税务筹划企业管理

税务筹划企业管理（共12篇）

税务筹划企业管理 篇1

一、税务筹划的特点

税务筹划具有合法性、筹划性、目的性和专业性的特点

1. 合法性, 是指税务筹划必须在法律许可的范围内进行。

合法是税务筹划的前提, 作为企业纳税人可以利用对税法知识的掌握和对实践技术的掌握, 做出纳税最优化选择, 从而降低税负, 以减轻企业税务负担。

2. 筹划性, 是指企业纳税人在纳税行为发生前, 对经济事项进行合理的规划、设计、安排, 以达到减轻税收负担的目的。

一般纳税义务具有滞后性, 因此我们可以对纳税行为事先做出筹划, 并提供可能性。

3. 目的性, 税务筹划的直接目的就是为了减轻税务负担, 降低税负。

因此, 在法律允许范围内, 企业可以通过一定的技巧, 在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。可以使企业暂时占用一部分资金, 以缓解付款压力。

4. 专业性, 是指税务筹划必须由财务、会计专业人员进行, 会

计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规知识, 合理、合法, 不违背税法的规定。

二、税务筹划的必要性

企业税务筹划, 是在法律许可的范围内, 为实现税后利益最大化、减轻企业整体性税负、增加集团净收益, 但是集团企业构建不是一蹴而就的, 企业应仔细确认和统一协调。如果税务筹划到位, 可能使企业享受税收政策上的种种好处, 减轻企业税务负担;相反, 如果潜在税务问题没有解决, 则可能带来日后的麻烦。因此, 税务筹划是企业非常必要的一项工作。税务筹划是纳税人的一项基本权利, 纳税人在法律允许或不违反税法的前提下, 所取得的收益应属合法收益。

三、税务筹划的方法

税务筹划的的方法很多, 实践中也是多种方法结合使用较多, 现主要介绍利用税收优惠政策、纳税期的递延法和利用会计处理方法供大家参考。

1. 税收优惠政策。

国家为了实现总体经济目标, 制定了许多优惠政策以支持和鼓励企业纳税人, 因此, 企业或个人可以想办法创造条件是自己符合税收优惠规定或通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业, 是自己符合优惠条件, 从而享受优惠待遇。税务筹划主要有以下几个优惠要素:

(1) 利用免税的方法。免税是指按照税法规定免除全部应纳税款, 是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定, 免税是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。比如一些特殊的行业、特定的经营地区或者特殊的人群等。免税是把税收的严肃性和必要的灵活性有机结合起来制定的措施。

(2) 利用减税的方法。依据国家税法和有关会计法律法规规定, 国家对符合条件的纳税人减少应纳税额达到节税的税务筹划方法。比如一些国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、高新技术企业、农林牧渔等项目, 给予减税政策。

(3) 利用退税、税收抵免与扣除政策。退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还, 即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。税收抵免和扣除是指在合理合法的情况下尽量争取抵免和扣除金额最大化。在同等条件下, 抵免项目越多、金额越大, 冲抵的应纳税项目与金额就越大, 应纳税额就越小。

2. 纳税期的递延。

因为货币资金有时间价值, 合理的进行纳税期限的递延, 相当于享受无息贷款的利益。应纳税款期限越长, 所获得的利益越大。如将折旧由直线折旧法改为加速折旧法, 可以把前期的利润推迟到以后期间, 就推迟了纳税的时间, 即可获得延缓缴税的利益。因此, 如果合理预计发生额的成本费用, 缩短成本的摊销期限, 可以达到合法延迟纳税的效果。

3. 利用会计处理方法。

如果财务会计规定与税法有冲突, 根据法律的规定, 财务会计规定应当服从税法的调整。如果税法做出规定, 企业运作就要服从税法的要求;如果税法没有做出规定, 纳税时要服从于会计法的规定。我国目前颁布了新的会计制度, 这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的, 那么税务部门在检查企业纳税的情况下, 如果找不到相应的财务政策, 就需要服从财务会计规定。

4. 纳税筹划的原则。

纳税筹划是在不违背国家有关法律、法规前提下进行的一种理财活动, 企业应合法纳税、合理筹划。首先, 合法性是税收筹划最基本的原则, 因此, 我们要熟悉国家的税收政策规定, 根据相关的税收法规, 对即将开展的经营事务, 在税收政策范围内, 进行比较、选择和优化, 以最低的纳税成本来争取最大的经济收益。

其次, 税收筹划可以减轻企业的税收负担, 减少现金流出。这已引起越来越多企业的高度重视, 筹划的目的与财务管理的目的是相同的, 都是为了实现企业利润最大化, 因此, 在纳税筹划方案选择上应考虑成本效益, 对方案分析比较, 决定取舍。

第三, 纳税筹划是在遵守国家税收政策、法规下进行的一种理财活动。而国家税收政策、法规是随着经济环境变化不断修正、完善和变动的。因此, 当税收政策发生变动时, 纳税筹划的方式也应及时进行调整。

四、结语

纳税筹划具有非常重要的意义, 一个企业的纳税筹划要想真正取得成功, 除了掌握正确的纳税筹划方法外, 还必须以税法和会计法为准则, 纳税筹划是为了达到少缴税款或递延纳税目的的活动, 但不是为了逃税或漏税, 因此企业财务人员在具体操作时应慎重, 切实遵循国家的税法及有关法律制度, 以规避税收风险。总之, 随着经济的发展以及纳税法制化进程的加快, 纳税筹划将逐步成为每一个企业的自觉行为, 成为企业走向成熟、理性的标志。

参考文献

[1]隋月莉.纳税筹划的方法[1]隋月莉.纳税筹划的方法

[2]黄剑伟.纳税筹划的方法与原则[2]黄剑伟.纳税筹划的方法与原则

税务筹划企业管理 篇2

摘要：税务筹划已成为当今企业关注的热点问题之一。本文首先对税务筹划进行一个大致介绍，通过介绍引入我国企业税务筹划现状及存在的问题，然后对所发现的问题提出对策，最后进行总结。

关键词：税务筹划现状对策

1.税务筹划介绍

1.1税务筹划概念

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划是由应为Tax Planning意译而来的，从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”，但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”，为之避免与之混淆，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”，一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。

1.2税务筹划产生和发展原因

1.2.1主观原因——利益驱使

1.2.2税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择

随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度，故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。

1.2.3税收筹划是社会主义市场经济的客观要求

由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既

得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。

1.2.4税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。

1.3税务筹划目标、原则和特点

1.3.1目标

税务筹划的目标包括：恰当履行纳税义务——规避任何法定纳税义务之外的纳税成本发生；纳税成本最低化——使直接纳税成本与间接纳税成本之和最低；税收负担最低化——对企业涉税事项进行总体运筹和安排，在法律、国际惯例、道德规范和经营管理之间寻找平衡。

1.3.2原则

守法原则、保护性原则、成本效益原则、时效原则和整体综合性原则，以上五点就是税务筹划的原则。

1.3.3特点

税务筹划有七个特点：合法性、不违法性；超前性、目的性、符合政府政策导向、普遍性、多变性以及专业性。

1.4税务筹划的基本原理及基本技术

1.4.1基本原理

 绝对筹划原理：指使纳税人的纳税总额绝对减少，从而取得绝对收益的原理。

分为直接收益筹划原理和间接收益筹划原理。

 相对筹划原理：指一定时期内的纳税总额并没有减少，但由于考虑货币对时

间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少。

 税基筹划原理：指纳税人通过缩小税基的方式来减轻税收负担。 税率筹划原理：指纳税人通过降低税率的方式来减轻税负的原理。 税额筹划原理：对最终应纳税额进行控制实现税务筹划的目标。

1.4.2基本技术

减免技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术和会计政策选择技术。

2.我国企业税务筹划现状及问题

我国税务筹划起步较晚，20世纪90年代才被引入我国。近几年税务筹划已经得到较快发展，但是在企业中仍然存在着一些问题，尤其是中小企业。

2.1认识上存在误区

第一个误区是认为税收筹划是企业自己的事，与税务部门无关。

第二个误区是认为税收筹划是打税法的擦边球，主要是想达到企业的避税目的。

第三个误区是认为税收筹划减少了国家税收收入。

此外还表现在：一是将税收筹划与偷税、漏税混为一谈；二是无法真正认识税收筹划与避税的根本区别,认为利用法律漏洞钻法律的空子就是税收筹划；三是对税收筹划进行片面理解,只注重局部的、某一具体步骤或环节的操作,追求某一税种税负的直接降低,而忽视了税收筹划要从企业整体利益出发,以获得长期的、稳定的最大节税利益为目的。

2.2纳税人纳税意识淡薄,企业管理水平不高

一些企业法律意识和纳税意识淡薄,只强调自身的权利,而忽视了自己应尽的义务,只看重自身的经济利益,而意识不到税收对整个国民经济收入和分配的调节作用,更谈不上深层意义的税收筹划。

在实际经济活动中,更有一些不法企业无视法律规定,恶意作假,隐匿实际收入,虚增成本开支,能偷则偷,能逃则逃,根本没有税收筹划的意识。

2.3税务代理制度不健全

目前,我国存在许多税务代理咨询机构,国家每年组织税务代理从业资格考试,不少人已获得从业资格证书。但是,由于代理人员对企业的经营情况和财务状况缺乏整体认识和深度关注,代理工作只局限于报税、纳税手续的办理,税收筹划工作开展得并不活跃,筹划的内容也很有限,服务质量和层次较低。

2.4我国税收制度不够完善

我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这使得税收筹划的成长受到很大的限制。

3.提出对策

3.1企业领导和财务人员要树立税务筹划意识

成功的企业和个人应该是精明的纳税人，他们知道用智力赚取大量利润，也凭借其智慧缴纳少量的税收。作为领导不仅要做到自身加强税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，而且要积极过问、关注企业的税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理型辅助决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务筹划为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。

3.2规范税务筹划基础工作

强化决策科学化的管理；规范企业财务会计行为；明确税务筹划的主体

3.3加快引进和培训企业内税务筹划人才

税收筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件，因此人才是最关键的。可以聘请外部专业税务人员为企业进行税务筹划、引进高素质专业税务筹划人才、加快现有办理税务工作人员的专业知识培训。

3.4加强法制宣传

针对我国纳税人纳税意识淡薄,企业管理人员素质相对较低的现状,要进一步加强法制宣传,定期进行普法教育或培训,使其树立法制观念,提高纳税意识。对企业管理人员和财务人员要进行业务指导,使其熟悉财务、税务的各项政策,树立现代企业管理理念。

