医院内部控制内部审计（精选12篇）
医院内部控制内部审计 篇1
随着党的十八大的胜利召开, 反腐工作常抓不懈, 已经成为长效机制, 充分说明了党中央反对腐败的坚强决心, 同时, 也就把审计工作要求得更高更严, 单位领导更加重视内部审计工作了。医院内部审计也不例外, 但是, 如何发挥医院内部审计的职能作用, 加强医院内部控制和风险防范成为当前讨论的热点问题。根据国际内部审计师协会的定义, 内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动, 其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率, 它通过系统化和规范化的方法, 评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整, 防止、发现和纠正错误, 并有效地进行监控而建立对内部管理活动的检查和相互制约的机制。内部审计既是内部控制的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式, 是对医院内部控制的再控制。
一、医院内部控制
内部控制制度是由单位治理层、管理层及其员工共同实施, 旨在实现控制目标的过程。医院内部控制目标是合理保证医院经营管理合法合规、资产安全、财务报表及相关信息真实完整, 提高医院社会效益和经济效益、促进实现医院发展战略。引用COSO委员会在《内部控制———整体框架》来诠释内部控制系统的构成要素, 包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息系统和沟通、对控制的监督五个要素。而内部控制又是为达成某些特定目标而设计的过程。该定义反映的基本观念是:内部控制是一种过程, 讲求的不是结果本身;内部控制是一种受人影响的过程, 是由人执行, 并非仅是政策手册和表格, 而是来自组织内每个阶层的人;内部控制只能为单位的领导层与管理层提供合作保证, 而非绝对保证;不同类别的内部控制相互配合, 以一种、多种或重叠性的类别达成多项管理目标。也就是说, 内部环境是基础, 风险评估是依据, 控制活动室是手段, 信息与沟通是桥梁, 内部监督是保证。内部控制五要素, 相辅相成, 组成一个医院现代的内部控制体系。
二、XX医院内部审计工作情况及分析
XX医院资产总资产10.3亿元。目前开放床位1316张, 年门诊量220万人次, 年出院病人4.4万人次, 现有在职职工3500人。设立一个独立审计机构。配备审计人员5人。财务专业3人, 其他专业2人;有从业资格证3人, 无从业资格2人;副高职称1人, 中级职称1人, 初级1人, 无职称2人;医院院长为分管领导。医院内部审计开展的审计工作:经济合同、基本建设工程、维修工程、固定资产、药品、低值易耗品、卫生材料、其他材料采购等物资采购, 其他尚未开展。2013年度审计办工作总结, 共完成各类审计项目2716项, 审减金额680.87万元。经济效益审计411项, 审减金额59.2万元;基本建设工程与修缮工程审计127项, 审减额616.67万元;其他项目审计共2178项, 审减金额5万元。
根据XX医院的审计工作情况, 可以看出:
(一) 医院管理者对医院内审的作用认识有偏差
医院管理者往往重视医院的经营效益, 而不注重对医院经营过程的控制, 在日常经营中往往是忽视审计的职能作用, 管理层对内部审计的认识往往还停留在审计防弊查错的作用上, 仅仅停留在价格的询价上, 并未发挥审计的职能作用, 然而, 医院内部审计就不能充分地发挥作用。再者, 医院对内部审计的重视程度不够, 内部审计在医院管理中缺乏自己独特地位和制度, 而内部审计的报告在医院管理中既没有得到医院管理者的重视, 对提出的问题也没有引起足够的关注等等, 从而医院出现问题后, 也没有明确的解决办法, 问题还是存在。
(二) 医院内部审计设置缺乏独立性和权威性
医院院长领导直接管理的内部审计, 这种管理模式往往是内审工作人员必须服从医院领导的想法, 自行修改审计的相关内容等等, 会计信息失真等问题也不足奇怪了, 内审审计成为形式工具。在以医院院长为中心的管理模式下, 医院管理层对内部审计工作仅仅认为是医院会计工作中的一部分, 并没有把审计部门看作具有独立、监督机构的部门。
(三) 医院内部审计的工作职能滞后
内部审计工作内容比较单一, 方法相对陈旧落后。目前医院配备的内部审计人员残差不齐, 缺乏专业水平, 大大弱化了医院内部审计审的工作职能。医院内部审计工作内容又仅仅限于医院内部的日常的审计工作, 工作的审计方法却大都停留在人工操作的阶段, 并没有做到完全的信息化管理。
三、优化完善医院内部审计的职能作用
(一) 正确认识医院内部审计的职能作用
医院审计部门应该通过自己认真努力, 做出成绩, 努力发挥自己的职能作用, 协助医院管理者共同实现医院的经营目标, 使医院的经济效益和管理水平获得实质性提高, 让医院管理者真正认识到医院内审的存在价值。同时, 医院内部审计部门要加强在医院内部的宣传, 让医院各部门都能认识到内部审计在医院经营管理中的重要作用, 认识到加强医院内部审计工作是发展医院基石。让医院内部审计能够在医院管理中真正起到实际性作用。
(二) 提高医院审计部门的权威性和独立性
医院目前内部审计的组织模式, 需要设置真正独立的内部审计部门, 赋予审计部门相对独立工作的权力, 内部审计部门定位高于各职能部门的水平之上, 才能体现内部审计的独立性和权威性。一方面能够及时向医院管理者报告医院的经营管理中出现的问题以及建议, 另一方面也能够为医院的发展服务做保驾护航。
(三) 建立健全医院内审制度, 加强对内部控制系统管理
医院要结合自身实际和国家相关规定, 完善适合自己医院的内部审计制度, 制定医院内部审计的工作机制, 让内部审计工作迈上新的台阶。继续完善医院的内部控制制度, 加强内部审计工作人员的各方面素质、工作组织程序、步骤以及内审报告质量等进行过程控制、考核以及评价。明确规定每个工作人员的工作职责, 加强对内部审计工作人员行为的规范, 建立责任制, 让内部审计工作人员高效、公正、及时地完成自己的本职工作。再有, 医院的内部审计部门要适时改进内部审计工作机制, 将内部审计工作的目标与医院的经营目标挂钩, 努力提高医院内部管理水平和医院社会效益和经济效益, 充分发挥出内部审计的管理监督职能。
(四) 优化内部审计部门的专业人员配备, 努力提高内部审计工作人员的综合素质
一是加强内部审计人员学习专业理论知识, 后续教育, 同时医院也要注意引进审计、财务、基建、法律等各个方面的专业人才, 设计好各个专业架构, 努力提升内部审计人员的专业知识, 形成一支高素质的审计队伍。同时, 在引进相关审计人员时, 既要注重各方面的专业人才, 也要注重拥有工作经验和工作能力的专业审计人员, 以加快提高整个内部审计的人员的工作能力。二是要加强对内部审计工作人员的培样及考核工作, 要重视审计人员的培训工作, 让我们的审计人员及时接受专业的审计知识培训, 不断更新工作人员的知识体系和技术手段, 以顺应时代的发展需要, 要加强对内部审计工作人员的各方面考核, 督促审计工作人员不断提升自己的业务水平和工作能力。
四、结语
内部审计是控制环境中的一个特殊因素, 因为它既是医院内部控制不可缺少的重要因素, 又监督着医院内部控制的运行, 是对内部控制的再控制。医院内部审计是医院职能管理的一个部门。经过长期的实践探索, 对于内部审计的基本规律、性质和职能, 我们慢慢认识到, 对内部审计的最初认识定位在查错纠弊, 后来发展认识到国有资产的守护神, 进而又认识到现代内部审计是民主法治的产物和推进民主法治的重要手段, 是维护经济安全的重要工具, 是保障经济社会健康运行的“免疫系统”。目前, 经济社会发展正处于经济结构调整期、资源环境改变期、社会矛盾凸显期和各项改革攻坚期, 影响经济发展的体制机制障碍依然存在, 经济改革攻坚面临深水区。这些社会问题都对审计工作提出了更高更新的要求, 审计法规定审计要“维护国家财政经济秩序, 提高财政资金使用效益, 促进廉政建设, 保障国民经济和社会健康发展”。内部审计是国家审计的重要组成部分, 所以, 医院的内部审计要履行好内部审计的职责, 必须“牢固树立科学审计理念, 充分发挥‘免疫系统’功能”。这是一种理念, 而不是一句简单的口号, 更不能把它作为套话, 写在纸上、说在嘴上, 而是要真正用于指导医院内部审计的实践, 真正落实在医院内部审计行为上。
参考文献
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[5]曾煜情.医院内部控制的思考与启示.中外医疗, 2008, (24) :168.
