高校财务风险控制方法

高校财务风险控制方法（共12篇）

高校财务风险控制方法 篇1

财务控制是指企业的财务部门根据国家有关的财务制度和会计法规等,制定出财务程序和财务管理方法,并对企业的财务活动进行组织、指导和相关约束,确保企业商业目标得以实现的管理活动。企业财务控制的核心内容是筹集资金、资金投放和利益分配。财务控制要求一方面最大限度地降低成本筹得所需要的资金,另一方面又尽可能地将资金投放到需要的项目上。把企业的财务控制理念借鉴到高校财务管理上将给高校的财务管理带来很多益处。

一、改善高校财务管理中财务控制方法的意义

高校虽然不是企业,但是高校作为市场经济体制下独立的经济个体,其教学与科研、基建工程、后勤保障等等活动都涉及资金使用,而如今高校也正面临许许多多的财务管理难题。高校应该如何通过筹集资金、资金投放和内部利益的分配来加强自身的财务管理,降低负债率、提升自身抵抗风险的能力、实现可持续发展,这已经成为社会共同关注的问题。本文从企业的财务控制理论出发,找出高校在财务管理中的重点并提出相关意见措施,以期为高校实现经济效益和社会效益目标提供支持,因此,改善高校财务管理的控制方法具有重要的作用和意义:(1)促使高校在资金筹集、资金的投放使用和内部分配上在政策法规的监督下健康有序的进行。(2)防止或预防会计人员在岗位上的各种违规行为,保护高校资产的完整和安全。(3)增强高校领导层的财务控制意识,提高高校资金的使用效果,切实推进学校发展。

二、企业的财务控制方法

企业的财务控制方法多种多样,这里主要介绍本文将会在高校财务控制中引用的相关方法。

预算控制法,顾名思义就是企业通过编制预算来确定企业商业目标的方法。企业的预算控制法主要有两种形式,一种是硬性控制,它会对目标的实现途径及每一个步骤都有详细计划说明,在实行期间不能做任何更改;另一种是弹性控制,它具体的步骤则是根据具体商业情况来调整控制程序;目标控制法,对最终目标进行控制的方法,它与预算控制的区别是目标控制只确定一定时期内的最终目标,没有细节和步骤;制度控制法,根据国家相关的财务法规和政策,并结合企业自身的制度标准制定的管理本企业商务活动的财务制度,因此具有很强的实际效用;定额控制法,制定企业的一定时期内的经济使用额度,也就是制定控制的标准,以确保企业稳定有序的财务活动;内部牵制法,就是要把不能相容的职务进行分离控制,明确各职务的职责权限,各工作岗位的工作不能互相接触。

三、高校财务管理中财务控制的方法

(一)高校筹集资金活动中的财务控制方法

筹集资金是每一所高校财务管理中最基本的内容,因为只有拥有足够量的资金才能确保办学目标实现。一方面筹集的资金可以为学校提供办学的前提基础,另一方面高校筹集到的资金数量和资金的结构又会直接影响学校的办学效益和质量。

我国高校的筹资一般有靠政府的财政投入、收取的学杂费、贷款、科研收入和社会捐赠等多种形式。筹资数量、使用成本和对高校产生的负债率都会因资金来源渠道不同而不同。比如,在资金拥有量上,教育部直属高校就比地方高校多得多,负债风险也没有地方高校高。所以,在筹集资金时,高校要根据自身的办学规模、资产量等因素来预测筹资。合理的预测筹资包括资金的需求量、资金来源结构、筹资时间和使用成本四个方面。

第一,高校在不同的时期对资金的需求量有所不同,如果筹集的资金数量较少,高校会缺乏资金因而办学难以进行;如果筹集的资金过多,高校又会为此承担过多的使用成本和筹资风险。因此可以借用企业的定额控制法保证合理的筹资数量。第二,要保证资金结构平衡,它包括筹资的结构与高校需求结构和筹资结构内部的平衡。这主要是控制高校负债率,确保高校有足够的偿还能力。可以采取企业的制度控制法、计划控制法和目标控制法相结合的方式对高校的筹资结构进行控制。比如对于像贷款一类的负债性筹资,高校一定要根据自身偿还能力和资金所带的效益确定适度数额。第三,筹资的时间安排上,如果安排过早会无形增加高校的资金使用成本,筹资时间过晚,高校的各项活动都会因资金短缺无法正常开展。所以,高校可以借用企业的计划控制方法提前制定筹资方案控制筹资时间。第四,在使用成本上,如果资金的使用成本过高,那么筹集所得的资金不仅不能推进高校各项活动开展,反而会成为高校正常运转的累赘。所以,高校可以采取企业的定额控制法与计划控制法加强控制,具体来说,就是要增加财政投入和学杂费等权益性的筹资,减少银行信贷等负债性的筹资。

(二)高校资金投放的财务控制

高校筹集资金的最终目的就是把资金投入教学活动、管理活动等需要的领域中去来促进学校的发展。但高校的资金投放目的与企业的投放目的和投放的对象都不同,企业是为了更大的利润而将资金投到利润高的领域,而高校则是为了培养人才,提升高校在社会中的服务职能,因此,高校会把筹集的资金投放到教学、科研和后勤保障等活动上。高校可以从以下四个方面对资金投放进行控制。

第一,做好资金的需求预测控制,高校可以采取企业的销售预测法,先调查学校规模,如教学设施、学生人数、教职工人数,然后调查当前学校办学的负债额度。最后把二者进行对比就不难发现学校在资金需求与现实占有资金量之间的缺额,从而就可以计算出高校所需的筹资数量。这里的需求预测控制要按照上文提及的筹资步骤来,包括资金数量、需求时间、筹资结构和使用成本。第二,投放决策控制,也就是筹集的资金最终投放到的领域,高校可以采用企业的市场调研与商业项目可行性的理念,投放前,先对学校现有规模、学校强项等进行调查,对每一个资金投放点进行分析,最终决定投放与否和投放数量。对能提高教学质量,如聘请优秀教师和购买必要的教学设备,就可以予以投放。实现资金的优化配置是资金投放决策的目的和归宿,这也对高校里的财务人员的财务调控手段提出了更高的要求,需要财务人员经过大量的数据计算后确定合理的投放模式。第三,投放规模控制,众所周知实际的资金筹集数量总会与预测的筹集数量是不一样的,所以高校需要在筹的资金后,根据实际的资金数量和投放领域的实际情况确定投放规模。这里投放规模控制可以采用企业的预算控制法与定额控制法来确定资金的投放规模,从而既可以确保高校正常办学,同时又能使资金使用效益最大化。第四,投放结构控制,优化资金投放配置还要在投放的结构上加以控制,事有轻重缓急,对学校各方面均匀投放资金显然不合适。而在投放结构上加以控制,可以使高校的资金,无论是长期的还是短期的、对内的还是对外的、或者固定的还是流动的保持一个恰当好的平衡,从而达到用最少的资金办最高效益的事。

(三)高校内部分配的财务控制

高校内部分配的资产是属国有性质的,它不像企业根据权益者所占的比例进行分配,高校内部的分配活动根据个人对高校教学作用大小进行分配,所以,高校的内部分配在分配方式、比例和标准都和企业的分配不同。

教职工的工资不属于高校内部分配的范围,高校的内部分配主要用于教职工的补贴、教学奖励和其他支出。但是高校可以采用企业的分配比率控制法和分配区域控制法来确定恰当的分配方式。这样既保证国有资产不流失,又提高了教职工的积极性。

高校的财务控制就是要处理好筹集资金———资金投放———高校内部分配这三者的链式关系。在市场经济条件下,高校完全可以借鉴企业的财务控制方法来提升自身的财务管理,在筹集资金时,从筹资的数量、筹资的结构、筹资的时间和使用成本上进行综合预测;在资金投放时,则可以从需求预测、资金的投放决策等四个方面来进行投放控制;最后,还要合理恰当处理好内部分配,保证国有资产和提升教职工收入。高校是可以通过采用上述财务控制机制最终促进高校的健康发展。

参考文献

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高校财务风险控制方法 篇2

什么是财务控制方法[1]

财务控制方法是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动所施加的影响或进行的调节的一种方法。

财务控制方法的种类[2]

由于各控制主体的目的、职责和任务各有不同，可采用不同的调控方法。财务控制的主要方法有以下几种：

一、制度控制法

制度控制法指按照国家和企业制定的法令、条例、制度、办法等进行的控制。包括财产物资、现金收支的管理及清查盘点制度，岗位责任制，财务管理基本业务程序制度。制度控制通常规定只能做什么，不能做什么。制度控制通常具有防护性特征。

二、定额控制法

定额控制法是指以定额为标准，对经济活动或资金运动所进行的控制。符合定额的经济业务要给予支持，保证资金需要；超过定额的经济业务要分析超过的原因，再分别处理。一般地说，财务管理中的定额管理本质上是对财务管理各方面的工作明确提出定量、定时的要求，建立各种各样有科学依据、切实可行的定额，并按照它们的内在联系组成一个定额体系。这个体系按内容分有资金定额、成本费用定额、设备定额、物资定额；按性质分有状态定额、消耗定额和效率定额。

定额管理的实施要求企业做好两项基础性工作：计量与验收工作和原始记录工作。①计量与验收工作包括：明确企业各种计量检测工具的配置、使用、管理、维修要求；规范企业商品、材料、物资的购进、入库、领用、转移、出库等各环节的管理工作。②信息工作：建立健全原始记录和财务资料的编制、审核、传递、反馈、档案管理的责任制，财务管理要求信息工作全面、及时、准确。

三、授权控制法

授权控制法指在某项财务活动发生之前，按既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生的控制。授权管理的原则是：对授权范围内的行为给予充分信任，但对授权以外的行为不予认可。

授权通常分为一般授权和特别授权。一般授权是指企业内较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围内对正常的经济行为进行的授权。例如，因工出差问题，只要出差人部门的负责人按照工作计划和制度授权即可。特别授权是指对非经常经济行为进行专门研究作出的授权。与一般授权不同，特别授权的对象是某些例外的经济业务。这些例外的经济业务往往是个别的、特殊的，一般没有既定的预算、计划等标准所依，需要根据具体情况进行具体的分析和研究。例如，授权购买一项重要设备、授权降价出售商品等都是特别授权的事例。一般授权在企业中大量存在，授权给较低的管理人员就可以了。特别授权在企业中较少出现，较低层次的管理人员是无法处理的，需要较高层次的管理人员乃至最高领导人专门研究，作出决定。

一般来说，有些经营业务授权可以一次完成。而对大多数经济业务来说，是需要两次或两次以上相互联系的授权才能完成的。第二次授权不仅是对第一次授权的认可，同时还是对第一次授权所形成的经营业务的进一步监督和控制。如果负责第二次授权的人或部门独立于第一次授权的人或部门，则能加强授权的控制功能。

一个企业的授权控制应做到以下几点：①企业的所有人员不经合法授权，不能行使授权。②企业的所有业务不经授权不能执行。③经营业务一经授权必须予以执行。

四、责任制度控制法

在现代组织形式下科学的组织结构、合理分工管理的基础上，进而建立适当的责任制度，是组织控制的一项重要内容。责任制度控制法是以明确责任、检查和考核责任履行情况为主要内容的控制方法。责任制度具有三大特点：①职责和权利结合起来；②工作任务和方法结合起来；③纵向和横向工作结合起来。

责任制度的具体形式主要有以下两种：

(1)部门责任制。部门责任制指按照企业各部门具备的职能来明确责任，考核责任的制度。实行部门责任制，首先要明确各个部门的工作内容、责任范围及部门之间的联系。其次要制订各个部门的工作标准，以及各部门之间的联系、协调制度，并经常检查执行情况，以使企业内部各部门既能各司其职，又能协调配合，从而有条不紊地完成各自的工作任务，实现企业的整体目标。

