医院内部财务控制制度

医院内部财务控制制度（精选12篇）

医院内部财务控制制度 篇1

内部控制已成为社会各界普遍关注的热点和焦点问题。完善而有效的内部控制制度, 对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的推动和促进作用。当前不少医院内部财务控制制度不健全、执行不力, 已经阻碍了医院的经济发展。因此, 加强医院财务内部控制制度建设势在必行。本文就医院财务内部控制制度存在的问题进行探讨, 并提出对策, 以期为有关医院财务管理者提供参考。

一、医院财务内部控制的含义

内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整, 提高会计信息质量, 确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行, 避免或降低各种风险, 提高经营管理效率, 实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业财务内部控制, 是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整, 防止和纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制是针对医院进行的财务内部控制, 即指医院在执行预算时, 要在信息理论和控制理论指导下, 在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出, 不断控制和调整偏离预算的总体目标, 使医院执行预算达到最佳状态。医院财务内部控制的任务就是通过调节、沟通和合作, 使个别分散的经济行动整合统一起来, 追求医院短期、中期或长期的财务目标。为加强医疗机构的财务内部控制管理, 2006年, 卫生部制定出台《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》, 为医院建立健全财务内部控制制度, 加强财务管理和强化会计监督起到了保驾护航的作用。内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体, 采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。

二、医院财务内部控制制度的重要性

医院是承担一定福利职能的社会公益事业单位, 不以营利为目的, 国家对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。医院的财务核算方法类似于企业, 医院要在执行国家有关法律、法规和财务规章制度的前提下, 坚持厉行节约、勤俭办事、制止奢侈浪费的方针, 进行财务管理, 在以社会效益为主的原则下讲求经济效益。医院财务管理的主要任务是:合理编制医院预算, 如实反映财务状况;依法组织收入, 努力节约支出;建立健全财务内部管理制度, 加强经济核算, 提高资金使用效益;加强国有资产管理, 防止国有资产流失;对医院经济活动进行财务控制和监督。

医院有自己独特的、类似于企业的财务制度, 财务内部控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制, 促进医院社会效益和经济效益最大化, 保障卫生事业管理目标的顺利实现, 必须有良好的财务内部控制制度作保障。医院应结合自身条件建立具有本院特色的财务内部控制制度, 从而有效提高医院的内部控制效率, 提高医院的竞争力, 为社会提高优质的医疗服务。

三、现阶段医院财务内部控制制度存在的问题

1. 制度建设不够全面, 领导不够重视。

不少医院的财务内部控制制度不够健全, 业务不够规范, 特别是领导重视不够。有的医院虽然建立了财务内部控制制度, 但因领导重视不够, 使制度的作用未能得到充分发挥, 实际执行效果不理想, 缺乏一定的约束力, 重大事项决策和执行程序有一定随意性, 部门预算在实际执行中约束力度不够。也有的医院习惯用经验代替内控制度, 对已建立的制度执行不力。

2. 理解程度不够, 认识上有偏差。

有的医院把内部控制理解为汇总各种规章制度, 建立内部控制机制;有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差, 把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中, 侧重于抓规模、抓效益, 一味强调争取所谓的生存发展空间, 造成违章违规;有的单位虽然建立了规章制度, 但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充;有些制度侧重于法律约束, 缺乏必要的程序控制, 有些制度缺乏必要的奖罚措施, 更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。有的领导误认为财务内部控制制度是财务人员的事, 出了事以我不懂财务业务为由, 一切责任由财务人员承担。

3. 医院财务人员的素质不够, 职业道德水平参差不齐。

这就导致对财务内部控制制度的认识水平不一, 不能适应岗位要求。据了解, 现在很多医院缺乏经过正规培训的财务内部控制人员, 很多在职财务内部控制人员在心理上、能力上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求, 经常对内部控制的程序或措施理解不到位。

4. 对制度的执行力度不够。

有的医院虽然制定了财务内控制度, 但流于形式, 并未认真执行。有的医院过于强调经济效益, 也影响财务内控职能的发挥。从控制的角度看, 控制环节和控制措施越严密, 控制效果越好, 所需的人、财、物支出就越高, 因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时, 就认为没有必要设置控制环节或控制措施, 这样, 某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。同样, 各种内控制度的关系处理不当, 导致对制度的执行力度不够, 也会影响内控职能的发挥。

四、解决现存问题的对策

1. 加强和完善制度建设。

要加强和完善内控制度特别是财务内控制度, 内控制度应涵盖医院管理的各方面。新业务的不断发生, 需要制定相应新的制度。经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善, 不适应的制度要废止, 使内控制度覆盖各个角落和环节, 不留漏洞, 形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。

客观现实迫切要求我们早日建立和健全医院财务内部控制制度, 提高医院财务内部控制的效率和效果。那么, 现阶段如何加强和完善医院财务内部控制制度建设呢?笔者认为, 可着眼于对医院的关键控制点, 从以下几点着手:

(1) 加强和完善对财产物资的安全控制。对医院财产物资安全所采取的控制措施主要有:一是限制接近。只有经过授权的人才能接近资产, 以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触, 如限制接近现金、存货等, 以保护资产的安全。二是定期及不定期进行财产清查, 保证财产物资“账实相符”。三是通过财产保险的形式, 保证实物资产的安全。

(2) 对不相容职务实行分离制度, 即对单位财务机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职务通常有:授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离、执行某项业务的职务与记录该业务的职务要分离。

(3) 实行全面预算控制制度。全面预算是为达到医院既定的目标, 对医院各项业务编制详细的预算或计划, 并通过授权, 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有:一是编制的预算必须体现医院的管理目标, 并明确责权;二是在预算执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以使预算更加切实可行;三是应当及时或定期反馈预算执行情况。

(4) 建立适合医院的成本核算体系, 推行并搞好目标成本控制。要建立目标成本管理组织体系, 把目标成本管理纳入医院日常工作范畴, 分析目标成本执行情况, 定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标, 结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人, 并采取奖罚措施, 达到目标控制的目的。要提高全院卫生资源的使用率, 努力提高服务质量, 降低医疗总成本, 稳定病人诊疗费用, 减少欠费, 提高医院的社会效益和经济效益。

(5) 建立业绩评价体系。业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法, 对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析, 作出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础, 只有对各科室的业绩进行评价以后, 才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构, 设计一套适宜的业绩评价体系。

2. 增强全院特别是领导的内控意识。

要把内控作为医院管理不可缺少的一方面来抓, 努力使内控制度得以健康运行。可从以下几方面考虑:

(1) 依据《内部会计控制规范》及医院内控目标, 核查本单位财务内部控制制度的合法性及完整性。合法性是财务内部控制制度的首要原则, 依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求, 健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

(2) 抓好关键控制点, 建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节;补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。单位负责人要重点抓好关键控制点的控制, 降低医院经营风险。

(3) 单位负责人必须十分重视财务工作, 并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者, 充分发挥其积极性, 对于做好财务工作至关重要。

(4) 严格按章办事, 做到奖惩分明。内部控制制度是单位管理的基础, 只有严格按照制度办事, 做到一视同仁, 奖惩明确, 考核到位, 善始善终, 才能使内部控制度走向制度化、规范化的轨道。

3. 强化培训, 全面提高医院财务人员素质。

加强财务人员素质控制制度, 实行人员素质控制制度对人员的素质控制, 通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。当前, 会计资料是否真实可靠, 国家财经法规政策是否贯彻执行, 以及要实现《内部会计控制规范》的目标, 很大程度上取决于财务人员素质的高低。就财务人员业务素质控制而言, 医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度, 以确保财务工作规范、正确;加大业绩考评力度, 对不胜任者坚决更换。同时, 加强对财务人员道德品质、思想操守等的考核, 以确保财务人员政治上过硬、业务上合格。要建立医院财务人员业务考核机制和奖惩制度, 充分调动财务管理人员的积极性, 有效地加强企业的财务管理。人员素质控制制度应采取以下措施:

(1) 建立财务人员岗前、岗中培训制度, 对新政策、新法规及时传达和组织学习。

(2) 建立考评制度, 对不能胜任者及时更换。

(3) 建立工作轮换制度, 后任接管前任的工作, 一方面可发现前任工作中的差错和弊端, 另一方面可提出改进工作的设想。

(4) 特定情况下可建立委托制度, 对企业疑难问题可委托财务公司或会计师事务所帮助解决。

4. 加大执行力度, 加强监督检查。

制定制度是为了加强管理, 要更好地加强管理就要加大执行力度, 要保证执行力度就要加强监督检查, 因此医院应加强对财务内部控制制度的监督检查。医院领导应定期与不定期地开展财务内部控制大检查活动, 以监督、考核财务内部控制制度的执行情况, 同时, 应制定相应的奖惩制度。对财务人员检查的范围应包括:财务人员是否在单位负责人的授权范围内办事, 有无越权现象, 财务工作质量和效率是否符合要求, 财务会计报告是否真实、完整等。总之, 财务内部控制的监督检查, 一方面可起到查错防弊的作用, 另一方面可使单位负责人收集信息, 健全财务内部控制制度。

加强对财务内部控制制度的监督检查应加强内部审计控制, 内部审计应当成为医院财务内部控制的主要力量。实践表明, 建立健全财务内部控制制度当务之急就是必须强化医院的内审工作, 使之规范化和制度化。同时, 健全内部审计制度是强化内部财务监督, 提高会计的准确性和可靠性的有效手段, 它的审计对象主要是原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等。实施内部审计又是单位内部财务控制的基本内容和方式, 它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查, 监督单位内部的各项规定的落实和执行情况, 了解执行中存在的问题, 反馈给单位领导, 以便领导及时改进工作, 完善制度, 达到事半功倍的效果。新形势下, 内部审计机构应加强其独立性和权威性, 在医院最高管理层的直接领导下, 独立于有关部门的经济活动之外, 对经济活动进行审核检查, 对财务内部控制制度的功能和效果进行评价测试, 及时提出改进意见和建议。

随着市场经济的发展, 各家医院之间的竞争日益加剧, 财务内部控制已成为医院赖以生存和发展的有效管理工具。但是, 当前医院财务内部控制存在一些问题, 诸如制度建设不够全面, 领导不够重视;单位理解程度不够, 认识上有偏差;医院财务人员素质参差不齐;对制度的执行力度不够;甚至有些医院根本就没有内控制度等的现象十分普遍, 这种现象出现的原因很多, 但归根结底还是对财务内控制度的认识不够、建设不够。