医院内部控制内部审计 篇2
各科室、各分院：
为加强我院内部审计工作，建立健全内部审计制度，完善内部监督制约机制，充分发挥审计监督职能，强化内部管理、维护财经纪律、促进廉政建设、提高资金使用效率，更好地为医院经济建设服务。根据《卫生系统内部审计工作规定》和我院内部审计工作要求，制定2016审计工作方案：
一、开展医疗器械及卫生材料审计工作。主要审查
2014年、2015采购管理内部控制制度是否健全，是否认真执行器械、卫生材料采购预算、计划、供应商选择、采购、验收、领发料和退料、付款等环节的相关内控制度；审查医疗器械及卫生材料是否按计划或预算购进，招标采购过程是否按国家相关法律法规规定执行；审查毁损报废的医械设备及材料是否按规定报批处理，计价是否正确；审查卫生材料加成是否符合物价管理规定，账务处理是否正确，账账、账实是否相符。
二、做好东院区、桃园分院、武装部分院2015财务收支审计工作。其审计对象包括各分院会计资料、其他经济资料及其所反映的财务收支活动，目的是对其真实性、合法性和效益性进行审查、监督和评价。
三、继续进行医院绩效工资审计工作。依据《2016年综合目标绩效管理方案》及相关规定对全院各科室、分院的科室核算情况，绩效工资计提、发放情况进行审查、监督和评价。
四、加强医疗服务收费审计工作。审查临床科室医疗服务价格收费执行情况，重点审查自立项目收费，漏收费，擅自提高或降低收费标准等内容；审计科每月抽查五份出院患者病例，检查住院收费标准执行情况；不定期检查门诊及医技科室收费情况；检查是否严格执行患者费用每日清单制度。对检查中发现的问题查明原因，责令整改。不定期组织医院兼职物价员物价收费业务知识培训工作。
五、继续做好基建项目及维护维修项目的审计工作，参与招标工作。不断加强和改进对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备及材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
六、加强医院经济合同审计工作。经济合同是医院对外部单位经济业务往来的重要依据，经济合同管理已成为医院内部管理的一项重要内容，经济合同审计是医院内部控制制度的重要组成部分。内部审计工作将对经济合同的可执行性、合法合规性及履行的有效性进行审查、评价和咨询。
七、按照医院《大型中医医院巡查》实施细则及责任分工要求做好巡查准备工作。具体重点审查特需服务收入占医院业务收入的比例是否合理；特需服务项目内容是否明确。
八、做好2016日照市政府拖欠工程款中我院应付工程款审计调查工作。即每月25号上报拖欠工程款累计清欠情况。
医院内部控制内部审计 篇3
【关键词】医院；内部审计；医院管理
【中图分类号】R197.3 【文献标识码】A 【文章编号】1008-6455（2012）02-0530-02
随着改革开放的深入和社会主义市场经济的不断发展，医院作为一个为大众服务的窗口行业，在激烈的市场竞争中求生存，谋发展，不仅要有良好的服务态度和服务质量，更需要不断提升医院的各项管理水平。为提高医院的社会效益和经济效益，合理利用卫生资源，促进医院管理水平上新台阶，建立和加强内部审计监督就显得十分必要。作为市场经济主体之一的医疗机构应该建立和加强内部审计，这是医院管理活动的一个重要组成部分，是建立现代医院管理制度的客观需求，是新医改形势下医院加强经营管理、实现经营目标的客观需要[1]。
1 医院内部审计的现状及存在问题
目前，许多医院内部审计制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部审计制度失去了应有的严肃性。有些医院即使建立了内部审计制度，也只是制定一些书面的文件，实际操作并未完全执行。医院内部审计中存在的主要问题有：
1.1 医院领导对内部审计工作重视不够，内审人员认识不足
医院主要领导对内部审计工作的重要性认识不足是医疗机构内部审计工作不能有效开展的主要影响因素之一。有些领导认为内部审计工作可有可无，内审部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体的工作目标，没有将内审工作纳入到日常管理的轨道上来，甚至于错误地认为内部审计等同于纪检监察。有的内审人员认为，审计工作容易得罪人，工作缺乏主动性、积极性，“等、靠、要”思想严重，有的即便发现问题，也不敢请示、汇报，致使国家财产遭受损失。
1.2 医院内部审计机构设置不健全，工作内容过于单一
内部审计机构是医院内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价医院的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基本要求是内部审计要具有独立性[2]。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的内审机构的设置状况是：少部分医院设置了相对独立的内部审计机构；大部分医院虽然也设置内部审计机构，但基本上没有配备相应的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马；部分医院虽然配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构，只有极少数较大的医院才有一个不健全的内部审计机构。而且，内部审计职能还只是停留在单纯地控制、监督方面，主要发挥审计的事后监督作用，其主要工作都集中在财务领域，大部分时间和精力都花费在审查财务收支的真实性、合法性上，而未深入到医院的经营管理和服务领域，忽视了内部审计的事前、事中监督，没有意识到内部审计机构既是医院内部的一个经济监督部门，也是一个服务部门，人为地缩小了内部审计工作的范围，使内审工作处于被动地位。
1.3 内审人员的素质不能适应内审的要求
内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其它方面的知识。目前，内部审计机构虽都配备了专职内审人员，但人员较少，远远不能满足我国医疗卫生行业内审工作的需要，而且大部分审计人员都是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员对审计相关的专业知识了解不多，缺乏内部审计人员工作所应具备的综合理论和业务知识[3]。
2 如何解决当前内部审计工作中出现的问题
2.1 合理设置内审机构和人员，强化内部审计的独立性和权威性
内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。同时，要合理分配人员。不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益，确保内审工作的质量。
2.2 努力加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质
审计质量是审计工作的生命线，为了做好医院的内部审计工作，医院必须建立一支高素质、专业化的内审队伍。具体应从以下四个方面入手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善医院内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的激励、待遇等问题，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把医院内部审计人员入口质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；三是要抓好医院内部审计人员培训工作，与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度，加强岗位培训，不断更新内部审计人员的知识内容，增强业务技能，以切实提高他们的综合业务素质；四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律更严。
2.3 加强医院内部审计的信息化建设
在会计信息化环境中，由于数据存储介质的磁性化和数据处理过程的自动化，凭证完成的同时，各类明细账、总账甚至报表都由计算机按程序自动生成，即使篡改也不会留下痕迹。因此，审计环境的变化，要求审计也要加强信息化建设工作，规范财务软件，编制同财务软件相统一的接口，重视网络化建设，使组织的管理网络同审计软件相连接，提高审计质量，降低审计成本[4]。
参考文献：
[1] 陈雪芬，黄晓萍.发挥医院内部审计的职能作用[J].现代医院，2006(6):116-117.
[2] 吕国梁，论当前行政事业单位内部审计工作[J]，边疆经济与文化，2006(12):73-75.
[3] 罗晓勇.浅析如何强化医院内部审计[J].时代经贸:下旬刊，2008(6):118.
医院内部控制内部审计 篇4
一、当前中国医院内部控制现状
1.内部控制意识淡薄。良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证,是内控环境中的一项重要内容,很多医院的领导及环节干部对内部控制知识缺乏基本的了解,对内部控制存在的原因和机理没有理解,对建立健全医院内部控制的重要性和现实意义的认识不够。
2.内部控制的主观能动性不强。医院内部控制建设必须取得一把手的高度重视,院长是内部控制建设的第一责任人,因此,在建立并执行医院内部控制规范时,医院一把手必须首先深刻领会内部控制内涵,同时对管理层进行系统培训,从而为医院可持续发展保驾护航。但实际上,目前各地区各医院的内控在具体执行中只能对下控制,很难控制上层,对决策层的制约作用微乎其微,领导层缺乏坚决贯彻内部控制制度的主观能动性。医院仍然处于“人治大于法制”的局面,领导及职工对内部控制制度重要性的认识还不到位,重视事业发展,轻视内部管理,授权审批和决策制度缺乏科学性和统一性。
3.内部控制机制设置不合理,管控盲点普遍存在,关键点大量遗漏。主要表现在,组织结构设置不合理,流程不畅通,管理职能界定不清晰,没有形成科学、有效的职责分工和制衡机制。如有的医院财经管理机构分属于不同部门,职能分散,职责交叉。而在医院的资产管理和合同管理等方面,财务部门和业务主管部门职能划分不清晰,执行的口径不统一。
4.内部控制制度不健全,基本内容缺失。很多医院没有建立适合自身特点的内部控制制度,没有根据自身特点建立如通过加强事后检查、事中监督等一套由牵制、制约到控制的流程和方法对权力进行制约。只是凭借经验仅就其开支范围、标准等加以简单控制,而缺失了对业务流程的控制,出现问题时没有统一规范的处置依据和标准。
