税务师财务与会计重点

税务师财务与会计重点（共8篇）

税务师财务与会计重点 篇1

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注册税务师考试《财务与会计》每日一练：会计基本假设与会计基础

单选题

在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（）。

A、会计分期假设

B、会计主体假设

C、货币计量假设

D、持续经营假设

【正确答案】A

【答案解析】本题考查会计基本假设与会计基础知识点。由于会计分期假设，产生了本期与非本期，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别。

税务师财务与会计重点 篇2

关键词：财务会计,税务会计,比较

在我国现代化的经济形势下会计行业中的核算内容发生了一定的改变, 经济核算方式的发展对传统的核算形式提出了更加精细的要求, 现代的会计从业人员需要对财务会计以及税务会计两者工作性质的差别认识清楚, 区别对待, 特别是其中的相似点需要细致的进行划分, 管理模式的差别会决定他们的不同, 社会经济的发展规模的必然变革也是其中的影响因素。

一、财务会计与税务会计在宏观层面的比较

财务会计与税务会计两者在这种宏观方面的联系与差异主要表现在原则上面, 首先是历史成本方面在原则上的差异, 这方面的会计工作对于资产、负债等计价都比较有利, 而且在费用、收入的流量计量中也非常有利, 这种计价原则可以对企业的财务情况进行比较真实的反映, 但是在财务会计中这种原则还存在一定的不足, 为了对其进行完善就需要根据判断的规范对资产进行其他方面的处理, 这样可以做到对历史成本原则的一个改正。而在税务会计中, 在税法的规范之外, 纳税人对于历史成本的计价原则需要进行严格的遵守, 这源于它的可检验性与准确性的特点。另外, 在权责发生制的原则方面, 根据权责制度的要求企业需要以经济活动中发生的权利、义务的产生前提开展会计处理工作, 这样做也符合纳税义务的规定。权责发生制还会产生很多的会计估计, 这方面税法是保持的保留态度, 当税收的完整性受到破坏的时候, 税法就会对这一制度采取防范策略。在宏观的原则差异中还有实质重于形式的原则, 这一原则在财务会计中占据着比较重要的地位, 主要的规定就是要求企业进行按照经济活动的发生实质以及经济发展的实际情况进行会计核算, 避免单一的根据法律行事, 财务会计对于这一原则的正确使用, 重要的是需要会计工作人员提高自身的职业素质进行准确的判断。

二、与财务会计相比较税务会计的特殊性体现

在比较中税务会计的特殊性主要表现在法律性与广泛性、统一性、独立性这四个方面, 其中的法律性主要表现在税收的主要特征方面, 比如强制性等, 税务会计需要严格的遵守税法的相关规定, 受到其中法律的约束, 在实际的会计核算中, 企业可以按照自身的实际经营情况进行核算方式的选择, 而对于税务会计来说, 需要在遵守现行法律的基础之上再进行选择, 制定的税法是税务工作中都需要遵守的基本准则, 对于征税人与纳税人以及双方的关系都是一种约束, 当实际工作中的会计制度或者准则与税法存在抵触的时候, 税务会计需要以税法的规定为准, 对自身进行的税务工作进行调整, 这种对税法的严格遵守也是税务会计与财务会计的主要区别。另外, 税务会计的涉及广泛性的特点是由纳税人的广泛特点决定的, 这种特点在企业的部门之中, 与商品流通、运输等方面都比较适用, 在所有制方面, 在集体经济、股份制经济等经济模式方面也比较适用, 只要是具有纳税人的条件就必须按照税法的制度执行。此外, 统一性就是说对不同类型的纳税人来说, 相同的纳税类型需要遵循的规定是一样的, 对于纳税人在经济性质以及组织形式上的差异都不需要考虑, 这种统一性对于税务会计的工作行为的监督也具有决定作用。税务会计的相对独立性主要是对其核算手段来说的。

三、财务会计与税务会计之间的联系

(一) 财务会计与税务会计相互协调

财务会计与税务会计虽然在实际的操作中存在着多方面的不同, 但是每种税务会计的处理结果都会对企业的财务状况产生一定的影响, 所以税务会计的各种处理结果都应该与企业中财务会计的工作内容相互配合。两者之间的互相协调的现象形成了相互联系的主要因素, 税务会计中包含的信息主要是以财务会计之中的信息为运行基础的。在财务会计的发展中形成的企业财务活动的具有完整性与系统性的特点, 逐渐组成了数据库供企业使用, 这里所说的“数据库”中的内容主要会成为企业对外编制财务会计报告的基本材料。而且其中也存在着企业进行税务会计处理的基本材料, 所以可以看出两者之间的紧密的联系。从不同国家的税务会计的实际实施来看, 普遍都是以企业的会计利润作为基础发展的, 然后按税法的要求进行进一步的调整, 从而达到两者的共同进步。

(二) 财务会计与税务会计在编制财务报告方面的联系

企业的各种税务会计工作都会对财务情况产生影响, 然后这些影响又会反映在企业的财务报告之中。比如在企业所得税会计工作中, 人们为了处理时间上的差异, 需要设置“递延税款”科目, 这一科目可能会作为企业一项“负债”来进行列示, 也可能会作为企业的一项运营资产来进行列示。并且, 企业中的所得税相关的各种项目与前面所讲的递延税款对损益表、现金流量表的制作都会产生影响。在很多西方国家中, 税务会计这种形式的会计运算也已经从原来的财务会计中脱离出来, 形成了自己独立的税务会计内容, 并且与财务会计、管理会计一起形成了现代会计的三大重要支柱。在我国的会计业务发展中, 税务会计对于财务会计来说只是他的一部分而已。

四、财务会计与税务会计的区别

(一) 财务会计与税务会计的目标比较

财务会计与税务会计两者之间的区别还是很大的, 前者的核算内容、流程等各个方面的指标数据信息都是按财务会计的标准来确认实施的, 后者核算内容、流程、方式等都是遵照税务会计标准执行的, 这属于本质上的不同[1]。会计工作中存在的差异首先体现在会计研究的目标的不同, 确立研究目标是会计工作开展的前提。会计工作目标的确定能够对会计的实际工作内容形式进行引导, 还能够帮助会计明确自身在经济活动中的发挥的具体职能, 因此目标的确立需要符合会计的实际操作意义, 正确的目标能够对会计的发展起到一个良好的促进作用, 所以在会计的各项工作中对于目标的研究就显得比较重要了。其中包含的工作目标主要是将使用者所需的各类信息经过同类型会计信息的方式进行传递, 这样会计信息的使用者就可以根据其中的包含的各种数据资料进行经济分析与决策。税务会计是以税法作为经济活动的, 这也是它的主要工作职能, 其中包含的各项准则规定的是对企业中的资金收支等情况实行核算, 这一工作内容可以起到督促企业履行纳税义务的作用, 因此, 税务会计的工作目标就是为依法纳税进行服务, 在这两种会计核算目标的差异下必然会存在会计工作方式的差异。

(二) 财务会计与税务会计销售理念的比较

会计销售额的产生与交易紧密相连, 获得的收入主要以两个方面为衡量的标准, 其一是销售的各类产品一定是已发出的, 或者是有劳务合同做基础, 也就是所获取的收入过程已经完成[2]。其二就是交易双方在这一过程中所签订的协议或者合同已经开始执行, 能够进行资金的流通和收支活动。在这两个方面的条件的都具备的情况下才能够达到销售收入的要求, 在会计确认环节之中, 这被称为是前提条件上的区别。在内容上财务会计与税务会计之间也存在一定的区别, 财务会计的销售金额指的是在经济活动中收到的总的经济利益, 在各自的职权范围之内进行的资金的交易, 税务会计方面的销售额指的是纳税人从购买者一方取得应税劳务的所有款型。此外, 在确认标准方面, 财务会计将在经济交易结束之后的商业凭证作为销售额的评判准则, 如果缺少商业凭证, 那么对销售额的确认就是无效的, 其中税务销售额可以将税务会计规范看成是衡量规范, 不存在对商业活动的评判。

