企业税务风险与控制

企业税务风险与控制（共12篇）

企业税务风险与控制 篇1

企业税务风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的潜在损失。对涉税行为所形成的风险管理叫税务风险管理, 企业税务风险管理是企业内部控制中的管理。企业以盈利为目的, 为实现企业税后利益最大化、企业价值最大化的财务管理目标, 尽一切可能降低企业税务成本。而税收的强制性、无偿性与企业财务管理目标实现之间天然存在矛盾, 因此企业只有在法律许可的范围内, 通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划、事中、事后的控制, 规避纳税风险、避免税务处罚, 降低税负。“税务风险管理与控制”已越来越得到企业决策管理层的重视。

一、企业税务风险形成及其因素分析

企业税务风险的形成受客观因素和主观因素两方面的影响。

1. 客观因素。

(1) 涉税法律法规、规范性文件变动频繁, 企业财务人员往往无法比较准确地把握其当期规定, 造成税收政策信息滞后的风险。 (2) 缺乏对税务风险的有效判断和分析, 如对企业生产经营和发展过程中存在的潜在的税务风险未能有效判断和分析形成的风险。 (3) 对税务机关的不当行为和不作为行为忍气吞声形成的风险。 (4) 未及时发现问题, 或虽已发现问题, 但未及时采取正当、有效的措施予以补救。

2. 主观因素。

(1) 决策管理层在决策时未对税务政策进行有效研究, 造成无意识地少缴税或多缴税款。 (2) 领导当局不重视, 缺乏税收政策及相关业务知识系统的、全面的、经常性的培训, 更有甚者从未举行过任何学习和培训。 (3) 税收自由裁量权过大, 企业无法把握和适从。 (4) 人人都有逃税的倾向。

二、企业税务风险管理

1. 建立税务风险控制体系。

建立税务风险控制体系包括建立税务风险控制策略和目标, 风险控制体系是企业内部控制有效运行的基础。企业税务风险的大小主要取决于企业管理层的纳税文化、纳税风险意识和税务成本控制目标要求。控制体系构成如下: (1) 成立以企业总会计师、财务部及相关部门领导组成的联合小组, 全面负责年度财务预算编制和年度预算执行情况考核小组。 (2) 根据企业整体财务预算安排, 于每年的第三季度开始编制次年企业年度税金预算, 摸清家底, 根据财税政策及其变化准确预测企业税负。 (3) 次年年初根据企业下达的年度目标, 有关部门结合本企业实际情况详细制订年度税务工作思路、筹划目标及相应的措施和风险控制策略。

2. 锁定重点涉税目标, 评估涉税风险。

锁定重点涉税目标是指以企业生产流程的关键环节为重点目标, 对症下药, 有的放矢。评估涉税风险是对企业具体经营行为所涉及的税务风险进行识别、风险分析和风险应对, 明确责任人, 是企业纳税风险管理的核心内容和重要环节。 (1) 在遵守国家税收法律、法规前提下, 积极研究财税政策、合理有效纳税筹划、加强纳税风险管理、合理规避税费、降低税务成本, 围绕税务创新创效主题开展工作, 把握重点, 管好税、纳好税。 (2) 针对企业的实际情况, 积极争取和享受与企业有关的税收优惠政策, 以最大程度地降低公司税负。如2009年需争取公司高新技术企业的认定工作, 享受资源综合利用减计收入的所得税等一系列优惠政策。 (3) 针对新的税收政策变化点, 成立课题研究小组, 开展税务筹划。如2009年需以增值税转型改革全面推广为契机, 抓紧“十一五”项目设备投资增值税的税务筹划和进项税额抵扣工作, 减少企业资金流出, 节约资金成本, 全力以赴保生产和技改资金。 (4) 在完成企业年度目标同时, 积极实施攻关挖潜, 降低税负成本。 (5) 经常深入现场进行调研, 了解和熟悉企业生产、业务处理流程, 特别是企业的产、供、销环节, 掌握第一手资料, 为进一步进行税务风险识别及管理与控制提供了决策依据。

三、根据业务流程具体实施控制

1. 原材料采购环节。

钢铁冶金企业, 采购环节是企业生产经营的关键环节, 矿石和煤等主要原材料消耗量占企业产品成本的绝大部份, 因此企业主要原村料、辅助材料、备品备件等材料采购成为税务风险管理和控制的首要目标。增值税实行以票管税, 其增值税专用发票是否取得和进项税额是否及时、足额抵扣是保证税负降低的关键因素;其次是供应商主体纳税资格的选择。

2. 固定资产设备购进环节。

增值税转型政策于2009年全面实行, 并处于不断完善之中。2009年是本企业“十一五”项目重点投入关键年, 设备总投资额达数十亿元, 因此税务部门为此开展专项课题研究, 对2008年12月31日前后设备到货及增值税专用发票开票情况重点关注, 合理有效地开展了纳税筹划, 加强纳税风险管理。对“十一五”项目等应税项目与非应税项目的核算及管理, 开展税务筹划, 合理规避税负。对工程项目合同承包方式及承包主体的纳税资格进行税务筹划, 使所有购进设备及相应材料得到及时足额抵扣。

3. 产品销售环节。

销售环节看似简单, 其实存在很多风险控制点, 在税务内控管理上大有文章可做。销售环节需要重点关注如下问题:销售收入确认时点;销售合同执行和销售价格确认审核;相对应客户是否符合开具增值税专用发票的条件;价外费用的确认和计量;汇总开具的增值税专用发票与销售清单、货物出库单、代垫铁路运输的单据是否相符;给客户开具的增值税专用发票是否能够及时送达。

4. 发票管理环节。

发票管理特别是增值税专用发票的管理是税务管理的重点。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五十五条有关规定:对违反发票管理法规造成偷税的, 按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理;对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的, 税务机关应当书面移送司法机关处理。为此本企业先后出台了一系列发票管理措施, 如设立专人购买、专柜保管增值税专用发票;分别出台了《增值税防伪税控系统管理办法》、《增值税专用发票进项税发票管理办法》和《过期发票管理和处罚办法》等, 有效地防范和控制了税务风险。

5. 财务核算与税款申报环节。

本企业严格按照上市公司会计准则执行财务核算, 如会计账务处理与税法规定处理不一致, 于次年在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整, 并出台了《规范税务核算的通知》等一系列文件;严格按照《中华人民共和国税收征管法》规定及时、准确进行纳税申报并报送纳税资料。严格按税务机关的程序办理减免税备案与申报工作。

6. 重大涉税项目决策环节。

建立对企业重大涉税项目进行集体商议制度, 最大程度的减少和避免涉税风险。由于本企业是当地重点税源纳税大户, 税源收入好坏对当地政府影响很大, 因此当地主管税务机关对企业的日常纳税检查、纳税评估以及税务稽查是经常性的工作;而且政府审计也是纷至沓来。因此企业应积极配合税务和审计检查工作。

7. 信息交流和适时沟通环节:

信息交流和沟通是整个涉税风险工作运作平稳顺利的润滑剂。 (1) 要求税务管理人员除熟悉财务知识外还必须不断学习、理解税收政策, 结合企业实际开展税务筹划工作;同时财务部每年组织财务人员进行技术比武, 对排名靠前的进行适当奖励, 大大地提高了财务人员的业务素质。 (2) 建立公司重大税收政策运用和变化的定期通报和宣传制度。如企业主业重组、新建项目生产线及生产经营模式改变等涉税问题的宣传, 使税务风险管理涉及部门和人员所熟知。内部编缉税务信息周报进行税收政策宣传, 如新的《增值税暂行条例》中增值税转型政策和新的《企业所得税法》宣传。 (3) 每年聘请税务专家对税务风险管理涉及相关部门和相关人员进行培训和交流, 帮助了广大财务人员及相关人员对税收政策的了解, 提高业务素质。 (4) 建立涉税风险管理的流程和结果的书面记录工作台账。 (5) 融洽税企关系, 优化纳税环境。

四、监控实施效果

为了确认涉税风险控制措施在企业内部是否已落到实处, 并取得相应的效果, 采取一定的措施去监控实施效果是非常必要的。监控实施效果就是检查涉税风险管理的成效, 并对涉税风险管理成效进行总结的流程。具体措施如下:

1. 召开周例会和月度例会, 通报税务风险管理与控制情况并分析原因, 采取相应措施。

2. 不定期对公司涉税业务和会计处理凭证进行检查, 针对

存在的问题出具税务检查报告并提出相应的整改措施呈报部领导, 使涉税风险管理与控制得到不断完善。

3. 对企业新建项目和新投入的生产线涉税问题进行分析,

估计有可能产生哪些新风险, 将制订新的措施进行风险管理与控制。

必须要注意的是, 涉税风险控制是一个过程, 没有一定的先后顺序, 要企业保持对涉税风险连续的识别、分析、计量、控制及改进的能力以应对企业所处的快速变化环境。

企业税务风险与控制 篇2

摘 要 房地产企业被纳入“营改增”的试点范围，既带来了机遇，又面临着挑战，对房地产企业的税负变革有着深刻的影响。企业可以通过加强对发票的管理和开发成本的控制，加强对企业财务人员的业务培训，充分利用“营改增”的税收优惠政策，通过科学合理的税收筹划来调整企业的纳税成本，规避不利影响，实现平稳、健康、长远的发展。鉴于此，本文主要分析房地产企业营改增后税务风险控制策略。

关键词 房地产企业；营改增；税务风险

中图分类号：TU723 文献标识码：A

一、“营改增”对于企业的现实意义

国家制定的将营业税更改为增值税的政策就是所谓的“营改增”。增值税只是将企业的增值额作为依据计算征收税额的税种，不同于营业税是将营业收入作为计算依据。“营改增”的目的是国家进行结构性减税，为了避免企业的重复征税，同时解决企业不能退税和抵扣的税务弊端，以有效降低企业的税收负担。不仅如此，营业税转变为增值税的政策通过进项和销项之间的抵扣，能更深层的优化企业和行业的产业结构。“营改增”政策不仅仅于此，同时能够为各企业的纳税环境更加宽松，税制结构更加优化合理，最重要的将企业的纳税负担进行减轻。政策的实施，是市场经济发展的必然结果，给企业提供了更多的机会发展，纳税体制也将更加公平合理。

二、全面实施“营改增”对房地产企业税负的影响

1.有利影响

（1）在计算销售额时允许扣除土地价款，有望降低税负。房地产企业的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，根据新政规定，适用一般计税方法计税的，其销售额=（全部价款和价外费用―当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）。而上述提到的“允许扣除的土地价款”，必须要按照规定取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据，目前符合条件能在销售额中扣除的土地价款只有土地出让金。

（2）预缴税款的变化，有利于加快房地产企业的现金流通。在营业税的政策下，销售不动产的纳税义务发生时间为收到预收款的当天，并按照预收款×5%税率来预缴营业税，而“营改增”之后，依照相关规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应根据预收款×3%预征率来预缴增值税。

（3）购进不动产进项税额允许抵扣，激发商业地产和工业地产的购买需求。《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第1年抵扣比例为60%，第2年抵扣比例为40%。尽管新政规定购进不动产进项税额需要分两年来抵扣，但对于企业减税来说无疑是一大利好，这将有可能激发一些企业对于商业地产和工业地产的购买需求，由原先的租赁商铺、厂房，转向于购买商铺、厂房，从而将购进商铺、厂房发生的进项税额来分期抵扣当期的销项税额，以减轻税收负担。

