企业税收筹划风险探讨

企业税收筹划风险探讨（精选12篇）

企业税收筹划风险探讨 篇1

摘要：税收筹划通俗来讲就是“合理避税”,具体指通过对经营、投资、理财等事项的安排和决策,充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策,对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。税收作为企业的一大支出,如何在国家法律及税收法规允许的范围内进行合理避税减少企业成本,增加企业可支配收入并达到利润最大化是现代化企业发展的必然趋势。本文从税收筹划的涵义出发,深入剖析了企业税收筹划可能发生的风险原因,以此为依据提出了企业税收筹划的风险防范的建议。

关键词：企业,税收筹划,风险

一、税收筹划的涵义及重要性

税收筹划是一种理财行为,是纳税人的一种财务管理活动。随着中国市场经济的不断发展,企业市场竞争也日渐激烈,如何在微小利润空间的夹缝中生存下去是企业面临的一大难题。最大化降低企业经营成本也就成为了现代化企业管理的宗旨,税收作为其中的一个重要环节,自然也就备受瞩目。近年来,我国税收法律制度的不断完善,对于涉税案件的出发力度也不断加强,企业的税收风险也不断升高,在不触犯法律的情况下合理规避税费是企业当前迫切的希望。一般认为,税收筹划的涵义有广义和狭义之分。广义的税收筹划是指纳税人在不违反税法的基础下,运用合法的技巧和手段,特别是价格手段的税负转嫁筹划,以达到少缴缓缴税款目的的财税管理活动。狭义的税收筹划是指纳税人以国家政策导向为前提,选择税收优惠政策达到节税的目的。当然,不管是广义还是狭义的税收筹划涵义,其根本目的是使企业在法律规定范围内合理避税,只不过是避税的形式和方法有所区别。

需要注意的是现在好多中小企业所谓的税收筹划都是事后的,也就是事情已经发生了再去筹划,或是为了不交税或少交税而做出的的一些掩盖收入,虚列费用成本等行为,这些并不是真正的税收筹划。真正的税收筹划是在业务发生前规划税收,帮助企业合理、合法的执行税法,不交冤枉钱。比如公司成立之初,就应该根据公司的业务性质,选择合适的公司组织形式,尤其涉及到即有增值税又有营业税业务的企业;在经营过程中,也要注意运用税法政策进行筹划,比如产品涉及到技术,那么就应该考虑办理高新技术企业资格或者软件企业认定,这样就能享受到所得税优惠或者增值税即征即退政策;在企业合并分立过程中,也要注意了解国家税收政策,为企业节税;还有个人所得税,年终奖一次发放和分配到各月工资中分别发放的,要进行分别核算,以减少个人的税收负担。

目前我国的税收筹划还是一个新生事物,尚处于摸索、学习和推行的初始阶段。在实际工作中,纳税人对税收筹划的概念及其所包含的内容可能还存在一些思维上的误区。因此,对企业税收筹划的风险及风险防范进行探讨具有积极的作用。

二、企业税收筹划的风险

税收筹划可以提高企业的经营利润,带来利益的同时其自身也存在相当高的风险,运用的不好也会给企业带来灾难,大大增加其成本。企业因各种原因失败而付出的代价称为税收筹划风险。因此,企业在进行税收筹划时应充分考虑风险性因素。通过分析归纳,我们主要把风险分为以下几个方面:(1)政策风险。这种该种风险的产生主要是因为企业的税收筹划人员在进行税收筹划时对政策精神认识不足,理解有偏差,把握不到位,容易造成企业在进行税收筹划时因对税收法律的理解不到位而给企业带来的风险。对税收政策的理解要严格按照法律规定的字面上的意思去理解,既不能扩展也不能狭隘,同时必须注意结合立法机关。行政机关作出的有效地解释才能够正确了解税法。比如,对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他产品与农产品交易地面积场的比例确定征免房产税和城镇土地使用税;在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税,且必须签订签订技术转让合同等。另外,为了适应不同时期的经济发展情况,国家税收政策不断调整更新,也就是说国家税收政策并不是一尘不变的而是具有时效性,这就加大了企业进行税收筹划的难度,若企业无法时刻把握税收政策的动态,那么也就无法进行准确的税收筹划。税收筹划时事前筹划,每一项税收筹划从最初的选择到最后的确定是需要一个过程的,而在此之间税收政策发生变化,就会使原本合理合法的税收筹划方案变得不合理不合法,从而导致筹划风险。(2)经营决策风险。不科学的税收筹划方案就会导致税收筹划的失败,比如税收筹划方案严重脱离企业的实际经营情况,税收筹划的目的和方法不符合生产经营的客观要求等。税收筹划方案还应该注重整体性,从企业整体的发展战略角度设计,有的企业的规模较小资金及人才资源本就较为紧张,但税收筹划方案却要求其短时间内涉及新兴领域。显然,这样的方案设计是失误的,将给企业带来沉重的负担。最后,即便有了科学的税收筹划方案,在实施过程中还应有专业税收筹划人才的参与,这样不仅能在实施过程中进行监督审查还能根据各种突发情况做出应急措施,保证税收筹划的万无一失,为企业的发展做出贡献。(3)执法风险。税收执法人员的专业性及素质高低也是税收筹划存在风险的关键。在进行执法时,税务机关拥有自由裁量权,对税收筹划方案的判定具有一定的弹性。税务人员执法时,由于主观意识的不同对企业的税收筹划判断就存在一定的偏差,将原本合法的筹划方案认定为偷税漏税进行处罚;却将明显违法的税收筹划方案放行。

三、企业税收筹划的风险防范

税收筹划运用得当会为企业带来意想不到的税收优惠,但由于税收筹划的复杂性,其风险是客观存在的。要想保证税收筹划效用的最大化,企业必须加强对税收筹划的风险管理。面对风险,税收筹划人员应根据风险产生的原因,积极采取有效的措施,预防和减少潜在风险的发生。

1. 树立风险意识,建立有效的风险预警机制。

首先,企业的高层管理人员必须要树立依法纳税的财务观念,这是成功开展税收筹划的基础。税收筹划不等同于偷税漏税,不该盲目逃避税款,该缴的税款还是要缴的。因此,企业要对税收筹划有正确的认识,企业的每一项财务管理工作都应该将节税的意识表现出来,在法律规定的范围内,注意对政策优惠的综合运用,多方位多角度的审查税收筹划的合法性及合理性,灵活运用各种有效地手段及方法。这就要求税收筹划人员具备高素质高能力,因为税收筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动,否则筹划人员就无法胜任该工作。因此,税收筹划人员必须要加强自身对于我国税法知识的学习,不断探索和研究税法政策,全面掌握税法知识,时刻保持对筹划风险的警惕性,对专家或者学者已经拟定好的方案能提出质疑和看法,不断追求税收筹划的效用最大化,达到税收筹划的根本目的。当然,仅仅树立风险意识还是远远不够的,还应建立有效地风险预警机制。企业应充分利用现代化网络系统建立一整套科学的高效的税收筹划预警系统,对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控,一旦发现风险,筹划人员能在第一时间知道并作出反应。

2. 注重税收筹划综合性。

首先是要保持企业的税收筹划方案与国家的税收政策导向相适应。国家在不同时期为促进经济发展会推出不同的优惠政策以支持鼓励企业的发展,企业应当时刻关注政策的变动,尽可能将与企业实际生产经营有关的国家税收政策以及税收政策变动的情况进行收集和整理,最好是建立税收信息资源库,利用这些政策适时适当的将自身税收筹划方案进行调整,保持税收筹划方案适度的灵活性,并确保企业的税收筹划行为是在我国相关法律法规所允许的范围内进行,最终达到避税的目的。也就是说税收筹划要符合税收政策的导向性,使企业在享受有关税收优惠的同时,也顺应国家宏观调控的意图。其次是要实施有效地税收筹划。不同的企业面临的环境不同,生产经营能力不同,企业要根据自身实际需求选择适合自己的税收筹划方案,切不可贪图方便或是节约成本而照搬别人的方案,这样可能会有适得其反的效果。毕竟税收筹划没有固定的模式,税收手段也千差万别,企业要根据不同情况针对不同问题制定出顺应企业理念的方案,这样的税收筹划方案还是合理、可接受的。最后,要注重税收筹划的整体性。企业财务管理的目标是企业价值最大化,因此应该选择整体利益最大化的方案,而不是选择税收负担最小的方案。由于各税种的税基是互相联系的,具有此消彼长的关系,某个税基的缩减很有可能会导致其他税种税基的扩大,因此,企业不该着眼于单个税种税收的减小,而应该注重税收筹划的整体性,保证整体税负的减小,这才是真正达到了税负减少的目的。实施过程中还会增加企业的相关管理成本,这也是不容忽视的因素;同时还要考虑战略规划、税收环境的变迁等隐藏风险因素。

3. 营造良好的税收筹划环境。

各个地区的税收征管方式并不完全相同,很大程度上取决于税收人员的主观判断,因此,企业应当加强和税收部门的联系及沟通,与税收部门形成和谐统一的税收环境,努力在税法的理解上与税务机关达成共识,制定税务机关认同的税收筹划方案,使得税收筹划方案得以顺利的实施。

四、结束语

税收筹划是一项系统的工程,其在给企业带来减负优惠的同时也蕴藏着风险。企业应正视风险的存在,积极面对风险,针对不同的风险采取相应的防范措施,以达到税收筹划的目标。企业的税务筹划必须以“合规”为前提,符合国家法律所规定的,不要试图存在侥幸心理去钻法律的空子,否则企业价值最大化的目标是不可能实现的。税收筹划作为企业一项长期的发展战略,需要有长远的战略目光,敏锐的税收风险意识,在规避税收筹划风险的同时选择使企业利益最大化的筹划方案,这才是税收筹划风险研究的最大意义。

参考文献

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企业税收筹划风险探讨 篇2

风险投资税收优惠机制探讨

赵东海

随着现代高新技术产业的发展，知识经济（Knowledge-basedEconomy）将取代产业经济成为21世纪世界经济发展的主旋律。知识经济是建立在知识和信息的生产、分配与使用上的经济，是一种信息化、网络化、创新型、智力支撑型、可持续发展的新经济形态。从本质上讲，知识经济是以现代高新技术为基础的知识密集型经济，在知识经济社会中，高新技术产业不仅是未来经济发展的发动机和增长源，而且将成为知识经济时代的生力军和主要支柱。

但是由于高新技术产业难以通过传统融资手段满足其资金需求，所以必须挖掘新的融资途径来满足其需要。通过长期的探索和实践，风险投资机制应运而生，并承担起弥补传统融资的巨大缺口、孵化高新技术产业的重任。①

一、风险投资与税收的关系

风险投资指运用股权或准股权投资的方式，投资具有高速增长潜力的创业公司，通过协助企业发展使其资产增值，在适当时机以上市交易或转让企业股权的方式回收投资并获得高额资本收益。

同传统投资相比，风险投资有如下基本特点：

1.该项投资特定于企业高新技术产品或以高新技术产品为基础的新建企业；

2.投资者与所投资的企业共担风险、共享利益；

3.风险资本一般不以企业分红为目的，而是在退出时以资本增值作为回报，退出的时间一般选择在企业上市或出售时；

4.风险投资同时投资多个项目，以某些项目的高额回报补偿另一些失败项目的亏损。

税收这种集经济手段和法律于一身的属性，使它对风险投资有着其它经济手段无法比拟的效果。从表现形式上看，税收是一种经济活动。税收的征收与否、起征点的高低、纳税环节的多少、税率的高低等，直接与纳税主体的纳税义务的有无与多少紧密相关。从其实质而论，税收是一种法律行为。税法使每个社会关系领域都清楚地了解自己受制于何种税收法律关系的调整，应当承担多大的纳税义务，以何种方法，在什么时间，通过怎样的程序来履行自己的义务。在市场经济条件下，对风险投资的投入将主要依靠各个市场主体，而各个市场主体投资的动因又取决于经济利益的刺激和政府有关经济政策包括税收政策的诱导。通过税法对风险投资规定优惠条款，就可使投资者尽可能地降低投资成本与风险，创造较多的风险投资效益，风险投资的积极性便得到保护和调动。在市场经济条件下，税收分配以多种方式与价格机制相互配合，在很大程度上影响或决定着社会的投资方向和规模，各市场主体在其它市场条件和环境相同的情况下开展竞争时，税收负担的轻重和税收优惠的多少自然成为影响其投资决策的重要因素。若国家在税法中赋予风险投资产业较轻的税负或较多的优惠，风险投资产业便会形成快速发展的态势。因为当有关促进高科技产业发展的税收优惠政策付诸实施后，各市场主体便进行经济利益的权衡，在可预见的巨大经济利益驱动下，必然会有相当一部分市场主体显示出投资于风险投资产业的强烈欲望，最终大量的社会资本将会向风险投资产业转移。而风险投资产业的发展必然会促进高新技术产业的发展，随着以资金密集、知识密集、技术密集和高附加值、高回报率为主要特征的高科技产业的蓬勃兴起和不断壮大，一大批配套产业、辅助产业或相关的新兴产业便会相继问世。这一局面的形成不但为国家税收创造了丰富的税源，同时也为政府制定更优惠的风险投资税收政策奠定了物质基础。可见，税收政策处于推动风险投资及高科技发展的最前沿，其所产生的强烈“加速”作用是非常明显的。

