财务税务筹划（精选12篇）
财务税务筹划 篇1
在不断成熟的市场经济体制下, 酒店业发展趋向集团化、全球化发展, 市场竞争更加激烈。酒店如何在财务管理中增收节支, 进行税务筹划以实现酒店税后利润最大化, 日趋凸显其重要作用。本文拟就税务筹划在酒店财务管理筹资、投资、经营和分配四个环节中的应用进行了探讨, 并提出了酒店实施税务筹划时应该注意的问题。
一、酒店财务管理中税务筹划的应用
酒店财务管理中税务筹划是酒店在遵守国家法律法规和酒店业税收条例、财务制度的前提下, 尽可能地节省酒店在财务管理各个环节中的税收支出。具体可以在筹资、投资、经营和利润分配四个环节进行税务筹划。
其一, 酒店筹资中的税务筹划。酒店筹资方式按资金来源性质可分为权益筹资和债务筹资。这两种筹资渠道都要承担一定的成本, 但由于酒店在筹资过程中受资金供求状况、市场利率、通货膨胀、税收政策等因素的影响, 选择不同的筹资渠道所承担的成本也有所不同, 从而导致酒店为筹资而付出的筹资成本也不同。酒店权益筹资一般包括酒店内部积累和发行股票。酒店内部积累是由酒店税后利润所形成, 积累速度较慢, 不适应酒店规模的迅速扩大, 而且还存在双重征税的问题, 即经过征税的利润再投资获利仍要征税。发行股票没有税前的各种利息支出, 增加了税前利润从而增加所得税税负。而债务筹资包括商业信用、银行借款、发行债券等方式, 这些方式的共同之处就是都要还本付息。按照有关税法规定, 酒店利用债务筹资, 增加债务所发生的利息支出作为财务费用冲减了当期利润, 从而减少了酒店所得税税负。酒店选择筹资方案时要考虑酒店的资本结构, 即权益资本和债务资本的比例。权益资本虽然有限但没有固定利息负担且可以长期使用, 相对比较安全;债务筹资虽然利息计入财务费用在税前扣除, 但是到期必须还本付息, 如果酒店无法按期还本付息, 很有可能带来财务危机。因此酒店应结合自身的实际情况, 权衡考虑, 并选择最适合的资本结构。
其二, 酒店投资中的税务筹划。酒店在进行投资决策中, 必须考虑税制对投资的影响, 应纳税额的高低直接关系到投资收益率。自从我国加入WTO后, 我国酒店业与国际酒店业接轨, 逐步走向集团化。内资酒店集团不断崛起, 而许多国际酒店集团也开始进军中国各大城市。酒店集团这一新型的企业组织形式在财务管理上有其自身特点, 与一般单一酒店相比存在较大差异。因此, 酒店组织形式的选择成为投资决策中税务筹划的重点。从法律上看, 酒店集团本身不是独立法人, 不具有法人地位, 其只是由若干个法人组成的一种经济联合体, 其成员大多是股份有限公司和有限责任公司;从公司之间的控制或从属关系看, 酒店集团可以是母子公司的关系, 也可以是总分公司的关系。当酒店扩大生产经营时, 无论投资同行业还是其他行业, 面临的同一个问题就是设立子公司还是分公司。从税法而言, 子公司和分公司享受的税收优惠待遇是不同的, 子公司是独立法人, 享受较多的税收优惠, 而分公司不具备独立法人身份, 享受税收优惠较少。一般情况下, 在投资初期, 酒店可考虑设立分公司, 因为分公司生产经营处于起步阶段, 很可能发生亏损, 这个阶段发生的亏损可以冲抵母公司的利润, 以达到减少母公司的税负的目的;当分公司开始盈利逐渐成熟时则考虑将其转为子公司。值得注意的是设立分公司与子公司的节税效果并不是绝对的, 酒店在投资决策中还应该考虑到国家税制、自身经营状况和利润分配政策等因素, 只有这样才能正确衡量投资方案的利弊。
其三, 酒店经营中的税务筹划。酒店的经营环节中所产生的成本费用直接影响利润, 通过选择适合酒店的固定资产折旧法和存货计价法可以达到节税的功效。具体包括:
(1) 固定资产折旧法的选择。酒店业是资金密集行业, 固定资产一般占全部资产的70%到85%, 而且固定资产投资回收时间长, 变现能力差的特点决定了固定资产无论在投资决策还是在日常经营管理中都有较大风险, 因此加强对酒店固定资产成本费用管理显得尤为重要。酒店固定资产折旧额在成本费用总额中的比例较高, 折旧计算法直接关系折旧费, 从而影响总成本费用。通过对成本费用的调整, 使其达到一个最佳的成本值。这个成本值可以最大限度的抵消利润, 从而达到减轻或延缓税收负担的目的。按照《旅游饮食服务企业财务制度》规定, 企业固定资产的折旧方法一般采用平均年限法, 交通运输工具可以采用工作量法。经财政部批准的部分设备, 企业可采用双倍余额递减法和年数总和法。一般情况下, 酒店固定资产采用加速折旧法比采用平均年限法更节税, 这与酒店固定资产的特点有密切关系。酒店最主要的经营业务是提供住宿服务。住宿的设备设施都是有形的, 直接为客人使用, 直接影响服务质量的高低, 特别是现代酒店追求豪华舒适, 设备设施除了保持自身特色之外, 还应紧跟流行趋势, 在布局、材质、款式等方面保持新颖, 以便增强市场竞争力。因此, 酒店固定资产具有更新周期短、无形损耗快的特点。加速折旧法减少了固定资产使用前期应交所得税款, 可以保证在酒店固定资产紧迫更新所需的资金或较高的维修费用, 提高了酒店资金使用率。例如, 某饭店平均每年税前利润100000元, 有一台设备原值40000元, 预计净残值率3%, 预计使用5年, 饭店所得税率为25%。在平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法下, 饭店应交纳的所得税税额见表1 (其中, 加速折旧法税前利润=平均年限法税前利润额+平均年限法折旧额-加速折旧法折旧额) 。
通过表1可知, 在平均年限法下, 每年计提的折旧额相等, 因此每一年度的损益基本平衡, 年数总和法的折旧额逐渐递减, 前期多, 后期少, 因此前期利润相对少, 后期利润相对多。双倍余额递减法与年数总和法很相似, 每年折旧额都是递减趋势, 只是双倍余额递减法的递减速度高于年数总和法, 而且最后两年采用平均年限法。如果不考虑其他因素, 加速折旧法滞后了纳税期, 达到了递延纳税的效果, 因此, 酒店优化纳税的折旧方法选择顺序是:双倍余额递减法, 年数总和法, 平均年限法。
(2) 存货计价法的选择。一般酒店设有餐饮部和商品部。为保证生产或销售的经营需要, 这些部门都会有储存货物的需要。有存货就必须占用资金, 发生一定的成本费用。酒店的存货占用资金大, 存货计价的正确与否直接影响会计核算中结转每期销售成本的数额, 进而影响当期的税收负担。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十三条规定:“企业使用或者销售的存货的成本计算方法, 可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用, 不得随意变更”。个别计价法在实际操作中工作量重且成本高, 对大部分存货品种都不适用。当物价上涨时, 宜采用加权平均法, 因为用此计价方法, 期末存货成本低, 销货成本高, 销货毛利少, 将净利递延至下一年, 起到了缓缴所得税的作用;反之, 当物价下降时, 则采用先进先出法, 因为用此计价法时期末存货成本较低, 销货成本高, 销货毛利少, 也达到了缓缴所得税的效果。无论采用哪种存货计价方法, 一经确定, 不得随意变动, 确实需要改变计价方法的应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准, 并在会计附注中予以说明。否则, 对应纳税所得额造成影响的, 税务机关有权调整。因此, 酒店在选择存货计价方法时, 应当深思熟虑, 兼顾酒店长短期利益, 在综合考虑酒店实际情况及经济环境的情况下, 选择适当的存货计价方法。
其四, 酒店利润分配中的税务筹划。酒店集团的成员中的组织形式有股份有限公司, 这就涉及到股份制酒店的利润分配政策对纳税的影响。股份制酒店股利分配形式主要包括现金股利和股票股利。无论是现金股利还是股票股利, 股东都应该按照应纳税所得额适用20%的税率缴纳个人所得税。如果将盈利留在酒店内部, 股东可不缴纳个人所得税。因此, 酒店在支付股利时, 可以考虑限制股利的政策, 在经有关部门批准后, 把准备发放的股利改变用途, 将其用在积累盈余上, 使股东从中受益, 少缴纳所得税, 同时酒店增加了营运资金, 扩大了所有者权益的数额, 增加了今后发展的潜力。但是采用此政策时, 应符合国家有关法令规定, 并注意防止由于长期不进行利润分配而损害酒店的信誉, 导致酒店价值的下降, 降低对投资者的吸引力。
二、酒店进行税务筹划应注意的问题
酒店财务人员在进行税务筹划时一定要谨记税务筹划的前提———在合法合理的基础上进行, 否则将要承担法律责任, 给酒店带来额外损失。另外, 酒店处于宏观的市场环境和税收环境中, 酒店财务人员应该时刻注意外部环境的变化, 并分析其对税务筹划的影响, 以及时调整纳税方案。税务筹划不是税负的简单比较, 酒店财务人员在进行税务筹划时还必须考虑财务管理中的重要概念———资金的时间价值。一个能降低当前税负的纳税方案可能会增加未来的税负。因此, 酒店财务人员应将不同纳税方案和同一纳税方案中不同时期的税收负担折成现值进行比较, 加以综合评价, 选择现值较低的纳税方案。
综上所述, 酒店财务管理中的税务筹划是一项系统的财务工作, 既要结合财务管理中的各个环节, 又要考虑国家有关税法等潜在因素。只有这样, 才能实现自觉履行纳税义务和减轻税负的目标。税务筹划是酒店管理走向成熟、理性的标志, 将其融入到酒店经营决策的全程有利于在酒店利益和政府意图中寻求最佳结合点, 优化酒店财务管理目标。
参考文献
[1]宋效中等:《企业税务筹划》, 机械工业出版社2007年版。
[2]常树春:《现代企业税务筹划策略研究》, 《学习与探索》2005年第6期。
[3]张文贤:《饭店避税与节税筹划的理念与策略》, 《饭店现代化》2007年第12期。
[4]中国注册会计师协会:《税法》, 经济科学出版社2009年版。
财务税务筹划 篇2
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基本信息
求职意向
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教育经历
9月-6月 湖南铁道职业技术学院 会计电算化 全日制大专
209月-6月 湖南工业大学 会计学 全日制本科
工作经历
工作经验：3-5年
工作时间：
205月-3月
公司名称：
湖南未名创林生物能源有限公司
公司性质：
有限责任公司
公司规模：
201-500人
公司性质：
能源/石油/化工/矿产/地质
担任职位：
财务/审计/统计/税务 - 会计
工作描述：
主要负责公司日常的账务处理，及时编制凭证，登记总账及明细分类账，并报送报表、进行财务分析，能熟练操作金蝶财务软件，熟悉整套账务流程，与税务机关能良好的沟通
工作时间：
年11月-年3月
公司名称：
株洲三和能源有限责任公司
公司性质：
有限责任公司
公司规模：
11-50人
公司性质：
能源/石油/化工/矿产/地质
担任职位：
财务/审计/统计/税务 - 兼职会计
工作描述：
登记总账，编制手工及电算会计凭证，核算成本，编制并发送企业财务报表，向税务机关申报纳税，熟悉从设置总账科目、明细科目、做凭证、到编制发送报表及订制凭证账本、abc4000报税的`整套财务工作程序，能熟练操作用友财务软件
工作时间：
2012年2月-2012年9月
公司名称：
株洲博信会计咨询有限公司
公司性质：
民营/私营企业
公司规模：
11-50人
公司性质：
会计/审计
担任职位：
财务/审计/统计/税务 - 会计
工作描述：
主要负责编制各客户的会计凭证以及各种财务报表的编制，登记各类明细账，向税务机关申报纳税，能熟练操作金蝶财务软件
自我评价
1、将近4年的会计实践工作经验，并接受了系统的大学会计专业知识教育，受到良好的专业训练和能力培养，有扎实的理论基础和一定的实践经验，职业道德良好，助理会计师职称，正在备考注册会计师，工业及商业企业会计工作经验，熟悉国家财经制度和相关政策法规，能独立完成基本会计核算，及时准确记录公司业务往来，编制总账和明细分类账，编制发送财务报表并进行财务分析、装订凭证和账本的整个流程，能熟练操作用友、金蝶财务软件、ABC4000报税软件以及办公自动化软件(如excle、word等)。
