企业委托代销商品风险的防范与控制

企业委托代销商品风险的防范与控制（共8篇）

企业委托代销商品风险的防范与控制 篇1

企业委托代销商品风险的防范与控制

吴念芝（高级会计师）

（华中师范大学出版社 武汉430079）

摘要：委托代销（也称寄销）商品属于企业的异地存货，其结算时间长，且数额较大，管理起来比较困难，因而有很大的风险。本文通过对委托代销商品风险形成原因的分析，提出防范规避风险的措施。

关键词：委托代销、寄销、风险、防范

一、委托代销商品风险形成的原因

1.销售单位忽视代销商品的管理。委托代销商品是委托方（这里指企业）依据合同或协议委托销售单位代其销售的商品。委托方与销售单位之间是一种委托代理关系，代销商品在售出之前，所有权上的风险和报酬仍在委托方，所有权并未发生转移，仍属委托方所有。由于代销商品的这些特性，使得委托方与销售单位所承担的责任义务不同。

委托方应承担的责任义务：代销商品须按时发到销售方或约定的其他地点；企业须保证商品的质量符合国家法定标准；委托方承担必要的运输费用；委托方承担运输途中发生的风险。

销售单位承担的责任义务：将代销商品及时上柜安排销售；妥善保管代销商品，保证未出售商品的安全，并承担保管风险；及时将售出商品的货款向委托方结算；将未售出商品退回企业。

从双方所承担的义务中，我们可以看出代销商品的所有权不在销售单位，销售单位不承担任何风险，委托方与销售单位双方显然处于不平等地位，销售单位往往处于主导地位，这样会使得销售人员对代销商品的销售积极性不高，使多数销售单位忽视代销商品的管理。

2.企业在委托代销商品管理中所存在的问题

（1）委托代销商品数额大，管理困难。企业的资产负债表中，存货所占比例较高，主要是库存商品数额较大，但很大一部分不在仓库，而存放在客户那里。以出版企业为例，据统计，近年来我国图书库存呈连续增长趋势，年库存码洋高达500亿元以上，每年库存增长10%左右，而出版企业委托代销商品占单位存货的比例普遍在40%～60%左右，有的甚至高达70%以上。因经营场所在异地，商品数额较大，企业很难掌握代销商品销售情况。代销商品到底分布在哪些客户？各有什么品种？数量是多少？代销时间有多长？是否超过约定期限未结算的情况？销售情况如何？企业几乎无从知晓，给代销商品的管理带来很多的困难。

（2）客户资信管理欠缺。市场竞争日趋激烈，委托代销已成为企业获取市

场的一个重要的经营方式，企业对客户的交易是根据客户资信状况来把握尺度的。目前大多数企业客户资信管理欠缺，信息管理不规范，难以利用。一是，企业代销网点较多，大多数代销网点在外地，收集客户信息相对比较困难；二是，销售人员认识不到收集客户信息的重要性，忽视了对客户信息的收集；三是，企业无规范的信用管理制度，没有建立资信调查制度，对管理客户信息未建立完整的数据资料库。由于客户信息资料收集不全，企业对客户的信用评估缺乏依据，企业在没有完全掌握客户资信状况下，凭主观判断做出决策，错误的选择了客户，给企业带来了风险。

（3）企业各部门职责不明确。企业对委托代销商品的管理缺乏一套科学的管理制度，销售、财务等部门责任不明确。很多企业以销售量来考核业务员，业务员为了销售业绩，盲目发货，导致代销商品大幅上升，又因业绩与回款不挂钩，往往业务员对代销商品的销售回款不够重视，从而增大了企业呆账、坏账的风险。代销商品经营场所在异地，财务人员与客户接触比较困难，如果没有销售部门的配合，财务部门是难以了解代销商品的交易状况，无法与客户对账，也无力承担收账工作。

（4）企业与销售单位之间信息沟通不畅，供求脱节。依照传统销售方式，企业只与代理商建立联系，发货数量以这些代理商的订单数字为依据。然而现实的情况是，作为代理商缺乏同下级经销商及零售商的信息沟通，他们并不掌握真实的市场销售数据，其提供的订单数往往不能反映真实的市场需求状况。不少企业信息化程度还相对较差，销售信息和市场信息的获取仍停留在出差访问、电话交流等传统形式上，鲜有企业主动向销售单位索要销售实时信息，销售单位主动向企业提供库存和销售报表更是少之又少，企业与销售单位之间信息沟通不畅，导致企业掌握的需求与实际的市场需求有较大的出入，供求结构的不合理，客户所迫切需要的商品匮乏，而客户并不需要的商品却大量重复生产。营销和广告宣传都不到位，客户要买的商品无处可寻，而企业有货卖却不出去。

二、委托代销商品的风险

1.退货风险。一是，由于寄销包退，销售单位的经营风险很小，采购的随意性很大，有些经销商不做任何的市场调查盲目进货，最终因销售不完又大量退货；二是，企业市场调研能力较差，生产企业掌握的需求与实际的市场需求有较大的差别，导制企业在销售单位的配货，没有考虑到销售单位所在地区的整体库存情况。而目前大型商场商品的雷同现象比较普遍，同一种商品在大型商场就有好几个厂家的产品；三是，企业与销售单位之间信息沟通不畅，需求预测不准确，造成盲目生产、盲目添货，最终产生大量退货。例如，出版业图书的退货率普遍较高，据统计，文教类图书平均退货率高达到30%左右，部分教辅退货率甚至达到50%，少儿类、科技类图书平均退货率约为15%～20%，社科文艺类图书平均退货率为20%左右，原来很少出现退货的高等院校教材，近一两年也出现了退货，成为新的退货点，馆配图书的退货率也呈走高趋势，馆配图书的平均退货率在10%左右。长期以来退回图书破残损率较高，有的甚至未拆包就退回、一边退货一边添货等现象仍相当普遍，因退货污损严重不能重新销售的图书约占七成左

右。企业代销商品退货率高，退货直接危及到企业的生存，对企业而言，退货意味着收入减少，生产成本增加，运输过程及报废所带来的损失、库房占用等，退货对本已经营困难的企业，更是雪上加霜，甚至造成严重的亏损。

