构建企业内部审计制度

构建企业内部审计制度（精选12篇）

构建企业内部审计制度 篇1

随着国家经济的发展, 我国的企业也在不断发展, 企业规模不断扩大。为了保证企业的长远发展, 降低企业发展过程中面临的风险, 需要构建企业集团内部审计制度。目前, 大多数集团企业已经建立了内部审计制度, 并且取得了一定的效果。但总体来说, 当前企业的内部审计制度还存在很多问题, 要促进企业的发展, 提高企业的市场竞争力, 必须要找出企业内部审计制度中存在的问题, 并加以解决。

1 企业集团内部审计制度概述

内部审计, 是一项管理、监督和评价企业内部经营活动的制度。它不仅可以对企业内部的会计信息进行监督、评价, 了解会计信息的真实性、有效性、合法性, 也可以对企业内部的资产状况、经营状况进行监督、检查和评价。通过内部审计, 管理人员可以快速了解企业的经济状况, 并分析企业的经营数据, 实现对企业财务部门工作人员的有效监管, 同时还可以及时了解企业经营过程中面临的财务风险, 并采取应对的措施。具体来说, 企业集团内部审计的作用主要包括以下几个方面。

第一, 管理作用。要提高企业的市场竞争力, 促进企业的长远发展, 必须要做好企业内部的管理工作。企业内部审计发挥着管理企业生产经营活动的作用。通过内部审计, 可以快速了解企业的生产经营状况, 并根据具体情况提出合理可行的发展建议, 促进企业经济效益的增长。

第二, 监督作用。建立企业内部审计制度, 可以实现对企业内部生产经营与财务方面的监督。工作人员在开展审计工作时有章可循, 可以根据制度规定, 对企业的财务、经营状况进行全面检查, 找出其中存在的问题。同时, 内部审计也可以为国家审计部门提供重要的审计信息。

第三, 评价作用。内部审计机构是企业内部的重要机构, 服务于企业的管理部门。内部审计是企业内部评价各个部门业绩的重要手段, 审计的结果, 直接反映出企业内部各个部门的经济效益。因此, 企业内部审计具有评价企业各个部门经营状况和业绩的作用。

2 企业集团内部审计中存在的问题

2.1 审计机构缺乏独立性

审计机构是服务于企业管理部门的机构。为了提高企业的经济效益, 减少企业经营过程中面临的风险, 需要建立内部审计制度。目前, 我国大多数集团企业都建立了内部审计制度, 并设立了审计机构。但是, 几乎所有企业设立的内部审计机构都是管理部门的附属机构, 缺乏独立性。很多企业为了节约人力资源成本, 往往让企业财务人员兼任审计工作, 或者将审计部门与财务部门合并, 这样的设置导致审计人员与企业内部财务等人员的地位平等, 难以发挥监管的作用。

2.2 审计范围受到限制

很多企业的审计人员在开展工作时需要听从财务部门的指挥, 并且由于自身地位的限制, 实际审计范围受到极大的限制。在具体审计中, 审计人员只能调查企业财务部门制作的财务报表、会计凭证等内容, 不能深入调查企业的实际经营状况, 审计的范围极其有限。同时, 审计人员开展工作时, 一般采用对账的方式, 只注重账单与报表内容的一致性, 审计效率相对较低。

2.3 审计人员整体素质不高

审计人员的整体素质, 直接关系着企业内部审计工作的效率。当前企业集团内部审计中存在的重要问题之一, 便是审计人员的整体素质不高。审计工作本身对工作人员的素质有着较高的要求, 只有具有专业素质, 掌握计算机技术, 有丰富的审计经验、财务管理经验的工作人员, 才能做好企业内部审计工作。但在现实中, 审计工作人员虽然掌握了一定的审计知识, 了解审计制度, 但却缺乏其他相关知识, 如专业法律知识、会计知识、统计知识、计算机知识等。

2.4 企业管理人员的重视度不够

大多数集团企业都过分重视企业的经济效益, 注重企业的财务管理和风险控制, 却忽视了企业的内部审计工作。这是由于很多大型企业认识到了企业在发展中会面临着各种风险, 同时也认识到了财务管理的重要性, 但是却没有认识到内部审计对企业发展的作用。企业管理人员的重视度不够, 导致企业内部审计工作难以有效地开展, 审计制度的缺陷不能得到弥补, 最终影响了企业的长远发展。

3 构建企业内部审计制度的建议

3.1 合理设置独立审计机构

要构建企业内部审计制度, 需要合理设置独立的审计机构, 提升审计机构在集团企业中的地位。目前, 英美国家的大多数企业都将审计机构直接设置于企业内部的董事会之下, 审计机构直接对公司董事会负责, 相对而言, 地位要高于企业内部的财务部、人事部等部门。这种方法可以让审计机构真正发挥监管的作用, 减少审计工作开展中遇到的障碍。因此, 我国可以借鉴英美国家的做法, 不再将审计机构作为企业管理部门或财务部门的附属机构, 而是将其作为一个独立的机构。这样可以让审计人员顺利开展审计工作。随着我国经济的发展和企业规模的不断扩大, 如果不改革企业内部的审计制度, 不设置独立的审计机构, 将会阻碍企业的发展。因此, 设置独立的审计机构是大势所趋。

3.2 扩大审计机构的审计范围

审计范围受限是我国集团企业审计工作中的又一个重要问题。要促进集团企业的发展, 提升企业的市场竞争力, 需要扩大审计机构的内部审计范围。除了审计企业内部的财务报表、会计凭证等内容外, 还有审计企业的实际经营状况、管理制度、内部控制、风险控制等相关的内容。在审计时, 需要做好事前、事中、事后审计工作, 将三者有效地结合起来, 利用审计结果分析企业经营管理状况, 并找出其中存在的问题, 加以改进。当然, 扩大审计范围的重点是扩大企业内部经营状况的审计范围, 将财务审计转变为财务和经营审计, 做好企业的风险控制和经营管理, 提高企业的经济效益和市场竞争力。当然, 在扩大审计范围的同时, 也要根据实际情况重新制定或者补充相关的企业内部审计制度。

3.3 加强人员培训, 提高审计人员整体素质

构建企业内部审计制度, 还需要加强内部审计人员培训, 提高审计人员整体素质。随着我国经济的不断发展, 企业审计范围在不断地扩大, 审计内容也在不断地变化, 在这样的背景下, 企业对审计人员的整体素质也有了新的要求。为了满足企业的要求, 审计人员必须要树立终身学习的理念, 丰富自己的知识面, 增强自身的工作能力, 掌握法律、审计、财务、统计、管理、投资风险等各个方面的内容, 并锻炼自己的实际操作能力、统计能力、表达能力等。除此之外, 由于审计工作的特殊性, 审计人员需要与企业内部其他部门的同事沟通和交流, 收集相关资料与信息, 了解企业经营状况, 因此, 审计人员必须要具备良好的沟通能力与信息收集能力。审计人员自身要加强学习, 企业也需要为内部工作人员提供学习的机会, 加强对审计人员的培训, 并实现人力资源的优化配置, 让每一位员工都发挥出最大的价值。

3.4 加强重视, 严格执行审计制度相关规定

企业内部管理人员需要加强对审计制度的重视程度, 并加强对审计工作的重视度, 设置独立的审计机构, 保证审计机构的职能得以充分发挥。同时, 企业管理人员需要给予审计人员适当的权力, 尽量减少对审计人员工作的过分干涉。在企业会议中, 需要让每一位企业成员认识到内部审计的重要性, 并且让每一个部门积极配合审计机构的工作。当审计机构做出审计决定时, 集团企业需要严格遵守相关决定, 根据决定适当调整企业内部工作, 改进不足之处, 这样才有利于企业的长远发展。必要时, 企业可以实行内部审计公示制度, 尽量提高审计工作的透明度, 并及时解决审计中发现的问题。如果审计人员有弄虚作假的行为, 必须要予以严惩。当然, 做好审计工作的前提, 是要严格执行审计制度的相关规定。

4 结语

总之, 要构建企业内部审计制度, 需要合理设置独立审计机构, 扩大审计机构的审计范围, 加强人员培训, 提高审计人员整体素质, 同时, 企业内部管理人员还要加强对审计工作的重视程度, 严格执行审计制度相关规定。这样才能提高企业内部审计工作的质量, 不断提升企业的竞争力。

摘要：企业集团内部审计工作直接影响着企业的经济效益和发展前景。要提高企业的市场竞争力, 促进企业的长远发展, 就必须要建立企业集团内部审计制度。本文主要介绍了企业集团内部审计制度, 分析了企业内部审计中存在的问题, 并提出了构建企业内部审计制度的建议。

关键词：企业集团,内部审计制度

参考文献

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构建企业内部审计制度 篇2

2012年03月22日 10:39 来源：《经营与管理》 2012年第1期 作者：郑珊珊 字号

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住房公积金内部审计

1.涵义。住房公积金内部审计是指由部门、单位内设的审计机构，对住房公积金相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行独立监督和评价行为。住房公积金内部审计，是住房公积金内部控制的一种特殊形式，从某种意义上讲是对住房公积金内部控制的再控制。

2.作用。住房公积金内部审计的作用主要表现在三个方面：其一，住房公积金审计对管理者的腐败行为有着制约作用。国家制定的有关住房公积金法规，不可能对所有具体管理行为都作出明确的规定，因此在现行法规下，管理者还有一定的权威性。建立住房公积金审计监督制度，予以经常、有效的约束，形成权力制衡机制。其二，查错防弊，保证住房公积金的安全。通过公积金内部审计，发现住房公积金内部管理过程中存在的各种错误和舞弊行为。对违反《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》等法律、法规予以改正和惩处。督促管理机构和管理人员认真落实住房公积金管理法规、切实做好住房公积金管理工作，从而保证公积金的安全。其三，促进住房公积金加强内部管理，提高公积金使用效益，保证公积金的保值、增值。

3.内容。主要包括：不相容职务是否分离、风险控制是否存在、授权批准制度是否发挥作用、信息系统控制是否可靠等。委托业务审计。主要审查受托银行是否按照中心与银行签订的协议来办理住房公积金业务，中心支付的委托业务手续费是否属实，中心是否按照考核目标责任制对受托银行进行考核。住房公积金归集业务审计。主要审查中心是否按照《住房公积金管理条例》规定进行归集，是否存在单位不按规定上缴公积金情况；单位降低上缴比例、缓交公积金是否经过中心审批；单位开户是否经过中心审批，单位和职工是否存在多头开户情况等。会计核算审计。主要审查会计核算是否符合《住房公积金管理条例》、《住房公积金会计核算办法》等规定。重点审查货币资金是否按规定管理和核算；增值收益核算是否准确；是否按规定计提风险准备金、廉租房建设资金、中心管理费用；公积金账与中心管理费用账是否分开核算等。住房公积金贷款审计。主要审查贷款发放是否符合规定；抵押物是否经过有资质的房地产评估机构评估；借款合同填写是否规范；房产抵押是否有财产保险；购房合同是否真实，商品房项目是否报中心审查备案；是否存在逾期贷款情况等。住房公积金支取审计。主要审查公积金支取是否符合规定，特别是购房支取是否存在套取、骗取公积金情况。

住房公积金内部审计制度存在的问题

1.内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数住房公积金内部审计机构的领导层次较低，由于内部审计的领导层次较低，缺乏应有的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到很大程度的制约。

