财务内部控制制度

财务内部控制制度（精选12篇）

财务内部控制制度 篇1

单位内部控制是由单位管理层及其员工共同实施的, 为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。通过内部控制达到促进企业经营管理合法合规, 维护资产安全, 提高信息报告质量, 提高经营效率、效果, 最终实现企业长远发展战略的终极目标。内控制度是为适应生产经营管理的需要而产生的, 是现代企业内部管理制度的重要组成部分, 只要存在企业经济活动, 就需要有相应的内部控制制度。会计内部控制制度则居于整个内控制度的重要地位, 是围绕财务工作展开地, 以最终保证财务安全实现资金效益最大化的一系列制度规范的总和。

对内部会计控制的不断探索是企业适应各种内外部环境变化, 应对各种风险和不确定性因素的过程, 也是其理论基础、目标观念、服务对象和构成内容不断改进和完善的过程, 这就要求应以不断变化和创新的眼光来审视和思考内部会计控制的内容。

1 内部控制各组成要素的作用

会计控制是各要素组成的动态系统内部控制的内容由最初的行为控制到最新的控制要素的变化, 说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展, 而且站在全局的高度统领企业整体。会计控制如同内部控制一样, 并不是各种制度、措施的简单加总, 也不能简单地停留在只用制度加以规范的阶段, 致使制度流于形式。因此, 应转变传统观念, 从新的角度诠释和思考, 应认识到会计控制不仅是由多个因素组成的系统, 而且在这个系统中, 这些因素相互关联, 形成了动态的过程, 即内部会计控制的构成不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题, 更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作, 共同营造良好的控制环境、关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通, 只有这样, 才能不断促进会计控制的良性运行, 真正达到防范资金风险确保资金安全的目的。

内部环境建设是基础会计控制作为一个系统或机制, 离不开所存在的环境, 而且在不同的环境下, 会计控制作用的发挥程度不尽相同, 会计控制作用效果如何, 很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制的接受程度, 它是内部会计控制体系得以有效建立和良好运行的基础及保证。单位本身应从营造良好的环境做起, 提倡风险管理文化, 增强员工的诚实性和道德观, 即将风险管理意识贯穿到每一个部门、每一个员工、每一个岗位, 使风险意识深入人心, 同时强调全员参与, 营造企业文化, 形成良好的内部环境氛围。

目标制定的前提是单位的一切经营管理活动都会有一定的目的性, 这一目的性就会形成一定的目标, 也就会形成一个出发点, 经营管理活动就会围绕着它由此展开。目标制定的正确与否直接关系着整个过程的难易和结果的成败。在内部控制框架中, 由于要针对不同的目标分析其相应的风险, 因此目标的制定自然就成为内部控制流程的首要步骤, 并将其确认为内控框架的重要部分。

风险要素管理是重心风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。会计控制所涉及的风险包括资产风险、信息技术风险、效率风险和操作风险等等, 这些风险与核算业务的流程息息相关。控制的目的就是要防范风险, 若不存在风险也就没有实施控制的必要。所有企业不论其规模与性质都会遭遇风险, 管理者必须密切关注, 并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。因此, 内部会计控制的构建应从风险因素出发, 加强对业务资金流程的分析, 即首先要按业务性质进行归类, 找出各个流程中的主要风险点;其次要按照业务风险的信息结构和风险源的性质, 有针对性地制定出科学适用的风险评估方法, 找出相应的控制措施, 建立一套完备的风险控制体系, 把风险控制在最小范围。

事前事中控制是关键内部控制的目标是从控制当事人的行为到提高会计信息的质量、最终到企业风险战略管理的转变, 这是从事中控制到事前管理的发展, 是从降低风险到风险控制的管理过程。同样, 会计控制中事后控制的出现就是对事前、事中控制的不信任。也就是说, 若事前、事中真能够做到把握住风险, 事后控制存在的意义不大, 另外一方面, 事后控制一般只对会计核算的“结果”进行监督, 前台在核算及业务处理过程中, 是否全面、严格地执行有关制度, 事后控制只从所提供的核算资料的形式上进行审验或被动地接受这一反映的结果, 而且事后控制有其固有的局限性, 即时间的滞后性。因此, 要使风险演变为损失之前降低到可接受的最低水平, 真正做到防患于未然, 就要加强事前、事中的控制, 做到早发现、早识别, 及时将风险消灭在萌芽状态。

信息的沟通交流是促进内部会计控制作为一个动态系统, 它包括不同环节之间持续不断的信息流和资金的相互交流, 且其每个控制环节都执行不同程序, 并与其它环节相互作用与影响。因此, 整体会计控制价值最大化的实现需要加强上下级之间、不同部门之间和同一部门内的交流和沟通。这就需要, 一方面某部门牵头组织各成员间的沟通交流, 以实现信息共享, 优势互补, 有针对性地开展工作;另一方面各职能部门要加强自身员工间的沟通, 培养和提高员工参与会计控制的意识, 以便开展自评。由此可以看出, 信息交流渠道是否畅通, 直接影响内部控制动态过程的实现, 同时也有助于控制环境的完善、风险管理的加强;否则, 相关职能部门将处于相对封闭的状态, 造成信息资源的过度浪费。实践中, 最有效的解决方法就是促使信息沟通的制度化, 形成一种约束机制, 有利于各职能部门在明确各自职责的同时, 从整体上实现会计控制的目标。

内部监督是保障内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 是实施内部控制的重要保障。任何一项制度得以实施, 监督检查必不可少, 只有在有效的监督中, 才能最大程度的发挥执行者的自我能动性, 使制度被完整准确的执行, 也只有实施有效的监督才能发现并纠正执行中的错误与不足。内部监督应该有通畅的报告渠道, 使发现的问题能被及时反映。同时还应建立缺陷纠正、改进机制, 充分发挥内部监督效力。

2 内部控制制度的具体事项和方法

为达到会计控制的目标, 就要根据《内部会计控制规范》并依照一定原则来设计制定适合本单位的内控制度和方法。

(1) 坚持全面性原则, 内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程。

(2) 坚持重要性原则, 要在全面控制的基础上, 关注重要事项和高风险领域。

(3) 坚持适应性原则, 制度的制定要在机构设计、权责分配、业务规模和风险状况上与单位情况相适应。

(4) 坚持成本效益原则, 成本与效益相适应, 以适当的成本实现有效控制。

企业内部控制制度要涵盖单位管理的各个层级和环节, 它主要包括以下方面。对货币资金、存货和固定资产的控制, 采购与销售的控制, 收付款的控制, 工程项目的控制, 对外投资及担保的控制, 成本费用控制, 预算控制等等。要做到对上述环节的严格控制。首先, 企业应当实行严格的职责划分和授权控制, 使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离, 同时, 企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。其次, 做好会计基础工作, 完善企业的会计信息系统。第三, 做好宣传教育工作, 使全体员工了解有关内部控制制度, 并落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去。第四, 加强内部审计, 完善外部监督机制。

3 内部控制制度建立中应注意的几个问题

(1) 内控制度首先应符合国家的法规政策, 不得与其相抵触。

(2) 制度的制定和实施要有权威性。

(3) 既要保证制度的稳定性, 又要使制度在实践中得到补充和完善。

(4) 制度的制定要考虑成本效率相结合。

(5) 制度要体现重要性原则, 既要全面, 又要突出重点。

(6) 要充分考虑单位实际情况, 制定于自身相适应的内控制度。

(7) 要注重制度执行情况的检查评定。

强化企业内部控制, 要使管理者既有动力又有压力。从内部来说是经营管理者有搞好会计监督的内在需求, 从外部来说通过强化外部会计监督对企业施加压力, 促使内部控制最有效的发挥作用, 从而形成有效地内外结合地监督保障机制, 使本部门、本单位在一个安全高效的经济发展环境中运行。

摘要：单位内部控制在复杂多变的经济环境中显得越来越重要, 管理者对内部控制的认识和要求也日益深刻, 并希望通过加强内部控制从而提高管理质量。

关键词：财务,管理,内控制度

参考文献

[1]求嫣红.企业内部控制[M].杭州:浙江大学出版社, 2008.

[2]高级会计实务科目考试大纲[M].北京:经济科学出版社, 2009.

[3]彭志国, 刘琳.企业内部控制与全面风险管理[M].北京:中国时代经济出版社, 2008.

财务内部控制制度 篇2

第一章 总则

第 1 条 为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。

第 2 条 本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第 3 条 本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。

第二章 内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标:第 1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

第 2 条 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。

第 3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。第 4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。

第 5 条 约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。

第 6 条 涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。第 7 条 保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。

第 8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。第 9 条 随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。

第三章 货币资金的内控制度

第 1节 现金内控制度

第 1 条 现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。

第 2 条 现金的收支要及时入账，做到日清月结。

第 3 条 不得“坐支”现金，现金收入应当天存入开户银行。

第 4 条 不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第 5 条 遵守银行规定的库存限额。

第 6 条 严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。

第 7 条 由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。第 8 条 财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第 9 条 各公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。

第 10 条 遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。

第 11 条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及

时收回销账。出差人员必须在返回后 7 日内至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明

理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。

第 12 条 未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。第 13 条 费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。

第 14 条 付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。

第 2节 银行存款内控制度

第 1 条 银行预留印鉴至少由两人分管。

第 2 条 空白支票禁止提前加盖印件。

第 3 条 出纳员应及时根据当日资金业务编制资金日报表。

第 4 条 遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。第 5 条 妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销情况。

第 6 条 及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行未达帐项调节表。

第 7 条 出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控制其份数。领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票

使用后应及时交财务部门记账和注销。

第3节 工资内控制度

第 1 条 财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名，工资

标准，各种津贴和补贴的金额。

第 2 条 财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名，工资数额及有关补助的说明认真核

对临时工工资情况。

第 3 条 核对各项应扣款是否正确。

第 4 条 根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。

第 5条 审查银行划卡数与工资明细数及汇总实发数是否一致。

第 6条 各职工工资发到个人后，应及时让领款人在工资表中签字或盖章。第 7条 核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批。

第四章 实物资产内控制度

第 1节 原材料内控制度

第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管材料物资。

第 2 条 对已采购回的材料建立验收制度，登记采购(合同)数，实收数，短缺数等。

第 3 条 各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便

帐实核对。

第 4 条 仓库保管员应随时掌握并反馈材料物资的最高、最低储备量，以保证生产经营需要并避

免资金积压。

第 5 条 实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐卡的账面结余数核对，若发现盘盈

盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门及财务部门分别情况进行处理。

第 6 条 对易潮，易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。对易挥发的物资应经常注意加盖密封。对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。