2.不利影响

（1）无法取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额不足，导致税负增加。“营改增”后，房地产企业一般纳税人当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额，由此可见，进项税额的多少，将会影响当期应纳税额的高低。（2）房地产企业的开发成本可能会增加。根据“营改增”的相关规定，房地产企业在计算销售额时可以从中扣除土地价款，而地方政府可能会借这一改革利好，从而提高地价，这样无疑会增加企业的开发成本。

三、房地产企业营改增后税务风险控制策略

1.强化企业财务工作人员的培训及财务核算能力

“营改增”政策实施后，会进一步加大房地产企业相关财务人员的工作难度，对此财务人员需要加强有关税收政策的学习，深入了解“营改增”税收政策的基本原理，时刻关注税收政策的变化，与国家税务部门保持积极联系。进一步通过开展各类税务相关的知识技能培训提升财务人员的综合素质和业务核算能力，从而转变传统的工作思路。

2.提高房地产企业的税务筹划水平

首先由于企业进项税抵扣发票一般是从供应商处取得，对此需仔细确认供应商的身份，明确其是否是增值税的一般?{税人，只有在选择供应商为一般纳税人时，才能确保企业的税额进行了最大额度的抵扣；其次，供应商在通常情况下不给企业提供增值税专用发票，往往这时会以降低价格为条件来达到目的，在此情形下，房地产企业为避免受到损失，应当权衡利弊为长远利益考虑；最后，“营改增”实施后，要进一步加大对企业人员的税务知识的培训力度，对于何种项目可以抵扣，何种项目不可以抵扣，都必须能够区分开，如此才能够避免低税基、低税率抵扣进项税。

3.提高财务人员业务素质

改征增值税以后，由于增值税的财务核算相对复杂，并且涉及的业务面较广，房地产企业的财务人员由于之前很少接触增值税业务，对其较为陌生，难免在实际业务处理过程中，会出现一定的工作失误，这是客观存在的，也是难以避免的，这就很容易使得企业遭受不应有的税务风险。因而，这就要求财务人员从自身做起，着力提升增值税相关业务水平，针对营改增后的应税服务范围界定、房地产企业需要对业务流程收入确认时点、营改增对税务岗位和财务核算的要求，纳税申报和税款缴纳的变化、发票取得和开具、发票管理的变化等实操关注点进行培训。

总之，全面推行“营改增”制度，可谓是我国在2016年税制改革的“重头戏”。营改增的全面实施，使得在我国征收了67年的营业税彻底退出了历史的舞台。此次税制改革是我国政府公平企业税负、降低企业税负的一次重要改革，其重要程度不亚于1994年实行的“分税制”改革。营改增对于这种房地产行业作为原先以征收营业税为主的行业，税收征管方面的影响还是较大的。因此，本文的研究也就显得十分的有意义。

参考文献：

中小企业税务风险控制的点线面 篇3

【关键词】中小企业；税务风险；点线面

一、中小企业经营面临的基本税务风险概述

国家税务总局2009年印发的《大企业税务风险管理指引（试行）》，将企业经营面临的税务风险的概念概括为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。

对于企业税务风险的概念有多种定义，有些学者认为，税务风险是指纳税人没有正确遵守税收法律、法规，而对纳税人造成的利益损失，包括财务和声誉；有的学者认为，税务风险是指纳税人未能充分利用税收政策或者税收风险规避措施运用不当，而付出代价的可能性。其实，税务风险管理的基本要求是合规，即根据税收法规的要求，正确计算和按时缴纳税款，避免少缴和迟缴；而更高层次的税务风险管理，要求企业在合规、税务风险可控和税务风险规避措施有效的前提下，充分利用税务法规和税收政策的明确的优惠规定和未明确规定部分的时间差，避免多缴纳税款，承担不必要的税收负担，从而实现企业价值提升。

中小企业是与所在同一行业的大企业相比，人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。中小企业的特点是雇用人数与营业额都不大，在经营上多半是由投资者直接管理，在经营决策过程中往往是投资者说了算，体现了较强的主观性。从税收负担的角度看，中小企业承担的高税收负担一直是各界议论的焦点，无论从名义税负、宏观税负，还是实际税负来看，中国中小企业税负都偏重。过重的税负不但增大了企业的负担，而且降低了企业投资能力和竞争能力。而另一方面，中小企业自身对税收负担却并没有谋求合理规划，对税务风险也缺乏主动防范的意识，这更加剧了企业在经营过程中的经营压力。

二、如何把握中小企业税务风险的点

在实际工作中，企业人员是否对税务风险有清晰的认识，直接关系到企业在税务风险控制的结果。中小企业在招聘和设置相关财务人员岗位时，往往只求稳妥踏实，忽略了财务人员本身的业务素质，或者要求财务人员有丰富的财务核算经验，对财务人员的税务知识却不重视，不审查，仅仅局限于确认财务人员是否有操作税务申报系统经验。而财务人员本身也认为财务核算才是自己的本质工作，在工作中重财务，轻税务，对最新的税务政策更新不及时，或者仅凭自己的理解片面解读税务政策，导致企业的税务申报误报、漏报，引起不必要的税务风险。特别是一些企业管理人员，由于其本身对税收制度的不了解及对税收征管手段的误解，片面认为企业要想得到税收优惠，或者要解决与税务局之间的分歧，一切取决于和税务官员良好的私人关系，请客吃饭和桌下交易才是解决税务争议、争取税收优惠的关键。还有一些中小企业由于企业自身没有设立相应的财务部门和人员，记账报税全部依赖外部中介机构，对外部中介机构的记账结果几乎不闻不问，不对企业内在结构及业务构成做定期评估，当税务争议发生时往往不知所以，处于被动状态。

笔者认为，中小型企业相对而言业务内容单一，业务构成也相对简单，如果要从根本上防范税务风险，企业应先从企业经营范围入手，了解企业实际经营内容，总结实际业务的税务风险点，找出应对税务风险的关键，再逐步确立企业本身的税务风险防控体系，从经营者和中层干部做起，积极普及税务知识，保证企业在日常运营中能够把握住方向，将事后控制提前到事前控制及事中控制。中小企业如何总结税务风险点呢？

1.明确业务流程，建立工作手册，梳理成熟业务的税务风险点

企业应该首先总结归纳公司的主营业务，清晰业务流程，根据业务流程建立相应的工作手册。工作手册应明确标注财务处理及涉税事项处理步骤，尽量做到处理程序手册化，减少财务人员操作的人为随意性或由于人员更替导致业务处理前后不一致，不连贯，造成税务处理失误。

2.建立定期跨部门信息沟通机制，明晰新增业务的税务风险点

在经济生活中，财务部门往往是企业经济活动的后知后觉者，很多中小企业的业务部门缺少税务知识，不考虑经济业务导致的税务结果，再加上中小企业多半没有法务部门，对合同的签订没有事先控制审核，合同签订随意，合同已经签订或经济业务已发生时，才将相关业务单据交到财务部，导致企业无奈接受既成事实，失去事先税务筹划的机会。企业应该合理的选择企业内部信息流转的途径，定期召开全公司各部门的沟通会，及时通报企业的业务情况和最新财税动向，形成有效的基础税务信息管理系统，力争企业各部门管理人员在作出相关业务的决策时能够结合税务知识作出判断，确保企业税务风险防范措施提前提早进行。

3.加强财务管理人员税务风险管理意识，确保风险点的及时正确识别

中小型企业往往对税务、财务相关业务没有专门、明确的分工，企业的财务人员肩负着财税双重业务。随着我国对企业会计制度的不断修订和补充，会计处理越来越细致复杂，也导致其与税务处理的差异逐渐加大。而税务改革也是当前经济体制下的重中之重，这就对企业财务人员对最新税务政策把握的及时性和准确性提出了更高的要求。而现实生活中的企業会计人员多半更重视实务操作，对税收政策的把握往往流于形式，时间滞后，导致不能正确应对企业经济活动中的涉税业务。企业应该对财务人员定期开展办税业务的培训，支持财务人员形成良好的税务知识学习氛围，鼓励财务人员多多学习了解税务知识，提高财务人员的税务风险控制意识。

4.加强与税务机关的沟通与交流，主动了解税务机关的稽查重点

税务风险的控制需要以税收政策法规为基础，企业在及时、全面收集税收政策法规信息的同时，更应该积极主动与主管税务机关沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是在某些税法界定模糊的业务和新生业务的税收处理方面，事前能得到税务部门的认可和指导，是税务风险防范的重要步骤之一。

三、企业税务风险防范的线——对企业税务风险的全局思考

对税务风险的有效防范，单一依靠财务部门的力量肯定不能达到理想的效果，公司的经营者应该树立风险防范意识，建立基础税务信息沟通管理架构。

在现实经济生活中，企业财务部门以外的管理人员往往认为，如果财务部门不能让企业顺利避开税务稽查，必定是财务部门没有重视和税务局的关系，将发生税务稽查的原因简单归结为财务部门平时的公关工作做的不够，而对业务过程中发生的违法违规操作却视而不见，听之任之。因此如何提高全体管理人员的税务风险防范意识，是企业税务风险管理是否可以顺利实施的一个重要环节。企业应该设置专职的税务专员，定期将最新的税务相关讯息，特别是与本企业相关的税务信息，以邮件等方式传递给全体管理人员，并定期向企业经营者做出解释说明，确保企业的全体管理人员的税务风险防范意识在同一水平线。同时也要求企业经营者具备长远的企业发展愿景，避免急功近利和短期经济行为，树立遵法守法，合法经营的经营意识，积极推进税务法规的学习宣讲，起到良好的表率作用。

四、企业税务风险的面——对基本税务风险的全员意识普及

风险防范必定需要企业每个员工的积极参与，才能发挥最大的效果。在梳理税务风险点，提高管理人员税务风险意识之后，企业经营者更应该发挥企业人事激励机制的作用，将税务风险知识的普及与职工技能培训结合起来，以简单易懂喜闻乐见的形式宣传企业的税务风险防范规则，提高企业全体员工对于基本税务风险的防范意识，只有这样，才能真正的将税务风险防范由事后控制，提前到事前控制及事中控制。中小企业的人员一般学历水平不高，普通员工对于企业风险缺乏最基本的概念理解，觉得这类高层次的问题应该是管理层的事情，与己无关，对基本税务知识的学习不愿意付出时间和精力。企业如何展开全员培训，将死板的法律条文变成生动易懂的学习案例灌输给基层的企业员工，是能否成功将税务风险防范全面展开的关键。企业应该在普通员工考核机制中引入培训参与的内容，将税务风险的日常培训与员工的工资绩效考核制度结合起来，从制度上保证税务风险全员防范的面的形成，确保形成企业人人具备税务风险防范意识，人人积极参与税务风险防范学习的局面。

参考文献：

[1]范忠山，邱引珠.企业税务风险与化解.对外经济贸易大学出版社，2003年.

[2]罗威.我国中小企业税务风险管理制度现状研究——基于廣东省部分城市数据的实证分析.会计之友， 2013年02期.

[3]许建国.防范税务风险不仅仅是大企业的事.中国税务报，2012 年1 月9 日第005版.