2.内部审计方式和手段过于单一，创新不够。现阶段的住房公积金内部审计，均以事后审计为主，缺乏事前和事中的监督，不能及时发现管理运作中的问题和风险。在审计方式上以现场审计为主，非现场审计工作开展得很少，缺乏实施监督。2002年机构调整时要求只有地级市以上政府才能建立住房公积金管理中心，因此县级市的管理中心只能作为市级管理中心的分中心或管理部，相对比较分散，现场审计在一定的时间内难以全面覆盖住房公积金的所有业务。

3.内部审计工作不规范，内部审计机制不健全。住房公积金还没有一部可操作性的内部审计指导标准，内部审计工作不够规范化、法制化、制度化。许多住房公积金中心依据审计法规，结合实际情况，制定了有关内部审计工作的规章制度，但相对审计工作规范化要求相差甚远，有效的内部审计机制没有建立起来。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公积金内部审计工作无法可依、无章可循，使审计意见和建议难以落到实处。

加强住房公积金内部审计制度

1.建立健全住房公积金内部审计体系。首先，建立独立的内部审计机构。内部审计的效果如何，取决于内部审计机构的独立性。目前，住房公积金内部审计机构大多数设置于财务部门，或虽与财务部门平行但力量单薄。其弊端显而易见：难以有效地发挥住房公积金管理中心的管理决策和监督职能；不利于管理中心发现问题改进工作。因此，要发挥内部审计的作用，树立内部审计机构的权威性，保证内部审计人员的独立性，内审部门负责人与审计委员会要保持直接的联系，定期向审计委员会报告工作。其次，加强审计队伍建设。将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内审队伍中去；在掌握内审工作必须具备的知识和技能的同时，进一步加强素质教育，以不断适应审计工作的需要，力争通过CIA资格考试。再次，强化内部审计激励考核机制，增强责任感和使命感。最后，建立健全内部控制管理机制。进一步加强内部管理，强化内控机制建设，健全内部规章制度，完善各项业务操作规程，力争在提升住房公积金管理水平上有新突破。加强岗位责任管理。根据住房公积金管理工作实际，按工作职能和程序设置岗位，制定严格的岗位责任制，做到责任到人，各司其职，各尽其责。明确中心与管理部之间、处室与管理部之间、处室与处室之间、各岗位之间的工作职责，完善目标责任考核，强化住房公积金管理的工作责任，建立责任明确、约束严格、监督到位、奖罚分明的激励和惩戒机制。加强内控机制建设。进一步健全完善住房公积金归集、支取、贷款、财务、计算机系统、档案管理等内部管理制度.规范业务流程和操作规程。建立用制度管人、用制度管权、用制度管事的机制。

2.增强内部审计的独立性、权威性、公正性。内部审计真正发挥监督、评价、反映的职能，首先取决于内审的独立性。按照国际内部审计的惯例，独立性是内部审计的最大特点，是内部审计得以顺利进行的保证。首先要“机构独立”，即内部审计机构必须独立设置。其次是“人员独立”，要避免内部审计人员与公积金管理部门、信贷部门的工作人员兼职，定期换岗。第三是“经费独立”，内部审计机构应该有自己专门的经费来源，若在经济上受制于被审计单位，则不能独立自主的开展工作。业务方面，加强后续审计，监督审计结构贯彻落实，以此来提高内部审计的权威性。此外，还应强化住房公积金系统的内部审计人员的责任意识、风险意识，加强其人生观、价值观教育。建立有效的内部控制制度，严格按照审计规范运作，确1保审计结果的客观性和公正性。

3.拓宽内部审计业务领域，改善审计方法。内审机构一定要围绕住1房公积金的各项业务工作，围绕领导关注的问题，以改善管理、防范风险、堵塞漏洞，住房公积金保值增值为目的开展工作，积极开拓审计新领域。如对贷款合同，主要审查个贷的对象是否为住房公积金缴存职工，贷款用途是否属条例规定的范围之内，贷款的金额，年限是否合规，手续是否完备，有无抵押物等；对用住房公积金购买的国债，主要审核国债购买是否拟定购买计划，并报住房公积金管理委员会审批通过，国债购买的手续是否完备，是否做到了账实相符等；对增值收益的计算及收益的分配是否合规，有无依据，有无挪作他用等。同时，在审计内容上，要从过去以检查会计资料为主，逐步向以检查内部控制制度和风险管理情况为主转换。在审计手段上，要从过去以翻账本为主的手工审计方式，逐步向计算机审计和计算机辅助审计方式转换。

构建企业内部控制制度的有益探索 篇3

关键词：企业 内部控制 制度构建

近几年来，我国企业的内部控制制度在企业生产经营中的地位不断升高。构建完善的企业内部控制制度,健全企业的内部控制体系,是有效防范和化解企业生产经营风险,提高企业经营管理水平的重要措施。下面先分析了一些企业内部控制制度方面出现的问题。

一、企业内部控制制度方面出现的问题

1、内部控制执行环境差，领导重视不够

企业的内部控制执行环境差，指企业在组织结构方面不合理。虽有目前一些企业具备一定的组织结构，但在实际执行时没有执行到位，导致企业的内部控制制度不能得到充分的发挥。企业上下人员对内部控制制度的认识还存在偏差,领导阶层的重视程度不够。企业许多工作人员在理解本企业的内部控制制度时，习惯的把它简单理解为汇总的规章制度。

2、企业内部控制制度不完善

目前有的企业没有完善的内部控制制度来指导生产经营，内部控制的范围很小，没有贯彻到内部控制制度全面性、完整性的原则。一些企业也没有建立相应的内部控制风险防护措施，或是对企业内部控制执行工作的监督只局限于形式上，对内部控制制度执行工作监督不到位，甚至产生不愿监督或者不会监督的情况，不能形成强有力的内部控制监督机制，一旦企业在某个内部控制环节出现偏差，都将带来企业的工作隐患。

二、构建企业内部控制制度的方法措施

1、提高企业内部控制人员素质

企业需要提高内部控制制度人员的素质，促进其对企业内部控制制度的进一步学习。内部控制人员应良好掌握有关企业现行内部控制工作方面的法律法规，可以熟练找到关于本企业内控控制制度方面的理论知识，能对出现的问题进行及时有效的解决，分析出现问题的原因，并且防止以后再次出现类似问题。企业可以推行责任终身制度，把企业内部控制工作的好坏同内部控制人员的自身利益相结合，让每个内部控制工作人员都可以提高自己的责任心，为企业的健康发展做出努力。内部控制人员在进行企业内部控制工作时不能马虎，对每一项内部控制工作内容都要进行认真执行。

2、不断完善内部控制制度

企业需要不断强化内部控制制度的建设，整个内部控制制度需要包括岗位的轮换控制、授权批准控制以及不相容岗位分离控制，让企业内控控制工作可以进入到标准化、科学化的运行轨道里，从源头上打牢企业的内部控制制度建设；加强业务的经办管理，可以根据业务的实际流程，建立出“一事两岗两审”的制度；加强专一控制管理，实现专人专管。为此企业的内部控制制度制定者需要摒弃传统的企业思想，发散思维，深入到企业的内部去进行分析调查，探讨出内部控制问题出现的根源和问题的解决措施。企业还可以建立具有激励作用的内部控制制度，让工作人员进行内部控制的考核评价，使企业内部控制制度可以更好的执行。

3、协调相关部门共同完成

企业的内部控制制度贯穿于各种经营活动，它是一项系统工程。企业内部控制制度要想构建的好，还需要有效协调各个部门间、人员间的办事效率，使整个内部控制系统办事效率大幅提升，可以使各个部分相互协调、相互牵制进行，保证企业的经营活动可以连续的进行下去。例如，业务部门作为内部控制的第一道防线，需要把内控制度当成自己的职责，营造出良好的内控环境；财务部门不单单要对业务部门遗留下来的问题进行解决，还要站在管理者的层次上对更宽范围内发现的问题进行及时的解决；内审监察部门需要检查评价结果，并将结果反映到管理层中，使管理层可以落实内审监察提出的相关建议。

4、规范内部控制流程，明确分工

对于企业内部控制制度的工作流程要做到科学化、规范化，按照企业的业务规范来构建企业的内部控制制度。比如到业务部门办理相关业务时，经过受理人员的审核后，还需要经过复核人的复核，并经过稽核人员的稽核后才能办理。有关的事项可以用文字来存档，作为企业办理相关内部事项的重要依据。还要根据企业的实际工作需要，開设出相关的财务部门、业务部门、监察部门以及审批部门等。做到不相容岗位不让一人兼任，还需对企业的各个部门进行岗位细分，建立岗位责任制度，使之可以形成明确的责任来相互制约。

三、总结

内部控制制度是现在企业不可或缺的制度，它对企业的生产经营有举足轻重的作用。企业要想得到可持续的发展，必须加强内部控制制度的构建。通过构建完善的内部控制制度，处理解决好企业内部控制目前出现的问题，使企业可以形成一个考评实用化、监控有效化、管理规范化、工作科学化的内部控制制度，使企业的生产经营工作可以更好的顺应当代的市场环境，增加企业的经济效益，使企业可以在激烈的市场竞争中发展壮大。

参考文献：

[1]刘健民，胡海坤.论新经济环境下单位内部控制制度的职能[J].湖南环境生物职业技术学院学报,2008

[2]邢启亮.建立企业内部控制长效机制的策略分析[J].河南商业高等专科学校学报,2009

[3]李晨,官宗英.现代企业内部控制发展的问题及对策之我见[J].商情(财经研究)，2008

浅谈现代企业内部审计制度的构建 篇4

1.1 内部审计的涵义

随着组织规模的扩大, 组织的治理机构和管理高层迫切需要以可靠地信息为依据做出决策, 内部审计恰好能满足组织需求, 它与董事会、高管层、外部审计共同构成公司治理四大基石。国际内审协会认为:内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动, 其目的是为机构增加价值并提高机构的动作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价, 提高它们的效率, 从而帮助实现机构目标。审计署刘家义审计长在2008年4月15日召开的“推动内部审计转型与发展”研讨会上指出, 加快法治建设, 给内部审计提供了历史机遇;加快行政管理体制改革, 给内部审计提供了客观基础;当前我国正进入一个新的战略发展机遇期, 为内部审计工作的发展提供了巨大的空间和平台。

1.2 现代企业内部审计工作的内容

(1) 财务收支审计, 是对企业资产的完整性、财务信息的真实性及经济活动收支的合规性、合理性及合法性, 会计记录和报表分析提供资料的真实性和公允性的评价和监督。 (2) 经济责任审计, 是对企业内部各机构、人员在一定时期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计, 确定其经营业绩、明确经济责任, 为相关考核提供参考依据。 (3) 经济效益审计, 通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查, 评价经济效益的高低, 经营情况的好坏, 并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。 (4) 内部控制制度评审, 是针对单位内部控制系统的健全性和有效性进行综合评价。 (5) 其他审计, 需要结合企业自身的特点, 开展对运营、管理等方面的审计工作。

2 企业内部审计制度存在的问题

2.1 对企业内部审计认知上存在偏差

监督和评价是内部审计的两大基本职能。发达国家的内部审计属于“管理导向”的“控制系统”, 在认知上侧重于为内部经营管理服务的评价职能。我国企业内部审计是在政府完善国家审计体系的宗旨下建立和发展起来的, 它不仅代表单位高层管理者对本单位下属各部门的经济活动的监督, 而且代表国家对企业经济活动的监督, 属于“监督导向”的“检查系统”, 侧重于财务收支的合规性与合法性审计, 过于强调其监督, 而忽视了评价的职能。这种只能事后发现问题, 而不能提前解决问题的内部审计认知无法满足建立现代企业发展的需要, 也不利于企业改善经营管理和提高经济效益。

