医院内部财务会计

医院内部财务会计（精选12篇）

医院内部财务会计 篇1

医院内部会计控制度对规范会计行为, 确保会计资料的可靠性和准确性, 推动医院管理部门所制定的各项政策得以贯彻执划和保证财务活动的有序进行, 防止资产流失, 促进廉政建设起到了十分重要的作用。

1目前医院内部会计控制中存在的主要问题

第一、内部会计控制的意识薄弱。

控制意识是医院内部会计控制的关键, 是会计控制的得以健全和实施的基础性保证, 面前有些单位没有内部会计控制的意识, 或者有意识和制度但不重视, 导致有制度没有执行, 其作用只是为了应付上级单位的检查走过场, 使得内部会计控制没有发挥应有的作用。

第二、内部会计控制制度不完善。

在提高内部会计控制的意识的基础上我们要完善其制度。目前有些医院的财务会计基础工作仍较薄弱, 还需要进一步的加强。有的单位没有单独制定内部的内部会计控制管理制度, 管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度, 会计人员对于其所处岗位的职责内容不详, 由于职权不明确, 责任不清楚, 程序不规范, 造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

第三、内部会计控制制度有效性不高。

在内部会计控制制度下执行情况不到位是其有效性不高的主要原因。很多案例表明, 许多问题的发生并不是因为没有制度, 而是因为没有严格执行制度。在制度和执行的实际情况发生矛盾的时候, 制度往往得不到执行。久而久之会影响制度的严肃性和权威性。

2加强医院内部会计控制的措施

第一、增强内部控制意识。

按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习, 以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式, 使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识, 重视内部会计控制制度建设, 创造良好的内部控制环境。

第二、健全内部会计控制制度。

内部会计控制涉及到医院内部的各个部门, 贯穿于各项工作的全过程。通过建立和完善内部会计控制制度, 加强对薄弱环节和重要岗位的控制, 细化责任, 做到制度管人, 责任到人, 形成一个相对完整, 在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部会计控制体系;形成一个内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。

第三、提高内控会计制度有效性的对策。

提高内部会计控制的有效性, 是建立现代会计制度的内在要求, 是预防舞弊及其他不当行为的需要, 也是适应医院之间竞争的需要。医院一般集医疗、教学、科研于一体, 大型精密设备和仪器数量多、价值高, 基建工程规模大。为了提高内部控制会计制度的有效性, 只对医院的这个行业的特殊性应该有针对的采取下列的措施:

2.1货币资金支出控制

医院的各项开支项目繁多金额大小差别较大, 比较的复杂, 更加应该严格按照预算审批金额执行, 有计划、有目的、合理地使用资金, 控制不合理和非法的资金流出。主要做好以下几个方面工作:

第一, 支付申请。支付申请应符合规定, 任何人用款, 必须提交正规的书面申请。

第二, 支付审批。审看原始凭证出处是否正规;凭证的内容是否完整, 审查数量、金额是否正确、大小写是否一致、接受单位名称是否正确;审看是否有经手人签字、是否写清用款目的、是否附有相关证明文件;审看批准此次用款的相关及主管部门领导签字是否齐全、手续是否完备。

第三, 支付复核。支付复核应全面, 不可敷衍了事, 复核申请的支付范围、权限、程序的正确性, 手续及相关单证齐备, 金额计算准确等。

第四, 支付办理。出纳人员应根据审核无误的单据办理支付手续, 复核人员还应审查资金支付是否按审批意见和规定的程序办理。

2.2货币资金流入控制

医院货币资金的流入主要是门诊收费和住院收费这两项。这些收费的金额一般都比较大, 单据种类多, 收费的人员多, 地点也比较的分散。所以控制这两项是医院货币资金流入控制的重点。第一, 门、急诊收费和住院收费一日清单制。第二, 门、急诊和住院现金收入当日清算、当日上缴银行。

2.3固定资产的控制

医院的大型精密设备和医疗仪器数量多, 价值高, 内部会计控制必须到位, 要从论证、决策、实施、使用到清理的全过程进行有效的控制。最大限度地减少盲目性, 降低空置率, 全面提高医疗设备的使用效率。固定资产验收合格后, 财务部门根据验收单据及时办理财务转账手续, 增加固定资产, 提高正确计价和确定固定资产计提折旧的方法。对固定资产进行定期与不定期盘点有利于掌握固定资产的动态及静态的变化, 保证医院财产的完整与安全。

2.4工程项目控制

近年来, 为改善患者的就医环境, 大中型医院一般都对基础设施进行了改扩建。其项目的规模一般都比较的大, 内部会计控制应该发挥一下的作用。

一是决策控制。会计人员应直接参与项目建议书的编写、可行性论证和决策全过程, 并出据相关的书面意见。

二是概预算控制。审查预算编制的合法性、时效性、使用范围以及是否完整、准确, 费用计算是否准确和符合定额标准。

三是合同控制。会计人员应参与合同的签订、审核合同金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容, 书面合同应留存会计机构一份。

四是付款控制。支付备料款应审查施工单位开工报告和有关部门资料, 工程进度款必须严格工程合同规定的条款、实际完成的工作量及工程监理情况结算和支付, 工程资金做到专款专用。

五是决算的控制。对施工单位提交的竣工决算书进行审核, 以审定金额作为工程款结算的依据, 并及时转增固定资产。

另外, 为适应医院的发展, 近几年医院会计制度作了较大的改革, 新增许多内容, 由于业务水平的参差不齐, 导致会计信息技术性失真, 影响了整体的内部会计控制质量。因此, 应根据不同岗位, 不同层次分批进行培训, 同时鼓励会计人员参加各种形式的专业业务学习, 扩充知识结构。

因此, 强化内部会计控制, 是医院管理实现规范化、系统化、科学化的重要组成部分。建立健全和有效实施医院内部会计控制, 是医院在安全、有序的经济环境下, 实现可持续发展的重要保证。

摘要：随着医疗卫生事业改革的深入发展, 医院已经逐步建立和完善了内部会计控制制度, 形成了一个完整的, 在内部控制方等方面有制度可行的内部会计控制体系。

关键词：医院,内部会计控制度,会计法

医院内部财务会计 篇2

为切实加强医院财务内部控制管理，强化医院财务风险，及时化解财务风险，防止或减少因财务风险造成的损失，维护国有资产的安全与完整,堵塞管理漏洞, 促进医院保持长期可持续健康发展，提高医院财务管理水平和会计信息质量,依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规制度,结合本单位实际，制定本制度。

第一章 医院财务内部控制的基本原则

在财务活动中，因各种不确定性因素的影响，使医院财务状况偏离正常范围有造成财务损失的可能性．为使医院防止或减少这种财务损失到最低程度,必须树立以资产管理为重点的财务内部控制管理理念，提高决策的科学性、规范性、民主性，形成全过程内部控制的财务管理机制，应当遵循如下基本原则：

一、合法合规性原则

医院财务内部控制管理应当符合国家有关法律、法规和规章以及医院管理制度的要求。

二、全面性原则

医院财务内部控制管理要能覆盖医院经营的全过程及相关部门和岗位。风险适度、限度承担。财务风险的存在是一个普遍的事实，但必须正确及时地识别风险，控制风险，并明确最大的风险限度，保证医院医疗工作的正常安全运营。

三、有效性原则

医院财务内部控制管理的措施办法要适合医院实际情况，并能够得到贯彻执行和发挥作用。

四、成本效益性原则

医院通过财务内部控制管理实现的收益要高于用于财务风险管理的成本,不能只追求收益，而不考虑发生财务风险损失的可能，医院进行的每一项具体的财务活动，要全面分析其收益性和安全性，按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，趋利避害，争取获得较多的收益。

第二章

医院财务内部控制目标

一、完善医院治理结构，加强内控制度建设，建立职责明确、分工合理的财务风险管理组织架构。

二、建立财务内部控制预警机制，改进控制管理方式，优化信息管理技术，强化控制监测手段，建立财务内部控制管理重大突发事件应急处理机制，确保及时发现和化解风险。

三、制定完善财务内部控制制度和工作规划，从对重要财务事项、重大经济活动的内部控制入手，建立完善财务内部控制监管体系。

四、健全责任追究机制，提高财务内部控制防范意识，控制和防范财务风险。从全局出发，针对不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。

五、医院负责人对本单位财务内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织本单位财务内部控制制度的落实。

第三章

预算控制

一、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

二、建立严格的预算编制制度。根据单位总体发展规划和事业发展计划,科学合理地编制预算。建立由单位领导负责,财务科牵头,相关部门参与,分工合作的预算管理工作机制。

三、预算按规定程序逐级上报,由上级预算管理部门审批。

四、医院要按照批准的预算组织收入、安排支出,严格控制无预算支出，达到收支平衡，决不搞赤字预算。

五、预算一经批复,一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的,按规定程序报批。

六、定期分析预算执行情况,及时研究预算执行中的问题,采取改进措施,确保预算的完成。建立预算执行绩效考评制度。

第四章 收入控制

一、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限,确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

二、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求,重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制,防范收入流失,确保收入的全过程得到有效控制。

三、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医院财务管理制度规定确认、核算收入。

各项收入由财务科统一核算,统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取任何款项。严禁设立账外账和“小金库”。

四、各类收入票据由财务科统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序,并设立票据登记簿进行详细记录,防止空白票据遗失、盗用。

五、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间,明确规定收费人员当日所收取收入,次日上缴财务科,不得延迟,以便于财务科及时准确核算收入。

六、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明,开单医生、执行科室、经办人签字，收费人员核对原始凭证和原始记录,完备相关手续后，方可退费,并将退费相关手续附在当日结算单据后，做好相关结算单的保存和归档工作。

