医院内部审计工作探究

医院内部审计工作探究（共12篇）

医院内部审计工作探究 篇1

一、公立医院内部控制机制综述

(一) 公立医院内部控制机制的含义和实施作用

对公立医院而言, 内部控制机制是在国家各类经济法规、制度允许的范围内, 对医院的医疗业务活动、内部财务工作, 以及各部门的经济业务进行监督和管理, 并保证会计信息的有效和及时, 从整体的角度对医院的医疗、经济等各项活动进行综合且全面的控制、协调、监督、管理, 以实现医院经济效益和社会效益双提高的目的。

公立医院实施内部控制机制, 对其具有积极作用, 详见表1。

(二) 公立医院实施内部控制机制的意义

首先, 公立医院实施内部控制机制, 是其实现医院发展战略的需要。在内控的要求下, 公立医院要结合短期和长期利益, 综合考虑经济效益和社会效益, 争取二者并行同步发展。

其次, 公立医院实施内部控制机制, 是其加强内涵建设, 面对医疗卫生体制的新形势改革下的机遇和挑战的需要。通过良好的内控机制, 促使公立医院在结合自身特点和政策环境的基础上, 不断提高医院的经济效益和社会效益。

再者, 公立医院实施内部控制机制, 是其面对政府各项规定和医药卫生体制改革要求, 提供及时有效且准确信息的需要。内控机制能够保障信息可靠, 以便于为医院管理者和相关使用者提供完整而准确的信息, 以促其作出有效决策。从整体上有助于公立医院的公信力和诚信度的提升。

最后, 公立医院实施内部控制机制, 有助于维护国有资产保值增值。卫生资源一直都是具有稀缺性的资源。因此, 应对社会卫生资源进行节约。倘若公立医院要追求高效率的投入产出比率和降低医疗服务成本, 并提高医疗服务的优质程度, 那么除了将诚信和守法作为公立医院健康发展的基石之外, 还要在其内部实施健全的内控机制。唯有如此, 公立医院才能进一步完善医院财务等管理制度和预算管理, 并为其财务运行和监管提供有效保障。

二、当前公立医院内部控制制度的现状及存在的问题

(一) 对货币资金控制不严格

当前, 公立医院内控机制中对货币资金的控制不够严格, 不相容岗位也未完全分离, 也存在一定坐支现象。另外, 财务人员对原始凭证的审核不认真;银行余额调节表的编制不及时;财务专用章的使用登记不及时, 管理不严;出现未达账项不及时查对等。

(二) 制度层面上依然具有可完善之处

当前, 公立医院对财务管理的重视较为充足, 其制定的各项制度规章已能够满足公立医院日常管理的需要。但是, 倘若扩展到整个内控机制, 仍然具有很多不妥之处, 而且从制度层面上依然具有很多可完善之处。有些公立医院建立了相关的内部会计控制制度, 但是严谨和科学程度不足, 不仅稽核范围过于狭窄, 而且奖惩标准和职责划分不够明确, 执行效果相对欠缺。

(三) 公立医院的管理者重视不足

当前, 公立医院的管理者对内控机制的重视程度不足, 同时也没有医院内控不严密的紧迫感。有些公立医院虽然建立了相关内控机制, 但是也由于管理者的重视不足, 往往只侧重于内控机制的纸面落实工作, “重编写大于重执行”。导致公立医院的内控机制未能完全发挥其作用。甚至有些公立医院的管理者认为内控的执行过于繁琐, 不仅医院的日常管理被束缚, 而且也影响了办事效率。

(四) 成本控制是医院内控的重要环节, 对成本控制不足

在我国, 公立医院在性质上属于事业单位。也正因为此, 一直以来, 公立医院的风险意识都较为淡薄, 风险控制意识相对缺乏。当前对然很多公立医院开始借鉴企业的成本管理经验, 在结合自身管理需要的基础上也开始进行成本控制。但是, 其成本控制的程度仅局限于“科室成本核算”的层面, 并未建立成本指标考核、成本分析评价和成本信息反馈的相关体系。

(五) 公立医院的预算控制有待提高

当前, 我国公立医院虽然也在进行预算控制, 但是在编制预算时往往都是按照卫生局的要求, 根据上年预算的情况进行简单编制, 预算并未细化到具体部门和具体项目, 预算的实际可行性也并未被论证。正是由于预算编制中的这些缺陷, 使得预算在实际执行时, 所编制的预算与实际情况有脱节之处, 预算的约束力被削弱。总之, 公立医院的预算管理大多流于形式。

三、当前公立医院应该如何做好医院内部控制

(一) 提高管理者的重视程度和人员素质, 号召医院全体医职人员参与内部控制管理

提高管理者的重视程度和人员素质, 号召医院全体医职人员参与内部控制管理的具体措施主要有以下几种。详见表2。

(二) 进一步加强公立医院的内部监督与检查

按照不同的监督主体, 监督模式可以分为内部监督和外部监督。对公立医院而言, 外部监督主要是指来源于国家和社会层面的监督。内部监督是公立医院自身对内部控制的检查与评价。良好的内部监督有助于提高公立医院的内部控制机制。因此, 公立医院应进一步加强内部监督与检查工作。具体措施有两点, 详见表3。

(三) 建立健全公立医院的各项内部控制规章制度

公立医院应严格遵守会计准则的要求, 结合自身特点建立内部控制机制。结合各职能岗位的特点, 设立严密的流程机制, 实现岗位间的互相牵制的效果。首先, 对各个岗位的职能和特点进行清晰的区分和界定, 遵守不相容岗位相分离的原则, 通过制定岗位责任制树立员工的责任意识;其次, 通过建立严格缜密的工作流程, 对生产管理各个环节进行严密的监督和控制, 有效杜绝舞弊现象;再者, 严格审批制度, 重视总体预算的编制和执行情况, 并建立系统的反馈机制;最后, 实现企业会计电算化系统, 对各个岗位操作员严格规定权限, 明确岗位责任义务。同时, 企业会计部门可以采用轮岗制, 这不仅可以有效杜绝贪污腐败现象的发生, 还能使会计人员的综合素质和业务能力得到全面的提高。

参考文献

[1]张连华.完善公立医院内部财务控制的初探[J].现代经济信息.2011 (06)

[2]王阳庆.公立医院内部控制探析[J].当代经济.2009 (19)

[3]丁建荣.谈新医改形势下公立医院的财务管理[J].China’s Foreign Trade.2010 (Z2)

[4]苏端平.强化内部控制在医院财务管理中的运用[J].财经界.2010 (11)

[5]孙敏.浅谈医院会计内控制度[J].经济研究导刊.2009 (26)

[6]牛玉.新时代下公立医院内部控制体系的建立与完善[J].经济师.2011 (02)

医院内部审计工作探究 篇2

一、制度不完善等问题以及针对上述问题提出设置独立的内审机构、提高内审人员的素质、拓宽审计范围、完善制度建设等对策，医院内部审计工作底稿。

医院 内部审计 问题 对策

我国自1983年开始实行内部审计制度以来，内部审计工作取得了较大的发展，成为企业健康成长一个不可缺少的部分。原卫生部部长陈敏章1997年3月1日签署了中华人同共和国卫生部第51号令即《卫生系统内部审计工作规定》，规定中明确指出，二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，提高了医院的经济效益，维护了医院各种规章制度的执行，也存着许多善待解决的问题。

1、存在的问题

1.1 对内部审计工作认识不足，没有设立独立的内部审计机构

内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种活动。内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的状况了有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下，根本谈不上内部审计机构的独立性。究其原因：首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区，认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至于将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。

1.2 人员的素质与内审要求不一致。

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更掌握经济学其它方面的知识如市场学、管理学以及工程技术等等。但目前，内审人员队伍存在着数量和质量的问题。从数量上来看，内审人员还不能适应我国医疗卫生事业单位工作的需要;从结构是看，一方面，内审人员年龄结构不合理，显老龄化;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任的，而且这支队伍也不稳定。对于审计人员自身来说，安于现状，不重视知识的更新和充实。这种情况，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度，范文《医院内部审计工作底稿》。

1.3 内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。

目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，但随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，同时由于医院财会工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高，帐务处理上的差错将会越来越少，对医院内部审计工作提出更高的要求，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新势形的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代医院内部审计要求

1.4 制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。

现行国家颁布的关于医院内部审计工作的法制中，除卫生部的《卫生系统内部审计工作规定外》，与社会审计和国家审计相比，国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定，这种法规的滞后性，导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建设的过程中，常常会遭遇到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。

2、解决当前内审工作中出现的问题的方法

2.1 内审机构独立。

独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。我们不能固执得认为内部审计在单位中高于一切，这必然不利于建立科学的治理机制，不利于管理，但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求与是财务、纪检、监察部门分别设立.在行政录属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。

2.2 提高内审人员的素质。

提高审计人员的素质，适应现代形势的需要，内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。从医院角度来讲，单位应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍，提高内审人员的整体素质;同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质;另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

2.3 拓宽审计范围，发挥审计作用。

“有为才有威”，现行医院内部审计不应仅局限于财务收支审计，审计作用仅局限于事后监督作用。随着单位对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把住降低成本，增加效益的具体环节。开展内部控制度审计，评价内控制度的健全性和有效性，帮助医院完善和健全内部控制度;开展基建工程审计，节约建设资金，促进医院加强基建管理;开展专项审计及审计调查，提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展，充分发挥内审的职能作用，树立起内部审计的地位和威信。

