财务风险内部控制

财务风险内部控制（精选12篇）

财务风险内部控制 篇1

财务内部控制是指企业为了提高财务信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等, 而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体而言是指财务人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划、工作目标等对资金运动 (日常财务活动) 进行指导、组织、督促和约束, 确保财务计划和目标实现的管理活动。

一、我国企业财务内部控制现状

2008年以来, 以财政部为首的国家五部委陆续发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制规范讲解》, 形成了一整套内部控制规范体系, 其中每项经济业务都涉及大量的财务控制点。但多数大中型企业在实施的过程中仍然步履维艰, 有以下几点原因:

(一) 对财务内部控制认识不足。

有相当一部分企业决策层, 仍旧认为会计人员就是简单的记账, 未将其职责提升到管理高度, 会计岗位仍以传统经验代替规范化管理措施和手段, 观念较落后。

(二) 企业财务内控制度制定环节存在问题。

多数企业实行的是事业部制, 即业务分部门管理, 面临的首要问题是, 全公司没有就单项业务设置一整套涵盖全公司各部门的管理制度和流程, 未形成制度体系, 而是条块分割。具体到财务部门来说, 就是仅规定了财务手续的办理制度和流程, 与其他部门未很好衔接, 或存在业务控制的空白点, 甚至与其他部门制度相悖。原因是各部门既是制度的制订者, 相当程度上也是制度的执行者, 对有些涉及部门内部利益的业务, 往往站在本部门的角度, 制订制度时不作刚性规定, 以便在执行时“灵活处理”, 形成制度相对粗放, 且缺乏相互牵制内容的局面。此外, 财务内控制度没有将财务管理职能与会计核算职能相互分离, 一个制度既包含财务管控职责, 也包含会计业务处理和流程, 高度交叉, 关键控制点不明确, 未能多角度、全方位地监控财务风险。

(三) 财务内控制度执行不到位。

形式上虽然有财务内控制度, 但在很多企业通常仅作为一堆堆的手册、文件和制度等摆设, 并未发挥指导作用。财务人员仍采用传统的传帮带方式, 很少静下心来查找研究制度依据及其合理性, 在制度设计和运行上均没有实现闭环管理。

(四) 财务人员素质参差不齐。

缺乏制度观念, 对于内控知识和制度了解不够, 财务内控实施不到位;对发现的财务内部控制缺陷, 未加以完善, 使内部控制流于形式。

(五) 内部审计的监督作用发挥有限。

部分企业的内部审计未能有效履行其应有职能。由于级别和人情所限, 对其他职能部门监督力度不够, 内部审计的独立性严重受限。

(六) 财务内部控制信息化程度不高。

一是财务信息系统基本没有纳入企业ERP资源系统, 不能共享其他部门的资源, 形成会计信息孤岛, 信息利用效率低下, 起不到控制作用。二是财务信息系统运行缺少监督。尤其当不相容财务岗位在实施过程中未完全分离, 软件程序或会计系统账套被恶意篡改时, 系统将错误处理会计业务, 后果十分严重。

二、基于企业内部控制改进的财务风险防范实践

西飞国际是中航工业旗下大型国有控股上市公司, 公司很早就开展了风险管控专项工作。每年要自查内部控制的运行情况, 并按证监会要求披露《内部控制自我评价报告》, 财务管控内容是其中一项重要的组成部分。随着《企业内部控制基本规范》的深入贯彻, 公司在健全财务内控体系、提高财务风险管理能力方面进行了大量的探索和实践。

(一) 企业决策者对企业内部控制的高度重视, 是有效实施财务内部控制的首要因素。

为强化高层管理者的内控意识, 公司陆续组织多名高层领导参加了陕西证监局、国资委、财政厅、中介机构举办的内控专项培训。为全面贯彻《企业内控基本规范》, 由总经理亲自担任内控领导小组组长, 职能部门抽调骨干组成工作团队, 有力地推动了公司内控工作深入开展。

(二) 设计完善的财务内部控制制度体系和运行是有效实施内部控制的前提。

公司财务部门几年前就开展了基于内控为主导的财务风险管理工作, 确立了《梳理财务会计制度, 控制财务风险》、《加强会计基础工作, 防范会计核算风险》等课题, 成立了专项工作组, 财务部部长亲自担任组长, 按照项目实施计划稳步推进。建立了财务风险管理台账, 制定了重大风险的应对方案;按照风险应对方案, 结合实际情况, 制定具体的风险防范控制措施并实施。将《企业内控基本规范》条款与财务制度进行对比, 找出制度不相匹配或缺失之处。通过对财务制度的重新梳理、评审、修订, 尽可能将所有财务内控风险点纳入制度中;依托顶层制度, 细化二级制度、流程, 体现操作程序的各个控制环节。每年, 财务部已将梳理制度作为一项重要工作, 随着业务及机构变化适时调整, 以适应财务管控要求。

再好的内控制度若得不到执行, 则失去了制定制度的初衷。为了规范财务行为, 公司在财务系统增设了稽核处, 配备专、兼职稽核人员, 形成覆盖全公司的稽核网络。对于财务内部控制制度的执行, 起到了监督作用。以财务制度为依据, 对公司财务制度执行情况的检查列为专项工作。以会计业务办理为主线, 通过“稽核凭证—出具报告—落实整改—督促检查”等一系列方法, 陆续开展了成本核算、资产核算、收入结算、投资核算等专项稽核;对各年度财务报表、财务报表附注、正文及摘要进行稽核;对资金计划执行情况进行稽核, 并开展穿行测试。优化了业务流程, 规避了资金风险, 逐步实现财务控制从制定制度———执行的闭环管理。2012年, 中航工业对公司进行了会计基础规范化达标考评, 西飞国际达到了优秀标准。

(三) 加快财务信息系统建设是有效实施财务内控的途径。

公司财务系统围绕建造“数码西飞”的架构, 努力打造以“集中控制、业务协同、信息共享、辅助决策”为特点, 又具有上市公司特色的财务管理平台。为逐步实现这一目标, 财务部成立了信息化工作组, 开发了账务处理、成本管理、定额管理、价格管理、资金管理等多个信息系统;并根据业务需要进行后续集成、开发和维护。目前各个系统均已上线运行, 且运行状态良好。为今后达到企业物流、资金流、信息流的统一奠定了基础。

(四) 建立全面预算基础上的资金预算系统和财务风险预警系统是有效实施财务内控的手段。

1. 建立资金预算体系, 实施资金管控。

公司每年四季度开始编制全面预算, 其中资金预算作为一个重要组成部分, 需要根据经营、采购、投资等多项经济指标等综合因素反复测算, 至少经历一上和二上两个审核过程, 在此基础上再测算年度现金流量, 逢半年要根据经营计划调整及大宗事项进行中期现金流量预算调整, 每季度对实际现金流量与预算的差异进行对比分析, 找出影响因素, 采取应对措施。根据现金流量预算, 就可以确定公司全年的融资需求。在国家货币政策趋紧的状况下, 近几年公司争取到了优惠贷款, 节约了财务费用。公司还通过勤还速贷、阶段式付款等手段, 降低了资金成本, 增加了利息收入。为保障正常充沛的经营活动现金流, 公司加大了对资金预算执行的考核力度、建立起对资金计划的动态跟踪检查机制;并不断加强对应收账款的清理回收, 合理匹配资金需求、全面加快资金周转, 有效地提高了资金的使用效率与效益。

2. 建立长期财务预警系统, 构建风险预警指标体系。

公司从获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手, 建立长期财务预警系统。财务预警指标包括八个基本指标和十四个修正指标, 见表1。财务系统每季度要组织各单位召开经济指标分析会, 对各单位财务报表及经济业务进行系统分析, 对其中变化较大的报表事项深入分析原因, 提出对策。并定期出具财务分析报告, 结合经营状况对经济指标异常变动的项目详细分析, 为领导决策提供参考。

(五) 加强财务人员继续教育培训、提高财务人员的整体素质。

财务部门开展了多种形式的内控宣传教育, 每年均多次组织内控专项培训, 并将培训考试与会计从业资格认证相结合。各级领导及财务人员对内控的认识逐步统一, 保证了财务内控的有效实施。我公司在财务内控方面的探索和实践已取得了一些成绩, 但财务内控建设是永无止境的, 在竞争日趋激烈的市场经济条件下, 只有不断深化财务内控建设, 防范财务风险, 才是企业增强竞争实力、并立于不败之地的有力武器。

综上, 在当前经济衰退和市场竞争日趋激烈的情况下, 能否建立和完善有效的企业财务内部控制, 直接决定了企业防范风险能力的高低, 也关系到企业经营目标能否实现。因此, 加强企业内部控制, 筑牢财务风险防线, 应该成为贯穿企业整个运行过程的一道保护屏障, 为企业发展保驾护航!

财务风险内部控制 篇2

前 言

为了加强财务部门内部控制，防范财务管理中的差错与舞弊，提高我公司会计信息质量，保证资产的安全完整，参照财政部《内部会计控制规范》的要求，特制定本制度。

I

目 录 适用范围..............................................................................................................................................1 2 引用标准..............................................................................................................................................1 3内部会计控制的目标和原则...............................................................................................................1 4不相容职务相分离的内部控制...........................................................................................................2 5货币资金的内部控制...........................................................................................................................3 6销售业务的内部控制...........................................................................................................................5 7采购与付款业务内部控制...................................................................................................................6 8预算、成本费用的内部控制...............................................................................................................6 9实物资产的内部控制...........................................................................................................................7 10风险内部控制.....................................................................................................................................8 11内部报告控制.....................................................................................................................................8 12监督检查.............................................................................................................................................8

II 1 适用范围

本制度适用于集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分、子公司财务部门及财务人员。2 引用标准

2.1中华人民共和国《会计法》 2.2财政部《内部会计控制规范》

2.3财政部《企业内部控制基本规范》、《财政部内部控制具体规范》及《企业内部控制应用指引》 3 内部会计控制的目标和原则

3.1内部会计控制应当达到以下基本目标： 3.1.1规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

3.1.2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护我公司资产的安全、完整。

3.1.3确保国家有关法律法规、上级单位及公司内部各项规章制度的贯彻执行。

3.2内部会计控制应当遵循以下基本原则：

3.2.1内部会计控制应当符合国家有关法律法规和公司的实际情况。3.2.2会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计内部控制的权力。

3.2.3会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.2.4会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

3.2.5会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

3.2.6会计内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

3.2.7对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。

3.2.8会计内部控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。4 不相容职务相分离的内部控制

4.1不相容职务相互分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。4.2不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。5 货币资金的内部控制 5.1岗位责任制

5.1.1按照不相容职务分离的原则，财务部门应当建立岗位责任制，明确职责权限，形成相互制衡机制。任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

5.1.2货币资金业务内部控制必须实行钱账分管： 5.1.2.1货币资金实物收付及保管只能由出纳负责处理；

5.1.2.2出纳不得兼任财务稽核、出纳不得兼任会计档案保管、出纳不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

5.1.2.3银行存款余额调节表应由办理银行结算业务的出纳以外的人编制。

5.2内部控制环节 5.2.1授权审批

5.2.1.1公司各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

5.2.1.2坚持月度资金平衡会制度，每月末向总会计师汇报本月资金流向。

5.2.2账户管理

5.2.2.1加强与货币资金相关账户的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设立登记簿进行记录，防止空白支票的遗失与盗用。

5.2.2.2银行账户的开立和注销必须取得公司总部计划财务部的书面授权，严禁各单位私立账户，禁止各种形式的账外资金，禁止私设“小金库”。5.2.3印鉴管理

5.2.3.1财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或由其授权的人员保管。

5.2.3.2严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

5.2.3.3对每一次使用印章都作记录，印章必须与支票签发设备分开存放。

5.2.4库存现金管理

5.2.4.1库存现金按规定限额执行，现金余额超过2-3天正常使用量的应及时送存银行。5.2.5.2现金收入不得坐支。

5.2.4.3出纳应做到库存现金“日清月结”，财务部负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。出纳每天对现金应进行盘点，确保现金账面余额与实际相符，如发现不符，应及时查明原因并向财务部负责人报告，做出处理。

5.2.4.4建立月末现金盘点制度，并与账上现金核对一致。5.2.5银行存款管理

5.2.5.1负责银行对账单调节和银行存款账面余额的人员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。

5.2.5.2负责银行往来账调节的人员应在月初3天内直接从银行取得上月对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。

5.2.5.3对于未达账项，应逐笔查明原因。连续两个月未达款项以及金额超过5万元的未达账项，应及时上报财务部负责人。6 主营业务的内部控制

6.1各种营业收入应及时入账，不得设置账外账，不得擅自坐支现金，对于应收款项应建立账龄分析制度及逾期催收制度，清理未果的应及时上报领导及上级单位。

6.2计划财务部督促业务部门加紧应收账款的催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

6.3计划财务部对可能成为坏账的应收账款需及时报告决策机构，由其进行审查，确定是否为坏账。对发生的各项坏账应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出处理。