第 7 条 对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理手续。仓库保管员只有根据经过批准的领料单，限量领料单或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。

第 8 条 如需超过限额领科，领用部门应说明原因，并经生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才能补发追加领料。

第 9 条 对于委托外单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，有关联交送材料部门和财会部门凭以记账。仓库保管同时应在备查登记

簿中予以登记，加工完成验收入库时要注销原记录。企业内任何人未经批推和办理法

定手续，不得发出、变卖和赠送材料，或用一种材料交换另一种材料。第 10 条 仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量是否相符。财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。

第 11 条 对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强材料的综合利用。第 2节 产成品内控制度

第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管产成品物资。

第 2 条 生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在产品入库单上签字，作为产品入库的凭证。

第 3 条 “入库单”一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生产车间计算产量，一份送财务部门记账。月末各方的合计数应按品名、规格、等级进行核对。第 4 条 对验收入库的产成品应妥善保管，尽量避免露天存放，以防变质。对销货退回的产品，也应及时送交成品库办理验收入库手续。

第 5 条 产成品销售时，销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。

第 6 条 销货发票应具备销售产品名称、规格、数量、单价等方面的内容。应由开票人以外的人员复核其所填内容，是否与购货单位的订货单或合同一致。第 7 条仓库保管(发货人)接到“提货单”联后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核，核对无误后方能包装发运。

第 8 条 仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿(如销售，应收销货款)的记账工作。

第 9 条 每月终了，销售部门与成品库在帐卡、帐实核对相符后，要编制产成品收发结存报表送财会部门对帐，保证帐实相符。

第 3节 产品及半成品内控制度

第 1 条 外购半成品的管理，视同材料购入处理，由材料部门负责。

第 2 条 自制半成品若需送交半成品库的，其管理办法同产成品的管理流程。第 3 条委托外单位加工的自制半成品，发出和收回时的处理手续比照委托外单位加工材料处理。

第 4 条 月末要清查盘点，盘点由生产部门和车间核算员参加，可能时财务部门应派员参加，盘点完毕要填写在产品盘存表，以便正确计算在产品成本。第 4节 固定资产内控制度

第 1 条 各公司固定资产由资产管理部门，资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。

第 2 条 对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要及时组织验收，登记固定资产。

第 3 条 资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。

第 4 条 建立临时性租入固定资产备查薄。

第 5 条 接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。

第 6 条 外单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理保管。

第 7 条 固定资产折旧采用直线法，按分类折旧率计提，其分类折旧率如下：固定资产类别折旧年限年折旧率%残值率%

房屋建筑物5-40 年2.4-19.24

机器设备5-17 年5.6-19.24

电子设备5-10 年9.6-19.24

运输工具8-10 年9.6-124

固定资产装修5 年200

其他4-15 年6.4-244

对已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算

确定折旧率和折旧额

第 8 条 在会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。

第 9 条 对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。

第五章 供销业务的内控制度

第 1节 供应业务的内控制度

第 1 条申请购货的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计

划。再与供货单位签订供货合同或开出购货订单，组织采购。采购计划至少一式三份，一份送仓库部门，一份送财会部门，一份由采购单位留底存查。请购单和采购计划中

应填明所购货物品名，规格，数量，计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量若与申请单位申报数量有异，应及时通知申请部门。

第 2 条 采购部门将批准的采购计划副本转材料仓库保管员存档，作为日后验收的依据。

第 3 条 购入的材料物资由仓库保管组织验收，验收时应将发票账单与存查的采购计划进行认真

核对，同时核对点收实物的数量和质量，核对无误后填写验收单或材料入库单，并签字后连同发票账单转采购部门。对有特殊技术要求的材料物资应通过有关技术人员进行技术鉴定，检验合格后方可填制验收单。

第 4 条 仓库保管登记已验收货物的明细账。

第 5 条 采购部门收到仓库转来的验收单(或入库单)和发票账单后，须进一步与合同、采购计划核对无误后，签章送财会部门报帐。

第 6 条 财会部门根据验收单和发票，并与采购计划、合同核对确认无误后，编制会计凭证或办

理付款手续。

第 7 条 若收到的材料在数量、规格，质量等方面与合同、发票不符，财务部门应按规定办理部分拒付或全部拒付手续，材料仓库应对所到材料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。

第 8 条 财会部门根据有关材料总账，对仓库明细账进行控制监督。

第 9 条 月末财会部门材料总账与仓库明细账进行核对，帐与实物数量进行核对。

第 2节 销货业务的内控制度

一、现销业务的内控制度

第 1 条 销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款，记账。

第 2 条 开票员负责根据销售部门出库提货单开发票。开票工作由财务部的专人负责。

第 3 条 收款员收款。收款人由财会部门开票以外的另一人员或销售部门负责。收款人应核对单价是否有误，并验算数量乘单价是否与金额相符，大小写是否相符，核对无误后收入现

金，并在发票联及提货单上加盖现金收讫章。

第 4 条 仓库发货。客户持提货单联(三联式则用发票代替)向仓库取货。第 5 条 出门检查。客户出示出门证或发票。

第 6 条 财会部门记账并将收入现金存入银行。收款人将收入现金总数与发票存根联合计数核对无误后将款项交财会部门出纳，并由会计编制收款凭证入账。二，赊销业务的内控制度

第 7 条 接受客户订货单。

第 8 条 草拟合同，报主管领导审批赊销业务。合同由销售机构草拟，草拟的合同应报企业主管

销售业务的负责人审批。

第 9 条 购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效。

第 10 条开出出库提货单及销货发票，并通知仓库包装发货。发票开好后应交由另一人审核发票内容是否填写完整，有无错误。增值税销售发票应由专人管理。第 11 条 发出货物，取得货运部门运单。

第 12 条财务部门凭发票、运单、合同等向开户银行办理托收手续或委托收款手续。在采用商

业承兑汇票结算方式时，凭发票，运单等凭证向购货方取得汇票，同时编制记账凭证。

第 13 条 根据划回的托收凭证收帐通知联登记银行存款，注销应收账款或冲减应收票据账户。

第 14 条 若因产品质量等原因而发生销货退回，则冲减应收账款，应收票据等。第 15 条仓库管理部门登记退回的产成品(办理入库手续)。若因其他原因购货方要求折让，应按销售折让的规定批准权限，由有关负责人签批意见后财务部门才能据以记帐。

第 16 条退回产品因质量问题需要返修的，应办理出库手续组织返修，返修完毕再办理入库手续，其返修费用应按规定进行会计处理。

第 17 条对应收帐款应在款项到期前由销售部门负责办理有关函证手续，负责对应收帐到期时的催收和逾期款项的交涉与催收工作。

第 18 条企业财务部门不得随意将应收账款转作坏帐损失冲减坏账准备，应当在每一决算前对应收款进行逐项检查，对于确实无法收回的应收帐款，由财务部提交相关书面情况

说明至总公司董秘处，由董秘处提交公司董事会审议，决议通过后再进行帐务处理。

值得深思的财务内部控制制度 篇3

关键词财务内部控制不相容职务

内部控制制度是企业财务管理的一项重要内容，是企业经营管理的“防火墙”和防范国民经济系统风险的“安全网”，如何构筑好这条“防火墙”、“安全网”是值得我们深思的一个重要问题。

我们知道，我国企业内部控制规范体系包括基本规范和配套指引，其《企业内部控制基本规范》已于2008年5月22日由财政部等五部委正式颁布并于2009年7月1日起执行，而做为内部控制体系重要内容的配套指引尚未发布。近日，财政部会计司司长刘玉廷在谈到2010年会计改革与管理工作的重要任务时指出：“当前要推进发布企业内部控制配套指引，做好内部控制规范体系实施准备工作，全面提升企业内部管理水平和风险防范能力。”根据这一要求，笔者结合工作实践，对企业财务工作中容易疏忽的问题，提出几点建议，以更好的完善财务内部控制体系。

一、分离不相容职务

不相容职务，是指同一单位中的由一个人或一个部门担任既有可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。通常情况下，钱、账、物由一个人来处理，容易出错。比如采购员兼保管员。采购员购物，容易取得假发票，然后用库里实物抵充，从中贪污现款等。所以，分离不相容职务，就是把钱、账、物分开来管。具体到财会人员，就是出纳与会计不能兼任。即钱、账分别由出纳、会计二人担任。一般钱款的收、付由出纳员负责，账目的登记由会计承担。

特别注意，出纳人员不得兼任会计档案保管工作，这一点是在实际中容易疏忽的问题。实际中领导与出纳关系处的比较融洽，查单子等由出纳去做，撇开会计。殊不知，这样做，为出纳舞弊大开方便之门。因为，档案由出纳保管，可以利用抽换单据，涂改记录等手段进行舞弊的行为。例如，抽出发票重新报销。所以，会计档案应有会计保管，有档案部门的年终交由档案部门管理。

再一个需要注意的是公章管理。公章管理是财务管理中最重要的内容之一。早在2004年网上就盛传着世界最牛的公章“五瓣章”，说的是贵州省锦屏县平秋镇圭叶村实行财务审核“五瓣章”，即将一枚财务审核章分成五瓣，由村民选举出的5名信任代表分别掌管一瓣，对任一笔经济业务经由五人审核认同后，五瓣章才能形成完整有效的印章，也就是说，如果5人中有一个成员不同意盖章，这项经济活动就不能完成。实施以来，效果很好。这种现象告诉我们，权力必须相互制衡这个道理。一般来说，单位财务公章由会计保管，财务负责人财务专用章由出纳保管，这样也可以起到互相牵制作用。

另外有一个值得讨论的问题是关于银行对帐单。现在大多数单位由出纳领取银行对帐单并编制存款余额调节表，我个人认为应由出纳领取会计编制，其主要目的是有效防止个人舞弊行为。如2007年7月媒体披露原郑州市惠济区迎宾路办事处副主任崔秋生贪污25.44万元征地款。主要是在2000年12月和2001年1月邙山区土地管理局分别拨付给古荥镇土地所征地款等共25.44万元，时任该所所长崔秋生将款项存入新开的存折账户自行管理支配，截止2001年9月30日，崔秋生累计自行取出25.47万元(含利息)，一直到2003年7月审计部门介入才发现。这是一个看似简单的贪污案例，但如果我们将其放入内部控制这个背景中去考察，足以看出制度的缺失。收到征地款要开具收据，收到的款项要通过银行转账，这样一笔资金在银行对账单上一目了然，稍加审核即能发现问题。所以，银行存款余额调节表的编制在财务管理中起着十分重要的作用，实际中要加强银行存款余额调节表的编制及管理工作。

二、确定规范的财务审批制度

财务审批的作用就是事前控制，它能够将一切不合理、不合法、不可行和不正确的财务业务制止在发生之前。也就是我们通常说的报销制度。

怎样才能确立规范的财务审批制度呢?