2.2 企业内部审计独立性相关法规不够完善

独立性是内部审计工作的本质特征, 是其发挥作用的重要保障。从我国现状来看, 企业内部审计大多设置于管理层之下, 在高层管理人员的授权范围内开展工作, 为管理经营者服务, 导致内部审计的独立性和客观性不强。而且, 我国现有的内部审计的相关法规不够完善, 大多是笼统的原则性的条款规定, 有关内部审计独立性问题的规定形同虚设。尽管我国制定了《内部审计准则》, 但对内部审计机构独立性问题同样触及不多。目前的内部审计机构独立性缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则。

2.3 内部审计机构设置不健全, 内部审计质量不高

目前我国企业的只有一部分设有内部审计部门, 而且机构权威性不够, 基本都处于与其他职能部门平行的地位, 有的单位企业内部审计机构的建设上仍是一个空白或流于形式, 这就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中, 企业内部审计的作用就无法彰显, 难以取得满意的效果;而且由于地位的不独立, 内部审计部门即便发现公司的一些违纪行为, 尤其是高层管理者参与时, 也不会进行纠正和披露。

2.4 内部审计人员结构不合理, 综合素质较低

内部审计工作需要内部审计人员来执行, 这必然对内部审计人员的综合素质提出了较高要求。内部审计为整个企业的监督评价部门, 其人员应具有多元知识结构和管理知识的复合型人才。而我国内部审计人员大多数由从财务人员转岗出来的, 独立性不强, 知识结构单一, 识别、判断风险的能力较差, 现代审计技术手段掌握不够, 计算机审计几乎处于空白, 且有的内审人员职业道德欠佳, 不能经受各方面的诱惑, 难以适应新形势的需要, 这导致了内审人员结构不尽合理, 整体水平不高, 无法满足现在企业的发展需要。

3 完善企业内部审计制度的措施

为适应日趋激烈的竞争, 加强内部控制建设已成为当务之急, 而内部审计建设是内部控制建设的关键。

3.1 完善内部审计相关法律法规建设

近年来, 审计署和中国内审协会先后发布了《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及二十余项内部审计具体准则。而且, 相关法律法规对内部审计也做出了相应的规定。但是, 从我国企业内部审计现状及发展趋势来看, 这些远远不能满足企业发展的需要, 我们可以借鉴西方国家的先进经验, 结合我国企业内部审计具体情况, 建立较为健全有效的内部审计规范体系, 保证内部审计工作充分发挥其积极作用。

3.2 准确定位内部审计职能, 加强对企业内部审计制度必要性的认识

内部审计职能随着社会的发展和经济管理的发展而不断地发展变化。随着经济的发展、现代企业制度的建立, 企业在运营管理机制上发生了很大变化, 企业管理开始以市场经济为导向, 向现代化和科学化方向靠拢。内部审计作为当代企业管理的一部分, 其职能范围也随之增加, 内部审计职能不仅查错防弊, 更是作为“智囊团”参与企业内部的经营决策, 对单位的机构设置、战略发展、内部控制制度的建立等各个方面进行评价, 将“服务”意识贯穿于内部审计监督、鉴证、评价的全过程, 以促进企业不断完善内控制度, 适应市场经济的需要而有序发展。

3.3 优化企业内部审计机构的设置

健全、有效的内部审计机构是内部审计发挥作用的保障。内部审计部门的独立性将影响审计人员的独立性, 而审计部门的权威性决定其独立程度, 即在企业中, 内部审计部门处于什么地位、内部审计部门与其他业务部门之间存在着怎样的制衡关系, 决定着内部审计工作的独立性程度。西方发达国家一般做法是内审机构直接隶属内审委员会或董事会, 有利于保持内审机构较高的权威性和较强的独立性, 从而有利于发挥其监督评价职能。为提高我国企业内部审计机构的独立性和权威性, 我国企业应该在借鉴西方经验的基础上, 结合我国国情和企业经营管理实际, 建立适当的内部审计机构模式。

3.4 改善内审人员结构, 提高内审人员自身素质

提高审计队伍素质, 是实现审计工作质量和效率的突破的关键。随着内部审计工作范围的扩展和深入, 对人员数量和质量都有更高的要求, 而且还需要内部审计人员知识结构的多元化, 如引入具有管理、经济、工程、法律、金融、信息技术等专业背景的人员。企业日益复杂的经营环境和激烈的市场竞争也对内部审计人员的素质提出了更高要求。所以, 我们要加强对内部审计人员的后续教育和培养, 加强内审行业的队伍建设, 培养一批高素质的专业审计人才, 以便高质量的为企业服务。

4对企业内部审计制度的展望

内部审计是我国企业前进发展的需要, 也是我国经济发展的需要。随着审计理论体系不断发展, 内部审计也将发挥越来越大的作用。内部审计工作要适应当前市场经济不断发展的需要, 要显示出它在企业治理中的作用, 就必须在审计领域和审计深度方面不断探索。而且, 内部审计作为当代企业组织制度的重要组成部分, 企业管理者应当给予足够的重视和支持, 帮助内部审计部门建立其独立性和权威性, 以使其充分发挥作用, 同时推动内部审计工作发展, 注重内部审计工作结果, 不断完善企业现代内部审计制度, 促使内部审计更好地帮助企业建立科学的公司治理体制。

参考文献

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企业内部审计制度论文 篇5

一、内部控制理论的发展

内部控制机制并不是仅靠领导层就能够施行起来的，其需要企业内的董事会、监事会、经理层以及企业全体员工共同来施行。随着时代的前行，企业内部组织形式发生着翻天覆地的变化，与此相对应的，内部控制工作也在不断的发展和革新中。其大概经历了点状结构的内部牵制模式、直线结构的内部控制制度、平面三角结构的内部控制结构、立体三角锥结构的内部控制框架以及立方结构的企业风险管理框架等几个不同的阶段。在1992年，最早提出内部控制框架的是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，其包含五大要素，分别是内部控制的环境、对企业经营风险的评估、企业内部控制的活动、企业内部各活动信息的交流和沟通以及对企业内部各活动的监督。以后，在，依然由该委员会提出了革新制度，在原有五大要素的基础上添加了另外三个要素，分别是对企业目标的设定、对运营风险的识别以及风险来临时的应对措施。

二、内部控制与内部审计之间的辩证关系

内部审计机制是企业内部控制的环境要素之一，其又对其它内控的要素起到了监督和评价的作用。这两种机制的最终目的均是在于对企业所面临的风险进行有效管控，提升企业内部管理能力和相关制度的完善程度，同时也是为了完成企业相应的运营目标。因此可以看出，内部控制和企业的内部审计是相辅相成、互惠互助、共同促进的关系。其具体关系体现在两个方面，其一，内部审计是作为企业内部控制的一项重要的手段，企业在施行内部控制工作时，不能忽视公司内部审计工作的促进作用，另外，内部审计工作的切实施行也有助于公司内部管理工作的改革和创新;其二，内部控制工作是公司在进行内部审计时的基础和保障。一个科学、完备的内部控制机制能够有效地为公司内部审计工作提供制度、机构以及人员基础，其可以确保内部审计工作的平稳、高效地运行，反之则会导致公司内部审计工作运行不畅或缺失，对公司整体运营造成巨大影响。

三、目前我国石油企业内部审计工作的现状

目前国际经济正在从第三次经济危机中逐渐恢复，因此各行各业的发展也在向着越来越好的方向发展。石油企业作为世界经济中的支柱类企业之一，其在现阶段需要加强对内部审计工作的执行和管理力度，以此满足公司外部和内部的监管要求，促进公司的各项管理工作发展，实现公司的战略发展目标。

1.石油企业内部审计工作的内部资源现状

石油是目前全球主要的机械能源之一，我国从建国初期便已经开始了石油的勘探工作。而现在的石油企业内部员工很好的继承了老一辈石油工作者艰苦奋斗、坚韧不拔的优良传统，并且在新时代的发展下培养出了良好的创新意识和发展观念。同时当代的石油公司审计人员对于石油企业的运转、经营以及生产等情况的熟悉程度均要超过以往，其对我国石油的实际情况掌握度高，工作效率高，对公司运营成本控制工作较好。但目前我国石油公司的审计人员还是存在着一些不足的方面，在进行工作时由于公司内部利益关系，使得审计工作的客观性以及独立性有所降低，同时优秀的审计人员队伍建设明显不足，人员数量亟待补充。另外审计人员为使公司利益最大化，往往会降低审计预算，这也就使得审计工作整体涵盖率下降，增加了企业经营风险。

2.石油企业内部审计工作的外部环境现状

在我国，内部审计工作的重要性越来越被企业经营者所重视，这也就使得内部审计工作在石油公司内部的地位得到了巨大的提升。同时，金融危机的到来也使得石油公司对于内部管理的力度逐渐加强，现在虽然金融危机已经过去，但各企业管理层对于内部审计工作的力度还没有消退。另外，目前高度发达的信息网络系统也使得石油公司对各资源的`利用率得到了本质上的提升，我国石油企业内部审计工作已经逐渐向着世界级的水准迈进。但目前国际原油价格正处在波动状态，美国对俄罗斯的制裁等政策对原油价格影响较大，这在给石油公司提供机遇的同时也带来了一定程度的风险。但我国目前石油企业内部审计中对风险的控制能力还没有到达应付这种情况的程度，因此需要加大对审计人员的培训和对审计制度的完善。

四、内部控制理论对石油企业内部审计发展的启示

1.石油企业内部审计工作的发展原则

内部审计工作主要有四大基本原则，其主要包括增值性、动态性、开放性以及协同性。由于目前我国石油企业应该选择的发展策略为增长型策略，因此在进行内部审计工作时，首先要做的是突出增殖性原则。强化企业利益最大化工作目标的实施;其次是增强动态性原则。让企业内部审计机制渗透到石油公司内部的各项活动中去，进而推动公司内部管理机制的动态化，使得相关工作脱离静止状态，多点结合，不断增强企业发展;第三是提升开发性原则。企业的内部控制机制本身就是一个开放性的管理制度，其不能被局限在单纯财务管理的范围之内，应该将内部和外部的信息、资源进行有效整合，为石油公司的内部审计工作提供更加完整的基础条件，使得审计工作向着开放性方向发展;其四是完善协同性原则。将石油公司内部的各部门进行合理整合，摒弃过去部门独立的经营理念，加强各部门的合作管理，增加各部门合作机会，这样才能够实现公司内部信息交流，促进内部审计工作的进展。

2.石油企业内部审计工作发展的具体策略

结合审计工作的四大基本原则，笔者提出了内部审计工作发展的几点策略，其包括深化投资的审计、完善经营成本的审计、强化产品质量的审计、提高内部审计工作的应变速度、加强公司内部审计工作信息化发展进程、推动公司审计工作的协调发展[7]。

五、结语

石油企业内部审计的工作主要依托于内部控制机制，二者是相辅相成的关系。现阶段，我国石油企业正处于不断发展上升的阶段，因此加强企业的内部控制工作、深化内部审计机制，提高内部审计工作的重视度是十分重要和必要的。本文在对内部控制与内部审计之间的辩证关系与目前我国石油企业内部审计工作的现状进行分析的基础上，对内部控制理论对石油企业内部审计发展的启示进行了探讨，希望能够进一步促进我国石油企业管理水平的提高，推动石油企业的进一步发展。

构建企业内部审计制度 篇6

摘 要 建立健全企业内部控制制度，有效防范企业经营风险，对企业管理起到查错纠弊、堵漏挖潜、保护企业资产安全完整、提高企业经济效益的作用，但是，大部分企业表现为管理过度而风险监控不足，主要表现为管理体系不完善、管控手段落后等，本文以内控“五要素”为出发点，描述了建立健全企业风险管控机制的作用、方法及问题分析，并提出完善内控制度的若干建议。