七、建立各项收入与票据存根的审查核对制度,确保收入真实完整。

第五章 支出控制

一、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

二、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务管理制度的规定确认、核算支出。

三、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度,明确支出审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审批,严禁无审批支出。

建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

四、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度,及时编制支出凭证,保证核算的及时性、真实性和完整性。

五、加强成本核算与管理。严格控制成本费用支出,降低运行成本,提高效益。

第六章 货币资金控制

一、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限,确保不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

二、办理货币资金业务的人员,要有计划地进行岗位轮换。医院门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力，同时要加强对收费人员职业道德教育，遵纪守法，忠诚守业，不贪污腐化。

三、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施,审批人员按照规定在授权范围内进行审批,不得超越权限。

四、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据,保证货币资金及时、完整上缴财务科入账做到日清月结，账物相符。

五、货币资金支付必须按规定程序办理。

(一)支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据;(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准;(三)支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等,经审核无误后签章;(四)支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。

六、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理,超过限额的部分,必须当日送存银行并及时入账,不得坐支、不得白条冲抵现现金。

七、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。

八、加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财务人员每月必须核对一次银行账户,并编制银行存款余额调节表,对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

九、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保管;因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

十、加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。

十一、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表,做到日清月结。

十二、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否相符。财务人员不定期抽查出纳人员库存现金以及收费人员门诊和住院备用金,保证货币资金账账、账款相符。

第七章 药品及库存物资控制

一、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

二、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求,设置相应凭证,完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作,确保全过程得到有效控制。

三、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权,明确其职责权限及相应的请购审批程序。

四、加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。

五、健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由医院统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。必须纳入政府采购和药品集中招标采购范围的,必须按照有关规定执行。

六、根据药品及库存物资的用量和性质,加强安全库存量与储备定额管理,根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购:(一)、确定安全存量,实行储备定额计划控制;(二)、加强采购量的控制与监督,确定经济采购量;(三)、批量采购由归口管理部门、财务科、审计科、专业委员会及使用部门共同参与,确保采购过程公开透明,切实降低采购成本;(四)、小额零星采购由经授权的部门对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选,按规定审批。

七、加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件,组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库;所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用;不经验收入库,一律不准办理资金结算。

八、加强药品及库存物资核对管理。财务科要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账;每月与归口管理部门核对账目,保证账账、账实相符。

九、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用,制定领用限额或定额;建立高值耗材的领、用、存辅助账。

十、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度,库房每年盘点不得少于一次。药品及库存物资盘点时,财务科、审计科等相关部门要派员监盘。

第八章 固定资产控制

一、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。

二、制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求,设置相应账卡,如实记录。

三、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则,加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。

大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。

四、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口设备科、使用部门、财务科、审计科及专业人员等共同参与,确保购建过程公开透明,降低购建成本。

五、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关部门或人员严格验收,验收合格后方可交付使用,并及时办理结算,登记固定资产账卡。

六、建立固定资产维修保养制度。设备科应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用，使用科室维修必须按规定的流程操作。

七、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证,按照管理权限逐级审核报批后执行。

八、加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置(包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等)的标准和程序,按照管理权限逐级审核报批后执行。

九、建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限,终了前,需进行一次全面清查盘点,保证账、卡、物相符。

第九章 工程项目控制

一、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限,确保项目建议和可行性研究与项目决策、预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程。

二、建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。

三、制定工程项目业务流程。明确项目决策、预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求,并设置相应的记录或凭证,如实记载业务的开展情况,确保工程项目全过程得到有效控制。

四、加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求,采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式,广泛征求有关各方意见,实行集体民主决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定,确保项目决策科学、合理。

严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体民主决策意见。

五、建立工程项目预算控制制度。严格审查预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

六、加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制,确保工程质量得到有效控制。

七、建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的,相关部门必须提供完整的书面文件和资料,经财务科、审计科审核并按审批程序报批后支付价款。

八、建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定,确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目,不得办理资产验收和移交。

第十章 对外投资控制

一、建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。

二、建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制,防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项,组织由财务科、审计科、职工代表等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估,经领导集体决策,按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

三、加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的,必须按照国家有关规定进行资产评估、确认,以确认的价值进行对外投资。

四、严格对外投资授权审批权限控制,不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员,应当追究相应的责任。

五、加强对外投资会计核算控制。建立财务控制系统,加强对外投资会计核算核对控制,对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。

六、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施,保证资产的安全与完整。

七、加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销,应当实行集体决策,须履行评估、报批手续,经授权批准机构批准后方可办理。

第十一章 债权和债务控制

一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限,确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

二、加强债权控制。明确债权审批权限,健全审批手续,实行责任追究制度,对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度,定期清理,并进行债权账龄分析,采取函证、对账等形式，加强催收管理和会计核算,定期将债权情况编制报表向单位领导报告。

三、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度,严格审批,及时清理。

四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

(一)、每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对;(二)、每月核对预收医疗款的结算情况;(三)、加强应收医疗款的控制与管理,健全催收款机制,欠费核销按规定报批。

五、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素,严格控制借债规模。大额债务发生，必须经领导集体决策,审批人必须在职责权限范围内审批。

六、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理,编制债务账龄分析报告,及时清偿债务,防范和控制财务风险。

第十二章 财务电子信息化控制

一、建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

二、财务电算化信息软件系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分,其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面，必须符合财务内部控制的要求。

三、门诊收费和住院收费系统必须符合市、区卫计委《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求:(一)实时监控收款员收款、交款情况;(二)提供至少两种不同的方式统计数据;(三)系统自动生成的日报表不得手工修改;(四)预交款结算校验;(五)票据稽核管理;(六)欠费管理;(七)价格管理;(八)退款管理。

四、加强财务电算化信息软件系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制,实行操作授权,严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制,数据防错、纠错有效性控制,修改权限和修改痕迹控制,确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

五、加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制,建全加密操作日志管理,操作员口令和操作日志加密存储,加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制,做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入;加强接触控制,定期监测病毒,保证程序不被修改、损坏,不被病毒感染;采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法,确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

医院内部财务会计 篇3

[关键词]医院；财务会计；内部控制管理；问题；措施

医院财务会计中的内部控制管理是医院根据国家的相关法律法规以及规范化规章制度，对医院各部门在经济方面以及日常的业务活动展开方面进行的控制管理。它利用规范化的财务会计信息数据对医院的各项经济活动进行有效协调、控制以及管理，从而达到提高医院经济效益以及扩大社会影响力的目的。但是，现阶段医院财务会计的内部控制管理存在诸多问题，需要针对出现的问题，制定合理的解决方案，提高内部控制管理水平。

一、医院财务会计中内部控制管理存在的问题

（一）对于医院财务会计中内部控制管理的重视度不够

现阶段，医院相关管理人员以及工作人员对于财务会计中内部控制管理的重视度不够，不能充分认识到财务会计内部管理的关键性作用。具体可以从以下几个方面来看：第一，医院财务会计中的内部控制管理没有得到医院管理部门的充分重视，国家颁布的相关医疗机构财务会计内部控制管理规定中，已经明确提出了医院相关负责人对医院财务会计中内部控制管理制度建立的要求，但是目前医院对该规定的落实执行力度不够[1]。第二，部分医院的会计工作人员不能充分理解医院财务会计的内部控制管理制度，将该制度等同于国家的会计法以及会计工作规范，对财务会计中内部控制管理制度的内容不重视，医院會计工作人员的错误意识直接阻碍了财务会计中内部控制管理制度的执行。

（二）追踪问责制不健全、全面预算管理缺失

目前我国多数医院并未建立多重大项目的事后追踪制度，因而无法实施对项目全过程监督及最终结果的管理，无论结果如何都无人对相应责任进行承担。同时医院对一些大型项目的投资也没有实施院务公开及财务审批，对于决策管理仅由少数管理层完成，没有通过全面、科学与细致的可操作论证导致医院各项资金的预算收支不平衡，无法有效控制，现实投资方向出现偏差与失误。

（三）医院财务会计中内部控制管理信息化管理相对落后

现阶段医院财务会计中内部控制管理工作中控制管理手段相对落后，电子化基础设施设备不完善，信息化管理落后，现代化医院财务会计的内部控制管理工作存在较大挑战。随着现代化科学技术的进步发展，医院财务会计工作中的电子化程度日益提升，比如电子医院、电话医院以及网上医院等各种新业务层出不穷。但是目前医院财务会计中的内部控制管理工作仍然处于探索性阶段，信息化程度不高，严重阻碍了医院的未来发展[2]。此外，计算机等先进技术的广发推广应用在给医院财务会计工作带来发展的同时也带来了新风险，传统医院财务会计的内部控制管理制度已经不能适应现代化计算机技术支持下的财务会计业务。医院财务会计部门熟悉掌握专业化业务知识以及计算机技术的综合性人才严重缺乏，导致医院财务会计中内部控制管理信息化管理水平相对低下。

二、医院财务会计中内部控制管理措施

（一）加强医院财务会计中内部控制管理的信息化管理

医院财务会计中内部控制管理信息系统的完善，有利于医院管理工作的有效开展，可以在一定程度上明确每个医院工作人员的工作职责，将责任落实到每个工作人员的实际工作中，确保医院管理人员战略决策的制定以及资源的充分利用。现阶段由于医院组织管理缺乏活力、内部的程序规定相对繁琐，从某种程度上造成医院信息传递的时间延长，导致严重的信息失真现象，医院现有的管理层次也造成交流沟通成本的增加，因此要不断加强医院财务会计中内部控制管理的信息化管理。计算机的广泛应用，可以有效减少医院财务工作人员的工作失误，能够防范工作人员的职业道德风险。将现代化的信息技术与医院各项业务进行关联操作，确保获取信息的及时性以及有效性，提高信息系统建设的管理水平，建立通畅的医院信息交流渠道。加强医院财务会计中内部控制管理信息化管理，有助于医院财务会计工作事前控制管理以及事中控制管理水平的提高，增强医院组织的监督反映能力。