(2)岗位责任制。岗位责任制指按照岗位明确责任、考核责任的制度。建立岗位责任制的目的是使企业内部各级组织和人员都有明确而具体的职权范围和工作责任。以做到人人有专责，事事有人管，办事有标准，工作有检查。实施岗位责任制的具体要求是：第一，在工作内容上要明确职责范围和权限，有时，一个岗位有几个人负责；有时，几个岗位有一个人负责。第二，在质量标准方面，质量标准要指标化。第三，在政策规定方面，要纪律严明，要经常性进行检查和监督。

五、预算控制法

预算是一种控制机制，预算表现了执行主体的责任和奋斗目标，因而能约束预算执行主体的行为，最大限度的保证预算目标的实现。通过预算目标与实际业绩的比较，能使经理人员随时了解预算主体范匦内的企业实际业绩的进展情况，通过分析目标与实际的差异，揭示产生差异的原因，以便反映原始预算的现实性与可行性，并由此决定是否修改原始预算，以使目标变得科学与合理。通过实际业绩与预算业绩的定期比较，可以最大限度的提高企业的经营效率。在集团内实施预算控制，更有利于落实责任，有利于企业的控制与经营。

六、利益控制法

应当明确，参与财务活动的各行为主体的主要目的在于保证或增加自身的经济利益，不管是国家、部门还是企业概莫能外。当各行为主体间的利益界限清晰，各自的行为结果与其利益所得直接相关时，外来的利益调控措施就能发挥应有的作用。企业为了使自身的运行更顺利有效，常用留利分配比例、工资分配、奖金分配等杠杆调控内部的诸多财务关系。诚然，利益杠杆作用具有双向性，它一方面鼓励人们从事某种行为，另一方面也会抑制人们从事某种活动，通过利益的间接调控，尽可能地使各行为主体的财务活动符合调控主体的计划和目标。当市场氛围越来越浓时，利益激励机制将会成为调动职工积极性的主要动力。

七、平衡控制法

平衡控制法指对系统内部各部分、各要素间能够按其固有的比例搭配并以特有的规律协调有效的控制运行。财务工作作为一种价值管理工作，不仅在总体上、在整个过程中，具有某种平衡性要求，且在每一局部和环节上也必然存在一个特定的配置比例要求。平衡性主要表现在以下三个方面：

(1)财务收入与财务支出的平衡调控。财务收入与支出、资金的供应与需求永远是一对矛盾，二者之间可能在一系列外在条件约束下暂时地达成某种平衡，但很难永久处于自发平衡之中。一般地说，对资金的需求总是大于资金的供给，即一方面财力有限，另一方面又需求无限。这就要求财务调控积极发挥作用，分清轻重缓急，本着量入为出的原则，将有限的资金用于恰当的项目上，实现财务收支平衡。

(2)资金运行与物资运行的平衡调控。资金流与物资流是企业的两大主流，二者之间可以平衡运行，也可以交叉运行。即资金流可以变为物质流，物质流也可以变为资金流，并且都与信息流相关。对于资金与物资的调控，应当以企业目标为出发点，适时地实现它们之间的衔接或转换，保证资金运动与物资运动的协调及企业生产经营的正常进行。

(3)财务活动内部结构的平衡协调。当一个经济系统的结构和运行轨迹确定之后，其内部的财务结构也随之确定下来，处于一种相对稳定的暂时平衡状态。对于一个企业来说，当其生产能力、产品品种、工艺流程等确定之后，其生产经营的资金结构、成本结构、销售收入结构和利润分配结构也就确定下来，并且变得相对稳定的。一旦某一结构发生变化，就应查找造成变化的内在原因，就要分析看是企业内部因素的变化，还是外界因素的变化。若确是外界不可控因素发生了变化，就应当果断地改变原有的结构状态，适应形式的变化。

八、区域控制法

区域控制法，即根据财务活动的规律性大致规定一个财务活动的区域，凡是某一系列指标处于该区域内者，则视为正常；如果超过了区域的范围，便认为是超常，从而查核其中原因。由于此时的判别标准是“区域性”，因此区域的位置、区域的大小便成为该种调控方式的重心所在。要求在确定区域时充分考虑各种相关因素，分析它们之间的关系及变化趋势，进而确定一个科学、合理的财务调控区域。

九、比率控制法

比率控制是一种相对数控制方法，是通过两个相关指标的比较及数期变化趋势，来分析说明事物的本质及规律性。在许多情况下，运用绝对数无法说明问题，但使用具有可比意义的相对数却能作出有效的比较，进而找出差距和不足。

十、限额控制法

限额是指根据经验或科学计算而对某种行为的消耗、占用、或产出所做的数量规定，其主要理论依据是以前的行为具有历史延续性，环境的相对稳定性。但对于没有历史延续性的行为，或对于外界环境处于飞速变化的事件及各种非线性变量不断产生的系统，限额调控是难以奏效的。在财务管理中，常用于调控财务行为的限额有收支总额、流动资金占用额、工资定额、利润总额、销售总额等。

要正确运用以上各种调控方式，必须做到以下几点：

(1)对需要的反馈信息，应进行认真的反复的测算，并对有关资料整理加工，以便于进行比较。

(2)检测数据应尽量达到及时性、准确性、适用性要求。

(3)被控对象的状态空间要规定适当的限制界限。

(4)受控时间要适时，不要等系统已运行完一个周期再进行比较分析。

(5)外部信息要可靠、真实，信息应当以适当的计量单位表示。

(6)信息的反馈循环应尽量减少层次，以加快反馈速度，提高信息反馈效率。

浅析高校举债发展与财务风险控制 篇3

一、负债办学：高校跨越式发展的一种现实选择

教育要发展，发展靠投入。随着我国社会经济的发展和市场体制的建立完善，负债发展已成为高校发展的一种现实选择。

(一)高校办学资金缺口比较大

除国家重点高校资金来源渠道较多，办学经费相对充裕外，绝大部分高校尤其是省属高校资金来源仍很单一，资金仅限于财政拨款和学杂费收入两个渠道，其校办产业、社会捐赠、科研经费等收入微乎其微。这种状况连高校正常的运营都难以维持，更何况发展。尽管目前我国实行了高等教育成本分担机制，但并未能从根本上解决经费问题。

(二)扩招和自我发展的重要

许多高校利用国家和政府鼓励信贷和贷款环境相对宽松的机遇，借贷、负债办学，迅速形成规模优势，为学校今后上台阶、上水平提供了广阔的舞台和发展空间。

(三)高校负债办学的环境与机遏

政府出台一系列优惠政策予以鼓励和支持，调动高校扩招积极性。高校投资风险低、收入稳定、社会效益显著，成为银行有优先选择的合作伙伴。法规方面，《高校会计制度》将“依法多渠道筹集事业资金”作为高校财务工作的首要任务。由此可见，从财务管理角度来讲，高校适度负债是允许的和合法的。

高校基于发展需要的贷款决定了高校贷款的特点。首先是投资期限长。其次是保证措施难以落实。第三，高校贷款还款渠道是学费收入，来源渠道是很单一的。

二、举债风险：高校举债发展过程中不能回避的关键问题

举债风险是指高校在举债发展中，由于资金供需情况、宏观经济环境等因素的变化，而导致高校办学效益下降的风险和出现财务困难的风险。高校举债面临以下风险：

(一)学校事业发展资金增量不人

各级政府财政对高等学校发展的拨款增幅有限，高等学校负债发展，扩大招生规模，为增加学校的事业费收入，解决正常运行中的资金缺口打下基础。虽然扩招给高校带来了学生学费、住宿费收入的增加，但同时也增大了管理运行成本，教学辅助设施、设备以及师资队伍建设等经费需求也要同步增长。因此，高校事业费收入的增量部分用于还贷的比例是有限的。

(二)高校的投资主体不明

从“高等教育法”所界定的高等学校投资主体看，国家应是高等教育的投资主体，政府的财政拨款应成为高校教育事业费收入的主要来源，其他渠道筹资是解决高等教育经费不足的辅助措施。在高等学校现行经费筹措体制中，学校的经费来源也主要是财政拨款和学校自筹两大部分。根据国家规定的高等教育成本分摊原则，学费收入只应占教育成本的1／4左右，因此，对绝大部分高校而言，政府财政的投入应占3／4左右。事实上，从河南省的数据分析，政府投入甚至不到办学成本的1／2。高校运行和发展的资金缺口如何解决、由谁解决成为高等教育发展的难题，政府和高校在这个问题上的认识是对立的。正因为学校负债的偿还责任存在着模糊性，因此有些高校在负债额度的控制上以负债利息成本的承受能力决定负债的多少，几乎不考虑学校自身偿还本金的问题。这就使高校贷款存在着较大的还贷风险。

(三)负债过度和投资收益卓的不确定性风险

高校负债如果超过了自身的承受能力，产生过度投资行为，就会形成较大的风险。高校对项目的投资会挤占大量的现金资产，造成高校资产流动性差，现金收支调度失控，不能维持合理的现金流量，即使不出现由于现金流的断链而产生的债务风险，也会因没有足够的现金而影响学校的正常运转，这种情况如果频繁出现必将有损学校的信誉，影响学校的可持续发展，尤其对广大教职工的心理产生深远的负面效应。

(四)高校负倩结构和还款期限设定不合理产生的风险

高校在发展中的负债一般数额较大，负债的结构往往会对负债风险产生较大的影响。目前高校使用的银行贷款有两种：一种为项目贷款，这类贷款数额较大，使用期间较长，风险的可控性较强。另一种为流动资金贷款，这类贷款为使用灵活，资金利用较低，资金使用效率高。高校贷款不论期限长短，最终都要通过现金流量来偿还，现金偿债比率反映高校对短期贷款偿还的保障制度。

三、偿债能力：高校提高风险防范水平的前提

高校举债发展在客观上存在着一定的风险，但是能否避免风险关键是要对学校的偿债能力有一个科学的评估，并对潜在的风险进行有效的防范。为了规避高校负债风险，使债务本息能够得到正常的支付，维护正常的经济金融秩序，必须建立一套完善的风险防范机制。

(一)树立科学发展观，坚持科学、民主的决策程序

高校要坚持科学的发展观和政绩观，要从我国的国情和省情的实际出发，根据学校的发展需要和承受能力，合理确定贷款项目和额度。做到负债有度，有债有方，还债有时。

(二)优化罚债结构，提高贷款利用率

高校要认真研究资金市场的供求情况，根据资金市场利率走势和项目建设进度对资金的需求制定科学、合理的资金使用方案，通过优化负债结构，降低贷款成本，减少财务风险。要建立健全内部监控机制，对贷款项目实施全方位、全过程监控，对造成贷款资金损失或浪费的人员应追究责任，确保项目安全、高效的投入使用，尽快发挥效益。

(三)建立项目管理责任制

高校校长是高校贷款项目的总负责人，对贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责，对确保按期偿还本息负责。高校内部各项目负责人对有关财务人员要按照管理层次逐级建立项目管理责任制，要完善相关制度，做到责任到人，各负其责。

(四)建立贷款额度控制机制

每个单位的负债能力是有限的，超过一定限度，都会给单位带来财务风险，在考虑高校贷款规模、贷款期限，考虑事业发展与资金效益的问题时，要借助有关技术指标进行科学测算，在实事求是的基础上，研究确定本单位合理的贷款控制规模，随时掌握和了解自身的财务风险状况，防范和化解财务风险。

高校财务风险控制方法 篇4

一、高校财务风险现状

伴随着国家教育体制的不断深化改革,高校办学自主权获得了一定程度的释放,经济活动日趋复杂。在筹资形式多元化的今天,高校自筹经费占整体办学资金的比重逐步加大,是政府投入资金不足的有效补充,相应地,也给高校的财务管理工作带来了较大的挑战。任何组织只要有经济活动就有存在风险的可能性,当然高校也不例外。

(一)相关决策者及关键岗位人员风险防范意识淡薄很长时间以来,我国高校办学经费的主要来源都是国家及地方财政拨款,资金来源的无偿性使高校缺乏成本、绩效意识,对经费使用开源和节流缺少关注,缺乏对财务风险的监测与防范。但随着高校办学规模的发展壮大,筹资活动和投资活动形式多样化且金额较大,提高了财务风险管理的难度。而相关决策者和关键岗位人员风险意识和内控知识储备没有提高,对经济活动风险认识不足,会强化潜在的财务风险。