2.4 完善制度建设，加大审计建议和意见执行力度。

医院内部审计工作探究 篇3

关键词：医院；内部审计

一、围绕医院体制改革，更新审计观念，适应卫生事业发展

目前，卫生系统内部审计工作正处于重大变革的关键时期，要保障医院适应市场需求发展，卫生系统内审人员必须更新观念，积极探索与经济增长方式相适应的审计内容和方法。

1.制定控制规范，为自查工作提供标准和依据。卫生审计部门通过建立审前自查制度，对被审计医院或部门在经营业务中易出现的问题和环节，从会计要素的规范、内控制度的合理合规性、遵守国家财经法规和卫生系统规章制度等方面，用表格列示易出现问题的关键环节，被审计医院或部门依此自查上报，并对自查结果承担责任。

2.确定检查切入点，落实审计结果。内审部门根据被审计单位自查表，进行综合会审分析，找出自查中没有涉及和执行管理中的薄弱环节，列出重点审计的切入点后实施审计。审计结果列入自查与检查结果对比表中，可为剖析问题产生的原因和环节，查找责任人，落实整改措施，提供了直观的图式及数据资料。

3.制定考核处罚办法，保障考核制度的贯彻落实。各被审计单位按自查表的规定自查填报出具自查报告，对自查质量负责。对自检不认真或隐匿不报单位，结合审计结果，追究有关人员的行政及经济责任，确保医院自查及内审重点检查制度在组织、制度和执行上得到落实。

4.建立双向考核制度，保证审计结果的客观公正性。内审部门在对各单位进行内部审计时，被审计单位也同时对审计部门的指导监督力度效果进行评判，并进行打分予以量化，从而形成了双向考核、共同约束的监督机制。

二、围绕医院经营改革，拓宽效益审计，努力搞活微观经济

卫生内审部分作为医院约束机制中一个主要组成部分，应坚持以提高经济为立足点，从单纯财务收支审计转为以财务收支为基础，效益为主导的全面审计，抓住医院经营切入点，开拓多次全方位效益审计工作。

1.抓亏损医院审计，促进医院扭亏增盈。抓住影响医院效益的主要环节，帮助其查找原因，改善经营管理，把效益搞上去。紧紧围绕降低医疗成本，对卫生材料及药品、物资的购销，实行严格的审计把关制度，以挖掘潜力，克服浪费，不断促进经济效益的提高。

2.抓薄弱环节审计，促进医院增收节支。围绕强化医院内部管理，选准内部控制薄弱环节，抓住关键控制点，向医院管理要效益。首先要选准医院经济合同控制点，积极开展经济合同审计，对联营项目、专科和物资采购等经济合同，从拟订签约、履行实施全过程的审计监督。其次，选准非生产性消费支出控制点，抓好费用支出管理，医院非生产性开支，实行定额管理，包干使用，超支自负的办法。再次，选准工程造价控制点，认真抓紧医院基本建设工程预决算审计，工程建设实行不经审计不准签合同，不签合同不准预付工程款，不经审计不准结算，不经审计不准交付使用。

三、围绕医院兴办的卫生产业，开展经营管理审计，努力提高投资效益

随着改革的深入，医院搞了不同形式的承包，如独立核算自负盈亏的各类服务公司、药店、分院等。大力发展多种经营是当前卫生系统转产的重大举措，内审机构要积极开展对多种经营、第三产业的审计，要求建立健全发展多元化经营的多项规章制度，完善内部控制制度，把内部审计工作从事后审计向事前控制审计转变。①审计转产资金使用效益、财产保值、经营方式和效益：帮助医院建立和加强内部管理制度，对发现的违纪违规事项要及时纠正，同时密切注意发现管理中的漏洞，及时采取措施进行补救，确保国家和医院利益不受损失。②突出对新项目选项、立项工作的审计：从该项目的可行性研究、技术论证、概预算、资金落实等开工前的各种准备工作到经营管理的每一个环节，内审部门应始终参与，进行有效的审计监督。对经营效果不好的项目进行清查，明确经济、经营责任；对遗留问题提出处理意见。通过事前审计能参与投资项目的立项、预算和投入产出的计算审核，基本建设资金预算的审核，在参与中运用审计的手段加以审核，对投资、新专科等效益性、风险性、合法性、开支的节约性进行评价预测，提出建设性和决策性意见，帮助医院决策人把关，达到防患于未然的效果，起到“预警”或“防护”作用。

四、围绕经营目标，开展责任审计，促进法人履行职责

作为行业内部审计，其职能应从有利于开展工作，为医院改进和加强管理，为医院提高经济效益服务。因此，应对医院经济责任经营者经营责任、经营权利、经营利益的经济责任关系的确定、履行、终结全过程的综合性审计。随着经营方式的不断改变，内审监督要把重点转到评价经营者责任上来。在做法上突出数量、质量、效率、管理、效益、事业发展等项主要指标的审计。在审计中，要注意与被审计的医院综合目标责任制考核相结合、帐面检查与实地调查相结合，坚持以法规和制度为审计标准。对法人经营上的真实性、经营手段上的合法性做出客观、公正的评价，对审计中发现的违纪问题进行严肃处理。同时，直接参与经营决策和改革方案的制定和考核，做到事前参谋把关，事中考核监督，年终决算审计，使审计监督自始至终贯穿于医院经营的全过程。例如，医院的经营结果由审计部门做出审计结论，对各基层单位的指标完成情况和奖惩，实行先审计后兑现，各项经济指标及奖励依据以审计结论为主。通过经营责任审计和对医院经营者的绩效考核，能增强经营者责任，约束经营者行为，加强医院的内部管理，提高医院经济效益。

五、当前加强医院内审的几点建议

要使内审机构真正帮助医院决策管理层建立健全内部控制制度，加强薄弱点，消除失控点，建立有效监督机制，应做好以下几点

1.合理设置内审机构和人员：内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。同时，要合理分配人员。不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益，确保内审工作的质量。

2.努力提高内审队伍素质：注重卫生系统审计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平。选调一批政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好“警察”又能当好“参谋”、“医生”。做1名合格的内审人员应取得的知识和技能包括：①在日常工作中正确地运用内部审计标准、程序和办法，妥善地处理可能遇到的纷繁复杂的问题；②正确运用经营管理方面的知识去认识和评价被审计单位经营管理中的重大失误或偏差，并通过必要的调查得到合理的解决办法。③正确运用财务会计方面的知识去了解分析被审计单位的财务记录及报告；④对金融、税务、统计、计算机信息系统以及与经济相关的法律等知识具备基本的了解，以便初步适应可能涉及到这些领域的问题。

3.强化内审工作的管理：要发挥审计相关和主管部门积极性，实行分级负责、分类指导、条块结合的办法，采取多种形式，加大指导力度。与重点内审机构建立联系制度，逐步形成面、线、点相结合的指导格局。定期或不定期组织人员对内审工作进行考核，督促各内审机构极有效地开展审计工作。强化行业内审监督，促使卫生系统内部资源合理配置，防止资产流失及违法行为发生，一旦发生也能及时发现给予纠正。并确立以资本为纽带的内审关系，建立各级内审责任制的审计网络，坚持一级审一级，交叉互审的制度，充分发挥内部审计监督作用。

医院内部财务控制有效途径探究 篇4

关键词：医院,财务控制,途径

一、医院内部财务控制面临的问题

(一) 内部控制制度不健全

“无以规矩不成方圆”, 制度是规范组织财务管理的必要保障。市场经济体制下, 医院作为特殊的盈利机构, 使得其也具有追求利润最大化的倾向。从目前医院内部财务管控的实际情况来看, 医院的内部财务控制还处在成长摸索阶段, 缺少有效的实施框架, 可操作性不强, 而且由于还存在着领导说了算的情形, 内部财务控制在个别医院甚至成为了一种“摆设”。而且政府和主管部门没有统一的发展规划要求, 医院只是单纯地制定了相关的内部控制制度, 医院内部财务控制制度难以付诸实践。

(二) 监督力度不够

医院的良性循环离不开内部管理和外部监督, 相关的管理部门或者是社会群众适当的监督, 是促进医院工作水平提高的有效保证。目前, 政府的监管部门由于受到客观条件的限制, 难以实现“无缝隙”监管, 而医院内部的监管又往往流于形式, 造成了医院资产的流失, 甚至于还会出现违规操作的现象, 给医院、社会带来了极大的危害。另外, 从社会监督来看, 由于社会相关机构及群众缺乏必要的技能, 而且医院也不会将内部财务管理情况完全公布于社会, 导致社会监督难以发挥出应有的作用。

(三) 会计从业人员素质参差不齐

一名优秀的医院会计人员要注重综合素质的提高, 不仅要熟悉自己的专业会计知识, 还要提升自身的素质, 比如:工作态度端正、作风严谨、职业操守高尚等等。然而, 现在部分医院的少部分会计从业人员或者是业务水平不高或者是自身素质较差, 他们对内部财务控制制度理解不透彻, 导致在工作中执行力度不够, 阻碍了内部控制制度作用的发挥, 影响了工作进度, 管理效率不高。此外, 一些医院, 特别是私营医院也往往会疏于对会计人员再教育培训, 这就导致工作人员无论是在技能上还是心理素质方面都达不到制度规定的要求, 造成工作失误, 影响内部控制制度的实施效用。