二、美国风险投资状况与税收机制

进入20世纪90年代后，美国经济呈现出罕见的繁荣态势，走在了世界各国的前列，从1995年起到现在美国的国际竞争力名列世界第一。这归功于美国牢牢把握住了以信息化、网络化和知识驱动为主要内容的高科技发展潮流。高科技产业的迅速发展，推动了美国经济持续增长。而建立、保障和推动高科技产业以惊人速度发展的直接因素是同高科技创业行为紧密相连的美国风险投资机制，如着名的高科技企业DEC（数字设备公司），Intel（英特尔公司），Microsoft（微软公司），Compaq（康柏电脑公司），Apple（苹果电脑公司）等都曾受到风险投资对它的投资、支持和帮助，是按风险投资模式发展而逐步壮大起来的。②

现任布什政府认为，20世纪80年代降低个人所得税边际税率推动了风险资本的产生，现在正是这些风险资本支持着网络技术和其他技术的`增长。“低税收、有限管制、贸易开放的国家比之更大、更集权的政府和税负重的国家增长更快，能创造更多的就业机会，享有更高的生活水平。”③

通过对美国风险投资状况进行探讨，我们发现：税收对风险投资的影响十分显着。例如，美国1957年的投资收益税税率为25%，后来提高至29%，1969年又进一步提高到49%，严重阻碍了美国风险投资业的发展。1969年初，美国的风险投资额已经达到1.71亿美元的规模，然而在税率提高的影响下，1975年风险投资资金规模迅速萎缩至0.01亿美元。有鉴于此，美国政府从20世纪70年代中期以后一直对风险投资给予大力支持。例如1978年发布了《1978年岁入法》，规定风险投资收益适用的税率从49.5%下降到28%。这项法律的出台使得美国下一年的风险投资资金增长了40%。1980年国会通过《小企业发展法》，明确规定年研究与开发费用超过1亿美元的国防部、国家科学基金等部门实施小企业创新研究计划的，每年可以拨出其1.25%研发经费支持风险企业的创新活动，这一计划从1983年到1995年共向小型风险企业提供了60亿美元资助，有力地推动了美国风险事业的发展。1981年发布了《经济减税法案》，规定个人支付的风险收益税率再度从28%下降为20%，结果导致当年的风险投资资金比上年几乎又增长了1倍。1986年，美国国会颁布了《税收改革法》，规定投资额的60%可以免除课税，其余40%减半课征所得税。④同时，美国联邦政府及各州政论积极制定各项政策，如削减风险投资利润税，降低风险投资贷款利率等等，从而使风险投资成为一种主要而又灵活多样的投资方式。到1994年，风险投资总额达到1000亿美元，成为高新技术产业发展的强大推动力。⑤克林顿总统上台以后，又进一步降低税率，并于制定《投资收益税降低法案》，一方面延长税收改革法规定的减税有效期限，另一方面，进一步降低投资收益税，使风险投资的投资额处增长达到4.6%，风险投资总额高达240.6亿美元，产生了600多家风险投资公司。为了解决风险资本的来源问题，美国政府成立了小企业管理局（SBA），鼓励成立小企业投资公司（SBIC），规定SBIC的发起人每投入风险企业1美元便可以从政府得到4美元的低息贷款，并可以享受特定的税收优惠。随后大量的SBIC得到创建，并从社会上筹集到大量的资金。美国政府的上述做法对风险投资事业起到了巨大的推动作用。1993年，美国的风险投资基金为60亿美元，到猛增至483亿美元，7年增长了7倍，而且美国的风险投资资金有90%用于生物、通讯、计算机及其外围设备、电子、环保、医疗器械、半导体、软件和信息等高新技术产业，成为这些高科技产业发展的主要推动因素之一。这些促进美国风险投资事业发展的财税政策也极大地促进了美国网络经济的发展。⑥

三、优化我国风险投资税收的法律环境

根据我国风险投资发展要求和具体国情，借鉴发达国家运用税收促进风险投资发展的成功经验，完善现行风险投资税收政策，进一步优化我国风险投资税收的法律环境势在必行。

（一）加强风险投资立法，建立健全风险投资税收法律体系

国外发达工业化国家及新兴工业化国家，均通过税法和风险投资法为主干，辅之以相关法律、法规中有关风险投资与税收的规定，加上各种配套政策和措施，形成一整套较为完整和风险投资税收法律体系，对风险投资税收所涉及的风险投资主体、风险投资退出渠道、风险投资成果商品化及风险投资成果转化等各方面的税收问题，进行统一、规范调整，使整个风险投资税收有法可依。有关风险投资主体，包括风险投资公司、风险投资基金以及参与风险投资的其他社会主体，均可在国家通过法律所提供的各种风险投资税收优惠的前提下为风险投资进步作贡献。因此，我国要实现风险投资税收服务于风险投资进步的目的，不加强风险投资立法，建立健全有关风险投资税收法律体系是无法实现的。

具体而言，我国风险投资法律体系的建立和健全应该分为三个步骤进行，从而使各种法律法规相互协调、配合，发挥税收的应有效应。

第一，制定《风险投资法》，从而以立法形式将风险投资主体、风险投资退出渠道、风险投资成果转化等问题予以明确。然后根据《风险投资法》，制定《税收支持风险投资发展进步条例》，使税收支持风险投资发展进步的工作走上法制化和规范化的轨道。

第二，开征“风险投资发展进步税”。风险投资具有风险大、周期长的特点，所以部分国家在风险投资成果转化为商品前，对其大量的人力、物力、财力投入给予先期补偿。如果投资失败，或对亏损予以一定程度的弥补；而一旦成功，则可按成果转换收入征税收回预先支出的款项。我国可借鉴这一经验，考虑出台《风险投资发展进步税暂行条例》，开征“风险投资发展进步税”，为风险投资发展筹集专项资金。

第三，以《税收支持风险投资发展进步条例》和《风险投资发展进行税暂行条例》为基干，辅之以其它税收法律法规，在风险投资过程的不同阶段，分别采取不同的政策措施，即围绕风险资本市场、风险投资成果转让市场和风险投资人才市场等另行制定税收优惠措施，以刺激市场主体对风险投资的投入，从而为风险投资进步创造良好的外部环境与秩序。

（二）规范现行所得税法，注重科技税收优惠政策的时效

风险投资税收优惠应确立以税基式减免为主，与税额式减免有机结合的优惠机制。税收负担的轻重主要取决于两个因素，即税率与税基。税负与税率、税基呈正比关系，税率一定时，税基大税负重；税基一定时，则税率高税负重。为了提高税收优惠政策促进风险投资进步的效果，发达国家比较讲究税收优惠方式，注重搭配使用，在税率和税基之间，侧重点在税基方面。而我国的税收优惠方式侧重于优惠税率、减免税方面。税基式优惠强调事前优惠，即只要企业开展了风险投资活动，就成为税收优惠的对象；而税额式减免优惠则偏重于利益的让渡，它强调的是事后优惠，只有企业取得利益时才能享受此种优惠，而风险投资本身风险性就很大，没有利益就无法享受优惠，很不公平。确立以税基式减免为主，并以税额式减免为辅的优惠方式，就会使企业感到真正从税收上受益来自于风险投资，从而诱导和鼓励企业对风险投资的投入。

具体说来，企业风险投资所得税税收优惠措施应包括以下几方面：

1.扩大税前扣除项目的范围和标准

我国目前对从事高新技术创业投资的风险投资企业的广告费予以明确规定：自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。超过5年以上的，按上述8%的比例规定扣除。这种做法很好，应再加以扩大范围和标准。如业务招待费、坏账准备金、差旅费、会议费、董事会费等的扣除标准还可以适当调高。同时还可以参照新加坡政府的做法，即允许风险投资公司从所得税中扣除从被批准的风险企业购买股票而造成的损失，同时风险企业可以从以后的所得税中扣除损失金额，从而支持风险投资事业的发展和壮大。

2.实行加速折旧或特别折旧

我国现行企业所得税规定的企业固定资产折旧期限偏长（房屋建筑为，机器设备等为，其它为5年），且规定固定资产在计提折旧前必须扣除残值。而发达国家的实践证明，加速折旧对企业从事风险投资具有明显的促进作用。有鉴于此，我国税法应在企业固定资产税务处理方面注重加速折旧问题，规定对风险投资企业的固定资产加速折旧或特别折旧，并允许不扣除残值计提折旧。

3.给予税收抵免

与加速折旧相比，税收抵免能给风险投资企业带来更直接更明显的税收利益，因而更能产生刺激作用，是发达国家促进风险投资进步经常运用的方法。如意大利于实行“税收信用”优惠政策，国家根据风险投资企业经费开支，采用冲抵企业应缴税款的方式给予支持，每年的额度限制在3500亿里拉以内。然而，我国税法至今尚无关于税收抵免的规定，为健全我国的所得税制，应考虑增加税收抵免的有关条款。

4.给予风险投资家个人所得税优惠

风险投资企业的发展最终还是取决于人，对风险投资专业人才实施税收优惠政策，制定以人为本的税收政策，也成为各国政府的共同选择。如韩国政府规定，对于从事风险投资业的人才给予一定的所得税减免，对在韩国国内风险投资企业工作的外国专家给予5年的所得税减免。因此，我国可以对风险投资家的劳务报酬所得及资本所得，在提高起征点的同时减半征收个人所得税；来华开展风险投资的专家，其附加减除费用予以增加，税率予以减半。

（三）完善现行税收征管法，强化风险投资税收的实施力度。

风险投资税收是税收在风险投资领域的表现形式，它毫不例外地具有税收行为本身的强制功能，即使以优惠形式表现出来也是如此。因此，要强化风险投资税收行为，使其成为法律义务被其涉及对象履行和遵守，政府有关部门，尤其是税务部门要加强对风险投资税收的监督和管理。

1.实行风险投资项目立项登记制度

税务部门要加强税收跟踪管理，认真检查、督促企业所享受的税收优惠是否真正用于风险投资事业，从而力求税收优惠政策实施效益的最大化。()同时应注重税收优惠政策与财政、金融、外汇、融资历等其他政策的配合效用，为企业推进风险投资进步创造一个良好的环境。

2.建立风险投资税收执法保障机制

税务部门应会同司法部门，制止任何侵犯风险投资公司、风险投资基金、风险投资家基于风险投资税收法律规定而享有的税收优惠合法权益的行为，保护他们的合法权益不受非法侵犯，打击违反法律规定的各项活动，使风险投资税收的强制作用与优势功能充分体现与发挥。

3.实行风险投资成果的验收、鉴定制度

税务部门应会同风险投资行政主管部门，对曾被认定的风险投资企业，如其不再从事风险投资事业，应立即取消其税收优惠，并责令退还所享受的优惠，甚至视同漏税行为予以严惩。

4.实行电子申报和计算机审计制度

房地产企业税收筹划风险探析 篇3

【关键词】 房地产； 纳税筹划； 风险

伴随着国家对房地产业调控的延伸，如何扩大现有的利润空间、提升企业的竞争力成为房地产新政下企业财务管理工作的重点研究课题。税收筹划作为房地产企业在不违反我国税收政策的前提下，以提高利润为根本目的的税收谋划手段，为实现经济效益的最大化提供了有力的保障，成为现实中房地产企业财务管理工作的重要环节。为了实现税收筹划达到预期的效果，应对税收筹划执行中出现的风险，应加强对税收筹划风险的研究，理清税收筹划中可能出现的各种问题，进而对企业税收筹划的风险与防范进行分析探讨。