（二）建立健全医院的内部稽核控制管理制度

医院财务的内部稽核控制管理制度的完善，可以在一定程度上防范医院的运营风险，强化医院财务会计的内部控制管理。现阶段医院财务会计管理工作中需要完善的医院内部审计制度体系，日益加强专业化的监督检查以及规范化内部稽核，充分发挥医院财务会计内部稽核的积极作用[3]。确保医院财务会计内部监督部门的权威性以及独立性，加大财务会计内部监督部门的资金投入，保证基础设施设备的正常配备，提高医院财务会计内部监督部门工作人员的综合业务水平，紧跟医院财务会计内部监察管理工作的发展步伐，建立健全医院财务会计的稽核管理制度体系，确保医院业务的管理工作做到有章可循，实现医院财务会计工作的规范化以及制度化。

（三）增强对医院财务会计中内部控制工作的管理意识

要想保证医院财务会计中内部控制管理工作的顺利开展，首先要从思想意识上高度重视，增强医院管理人员以及工作人员对于财务会计中内部控制管理的意识。可以从以下两个方面进行管理：一方面要增强医院各部门管理人员的财务会计内部控制管理意识，认识到财务会计中内部控制管理的重要性以及对医院各部门管理工作的实际意义。医院各部门管理人员要树立正确的内部控制管理意识，从自身做起，规范引导医院工作人员的财务会计内部控制管理工作。加大宣传力度，通过下发政策文件等形式，确保医院财务会计中内部控制管理工作的正常运行。另一方面医院工作人员要从思想上进行转变，消除错误的财务会计内部控制管理观念，增强自身的财务会计内部控制管理意识。在医院所有人员的大力支持下，将医院财务会计的内部控制管理与医院独立的外部监督审计管理相结合，提高医院的整体管理水平。

结语

总而言之，医院财务会计的内部控制管理工作是一项复杂性以及系统性程度较强的工作，涉及的范围较广，难度系数较大。要在实际工作中，实现医院全体工作人员共同管理，相互监督的良好局面。医院管理水平以及发展水平的快速提高，不仅关系到整个社会的经济发展，也直接影响着广大人民群众的日常生活水平。因此，要在符合国家相关法律法规的前提下，运用先进的管理控制方法以及科学的管理控制手段，提高医院财务会计的内部控制管理水平。

参考文献

[1]杨波.医院财务会计内部控制管理问题分析及应对策略[J].价值工程，2012，10：117.

[2]佟静杰.完善医院财务会计内部控制的思考[J].现代商业，2012，26：228.

[3]王敏.浅谈医院财务会计内部控制管理问题和对策[J].经营管理者，2014，08：201.

医院内部会计控制探讨 篇4

一、医院内部会计控制现状

1、医院管理层对内部控制的认识不够

医院内部会计控制能为医院统筹安排资金、降低成本、合理配置资源、提高经济效益提供合理保证, 是医院财务管理的重要组成部分。目前多数医院领导是医疗专业学业务骨干、科代头人、领军人, 整天忙于疑难杂症的处理, 临床手术、学术交流, 对医院的发展只关心医疗质量、护理质量、业务收入、职工福利、奖金分配、服务态度等, 认为医疗业务是医院生存和发展的重要支柱, 医生是医院财富的直接创造者, 有了医疗技术, 医院生存就有了保障, 完全忽视了内部会计控制的作用。医院重大经济决策乃至日常业务开支都是院长“一支笔”签字, 致使内部会计控制制度失去相互制约、识别风险、人人负责的作用。

2、内部控制执行乏力

内部控制制度重在执行, 而实际上, 有的医院甚至仅仅出于应付上级检查, 有章不循, 形式主义严重;有的医院内部会计控制制度制订得较为健全, 但由于负责人重视程度不够, 或者执行人员业务素质所限, 造成内部会计控制制度执行不力, 遇到具体问题时随便处理, 使制度流于形式。诸如此类的问题, 导致有的医院内部会计控制失控, 医疗卫生机构恶性经济犯罪案件屡有发生, 造成国有资产的大量流失。

3、工作人员综合素质有待加强

内部会计控制系统的运行需要人来实现, 会计人员素质高低直接决定了内部会计控制执行水平的强弱, 对都实施效果影响巨大。近年来, 不少拥有专业知识的年青人加入到医院会计的行列, 医院会计从业人员的整体素质有了一定的提高。但由于工作繁忙, 参加学习培训的机会很少, 更谈不上内部会计控制制度的建立和实行。

4、独立的评价监督机制缺失或力度不够

医院内部审计部门是实施内部会计控制的重要保证, 其主要工作职责是对发现的内部会计问题及时加以改进, 对内部会计控制与实施情况进行监督检查, 评价内部会计控制的有效性。从实际情况来看, 在发挥医院内部会计控制监督评价方面的作用明显不足。其一是内部审计重监督、轻服务。内部审计的目的是通过内部审计监督来加强内部管理, 为提高医院经营绩效服务。而在实际工作中, 却强调“监督”的多, 提倡“服务”的少, 过分强调事后处理, 忽视了防错防弊这一事前控制职能。其二是内部审计的独立性不够。内部审计的服务对象是医院经营者, 而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作, 其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行, 在此情况下, 内部审计无法真正履行其职能。

二、强化医院内部会计控制对策

1、营造良好的内部会计控制环境

《内部会计控制规范———基本规范》明确指出:“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责”。因此, 内部会计控制制度要想有效贯彻实施, 需要医院领导重视并认识到内部会计控制的重要性, 以身作则, 大力宣传, 充分调动职工及各部门的积极性及主动性, 使广大职工自觉遵守规定。此外, 医院领导要根据各部门提出的合理化建议, 以及社会环境和医院本身的实际情况建立行之有效的内部会计控制制度, 始终保持内部会计控制制度的适应力与活力, 为医院的发展充分发挥其应有的作用。

2、促进会计基础工作有效开展

确保医院内部会计控制实施的基础是完善的体系与制度, 而强化会计基础工作则是保障医院内部会计控制实施的关键。因此, 医院必须强化原始记录与票据管理、强化财务审批制度、保障医院会计信息的真实性, 强化会计核算与审核, 以加强会计基础工作。通过建立内部牵制及财务监督, 使经济活动有关部门与人员相互分离、责权明确、相互制约, 确保国有资金的合理使用, 避免职务侵占、职务犯罪等情况的发生;通过财务审批制度确保医院资金的合理使用;通过基础账目、记录、原始凭证管理为会计的审核打下基础;通过内部牵制与财务监督使医院的每一项经济业务办理都由两个以上部门或人员分工处理, 使经办人员之间相互制约、相互牵制、相互监督。

3、改善人力资源管理

医院内部会计控制工作全面开展的基本条件是健全完善的内部控制制度, 但制度执行的效果还是依赖于各执行部门及人员。因此, 提升内部会计控制执行人员的职业道德水平和业务素质是加强医院内部控制的关键环节。其一是要严把用人关, 确保重要岗位人员的素质要求;其二是为达到相互牵制、相互监督的目的, 对部分重要岗位实行定期或不定期的转换制度;其三是为切实提高员工的业务素质和政治素质, 采取多层次、全方位地加强各类人员的岗位培训;其四是加强职业道德教育, 培养医院员工爱岗敬业精神, 形成自检自律的工作态度。

4、建立健全内部审计机构

造成当前医院内部会计控制制度执行不力的主要原因是医院内部审计机构独立性的缺失。因此, 必须在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构, 才能有效地行使其监督权。同时, 医院内部审计机构应对本单位的财务收支及其经济活动的有效性、合规性和合法性进行审核, 提出建议和意见, 充分发挥内部审计的监督作用, 使内部监督和内部控制达到有据可查、有章可循的要求, 充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。另外, 我们应强化单位领导人在审计工作中的法律责任, 必须保证审计资料完整、真实、合法, 对那些违反《中华人民共和国审计法》的责任人、当事人, 应当做到有法必依、执法必严、违法必究, 对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位, 以确保审计信息的真实性、准确性。

摘要：建立一整套科学、合理、有效的内部会计控制体系, 是卫生事业可持续发展的重要保证, 也是保证医疗质量和提高经济效益的最佳途径。本文分析了医院内部会计控制的现状, 并提出了强化医院内部会计控制的对策。

关键词：会计控制,医院,现状,对策

参考文献

[1]井立军.浅析医院内部会计控制.合作经济与科技, 2010;1

医院内部财务管理与控制 篇5

内部财务控制通常是指企业对执行和完成财务计划和财务预算的控制。医院内部财务控制是指医院在执行预算时，要在信息理论和控制理论指导下，在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出，不断控制和调整偏离预算的总体目标，使医院执行预算达到最佳状态。论文即医院通过在某一时期内完成事业计划状况与年初预算计划进行比较分析并对财务收支、财务成果进行总括反映，揭示存在的问题，提出建议和措施，对下一阶段医院经济运行进行指导控制。在医疗市场竞争激烈的今天，不断完善医院内部财务控制制度，对规范医院财务管理工作，提高医院经济效益具有积极意义。