因此, 首先要在思想上给予足够的重视, 针对存在的主要问题, 明确财务内部控制的职责分工和程序方法, 根据成本效益原则, 制定切实可行的财务内部控制制度并加强建设, 强化内部审计工作, 切实发挥财务内部控制制度在医院管理中的积极作用。

摘要：医院属于事业单位, 但医院有自己单独的、类似于企业的财务制度。财务内部控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制, 促进医院社会效益和经济效益最大化, 保障卫生事业管理目标的顺利实现, 必须有良好的财务内部控制制度作保障。但现阶段医院的财务内部控制制度存在不少问题, 制度建设普遍不受重视, 许多单位内部控制基础薄弱。随着我国市场经济的快速发展、医疗卫生体制改革的不断深入, 如何加强医院财务内部控制制度建设已成为医院发展的重要课题之一。文章就目前医院财务内部控制制度存在的问题进行分析, 并针对问题提出解决办法, 重点就如何加强医院财务内部控制制度建设提出自己的看法。

关键词：医院,财务,内部控制制度,问题,对策

参考文献

[1].中华人民共和国财政部社会保障司、中华人民共和国卫生部规划财务司编.医院财务制度讲座, 医院会计制度讲座

[2].《内部会计控制制度》课题组编著.内部会计控制制度讲解

[3].全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编.中级会计实务.北京:中国财政经济出版社, 2001

[4].韦道龙.行政事业单位内部会计控制探讨.科技与经济, 2005

医院内部财务控制制度 篇2

为了加强医院内部财务管理，保证国有资产的安全，保证会计资料的准确性和可靠性，特制定医院内部财务控制制度。

一、任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的部门和人员分工办理，经办人员之间相互牵制，相互制约，相互监督。

二、财务工作按照职务分离和钱、账、物分管的原则进行管理，记账员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员相互分离，相互牵制，相互制约。出纳人员不得兼任资产保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、稽核工作、会计档案管理工作；审批支付款项的人员不得担任采购、出纳工作；审批出入库手续的人员不得担任采购、材料采购、材料保管工作；物资核算与物资保管岗分离。

三、重大经济业务事项必须经院务委员会集体研究决定，决策人员不得直接实施，并对执行人员的实施过程和结果进行监督。

四、院办公用品、日用材料、印刷品由总务科负责统一采购，医疗器械、卫生材料由设备科负责采购。总务科、设备科每季编制采购计划，经财务科审核，报分管院长审批。

五、大宗物资、仪器设备、医用材料、药品的采购，必须按招标程序进行。

六、财务印鉴必须由由两人以上分开掌管，并在加盖印鉴时进行审核。

七、各财务人员必须在规定的岗位职责范围内办理会计事项，不得越权，不得失职。

目 录

一． 门诊收费人员工作制度 二． 急诊收费人员工作制度 三． 医疗收费制度 四． 住院处工作制度 五． 挂号工作制度 六． 财务预决算制度 七． 资金管理制‘度 八． 财务内审制度 九． 物价管理制度 十． 财务安全管理制度 十一．门，急诊交接班制度 十二．财务检查复核制度 十三．财务科科长职责 十四．会计职责 十五．辅助会计职责 十六．出纳会计职责

十七．药品卫生材料会计职责 十八．收入会计职责 十九．门诊收费人员职责 二十．挂号员职责

二十一．．财务分析与监督检查 门诊收费人员工作制度

为了完成全院的各项工作任务，收费人员必须在财计科的统一领导下，做好和遵守下列各项工作制度。

一、严格执行医院的各项规章制度，遵守劳动纪律，做 好本职工作，坚守岗位，上班不迟到，下班不早退，积极参加医院的各项活动。

二、严格遵守物价政策，执行收费标准，熟悉本门业务，工作认真负责，确保收费划价率在9 5％以上，严谨差错的出现。

三、改善服务态度，增强管理水平，保证收费资金的安全和完整，做到当日收款当日存入银行，余收款项来不及存入银行的，应放在保险柜，并拨转密码。

四、对工作认真负责，收费是发票号码应从小到大顺序使用，不得将大号码超前使用，不得私自挪用或者向他人借用款项，一但出现严肃追究。

五、及时做好当日报表，报表的数字力求准确无误，并要上下，左右数字平衡，字迹清楚，写清应报发票的张数号码和合计金额，确保工作的规范化。

响水县人民医院 急诊收费人员工作制度

为了保证急诊病员的及时抢救，急诊收费人员应做好下列几项工作制度：

一、严格遵守劳动纪律，坚守工作岗位，随时配合医生做好急诊病人的抢救工作，做好一切应急措施。

二、严格执行收费标准，熟悉业务技术，及时结清病家的

往来帐目，确保各项抢救工作的胜利进行，不漏收和当日病人的费用。

三、做好交接班工作，下班人员尚来上岗，上班人员不得私自离岗，不得有脱岗脱节的现象出现，确保急诊收费2 4小昌有人值班。

四、保证资金的安全和完整，当日收款应当日存入银行，使用发票应按顺序从小到大排列使用，不得将号码超前使用，不得私自挪用或者借用收费款项，出现问题，严格追究。

五、做好日报工作，报表的金额字和发票金额字，存款金额应同一致，字迹清楚，数千字准确，确保工作无误。

响水县人民医院

医疗收费制度

一、收费员工作必须细心负责，态度要热情和蔼，准确掌握药价和各种收费标准，简化手续，减少排队。

二、交付现金在唱收，唱付，当面点清，开出收据，留有存根复核和备查，对公费医疗，记帐合同，要严格执行国家的有关规定，如记帐单有涂改，伪造，冒名顶替等不符合规定者均不予记帐。

三、病员出院，住院处根据病房的出院通知单结算，收 费和记帐。

四、病员住院期间，住院处应定期下病房结算，自费者要随时与家属联系清交，以免造成卡帐，对欠帐者，应抓紧催收。

五、收费处要建立交接班制度，交班时现金必须当面点清，最后汇总，清点钱，帐相符后交会计出纲处理，如有不符，需立即查找原因，及时解决。

响水县人民医院

住院处工作制度

一、努力学习政治与业务，积极参加各种集体活动，做到遵纪守法，坚持五热爱和四项基本原则。

二、自觉遵守医院各项制度，忠于职守，按时上下班，不迟到，不早退。

三、对病人热情耐心，有问必答，对同志互敬互爱，礼貌待人。

四、工作上认真负责，一丝不苟，经济上公私分明，不拿原则作交易。

五、执行统一收费标准，不多收，不漏收，划价正确率达9 5％以上，中，西药品损耗率不高于2％。

六、按规定收取住院预交金，并掌握使用情况，做好费用补交工作，住院后病员的欠费不超过住院总收入的万分之九(逃路及领导批准的欠费不计算在内)。

七、急重病人先住院，后补交住院预交金。

八、金按时规定存入银行部分存入保险柜，不得坐支和挪用。

九、室内外卫生工作，室内要求六面光，室外无杂草，无垃圾，无污水。

响水县人民医院

挂号工作制度

一、病员，应先挂号后诊病(危重抢救例外)

二、室分科挂号(病人先预检后挂号)。开诊前半小时即应挂号。

三、工作人员要态度和蔼，初诊病历要填齐首页上端各栏，包括姓名，性别，年龄，职业，籍贯，住址，就诊日期。

四、同时就诊两个科室或转科病员，须重新挂号，会诊例外。

五、挂号诊病当日一次有效，继续就诊应重新挂号。

响水县人民医院

财务预决算制度

一、根据国家的有关方针政策，按照主管部门下达的事业计划指标任务，本着收支平衡的原则，编制医院预算。

二、量入为出，正确处理好需要与可能的关系，分别轻重缓急，合理使用有限的资金。

三、坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，提高资金使用效果。

四、医院预算院务会议，职代会通过报管部门由财会部门统一掌握执行。

五、预算在执行过程中，由于客观因素影响预算变化较大时，要及时调整预算和收支计划，按规定程序审批。

六、‘对大型修善和购置要在充分论证的基础上，详细编列明细项目表。

七、预算外的临时支出，必须经院务会集体研究决定，严格控制使用。

八、年终认真进行清理，切实搞好决算，找出问题，总结经验，并向职代会报告预算完成情况。

响水县人民医院

资金管理制度

一． 严格遵守银行资金管理制度，严肃结算纪律，接受银行监督。

二． 每日业务收入当日解送银行，不得坐支挪用。三． 出纳人员要及时与银行对帐，定期编制银行存款调节表，并及时清理未达帐项。

四． 严格加张支票管理，不得签发空头，空白，远期限支票。

五． 不许向外单位，个人转借帐户或代存代领现金。六．严格库存现金限额不得白条抵库。

七． 加强对往来款项的管理，及时清理债权债务，及时回塑料布收款项，并做好对帐工作，杜绝呆帐。八． 严格遵循专项资金，专户存储，专款专用原则。九． 做好有价证券管理工作，定期清点。

十． 加强安全工作，落实安全措施，防止被盗丢失。十一． 严守财经纪律，加强职业道德修养，严禁挪用，贪污，宕欠公款。

响水县人民医院

财务内审制度

一．认真贯彻《会计法》严格执行财经纪律和财政法规。二． 加强财务管理，建立内审体系，相互制约，相互监督。三． 严密开支报销手续，坚持一支笔审批。

四． 严密开支标准和开支范围，切实把好支出关口。五． 实行全面管理，做到事前指导，事中把关，事后审查。六． 成产内审小组，定期进行内审活动，及时发现问题，堵塞漏洞，杜绝违法事件的发生。

响水县人民医院

物价管理制度

一． 严格执行国家物价管进政策和收费标准，不得乱收和滥收。

二． 确定专人负责物价工作，负责搜集，整理，上报新增服务项目，收费标准等资料。

三． 医院一切收费标准变动均应通过物价员通知有关部门指导实施。

四． 医院在未接到上级调价通知前，不得擅自提高标准。五． 建立医院物价管理档案，积加积累资料。

响水县人民医院

财务安全管理制度

一． 把安全保卫工作列入议事日程，进行经常性教育，全员树立安全观念，防患于未然。

二． 完善安全保卫设施，定期进行检查，做到摧不倒，撬不开，钻一过。

三． 严格按核定限额存放现金。

四． 建立财会人员安全保卫责任制，解款，取款必须二人同行，在宗解，取款派用车辆，出纳人员必须保持保险箱密码错误，形成立体防范体系。

五． 各类票证与印鉴分别存放于保险柜内，定期进行清点核查。

六． 科室领导每月不少于一次实地进行检查，及时发现问题，限期进行解决。

响水县人民医院

门急诊交接班制度

为了进一步稿搞好我院的门急诊收费工作，加强现金管理，做好交接班手续，作如下规定：

一． 凡门急疹收费人员，当班所收款项和应开发票，当时立退即交送银行，做好日报表，上报财计办公室。二． 除上交银行和余款，应连同当日发票移交给交班人员，并相互办理记帐手续，应点清款项票据。