一、 税收筹划的概念及原则

（一）税收筹划的概念

税收筹划是一门涉及税收管理、税法、财务管理、会计等多门学科知识的新兴的现代边缘学科。它本身是市场经济的产物，因此在西方国家发展较快，而在我国却还是一个新生事物，仍处于摸索、学习、推行阶段。税收筹划是指纳税人根据税法中的相关规定对企业涉税事项进行的旨在减轻税负，有利于实现企业财务目标的对策与安排，是企业的一项重要财务管理活动。房地产企业具有投资额大、建设周期长、经营风险高等特点，运用税收筹划降低企业涉税风险和费用，可以增强企业的盈利能力和竞争能力，实现企业价值最大化目标。

（二）税收筹划的原则

税收筹划的基本原则是筹划性、合法性和目的性。筹划方案只有符合上述原则才能算是一次有效的筹划。

从筹划的结果看，虽然企业整体税负降低，但是在公司经营其他方面带来得不偿失的影响，整体看并未取得最大的好处，则该税收筹划不能认为是成功的筹划。因为房地产企业自身资金量大，涉及面广，所以房地产企业永远是税务机关重点的稽查对象。相反由于企业过于频繁的纳税筹划，有可能招来税务稽查部门更多的关注，得不偿失。

二、税收筹划风险

税收筹划风险主要是由税收筹划工作中各种不确定因素形成的，企业将为此付出沉重的代价。筹划风险主要体现在以下几个方面：

（一）税收政策风险

税收政策风险主要指筹划方案与现行税法及相关税收政策之间存在的冲突，使得企业面临法律追究或是利益流出等负面影响。这是税收筹划导致的企业最不愿意看到的结果。这种风险的起因一是由于近几年来伴随着房地产业的蓬勃发展，国家涉及房地产业的税收政策不断地更新变化，筹划方案的设计者——财务人员对现行税法及相关政策的理解不够透彻，从而导致设计方案时出现了偏差；二是财务人员对政策的追踪不够。往往是政策进行了调整，而我们并未及时进行知识的更新；三是各省市在执行国家政策时，由于地区差异会对相关政策的力度进行微调，导致财务人员在设计时出现把握不当等情况。这些主要是在设计时出现的筹划风险。

（二）企业经营风险

房地产税收筹划涉及企业的各个方面，包括筹资、投资、经营、分配等，涉及所得税、营业税、土地增值税等17个税种。但由于每个企业的具体情况千差万别，有的税收筹划可能涉及一个项目、一个税种，有的可能涉及多个项目、多个税种，有的是单一性的，有的是综合性的。在目前复杂的资本市场、多变的现实条件下，房地产企业的经营风险客观存在，无法消除。如果未加合理选择开展筹划，操作程序不规范，其筹划成功的概率必然较低。而且任何筹划都有相应的投资及成本，如果忽略成本开支的影响，必然造成企业经营风险的发生。

（三）执行风险

税务筹划的最终目的就是合理避税。从筹划的本质来说，税务筹划是企业的合法行为。俗话说“谋事在人，成事在天”，在筹划过程中来自各方面的变化，如政策调整、税务部门的执行等等都有可能使企业面临税收筹划执行风险。

综上所述，客观上政策的变化及主观上筹划的设计、经营活动的调整都有可能导致税收筹划风险的发生。面对现实，企业应采取何种策略应对税收筹划风险的发生呢？

三、税收筹划风险的应对

在制定税收筹划方案的过程中，要全面考虑税收筹划的各种风险。根据风险产生的原因，最大限度地从根本上消除风险。但要消除风险，企业只能从主观因素下手，进行必要的调整，采取不同的策略方法对风险进行有效的控制与防范。具体来讲，企业应从以下几个方面进行风险应对：

（一）充分认识税收筹划风险

在房地产企业目前的国家调控政策和税收监管环境下，房地产企业利用税收筹划进行合理避税，首先要充分认识税收筹划风险。由于房地产项目涉及方方面面各种关系，所以上至企业决策者，下至税收筹划每一个环节的执行者，都应充分认识税收筹划风险可能给企业带来的各种影响，每一个参与者都要有风险防范意识。只有这样，税收筹划方案才能顺利实现，保证税收筹划效益的最大化。

（二）加强税收政策学习

企业应采取各种行之有效的方式、方法，帮助财务人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，及时了解、更新和掌握税务新知识，提高规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。税收筹划人员的水平影响着税收筹划的整体效果，也决定着税收筹划风险的发生。税收筹划人员应当保持敏锐的政策敏感性，通过各种渠道第一时间掌握最新的税收法律、政策及业务知识的变化，提升对税法的应用能力，为避免税收筹划风险奠定良好的基础。

（三）借助“外脑”

聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。对于自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家（如注册税务师）来进行操作或指导，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。

（四）提高会计工作质量

税收筹划是在企业基础会计工作及信息的基础上开展的，其真实性、完整性直接影响税收筹划的整体效果。为了避免税收筹划风险，企业应不断加强并优化自身财务工作，从而保障税收筹划工作的顺利开展。

（五）营造良好的税企关系

税收政策具有较大弹性空间，而且由于地方税收征管方式不同，税务机关拥有较大的自由裁量权。企业应加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是应在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。

（六）增强筹划方案的灵活性

在复杂多变的经济环境和残酷的市场竞争下，房地产企业想尽一切办法进行市场开发，使得国家的相关税收法律、法规及政策不断地进行调整和优化。税收筹划人员应以发展的眼光看待这一问题，在制订方案的过程中要充分考虑可能的政策调整及调整方向，增强方案的灵活性和适应性，以保证筹划方案的有效实施。

四、结论

在国家法律法规允许的情况下进行合理的避税，能够降低企业税负，给企业带来良好的经济效益。但由于上述多方面的原因，企业进行筹划的同时也面临着一定的筹划风险。企业除了运用以上方法进行防范外，要充分考虑筹划的经济性，使得筹划切实服务于企业的现实，真正做到“未雨绸缪”。

【参考文献】

［1］ 乔洁.关于企业税务筹划风险的几点思考［J］.会计师，2011（10）.

房产企业的税收筹划风险探讨 篇4

一、税收筹划概述

这里的税收筹划指的是房产企业的纳税人通过制定完整的税收操作方案进行经营活动和个人事务活动的安排, 从而充分利用税收法律法规的相关规定, 实现包括减免税在内的所有优惠, 从而达到缴纳最低税收的目的的经济活动。在房产企业的税收筹划过程中, 风险的主体是企业纳税人, 引起风险的原因主要为各种客观存在的不确定因素, 而税收筹划也因具有风险而可能导致收益偏离预期的筹划收益, 同样具有不确定性。尽管目前我国正在不断完善与之相关的各项法律法规, 纳税人单位依然需要充分重视税收筹划过程中存在的风险, 充分考虑收益与风险之间的对等性, 及时防范风险的发生。

二、房产企业税收筹划风险来源

当前, 我国的房地产企业纳税人所缴纳的税费主要包括土地增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、企业所得税、契税、个人所得税以及印花税、城建税等等, 在当前激烈的市场竞争下, 合法的对社会业务进行税收筹划有助于节约成本, 提高企业经济效益, 但同时也要防范风险, 一旦房产企业的涉税行为违反国家税收相关的法律法规规定, 未能及时准确的缴纳税费, 就会受到税务机关的调查和处罚, 必然引起房产企业经济效益的损失。

(一) 政策风险

政策风险是指房产企业纳税人由于缺乏对政策精神的正确认识, 将不符合国家相关政策的纳税行为单方面采取行动。或者由于经济形势发生变化而引起的税收政策变化后为企业税收筹划带来的诸多风险。房产企业受这一因素影响较大, 由于房产企业本来受到政策因素的影响就比较大, 近年来房价飞涨又促使国家为了控制房价而出台许多相关的税收法律法规, 政策的频繁变动使得企业的税收筹划难度增强, 从而影响企业税收筹划目标的实现。例如税务总局发布的《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》 (财税[1995]48号) 第一条对于土地税的征收情况作了详细的规定, 然而由于房产形势发生变化, 财政部新颁布的《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》 (财税[2006]21号) 第五条又规定:“自2006年3月2日起, 对于以土地作价投资入股进行投资或联营的, 凡所投资、联营的企业从事房地产开发的, 或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的, 均不适用则税[1995]48号第一条暂免征收土地增值税的规定, 应按规定缴纳土地增值税。”因此, 房产开发企业必须及时根据最新的税法规定来更改原有的税收筹划方案, 否则可能被税务机关认定为偷税而受到处罚, 不仅有经济效益的损失, 企业的声誉也会受损。

(二) 操作风险

操作风险主要是指房产企业在税收政策的运用过程中由于对税收政策的整体性把握不利, 或者缺乏外部组织对于房产企业纳税行为的审查, 而导致的一种纳税风险。其原因有两方面, 客观上我国的税收法律法规处在逐步完善的阶段, 还存在着部分法规冲突或者内容设置重复的状况, 在具体操作上为纳税人增加掌握难度;另一方面是企业纳税人在税收筹划方案制定过程中未从全局出发综合统筹, 顾此失彼, 或者没能全面准确的了解企业的税负状况和发展前景的规划, 导致税收筹划的风险加强, 加之部分纳税企业为了实现利益的最大化, 利用税收法律法规中的漏洞进行边缘性的操作, 一旦税收执法力度加强, 风险就会加大。

(三) 经营风险

由于企业税收筹划方案的制定具有较强的计划性, 它是根据一定的前提条件对企业开展经营活动过程中选择合适的税收政策的经济活动。企业的生产经营活动并非一成不变, 因此税收筹划的条件在一定程度上束缚着企业的经营活动, 一旦企业的经营活动发生变化, 就应当及时根据最新情况改变税收筹划方案, 企业因此而存在失去相关优惠条件的风险, 从而有碍于减轻税负这一目标的实现。实践表明, 由于企业经济活动的变化对于企业税收筹划有比较大的影响, 因此企业必须重视经营活动变化可能带来的风险。

此外, 影响企业税收筹划的因素还包括企业经营活动是否遵从相关政策变化而使转变的遵从风险、由于客观条件的变化使企业的税收筹划收益小于企业成本风险从而失去企业税收筹划意义的风险以及企业员工经验、责任心等人为原因导致的企业风险和企业核算过程中存在的风险等, 在此不一一赘述。

三、规避房产企业税收筹划风险的措施

(一) 建立健全税收筹划的风险防范体系

房地产税务代理机构应当首先树立税收筹划的风险意识, 防患于未然。代理机构在接受委托时就应当及时告知纳税人税收筹划的前提和条件, 并告知其可能存在的风险。此外, 还要实现对税收筹划项目在综合考虑的基础上进行风险评估, 通过对于客户要求的合理度、企业经营是否景气、企业诚信度等进行全面了解评估出一个客观准确的风险值。并建立完善的税收筹划机制, 建立健全控制体系来强化对于企业业务质量的审核与检查, 对于人员的具体工作分工进行科学合理的安排。强化企业的内部管理, 对从业人员形成有效的约束机制进行奖惩, 坚持客观公正的原则, 树立风险意识和质量意识, 提高内部管理的科学性和民主性。

(二) 提高从业人员的执业水平

员工人为原因导致的风险是纳税风险中的最根本因素之一, 由于人员因素难于控制和管理, 人为原因导致的企业利益损失应当尽量避免。首先就必须加强从业人员的业务素质培训, 提高人员的实际操作水平, 在员工具备注册税务师资格的基础上, 还应当进一步要求其具有较高的理论知识水平和实践经验。在房产企业的税收筹划方面加强税务师的培训和学习, 通过有效的培训机制来挖掘人才的潜力, 优秀的税务师除了具备基本的税收法律法规认识和会计水平外, 还要掌握工商、保险和贸易等多方面的多种知识, 以此来制定有效的筹划方案。此外还应当制定严格的注册税务师执业准则, 随着国际市场的开拓, 税务代理业应当尽快与国际接轨, 制定注册税务师执业准则。制定严格的奖惩制度, 规范本行业机构人员的执业活动, 严格监督其执业质量, 一旦发生问题进行相应的惩罚。

(三) 加强管理工作中的交流沟通

在房地产企业的税收筹划过程中, 应当在制定完善的目标和程序的前提下加强各部门之间的交流与沟通, 因为风险控制工作说到底是人的管理, 具有很强的主观性。员工的理解程度直接影响工作的执行程度, 相关部门只有在密切配合的前提下才能实现有效的管理效果。在加强各部门人员的培训学习的前提下, 所有风险管理涉及的部门都应当在具体的工作中熟悉了解纳税风险控制的相关策略, 并书面记载风险管理的流程以及结果, 便于不同部门人员的了解与沟通。

