风险税务筹划

风险税务筹划（共12篇）

风险税务筹划 篇1

营改增的税收改革减轻了企业的纳税负担, 也推动并促进了企业自身结构的优化调整, 刺激了第三产业的积极发展, 然而, 面临新的税收制度, 企业必须做出科学的调整, 重新审视自身面临的风险因素, 对应做出科学合理的税务筹划, 这样才能为企业创造更好的经济效益。

一、企业税务筹划面临的风险因素

营改增背景下对于企业来说, 科学地进行税务筹划是一项十分必要的工作, 因为它能够有效预测、预知企业未来的变化与发展, 能为企业谋得经济利益, 然而, 这其中也存在若干风险因素, 具体体现在:

(一) 法规制度的误解

营改增背景下, 税收的相关法律法规制度等都发生了变化, 国家针对于企业开始执行全新的税收制度和政策, 然而, 很多企业却正是由于缺乏对这些改革后的法规制度的全面、深入的理解, 导致实际的税务筹划中违反国家的法律法规, 在不知不觉中出现违法违规问题, 既不能维护自身利益, 又可能同税务部门产生矛盾和分歧, 为企业带来税务风险。

(二) 税务筹划方法缺乏灵活性

营改增背景下, 很多企业都针对新的形势、新的制度形成了一套属于自己的税务筹划策略, 通过提前预测可能面临的风险制定并形成了税务筹划方案, 当预测的风险或问题出现时, 可以将预先筹划好的方案运用其中, 解决问题, 然而, 这样相对固定、单一的筹划方案难免具有一定的局限性, 无法有效应对变化的客观形势, 当现实情况千回百转之时, 如果缺乏一支高水平的专业的财会人员队伍, 将无法有效应对困难, 更不能及时化解风险。

(三) 人才匮乏, 缺少沟通培训

任何一家企业要想能够不断适应变化着的税收制度, 前提是要吸收、引进并培养一批财务、会计以及法律方面的人才, 这样才能为税务筹划提供充足的人员力量, 然而, 现实中的企业却在税务筹划人才方面显得十分匮乏。一些企业不仅没能设置专门的税务筹划岗位, 仅有的工作人员专业水平低下, 缺乏内控意识, 缺少专业的法律知识, 税务筹划能力等等, 导致税务筹划工作得不到有效开展, 再加上企业缺少专门、专业的培训, 使得很多税收筹划者局限于理论办事, 不能将税收筹划同企业实际结合起来, 遇到问题也无法解决。

二、营改增后企业税务筹划的科学措施

(一) 巧妙充分地利用优惠政策

营改增背景下, 企业要积极适应国家的新的税收规定, 并能充分、彻底地分析挖掘其中的优惠政策, 同时也能充分利用这些政策。因为营改增过程中, 税务机构必然要针对于不同的行业提供一些特殊的优惠条件, 这些优惠性的政策或条件就应该引起企业内部财务人员、会计人员以及企业高层的关注和重视, 要全面、细致、深入地权衡国家所提供的税收优惠制度或政策, 探究如何深入地、充分地利用这些政策, 使其为企业的运转经营服务, 并能够依靠这些制度或政策来提升企业自身的经济效益, 确保优惠政策成为支持企业正向发展的一项资源。

(二) 正确选择纳税人身份

当前形势下, 由于实行了营改增的税收制度, 对于增值说, 一般根据纳税人类型来实行有分类、有差异地缴纳, 这就无形提醒了众多企业, 实际缴纳增值税时, 必须全面地分析自身所处地位、企业自身的现实情况, 来清醒、理智地选择纳税身份, 因为纳税身份一旦确定就会影响到税款的缴纳金额, 这其中必须严格遵守法律法规, 切实根据法律法规中的各项规定来确定自身的纳税人身份, 并做好纳税人转变过程中, 增值税的筹划安排工作。同时, 企业也需要设置特定的财务岗位、会计岗位来全权承担企业的增值说筹划与纳税核算等工作, 优选纳税人身份, 才能达到控制纳税成本的目的。

(三) 科学选择供应商

营业税改成增值税后, 最显著、最突出的税款缴纳特点为:抵扣作用明显。对于生产制造型企业或者其他企业来说, 都需要采购或引进相关的设备、原料、技术等, 这其中就涉及到供货商、供应商的选择, 选择不同的供应商对应会产生不同的增值税, 在这一过程中企业应该主要考虑两大方面:第一, 所选供应商正规、市场信誉度高, 能够提供合格质量的产品;第二, 所选供应商能够提供增值税发票, 因为只有这样才能使增值税的抵扣功能得到利用, 从而减轻企业的纳税负担, 降低企业采购成本, 从而确保企业收获良好的经济效益。

(四) 培养打造出合格的税务筹划工作队伍

企业必须意识到税务筹划工作的重要性, 从人才引进和培养作为突破口, 积极吸收引进专业化的财会人才、法律人才, 这其中要重点从其思想素质、业务素质、专业水平多个角度去衡量、选拔, 其中思想道德水平至关重要, 在此基础上加大对这些人才的教育培养与培训力度, 使他们能够了解企业的现实情况, 能够根据企业的实际情况来发挥自己的专业特长, 能够结合税收制度的变化, 为企业做出一套科学的税务筹划, 从而为企业谋得利益。

由于税务筹划属于一项高度专业性、高端的理财工作, 企业既要发挥内部税务筹划人员的力量, 同时也要借助外界专业机构的实力, 或者加大投资力度, 聘任专业的税务筹划人员来负责为企业提供税务筹划服务, 参照企业的实际情况, 从一些关键点入手, 例如, 涉税项目、筹划目标、纳税人类型等, 从而为企业打造出一个科学、正确的税收筹划, 这样才能有效控制税务筹划风险, 使企业的税务筹划走向专业化、规范化。

(五) 科学培训税务筹划人员

税务筹划工作是一项复杂、高难的工作, 它需要筹划人员具备较高的专业技能和业务素质, 因此, 必须加大对税务筹划人员的培训力度, 具体可以把握以下方面:

1.加强对法律、法规、税收制度与政策等的理解与认知, 税收筹划的前提是要遵循国家制定颁布的法律法规制度, 因此, 必须使筹划人员先深刻理解并掌握这些规定, 这样才能确保其在遵循法规制度的前提下开展税务规划, 才能有效规避企业的法律风险。

2.提高筹划人员的风险意识。必须使工作人员认识到在税务筹划过程中可能面临的风险, 使他们形成强烈的风险意识, 这样才能确保他们带着风险控制理念去履行自身工作职责。

3.夯实他们的专业基础, 提高他们的业务水平。税务筹划工作的开展离不开财务管理、会计、法律等专业知识的支持, 筹划人员只有具备扎实的专业基础, 才能开展税务筹划工作, 才能带来积极的筹划成果。

此外, 企业还要加强对税收政策、规章制度等的学习, 积极同税务部门展开沟通和交流, 及时了解并掌握国家在税务制度、税收政策方面的变化和调整, 从而为自身的税务筹划提供参考, 以便形成全新的筹划思路。企业管理人员以及税务筹划人员要积极主动地同税务机构人员进行沟通和交流, 对于一些关键性的税务规划项目可以征求税务部门专业工作人员的意见, 这样才能真正从根本上规避风险, 才能控制问题的出现。

三、总结

企业税务筹划是一项复杂又高难度的工作, 需要专业人员的积极配合, 企业必须加大对税务筹划人员的培训力度, 使他们掌握专业的知识, 具备良好的业务素质, 从而为企业的税务筹划做好准备, 使他们能够正确审视企业面临的各项风险, 对应做出科学合理的税务筹划, 这样才能为企业创造更好的经济效益。

参考文献

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[5]赵霞.现代企业税务筹划风险规避策略研究[J].财经界 (学术版) , 2013 (12) .

风险税务筹划 篇2

文章来源：中国税务报

2009年的“稽查风暴”，相信不少人依然记忆犹新。越来越多的税务专家意识到，评价一个税务筹划方案的优劣，安全性是一个最重要的衡量标准。因为再好的筹划方案如果经不起稽查和时间的双重检验，都将是一张废纸。展望2010年，企业税务筹划方案的安全性将面临更为严峻的挑战。

从宏观政策层面来看，在国际金融危机的背景下，我国虽然已经走过了最困难的时期，我国和世界经济也出现了向好的变化，但经济的企稳复苏目前主要还是依靠政策拉动，支持经济增长的内生动力还不强。2009年12月闭幕的中央经济工作会议指出，2010年要继续实施积极的财政政策。结合2009年的情况来看，2010年的财政收支压力依然巨大。这种情况下，各级税务机关必将进一步加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。

从税收监管的压力来看，审计署、财政部专员办等外部监管部门对税务部门税收征管情况的审计力度逐年加大，客观上对税务机关的执法水平和优化纳税服务提出了更高的要求。这两个部门在实施审计工作中，往往采取重点审计税务部门与延伸审计企业相结合的办法，并有扩大审计重点纳税户范围的趋势。而国家税务总局督查内审司也将进一步加大对税务机关自由裁量权比较集中的税收政策执行、税前扣除、减免税、欠缓税等重大涉税审批事项的审计监督及税收执法行为的监督检查。也就是说，不论直接的还是间接的监管压力，都要求企业，特别是大企业比以往要更加关注由税务筹划带来的税务风险。

从税务机关的工作重点来看，国家税务总局新成立的大企业税收管理司除了为大企业提供纳税服务外，“对大型企业实施税源监控和管理，开展纳税评估，组织实施反避税调查与日常检查”也是其重要职责。更何况“大企业税务风险管理”的理念2009年初才提出，不难推测，进一步推动大企业的税务风险管理，必然是各级税务机关2010年的工作重点之一。北京市西城区国税局已经明确，要以驻厂式调研的形式，促使企业更加重视税务风险的管理，并且要与企业共同防范税务风险。

在这样的背景下，企业不禁要问：到底该怎么办？国家税务总局有关负责人一直在强调，在税务风险管理的问题上，税务机关的态度很明确，那就是“和大企业一起工作”。因此，加强与税务机关的沟通与合作，逐步建立完善的税务风险管理体系，共同应对税务风险才是税企实现双赢的不二选择。在不到一年的时间里，企业纷纷开始关注税务风险管理并积极采取行动，这一点值得肯定。但是，来源于企业外部的征管压力和监管压力要求企业必须采取更为明智的行动，进一步重视税务风险管理，提高税务风险管理的层次和质量。

到目前为止，需要高度关注税务风险的大企业大体分三类，一类是外资企业，一类是国有企业，还有一类是民营企业。对外资企业来讲，要继续以市场为导向，进一步挖掘规避税务风险对提升企业整体业绩的潜在作用，在企业的整体战略中增加涉税战略的分量，加深对税务风险管理的理解；对于国有企业来讲，还需要进一步提高对税务风险管理重要性的认识，使税务风险管理的源动力尽快由行政命令切换为市场导向；对于民营企业来讲，要认清税务风险管理的发展趋势，在发展壮大的过程中自觉植入税务风险管理的理念，紧绷税务风险管理这根弦，科学、合理地安排在税务风险管理上的支出。

税务筹划与财务风险管控 篇3

【关键词】税务筹划；财务风险；税收制度

一、前言

随着我国市场经济的不断发展，我国的税收制度也在日益完善。企业在发展的过程中，必须按照现有的税收政策体系，制定相应的税务筹划，从而避免一定的财务风险。随着市场竞争的日益加剧，财务风险也日益复杂，并具有一定的隐蔽性和突发性，因此对财务风险管控的难度系数也逐渐增加。如何制定合理的税务筹划，从而避免一定的财务风险，是企业当今面临的问题之一。