三． 上班人员接班后，对未处理完的事宜，可以继续处理，另还要认认真真地做好在班工作，确保在班工作的正常

运行，如全部下班后，款项当晚即送急诊保险柜，保证 资金的安全无误。

响水县人民医院

财务检查复核制度

为了加强对门急诊，住院收费的管理，抓紧抓好各项制度的落实，特制定几条制度。

一． 对门诊，急诊，住院专人负责复核，确保漏收，少收，漏记，少记的现象发生，保证各项资金发票的安全完整。二． 凡门，急诊住院处当日所报的发票报表，财务办公室专人严格进行复核检查，并附有记录，保证年终考核工作。

三． 在复核过程中对发生的差错，立即给预，并提出今后的注意事项。

四． 对经常发生差错的同志给予一定的批评指导，要求本人认真学习，提高业务水平。

响水县人民医院

财务科科长职责

一、在院长领导下，负责本院的财务工作，教育本科人员树产为医疗第一线服务的思想，保证医疗任务的完成。

二、贯彻有关财务会计的法令，制度和指示，遵守国家财纪律。

三、根据事业计划和按照规定 统一收费标准，遵守国家财政纪律，根据医院特点。业务需要和节约原则，精打细算，节约行政开支，监督预算资金正确使用。

四、根据事业计划、正确、及时地编制和季度(或 月份)的财务计划，办理会计业务，按照规定和格式和期限报送会计期报和年报。

五、按时清理债权和债务，防止拖欠，严格控制呆帐。

六’、保证房屋及建筑物、设备、家具、材料、现金等国家财产的安全，进行经常的监督和必要的检查并经常清 存，克服浪费几物资积压，以防止不良现象的发生。

七、负责医院的经济管理及其他有关财务制度之 握和 财务管理工作。副科长协助科长负责相应的工作。

响水县人民医院

会计职责

一、在财务科长领导下，搞好会计核算，严格执行各项经费开支标准，控制预算定额。

二、负责各项会计事务处理，做到科目准确，数字真实，凭证完整，装订整齐，记载清晰，日清月结。报帐及时。

三、及时、正确地编制会计报表，做到帐表对口，并认真分析，有情况，有说明，经院长核准，按时上报。

四、’经常检查收支情况，分析费用升降的原因。提出改进意见，及时向领导反映情况。

五、严格执行结算纪律，及时清理债权债务。

六、管好会计档案。

七、认真贯彻执行国务院颁发的‚会计员职权条例‛和有关规定。

响水县人民医院

辅助会计职责

一、在财务科长领导下，协助总帐会计开展核算工作。

二、负责支出一条线的帐务处理。

三、负责专项奖金收入，支出的帐务处理，核定专项工程成本。

四、正确规集分配摊销，预提，结转各有关费用及帐户。

五、编制范围内的记帐凭证。

六、及时清理催收，结退往来款项，编制往来款项帐户明细表。

七、参与审核收支业务和合理合法性。

八、代理行使总帐会计职责。

九、编制工资发放表。

响水县人民医院

出纳职责

一、在财务科长领导下，做好银行存款及库存现金的收付，并随时记帐，每日终向会计提交银行存款及库存现金日报，做到日清月结。

二、逐笔核对当月收付款项，随时核对库存现金和银行 存款余额。

三、做好各种有价证券及收据的保管，发放及收据存根 的回收保管工作。

四、每日将住院处，收款处收款入库，并当日存入银行。

五、经常复核或定期抽查住院，门诊的收据存根。

六、保证库存现金不超过银行规定的库存限额。

响水县人民医院

药品卫生材料会计职责

一、在财务科长的领导下，负责药品，卫生材料，加工材料的核算。

二、定期抽查有关部门帐务，做到帐帐，帐物一致，及时处理盘盈盘亏业务。

三、按规定做好药品，卫生材料的调拨，消耗，编制范围内记帐凭证。

四、组织指导所属药品，卫和材料的核算工作。

五、严格控制病人欠费，及时办理出院病人欠费托收业 务。

响水县人民医院

收入会计职责

一、在财务科领导下，负责收入一条线的帐务处理。

二、负责整理装订会计凭证。

三、及时进行财务成果核算，按规定进行归结分配。

四、审核门诊，住院收入凭证报表，并据以编制记帐凭证。

五、负责医疗收款的预算，结退，结存明细核算。

六、负责职工医经费的结算与报销。

响水县人民医院

住院收费记帐员职责

一、在财务科领导下，负责住院收费记帐工作．

二、准确掌握各种收费标准，工作中细心负责，态度热情和蔼。

三、按规定填写病历首页姓名，性别，年龄，职业，籍贯，工作单位，住址，邮政编码等项目。

四、病员住院期间要定期下科室及病房结算，催费，以免造

成呆帐，做好记帐前的科室，床号，姓名的核对工作，严防漏记和错记。

五、病员出院要根据病房的也院通知单结算，收费或记帐。

六、每日向阳花财务科交收金额一次，连同收据记帐联，报

表等一并上交核算。

七、严格交班手续制度，交接班票据使用起止号码核对清楚，现金必须当面点清，钱，帐相符。

响水县人民医院

挂号员职责

一、在财务科科长和门诊部主任领导下，负责挂号工作。

二、挂号员在开诊前半小时开始挂号，并随时宣传看病的注

意事项和制度等。

三、按规定填写初诊病人门诊病历首页姓名，性别，年龄，职业，籍贯，工作单位，住址等项目。

四、挂号员必须做好当天挂号前次日挂号的准备工作。

五、挂号员每天必须向财务科交挂号金额一次，连同票证一

并上交。

六、负责门诊病历查找，传送，回收，整理，归档管理工作。

响水县人民医院

财务分析与监督检查

一、医院的财务分析与监督检查是财务管理的重要组成部分。为了促进医院更好地完成各项工作任务，财行机构应统一负责，积极组织各有关部门对经济活动资料进行收集和分析。分析结果应及时反馈领导和有关部门。

二、财务分析的主要内容包括：预算执行情况分析收入支出及资金运用情况分析等。通过财务分析反映医院业务活动和经济活动的效果。

医院内部财务控制制度 篇3

【关键词】医院;内部财务;控制

【中图分类号】R197.32【文献标识码】A【文章编号】1007-8517(2009)08-0165-01

1医院内部财务控制制度存在的主要问题

1.1制度不够完善，执行不力一是把内部财务控制理解为各种财务规章制度汇总，制度不完善；二是在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，把加强内部财务控制与发展和效益对立起来；三是强调争取所谓的生存发展空间，造成违章违规；四是制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充，并且在实际工作中缺乏严格的监督检查；五是存在岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，人员职责不明，使制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，减弱了制约力和执行力。

1.2理解程度及内控人员素质不够缺乏经过正规培训的内部财务控制人员，很多在职内部财务控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的要求，对内部控制的程序或措施经常理解不到位。

1.3内控的激励与约束机制比较薄弱部分医院虽以条文形式规定了各项经济业务处理制度、目标、职责分工和各种行为规范，但监督控制层次与激励约束机制却不够完善，不注重成本核算和激励机制的执行，信息查询系统薄弱，不能做到事中监督、事后评价。不能及时掌握营运状况，提供及时正确的信息，达到消除隐患，改进管理，提高效益的目的。

1.4过分强调经济效益，影响了内控职能的发挥从控制的角度看，控制环节和控制措施越严密，控制效果越好，所需的人、财、物支出就越高，因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，也会影响内控职能的发挥。

2解决医院财务内控方面存在的问题的途径

2.1增强领导内控意识把内控作为医院管理不可缺少的一个方面，如何使内控制度得以健康运行，医院负责人应该依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部财务控制制度的合法性及完整性；医院负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，监督、考核内部控制制度的执行情况，落实相应的奖惩制度。

2.2健全完善组织机构在医院建立和完善内部财务控制组织体系。贯彻不兼容职务相分离的原则，科学划分职责权限。随着新业务发生，制定相应的新制度，发现漏洞及时改善补充，不断完善医院内部财务控制环境，设置健全的、有层次的组织机构。使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。

2.3严格按章办事，做到奖惩分明内部控制制度是单位管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内部控制走向制度化、规范化的轨道。

2.4实行人员素质控制制度，加强人员素质控制医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范正确；加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换。同时，加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核。

2.5加强内部审计控制内部审计应当成为医院内部控制的主要力量。新形势下，内部审计机构应加强其独立性和权威性，在医院最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试，及时提出改进意见和建议。

3加强医院财务内控制度的设想

3.1建立财产物资安全控制制度医院的固定资产，要经集体认真审议、评估、决策。固定资产的采购、付款、领用、管理要有严格的制度，防止医院蒙受损失。低值易耗品，由于周转快、需要量大，应建立严格的招标制度，严把质量关，杜绝质次价高、不合卫生标准的材料进入医院，禁止假冒伪劣药品进入药房。

3.2建立全面预算控制制度预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现单位的管理目标，并明确责权；二是在预算执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切实可行；三是应当及时或定期反馈预算执行情况。

3.3建立成本核算体系建立目标成本管理组织体系，把目标成本管理纳入医院日常工作范畴，分析目标成本执行情况，定期考核目标成本。提高全院卫生资源的使用率，降低医疗总成本，稳定患者诊疗费用，降低欠费，提高医院的社会效益和经济效益。成立财产清查小组，由财务科和内审人员具体实施，现金、银行对账单突击盘查；药品、材料循环快、有效期短，要经常检查；往来账款半年或年终清查。

3.4建立业绩评价体系业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。

3.5建立综合查询统计管理系统利用医院信息系统进行各种统计查询，进行价格管理、成本核算、统计分析。考核各环节工作业绩，查找漏洞。

浅议医院财务内部控制制度 篇4

医院财务内部控制制度是医院内部控制制度的重要内容,对医院的经营发展起到至关重要的作用,因此,在经营过程中进行财务内部控制是非常有必要的。财务内部控制可以规范医院会计行为,还可以有效防范医院财务风险,保护医院资产安全,提高医院管理效率。实行财务内部控制,能够提高资金的使用效率,控制医院成本,在控制手段的指导下不断地减少资金风险,通过一系列的控制措施,达到提高医院管理效率的目的。