2、在校期间，担任了学生会生活部部长、青年志愿者协会干事及班委，策划举办了美食设计大赛、探访敬老院、保护环境等大型活动，有较强的组织协调能力及人际沟通能力。
财务税务筹划 篇3
【关键词】企业；财务管理；税务筹划；内涵；应用
随着我国经济的不断发展，各行各业的企业都在迅速发展，国家对其的管理也越来越重视，在法律制度上，都有了许多规范。其中较为重要的税收项目，作为国家国库收入的来源，国家对此非常的重视，对企业的税收有着细致的规定。这一方面提高了国家的国库收入及对企业的管理力度，在另一方面也给企业带来的一定的负担，成为制约企业发展的因素之一。因此，税务的筹划工作逐渐引起了管理者的重视，成为了管理层的日常工作之一，其具体的应用渗透到企业建设、经营、发展及最终获得利润的各个方面，是企业在依法经营的同时，通过调整自身的各项具有十分重要的意义。
一、税务筹划的内涵
税务筹划是指纳税人在充分的了解的国家的相关法律法规的前提下，对于企业的各项事务，如筹集资金、日常经营、投资活动到最后的利润的分配等环节进行有效的统筹规划，在保证企业正常经营的前提下，制定最为合理的纳税方案，从而是企业在缴完税额后的利润达到最大的综合管理过程。其与偷税偷税的最大区别在于，偷税漏税是在违反国家法律法规的前提下，弄虚作假，获得非法的利益，必然会受到相应的处罚。税务筹划则是在遵守各项法规的前提下，对企业自身的各项活动进行调整，而达到利润最大化的过程，是一种合法经营策略。
二、税务筹划在财务管理中相关应用
（1）资金筹集方面。一是权益性筹资。该类性质的资金筹集方式主要是发行股票、留存收益、吸纳直接的投资等。由于该方式的特殊性，其支付的股息无法在企业的税前利润中减除，减税的效果极其有限。企业将通过各种方式累积的留存收益投入到经营活动中，随之出现的税收需要企业自身进行承担，因此一般来说，权益性资金筹集在减税上并没有较大的优势，不是理想的筹划方案。二是负债筹资。负债资金筹集的方式有银行贷款、企业间的借款、发行债券等。该方式所需要支出的利息等，可以在税前进行扣除，减少利润，企业的应缴税款会相对减少，具有一定的减税作用。如果企业的利息与税收的比值超过年利息率，需要提高负债资本在总体资金中的占比，以一高权益资本的收益效率，在财务方面，形成杠杆现象，可以有效的减少企业的税收负担，并保证股东价值达到最佳状态。国家在这一方面有着明确的规定，指出通过发行债券筹集资金和银行借款支付的利息应在税前将其减除，如果是通过向非金融机构或者一般企业借款进行支付的利息，不超过当前金融机构的利率的部分可以在税前减除，但是超过的部分则不允许在税前减除。因此从减税的角度看，应将负债筹资的比例作为参考的指标之一。（2）日常经营活动。一是存货计价方法。企业在发出存货是一般使用先进先出法、个别计价法、后进先出法、移动平均法等方式进行计价，选择上述哪一种计价方式，都会给发出存货的成本带来不同的影响，从而造成销售成本的波动。如果出现物价上涨的情况，可以选择后进先出的方式。年度的后期存货量较少，成本较高，应将其利润押后到下一个年度，一边将缴税的时间一并押后。在回落后，可以选择先进先出方式，年度后期的存货的成本为当前成本，销售成本则按照高价计价，也让可以将利润押后至下一年度，也将缴税时间延长至后一年度。二是固定资产折旧。固定资产的折旧计算方法分为直线折旧法和加速折旧法，不同的折旧方式计算出的折旧额是有较大区别的，成本的计算项目也不尽相同。在同一比例税率的制度下，每一年的所得税税率没有搏动的环境中，应采用加速折旧法；若果出现今后所得税的税率有变化，且越来越高，应采用平均年限法进行折旧计算，能够有效减少税收额。三是销售过程。在销售过程中的税务筹划包括销售收入的确认和混合销售行为两个部分，二者均是对税收额度影响较大的因素。在各种不同的付款方式，确认销售收益的时间有许多区别。企业则应通过各种方式将该确认时间延后，即延迟纳税履行的时间，降低该时期内的现金流动量，达到延缓纳税的目的。在混合销售方面，我国的税法中明确指出，如果混合销售中，增值税为主要，需要一并缴纳增值税税额，若营业税为主要，则需要一并缴纳营业税税额。企业的管理人员可以根据具体的情况，合理配置需要缴税的货物及无需缴税的劳务的占比，确认税额最少的安排计划。（3）投资活动。一是投资方式。企业从事投资活动是，其出资方式十分丰富，包括现金投资、机器设备及厂房建筑物等固定资产投资、土地使用权及其他产权等。如果企业的投资方式为固定资产及无形资产投资，在上述资产的运作过程中，应分期计算折旧或者摊销项目，固定资产的折旧应在税前进行减除，从而减少所得税的税额。在无形资产摊销方面可以将其视为管理费用，在税前将其减除。另外，如果存在固定资产及无形资产投资过程中的产权变更现象，应先对资产准确评估，并根据评估结果提升各项设备的使用价值及其他附加价值，并通过设备折旧及无形资产摊销，降低被投资企业的所得税及计算基准，从而发挥出减少税收额的的作用。二是投资行业选择。国家在进行税法的指定时，出于优化产业结构，鼓励或者限制某些特殊行业的发展，在税收方面对于各个行业有不同的规定。如果是高新技术产业，为了鼓励该类行业的发展，符合相关要求的高新技术企业可以享受15%的优惠税率。另外国家对公益性产业也有政策鼓励，如从事绿色环保事业的产业、资源综合利用的行业等，都可以享受一定的减免税额的鼓励政策。基于该类政策，其偶也在投资时，应将国家对该行业的税务政策有清晰的了解，权衡利弊后，全面考量，再进行投资决策。（4）利润分配方面。在利润分配为方面，如果企业的性质为股份有限公司，则应将股利作为利润分配的主要形式，包括现金股利、股票股利等。上述两种利润的分配形式在税法中有不同的规定，现金股利需要缴纳个人所得税，而股票股利则不需要。所以，基于上述政策，企业在股利的实现形式上，应合理调整相应比例，减少当期的现金流动量，适当减少股东的税负负担，保护股东的利益。
三、总结
税务筹划并不是一项单一的工作，而需要管理者从整体上进行把握控制，在企业的资金筹集、日常经营、投资活动及利润分配等整个企业活动的环节，及其各个细节方面进行系统的统筹规划。现代我国的企业税务筹划还处于探索阶段，并没有完全形成完整的理论及实践机制。上文仅从一般理论的角度阐述了税务筹划在财务管理中的应用，而每个企业的实际情况会有许多区别，管理者需要在企业的实践活动中对本企业的情况进行全面深刻的分析，并针对企业经营的特点、方向及任务目标等，进行科学合理的计划，探索出与实际情况相适应的充分发挥出税务筹划的优势，提高企业的经济效益和综合竞争力，使企业的健康稳定的发展。
参考文献
[1]李团团.税务筹划在企业财务管理中的应用[J].财会通讯.2010（32）：86～87
[2]蔺维红.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].中国乡镇企业会计.2010（10）：41～42
[3]徐安赛.浅谈我国企业财务管理过程中的税务筹划[J].财经界（学术版）.2010（10）：245～246
财务税务筹划 篇4
一、简述企业所得税税务筹划的重要性
(一) 有效实现成本的最大化。
通过对企业视像税务筹划, 并围绕纳税成本的控制进行开展, 从而有效实现企业的成本最小化, 并进行合理的分配, 将各种纳税优惠政策巧妙的与筹资、投资、经营等结合, 实现经营活动与受益的合力形成, 推动企业的快速发展。
(二) 现代技术的系统管理。
从信息技术的设计、操作流程、软件应用等多方面深化。通过建立优化的系统建设, 在充分考虑企业的管理现状、员工素质的基础上, 形成相互监督、相互管理的制约模式, 尤其是通过现代先进技术的管理和运用, 充分运用信息系统加强招标管理, 建立专家数据库, 实行商务标、技术标两分离[。建立信息系统违规操作的报警系统, 对出现的不按常规、制度管理的各种行为, 坚决给与打击, 规则, 系统当裁判”, 有效避免人为因素和情面的干扰。在原来供应商由管理层、专家组、业务员集体评审的基础上引入了供应商网上自荐制度, 由系统按照供应量、合作关系、综合实力、成本、质量、交付、响应、服务等标准等自动评估。
二、概述当前企业所得税税务筹划管理中存在的问题
(一) 实质内容的缺乏。
许多企业在追求经济效益的同时, 在管理理念上将会计人才培养管理作为企业发展的动力源泉, 树立以人为本、创新管理的有效管理办法, 在人力资源的管理模式上, 没有形成统一的渠道管理, 致使财务税务统筹人才培训流于形式, 尤其是在内容的设置上, 只是一纸空文。既没有专门的培训组织者, 也没有固定专人来负责, 都是由人力资源管理部门兼任, 在人力资源分配及管理上没有时间顾及员工的培训, 在培训过程中往往都流于大道理、大知识的培训, 没有细化的培训内容, 如会计知识、成本预算和管理、人际交往等一些知识内容, 只是单纯开会、作报告, 没形成专业、具体、可操作的实质内容。
(二) 制度管理的空洞。
在制度上的健全, 就是对教育培养的高度重视。企业的人力资源部门难以形成规范的培训制度与规范, 重生产与市场, 人力资源部重视招募和绩效考核, 只要能够维持生产正常运转, 就很少组织或参加培训。这样做的结果便形成了轻培训的企业文化, 致使会计人才的培养管理没有落到实处, 尤其是在会计人才转岗、晋升时根本不考虑与培养的关系。
三、探讨前企业所得税税务筹划的财务运用方式
(一) 前提条件的整体筹划。
由于我国的税务筹划起步较晚, 税务部门以及纳税人的纳税意识都无法与发达国家相比, 所以起初纳税筹划被简单地理解为偷税漏税, 但随着经济的高度发展, 各个企业也都开始注重纳税筹划, 认识到它在企业管理中的重要地位。税务制度的完善为企业税务筹划的发展做了保障, 自1994年的税收改制到我国加入WTO, 我国整体的国民经济水平与国际接轨并得到了很好的提高, 有了纳税依据的法律保障, 纳税人的纳税意识不断提高。不同的税收差别待遇为税务筹划提高了发展的前提。
(二) 业务流程信息系统设计下的阳光运行。
信息系统对业务流程有控制、过程有记录、事后可追溯的特点, 在这样的基础上, 使权力在阳光下运行。在具体业务流程的设计上, 形成一种动态的管理监督机制和系统运行模式, 将各种力量结合起来, 实现财务控制以及技术、制度等的无缝对接, 延伸监督管理的范围和领域, 譬如, 在资金管理的阳光操作上, 可以实行系统化管理模式, 通过建立网上申请、网上审批、网上监督等业务流程, 构建一个资金流向、流量都能实行实时控制的的管理, 如果发生各种问题和疑问, 系统自动报警或者预警处理, 提高对资金处理的最佳模式。通过建立预警监测管理系统, 采取红、黄、橙、绿灯标识的形式实施监测预警, 对每笔交易行为进行扫描式诊断, 即时跟踪研判, 就能有效避免人为因素造成的各类交易风险。
(三) 税务筹划的方法运用。
要综合考虑各方面的因素, 一是充分列支成本费用。企业所得税是影响税后利润的重要因素, 这一因素直接关系的企业的整体利益。我们从成本费用的角度来看, 将成本和费用充分列支是企业税率减负的根本手段。在既定收入时, 在遵守财务制度的同时增加准许扣除的项目, 将这些项目进行充分列支, 这就必然使得应纳所得税额减少, 从而减少企业的纳税依据, 最终减少税负。二是选择合理的折旧方法。平均年限法、工作量法、加速折旧法是企业中较为常用的三种折旧方法。这三种方法会使计算的折旧额的量不一致, 而折旧可以分摊到各个不同的时期的成本和费用中, 这样计算的纳税金额就会存在差异。所以, 哪一种折旧方式更适合自己的企业, 就选哪种方式, 这也是对税务的合理筹划。
四、结语
税务筹划的目标和企业的财务管理目标是一致的, 都是最终实现企业的价值最大化。但这两者之间不完全相同, 税务筹划有他自己独特的视角, 即通过各种财务活动的精细安排最终达到降低企业税务的目的。所以, 任何一个企业都应该进行合理的税务筹划。
参考文献
[1]胡玲英.浅谈税务筹划在企业财务管理中的运用[J].北方经济, 2006 (01) .[1]胡玲英.浅谈税务筹划在企业财务管理中的运用[J].北方经济, 2006 (01) .
