财务风险的防范与控制

2024-11-03

财务风险的防范与控制(共12篇)

财务风险的防范与控制 篇1

摘要:财务风险存在于财务管理工作的各个环节, 不同的财务风险产生的具体原因不一样。但大部分财务风险的形成与企业财务管理不善及缺乏风险意识等有关。因此提升企业财务管理水平, 才能有效防范并化解财务风险, 实现财务管理目标。

关键词:财务风险,防范,控制

0 前言

财务风险是指企业所面临的所有不确定性事项可能给企业带来的损失, 财务风险存在于企业财务管理的各个环节, 表现形式、形成原因也各不相同。 因此, 必须具体问题具体分析, 结合企业的实际情况, 才能采取有针对性的措施, 防范并化解企业所面临的财务风险。

1 财务风险的表现形式

财务风险主要表现为:投资风险、资产风险、债权债务风险、财务收支风险、税务风险等五个方面。

1.1 投资风险

投资风险是对未来投资收益的不确定性, 在投资中可能会遭受收益损失甚至本金损失的风险。 具体来说, 投资风险就是企业从做出投资决策开始到投资期结束这段时间内, 由于不可控因素或随机因素的影响, 实际投资收益与预期收益相偏离。

1.2 资产风险

资产风险主要表现为资金风险、资产账实是否相符、存货可变现程度、资产处置风险等。 资金风险主要表现为大额资金使用是否规范, 支付依据是否充分, 资金账户管理的规范性, 银行存款余额调节表中未达账项真实性, 特别是长期未达账项等。 资产处置风险主要表现为固定资产处置管理中存在的风险, 处置的资产是否按照评估价上报, 处置的收入是否及时入账, 盘盈的固定资产是否按照规定权限报批, 是否及时处理。

1.3 债权债务风险

债权债务风险主要表现为往来款项存在的风险, 重点表现为账龄长、金额大或者挂账科目特殊的往来款项可回收风险、冲销风险、一致性风险, 以及收入挂往来款的税务风险。

1.4 财务收支风险

财务收支风险主要表现为收入的真实完整性、 支出的合理合规性。收入的真实完整性主要是指销售真实, 并准确入账。支出的合理合规性主要表现为成本费用支出不合理、超计划等现象, 由此带来的成本费用风险。

1.5 税务风险

企业的税收主要有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等主要税种, 因此相关的税务风险主要表现为增值税、营业税、企业所得税缴纳的真实性、完整性, 个人所得税计提的真实性和完整性。 近几年税收政策变动比较频繁, 财务人员对税收政策的变化和理解没有及时跟进, 从而导致税款的计提和缴纳在正确性、合规性和及时性上出现偏差, 形成税务风险。

2 财务风险产生的原因

2.1 融资风险

融资风险是指筹资活动中由于筹资的规划而引起的收益变动的风险。 融资风险表现类型:

2.1.1 信用风险

项目融资所面临的信用风险是指项目有关参与方不能履行协定责任和义务而出现的风险。

2.1.2 完工风险

完工风险是指项目无法完工、延期完工或者完工后无法达到预期运行标准而带来的风险。 完工风险对项目公司而言意味着利息支出的增加、贷款偿还期限的延长和市场机会的错过。

2.1.3 金融风险

金融风险主要表现在项目融资中利率风险和汇率风险两个方面。项目发起人与贷款人必须对自身难以控制的金融市场上可能出现的变化加以认真分析和预测, 如汇率波动、利率上涨、通货膨胀、国际贸易政策的趋向等, 这些因素会引发项目的金融风险。

2.1.4 环境保护风险

环境保护风险是指由于满足环保法规要求而增加的新资产投入或迫使项目停产等风险。

2.2 投资风险

企业项目投资决策出现错误有多种原因。 导致各种严重后果, 主要有以下方面:

2.2.1 投资决策机制不健全, 责任不明, 容易出现受 “长官意志”的影响, 或者领导人一时头脑发热而盲目拍板, 造成投资决策的随意性、主观性、盲目性和独断性。

2.2.2 为了争上项目, 故意把可行性研究报告做成 “可批性报告”, 有些项目审批部门从地方利益出发, 没有从严把关, 从而造成重复建设、盲目建设, 使项目建成投产后没有市场, 企业处于亏损状态。

2.2.3 缺乏风险意识, 盲目追求 “热门”产业。 在某些行业处于最 “热门”的时候才决定进入, 结果投资后行业转向低迷, 企业深陷其中, 进退两难。

2.2.4 对项目仅侧重于技术可行性的研究, 对经济可行性的论证不够重视, 对投资成本及项目建成后的成本费用和效益测算不准确。 从而根据过于乐观的经济估算做出错误的决策。

2.3 营销风险

营销风险是指企业在营销过程中, 由于企业环境 (包括宏观环境和企业微观环境) 复杂性、多变性和不确定性以及企业对环境认知能力的有限性, 使企业制定的营销战略和策略与市场发展变化的不协调, 从而可能导致营销活动受阻、失败或达不到预期营销的目标等企业承受的各种风险。

主要内因有: (1) 企业决策者习惯于凭主观想象作出营销决策, 最终将会导致产品积压, 资金搁浅; (2) 企业营销管理者和营销人员不了解市场规则、规范或法规, 也极易引发市场营销风险; (3) 企业缺乏处理市场营销风险的经验和知识; (4) 企业对市场营销风险的危害认识不足。

主要外因有: (1) 市场需求变化的客观性, 是导致市场营销风险客观存在的首要因素; (2) 国家经济政策的变化导致了经济形势及市场需求发生变化, 进而也会给企业的市场营销活动带来风险; (3) 科学技术的变革, 也意味着原有技术的淘汰, 从这个角度上讲, 也给企业的市场营销活动带来了威胁。

3 财务风险的防范措施

3.1 健全财务预算控制体系

完善的预算控制体系是实行全面预算管理, 要根据实际情况, 制定合理的预算指标, 其核心就在于对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合, 通过对人财物的集约化运作, 将资金流和业务流进行事前的规划, 并将其按照权责范围落实到相应的责任人身上, 从而实现三者的统一。

3.2 建立企业与员工利益共同体

签订人力资本投资协议, 投资协议中并不仅以被投资者的服务年限为条件, 而应规定投资对象为企业创造的业绩下限, 同时将人力资本投资与其他各种投资分别处理, 单独做账, 并对这部分投资要求一个比企业平均收益率稍高的回报率。 建立企业与员工利益共同体, 让企业核心层和骨干员工拥有企业的股份, 建立“分享报酬”体系和“持续激励”机制。

3.3 建立财务风险预警机制

设立一些实用性强、敏感性和可靠性高的财务指标, 构建行之有效的指标体系, 建立财务风险预警机制, 通过对各明细指标的控制, 可以有效地监控经营管理。 预警系统依赖于对企业信息全面而精确的收集, 包括财务报表、经营计划及相关财务资料, 利用财会、企业管理、金融等理论, 建立数学模型, 及时发现企业潜在的财务风险, 并向经营者示警。

3.4 建立沟通协调机制

企业内各业务部门操作、沟通和协调也会导致财务风险, 因此建立业务财务部门的沟通协调机制对防范财务风险有重要意义。 业务部门要根据所开展的不同业务, 及时与财务部门沟通, 取得财务部门对业务的指导和认可, 通过多种形式的沟通渠道, 来规避源头风险, 进而规避财务风险。

3.5 实施信息控制

信息控制就是在企业中推进信息化建设, 推进业务领域的信息化和财务管理信息化, 使复杂的经营管理得以信息化、程序化控制, 并向实时化、智能化发展, 从而提高财务效率, 最大限度地降低财务风险。

参考文献

[1]本书编写组.企业财务风险管理[M].北京:企业管理出版社, 2014:1-4.

[2]荆新, 王化成, 刘俊彦.财务管理学 (第七版) [M].北京:中国人民大学出版社, 2015:116-133.

[3]谢志华, 等.财务分析[M].大连:大连出版社, 2012:52-83.

财务风险的防范与控制 篇2

经济责任审计是对领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况的审计。通过经济责任审计,为组织、人事部门对干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现提供重要依据。其审计结果是否客观公正,不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确,而且也关系到审计工作是否落到实处。因此,对审计机关和审计人员而言,经济责任审计的责任与风险要远远大于一般项目的审计。那么,如何认识审计风险,如何采取有效的措施加以防范,是我们当前开展经济责任审计必须关注的问题。结合我县近几年的经济责任审计工作实际,笔者组织本局相关股室人员就济责任审计风险的控制与防范进行了深入调研。现谈一谈自己的一些看法。

一、经济责任审计的风险及其表现

经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中,所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断,从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见,引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样,处处存在,贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中,我们常见的风险有以下方面:

(一)审计准备阶段的审计风险

审计准备阶段的审计风险,主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作,而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。主要表现在:

1.忽略审计通知书的时间界限;

2.审前不作调查,对责任者和所在单位的情况心中无数,抓不住重点,责任不明确,措施不到位。

(二)审计实施阶段的审计风险

审计实施阶段的审计风险,主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素质等主观和客观原因的影响,导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现在:

1.取证风险:如果审计人员所取得的审计证据不完备就不能满足客观性、相关性、充分性和合法性,就会导致审计结果偏离事实,而产生风险。

2.检查风险:是指审计人员由于在实质性检查的现场作业中所造成的失误使审计结果偏离事实的可能性。在进行审计抽样检查时,选取的样本量不够,使审计结果误差较大,可能会遗漏违纪违法的审计事项。

(三)出具报告阶段的审计风险

出具报告阶段的审计风险,主要是指审计人员由于所出具的审计报告对审计事项把握不全面,对责任者的经济责任评价不准确,未能按照规定征求被审计对象的意见,给审计主体带来不良影响和某种损失的可能性。

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二、经济责任审计风险的防范措施

(一)建立健全的经济责任审计相关法规、制度

人的因素是第一位的,人是主要的风险源和管理单元。负有经济责任的管理人员,担任着实现组织目标的任务,承担着一定的防范风险的责任。明确管理人员的经济责任,并且对他们进行经济责任的审计,是风险管理的主要控制点。建立和完善经济责任审计的相关法规制度,规范运作,加强立法,建章立制,是防范审计风险的根本措施。建立和完善经济责任审计行政执法责任的相关法规和制度,使经济责任审计成为一项权责对等,机制平衡的经济监督形式。其关键就在于使审计内容,操作程序,方法体系,评价结果应用以及部门协调等方面做到有法可依,有章可循,以提高并逐步完善经济责任审计实践的规范性。所以,在环境因素方面我们应做到:了解经济责任审计的重要性,明确对审计对象的经济责任范围,正确理解经济责任审计的作用,提出切合实际的审计要求,建立健全的经济责任体系。

(二)在审计内容、程序、方法等方面注意审计风险的规避,合理选择审计方案

1、注重内控制度的评审,预测潜在风险。内控制度评审是审计的重要内容,而且其本身也可起到防范审计风险的作用。若内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力,就必须实施详细全面审计并予以提示,从而降低风险。并且内部控制制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理能力是息息相关的,加强内控制

度的评审,则奠定了对责任人评价的基础工作,可以提前预测潜在的风险。

2、合理确定审计重点和范围,规避风险。经济责任审计一定要限定在审计所规定的范围和内容之内。对在审计中未涉及到或虽然已涉及到但未获得充分证据或难以分清责任的事项,不做任何评价,规避经济责任审计的风险。