(1)适当授权与分权。对一个单位的主要领导来说，不应该把所有权力都集中在自己手里，必须对下属进行适当的授权。因为权力与责任是对等的，当领导把权力授给下属的同时，也把责任给了下属。如费用报销审批程序，先由费用开支的部门主管签字同意，部门主管的责任是确定该项费用开支的真实性及合法性，然后将凭证交财务人员审核，由财务人员核准其完整性、合理性、真实性、合法性以及数额的正确性，然后交主管财务领导签字审批。这样，部门主管确定的是费用的发生，财务人员确定的是凭证本身，单位财务领导是对整笔业务的批准，而不对数额加减对错负责。数额的对错，由财务人员复核把关。如果报账的凭证不合法、不完整或数额有差错，财务人员有权拒绝报账。这里要注意有权批准的人必须在规定的权限范围内行事，严禁越权审批的行为发生。

(2)未经审批的财务活动不能执行。这样可以保证单位的全部经济活动按确定的预算及方针、政策进行，保证了经济业务的合法性和正确性。实际中要避免先斩后奏的情况。

(3)财务活动经批准后应立即办理，在办理过程中必须严格按批准的标准办。如果发生了变化使活动不能继续下去，负责办理的财务人员应及时向单位领导请示汇报。

三、定期职务轮换

职务轮换是指每隔一段时间，如1年或2年，进行职务调换。职务轮换问题在其他领域已得到大多数领导的重视与肯定。但在财务人员的轮换上目前还没有引起高度重视。有些人干会计一干就是一辈子，做出纳一辈子就是出纳。这样做，实际中存在着很多弊端。因为，从内部控制角度来说，职工在某岗位时间长了，会比较熟悉内部控制漏洞所在，实施舞弊的可能性较大，而且由于没有其他人接替其工作，舞弊不容易暴露。如大家熟知的河北邯郸5100万现金被盗案，说的是2007年4月14日下午，河北邯郸农业银行发现金库里的5100万元现金被盗，案发五天后，犯罪嫌疑人农行邯郸分行现金管理中心的管库员34岁的任晓峰，37岁的马向景被抓获，当年9月19日，任晓峰、马向景终审被判死刑。这个案例引起我思考的是任晓峰在落网后写下了一份《关于银行金库管理制度的建议》，该建议共有12条，其中在严格执行规章制度中提到对重要岗位的人员应实行强制休假制度，在不事先通知的情况下，由领导监督交接工作。从这个建议可以看出，作为现金管理中心的管库员的任晓峰谙熟职务轮换的重要性，遗憾的是，银行并没有严格执行这方面的制度，最终给犯罪分子以可趁之机。

所以，单位有必要进行财务人员职务轮换，这样，一方面可以使担任有关轮换职务的人员认真工作，以高质量准备接替人员的检查；另一方面，轮换交接时，有关人员为了分清楚责任，必定要对移交的账册、凭证等资料进行复核检查，如果存在问题，很容易被发现和揭露出来，从而起到了控制作用；第三还有一个最重要的作用就是便于以后工作的相互监控，职务轮换后，各自都熟悉相互之间的工作，知道哪个环节容易出错，从而加强监控。目前，国外有一种带薪休假制度，我们可以借鉴。例如，美国货币管理局要求全美的银行雇员每年休假一周，在雇员休假期间，安排其他雇员暂时接替他的工作，其意图就是发现雇员可能存在的弊端。通过这种方式，舞弊被发现的概率会大大增加，相应地员工舞弊的动机则会大大减少。

财务内部控制制度 篇4

一、学校建立内部控制制度的目的

(一) 规范会计行为, 保证会计信息的完整性与真实性

传统财务管理往往不重视会计工作, 从而没有真正发挥会计在管理工作中的职能, 无法保证会计信息的完整与真实性, 所以对高校的有关决策造成了一定影响。可见, 要想保证财务管理工作中会计信息的完整与真实性, 一定要加强内部控制, 采取有效的控制手段促进会计工作的健康运行。

(二) 消除潜在隐患, 保障学校资产安全

随着社会的发展, 部分学校出现擅自使用或挥霍公有资产的现象, 那么在当前这种发展形势下, 高校一定要注重廉政建设, 并且做好内部控制制度的建设工作, 从根本上消除潜在隐患, 切实保障学校资产的安全性。

(三) 确保学校各项规章制度的落实

学校在财务管理内部控制制度的建设上, 一定要严格依照有关的法律法规, 明确好自己的行为职责, 遵纪守法, 做好自己的本职工作, 进一步保证高校教育教学工作的顺利开展。

二、实行有效的内部控制制度, 提升学校的财务管理水平

(一) 控制组织结构

学校需要对单位内部的组织结构进行有效性与合理性的控制, 并且组织结构设置的合理性会对财务管理内部控制的目标有直接性的影响。所以, 在进行组织机构设置与部门划分工作的时候一定要从互相制衡的原则出发, 从而真正达到互相协调、制约的作用, 防止或减少舞弊行为的发生。

(二) 控制岗位职责

在进行组织结构设置的过程中, 一定要对个人的权限与职责进行有效的明确, 要确保权力执行的有效性, 并且还要保证每项业务都有具体的负责人与机构进行处理, 进一步避免工作中舞弊与错误的现象出现。与此同时, 还需要对有关职权实行有效的分离, 例如业务经办、授权批准、会计记录、财产保管以及检查稽核等多项职务。避免以上五项职位出现兼任或由同一人全权负责的现象出现。

(三) 控制业务的处理程序

在学校的整体经济活动中, 一定要对大家必须要遵守的程序进行标准化的程序制定, 从而进一步标准和规范业务的处理过程, 有效保障相关经济活动的正常运行。其中, 业务处理的标准化控制包括对执行程序、决策程序、会计信息、信息反馈以及统计信息的有效控制。

(四) 控制预算

在财务管理工作中, 学校一定要加强预算分析、执行、编制以及考核等多项内容的管理, 进一步明确预算的有关项目以及标准, 对预算编制实行规范化的审计工作, 将预算真正落实到不同的责任人与工作部门当中, 从而采取有效的措施, 保正预算的科学、合理化。

(五) 控制支出费用

学校在财务管理的过程中, 往往会采用集约型或粗放型的方式实现对支出费用的控制。其中, 集约型的支出费用控制主要是利用扩大招生规模的方式来降低费用, 从而有效打破相关部门条块状的资产分割方式, 最终达到资源共享的目的, 不断提升资源利用率, 然后再利用多媒体的教学方式就可以大大提升课堂学生的数量, 实现降低学生个人费用的目的。而粗放型的支出费用控制则是最基础性的控制方式, 这要建立在学校办学水平与条件不变的前提下, 通过降低费用消耗来减少支出费用。可见, 在实际操作的过程中要实现两者的有效结合, 控制好学校的支出性费用。

(六) 控制风险

在财务管理中对风险的控制主要指的是对不利结果的避免与防范工作。当前, 财务风险是高校财务管理中普遍存在的问题, 同时又被称为筹资风险, 往往是由于大量举债造成的。所以, 学校在经费不足但要加大招生规模的时候, 就会从银行筹集资金投入到基础设施的建设当中, 因此当再无力偿还的情况下就会出现财务困境。可见, 关于风险的控制一定要将负债规模控制在一定的范围之内, 从而维持好基本的负债水平, 这不仅要对举债这一措施进行充分的利用, 以此来加大对教育教学的经费投入, 有效防止举债过度而增加财务风险。所以, 在学校发展举债的过程中, 一定要采取有效措施有效防范和规避筹资风险。

(七) 提升财务人员的素质

从本质上来讲, 从事财务管理工作人员的观念与素质对内部控制制度的执行效果具有直接性的影响, 这主要是因为人员素质是当前内部控制制度中的重要内容之一, 它含有人员自身的道德修养、业务技能、知识水平以及思想品德等等。

三、总结

综上所述, 财务管理是学校管理工作中的重要组成部分, 是教育教学的坚强后盾。因此, 要想保障并切实提高学校的财务管理水平, 一定要结合自身的实际发展情况, 采取有效措施有效构建并完善财务的内部控制制度, 控制好财务管理工作中的组织结构、岗位职责、业务的处理程序、预算、支出费用、风险以及人员的素质等方面的内容, 并在实际操作的过程中进行不断的改革与创新, 真正确保高校的健康、可持续发展。

参考文献

医院财务内部控制制度 篇5

为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序进行，根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》，结合我院实际制订本制度。

一、内部控制制度的原则：

1、所有会计事项必须经两人以上经办；

2、审批与经办分管；

3、钱与账分管；

4、账与物分管；

5、钱与物分管；

6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。

二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。

三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须做到：

1、上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制。

2、主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制。

3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。

四、凡涉及材料、物资设备的进出业务，在经办手续上必须做到：

1、审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

六、审核结算岗位不得兼任工资、公积金和各项收费的管理工作。

七、会计电算化系统的维护和开发岗位人员不得从事前台会计账务处理系统的操作。

八、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人和会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位机构中担任出纳工作。

九、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作程序办理会计业务，不得超越岗位职责权限。一人多岗或一岗多人的情况下，必须符合上述各项原则。

十、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准

财务内部控制制度 篇6

关键词：财务；内部控制；武警部队

近年来，武警部队后勤部门的经济违法违规案件时有发生。据统计，自1996年起，共发生经济犯罪案件130余起，涉及部队30多个单位。内部控制是为保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，单位各级管理部门利用单位内部因分工而产生的相互制约和相互联系的关系，制定的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。通过多年的正规化建设，内部控制在武警部队得到一定的重视，同时，财务内部控制作为内控的一个分支，是内部控制管理活动在部队财务领域的延伸。

因此，它是部队后勤保障的一项重要内容。而在日常经济管理活动中，不相容职务的分离，授权和执行的职务分离等内部控制制度的基本规定得到不同程度地落实。但毋庸讳言，在财务内部控制制度的具体落实过程中还存在着一些问题，如武警部队对财务内部管理的问题认识不够深刻，甚至没有严格意义上的财务内部控制机制，还存在如风险意识差、信息流通不畅等诸多问题。因此，对武警部队现行财务内部控制制度进行研究，有助于财务的各项保障。

