高校财务风险的成因

高校财务风险的成因（精选12篇）

高校财务风险的成因 篇1

近几年来, 随着我国高等教育改革力度的加大, 我国高等教育进入了从精英教育向大众教育的快速扩张期, 与之相伴的是筹资扩张。据北京大学教育经济所的一份《高校负债问题的专题研究》报告显示, 截至2005年底央属的76所高校贷款总额已高达336亿元, 校均贷款额4.4亿元, 平均年度增幅达到76%。而据中国社科院发布的《2006年:中国社会形势与预测》一书中称, 2005年我国公办高校的银行贷款总额已达1500亿~2000亿元。但是高校贷款就像一把双刃剑, 在改善高校办学条件、满足学生基本要求的同时, 随着高校还贷高峰的到来, 加上还贷能力有限, 巨额的本息支付使高校面临严重的财务风险。如何认识、防范、控制财务风险, 促进高校健康、稳定、和谐、可持续地发展, 是目前我国高校亟待解决的课题。

一、高校财务风险的涵义及类型

高校财务风险指高等学校存在的、由于债务负担过重而影响高等学校正常财务支付和不能按期偿还到期贷款本金和利息的可能性而导致其陷入财务困境、无法正常办学的风险。从高校财务管理的实际情况看, 目前, 高校主要存在四大类财务风险:制度性财务风险、结构性财务风险、管理性财务风险和财务状况总体失衡风险。

二、高校财务风险的成因分析

1. 管理层风险意识淡薄使高校潜藏财务风险。

高校的财务风险决非朝夕之间就突如其来, 往往是由于管理者对财务风险的监测和危机前的种种征兆重视不够, 未能及时采取措施, 以至于危机爆发, 措手不及。大量调查研究表明, 由于高校在很长时间内处在国家预算约束下, 不需要考虑财务风险管理的问题, 导致了高校领导层淡化风险意识, 注重政绩工程;中层部门超前消费, 学校的钱不花白不花。资金使用上的不顾经济实力, 好大喜功, 不注重“开源节流”, 最终导致财务状况总量失衡。风险意识淡薄是高校财务风险产生的主要原因之一。

2. 大规模扩招增加了高校财务风险。

随着科教兴国战略的实施, 大规模扩招成为我国高等教育发展的一个重要现象。根据中国社会科学院发布的《2006年:中国社会形势分析与预测》, 1999—2004年期间中国普通高等学校在校生人数增长了220%, 而此前1993—1998年的6年间, 只增长了34.4%。2006年全国普通本专科招生计划为530万人, 其中本科招生计划260万人, 研究生招生计划40万人。与2005年的招生规模相比, 本科生增加了30万人, 研究生增加了3万人。另外, 2000年开始的“并校风”、教育部对“211”工程学校评估的硬指标都是高校扩建的原因。在高校规模急剧扩张的过程中, 高校原有的资源远远不能满足扩招的需求。扩招导致高校每年大量的资金投入, 急需后续资金的补充, 缓解资金短缺的压力。与此同时国家允许高校向银行贷款发展教育, 银行对高校的贷款政策门槛也较低、操作较简便, 因此, 高校普遍利用银行贷款来补充现阶段高等教育发展过程中的资金缺口, 这成为高校迅速扩张、形成规模效益的主要方式。随着贷款在整个高校投资中所占的比例逐步增加, 高校每年支付的利息费用逐年增多, 还本付息负担沉重, 达到了高校承载负荷的极限, 高校的财务风险也逐渐升级。

3. 资金结构不合理、项目投资回收期长, 引发高校财务风险。

资金结构是指企业资金总额中不同来源资金各自占有的比重, 而狭义的资金结构则指债务资金占资金总额的比率。高校通过不同的筹资方式和筹资渠道, 可以筹集到权益资金和债务资金两种性质的资金。不同方式的资金来源应合理搭配, 以保证高校资金的正常周转。然而多数高校资金结构失衡, 债务资金特别是银行贷款占资金总额的比重过大, 这在加大高校债务利息负担、减少高校经济利益的同时, 降低了高校长期与短期偿债能力, 削弱了高校短期偿债保障, 使高校资金链越绷越紧, 加上高校缺乏对贷款规模与还款计划的可行性研究, 贷款结构失衡带来还款期的过度集中, 加大了高校财务风险程度。

4. 体制改革滞后, 加剧了高校财务风险。

高校经历了几十年的计划经济体制, 市场观念淡漠, 内部管理松散, 资源浪费严重。一方面高校事业收入基本上只有学费收入, 收入渠道单一且具有明显的学年度特性。与此相矛盾的是, 高校的支出呈现均衡发生的刚性。当高校总收入不能满足这些刚性支出的需要时, 就只能向银行借贷或向市场赊购, 财务风险必然同步增长。另一方面高校内部财务管理制度不够完善, 对外部环境不利变化不能进行科学的预见, 反应滞后, 措施不力。甚至有的高校财务部门为套取银行信用, 把本来显现的财务风险“隐藏”起来, 粉饰学校的财务状况, 不计成本地扩大借款规模, 势必加剧高校的财务风险。

5. 缺乏财务预警系统使高校难以有效规避财务风险。

财务预警分析就是通过财务报表及相关资料的综合分析、预测, 及时利用财务数据和采用数据化管理方式, 在高校现有财务管理和会计核算基础上, 设置相关量化指标, 对高校经营各环节发生或将可能发生的风险, 发出预警信号, 为管理当局提供决策依据。但大多高校由于技术、人员素质和管理方面的原因, 都未建立财务预警系统, 甚至未认识到建立财务预警系统这道“防火墙”的重要性;另一方面, 已经建立财务预警系统的学校, 由于现行财务预警系统的局限性, 其工作仍停留在表层上, 定性分析不足, 这给高校财务安全埋下了隐患。

三、高校财务风险的控制措施

1. 树立风险意识, 提高决策科学化水平, 预防财务风险。

首先, 从高校决策层着手, 强化法人经济责任制, 建立起一套完善的第一责任人责、权、利相结合的经济责任制。严格执行干部任职期间及离任审计制度, 以防出现“任际” (前后任负责人之间) 债务转移, 导致权责不清, 形成盲目负债发展的恶性循环。其次, 按照高校领导体制和机构设置情况, 将高校经济责任划分若干层次, 组成一个职责明确、相互制约、各司其职、运行有序、共同实现学校财务管理的目标群体。对管理不善、控制不严、造成资金损失浪费的有关人员实行责任追究制度, “谁签字、谁负责”, 并视情节给予党纪政纪处分, 强化高校管理层任期内的经济责任制, 增强高校决策管理层的责任心和风险意识。最后, 财务人员作为财务管理者, 也应不断学习和掌握风险管理理论与方法, 强化风险意识, 通过自身的知识水平、业务素质的加强来提高风险管理水平。

2. 坚持科学发展观, 加强筹资管理, 优化资产负债结构, 降低财务风险。

高校扩招是高等教育精英化向大众化转变的有效途径和必然选择。在国家财政资金难以满足扩招对资金的需求时, 银行贷款成为高校在扩大规模时获取资金来源的主要渠道。高校在筹集资金、举债经营时, 首先应坚持以科学发展观为指导, 遵循规模适当、筹资及时、结构合理、方式经济的原则, 科学分析高校资金需求总量, 认真论证投资建设项目, 在项目可行性基础上, 确定合理的筹资总规模及资金结构, 适度负债经营。其次, 根据高校实际情况, 从自身发展潜力、借款的承受力、偿债能力进行评估, 制定贷款财务计划。按照需要与可能安排适量的负债, 确定适当的负债比率, 负债额度以不超过高校的事业收入为宜。第三, 根据负债情况制定出还款计划。将还款计划纳入单位的年度预算收支, 保证还款资金来源。总之, 在高校财务管理实践中要不断总结和探索贷款资金管理的新机制, 提高信贷资金使用效益。通过对负债规模、用途及偿还额度与偿还时间的合理规划, 从源头上降低财务风险。

3. 政府与高校联动, 携手加强对高校贷款的管理, 有效控制财务风险。

政府要加强对高校贷款的管理和控制, 建立严格科学的贷款审批制度和贷款评价机制, 建立政府宏观调控高校贷款制度。上级主管部门要做好对高校实际情况的调查, 建立高校贷款的事前审查、事中监督和事后跟踪偿债管理的制度。同时根据各高校实际情况, 确定各高校贷款最高警戒线, 并予以通报。对贷款余额超过警戒线的高校, 要制定具体还款方案并停止贷款。否则可通过扣减经费拨款、暂停专项资金申请等方式予以处罚。同时, 高校要发挥内部审计职能, 加强对风险管理审计工作的领导, 及时听取审计部门的风险管理审计报告, 切实保证高校贷款合理、合规、合法使用。

4. 充分利用现有资源, 拓宽经费筹措渠道, 分散财务风险。

拓宽经费筹措渠道, 增强学校竞争实力。各高校要改变传统的筹资方式, 积极寻找新的筹资渠道。首先, 加强学生收费管理, 及时回笼资金。要下力气解决学生欠费问题, 学费的收缴率要与各院、系、职能处室的经费挂起钩来, 同时要建立健全“奖、贷、助、补、减、捐”的助学体系, 落实国家助学贷款、奖学金、困难补助、勤工助学等政策, 从根本上解决困难学生的欠费问题。其次, 多渠道筹集资金, 为学校的发展提供财力保证。在财政投入不足的情况下, 高校要充分发挥自身的人才优势, 加快科研成果产业化, 实现科研成果出效益。同时充分利用资本市场吸引社会闲散资金, 通过发行教育债券、教育彩票, 建立教育基金, 提倡教育捐赠, 引进社会投资。实现多方筹措教育资金的目的, 增强高校的还贷能力。

5. 加强预算管理, 勤俭办学, 提高财务效率, 有效缓解财务风险。

高校财务规划是学校发展规划实施的重要保证, 各高校应根据事业发展规划和新校区建设规划, 结合现有的资金投入政策和来源渠道, 编制中长期财务资金收支计划, 落实各项经费保证措施, 保证学校可持续发展。加强预算的全过程管理, 切实保证预算的约束性和严肃性。改进预算编制办法, 细化学校预算编制、制定预算定额标准, 控制开支过于随意、预算不断膨胀的趋势。建立透明的财务体系, 保障各项经费得到有效使用。推行预算奖惩制度。对积极增收节支、严格执行预算的部门, 要给予物质和精神上的奖励;对违反财经纪律不执行预算管理的部门要批评和处罚。通过考核和评比, 充分调动各部门预算管理的积极性, 节约开支, 合理降低和控制运行成本, 提高资金利用效益。

6. 建立财务风险预警系统, 规避财务风险。

按现行的高校财务会计制度, 可用以下指标判断高校财务风险: (1) 反映支付能力指标有:包括现实支付能力和潜在支付能力。现实支付能力越强, 应付突发事件和市场变化能力就越强, 即高校的财务风险越低。 (2) 反映偿债能力指标, 包括资产负债率 (40%~60%) 、学校累计负债总额、债务保障率、本期偿债能力等。 (3) 反映获利能力指标, 事业结余收益率 (越大越好) 、投资收益率 (越大越好) 、成本收入率 (成本/事业收入, 越小越好) 。 (4) 反映发展能力指标有:学生欠费率、招生增长率 (越大越好) 、学生就业率等。总之, 高校财务评价指标是一个多元化系统, 应充分利用现有的财务与会计数据分析比较各项指标, 检查监督学校发展中的财务风险。同时, 还需要确定一个警戒线, 超过警戒线要给予风险警示, 确保高校事业健康、稳定、可持续发展。

综上所述, 在竞争激烈的市场经济条件下, 财务风险是不可避免的。我们只有认识到高校潜在的财务风险, 采取行之有效的措施和手段, 防范和控制财务风险, 才能确保高校教育事业的健康、可持续的发展。

摘要：随着高校连续扩招, 办学规模急剧扩大, 贷款规模也随之大幅度增加, 由于高校举债办学存在着严重的财务风险, 危及高校的生存和发展。因此, 防范与化解财务风险, 促进高校健康有序、稳定和谐的发展, 是贷款高校的重要工作。

关键词：高等学校,财务风险,成因,对策

参考文献

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[2].黄辉.高校财务风险的衡量指标[J].统计与决策, 2005 (23)

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[5].徐云.当前高校面临的财务风险及其防范措施探讨[J].经济与管理.2003 (12)

[6].郑毅.财务风险的成因及其防范[J].北京林业管理干部学院学报.2005 (1)

[7].胡信生.高校财务风险的类型及其防范[J].高等农业教育.2005 (2)

[8].郑继辉.“高校财务风险”研讨综述[J].铜陵学院学报, 2003 (3)

高校财务风险的成因 篇2

一、企业财务风险种类及现状

企业财务风险具有不确定性、全面性、客观性以及共存性。企业在生产经营过程中，很多无法预料以及不能够控制的因素，会对企业财务状况形成影响，导致企业遭受经济损失。企业在经营过程中，不能够及时对债务进行偿还，会导致财务风险。这种财务风险一般与企业经营没有关系。同时，由于很多不确定因素导致企业对资金不能科学利用，也会导致企业出现财务风险。这种财务风险却会对企业经营产生一定影响。

1.企业财务风险种类

一般把企业财务风险分为内部与外部两种风险。企业内部风险：首先，投资风险。企业借助对市场变化的分析，进而确定其投资项目。如果企业不能够很好对市场予以把握，对市场存在的风险不能够科学预测，进而导致投资出现风险。其次，筹资风险。企业只有借助足够资金才能实施正常的生产经营活动。因此，企业会通过内源、债务以及股权等多种融资方式进行筹资。然而，各种融资都具有一定风险。在各种融资中，债务融资具有较大风险。企业不能及时偿还债务，必然会影响其生产经营。第三，资金流动风险。企业在生产经营过程中，如果资金流动出现中断，就会陷入经营困难的境地。第四，收益分配风险。如果企业实施效益分配后，留存效益无法满足其扩大生产，就会导致其出现筹资风险。企业外部风险：首先，市场风险。企业只有依存于市场，才能够扩大再生产。同时，市场需求、竞争者以及同种产品等，都会对企业经营形成各种潜在影响，因此，企业会一直面临市场风险。其次，国家政策风险。企业只有借助国家政策才能够实施有效经营。国家政策的实施及变化，会对企业经营具有极大影响。第三，自然环境风险。企业在经营过程中，非常容易受到各种自然灾难的影响，而这种灾难又是人们无法抗拒及预料的。