6.4计划财务部对注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应及时入账，防止形成账外账。

6.5业务部门应定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。7 采购与付款业务内部控制

7.1采购与付款业务的不相容岗位包括： 7.1.1请购与审批； 7.1.2询价与确定供应商； 7.1.3采购合同的订立与审计； 7.1.4采购与验收；

7.1.5采购、验收与相关会计记录； 7.1.6付款审批与付款执行。

7.2物资及固定资产严格按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款等各环节设置相关的记录，填制相应的凭证；保证手续齐全，依据充分；

7.3物资和固定资产的采购应尽可能取得合法的增值税专用发票。因特殊原因不能取得增值税专用发票的，必须经过财务负责人的许可。7.4在办理报销和结算业务时，涉及增值税进项税的事项，相关管理专责应对增值税专用发票的合规性进行审核，凡不符合认证要求的发票必须退回原单位重新开具。审核通过的专用发票应在次日内传递给税务专责进行网上认证。无法通过网上认证的发票，应在确认无法认证的当日及时通知对方单位重新开具，同时通知相关管理专责和出纳暂停付款。预算、成本费用的内部控制

8.1加强资金的预算控制。规范预算的审核与执行，预算内资金实行责任人审批。严格控制预算外资金的使用，所有预算外资金的支付必须办理预算追加手续。

8.2加强成本的预算控制。严格执行预算指标，成本管理专责应对所报销项目进行初审，审核无误后，报财务负责人审批，对于特殊付款项目或超预算指标项目应说明原因并做好备查记录，以便向财务负责人汇报并说明情况，保证成本指标有计划、分步骤、按进度完成。9实物资产的内部控制

9.1实物资产的购置必须按照预算，经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。9.2 实物资产购置的各个环节依据公司《预算管理制度》、《固定资产管理制度》、《资金管理制度》等的相关规定执行。

9.3实物资产至少每年盘点一次，计划财务部会同资产管理部门进行。10 风险内部控制

要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。11内部报告控制

建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。具体按照《重大事项报告制度》执行。12 监督检查

12.1公司总部对各环节内部控制的建立和实施，实行定期或不定期检查制度。

12.2检查的内容包括：是否按要求设置岗位、不相容职务是否分别设置；是否按照权限进行审批，是否存在越权审批、无审批挂账和付款现象；内部稽核制度是否严格按要求执行；其它不符合内控制度的行为。

12.3监督检查过程中发现的内部控制缺陷和薄弱环节，必须要求其限期整改，采取有效措施，及时加以纠正和完善。检查中发现的重大错误及舞弊现象，按要求进行通报或按组织纪律进行处理。13附则 13.1 本制度由公司总部计划财务部制定、解释和修改。

13.2 本制度自颁布之日起施行。

13.1本办法解释权归属公司总部计划财务部。

13.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。

13.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。

新时期国企的财务风险内部控制 篇3

关键词：国有企业 财务风险 内部控制 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-8882（2014）08-00-02

随着社会经济的进步与发展，我国国有企业也迈入了深化改革的关键时期。在新形势之下，企业面临着产业结构调整以及如何增长企业产品市场竞争力的主要问题。在我国激烈的市场竞争环境下，国有企业最终的经营目标还是实现企业利润的最大化。2008年以来，全球性的金融危机给我国我国企业的发展产生了不小的影响。因此如何加强企业财务风险的内部控制，是国有企业管理层面临的一项难题。在新形势之下，国有企业只有降低了企业内的财务风险，才能使得国有企业在市场中更加平稳的运行。

一、国有企业财务风险形成的原因

1、风险意识不强

随着全球经济的快速发展，国有企业在面临国内市场竞争的同时，还需要面临国外市场的竞争。国有企业在市场经济快速发展中面临着非常复杂多变的外部环境，再加上国有企业内部的风险防范意识不强，国有企业内部控制体系薄弱等一系列的原因，就造成了国有企业经常发生重要的财务风险事件。虽然我国进行改革开发已有三十多年，国有企业管理层的管理能力有了大幅度的提高，已经认识到企业在发展过程中会产生财务风险，但是风险意识还是比较薄弱。比如1992年的三九集团的多元化投资事件，因为企业要进行上市而被要求提前偿还银行贷款，引发了三九集团的财务危机，这都是企业的管理层没有较强的风险防范意识，再加上过度投资所导致的危害。所以，国有企业管理层的风险意识与经营思路，在很大程度上决定了企业的发展空间。只有国有企业提高风险意识，学习国际上新进的风险管理观念，并于企业实际相结合，才能促进企业的长远发展。

2、内部控制与财务管理脱节

国有企业的财务管理工作，需要国有企业对企业的财务活动中可能存在的各种风险进行有效地识别与分析，然后针对分析的结果，采用及时有效的方法对风险进行控制。但是有的企业在进行财务风险内部控制时，缺乏对财务风险管理的知识、理论与方法，没有加强对内部控制的技术工具进行有效的了解，这就导致了国有企业财务风险管理没能与企业层面、业务层面的内部控制有效地结合在一起，使得国有企业无法使用内部控制的方法对企业内部各部门的责任进行有效的分配，这极大的降低了国有企业应对财务风险的控制力。

3、缺乏有效的财务风险预警和防范机制

目前，我国国有企业普遍存在着，财务报表体系不健全的问题，很多项的考核指标和计算模型都不详细，不能够起到分析出国有企业资金周转与资产质量等方面存在问题的根本原因。虽然，国家出台了一系列的政策法规，比如像清产核资、债务重组等措施，但是这些措施的着重点放到了如何清理企业债务负担的问题上，没有增加如何防范新增债务风险的有效举措。国有企业在面临新发生的财务风险危机面前没有制定有效的财务风险管理机制，严重的影响到了国有企业健康稳定的发展。

4、财务管理部门的监督与服务职能弱化

财务部门是国有企业经营管理中非常重要的一个职能部门，在企业的战略规划、资源配置以及业务发展等方面起着不容忽视的作用。财务部门中有一项重要的职能就是财务监督的只能，对国有企业控制财务风险的工作起着积极的促进作用。但是，国有企业财务部门大多数只是对企业资产进行监管，对业务的监管却不完善。财务的监督与服务没有达到统一，严重影响了财务监督的效果，起不到控制财务风险的作用。

5、结束语

财务风险是每个企业发展中必须面临的问题，在市场经济发展与财务现行体制进行深化改革的大背景下，对我国国有企业的发展提出了更高的要求。国有企业只有树立正确的财务风险意识，有效地加强企业财务风险的内部控制，在企业管理层做出决策前充分考虑发展中可能面临的风险，建立健全财务风险防范体系，才能使国有企业健康持续的发展。

二、加强国有企业财务风险内部控制的对策

1、强化风险意识

国有企业管理层要有较强的风险意识，加强风险管理文化的推行，探索出符合本企业发展的风险管理机制。我们还要确保财务人员具有风险意识，建立一套有效的内部控制的机制，从而规范企业的财务活动，将内部控制当作日常的企业管理。国有企业还要进行多元化的经营，不断提高企业的营运能力，从根本上防范企业的财务风险。

2、科学设置内部控制的关键点

首先，国有企业要加强对企业资金的管理，实现企业资金的量入为出，严格控制资金的使用，保证资金的安全，促进资金的有效流动。其次，企业还要实施全面的预算管理。对企业的现金流量控制、目标成本管理等关键环节进行有效的内部控制，及时发现企业发展中与预算目标不相符的地方，并及时修正，只有这样才能保证全面预算管理起到应有的作用。同时，国有企业要加强对企业子公司的有效控制，规范子公司的有效行为，从而促进国有企业的全面发展。

3、加强财务部门的监督和服务职能

国有企业的财务部门要加强对财务人员的综合培训，提高财务人员的业务素质与道德品行，为财务部门进行更好的监督与服务打下坚实的基础。同时，国有企业要建立财务与业务统一发展的内控机制，将财务部门监督与服务的中心前移。国有企业要根据企业自身经营发展的变化，充分的考虑财务风险监控面临的问题，建立完善的考核监督制度，保证财务风险管理落到实处。

参考文献：

[1] 杨志远.我国国有企业风险控制问题研究[D]. 西南财经大学.2012，13（03）：10-11.

[2] 李荣融.我们找到了一条发展国有企业的新路——五年来国有企业改革发展的成就与经验[J]. 当代经济.2011，10（14）：12-13.

[3] 赵息，张雷，王鹏.国有投资控股公司全面风险管理[J]. 辽宁工程技术大学学报（社会科学版）.2011，32（05）：09-10.

浅谈财务风险内部控制 篇4

财务风险控制是内部控制十分重要的一个部分, 而我国的内部控制规范体系只是提供了原则性要求和框架指引。但企业内部控制因所处环境、行业和规模的差异, 以及在战略、文化观念上的不同取舍, 蕴含着丰富多变的实践纵深。按照管理学的尖峰理论 (提倡“扬长”) 和木桶理论 (提倡“避短”) 的要求, 企业内部控制建设有必要吸取世界知名企业和代表性公司的经验教训, 一方面通过内部控制成功案例学习如何扬长, 另一方面通过内部控制失败案例学习如何避短。

本文主要利用2015年的年报数据, 分析绿城的偿债能力、盈利能力和营运能力, 并与行业中的标杆—销售规模冠军万科及利润冠军恒大进行比较研究, 进而得出财务内部控制方面的有益启示。

二、偿债能力分析

无论是从短期角度换是长期角度看, 绿城的偿债能力都低于行业标杆企业, 这在反应短期偿债能力最强的现金比率和反应长期偿债能力最强的净负债率指标上尤其显著。具体来说, 2015年绿城的现金比率仅为0.04%, 大大低于万科和恒大的同期现金比率, 说明企业可以用于直接偿债的流动资产对公司的债务保证较差。以国内的财务标准来看, 一般公司正常的净负债率在75%左右。而2015年绿城的净负债率创历史新高, 达148.7% (在2008年全球经济危机的最艰难时刻也不过140%) , 大大高于行业的平均水平66.59%, 更高于行业龙头恒大的33.3%。

绿城的资金链紧张, 偿债分析增大, 于其激进的财务策略有关。绿城董事长宋卫平一贯坚持高杠杆、高负债的财务策略, 绿城借助资金高杠杆率高价购地, 大规模、高成本融资, 项目回收期有长, 使得绿城的负债率不断攀升。

三、盈利能力分析

2015年绿城的销售毛利率为33.8%, 而恒大高达44.9%, 绿城的资产净利率为3.2%, 恒大为8.6%。绿城的盈利能力不佳, 与其成本、费用控制乏力有关。2009年, 绿城提出“3年破千亿, 销售超万科”, 孤注一掷以323亿元高价买地, 杭州10大高价地, 绿城独揽其四。高价圈地和品质追求, 导致其土地使用和建造成本位居所有大型房地产企业之首。而万科秉持“宁可错过, 不要拿错”的拿地原则, 并在七八年前就提出了住宅工业化生产, 这种生产方式极大的降低了人工成本。而中国恒大, 对建筑开发各环节更是了如指掌, 对成本控制几乎吹毛求疵, 在设计阶段即导入对应性成本理念。

四、营运能力分析

2015年绿城的存货周转率、流动资产周转率总资产周转率都低于万科、恒大的指标。从营运能力不佳背后的原因来看, 绿城是目前国内少数几家专注于豪宅开发的房地产企业, 旗下楼盘多以高端产品为主, 成为房地产行业限贷、限购等宏观调控政策最为直接的受冲击者。据统计, 绿城的高层、多层以及别墅构成的住宅产品占90%以上, 而包含酒店式公寓、星级酒店、写字楼等在内的住宅类产品占比不足10%。万科则确定了“快进快出”的经营战略, 把握“不去囤地、不去捂盘、不去当地王”的原则, 营业上要求“新开盘当月销售60%以上”, 定价上采取“按照购房者愿意接受的价格出售房屋”, 保证了流畅的销售速度, 资金周转率也因此在行内处于领先水平。

五、财务风险控制的建议

(一) 实施稳健的财务方针, 控制财务风险。

财务风险本质上是由于负债比例过高导致的, 因此, 企业不但应该设计合理的资金结构, 保持适当的负债、降低资金成本, 而且还要控制负债的规模, 保持谨慎的负债比率, 避免到期无力偿债, 甚至资不抵债, 有效防范财务风险。经营管理者应该实时监控起企业的财务状况, 及时制定合理的风险防范策略, 及时收回各种款项, 同时制定合理的资金使用计划, 保持企业正常运转对资金的需要。