[2]米新英, 于向辉.“成本费用核算”中的税务筹划研究[J].经济论坛, 2004 (12) .[2]米新英, 于向辉.“成本费用核算”中的税务筹划研究[J].经济论坛, 2004 (12) .
[3]王磊, 张瑞环.税收筹划的理论依据和主要技术手段[J].辽宁税务高等专科学校学报, 2007 (06) .[3]王磊, 张瑞环.税收筹划的理论依据和主要技术手段[J].辽宁税务高等专科学校学报, 2007 (06) .
财务税务兼职个人简历 篇5
财务税务兼职个人简历
姓 名： 个人简历 年 龄： 50 户口所在： 从化 国 籍： 中国 婚姻状况： 已婚 民 族： 汉族 身 高： 170 cm 体 重： 66 kg 求职意向 人才类型： 普通求职 应聘职位： 税务人员，财务顾问 工作年限： 24 职 称： 中级 求职类型： 兼职 可到职日期： 随时 月薪要求： 1500～3499元 希望工作地区： 花都区，从化，广州 工作经历 广州市XX皮革制造有限公司 起止年月：-07 ～ -02 公司性质： 中外合资 所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业 担任职位： 财务经理 工作描述： 生产牛津布。主持财务会计全面工作。做出口退税报表、联合年检报表和贷款报表。审核工资表、报表、报销单、凭证。销售收入2.9亿元，国税局退给出口退税3500多万元。600多人。9月至2月为兼职。 离职原因： 搬至佛山市三水区 广州XX税务师事务所有限公司 起止年月：-07 ～ -12 公司性质： 私营企业 所属行业：会计/审计 担任职位： 审计一部经理 工作描述： 执业注册税务师6年，为客户提供整体纳税筹划。带队审计，出具所得税查账报告和审计报告。7月-1月为兼职。209月起担任审计一部经理。 离职原因： 广州市本快制衣有限公司 起止年月：-12 ～ 2006-06 公司性质： 外商独资 所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业 担任职位： 会计主管 工作描述： 生产销售衣服。主持财务会计全面工作。做出口退税报表和联合年检报表。审核工资表、报表、报销单、凭证。600多人。 离职原因： 迁入清远市清城区。 增城市顺龙高尔夫球制品有限公司 起止年月：1995-03 ～ 2000-11 公司性质： 中外合资 所属行业：文娱、体育、办公用品及设备 担任职位： 会主副主管 工作描述： 生产高尔夫球棒。成本会计、国际结算、编制国税报表、地税报表、统计报表、外经报表、银行报表。香港上市。1500多人 离职原因： 升迁 江西省国营宁冈会师瓷厂 起止年月：1991-07 ～ 1995-02 公司性质： 国有企业 所属行业：其他行业 担任职位： 会计(本文由大学生个人简历网小篇为大家收集) 工作描述： 国有中型企业，现为江西省井冈山恒华陶瓷有限公司。生产日用瓷。先后材料会计、成本会计、总账会计。1000多人。 离职原因： 寻找发展 毕业院校： 江西经济管理学院 最高学历： 大专 获得学位: 毕业日期： 1991-07 专 业 一： 会计 起始年月 终止年月 学校(机构) 所学专业 获得证书 证书编号 2007-10 -06 东奥会计网校 注册税务师考试培训 注册税务师执业资格证书 0083341 -06 2014-08 中国注册税务师协会网校 执业注册税务师继续教育 2014-09 2014-11 广东财经大学 度会计继续教育 2016-03 2016-03 广州市国税局、广州市地税局 20所得税汇算清缴 语言能力 外语： 英语 较差 粤语水平： 一般 其它外语能力： 国语水平： 优秀 工作能力及其他专长 从事会计和审计工作22年，通晓财务会计法规、税法、审计法规、经济法规等。有良好的职业操守和工作纪律。能全盘处理各类账务。进行企业整体税务筹划。会计师、审计师、执业注册税务师。95年初直到现在在广州从事企业财务负责人和税务师事务所项目经理审计工作。能做好税务会计账(俗称“外账”)，也能做好管理会计账(俗称“内账”)。对出口退税理论知识和实际操作都很熟练。 个人自传 性格好，为人忠诚。工作认真负责，具有团队合作精神。有执业注册税务师、审计师、会计师等证件。09年广州从化购房，户口已迁入从化。
财务税务筹划 篇6
纳税优惠是指国家根据经济和社会发展的需要，在一定期限内对特定地区、行业和企业的纳税人的应缴税款，给予减征或者免征的鼓励性措施。虽然有许多企业在正常经营状态下无法获得纳税优惠，但是通过并购活动，则可以享受到纳税优惠的待遇。一般情况下，与并购有关的纳税优惠可能来源于以下几个方面：
一是可折旧资产市场价值高于账面价值。并购的税收效应理论认为，目标企业资产价值的改变，是促使并购发生的强有力的纳税动机。按照会计惯例，企业资产负债表反映其资产的历史成本，折旧的计提是以资产的历史成本为依据。如果资产当前的市场价值大大超过历史成本（这种情况常会发生，尤其在通货膨胀时期），则通过并购将资产重新估值就可以产生更大的折旧避税额。并购企业的资产反映其购买价格，企业资产基础的增加导致它所享受的折旧避税额超过目标企业在同样资产上所享受到的折旧避税额。
二是将常规收益转化为资本收益。有些国家的税收法律规定，对高额的留存收益可以征收惩罚性所得税。有许多投资机会的成长型企业通常采取不分红的策略，以吸引一批偏好这种股利政策的股东。当增长速度减慢、投资机会减少时，如果继续不分红，因此而积累的大量留存收益就面临被税务部门征收惩罚性所得税的风险。通过并购，并购企业向目标企业的股东支付的价格中就包含了对这部分高额留存收益的付价，目标企业的股东可以只就股票增值部分（资本利得）缴纳所得税，而无需缴纳红利的所得税。
三是经营亏损税务抵免递延。对于有较高盈利水平且发展稳定的企业，并购一家具有大量经营净亏损的企业，可以显著改变整体的纳税地位。通过并购使盈利与亏损相互抵消，实现企业所得税的减免。按照我国《企业所得税法》规定，如果合并纳税中出现亏损，并购企业还可以实现亏损的递延，推迟所得税的缴纳。
四是负债融资税务抵免。税法规定，企业因负债而产生的利息费用可以抵减当期利润。因此，并购企业通过大量举债筹集并购所需要的资金，可以获得更大的利息避税效应，在总体上降低企业的所得税费用。
五是资本性利得推迟转化为现金。由于资金时间价值的存在，迟缴税总比早缴税好。税法的一个普遍的立法原则就是资本性利得在转化为现金之前，不作为税基进行纳税。因此并购企业就可以通过股票支付方式来并购目标企业的资产或股票，使目标企业的股东获得延迟缴税的好处。
二、并购中不同实现方式税务筹划
按并购的实现方式划分，并购可分为现金购买式、承担债务式和股份交易式并购。不同的并购实现方式有不同的税收处理方法。
第一，现金购买式并购。现金购买式并购是指由并购公司支付给目标公司股东一定数额的现金，以此取得目标公司的所有权。目标公司的股东收到对其所拥有股份的现金支付时，就失去了对原公司的所有权益。目标公司的股东应就其在转让股权过程中所获得的转让所得扣除股权投资成本后的净收益作为计税依据缴纳所得税，目标公司股东税收负担的加重，势必会增加并购成本。在现金购买式并购下，如果采用分期付款的支付方式，可以为目标公司股东提供一个安排收益的弹性空间，减轻股东的税收负担。并购公司可以利用目标公司资产重估增值获得折旧抵税利益。
第二，承担债务式并购。承担债务式并购是指目标公司资不抵债或资产债务相等的情况下，并购方以承担被并购方部分或全部债务为条件，取得目标公司的资产所有权和经营权。目标公司的股东被视为无偿放弃所持有的股票，无需交纳所得税。并购公司因承担了目标公司的债务，可获得债务利息的节税利益。
第三，股份交易式并购。股份交易式并购是指并购公司通过增发本公司的股票替换目标公司股票或购买目标公司的资产，从而达到并购的目的。它的主要类型有吸收合并、新设合并、相互持股并购和股票转资本并购等。
《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］59号）、《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税［2000］119号）中对企业并购的税务处理做了明确的规定：
一是企业合并，在通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税；被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补；合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。
二是合并企业支付给被合并企业或其他股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20%的，经税务机关审核确认，企业可以按下列规定进行所得税处理：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算交纳企业所得税；被合并企业的股东以其持有的旧股换新股不被视为出售旧股、购买新股处理，不交纳个人所得税。合并企业接受被合并企业资产的计税成本按被合并企业原账面净值为基础确定。
按照国家税法规定，在规定的比例下，目标公司不用确认转让资产的所得，不必就此项所得缴纳税款；目标公司的股东未收到并购企业的现金，没有实现资本利得无需纳税，到出售其股票时才需就资本利得缴纳所得税，可起到延期纳税的效果。
在并购过程中，不同的实现方式导致并购企业所接受的目标企业资产的计税依据不同、亏损是否能够弥补的处理不同、目标企业转让所得纳税时间不同等，从而使并购时企业所承担的税负不同。在选择时要考虑经营活动发生改变所带来的一定时期的税收变化和现金流量的变化，最大限度地降低企业并购的税收成本。