医院财务内部控制是财务管理体系的核心部分,财务控制在整个医院内部控制中起到至关重要的作用。建立完善的医院财务内部控制制度,是医院面向现代化进程的需要,是医院提高经济效益的需要,是杜绝医院内部不良行为的需要。对医院所制定的财务活动给予严格规范和相关控制措施就是医院财务内部控制。为了更有利的发挥经济监督效用,医院要严格按照国家有关法律法规的要求来建立医院财务内部控制管理制度以及制定医院财务内部控制方法。此外,也要充分考虑医院自身的经营方式、投资成本、规模大小、市场环境、国家政策等诸多因素。

二、医院财务内部控制制度存在的问题

(一)医院财务内部控制制度的缺乏

受传统管理经验的影响,医院缺乏一套完整的财务内部控制制度。在实际的操作过程中,医院的有些规章制度并没有明确由谁负责,职能比较混乱,工作程序不规范,出现手忙脚乱的现象。有些医院自己制定的内部控制制度,落地执行效果堪忧,形式主义泛滥。这些都会使医院人员对财务内部控制制度产生误解,不仅产生比较负面的工作效果,还会出现资源浪费等现象,这些威胁到医院的整体性与安全性。

(二)对医院财务内部控制的认识不足

目前,在我国医院中,医院有的高层管理人员财务内部控制意识不强,不重视医院财务内部控制。他们有着片面的想法,认为财务内部控制就是会计部门依据已制定好的规章制度办事就足够了,这就是典型的对医院财务内部认识不够的表现。有的医院为了发展利益而扩大医院的盈利项目,把经营工作放在了医疗设备上,忽视了财务内部控制的作用,导致很多医院有着违规违法的操作行为,医院的形象会受到严重影响,并且可能给医院埋下来了风险隐患。

(三)医院财务人员的素质不高

目前,大多数医院的财务人员没有经过专业培训与学习,尽管在专业技能上能满足基本工作要求,但业务素养有限。医院财务人员素质不高,知识体系陈旧,在遇到新问题时难免产生束手无策的感觉,工作效率和工作质量不高,这样严重影响到医院财务工作的顺利进行。

三、医院财务内部控制体系的完善措施

(一)财务内部控制制度的建立健全

建立健全财务内部控制制度,保证医院内部控制工作在完善的规章制度的指导下开展,提高医院整体的管理水平,使管理更加规范化、科学化。各部门日常工作报表需要加强复核与控制,特别是门诊及住院处的收入日报表,相关银行缴费单要复核,保证金额一致;相关药品、材料实收金额也要复核,查看是否有出现乱收费的形象,保障患者的利益。完善资金管理与成本控制制度,保证账目“日日清月月结”,同时也要做好债权及债务登记工作,以防出现呆账、坏账或死账现象。建立科室成本控制制度,全面落实成本控制责任制和资产管理要建立资产清查制度,注重成本控制。

(二)医院管理层对财务内部控制的重视

医院领导的思想、素质以及对于内部控制制度的认识都对执行医院内部控制制度有着重要影响。医院的管理层应加强自身对财务内部控制的学习以及财务会计法规的学习,认识到自己领悟内部控制的程度对医院经营的重要性。医院领导也要积极参与内部控制,可以设置总会计师,保证医院财务工作正常进行,财务内部控制的正常实施。另外,医院应该定期组织医院内部的审查活动等来检查考核内部控制制度的实施情况,发现内控制度落实中存在的问题以及内部控制制度本身存在的缺陷。除了医院领导管理层,医院的基层工作人员也要从自身做起,严格遵守财务内部控制制度的相关规章制度,配合医院各种审查工作的进行。

(三)医院工作人员核心素质的提高

除了构建完善的医院财务内部控制制度,还需要医院工作人员的积极配合。在具体执行医院财务内部控制过程中,需要加强用人管理部门的招聘工作,强化财务内部控制,针对岗位要求工作人员有一定的核心素质,并对财务岗位的工作人员进行技能培训,全面提升其综合业务素质与管理水平。为实现有效的监督,还可以实行岗位轮换体制。每个工作人员的责任意识需加强,提升工作的荣誉归属感,明白财务内部控制的重要性和意义,落实财务内部控制制度,提高工作效率。

参考文献

[1]周苏仙.浅议医院财务内部控制建设[J].现代经济信息,2013

[2]董淑飞.医院财务管理内部控制制度探析[J].现代经济信息,2014

[3]郭世英.浅议如何加强医院财务内部控制[J].现代经济信息,2014

医院内部财务控制制度 篇5

摘要：在2011年的时候，我国完成了对新财会制度的修订，新财会制度的修订完成使得我国的医疗系统改革得到了进一步的加强，规范和完善了医院的财务制度，对于医院财务会计的内部质量提高有着非常重要的作用。本文主要就对新财会制度下的医院财务会计内部控制体系的构建进行了探讨。

关键词：新财会制度 医院财务 会计内部控制体系 构建

内部会计制度主要就是指为了让会计信息的质量得到提高，让资产的完整和安全得到一定的保障，确保相关的规章制度以及法律法规能够有效的贯彻和执行等从而制定和实施的一系列控制的措施、方法以及程序。在我国卫生和医疗事业不断改革深入的情况下，那种传统的内部相互制约和牵引的制度已经不能够很好的适应医院的实际发展需求，那么就需要建立和不断完善内部会计的控制制度，这样医院的效率才能够得到有效的提高，实现发展的目标，保障医院能够稳定健康以及科学的发展。

一、新财会制度下医院财务会计内部控制体系存在的一些主要问题

首先医院在进行预算管理的时候缺乏一定的科学性，在编制完整的预算时过程比较的短，质量不高，这样在管理很多资金的使用时就只能够按照前一年的相关资料来进行，缺乏一定的科学性。其次就是很多医院的管理者对于财务会计内部控制体系的认识和了解还不够全面，在认识这项制度的目的和作用的时候还不到位，只是简单的认为是和其他的一些条例规范一样，是一项比较简单的工作流程，对于内控控制的作用并不能够真正的认识到。最后就是现在很多医院的审计体系不是很严格和完整，这样医院内控审计体系的工作就会不到位，经常就会发生财务会计内部事件。

二、构建新财会制度下医院财务会计内部控制体系

医院的财会制度在经过最新的修订之后，和传统的财会制度相比较，在会计的核算以及财务的管理等方面的财务工作都进行了更加明确的改进和规范，对它的使用范围进行了明确，进一步的完善了会计科目体系，医院成本的核算工作以及项目的收支管理工作也进一步的加强，财务的报告体系也得到了进一步的加强，对于医院的财务报告审计和监督的工作也变得更加的重视，医院财务会计工作健全性以及有效性得到了进一步的保障。

在建立财务会计内部控制体系的时候，对于新财会制度的相关规定医院应该要积极的配合，在进行各项财务会计内控控制工作的时候应该要严格的按照制度的相关内容来进行。同时还应该要严格的按照我国的相关法律法规，结合着医院的实际情况来建立内部控制体系。在建立医院的财务会计内部控制体系的过程当中，应该要对内部控制体系的执行和设计工作相当的重视，同时对于控制体系的监督工作也应该要加强，这样医院的财务会计内控控制体系才能够更好的实施和运行。对于财务管理人员的专业技术水平应该要不断的提高，对人事管理要不断的加强，财务人员的综合素质也应该要不断的提高，对相关的工作人员要进行定期的培训和教育，让他们的职业道德水平、思想素质以及专业技术水平得到不断的提高，如果工作人员在实际的工作当中出现违规现象的话，那么就必须要进行严肃的处理。对于财务会计内部控制体系的构成也应该要不断的完善，医院的各级领导都应该要承担一定的管理责任，建立起一套比较权威、科学以及高效的财务会计内部控制体系，这样医院才能够在比较科学和合理的控制体系当中开展实际的工作，医院的财务会计信息才能够公开化和透明化。

财务会计内部控制体系主要就包括了控制的环境、风险的评估、控制的信息和活动以及监督、沟通这样五个部分。在建立医院财务会计内部控制体系的时候，对于医院本身的管理要求以及环境应该要考虑充分，对于医院各个部门之间的相互关系也应该要处理好，通过对各个部门的利益进行调节来对医院的管理规划和结构进行不断的完善，制定出一套比较科学的管理体系，保证医院的社会效益和经济效益能够得到提升。各个医院应该要根据自身的一些实际情况、战略规范以及发展的目标来建立起一套比较适合自身医院发展的财务会计内部控制体系。对于财务会计内控控制体系的设计和执行工作应该要高度的重视，对于医院各个机构的职责应该要比较的明确，在设计财务会计内部控制体系的时候，要选择那些对医院的具体情况比较熟悉以及经验比较丰富的专业机构来进行，同时还应该要咨询各个机构，多吸取一些建议和经验，设置内部的审计部门以及相关的机制，来监督财务会计内部控制体系的执行工作，这样财务会计内部控制体系才能够发挥出真正应有的作用。

三、结束语

总之，医院是一个经济实体性质和行政事业单位统一的综合体，建立起比较科学、合理以及良好的财务会计内部控制体系，能够对医院的各项工作起到很好的促进作用，医院的管理环境也能够得到有效的改善，对于贪污和腐败的事件也能够起到很好的控制作用，能够保证我国的医疗事业更好的发展。

参考文献：

[1]许诚君.完善医院财务会计内部控制的思考[J].中国外资，2013，01：147+149

[2]习彩红，盛春平，王斌，邵建华.新时期医院财务会计内部控制的一些思考[J].现代经济信息，2013，01：175

[3]潘莉.浅谈医院财务会计内部控制策略[J].经济师，2013，04：179+181

探究医院财务内部控制存在的问题 篇6

【關键词】医院；财务内部控制；问题；对策

众所周知，医院财务内部控制是现阶段医院发展过程中必不或缺的组成环节，也是提高医院经济效益与社会效益的重要内容。医院财务内部控制的有序性与完整性能够保证财务信息的真实性，能够保证医院资金使用效率的完整性，能够有效控制医院的各项成本，提高医院资金使用效率。所以，积极探究先现阶段医院财务内部控制所存在的问题，探究发展途径与策略具有划时代的意义与作用。