2.现状分析

企业在生产经营过程中，经常由于自身弊端，导致其出现财务风险。首先，投资不科学合理。很多企业在投资经营过程中，没有对投资项目予以科学考察，企业决策者盲目决策投资，以致投资缺乏科学性，出现投资风险。其次，企业资本结构不合理。企业在经营过程中，不能够对资金进行科学分配，且其资本结构不合理，以致出现负债多、贷款多等情况。第三，收益分配政策欠规范。在我国，很多企业没有实施股利政策，对现金股利不能有效分配，间接助长了证券市场投机现象。同时，很多企业缺乏科学有效的股利制度，也间接导致投资者投资观念不正确。第四，没有有效的资金回收措施。企业在销售过程中，缺乏对购买者的了解，以致出现很多赊账现象。同时，企业由于储存货物过多，流动资金受到影响，不能实施有效的投资。这样，企业资金的安全性与流动性都会受到影响。

二、导致企业财务出现风险原因分析

企业财务管理制度等内部原因以及市场等外部环境很多因素，都会导致企业出现财务风险，以致企业经济效益不尽人意。

1.内部原因

企业在投资经营中，投资不科学、企业资本结构不合理、缺乏规范的收益分配政策以及缺乏有效的资金回收措施外等现状容易使企业出现财务风险。同时，还有很多原因会导致企业出现财务风险。

(1)缺乏健全的财务管理制度

很多企业没有创建完善的法律机制、管理制度以及外部监督机制，导致其没有科学有效的财务管理制度。由于财务管理制度的.不健全，导致企业财务报表与实际不符，甚至没有相应的财务报表。有的企业管理者让财务人员按照自己意愿进行工作，以致财务人员不能够遵循相关制度。同时，很多企业销售方式不正确。为了推销产品，采取赊销的方式，却对购买者信用等级缺乏了解，以致出现很多应收账款不能及时收回，甚至成为死账。

(2)投资风险、利润分配以及资产管理等因素

很多企业由于投资项目单一，不能够形成相应的市场规模，缺乏持续经营能力，以致市场变化对其影响较大，进而企业会面临投资风险;企业不能够正确处理现金流入与现金流出之间的比例关系，从而会导致分配风险;企业管理者不能够对资产实施科学管理，导致货物流动性较差，致使资金流动出现问题。

(3)财务管理人员风险意识低

企业财务人员只是单纯认为财务人员就是管理资金，不能够正确认识财务管理中存在的风险，缺乏有效的风险意识，对企业财务风险并不能够科学预测。这样，由于企业财务人员缺乏相应的风险意识，极易形成财务风险。

2.外部原因

市场经济宏观环境对企业有着极大影响。经济、金融、法律以及社会文化等外部因素，都会导致企业产生财务风险。银行利率、信贷规模甚至原油价格等很多外部环境变化，企业生产经营都会受到不利影响，进而会导致企业出现财务风险。同时，行业环境以及外部政策环境变化，企业适应能力以及抗风险能力也会受到极大冲击。

三、企业针对财务风险防范措施分析

企业不可能完全消除财务风险，只有针对各种不利的内部原因以及外部原因，采取相应措施予以科学防范，才能够将其对企业的影响降低到最低程度。

1.企业管理者提高决策水平

企业生产经营直接受到管理者的影响。企业财务决策更是与企业发展息息相关。因此，企业管理者必须从科学与发展的角度，对企业财务实施决策。企业管理者必须对市场进行科学考察，不能够主观臆断;对企业项目实施必须借助资本预算，进行可行性分析，才能够使企业投资风险降低到最低程度。

2.选择科学资本结构与收益分配制度

企业管理者应根据企业实际情况，对企业的各种资金需求、筹资方式以及筹资决策等进行科学分析与预测，选择最佳资本结构、有效降低各种筹资风险。同时，企业应实施科学的利润分配制度。由于留存收益对企业实施再投资、扩大生产规模等，具有非常重要的意义，因此，企业管理者必须对收益制度认真制定。

3.有效提高资产流动性

企业只有有效提高资产流动性，才能够从根本上杜绝财务风险。企业应加强存货周转速度的存货管理，加快应收帐回收的应收账等管理。企业应创建坏账准备金制度、账款跟踪管理制度，从制度上加大应收帐的管理。同时，由于企业资产结构对企业负债结构具有极大影响，因此，企业管理者必须对资产结构情况予以足够重视。

4.创建并完善企业财务管理制度

企业只有借助科学的财务管理制度，才能能够实施有效财务管理。企业管理者必须聘请高素质财务人员，实施科学财务管理制度，才能够从根本上减少财务风险。同时，企业必须借助信息科学技术，创建财务管理系统、财务预警系统以及财务管理活动监督机制。这样，企业就能够有效提高资金的周转能力以及自身偿债能力。

5.提高企业财务管理人员素质与风险意识

企业应创建财务管理人员培训制度，从根本上提高财务管理人员综合素质，进而减少财务风险。企业应借助各种培训制度，加强财务人员管理，不仅要提高财务人员业务水平，而且要提高其道德素养。同时，企业应积极培养财务人员创新意识，使其树立正确的财务风险观念，提高其认识风险的能力与意识。

6.科学分析外部环境变化

企业管理者也应接受各种相关教育，提高自身认知水平，提高自己对外部环境的认知能力。企业管理者必须对外部环境具有高度敏感性，不能够主观臆断，应综合不同方面信息，作出科学判断，进而提高企业适应能力与应变能力。同时，企业财务人员也必须对外部环境予以科学分析，掌握市场变化规律与发展趋势，采取相应措施、减少外部环境对企业财务影响。

四、结语

高校财务风险成因分析与对策研究 篇3

随着市场经济的发展和高校办学自主权的不断扩大，高校筹资办学资金呈现出多渠道、多形式的多元化新格局。伴随着国家扩招政策的实施和“银校合作”的方式在全国迅速地推广， 高校实现了超常规发展，各高校学生人数与教工人数急剧增加、办学规模迅速扩大，银行信贷资金大量涌入高校。大额度举债办学促进了高等教育事业的飞速发展和扩张，也加大了高校财务管理的风险。如何规避与防范高校财务风险，减少财务损失，促进高校持续稳定地发展，已成为各高校财务管理的基本目标。这也是当前财务管理工作者值得深思和探讨的问题。

一、高校财务风险的涵义及其现状分析

高校财务风险指高校在资金运营过程中因资金运动面临的风险。深入研究高校财务风险的生成和传导机理，深刻地认识财务风险的本质，对加强高校财务风险的管理，提高高校财务活动的运作效益十分必要。风险具有以下基本特征：（1） 风险具有客观性，无论是否承认它；（2）风险具有普遍性，时时、事事、处处存在；( 3) 风险与不确定性既有联系，又有区别，具有可知性；( 4) 风险不等于损失，风险既可能带来不利结果与损失，也可能带来额外收益，但人们更关心前者，即风险厌恶普遍存在。

2005 年12 月21 日中国社会科学院发布的名为《2006 年：中国社会形势分析与预测》的社会蓝皮书称，为了扩建或吸引人才，部分公办高校向银行大量举债，并热衷于圈地和参与大学城建设，有的高校贷款已高达10 亿甚至20 亿元，目前高校向银行贷款总量约在2000 亿元左右。各高校除去一年内的工资奖金和教学、科研、行政开支，所余款项只够偿还贷款的年利息，学校的财政已经捉襟见肘，何谈还清贷款。所以贷款高校有可能成为继银行、证券业之后的又一个高危行业。

二、高校财务风险成因分析

（一）管理层风险意识淡薄使高校潜藏财务风险

高校的财务风险决非朝夕之间就突如其来，往往是由于管理者对财务风险的监测和危机前的种种征兆重视不够,未能及时采取措施,以至于危机爆发,措手不及。大量调查研究表明, 由于高校在很长时间内处在国家预算约束下，不需要考虑财务风险管理的问题，导致了高校领导层和财务管理人员风险责任意识不强，对财务风险管理没有足够的重视,没有有效地开展对财务风险的监测与防范。风险意识淡薄是高校财务风险产生的主要原因之一。

（二）大规模扩招增加了高校财务风险

随着科教兴国战略的实施，大规模扩招成为我国高等教育发展的一个重要现象。根据中国社会科学院发布的《2006年：中国社会形势分析与预测》，1999~ 2004年期间，中国普通高等学校在校生人数增长了220%，而此前1993~ 1998年的6年间，只增长了34.4%。2006年全国普通本专科招生计划为530万人， 其中本科招生计划260万人，研究生招生计划40万人。与2005年的招生规模相比，本科生增加了30万人，研究生增加了3万人。在高校规模急剧扩张的过程中，高校原有的资源远远不能满足扩招的需求。扩招导致高校每年大量的资金投入，急需后续资金的补充，缓解资金短缺的压力。与此同时国家允许高校向银行贷款发展教育,银行对高校的贷款政策门槛也较低、操作较简便,因此,高校普遍利用银行贷款来补充现阶段高等教育发展过程中的资金缺口,这成为高校迅速扩张、形成规模效益的主要方式。随着贷款在整个高校投资中所占的比例逐步增加，高校每年支付的利息费用逐年增多，还本付息负担沉重，达到了高校承载负荷的极限，高校的财务风险也逐渐升级。

（三）资金结构不合理引发高校财务风险

资金结构是指企业资金总额中不同来源资金各自占有的比重，而狭义的资金结构则指债务资金占资金总额的比率。高校通过不同的筹资方式和筹资渠道，可以筹集到权益资金和债务资金两种性质的资金。不同方式的资金来源应合理搭配，以保证高校资金的正常周转。然而多数高校资金结构失衡,债务资金特别是银行贷款占资金总额的比重过大，这在加大高校债务利息负担、减少高校经济利益的同时，降低了高校长期与短期偿债能力，削弱了高校短期偿债保障，使高校资金链越绷越紧，加上高校缺乏对贷款规模与还款计划的可行性研究，贷款结构失衡带来还款期的过度集中,加大了高校财务风险程度。

（四）缺乏财务预警系统使高校难以有效规避财务风险

财务预警分析就是通过财务报表及相关资料的综合分析、预测,及时利用财务数据和采用数据化管理方式, 在高校现有财务管理和会计核算基础上，设置相关量化指标，对高校经营各环节发生或将可能发生的风险, 发出预警信号, 为管理当局提供决策依据。但大多高校由于技术、人员素质和管理方面的原因,都未建立财务预警系统, 甚至未认识到建立财务预警系统这道“防火墙”的重要性；另一方面,已经建立财务预警系统的学校, 由于现行财务预警系统的局限性, 其工作仍停留在表层上，定性分析不足。这给高校财务安全埋下了隐患。

三、防范与化解高校财务风险的对策

（一）强化管理层风险意识防范高校财务风险

全面、有效地控制高校财务风险，首先要树立风险意识，特别应提高学校领导层对财务风险的认识，要把风险防范理念贯穿到整个决策工作全过程中，对高校财务风险进行实时监控与预测，及时发现风险发生的征兆，采取分散和规避财务风险的举措，有效地防范高校财务风险。财务人员作为财务管理者，也应不断学习和掌握风险管理理论与方法，强化风险意识，通过自身的知识水平、业务素质的加强来提高风险管理水平。

（二）坚持科学发展观降低高校财务风险

高校扩招是高等教育精英化向大众化转变的有效途径和必然选择。在国家财政资金难以满足扩招对资金的需求时，银行贷款成为高校在扩大规模时获取资金来源的主要渠道。高校在筹集资金、举债经营时，首先应坚持以科学发展观为指导，应遵循规模适当、筹资及时、结构合理、方式经济的原则, 科学分析高校资金需求总量，认真论证投资建设项目，在项目可行性基础上，确定合理的筹资总规模及资金结构，适度负债经营。其次，根据高校实际情况,从自身发展潜力、借款的承受力、偿债能力进行评估，制定贷款财务计划。按照需要与可能安排适量的负债，确定适当的负债比率,负债额度以不超过高校的事业收入为宜。第三,根据负债情况制定出还款计划。通过对负债规模、用途及偿还额度与偿还时间的合理规划，从源头上预防财务风险。

（三）合理安排资本结构分散高校财务管理风险

目前各高校普遍存在债务资金占总资金比重过高的现实问题，可以说已成为引发高校财务风险最直接、最巨大的动因。如何优化高校资本结构，降低高校财务风险，是高校继筹资任务之后面临的又一复杂难题。负债经营能获得财务杠杆利益,是建立在负债数额适度,负债比率适中的基础之上的，否则可能带来筹资风险损失。为了在获取财务杠杆利益的同时避免筹资风险,高校负债比率及负债金额要与高校的具体情况相适应,在借入资金中,长短期资金应根据需要合理安排,使债务结构趋于合理，并且要与高校自身的长期与短期偿债能力、偿债保障基础相适应，安排好不同期限的银行信贷资金的结构比例，以便合理分摊各期间的债务负担，防止还款期过分集中，以提高学校的信誉度，实现风险与报酬的最优组合。