关键词 内部控制 风险管控 资产保护

2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制订了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号文），要求上市公司2009年7月1日起实行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》的出台，是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。这部新规的推出，意味着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢。近年来，一些企业也逐渐意识到健全企业内控的重要性，相继出台相关内控制度，对保护资产的安全和完整、防止、发现、纠正错误与舞弊、保证会计资料的真实、合法、完整起到积极的作用，但是，如何构建系统、全面、完整的内部控制体系，有效防范企业经营风营，仍是企业经营管理中面临的重大课题。

有效的企业内控制度，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督（即内控五要素）。新《会计法》第四章会计监督第27条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度……会计系统控制，也是企业控制活动的一个重点。本文将从以上五个方面，对企业如何构建有效的内部控制制度谈谈自己的粗浅看法。

一、内部控制五要素概述

（一）内部环境控制

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。内部环境一般包括治理结构、机构人员设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制观念等。

（二）风险评估

风险评估是指及时识别、科学分析影响企业内部控制目标实现的各种不确定因互同时采取应对策略的过程，风险评估控制要求企业及时识别风险和分析风险并采取行动来管理风险，从而实现内部控制目标。

（三）控制活动

控制活动是指企业为防范风险所采取的措施和行动，企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的措施，将风险控制在可承受度之内。主要控制方法有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财务保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制和信息系统控制。

（四）信息与沟通

信息与沟通包括信息控制与信息沟通两大部分，为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制过程。

（五）内部监督

内部监督是内部监督机构对企业对企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程等企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。是企业内部控制的最后一道防线。

二、内部控制在企业管理中的作用：

内部控制贯穿了企业经营活动的整个过程，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要由他来保证业务活动的有效进行、保护资产的安全和完整、防止、发现、纠正错误与舞弊、保证会计资料的真实、合法、完整。恰当地运用内部控制，有利于改善企业经营活动，提高工作效率及经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键，其主要发挥以下几个方面的作用：

（一）健全的内控制度可以有效地防范与控制企业经营风险

内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业经营风险最为行之有效的一种手段。通过加强内部控制，定期开展风险识别和风险分析，对企业风险进行有效评估，来识别、预测和评价生产经营中现有的或预期的作业环境和作业组织中存在的风险，并确定消除、降低、或控制风险所应采取的措施，使风险降低到企业可以接受的程度，当风险发生时，不至于影响企业的正常业务运作。

（二）恰当地运用内部控制，有利于提高企业的经营效益

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。

（三）加强内控制度，有利于维护企业财产和资源的完整

健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。

（四）完善的内控制度，可以提高企业会计信息的真实性、合法性与完整性

健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而提高会计信息的真实性和准确性。

三、内部控制的方法

内部控制的基本方法主要包括：全面预算控制、经营风险控制、会计控制、授权批准控制、文件记录控制、财产保全控制、业务人员素质控制、内部报告控制、内部审计、信息技术控制。

其实，有效的内部控制活动，就是防范企业经营风险，提高经营效益的过程，本人认为，一个完整的风险管理框架，必须构筑三道防线：一是业务防线，此为第一道防线，也就是业务部门从自身业务角度对风险进行识别与评估，要求企业必须建章立制，从纵向层次上应当关注各个业务部门自身的风险建设，清理业务部门可能造成的不确定环节；二是专业职能部门防线，此为第二道防线，他是在业务单位之上建立的一个更高层次的风险管理功能，他的组成部分可能包括风险管理部门、信贷审批部门、投资审批部门等。三是内审单位防线，此为第三道防，他是由一个独立于业务单位的部门，监控企业内控和其他企业关心的问题，对全单位内控制度的完整性、系统性、科学性进行检验以及对经济行为的过程进行监督。同时，内部控制制度设计必须把握合法性、适应性、全面性、有效性、成本效益性、授权性、独立性等原则。下面，以企业资金内部控制制度的设计为例，阐述一个有效的内控制度设计的要点。

资金内部控制是公司对资金的筹集、可控资金的运用过程所采取的控制措施。而控制目标则是保证公司资金业务符合相关法律、法规及内部规定；保证资金存量与运用符合公司经营管理需要；减少资金占用，降低资金成本；保障资金及其记录的安全、完整，促使公司资金业务活动协调、有序、高效运行；防止、发现和纠正资金业务中的错误与舞弊，保证资金帐实相符；根据上述控制目标，首先，必须设置相应的组织機构，明确各自岗位职责，如财务部负责筹资方案和资金预算，负责核实现金使用是否符合计划、是否经授权人审核、审批、负责正确记录资金业务等；其次，必须建立业务授权制度，公司内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行各项资金业务，对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。第三，必须健全相关制度，企业应当建立《资金使用计划制度》、《借款管理制度》、《费用报销管理制度》、《银行存款管理制度》等相关制度，制订相关业务流程及差错考核制度。第四，建立风险防范意识，对于大额投融资、大笔资金使用等必须经过风险管理部门、信贷审批部门、投资审批部门等进行风险度量与评估，进行风险与回报分析。

四、企业内部控制存在的问题及改进建议

我国国有企业一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,基本业务和内部管理可以说是有章可循,但在实施过程中存在着不少问题,如制度的具体执行部门和人员松与严、繁与简等存在较大的随意性,制度的制定和执行部门和人员利用职权的便利,绕过制度,或者“严于律人,宽于待已”,执行过程实行双重标准,而企业领导作为业务的最终审批者往往只注意业务的合理性,而忽视标准的高低。由于部分企业内部审计制度不完善,内审机构不健全,以及其他局限性使内部审计无法监督到位,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化。要解决上述问题，建议从以下几个方面入手：

第一，管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。

第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。

第三，建立一个有效的会计系统。实施会计控制是内部控制制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。

第四，充分发挥审计的作用。管理信息约80％来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会计报表，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。

第四，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。若管理当局明确建立了授权和分配责任的方法，就可以大大增强组织的控制意识。

第五，人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。

第六，各种管理控制方法靈活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。

参考文献：

企业内部会计控制制度的构建 篇7

一、企业内部会计控制制度的内涵

在企业经营过程中, 内部会计控制具有三个功能控制模块, 分别为评价报告控制、责任控制、预算控制, 可以实现对企业目标、业务活动的有效控制, 通过各个系统之间的层层反馈作用, 最终的控制目标为最大化实现企业的经济效益。

(一) 预算控制

预算控制是指将企业的资源配置和发展目标最大限度发挥预算作用, 使企业的内部控制活动能够很好地实现, 其功能主要表现为:一是企业内部控制制度的重要组成部分;二是一个相对独立的系统;三是管理方式具有全员参与性、全方位及全过程, 对于企业的经营活动和未来发展, 预算具有重要的促进作用, 是企业决策管理的实施保证, 对企业的相关权责划分具有重要作用。

(二) 责任控制

责任控制在整个企业内部, 由各个责任中心组成构成的会计主体为责任控制, 并作为一种会计控制系统对各个责任中心进行有效绩效考核和有效控制, 在责任的划分上, 主要参考依据为责任范围的大小及对象的特点, 将责任中心分为控制中心、利润中心、成本费用中心等, 在企业的各项会计事务中, 责任会计系统扮演着极为重要的角色, 其功能主要表现为:一是进行相关评价、控制、核算的基本单位为责任中心, 并在此基础上, 使相应的责任中心控制模式更加完善;三是可以有效整合相关信息, 比如客户需求、供应商的制造资源、企业内部的相关制造活动等, 以现代化的管理思想将客户的相关需求更好的体现出来, 在满足客户需求的基础上, 使企业不断适应市场的发展, 不断提升企业的市场竞争力;四是在系统的技术和结构方面, 可以将各个工厂、各个分支机构、各个部门之间的分散数据进行有效的汇集和整合, 可以不断提升数据库的处理技术, 实现数据的合理利用;五是建立相应的销售模块, 可以实现与客户的直接交流, 建立相应的采购模块, 有利于与供应商之间的有效沟通, 使中心控制模块更具有集成性;六是不断引进新的成本控制与核算方法, 实现成本的有效计算和控制。

(三) 业绩评定体系

在此管理模块, 其使用的数据统计方法、财务学、管理学具有规范性和科学性, 在企业经营期间, 实现对企业的资本运营效益、生产经营状况、业绩考核等的有效控制, 其中, 业绩评价对企业的会计循环具有重要的作用。

二、建设企业内部会计控制制度的重要性

(一) 是贯彻执行相关法律法规的基础

在企业的发展中, 建立合理的内部会计控制制度可以充分体现国家的相关法律法规, 在我国, 在会计核算方面对于相关的会计法律法规比较明确, 不仅能够增加企业核算准确性, 还能规范会计核算的相关行为, 有效避免会计相关信息的披露及失真, 使会计信息具有可靠性和可信性, 进而推动全国经济的发展, 在激烈的市场竞争中, 不断树立企业的坚定地位及优势地位。现阶段, 企业对于相关会计制度的法律法规进行较为全面的颁布和实施, 并在此基础上, 不断完善企业的会计管理制度, 在内部控制制度中, 贯彻和落实会计法律法规, 促进企业会计工作的顺利开展。

(二) 是企业不断强化经营管理的必然要求

在企业的内部控制中, 极为重要的组成部分就是内部会计控制制度, 是财务会计人员工作质量和工作效率得到有效提升的重要的保证, 也是企业顺利实施会计管理工作主要参考依据。同时, 在企业进行相关经济活动时, 企业内部会计控制制度可以作为标准规范, 在企业的经营规范上, 应该建立相应的约束机制和激励机制, 在经营管理方面, 充分发挥员工的工作积极性, 这样不仅有利于企业的发展具有稳定性、协调性、健康性, 还能使企业获取的利润最大化。

(三) 是逐渐完善企业会计管理体系的必然要求

在企业的会计信息管理中, 健全的企业内部会计管理体系, 不仅能够不断强化企业的经营管理工作, 还能不断完善企业的会计管理体系, 使企业会计管理体系充分发挥自己的基本职能, 财务会计人员能够充分发挥自身的会计职能和相应的监督职能。在企业发展中, 企业经济业务的真实性可以通过会计核算充分的展示出来, 甚至是直接体现出来, 充分发挥会计工作的控制作用和监督作用。在会计核算的基础上, 不断完善会计管理体系, 充分发挥会计核算和会计监督之间的相互辅助作用和相互补充作用。

三、企业内部会计控制制度存在的问题

(一) 企业内部会计控制意识较为薄弱

在多数企业中, 企业内部缺乏相应的会计控制意识, 没有健全的企业内部控制制度, 各个内部管理模块之间相对分散, 各个操作环节和各项业务过程中内部控制制度无法渗透到其中, 所有的岗位和部门之间不能进行有效覆盖, 在建设内部控制上, 缺乏健全的网络体系, 内部控制意识严重缺乏合理性和科学性, 管理者对企业内部控制没有清晰认识, 再加上企业结构过于简单, 企业的所有权和经营权统一度比较高, 在企业中, 很多部分属于个体或私营形式, 并且企业内部的财务管理方式和应用缺乏相应的研究, 致使管理者对部门意识、管理意识不够了解, 造成财务管理方面处于混乱状态, 使会计的相关信息处于失真状态。