二、税务筹划与财务风险掌控的关系

企业在税务筹划中，如果未能按照现有的税收政策，使企业实际的纳税行为与应该达到的标准存在较大的差距，就会导致一定的财务风险。财务风险既包括直接利益的损失，如税务机关责成企业缴纳税收滞纳金以及相应的罚款，企业不能享受国家相关的税收优惠政策等，也包括间接利益的损失，如企业因漏税避税等不法行为，遭到税务机关的处罚，造成消极的社会影响，影响企业形象与声誉等。财务风险通常容易给企业造成难以估量的损失，因此在税务筹划中，必须做好相应的筹划，从而能够有效的避免企业的财务风险。

三、企业税务筹划中存在的问题

1.企业税务筹划制度不健全

在部分企业的税务管理框架中，通常存在组织机构设置不当、成员职责分工不明确的问题。在企业的管理中，尤其是较大的集团企业管理中，如果未能建立健全的税务管理制度，缺乏专门的税务管理部门对企业进行全面的税务筹划，仅仅是依靠财务管理部门的会计人员兼职担当，就难以做到对企业税务的系统筹划。企业内部各部门如果存在职责分工不明确的情况，一旦出现涉税问题时，管理部门便难以进行相应的追究。

2.企业成员财务风险意识和税务知识不足

在当前经济发展的大潮下，国家的税收政策更新也相应加快。而部分企业领导却难以意识到政策的变化，未能及时地掌握最新税收政策的信息。企业员工缺乏相应的税务培训，财务风险意识不足，对国家的税收政策难以做到深刻透彻的理解，从而造成企业税务筹划的相应滞后，未能及时跟上国家税收政策的步伐，给企业带来一定的财务风险。

3.企业税务筹划和税务处理不当

随着国家税收制度的日益健全，部分企业也开始意识到税务筹划的重要性。然而，企业内部的税务筹划人员通常由于自身对相关税收、法律、经济等知识的储备不足，对国家的税收政策和当地的税务机关的税收计划难以做到透彻的理解，从而造成企业税务筹划以失败告终。此外，部分企业在关联交易或重大交易中，如果税务处理的不恰当，未能做到与税收主管部门做到充分沟通，便容易成为当地税务机关的稽查对象，带来一定的财务风险。

四、避免财务风险的应对策略

1.完善企业税务管理制度，建立健全的税务管理机构

企业在执行税务筹划的过程中，应将企业的税务风险纳入到企业的财务风险管理体系中，依据国家的税收政策，建立完善的企业税务管理制度。针对企业内部组织机构设置不当、成员职责分工不明确的问题，应科学的设置税收管理组织机构，设置专业的税务管理人员专门负责企业的税务筹划，并制定相应的应对财务风险的策略。做到各部门职责分工明确，遇到税务问题的情况能够及时准确的加以追究，从而尽量避免各部门的税务风险，保证企业税务制度的贯彻落实。

2.强化企业人员的财务风险意识，加强对税收政策的全面了解

企业部分领导应强化税务风险的意识，及时关注税收政策的变化，从而对企业的税务筹划做到相应调整，避免政策风险。针对企业员工，加强相关税收政策知识的培训，阐明企业活动与税收政策的联系，强化企业员工的税收风险意识，在企业的工作中能够做到遵从意识，自觉地避免相应的财务风险，在企业内部建立自觉避免税务风险的良好氛围。税务筹划人员应不断增强自己相应的知识储备，加深对国家政策的理解，从而更好地进行税务筹划。

3.加强对企业税务筹划的管理

在企业的税务管理工作中，建立相应的管理机制，将纳税申报、税款支付、税务资料管理、会计核算等各个操作环节予以集中管理，既能提高管理效率，又能减少相应的管理成本。针对相关的税务风险，予以充分的识别与评估。以企业的活动流程为线索，逐条梳理相关的税务情况，从而分析各种财务风险发生的可能性和发生条件，形成较为系统的风险识别体系。针对关联交易与重大交易，应对交易实质进行深入调查，识别潜在的财务风险，从而做到对税务的恰当处理。

五、结语

在现代的企业管理中，企业必须逐渐重视税务筹划的重要地位，通过完善企业税务管理制度，建立健全的税务管理机构，强化企业人员的财务风险意识，加强对税收政策的全面了解，注重对企业税务筹划的管理等措施，从而对企业税务进行系统的筹划，避免企业内部潜在的各种财务风险，保证企业的健康发展。

参考文献：

[1]毕玉华.浅谈企业并购税务筹划及财务风险的应对[J].经营管理者，2015，03（22）：27.

[2]赵万涛.集团化财务管理代理模式的探讨和运用[J].财经界（学术版），2013，05（02）：147-149.

企业税务筹划风险研究 篇4

一、企业税务筹划及风险概述

(一) 税务筹划

税务筹划 (Tax Planning) 最早起源于1935年英国“税务局长诉温斯特大公”一案, 随后理论界和实务界就从没有停止过对税务筹划的研究和追求。W.B Meigs (1984) 指出:人们合理合法的安排自己的经济活动, 缴纳尽可能低的税收, 使用的方法就是税务筹划。N.J Yasaswy (1987) 对税务筹划的定义是:纳税人通过财务活动的安排, 以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠, 从而获得最大的税收收益。但这些定义相对狭隘, 直到后期有效税务筹划理论、税后利润最大化、企业价值最大化的提出, 税务筹划的内容才慢慢丰富起来。我国学者唐腾翔、唐向 (1994) 首次提出了税务筹划的概念并对其进行了系统研究;张中秀 (2001) 认为:纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。朱洪仁 (2000) 、宋献中等 (2002) 、高金平 (2007) 都对税务筹划的概念进行了研究。其中具有代表性的是盖地 (2003) 对税务筹划的定义:即税务筹划是纳税人依据所涉及到的现行税法, 遵循税收国际惯例, 在遵守税法、尊重税法的前提下, 根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等, 对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的的谋划、对策与安排。笔者认为, 税务筹划的本质就是纳税人为实现税后利益最大化或企业价值最大化, 在现行税制 (国际惯例) 的前提下, 充分利用税收政策减轻税负, 合理筹划和安排企业经营、投资、理财等事项的一系列财务管理活动。

(二) 税务筹划风险

由于税务筹划经常在税法的空白或边缘操作, 因此, 税务筹划在给企业带来收益的同时也蕴藏着很大的风险, 但许多企业对此却没有足够的重视和防范措施, 甚至认识不到风险的存在。从实质上讲, 税务筹划风险就是纳税人在税务筹划和实施过程中因各种因素而遭受损失的可能性。企业在发展和转型时, 必然需要大量现金投资, 在外部出现困境的情况下税务筹划就成了企业减少现金流出的一个重要手段, 因此, 企业在税务筹划时务必要关注、防控由此所导致的风险, 实现企业财务目标。

二、企业税务筹划风险分析

(一) 企业税务筹划过度风险

企业为节约现金流出可能会出现筹划过度的现象。首先, 可能会出现“恶意”的税务筹划。如对收入的取得、费用的摊销进行“恶意”的推迟或者提前, 虚增研发费用等以达到税负最小化的目的, 但这样会给企业的财务报告带来风险, 形成财务舞弊, 一旦被揭露或者查处, 会导致法律责任甚至破产的风险。其次, 片面强调税收挡板的作用。如企业运用折旧和存货方法等税收挡板以减轻税负。前者中的加速折旧法可以使得企业在资产的使用前期多提折旧, 增加税前扣除从而增加企业的税后利润的目的。这一方法的运用需要结合具体情形, 如果企业的某一部分或某项投资项目是属于税收优惠或免税的项目, 那么企业运用此方法就不能充分享受由此所带来的好处, 反而使得企业的激励措施失效。受近期世界范围内物价的普遍上涨, 企业会运用加权平均的存货计价方法增加经营成本从而减轻企业税负, 但我国会计准则明确规定存货计价方法一经确定, 不得随意变更。因此, 企业需要考虑更改存货计价方法的可能性、危机过后仍用该方法对企业经营造成的影响等。最后, 企业涉税法律风险。有时企业为了减少税负, 节约现金流出, 可能会采取偷税、漏税等, 这在短期内企业可能会享受丰厚的利益, 但该违法行为时刻都有被征税机关查处的风险, 从而被重罚或者责令停业甚至没收营业执照。这一风险是企业经营最不应该出现的风险, 也是企业首先应控制的风险。

(二) 企业税务筹划目标风险

税务筹划目标:税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化。如果企业把税务筹划的目标定为税负最小化, 则可能会造成税务决策的片面性。因为有时税务筹划的方案是针对特定的经营项目而进行的, 当同时存在若干个选择方案时, 若仅以税负最小化为标准, 则会造成企业成本的上升或者收入的减少从而使得企业的价值遭受损失。最重要的是此税务筹划目标并没有考虑各种筹划方案的风险, 而在新形势下, 企业经营首要考虑因素就应该是风险的控制, 按此标准选择的投资, 经营或筹资方案可能因本身具有很大的不确定性而给企业额外增加不必要的风险。因此, 税负最小化的税务筹划目标可能会给企业带来风险。如果企业把税务筹划的目标定为税后利润最大化, 从税后利润的计算过程我们可知, 此目标在一定程度上克服了前者不考虑收入和成本的缺陷, 但仍无法克服对风险不加考虑的缺陷。最重要的是利润最大化的税务筹划目标容易导致企业的短期行为和对现金流量的忽视, 有时企业为了追求近期的利润最大化而损害长远的利益, 如企业在投资时会选择前期利润大的项目而放弃后期利润较多的长期的项目, 事实证明大多真正有价值的投资都是前期利润较少, 后期利润较多。此外, 利润的最大化并不等于企业具有很好的现金流, 有时企业会出现年终账面利润很多, 但却面临着巨大的财务风险。企业价值最大化的目标才是真正符合企业长远和整体利益的目标。它不仅克服了上述目标的缺陷, 而且还兼顾了企业利益相关者的利益, 通过从整体考虑企业的利益取向, 从而实现企业价值的增加。因此, 企业税务筹划的总目标应该定位为企业价值的最大化。

(三) 企业税务筹划方案风险

危机刚过各国调整宏观经济的税收政策和制度会频繁变化, 即企业的外部经营环境会发生改变。如今年人民银行连续多次上调存款准备金率, 各大银行也由去年的积极放贷变为紧缩银根。这时, 如果企业的税务筹划方案 (特别是长期方案) 自身缺乏充足的灵活性, 当企业的经营、投资和筹资活动不再符合新政策和制度时, 原税务筹划方案就会带来风险。因为这些税务筹划方案就是针对政策的特殊性所进行的, 无论是这些政策发生了变化还是特定的经营活动发生了变化, 这都会导致方案的最终结果与预期存在偏差, 特别是海外经营项目, 他们不仅受经济因素和法律因素的影响, 还要受政治因素的影响, 受外部经营环境变化的影响更大、范围更广, 此时, 若税务筹划方案缺乏足够的灵活性, 就会导致筹划失败的风险。