论企业税务风险管理与控制 篇4

关键词：企业,税务风险,管理,控制

由于税务风险具有不确定性, 这就加大了企业税务风险管理与控制的难度。本文主要从企业税务风险控制的内涵、风险形成原因及风险管理控制措施三方面, 综合论述了企业税务风险管理与控制的关系。

1 企业税务风险控制内涵

1.1 企业税务风险含义

税务风险是在税务中属于不确定的因素。相关税务法规中对税务风险的定义是企业涉税行为并没有有效的遵循税法可能遭受的法律制裁、财物损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险, 增加了企业未来利益受损的可能性。企业税务风险是企业未按照国家规定的标准, 按期缴纳税款或是少缴纳税款, 从而面临着补税、罚款、刑事处罚、加收滞纳金和名誉受损等风险;从另一个角度而言, 企业的经营行为与税法不相适应, 没有充分的利用税法中相关优惠政策, 也没有有效的利用规避策略, 使其付出了相当大的代价。

1.2 税务风险管理目标

税务规划必须符合税法的规定, 并具有一定的商业目的;日常的经营活动以及相关的经济决策都要符合税法的规定, 还要考虑到税收要素;会计对税务事项的处理必须符合法律规范和会计制度及准则;申报税款和税款缴纳必须与税法相一致;税务档案管理、税务登记、税务账簿凭证管理以及税务资料的准备及报备等都要与税法的相关事项相一致。从中可以看出企业内部税务风险管理的目标关键是符合税法的规定。企业在规划税务风险内部控制时, 最重要的是建立企业税务风险管理机制;还要识别、控制税务风险;针对税务风险作出有效应对策略, 将风险控制在一定的范围内;还要对风险管理体制进行评估、反馈、改进, 也可以将其穿插于风险识别、评估、控制环节进行。

2 企业风险形成的原因

2.1 企业外部因素

企业财务人员常常不能精确的把握当前的税务现状, 由于缺乏对当前税务政策的有效了解致使税务政策相关信息较滞后, 在一定程度上给企业带来了风险隐患。具体来说, 企业财务人员对税务风险缺乏准确、专业的判断力, 对企业生产经营中潜在的税务风险缺乏准确的判断, 对税务机关的不当行为不能及时的提出或是反抗;发现问题时, 没有及时的采取措施进行改正。

2.2 企业内部因素

企业高层管理者对税收不够重视, 对相关的税收政策不够了解, 也没有经过全面、系统的税收知识培训, 还有一些人根本就没有经过相应的培训。由于高层管理未对在税务进行有效的分析、研究, 无意识的少交税款或是不交税款, 决策领导者税务意识的淡薄, 造成了其逃税的倾向。税收自由裁量权较大, 企业不能很好的把握。

2.3 不健全的内部管理制度

完善的企业内部管理制度是企业抵御税收风险的基础。企业内部管理制度包括的种类很多, 不仅包括内部审核制度、投资担保制度, 还包括信息管理制度和企业风险管理制度。企业内部管理制度科学与否、合理与否, 在一定程度上制约着税务的防范风险。企业如果缺乏完整的内部管理制度, 防范没税务风险就不可能得到充分的利用, 更无法有效的控制税务风险, 使税务风险的效益不能得到及时的提高。

2.4 缺乏正确的行政执法观念

由于我国行政管理体系的复杂多样且多元化, 税收执法部门有有着比较重要的裁量权。执法部门的不同, 行使的执法手段也不尽相同。在这其中, 税务机关有行驶税收法规的行政解释权。税法中不明确的条款, 税务机关有权就自己所掌握的状况对当下的行为进行判断其是否是纳税行为。在一定的程度上, 税务行政执法人员的素质并不高, 同时也受其他的因素影响, 税收在执行制度上偏差出现频繁, 使企业的税务风险加大。

2.5 企业财务管理能力差

企业的财务管理能力对涉税资料的真实性和合法性有着重要的影响, 对筹划人员的方案也有着一定的影响力, 财务管理上的缺失, 使方案设计失误性增大。会计法的规章制度和税法的相关规定在涉税事项中, 仍具有一定的差异性。面对其差异性, 财务管理人员的处理规定将会存在着一定的缺失, 在会计制定政策时, 没有考虑到纳税的因素, 及财务人员、管理者自身对税法的了解不够深入, 防范税务风险的技术也不高, 致使企业内部的管理混乱不堪。

2.6 纳税人员自身素质较低

企业人员自身素质的高低直接影响着税务风险, 企业纳税人员纳税意识强, 按照法律规定的内容进行依法纳税, 在税务筹划过程中, 税务的筹划就会很方便, 税务风险也会降低。反之, 税务风险的可能性就会增大。纳税人员的职业道德水品高低, 也会影响着其风险判断能力及筹划事项水平的高低, 如果只是为了减少成本, 增加利润, 企业税务人员就做一些违背职业道德的事, 将会使税务风险值提升。

3 企业税务风险管理与控制措施

3.1 合理的优化外部环境

要为企业纳税提供一个和谐的环境, 坚持以人为本, 要有强力的纳税意识, 在完善纳税人与税务机关发生冲突的制度;要积极开展税法宣传, 使纳税人意识到纳税的重要性, 并在学法、知法、懂法的前提下更好的去守法;在司法保障的同时, 要协调好政府、企业税务主管部门的关系, 建立一个和谐的综合治税体系。

3.2 加强税企合作

依据我国税收有经济调节职能和财政收入职能, 国家制定相关的税收政策, 但是由于各地方的征管制度不同, 使税务机关有较大的自由裁量权, 企业税务的筹划需要行政执法部门的确认, 才可以有效的实施。在实施过程中, 企业必须对税务机关有相应的了解, 并随时关注不同地域的税务政策, 与税务机关加强联系, 合理的进行沟通, 保证税法和税务机关的一致性, 从而降低税务风险。

3.3 不断的完善企业内部控制制度

由于财务会计与税务规定之间有很大的差异性, 需要财务工作者正确的把握这一关系, 并做到依法纳税, 使企业内部的控制制度得到完善, 使其风险意识增强, 管理水平得到提高。在正确的财务控制管理的手段的前提下, 充分的利用技术知识组建属于自己内部财务控制信息系统, 有效的对内部实行控制, 避免税务风险的发生。

3.4 管理人员要增强税务风险意识

作为公司的高层管理着, 必须高度重视企业税务管理。并不只是存在于制度上, 管理者要以身作则, 形成自己意识, 由于税务筹划具有特殊性, 存在风险是必然的, 出现风险后, 企业管理者要正确的分析产生风险的原因, 并及时采取有效的措施, 尽量使风险在源头就被消灭。

3.5 正确的把握税收政策

由于我国税收政策变化速度较快, 必须充分考虑企业外部环境的变迁, 并时刻关注着国家的政策及经济的发展趋势, 还要准确的掌握税收和税率的变动趋势, 权衡税务筹划方案, 处理好长远利益和目前利益的关系, 也要处理好局部利益和在不同整体利益的关系。由于地域税收政策不尽相同, 这就使其优惠政策存在一定差异性和时效性。为了更好的把握其税收政策, 就必须时时关注不同地域税收政策, 并把税收政策与企业利益联系在一起, 充分发挥税收政策的优惠性, 为企业造福, 提高企业的经营效益。

3.6 实现信息化管理

企业可以充分的利用计算机系统及网络技术建立一个专业化的管理系统, 使税务风险管理得到有效的提升。把计算机技术用到税务风险管理中, 可以有效的掌握税务风险信息, 并通过及时的控制, 将税务风险降至最低。

4 结语

影响税务风险的要素很多, 怎样去控制企业内部的税务风险, 不仅仅是财务管理人员的责任, 也是企业领导和员工的责任。只有企业领导充分认识到税务管理的重要性, 才能更好的带领企业员工对税务实现有效的管理, 并将税务风险降至最低。

参考文献

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[4]李双贺.浅谈新形势下建安企业的税务风险管理[J].现代经济信息, 2011, (1) .

[5]王永洁.现阶段企业税务筹划风险和应对措施[J].商业会计, 2010, (1) .

企业税务风险与控制 篇5

摘要：税务风险是影响企业成本利润的一个重要因素。本文通过对建安企业现行税务风险管理现状、加强税务风险防范和管控措施等方面阐明正确认识和加强税务风险管理的重要性。关键词：建安企业 税务风险 防范与管控

企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元，仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相

互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

4.配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定，不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5.利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7.加强税收法规学习，准确把握税收政策

企业税务风险与控制 篇6

关键词：企业集团 并购 税务风险 类型 控制

企业集团在并购中产生的税务风险主要包括：并购企业不清楚被并购企业的纳税情况；由于缺乏科学判断而产生不必要的税款。在企业完成并购以后，必须要对并购全过程的税务风险进行全面分析，针对企业并购的内容活动来分析其中可能存在的税务风险类型，然后按照具体的问题来找出相应的控制对策，这样就能够有效的降低企业集团并购的税务风险。

一、企业集团并购税务风险类型

企业并购会受到并购对象、会计处理规则、并购方式等众多因素的影响，所以在这期间，不可避免的会产生税务风险，从而阻碍企业经济收益的获取。

我国企业集团在开展并购活动时，所涉及到的主要税务风险包括信息不对称、被并购企业刻意隐瞒负债情况、会计信息不真实、税收政策改变、并购资金来源违规、法律风险、税务政策差异、业务流程和操作不规范等因素造成的税务风险。

（一）现代企业集团在并购中会出现多种类型的风险，我国在有关纳税问题的相关规定中指出，如果企业之间出现并购关系，则并购后公司需要继承被并购公司的所有税款，这就增加了企业的纳税风险。在开始并购之前，企业如果没有处理好自身的纳税问题，就会给并购后企业的整体财务情况造成严重影响，也会增加并购企业的损失。如果被并购企业在并购过程中可以隐瞒自身的负债情况，并且没有在会计报表中体现，就会导致目标企业的财务状况与实际情况不符，股东的权益出现虚增的情况，收购企业在这个过程中会增加其实际并购的成本，进而减少了所能获取的并购收益。

（二）在企业并购过程中，会出现各种类型的并购方式，不同并购方式有其特有的税务处理方式。企业集团的并购方式主要包括股权收购、资产收购和企业合并等主要方式，在不同并购方式的影响下，企业的税务处理情况也存在一定的差异性，所以在选择并购方式时，企业就应该考虑到应该承担的相关税务风险。不同的并购方式还会导致企业收益的不同，如果将企业的并购方式按照资产进行分类，股票换资金和股票换股票的方式不需要对其资本得利进行立即确认，在出售以后能够起到延迟纳税的效果。在现金购买资产和现金购买股票式并购中，被并购企业不能取得免税或者延迟缴纳税款的权利。在企业集团并购以前，被并购企业可能会享受到各类税收优惠，但在并购之后，企业的某些条件可能会抑制优惠条件的使用，这就提高了企业在某些方面的税负情况。

（三）企业集团在并购以后，其生产形式可能会发生改变，这也会导致企业税务风险的产生。例如企业在并购之前，所缴纳的税收种类较少，但因并购增加了生产销售环节，也会导致需要纳税的税种增加，进而提供提高了相应的税负；4.就企业集团并购过程中造成税务风险的各方面因素来看，造成企业并购税务风险的主要类型就是企业之间的信息不对称问题。在对企业税务风险进行控制时，主要针对的问题就是企业和被并购企业之间存在的信息不对称问题，并力求减少这种不对称。因此企业应该有一套比较完整的税务风险控制体系，并做好并购前调查评估工作，这样才能尽量降低并购中的税务风险。

二、企业集团并购税务风险的控制方法

（一）做好企业税务管理人员的培训工作。要想对企业并购的税务风险进行有效控制，就应该充分发挥税务管理人员的作用。高素质的税务管理人员能够为税务风险的控制提供可靠的保障，许多企业集团在并购过程中出现税务风险，都是由于税务管理人员没有全面掌握税务管理的相关程序，也没有做好企业税务环境和法律环境的评估工作，从而给税务风险埋下隐患。针对这一问题，企业必须要有一只高、精、尖的税务管理团队，企业还需要强化这些人才的税务风险识别能力和税务管理水平，这样才能让企业集团在并购的过程中避免因各种因素而造成的税务风险。