3、规范审计工作程序,预防风险。在经济责任审计项目实施的过程中,要严格执行审计法规和审计规范,从确定审计项目计划、编制审计方案、送达审计通知书、审计取证、审计报告、征求意见到最终审计结论等每个环节都要按法定程序和要求进行,避免审计人员执法的随意性,预防程序不当引发风险。

4、运用科学有效的审计方法,查账与查实有机结合,避开表面信息的干扰,减少风险。分清会计责任和审计责任,在常规的财务审计过程中,应当关注被审计单位内部控制制度的健全和有效性,并针对其薄弱环节及时加以纠正,督促其整改,促进被审计单位不断提高管理水平,并做好审计资料的有效利用。在此基础上实施任期经济责任审计就能收到事半功倍的效果,并能够减少审计风险。

5、加强复核、征求意见、化解风险。内部审计机构要根据自身实际情况,建立健全相关的审计工作质量控制制度,在实际工作中严格遵守,规范操作,严把质量关。如制定审计工作底稿复核制度,在满足对审计工作底稿复核的要求的同时,也有利于提——

高审计工作质量。另外,对每个经济责任审计项目的报告,可组织有关主管进行反复讨论修改;对出具的任期经济责任审计报告,力求措词适当、评价公正,经得起推敲;对于审计中未涉及和证据不充分的问题不做评价、不下结论;审计报告要征求被审计单位和被审计领导人的意见,认真落实不同意见并妥善处理。这样才能提高审计工作质量,最大限度地化解、减少人为因素造成的审计风险。

(三)审计评价进一步健全相关性的审计评价指标体系

评价要客观、公正、谨慎。审计评价是经济责任审计的关键环节。审计评价应建立在查清审计事实、准确界定经济责任的基础之上,充分考虑政策、市场等主客观因素,尽可能用量化方法来进行。评价时应注意:对审计过程中未涉及的具体事项和审计证据不足的审计事项只用客观真实的方法将有关事项反映清楚,不作审计评价;对某些事项要全面辩证分析后再作评价。要严格按照经济责任审计的内容,以审计查明的事实为依据,进行客观、公正的评价,不能照搬照抄被审计对象的述职报告和工作总结。做到既不越位,也不缺位,该到位的必须到位,审计什么,评价什么。杜绝进行经济责任审计以外的多余评价,如政治坚定、作风民主、工作扎实、政绩突出等等。审计就是一种监督,没有义务、没有责任进行这样的评价。另外,评价时注意区分是责任者任期前还是任期内的责任、是直接责任还是管理责任、是主观原因还是客观原因造成的经济责任、是职责范围内还是范围外的责

任等,以有效地防范风险。

(四)提高审计人员的自身素质

提高审计人员素质是搞好经济责任审计的重要环节。审计人员是经济责任审计工作的具体执行者,其政治素质和业务素质的高低直接关系到经济责任审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此,提高审计人员的自身素质,对控制和防范经济责任审计风险,提高审计质量有着根本性的作用。首先,要在经济责任审计立法中确定经济责任审计人员必备的政治素质和业务素质,为进行经济责任审计配备高素质的审计人员;其次,加强经济责任审计人员的职业道德素质培养;第三,加强审计人员的业务培训,使其不但有较高的职业道德,还具有较高的审计业务素质,能从宏观上把握整个经济责任审计事项;第四,强化经济责任审计人员的风险意识,审计人员的风险意识和职业关注意识对审计结果有着重要的影响。

总之,防范经济责任审计风险,最重要的是加强审计质量控制,严格执行审计规范,才能真正提高审计工作质量。其最终目的是把审计风险降到最低限度,从而提高审计结果的可信度与权威性。

论企业财务风险的防范与控制 篇3

摘要在市場经济条件下,财务风险是客观存在的,要完全消除风险及其影响是不现实的。企业财务风险管理的目标在于了解风险的来源和特征,正确预测、衡量财务风险,进行适当的控制和防范,健全风险管理机制,将损失降至最低程度,为企业创造最大的收益。因此,对财务风险成因及其防范进行研究,以期降低风险、提高效益,具有十分重要的意义。

关键词财务风险分类表现形式防范与控制

一、财务风险的概念

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题,财务风险是客观存在的,企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险,而不可能完全消除风险。

二、财务风险表现形式

(1)无力偿还债务风险,由于负债经营以定期付息、到期还本为前提,如果公司用负债进行的投资不能按期收回并取得预期收益,公司必将面临无力偿还债务的风险,其结果不仅导致公司资金紧张,也会影响公司信誉程度,甚至还可能因资金链断裂而破产。

(2)利率变动风险。公司在负债期间,由于通货膨胀等的影响,贷款利率发生增长变化,利率的增长必然增加公司的资金成本,从而抵减了预期收益。

(3)再筹资风险。由于负债经营使公司负债比率加大,相应地对债权人的债权保证程度降低,这在很大程度上限制了公司从其他渠道增加负债筹资的能力。

三、财务风险的分类

财务风险包括筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险以及流动性风险。

1.筹资风险是指借入资金而增加丧失偿债能力的可能;是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化,企业筹集资金给财务成果带来的不确定性

2.投资风险是指由于不确定因素的影响,导致投资项目不能达到预期效益,从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险;

3.经营风险又称营业风险,是指在企业的生产经营过程中,供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞,产生企业价值的变动

4.存货管理风险对企业保持一定量的存货以便正常生产是至关重要的,合理优化配置库存直接影响企业的生产和声誉。

5.流动性风险是指企业资产不能正常和确定性地转移现金或企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。

四、财务风险的形成原因

1.企业管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。我国许多企业建立的财务管理系统,由于机构设置不尽合理,管理人员素质不高,财务管理规章制度不够健全,管理基础工作不够完善等原因,导致企业财务管理系统缺乏对外部环境的适应能力和应变能力,具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见,反应滞后,措施不力,由此产生财务风险。

2.企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的,只要有财务活动,就必然存在着财务风险。在现实工作中,企业的财务管理人员缺乏风险意识是财务风险产生的另一重要原因。

3.财务决策缺乏科学性导致决策失误。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。许多企业的财务决策都存在经验决策及主观决策现象,由此导致的决策失误经常发生,从而产生财务风险。

4.企业内部财务关系不明。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象,造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保证。

五、财务风险的防范与控制

企业财务风险是客观存在的,因此完全消除财务风险是不可能的,也是不现实的。对于企业财务风险必须牢固树立财务风险管理意识,对潜在风险和危机应有清醒的认识和警惕,采用科学的识别、分析和控制方法,采取尽可能的措施,将其影响降低到最低的程度。

1.进行财务结构的调整与优化,确立财务分析指标体系,财务风险的发生是可预测的。企业应根据自身需要建立健全财务风险预警体系,并采取有效的风险防范方法将风险转化,降低损失出现的概率,将风险可能造成的损失降到最小。获利是企业生存与发展的前提,建立长期财务预警系统,其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具有代表性。

2.加强企业财务活动的风险控制

(1)筹资活动风险控制。在筹资过程中,企业管理者拓宽投资渠道,必须谨慎,应着重进行对外投资决策控制与分析,对重大投资项目进行可行性研究。从企业经济利益出发,对经济活动的正确性、合理性、合法性和有效性进行全面的监督,并分析不同渠道资金的成本以及对公司经营的影响。

(2)投资活动风险控制。企业通过筹资活动取得资金后在投资决策中要追求收益性、风险性、稳健性的最佳组合,或在收益和风险中间体现稳健性原则的平衡器作用。

(3)资金回收风险控制。对于财务状况和资信状况好的客户,采取赊销的方式,控制一定的信用额度,对于可能发生坏帐损失,应提取坏帐准备,防范资金回收风险。企业必须制定合理的收益分配政策,向投资者传达正面有利的信息,树立企业良好形象,塑造投资者信心,以利于企业价值的提升。

(4)收益分配风险控制。收益分配是企业一次财务循环的最后一个环节,留存收益是扩大规模来源,分配股息是股东财产扩大的要求,两者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩张速度快,销售与生产规模高速发展,需要添置大量资产,税后利润应大部分留用。

结束语:财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物,尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下,更是不可避免。产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当,因此面临财务风险,企业要根据自身情况采取回避风险、控制风险、转移风险和分散风险等策略防范财务风险,这对于降低和化解财务风险、提高企业经济效益具有重要意义。

企业财务风险的防范与控制 篇4

企业财务风险产生的原因

企业财务风险产生的原因多种多样,既包括内部管理的弊端和缺陷,也包括外部环境的影响。不同的财务风险产生的具体原因也不同,主要包括以下几方面:

1.外部环境影响

企业在生产经营过程中面对的宏观环境,就是企业产生财务风险的外部环境。企业财务管理的宏观环境主要由经济环境、法律环境、市场环境、社会环境、资源环境、道德文化环境等构成。上述几个方面的因素虽然存在于企业外部,但是却能够给企业的财务管理工作带来极大的影响。在企业看来,宏观环境的改变是难以准确预见和避免的。一旦国内外政治、经济环境发生突发性变化,国家重大战略政策进行较大调整,各种不可抗事件的发生等,都有可能导致企业因市场缩减、资产减少或其他因素的影响而发生财务风险。

2.企业的资本结构不合理

依照企业的资产负债表,可将企业的财务状况划分为以下几种:第一种是用于流动资产购置,其中大多数由企业的流动负债来完成,只有一小部分是由企业的长期负债来承担。就通常情况而言,企业的自有资本全部用于购买固定资产,流动负债全部用于购买流动资产,固定资产由企业的长期自有资产及长期负债来承担,这是常见的一种资本结构形式。第二种是在企业的资产负债表中累计结余的红字,表明一部分自有资本被亏损吃掉,从而导致企业的总资本中自有资本所占的比重下降,在这种情况下,说明企业开始出现了财务危机。第三种是企业的亏损不仅侵蚀了全部的自有资本,并且导致企业负债的一部分也损失了,这种情况属于资不抵债,应当立即采取有效措施进行补救。

3.企业的财务决策缺乏科学论证,财务管理混乱

企业的财务决策缺乏科学论证,财务管理混乱是产生财务风险的一个重要因素。要想避免财务决策失误,就必须保障企业管理层所作出的财务决策是进行了充分的科学论证。许多企业在进行财务决策时,往往以经验为主、从主观意识出发,这就极易导致失误。而内部财务管理混乱则是企业的通病,企业整体与内部各部门之间、与上级企业之间,在资金管理、资金使用、利益分配等方面都存在着权责不明、管理混乱问题,这就导致了资金使用效率低下和资金流失,企业资金的安全性、盈利性及完整性都不能得到有效保障。例如,在深圳证券交易所上市的猴王股份有限公司,由于与上级企业猴王集团之间的财务关系十分混乱,所以最终导致因猴王集团破产而发生严重的财务危机。