此外, 还应当积极借助注册税务师中介机构等的专业性服务提高税收筹划的科学性, 建立良好的税企关系及时了解最新的相关政策信息, 企业还要采取措施实施有效的监督机制, 保证筹划的实施。总之, 随着国家税收政策的不断更新和房地产业的发展, 房地产企业应当结合国家的税收政策, 制定符合自身实际情况的税收筹划方案。

摘要：随着全球经济一体化的进程的发展, 税收筹划在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。然而税收筹划是一把双刃剑, 它既能为纳税人带来一定的税收利益, 但同时又存在许多风险, 如果没有及时发现可能导致严重的损失。本文将就房产企业的税收筹划风险进行简要的分析, 并提出规避这一风险的有效措施。

关键词：房产企业,税收筹划,风险

参考文献

[1]陈晶晶.浅析房地产开发企业的税收筹划[J].中国管理信息化.2009 (08)

[2]熊英.土地增值税新政下房地产企业税收筹划浅析[J].商业经济.2010 (21)

企业税收筹划风险探讨 篇5

一、涉税风险点的分析

1、未设立收购站的风险点的分析

作

为废旧物资经营企业，它的经营流程是收购废旧物资和废旧物资。现在的许多废旧物资经营企业，都没有自己下设的收购站，而是由许多收购人员自行收购后，由自行收购人员再卖给废旧物资经营企业。而《江苏省国家税务局收购发票管理办法》第二十一条规定，下列情况一律不得开具废旧物资统一收购发票：

（一）购进生产、经营单位和个体工商户（包括无证贩运者）的废料、边角料、回收料。所以，凡在税务登记过程中经调查未设有收购站的，都存在此风险。大都的做法是废旧物资经营企业自己找来或请自行收购人员提供若干实际没有销售废旧物资人员的身份证，让废旧物资经营单位人员自行填开，造成实际销售人员与票面销售人员不相符。

2、违章开具收购发票的风险点的分析

许多制造类企业销售工业废料、废品、下脚料或商业企业销售包装物给中间商或直接销售给废旧物资经营企业，借用废旧物资经营企业执行政策规定有松有紧、有守法有不守法的漏洞，为了将废品销售不入账、偷税，不开票给废旧物资经营企业，而废旧物资经营企业利用自行填开废旧物资收购发票的便利条件，自行填开收购发票入账，造成了为销废企业开票的涉税风险。

3、经营企业高增值税税负的风险点的分析

具有关联性或其他利益关系的废旧物资经营企业和用废企业，因为政策原因，用废企业可以用废旧物资经营企业开具的销售发票抵扣10%的增值税额，用废企业为了偷税，可能要求经营企业多开销售发票，因为税务部门近年来加强了用废企业的纳税评估，对其投入产出很重视，所以此类虚开一般不为销售数量的虚开，而为经营企业销售金额的高开，而虚开的部分缴纳的增值税，新政策可由财政按比例返还，所以应注意经营企业高增值税税负的涉税风险点。

4、经营亏损的风险点的分析

由于对用废企业高开销售额的需要，而经营企业又不想交纳企业所得税，所以，经营企业存在提高收购单价、虚提收购金额的涉税风险，如果经营企业提高了收购单价，其主营业务利润必然很小，加之，“三项费用（销售、管理、财务费用）”的列支，就造成了企业的经营亏损。

5、关联交易销售单价偏高的风险点的分析

如果关联交易销售单价偏高，高于同期正常交易价格，又无正常理由，就可能存在经营企业虚提销售单价，用废企业虚抵进项税额的现象。

6、关联企业增值税税负下降的风险点的分析

如果用废企业通过虚提购进金额、虚抵进项税额，关联企业增值税税负就会下降，所以，关联企业增值税税负同比下降，就有可能存在涉税风险。

二、控制措施

1、加强收购发票票、货、款一致性的调查。采取抽查方式，按一定比例对废旧物资销售人、销售数量、销售单价和发票所列数据进行一致性的调查。

2、对废旧物资经营企业是否设立收购站进行调查。对未设立收购站的企业多次重复出现的出售人进行票、货、款一致性的调查。

3、对收购款项实行实名银行存款支付制度。由于废旧物资经营企业收购环节不像农产品收购存在收购季节忙的现象，所以销售人应提供身份证明，并在收购发票上签字确认，同时经营企业应设立实名支付台账，注明收款人、收款地址和联系方式，以备税务机关巡查、核实。

4、分析行业风险。对废旧物资经营企业增值税税负高于去年同期税负20%以上的、对废旧物资经营企业增值税税负持续上升的、对关联交易销售单价高于其他同行正常交易价格20%以上的、对关联用废企业值税税负同比下降20%以上的、对废旧物资经营企业出现大额亏损的，应进行风险点的分析，实施纳税评估或发现偷税的稽查。

企业税收筹划风险探讨 篇6

【关键词】税收筹划 误区 风险管理

1.前言

随着我国税收政策的不断改革与完善，税收在经济发展过程中的杠杆作用日益彰显，越来越多的企业开始高度重视税收对企业发展的作用。如何防止企业多缴税金现象，如何在不违反国家税法规定的前提下实现企业税务利益最大化是每个企业的关注焦点。因此，建立健全企业的税收筹划方法是企业加强财务管理的重要措施。但是鉴于我国目前企业税收筹划的发展现状，企业的税务筹划还存在着一些认识上与操作上的误区，本文针对企业税收筹划中存在的误区进行了探讨，并就如何加强企业税收筹划的风险管理提出了个人看法。

2.企业税收筹划的含义

企业税收筹划是指企业领导人及税务会计师在向税务机关缴纳税金之前，在不违反国家税法相关规定的前提下，事先对企业的生产、经营、投资、理财等活动进行筹划，选择科学、合理的运营方案，力求将企业的税务成本降至最低，实现企业经营利润的最大化。[1]通过合理的税务筹划，企业可以充分利用国家的税收优惠政策，选择对自己有利的税收方法，减轻自身的税务负担，为企业创造更大的利润提供条件。

企业税收筹划的风险是指企业因税务筹划失败而造成的一切损失。税务筹划建立在企业领导人员及税务会计师对国家税收政策、税收法律全面理解的基础上，利用国家的税收优惠政策及相关法律法规的可选择性空间对企业税务进行合理筹划。如果企业领导人员及税务会计师对上述政策、法规的理解上存在偏差，或者由于各种因素导致税务筹划不仅没有达到预期目标，反而为企业带来了一定的损失，那么我们就将其称为企业税收筹划的风险。

3.企业税务筹划存在的主要误区

3.1对税收政策、税务筹划认识、理解上的误区

首先，企业领导人员往往将税务筹划认识、理解片面化，认为税务筹划只是企业财务人员的职责，与自身无关，而且他们往往将纳税行为看成是一个被动接受的行为，认为企业缴纳多少税金完全由国家税法规定，企业发挥不了积极作用，所以在以往的财务管理中，企业忽视了税务管理，一定程度上造成了多缴税金的现象，损害了自身的合法利益。其次，企业领导人片面认为税务筹划就是尽可能地降低企业的纳税金额，为了达到这一目的，有些企业甚至会在公司财务账目中做手脚，虽然获得了一时私利，但是等待他们的将是国家税务机关及行政部门的惩罚。同时，由于片面强调降低企业纳税金额，企业领导人员对企业生产、经营规划不合理，影响了企业的正常运转，这将会给企业带来一定的损失，无异于“丢了西瓜捡了芝麻”。

3.2目标定位不准确

企业进行税务筹划的主要目的是降低企业的纳税金额，减轻企业的税务负担。但是殊不知，企业进行税务筹划还有一个更为主要的目标——实现企业利润最大化，促进企业长远发展。在具体的税务筹划中，一些企业往往因为暂时获利而“一叶障目不见泰山”，造成了税务筹划方法不符合企业生产经营活动的客观要求，过分强调降低企业稅金而打乱了企业正常的运营活动。[2]这不仅会影响企业的经营管理，而且会影响企业的发展，影响企业的经营利润，造成企业市场竞争力的下降。例如，自我国实行“两免三减”税收优惠政策以来，不断有企业为了单纯享受这一国家免税政策，刻意加大企业的成本费用，并人为推迟企业盈利年度，以便充分“享受”国家“两免三减”税收优惠待遇。但是他们的这些行为违背了企业正常的生产经营规律，造成企业生产、管理混乱，反而给企业造成了更大的经济损失。

3.3税收筹划方法不科学

企业在进行税务筹划时往往存在着筹划方法不科学、筹划程序不合理等误区。第一，税务会计师在没有充分、全面理解国家有关税务法律法规的情况下就盲目进行企业税务筹划，这必然导致企业税务筹划存在不合理因素，为企业的长远发展埋下祸根。第二，一些企业尤其是中小企业管理机构较为简单，企业财务管理方面较为疏松，有些企业甚至没有专门的财务管理机构，为了降低企业成本，他们往往外聘一些会计兼职人员来完成每月的报税、缴税、生成财务报表等基本会计工作，这就在一定程度上导致了企业的财务管理不规范，税务会计师得到的企业财务数据具有一定的不真实性，从而导致了税务筹划的不科学。第三，目前我国绝大多数税务会计师在进行税务筹划时只从税种入手进行筹划，忽视了税务筹划方案与企业生产经营现状、生产情况、运营环节等方面的协调统一，忽视了税务筹划的整体性、全局性，造成了税务筹划方案与企业实际的脱节。[3]

3.4税务筹划的作用夸大化

税务筹划作为企业财务管理的一部分，它是在符合国家税法规定的前提下对企业的税务进行筹划，以期避免企业不必要的多缴税金行为，维护企业的合法权益。但是部分企业领导人往往片面夸大税务筹划的作用，将其看成是企业降低经营成本、提高企业效益的主要手段，从而忽视了对企业的正确决策、有效管理、合法经营的重要作用。税务筹划的作用夸大化将给企业的总体收益、长远发展带来不利影响。

4.加强对企业税务筹划的风险管理

4.1科学认识税收筹划，加强企业财务管理

首先，企业领导人员应增强依法纳税意识，只有合法纳税才能为企业的长足发展奠定基础。其次，企业的税务筹划是充分运用国家税收的优惠政策减轻或缓解企业的税务负担，维护企业的合法权益，但是它只能短期内降低企业税金，要想实现企业利润的最大化还需要企业领导人员对企业生产经营的科学决策、有序管理。第三，企业应加强财务管理，规范财务工作。企业在满足国家税务机关相关要求的同时要加强会计管理，保存好会计凭证与会计记录，为进行合理、科学的税收筹划创造有利条件。

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4.2及时了解税法变化，全面理解税收政策法规

首先，企业进行税收筹划是以全面理解税收政策法规为前提的，只有做好该项基础工作，才能对税收进行合理筹划，选择既符合国家税法规定又有利于企业发展的税务方案，在国家利益与企业利益、眼前利益与长远利益中寻找平衡点，兼顾各方面的利益，促进企业整体利益的实现。其次，企业领导人及税务会计师应随时了解税法的相关变化，对企业税务筹划进行及时调整，以便适应国家税法的要求。第三，在进行税务筹划时，应设定一定的弹性空间，以便在税收政策发生变化时做出调整使用。税收筹划属于事先筹划，税务会计师在进行筹划时要具有一定的预见性，尽量使税务方案不仅适应企业的发展现状，而且符合近期内税法变化的要求。

4.3提高税务会计师的工作水平与业务素质，强化责任意识

税务会计师的工作水平与业务素质对企业的税务筹划起着重要的作用，企业领导人员应注重提高税务会计师的素质，强化其责任意识，要求税务会计师以认真、谨慎的态度对待税务筹划工作，根据企业的实际情况合理制定筹划方法。此外，部分中小企业可以通过外聘税务会计师的方法进行税务筹划，以便提高企业财务管理的规范化程度，降低企业的税务风险。

4.4对企业所面临的的风险进行转嫁

在筹划企业税收的过程中，应注意采用适当的处理方法，以便能够有效转嫁企业所承担的税收风险。在转嫁税收筹划风险的过程中，可以采用代理筹划税收的方法。代理筹划是近年来出现的一种新型税收筹划手段，运用该方法不仅可以使税收筹划工作的可靠性与专业性以及权威性得以提高，而且还能够有效转嫁税务筹划过程中可能面临的风险[4]。在相关法律中已经规定，如在税务筹划工作中，代理机构因自身原因而致使纳税人的合法权益受到损害，则代理机构应负全责，并承担经济损失；如此一来，企业便可以将税收筹划工作中面临的部分风险转移给代理机构，实现风险转嫁。在实施风险转嫁策略的过程中，企业应考虑到自身所花费的成本是否在增加，如果所花费的风险转嫁成本大于筹划成本，则应认真考虑多方面的情况，如转移可能获得的收益情况等，再决定是否要实施风险转嫁策略。

5.结语

税务筹划在企业发展过程中发挥着重要作用，它有利于降低企业税务负担，实现企业税务利益最大化，有利于提高企业竞争力。企业领导人员应强化税务风险管理，规范企业税务筹划，提高税务会计师的素质，充分发挥税务筹划的积极作用。

【参考文献】

[1]乔为刚.关于企业税收筹划风险探讨[J].会计文苑，2009，（10）：3-4.