(四) 企业激进扩张的风险

国家为了经济的转型和发展出台了一系列政策, 为企业的发展和转型提供了机遇。有的企业会盲目扩张, 带来许多税务筹划风险, 表现为:首先, 缺乏税务战略的风险。企业在扩张时对异地环境不了解, 目标地区税收政策和税收制度也不熟悉, 在制定扩张战略时无法制定比较匹配的税务筹划战略, 因此, 企业的扩张只能盲目的扩张, 项目的税务筹划也只是局部的筹划、盲目的筹划, 根本无法形成整体效益, 从而加大扩张失败的风险。其次, 异地法律、税收政策差异的风险。企业在异地扩张时, 目标地区的法律、税收政策和制度与本地区的法律、税收政策和制度会存在差异, 特别是目标地区存在地方保护主义时, 一些额外的限制规定将会更多更繁杂, 若税收筹划人员不了解目标地区的法律、税收政策或理解错误或按照本地区的税收政策进行筹划, 就会导致筹划方案在目标地区无法实施从而导致各种损失, 甚至出现法律责任的风险。最后, 法律风险。由于不同地区的税务机关政策不同, 人员素质不同, 导致不同地区的税务机关对于避税的态度和稽核手段、严厉程度就会不同。有的地区税务机关认可企业合法的避税行为, 有的地区税务机关则不仅不认可此行为, 而且一旦发现查处, 即认定为偷税漏税给予重罚。因此, 在企业扩张前, 若税务筹划人员不了解目标地区税务机关的态度就根据本地区的惯例进行筹划, 就会加大税务筹划的风险。

(五) 企业税务筹划系统性风险

企业在发展和转型过程中, 可能需要放弃部分业务, 新增部分业务或者对原有业务进行重组。此时, 企业的税务筹划人员就需要从整体上对各个业务进行税务筹划, 以达到最优的效益。但若税务筹划人员没有站在整个企业的高度, 而是就某个业务进行筹划, 这种局部最优的税务筹划就有可能在整体上并不是最优, 它有可能对其他业务产生不利影响或者从整体考虑存在更低税负的筹划方案。如果两种业务在同一税收优惠政策上存在冲突, 选择其中业务就有可能对另一种业务的税收负担产生不利影响。如果两种业务可以运用转移定价, 则单个业务的最优税收筹划就可能不是整体的最优。因此, 单个业务税务筹划可能会使企业丧失这种整体优势而遭受损失。

(六) 其他税务筹划风险

企业在新形势下还应关注的其他税务筹划风险主要包括:税收政策的误解误用风险和税务筹划方案的执行不力风险。前者是指因税务筹划人员对税收政策、法律的误解误用导致企业遭受损失的风险。后者是指企业的会计人员对税务筹划方案执行不到位, 使得实际结果与预期结果出现偏差而使企业遭受损失的风险。

三、企业税务筹划风险防控对策

(一) 树立税务筹划风险意识

在现代管理中良好的企业文化已成为决定企业胜负的关键因素。对于税务筹划而言, 良好的企业文化就是企业员工具备税务筹划风险的意识。因此, 有效加强税务筹划风险防控的前提就是在企业内树立起税务筹划风险意识。企业的所有员工只有都认识到了防控此类风险的重要性, 才能全员参与, 从而有效实施防控措施。其次, 要加强税务筹划风险的管理。加强税务部门、内控部门和风险管理部门的联系与沟通, 在税务筹划开始时需要风险管理部门相对精确的估计税务筹划风险的分布和发生的概率, 由税务部对各种经营方案的期望收益进行测算, 最终确定能使企业价值最大化的最优方案。在方案实施过程中, 内控部门要加强税务风险的内部控制, 保证税务筹划方案的顺利实施。最后, 要建立税务筹划风险预警机制。基于目前种类众多的税收政策, 复杂多变的环境, 许多风险因素的甄别已超出人们的能力范围, 此时企业可以充分利用现代网络技术、设备建立起一个科学便捷的税务筹划风险预警系统。这样企业可以及时搜集各种政策和环境变动的最新数据, 自动分析这些数据的变动对原方案的影响, 并对输出的结果与预期的结果进行对比进而判断是否报警。这样企业的财务部就能及时了解这些最新信息和影响, 并判断是否需要修改原有的税务筹划方案。

(二) 制定税务筹划战略

企业战略是对企业总体发展目标的谋划, 决定着企业的发展方向和兴衰成败。把税务筹划纳入企业战略使其作为企业战略的一个分战略, 可以使企业的财务目标与企业的战略保持一致, 并使其服从于企业战略。这样我们在制定税务筹划战略时就会站在整个企业的高度, 统筹各项业务, 从而避免了由于仅仅局限在某项业务而使整体受损的缺陷。为此, 2009年国家税务总局在《大企业税务风险指引》中明确的将企业税务风险管理提到了企业战略的高度, 要求企业的董事会和管理层负责督导并参与决策。为使决策更加完善, 企业可以把税务筹划战略分为战略分析、战略实施和信息的反馈三个阶段。在战略分析阶段, 充分了解企业税务筹划的各种经营环境, 在各项业务设定时就充分考虑各种方案的收益和风险大小, 从而选择能使企业价值最大的方案为最优方案。在战略实施阶段, 应加强筹划方案实施过程的监控, 保证其顺利实施。最后是信息反馈, 信息的及时反馈能帮助税收筹划者了解方案的执行效果和缺陷, 并结合实际情况及时进行修正从而达到防控风险的目的。

(三) 正确树立税务筹划目标

企业税务筹划的目标可以分为总目标和具体目标。企业税务筹划的总目标应是企业价值最大化。具体目标应包括纳税成本最小化、考虑资本的时间价值和维护利益相关者的利益。首先, 企业的纳税成本可以分为显性成本和隐性成本。显性成本是指纳税的直接成本, 易于用货币计量, 如税负额、咨询费、筹划费等。而隐形成本是指纳税的间接成本, 它是一种机会成本, 是无法用货币计量的, 如隐性税收、由节税导致的企业融资能力下降等。但企业纳税成本最小化不是绝对的, 而是相对的。有时为了企业的长期利益可以在短期内牺牲一定额度的纳税成本。其次, 企业在税务筹划时应尽量将纳税的时间后移, 因为由于货币时间价值的存在, 以后的一元价值是小于现在一元价值的, 时间越长其差额就越大, 这样就可以为企业现在的投资无偿融资, 以帮助企业顺利度过危机时段。最后, 从契约角度上讲, 企业就是利益相关者的一个集合, 企业在税务筹划时若充分考虑利益相关者的利益, 可以实现纳税共赢, 从而为企业的各项活动创造一个良好的环境和形象, 无形中增加了企业的价值, 帮助企业顺利发展和转型。

(四) 增加税务筹划灵活性

税务筹划的灵活性就是税务筹划方案在实施过程中能跟随环境的变化而调整。增加税务筹划的灵活性首先应做到企业的税务筹划应符合国家的宏观经济政策。一个国家不同时期的宏观经济政策侧重点会有所不同, 企业的税务筹划者只有在国家宏观经济政策范围内顺势而为, 才能最大化的获得税务筹划的效益。在此基础上, 税务部门主管还需熟练掌握所在企业相关的重大财经政策, 特别是税收政策, 提高重大决策的时效性。其次, 要在税务筹划阶段增加备选方案, 并在备选方案中设立各种预案, 提前考虑当某些因素变化时企业应该采取的措施。但这些工作不宜多, 多则会引起成本的过度增加, 不符合成本效益原则。这样当企业在经营过程中所处环境 (内部和外部) 发生变化时, 企业就可以启动备选方案, 或在原方案中对某些细节进行修订, 从而企业就可以根据环境的变化迅速调整税务筹划方案, 使其适应新的环境, 最大程度的降低在此阶段所导致的企业经济利益的浪费。

(五) 提高税务筹划人员素质

企业的税务筹划风险大小在很大程度上与企业人员的素质密切相关, 提高企业人员素质是有效防范和降低税务筹划风险的基础。这些人员包括税务筹划人员、执行人员和企业的管理人员。税务筹划人员应熟练知晓各种财经法规、税收政策并具备扎实的理论基础和准确理解税收政策的能力。执行人员要准确理解筹划方案的意图, 更重要的是要具备相应的业务素质和职业道德水平。管理人员要具备相应的组织能力和管理能力。因此企业应加强这些人员的培训和再教育, 提高他们的业务素质, 道德水平, 风险意识和专业技术水平。并且还要对他们的综合素质和业绩进行定期考核, 奖惩分明, 以激励他们不断的更新和深化自己的知识体系, 更好的设计、执行税务筹划方案, 避免因个人素质的原因导致税务筹划风险和企业经济损失。

(六) 加强与税务部门的沟通

由于税收的特征 (强制性和无偿性) 和税务征管部门与企业之间权利、义务的不平等, 导致了企业税务筹划的成功与否很大程度上取决于税务征管部门是否认可。特别是海外经营业务, 可能还会遭受不平等的待遇等。如果企业的税务筹划方案最终没有被税务机关认可, 企业就会遭受重大损失。因此, 企业要经常与当地税务部门进行沟通, 了解税务部门的征管特点和相关政策的变化, 在税务筹划方案中考虑当地税务机关的因素, 这样企业的税务筹划方案就易于成功, 实现其预期的效果。

四、结论

税务筹划在帮助企业度过危机起着非常重要的作用, 它既包括微观操作, 又包括宏观筹划, 但更重要的是后者。世界各大企业的实践经验告诉我们, 把企业的税务筹划作为企业战略的有机组成部分进行看待, 将对企业发展起着至关重要的作用。因此, 结合目前我国对此重视不够的局面, 结合税务政策的变化, 加强税务筹划在战略上的研究将是企业今后在税务筹划方面重点研究和发展的对象。

参考文献

[1]腾翔、唐向:《税收筹划》, 中国财政经济出版社1994年版。

[2]张中秀:《公司避税节税转嫁筹划》, 中华工商联合出版社2001年版。

[3]盖地:《税务会计与税务筹划》, 中国人民大学出版社2007年版。

[4]盖地:《风险税务筹划方案的衡量与选择》, 《经济与管理研究》2005年第9期。

[5]贾圣武:《企业税务筹划风险及控制研究》, 《财会通讯》2010年第5期。

[6]W.B.Meigs, Accounting.Princeton UniversityPress, 1984.

税务风险与筹划问题思考毕业论文 篇5

摘要：本文基于系统论视角，将企业财务风险与税务风险进行比较研究，分析两者在风险类型、风险特征与风险动因等方面的区别与联系，搭建企业财务风险与税务风险的综合控制框架，树立有效的风险防范意识，进一步丰富企业全面风险控制体系。

关键词：系统论;财务风险;税务风险;比较研究

一、引言

金融危机使得全球金融市场日趋复杂，而我国双重转轨的大环境则进一步加剧了市场风险。

面对不断变化的社会经济环境和竞争日益激烈的行业市场，企业难以获得经营决策所需的各种信息，导致其经营决策和结果面临较大的不确定性，直接制约了企业的可持续发展。

因不确定性所滋生的财务风险是企业管理层所关注的重点内容。

近年来，我国企业涉税案例逐渐增加，加上国家相关税收法律法规和信息管理系统的不断完善，企业税务风险也越来越受重视，这也对税务风险管理提出了迫切需求，将其纳入企业全面风险控制系统具有重要的现实意义。

在以往的研究成果中，往往将财务风险与税务风险单独分析，未考虑两者内在的联系和逻辑关系，不利于企业经营风险的综合管理。

浅议企业税收筹划与税务风险管理 篇6

【关键词】企业税收筹划；税务风险；管理

一、前言

税收筹划是经营企业利用税收政策所提供的选择机会，对所经营或投资的财务活动进行科学的规划的活动，其核心目的在于在合理的范畴内达到有效的节税效果。税收筹划结果直接体现在纳税人规避风险的同时获得税后收益的最大化，对企业的发展具有重要意义，尤其是在应对竞争激烈的经济市场环境中，依靠税收筹划提升企业综合实力，无疑是增强企业在经济市场竞争力的一个有力手段。反之，若筹划不当则不仅会影响到企业的经济效益同时会对企业的声誉造成不良影响，制约企业的健康发展。本文中就现阶段税收筹划的风险进行了全面分析，并以分析结果为核心，提出了关于税收筹划风险管理的应对策略，希望为企业税收筹划专业提升提供有力参考。