企业财务风险防范与控制

企业财务风险的防范与控制指的是事先预测风险发生的可能性,并对该风险所产生的条件及其影响进行分析与判断,控制那些负面影响超过企业风险承受能力的财务活动。

1.从企业的具体实际出发,选择适当的财务风险防范策略

(1)完善财务风险预警制度,采取防范措施。当企业所面临的财务风险不能避免时,首先应当考虑的是采取事前防范对策,从而减少发生风险的几率。例如,可以设置企业内部信用政策、完善赊销审批制度及销售责任制度等,对生产经营中的赊销活动进行严格的条件设置,以有效地预防在应收账款收回方面的财务风险。在投资决策过程中,要对投资项目进行可行性分析,采用科学的方法计算各种投资方案的投资回收期、投资报酬率、净现值及内含报酬率等指标,并对这些指标进行综合评价,在考虑其他因素的基础上选择最佳投资方案。

(2)有效转移财务风险。企业转移财务风险是指通过某种手段把财务风险转嫁给其他单位。主要包括三种:第一种是保险法,即当发生风险损失时,被保险企业可以从保险公司取得一定的经济补偿,风险由保险公司承担,提高企业的财务稳定性;第二种是合同法,即通过签订有关合同,明确双方在一定期限内的权利和义务,以便将一定的财务风险转移出去;第三种是转包法,即企业将一些财务风险较大的财务活动交给专业机构或部门去完成。

2.不断增强财务管理能力,提高防范与控制财务风险的水平

(1)建立完善的财务管理系统,以适应不断变化的财务管理环境。面对不断变化的财务管理环境,企业应设置高效的财务管理机构,配备高素质的财务管理人员,健全财务管理规章制度,强化财务管理的各项基础工作,使财务管理系统有效运行,防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

(2)树立风险意识,建立健全内控程序,降低或有负债的潜在风险。财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的失误都会给企业带来财务风险,因此财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。建立健全企业内控制度,是堵塞管理漏洞,降低财务风险的有效手段。

(3)加强流动资金管理。流动资金管理包括现金 (短期投资) 管理、存货管理和应收账款管理等。现代市场经济本质上是信用经济,信用销售已成为企业间交易的主流方式,因而应收账款管理始终是财务管理的重要内容。企业必须改变只注重销售业绩,忽视应收账款控制的状况,加强应收账款管理,在日常经营活动中注重对客户的资信调查工作,提高信用分析能力,控制应收账款规模。同时采取各种措施,尽快追回长期拖欠的账款。

(4)正确把握企业负债经营的“度”。企业进行负债经营决策时,应该考虑举债的规模和偿债能力。面对各种各样的筹资方法,企业应当克服片面强调财务安全、过于依赖权益资本筹资的倾向和片面追求低成本、忽视财务风险而过度举债的倾向,调整好经营杠杆系数和财务杠杆系数,综合权衡各种筹资方式的成本与风险,使企业的综合资本成本最低化,达到最优资本结构。

(5)理顺企业内部财务关系,做到责、权、利相统一。为了防范财务风险,企业必须理顺内部的各种财务关系。要明确各部门在财务管理中的地位、作用及职责,并赋予相应的权力,真正做到权责分明、各负其责。在利益分配方面,应兼顾企业各方利益,调动各部门参与财务管理的积极性,真正做到责、权、利相统一,使内部财务关系清晰。

履约保证金的控制与风险防范 篇5

【编者按】

财政部18号令对投标保证金的收取比例进行了明确的规定,但对履约保证金收取与管理没有任何规定,给各级政府采购机构留下了一定的自由发挥的空间,由于标准的不一致,各地我行我素...财政部18号令对投标保证金的收取比例进行了明确的规定,但对履约保证金收取与管理没有任何规定,给各级政府采购机构留下了一定的自由发挥的空间,由于标准的不一致,各地我行我素,执行起来就有点散乱,且尺度掌握不好时,就达不到履约保证金应该具备的控制与风险防范功能。关于履约保证金收取数量或比例,由谁来收取,怎样进行供需双方的行为控制,如何发挥出履约保证金的正常功效,是我们必须面对的理论课题。

一、投标保证金与履约保证金的区别与功能差异

投标保证金是保证投标活动的正常进行,维护采购当事人合法权利的有效措施,是一种以金钱作为信用担保的潜在处罚手段与风险防范机制,具有方便快捷有效的特点,主要是控制供应商投标时不服从管理、串标、行贿、弄虚作假、拒绝合作与执行等不良行为的,一般来说标书上会明确规定没收投标保证金成立条件,由于投标保证金强制约束力的存在,投标人的不良风气得到了有效控制,起到了应有的作用。

履约保证金约束对象十分明确,就是项目中标人,设计此控制点的主要目的是保证合同的有效而准确履行,合同是基于与标书、投标文件、现场与事后约定内容、优惠条款等一致性的原则而制定出来,有供需双方签字盖章而成立。为了控制中标人合同履行过程中的折扣与水分问题,让中标人在合同执行前交纳一定数额的履约保证金,根据合同要约随时考核验收,发现问题限时整改,否则将会没收或部分扣除履约保证金。经济处罚也许比对簿公堂来得更为有效和便利,对中标人也是很好的约束措施。履约保证金是保证合同有效执行的主要控制方式之一,但不是唯一的方式,从大范围来说仅是采购人经济损失的一种事后补偿而已,不能夸大其功能。履约保证金执行过程中要注意几点:一是采购人的行为要检点。履约保证金是对中标人的单方面控制,是一种不平等条款,或者叫霸王条款,是对供应商的一种不信任,但在目前诚信制度建立不完善的条件下,也是不得已而为之的方法。此时采购人一定要严格按法律法规条款处理相关敏感问题,既不能与供应商相互勾结,损害集体利益,也不能对供应商抱有成见,苛刻要求,要保持公心、廉心与包容心。二是供应商要把握好正确履约与有效维权之间的关系。履约是供应商的义务,维权是供应商的权利,要善于在两者之间寻找到平衡点。

二、如何最大限度地发挥履约保证金的功能效应

要能真正达到履约保证金所设计的控制效果,真正有效地保证合同不折不扣地完成,在法律法规没有对履约保证金管理与控制作出明确规定的情况下,有些问题值得探讨。笔者根据工作经验及相关理论观点,对涉及到履约保证金管理与控制方面的问题作一些粗浅的分析,希望能有助于此领域的规范化工作,促使履约保证金发挥最大的效能。

(一)收取履约保证金的主体

投标保证金必须在开标前交给采购代理机构,否则供应商的投标将视同无效投标,而法律法规对履约保证金交付给谁没有明确规定、交给采购机构与采购人也各有利弊。从表象上看, 履约保证金是与合同履行密切相关的,好象应该由采购人收取,便于及时处罚,但这种认识是片面的。政府采购具有公共政策功能,这是法律条款明确规定的,笔者认为政策功能的体现是全方位的和具体的,包括对履约保证金的管理,集中采购机构也不能放任自流,不能把履约保证金变成采购人手中可以任意处置中标人的武器。其实采购人不恰当地使用履约保证金的情况时有所见,如以履约保证金作为要挟条件,迫使中标人增添或改变部分合同内容,以履约保证金抵合同预付款,合同执行完毕后履约保证金迟迟不退还或被占用,因此对履约保证金的管理应包含采购人在内,从这个角度上说,履约保证金应有集中采购机构收取,从而保持操作的连贯性、一致性,集中采购机构作为中间方,能站在公正立场上正确处理履约问题,同时也便于对采购人与供应商进行有效控制,维护双方的合法权利。

(二)收取金额及标准控制

履约保证金收取数量及标准目前很难有准确的说法,一般情况是根据采购人提出的意见来办理,具有很大的随机性与不确定性。对于收取标准这个敏感问题,应该遵循几个原则:一是履约保证金的数目要大于合同预付款数目。有些采购项目由于涉及到需要大量的资金进行外购,中标人要求预付款也是合理的,也是保证合同准确执行的前提条件之一,但是我们要充分考虑合同执行的风险因素,要确保履约保证金的数目要大于合同预付款数目,从而规避可能存在的风险。二是履约保证金的数目要与投标保证金持平或稍高。根据中标项目执行的难易程度,以及潜在的风险情况,履约保证金至少要与投标保证金金额相等,对于技术含量高、不能准时履约将会给采购人带来巨大损失的项目,要适当提高履约保证金数额。三是履约保证金数额的确定要与合同付款条件联系起来,初步设想两者之间应该成反比关系,即分阶段付款条件对供应商有利时,履约保证金应该多收,反之则少收,目的是要保持适当的风险控制。

(三)收取与退还时间控制

履约保证金收取时间要与退还投标保证金时间相衔接,一般情况应该在投标保证金退还之前,中标通知书发出之后。具体的时间规定应在标书中明确注明,便于中标人操作,目前的投标文件一般会规定,中标人在收到中标通知书几天内,应按照合同规定缴纳履约保证金,否则将没收投标保证金,取消中标资格,授予另一中标候选人中标等。履约保证金的退还时间也很重要,一般在合同款已基本付清,只留下5%或10%质保金之时,此刻合同验收工作基本完成,质保金能很好地对项目若干时间段的运行情况进行风险控制,确保后续服务程序完成,履约保证金至此已圆满完成了其神圣使命。

(四)投标保证金自动转成履约保证金的现实意义

不少采购机构在标书中注明投标人中标后投标保证金将自动转为履约保证金,一旦投标保证金金额偏少时,转入履约保证金阶段还要补交,按照18号令规定五日内退还,按照标书规定,又必须在交纳履约保证金后才能退还履约保证金,来回折腾,办事效率不高。从这个角度来说,一旦投标过程未发生不良行为,中标后投标保证金自动转成履约保证金,不足部分补齐,这样还是比较稳妥的。三、一些需要探讨的问题

1、投标保证金、履约保证金都由政府采购监管机构收取的做法是否合理。在大多数采管未分的机构来说,提出的这个问题也许是多余的,因为同属于财政系统,谁收谁管还不是一回事嘛,由同一个行政领导决定就可以了。而对于一些已实行采管分离的机构来说,这个问题就比较敏感了。好象法律没有明确规定保证金由谁收取,但可以简单地推论出来,采购法第六十条规定,政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构,不得参与政府采购项目的采购活动。收取投标保证金是政府采购活动中的具体事务,监管部门理应不得插手,集中采购机构组织开标活动,监督合同执行,理应收取保证金。而有些监管部门在定点采购活动中把投标保证金、履约保证金收取一并揽入自己怀中,借口是便于对供应商进行监督管理与处罚,集中采购机构仅有按采购处要求组织开标权利,签订合同时还被硬性摊派为“甲方”,却没有任何的权利与义务,岂非滑稽可笑之事。

2、履约保证金是否可以取消。履约保证金目的就是保证供应商诚实经营,而一旦集中采购机构建立了供应商的诚信档案,确立了综合考核与评估制度,结合工商行政管理部门和各领域的行业协会设立的供应商诚信档案记录,就能对供应商的诚信等级作出正确的评估。国外十分重视供应商诚信制度建立与管理,而国内在此领域尚不健全,随着诚信社会的建立与完善,一旦全国范围内统一设立了专门机构,负责对供应商或企业诚信指标实行动态有序管理,建立权威性的网络系统,提供权威性的信息,且有一定社会熟知度,资源能够共享,供应商正负信息能得到及时反馈,能真实地反映出供应商现时的等级水准,此时履约保证金是否收取就值得探讨了。对供应商来说诚信制度是一个强硬信号,具有内在约束力,诚信等级好,且持续保持的,其实就是一张王牌。由于采购人付款制度对供应商履约有最终约束力,合同条款上明确的履约规定,以及达到的数量与质量标准,便于供需双方积极履约与有效监督,履约质量不符合要求当然要承受经济处罚与法律责任,处罚的依据就是合同条款,处罚的介质就是合同付款时的折扣或罚款金。从这个角度来说,付款控制与履约保证金控制,对供应商来说有异曲同工之妙。