5.会计基础工作薄弱。很多医院在会计基础工作中存在一岗多职或一人多岗,没有考虑不相容职位分离的问题,岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。在原始凭证审核中把关不严,存在不符合规定和不合理的票据。在会计核算中存在着自行设置、随意使用及混用会计科目的现象,不符合会计制度的要求,造成了医院会计信息大量失真。
6.缺乏有效的预算控制。(1)预算编制粗糙。目前医院预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行粗犷式核定,没有实行精细化的预算管理,没有将预算细化到具体项目,没有具体的、量化的工作计划,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。(2)预算的弹性过大、刚性不够。预算的编制缺乏计划性和科学性,预算的调整、变动、追加频繁,资金使用缺乏与医院战略的关联性,削弱了对预算执行的约束控制力。
7.监督考核机制缺失。(1)目前,医院内部审计机构大多数与会计部门平行,依附于执行机构,管理层级不高,权威性和独立性不够。有的医院将内部审计机构设在纪检监察部门,但纪检主要是对违法违规事件进行监督,针对的是人;内部审计是对经济事件的流程进行监督,针对的是过程;同时,纪检监察部门的负责人一般对审计工作的业务不熟悉,两者在相互配合中有一定的难度。(2)内部审计在审计内容上对单位内部各业务部门执行指定职能的效率评价涉及不多,难以监督资金的使用和管理。同时,有些医院忽视内部控制制度与考核挂钩的监督机制,形成了重视考核而轻视内部控制的现象。
二、加强医院内部控制制度的建设
1.建立内控制度的意义。中国共产党第十八届三中全会提出深化医药卫生体制改革,引入社会力量创办医院,公立医院将面临着医疗服务市场日益激烈的竞争,除了现在的界内竞争,还要面临着跨界的竞争者,所以,建立科学有效的内部控制对医院的健康发展至关重要。
2.医院内部控制制度建设要以服务公共为目标来设计和建设,要以公益性为目的,不能以经济效益为前提;要遵循公益性质和社会效益原则,坚持以病人为中心,优化服务流程,规范用药、检查和医疗行为。(1)对医院内部控制制度的实施要综合运用全方位、全过程的管理模式,为了真正建立健全完善的医院内部控制制度,要合理运用行政手段、经济手段和法律手段,只有这样才能达到预期的效果。(2)医院在内部控制制度的建设过程中,必须加强文化建设,在日常管理中要贯彻好“内控优先”的理念,深化运行机制改革,建立和完善医院法人治理结构。要将医院所有者和管理者的责权明确,形成决策、执行、监督相互制衡,要建立不相容职务的分离,要建设有责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的科学机制,为人民群众提供优质、高效、安全、便捷和经济的医疗服务,同时,促进医院自身的健康持续发展。
3.建立医院内部控制制度的目的,就是实现三中全会提出的坚持用制度管人管权管事,让人民监督权力,让权力在阳光下运行,是把权力关进制度笼子的根本之策。
4.建立健全内部控制制度的具体措施。(1)增强医院各级管理层及普通员工的内部控制意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。通过各级财政及卫生主管部门对医院负责人进行的培训学习、各单位财务部门在日常工作中开展的各种宣传活动等,使医院负责人真正确立起对内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,使各级管理人员能够充分理解内部控制制度建设,使大家认识到内部控制不仅仅是财务部门和审计部门的事,而是整个医院全体员工的事。在院领导的理解和支持下,使各职能科室和临床一线人员了解各自在内部控制中应当担负的责任和义务,充分认识到内部控制管理体系建设对医院稳健运营的重要性,为医院建立内部控制创造良好的生存和发展环境。(2)以全面性原则设计、完善业务流程和内控制度,以重要性原则突出关键控制点,防止重点环节管控出现缺失,特别是要预防在预算、收入、支出、资金、资产、工程项目、对外合作等业务事项中均存在的管控缺失。要处理好授权审批制度落实中授权的“度”,既防止权力过于集中,容易造成决策的武断性、盲目性;又警惕权力过于分散,难以对费用支出进行有效控制,减少因审批程序的漏洞,难以达到事前或事中控制的作用。如资产管理,多数医院建立了清查盘点制度,但落实不到位,有的医院虽然进行定期的清查盘点,确实发现了一些问题,但仅对问题作出调整账目的处理,没有追究造成这些问题的原因及相关人员的责任。(3)防范交易事项和风险领域的重大风险,将市场风险、操作风险、法律风险和声誉风险等“关口前移”,拔高定位,防患于未然。同时,以制衡性原则设置岗位、分配债权,制约业务流程,相互监督。完善内部控制方法在实际工作中的运用,以适应性原则,随着医院运营而变化、调整、修订。(4)重视信息公开控制和信息技术控制运用,为了消除或减少人为因素,为了兼顾效率和公平,为了给内控目标的实现提供科学合理的保证,通过信息技术和过程的平衡来实现组织目标。
5.因为医院内部控制是一个动态的系统和过程,涉及面非常广,所以,要融合各自单位的具体工作,稳扎稳打渐进式展开。内控制度建设是一项长期艰巨的工作,不能搞“运动式”,要以平稳推进更能够显示效果。公立医院可以借助新《医院财务制度》和《医院会计制度》的要求,以推行完善全成本核算、接受外部审计等为契机,将内控建设与具体业务工作相结合,点对点、面对面,按不同的主线分别梳理。加强风险评估,找出医院内部风险的关键控制点,完善医院运营中的业务流程、制度及配套的信息管控措施等。
三、信息化在医院内部控制中的作用
1.在内控手段上,充分利用信息系统,发挥“机控”作用。医院正在推行的HERP系统,实现了财务和医院业务的一体化,将财务信息系统和其他业务管理信息系统紧密的融合在一起。医院在推行该系统的过程中,要将内部控制的思路融入其中,对它的业务流程、数据管理等进行重新设计与规划,使信息系统在医院内部控制方面真正发挥作用。
2.医院资金来源中既有财政性资金、自有业务收入,还有银行贷款、设备融资租赁等。实施内部控制,对于实施医院内控自我评价制度和加强内部监督有着十分重要的作用。通过加强内部控制:第一起到保护资产的作用。内控制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段,既可以有效地防止和减少财产物资被损坏,又可以杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用资产物资等问题的发生;第二对会计信息的质量起到一个保证作用。内控制度通过制定和完善业务处理程序、科学的职责分工,保证会计资料在相互牵制的条件下产生,有效地防止错误和舞弊的发生,保证会计资料的正确性和可靠性,防止会计信息失真。
3.目前医院信息系统的控制有待进一步完善。随着各种财务软件以及HIS、PACS等系统的广泛应用,医院内部控制在授权方式、执行手段、实现方式、控制范围上都会出现新的变化,同时暴露出内部控制上的先天不足,如医院信息系统的开发设计缺乏医院各相关专业人员的参与,信息化软件使用后,发现有很多内部控制问题没有得到很好地解决。出现了相关的岗位职责、分工、权限与手工处理时情况一样,而没有发生对应性变化,不相容职务的工作岗位没有分离,经济业务缺乏有效牵制等。
四、提高内部控制人员素质刻不容缓
1.内控人员素质亟待提高。目前医院财务人员、内部审计人员的总体水平较低,尤其是一些基层医院更是将其他岗位淘汰的人员、老弱病残人员安置在财务或审计部门,造成这些部门人员对内部控制的理解力和执行力的偏差。正是由于内部控制系统的运行需要高素质的财会人员和审计人员来实现,他们的水平和素质就会影响内控实施效果。
2.医院目前普遍缺乏经过正规培训的内部控制人员,很多在职内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上没有达到实施内部控制的基本要求,他们对内部控制的程序或措施理解不到位,落实不到位。
因此,在内部控制责任上突出强调医院一把手总负责,采用各种不同形式加强对医院全体员工的培训,强化全体员工的内控意识,使他们认识到内控的重要性和紧迫性,达到全员参与内控的目的。
3.为加强医院财会人员、审计人员的综合素质,培养出高素质的内控人才,要采取多种方式,如学历教育、法律法规培训、继续教育、职称考试培训、岗位培训等,确保内部控制的顺利实施。
五、充分发挥内部审计的监督职能
1.目前,医院内部审计的监督职能较弱,普遍存在内审机构不健全、人员配备不齐的现象。在大型医院将内审机构设在了纪检监察部门,配备了专职审计人员,但一些中小型医院却很少建立独立的、层级较高、具有一定权威性的内部审计机构。
2.由于对内审认识上的不到位,有的医院把内审部门与纪检监察部门或者财务部门编在一个部门,有的医院把内审部门与单位的统计或者物价部门合署办公,从而影响了内审工作的独立性和功能作用的发挥,使得内部审计监督工作流于形式。
3.加强审计力量建设,引入外部机构支持。为了规范内部控制制度,加强医院内部审计力量建设,除规范审计部门机构设置和确保审计机构的独立性外,医院年度财务报告应按规定经过注册会计师审计,借助专业的第三方机构进行监督和管理,强化医院的内部控制制度。
六、将内部控制纳入医院的绩效考核
1.以绩效考核和责任制追究来保障医院的内控建设顺利进行。内控不是目的,而是手段、是机制;内控不是孤立的,它体现的制衡原则使各项规定能够完好的执行。将考核评价体系应用于医院,能使好的制度、好的规范得以有效执行。应将患者满意度、职工满意度、人均医疗费用增长率等设立为医院绩效考核的重要指标。将内控建设和执行纳入绩效考核,是有效做好医院的内部内控建设的好办法,强化了院长对内控重要性的认识,使其主动去督促内控的落实。
2.建立健全医院内控管理体系,完善绩效考核制度,有助于实现内控风险防范的“五个目标”。结合医院的行业特点和监管要求,按照内部控制的分权制衡及流程化的管理思想,要在医院决策层、管理层及其他执行科室构建一个内部控制体系,明确各个部门的职责权限,强化医院的内部考核和奖惩,使各部门之间相互制约、相互监督、相互配合,从而保证医院财务信息的真实完整,保证单位经济活动的合法合规,保证医院的资产安全和有效使用,能够有效的防范舞弊、预防腐败、提高医疗服务效率。