二、税收筹划概念

税收筹划是纳税人在纳税义务发生前通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，采用不违反税收法律法规的方法，规避、减轻、转移、推迟纳税以实现税后收益最大化的经济行为。

税收筹划的概念可以从两个方面予以分析，也就是广义下的概念与狭义下的概念。其中，广义下的税收筹划所指的是企业经营者也就是纳税人在不偏离税法规定的基础上，利用有效渠道，对自身所经营的或参与投资的经营活动进行合理的规划，以此达到少缴税款的效果，这其中一系列的财务管理活动都被称为税收筹划行为。广义下的税收筹划概念，更为关注的是税收筹划的基础是不能脱离税法，税收筹划的核心目的是少缴或缓缴税款。

狭义下的税收筹划概念所指的是纳税人在符合税法规定的基础上，以适应政府税收政策导向作为前提，利用税法所提供的税收优惠，对自己所经营的或参与投资的财务活动进行合理规划，以此实现节税目的，在此期间的一系列行为被称之为税收筹划行为。狭义下的税收筹划概念，更为凸显的是税收筹划的目的是节税，但期间采取的一切手段需要在税收法律的范围内，主要是基于政府税收政策所实现的一系列节税行为。

三、税收筹划风险方向

1.基于税收政策认知不清导致的风险

基于企业管理者自身素质的问题或管理观念等问题，导致企业在税收筹划问题上存在着一定错误的认知，由此做出了一些错误的战略方向或战略措施。期间也有部分企业管理者错误的认知税收筹划就是与税务部门协调关系，导致其不会投入过多的关注，而是将其完全寄托于经办人员或领导方面，进行一些拉关系，甚至是行贿等不良行为。另外，也有部分企业管理者认为，税收筹划是达到降低税收或逃税的手段，偏离了税收筹划的实际价值。企业内的税收事项众多，包括企业生产的各个环节，同时也包括具有经济往来的相关企业，而财务部门的主要任务则是纳税环节。基于此，仅依靠财务部门是不能够完全做好税收筹划工作的，需要企业参与人员的共同协作。

2.基于税收政策变化导致的风险

随着国民经济的不断发展下，国家为推动经济的持续稳定发展，在特定时期内会颁布与其相适应的促进经济增长的减税或退税等税收优惠政策，这是国家所实施的针对经济发展的宏观调控行为。国家税收政策会基于国内经济的发展形势不断的做出调整，确保税收政策的时效性，使其能够更为符合国内经济发展的需求。税收筹划是预先筹划行为，针对任何一项税收的筹划都需要一个周期，在此期间内，可能税收政策作出了全新的调整，而这种变化使得正在进行的税收筹划不再适合，因此导致了相关风险的存在。

3.基于税收筹划目的不清导致的风险

企业在发展过程中会经历不同的发展阶段，而在不同的发展阶段中，企业的战略目标自然也存在着差异性，税收筹划是为实现企业战略管理目标服务的活动。基于此，企业在进行税收筹划过程中，其方式与目的不符合生产经营的客观要求，或不符合企业长远发展的要求，企业便会以为实施了不合理的税收筹划手段而扰乱了企业的正常经营与管理秩序，因而导致企业内在经营机制的紊乱，而这种紊乱问题的出现很容易导致企业面临巨大的经营风险。

4.基于财务人员缺乏税收筹划能力导致的风险

多数企业的经营范畴较为广泛，所涉及到的经营业务众多，而不同税种的计税方法与税收优惠政策存在差异性，需要筹划人员明确掌握现行的税法政策与国家阶段内所提出的税收优惠政策。就对现阶段内部分筹划人员的观察看来，普遍存在专业素质不足与风险意识不足等问题，在税收筹划过程中常出现对税收优惠政策精神认知不清而造成事实上的偷税行为。税收筹划在我国发展时间不长，因此具备税收筹划的综合型专业人才有限，导致其面对政府全新推出的税收优惠政策时出现认知不清等问题。

四、税收筹划风险管理对策

1.强化对税收筹划与风险的认知

在企业内部强化对税收筹划与风险的认知可从两个方面予以实现：第一，企业管理层需要首先树立必须依法纳税的观念，这是确保顺利实现税收筹划的基础条件，也是硬性标准。企业进行税收筹划绝不是实现逃税或漏税的工具，而是在税法允许的基础上，合法的有效的进行节税。第二，当前，我国税收制度尚不完善，税收政策变化较快，具有着时效性与区域性的限制，基于此，需要企业管理层及时的学习与掌握税收政策，在明确掌握现行税收优惠政策的精神后，制定合理的税收筹划方案。

2.促进与税务机关的协作

纳税人在实施某一个项目的税收筹划阶段，如不能够充分的明确或掌握税收政策的实质内涵，即便是在某个环节出现了方向性的错误都会导致整个筹划行为的失败。因此，就利用税收优惠政策进行筹划的企业而言，不同的税收优惠政策都具有着一定的适用范围，包括企业类型、注册地点、特定人员比例等方面的标准，纳税人想利用这些优惠政策进行筹划，则必须要明确其具体的要求，避免出现税务筹划风险。针对此，需要企业内部树立一个正确的税收筹划观念，包括对税收优惠政策的认知、应用等。

4.加强对税收筹划人员的培训

税收筹划属于财务管理方面的工作，必须要确保其严谨性与可靠性，而税收筹划的参与人员对此起到重要影响作用，需要加强对税收筹划人员的专业培养。税务筹划人员不仅需要具备一定的专业素质，同时需要具备对经济前景的预测能力以及项目统筹能力。税务人员专业素质的提升，一方面依靠于个人的努力。另一个方面便是企业的后期培养，因此，在企业内部开展税收人员培训具有重要意义。

五、结论

综合上文所述，税收筹划是一种在税法允许的情况前提下，通过合理的手段所进行的一种节税行为，现阶段税收筹划基于企业管理层认知不清、筹划人员自身素质不足等问题，导致税收筹划存在着诸多的风险。针对此类风险在本文中提出可经由树立正确的税收筹划观念、加强对税收人员的培训、促进与税务机关的协作等措施予以控制或改善。

参考文献：

[1]陈志丽.浅议如何完善企业税收筹划防范企业税收风险[J].财经界（学术版），2015，02（03）：269.

[2]韩定虎.企业税收筹划与税务稽查、税务风险评估审计矛盾的解决浅析[J].财经界（学术版），2015，09（21）：268-269.

[3]陈祥福.浅议企业营改增税收筹划及税务风险防范[J].东方企业文化，2015，09（21）：38.

[4]袁爱文.房地产企业税收筹划方法与风险防范分析[J].当代经济，2016，07（05）：84-86.

[5]曾文芳.浅议企业税收筹划中涉税风险防范策略[J].财经界（学术版），2014，09（16）：262.

油田企业税务筹划风险研究 篇7

关键词：油田企业,税务筹划,风险

税务筹划虽然在我国起步较晚,但近年来我国企业对税务筹划活动越来越重视。油田企业要在激烈的市场竞争环境中立于不败之地,必须全方位地运筹生产经营活动,税务筹划是其中的重要部分。但是由于税务筹划经常在税法的边缘或空白区域进行操作,税务筹划在给企业带来一定利益的同时,也蕴含着一些不可忽视的风险。油田企业是我国资源开发型行业的重要组成部分,对其税务筹划风险进行研究具有重要意义。

一、油田企业税务筹划及其风险

(一)油田企业税务筹划

油田企业税务筹划是指油田企业在不违背国家税收法律法规的前提下,充分利用一切税收优惠以及不同国家和地区间税收政策的差别,合理安排生产经营活动,对多种税收方案进行优化选择,从而帮助石油企业减轻纳税负担,降低税务风险,获取最大节税利益并实现企业价值最大化。油田企业税务筹划是油田企业财务战略的重要组成部分。

(二)油田企业税务筹划的特点

油田企业经营范围广、涉及业务多,且税收优惠政策多,税务筹划税种具有复杂多样性;因其集团下属成员企业较多,涉及多个行业,税务筹划具有权衡性;油田企业战略发展不仅局限于国内业务,国际经营战略已被提上议事日程,税务筹划具有全球性;同时由于筹划税种复杂多样、经营范围广,使其面临的不确定性因素大增,和其他非同类企业的税务筹划相比具有高风险性。

(三)油田企业税务筹划的必要性

我国油气田企业多以企业集团形式生产经营,下设各分子集团,业务往来繁琐,为减轻纳税负担,实现企业价值最大化,实施税务筹划是其集团化经营的必然选择;随着世界石油市场竞争更加激烈,我国油田企业须用全球化视角对不同国家的税负状况及税收制度进行深入分析和研究,减少石油企业的跨国税负,实施税务筹划是世界石油市场竞争加剧的必然结果;在市场经济体制下,我国油气田企业为完善经营机制、建立和国际接轨的管理体制,正在建立现代企业制度,税收成为成本控制的重要内容,实施税务筹划是油田企业建立现代企业制度的内在要求。

(四)油田企业税务筹划风险

油田企业税务筹划风险是指油田企业在进行税务筹划和实施过程中因各种不确定因素的存在,使企业遭受损失的可能性。油田企业税务筹划风险是动态变化的,它存在于某一个具体的时间段、某一种具体的条件下。比如,当国家的相关税收政策发生了变化,或者石油企业在运营过程中经济活动发生了变化,在变化前后的不同时间段里,适合的税务筹划方案是不同的,如果没有及时关注,可能会给油田企业带来税务风险。油田企业备选税务筹划方案的风险大小不同,领导对税务筹划的态度影响筹划方案的最终选择,从而也决定了税务筹划方案的风险大小。

二、油田企业税务筹划风险分析

(一)油田企业税务筹划事前准备的风险

油田企业税务筹划人员能力不足。油田企业税务筹划是一项高层次的财务活动,税务筹划人员不仅要熟悉油田企业的财税知识、业务知识及相关法律,还要具备对经济前景的预测能力、对整个筹划过程的驾驭能力及沟通能力。随着海外业务的发展,筹划人员还要熟悉其他国家的税收政策以及他们对油田企业业务活动的不同规定。如果税务筹划人员综合素质不够,无法驾驭整个税务筹划过程,就会产生税务筹划风险。

油田企业对税务筹划的重视程度不够。油田企业的主要决策者以及财务部门主要领导往往忽略税务筹划的重要性,对税务筹划带来的利益没有很好的认识。经营者大多认为纳税是企业的责任,税务筹划意识不足,同时也不愿承担税务筹划产生的风险。经营者对税务筹划的含义没有真正理解,甚至将其等同于偷税漏税。而且,油田企业主要由总部来负责税务工作,总部对税务筹划工作比较重视,而各下属分子公司税务筹划意识淡薄,税务筹划工作未全面展开。

(二)油田企业税务筹划事中实施的风险

油田企业税务筹划方案缺乏系统性和灵活性。油田企业筹划方案的制定是一项系统工程,要从企业整体发展战略着手,关注企业长远发展,从整体上对各部分业务进行税务筹划,综合考虑筹划方案对成本、收入和利润的影响、筹划方案实施过程的难易程度以及由于不确定性带来的风险大小;油田企业在制定筹划方案时,是以特定的条件和环境为基础的,包括国家的各种税制和税收政策、石油企业的生产经营活动、企业的外部环境等,筹划方案如果不能灵活地适应税收政策或经济活动的变化,将会导致最终结果与预期结果发生偏差。特别是油田企业的海外经营活动,还要考虑经济、法律、政治因素,若筹划方案缺乏足够的灵活性,可能导致税务筹划方案失效。