[2]李晶生.中小企业税收筹划风险防范[J].合作经济与科技，2009，（10）：35.

[3]江洁星.浅谈企业税收筹划的误区和風险管理[J].中国集体经济，2012，（25）：94-95.

[4]盛均全，沈淑莲.我国企业的税收筹划研究——以营业税为例[J].中国乡镇企业会计，2011，13（25）：6987-6988

企业税务筹划风险控制探讨 篇7

关键词：税务筹划,风险控制,改进措施

当前,随着税收改革的不断深入,企业在税务筹划方面也做出了更多变更,其中,很多企业也因此获得了巨大的筹划利益。但是,相对于国际跨国集团,国内的多数企业在税务筹划方面还存在很大的提升空间。在经验以及人力资源不足等诸多因素的影响下,国内部分企业的税务筹划存在着很大的风险,这些风险的存在,很可能为企业的长期战略发展带来不良影响。本文结合当前企业在税务筹划中存在的主要问题,对企业自身的税务筹划风险进行科学识别以及评估,制定出科学、合理的风险控制策略,进而有效降低企业因税务筹划而引发的一些风险。

一、税务筹划风险概念及特征

(一)税务筹划风险的基本概念税务筹划主要是指:企业在遵循国家相关的法律法规时,借助合理、合法的手段,科学筹划经营、生产等活动,最终达到降低企业纳税额的目的。作为企业财务管理的关键环节,筹划人员做出的筹划方案在实施的过程中,很可能带有一定的不确定性,而这种不确定性往往就是所谓的企业税务筹划风险。在多元化价值观的影响下,企业的管理者很可能为了实现“眼前利益”,在税务筹划的拟定上不惜“一切代价”,无限制条件地追求税负最小化,因此,制定的税务筹划在执行的过程中,潜藏着各种各样的不确定因素,以至于筹划风险系数大幅度增加,最后,利益受损的终将是企业自身。

(二)企业税务筹划风险的主要特征

(1)客观性特征。作为税务筹划的主体,企业进行的各类经营活动以及需要面对的各种税收法规都是不断发展变化的,变化过程中会出现税务筹划风险是不可避免的。

(2)主观相关性。由于国内税收法律缺乏完善性,往往在制定之后再进行适当的解释说明,但在诸多因素影响下,这些补充说明与日新月异的社会发展很难保持高度同步,所以,存在一定的滞后性。企业的筹划者以及管理者在筹划以及执行过程中,往往需要对一些方案的筹划或者执行进行主观判断。所以,税务筹划风险带有一定的主观相关性。其中,主观判断的准确性在很大程度上取决于企业筹划人员或者管理者的专业素质以及政策掌握情况。

(3)复杂性特征。企业进行税务筹划的原因是多种多样的,其中,既有像社会经济环境以及国家政策环境之类的客观因素,还有筹划者因缺乏专业素质或者缺乏对国家相关政策的掌握而带来的主观因素。同时,税务筹划的失败也是有多种原因的,既有因环境变化导致的不适应性造成的失败,也有企业执行不当导致的税务筹划失败。

(4)不确定性。不确定性是风险的基本特征,税务筹划风险亦是如此。政策的变更,筹划者对环境的主观判断以及税务人员的执法差异都将不确定性带给了税务筹划。

(5)可度量性。尽管税务筹划风险具有一定的不确定性,但是,其依然遵循一定的发展规划,所以,在一定程度上仍是具有可度量性的。借助各类经验数据以及数据推理手段,还是可以有效地将企业的筹划风险加以度量,并合理预防以及应对的。

二、企业税务筹划风险控制体系分析

(一)企业税务筹划的风险识别围绕企业的税务筹划目的,借助相关的数理统计方法对各类收集、整理的涉税信息进行分析,找出企业税务筹划中存在的风险,并对潜在的风险具有的性质进行鉴别。该过程便被称为是风险识别。风险识别是企业税务筹划风险控制制定的重要依据,直接影响到风险控制的准确性和执行质量。

(1)环境风险识别。通常,企业的环境风险主要来自于外部的税收政策变化。在经济全球化不断加快的影响下,国内的经济形势也是风云变幻,而与之相对应的税收政策也是在不断地做着相应的调整,以便于更好地促进国民经济的快速发展。由此可见,企业的外部环境的稳定状态也是具有一定的实效性的。在该背景下,企业要对外部环境的变化进行有效识别,进而对税务筹划工作不断做出调整,进而更好地规避风险。

(2)筹划环节风险识别。主体选择阶段,在着手税务筹划之前,企业的管理者需要明确筹划策略的主要负责人。近年来,多数企业都倾向于将税务筹划工作承包给专业的服务机构,以期有效提升筹划的实效性;信息收集和确定目标阶段,信息收集的准确性、完整性直接决定着筹划质量,主要分为内部和外部信息;筹划方案选择阶段,通常情况下,企业的筹划方案都会拟定若干个,企业的决策者需要在其中选取一个最优的该阶段经常是由于成本效益估算失误,或者后期执行阶段出现变故而导致筹划风险;实施与反馈阶段,执行过程中,很可能因为筹划方案自身的不足或者执行出现偏差而导致筹划风险的出现,还可能因为反馈不及时或者未能及时调整而出现筹划风险。

(3)生产经营环节风险识别。前期准备时,企业需要结合国家政策以及自身的发展需要,决定是成立分公司还是子公司。筹资时,债务和权益筹资是企业筹资的主要形式。从税负降低角度来看,企业更加倾向于债务筹资。但从风险规避方面看,还是权益筹资较为稳妥。

(二)企业税务筹划的风险控制企业税务筹划的风险控制模式包括:税务筹划风险规避、筹划风险损失有效控制、筹划风险转移以及筹划风险保留。设定过程中,企业需要根据自身的行业特点以及涉及的税收风险来选择。

(1)企业税务筹划风险回避。具体的做法主要是企业在意识到存在的风险之后,主动放弃制定的税务筹划,从而有效避免因方案执行所引发的风险损失。该方式选择的同时,也意味着筹划执行成功后的税收收益被一并放弃。通常情况下,企业仅是在不得已的情况下选择这种做法。主要包括:筹划方案潜在的风险是企业极端厌恶的;该风险一旦出现,企业将面临严重危机;经风险识别以及测量之后,认定风险损失严重超出承受范围,企业得不偿失;风险控制过程中,需要付出大量成本,企业入不敷出。

(2)企业税务筹划风险的损失控制。企业借助行之有效的控制方案,对税务筹划执行过程中可能造成的损失进行有效预防或者适当抑制。其是多数企业都会采取积极税务筹划风险控制手段。具体包括:

一是筹划风险的损失预防。损失预防归属于事前控制。主要有:加强企业的税务筹划风险意识。无论是企业的领导者,还是企业的财务管理人员都应对筹划风险给予高度重视,并提高自身的防范意识。同时,还要在不断变化的内外部环境中,做好筹划风险的实时监控,有效做好风险损失的预防以及管控工作;对税务筹划的信息管理予以加强。信息贯穿于企业税务筹划的整个过程。准确、完整而且及时的信息是保证筹划方案成功执行的重要因素。其中的信息主要包括:筹划主体的有关信息、企业外部环境信息、宏观涉税信息和执行反馈信息;提高对税务筹划者的管理力度。加大企业税务筹划者的培养力度,定期为其提供各类相关培训,使其具有设计优质筹划方案以及成功组织人员执行方案的能力。同时,还有注重筹划者的道德以及法律素养培养,使其能够严格依法制定税务筹划方案。另外,筹划者的沟通能力也是重要的培养内容。良好的沟通能力能够帮助筹划者获取更多的筹划信息,并加强各部门的协同合作,进而促使企业税务筹划工作顺利完成;对税务筹划环境的变化采取灵活应对措施。企业的税务筹划者应充分认识到企业内外部环境的不断变化是客观存在的,其在筹划方案执行过程中,应该依据环境变化,对税务筹划方案进行适当调整,从而更好地实现企业税务筹划目的。

二是企业税务筹划风险的损失抑制。当无法规避企业筹划风险时,企业就会积极采取有效的应对措施,最大可能地将损失降到最小。这些措施主要被应用在事中阶段和事后阶段。例如:当企业税务筹划失败后,企业可以通过缴纳税款、罚款以及滞纳金等减少筹划失败引起的经济以及名誉损失。

(3)对企业税务筹划风险予以转移。税务筹划过程中,有很多风险并不是筹划者事先预料到的。在出现之后,企业的管理者通常借助风险转移方式来保障企业的正常经营活动顺利进行。其中,保险便是常见的方式。保险转移主要是指:企业通过购买保险,将税务筹划执行过程中可能存在的风险转嫁给保险公司。当筹划失败之后,企业面临的经济损失将会由保险公司为其承担,而企业仅需支付一定的保险费用。除了保险转移之外,企业还可以通过将筹划方案里涉及到的税收项目承包给外部专业机构。如此,在税务筹划执行失败后,便可以摆脱经济以及法律责任。

(4)对税务筹划风险进行保留。税务筹划风险保留主要是指当风险出现时,企业将内部的资源用于弥补风险带来的损失。其形式主要分为:无计划风险保留。该类模式是企业被动的选择。通常都是企业在风险识别阶段,没有发现风险,或者发现风险,但没有对其程度进行准确测算,以至于风险管理决策失误。而失误产生的风险损失则只能由企业内部承担。这将给企业周转资金带来困难和麻烦;另外,对风险计划进行保留。该模式是企业常见的风险控制手段。主要是指企业的税务筹划者在进行风险控制中,对识别到的风险可能产生的损失进行预测,并积极主动地计划、安排风险的承担,从而有效保障筹划方案的顺利进行。企业对于频繁出现的风险,通常都会采用风险保留的方式进行风险控制,最大程度地降低企业的风险损失。

(三)税务筹划风险控制的质量评估企业的税务筹划风险控制是一个动态的、循环的过程。风险评估则是判断风险控制成功与否的关键,同时,也能够为企业的风险控制方案制定提供重要的参考依据。一般而言,企业采用“成本—效益”这一评估方法对企业风险控制质量进行评估。当企业的评估结果是“控制成本”小于“控制效益”时,企业的风险控制目标便可记作成功实现。否则,则说明企业的税务筹划风险控制失败。在该评估理念的引导下,企业的税务筹划理念将会逐步由“节俭”向“效益”观念转变,从而更好地促使企业整体效益提高。其中,企业在税务筹划风险控制过程中,涉及到的“成本”主要包括:为实现控制目标付出的综合成本。例如:企业的实际货币支出,筹划以及财务管理者的人力成本等。企业的税务筹划风险控制“收益”包括直接和间接收益。直接收益指因税务筹划风险的有效控制而减免的税款,而间接收益则是指企业的税务筹划风险控制措施成功实施带给企业的信誉度提高或者企业的资源配置得以优化。

借助税务筹划风险控制的科学评估,能够帮助企业总结经验,更好地掌握企业税务筹划风险的产生以及控制规律,进而在不断的调整与实践中,对企业的税务筹划风险控制进行优化,从而使企业的税务筹划方案成功实现,为企业带来更好的经营管理效益。

三、税务筹划风险控制实例———以CD集团为例

(一)CD集团介绍CD集团在2002年上市,属于高新技术行业,主营业务为生产、开发、经营电脑软件、技术培训及信息方面的咨询服务。发展至今,拥有A、YD、YS、ZD、PD5家子公司,并且与全球2000多家公司建立了合作伙伴关系。CD集团总部与A公司设在深圳,其中A公司属于CD集团规模最大的公司,为CD集团的主要盈利和成本中心,另外,A公司在国内拥有60家分子公司。CD集团已为全球范围内超过100万家企业和政府组织提供的产品和服务。截至2011年末,公司总资产30亿元,营业额达20亿元,利润1. 9亿元;2011年缴纳增值税、企业所得税总计约6000万元。