（二）对企业的各项业务流程进行规范。由于不规范的业务流程能够引起税务违法风险和税务管理，这就需要不断完善并购的业务流程，并按照具体的规定来出具各类文件，尽量减少企业在并购之后出现的各类问题。根据企业和相关税务检查中的具体要求，必须根据一定的依据来确定并购方的投资成本，所以这些依据中需要包含这些内容：按照具体的决策流程来出示各阶段的决策文件；聘请具有一定资质的专业机构来出示定价依据文件，并将这些文件交由国资监管部门和相关机构。

（三）设置独立的税务管理机构。我国大部分企业都将内部的税务问题交由财务部门管辖，税务管理的内容仍处于初级管理方式下进行。当企业所面临的税务风险增加时，部分企业就会不知所措，针对这一问题，企业必须要设立具有独立性的企业税务机构，并保证税务管理机构能够和审计、会计以及相关部门密切配合，共同控制企业的税务风险，做好企业并购的税务评估工作。当企业需要开展并购工作时，就需要税务管理机构来做好税务风险的预测和评估工作。由于现阶段我国的会计制度已经朝着国际化准则方向发展，所以对于有条件的企业来说，可以在企业中成立独立的税务管理部门，这样就可以最大程度的减小企业并购所产生的风险。

（四）建立调查小组控制税务风险。企业集团在开展并购活动以前，应该成立一直具有高素质、高水平和高资历的项目小组。企业还应该对并购项目的总负责人进行明确，并对参与并购活动的工作人员进行详细的权责分工，让每一位工作人员都能够明确自身的权利和责任。这些人员需要针对被并购企业自身的各方面问题进行详细分析和评估，例如被并购企业是否存在会计账目不清、拖欠税款、特殊的税负优惠等，并结合并购后公司的具体生产模式来衡量这些问题会给企业带来的税务风险和影响。

（五）通过签署协议来控制税务风险。任何活动的开展都需要相关的协议作依靠，企业在开展并购活动时，为了保证并购活动的顺利开展，就需要签订具有法律性质的并购协议。这一协议的签署需要企业聘请专业的税务师和审计师来进行审核。为了尽量减少税收成本，就应该在遵循法规政策的前提下，可以由第三方来设计合理的并购方案，并做好各方面问题的沟通。通过政策性控制能够发现具体的问题，并做好总结分类，对于沟通中能够解决的问题，需要进行标注，并说明这些解决方法背后的相关法律问题。

三、总结

企业集团在开展并购活动时必然会面临各种类型的风险，针对税务风险问题，以上进行了简要分析。通过分析可以看出，企业集团并购中可能由多种问题引发税务风险，要想使企业集团顺利的完成并购活动，就必须做好这些税务风险的控制工作，并且有针对性的提出有效的解决措施。这样，才能使企业在激烈的市场竞争中平稳较快的发展。

参考文献：

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企业内部控制与税务风险防范探析 篇7

一、企业税务风险浅析

由于企业涉税行为和税法规定不符, 就会给企业带来税务风险, 导致企业利益的流出。一般而言, 造成企业税务风险的涉水行为主要有两方面:一方面是企业不遵守税收法律法规的规定, 应该缴纳的税不缴纳或者少缴纳;另一方面是企业运用税法不当, 造成多缴纳税费, 加重了企业的税务负担。当今经济环境下, 我国很多企业面临各种各样的税务风险, 甚至有些企业故意制造税务谎言, 这不得不说是我国企业发展的障碍。

二、企业税务风险的一般表现形式

企业的税务风险表现在其各种不规范业务中, 企业的业务繁多, 不宜逐个研究, 所以可以从企业的日常运作环节入手, 其通常是按照购货与付款环节构成、材料领用环节、成本及费用计算记录环节、产成品收发环节、销售与收款环节、纳税申报环节组成。

1. 购货与付款环节的税务风险

作为企业资金周转的首要环节, 购货与付款环节所需处理的主要业务是寻求能够满足生产和销售需要的供应商和最优价格, 向供应商发出购货订单, 检验收到的货物, 进行会计记录, 核准付款等。倘若这些业务出现差错, 或者受到人为破坏, 都有可能造成税务风险。比如, 企业虚构购货订单或者企业采购员工与供应商联合故意在购货订单上填写高于实际商品的价格以骗取公司的财产, 就会造成企业增值税不符, 也可能造成企业产品成本上升, 引起企业所得税变动;购货业务订单未审批就执行, 再或者审批人和执行人是同一个人, 就可能出现很大的主观决策错误或者出现舞弊现象, 从而引起税务风险。

2. 材料领用环节的税务风险

材料领用是企业进行生产前的重要步骤, 它所涉及到的主要活动是计划和安排生产;发出原材料, 领料单的填制。此环节看似简易, 但如果控制不力, 却极容易导致企业税务风险。比如, 企业员工在领取材料时, 不填制领料单, 或者即便填制领料单未审批, 再或者领料单填列情况与实际领用情况不符, 还有仓库发出原材料后未及时将领料单给会计部门, 这些不规范行为都会造成后续的产品成本与实际不符, 从而间接影响企业所得税的缴纳, 引起企业税务风险。

3. 成本及费用计算记录环节的税务风险

成本计算环节和记录环节涉及到的主要业务有产品生产时的费用归集和成本核算。生产过程涉及到的生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要由会计人员进行仔细核算登记。由于企业生产单据过于繁多, 日常经营业务中, 由于原始单据填制错误或者丢失, 或由于会计人员的疏忽丢失单据或者记账错误, 都会造成企业财务状况不符合实际情形, 引起企业的税务风险。另一方面, 为了会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制, 设置相应的会计账户是必不可少的, 如果企业会计人员误置会计科目或为了某种目的故意错置在另外的科目, 就会引起企业税务风险, 如企业为了少交所得税将本该计入制造费用科目的业务计入其他应收款, 就会引起企业所得税减少。

4. 产成品收发环节的税务风险

产成品的收发存环节是指产品完工之后, 产成品入库和发出环节。此环节中, 仓库部门责任重大, 要对产品进行点验和检查, 然后签收, 最后通知会计部门。但是如果仓库部门职员没有尽职尽责, 错报或者漏报实际入库数量, 甚至盗取企业产品就会引起企业的经营待处理财产损益增加, 进而引起企业所得税减少。装运产品时必须持有出库单, 如果出库单未填制或者填制错误, 都会引起企业下一环节收入的记录错误, 从而引发企业所得税风险。

5. 销货与收款环节的税务风险

因为销售与收款环节涉及的业务多、账目多, 所以其被视为企业经营业务中最关键的环节。它需要按销售单供货, 向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金和银行存款收入、办理和记录销货退回、折扣和折让、提取坏账准备和注销坏账。这些活动直接涉及到企业的收入, 如果出现差错, 就会直接影响利润, 从而影响所得税。如企业为了增加利润, 获得投资者的信任, 虚构或者夸大销售业务, 就会导致企业销售收入增加企业所得税增加。除此之外, 企业入账不及时, 人为调节纳税时间;或者视同销售行为未做调整, 在计算增值税或所得税时出现错误;人为篡改记账科目, 这些都会造成企业税务风险。

6. 纳税申报环节的税务风险

纳税申报环节是企业完成一个会计核算期间业务后的环节, 也是可以反映出企业纳税与税务部门征收之间差异的重要环节。由于企业会计核算与税务部门税务核算之间存在差异, 如销售收入确认条件的差异、免税销售收入的差异、减免税项目所得的差异、债务重组收入占应纳税所得额50%以上的差异等等, 这些差异不可避免会引起企业的税务风险, 所以该环节涉及到的纳税差异也不容忽视。

综上所述, 企业税务风险的几大根源主要有:企业虚构或舞弊订单及业务、不相容职务未分离、企业职员素质不高、审批制度不完善、会计记录出现差错或舞弊现象、企业做账与税务部门存在较大差异等。

三、改进企业内部控制, 防范税务风险的措施

作为税务风险管理的必要环节, 内部控制系统是必要的、高效的风险管理方法。完善的内部控制能够帮助企业对其所面临的税务风险充分认识并且有效管理, 所以, 为有效防范税务风险, 企业建立完善的内部控制系统是必经之道。

1. 设立相关部门控制:建立专门机构, 确立税务防范基础

具有专业性和技术性的企业税务风险需要企业设立专门的税务管理部门, 建立起税务风险防范与控制机制, 只有这样才能为税务风险管理的规划奠定基础, 决策的组织、实施及税务风险的处理也才能得到保障。企业的税务管理部门和岗位的设立应结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求, 如指引中提及“组织结构复杂的企业, 可根据需要设立税务管理部门和岗位;总分机构, 在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位;集团型企业, 在地区总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。”同时各岗位的职责和权限要明确, 税务管理部门的不相容岗位要分离。

2. 岗位和人员控制:加强人员岗位管理, 健全税务风险防范体制

人员是企业的重要组成部分, 岗位是贯彻企业政策落实的重要保障, 所以企业应该按照不相容职务分离的原则设置企业职员岗位, 确定相应的职责权限, 形成岗位制衡。人员控制是要求企业在聘任工作人员时一方面注重其专业素养、胜任能力, 防范因为会计人员专业能力不足引起的税务风险。另一方面还要考察其道德修养和职业精神, 这样可以有效避免因为企业职员素质不高而发生的财产盗窃现象、舞弊现象, 从而规避由其导致的税务风险。

3. 授权审批控制:严格控制审批, 保障税务风险防范效益

上述企业各种业务环节的开展都具有较强的层次性, 上级管理者必须进行分权管理, 企业的各项业务活动都应该按照一定的审批程序进行。主要针对的就是上述企业中经常发生、涉及范围比较广的日常经济业务, 其主要内容包括不同数额业务审批权的归属、授权审批责任的确定以及交易活动的具体审批程序。为确保授权审批的程序、责任的界定与权力的分配相配合, 内部会计控制必须既要设计出合理的授权审批控制措施, 又要保证授权活动的贯彻实施。这样就能有效避免因为审批制度不完善而引起的税务风险。

4. 会计记录控制:健全会计记录, 提高税务风险防范效果

上述各个业务环节中都会涉及到因为会计记录的不完善导致的税务风险, 因此加强企业的会计记录控制必不可少。为了有效防范上述纳税申报环节的税务风险, 会计记录应该和税务部门尽量保持一致。企业的会计记录包括会计凭证、会计账簿和财务报告。首先, 企业应该按照经济交易的真实情况编制原始凭证, 并根据企业的实际情况和业务性质设计科学的凭证格式。对各类凭证要按照经济业务发生的时间顺序进行编号, 保留审计轨迹。其次, 会计账簿是对会计凭证信息的综合, 也是会计形成报告的基础。首先应设计适合企业自身要求的账户, 其次确定登记账簿的方法和程序, 最后要定期进行账证、账实、账账之间的核对。这样可以有效防范因为会计人员记录错误引起的税务风险。最后, 会计报告必须真实可靠, 企业应遵循有关的法律、法规和规范的要求编制会计报告, 并披露有关信息。