2.减值风险。①代销商品保管不善。由于代销商品的所有权不在销售单位，因此，保管员在销售过程中责任心不强，经常造成商品的污染、破损，从而给委托方造成不应有的损失。②销售人员对代销商品的销售积极性不高，造成代销商品买不出去而积压，有些商品是季节性产品，其时间性很强，如图书、期刊（杂志）、电子数码产品、时装、食品等随着时间的推移，其价值在下降，这些季节性商品因错过销售季节，大部分商品只得打折销售，有的可能报废。以电子数码产品为例，数码产品大都是高科技产品，生产厂家为了跟上时代的潮流满足人们的需求，不断地开发新的产品，提高产品的科技含量，以求占领更大的市场。那么更新换代以前的产品，可能会滞销或降价处理，有些数码产品被经销商退回后无法二次销售，只能报废，其剩余价值几乎为零。③加大了企业资金的机会成本。委托代销商品代销时间过长，企业为收回代销货款必投入大量的人力、物力和财力，加大了企业的收账成本，委托代销商品数额大占用大量的流动资金，造成资金呆滞，加重了企业货款利息等负担，影响资金的时间价值和机会收益，增加了资金的机会成本。

3.结算风险。委托代销商品是企业的异地存货，结算期限较长，令企业管理者感到棘手，难于操作，无法控制。①到期不按时结账，代销商品使销售单位掌握主动权，销售单位往往不按合同及时将销售货款给企业结算。②经销商经营不善，甚至倒闭，经销商偿还能力差，该经销商已销售完毕的货款可能被挪用，未销售完的商品也难以收回，货款也无法结算收回。③经销商以欺骗的手段，骗取企业的货物后，便查无此户。④企业发货程序不规范，销售单位经办人员更换后致使接管人员确认困难，货物可能被他人冒领，造成货款收回风险。

4.财务信息失真，给管理者造成经营决策风险。委托代销商品是企业的一种异地资产，该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，代销商品销售状况企业难以了解。一是，已销售的商品被客户拖欠未及时结算确认为销售收入，导致企业账面上盈亏不实。二是，代销商品虽然已销售因没有及时结转出库，导致企业账面的库存商品不能反应真实的库存。三是，有些代销商品是季节性产品，如果滞销，代销时间过长其变现能力就差，商品的价值也在下降，其账面价值往往低于市场价值，但在资产负责表中仍反应账面的价值，使企业资产严重不实，导致企业财务报告所提供的会计信息缺乏真实性。由于会计信息失真，给企业管理者以错误的导向，做出错误的决策，给企业带来更大风险。

三、委托代销商品风险防范的措施

1.强化会计的核算和监督，财务部门应按代销客户建立委托代销商品明细

账，对代销业务及时进行核算，并定期统计并编制委托代销商品增减变动情况报表，及时反馈给企业管理者，对于代销商品时间过长，数量过大的客户，应及时通知销售部门催促代销客户尽快结算或者限制给其发货，并及时制定货款催缴措施；财务部门应及时对账，核实每一种代销商品销售情况，并定期向代销客户寄送对账单，对拖欠时间过长的客户，在发出对账单的同时，寄去催交货款通知书，以防止代销商品过时和滞销。

2.建立退货问责制。应建立退货问责制，强化责任意识，把代销商品退货率的高低，作为对相关负责人考核的重要指标。除了用回款率对业务人员的业绩进行考评外，还可用退货率对业务人员的发货进行控制。对退货率高的客户可以让业务员在发货时采取谨慎的态度，按客户的实际经营能力发货，避免大量退货。用代销商品周转率作为考评指标，这一指标的运用可以强化业务人员对代销商品的关注。

3.销售部门要建立定期对账制度。委托代销商品是企业的异地存货，管理起来比较复杂，但又非常重要，销售部门要建立定期对账制度，应经常与客户核对委托代销商品的增加、销售、回款等情况，以避免死账、呆账形成，发现有脱销或积压情况时，应及时补货或调货。定期对账发现超过代销结算时间的客户，应及时催其尽快结算，同时也能够促进代销商品的销售，防止代销商品过时和滞销，以避免退货形成的更大损失。

4.建立客户资信管理制度。客户资信管理是防范委托代销商品风险产生基础工作，正确评价客户信用状况，要求企业必须对客户进行调查，调查客户信用状况，全面收集客户的法律资质、财务状况、回款状况、融资能力、偿债能力、发展前景等信息，建立完整的客户信息资料库，收集好客户资料后，要对客户信用状况进行评估分析，根据评估结果，以确定企业是否给客户提供代销业务，对那些信用度较低的客户，要严禁继续发货。正确的评价客户信用，使企业能从源头上防范风险，减少损失。

参考文献

[1] 石清俊.浅谈商业企业代销商品的管理[J].商业研究.1998（2）

[2] 新闻出版总署计划财务司.《〈新闻出版会计核算办法〉讲解》[M].北京：中国大百科出版社，2004.

企业委托代销商品风险的防范与控制 篇2

一、ERP环境下视同买断方式委托代销商品的会计及业务处理

视同买断方式,即由委托方和受托方签订协议,委托方按协议价格收取委托代销商品的货款,实际售价可由受托方自定,实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。《企业会计准则第14号——收入》应用指南中指出:“采用视同买断方式委托代销商品的,按销售收入确认条件确认收入”。因此,根据实质重于形式的原则,可以将视同买断方式进一步分为视同销售方式和允许可退回、可补偿方式两种情况。

