企业税收管理

企业税收管理（精选12篇）

企业税收管理 篇1

摘要：随着我国国民经济的不断完善和发展, 税收作为我国财政的主要经济来源, 能够宏观调控国家的各项经济发展。企业管理工作的核心内容就是财务管理工作, 财务管理工作的好坏直接影响到企业的生产与发展, 此外, 企业财务管理中的重要组成部分就是税收管理, 而且税收管理在企业的财务制度中占有重要地位。加强对企业税收的设置与管理不仅能够实现企业财务管理经济效益, 还能促进企业经济发展, 具有深远的意义。因此, 文章对企业财务管理与税收管理做了分析与研究, 并提出建议。

关键词：企业财务管理,税收管理,综合素质,工作流程

在企业的发展过程中, 财务管理作为企业管理工作的核心内容, 对企业的生存与发展起着重要作用。一个企业财务管理水平的好坏, 能够直接影响企业的生死存亡。换言之, 企业的各项经营活动与财务管理都有着不可分割的关系, 财务管理能够反映一个企业的经济状况、现金的流动情况、财务成果等。现阶段, 我国的税收管理制度日趋完善, 对企业的发展的影响也是不容小觑的。企业的经营目标以及规避税务风险方面都与企业的税收管理有着紧密的联系, 使企业越来越重视税收管理的重要性。因此, 为了保证企业的可持续发展, 就必须做好企业财务管理以及税收管理工作。

1 企业财务管理和税收管理的关系综述

税收管理的主要内容是对企业内部进行的所有经营活动税务问题进行管理, 具体形式主要体现在两个方面:第一, 企业实施税收管理的目的是降低税收负担, 在符合国家相关税务法律法规的前提下, 在税收管理工作中进行税收筹划工作, 利用各种途径达到降低企业税收负担的目的, 这也是税收管理的核心工作。此外, 财务人员应准确地核算出企业应交的纳税税额, 同时还需履行纳税义务, 从而结合企业的实际情况制定出相应的税收管理方案, 进一步规避税收风险。第二, 税收是国家的主要经济来源, 是国家的经济支柱, 从某种方面而言, 能够有效的凸显国家的经济现状。国家在制定税收政策时, 为了使经济现状有所改善, 促进纳税人履行纳税义务, 同时推动企业长远发展而出台了一些税收优惠政策。了解并掌握国家税收的最新优惠政策, 并与企业的经济业务联系在一起, 企业有了更多的选择空间, 给企业进行投资决策提供了可靠、真实的凭据, 从而科学、合理、合法的降低企业的税收负担, 减少企业纳税额度, 进一步提升企业的经济效益。

企业财务管理与税收管理两者是相辅相成、紧密相连的。具体而言, 税收管理工作的基础内容是财务管理工作, 企业财务管理工作的核心内容就是税收管理。首先, 财务管理在赋予一定的职能作用后转变为税收管理, 从而通过会计核算出应纳税税额, 进一步明确财务管理工作的管理指标, 按照指标贯彻并落实企业的财务管理工作内容, 最终促进企业全面发展, 科学评断企业的经营状况以及财务成果。其次, 企业作为纳税义务人, 应该履行纳税义务, 在符合相关法律法规的前提下, 通过财务管理工作能够合理规避税务风险。结合国家现行的税收优惠政策, 整合企业经营的各项活动, 最大限度实现减轻税负的目标, 实现利润最大化, 进一步提升企业财务管理水平。再次, 企业财务管理工作中的对象涉及方方面面, 主要经营业务有原材料的采购、商品的销售、日常经营活动、投资收益、主营业务、其他业务、营业内收入以及营业外收入等, 这些业务通过税收管理都能直观的、清晰的反映出来。以此还能影响到企业的税收管理水平以及应纳税税额。最后, 在税收管理工作时, 利用财务管理结果能够了解企业在经营活动中的不足与存在的问题。例如, 结合国家相关税收的优惠政策, 核算企业所得税时, 值得重视的时, 区分哪些是能够减免的、哪些是能够扣除的、哪些是部分扣除的等。此外, 企业在进行管理工作过程中, 企业的管理人员在发现纳税申请表有问题时, 应及时揭露出来, 并在纳税申请表中依法填写, 做好监督工作。税收管理能够有机结合企业的外部管理和内部管理工作, 从而形成一套系统完善的税收管理体系, 意味着在企业经营活动中, 财务管理监督企业的各项经营活动, 税收管理监督企业的财务管理工作, 进一步实现税收管理与财务管理相互制约、相互监督的目的。