5. 内部检查审计控制:增强内部审计, 完善税务风险防范系统

内部审计是一种独立、客观的鉴证及咨询活动, 其目的在于增加价值及改善组织营运, 它通过系统化、规范化的方法, 评估及改进风险管理、控制及治理过程的有效性, 协助组织实现其目标。为防范企业税务风险, 企业应建立符合企业实际情况的内部税务审计制度, 考虑到企业税务风险的特殊性以及涉税事项对于企业的重要性, 企业的内部税务审计应独立于企业其他的内部审计活动, 即将其作为一项单独的工作开展。企业的内部税务审计可以采取定期可不定期两种方式进行, 在进行时可以借鉴纳税检查的方式对企业的涉税情况进行全面检查, 找出税务问题, 防范税务风险, 并且企业应建立内部税务审计的报告制度, 在进行定期或不定期的税务审计后, 形成审计报告和税务管理建议书, 及时呈递给相关部门。

六、结语

企业的涉税活动越多, 其面临的税务风险越大。面对严峻的税务风险压力, 企业并不是束手无策毫无办法的, 防患于未然, 如果企业能够认识自身存在的税务风险, 以积极地态度去应对, 不断加强和完善内部控制制度, 就能税务风险大大降低。从上文可得知, 企业在其运作环节中会遇到各种类型的税务风险问题, 但若企业有足够的税务风险意识, 重视设立和运行强有力的内部控制制度, 如企业内部重要职位的权责分离制度, 完善的审批制度, 健全的监管制度等等, 是可以将税务风险消灭在萌芽状态的。企业可以通过完善内部控制, 缓解遇到的税务风险压力, 使企业的日常运营更加合理化, 效益化, 从而使纳税成本降低, 税务风险问题也就迎刃而解。

参考文献

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企业税务风险与控制 篇8

一、企业税务风险管理理论

在企业不断发展优化的经营管理中, 税务风险管控无疑起着重要作用, 对企业发展产生着至关重要的影响。然而理论界对此却尚无统一理论, 相关研究中, 不合法的涉税行为则多被拿来定义税务风险, 此类影响源于企业的错误风险形式的估计, 本文认为, 企业税务风险管理应定义为针对这类风险的税务管控行为。具体要求在法律允许范围内, 企业管理者遵循企业发展的客观规律, 对税务管理中潜在的风险进行科学、有效的控制, 从而达到维护企业效益的目的。这种管理行为即企业税务风险管理。

纳税人在企业税务管理中同样起着举足轻重的作用。树立正确的纳税意识、建立企业经管的科学评估体系、积极解决财务与税务之间的矛盾风险问题以维护效益等, 这些的具有十分重要的意义。综上可知, 基础信息积累, 事先预防、分类风险、原因分析等常见方法将是税务风险管控中的重要方式。

二、不同发展阶段下企业可能面临的税务风险

税务风险在企业的整个初建成长壮大的发展过程中都有发生, 在不同的阶段其具体表现也存在差异, 这些问题主要出现在以下几方面:

1. 企业初创阶段的税务管理风险

企业成立发展之初经营规模不大、资产积累少, 所面临的税务管控问题也相对单一, 管理控制也相对容易。根据我国企业的具体案例, 相关机制不协调、有关信息不畅通是这类问题的重要成因。

与此同时大量开拓市场优势企业创立初期所必须要经历的阶段, 所以在业务拓展之际税务风险最容易产生。这些风险大体表现为: (1) 对纳税政策不能全面掌握, 缴税流程不熟悉而出现混乱状况 (2) 税务基础存在漏洞、有关会计工作不合理, 应缴金额与按期申报缴税不对应, 产生税务风险。

2. 企业成长阶段的税务管理风险

成长阶段的企业在销售量、营销规模上都有显著提升, 随着管理规模的提升, 相关机制的构建也逐步成熟。此时对企业内部风险管理的认识也逐步加强, 多数企业选择在财务、税务上扩大投入。与这一时期其他企业的其他管理内容对比, 资金筹措、市场扩展等成为了企业管理的重要局限。然而之前阶段所经历的片面思想对不少企业仍旧影响深刻, 从而引发对税务管理忽视而造成的风险。

这一阶段的税务风险主要表现为: (1) 不健全的会计核算制度, 导致多缴、少缴、漏缴等问题在税务管理中频发; (2) 税务政策缺乏了解, 造成合理缴税能力缺失, 导致税务管理风险; (3) 对相关政策认识的不全面, 在“纳税筹划”过程中发生计划之外的风险。

3. 成熟阶段的企业税务管理风险

当企业发展达到成熟时期后, 业务稳定、经营完善、相关章程不断健全。成本费用控制成为有关人员关注的重点, 管理人员对税务问题也有了新的认识。管理模式的快速转变和税务管理人才队伍的素质差异成为企业管理所要面对的新问题。这一阶段的税务风险表现为: (1) 经营与专业队伍无法把握纳税筹划在税务管理中深入变革, 转变后的筹划方案造成了税务管理中的新风险。 (2) 传统的税务管控理念与快速发展的企业管理模式不协调, 税务的管理与企业发展轨迹出现偏离。

4. 衰退阶段的企业税务管理风险

一旦企业进入衰退阶段, 就将面临市场大面积流失、产品大规模积压、员工人心涣散等等问题严重影响企业的正常经营管理。重聚人心同时开拓新的市场成为这一阶段的重中之重。这种局面下, 欠税、有意无意的偷税与漏税、制度管理趋于片面、盲目缩减管理等问题都会造成税务管理风险

三、企业控制、管理税务风险措施

1. 基本税务风险管理结构

企业税务管理包括几项重要的组成要素, 包括内部经管环境、基本扯的税务管理目标、税务管理过程中的风险评估、税务风险抑制方法等。

2. 企业税务风险识别

对企业税务风险有效识别, 评估经管过程中的税务风险内容。为了能够对税务方向的成因就行及时认识。识别税务风险的方法如下文列举:

(1) 财务报表分析法

财务报表分析法的核心是通过报表反应的内容计算符合企业当前实际情况的具体指标。这就要求工作人员在整理财务报表时以企业利润表、现金流动表等为依据, 讨论其中的分享要素。将本企业的财务指标与同行业企业进行比对, 分析其中的差别之处寻找潜在的税务风险。财务报表分析具体应用时, 往往列举企业早期财务的相关指标平均值用以参考对照, 进而判断其中的异常和可能存在的财务风险。

(2) 险损失清单法

风险损失清单法, 即通过企业风险事件的诱因进行逐一分析比对进而, 识别企业税务风险。这种方法应用范围更加广泛。常见的风险损失清单法以备忘录的形式呈现, 通过对潜在的风险形式进行列举分析, 帮助决策者考察问题并寻找合理的对策。

3. 完善信息与沟通机制

在市场竞争越来越激烈的大环境下, 企业内部对资源进行统一协调与管理是提升企业市场竞争力的重要手段。完善部门间的交流沟通进而提升经管中对财务风险的把控。

(1) 建立企业税务风险信息控制系统

构建企业税务风险信息控制系统, 在企业管理的实际操作中可以看出, 税务信息的流动在这其中发挥着重要的作用。需要指出这一信息控制系统应包含对内部的信息反馈机制、外部的征询机制以及综合运用的汇总机制和处理系统。

企业决策者应用税务风险管理系统时, 应提前认识到基础信息的采集及预先分析产品生产过程中可能出现的意外状况和可能造成的影响, 综合分析管理过程中存在的偏差, 从而制定具有阶段性的大纲。并在执行过程中注意通过分析不同会计数据进行反馈经管工作。

(2) 构建企业税务管理活动沟通方式

发挥有关税务人员在税务管理活动中的积极作用, 构建税务管理的沟通方式。可根据企业的发展规划, 结合不同部门的实际生产情况和绩效资料, 预测下一次的缴税数额。与此同时还要申报相关情况, 所以这一过程可以通过税务组织的协调来进行开展处理。

综上所述, 随着近年来税务管理风险对于企业管理所带来的影响加剧, 根据企业实际情况对税务进行管理和控制成为了企业管理的重头。本由企业税务风险理论入手, 结合企业发展案例认为企业在税务风险管控中应注重实际情况, 结合自身战略优化管理, 建立与自身发展相适应的管控体系, 从而对税务风险实现有效管理。

参考文献

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[2]秦庆雷.企业税务风险的识别与评估[J].河南商业高等专科学校学报, 2011 (01) .

[3]王丽艳.企业税务风险及其防范控制[J].经济研究导刊, 2011 (14) .

[4]杨燕京.浅谈企业税务风险及其防范策略[J].财经界 (学术版) , 2011 (05) .

企业税务风险与控制 篇9

一、企业税务筹划风险存在的必然性

风险存在于企业的经营生产过程中, 因其存在, 致使企业的收益具有不确定性。当然, 这种不确定性有可能使得企业的收益增多, 也可能减少企业的收益。然而, 在具体的经营运作中, 企业更多考虑的是其对于减少企业收益方面的影响。那么, 企业税务筹划风险作为风险中的一部分, 其必然存有风险的基本特征。并且, 企业在进行各项财务活动时, 当各类无法预知的、随机变化的、不可控制的因素存在时, 极有可能背离方案制定的初衷, 从而影响到企业的收益。而这些因素的存在、变化是随时的, 是无法预料和掌控的, 因此它是不会消失的、必然存在的客观事实。所以, 企业税务筹划将必然存在于企业经营生产活动当中。其对于企业的影响也许不同, 但是将一直伴随在企业的经营生产过程中。因此, 为了最大化地规避风险, 达到降低税负、增加收益的目的, 企业应在相关制度、法规下, 合理、科学地进行相关方案的制定与规划, 力求将各类风险规避到最低。

二、企业税务筹划风险的特点

1. 企业税务筹划风险具有客观存在性

任何风险的存在都是一种客观事实的体现, 其存在不会因人们的意识而消失。对于企业而言, 其所经营生产的大环境存有较多的不确定性, 因而税务筹划风险是客观存在的。

2. 企业税务筹划风险具有不确定性

风险的存在是不存有可控性的, 其在企业的生产经营活动、经济体系、经济环境的转变中而相应变化着。而企业税务筹划管理风险作为财务管理风险中的一部分, 其形态、结构势必将随着经济因素的变化而发生转变, 而这种变化是随机的、无法确定的。

3. 企业税务筹划风险具有可度量性

在财务管理的风险管理中, 我们可采用收益率与离散程度来对其进行衡量。虽然由于税务筹划管理风险具有客观存在性的, 是无法避免的。但是, 企业中的相关财务人员可根据相关的财务知识来对其进行度量, 从而根据风险的程度, 来合理化地制定相关的税务筹划方案。

4. 企业税务筹划风险具有效益性

在财务管理的知识学习中, 我们都知道, 风险与收益是并存的。企业税收筹划的风险在损害到企业利益的同时, 也很可能为其带来其他方面利益。而是否能取得效益, 则取决于企业在进行税务筹划工作时是否合理, 是否科学。就这一角度而言, 企业税务筹划风险是具有效益性的。

5. 企业税务筹划风险具有多样性

由于税务筹划是贯穿于企业经营生产始末的, 将涉及到经营生产中的多个环节, 因而将会在不同的环节中产生不同的风险诱因, 并相互影响。因此, 就这一层面而言, 企业税务筹划风险是具有多样性的。

三、企业税务筹划风险形成的原因

1. 企业税务筹划主观判断偏差是引发风险的原因之一

企业税务筹划方案的制作, 是相关人员根据当下税务政策进行分析判断而做出的, 因而存在一定的主观性。纳税人主观判断若是出现偏差, 势必将给企业带来不同的税务筹划风险。这种风险将会为企业带来两种结果:一是成功, 一是失败。而这种主观判断的偏差主要发生在对于税收政策、自身企业各方面条件认识的理解、判断错误上。就这一角度而言, 企业税务筹划主观判断偏差是风险形成的原因之一。