(一)ERP环境下视同销售方式委托代销商品的会计及业务处理

在委托代销过程中,如果委托方和受托方的协议明确规定,受托方在取得代销商品后,无论是否能够卖出、是否获利,均与委托方无关,那么委托方和受托方之间的代销商品交易,与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别,可视同正常销售行为。此种销售方式的会计处理与一般商品销售的处理方式大体一致,即委托方在发出商品时,商品的所有权上的主要风险和报酬转移给受托方,委托方在发出商品时即可确认收入。因此,在ERP环境下视同销售方式委托代销商品的会计及业务流程与普通销售业务的会计及业务处理基本一致,委托方只需填制普通销售发货单即可,并同时参照发货单开出发票。在ERP环境下,需要完成以下步骤:(1)在销售管理系统录入并审核销售发货单;(2)在库存管理系统,由仓库保管员发出货物并对销售出库单进行审核签字;(3)在存货核算系统,对已审核的销售出库单记账(记入存货明细账反映存货的减少)并制单(由系统自动编制销售成本结转的机制凭证并自动传递到总账);(4)在销售管理系统,发出商品的同时,参照销售发货单开出销售发票并审核;(5)在应收款管理系统,对销售发票审核(记入应收账款明细账反映应收账款的发生)并制单(由系统自动编制应收账款发生的机制凭证并传递到总账);(6)在收到受托方的代销清单及代销款时,在应收账款管理系统录入收款单并审核、核销(记入应收账款明细账反映应收账款的收回),然后对已审核的收款单制单(由系统自动编制应收账款收回的机制凭证并传递到总账);(7)总账系统接收存货核算系统和应收账款管理系统自动传递过来的机制转账凭证,审核记账后登记相关账簿。

(二)ERP环境下允许可退回、可补偿方式委托代销商品的会计及业务处理

在委托代销过程中,如果委托方和受托方之间通过协议明确规定,将来受托方未将商品售出时可将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可要求委托方补偿,那么在这种方式下,委托方发出商品时,商品的所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方。因此,委托方在发出商品时不能确认收入,而应在收到受托方的代销清单时确认收入。此时,ERP环境下允许可退回、可补偿方式委托代销商品的会计与业务处理流程如图所示。

在允许可退回、可补偿方式下,委托代销商品的会计及业务处理与普通销售业务的处理流程是有区别的。由于一体化核算的基础是业务信息依据系统设置的规则触发处理程序并实现自动转账,因此,需要将销售出库区分为不同类别,如“委托代销”、“发出商品”或“普通销售”,从而可以基于不同的事件触发规则,在存货系统对不同类型的发货单设计不同的自动转账模板。在ERP环境下,应完成以下步骤:(1)当将商品交付给受托方时,在销售管理系统录入并审核委托代销发货单;(2)在库存管理系统,由仓库保管员发出货物并对委托代销发货单进行审核签字;(3)在存货核算系统,对已审核的委托代销发货单记账(记入存货明细账反映存货的转库)并制单(由系统自动编制反映存货转库的机制凭证并自动传递到总账);(4)当收到受托方的代销清单时,在销售管理系统,参照委托代销发货单生成委托代销结算单并审核,系统应同时自动生成委托代销出库单和销售发票;(5)在库存管理系统,对委托代销出库单审核(因为实际出库行为在将商品交付给受托方时已发生,此步可省略);(6)在存货核算系统,对委托代销出库单记账(记入存货明细账反映存货的减少)并制单(由系统自动编制销售成本结转的机制凭证并自动传递到总账);(7)在销售管理系统,审核销售发票;(8)在应收款管理系统,对销售发票审核 (记入应收账款明细账反映应收账款的发生)并制单(由系统自动编制应收账款发生的机制凭证并传递到总账);(9) 在收到受托方的代销清单以及代销款时,在应收款管理系统录入收款单并审核、核销(记入应收账款明细账反映应收账款的收回),然后对已审核的收款单制单(由系统自动编制应收账款收回的机制凭证并传递到总账);(10)总账系统接收存货核算系统和应收账款管理系统自动传递过来的机制转账凭证,审核记账后登记相关账簿。

二、ERP环境下收取手续费方式委托代销商品的会计及业务处理

在委托代销过程中,收取手续费方式是指受托方根据所代销的商品数量或售价的一定比例向委托方收取手续费的销售方式。在这种方式下,委托方发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入并支付手续费。在ERP环境下,收取手续费方式委托代销商品的会计及业务处理流程与允许可退回、可补偿方式类似。但是新会计准则也指出: “企业采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品,也可以单独设置‘委托代销商品’科目进行核算”。因此,在按图1中第(3)步和第(6)步制单时,可以根据企业需要选择“委托代销商品”科目。另外,收取手续费方式中涉及到手续费的核算与处理,在ERP环境下一般是在销售管理系统中进行登记以便进行管理和统计分析,但仍要编制借记“销售费用”科目、贷记“银行存款”科目的会计分录,并在总账系统中手工录入。

三、结语

鉴于ERP环境下会计业务处理的变化及其复杂性,本文基于新会计准则对委托代销商品账务处理的相关规定,结合ERP环境下的处理方式和特点对委托代销商品的会计及业务一体化处理的原理和一般流程进行解析。具体到不同的ERP系统可能会略有差异,比如在用友U8系统中当收到受托方的代销清单进行委托代销结算后,是直接基于自动生成的销售发票进行了收入的确认和成本的结转,简化了处理过程,但其基本原理和流程是一致的。在ERP环境下,完成委托代销业务反映的同时,系统能够自动生成相关机制转账凭证完成会计核算,业务单据的处理、凭证的编制以及账务数据的处理实现了同步和一体化,极大地提高了数据处理的效率和准确性。另外,信息的实时传递与共享,可以在实现委托代销业务的单据处理、会计核算的同时,实时监控与管理业务,能够达到企业资金流与物流协同管理的目标,大大提高了数据信息的综合利用功能。

企业财务风险的控制与防范 篇3

关键词：财务风险 控制与防范

从美国安然公司破产到今天席卷全球的金融危机爆发，使得人们更加深刻地识到控制和防范财务风险的重要。财务风险是指企业经营总风险在财务活动上的集中体现,是企业财务活动未来实际结果偏离预期结果的可能性。财务风险有狭义和广义之分,狭义的财务风险仅指筹资风险,广义的财务风险是指包括筹资风险在内的所有由于不确定事项给企业带来的可能损失及其损失程度,具体包括:筹资风险、投资风险、资金收回风险、资产贬值(或跌价)风险、收益分配风险等。财务风险的控制与防范是指企业在充分认识所面临的财务风险的前提下，运用各种手段和措施，对各种财务风险加以预计、防范、控制和处理，以最小的成本确保企业资本运动的连续性、稳定性和效益性，以实现企业既定财务管理目标的一种理财活动。