财务风险的防范与控制 篇6

关键词:医院;财务风险;防范;控制

对医院的财务状况进行系统管理能够保证医院经营工作的顺利进行,而医院的财务部门是医院的重要组成部分,直接影响着医院的发展方向以及经营状况,所以医院需要不断地强化财务风险防范意识,加强对财务部门的内部控制,建立健全财务管理与监督体系,制定合理科学的经营目标和方案,才能实现医院的可持续发展,才能将医院的财务风险控制在可控的范围内,做好全面安全的防范措施。

一、医院财务风险的分类

医院的财务风险一般分为四大类,即筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险。筹资风险的出现是因为医院在经营过程中经常会受到市场经济不确定因素的影响,在财务方面的经营管理决策以及实施出现失误,使得医院的筹资工作不能够按照预期经营目标顺利实施,增加了医院筹资的风险。投资风险的出现是医院没有把握好投资方向,对于市场影响因素、资源流动状况以及相关因素调查工作不够全面准确,使得各种不确定性和不可预料性的因素影响到了医院投资方案的制定,使得医院财务部门所预测的投资报酬率出现误差,影响到了投资决策。医院经常会出现资金回收风险,因为医院在进行资金回收的工程中回收资金的时间与回收的金额都具有很大的不确定性,影响到了资金回收的效率,加大了医院资金回收的风险。收益分配风险的出现是由于医院在经营过程中的财务工作管理不到位,利益分配不合理,使得医院的各项经营活动不能够高效的运行,给医院带来了巨大的经济损失,引发收益分配风险。

二、医院财务风险产生的原因分析

在大部分的医院中,经常会片面的追求盈利最大化,在为社会提供各种福利产品的同时,更加注重不断地提高医院的盈利水平。医院还不断地实现社会效益最大化,在为社会提供医疗服务的同时,也为社会提供更多的医疗产品,确保人们有病可医,获得了巨大的社会效益。医院对财务管理目标定位不准确,错误地将医院的盈利同实现社会效益对立起来。

1、医院财务人员的风险防范意识薄弱

医院的财务人员主要把时间和精力放在了对财务报表的制作和对财务的处理上,体现了医院这一特殊单位的公立性质,而医院的内部没有完善的风险管理机制,缺乏对财务人员的风险意识引导和培训,对于风险环境的复杂性和多样性没有正确的认识,财务人员的风险意识薄弱会增加医院的财务风险。

2、医院缺乏健全的财务监督管理机制

建立健全财务监督管理机制能够对医院的财务风险进行有效地防范和控制。在医院的财务管理监督工作没有完整可行的规划,只是将财务管理监督仅仅停留在理论上,没有从医院自身的特点出发,理论机制与实践经验不符,增加了财务监督管理机制实施的难度,对于财务部门出现的问题和漏洞没有进行及时严格的处理,增加了医院的财务风险。

3、风险管理的整体意识淡薄

医院对于财务风险管理比较关注,但是大部分医院的财务风险管理不具有长远性,没有考虑到医院整体经营目标,破坏了整体的和谐性,不利于各种资源的优化配置,增加了医院整体的财务风险。

4、行业的特殊性决定了高风险性

医院的变现能力比较弱,特殊的行业特点使得医院拥有大量的医药、医疗设施设备等存货,花费了大量的流动资金,利用拖欠药品费用的方式来减少存货使得医院的负债增大,极大地增加了医院财务风险。

三、针对医院财务风险的防范和控制措施

在现代经济社会的快速发展,医院的财务部门面临着巨大的挑战,需要对医院内部的管理结构和经营体制进行全面合理的改革和创新,要不断地吸取其他企业单位的财务经营管理理念,不断地建立健全财务管理监督机制,实现医院各种资源的优化配置,制定出严格规范的财务规章制度,强化对医院财务风险的防范和控制。

1、提高医院财务管理风险意识

医院财务管理部门的主体是工作人员,提高财务管理工作人员的风险意识是促进医院财务管理实现创新的重要途径。培养财务管理工作人员的风险意识不仅能为医院经济活动开展提供人员基础保障,同时能促进因不科学管理而导致的财务纠纷发生率的降低。不过在对医院财务管理人员进行风险意识培养时,医院必须立足自身具体情况,首先让员工对医院经济活动的重要性有充分了解,在了解的基础上自觉培养风险意识。另一方面,医院应在财务管理中对经营风险和收益进行平衡,不能一味躲避风险而忽略发展,在提高对财务风险防范意识和能力的同时实现更好地创新与发展。

2、制定完善的医院财务规章制度

在医院财务部门的人员有不同职责和义务,只有明确财务人员的职责和权限才能够确保医院财务管理体系的顺利建立和运行,要坚持“统一领导,集中核算”的原则,设立完善的业绩考核体系,提升医院资金的使用率,做到财务部门工作流程规范化,防止医院财务方面的漏洞和不良行为的发生,确保医院资产的安全性和完整性。

3、建立完善的财务风险识别和预警系统

在电子信息技术高速发展的当前,传统的财务管理手段已经无法满足时代发展要求,医院只有在财务管理中充分利用电子技术,才能促进财务管理中定量定性分析的实现,因此,在医院财务管理创新中,建立完善的财务风险识别和预警系统可以对医院的盈利状况进行精确及时的把握,有利于医院财务工作的顺利进行。另外,通过采用网络技术构建财务风险识别和语境系统,还能够处理各种财务信息,实现资源共享,另一方面还为财务管理提供更加先进的技术支持,促进财务信息准确性和使用价值的提高。医院成本核算、全面预算管理、绩效考核及收益分配等都涉及到庞大的数据项目,传统的核算方式不仅工作量大且容易出错,所以,医院财务部门应改变以往简单滞后的财务管理系统,加大对财务信息网络化的建设力度,不断完善医院财务风险预警系统,以促进财务管理手段实现现代化、科学化和系统化,使其能够更好地满足现代医院财务管理。endprint

4、利用科学的财务管理方法防范医院的财务风险

医院可以采用回避法对财务风险进行防范,对财务工作中可能出现的财务风险进行全面综合性的评价,从而选择风险最小的方案达到规避财务风险的目的,从而实现医院财务管理目标。医院可以采用分散法规避财务风险,对于风险大的项目,医院可以与其他的企业单位合作,从而分散医院的财务风险,例如医院的产品出现滞销可以通过多家医院联营的方式实现多种经营,从而分散医院的收益预期风险。医院对于财务风险的客观要求要进行严格的控制,从根本上确保资金的运行效率,通过资金预算控制可以有效地减少医院财务风险,通过合理科学的财务计划,实现医院资金的优化配置。对医院的财务风险进行防范和控制是医院进行全面的财务管理的重要内容,要不断地强化医院领导阶层以及财务人员的财务风险意识,提升其财务风险识别能力和适应能力,加强对医院财务风险的管理和控制,实现医院的利润最大化。

5、对医院投资风险进行有效地防范

医院的投资风险一般表现在银行融资和固定资产投资回报等方面,要对其风险进行严格的管理,对投资方案中的投资报酬率、净现值、投资回收期等进行分析,综合评价银行融资的周期性风险,考虑到固定资产投资的复杂性,建立银行利率与外汇汇率等基础数据库,对医院的坏账进行有效合理的控制,利用折旧方法对长期待摊费用进行管控。

四、结语

在现代社会的发展过程中,医院在筹资和投资等方面都面临着巨大的挑战,因此要采取有效地措施强化对医院的财务风险的管理,建立完善的财务管理监督体系,对于市场因素、自然环境等不确定性和不可预料性的因素进行综合评价,制定完整科学的财务管理方案,与医院整体的财务经营目标保持一致,实现医院的利润最大化,控制和防范医院的财务风险,促进其持续稳定的发展。

参考文献:

[1] 袁金燕.医院财务风险防范及管理对策研究[J].商业经济,2011,(11):99-100.

[2] 康磊媛.财务风险防范与控制分析——基于医院长远发展的一些思考[J].现代商业,2013, (15):206.

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[4] 赵曼.医院财务风险防范思考[J].现代商贸工业,2014, (02):133-134.

医院财务风险的防范与控制 篇7

医院如何防范财务风险, 已日益成为提高医院服务效益和经济效益的重要内容。所谓财务风险, 是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响, 使医院财务收益与预期收益发生偏离, 从而产生蒙受损失的机会和可能。医院财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某一个环节出现问题, 都可能出现财务风险, 导致偿债能力降低。

2 财务风险产生的原因

2.1 外部环境

主要包括经济、政策、社会、自然条件等各种环境因素的影响。 (1) 随着我国加入WTO, 医疗市场逐步放开, 民营、外资和合资医疗机构陆续兴办, 现实或潜在的竞争策略变化, 给医院的经营管理带来一定的风险。 (2) 国家医疗卫生改革逐步深入, 卫生补偿机制进行了重大调整, 药品利润空间逐步压缩, 医疗定价不合理等境况都对医院收支结余产生重大影响, 加上医院建设自筹资金比例过高等。 (3) 随着人们生活水平的不断提高, 人们的医疗消费需求日益提高, 疾病也出现了新的变化, 这使得医院提供的医疗服务是否符合患者需求, 存在许多不确定的因素, 也给医院财务带来一定的风险。

2.2 内部环境

主要存在于医院筹资、投资、运营及分配的各个环节中。 (1) 在筹资环节上, 主要表现为负债总量过度、负债结构不合理等造成的风险。 (2) 在投资环节上, 目前不少医院在进行固定资产购置和更新时, 缺乏投资项目的效益分析评价, 可行性分析流于形式, 缺乏科学的依据和方法, 导致盲目购置, 造成资金浪费等形成的风险。 (3) 在使用资金环节中, 为了日常业务活动的需要, 医院要购置药品、卫生材料、其他材料物资等, 这部分业务花费在医院流动资产中占很大的比例, 如果只是片面通过降低药品材料进价来降低其购置成本, 而忽视了药品材料的储存成本和缺货成本, 形成了药品、材料等物资的大量积压、流动资金占用过多, 会产生医疗资金使用效率低下的风险。 (4) 从资金的收入来看, 有些医院也存在着部分医生截留医疗费用、巧立名目收受病人的款项, 有的不开票据或收费不入账, 不仅在资金上对医院造成损失, 长期的话也造成了患者对医院的意见增多。从而导致医院门诊量减少, 医疗质量降低, 收支结余长期出现赤字, 资本不能保值增值, 造成医院经济效益和社会效益明显下降, 形成财务风险。

3 医院财务风险的防范和控制

3.1 适应外部环境变化, 防范财务风险。

外部环境对医院财务活动产生影响作用是医院财务难以改变的约束条件, 但并不意味着医院面对环境变化就无能为力。医院应了解市场需求和变化, 明确医院的市场定位, 积极了解国家政策法规, 对不断变化的财务管理外部环境进行认真的分析研究, 把握其变化趋势及规律, 制定多种应变措施, 适时调整财务管理的政策和改变管理的方法, 积极主动提高医院理财环境变化的适应力和应变能力, 以此降低因环境变化给医院带来的财务风险。