(二) 走成本控制之路, 提高盈利能力。

有效的成本控制, 对企业的可持续增长有着重要的意义。房地产企业有必要在确保质量的前提下, 实施开发阶段的成本策划, 建立成本控制目标, 并落实到集中采购、施工管理、工期管理, 定期对各个项目的开发成本进行全面评估与检讨, 特别是对成本异常变动情况及时预警并提出解决措施。

(三) 进行投资项目评估, 适时调整开发战略。

财务内部控制 篇5

岗位责任制

（一）、财务科长岗位责任制

（二）、会计岗位责任制

1、根据《会计法》和上级颁发的会计制度、规定负责审核交通规费收入、经费收支的财务事项。

2、按照会计制度的规定和上级部门要求，编制会计凭证，登记会计帐簿，进行会计核算，编制会计报表，及时汇缴规费收入。

3、对规费征收的各种票证加强管理，建立票据领用、销号制度，并仔细审查、核对，发现问题及时汇报反映。

4、认真填报各种规费报表，次月5日前上报，并按时向上汇解规费。

5、及时装订会计凭证，做好凭证的保管、归档工作。

6、服从领导、严肃纪律、团结互助、文明服务，并完成领导交付的其他工作。

（三）、出纳的岗位责任制

1、认真执行征费政策，及时核对每天规费的收据和现金收入情况，审核无误后，将报销凭证及收妥的交款单与收费票据交会计做帐。

2、按会计制度规定登记现金日记帐、银行存款日记帐，做到日清月结。

3、经常与银行核对帐务，做好月末金额的核对工作，对一切收的现金当日必须存入银行、不坐支，做到与银行间相互手续完备。

4、切实核实银行退回的不符手续的支票和应付款票据，并及时补办所需手续，及时清理退票欠费情况。

5、服从领导，遵守纪律，团结互助，文明服务，完成领导交办的其他工作。

[编辑本段]财务科副科长责任制

一、在处长领导下，负责征稽事业费收支的会计核算，财务管理，会计监督和所属单位财会业务指导等工作。

二、遵守各项财会法规制度，费用开支范围和标准，负责逐笔审核各项事业经费收支会计凭证，确保各项财务收支的合法性、真实性、合理性和正确性，定期检查所属单位财会工作。发现问题及时解决，保证财务收支计划的顺利完成。

三、负责处会计的总分类核算和明细分类核算，按照国家会计制度的规定和科目汇总表核算形式，记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚、按期报帐，全面及时反映财务计划完成情况和财务善，为领导决策当好助手参谋。

四、负责拟定有关本单位财务会计制度及办法，并督促贯彻执行。

五、按照国家有关国有资产管理的规定，反映和监督处本部国有资产的增减变动、结存、保管和使用情况，并按期进行资产的清查盘点，保护国有资产的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080号文《新疆交通规费征收稽查局会计档案管理实施办法》的规定，负责管理会计帐证、报表等档案资料。

七、完成领导交办的其他工作。

[

[编辑本段]会计稽核岗位责任制

一、审查各项财务收支和各项规费收支。根据财务收支计划、财务会计制度、规费征稽条例和规费征管规定，逐笔审核各项收支，对不符合规定的或计划外收支应拒绝办理，并向领导汇报，采取措施进行处理。对手续不完备，数字计算不准确的凭证，应退还给经办人，限期更正或补办手续。

二、复核会计凭证和帐表。复核凭证是否合法、内容是否真实，手续是否完备、数字是否正确。对记帐凭证还要复核记帐分录是否符合制度规定。对帐簿记录进行抽查，是否符合记帐要求。复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求，复核中发现问题和差错，应通知经办人和有关人员查明更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。

[编辑本段]出纳人员岗位责任制

一、办理现金和银行结算业务。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，对收付款凭证进行复核，办理款项的收付。收付款后要在收付款凭证上签章。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填金额的转帐支票时，必须经处领导批准并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。并由领用支票人在专用的支票领用单上签章，由出纳保管，逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，作为会计凭证一并装订。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。

二、登记现金和银行存款日记帐。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结。现金帐面余额要同库存现金核对相符。银行存款的帐面金额要及时与银行对帐单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对帐单上余额调节相符，对于未达帐项要及时查询。要随时掌握银行存款余额。不准将银行帐户出借，出租给任何单位或

个人办理结算。

三、保管库存现金。对于现金，要确保其安全完整，如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意转交他人。库存现金不得超过银行核定限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得随意挪用现金。

四、保管财务印章，空白收据和空白支票。必须妥善保管财务印章，严格按规定用途使用，签发支票所使用的各项印章，必须由出纳和会计分别保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿进行登记，认真办理领用注销手续。

[编辑本段]会计人员职责

为维护国家财经制度和财经纪律，严格执行会计制度，严格控制财务收支，认真做好会计核算，固定资产的管理，加强资金管理，妥善保管会计档案。会计人员应履行以下职责。１、认真编制并严格执行财务计划，遵守各项收入制度，费用开支范围和标准。本着增收节支的原则，合理地使用资金。

2、会计人员必须按照国家财务制度规定，要连续、系统、全面地反映和监督会计核算工作、会计分析工作，定期进行会计检查工作。３、合理使用现有资金，加强资金收支管理，充分发挥资金的使用效果。４、负责固定资产验收、折旧、报废、清理和在建工程费用核算等会计核算工作。

5、妥善保管会计凭证、帐簿、报表，建立完整的会计档案，专人负责管理。６、会计人员认真遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为做斗争。７、会计人员有责任提供有关财务资料给上级部门审计、财政、银行、税务等部门。配合财务检查工作，不得拒绝、隐匿、谎报。

[编辑本段]会计人员的权限

国家有关财经制度赋与了会计人员维护财经纪律，参与单位的管理，实施会计监督等方面的职责和权限。为了确保会计人员能在职权范围内认真履行职责，特明确以下权限；１、会计人员有权要求本单位各部门、人员认真执行国家财政财经制度。遵守国家财经纪律和财务会计制度。２、对违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并应向领导或上级机关汇报。３、会计人员有权参与本单位编制财务计划、制定定额或标准，参加有关的财务会议。有权向领导提出有利于财务开支的经济效果方面的建议和意见。４、会计人员有权监督、检查本单位的财务收支，资金使用和财产物资的保管、收发、计量、检验等情况。５、会计人员有权要求本单位各部门提供所有与财务会计工作有关的资料和信息。

[编辑本段]会计责任

１、参与财务管理。２、负责制定本单位会计制度，编制财务计划，检查计划执行情况；以及编制财务会主于报表，并做到数字准确、内容完整、报送及时，会计核算做到日清月结。３、负责及时足额缴纳各种税金和清理工作。

4、负责固定资产增减、变动、使用的登记。出具真实、可靠、准确的报表。

5、负责所属各单位会计核算工作，不定期的进行检查和指导工作。６、负责所属各单位会计人员业务素质提高和思相政治工作。确保会计机构正常运转。

[编辑本段]出纳责任

１、按照国家财经制度规定，以及本单位管理制度的规定，做好库存现金的收支工作，芬伊．现分同记帐。２、保证库存现金帐实相符，严格执行库存现金限额规定，做到日清月结。

3、熟悉银行结算方法，登记好银行日记帐，并保证银行存款帐实相符。４、根据本单位的情况，制订本单位备用金的使用制度。组织好备用金的明细核算，不能以收抵支、坐支现金。５、认真负责货币资金的收支工作，起到监督和服务作用。６、保管好各种票证，建主领用制度。

7、在办理日常工作中，坚持原则、公私分明。

8、不断提高自身素质和业务能力，提供优质、高效、准确、公正的服务。

[编辑本段]稽核职责

财务稽核是反映单位财务状况和收支情况的管理部门，是上级单位及本单位了解财务管理的执行情况，掌握政策，执行工作的环节。ｌ、坚持原则、廉洁奉公。２、严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策以及国家统一会计制度，遵守职业道德。３、保证提供财务资料信息合法、真实、准确、及时、完整。对弄虚作假、严重违法的，追究当事人的责任。４、办理业务应当实事求是，客观公正，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的行为要坚决拒绝执行，并向单位领导汇报。５、对单位制定的财务计划、业务计划的执行情况进行监督。６、认真履行稽核责任，严格把关，堵塞漏洞，杜绝违法行为的出现。７、对单位财务工作，定期检查制度的执行情况。

为确保固定资产增减和结存核算的真实性．挖掘潜力，发挥现有固定资产的最大效能，应对固定资产进行定期或不定期的清查，具体管理办法规定如下；１、在每年编制会计报表之前，进行一次全面清查工作。

2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。３、根据清查结果编制“固定资产盘亏毁损表”，并按规定报请主管部门审批处理。４、盘盈的固定资产如没有账面价值，经主管部门批准，估价确定其重置价值。５、不实行折旧制度，根据重置价值调整“固定资产”的帐面数。６、分别归类，建立固定资产防护管理制度，建立健全固定资产完整的档案，做到物、卡、帐、实相符。７、专人负责固定资产管理工作，责任落实，减少或避免灾害损失。

[编辑本段]票据管理办法

１、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。２、严格执行局规定票据管理及领用制度，专人负责保管。３、在使用中严格按统一要求操作，不得违反操作规定。４、严格执行财务制度，票证、钱款分开负责管理，不得擅自一人开票收款。

5、做到日清月结，要求票、钱、帐相实相符。６、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。填写销号清单上报处稽核。杜绝出现销误。

7、由处财务稽核科进行严格的审核，证实无误后，统计全处的票据数。填写统一的销号清单上报局主管部门核销。

内部牵制制度

一、票款分离，规费票管不准开票，开票人员不准收款。

二、出纳不能兼管稽核，会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工作。

三、章证分离，支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章，其应分别保管，签发支票要领导审查签章后，出纳方可签发支票。

四、单位固定资产和办公用品，由会计登记入帐，下设专人保管，不允许既管帐又管实物。

五、会计档案借阅、均应经过领导批准，严格执行安全和保密制度。

[编辑本段]财务现金管理制度

为了加强财务安全防范，做好现金的保管，明确财务人员在财务现金安全方面的工作职责，特制定本制度。

一、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之内，财务人员应做好对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入档案室。

二、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。财务人员应严格遵守备用金制度，严格按银行规定的限额储留现金，严禁将现金放于保险柜外存放。对于超限额现金，财务人员应及时存入银行，如发生丢失、被盗等意外，由承担该现金保管的人员自负责任。

三、财务室应安装防盗门窗，在离岗、下班时，财务人员应将门窗锁（关）好。

四、财务人员应做好对本单位财务工作的保密工作，不得对无关人员介绍本单位的财务状况。

五、财务人员应加强对安全防范方面的学习，提高防范意识，树立高度的事业心和责任感，做好本职财务工作。

[编辑本段]财务管理办法

一、总则

二、固定资产管理办法

三、交通规费收入及解缴管理制度

四、货币资金管理制度

五、专用基金管理

六、经费管理制度

七、财务收支审批制度总则为加强我处财务管理，做好规费征收，经费和会计核算工作，管好用好征稽部门的资金、财产、物资，充分发挥资金的使用效益。保证国家财产的安全、完整。根据国家和上级主管部门的有关规定，结合我处的具体情况，特制定本处财务管理制度。

一、交通征稽财务的管理体制：我处属上级拨款的事业单位，财务管理按照“统收、统支，收支两条线”的原则进行会计核算，实行二级核算，三级管理，处级均为独立核算单位，各稽查所为处所下属的内部核算单位。

二、财务管理的基本任务１、坚持以征费为中心，严格执行交通规费征收的政策、规定及会计核算办法，对各项交通规费征收进行收入核算，努力完成规费征收计划。２、做好各项交通规费的收入解缴工作，保证各项交通规费收入及时，足额。解。

3、坚持增收节支的原则，合理的安排经费的支出和专款专用的规定，认真执行财经法规、制度和财务管理规定，严格按照经费开支的标准，范围管好用好有限资金，充分发挥资金的使用效率。

4、管好货币资金和各类财产物资，维护国家财产的安全、完整和我处的利益。

5、做好各种票据的领用。发放、核销、保管等工作，确保各项工作的正常进行。

为加强全处固定资产的管理，根据《会计法》和《规范》的规定，各单位应当建立财产清查制度，结合本单位的实际情况，制定本办法。

一、固定资产的地分标准与归属：１、使用年限在一年以上。

2、单位价值在２００元。我处固定资产由处统一管理调配，各征稽所、队对调配的固定资产只有使用、和安全保管的权利。

二、固定资产的分类固定资产分为以下几类１、房屋及建筑物：指办公用房屋、职工住宅、车库等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽车