一、增强风险防范意识，正确理解经营风险与财务风险的关系

风险防范就是企业在识别风险、估量风险和研究风险的基础上,用最有效的方法把风险导致的不利后果降低到最低限度的行为。因此，企业各部门、各人员，特别是企业的决策管理部门必须增强风险防范意识，不论是对外投资还是对内融资，也不论是研制产品还是销售产品，都应预测估计可能产生的风险以及企业的承受能力，以降低经营的盲目性和决策的随意性，保证企业资金的安全使用和财务目标的顺利实现。同时，应正确理解经营风险与财务风险的关系，经营风险是财务风险的诱因，财务风险是经营风险的货币体现。经营风险主要从企业实物运动的角度，财务风险则主要从价值运动的角度，两种风险不过是一个事物的两个侧面而已。在现代市场环境中，企业经营不能只局限于传统意义上的商品经营，货币、金融工具都可以是企业的经营对象，财务活动不是游离于企业经营以外的另一种方式，而是对企业整体经营活动的反映和控制。要预防财务风险必须首先保证企业经营的安全可靠，只有降低了经营风险才能有效化解财务风险。

二、建立健全财务风险管理机制，用活财务风险管理方法

财务风险管理机制，是指 企业 在财务风险管理中形成的相互联系、相互制约的功能体系。建立财务风险管理机制，首先，要明确承担风险者的责、权、利，争取风险、收益与报酬的相互统一。其次，要建立合理的、协调的行为激励与监督约束机制，解决好企业所有者、经营者和企业员工等内部利益主体之间，以及企业与政府、企业与债权人等外部利益主体之间收益分享和风险分担的关系。一是明确管理者所应承担的风险责任；二是赋予管理者相应的风险管理权限；三是给予风险管理者应得的利益。按照责、权、利相结合的原则，使管理者和承担者享受一定的风险补偿。而财务风险管理方法则是企业为降低风险，在财务风险预测、决策、防范、处理的过程中，用来完成财务风险管理任务的各种手段和工具。具体包括：(1)逃避。对于超过企业承受能力的风险最好加以逃避。(2)转移。在国家政策、 法律 许可的范围内，通过一定途径和手段把风险转嫁给其他单位。(3)分散。企业可根据自身的人、财、物及技术研发能力，适度涉足多角化经营，通过联营、合并等方式分散经营风险。(4)套期保值。即使用一种货币的现金流入与该种货币的现金流出应在时间和数量上相匹配。如通过买入等额的、同期的、同一币种的远期外汇，进行“远期外汇套期保值”。若现有交易或经营活动导致未来有多次外币现金流入或流出，便可采用多期远期外汇套期保值。(5)自我保护。即通过设立各种准备金，如坏账准备金、风险补偿金来预防风险损失。

三、加强制度建设，建立健全风险控制机制

一是建立客户管理制度，加强对客户信用的调整和甄别。对信誉不良的客户，应尽量避免合作，对资不抵债的客户应及早收回货款，并停止供货，形成一套适合本企业的风险预防制度，把财务风险降至最低。二是建立统计分析制度。目前，许多企业虽然进行了多渠道筹资、多形式投资、盘活存量资产和异地经营等，但没有集中规范的统计 会计 资料将其显示出来，更没有做经常性的统计财务分析。这样不仅不明白企业财务活动的整体情况、进度和存在的问题，不便及时改进工作和提高效率，而且容易造成疏漏与利益损失，并潜伏着巨大的风险隐患。因此，应通过完善的统计分析，及时发现问题，采取相应措施加以控制。三是建立 科学 的内部决策制度。对风险较大的经营决策和财务活动，要在企业内部的各职能部门中进行严格的审查、评估、论证，通过头脑风暴，集思广益，尽量避免因个人决策失误而造成的风险。

四、确定最优的资本结构和筹资方式，合理安排债权资本所占的比例

企业的最优资本结构是财务杠杆收益和财务风险的一种最佳均衡，是公司筹资的加权平均资本成本率最低的资本结构。现实中，由于债权资本的利息率通常低于股权资本的股利率，即债权资本的成本低于股权资本的成本，而且债务利息又是从所得税前利润中扣除的，企业可通过少缴所得税而获得财务杠杆利益。因此，在一定限度内合理安排债权资本的比例，适当增加债权资本的数量，可降低企业的综合资本成本率，提升企业价值。这就要求企业在作出筹资决策之前，应先拟定若干个备选方案，然后分别计算 各方案的加权平均资本成本或是按税前利润计算的每股利润，以此为依据来确定企业的最优资本结构和最佳筹资方式。但不管怎样，在资本结构中应适当提高流动性强的资本比例，减少固定资本和流动性差的资本比例。并根据生产经营中不同的资金占用选择合理的筹资方式，若需要长期资金建厂房、购设备等，企业就该用增加自由资金和长期负债的方式筹资；而季节性、临时性引起的短期资金需求，最好用短期负债来解决。从而使资金占用的时间与负债偿还的期限基本保持一致，并能相互配合，以有效防范由于借入资金利息率的变化而引起的财务风险。

五、引进科学的风险管理程序

企业财务风险防范与控制措施 篇4

所以软件企业应该特别注意本企业中可能会存在的财务风险，本文从软件企业中存在的财务风险所独有的特点以及管控措施进行探讨。

关键词：软件企业;财务风险;管控措施

软件企业的财务管理相对于传统经济更具有特色，传统的企业财务管理的对象主要是以物资为基础进行公司的资金周转的，而软件企业中知识资本在企业基本结构中占据主导地位。

根据现在对软件企业的研究发现软件企业所遇到的财务风险主要有以下三种：一是投资风险，二是融资风险，三是应回收款以及回收风险。

一、软件企业中存在的独特的财务风险

1.软件企业中所存在的投资风险

如果想让企业一步一步地壮大，那么企业投资是必不可少的。

而投资风险是软件企业最普遍存在的财务风险之一，因为软件企业具有所面临的竞争较大，技术更新换代快，投入的时间和人力较大等特点，如果软件开发不成功，将会给软件企业带来巨大的投资风险。