(二)“营改增”对CD集团的影响 “营改增”对CD集团的其他影响主要包括收入和费用两方面,收入主要是研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务;基于此而言,“营改增”对CD公司最重要的影响是软件开发,因属于“营改增”试点地区,将按照6%的税率对增值税进行改征。针对费用而言,因公司在经营的过程中会产生依托试点行业的费用,如:交通运输业的运输费用;文化创意中设计服务费、商标著作权服务费、知识产权服务费、广告费、会议展览服务;同样影响收入的研发与技术服务、信息技术服务。

(三)CD集团的“营改增”税务筹划

(1)调整定价体系。CD集团用定价策略转嫁税负,并且调整价格将含税价调整为不含价,这一做法能够增值税税负转嫁给下游企业,用来应对税负带来的影响。此外,当下游企业也属于一般纳税人时,因购买试点所产生的进项增值税可以被抵扣,会降低具体的采购成本,因此,双方可从中获取利益。

(2)提高进项税额抵扣发票规划。CD集团在采购时,在纳税人的选择上,选择能够提供增值税发票的纳税人,并且需要选用抵扣率高的纳税人,抵扣发票获得的时间和地区尽量在试点范围内,具体的办理过程中需要办理并认证,避免出现不必要的损失。增值税抵扣凭证包括增值税专用发票在内共有5类增值税扣税凭证可以抵扣进项税额:一是增值税专用发票;二是海关进口增值税专用缴款书;三是农产品收购和销售发票;四是运输费用结算单据;五是通用税收缴款书。

(3)充分运用税收优惠。我国规定技术转让、开发与之关联的技术咨询及服务免征增值税;向境外单位提供研发服务和设计服务,适用增值税中的零税率;提供的下列应税服务,软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、认证服务、咨询服务免征增值税;增值税负超过3%的部分可享受即征即退。

(4)全额申请“营改增”财政专项补助,需根据深圳财政拟定的“营改增”过渡期扶持政策进行专项补助:新税制规定缴纳的增值税比老税制计算的营业实际税有所增加,并且深圳试点企业每月的增加额在5000元及以上。具备这一条件便可得到两年的财政扶持,同样,按季度统计而言,可享受到月度税负增加额,即在季度最后30日内,暂按70%比例预拨至试点企业。具体而言,因财政扶持资金按照企业据实申请方式进行管理,各企业将2012年11月、12月份的扶持资金与2013年第一季度的财政扶持资金一起申报、受理、审核、预拨,可在2013年与财政扶持资金一起办理年度清算,地市级的财政部门需要依据试点对企业内各月份税负的变化对扶持资金进行申报,在年度3个月内进行清算。当前,CD集团在规定的时间范围内筹备申请。

四、结论

房地产企业税收风险内控管理探讨 篇8

一、房地产企业税收风险产生原因

“营改增”实施背景为房地产企业带来了许多影响,最为突出的则是税费的增加导致动产租赁抵扣难度增加。动产租赁一般包括施工机械设备及设施材料租赁。“营改增”后,原有资产进项税无法抵扣,且动产租赁利润较低,使得一些企业转为小规模纳税人,增加了房地产企业的税负。导致房地产企业税收风险产生的原因通常分为两个类别,一类是主观原因,一类是客观原因。

(一)主观原因

税收风险出现的主观原因是由于房地产企业自身过于追求暴利,这也是导致税收风险最关键的因素。房地产开发商为获取更多经济效益,通常会在土地容积率以及用途方面做文章,从而导致实际信息与用户掌握的信息不一致。

此外房地产企业在管理工作中缺乏有效的财务会计制度,无法促使其财务工作得以顺利进行,从而引发税收风险的出现,在这种情况下房地产企业无法对土地证增值税进行准确核算,为了谋取暴利,企业会通过偷逃土地增值税的目的。

(二)客观原因

造成房地产企业税收风险的客观原因是“信息不对称”,房地产企业的税收管理工作是一项重要的工作,对于税管员自身素质水平提出较高要求,但目前部分房地产企业在税收管理工作中应用的税管员,缺乏一定税收管理知识与经验,在实际税收管理中缺乏自己的见解,对于税收管理风险无法采取有效的应对策略,长此以往,很容易引发税收风险的出现。

此外,房地产企业部门联动效率的低下也为企业税收风险的出现带来了影响,众所周知,税收管理涉及的内容相当大,与各部门之间的关系也十分紧密,当在实际情况中,企业在开展税收工作时未及时与工商、建设、规划等部门进行沟通交流,最终导致许多涉税信息无法实现共享,这种情况也为税收风险造成了可乘之机。

二、房地产企业税收风险的识别

如何识别房地产企业税收风险,对于房地产企业而言至关重要。目前,房地产在税收风险识别过程中可以应用多种分析法,如:宏观调控政策效应对照分析法、开发进度比对分析法、财务指标比较分析法、逻辑推理法等等。

宏观调控政策效应对照分析法都是由中央出台的一种方法,在应用过程中必须与地方政府的措施配合实施,通过对企业实际申报纳税情况的比对,与市场发展的趋势来判断是否与自身企业发展状况充分吻合,如果不吻合,则应对其原因进行调查,并加大风险应对力度。

开发进度比对分析法主要应用在施工项目当中,自施工项目开始到竣工全过程,首先根据企业施工规划及施工合同、施工进度、竣工等每一个环节进行控制,对于每一个施工阶段应缴纳的税额规划好,通过监管工作来对实际情况进行分析,如何实际税额与预算税额不一致,就必须找出相关原因,并采取风险应对措施。

所谓财务指标比较分析法,是通过房地产企业施工成本费用与同类型企业历史数据进行对比,从中找出不合理之处,将其列入到风险监控范围内,以此促进房地产企业税收管理工作的有序进行。

逻辑推理法主要理由内在逻辑与相关数据之间的关系来进行分析,经分析发现数据与数据间不符合相关逻辑,就必须将其列入到风险监控内部。

三、如何应对房地产企业税收风险

综上,笔者对房地产税收风险出现的原因及如何识别房地产税收风险进行了分析,在这种情况下,企业究竟如何应对税收风险,是许多房地产企业最为关注的,笔者将就这个问题进行研究,并提出自己的看法。

(一)建立社会化综合治税机制

为应对房地产企业税收风险,企业必须将社会化综合治税机制引用进来,换言之加强建设、工商、房管、国土等部门之间的联系,实现涉税信息共享。企业可利用信息技术来构建一个信息平台,通过这个平台来获取更多的信息,该系统应具备多种功能,能对税收风险产生原因进行分析,为企业的税收管理工作指明方向。此外应加强地区经济发展与行业税收入库匹配度监控分析,分行业按月及时监测预警,利用税收风险指标和模型识别重点行业风险,及时发起任务消除隐患。完善引导式应对办法,整合“一户式”分析数据来源信息查询,建立和完善推送任务应对策略。组织各级风险管理团队直接应对重大问题,充分发挥团队应对的优势。

(二)企业合理选择材料供应商

为了加大进项抵扣金额,房地产企业在选择供应商时,必须进行严格选择,以免日后增值税专用发票较难取得,增加企业的税务负担。在采购大量建筑材料时,建筑企业要严格按照招投流程执行,依据供应商的规模、报价及产品质量等,综合选择适当的供应商。为获取增值税专用发票,保证招标工作的可靠进行,房地产企业还要要求偏远地区的杂货店和个体户等开具相应的增值税专用发票。

(三)充分提高科学化管税水平

其次,房地产企业必须提高自身管税水平,税管员在税收工作中起到至关重要的作用,据此房地产必须将重点放到人才的招聘上,采取严格的考核制度,对其专业知识与实际能力进行测试,秉着“择优录取”的原则,构建一支专业的税管队伍。对于在职的税管员,企业应定期开展培训,帮助老员工巩固相关知识,并学会新的管理方法。企业还应将激励机制应用其中,激发员工的工作热情,让他们知道税管工作开展的重要性,通过以上策略来促进企业管税水平的有效提高。

四、结束语

基于“营改增”背景下,房地产企业在税收管理工作中出现了诸多风险,为了使房地产企业在激烈的市场竞争中得以发展,我们必须采取有效措施,如:构建社会化综合治税机制。将差别化风险策略应用其中,促进企业科学化税管水平的提高,严格选择供应商,通过以上措施来促进房地产企业更好地发展。

参考文献

[1]王勇.浅论房地产企业税收风险内控管理方法[J].新经济,2014

企业税收筹划风险探讨 篇9

一、企业税务筹划风险存在的必然性

风险存在于企业的经营生产过程中, 因其存在, 致使企业的收益具有不确定性。当然, 这种不确定性有可能使得企业的收益增多, 也可能减少企业的收益。然而, 在具体的经营运作中, 企业更多考虑的是其对于减少企业收益方面的影响。那么, 企业税务筹划风险作为风险中的一部分, 其必然存有风险的基本特征。并且, 企业在进行各项财务活动时, 当各类无法预知的、随机变化的、不可控制的因素存在时, 极有可能背离方案制定的初衷, 从而影响到企业的收益。而这些因素的存在、变化是随时的, 是无法预料和掌控的, 因此它是不会消失的、必然存在的客观事实。所以, 企业税务筹划将必然存在于企业经营生产活动当中。其对于企业的影响也许不同, 但是将一直伴随在企业的经营生产过程中。因此, 为了最大化地规避风险, 达到降低税负、增加收益的目的, 企业应在相关制度、法规下, 合理、科学地进行相关方案的制定与规划, 力求将各类风险规避到最低。

二、企业税务筹划风险的特点

1. 企业税务筹划风险具有客观存在性

任何风险的存在都是一种客观事实的体现, 其存在不会因人们的意识而消失。对于企业而言, 其所经营生产的大环境存有较多的不确定性, 因而税务筹划风险是客观存在的。

2. 企业税务筹划风险具有不确定性

风险的存在是不存有可控性的, 其在企业的生产经营活动、经济体系、经济环境的转变中而相应变化着。而企业税务筹划管理风险作为财务管理风险中的一部分, 其形态、结构势必将随着经济因素的变化而发生转变, 而这种变化是随机的、无法确定的。

3. 企业税务筹划风险具有可度量性

在财务管理的风险管理中, 我们可采用收益率与离散程度来对其进行衡量。虽然由于税务筹划管理风险具有客观存在性的, 是无法避免的。但是, 企业中的相关财务人员可根据相关的财务知识来对其进行度量, 从而根据风险的程度, 来合理化地制定相关的税务筹划方案。

4. 企业税务筹划风险具有效益性

在财务管理的知识学习中, 我们都知道, 风险与收益是并存的。企业税收筹划的风险在损害到企业利益的同时, 也很可能为其带来其他方面利益。而是否能取得效益, 则取决于企业在进行税务筹划工作时是否合理, 是否科学。就这一角度而言, 企业税务筹划风险是具有效益性的。

5. 企业税务筹划风险具有多样性

由于税务筹划是贯穿于企业经营生产始末的, 将涉及到经营生产中的多个环节, 因而将会在不同的环节中产生不同的风险诱因, 并相互影响。因此, 就这一层面而言, 企业税务筹划风险是具有多样性的。

三、企业税务筹划风险形成的原因

1. 企业税务筹划主观判断偏差是引发风险的原因之一

企业税务筹划方案的制作, 是相关人员根据当下税务政策进行分析判断而做出的, 因而存在一定的主观性。纳税人主观判断若是出现偏差, 势必将给企业带来不同的税务筹划风险。这种风险将会为企业带来两种结果:一是成功, 一是失败。而这种主观判断的偏差主要发生在对于税收政策、自身企业各方面条件认识的理解、判断错误上。就这一角度而言, 企业税务筹划主观判断偏差是风险形成的原因之一。

2. 企业税务筹划时内在条件与外在条件的限制性

任何企业的税务筹划方案在制作时, 都要受到自身内在条件与外在税务政策两方面条件的限制。其实, 税务政策中很多优惠条件的使用都是有要求限制的, 并非可随意性应用的。因此, 若是企业一味地因为这些政策的应用而对其自身的经营做出调整时, 将很可能限制企业经营的灵活性, 增加企业的经营成本, 无形中为企业税务筹划带来了风险。不仅如此, 相关的税收政策会随经济的变化而相应地做出调整, 这在一定程度上也加大了企业税务筹划时的难度与风险。从这一角度来看, 税务筹划时, 内在与外在相关政策、条件的限制性是引发风险形成的原因之一。