二、医院内部财务控制实施的有效途径

内部财务控制制度对于医院的正常运转有极其重要的作用, 它能使医院的管理水平得到改善, 提升医院的整体价值, 提高市场竞争力。然而, 目前的内部控制制度由于缺乏系统性, 各种弊端逐渐暴露出来, 严重地阻碍了医院的发展。所以, 必须重视内部控制制度的建设, 加以规范化、系统化管理, 确保有序地实施。笔者认为, 实施医院内部财务控制的有效途径主要应该围绕以下几个方面展开:

(一) 健全财务内控制度

高效率的工作离不开健全的规章制度, 医院只有进一步健全医院内部财务控制制度, 内部控制才可能发挥出应有的作用。建立起一套完整的内控规章制度, 这对于实现医院财务管理部门有效地运转、明确各部门的责任、创造出良好的工作环境、带动员工的工作热情、增强员工的凝聚力向心力等都具有积极的作用。而且制度的建设也是保证医院的发展有法可依、有章可循的必要保障。监管要有奖有罚, 比如, 在重点工作岗位实施奖励机制, 提高员工的工作积极性, 同时, 对待犯规行为也要出台相关的惩罚制度, 做到奖罚分明, 这样才能使医院能够更加健康有序地运转。

(二) 内部管理与外部监督相结合

医院实现有效的运转, 离不开内部管理和外部监督。在医院内部设置监督机构, 可以及时掌控医院的财务运转情况, 以便管理者及时采取相关的策略, 规范医院的财务管理工作, 使其逐渐向制度化管理靠拢, 切实把内部财务制度落实到位。同时, 医院的上级主管部门对其进行定期与不定期的监督检查, 并将社会的财务管理情况向社会及监管部门公布, 建立政府监管部门与社会大众共同实施外部监管的运营模式。另外, 对医院的资产、费用账目以及重大项目的建设, 政府监管部门要进行仔细地核查, 采取日常监管与重点监管相结合的模式, 杜绝违规行为的发生, 不断提高资源利用率, 来实现提高医院核心竞争力的目的。

(三) 提升会计人员队伍素质

医院在录用会计人员时, 不仅要注重学历、专业技能, 更加要注重员工综合素质的提高, 定期对会计人员进行培训, 以促进他们专业的技能和自身素质的提高, 使得会计人员形成端正的工作态度、严谨的工作作风、良好的职业道德操守, 更好地发挥服务社会的职能作用。努力提高会计人员专业水平, 培养良好的道德医尚, 变被动培训为主动学习, 医院内部财务控制制度才能得到有效的执行和贯彻。

结论

内部财务控制对医院正常运行具有极其重要的意义, 实现内部控制制度的优化管理, 落到实处是医院的一项艰巨的任务, 内部控制制度的规范化能够提高医院的经济效益, 提升它的整体价值水平。因此, 不断完善内部控制制度, 最大限度地提高医院的服务水平, 为人民创造一个良好的就医环境。

参考文献

[1]魏无茗.加强医院内部控制的有效途径分析[J].现代经济信息, 2011 (20)

医院内部审计工作发展研究探讨 篇5

1在新形势下，医院的内部审计工作的现状

首先，在新形势下，民营医院对内部审计工作的重视程度不够，年收入大于300万元或拥有300张床位的医疗单位绝大部分没有设置独立的内部审计机构及专职的内部审计人员，在医院管理意识中，没有将财务内部审计作为财务内部管理的一部分内容，忽视会计审计对医院的重要作用。即便有的医院设置了这一岗位也是没有独立行使对内部审计职能，对一些违章操作也是听之任之，使得医院的财务内部管理漏洞大，安全系数低。其次，财务内部审计人员的基本素质低，不能满足医院内部审计工作的要求，公正性和客观性及专业技能的要求都存在较大的距离，严重影响医院内部审计的监督职能和工作效率。

2加强民营医院内部审计工作的途径分析

民营医院要体现为社会服务，赢得大众的口碑，体现出民营医院的独特魅力，在医院的市场竞争中占有一席之地，营造良好的医院环境，建立内部控制制度，提高民营医院的整体效益，做到有制可循，有章可依。

2.1提高管理层对内部审计工作的重视程度，发挥审计职能作用

民营医院常常认为是自己的单位，只要盈利维持就达到目的。对内部控制制度的建立，认为可有可无，造成整个医院的良好控制环境基础缺失，会计、审计人员的积极性也得不到提高。因此，强化管理层的内部审计工作的关注度，设立专门的审计机构，保证审计工作的独立性，积淀医院环境，制定严格的内部控制制度，有效监督医院的经济行为，严格审批医院的各项开支，保护医院的资产不外流，各个部门的沟通信息形成良性循环。长期下来，民营医院的整体竞争力就会得到充分地壮大。

2.2提高审计人员的自身素质

努力学习新的财务制度及审计的相关知识，对民营医院的实际工作情况予以了解熟悉，熟练掌握现代信息技术手段，尤其是对计算机的操作运用，充分提高审计工作的效率，端正内部审计人员工作的独立性态度，具备高度的责任意识，对内部审计的结果负责，公正、客观地评价医院的经济利益。

2.3规范内部审计取证及审计流程，健全责任追究制度

在内部审计过程中，取证是基础、也是关键的步骤。全面、真实的原始材料，是内部审计准确无误地定论出民营医院评价结果的保证。内部审计不但要参照会计账簿的内容，还要结合具体情况加以抽查考核，防止内部会计对事项的隐瞒或篡改，对经济业务的处理不规范或钻空子等问题，避免出现医院的内部审计工作取证过程不全面、不真实。

3结束语

随着新医改的推进，民营医院的财务管理也得到了不断的规范和法制约束，内部审计工作的涌入，对医院的财务管理起到了非常重要的作用。因此，培养审计人员的素质，系统化地将风险管理与内部治理结合起来，最大限度地提升财务管理水平，最终实现民营医院发展的总体目标，在市场竞争中，处于不败之地。

医院内部审计工作探究 篇6

关键词：专科医院；内部审计；工作现状；对策

随着市场经济的发展和新医改的进一步深入，为我国的专科医院提供了良好的发展机遇和发展环境。专科医院不同于其他公立医院，在内部管理方面存在一定的独立性，医院需要结合自身的实际情况来开展各项经营管理活动。尤其是内部审计方面，要引起重视。但是从目前的情况来看，很多专科医院在内部审计工作方面还面临着一些困境，导致审计工作不能在医院的现代化建设和发展过程中切实发挥效用，需要医院采取有效的措施加以改进。

一、专科医院内部审计工作现状

（一）没有设立专门的内部审计组织机构

在专科医院当中，由于医院各级领导和管理者都将大部分精力放在了医院的医疗卫生管理和各项医疗业务方面，对于内部管理工作缺乏足够的重视，部分领导对内部审计职能和作用的认识存在误区，认为医院进行内部审计工作只是为了应付上级检查，因而也就没有设立专门的内部审计部门或审计机构，导致专科医院内部审计工作不能切实发挥作用。

由于专科医院本身就存在一定的独立性，在内部管理的规范性方面比不上公立医院，内部审计工作的职能难以得到有效的发挥，其中一个重要原因就是医院内部审计工作人员综合素质难以满足审计工作的实际需要。在很多专科医院当中，审计人员大多都是从事财务、管理工作的人员，他们虽然具备基本的财务、会计和企业管理方面的知识，但是这些知识和技能不能满足内部审计工作这项专业性非常强的工作的要求。

（二）审计工作缺乏专业性和权威性

如前文所述，由于专科医院各级领导对审计工作的不重视，导致医院审计部门的地位和作用也没有得到很好的体现，缺乏足够的处理权限，这就使得医院内部审计工作在开展过程中存在很大的局限性。再加上缺乏专业的审计人员来组织开展医院的内部审计工作，导致审计工作的专业性和科学性下降，审计结果可信度低，尤其是遇到重大问题时，审计工作的专业性和权威性就难以真正的发挥作用。由此可见，在新时期加强专科医院内部审计建设势在必行。

二、专科医院内部审计工作改进对策

（一）完善医院内部审计组织机构

针对目前专科医院内部审计组织机构不完善，审计职能难以得到发挥的现状，需要医院各级领导提起重视，根据医院的实际情况设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员，保持内部审计机构的独立性，充分尊重审计部门在医院经营管理中的地位和作用，使审计部门能够独立行使内部审计职权，保证内部审计的独立性和公正性。另外，医院要在内部加强对审计工作的宣传力度，让医院全体职工认识到内部审计工作对于医院建设发展的重要意义，保证内部审计机构在本单位主要负责人的领导下开展工作，不受其他人员和部门的限制，从而使内部审计机构的专业性和权威性得到充分的体现，这样才能使医院的内部审计工作顺利、有效地开展。[1]