软件企业经常遇到的问题是软件系统的开发周期长，为了缩短开发周期对技术人员的要求就比较高，但是技术人员的流动性大，这样又提高了企业的投入资金，那么所存在的投资风险就比较严重，这样软件企业的投资的回报率又增加了许多的不确定性。

2.软件企业中所存在的融资风险

当企业的流动资金较小时、进一步扩大企业发展的同时，无论是传统企业还是软件企业，通常采用的手段便是融资。

可是软件企业的产品是无形的软件，软件市场的变化特别的快，一方面会导致产品被淘汰，另一方面也会延长软件系统之内的开发周期，不仅适用的范围窄，而且更新换代的速度快，正因如此软件系统一旦开发失败，那么给企业带来的财务风险将会是不可估量的，最终只能导致企业没有偿还资金的能力。

人力资源作为软件公司最主要的资源之一，如果一个特大的项目开发失败，软件企业可能无法偿还所欠资金。

3.软件企业中所存在的回收账款的风险

上文通过分析软件企业中存在的投资风险以及融资风险之后，我们在此接着分析软件企业中存在的回收账款的风险。

由于软件企业的业务会不断的日益增加，因此也会伴随着很多应收账款的问题也会不断的增多，如果软件企业知识一味的追求业务数量而忽视了回收应收账回款的话，如果这一问题软件企业不足够重视的话，那么将会给企业带来极大的回收账款的风险。

软件企业的软件开发周期本来就很长，由于技术人员的技术不过关导致开发效率低下从而增加企业的成本，带来资金折现率风险。

如果一味的追求业务数量而忽略回收账款那么将会很难收回资金。

煤电企业合同风险防范与控制 篇5

关键词：煤电企业；合同风险；防范；控制

一、印章管理风险的防范与控制

企业的公章和合同章具有特定的法律效力。在煤炭企业合同管理过程中，尤其是在因为合同争议引起的诉讼或者仲裁中，与煤炭企业有合同争议的一方，往往因为持有加盖煤炭企业公章或者合同章的合同，尽管煤炭企业的法定代表人或者授权人，没有在合同上面签字，仍然要求煤炭企业履行合同甚至承担违约责任。实践经验表明，这种争议一旦发生，煤炭企业往往面临“囚徒的困境”：如果按照对方的要求履行合同，自身的利益将蒙受巨大损失；如果不按照对方的要求履行合同，对方提起诉讼或者仲裁后，法院或者仲裁委员会一般都会根据民法、合同法“双方对格式合同的理解存在争议的，应该作出对格式合同的提供方不利的解释”这一原则，判令煤炭企业履行明显有利于对方的合同甚至承担违约责任。

可见，煤电企业必须加强对企业公章和合同章的管理。首先要建立健全以“专人管理、专人负责、用印前须如实请示、用印后须如实登记”为主要内容的公章或合同章管理制度；其次，严格执行合同管理的各项规章制度，细化量化考核标准，强化执行，奖优罚劣，提高员工的执行力、积极性和自觉性。

二、委托授权风险的防范与控制

长期以来，煤电企业在实施区域化扩张和推进多元化战略的过程中，在某些地区甚至某些行业设立了办事处、代办处甚至代理商，将一部分加盖公章的空白介绍信或者合同，提前发放。这些机构甚至个人的经营方式，缺乏煤电企业的分公司和子公司长期形成的程序性和规范性，在很大程度上带有委托授权的性质，加上办事处、代办处甚至代理商出于自身利益优先的惯性，在一定程度上给煤电企业带来表见代理行为、狭义无权代理等风险。这种风险与印章管理风险相比较，更具有不确定性、隐蔽性、潜伏性，防范与控制的难度更大。

因此，在公司治理结构日益规范化的形势下，煤电企业首先要逐步取消办事处、代办处甚至代理商的方式，根据生产经营的实际需要，成立与公司总部同步治理、规范管理的分支机构；其次，按照“管而不死、活而不乱”的原则，加强对分支机构的规范和控制，最大限度地消除表见代理行为、狭义无权代理等行为。

三、合同签订前风险的防范与控制

合同法规定，合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。当事人应当按照约定履行自己的义务，不得擅自变更或者解除合同。可见，煤电企业在签订合同前，如果对对方当事人的名称或者姓名和住所、标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、地点和方式、违约责任等主要条款把关不严，很可能对合同的履行带来风险。具体来说，应该注意以下方面：

首先，审查当事人资格和身份。签订合同后是不是能够真正履行，当事人资格和身份非常关键。承办人一定要在审查对方营业执照的同时，要求对方承办人出示本人的身份证、授权委托书原件、授权委托书。必要时，煤电企业应该派由企业高级管理人员+主管负责人+专业技术人员+法务人员+财务人员等的调查组，去对方所在地进行审查对方的年检注册和历年的奖罚情况、是否存在重大诉讼案件、不动产的抵押担保、拖延缴纳税费等情况。如果发现对方的主体资格、经营情况、商业信誉、财务风险存在问题，尽量不要贸然行事。其次，审查合同条款是否是双方真实的意思表示，有无重大误解和显失公平的情况，有无违反法律法规的情况、有无含糊不清和容易引起岐义的地方。如果存在这些问题，将导致合同部分甚至全部无效，给公司的经营带来许多不确定性风险，因此应该在遵守法律法规的前提下，重新起草。第三，审查合同关于违约责任、争议解决办法、诉讼法院或者仲裁机构的选择等条款是否存在不利于本煤电企业的条款，未雨绸缪，及时删除。