3、专用设备：计算机

4、通讯设备；５、土地征用并单独估价入帐的土地。６、其他。

三、固定资产的调拔、变卖、报废。１、固定资产由处统一调配和安排使用，各所之间不能自行交换，调拨，由处进行调整，合理安排使用，一并负责对使用的固定资产加强管理、维修。２、固定资产不能擅自变卖，确定不适用或需要变卖的，应报处同意方能作价处理，其作价收入一律上交处。

3、对失去使用价值需报废的固定资产，经有关部门鉴定属实后，由使用单位填写“固定资产报废单”一式三份上报处，由处上报征稽局核实批复后、按批复意见办理。

专用基金管理制度

专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有资金。为加强对专用基金的管理，严格按照国家及部 门的有关规定管理和使用专用基金，特制定本管理制度。

一、专用基金的类别

1、专用基金包括职工奖励基金、职工福利基金、事业发展基金。

二、专用基金的使用范围１、职工奖励基金：主要用于发给职工个人的月度奖，年终奖，以及先进工作者和先进集体等奖金。２、职工福利基金：主要用于职工集体福利事业以及按规定发给职工个人的各种福利，补贴和困难补助。３、事业发展基金：主要用于单位的生产事业发展和建设以及经费不足的补充

三、专用基金使用管理的原则：１、严格按照专款和专项管理原则进行管理，不能任意改变专用基金的用途和扩大专用基金的开支范围。２、坚持“先提后用，计划使用”的原则，做到量入为出，收支平衡，略有结余。３、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。４、集中掌握使用的事业发展基金应由处，财务科等部门提出安排使用资金的方案经有关部门讨论，审定后转处领导审批，没有领导批示不予拔款。

经费管理制度

经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资，奖金、补贴等费用。１、坚持财务制度，执行财政法规，严格执行经费开支的范围标准，不得扩大经费开支的范围和提高经费开支的标准。2。严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚．以及经办人、验收人、有关门签字同意核销，否则，财务不予办理。３、职工出差借款，先由本人填写借款单，经处领导审批和财务人员审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经处领导审批后才予办理。４、购买国家专控商品的，要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买，财务才予以报销。５、零星设备购置，经处领导审批后，财务才子付款。

财务收支审批制度

１、凡购买办公用物品等，由处长审批。２、正常性开支的水电费及零星的票证、帐本、报表等印刷费由经办人验收，处长审批。３、各部门需订购的业务学习资料、书籍工具书、由处长审批；４、经核定标准后的正常性经费支出，报知处长审批，属非止常性拔款，预先报知处长，经处长批复后，按批复办理。

[编辑本段]会计帐务处理程序制度

一、交通规费会计帐务处理程序制度

１、会计科目的制定和使用根据国家统一会计制度规定，结合征稽业务的需要确 定我处交通规费会计科目如下：ａ、养路费收入科目：本科目核算按照国家规定征收的养路费收入。二级科目按上级要求考核项目设定。发生养路费收入时，借记“银行存款”科目，贷记“养路费收入”科比月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“养路费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。ｂ、运管费收入科目、客运附加费收入科目：这两个科目核算按照国家规定征收的运管费和客运附加费收入。二级科目按上

级要求考核项目设定。发生以上两种收入时，借记“银行存款”科目，贷记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。c、利息科目：本科目核算交通规费专户存款利息。发生利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“利息”科目，利息收入应定期及时汇缴。汇缴时，借记“利息”科 目，贷记“银行存款”科目，年终不留余额。ｄ、银行存款科目：本科目核算养路费、运管费、客运附加费、利息的收入。上缴、结存情况。存款时，借记“银行存款”科目，贷记有关收入科目，上缴规费时，借记“解缴收入往来”科目，贷记“银行存护科目。e、解缴收入往来科目：本科目处财务科用以核算各所（大队）上缴规费和向上一级主管部门解缴规费的情况。按实际应用情况，各所（大队）月终将规费贷方合计转入 “解缴收入往来”科目，转入时，借记有关科目，贷记 “解缴收入往来”，上缴时，惜记“解缴收入往来”科 目，贷记“银行存款”科目。ｆ、应收款科目：本科目核算交通规费未达帐项。收到“空头”支票或单位特殊情况欠费，规费票证要按期核 销，月终对已开出票证，款尚未收回入户时，借记“应收 款”科目，贷记有关收入科目，次月收回该款项时，借记 “银行存款”科目；贷记“应收款”科目。ｇ、应付款科目；本科目核算多征、重征和其他应退的费款。发生多征、重征时，借记“银行存款”科目。贷记“应付款一ＸＸ单位”科目；退款时，借记“应付款一Ｘ单位”科目，贷记“银行存款”科目。

二、经费会计帐务处理程序制度

三、会计核算的要求

１、对原始凭证的填制必须严格审查，不符合要求的不予接受。

2、记帐凭证的填制：记帐凭证使用交通厅统一下发的凭证填制，填制时须将所列项目填写齐全，所要求签章必须齐全，记帐凭证必须按月装订成册，每册１５公分厚。一张记帐凭证所附原始凭证过多司分册装订，封皮的注明项目必须填写齐全，盖章完毕装入档案盒内，归档保管。３、会计帐簿的设置登记：帐簿设置日记帐、明细分类帐、总分类帐。（1）、现金日记帐和银行存款日记帐，由出纳人员登记和管理，根据银行收付，逐笔登记，每月结出余额。现金余 额必须与库存现金相符合，银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对、调节后达到

一致。（2）、明细分类帐是根据各项费用及规费收入等设置的，各帐户余额必须与总帐户余额一致。

（3）、总分类帐反映各帐户总体情况，按总帐科目设置帐 户，按汇总登记总帐。（４）、记帐程序：审核原始凭证，填制记帐凭证，登记帐簿，月末结出帐户余额，明细帐与总帐核对并相符。（５）、记帐规则：启用帐簿、登记帐簿、改错、核对、结帐工作严格按照《会计基础工作规范》第三节登记会计帐簿的要求办理。（６）、会计报表

[编辑本段]会计档案管理办法

第一章 总则第一条：为了加强会计档案的管理，充分发挥会计档案在行政管理工作中的作用，根据《中华人民共和国档案法》财政部，国家档案局《会计档案管理办法》及自治区财政厅、档案局发《新疆维吾尔自治区会计档案管理实施办法》等有关规定，制定本办法。第二章 会计档案的归档第二条：会计档案的归档范围

一、会计凭证１、原始凭证２、记帐凭证３、汇总凭证

二、会计帐薄１、现金和银行存款日记帐。

2、总分类帐薄。３、各类明细分类帐薄。４、其它辅助帐薄及有关卡片、帐册。

三、会计报表１、主要财务指标、快报。２、月季会计报表。３、会计报表（决算）

四、其它类

1、会计移交清册。２、会计档案保管请册。３、会计档案销毁清册。第三条：会计档案的归档要求，一．会计凭证、帐薄和报

表在会计终了后，可暂由财务科保管，待档案室建立后，由财务科编制清册后交档案室集中管理。

二、归永久性保管的会计档案必须用毛笔或碳素、蓝黑墨水的钢笔书写。

三、归档的会计档案应装订牢固、美观、不得缺页，掉页。案卷题名应规范，卷内目录应填写清楚。第三章 会计档案的整理第四条：会计档案的整理，应先按分类方案或报表、帐薄、凭证三大类。然后再组卷，报表、报、季度月份分别组卷；帐薄以本单位组成案卷；凭证按时间和原始凭证的顺序号分别组卷。第五条：会计档案的排列目

一、会计档案的排列，应分类，分别：凭证类应将工资册排前，凭证排后，每年类推；帐薄类将保管期限长的排前，期限短的排后，每年的以此类推；报表类分两种：季、日报的排法同帐薄、年

报时间顺序往下排。

二、会计档案的编号、凭证、帐簿和季、月按编流水号；决算则应从机构成立起编流水号。第四章 档案的保管第六条：每年至少对保存价值和到期的会计挡案进行再次鉴定，销毁的档案，应按照销毁程序上报，进行销毁、第七条：会计档案的上架应排列整齐，美观大方，不得随意堆放，以防鼠咬，虫蛀等现象。第八条：应定期检查会计档案，发现问题应及时妥善处理。

论企业财务风险与内部控制的关系 篇6

摘 要 随着经济全球化的发展趋势，越来越多的企业管理者意识到，制定以财务风险为导向的企业内部控制制度，不但有助于加强企业的经营管理能力，更有助于降低企业财务风险的可能性。本文通过对企业财务风险产生的原因和实施内部控制的动机与作用相关理论的阐述，说明企业财务风险与内部控制之间是存在关系的，并以实证分析方法论述了企业财务风险与内部控制之间的关系。

关键词 财务风险 内部控制 关系

一、企业财务风险产生的原因

1.外部原因

在社会经济市场中，企业作为一个独立的经济主体，必须与市场上的其他经济主体打交道，因此，企业会受到不同外界因素的影响。例如，国家经济政策的变动将会影响企业税收、利率、汇率等企业费用方面的支出，在企业收入不变的情况下，税收政策的变动会影响企业净利润的变化；高额的经营成本将会加大企业的负债率；汇率的变动将会影响企业资产的总金额，这些因素的变动都将会加大企业的经营成本，给企业的财务带来风险。在这个大的市场环境下，企业所做的每一项经营活动都将受到市场的检验，如今的经济市场商品供应充足，供给大于需求，使得市场的经营环境不稳定，进而影响商品的市场价格和供求关系有稳定性。

2.内部原因

企业的权益资本与负债资本的比例关系反应了企业的资本结构情况，不合理的企业资本结构将会使企业发生财务风险。如果企业一味的以增加企业负债资本来提高企业的收益，将会促使企业的债权人要求增加风险报酬，投资者发求更高的投资回报率，从而增加企业的财务费用，减少企业的利润，最终会给企业的财务带来风险。另外，不完善的内部财务管理制度，使得企业制定的内部控制制度形同虚设，无法指导企业的生产经营活动按社会经济的发展轨道运行，导致企业的经营理念落后于社会的发展，使企業预期的经营目标难以实现。

二、企业实施内部控制的动机与作用

1.内部控制的动机

首先，明确企业各部门之间的责任与义务。现有的企业内部控制度，使得企业的经营权与所有权相分离，由专门的经理负责企业的生产经营与管理，保证企业所有权人资产的增值、保值，实现企业价值的最大化的经营目标。股东则根据经理提供的各种财务报告评价企业的经营业绩，并根据分析结果作出相应的处罚或奖励。因此，完善的内部控制制度将使企业的资源得到充分的利用，进而提高企业的经营效益。

其次，降低企业的代理成本。企业的经营者与所有者之间存在着一种代理关系，而这种代理关系是依附于代理成本而存在的，为了防止代理人偷懒和欺骗等行为的发生，经营者必须建立合理、有效的内部控制制度，制约各部门之间的工作态度和行为。不但能够降低企业的代理成本，同时也能够完善的内部控制体系。

2.企业内部控制的作用

企业的内部控制主要包括管理控制和会计控制，其主要作用包括以下五方面：

第一，保证企业财务信息的正确性与可靠性。

第二，保证企业生产经营活动的有序进行与经营目标的实现。

第三，保证企业资产的安全性与完整性。

第四，保证企业经营计划的顺利执行。

第五，为企业的审计工作打下了良好的基础。

总之，良好的内部控制制度将有助于企业提高生产经营能力，降低企业生产经营成本、费用，提高企业经济效益。

三、企业财务风险与内部控制的关系

为了保证所作的分析具有说服力，本文借鉴已有的实证研究（王莉伟的硕士毕业论文《企业内部控制与财务风险相关性研究》，2011年） ：在该研究中以X省2011年和2012年随机选择的10个不同组织形式的国有企业作为研究对象进行分析。并运用流动比率与权益乘数两指标，采用数理统计模型来分析X省企业财务风险与内部控制之间存的关系。

1.分析统计样本

（1）流动比率

公式：流动比率=流动资产/流动负债

主要用于反应企业一段时期内的短期偿债能力的高低。其中，可以一年内变现的流动资产包括以下内容，即现金及等价物、存货、材料、应收及预付账款等；可以一年内变现的流动负债包括预收账款、应交税费、应付投篮等。流动比率越高，其偿还债务的能力越高，则企业所面临不能偿还债务的风险越小，通常流动比率都大于1。但生产企业除外，原因在于，生产企业存货占流动资产比例较其他企业较大，因此，对于生产企业来说，一般流动比率通常都大于2.