油田企业税务筹划方案执行不力。在执行方案时,由于执行人未充分理解筹划方案的内容,或错误理解了筹划方案的意图,可能会使筹划方案失败;方案执行人员虽正确理解了筹划方案的内容,但是由于其自身主观原因致使税务筹划目标没有实现;在筹划方案具体实施的过程中,涉及到企业的采购、生产、投资、筹资、销售等各项活动,还需分公司和子公司的具体执行,同时牵涉到企业多个部门,为达到税务筹划的目标,需要不同部门和不同环节的相互协调配合,如果出现不能协调一致的情况,就会影响筹划目标的实现;在筹划方案执行过程中,执行人员没有切实执行既有方案,实际操作超出原筹划方案的范围,可能会引起税务机关的关注。

油田企业预期的经济活动发生变化。油田企业的生产经营活动复杂,伴随着一定的风险,经营结果具有不确定性。预期经济活动发生变化时,油田企业为得到税务筹划带来的利益,可能会改变原来的计划。原来的税务筹划方案不仅不能减轻税负,还可能使企业的税务筹划成本无法收回,或导致税务机关的处罚。

油田企业税收政策发生变化。油田企业税务筹划的基础是国家的相关税收政策、法律和法规,筹划方案的制定不能违反国家法律法规。而我国税务机关会根据社会经济发展需要不断调整税收政策和税制,政策变动如果超出了预测的范围和程度,税务筹划就不能达到预期的目标。

油田企业和税务机关双方认定有差异。筹划方案的合法性需要税务机关的认可,但由于税务机关被法律赋予了较大的自由裁量权,油田企业认为是正确科学的税务筹划,税务机关可能会认为是违法行为。这种法律保护上的缺陷增加了税务筹划方案执行过程中的风险。

油田企业受法律环境影响。油田企业业务繁杂,下属成员企业也很多。对于同一个税务筹划方案,不同的法律环境会产生不同的税务筹划风险。在一个相对宽松、规范的法律环境下,执行税务筹划方案过程中的风险小一些;而在一个相对严格、不规范的法律环境下,执行税务筹划的风险就较大一些。

三、油田企业税务筹划风险防范

根据前面对油田企业税务筹划风险的分析可知,税务筹划风险存在于整个税务筹划过程中。因此为了防范筹划风险,要建立完善的全过程风险控制机制。国家税务总局在《大企业税务风险管理指引》中将企业税务风险管理提高到了战略的层次,由董事会负责督导并参与决策。因此,可将油田企业税务筹划风险防范具体分为油田企业税务筹划事前控制、事中控制和事后控制,如图1所示。

(一)油田企业税务筹划的事前控制

提升油田企业税务筹划人员的综合素质。要达到这个目标,除了筹划人员自身的学习和积累,还要对税务筹划人员和企业领导进行系统的培训,加强对国家税收政策的学习,提升筹划人员的个人能力以及企业领导的决策能力等综合素质。税务筹划人才的培养有很多方式:可以让油田企业的税务筹划人员参加税务部门或中介机构组织的学习培训;可以搜集和下载税务机关的免费税收法规资料;可以订购政府机关发行的税收法规出版物等来加强学习。还可以引进专门的税务筹划人员,进一步降低税务筹划风险。

增强税务筹划风险管理意识。油田企业要正确认识税务筹划,税收是油田企业外部发展环境的重要要素,税务筹划能够增加企业资金积累;油田企业以集团形式存在,存在大量关联交易且资本数额较大,业务往来频繁,税务筹划的空间较大;油田企业税务筹划是为获得经济利益,客观上可以完善内部控制机制和产权机制,奠定了油田企业建立现代化企业制度的基础。同时,油田企业的主要决策者和财务人员在管理制度和管理意识上高度重视税务筹划风险的防范,由于税务筹划的风险是客观存在的,管理层应时刻警惕,针对风险产生的原因采取积极的措施,预防和减少风险的出现。

收集相关信息进行战略分析。油田企业税务筹划首先要收集相关信息,然后选出有价值的信息用于企业的税务筹划活动。一是油田企业当前和过去的发展情况及税务情况等;二是油田企业外部环境的相关信息,包括相关税收政策法规、国内或国际对经济的调控以及石油行业发展情况等;三是税务机关的有关信息,包括主管税务机关对税务筹划中可能的避税活动的态度、反避税的有关规定及策略等。在充分了解相关信息的基础上选择合适的手段,降低方案的风险。

(二)油田企业税务筹划的事中控制

建立税务筹划风险预警机制。税务筹划的风险无时不在,油田企业应利用相关技术,建立一套科学、有效的税务筹划预警系统,实时监控税务筹划实施过程中的潜在风险。当油田企业的相关经济活动或税收政策、法律环境等事项发生变化时,立即向筹划者或经营者示警,使其能够及时制定有效措施,降低风险。

统一筹划,分级管理。油田企业总部应建立专门的财税管理部门,负责油田企业统一的税务筹划。一是研究国家相关经济和财税政策变化对油田企业的影响;二是研究国际纳税情况,减少企业跨国税负;三是制定合理的筹划方案,对国家的石油财税政策产生积极影响;四是制定油田企业财税管理制度和管理程序,做好内部控制和监督,并确保下级企业能够贯彻执行,控制下级企业的纳税风险;五是对企业改革、关联企业交易、分支机构设立、投资、融资等提出筹划方案,并对其具体操作进行考核,提升成员企业降低税负的积极性。下属成员企业设立专门的财税部门,按照总部的要求进行具体纳税操作并及时反馈遇到的纳税问题。总之,税务筹划属于企业财务管理的范畴,应围绕企业价值最大化这一总目标进行。在开展税务筹划时要综合考虑、全面权衡,不是为了筹划而筹划。

加强和税务部门的沟通联系。油田企业要加强和税务部门的沟通和协调,这样领导层能够及时了解到税收政策变化及征税特点,为其税务筹划奠定基础。为避免税务部门的自由裁量权给企业带来的税务风险,要和税务部门建立协调融洽、诚信互动的税企关系,在税务部门规定的制度框架内进行合理避税和筹划。企业要在良好的税企关系的基础上,尽量得到税务部门的指导和认可,达到与税务机关的“双赢”。

(三)油田企业税务筹划的事后控制

税务筹划的事前战略分析、事中实施筹划方案以及事后分析评估是税务筹划活动的完整的过程,使得税务筹划活动处于一个规范有序的运作之中。油田企业税务筹划风险的事后控制主要是对税务筹划结果及各方面完成情况进行综合的分析和评估,全面总结税务筹划的结果,总结成功的经验,分析失败的原因并提出改进意见,为下一次税务筹划提供参考,不断提高税务筹划水平。主要是从遵守税收法律法规情况、税务筹划结果与筹划目标的契合度、与税务行政机关的关系、绩效评估等方面来说明。油田企业可以运用“成本收益原则”进行绩效评估,如果筹划成本小于收益,税务筹划就是成功的,反之,税务筹划就是失败的。

参考文献

[1]李永海:《油田企业税务筹划思路探讨》,《财会通讯(综合)》2011年第9期。

[2]刘江义:《油气田企业纳税筹划中存在的问题及解决对策探讨》,《中国市场》2010年第10期。

[3]贾圣武、金浩:《企业税务筹划风险及控制研究》,《财会通讯(综合)》2010年第5期。

企业税务筹划风险控制探讨 篇8

关键词：税务筹划,风险控制,改进措施

当前,随着税收改革的不断深入,企业在税务筹划方面也做出了更多变更,其中,很多企业也因此获得了巨大的筹划利益。但是,相对于国际跨国集团,国内的多数企业在税务筹划方面还存在很大的提升空间。在经验以及人力资源不足等诸多因素的影响下,国内部分企业的税务筹划存在着很大的风险,这些风险的存在,很可能为企业的长期战略发展带来不良影响。本文结合当前企业在税务筹划中存在的主要问题,对企业自身的税务筹划风险进行科学识别以及评估,制定出科学、合理的风险控制策略,进而有效降低企业因税务筹划而引发的一些风险。

一、税务筹划风险概念及特征

(一)税务筹划风险的基本概念税务筹划主要是指:企业在遵循国家相关的法律法规时,借助合理、合法的手段,科学筹划经营、生产等活动,最终达到降低企业纳税额的目的。作为企业财务管理的关键环节,筹划人员做出的筹划方案在实施的过程中,很可能带有一定的不确定性,而这种不确定性往往就是所谓的企业税务筹划风险。在多元化价值观的影响下,企业的管理者很可能为了实现“眼前利益”,在税务筹划的拟定上不惜“一切代价”,无限制条件地追求税负最小化,因此,制定的税务筹划在执行的过程中,潜藏着各种各样的不确定因素,以至于筹划风险系数大幅度增加,最后,利益受损的终将是企业自身。

(二)企业税务筹划风险的主要特征

(1)客观性特征。作为税务筹划的主体,企业进行的各类经营活动以及需要面对的各种税收法规都是不断发展变化的,变化过程中会出现税务筹划风险是不可避免的。

(2)主观相关性。由于国内税收法律缺乏完善性,往往在制定之后再进行适当的解释说明,但在诸多因素影响下,这些补充说明与日新月异的社会发展很难保持高度同步,所以,存在一定的滞后性。企业的筹划者以及管理者在筹划以及执行过程中,往往需要对一些方案的筹划或者执行进行主观判断。所以,税务筹划风险带有一定的主观相关性。其中,主观判断的准确性在很大程度上取决于企业筹划人员或者管理者的专业素质以及政策掌握情况。

(3)复杂性特征。企业进行税务筹划的原因是多种多样的,其中,既有像社会经济环境以及国家政策环境之类的客观因素,还有筹划者因缺乏专业素质或者缺乏对国家相关政策的掌握而带来的主观因素。同时,税务筹划的失败也是有多种原因的,既有因环境变化导致的不适应性造成的失败,也有企业执行不当导致的税务筹划失败。

(4)不确定性。不确定性是风险的基本特征,税务筹划风险亦是如此。政策的变更,筹划者对环境的主观判断以及税务人员的执法差异都将不确定性带给了税务筹划。

(5)可度量性。尽管税务筹划风险具有一定的不确定性,但是,其依然遵循一定的发展规划,所以,在一定程度上仍是具有可度量性的。借助各类经验数据以及数据推理手段,还是可以有效地将企业的筹划风险加以度量,并合理预防以及应对的。

二、企业税务筹划风险控制体系分析

(一)企业税务筹划的风险识别围绕企业的税务筹划目的,借助相关的数理统计方法对各类收集、整理的涉税信息进行分析,找出企业税务筹划中存在的风险,并对潜在的风险具有的性质进行鉴别。该过程便被称为是风险识别。风险识别是企业税务筹划风险控制制定的重要依据,直接影响到风险控制的准确性和执行质量。

(1)环境风险识别。通常,企业的环境风险主要来自于外部的税收政策变化。在经济全球化不断加快的影响下,国内的经济形势也是风云变幻,而与之相对应的税收政策也是在不断地做着相应的调整,以便于更好地促进国民经济的快速发展。由此可见,企业的外部环境的稳定状态也是具有一定的实效性的。在该背景下,企业要对外部环境的变化进行有效识别,进而对税务筹划工作不断做出调整,进而更好地规避风险。