一、武警部队财务内控概述

武警部队财务内部控制是内部控制在部队财务方面的一个分支，是内部控制管理活动在财务领域的延伸，是部队单位为了提高经费管理和使用的效率，充分发挥军费的保障效益，在部队内部所制定和实施的各种规章制度以及调节的组织、计划、方法和程序的总称。部队财务内部控制是对部队一切与经费有关的业务活动的全面控制，它不仅要控制考核财务、资产等政策执行情况， 还要进行各工作分析和作业研究，并提出改进措施。因此，部队财务内部控制是财务管理的重要组成部分，是实施财务管理的一项基本职能，对于保证部队财务活动正常运转，合理有效地使用经费、发挥其最大效益，具有重要的作用。财务内控系统由控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督等五个基本要素构成。

财务部作为后勤的一个核心管理部门，财务内部控制是整个后勤资产管理中十分重要的一个环节。同时，它应因时期、因地域、因行业的不同而变化，一成不变的模式一般难以取得理想效果，因此需随着控制环境的变化而不断完善并持续创新。

二、武警部队财务内控存在的问题

（一）内部控制制度不落实

从目前情况看，大部分单位虽然制定了内部控制制度，但实际操作过程中对财务内部控制制度不重视，仅仅是纸上谈兵，贯彻执行力度不够，没有按照“管钱不管帐”、“管帐不管钱”的原则分工。有些部队的个别部门和相关人员把权限凌驾于制度之上，在具体经济业务中滥用权利；更多的是在业务处理过程中，有章不循，遇到问题时过于强调灵活性， 将制定的财务内部控制制度流于形式，失去了它应有的刚性和严肃性，增加了内控风险。

（二）编制与分工之间的矛盾

根据相互制约和程式定位原则，为了避免工作中的舞弊行为，有些职务是不宜由一个人同时兼任的，所以在组织分工、分担责任的同时需要进行职务分离。但目前，我武警部队在编制体制调整改革后，财务部门编制十分紧张，财务人员通常是身兼数职。例如：团一级财务部门应有会计、出纳、审计三职，而实际只有会计和出纳两个职务编制，因此不可避免的会有人身兼多职。从而产生漏洞的可能性，在编制有限的单位由财务人员兼任审计人员失去了审计的严肃性，增加了内部控制风险。

（三）财务队伍对于内控认识不够

关于财务内部控制的知识学习，只是流于形式，大多数财务人员仍然没有对其有深刻的认识。各级领导对内部控制的关注和重视程度不强，在建立健全并有效实施内部控制中所负的责任意识浅薄。同时，也没有开展相应的培训，学习专业知识。一方面，外部环境对财务人员影响的研究分析，不及时掌握财务人员的思想动态和任务，会造成财务人员政治素养及道德修养缺失；另一方面，新形势下面的新任务对财务人员提出了新要求，财务人员应保持与时俱进，不断学习掌握新技术、应用新技术以增强其管理能力。

（四）部队审计部门对财务内控监管不够

现今，大部分部队的审计部门都没有切实执行它的监管任务。内部审计既是部队财务内部控制系统的重要组成部分，也是强化部队内部监督的制度安排。部队财务内部审计必须包括以下几个方面：对财务资料进行定期审计，审核会计账务处理是否正确，是否遵守了《会计法》及《武装警察法》等有关法律、法规的规定；切实起到监管力度，不要互相包庇；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查， 防止存在漏洞。对此，应该加大审计力度。

三、完善部队财务内控制度的建议

（一）营造良好的内部环境

控制环境的好坏直接影响着内部控制的有效性。营造良好的内部环境是强化部队财务内部控制最关键的手段。一要不断提高部队财务人员的思想觉悟，发挥部队文化强大的号召力，形成良好风气，将自身价值的实现统一到部队建设目标上；二要科学职责与任务，形成有效的分工和制衡机制，切实发挥部队审计机构的职能作用，为部队财务内控的建立和实施提供强有力的组织结构保障；三要创造良好的学习氛围，从政治的高度认识加强职业道德修养和业务学习的重要性，自觉遵守内部控制有关的各项规定。

（二）落实岗位规范

通过落实岗位规范，确保每个同志都能按照制度法规明确的职责 、权限、程序办事，按照制度法规允许的尺度、范围、底线办事，克服人少事多的矛盾，合理配置岗位，有效配置好财权问题，加强权力在运作中的约束，使机制畅通。有效解决忙乱现象，从而达到事半功倍的效果，着重把好“三关”一是本职关，自己的事自己做，不能因为怕麻烦或其他工作原因，混淆自己的职责。二是复核关，任何一项经济业务的发生和资金支付情况，都应当及时进行复核。三是保管关，银行印鉴分管，建立管理情况登记表，资金资料分管。

（三）建强财务队伍

一是增强内控意识，通过宣传、培训等方式提高部队财务人员的理论、业务水平，提高各级领导对内部控制的重视程度，强化其所负的责任，这是内部控制制度建立的基础。二是开展定期培训，强化专业知识。一方面要加强外部环境对财务人员影响的研究分析，及时掌握财务人员的思想动态，深入开展理想信念教育、荣誉观教育、职业道德教育，增强财务人员政治素养；另一方面，新形势下的新任务对财务人员提出了新要求、要常抓财务干部的专业技能水平，组织定期专业培训，使财务人员不断学习掌握新技术以增强其管理能力。

（四）强化监督检查

有效的监督是防范资金风险的最有力武器。落实定期或不定期检查的内控制度，主要是对货币资金的账实盘点工作，并编制库存现金盘点表和银行存款盘点表，完善资金控制手续，实现交互牵制。所有监督检查都要一踩到底，不能只停留在表面上，重点抓好月末、年终等个别特殊时期的监督检查工作，不但要检查账面账目情况，更要注重往来款核对，确保不遗留问题经费事项，强化交接双方和监督方的责任，完善监督检查体系，促进单位建立健奋资金管理制度，把资金管理中存在的问题找准，提高管理水平，消除资金风险隐患。

四、结论

武警部队财务担负着当地武警官兵的生活费用与处突经费的核算任务，直接关系到武警处突事业的正常进行。为确保武警部队生活保障和执勤训练以及处突等各项任务的顺利完成，搞好武警部队的财务监管工作，特别是财务内部控制工作至关重要。为规范财务官兵的行为，落实各项财务监控工作，修补武警部队财务监管中的漏洞，遏制武警部队财务工作中的资金挪用、贪污现象，提高财务工作的效率，就必须狠抓对武警部队内部官兵的监管和对财务的内部控制。

参考文献：

[1]张砚，杨雄胜. 内部控制理论研究的回顾与展望[J]. 审计研究，2007（1）：37-42

[2]杨有红，王宏.企业内部控制自我评价——理论与实证研究[R]. 大连：大连出版社2010

[3]李振浩，张磊. 军队财务监督存在的不足及改善对策探析[J].经济视角，2011（6）：172-173

[4]李工，李波，杨烨. 军队基层内部控制评价指标建设[J]. 中国集体经济， 2010（36）：157

医院财务内部控制制度研究 篇7

一、医院财务内部控制的含义

内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整, 提高会计信息质量, 确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行, 避免或降低各种风险, 提高经营管理效率, 实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业财务内部控制, 是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整, 防止和纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制是针对医院进行的财务内部控制, 即指医院在执行预算时, 要在信息理论和控制理论指导下, 在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出, 不断控制和调整偏离预算的总体目标, 使医院执行预算达到最佳状态。医院财务内部控制的任务就是通过调节、沟通和合作, 使个别分散的经济行动整合统一起来, 追求医院短期、中期或长期的财务目标。为加强医疗机构的财务内部控制管理, 2006年, 卫生部制定出台《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》, 为医院建立健全财务内部控制制度, 加强财务管理和强化会计监督起到了保驾护航的作用。内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体, 采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。

二、医院财务内部控制制度的重要性

医院是承担一定福利职能的社会公益事业单位, 不以营利为目的, 国家对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。医院的财务核算方法类似于企业, 医院要在执行国家有关法律、法规和财务规章制度的前提下, 坚持厉行节约、勤俭办事、制止奢侈浪费的方针, 进行财务管理, 在以社会效益为主的原则下讲求经济效益。医院财务管理的主要任务是:合理编制医院预算, 如实反映财务状况;依法组织收入, 努力节约支出;建立健全财务内部管理制度, 加强经济核算, 提高资金使用效益;加强国有资产管理, 防止国有资产流失;对医院经济活动进行财务控制和监督。

医院有自己独特的、类似于企业的财务制度, 财务内部控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制, 促进医院社会效益和经济效益最大化, 保障卫生事业管理目标的顺利实现, 必须有良好的财务内部控制制度作保障。医院应结合自身条件建立具有本院特色的财务内部控制制度, 从而有效提高医院的内部控制效率, 提高医院的竞争力, 为社会提高优质的医疗服务。

三、现阶段医院财务内部控制制度存在的问题

1. 制度建设不够全面, 领导不够重视。

不少医院的财务内部控制制度不够健全, 业务不够规范, 特别是领导重视不够。有的医院虽然建立了财务内部控制制度, 但因领导重视不够, 使制度的作用未能得到充分发挥, 实际执行效果不理想, 缺乏一定的约束力, 重大事项决策和执行程序有一定随意性, 部门预算在实际执行中约束力度不够。也有的医院习惯用经验代替内控制度, 对已建立的制度执行不力。

2. 理解程度不够, 认识上有偏差。

有的医院把内部控制理解为汇总各种规章制度, 建立内部控制机制;有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差, 把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中, 侧重于抓规模、抓效益, 一味强调争取所谓的生存发展空间, 造成违章违规;有的单位虽然建立了规章制度, 但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充;有些制度侧重于法律约束, 缺乏必要的程序控制, 有些制度缺乏必要的奖罚措施, 更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。有的领导误认为财务内部控制制度是财务人员的事, 出了事以我不懂财务业务为由, 一切责任由财务人员承担。

3. 医院财务人员的素质不够, 职业道德水平参差不齐。

这就导致对财务内部控制制度的认识水平不一, 不能适应岗位要求。据了解, 现在很多医院缺乏经过正规培训的财务内部控制人员, 很多在职财务内部控制人员在心理上、能力上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求, 经常对内部控制的程序或措施理解不到位。

4. 对制度的执行力度不够。

有的医院虽然制定了财务内控制度, 但流于形式, 并未认真执行。有的医院过于强调经济效益, 也影响财务内控职能的发挥。从控制的角度看, 控制环节和控制措施越严密, 控制效果越好, 所需的人、财、物支出就越高, 因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时, 就认为没有必要设置控制环节或控制措施, 这样, 某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。同样, 各种内控制度的关系处理不当, 导致对制度的执行力度不够, 也会影响内控职能的发挥。

