一般会采用量化考核，或者测试指标。这样，不仅可以保证制度的顺利实施，同时也可以提高监督工作的有效力度。

三、内部控制制度建设的途径

1.控制预算：大力实施预算责任制，进一步将预算工作所具备的约束力给予强化，从而确保预算管理在医院之中能够发挥出全面性的财务管理能力。其中，在开展预算责任制时，首先应该确保其可控性，特别是在面对一些预算差异展开评价与分析时，应该保证该制度能够有效地找到原因，并且及时对其隐患加以解决。近年来，随着我国对预算控制的不断加强，使得我国医院就经济方面而言已取得良性的发展。

2.收入控制，支出控制：在对收入控制进行加强时，其重点对象应该落在收费票据上，其中包括了票据分发，以及使用等。其中，这个环节还需要相关人员对一些漏收和乱收，以及少收的问题给予严格重视；在对支出控制给予加强时，医院应该严格建立相关管理制度，对于审批权限和物资的采购应该给予严格的控制。

3.财产物资控制：在对财产物资进行使用或者保管，以及维护时，相关人员应该对其给予严格的监督管理，同时还要明确其责任人，以及责任管理部门的工作流程和负责方向；定期对固定资产。以及财产物资的利用状况进行严格的检查与监督，从而进一步确保其财产物质的有效性与完整性。

结束语：

总而言之，在医院展开行之有效的内部控制制度时，由于该制度是一项比较繁杂琐碎的系统工程，因此在对其展开控制时必须要以多样化与多元化的建设理念为前提。其中，因为内部控制制度是一种递进的，而且不同的领域负责不同的任务体系的工作，因此在确保该项制度的控制重点为医院内部权利的同时，也要确保其各项领域工作得到切实有效的控制，从而达到其内部控制制度的有效落实。本文笔者根据其不同领域所进行的控制进行分析研究，进而探讨其控制过程中极易出现问题的环节，从而在对这些问题给予解决的同时剖析其建设思量，并将其建设途径给予完善。

参考文献：

[1]黄曼丽,王宏.医院财务内部控制体系研究.中华医院管理杂志.2005(12).

[2]汪革新.医院管理“四部曲”.中国医院.2006(12).