(二)财务风险内部控制机制不完善内部控制作为高校制约和监督权力、降低风险的有效方式和手段,对其研究和实践起步较晚,部分处于凭经验管理的松散、无序状态。有些高校财务管理制度和标准缺失、弱化、模糊和缺乏体系化;有些高校各部门职责权限和办事流程不明确、不规范;有些高校“三重一大”事项未实行集体决策机制和专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制;有些高校在业务管理过程中,没有建立决策、执行与监督相互分离、相互制约的机制;有些高校内部监管不力,没有针对风险制定有效防范措施,缺乏及时发现和有效处置风险的能力。

(三)风险控制措施执行不到位首先,预算控制约束力不足,预算控制存在编制前调研不充分,编制中不完善不公开,编制后执行不严肃,缺少反馈激励式控制等问题。其次,信息技术控制落后,缺少实用的信息化系统的开发和利用,不能实现内部控制体系的系统化和常态化,从而未能实现将高级管理者从日常琐事中解放出来,集中精力应对重要的或突发性事项的高效率例外管理。最后,信息公开控制流于形式,财务信息存在时间上披露滞后、范围上披露局限、内容上披露不充分、没有形成常态化等问题。

二、高校财务风险因素分析

(一)单位管理风险因素高校单位层面是财务业务层面的环境基础,从内部控制角度涉及到单位领导素质和对内部控制的态度、决策议事机制、组织架构、人力资源政策、激励约束机制等方面。具体风险点可从单位管理风险因素方面进行分析,如表1所示。

(二)筹资风险因素高校的经费来源主要有财政拨款、学杂费、企业投入等,当这些来源不能满足高校快速发展的要求时,尤其是基建项目较多的时期,就要通过贷款解决资金问题。高校筹资活动风险主要是指高校向银行等金融机构进行过度举债或不良举债后到期无法偿还债务而严重影响教学科研和人才稳定等不良后果的可能性。

高校的筹资风险主要受以下因素影响:一是高校收入情况。高校只有形成广泛的生源、足额的学费收入、优良的办学质量以及良好的就业率等办学良性循环,才能保障收入的及时足额状态。二是高校信用及国家宏观调控情况。“高等教育事业是社会公益性事业,高等学校具有非盈利性的特点,高校的资金支出是一种无法通过自我资金循环和周转补偿的消耗性支出”。高校银行贷款用途多数是新建或扩建楼房设施以及项目实训条件的投入,所以,这类支出不能直接创造价值增长,具有流动性差和难以变现的特点。如果高校信用等级降低或者国家紧缩银根,银行势必减小贷款规模或者停止贷款,由此筹资风险立刻突显, 在建项目因资金链条断裂而搁置,成了烂尾工程;以前年度的贷款还本付息将成为沉重的资金负担,如此恶性循环严重影响高校的发展。因此,贷款风险是高校筹资风险防范的重中之重,主要有贷款规模风险、利率风险、信用等级风险、偿债能力风险。具体风险点可见筹资风险因素分析表(如表2所示)。

(三)投资风险因素高校投资活动与企业有相似之处, 不同之处在于对外投资需要按照相关程序报批,所以本文只涉及高校内部投资。主要投资有以下三类:一是基础设施建设和实训条件建设投资;二是后勤经营性资产的投资;三是部分学校在校办产业方面的投资。在这三类投资中,第一类不能给高校带来利润,第二类后勤经营性资产投资有一定的收益,第三类基本都处于亏损或者微利的状况。高校的投资风险主要是现余流量风险和资产流动性风险。具体风险点可见投资风险因素分析表(如表3所示)。

(四)业务风险因素高校经济活动业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、采购业务控制、资产控制和合同控制。预算控制作为高校财务的核心业务在 内部控制体系中具有举足轻重的作用,其他业务都要以预算为基础进行日常运行。预算业务包括编制、审核、批复、下达、执行、决算与考评等阶段。经济活动的本质就是资金的运用,收支业务控制主要是要保证收支业务本身的合法合规和及时缴库、及时入账。高校采购是干部违规、违纪、违法的高危领域,健全采购业务控制会增强内部控制的制衡性,抑制不法行为的发生,降低财务风险。高校的资产是学校正常开展教育教学活动及运行的保障,将其以货币资金、实物资产和无形资产、对外投资作为风险分析的重点。合同管理对于高校经济业务的合规性目标非常重要,将保证单位日常业务的政策开展,避免相关法律风险,提升业务管理水平和效率。具体风险点可见业务风险因素分析表 (如表4所示)。

三、高校财务风险控制对策

(一)体制机制层面上,建立现代大学制度高校需明晰产权,实行党委领导下的校长负责制,完善其法人治理结构。建立由财经管理委员会(或者财经工作领导小组)、审计委员会以及学术委员会等机构议事,由工会和教代会等民主管理机构监督的工作机制,各机构之间既能各司其职,又能相互制约。通过建立和强化责、权、利相统一的经济责任制,使各层级管理者提高决策科学性,承担起财务安全和风险控制的责任,以实现有效的激励与约束机制。

(二)管理制度层面上,增强制度执行力增强制度执行力需要良好的内控环境,那么内部控制建设是高校有效实施风险控制的基础,它涵盖了合理的组织架构、健全的规章制度、规范的工作流程、明确的工作职责等。建立健全财务管理制度,尤其是银行贷款管理制度、全面预算管理制度和集中采购管理等制度,是降低财务风险的重要保障。银行贷款管理制度中要规定举债适度、专款专用、大额贷款备案的原则,通过制定合理的资金使用方案、切实可行的还款计划来形成有效的贷款风险防范机制。全面预算管理制度需将高校的全部经济活动都纳入到预算体系中, 严格把关预算支出,严肃预算执行过程中的刚性,加强预算考核评价等。集中采购制度是“政府采购制度在高校内部的延伸,是市场竞争机制与财务支出管理的有机结合, 这种制度的实施可以提高采购效率,有利于强化财务支出管理与控制,硬化预算约束,”既节约了资金,又提高了支出效益。随着内审职能由监督扩展为保证和咨询,高校应建立以综合风险管理为核心的内部审计制度,提供增值性的建议和措施,以改善运营状况、实现组织目标。

(三)管理人员层面上,提升财务管理职业化水平现代大学制度下的财务管理模式强调从校长到财经管理委员会,从财务处到二级财务管理部门的各层级财务管理人员都要具有良好的财务管理职业素质。只有熟悉国家财经法规、学校政策,统观全局运筹资金,加强沟通协调,方能提高资金的使用绩效。加强财务管理人员的业务学习和继续教育,强化职业素养,真正实现专业性问题由专业人才来负责的管理理念。

(四)具体控制层面上,丰富风险防范手段优化贷款资金结构,努力降低融资成本。高校基建、教学、科研、师资等各项事业发展中的资金需求,要与未来偿还能力相匹配。适度确定贷款额度,灵活运用可行性较高的组合融资方案,如银行融资产品,项目融资,信托计划,公众和机构投资等,以达到合理调度资金、均衡债务,降低资金成本和财务风险。

拓宽筹资渠道,提升抵御风险的能力。深挖现有资金来源渠道,积极与各级政府建立良好的关系,争取科研课题和专项经费;通过创新收费管理办法,降低学生欠费率, 增加资金流动性。发挥校友优势,多渠道、多形式筹集资金,使社会捐赠制度化、规范化、公开化。加强校企合作,承担企业的课题,出让专利和技术,极可能成为经费收入的亮点,实现双赢。

(五)信息化层面上,建立三大管理系统高校在使用财务信息系统的基础上,将内控理念、控制活动、控制手段等要素固化到信息系统,制定一套符合自身实际的信息化系统。一是研发预算执行管理系统。按照“内勤人员网上申请、财务网上审核报销、单位领导网上审批监督”的内控要求,建立预算执行管理系统,有效避免了经费“三超”和开支不够透明现象,提高了信息的时效性和准确性。二是研发资金集中管理系统。按照“分工管理、分段控制”的内控要求,建立资金集中管理系统,实现出纳制单、会计复核、资金批准分离,大额资金支付、大额现金提取实时预警,大项经费支出有效跟踪的目标,提高了不相容职务分离控制的执行力,提高了授权审批的控制力。三是研究财务可视系统。按照“可视、可查、可控”的内控要求,建立财务可视系统,实现对本级、下属单位库存现金、账务处理、财务资料档案等经济活动管理的“零距离”监督。通过三个系统的研发使用,保证财务内部控制得到最大限度执行,实现“人控”向“机控”的转变,从而实现例外管理。

综上所述,高校要不断更新采集风险点相关信息,识别和分析风险,根据客观情况变化调整应对策略,有效降低财务风险。

摘要：《行政事业单位内部控制规范(试行)》执行以来,高校财务风险是内部控制的一个重点。本文从单位管理风险、筹资风险、投资风险、业务风险四类风险因素出发,创新性地设计出与其对应的风险因素分析表,不同项目通过区分环节查找出关键风险点,有助于更好地实施内部控制,并重点研究从不同层面上提出风险控制对策,有效降低高校总体的财务风险水平。

高校财务风险控制方法 篇5

当前我国高校基建面临的风险及控制

随着我国高等教育事业的发展,基建规模越来越大,高校基建管理进入风险管理阶段.当前高校基建面临的.风险主要有外部和内部资金风险.出现风险的原因有对基建风险认识不到位、高校发展规模定位小科学、高校领导班子责权利定位不科学、基建内部控制机制不完善等.控制高校基建风险必须要树立风险管理理念,采取有效措施,确保高校基建活动顺利进行.

作 者：吴洁 作者单位：长沙环境保护职业技术学院,410004刊 名：中国科技博览英文刊名：ZHONGGUO BAOZHUANG KEJI BOLAN年，卷(期)：2010“”(8)分类号：G627.6关键词：高校基建 风险 控制

高校财务风险控制方法 篇6

【关键词】公立高校 财务风险 控制对策

一、公立高校财务风险的成因

（一）外部因素

导致我国公立高校财务风险形成的外部因素主要包括：国家教育体制改革下高校的大规模扩招，这就导致学校在基础设施、教学设施、师资队伍、科学研究等方面的支出都有所增加，而财政拨款不足导致向银行借款成为高校缓解经费不足的最佳途径，这一筹款举措将为高校将来面临偿还高额银行贷款利息和贷款额埋下隐患；政府不能赋予高校完全的法人权利，产权不明晰导致高校法人治理结构的不完整，从而出现高校资源使用效率低下及超负荷贷款现象；政府对高校贷款缺乏审查机制，银行针对该高校的这种盲目贷款的行为，在一定程度上会导致高校财务风险的增大；政府对高校财务的预算软约束、资金使用监管等方面存在不到位的情况，阻碍了学校财务风险意识和责任意识的正常形成。

（二）内部因素

导致我国公立高校财务风险形成的内部因素主要包括：高校教育经费的主要来源仍然是财政拨款和事业收入，其他渠道收入较小，自筹资金能力的不足导致高校面临着巨大的资金链断裂风险；高校领导在管理的过程中缺乏责任意识与风险防范意识，为追求业绩而在任期内盲目利用银行贷款，给高校财务危机埋下了隐患；高校财务管理制度实施不到位，包括预算管理实施不到位、财务管理职能落实不到位、经济责任落实不到位及资产管理不善等；高校内部控制机制不完善，包括没有构建良好的内部控制环境、在实现经营目标的过程中没有对来自内外部的风险进行合理评估、控制活动实施不到位及内部审计监督作用不足。