2. 企业税务筹划时内在条件与外在条件的限制性

任何企业的税务筹划方案在制作时, 都要受到自身内在条件与外在税务政策两方面条件的限制。其实, 税务政策中很多优惠条件的使用都是有要求限制的, 并非可随意性应用的。因此, 若是企业一味地因为这些政策的应用而对其自身的经营做出调整时, 将很可能限制企业经营的灵活性, 增加企业的经营成本, 无形中为企业税务筹划带来了风险。不仅如此, 相关的税收政策会随经济的变化而相应地做出调整, 这在一定程度上也加大了企业税务筹划时的难度与风险。从这一角度来看, 税务筹划时, 内在与外在相关政策、条件的限制性是引发风险形成的原因之一。

3. 企业税务筹划方案相关制定人员的自身专业素养

任何方案的制定, 都是需要由相关专业人员运用自身的理论知识, 并结合当下相关的税务政策来完成的。在制定的过程中, 相关人员自身的专业素养将决定制定出的税务筹划方案的成功与否。一般情况下, 纳税人自身的业务素养越高, 制定出的纳税筹划方案成功为企业避税、提高效益的概率就越高;反之, 所制定出的税务筹划方案失败的概率就越高。而当下, 各企业内相关财务人员的整体素养、对于国家相关政策的理解、掌握情况都不是很理想, 这在一定程度上便加大了企业税务筹划风险。由此总结得出, 企业税务筹划时, 相关方案制定人员的自身专业素养是诱发风险的因素之一。

4. 企业税务筹划中相关条款认定的偏差是引发风险的原因之一

企业在进行税务筹划时, 策划的合法性是方案可实施的根本所在。而其最终的确认在于:相关的税务部门对于企业税务筹划方法的认可。此时, 其才能被合法地应用于企业的会计实务处理中。而当下相关税收法律、法规政策条款的不明确性, 会令不同的人主观上产生不同的认知, 进而便出现了认知偏差。而相关制度的弹性, 使得对政策的把握存在较大的自由空间, 因而导致纳税筹划的认定出现偏差。不仅如此, 相关审核人员自身素养同样将引发对于企业税务筹划认知的偏差。而这一偏差的出现, 将加大企业税务筹划方案被认定为不合法的概率。此时, 税务筹划方案不仅未能起到制定之初的目的, 反而将增加不必要的成本, 即引发风险的发生。就这一角度而言, 企业税务筹划中相关条款认定的偏差, 是引发风险的原因之一。

四、企业税务筹划风险的相关应对策略

1. 提前做好相关信息的收集、管理, 提高人员素养

对于任何方案的制定, 有效、正确的信息提供都是其成功与否的关键所在。因此, 企业在进行税务筹划时, 同样应做好相关信息的收集与管理, 为企业税务筹划做好基础性准备。大致上可将信息分为:国家的相关税收政策;企业当下、过往的经营环境、情况等。只有在充分掌握相关信息的基础上, 才能更为准确地理解, 进而制定出更为有效的企业税务筹划方案, 极大程度地规避掉税务筹划风险。

而高效的筹划活动, 离不开高素质的专业税务筹划人才。因此, 以企业长远发展的角度来看, 培养、提升税务筹划人员自身的专业技能、专业素养, 是有效规避企业税务筹划风险的方法之一。

2. 完善相关制度、加强部门协作并灵活地来应用方案

制度的制定是高效实施税务筹划的基本保证, 而强化部门之间的协作将有效地规避掉税务筹划的风险, 避免因部门小利而损害到企业整体利益等此类情况的发生。不仅如此, 在进行企业税务筹划方案的制定时, 应适应当下企业自身经营情况、外部政策, 适时地、灵活地来对企业税务筹划进行相应的调整、完善, 将风险最大程度地进行规避, 保证计划顺利实施。

五、结语

企业税务筹划的风险是客观存在的, 然而, 科学、合理地运用可有效地规避风险, 能够最大化地降低企业税负, 进而提高企业收益。

参考文献

[1]杨焕玲, 孙志亮, 郑少锋.企业税务筹划的风险分析及其控制[J].中国海洋大学学报 (社会科学版) , 2007 (03) .

[2]魏晓丽.企业税务筹划风险及规避策略的探讨[J].中国科技投资, 2013 (30) .

企业税务风险与控制 篇10

(一) 企业风险与税务风险的基本涵义

传统风险的含义主要侧重于可能会给企业带来什么不利影响, 而现代风险则侧重于不确定性本身而不是后果。对于企业的税务行为来说, 这种传统和现在的不确定性合称税务风险。因为涉税主体不确定, 而且税收行为有单向性特点, 所以具体有两个方面的表现:第一企业缴纳的税款可能会多或者少, 纳税行为不够明确;第二是因为对于税务本身来说, 税务机关的追缴权是持续的, 所以说税务风险不会随时间而磨灭, 这是相对于其他风险来说, 比较特殊的一个内容。

(二) 为什么要重视企业税务风险

在税制完善的过程中, 以及企业纳税意识增强的过程中, 有关税务主管部门已经开始渐渐重视税务风险。在2009年年初的时候, 税务总局就已经确定了第一批定点联系的企业, 也就是占据我国百分之二十税收的企业集团。其中三分之二属于大型国有企业, 而另外一部分则是外资和民营企业。到了五月份的时候, 总局又下发了指引税务风险管理的有关通知, 这是正式下发的第一个指导文件, 也反映了在我国经济之中, 税务风险已经非常普遍, 人们必须有足够的重视。所以说, 企业应当合理判断有关涉税事项, 并严格执行有关规定, 这是降低税务风险的重要手段。

二、分析产生企业税务风险的因素

(一) 缺乏规范的企业的经营行为

如果说企业没有深入理解税收政策的话, 可能会导致企业依照惯例进行操作, 或者说导致承担不应当承担的税款, 形成多缴税或者漏税的行为, 比方说:在税法之中规定, 应税收入的减少需要在一张发票上开具折扣或者折让金额, 但是有些企业却作出了相反的规定, 却还是依照有关制度进行税金的计算, 这就会导致税务风险的产生。如果说地产公司在土地交易的过程中, 只考虑出让金, 并没有考虑契税等内容的话, 在土地开发过程中, 因为使用税的缴纳会加大开发成本, 造成一系列的资金问题, 只有推迟纳税或者采用其他手段尽量缓解资金压力。

(二) 缺乏规范的企业的财务行为

企业财务行为的不规范, 指的是在财务行为方面没有符合税法的有关规定。很多企业都存在这种情况, 比方说:企业通过员工报销进行发票的冲抵, 对于一些个税缴纳采取逃避政策, 或者谁没有规范的代扣代缴行为, 这也是造成税务风险的一个重要因素。

(三) 其他原因

1.纳税经办人员没有较高的素质, 没有深入理解并透彻掌握有关税法精神。虽然在主观上没有想要偷税漏税, 但是却没有依照有关规定进行纳税行为, 导致在事实上出现偷税漏税的行为, 造成税收风险。比方说在如今税法上规定, 业务招待费的税前抵扣应当依照实际发生额的百分之六十来进行, 而超过的话就要调整纳税。但是由于涉税经办人没有清晰的把握, 认为满足了条件就能够进行全额扣除。这就导致企业的纳税风险大大增加。

2.纳税筹划行为的不恰当, 这也是税务筹划造成的风险。税务筹划能够给企业带来一定的好处, 但是也有风险的存在, 尤其是一些负责人对于筹划非常偏好, 或者说比较相信利用人脉关系解决一些纳税问题, 企业没有重视这些风险, 只是盲目的进行税收筹划, 产生的后果可能是事与愿违的。

三、防范企业税务风险, 强化内部控制

依照美国内部控制委员会的有关定义, 内部控制包含五方面的内容, 分别是内部环境、信息沟通、风险评估、控制活动以及内部监督。笔者的观点是, 可以对于这些方面有针对性的进行改进, 从而防范或者减小税务风险。

(一) 完善内部环境与控制活动的基础是健全内部控制体系

内部环境可以说是在内部控制中存在的空间方面的界定内容, 这主要是在人员安排方面有一定的体现, 对于税务风险管理以及税务工作来说, 企业应当进行组织的建立, 并产生相应的制度, 在税务风险管理目标之中, 利用董事会的经营计划以及企业战略, 并结合税务顾问和有关部门的工作, 依照2005年税务总局发布的有关指引方面的规定, 对于企业之中的一些税务问题进行确认, 并确认有关税务风险管理策略。另外, 通过内控制度的完善, 指导日常的纳税事项。具体有如下几点:第一就是企业应当设立税务管理部门或者岗位, 在事业部或者管理层等机构, 外包纳税事项。第二是企业可以建立一定的风险管理制度, 在内部控制体系之中, 假如风险防范的有关内容, 对于上述指引进行参照, 并与企业自身的管理架构以及业务架构相结合, 对于税务管理的方法以及流程进行设计, 对于税务风险进行全面控制。

(二) 防范税务风险需要良好的信息沟通

企业经营管理不仅包含价值流转, 还包含信息流转等内容。企业经济信息之中一个重要的部分就是税务信息, 在流动中, 税务信息才具有一定的价值。在风险管理过程中, 要考虑纳税信息的流动途径以及性质, 并引起有关岗位的重视, 采取相应的措施。第一是应当建立税务信息系统, 对于有关税法进行收集, 并定期更新, 保证企业财务处理流程与新的税法规定相符合。第二是要注意与税务机关的沟通, 经常交流一些税务风险事项内容。

(三) 强化企业风险控制, 加强涉税风险评估

《企业内部控制基本规范》以及其他有关指引都明确的要求了企业的风险管控内容。在税务风险防范这方面来说, 其重点在于通过过程来控制全部, 并通过风险评估与企业进行信息沟通。企业应当建立一定的风险评估机制, 在风险评估之中加入税务风险。税务风险评估能够对于税收有关的内部以及外部风险进行准确识别, 并确定企业所能够承受的底线内容, 包含可以接受的风险水平以及整体上承受风险的有关能力。在具体内容方面, 主要通过应用有关技术方法以及技术原理, 定量以及定性分析了系统之中存在的风险, 或者潜在的风险, 分析特定税务发生的损失范围以及可能范围。在管理决策的过程中提供一定的依据, 从而采取有针对性的做法防范或者规避风险的产生。依照澳大利亚国税局在税收管理的过程中, 运用风险管理的例子能够证明, 企业完全可以进行税收风险评估。

(四) 在内部监督之中加入纳税风险防范机制

在企业内部控制中, 内部监督是非常重要的一项内容, 而对于纳税风险来说, 预警主要是通过涉税自查以及内部审计来进行的。在内部审计的过程中, 要对于纳税事项进行重点关注, 并利用有关原则展开判断。另外, 企业应当定期检查涉税业务, 如果发现问题的话应当及时采取一定的方法。在具体操作方面, 企业可以同时检查纳税的有关事项, 或者说聘请有关机构来进行检查, 避免风险或者隐患的出现, 对于一些并购重组等重大事项来说, 企业应当进行专项的检查或者评估工作, 在决策之中加入税务风险的判断内容。

四、结论

企业的风险管理能够使企业管理水平得到提高, 并提高企业价值。而这个目标就是防范风险的同时, 创造一定的价值, 从而使企业价值能够流转, 得到良性发展。在长期跟踪调查的过程中表明, 如果企业有较好的税务风险管理的话, 每年会给企业创造百分之三十八左右的利润。可以说在经营管理的过程中, 内部控制制度是重中之重, 也是管理手段的基础, 通过内部控制化解税务风险是有一定的必要性的, 对于企业发展战略非常有利。

参考文献

[1]郑朝晖.大财务迷局[M].北京:机械工业出版社, 2010 (01) .