（四）构建财务预警系统规避高校财务风险

高校建立财务风险预警系统，即要对一些关键性的财务指标设置预警界限，一旦指标达到或超过警戒线，财务人员就需要及时分析风险发生的原因，然后有针对性地化解风险。高校财务预警系统可以通过财务预警综合指数来反映：1.偿债能力综合指数，包括现金负债比，负债自有资金率，已获利息倍数，基建项目投资负债率，本期安全系数等。2.运营绩效综合指数，包括学校年度支出比，招生计划资金比率，经费自筹率，教学科研性资产收益率，校办产业资本增值率。3.发展潜力综合指数，包括经费自筹率，教学科研性资产收益率，校办产业资本增值率。在此基础上,还需确定一个警戒线。如现实支付能力的警戒线定为3个月比较合适。自有资金占年末存款的比重低于50%,应采取措施改变资金结构。自有资金动用程度超出100%则应考虑偿还能力。校办产业和基建投资的负债率若大于100%,就意味着资不抵债,就可能影响学校的财务状况。

高校财务预警系统可以通过以下步骤进行：一是风险识别，即确定风险类型、风险等级；二是风险评估，即量化风险损失，确定各类风险预警指标与临界值，并对照确定其所属等级；三是做好财务风险预警系统的组织设计工作，包括建立风险评价与预测模型、报警判断方式与模式、设计预警业务流程等。

高校财务风险的成因及防范策略 篇4

一、高校财务风险的类型

高校财务风险指的是高校在自主办学的过程中, 由于资金运行而引起的风险。在筹资财务活动方面, 由于我国高校多数都是由政府部门创建或者有政府支持组建, 有强大的后盾支持。因此, 高校相较于企业非常容易从银行等信贷机构获得资金。如果高校没有做好合理的财务规划或者超出自身还款能力, 就容易引起债务危机。而在投资方面, 高校盲目扩招, 新建建筑物、购买教学设备, 资金使用没有得到合理的配置, 使用效益较差。从目前来看, 高校在日常运作过程中主要存在以下财务风险。

(一) 资金收支失衡的风险

收支失衡是指高校长期存在收入低于支出的情况, 它会造成高校的日常运作困难, 资金流动陷入困境。其根本原因是管理者对于财务问题的处理不当。它和企业的运作一样, 当管理者存在失误时, 会造成高校的运作困难。首先, 若是管理者出现失误, 可能会造成高校的资源流失, 整体综合水平下降, 它会阻碍今后招生工作的进行。其次, 若是管理者存在失误, 高校可能会在验收工作时不能达到国家的评定标准, 从而会减少经费的拨发和来年的招生人数。这就会导致高校的恶性循环, 让其财务问题变得越来越严重, 收支失衡更加难以改善。

(二) 日常运营风险

我国高校属于非盈利组织, 学校的正常运行主要靠国家拨款和学费收入。每年国家的拨款金额是有限的, 高校发展就必须主要依靠收取学费来弥补其资金缺口。但目前我国高校普遍存在学费拖欠问题, 学费的拖欠金额已经占到学费总额的15%, 数额特别巨大, 而且这种情况越来越严重。大量的学费拖欠, 导致高校难以保证资金的正常流通和学校的日常运作, 为高校的日常工作展开带来了很多困难和不便, 长期下去会导致恶性循环, 不利于高校的健康发展, 而且学生也会直接或者间接地受到影响和冲击。

二、我国高校财务风险的成因分析

(一) 生源不足和学费的拖欠

高考历来是我国最热门的话题, 而高校招生人数也是每年呈一个递增势态。高校的学生人数也从2000年的700万增加到了2008年的近3 000万。这种情况下, 高校没有担心过生源问题。但是在2009年, 高校的报考人数在逐步下降, 对应的生源也在减少。学费是除了财政拨款外最主要的收入, 若是生源不足, 学费收入也会大幅度减少。

(二) 内部财务管理薄弱

第一, 管理者风险意识薄弱。由于过去国家对高校资金统一拨款, 高校受国家预算控制, 并严格规定了高校资金的使用计划, 因此在过去高校不用考虑财务风险对自身的影响, 管理者没有危机感, 在使用资金方面没有合理的规划和风险防范措施。但随着我国高等教育的迅速发展, 资金需求量大大增加, 高校必须自己解决部分资金。在这种情况下, 管理缺陷就充分地暴露了出来, 不能充分预判和规避风险, 使财务风险加大。

第二, 内部制度不完善。高校针对现有的资金来源和管理方式都制定了自己的内部制度, 利用工作人员的相互监督来合理调节, 从而建立内部控制制度。这种内部控制制度的最大缺陷是: (1) 信息不对称, 普通群众无法参与监督; (2) 监督机构和人员拥有相关信息, 但囿于行政级别, 无权监督;囿于情面, 不愿监督;囿于利益需求, 不会监督。这种内部控制制度形同虚设, 即使有不规范的资金使用方式也会大事化小, 小事化了, 无形中加大了高校财务风险。

第三, 财务预算不科学。高校中现有的预算配置, 都是遵循上年度的相应情况来制定的。这种方式虽然大大简化了工作的复杂程度, 但是在合理性上有所欠缺。它并不是应对本年突发的一些情况, 以及一些额外的规划等。这对于学校长期的发展是相当不利的, 不能将现有的资源做到最优化配置。

(三) 财政投入不足

制度改革使得高校的资金来源从完全国家拨付到部分负担, 其余自行筹措。高校快速发展的同时, 国家每年拨付的金额所占比重在逐步减少, 高校自行解决部分所占份额在逐步增加。2000年国家拨付所占比例为67%, 到了2013年所占额度只有43%。而与此同时, 高校招生规模却在逐步减小, 收取的学费相应减少。目前, 许多高校都有着五十年以上的历史, 设施设备老化的问题极为严重。因此, 高校发展的资金需求缺口较大, 资金紧张, 不得不寻求大量贷款, 与资金的违规、不当使用等因素结合在一起, 使高校财务风险大大增加。

(四) 筹资渠道单一

在国外, 高校的资金来源渠道是相当广泛的。比如说社会捐资、校友资助等渠道, 同时学校还设立对应的基金机构用来对富余资金进行投资操作, 以获取更多的效益用于学校建设。以哈佛和耶鲁为例, 它们的主要建设资金就是校友和社会的捐助。而在国内, 资金的主要来源只有有限的几个渠道。比如说:财政拨款、学费和银行贷款, 这是目前最常用的三个渠道。像社会捐助和校友资助等也存在, 但是不论在数量上和普遍度上都远远不及国外。目前仅有有限的几个学校和地区这种情况存在较多。虽然国家历年在加大教育资金的投入, 但是主要部分是用来改善基础的教育情况的。高等教育资金投入有限, 而现有的资金获取渠道的单一性制约了学校资金渠道的获得。这种单一的资金筹措方式, 让学校的发展规模和未来规划受到了极大的制约。

三、我国高校财务风险的防范策略

(一) 增强高校办学实力和筹资能力

第一, 要加强学习的自身办学实力, 从而让学校能够获取更多的生源来推进学校的持续发展。现有的招生规模在逐步减少, 这就导致了生源的有限性。高校要想获得更多的生源必须用自身实力说话, 从而赢得更好的口碑。而这种实力主要通过高校教学力量、学校的名气以及未来的就业情况来确定。因此高校必须在力所能及的情况下不断完善自身条件, 加大设备投入, 并同企业合作为就业提供保障。只有这样, 才能在有限的资源中获得稳定的生源来保障学校的可持续发展。

第二, 要加大对社会和校友资金捐助的募集程度。现有的教育经费来源有限, 不可能有太大的增长空间。而社会和校友资源还没有被充分开发出来。学校可以加大宣传来利用好社会资源, 增进和校友的合作, 获取更多的校友资助。

第三, 要加强与地方政府和企业的合作关系, 利用学校的人力和科技资源来提高学校服务社会的竞争力。如四川农业大学与雅安市政府合作构建以大学为依托, 产学研、农科教相结合的农村综合服务体系———新农村发展研究院雅安新型农村科技服务体系。这“雅安模式”既可以让学校获取更多的研究费用, 同时将科技研究成果转化为具体的效益。

(二) 完善高校贷款管理机制

第一, 结合实际情况适度调整高校的贷款额度, 让这个额度在其所能接受的范围内。这个额度的设定必须考虑到几个因素, 包括高校的偿还能力、高校的资产运营情况、各层次学生招生规模和社会影响力等。它主要由学校的目前运营现状和未来的发展趋势来确定, 贷款的金额也必须根据高校发展需要多少就实际贷款多少。只有这样, 才能避免盲目贷款而导致无力偿还的情况发生。

第二, 完善并执行贷款资金监管制度, 既要保证资金的妥善使用, 又要提高资金的使用效率。贷款必须用在高校最急需的地方, 比如说教学设施的构建、科研设备的更新等。

(三) 健全高校内部监督与控制制度

完善的高校内部监控制制度是合理运作资金、避免风险发生的基础。只要通过完善的内部制度, 才能对现有的管理模式进行有效运作, 从而防范财务风险的发生。完善的内部监控制度主要包括三个方面: (1) 增强领导财务风险意识, 强化法人经济责任制, 使高校筹资和投资决策更审慎稳妥, 严格控制借款规模, 落实还款渠道和计划, 切实消除隐患, 合理规避风险。 (2) 完善重大问题集体决策制度, 加速推进决策责任追究制度。凡是学校的发展规划、年度资产购置、预决算等重大经济决策、重大投资项目, 必须按照集体领导、民主集中、个别酝酿、会议决定的原则, 由相关专家进行科学论证、提供选择的方案或建议, 并经学校党政联席会研究后, 提交学校最高决策机构表决执行。凡是出现重大投资决策失误或引发财务风险的, 必须追究领导的相关责任。 (3) 健全财务审计和信息披露制度, 构建全面、长效的监督机制。全面展开高校财务审计工作, 包括年报审计、专项审计、离任审计等, 并将审计报告以不同形式 (如校报、校网) 予以披露, 使高校的财务行为、财务结果均处于全员监督之下, 促使财务管理更科学有效, 从而实现学校的可持续发展。

摘要：加强财务风险管理是我国高校健康快速发展的重要保障。我国高校财务风险主要有资金收支失衡风险和日常运营风险, 其成因包括生源不足、学费拖欠、财政投入不高、筹资渠道单一、大规模基建、内部管理薄弱等。必须通过提高办学实力和筹资能力、加强贷款管理和完善内部控制来进行有效防范, 以促进高等学校的良性发展。

关键词：高校,财务风险,财务管理,内部控制

参考文献

[1]瓮建鹏.高等院校财务风险管理研究[D].石家庄:河北农业大学, 2011.

[2]李淑华.基于Var的中国民营上市公司财务风险研究[D].郑州:郑州大学, 2012.

高校财务风险的成因 篇5

作者：穆建亚

河北学刊 05期

在审计工作中，道德风险的存在，不仅会降低审计质量与审计效果，在特殊环境下还会败坏审计职业形象，危害审计事业的发展，甚至会导致审计工作最终失败。按照信息经济学原理，委托一代理关系的存在，容易产生逆向选择与道德风险――这是审计风险产生的理论根源。在审计工作中，如果审计人员未能严格履行责任义务，受利害关系的影响，便有可能形成判断失误风险与道德风险。当前，越来越多的社会组织存在较多的层级，其管理体制并不健全，在这种内部约束机制下，审计道德风险会变得更加严重，对经济社会的发展形成越来越明显的障碍。因此，有必要防范审计人员的道德风险，提升审计绩效。

一、道德风险与审计道德风险

在公民社会中，社会和谐是社会个体和群体共同追求的目标。在这一目标指引下，人的行为需要和社会秩序相契合，社会则要借助有效途径对人的行为进行规范。在这一过程中，道德要发挥调控作用。比如，为控制主体进行合法性辩护，对可能引起冲突的价值观念加以阐释和引导，借以形成良性的道德氛围。而当全体社会成员形成了共同的价值目标，对于社会发展的把握也就变得越来越清晰，公民社会或和谐社会的构建便会逐渐实现。但不可避免的是，道德会在一些因素的影响下陷入风险之中，给社会进步造成一定阻碍。

(一)道德风险及其成因

1.道德风险释义。在现实经济生活中，道德风险的普遍存在是不争的事实，近年来，随着媒体、法律、制度等要素的介入，道德风险受到前所未有的制约，但即便如此，在特定历史时期或特定场景之中，道德风险仍有可能形成现实破坏力，对经济社会发展造成不利影响。尤其是在市场经济的框架下，存在着大量“委托一代理”关系，用以实现经营权和所有权的分离，提高社会组织的运行效率。但是，无论是委托人还是代理人，都会从自身利益出发，追求最大化的经济利益。这样一来，道德风险就成为“委托一代理”关系的直接产物，当委托方处于信息劣势或疏于监管时，代理方就会围绕自身利益作出有损委托人的行为，伤害委托人的利益，道德风险由此产生。而基于“委托一代理”关系，道德风险具体化的趋势日益明显，代理人会通过减少自己的要素投入或采取机会主义行为，放大自身的效用。

2.道德风险的成因。首先，个人道德与公共道德的错位。从辩证的角度看，任何事物都有两面性，当前由市场经济所主导的经济文化也是如此，它一方面使当代大学生更加独立和开放，另一方面使道德人格更加多元。一些个体的道德心理出现了“分歧”，道德人格的矛盾与冲突时刻困扰着他们的思维方式和行为模式，一方面对个人道德极度维护，一方面对社会公德逐渐漠视，在一味地构建服务于自身的道德体系之时，对公共道德的构建袖手旁观。其次，按照意识论的逻辑，认知指导行为，行为增长认知，道德认知和道德行为之间的断裂也是需要关注的另一个事实。从原则上看，两者是对称、协同和一致的，但现实情况却并非如此，道德认知与道德行为之间的不对称性和矛盾性正日益凸显，两者的反差在部分大学生群体身上已经达到了严重的程度。再次，自我道德修养的“放任”和外部道德教化的缺位。这样一来，个人道德体系逐渐扭曲，其道德行为只为利益诉求服务。