2 企业实施税收管理的特殊性

2.1 税收受到税收执法环境的影响

税收征管的手段与税收征管工作情况有关, 当税收征管十分严格时, 征管手段也就更先进、更有效。企业的税收管理工作主要监督、管理企业重要的税源工作。企业盈利收入中大部分将进行税收, 换言之, 税收额度越大, 企业盈利越少。因此, 企业在履行纳税义务时, 如果不按照国家税收征管要求进行纳税, 那么被执法部门发现偷税漏税的可能性也就增大许多。

2.2 企业存在一定的税收风险

每个企业在日常经营活动中, 都会或多或少的遇到税收风险。针对规模较小的企业而言, 生产的商品较为简单、类型单一、税收种类较少, 从而主营经济业务不多, 税收问题比较简单, 换言之, 小企业的税收风险较低。针对规模较大的企业而言, 由于企业日常经营业务较多、营销产品种类繁多, 纳税税种也就相继增多, 从而财务人员在进行核算税收额度时, 极易发生漏算、重算等问题, 假如一个企业的税收风险不加以控制, 出现较大的问题, 就会直接影响到一个企业的生存与发展, 情况严重时, 有可能发生经济犯罪事件。

3 加强企业税收管理工作的途径

3.1 加强领导税收管理工作的重视

现阶段, 结合企业实际经营情况而言, 大多数企业领导对税收管理重视程度不够, 导致企业财务管理人员忽视税收管理工作的重要性。财务管理作为企业管理工作的核心内容, 而税收管理是财务管理的基础内容, 税收管理水平的好坏直接影响到企业的财务管理成果。一旦企业财务管理水平低下, 就会影响到企业的生存与发展。故而企业必须强化税收管理工作, 落实税收管理的各项管理细则, 同时, 企业领导首先应强化自身对税收管理的重视程度, 才能影响财务管理人员一起重视税收管理工作, 从而促进对税收管理的认知水平提高。另外, 企业应建立专门的税收管理机制, 指派企业管理层的人员进行管理并监督, 进一步强化财务管理人员的税收管理意识, 提高税收管理质量。

3.2 提高税收管理人员的综合素质

企业税收管理水平的高低以及财务管理水平的高低与税收管理人员的综合素质有着不可分割的联系, 当税收管理人员的综合素质越高, 意味着他的专业管理知识越丰富, 进而税收管理水平也会提升。但是企业中的税收管理人员大多存在专业知识不全、对税收业务不熟、缺乏工作热情等问题, 甚至不关心国家税收优惠政策, 以上情况都是导致企业税收管理水平不高的主要原因。在这一背景下, 首先, 企业领导应重视以上问题, 结合税收管理工作现状以及税收管理人员的综合素质实际情况, 定期展开专业知识培训课程, 强化财务税收管理人员的专业知识, 培训过后实行统一考试, 只有考核结果合格者才能顺利结业, 并将考试成绩与绩效考核挂钩, 进一步使税收管理人员明确税收工作的重要性。其次, 税收管理人员自身应有终身学习的观念, 借助现代化科技工具, 例如, 计算机、多媒体设备以及互联网资源等, 不断完善自身专业知识, 并有意识去涉猎其他金融学科知识, 关注国家税收优惠政策的动向, 从而促进自身综合素质的全面发展。