（二）提高内部审计人员的综合素质

对于专科医院来说，内部审计工作效果如何，在很大程度上取决于审计工作人员的综合素质和专业技能水平，因此，在新时期专科医院要结合自身发展的实际为审计部门配备专业的审计人员，并加强教育培训，使其掌握必要的审计、财会、管理、统计、信息技术等多方面的知识和技能，满足新时期医院审计工作的需要。另外，还要同时要注重内审人员的职业道德教育，使其具备与工作相适应的政治素质，严格按照国家政策的有关规定进行各类经济管理信息的把控，积极地参与监督活动，提升自身的判断力，为专科医院审计工作的开展创造良好的环境。

（三）完善医院内部控制与审计管理工作

对于专科医院的内部管理工作而言，加强和完善内部控制和审计是新时期专科医院实现可持续发展的重要保障，其中内部审计是医院强化内部控制工作的重要途径，必须引起足够的重视。因此，医院要充分发挥内部审计这一优势，完善内部审计制度建设，强化医院内部管控，为各项工作的开展营造一个健康和谐的环境。审计制度是确保专科医院审计工作开展的基础工作，所以健全和制定完善的审计制度，建立有效的审计评价和监督制度，这能够极大地提升审计工作的质量。制定科学化的审计制度必须要做好内部调研工作，分析审计工作中存在的不足，结合医院的实际情况，建立健全内部审计运行机制，明确内审机构的职责和权限，建立覆盖内审工作各个方面的内部审计工作制度，提高内部审计质量，使医院内部审计工作走上规范化的道路。[2]

（四）加强审计监督，提高内部审计工作的规范化水平

医院内部审计监督工作是审计工作高效开展的保障，有助于提升专科医院各项工作的规范化水平。审计监督贯穿于审计工作的整个过程当中，包括事前、事中和事后监督，比如在医院的招投标过程中对开标、评标、定标的程序及评标标准进行严格的审计监督，有助于保证招投标的质量，维护医院的经济利益。再如，进行合同签订时要发挥审计监督的作用，对合同的各项条款进行深入的分析和审计，进而从源头上规范医院的经济行为，帮助企业有效的规避和防范风险。

综上，专科医院由于其自身的独特性，在内部审计工作方面还面临着一些发展困境，针对这一现状，需要医院更新观念，提高对内部审计工作的重视，建立适合自身发展实际的内部审计组织机构，并配备专业的高素质的审计人员，同时加强内部控制与监督管理，进而使医院的内部审计工作规范性得到提高。

参考文献：

[1]苏昱霖. 医院内部审计工作存在的问题及对策[J]. 中国管理信息化，2014，20：9-10.

医院如何加强内部审计工作 篇7

随着医疗改革不断深化和医疗行业竞争的日趋激烈,医院的管理体制和运营机制面临着更高的调整要求。医院在不断提高医疗服务水平、改进服务态度的同时,强化医院内部控制机制已显得越来越重要。内审工作作为内部控制的一种有效监督形式,在医院的经营管理过程中起到至关重要的作用。本文就目前医院内部审计工作存在的相关问题和对策进行探讨,以更好的促进医院内审工作的开展,提高内审成效。

二、当前医院内部审计存在的问题

(一)医院领导对内部审计不够重视、内部审计机构缺乏独立性和权威性

我国不少医院设立内部审计机构主要是基于法律规定或行政命令,而非出于自身经营管理的需要,医院部分领导对内部审计工作的职能和作用认识不足,认为内部审计仅是为应付上级检查,甚至将内审工作等同于纪检监察,由于对内部审计的认识上存在一定误区,直接影响了医院内部审计的独立性,部分医院将内部审计设在财务部门或将其与经委、监察合并。

有些医院虽然设置了内审机构,但却没有相应的内审工作人员,工作流于形式。另外与财务管理制度相比,医院内部审计制度体系仍不够完善、健全,存在一定的滞后性,导致内部审计工作实施过程中无法可依、无章可循,最终使得审计意见和建议常常遭到相关部门的抵制,难以落到实处。

(二)内部审计模式落后,内审结论质量不高

目前不少医院的内部审计依旧停留在按需授权和系统基础审计模式的初级阶段,无法适应外部环境变化及医院内部管理的更高要求。按需授权的审计活动可能导致内部控制制度的重要环节不能成为审计重点,资源无法集中利用,违背了内部审计的重要性原则。同时,系统基础审计模式要求每项事项均需要一个过程,这会大大的延长内审工作的时间,不利于组织效率的提供。内部审计模式的落后最终也将导致内审结论质量不高的问题。这样的审计模式可能使得内部控制中存在的重要问题得不到重视和解决,不能完整的评价资金对预算执行的影响程度,审计效果不尽人意。由于缺乏对内部控制的重点和全面的把握,无法对其进行深入分析,在此基础上得到的审计结果也只是片面的,整体的审计质量不高。

(三)医院内部审计人员业务素质普遍不高、职业道德不良

目前医院审计人员大多是由财务转到审计岗位上来的,相对审计工作比较生疏,缺乏对审计风险的判断力。主要表现在不具备完成全部或部分审计工作所必须的信息技术、医疗保险等知识和技巧,不能胜任相关审计业务的要求。另外,医院内部审计职业道德建设还处于初级阶段,审计人员如在与被审计对象或有工作关系人员开展工作时接受酬金或礼物都是不道德的,进而增大审计风险。

三、加强医院内部审计工作的对策

(一)认识内部审计的重要性

认识内部审计的重要性不仅仅是高层管理人员,医院的每个员工都应该重视这个问题。

加强医院管理层、职能部门、医务人员对内部审计工作重要性的认识,并从制度、理念、组织机构等方面予以规范、提高,具体来说可针对不同的对象、从不同的角度、采取不同的措施和方法。对医院管理层来说,可从加强宏观的政策宣传、政府强制性的规范要求等方面着手规范管理理念、提高认识;对医院职能部门、医务人员来说,一方面从宣传、培训着手提高认识,另一方面从实践着手,改变理念,并且可通过完善考核机制、进行业绩考评,促使从业人员进一步提高对内部审计重要性的认识,使医院内部由上而下形成全院都积极配合内审工作。

(二)建立独立内审机构、加强制度建设

首先,医院内部审计人员应当独立于他们所审查的活动之外,不能参与相关管理部门的职能活动。在医院主要负责人的直接领导下,内部审计机构独立行使内部审计监督权,对医院领导负责并报告工作。而医院负责人要采取切实有效的措施支持审计工作,内部审计在确定的内部审计范围、实施审计及报告审计结果时应不受干扰。其次,内部审计人员应避免评价自身负责过的工作,在执行审计工作是必须保持一种独立的精神状态,在对有关审计事务做出判断时不依附于他人的意志,对工作成果有一种诚实的信条,而且不做重大的质量妥协。

完善的内部审计制度体系能够推进医院内部审计工作的顺利开展,对内审人员形成制约,有利于提高审计质量,同时规避审计风险。另一方面,完善的内部审计制度能够避免其他职能部门或是个别高层领导的干涉,确保内审工作独立性的实现。因此,医院应该根据国家相关审计法律法规的要求,整章建制,完善、健全医院的内部审计制度体系。主要可以从以下几方面着手:一是使医院内审工作按所规定程序、方法和内容等方面开展;二是明确内部审计职能权限和工作标准,实现内审工作的制度化、规范化;三是建立健全的内部审计激励机制以及责任制度,对内审工作执行量化考核,从制度上保证医院内部审计工作的顺利开展。

(三)改进审计方法和技术,拓宽审计范围

随着信息化的发展,会计电算化日趋普及,实用型财务软件层出不穷,医院也应抓住契机逐步开始采用计算机辅助内部审计技术。通过对内部审计原有工作方式、业务程序、检查内容和关键控制点等方面的变革,改变现行审计方法,充分利用专业审计软件和现代信息技术,实行医院内部审计电算化,有效节约办公资源,提高审计效率。另一方面,随着医院内部审计要求的不断提高,医院内审工作应结合行业特点,不断拓宽内审范围,树立新的审计理念,丰富医院内审工作的内涵和外延。例如,由事后审计为主转变为事前事中审计为主,从传统的真实性、合法性审计为主转变为经济效益审计和风险管理审计为主。随着医院内部审计领域不断的拓宽,内审职能也应随着拓展,从而实现内部审计经济监督职能向经济评价、管理和服务等综合监督职能的转变。

另外,内部审计可以与外部审计相结合,从而规避审计风险。当内部审计人员发现审计事项涉及的技术和能力超出了审计人员自身所具备的专业技术和能力,或者审计结果本身需要权威机构认证时,可聘请有关方面的专家或委托审计中介机构进行审计或监督,从而规避、化解审计风险。

(四)完善内审机构自身建设,提高内审人员素质

高质量的审计来自高素质的审计队伍,内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险,改进审计方法,规范审计程序,监督与评价并重,寓监督于服务之中,在思想上高度重视,在实际工作中注意防范。医院内部审计制度是否真正能为医院实现其最终目标服务,不仅要有完善的内部审计标准作为内审人员的行为规范,更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。内部审计人员不能停留在已有的知识和经验而固步自封、裹足不前,现代审计制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。因而,加强内审部门的队伍建设,培养一批高素质的专业审计人才,是推动医院内部审计事业发展的当务之急。