(二)审计道德风险的表现

审计是经济行为的一种，指的是依照经济原则和委托人的要求，为了实现特定经济目标而进行的专项活动，其职责在于完成受托任务、履行受托责任。从理论上讲，审计道德风险系指从事审计活动者(审计人员、注册会计师等)，在增进自身效用的同时作出的不利于他人(比如委托人)的行为。这些问题源于以下情况：在不确定性、不完全性或限制性的合同中，负有责任的一方(经济行为者)由于未能承担全部损失或利益，因此也不承担行为的所有后果，不获取行动的所有好处。在审计工作中，道德风险亦称“审计败德行为”，是审计人员的行为偏离审计职业道德规范所致，这主要表现在以下几个方面：

1.虚假陈述。审计人员在审计过程中，要对发现的问题进行记录，并在审计报告中反映出来。但是，一些审计人员出于对非法利益的追求，在审计报告中对存在的问题进行主观上的隐瞒，以达到与利益相关者“合谋”的目的――这明显违反了审计工作客观公正的原则，也增加了审计风险。

2.市场寻租。一些审计人员为了谋取非法利益，会向被审计单位释放“特定信息”，被审计单位为了维护自身利益，会向其寻租，以便完成审计造假，出具一些应付性、包装性的审计报告以欺骗委托人――这种审计行为不仅扰乱了市场秩序，强化了不正当竞争，而且严重降低了审计质量，增加了社会成本。

3.职业怠倦。在委托人监督缺位的情况下，审计人员会在审计工作中“偷懒”，比如，通过简化程序或省略必要的审计环节减少审计时间、降低审计成本、消减审计精力，甚至因此获得额外收益――这种行为与审计职业道德直接相悖。

(三)审计工作中引入道德风险的必要性

无论人类社会如何进步，任何一个国家和社会构建的法律体系都是不完备的。因此，社会规则的建立除了要强化法律的作用之外，还须注重道德的约束力量。只有这样，才能在面对特定案件时，依照法律和道德作出最小偏差的推断和研判。因此，在审计活动中，审计人员所采取的任何审计方法都要以职业道德为基础和支撑。也可以说，注册会计师的审计质量是“专业技术”与“职业道德”的二元函数，单纯依靠专业技术或职业道德进行审计都是不恰当的，只有将两者结合在一起，才能有效消除审计案件中存在的问题，减少审计失误。所以，有必要在审计活动中引入道德风险因素，在关注审计技术与审计程序之外，还要对审计主体的自身行为和因此而产生的审计主体的道德问题加以思考和度量。

从某种意义上说，道德对人的约束比制度更为深刻，这也是审计风险因道德而形成的重要原因。因此，若想降低审计风险，通常要寻找道德风险的成因和可能爆发的环节。只有这样，才能保证审计设计和审计行为取得良好效果，保证审计准则、审计方案和审计程序按照既定的路径推进。当然，在审计活动中，在审计管理和审计技术层面也会存在不可避免的风险，但这些风险只会给审计工作带来部分影响。对于这些微观层面的事件，只要借助制度规范等对应措施就可以有效化解。相反，道德风险对审计绩效的影响是宏观的，由此而造成的不良后果通常会使社会信用陷入尴尬境地。从这个角度讲，在审计活动中引入道德风险变量，具有明显的检验意义。

二、审计道德风险的形成原因

在传统审计模型中，不道德行为产生的风险是难以描述的。所以，在研究审计风险时引入道德风险因素、分析风险的成因是十分必要的。总体而言，审计道德风险的成因主要有违规得利大于惩罚成本、不正当竞争压价诱发审计道德风险以及信息不对称等。

(一)违规得利大于惩罚成本

为了规范审计行为，提升审计效率和效果，除了要最大限度地公开信息，防止因信息不对称而产生逆向选择和道德风险外，还应对因审计道德而造成的损失作出明确认定，并给予其极具威慑力的惩罚。但是，较长一段时间以来，虽然中国的审计环境不断向好，但与法律相关的约束机制却一直处于软化状态。比如，民事赔偿机制缺位，监管力度不足等。这种状况的存在直接推高了审计师行为失当发生的概率，更为重要的是，由于监管和惩处机制的缺位，使得这些行为被起诉的概率也越来越低。实际上，从行为经济学的角度看，这种低风险行为或高风险行为被容忍，极易诱发新的道德风险，风险的级别也会越来越高，对经济社会产生的危害也会越来越大。比如，审计师会出于对“显著利益”和“隐性惩罚”的考虑，签发一些严重失实的财务报表或审计报告，也可能为了“迎合法律”，对严重失实的财务报表或审计报告加以粉饰，以增加结果的模糊性。当然，更为严重的是，近年来，中国注册会计师的数量越来越多，会计师事务所的规模越来越大，这类人群和组织抗击风险的能力越来越强，如果不颠倒“违规得利大于惩罚成本”的状况，其道德风险就会不断提高，给经济社会发展带来极大损害。

(二)不正当竞争压价诱发审计道德风险

按照行业要求，审计师在履行审计合同所规定的责任之后，会从委托人处收取约定的审计费用。这样一来，审计行为就成为一种典型的市场行为，审计质量、审计成本、审计收益三者之间就构成了制约关系。如果审计师追求较高质量的审计，就会因此增加审计成本，而审计成本的增加会“降低其市场竞争力”，尤其是在审计收费不断走低、竞争环境不断激化的情况下，较高的审计质量势必会降低其收益。这样一来，对于作为有限理性经济人的审计师来说，出于对既得利益的考虑，要么通过其他方式提高其市场份额，要么放弃更高层次的审计独立性与职业道德，以换取更多的经济收益。当然，这种出于不正当竞争而出现的压价行为，一方面严重破坏了市场竞争秩序，审计主体被迫接受和履行审计合约责任不相称的收费条件，另一方面，也因这种“理性选择”而造成了“偷懒行为”，审计道德风险由此而产生。

(三)信息不对称

道德风险与信息不对称紧密相关。在审计活动中，注册会计师承担主要的审计任务。在审计过程中，审计主体存在提供失真审计信息的可能，并以此提升自身效用，损害委托人的利益。此外，审计作为一种专家服务，审计事故的出现受多种因素的影响，注册会计师是否违背了审计准则、是否违背了审计道德、存在造假行为，是很难判定的。但是，一旦注册会计师为了获取高额回报，就有可能在信息不对称的情况下，利用合法审计信息失真与非法审计信息失真，作出违背职业道德规范的审计行为。

三、审计道德风险的防范与治理

道德冲突是人类社会中最为常见的矛盾表现形式，在社会发展处于复杂阶段时表现得尤为明显。道德冲突最终导致道德异化和道德选择，而在道德实践中，基于道德异化的道德选择又成为其他道德活动的前提与基础。由此可见，道德冲突是人类道德活动的根源，它关乎人类心理机制与社会机制的生成与规范。从这个角度讲，防范和治理审计道德风险需要按照这一逻辑进行：注重审计道德的内化教育――从规制上确保审计的独立性――提高审计道德风险成本――建立激励和约束机制――建立完全垂直管理的内部审计体制。

(一)注重审计道德的内化教育

对道德教化主体而言，道德人格是其道德体系的.重要表征。在对审计师或注册会计师进行道德教化的过程中，重塑教化主体的道德人格是提升其道德教化水准的基本维度。为此，在选择道德教化主体时，应注重其是否具备足以影响其道德人格的关键素质，比如敏锐的观察力、准确的判断力、有效的沟通力和驾驭局面的引领力等。此外，还应进一步提升道德教化主体的人生价值系统，充分认识到与道德教化相关的工作是神圣的事业。当然，道德教化主体还须具备强烈的人道主义精神，对于教化客体表现出来的违反社会道德的行为，应对其进行重塑和道德教化与内化，将道德教化多主体下的养成教育作为主要的教化模式加以实施，使之能够自觉接受道德规范和遵循道德准则，将道德人格逐渐内化为自身的心理诉求。

(二)从规制上确保审计的独立性

严肃对待审计过程中发现的各类问题，认真落实审计意见与建议，对提高审计质量和审计效果具有重要的现实意义。只有从规制上确保审计的独立性，才能有效防范审计道德风险的发生。因此，在审计活动中，审计师应保持独立性，最大限度地避免与被审计单位之间发生利益关联，严格按照审计原则和被审计客户的管理层或雇员的职能完成审计，在法律和宪法允许的范围内对被审计客户予以正面支持。只有这样，才能降低审计师与被审计单位之间的相关系数，以及投资者对审计师和审计活动的担心与质疑。当然，在这一过程中，还应以市场为基础，通过公平竞争获得利润及经济利益，不能为了较多的咨询服务而降低审计服务收费，扰乱市场秩序，破坏审计师的独立性。

(三)提高审计道德风险成本

经验表明，在违法现象普遍存在时，政府或当局即便再强大也难以控制住每一个人――这是管理学中“破窗理论”屡试不爽的定律。在审计活动中，为了降低因道德风险而造成的经济损失，除了提高法律本身的效力外，还要在法律执行过程中加大惩处力度，通过提高审计道德风险成本，消除审计行为主体的违规意愿。为此，需要不断提高法律法规的社会认知度，让更多的审计师认识到审计道德缺位会给个人和社会造成严重后果，从而对其行为产生一定的威慑作用。此外，无论是审计师还是会计师事务所，都要熟悉和钻研审计法律法规，通过公平执法、公正依法，对违法行为进行及时、有效纠正，增加社会公众对法律的信赖与热情。比如，培养通晓审计业务的法律专业人才，加强对法官独立审判的教育，提升审计职业的社会公信力等。

(四)建立激励和约束机制

审计业务具有较强的专业性，审计技术和审计经验对审计结果的准确和客观会产生直接影响。一般而言，较高质量的审计报告会增加经济价值，否则，不仅会降低经济价值，还会造成资源浪费。因此，为了提高审计质量，降低道德风险，还需要在审计领域内部建立激励和约束机制，号召社会或社会组织为增加价值的审计活动支付更多报酬或社会认可。如此一来，技术到位、经验丰富、道德水准较高的审计师就会拥有更好的声誉与审计收费，并会为其事务所带来更多未来收益。同时，审计师也会主动抵御那些“有利可图的诱惑”，自觉完成既定的审计程序，综合衡量审计成本和收益，服务于更多的客户。

(五)建立完全垂直管理的内部审计体制

从社会学的角度看，现代审计行为能否有效防范道德风险，不仅取决于外部环境能在多大程度上消除风险因素，还对被审计单位和会计师事务所的内部运行状况提出了更高要求。在这种情况下，“不仅要做好顶层设计，还要做好各项制度构建”，有必要建立完全垂直管理的内部审计体制，以经营管理权的“委托一代理”关系为起点，构建更为严密的审计监督体系，防范审计道德风险的发生。现代企业内部存在着多层级的“委托―代理”关系，不同层级的分支机构都扮演着代理人的角色。因此，认定代理行为是否合法和有效，必须借助相对独立的监督系统才能完成。从这个角度讲，在保证被审计企业独立性的同时，应以完全垂直管理的内部审计体制为基础，建立完善的内部审计处罚制度，合理利用和处理审计报告，以防“只审查、不处理”现象的发生，最大限度地消除违规、违纪等不道德审计行为。

审计是作为一种独立的经济监督活动而存在的，自中国实行改革开放政策之后，审计活动在对外经济往来、协调国内和国际各种社会经济关系以及维护社会主义经济秩序中都扮演了重要角色。在这一过程中，作为审计主体的审计人员是最重要的参与者，其职业道德水平和职业倾向、道德倾向对中国审计事业的前途和命运起着决定性的作用。因此，需要借助各种力量，通过多种途径，加强对审计人员的道德教育、道德培训和道德约束，使之能够从职业道德出发认真履行审计职责，主动践行职业道德行为，为消除审计道德风险、规范审计市场作出更多努力。只有这样，才能提高审计工作的质量与效果，提升审计职业形象，促进整个审计事业的发展。

试论财务风险的成因与防范 篇6

【关键词】 财务风险 企业 成因 防范

财务风险是指企业的财务活动中由于各种人为或客观条件等不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而给企业经营与管理带来困难和损失。从财务风险的成因上看，主要有以下几点：

（1）有形资产与无形资产的构成比例以及资产结构存在严重问题

我国企业财务管理长期以来存在重有形资产，轻无形资产的现象。随着市场经济和产权交易市场的完善，许多企业都知道无形资产对企业发展的重要性，通过资产置换和债务重组方式获得或干脆一掷千金自创或外购无形资产。现在企业财务管理变成重无形资产、轻有形资产的状态。在前一种状态下，由于自主知识产权的匮乏，企业的规模发展受到抑制。在后一种模式下，无形资产增长过快，管理手段和管理力度没有跟上，也存在着很大的财务风险，毕竟“现金为王”对投资者和股东是最有吸引力的。以美国世通公司为例，从世通近年披露的财务报表上看可以十分清楚地看出，由于不计成本大肆收购兼并，商誉已成为世通的最大资产，最高时超过50%.而从财务上看，在无形资产中，商誉的变现能力是最差的。2002年世通申请破产保护时的账面资产总额尽管高达1070亿美元，但经专家评估，这些资产的公允价值仅为150亿美元，其中一个重要原因是账面上体现的506亿美元的商誉和其他无形资产已经一文不值了。

现在有一种经营方式叫负债经营。负债经营使一些企业借鸡生蛋，以较低的成本获得成功。但债务规模过大也会带来风险。一旦企业生产经营出现较大失误，投入资金不能及时回收，无力到期偿债，企业就可能倒闭。