假设X省国有企业在2011年到2012 年的流动比率与权益乘数大体上没有差异，具体分析数据简要列举如下：

（2）权益乘数

公式：权益乘数=资产总额/股东权益

=1/（1-资产负债率）

=1+产权比率

主要是衡量企业财务风险的指标，其权益乘数越大，企业所承受的资产负债率越高；也说明财务杠杆的作用对企业的影响越大，股东投入的资本越小。因此，资金结构决定了企业权益乘数的高低。

2.分析结果

根据以上分析得出P=0.0011，说明2011年与2012年的数据有明显的差别，即说明了X省国有企业的内部控制与财务风险呈现的关系是负相关的。当企业处理于不同的时间、不同的法规政策等条件下时，企业的内部控制与财务风险之间的相关性也是不同的，企业想要降低财务风险，必须加强企业内部的控制管理制度。

四、总结

由于国内各企业的内部控制制度还在完善过程中，对于财务风险的管理没还没有足够的认识。为了防范与控制企业的可能发生的各种财务风险，必须从加强企业内部管理控制工作入手，提高企业在市场上的竞争力，为企业的壮大做出相应的贡献。

参考文献：

[1]何庆光等.内部控制与企业风险的防范和化解.经济与社会发展.2004.2：34-56.

财务风险与内部控制探索 篇7

一、企业的财务风险探讨

1.企业财务风险的定义

企业的财务风险是经济学中的基础概念, 指的是在企业经营过程中发生财产损失的风险, 因为企业的风险各不相同, 从而企业在生产经营活动中遭受损失的概率各不相同。企业的财务风险与损失概率成正比, 也就是说企业的损失概率越大, 财务风险越大。企业的财务风险包含着很多的不确定性, 主要表现在时间的不确定性、发生地点的不确定性、事件的不确定性, 企业的这些复杂的风险是企业在生产过程中都要面对的, 财务风险是其中最为重要的一个。企业的财务风险可能导致投资者利益受损, 给企业的运营带来风险损失, 财务风险需要企业的管理者通过科学的判断来进行分析处理和评价, 通过行之有效的方法来进行控制, 确保企业利益不受损害。

2.企业财务风险的特点

企业的财务风险具有很多的特点, 主要就是财务风险的客观性、全面性、复杂多变性、不可预测性。他们之间是相互联系的。企业的财务风险是独立于企业的意志客观存在的, 财务风险也有其多样性。市场的变化和企业策略变化都会一起企业财务风险的变化, 也会随着企业的竞争对手的策略的变化而变化。企业的财务风险不能被消除, 但是可以通过一定的措施来减少甚至是避免。同时企业的财务风险存在于企业财务管理工作的每个环节, 在企业资金运作、资金的积累分配过程中都会存在, 这都表现财务风险的全面性。企业的财务风险由于受到多种多样的因素影响, 从而导致风险的复杂多变性。企业的风险因素可以通过科学的判断来进行预测, 但也有的因素不能预测出来。财务风险的全面性也导致了其造成影响的未知性。在时间、空间上都无法做到准确的判断预测。企业的财务风险的不确定性导致了风险有突发性和不确定性。风险发生是不确定的, 其影响也是不确定的。正是因为这个, 所以企业要采取释放的措施来预防。

3.企业内部财务风险的种类

企业财务的内部风险有多种分类, 从目前的市场情况来看, 主要集中在投资风险、筹资风险、信用风险和流动的风险方面。 其中投资风险是企业的投资与市场的需求性不一致而导致的, 从而导致企业利益受损。投资风险受市场的变化而变化, 衍生出再投资风险、利率风险、通货膨胀风险等等。筹资风险是企业筹集到一定的资金后, 企业的市场经济环境, 资金受市场的变化而产生的风险, 衍生出再融资风险、财务汇率风险、购买能力风险等。企业的流动性风险是所有风险中对企业利润影响最大的, 企业如果没有足够的可利用资金支付欠款, 那么直接就导致企业利润损失。企业的管理者在进行股票投资时, 也会影响到企业的财务风险。汇率风险是汇率变化而引起的, 该风险影响面不只是企业, 而且也会影响到消费者方面。

二、企业内部控制

1.企业内部控制的概念

企业的内部控制系统主要由企业内部条件和企业控制政策程序控制组成:企业内部条件是指企业物质文化环境, 企业的物质文化环境有企业的人文文化, 车间文化, 宿舍文化, 食堂文化等等;而企业控制政策与程序是企业保障其业务的措施, 是企业发展的保障, 主要是企业生产过程的详细的内部控制制度体系, 包含着企业生产的方方面面。

2.企业财务风险内部控制的目标和原则

企业的管理者为了实现企业的能够获得最大利益和让企业实现可持续发展, 企业应符合几个方面的要求, 首先, 企业应遵纪守法, 合理管理, 企业内部人员应严格执行企业的监管规章和管理制度, 企业也应该制定完整的规章制度, 禁止违法经营。其次, 保护企业自身资产的完整性, 防止企业内部资金莫名其妙的损失, 确保资产能够发挥出最大效益。最后, 企业的管理者也应该对企业进行良好的管理, 提高企业的经营效率, 让企业获得更多的利润, 如果企业忽视对企业的管理, 企业很有可能陷入困境。企业管理者也应该有长远的目光, 制定好其以后的发展战略, 能够提高企业的竞争力, 在市场上占有一席之地。

企业财务风险内部控制的原则根据企业的不同, 分为全面性原则、重要性原则、适用性原则等。财务风险的全面性原则体现在企业管理的决策、执行和监督的环节, 从而对企业进行全方面的控制。企业在机构设置等方面要适应企业的发展经营规模, 根据企业的发展变化而不断发展, 同时要对未来进行规划, 具有前瞻性, 预测企业发展方向。

3.企业财务内部控制的程序方法

企业财务管理主要是分为四个主要程序, 首先是风险的识别过程, 作为风险管理的首要步骤, 风险识别指的就是在风险发生之前提前对风险进行科学系统的识别, 分析风险事故发生的原因。业务的风险评估指的是对风险事件的财产进行评估量化的过程, 主要是在生命财产方面的过程。可以利用计算机等工具来进行计算机模拟。在企业财务内部的风险评级和策略决定过程中, 要把风险评估的各个方面都详细的进行描述出来, 比较判断出最高的风险, 抓住主要矛盾来分析。这样才能够进行风险的评估、规避, 对风险进行转移。风险的检测是对评估的风险进行监测观察, 根据市场变化引起的风险变化进行记录观察, 风险的检测人员要利用好现代信息资源, 提供给企业的信息要保证准确性和真实性。

三、企业财务风险内部控制对策

1.企业财务风险内部控制的现状

我国的企业财务内部控制方面的现状总体来说不尽人意, 主要表现在了资本结构的不合理上, 这样企业的负债比率会更高, 导致风险的存在。高额的借贷款似的企业的信誉等受到不良影响, 使企业的活动经营稳定性变差。企业经营管理者出现错误的决策后很难挽回, 导致企业利益受损。企业业务的扩张不够合理, 缺乏系统性和科学性的指导企业很难做出正确的决策。财务管理工作混乱还有管理人员的素质过低都将导致企业财务风险的扩大。

2.企业财务风险内部控制的控制方法探究

企业在财务风险内部控制的方法上有很多种, 以下是比较重要的且经常在实际中遇到的方法: (1) 减小风险法:企业在预测到风险来临时, 要采取积极态度应对风险, 风险虽然是客观的, 但是可以通过一定的措施来进行减少其影响力度。企业通过提高自身抗风险水平, 来减少风险对某方面的损害。虽然风险具有全面性, 但是在每一个部分都对风险进行预防, 那么整体上的风险就会下降一个等次, 这样就可以有力的保障企业的利益不受损害或者是保障利益最大化。同时控制好风险发生的次数来降低整体的损害程度。 (2) 风险转移法:如果某个风险对企业整体的影响过大, 那么企业就可以通过放弃一部分的利益来保全整体的利益。这种方法虽然不能降低风险的损害, 但将一个很大的风险转移到很多的财务公司机构, 那么每个公司机构收到的损害就会变少。这种目的是通过一定的经济手段和技术手段来实现的。同时也要寻找一定的财务机构来分担风险。 (3) 风险躲避法:风险的躲避是指在实际的生产活动中对于能够足够威胁到企业生存的风险时, 企业应该放弃风险相关的一切活动, 对风险进行躲避。这种方法适用于风险的预测阶段, 要对风险进行评估后做出的决定。风险的躲避并不意味着企业消极应对风险, 而是一种策略。主动放弃有过大风险的业务能够在直接躲避风险。 (4) 风险的分散保存法:企业的风险是多方面的, 风险不能都集中到一个业务上, 所以业务发展和投资上, 企业要采取分散的方法, 把大风险的均摊到每一个小的业务上, 这样总体上造成的风险就很少了, 可以有效减少对企业的影响。同时, 对于某些不可避免的风险要采取积极的应对态度, 既然风险不能被躲避, 那么就提高企业的生存能力, 发展企业抗风险能力, 接受风险带来的影响, 吸收掉风险。以现实的眼光来看待问题, 解决问题。 (5) 风险多元化法:企业可以通过其产业互补来运作一些风险性业务, 由于企业中的各种业务也存在着各种各样的联系, 这样就可以做到产业差别原理来运营独立性的产业, 虽然利润较其他产业少, 但是其相联系的产业就可以做到利润放大。总体上会给企业带来客观的效益却不会带来过大的风险。

四、结语

财务风险是每个企业在经营管理都都会遇到的难题。在市场化的今天, 如何追求最大化的利益成为企业发展的重点, 而处理好财务风险则是企业经营管理的重中之重。内部控制系统在企业的经营管理过程中不断发展完善, 为企业的财务风险控制提供了巨大的帮助, 有效的对风险进行预测、评估和防范, 是企业发展不可缺少的组成部分。

参考文献

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[4]余菊青.通信企业财务共享中心模式下分公司财务定位的思考[J].会计师, 2012 (14) .

财务风险内部控制 篇8

一、高校财务风险现状

伴随着国家教育体制的不断深化改革,高校办学自主权获得了一定程度的释放,经济活动日趋复杂。在筹资形式多元化的今天,高校自筹经费占整体办学资金的比重逐步加大,是政府投入资金不足的有效补充,相应地,也给高校的财务管理工作带来了较大的挑战。任何组织只要有经济活动就有存在风险的可能性,当然高校也不例外。

(一)相关决策者及关键岗位人员风险防范意识淡薄很长时间以来,我国高校办学经费的主要来源都是国家及地方财政拨款,资金来源的无偿性使高校缺乏成本、绩效意识,对经费使用开源和节流缺少关注,缺乏对财务风险的监测与防范。但随着高校办学规模的发展壮大,筹资活动和投资活动形式多样化且金额较大,提高了财务风险管理的难度。而相关决策者和关键岗位人员风险意识和内控知识储备没有提高,对经济活动风险认识不足,会强化潜在的财务风险。

(二)财务风险内部控制机制不完善内部控制作为高校制约和监督权力、降低风险的有效方式和手段,对其研究和实践起步较晚,部分处于凭经验管理的松散、无序状态。有些高校财务管理制度和标准缺失、弱化、模糊和缺乏体系化;有些高校各部门职责权限和办事流程不明确、不规范;有些高校“三重一大”事项未实行集体决策机制和专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制;有些高校在业务管理过程中,没有建立决策、执行与监督相互分离、相互制约的机制;有些高校内部监管不力,没有针对风险制定有效防范措施,缺乏及时发现和有效处置风险的能力。

(三)风险控制措施执行不到位首先,预算控制约束力不足,预算控制存在编制前调研不充分,编制中不完善不公开,编制后执行不严肃,缺少反馈激励式控制等问题。其次,信息技术控制落后,缺少实用的信息化系统的开发和利用,不能实现内部控制体系的系统化和常态化,从而未能实现将高级管理者从日常琐事中解放出来,集中精力应对重要的或突发性事项的高效率例外管理。最后,信息公开控制流于形式,财务信息存在时间上披露滞后、范围上披露局限、内容上披露不充分、没有形成常态化等问题。

二、高校财务风险因素分析

(一)单位管理风险因素高校单位层面是财务业务层面的环境基础,从内部控制角度涉及到单位领导素质和对内部控制的态度、决策议事机制、组织架构、人力资源政策、激励约束机制等方面。具体风险点可从单位管理风险因素方面进行分析,如表1所示。

(二)筹资风险因素高校的经费来源主要有财政拨款、学杂费、企业投入等,当这些来源不能满足高校快速发展的要求时,尤其是基建项目较多的时期,就要通过贷款解决资金问题。高校筹资活动风险主要是指高校向银行等金融机构进行过度举债或不良举债后到期无法偿还债务而严重影响教学科研和人才稳定等不良后果的可能性。