四、解决现存问题的对策

1. 加强和完善制度建设。

要加强和完善内控制度特别是财务内控制度, 内控制度应涵盖医院管理的各方面。新业务的不断发生, 需要制定相应新的制度。经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善, 不适应的制度要废止, 使内控制度覆盖各个角落和环节, 不留漏洞, 形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。

客观现实迫切要求我们早日建立和健全医院财务内部控制制度, 提高医院财务内部控制的效率和效果。那么, 现阶段如何加强和完善医院财务内部控制制度建设呢?笔者认为, 可着眼于对医院的关键控制点, 从以下几点着手:

(1) 加强和完善对财产物资的安全控制。对医院财产物资安全所采取的控制措施主要有:一是限制接近。只有经过授权的人才能接近资产, 以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触, 如限制接近现金、存货等, 以保护资产的安全。二是定期及不定期进行财产清查, 保证财产物资“账实相符”。三是通过财产保险的形式, 保证实物资产的安全。

(2) 对不相容职务实行分离制度, 即对单位财务机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职务通常有:授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离、执行某项业务的职务与记录该业务的职务要分离。

(3) 实行全面预算控制制度。全面预算是为达到医院既定的目标, 对医院各项业务编制详细的预算或计划, 并通过授权, 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有:一是编制的预算必须体现医院的管理目标, 并明确责权;二是在预算执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以使预算更加切实可行;三是应当及时或定期反馈预算执行情况。

(4) 建立适合医院的成本核算体系, 推行并搞好目标成本控制。要建立目标成本管理组织体系, 把目标成本管理纳入医院日常工作范畴, 分析目标成本执行情况, 定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标, 结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人, 并采取奖罚措施, 达到目标控制的目的。要提高全院卫生资源的使用率, 努力提高服务质量, 降低医疗总成本, 稳定病人诊疗费用, 减少欠费, 提高医院的社会效益和经济效益。

(5) 建立业绩评价体系。业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法, 对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析, 作出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础, 只有对各科室的业绩进行评价以后, 才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构, 设计一套适宜的业绩评价体系。

2. 增强全院特别是领导的内控意识。

要把内控作为医院管理不可缺少的一方面来抓, 努力使内控制度得以健康运行。可从以下几方面考虑:

(1) 依据《内部会计控制规范》及医院内控目标, 核查本单位财务内部控制制度的合法性及完整性。合法性是财务内部控制制度的首要原则, 依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求, 健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

(2) 抓好关键控制点, 建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节;补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。单位负责人要重点抓好关键控制点的控制, 降低医院经营风险。

(3) 单位负责人必须十分重视财务工作, 并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者, 充分发挥其积极性, 对于做好财务工作至关重要。

(4) 严格按章办事, 做到奖惩分明。内部控制制度是单位管理的基础, 只有严格按照制度办事, 做到一视同仁, 奖惩明确, 考核到位, 善始善终, 才能使内部控制度走向制度化、规范化的轨道。

3. 强化培训, 全面提高医院财务人员素质。

加强财务人员素质控制制度, 实行人员素质控制制度对人员的素质控制, 通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。当前, 会计资料是否真实可靠, 国家财经法规政策是否贯彻执行, 以及要实现《内部会计控制规范》的目标, 很大程度上取决于财务人员素质的高低。就财务人员业务素质控制而言, 医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度, 以确保财务工作规范、正确;加大业绩考评力度, 对不胜任者坚决更换。同时, 加强对财务人员道德品质、思想操守等的考核, 以确保财务人员政治上过硬、业务上合格。要建立医院财务人员业务考核机制和奖惩制度, 充分调动财务管理人员的积极性, 有效地加强企业的财务管理。人员素质控制制度应采取以下措施:

(1) 建立财务人员岗前、岗中培训制度, 对新政策、新法规及时传达和组织学习。

(2) 建立考评制度, 对不能胜任者及时更换。

(3) 建立工作轮换制度, 后任接管前任的工作, 一方面可发现前任工作中的差错和弊端, 另一方面可提出改进工作的设想。

(4) 特定情况下可建立委托制度, 对企业疑难问题可委托财务公司或会计师事务所帮助解决。

4. 加大执行力度, 加强监督检查。

制定制度是为了加强管理, 要更好地加强管理就要加大执行力度, 要保证执行力度就要加强监督检查, 因此医院应加强对财务内部控制制度的监督检查。医院领导应定期与不定期地开展财务内部控制大检查活动, 以监督、考核财务内部控制制度的执行情况, 同时, 应制定相应的奖惩制度。对财务人员检查的范围应包括:财务人员是否在单位负责人的授权范围内办事, 有无越权现象, 财务工作质量和效率是否符合要求, 财务会计报告是否真实、完整等。总之, 财务内部控制的监督检查, 一方面可起到查错防弊的作用, 另一方面可使单位负责人收集信息, 健全财务内部控制制度。

加强对财务内部控制制度的监督检查应加强内部审计控制, 内部审计应当成为医院财务内部控制的主要力量。实践表明, 建立健全财务内部控制制度当务之急就是必须强化医院的内审工作, 使之规范化和制度化。同时, 健全内部审计制度是强化内部财务监督, 提高会计的准确性和可靠性的有效手段, 它的审计对象主要是原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等。实施内部审计又是单位内部财务控制的基本内容和方式, 它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查, 监督单位内部的各项规定的落实和执行情况, 了解执行中存在的问题, 反馈给单位领导, 以便领导及时改进工作, 完善制度, 达到事半功倍的效果。新形势下, 内部审计机构应加强其独立性和权威性, 在医院最高管理层的直接领导下, 独立于有关部门的经济活动之外, 对经济活动进行审核检查, 对财务内部控制制度的功能和效果进行评价测试, 及时提出改进意见和建议。

随着市场经济的发展, 各家医院之间的竞争日益加剧, 财务内部控制已成为医院赖以生存和发展的有效管理工具。但是, 当前医院财务内部控制存在一些问题, 诸如制度建设不够全面, 领导不够重视;单位理解程度不够, 认识上有偏差;医院财务人员素质参差不齐;对制度的执行力度不够;甚至有些医院根本就没有内控制度等的现象十分普遍, 这种现象出现的原因很多, 但归根结底还是对财务内控制度的认识不够、建设不够。

因此, 首先要在思想上给予足够的重视, 针对存在的主要问题, 明确财务内部控制的职责分工和程序方法, 根据成本效益原则, 制定切实可行的财务内部控制制度并加强建设, 强化内部审计工作, 切实发挥财务内部控制制度在医院管理中的积极作用。

摘要：医院属于事业单位, 但医院有自己单独的、类似于企业的财务制度。财务内部控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制, 促进医院社会效益和经济效益最大化, 保障卫生事业管理目标的顺利实现, 必须有良好的财务内部控制制度作保障。但现阶段医院的财务内部控制制度存在不少问题, 制度建设普遍不受重视, 许多单位内部控制基础薄弱。随着我国市场经济的快速发展、医疗卫生体制改革的不断深入, 如何加强医院财务内部控制制度建设已成为医院发展的重要课题之一。文章就目前医院财务内部控制制度存在的问题进行分析, 并针对问题提出解决办法, 重点就如何加强医院财务内部控制制度建设提出自己的看法。

关键词：医院,财务,内部控制制度,问题,对策

参考文献

[1].中华人民共和国财政部社会保障司、中华人民共和国卫生部规划财务司编.医院财务制度讲座, 医院会计制度讲座

[2].《内部会计控制制度》课题组编著.内部会计控制制度讲解

[3].全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编.中级会计实务.北京:中国财政经济出版社, 2001

浅议医院财务内部控制制度 篇8

医院财务内部控制制度是医院内部控制制度的重要内容,对医院的经营发展起到至关重要的作用,因此,在经营过程中进行财务内部控制是非常有必要的。财务内部控制可以规范医院会计行为,还可以有效防范医院财务风险,保护医院资产安全,提高医院管理效率。实行财务内部控制,能够提高资金的使用效率,控制医院成本,在控制手段的指导下不断地减少资金风险,通过一系列的控制措施,达到提高医院管理效率的目的。

医院财务内部控制是财务管理体系的核心部分,财务控制在整个医院内部控制中起到至关重要的作用。建立完善的医院财务内部控制制度,是医院面向现代化进程的需要,是医院提高经济效益的需要,是杜绝医院内部不良行为的需要。对医院所制定的财务活动给予严格规范和相关控制措施就是医院财务内部控制。为了更有利的发挥经济监督效用,医院要严格按照国家有关法律法规的要求来建立医院财务内部控制管理制度以及制定医院财务内部控制方法。此外,也要充分考虑医院自身的经营方式、投资成本、规模大小、市场环境、国家政策等诸多因素。

二、医院财务内部控制制度存在的问题

(一)医院财务内部控制制度的缺乏

受传统管理经验的影响,医院缺乏一套完整的财务内部控制制度。在实际的操作过程中,医院的有些规章制度并没有明确由谁负责,职能比较混乱,工作程序不规范,出现手忙脚乱的现象。有些医院自己制定的内部控制制度,落地执行效果堪忧,形式主义泛滥。这些都会使医院人员对财务内部控制制度产生误解,不仅产生比较负面的工作效果,还会出现资源浪费等现象,这些威胁到医院的整体性与安全性。

(二)对医院财务内部控制的认识不足

目前,在我国医院中,医院有的高层管理人员财务内部控制意识不强,不重视医院财务内部控制。他们有着片面的想法,认为财务内部控制就是会计部门依据已制定好的规章制度办事就足够了,这就是典型的对医院财务内部认识不够的表现。有的医院为了发展利益而扩大医院的盈利项目,把经营工作放在了医疗设备上,忽视了财务内部控制的作用,导致很多医院有着违规违法的操作行为,医院的形象会受到严重影响,并且可能给医院埋下来了风险隐患。

(三)医院财务人员的素质不高

目前,大多数医院的财务人员没有经过专业培训与学习,尽管在专业技能上能满足基本工作要求,但业务素养有限。医院财务人员素质不高,知识体系陈旧,在遇到新问题时难免产生束手无策的感觉,工作效率和工作质量不高,这样严重影响到医院财务工作的顺利进行。