(二) 企业内部财务会计人员的素质偏低

在部分企业的发展中, 管理者没有充分认识到内部会计控制重要性, 在管理方式和手段上, 经验过于传统, 在内部控制方面, 只是通过相应的文件和规章制度进行书面约束, 没有建立健全的内部控制制度, 由于管理者的意识淡薄, 在相关控制环节上责任心不强, 再加上企业内部财务会计人员的素质偏低, 致使企业内部会计控制严重失灵, 在财务管理方面, 知识进行一些简单的预算、核算、记账工作, 甚至有做假账的嫌疑, 会计工作人员缺乏相应的财务管理专业知识、会计技能, 在账务管理方面, 对于相关的企业管理制度也不严格遵守, 严重制约企业内部财务管理的发展。

(三) 企业内部缺少科学有效的监督机制

企业内部缺少科学有效的监督机制, 将会不断削弱企业制度管理意识。在多数企业中, 对于市场推广与市场营销看的比较重, 甚至摆在第一位, 而在财务管理方面比较疏忽, 缺乏健全的企业内部财务管理制度, 严重缺乏内部控制制度, 使得财务管理制度的实施, 缺乏相应的保障, 致使财务管理监督体系比较涣散, 甚至是处于瘫痪状态。无论是企业生产还是财务管理都处于一种混乱的状态, 致使在财务管理方面, 面临较多的困难。不仅影响企业的资金周转, 在资金回收方面出现较多阻碍, 最终造成严重的货物积压现象。同时, 在企业中, 在核算运营成本时, 往往不具有真实性和透明性, 缺乏健全的内部控制体系, 给企业的资金造成大量的浪费现象, 有的时候对于资金的具体去向都不明了, 给企业的生产经营造成极大的威胁, 给财务控制带来较大危机。

四、建设企业内部会计控制制度的策略

(一) 不断提高企业内部的会计控制意识

在企业的发展中, 要不断加强企业内部管理人员的认知意识和管理意识, 同时必须加强其对建立企业内部会计控制制度的重要性和必要性的认知, 使员工之间起到相互监督的作用, 此外, 要提高员工的素质和对会计控制制度的认识水平, 企业应该对自身实际情况进行总结, 建立适合企业的发展的员工培训机制, 通过员工的内部会计控制, 使员工认识到企业内部会计控制的重要性及其自身的重要性, 养成良好的工作习惯, 逐步提高自身的相关素质, 促进企业内部会计控制制度的建立和完善。

(二) 切实提高财务会计人员的业务素质

在企业的良好发展中, 财务会计人员素质的高低具有重要的作用, 主要的执行者就是财务人员, 也是构成财务成本的主要要素, 在实际工作中, 要积极调动财务人员的积极参与性, 因此, 在企业的运营过程中, 应该通过各种渠道, 使财务工作人员的综合素质及业务水平得到全面提升, 不断强化财务管理人员的综合素质, 比如企业可以预约相应的财政院校和专业培训机构, 使企业的财务人员进行定期的强化培训工作, 不断提升财务人员的专业知识水平。可以从专业的财务院校, 不断引进高素质的财务管理人员, 使企业的财务管理人员不断向着高精尖的方向发展, 不断强化同行业之间的交流工作, 与相关的猎头公司加强合作, 高薪聘请高精尖的财务管理人才, 在企业有效实施人才战略。

(三) 企业应该建立并完善内部会计监管体系

为了企业顺利实施财务管理工作, 企业内部应该建立和完善相应的内部会计监管体系, 作为财务会计运行的有效保障, 在建立会计监管体系时, 企业应该根据自身的实际经营情况和业务往来的实际需求, 建立适合企业运营的内部会计监管体系, 有效促进财务会计工作的顺利开展, 会计监管可以有效观察和监督会计组织、会计信息、会计人员、会计活动, 可以有效弥补市场竞争的先天缺陷, 使企业的经济效益得到最优控制, 其次会计监管具有强制性, 可以对企业进行的相关经济活动的审查工作给予有效、合理的控制, 不断提升企业的经济效益, 有效避免权益失衡现象的发生。

综上所述, 在企业的财务管理工作中, 健全的内部会计控制制度具有重要的保障作用, 也是企业内部控制极为关键的组成部分, 使企业发展具有健康性和稳定性, 进而促进国内经济的发展。

摘要：在企业的财务管理中, 最重要的工作内容就是实施和建立相应的内部会计控制制度, 文章主要对企业内部会计控制制度的内涵以及其对企业发展的重要性进行分析, 并对现阶段企业内部控制制度存在的相关问题给予探讨, 进而根据企业的实际情况, 对建设企业内部会计控制制度的策略给予探索。

关键词：企业财务管理,内部会计控制,预算控制,责任控制,评价报告控制

参考文献

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[4]周爱新.企业内部会计控制制度的现状及完善措施[J].中国农业会计, 2011 (10) .

中小企业内部控制制度构建 篇8

近年来, 无论国内还是国外, 企业财务造假现象频频出现。比如国内最近揭露的“绿大地事件”、“万福生科事件”等。正是企业内控制度的缺失造成了这些财务造假。企业是现代经济和社会发展到一定阶段的产物。19世纪末, 企业以垄断组织的形式出现在美国以及欧洲等部分国家。起初, 经济学家们研究企业的特征多运用交易成本的观点。比如, KOS (1994) 认为, 企业的显著特点在于对市场价格机制的替换。在替换过程中, 企业组织和市场价格机制在某些方面互相替换, 这就是半市场和半企业组织发展的起源。Williamson (2001) 在KOS的基础上进一步阐述了中间组织, 他认为市场与企业之间存在着一个不间断的系谱。各种各样的混合组织形式分布在集权密集的公司与松散的市场交易之间。在适应性、激励和官僚成本方面, 中间组织形式大都处于市场和等级制模式之间。

二、内部控制的含义

所谓内部控制, 就是为了达到企业内部信息的完整性与安全性, 与此同时可以有效的对企业内部资产进一步防护, 进而达到提升企业经营效果的目标。合理的内部控制制度, 可以有效的、快速的实现企业的经营目标, 进而降低企业经营风险。对于内部控制的含义, 主要包含着内部控制的主体与客体。

其主体就是内部控制的执行者以及管理者, 内部控制的产生基于企业在管理方面的需求, 并存在于企业的生产经营中, 成为企业管理为最重要的部分, 企业的经营管理者才是内部控制的主体。所谓客体, 就是内部控制的实施对象, 通常情况下就是指在一定范围内进行控制。从范围以及角度上分析, 内部控制只针对于企业内部而言, 然而对于内容而言, 其主要的面向对象是企业的人力、物力以及财力, 并在生产经营的过程中形成良好的组合关系。

三、中小企业内部控制存在的问题分析

(一) 缺乏多层次治理管控

按照集权的程度不同, 可将中小企业的管控模式分为三种:“操作管控型”、“战略管控型”和“财务管控型”。其中, “操作管控型”是一种过程控制模式, 它要求中小企业在管理中要高度集权。“战略管控型”是一种程序控制模式。“财务管控型”是一种结果控制模式。从上面的分析可以看出, 每种管控模式都有自己的特点, 中小企业要根据自身的实际情况选择有利于自身发展的管控模式。通过调查可以看出, 现阶段我国中小企业在多层次治理方面并没有达到一定的标准。

(二) 管理理念和经营风格的误区

中小企业将多样化的经营策略视为降低风险的法宝。对此, 许多中小企业采用多样化的经营战略方针多是看到了多样化经营的好处, 多样化经营可以分散企业经营风险, 将中小企业由单一化的业务领域发展成为多元化的经营领域, 这样就避免了过分依赖某一产业。但是, 多样化的经营在降低风险的同时也会带来一些负面的影响。比如, 中小企业刚进入一个新领域, 一定要先对该领域有所认识, 这个过程本身就有风险。其次, 多样化的经营会涉及到很多行业, 相比起单一业务领域是的经营管理, 多样化的经营必定会带来管理难度的增加。各业务部门之间的协调也会变得不再容易, 这样中小企业的经营管理自然而然又会加大风险。再次, 中小企业之所以能够扩大领域, 一定在某个行业已经发展的比较成熟, 也在该领域形成了自己的一个品牌, 这时候突然进入一个新的领域, 万一决策失败, 必定会对原有的品牌产生影响, 甚至可能毁掉企业已经建立的品牌荣誉。最后, 从成本效益角度考虑, 进入一个新领域的初始成本很到, 能不能得到预计达到的效益也是多样化经营中需要慎重考虑的一个风险因子。由此可见, 多样化经营并不一定是降低企业经营风险的一个利器, 企业经营风险的降低还是要靠企业不断地完善自身经营机制, 不断扩大市场份额和产品创新。

还有中小企业要更新管理理念。重新认识中小企业建立内部控制的重要性。目前, 许多中小企业都还没有建立过内部控制制度, 甚至有很大一部分管理人员对内部控制的概念不是很了解, 他们仅仅因为内部控制就是一个文件或则一部守则, 只要能够为企业带来经济收益就是达到了中小企业的目的。要不要建立内部控制已经成为中小企业经营发展面前的一个现实问题, 实践证明, 一个好的中小企业其内部控制制度都建立并运行的相当好。

(三) 风险管控差

当今社会经济风云变幻, 企业所赖以生存的环境和企业内外部各种风险因素也在不断变化, 企业的竞争越来越激烈, 经营风险在不断提高。中小企业面临风险的规避方式有很多, 比如风险转移、风险规避、风险保留等。如何选择合适的风险规避方式就需要中小企业正确、合理的评估其所遇到的风险。中小企业在选择危险方法时要有全面考虑危险的严峻性、危险出现的不确定性、危险遗失的资源弥补情况等。

我国的中小企业因为其自身特点, 面临的风险主要有五个表现形式:一是法律的风险, 在初始阶段, 由于各种制度都不完备, 容易造成法律纠纷, 在完成原始积累之后, 由于投资和业务发展也可能引起法律纠纷。二是财务风险, 由于中小企业融资渠道比较窄, 资金来源较少, 财务管理相对具有更大的风险。三是市场风险, 由于中小企业一般竞争能力较弱, 在市场中都不能占主导地位, 因此经常面临市场风险。四是经营风险, 多数企业没有建立现代企业制度, 家族式管理模式比较普遍, 这样在经营管理和决策等方面存在较大风险。五是道德风险, 社会道德体系不健全, 逆向选择和道德风险在中小企业表现比较突出, 多数中小企业信息不健全, 财务披露不准确, 造成信息不对称, 这是道德风险的主要原因。

当前中小企业主要面临的的风险包括企业内部风险因素和企业外部风险因素。其中企业内部风险因素包括企业活动的性质、管理职责的改变、董事会和审计委员会的有效性、信息处理情况等等;外部风险因素包括自然灾害、新的法律和行政命令、竞争、顾客的需求、技术发展等方面。中小企业应该建立有效的风险评估模型。例如商业风险模型 (Business Risk Model, 以下简称BRM模型) , 该模型将企业风险分为环境外部风险、流程风险和信息决策风险三类, 每一类风险又可以具体分为很多小点。中小企业可以根据可以模型确定每个风险因子的权重比例, 计算出中小企业所面临的的风险大小, 以便选择适合本中小企业的风险规避方式, 合理有效的开展风险管理。

四、中小企业内部控制制度构建的相关建议

(一) 完善企业治理, 建立多级性控制系统

关于对中小企业的多级性控制系统设置的并不完善, 对此应该从以下几个方面进行完善。一是管理形式的选择应以策略为根据。对此, 主要是根据整个公司策略的需求选择控制形式。二是控制形式的选择应以逐步发展为根本。对于开创控制形式来说不可以急于求成, 应该严格履行逐步发展的理念, 选出适合任何一个子企业与公司总部的控制形式, 将公司总部的控制形式规划成为一套逐渐完美蜕变的历程。于全部设计的基本上分开几个时段分几步实行, 逐渐完成适合公司真实、带有自我特点的统治形式。三是控制形式的选择应以分开治理为理念;因为中小企业的能力各有不同、大同小异。总的来讲明显不是久远的方式。所以中小企业不可以实行唯一的控制形式, 而要可以选择许多控制形式通蓍存在的形式。