(三) 财务会计与税务会计信息质量间的区别

税务会计与财务会计在信息质量上的差异就是体现在所遵循的各项原则之中, 第一个是相关性的原则, 财务会计的相关性体现在企业信息与财务决策人员的经济活动之间的关联, 这之间的联系能够是企业经济管理人员做出准确的企业发展决策, 税务会计是经济活动中企业除去成本费用之后与获得的资金收入之间的关联性。第二个是谨慎性原则, 财务会计在工作中需要关注企业的各项经济活动的具体内容, 在谨慎性的原则基础上对企业的效益情况以及资产状况进行合理的估算, 企业自身也要积极配合财务工作, 不断提升财务产生数据的质量, 税务会计则会在谨慎性这一原则上体现出不同之处, 发生在企业内部的各项费用或者损失, 只要没有真正的发生, 采取的扣除行为就是不妥的, 财务会计工作者的专业能力能够对谨慎性原则的实现产生影响, 而税务会计工作需要随时遵循国家法律法规来执行谨慎性原则。

(四) 两种会计类型实行时的不同

税务会计的法律主体在于税法, 适用对象包含一切与税收相关的经济往来, 而与资金货币相关连的经济事项则都是财务会计所涉及的领域, 一方面它的核算范畴大于税务会计的核算范围。财务会计一般都是对企业容易产生的经济费用以及损失进行预算, 税务会计在遵循财务会计中的一些原则的同时还受到了自身特点的影响, 具备财务会计所没有的法律强制性的原则。在会计制度中经济利益的流入管理非常重要, 其中包含着主营业务与其他业务等内容形式, 在税务会计的管理中, 收入总额指的是企业多种收入的总和, 比如财产转让收入、租赁收入等, 在财务会计之中, 它为了真实的对企业的财务收支情况进行反映, 企业中发生的收支相关的事件都需要在账户里呈现出来, 但是税务会计对于这种收支并不进行记录, 并且对财务会计工作的内容进行了规范, 对计税工资的具体实施进行了规定。

五、结束语

财务会计工作中的准则规范是社会公众普遍认可的, 属于已经完成的经济业务的确认、记录等工作, 满足了社会主体的各项会计需求, 而税务会计是一门新兴的会计领域的边缘学科, 遵循的是我国现行的税收领域的各项法则, 也就是社会中涉及到税务的经济活动都需要税务会计的介入, 但是在实际的工作中财务会计与税务会计并不时相互独立存在的, 它们既有联系又有区别。

参考文献

[1]刘姣.财务会计与税务会计的关系:理论分析与现实选择[D].东北财经大学, 2006.

略论财务会计与税务会计 篇3

[关键词] 税务会计 财务会计 联系和差异 分离

在我国社会主义市场经济体制不断发展和完善的今天，我国的会计体制改革和税收体制改革也取得了丰硕的成果。企业不仅要保证会计制度的稳定性，而且要不断适应企业变化着的情况，灵活调整会计确认与计量方法。这一切都是客观进行会计信息披露的需要。可以看到，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的不断完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，我们不得不对税务会计与财务会计的分离问题加以关注。

一、财务会计的定义

财务会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。

二、税务会计的定义

税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门新兴的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。

三、税务会计与财务会计的联系和差异

1.税务会计与财务会计的联系。税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。税法条款对会计概念和会计技术的采纳，表明了税务会计与财务会计有着相互依存的基础。计算税金的程序大多模拟会计方法，如应纳税所得额的计算就类似于会计利润的核算；计税依据一般地取自会计记录。可以说，税法是借助了会计技术才得以实施的，税收管理因采用了会计方法才日趋成熟。但是，从另一角度而言，税法也对会计产生了广泛而深远的影响，它使会计实务处理更加规范化、法制化，有时也制约了会计对某些核算方法的选择。

2.两者的差异。

(1)目标不同。税务会计的目标，是纳税人向税务部门提供真实准确的纳税信息，依法计算应纳税额，保证公平赋税，其实现方式是纳税申报表;而财务会计的主要目的，则是向政府管理部门、股东、经营者、债权人以及其他相关的报表资料使用者，提供财务状况、经营成果和现金流量变动等有用的信息。

(2)法律依据不同。财务会计的法律依据，主要是财务会计制度和会计准则，讲求会计信息的真实、完整；税务会计则是严格依据税收法规进行会计处理，讲求足额、及时地缴纳税款，在会计核算和纳税申报时往往会排斥财务会计准则或会计制度的规定。正因为两者的基本处理依据不同，所以它们在会计核算基础、损益确认口径和会计计量属性等具体方面也存在着相当的差异。

(3)核算基础不同。财务会计是以权责发生制原则为企业的核算基础，其立足点是以企业的日常经营管理活动为主，并有完整的账证体系；税务会计则是以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础。因为税法对纳税人有“钱财支付能力”和“征收管理方便与一致”的要求，故征收即期收益的必要性与财务会计的配比原则往往是有矛盾的，最主要体现在收益确认的口径和费用扣减的标准上，其立足点为国家对财政收入的要求和纳税人对应税事宜的筹划，一般不另设独立的账证体系。

(4)会计要素和会计等式不同。一般来说，财务会计有六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。这六大要素是并列的，没有主次之分，它们都是会计对象的具体化。财务会计反映的内容，就是围绕着这六大要素进行的，这六大要素构成的会计等式是：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。而税务会计的要素有四个，即应税收入、准予扣除项目、应纳税所得额和应纳税额。其中心要素是应纳税额，另外三个要素都是为计算应纳税额服务的。这里的应税收入、准予扣除项目与财务会计中的收入、费用两大要素并不完全一致，它们在确认的范围、时间、计量的标准与方法上都可能存在差异。税务会计四要素构成的等式是：应税收入-准予扣除项目=应纳税所得额；应纳税所得额×适用税率=应纳税额。

四、税务会计与财务会计分离的必要性

1.我国会计体制改革的需要。我国会计体制改革的目标就是建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系，而不再具体规定企业如何进行会计核算，这就使企业财务会计核算产生很大的灵活性。随着企业会计制度、企业会计准则的实施，企业财务会计的目标更加明确，即为企业会计信息使用者提供信息，折旧使得财务会计目标与税法目标差异越来越大，只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督，才能使会计改革见成效。

2.健全我国税制的需要。税制改革是中国的税收体制不断完善，逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系，基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求，有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作，不可能在企业会计准则和制度中一一体现。有时，企业可能处于自身利益的考虑，会利用税法的不完善，通过直接调整会计数据、修正某业务财务决策等，实现其少缴税的目的，因而，作为纳税义务人，不论其经济性质、组织形式和经济范围，都需要建立统一的税收会计，以适应依法、合理、准确纳税的需要。

3.加强企业管理的需要。在财税合一的会计体制下，会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业自身对会计信息的需要，不利于企业加强管理的需要。但是将税务会计从财务会计中分离出来时，企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法，从经济的角度出发，反映企业真实的经营成果和财务状况，而不必完全遵循税法规定的方法来进行会计业务的处理。财务会计人员才可以把主要精力放在加强管理上,减少不必要的繁琐的核算工作。

4.提高会计实践水平，维护会计的一致性的需要。随着我国市场经济的高度发展，資本的高度集中、工商业的高度发展将成为一种必然趋势，会计的作用也将得到充分地发挥，而会计信息使用者对会计信息的质量要求也越来越高，这在客观上也要求提高会计的质量水平。而税法已明确规定了一些会计处理方法，并且税法具有一定时期内的稳定性，有利于会计人员在实践中积累经验，逐渐提高会计信息的质量，并同时使得会计的一致性原则得到充分体现。

5.提高会计信息质量的需要。税法是根据宏观经济政策和经济发展水平来制定的，因而税法高度地体现了国家宏观经济管理的要求。而财务会计是根据会计理论和会计惯例进行核算的，体现的是投资者实现资产保值、增值的需要主要是满足微观企业投资者的需要。由于我国多元投资主体的出现，多种经济成分并存，此时若财务会计再不与税务会计分离，会计核算继续实行两头兼顾，则会影响会计信息质量，使之不能真实、客观地反映企业的经营成果和财务状况。若税务会计从财务会计中分离出来，企业就可以有较大的自主性，可以在允许的范围内，选择适合自身的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果，从而有利于各投资者的决策，也有利于国家的宏观决策。

6.改革开放和与国际接轨的需要。进入二十世纪以来，税务会计逐步完善，受到普遍重视，并发展成为重要的会计学科。我国实行改革开放以来，外商投资企业和外国企业越来越多，其投资额也越来越大，而我国在国外投资业务也越来越多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国经济权益和企业利益，进一步扩大我国在国际间的经济往来，建立独立的税务会计也是十分必要的。