案例1：某股份有限企业甲并购企业乙，乙企业合并时账面净资产为 300万元，评估确认价值 400 万元。经协商，甲拟从以下方案中选择一种并购乙：方案一，甲企业以 130 万股权和 10 万元人民币购买乙企业；方案二， 甲企业以100万股和 100万元人民币购买乙企业；方案三，甲企业以400万元人民币购买乙企业。甲企业合并时股票市价为3元/股，已发行股票2000万股（面值为1元/ 股）。假设合并后，被购并企业股东在合并企业中所占的股份以后年度不发生变化，合并后企业每年应税所得额为1000万元，每年年末现金股利支付率为50%，增值后的固定资产平均折旧年限为5年，所得税税率为 25%，行业平均利润率为10%。现就三个方案对企业的影响分别计算如表1所示：
从表1中可知，方案一的现金流出现值最小，应采用方案一，即利用股份并购达到减税的目的。
三、并购融资方式税务筹划
企业并购需要大量的资金，其融资方式可分为内部融资和外部融资。内部融资是依靠公司的自有资金支付并购价款，这种方式受企业自有资金规模的限制。外部融资是向公司以外的经济主体筹措资金，包括债券融资和股权融资两种，债务融资又可分为银行信贷融资、债券融资、卖方融资、杠杆收购融资等方式。并购时选择哪种融资方式要考虑多种因素，税务成本是要考虑的重要因素之一。由于税法对不同渠道获取资金的成本列支方法规定不同，因此不同的融资方案其税负轻重程度不同。
按照税法规定，债务融资所支付的利息可以在税前列支，能降低公司的融资成本。而企业支付的股利则只能在税后利润中列支，不能作为费用在税前扣除。相比之下，利用融资成本较低的债务融资越多，企业综合的资本成本就越低，税收利益也越大。但按照资本结构理论，过多的债务会加大企业的财务风险，债务利息的抵税利益会被财务破产成本所抵销，有时反而得不偿失。
案例2：某股份有限企业A并购企业B，实行并购需融资500 万元，假设融资后息税前利润有75万元。现有三种融资方案可供选择：方案甲，完全以权益资本融资，发行股票50万股；方案乙，债务资本与权益资本融资的比例为1：4，即发行股票40万股，同时借入资金100万元，债务资金成本率为10%；方案丙，债务资本与权益资本融资的比例为3：2，即发行股票20万股，同时借入资金300万元，因风险加大，债务资金成本率为15%。假设企业所得税税率为25%，现对三个方案分别计算如下：
由上可知，方案乙的每股收益最大，应采用方案乙，即利用适度的债务融资达到减税的目的。一般而言，如果企业息税前利润率大于负债利息率，则提高负债比重可以增加权益资本的回报率，其节税效果显著。但随着负债比率提高，企业的财务风险和融资成本会随之增加，如果企业债务利息率大于企业息税前利润率，则债务融资会带来负效应，如方案丙。
参考文献：
［1］孔玉生、徐惠珍：《高级财务管理》，江蘇大学出版社2008年版。
（编辑向玉章）
企业财务管理中的税务筹划 篇7
A公司非常重视税务筹划,设置了专门负责税务的工作人员,分别负责国税以及地税的工作。分析公司的基本税种,发现公司缴纳的增值税以及所得税超过了纳税总额的90%,所以公司一直非常重视对这两者进行的税务筹划。 因为公司属于高新技术企业,是国家鼓励并支持的行业, 出台了不少相关的税收优惠政策与规定,公司积极争取了符合要求的税收优惠,特别对所得税进行筹划。通过上面的阐述,不难看出A公司进行d的税务筹划停留在比较宏观的层面上,未能深入贯彻到日常的财务管理环节上。公司相对重视大税额的税务筹划,忽视了那经营中的税务筹划空间。当前,公司基本上还是依靠国家的税收优惠来获取税务筹划利益,查阅过去几年的财务报表发现,公司借助合理运用税收优惠减少了相当比例的税负,为公司发展累积了丰厚的资金基础,不过从长远的角度看,这种方法并不持久,公司必须寻找新的节税出路。
A公司下属企业中有一部分成功上市,为集团筹集发展资金开拓了新渠道,不过愈演愈烈的市场竞争促使企业继续寻找新的效益增长点,公司不断在全国铺开业务网络,并开始打入国际市场。面对先进复杂的国际市场环境, 公司当前的税务筹划水平无法满足公司发展的要求,因此,公司需要从更全面的角度观察,引进更多高素质的人才为科学高效的税务筹划做好准备。
二、基于财务管理的A公司税务筹划对策
(一)筹资过程中的筹划措施
(1)借款。2008年A公司组建了全资子公司G,注册资本为3000万元,所得税率是25%。2010年因为实行技术改造,G公司要新增一条生产线,目标筹资额为2661万元,假设借款利率是6%、存款利率是4%。
筹划思路:因为母公司拥有大量的闲置资源,而且满足A公司进行内部拆借的要求,所以能向母公司直接借款(方案a);但国家对这类借款有很多限制,因此可以直接向银行贷款(方案b)。到底哪一种方案更能帮助企业减轻税负,数据对比见表1。通过表1发现:方案b可以多节税25.3932万元,所以G公司选择向银行贷款的筹资方式。
(2)资本结构。2010年因为经营需要A公司要筹集资金5000万元。当时银行的借款利率是5%,公司的息税前利润额为500万元。
单位:万元
筹划思路:因为公司只有少量的留存利润,但需要的筹资额太大,所以可以优先进行债务筹资。不过,如果公司增加了债务,就会提高资产负债率,让公司面对较高的财务风险。财务部门基于这种情况,制定了四种筹资方案:
方案一:通过权益筹资的形式,公开向社会发行新股5000万股,定价1元/股。方案二:通过股权与债权筹资并行的形式,公开向社会发行新股2500万股,定价1元/股;发行债券2500万元,年利率定在6%。方案三:筹资形式与方案二相同,但是两种方式的比例进行一定的调整,公开向社会发行新股1500万股,定价1元/股;发行债券3500万元,年利率定在7%。方案四:筹资形式与方案二相同,但是两种方式的比例进行一定的调整,公开向社会发行新股1000万股, 定价1元/股;发行债券4000万元,年利率定在9%。
各方案对比:用财务上常用的评价指标――每股税后收益,来衡量各方案的实际执行效果。下列数据除每股税后收益的单位是元之外,其他数据的单位是万元。
方案一:应缴纳的所得税额=500×15%=75
税后净收益=500-75=425
每股税后收益=425/5000=0.085
方案二:企业总利润=500-2500×6%=350
可以抵扣的利息额=2500×5%=125
应缴纳的所得税=(500-125)×15%=56.25
税后净收益=350-56.25=293.75
每股税后收益=293.75/2500=0.1175
方案三:企业总利润=500-3500×7%=255
可以抵扣的利息额=3500×5%=175
应缴纳的所得税=(500-175)×15%=48.75
税后净收益=255-48.75=206.25
每股税后收益=206.25/1500=0.1375
方案四:企业总利润=500-4000×9%=140
可以抵扣的利息额=4000×5%=200
应缴纳的所得税=(500-200)×15%=45
税后净收益=140-45=95
每股税后收益=95/1000=0.095
通过对比,发现方案三的每股税后收益是所有方案里面最高的,主要是由于税前可以抵扣债券的利息,这样可以减小税基,减轻税负,从而提高公司税后收益,进而提高每股的收益。可是,这样分析的话,方案四应该才是最佳的选择。这是由于方案四的债权金额最高,同时利率也最高, 因此,就要支付最多的利息,但税前可以抵扣的利息额是有限制的,这样必然会降低公司的利润。如果把方案四的利息也定在7%,就会有下面的结果:
企业总利润=500-4000×7%=220
可以抵扣的利息额=4000×5%=200
应缴纳的所得税=(500-200)×15%=45
税后净收益=220-45=175
每股税后收益=175/1000=0.175
由此可见,企业在筹资的时候,资本结构中绝不是越多债务就越好,其有一个合理的度。
(3)租赁。2010年A公司购买了一部新的生产设备,总价200万元,预计使用时间是8年,用直线法计提设备折旧,可因为技术的革新,该设备投入使用4年之后即被更新的设备淘汰。
具体筹划思路:租赁拥有以下优点,首先,企业不需要承担设备占用资金可能引起的经营风险;其次,借助支付的租金能够减小税基,实现节税的目标。财务人员制定了下面四种方案:
方案一:采取经营租赁的方式,公司支付租金45万元/ 年,租期为4年;方案二:采取筹资租赁的方式,租赁公司的接受的报酬率是10%,租期为年4,如果4年之后设备处置的净收益是50万元,那么每年应该支付的租赁款额是200/(P/ A,4,)10%=63.0935万元;方案三:采取自有资金购买的方式,公司支付200万元,4年后收益50万元;方案四:采取银行借款的方式购买,利率是10%,期限是4年,每年年末付息,到期还本。
各方案对比:使用净现金流量法进行分析。
采取经营租赁方式的现金流量=(-45+45×15%)×[1+ (P/A,3,10%)]=-133.37
采取自有资金购买方式的现金流量=-200+200/8× 15%×(P/A,4,10%)+50×(1-15%)×(P/S,4,10%)=-159.09
采取银行借款购买方式的现金流量=(200×10%+200/ 8)×15%×(P/A,4,10%)-200×10%×(P/A,4,10%)-200× (P/S,4,10%+50×(1-15%)×(P/S,4,10%)=-157.90
通过上面的计算可以得出,租赁是最佳的方式,其次是向银行借款,最差的是使用自有资金购买。
(二)投资过程中的税务筹划
(1)投资地点。2010年A公司为了进一步发展,想要组建一间全资子公司B,该公司未来5年的预计净利润分别为1000万元、2000万元、4000万元、5000万元、6000万元。
具体筹划思路:税务筹划后A公司将子公司B设在了广东珠海。
借助筹划投资地点能为公司实现的节税额为:
(1000+2000)×15%+(4000+5000+6000)12.5%=2325(万元)
所以,高新技术企业在组建新公司的时候,需要对投资地点进行税务筹划。
(2)分公司以及子公司。A公司下属的子公司C因为发展的要求,要组建两间分公司E、F,2010年度核算时,公司C本部利润额为5000万元,分公司E利润额为500万元,分公司F利润额为-750万元,则当年公司C需要缴纳的所得税额是:(5000+500-750)×15%=712.5(万元)