3. 企业税务筹划方案相关制定人员的自身专业素养

任何方案的制定, 都是需要由相关专业人员运用自身的理论知识, 并结合当下相关的税务政策来完成的。在制定的过程中, 相关人员自身的专业素养将决定制定出的税务筹划方案的成功与否。一般情况下, 纳税人自身的业务素养越高, 制定出的纳税筹划方案成功为企业避税、提高效益的概率就越高;反之, 所制定出的税务筹划方案失败的概率就越高。而当下, 各企业内相关财务人员的整体素养、对于国家相关政策的理解、掌握情况都不是很理想, 这在一定程度上便加大了企业税务筹划风险。由此总结得出, 企业税务筹划时, 相关方案制定人员的自身专业素养是诱发风险的因素之一。

4. 企业税务筹划中相关条款认定的偏差是引发风险的原因之一

企业在进行税务筹划时, 策划的合法性是方案可实施的根本所在。而其最终的确认在于:相关的税务部门对于企业税务筹划方法的认可。此时, 其才能被合法地应用于企业的会计实务处理中。而当下相关税收法律、法规政策条款的不明确性, 会令不同的人主观上产生不同的认知, 进而便出现了认知偏差。而相关制度的弹性, 使得对政策的把握存在较大的自由空间, 因而导致纳税筹划的认定出现偏差。不仅如此, 相关审核人员自身素养同样将引发对于企业税务筹划认知的偏差。而这一偏差的出现, 将加大企业税务筹划方案被认定为不合法的概率。此时, 税务筹划方案不仅未能起到制定之初的目的, 反而将增加不必要的成本, 即引发风险的发生。就这一角度而言, 企业税务筹划中相关条款认定的偏差, 是引发风险的原因之一。

四、企业税务筹划风险的相关应对策略

1. 提前做好相关信息的收集、管理, 提高人员素养

对于任何方案的制定, 有效、正确的信息提供都是其成功与否的关键所在。因此, 企业在进行税务筹划时, 同样应做好相关信息的收集与管理, 为企业税务筹划做好基础性准备。大致上可将信息分为:国家的相关税收政策;企业当下、过往的经营环境、情况等。只有在充分掌握相关信息的基础上, 才能更为准确地理解, 进而制定出更为有效的企业税务筹划方案, 极大程度地规避掉税务筹划风险。

而高效的筹划活动, 离不开高素质的专业税务筹划人才。因此, 以企业长远发展的角度来看, 培养、提升税务筹划人员自身的专业技能、专业素养, 是有效规避企业税务筹划风险的方法之一。

2. 完善相关制度、加强部门协作并灵活地来应用方案

制度的制定是高效实施税务筹划的基本保证, 而强化部门之间的协作将有效地规避掉税务筹划的风险, 避免因部门小利而损害到企业整体利益等此类情况的发生。不仅如此, 在进行企业税务筹划方案的制定时, 应适应当下企业自身经营情况、外部政策, 适时地、灵活地来对企业税务筹划进行相应的调整、完善, 将风险最大程度地进行规避, 保证计划顺利实施。

五、结语

企业税务筹划的风险是客观存在的, 然而, 科学、合理地运用可有效地规避风险, 能够最大化地降低企业税负, 进而提高企业收益。

参考文献

[1]杨焕玲, 孙志亮, 郑少锋.企业税务筹划的风险分析及其控制[J].中国海洋大学学报 (社会科学版) , 2007 (03) .

[2]魏晓丽.企业税务筹划风险及规避策略的探讨[J].中国科技投资, 2013 (30) .

企业税收筹划风险探讨 篇10

关键词：纳税筹划,风险控制,企业会计

一、纳税筹划风险的事前控制

企业在纳税筹划之前需要采取一系列的方法进行事前控制, 以最大限度减少筹划风险发生的概率和程度, 以下通过介绍纳税筹划所必须的条件来阐述如何进行事前控制。

(一) 纳税筹划风险控制目标

施工企业纳税筹划风险控制的目标就是为了实现企业收益最大化, 降低成本获取最大利益。纳税筹划风险控制目标主要由两方面组成, 一是在风险发生前进行的风险控制目标, 采取对税收进行准确核算、选用符合税收法规的方案、节约税收成本等手段, 避免或减少事故形成的几率;二是风险发生后的控制目标, 即是在风险发生后尽可能努力减低风险带来的损害, 防止其扩散。

(二) 做好相关信息收集工作

想要做纳税筹划工作, 减低纳税筹划方案带来的不确定性和风险性, 就必须得相关信息进行收集、分析, 做好充分了解和把握。第一, 了解纳税主体进行纳税筹划的要求。虽然纳税主体进行纳税筹划的目的都是为了节省税收费用, 但是不同的企业有着不同的要求, 有些是为了最大限度节约成本, 增加纳税人税后可支配的利润, 有些是通过几年纳税筹划的实施达到企业价值最大化, 有些则是为了既能够增加短期的税后利润, 又可以追求长期的资本增值;所以在进行纳税筹划的时候, 需要根据纳税主体不同的要求进行筹划;第二, 充分理解当地税收的环境情况。税收环境是各国各地区一系列税收法规政策组成的有机整体, 纳税筹划须在这样的环境下进行运作, 纳税筹划可能超越它或是改变它, 所以, 在进行筹划前需要对税收环境有全面充分的认识, 才能避免带来风险。

(三) 选用具备进行纳税筹划素质和能力的人员

纳税筹划涉及到法律、税收、会计、投资、贸易、保险、工商、财务、金融等领域的专业知识, 作为纳税筹划人员首先必须得具有全面且扎实的专业知识以及丰富的实践经验, 而且还需具备很强的职业判断能力和统筹谋划能力;其次, 要具有良好的职业道德, 良好的职业道德才能保证制定纳税筹划方案既能保证为企业创收利益, 又能保证不违反国家税法, 如果一味追求税收利益而不顾国家税法, 将会致使企业遭受违法惩罚;最后, 须具备善于沟通协作的能力, 博采众长保持与税务部门的联系和沟通, 了解法规界限, 只有这样的人员才能设计出合理、合法、有效的纳税筹划方案, 从源头控制好纳税筹划风险。

二、纳税筹划风险的事中控制

企业在对纳税筹划风险进行控制的时候, 除了要做防范工作之外, 还须在设计选择和实施执行阶段采取有效的手段和方法进行控制, 以防止纳税筹划方案出现风险造成损失。

(一) 纳税筹划方案趋同国家税收政策

纳税筹划的方案必须基于不违反国家税收政策的基础上, 也即是在进行纳税筹划风险控制的时候需要坚守合法性原则, 如果离开这个前提原则, 风险控制将是注定了要失败的。纳税筹划的目的虽然是为了追求企业利益最大化, 但是切不可以急于求成, 贪图一时利益, 钻国家法律的漏洞, 不加分析的套用其他纳税筹划方案。在实践中, 有些税务代理机构出于经济利益考虑, 采取不正当的竞争手段, 在给企业做纳税筹划的时候帮助企业钻国家税法的漏洞, 一旦出现问题就会给企业带来巨大的风险, 遭受损失。特别是作为施工企业, 如果为贪图利益超越法律界限筹划纳税方案, 将会影响施工质量, 进而致使工程质量对人民的财产人身安全造成安全威胁。所以, 要想控制好纳税筹划风险就必须把筹划事务置于法律允许的范围之内。

(二) 整合纳税筹划目标与财务管理目标

在实践操作中, 一个企业制定的纳税筹划方案往往不止一个, 而是有好几个可供选择, 选择不同的筹划方案所产生的税负轻重会大相径庭, 也会导致企业在盈利能力、偿债能力、投资风险、现金流量以及现金流出、流入时间相差甚远。因此, 为更好控制纳税筹划所带来的风险, 施工企业须整合好纳税筹划目标与财务管理目标, 使两者目标相互融合, 这样纳税筹划方案的制定才能有助于企业既能采取主动策略利用税收的杠杆作用来获取利益最大化, 又可以有效控制筹划风险和财务风险。

(三) 加强与税务主管单位的联系

由于纳税筹划的运作许多都是游走于法律边沿, 纳税筹划策划人很难确切把握实际界限, 再加上有些概念的定义模糊不清, 每个地方的税务征收都有一定的地域差异, 所以, 施工企业需要加强与当地税务主管机关单位的联系, 充分了解当地税务征收税收的具体要求和特点, 把握纳税筹划与避税的不同点, 以防止由于各地方税务部门自由裁量权造成的不确定性。事实上, 如果纳税筹划方案不适合当地税务机关的管理特点, 该方案则不能体现它的价值。所以, 纳税筹划人员应该加强与税务部门的沟通联系工作, 争取税务部门的指导和认可, 让制定纳税筹划方案既能给企业带来利益, 又能得到当地税务部门的认可, 从而实现企业利益和税务部门利益的“双赢”, 避免纳税筹划方案制定后面临无法实施或是事与愿违的风险。

三、纳税筹划风险的事后控制

纳税筹划方案通过前期的事前防范, 中期的实施控制, 方案执行后, 还需要对方案进行分析、评价、预测, 以总结经验教训, 为下次进行纳税筹划起预测作用, 不断提高风险控制能力。

(一) 纳税筹划方案对税法的遵从度

企业制定的纳税筹划方案多少会存在钻税法漏洞的情况, 因此, 它也会面临着因违反税收法律而受到罚款的风险, 所以我们可以通过计算企业因违反税法而受到的经济处罚的额度占企业总应缴税款比例来考核纳税筹划方案的优劣以及风险性。如果企业采用较为保守的纳税筹划方案, 受到处罚额度少, 则说明企业对税法的遵从度很高, 反之则说明遵从度低, 面对的风险也相对低些。通过对执行后的方案进行评估, 可以为日后制定纳税筹划方案提供有效的指导方向。

(二) 实际税收负担额度

施工企业在经营过程中要交的税种比较繁多, 每个税种的规定都各不相同, 我们可以通过计算企业应纳税收与包括应税收入在内的收入的比例这个指标来考核企业实际应承担的税收额度。由于税基不一样, 国家规定的税率并不能完全反映税负的轻重, 只有确定企业的实际税收额度才能全面客观的认识企业的负税水平, 进而制定更具针对性的纳税筹划策略并对纳税筹划方案的实施效果进行客观评估。

(三) 制度化管理涉税事项

制度化管理是企业现代化的一个重要特征, 纳税筹划作为企业现代化管理的一个重要组成部分, 必须得进行制度化管理。首先, 需要制度化管理税务事项, 因为涉税事项管理的制度内容非常的多, 比如业务流程、发票管理、税务审阅等等, 这些涉税事项的处理情况如何是纳税筹划风险管理的基础。其次, 对涉税事项的处理需要程序化、标准化;最后, 需要将纳税内部控制制度化, 对施工各个环节进行审核、评价、分析, 使企业纳税活动在一种规范有序的框架执行, 并随时纠正偏差。

四、结束语

施工企业在进行纳税筹划的时候做好相关的风险分析、评估、防范和控制管理工作对实现企业的健康稳定发展具有很重要的意义。所以, 作为企业应该合理、正确的使用这种经济手段, 在分析评估的基础上识别风险, 并采取有效的措施对风险进行事前、事中和事后管理控制, 避开风险, 做到既不违反国家税收政策又可以最大限度获取利益。

参考文献

[1]黄董良.企业税收筹划的目标定位与风险问题探讨[J]税务研究, 2010 (8) :12.

[2]麻晓艳.税收筹划的风险与控制[J]税务与经济, 2011 (10) :08.