二、公立高校财务风险的控制对策

（一）转变政府职能，落实高校办学自主权

我国应借鉴美国公立高校与政府间成功的经验，将高校的所有权与经营权进行分离，形成政府与高校之间的委托-代理关系。政府是高校的所有者，享用高校的所有权，是委托方；高校校长或董事会是高校的经营者，拥有高校的经营权，是代理方。政府与高校在高校管理中充当的角色不同，其所发挥的职能也存在差异，政府是高校的所有者，在高校管理中应该发挥宏观管理和监督考核的职能，通过相关法律法规的制定与完善为高校的发展提供宏观指导，通过监督机制与考核标准的建立与完善对高校经营活动进行规范与促进，从而减少高校对政府的依赖并提高自身管理水平。

（二）完善教育支出评价体系，提高经费使用效益

实现教育支出评价体系完善的主要措施包括：第一，政府财政部门对教育部门进行评价。政府财政部门制定政府的生均成本、毛入学率、财政的教育支出比例、政府的收费政策、教育质量等评价指标体系，并以此为依据对教育部门进行评价，依照相关的评价结果实现财政拨款与教育政策制度。第二，政府教育部门对高校进行评价。教育部门制定生均培养成本、财政拨款额、在校生人数、教学条件、教育质量等指标体系，通过指标体系对学校财政执行、教学质量、管理水平等方面的内容进行评价，并将评价结果作为学校管理与教育拨款的重要依据。第三，政府财政部门与教育部门共同对高校指出项目进行评价。主要包括评价项目预定目标是否实现，科研项目的完成情况、质量和效益等，最终判定出支出项目的合理性、决策的科学性以及最终效果。

（三）高校要提高自身的办学实力和筹资能力

1.高校通过提高自身办学实力增加生源市场竞争力。高校要根据所处环境、自身条件以及财力情况，实现高校教学研究设备的完善、教学科研人才的引进等工作，通过这些措施树立高校的特殊学科，吸引生源，同时确保自身能够从政府、企业等方面得到更多的经费，实现高校筹资规模与渠道的不断拓展与完善。

2.高校要充分利用社会力量进行筹资。现阶段，与高校学生规模相关的财政拨款与事业收入的增长空间在扩展的过程中存在一定的困难。因此，高校必须另辟蹊径，通过社会力量筹资的方式实现自身教育经费的增加。高校应该重视社会筹资的方法与途径，通过设立专门筹资机构、完善基金运作制度、配备专业人员等措施促进社会筹资工作的顺利、有效开展。

3.加强校企合作。高校实现与企业之间的项目合作，一方面能够实现高校科研经费的增加与科研条件的改善，另一方面能够将科研成果在实践中进行应用，实现科研成果经济效益与社会效益的提高。在校企合作模式中，高校与企业承担着不同的职责，高校主要负责科研项目的承接，为企业提供专业方面的支持；企业主要负责科研费用与平台的提供。此外，高校与企业之间还可以进行人才的交流，实现双方共同发展。

（四）构建健全的高校内部控制制度

完善的高校内部控制主要包括事前、事中和事后控制三个方面：第一，事前控制。事前控制主要的作用是通过部门机构的完善为高校业务活动的开展提供保障；通过部门工作人员与职位的匹配选择实现人员工作效率的提高，同时还要注重人力资源方面人员的选择、培训、考核以及晋升机制等方面的完善；实现分级授权审批制度、人员工作纪律、财务制度、业务流程制度等制度的建立与完善，为活动的开展奠定基础。第二，事中控制。包括各组织机构合理分工职能和责任，实施被授予的权力和承担相应责任；在高校各项活动实施过程中进行审核确认；对信息资料特别是会计信息和有价凭证进行分析和保管。第三，事后控制。包括对高校各项活动的检查评估、对会计信息的核算以及进行的高校内部和外部审计等。

（五）完善财务治理，落实经济责任制度

高校在进行财务治理与监督的过程中课余采用建立董事会的方式，同时应该注重教代会、校务委员会等部门在财务决策中所发挥的重要作用，通过多重的保障措施提高财务决策的科学性、民主性。高校应该实现多层次经济责任体系的建立与完善，通过预算指标制定——任务指标分配——工作开展——结果评价——奖惩措施等流程，实现经济责任的落实。

三、结论

综上所述，公立高校财务风险控制是提高自身财务管理水平和核心竞争力的必然要求，故本文在分析公立高校财务风险形成原因的基础上，从内外部着手，针对性提出强化公立高校财务风险控制的对策，以期为相关工作者提供一些有益的参考和借鉴。

参考文献

[1]徐国强.我国高校财务管理现状及应对措施[J].财会研究，2010（24）.

[2]翁建鹏.高等院校财务风险管理研究[D].河北农业大学，2011.

高校财务风险与内部会计控制 篇7

一、高校财务风险的表现

财务风险实质是单位理财活动风险的集中体现, 它存在于单位各项资金运动的全过程。高校是非盈利性的事业单位, 财务风险主要指高等院校在运营过程中因资金运动的不确定性而面临的风险, 主要表现为偿债风险、投资风险、流动性风险以及财务管理风险等。

1、偿债风险

高校是事业单位, 收入主要依靠财政拨款, 一般情况下, 不会出现资不抵债的现象。但是, 近几年, 随着高校办学规模的不断扩大, 办学场地、办学设施等办学配套条件所需资金不断增加, 在财政补助和高校自筹资金不能满足的情况下, 高校往往采取举债办学的途径来满足这种加速发展的需要。高校的借款为高校发展提供了资金, 同时也给高校运营带来了风险。据人民银行统计, 截至2005年底, 高校贷款余额达2001亿元, 个别高校由于债务问题已影响到高校正常运行。由于过度举债或不良举债带来的偿债风险已显露端倪, 究其原因, 高校的巨额债务一般是大搞基建项目造成的, 比如:建设项目投资资金过大, 缺少风险评估;部分高校不能根据高校自身的实际情况制订合理的还款计划, 缺乏长期规划而过度使用现金等等。

2、投资风险

目前, 我国高校财务活动基本没有独立的投资政策, 资金来源主要由国家统一供给, 资金运用也必须按国家计划进行。高校在投资方面主要表现为高校举办企业即校办企业, 作为投资者的高校对校办产业承担连带责任, 因而, 校办产业的财务风险构成了我国高校财务风险中的一个重要部分。另外, 由于计划、决策、程序、制度等失误而造成投资于无效益或重复建设的项目, 也会导致高校资财损失浪费, 形成项目投资风险。比如实验室建设, 如果投资时缺乏科学的论证, 建造设施不能得以利用或达不到预期的效果, 就会造成资源浪费。

3、流动性风险

流动性风险, 一般表现为现金 (广义上的现金概念) 流量上的风险, 即现金的流入不足以应付现金的支付 (流出) 而出现资金短缺的现象。高校的收入渠道比较单一, 主要依赖财政拨款, 而高校财务支出却担负着高校教学、科研等各项教育事业发展的经费开支, 特别在高校快速发展阶段, 各项事业支出金额都特别大, 现金可能短缺, 有时会出现拖欠工资、难以应付日常开支等流动性危机。流动性风险主要来自现金收入与支出在时点上不同步。尽管在一个相当长的时段内, 现金收入总大于现金支出, 但某一时点, 现金存量不足以支付该时刻的现金需求而可能出现支付风险。这往往是由于高校不能正确测算高校财力, 在筹集资金、调度资金及合理运用资金等方面缺乏灵活性所致。

4、财务管理风险

财务管理风险的内涵是多方面的, 首先是财务决策风险。按照高校领导体制和机构设置情况, 我国高校一般实行的是党委领导下的校长负责制, 高校领导在行政、教学和科研的投入上、在学科与课程建设等决定高校发展方向的重要方面具有决策权, 个别行政领导意志容易导致财务决策风险。其次, 财务监督风险。“经济人”假设的前提是“人的自私性”, 所以才必须对经济活动进行监督, 而现实中由于种种原因往往导致监督措施的不到位、监督无力或有名无实, 从而削弱了财务制度的控制力。第三, 职业道德风险。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 贪污公款, 做出违反职业道德的行为。第四, 信息化风险。会计电算化已广泛应用到高校的会计工作中, 在这种会计事项处理无纸化和电脑操作无形化的信息化生态环境下, 存在着许多新的特殊风险:软件中内控机制漏洞风险、系统运转的不稳定性风险、操作的人为风险等。

二、建立高校内部会计控制

内部控制制度是现代企业管理的重要手段, 内部控制的重点是防范风险, 避免、减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生。内部会计控制是内部控制的重要组成部分, 它是既立足于会计, 又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。所以, 本文拟利用内部会计控制理论论述通过控制关键点以防范高校财务风险问题。

内部会计控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动关键点的控制。由于在选择关键控制点时必须具体分析:哪一个控制点能够反映重要的偏差, 哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差, 哪一个控制点更有效, 所以, 对高校而言, 应该主要针对货币资金、贷款、固定资产、预算等内容的关键点进行控制, 建立合理有效的内部会计控制制度。

1、建立完善的货币资金内部控制体系

(1) 健全货币资金完整性控制。 (1) 发票、收据控制。根据发票、收据编号连续性的特点, 核对收到的货币资金与发票、收据金额是否相符, 以确保收到的货币资金全部入账。 (2) 银行对账单控制。将银行对账清单与银行存款日记账逐笔核对, 确保银行存款的完整性和存在性。通过编制银行存款余额调节表, 对未达账项进行分析, 检验是否存在错弊。 (3) 货币资金的日清月结控制。货币资金的日清月结可以保证货币资金的及时全部入账, 使会计资料真实地反映某一时期的现金流量, 为现金预测做好基础工作, 防止出现货币资金流动性风险。

(2) 健全货币资金安全性控制。 (1) 账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行实地盘点, 做到账实相符, 以确保高校资产安全。 (2) 岗位分工控制。建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 使每一个岗位上权力和责任相互联系、相互制约, 做到岗位之间相互牵制, 以保证货币资金的安全性。 (3) 授权批准控制。审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任等控制措施应当明确, 经办人员严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务, 减少支付风险, 确保货币资金使用中的安全。 (4) 票据、印章控制。规定各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。财务专用章由专人保管, 支付款项所需的全部印章不能由一人保管, 严格履行签字或盖章手续。

(3) 健全货币资金合法性控制, 是指货币资金收支业务是否合法的内部控制制度。高校必须按照规定实行现金库存限额、严格执行现金开支范围和支付限额, 严格控制现金坐支、严禁擅自挪用借出货币资金;严格遵守银行支付结算纪律。超过限额的货币资金送存银行, 可降低货币资金被盗风险, 同时高校能高度集中货币资金, 统筹使用。

2、树立高校负债风险防范意识

高校债务风险逐步显现, 高校必须积极应对贷款风险、强化责任意识、建立自我约束机制。

(1) 财务决策程序控制。贷款高校必须在高校总体规划下根据事业发展需要和高校的实际偿还能力确定贷款项目及适度的贷款额度。贷款项目和额度必须经过严格、科学的可行性论证, 并充分征求广大教职工意见, 经高校最高决策机构集体研究决定, 以降低财务决策风险。贷款额度不得超出预期偿还能力, 贷款前应制订切实可行的还贷计划和措施, 以保证高校事业健康、平稳的发展。

(2) 贷款资金的使用过程控制。高校贷款资金应专款专用, 着力解决制约高校当前和未来事业发展的关键问题以及对高校事业发展有重大影响的项目。贷款高校要按管理层次逐级建立贷款资金项目管理责任制, 各项目负责人必须严格按照项目建设计划使用资金, 不得超标准、超计划使用资金, 坚持厉行节约的原则, 确保项目建设质量。财务部门对贷款资金使用情况进行监督。

(3) 还债计划控制。贷款高校在安排年度收支预算时, 应考虑偿债因素, 将还债计划纳入高校的年度预算范围, 保证还款资金来源。第一, 贷款高校应根据资金市场利率走势和项目建设进度对资金的需求制定科学、合理的资金使用方案, 通过优化贷款资金结构, 降低贷款成本, 减少财务偿债风险。第二, 贷款高校应制订切实可行的还款计划, 要按照贷款本息归还的时间、额度要求, 合理安排调度资金, 避免因准备不足、资金周转困难而出现的延期还款损失, 避免资金流动性风险。