高校的筹资风险主要受以下因素影响:一是高校收入情况。高校只有形成广泛的生源、足额的学费收入、优良的办学质量以及良好的就业率等办学良性循环,才能保障收入的及时足额状态。二是高校信用及国家宏观调控情况。“高等教育事业是社会公益性事业,高等学校具有非盈利性的特点,高校的资金支出是一种无法通过自我资金循环和周转补偿的消耗性支出”。高校银行贷款用途多数是新建或扩建楼房设施以及项目实训条件的投入,所以,这类支出不能直接创造价值增长,具有流动性差和难以变现的特点。如果高校信用等级降低或者国家紧缩银根,银行势必减小贷款规模或者停止贷款,由此筹资风险立刻突显, 在建项目因资金链条断裂而搁置,成了烂尾工程;以前年度的贷款还本付息将成为沉重的资金负担,如此恶性循环严重影响高校的发展。因此,贷款风险是高校筹资风险防范的重中之重,主要有贷款规模风险、利率风险、信用等级风险、偿债能力风险。具体风险点可见筹资风险因素分析表(如表2所示)。

(三)投资风险因素高校投资活动与企业有相似之处, 不同之处在于对外投资需要按照相关程序报批,所以本文只涉及高校内部投资。主要投资有以下三类:一是基础设施建设和实训条件建设投资;二是后勤经营性资产的投资;三是部分学校在校办产业方面的投资。在这三类投资中,第一类不能给高校带来利润,第二类后勤经营性资产投资有一定的收益,第三类基本都处于亏损或者微利的状况。高校的投资风险主要是现余流量风险和资产流动性风险。具体风险点可见投资风险因素分析表(如表3所示)。

(四)业务风险因素高校经济活动业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、采购业务控制、资产控制和合同控制。预算控制作为高校财务的核心业务在 内部控制体系中具有举足轻重的作用,其他业务都要以预算为基础进行日常运行。预算业务包括编制、审核、批复、下达、执行、决算与考评等阶段。经济活动的本质就是资金的运用,收支业务控制主要是要保证收支业务本身的合法合规和及时缴库、及时入账。高校采购是干部违规、违纪、违法的高危领域,健全采购业务控制会增强内部控制的制衡性,抑制不法行为的发生,降低财务风险。高校的资产是学校正常开展教育教学活动及运行的保障,将其以货币资金、实物资产和无形资产、对外投资作为风险分析的重点。合同管理对于高校经济业务的合规性目标非常重要,将保证单位日常业务的政策开展,避免相关法律风险,提升业务管理水平和效率。具体风险点可见业务风险因素分析表 (如表4所示)。

三、高校财务风险控制对策

(一)体制机制层面上,建立现代大学制度高校需明晰产权,实行党委领导下的校长负责制,完善其法人治理结构。建立由财经管理委员会(或者财经工作领导小组)、审计委员会以及学术委员会等机构议事,由工会和教代会等民主管理机构监督的工作机制,各机构之间既能各司其职,又能相互制约。通过建立和强化责、权、利相统一的经济责任制,使各层级管理者提高决策科学性,承担起财务安全和风险控制的责任,以实现有效的激励与约束机制。

(二)管理制度层面上,增强制度执行力增强制度执行力需要良好的内控环境,那么内部控制建设是高校有效实施风险控制的基础,它涵盖了合理的组织架构、健全的规章制度、规范的工作流程、明确的工作职责等。建立健全财务管理制度,尤其是银行贷款管理制度、全面预算管理制度和集中采购管理等制度,是降低财务风险的重要保障。银行贷款管理制度中要规定举债适度、专款专用、大额贷款备案的原则,通过制定合理的资金使用方案、切实可行的还款计划来形成有效的贷款风险防范机制。全面预算管理制度需将高校的全部经济活动都纳入到预算体系中, 严格把关预算支出,严肃预算执行过程中的刚性,加强预算考核评价等。集中采购制度是“政府采购制度在高校内部的延伸,是市场竞争机制与财务支出管理的有机结合, 这种制度的实施可以提高采购效率,有利于强化财务支出管理与控制,硬化预算约束,”既节约了资金,又提高了支出效益。随着内审职能由监督扩展为保证和咨询,高校应建立以综合风险管理为核心的内部审计制度,提供增值性的建议和措施,以改善运营状况、实现组织目标。

(三)管理人员层面上,提升财务管理职业化水平现代大学制度下的财务管理模式强调从校长到财经管理委员会,从财务处到二级财务管理部门的各层级财务管理人员都要具有良好的财务管理职业素质。只有熟悉国家财经法规、学校政策,统观全局运筹资金,加强沟通协调,方能提高资金的使用绩效。加强财务管理人员的业务学习和继续教育,强化职业素养,真正实现专业性问题由专业人才来负责的管理理念。

(四)具体控制层面上,丰富风险防范手段优化贷款资金结构,努力降低融资成本。高校基建、教学、科研、师资等各项事业发展中的资金需求,要与未来偿还能力相匹配。适度确定贷款额度,灵活运用可行性较高的组合融资方案,如银行融资产品,项目融资,信托计划,公众和机构投资等,以达到合理调度资金、均衡债务,降低资金成本和财务风险。

拓宽筹资渠道,提升抵御风险的能力。深挖现有资金来源渠道,积极与各级政府建立良好的关系,争取科研课题和专项经费;通过创新收费管理办法,降低学生欠费率, 增加资金流动性。发挥校友优势,多渠道、多形式筹集资金,使社会捐赠制度化、规范化、公开化。加强校企合作,承担企业的课题,出让专利和技术,极可能成为经费收入的亮点,实现双赢。

(五)信息化层面上,建立三大管理系统高校在使用财务信息系统的基础上,将内控理念、控制活动、控制手段等要素固化到信息系统,制定一套符合自身实际的信息化系统。一是研发预算执行管理系统。按照“内勤人员网上申请、财务网上审核报销、单位领导网上审批监督”的内控要求,建立预算执行管理系统,有效避免了经费“三超”和开支不够透明现象,提高了信息的时效性和准确性。二是研发资金集中管理系统。按照“分工管理、分段控制”的内控要求,建立资金集中管理系统,实现出纳制单、会计复核、资金批准分离,大额资金支付、大额现金提取实时预警,大项经费支出有效跟踪的目标,提高了不相容职务分离控制的执行力,提高了授权审批的控制力。三是研究财务可视系统。按照“可视、可查、可控”的内控要求,建立财务可视系统,实现对本级、下属单位库存现金、账务处理、财务资料档案等经济活动管理的“零距离”监督。通过三个系统的研发使用,保证财务内部控制得到最大限度执行,实现“人控”向“机控”的转变,从而实现例外管理。

综上所述,高校要不断更新采集风险点相关信息,识别和分析风险,根据客观情况变化调整应对策略,有效降低财务风险。

摘要：《行政事业单位内部控制规范(试行)》执行以来,高校财务风险是内部控制的一个重点。本文从单位管理风险、筹资风险、投资风险、业务风险四类风险因素出发,创新性地设计出与其对应的风险因素分析表,不同项目通过区分环节查找出关键风险点,有助于更好地实施内部控制,并重点研究从不同层面上提出风险控制对策,有效降低高校总体的财务风险水平。

简议企业财务风险与内部控制 篇9

如何有效地防范和控制财务风险, 是企业普遍面临的现实难题和管理“瓶颈”。近年来发生的中信泰富、中航油等重大事件, 大都是因为忽略了对企业财务风险的有效防范和控制而导致企业财务状况恶化甚至资金断流。2008年6月, 中国证监会等部委联合发布了《企业内部控制基本规范》 (简称“《基本规范》”) , 标志着我国企业财务风险的内部控制进入了新阶段。

本文将通过对该《基本规范》的分析, 探讨当前我国企业财务风险内部控制存在的主要问题及应对策略。

一、加强企业财务风险管理的必要性

在经济危机频发的年代, 企业是风险高度集中的领域。当前, 我国的企业面临严重的财务风险挑战。如何防范和化解财务风险, 建立健全实时、有效的内部控制体系是关键, 而企业层面的内部控制包括董事会、监事会、经理层之间明确的权限划分和职责定位。

对于当年中航油新加坡公司航油期货巨亏十亿美元, 最近中信泰富外币合约100亿港元这两个事件, 事实上, 公司治理层面内部控制的缺陷是重要原因。长期以来, 我国许多企业虽然具体业务的控制流程优化程度较高, 但内控存在严重缺陷, 影响了内控整体效果。笔者认为, 现代企业能否建立起合理、有效的内部控制制度, 通过有效的制度形式, 强化企业财务的监督与控制, 关系到各方面、各利益主体的积极性、创造性和责任感, 关系到财务资源以及其他各项经济资源配置与运行的秩序性与高效性, 关系到企业的兴衰成败。

二、企业财务风险的内涵

1. 企业财务风险的定义

市场经济条件下, 无论是个人、企业, 还是其他组织都无时无刻不面临着各种各样的风险, 风险已成为人们运用极其广泛的一个名词。但何谓风险, 尚无公论。就本质而言, 风险可分为两大类:狭义风险说和广义风险说。狭义风险说认为, 风险即为损失发生的不确定性;而广义风险说则认为, 风险不只包括损失的不确定性, 而且还涵盖盈利的不确定性。换言之, 风险就是不确定性, 它犹如一把“双刃剑”, 挑战与机遇并存。

2. 企业财务风险的特点

企业财务风险的基本特征表现在以下四个方面:一是客观性。即财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的。二是全面性。即财务风险存在于企业财务管理的全过程, 并体现在多种财务关系上。资金筹集、运用、积累、分配等财务活动, 均会产生财务风险。三是不确定性。财务风险具有一定的可变性, 即在一定条件下、一定时期内有可能发生, 也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性, 从而使企业时时都具有蒙受损失的可能性。四是收益性或损失性。风险与收益是成正比的, 即风险越大, 收益越高;风险越小, 收益越低。财务风险的存在, 促使企业改善管理, 提高资金利用效率。因而可以说, 收益性与损失性是共存的。

三、目前企业财务内部控制存在的主要问题

1. 企业财务活动相对复杂

众所周之, 企业的财务活动可谓遍布企业活动的全过程, 它如同企业的经脉, 遍及全身, 只要一招不慎, 就可能产生“牵一发而动全身”的多米诺骨牌效应。虽然晓知财务活动的复杂性, 得知财务管理的重要性, 但仍然存在一定的难度, 因为财务所依据的信息也是不完全的。企业进行财务预测、决策和控制所依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实。因此, 依据的不可靠性决定了财务风险的存在。

2. 企业财务风险意识不强

《基本规范》提出, “人”的要素对建立一个高效的内部控制制度具有重要作用, 如绩效的自我评价体系、人员的风险意识等。现代企业财务风险管理控制更是一个技术性要求很高的工作, 涉及管理学、金融学、经济学等很多学科。而事实上, 当前很多财务管理风险控制人员都不具备这么广的知识面。此外, 与国外的企业相比, 我国的企业从业人员的风险意识不够, 财务控制的警惕性较低, 无法及时弥补制度的漏洞。

3. 企业财务人员素质偏低

很多企业管理者认为, 业务人员是企业财富的直接创造者, 业务是企业生存和发展的重要支柱, 于是抓业务质量、抓业务技术成为企业高层管理者的主要工作。同时, 由于会计人员日常工作繁忙, 学习新业务、新知识和新制度的时间相对减少, 导致会计人员业务素质不能得到及时提高。一部分人缺乏从事会计工作应有的职业道德和法律知识, 致使会计提供的信息缺乏科学性、真实性。

4. 内部控制制度不够完善

目前, 在我国还没有统一的、权威性很高的框架概念, 对于内部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一个明确的、操作性强的标准体系。整体来看, 由于我国企业的历史局限性, 对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段, 内控制度也仅仅散见于各企业的相关文件中, 还没有形成内部控制制度体系的整体框架。有些企业虽然建立了一些内部会计控制制度, 但不够科学、严谨, 仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度, 其职责划分、奖惩标准不明确, 稽核范围过于狭窄, 影响了执行的效果。

四、加强企业内部控制、防范财务风险的措施

1. 强化企业资金预算控制

强化资金预算控制是从根本上保证资金运作效率的有效途径, 也是控制财务风险的客观要求。预算是面向未来的财务计划, 在企业管理中处于核心地位, 其实质是减少风险、降低交易成本的一种内控机制。为了满足各部门、各环节对资金的合理需求, 准确测算和供应资金, 实施资金“月计划、旬平衡、日安排”的精细化管理, 健全完善资金运营管理制度, 实施风险抵押责任承包, 加强对各部门、各环节资金占用量的严格控制, 监控资金的流向和流量, 对资金实行追踪问效管理, 按预算供应和配置使用资金, 保证资金正常运作, 降低交易风险, 减少交易成本, 提高资金使用效率, 实现资金价值最大化。同时, 在信息时代, 不管在制定企业战略时考虑得多么全面、周详, 由于市场环境瞬息万变, 因此, 适时、客观、高效地对正在实施的决策进行评价, 并据此采取相应行动, 无疑是保证企业实现既定目标的必要条件。