(2)筹划环节风险识别。主体选择阶段,在着手税务筹划之前,企业的管理者需要明确筹划策略的主要负责人。近年来,多数企业都倾向于将税务筹划工作承包给专业的服务机构,以期有效提升筹划的实效性;信息收集和确定目标阶段,信息收集的准确性、完整性直接决定着筹划质量,主要分为内部和外部信息;筹划方案选择阶段,通常情况下,企业的筹划方案都会拟定若干个,企业的决策者需要在其中选取一个最优的该阶段经常是由于成本效益估算失误,或者后期执行阶段出现变故而导致筹划风险;实施与反馈阶段,执行过程中,很可能因为筹划方案自身的不足或者执行出现偏差而导致筹划风险的出现,还可能因为反馈不及时或者未能及时调整而出现筹划风险。

(3)生产经营环节风险识别。前期准备时,企业需要结合国家政策以及自身的发展需要,决定是成立分公司还是子公司。筹资时,债务和权益筹资是企业筹资的主要形式。从税负降低角度来看,企业更加倾向于债务筹资。但从风险规避方面看,还是权益筹资较为稳妥。

(二)企业税务筹划的风险控制企业税务筹划的风险控制模式包括:税务筹划风险规避、筹划风险损失有效控制、筹划风险转移以及筹划风险保留。设定过程中,企业需要根据自身的行业特点以及涉及的税收风险来选择。

(1)企业税务筹划风险回避。具体的做法主要是企业在意识到存在的风险之后,主动放弃制定的税务筹划,从而有效避免因方案执行所引发的风险损失。该方式选择的同时,也意味着筹划执行成功后的税收收益被一并放弃。通常情况下,企业仅是在不得已的情况下选择这种做法。主要包括:筹划方案潜在的风险是企业极端厌恶的;该风险一旦出现,企业将面临严重危机;经风险识别以及测量之后,认定风险损失严重超出承受范围,企业得不偿失;风险控制过程中,需要付出大量成本,企业入不敷出。

(2)企业税务筹划风险的损失控制。企业借助行之有效的控制方案,对税务筹划执行过程中可能造成的损失进行有效预防或者适当抑制。其是多数企业都会采取积极税务筹划风险控制手段。具体包括:

一是筹划风险的损失预防。损失预防归属于事前控制。主要有:加强企业的税务筹划风险意识。无论是企业的领导者,还是企业的财务管理人员都应对筹划风险给予高度重视,并提高自身的防范意识。同时,还要在不断变化的内外部环境中,做好筹划风险的实时监控,有效做好风险损失的预防以及管控工作;对税务筹划的信息管理予以加强。信息贯穿于企业税务筹划的整个过程。准确、完整而且及时的信息是保证筹划方案成功执行的重要因素。其中的信息主要包括:筹划主体的有关信息、企业外部环境信息、宏观涉税信息和执行反馈信息;提高对税务筹划者的管理力度。加大企业税务筹划者的培养力度,定期为其提供各类相关培训,使其具有设计优质筹划方案以及成功组织人员执行方案的能力。同时,还有注重筹划者的道德以及法律素养培养,使其能够严格依法制定税务筹划方案。另外,筹划者的沟通能力也是重要的培养内容。良好的沟通能力能够帮助筹划者获取更多的筹划信息,并加强各部门的协同合作,进而促使企业税务筹划工作顺利完成;对税务筹划环境的变化采取灵活应对措施。企业的税务筹划者应充分认识到企业内外部环境的不断变化是客观存在的,其在筹划方案执行过程中,应该依据环境变化,对税务筹划方案进行适当调整,从而更好地实现企业税务筹划目的。

二是企业税务筹划风险的损失抑制。当无法规避企业筹划风险时,企业就会积极采取有效的应对措施,最大可能地将损失降到最小。这些措施主要被应用在事中阶段和事后阶段。例如:当企业税务筹划失败后,企业可以通过缴纳税款、罚款以及滞纳金等减少筹划失败引起的经济以及名誉损失。

(3)对企业税务筹划风险予以转移。税务筹划过程中,有很多风险并不是筹划者事先预料到的。在出现之后,企业的管理者通常借助风险转移方式来保障企业的正常经营活动顺利进行。其中,保险便是常见的方式。保险转移主要是指:企业通过购买保险,将税务筹划执行过程中可能存在的风险转嫁给保险公司。当筹划失败之后,企业面临的经济损失将会由保险公司为其承担,而企业仅需支付一定的保险费用。除了保险转移之外,企业还可以通过将筹划方案里涉及到的税收项目承包给外部专业机构。如此,在税务筹划执行失败后,便可以摆脱经济以及法律责任。

(4)对税务筹划风险进行保留。税务筹划风险保留主要是指当风险出现时,企业将内部的资源用于弥补风险带来的损失。其形式主要分为:无计划风险保留。该类模式是企业被动的选择。通常都是企业在风险识别阶段,没有发现风险,或者发现风险,但没有对其程度进行准确测算,以至于风险管理决策失误。而失误产生的风险损失则只能由企业内部承担。这将给企业周转资金带来困难和麻烦;另外,对风险计划进行保留。该模式是企业常见的风险控制手段。主要是指企业的税务筹划者在进行风险控制中,对识别到的风险可能产生的损失进行预测,并积极主动地计划、安排风险的承担,从而有效保障筹划方案的顺利进行。企业对于频繁出现的风险,通常都会采用风险保留的方式进行风险控制,最大程度地降低企业的风险损失。

(三)税务筹划风险控制的质量评估企业的税务筹划风险控制是一个动态的、循环的过程。风险评估则是判断风险控制成功与否的关键,同时,也能够为企业的风险控制方案制定提供重要的参考依据。一般而言,企业采用“成本—效益”这一评估方法对企业风险控制质量进行评估。当企业的评估结果是“控制成本”小于“控制效益”时,企业的风险控制目标便可记作成功实现。否则,则说明企业的税务筹划风险控制失败。在该评估理念的引导下,企业的税务筹划理念将会逐步由“节俭”向“效益”观念转变,从而更好地促使企业整体效益提高。其中,企业在税务筹划风险控制过程中,涉及到的“成本”主要包括:为实现控制目标付出的综合成本。例如:企业的实际货币支出,筹划以及财务管理者的人力成本等。企业的税务筹划风险控制“收益”包括直接和间接收益。直接收益指因税务筹划风险的有效控制而减免的税款,而间接收益则是指企业的税务筹划风险控制措施成功实施带给企业的信誉度提高或者企业的资源配置得以优化。

借助税务筹划风险控制的科学评估,能够帮助企业总结经验,更好地掌握企业税务筹划风险的产生以及控制规律,进而在不断的调整与实践中,对企业的税务筹划风险控制进行优化,从而使企业的税务筹划方案成功实现,为企业带来更好的经营管理效益。

三、税务筹划风险控制实例———以CD集团为例

(一)CD集团介绍CD集团在2002年上市,属于高新技术行业,主营业务为生产、开发、经营电脑软件、技术培训及信息方面的咨询服务。发展至今,拥有A、YD、YS、ZD、PD5家子公司,并且与全球2000多家公司建立了合作伙伴关系。CD集团总部与A公司设在深圳,其中A公司属于CD集团规模最大的公司,为CD集团的主要盈利和成本中心,另外,A公司在国内拥有60家分子公司。CD集团已为全球范围内超过100万家企业和政府组织提供的产品和服务。截至2011年末,公司总资产30亿元,营业额达20亿元,利润1. 9亿元;2011年缴纳增值税、企业所得税总计约6000万元。

(二)“营改增”对CD集团的影响 “营改增”对CD集团的其他影响主要包括收入和费用两方面,收入主要是研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务;基于此而言,“营改增”对CD公司最重要的影响是软件开发,因属于“营改增”试点地区,将按照6%的税率对增值税进行改征。针对费用而言,因公司在经营的过程中会产生依托试点行业的费用,如:交通运输业的运输费用;文化创意中设计服务费、商标著作权服务费、知识产权服务费、广告费、会议展览服务;同样影响收入的研发与技术服务、信息技术服务。

(三)CD集团的“营改增”税务筹划

(1)调整定价体系。CD集团用定价策略转嫁税负,并且调整价格将含税价调整为不含价,这一做法能够增值税税负转嫁给下游企业,用来应对税负带来的影响。此外,当下游企业也属于一般纳税人时,因购买试点所产生的进项增值税可以被抵扣,会降低具体的采购成本,因此,双方可从中获取利益。

(2)提高进项税额抵扣发票规划。CD集团在采购时,在纳税人的选择上,选择能够提供增值税发票的纳税人,并且需要选用抵扣率高的纳税人,抵扣发票获得的时间和地区尽量在试点范围内,具体的办理过程中需要办理并认证,避免出现不必要的损失。增值税抵扣凭证包括增值税专用发票在内共有5类增值税扣税凭证可以抵扣进项税额:一是增值税专用发票;二是海关进口增值税专用缴款书;三是农产品收购和销售发票;四是运输费用结算单据;五是通用税收缴款书。

(3)充分运用税收优惠。我国规定技术转让、开发与之关联的技术咨询及服务免征增值税;向境外单位提供研发服务和设计服务,适用增值税中的零税率;提供的下列应税服务,软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、认证服务、咨询服务免征增值税;增值税负超过3%的部分可享受即征即退。

(4)全额申请“营改增”财政专项补助,需根据深圳财政拟定的“营改增”过渡期扶持政策进行专项补助:新税制规定缴纳的增值税比老税制计算的营业实际税有所增加,并且深圳试点企业每月的增加额在5000元及以上。具备这一条件便可得到两年的财政扶持,同样,按季度统计而言,可享受到月度税负增加额,即在季度最后30日内,暂按70%比例预拨至试点企业。具体而言,因财政扶持资金按照企业据实申请方式进行管理,各企业将2012年11月、12月份的扶持资金与2013年第一季度的财政扶持资金一起申报、受理、审核、预拨,可在2013年与财政扶持资金一起办理年度清算,地市级的财政部门需要依据试点对企业内各月份税负的变化对扶持资金进行申报,在年度3个月内进行清算。当前,CD集团在规定的时间范围内筹备申请。

四、结论

企业税务筹划的风险及其控制 篇9

关键词：税务筹划,风险,控制

随着我国市场经济的不断发展, 税务筹划的作用被越来越多的企业认可, 试图通过税务筹划以达到减轻企业税务负担的目的。但是并非所有的税务筹划都可以减轻企业的负担, 对筹划风险认识不足也会给企业带来隐患, 因此, 加强对企业税务筹划风险的控制就显得尤为重要。

1 我国企业所得税纳税筹划原则

1.1 合法性原则

我国企业在做税收筹划之前必须是在严格遵守法律的前提下, 税收筹划所取得的收益应属合法收益, 不能用非法收益来税收筹划;也不能偷税漏税来减少税负。因此, 我国企业在税务筹划过程中一定要严格在遵守《中华人民共和国企业所得税法》《税收征收管理法》《中华人民共和国所得税法实施条例》等相关法律的前提下, 若存在多种纳税方案, 可做最优选择, 使税负降到最低。但一切违反法律规定、逃避税收负担的行为, 都不属于税收筹划, 应当要坚决抵制。

1.2 整体性原则

随着我国企业的不断在发展, 业务量、营业收入都不断增加, 在纳税筹划过程中应该考虑整体性, 把众多的经济活动当作整体来考虑。假如所得税筹划与其他税种的筹划产生矛盾时, 应该在整体利益下考虑与权衡, 尽量与其他税种筹划方案相结合, 以企业集团的总体收益为主导。

1.3 重视性原则

我国企业的纳税筹划只能建立在各级领导及员工的重视上, 尤其是相关财务人员综合企业自身特点, 充分掌握筹划方法。只有对筹划过程进行充分的认识和了解后, 给予积极配合和协调, 才能推动筹划工作的进行, 且不会出现提出不合理筹划目标或要求的情况。