医院内部审计制度 篇5
为进一步规范医院内部审计工作，建立健全医院内部审计制度，完善内部监督制约机制，根据《审计署内部审计工作规定》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合我院实际，特制定本制度。
一、内部审计工作具有独立行使内部审计监督的职权，独立监督和评价我院所属财务收支经济活动的真实、合法、收益的行为，以促进加强经济管理和实现医院目标。
二、内部审计人员在医院院长的直接领导下独立开展内部审计，对院长负责，并报告工作。
三、内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
四、内部审计监督的主要内容
（一）财务预算的执行和财务决算。
（二）财务收支及有关的经济活动。
（三）零星修缮项目的预（概）算、决算。
（四）国有资产购置、使用和管理。
（五）医院内部经济效益评价。
（六）经济合同的签订和执行。
（七）内部控制制度的建立健全。
（八）院领导及上级主管部门交办的审计事项。
五、内部审计监督的主要权限
（一）要求医院有关科室按时报送预算、决算、报表和有关文件、资料等。
（二）审查会计报表、凭证、账簿。
（三）参加与经济事项有关的会议。
（四）对严重违反财经法纪，严重损失浪费的行为，经院长同意作出临时制止决定。
（五）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经院长批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
（六）根据审计结果，提出改进意见，提高经济效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。
（七）参与制订有关的规章制度，起草内部审计规章制度。
六、内部审计工作的主要程序
（一）根据上级主管部门的部署和要求，结合医院实际，制定审计工作计划。
（二）对审计事项实施审查核对中发现的一般问题，可随时向有关部门和人员提出意见或建议，如发现重大问题，62
应及时向院长汇报。
（三）审计终结，写出审计报告计送院长审批。
浅谈医院内部审计 篇6
【关键词】医院；内部审计
我国医院近年来迎来了一个快速发展的时期，医院建设和医疗设备不断更新，固定资产总额成倍增长，面对不断变化和快速增长，医院的经济、管理工作没有跟上发展的步伐，出现一些违规违纪现象，极大地损害了国家和医院的利益。随着医疗改革不断深入和市场经济的不断发展，医院要在激烈的医疗市场竞争中生存和发展，除了精湛的医疗技术、先进的医疗设备和良好的服务态度，更重要的是要有良好的服务质量。这就要求医院必须有一个自我约束的内部控制制度。医院内部审计是对医院资金运行过程中进行有效的控制，监督，是医院经济管理的重要组成部分。
一、医院内部审计的重要作用
1.防止会计核算信息失真，为医院领导经营决策提供依据，预防投资决策失误。内部审计依法通过对本医院会计资料及资产等项目进行检查、审核，监督财务收支的真实性、合法性。在医疗设备购置、医院基建、药品采购、签订经济合同等方面，内部审计必不可少。在投资方面，审计人员应根据法律法规，对投资计划书及时出具审计意见。在如何降低成本、节约资金等方面提出合理化建议，避免盲目投资，减少决策失误。就医院经济合同而言，合同类型复杂，设计知识面广，内部审计应审查对方资质、相关证件，根据法规及市场行情进行测算，防范医院决策所造成的失误。
2.加强内部审计可以保障医院有关经济法规制度的有效贯彻执行，规范医院经济活动。医院的会计核算要遵守《医院财务制度》及《医院会计制度》的规定，依照财经法规办事，不得擅自扩大开支范围和标准。内部审计可以通过自己的监督，查清各项支出是否符合国家财经纪律，发现并纠正存在的问题，督促医院各级管理人员及员工遵纪守法。
3.保证资产的安全与完整。建立内部审计机制，可以从资金筹集到具体项目的设计、组织、实施进行、验收进行全过程的监督、管理。
4.内部审计有利于医院提高经济效益，提高医院职工的积极性，使职工利益和医院的经济效益相结合。医院加强内部管理，完善成本核算体系，就要强化医院内部审计。内部审计通过医院的医疗收入额、医疗支出额、医疗收支结余额等经济指标的实际发生额，进行财务数据分析，找出医院医疗收入增减的原因，向医院领导提出医院管理的合理化建议，为提高医院经济效益发挥积极作用。
二、医院内部审计目前存在的问题
1.内部审计机构缺乏独立性。首先，医院没有认识到内部审计的必要性及重要性，也没有赋于其充分的独立性和权威性，使其很难履行职能，有些医院内部审计机构形同虚设，部分医院没有内审部门。其次人们普遍关注的是内部审计的监督职能，认为审计就是查帐，把内部审计部门和其他经费使用部门人为地对立起来，弱化了内部审计监督职能，使其管理和服务职能难以发挥。
2.内部审计观念滞后审计范围狭窄。目前医院内部审计仅限于日常财务收支业务是否合理、合规、有无舞弊，而忽略对医院投资、采购、合同、基建等方面的审计，对医院内部中长期的经济决策缺乏管理和服务，不能较好地为医院决策提供科学的依据。
3.医院内部审计人员数量少，业务素质不高。医院内部审计人员知识结构、职称结构搭配不合理。审计人员往往只懂财务或审计方面的知识，缺乏对政府采购、合同签订、基建方面等知识。
4.内部审内计人员审计手段滞后、内部审计的审计风险加大。随着医院自主权逐步扩大，审计的对象复杂化，审计工作工作量急剧增加。医院内部审计的工作方式方法基本上还是以手工审计技术为主，只注重财务收支的合法合规性审计，忽视经费使用的合理性及效益性，审计效果较差，不能适应形势变化，严重影响了审计工作效率和质量。
三、加强医院内部审计的几点对策
1.提高管理层及员工对内部审计重要性的认识。长期以来，人们对内部审计都存在或多或少的误解，认为内部审计就是领导安排在他们周围的“卧底”“眼线”，而没有看到内部审计应该起的重大作用与重要意义。进一步加强内部审计监督，充分发挥审计的职能和作用，是医院进行自我约束、自我控制的重要手段，也是医院搞好内部管理，为现代医院制度的建立打下坚实基础的需要。医院内部审计的提升在很大的程度上取决于医院领导层对审计工作的认识，同时审计人员也要树立良好的形象，改变内部审计单一的监督职能，实现内部审计与管理一体化的复合职能。
2.成立审计部门，强化审计机构的独立性。建立一套适合医院的内部控制制度，医院重大经济决策制度。检查内部控制制度执行力度，协调专项审计并监督审计结果的公告。
3.充分利用社会审计的力量。医院内部审计可将自身审计优势不明显的审计项目全部或疗分委托给会计师事务所实施，充分发挥社会审计的作用。这样可以降低内部审计内险，提高审计质量。
4.拓宽审计领域，加大审计力度。随着医院建设任务不断增多，基建、维修工程审计逐渐成为医院内部审计工作中的重要部分。基建工程的招标、施工、验收等问题坚持内部审计和外部审计相结合，实施全过程跟踪审计，将事前、事中、事后监督有机结合起来，做到降低成本，防范风险，提高资金使用效益，将审计延伸到经济的各方面。
5.提高审计人员的业务水平和职业素质。医院内部审计涉及到医院财务、基建、药品采购、合同审核等方面，应配备相应的专业人员，并加强业务的学习，以保证医院内部审计的有效开展。
6.采用先进的审计技术及方法，防范和规避审计风险。向先进单位、社会审计学习，实施风险导向，把防范风险的意识贯穿于审计全过程，以确保审计质量，将审计风险控制在最低限度内。
四、结语
医院内部控制内部审计 篇7
1.医院内部控制
内部控制, 是指为了完善单位内部监督制约机制, 维护国有资产的安全、完整, 避免或降低各种风险, 保证经济活动正常运行而制定的内部自我协调、制约和检查的控制方法、措施和程序。
2.医院内部审计
医院内部审计是指医院内部的一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进医院目标的实现。医院内部审计主要包括: (1) 财务收支审计; (2) 经济责任审计; (3) 经济效益审计; (4) 内部控制制度评审; (5) 开展明晰产权的审计; (6) 其他审计。
►►二、内部控制与内部审计的区别
1.职能不同
医院内部控制的职能是:选择合理组织形式, 设置健全的组织结构, 建立全面的内部规章制度, 配置各层次的人力资源, 实施先进的管理方式与手段。
医院内部审计职能是:经济监督、经济评价、经济鉴证。
2.直接目标不同
内部控制的直接目标:帮助医院高级管理人员在开展医院业务过程中, 实现控制过程有序、控制行为规范, 实现医院利益最大化, 并保证医院所有的活动都是在授权情况下进行的。
内部审计的直接目标:通过尽职尽责的审计检查监督工作, 找出管理中薄弱环节或者漏洞, 帮助医院管理层全方位的改进管理。
3.工作环节不同
内部审计的环节主要涉及:计划、检查、查阅、询问、分析和报告等。内部控制的环节主要是:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
►►三、内部控制与内部审计的关系
1.两者相互渗透
内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围, 是单位自我独立评价的一种活动, 内部审计本身就是一种控制, 它按照内部控制要求, 通过内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标, 协助单位管理者监督内部控制政策和程序的有效性, 来促成好的控制环境的建立, 并为改进内部控制提供建设性意见。
2.两者相互促进
内部审计促进内部控制。通过分析问题产生的原因和影响, 协助单位管理者完善内部控制, 促进内部控制的健全, 维护内部控制的建设。反过来, 内部控制促进内部审计的发展。一个良好的内部控制, 有助于内部审计工作的开展, 有助于提高审计效率, 降低审计风险, 提高审计质量, 有助于扩大审计领域, 加速现代审计方法的变革。
►►四、目前医院内部控制方面存在的主要问题
1.单位内控环境松懈, 管理者认识不足
目前, 大多数医院仍处于传统的经验型管理, 习惯于行政指挥, 轻视内部控制, 缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。即使建立了内部控制制度, 由于管理者对内部控制认识不足, 造成了内部控制制度执行起来力度不够, 在工作流程中产生漏洞, 造成医院经济损失。
2.人员素质不高