3.2 建立健全财务管理机制, 有效防范和控制财务风险。

(1) 应当加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理, 明确预算项目, 建立预算标准, 规定预算的编制、审定、下达和执行程序, 及时分析和控制预算差异, 采取改进措施, 确保预算的执行, 严格控制无预算的资金支出, 以此保障资金支出有预算可依, 避免盲目投资。 (2) 加强成本核算, 控制支出, 节能降耗, 降低服务运营成本。成本控制可通过制定定额成本或标准成本以及成本权重, 对材料消耗, 水电消耗, 公务费消耗等要实现事前控制, 对服务质量, 单位成本费用等进行量化考核, 从而实现成本的全过程控制。 (3) 加强投资管理, 在资本性设备购置之前, 应认真考虑资金的时间价值, 必须进行可行性分析、论证, 主要评价设备投资技术的先进性、适宜性, 经济上的盈利性、合理性, 重大设备的投资还要考虑患者负担、科技进步和社会发展等因素。对投入的设备要从效率、效益、质量等多个层面进行追踪分析评价, 建立分析评价指标, 实行动态实时控制, 最大限度地发挥设备的效益, 最大限度地防范资本性投资带来的风险。 (4) 要对医院资金结构、负债状况和财务杠杆效应等进行系统分析评价。优化资本结构是一个动态的、循序渐进的过程。负债经营的前提:一是要保证投资利润率高于借债的资金成本, 使医院的经济效益得到保障;二是负债的多少与资本金的多少保持恰当的比例。准确地把握负债的量与度, 达到最佳负债规模。

3.3 强化医院的流动资产管理。

医疗应收款、应收住院病人医药费、其他应收款则是医院流动资产的重要组成部分, 其周转速度快, 说明资产流动性强, 短期偿债能力也强。为了降低这方面的财务风险, 要加强住院病人的预交金管理和催交欠费工作, 做好各病区、医技科室与收费处对住院病人的收费协调工作, 建立完善的制约机制, 使病人的欠费与科室的经济效益挂钩。加强对医疗保险费的管理, 把医疗保险费的超支控制在最低范围内。按照财务制度规定, 及时足额提取“坏账准备”, 保持良好的资产流动性。同时, 还要建立健全三账一卡制度, 财产物资部门要定期与财务部门进行核对, 做到账账相符。对于贵重物资设备、药品实行专人管理, 建立物资技术档案和使用情况报告制度。

3.4 逐步建立财务风险预警监测指标。

所谓冰冻三尺, 非一日之寒。财务危机由产生到恶化, 并非瞬间所致, 通常都是经历了一个渐进积累转化的过程。因此通过观察这些财务指标变化, 便可以对医院的财务危机发挥监测预警作用。目前主要可以采用以下七个指标, (1) 总资产收益率 (2) 所有者权益收益率 (3) 资产负债率 (4) 流动比率 (5) 资金安全边际率 (6) 速动比率 (7) 应收款周转率。其他指标如业务自给率、债务基金比率, 存货周转率等, 都是建立医院财务预警制度可以选用的指标。不仅要对医院的财务状况建立指标分析, 各个科室也可以建立相应的指标系数, 由此配套而形成财务指标体系, 这样无论哪个指数出了问题而报警, 就可以立刻判断财务风险出现的源泉, 及时进行处理。应逐步将这些财务指标纳入绩效管理计划, 使工作人员能意识到此类财务管理并不仅仅是财务人员的工作, 医院每个工作人员都可能对这些财务指标的变化负有责任, 从而把财务管理变成综合考量、防范风险于未然的手段。

参考文献

[1]蔡秀芳.谈新形势下如何加强医院财务管理.中国卫生经济[J], 2004 (06) .

[2]徐瑞等.浅谈财务危机的规避与财务预警系统的构建[J].河南预防医学.2007.03.

[3]王晓琴:浅议医院财务风险与预防[J].当代医学, 2007 (12) .

[4]雒敏.试论医院财务风险的成因与对策[J].中国卫生事业管理, 2008.04.

医院财务风险的防范与控制 篇8

一、医院财务风险的现状

当前医院的资金来源主要有两个方面:一是来自于上级的财政拨款。对于上级的财政拨款, 必须要经过有关部门的审核之后才能被医院所应用, 而且这些财政资金必须要应用于专门的范围内, 但是在具体的使用过程中相关部门不会进行监察, 而是只需要在资金使用后再审计其用途, 因此在医院使用财政拨款方面就显得比较粗放;二是来自于医院的自有资金。医院的自有资金是维持医院经营的重要资金, 其主要包括医院的门诊收入、治疗费用等, 对医院的自有资金实施的是收支两条线的管理模式。而对于自有资金的管理由于缺乏严格的监控体系, 导致该部分成为医院财务风险的重点监控领域, 因此需要医院从以上两个方面入手, 加强医院财务风险的防范。

二、医院财务风险产生的原因

(一) 医院的投融资缺乏科学性。

目前医院的财物决策更多的是依靠医院管理者单方面的主观决策以及经验而进行的, 缺乏对投资项目的系统分析, 尤其是不考虑投资项目信息的真实性, 结果导致医院的投资决策出现投资失误的现象, 比如医院为了扩大规模, 就会盲目地向外举债, 结果出现了投资项目无法获得预期经济收益, 给医院的财务风险造成巨大的损失。同时医院的行业性质也决定了医院的财务具有高风险性。医院具有公益性质, 其不能单纯追求经济利益, 因此医院在经营过程中经常会出现亏损经营的现象, 比如针对特殊人群医院需要实施无收费治疗服务, 这样一来医院不仅没有任何收入, 而且还需要医院支付一定的成本, 因此给医院的正常发展造成一定的影响。

(二) 医院财务人员缺乏风险防范意识。

受传统思想影响, 我国医院的财务人员普遍没有风险防范意识, 他们认为只要正确处理好医院的资金管理与医院经营活动之间的关系, 能够实现财务资金管理的目的, 比如当前医院的财务人员将工作重点放在了处理财务报表以及医院的经营收入分析上, 而没有对财务风险进行专门的分析, 结果导致医院的财务风险工作始终没有正确处理好。同时由于医院内部财务关系比较复杂, 医院内部各科室之间存在的小金库现象比较严重, 比如医院各科室的主任具有一定的药品使用权, 这样就很有可能存在一些灰色的收入, 不利于医院及时对这些资金进行监督。

(三) 外部环境对医院财务风险的影响。

一是医院所处的环境比较复杂多变。虽然医院具有社会公益性, 但是其所处的环境仍然会受到外界环境的影响, 比如金融资本市场的波动就很容易造成医院金融秩序受到影响, 我国很多医院项目的构建都是依靠银行贷款, 而银行贷款受到金融市场波动的影响使得医院的投资项目受到影响, 医院在通过短期贷款方式通过融资时一旦遇到金融紧缩的政策后, 就会导致利息费用上升, 对医院的项目投资决策方案产生重要的影响;二是我国医疗卫生政策的不断变化。当前我国医疗卫生将发展重点放在了发展疾病控制、卫生监督等公共服务领域, 因此医院获得国家财政支持的资金会越来越少, 因此传统依靠国家政策发展的医院必然会受到财务风险失控的影响。

三、医院财务风险防范与控制的具体对策

(一) 强化医院财务管理者的职业判断能力。

医院管理者具有较强的职业判断能力是避免财务风险的重要手段, 因此要积极培养与提高医院管理者的职业判断能力。比如医院在进行项目投资之前, 需要医院的管理者分析项目投资的可行性, 而这就需要医院的管理者具有一定的职业判断能力, 这样就可以避免医院在进行投资的过程中出现较大的风险;强化财务人员的服务意识和创新能力。强化财务人员的服务意识就是医院财务人员在工作中要意识到财务管理对经营业务的重要性, 因此财务人员要积极为医院的经营活动提供科学的判断依据, 比如医院在进行相关业务活动时, 应该考虑医院未来的业务增长幅度以此保证企业的权益资本与负债资金之间保持合适的比例。

(二) 加强运营资金管理, 优化资产结构。

一是要加强资金管理。资金对医院的正常经营起着关键的作用, 因此医院要加强对运营资金的管理。具体就是医院在进行长期资产投资时, 可以进行融资, 比如向金融机构进行信贷业务, 而当进行短期投资时则可以采取医院的流动资金用于投资。医院的发展一定要结合不同的经营策略实施针对性的资金管理模式, 具体考虑医院的资产规模时需要考虑:医院的资源整合能力、医院的管理能力、人力资源状况以及医院的各种制度等;二是优化资源的资金结构。优化资产结构是有效降低医院财务风险和抵御负债风险的重要途径, 比如医院要对医院内部的固定医疗资产进行合理分配, 从全医院的战略高度对固定医疗器械进行分配, 最大程度发挥医疗器械的价值, 同时还要在保证医院基本秩序的前提下降低库存, 以此提高医院流动资金的效率最大化。

(三) 加强医院内部管控力度。

医院的财物风险控制关乎医院每个人的切身利益, 因此医院必须要加强对内部控制的工作, 通过建立完善的内部控制制度实现财务风险控制。一是完善医院的财务管理系统。医院要通过建立完善的财务风险预警机制, 实现对医院经营过程中的潜在风险控制, 对医院的财务管理目标等进行评价与监督, 并且根据各种财务报表等信息对财务风险进行客观的评价;二是要提高财务员工的专业素质。医院要加强对财务人员的专业素质教育, 积极培养他们的创新能力和风险控制意识, 并且要加大专业人才的引进力度, 通过人才引进带动医院全体员工业务质素的提升;三是加强对流动资金的管理与控制。由于医院的业务量比较大, 日常资金收入比较大, 因此医院在保证正常经营的前提下, 要提高流动资金的使用效率。医院要尽量降低坏账的产生。医院经常会出现拖欠医疗费用的现象, 对于该部分, 医院要认真分析原因, 对于属于恶意拖欠医疗费用的行为要采取有效的措施, 降低医院的医疗成本, 同时还要充分利用借贷方式。

(四) 强化成本控制, 规范审计制度。

成本核算是实现医院成本支出、节能降损的有效途径, 通过成本核算可以对医院的各项成本支出情况进行监督与控制, 从而提高医院的成本控制, 一是医院要建立健全岗位责任制, 医院根据工作需要设定科学的工作岗位, 并且规范工作岗位的职权, 使得会计岗位职责之间形成相互牵制、相互监督的工作体系。医院在进行财物预算编制时一定要采取全面的预算编制方法, 并且对医院的实际运营情况进行全面的分析, 要采取定期与不定期相结合的办法对财物预算进行控制;二是加强对医院成本的审计核算。通过审计对医院所发生的费用进行监督, 避免医院在经营过程中出现各种腐败现象, 因此医院要建立专门的财务审计部门, 强化对医院的财务风险的审计。

四、结语

现代医院的财务管理应当从过去仅有收入支出管理转变为资本运用的管理, 从被动的风险处理到主动的财务风险控制与防范, 医院要生存并发展壮大, 就要求财务管理部门敏感应对医院财务风险, 作出及时诊断, 减少财务风险的损失, 确保医院的持续、快速、健康发展。