四、合同签订后风险的防范与控制

企业委托代销商品风险的防范与控制 篇6

关键词：电力企业；财务风险；防范；控制措施

引言

财务风险的发生是企业财务管理存在漏洞，会影响到企业持续经营发展，甚至导致破产。企业若想持续经营，不断发挥发展壮大，就要对可能发生的财务风险保持高度警惕性，建立有效的财务风险防控体系，在日常经营中加强对财务风险的关注、预防和控制。电力企业是我国重要的能源企业，电力企业的安全稳定运行是国家经济发展和人民安居乐业的基础保障，因此加强电力企业财务风险的防范与控制十分重要。

1电力企业财务风险的类型

1.1经营风险

企业资产负债率过高意味着企业经营风险大，但并不是说企业的资产负债率越低越好。专家表示，企业资产负债率一旦超过80%，就面临严重的经营风险；据调查，我国五大发电集团的资产负债率均超过85%^[1]，投资规模大，固定资产比重大，回收周期长，过度举债投资建设造成资产负债率呈现逐年上升趋势。必须有效控制这一趋势，加强成本管理，拓展融资渠道等，降低经营风险。

（1）电费回收风险。高耗能企业是各地的欠费大户，收费难度也大。目前国家正在对冶金、电石、铁合金、钢铁、电解铝、水泥等六个高耗能行业实施宏观调控，将其分为淘汰类、限制类、允许类和鼓励类企业，并且实行差别电价，这使电费回收面临新的风险。企业的宏观调控促使大量高能耗企业倒闭关门，电费回收风险大，电力企业的经营风险增大。

（2）筹资风险。电力企业投资规模很大，所需资金量也很大，资金主要来源于银行贷款，这也是电力企业资产负债率居高不下的原因。巨大的还本付息压力给企业带来债务风险，因此电力企业在经营过程中，争取国家政策支持，加强管理，保持资金运作安全稳定，能按期还本付息，将筹资风险降到最低。

（3）投资风险。电力企业的投资规模不断增长，有大规模的基建投资项目，这些投资项目是否有合理的收益、资金投入能否及时收回，如果没有合理规划，随意投资，会难以控制投资风险，给企业带来难以估计的损失。例如，在当前竞争激烈的市场条件下，电力企业可以通过兼并和收购来进行扩张发展，在这过程中，由于电力企业财务对风险防范意识的薄弱，对市场未来走向了解不透彻，往往会造成因盲目扩张发展和对外投资给电力企业带来巨大经济损失，这种损失往往是对电力企业致命的打击。

1.2政策性风险

国家的利率调整、汇率变动、财政税收等政策都会给各行各业的企业生产经营活动产生一定的风险。而电力企业作为我国的支柱型企业之一，其经营与国家政策密切相关，财务管理面临的政策性风险也较多。政府出台的各项财政和金融政策对电力企业经营产生影响。例如电价政策风险，电力体制改革后国家能源价格体系建设过程中，出现了能源价格不匹配、管理机制不协调、行业内部价格构成不合理、电价承受社会分配责任过重、承担社会责任超出承受能力等问题。电价是电力企业效益的源头，发生风险也会导致财务指标恶化。

1.3自然灾害风险

地震、台风等自然灾害的发生会导致电力设备、输配电线路发生严重损坏现象，这就给企业带来一笔巨大经济损失。同时，自然灾害的发生会导致电力系统的崩溃和大面积的停电事故，带来人员伤亡，而电力企业只有提高风险的技术防范水平和抵御自然灾害的能力才能将自然灾害风险降到最低。

1.4体制改革风险

现阶段电力行业的体制改革进一步深化，电力企业在市场环境下面临激烈的竞争，这种引入市场竞争、建立市场监督的体制改革给企业带来巨大的风险，电力企业难以控制。而接着开展的农电体制、县级供电企业体制改革等也给企业带来体制改革风险。

2电力企业财务风险的防范与控制措施

2.1完善公司治理结构

建立现代企业治理结构完善优化公司治理结构，是防范和化解供电企业财务风险的组织基础。电力企业应该形构建决策、授权、执行和监督的科学管理框架，四者之间形成权责明确、相互协同、高效制衡的组织体系。此外，在此基础上还必须制定清晰的企业的发展战略，积极引导企业通过市场化手段进行资源优化配置，使企业为迎接激烈的市场竞争具备一个健康的肌体。

2.2增强企业全体人员的财务风险意识

首先，电力企业决策者要有洞察企业风险的敏锐感和果断做出相应决策的胆识，每一项决策都会影响企业的发展方向，时刻以发展的眼光分析市场经济环境中存在的潜在风险，为企业持续经营发展奠定良好基础。其次，电力企业财务管理人员充分认识风险管控的重要性，树立风险防控的意识，认真学习财务相关法律法规、金融知识，根据企业内外部环境变化，做好风险判断、识别、分析和预警工作，并制定能解决本企业财务风险的制度，积极有效地规避财务风险。第三，電力企业全体人员要建立风险防控意识，各部门相互配合，各项工作合法合规，资源配置合理优化，让风险防控贯穿于工作流的各个环节，有效降低财务风险对企业产生的负面影响。

2.3进一步加强财务风险管理，完善财务风险控制体系

要确保业务流程优化、规章制度健全、风险管理基础夯实与风险管理策略能够贯彻到底，风险控制目标能够逐级分解，风险控制措施得到严格落实，切实提升前期工作风险管理水平。同时建立完善重要设备的“一患一档”、重要用户应急预案的“一户一案”、各类审计、检查、稽核所暴露隐患的“一患一档”以及容易酿成经营风险事件的“一事一案”，做到举一反三、有备无患。

2.4建立财务风险预警机制

电力企业应尽快成立专门组织，对相关财务制度、税收筹划、财政金融政策进行深入研究，以更好的规避、防范和化解在以上领域出现的财务风险；同时根据行业特点、经营状况分析预测未来的变动趋势，对企业面临的各种财务风险进行及时有效的预测。通过建立先进的财务风险预警机制，不仅对宏观经济走势、行业整体财务状况、财税政策变化、利率变化和企业未来的战略目标进行修正，而且要结合企业自身财务状况及时发现各种隐患并及时预警，积极主动地采取应对措施。