二、现代医院财务管理体系的对策

在新形势下，医院要积极借鉴企业财务管理理论，探索适应自身管理特点的财务管理方法和运行机制，盘活存量资产，优化卫生资源配置，全面高效地建立以完善财务规章制度为基础，以预算管理为前提，以投融资管理、资金管理、成本管理和财务分析为重点，把发挥现有资产效益的最大化作为理财目标并渗透到卫生服务全过程的财务管理体系。

（一）完善医院财务规章制度

为了确保资产安全，保证医院财务控制系统的运行，只有将不同层次财务职责、职权进行合理分配、执行与监控，才浅析医院内部财务管理与控制能保证财务管理系统的有效运行，实现财务管理目标。医院要贯彻《医院财务制度》，实行“统一领导、集中核算” 的财务管理制度，由财务部门统一管理，要健全财务管理规章制度与岗位，包括院长、总会计师对会计工作的领导职责，财务部门及其负责人、财务人员职责权限与业绩考核标准，加强经济核算，提高资金使用效益。医院在设置组织机构和进行部门划分时，要根据自身经济业务特点，严格遵循以事务分管为核心的相互牵制和授权批准控制原则，相互制衡监督，使财务工作有法可依，有章可循，以减少财务制度疏漏，防止、纠正差错和舞弊行为，确保资产安全完整。

（二）医院收入管理

1、业务收入的管理

(1)各临床科室要严格执行国家物价部门制定的收费标准，坚持“不多收、不漏收、不少收、不滥收”的收费原则。医院门诊处、住院收费处是医院惟一合法的收费重地，必须使用财政部门统一监制的收费票据。(2)各类收费票据由财务处统一管理。坚持稽核制度，财务处定期或不定期地到各收费处抽查盘点，做到账实相符。病人交费后，因各种原因未做检查需要退费，门诊收费处应坚持“三证”(收费收据、收费副联、检查通知单或处方)齐全，并由接诊科室负责人、收费处主任和患者共同签字后按规定退费。(3)医院医疗费用的减免应严格按照医院出台的医疗救助减免的办法和比例进行，由审计处统一执行。

2、医疗欠费的管理

(1)病人医疗费用的担保应坚持“谁担保、谁负责” 的原则，在册职工担保也不例外。预交款不足时应提前及时催交。若因病情危重、急救或无主、无钱急诊病人等特殊情况，必须由医务处主任或分管业务的副院长书面通知收费处。(2)对历史形成的医疗欠费：若是职工个人担保形成的欠费，可以采取扣发当事人工资和奖金的办法收回；若是客观因素所形成的欠费，则采取以下办法催收：一是积极组织收费人员催收；二是邀请患者单位有关经手人员协助催收；三是建立激励机制，制定适当奖励制度，鼓励职工想办法多途径催收欠费，努力减少医院损失。

3、其它收入的管理

(1)来院进修、实习人员收费；(2)救护车的收入；(3)不受用途限制的捐赠收入、罚没收入、变卖废品收入、利息收入等其他各项收入均由财务处出具收款收据，统一收取。医院财务处以外的任何部门不得以任何理由收取各项费用。

（三）医院支出的管理

医院支出是医院在开展医疗、教学、科研、预防业务及其他活动中发生的资金耗费和货币资金向实物的转化。(1)医院支出的管理原则。一是要严格执行国家财经制度和开支标准、开支范围，不得办理违规违纪的支出，不得擅自提高开支标准，扩大开支范围。二是要节约支出，提高资金使用效益。三是对各项支出实行分类管理。(2)医院支出的归口管理办法。医院各项支出实行层层负责，各经济管理环节共同把关，贯彻民主理财的原则，将支出归口处(科)审核管理，处(科)首席负责人为第一把关责任人，以达到真正规范管理的目的。

（四）加强成本核算，提高资源利用效率

1、经济体制改革促使医院的管理模式从“政策依赖型”转向“市场导向型”只有建立健全内部激励机制与约束机制，加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效挂钩为主要内容的成本管理，才能有效地利用人力、物力、财力等资源，提高效率、降低卫生管理成本，最大限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务，才能提高医院的竞争力和占有医疗市场的份额

2、成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算办法，包括建立成本核算组织和成本管理网络规范核算的收入、费用项目；健全成本核算制度；建立责任制成本考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。成本核算的目的是控制支出、节能降耗、降低服务营运成本。提高医院成本核算的效率和质量，积极开发医院成本核算软件，并使之与会计核算软件紧密结合，逐步做到会计核算、科室核算、医疗成本核算的统一，使各种测算数据科学、系统、全面、准确、合理，从而提高资源利用效率。

（五）加强医院票据管理制度，确保票据安全无损

1、建立健全医院有价证券、收款票据管理制度，加强对发票的审批、购买、保管等管理制度。任何发票只限于财务处有收费职能的岗位领用，实现岗位分离，分工负责并相互牵制。

2、规范操作程序，正确使用票据、医院的各类有价证券、收款票据必须纳入财务部门统一管理。按收款性质和内容使用，按票据种类，使用人员分别建立领用登记本，对已开完的票据要及时核对，严格销号，防止舞弊现象发生。

3、定期审核，加强监查。医院要定期对有价证券、收款票据的管理进行内部审计，强化监督管理，并通过定期和不定期的检查来约束和规范票据管理的各个环节，确保票据安全无损。

（六）财务计算机核算上机操作授权控制随着计算机技术的普遍使用，财务会计核算工作的风险也骤然加大，计算机信息处理程序为医院迅速发展提供了“加速器”和“润滑剂”的作用，尤其是加大了内部控制的“双刃剑”效用。首先，应慎重选择财务核算的计算机应用软件，而且必须确保这一软件是一个比较成熟的产品，而不是一个漏洞百出的实验品；其次，在软件设计和使用上必须有明确、科学和严密的分级授权控制机制，在实际工作中必须得以切实贯彻执行。论文医院内部财务控制是一件只能做好而不能做坏的工作，因为它关系到医院的稳定运行与能否持续发展，关系到医院的声誉与广大患者的切身利益。

简述医院的内部会计控制 篇6

【关键词】 内部会计控制 医院制度 人员素质

前言

内部控制制度的健全和完善是医院的一种自我控制、调节和约束的内部制衡机制，它主要是为了保证医院财产经营的流动性、安全性和经济效益。特别是目前随着市场经济的快速发展，医院的医疗竞争也日益激烈。医院想要保證自身生存与发展机会的同时，维持医院较高的发展势头，对内部会计控制制度的强化与完善不可或缺。

1.医院主要的内部会计控制问题

1.1内部会计控制重要性认识不清

经验型管理仍是我国大多数的医疗单位采取的管理模式，大多单位仍墨守陈规，坚持以行政指挥为主，对内部控制认识不够，缺乏一定的内控制度执行力度，在管理办法与管理制度上尚存在一定的缺陷。医院的内部会计控制中有章不循和无章可循现象还屡见不鲜，内部会计控制基础较差，一旦遇到具体问题，就找借口不按照规定进行处理，丧失了内部会计控制应有的工作严肃性，造成单位内部控制制度名存实亡。该情况下，即使内部控制建立了，也属于一纸空文，具有较高的操作难度，达不到内控制度应有的效果。该现象产生的主要原因就是管理者缺乏对内部控制的认识、人员素质参差不齐和组织机构等各种控制因素的影响，严重制约了内部控制制度的执行力度，造成了较多的工作漏洞，直接致使单位经济效益流失。

1.2成本控制方面缺乏

公立医院虽然根据自身的管理需要，以部分成功企业的管理模式为例，展开成本核算工作，但大多医院仍驻足于科室成本核算过程中，尚未形成相关体系。医院的成本定额尚未标准化、统一化，缺乏可比性，这就使医院成本控制丧失了依据和标准。错误的观念致使某部分医院实行超前分配，医院事业面临着一定的发展限制。

1.3医院在预算编制上闭门造车，执行困难

目前我国部分医院在进行预算编制时，主要由财务部门闭门造车，并没有对医疗市场进行深入的调查与研究过的变化，而是依据上年的决算数据加加减减而成。其预算执行主观随意性很大， 预算管理又大多流于形式。致使预算报表缺乏详细项目和详细执行部门，造成医院在执行预算时脱节、可行性偏低，极大的削弱了财务预算的约束力，使预算执行失控。

1.4人员素质较低

人是内部控制系统的主要实施者，因此，内部控制的实施效果受到会计人员的业务和素质水平的制约。以单位现今情况而言，部分会计人员缺乏一定的专业职称和文凭，甚至无证上岗，会计人员的综合素质普遍偏低，有的会计人员几乎不曾参加学习培训，会计人员之间不沟通不交流等，这些原因造成会计控制的松懈，缺乏职责操作意识，缺乏高素质、专业化的会计人员致使会计工作丧失了一定的主动性，会计人员缺乏责任性，无视相关财务法规，致使会计信息失真、会计档案弄虚作假，就更没有实行、建立内部会计控制的必要。最后，对于新问题、新情况，内部控制制度的系统调整与补充不及时，固步自封，控制管理方法缺乏科学性，同时也影响了内部控制的实行。

2.完善医院内部控制的有效措施

2.1提高认识，转变观念

内部环境为单位规定纪律和架构，内部环境对制定经营管理的目标造成一定的影响。因此，内部控制应从塑造单位文化、并增强职工控制意识为根本出发点，而医院内部控制涉及医院整体的经济活动，该种全局控制方法之间相互联系、相互制约、互相监督，要求医院各部门人员积极参与、共同实施。医院领导应当重视内部控制的建立，并根据实际情况制定完整的内控制度。