[2]李淑萍, 孙莉.控制税务风险构建防范机制[J], 财政研究, 2004 (12) .

企业税务风险与控制 篇11

【关键词】 现代企业 财务风险 税务风险 比较分析

一、企业财务风险与税务风险概述

1、企业财务风险概述

财务活动是企业进行日常管理经营活动的重点内容之一，在企业的日常经营运作中占有十分重要的地位，引起企业的重点关注。通常情况下，企业的财务活动都存在一定的不确定性，不确定性越高，风险就越大。财务活动贯穿于企业日常管理经营运作的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，财务风险的存在会增加企业发生损失的可能性，增加企业预期收益与财务收益发生偏离的概率，降低企业偿债能力与经营能力，阻碍企业日常活动的正常、有序进行。

2、企业税务风险概述

参照我国国务院颁布的有关文件，税务风险是指企业税务的违法行为，没有依法纳税，违背税法的相关内容而可能受到的法律制裁、声誉损害以及财务损失的风险。如果企业不能利用好政府有关政策的税收优惠，或者没有进行有效的合理避税而增加了企业的税务负担，就有可能加大企业不必要的损失，影响企业的经济收益，不利于企业的持久、健康发展。

二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析

1、企业财务风险与税务风险的特征一致性

财务风险与税务风险都属于企业经营风险的范畴当中，二者拥有风险具备的一般属性，即为不确定性，它是风险最为主要的特征之一，也在最大程度上体现了财务风险与税务风险的一致性。在企业日常经营运作与依法纳税的过程当中，必然会遇到各种各样的风险，但风险所发生的空间、时间以及形式等都是偶然的，是无法预料的，这就体现出风险的不确定性。另一方面，财务风险与税务风险发生的概率都是无法计算的，企业不能仅仅依赖一些数量上的差异对二者的风险做出测定与判断。在具体实践的过程当中，想要对风险做出正确的评价，还取决于企业管理者的专业判断与估计，这也是影响企业风险发生的重要因素之一。

此外，财务风险和税务风险的一致性还表现在二者获得收益的相对性。企业的最终目的是盈利，是为了尽可能地提升自己的经济效益，乃至社会效益。我们知道，想要获得收益，就必须付出相应的代价，就是说企业往往要承担起财务与税务方面的相关风险。根据风险收益均衡理论，高收益水平往往是与企业的高风险相对应的，企业想要获取到较高的经济收益，必然会面临较大的经营风险，这是不可避免的，企业必须在风险与收益之间做出权衡，不能一味追求利益，要尽可能地找到企业风险与收益的最佳平衡点。

2、企业财务风险与税务风险的特征差异性

通常情况下，财务风险是在企业的日常管理经营中客观存在的，是企业不可避免的一项风险，具有一定的客观性。比较而言，税务风险在一定程度上是可以由企业的管理经营者进行主观判断的，其主观性较强，财务风险的客观性与税务风险的主观性即为二者最明显的特征差异。伴随时代发展与社会进步，企业的资金运动日渐频繁，在竞争日益激烈的市场大环境下，必然会加大企业的财务风险，这在一定程度上也体现了价值规律的客观存在，它不以人们意志为转移。由于社会经济的背景、竞争对手的经营策略、市场环境的不稳定性等众多因素的不确定性，最终导致了企业财务风险的客观形成。

另一方面，税务风险的主观性较强，这主要也是由税务风险产生的根源所决定的。第一，税务风险起源于税法的立法层面。就目前情况而言，我国的相关税务法规还不尽成熟，还处于不断地修改与修订的过程当中，纳税人往往难以对其进行准确、及时的掌握与了解。第二，税务风险还源自税务行政方面的风险。对于我国的税务管理工作而言，税法解释权最终归税务机关，税务机关拥有的权力较大，这种不尽对等的纳税关系也会加大纳税人的纳税风险。同时，税务机关与纳税人对某一涉税业务的理解也不尽相同，这也在很大程度上加大了企业的税务风险。税收业务在有关业务中体现出一定的主观态度，各税务机构对税务制度的了解大多不同，这都导致了税务征纳双方难以得到“沟通认同”，从而导致了税务风险的产生，并且由相关的具体情况来决定风险产生的大小。

三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析

1、企业财务风险与税务风险的成因一致性

无论是企业的财务风险还是税务风险，都是由内部因素与外部因素两个方面的原因共同作用而成的。在外部因素方面，财务风险受到社会政治、外部经济、历史因素等方面的影响，税务风险则受到外部法律环境、税务环境、会计财务制度等方面的影响。

在内部因素方面，企业财务风险与税务风险是由财务、税务人员专业能力、工作经历、教育背景、工作态度、风险识别能力与意识等众多方面共同作用与影响的。财务部门与税务部门是这两种风险产生最为关键的两个部门，其相关人员的素质能力水平对风险的形成有着极其重要的影响。在现代企业的管理理念当中，“以人为本”的意识已经深入人心，企业在进行自身内部控制制度的建设过程当中，必须有效发挥出人的主观能动性，完善相应的激励机制，以期企业员工能够尽可能地发挥出其应有的作用。企业通过一系列的继续教育与培训工作，能够促进财务、税务人员专业技能、道德水平、法规法律意识、综合能力水平的提升，能够充分发挥出企业员工的工作热情与积极性，健全与完善好企业内部控制制度的建设工作，能够在最大程度上防范企业的财务风险与税务风险。

此外，我们还应该考虑到企业内部控制的健全程度对财务风险与税务风险所产生的影响。如果企业拥有一套完善的内部控制制度，并且能够将制度规定的内容切实执行到企业的日常管理实践当中，那么就能有效地提高企业风险防范意识，提升企业的风险管理水平。企业可以采用科学、先进的现代化网络技术，健全与完善一套便于控制、操作性强、适应企业具体实践的财务信息管理系统，对企业存在的全部经营风险进行实时监控，做好风险的监督与控制工作，完善企业的财务风险与税务风险预警机制，在最大程度上将企业风险降至最低，从而保障企业的正常、有序发展。

2、企业财务风险与税务风险的成因差异性

企业财务风险与税务风险的成因差异性主要表现为二者风险形式的不同。对于财务风险而言，其主要表现在投资、融资、资金的偿还与回收、资金使用、收益分配等环节，如果在上述环节当中出现问题，例如筹资规模、筹资方式、以及资金使用不当等，都会加大企业财务风险发生的概率与可能性。另一方面，税务风险则主要表现在纳税以及税务筹划等环节，企业如果不能对税收政策进行较好的解读，不熟悉相关的优惠政策，就很有可能增加企业的税负，降低企业的经济收益，从而加大企业的税务风险。

四、完善企业财务风险与税务风险的对策与措施

1、完善与健全企业内部控制制度

内部控制一直是现代企业老生常谈的问题，它在企业的日常运作当中占有十分重要的地位，发挥着极其重要的作用。在完善与健全企业财务制度之前，必须先要理顺企业内部的所有业务流程，对企业经营活动以及业务流程所包含的内容进行细致、仔细的分析，识别业务风险，并且制定一系列合理、科学、有效的对策与措施来防范这些风险。企业应该健全与完善出一套适用自身实际运作状况的内部控制制度，保障制度实施的规范性与严肃性，在实际工作中真正发挥出制度的作用与价值。同时，还应该配套制定出内部控制的奖惩机制，促使内部控制切实执行到企业的实际当中，防止内部控制成为企业的一纸空文，流于形式。合理的奖惩机制能够促进激励作用的有效发挥，从而不断提升员工的工作热情与积极性，使其能够更好地为企业进行服务。

2、强化企业的风险管理

在完善了企业内部控制制度的基础上，还应该健全好企业的风险管理制度，风险管理包含的内容较为全面，具体要涉及到风险管理的目标制定、机构设置、人员配备、基本程序、以及各职能部门的权力与职责等。风险管理工作是企业进行财务风险与税务风险防范的最为基础的内容，一套健全、完善的风险管理制度，能够减少企业财务风险与税务风险发生的概率，它也是企业日常经营运作管理中不可或缺的一项重要组成部分，只有不断强化企业的风险管理工作，才能促进企业整体经营目标的顺利实现，从而不断增加企业的经济效益。

3、保障企业投资决策机制的切实可行

据有关数据统计，在众多的财务风险与税务风险当中，由于企业投资决策的失误所造成的企业风险发生的可能性是最高的。所以，健全与完善企业的投资决策机制、提升企业投资决策的合理性与科学性、减少决策风险对企业而言就显得尤为重要。企业应该保障投资程序的规范性，认真做好市场调研与可行性分析工作，利用现代化的科学管理手段与方法，对各类数据实现定量计算，运用科学有效的决策模型展开企业决策，不断减少企业风险的发生。

【参考文献】

[1] 李萌：企业财务风险与税务风险的比较研究[D].天津财经大学，2011.

[2] 章映红：企业财务集中核算模式下的税务风险及对策[J].会计之友（中旬刊），2012（4）.

企业税务筹划风险控制探讨 篇12

关键词：税务筹划,风险控制,改进措施

当前,随着税收改革的不断深入,企业在税务筹划方面也做出了更多变更,其中,很多企业也因此获得了巨大的筹划利益。但是,相对于国际跨国集团,国内的多数企业在税务筹划方面还存在很大的提升空间。在经验以及人力资源不足等诸多因素的影响下,国内部分企业的税务筹划存在着很大的风险,这些风险的存在,很可能为企业的长期战略发展带来不良影响。本文结合当前企业在税务筹划中存在的主要问题,对企业自身的税务筹划风险进行科学识别以及评估,制定出科学、合理的风险控制策略,进而有效降低企业因税务筹划而引发的一些风险。

一、税务筹划风险概念及特征

(一)税务筹划风险的基本概念税务筹划主要是指:企业在遵循国家相关的法律法规时,借助合理、合法的手段,科学筹划经营、生产等活动,最终达到降低企业纳税额的目的。作为企业财务管理的关键环节,筹划人员做出的筹划方案在实施的过程中,很可能带有一定的不确定性,而这种不确定性往往就是所谓的企业税务筹划风险。在多元化价值观的影响下,企业的管理者很可能为了实现“眼前利益”,在税务筹划的拟定上不惜“一切代价”,无限制条件地追求税负最小化,因此,制定的税务筹划在执行的过程中,潜藏着各种各样的不确定因素,以至于筹划风险系数大幅度增加,最后,利益受损的终将是企业自身。

(二)企业税务筹划风险的主要特征

(1)客观性特征。作为税务筹划的主体,企业进行的各类经营活动以及需要面对的各种税收法规都是不断发展变化的,变化过程中会出现税务筹划风险是不可避免的。

(2)主观相关性。由于国内税收法律缺乏完善性,往往在制定之后再进行适当的解释说明,但在诸多因素影响下,这些补充说明与日新月异的社会发展很难保持高度同步,所以,存在一定的滞后性。企业的筹划者以及管理者在筹划以及执行过程中,往往需要对一些方案的筹划或者执行进行主观判断。所以,税务筹划风险带有一定的主观相关性。其中,主观判断的准确性在很大程度上取决于企业筹划人员或者管理者的专业素质以及政策掌握情况。

(3)复杂性特征。企业进行税务筹划的原因是多种多样的,其中,既有像社会经济环境以及国家政策环境之类的客观因素,还有筹划者因缺乏专业素质或者缺乏对国家相关政策的掌握而带来的主观因素。同时,税务筹划的失败也是有多种原因的,既有因环境变化导致的不适应性造成的失败,也有企业执行不当导致的税务筹划失败。