3.5大力发展税务代理机构

税务代理机构的发展,不仅可以提升税收筹划的档次和层次,降低税收筹划的风险和办税成本,而且还可以充分发挥代理机构的专业优势,提高税收筹划的规模效益,使税收筹划逐步走向理性和成熟。

4.总结

从上述我看到了税务筹划的重要性，但是进行税收筹划不能盲目，否则，将事与愿违。企业在进行税务筹划时应牢牢把握税务筹划的五点原则，掌握税务筹划的基本原理。

参考文献：

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【6】刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].当代经济研究，2000,9.【7】梁伟样.企业理财中纳税筹划平台的构建与运用.2011-6-20

【8】百度文库

【9】乔瑞红，黄凤羽.企业税务与纳税筹划理论与实务.经济科学出版社.2006

企业税务筹划探讨 篇3

【关键词】企业税务；税务筹划

企业税务筹划的主要内容是企业要遵守相关法律规定，并在立法的基础上，以企业整体最小化税务为目标。相关人员应做好企业经营和投资，事先统筹安排，遵循节税收益，让企业更加合理和优化，本文主要对企业税务筹划进行研究，并阐述其内容。

一、企业税务筹划的必要性和依据

1.企业税务筹划的必要性

从宏观上来讲，企业的税务筹划满足国家的宏观需要，能够促进税收的更好发展，并保证国民经济得到稳定的增长。

从微观上来讲，税务筹划能够体现纳税人的纳税意识，并促使企业不断发展，不断研究新的法律和政策，确保税收工作能够有效开展。税务筹划能够健全企业的法制体系，降低企业的发展成本，加快企业的发展速度。

2.税务筹划的依据

法律是税务筹划要参考的重要依据，法律规定，纳税主体必须严格遵守相关义务和相关规范，充分体现权力和义务的统一性。

财务理论是税务筹划另一项需要参考的依据。企业财务管理部门的主要目标是将企业的利润和股东财务最大化，所以应充分发挥企业经济行为的作用，确保企业能够长远发展。在这个过程中，还有参考企业的收益和成本，分析其对税务的影响。

二、企业税务筹划的主要方法

以某企业的税务筹划管理情况为例，该企业围绕企业的税务活动开展例如企业的营业税、增值税和消费税等，相关人员要保证这些税种条理清晰，并有明确的目标。

1.企业税务筹划的一般方法

税务筹划是围绕企业的经营活动展开的，例如企业的经营决策、会计核算以及投资中的税务筹划，相关人员应仔细分析这些经营活动，通过这种方式完善税务筹划。在实际应用中，统称要融合实际情况使用，制定有针对性统筹方案，提升税务筹划的实施效果。

2.企业税务筹划的具体方法

（1）投资筹备的税务筹划

企业在进行税务筹划阶段，应考虑多方面的问题，并了解企业投资的地点、内容和项目进行规划。国家针对政策中的特殊行业，一个采用不同的政策，这些内容应体现在税法中。

例如为更好的对西部进行开发，国家税务总局制定了支持西部大开发相关的税收优惠政策，企业在可以选择西部作为投资地区，从而获取一定优惠。我国非常重视科技发展，成立了很多高新技术开发区，并给予了一定优惠，所以相关企业在进行经济投资时，也可以考虑这个内容。

（2）筹资阶段的税务筹划

企业一般采用债券型和股权型的筹资方式，根据相关规定可知，债券筹资利息能够作为财务费用使用，并记录在当期的损益之中，并扣除税前利润。根据企业在资金筹划期间的具体情况，应将这段过程中的利息计入到开办费中，然后根据规定，缩短资本化和筹建期的时间，及时抵税。

（3）企业生存经营和会计和核算中的税收筹划

在这个阶段，企业应充分结合这两个方面的内容，并详细记录企业的经营和会计核算情况，所以税务筹划应发生在企业的生产经营之前，并配合企业的实际经营情况，制定合理的活动安排和会计核算方法。

例如该企业在核算费用支出时，主要是利用权责发生制的重要原则，将其列为企业的当期列支，然后相关人员要根据实际情况，选择合理的方法，最大限度的减轻企业的税务负担。在企业收入的税务筹划方面，企业可以根据有效的计划，安排企业实现收入的具体方式，并通过调整税务和应税货物的比例，减轻需要承担的税务负担。

三、税务筹划的局限性与风险

1.法律法规的限制

依法筹划是税务筹划的基本前提，这种情况超越了法律的制约，主要表现为偷税、逃税，所以相关单位对税务筹划的空间进行划定。企业的经营模式会因为税法的变化而有所改变，而法律的制衡和约束限制了税务筹划的各方面内容，所以相关人员应仔细考虑这部分内容。

2.人员素质的限制

税务筹划需要工作人员具有较高的能力，从而使内容更加合理，并确保各部门人员有效配合，充分发挥筹划的作用。

首先针对企业领导层，应有一个正确的筹划意识，对于大多数企业的业绩考核和激励工作来讲，领导者考虑的是如何最大化利润，而不是税后最大化利润，所以企业的领导者应及时改变这种观念，认真开展税务筹划工作。其次，税务筹划工作人员的素质，也是影响税务筹划结果的重要因素，所以税务筹划人员应时刻保有对会计、财务管理及企业管理的认识，并熟练掌握这些方面的内容。

3.税务筹划风险的限制

税务筹划一般发生在经济业务之前，且历时较长，所以这项工作具有一定前瞻性和长期性。在企业经营中，人为进行企业发展估算存在一定误差，而且有一定风险。

一种风险来自外部，其主要内容有政策的变化和经济政治法律环境的变更。还有一种来自于内部的风险，税务筹划会在一定程度上影响企业的发展决策，所以相关人员应科学制定税务筹划。

四、结束语

通过对企业税务筹划进行分析，在经济的不断发展中，这些因素很难控制，所以要保证税务筹划能够适应这种变化。筹划人员在工作过程中，要充分体现和税务部门优秀的沟通能力，熟练与税务机关开展工作，确保组织和筹划更加合理、规范。所以应特别注意选择合理的筹划方案，避免企业的经营情况受到影响。

参考文献：

[1]常向东，李永海.企业税务筹划风险探讨[J].兰州商学院学报，2009（2）：154-155.

电力企业税务筹划的管理与技巧 篇4

电力企业属于资金密集型企业, 企业的纳税筹划和税务管理对于电力企业来说尤为重要, 相比较国外而言, 我国国内一些发电企业对于税务管理的重视程度一般, 究其原因, 是因为第一, 我国国内企业在开展经营活动时, 并未将税务筹划作为企业经营活动的一部分。第二, 缺乏合理的纳税筹划人员及其方案。一般来说, 电力企业税务筹划的目的与其它企业相同, 主要是为了合理避税和减少纳税风险。但对于电力企业来说, 由于规模大与专业技术性强, 电力企业财务税收人员很难做到充分的利用税收政策, 有些还给电力企业的纳税带来一定的纳税风险。因此, 电力企业必须加强对涉税财务人员的培训, 或者外聘注册税务师来合理避税降低纳税风险。

一、税务筹划的定义

纳税筹划是:“纳税人根据政府的税收政策导向, 在法律许可的范围内为实现自身价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使, 通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择, 以尽可能地减轻税收负担, 获得税收利益的合法行为。”

二、电力企业纳税筹划的必要性

电力体制改革旨在通过打破垄断引入竞争从而提高效益。在加入W T O的大背景下进行电力体制改革, 随着电力市场竟争程度的加深, 加强企业的成本管理越来越重要。

近几年来, 我国税务部门通过从严治税与加快税收信息化建设等手段, 有效地堵塞了税收漏洞。如2001年通过加强税收征管, 税收增加了400亿元, 占增收总额的20%至25%。依法治税的推进 (如稽查案件加大机选力度、减少人为因素) , 与税务局搞好关系不再是企业履试不爽的“节税”法宝, 纳税筹划将是其必然的选择。同时, 依法治税的进一步发展也使得纳税筹划成为可能。

对于某些增值税税负很重的水电厂, 只要允许其每度售电小幅加价, 原先的高税负就可能消于无形。同理, 若电价下调, 即使将此类水电厂的增值税税负大幅下调, 对其也未必有实质性利好。这实际上涉及到电价与税收成本的联动问题。这里暂不考虑电价的调整, 那么降低税收成本获取税收利益, 使企业税后利益最大化则应是企业追求的目标。把握税收成本对生产经营与投资决策的影响如增值税、所得税与资源税改革均与电力税收成本相关及了解我国税制改革讨论的方向与内容, 对电力企业来说非常必要, 且不无裨益。

三、电力企业税务筹划基本原则

电力企业的主要产品是电力, 以销售为主, 由于增值税是按销售额的大小课征, 而且税款可以转嫁到价格中去由购买者负担, 所以纳税筹划一般都不涉及增值税。对于企业来说, 企业所得税的纳税义务直接取决于其应税所得额的大小。所以纳税筹划的目的就在合法的前提下, 通过恰当的手段使企业当期应纳税所得额减少。对一个企业来说, 所得税纳税筹划应遵循以下原则:

(一) 避免应税所得的实现

电力企业的主营业务收入是通过销售电量来实现的, 采用避免应税所得并不是说要避免企业的经济所得, 而是要让企图通过减少电量来降低收入的可能性不大, 避免应税所得就是要合法的取得不被税法认定为是应税所得的收入。例如, 企业购买国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税, 但企业购买国债的利息收入不属于应纳税所得额。所以, 企业财务人员可以根据这一政策, 合理避税, 当国债利息率高于重点建设债券时就可以购买国债。

(二) 推迟应税所得的实现

纳税的推迟可以通过推迟应税所得的方式得以实现, 推迟纳税不单可以让纳税人占用这笔资金, 还可以让纳税人从中获得利率进行贴现的好处, 以此减少将来应税款的现值。

(三) 控制企业的资本结构

股本筹资、负债筹资是企业对外筹资最基本的两种方式。这两种方式都可以为企业筹措到资金, 但这两种筹资方式在税收处理上不尽相同, 所以企业在进行税务筹划时就应当对筹资方式加以慎重考虑。企业会计做帐时, 股息不能计入成本, 支付利息能计入成本, 企业的两种筹资方式都需要给投资者回报, 所以我们从税务角度看, 借债比股本筹资有利的多。