2.2完善医院的授权批准与职务分离制度

医院应当按照相关原则设置组织结构，根据业务流程的特点对各科室、部门进行各岗位的具体划分，进行明确的责任界定，保证不相容职务之间互相分离，实现权利的制衡与监督约束。建立并完善单位的职责分离制度，以便查漏补缺，以保证医院资产安全。

2.3预算控制制度的建立

医院的整体经营活动就是其预算控制的范围，医院通过执行预算的检查与编制情况，对未完成预算原因加以分析，并对有缺陷的部分加以改进，保证各项预算的准确执行。医院预算控制应重视一下环节：预算项目的确定、预算程序、标准，审定与编制预算，授权预算执行、监控预算的执行过程，考核奖惩预算过程。

2.4完善医院的内部审计机构，充分发挥其监督职能。

缺乏独立的内部审计机构，造成内部控制执行困难，医院内部应设立独立的审计机构，确保其监督权的有效实施。加强单位的内部控制、建设内部审计制度，保证审计监督作用的发挥。对医院各项经济活动的合规、合法、有效性加以审核，并提出有利意见，以保证审计监督作用的充分发挥，实现全程监督的作用，保证会计信息的真实性确保。依法行使审计的职能，使会计信息更加真实，加强审计工作中单位领导的法律责任，保证审计资料真实完整、合法，遵守审计法争取做到严格执法、违法必究，对工作不认真、工作不按审计原则进行的人员应调离工作岗位，以保证审计信息真实准确。

2.5完善医院内部评价体系

内部评价主要分为健全性、适应性、一致性和成本效益型四方面，医院可以根据单位在这几方面的建立健全状况来判定其内部控制制度是否完善。内部控制制度建立的是否全面，是否按照基本原则在各个环节实施了内部控制，各方衔接的紧密程度，订立监督检查机制；利用实用性对内控制度进行评价，看起与实际情况是否相符，照搬照抄各种不合实际的控制模式，将会严重限制内控制度实施的效果；利用一致性对总体目标和内控制度进行衡量，确保期间的内控的准确性保证内控措施的配套；为保证内控制度符合医院的成本效益原则，就应当利用成本效益型进行评价，实施成本小于控制措施产生的效益时，那么，该措施可行，但单位不应仅考虑其经济效益而忽略其健全性，应保证二者的兼顾。

结束语

医院内控制度的有效实施可以保证会计信息的真实可靠，可以有效推动医院管理制度的发展，使医院获得较大程度的利益，增强单位的市场竞争能力。同时，保证内部管理结构的优化，使医院的经营管理更加科学、是医院生存与发展的有力保证。

参考文献：

[1]耿建新，宋常主编.审计学[M].中国人民大学出版社，2007.

[2]王立彦.会计控制与信息系统[M].东北财经大学出版社，2005.

作者简介：陈芳，1979年，佳木斯大学附属第一医院财务科，会计师，从事会计理论方面研究。

加强医院财务会计内部控制的研究 篇7

大多数医院对内部会计控制重要作用认识不足,目前,按照《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的要求建立内部会计控制制度并有效实施的为数不多。从近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对医院审计检查的结果看,一些医院的内部会计控制未起到应有的作用,有些等同虚设,存在问题很多。

(一)医院会计信息失真。

正是由于医院会计内部控制未得到有效的实施,会计工作未得到有效的监督,致使医院会计工作因核算不实而造成的信息失真现象较为严重。会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实,弄虚作假,篡改账目,账外设账,乱挤乱摊成本,隐瞒或虚报收入和利润;往来账管理混乱,编制虚假会计报表,会计信息严重失实。

(二)收入控制失控,滥收费问题严重,给老百姓“看病难,看病贵”问题推波助澜。

一些医院收入、价格、票据、退费等管理环节薄弱,一方面表现在门诊技检检查项目私收现金,私做检查等地下交易流行,收入流失严重;另一方面价格管理欠缺,主要表现在住院收费管理混乱,多收费,滥收费,重复收费,分解收费等问题严重,个别医院基本上处于收费无监管状态,以致出现天价收费,严重损害了消费者利益,也损害了医院的形象。

(三)费用支出控制失控,导致医疗成本不必要增加。

主要表现在支出的申请、审批、审核、支付管理制度不健全,审批权限混乱,某些部门或领导的权力过大,应建立重大支出集体决策制度,避免给医院带来重大损失。由于财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松弛,存货采购、验收、保管运输、付款等职责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成国有资产大量流失。

二、医院内部会计控制失效的原因

(一)各层次人员对财务内部控制重视不够。

一方面表现在管理当局重视不够。《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》上明确规定医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。但由于历史及公立医院性质等原因,大多数医院的负责人侧重医疗,对会计内部控制认识不足,认为只是会计机构和会计人员的事情,致使医院实施会计内部控制的环境较差,实施结果不理想。另一方面一部分会计人员对财务内部控制存有许多误解。有的认为内部会计控制的内容及要求和《会计法》、《会计工作基本规范》等财经法律法规重叠,多此一举。还有的认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度,在很大程度上阻碍了会计内部控制的有效实施。

(二)医院内部控制制度不完善,缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的作用。

正是由于医院对建立内部的控制制度不够重视,内部会计控制制度残缺不全或有关内容不够合理;更多的是有章不循,将已制定的医院内部控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部制度形同虚设,流于形式,失去了财务内部控制本身应有的原则性和严肃性。

(三)会计人员继续教育滞后,素质较低。

近几年来,会计人员队伍迅速扩大,但对会计人员的思想教育,业务培训没有跟上,有些培训流于形式,根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在:一些根本不具备从业资格,靠人情关系混进会计队伍的人员,仍然呆在会计岗位上,这些人只凭长官意志办事,法律、准则、制度懂得不多,但却没有不敢造的报表,没有不敢花的钱;还有部分的会计人员无视财经纪律,为了个人利益,顺从领导意图办事,甚至为讨好领导,在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。

(四)监督机制不完善,未起到应有作用。

为了加强监督,我国已形成了包括财政、审计、税务、主管部门的政府监督和注册会计师,社会舆论等形式的社会监督的医院外部监督体系。然而,如此大的一个监督体系其监督效果却不尽人意。主要原因一是各种监督的功能交叉,标准不一,再加上分散管理,缺乏横向沟通,未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和创收为目的,监督弱化问题严重。三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师监督不力,使得“经济警察”的作用并未发挥出来。

三、加强医院内部会计控制建设的措施方法

(一)加强医院会计基础工作。

会计基础工作是会计工作的基本环节,会计基础工作做得好,就为内部会计控制创造了良好的条件,反之连最起码的监督也无从谈起。首先要规范会计机构的设置和会计人员的任职资格。公立医院要严格执行财政部门规定的回避制度,防止会计人员虚设,合理设置岗位,确保不相容职务相互分离,有计划地进行岗位轮换,确保相互牵制作用的发挥。其次规范会计核算,因为会计核算本身应体现了内部会计的要求,确保原始凭证真实,合法,手续齐全,账薄登记,报表编制规范准确,以保证会计信息的正确性。

(二)完善和健全内部会计控制环境。

内部会计控制环境是其内部控制制度建设的基础,决定医院的风气,影响全院职工的控制意识。提高医院管理者对内部会计控制的认识,加强管理者的责任意识。首先要通过学习、教育增强医院领导层对内部会计控制重要性的认识。如定期邀请专家来医院给高层、中层管理干部进行先进管理理念、先进管理方法等方面的专题讲座,或是针对医院的管理层、会计人员及全体职工,借鉴一些内部会计控制失控导致严重后果的案例,进行反面典型案例的教育。只有领导者的管理理念、领导方式改变提升和全体职工内部会计控制意识的增强,才能使医院内部形成先进制度管理的新风气,才能形成良好的人事管理氛围,也才能使医院的内部会计控制上一个新台阶。

(三)建立科学严谨的内部会计控制组织体系。

科学、严谨、合理的组织结构对内部会计控制的效果起着至关重要的作用。要认识到内部会计控制不仅仅是医院领导层的事,也不仅仅是医院财务部门的事,而是整个医院,牵涉到大大小小部门和科室甚至班组的事情。要对内部会计控制工作进行明确的职责划分,使各个部门、岗位和员工都各负其责、相互制约。在横向上做到权力制衡,各部门间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立又相互牵制;在纵向上做到减少管理层次,精简办事程序,明确工作目标。使员工按照规定的标准正确处理各项业务,实现预定的目标。

(四)建立相对独立的内部审计部门。

医院内部审计部门独立性的缺失,是造成内部会计控制制度执行不力的主要原因,因此,在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构,有效地行使其监督权。内审部门是对内部会计控制执行情况进行监督的部门,要真正发挥内审部门的监督作用应做到:一是要正确认识内部审计的职能。随着医院管理水平的提高,内部审计的职能由过去单纯的检查监督向分析和评价的方面转变,它是内部会计控制的评价部门,是对内部会计控制的再控制,进行再控制的首要目标就是实现组织的目标。二是要科学合理地设立内审机构,使其保持必要的独立性和权威性。在目前形势下,卫生系统一种较理想的模式就是建立医院最高领导负责下的独立的内审机构,只有把内审机构置于有最高决定权的机构之下,才能真正确立内审机构的独立性,发挥其应有的作用。三是要扩大内审人员的知识面并提高其业务水平。目前,多数内审人员来自财会队伍,专业比较单一,审计手段落后,与现阶段卫生系统的发展速度已经很不相适应,所以应充实内审人员队伍,加大对内部审计从业人员的培训。没有高素质的内部审计人才,再好的制度也无法圆满实施。

摘要：公立医院内部会计控制是一个完整的系统,是指公立医院依照法律和国家各项财经政策,规章制度,对各部门的经济及医疗业务活动以及会计工作本身所实行经济监督,并利用正确的会计信息,对医院的经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监察、督促,达到医院提高经济效益和社会效益的目的。