三、医院财务内部控制体系的完善措施

(一)财务内部控制制度的建立健全

建立健全财务内部控制制度,保证医院内部控制工作在完善的规章制度的指导下开展,提高医院整体的管理水平,使管理更加规范化、科学化。各部门日常工作报表需要加强复核与控制,特别是门诊及住院处的收入日报表,相关银行缴费单要复核,保证金额一致;相关药品、材料实收金额也要复核,查看是否有出现乱收费的形象,保障患者的利益。完善资金管理与成本控制制度,保证账目“日日清月月结”,同时也要做好债权及债务登记工作,以防出现呆账、坏账或死账现象。建立科室成本控制制度,全面落实成本控制责任制和资产管理要建立资产清查制度,注重成本控制。

(二)医院管理层对财务内部控制的重视

医院领导的思想、素质以及对于内部控制制度的认识都对执行医院内部控制制度有着重要影响。医院的管理层应加强自身对财务内部控制的学习以及财务会计法规的学习,认识到自己领悟内部控制的程度对医院经营的重要性。医院领导也要积极参与内部控制,可以设置总会计师,保证医院财务工作正常进行,财务内部控制的正常实施。另外,医院应该定期组织医院内部的审查活动等来检查考核内部控制制度的实施情况,发现内控制度落实中存在的问题以及内部控制制度本身存在的缺陷。除了医院领导管理层,医院的基层工作人员也要从自身做起,严格遵守财务内部控制制度的相关规章制度,配合医院各种审查工作的进行。

(三)医院工作人员核心素质的提高

除了构建完善的医院财务内部控制制度,还需要医院工作人员的积极配合。在具体执行医院财务内部控制过程中,需要加强用人管理部门的招聘工作,强化财务内部控制,针对岗位要求工作人员有一定的核心素质,并对财务岗位的工作人员进行技能培训,全面提升其综合业务素质与管理水平。为实现有效的监督,还可以实行岗位轮换体制。每个工作人员的责任意识需加强,提升工作的荣誉归属感,明白财务内部控制的重要性和意义,落实财务内部控制制度,提高工作效率。

参考文献

[1]周苏仙.浅议医院财务内部控制建设[J].现代经济信息,2013

[2]董淑飞.医院财务管理内部控制制度探析[J].现代经济信息,2014

[3]郭世英.浅议如何加强医院财务内部控制[J].现代经济信息,2014

浅析我国企业财务内部控制制度 篇9

1 企业财务内部控制的定义、原则及其意义

1.1 企业财务内部控制的定义

企业财务内部控制, 是指企业为了实现财务经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序, 它不仅包括控制环境、控制活动等直接控制要素, 还包括风险评估、信息沟通和内部监督等保证控制效果的制度设计。企业设计财务内部控制的目的是为了确保资产的安全完整, 防止财务欺诈和舞弊行为的发生, 从而保证各项业务活动顺利进行。作为企业管理的核心, 财务内部控制制度贯穿于整个运营流程之中, 是企业自我调节和自我制约相结合的内在机制, 它满足了企业生产经营管理的需要, 对企业的生存和发展具有重要的意义。

1.2 企业财务内部控制的原则

1.2.1 合法性。

合法性原则, 就是企业必须以国家的法律法规为准绳, 在国家的规章制度范围内, 制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。

1.2.2 适应性。

适应性原则就是企业财务内控制制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

1.2.3 整体性。

整体性原则就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制, 它既要符合企业的长期规划, 又要注重企业的短期目标, 还要与企业的其他内控制度相互协调。

1.3 企业内部控制的意义

我国企业财务管理的目的是促进企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现, 就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时, 企业财务计划是在财务活动开展前做出的, 由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的, 因此企业财务计划很难做到天衣无缝, 往往存在一些不足之处。因而, 我们要加强企业财务内部控制。

1.3.1 财务内部控制制度是建立现代企业制度的关键

在经济转型的大背景下, 企业要想发展, 必须理清企业的产权关系, 明确政府和企业各自的权利和责任, 这就要求企业建立现代企业制度, 然而现代企业制度的首要条件就是企业自负盈亏, 这就要求企业一定要有一套健康的财务规则制度来加强对企业的财务的管理, 因此加强企业的财务内部控制是企业内部管理制度的核心, 是确保企业各项管理工作正常进行的保证, 因而是企业真正建立现代企业制度的关键。

1.3.2 财务内部控制制度是提高会计信息质量的必然要求

企业的会计信息是投资者、债权人、管理者以及政府有关部门了解企业的经营状况, 从而做出正确决策的重要依据, 因此其正确性和可靠程度至关重要。但是, 企业的经营活动相当复杂, 所涉及的诸多业务使企业提供及时准确的会计信息十分困难, 可能会因为会计人员的失误或蓄意舞弊而致使信息失真, 误导相关使用者。在完善的财务内部控制制度下, 不同会计人员以及相关岗位之间科学的进行了职责分工, 使他们相互牵制, 从而有效防止了错误和弊端的发生, 保证了会计资料的正确性和可靠性, 提高了会计信息的质量。

1.3.3 财务内部控制制度是维护企业资产安全和完整的重要保证

财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用, 通过相关岗位相分离的原则来提高资产的使用安全性。这不仅有利于防止资产被盗窃, 减少了财产物资发生损失的可能性, 还杜绝了浪费、不合理使用等问题的发生, 有助于提高资产的使用效率, 从而增加企业效益。

2 我国企业财务内部控制的现状

我国现在正处于经济快速发展的时期, 尤其是我国的企业发展正处于一个快速发展和企业转型整合的时期, 企业要想发展首要的条件就是构建一套符合企业发展的财务管理规章制度, 加强对财务内部控制的管理力度。主要表现在 (1) 越来越多的企业重视企业内部财务控制制度的重要性。现在我国大中型的企业基本上都已经建立了企业财务内部控制制度, 企业的财务管理都有了严格的管理规章制度, 而且企业的财务管理设备也得到了更新, 并且不断地得到发展。 (2) 企业都建立了财务的考核体系标准, 完善了企业的财务管理工作体系。企业建立了业绩考核制度, 加强了对成本费用、工程项目、销售和收款的内部控制制度, 促进了企业的发展。

虽然我国的企业财务内部控制有了较大的发展, 得到了企业的认同, 对于促进企业的发展起到了很大的作用, 但是我国的企业财务控制制度还有许多的局限性, 比如:

2.1 我国的企业财务内部控制的目标不具体, 缺乏明确具体的目标

我国企业内部控制的主要对象就是对企业内部会计的控制, 而我国现在的企业财务内部控制的目标只是局限在对于企业的财务报告的可靠性, 而忽视了运营的效率、效果以及合规性的目标。企业要想发展, 不仅要把企业的会计系统进行控制, 还要保证经营的效率、效果, 从而使企业的内部控制涉及企业的方方面面, 同时企业的财务内部控制制度也缺乏对于企业表面上不是财务工作的风险进行考虑, 这些看似与企业财务无关的风险体系可能最终会影响企业的财务管理工作, 加大企业的财务成本支出。

2.2 企业的财务内部控制制度缺乏有效的内部评价和监督机制

企业财务内部控制制度不仅应该拥有科学合理的控制方法和程序, 还必须具备自我评价和监督机制, 在监督内部制度有效运行的同时, 不断规划和完善财务内控制度, 以满足企业不断变化的生产经营管理活动需要。目前, 我国企业偏重于设计财务内部控制的控制手段, 而往往忽略缺乏对财务内部控制的自我评价和监督。现在我国的企业虽然建立了相对完善的内控系统, 但无法对其正常运行进行检查和评估, 可能会导致财务控制系统失效, 同时由于受到内部监管体制和内审人员素质的制约, 企业的内部审计管理趋于形式化, 审计部门单位模糊, 审计监督责任不明确, 无法对内控制度进行有效监督。

2.3 缺乏科学合理的预算体系, 并且企业的内部控制信息传递慢

对于企业的财务内部控制来说, 只有制定和切实执行完整有效的预算管理机制才能保证整个财务内控的效果, 预算管理制度是财务内控的骨架和精髓, 但是我国现在的企业财务内部控制缺乏科学的预算, 现在的内部控制并没有包括对企业的预算进行科学的制定, 而且企业的内部信息传递速度比较慢具有滞后性。

3 我国企业财务内部控制的改进措施

针对我国现有的问题, 我们要加大对企业财务内部控制的监管力度, 加大我们的整治力度, 全方位着手, 切实解决我国企业财务内部控制制度的弊端。

3.1 健全和完善内部控制制度

企业的财务控制必须依靠完善的内部控制制度来完成的, 而不是靠人的权力。内控制度包括组织机构的设置和企业内部采取的所有相互之间协调与管理的方法和措施。这些方法和措施目的是保护企业的财产保值和增值, 检查企业会计信息的准确性、可靠性, 提高经营效率, 促使有关人员遵循既定的管理方针。

3.2 为企业提供良好的控制环境

我国的《会计法》突出了内部控制的要求, 体现了单位负责人对法律负责, 其他人员对单位负责人负责的立法基本精神。因为企业内部会计监督主要是衡量和评价企业内部其他管理控制的有效性, 其成效并不取决于会计本身, 而是取决于决策机构对会计的利用程度和信用程度, 取决于决策机构对会计合理化建议的采用与否。

3.3 建立激励与约束机制

管理活动中引入适当的激励与约束机制, 可以极大地提高组织成员的积极性, 强化责任意识, 有利于组织目标的实现, 从而提高内部财务控制的效果。约束也是反面的激励, 也属于激励的范畴, 激励与约束是相互促进相互补充的。首先, 为管理层和业务人员分别建立控制目标和考评标准。其次, 明确各类人员在内部财务控制中享有的权利、应承担的责任以及工作具体行为准则。标准建立好后要定期进行考评, 对于在控制工作中控制作用发挥良好, 达到预期的控制目标的人员进行奖励, 从而使内部财务控制制度得到贯彻落实。

企业的内部财务控制的有效运行是企业正常运转的基础, 我们要加强企业的财务内部控制, 使企业的财务内部控制制度为企业的发展做出应有的作用。

摘要：我国《企业内部控制基本规范》的制定对企业财务风险进行有效控制, 通过内部控制流程对企业财务工作进行全方位再认识, 可以说企业财务内部的控制对于企业的发展有着重要的意义, 有利于对企业的会计人员进行有效的监督管理。本文通过对企业财务内部控制的论述, 使我们认识到企业财务内部控制的重要性, 找出它现在的缺点并加以改正。