7.发展会计学科的需要。在传统的财政决定财务、财务决定会计的财会体制模式下，会计学只能是会计制度的说明，即对会计制度所要求的会计行为、会计方法、会计程序及报表编制作必要的解释，以便于人们进一步了解核算制度，而随着我国会计准则体系的逐步完善，财务会计已经形成自己相对独立的体系。但这并不意味着财务会计对财政、财务的变化熟视无睹，而是要在自身体系的基础上形成一个相对独立的学科分支，这就是税务会计。它要求所有的财务人员和税务人员既要明确财务会计的基本要求，又要明确税法的基本知识，把二者有机地结合起来，这也是会计学科发展的必然趋势。

通过以上的论述我们可以看出，税务会计与财务会计是经济领域中不可或缺的两个分支，它们是相辅相成，互为影响的，而两者的分离也是大事所趋 。开展专门的税务会计工作，不会产生高昂的成本，相反，会给企业和整个国民经济带来不可估量的的收益。

参考文献:

[1]盖地:税务会计第三版[M].立信会计出版社,2005.06

[2]杨青:税务会计与财务会计的差异及其统分问题的分析[J].林业财务与会计,2005年11期

[3]刘桂珍:试论税务会计与财务会计的关系[J].科技情报开发与经济,2006年01期

[4]杜婷玉:浅议财务会计与税务会计分离问题[J].新疆师范大学学报,(自然科学版),2006年03期

税务师财务与会计重点 篇4

1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是()。

A、利润最大化

B、每股收益最大化

C、股东财富最大化

D、企业价值最大化

2、下列项目中不属于财务管理内容的是()。

A、筹集资金

B、投资管理

C、股利分配

D、资源战略管理

3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是()。

A、企业价值最大化等同于股东财富最大化

B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值

C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求

D、会导致经营行为短期化

4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是()。

A、财务预测

B、财务决策

C、财务控制

D、财务分析

5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是()。

A、考虑了资金的时间价值

B、考虑了投资的风险价值

C、有利于企业克服短期行为

D、考虑了投资额与利润的关系

6、下列关于利率的表述中不正确的是()。

A、利率是资金这种特殊商品的交易价格

B、利率有名义利率和实际利率之分

C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响

D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高

7、关于利率的说法不正确的是()。

A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率

B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比

C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率

D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率

8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是()。

A、流通市场

B、资本市场

C、外汇市场

D、黄金市场

一、单项选择题答案

1、【正确答案】A

【答案解析】

【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】

2、【正确答案】D

【答案解析】财务管理的主要内容包括筹集资金、投资管理、营运资金管理、股利分配，所以本题应选D。

【该题针对“财务管理的内容和方法”知识点进行考核】

3、【正确答案】D

【答案解析】企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值，考虑了企业的长远利益，可以避免经营行为短期化的问题。

【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】

4、【正确答案】D

【答案解析】财务分析是根据企业财务报表等资料，运用特定方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。

【该题针对“财务管理的内容和方法”知识点进行考核】

5、【正确答案】D

【答案解析】每股收益最大化观点将企业的利润与股东投入的股本联系起来，考虑了投资额与利润的关系。但是每股收益最大化仍然没有考虑资金时间价值和风险价值，也不能避免企业经营行为短期化。所以，选项D正确。

【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】

6、【正确答案】C

【答案解析】通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关，与当前的通货膨胀水平关系不大。

【该题针对“利率”知识点进行考核】

7、【正确答案】C

【答案解析】风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率，不包括通货膨胀率。

【该题针对“利率”知识点进行考核】

8、【正确答案】A

【答案解析】按融资对象为标准，金融市场可以分为资本市场、外汇市场和黄金市场。

税务师财务与会计重点 篇5

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、在行政诉讼中，如果当事人认为受诉人民法院无管辖权，应当__提出管辖权异议。

A．在人民法院立案之日起5日内以口头或书面形式 B．在接到人民法院起诉状副本之日起5日内以书面形式 C．在人民法院首次开庭前10日内以口头或书面形式 D．在接到人民法院应诉通知之日起10日内以书面形式

2、税务机关对纳税人采取保全措施应该经过__批准。A．县以上税务局局长批准 B．市以上税务局局长批准 C．省以上税务局局长批准 D．当地税务局局长批准

3、纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为__。A．不动产处置权转移的次日 B．不动产处置权转移的当天 C．不动产收益权转移的当天 D．不动产所有权转移的当天

4、关于保管合同中保管物毁损、灭失的风险承担的正确表述是__。A．保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，一律由保管人承担

B．保管物于期限届满而寄存人没有领取，发生毁损、灭失风险的，保管人不承担责任

C．保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，一律由双方平均承担

D．保管物在保管期限内毁损、灭失的风险，由保管人承担大部分，寄存人承担小部分

5、根据规定，依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有__。A．已满16周岁不满18周岁的人有违法行为的 B．主动消除或加重违法危害后果的 C．受他人指使的违法行为

D．配合行政机关查处违法行为有立功表现的

6、一般纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为65830元，从一大型超市(一般纳税人)购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。则采购成本为__元。A．347272.10 B．357272.10 C．367272.10 D．377272.10

7、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是__。A．商业批发企业收回委托加工的卷烟直接销售 B．工业企业收回委托加工的汽车轮胎直接销售 C．某酒厂收回委托加工葡萄酒后贴上商标后出售

D．某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

8、我国同外国缔结或我国加入并生效的国际条约是经过我国__批准的，具有与我国国内法同样的效力。A．国家主席 B．国家行政机关 C．国家司法机关 D．国家权力机关

9、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税__元。A．0 B．2000 C．8000 D．10000

10、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.3吨。100马力的拖船1艘；小型拖船两艘，净吨位分别为0.3吨和0.8吨。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为__元。A．2030 B．2035 C．2040 D．2045

11、有限责任公司召开董事会会议，应当于会议召开__前通过全体董事，否则会议决议无效。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

12、外商投资企业和外国企业所得税法规定，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最短折旧年限为__年。A．5 B．8 C．10 D．15 13、2003年9月份，某下岗失业人员王某开办一家网吧，聘用人员中的50%为下岗失业人员，营业收入为10万元，同时为了筹措资金将自己2年前购置的10万元的普通住房，以 13万元的价格卖掉。王某9月份应纳营业税为__万元。A．2 B．2.15 C．0 D．0.15

14、若采用分类比较法确定期末存货的价值，×公司1999年末的期末存货净额为__元。A．18800 B．18250 C．18200 D．19600

15、某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.3，标准差为1.5%，经营收益期望值为10%，无风险报酬率为9%。若投资报酬总额为300万元，则该项目的风险报酬额为__万元。A．38 B．40.5 C．50 D．100

16、以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是__。A．企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下 B．个人兼职取得的收入

C．任职、受雇于报刊单位的记者，在其他单位的报刊上发表作品取得的所得 D．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

17、下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等金额反映为负债的是__。

A．委托代销商品 B．经营租入固定资产 C．受托代销商品

D．分期收款发出商品

18、某企业运用销售百分比的原理预测2001的留存收益。假设该企业2000实现销售收入5000万元，实现利润总额150万元，预计2001销售收入比2000年增长10%，所得税税率为30%，设定的各年股利支付率为40%。据此，预测该企业2001的留存收益为__万元。A．46.2 B．69.3 C．66 D．63

19、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是__。

A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D．对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花

20、内蒙古某木制品公司(小规模纳税人)在2008年生产高档筷子10000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷1500箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价 290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本年产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为__。(消费税税率为5%)A．534300元 B．515050元 C．576700元 D．521500元

21、某企业2010年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆，无同类市价，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆，汽车贸易公司账面的小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为12%。该企业应纳车辆购置税为__元。A．86400 B．75000 C．93919.14 D．60000

22、某缝纫店对外提供服装加工业务，其纳税义务发生时间为__。A．提供加工劳务的当天

B．提供加工劳务同时收讫价款或取得索取价款凭据的当天 C．口头协商确定的付款的当天

D．收取客户提供的布料和加工费的当天

23、某中国公民杜某在国内某企业工作，2005年月工资所得为700元，7月取得上半年奖金6000元，12月取得全年奖金6000元。杜某7月份应缴纳的个人所得税为__元。A．1125 B．1035 C．1205 D．805

24、甲公司2004年3月与乙公司达成债务重组协议，甲以库存商品抵偿一年前所欠债务130万元，该批库存商品的账面成本为80万元，市场销售价格(不含税)为100万元，增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税__万元。(适用企业所得税税率33%)A．4.29 B．9.90 C．10.89 D．16.50