一、当前医院财务内部控制主要存在的问题

1.医院财务内部控制经常得到忽略

现阶段我国医院主要采取的管理方式为粗放型管理模式，这种管理模式并没有针对医院的发展现状制定科学、规范的管理制度，虽然在医疗体制的改革下部分医院制定了规章制度，但是从全局角度出发，在整个实际工作之中经常会涉及到一些特殊问题，很多医院财务人员并没有根据医院财务内部控制的要求进行工作，而是人才的进行特殊处理。另外，有很多医院的管理人员缺乏对财务内部控制的认识，认识财务内部控制只是强调收入，并不重视成本控制，从而在一定程度上加大了医院的运营成本，对资金的使用效率产生影响与阻碍。

2.医院财务内部控制制度不够完善

当前由于受到传统因素的影响，我国医院财务内部控制制度不够完善，并且医院内部的财务、物资管理以及采购部门之间缺乏沟通与协调，导致很多财产物资在报废以及转让的时候无法及时进行处理，无法真正做到财产处理与财务处理的同步发展。另外，在医院物资管理部门之中，将低值易耗品或者药物在进行验收入库的时候，很多物资验收人员以及管理人员缺乏明确的分工，导致物资出现遗漏现象，对医院财产物资而言重要的阻碍作用。

3.医院财务人员素质过低

财务人员是医院财务内部控制的关键人员，财务人员的优与劣关系到整个财务工作的好与坏。但是很多医院财务人员身兼数职，甚至财务人员是临床医生，导致财务人员自身素质呈现出良莠不齐的现象，无法真正保证财务内部控制的有序发展。很多财务人员在处理财务工作的时候，往往会将自己的利益与工作相关联，甚至为部分领导或者同事开绿灯。在当前信息技术会计发展的阶段，很多财务人员并不熟悉计算机操作，专业不够精通，对医院财务内部控制的实施造成影响，导致医院财务内部控制制度形同虚设。

4.医院财务内控管理与信息技术不够协调

近几年，伴随着我国社会经济的不断发展，科学技术的不断进步，我国医院财务管理逐渐朝着信息化方向发展，并且逐渐建立且了相对应的网络化财务管理流程。但是从某种角度分析，医院财务内部管理与信息技术并不协调，无论是硬件设备还是软件系统都无法适应信息化的发展需求，并且在近几年就医人数逐渐增多，这种情况则在一定程度上对医院财务内部战略的发展起到阻碍作用。

二、解决医院财务内部控制问题的对策

1.积极转变传统观念，提高对财务战略管理的认识

其一，医院管理人员需要对财务管理观念加以认识，并且将医院财务内部控制制度提到日程之上。在根据国家所颁布的相关政策以及单位实际情况，医院需要针对性的制定切实可行的财务内部控制制度，并且将财务内部控制制度的重要性进行展现，真正实现医院财务管理与内部之间的结合，将医院财务内部控制管理的重要性进行发挥。其二，医院要制定相关规章制度，让每一位财务人员能够自觉遵守会计法律，并且不断加强自身的职业道德素养，积极调动起医院财务人员的工作热情与积极性，真正提高医院财务工作效率与质量。

2.积极构建医院财务内部控制制度

医院财务内部控制涉及到的内容非常多，如果不严格按照医院实际发展现状则需要建立医院内部控制管理制度，因此，医院需要积极制定财务内部控制制度，将内控与医院各个部门、各个环节进行有效融合、相互渗透，保证医院内部控制管理体系的完整性与科学性。此外，还要将医院内部控制制度作为医院管理的发展基础，保证医院财务内部控制能够朝着规范化、科学化的方向发展。

3.积极提高医院财务人员的基本素养

只有保证医院财务人员的素质越高，才能保证医院财务工作的良好发展。因此，医院需要对医院财务人员进行定期或者不定期培养与教育，为财务人员讲解最新的财务知识，制定严格的考核制度，积极提升医院财务人员的工作能力以及专业能力。另外，还要积极提高医院财务人员的计算机水平，保证每一位财务人员能够正确使用电脑、正确使用财务核算软件，这样才能真正提高医院财务内部控制水平，才能真正完善医院财务内部控制制度。

4.积极提升信息化内部控制水平

在进入新世纪之后，医院财务处理逐渐朝着信息化方向发展，我国医院财务人员需要将传统的工作观念摒弃，积极利用新技术与新方法，加强对信息技术的应用。这样不仅可以提高医院财务工作的处理水平，并且在一定程度上能够健全信息化内部控制制度，能够实现医院财务软硬件的升级，这样一来，可以规范医院财务人员的工作流程，让财务工作与信息化接轨，真正实现医院财务内部控制的信息化发展。

参考文献：

[1]赵秀成.浅析医院财务内部控制存在的问题及对策[J].时代金融，2014，24：161.

[2]陈军.医院财务内部控制制度建设的内容存在的问题与对策[J].财经界（学术版），2012，08：184+186.

[3]刘元清.浅析财务内部控制中存在的问题及对策——以医院为例[J].中国集体经济，2012，28：143-144.

[4]唐延卫.医院财务内部控制问题探究[J].财经界（学术版），2011，09：236.

加强医院财务内部控制制度的思考 篇7

一、内部控制制度存在的主要问题

1、医院管理者对内部控制认识不足

大多数医院的院长来自学科带头人或医疗骨干, 缺乏系统的管理知识, 对内部控制制度认识不足, 存在一定的误解:有的领导把内部控制理解为汇总各种规章制度, 建立内部控制机制;有的领导在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差, 把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中, 侧重于抓规模、抓效益, 一味强调争取所谓的生存发展空间, 造成违章违规;有的领导认为规章制度建立起来就可以了, 没有随着业务发展和客观环境的改变而及时对制度进行修订和补充;有些制度侧重于法律约束, 缺乏必要的程序控制, 有些制度缺乏必要的奖罚措施, 更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。这主要是医院负责人对内部控制认识不足, 造成了内部控制制度执行起来力度不够, 在工作流程中产生漏洞, 直接造成医院经济损失。

2、运行成本增加, 制约了内控制度的发展

内部会计控制系统要正常运行, 需建立严密的控制程序, 而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说, 内部控制系统设置的环节多, 运行的效果可能就好, 控制目的就容易达到, 但也增加了运行成本。正因为如此, 医院管理者往往不愿意投入很多的精力、物力、财力, 使内部控制受到了很大的制约。反之, 医院为了追求少投入、低成本, 减少内部控制系统设置的环节, 这样虽然降低了单位成本, 但有可能给医院造成更大的损失。

3、人员素质不高, 制度更新滞后

内部控制系统的运行需要人来实现, 因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低, 都会影响内部控制系统的运行需要人来实现实施效果。就目前医院情况, 有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称, 会计人员综合素质偏低, 会计人员参加学习培训的机会很少, 缺少交流, 会计控制松懈, 职责操作意识不强, 精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏, 工作中缺乏主动性, 思想上缺乏责任性, 给内部控制制度的建立和实行增加了一定的难度。另一方面, 面对新情况和新问题, 内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整, 墨守成规, 缺乏科学的管理控制方法, 也给实行内部控制带来了影响。

4、缺少评价、监督机制

目前, 医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立, 缺乏统一的标准和体系, 致使检查监督和评价都流于形式, 效果不理想。如对不相容职务相互分离控制原则, 制衡机制不健全, 缺乏对决策层的约束监督, 缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。然而在实际工作中, 医院没有将不相容职务相互分离, 记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗, 重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见, 缺乏应有的监督机制, 任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。

二、加强医院内部控制制度的主要措施

1、增强领导内控意识, 把内控作为医院管理不可缺少的一部分

如何使内控制度得以健康运行, 医院负责人可从以下几方面考虑:

(1) 依据《内部会计控制规范》及医院内控目标, 核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。合法性是内部控制制度的首要原则, 依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求, 健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

(2) 抓好关键控制点, 建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节。补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。医院负责人重点抓好关键控制点的控制, 降低医院经营风险。

(3) 加强内部控制制度的监督检查。医院负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动, 以监督、考核内部控制制度的执行情况, 同时, 应制定相应的奖惩制度。检查的范围应包括所有业已实施的内控制度, 例如对会计人员的检查应包括:会计人员是否在单位负责人的授权范围内办事, 有无越权现象, 会计工作质量和效率是否符合要求, 财务会计报告是否真实、完整等。总之, 内部控制的监督检查, 一方面可起到查错防弊的作用;另一方面可使单位负责人收集信息, 健全内部控制制度。

2、加强对内部控制行为主体“人”的控制, 把内部控制工作落到实处

医院内部控制失效, 经营风险、会计风险产生, 行为主体全是人 (这里指的人是指一个医院从负责人到有关业务经办人员) 。只有上下一致, 及时沟通, 随时把握相关人员的思想、动机和行为, 才能把内部控制工作做好。具体讲, 除负责人本身应以身作则起表率作用外, 还应做好以下两点工作。

(1) 要及时掌握医院内部相关人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪, 必然有其动机, 因此医院负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析, 着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况, 掌握可能使有关人员犯罪的外因, 以便采取措施加以防范和控制。

(2) 要加强对会计人员业务素质的控制。财务工作是一项政策性、专业性很强的工作, 没有一定的业务水平和职业道德是难胜任的。财务人员素质不高, 会计基础工作良莠不齐, 势必导致反映经济活动的会计信息不真实、不准确。所以, 医院应建立针对会计人员的岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度, 以确保会计工作规范、正确;加大业绩考评力度, 对不胜任者坚决更换。同时, 加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核, 以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。

3、建立内部审计和财务分析制度, 强化监督职能。建立健全内部审计制度, 加强内部审计监督是强化内部会计监督, 提高会计信息准确性和可靠性的有效手段, 其作用不仅在于监督内部控制制度是否得到执行, 还帮助管理部门监督其他控制政策和程序的有效性, 对单位的会计原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等的可靠性和完整性及资产运用的效率性进行考核, 为改进内部控制制度提供建设性意见。内部审计是单位内部控制系统的一个特殊组成部分, 保证内部审计的相对独立性, 对于内部控制制度的有效实施起着重要的作用。建立和完善医院内部财务分析制度, 财务会计报表的分析是会计核算的继续和发展, 是对会计报表的资料进一步加工、分析, 以便于了解、考查和评价医院的财务状况好坏、管理得失, 满足决策需要。医院必须建立财务分析制度, 并按照全面分析与专题分析, 重点分析与一般分析的方法, 为医院的经济活动提供真实、准确的资料。