3、加强工程项目内部会计控制制度

高校工程项目内部会计控制的控制关键点包括: (1) 建立工程项目业务岗位责任制。明确相关职能部门和岗位的职责权限, 确保项目可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工决算审计等不相容岗位相互分离、相互制约。 (2) 建立工程项目的授权批准制度。明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施, 严禁超越审批权限办理业务。筹资及工程项目建设都是高校的重大决策项目, 因此, 应建立规范的决策机制和决策程序, 实行最高管理层集体审议联签制度, 由指定的人员严格按照预定流程办理, 以降低决策风险。 (3) 建立工程进度款支付环节的控制制度。对工程价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定。会计人员应对有关部门提交的支付款申请及凭证、审批人批准意见等进行审核后付款, 若发现不符和异常现象, 应及时报告。 (4) 建立竣工清理制度。依据有关法规及时编制竣工决算;及时组织竣工决算审计;及时组织工厂项目竣工验收, 办理财产移交手续。通过对工程项目全过程即立项、授权、付款、竣工结算等关键控制点的管理, 可以在一定程度上减少项目投资风险的发生。

4、严格执行预算控制

预算是计划的数字化反映, 是落实高校发展战略、目标的有效手段。加强内部会计控制应以科学合理的预算为基础。预算控制是预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的、动态的控制。

(1) 预算编制控制。第一, 合理性控制。高校编制预算时需要结合上一年度预算完成情况, 在充分调查内外部办学环境的基础上, 综合考虑当前状况及长远规划, 预测预算收入和事业支出, 并细化预算项目。第二, 编制程序控制。高校编制年度预算, 一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行, 使高校各部门都能参与到预算编制过程中, 保证编制的预算符合高校实际情况。

(2) 预算执行控制。为严格执行预算, 高校应建立预算执行责任制度, 明确相关部门及人员的责任, 通过层层分解预算指标, 落实到各部门、各岗位。为检查预算执行结果, 高校应建立预算执行情况内部报告制度、预算执行情况预警机制、预算执行结果质询制度, 对过程实施控制。在预算执行过程中, 高校尤其应当加强对货币资金收支业务的预算控制, 及时组织预算资金的收入, 严格控制预算资金的支付, 调节资金收付平衡, 避免发生支付风险。对纳入高校预算的资金拨付, 应该按照授权审批程序执行, 未纳入单位预算的支出项目, 不予支付。

(3) 预算分析、考核制度控制。高校应当采用不同的方法分析预算执行情况及存在的问题, 重点分析预算执行产生差异的原因, 并提出解决措施或建议, 以便发现预算内部控制中的薄弱环节。对预算执行情况的考核评估, 是为了考察高校各部门、各项目责任人的工作业绩, 检验上年度预算编制的准确度, 为以后年度财务预算的编制及高校长远发展规划目标的调整提供参考。

三、高校运用内部会计控制中如何突出风险管理职能

由于构建风险防范导向的内部控制框架的基本理念是建立在高度依靠员工的素质和诚信、牵制法则和监督机制的基础上, 所以, 为防范高校财务风险的发生, 还应建立配套机制, 使内部控制制度起到防范风险的作用。

1、加强高校制度建设。经济学把制度定义为“博弈规则”, 并把博弈规则分为正式规则 (宪法、产权制度和合同) 和非正式规则 (规范和习俗) 。对高校而言, 制度不仅包括正式成文的管理规定, 而且包含非正式的价值信念、校园文化等。加强制度建设, 可以健全高校的管理规章条文, 可以调整高校教职员工的行为准则, 这有利于优化内部会计控制的控制环境, 提高规章条文的执行力度, 降低财务风险。

2、注重全员全过程控制。财务风险来自于高校的内部和外部, 就内部而言, 内部控制是否有效与领导是否重视、是否带头执行有很大关系。但内部控制又不仅仅是校领导的事, 需要全校教职员工的共同参与, 注意控制好每一个环节, 才能有效地防范风险。

3、定期检查。高校内部会计控制各关键控制点是否有效执行, 必须通过定期检查来检验。检查的内容主要包括内部会计控制制度的执行情况;执行过程中存在的问题。定期检查的目的是为了及时修正内部会计控制制度的缺陷, 及时纠正存在的偏差。

4、建立健全内部审计机构。内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施, 因为内部审计不仅对高校会计账目的审核, 而且包括评价内部控制制度是否完善、检查内控制度的执行情况、对基建项目进行审计及监督等。

5、财务风险评价体系的建立。财务风险评价体系是通过分析高校偿债能力、运营能力和成长能力等方面的财务指标来监控高校财务风险的情况, 及时反映财务风险和预警财务风险, 形成事前、事中、事后的监控体系。

6、建立和完善安全防护机制, 加强对计算机终端用户安全管理和网络防病毒工作, 确保网络会计运行的稳定和安全。

参考文献

[1]、胡信生、拓东玲、王希文.高校财务风险的类型及其防范.教育财会研究.2004年第6期

[2]、周文华.货币资金内部控制若干问题的思考.经济师.2005年第10期

[3]、冒萍.高校内部会计控制初探.武汉交通职业学院学报.2006年第2期

[4]、教育部、财政部关于进一步完善高等高校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见.教财[2004]18号

[5]、谭学琴.加强高等高校内部会计控制的理性思考.湘潭师范学院学报 (社会科学版) .第27卷第6期

[6]、张娟.高校内部会计控制方法探讨.铜陵学院学报.2006年第3期

浅析高校财务风险规避与控制 篇8

关键词：财务风险,扩招,风险控制与规避

近年来随着高校扩招、合并, 高校教育经费的供给与需求之间存在巨大的缺口, 高校为了弥补这一缺口改变了传统的单靠财政拨款收入、学费收入的资金来源, 纷纷通过银行贷款来扩大规模建设投资。因此给高校带来的财务风险不容忽视。本文就高校财务风险的规避和控制阐述自己不成熟的看法。。

一、目前高校资金安全存在的风险

高校作为非盈利事业单位面临的财务风险是指高校财务活动中资金支付难以为继、资金链断裂的风险。高校作为事业单位, 其财务风险主要表现在流动资金可能出现短缺, 也可能发生不能按时发放教职工工资津贴、日常开支资金严重短缺等现象。

(一) 负债率高

在1999年以来的高校扩招大潮中, 许多高校大举扩建, 需要投入大量资金, 这与缓慢增长的国家教育投资之间形成了很大的资金缺口。高校建设的巨大资金缺口主要靠银行贷款来填补。利息的按期支付给高校带来了很大的资金压力, 而学校贷款的本金和利息只能通过学校的各项收入来偿还。由于财政拨款有限, 同时学生缴费已无上升空间。对许多高校而言, 其所取得的收入能够维持学校基本运转已经困难。还贷资金明显不足, 一旦进入还贷高峰期, 极容易造成流动资金短缺。

(二) 投资形成的风险

高校的投资活动主要有教学用固定资产、后勤经营性资产、校办产业、股票证券等金融资产。从现实情况来看, 目前校办企业多数微利甚至亏损;投资于金融资产的, 风险很高常导致投资失败;而由于体制上的问题, 后勤经营性资产能给高校带来的现金流量往往有限。因此, 面对扩招而带来的过量投资, 高校存在长期投资风险。

(三) 资金支付形成的风险

资金支付风险主要来自大额采购活动, 而这类采购一般是在合同约定的时间或验收合格后付款, 供货方亦习惯于按付款进度开具销货发票, 因而所签购货款一般都没有进入高校的负债账簿中。财务部门难以对此进行监控, 一旦大批欠款到期, 往往会造成支付困难。

二、高校财务风险形成的原因

(一) 高校管理层对财务风险认识不足

由于高校在很长时间内处于国家预算的约束下, 不需要考虑财务风险管理问题, 导致高校领导层和财务管理人员风险责任意识不强, 对财务风险管理没有足够的重视, 没有有效地开展对财务风险的监测与防范。

(二) 高校大量负债导致财务费用过高

高校建设形成的贷款规模的扩大与收益相脱节, 导致潜在的负债风险。高校贷款用于学校的硬件和软件的投入, 需要有预期的生源和经费收入的支撑。在目前高校还贷主要单一依靠学费收入, 这将直接影响债务的偿还能力, 产生负债风险。

(三) 教育成本不断加大

高校扩招带来的收入增加不能满足学校由于学生数量的增加而同步增长的对教学教辅设施、设备以及师资队伍的建设方面经费增长的需求, 用于高校由于内部管理体制改革而增加的成本, 从而给高校的运营带来了潜在的风险。构中日常性支出膨胀, 加大了财务收支平衡的难度, 财务支出管理方法落后, 支出不足与浪费现象并存。

(四) 高校运作管理存在需要改进的地方

经济责任不明, 学校资产是否保持增值, 与个人利益并无关联, 一旦经营管理不善, 造成建设性资金尤其是发展性资金严重短缺, 势必影响到学校的正常运转。.学费催缴不得力, 学生欠费现象日益严重, .教学质量管理不严格, 学校教学硬件、软件严重不足, 导致学校声誉下降、生源严重不足。4.国有资产管理不科学, 管理制度不健全、管理混乱、账实不符、资产配置不合理、重复购置, 造成资产的严重浪费。

三、加强财务风险控制与规避的办法

(一) 加强贷款资金的使用管理

加强大额贷款的审批、使用和监督考核。形成对贷款资金的使用、管理机制。全面掌握高校贷款规模和风险状况, 加强客观管理监控, 及时采取措施, 防范财务风险。贷款高校在安排年度收支预算时, 要考虑偿债因素, 将还款计划纳入单位的年度预算收支。同时, 为保证还款资金来源, 应该考虑以空间置换资金来解决财务危机, 用闲置的旧校区换取建设资金。

(二) 加强对投资的管理

高校对外投资, 必须经过科学论证和专家评议, 并按国有资产有关规定报主管部门和财政部批准和备案后实施。设置责任部门和责任人加强对投资项目的管理, 确保对外投资的安全与合法权益。高等学校不得从事股票投资和其他风险性债券业务。

(三) 加强对资金流动的管理

资金使用计划须经校财经领导小组对其真实性、合理性、合法性进行审查, 同意后再提交学校领导集体讨论决策。同时, 作为独立法人主体的高校应坚持综合平衡、开源节流、强化预算管理, 要尽可能地吸收社会资金, 加强校企联合;充分利用国家助学贷款政策, 解决学生欠费问题。预算管理作为现代高校管理手段之一, 是高校内部控制的一个重要方面, 也是高校日常组织收入和控制支出的依据。高校要坚持量入为出, 收支平衡, 不编制赤字预算

(四) 改善高校资本结构

高校普遍存在债务资金占总资金比重过高的问题。负债经营能获得财务杠杆利益, 是建立在负债数额适度、负债比率适中的基础之上的, 否则可能带来筹资风险损失。为了在获取财务杠杆利益的同时避免筹资风险, 高校负债比率及负债金额要与高校的具体情况相适应。在借入资金中, 长短期资金应根据需要合理安排, 使债务结构趋于合理, 并且要与高校自身的长期与短期偿债能力、偿债保障基础相适应, 安排好不同期限的银行信贷资金的结构比例, 以便合理分摊各期间的债务负担, 防止还款期过分集中, 以提高学校的信誉度, 实现风险与报酬的最优组合。

参考文献

[1]、于新花.高校财务风险管理与控制策略[J].财务与金融, 2009, (01) .