25、某非标准条包装卷烟每盒50支，每条15盒，不含增值税调拨价每条175元，则该卷烟按每标准箱计算消费税额有__。A．3500元 B．5400元 C．5250元 D．3650元

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、边际税率是指__。A．税法直接规定的税率 B．全部税额与全部收入之比

C．实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

D．再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例

2、以下有关营业额的确定表述正确的有__。A．纳税人从事安装工程作业，凡以所安装设备的价值作为安装工程产值的，其营业额不应包括设备的价款在内

B．股票转让的营业额为买卖股票的价差收入

C．办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D．其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入

3、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有__。

A．换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本

B．换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出

C．换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失

D．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积

E．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

4、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有__。

A．三轮农用运输车

B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C．归国留学人员用现金购买自用的进口小汽车 D．电动汽车

E．外国投资者在中国购买的1辆自用汽车

5、行政相对人对限制人身自由的具体行政行为不服提起的行政诉讼，由__人民法院管辖。A．原告所在地 B．被告所在地

C．行政纠纷发生地 D．行政行为作出地

6、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于再投资退税的表述正确的是__。

A．再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业

B．再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润，免税期的利润可按饶让原则视同税后利润

C．外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金转作再投资，相应增加本企业注册资本，其中属于外国投资者的部分

D．外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业的股权，也可享受再投资退税优惠

7、下列各项支出中，应计入原材料成本的有__。A．在采购运输途中发生的材料损耗

B．因委托加工原材料(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税 C．在原材料运输途中发生的仓储费 D．因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用 E．外购的原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用

8、协议管辖是指当事人在争议发生之前或发生之后，用书面协议的方式，选择管辖法院。下列有关协议管辖的说法中，正确的有__。A．所有民事纠纷均可以协议管辖 B．协议管辖只限于合同案件 C．涉外民事案件不适用协议管辖

D．当事人仅能在选择第一审法院的管辖

E．协议管辖只能在法律规定有管辖权的人民法院之间选择

9、进口货物完税价格中包括下列__费用。

A．货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金 B．进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金 C．进口人负担的包装劳务费用

D．进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费

10、用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经__批准。A．国家税务局 B．地方税务局 C．主管税务机关

D．国税和地税主管税务机关

11、留置权的成立必须满足的条件包括__。A．债权人依合同占有债务人的动产

B．债权的发生与该动产属于同一法律关系 C．债务人和债权人之间有订有留置合同 D．双方约定可以排除法律规定 E．债务人逾期不履行义务

12、下列税金中，通过“管理费用”科目核算的有__。A．印花税

B．城市维护建设税 C．房产税

D．车船使用税 E．车辆购置税

13、某商场(一般纳税人)2008年6月和某电子厂家约定，采用平销返利方式结算，购进该厂家货物，取得增值税专用发票上注明销售额220万元，发票已经税务机关认证，增值移 37.40万元，约定按购进价格出售，本月售出50%，取得零售收入110万元，并按当月零售收入的10%取得了厂家返利收入，商场本月应纳增值税为__。A．-12万元 B．12万元 C．-19.82万元 D．22万元

14、开业税务登记管理规程有__。

A．纳税人心在领取工商营业执照之日起 30日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交“申请税务登记报告书”，并附送有关资料

B．税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下。根据纳税人的经济类型发放《税务登记表》，纳税人填写完毕后报送主管税务机关

C．税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件 D．代理开业税务登记申报

E．代理填报《税务登记表》及附表

15、下列各项会计业务中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有__。A．超受益年限使用无形资产 B．出租无形资产使用权 C．发生无形资产后续支出 D．摊销无形资产成本

E．计提无形资产减值准备

16、W公司1998年12月31日资产负债表上“固定资产合计”项目的金额为__万元。A．1612 B．1600 C．1560 D．1740

17、根据我国《民法通则》的规定，__民事权利能力。A．胎儿不具有

B．法人自成立时起具有

C．公民死亡后一定期间仍具有 D．非法人组织具有

18、某生产白酒的集体企业，2006年全年销售收入1500万元，销售成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用460万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用80万元、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税__万元。A．33 B．46.2 C．49.5 D．62.7

19、下列收购未税产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有__。A．收购矿石的钢铁厂 B．收购矿石的个体经营者 C．收购矿石的联合企业

D．收购矿石的独立矿山其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体经营者在内。

20、某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2008年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款 1000万元；该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有__。A．商场应按420万元确认销项税额 B．商场应按424.8万元计算销项税额 C．商场当月应抵扣的进项税额为498.97万元 D．商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 E．商场当月应纳增值税税额为51.03万元

21、下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有__。A．三轮摩托车 B．无轨电车 C．半挂车

D．三轮农用运输车 E．电动自行车 22、2004应缴纳的地方所得税额是__万元。A．18.33 B．17 C．18 D．17.13

23、某外贸进出口公司2008年5月从日本进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币8万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口车应缴纳消费税__万元。A．16.52 B．7.37 C．7 D．5.89

24、消费税纳税环节包括__。A．批发环节 B．进口环节 C．零售环节

D．生产销售环节

税务师财务与会计重点 篇6

2013年注册税务师考试《财务与会计》考前冲刺试卷(4)

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年12月1日，甲公司与乙公司签订合同，销售一批商品，并于2008年5月31日以1240万元价格购回。当日将这批商品销售给乙公司，销售价格为合同约定的价格1000万元，该批商品的实际成本为800万元，已计提存货跌价准备200万元，该批商品已发出，款项已支付。200年5月31日，甲公司又将该批商品购回，没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。则在2007年12月31日甲公司资产负债表上因该项业务确认的其他应付款金额为（）万元。A．1040B．1000C．800D．11702、A企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%；分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，预计净残值为10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010应计提的折旧金额为（）万元。A．667．5B．890C．845．5D．7123、2006年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2007年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，才可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2007年、2008年、2009年年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、16元和18元。2007年有18名管理人员离开，预计2008年和2009年还将有15名管理人员离开；2008年实际有8名管理人员离开，预计2009年还将有9名管理人员离开。则甲公司在2008年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。A．83500B．92500C．84000D．1760004、某企业20×9年年末敏感资产总额为4000万元，敏感负债总额为2000万元，当年实现销售收入1000万元。该企业2×10的销售额比上年增加10%，预计2X10年净利润为销售收入的6%，企业按照净利润的10%发放现金股利，则该企业2×10应追加资金量为（）万元。A．0B．140．6C．195D．2005、甲公司2011年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2011年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2011实现息税前利润108万元，则2011年的基本获利率为（）。A．8%B．12%C．16%D．20%

6、关于以现金结算的股份支付，以下表述不正确的是（）。A．等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动B．等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬C．等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用D．等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动

7、甲公司在2010年7月1日购买一项非专利技术，原价为100000元，该项非专利技术的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该非专利技术带来经济利益的年限为10年，采用直线法摊销。2012年12月31日，减值测试表明其可收回金额为40000元。则该公司应在2012年资产负债表日确认的资产减值损失为（）元。A．35000B．35833．33C．37500D．43333．338、股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，对回购股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减（）。A．资本公积、未分配利润、盈余公积B．资本公积、盈余公积、未分配利润C．盈余公积、资本公积、未分配利润D．盈余公积、未分配利润、资本公积

9、企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A．因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法C．年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用D．收入确认由完成合同法改为完工百分比法10、2011年12月 注册税务师考试培训课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。A．500B．1350C．1500D．2000

11、某公司原有资本500万元，其中债务资本200万元(每年负担利息20万元)，普通股资本300万元(发行价格25元)，所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格20元；二是全部筹借长期借款，利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A．79B．72．8C．80D．73．

512、甲公司当期发生的交易或事项中，不会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是（）。A．支付短期借款利息B．向投资者分派现金股利500万元C．收到被投资企业发放的现金股利200万元D．融资租入固定资产所支付的租赁费

13、甲公司2010年1月1日购入丙公司股票400万股，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)，作为交易性金融资产核算。5月28日甲公司以每股8．35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为（）万元。A．310B．290C．330D．30014、甲公司2007财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2007会计报表进行调整的是（）。A．2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元B．2008年2月18日得到通知，上应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元，H公司上年末已发生了严重的财务困难C．2008年3月18日，收到税务机关退回的上出口货物增值税14万元D．2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台