完善医院财务会计内部控制的思考 篇8

一、医院财务会计内部控制存在的问题

当前, 医院财务会计内部控制还存在着诸多亟待解决的问题, 这些问题主要表现在内部控制制度不健全、内部稽核制度不完善和内部电子化建设落后四个方面, 其具体内容如下:

1. 内部控制制度不健全。

在医院财务管理中, 由于内部控制制度不健全, 导致管理的质量不高。医院财务会计内部控制制度不健全, 主要是由于管理人员内部控制意识薄弱, 这就使得在一些管理环节存在明显的疏忽, 加之没有严格的管理及控制手段, 也使医院会计人员违规操作存在可能性。在医院财务管理中, 对医院财务会计领导层而言, 医院财务会计领导层的决策失误, 严重影响了医院财务会计的发展和业务的处理。此外, 不适当的操作指导违反国家的有关法律, 政策, 因而更容易导致管理的混乱。

2. 内部稽核制度不完善。

医院财务会计现有内部审计监督未发挥应有的作用, 内部稽核往往缺乏独立性及权威性, 难以对医院会计部门活动进行全面的监督。在医院内部稽核管理中, 稽核力量配备不足, 甚至有部分是兼职, 都是由于内部稽核制度不完善造成的, 容易导致执行者也是控制者的现象, 因而加大了监控和管理的难度。在这种情况下, 稽核部门无法从整体上操控会计部门的业务刮泥和无法及时的了解操作状况, 就不能及时发现操作中存在的问题, 也难以提出有针对性和建设性的意见。

3. 内部电子化建设落后。

医院内部电子化建设落后也是制约医院财务会计发展的重要因素之一。随着信息科技的发展, 计算机等高新技术在医院业的广泛运用推动了医院财务会计的发展, 医院财务会计业务电子化程度不断提升, 同时也带来了许多新的风险, 原有内控制度很大程度上已不能再适应计算机支持下的医院会计业务医院内部电子化建设落后, 对电子数据处理系统的管理不得力, 导致医院财务会计计算机业务操作系统和信息管理系统面临着很大的操作问题。

二、完善医院财务会计内部控制的措施

为提高医院财务会计控制制度的管理水平, 针对上述医院财务会计内部控制中出现的问题, 完善医院财务会计内部控制的措施, 可以从健全内部控制制度、完善内部稽核制度和加强信息科技建设三个方面入手, 下文将逐一进行分析。

1. 健全内部控制制度。

在医院财务管理中, 健全内部控制制度是完善医院财务会计内部控制的有效措施。健全内部控制制度, 要把握好两个方面的内容, 一方面在管理体系上, 主要体现在管理层对医院内部管理以及外部风险的监控, 建立医院高层管理人员的有效监控。另一方面, 还应从观念上进行转变, 进一步加强自身的内部控制意识。完善管理政策和程序, 加强医院管理人员对医院会计内部控制的重视, 从而避免了一些因个人因素而导致的错误。此外, 将加强内部控制和独立的外部审计结合起来, 也有助于促进稳健的医院管理。

2. 完善内部稽核制度。

财务稽核工作有利于防范经营风险, 强化内部控制。目前医院财务会计需要完善内部评审体系, 应加强专业检查及内部稽核, 有效发挥专业检查及内部稽核职能作用。充分发挥内部监督部门的独立性和权威性, 加大内部监督力量配备, 不断增强监管人员的业务素质, 以适应不断扩大和更新的内部监管工作的需要。同时还应制定规范内部稽核的制度, 规范内部稽核的标准程序, 使处理内部稽核问题时, 做到有章可循, 进而促进医院财务会计的规范化管理。

3. 加强信息科技建设。

加强医院内部控制的信息科技建设, 是当今医院发展的必然要求。利用信息技术, 在一定程度上消除了因为个人的疏忽而导致业务的失误, 保证医院资产的安全和完整、提高会计信息质量。加强信息系统建设, 建立通畅的信息沟通交流渠道, 应结合医院的实际情况, 借助现代化的计算机信息技术, 建立会计实时控制系统, 实现对药品、物资、价格、有效期以及应付账款等各项内容的实时监管, 使信息技术与业务活动有效结合, 保证经营业务活动的有序进行,

三、结语

总之, 医院完善医院财务会计内部管理具有长期性和复杂性。在医院财务管理中, 有效地加强对医院的内部控制机制, 是规范医院经济管理、提高会计信息质量以及保证国有资产安全和完整的有利因素。只有健全内部控制制度、完善内部稽核制度和加强信息科技建设, 不断探索完善医院财务会计内部控制的措施, 建立符合现代医院管理的运行机制, 才能促进医院又好又快地发展。

摘要：财务管理是医院发展进程中的重要组成部分, 在医院财务管理中, 财务会计的内部控制是医院财务管理的核心, 完善的财务会计内部控制制度对于医院的发展有着极为重要的作用。如何完善医院财务会计内部控制制度是医院财务会计关注的焦点。本文在分析医院财务会计内部控制制度存在的问题的基础上, 探讨了完善医院财务会计内部控制的措施, 以期提高医院财务会计内部控制的管理水平。

关键词：医院,财务会计,内部控制

参考文献

[1]李大力.医院会计内部控制的现状和目前要做的工作[J].科技创新导报.2009, (34) .[1]李大力.医院会计内部控制的现状和目前要做的工作[J].科技创新导报.2009, (34) .

[2]贺静.浅析医院财务会计内部控制管理问题的成因及对策[J].经济视角.2011, (05) .[2]贺静.浅析医院财务会计内部控制管理问题的成因及对策[J].经济视角.2011, (05) .

[3]吴长海.我国医院财务管理探析[J].财经界 (学术版) .2009, (12) .[3]吴长海.我国医院财务管理探析[J].财经界 (学术版) .2009, (12) .

浅谈医院内部会计控制 篇9

一、医院内部会计控制存在的问题

(一)内部会计控制认识不足

目前,大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理,习惯行政指挥,轻视内部控制,缺乏科学的管理办法。管理者对内部控制认识不足,以及组织机构、人员素质等因素,无章可循和有章不循的现象较为突出。会计内控制度基础十分薄弱,在工作中遇到具体问题,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,使会计内控制度失去了应有的严肃性。有些单位没有设立完整可行的内部会计控制制度,有些单位即使建立了内部控制制度,也只是制定书面文件。

(二)会计控制制度设计不合理

有些医院也建立了相关的会计控制制度,但缺乏科学性与连贯性。实际工作中待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩罚,导致内控成本较高,收效甚微,使会计控制失去效力。部分医院只重视有形资产的管理控制,而忽视无形资产的控制,使会计控制不能全方位的发挥控制作用。另外,会计控制制度的职责划分不明确,导致问题出现后不能及时准确地追究责任,从而影响会计控制的执行效果。

(三)会计控制监督缺乏力度

部分医院没有建立内部审计制度,已建立内审机构的医院也未能充分发挥应有作用。有些医院的内审部门在实施内部审计时,往往只审查财务数据,不审查内部控制情况。医疗机构的主管部门对于医院的内控也缺少监管,致使医院内部审计工作得不到必要的重视和支持。

二、医院内部会计控制完善措施

(一)构建良好的内部控制环境

内部控制环境是指管理者对内部控制的态度、认识和行为等,是所有内部控制工作的基础,是引发财务风险重要因素之一。会计控制作为一个系统或机制,离不开所存在的环境,而且在不同的环境下会计控制的发挥作用不尽相同,会计控制作用是否有效,很大程度上取决于管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响,它是内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证。因此,必须从营造良好的环境,首先领导及全院职工要重视和了解内部控制的理论和要求。提倡风险管理文化,增强员工的诚实性和道德观,将控制意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位,使控制意识深入人心,同时强调全员参与,塑造企业文化,形成良好的内部环境氛围。

(二)建立完整的内部控制制度

具体包括:一是建立内部控制机制。医院应该实行严格的职务分工;授权批准职务与执行业务职务相分离;业务经办职务与审核监督职务相分离;业务经办职务与会计记录职务相分离;财产保管职务与会计记录职务相分离。二是建立财务审批制度。发生开支业务时,设立多级审核签字制度,按支出金额由各部门经办人、负责人先在规定的财务报销单据上签字,然后由财务部门审核,如发生超过规定金额的情况,需向上级领导(主管财务的院长、院长)审批。三是建立票据管理制度。对医疗服务收费收据、行政事业单位结算凭证、向银行购领的银行结算空白支票,以及院内印制使用的票据等,医院使用所有票据的购领、印刷、保管、缴销、管理、统一归财务科管理。财务科必须按有关票据管理规定进行印刷、购领、使用和保管。尤其要加强对支票的使用和管理,坚决贯彻支票与银行预留印鉴分管的原则,银行支票与预留印鉴交由不同的财务岗位人员分管。四是业务记录控制。业务记录控制的目的是确保会计信息的真实性、准确性和可靠性。原始凭证必须经过专人审核;记录凭证的内容必须与原始凭证的内容一致,所有的记账凭证应附有原始凭证;凭证必须连号,按序使用;建立完善的凭证传递程序;业务经办人员在处理业务时,必须签名盖章。五是复核核对控制。对完成的经济业务必须定期进行复核,复核的重点包括以下方面:发票、收据的购入、领用,存根的收回要认真核对;对收款人员的缴款单日期与银行进账单及银行收讫章实际日期要核对;银行日记账与银行对账单进行及时核对;应收应付款要建立明细账,及时清理核对;住院病人预收款总账与病人明细账核对;总账和明细账、总分账和日记账及时核对;库存材料与明细账定期核对。