[2]、钱风.试析当前中国高校的财务风险及其管理[J].经济研究导刊, 2009, (04)

[3]、张国江.浅析高校财务风险的成因及对策[J].管理观察, 2009, (02)

高校企业财务风险分析与控制 篇9

(一) 概念

简单来说, 风险就是不能实现目标的可能性, 这里有两层意思, 严重程度不同:一是“竹篮子打水一场空”:投入人力、物力、财力和精力, 没有达到或者没有全部达到目标, 投入却没有产出, 造成损失;二是“赔了夫人又折兵”:不但是为实现某个目标所进行的投入“前功尽弃”, 还造成了预料之外的连带损失, 甚至影响到企业的生死存亡。

(二) 特点

1、只要经营, 就有风险, 在实现经营目标的过程中, 风险无处不在, 无时不在。

机遇和风险这两个对立的事物, 统一在企业发展的全过程中。2、对企业来说, 经营风险只有发生的概率大小之分、造成的严重程度之分、影响的范围大小之分、延续的时间长短之分, 并没有可以主观认定的有无之分。3、对目标的期望值越高, 相应的风险就越大。“好事”肯定会“多磨”。

(三) 风险的防控

1、“天上不会掉馅饼”——加强风险意识。

2、“未雨绸缪”——加强对风险的评估和预测。3、“缜密部署、主动出击”―加强对风险的防控和应对

(四) 高校企业经营的风险度比较高

1、高校企业与学校之间有着千丝万缕的联系, “校企不

分”的问题可能在很长的一段时期内都将是高校企业发生经营风险的根源之一;2、“防火墙”有缺口, 学校与校办企业之间由于利益相关, 实际上存在着穿越“防火墙”的地下管道, 将给学校带来直接面对风险的威胁;3、大部分的高校企业由于控股比例低以及实际控制力弱的原因, 学校无法实施对下属企业的有效管理。

(五) 风险的来源

1、外部生存环境化带来的风险;

2、管理体制和决策机制方面的风险;3、股权投资及股权交易的风险;4、项目投资风险;5、资产和所有者权益的风险;6、日常经营中的风险;7、财务、资金风险;8、涉税风险;9、经营过程中的法律风险;

1 0、经营团队及人力资源方面的风险。

二、高校企业财务风险分析

高校企业财务风险主要来源于管理体制和决策机制方面的风险, 主要包括以下几个方面:

(一) 管理体制“事企不分”的风险

1、由于事业和企业的管理理念不同, 对业绩的评价和考核

标准也不同, 管理和决策方面的事企不分, 可能造成违背企业规律的错误决策;2、校级领导权高位重, 参与企业决策容易违背集体决策的原则, 因“一言堂”而造成失误;3、事-企负责人的法律责任不同, 因为责任人的缺位, 可能造成管理和决策的盲从、轻率、失去制约, 带来经营风险;4、一旦出现风险和损失, 将给责任追究造成困难;

(二) 校-企关联交易的风险

1、关联交易包括

A:学校:借款给企业;为企业担保;无偿调用企业流动资金或房屋、生产设备;抽回资本金;在企业开支学校费用;由企业购置教学、科研用固定资产;摊派事业费用;收取高于市场价格的房租、水、暖、电、气等费用;超出可分配利润总额的的分红;要求大额捐赠等。B:企业:向学校借款;为学校担保;挪用事业资金;

2、企业资金和资产流向学校的风险

A:一旦出现无法归还或久拖不决的情况, 将造成企业资产损失, 严重的将导致现金流断裂, 给企业的生存带来威胁;B:如果资金流出的企业有合作方股东, 可能对方会为了维护自身利益而起诉;C:所借款的银行、债权人可以以“欺诈”罪名状告企业法定代表人或股东;D:资金从企业流向学校, 可能出现涉税违法、违规等问题。

3、学校资金和资产流向企业的风险

A:一旦出现无法归还的情况, 将对学校的教学、科研、后勤工作造成困难, 严重的将影响教职员工的工资发放和日常周转, 引起学校工作停顿, 甚至校园群体性事件的发生;B:事业资金因用于校办企业经营而损失, 会引起公众的严重不满和剧烈反响;C:事业性国有资产的损失, 势必会追究相关人员和领导者的责任, 引起学校高层的动荡所以, 企业与学校之间的关联交易, 特别是事业和企业之间的资金、资产的流动, 一旦出现风险和失误, 造成的将不仅是经济损失, 还会有程度不同的政治影响和社会影响, 要由相关人员来承担其经济、法律责任;D:高校中已经发生多起这样的事件教育部已经把禁止学校借款给企业以及为企业进行经济担保列为不可违反的“铁律”。

(三) 经济担保和抵押、质押风险

1、过于相信银行等机构的贷款风险判断, 轻率提供担保, 未履行反担保或抵押、质押法律手续;

2、对用于反担保或抵押的资产的合法性没有考证, 或者估值过高, 不足以抵偿未来可能发生的担保损失;3、未监控担保风险评估时确定的贷款资金的真实流向未评估、也未动态监控被担保企业的实际还款能力;4、实施“互保”时, 缺乏对合作企业的考核, 或没有实施互相反担保的措施;5、由没有经济实力的再担保公司为出具担保的企业进行。

(四) “小金库”风险

1、“小金库”的危害包括三个方面:

一是企业资产流失;二是因为事发后要补税、上缴税收滞纳金及罚款, 从而造成重大的“次生”经济损失;三是牵涉到一批相关领导、当事人, 影响企业的和谐、稳定。2、可能出现“小金库”风险的情况有:截留货款, “坐收坐支”;用造假凭证 (假发票、虚开发票、造假劳务支出单等) 报销套现;私自出售无帐资产或报废资产;存在不用开具发票或可以开具市售非正规收据的收费渠道;企业对可能存在的营业外现金收入 (如:因违约而罚没客户的定金、保证金, 对职工个人的违纪处罚, 等等) 没有严格的收取、复核、入帐规定。

(五) 不良资产、呆滞资产风险

1、企业处于以下状况时, 要考虑尽快处置其资产, 以减少未来的投资损失;

2、连续亏损, “未分配利润”为负值, 且所有者权益逐年“缩水”;3、连续几年经营性现金流为负值;

4、净资产收益率接近为零, 且未见有确定的近期发展前景;

5、企业债台高筑, 现金流处于危险的临界状态;6、企业无潜在价值, 预计股权出让的评估价;7、格远低于长期投资额;

8、帐目混乱, 明显存在实际资产减值的可能性。

(六) 财务、资金风险

1、非常规大额资金支付的风险

A:企业非常规的大额资金支付, 也属于企业“三重一大”的决策范畴, 但由于其“非常规”, 其风险度比日常生产经营性的支付要高。但是正因为其“偶发”, 往往没有专门的决策审批制度, 仅在少数负责人的范围内, 采取“一事一议”方式拍板决策, 由此带来经营风险。例如:B:不合理、不合规的“预付”;C:超预算的大额支付;D:支付流向个人的大额现金;E:用于认为可以获得高回报的高风险经营;F:用于不规范的资金拆借;G:仅因为是“合作伙伴”、“朋友”而违规帮助他人垫资、周转;H:用于非正常的“公关”、“促销”;I:用于“制造”虚假销售额、虚假利润的非正常帐务周转

2、现金流断裂的风险

现金流断裂将直接关系到企业的生死存亡, 随之而来的是资产和所有者权益的大幅缩水。负债率过高是导致现金流断裂的主要原因, 出现这类风险的情况如:A:因资产负债率超过警戒线, 或者峰值进入危险区, 银行拒绝继续贷款;B:因“借新还旧”出现问题, 或资金支付出大量短期流动资金贷款用于长期股权投资或房地产投资, 其经常性的现金回报不能抵偿还本付息的支出;C:负债结构不合理:全部是短期、高息的流动资金贷款, 没有像企业债、短期融资债券、中期票据等长期、低息的融资手段;D:出现突发性的事件, 如:违法处罚、判决赔偿、重大亏损、事故灾害等。

3、非法募资的风险

非法集资会造成经济损失, 引发社会群体事件, 具有经济、政治两方面的风险;非法募资的主要责任人有可能面临刑法的制裁。可能涉及非法募资的情况如:A:未经全体股东协商一致, 某一方股东对外以承诺给予股权或红利为条件, 向个人或机构募集股本金, 又未办理所承诺的股权转移的法律手续;B:未通过金融主管部门批准, 未委托银行, 向个人和机构募集资金;C:没有营业许可及相应资质, 以炒股、基金运作等为目标, 承诺高回报, 向个人或机构募集运作资金;D:未经正式的法律手续, 以折合股权或承诺分红等方式抵冲拖欠员工的工资、社保金或其它应付福利。

4、财务审批、会签的风险

A:没有建立有关财务收支批准权限的规章制度;B:没有建立财务开支的签字组合制度, 或越权批准支款;C:没有制定在财务主管领导签字前对支款凭单等进行技术审核的规定;D:虽然已按规定的程序和权限通过了支款的决议, 但在签字执行时没有书面决议或经过参与人员签字的纪要、会议记录等文件作为依据;E:对于手签章、私章、财务章、合同章等印章没有严格、规范的保管制度和使用规定, 没有建立用章记录制度;F:签字权担当人的变动未及时通告银行、合作方等相关利益人。

5、帐务处理的合法、合规性风险

财务帐目调整, 特别是关系到股东权益的帐目调整, 没有财务、会计法规的依据, 没有中介机构的审计评估报告, 也没有主管部门的批准或备案。A:核销资产损失, 没有经企业决策机构审议通过, 并报国有资产管理部门审批。B:记帐凭证不合法、合规, 签注不全, 甚至用现金的储备、保管和使用, 没有依据相关的法规制定严格的制度, 甚至“公款私存”。C:修改帐务记录, 没有公司决策机构的书面决议和主管人的签字、说明, 没有合法的财务凭据。D:会计、出纳人员不具备合格的执业资质现金支付、财务报销制度的缺陷造成的风险。E:假发票、“大小头”发票、挖补、涂改发票等伪造发票的报销。F:未办理正规手续的发票报销。G:台头不符、发票品名与事实不符的发票。H:报销凭证未经经手人、主管人和有权签字人的签字。

(七) 涉税风险

我们有些企业的负责人, 不大关心税收政策的变化和企业的纳税情况, 企业容易出现涉税风险。

1、人为减少计税基数的风险

企业的税收总额是由不同种类的计税基数乘以相应的税率, 然后累加而得出的。税率是相对固定的, 计税基数就成为税收总额的决定因素。如果人为的减少计税基数, 或者没有主观故意的错计纳税基数, 就可能造成违法、违规风险, 如:A:开具非法的假增值税发票、假营业税发票, 或以市售的收据代替正规发票。B:隐瞒营业收入或利润。C:不当抵扣、乱摊成本, 如:在计算增值税计税基数时, 抵扣按规定不得抵扣的成本费用。D:“八项计提”过高, 可能被认为是人为增加成本的行为。E:以学校名义立项、由企业出资形成的房地产, 因没有土地证、房产证, 将造成土地使用税、房产税的偷逃行为;在房产转让过程中, 也会遇到法律和涉税风险。

2、计税税率引用不当的涉税风险

A:在一个企业中, 因经营的规模和性质不同, 其不同渠道所得的经营收入可能会适用不同的税种, 如营业税或者增值税;B:在同一个税种中, 不同来源的经营收入和利润, 也可能适用不同的税率, 如:常规增值税和优惠增值税 (如软件、经认定的新产品等) 。

3、一般企业人员开支的税涉风险

A:突破人员薪酬的抵扣限额:各个地方对用于人员薪酬的开支在增值税计税基数中的抵扣额, 是有明确的限额规定的, 而且经常会作出调整。如果超额抵扣, 将造成偷逃税收;B:将不能进入人员成本的费用, 如用于非本企业人员的费用, 在成本中列支报销, 将被认定为虚假列支费用的偷逃税款行为人员开支的税涉风险。

4、股权增值及投资收益兑现的税收风险

A:经过合法的程序使所持有的股权增值, 增值部分即视为投资盈余, 按规定要缴纳所得税, 但目前各地税务部门、不同的税务机关、甚至不同的税政人员在执行过程中会有差异;B:股权增值的依据是具有资质的中介机构的评估报告;增值的实现是经过合法的审批手续后正式调帐, 或者完成法定的股权交易过程;C:经过合法的程序使所持有的股权增值, 增值部分即视为投资盈余, 按规定要缴纳所得税, 但目前各地税务部门、不同的税务机关、甚至不同的税政人员在执行过程中会有差异;D:股权增值的依据是具有资质的中介机构的评估报告;增值的实现是经过合法的审批手续后正式调帐, 或者完成法定的股权交易过程。