具体筹划思路:因为分公司并不具有法人资格,因此会和总公司作为同一纳税主体,由总公司统一缴纳税款。
情况1:假设把E、F从分公司的形式转为子公司,而且均为高新技术企业,那么总的税负是:5000×15%+500× 15%=825(万元),比之前分公司的形式多缴纳税款:750× 15%=112.5(万元)。虽然看起来缴纳的税款多了,但是子公司其实相当于拿到了金额为112.5万元的免息贷款,从而进行发展建设。
情况2:若是子公司无法享受到高新企业的相关税收优惠,那么总的税负是:5000×15%+500×25%=875 (万元),比之前分公司的形式多缴纳税款:875-712.5=162.5(万元)。
因此,较之子公司的形式,分公司是企业进一步发展的更好选择。
(3)无形资产投资。2009年初A公司在深圳设立了技术研发中心,从事一项新技术的自主研发,开发时长为3年, 每年投入费用300万元,第4年将其注册成无形资产,注册费50万元,按照税法的有关规定,这项无形资产可以分10年摊销,资金成本是10%,没有扣减开发费用之前的利润额是1500万元。
具体筹划思路:因为分公司与子公司享受的税收待遇不同,所以将分别讨论两种情况下的无形资产确认。当研发中心是分公司的时候,如果把研发费用作为当期费用入账,那么可以减免的税额现值是:
如果把研发费用作为无形资产入账,那么可以减免的税额现值是:
不难看出,如果没有税收优惠的话,把研发费用作为当期费用入账更能减轻税负。
当该研发中心是子公司的时候,就可以享受到“两免三减半”的优惠,再被认定是高新技术企业,还可以获得所得税方面的优惠。具体的税负情况为:
如果把研发费用作为当期费用入账
如果计算时间价值的话,那么
如果把研发费用作为无形资产入账,则
抵免税额=(90+5)×150%×12.5%×2+(90+5)×150%× 15%×8=206.63(万元)
如果计算时间价值的话,那么
不难看出,无论有没有考虑时间因素,如果可以享受税收优惠,那么把研发费用作为无形资产入账更能减轻企业的税负。
(三)利润分配过程中的税务筹划
(1)弥补亏损。A公司有一间组建于1998年的子公司,具体经营情况见表3。
单位:万元
具体筹划思路:根据税法的规定,最长的盈补亏期限为5年,公司成立开始三年的亏损能够进行税前弥补,1998年的亏损能够用2001、2002、2003年的税前利润进行弥补, 而且最多能补到2003年,其他年份的弥补以此类推。
2005年完成补亏后需要缴纳的所得税是:(50 -40)× 33%=3.3(万元)
2006年仍余未弥补亏损是:-1850+150=-30(万元)
1998~2007年,该公司需要缴纳的所得税总额是:3.3+ 19.8+6.4=49.5(万元)
假设让A公司通过税务筹划延长弥补年限,那么具体的税负见表4。
单位:万元
对比表3与表4,可以算出该公司10年总税负减少了: 49.5-42.9=6.6万元。
(2)留利再投资。A公司拿出2009年度税后利润中的850万元投资组建了一家软件公司。之所以组建这间公司,是A公司确实有这类技术的需要。
本项再投资能得到的退税额=850/(1-15%)×15%× 80%=120(万元)
另外,这笔款项是国家的税收返还,不会再计算所得税。所以,由利润分配的角度分析,该方案可以为公司增加120万元的净资产,股东财富也有所增加。
(3)剩余股利分配。A公司2010年实现税后净利润8亿元,因为是高新技术企业,需要进行技术的创新,所以公司2011年要追加16亿元投资。集团总体的目标资产负债率是60%。
具体筹划思路:因为都要进行大量投资,所以公司采用的是剩余股利分配的形式。根据A公司内部设定的目标资产负债率,追加投资需要的权益资本数额是:16×(1- 60%)=6.4(亿元)因为A公司年实现税后净利润8亿元,符合留存利润的资金要求。公司把余下的税后利润1.6亿元(8- 6.4=1.6亿元)以现金股利形式发放。
剩余股利分配不但操作简单、便于实施,而且能够大幅降低筹资工作的难度,进而降低资本的成本。通过上面的计算可以看出,不管是对公司还是对股东而言,剩余股利政策都是更好的选择。
摘要：出于鼓励与刺激高新技术企业进一步发展的考虑,国家出台了很多针对性的税收优惠政策,高新技术企业需要按照新政策,开展有效的税务筹划。本文以A公司为研究对象,以财务管理理论为基础,分别筹划A公司的筹资、投资以及利润分配过程中需要缴纳多项税种的业务,探讨企业如何在经营过程中进行有效的税务筹划,从而实现降低税负的目的。
企业财务管理中的税务筹划探索 篇8
税务筹划是指企业在履行其纳税义务前, 在国家法律和税收法规允许的前提下, 通过对企业的筹资活动、投资活动、生产活动、经营活动和收益分配活动进行合理合法的筹划, 对税收优惠条件实现最大程度的利用, 从而实现最大化企业价值的目标, 它是企业的一种合理合法的理财行为。税务筹划主要包括合理合法地避税筹划、合理合法地税赋转嫁、合理合法地节税筹划和实现涉税零风险, 它的特点主要有:合法性、经济性、事先筹划性、灵活性和风险防范性。
企业在其财务管理过程中有必要实施税务筹划, 且其是切实可行的。企业合理合法地进行税务筹划既有利于企业的发展, 又有助于国家财政收入的增加, 能够使企业与国家实现双赢。企业实施税务筹划的意义具体表现在以下几个方面:第一, 提高企业能够实现的经济效益;企业实施税务筹划服务的目标就是使企业经济效益实现最大化, 通过税务筹划中的避税筹划、税赋转嫁筹划和纳税筹划, 能够有效地降低企业应缴纳的税费额, 从而在收入和成本既定的情况下最大化税后利润。第二, 提高企业的财务管理水平, 完善企业的财务管理制度;企业要实现合理合法的税务筹划就要求其财务人员具有很强的专业能力和相关知识, 因此实施税务筹划能够有效地提高企业的财务人员的能力, 从而提高其财务管理水平, 且将税务筹划加入到企业的财务管理过程中, 有利于完善企业的财务管理制度。第三, 增强企业依法纳税的意识, 降低企业在经济方面的风险;只有充分了解税收方面的相关法律知识才能制定出合理合法的税务筹划, 才能保障企业实现依法纳税。第四, 完善国家的税收体制, 促进国家财政收入的增加;目前我国的税收制度还存在很多缺陷, 通过税务筹划能够促使企业了解国家的税收制度和政策, 有助于发现税收制度的漏洞, 从而对税收制度进行完善。与此同时, 通过税务筹划能够降低企业的纳税额, 增加企业的净收益, 通过税收财务杠杆作用, 能够促使国家财政收入的增加。
二、税务筹划的切入点
企业实施税务筹划具有对税法政策的客观空间依赖性, 而其依赖的空间主要体现在税种、纳税人、税收优惠政策等方面, 所以应通过税务筹划依赖的空间作为税务筹划的切入点。
(一) 将税种中税务筹划空间大的作为税务筹划的切入点。
企业实施税务筹划可以选择所有的企业需要缴纳的税种, 但是不同的税种具有不同的性质, 其实施税务筹划的方法、途径和能够产生的收益也均不相同。现实中, 通常税种中税源大的即企业缴纳的主要税种, 其弹性也比较大, 税务筹划所具有的潜力就比较大, 因此企业实施税务筹划应选择的税种应该是能够对企业决策产生重大影响和具有较大的税负弹性的。
(二) 将纳税人构成、税率和计税依据作为税务筹划的切入点。
我国现行税法规定, 若某企业不属于某一税种的纳税人, 则该企业就无需缴纳这一税种对应的税收。所以, 企业在财务管理过程中, 应当在实施税收筹划前, 对是否可以合理规避某一税种进行考虑, 进而能够避免企业成为某一税种的纳税人, 从根源上使企业的税负减少。
税率和计税依据是影响企业应纳税额的两个因素, 税率越低、计税依据越小, 则企业应纳税额也随之越小。所以, 企业应从税率和计税依据切入, 实施税务筹划, 进而找到降低企业应纳税额的合理合法的方式。
(三) 将税收优惠政策作为税务筹划的切入点。
税收制度的设计中税收优惠是一个重要的构成要素, 同时其也是一国或地区在一定时期内贯彻实施税收政策的重要手段。通常, 国家在设计税种时, 为了使税收具有的调节功能得以实现, 均设置有税收优惠方面的条款, 若企业能够将其充分利用, 即可节税。因此企业充分合理地利用税收优惠政策这本来就是实施税务筹划。与此同时, 在利用税收优惠政策时应在对其具有充分了解的条件下, 按程序申请, 不能对其进行曲解和滥用。
(四) 将财务管理中不同的环节和阶段作为税务筹划的切入点。
企业的财务管理包括不同的环节和阶段, 其主要有投资管理、筹资管理和营运资金管理, 企业的税务筹划在每个阶段均可实施。在投资管理阶段, 企业可以通过对投资项目、投资方式和投资地点的选择降低税率, 获得税收优惠, 进而减少企业所需缴纳的税额。在营运资金管理阶段, 企业可以通过对固定资产折旧适用的不同方法的选择来降低纳税额。
三、税务筹划在财务管理中的应用
(一) 企业在筹资活动中的税务筹划。
企业的筹资方式有很多种, 因为筹资方式不同则企业的资本成本也不同, 所以其缴纳的税负也存在较大差异。负债筹资、权益性筹资和租赁筹资是企业通常会选用的筹资方式。企业主要通过发行债券和向机构借款的方式来实现负债筹资, 按照相关规定, 企业通过负债筹资获得的资本具有减税效应, 其产生的利息费用能够在纳税前予以扣除, 因此能够降低企业需要承担的税负, 但是负债资本的来源不同, 其扣除比例也不同, 所以在进行税务筹划时应注意不同来源的负债资本在企业资本中所占比例。企业通过直接投资、发行股票和提取留存收益等方式筹集的资金为权益性筹资, 按照相关规定, 企业为通过权益性筹集获得的资本所支付的所有股息均不能在税前予以扣除, 其不具备减税效应。企业通过租赁方式获得的资本, 其可以通过向出租方支付租金来冲减自己的经营利润, 所以可以减轻企业需要承担的税负。综上所述, 企业可以通过负债筹资和租赁筹资两种筹资方式来减轻其需要承担的税负, 而权益筹资不可以, 因此企业在实施税务筹划时, 其应通过确定满足企业需求的资本结构实现节税。
(二) 企业在投资活动中的税务筹划。