2 税务筹划的风险分析

税务筹划之所以被我国多数企业热捧, 其中一个重要因素就是其可以减轻企业税务负担, 增加企业利润。但是并不是每个企业的税务筹划活动都可以成功, 其中一个极为重要的原因就是税务筹划过程中需要面对诸多的风险。其主要风险有:

2.1 政策变动风险

企业的税务筹划活动是利用国家的税收政策进行调节税收的一种行为, 因此其与国家税收政策的联系就十分紧密了。为此, 企业要想自己的税务筹划活动取得成效, 成功的达到减轻企业税费的目的, 企业必须时刻关注国家的税收政策, 理性、合理的分析国家的税收政策以为自身的税务筹划活动提供帮助。但是由于社会经济是不断发展, 国家为了更好的促进社会经济发展, 可能会随时调整税收政策, 因此, 税收政策并不是一成不变的, 这就为企业的税务筹划活动埋下了隐患, 给企业发展带来了风险。

2.2 政策选择风险

税务筹划之所以能减轻企业的税务负担, 除了其与国家税务政策紧密相关以外, 还由于税务筹划是对国家有关税务政策理解上进行的事前安排, 因此, 这就要求对国家的政策进行正确无误的理解, 只有这样税务筹划才能取得预期的效果。如果对国家政策理解有误, 其做出的税务筹划不仅不能达到减轻企业税负的目的, 更会打乱企业的未来发展计划, 给企业未来发展埋下隐患。因此, 政策选择风险也是我国企业在税务筹划过程中需要特别注意的一个问题, 不能自以为是、肤浅简单地去理解国家的相关政策精神, 而是要向有关部门咨询, 做好对政策理解的正确无误。

2.3 税务机关认定风险

我国企业的税务筹划活动是合法性原则制定的, 因此从严格意义上说, 我国企业的税务筹划活动是一种符合国家立法意图的活动。但是在实际过程中, 税务筹划活动是企业制度实施的, 但是其是否具有合法性确是有相关税务机关来确定的。由于理解、认知、信息收集等方面存在的差距, 因此在实际的过程中也许会出现企业认为自身的税务筹划方案是按照国家相关法律制度的, 是科学、合法的, 但是相关税务机关却认为其是违法的, 没有遵循国家相关的法律法规, 从而客观上导致企业税务筹划活动的失败, 进而也为企业的税务筹划过程带来了一定的风险。

2.4 人员素质风险

企业选择什么样的税务筹划方案不是凭空想象的, 而更为主要的是制定好的税务筹划如何实施才能取得最大的效果, 这些都取决于企业税务筹划人员的素质, 如果企业因为税务筹划人员素质不高而导致税务筹划没有取得预期的效果而失败, 则称其为人员素质风险。企业的税务筹划方案并不是一项简单的日常管理活动, 而是一项高层次的理财活动, 其实施的效果与方案制定人员的素质直接相关, 即人员素质越高, 其成功的概率就越多;反正亦然。

3 税务筹划的风险控制

在企业经营活动中, 风险无处不在。在企业的税务筹划过程中, 更是处处都隐藏着诸多的风险。面对这些风险, 就需要企业管理找到风险控制。虽然风险无法消除, 但是却可以控制, 将其对企业的损害降低到最低程度。

3.1 加强对税务有关信息的管理

信息收集与分析对企业税务筹划方案能否达到预期效果有着至关重要的影响, 因此, 为了保证企业的税务筹划可以达到预期目标, 企业应该要加强对有关税务方面的信息的管理。其主要是:一是加强对有关国家税务政策等信息的收集, 使企业一方面可以及时了解国家税务政策等相关信息;另一方面也可以及时了解国家税务政策的变化情况, 以做出相应的准备, 及时更改税务筹划方案;二是加强对相关信息的解读与分析。一方面是可以加强与相关专业人士的联系, 了解其对国家税务政策的理解, 从而增强自身分析国家税务政策的能力;二是加强自身企业税务人员对国家税务政策精神的解读, 可以正确无误的把握国家税务政策的大致方向, 以便可以制定出符合国家税务政策的税务筹划计划。

3.2 加强与税务机关的沟通

由于认知、理解等方面的差距, 如果企业不主动加强与当地税务机关的沟通, 很容易使自身的税务筹划方案得不到当地税务机关的认可而失败。因此, 为了可以避免税务机关风险的出现, 更为了企业的税务筹划方案可以顺利地实施, 企业应该要加强与当地税务机关的沟通与联系, 尽最大努力得到当地税务机关对自身税务筹划方案的认可。具体措施有:一是要提高认识, 认识到当地税务机关对企业税务筹划计划的重要性, 积极和主动的与当地税务机关联系与沟通, 而不是被动的沟通与联系;二是积极听取当地税务机关的建议与意见, 使企业的税务筹划方案尽可能地与当地税务机关的政策相一致。

3.3 提高企业税务人员素质

税务经办人员的相关素质和专业水平很大程度上影响了企业所得税的申报质量和筹划效果。要想更好地做好企业税务筹划工作, 我国企业必须拥有准确且全面掌握企业所得税法有关政策规定的高素质的专业人才。而目前我国企业相关税务经办人员大多都是不够专业的、年龄相对较大的人员。尽管许多企业近年都组织了对从业人员的相关培训, 但随着新准则、新政策的更新和实施, 会计口径与税务口径的差异越来越大, 因此迫切要求提高纳税申报人员的政策业务水平, 而这就需要加强对相关税务人员的培训, 不断提高其综合素质, 例如:通过对纳税申报人员进行相关税务知识方面的培训与学习等方法来保证申报企业所得税的质量和税收筹划的良好效果。

参考文献

[1]屈志强.现代企业财务管理下税收筹划的方法及其运用[J].企业家天地 (下半月版) , 2009, 9.

[2]玛勒帕.在我国企业运用税收筹划所存在的问题[J].中小企业管理与科技, 2010, 2.

企业税务筹划的风险及控制 篇10

一、企业税务筹划风险分类

1. 操作风险。

税务筹划需要有很强的专业性。一些电力企业中的税务筹划者由于缺乏一些专业知识, 对税收方面的知识不是特别熟悉, 在知识运用过程中很容易对知识的理解出现偏差, 使税务筹划出现一定的问题, 导致风险的产生。我国一些税法和法律法规之间相互产生矛盾的地方, 对一些事项的叙述比较模糊和不合理, 直接导致税务筹划中的风险。

2. 政策风险。

随着我国经济的不断发展, 税收法律也在不断完善中。这一时期的税收法律没有长期的有效性和时效性, 调整比较频繁。于此同时税务筹划具有长期效应, 从设计到产生效益需要很长一段时间, 在此期间税收法律的调整会打破原有的筹划, 使筹划活动失去应用的效果。很多筹划者对政策变动把握不准确, 直接导致风险的发生。

3. 经营风险。

税务筹划是企业在特定的生产环境中制定的方案, 这种筹划效果的发挥也需要有特定生产环境基础, 在特殊情况下, 税务筹划还需要满足一定的特殊条件, 比如, 年限规定、政策选择和生产技术要求等条件。税务筹划需要对经营活动进行合理的预期, 但是生产环境往往会受到企业内外环境的影响, 比如, 达不到预期、筹划效果降低等, 增加了筹划风险。

二、电力企业税务筹划风险产生的原因

1. 纳税人的风险意识不强。

电力企业在对整个电力系统进行运转时, 企业内部产生纳税义务需要纳税人税务筹划, 但是很多纳税人在这方面没有很强的筹划意识, 缺少税务筹划风险控制意识。在进行税务筹划时忽略一些看似不起眼但是比较重要的风险, 导致在进行评估时不能很好的对风险进行评估, 给企业带来损失。很多企业虽时刻对风险进行分析, 但是没有对风险形成一个很好的预警, 更不能时刻对风险进行追踪和适时控制。在进行风险评估时没有真正采用科学的评估方法, 等到风险来临时才发现方案的不合理, 到时已晚。

2. 方案缺乏灵活性。

税务筹划方案的制定是通过企业预期的生产经营活动来进行制定, 需要由企业中经营特点来对其进行支持, 并且在此基础上要受到企业外部环境的影响, 如果企业生产活动发生实质性改变, 那么税务筹划方案就失去了原有的效果和一定的灵活性。所以, 企业税务筹划风险的大小在很大程度上决定了方案的灵活性。

3. 筹划人基础水平不高。

一个企业想要进行税务筹划需要有良好的筹划环境和水平, 税务筹划风险的产生和财务核算水平、财务管理制度和内部控制有很大关系。税务筹划方案的制定需要根据企业会计资料来进行, 如果企业会计核算水平达不到筹划的要求是不行的, 财务管理制度如果不健全也不能进行税务筹划, 如果在核算水平不高和财务制度不健全的情况下进行筹划, 会大大增加筹划风险。

三、企业税务筹划风险的规避策略

1. 强化纳税人筹划风险意识。

首先, 对纳税人的税务筹划风险意识进行必要的提高, 并且适时建立必要的风险防范机制。方案制定者在进行制定税务筹划方案时, 需要对企业内部和外部环境进行详细的分析, 不能对税务筹划手段进行生搬硬套, 并且也不可以凭借自身的经验来主观进行判断和决策。

其次, 企业管理者要用长期发展的眼光, 把一些比较好的观点使用到税务筹划中去, 在筹划中要对筹划成本进行考虑, 还要有节税收益意识, 对筹划中将要发生的风险进行很好的平衡。税务筹划的主要目标就是企业收益最大化, 对不同税种进行相互协调。

2. 随着税收法律的调整, 筹划方案灵活运用。

每个企业的税务筹划必须以国家税收法规为出发点, 在制定筹划方案之前要对税法精神有详细的了解, 避免制定出的方案带有较大风险。每个企业要合法税务筹划, 并且筹划方案要跟随着税收法律的调整而不断调整, 保证筹划方案的灵活性。非常重要的一点是一定要弄清楚税务筹划和企业偷税漏税的区别之处, 控制税务筹划风险最基本特征就是在不违反法律的前提下进行经济活动的筹划。企业在日常业务中要进行定期审查税务筹划活动, 以保持税务筹划方案的灵活性, 由企业各方面环境和税收法律的调整来适时调整筹划方案, 使税务筹划方案更加灵活。

3. 提高税务筹划人员水平和素质。

企业要加大培养税务筹划人员的水平和素质, 有必要专门建立筹划人员的培训制度, 通过进行培训使筹划人员的水平更上一层楼, 并且能够提高人员筹划中的综合素质, 降低筹划中的风险。税务筹划人员的职业道德水平也要有所提升, 使在进行筹划过程中能够坚决抵制不良现象, 坚持自己的原则, 不让筹划有风险出现的机会, 预防违法现象的发生。

四、结束语

电力企业税务筹划是企业财务管理中的组成部分, 税收能够创造很高收益, 但是在收益的同时也面临着很高的风险。所以, 各个企业尤其是电力企业需要对税务筹划风险的内涵进行科学的定义, 把握好税务筹划风险产生的原因, 在税务筹划的每个环节中对产生税务筹划风险的因素进行合理的控制。

摘要：随着我国经济不断发展, 推动着各个企业的较快发展, 但是大部分企业税务筹划环节目前还存在着一定的风险问题需要对此实行控制措施。只有这样才能实现企业经济利益的最大化。本文主要阐述了电力企业税务筹划的风险和风险控制。

关键词：企业,税务筹划,风险控制

参考文献

[1]杨焕玲, 孙志亮, 郑少锋.企业税务筹划的风险分析及其控制[J].中国海洋大学学报 (社会科学版) , 2007, 03:41-44.