医院内部财务控制制度 篇8

一、当前医院内部财务控制存在的问题

(一)内控环境薄弱,管理者认识有偏差。 医院的内控环境直接影响员工的控制意识, 进而影响到内部财务控制制度的运行效果, 管理者重视内控环境有利于制度的建立和实施, 但许多医院的管理者仍然只关心直接创造经济效益的医疗一线的工作, 对需要较长周期才能看出间接效益的内部财务控制制度毫不在意, 只是将各种财务制度汇总成册,在上级检查时拿出来应付一下,内部财务控制制度只是印在纸上的制度,甚至有些医院的管理者官本位思想严重, 喜欢独断专行, 认为制度会成为限制自己行使权力的绊脚石,尤其是对其中的牵制内容有所顾忌,所以故意忽视或阻挠制度的建设,这样一来,内部财务控制制度就不具有约束力和威慑力,医院其他员工的控制意识也随之淡薄,对是否建立这一制度持无所谓态度,对执行情况更是漠不关心,久而久之,极易导致贪污腐败现象的发生。

(二)制度制定不规范,实施不科学。 一个好的内部财务控制制度是医院正常运转十分必要的保证,虽然大多数医院已经建立起了内部财务控制的规章制度,但往往缺乏合理性, 或对一些不经常发生的业务没有相应的措施,无法涵盖全部经营活动,与全面性原则相悖;或对重要经济事项和高风险领域没有制定严格的控制措施,没有兼顾重要性原则;或对制衡性原则的制定不到位,不相容岗位分离、授权审批、关键岗位轮岗等制度的规定内容相对较少, 疏忽重要环节,在出现问题后才进行补救,没有形成实质的相互制约;或制度不能随着自身的经营规模、竞争状况、 风险水平等环境的变化而加以调整, 违反了适应性原则; 或一味追求制度的完美,不能从整体利益出发,不考虑实施成本和产出效益是否配比,不顾及成本效益原则,加重了医院执行的负担。

(三)内审机构设立不合理,监督作用弱化。 我国不少医院设立的内审机构并非出于经营管理的需要, 而是来自于法律的硬性规定或上级的行政命令, 医院的管理者其实并不明白内审的真正意义和作用, 自然对内审工作就没有足够的重视,使得内审机构的设置不尽合理,有些医院让内审机构隶属于财务部门, 任命财务负责人兼任内审机构的负责人, 而内审的一个重要工作就是对内部财务控制的有效性进行监督和评价,本应具有独立性和权威性,对内审机构负责人的任用也应慎重, 现将内审机构置于财务部门管理之下, 就不可能对制度存在的缺陷及执行的真实情况做出客观公正的评价,大大削弱了内审应有的作用,造成对内部财务控制监督实际上的缺失。

(四)专业人员综合素质低,实行制度不给力。 内部财务控制系统的运行需要人来实现, 执行人员的素质高低会直接影响到实行效果,就目前情况来看,很多医院管理者还是倾向于强化医技人员的学习和培训, 而派给财务人员再充电的机会微乎其微,但财务工作专业性较强,而且相关财经法规还在不断完善,财务制度还在不断出台,财务核算的软件还在不断更新,这些都需要财务人员不断学习,才能胜任本职工作。

(五)预算编制粗糙,执行不够刚性。 预算管理是医院内部财务控制制度的重要组成部分, 通过预算管理的统筹控制,可将日常基础管理和战略发展目标有机结合,使经营活动循序渐进地开展,让有限的资金最大限度地发挥作用,提高综合管理水平。但部分医院对预算根本不重视,编制预算往往由财务部门根据上年实际数简单地按比例累加得到, 既没有征询各相关部门意见, 也没有细化具体项目和具体执行部门,更没有进行集体决策,随意性较大,这样完成的预算不能反映环境的变化和满足管理的要求,与实际脱节, 使得预算数与实际发生数相差甚远, 对经营活动没有指导意义。有些医院虽然按要求科学编制了预算,却在实行时不够严格,不按照既定的预算实施,混用资金或挤占专项资金的事情时有发生,尤其对于超预算和预算外的支付,随意调整,没有履行严格的审批程序,执行不力,缺乏刚性,偏离预算原有轨迹,导致预算流于形式。

二、加强医院内部财务控制制度建设的措施

(一)优化内控环境,提高管理者意识。 由于医院自身的特点,其内控环境受管理者的影响较大,所以,非常有必要加强对医院管理者关于内部财务控制制度重要性的学习, 使他们的思想能够跟上时代的发展,转变以往“重医疗,轻管理”的观念,树立正确的经营理念和风险管理意识,一方面管理者要从宏观上对制度的重要性进行把握, 监督财务人员建立一套科学的、规范的内部财务控制制度管理体系, 来推动医院的健康发展,另一方面,应明确管理者所负的责任,改变家长制的管理模式,以身作则,带头执行制度,不以个人的意志左右内部财务控制, 不允许有任何人的权力凌驾于制度之上,达到三级标准的医院还应设置总会计师,来加强财务工作的管理,促进内部财务控制制度的建设。

(二)制定完善的控制制度,保证有效实施。 针对内部财务控制制度疏于建设的现状, 医院应根据国家相关政策法规和当下的实际情况及想要达到的工作目标来制定制度。 首先,制度必须包括所有些经济业务,医院的一切经营活动都能以相应的制度为依据,按规定的程序办事,没有控制盲点,同时对重要事项制定更为严格的控制条件,如对重大经济项目决策和大额资金的使用, 必须由管理层集体研究决定,不准许任何个人单独进行决策或者擅自改变集体决策, 最大程度地防范经营风险。 再者,还要建立岗位责任制,制定合理的岗位分工制度、不相容岗位分离制度、授权审批制度、内部稽核制度和关键岗位轮岗制度等,切实达到各岗位间、各流程间的相互联系、相互制约的目的。此外,制度制定后,要随着环境的变化适时做出调整,以适应医院不同时期战略变化的要求。 最后,还要考虑制度的可操作性、可持续性、投入产出比等因素,并且在执行过程中,严格约束员工按规定的制度办事,保证制度的执行能够落到实处。

(三)设立独立的内审机构,充分发挥监督作用。 医院内审机构独立性的缺失, 是造成内部财务控制制度执行不力的主要原因,但只要管理者给予充分重视,内审的地位就会大大提高,因此,医院应建立一个单独的不属于财务部门的内审机构,直接对管理层负责,不受其他部门干扰,保持独立性和权威性,对内部财务控制制度的建设进行监督,评价经营活动中制度设计和运行的有效性, 及时向管理层反映存在的制度缺陷和控制弱点, 从源头上查找解决问题的办法,提出建设性的意见,真正做到通过内部审计加强控制, 提高医院的经营管理水平。

(四)提高专业人员素质,实行绩效考核。 对于执行内部财务控制制度的专业人员, 医院的管理者应充分认识到他们的综合素质在执行过程中所发挥的关键作用, 加强对他们思想品德和职业道德的教育,强化法纪政纪、反腐倡廉方面的培训, 培养他们爱岗敬业的精神, 增强自我约束的能力,使其具备较强的法律意识,自觉地遵守制度的规定。 财务人员业务素质的再培训也是必不可少的, 医院应加大对财务部门的投入,让财务人员有机会参加较高层次的培训, 或与在内部财务控制方面做得比较好的其他医院工作人员进行学习和交流,财务人员自己也应积极钻研新知识,锻炼业务能力,成为符合时代要求的工作人员。

(五)合理编制预算,严格预算管理。 医院要以切实可行的发展目标为基础,根据财政拨款和自收自支的实际状况,准确合理地核定收入支出额度,不人为高估或压缩,特别是对支出预算要量入为出,努力细化,明确各项支出的方向和用途,不编制无依据、无标准、无明细项目的预算,并制定预算的调整和追加程序,未经批准,不得超预算和扩大预算范围。 在编制预算时,可采用上下结合式的工作程序,让各部门与财务部门进行协商讨论,充分地交流相关信息,最后将汇总编制的预算交由院长办公会审批,必要时可经职代会通过,以医院文件的形式正式发出,这样编制出的预算既符合医院预算管理规定, 又提高了准确性,体现了民主性和科学性。 执行预算时,除了要调动各部门的积极性,还要严明纪律,健全监控手段,定期分析评估,不断总结和改进,对于严重超出预算的,追究有关人员的责任,维护预算执行的严肃性。

当今飞速发展的时代对医院内部的财务管理体制和运行机制提出了更高的要求,医院必须积极主动地适应变化, 不断完善和加强内部财务控制制度的建设, 充分发挥财务管理的作用,降低财务风险,提高经营水平,为医院的可持续发展保驾护航。

摘要：内部财务控制制度是医院现代化管理制度之一,对医院适应正在进行的医改和参与市场竞争都有着重要意义,但现实中医院制度控制失效情况时有发生,且有愈演愈烈之势,本文正是基于这样的背景,剖析了医院内部财务制度控制存在的问题,并提出了加强制度建设的措施。

医院内部财务控制制度 篇9

一、针对内部控制问题, 优化控制管理

在新制度的视角下看目前医院的内部控制, 就会发现很多问题。主要表现在如下几方面:第一, 存在信息失真的问题。例如很多正常的财会原则得不到有效落实:常规性印单、重要的空白凭证保管使用上需要有内部牵制机制, 但是, 目前, 这些原则往往得不到真正落实。会计凭证填制随意性大, 造成财务数据的失实。第二, 对成本控制乏力。在目前的公立医院, 虽应该学习企业的成本核算方法, 进行必要的成本核算, 然而, 事实却是, 相当多的医院的成本核算仅仅停留在科室层面, 没有一定的成本考核指标体系与评价反馈体系的成本核算往往是一纸空文, 没有实际意义。第三, 医院对其内部信息系统的控制乏力。由于财务管理软件与HIS系统进入了医院, 使得会计工作产生了极大的变化, 手工会计核算下的内部控制制度在很大程度上已经失去了作用, 在这种情况下就需要重新对内部控制环节进行设计, 并建立起科学的内控制度, 以保证会计数据的安全。但目前, 由于医院对于信息化管理条件下的内部控制在认识上存在问题, 这样就导致了体系不全与控制乏力的问题。第四, 编制预算的草率导致了预算执行的失控。一些医院的预算编制只是财务部门的事情, 没有一线科室的参与, 数据没有现实依据, 也无法反应医疗市场的变化, 只是简单地通过对上年的决算数据进行修改加工, 数据也很笼统, 不能细化为具体项目, 落实在具体的部门, 当然更谈不上对预算进行必要的论证了。这样就不难看出, 医院在编制预算方面存在重大缺陷导致其与执行预算的脱节, 编制预算的约束力因此而大为削弱。预算在管理上流于形式, 在执行上又流于主观随意, 从而造成资金运营效率低、预算执行失控等问题。