（2）对合同尤其是担保合同缺乏必要的管理

在一些订单式生产的企业中，财务管理和内部控制制度很健全，却忽视了对合同进行管理。往往是合同签订以后，就把合同作为办公文件束之高阁。殊不知，这存在着很大的财务风险。由于《合同法》第50条规定，法人或者其他组织的法定代表人、负责人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为有效。且订立担保合同，短期内往往对公司财务支付没有造成影响。财务管理往往不到位。一旦担保发生连带责任时，担保单位的财务风险可想而知。一些公司视担保为儿戏，像信联公司（股票代码600899）2004年累计对外担保总额高达2.65亿元，远远超过公司1527万元净资产的数倍，其中4500万元担保已被提起诉讼。这样的“小马拉大车”式的恶意担保不仅为公司本身带来财务风险，也为银行的贷款安全制造了风险。

（3）投资主体多元化、投资决策和管理水平相对滞后

近年来，我国不少企业追求多元化经营模式，试图通过多元化经营减轻企业经营风险，这本无可厚非，毕竟这世界没有人敢保证那个行业永远是“朝阳产业”。然而，现实却让人们看到多元化经营使一些行业的“单项冠军”发生财务危机甚至濒临破产。究其原因，往往是簡单地移植或采用原有的经验，孰不知，隔行如隔山。不同的行业除了技术形态存在差异外，在财务管理上也存在巨大的不同，如盈利模式和销售方式的差别丝毫不逊于产业特点。一套班子，没有及时更换决策理念，像这几年，许多电器、制药企业都投资房地产业。由于房地产行业前期资金投入较大，从而使公司的营运资金发生困难，万一投资失败，血本无归，又会产生“多米诺骨牌”效应，造成更严重的财务风险。

（4）企业内部财务关系混乱

一些企业内部控制制度形同虚设，企业高层领导人坚守自盗。企业应收账款催收不力，应收账款周期过长，资金长期被占用。成本控制和核算不到位，盲目扩大生产，导致产品缺乏竞争力，产品大量积压，使营运资金周转不畅，使生产和销售脱节，从而引发财务风险。

从以上财务风险的原因来看，可以从以下几个方面入手进行财务风险的防范。

（1）注意现金流、优化现金流结构

经济学上有个著名的“木桶理论”，说的是决定木桶容量大小的不是最长的那块木块，而是最短的那块，资产负债率和速动比率就是最短的那块。有时我们会被一些经济学家财务分析的是头头是道，但就是不提这两个比率，孰不知没有这两个比率的有效支撑，就连木桶也不也叫木桶了。所以我们进行决策时不能光看资产负债中的资产总额，要先看资产负债中里的资产负债率和速动比率，如果该企业的这些比率长期低于同行业的适合比率，则不能认为该企业是个优秀企业，甚至有丧失会计假设中的持续经营假设这个前提条件的危险。据此，我们不难发现，一些国际性大公司其实只是披着资产总额丰厚这层狼皮的小羊。又如我国的许多科研机构，拥有众多的科研成果，但其却连生存都举步维艰。无形资产数量和比重上升是个客观规律，不是什么坏事，反而是件好事。关键是加强无形资产营销，提高企业的核心竞争力，合理采用无形资产的开发策略、融资策略、分配策略等方式和手段，提高无形资产的营运效率，从而实现其价值的最大增值，最终建立无形资产向有形资产转化的良性机制。再者企业可以采用虚拟经营等经营模式，借用外部资源进行整合，借力造势，借船出海。在主打产业与转型产业之间求得低成本过渡和扩张，使企业不致背上“大而全”“小而全”的包袱。

（2）加强合同管理尤其是提高担保法律知识的学习和认识

在合同订立以后，如果合同性质是可撤销合同，那么行使撤销权就很关键。合同法规定具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日一年内行使。又如合同履行过程中法律赋予当事人双方同时履行抗辩权、后履行抗辩权和不安抗辩权三种抗辩权。在合同保全制度中，法律允许债权人为保全其债权实现而采取的法律措施有代位权和撤销权。同时由于产业调整和规模资质的变化，一些企业在签订合同后无法履行合同时，可以通过合同权利义务的转让，使用合同履行不致拖累企业和降低违约风险，处理的好甚至会有回报。企业在正确履行合同义务时，也要充分利用以上各种权利保护自己的利益。一些公司的财务风险往往来源于对合同担保失去管理。因此要加强对业务人员、营销人员的经济法学习，对领导和法定代表人尤其要加强对担保法的学习和认识。

（3）建立、健全内部控制制度

理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。建立一套有效可行的激励机制，对各部门进行业绩评价，按不同的职能、责任和控制范围的大小，分成各责任单位。明确各责任单位的责、权、利，积极调动各单位参与企业财务管理的积极性。有条件的单位可以引入ERP（企业资源管理计划），提高决策和控制的及时性和科学性，若决策时有多个备选方案，就可以运用多种科学的决策模型进行分析，比如运用投资回收期法、净现值法、内部报酬法等，从中选出最优的方案，切勿拍脑门行事。

高校财务风险的成因及防范研究 篇7

随着我国高等教育的发展, 高校的招生规模不断扩大, 高校运营正面临着资金不足的尴尬境地, 高校在发展过程中承担着巨大的财务风险, 这就对高校的财务管理水平提出了更高的要求。高校财务风险是指高校在各种财务活动中, 由于内外的各种因素的作用导致财务活动产生的各种不确定性使高校财务蒙受损失, 到期债务无力清偿, 学校缺乏正常运转所需资金, 以至危及其发展甚至生存的可能性[1]。如何认清和防范财务风险是高校亟待研究的课题。

2 高校财务风险的成因

2.1 管理者风险意识淡薄, 认识不足

随着高校改革的不断深入, 高校已成为法人实体, 与过去相比, 政府的财政拨款有所减少, 但随着高校招生规模的不断扩大, 导致银行贷款不断增多, 财政拨款与高校运营资金需求之间的缺口不断拉大, 增大了高校的财务风险。然而, 高校管理者风险意识淡薄, 盲目追求规模扩张, 没有作出科学的财务规划, 资金运用不合理, 财力入不敷出, 导致财务风险日益增加。

2.2 规模盲目扩大, 负债过度膨胀

在扩招的大环境下, 许多高校都纷纷选择加强基础设施建设和新校区建设, 在建设中有些甚至追求奢华大气, 花费大量的资金和财力。然而, 目前高校的收费标准被严格管控, 财政拨款也相当有限。因此, 许多高校没有进行合理的分析和规划, 不顾自身的偿还能力, 通过大量银行贷款来进行举债办学, 使负债过度膨胀, 超出其经济承受能力, 加剧了高校的财务风险。

2.3 内部控制薄弱, 内控制度不完善

目前, 大多高校的管理者只重视科研、教学、创收、扩招等工作, 对学校的内部控制制度重视不够, 内部控制环节薄弱。高校逐步面临的诸如招生、基建、资产等部门发生的贪污腐败现象日益明显, 虽然都制定了相应的内部管理制度和控制手段, 但在相互牵制方面缺乏有效地衔接和综合管理, 导致时常发生违规使用专项资金和贪污受贿行为, 妨碍了高校的正常运营。

2.4 经费渠道单一, 筹资方式待改进

目前高校对政府财政拨款仍然有着较强的依赖感, 经费渠道比较单一, 筹资渠道不畅。虽然近年来政府逐渐增加对高校财政拨款的绝对额, 以减轻高校财务压力, 但是随着高校招生规模的扩大以及教育成本的日益上升, 高校的财政处境仍然没有好转, 在高校的办学经费日益增长的情况下, 仅仅依靠政府的财政拨款显然无济于事, 高校运营资金的周转势必会发生困难。

2.5 资金需求增加, 政府投入不足

随着我国经济的迅速发展, 各级政府都加大了对高校教育经费的投入, 但其增长速度远赶不上经济的发展速度, 对高校财政投入不足, 致使高校办学资源和教学经费普遍短缺。随着高校之间的竞争日趋激烈, 未来发展与资金短缺的问题日益突出, 高校为了自身发展, 不得不选择贷款来维持自身资金需求, 高额利息加重了高校的财务负担, 严重影响高校的生存和发展。

2.6 预算管理不力, 缺乏预警机制

高校在作年度预算时没有很好地把长期的财务规划与学校现状较好地结合起来, 财务资金的预算缺乏合理性和可执行性, 预算管理不力, 缺乏约束性, 适应不了高校可持续发展的新要求。此外, 许多高校没有建立一个科学的财务预警系统, 没有意识到紧迫性和重要性, 不能有效及时的对财务风险进行防范与监测, 现行的财务预警系统的可操作性的缺失也不容忽视。

3 高校财务风险的防范措施

3.1 强化风险意识, 提高风险认识

高校管理者要强化财务风险意识和防范意识, 思想上要有危机感, 要客观全面地考虑各种相关要素, 对各种方案要进行科学地分析评价和论证, 对高校的财务风险要始终保持实时预测与监控, 要警惕财务风险发生的前兆, 对财务风险要采取分散和规避的方式来进行有效防范。在不断扩大招生的同时, 高校管理者不应盲目地扩大规模而忽视风险, 要用发展的眼光, 作出科学的财务规划, 积极评价风险, 对导致资金浪费损失的相关人员要实行责任追究制度。在强化风险意识的同时, 高校管理者要积极引导全校师生都参与防范风险的工作中来, 营造全面防范风险的良好氛围。

3.2 合理控制规模, 有效控制负债

一方面, 要合理控制规模, 建立基本建设规模与学生培养规模相配套的支出控制机制[2]。政府相关部门应加强控制高校的基建规模, 按照高校现有的基建规模、学生培养规模、在建工程现状等因素来设定标准以防止高校规模的盲目扩大。高校自身应设置控制机制, 根据自身实际的财务情况来使规模合理控制在有效地范围之内。另一方面, 高校要有效控制负债, 使负债规模控制在自己可以接受的最大范围之内。同时, 加强对贷款资金的管理和监督, 要依据自身实际财务情况, 采取科学合理论证来控制贷款数量和规模, 制定符合预期偿还能力的还款计划, 加强贷款资金使用监督。

3.3 健全内控制度, 防范财务风险

首先, 高校管理者要高度重视财务内部控制环境建设, 保证财务内部控制的合法性和有效性, 积极引导广大教职工参与和支持财务内部控制, 营造良好的财务秩序和环境保障。其次, 健全和完善高校内部控制制度, 规范控制程序, 化解财务风险。坚持不相容岗位设置相互分离的基本原则, 明确相关职责和权限, 防止贪污受贿行为和滥用职权现象的发生, 构建严格的财务资金收付授权批准制度, 完善经济责任制和逐级负责的经济责任体系, 使责任层层落实到人[3]。同时, 充分发挥监察审计机关的监督作用, 对财务收支情况实施全面、有效监控, 从制度上控制和防范财务风险。

3.4 拓宽经费渠道, 创新筹资方式

高校不能仅仅依靠财政拨款, 要根据自身实际情况, 拓宽经费渠道, 创新筹资方式, 建立多元化的融资体制。第一, 要着力解决好学费欠费的问题, 落实好奖学金、助学贷款、学生困难补助以及学费减免等事宜, 从根本上解决学费欠费问题。第二, 要争取更多的科研经费, 加快相关科技成果的转让, 走产、学、研的发展道路, 提升学校影响力。第三, 创新观念, 鼓励民间资本注入, 通过社会捐赠、投资和融资等方式, 争取更多教育资金。第四, 发行教育国债和教育福利彩票, 集聚社会资金, 化解财务风险。第五, 积极开展与国外高校的联合办学, 增强高校发展的持续力。

3.5 加大政府投入, 增强高校财力

首先, 保证教育经费的增长。政府在安排公共财政支出预算时, 要积极调整支出结构, 切实增加教育经费预算, 保障教育财政拨款增长高于财政经常性收入增长。其次, 提高教育支出占财政支出的比重。优先安排教育发展, 国家财政要努力向教育倾斜, 财政资金优先保障教育投入。最后, 完善高等教育经费保障机制。积极推进地方高等学校生均综合定额拨款制度, 建立高等教育学杂费正常调整机制, 完善保障高水平大学建设、高层次创新性人才培养引进以及高校学科建设和各类科技创新项目的财政投入机制, 提供财政保障, 提高大学的教学水平, 避免高校身陷财务危机。

3.6 强化预算管理, 提高预算水平

财务预算是高校整个财务工作的核心, 是高校合理配置资源的依据。高校要加强科学预算, 提高预算管理水平, 建立刚性控制机制。一方面, 在编制预算时, 要增强其合理性、严肃性和有效性, 要坚持量入为出和收支平衡的原则, 改进编制方法, 细化预算, 制定合理科学的定额。预算收入的编制要实事求是, 预算支出的编制要遵循廉洁节约、重点突出的原则, 科学规范, 增加透明度。另一方面, 在预算执行时, 要严格管控开支, 针对重点大额经费要进行实时有效跟踪管理, 充分发挥预算调控作用。预算的编制、执行到调整要始终保证科学规范, 保障高校财务健康和持续的运行[4]。

3.7 构建预警系统, 提高预警效能

建立财务风险预警系统对规避财务风险具有非常重要的战略意义。所谓财务风险预警系统, 就是指在高校现有财务管理和会计核算的基础上, 设置一些科学化的敏感性财务指标, 通过分析和评价这些指标的变化, 及时揭示潜在的问题, 对可能或将要面临的财务危机进行预防的一种财务分析系统[5]。高校可以选择能够反映高校财务状况的一些重点指标和敏感度较高的指标, 包括偿债能力指标、运营绩效能力指标、收益能力指标和发展能力等指标。通过这些指标, 高校管理者可对学校财务风险进行有效监控, 一旦发现异常情况, 就及时采取措施, 预防和合理规避财务风险。

参考文献

[1]马丽蓉, 仲云珍.浅析当前高校财务风险及其防范[J].经济研究导刊, 2012 (3) .

[2]刁艳.高校财务风险分析与防范[J].会计之友, 2012 (7) .

[3]周清品.高校财务风险形成的原因与防范[J].当代经济, 2011 (11) .

[4]王莉.浅谈高校财务风险成因及对策[J].科教导刊, 2012 (12) .