15、甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案，甲公司预计发生以下支出或损失：对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元；因强制遣散职工应支付的补偿款100万元；因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元；剩余职工岗前培训费2万元；相关资产转移将发生运输费5万元。根据上述重组方案，甲公司应确认的预计负债为（）万元。A．130B．150C．152D．15716、某企业2011年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。该企业预计2012的销售额比2011增加12%，增加总额为6000万元，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该企业2012应从外部追加的资金量是（）万元。A．0B．200C．800D．72017、某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为300000元，每次转换为有价证券的成本为600元，有价证券的报酬率为10%，则最佳现金持有量为（）元。A．25000B．56000C．60000D．4000018、远航企业于2011年12月31Et购进一座建筑物，于2012年1月1日用于出租。该建筑物的成本为1210万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为150万元，于每年年末支付，2012年12月3113，该建筑物的公允价值为1300万元。则2012由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元。A．240B．150C．90D．6019、腾云公司2007年末原材料的账面余额为4100万元，数量为50吨。该原材料专门用于生产与福瑞公司所签合同约定的100台W产品。该合同约定：该公司为福瑞公司提供W产品100台，每台售50万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成100台W产品尚需加工成本总额为475 注册税务师考试培训课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

万元。估计销售每台w产品尚需发生相关税费5万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为45万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．5万元。该公司2006年末已为该原材料计提存货跌价准备25万元。该公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A．0B．30C．75D．5020、2010年8月1日，A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2000万股普通股，取得E公司60%的股权，能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9000万元，发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中，发生法律咨询费200万元。当日，E公司的所有者权益账面价值总额为12000万元。A公司取得的对E公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A．9000B．7200C．7300D．9100注册税务师考试培训课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

21、某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销额为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A．400B．850C．450D．50022、2010年3月31日甲公司董事会决定对某生产用机器设备进行技术改造。当日该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为2500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年(已使用10年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用200万元，更换主要部件成本1200万元；被替换部件原价为1000万元。假定该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假定不考虑相关税费，甲公司2010对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。A．128．92B．127．5C．56．67D．6523、某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。A．资产负债表日后发生的重大承诺B．公司与另一企业就报告存在的债务达成重组协议C．公司董事会提出股票股利分配方案D．发现报告公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备

24、甲公司于2010年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463500元，预计使用年限为5年，预计净残值为13500元，自2011年1月1日起按年限平均法计提折旧。2012年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不变。则该项变化将导致2012公司的利润总额减少（）元。A．30000B．54000C．60000D．9000025、甲股份公司自2011年初开始自行研究开发一项新专利技术，2012年7月专利技术获得成功，达到预定用途。2011年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2012年在研究开发过程中发生材料费100万元(假定不考虑相关税费)、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年，假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，则对2012年损益的影响为（）万元。A．110B．94C．30D．6226、某公司于2010年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的普通公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054．47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2010年12月31日，应付债券的摊余成本为（）万元。A．1700B．1124．47C．1037．19D．17．2827、下列项目中，属于会计估计项目的是（）。A．固定资产的使用年限和净残值B．存货期末计价C．投资性房地产的后续计量D．长期股权投资的后续计量方法

28、某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元，假设采用完工 注册税务师考试培训课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

百分比法确认收入与成本，则该承包商的处理正确的是（）。A．确认当期的合同收入112．5万元，合同成本120万元，预计合同损失20万元B．确认当期的合同收入120万元，合同成本112．5万元，预计合同损失12．5万元C．确认当期的合同收入112．5万元，合同成本120万元，预计合同损失12．5万元D．确认当期的合同收入112．5万元，合同成本120万元，并在报表附注中披露预计损失金额与原因

29、A公司于2007年12月10日购入并使用一台机床。该机床入账价值为1020000元，估计使用年限为10年，预计净残值20000元，按直线法计提折旧。2012年初由于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8年，折旧方法改为双倍余额递减法(税法规定采用直线法按10年计提折旧)，所得税税率为25%，则该变更对2012年利润总额的影响金额是（）元。A．-210000B．210000C．-157500D．15750030、企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“（）”科目。A．应交税费——应交增值税(转出未交增值税)B．应交税费一一未交增值税C．应交税费——应交增值税(转出多交增值税)D．应交税费——应交增值税(已交税金)

31、下列有关原材料核算的说法中，错误的是（）。A．对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本B．对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算C．采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际D．材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记

32、下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（）。A．资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B．财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容C．生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D．现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容

33、与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点是（）。A．改善公司长短期资金结构B．增加公司股票的流动性C．提高公司的偿债能力D．提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口

34、某公司2010年初资产总额为3500万元、年末资产总额为4000万元、资产负债率为60%；该公司2010的净资产利润率为5%，利润留存率为100%，销售净利润率为10%，则2010年实现销售收人净额是（）万元。A．78．05B．750C．650D．112535、某项目需要固定资产原始投资1000万元，无形资产投资300万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。假设项目投资时需要投入营运资金600万元，无形资产于建设期结束时投入。该投资项目建成投产时的投资总额是（）万元。A．1900B．1600C．2060D．198036、2012年末甲公司的一项专有技术账面成本300万元，已摊销225万元，已计提减值准备10万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为50万元；直接归属于该无形资产的处置费用为1．5万元，尚可使用2年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：30万元、15万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。则2012年计提无形资产减值准备金额为（）万元。A．48．5B．26．5C．16．5D．32．2937、下列各项中，不属于“其他应收款”核算内容的是（）。A．租入包装物支付的押金B．应收出租包装物的租金C．备用金D．存出投资款

38、某公司普通股当前市价为每股20元，拟按当前市价增发新股200万股，预计筹资费用率为5%，本年每股发放股利2．5元，以后每年股利增长率为5%，则该公司本次增发普通股的资金成本为（）。A．10．53%B．12．36%C．18．82%D．18．16%

39、某公司一次性出资200万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利 注册税务师考试培训课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

30万元，以后每年获利递增10%，投资项目有效期5年，并按直线法计提折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为（）年。A．3．18B．2．75C．3．43D．4．1640、某企业只产销一种产品，2011年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2012年该企业目标利润定为10万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2011年相同。则该企业2012年的边际贡献率比2011年提高（）时，才能使目标利润实现。A．60%B．40%C．20%D．50%

多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)

41、关于长期股权投资，下列说法不正确的有（）。A．企业以无形资产对外投资，其应交的营业税应计入长期股权投资的成本B．在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理C．权益法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应将分得的现金股利确认为投资收益D．权益法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值，同时借记或贷记“投资收益”科目E．权益法下，期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例

42、下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的有（）。A．净利润B．公允价值变动收益C．其他综合收益D．综合收益总额E．稀释每股收益

43、对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和所有者权益同时发生变动的是（）。A．支付应付融资租入固定资产的租赁费B．旅行社代客户购买门票收取的票款C．收到与资产相关的政府补助D．可供出售金融资产公允价值超过账面价值的差额E．接受控股股东捐赠的固定资产

44、下列关于无形资产摊销的说法，正确的有（）。A．无形资产应该从可供使用的次月开始摊销B．企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用C．企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用D．使用寿命不确定的无形资产不应摊销E．无形资产的摊销会影响其账面价值

45、关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（）。A．按照规定，可以用以后税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算B．非同一控制下企业合并中取得资产、负债的人账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用C．直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计人所得税费用E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”

46、A公司为2006年新成立的公司，2006年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007年及以前适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2008年实现税前利润1200万元，2008年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（）。A．2006年末应确认的递延所得税资产990万元B．2007年末利润表的所得税费用为0万元C．2007年转回递延所得税资产264万元D．2007年末的递延所得税资产余额为550万元E．2008年末当期应交所得税为0万元

47、下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，不正确的有（）。A．销售利润-销售收入×变动成本率-固定成本B．销售利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本C．销售利润-销售收入×(1-变动成本率)-固定成本D．销售利润-(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际贡献率E．销售利 注册税务师考试培训课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

润-盈亏临界点销售量×边际贡献率

48、若甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。A．本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B．确认持有至到期投资发生的减值C．预提产品质量保证金D．转回存货跌价准备E．确认国债利息收入

49、甲股份有限公司2010年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。A．1月20日处置其控制的某全资子公司B．2月1日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕C．2月15日盘盈一台价值5万元的设备D．3月28日董事会决定分配2010现金股利每股0．50元，共计金额1400万元E．3月29日售出商品发生销售折让，该商品于2010年12月份售出50、下列有关信用政策的表述中，正确的有（）。A．缩短信用期间可能增加当期现金流量B．积极型收账政策有利于减少坏账损失C．降低信用标准意味着将延长信用期间D．延长信用期间将增加应收账款的机会成本E．信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策