(二) 创新管理理念和经营风格

1. 提高中小型企业领导的管理素质

企业的执行者以及管理者是企业内部控制环境的主要领导者, 内部控制的管理是否有效果, 取决于企业的管理者对内部控制是否重视以及是否在内部控制中起到领导作用。因此, 提高企业领导管理水平有助于内部控制的发展, 同时也成为中小企业发展的重要因素。

企业的领导者应该明白企业内部控制的重要性, 要在企业的发展过程中起到带头作用, 让领导体会到办事、花钱不再那么容易, 同时针对企业的财务以及经营决策人行使权利时, 实行相应的制约, 这样企业在发展过程中多了一步程序, 也是为企业的发展提供一份安全的保障, 只有企业不断的减少其经营过程中所存在的风险, 才能更好的保障企业的利益以及长久的发展。

2. 创建绩效考核平台, 加强对经营层和成员企业的激励体系

会计人员是企业内部控制的重要组成部分, 会计人员的素质以及对内部控制知识的掌握非常的重要。尤其是针对中小企业的专业人员来说, 其会计工作水平较低、工作不规范、披露的信息不能直接反映企业的财务状况, 因此, 需要企业在管理上加强对会计人员的专业性学习。会计人员在学习过程中, 内部控制正是教育过程中必须要学习的内容, 同时在从业资格以及职称中也存在, 从而内部控制制度在中小企业的人员中不断深入。同时, 必须指标的内涵进行计算还债能力;优化指标途径实行验证子公司的效益能力;要抛弃数字混乱来精确的监测盈利能力;需站在主营业务掌握经营能力;要放眼未来形式寻求发展潜力、公司领导素质以及员工团队意识、新产品的研究、技术更新能力、公司总体目的、信息整理能力以及持续发展能力等方面。业绩测评一定要以企业战略目标和管理目标为基础, 把内部调控与平衡计分、经济提高价值、目标治理等观念联合在一起。从内部整理进程、经营效果和市场潜力、人员发展等方面, 帮助公司建设相对完美的业绩考核体制。并且确定各内部调控的有关责任整体。控制程度要设立严谨科学的问责体系, 同时要认真的执行, 这样就能够提高内部运营活动躲避义务的风险, 增大绩效水平以及各个方面共同互利的可能, 方便使内部控制体制实施的有意义。在公司管理整体的内部制度, 一定整体实施鼓励和约束在一起、短时间与长期整体的金钱分配制度。凭借鼓励与约束的同步进行, 能够培养出经理人、员工以及投资人一起拥有的企业理念, 同时完成综合控制体制。最大努力推动公司的可持续发展, 从本质上确保企业的稳定继续发展。

(三) 完善监督监控体制, 加强风险控制

内部调控系统运营能否有效和设计是否合适, 全部需监督机制进行测评。要完成这作用, 一定要在企业里面设立单独的内部审计部门。在企业下设以审计委员会作为重点, 创建起多方面的内部审核部门。这样不仅完成总企业的监督, 企业内部审核的重点包含以下方面:成员估算或公司金钱计划的决策和实行状况;内部金钱报告以及对外财务报表的真实状况;相关经济活动和金钱支出的合法情况;内部控制体制的有效性、经济收益状况;企业大概的风险推测和治理、管理审核等有关方面。经过这些审核, 不仅可以评价和普查内控制度能否完整, 而且可以检查企业组织机构实行指定功能的功率。外部审计对中小企业监督监督有重大意义。外部审计不仅可以通过成员企业自己来决策实行审计的中介公司, 需要由企业整体选择信誉优秀的会计师事务所实施审核。审计的内容不仅对会计报表进行审计, 更能够依据企业的要求, 对中小企业控制实行审核。这种方式不单单应用了外部事务所的优秀资源, 同时可以掌握子公司的内部控制是否存在问题。

五、结论

总之, 导致中小企业内部控制实施效果差的原因有很多, 不仅包括纷繁复杂的市场环境, 还有中小企业自身的一些问题。本文只分析了中小企业内部控制体系存在问题的几个方面, 可能对问题的分析不够透彻, 相关的对策也不够全面。以后还要对中小企业的其他方面做进一步研究, 以提出更加具有针对性和可行性的完善中小企业内部控制体系对策的建议。

参考文献

[1]杨智杰, 王川.内部控制信息披露与公司绩效相关性研究——基于2009年河南省上市公司的数据分析[J].当代经济管理, 2012 (2) .

[2]陈光.关于企业内部控制制度的探讨[J].今日财富 (金融发展与监管) , 2011 (10) .

[3]窦恩永.浅析中小企业内部控制的构建[J].财经界:学术版, 2011 (7) .

[4]胡军.论小企业内部控制[J].现代经济信息, 2010 (20) .

企业内部环境管理制度的构建探究 篇9

1 现阶段企业环境管理的现状

构建可持续发展的经济模式, 是助力产业结构调整, 也是新时期深化经济改革的必然需求。企业环境管理的全面开展、有力落实, 是新时期“生态文明建设”的重要内容。但我国环境保护基础面不足、企业环境管理的现状让人堪忧。当前, 企业参与环境保护管理的主动性不够, 参与的意愿不强烈。一方面, 企业经济效益的创收与环境保护的资金投入等形成了矛盾冲突, 在利益的驱使之下, 企业主动环境保护管理的积极性依据欠缺;另一方面, 企业作为被管理者, 行为上的被动性, 在一定程度上弱化其参与环境保护的社会责任。因此, 企业环境管理表现出“管理意愿迫于政府要求, 管理行为流于形式”的现实窘境, 造成企业环境管理不到位, 缺乏管理的实效性, 与绿色、低碳经济的发展理念相违背。

为了更好地强化环境保护管理, 国家在法律、经济及行政等层面, 制定并实行了诸多的管理措施, 以更好的规范和引导企业环境管理行为。就实际来看, 环保已成为我国社会经济发展的重要问题, 通过强化行政命令的强制性关停、整改等措施, 提高了政府层面的环保目标。企业也为了适应政策的导向、紧跟经当前济发展要求, 通过先进设备、技术的购进, 降低企业在生产等环节中的资源消耗, 提高环境保护的实效性。因此, 从现阶段企业的环境管理行为来看, 其管理行为的发生来自于社会、政府等外部压力的促使, 环境保护虽然对企业经济效益的创收形成了直接影响, 但环境管理不到位所带来的关停、罚款, 对企业的发展影响更大。但立足于“可持续发展”的战略视角, 企业环境管理的常态化、有效性构建, 不仅仅强调法律、行政等层面的强制性措施, 更关键的是积极引导企业, 在提高企业环境保护责任意识的同时, 逐步建立健全内部环境管理制度, 依托内部管理制度对自我行为的规范, 形成更加良性的、常态化的环境保护行为。

2 企业内部环境管理制度的构建策略

2.1 建立健全环保管理机制, 强化内部环境管理的有效性

在新的历史时期, 环境保护上升到了新的历史高度, 新《环保法》的出台与实施, 强调企业在适应新的经济环境的过程中, 应着力于环保管理机制的建立与完善, 形成完善的内部环境管理体系。首先, 建立“经理、车间、班组”三级环境管理机构, 形成自上而下, 全面管理落实的管理模式。企业管理层重视、一线职工积极参与, 为企业内部环境管理创造良好的内在基础;其次, 强化管理计划、目标及工作实施的全面落实, 做到“三者统一”, 突出内部环境管理目标的导向下, 管理工作实施的有效性, 将内部环境管理作为企业内控管理的重点来抓, 作为实现企业战略性发展的重要基础来管理, 确保内部环境管理的有效性。

2.2 建立健全内部环境管理考核体系, 强化约束激励机制的构建

管理的有效性, 很大程度上在于管理行为的积极主动性, 各方管理措施的有效性开展。建立健全考核体系, 一是基于内部环境管理的内在要求, 是激励管理行为的重要基础;二是考核体系的建立, 有助于促进管理目标的更好实现, 确保管理计划的实施契合当前环境保护管理的要求。因此, 企业在深化内部环境管理的过程中, 应转变过去“松散”、“流于形式”的管理现状, 转而以完善的考核体系, 强化约束激励机制的构建, 为企业内部环境管理创造良好的内外环境。

2.3 建立健全内部环境监管制度, 提升管理工作的实际效果

管理计划的实施、管理措施的开展, 都强调监管工作的及时跟进, 确保各方管理工作有效落实。因此, 为更好地构建企业内部环境管理制度, 应强化内部环境监管制度的建立, 确保环保管控指标的有效落实、管理计划的有序推进, 这才是企业内部环境管理急需强化的重点领域。首先, 实行多样化的检查方式, 强调重点领域重点监控。责任到人、到部门;其次, 建立健全监控管理制度, 依托现代管理系统, 实现对生产环节的环境实时监控;再次, 开展宣传教育活动, 推进企业环保文化建设, 为企业内部环境监管工作的全面开展, 创造良好的群众基础。

结束语

企业内部环境管理制度的构建, 是企业内部环境管理改革发展的内在需求, 也是契合企业可持续发展的集中体现。企业在内部环境管理制度的构建中, 一是要强化管理机制的建立, 强化管理的有效性;二是着力于管理体系、监管制度的建立, 依托完善的考核体系, 形成良性的约束激励, 提升管理工作的实际效果。

参考文献

[1]肖秦敏, 陈怡娟.构建企业内部控制环境的策略研究[J].企业研究, 2010 (24) .

构建企业内部控制制度的有益探索 篇10

一、企业内部控制制度方面出现的问题

1、内部控制执行环境差, 领导重视不够

企业的内部控制执行环境差, 指企业在组织结构方面不合理。虽有目前一些企业具备一定的组织结构, 但在实际执行时没有执行到位, 导致企业的内部控制制度不能得到充分的发挥。企业上下人员对内部控制制度的认识还存在偏差, 领导阶层的重视程度不够。企业许多工作人员在理解本企业的内部控制制度时, 习惯的把它简单理解为汇总的规章制度。

2、企业内部控制制度不完善

目前有的企业没有完善的内部控制制度来指导生产经营, 内部控制的范围很小, 没有贯彻到内部控制制度全面性、完整性的原则。一些企业也没有建立相应的内部控制风险防护措施, 或是对企业内部控制执行工作的监督只局限于形式上, 对内部控制制度执行工作监督不到位, 甚至产生不愿监督或者不会监督的情况, 不能形成强有力的内部控制监督机制, 一旦企业在某个内部控制环节出现偏差, 都将带来企业的工作隐患。

二、构建企业内部控制制度的方法措施

1、提高企业内部控制人员素质

企业需要提高内部控制制度人员的素质, 促进其对企业内部控制制度的进一步学习。内部控制人员应良好掌握有关企业现行内部控制工作方面的法律法规, 可以熟练找到关于本企业内控控制制度方面的理论知识, 能对出现的问题进行及时有效的解决, 分析出现问题的原因, 并且防止以后再次出现类似问题。企业可以推行责任终身制度, 把企业内部控制工作的好坏同内部控制人员的自身利益相结合, 让每个内部控制工作人员都可以提高自己的责任心, 为企业的健康发展做出努力。内部控制人员在进行企业内部控制工作时不能马虎, 对每一项内部控制工作内容都要进行认真执行。