针对这些问题, 按照新制度的要求, 首先就要建立起会计系统的控制程序, 在处理经济业务时做到规范化与标准化, 提供真实可靠的会计信息。要建立起完备的会计账册, 对于会计科目要做到设置正确、使用合规范。其次, 要从更新观念、科学进行成本预测、加强科室成本控制、倡导节约、提高技术效率等几方面加强成本控制。再次, 做好信息系统控制工作。在加强 (HIS) 管理的基础上, 做好信息系统下的人员岗位分工与职责监控, 实行痕迹管理、落实追责制度。最后, 加强对预算的控制。要转变预算观念提高对预算管理重要性的认识, 通过健全制度、狠抓落实等手段让财务预算的执行逐渐成为习惯性的规范。

二、弄清财务风险原因, 科学进行风险防范

医院的财务风险主要表现为负债率的急速增长, 当负债大于收入时, 就会引起经济上的诸多问题。特别是新制度实施以后, 由于固定资产的折旧的引入了医院, 导致很多医院负债率超过了70%, 甚至一些医院超过了100%。造成医院负债的原因主要表现在如下几方面:第一, 国家惠民政策与群众生活水平的提高导致的就医人员数量的骤增与医院医疗资源严重不足的矛盾加剧, 为了解决矛盾, 一些医院盲目上项目上设备。第二, 由于地方财政的资金不足, 不仅不会有额外的资金投入, 即使专项的拨款也常常会被挪用。第三, 在市场经济条件下, 医院之间的竞争十分激烈, 其中, 好的设备与引进高端人才都需要资金, 为了与先进的医院保持平等的竞争态势, 一些医院不得已负债累累。

防范财务风险首先要做好筹资风险的评估工作。即医院在向银行等等的金融机构融资之前, 一定要先对偿还本金乃至利息进行充分的评估, 要使融资的数量在可控制的范围内, 不能盲目求多。其次要做好对医疗政策风险的评估工作。医疗政策有时处于不断地调整变化中, 必须对此科学评估, 科学应对, 否则会存在一定风险。例如, 医疗保险对医院的结算方式每年都在变化, 不同的结算办法对医院都会构成一定的财务风险, 就一定要慎重, 如果朝令夕改了, 就会有财务风险。再次, 要做好对合同风险的评估工作。对于医院而言, 签订合同之前一定要对合同进行充分的评估与论证, 确保合同的稳妥性, 保证不会出现财务问题。在财务方面要有专业的会计师参与, 在法律方面可以聘请律师参与。最后, 要做好对基础建设与设备购置前的评估工作。很多医院存在负债累累的主要原因就是在没有对基础建设与设备购置进行充分评估就盲目的上设备、搞基建。结果不仅负债累累, 个别的甚至建设到一半就没钱了, 成了烂尾工程。目前, 很多医院跟风现象严重, 说基建大家都比着基建, 说上设备也都争先恐后, 这样, 造成了一些医院的负债越来越大, 以至于远远超出其偿还能力。为了预防这种情况的发生, 医院在进设备之前, 一定要做好评估工作, 即要对设备的运转情况、经济效益做出评估, 据此确定是否进设备、进那些设备、多少设备。医院要合理利用好银行贷款, 努力提高资金的盈利能力, 要时刻注意避免陷入过度举债的泥潭。

参考文献

[1]李建军.公立医院财务风险的有效防范[J].中国卫生经济.2005.09[1]李建军.公立医院财务风险的有效防范[J].中国卫生经济.2005.09

[2]敖检根.公立医院负债经营的风险规制[J].中国卫生经济.2012.01[2]敖检根.公立医院负债经营的风险规制[J].中国卫生经济.2012.01

医院财务内部控制探讨 篇10

医院财务工作内部控制, 借助录入有关财务会计数据信息, 有效的加工分析, 完成系统输出以及意见反馈。监督机构则持续的调节与预算目标发生偏离的事项, 进而可保证财务会计信息资料的全面真实性以及整体性。可令医院各类财务活动实现有序开展, 并确保资产的可靠安全以及完整性。可力求令医院综合执行效果实现最佳状态。内控管理应认真细致的调节各方主体的利益关系, 保证医院部门的公益性、正规性、公平公正性。因而需要创建完善健全的内部财务管理体制, 令各个岗位部门进一步清晰职能, 明确分工, 强化货币经费、各类物资财产的可靠安全性。还需要做好往来款项的管理, 强化固定资产清查管控, 划分好各类归口单位, 进而令财务工作可顺畅有序的开展。然而当前, 医院财务内部控制开展的效果并不尽如人意。例如医疗欠费、无法回收坏账烂账, 患者拖欠医药费用、较难回收经费资金等问题。

二、医院财务内部控制问题

通过成因分析, 不难看出, 医院财务内部控制呈现出管理不足、风险意识不强、人员素质水平有限、欠缺内控监督系统等问题。当前, 较多医院管理层存在思想停滞的问题, 仍旧以传统思想支配工作, 欠缺创新发展意识。现实工作中则没能明确财务管理、内部控制对医院建设发展的重要影响作用。同时有关财务工作人员的专业知识以及综合素质有限, 因而呈现出创建内控体制工作积极性以及执行性不高的问题。

新时期发展背景下, 医院财务控制体系的操作性以及科学性还有待进一步提升。目前, 该项工作仍旧处在初级发展时期, 监控管理程序仍旧不完善, 欠缺连贯性。有关工作人员则没能具备敏锐的风险评判意识, 加之欠缺合理预算管理制度, 采购大型医疗器械设施无法依据有关考核体制与既定程序进行论证, 进而形成了设备应用效率较低的问题。令医院发展经营成本不断增加, 并引发了资产的不良浪费。

三、强化医院财务内部控制科学策略

(一) 提升内控意识, 做好风险评估

为优化医院财务管理工作, 医院决策领导层应提升内控意识, 并逐步增强员工对内控管理的认知度。应基于内部会计控制工作规范, 结合医院运行发展现实状况, 由整体层面探究医院财务内部管理控制体制的合法性、科学性与完整性。需要单位责任人投入一定的精力以及时间负责内控管理。全员应定期开展内控管理监察, 提升工作力度, 组建专项检查小分队, 核查财务内部控制体制运行、执行状况。另外, 应设立相应的激励奖惩制度, 组织内控管理专项培训, 全面提升医院财务内部控制工作水平。

同医疗活动密切关联的内部财务管理控制包含一定等级的风险。对各类经济活动的可靠性、风险性进行评估, 则为开展财务内部管控的基础前提。医院应创建合理、有效、科学的财务工作分析体系, 明确具体的管控目标风险的实践策略。该过程中应参照相应的财务指标以及医院运行现实状况进行合理的风险分析, 判定其存在的等级与几率。

(二) 强化工作人员整体素质, 完善内部审计

医院应组织创建财务内部控制学习小组, 面向员工宣传开展财务内部控制的重要性、价值性以及具体任务内容、现实内控目标, 进一步强化财务领导与院内职工内控管理意识。另外, 应创建有效科学的内控组织管理结构体系, 清晰各机构、岗位工作的职能分工, 形成各司其职, 具有一定独立性同时相互牵制的工作格局。再者, 应制定内控管理岗前培训制度, 注重对医院财务内部控制执行员工人才的选拔、聘用、培训以及管理考核, 进而提升岗位员工的整体素质, 优化实践工作效果。

医院还应进一步强化员工内部管理审计的独立性, 针对各项经济活动开展定期审核评估。同时, 应对财务内部控制体制的能效进行准确及时的测试评估。对执行具体状况展开监督与考核, 通过奖励惩处并用的手段, 保证财务内部管理控制体制全面落实到位。

(三) 健全内控制度, 实行实物控制

新时期, 医院应把握市场经济发展特点以及卫生事业建设规律, 符合新医改体制目标, 将陈旧不合理的财务体制剔除出去。应依据当前开展财务经济业务过程中存在的漏洞, 进一步充实完善有关规章体制, 构成相对来讲较为独立同时整体性的控制体系, 令内控管理更为公正公平, 并覆盖到各个角落以及工作环节。

财务内控管理不相容职务倘若单纯的由一人负责, 则会增加舞弊、掩饰等违规风险。为此实践工作中应确保不相容职务的合理分开, 令员工清晰并合理规范自身岗位权限, 行使应有义务。在考量成本以及效率的基础上, 应明晰岗位不相容的工作原则, 并保证有效的互相制约管理。

对于实物应创建完善的保管工作机制, 建立明细账目, 配置必要的卡片, 规范日常登记, 令资料内容更为清晰详实。应实现购置阶段合理验收、领用阶段规范登记, 进而全面防范实物资产的不良流失。有关员工应及时清晰的盘点实物总量, 核查其具体存在状况, 并依据账面数量展开清晰的比对分析, 进而实现良好的实物管理控制目标。

四、结语

总之, 医院财务内部控制为一类财务监督工作模式, 可进一步规范医院各项工作运行, 找准预算控制点, 实现成本优化。为此, 我们应进一步明确医院财务内部控制工作重要性, 提升员工认知度, 建立完善的管理监督体系, 优化内部控制工作环境, 进而强化医院核心竞争力, 确保其健康持续的全面发展。

摘要：本文就医院财务管理工作中实施内部控制的现实状况, 探讨了科学有效的实践工作策略。对提升医院财务工作水平, 确保各项工作的正常运转, 强化核心竞争力, 创设丰富的经济效益与社会效益, 有重要的实践意义。

关键词：医院财务,内部控制,策略

参考文献

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[3]潘焕喜.现代医院财务管理中存在的问题及其对策色议[[J].中国集体经济, 2011, (6) .