目前, 有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称, 有的甚至没有会计证, , 会计人员参加学习培训的机会很少, 不学习、不交流, 会计控制松懈, 职责操作意识不强, 精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏, 会计人员综合素质偏低。
3.缺少评价、监督机制
目前, 医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立, 缺乏统一的标准和体系, 致使检查监督和评价都流于形式, 效果不理想。在实际工作中, 还有个别单位没有将不相容职务相互分离, 记账人员、保管人员及经办人员没有设置专人专岗, 存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象, 重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见, 缺乏应有的监督机制, 便无法建立健全医院内控制度。
4.制度不够完善, 执行不得力
目前, 相当一部分医院对建立内部控制制度不够重视, 内部会计控制制度残缺不全或有关内容不够合理, 不能随着业务发展及客观环境的改变而及时进行修订和补充。即使建立了规章制度, 也只是“印在纸上的制度”, 缺乏必要的程序控制。
5.内控的激励与约束机制尚显薄弱
虽然, 各项经济业务处理制度、目标、职责分工和各种行为规范以条文形式进行了规定, 但监督层次与激励约束机制却不够完善。目前, 部分医院不注重成本核算和激励机制人执行, 信息查询系统薄弱, 不能做到事中监督、事后评价。不能及时掌握营运状况, 提供及时正确的信息, 达到消除隐患, 改进管理, 提高效益的目的。
►►五、进一步完善医院内部控制应做好以下工作
医院要按《会计法》、《内部会计控制规范》和《医院财务制度》要求, 完善内部控制系统, 加强内部经营管理, 提高经济管理水平和自身综合实力, 才能更好地应对日趋激烈的医院市场竞争。
1.设置健全有层次的组织机构, 完善内控环境
贯彻不相容职务分离的原则, 科学划分职责权限。随着新业务不断发生, 制定相应新的制度, 发现漏洞及时改善、补充, 不断完善医院内部控制环境, 设置健全的、有层次的组织机构。
2.加强人员培训, 提高队伍素质
一是加强对内控人员的培训, 内部控制的行为主体是“人”, 他们是一个完好的内控程序得以正确顺利运行的主体操纵者, 应对内控人员进行职业道德教育和业务培训, 增强他们的自我约束力和工作能力。减少人为性和技术性错误。二是加强内审人员业务培训和后续教育工作, 选派业务素质较好的内审人员外出进修、培训等方法, 以培训学习及考核来提高内部审计人员的整体素质, 全面提高他们的思想素养、理论水平、学历层次;同时, 应积极吸收经济、会计、法律等相关专业人才或复合人才加入到审计队伍, 促进医院内部审计人员素质的提高, 为有效开展内审业务提供保障。
3.建立内部稽核制度
会计机构内部稽核制度是会计机构自身对于会计核算工作进行的一种自我检查、自我审核的制度。建立会计机构内部稽核制度的目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊, 提高会计核算工作的质量。会计稽核是内控制度的重要内容, 加强会计稽核工作是做好会计核算工作的重要保证。
4.建立规范的重大经济事项决策机制和程序
进行风险评估, 实行集体决策。随着市场经济的发展, 竞争日益激烈, 加强对项目立项、评估、决策、实施、处置、报告制度等环节的控制, 实行集体审议联签, 控制风险。
5.内部审核制度
内部审计既是医院内控的重要保证, 又是内控执行情况的监督环节。通过内审人员经常或定期的审计工作, 起到消除隐患、改进管理、提高效益、完善制度的作用。
总之, 随着医院内控制度的建立, 外部约束机制的不断加强, 内部管理的逐步提高, 会计电算化的普及, 账务表面的错弊会越来越少, 内部审计也应从传统的防错向服务转变, 内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。内审人员除了及时、准确地向组织管理当局报告有关差错防弊和资产保护信息外, 更重要的任务是针对管理和控制的缺陷, 提出建设性意见和改进措施, 协助管理人员更有效地管理和控制各项活动, 合理使用资源, 提高医院经济效益和社会效益。
参考文献
[1]李淼.谈如何审查内部控制[J].中国内部审计, 2006;10
[2]中国医院管理协会国家审计署、医院财务收支审计[M].最新医院审计工作操作规范实务全书、北京:卫生科学电子出版社, 2006;7
医院内部控制内部审计 篇8
一、内部会计控制特点
与财务记录间接相关、与坚持经营政策和经营效率相关的所有程序和方法组成了内部管理控制的计划和组织,通常情况下包括质量控制、员工的培训计划、业绩报告、操作和工时的分析、统计分析等控制方法。内部会计控制制度是衡量企业经营管理水平的关键、它具有着提升管理效率、提高会计信息质量、强化会计监督等作用,是内部控制的重要组成。控制财务活动有效性和合法性,会计信息的完整性、真实性、客观性,以及保护物资财产的安全性则为内部会计控制制度,其特点也体现于此。
(一)采购内部会计控制问题
缺乏审计、财政等监督力度;内部会计控制制度有章不循;已建立的审计机构或者为创建内部审计机构;会计工作的监督、复核、审核仅为形式表现;会计职责权限不清、设置岗位不合理等等这些都是导致企业内部控制未达到预计效果的原因。一套行之有效的、完善的医院会计内控制度是现阶段迫切需要的。例如:大肆收受药品回扣、药品采购不再受到制约与监督等情况,这些问题体现出医院内部会计控制、内部审计制度不够健全。
(二)内部会计控制电算化
随着计算机技术的发展,医院内部会计审计计算机的应用已经非常广泛,相比于传统手工记账方式,现代化、电算化医院会计的实行,在财务报表、会计账薄、记账凭证、药品会计汇总核算、药品计价、出院结账、入院预交费管理、门诊收费等方面,既对建设的制度提出了新的挑战,也有效提升了会计工作效率。当改变了存储会计资料的方式后,数字形式取代了手工信息记录,会计账薄严肃性受到记账清除功能的影响,因为手工方式下的更正和修改都会留下痕迹,而电算化的拷贝、擦除、修改等均不会有任何痕迹留下,所以无法留下可靠、真实的责任依据。
(三)会计信息的失真
因医院内部会计控制制度不严密,甚至不健全,常会发生虚报和隐瞒利润和收入、成本的乱挤乱摊、账外账的设置、会计数据的篡改等问题。而某些领导为了提升自己工作政绩、忽略了法制观念,让会计人员瞒报、虚报财务指标。实际中,对于本单位的跨级资料以及会计工作的完整性、真实性,单位负责人应承担起责任,不得强令、指使、授意会计人员和会计机构对会计事项违法办理,应确保财务会计报告的完整与真实。为防止会计信息的篡改,在医院财务部门中,审计人员合法、合理、独立地开展审计工作,并创建功能健全、完善的内部会计控制制度。
二、医院会计控制制度的完善措施
(一)内部审计制度的建立
要保证医院会计控制的有效性,完善的内部会计控制制度是不可缺少的,因此,应该建立并健全医院内部会计控制制度。医院内部控制体系应通过以下两个层次进行控制。第一,建立以查为主的、有效的监督体系,内部审计制度的建立。医院管理人员按照各项职务互相监督、 互相制约、互相分离等原则,对机构进行合理设置,以若干工作岗位为基准来细分各职能部门业务,并赋予权限和职责。第二,创设时候稽核制度,为助于对会计内部控制制度的进一步规范,向财务负责人直接反馈稽核结果。有效的内部会计控制制度保障了医院内部审计的准确性,促进了医院会计工作的发展。
(二)内部稽核制度的建立
所谓医院内部稽核制度指的是稽核岗位由医院专职设立,并对其权限和职责进行规定,检查与考核实施内部控制制度情况。因此,内部稽核不仅包括了单纯复核会计凭证、原始资料等工作,还具有监督、复查、审核等一系列相关工作。具体有:账实相符情况;各项物资财产增减结存情况;药品计价准确性;采购药品渠道畅通与否;审核会计报表、 账薄、凭证是否完整、真实;对原始凭证合规性进行检查;避免挪用、滞留公款;使用收据的连续性;确保审核门诊、住院收据的准确性与完整性等。对于医院而言,内部稽核制度的建立保障了医院会计工作的顺利进行,对会计工作中存在的疏漏能够有效的进行监督,避免了不必要的失误。
三、医院内部会计控制制度的执行
(一)电算化管理制度的制定
为了确保有效实施医院内部会计控制,消除和减少人为操纵因素, 内部会计控制系统中应运用电子信息技术。与此同时,还应注意如下方面的控制:网络安全、存储与保管文件、输入域输出数据、开发与维护财务会计电子信息系统。另外,电算化管理制度具有:电算化会计档案管理制度的制定;审批与监督会计核算软件制度的修改与完善;备份数据制度的建立;电脑操作岗位的设立;上机操作记录制度的建立;确立工作人员的工作权限和工作职责。会计电算化管理制度的制定是医院内部会计工作发展的必然,能够对医院内部会计工作起到规范和促进作用。
(二)内部稽核岗位的设置
该岗位由专业水平高、责任心强的财会人员担任,在此之前,应先将相应的内部稽核制度制定出来,并赋予岗位权限和职责。值得注意的是,稽核工作不得由出纳人员兼任。严禁一人保管银行预留印,由会计主管审核批准银行存款、现金的支付,医院卫生材料的等级材料明细账、验收入库、采购报账等不得一人监管,会计档案管理也不得由出纳兼任,实施内部牵制制度,监控各种经济业务的办理结果集办理过程是内部牵制制度的核心所在;定期轮换付款业务人员及采购人员的岗位, 创立岗位轮换制度。
(三)加强对人管理
在互相制约和监督条件下,确保医院各项经济业务能够有序、协调、合理、合法地开展,应强化内部控制行为主体管理,以医院的经营目标和管理目标为核心,制定内部会计控制制度,并要求达到完善合法、 科学合理的标准。各级管理层承担责任和行使职权时必须在授权范围内,需要对岗位责任制进行明确,坚持不相容职务的分离原则,并在决策重大投资时落实集体审议练联签制度。例如:在采购过程中,采购人员利用采购高价吃回扣,中饱私囊,因此,为了杜绝舞弊行为的发生应设立价格管理部门,制定相关制度、建立招投标委员会,有效分离采购的付款和执行、采购和审批的执行等职务,严防吃回扣的现象,避免暗箱操作。而内控制度的完善制定强化了专业人员和各级管理人员的素质,并从选拔和管理人的方面确保内控制度的顺利实施。在对人的管理上,还可以采取制度管理、定期考核考评的方法。
四、结束语