高校财务风险的成因 篇8

高校的快速发展促进了我国高等教育事业的繁荣, 但高校扩招及扩大建设规模的同时, 财务管理风险问题也逐渐显现, 高校财务风险如果一直无法得到抑制和缓解, 不仅制约高校的自身发展, 也会严重影响我国高等教育水平的全面提升。

二、财务风险与高校财务风险

财务风险与财务管理工作息息相关, 是工作管理不当、机构融资或资金使用不合理而造成的。财务风险的出现将可能直接促使机构减弱或丧失债务偿还能力、丧失持续建设及运转能力、丧失市场竞争优势, 最终造成机构或企业逐渐衰败甚至倒闭破产。高校运作离不开资金支持, 财务管理工作对于高校来说同样重要, 因此在高校经营运作过程中也会产生相应的财务风险。近年来, 随着我国政府对高等教育支持力度不断加强, 全国各地的高校也在不断扩大招生规模和办校规模, 随着运作规模和社会影响力的不断扩大, 运作过程中所存在的财务风险几率也在不断加大。有些高校甚至因为出现了严重的财务风险而面临着难以为继的窘境, 这个问题如果不能得到有效缓解, 将影响高校自身的运转与实力提升, 也不利于我国优质人才的培养。

三、高校财务风险种类

与一般生产经营或服务型企业相比, 高校财务风险类型与它们存在着一定的相似性, 但更多的是差异性。高校属于事业单位, 从本质上来说不具有盈利属性, 因此没有收益性财务风险。高校的财务风险主要来源于对资金的管理及使用, 资金投入与收益不均衡之间的问题, 具体表现在以下四个方面。

(一) 资金来源不足风险

高校本身不具有盈利属性, 资金获取主要依靠外部支持与自身筹措, 而国家财政支持及地方财政经费拨款是高校运作资金的主要来源。近年来, 我国政府不断加大对高等院校的扶持力度, 但随着高等教育事业的不断壮大, 高校在资金需求方面的增长速度远远快于财政扶持的追加幅度, 因此高校资金需求缺口与扶持资金供给之间的矛盾也在逐渐扩大。虽然近年来也有许多高校在自筹资金方面不断拓宽渠道、寻求社会捐款, 但相对于高校所需总量来说仍然是杯水车薪。资金来源少、建设及运作需求大, 使许多高校陷入因资金来源不足而影响高校财务工作正常运作的风险之中。

(二) 举债运行风险

高校除了获得国家支持与自筹资金外, 还有一个获取资金的重要来源—申请银行贷款, 也就是我们常说的举债。高校作为银行所认为的优质贷款方, 银行也往往愿意为其提供高额贷款。对高校来说, 从银行获取的大量贷款如果管理及使用不当, 不仅无法为高校的发展建设提供支撑, 甚至会成为高校财务风险的一个触发点。就目前来看, 已经有为数众多的高校将银行贷款作为补足自身资金需求缺口的最重要来源, 对银行贷款严重的依赖性造成高校财务管理的畸形, 一旦银行贷款发生问题或者高校因为管理及其他方面的原因丧失了贷款偿还能力, 将给高校带来极其严重的财务风险及运作危机。

(三) 投资风险

校办企业是现代高校的新发展, 办企业不仅能够为高校赢得更多资金收益, 同时也能够让高校更进一步贴近市场环境、贴近企业实际需求, 将研发成果更快的转化为实际生产力。校办企业虽然是高校发展大趋势, 却也有许多高校在这一环节上出现了严重的管理问题与财务风险。出现财务风险的主要原因是不少高校在创办及管理企业方面经验不足、理论知识不实、高级技术管理人员不足等, 导致不少校办企业不仅无法赢得收益, 反而因经营不善使高校承担了更为沉重的经济负担和债务压力, 直接影响高校本身的运作及管理。

(四) 财务管理风险

在高校所面临的众多财务风险当中, 源于高校自身管理问题而产生的风险尤为严重。财务管理风险是指高校对于自己的财务状况及资金运作缺乏科学意识与先进手段, 从而让本该平稳的管理工作陷入僵局与困境, 影响到正常运作秩序, 让高校承担更多财务管理方面的危机与风险。高校财务管理水平决定了高校正常的运作和持续发展, 因此由财务管理问题而产生的财务风险, 是高校所面临的众多类型财务风险之中最根本也是最致命的。

四、高校财务风险产生的原因分析

对于高校财务风险的防控, 首先我们要从造成财务风险的原因入手, 只有找到原因, 才能够帮助高校寻找到有效规避财务风险的有效措施, 从而让高校能够不断健康的壮大与发展。从高校财务风险的类型来看, 财务风险的成因主要可以分为内因和外因两个方面。

(一) 造成高校财务风险的外因分析

高校由于自身不具有盈利属性, 其在资金需求方面主要依赖国家与自筹, 因此国家及地方的财政政策是造成高校财务风险的外在原因。首先, 尽管国家财政及地方拨款每年都在进行追加, 但高校所获得的资金却远远无法补足实际需求的缺口, 导致高校建设资金、教育和科研经费以及用于周转的流动资金不足, 从而导致高校财务管理出现问题。其次, 国家对于高校的支持就目前而言还主要停留在资金扶持上面, 对于帮助高校扩大资金筹集渠道并未出台更为有力的政策及措施, 从而使高校在很长一段时间内持续着资金获取长期短腿的状态, 导致高校财务管理不断恶化。第三, 国家对于银行向高校提供贷款没有严格的监控措施, 导致高校无视自己的能力和需求盲目借款, 最终背负沉重的本息还款压力, 让本就紧缺的资金更加雪上加霜, 增加了财务风险的隐患。

(二) 造成高校财务风险的内因分析

相对于造成高校财务风险的外因, 由于高校自身管理问题这个内因给财务管理带来的问题更为突出。造成高校财务管理工作秩序不清、资金短缺的原因主要有以下几个方面:首先, 高校管理层对于财务管理风险意识不强。过去很多年里, 高校财务管理往往得不到充分重视, 财务管理工作更是偏向于事务性和基础性操作, 这其中有高校属于非营利性单位而不需要过多考虑成本收益比的传统意识影响, 但更多的还在于高校管理者缺乏风险管理意识;其次, 面对日益扩大的高等教育这个市场, 许多高校盲目扩招扩建, 而在项目建设及基础设施建设问题上又缺乏对市场的准确判断与分析, 许多时候建设项目并不能为高校带来预期收益, 甚至造成大量资产闲置、大量流动资金滞留, 严重阻碍了高校的资金管理工作质量提升。最后, 高校的财务管理工作, 不仅在制度建立上缺乏科学性与系统性, 同时在内外监督约束机制上也存在缺陷, 使财务管理工作失去应有的约束和监控, 相关责任也得不到有效落实, 从而使管理工作陷入各自为政的窘境。

五、高校财务风险的控制对策

上面我们就当前高校财务管理风险的类型及成因进行了简要分析, 下面我们将从国家、银行及高校三方面来谈谈如何提高高校财务风险防控工作质量, 并重点谈谈高校自身应如何推进财务管理工作的改革与创新, 防范财务风险。

(一) 国家应加强政策扶持力度

在国家政策扶持方面, 首先应该加强对高校财政拨款的扶持力度, 以确保高校能够获得足够可供使用的资金, 稳定高校的建设及教学科研工作。同时, 还应该从侧面进行政策扶持, 例如出台相关优惠政策, 鼓励社会机构对高校进行捐赠, 拓展高校的自筹资金数额, 弥补国家与地方财政资金供给的不足。此外, 还应该放宽高校在经费方面的自主管理权, 让高校能够从自身需求出发, 更加灵活的规划资金使用, 提高资金的经济价值。

(二) 银行应加强风险控制

高校能够被众多商业银行作为优质贷款方看待并不是没有理由的, 但为了降低高校的财务风险并保证银行资金安全, 银行方面也应该有所举措。首先, 银行应该就高校市场进行综合分析与评估, 选择真正具有良好信用及偿债能力的院校。其次, 应该加大高校贷款申请审批力度, 有效核查贷款项目的科学性与可行性。此外, 还应该加强贷款发放之后的跟踪审查, 确保资金使用及管理安全。这样不仅能够确保银行资金的合理使用, 同时也能够帮助高校提高自身财务风险防控工作质量。

(三) 高校应进一步强化财务管理

1. 加强学习, 树立科学管理意识

现代高校的财务管理工作已经不再是简单的事务性内容及基础审核操作, 财务管理工作应该被作为引导与支持高校全面建设发展的核心工作来抓。加强学习并树立财务管理工作科学化理念, 是提高高校财务管理风险防控的根本, 尤其是高校领导层与中高层管理人员, 必须认真学习现代财务管理及风险控制的理论知识与成功经验, 将理论知识与高校自身运作特点相结合, 确保工作内容及意识始终符合高校的实际情况与管理要求, 避免陷入假大空和教条主义之中。

2. 完善财务管理工作体系

高校财务管理工作相对于普通生产型、服务型企业来说更为复杂。资金是财务管理的最主要内容, 高校资金的管理及使用涉及众多方面。因此, 加强高校财务管理风险防控就应该进一步完善高校现有的财务管理工作体系, 规范各岗位工作程序, 制定风险控制措施, 明确单位负责人、主管、经办人的职责及其在产生财务风险后所应承担的责任, 切实做到财务管理工作体系与日常管理工作有机结合, 将风险控制在最低状态。

3. 加强预算管理与成本控制相结合

高校虽然不是营利性机构, 但预算管理与成本控制同样重要。相对企业, 高校资金来源相对狭窄且资金数额远远无法满足高校发展需求, 所以加强成本控制与预算管理的结合尤为重要。加强两者结合, 首先要确立大预算管理原则, 要对高校当前资金使用的情况如高校内部建设费、教学设备购置费、科研支出费、教学支出费的比例等进行全面分析与细化。综合考量教育、科研、基建、校办企业的经费使用效益, 同时按滚动预算原则确保资金使用及控制的精细化, 避免预算执行空仓期。再次, 要从高校实际需求出发, 推行零基预算编制, 避免部门之间贫富差距的不断加大, 强化资金配置的合理性与科学性。成本控制工作内容要以预算编制为出发点和落脚点, 实现资金使用过程的强化控制, 通过预算管理与成本控制相结合, 促使资金管理及使用形成闭环, 从而实现经费管理的规范化与精细化。

4. 加强收费管理

许多学校为了扩大招生, 在学费收缴方面给出了许多优惠与缓交学费政策, 这从客观上让更多贫困学生受惠, 同时也提高了学校的社会影响力。然而也有许多学校因为学生恶意欠费、有关部门催缴不力、责任没有有效落实而造成大量资金缺口, 甚至影响到学校的正常运作。所以, 应该严格推行收费问责制度, 问责不仅要落到财会人员及相关工作人员头上, 同时也要作为各院系负责人的绩效考核重要内容, 促使院校负责人重视这一问题, 加强学费减免政策执行的把关力度。

5. 加强固定资产管理

固定资产是高校教育教学及科研工作开展的重要物资保障, 每年有不少高校因为固定资产管理不善给学校造成大量资金浪费与滞留, 所以加强固定资产管理刻不容缓。在具体工作方面, 首先要严格固定资产采购申请的审批制度, 避免院系间盲目攀比;推进固定资产院系间有偿共享, 避免重复采购;同时加强固定资产一对一档案管理, 从采购、运输、入库、使用、报废回收等各个方面全程跟踪, 实现固定资产的精细化、规范化管理, 提高固定资产使用价值。

6. 拓展筹资渠道

自筹资金是高校未来发展的必然选择, 拓展筹资渠道才能够让高校更加灵活的应对市场变化发展, 真正摆脱资金需求与资金供给之间的矛盾。拓展筹资渠道, 首先要从自身实力提升入手, 打造真正值得信赖的教育品牌, 吸引更多优质生源与捐助者。同时应该积极向先进企业学习创业经验, 打造一支高水平的企业管理队伍, 帮助高校将校办企业真正办成办好, 为高校赢得更多资金收益。

7. 量力而行建设

在扩招的政策指引下, 高校加快自身建设是一种积极的行为, 但如果建设速度太快, 无法实现资金管理的平衡与可持续发展就会给高校带来更多财务风险与经济负担。所以, 建设工作必须搞, 但应该量力而行, 要从高校的实际需求出发, 对建设项目进行充分论证, 量体裁衣, 使高校资金利用效益最大化, 真正有助于高校办校规模的扩大和办校质量的提升。

8. 建立健全风险防控机制

财务风险防控应包括两方面内容, 第一要进行风险数据库建设, 积极收集本校乃至本地区其他高校在财务管理工作方面取得的成绩与成功经验, 最大限度扩大数据库的覆盖范围。第二, 在费用征收、固定资产、院系建设以及校办企业等环节设置关键控制点, 对往来数据进行24 小时监控, 确保及时发现问题并研究解决对策, 防止小问题演变为大风险。

9. 加强内部控制

内控工作的核心是内部审计, 强化内部审计首先要从制度上对其工作的独立性、权威性进行保障, 同时优化内审工作成员结构, 不仅要有财务管理人员, 同时也要包括各院系主要负责人及专门的审计专家共同参与, 确保内部审计工作既能够满足高校自身管理要求, 同时也能够适应市场变化节奏, 推动内部审计向着更科学的道路前进。

六、结语

总之, 高校财务风险种类繁多, 成因各异, 高校负责人应具体问题具体分析, 找出本校财务风险产生的主要原因, 适时地采取有效措施, 建立财务风险防控机制, 加强内部管理, 把财务风险降至最低, 确保高校教育事业的可持续发展。

参考文献

[1]王梓涵.高校财务风险成因及对策研究[J].行政事业资产与财务, 2015 (07) .

[2]高振东.高校财务风险的成因及防范研究[J].中小企业管理与科技, 2014 (05) .

[3]管力.高校财务风险的成因与管理策略研究[J].财经界, 2014 (05) .