四、结束语

谈如何加强医院内部审计工作 篇8

一、始终搞好财务收支审计,完善内部控制制度

2009年,在上级审计部门和医院纪委的领导下,审计人员以邓小评理论和“三个代表”重要思想为指导,一方面按照“全面审计,突出重点”的原则,有计划、有步骤地选择群众关心的、对加强管理和提高效益有重要影响的部门开展财务审计,充分履行审计监督职能;另一方面以“揭露隐患,堵塞漏洞,促进管理”为目标,对二级财务进行内部控制制度评审,防止和杜绝违规违纪问题的发生。

医院在2009年的财务工作审计中,对2009年度的会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行了检查。在对各类账务进行检查的基础上,抽查了6月份、12月份的会计凭证。对我院财务工作审计情况,向院领导提交了审计报告。主要报告了我院2009年度总的收入支出结余情况,对实现收入、增收数字、增收幅度与去年同期进行了对比,并分别就财政补助收入、药品收入、医疗收入实现情况进行了专题报告;对医院总的业务支出与去年同期数字进行了比较,并分别就工资福利支出、直接材料消耗、公务费支出、业务费支出、修缮费支出、购置费、其他费用支出等分项目报告;对医院的财务管理工作就药品采购、购置大型医疗设备、卫生材料、办公用品的采购、业务开支的审批分专题进行了报告。对在审计中发现的带有普遍性、倾向性以及迫切需要解决的问题,从加强监督和管理等方面,与财务处交换了意见,并提出了整改建议。

在对医院下属健康大药房、经营部2009年的财务情况进行例行审计中,我们对健康大药房、经营部2009年1—12月份的会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行了检查,并就健康大药房的经营情况、实现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行了汇报,并针对去年审计中存在的问题进行了认真核对,对这次审计中发现的问题提出了合理的建议。

通过财务审计,对于规范我院的财务管理,建立健全内部控制制度,起到了一定的促进作用。内部审计人员通过常规的审计工作,对财务收支及有关经济活动进行监督,进一步增强了医疗机构管理层和广大职工的法制观念,有力地揭露和抑制违反国家法律和行政法规的行为,进一步严肃财经法纪,建立良好的医疗工作秩序,促进医院守法经营,向社会提供更优质的医疗服务。

二、把内部审计由事后审计向事前审计和事中审计发展

面对复杂多变的医疗市场,要求内部审计的监督和服务方式也必须改变,不能只停留在过去的事后查账、找毛病的具体问题上。这样,审计工作的超前性在医疗机构的经济活动中就显得非常重要,内部审计既可以保证各种经济业务的正常运作,又可以加强医疗机构的经营管理,有利于提高工作效率和工作结果。审计人员在审计过程中提出的建设性意见,能使各项经济活动在实施的过程中少走弯路,减少风险。审计寓服务于监督之中,为医疗机构的经营活动献计献策,发挥参谋助手的作用,能保证各项经济活动的经济性和安全性,促使医疗机构的经营管理业务正常发展。

三、积极开展管理和效益审计

目前,医疗机构正在逐步适应市场,医疗机构只有按照市场需求提供质量高的和患者满意的医疗服务,以及加强内部管理,实现医疗机构内部资源的合理配置,提高经济效益和社会效益,才能在医疗市场的竞争中得以生存和发展。由于内部审计对所在单位的情况最为熟悉,对所在单位管理和内部控制的薄弱环节也最为清楚,所以把内部审计定位在管理加效益上,能够扬长避短,促进医疗机构降低不必要的成本支出,提高资源的利用效率;能够促进医疗机构把有限的资源投入到急需开展的医疗项目中去,满足患者日益增长的医疗服务需求,既增加了社会效益,又带来了经济效益。开展管理和效益审计,应成为工作的常态。

四、开展队伍建设,加强培训,提高审计人员素质,培养复合型审计人才

求真务实强化医院内部审计工作 篇9

一、明确定位, 强化内审职能

随着内部审计不断创新与发展, 内审工作不能始终停留在传统意义上的“查错纠弊”上, 医院审计机构定位于医院, 服务于医院, 寓服务于监督之中。审计人员不仅仅在事后开展审计, 特别加强了对事前、事中的过程监控, 减少和降低了管理风险, 为医院加强内控管理, 提高经济效益, 建立良好的经济秩序发挥作用。审计机构在监督医院内部各项经营活动的同时, 充分发挥为医院管理服务的职能, 切实履行作为经济卫士的职能。在具体工作中, 医院将内审工作定位于“三个服务”, 即为提高医院经济效益服务, 为加强医院内部控制服务, 为领导战略决策服务。实践证明“三个服务”的及时提出, 为医院审计工作指明了方向, 为内审工作健康有序地发展奠定了基础。

二、领导高度重视, 全员积极参与内审工作

医院领导对审计工作十分重视, 为全面加强医院的内部审计工作, 医院院长作为审计部门的主管领导, 对医院审计工作从审计计划制定、审计方案实施、审计报告形成到审计建议落实的每一个环节都予以十分关注, 对每一份审计报告都认真审阅并作出重要批示, 督促相关科室认真落实审计建议。医院上下对内审工作的认识逐步提高, 呈现出积极配合内审工作的喜人局面。

三、完善内控制度, 强化制度框架下的内审工作

医院不断健康、快速的发展需要有一套完整的内控制度规范医院各项事务, 使医院的各项工作能够在制度框架下健康有序的运转。医院领导十分重视医院的内控制度建设, 强调以制度来管人、管事, 并要求审计机构积极参与相关制度的评价。围绕医院发展战略与投资风险管理、财务与资金管理、业务管理、人力资源与薪酬管理等重大事项, 医院先后制定了《重大投资管理制度》、《重大事项请示与报告制度》、《财务管理管理制度》、《业务管理制度及流程》、《招投标管理办法》等一系列内控管理制度, 这些制度的制定为内审工作在制度框架范围内对医院经营管理过程的控制提供了审计依据, 为内审工作在实际工作中制度创新和工作创新提供了强有力地保障。在实际工作中, 审计人员以制度为准绳, 努力探索适应医院经营管理需要并行之有效的内审方法, 并不断规范内审工作的操作程序, 逐步形成一套具有医院特点的内审工作规章制度, 相继参与制定了针对《医院业务目标责任及经济效益评审程序》、《设备及大宗物资采购的稽查程序》、《财务收支审计程序》、《内部控制审计程序》、《预算执行审计程序》、《低耗用品管理办法》等内审工作程序;同时, 积极做好医院相关内控制度的评价, 促进内控制度不断完善。

四、围绕医院工作中心, 积极全面的开展各项审计工作

内审工作以保障医院健康、快速发展为目标, 以提高经济效益为中心, 以制度框架下的过程控制、防范经营风险为重点, 紧密围绕医院总体发展战略目标和中心工作, 与时俱进, 开拓创新, 全面开展各项审计工作。医院审计工作的5个程序:审计准备、审计实施、审计报告、审计处理和审计档案, 都包含着大量细致而繁琐的工作, 需要组织合适的人员来完成。随着医院审计工作的正常有序进行, 审计管理人员要随时检查审计工作的进展情况, 关注工作中可能出现的问题, 及时采取措施加以解决, 纠正误差, 以保证按时完成审计任务, 降低审计风险, 与此同时还要对审计人员的工作情况和工作业绩进行客观地评估, 从而使医院审计工作质量得到可靠保证。以尽可能少的人力、财力、物力的耗用来完成医院制定的审计目标, 减少损失浪费, 从而促使医院审计资源的合理使用。

1.随着医院医疗业务的迅猛发展, 医院的基础建设项目也不断增加, 如新住院大楼的建成投入使用, 医技楼、综合楼和传染病房的改造和目前正在新建中的门诊综合大楼等, 医院的审计任务也随之更加艰巨。2009年至2010年, 医院审计部门先后对住院大楼电梯安装运行两年来的基本情况进行了调查审计、对医院住院大楼门前园林广场的建筑情况进行了实地核查, 并就核查情况与审计局相关部门进行了沟通、对医院院感染性疾病科门诊建设工程、行政楼的改造工程、介入室改造工程、住宿区垃圾站、停车场改造工程、杨市隔离病区改造工程、保卫科的改造工程等进行了审计。其中, 对行政楼旁道路改造工程的审计, 审减工程款1.3944万元。同时, 积极配合上级审计部门对我院重点项目的审计工作, 先后迎接国家审计署武汉特派办及市审计局财经科对医院门诊大楼建设工程项目及进度款支付情况的审计;并邀请市审计局投资分局对医院在建项目门诊综合大楼建设工程进行全程跟踪审计等。

2.积极配合市审计局对医院2008-2009年度的年度审计和院长的离任审计工作, 客观评价经济责任, 坚持“有离必审”和“先审后离”等离任审计方针, 认真做好审前调查准备工作, 关注审计成果的落实。对于审计发现的重大问题, 督促认真进行整改, 做好跟踪审计工作。通过实施离任审计, 不仅达到对领导人员任期内经营管理业绩的客观评审, 促进负有经济责任的领导干部更好的履行职责, 同时也摸清了医院经营管理的实际情况, 分清了责任, 有利地解决存在问题, 促进了医院经营管理水平的提高, 确保国有资产和资金不流失, 为医院考核和任用干部提供了参考依据。