(四) 利用税收优惠政策

电力企业应当充分利用现行的西部大开发所得税优惠政策进行行之有效的纳税筹划。

四、电力企业税务筹划管理与技巧

现今, 在我国企业在纳税筹划中, 减轻税收负担是一个十分重要的方面。以下就简要的对我国电力企业情况的几种筹划方法进行分析

第一, 税基筹划。要减轻税务负担可以他通过缩小税基的方式来来完成。在我国, 税基是计税的依据, 在适用一定税率的条件下, 税额的大小和税基的大小有着密切的关系, 税基越小, 企业的纳税义务越轻, 它们成正比, 所以企业可以通过对税基的筹划来实现纳税最小化。例如, 企业可以在所得税前扣除允许的范围内列足工资成本, 或者对税基实现进行时间安排, 在递延纳税和适用税率减免税等方面建设税基获得税收收益。另外, 通过调整费用成本的摊销时间和金额可以递延纳税;通过个人所得税税基在各纳税期之间的均衡分配和减免税期间税基合法提前来实现边际税率的最小化和减免税最大化。

第二, 税率筹划。降低适用税率也是企业减轻税务负担时的一种有效方法。其中, 个人所得税适用税率的筹划是最常见的一种。我国的电力企业是职工个人收入较高的行业之一, 特别是领导层每年的奖金, 如一次性发放过多就会适用比较高的税率, 造成纳税成本激增。例如, 上海某电力企业高级管理人员2月份收入薪金2500元, 当月又一次性获得奖金9000元, 按规定, 其工资部分应纳税额为 (2500-2000) ×1 0%=5 0 (元) ;奖金部分应纳税额为9000×20%-375=1425 (元) ;这个月共应纳税为50+1425=1475 (元) 。到2008年3月份, 他还得缴纳50元的税款, 2月、3月份共应纳税1475+50=1525 (元) 。如果》将奖金分为2次下发, 即2、3月每月平均发放4500元, 则这两个月其应纳税额各为 (2500+4500-2000) ×15%-125=625 (元) , 这2个月共应纳税625×2=1250元, 这样就可以少缴纳税款1525-1250=275元。个人所得税所适用的超额税率, 同期收入水平越高其纳税额就越大。另外, 企业还可以争取适用国家对特定地区的行政优惠政策来降低税率计税。例如, 企业可以利用国家对西部大开发的优惠政策, 在西部省份投资建电厂, 或者在贫困地区投资建厂, 从而享受国家对贫困地区的优惠税收政策等, 达到降低税率, 减轻税负的目的。

第三, 税额筹划。企业在符合国家法规的前提下利用税收优惠政策中的全部征免或者减半征收等优惠政策来直接减少应税额来减少税务负担或者直接解除纳税义务。其中电力企业涉及到的是“三废”产品的开发, 电力企业可以通过利用“三废”产品来享受减免税政策。例如, 经过税务机关的批准, 电力企业利用粉煤灰生产的产品、利用电厂热水发展养殖业等可以享受减免税优惠政策。除此之外, 由于电力企业的资金流量大导致每月的缴税额比较大, 所以如若财务人员能合理的利用税法中的缴税期限, 适当推后缴税时间, 相当于为企业得到一笔无息贷款, 带来一笔存款利息流入。比如, 某上海某电力企业, 本月应缴纳企业所得税2亿元, 起征期为1日15日, 企业15日去缴纳就比1日去缴纳多占用了14天, 按照当天银行活期利率0.72计算, 利息收入为5.6万元。总之, 企业纳税筹划的方法是多种多样的, 它们分别融入企业经营管理的整个过程中, 电力企业作为纳税大户, 其纳税筹划的方法值得我们研究, 其筹划空间很大。在遵守国家法律的前提下, 企业应该合理的筹划纳税方法, 从而力争提高经济效益, 增强企业的核心竞争力。

五、结论

市场经济是竞争性的经济, 它一方面为广大企业提供了广阔的施展才华的空间;另一方面也使得各类企业面临着残酷的优胜劣汰竞争法则的检验。电力行业虽然在现阶段仍是国家控制的垄断性行业, 但是电力企业作为市场经济的一支生力军, 只有不断提高生产效率、降低内部成本, 努力压缩外部税收成本, 才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

[1]、沈剑飞、郭红珍.企业纳悦等划理论与实务[M], 经济日报出版社, 2003

[2]、刘文华.WTO与中国税收法律制度的冲突与规避[M], 中国城市出版社, 2001

[3]、马国强.经济转轨时期的税收理论研究[M].大连:东北财经大学出版社。2004.

关于企业合并的税务筹划案例 篇5

两家不同类型的企业进行合并时，或多或少都会遇到一些税务问题。本文将会通过案例与您一起探讨如何才能更好地进行税务筹划，达到效益的最大化。

位于江苏某开发区的甲、乙两企业，甲企业受市场环境的影响，经营上出了些问题，有对外转让的意向，而乙企业生意红火，要扩大规模新上生产线。甲乙企业的合并无疑是解决问题的最好办法，但在合并过程中，他们却遇到了税务难题，税务师事务所则在其中起到了关键的“参谋”作用。

矛盾初起，一筹莫展

位于某工业园区的甲企业，从事芡实加工业务，因经营效果不理想，一直处于停产和半停产状态。因亩均纳税达不到招商引资时的5万元/亩的要求，因此政府要求对该企业进行置换。处在同一园区的乙企业生产经营红红火火，但是原有的厂区已不能满足其扩大规模的要求，于是在园区管委会有关领导的牵线下，甲企业、乙企业两家领导坐在一起达成了共识，即由乙企业一次性出资840万元，买断甲企业房屋及土地。甲企业债权债务仍由甲企业负责，并确定了收购预案，乙企业为此预交了350万元定金。眼看大功告成，就在甲、乙企业及园区管委会领导弹冠相庆的时候，一个意想不到的问题发生了，即签订协议时，双方没有考虑转让环节的税收，因为该环节需要交纳的税收有：1.营业税42万元;2.城建税2.10万元;3.教育费附加1.26万元;4.地方教育费附加0.84万元;5.防洪保安基金0.84万元;6.契税16.80万元，总计税费负担63.84万元。上述款项谁也不想承担，眼看这事陷入了僵局，园区管委会的领导看在眼里，急在心上!到底该怎么办呢?该领导拜访了工商登记窗口的工作人员，窗口的工作人员略加思索，建议甲、乙企业两股东之间采用股权转让的方式解决问题，即甲企业的股东将股权转让给乙企业的股东，这样可以达到乙企业股东实际控制甲企业且能够节省一笔税费，少花收购成本。

峰回路转，再陷僵局

就在大家感到峰回路转、欣喜万分的时候，又出现了一件令人烦恼的事情。原来，在股权转让时，甲、乙企业聘请东日财税集团审计，东日财税集团税务筹划专家潘继杰发现股权转让中无法克服的矛盾有二：其一是甲企业这几年经营一直不太正常，开开停停，除账面明确记载的债务外，还从外面私人老板手中融了一些资金，赊欠的一部分材料款也未予支付，而且这部分债务未在账面记载。而以甲企业名义对外签订的合同是否大量存在，都是抹不去的隐患。其二是甲企业原来是简单的食品加工(芡实加工)企业，而乙企业是有严格环保要求的化工企业，在股权转让时，既要变更股东又要变更经营范围，还要变更公司名称，而公司名称和经营范围变更后，已经是与原企业经营性质完全不同的两类企业，环保部门需要重新提供可研报告和环评报告。除了耽误时间外，还要聘请有资质的机构编制这两项报告，且预计需要支付费用12万元。面对甲企业还没有完全浮出水面的全部债务，乙企业认为收购甲企业有一定风险，搞不好收购未成功，反而惹来官司缠身!听了东日财税集团一席话，乙企业的老板倒吸一口凉气，庆幸自己没有签订股权转让协议，否则悔之晚矣!烟消云散，柳暗花明

就在大家一筹莫展的时候，东日财税集团税务筹划专家潘继杰提出了如下方案，即采取吸收合并的方式，甲企业注销，乙企业吸收合并甲企业，合并后，甲企业原股东张大明再将股权转给乙企业原股东李天一。这样做的好处有二：税务筹划方案一是，根据最高人民法院《关于审理与企业改制相关的民事纠纷案件若干问题的规定》(法释[2003]1号)第三十二条：

企业进行吸收合并时，参照公司法的有关规定，公告通知了债权人。企业吸收合并后，债权人就被兼并企业原资产管理人(出资人)隐瞒或者遗漏的企业债务起诉兼并方的，如债权人在公告期内申报过该笔债权，兼并方在承担民事责任后，可再行向被兼并企业原资产管理人(出资人)追偿。如债权人在公告期内未申报过该笔债权，则兼并方不承担民事责任。人民法院可告知债权人另行起诉被兼并企业原资产管理人(出资人)。这样，乙企业吸收合并甲企业后就可以省掉债务缠身的担心。税务筹划方案二是，企业合并后，合并环节不需要缴纳营业税、契税及其他税种。根据财政部、国家税务总局《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税[2012]4号)第三条：两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属免征契税;国家税务总局《关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》(国税函[2002]165号)：转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税;国家税务总局《关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号)：转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

浅谈企业税务筹划 篇6

关键词:筹划的概念 筹划的原则 筹划的基本方法

0 引言

随着社会经济的发展、法律制度的健全,现代企业也开始逐步实施及完善税务筹划工作。目前企业所处的社会经济环境也为企业进行税务筹划提供了可能。纳税作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。因此,现从纳税对企业价值的影响出发,谈谈如何实施企业财务管理环节——企业税务筹划。

1 税务筹划的概念

税务筹划,是指在税法规定的范围内,通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地获得“节税”的利益。税收筹划在西方国家的研究与实践均起步较早,近30年来,税务筹划在许多国家均得以迅速发展,日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。在我国,税务筹划已不断被人们所认识、所接受,并已成为公司、企业财务管理的重点之一。

税务筹划是纳税人的一项基本权利,纳税人在法律允许或不违反税法等相关法律的前提下,所应取得的合法收益。

2 税务筹划的原则

企业税务筹划这种节税行为,已成为现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税务筹划在现化企业财务管理中的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,进行企业税务筹划必须遵循以下原则;

2.1 依法性原则。依法性原则是税务筹划的首要原则,企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。第一,企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系,税收法律是规范征纳关系的共同准绳,作为纳税义务人的企业必须依法缴税,必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定,逃避税收负担,属于偷漏税,企业财务管理者应加以反对和制止。第二,企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范,国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业,在进行税务筹划时,如果违反国家财务会计法规和其他经济法规,提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为,都必将受到法律的制裁。第三,企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税务筹划方案是在一定时间、一定法律环境下,以一定的企业经营活动为背景来制定的,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

2.2 事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税务筹划时,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担,才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻企业的税收负担,那就只能进行偷税、欠税,进行税收筹划的空间就几乎是没有了。