2.5加快财务管理信息化建设

电力企业财务管理信息系统是行业内部通过整合，对各种资源进行有效控制和优化配置的操作平台。目前，应当通过多种手段迅速推动这个平台在广大供电企业中得到广泛的应用，加速供电企业财务管理信息化建设的步伐，通过信息的高速传递保证财务管理效率，提高企业决策水平，最大限度地降低财务风险，电力行业是资本密集型基础产业，对保障我国经济社会的发展有着不可替代的作用。改善供电企业财务质量，防范与化解企业财务风险，保障供电企业获得安全、稳定、长期的经济效益和社会效益，具有重要的现实意义。

结束语

总之，新的经济形势使电网企业面临更多挑战，通过完善企业内部管理机制、建立财务风险管理预警系统、强化电费回收环节的控制、开展企业文化建设等多项措施，提高企业的风险防范能力，使电网企业在新的市场经济形势下，保持旺盛的生命力。

参考文献：

[1]谢晓风，苏文卿，梁锦辉.电网企业财务风险在线监控研究[J].会计之友，2011（04）.

[2]张立平.浅谈电力企业财务管理风险与化解[J].中国城市经济，2011（11）.

[3]刘小钢.探析电力企业财务管理风险的防范措施[J].经营管理者，2012（12）.

[4]张英.探析电力企业财务管理风险的防范措施[J].低碳世界，2013（03）.

企业委托代销商品风险的防范与控制 篇7

【关键词】企业财务管理；财务风险防范；措施

一、企业财务风险的成因

1.企业财务管理的宏观环境复杂化

企业的发展状况与财务管理的宏观经济变化环境密切相关。一旦国家的经济政策发生改变，比如进行利率调整、改变税收政策或者实施消费信贷政策等都会影响企业的财务管理。如果发生持续的通货膨胀，会造成企业供给资金的短缺，货币性资金持续贬值，导致企业的资金成本不断增加。比如，世界石油的价格持续上涨，会直接导致成品油价格的上升，使企业的运营成本增加，企业的经济收益减少，导致企业无法实现预期收益。而市场因素也是影响财务管理的一个重要外因，经济市场的不稳定必然给企业的发展带来更多的财务风险。

2.企业财务管理人员对财务风险认识不足

财务活动一定伴随着财务风险，在实际工作中，大部分的企业的管理人员财务管理风险意识比较淡薄，致使企业财务风险不断增加。由于目前我国的经济市场主要是买方市场，许多企业的产品存在滞销的现象。有的企业为了扩大生产，增加销售业绩，大量占据市场份额，基本都采取赊销方式销售商品，导致企业存在大量的应收账款。同时，企业在对客户进行赊销时，没有事先对客户的信用以及付款能力进行全面调查，盲目赊账，造成许多应收账款无法按时收回，甚至成为坏账。企业资产长期被债权人占用，严重影响企业资产的流动性以及安全性，增加了企业的财务风险。

3.财务决策缺乏科学性导致决策失误

财务决策失误是造成企业财务风险增加的主要原因之一。目前，我国多数企业在制定财务决策时，仅仅依靠以往经验或者管理者的主观意识，导致财务决策制定不科学，从而产生财务风险。比如，企业为了提高经济效益，需要进行投资。但在制定投资项目前，没有对投资项目的可行性进行全面科学的分析与研究，缺乏全面有效的决策数据资料依据，造成投资决策失误。投资决策失误，致使企业的投资项目无法收到预期效益，给企业带来了极大的财务风险，使企业蒙受巨大的经济损失，从而直接影响了企业的长期偿债能力。

二、防范财务风险的措施

1.提高财务人员的风险意识

财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，每个环节操作失误都有可能给企业带来财务风险，所以，必须将财务风险意识贯穿于企业财务管理的始末。企业财务管理人员的财务风险意识是建立并有效发挥财务预警体系作用的基础，企业管理者需要不断加强有关财务管理人员的财务风险预警意识，从而提高财务管理者的财务风险防范意识。

2.建立财务预警系统

首先，建立短期的财务预警体系。在对企业的现金流量的科学分析的基础上，编制现金流量预算表。现金流量表可以充分地反映企业的现金流动情况。当企业的应收账款或者存货不断减少的情况下，表示企业的货款回笼效果明显，企业库存商品积压较少，企业的经济活动运营较好。相反，如果企业的经营活动产生的现金净流量小于净利润，则表明企业经济运营存在问题，企业管理者需要对企业加强管理，而投资者则应该引起高度的警惕性。其次，建立长期财务预警体系。企业进行举债是财务风险发生的根本原因，建立长期财务预警体系可以综合反映企业的获利能力、偿债能力、经济效率以及发展潜力。对于资产获利能力，主要指标是总资产报酬率、成本费用利润率；对于偿债能力，其主要指标是流动比率和资产负债率两项；对于经济效率，其主要指标是应收账款周转率与产销平衡率；从发展潜力考察，监测的指标有：总资产净现率、销售净现率以及股东权益收益率。

3.加强企业财务风险控制

加强企业财务风险控制，需要对财务管理全过程进行风险控制。第一，加强筹资风险控制。企业筹资渠道主要是所有者投资以及借入资金。企业在借入资金时，在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，有可能给企业带来偿债能力以及收益的不确定性。筹资风险主要是由利率波动、筹集了高于平利息水平的资金、资金组织和调度风险或者外汇风险等，企业需要严格控制筹资风险。第二，进行投资风险控制。企业投资主要有生产项目、证券市场以及商贸活动三个投资方向。如果企业在投资项目时，没有按期投产或者没有取得预期收益都会导致企业的偿债能力降低，财务风险增加。第三，进行资金回收风险控制资金回笼是财务管理活动的重要环节，而应收账款则是企业资金回笼的关键。应收账款没有按时收回，会导致企业的资金运用的流动性降低。因此，需要加强对应收账款的管理。第四，进行收益分配风险控制。收益分配主要包括留存收益和分配股息两项内容。留存收益是企业扩大投资规模的来源，而分配股息是股东财产扩大的要求。企业需要平衡二者之间的关系，加强财务风险监测。