医院内部财务控制制度 篇11

[关键词]医院；财务会计；内部控制管理；问题；措施

医院财务会计中的内部控制管理是医院根据国家的相关法律法规以及规范化规章制度，对医院各部门在经济方面以及日常的业务活动展开方面进行的控制管理。它利用规范化的财务会计信息数据对医院的各项经济活动进行有效协调、控制以及管理，从而达到提高医院经济效益以及扩大社会影响力的目的。但是，现阶段医院财务会计的内部控制管理存在诸多问题，需要针对出现的问题，制定合理的解决方案，提高内部控制管理水平。

一、医院财务会计中内部控制管理存在的问题

（一）对于医院财务会计中内部控制管理的重视度不够

现阶段，医院相关管理人员以及工作人员对于财务会计中内部控制管理的重视度不够，不能充分认识到财务会计内部管理的关键性作用。具体可以从以下几个方面来看：第一，医院财务会计中的内部控制管理没有得到医院管理部门的充分重视，国家颁布的相关医疗机构财务会计内部控制管理规定中，已经明确提出了医院相关负责人对医院财务会计中内部控制管理制度建立的要求，但是目前医院对该规定的落实执行力度不够[1]。第二，部分医院的会计工作人员不能充分理解医院财务会计的内部控制管理制度，将该制度等同于国家的会计法以及会计工作规范，对财务会计中内部控制管理制度的内容不重视，医院會计工作人员的错误意识直接阻碍了财务会计中内部控制管理制度的执行。

（二）追踪问责制不健全、全面预算管理缺失

目前我国多数医院并未建立多重大项目的事后追踪制度，因而无法实施对项目全过程监督及最终结果的管理，无论结果如何都无人对相应责任进行承担。同时医院对一些大型项目的投资也没有实施院务公开及财务审批，对于决策管理仅由少数管理层完成，没有通过全面、科学与细致的可操作论证导致医院各项资金的预算收支不平衡，无法有效控制，现实投资方向出现偏差与失误。

（三）医院财务会计中内部控制管理信息化管理相对落后

现阶段医院财务会计中内部控制管理工作中控制管理手段相对落后，电子化基础设施设备不完善，信息化管理落后，现代化医院财务会计的内部控制管理工作存在较大挑战。随着现代化科学技术的进步发展，医院财务会计工作中的电子化程度日益提升，比如电子医院、电话医院以及网上医院等各种新业务层出不穷。但是目前医院财务会计中的内部控制管理工作仍然处于探索性阶段，信息化程度不高，严重阻碍了医院的未来发展[2]。此外，计算机等先进技术的广发推广应用在给医院财务会计工作带来发展的同时也带来了新风险，传统医院财务会计的内部控制管理制度已经不能适应现代化计算机技术支持下的财务会计业务。医院财务会计部门熟悉掌握专业化业务知识以及计算机技术的综合性人才严重缺乏，导致医院财务会计中内部控制管理信息化管理水平相对低下。

二、医院财务会计中内部控制管理措施

（一）加强医院财务会计中内部控制管理的信息化管理

医院财务会计中内部控制管理信息系统的完善，有利于医院管理工作的有效开展，可以在一定程度上明确每个医院工作人员的工作职责，将责任落实到每个工作人员的实际工作中，确保医院管理人员战略决策的制定以及资源的充分利用。现阶段由于医院组织管理缺乏活力、内部的程序规定相对繁琐，从某种程度上造成医院信息传递的时间延长，导致严重的信息失真现象，医院现有的管理层次也造成交流沟通成本的增加，因此要不断加强医院财务会计中内部控制管理的信息化管理。计算机的广泛应用，可以有效减少医院财务工作人员的工作失误，能够防范工作人员的职业道德风险。将现代化的信息技术与医院各项业务进行关联操作，确保获取信息的及时性以及有效性，提高信息系统建设的管理水平，建立通畅的医院信息交流渠道。加强医院财务会计中内部控制管理信息化管理，有助于医院财务会计工作事前控制管理以及事中控制管理水平的提高，增强医院组织的监督反映能力。

（二）建立健全医院的内部稽核控制管理制度

医院财务的内部稽核控制管理制度的完善，可以在一定程度上防范医院的运营风险，强化医院财务会计的内部控制管理。现阶段医院财务会计管理工作中需要完善的医院内部审计制度体系，日益加强专业化的监督检查以及规范化内部稽核，充分发挥医院财务会计内部稽核的积极作用[3]。确保医院财务会计内部监督部门的权威性以及独立性，加大财务会计内部监督部门的资金投入，保证基础设施设备的正常配备，提高医院财务会计内部监督部门工作人员的综合业务水平，紧跟医院财务会计内部监察管理工作的发展步伐，建立健全医院财务会计的稽核管理制度体系，确保医院业务的管理工作做到有章可循，实现医院财务会计工作的规范化以及制度化。

（三）增强对医院财务会计中内部控制工作的管理意识

要想保证医院财务会计中内部控制管理工作的顺利开展，首先要从思想意识上高度重视，增强医院管理人员以及工作人员对于财务会计中内部控制管理的意识。可以从以下两个方面进行管理：一方面要增强医院各部门管理人员的财务会计内部控制管理意识，认识到财务会计中内部控制管理的重要性以及对医院各部门管理工作的实际意义。医院各部门管理人员要树立正确的内部控制管理意识，从自身做起，规范引导医院工作人员的财务会计内部控制管理工作。加大宣传力度，通过下发政策文件等形式，确保医院财务会计中内部控制管理工作的正常运行。另一方面医院工作人员要从思想上进行转变，消除错误的财务会计内部控制管理观念，增强自身的财务会计内部控制管理意识。在医院所有人员的大力支持下，将医院财务会计的内部控制管理与医院独立的外部监督审计管理相结合，提高医院的整体管理水平。

结语

总而言之，医院财务会计的内部控制管理工作是一项复杂性以及系统性程度较强的工作，涉及的范围较广，难度系数较大。要在实际工作中，实现医院全体工作人员共同管理，相互监督的良好局面。医院管理水平以及发展水平的快速提高，不仅关系到整个社会的经济发展，也直接影响着广大人民群众的日常生活水平。因此，要在符合国家相关法律法规的前提下，运用先进的管理控制方法以及科学的管理控制手段，提高医院财务会计的内部控制管理水平。

参考文献

[1]杨波.医院财务会计内部控制管理问题分析及应对策略[J].价值工程，2012，10：117.

[2]佟静杰.完善医院财务会计内部控制的思考[J].现代商业，2012，26：228.

[3]王敏.浅谈医院财务会计内部控制管理问题和对策[J].经营管理者，2014，08：201.

加强公立医院财务内部控制 篇12

加强公立医院财务内部控制, 应该从全方位去考虑, 不仅要制定合理有效的管理制度, 更要对财务人员本身的素质进行提高。笔者认为可以从三个方面去管理与加强:

一、健全完善医院财务管理制度

建立风险防范机制, 实行全方位的财务监控, 合理有效的财务管理制度是医院进行管理工作的一个重要前提, 也是有效防止财务风险发生的必要措施, 因此要参照《会计法》, 建立健全一套适合医院自己的财务内部控制制度, 是必不可少的。其中主要包括财务组织管理制度、会计基础工作制度、资金管理制度、财务审批制度、资产管理制度、工程项目控制制度、以及财务分析制度等。要严格按照这些规章制度去规范财务活动。要明确各项工作原则, 合理设计会计工作岗位, 按照职责权限, 形成相互制衡机制。明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。资产要设专人管理, 对未经授权的人员对财产的直接接触进行限制, 采取定期盘点、财产记录、帐实核对等措施, 确保资产的安全完整。加强工程项目的内部控制, 防范工程项目管理中的差错与舞弊, 提高资金使用效率, 杜绝建筑材料的浪费, 降低成本, 以达到用有限的资金给患者创造最优良的就医环境。财务相关人员应观察财务动向, 全面掌握资金执行情况, 研究、解决执行过程中存在的问题, 并提出改进措施, 及时全面的收集有关财务政策、法律法规等方面的信息资料, 根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法, 从定量与定性两个层面充分反映单位的现状, 发展趋势及其存在的潜力。对于出现的问题, 应当客观分析其产生原因, 提出解决措施或建议, 提交单位决策机构研究决定。

二、全面提高财务人员的素质教育

素质教育包括两方面内容:一是专业素质;二是个人行为规范素质。医院财务人员要熟悉财务知识, 并能及时对会计不断发生的技术更新进行学习, 跟上知识变化的潮流, 不能一直沉溺在陈旧的会计方法上, 停步不前;不仅要熟练掌握本学科的知识, 还要了解业务流程和其他部门的知识技术, 熟练计算机的操作与运用, 有效开展网络财务, 成为具有多学科知识的复合型人才。医院应积极组织财务人员参加教育培训, 科室内部也要定期组织财务人员进行业务学习, 还应创造条件鼓励财务人员参加学术交流, 财务人员要不断的学习经济和财会理论知识, 掌握现代化的科学管理方法, 运用现代数学、法学等, 而后从经济、社会、法律等多方面多角度进行分析并制定相应的理财方案。不仅要有过硬的专业技术, 还要严格遵守职业道德规范。新时期会计职业道德规范的主要内容为:爱岗敬业, 就是热爱本职工作, 安心本职岗位, 对所从事的会计行业有正确的认识和态度, 并为做好本职工作尽心尽力, 尽职尽责;诚实守信, 不弄虚作假, 不欺上瞒下, 提供的会计信息真实可靠;廉洁自律, 树立正确的人生观和价值观, 不收受贿赂、不贪污钱财, 公私分明, 用法律法规约束自己。

三、加强信息系统的建设, 提高财务监管

信息系统的运行, 使财务人员综合素质普遍提高, 各种财务数据使用价值大大增强, 并最大限度的转化为可利用的信息, 成为资源。运用计算机软硬件技术, 通过网络通信技术等现代化手段, 对在财务运算过程中产生的数据进行采集, 储存, 处理, 提取, 传输, 汇总, 加工生成各种信息, 从而为大大提高了财务人员的工作效率, 减少了工作强度, 使职工节省出来的精力投入到其他的工作中去, 不仅节约了时间成本, 也节约了人力成本。

所有收费项目, 价格对病人透明, 并减少了病人排队等候时间, 还可以使病人一目了然, 保护了病人的合法权益, 直接提高医院的声誉, 增加了医院的无形资产, 可以向领导提供真实可靠数据, 随时掌握各病区的医疗动态, 掌握床位使用率、周转率, 为医院的发展决策提供依据。

摘要：要加强公立医院财务管理, 保护资产安全、完整, 保证会计信息质量, 提高资金使用率, 为促进医院更快更有效的发展, 并能最大限度地满足患者的医疗卫生需求, 要从三个方面来加强医院的财务内部控制。

关键词：公立医院,财务,加强,内部控制

参考文献

[1]、秦荣生等, 审计学, 中国人民大学出版社, 2002

[2]、朱小平, 非营利组织治理问题的综述与展望, 东北财经大学出版社, 2005

[3]、彭晶晶, 企业内部控制制度, 冶金财务, 2005 (8)

[4]、张羚、王文蕾高级会计实务现代出版社, 2004