按照我国的税收制度, 国家对于企业投资的不同项目、不同方式和不同区域制定了不同的税收优惠政策。国家对于急需投资的项目和区域, 均通过税制方面的差异和税率方面的差异予以扶持。因此企业应将由投资的项目的性质和区域的差异性, 导致的税收方面的差异予以考虑, 将投资向具有较低水平税负的项目和区域适当倾斜。在投资方式方面, 企业的投资方式可以划分为现金形式投资、无形资产形式投资和有形资产投资, 其中企业常用的投资方式为无形资产和有形资产投资, 因为无形资产形式投资所具有的摊销额和有形资产形式投资所具有的固定资产折旧, 均可以在企业缴纳税负前予以扣除, 具备减税效应。此外, 企业可以通过选择分期投资的形式来减少其应承担的纳税额。
(三) 企业在经营活动和利润分配中的税务筹划。
企业在其经营活动中可以通过对经营活动的合理安排和对职工工资等的税务筹划来降低其需要缴纳的税负。企业在生产初期, 可以通过对其产量进行控制和增加其在广告方面的投入来获得在限定期限内所得税减免的税收优惠。企业在采购物资时可以通过从一般纳税人处采购来减少其税负。与此同时, 企业还可以通过对职业工资的发放方式的选择来减少其税负。企业在进行利润分配时, 分配方式的不同会导致企业现金流和股东收益两方面的不同, 合理的分配方式的选择能够最大化股东利益。企业可以通过提取公积金、保留未分配利润和转化为实收资本等方式, 将税后利润转化为企业的资本积累, 进而进行扩大再生产, 从而使企业获得投资退税。此外, 企业还可以通过按照相关规定, 进行资产重组, 进而实现节税。
摘要：随着我国社会主义市场经济制度的不断发展, 我国的税收制度也日益完善, 企业也日益重视税务筹划的作用, 意图通过税务筹划来实现其税后收益最大化。本文首先分析了税务筹划的定义和原则, 然后阐述了企业在财务管理过程中应该如何进行税务筹划的切入点和其应用, 为现实中企业运用税务筹划给予指导。
关键词：财务管理,现代企业,税务筹划
参考文献
[1].李树奇.税收筹划与企业战略[M].昆明:云南大学出版社, 2007
[2].张孟.现代企业税务策划问题探讨[J].交通财会, 2011
财务税务筹划 篇9
一、税务筹划目标特征及其与财务管理的关系
(一) 税务筹划的目标
税务筹划是在不违反法律的前提下, 纳税人对税务操作方案的策划和安排。企业实施税务筹划能够实现综合性目标。其一, 减轻企业的税收负担是税务筹划最直接、最核心的目标。其二, 通过税务筹划企业可以达到涉税零风险、获取资金时间价值的目的。其三, 税务筹划是对已有业务的重组与安排, 是一种经济学上的帕累托改进, 能够有效维护企业的利益。
(二) 税务筹划的特征
首先, 税务筹划的前提是合法。税务筹划既不是逃税也不是避税, 而是对企业现有税务项目的统筹组合, 因此税务筹划的前提是遵循税法的相关规定。
其次, 税务筹划的目的是降低企业的税负。通过筹划使得企业的资源能够发挥最大的作用, 一方面可以降低企业税负的绝对水平, 另一方面可以抓住资金的时间价值, 在不违反法律规定的前提下, 延迟税务缴纳的时间。这样在实现税务筹划目标的前提下, 同时考虑到了国家税负的政策意图。
(三) 税务筹划与企业财务管理联系
1. 企业税务筹划与财务管理的目标一致
财务管理的目标是实现企业价值的最大化, 充分利用企业的资源实现企业的价值增值。企业税务筹划的目的是降低企业的税负, 税负的降低可以直接提高企业的税后利润, 也能够提高企业的价值, 因此税务筹划与财务管理具有目标上的一致性, 税务筹划客观上能够促进企业实现财务管理的目标。
2. 税务筹划与财务管理具体实施方法具有关联性
企业财务管理贯穿于整个经营活动始终, 企业筹资、经营、投资等环节中, 都需要进行财务控制, 具体实施过程中, 需要根据实际情况选择合适的方法进行操作, 企业经营过程的流转环节都涉及到税收, 企业投资收益方面也涉及到税务因素, 都离不开税务筹划。企业筹资方面也涉及税收政策, 同样也需要税务筹划, 例如:关联企业间的筹融资、售后租回业务的选择等。
3. 税务筹划与财务管理相互促进
企业税务筹划往往须在相关经济业务发生之前进行规划, 这需要企业具有良好的财务管理水平, 因此税务筹划能够促进企业财务管理水平的提高。反之, 较高的财务管理水平也有利于企业税务筹划的进行。
二、企业实施税务筹划的必要性及方式
(一) 税务筹划的必要性
1. 是企业通过合法手段降低税务负担的有效途径
降低税负是企业在既定的收入条件下, 提高利润的手段之一。企业降低税负有逃税、缩小企业规模、通过税务筹划等方法, 逃税是违反法律的行为, 不利于企业可持续发展。企业若选择缩减业务量的方法降低税负不但不利于企业的发展, 而且对国家的经济发展也会产生消极的影响。而通过税务筹划降低税负既不违反法律, 又可以减轻负担, 是能够实现双赢的有效途径。例如:我单位在2006年时, 因全年的销售收入达到了税法规定的一般纳税人的认定标准, 故由原先的小规模纳税人转为了一般纳税人, 对于普遍的一般纳税人而言可以获得增值税专用发票用于进项税额抵扣, 实际税负可能会降低;但由于我单位所售商品的特质, 在采购环节无法获取增值税专用发票, 也就无可抵扣的进项税额, 实际税负由4%直达17%, 这样的负担单位无力承受。但想到了税法中提到的旧货, 性质与我们的商品相似, 应该可以参照执行, 后经国家税务总局同意, 对我店销售其收购的字画、玉器、陶瓷器、家具和砚台等使用过的物品, 可按4%的征收率减半征收增值税, 不得抵扣进项税额。通过这样的方式, 使我店在既定的收入条件下, 减轻了增值税负担, 企业得以可持续发展。
2. 是企业应对市场竞争客观要求
在经济不景气的背景下, 企业要通过扩大市场份额的方式提高利润非常困难, 加之激烈的竞争, 企业拓展市场变得更加艰难。企业控制成本变得至关重要, 如果控制原材料成本, 则无法生产高质量的产品, 如果控制人工成本, 则会降低员工的积极性, 但降低税负却可在收入不变的前提下提高企业的利润, 增强企业在市场上的竞争力。
(二) 税务筹划的实施方式
税务筹划是一种前瞻性的活动, 企业的每个管理过程都可以有税务筹划的工作可做。例如:负债利息可作为所得税的扣除项目, 享有所得税利益, 而股息支付只能在企业税后利润中分配, 因此, 债务资本筹资就有了节税优势。再比如:固定资产所提折旧以及租金利息可以在税前列支, 所以融资租赁的抵税作用比较明显, 生产型企业可以考虑通过融资租赁的方式获得所需的固定资产。
在投资管理阶段, 企业选择投资地点时, 选择在低税率地区, 例如:高新技术开发区、国家鼓励的西部等地区, 会享受到税收优惠;选择投资方式时, 如果企业欲投资一条生产线, 是全新购建还是收购一家几年账面亏损的企业?除考虑不同投资方式实际效益的区别外, 还应注意到收购亏损企业可带来的所得税的降低;选择投资项目时, 国家鼓励的投资项目和国家限制的投资项目, 二者之间在税收支出上是很大的差异。
在经营管理阶段, 不同的固定资产折旧方法影响纳税。不同的折旧方法, 虽然应计提的折旧总额相等, 但各期计提的折旧费用相差很大, 从而影响各期的利润及应纳税所得额;采购时, 采购对象是不是一般纳税人也有很大的影响。
在确定税务基础方面, 企业可以运用免税技术与减税技术, 详细分析国家政策规定的免税项目与减税项目, 使企业所生产的产品与国家的免税、减税项目一致。
在税收具体交纳方面, 可以适当按照税收的时间, 获得资金的时间价值, 在保持税务总额不变的前提下, 可以根据企业的资金情况, 将税收安排在不同的税务期, 提前或者推迟税收的交纳。
三、企业税务筹划对财务管理的影响
(一) 税务筹划对财务管理的理论影响
1. 税务筹划对财务管理目标的影响
现代企业的财务管理目标是降低企业的成本, 提高企业的价值, 财务管理的目标一般包括特定时期战术性目标和长远的战略性目标。兼具战略性和战术性的现代企业财务管理目标的实现, 则需要合理税务筹划的支持。
短期来看, 企业通过财务管理活动实现提高市场竞争能力和获利能力。要提升企业的市场竞争能力和获利能力, 从税收上来着手就是要降低企业的税收负担, 提高既定收入下企业的利润, 而降低税收又不能违反法律法规的规定, 因此通过合理的税收筹划实现税负降低的目的是企业的最佳选择。
长期来看, 财务管理的目标是实现企业的价值最大化, 同时实现社会价值的最大化。作为一种战略性目标, 企业需要切实提高财务管理水平, 税务筹划的实施贯穿于企业的整个生产经营活动中, 对财务管理水平的提高是一个重要的推动因素。
2. 企业税务筹划对具体财务决策的影响
企业税务筹划的前瞻性对其财务决策产生了重要影响。有效的税务筹划决策需要贯穿于企业的投资、筹资、生产经营以及利润分配的全过程, 与财务管理活动具有平行性, 因此从一定意义上讲, 税务筹划是财务管理活动的重要组成部分。
(二) 税务筹划对企业财务管理的实践影响
1. 通过税务筹划能够有效降低财务税收
通过税务筹划可以将控制的任务细化到相关部门或者人员, 有利于企业财务管理活动的规范、透明, 企业税务筹划的实际目的就是降低企业承担的税负, 通过有效的筹划实现财务资源的有效利用, 降低企业的财务管理风险, 税负的降低也能够促进财务管理目标的实现。
2. 规范企业财务管理, 提高财务管理水平
税务筹划需要实施规范的管理制度, 作为财务管理的重要组成部分, 筹划税收的同时, 也能够规范企业的财务管理活动, 筹划活动的实施需要财务人员熟悉相关的税收法律、政策以及相关的财务处理技巧, 客观上提高了财务人员的素质, 提高了财务管理水平。
3. 使企业经营与国家政策一致, 保持经营管理的先进性
税务筹划需要通过一定的方式进行, 无论是节税还是免税, 都需要把控好国家政策, 而国家提供税收优惠的行业都是新兴、高科技行业, 企业跟随政策进行经营, 能够获得政策红利, 有利于长远发展。
参考文献
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[2]赵钢.浅谈企业财务管理中的纳税筹划[J].经济师, 2010 (11) .