下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，不正确的有（）。A．授予日无需确认成本或费用，增加负债B．在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C．等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D．在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E．在行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益

52、下列关于债务重组中混合重组的说法，正确的有（）。A．债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理B．债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价值、享有股份的公允价值冲减重组债务的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定进行处理C．债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理D．债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的账面价值、享有股份的账面价值冲减重组债权的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定进行会计处理E．债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

53、长期借款方式筹资的优点包括（）。A．财务风险低B．资金成本较低C．限制性条件较少D．款项使用灵活E．筹资速度快

54、已知甲公司20×9年末负债总额为200万元，资产总额为500万元，无形资产净值为50万元，流动资产为240万元，流动负债为160万元，20×9年债务利息(全部计入财务费用)为20万元，净利润为120万元，所得税费用为40万元。则20X9年末有关指标的计算正确的有（）。A．资产负债率为40%B．产权比率为2／3C．产权比率为1／3D．已获利息倍数为7．5E．已获利息倍数为955、下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。A．摊销无形资产B．转让无形资产所有权C．发生无形资产维护支出D．对无形资产计提减值准备E．无形资产减值迹象的消失

56、戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。-某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元-8．10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1．5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0．8万美元，8日支付应付账款0．5万美元，20日归还短期借款I万美元，23日出售一批货款为2．1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元=8．05元人民币，则下列说法正确的有（）。A．银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方2150元B．应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1150元C．短期借款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元D．应付账 注册税务师考试培训课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元E．当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3050元

57、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的存货，并支付补价80万元B．以账面价值为280万元的原材料换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的库存商品，并支付补价140万元D．以应收甲公司的账款420万元换入戊公司公允价值为390万元的周转材料，并收到补价30万元E．以公允价值为270万元的库存商品换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价60万元

58、下列项目中，属于全面预算内容的有（）。A．销售预算B．资本支出预算C．固定预算D．财务预算E．增量预算

59、下列项目中，应该通过“应交税费”科目核算的有（）。A．应交的土地使用税B．应交的教育费附加C．应交的矿产资源补偿费D．应交的土地增值税E．耕地占用税60、下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（）。A．增发新股B．可供出售金融资产发生减值C．可供出售金融资产公允价值变动D．应付账款获得债权人豁免E．投资性房地产公允价值变动

下列关于借款费用的会计处理中，正确的有（）。A．属于生产经营期间不计入资产价值的利息费用，记入“财务费用”B．属于筹建期间不计入资产价值的利息费用，记入“长期待摊费用”C．属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以记入“财务费用”D．用于固定资产购建的外币专门借款的汇兑差额，在资本化期间内应计人固定资产的价值E．用于固定资产购建的外币专门借款，其发生的汇兑差额应计入固定资产价值62、下列关于不同投资方式优缺点的表述中，正确的有（）。A．股票投资的缺点为风险大，收益不稳定B．股票投资的收益高，能降低购买力的损失C．债券投资收益比较稳定，但投资风险比较大D．债券投资的缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的E．股票投资的优点是可以达到控制股份公司的目的63、下列有关资产组认定的说法中正确的有（）。A．资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据B．资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式C．资产组的认定，应当考虑企业对资产的持续使用或者处置的决策方式D．资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更E．企业几项资产的组合生产的产品存在活跃市场的，只有这些产品用于对外出售时，才表明这几项资产的组合能够独立创造现金流入，如果这些产品仅供企业内部使用，则不能将这些资产的组合认定为资产组64、2011年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）。A．债务重组日为2011年6月1日B．甲公司计入股本的金额为500万元C．甲公司计入资本公积——股本溢价的金额为400万元D．甲公司计入营业外收入的金额为300万元E．乙公司长期股权投资的入账价值为900万元65、对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。A．被投资企业提取盈余公积B．被投资企业宣告分配现金股利C．被投资企业实际发放股票股利D．被投资企业实现净利润E．被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动66、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A．为购建固定资产支付的耕地占用税B．为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D．最后一次支付分期付款购入固定资产的价款E．融资租入固定资产支付的租赁费67、关于应付职工薪酬的核算，下列说法正确的有（）。A．企业决 注册税务师考试培训课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬B．职工薪酬均应该按照受益对象来划分C．难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用D．对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账E．鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬68、下列各项中，不应计入相关资产成本的有（）。A．按规定计算缴纳的房产税B．按规定计算缴纳的车船税C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税D．按规定应缴纳的耕地占用税E．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税69、甲公司2009年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2009年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2011年2月因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法正确的有（）。A．甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产B．甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产C．甲公司所持丙公司债券不需要重分类D．甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资E．甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产70、下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（）。A．受托代销的商品B．已全额计提减值准备的固定资产C．债务重组过程中的应收债权D．尚未批准处理的盘盈存货E．12月31日处置一项长期股权投资，尚未办理股权转让手续

计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)【一】甲股份有限公司2009年的有关资料如下。(1)甲公司2009销售收入净额为1000万元，销售净利率为10%，期初应收账款账面余额为240万元，期末应收账款账面余额为160万元；(2)甲公司2009年年初负债总额为800万元，权益乘数为5，期末负债总额不变，权益乘数为3。甲公司2009度发生利息费用50万元，其中资本化利息20万元。(3)甲公司2009年7月1日按照面值发行三年期可转换公司债券1万份，每份债券面值100元，票面利率为5%，每年年末支付利息。每份债券可在1年后转换为50股普通股股票。假设市场上同类债券不附转换权的市场利率为8%，该可转债当期发生的利息费用企业已经全部计入当期损益。PVA8%,3=2．5771，PV8%,3=0．7938。(4)甲公司2009年初发行在外的普通股为200万股，2009年4月1日按每股5元的发行价增发40万股普通股，10月1日按每股4元的价格回购20万股普通股并予以注销。(5)甲公司适用的所得税税率为25%。根据上述资料，回答第71~74各题。71、甲公司2009应收账款的周转次数为（）次。A．2B．4C．5D．6．2572、甲公司2009资本积累率为（）元。A．50%B．70%C．100%D．200%73、甲公司2009基本获利率为（）。A．10%B．14．85%C．8．33%D．33%74、甲公司2009稀释每股收益为（）元／股。A．0．2B．0．25C．0．32D．0．41【二】长江股份有限公司2011计划投资一项目，有关资料如下。(1)该项目需要固定资产原始投资2320万元，无形资产投资500万元。所有投资于投资开始时一次性投入。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值120万元；假设使用5年后的实际变现价值为150万元。无形资产按照直线法摊销，预计使用年限为4年。假设该项目的营运期为5年。(2)项目投资时需要投入营运资金300万元。(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1300万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。(4)长江股份有限公司适用的企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。(5)其他资料：PV10%,1=0．9091；PV10%,2=0．8264；PV10%,3=0．7513；PV10%,4=0．6830；PV10%,5=0．6209。根据以上资料，回答第75~78问题。75、该投资项目建成投产时的投资总额是（）万元。A．2320B．2820C．2620D．312076、该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是（）万元。A．726．25B．816．25C．906．25D．734．577、该投资项目在经营期末的现金净流量是（）万元。A．1197．5B．1285．OC．1497．5D．1206．2578、该投资项目的净现值为（）万元。A．415．23B．425．89C．485．58D．505．89元

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四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)【一】长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，企业所得税税率25％，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3000万元，2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年开始转回)，按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2010企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项。(1)2010年长江公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计人无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50％加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150％分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。(2)2010年9月5日，长江公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。(3)长江公司于2010年初购人的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2010年10月3日，长江公司从乙公司分得现金股利200万元，计人投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2010年，长江公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30500万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15％部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后税前扣除。(5)其他相关资料。①除上述各项外，长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异；②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化；③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(6)2011年1月10日，长江公司应收N公司货款ii0万元确认坏账损失，长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产，并计提了10万元的坏账准备，按税法规定，该项损失允许在2010年税前扣除。(7)2011年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元，结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5％计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。根据上述资料，不考虑其他相关因素，回答第79~84各题。79、长江公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是（）万元。A．115B．50C．125D．8580、长江公司2010年12月31目资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是（）万元A．30B．80C．50D．10081、长江公司2010应缴纳的企业所得税是（）万元。A．770B．719．81C．739．81D．75082、长江公司2010利润表中“所得税费用”项目的本年金额是（）万元。A．714．81B．695C．745D．664．8183、假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为100万元，则其期末余额应为（）万元。A．318．43B．325C．321．44D．316．4484、假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为（）万元。A．3993B．3965．87C．4025D．3947．96【二】长运股份有限公司(本题下称“长运公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。长运公司2009年至2012年与投资有关的资料如下：(1)2009年11月2日，长运公司与华为公 注册税务师考试培训课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