小议企业税务筹划风险及防范 篇11

关键词： 税务筹划；风险；防范

在税收体系复杂完善的发达国家，税务筹划对于企业特别是大型企业集团来讲，已经不是什么新鲜的事物。为了达到“节税”或者“避税”目的，企业常常耗尽心思自行设计或者向中介机构购买税务方案。“风险与收益同在”，如果想获得更多的减税利益，不可避免就要承担更大的税务筹划风险。世纪之初，会计业界发生的“帕玛拉特事件”告诉我们：如果税务筹划主体不懂得分析和防范风险，一旦出现差错，给企业带来的后果将是灾难性的。适应市场经济发展和加入WTO的需要，我国财税体制渐渐与国际接轨，这为企业留下了广阔的筹划空间，同时也埋下了巨大的风险隐患。

一、企业税务筹划风险类型及表现

税务筹划风险可以分为多缴税收和少缴税收两大类风险。企业多缴税收虽然无须承担法律责任，但其自身利益受到了损害，承受了财务损失；企业少缴税收则有可能承担由此产生的法律风险，受到经济惩罚，同时，纳税人还将承受沉重的心理负担和社会信誉度损失。按照风险来源划分，企业税务筹划风险类型及表现有以下四个方面：

(一)税务筹划基础不稳导致的风险

税务筹划基础不稳是企业进行税务筹划所面临的最主要风险。企业开展税务筹划，需要良好的基础条件，主要包括企业管理决策层和相关人员对税务筹划的认识程度、会计核算和财务管理水平、涉税诚信度等方面。如果企业管理决策层对税务筹划不了解、不重视，甚至认为税务筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全、账证不完整，会计信息严重失真；甚至还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多。这些都将会增加企业税务筹划基础的不稳定性，在此前提下如若进行税务筹划，其风险系数极大。

(二)税收政策变更导致的风险

税收政策变更是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家会不时对产业政策和经济结构进行调整，其中税收政策变更是国家宏观调控经济的重要手段。一国的税收政策短期来看，具有稳定性和连续性；长期来看，则具有不定期性和相对性。税务筹划一般是在事前进行，每一项税务筹划方案都具有很强的针对性，从项目选择到获得成功都需要一个过程，也会发生大量的筹划成本。在此期间，如果税收政策发生变更，不仅为设计该方案付出的成本不能收回，还有可能使得依据原税收政策设计的税务筹划方案失效，甚至由合法的变成不合法的，从而导致税务筹划风险。

(三)税务筹划成本不明导致的风险

税务筹划是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化是税务筹划的阶段性目标，而实现纳税企业价值最大化才是最终目标。因此，税务筹划归根结底要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税务筹划方案不符合生产经营的客观要求，“税负抑减”效应滥用则会扰乱企业正常的经营理财秩序，导致企业内在经营机制紊乱，最终让企业承担更大的潜在损失风险。税务筹划既有显性成本，又有隐性成本。显性成本是指开展该项税务筹划所发生的全部实际支出，通常在设计税务筹划方案时已经考虑；而隐性成本是机会成本，是指纳税人由于采用既定税务筹划方案而放弃的利益。在税务筹划实务中，企业常常会忽视隐性成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

(四)税务筹划违反法律所导致的风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果往往带有一定的不确定性，筹划失败时可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任。如果企业只有主要或大部分条件符合税收优惠政策的规定，为了争取享受税收优惠政策，就要对部分经营活动从形式上进行“包装”或从会计政策的选择上加以“变通”，但假设对“包装”或“变通”把握不当，企业不仅要追缴税款，还有可能受到加处滞纳金和罚金的惩罚，严重时还要承担刑事责任。

二、企业税务筹划风险产生的原因

企业税务筹划时，预先筹划的确定性与项目执行过程时的不确定性之间存在必然矛盾，这种矛盾是产生税务筹划风险的直接原因。不确定性既有可能是纳税人主观估计出现了误差，也可能是客观情况发生了变化。具体有以下三个方面：

(一)税务筹划具有主观性。

企业拟定什么样的税务筹划方案，选择什么样的税务筹划方案，又如何实施税务筹划方案，完全取决于企业的主观判断，主观判断的结果在任何情况下都有两种可能：正确与错误。相对应的说，税务筹划方案选择与实施的结果要么成功、要么失败。根据经验显示，税务筹划的成功几率与企业的业务素质成正比。如果企业的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策把握得比较好，那么其成功的可能性也就越大；相反，则失败的可能性越大。因此，企业主观判断是税务筹划风险一个诱因。

(二)税务筹划具有条件性

税务筹划的条件性主要体现在两个方面。首先，在我国，多数税种规定了不同性质的纳税人采用不同的计税、缴纳税办法，其设置的税收优惠条款则更是具体而严格，具有很强的针对性。纳税人如果要获得某项税收优惠，必须使其经济活动完全符合该项政策的规定性。如果纯粹为了“税收优惠”而筹划，则有可能对纳税人的生产经营(如经营范围、经营地点等)的灵活性产生一定限制。其次，适应经济形势的发展，税收政策处于不断变化当中，无形中增加了企业税务筹划的难度，也带来了企业税务筹划的风险。因此，税务筹划的条件性是税务筹划风险又一诱因。

(三)税务筹划存在着征纳双方的认定分歧。

税务筹划的第一原则就是坚持合法性，但税务筹划方案究竟是不是符合税法规定，很大程度上取决于税务机关对企业税务筹划方案的认定。由于立场不同，税务机关和企业对税务筹划的认定出现分歧也是在所难免，对于企业来讲，就会产生一定的沟通协调成本。如果税务筹划方案被税务机关认定为偷逃税款，企业还可能面临着受到税务机关处罚带来的损失。因此，征纳双方认定存在分歧，是税务筹划风险的一大诱因。

三、企业如何防范税务筹划风险

要正确应对税务筹划风险，企业采取的主要策略不是“事后化解”，而应该是“事前防范”， 具体来讲有以下几个措施：

(一)构建有效的涉税风险预警系统

企业应当充分利用现代化的网络设备，建立一套科学、快捷的税务筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控。一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。风险预警系统的设计运行机制如下：收集大量与企业投资和经营相关的税收政策及变动情况、税务行政执法情况、外部市场竞争情况及经济活动变化情况等方面的信息，对可能引发税务筹划的关键因素加以指标量化，对量化的指标设置权数，运用数理统计原理建立风险矩阵和动态模型，并与同行业或相关行业的标杆企业的税务筹划进行比较分析，看是否达到预警线。然后对症下药， 及时制定有效措施，遏制风险发生。^[2]

(二)注重税务筹划方案的综合性

企业税务筹划首先应当着眼于整体税负的降低，而不是个别税种税负的减少。要时刻考虑各税种税基的相互关联，防止此消彼长，如果某种税基的缩减可能会导致其他税种税基的扩大，则会降低税务筹划效果。税务筹划既要考虑它所能带来的直接利益，也要考虑由于减少或免除处罚所带来的间接收益；既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多种税种之间利益的相互抵消关系。如果有多种方案可供选择， 最优方案应使整体利益最大，而非税负最轻。因此，企业开展税务筹划应综合考虑，全面权衡，不能为“筹划”而“筹划”。

(三)贯彻成本效益原则

企业在选择税务筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税务筹划目标的实现。纳税人任何一项筹划方案的实施，在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税务筹划成本，只有在充分考虑筹划方案的隐含成本的情况下，且当税务筹划成本小于所得的收益时，该项税务筹划方案才是经济、合理、可行的。

参考文献：

[1] 盖地：税务会计研究，中国金融出版社，2005。

[2] 杨成炎：企业集团税务筹划风险及防范，集团经济研究，2006，(9)

企业税收筹划风险探讨 篇12

一、税收筹划概述

税收筹划又叫做合理避税,其最早来源于英国“税务局长诉温斯特大公”案。其中,汤姆林爵士把税收筹划定义为:“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”这一定义经过不断完善发展,最终演化为规范化的税收筹划定义,即在法律规定许可的范围内,通过对理财、投资、经营活动的事先安排和筹划,尽最大努力取得节税的经济利益。税收筹划的内容包括减税筹划、节税筹划、转嫁筹划、实现涉税零风险等,具有事前筹划性、明确目的性与合法性特点,而且有利于选择效率的企业经济行为和实现国家税法的立法意图,进而能够增强企业竞争力,并可以通过税收杠杆作用来增加国家收入。

二、税收筹划的风险因素

(一)税收政策的变化

税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化,国家产业政策和经济结构的调整,税收政策总是要作出相应的变更,以适应国民经济的发展。因此,国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程,而在此期间,如果税收政策发生变化,就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案,由合法方案变成不合法方案,或由合理方案变成不合理方案,从而导致税收筹划的风险。

(二)筹划基础不稳定

中小企业开展税收筹划,需要良好的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视,甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税;或是企业会计核算不健全,账证不完整,会计信息严重失真,甚至企业还有偷逃税款的前科,或违反税法记录较多等等,造成税收筹划基础极不稳固,在这样的基础上进行税收筹划,其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

(三)税务执法不规范

税收筹划理论上是合法的,再现了立法者的意图,但在真正的执行过程中还需要税务执法部门对其合法性加以确认。对于税收筹划的确认,存在一些不规范的税务执法行为,容易增加税收筹勤风险。在纳税范围内的各种税收都具有特定的弹性空间,如果税收范围、对象模糊不清,税务机关就可以通过自行判断企业是否需要进行纳税,而且税收工作人员的素质有高有低,再加上各种外界因素的影响,必然会导致税收执法存在客观的偏差性。税收界限划分不清及税收人员执法偏差会严重影响税收筹划方案的实施,而且容易将企业视为故意偷税、漏税、避税而加以惩处,导致的另外一种可能是忽视明显违反税收政策的税收筹划方案,使企业在可乘之机中放松警惧,极易增加未来税收筹划风险指数。

(四)筹划目的不明确

税收筹划的目标在于实现企业税后利益的最大化,但这只是阶段性的目标,其最终目标是实现纳税人企业价值最大化。因此,税收筹划需要为企业战略财务管理目标服务。企业税收筹划的制定需要以客观的生产经营实际为依据,反之则会因过度的税负抑减效应而影响企业经营理财,进而破坏经营机制、增加企业运营风险。在企业实际的税收筹划工作中,往往容易忽视机会成本,进而影响税收筹划成本和成果,增加税收筹划风险。

三、企业税收筹划的完善措施

(一)加强企业税收筹划意识

企业应该加强税收筹划意识,使税收筹划能够在法律规定的条件下执行,节税时应该选择适当的税收优惠政策,避免逃税、漏税和偷税等违法行为的出现。一些企业对税收筹划加以限制,将其控制在税率、税基范围之内,空间的缩小降低了企业在递延纳税中所获取的收益。简单地说,递延纳税就像政府提供给企业的等值于递延税款的有限无息贷款企业能够借助这笔税款来缓解临时的资金周转困难,还能利用这笔资金继续进行投资和创造,即使不能立刻创造出直接价值,也能利用通货膨胀减少企业实际税负支出。因此,企业不仅可以以税基税率视角考虑税收筹划,而且可以以递延纳税的视角审视税收筹划,充分采用资金时间价值因素来提高企业的经济效益。

(二)加强税收筹划风险的管控

在加强对税收筹划风险的管理控制方面,企业应该把眼光放得长远一些,在制定税收筹划方案时便做好宏观规划预测,对于未知因素及不确定因素提前制定评估策略,将企业税收筹划风险控制到最低。在实施税收筹划方案时,需要釆用动态跟踪计划来收集时效性强的信息,为税收筹划工作的顺利开展提供保障。

(三)加强成本效益因素考虑

在制定税收筹划方案时,一些企业缺少全面的成本效益分析,重视税负支出的减少,未意识到实施节税方案过程中所支付的成本费用,其结果是导致税收筹划前的企业净收益低于税收筹划后的企业净收益。由此看来,这种税收筹划方案与企业运营的利益最大化目标不符,甚至可能破坏企业的正常管理和生产经营,最终导致成本费用激增、企业利润率降低,不利于企业的健康稳定发展。

(四)加强企业与税务部门沟通

税收筹划工作的合法性既需要符合国家的政策法规,又需要税收执法工作人员对其进行认定。目前,我国法律种类和层次较多,许多税收执法工作人员在理解税收优惠政策时可能存在差异,因此,企业需要以国家的法律法规做指导,然后增加与税务部门的沟通对话,对税收筹划方案达成一致,只有这样才能为有效的税收筹划行为奠定坚实的基础。如果企业未能认识到与税收部门沟通的重要性,就会影响整个税收筹划方案的顺利实施。

摘要：税收筹划是建立在我国相关法律政策基础之上的,是企业经营管理的重要组成部分,合理的税收筹划能够为企业带来一定的税收效益,但我国企业还不能完全控制好税收筹划,但其中也存在许多风险,会给企业带来一定的问题。本文首先对税收筹划进行了概述,最后从加强企业税收筹划意识和税收筹划风险的管控等措施来强化企业税收筹划。

关键词：企业,税收筹划,风险

参考文献

[1]李从福.企业税收筹划探析[J].财经界(学术版),2013(22).