(三)加强内部监督

医院内部会计控制是一个通过纳入大量管理制度与活动的过程。因此,要确保内部会计控制制度被切实地贯彻且执行的效果良好,首先必须发挥会计主管或财务主管在内部会计控制中的主管作用,抓好内部管理控制,使责任落实到个人,使各项措施落实到位,从而发挥其在内部会计控制中的主导作用。其次要建立财务会计内部控制监督检查制度,由内部审计机构具体负责财务会计内部控制制度执行情况的监督检查,确保财务会计内部控制制度的有效执行。医院应建立独立的内部审计部门,通过审计的监督、评价、监证职能,规范医院的行为。内审部门也应建立完善的内部审计程序,包括建立内部控制、系统审计等的审计程序和内部审计报告程序,同时在各个层面建立正式的质量控制程序,以确保高质量的审计工作。卫生行政主管部门在组织对下属的医疗机构进行财务检查时,应将会计内部控制制度的检查列入检查范围,检查医院会计内控制度是否建立并得到有效的实施。

医院会计内部控制研究 篇10

一、医院会计内部控制的概念

医院会计内部控制是指对医院的会计部门及其工作人员通过日常的会计活动对医院的经济活动进行有效的监督和控制。会计内部控制是医院事物管理的重要组成部分。

二、医院会计内部控制的现状

由于我国会计内部控制制度刚刚起步, 相关的法律法规颁布的较晚, 所以说我国现在医院的会计内部控制制度并不健全, 具体操控过程的可行性和合理性也有待完善。我国的国有医院占大多数, 医院管理层对内部控制意识淡薄, 在医院的管理上都是只重视医疗, 而忽视内部管理。

三、医院会计内部控制的原则

医院要根据单位的实际情况来建立会计内部控制制度, 要严格按照《会计法》和《会计内部控制范围》的相关规定。医院会计内部控制原则基本分为四点。

1. 全员控制原则。

全院的每一个员工都是授控制的主体, 同时也是会计内部控制的客体。

2. 互相制约原则。

内部控制会涉及到全院的各个部门和职权, 所以在实行会计内部控制的时候要坚持职权分离, 从而才能做到部门之间的相互制约和监督。

3. 适应性原则。

会计的内部控制要适应医院的实际情况和环境, 医院的发展环境不仅包括内部的科室部门, 还包括着外部的综合环境都在不断的变化, 会计的内部控制要与之相适应做出适时的控制。

4. 全面控制原则。

要全面性的考虑会计中的每一个环节, 就需要遵循全面控制原则才能保证会计的内部控制对所有的会计工作进行有效的控制。

四、医院会计内部控制的意义

1. 有效避免失误的发生。

要想避免失误的发生, 使医院健康发展和正常的运行, 必须要加强内部控制。进行严格的会计内部控制, 可以避免工作人员有意或无意对医院造成的损失。管理层还能从中获取职工相关的信息, 有利于及时发现有可能要发生的失误。要想有效规范员工的行为, 就必须加强医院会计内部控制和严格的监督体系。

2. 有效提高医院的管理水平。

在医院实行内部会计控制可以有效的提高医院的管理水平。医院会计内部控制的工作范畴就是对医院业务的每个环节进行监督控制, 建立和完善科学的领导和管理制度。

3. 提升医院的经济效益。

建立一个科学的会计内部控制体系, 也可以提升医院的经济效益。经过医院会计内部控制的管理人员精确、详细的对管理问题进行全面透彻的分析, 评估和判断出医院的经营风险。对医院的工作提出合理建议和改善措施, 使医院快速稳步的发展。

五、医院会计内部控制存在的问题

1. 会计内部控制制度不够完善。

由于我国对会计内部控制仍处于研究和探索阶段, 还没有形成统一科学理论。所以在实行的时候缺少理论指导和实例参考, 使会计内部控制工作很难顺利进行, 影响了会计内部控制的执行效果。

2. 医院不够重视会计内部控制工作。

医院没有正确认识到医院会计内部控制对医院的发展起到的重要作用, 所以还不够重视会计内部控制的工作。

3. 会计人员的素质水平不平衡。

由于对实施会计内部控制的人员缺乏正规的培训, 甚至有的人员不能适应会计的岗位要求。而且对于会计内部控制的制度只是表面的形式, 执行力度不够, 导致了内部控制执行达不到理想的效果。

六、医院会计内部控制存在的缺陷

1. 负债经营。

有些医院将资金投资到机械设施、医疗技术等项目上, 但是很多时候医院的投资项目超过了医院所能承受的范围, 使投资的资金难以收回, 导致了医院的负债经营。

2. 医疗费用。

“医疗欠费”是医院目前面临的最大的难题。由于医院是以“救死扶伤”为宗旨的服务行业, 对于很多“三无”病人只能提供免费医疗服务, 现在很多医院几乎每天都会遇到这样的病人群体, 但医院对这一费用缺少有效的监控, 再加上对医疗应收款监管不力, 催款不及时, 致使医院的财务报表和现实情况存在很大差异。

3. 药品销售。

药品的销售占医院资金方面的比例最大, 药品的财务管理对医院的资金管理有重要的影响。因为没有相应的控制措施, 依然存在有些医疗素质差的医生开大处方提成药的现象, 使得药品成本比重偏高。

七、完善医院会计内部控制的有效途径

1. 健全会计内部控制制度。

建立健全医院的会计内部控制的制度, 让医院在实施会计内部控制制度时有正确的理论指导可依。

2. 加强医院内部监控制度以及外部监督。

(1) 充分了解医院内审机构在监督机制中的作用, 因为医院内审机构不但对医院内部经济业务的操作流程和其存在的弱点非常了解, 并且可以准确迅速发现其漏洞并执行。内审机构必须具有独立性和权威性才能够完成它的监督的职责。内审机构的人员要具备良好的素质和责任感, 要积极落实内审部门的意见和建议。 (2) 医院的会计核算要严格遵守《医院财务制度》和《医院会计制度》的相关规定, 依照法律法规办事, 严禁擅自扩大开支范围和标准。严禁杜绝违法行为, 维护财经纪律。医院应该定期向审计局以及财政局上报相关的数据, 接受各专项检查。还可以委托会计事务所定期或不定期对医院财务报表进行审计, 发现问题应及时解决。出现情节严重的问题必须追究其刑事责任。

3. 定期培训会计人员。

要想提高会计人员的素质必须要开展定期培训, 针对我国的会计人员的素质来看, 想要实现《内部会计控制规范》存在很多问题。要加强对其业务知识和从业道德的培训, 制定严格的考核制度, 奖罚分明, 考试合格后才能上岗。

4. 建立合理的预算控制。

预算控制也是医院会计内部控制的一个重要方面, 系统的预算涵盖了医院经营的各个方面。建立合理的预算控制可以加强对医院的资金的利用, 并且对会计内部控制的执行也起到了至关重要的作用。

5. 建立授权批准制度。

特别授权和常规授权是授权批准常用的两种形式。授权批准是指在办理各项经济业务的时候都要经过相关部门的授权批准。医院同样适用这一制度, 医院也应该建立常规授权体系和特别授权体系, 分别用来办理常规性的业务和特殊性的业务。明确授权审批的层次、范围、责任以及程度等, 形成权责分明的管理控制体系。

总而言之, 医院会计内部控制是医院财务管理的核心内容。医疗市场竞争日益激烈, 提高医院的管理水平, 提升医院的经济效益, 建立健全的会计内部控制体系是势在必行的。要想确保医院的资金安全、降低医院的运行成本, 必须要不断的完善会计内部控制体系。完善内审制度应该是多角度、多方位的, 财务部门需要和其他部门进行相互沟通和紧密联系。医院的管理层要高度重视医院内部会计控制体系的构建, 要不断探索, 积累经验。会计内部控制制度都极大的促进了医院的财务制度以及财务管理水平。医院必须做好会计内部控制工作, 完善内部控制管理体系, 从而提高医院的经济效益。

参考文献

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[4]郑彩霞.健全医院会计内部控制的若干对策[J].市场周刊 (管理探索) , 2012, (6) .