3.围绕医院中心工作重点, 以降低成本、增加效益为目的, 做好医院招投标过程监控工作。随着医院设备及物资采购量的日益增加, 通过招投标方式可以最大限度的为医院降低成本, 增加效益。然而在激烈的市场竞争环境下, 设备及物资采购价格多变, 因此加强对招投标过程监控变得十分重要。对于每一项招投标, 审计人员均以医院《招投标管理办法》为监督依据, 坚持公开、公平、公正以及同质低价原则, 在开标前期, 通过市场调研以及网上搜集, 充分关注市场价格变动情况以及重大或关键物资的价格。通过日常调查进一步明确设备及物资价格的整体情况, 对价格上涨的设备予以重点监控, 对价格无变化的设备及物资予以抽查, 对重大设备及物资实行价格调查。通过采取询价、比价、核价的多种方法有效地控制设备及物资采购成本。由于审计的介入, 使价格趋于合理、操作更加规范。

五、通过制度与工作创新, 提升审计队伍素质

为更好地完成新形势下的审计任务, 充分发挥审计职能作用, 当好领导的参谋和助手, 帮助医院实现目标任务, 建设一支思想过硬, 技术领先, 务实高效的审计队伍, 医院狠抓审计人员的思想作风建设、职业道德教育、专业水平和业务素质。通过建立审计人员的目标责任考核机制, 检查审计人员的工作质量, 增强自律自查意识。

六、经验体会

①领导重视和支持, 是做好内审工作的关键。②强化制度框架下的过程控制, 是内审工作的核心。③执行力是保证内审工作成果予以落实的基础。④营造良好的审计工作氛围是做好内审工作的前提。⑤加强审计人员队伍建设, 提升审计人员专业素质和业务能力是顺利开展审计工作的保障。⑥内审工作不仅是监督, 还要积极参与企业制度建设与创新。⑦积极接受各级审计机关、内审协会的工作指导和监督, 可以有效地提升审计水平。

七、努力方向

探讨如何完善医院的内部审计工作 篇10

随着当前市场经济的快速发展, 市场竞争日趋激烈且复杂化。在不断推进医疗体制改革的过程中, 如何加强与完善医院的内部审计工作, 是当前各大医院首要面临的挑战之一。当前, 中央和地方财政部门对于卫生事业投入力度正在逐年加大, 同时, 内部审计工作对于医院经济管理活动的监督与服务作用日渐凸显。因此, 完善医院的内部审计工作已成为当前迫切需要解决的问题之一。

二、医院内部审计工作相关背景分析

内部审计工作是内部控制的重要环节, 也是监督管理组织内部活动的关键组成部分。内部审计工作是维护医疗卫生事业持续与健康发展的重要前提, 内部审计工作越完善, 越有助于医院管理中漏洞的防堵工作进行[1]。通过在内部对医院财务收支活动的合法性、真实性以及效益性等进行监督, 以提高医院的经济管理效率, 并健全医院的内部控制体制。因此, 完善医院的内部审计工作, 可以充分发挥出内部审计对于医院经济管理活动的重要作用。

三、影响医院的内部审计工作实施的因素分析

(一) 医院内部审计机构的独立性得不到保证

在医院的内部审计实际工作中, 普遍存在内部审计工作机构独立性和权威性都不强等现象。而为了保障内部审计工作在医院管理中的作用正常发挥, 就必须确保内部审计机构独立性。当前, 有相当一部分的医院在进行内部审计机构的设立时, 没有从自身的实际经营管理需要出发, 而仅仅是遵照相关审计工作的法规规定进行。同时, 在内部审计的机构设置上也非常不合理, 一些医院把内部审计工作的机构设置于医院的财务会计管理部门和纪检监察部门中。

其次, 有的医院管理者认为在医院中设置内部审计机

构, 主要是出于对医院的等级评审需要考虑, 而不是为了医院经济管理工作的效率及效益提高。在这种情况下, 通常会导致医院的内部审计工作机构存在独立性不强及权威性不高等问题, 因此, 医院的内部审计工作缺乏客观性与公正性, 从而内部审计工作的职能很难在医院管理活动中发挥应有的作用。

(二) 医院的内部审计工作人员素质较低

这主要表现为, 第一, 当前我国医疗卫生内部审计作为一门学科来说, 还不够发达, 没有设立独立的医疗卫生内部审计专业。因此, 大多数医院内部审计工作员工都只是从相关卫生财会员工改行而来的, 导致医院内部审计人员的知识结构比较单一, 在理论上的不足和后期专业培训的缺乏, 严重影响了医院内部审计工作的有效进行。

其二, 随着医院的不断发展, 医院内部审计工作人员应当具备多方面综合知识, 除了审计与卫生会计相关知识之外, 还应当具备管理、法律与经济类等方面知识。但是当前内部审计工作人员在综合知识能力与管理方面的缺乏, 进一步影响了医院的内部审计工作进行[2]。

四、完善医院的内部审计工作有效性措施分析

(一) 健全医院内部审计工作的机构独立性

随着医疗市场改革的不断深化和发展, 内部审计工作对于医院的重要性也在不断增强。从医院行政的隶属关系角度来说, 内部审计工作机构应当在医院主要负责人的领导下进行, 并且应当分别设立医院的财务、纪检以及监察部门, 充分确保内部审计工作的机构独立性。只有这样, 医院才可以充分发挥出内部审计工作的职权, 同时, 在进行内部审计工作时, 还应当注意直接向本医院的主要领导者负责与报告。

(二) 引入现代化内部审计工作手段

当前, 大部分医院内部审计工作仍然局限在对财务收支的合规性进行审计, 对象一般是医院会计凭证以及账簿报表等资料。在审计方式上还停留在传统手工操作方, 导致内部审计工作的效率较低。

在医院的会计电算化的推广背景下, 医院的内部审计工作应当进行相应转变。要将之前纸质会计凭证等资料静态审计变成动态网络的跟踪审计, 以充分运用计算机技术来完成大部分内部审计工作内容, 从而将内部审计人员从繁琐复杂的数据审核中解放出来, 更多对医院内部控制体制、经济效益和风险管理等情况进行监督。

(三) 提高医院内部审计人员的素质水平

医院的内部审计工作范围较广, 涉及了医院日常管理活动中的所有方面。因此, 医院的内部审计人员除了应掌握必备的审计与财务会计知识以外, 还应当具备相关医药卫生、管理、法律以及经济学等方面的综合知识。因此, 为适应当前医院发展及审计工作需要, 医院应当从专业院校招聘审计、管理、投资、法律等各类学科的高素质人才以充实医院的内部审计队伍[3]。同时, 针对医院内部审计人员, 要定期举办相关培训与后续教育等活动, 以不断提升医院内部审计队伍的素质, 提高内部审计工作效率以及业务水平。

五、结语

综上所述, 内部审计工作有助于确保医院的日常经济管理活动顺利有序进行, 通过内部审计工作, 可以监督管理医院各个部门的经营管理业务活动, 并且为医院管理层提供真实、可靠以及准确的审计信息, 从而为医院领导者作决策服务, 最终提高医院的经济管理水平。

摘要：医院的内部审计工作是医院日常管理工作中不可或缺的组成部分, 在当前日益激烈的市场经济背景下, 医院的内部审计工作可以有效的监督医院的日常经济管理活动。本文从医院的内部审计工作背景出发, 分析了影响医院内部审计工作中的因素, 并有针对性的提出了相关解决措施。

关键词：医院内部,审计工作,内部审计

参考文献

[1]赖大成.对完善医院内部审计的探讨[J].商场现代化.2010 (05) :128-129.

[2]周雪燕.浅谈如何保证医院内部审计工作质量[J].财会月刊, 2009 (03) :65-66.

医院内部审计工作探究 篇11

关键词：强化；审计工作；管理；促进；医院经济：发展

一、审计工作管理的涵义

审计工作管理就是人们在认识审计客观规律和审计环境及其相互关系的基础上，利用现代管理的手段，以有效使用审计资源，充分发挥审计的职能和作用，实现审计工作的目标为宗旨，对审计工作进行计划、组织、指挥、协调和控制的活动的总称。审计工作管理存在于医院审计活动的任何环节，它包括从制定审计计划、审查审计事项，到编制审计报告、建立审计档案等各项业务活动在內的医院审计工作全过程。

二、强化医院审计工作管理的重要意义

(一)有利于医院审计工作职能作用的充分发挥

医院审计监督、评价、鉴定等职能作用的发挥，依赖于医院审计工作的开展，而医院审计工作的开展又依赖于医院的审计工作管理。一是医院的审计工作管理部门要根据医院的经济环境和经营情况，拟定医院的总体审计计划，确定医院的总体审计目标。二是要根据医院的总体审计计划和目标来制定医院分阶段、分项目的具体审计计划和目标。三是制定医院的具体审计方案，并组织实施。至此，审计工作在审计管理中得以有条不紊的开展。从而充分发挥出医院审计工作的监督、评价、鉴证等职能作用。