三、高校企业财务风险控制

1、健全财务制度;2、统一核算政策;3、加强资金集中管理;4、拓宽融资渠道、保持良好财务状况。

摘要：改革开放以来, 高校利用科技和人才优势创办企业, 在加速科技成果转化和产业化方面取得了显著成绩, 已成为我国发展高科技、实现产业化的重要力量。高校校办产业发展中也出现了不少问题, 主要体现是产权不明晰, 管理体制不顺, 高校以事业单位法人的身份直接创办和管理企业, 存在着较大的财务风险。笔者对这一问题进行了深入研究。

民办高校财务风险控制问题探讨 篇10

(一) 银行贷款额度过大

目前, 我国一些民办高校为了尽快改善办学条件、扩充教学资源, 在没有自有资金或自有资金严重不足的情况下, 完全依靠外部借债, 满足投资资金的需要, 出现了“只要银行肯借, 学校就敢贷”的现象, 贷款额度高达几亿元或十几亿元的学校不乏少数。负债资金额度过大, 不考虑学校的实际承受能力, 自然成为民办高校财务风险的主要因素。如果民办高校不及时有效地控制财务风险, 巨额负债必将导致更严重的后果。

(二) 债务资金管理混乱

虽然我国民办高校的债务资金主要用于基础设施建设, 在资金使用方向上符合经济理论的要求, 但其中还有一个资金使用效率的问题。在现实操作中, 借学校发展之名, 行形象工程建设之实;借大学城建设之名, 行搭教育便车牟利之实;借学校发展资金不足之名, 行奢侈浪费之实的现象非常普遍。这种管理混乱的局面如果不加以有效地遏制, 必将给原本符合理论规范的民办高校贷款负债带来很多不正常和不稳定的因素, 加大了财务风险转变为财务破产的可能性。

(三) 还款来源渠道单一

从理论上讲, 学校偿还银行贷款的资金可来源于学杂费收入、社会捐集资收入、校办产业收入以及财政收入等。但事实上, 当前我国民办高校对负债经营的还本付息只能依靠学杂费收入, 其他收入均十分有限, 对还贷所起的作用不大。据江苏省教育厅公布的数据, 2005年江苏省民办高校总收入20亿元, 其中:企业公民个人投入1亿多, 学杂费收入18亿元, 其他收入1亿元。民办高校还款来源渠道单一, 极易导致资金短缺, 造成财务困难, 加大了财务风险。

(四) 短贷长用现象普遍

民办高等教育的资金投入与一般企业不同, 它投资大、回收慢、效益低。而目前各商业银行向民办高校发放的贷款主要分为两类:一类为基本建设贷款, 期限大多在三年左右;另一类为流动资金贷款, 期限一般为一年, 但这部分贷款基本上是每年秋季开学后以学杂费收入偿还后再贷, 以借新还旧的方式在周转使用, 其用途也大体在基本建设方面。在民办高校还款渠道单一的情况下, 还款周期的无形延长, 使得民办高校贷款“短贷长用”现象极为普遍, 贷款本金的偿还成为民办高校无法回避的重大问题。

二、民办高校财务风险成因

(一) 政策法规不配套

为了进一步鼓励社会力量投资高等教育, 我国相继出台了《民办教育促进法》、《民办教育促进法实施条例》、《民间非营利组织会计制度》等一系列法律法规制度, 并为民办高校的负债经营提供了依据。但是, 民办高校产权不清晰、合理回报不明确、社会捐赠薄弱、财政资助不到位以及银行信贷受限的问题还是没有得到根本解决。长期以来, 立法的滞后与空缺不仅使民办高校投资者的利益得不到保证, 而且使学校不能合理有效地进行多渠道筹资, 造成了资金运转困难。

(二) 学校生源不稳定

学费是民办高校正常经营的主要收入来源。在民办高校学费标准偏高、增长空间有限的情况下, 学生人数对收入的影响就起到了决定性的作用。从宏观上看, 由于计划生育政策影响, 2008年我国绝大部分省份高考学生达到最高值, 之后将急剧下降, 2011年前后将减少50%左右。虽然教育主管部门可能在今后几年中继续提高大学录取率, 使高等学校招生数量问题在一段时间内有所缓解, 但提高录取率的幅度有限, 几年后生源下降是大趋势, 这必然导致市场迅速饱和, 同业竞争加剧, 实力较差的民办高校处境会更加艰难。从微观上看, 各民办高校招生会受到学校知名度、办学层次、校园环境、教学设施、招生政策、宣传力度等众多因素的影响, 对完成计划招生数的可控性较差。这对于要定期还本付息的民办高校来说, 财务风险是显而易见的。

(三) 学校内部管理制度薄弱具体表现为:

(1) 治理结构不完善。所谓民办高校治理结构是指民办高校作为独立的办学实体, 在举办者 (出资人) 、决策者、管理者和教职工等权益相关人之间建立的有关学校运营与权利配置的一种机制或组织结构, 以及通过这种组织结构形成的责权利划分、制衡关系和配套机制等一整套制度的安排。目前, 我国民办高校的治理结构尚不完善, 董事会、校领导以及党组织职责分工不明的现象普遍存在, 真正有效的制衡机制普遍缺失, 董事长、校长以及书记互不理解、互不支持、甚至发生矛盾冲突的现象时有发生。

(2) 财务人员聘任制度不完善。由于民办高校人事变动较频繁, 导致财务人员的稳定性也相对较差。新招聘的财务人员往往对民办高校的会计制度难以适应, 对民办高校财务管理的特殊性知之甚少, 加之没有进行有效的上岗培训和继续教育, 会计技能低下, 监督意识不强。部分民办高校财务人员中, 具有中高级职称的专业人员寥寥无几, 有些甚至不具有会计从业资格证书。这使得学校财务往往只是停留在简单的记账、算账、报账的水平上, 无法对财务数据进行深入的分析、预测与决策, 在财务风险控制中不能发挥应有的作用。

(3) 财务管理制度不完善。我国民办高校财务管理制度不完善, 首先体现在民办高校执行的会计制度上。在企业财务中, 利润指标作为衡量企业绩效的权威标准, 为企业提供了量化分析的科学方法, 并使企业分权管理成为可能。然而, 作为非营利组织的民办高校, 是不以获取利润为目的为社会公益服务的组织, 在非营利组织整个财务体系中缺乏利润指标, 就导致管理人员很难就各种目标的重要性达成一致, 对于一定的投入能在多大程度上帮助学校实现自己的目标也无从确定。同时, 各部门的职责履行情况难于考评, 各部门责、权、利难以区分, 导致分权管理难度加大, 对预算管理、资产管理以及财务监督都难以落到实处, 从而带来一系列财务管理的问题。

(4) 财务风险管理制度不完善。从现实情况看, 民办高校管理工作的着重点主要是在招生就业、学生管理以及教学管理等方面, 大部分民办高校暂时还未将财务风险管理纳入制度化建设之中, 导致学校在贷前、贷中及贷后管理上的盲目与混乱。部分民办高校在贷款负债前往往缺少科学的项目论证与风险测评, 决策过程过于简化。学校在考虑贷款申请时, 通常只以“能否满足项目建设需要”作为第一标准。有的学校为此专门设立融资办公室, 甚至为“广开筹资渠道”而明文规定, 对为学校融资作出贡献者, 按融资金额的一定比例予以奖励。部分民办高校在取得贷款、负债经营过程中, 缺少风险管理的制度约束。如有的学校没有制定专门的贷款管理办法, 有的学校没有成立专门的贷款资金管理领导小组, 还有的学校没有制定切实可行的还贷计划和措施, 这些情况导致民办高校贷款资金铺张浪费、挪用转移现象严重。当学校进入还贷期并出现还贷困难时, 部分民办高校缺少控制财务风险的应急机制, 以至于财务状况迅速恶化, 面临破产危险。

(四) 学校缺乏核心竞争力

民办高校核心竞争力是指民办高校以技术能力为核心, 通过对战略决策、科学研究及其成果产业化、课程设置与讲授、人力资源开发、组织管理等的综合, 或通过其中某一要素的效用凸显, 而使学校获得持续竞争优势的能力。民办高校自创办以来, 面临的现实条件却是十分有限, 如绝大部分民办高校办学用地和固定资产投资规模小, 办学层次低, 师资力量薄弱。在品牌效应极强的教育市场, 民办高校缺乏核心竞争力, 极易导致招不到生、还不起款、借不到钱、筹不到资、改善不了办学条件的恶性循环。目前民办普通高校之所以总体上能够完成计划招生数的70%~80%, 其实主要是靠大幅度降分补录和高额的招生奖励来实现的。但不言自明, 这并不是提升民办高校竞争力的有效途径, 而且, 巨额招生费用还会加大民办高校的财务困难。如果招生实际数较计划数差距过大, 必将导致民办高校的财务风险, 使其陷入财务困境。

三、民办高校财务风险控制对策

(一) 强化财务风险意识

民办高校必须坚持可持续的科学发展观, 处理好眼前利益与长远利益以及改革、发展与稳定的关系。学校既要立足于国情和校情, 从当前急迫需求和自身能力出发, 坚持“有所为、有所不为, 有先为、有后为”的原则, 优先解决影响和制约学校整体发展与改革的难点和热点问题;又要着眼于学校现代化建设的长远发展, 做好中长期规划, 绝不能把举办民办高校当成是短期寻利的工具。学校从各级领导到每一名教职员工都应树立风险观念, 深刻认识在社会主义市场经济不断深化、完善的今天, 管理高校和经营企业一样也存在着许多风险, 并且这些风险藏匿于工作中的各个环节, 任何环节稍有不慎, 都可能会给学校的发展带来严重影响, 甚至导致学校关门倒闭。对于负债经营问题, 学校的举办者和管理者尤其要具备历史紧迫感和社会责任感, 把握负债经营的利弊, 正确处理好事业发展需要与实际经济承受能力的关系, 要提倡厉行节约, 坚持量力而行, 将风险意识融入日常学校管理中, 采取积极的财务风险防范措施, 建立并完善财务风险控制机制。

(二) 建立财务风险评价指标体系

民办高校建立财务风险评价指标体系的目的是为了使信息定量化、条理化和易操作化。因此, 为了满足财务风险评价指标的一般原则和民办高校这一特殊实体的具体要求, 可将我国民办高校当前的财务风险评价指标体系及其权重设计如表1所示。

将各个转换后的评价指标数值用加权算术平均法进行计算, 即得到民办高校综合绩效指标。计算公式为:

将综合绩效指标与评价标准 (如计划标准、历史标准、社会标准、先进标准) 进行比较, 相差越大, 说明该民办高校财务风险越大;反之, 则说明财务风险得到了有效的控制, 较好地实现了负债经营的目标。

(三) 完善内部治理结构

学校应进一步完善内部治理结构, 明确董事会、校长以及各职能部门的责、权、利关系。在对内管理过程中, 要加强内部控制制度建设, 强化会计、审计、预算等专业控制方法。对于贷款负债, 学校要确保专款专用, 提高投资的使用效益, 高度重视和加强对投资项目的审计监督。具体来说, 可从两个方面着手:一是对每年投资的项目、规模进行反复论证, 通过对现有教育资源进行整合, 做到资源共享, 避免重复建设;二是加强对贷款资金使用和管理的全过程监督, 使贷款的资金完全用到贷款建设的项目上。只有这样, 才能保证贷款投资资金的正确使用, 才能避免教育资源的损失浪费, 才能保证建设项目的完整, 真正有利于学校的长远发展。