浅析我国高校财务困境的成因 篇9

1. 高校财务困境含义

在学术界对财务困境有着各种各样的定义, 但是现金流量发生困难、不能如约支付按期债务是大多数学者采用的“财务困境”标准。

1.高校财务困境层次

财务困境的发生是一个循序渐进的过程。如果一个高校现金流量发生困难, 会依次出现以下五种逐渐加重的财务困境层次: (1) 银行贷款到期后, 因无法归还贷款本金, 出现“借新债还旧债”、“展期”或与银行谈判进行债务重组等情况; (2) 延期支付工程建设的工程款; (3) 不能按时如约支付正常采购的应付款项 (如煤水电气费用, 购买设备、设备维护) ; (4) 不能按时如约支付贷款利息; (5) 学校内部正常运转所需费用的支付情况异常, 例如由于支付能力不足, 对日常教学、科研所需费用采取延期支付、限制报销等措施。

这五个层次是依次加深的财务困境层次:例如当困境 (1) 出现时, 高校的正常运作一般并不会受到影响, 而当困境 (3) 出现时, 高校的正常运作往往会受到不利影响, 但影响面较小, 当困境 (5) 出现时, 高校运作将陷入全面混乱。因此, 随着每一个层次的状态出现, 说明高校的财务困境状况越来越严重。

二、我国高校财务困境现状分析

由于高校过度负债, 贷款数额巨大, 并且主要用于固定资产投资, 所以拖欠工程款、不能按时如约偿还贷款利息和本金的例子比比皆是。有的高校只好压缩正常的教学和科研经费, 减少或取消正常的科研项目支出, 缩减学术交流活动的开支, 导致大学教育资源不足。有的学校甚至降低教职工的待遇, 连续数月冻结财务报销。纵观全国各地高校的财务困境现状, 现分析总结如下:

首先, 学校面临着付息压力。以某大学为例, 该校2006年末银行贷款余额为10.7亿元, 年付利息6548万元。截至2007年4月底, 该校银行贷款为11.2亿元, 年付利息需7000余万元目前该校为偿还贷款利息, 财务状况已经恶化, 采取了力保人员经费不受影响, 教学科研经费限额报销的非常措施。

其次, 学校面临着巨大的还本压力。据调查, 2007年各学校累计将有8.6亿元贷款到期。如某大学2007年有2.2亿元银行贷款到期。在该校的新校区建设可行性规划报告中, 有6亿元的建设资金来源于校区置换, 但由于校区置换工作的迟滞, 导致该校扩大了银行贷款规模。如果2007年在银行贷款到期前没有校区置换资金的注入, 该校将无法偿还到期的银行贷款, 从而面临违约的风险。

再次, 学校面临着偿还基建欠款的压力。某大学新校区已基本建成, 总投资规划18亿元, 己基本实现, 但截至目前尚欠基建工程款近5亿元。学校在勉力维持运转的状况下, 根本无力偿还基建欠款。

由以上对全国各地高校财务困境现状分析可以看出, 高校财务困境己经是不争的事实, 只不过有轻重缓急之分, 所以很有必要对高校财务困境进行原因分析。

三、我国高校财务困境成因分析

1. 高校过度负债方面的原因

(1) 高校资本结构方面的原因

高校资本结构是指高校债权资本比例。高校的负债规模过大, 一个学校贷款几个亿甚至几十亿, 2005年, 76所央属高校的现有贷款规模相当于高校收入的51.1%, 所以高校的资本结构中的负债数量是很大的, 增加了高校的财务风险, 即狭义的财务风险。财务风险和财务困境之间有着密切的关系, 高负债很容易导致财务困境。随着高校债务比例的提高, 高校的风险也会上升, 因而高校陷入财务危机可能性也就越大。

(2) 高校支付压力与支付能力的脱节

高校的支付压力是高校巨额债务 (主要是贷款) 的偿还压力。而高校偿还贷款主要通过以下主要途径:配套服务经营、后勤社会化服务、教师与学生公寓的出售和出租、校本部土地的置换、学生学费收入等, 其中学生的学费和住宿收入是主要来源气高校作为非营利组织, 不可能像企业一样可以用利润来偿还债务, 其收入来源主要是财政拨款、学费收入和科研经费收入, 而财政拨款中又被人员费用占去大部分, 主要用来偿还债务的只能是学费收入了。所以, 高校的支付压力和支付能力出现严重的脱节并将持续下去, 高校必然会出现由于收不抵支而引起不能偿还到期债务本息的风险, 即收支性财务危机。

2. 外部因素对高校治理的影响

(1) 高校管理体制造成的所有者缺位

由于“政校不分”的管理体制造成了我国高校制度突出缺陷是“所有者缺位”, 高等教育出资人主要是国家, 国家是高校净资产的终极所有者, 但国家并不要求偿还其提供的资产, 也不要求分享经济上的利益, 而是将这些资产交给高校自行经营和管理。这种缺位是导致高校财务困境的一个制度根源。

(2) 本科教学评估的影响

近年来, 政府为了保障高校的教学质量, 多次调整和提高了高校教学评估标准。高校为了取得一个好的评估结果, 不仅在教学质量上要不断提高, 而且在学校环境等硬件设施上也要加大投入, 如扩大学校面积、建设实验室、盖宿舍等。为了有足够的资金投入, 不得不向银行贷款。目前各个高校接受教学评估, 基本要求是软件条件、硬件条件一起上, 有的高校对于这样的压力难于承受, 这无疑给高校造成沉重的财务负担, 加快了高校陷入财务困境的步伐。

3. 高校内部管理方面的原因

除了上述外部因素对高校治理的影响之外, 高校的内部管理很混乱, 财务决策制定不科学, 财务控制不力, 也是导致高校财务困境的重要原因。

(1) 高校筹资决策不科学

高校的筹资决策没有严格审批的制度, 资本结构决策失控和采用冒险的筹资组合策略导致了高校的资本结构中负债数量过大以及债务期限结构不合理。其中除了政府的原因之外, 高校自身也应该负很大的责任。至少在负债的数量、贷款的数量以及债务期限结构的选择上, 是属于高校自身管理范围之内的, 而高校负债的数量尤其是贷款的数量之巨大, 债务期限结构的不合理就证明了高校筹资决策的不科学, 从而导致了高校的财务困境。

(2) 高校投资决策不科学

高校在投资特别是基建投资之前没有进行科学的可行性论证, 造成盲目投资、过度投资, 甚至非常奢侈。另外, 有些高校基本建设项目存在违反基本建设程序, 项目设计深度不够、漏项错项较多, 项目法人责任制、招标投标法、工程监理制、合同法的执行不够严格等问题, 最终导致某些建设项目造价难以控制, 超概算问题严重, 导致部分高校基本建设项目工期延误, 投资膨胀, 固定资产交付使用率低下。

4. 高校运营理念的原因

有些高校在运营理念方面存在误区, 认为硬件设施比如“盖大楼”更能展现一个高校的实力, 把很多资金都用在了盖大楼上面。而高校的主要任务是搞科研、引进高素质教师和培养高素质人才, 不是“盖大楼”, 好钢要用到刃上, 资金应该主要用到“大师”而非“大楼”上。

综上所述, 高校财务困境并非单个原因所致, 而是由高校过度负债、外部因素对高校治理的影响、高校内部管理原因这些原因共同作用而引起的。

参考文献

[1]崔邦焱:关于当前高校财务方面几个问题的思考[J].中国高等教育, 2007, (17)

[2]朱荣、张向达:高校财务危机的根源分析和预警研究[J.]教育财会研究, 2009, (03)

[3]谭德旺:对中国高校财务危机的理性思考[J].社科纵横, 2007, (07)

[4]俞丽锋:新形势下高校贷款办学的财务风险与防范[J].中国科技信息, 2009, (07)

高校财务风险成因与对策 篇10

高校财务风险是指高等院校在自身发展和日常运行过程中因资金运转而带来的潜在经济损失风险。与企业不同, 高校是靠国家财政供给的非盈利事业单位, 其所面临的财务风险也不同于企业。高校面临的财务风险类型主要分以下三种:

1、筹资和举债风险。

近年来, 随着高等教育大众化的发展, 高校招生规模不断扩大, 一些高校纷纷大兴土木, 扩建教学楼、学生宿舍等等, 甚至一些高校大建新校区, 加强学校硬件和软件条件建设, 产生了巨额的资金缺口, 只能举债发展, 大量对外筹资贷款, 偿本付息的负担日益加重, 而现今生源逐渐下降, 高校扩招难以为继, 还款能力下降, 因而高校承担着较大的债务风险。

2、投资风险。

投资风险是指投资项目没有达到预期目标, 使现金流量减少或者资产流动性降低。主要包括两个方面:一是教学设备等的投资和场馆的建设方面, 由于评估分析不严谨、不科学, 重复建设时有发生, 资产空置的情况也比较严重;二是校办企业的投资和管理问题, 由于校办企业缺乏市场竞争意识, 很容易出现经营亏损, 甚至破产, 进而导致高校遭受一定程度上的财务损失。

3、管理风险。

由于高校财务预算管理不够完善, 资金使用效益不高, 再加上财务管理制度不严格, 因而造成资金短缺, 净资产潜在亏损加大学校财务压力, 使得学校整体办学效益下降。尤其是一些高校的领导或部门主管在日常支出中, 未严格执行资金预算, 随意批经费, 从而导致收支的不平衡, 现金难以应付日常支出, 产生现金风险。

二、高校财务风险产生的原因

1、政府教育经费投入不足。

多年来, 国家和地方政府对教育投入经费严重不足, 远远不能满足高校发展的需要。在扩招背景下, 高校要扩大基本建设, 加强教学条件建设, 资金方面已经是捉襟见肘, 因而高校只能通过银行贷款, 或者提高学费等手段来弥补政府投入的不足。而大量的银行贷款使学校背上了沉重的还本付息的负担, 影响了高校财务的正常运转。

2、学校管理层风险意识淡薄。

我国高校长期处于国家干预和保护下, 校领导通常不需要考虑财务风险管理问题, 导致学校管理层缺乏必要的风险意识, 不重视财务管理和风险控制, 没有采取有效的财务风险评估和干预措施。另一方面, 当今高等教育竞争日益激烈, 为了提升学校办学实力和声誉, 高校管理层更多的是考虑如何筹集更多资金, 改善办学条件, 进而增强办学实力等, 往往忽略了由于负债过多带来的财务风险。种种原因导致高校不能及时发现财务风险并及时采取措施, 以至于爆发财务危机。

3、高校财务管理制度不完善。

我国高等教育事业发展很快, 但高校财务管理却难以跟上教育事业发展的节奏, 高校财务控制不力, 问题突出。主要表现为三个方面:一是财务工作容易受到高校行政权力的干扰, 财务工作人员在高层管理者的授意、指示甚至命令下, 篡改会计数据、做假账、开假票。二是会计机构及岗位设置不合理, 会计从业人员不足, 对财务管理机构及各财会人员岗位职责范围缺乏明确规定。三是会计人员整体素质有待提高, 少数会计人员业务能力较差, 从业过程中很容易出现偏差和错误, 甚至是违规操作, 给学校造成不应有的损失。

三、高校财务风险防控对策

1、高校要强化财务风险意识, 健全内部控制制度。

高校领导是否具有较强的财务风险意识, 是非常重要的。只有领导层真正具有风险意识后, 才会加强财务管理的制度建设。高校要完善内部控制制度, 从资金使用效率、贷款规模等各方面全面评估财务风险, 确定风险控制的临界点, 避免出现财务风险。在财务制度建设上, 可以成立财经管理委员会、审计委员会等机构, 在岗位设置上实现职能的相互牵制, 以防止滥用职权或贪污腐化现象的发生。同时, 要建立工会和教代会等机构, 完善民主管理和监督制度, 构建科学的领导决策体系, 认真落实经济责任制, 形成完善的高校内部产权治理结构。

2、构建财务风险预警系统, 加强对财务风险的实时监测。

要科学构建财务监控指标体系, 设定财务预警标准, 对高校的实际财务状况实行实时监测。在具体预警体系指标的选择方面, 既要全面又要突出重点。除了货币资金的日常运营管理外, 重点要监测债务风险和投资风险。一旦这些指标偏离了正常范围, 就发出相关预警信号, 并进行实时调控, 确保高校的财务风险在可控范围之内。

3、拓宽筹资渠道, 增强创收能力。

在筹资方面要实现融资渠道的多样化, 除了争取国家投入、银行贷款等传统渠道外, 还要加强与地方政府和企业的合作, 争取得到地方政府的财政支持或者企业的资金捐助, 还可以广泛发动校友和社会人士捐资办学。而高校自身也要提高自我“造血”功能, 增强创收能力。一方面要多方争取科研经费, 加强产学研合作, 推动科技成果的应用和转让;另一方面要尽量盘活高校闲置资产, 利用好校园市场资源。对于闲置的土地、校舍等可以通过置换、合作开发、有偿转让、出租出借等方式实现增收的目的。校园的学生消费市场也是一种宝贵资源, 也可以通过开发转让或合作经营等方式实现学校增收的目的, 缓解高校的财务风险压力。

4、政府要加大对高校的扶持, 保障教育经费投入。

当前高校的资金紧张和债务风险的形成, 一定程度上与政府教育经费投入不足有关。因此, 政府要加大对高校的投入, 完善经费保障机制。高等教育是国家公共事业, 政府对高校的发展必须提供一定的财政支持。我国《教育法》就规定了政府对教育事业的经费拨款义务, 以保证公办高校教育事业经费支出需要。政府在安排公共财政支出预算时, 要优先考虑教育发展, 财政资金要向教育倾斜, 逐年提高教育支出在财政支出中所占的比例。高校所在地的地方政府也要出台政策法规, 积极扶持当地高校的发展, 对高校负债给予一定的贴息、补息的政策优惠, 帮助高校化解债务压力。

参考文献

[1]刘树忠, 张维梅.高校财务风险成因及其规避策略研究[J].教育教学论坛, 2014.7.