摘要:医疗卫生体制的改革要求医院要加强财务管理, 然而由于医院长期以来受到传统思想的影响, 医院财务存在很多风险因素, 本文旨在通过对医院财务风险的现状分析, 分析医院财务风险的原因, 进而提出相应的控制措施。

关键词:医院管理,财务风险,风险控制

参考文献

[1]刘晓媚.浅谈医院财务风险的防范与有效控制[J].中国集体经济, 2015

[2]佘磊.浅谈医院财务风险的控制与预警[J].中国医院管理, 2011

企业财务风险的防范与管理控制 篇9

关键词:财务风险,风险防范,风险管理

一、企业财务风险概述

企业财务风险是指企业因多种因素的影响而不能实现预期财务收益, 从而产生损失的可能性。财务风险客观存在于财务管理工作的各个环节, 所以财务风险的存在无疑会对企业生产经营产生重大影响。在企业财务管理工作中, 只有充分了解财务风险的基本特征和产生原因, 才能采取针对性措施防范和化解。归纳起来, 企业财务风险主要具有以下特征:

(一) 客观性。

财务风险不以人的意志为转移而客观存在。只能通过各种技术手段来应对风险, 从而避免费用、损失与损害的产生。企业财务活动存在着两种可能结果, 即实现预期目标和无法实现预期目标, 这就意味着无法实现预期目标的风险客观存在。

(二) 全面性。

财务风险存在于企业财务管理的全过程, 并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动, 均会产生财务风险。

(三) 不确定性。

财务风险具有一定的可变性, 即在一定条件下、一定时期内有可能发生, 也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性, 从而使企业具有蒙受损失的可能性。

(四) 收益性或损失性。

风险与收益是成正比的, 即风险越大收益越高, 风险越小收益越低。财务风险的存在促使企业改善管理, 提高资金利用效率。因而可以说, 收益性与损失性是共存的。

(五) 激励性。

即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务风险, 加强财务管理, 提高经济效益。

二、企业财务管理存在的风险问题

(一) 资金结构不合理。

资本结构的不合理将使企业财务负担沉重, 偿付能力严重不足, 导致财务风险的产生。

(二) 投资缺乏科学性。

企业盲目投资, 导致企业投资损失巨大, 从而财务风险不断。很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究, 投资项目不能获得预期的收益, 投资无法按期收回, 这也给企业带来了巨大的财务风险。

(三) 资金回收策略不当。

从会计核算的角度看, 盲目赊销, 造成大量应收账款失控, 相当比例的应收账款长期无法收回, 直至成为坏账。另一方面, 资产长期被债务人和存货占用, 使得企业缺少足够的流动资金进行再投资或归还到期债务, 严重影响企业资产的流动性及安全性。

(四) 收益分配政策不规范。

股利分配政策对企业的生存和发展有很大的影响。如果企业的利润分配政策缺乏控制制度, 不结合企业的实现情况, 不进行科学的分配决策, 必将影响企业的财务结构, 从而形成间接的财务风险。

三、企业财务风险形成的原因

在市场经济活动中, 企业存在财务风险是难免的, 关键是必须了解风险的起因, 才能做到有的放矢, 使自身处于不败之地。

(一) 企业财务管理系统适应宏观环境的滞后性。

目前, 我国许多企业建立的财务管理系统, 由于机构设置不尽合理, 管理人员素质不高, 财务管理规章制度不健全, 管理基础工作不完善等原因, 企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学的预见, 反应滞后, 措施不力, 由此产生财务风险。

(二) 企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。

财务风险是客观存在的, 只要有财务活动, 就必然存在财务风险。在现实工作中, 我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识, 认为只要管好用好资金, 就不会产生财务风险, 风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

(三) 财务决策缺乏科学性导致决策失误。

财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前, 我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象, 由此导致的决策失误经常发生, 从而产生财务风险。

(四) 有些企业内部财务关系混乱。

企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因, 企业内部各部门之间及企业与上级企业之间, 在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象, 造成资金使用效率低下, 资金流失严重, 资金的安全性、完整性无法得到保证。

四、企业财务风险的防范控制

(一) 建立企业财务风险识辨系统。

要对企业的财务风险进行防范, 首先必须准确、及时地识辨企业的财务风险。一般来讲, 企业财务风险的识辨可采用以下几种方法。

1. 用“阿尔曼”模型建立预警系统。

利用逐步多元鉴别分析逐步提取五种最具共同预测能力的财务比率, 建立起了一个类似回归方程的Z计分法模型:Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3×0.006X4+0.999X5。其中:X1=营运资金/资产总额;X2=留存收益/资产总额;X3=息税前利润/资产总额;X4=普通股优先股的市场价值总额/负债账面价值总额;X5=销售收入/总资产。该模型反映企业偿债能力指标、获利能力指标和营运能力指标用一个多元的线性函数公式有机联系起来, 综合评价企业财务风险的可能性。阿尔曼认为:若Z值小于1.81, 则企业存在很大的财务风险;若Z值在1.81~2.99灰色区域, 企业财务状况不明朗;若Z值大于3, 说明企业的财务状况良好, 财务风险发生的可能性很小。阿尔曼还提出Z值等于1.81是判断企业破产的临界值。

2. 利用单个财务风险指标趋势的恶化来进行预测和监控。

通常, 按照财务比率指标的性质及综合反映企业财务状况能力的大小, 预警企业财务风险的比率主要有:一是现金债务总额比。二是流动比率。三是资产净利率。四是资产负债率。五是资产安全率。企业可以应用比较、比率分析法来考察其自身历年以来财务比率指标的变化趋势, 并借鉴行业指标的平均值与先进企业的指标值来判断本身财务状况的好坏, 从而有效地规避风险、控制风险、延缓危机甚至杜绝危机。

3. 编制现金流量预算。

企业现金流量预算的编制, 是财务管理工作中特别重要的一环。现金流量预算, 可以为企业提供预警信号, 使经营者能够及早采取措施。为准确编制现金流量预算, 企业应将各具体目标加以汇总, 并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等以数量化形式加以表达, 建立企业全面预算, 预测未来现金收支的状况可以周、月、季、半年及一年为期, 建立滚动式现金流量预算。企业应当根据实际情况来设计符合其自身要求和特点的财务风险预警系统。

(二) 建立有效的风险处理机制, 增强抗险能力。

为了有效防范可能发生的财务风险, 企业必须从长远利益着眼, 建立和健全企业财务风险防御机制。一是建立健全企业风险转移机制。二是建立健全企业风险分散机制。三是建立健全风险回避机制。四是建立健全企业的风险基金和积累分配机制, 及时足额地增补企业的自有资金, 壮大企业的经济实力, 提高企业抗击财务风险的能力。

(三) 建设财务风险制度文化, 增强风险防范意识。

在工作中时时处处评估和发现风险, 自发地协调和实现团队化风险控制, 把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时, 管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设, 制度控制和文化引导双管齐下, 努力提升企业的风险管理水平。要使财务管理人员明白, 必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业领导人员应加强科学决策、集体决策, 摈弃经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习惯, 降低财务决策风险。

(四) 完善风险管理机构, 健全内部控制制度。

企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控, 以便及时发现及化解风险, 建立健全风险控制机制。另外, 治理结构和内控制度弱化本身就是高风险的表现, 因此, 一是要完善公司治理结构, 提高风险控制能力, 实现科学决策、科学管理, 形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。二是要建立监督控制机制, 特别要加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计。三是财务和会计应该分设, 单位分管领导分开, 分别设置管理中心, 各行其责。四是要充分发挥内部审计机构和人员的作用, 搞好内部控制的评审和风险估计。

参考文献

[1].朱然.现代企业财务风险的成因及防范[J].经济师, 2005, 4

[2].王小惠.企业财务风险的成因及其防范[J].经济师, 2006, 3

[3].严真红.我国企业财务风险的成因及其防范[J].江西财经大学学报, 2001, 4

[4].刘秋萍.加强企业财务风险管理[J].建筑管理现代化, 2003, 2

[5].顾晓安.企业财务预警系统的构建[J].财经论丛, 2000, 2

浅析企业财务风险的防范与控制 篇10

关键词:企业,管理,财务风险,防范与控制

一、企业财务风险防范与控制对企业的意义

企业对自身存在的财务风险进行有效防控意义重大。首先, 能够保证企业财务活动的稳定性, 增强企业资金运作的可靠性, 提升企业增值机会和空间;其次, 能够帮助企业管理者制定科学的战略决策, 实现企业可持续发展;最后, 能够使得企业的抗风险能力大大提高, 很大程度上降低因风险发生带来的损失, 保证企业经济效益的稳步提升, 进而增强企业的竞争力。

二、企业财务风险形成的原因

1. 外部因素

企业整体经营活动在很大程度上受到外部经济环境的影响。如果企业不能及时地适应外部环境, 作出正确的决策, 很容易产生财务风险。企业财务财务形成的外部因素主要有市场环境、经济状况、国家政策和法律的变动、信贷、银行利率和汇率变动以及资源环境等方面, 这些变动都会对企业财务管理造成影响。并且, 外部因素是很难预测的, 比较复杂和多变, 一旦发生不利因素必然会给企业带来财务风险。当前, 许多企业由于对外部环境的分析和适应能力较弱, 很容易导致企业财务风险的产生。

2. 内部因素

(1) 风险认识不到位。一方面, 企业管理者对财务风险的重视程度不够, 一些财务管理人员缺乏较高的警惕意识, 对财务风险缺乏慎重考虑, 这样会增加财务风险发生的概率;另一方面, 企业管理者在制定战略决策时, 没有对财务风险进行科学、合理的预估, 许多企业还存在领导说了算的情况, 使得企业决策在很大程度存在风险隐患, 不利于企业稳定发展。

(2) 资金结构不合理。企业资金结构主要是指企业资金权益与负债的比例关系。一些企业在融资方面等存在错误, 就会出现企业资金结构不合理的情况, 负债资金比例过高, 使得企业财务负担过大, 在偿债能力有限的前提下, 企业必然会面临严重的财务风险。

(3) 财务管理不科学。企业财务管理要想保持良好的运行状态, 还需要企业内部各个部门之间相会协调和配合, 需要有完善的财务管理制度做保障。当前, 多数企业发生财务风险的一个很大因素就是自身的财务管理不够科学, 财务工作不够规范, 缺乏有效指导, 企业的生产、销售、财务等部门之间沟通和交流不足, 内部关系混乱, 没有实现统一协调管理, 使得企业预防和控制财务风险的能力大大降低。

(4) 监督机制不健全。企业预防财务风险发生必须有相关的监督机制做保障。许多企业发生财务风险的一个主要原因在于企业自身在监督机制上不健全, 对财务工作缺乏全面的监督, 导致财务工作中存在风险隐患。当企业财务一旦出现问题时, 不能及时形成反馈并采取应对措施, 对相关责任人员的奖惩力度过低, 财务工作人员缺乏严格的纪律性, 责任意识淡薄, 很容易出现财务问题。