医院内部审计内部稽核与内部会计控制是一项复杂的、重要的工作,要想整体提升医院会计队伍素质,创建健全、完善的内部会计控制制度,就必须给予内部会计控制真正的重视,从各个方面入手,不断地总结工作经验、不断摸索行之有效的内部会计控制方法,才能将医院财会管理工作落到实处、顺利开展医院内部会计控制。
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[5]许坦.5新《医院财务制度》和《医院会计制度》下公立医院全成本核算与会计支出的勾稽关系[J].中国卫生经济,2011
浅析医院内部审计 篇9
一、医院内部审计存在的问题
1、内审机构的独立性不强
按照规定医院内审机构应由单位主要负责人直接领导, 但许多医院内审机构是由主管财务或后勤的副院长主管, 导致内审机构的独立性和权威性较差。个别医院领导对内审工作的认识不到位, 认为医院设置的内审机构只是出于医院等级评审的需要, 而不是加强医院经济管理、提高医院经济效益的需要, 因此, 平时对内审机构缺乏重视。另外, 医院内部一些被审计科室对内审机构抱敌视态度, 不积极配合内审工作, 个别医院财务部门甚至不愿意为内审机构提供财务报表。
2、内部审计制度体系不完善
由于医院的事业单位身份, 社会审计和政府审计约束较小, 单位对内部审计机构的认识不够完整, 内部审计机构基本上是有纪检检查部门或者财务部门内部设立, 监察部门虽然也是监督部门, 但是业务内容差异较大, 不利于其发挥其独立性, 财务部门设立, 本身就无法保证其工作的独立性, 容易造成互相包庇。
3、内审人员的素质较低
随着市场经济的不断发展, 内部审计已逐步成为一项涉及面非常广泛的专业活动。然而, 我国目前的内部审计人员总体素质偏低, 影响了医院审计工作开展的深度和广度。审计人员缺乏必要的培训, 其审计技能、知识、观念更新较慢, 不能适应新形势的需要。有少数审计人员职业道德欠佳, 不能经受各方面的诱惑, 使内部审计缺少完善的质量控制体系, 直接导致审计风险的产生, 不利于医院内部审计业务的拓展。
二、完善医院内部审计工作的措施
1、保证内部审计的独立性
内部审计机构必须具有独立性, 这是开展审计工作的前提。国家审计署《关于内部审计工作的规定》对建立内部审计机构作了明确要求:财务收支金额较大的事业单位要建立内部审计机构, 以加强对这些单位和资金使用效果的审计监督, 鉴于此, 作者认为二级以上医院必须设置专门的内部审计机构, 配备专门的审计人员, 并明确其职能、权限、隶属关系等, 确保内审部门与领导层之间的直接对话渠道畅通, 以利于内部审计作用的发挥。具体业务方面, 审计机构和审计人员有权根据需要自主选择审计项目、确定审计重点、编制审计计划、实施审计程序、完成审计报告, 充分发挥他们的业务权威性, 从而控制审计风险。
2、健立健全内部审计内控制度
完善的内部控制制度是做好一切工作的前提和保障, 医院内审也不例外。目前许多医院内审机构没有一套行之有效的内部控制制度, 审计工作很不规范, 很不到位, 做不出成绩, 得不到领导的重视。因此, 医院内审工作要干好, 首先必须建立健全内审内控制度, 全方位控制、考核、评价内审人员的素质、内审工作组织实施的程序、内审报告的质量等。规范内审人员的行为, 明确审计责任, 促进内审人员客观、公正、高效地履行职责。
3、创新审计手段, 提高审计质量
在当前医院信息化网络日益普及完善的情况下, 审计人员的作业手段应尽快由手工控制向计算机系统控制转变, 解决审计手段现代化的问题, 积极开发计算机辅助审计应用软件, 尽快建立行之有效的计算机审计监督制度, 把计算机系统及其应用技术当作一种提高审计质量和效率的有力工具。要大力加强计算机技术在非现场审计中的作用, 充分运用网络信息系统手段对日常业务进行即时监督, 形成审计的日常监督和实时监控机制。
4、更新审计观念, 拓展内审范围一
现行医院内部审计不应仅局限于财务收支审计, 审计作用仅局限于事后监督作用。随着单位对内部审计要求的不断提高, 内审必须扩大自身的审计范围, 内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能, 逐步向效益管理延伸。 (1) 开展经济效益审计, 找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节, 把住降低成本、增加效益的具体环节。 (2) 开展内部控制度审计, 评价内控制度的健全性和有效性, 帮助医院完善和健全内部控制制度。 (3) 开展基建工程审计, 节约建设资金, 促进医院加强基建管理。 (4) 开展专项审计及审计调查, 提出合理化建议。
5、提高内部审计人员的业务素质
随着医疗卫生改革的不断深化和医院管理的加强, 医院内审范围应不断扩大, 内容不断更新。因此, 必须建立一支职业道德高尚, 业务素质过硬的内审队伍。政府审计部门要定期召开内审人员会议, 学习上级有关法律、法规、政策, 鼓励他们爱岗敬业, 无私奉献。同时, 还应举办培训班, 向他们灌输新知识, 学习新的审计方法, 开展审计学术研究, 努力提高内审人员的业务素质, 以适应新的需要。
参考文献
[1]、靳桂莲.医院内部审计有“为”的几点浅见[J].工会博览, 2006 (23)
医院内部审计研究 篇10
关键词：医院内部审计,研究
内部审计是一种经济监督, 其目的促进单位经济管理, 提高经济效益和效率。医院内部审计的定义为:医院内部审计机构或内审人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。医院内部审计的性质其实就是医院内部的一种评价活动, 其评价对象主要为内部控制的有效性、财务信息的真实性与完整性, 以及医疗活动的效率与效果等[1,2,3]。
1 医院开展内部审计工作的意义
1.1 医院开展内部审计, 有利于促进医院经济业务健康有序发展
医院内审机构通过开展常规审计, 对财务收支及相关经济活动进行监督, 增强了医院领导和职工的法制观念, 揭露和抑制违反国家法律法规的行为, 严肃财经纪律, 建立了良好的医疗业务活动秩序, 促进医院医疗业务活动健康有序发展。
1.2 医院开展内部审计, 有利于提高医院科学管理的意识
医院内审机构通过对内部控制系统的健全性、有效性监控, 揭露内控系统的薄弱环节, 提出改进意见, 促进医院完善内部控制。有利于医院形成职责分明、相互制约的机制, 从而增强科学管理意识, 提高管理素质和管理水平。
1.3 医院开展内部审计, 有利于提高医院综合竞争力
从医院开展内部审计的定位来看, 主要是经济效益审计。通过对医院经济效益的审计, 可以减少或避免决策失误给医院带来的经济损失, 促进医院合理组织业务收入、降低运行成本、提高医疗质量, 实现医院效益和社会效益的双丰收。
2 医院内部审计发展的现状
2.1 医院内审机构设置不完善
目前大多数医院没有设置独立的内部审计机构, 或设在财务部门下, 或由纪检监察等其他部门兼任。即使有独立的审计机构, 又无专业的审计人员, 审计人员多为其他人员转岗。使得内部审计工作的开展缺失独立性与公正性。
2.2 医院内审相关制度准则不完善
目前, 医院内部审计相关制度只有2006年卫生部颁布的《卫生系统内部审计工作规定》, 相对于制度与操作办法全面的社会审计, 没有根据医院的特殊性制定的内审实施细则。使得医院内审机构在开展具体的内审工作时, 无章可循。
2.3 医院内审人员配置不完善
从人员素质来看, 很多医院没有引进专业的审计人员, 内审人员多为长期担任财务工作的人员转任或兼任, 财务知识丰富, 但缺乏专业审计综合理论水平和业务操作能力。从人员数量来看, 医院配备的审计人员较少, 有的单位内审人员还是兼任, 远远滞后于医院经济业务的发展, 使得审计工作的开展带有一定的随意性。
2.4 医院内审工作内容简单, 范围单一
大多数医院内审工作主要停留在财务领域, 缺少对内控评价、风险控制和经济效益审计, 未深入到医院经营管理与服务领域, 不能为医院管理者提供全面的决策参考。
3 如何防范和改善现状
3.1 提高认识, 重视医院内审工作
医院内审工作开展得如何, 与医院管理层对内审工作的重视有关, 如果没有管理层的支持, 医院内审工作是开展不起来的。因此, 转变管理层对内审工作的观念, 提高对医院内审工作的重视, 积极指导和支持医院内审机构开展审计工作, 对内审机构提出工作任务, 严格要求, 对内审人员工作给予支持, 努力为内审部门排除工作上的阻力, 帮助协调各方面的关系, 使内审机构能较好地行使审计职能。同时, 内部审计机构也应提高主观能动性, 强化主动审计意识, 协助管理层抓好内审建设和管理, 发挥内部审计的重要作用。
3.2 重视内部审计机构的独立性
根据卫生部《卫生系统内部审计工作规范》, 年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构, 应当设置独立的内部审计机构, 配备专职的审计人员。江苏省三级甲等医院评审细则中, 也提出了要设置独立的内部审计机构的要求。独立性是内部审计工作的重要原则, 内部审计机构与人员在组织上、精神上和行为上都是独立的, 才能避免受牵制于其他部门或人员, 充分发挥其职能。因此, 设置独立的内部审计机构, 使其与医院其他部门如财务、纪检监察等分立, 是完善医院内审机构建设的重要一步。
3.3 提高人员素质
内审人员素质的高低, 与内审工作的能否有效开展切切相关。医院可以引进审计专业人员, 或加强对现有审计岗位人员的培训, 对外交流, 拓展其知识面, 增强业务技能。通过理论知识的提高和实践经验的积累来实现人员素质的提高。另外, 重视内审人员的职业道德建设, 确保内审人员不违纪违法、廉洁自律, 公正有效地开展内部审计工作。
3.4 完善制度建设
医院可以《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》和其他财经法律法规的相关规定为参考, 制定医院内审机构工作制度, 内审人员岗位职责、明确医院内审的职能、权限、工作方法, 实现医院内部审计的制度化、规范化。
3.5 加强内部审计绩效考核
形成规范的医院内审人员考核与激励制度, 根据工作业绩和工作标准, 对医院内审工作质与量进行考核, 提高内审人员的积极性, 确保内审工作有效开展。
随着各家医院对内部审计重视的提高, 内审机构设置、工作制度与规范不断完善, 内部审计在医院管理工作中的职能得到进一步体现。通过积极开展医院内审工作, 加强和完善了内部控制, 减少浪费、堵塞漏洞, 杜绝违法违纪行为的发生, 确保医院医疗服务与管理活动顺利开展。
参考文献
[1]赵建平.现代内部审计理论与实践[J].镇江:江苏大学出版社, 2007:23-24.