司签订股权购买协议，购买华为公司40%的股权，从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2009年11月20日分别经长运公司临时股东大会和华为公司董事会批准；股权过户手续于2010年1月1日办理完毕；长运公司已将全部价款支付给华为公司。2010年1月1日，华为公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时华为公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2010年1月1日华为公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2010年3月20日，华为公司宣告发放2009现金股利500万元，并于2010年4月20日实际发放。2010，华为公司实现净利润600万元。(3)2011年12月10日，华为公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2011，华为公司实现净利润900万元。(4)2012年1月20日，长运公司与中友公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取中友公司所持有华泰公司股权的40%(即长运公司取得股权后将持有华泰公司股权的40%)。长运公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税>和计税价格均为240万元。上述协议于2012年3月30日经长运公司临时股东大会和中友公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2012年4月1日完成。2012年4月1日，华泰公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012，华泰公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。(5)2012年8月29日，长运公司与金马公司签订协议，将其所持有华为公司40%的股权全部转让给金马公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经长运公司和金马公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日金马公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2012年9月30日，长运公司和金马公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的60%。2012年10月31日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的30%。截止2012年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2012，华为公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，华为公司和华泰公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。根据上述资料，回答85~90问题(答案中单位用万元表示)：85、长运公司因对华为公司长期股权投资对2010年利润的影响金额为（）万元。A．480B．462C．240D．22286、长运公司2011年12月应做的账务处理有（）。A．借：长期股权投资——华为公司(其他权益变动)

贷：资本公积——其他资本公积

88B．借：长期股权投资——华为公司(其他权益变动)

贷：投资收益

88C．借：长期股权投资——华为公司(损益调整)

360

贷：投资收益

360D．借：长期股权投资——华为公司(损益调整)

42贷：投资收益

34287、长运公司2011年末对华为公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A．3892B．3728C．3692D．358688、长运公司2012年4月1日应做的会计分录不正确的为（）。A．借：长期股权投资——华泰公司(成本)

2280．80

贷：固定资产

1800

营业外收入——处置非流动资产利得

200

主营业务收入240

应交税费——应交增值税(销项税额)

(240×17%)40．80B．借：长期股权投资——华泰公司(成本)

2280．80

贷：固定资产清理

1800

营业外收入——处置非流动资产 注册税务师考试培训课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

利得

200

主营业务收入

240

应交税费——应交增值税(销项税额)

(240×17%)40．80C．借：固定资产清理

1800

累计折旧

300

固定资产减值准备

贷：固定资产

2200D．借：主营业务成本

200

刍议财务会计与税务会计的分离 篇7

关键词：财务会计,税务会计,分离,必要性

一、前言

我国社会主义市场经济体系的建立健全和会计制度改革的深化, 使得原本融为一体的财务会计和税务会计呈现分离化趋势, 并且两者之间的差异性也日趋明显。财务会计和税务会计的指导原则不尽相同, 并且它们的服务对象也各有异, 这种差异的存在以及社会主义市场经济的发展完善注定了财务会计和税务会计的分离。分析当前我国新的会计制度和税收法规, 我们不难看出我国税务会计和财务会计各自的独立性正不断增强, 相分离的趋势正逐步扩进。

二、财务会计与税务会计

财务会计, 其目的在于为服务对象提供该企业的财务收支情况、盈利水平等相关信息, 用以指导企业发展成长。其内容主要包括原始凭证登记记账凭证、月末提取税金及附加、月末编制科目汇总表、计提固定资产折旧、结转利润、摊销费用、结转成本、编制资产负债表、利润表等工作。

相较于财务会计工作的内容, 税务会计的工作内容更为复杂化, 多样化。从最初的税务登记, 到税款计算及会计处理 (流转税、所得税、财产与行为税的税额计算及会计处理) 、纳税申报 (增值税及附表的编制、地方税纳税申报表编制、其他纳税申报表的编制) 、发票管理 (网上开票、增值税发票验证) 还有税收筹划。我国税法的不断完善, 促进税务会计的内容也在不断充实中, 税务会计的工作内容更加倾向于可研究和发展性。及时处理好税务会计工作, 对企业的重要性在不断加剧。

三、财务会计与税务会计的关系

1. 财务会计和税务会计的主要区别。

财务会计与税务会计的区别首先表现在目的不同。税务会计, 以国家的收入为需要, 在于保证国家财政收入的平稳增加, 促进国家宏观调控能力的有效实施, 为相关部门提供税务部门的纳税信息。而对于财务会计来说, 其目的是为服务对象提供有关企业经营状况, 财务变动状况, 以及资产负债结构的可靠信息, 为企业发展提供正确准确的指导性信息, 为管理者制定合理有效的经营策略提供可靠数据。从核算方面看, 税务会计的核算工作是在财务会计的基础上进行的, 但相较于财务会计对全部资金流动的核算, 税务会计只是对与企业的纳税活动有关的资金运动进行核算。

2. 财务会计和税务会计的联系。

税务会计与财务会计既有区别又有联系, 它们同属于会计学科范畴。税务会计所遵循的及时性原则、谨慎性原则、配比原则等总体上与财务会计是相同的。然而税务会计具有便于税务部门管理原则和法定原则, 从这两个原则看, 财务会计与税务会计存在着差异。此外, 由于各企业间存在发展和经营上的差异, 使得财务会计与税务会计在处理上也存在着较大的差别。主要表现为税务会计绝对遵循法律导向, 而财务会计有较强的灵活性, 能够根据企业自身情况适当调整。

四、财务会计与税务会计分离必要性

1. 顺应社会主义市场经济规律。

我国的经济体制是中国特色的社会主义市场经济, 该经济体制尤其自身的特点, 在社会主义市场经济中, 政府和企业的关系与计划经济时期发生了重大的转变, 政府已经实现了经营权和所有权的分离, 企业的经济效益和对政府的税务缴纳也实现了分离, 这就加剧了企业财务会计和税务会计的分离化趋势。

2. 会计体制改革和税收体制改革的结果。

分析当前我国新的会计制度和税收法规, 我们不难看出我国税务会计和财务会计各自的独立性正不断增强, 相分离的趋势正逐步扩进。我国新会计制度规定取消行业准则, 实行统一的会计制度, 此外, 在新的税务法中, 有关会计的相关规定也更加明确和具体, 这就说明了我国目前财务会计和税务会计的界限更加明显, 这就更加增进了财务会计与税务会计相分离的趋势。

3. 顺应全球化趋势的要求。

自我国实行改革开放以来, 与国际市场的衔接更加紧密。现阶段英美国家采用的是财税分离的模式, 法国采取的是财税合一的模式, 而日本采用的是一种混合模式, 为了进一步增进与国际社会的交流与合作, 开拓国外市场, 实现与国际市场的无缝隙接轨, 促进财务会计和税务会计的分离成为一种必然趋势。

五、财务会计与税务会计分离实施措施

1. 完善财税体系。

要实现财务会计与税务会计的分离, 完善合理的财税体系是必要前提。应当根据我国财务和税务的发展状况, 以及相关法律法规的规定, 进一步细化财务会计与税务会计的相关要求, 尽可能减少相关职能的交互交叉, 使得各方面规定更加具体化、明确化, 促进财务会计和税务会计的有效分离。

2. 充分借鉴国外经验。

我国是世界上最大的发展中国家, 这是我国的发展事实。自从我国实行改革开放重大决策以来, 中国的市场面向世界开放扩大, 全球化趋势日益增强, 已经成为经济全球化的重要组成部分。在国有企业占据我国国民经济绝大部分主题的年代, 我国的税务会计是完全依附于财务会计的核算, 这与法国相类似。但时代在变迁, 中国的巨变是显著的, 在如今这个, 个体工商户、合资企业、中外合资企业几乎占据我国绝大数市场的情况下, 我国的经济发展环境已与法国式经济越来越远, 这也就意味着, 我国新的税务会计核算模式也该应变而生。从我国税务人才的角度来看, 当前我国不断增强税务体制改革和税务相关技术的钻研, 不断培养高素质的税务工作专业性人才, 为我国税务会计与财务会计分离提供了人才基础。由于税法的完整性, 独立性较强, 可将其作为一门独立的核算体系来核算, 因此说会计和税务分离是一种必然趋势。