(二)有利于医院审计工作效率的提高

医院审计工作的5个程序：审计准备、审计实施、审计报告、审计处理和审计档案，都包含着大量细致而繁琐的工作，需要组织合适的人员来完成。而医院审计管理则通过管理的组织系统来委派合适的人选，并协调委派人员之间的关系，使之共同努力实现既定的审计目标，与此同时还制定出激励机制，充分调动委派人员的工作积极性，使审计工作达到事半功倍的效果，从而提高了医院审计工作的效率。

(三)有利于保证医院审计工作的质量

随着医院审计工作的正常有序进行，审计管理人员要随时检查审计工作的进展情况，关注工作中可能出现的问题，及时采取措施加以解决，纠正误差，以保证按时完成审计任务，降低审计风险。与此同时还要对审计人员的工作情况和工作业绩进行客观地评估，从而使医院审计工作质量得到了可靠保证。

(四)有利于医院审计资源的合理使用

这是指医院的审计管理人员根据成本效益原则来组织医院审计工作的开展，以尽可能少的人力、财力、物力的耗用来完成医院制定的审计目标，减少损失浪费，从而促使医院审计资源的合理使用。

三、医院审计工作管理中存在的问题

(一)审计范围过窄

目前，不少医院的审计工作仍然停留在传统的财务收支领域，审计工作的重点仅仅局限于查错防弊，而很少将审计的触角延伸到医院经济的其他方面。如医院领导干部任期经济责任审计，医院经济效益审计，医院管理审计，医院国有资产保值增值审计等，致使医院审计的职能作用大打折扣。

1、对领导干部任期经济责任审计介入不深。从客观上来说，领导干部任期经济责任审计的内涵较大，审计的内容难以确定，领导干部的岗位职责不尽相同，审计的方法难以确定，经济责任的明晰度较低，审计的评价难以确定。这些问题的确给医院审计工作带来一些意想不到的难点，致使医院对领导干部任期经济责任的审计工作仅仅停留在肤浅的表面，而很少涉及到实质性的内容。

2、经济效益审计的随意性大。目前，医院经济效益审计的法规和规范尚未健全，审计操作存在着很多困难，审计人员进行经济效益审计过多依据自身的理解和判断，因此在经济效益审计的目标、标准、程序、方法及报告等方面存在着较大的随意性，在专业判断上也难以达到一致性和客观性要求，不能体现经济效益审计的独特价值。

3、管理审计的力度不强。由于不少医院对于管理审计在医院经济发展中的重要作用认识不够，不少医院的领导对于管理审计所能提供的评价、咨询等作用缺乏全面正确的理解，不明白管理审计的真正意义，从心理上排斥管理审计工作，很多医院未将管理审计工作纳入重要议事日程和正常管理轨道，因而投入的审计资源非常有限，致使医院管理审计的力度不强。

4、国有资产保值增值审计尚处于起步阶段。保值增值审计即是能为医院提供价值保值以及增加值的审计，由于国有资产保值增值审计是一个比较新的领域。而医院作为事业单位，享受着国家的财政拨款，对于国有资产保值增值审计在防止医院国有资产流失，节能降耗，增加医院收入等方面的重要作用认识不足，因此许多医院的国有资产保值增值审计尚处于起步阶段，没有更多的动作。

(二)审计人员素质偏低

一是有的医院设置内审机构配备的内审人员没有从严要求，素质低下。二是审计人员大部分都属于财务型，综合业务素质高的人员不多。三是有的审计人员未经过正规的审计业务学习和培训，缺乏必要的专业知识，职业判断能力差。四县个别审计人员职业道德较差，唯利是图，为个人捞好处。五是有的审计人员受权势人员的影响，审计时走过场，这些都严重地影响了审计价值的实现。

(三)审计工作质量不高

一是审计工作的独立性不强。我国医院实行的是院长负责制，审计工作不能置于院长之外，在院长允许的范围内来开展工作，独立性自然荡然无存。而且审计机构往往与本单位的财务机构合二为一，不是独立的专职机构，审计工作就变成了财务会计的自审过程。二是审计工作的方法落后。在医院审计实践中，内部审计仍然停留在传统的事后审计阶段，审计手段单一，审计方法落后，审计程序不规范，审计工作没有严格按照审计准则的要求去做。审计结论较多地依赖于审计人员的经验判断，随意性大，这些问题都直接导致了医院审计工作的质量不高。

(四)审计风险意识不强

随着市场经济的不断发展，医院在分享改革成果的同时，也正面临着一系列新的问题，如会计信息失真带来的财务风险，药品采购收受回扣带来的药品质量风险。医护质量问题带来的医疗风险，尤其是医护质量问题导致的医疗纠纷时有发生，由此形成的医疗索赔，动则几十万，甚者上百万，医院风险已经敲响警钟，然而不少医院的审计人员风险意识淡薄，将医院以上的风险现象置之脑后，视而不见。更为甚者由于审计计划不周，审计经验不足。审计方法不当。而做出错误的审计结论，表达错误的审计意见，由此所带来的审计风险是相当严重的。

(五)审计信息化水平较低

近些年来。我国不少医院信息化水平日渐提高，医院的管理、业务数据资料已经日趋电子化。信息技术就成为医院审计

监控必不可少的工作手段，而现实中，不少医院的审计工作却仍然依赖于传统的手工操作，并未充分发挥计算机和网络技术辅助审计工作的巨大作用。

(六)审计环境不佳

由于我国的公有医疗经济占据主导地位，市场医疗经济尚不十分发达，因此，医院的审计工作未能得到充分重视，致使医院的审计环境不佳，主要表现在以下方面。

1、政治环境方面。医院的审计机构往往不是一个独立的机构，这样，审计作用的发挥就受到严重影响。

2、经济环境方面：有的医院经济基础工作不健全，会计、统计数据不真实，业务、管理数据也不真实，考核指标体系不完整，违法违纪事项较多，给审计工作带来了很大的难度。

3、法律环境方面。医疗行业的审计法律、法规尚未健全，审计工作无法可依，审计操作存在着很大的不确定性。

4、文化环境方面。医院是一个行政氛围较浓的领域，“权大于法”的思想意识还未完全消除，使审计工作进退维谷。

5、工作环境方面。不少医院的相关人士认为审计工作是给自己挑毛病、找麻烦、唱反调，因而从心理上排斥审计，使审计工作困难重重。

四、强化审计工作管理，促进医院经济发展的途径

鉴于医院审计管理对于医院审计工作，对于医院经济，尤其是对于医院改革深化与发展的重要作用，虚该加快医院审计工作管理建设的步伐，健全与完善审计工作管理制度，强化医院审计工作管理。促进医院的经济发展。具体途径为：

(一)拓展审计范围

针对目前不少医院审计范围过窄的现象，医院的审计管理机构和人员应该转变观念，积极拓展医院的审计领域。

1、深化医院领导干部任期经济责任审计。主要审计医院领导干部在任期内医院财务收支活动的真实、合法和有效情况，有无隐瞒收入，设置账外账以及“小金库”等问题。审计医院领导干部在任期内医院国有资产的增减变化情况，有无国有资产的流失。审计医院领导干部在任期内代政府管理的各项基金和资金的收支、划转以及缴纳的情况，有无隐瞒、少缴、拖欠、截留、挪用等问题。以此来考核其财经法纪的执行情况，评价其有无存在着腐败问题。这对于医院领导干部严格要求自己廉洁奉公，尽职尽责具有重要的推动作用，同时也为考察医院领导干部的工作业绩，选拔优秀人才提供了客觀依据。

2、遵循医院经济效益审计的原则。一是宏观经济效益和微观经济效益相统一。即评价医疗单位的经济活动是否符合国家的方针、政策、法规，分析其对宏观经济的影响，找出其与宏观经济效益相矛盾、相冲突的问题和原因，并寻求解决的方法。二是当前经济效益和长远经济效益相统一。医院经济效益审计既要考虑近期的经济效益，更要保证经济活动的长期利益。不重视长远利益，缺乏远见的“掠夺式”的短期行为，将损害医院的根本利益。三是直接经济效益与间接经济效益相统一。对于医院这个特殊的行业来说，在追求经济活动的直接效益时，更应该关注救死扶伤、解除病痛、文明建设、和谐社会等社会效益问题。

3、加强医院管理审计的力度。一是寻求领导层的重视与支持。能够得到医院领导的重视与支持是搞好医院管理审计的必要条件，为此，应该加大宣传与交流的力度，通过宣传与交流，促使医院领导转变观念，充分认识管理审计在医院的内部控制监督、风险管理、医疗项目的咨询服务和促进医院价值增加等方面所发挥的巨大作用，充分认识管理审计与医院发展的密切关系，从而重视与支持医院的管理审计工作。二是审计人员应该做出成绩。审计人员应该在管理审计方面做出成绩，以获取医院领导的关注、重视与支持，从而为医院管理审计工作的顺利开展创造一个良好的工作环境。

4、加快医院国有资产保值增值审计的步伐。一是加强对医院总部以及所属各门诊部、各治疗中心的资产、负债和损益情况的审计，审查其经营活动的真实性、合法性和效益性，审查其资金使用和资产保值增值的真实情况：二是加强对医院基本建设项目的审计，对医院的基本建设项目审计应坚持实行事前、事中、事后审计相结合的“全过程跟综审计”；三是加强对医院大型医疗设备的审计。这项审计工作应贯穿落实到设备的引进、使用、维护、报废等各个环节；四是加强对医院后勤物资采购以及仓储保管的审计，应坚持从后勤物资的采购保管制度，采购计划，审批程序，采购过程，验收结算到物资的仓储保管实行全方位的审计监督。