(4)不确定性。不确定性是风险的基本特征,税务筹划风险亦是如此。政策的变更,筹划者对环境的主观判断以及税务人员的执法差异都将不确定性带给了税务筹划。

(5)可度量性。尽管税务筹划风险具有一定的不确定性,但是,其依然遵循一定的发展规划,所以,在一定程度上仍是具有可度量性的。借助各类经验数据以及数据推理手段,还是可以有效地将企业的筹划风险加以度量,并合理预防以及应对的。

二、企业税务筹划风险控制体系分析

(一)企业税务筹划的风险识别围绕企业的税务筹划目的,借助相关的数理统计方法对各类收集、整理的涉税信息进行分析,找出企业税务筹划中存在的风险,并对潜在的风险具有的性质进行鉴别。该过程便被称为是风险识别。风险识别是企业税务筹划风险控制制定的重要依据,直接影响到风险控制的准确性和执行质量。

(1)环境风险识别。通常,企业的环境风险主要来自于外部的税收政策变化。在经济全球化不断加快的影响下,国内的经济形势也是风云变幻,而与之相对应的税收政策也是在不断地做着相应的调整,以便于更好地促进国民经济的快速发展。由此可见,企业的外部环境的稳定状态也是具有一定的实效性的。在该背景下,企业要对外部环境的变化进行有效识别,进而对税务筹划工作不断做出调整,进而更好地规避风险。

(2)筹划环节风险识别。主体选择阶段,在着手税务筹划之前,企业的管理者需要明确筹划策略的主要负责人。近年来,多数企业都倾向于将税务筹划工作承包给专业的服务机构,以期有效提升筹划的实效性;信息收集和确定目标阶段,信息收集的准确性、完整性直接决定着筹划质量,主要分为内部和外部信息;筹划方案选择阶段,通常情况下,企业的筹划方案都会拟定若干个,企业的决策者需要在其中选取一个最优的该阶段经常是由于成本效益估算失误,或者后期执行阶段出现变故而导致筹划风险;实施与反馈阶段,执行过程中,很可能因为筹划方案自身的不足或者执行出现偏差而导致筹划风险的出现,还可能因为反馈不及时或者未能及时调整而出现筹划风险。

(3)生产经营环节风险识别。前期准备时,企业需要结合国家政策以及自身的发展需要,决定是成立分公司还是子公司。筹资时,债务和权益筹资是企业筹资的主要形式。从税负降低角度来看,企业更加倾向于债务筹资。但从风险规避方面看,还是权益筹资较为稳妥。

(二)企业税务筹划的风险控制企业税务筹划的风险控制模式包括:税务筹划风险规避、筹划风险损失有效控制、筹划风险转移以及筹划风险保留。设定过程中,企业需要根据自身的行业特点以及涉及的税收风险来选择。

(1)企业税务筹划风险回避。具体的做法主要是企业在意识到存在的风险之后,主动放弃制定的税务筹划,从而有效避免因方案执行所引发的风险损失。该方式选择的同时,也意味着筹划执行成功后的税收收益被一并放弃。通常情况下,企业仅是在不得已的情况下选择这种做法。主要包括:筹划方案潜在的风险是企业极端厌恶的;该风险一旦出现,企业将面临严重危机;经风险识别以及测量之后,认定风险损失严重超出承受范围,企业得不偿失;风险控制过程中,需要付出大量成本,企业入不敷出。

(2)企业税务筹划风险的损失控制。企业借助行之有效的控制方案,对税务筹划执行过程中可能造成的损失进行有效预防或者适当抑制。其是多数企业都会采取积极税务筹划风险控制手段。具体包括:

一是筹划风险的损失预防。损失预防归属于事前控制。主要有:加强企业的税务筹划风险意识。无论是企业的领导者,还是企业的财务管理人员都应对筹划风险给予高度重视,并提高自身的防范意识。同时,还要在不断变化的内外部环境中,做好筹划风险的实时监控,有效做好风险损失的预防以及管控工作;对税务筹划的信息管理予以加强。信息贯穿于企业税务筹划的整个过程。准确、完整而且及时的信息是保证筹划方案成功执行的重要因素。其中的信息主要包括:筹划主体的有关信息、企业外部环境信息、宏观涉税信息和执行反馈信息;提高对税务筹划者的管理力度。加大企业税务筹划者的培养力度,定期为其提供各类相关培训,使其具有设计优质筹划方案以及成功组织人员执行方案的能力。同时,还有注重筹划者的道德以及法律素养培养,使其能够严格依法制定税务筹划方案。另外,筹划者的沟通能力也是重要的培养内容。良好的沟通能力能够帮助筹划者获取更多的筹划信息,并加强各部门的协同合作,进而促使企业税务筹划工作顺利完成;对税务筹划环境的变化采取灵活应对措施。企业的税务筹划者应充分认识到企业内外部环境的不断变化是客观存在的,其在筹划方案执行过程中,应该依据环境变化,对税务筹划方案进行适当调整,从而更好地实现企业税务筹划目的。

二是企业税务筹划风险的损失抑制。当无法规避企业筹划风险时,企业就会积极采取有效的应对措施,最大可能地将损失降到最小。这些措施主要被应用在事中阶段和事后阶段。例如:当企业税务筹划失败后,企业可以通过缴纳税款、罚款以及滞纳金等减少筹划失败引起的经济以及名誉损失。

(3)对企业税务筹划风险予以转移。税务筹划过程中,有很多风险并不是筹划者事先预料到的。在出现之后,企业的管理者通常借助风险转移方式来保障企业的正常经营活动顺利进行。其中,保险便是常见的方式。保险转移主要是指:企业通过购买保险,将税务筹划执行过程中可能存在的风险转嫁给保险公司。当筹划失败之后,企业面临的经济损失将会由保险公司为其承担,而企业仅需支付一定的保险费用。除了保险转移之外,企业还可以通过将筹划方案里涉及到的税收项目承包给外部专业机构。如此,在税务筹划执行失败后,便可以摆脱经济以及法律责任。

(4)对税务筹划风险进行保留。税务筹划风险保留主要是指当风险出现时,企业将内部的资源用于弥补风险带来的损失。其形式主要分为:无计划风险保留。该类模式是企业被动的选择。通常都是企业在风险识别阶段,没有发现风险,或者发现风险,但没有对其程度进行准确测算,以至于风险管理决策失误。而失误产生的风险损失则只能由企业内部承担。这将给企业周转资金带来困难和麻烦;另外,对风险计划进行保留。该模式是企业常见的风险控制手段。主要是指企业的税务筹划者在进行风险控制中,对识别到的风险可能产生的损失进行预测,并积极主动地计划、安排风险的承担,从而有效保障筹划方案的顺利进行。企业对于频繁出现的风险,通常都会采用风险保留的方式进行风险控制,最大程度地降低企业的风险损失。

(三)税务筹划风险控制的质量评估企业的税务筹划风险控制是一个动态的、循环的过程。风险评估则是判断风险控制成功与否的关键,同时,也能够为企业的风险控制方案制定提供重要的参考依据。一般而言,企业采用“成本—效益”这一评估方法对企业风险控制质量进行评估。当企业的评估结果是“控制成本”小于“控制效益”时,企业的风险控制目标便可记作成功实现。否则,则说明企业的税务筹划风险控制失败。在该评估理念的引导下,企业的税务筹划理念将会逐步由“节俭”向“效益”观念转变,从而更好地促使企业整体效益提高。其中,企业在税务筹划风险控制过程中,涉及到的“成本”主要包括:为实现控制目标付出的综合成本。例如:企业的实际货币支出,筹划以及财务管理者的人力成本等。企业的税务筹划风险控制“收益”包括直接和间接收益。直接收益指因税务筹划风险的有效控制而减免的税款,而间接收益则是指企业的税务筹划风险控制措施成功实施带给企业的信誉度提高或者企业的资源配置得以优化。

借助税务筹划风险控制的科学评估,能够帮助企业总结经验,更好地掌握企业税务筹划风险的产生以及控制规律,进而在不断的调整与实践中,对企业的税务筹划风险控制进行优化,从而使企业的税务筹划方案成功实现,为企业带来更好的经营管理效益。

三、税务筹划风险控制实例———以CD集团为例

(一)CD集团介绍CD集团在2002年上市,属于高新技术行业,主营业务为生产、开发、经营电脑软件、技术培训及信息方面的咨询服务。发展至今,拥有A、YD、YS、ZD、PD5家子公司,并且与全球2000多家公司建立了合作伙伴关系。CD集团总部与A公司设在深圳,其中A公司属于CD集团规模最大的公司,为CD集团的主要盈利和成本中心,另外,A公司在国内拥有60家分子公司。CD集团已为全球范围内超过100万家企业和政府组织提供的产品和服务。截至2011年末,公司总资产30亿元,营业额达20亿元,利润1. 9亿元;2011年缴纳增值税、企业所得税总计约6000万元。

(二)“营改增”对CD集团的影响 “营改增”对CD集团的其他影响主要包括收入和费用两方面,收入主要是研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务;基于此而言,“营改增”对CD公司最重要的影响是软件开发,因属于“营改增”试点地区,将按照6%的税率对增值税进行改征。针对费用而言,因公司在经营的过程中会产生依托试点行业的费用,如:交通运输业的运输费用;文化创意中设计服务费、商标著作权服务费、知识产权服务费、广告费、会议展览服务;同样影响收入的研发与技术服务、信息技术服务。

(三)CD集团的“营改增”税务筹划

(1)调整定价体系。CD集团用定价策略转嫁税负,并且调整价格将含税价调整为不含价,这一做法能够增值税税负转嫁给下游企业,用来应对税负带来的影响。此外,当下游企业也属于一般纳税人时,因购买试点所产生的进项增值税可以被抵扣,会降低具体的采购成本,因此,双方可从中获取利益。

(2)提高进项税额抵扣发票规划。CD集团在采购时,在纳税人的选择上,选择能够提供增值税发票的纳税人,并且需要选用抵扣率高的纳税人,抵扣发票获得的时间和地区尽量在试点范围内,具体的办理过程中需要办理并认证,避免出现不必要的损失。增值税抵扣凭证包括增值税专用发票在内共有5类增值税扣税凭证可以抵扣进项税额:一是增值税专用发票;二是海关进口增值税专用缴款书;三是农产品收购和销售发票;四是运输费用结算单据;五是通用税收缴款书。

(3)充分运用税收优惠。我国规定技术转让、开发与之关联的技术咨询及服务免征增值税;向境外单位提供研发服务和设计服务,适用增值税中的零税率;提供的下列应税服务,软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、认证服务、咨询服务免征增值税;增值税负超过3%的部分可享受即征即退。

(4)全额申请“营改增”财政专项补助,需根据深圳财政拟定的“营改增”过渡期扶持政策进行专项补助:新税制规定缴纳的增值税比老税制计算的营业实际税有所增加,并且深圳试点企业每月的增加额在5000元及以上。具备这一条件便可得到两年的财政扶持,同样,按季度统计而言,可享受到月度税负增加额,即在季度最后30日内,暂按70%比例预拨至试点企业。具体而言,因财政扶持资金按照企业据实申请方式进行管理,各企业将2012年11月、12月份的扶持资金与2013年第一季度的财政扶持资金一起申报、受理、审核、预拨,可在2013年与财政扶持资金一起办理年度清算,地市级的财政部门需要依据试点对企业内各月份税负的变化对扶持资金进行申报,在年度3个月内进行清算。当前,CD集团在规定的时间范围内筹备申请。

四、结论