2.3 服从于财务管理总体目标原则。税务筹划作为企业财务管理的一个子系统,应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税务筹划的目的在于降低企业的税收负担,但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此企业的税收筹划不仅是企业综合税收负担额的简单比较,必须充分考虑到资金的时间价值,因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担,这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时,要引进资金时间价值观念,把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。即企业进行税务筹划时应服从于企业财务管理的总体性目标。例如:税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除,因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应,有利于降低企业的税收负担。但是,随着负债比率的提高,企业的财务风险及融资风险成本也随之增加,当负债成本超过了息前的投资收益率,负债融资就会呈现出负的杠杆效应,这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此,企业进行税收筹划时,如不考虑企业财务管理的总体目标,只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,就可能影响到财务管理总体目标的实现。

2.4 服务于财务决策过程性原则。企业税务筹划是通过对企业的经营的安排来实现,它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策的各个环节,企业的税务筹划不能独立于企业财务决策,必须服务于企业的财务决策的过程。如果企业财务决策的过程缺少了税务筹划的服务,那么财务决策的科学性和可行性必然会受到重大影响,甚至企业会作出错误的财务决策。

3 税务筹划的基本方法

税务筹划的方法很多,而且实践中也是多种方式相结合。为了便于分析及理解,现只简单介绍利用税收优惠政策法、利用会计处理方法等筹划方法。

3.1 利用优惠政策筹划法 利用税收优惠政策筹划法,是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。从税制构成要素角度讲,利用税收优惠进行的税务筹划主要是利用以下几个优惠要素:利用免税、利用减税、利用税率差异、利用分劈技术、利用税收扣除、利用税收抵免、利用退税等八种方式。其中第一、二两种方法技术简单、适用范围较窄,且具有一定得风险性。第三、四种方法相对适用范围较广,技术上较为复杂。第五至第八种方法进行税务筹划时,涉及的项目多相对涉及的范围较广。

税收优惠政策是国家的一项经济政策,企业对其有效利用进行税务筹划是会得到国家的支持及鼓励的。但不同的企业利用优惠政策的方式和层次却不尽相同。有的企业只是被动的接受,而有的企业则是积极创造条件,想尽办法充分利用;有的企业利用优惠采取的是合理合法手段,而有的则是采取非正规合法手段。

利用税收优惠政策时应注意以下事项:

3.1.1 尽量挖掘信息源,多渠道获取税收优惠政策。如果信息不足或不及时,企业就可能失去本可以享受的优惠政策。一般来说,信息来源有税务机关、税务报纸杂志、税务网站、税务中介机构和税务专家等几个渠道;

3.1.2 尽量充分利用。有条件的应尽量利用,没有条件的或条件不充分的要在成本效益原则的基础上尽量创造条件利用。

3.1.3 与税务机关保持良好的沟通。在税务筹划过程中,最核心的一环是要获得税务机关的承认,否则即使是再好的方案也会变得没有任何意义,也不会给企业带来任何经济利益。

3.2 利用会计处理方法进行筹划法 利用会计处理方法进行筹划是指利用会计处理方法的可选择性进行筹划的方法。在目前的经济活动中,同一经济事项存在着不同会计处理方法的选择,不同的选择会对企业产生不同的财务状况,同时这些不同会计处理方法又得到了税法的认可。所以,企业可以通过有关的会计处理方法来筹划从而达到获取税收收益的目的。如:

3.2.1 存货计价方法的选择。存货计价的方法有多种,如先进先出法、加强平均法、个别计价法、计划成本法等,不同的计价方法对期末存货成本、销售成本的影响不同,从而影响到不同时期的应纳税所得额。特别是在物价持续上涨或下跌的情况下,影响程度会更大。纳税人根据企业的自身实际状况如处于盈利期、亏损期或享受税收优惠等不同情况,做出最有利于企业的存货计价方法。

3.2.2 固定资产折旧的方式选择。固定资产价值是通过折旧形式转移到成本费用中,折旧额的多少取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法。购进固定资产方式不同,会对固定资产的计价有影响,如对于成套固定资产,其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗入账,因低值易耗领用时可以一次或分次直接计入当期费用。固定资产的折旧年限是个估计的经验值,包含了人为的成份,从而为税务筹划提供了可能性。在税率不变的情况下,企业根据自身的状况选择折旧方法。但需要注意的是,税法规定了最低的折旧年限,税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求。固定资产的折旧方法有直线法及加速折旧方法两大类,企业根据自身状况及对预期企业所得税率的判断来选择不同的折旧方法。

企业税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的,是在纳税义务没有确定,存在多种纳税方法可以选择时,企业做出企业价值最大化的决策。企业进行税务筹划的目标不仅仅是直接减轻税收负担,而且还包括有:无偿使用财政资金以获取资金的时间价值,纳税申报正确,缴税及时足额,不出现任何关于税收方面的处罚等。因此,税务筹划工作各企业都应该足够重视,积极完善现代企业财务管理工作。

参考文献:

[1]2009年度注册会计师统一考试辅导教材.《税法》.经济科学出版社 2009年版.

税务筹划与企业经营管理的关系 篇7

关键词：税务筹划,概念特点,经营管理

为了弄清税务筹划在企业管理中的作用, 我们必须首先要明白什么是税务筹划, 有何特点?

一、税务筹划的概念及特点

(一) 税务筹划的概念

税务筹划也称纳税筹划, 它是纳税人在遵守税法、拥护税法、不违反税法的前提下, 针对纳税人自身的特点, 规划纳税人的纳税活动, 既要依法纳税, 又要充分享受税收优惠政策, 以达到减轻税负、解除税负或推迟纳税, 最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。

(二) 税务筹划的特点

第一, 合法性

税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的, 是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时, 企业做出缴纳低税负的决策。税务筹划只能在法律许可的范围内进行, 违反法律规定逃避税负是偷税行为, 必须加以反对和制止。

第二, 超前性

税务筹划是在纳税方案实施前的规划和设计安排。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负, 而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识, 结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻, 经营效益相对最好的决策行为, 是一种合理合法的预先筹划。这与避税、偷税等都是在事中、事后进行是根本不同的。

第三, 筹划性

税务筹划是对未来应纳税事项进行事先的规划、设计和安排, 以便使企业取得整体的财务收益, 实现企业价值最大化。企业在进行税务筹划时, 应着眼于企业整体税负的降低, 不能只盯在个别税种负担的高低上, 孤立地对单个税种进行筹划, 因为各个税种之间是相互关联的, 一种税少交了, 另一种税可能就会多交。税务筹划还是企业财务管理系统中的一个组成部分, 它与企业其他财务管理活动是相互影响、相互制约的关系, 税收负担的减少不一定等于企业股东权益的增加, 有时一味追求减轻税负, 反而会导致企业股东权益的减少, 所以要通过税务筹划来合理安排。企业在进行税务筹划还需注意的是, 在纳税筹划的过程中要及时根据经济环境和企业实际情况的不断变化对方案进行必要调整。

第四, 目的性

目的性表明税务筹划是有明确目的的, 即取得税收利益或企业财富最大化, 不论是当前须交纳的税款还是以后要承担的税负, 税款的支付尽可能达到最小。企业可以选择低税负或总体收益最大化的纳税方案, 低税负意味着低税收成本, 低税收成本意味着高资本回收率;也可选择滞延纳税时间, 在税法允许的范围内, 尽量争取延期缴纳税款, 纳税时间的滞延相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的无息贷款, 纳税时间的推后在通货膨胀环境中还可减少企业的实际税款支出。不论选择怎样的方式或方法都有其目的, 其最终目的是实现企业价值或股东财富最大化。

二、税务筹划在企业经营管理中的作用

(一) 税务筹划有利于企业行使税法赋予的基本权利, 使企业达到合法经营的目的

税务筹划是纳税人在税收法律允许的前提下, 利用税收政策法规做文章, 以达到减轻或消除税收负担, 实现企业价值最大化的行为, 是纳税义务发生之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排。在西方国家, 税务筹划家喻户晓, 被视为企业经营中不可缺少的环节, 被视为“智慧者的文明行为”。税务筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点。企业在不违背税收政策法规的前提下, 通过积极的筹划和安排, 降低税负的成本, 增加企业的权益, 是法律和社会赋予企业的基本权利, 合法的税务筹划则是对这一权利的正当行使。成功的税务筹划往往既能使经营者合法经营, 承担最轻的税收负担, 又能使政府赋予税收的政策意图得以实现, 对政府、对企业、对社会都有利, 企业节税——利润增加——扩大再生产——国家税收增加。

(二) 税务筹划有利于规避风险, 提升企业形象。

长期以来, 我国传统经济占统治地位, 经济主体法制观念不强, 使部分企业和个人不关心税制, 对与企业息息相关的所得税如《企业所得税》, 流转税如《增值税》、《营业税》等税种更是知之甚少, 对其中条款不闻、不问、不懂;或全凭人情关系, 以言代法, 以言代税, 税收意识淡薄。一些企业在纳税上往往想走“关系税”、“人情税”之路, 逃税之风盛行。随着社会主义市场体制的完善, 企业法人治理结构开始建立并得到迅速发展, 税收管理机制不断得到完善和提高, 企业通过违法或者不规范的手段来降低税收成本付出的代价将越来越大, 甚至产生无法估量的损失, 而税收筹划则能有效地规避纳税人相关的一些不必要纳税风险。

另一方面, 通过税务筹划, 可以使纳税人在一定时空范围内, 利用有限的经济资源回报社会, 提升企业的公众形象, 对企业产品或服务市场份额的抢占无疑起着积极的推进作用, 有利于企业良性的循环和发展。正所谓:“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”。如在四川汶川大地震中, 许多企业为了表示爱心, 纷纷捐款, 解囊相助。笔者所在集团公司捐款1000万元。按新的企业所得税法规定, 公益救济性捐赠支出可以在税前扣除。 所谓税前扣除主要是指成本、费用的扣除。新税法规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除;企业发生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。可见如此善举, 既可以使企业“名利双收”, 又可以提升企业形象。

(三) 有利于提高企业的经营管理水平, 增强企业的竞争力

浅谈当前企业的税务筹划及其管理 篇8

税务筹划是现代化的市场经济发展中的一个必然的产物，在现代的企业中，财务管理在企业的发展中扮演着越来越重要的作用，已经成为了企业实现财务管理目标的一个最重要的手段。企业现在作为市场发展的主体，在经营以及管理的过程中需要树立正确的筹划意识以及制定合理科学的筹划方案，来借以实现减轻收税负担的目的，并且能够最终为企业的发展做出最大的贡献。