(二)提升审计人员的素质

一是要提升医院审计人员的政治素质。培养审计人员爱岗敬业、勇于奉献、客观公正的精神，将政治理论水平高、思想作风过硬、实践经验丰富、业务素质优良、工作责任心强的人员充实到审计队伍中，对那些不适合担任审计工作的人员要坚决予以转岗。二是要提升医院审计人员的业务素质。培养一批既熟悉本行业本医院情况，又掌握国家宏观经济形势和政策，既熟悉财务审计业务，又掌握计算机技术和工程管理等业务的复合型人才。

(三)保证审计工作质量

一是医院审计机构的设置，应高于其他职能部门，其在行政上应向院长层负责，由医院的行政一把手领导，并向其报告工作。这样，医院审计的独立性才强，审计的职能作用才能得到充分发挥。二是突破传统的事后审计方式，将审计工作的重点放在事前预防、事中控制和事后检查上，采取事前、事中、事后相结合的审计方式。三是在医院审计工作中广泛推行内控制度测评、分析性复核、统计抽样、审计风险评估等先进的审计技术和方法，以确保审计工作的质量。

(四)强化审计风险意识

一是医院的审计机构和审计人员应该时刻保持职业谨慎，并将审计关口前移，对医院可能产生风险的管理漏洞和薄弱环节进行重点监督，加强财务收支审计，加强药品的招标采购审计，加强医护质量控制审计。二是医院的审计人员应该坚持学习审计理论和业务知识，保持求真务实的工作作风。出具客观公正的审计结论，表达正确的审计意见，以此来减少或规避审计风险。

(五)提高审计信息化水平

李金华审计长一直在强调“三个不懂，三个失去”即“不懂计算机审计的人员将失去审计资格，不懂计算机技术的管理人员将失去管理资格，不懂计算机技术的审计机关领导将失去领导资格”。对此，医院的审计人员一定要做出迅速反应，积极探索和尝试在信息化环境下运用信息技术进行审计的模式、方式、方法和手段。严格按照我国计算机审计准则和实务指南的要求来开展审计工作。

(六)优化审计环境

这主要是指应该深化我国医疗经济体制的改革，通过改革转变观念，以此来营造良好的医院审计环境和氛围。

1、政治环境方面。医院的审计机构必须是一个独立的机构，不能与财务机构合为一体，以此来维护审计的独立性。

2、经济环境方面。健全医院的会计、统计、管理、业务等基础工作，减少故意性的虚报、漏报错误，确实保证信息的质量。

3、法律环境方面。制定和颁布医院审计法律法规、审计准则、职业道德、质量标准等规章，使审计工作有法可依。

4、文化环境方面。坚持“法大于权”的思想观念，营造良好的文化氛围。

5、工作环境方面。医院的其他相关部门应该摒弃成见，积极主动地配合审计人员开展工作。优化了医院的审计环境，就为医院审计工作的顺利开展提供了必要保障。

医院内部审计工作探究 篇12

一、建设工程项目管理的目标和任务

建设工程项目管理的目标包括项目的投资目标、进度目标和质量目标。投资目标指的是项目的总投资目标。作为内部审计人员要节约医院支出,提高投资效益,投资目标的管理就成为内部审计人员的首要任务。

二、医院建设工程项目内部审计开展的程序

建设工程项目项目实施过程中的主客观条件的变化是绝对的,不变则是相对的,因此在建设工程项目实施过程中必须随着情况的变化进行项目的动态控制。运用动态控制原理可以将建设工程项目目标控制分为:事前控制、事中控制及事后控制。

三、建设工程内部审计工作的途径

(一)事前控制。

建设工程项目事前控制就是加强主动控制,要求预先针对如何实现投资目标进行周密合理的投资计划安排。内部审计人员可以在以下方面进行事前控制。

1. 加强设计阶段的管理。

据统计建设工程项目的各个阶段对整个建设工程项目造价的影响分别为:设计阶段35%~75%,施工阶段5%~35%,竣工决算阶段0%~5%,很显然投资目标的管理重点应该放在建设工程项目设计阶段。如:完善设计阶段招标工作,设计费用仅仅占整个项目投资的1%~2%,殊不知设计产品的好坏对建设工程项目投资的影响远比设计费大很多,有时可达投资的20%~30%,因此设计单位的选择应当放在工程技术方案的优劣、投资估算的经济性、可操作性、合理性等等;采取限额设计,所谓限额设计就是指按照设计任务书的要求对建设工程项目的钢筋含量、混凝土含量进行优化设计,避免浪费;广泛采用标准化设计,可以节约建筑材料,节省工程造价。

2. 加强招标文件编制阶段的管理。

招标文件是招标人意志的表达形式,也是合同签订的主要基础。因此在招标文件编制阶段就应当要求医院基建、审计、纪委、财务以及外部专家提前介入,重点对招标文件的主要条款进行充分的讨论和论证。

3. 加强清单编制管理。

清单编制可以采取双编双控的原则,即两家造价事务所根据医院提供统一的图纸、招标文件等资料各自编制清单,编制完成后进行核对。这样不仅能够保证清单的准确性以及完整性,也能防止因为清单漏项造成的后期工程造价增加。

4. 清单控制价的审核。

如果清单控制价为两家事务所编制,一般选取分部分项清单子目及设备材料偏差最大的前十项进行对比,此部分造价约占工程造价的30%~50%。通过清单工程量、项目特征、套定额子目、设备费、材料费等进行分析,在与前期招标资料进行对比。措施费及规费的分析一般通过核对招标文件给定的费率进行对比,最终确定合适的清单控制价。

(二)事中控制。

一是建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种方法被广泛应用于建设工程项目造价控制中,因此加强全过程跟踪审计进行造价控制也成为内部审计人员的工作重点。如:在施工过程中检查合同履行情况;检查内控制度建立、执行情况;加强重要设备、材料价格询价和审核控制;按合同约定审核施工单位上报进度款,防止出现超付现象;设计变更的审查主要是从多方案中选取实际可行、最经济合理的变更方案,并测算出设计变更可能造成费用上的增减;检查现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实、有效。二是建设工程项目合同管理也是投资目标控制的一项十分重要的内容。它是约束建设工程项目各参与方在项目实施阶段的一个重要依据。如:强化合同审批流程;及时跟踪合同履行情况,使建设工程项目处于受控状态;做好合同实施管理,正确处理合同变更,防止索赔事件的发生。

(三)事后控制。

工程竣工结算审计阶段是审计人员基于审计实施阶段的工作成果,对工程结算项目的适当性、合法性和有效性形成正式评价的一个过程,也是形成书面形式审计报告的过程。其控制措施将直接影响工程结算审计结果的正确反映和有效利用。竣工结算可以分为以下几个步骤进行:搜集、整理竣工资料包括:竣工图纸、设计变更和各种签证等等;深入工地、全面掌握工程实际请款;依据竣工图纸以及现场实际情况进行工程量的审核;审核各类变更及签证工程量;合同内价款以及新增合同外的价款确定;措施费及规费取费按照合同、招投标文件、当地主管部门相关文件进行审查;合理合规处理合同以外的索赔事件;整理汇总各单位工程造价并出具审计报告。竣工结算作为工程造价控制的最后一道屏障,必须严格把关。认真、细致、尊重现场、保持良好的职业道德等是做好结算审计工作的基础。

四、审计关系的沟通协调

审计工作中的沟通协调是在审计工作中与被审计单位以及与审计工作有关的各个单位之间的关系,做好沟通协调,对做好审计工作具有十分重要的作用。针对不同的单位也应当采取不同的沟通协调方法。

(一)本单位内部审计关系的沟通协调。

本单位内部审计管理的沟通协调应当通过做细审计前调查沟通、开好审计进点沟通协调会议、建立定期沟通协调制度等及时了解被审计科室意见及建议,适时调整审计工作的方式方法。

(二)加强跟踪审计单位以及结算审计单位的管理工作。

如:督促跟踪审计单位召开第一次造价例会、及时通过跟踪审计月报了解工程进展情况、结算审计报告审查等,发现问题及时处理。

(三)国家审计方面。国家审计是各级审计机关和审计人员依法对其管辖范围内的财政、财务、预算等情况进行审计。如何加强国家审计前沟通,增强双方的信任感就成为内部审计的主要工作。

五、内部审计自身建设

领导重视、组织结构健全和人员到位是开展审计工作的前提条件。内部审计工作还应从以下几个方面着手建设:一是结合本单位内部工作实际,建立健全内部审计工作制度,如:明确岗位责任制、工作程序,做到用制度管权、用制度管事、用制度管人,使审计人员能够做到有法可依、有章可循;二是强化内部审计队伍素质,培养高素质的内部审计人员。如:配备合理的内部审计人员;强化内部审计人员素质教育;加强内部审计人员专业素质,熟悉建设工程施工工艺,熟练使用算量软件、计价软件、审核软件;积极组织学习交流活动,学习先进经验,积极参与系统内的经验交流和理论研究。

六、结语