六、小结

财务会计和税务会计的分离已经成为我国经济发展中的一大趋势, 因此我们必须顺应这一发展趋势, 从我国的现实情况和法律法规状况出发, 充分借鉴发达国家的管理经验, 不断促进我国财务会计和税务会计的分离, 促进我国经济的平稳快速发展。

参考文献

[1]卢向东.税务会计与财务会计差异与协调分析.当代经济, 2010 (1) [1]卢向东.税务会计与财务会计差异与协调分析.当代经济, 2010 (1)

[2]马艳荣.浅析我国税务会计与财务会计分离问题.辽宁广播电视大学学报, 2008 (2) [2]马艳荣.浅析我国税务会计与财务会计分离问题.辽宁广播电视大学学报, 2008 (2)

[3]王成明.论企业财务会计与税务会计的分离.中国外资, 2010 (2) [3]王成明.论企业财务会计与税务会计的分离.中国外资, 2010 (2)

企业财务与税务会计确认探讨 篇8

【关键词】企业财务 税务会计 相关探讨

在企业经营过程中，会计确认有着极其重要的意义。会计确认包含财务会计确认和税务会计确认，财务会计确认主要是为投资者等财务报告使用者提供有价值的会计信息，而税务会计确认主要是以税收法律、法规为依据，对企业的一些涉税活动等进行判定和确认。现阶段，完善二者的途径有很多，如明确确认标准、规范账簿处理程序、在确认企业收入、费用等要素时以权责发生制为基础、以权责发生制作为税务会计的确认基础等。总之，要真正完善企业的财务会计确认与税务会计确认，需要进行进一步的探讨与研究。

一、企业的财务会计确认与税务会计确认

（一）财务会计确认

财务会计是以货币作为主要的计量单位，使用记账、算账等手段，对各个单位的经济活动进行系统的核算与监督，是一种加强经济管理，提高企业效益，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。企业财务会计是以会计准则作为依据，从而确认相关数据是否具有真正的输入性、会计信息系统输入的具体时间，以及准确制成财务会计报告的过程。一般情况下，企业财务会计确认包括会计信息记录确认和编制会计报告确认。为了能够满足财务会计在确认时的准确性与价值性，需要严格遵循权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出原则等相关原则。同时，财务会计确认本身还具有非常显著的四大特征，即：可定义性、可靠性、可计量性和相关性。

（二）税务会计确认

税务会计是指依照税法的相关规定，对企业经营活动中需缴纳的各种应纳税款进行系统的核算活动。主要包含增值税、营业税、企业所得税等税种的核算。税务会计确认在很多方面同财务会计十分相同或相似。税务会计的目的是为国家征税服务的。从确认的流程上来看，企业税务会计确认的主要流程是：确认原始凭证上的信息——确认会计账簿上的相关信息记录——确认税务会计报表信息。在整个工作流程中，税务会计确认活动要与税务会计的目标相一致，要体现税务会计的目标，同时要遵循税务会计的适用原则，符合税法的相关规定。

二、财务会计确认的相关内容

财务会计确认的主要目标是增强企业财务报表信息的准确性、真实性和及时性，通过一系列的活动向相关各方提供质量较高的企业财务会计信息。实际上，财务会计确认的整个过程就是进行价值与事实判断的过程。一般情况下，企业的财务会计确认可分为四个过程，即：经济现象的还原、经济现象的确认、财务会计对信息价值的评价、财务特征的提炼与财务会计信息的规范。财务会计在确认时，涉及到的基本要求包括财务会计信息的重要性，而且确认的重要性也是判断确认是否有效的标准之一。一般来讲，确认的重要性根据会计信息对会计信息使用者在决策时发挥的影响来判断，当相关会计信息对会计信息使用者作出决策将产生影响的，会计部门就需要第一时间确认信息，并保证信息的准确性。如果该信息不会对会计信息使用者的决策造成影响，那么会计部门就不需要或简化信息的确认。因此，企业在会计核算时可以根据信息本身的重要性决定是否进行确认。

三、税务会计确认的相关内容

在企业核算活动中，税务会计的确认是会计确认中不可或缺的重要部分。税务会计与财务会计存在紧密联系，财务会计中的大部分核算原则，均适用于税务会计。但因税务会计是以税法作为确认依据的，又明显区别于财务会计。当企业在进行税务会计确认时，不能将“重要性”作为必须遵循的一项原则，因为企业有依法纳税的法定义务，涉税事项无论大小，企业都应该按税法规定确认计税依据和应纳税额，任何部门或者个人都不能够自己决定取舍。除此之外，不能将“经济利益很可能流入或者流出”当作是确认的标准，主要的原因是税务会计的确认主要强调的是确定性和实际发生。因此，要保证会计信息确认的准确性，就需要企业的会计部门将会计准则当作是确认的标准所在，同时要以税法法律、法规作为准绳，再进行税务会计的确认工作。

四、完善企业的财务会计确认和税务会计确认的主要途径

（一）明确会计基础和确认标准，规范账簿处理程序

企业进行会计确认的关键在于明确企业的会计基础，规范会计的账簿处理程序。同时，确认的标准、会计信息的记录等因素也会对企业的财务会计确认工作产生影响。企业在进行财务会计确认时，应当协调各大因素的关系。为了保证财务会计确认能够满足相关各方的需求，需要从以下几方面着手：第一，明确进行财务会计确认的基础；第二，明确财务会计的确认标准，将其作为确认的依据；第三，财务会计的整个确认过程应符合确认的标准。

（二）基于权责发生制进行财务会计的确认

权责发生制能更真实、公允地反映企业特定会计期间的财务状况和经营成果，已成为企业收入、费用等会计要素的确认标准。在此基础上，企业的现金收入或者未来的现金收入，都需要依照债权发生进行确认；企业的现金支出或者未来的现金支出，需要依照债务的发生进行确认。同时，财务会计确认运用权责发生制可以有效地解决在商业信用中进行资产确认与负债确认的相关问题。

（三）税务会计的确认主要遵循权责发生制原则

我国税法在很长时期内基本按照收付实现制原则进行计税的，這符合税收支付能力的相关原则，从而使得税务会计必须依照收付实现制确认企业纳税义务的发生时间。当财务会计采用权责发生制进行确认时，那么税务会计的确认也就需要依照权责发生制进行，只有这样才能够减少税务会计与财务会计之间的差异，从而有效地减少税企双方的征纳成本。但由于企业经营活动中，涉税行为十分多样、复杂，我国税法并未“一刀切”地规定以权责发生制作为计税依据的确认基础，对一些特定的事项或者特定的行为，仍然将收付实现制或者是介于收付实现制和权责发生制之间作为确认的基础，作出了特殊的规定。除了税法的特殊规定外，一般来讲税法关于收入、扣除的原则就是权责发生制，只要是企业的当期收入、费用，无论款项有没有收付，都被视作是当期的收入、费用，并不是依照收付实现制的原则进行确收入确认、费用扣除的。值得一提的是，在企业所得税应纳税所得额确认时，除另有规定外，必须将权责发生制当作确认基础，因为企业在不同时期内享受的企业所得税政策可能是不同的，假如企业的应税收入以及相关的扣除费用，在确认时间故意提前或者刻意延后，很可能导致少缴税款的结果发生。

（四）协调财务会计与税务会计的差异

会计与税收遵循不同的依据，服务不同的目的，二者必然会存在差异。关键是为了减少征纳成本、简化税款计算，应尽量避免一些不必要的税会差异。因此，有关部门出台税收法律、法规等规定，可能涉及到会计方法时，应加强调研，广泛听取社会各界意见、建议，使制定的税收政策合理、可行，尽量减少与财务会计不必要的差异。同时，会计政策也应尽量缩小其选择范围，主动与税法进行协调。通过二者的协调，从而最大限度地缩小差异。

五、结语

综上所述，本文系统分析了企业财务会计确认与税务会计确认的相关内容，并根据实际内容提出了个人见解。现阶段，对财务与税务会计进行系统的分析与研究能够更为有效地完善企业的会计核算制度以及会计核算方式。同时，还可以更为有效地降低企业经营中的纳税成本，防止由于财务会计与税务会计的差异给企业带来的税务风险。总之，对财务会计确认与税收会计确认进行有效地分析能够带给企业真实的效益，保证二者的协调性，最终促进企业稳定、健康发展。

参考文献

[1]熊玉香.财务与税务会计确认探讨[J].财税金融，2012.

[2]黄妹金.财务会计与税务会计的区别与联系[J].企业研究，2012.