在现代的社会主义市场经济发展的条件下，企业是一种自主经营在经营期间自负盈亏的一个最重要的独立经济体。企业想要在激烈的市场竞争中求得生存，谋求发展，必须高度重视企业的财务管理工作，并且现代的企业的财务管理已经占据了企业的核心管理地位，而税务的筹划问题已经成为了财务管理的一个最重要的方面，并且现在也逐渐成为企业重要的管理方面。

一、企业税务筹划的概念及其主要特征

（一）企业税务筹划的概念

企业的税务筹划，指的是企业在法律规定的范围内，通过一些不违法的手段及其对于经营活动和财务活动的安排，使得其减轻财务税务负担的行为。当然，也不排除在企业的税务筹划的过程中利用了一些税务法律上的漏洞或者是某一些含糊不清楚的地方来进行安排自己的经济活动以减少所承担的纳税数额的方式。但是，由于企业内在的追求利益本身的特征的驱使，也就使得企业本身必须根据政府的税收政策导向，通过一定的经营结构和交易活动的安排对税收的具体方案进行优化选择，特别是在税收法律所允许的范围内存在两种或者是两种以上的纳税方案的时候，纳税人就必须选择对企业本身有利的方案，这样可以有效地减轻纳税的负担，从而取得了正当的税收的利益。所以说，税务筹划的本质是一种市场经济条件下的企业的行为。

企业的税务筹划本身又包含两个层次的含义：

首先，企业的税务筹划受制于企业的税收环境，这主要是针对企业的税收活动产生的影响作用对于企业的内外条件的统称，在一定的程度上，税务筹划受到的税收环境的制约，只能在法律所许可的范围内进行，超越了法律之外的税务负担的筹划是一种典型的违法行为。

其次，企业的税务筹划是一种企业的财务管理的重要组成部分，企业的税务筹划作为企业的一种企业的财务管理的决策，应该紧紧地围绕企业的财务管理目标展开具体的活动，这样就可以有效地实现企业的整体战略目标。统筹安排以及合理选择合适的税收方案，优化企业的配置资源，防治筹划的片面性以及短期性，才能够更好地实现经济效益与社会效益的有效统一。

（二）企业税务筹划的主要特征

企业的税务筹划具体来讲有以下特点：

首先，企业的税务筹划在根本上具有合法性。合法性是企业税务筹划的一个最基本的特点，所谓的合法性就是指企业的税务筹划的过程不能违反国家的法律法规，筹划只能在法律所许可的范围内进行，从另一个层面来讲，指的是企业的税务筹划的过程不但不能够违法，还需要符合国家的立法意图。合法性的特点就要求企业的纳税人对税务法律系统有正当全面的了解，当存在的可选择方案比较多的时候，企业可以在法律所规定的范围内选择有利的方案。国家在企业的经营过程中运用税务的手段进行经济调节，引导纳税人的行为的重要作用也在这方面得出了比较好的体现。

其次，企业的税务筹划有很强的超前性。企业的税务筹划是在特定的经济行为发生之前所进行的统筹安排，按照预先设定好的方案进行行动才能够在最后实现预期的目的。在日常的经营活动之中，企业的纳税义务发生在企业具体的生产经营活动之后才能够进行。相对于纳税的行为来说，企业的税务筹划的行为有很强的超前性。但是企业的税务筹划的工作必须在纳税义务发生之前进行才会有意义，如果经济行为已经发生了再进行筹划的话，那就是法律规定的偷税漏税的行为，这个时候必须在纳税义务规定的范围内进行税务的具体交纳工作，必须按照法律所规定的纳税税额进行税务的缴纳。

第三，企业的税务筹划有很强的目的性。税务的筹划是一项重要的理财活动，也是一种重要的策划活动，但是其目的是为了能够使得纳税人的税收负担能够减轻，获取节省税收的收益。由于各种各样的税收之间存在着一定的关联性，在制定税务筹划方案的时候会难免发生税种之间的此消彼长的现象，所以税务筹划应该将纳税人的收益最大化，并且还要考察税务筹划的长期稳定性。

最后，企业的税务筹划有很强的时效性。对于国家的税收政策来讲，会因不同的国家政治以及经济形式的不同变化而产生不断的变化。所以，纳税人在进行税务的筹划的过程中，必须要随时关注税务的政策变化，适时地做出相对应的政策和方法上的调整，注重税收的政策时效性的问题，这样才能充分地发挥其时效性的特点，并且这就决定了企业的税务筹划的方案需要对具体问题进行具体分析，不能一成不变地分析企业的税务筹划政策。

二、企业税务筹划的主要方式

对于企业的税务筹划的方式来讲，主要的方式有以下三种：

（一）企业的节税筹划

企业的节税筹划指的就是纳税人在法律规定的范围内，充分地利用税务法律中的起征点以及减免税等一系列的税收优惠政策，通过对纳税的筹资活动以及投资活动和经营活动的巧妙的安排，达到交税或者是不交税的目的。节税筹划中具有很强的合法性以及政策的导向性和策划性等特点，这是顺应立法精神和提升节省的行为。节税筹划在一定程度上有助于提高纳税人的纳税意识以及企业的经营水平的提高。从一定程度上来看，节税筹划就是利用国家的税收相关的优惠政策以实现宏观调整的载体。

（二）避税的筹划

避税的筹划主要指的是纳税人在对现行的纳税法律和纳税的相关基础知识以及会计知识充分了解的基础上，在不触犯法律的条件下，对于经济活动中的筹资以及投资和经营等活动作出一定的安排，这样的安排手段在合法与不合法之间，属于一个灰色的地带，达到的是避免或者是减轻税收的目的。避税在逃税与节税之间，不是违法的行为，是在遵守税法以及用户税法的前提下，利用法律的相关规定的缺陷以及漏洞进行的税负减轻以及少纳税的实践活动，监管是纳税人的主观的意图，但是在形式上还是遵守法律的。避税想取得成功的话，就必须要纳税人对于税务的法律有比较好的了解。掌握好合法与非法之间的界限，在总体上确保经营活动以及相关行为的合法性。

（三）转嫁的筹划问题

纳税人为了能够达到减税的最终目的，采取的是最纯粹的经济手段，在一定程度上利用价格的变动和调整，将税务的负担嫁接给他人承担的经济行为。转嫁筹划的方式对国家的总的税务收入没有任何的影响，它只是税收在纳税人之间的一种相互之间的转移，主要的方式就是通过对价格的调整的方式来实现的。

三、税务筹划对现代企业的财务管理的意义

税务筹划在现代的企业的财务管理中正在受到比较多的关注，从根本上来讲，企业进行税务筹划的时候，是由企业的财务的管理目标以及企业的最大化利益来决定的。企业的税务筹划是企业的一项长期的财务战略方式。制定的时候需要兼顾到长期的利益以及当前的利益，在充分考虑到了现实的企业财务环境以及企业的发展目标的基础上，要对企业的各种资源进行有效的配置，最终要获得的是税务利益与财务收益的最大化。

税务筹划就是需要减轻企业的税务负担，追求税后的利润就是能够产生这种效益的一个关键所在。通过一定的合理的税务筹划政策可以更好地实现财务管理的目标，从而达到减轻企业税收负担的目的，这样才有利于实现税后利润的最大化。

同时，企业的税务筹划也是一项比较复杂的系统性的工程，同时，企业的税收法规还具有强制性以及变化性。企业要想达到合理的节税目的，必须依靠加强自身的经营管理以及财务管理等方面的技能。只有这样才能够使得筹划方案顺利的进行，筹划的目标才能够得到最好的实现。

参考文献

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[2]姜欣.集团公司税务筹划探析——以某国有企业集团为例[J].经济管理, 2007 (23) .

企业财务管理中的税务筹划 篇9

A公司非常重视税务筹划,设置了专门负责税务的工作人员,分别负责国税以及地税的工作。分析公司的基本税种,发现公司缴纳的增值税以及所得税超过了纳税总额的90%,所以公司一直非常重视对这两者进行的税务筹划。 因为公司属于高新技术企业,是国家鼓励并支持的行业, 出台了不少相关的税收优惠政策与规定,公司积极争取了符合要求的税收优惠,特别对所得税进行筹划。通过上面的阐述,不难看出A公司进行d的税务筹划停留在比较宏观的层面上,未能深入贯彻到日常的财务管理环节上。公司相对重视大税额的税务筹划,忽视了那经营中的税务筹划空间。当前,公司基本上还是依靠国家的税收优惠来获取税务筹划利益,查阅过去几年的财务报表发现,公司借助合理运用税收优惠减少了相当比例的税负,为公司发展累积了丰厚的资金基础,不过从长远的角度看,这种方法并不持久,公司必须寻找新的节税出路。

A公司下属企业中有一部分成功上市,为集团筹集发展资金开拓了新渠道,不过愈演愈烈的市场竞争促使企业继续寻找新的效益增长点,公司不断在全国铺开业务网络,并开始打入国际市场。面对先进复杂的国际市场环境, 公司当前的税务筹划水平无法满足公司发展的要求,因此,公司需要从更全面的角度观察,引进更多高素质的人才为科学高效的税务筹划做好准备。

二、基于财务管理的A公司税务筹划对策

(一)筹资过程中的筹划措施

(1)借款。2008年A公司组建了全资子公司G,注册资本为3000万元,所得税率是25%。2010年因为实行技术改造,G公司要新增一条生产线,目标筹资额为2661万元,假设借款利率是6%、存款利率是4%。

筹划思路:因为母公司拥有大量的闲置资源,而且满足A公司进行内部拆借的要求,所以能向母公司直接借款(方案a);但国家对这类借款有很多限制,因此可以直接向银行贷款(方案b)。到底哪一种方案更能帮助企业减轻税负,数据对比见表1。通过表1发现:方案b可以多节税25.3932万元,所以G公司选择向银行贷款的筹资方式。

(2)资本结构。2010年因为经营需要A公司要筹集资金5000万元。当时银行的借款利率是5%,公司的息税前利润额为500万元。

单位:万元

筹划思路:因为公司只有少量的留存利润,但需要的筹资额太大,所以可以优先进行债务筹资。不过,如果公司增加了债务,就会提高资产负债率,让公司面对较高的财务风险。财务部门基于这种情况,制定了四种筹资方案:

方案一:通过权益筹资的形式,公开向社会发行新股5000万股,定价1元/股。方案二:通过股权与债权筹资并行的形式,公开向社会发行新股2500万股,定价1元/股;发行债券2500万元,年利率定在6%。方案三:筹资形式与方案二相同,但是两种方式的比例进行一定的调整,公开向社会发行新股1500万股,定价1元/股;发行债券3500万元,年利率定在7%。方案四:筹资形式与方案二相同,但是两种方式的比例进行一定的调整,公开向社会发行新股1000万股, 定价1元/股;发行债券4000万元,年利率定在9%。

各方案对比:用财务上常用的评价指标――每股税后收益,来衡量各方案的实际执行效果。下列数据除每股税后收益的单位是元之外,其他数据的单位是万元。

方案一:应缴纳的所得税额=500×15%=75

税后净收益=500-75=425

每股税后收益=425/5000=0.085

方案二:企业总利润=500-2500×6%=350

可以抵扣的利息额=2500×5%=125

应缴纳的所得税=(500-125)×15%=56.25

税后净收益=350-56.25=293.75

每股税后收益=293.75/2500=0.1175

方案三:企业总利润=500-3500×7%=255

可以抵扣的利息额=3500×5%=175

应缴纳的所得税=(500-175)×15%=48.75

税后净收益=255-48.75=206.25

每股税后收益=206.25/1500=0.1375

方案四:企业总利润=500-4000×9%=140

可以抵扣的利息额=4000×5%=200

应缴纳的所得税=(500-200)×15%=45

税后净收益=140-45=95

每股税后收益=95/1000=0.095

通过对比,发现方案三的每股税后收益是所有方案里面最高的,主要是由于税前可以抵扣债券的利息,这样可以减小税基,减轻税负,从而提高公司税后收益,进而提高每股的收益。可是,这样分析的话,方案四应该才是最佳的选择。这是由于方案四的债权金额最高,同时利率也最高, 因此,就要支付最多的利息,但税前可以抵扣的利息额是有限制的,这样必然会降低公司的利润。如果把方案四的利息也定在7%,就会有下面的结果:

企业总利润=500-4000×7%=220

可以抵扣的利息额=4000×5%=200

应缴纳的所得税=(500-200)×15%=45

税后净收益=220-45=175

每股税后收益=175/1000=0.175

由此可见,企业在筹资的时候,资本结构中绝不是越多债务就越好,其有一个合理的度。

(3)租赁。2010年A公司购买了一部新的生产设备,总价200万元,预计使用时间是8年,用直线法计提设备折旧,可因为技术的革新,该设备投入使用4年之后即被更新的设备淘汰。

具体筹划思路:租赁拥有以下优点,首先,企业不需要承担设备占用资金可能引起的经营风险;其次,借助支付的租金能够减小税基,实现节税的目标。财务人员制定了下面四种方案:

方案一:采取经营租赁的方式,公司支付租金45万元/ 年,租期为4年;方案二:采取筹资租赁的方式,租赁公司的接受的报酬率是10%,租期为年4,如果4年之后设备处置的净收益是50万元,那么每年应该支付的租赁款额是200/(P/ A,4,)10%=63.0935万元;方案三:采取自有资金购买的方式,公司支付200万元,4年后收益50万元;方案四:采取银行借款的方式购买,利率是10%,期限是4年,每年年末付息,到期还本。

各方案对比:使用净现金流量法进行分析。

采取经营租赁方式的现金流量=(-45+45×15%)×[1+ (P/A,3,10%)]=-133.37

采取自有资金购买方式的现金流量=-200+200/8× 15%×(P/A,4,10%)+50×(1-15%)×(P/S,4,10%)=-159.09

采取银行借款购买方式的现金流量=(200×10%+200/ 8)×15%×(P/A,4,10%)-200×10%×(P/A,4,10%)-200× (P/S,4,10%+50×(1-15%)×(P/S,4,10%)=-157.90

通过上面的计算可以得出,租赁是最佳的方式,其次是向银行借款,最差的是使用自有资金购买。

(二)投资过程中的税务筹划

(1)投资地点。2010年A公司为了进一步发展,想要组建一间全资子公司B,该公司未来5年的预计净利润分别为1000万元、2000万元、4000万元、5000万元、6000万元。

具体筹划思路:税务筹划后A公司将子公司B设在了广东珠海。

借助筹划投资地点能为公司实现的节税额为:

(1000+2000)×15%+(4000+5000+6000)12.5%=2325(万元)

所以,高新技术企业在组建新公司的时候,需要对投资地点进行税务筹划。

(2)分公司以及子公司。A公司下属的子公司C因为发展的要求,要组建两间分公司E、F,2010年度核算时,公司C本部利润额为5000万元,分公司E利润额为500万元,分公司F利润额为-750万元,则当年公司C需要缴纳的所得税额是:(5000+500-750)×15%=712.5(万元)

具体筹划思路:因为分公司并不具有法人资格,因此会和总公司作为同一纳税主体,由总公司统一缴纳税款。

情况1:假设把E、F从分公司的形式转为子公司,而且均为高新技术企业,那么总的税负是:5000×15%+500× 15%=825(万元),比之前分公司的形式多缴纳税款:750× 15%=112.5(万元)。虽然看起来缴纳的税款多了,但是子公司其实相当于拿到了金额为112.5万元的免息贷款,从而进行发展建设。

情况2:若是子公司无法享受到高新企业的相关税收优惠,那么总的税负是:5000×15%+500×25%=875 (万元),比之前分公司的形式多缴纳税款:875-712.5=162.5(万元)。

因此,较之子公司的形式,分公司是企业进一步发展的更好选择。

(3)无形资产投资。2009年初A公司在深圳设立了技术研发中心,从事一项新技术的自主研发,开发时长为3年, 每年投入费用300万元,第4年将其注册成无形资产,注册费50万元,按照税法的有关规定,这项无形资产可以分10年摊销,资金成本是10%,没有扣减开发费用之前的利润额是1500万元。

具体筹划思路:因为分公司与子公司享受的税收待遇不同,所以将分别讨论两种情况下的无形资产确认。当研发中心是分公司的时候,如果把研发费用作为当期费用入账,那么可以减免的税额现值是:

如果把研发费用作为无形资产入账,那么可以减免的税额现值是:

不难看出,如果没有税收优惠的话,把研发费用作为当期费用入账更能减轻税负。

当该研发中心是子公司的时候,就可以享受到“两免三减半”的优惠,再被认定是高新技术企业,还可以获得所得税方面的优惠。具体的税负情况为:

如果把研发费用作为当期费用入账

如果计算时间价值的话,那么

如果把研发费用作为无形资产入账,则

抵免税额=(90+5)×150%×12.5%×2+(90+5)×150%× 15%×8=206.63(万元)

如果计算时间价值的话,那么

不难看出,无论有没有考虑时间因素,如果可以享受税收优惠,那么把研发费用作为无形资产入账更能减轻企业的税负。

(三)利润分配过程中的税务筹划

(1)弥补亏损。A公司有一间组建于1998年的子公司,具体经营情况见表3。

单位:万元

具体筹划思路:根据税法的规定,最长的盈补亏期限为5年,公司成立开始三年的亏损能够进行税前弥补,1998年的亏损能够用2001、2002、2003年的税前利润进行弥补, 而且最多能补到2003年,其他年份的弥补以此类推。

2005年完成补亏后需要缴纳的所得税是:(50 -40)× 33%=3.3(万元)

2006年仍余未弥补亏损是:-1850+150=-30(万元)

1998~2007年,该公司需要缴纳的所得税总额是:3.3+ 19.8+6.4=49.5(万元)

假设让A公司通过税务筹划延长弥补年限,那么具体的税负见表4。

单位:万元

对比表3与表4,可以算出该公司10年总税负减少了: 49.5-42.9=6.6万元。

(2)留利再投资。A公司拿出2009年度税后利润中的850万元投资组建了一家软件公司。之所以组建这间公司,是A公司确实有这类技术的需要。

本项再投资能得到的退税额=850/(1-15%)×15%× 80%=120(万元)

另外,这笔款项是国家的税收返还,不会再计算所得税。所以,由利润分配的角度分析,该方案可以为公司增加120万元的净资产,股东财富也有所增加。

(3)剩余股利分配。A公司2010年实现税后净利润8亿元,因为是高新技术企业,需要进行技术的创新,所以公司2011年要追加16亿元投资。集团总体的目标资产负债率是60%。

具体筹划思路:因为都要进行大量投资,所以公司采用的是剩余股利分配的形式。根据A公司内部设定的目标资产负债率,追加投资需要的权益资本数额是:16×(1- 60%)=6.4(亿元)因为A公司年实现税后净利润8亿元,符合留存利润的资金要求。公司把余下的税后利润1.6亿元(8- 6.4=1.6亿元)以现金股利形式发放。

剩余股利分配不但操作简单、便于实施,而且能够大幅降低筹资工作的难度,进而降低资本的成本。通过上面的计算可以看出,不管是对公司还是对股东而言,剩余股利政策都是更好的选择。

摘要：出于鼓励与刺激高新技术企业进一步发展的考虑,国家出台了很多针对性的税收优惠政策,高新技术企业需要按照新政策,开展有效的税务筹划。本文以A公司为研究对象,以财务管理理论为基础,分别筹划A公司的筹资、投资以及利润分配过程中需要缴纳多项税种的业务,探讨企业如何在经营过程中进行有效的税务筹划,从而实现降低税负的目的。

企业税务筹划浅析 篇10

一、企业税务筹划重要性

(一) 有助于提高企业经营管理水平与经济效益

效益是企业经营活动的出发点和归宿点, 企业效益的取得中非常重要的一环是进行科学的决策。为作好科学决策, 企业必须关注税收因素。通过进行税务筹划, 有利于帮助企业投资者分析税负轻重, 做出正确、合理、科学的经营、投资决策, 以提高投资效益, 减少经营风险, 获得最佳效益。而企业进行税务筹划就必须建立健全规范的财务制度和会计核算形式, 增强企业投资、经营、理财的预测和决策能力, 这有利于提高企业的经营管理水平和经济效益。

(二) 有助于企业更加灵活地调度资金

企业可以根据税收政策规定, 实施合理的税务筹划, 使其经营活动当期享受盈亏互抵之优惠, 在纳税期间减少纳税金额;企业还可以通过合法手段, 如加速折旧、坏账备抵、提取退休金准备等会计方法, 使其享受赋税延期待遇, 相当于企业获得了一笔无息贷款, 从而使企业能更加灵活地调度资金。