三、总结语

综上所述，企业财务风险防范与控制对企业的健康发展至关重要。有效的财务风险防范于控制，可以充分保障企业资金使用效率以及安全，增强企业财务风险识别与防范能力，提高企业的经济效益。因此，企业在进行财务管理过程中，需要建立财务风险预警体系、提高财务管理人员的风险意识、加强企业财务风险控制，使企业在激烈的竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]曾红樱.中小企业财务风险的成因及防范对策研究[J].中国乡镇企业会计，2011.11（12）：123-124

[2]于占龙.浅谈财务管理风险及如何提高企业财务管理水平[J].商情，2010.10（19）：190-191

企业委托代销商品风险的防范与控制 篇8

关键词：财务风险 企业生存

1、资金风险控制方面

就目前而言，国内大多数工业企业在资金管理中依然存在着较多的弊端，这既包括对外部资金的使用方面，也包括对内部资金的组织规划方面，从而造成了其资金管理效率低下且与企业长期发展战略相抵触的现状，为此需对其进行进一步的完善和改进。

首先，工业企业在日常会计工作中存在着内控机制不严密，授权审批不严格以及内部牵制制度不完善的弊端，这给企业的资金安全带来了极大的不稳定性。例如，许多工业企业出于降低人力成本的考虑，常常出现出纳与记账兼任、记账与审核或保管兼任的现象，这严重违反了相关会计制度的规定，并相应的增加了财务舞弊行为发生的机率。其次，许多工业企业存在着求大好功，热衷于大规模固定资产投资的不良倾向，其在长、短期资金的分配使用上缺乏均衡性、稳健性和合理性，从而有可能使企业自身招致较高的流动性风险。最后，某些工业企业在内部资金的管理方面还存在着一定的问题，这主要表现在资金较为分散、沉淀现象严重且企业整体资金尚存不足，这严重影响了工业企业生产经营的正常经营，同时无疑也增加了企业自身在筹资融资方面的支出。

2、融资风险控制方面

所谓融资风险，其是指企业因借入资金而产生的丧失偿债能力的可能性和企业利润（股东收益）的可变性。目前，许多工业企业在融资风险的管理方面仍存在着一些问题，其具体列举如下。

首先，融资结构不合理；就目前来看，国内大多数工业企业在融资过程中较侧重于长期负债融资，对权益融资方式的使用较少，这主要是受股权融资门槛较高的影响或制约，由此也造成了融资成本总体上升的态势。由于负债融资与权益融资在其资金成本、偿债时间、偿债金额、风险程度上各不相同，因此企业应从自身实际出发，通过结合债务资本投放项目的投资报酬率和投资回收期来合理安排其规模与比例，并尽可能实现与现金流入周期的同步，进而获得最大的财务杠杆效益。其次，工业企业以保持良好的资产流动性，兼顾长期利益与短期利益，合理安排流动资产与非流动资产的投放比例，以充分提高企业资产的周转速度与使用效率。最后，工业企业还应加强对其自身内部资金潜力的挖掘，通过上述所提及的资金结算中心模式，来实现对企业下属各分公司资金的有效归集，以最大限度发挥企业沉淀资金的效益，充分减轻企业对外融资的压力。

3、投资风险控制方面

近年来，在各项宏观政策的拉动下，国内各工业企业的发展迈入稳定期，但在某些行业内部却依然还存在着较大程度上的投资过热现象，这主要是相关企业的决策者对对投资风险认识不足所造成的。

而作为投资行为的主要组成部分，近年来各工业企业间的大规模并购整合活动逐渐呈现出愈演愈烈的趋势；以钢铁企业为例，河北钢铁集团、山东钢铁集团的组建成立便是在钢铁行业内的重要体现。为了解决上述在投资过程中存在的问题，充分降低企业的投资风险，国内各工业企业应主动摒弃过去那种单纯以扩大产能为目标的粗放式投资经营模式，转而将投资的重点放在以提高产品科技含量，改进生产工艺为目的的内涵式增长模式上来，从而通过核心竞争力的提高来为企业的长期发展铺平道路。另外，工业企业在业内整合或并购的实施过程中也应充分遵循稳健性原则，在并购实施前首先对被并购方的各项资产、负债进行价值评估，充分预计或有负债对企业的不利影响，而对于并购过程中所产生的商誉，也要通过积极协商来尽量降低其并购成本。而对于并购过程中所存在的信息不对称现象，并购方则应从实际出发，通过详细的调查分析，努力探寻那些在公开信息之外的可对企业经营活动有着重大影响的隐藏信息，以尽可能减少此类信息对企业的危害。

4、成本风险控制方面

若企业在成本控制过程中所采取的措施或策略不当，抑或过于关注成本控制这一环节而忽略企业整体发展的长期性，也可对其自身造成较大的负面影响，并会大大增加企业在经营发展中的不确定性。

首先，存在为控制成本而控制成本的短视性；由于成本控制目标在其确定的同时，也给作为成本控制实施主体的管理者带来了较大的压力，其由此会产生对短期成本目标的关注性，同时也有可能对制约企业长期发展的战略因素产生忽视，因此减弱了企业成本控制活动的可持续性，也增加了成本转嫁行为发生的机率。其次，增加了成本转嫁行为发生的可能性，并有可能因抵触行为的增加而产生新的代理成本；

为了充分降低汇率风险，减少此类风险对企业造成的危害，国内各出口加工型工业企业应积极通过战略转型，扩展国内市场等措施，将汇率风险的不利影响降至理想水平。而从本质上说，企业产品在国际市场上竞争力的下降与汇率波动自身也并不一定存在必然联系，汇率风险会使企业产品低成本、低价格的优势荡然无存，因此企业应将下一步的发展战略定位于产品转型、升级的实施，增加产品的附加值，从而使自身产品具有更高的不可替代性及品牌忠诚度，以此实现产品从低端向高端的转移，增加其抵御汇率风险的能力。而另一方面，出口型工业企业也要尽快掌握通过金融工具来积极规避汇率风险这一手段，强化通过采用金融工具规避汇率风险的意识，并根据企业实际情况研发适合其自身的金融风险规避工具，以此来达到充分规避汇率等金融风险的目的。

参考文献：

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