医院财务内部控制方法探讨 篇11

【关键词】医院；财务；内部控制；方法

财务内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程度，对经济活动的风险进行防范和管控。即将医院一些比较零散的财务工作整合起来，实现阶段性的财务管理目标。财务内部控制是财务管理的重要组成部分，能够促进医院实现良好的发展，能够对医院各种会计活动进行科学有效地管理，能够规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，避免财务损失，促进管理水平的提高。

一、医院财务内部控制中存在的问题

1.财务内部控制认识不足

当前，精神病专科医院的人员对财务内部控制的认识还不足，没有认识到财务内部控制的重要作用，没有根据精神病专科的实际情况制定规章制度，内部控制的风险意识不足，不能将精神病专科的效益与发展相结合，管理制度形式化比较严重，不能根据精神病专科发展的实际情况对财务内部控制进行修改，结果导致财务内部控制的执行力不够，影响财务管理工作效率和经济效率。

2.财务内部控制人员素质能力不高

当前精神病专科医院的内部控制人员专业素质能力不高，业务流程掌控不熟练，不能满足当前财务内部控制发展的实际需要，工作人员将主要的精力放在了算账、报账等工作中，对医院的整体运作流程控制缺乏全程监督和细致的分析。而且由于内部控制的管理手段也比较落后，导致财务内部控制得不到及时有效地调整，造成管理效率低下，效果不理想。

二、医院财务内部控制方法

1.提高对财务内部控制认识和重视

精神病专科医院的财务内部控制要得到有效地开展，需要提高全员参与内部控制管理意识。首先是医院领导层面，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。其次是管理人员层面，应根据主管部门和本单位实际情况制订可执行的内部控制体系并组织实施。最后是具体岗位人员层面，严格执行本单位内部控制制度和有关规定。管理层应积极参与财务内部控制工作中，与执行者沟通交流，努力提高精神病专科科室的管理环境。一方面通过经常性内部业务培训和会计继续教育强化执行部门对内部控制的学习和理解；另一方面完善监督手段，将财务内部控制工作纳入常规有序和有效嵇查，有效促进内部控制工作落实到位。

2.完善财务内部控制制度

为了更好地促进医院精神病专科的财务内部控制效果的实现，应制定完善的财务内部控制制度，为内部控制工作提供保障。通过完善制度建设，落实不相容岗位相互分离，落实内部受权审批控制，落实收入归口管理，落实预算控制，落实财产保全控制和会计控制等工作。对患者的医疗费用发生情况进行明确，严格按照医疗服务收费标准进行，保证金额与实际情况相符，避免出现乱收费、错收费的现象，避免出现挪用资金、小金库等现象，影响患者的利益。

3.提高财务内部控制人员的素质能力

财务内部控制工作的效果与内部控制人员有着极为密切的联系，应努力提高财务内部控制人员的素质能力，工作人员应具备相应的资格和能力，并加强继续教育培训力度，全面提升内部控制人员的技能。财务内部控制工作应实行岗位轮换制，使财务内部控制工作得到有效地监督和管理，提高财务内部控制人员的责任心和职业道德，使财务内部控制人员能够严格规范自身的行为，保证财务内部控制制度得到有效地落实。

4.建立健全监管机制

为保证内部控制运行实效，应加强监督管理机制的建立，从机构职能和信息化管理入手。应单独设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作，同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。严格遵守经济活动的决策、执行和监督相互分离的原则。另需加大医院信息化建设，通过信息化管理最大限度发挥监管作用，将经济活动及其内部控制流程嵌入信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全，避免挪用、贪污、浪费、不实等现象的出现。通过加强监督和检查，及时发现和解决问题，促进财务内部控制水平的提高。

三、结束语

加强精神病专科医院的财务内部控制工作，能够降低医院的运行成本消耗，提升管理效率，实现良好的经济效益，同时也促进医院的稳定、快速发展。

参考文献：

[1]许王梅.新医改背景下医院财务内部控制问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014.13（12）：139-140.

[2]何晓芳.浅析医院财务内部控制中的问题与应对措施[J].现代商业，2011.10（27）：104-105.

医院会计内部控制研究 篇12

制定并健全医院会计的内部控制制度可以实现对医院内部会计各项活动的有效管理与控制, 同时对于就医的群众也十分有利, 能够保证他们享受到公平合理的服务。此外, 建立该制度对于医院经济的发展也具有重要的意义, 能够促进医院战略目标的实现, 也能够保证国家法律法规的正常运行。这样的管理制度也可以促进医院各项业务运作的正常进行, 同时也形成了一个动态的监督机制, 使医院的财务管理工作更加完善, 同时也可以减少医院在财务管理中出现的纰漏, 在整体上提高了医院的财务管理水平。

随着全球经济化的不断发展, 我国也参与了国际化医疗市场的竞争, 这就要求我们建立完善的医院会计内部控制制度, 这是我国医疗事业在国际竞争中获得竞争力的必然途径。建立一套完善的医院会计内部控制制度, 可以增强医院在市场竞争中的核心竞争力, 同时保证医院财务管理工作有序进行, 帮助医院在激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、医院会计内部控制的主要内容

(一) 收入控制

医院的收入项目十分多, 也比较复杂, 对其实施控制工作首先要保证医院的各项收费严格按照国家标准执行, 做到收入是合理的, 也是合法的。另外, 要对医院的各项收入严格督查, 建立完善的收费管理制度, 尤其对票据的领用和注销, 一定要加强管理, 以保证每一份收费资金的安全。

(二) 支出控制

对于医院的经费支出要进行严格的审批, 现金的保管与记账工作要分开。对于医院的支出费用要执行层层审批, 只有各部门领导全部通过审批, 才可支出, 对支出的资金要进行严格的监督。

(三) 资产控制

加强对医院实物资产的管理工作, 尤其是对验收入库、领用、保管等方面的工作要特别留意, 避免出现资产丢失和坏损, 账实不符的现象。

(四) 财务人员业务素质的控制

财务人员的素质直接影响到会计内部控制执行的有效性, 因此, 要不断的加强对业务人员的培训, 提高其综合业务素质, 才能够保证医院会计内部控制的有效进行。要端正财务人员的工作态度, 提高他们的责任心, 形成一个良好的工作氛围, 这样就能够在潜移默化中提高他们的综合素质, 同时增强了业务工作的水平, 从而保证会计信息的真实有效。

三、医院会计内部控制存在的问题

目前, 很多医院都不重视医院会计内部控制, 有的医院甚至没有建立会计内部控制制度, 即使建立了会计内部控制制度, 也只是流于形式, 没有真正的运行。此外, 医院的财务工作人员素质较低, 对其监督力度也不够, 因此, 医院的账目存在各种问题, 数据不真实。

(一) 对医院会计内部控制制度的重视度不高

医院认为医院的主要工作是医疗工作, 会计工作是财务部门的工作, 对会计工作的重视度不高, 这样就使医院的财务管理存在很多的缺陷。其实, 会计内部控制是现代医院管理的一项重要措施, 它能够为医院减少损失, 促进医院的发展。如果不实施医院会计内部控制, 则会导致医院内部控制的失效, 还给医院造成了经济负担。

(二) 会计内部控制制度不完善

如果医院不建立完善的会计内部控制制度, 就会严重影响医院的内部管理工作, 使管理体系变得混乱。很多医院建立了会计内部控制制度, 但是在很多细节上都不完善, 在管理与人员配备上都不具备严密的管理体系, 不能够进行科学的内部控制。很多医院建立的会计内部控制制度, 都是流于形式, 这样就严重影响了内部财务人员的工作热情, 工作人员的工作效率也不高, 缺乏实质性的工作内容。

(三) 会计内部控制执行力不足

建立内部控制制度之后, 只有保证其执行, 才能达到内部控制的目的。很多医院的内部控制的执行力度都不够, 很大程度上都是下级应付上级, 并没有按照具体的规程执行。也有的医院管理层的人员对内部控制都不重视, 虽然建立的制度比较完善, 但是完全没有依据制度执行。另外, 医院的内部控制都会牵扯医院的内部工作人员, 执行部门在执行的时候碍于情面, 执行的力度不够, 内部控制就是纸上谈兵, 起不到实际的作用。即使建立了内部控制的相关制度, 也是形同虚设。

(四) 会计内部控制人员综合素质不高

会计内部控制只有具备很强的监督力度, 才能够保证其执行落到实处。目前医院中的内部审计以及内部监督机构都比较简单, 并没有起到监督的作用。另外, 医院会计人员的综合素质较差, 业务工作水平较低。很多会计工作人员都没有经过专业的培训, 不能够按照相关的法律法规来规范自己的行为。医院也没有对这些问题给以足够的重视, 因此, 在实际的工作中就会出现很多的错误, 这样就大大的降低了内部控制的执行力度。

四、加强医院会计内部控制的措施

只有加强医院会计的内部控制工作, 才能够保证医院财务管理体系的正常运行。根据目前医院会计内部控制存在的问题, 提出了相应的控制措施。

(一) 提高医院会计内部控制工作人员的综合素质

要加强对相关人员录取工作的管理, 通过层层笔试与面试的人员才可以进入到工作岗位, 以提高工作人员的整体素质。另外, 要加强对现有工作人员的培训工作, 以提升其思想品德、职业素质, 培养工作人员要有足够的责任心, 一定要做到爱岗敬业、遵纪守法, 营造一个良好的工作氛围, 在人员管理方面要科学合理, 既可以提高工作人员的工作将积极性, 同时也对其进行监督, 确保会计内部控制的控制力度以及相关的会计信息真实有效。只有提高了工作人员的综合素质, 才能保证内部控制工作的顺利展开。

(二) 完善医院财务管理体系

电算化的普及为财务管理提供了很多的便捷, 因此, 在医院也应该建立完善的财务管理体系, 这样才有利于医院现代化管理的进行。建立的财务管理体系在业务流程上, 应该与会计内部控制制度相适应, 这样才能够既保证财务管理的正常运行, 同时也能够加强会计的内部控制。

(三) 完善会计内部控制体系

只有建立了完善的会计内部控制体系, 才能够保证内部控制的顺利开展, 同时增强内部控制的执行力度。这需要对会计内部控制的各个环节进行规范化管理, 将责任制落实到每个人的身上。同时, 对会计工作的各个流程进行完善, 使每个工作人员的任务具体化, 这对改善会计内部控制制度起着积极的作用。根据相关的法律法规, 对每一个岗位的职责和要求进行明确, 这样既有利于会计工作的开展, 也有利于监督工作的进行, 使各个部门形成相互监督、相互制约的关系, 从而促进医院的现代化管理。

(四) 加强高层管理人员对会计内部控制的重视程度

医院的管理人员要不断的提高法律意识和风险意识, 改变传统的观念, 要对医院的财务管理工作给予足够的重视, 医院的工作重点不仅仅是医疗工作, 同时财务管理的正常运行也是医院现代化管理的重点。因此, 管理人员要对会计内部控制制度进行合理的调整, 以保证内部控制工作的顺利执行。

参考文献

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