(三) 有助于加快依法纳税进程

税收待遇在不同纳税人、不同征税对象、不同地域之间的差异性, 为纳税人事先做出税务筹划提供了客观上的可能性。税务筹划是企业的一项理性经济行为, 税务筹划择优的结果必然是以企业有税负能力为前提。在生产经营活动已经充分考虑了税收负担并合理安排履行纳税义务的时间, 这样, 企业不会因税负过重而甘愿冒被法律制裁的风险, 在客观上大大减少了税收违法犯罪行为的发生。同时, 由于税务筹划是企业在税法许可范围内的一种对税收法规的自觉遵从和选择, 因此有助于企业自觉遵守税法, 增强纳税意识, 积极履行纳税义务, 从而加快我国依法治税的进程。

(四) 有助于实现国家宏观调控

税收兼有经济调节和法律约束两项功能。国家为了实现整个国民经济的协调稳定和高速发展, 必然要利用税收这一经济杠杆, 通过制定不同的经济政策来调整经济结构, 使之趋于合理。正是由于企业自身具有强烈的节税欲望, 才使国家能够利用税收杠杆来调整纳税人的经济活动, 从而实现税收对经济的宏观调控作用。

二、企业税务筹划常用方法

(一) 固定资产加速折旧

固定资产折旧实际上是将固定资产的价值以特定费用的形式通过产品的价值或其他形式收回的一种手段。正确计算和提取折旧, 有利于正确计算成本, 折旧金额的大小直接影响成本的大小, 进而影响企业利润水平以及所缴纳的所得税税金。表面看来, 固定资产的价值不变, 无论采取何种方法提取折旧以及提取时间长短, 其提取的折旧总额不变, 似乎不会影响到总的利润水平以及应缴纳的税收。但在不能采用其他减免税优惠政策且使用比例税率的条件下, 运用加速折旧法与直接线相比, 在确定应税收益时, 由于早期计入折旧费的数额较大, 使早期的应税收益相应减少, 从而使企业能在使用这些固定资产的早期缴纳较少的所得税。虽然在总盈利不变的情况下应纳税额相等, 但由于纳税时间延迟, 无异于为企业提供了一笔无息贷款, 使企业能从中得到一定的财务利益。

(二) 存货计价方法选择

不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的, 企业采用何种计价方法, 应根据具体情况而定。在物价持续上涨时, 应选择后进先出法, 这样可以使期末存货成本降低, 销货成本提高, 从而减轻企业所得税负担, 增加税后利润;反之, 预计物价将下降, 则应选择先进先出法, 以提高当期销货成本, 相对减少当期营业利润, 从而减轻当期企业所得税负担, 达到利润后移、延迟纳税的目的。另外, 若企业处于征税期, 其实现利润越多, 缴纳的所得税就越多, 企业可以选择后进先出法, 加大当期材料的摊入, 以达到减少当期利润, 减轻税负的目的。反之, 若企业处在所得税的免税期, 则可以通过选择先进先出法计算材料费用, 以便减少材料费当期的摊量, 扩大当期利润。

(三) 债券溢折价摊销方法选择

对长期债券投资溢折价的摊销有直线法或实际利率法, 债券摊销方法不同, 虽不影响利息费用总和, 但影响各年度的利息费用摊销额, 当企业在折价购入债券的情况下, 选择实际利率法核算, 前几年的折价摊销额少于直线法的摊销额, 前几年的投资收益也就少于直线法的投资收益, 公司前期缴纳税款也就较直线法少, 后期缴纳的相对较多, 从而取得延缓纳税收益。相反, 企业在溢折购入债券, 应选择直线法摊销, 对企业更有利。

(四) 筹资渠道选择

企业为从事生产经营和进行各项活动, 需从不同渠道筹措资金, 企业筹资的主要渠道有权益筹资和债务筹资。权益筹资无固定利息负担, 使用比较安全, 其成本是股息, 从企业的税后利润中支付, 不能减少应纳税所得额, 不能获得税收上的好处;而债务筹资到期还本付息, 其成本是利息, 可以计入财务费用在税前扣除, 降低税基, 从而少交纳企业所得税。如果单纯从减轻税收负担的观点来看, 企业筹资应尽量采取债务筹资方式, 然而实际上随着债务筹资额的增加, 企业财务风险以及筹资风险都将上升, 当债务筹资的资金成本大于企业自有资金收益率时, 债务筹资将引发财务杠杆负效应, 从而降低企业的权益资本收益率。所以, 债务筹资应该有一个限额, 对限额以外的部分采取权益筹资。

(五) 纳税时间选择

纳税申报期限, 不同的税种长短不一, 纳税人如果能够充分利用这个不一的期限, 就能在规定的纳税期限到达前充分利用这些税款。另外, 税法规定, 企业在规定的期限内, 可分期或延期缴纳税款。纳税期的递延, 给纳税人带来的好处不言而喻。在不违反税法的前提下, 尽量延缓缴纳税款, 企业就如得到了一笔无息贷款, 从而可达到增收节支的目的。

三、企业税务筹划应注意事项

(一) 选择节税空间大的税种

从原则上说, 税务筹划可以针对一切税种, 但由于不同税种的性质不同, 税务筹划的途径、方法及其收益也不同。节税空间的大小有两个因素应该考虑:一是经济活动与税收相互影响的因素, 也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用, 当然, 对决策有重大影响的税种通常就是税务筹划的重点, 因此, 企业在进行税务筹划之前要分析哪些税种有税务筹划价值, 避免得不偿失。二是税种自身的因素。一般来说, 税源大的税种, 税负伸缩的弹性也越大。税务筹划就要瞄准税负弹性大的税种。

(二) 具备风险防范意识

纳税人开展税务筹划, 需要具备风险防范意识。既然税务筹划要在不违法的前提下进行, 那么筹划行为离不合法的距离越远越好。企业要注意增强法治观念, 熟练掌握税收法律和法规, 熟练掌握有关的会计处理技巧, 熟练掌握有关税务筹划技巧。从根本上讲, 纳税人只有确保自己的行为不违法, 才能较好地保护自身的合法权益。

(三) 加强与税务部门沟通协调

由于不同类型的税种具有不同的弹性空间, 各地具体的税收征管方式也不同, 因此税务执法机关拥有较大的自由裁量权。企业在进行税务筹划时, 争取税务机关的同意, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。纳税人和税务机关对问题理解上的差异, 将可能导致双方在处理问题时产生争议, 如果被提请税务复议或诉讼程序, 就会加大相关的税务成本。企业应及时了解国家税制改革和税收政策变化动态, 加强与税务机关的协调和沟通, 增加税务筹划的可行性。

(四) 加快税务筹划相关人员专业知识培训

在现阶段大多数企业由会计办理涉税事务的情况下, 重视内部税务筹划人才的培养可能是大多数企业最现实的选择。企业必须重视有财务会计人员税法知识的培训, 促使其提高税收知识修养, 掌握节税筹划的理论和技能, 更重要的是具备税务筹划的意识, 从而能够依法高效地为企业开展节税筹划工作。在我国税收法律法规日趋完善, 企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下, 这种培训工作更显得必要。

(五) 审慎选择税收筹划方案

税收筹划可能在给企业减轻税收负担、带来税收经济利益的同时付出相应成本, 税收筹划费用应小于筹划收益。企业税收筹划方法有多种:尽可能享受税收优惠政策;选择低税率;延期纳税;制定和选择最优方案;进行税收转嫁等。企业应根据自身生产经营项目、地域、甚至自身发展阶段的差异, 在选择单一或者多种方法时小心慎重, 不能只为了降低税负, 不考虑企业的自身状况。

(六) 重点筹划与全面筹划相结合

重点筹划是指针对企业需要缴纳的主要税种进行的筹划。企业需要缴纳的主要税种一般占其缴纳税金总额的80%以上, 这些税种一般包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、土地增值税等。对于重点筹划的税种, 企业应加大筹划成本, 以期取得更大的筹划效果。全面筹划是指在重点筹划的基础上, 对次要税种进行的筹划。虽然次要税种所占税额的比重不大, 但是企业也不应忽视这些税种, 因为如果能筹划得好, 还是能为企业带来一定的经济利益。

(七) 将税务筹划与企业财务管理总目标相协调

税务筹划的最终目的是实现企业的财务管理目标, 即税后利润最大化, 取得“节税”的税收收益。企业或者选择低税负, 降低税收成本, 或者选择延迟纳税, 都能够实现税收收支的节约。企业的税务筹划应与财务管理的总目标相协调, 因为税收负担的降低并不一定带来企业总成本的降低和收益水平的提高。比如税法规定, 企业负债利息在企业所得税前扣除, 故负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应, 能够降低企业的税收负担。但随着负债比例的提高, 企业的财务风险和融资风险也随之加大, 当负债成本超过息前的投资收益率时, 负债融资呈现出负的杠杆效应, 而权益资本的收益率也随之下降。因此, 企业在进行税务筹划时, 不能仅仅以税负的轻重作为选择纳税方案的唯一标准, 而是要考虑企业财务管理的总目标。

税务筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物, 随着世界经济的进一步发展, 随着我国市场经济体制的不断完善, 特别是随着我国税收制度的进一步完善、税收法制化进程的加快以及税收征管效率的提高, 企业税务筹划将面临全新的理财环境, 面临诸多的机遇和挑战, 企业必须审时度势, 积极探索企业税务筹划的新思路。

参考文献

强化企业税务管理，防范税务风险 篇11

摘要：税务管理是企业对涉税业务、纳税实务所开展的一些互动总称，旨在提高企业防范税务风险的能力，减少不必要的税务成本支出。财务管理是企业开展税务工作的出发点，如果财务管理不到位，不仅造成企业无法采取有效的规避税务风险的措施，加重税负，还极有可能直接遭受税务处罚，使企业在财务、信誉遭到多重损失。

关键词：强化;企业税务管理;防范;税务风险加强税务管理是企业防税务风险最直接的手段，而税务管理的加强必须在充分了解税务风险产生原因的基础上进行。本文首先论述了企业税务风险产生的原因，接着据此提出了强化税务管理防范税务风险的具体举措，希望对大家相关课题的研究有所帮助。

一、企业税务风险产生的原因

1.企业内部管理制度不健全

企业内部审计制度、业绩考核及激励制度、信息管理制度、财务制度、企业风险管理制度、投资控制及担保制度等共同保障着企业税务安全，任何一个企业内部制度不合理都会导致税务风险的发生。所以说只有在一个健全的企业内部管理体系下税务风险才能得到有效防范。否者税务风险将会源源不断地出现，加大税务管理的难度，降低税务风险防范的有效性。