2. 加强相关人员的风险控制意识

首先, 要加紧培养高素质的财务管理人才。这是金融企业抵御风险的必然举措, 也是构筑内部控制风险防御体系的重要人力资源要素之一。其次, 应加强相关财务人员的风险意识。企业从业人员要时刻有防范财务风险的意识, 并且能够认识到风险管理是一个完整的过程, 认识到内部控制的各个要素分别处于不同阶段, 如风险评估、信息沟通处于认识阶段, 控制措施、内部监督则处于实践阶段, 而内部环境则构成制度基础。只有充分认识到这些要素之间的关系, 才能有效地防范风险。

3. 提高财务人员的综合素质

内部控制由“人”制定, 并由“人”来组织实施。在许多情况下, 内部控制过程是一些人对另一些人的检查过程。因此, 制定和实施内部控制制度的“人”必须具有较高的业务素质, 才能使内部控制制度科学有效、易于理解和操作。企业应提高财务人员综合素质, 包括经验、才能、品格、奉献精神、组织能力等。

此外, 科学的内部控制制度是对企业经营管理各环节实施有效监控的制度, 往往涉及财务会计、金融、市场营销、法律、物资材料、信息等多专业、多领域知识。缺乏相应的知识支撑, 不可能切实贯彻执行内部控制制度。因此, 内部控制制度执行人员要真正担当起内部控制的重任, 必须参加相关培训, 以更新知识, 提高操作技能。

4. 加强内部控制制度建设

面对当前严峻的经济形势, 企业应积极清理整顿现有的内控制度, 对各项内控控制制度和业务规章、机构和岗位设置、决策和管理议事规则及操作程序进行一次全面检查, 找出问题和漏洞。在此基础上, 该建立的建立、该完善的完善。同时, 各企业在制定、完善内控制度时, 要注意适应性、有效性、协调性, 不能盲目地采用其他的工作方法, 而应根据自身的条件和特点, 采用相适应的内部控制制度。同时, 制度不能过于复杂和烦琐, 以致难于执行, 也不能过于粗糙和简单, 缺乏严密性和制约性, 要具有明确的目标, 衔接的体系和预期要达到的目的。此外, 还应制定出防止系统失控的管理控制措施, 从而形成一套环环相扣、科学严密的内部控制体系。

基于财务风险的内部控制框架探究 篇10

关键词：财务风险,内部控制,机制,层次分析法

引言

金融危机的爆发使企业的风险管理, 尤其是财务风险管理成为人们关注的焦点。企业在生产经营过程中面临巨大的财务风险。首先, 企业经营活动中必不可少地要涉及到资产的流动和周转, 对于权限设置、合同审批、应收款项等问题, 一旦把握不好就会导致财务风险的发生, 给企业带来巨大的经济损失。其次, 随着经济全球化趋势的不断加强, 企业面对的市场环境较为复杂, 有些企业甚至需要同时面对国内和国际两个市场。因此, 除了常见的财务风险外, 企业还面临国际商务欺诈、结算方式、汇率折算、国际贸易壁垒等国际财务风险, 这些风险贯穿于企业的整个业务流程中, 稍有不慎, 就会给企业带来巨大的损失。总之, 现代市场经济条件下, 企业面临极其复杂的生存环境, 任何企业都无法获取支撑自身成长壮大的所有信息, 这决定了企业财务活动必然存在不确定性。

目前, 中国多数企业尚未将财务风险管理纳入日常经营管理范畴内, 企业财务风险仍然普遍存在, 尤其是近年来, 市场中还不断出现民企老板“逃债跑路”, 乃至一些较为优质的企业因资金链断裂而崩塌倒闭。而造成这一现象的根源之一, 在于作为财务风险预警与防范的“利器”——企业内部控制机制未能发挥作用。全球四大会计师事务所之一的德勤公司从2007年开始每年都对中国上市公司内控实施状况进行调查并发布调查报告。2010年7月, 德勤发布了《2010年中国上市公司内部控制调查分析报告》。研究报告显示, 国内上市公司对内部控制的重视程度正在逐年提升, 有58%的企业已在之前披露了内部控制自我评定及审计意见。但从目前已披露的相关评定来看, 上市公司离达到监管层标准还有很多工作要做, 特别在风险识别、风险评估系统建设等方面有待加强。此外, 相当部分的上市公司内部控制机制的实施遇到障碍;半数以上管理层缺乏风险防范意识;缺乏内控管理长效机制。如果中国最优秀的上市公司群体整体的内部控制机制尚不尽如人意, 那么, 中国企业整体水平则可以说令人堪忧。

有鉴于此, 本文结合笔者的实际工作, 试图提出一个基于财务风险的内部控制框架, 以期用完善的内控工具, 有效地实施对企业财务风险的评估与防范。

一、内部控制与财务风险防范的机理分析

(一) 内部控制与财务风险的关系

学术方面, 探讨内部控制与财务风险关系的研究文献并不多。国外方面, 有学者认为当财务信息不准确、不及时和不完整时就存在风险, 这种情况很可能是组织内部控制不足造成的。有学者提出内部控制是组织内部用于目标的组织设计和程序, 它可以减少财务风险的发生。国内方面, 黄秋菊 (1994) 提出了企业内部控制与财务风险有一定的相关性。何庆光等 (2004) 指出企业内部控制包括企业管理控制与企业会计控制两方面, 并提出了实施内部控制的目的是通过对风险的管理, 化解企业的各种风险。鄂秀丽、吕长江 (2008) 运用统计学的方法证明了在不同时间、不同法规政策背景下, 企业内部控制对财务风险预警指标或财务风险的影响是不同的。袁晓波 (2010) 利用上交所制造业上市公司2008年的年报数据, 通过分组检验和总体检验从实证的角度证实了内部控制对财务风险的影响, 指出企业加强内部控制的构建和实施, 可以在一定程度上降低其财务风险。总的来说, 现有研究普遍支持内部控制对财务风险具有正向影响。

实践方面, 风险管理包含内部控制在美国的COSO的最新报告中得到明示:风险管理包含内部控制, 内部控制是风险管理不可分割的一部分。英国Tumbull委员会也认为, 公司的内部控制系统在风险管理中扮演关键角色, 内部控制应当被管理者看作是范围更广的风险管理的必要组成部分。在中国, 2008年6月, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》, 确定企业内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素构成。从要素构成来看, 将内部控制与中国企业所处的具体环境、相关法律法规、经营管理实践紧密联系。其中将风险评估要素定义为:“是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程, 是实施内部控制的重要环节。”风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。对风险评估要素的分解, 实质上对应的就是ERM的风险评估、风险应对策略与企业的具体要素的分解, 即目标制定、事项识别、风险评估、风险反映。由此可见, 虽然中国的内控基本规范并没有照搬照抄以COSO报告为代表的国外内部控制框架, 但整体上凸显了财务风险控制的重要性。

(二) 内部控制与财务风险的相互作用机理

1. 从各自的概念内涵来看, 财务风险管理是内部控制的核心理念。

企业财务风险管理是指在财务风险识别和度量的基础之上, 管理者针对企业所存在的财务风险因素有目的地施加作用, 即选择适当的风险管理策略, 从而达到降低风险的不确定性和减少损失的目的。财务风险管理一般分为事前管理、事中管理和事后管理。企业内部控制是以风险管理制度为基础, 以防范风险、有效监管为目的, 通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。可见, 企业内部控制的实施是以风险防范为主要目的。完善的内部控制要求必须能够适时反映企业面临的各种内部和外部的风险因素, 并且采用准确的风险识别方法进行风险识别, 找出哪些风险会对经营产生重大影响, 从而有针对性地进行风险控制, 同时, 还要求针对不断变化的风险进行准确评估。可见, 财务风险管理是内部控制的核心理念, 也是内部控制有效实施的必然要求。内部控制的主要目的就是进行风险防范和风险监控, 二者密切相关。

2. 从两者的运作机制来看, 财务预警系统的建立是内部控制中最关键的环节。

控制活动是针对关键的财务风险控制点而制定和设计的, 因此, 企业在制定控制活动时主要就是寻找关键控制点。内部控制活动随着现代管理手段的发展也越来越复杂, 按其目的划分, 主要可以归为前馈控制、同期控制和反馈控制三大类。但是在控制中, 前馈控制是主要的, 其他两种控制是次要的。这就是事后控制不如事中控制, 事中控制不如事前控制。所以, 要实现企业财务风险的有效控制应先对企业内部控制进行评价, 建立完善的体系从而达到事先控制财务风险的目的, 避免给企业带来损失。财务风险的事先防范的主要工具是财务预警系统, 而后者是指采用及时的数据化管理方式, 通过全面分析企业内部经营、外部环境各种资料, 以财务指标数据形式将企业面临的潜在危险预先告知经营者, 同时寻找财务状况恶化的原因和企业财务管理体系中隐藏的问题, 并明确告知企业经营者解决问题的有效措施。作为企业财务管理的一张疏而不漏的“安全网”, 财务风险预警系统能有效地识别、防范财务风险。同时, 财务预警系统的建立是内部控制中最关键的环节, 对于预测风险意义重大。控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。企业应当根据风险分析和评估的结果, 抽取影响企业财务风险的核心价值指标, 鉴别风险控制的关键环节, 确定良好的控制活动, 采取有效的控制措施。财务预警系统主要包括如下几个组成部分:财务信息收集与传递、财务预警分析的组织机制、财务风险分析机制、财务风险处理机制。其中, 财务信息收集—传递机制是基础, 财务预警分析的组织机构是主体, 财务风险分析和财务风险处理是核心和关键。

二、基于财务风险的内部控制框架构建

(一) 建立基于财务风险的内控评价指标体系

一般来说, 衡量企业财务风险的变量主要有两类:一类是以市场数据为基础, 如股票收益的波动、贝塔系数等一类是以会计数据为基础。由于中国证券市场还不完善, 投资者具有较强的投机因素, 以市场数据为基础的风险衡量方法并不适合。随着中国会计准则与国际接轨、会计信息真实性的提高, 以会计数据为基础衡量企业财务风险更合理。通过会计数据衡量企业财务风险, 主要是通过建立多元线性函数公式, 运用多种财务指标加权汇总产生的总判别分来预测财务风险。然而, 这种方法对上市公司较为合适, 对于非上市企业, 由于执行会计政策方面具有更大的灵活性以及记账与核算的不规范性普遍存在, 因而财务数据质量较低, 也缺乏可比性, 因而, 本文建立的指标体系主要是参照五部委2008年6月颁布的《企业内部控制基本规范》以及2010年4月26日发布的《企业内部控制配套指引》, 并结合中国制造企业的财务风险特点而设立的。

同时, 需要说明的是, 由于不同类型的企业财务风险的侧重点各不相同, 制造业一般是由研发、产品和生产过程的设计、生产、营销、客户服务等作业链构成, 最能反映企业生产经营过程的特点, 因而本文拟定的指标体系主要是基于制造业的特点。

首先将内部控制指标体系划分为5个一级指标 (ui, i=1, 2, 3, 4, 5) , 然后在每个一级指标内部设置出具体的二级指标 (uij) , 即本文的基于财务风险的内部控制框架指标体系主要由上述二个层次构成, 具体 (见下页表1) 。

(二) 基于AHP方法的指标权重的确定

1. 指标权重设置的方法选择。

指标设定出来后, 剩下的工作最主要的就是确定各个指标的权重了。指标权重的初次评判, 可请公司高管及外部专家独自作出评估。如何将各人的评估结果进行综合, 得出一个权重值, 则一般有两种方法:一是用简单的算术平均法;二是用较为复杂的层次分析法 (以下简称“AHP”) 。AHP分析法是一种定量与定性相结合的多目标决策分析方法, 其核心是将决策者的经验判断予以量化, 从而为决策者提供定量形式的决策依据。在对企业的内部控制进行评估时, 由于目标结构复杂且缺乏必要数据, 该方法最为实用。

2. 运用AHP方法来确定各指标的权重。

具体步骤如下: (1) 构造判断矩阵。判断矩阵的构造, 主要是为了实现对指标间重要性的比较和分析。矩阵表示同一层次各个指标相对重要性的判断值, 由若干位专家判定。 (2) 对各指标权重系数进行计算。AHP方法的信息基础是判断矩阵, 利用排序原理, 求得矩阵排序矢量, 可计算各指标权重系数。