高等院校财务内部控制制度探讨 篇10

财务管理是企事业单位在经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的, 它是利用价值形式对资金的筹资、投资、运用、分配进行预测、决策、分析、控制和考核的一种管理活动。可以看出内部控制是经济管理活动的重要组成部分, 任何企事业单位都应在高效率控制方式下开展各种业务活动, 提供可靠的财务信息和管理信息。高校内部控制制度是指高校为了保证高校教学、科研、管理等业务活动的有效进行和高校资产的安全与完整, 确保会计资料的真实性、合法性和完整性, 确保财务管理的有效性。面对错综复杂、变化多端的政治、经济、文化、社会等各种因素, 结合高校的目前的实际情况, 笔者对高校财务内部控制制度的现状做以剖析, 对如何建立和完善高校财务内部控制作如下分析和探讨。

2 高校财务内部控制制度的现状

随着高校办学规模的进一步扩大, 高校资本运作规模也不断扩大。高校内部控制就显得尤为重要, 但各高校在日常实施的时候就出现了一系列的问题:

2.1 内控制度不健全, 控制力度不够

目前各高校受环境和体制的影响, 高校财务内部控制制度跟不上教育事业发展的步伐。一方面, 虽然高校已建立自己的内部管理体制, 但由于种种原因, 无法发挥内部控制的力度, 出现了对财务工作职责、财务管理内容和内部控制认识不足、不到位的现象。财务监督和评价体系不健全, 缺乏有效的责任追究机制等情况。由于高校的财务控制涉及到学校的方方面面:教务处、各二级学院、人事处、国有资产处、基建处、科技处、校办工厂、后勤服务等多个部门。每个部门虽然都有自己比较完善的管理制度, 但与学校整体上缺乏有效的衔接, 这样很容易造成整体运行上的矛盾, 使得资源不能有效配置和优化, 从而使学校的发展也受到了制约。就目前来看, 好多高校发生的违法案件, 都与本单位内部控制的不健全有很大的关系。

2.2 财务内部控制制度意识淡薄, 法制观念淡化

我国《会计法》中明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”《内部会计控制规范—基本规范》也规定了“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。” 大多数高校领导虽然是某个学科的专家学者, 是这个领域的专家, 但是缺乏财务法律法规的知识, 对财务内部控制组织领导不力, 造成内部控制无序。比如有的按个人意愿, 利用手中权力在招生、基建、经营开发等工作中大肆敛财。相比较的来看, 总会计师更具有专业知识和财务技能, 具备管理经验和专业素质, 他们是高校领导管理学校的得力助手。各高校要建立总会计师领导下的财务内部控制制度。

2.3 高校财务内部风险控制薄弱, 内部审计不到位

近几年来, 一些高校只重视办学规模的扩大, 招生人数的急剧增加, 没有充分的认识到财务管理的各项风险, 也没有建立相应的风险防范机制。同时由于基本建设需要大量的资金, 在资金的筹集上大部分依赖贷款, 众所周知, 借入资金总是要还本付息的, 面对高额的债务在高校无力偿还的时候, 便会陷入财务困境。另外, 内部审计也是高校内部财务控制的重要环节, 虽然许多高校设立了审计部门, 也制定了审计的制度, 但也只是起到了会计审核员的作用:翻一翻凭证、看一看账本, 没有真正发挥应有的作用。

2.4 财务预算不完善, 管理水平有待提高

预算是财务工作的重要环节, 一些高校认为预算只是财务部门的工作, 是为了申请财政拨款, 与其他的部门没有关系, 所以教学部门、科研部门、管理等部门没有参与其中, 这样编织出来的预算有可能不是很准确或不全面, 在编制预算的时候也没有把高校的发展和预算联系起来。一些高校在编制预算的时候虽然有其他各部门的参与, 但预算编制过程由于透明度低的原因造成了部门预算不准确, 预算内容不全面。这样的预算就不能客观反映学校财务收支全貌, 体现不了学校的工作重点和发展方向。在经费使用时一些高校只重视教育事业经费拨款资金的控制, 忽视对学校及各部门创收的管理, 重视对校一级财务的控制, 忽视对二级财务的管理;重视对校一级财务人员约束严格, 对校二级财务人员、下属校办工厂财务人员约束松懈, 这就使内部会计控制的运作效果不佳。

3 建立健全高校财务内部控制制度的对策和措施

财务内部控制制度作为“决策未来、监控过程、关注结果”的重要措施, 是与学校管理目标相适应的, 是开展各项经济活动的基础。只有不断地建立和完善财务内部控制制度。才能真正发挥财务内部控制制度的作用。

3.1 完善财务内部控制制度, 健全各级经济责任制

完善财务内部控制制度, 各高校应该按照“统一领导, 分级管理”的原则, 在校内各管理层分别建立各级财务负责人和财务人员等若干个层次的经济责任制。在学校财务工作中体现各级经济责任, 高等学校建立健全经济责任制由于涉及面广、政策性强, 是一项复杂而又艰巨的工作、, 学校有关部门的各级人员, 必须互相配合同心协力, 才能达到加强财务控制的目标。

3.2 健全财务内部控制制度, 提高各级人员的重视程度

健全财务内部控制制度, 首先高校的高领导者要充分认识到目前加强高校财务内部控制的重要性和紧迫性, 要有财务法规和财务控制意识, 要自觉遵守财务法律法规和管理制度。其次让全体教职工知道内部财务控制不只是学校领导的事, 也不仅是财务管理部门、审计部门等少数部门和工作人员的事, 也需要全校教职员工的广泛参与, 要在高校树立全员性与全程性的内部财务控制意识, 只有这样, 财务内部控制才不会流于形式, 才能真正的发挥应有的作用。

3.3 建立全员民主监督制, 防范经营风险

按照国家有关规定建立法律顾问和健全职工民主监督制度, 加强财务监督是高校防范经营风险的一项重要措施。当前, 高校要在加强财务监督的同时, 切实重视法律监督, 建立以事前防范为主, 事中控制和事后补救为辅的学校经营风险法律保障体系。充分运用法律手段进一步完善合同管理, 同时定期内对学校的各种情况进行检查。

3.4 强化内部控制, 加强法制观念

建立健全高校内部财务控制制度, 就要遵守和依据客观规律和基本法则。这就要求各高校本着内部财务控制的基本原则, 结合自身情况, 按照学校业务的要求和管理的需要建立健全规章制度。以《会计法》为主导, 以企事业单位会计制度为准绳建立健全高校财务内部控制制度与会计核算的法规体系, 实现高校内部会计法规建设, 以保证会计工作管理与运作有法可依, 有章可循。

3.5 做好财务预算的编制, 提高预算管理水平

高校的预算管理是指以高校的财务收支为预算管理对象, 以货币计量的形式, 对高校的业务活动、筹资活动、资金运动进行统筹安排, 合理分配高校财力、物力及人力资源, 是资源合理配置的一种管理活动。要提高预算管理水平, 首先要做好预算的编制:在编制预算时要成立以总会计师负责的预算管理委员会, 设立预算管理的职能部门, 设立以处、院、系、科室或个人责任中心。按照预算编制的内容分别分配给学校的招生就业处、人事处、各二级学院、基建处、后勤管理处等部门来编制。在预算编制上必须遵循“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、效益优先”的原则。在编制的方法上鼓励采用零基预算。强化预算管理:一是要把部门预算和校内综合预算合二为一。二是严格预算的执行, 在执行过程中, 必须在审批的预算范围内按照程序严格执行, 使得预算总体目标和各级分目标保持一致。三是完善全面预算的评价体系, 建立有效的绩效考评机制, 在年终时把经费使用总结变为经费考评, 对各部门经费的执行情况纳入各部门干部年终考评的内容, 通过考评, 调动学校各部门积极参与学校预算, 树立绩效观。

3.6 提高高校会计人员素质, 规范会计人员职业道德

财务工作比较特殊, 财务人员必须具备较高的政治素质和业务素质:首先要加强思想建设, 培养良好的职业道德。要组织好政治理论学习, 努力提高财务管理人员的政治素质, 全方位地更新工作理念, 创造性地解决问题, 推动学校财务管理工作的开展。二要加强业务培训, 随着国家财务制度的变化要不断更新会计人员的学习理念, 加强理论学习, 培养市场经济观念, 熟练掌握财务管理的新知识。三是要增强法制观念。会计人员应当按照会计法律、法规和制度的规定进行工作, 保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

4 结语

内部控制的加强不能一蹴而就, 在高校办学理念与管理体制发生深刻变革的情况下, 强化单位内部控制制度, 构建合理的财务机制, 建立风险防范预警机制, 树立全新的财务预算理念, 才能充分发挥财务内部控制制度的作用, 提高高校的办学效益, 使高校的战略目标得以实现。

摘要：从高校目前财务内部控制制度的现状入手, 阐述了只有通过健全各级经济责任制, 提高各级人员的重视程度, 建立全员民主监督制, 防范经营风险, 健全规章制度, 强化内部管理, 提高高校会计人员素质, 才能确保企业经济健康有序地发展。

关键词：财务内部控制,现状对策,措施

参考文献

[1]陈丽羽.高校财务管理问题[J].会计之友, 2009, (11) .

[2]卢新芳.浅析高校财务管理中存在的问题与对策[J].中国商界, 2010, (9) .

[3]张淑玲.高校财务管理问题研究[J].长春工程学院学报 (社会科版) , 2009, (4) .

[4]李凤鸣.财务内部控制学[M].北京:北京大学出版社, 2002.