三、企业财务风险的防范与控制策略

1. 提高财务风险防范与控制的意识

在多变的市场经济活动和宏观环境下, 企业管理者必须加强财务防控意识, 要对企业的生存和发展环境进行全面的分析, 从宏观外部环境和微观内部实际出发, 要充分考虑到企业整体实力, 科学地制定决策。同时还要对决策进行风险预估, 分析其给企业带来的收益和风险比例, 针对财务风险制定有效的预防措施, 从而在有序地执行决策。另外, 在企业财务风险发生时, 要针对风险因素采取有效手段进行控制, 要保证财务风险对企业造成的损失降低最低。因此, 企业财务管理人员在企业的日常经营活动中, 要提高自身的风险防控意识, 对企业财务存在的风险隐患越早发现越好, 这样能够更好地规避风险。当财务风险发生后, 要有风险控制意识, 根据事先制定的防控措施, 针对风险进行合理的调整, 有效地处理好企业因风险发生带来的损失, 维护企业稳定运行。

2. 提升企业筹资以及投资的科学性

从企业筹资的角度讲, 企业要从自身的负债能力出发, 对筹资的收益和风险进行科学分析, 选择合理的筹资方式, 减少筹资风险。一般情况下, 企业资金不足时, 往往会通过发行股票、债券或者向银行借款等多种方式来进行筹资, 其中风险最低的是发行股票, 企业偿还期限较长, 但是对企业的实力要求也高, 否则所筹到的资金一样有限。发行债券和银行贷款也需要面对利率风险因素, 并且融资难度较大, 所以企业要根据实际情况综合考虑, 从而提升筹资的科学性;从企业投资的角度讲, 应该对投资项目做好合理的评估, 而且企业在投资中尽量采用多元投资的方式, 分散投资风险, 保证资金流动。

3. 完善企业内部财务管理制度

企业的经营管理需要建立健全财务管理制度, 促进各个部门之间的协调配合, 对财务风险进行有效防控。一是要完善决策机制, 从企业的综合实际出发, 保证决策的程序化和全面性;二是要完善责任机制, 要保证财务管理责任到人, 对于违规人员要严格追究责任, 进行处罚;三是要完善激励机制, 要促进财务管理人员工作水平的不断提升, 提高财务管理人员对财务风险的分析能力;四是要完善监督机制, 要对财务管理的全过程进行严格监督, 做好财务管理隐患排查。

四、结束语

企业在发展中, 必然会面临各方面的财务风险因素。为了避免财务风险对企业造成严重损失, 就需要从防控意识、管理制度、筹资和投资等方面进行完善和改进, 从而实现对财务风险最优化的防范和控制。

参考文献

[1]孙宁.财务风险分析及其防范[J].冶金财会, 2010 (03) .

[2]陈忠勇.浅谈企业财务风险成因及防范对策[J].商场现代化, 2010 (26) .

刍议小企业财务风险的防范与控制 篇11

[关键词] 小企业财务风险防范控制

财务风险是企业财务活动过程中由于不确定因素的影响而使企业价值增加或减少的可能性。本文主要对财务风险的负面影响加以阐述。财务风险客观存在于企业财务活动的每个阶段,因此财务风险具体可分为筹资风险、投资风险、运营风险、收益分配风险。

小企业规模小,在资金、技术和人力资源方面与大企业相比存在很大差距,同时小企业内部组织机构不规范,企业管理缺乏科学性和系统性。因此小企业不但在激烈的市场竞争中面临极大的经营风险,而且因为外部环境的难以控制和内部管理的松懈而面临极大的财务风险。小企业对风险的承受能力很差,任何一次财务风险都可能导致企业的财务失败,从而对企业造成致命的打击。因此增强小企业预防和控制财务风险的能力,对促进小企业持续健康发展具有重要的作用。

一、小企业财务风险产生的原因

小企业财务风险的产生受诸多因素的影响。就外部因素而言,主要有经济环境的变化、市场环境的变化,以及技术进步的影响等,从内部因素来看,主要受企业内部财务管理和经营管理水平的影响,具体表现在(1)忽视信用管理,企业筹资困难。一部分小企业缺乏诚信意识,在市场经济活动中经常出现失信的情况,从整体上降低了小企业的信用程度。信用不足使得小企业筹资的能力和渠道都受到了很大限制,从而降低了企业资金供应能力。(2)缺乏决策控制,投资失误率高。由于许多小企业投资决策权集中在所有者个人手中,使得投资过程缺乏内部控制,同时小企业也缺少投资方面的专门人才,使得小企业的投资决策带有一定盲目性,缺乏科学评估过程,往往造成投资效果偏离预期目标。(3)轻视资金管理,资产流动性差。企业生存的前提是保证如期偿债,而企业现金流量的数量和资产变现能力的强弱直接影响偿债能力。小企业在企业营运资金管理上具有很大随意性。小企业的管理者往往非常重视销售情况而忽视对资金的管理,造成资金过多占用在变现能力相对较差的应收款和存货上,降低了小企业资产流动性和偿债能力,增加了小企业的财务风险。(4)缺乏长远目光,收益分配政策失当。在一部分由多方投资的小企业,投资者缺乏长远投资意识,在剩余收益的分配上采取过高比例分配策略,导致企业积累不足,限制了企业的发展能力,同时造成资金需求增加,降低了企业的偿债能力。

二、小企业财务风险的防范和控制对策

对小企业而言,外部环境的变化较难预计并难以控制,因此小企业应立足自身,在增强对外部环境适应能力的同时,通过强化内部管理,加强对财务风险的防范和控制能力。

企业财务风险的形成是一个不断扩散、不断发展的过程,并且在企业财务活动的每一个环节都可能产生。因此应当采取风险集成控制的方法对财务风险实施防范和控制,争取及早发现风险征兆,将风险控制在潜伏期,防止风险扩散和积累产生连锁反应而对企业造成致命打击。

1.树立风险意识,提升企业风险管理水平

在小企业树立全员风险意识,是建立有效的风险防范机制并积极应对风险的前提。企业管理者应首先提高自己对财务风险的认识,在制定企业发展战略时应充分考虑到财务风险的存在和影响,并将财务风险的管理作为企业战略管理的重要组成部分。同时要加强对员工风险意识的培育,提高企业整体风险意识,使每一个员工都能在工作中主动规避风险并及时发现风险产生的征兆。

高素质的财务人员是企业防范财务风险的重要保障,对财务风险的有效防范和控制要求财务人员不仅要具有财务核算能力, 而且要具备进行信息处理和综合分析的能力。但小企业普遍缺乏高素质的专业财务人员,因此小企业应根据企业实际情况,一方面采取措施增强对高素质人才的吸引力,另一方面创造各种机会加强对现有人员的培训,努力提高财务人员的业务水平,并通过建立合理的激励和控制措施,增强财务人员的责任感和风险意识,全面提升企业的风险管理水平。

2.建立风险预警系统,提高财务风险预警能力

通过事前及时发现潜在的风险实现对风险的防范和控制,是小企业积极应对财务风险的重要方法,而在小企业建立适合自己特点的风险预警系统则是及时发现潜在风险的有效措施。小企业应根据“生存第一”的特点,有重点地选择现金流量指标、营运能力指标和短期偿债能力指标,构成企业财务风险的预警指标体系,通过对同行业和本企业历史数据的比较分析,科学设立预警指标的预警值。同时建立定期财务分析制度,通过对企业基础财务数据的整理计算,将企业各项财务指标与预警值进行对比分析,观察是否存在风险征兆,并结合企业整体财务状况,合理预测财务风险的程度及产生的原因。对企业财务数据的定量分析因受小企业的不同特点影响存在一定局限性,因此,小企业还应在定量分析的基础上结合一些定性指标,如产品的市场认可度、客户满意度、内部管理制度执行情况等, 甚至利用分析人员的直觉判断,以充分发挥风险预警系统的作用。

3.完善内部财务管理制度,防范财务风险产生

财务风险伴随财务活动的进行而存在,通过加强企业内部的财务管理,提高企业对财务活动的控制能力,是防止财务风险变为现实风险的最直接也最有效的途径。

(1)增强信用观念建设,保证企业资金供应。小企业受自身条件的限制,较难通过资本市场筹集资金,大部分小企业必须通过负债解决资金需求问题,但普遍存在的信用缺失严重降低了小企业的筹资能力。因此小企业的管理者应加强信用观念,坚持以诚信为本开展生产经营活动,努力在外部社会中树立良好的企业信用形象,逐步建立企业与企业间,企业与银行间良好的信用关系,以争取更多企业间的商业信用政策和获取更多银行贷款的支持,从而保证充足的资金供应,防止因筹资能力不足造成企业资金断流。在另一方面,负债的增加意味着企业财务风险的增加,因此,小企业应考虑自身承受能力,科学预测企业资金需求,合理控制负债规模,避免因负债过度而产生新的财务风险。

(2)加强营运资金管理,提高资产流动性。企业财务风险演变为财务危机的最重要的表现就是无法到期偿债。而能否如期偿债 并不取决于企业资产的多少,而在于有多少资产能变现。因此,加强以现金流量管理为核心的营运资金管理是企业防范财务风险的重要内容。首先,应增强现金流量意识。企业管理者和全体员工应充分认识到现金流量对企业的特殊意义,在处理日常经营业务时应考虑对现金流量造成的影响。其次,应实行现金预算管理。通过对企业发展战略和市场状况的分析,科学编制现金预算并定期分析预算执行差异,及时发现现金流量的风险。第三,建立客户信用管理体系,降低坏账风险。通过对客户资信情况的调查,根据客户的不同情况制定相应的信用政策;通过完善内部控制制度,严格执行信用政策;通过建立欠款的追踪分析控制系统,动态地掌握客户欠款情况并及时采取催收措施。最后,应通过对市场需求状况的分析,运用科学管理方法,合理控制企业存货资金,做到既能保证生产经营的需要又能尽量降低存货的资金占用,以加快存货的周转速度。

(3)建立集体决策制度,避免投资失误。小企业的投资分为扩大经营规模的投资和扩大经营项目的投资,小企业为了增强竞争力,往往在企业初期即进行一系列投资活动。但投资活动是企业资金需求多、控制难度大,财务风险也最大的活动。投资活动的成败,关键在于投资的决策,因此,小企业必须改变凭经验办事的作风,在投资的决策上要充分发挥集体智慧,坚持稳健投资的方针,避免决策失误。首先,应组成有专业人员参与的决策小组,对投资决策通过集体研究决定,其次,应组织有关投资、技术、财务、营销人员共同对拟投资项目的可行性进行论证,以确定投资是否必要,能否实现预期收益,是否有足够的资金和技术支持,是否有超出企业承受能力的风险,第三,应在可行性论证的基础上,制订二至三种投资方案,并应考虑投资过程可能出现的负面因素制定相应的应急方案,然后提交决策层研究决定,最后,投资决策一旦形成,应立即付诸实施,并随时监控投资进展情况,保证投资项目能够及时投入运行并产生效益。

(4)树立长期投资理念,合理制定分配政策。投资者急于收回投资的短期行为阻碍了企业的发展,最终也将损害投资者的利益。因此,小企业的投资者应树立长远思想,在收益分配的决策上本着促进企业发展的原则,结合企业的发展阶段和自身实际财务状况,在保证有足够的资金满足企业发展需要的前提下,合理制定分配政策。尤其在企业初创期和发展期,小企业正处于需要快速发展阶段,资金的需求量很大,经营风险和财务风险都处于多发期,应降低现金股利的分配比率,以保证企业有足够的资金积累用于企业发展和增强抵御风险的能力。