(四) 完善财务人员管理制度

要建立一支思想作风过硬、业务能力过硬的财务人员队伍, 是学校提高财务管理水平, 防范财务风险的基础性工作。财务人员队伍的建设, 一方面要加强对财务管理人员依法理财, 遵守财经纪律、法规, 严格履行岗位职责的教育, 切实增强其爱岗敬业、当家理财的使命感和责任感;另一方面要通过内部的学习、沟通、交流制度, 创造共同学习的环境, 树立团队学习的观念, 通过学习培育使个人学习与部门改革需要相适应。要加强业务培训的力度, 提高其财务分析能力、财务控制能力、掌控大局和依法理财的能力。通过知识共享, 实现知识创新, 使会计队伍的综合素质和财会部门的工作绩效得以迅速提升。通过财务管理人力资源能力的提升带动民办高校财务管理水平的提升, 为学校管好财、理好财, 规避财务风险, 保障资金安全, 支持和保证学校事业的正常、健康和可持续发展。

(五) 拓宽筹资渠道

学校要填补资金缺口 (发展缺口与还贷缺口) , 分散贷款风险, 就必须拓宽资金的来源渠道。目前, 可以通过内外部两方面增加收入:从内部看, 学校要下力气解决学生欠费问题, 做到应收尽收。学费的收缴率要与学院、系、职能处室的经费挂起钩来, 同时要建立健全“奖、贷、助、补、减、捐”的助学体系, 落实助学贷款、奖学金、困难补助、学费减免, 组织困难学生开展勤工助学, 从根本上解决困难学生的欠费问题。从外部讲, 学校要打破传统的筹资观念, 充分利用资本市场吸引社会闲散资金。同时, 学校还可以设立校友会、基金会等专门负责募集捐赠资金的机构, 为企业和个人捐赠助学创建一个良好的宣传与服务的平台。

参考文献

高校财务风险控制方法 篇11

高校的信贷资金属于高校的借入资金，属于高校的负债，与国拨经费和学费有着本质的区别。高校使用信贷资金需要偿还本金，还要定期支付利息，存在着一定的财务风险。所谓财务风险就是高校取得信贷资金后存在着债务负担过重而影响高校正常财务支付和不能按期归还贷款本金和利息的可能性。如果不能按期还清贷款，甚至还存在着被债权人起诉而破产还债的可能性。因此，学校在信贷资金的使用上必须坚持效益原则，既要努力扩大收入，又要严格控制办学成本，不断提高信贷资金使用效益。同时，高校应严格控制和防范财务风险，并从以下几方面做好工作：

一、建立高校财务风险预警系统

高校财务风险预警系统是高校的报警器，高校必须对预警指标进行事前、事中、事后经常性的监控，对高校的每一项重要经营决策活动带来的财务状况变化，进行预先测定，分析判断财务风险程度，为决策提供反馈信息。同时，要以现代财务理论为指导，根据目前国内的实际情况完善财务风险预警模型，保持预警系统的先进性和实用性，淘汰不适用的指标，参考社会平均水平、行业水平、高校的特点、产业政策、本单位或同类高校历史经验，增加更能反映单位实际问题的新指标，制定出适合本单位财务特点的预警指标体系。

二、完善高校贷款债务偿还机制

学校要根据债务规模情况，建立相应的债务偿债准备金，在当年预算中进行反映，由财务部门实行专户管理。偿债资金的来源可为财政预算内拨款、学校自主收入等，主要用于消化因举债而形成的隐性风险。

三、拓宽高校经费筹措渠道，分散贷款分险

信贷资金是高校筹集资金的主要渠道，但单一的筹资渠道会增大高校的财务风险。为有效地规避财务风险，高校应建立多渠道筹集资金的机制，分散风险，增强还贷能力。充分挖掘本高校的教学资源，积极发展成人教育学院、网络教育学院、工程硕士、EMBA等多种形式的教学，满足社会不同层面对高等教育的需求，为学校的建设提供资金支持。加大科研团队建设，努力提高高校的科研能力和获取科研经费的能力。

四、加强预算管理。强化内部控制体系

应将高校贷款资金纳入预算管理。《高等学校财务制度》明确要求高校预算编制必须遵循“量入为出，收支平衡”的原则，高校可以根据自身的财力(包括国家财政补助拨款)和借款规模合并编制综合财务预算，采用现金流量平衡的原则，即现金流入量与现金流出量相平衡。这种平衡关系可表示为：预计收入数+预计贷款数=预计支出数+预计还贷数。通过这个平衡关系，可把贷款资金纳入高校预算管理范围，及时、客观、真实反映高校当年的借款规模和支出需要。

五、应建立高校的偿债准备金制度

高校应该制订切实可行的还款计划，按照贷款本息归还的时间、额度要求，合理安排调度资金，避免因准备不足、资金周转困难而出现延期还款损失。对于短期的负债，应安排好现金调度；对于长期负债，重在建立充足的偿债准备金。高校在编制年度预算时，应根据债务规模和贷款期限，按比例提取偿债准备金。通过不断调整计提比例来确保偿债准备金能够清偿到期债务。

高校财务风险的规避与控制探讨 篇12

长期以来,我国高等教育经费支出由国家财政资金补贴,高校财务管理实行收付实现制会计核算基础,高等学校财务管理基本处于无风险状态。1999年,教育部对外发布教育振兴行动计划,并随之修改高等教育法赋予高等院校法人资格,高校财务管理由此进入新时期[1]。近年来,高校扩招规模不断扩张,财政资金补贴已无法满足高校教育经费需求,自筹资金在高校教育经费中的比重不断提高。因此,加强对高校财务管理的研究,对于完善高校财务风险的规避与控制具有重要的现实意义。

2我国高校财务管理现状及存在的不足之处

高等教育改革经过多年的发展和积累,高校在财务管理方面取得了一定的成绩,但在以下方面仍存在不足之处。

(1)财务风险管理意识薄弱,内部控制体系建设不足。长期以来,我国高等院校教育经费支出由财政资金补贴,高校财务管理动力不足[2]。尽管教育部早已推行高校教育改革工作,但在目前的情况下,部分高校管理层仍没有转变传统财政拨款模式下的高校财务管理观念,没有认识到高校扩招规模不断扩张背后的财务风险,甚至部分高校领导者认为地方政府财政会为高校的财务风险买单。由于缺乏对财务风险管理工作应有的重视,部分高校管理者没有严格按照高校会计准则和内部控制管理的相关规定科学地设置高校财务风险管理部门和岗位,也没有合理地安排具有相关专业能力的财务人员负责高校财务管理工作,甚至部分高校让没有从业经验的本校教师职工兼任财务管理工作。同时,财务风险事先预警机制建设不足,缺乏相应的事前预测和事后应对措施,财务风险内部控制体系不健全。

(2)基础建设投资规模过大,对外筹资过度依赖银行借款。随着高校扩招步伐的不断推进,高校基础建设规模不断扩大。据相关数据统计,我国高校自1999年开始扩招后,高等教育入学率从1998年的9%大幅增长到2008年的24%,与此同时,截至2008年年底,高校基础建设银行贷款规模突破2 500亿元,而同期财政拨款不超过500亿元[3]。高校基础建设投资规模发展过快、筹资来源过度依赖于银行借款,一方面,导致部分高校每年需要偿还上亿元的银行贷款利息,甚至出现学费收入支付完利息后无法维持高校正常教学工作的情况,另一方面,部分高校由于财务管理不善,无法从银行获得新的贷款,导致基础建设项目出现烂尾现象,最终往往是求助于地方政府财政拨款,给地方政府带来了沉重的财政负担。

(3)财务管理制度脱节严重,财务人员素质有待提高。由于高校其自身市场主体的特殊性,高校和普通市场主体适用的财务管理制度不一致。1998年,财政部联合教育部对外发布高等学校会计制度,规定高等学校财务管理采用收付实现制会计核算基础,基础建设采用普通企业会计准则相关规定,实行会计核算与基础建设核算相分离的会计制度[4]。在这种制度的安排下,高校金额巨大的基础建设银行贷款采取表外登记的方式管理,不在高校资产负债表中体现,高校财务风险被人为地隐藏了。同时,高校在财务管理人员安排上不合理,缺乏对事业单位会计准则和企业会计准则都精通的财务人员,财务人员素质不高直接影响到高校财务风险的规避与控制工作的效率。

3 加强我国高校财务风险规避与控制体系建设的具体措施

针对我国高校财务管理存在的不足之处,加强我国高校财务风险规避与控制体系的建设可以从以下几个方面着手。

(1)加强高校内部财务管理体系建设。首先,高校管理者应当转变传统财务管理观念,充分认识到高校财务风险管理对于高校健康发展的重要作用,树立现代化财务风险管理理念,严格按照高等学校会计制度、内部控制管理基本规范等指导文件的要求科学设置财务风险管理部门与岗位,合理安排具有相关方面专业知识和从业经验的人员负责高校的财务风险管理工作,建立健全财务风险事前预警机制与事后应对措施,为高校财务风险规避与控制工作的顺利开展提供制度保障。其次,高校需要提高财务管理与内部控制人员的素质,一方面高校可以通过提升财务管理人员的薪资待遇水平、提高进入门槛等措施,积极招纳外部高素质的人员负责本校的财务风险管理工作;另一方面,高校也要加强对本校现有财务人员的培训,定期举行高校财务风险与内部控制方面的理论知识和实务操作学习班,鼓励财务人员积极参加财务管理方面的资格认证考试,及时更新财务人员的知识系统,提高财务人员的专业素养。第三,高校应当加强对基础建设银行贷款的管理,强化全面预算管理在控制高校财务风险工作中的重要作用。高校在制订基础建设投资计划之前,应当全面考虑国家教育政策、预期生源数量和本校办学能力等方面的因素,贯彻落实高校投资项目的可行性研究工作,在保障高校教学质量的基础上确定银行贷款规模,确保高校每年还本付息后仍有足够资金维持教学工作,同时也要制定科学合理的工程预算安排,指导基础建设投资项目的具体实施,积极引入限额管理,强化全面预算管理工作的执行和监督,深入分析实际执行情况与绩效考核目标之间的差异类型与成因,并采取相应的奖惩措施,完善高校财务管理工作中的绩效考核与激励机制。最后,高校应当努力提高自身的筹资能力,高校可以通过提高自身教学质量、增强社会影响力的方式获取更多的财政资金补贴和社会各界的捐赠,也可以加强校企合作,提高教育与产出之间的衔接,实现产学研合作,拓宽高校收入渠道,降低高校对银行贷款的依赖程度,提高高校的对外筹资能力。

(2)完善高校外部财务管理环境。首先,政府应当转变传统的管理模式,对高校管理应当由微观管理模式转变为宏观管理模式。一方面,政府应当加快向服务型职能的转变步伐,减少对高校办学过程中的行政干预,赋予高校高度的办学自主权,让高校充分认识到自身作为市场主体所面临的各种风险,降低高校对政府的依赖程度,促进高校积极树立财务风险观念;另一方面,政府相关部门应当着手进行高等学校会计制度的修改工作,加强对高校基础建设银行贷款的资产负债表内管理,及时发现高校潜在的财务风险。政府应当对高校银行贷款设立严格的审查批准制度,根据高校实际的偿付能力批准高校基础建设银行贷款规模,加强对高校银行贷款实际使用情况的监督,对于违反贷款协议的行为和个人,采取严格的惩戒措施,提高高校银行贷款的利用效率,建立健全高校银行贷款监督机制。其次,银行应当加强对高校贷款资质的审查工作,在对高校信用情况进行评级时,降低政府扶持因素对高校信用级别的影响程度,综合考虑高校投资项目可行性研究、累计贷款额度、贷款偿还能力与信用记录等因素计算高校贷款授信额度,密切监督高校是否按照贷款协议条款使用银行贷款,促进高校增强对自身财务风险的重视与控制。

4 结语

综上所述,我国高校财务管理仍存在着财务风险管理意识薄弱、债务风险过高、财务人员素质偏低等不足,通过加强高校内部财务管理体系建设、完善高校外部财务管理环境等措施,可以提高我国高校财务管理水平、降低高校财务风险,为高校健康发展奠定扎实的基础。

参考文献

[1]余彬.高校财务风险规避与控制探讨[J].经营管理者,201I(13):277.

[2]夏伍珍.高校财务风险防范与控制[J].会计之友.2012(33):127-128.

[3]王小虹,张明哲.高校财务内部控制评价体系的构建[J].商业会计,2015(3):37-40.