财务内部控制制度 篇11

关键词：现代企业制度财务制度财务管理创新

0引言

长期以来我国在传统的财务管理体制下运行，实行双层管理体制：第一层次是以国家为主体的宏观财务管理体制，主要是处理国家与企业之间的分配关系；第二层次是以企业为主体的微观财务管理体制。随着现代企业制度的确立，在激烈的市场经济竞争下，这种传统的财务管理体制已经明显表现出与现代企业制度不相适应的现象。主要体现在财务管理权责与财务主体错位，国家对国有资产的管理权与税收的征管权混为一体，国家集多种职能于一身，对企业的行政干预严重地削弱了企业经营的自主权；其次这种双层管理体制模糊了国家与企业的关系，使得企业过于依赖国家制定的财会法律法规，缺乏根据企业实际经营状况来制定自身的内部财务管理制度，也使得企业的财务风险防范意识比较薄弱。建立现代企业制度的目的，就是要求企业达到“产权明晰、权责明确、政企分开、科学管理”，这是我国现代企业改革的方向。“然而，根据笔者的实际咨询经验，很多企业几乎没有自己成文的、系统的财务制度，大多数企业套用国家通用的财务制度和会计准则体系，缺乏创新。有些企业仅仅制定了费用报销制度、现金管理制度等，这种现状距离完善的内部财务管理制度差距很大。企业内部财务制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法规的规定，结合企业自身经营管理的特点和要求制定的，用来规范和优化企业内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则，这种规则能将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化，进而据以指导和处理企业理财工作的过程。它是整个财务制度体系中操作性、基础性的财务制度。

1现代企业制度下，我国的企业财务管理体制应当由“国家法律法规体系一投资者对重大财务问题的决策——企业内部财务制度”构成的管理体制

①国家法律体系：国家通过《公司法》、《税法》、《金融法》、《会计法》以及企业会计准则体系来约束企业的财务行为，这些法律法规对企业财务状况实施强制性的粗线条约束。②投资者对重大财务问题决策：按照现代企业制度的要求，企业的重大财务问题由投资者定期或不定期地进行决策。③企业内部财务制度：企业在法律、法规规定的有选择的范围内，自己选择财务管理方法，自主选择财务管理，并制定企业的目标、战略、政策和方法内部财务制度，形成自主性的理财行动指南和规则，以塑造企业的自我约束机制和破产风险机制，并能够充分体现企业组织结构特点和投资者的利益目标。由此可见，国家财税法规以及经济发展状况，是企业设计内部财务制度的基本依据；企业的生产经营特点和管理要求，是财务制度设计的前提和基础；而企业的根本利益和财务管理目标，是财务制度设计的出发点和归宿。此外，企业在设计内部财务管理制度时，必须搞清楚财务制度与会计准则体系、税法、会计制度等概念的关系。其中，财务制度通过规定资金投入、资产计价、成本补偿、收益确定、利润分配、基金形成等标准，成为企业补偿基金、消费基金和发展基金这三大基金分割的直接依据。财务制度也是国家税收的基础，它所划定的补偿标准和收益确认标准，是确定税基的依据。而会计是通过价值的确认、计量、记录和报告，提供有关企业财务状况和经营成果的信息。会计的深刻意义在于，通过资产、负债、权益和收入、费用、利润的确认和计量，它划定了资本存量和增量的界限，其中资产、负债和权益三个要素划定了资本存量的界限，而收入、费用和利润三个要素划定了资本增量的界限，这六个会计要素的确认和计量，贯串于会计循环的全过程，也是企业得以持续经营的基础。就企业整个财务活动来说，会计准则体系实际上是基于存量和增量的分割所进行的资源配置，包括资本(即存量)的投放和利润(即增量)的分配，因而，会计更为重要的功能就是承担了资本存量与增量之间的分割功能，由此建立起能够体现市场经济和现代企业制度原则、约束机制健全的社会总产品分配体制。会计准则体系也是处理和协调投资者、债权人、管理者、政府部门、企业职工和会计职业等经济利益关系的内在稳定器。税收就是在合理划分存量和增量的基础上对增量的分配。然而，就目前会计准则体系现状来说，无论是国际会计准则，还是其他国家的会计准则，都只包括确认、计量和报告三个环节，而基本上没有涉及记录这个环节。有关记录环节，所解决的问题主要有账户的设置、账务处理程序、账户对应关系、账户与报表项目的协调和配合等等，在我国企业的运行实践中，很有必要制定一些有关账户设立与记录的规定，这就成为会计制度的内容。

再次，现代企业制度下，企业的内部财务制度体系应包括以下内容：①总则。明确内部财务管理制度的制定依据、目的、性质、适用范围和实施方式。②内部财务管理权责。明确企业和各有关利益主体在财务管理方面的权限和职责，并设计财务主体的具体范围，即要明确企业内部财务管理的级次，明确企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，明确企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务关系等。也包括设计制定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等。③内部财务管理的组织机构和基础工作，包括设计内部财务管理岗位，明确相应责任。企业应结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况，确定自己的组织机构，做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”，确保内部财务管理与控制的有效运行。其次，现代企业制度应建立健全财务总监负责制度，由财务总监主持监督内部财务制度的贯彻实施。④内部财务管理的基本制度，包括筹资管理制度、各项资产管理制度、对外投资管理制度、成本费用管理制度、收益和利润分配制度及财务分析和财务评价制度o⑤内部财务管理单项制度。包括经济合同、对外担保、内部银行、电算化等单项财务管理方法，也包括货币资金、存货、固定资产、销售收入等的管理内容、办法和程序，以及折旧方法、存贷计价方法、费用提取标准等的选择。⑥内部控制制度。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。建立完善的内部控制机制，形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位管理与控制网络，搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理，运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施，防范和减少财务风险。内部控制制度是现代企业财务制度设计的核心内容。⑦全面预算制度。通过全面预算管理机制产生的管理效益，是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。企业应在全面预算管理制度的基础上建立健全完善的评价考核指标体系，保证企业内部财务管理与控制制度的贯彻实施。

财务内部控制制度 篇12

一、企业内部控制的条件与根据

企业内部控制可以被看作是自动预警系统, 当企业内部出现任何的问题时, 都会发出预警, 以提醒企业决策者进行适当的调整, 通常而言, 规模大的企业其内部控制所起到的作用就会越加突出, 但是企业内部控制的制定, 应该具备以下条件。

合法性, 任何建立在违法基础上的企业内部控制制度, 都无法达到最终的效果, 还会影响到企业的声誉, 因此这是制定企业内部控制度最为重要的条件。实用性, 要求在制定企业内部控制系统时站在企业控制的最高点, 适合本企业特点, 符合协调内部行为一致, 具有统驭全局的作用。能动性, 以全员协调和部门协调为目标, 提高全员的能动性, 挖掘全员的积极性和创造性。

在我国企业这种内控制度的设计主要是根据《会计法》、《审计法》等相关的法律法规为依据, 根据本企业生产经营的自身特点进行设计。根据“两法”的相关规定, 企业内控制度的设计主要依据以下原则。责权对等的原则。一套完整的内部控制制度是由规章、程序、制度等有机的结合体。这个原则有三层含义:一是权力与责任对等;二是利益与责任对等;三是责任与过失对等;不相容职务相分离的原则。指某两项或几项职务不能由一名职员全部担任, 否则可能出现弄虚作假、自掩错弊的现象。这条原则具体体现在四个分离上:一是记账人员与经济业务的经办人员相分离;二是审批人员与经办人员相分离;三是会计人员与财产物资保管人员相分离;四是出纳人员与会计人员相分离。

二、财务作业制度强化企业内部控制措施

企业内部控制的重要内容就是财务控制, 同时财务控制也是企业内部控制的重要手段, 因此强化财务制度对企业内部控制来说十分必要, 其中强化财务作业制度更为重要, 经过多年的实践发展, 强化企业财务作业制度对提高企业内外部的竞争力都有突出的作用, 其突出体现在以下几点。

首先, 制定科学有效的现金作业制度。因为企业发展过程中, 必然存在着内部牵制作用, 这种牵制作用如果能够合理的利用, 将会促进企业发展, 现金作业制度的制定, 就是充分利用这种内部牵制作用的典型, 按照财务组织机构以及财务流程设置等各个环节来制定该制度, 这对企业系统控制以及预算控制等都具有一定的积极作用;其次, 制定科学有效的存货管理制度, 任何一个生产企业都应该你具备一定的存货, 存货要经历各大环节, 比如采购、流转等, 这一系列过程, 如果能够得到优化控制, 这对企业控制来说也能够起到积极的作用;再次, 制定科学有效的销售管理制度, 该制度也是财务作业制度的重要构成成分, 销售是将企业生产的产品转变为资金一个不可缺少的环节, 这也是企业生产的产品所以经历的一个最重要的内部循环环节, 这一环节成功与否, 直接决定着企业是否获得更大的利益。因此销售过程中, 所涉及到的所有的机构部门以及岗位等都要进行详细的规定, 进而形成整个的销售管理体系;最后, 制定科学有效的成本费用控制制度, 成本费用控制应该是企业内部控制中最难以解决的一个问题, 因为无论如何来对企业成本进行分类, 都无法完全的做到成本的有效控制, 所以在制定该制度时, 既需要做好全面预算控制工作, 同时还应该做好组织机构的控制工作, 解决这个问题, 财务作业制度的强化工作也就成功了一半。

财务作业制度包括各方面的内容, 除了上述几点重要的制度内容之外, 实际上, 其还包括其他方面, 在建立以及强化财务作业制度时, 同样不可忽视以下几点。

第一, 制定科学合理的筹资管理制度, 其管理的重点是负债项目的管理, 短期以及长期负债都是企业现金资产不可缺少的一部分。相关人员可以采取负债条目的方式来对其管理, 更有利于安排作业制度, 制定优良的筹资管理制度, 对企业长期生存发展起着重要的作用, 但是需要注意的是, 在安排各项制度时, 可以采取分级授权管理的方式, 但是应该防微杜渐, 避免急功近利;第二, 制定科学合理的投资管理制度, 作为财务作业制度重要的组成部分, 其重要性不言自明, 制定该项制度之前, 有关人员预先应该做好评估工作, 将各个投资程序变为合理化, 即要做好事前评估, 事中跟进, 事后评价等, 某些企业正是做到了这一点, 所以在投资中, 获得了巨大的收益, 而某些企业却与之相反, 盲目投资带来了恶果, 因此具备良好投资管理制度, 对企业发展壮大影响重大;第三, 制定科学合理的固定资产控制制度, 固定资产是企业现金利润转化的一个载体, 对企业长期稳定发展起着决定性的作用, 企业发展应该具备内外因的条件, 而固定资产就是其发展的内因条件, 通常而言, 固定资产使用的越长, 企业所花费的成本也就越低, 进而对企业财务内部控制具有一定的作用, 而固定资产管理制度的制定, 不仅要将重点放在固定资产的使用上面, 还应该放在购置、转移、报废等一系列环节上面, 这是企业发展的关键;第四, 制定科学合理的审计评估制度, 这是企业财务作业制度控制的一个十分关键的环节, 如果该项制度不够合理, 企业监管将会失去下效力, 很多违法乱纪的行为也会由此产生。

三、结语

综上所述, 可知通过建立财务作业制度来强化企业内部控制措施, 的确是一个非常好手段, 因为财务作业制度包括多方面的内容, 几乎涵盖了企业内部控制的所有流程以及环节, 但是也正是因为如此, 才需要企业内部人员付出更大的努力, 帮助企业在最短的时间内建立财务作业制度, 发挥其效力。

参考文献

[1]周敬.强化企业内部控制的几点建议[J].辽宁财税, 2003 (06) .

[2]周兴华.企业内部控制缺欠及完善对策[J].辽宁财税, 2003 (06) .