2、不断完善内部控制制度

企业需要不断强化内部控制制度的建设, 整个内部控制制度需要包括岗位的轮换控制、授权批准控制以及不相容岗位分离控制, 让企业内控控制工作可以进入到标准化、科学化的运行轨道里, 从源头上打牢企业的内部控制制度建设;加强业务的经办管理, 可以根据业务的实际流程, 建立出“一事两岗两审”的制度;加强专一控制管理, 实现专人专管。为此企业的内部控制制度制定者需要摒弃传统的企业思想, 发散思维, 深入到企业的内部去进行分析调查, 探讨出内部控制问题出现的根源和问题的解决措施。企业还可以建立具有激励作用的内部控制制度, 让工作人员进行内部控制的考核评价, 使企业内部控制制度可以更好的执行。

3、协调相关部门共同完成

企业的内部控制制度贯穿于各种经营活动, 它是一项系统工程。企业内部控制制度要想构建的好, 还需要有效协调各个部门间、人员间的办事效率, 使整个内部控制系统办事效率大幅提升, 可以使各个部分相互协调、相互牵制进行, 保证企业的经营活动可以连续的进行下去。例如, 业务部门作为内部控制的第一道防线, 需要把内控制度当成自己的职责, 营造出良好的内控环境;财务部门不单单要对业务部门遗留下来的问题进行解决, 还要站在管理者的层次上对更宽范围内发现的问题进行及时的解决;内审监察部门需要检查评价结果, 并将结果反映到管理层中, 使管理层可以落实内审监察提出的相关建议。

4、规范内部控制流程, 明确分工

对于企业内部控制制度的工作流程要做到科学化、规范化, 按照企业的业务规范来构建企业的内部控制制度。比如到业务部门办理相关业务时, 经过受理人员的审核后, 还需要经过复核人的复核, 并经过稽核人员的稽核后才能办理。有关的事项可以用文字来存档, 作为企业办理相关内部事项的重要依据。还要根据企业的实际工作需要, 开设出相关的财务部门、业务部门、监察部门以及审批部门等。做到不相容岗位不让一人兼任, 还需对企业的各个部门进行岗位细分, 建立岗位责任制度, 使之可以形成明确的责任来相互制约。

三、总结

内部控制制度是现在企业不可或缺的制度, 它对企业的生产经营有举足轻重的作用。企业要想得到可持续的发展, 必须加强内部控制制度的构建。通过构建完善的内部控制制度, 处理解决好企业内部控制目前出现的问题, 使企业可以形成一个考评实用化、监控有效化、管理规范化、工作科学化的内部控制制度, 使企业的生产经营工作可以更好的顺应当代的市场环境, 增加企业的经济效益, 使企业可以在激烈的市场竞争中发展壮大。

参考文献

[1]刘健民, 胡海坤.论新经济环境下单位内部控制制度的职能[J].湖南环境生物职业技术学院学报, 2008

[2]邢启亮.建立企业内部控制长效机制的策略分析[J].河南商业高等专科学校学报, 2009

[3]李晨, 官宗英.现代企业内部控制发展的问题及对策之我见[J].商情 (财经研究) , 2008

构建企业内部审计制度 篇11

企业集团是一种特殊形式的企业组织，其内部审计模式的构建受到组织结构模式的影响。按照集权与分权的关系来划分，企业集团的组织结构主要有U型结构、H型结构、M型结构三种模式。

一、U型结构下企业集团内部审计模式的构建及评价

U型结构也称“一元结构”，其主要特点是高度集权，多运用于规模较小、产品较集中的企业集团。该模式最突出的特征就是不设中间管理层，母公司直接控制其下属子公司的日常经营活动，子公司的自主权较小。

（一）U型结构下企业集团内部审计模式——总部集权模式的构建

在U型结构下，由于母公司对其下属子公司日常经营活动进行集中统一的管理，因此，可以把企业集团的内部审计权限集中在母公司，建议设立总经理领导为主的集权式内部审计模式。在母公司设立较大的内部审计机构，负责对子公司的财务状况、经营成果的审计监督，对总经理的经济责任审计则交由董事会委托的社会审计完成。母公司的内部审计人员直接向总部领导层报告工作。对于非核心企业，由于此类子公司与企业集团之间的关系是由彼此之间达成的契约或协议来决定的，因而联系比较松散，审计的范围比较窄，内容也比较单一。根据经济性原则，可不设实质性的内审机构，当需要内部审计介入时，可以由集团内审部直接进行审计；对于核心及集团的骨干企业，由于此类子公司是企业集团的主体部分，在集团处于重要的地位，是企业集团内部审计的重点，其内审业务需求也较多，因此可以采取由总公司在子公司内部直接派驻内部审计常驻机构来开展日常内部审计业务。

该模式下企业集团的审计信息传递应是：内部审计派出机构将各子公司的审计信息传递给母公司的内部审计部门，内部审计部门再将这些信息汇总整理后向总经理汇报，由母公司总经理对下属子公司经理的绩效进行评价；而关于集团财务审计、管理审计的信息则向董事会报告，董事会对母公司经理层的绩效审计信息通过委托的外部审计获得，最后由董事会将集团的审计信息传递给股东等利益相关者。

（二）U型结构下企业集团内部审计模式——总部集权模式的评价

1.优势

（1）由于采用U型结构的集团大部分属于业务比较单一的中小型集团公司或者处于组建初期的集团公司，将内部审计制度设置于总经理的领导之下，可以使内部审计接近管理层，有利于为企业集团经营决策服务，在企业集团初创期能扩大企业集团的整体规模，为提高企业集团经营管理水平和经济效益服务。

（2）解决了由于采用总经理领导制而导致的股东对总经理的经济责任难以进行独立监督与评价的问题，即对总经理的经济责任考核部分交由董事会委托的社会审计完成。这样避免了总经理与内审人员因为各种契约的需要而“结盟”的现象。

（3）由于U型组织结构的集团公司规模较小或处于组建初期，资金不足是普遍存在的现象，设置一个审计委员会的成本包括了审计费、审计人员的工资及福利费、审计机构的运行成本等费用，成本较高，因此在U型结构下不适合设置审计委员会模式，总部集权型的内部审计机构比较精简，审计成本小，符合成本性原则，较好地适应了U型组织结构的要求。

2.劣势

（1）实现审计目标的不确定性。直接控制子公司经营决策的总经理整日忙于协调、评估和决策等日常繁杂的行政工作，把主要精力放在了生产和经营方面，很容易忽视资产安全，这使得内部审计部门的劳动成果不一定能运用到企业的经营决策中，从而无法实现审计目标。

（2）内部审计工作难以开展。集团子公司的管理当局怀疑总部派出的内审人员，把他们看成“密探”或监工，不配合内审人员的工作，认为他们不是真正为子公司服务的。这就需要内审人员有良好的沟通能力，另外在组织审计时，要加强审计工作的计划性，深入基层，了解子公司的实际情况再开展工作。

（3）对审计人员素质要求较高。由于在母公司设立的内部审计机构负责了整个集团的审计工作，项目多，任务重，要在熟悉集团各部分运作的基础上发现问题，提出具有专业水准的管理建议和有价值的解决方案，这对内审人员的素质提出了较高的要求。因此，过硬的业务能力，良好的沟通与协调能力，严谨的工作作风，高度的责任感等等都是内审人员能顺利完成审计任务的重要保证。

二、H型结构下企业集团内部审计模式的构建及评价

H型组织结构也称为“控股结构”，是随着多元化经营的控股公司出现而产生的一种分权型的组织结构。在这种模式下，母公司与子公司的联系是松散的，母公司除了对重大事项的决策权和审批权继续保留外，其余权力如日常财务决策权和经营管理权均下放给子公司，母公司更侧重对子公司受托责任完成情况的考核与评价。该模式比较适用于子公司较多或者业务组合不相关且多元化的集团公司。

（一）H型结构下企业集团内部审计模式——分权模式的构建

在设置H型组织结构下企业集团的内部审计机构时，考虑到H型组织最大的特点是整个集团多元化，不同的子公司分布于不同的行业，公司业务组合通常是不相关的，母公司对子公司的控制和监督都比较间接，故建议在母公司设立直接对董事会负责的内部审计委员会，其主要职责是：为集团董事会做出的有关决策服务，制定企业集团内部审计的整体规划和政策，指导基层法人企业内部监督体系的设立与运作，协调集团内部审计与外部审计的关系，建立内部审计质量控制体系，提高内部审计的工作质量。在子公司设立由基层企业总经理领导的审计部门，审计部门在行政上接受子公司经理领导，在工作上接受审计委员会的指导，实行分级管理型的内部审计制度。审计委员会对下属各子公司内部审计机构进行协调，子公司审计部门独立行使审计职权。

该模式下企业集团的审计信息传递应是：各子公司的内审部门将子公司的财务审计、管理审计信息向总经理汇报，总经理根据审计信息对公司的经营管理活动进行调整，而与集团有关联的信息则向审计委员会汇报，审计委员会将有关集团的财务审计、管理审计信息以及子公司经理层的绩效审计信息向董事会传递，最后由董事会将集团的审计信息传递给股东等利益相关者。

（二）H型结构下企业集团内部审计模式——分权模式的评价

1.优势

（1）由于母子公司是松散结构，集团内部管理具有极度的分权特征，在子公司设立由总经理领导的审计部门，有利于发挥内部审计机构的职能，为子公司实现专门化，规模化献计献策。另外，各子公司的内审人员由于熟悉各自企业的情况，能使审计信息及时反映从而使审计工作有较强的针对性，也便于审计机构及时审出、报告并处理有关问题，成为管理当局的得力助手。

（2）子公司不受母公司的直接控制，各个子公司都拥有各自的日常财务决策和经营管理权，由于子公司之间的协调性较差，在进行投资决策时较难从整个集团的利益出发，因此在总部设立审计委员会来协调内部审计体系，通过对董事会提出相关决策建议来影响集团的投资决策，从而达到集团利益最大化的目的。

2.劣势

（1）由于内审人员的编制是属于各法人企业，是为各法人企业服务的，因此，内审人员又可能卷入到法人企业的局部利益中，难以保证审计的独立性与客观性，容易以小集体的利益取代整个集团的利益。

（2）由于过度分权，集团本部的战略计划、方针不一定能在各子公司中贯彻。如果把握不好集权与分权的尺度，容易造成审计工作的混乱。

三、M型结构下企业集团内部审计模式的构建及评价

M型结构介于高度集权的U型与高度分权的H型之间，是适度集权与适度分权相结合的组织结构。一般采用这种结构的都是规模巨大的集团公司。集团公司下设事业部或者子公司，它们有在集团公司总体战略框架下运行的利润中心，但这些利润中心不拥有独立法人地位，各事业部或子公司通常下设职能部门来协调和管理分部的生产经营活动，这样整个企业集团就形成三个层次，集团公司（总部）是整个集团的最高决策层，是集团的投资中心；事业部是集团的中间管理层，是一级利润中心；各事业部下属企业则是集团的次级利润中心和成本中心，实行常规管理。

（一）M型结构下企业集团内部审计模式——分层管理模式的构建

母公司的内部审计机构主要由审计委员会和总审计部构成。审计委员会设在董事会下，统一管理整个集团的审计活动，在内部审计体系处于核心地位，是集团审计工作的最高领导机构。总审计部在行政上归属集团总经理领导，在业务上接受集团审计委员会指导。对于处于集团中间管理层的事业部，通过事业部经理，由母公司授权，全面负责本部及其下属子公司的管理，其审计部的日常审计活动向本部总经理报告，重大事项可以通过总经理向审计委员会报告，审计部的主要功能是执行集团公司的日常内部审计事项，业务上领导和评价下属公司的内部审计工作。在子公司，总经理领导审计部开展日常的审计工作，重大事项由总经理向上级审计部门汇报。