[2]吴沁红.信息系统审计内容分析[J].财会月刊, 2008 (301) :63.
加强医院内部控制探析 篇11
一、医院内部控制制度的作用
医院内部控制范围相当广泛，作用早已突破了防弊纠错的一般化功能，一套有效的医院内部控制手段在医院成本控制中可以发挥以下作用：
（一）保护医院财产物资的安全完整与有序流转 内部控制首先对医院财产物资的保管和使用的安全提供有效保障，可以防止和减少财产物资被损坏和不合理使用；其次，内部控制也是确保各项财产物资在医院内部有序流转，提高医院资产管理水平的重要手段。
（二）能够为医院成本核算提供正确与可靠的数据来源 医院成本核算必须确保其数据来源准确可靠，有效的内部控制能够确保医院物资流转规范有序，由资产流导出的信息流能够为医院成本核算提供高质量的核算数据，提高医院成本核算中的资产核算质量。
（三）为国家医改决策提供参考 国家推行一系列的卫生体制改革，出台一系列的改革举措都要求医院提供高质量的数据和信息，这些资料都有赖于医院通过高质量的内部控制，并由此得出的可靠的信息质量，为医改政策的出台提供决策依据。
（四）促进医院优质、低耗、高效运行 有效的内部控制能够合理地对医院员工进行有效管理和考核，促使医院各部门及人员有效控制医院运行成本，在保证医护质量的前提下，最大限度控制医院运行成本。
（五）有利于医院经济管理目标的实现 医院内部控制制度是一个既复杂又科学的系统， 随着市场经济的发展，加强医院内部控制的意义重大，良好的内部控制系统有利于实现医院经济管理目标的全过程控制 。
二、现阶段制约医院内部控制有效推进的因素
医院内部控制受制于多方面的因素，具体如下:
（一）控制成本与管理目标的关系 医院内部控制的目标，或者是为保护财产安全，或者是为了保证会计信息的真实和可靠，更主要的是为了实现医院的运行目标。控制的力度应与管理目标相适应，如果管理的目标仅仅是为了保护财产安全，如果控制的力度超出这一目标，那么存在控制成本浪费，甚至成为阻碍管理目标实现的因素，应该加以避免。相反，如果管理的目标较高，而控制力度不能保证这一目标的实现，则是内部控制的不足，因此必须处理好控制成本与管理目标的关系。
（二）内部控制制度与医院规模的关系 医院规模的大小必然会制约内部控制。对于小医院，内部职务分工存在交叉岗位或者一人多岗的情况，它们往往没有足够的管理人员来从事内部控制的工作。对于一个有足够规模的医院，进行广泛的内部控制是切实可行的，它们有条件建立健全内部会计控制。因此，大型综合医院有条件建立较高水平的内部会计控制。
（三）内部控制制度建设与成本的关系 内部会计控制的效益表现在两个方面:由于某一内部会计控制环节而直接带来的效益，这是显而易见的，如通过在运行环节强化成本核算，制定适当的奖惩措施，达到控制成本的目的；另外，某一控制看上去似乎没有多大作用，但它会使整个控制系统的作用得到发挥，如通过内部审计，可以了解会计控制系统的有效性，及时发现失控环节，促进医院内部会计控制制度持续改进。内部会计控制的成本也表现在两个方面:首先，增加某一内部控制环节，必然会消耗人力物力；其次，过多的控制环节会影响业务运转速度，影响医院的日常运行，因此在设计内部控制时必须考虑成本效益关系。
（四）内部会计控制的执行依赖于医院成员的素质 因为内部控制毕竟要通过人的执行才能工作。这些工作人员的素质包括两个方面:一方面必须具有良好的工作责任心，明确自己的工作所处的重要位置和责任，具有一丝不苟的工作作风；另一方面，必须具有与自己的工作相适应的工作能力，在业务出现不正常迹象时，应能及时发现，并及时采取措施。如果这些工作人员的素质较差，那么，内部控制发挥不出应有的作用。
三、推动医院内部控制建设的措施
推动医院内部控制建设的措施，具体如下：
（一）明确医院运行与内部控制是源于医院内部管理的需求 它
对医院的的有效运行提供合理保证，内部控制系统与医院的管理流程是相辅相成的，它们在医院运行中是一个相互不断适应、不断完善的过程。
（二）了解医院的控制环境是保证所设计的内部会计控制系统有效的重要前提 这里的控制环境并不仅限于医院的管理模式、员工的素质、人事政策等，还应考虑医院所处的行业特性、管理层对风险的态度、医院所处的发展阶段等，这些都会对内部控制的实施有所影响，医院不同的风险类型可能会导致不同的控制目标设定，医院员工的素质将直接导致内部控制的有效执行，医院不同的治理结构将会直接影响内部控制的实现效果等。
（三）设立医院内部控制具体目标 控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，因此医院首先根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，设立控制目标就如同为行动指明了方向，但同一业务循环，也可能会导致不同控制目标的差异，因此对控制目标的设置应从医院实际情况出发，制定切实可行的控制目标，同时在制定控制目标时应尽量达到表述明确并能够将目标进行分解以便于执行和评价，如保证会计信息的准确性这一控制目标可分解为:一是保证会计凭证的准确性；二是保证会计账簿的准确性；三是保证会计报表的准确性等几项具体控制目标。
（四）整合控制流程、确定控制点并制定具体的控制政策内部会计控制系统 这是为了保证医院的控制目标顺利达成而存在的，故应和医院的业务流程相互交织，最有效的内部会计控制系统应纳入到医院的基础业务流程之内，成为医院本体的一部分，而不应该建立在既有的作业流程之上。控制流程是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节，控制流程通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成，当医院的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标加以调整。
实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生错弊而需要控制的业务环节，通常称为控制点。控制点的功能，是通过设置具体的控制技术和手续而实现的，这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各项控制措施和技术则构成了控制政策，它是针对不同的控制对象和控制目标而具体设置的，不同医院同样的控制点也会产生不同的控制政策，它是确保避免风险、实现控制目标的具体行为描述。
四、强化医院内部控制制度建设需要注意的问题
推行医院内部控制制度过程中，可能存在各种问题，防止制度推行过程中实施效果的减弱，为了防止执行力的递减，应从以下几点强化，为内部控制制度的有效推行保驾护航。
（一）充分发挥医院内部审计的职能 内部审计是医院内部控制体系的一个重要方面，医院应建立一个独立的内部审计机构，独立地行使审计监督权，强化监控，加强内部审计制度建设，充分发挥审计监督作用。规范内部审计工作的全过程。每项工作都依据一定的标准进行，结合医院的实际情况，制定出内部监督的办法；还要拓宽稽核范围。尽量覆盖所有的业务领域，对重要的业务岗位要进行经常性的稽核，从而提高内部审计的独立性。必要时，在加强内部审计的同时，加强外部监督与约束机制促进内部控制制度建设并有效实施。
（二）提高管理人员的管理素养 内部控制制度在执行过程中必须做到消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低， 在批评教育的基础上， 按有关规定严肃处理。 管理者不仅负责建立制度，而且负责监督自身认真执行，带头遵守制度规定。医院要通过科学合理的人力资源建设措施，提高管理队伍的素质。在管理人才的培养上，要定期进行业务培训，强化内部控制的意识更，以充分激发管理人员在内部控制制度实施推行中的动力。
总之，医院内部控制制度作为医院管理活动中自我控制的内在机制，处于医院运行的的重要位置。因此，加强医院内部控制制度建设，对提高医院经济管理水平，控制医院运行成本有着非常重要的意义。
参考文献：
［1］徐建玲、刘举煌：《加强企业内部会计控制》，《经营管理者》2006年第12期。
医院内部控制内部审计 篇12
关键词：医院管理,内部控制,内部审计
医院的财务内部控制以及医院的内部审计是医院风险管理的重要组成部分。但是就目前状况来看, 医院的财务内部控制和内部审计的基础相对薄弱, 医院相关的领导人以及负责人对于医院财务内部控制和内部审计的认识不够重视, 使得医院财务内部控制和内部审计的相应检查以及执行就只停留在表面和形式上, 缺乏相应的全面性以及完整性。只有多措并举加强医院财务内部控制与内部审计建设, 才能使医院的经济管理水平及整体管理水平得到不断提升与发展。
一、成本费用内部控制