VIE拆除潜藏税务风险 篇11

VIE回归是近期热门话题，除了百姓网、分众传媒等已经开始拆除VIE结构并拟回归内地资本市场外，移动音频APP喜马拉雅FM日前宣布其已经完成VIE分拆，并拟登陆战略新兴产业板。VIE回归A股，其上市主体、创始人及员工持股计划（ESOP）权益如何回落、人民币资金安排等问题是聚焦所在，税务问题却较少得到关注。实际上，VIE拆除与回归过程中存在大量的税务问题，稍有不甚将引发税务风险甚至影响内地IPO。

代持还原

股权代持在VIE结构中经常存在，VIE拆除不可避免地涉及将代持安排还原到真实的创始人或其他实益权益人的过程。在这一还原股权过程中，存在着双重征税的风险。

税务机关对于股权代持的通常处理模式比较简单，即如无特别证据支持，则按照无关联第三方交易的公允价值计算股权转让所得并进而征税。国家税务总局公告2011年第39号文件对于企业为个人代持的限售股征税问题进行了较为清晰的规定。即，因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。依照该规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。然而，国家税务总局公告2011年第39号文件仅适用于企业转让上市公司限售股的情形，其他情形不适用。

这里面有两个例外，其一是近亲属之间的股权转让。根据国家税务总局公告2010年第27号，将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，如果申报的股权转让价格偏低，则被视为有正当理由而免于核定征收。

另一个例外是根据法院生效判决为股权代持的可以免予征税。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（三）》规定，实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，人民法院应予支持。名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，人民法院不予支持。因此，在股权代持的法律关系中，实际股东为投资收益的实际享有者，股权登记由名义股东变更为实际股东并未改变经济实质，依据实质课税原则，上述股权变更并不构成股权转让，也不存在任何股权转让所得，无需缴纳企业所得税或个人所得税。

在实际操作过程中，虽然代持的法律关系是客观存在的，VIE各方往往因为缺乏充足的证明材料而无法说服税务机关按照经济实质课税，最终被迫接受按照公允价格计税的补税决定。因此，在VIE拆除过程中的股权代持还原问题，除了涉及需要通过转让或其他交易将VIE公司的股东工商变更登记为创始人或其他实益权益人的程序外，更重要的是，需要将代持的有关历史演变过程及资金往来梳理清楚，并提前与税务机关进行充分沟通，必要时获得法院关于实际股东身份的确权判决等，以尽大限度地避免VIE拆除过程中因股权代持而产生的税务负担。

多轮收购

在拆除VIE结构过程中，多轮收购可能涉及相应的所得税纳税义务。

在股权收购环节，企业应考虑整体交易全部完成时的综合税赋成本。典型的拆除VIE结构的方式，是由境内经营实体或牌照企业（OPCO）收购由境外拟上市主体或离岸公司（LISTCO）设立的外商独资企业（WFOE）。收购完成后，作为该WFOE公司股东的LISTCO获得相应转让所得。根据《企业所得税法》及相关税收协定或安排，作为非居民企业的LISTCO应就该转让所得缴纳税率为5%或10%的预提所得税，并由收购方进行源泉扣缴。因此，OPCO进行收购的定价将直接影响到预提税的应税所得数额。另一方面，后续交易中，若OPCO再度转让该部分WFOE股权时，可能产生税率为25%的居民企业所得税纳税义务，应税所得数额为未来转让价格与其投资成本的差价。因此，应考虑上述交易的综合税赋成本，结合税务部门稽核和纳税调整的要求，对收购定价予以确定。

在离岸公司回购境外投资人股权环节，这一发生在非居民企业之间的股权转让行为，仍可能产生中国所得税纳税义务。根据《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》，若被认定为不具有合理商业目的的间接转让中国居民企业股权等类似权益，境外投资人的转让所得仍应被纳入《企业所得税法》的非居民企业应税所得范畴。由于VIE结构中的离岸公司往往不具有其它业务，且该规定采用了“所有安排”等较为宽泛的界定，股权回购交易有一定风险被认定为不具有合理商业目的，进而产生境外投资人的预提所得税纳税义务。

补缴风险

税款补缴风险之一体现在VIE结构存续期间的转让定价问题。

在原有VIE结构下，OPCO往往通过一系列咨询、许可、服务协议实现向WFOE转移利润的目的，再进一步对外支付到离岸公司。由于境内经营企业的持股创始人也持有境外离岸公司的股份，上述交易构成关联交易。若转让定价不符合独立交易原则，税务机关有权进行合理调整。国家税务总局发布的《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》对此予以明确规定，转让定价问题更需要予以重点关注。根据该《公告》，向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算应税所得时不得扣除。考虑到离岸公司一般不具有其它实质性经营活动，若VIE协议得到实际履行，向境外关联方的支付行为有一定风险被認定为不得进行税前扣除的费用支出，面临税率为25%的居民企业所得税缴纳义务。

税款补缴风险之二体现在税收优惠的补缴负担。2008年始，我国实施了统一的内外资企业所得税制度，而在此之前，符合条件的外商投资企业存在“二免三减半”的税收优惠。原有VIE结构中有关利润转移的协议若得到实际履行，则OPCO的利润所得转移到WFOE，在2008年前及五年过渡期期间适用较优惠的外资企业所得税税率；拆除VIE结构后，公司性质发生变化，若享有税收优惠的WFOE经营年限不满十年，有可能面临税收优惠补缴的问题。

浅谈税务筹划的风险及对策 篇12

一、对税务筹划的概述

1. 关于税务筹划的概念。

根据国家的规定, 税务筹划是纳税人根据国家现行的法律法规, 严格遵守国际的惯例, 在企业进行纳税的时候, 根据纳税人的权利以及税法中的不允许、允许以及非不允许等多个项目的内容, 对企业的组建、经营以及企业的投资等活动都进行减轻税负、由于财务目标实现的非违法的谋划与对策。

2. 对于税务筹划的风险分析。

什么是税务筹划呢?一般认为税务筹划的风险是指企业在进行税务筹划时, 因为外界的不确定的因素的左右, 而使得企业的税务筹划工作进行不顺利, 导致税务筹划的结果与预期的目标偏差较大, 有可能给企业带来不小的损失。

二、企业的税务筹划存在的风险分析

1. 企业存在政策性的风险。

企业的税务筹划的工作人员应该根据国家的有关规定来进行企业的税务筹划, 一旦国家的政策发生什么变化或者相关的税收法律出现不合理的条款, 就会造成税务筹划的结果达不到预期的理想目标, 所以就产生了政策性的风险。一般情况下政策性的风险按照产生的原因分为政策选择性的风险和政策变化性的风险。政策选择性的风险是指企业税务筹划的公国人员对于税务政策的选择出现了错误, 导致税务筹划出现政策选择性的风险。造成这种风险的原因主要是税务筹划的工作人员没有对相关的政策理解正确、对政策的尺度把握的不够准确。一般情况下, 税务筹划的工作人员根据自己理解的符合了国家相关规定而进行了税务筹划, 但实际情况下确实违反了国家的法律法规的规定。而对于政策变化性的风险多数是由于相关的法律法规的改革, 而造成税务筹划的失败。每一个国家的每一部法律都不是一成不变的, 他会随着国家的发展、社会的进步而变化, 国家会不断的修订, 补充、而且会对一些不符合实际的条款进行删除、废止。所以, 我们国家为了更好更快的适应经济的飞速发展以及市场需求的不断变化, 也在不断的修改以及完善相关的法律法规, 由于对这些法律法规的修改速度之快, 也就导致这其中必定存在漏洞, 也就给纳税筹划增加了风险。

2. 对于筹划方案的制作以及操作风险的分析。

企业的筹划方案的制定和操作风险一般是企业在税务筹划方案的制定和操作过程中存在的风险。一般税务筹划是与税收的相关法律法规进行交涉的, 很多情况下由于法律的不完善, 一些企业都在钻这样的空子。由于我国关于税收法律的不完善, 在这其中的很多条款还存在比较不清晰的地方这让很多的税务专家也很难界定清楚, 所以, 这使得税务筹划的制定和操作的过程都很难实现, 增加了税务筹划的风险。

3. 关于企业的经营性风险。

企业的税收筹划是对于没有进行的实际的经营活动之前而作出的计划, 它本身具有计划性和前瞻性。企业的经营风险一般分为两个方面的内容:首先是企业的税务筹划的方案都是在企业实施经营活动之前而做出来的, 所以一旦企业在以后改变原来的经营活动, 就很有可能导致税务筹划的方案失去实效性, 如果再按照原来的方案进行的话, 就会造成企业的税务筹划失败;其次是企业的税务筹划是对税收政策的选择的过程, 企业一定会选择更多的优惠政策来保证企业最大的利益, 进而减轻企业的税负。但是, 现在的市场动态是实时变化的, 这就使得企业不得不根据市场的变化而改变原来的税务筹划的方案, 这样就使得原来预想的优惠政策可能应用不到新的方案上, 从而导致税务筹划失去原有的意义, 增加了税务筹划的风险。

三、关于企业税务筹划的风险控制的对策

企业的税务筹划的积极作用是不可忽视的, 但是对于税务筹划给企业带来的风险也是不可小视的, 所以一定要充分发挥税务筹划的积极作用, 降低税务筹划给企业带来的风险。怎样才能做到对税务筹划的风险做到最好的控制呢?我们从以下几个方面分析:

1. 企业要树立税务筹划的风险意识。

首先要想控制好税务筹划的风险, 就必须要树立风险意识, 要把这样思想融入到企业的管理文化中去, 使这种思想深入到企业的每一个员工的心里, 从而在他们的思想里正确的树立税务筹划的风险意识。企业里还应该指定专业的工作人员在对指定税务筹划方案的过程中注重税务筹划的积极作用的发挥, 还要注意对税务筹划风险的控制, 把风险降到最低。

2. 加强对税务筹划人员的培训, 进一步提高税务筹划人员的素质。

首先在招聘税务筹划人员时, 应该对他们的专业素质、职业道德以及管理水平进行考核, 然后对企业原有的税务筹划人员进行定期的培训, 在提高他们的专业素质的同时, 还要对他们的组织能力能力培训, 保证在未来的工作中他们可以指定出更好的方案。

3. 保证企业与相关的税务部门的沟通工作。

企业和税务部门是很好的合作对象, 他们两者之间不是所谓的仇家, 如果在合作的过程中达到理想的效果, 企业不仅可以保持与税务部门关于税务筹划方案的沟通工作, 还可以通过税务部门及时的了解最新的关于税务税收的法律, 以保证企业不出现违法行为。

四、结束语

税务筹划不仅有积极的作用, 还蕴含不小的风险, 所以, 在制定税务筹划方案时, 不仅要降低税务筹划的风险, 还要积极采取降低风险的措施, 保证企业的利益不受威胁, 尽可能保证企业可以享受税务筹划带来的利益。

摘要：随着我国经济的不断发展, 企业为了减小开支, 出现偷税漏税的行为, 所以国家为了整治这些不法行为, 颁布了税务筹划, 使得众多的企业认识到税务筹划的重要性, 也把税务筹划称为阳光筹划。但企业往往只单纯的关注税务筹划的积极方面, 而完全忽略了税务筹划的风险, 所以本文主要讨论什么是税务筹划以及如何控制税务筹划的风险提出了相关的解决方案。

关键词：税务筹划,风险,对策

参考文献

[1].王波、胡伟益, 整体风险管理理论的沿革、内涵及展望, 保险研究, 2007, (2) 1.王波、胡伟益, 整体风险管理理论的沿革、内涵及展望, 保险研究, 2007, (2)