4.综合运用各种防范策略,降低企业财务风险

小企业应坚持谨慎性原则,通过综合运用各种防范策略,尽量降低财务风险发生的可能和影响。

(1)风险降低策略。小企业可以对容易引发财务风险的活动设立专项储备,如对应收账款计提坏账准备,对投资项目计提风险基金等。

(2)风险回避策略。对于预期风险超过企业承受能力或风险较大且影响因素很难控制的经营行为和投资项目,小企业应谨慎权衡收益和风险的得失,决定是否采取回避政策。

(3)风险分散策略。风险分散方式主要有企业联营、多种经营和多元化投资等。多元化投资是现代企业分散风险的重要方法,但小企业由于自身能力的限制应谨慎使用,尤其不应跨行业投资不熟悉的产业,以免因市场变化或经营不善反而造成有限资源被分散使用,而加剧企业投资风险。小企业可以通过企业间的合作经营实现风险的分散,也可以通过同时经营多种相关产品,避免单一经营造成预期收益不能实现的风险。

5.采取果断应对措施,减少财务风险的损失

事前的防范并不能绝对避免现实财务风险乃至财务危机的产生,因此,现实财务风险一旦出现,企业应在最短时间内查清风险产生的根源,并预计可能的损失,同时应迅速并有针对性地采取措施,如通过加大欠款催收力度、处理闲置资产和积压存货以迅速回笼资金;通过压缩费用支出和效率较低的产品生产减少资金流出;通过主动与债权人商洽,争取延缓偿债时间;通过投资者追加投资以共度难关;通过推出新产品或新营销手段扩大销售等手段,争取将财务风险造成的损失控制在企业可承受范围内。

参考文献:

[1]韦德洪:财务控制理论与实务[M],立信会计出版社,2006

[2]杨松令:中小企业会计管理问题研究[M],中国人民大学出版社,2004

[3]姜雪琴:我国中小企业财务危机问题探讨[J],江苏商论,2006(2)128-130

[4]马美珍:中小企业财务管理中存在的问题及对策[J],商场现代化,2005(12)(中)323

[5]郭利敏:中小企业财务管理的障碍与化解[J],中国农业会计,2005(3)20-21

论企业财务风险的防范与控制 篇12

1 企业财务风险的概念界定以及基本特征分析

所谓企业财务风险, 实际指的是企业在开展基本的日常化财务活动业务运作行为的过程中, 源于形式多样的具象化和不确定因素的影响, 而致使企业实际获取的财务性收益, 与预期制定的收益规划方案之间的相互偏离现象, 以及因为这种偏离现象而引发的企业实际经济收益状态的损失现象。

从现有的发展阶段来看, 可以将企业财务风险的基本特征展开如下分析。

第一, 客观性。企业组织在实际生产经营实务过程中面对的财务风险事件, 其实际产生和消失过程都不受企业从业者的主观意念的具体表征所影响, 其产生行为具备客观化的无法规避性[1], 企业财务管理工作人员往往只能单纯性地在财务风险出现之后, 选取适当的实务手段完成风险应对处理, 并以此最大限度地减少财务风险事件给企业造成的经济损失。

第二, 全面性。企业的财务风险现象存在于企业主体财务管理业务工作的完整过程中, 在企业基本生产经营实务过程中发生的形式多样的财务关系结构中往往都会具备较为明显的表现影响, 在企业内部的资金资源的筹集、运用以及积累和生产经营利润分配等具体财务活动行为的实施过程中, 往往都会产生一定程度和表现形式的财务风险现象[2]。

第三, 非确定性。在现有的我国企业生产经营事业的开展模式之下, 市场环境中企业实体面对的财务风险现象具备着明显的非确定性和可变动性特征, 在实际的市场活动中, 企业并不能确定自身是否会遭遇财务风险现象[3], 以及实际遭致的财务风险现象具备着怎样的强度和表现性特征, 这也给企业实施经济收益损失的预防工作造成了一定的阻碍。

第四, 收益性或损失性。从市场经济的基本理论角度分析, 经济风险与经济收益之间存在着清晰的正相关关系, 财务风险越大, 企业在实际经营实务过程中可能获取的经济收益规模就越大, 在企业经济收益损失实践的发生概率切实可控的背景之下, 切实提升企业在基本市场活动实践过程中的财务风险承受能力[4], 对于企业更大规模的经营收益取得, 以及企业组织的长期稳定发展有着重要的现实助力意义。

第五, 激励性。一定强度的财务风险现象的存在, 能够有效激发企业主体切实实施一定程度的财务风险预防与处置措施, 进而为企业生产经营事业的稳定有序发展创造重要的助力作用, 推动企业生产经营事业最佳经济收益水平的顺利实现[5]。

2 企业财务风险的原因分析

企业财务风险事件, 存在于企业生产经营工作以及内部财务业务运作的完整环节之中, 不同类型的财务风险事件往往具备不同的引致原因, 依照现有的相关领域的研究成果, 本文尝试将我国企业现阶段面对的财务风险现象的引致原因简要分析如下。

2.1 企业财务管理工作的宏观实务环境具有繁杂性和多变性

企业财务管理工作的宏观实务环境具有繁杂性和多变性, 是引致我国现代企业实体产生财务风险现象的主要外部原因。企业财务管理工作的宏观实务环境, 具体涉及了经济发展政策、法律法规约制、市场制度与运行秩序建筑、社会文化意识形态发展氛围、自然与社会资源开发供给环境发展状态等众多现实性环境制约因素。这些因素尽管具备着存在于企业生产经营事业空间主体之外的现实特征, 但是在实务开展层次却对企业的内部财务管理工作的稳定有序推进具备着较为深刻的影响, 源于宏观外部环境体系中本身包含了较大数量的, 能够给企业生产经营事业运行状态造成深刻影响的环境因素, 其实际产生的不良变动在客观上将会不可避免地给企业的财务管理工作, 带来一定程度的实务风险。

在这样的背景之下, 企业内部已经建立运行的财务管理制度, 如果不能针对宏观外部环境发生的变化现象及时作出有针对性的应答[6], 势必会导致企业内部财务管理业务正常开展时, 出现比较明显的障碍。在现有的发展阶段, 我国依然有较大数量规模的企业在内部财务管理制度建设以及内部财务管理人员配备等实务层次上, 具备着明显的落后性和局限性, 使得我国现有企业依然存在一定程度的处理基本财务风险方面的受制性特征。

2.2 企业内部资金构成以及财务业务关系格局缺乏合理性

依照我国现行的企业会计工作指导理论, 资金构成结构实际指的是企业现有的全部资金资源, 是持有对象中权益性资金资源与负债性资金资源之间的数量性比例关系, 源于企业筹资决策过程中的失误现象, 以及其他相关引致原因的共同作用, 我国现有企业实体在内部资金构成结构建设过程中的不合理现象相对普遍, 部分企业负债性资金资源的占比规模存在畸高现象, 甚至有部分现存企业的资产负债率水平已经超过了40%, 企业内部资金构成结构的不合理性直接导致了企业在生产经营实务过程中承载的财务负担过于沉重, 在导致企业实际具备的偿付能力明显加剧的同时, 也加剧了企业实际面对的财务风险强度水平[7]。

与此同时, 我国现有企业内部财务关系建设格局的混乱也是引致财务风险事件产生的重要原因, 我国企业内部各个部门之间, 以及下级企业与上级企业之间, 在生产经营性资金资源项目的管理及使用、生产经营性利益分配等实务工作过程中, 存在着极其明显的权责关系不明晰、管理秩序混乱的实务现状, 直接引致我国现有的企业实体难以实现对内部生产经营性资金资源的高效使用,

2.3 企业组织在财务决策工作中缺乏严肃性

企业组织财务决策过程中出现的失误, 也是实际导致企业生产经营实务过程中出现财务风险的重要引致原因, 想要切实避免企业在基本的生产经营实务过程中遭致财务风险事件, 就应当切实提升企业在开展生产经营财务决策工作过程中的科学化水平。现有发展阶段, 我国企业在开展财务决策工作的实施过程中, 依然存在着比较明显的经验决策以及主观决策模式, 这些缺乏客观发展环境因素关照和考量因素的决策实务模式, 极易导致财务决策过程中出现一定程度的决策失误现象, 进而引致企业生产经营实务过程中发生一定强度的财务风险事件。

3 企业财务风险的防范与控制措施

3.1 针对宏观环境的变化特征制定有针对性的处置措施

企业财务管理工作的宏观环境是独立于企业内部经营秩序结构客观存在的, 尽管企业实际开展的一切形式的生产经营实务行为, 都不能实现对宏观外部环境的影响, 但是企业的一切财务管理实务工作的开展质量, 事实上与宏观外部环境之间的表现状态, 具备着密不可分的直接关联。为切实实现对可能发生的, 财务风险事件的有效防范与控制, 企业主体应当针对时刻处于动态变化进程中的宏观外部环境, 持续展开有针对性的动态表现特征研究工作[8], 在充分掌握宏观外部环境基本变化趋势以及变化规律的基础上, 切实结合科学化的企业组织经营风险管理理论, 针对国家的经济政策的动态调整信息, 及时调整企业内部财务管理工作的实施流程以及针对性建设工作, 从而切实提升我国现代企业实体财务管理工作的风险性和环境适应能力, 助力我国企业财务风险防范与控制本领的有效增强。

3.2建构科学合理的企业内部资本管理结构, 改善企业融资工作实务开展环境

从本质角度分析, 企业发生财务风险事件与企业在生产经营实务过程中承载的负债比例数值过高现象, 有着极其深切的因果关系。有鉴于此, 我国企业想要切实实现财务风险的防范与控制目标, 应当充分关注内部资金构成结构的设计合理性, 切实控制负债性资金资源在企业实际占有的生产经营性资金资源体系中的比例规模, 并实现对企业实际支付的资金资源获取成本规模的有效降低, 持续保证企业实际生产经营运作过程中稳定有效且可控的负债比率, 避免企业出现到期无力偿债或资不抵债现象, 从而实现对企业财务风险的防范与控制实务目标。

3.3 逐步建立和完善企业内部财务管理工作系统, 提升财务管理人员的风险意识

针对时刻处于动态变化路径中的财务管理环境, 任何业务实施环节中的工作疏忽, 都有可能给企业引致财务风险。有鉴于此, 我国当代企业实体应当切实建构高效有序的内部财务管理工作机构, 健全有针对性的配套管理规章制度, 通过强化企业内部财务管理的基本性业务实施流程的规范化建设水平, 敦促企业内部财务管理工作岗位员工自身综合素质水平的有效提升, 逐步提升这些工作人员的财务风险引致因素认知与把握能力, 助力我国企业财务风险防范与控制工作水平的实质性提升。

4 结语

针对企业财务风险的防范与控制问题, 本文从概念界定、特征与引致原因分析, 以及解决策略等具体角度展开了简要的探讨, 在切实把握宏观社会市场环境变动特征的基础上, 切实做好内部相关管理工作制度流程的控制工作, 势必能够助力我国企业财务风险的防范与控制能力的有效提升。

参考文献

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