该模式下企业集团的审计信息传递应是：各事业部下属子公司的内审部将子公司的财务审计、管理审计信息向基层企业总经理汇报，总经理根据审计信息对子公司的经营管理活动进行调整；子公司把与其他关联企业的财务审计、管理审计信息向事业部审计部门汇报，由事业部向总审计部门上传，此外，事业部经理还要对下属子公司经理的绩效审计信息进行分析、评价；然后根据财务审计、管理审计信息对事业部的经营管理活动进行调整；而母公司总经理则对事业部经理的绩效审计信息进行分析、评价，有关整个集团的财务审计、管理审计信息则由审计委员会向董事会传递；最后由董事会将集团的审计信息传递给股东等利益相关者。

（二）M型结构下企业集团内部审计模式——分层管理模式的评价

1.优势

（1）由于集团本部拥有重大战略决策权以及对子公司的投资权，是真正意义的利润中心，因而在母公司董事会下设立审计委员会，能更好地发挥内部审计机构的职能。在集团设立总审计部，其日常工作在总经理的领导下进行，总经理定期向审计委员会报告工作，使内部审计机构直接与管理层联系，满足内部审计为经营管理服务的需要，使审计建议能被更充分的考虑。

（2）在事业部下设立审计部门，既能满足企业集团对经营活动进行监督和控制的需要，又能使内部审计的独立性和权威性得以充分的体现，有利于加强控制与协调，由于事业部的决策在总部的总体规划框架下做出，因此集团内部的管理成本大大下降。

（3）分层管理型的内审模式是企业综合考虑过度集权和过度分权的弊端的基础上发展而来的，采用这种带混合性质的形式能很好地适应M型组织结构，有利于整个集团内部审计体系广泛地开展审计检查，评价和传达审计结果，并传播各事业部的有益经验，同时监督各部门行使职能，内审人员也可以吸收实地经验，进行审计技术研究。

2.劣势

（1）由于各法人企业的审计人员头戴两个组织的“帽子”，执行控制与服务的双重职能，可能会导致双重效忠，难以协调的现象。

试论建安企业内部控制制度的构建 篇12

内部控制是指由企业董事会、管理层和其他员工共同实施的一系列具有控制作用的方法、措施和程序, 目的在于保证企业经营管理活动的经济性、效率性与安全性, 资产与财务报告的真实可靠性以及法律的遵循性。内部控制作为企业经营管理活动的重要组成部分, 是现代企业制度的内在要求, 包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督5个相互关联的组成要素。随着我国市场经济体制改革的不断深化和建筑安装行业的快速发展, 建安企业要想在竞争日趋激烈的市场中求得生存与发展, 需要构建完善的内部控制制度以提升企业的经营管理水平。

2 建安企业内部控制存在的主要问题

2.1 尚未形成良好的控制环境

(1) 尚未建立完善的法人治理结构。虽然建安企业在治理结构方面取得了一定进展, 但依然存在一些问题, 如改制为国有股占一定比例的或者民营的有限责任类建安企业, 虽然设立了股东会、董事会和监事会等法人治理结构, 但机构中的人员存在互相兼职的现象, 从而无法科学、有效地区分决策权、经营管理权和监督权, 也没有建立集体决策和民主决策机制, 导致治理结构流于形式。

(2) 人力资源管理水平比较低。当前我国许多建安企业的人力资源管理制度不能满足其业务发展的需要, 没有形成完善的员工职业道德、专业知识和管理知识等方面的岗位培训制度, 从而不利于员工综合素质的提高。例如, 某建安企业在选聘项目经理时, 没有关注其在技术岗位、材料采购岗位和现场施工管理岗位工作的时间, 也没有对其进行相应的财务知识、安全管理知识等方面的教育培训, 致使企业存在不符合资格的项目经理。

(3) 组织机构设置不够科学。建安企业应当根据自身实际情况实行项目矩阵制管理体制, 即每个项目应组建相应的项目经理班子, 在项目结束时相关人员回到各自的业务部门。然而, 由于人力资源管理水平不高, 当前我国大多数建安企业不能严格遵守执行这些要求, 难以组建项目班子组, 并且缺乏复合型的项目经理和项目管理人才, 也没有严格按照项目进行财务核算, 使得项目管理的效益难以实现。

2.2 企业的风险管理水平不高

(1) 没有建立完善的项目风险评价机制。项目风险评估是进行项目投标决策的关键, 不同的企业应制订不同的投标程序。然而, 目前我国许多建安企业没有建立完善的项目风险评价机制, 没有对业主信誉、工程资金来源、资金筹措状况、勘查与图纸设计情况、竞争对手等方面进行科学的风险评估而盲目承揽工程项目, 可能造成工程项目发生巨大亏损。

(2) 尚未建立有效的价格风险评价机制。随着建安行业计价体制改革的不断深入, 其计价方式由过去的定额计价逐步向工程量清单计价转变。在工程量清单计价方式下, 工程量风险由业主承担, 价格风险则由承包商承担。由于我国建筑安装业市场尚不完善, 也没有建立有效的价格风险评价机制, 导致存在恶意竞争、“低价中标”等不良现象, 使得企业不能依单位定额进行客观报价, 承担了更大的价格风险。

(3) 风险防范机制尚不健全。我国许多建安企业对潜在的市场风险、产品风险、财务风险和人才流失风险等风险认识不足, 也没有深入分析市场竞争“五力模型”, 没有准确估计盲目扩张带来的管理覆盖和资源配置问题, 并且对业主恶意压价、垫资和超常规压缩工期等要求一应承诺, 从而导致企业资金严重枯竭、财务危机严重。

2.3 内部控制制度不够科学、完善, 流于形式

当前许多建安企业没有形成一套完整的内部控制体系, 各职能部门制定相关的控制制度, 而没有专门制定内部控制制度的机构。由于各职能部门看待问题的视角不同, 并且部门之间缺乏深入的协调沟通, 导致许多规章制度难以发挥有效的控制作用。此外, 建安企业缺乏有效的责任追究制度, 对违规违纪行为没有实施有效的处罚措施, 导致控制制度流于形式。

2.4 信息沟通机制和内部监督机制不健全

我国大部分建安企业运用信息技术整合企业资源的水平较低, 尚未建立科学、完善的信息沟通机制。一是信息失真现象比较严重。由于建安企业生产的流动性, 工程项目的临时性与分散性, 加之信息处理技术比较落后, 导致公司总部、管理部门、项目部之间信息无法得到及时有效的传递, 信息失真现象比较严重。二是信息化效益比较低, 建安企业的流动性与分散性使得内部资源难以实现有效共享, 软件集成化和信息数据库建立程度低下。

此外, 许多建安企业没有形成一套科学、有效的内部控制监督评价与纠正体系, 有些企业虽然设置了内部审计部门, 但审计人员数量偏少, 员工综合素质不高, 缺乏应有的独立性, 对工程项目实施的前期审计和过程审计大多流于形式, 没有对内部控制系统的运行进行真正有效的检查和评估。

3 构建科学、完善的建安企业内部控制体系

针对当前我国建安企业内部控制存在的上述问题, 笔者认为应当在遵循相互牵制、协调配合、成本效益和程式定位等原则的基础上, 从优化内部控制环境、加强风险控制与提高职能管理水平、规范各业务控制活动和完善信息沟通与监督机制等方面出发, 构建科学、完善的企业内部控制体系。

3.1 优化内部控制环境

(1) 完善法人治理结构。建安企业应当不断完善自身的法人治理结构, 严格按照法律和规章制度办事。一方面, 企业要在考虑董事会成员的独立性、综合素质、实践经验以及所承担义务的时间和精力等因素的基础上, 改进董事会人员构成以充分发挥董事会的作用。另一方面, 企业应在董事会下设专家委员会来负责履行不同性质的职责, 从而实现有效监督和客观评价经营管理业绩。

(2) 树立内部控制观念, 提高员工的综合素质。企业管理层应当高度重视并大力支持内部控制建设, 调动全体员工积极参与到内部控制建设中, 并加强会计监督和风险控制意识, 设立并严格执行相应的奖惩机制, 从而营造良好的内部控制及风险管理环境。此外, 企业要加强管理层及其他员工的职业道德、管理知识和专业技术知识的教育培训, 从而不断提高员工的综合素质并促进企业文化建设。

3.2 加强企业风险控制与提高职能管理水平

首先, 建安企业要建立有效的内部结算支付制度, 强化自身的财务核算、成本控制、预算管理和资金统筹管理职能, 实现资金的统一调度和有效使用。其次, 企业应建立统一的材料采购与管理制度机械设备购买、租赁和更新改造制度, 从而实现统一调配以提高其使用率。再次, 建安企业要不断强化市场经营与招投标管理职能, 集中技术力量努力开拓市场, 从而提高决策的科学性和准确性, 实现资源的合理配置。最后, 企业要设立合理的薪酬和奖励机制, 强化人力资源与劳动工资管理职能, 提高员工的积极性与创造性。

3.3 规范业务控制活动

建安企业要建立严格的货币资金收支和保管业务授权批准制度, 确保不相容岗位相互分离以及相关机构和人员的相互制约;要合理确定筹资的规模、结构和方式, 确保资金筹措的合理性与使用的有效性;要建立规范的对外投资决策机制和程序, 实行重大投资决策集体审议联签等责任制度, 从而强化对投资项目立项、评估、决策、实施和处置等环节的控制;要建立并不断完善采购与付款控制程序, 合理设置采购与付款业务的机构和岗位, 从而加强对请购、审批、合同订立、采购、验收和付款等环节的会计控制;此外, 还应加强对合同订立、工程结算和账款回收的控制以避免或减少坏账损失。

3.4 完善信息沟通与监督检查机制

建安企业各职能部门应当在各自的业务范围内搜集、分析与整合内外部相关信息, 管理层应定期或不定期召开各种会议以及时了解相关的信息, 促进信息在上下级之间、同级之间的传递与共享。此外, 建安企业应设置独立的内部审计机构, 从而实现对企业经营方针的贯彻实施、会计信息的真实性、管理人员的绩效和内部控制各个环节的协调情况进行全面和客观的评价;企业还应强化来自财政税务、审计和银行等机构的外部监督, 从而为决策提供有效的依据。

4 结论

内部控制是现代企业管理的一种重要方式。随着我国市场经济体制改革的不断深化和建安业的快速发展, 建安企业要想在竞争日趋激烈的市场中生存与发展, 需要从优化控制环境、加强风险管理水平、规范业务控制活动、完善信息沟通与监督机制等方面出发, 构建完善的内部控制制度以提升自身的经营管理水平。

摘要：内部控制作为企业经营管理活动的重要组成部分, 是现代企业制度的内在要求。随着我国市场经济体制改革的不断深化和建筑安装行业的快速发展, 建安企业要想在竞争日趋激烈的市场中求得生存与发展, 需要构建完善的内部控制制度以提升企业的经营管理水平。本文就当前我国建安企业内部控制中存在的主要问题进行分析, 并据此提出构建科学、完善的内部控制体系的对策。

关键词：建安企业,内部控制,法人治理结构

参考文献

[1]王翥超.从内部控制要素谈企业内部控制建设[J].会计师, 2011 (9) .

[2]柳清兆.建立有效的施工企业内部控制制度[J].合作经济与科技, 2011 (3) .