(一) 医院成本费用内部控制存在的问题。
1.成本会计与财务会计脱离导致成本数据不合理。医院的财务会计使用单独的信息系统进行核算, 而成本会计则使用手工报表为基础数据进行核算, 两者之间必然存在很大的误差, 使成本核算失去了数据基础, 也失去了其真实意义。
2.分摊依据不合理。医院的多数收入和支出并未直接核算到科室, 因此都需要进行分摊。而且医院的间接成本分摊只有一种规则, 即科室员工数, 这样的分摊规则过于简单, 使科室成本很难精确核算。
3.手工核算导致工作量大和误差大。医院没有现成的成本核算软件, 成本数据归集和分摊都靠手工输入和运算, 不能避免手工输入和计算过程中的误差, 也不能防止人员随意篡改成本数据, 这不仅加重了成本会计的工作量, 也让成本核算数据难以让人信服。
(二) 成本费用内部控制的必要性。
1.有利于加强医院管理, 提高医院经济效益。财务内部控制制度是现代医院管理的重要组成部分, 它对确保医院各项经济工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。建立健全财务内部控制, 可以清楚划分财务及其他相关部门的各项分工, 明确责权利, 从而形成有效的员工激励制度, 提高工作效率, 加强工作责任心, 改善医院的经营管理水平, 确保医院经营活动协调、有序、高效地运行, 最终达到以较少投入获取较大的产出, 取得良好的社会效益和经济效益。
2.有利于医院的开源节流, 保证国有资产的最高效使用率。通过医院成本费用的控制, 研究医疗项目成本费用的构成, 可考核和审查各种医疗消耗的合理性, 揭露浪费现象;对各项开支精打细算, 降低消耗、节约资金。现代医院的财政差额拨款占医院总收入比每年都在下降。受以前福利办院方式的影响, 医院里许多医疗项目的收费依然是“福利价格”, 因此, 医院一方面在按照“福利价格”向社会提供医疗服务, 另一方面又要按市场价格支付各项开支, 其差额若没有政府补助, 就限制了医院的发展。在社会主义市场经济条件下, 医院要增强生存与发展动力, 只有运用优质、高效、低耗的管理思路, 加强成本费用的控制, 努力降低医疗成本, 减轻国家、医院自己和病人的负担, 占领医疗市场, 才能推动医院的发展, 才能更好地完成“救死扶伤”的天职。
(三) 加强成本费用内部控制的对策建议。
1.加强组织领导, 设置成本费用内部控制组织机构。配备专职人员, 明确职责, 建立健全医院、科室两级组织机构, 负责成本费用核算与控制。一是医院须强化成本费用考核, 建立成本费用控制考评制度, 评价成本费用控制效益, 建立相应的绩效激励体系, 将成本费用控制效果纳入科室绩效考核体系, 做到奖惩分明, 促使其能够自觉控制可控成本, 减少资源浪费, 降低成本费用。二是各科室成立经济管理小组, 由科主任负责, 组织全科人员学习贯彻有关经济管理的政策、法规、标准和制度, 带领全科人员积极开展具有利润点、增长点、创新点的医疗服务项目, 督促全科人员重视成本费用的重要性, 定期组织全科人员进行经济分析。通过医院与各科室的齐抓共管, 保证成本核算工作的顺利进行。
2.建立成本费用的预算制度。建立具有可操作性的预算制度, 是成本费用内部控制的重要方法之一。每年初, 采用零基预算的方法, 根据医院各科室的需要和客观实际情况, 对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收支的可行性作出预算。然后根据预算数额的大小, 逐个分析, 按照利润最大化原则, 分清轻重缓急, 确定预算支出的项目和数额。采用零基预算是为了更好地克服预算编制受既成事实的影响, 使预算起到实质性的作用。
3.利用计算机网络进行成本费用内部控制。通过医院的HIS系统, 最大限度地实现成本费用核算数据收集、传输、汇总、分析的网络规范化, 保证原始数据的真实、准确和可靠, 以提高成本费用内部控制的质量和效率。
4.寻找更合理的成本费用分摊方法。分别核算各科室的直接成本和间接成本。直接成本一目了然, 然而间接成本不能单纯的只按照人员数进行分摊。可以采用“本、量、利”方法分析后进行分摊。例如依据某一科室的收入情况, 根据“成本、工作量、结余”三者之间的依存关系, 判定并计算出此科室的间接成本。
二、内部审计
(一) 内部审计存在的问题。
1.对内审机构的设置以及内审工作重视不够。内审机构的设置不是出于医院管理自我的需要, 而是迫于某些因素, 如上级部门的需要等, “你要我建, 我不得不建”。有些医院虽设置了内审机构, 却没有配备相应的内审人员;有些医院虽配备了内审人员, 却没有设置相应的内审机构, 而是将内审和财务合二为一, 使内审机构的作用难以充分发挥。有些医院领导不了解或很少了解内审的职能和作用, 使得内审工作很难开展。同时, 内审人员也存在“审自己人, 情面撕开难;查本单位问题, 工作开展难;对本单位问题, 下手难”等这样那样的后顾之忧。
2.内审人员的素质与内审要求不一致。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作, 要求内审人员具有较高的政治素质和较好的专业知识, 一名称职的内审人员必须是个多面手。但是目前, 内审人员大都是财会出身, 缺少不仅懂审计、财务知识, 而且懂经营管理、工程技术、计算机等方面知识的复合型人才, 这种知识结构难以满足不断扩展的内审职能。
3.内审工作内容过于单一, 无法适应新形势的要求。目前, 许多医院的内审工作仍局限于单纯的财务收支或医院收费价格等方面的审计, 没有或很少开展医院内控制度评价、风险管理和经济效益审计。随着医疗卫生事业改革的不断深化, 医疗服务行业的竞争加剧, 医院内部的管理和运行不确定因素越来越多, 各种潜在的风险也越来越多。因此, 这种事后的、单一的财务收支审计已不能适应不断发展的新形势和现代医院经营管理工作的要求。
(二) 内部审计的重要性。
内部审计有两大作用:防护性和建设性。通过内部审计的检查和评价活动, 可以制止违规违纪现象, 保护国家财产和医院利益。及时纠正医院经济活动中存在的错误和不规范行为, 保证财务信息是真实的、准确的、完整的, 保障国有资产的安全、完整, 防止给医院造成各种不良损失。另外通过内部审计的检查和评价活动, 能够发现医院管理和内部控制中存在的问题和不足, 为院长的经济决策提供准确信息。
(三) 加强内部审计的建议。
1.建立健全内部审计机构及制度。医院内部审计机构的设置是实施内部审计工作的组织保证, 设立科学、合理的内部审计机构, 是实现内部审计职能的重要保证。医院应按上级部门的要求, 在本单位主要负责人直接领导下, 建立同本单位其他各职能科室平等的、独立的内部审计机构, 独立行使内部审计职能, 对本单位主要领导负责并报告工作。对内部审计机构的人员配备实行专职化, 充分发挥内部审计的监督、评价、管理等职能, 使内部审计机构成为医院管理所必不可少的一个机构。与此同时, 还要制定一套完善的内部审计制度, 使得内审工作能够有章可循。
2.提高医院内审人员素质。为了做好医院的内部审计工作, 医院必须建立一支高素质、专业化的内审队伍。应配备专业的审计人员, 并进行管理、统计、法律和信息等多种专业知识的培训, 改善其知识结构, 通过自学、参加培训、继续教育等多种方法不断提高内审人员的业务素质。同时还要抓好内审人员的政治思想教育和职业道德教育, 使其具备与工作相适应的优秀品质。
3.不断改进工作方法和手段, 提高审计工作质量。一是要做到事前审计与事中、事后审计相结合, 把问题解决在萌芽状态或初始阶段。随着单位管理水平的提高, 内审的作用不仅限于事后监督, 更多的应是事前预防与事中控制。单位的预算、设备购置计划、资金使用、投资计划等均应做到事前审核, 事中控制, 以便及时发现各个环节存在的问题, 把单位风险降到最低。二是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合, 对审计发现的问题既要恰当进行处理, 又要深入分析产生的原因, 从根本上加以解决, 使之不再有重复发生的可能。三是要充分运用计算机系统, 通过医院的信息化网络来提高内部审计的效率。
三、结语
总之, 随着我国医疗机构改革深化, 医院经营方式转变, 医疗服务市场逐步放开, 财务内部控制以及内部审计的工作任重而道远。因此, 医院必须结合自身情况, 积极转变观念, 加快转变职能, 更好地为医院经济管理提供服务, 发挥财务内部控制以及内审工作在医院建设中更大的作用。
参考文献
[1].陈玲玲.浅谈医院内部控制[J].现代经济信息, 2011, 23
[2].汪江.医院内部会计控制探讨[J].经济研究导刊, 2009, 9
[3].陈俊勇.医院内部控制探讨[J].现代经济信息, 2011, 4