[2]周杨, 何景周, 汪鹏.普通高校财务风险控制研究[J].重庆科技学院学报 (社会科学版) , 2014.5.

论企业财务风险的成因及对策 篇11

摘 要 财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。在现代企业中，财务风险向来是贯穿始终。能不能有效的管理和利用它，影响到企业的生存和发展。本文从财务风险的特点和成因入手，探讨财务风险的控制方法及对策。

关键词 企业 财务风险 成因 对策

加入世贸组织后，国内企业面临着严峻的挑战，若要想在激烈竞争中立于不败之地，就必须防范和控制财务风险，提高其自身竞争能力。财务风险是一种微观经济风险，是企业经济风险的集中体现，是财务成果的风险和财务状况的风险。

一、财务风险的特点

（一）财务风险的普遍性和复杂性

企业的生产经营活动是一个连续的、系统的过程，在其每个经营环节都可能存在一定的财务风险，并且一个环节上的风险还可能影响到另一个环节。同时，财务风险发生的原因、表现形式及作用力都十分复杂。

（二）财务风险发生的潜在性和偶然性

财务风险具有一定的可变性。即在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有潜在性和不确定性，从而使企业时时都具有蒙受损失的可能性。

（三）财务风险的收益性或损失性

风险与收益是成正比的。即风险越大收益越高，风险越小收益越低。财务风险的存在促使企业改善管理，提高资金利用效率。因而可以说，收益性与损失性是共存的。

二、财务风险的成因分析

我国企业产生财务风险的原因有很多，既有外部，也有内部的，由于其本身的复杂性，所以不同种类的财务风险形成的具体原因也不尽相同。

（一）企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境

宏观环境的变化对企业来说是难以准确预见和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。如原材料价格上涨导致企业增加营运成本，减少了利润，无法实现预期财务收益。财务管理的环境具有复杂性和多变性，财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业理财带来困难。

（二）财务活动本身的复杂性

财务活动的复杂性是企业产生财务风险的重要内部原因。财务风险广泛存在于企业的各种财务活动之中，比如企业筹资中的自有资金与借款的比例以及相关的负债经营问题、企业投资中的多元化投资问题、企业利润分配中的比例问题等。特别是近年来企业资产规模日益扩大，大多数企业的财务活动变得越来越复杂。

（三）可控范围的局限性

财务活动需要人的主观判断，而判断决策的能力及信息失真或不全面等原因易导致财务风险的发生。企业进行财务预测、决策、控制等所依据的财务信息不可能完全真实而只可能是接近真实。特別是在固定资产投资和对外投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统研究，加之决策所依据信息不完全等原因，导致投资决策失误频繁发生。

三、对策及措施

（一）财务风险防范的基本措施

1．建立财务风险识别预警系统

财务风险识别是在财务风险管理过程中，在不利风险刚出现或出现之前，就予以识别，以准确把握各种风险信号及其产生原因。可以通过现场观测法和财务报表分析法。即通过直接观察企业的生产经营和具体的业务活动，了解和掌握企业面临的财务风险。通过分析资产负债表、损益表和现金流量表等报表的会计资料发现企业所暴露出来的问题。

2．不断提高企业对环境变化的适应和应变能力

不断完善财务管理系统，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。如企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

3．理顺企业的内部财务关系

理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。要充分发挥管理的效用，明确各部门、各岗位的职责，真正做到权责分明，各司其职，使企业内部各种财务关系清晰明了。

（二）防范企业财务风险的技术方法

1．回避风险法

为避免风险发生，企业可采取风险回避措施，主动放弃可能导致风险的方案。在为经济活动所冒风险的损失巨大，且估计风险发生的可能性极高却又无法控制，或实施风险管理措施所耗费的成本超过其效益时，企业有必要进行风险回避。风险回避是一种简单易行、全面彻底的风险管理措施，其实质是回避那些引发风险的经营活动，以减少损失。但它在回避风险的同时丧失了获得收益的可能，所以说它是一种消极的风险预防控制方法。

2．分散风险法

分散风险法实质就是“不把所有鸡蛋放在同一篮子里”通过多角化筹资、多角化经营、多角化对外投资的方式来减轻风险损失对整个企业的影响。如企业采用多角化经营，尽可能的投资一些不相关的项目，多生产一些不直接关联的产品，使高利润项目与低利润项目、旺季和淡季、盈利和亏损在空间上、数量上、时间上相互补充或抵消，以达到“东方不亮西方亮的效果”。

3．风险转移法

风险转移，是企业将自己不能承担或不愿承担的风险转移给其他单位的一种风险预防和控制方法。在对企业风险进行财务预测决策之后，如果认为某项经济活动非进行不可，而企业又没有足够财力来承担风险，或者承担风险的成本要大于收益，企业可以考虑把风险转移给其他单位，如向保险公司投保，与有关单位进行联营或转包、进行期权交易等。

参考文献：

[1]张敦力.风险基础财务管理研究.中国财政经济出版社.2006.

[2]刘晓峰.浅论企业资本结构与财务风险.经济研究参考.2001(44).

论高校财务风险成因及其防范 篇12

近几年高校普遍利用贷款来补充现阶段高等教育发展过程中的资金缺口, 这成为高校抢抓机遇、迅速扩张、形成规模效益的主要方式, 贷款在整个高校投资体制中所占的比例越来越大。在这种背景下, 银行与高校的合作成为一种风潮。从目前的现实情况来看, 各高校在享受到银行贷款带来的好处的同时, 虽然改善了学校的办学条件, 但由此带来的巨额债务压力和教育经费紧缺的问题也日益突出。高校贷款形成负债, “还本付息”是必须要承担的合同义务, 高校的各项收入都有限定的用途, 而贷欲投资的效益又不是短期能实现的, 如果不加约束地扩大贷款规模, 必将给学校带来严重的财务危机。近年来, 高校举债办学, 而从1999年扩招开始卷入贷款风潮中的我国高等院校, 2008年前后将陆续迎来还款高峰。根据原定还贷计划, 高校每年除偿还利息外, 还需偿还一定数额的本金, 但目前在国家投入没有较大变化的情况下, 许多高校的学费收入除维持日常运转外, 只剩一小部分刚够偿还数千万元的银行利息, 而偿还巨额本金十分困难。其中部分高校陷入“以贷还贷”困境, 同时面临巨大的财务风险。

2 高校财务风险形成的原因

2.1 客观原因

我国高等教育财政拨款的严重不足, 大幅度提高学生学费标准又是社会无法承受也是不可能的, 因而举债成为高校当前及今后较长时间内唯一的选择。发端于1999年的我国高校连续大规模的扩招, 我国普通高校在校生由1998年的341万猛增到2004年的2400万, 高等教育的毛入学率由1998年的7.9%迅速提高到2004年的19%, 实现了高等教育由精英教育到大众化教育的转变:一方面高等教育融入了市场经济的滚滚洪流之中, 其扩张速度之快、竞争之激烈是前所未有的, 高校的办学自主权进一步扩大, 管理机制得以调整、改善, 适应市场的能力逐步增强;另一方面随之而来的是庞大的教育规模对财政形成了巨大的压力。扩招带来收费增加的同时, 更要求高校规模迅速扩大, 没有规模就难以适应新形势下高等教育发展的要求, 没有规模就没有竞争力, 就会失去生存发展的机会。

2.2 直接原因

随着公众对高等教育需求的日益增长, 无论是扩大学校招生规模, 还是创办一流高水平大学, 都必需巨大的办学资金作支撑。尽管国家对教育的财政性经费投入保持了较高的增长, 但学校在竞争中实现超常规发展与教育经费严重短缺的矛盾比历史上任何时期都突出。在市场经济背景下, 学校的内部运行机制发生了显著变化, 学校在资金供给不足的情况下, 为适应事业发展的需要, 就目前来说, 发挥银行的信贷作用, 成为学校的一种必然选择。适度举债是学校改革发展的催化剂, 是学校实现跨越式发展的有效支撑力量。但是, 银行贷款终究既不是国家的投资, 也不是学校的收入, 而是学校的债务, 实际上银行贷款是学校预期收入的提前透支。这种透支必须建立在高校预期收入的基础上, 否则, 银行贷款就失去了有效支付能力的约束, 必然会出现财务风险。现在大多数高校出现的财务风险都是由于银行债务引起的有效支付能力不足。

2.3 主观原因

众所周知, 银行贷款是学校筹集资金的一个重要渠道, 但它与财政拨款和事业收入在资金性质方面有着本质的区别。后者对学校来说是自有资金, 无需偿还, 没有资金成本和偿债风险。而银行贷款属于借入资金, 对高校来说是真正意义的负债, 这就迫使学校运用贷款方式筹资时必须考虑贷款的资金成本和偿债风险。目前高校贷款主要是以银行提供信用额度, 实施信用贷款。俗话说“有借有还, 再借不难”, 高校在民事活动中作为独立的法人实体, 如果学校到期不能偿还债务, 不但会冒着失去信誉的风险, 还会造成后续贷款的困难直至资金链断裂, 给学校的发展造成困难。

3 高校财务风险的防范

3.1 将信贷资金纳入预算管理体系

目前, 高校的资金来源主要分为:非偿还性资金和偿还性资金。非偿还性资金指财政拨款和事业收入等;偿还性资金是指在未来一定时间内需要用非偿还性资金来偿还, 并要负担资金成本, 具有偿债风险的那部分资金, 如银行贷款等。虽然银行贷款与财政拨款和事业收入在资金性质上有着本质的区别, 但都属于高校资金来源的组成部分, 我们有必要将银行贷款的管理也纳入到高校的预算管理体系中来。虽然目前高校财务制度不允许学校将“负债经营”和“赤字预算”的思想引入学校的预算编制和执行之中。但是扩招以来, 在校学生大幅度增加, 学校办学条件不能满足教育发展的矛盾愈加突出, 各高校为扩大办学规模, 在财政拨款和学校自筹收入不能满足学校基本建设对资金需求的情况下, 与银行建立“银校合作”关系, 从银行获得贷款以解决学校发展中的融资“瓶颈”问题, 已实实在在地产生了负债。

3.2 引入市场机制

集中采购是指单位或机构为了满足开展自身公务活动的需要, 通过公开招标、公开竞争的方式, 从国内外市场上购买所需商品和劳务的经常性活动。其实质是将市场竞争机制与财务支出管理有机的结合在一起, 该项制度在西方发达国家得到了较为广泛的应用.集中采购制度是政府采购制度在高校内部的延伸, 是市场竞争机制与财务支出管理的有机结合, 这种制度的实施可以提高采购效率, 有利于强化财务支出管理与控制, 硬化预算约束, 也有利于促进高校内部管理功能从管理型向服务型转变。高校每年用于设备、仪器采购等公用性支出金额巨大, 以前, 商校都是实行分散采购, 各个院、系、部门需要什么东西, 随时都能从市场上买回来, 这种采购缺乏统一性和规划性, 通常会多花钱、所购产品质量不高、售后服务不好, 进而导致设备使用效率不高以致闲置浪费等问题, 给学校资产带来很大损失。

3.3 拓宽高校经费筹措渠道

高校应建立多渠道筹集资金的机制, 增加收入是防止高校出现财务风险的根本途径。传统的教育都是由政府承担着办学义务, 办学经费几乎全部来自拨款, 据统计资料表明, 我国的高等教育经费占教育经费的比例几乎是全世界最高的, 从1998年到2001年, 财政性教育经费一直呈上升趋势, 所占比例一直保持在60%左右, 随着教育改革的不断深入, 尤其是2006年两会精神, 教育投资逐渐转向中西部地区和中小学教育, 政府未来对高校的财政拨款不会有高速增长, 所以, 高校应树立“大众化”筹资观念。目前大多数高校财务已经或逐渐形成多渠道筹措资金的格局, 但许多高校对财政拨款的依赖程度还是非常高, 2005年教育部所属高校财政拨款占收入的比重为67%, 多渠道筹措资金对大多数高校来说, 仍然是财政拨款加学费、住宿费收入。

3.4 提高财会队伍素质和财会信息质量

建立一支思想作风过硬、业务能力过硬的财务管理队伍, 是高校提高财务管理水平, 防范财务风险的基础性工作。财务管理队伍的建设, 一方面要加强对财务管理人员依法理财, 遵守财经纪律、法规, 严格履行岗位职责的教育, 切实增强其爱岗敬业、当家理财的使命感和责任感;另一方面要通过内部的学习、沟通、交流机制, 创造共同学习的环境, 树立团队学习的观念, 通过学习培育使个人学习与部门改革需要相适应。要加强业务培训的力度, 提高其财务分析能力、财务控制能力、掌控大局和依法理财的能力。通过知识共享, 实现知识创新, 使会计队伍的综合素质和财会部门的工作绩效得以迅速提升。

4 结论

面对目前高校出现的财务风险, 一方面国家要加大高校的财政投入, 另一方面高校要切实做好各种财务风险的防范, 进一步建立健全银行贷款管理制度和内部控制制度, 加强高校的债务管理, 高校的财务风险一定会得到有效控制和化解, 高等学校也会得到顺利健康地发展

摘要：在目前国家投入没有较大变化的情况下, 许多高校将会陷入“以贷还贷”困境, 同时面临巨大的财务风险。由此, 高度重视贷款项目可行性和还贷能力的论证, 加强对财务风险的分析, 做好财务风险防范工作, 是高校面临的重大的理论和实践课题。从高校财务风险出现的背景入手, 分析了风险形成及原因, 并提出了防范措施。

关键词：财务风险,成因,防范

参考文献

[1]杨周复.世纪之交的中国教育财务改革与发展.[J].华中师范大学出版社, 2004.

[2]黄辉, 章新蓉.试论高校筹资风险及其防范[J.经济师, 2004, (11) .