浅析财务管理中的税务筹划行为 篇10
传统的企业财务管理模式计划经济色彩浓厚,税收被看成是企业对国家的贡献,税收对企业财务管理制度的影响往往被忽视,最多是被作为财务决策诸多因素之一来考量。但是随着市场经济的发展,税收的可筹划性越来越凸显其存在的价值-以节税为目的,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和安排企业的筹资、投资、经营及交易;合适的节税方法,对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务利益、使本身税负得以延缓或减轻、对实现企业价值最大化、让企业在激烈的竞争中有一席之地等等具有重大意义。
1 企业税务筹划行为的分析
企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的,不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用,有着充分的理论根据,而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言,在财务管理活动中开展税务筹划工作,尤其具有深远的现实意义。现进行税务筹划行为进行分析。
1.1 税收筹划是确立和评估现代企业财务管理目标的关键
理论界对现代企业财务管理目标的争论较多,有“利润最大化”、“股东财富最大化”等目标论。不论是哪一个观点,我们都不能躲避企业的税收环境,要把企业的市场竞争力以及获取利益的能力提升上去。同时也要想到企业的税收负担,也不能疏忽了相关税收的法律法规对企业经济发展的管束。这有以下几方面的原因:(1)达到现代企业财务管理的目标,企业要最大化降低成本包含税收负担。(2)现代企业财务管理目标要在增长企业与国家的长期利益上下功夫,将企业与国家的分配关系变得有条理。(3)由于现代企业财务管理目标有机融合了战略性目标及战术性目标,因此企业在纳税方案的选择上不仅注重于眼前利益,也要顾及到长远利益。
1.2 税务筹划是企业财务管理的重要内容
现代企业财务管理决策主要包括筹资决策,投资决筹,生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,已成为财务决策不可或缺的重要内容。
1.3 税务筹划有利于提高企业财务管理水平,增强企业竞争
1.3.1企业在未作出各项财务决策时,若多具体合理的进行税收筹划,这不仅对企业行为规范有利,使之做出对的决策,而且将企业的经营和投资行为占据合理和合法性,健康的运行财务活动,良好的循环经营活动,都有着重要作用。
1.3.2 筹划活动在企业精密地计划,详细地计算财物,达到节约目的的基础上,提升企业的管理水平以及提高其经济效率。
1.3.3税收筹划具有复杂性,有关税收的法律法规在一定时期内也有着相对的规范性和严密性以及一定的适用性。企业只有提升经营管理理念,加强自身的财务核算和管理能力,才能够实现合法节税的目的以及最优的筹划方案。
2 目前我国企业财务管理中税务筹划行为存在的问题及原因分析
2.1 税务筹划行为存在的主要问题
由于经济活动的多样性和复杂性,企业应立足于企业内部和外部的现实情况,策划适合自己的筹划方案,企业的财务利益最优化。税收筹划是为了获得相关的财务利益,使企业的经济利益最优化。进行税务筹划时存在对税收筹划认识的“误区”、对税收筹划的不确定性认识不足、忽视企业的项目决策可能会与几个税种相关联、没有从财务管理的筹资、经营、投资等过程综合考虑税务筹划的行为、对税务筹划的理财成本缺乏考虑,任何筹划都具有两面性五个方面的问题:
2.2 税务筹划行为存在问题的原因分析
2.2.1 宣传工作不够深入,界限不明
税法宣传尽管年年搞,但流于形式较多,注重实效较少;常识性宣传较多,实质性宣传较少,强调纳税人义务的宣传较多,强调纳税人权利的宣传较少。以至于目前绝大多数中小企业的财会人员分不清违法偷税与税收筹划的法律界限,更分不清避税与节税的实质区别,在税收活动中常处于被动的状态。
2.2.2 利益驱使,盲目作为
由于税收负担是影响中小企业利益的重要因素,因此中小企业都十分重视税收的问题。法律意识较强和税收知识较多的中小企业经营管理者选择合法追求税收利益,而法律意识较弱或税收知识较少的中小企业往往盲目追求税收利益甚至不惜违法追求税收利益。
2.2.3 财会人员素质较低,缺乏协调能力
而许多中小企业的大部分财务会计人员业务素质和协调能力较低,故而经常造成直接的或间接的差错。
2.2.4 一些法律界限比较模糊,执法上有些偏颇
我国现行的税法对偷税、避税和节税等的规定并不十分清楚。基于保证税收收入和“从高从严”征税的思想,某些基层税务人员一旦发现纳税人以某种手段少缴了税款抑或其合法的税收筹划行为或者减轻了税收负担,他们第一想到的是纳税人偷逃了税款,只是去寻找有利于自己的依据,而几乎不去区分他们的行为合法与否和自己的查处行为有没有法律的根据。
2.2.5 管理失衡,企业管理者缺乏技术性纳税
不少中小企业经营者,只重视生产管理、营销管理,不重视财务管理,只重视事后采取补救措施,不重视事中或事前采取积极行动;只知道被动等待税收减免,不知道积极争取税收优惠政策,因而往往不关心税收筹划或很少开展税收筹划。
3 税务筹划行为的可行性分析
税务筹划对完善企业财务管理制度、实现财务管理目标,为企业更具有竞争力等具有很深刻的意义。更值得一提的是,在市场经济的前期下,世界经济一体化的条件下,税务筹划行为具有可行性。
3.1 对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍
社会主义市场经济迅速发展的今天,理论界基于纳税主体开始注重对税收的研究,同时,现代企业财务管理者也意识到税收在企业财务管理中的重要地位。此外,相关的法律法规也对偷逃税的内涵和外延作出明确的规定,例如《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国刑法》。这从某种程度上讲,企业税收筹划的思想障碍大体上已排除。
3.2 税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障
从世界各国来看,大凡有相对完善以及固定的税收制度的国家,其在企业税收筹划中也有很大的重视程度。原因在于,若企业的税收环境并不是一成不变的,在纳税方案的选择上,其优劣程度通常随着随着税收制度的变动而变化,更为严重的是一个最优的纳税方案可能变化为最差。因此,改革税收制度为进行企业税收筹划的财务管理者及相关人员提供了制度保障。
3.3 不同经济行为的税收差异的存在为企业进行税务筹划提供了空间
我国的税收制度在逐渐的完善,国家在有关税收方面的实体法律法规中基于各种程度规定了税收差别待遇,也就是不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别,同时,国家在税收程序法中也肯定了企业税收筹划,其目的是体现出产业政策以及充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能,企业税收筹划也随之可行。
4 企业税务筹划行为的对策分析
为了克服人们在税务筹划中的存在的一些问题,发挥税务筹划的作用,结合在国税局实习的经验,现在从税收筹划在企业财务管理中的运用过程来具体分析,主要从经营过程,筹资过程、投资过程和利润分配四个环节来分析。
4.1 经营过程中的税收筹划
利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标,是计算所得税的重要依据。内于利润的大小与企业所选择的会计方法密切相关,而会计准则往往给企业提供了选择的机会,这也就为企业进行税收筹划提供了可能和机会。企业也可通过对生产经营的调控,实现一定程度的利润控制,从而影响所得税的实际负担。
4.2 筹资过程中的税收筹划
筹资筹划是企业借助特定的筹资技巧达到最大的获利水平以及最小的税负的方法。在筹资决策的过程中,资金需要量和筹资成本都是企业应该考虑的。在税法中,对于不同途径的资金,其成本列支方式也有着不同的规定。企业若能充分地想到由筹资活动产生的纳税因素,并科学的筹划筹资渠道,选用最优的资本结构,那么,企业的成本自会降低。
4.3 投资过程中的税收筹划
企业投资决策时必须考虑税收政策的影响,及时关注税法、制度的变动。充分利用国家政策选择投资方向和投资地区。
总之,随着市场经济体制的完善,企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场的挑战。财务管理活动作为现代企业制度重要构成部分,在企业的生存、发展和获利方面将发挥愈加重要的作用,税务筹划行为将成为财务管理中的一项重要内容。
参考文献
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[5]陈国庆.税收筹划的理性认识[J].财贸研究,1999(5):67-68.
企业财务与税务会计确认探讨 篇11
【关键词】企业财务 税务会计 相关探讨
在企业经营过程中，会计确认有着极其重要的意义。会计确认包含财务会计确认和税务会计确认，财务会计确认主要是为投资者等财务报告使用者提供有价值的会计信息，而税务会计确认主要是以税收法律、法规为依据，对企业的一些涉税活动等进行判定和确认。现阶段，完善二者的途径有很多，如明确确认标准、规范账簿处理程序、在确认企业收入、费用等要素时以权责发生制为基础、以权责发生制作为税务会计的确认基础等。总之，要真正完善企业的财务会计确认与税务会计确认，需要进行进一步的探讨与研究。
一、企业的财务会计确认与税务会计确认
（一）财务会计确认
财务会计是以货币作为主要的计量单位，使用记账、算账等手段，对各个单位的经济活动进行系统的核算与监督，是一种加强经济管理，提高企业效益，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。企业财务会计是以会计准则作为依据，从而确认相关数据是否具有真正的输入性、会计信息系统输入的具体时间，以及准确制成财务会计报告的过程。一般情况下，企业财务会计确认包括会计信息记录确认和编制会计报告确认。为了能够满足财务会计在确认时的准确性与价值性，需要严格遵循权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出原则等相关原则。同时，财务会计确认本身还具有非常显著的四大特征，即：可定义性、可靠性、可计量性和相关性。
（二）税务会计确认
税务会计是指依照税法的相关规定，对企业经营活动中需缴纳的各种应纳税款进行系统的核算活动。主要包含增值税、营业税、企业所得税等税种的核算。税务会计确认在很多方面同财务会计十分相同或相似。税务会计的目的是为国家征税服务的。从确认的流程上来看，企业税务会计确认的主要流程是：确认原始凭证上的信息——确认会计账簿上的相关信息记录——确认税务会计报表信息。在整个工作流程中，税务会计确认活动要与税务会计的目标相一致，要体现税务会计的目标，同时要遵循税务会计的适用原则，符合税法的相关规定。
二、财务会计确认的相关内容
财务会计确认的主要目标是增强企业财务报表信息的准确性、真实性和及时性，通过一系列的活动向相关各方提供质量较高的企业财务会计信息。实际上，财务会计确认的整个过程就是进行价值与事实判断的过程。一般情况下，企业的财务会计确认可分为四个过程，即：经济现象的还原、经济现象的确认、财务会计对信息价值的评价、财务特征的提炼与财务会计信息的规范。财务会计在确认时，涉及到的基本要求包括财务会计信息的重要性，而且确认的重要性也是判断确认是否有效的标准之一。一般来讲，确认的重要性根据会计信息对会计信息使用者在决策时发挥的影响来判断，当相关会计信息对会计信息使用者作出决策将产生影响的，会计部门就需要第一时间确认信息，并保证信息的准确性。如果该信息不会对会计信息使用者的决策造成影响，那么会计部门就不需要或简化信息的确认。因此，企业在会计核算时可以根据信息本身的重要性决定是否进行确认。
三、税务会计确认的相关内容
在企业核算活动中，税务会计的确认是会计确认中不可或缺的重要部分。税务会计与财务会计存在紧密联系，财务会计中的大部分核算原则，均适用于税务会计。但因税务会计是以税法作为确认依据的，又明显区别于财务会计。当企业在进行税务会计确认时，不能将“重要性”作为必须遵循的一项原则，因为企业有依法纳税的法定义务，涉税事项无论大小，企业都应该按税法规定确认计税依据和应纳税额，任何部门或者个人都不能够自己决定取舍。除此之外，不能将“经济利益很可能流入或者流出”当作是确认的标准，主要的原因是税务会计的确认主要强调的是确定性和实际发生。因此，要保证会计信息确认的准确性，就需要企业的会计部门将会计准则当作是确认的标准所在，同时要以税法法律、法规作为准绳，再进行税务会计的确认工作。
四、完善企业的财务会计确认和税务会计确认的主要途径
（一）明确会计基础和确认标准，规范账簿处理程序
企业进行会计确认的关键在于明确企业的会计基础，规范会计的账簿处理程序。同时，确认的标准、会计信息的记录等因素也会对企业的财务会计确认工作产生影响。企业在进行财务会计确认时，应当协调各大因素的关系。为了保证财务会计确认能够满足相关各方的需求，需要从以下几方面着手：第一，明确进行财务会计确认的基础；第二，明确财务会计的确认标准，将其作为确认的依据；第三，财务会计的整个确认过程应符合确认的标准。
（二）基于权责发生制进行财务会计的确认
权责发生制能更真实、公允地反映企业特定会计期间的财务状况和经营成果，已成为企业收入、费用等会计要素的确认标准。在此基础上，企业的现金收入或者未来的现金收入，都需要依照债权发生进行确认；企业的现金支出或者未来的现金支出，需要依照债务的发生进行确认。同时，财务会计确认运用权责发生制可以有效地解决在商业信用中进行资产确认与负债确认的相关问题。
（三）税务会计的确认主要遵循权责发生制原则
我国税法在很长时期内基本按照收付实现制原则进行计税的，這符合税收支付能力的相关原则，从而使得税务会计必须依照收付实现制确认企业纳税义务的发生时间。当财务会计采用权责发生制进行确认时，那么税务会计的确认也就需要依照权责发生制进行，只有这样才能够减少税务会计与财务会计之间的差异，从而有效地减少税企双方的征纳成本。但由于企业经营活动中，涉税行为十分多样、复杂，我国税法并未“一刀切”地规定以权责发生制作为计税依据的确认基础，对一些特定的事项或者特定的行为，仍然将收付实现制或者是介于收付实现制和权责发生制之间作为确认的基础，作出了特殊的规定。除了税法的特殊规定外，一般来讲税法关于收入、扣除的原则就是权责发生制，只要是企业的当期收入、费用，无论款项有没有收付，都被视作是当期的收入、费用，并不是依照收付实现制的原则进行确收入确认、费用扣除的。值得一提的是，在企业所得税应纳税所得额确认时，除另有规定外，必须将权责发生制当作确认基础，因为企业在不同时期内享受的企业所得税政策可能是不同的，假如企业的应税收入以及相关的扣除费用，在确认时间故意提前或者刻意延后，很可能导致少缴税款的结果发生。
（四）协调财务会计与税务会计的差异
会计与税收遵循不同的依据，服务不同的目的，二者必然会存在差异。关键是为了减少征纳成本、简化税款计算，应尽量避免一些不必要的税会差异。因此，有关部门出台税收法律、法规等规定，可能涉及到会计方法时，应加强调研，广泛听取社会各界意见、建议，使制定的税收政策合理、可行，尽量减少与财务会计不必要的差异。同时，会计政策也应尽量缩小其选择范围，主动与税法进行协调。通过二者的协调，从而最大限度地缩小差异。
五、结语
综上所述，本文系统分析了企业财务会计确认与税务会计确认的相关内容，并根据实际内容提出了个人见解。现阶段，对财务与税务会计进行系统的分析与研究能够更为有效地完善企业的会计核算制度以及会计核算方式。同时，还可以更为有效地降低企业经营中的纳税成本，防止由于财务会计与税务会计的差异给企业带来的税务风险。总之，对财务会计确认与税收会计确认进行有效地分析能够带给企业真实的效益，保证二者的协调性，最终促进企业稳定、健康发展。
参考文献
[1]熊玉香.财务与税务会计确认探讨[J].财税金融，2012.