3. 确定评价因素的评价值。

在此将一个企业内部控制情况分为优秀、较好、一般、较差、差等五个等级, 企业财务风险和内部控制成反比例线性关系, 所以将企业财务风险水平也分为大、较大、一般、较小、小五个等级。为了更准确地评价, 本处将所有情况以1~10分等额标识, 分值越高表示级别越好, 即优秀 (9~10) 、较好 (7~8) 、一般 (5~6) 、较差 (3~4) 、差 (1~2) 。由评价者据此对每一项二级指标进行打分, 所有评价值的加权平均分即二级指标的最终评分。各同类 (1) 二级指标的最终评分分别乘以所确定的各自权重后加总则为其所属一级指标的得分。以此类推, 各一级指标的得分分别乘以所确定的各自权重后加总则为该公司整体内控水平的得分。根据该得分的所处得分区间则可以确定该公司的内部控制等级, 从而最终也可以得出该公司的财务风险水平。

三、A公司内控体系运作绩效分析

A公司的核心业务是高端照明节能产品研发推广、城市照明节能系统管理与服务、大型高端照明工程, 属中国优秀的专业照明机构。A公司在节能型产品研发领域拥有非常丰富的研发和应用经验, 承担国家863计划重大科研课题, 拥有国内顶级水平的专家以及电气驱动系统、光学设计、结构设计领域的资深专业技术人员。A公司发展迅速, 业务规模持续膨胀, 为满足业务的扩展速度, 其设立了多家或基于不同的细分产业, 或基于不同的经营地域的分、子公司, 股权关系变得复杂, 管理幅度加大、管理层级延伸, 因而财务风险随之加大。

为有效控制财务风险, A公司专门设置了建立基于财务风险的内控评价指标体系, 并邀请公司高管及独立的财务专家对公司的财务风险状况进行会诊。在此基础上, 请各位专家对上述表1中的各级指标分别进行了两两对比的重要性排序, 利用AHP方法得出各个指标的权重 (如表1所示) 。 (2)

由AHP法得到第一层次指标的权重为:

第二层次指标的权重为:

根据上述计分规则, 各级指标的最终得分如上, A公司的最终得分为6.97, 接近良好等级, 也可以据此得出其财务风险属于一般状态, 但接近于较小。

结束语

本模型的指标设定以上市公司的相关指引作为指导, 充分考虑了财务风险因素。因素权重集的确定采用了层次分析法, 降低了传统权数确定过程中的主观随意性成分。该方法建立在分层次、单目标、单准则两两对比判断基础上, 最易区别优劣高低, 并容易检验, 避免了繁杂计算的错误。在各级指标的得分计算汇总了各类人员的意见, 较全面地反映了评价对象的优劣程度, 因而评价结果具有较好的客观性, 评价者可通过该方法发现企业内部控制中的薄弱环节, 为加强环节管理提供科学依据, 为科学、合理地评价企业财务风险提供了依据, 也为定量评价开辟了新的方法, 具有一定的推广价值。

参考文献

[1]袁晓波.内部控制与财务风险——来自中国沪市制造业上市公司的经验证据[J].经济与管理研究, 2010, (5) :60-68.

[2]丁友刚, 胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理[J].会计研究, 2007, (12) :51-54.

[3]林钟高, 郑军, 等.内部控制与企业价值研究[J].财经研究, 2007, (4) :132-143.

[4]朱荣.企业财务风险评价与控制研究[M].大连:东北财经大学出版社, 2008.

[5]向德伟.运用“记分法”评价上市公司经营风险的实证研究[J].会计研究, 2002, (11) :53-57.

财务风险内部控制 篇11

【关键词】内部控制框架；公立医院；财务风险

现在所说的医院财务风险，具体是指医院在进行一些财务活动的过程中，受到内部和外部的环境和不可抗拒的因素影响，导致医院的财务周转偏离预定的计划而造成的经济损失。医院在经营的每一个环节都有财务风险的发生，有着非常大的突发性和不稳固性。在公立医院发生的财务风险的时候，医院的整体活动与效益都会受到很大的影响，甚至医院会因为财务风险陷入财务危机的困顿中，导致医院的各项活动出现停顿。所以，公立医院要完善科学的内部管理机制，有效控制财务风险的发生，使企业稳定的持续发展。

一、公立医院财务风险产生原因分析

1.经济方面的原因

我国实行社会主义市场经济体制，逐渐把市场经济的单一化转变成多元化，这也加大了财务风险的发生几率。并且我国对于卫生体制的改革，也加剧了医院的市场竞争。公立医院面临的竞争越来与激烈，就必须使用合理科学的经营方式，才能保证医院的竞争性，在现在的市场经济体制下，公立医院要想持续稳固的发展就必须要加入资金市场，活跃医院的财务周转，使用各种方法为医院带来效益，但是这种方式的局限性也显而易见，会让医院进行负债经营，加剧医院财务风险的发生。

2.法律政策原因

我国的医疗法律规范不断完善，原有的补偿方式变成了赔偿制度；同时，法律法规的大力推广宣传，人们的法律意识加强，维权意识也大大提升有的患者会利用舆论贬低医院的形象，给医院的效益带来很大的影响，尤其在医改之后，国家增加对卫生的投入，减少居民的就医费用，使医院的收费结构发生变化，产生了很多种收支方式，加大了医院汇总财务的难度，增加了财务风险发生的几率。

3.医疗技术的原因

医院在进行治疗的时候，就承担了很大的责任，为了取得良好的治疗效果会使用到许多的医疗设备和药物，这对医院的医疗设备以及药物使用提出了很大的要求，稍有不慎就会造成医疗事故，引发财务风险。同时，在一些难度较大的病患是，由于技术水平的限制也会有医疗风险的发生，进而产生医患纠纷，给医院造成很大的经济损失，进而引发财务风险。

二、COSO框架下医院财务风险的应对能力分析

1.控制环境

在COSO内部控制框架中，控制环境是最为基础的一个阶段，包括医院的责任划分、医疗人员的素质以及医院管理机制。在医院控制环境环节中，因为组织结构的不完善，造成控制力集中，可能因为一人的疏忽，造成严重的财务风险；同时，在医院的管理机制中，会让医疗水平高的人作为管理者，而忽视了他们的财务管理水平，公立医院在进行重大的经济活动中，这些管理者没有科学的管理知识，决策带有很强的主观意志，引发财务风险。

2.控制活动

控制活动的主要目的的一些风险活动的政策可以再管理者的要求下执行。不过，我国的公立医院财务系统很不完善，对财务风险管理的活动掌握在审计和财务会计手中，没有一个科学的风险管理制度。而且医院内部控制过于集中，医院的一些规章制度存在矛盾，不能对财务风险进行有效的控制。

3.内部监督

在医院的正常经营中，利用有效的内部监督，可以提升医院的财务风险预警意识。但是我国的公立医院实行院长责任制，导致医院内部的监督机制落后，审计人员进行工作会受到很多因素影响，而且，有的审计人员素质低下，内部监督的作用不仅发挥不出来，可能会起反作用，做不到财务风险的监督控制。

三、加强公立医院内部控制，提升防范财务风险能力

1.改善医院内部环境

首先医院要培养医疗人员的风险意识，提升医疗人员的道德与技术水平，尤其要提升财务管理人员的综合素质。促进医院管理者更新管理理念，加强财务知识的宣传，使医院有能力面对突发的财务风险。

2.强化控制活动

公立医院应该结合自身状况，建立一套完善的财务管理制度，通过有效的控制，保证国家的政策法规得到实行，促进医院的内部结构优化。在经济活动开展时，财务部门加大监视力度，确保每笔资金有迹可查。同时，医院加强内部部门的联系，通过合作确保经济活动的执行，对财务风险的关键点进行控制。

3.加强内部监督

在经营医院时，公立医院应该要明确财务的管理目标，提升审计人员的水平，对面进行全方位的监督，定期进行检查。内部人员要按时写检查报告以及评估报告，细化内部控制，避免财务风险的发生。

四、结束语

总之，医院遇到的问题都会通过财务风险的状况表现出来，只有加强医院内部控制，保证管理与审理的规范执法，确保财务信息的准确真实，才能提升医院的经营质量，树立医院在行业中的形象，增加医院的竞争力和影响力。所以，公立医院必须要组建科学的内部控制机制，才能确保医院有能力面对财务风险的发生，促进医院的持续发展。

参考文献：

[1]管新.医院财务管理的风险控制与预警[J]. 企业改革与管理. 2015（03）.

探讨企业内部控制与财务风险防范 篇12

一、国内外研究现状:

(一)国内研究现状

我国财务风险的相关研究主要可以分为理论和实践的研究。内部控制与财务风险防范密切相关,二者是一个事物的两个方面,前者是手段,后者是目的(王继华,2002)。为了达到财务风险防范的目的可以采用财务风险分析的杠杆分析法、概率分析法和财务报表分析法(赵斯秋,2003)等方法。实践研究主要集中在银行业、保险业及有关某一具体企业财务风险管理的部分系统研究。

(二)国外研究现状

《一般管理和工业管理》把风险管理思想正式引入企业经营领域。马柯威茨、威廉、米勒先后对财务风险理论做了深入研究,提出证券组合的效率边界风险理论、计算股票系统风险的方法和通过系统风险计算股票预期收益的资本资产定价模型(CAPM)、MM理论等,为以后开展企业财务风险研究奠定了基础。2002年7月,美国国会通过《萨班斯---奥克斯利法案》、2004年10月COSO在《内部控制---整体框架》基础上发布《企业风险管理---整体框架》,强调财务风险在企业风险管理中的重要地位,得到理论界和实务界的认可。目前关于财务风险管理控制体系的研究主要包括企业财务风险管理制度、财务风险预警系统、风险管理的研究及在各具体行业领域的实际应用等。

二、加强内部控制管理,预防财务风险的措施

(一)打造优质内控管理与风险预防的环境

控制环境牵涉到风险管控与预防能否高效展开。为了保障内部控制到位并有效预防财务风险,企业应联系自身实际状况,打造一个能够实施内控管理并实现风险预防的环境,并订立一系列准则和规章。

管理层应在管理理念上紧跟时代发展步伐,重视企业内控管理和财务风险预防;建设并完善有关管控体制和考评体制,使内控管理和财务风险预防工作能够在监管下实行,而且应订立泾渭分明的奖罚体制,以提升企业广大员工的工作积极性;应以内控管理和财务风险预防为前提,打造先进的企业文化。而且,企业在订立每年的预算预案、重大事项的策略、重量级合同时,都应从企业的长远利益出发,实施集体决策和群众监督。

(二)强化控制环境的管控

企业应依据自身发展状况,整肃内控环境。第一,提升企业领导层对内控重视程度;第二,打造合乎企业实践的法人治理机构;第三,打造标准的管理体制;第四,应形成良好的企业文化氛围。

针对财务风险的预防,一个重要的举措是订立年度预算预案。有序、稳定的内部领导系统中,应规避“一言堂”现象存在,并打造廉洁的企业文化形象。

(三)强化风险评估管控

1、对财务风险实施预防

财务工作风险牵涉到会计信息不可靠风险、财务人员职业操守风险、缴税风险等三个种类。因此企业要对会计信息进行审核并对财务人员实施追踪,并重视财务人员职业操守的养成等。

2、对资金风险实施预防

资金风险类别繁多,包含资金链断裂风险、资金安全风险、投融资风险、资金缴付风险、资金回笼风险等。企业应对资金投入和回笼制定奖罚分明的体制;在投融资和集资时实施精准预测,使公司长远策略得以实现。

(四)强化对内控活动的管控

简单说,内控活动是指企业领导层为规避风险所实施的一整套管理活动。对财务风险来说,企业应设置相应部门,进行成本管控,并对会计信息进行审查、对财务人员进行监管等。而对资金风险来说,企业应订立责任制,将责任落实到人。此外,还应订立资金预算的审核体制、资金缴付的管控体制、投资管控体制、融资管控体制等等。透过上面体制的建设,能够强化对任何一项资金的管控,合理规避资金风险。

(五)强化企业的内部监管

内部监管是企业内控管理活动中不可或缺的一环,是推动内部控制体制建立并完善的前提和保障。在预防财务风险时,企业应透过内部审计、财务监管以及它类的内部监管模式对全部控制活动进行监管,并适当调节管控程序。在遭遇自身无法解决的问题时,应启动应急预案,并对其开展的进度实施动态监督。

三、结束语

高效内控管理是企业在竞争日趋激烈的市场中获得一席之地的前提和保障,是企业应对财务风险的有力举措。但目前大部分企业在内控管理上还存在许多问题。企业需要意识到自己在内部控制管理和财务风险预防中的问题,对症下药,依据企业的实际状况订立有效方略,从而提升自身的核心竞争力和风险防范能力,促使企业健康、高速发展。

参考文献

[1]代琨.企业内控管理与财务风险应对措施分析[J].经济视野,2014;7

[2]楼毓.当前强化企业内控管理及财务风险防范研究[J].新财经(理论版),2013;12