2.企业所处宏观环境的不断变化

税收政策、执法环境、税务执法、社会意识、法规环境等共同构成了企业的税务环境，税务环境是不断发展和变变化的，它既能给企业带来一些合理规避税的机会，也会产生更大的税务风险。作为政府调控市场宏观的经济的手段，税收政策、法规变化的更快，而企业的财务人员若不不能及时掌握税收政策或法规的变动，那么其在进行税务管理的过程中难免就会出现一定的偏差，继而产生一定的税务风险[1]。此外，如果企业的经营者或管理者无法全面地预测和评估税务风险，就可能导致决策失误，致使无法经济行为发生之前采取必要的防范措施，继而导致财务风险的发生。

3.税收行政执法不规范

我国的税务部门较多，有财政、地税、海关、国税等，不同的税务部门又分成不同的税务行政执法主体，这些同样会导致企业的税务风险。对于税务部门来说，其具有较大的税收法规的行政解释权，而我国的税收法规并不完善，只要税法没有明确规定，税务部门就可以根据自身的主观判断来认定企业是否纳税，具有较大的随意性、不确定性，导致企业的财务人员很难把握税务管理的重点和方向，产生税法风险。对于执法主体来说，分属不同的税务部门其对同一涉税行为的理解和处理也是不一样的，导致税务管理很难兼顾到各方面的要求和规定，继而产生税务风险。此外，税务行政执法人员的素质同样会影响到企业面临的税务风险大小，执法人员的素质越低企业所面临的税务风险就越大。

4.企业财务管理不到位

通常情况下，企业的会计制度与纳税制度在涉税事项存有一定的差异，而财务管理的作用就是为了平衡这种差异，确保涉税资料的真实性和合法性，否者企业在筹划纳税方案上将出现较大的纰漏，继而产生税务风险。在财务管理中，影响企业税务安全的因素有：财务人员税法精神不高，缺乏专业的税务知识和技能;会计工作的开展没有充分考虑纳税因素，影响后期纳税方案的设计;财务管理混乱，税务工作不能有效及时开展[2]。这些因素使得企业的财务管理制度与纳税制度严重脱节，甚至干税务制度功能的实施和完备。

5.企业纳税意识欠缺

纳税意识越弱，企业面临的税务风险就越大。如果没有较强的纳税意识，企业就不可能注重税务筹划的规划和设计，具体的纳税工作也将得不到有效地开展，继而造成企业面临的社会风险大大增加。此外，有些企业为了降低运营成本，会尽可能降低税负，甚至不惜违背国家的税务政策和法规，如伪造、变造、隐匿记账凭证等，这些都是企业缺乏纳税意识纳税意识的具体表现。而这些行为极有可能被税务部门查实，由此造成的税务风险也是巨大的，甚至超出企业的承受范围。

二、强化税务管理、防范税务风险的具体措施

1.完善企业的财务管理制度

想要有效防范税务风险的发生，企业应逐步完善财务管理制度，使财务管理能有效弥补会计制度与税法规定之间的差异，使企业依法依规开展纳税工作，提升税务风险防范的力度。从防范税务风险的角度来看，企业财务管理制度的完善应从一下几个方面开展：一是财务管理人员要不断增强自身的风险意识，自掘地把风险的意识嵌入到具体的财务管理工作中;二是提高财务管理制度应对税务风险的能力，应根据企业可能面对的税务风险制定科学严密的防范机制，及时规避税务风险。

2.加强税务信息的收集和管理

随着以计算机为核心的信息技术的发展，信息数据的传递、收集和管理更加的便捷和高效。由于企业所面临的税务环境是复杂和多变的，无论是国家政策法规的调整，还是企业内部财务状况的变化都有可能影响到税务安全。随意企业应建立一个信息收集和管理系统，加强企业内部信息的传递和沟通，及时更新外部相关信息的变化和调整，为企业的税务筹划提供数据支撑。

3.营造良好的税企关系

企业应加强与税务机关沟通和联系，营造良好的税企关系。我们现行的税务政策和税法体系，导致税务机关的税务执法的过程中具有较大的自由裁定全。在这种情况下，与税务机关良好的关系，能更深入地了解税务机关的工作程序、征税方法以及对税法的解读，在此基础上企业才能制定相应纳税规划[3]。此外，良好税企关系还有利于在面对一些模糊的税务事项达成共识，从而避免由于不同的理解引发的税务风险。

4.充分把握经济形势，准确学习税收政策

税收既是政府财政收入的主要来源，也是政府调控宏观经济的重要手段。而宏观积极的发展是在不断变化的，为了加快经济的发展，政府会实施较宽松的税务政策;为了避免经济过热，政府会加大纳税的征收力度。也就是说，不同的经济发展阶段，税收政策也是不同的，税收政府总是随着经济的周期波动而发生相应的变化。所以，企业应在把握经济大方向的同时，注重税收政策的学习，平衡好企业的局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，尽可能减少经济波动和税务政策调整对企业税务安全的影响。此外，通过学习税收政策还能帮助企业利用优惠政策尽可能合理避税，减少不必要的税务成本。

结束语：

总之，只有在充分了解税务风险产生原因的基础上，我们的税务管理才有可能不断改进和完善，才有可能有效防范税务风险的发生。相信随着企业内部管理制度和我国税收体系逐步完善，企业的税务规划将更加的合理、安全，继而实现降低税务风险的目标。（作者单位：河南机电职业学院）

参考文献：

[1]胡国强 吴春璇.企业税务风险管理系统：研究综述与框架构建[J].会计之友，2012，（31）：65-69.

[2]陈云婵.浅议企业内部控制与税务风险防范[J].改革与开放，2010，（16）：67，69.

税务筹划与企业 篇12

关键词：税务筹划,合法与合理,节税

税务之于国家是税收, 之于企业则是税负。从国家角度看, 税收是为实现国家职能, 依靠国家强制力, 无偿征收的。从企业角度来看, 纳税是必须履行的义务。税务筹划是合法的, 是指通过纳税人合法的经营活动或个人事务的安排, 实现缴纳的最低的税款。而企业正是寻求这种方式以达到对税负最小化的追求。

一、税务筹划的特征

首先, 合法性。税务筹划是企业在不违反税法的前提下进行的。国家征税是参与企业利益分配的一种方式, 经法律明确了双方的权利与义务后, 企业采取合法的手段合理地计划安排经营业务活动, 以减少税务负担。其次, 超前性和时效性。企业应该利用对当前时期税收优惠的规定和纳税时点的把握, 在事前对不同经济行为下税负轻重进行比较, 以选择更优方案, 更轻税负。第三, 综合性。税务筹划要着眼于纳税人税后收益的长期稳定增长。通常企业一种税减少了, 另一种税就可能增加, 可能的结果是整体税负不一定就被减轻。因此税务筹划要综合考虑多种利弊因素, 趋利避害, 使总体收益最大化。

二、绝对节税与相对节税

税务筹划的节税思路有两种, 即绝对节税和相对节税。绝对节税是利用国家税法政策的规定, 直接减少纳税绝对总数。这里给出一个简单例子说明。税法规定“年度应纳税所得额不超过3 0万, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过3000万的小型微利企业可按20%税率征收企业所得税”。此时, 如果一家满足条件的高新企业本年度应税所得为30.3万 (超过30万适用税率为25%) , 对其进行税务筹划的方案是向某基金捐款0.4万。则筹划前应缴税率为3 0.3*25%=7.575万元, 净利润为30.3-7.575=22.725万元;而筹划后应缴税款为 (30.3-0.4) *20%=5.98万元, 净利润为30.3-0.4-5.98=23.92万元。筹划后的净收益比筹划前多出23.92-22.725=1.195万元。可以看出, 通过筹划既支持了公益, 又增加了净利润。当然, 绝对节税并不一定等于净利润的增加, 因为税务筹划本身是需要成本的, 因此企业应该在成本与收益之间进行整体比较, 以选择最优方案。

而相对节税不是着眼于某个时期内税负的减少, 而是关注各个时期纳税额的变化, 因为抵消了部分税务负担, 从而相对减少了纳税。产生相对节税效果的根源是货币资金的时间价值。例如, 某企业的固定资产按税法规定可以选择的折旧方法有:平均年限法和年数总和法。在假定其他条件不变的前提下, 应选择年数总和法。由于资产加速折旧, 企业所得税的纳税额呈递增趋势, 虽然总体税负是相同的, 但由于存在货币资金的时间价值, 企业则取得了延迟纳税的收益。

三、税务筹划应该考虑的基本问题

税务筹划是一项需要综合考虑多方面因素的企业活动, 减少整体的税负才是企业真正的追求。下面列出企业进行税务筹划需要考虑的几个基本问题。

首先, 纳税人身份的选择。我国税法对不同纳税身份的人有不同的税率、计税方法, 从而存在税负差异, 因此结合税法规定对纳税人身份的选择进行筹划是必要的。例如, 税法对一般纳税人和小规模纳税人身份认定的标准给纳税人留有一定余地去选择自己的纳税身份。在所有价款不含税的前提下, 增值率17.65%是一个选择的临界点。当增值率超过这个临界点时企业倾向于选择小规模纳税人的身份, 没超过则倾向于选选择的唯一因素, 应结合纳税人所处行业环境, 比如是否需要经常开具增值税专用发票等因素进行综合评估, 最后做出合理选择。

其次, 计税基础的选择。税基是应纳税额的直接依据, 因此税基的减少就意味着税负的减轻。缩小税基的主要表现在财务会计处理上, 在合法前提下减少收入, 增加营业成本费用, 降低应纳税所得。例如, 企业想要处理一台机器设备以购买原材料, 惯例是直接售出, 然后再购买原材料。但是, 假定条件允许, 经过筹划, 企业与一个提供所需原材料的供应商进行了非货币性资产交换, 而非售出设备后再购进原材料, 则企业的所得税计税基础中不包含该设备, 直接地缩小了企业所得税的计税基础。

第三, 计税税率的选择。纳税人合理选择低税率与缩小税基一样可以起到明显的节税效果。纳税人通过合法的途径, 如选择不同的企业所有制结构, 使企业适用于较低的税率, 以降低税负。比如企业可以选择到有国家税法税率优惠政策的西部地区运作, 能直接减少企业应纳税额。

第四, 税务机关对“合法与合理”的界定。进行税务筹划如果超越了界限, 就会受到法律的制裁。因此筹划前需要了解有关方面的国家宪法、相关法律的规定, 了解税务等机关对“合理与合法”的具体解释和界定。

四、结语

税务筹划作为企业的一项经济行为, 由于能够给企业带来收益的增加而受到越来越多企业的欢迎。随着经济的发展, 在更加规范的基础上进行税务筹划是其发展的必然趋势。

参考文献

[1]、荷兰国际财政文献局 (IBFD) :《国际税收词典》, 1988.