[2]黄妹金.财务会计与税务会计的区别与联系[J].企业研究，2012.
财务税务筹划 篇12
税务筹划与会计处理、财务管理是企业管理活动的一部分, 有着共同的企业主体。我们可以按照企业与利益相关者利益博弈的激烈程度, 将其利益关系划分为利益对抗、利益关联、利益影响三个等级。在不同的利益博弈等级中, 企业的税务筹划、会计处理和财务管理将面临着不同的利益博弈对象, 如下表1所示:
2 税务筹划在会计处理中的应用
2.1 收入结算方式的选择
企业销售货物结算方式不同, 其收入确认的时间也不同, 纳税月份也有差异。税法规定:直接收款销售以收到货款或取得索款凭证, 并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;采有托收承付或以委托银行方式销售货物, 发出货物并办好托收手续当天为收入确认时间;采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间;而订货名销售和分期预收方式以交付货物时为收入确认时间。这样, 通过销售方式的选择, 控制收入确认时间来加以筹划, 可以合理归属所得年度, 达到获得延缓纳税的税收利益。
2.2 费用列支的选择
对费用列支, 税务筹划的指导思想是在税法允许的范围内, 尽可能地列支当期费用, 预计可能发生的损失, 减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。通常做法是: (1) 已发生的费用及时核销入账, 如已发生的坏账、存货盘亏及毁损的合理部分都应及早列作费用; (2) 能够合理预计发生额的费用、损失, 采取预提方式及时入账, 如业务招待费、公益救济性损赠等应准确掌握允许列支的限额, 将限额以内的部分充分列支; (3) 尽可能地缩短成本费用的摊销期, 以增大前几年的费用, 递延纳税时间, 达到节税的目的。
2.3 长期投资核算方法的选择
长期投资的核算方法有成本法和权益法两种。投资比重低于25%时采用成本法;高于25%而低于50%, 但能对被投企业的经营决策产生重大影响时, 或者虽然低于25%, 但能对被投企业施加重大影响时及超过50%时宜采用权益法。可见, 这一规定有一定的选择空间。
一般来说, 如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法, 反之则选用权益法。
2.4 折旧和摊销方法的选择
固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销是缴纳所得税前准予扣除的项目, 在收入既定的情况下, 折旧及摊销额越大, 应纳税所得额就越少。会计上可用的折旧方法很多, 加速折旧就是一种比较有效的节税方法。另处, 企业财务制度虽然对固定折旧年限、无形资产和递延资产的摊销期限作出了分类规定, 但有一定的弹性, 对没有明确规定折旧或摊销年限的资产尽可能选择较短的年限, 将该固定资产折旧计提完毕。由于资金存在时间价值, 这样因增加前期折旧额, 把税款推迟到后期缴纳, 相当于依法从国家取得了一笔无息存款。
2.5 存货计价的选择
依现行会计准则的规定, 存货发出的计价方法主要有五种:先进行出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法和毛利率法。采用何种方法对本企业有利, 企业必须认真的筹划。
一般来说, 物价下降的情况下, 采用先进先出法比别的计算方法计算出来的期末存货低, 从而加大当期成本, 减少当期应税所得额。在当前企业普遍感到流动资金紧张的情况下, 延缓纳税无疑从国家取得一笔无息贷款, 使企业在本期有更多的资金可供利用, 产生效益。
2.6 资产计价会计处理方法的选择
资产的计价直接影响到财产税的计税基数。房产原值一次减除10%～30%的余值按1.2%的税率计算缴纳, 房产原值是指房屋、与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。税法同时规定:“附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起, 电灯网、照明线从进线盒连接管算起”。这就为房产核算作出了明确地规定。因此企业在建设房屋工程时, 必须明确区分属于房产的附属设备、配套设施和不属于房产的附属设备、配套设施的价值, 并在会计账薄中分别记录。此外, 企业使用的中央空调, 如何入账也很关键。有时房产原值中包括中央空凋设备, 但如果中央空调设备作单项固定资产入账, 单独核算并提取折旧, 则房产原值不应包括中央空调设备。关于旧房安装空调设备, 一般都作单项固定资产入账, 不应计入房产原值。因此, 企业应独立核算中央空调设备, 以减少企业的房产税支出。
3 税务筹划在财务管理中的运用
3.1 筹资决策中的财务筹划
对于一个企业来讲, 不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益, 同时也会使企业承担不同的税负水平。这就要求投资者必须在筹资决策中作好税务筹划分析工作。按照税法规定, 纳税人在生产经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除, 享受所得税利益。相比之下, 股息是不能作为费用列支的, 只能在企业的税后利润中进行分配, 因此, 企业就可以通过资本结构的合理搭配来实现财务筹划的目的。一般来说, 为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果, 企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好;金融机构贷款次之;自我积累方法效果最差。企业在分析筹资中的税收筹划时, 应着重考察资金结构和筹资方式问题, 特别是负债比率合理与否, 不仅制约着企业的风险和成本的大小, 而且在很大程度上影响企业的税负及税后收益。由于负债的利息记入财务费用能抵扣应税所得额, 从而减少了企业应交所得税。在税前投资收益率大于负债成本率的前提下, 负债比率越高越好。随着负债比率的提高, 企业的财务风险各融资成本会加大。当负债的成本率超过了息税前的投资收益率时, 负债反而达不到节税目的。
3.2 投资决策中的税务筹划
(1) 组建形式的选择。
投资者在设立企业时, 有几种形式可供选择。企业组建形式不一样, 税收政策也各异。以有限责任公司与合伙经营相比较, 有限责任公司要又重纳税, 即先交公司所得税, 再交个人所得税;而合伙经营的业主, 只须交个人所得税。在组建时采用何种形式, 当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。
(2) 设置分支机构的选择。
对于企业来说, 随着业务的扩张, 势必面临在其下设置分公司和子公司的选择, 那么是设置分公司好还子公司好?哪个对企业更有利?这是一个值得深思的问题, 因为两者在税收上截然不同。分公司相当于一个办事处, 其优点在于它不是独立法人, 所发生的亏损或损失可冲抵总公司账面利润;此外, 还可不交纳资本注册费、印花税等费用。缺点在于它不是独立的法人, 不能享受相关的税收优惠, 如减免税、退税等。子公司虽然有税收优惠, 但由于是独立法人, 需独立承担民事责任, 独立承担亏损。总公司应权衡利弊后决定。从纳税角度讲, 在刚开始设置分支机构时以分公司为优, 因为在设立初期亏损性大些。一旦分公司成熟后, 可适时转化为子公司, 以便获得税收优惠的好处。
(3) 投资地区行业的选择。
无论是国内投资还是国外投资, 企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。我国规定:老区、少数民族地区、边远山区、贫困地区新办的企业, 经主管税务机关批准后, 右减征或免征所得税3年;而在特区、沿海开放城市及国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业所得税一般为15%, 而其它地区为33%。因此, 企业应选择这些有税收优惠的地区进行投资。这样, 不仅可少交税, 而且完全符合政策导向和税法立法意图, 于己于国都有利。
国家规定:“国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业按15%征收所得税。”为了支持和鼓励第三产业, 规定:“投资于第三产业, 可按产业政策在一定期内减征或免征所得税”等。近几年, 国家为配合住房制度改革和全面启动房地产, 出台了一些税收优惠政策。对国家限制发展的行业, 国家则对其课以重税, 以上种种国家关于投资行业的税收优惠差异, 给投资者提供了更多的投资选择。这要求投资者在投资决策前, 必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策, 认真进行税收策划, 合理减轻企业的税负。
3.3 利润分配中的税务筹划
企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定, 股东取得现金股利须交个人所得税, 而取得股票股利却不交税。因此, 企业要从发展前景来筹划发放多少现金的股利, 从而对企业和股东都有利。
4 税务筹划应注意事项
4.1 坚持经济原则
企业在税务筹划实施过程中, 会发生种种筹划成本, 因而企业在进行税务筹划时, 必须先对其预期收入与成本进行对比。只有税收筹划所带来的收益大于其成本时, 税收筹划才可行, 否则要放弃。
4.2 全局观
要以整体观念来看待不同的税收筹划方案, 制订最佳经济决策。由于税收筹划是以实现企业整体利益最大化为目标, 这就要求企业在进行税收筹划时, 既要考虑国家宏观经济政策, 又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择, 不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。也就是说, 税收筹划的正确态度是以企业的整体利益为出发点, 细致分析一切影响和制约税收筹划的条件和因素, 选择可能使企业税负并非最轻, 但却使企业整体利益最大化的方案。
4.3 守法
税收筹划是利用税收政策优惠的规定、纳税方案的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益。它是一种合法的行为, 因此企业在进行税收筹划时, 必须以税法条款为依据, 不乱摊成本费用, 不乱调利润, 当有多种可供选择的纳税方案时, 不仅要选择税负最低的财务决策, 而且要使税收筹划行为合法、合理。
5 结语
综上所述, 税务筹划是在完全符合税法的前提下进行的, 是在纳税义务没有确定, 存在多种纳税方法可以选择时, 企业通过税务筹划实现无偿使用资金以获取资金的时间价值, 保证账目清楚, 纳税申报正确, 及时足额缴税, 不出现任何关于税收方面的处罚等, 从而达到减轻税负的目的。由此可见, 正确进行税务筹划对企业的健康快速发展具有重要意义。
摘要：从税务筹划的概念出发, 分析税务筹划与会计处理、财务管理的关系及在其中的合法应用, 使税务筹划更好的为企业财务工作服务。
关键词：税务筹划,会计处理,财务管理,利益博弈,利润分配
参考文献
[1]王小荣.企业的纳税处理[M].北京:中国财政经济出版社, 2004.
[2]蔡昌.蔡博士谈税务筹划[M].北京:东方出版社, 2007.
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