3.3 改进并完善税收工作流程

在企业经营活动中, 企业的主营业务收入是影响企业纳税义务的重要因素。企业在实施税收管理工作的过程中, 由于税收工作流程不完善, 导致税收管理人员进行税收工作时工作秩序混乱不堪、条理不清。因此, 企业制定健全完善的税收工作流程十分迫切, 以此才能切实有效改善企业税收混乱的局面, 顺利开展企业的各项经营活动, 同时给企业领导提供了可靠的财务状况以及经营成果凭据, 进一步规避了企业在生产经营活动中的税收风险。

4 结论

综上所述, 财务管理工作时企业管理工作的核心内容, 财务管理工作水平的高低与企业的生存发展有着不可分割的关系。同时, 企业做好税收管理工作, 不仅能够明确企业的经营目标, 还能防止税务风险, 从而提高企业资金的有效利用率。随着市场经济不断完善, 企业要想在日趋剧烈的市场竞争中占有一席之地, 必须提升企业各项管理工作水平, 尤其是财务管理以及税收管理工作, 只有做好这两项管理工作, 在日趋激烈的竞争环境下, 只有这样才能促进企业的长远发展, 综合提升企业的经济效益。

参考文献

[1]王丹.企业财务管理与税收管理[J].中外企业家, 2014 (13) :155, 163.

[2]张楠.浅谈企业财务管理与税收管理[J].行政事业资产与财务, 2014 (27) :52-53.

[3]王秀云.浅谈企业财务管理与税收筹划[J].时代金融, 2014 (21) :135, 137.

企业税收管理 篇2

大企业管理司成立以来，国家税务总局确定的首批45家定点联系企业包括了31家特大型国有企业、10家国际知名跨国公司和4家有代表性的民营企业，主要分布在北京、上海，在其他省市的基本上为其成员企业，大部分为中石油和中石化，各银行、保险公司的分行、网点、邮政储蓄所，及烟草、电信分公司等，这45家大企业纳税总额基本上占全国税收收入的23%左右。

所谓成员企业是指企业总机构或集团母公司下的分支机构或集团子公司，本文仅限在增值税、企业所得税依规定按一定比例实行征收的成员企业。如何加强对成员企业的税收服务与管理，是适应当前经济发展、探索和积累大企业税收管理与服务工作经验、全面加强跨区域税企双方的沟通与合作的需要。

一、成员企业在当地经济发展中的地位

改革开放30年，中国实现了狂飙突起式的飞跃，也吸引大量国有企业、国际知名跨国公司落户在北京、上海，广东这些比较发达的区域，带动了中国经济的整体腾飞，伴随着这些国有企业、国际知名跨国公司的不断扩大，其成员企业也分布全国各地，对当地的经济起着重要作用，从最近几年作为发展地位中的中西部的发展经济速度为例，2009湖北增长为13.2%，而作为西部重镇，四川增长为14.5%，在东北基地，辽宁增长13.1%。均远高于全国平均水平。而东部沿海的广东增长为9.5%，浙江为8.9%，上海更只有8.2%，低于全国平均

水平。从2010年武汉税收收入看，实现国税百亿元区有两个，而带动实现的除了武汉的支柱企业汽车、烟草、钢铁、电子、石油外，这些企业作为武汉市经济的支柱，在武汉市经济工作中作出了不可替代的贡献。

二、成员企业税收管理中的难点

加强成员企业税收管理与服务工作，是确保大企业可持续健康发展的重要保证。大企业通常跨行业、跨区域甚至跨国经营，点多面广，经营分散，内部组织架构庞大，核算体系复杂，作为其成员企业，虽然对当地的经济起着重要作用，但也使国税部门在管理上难免存在着一定的税务风险。如关联交易频繁、业务种类繁杂、政策执行和理解上各地有不同，特别是现行财政体制，税收属地管理方式，容易导致税收管理责任的弱化。

1、从实际情况看，成员企业所在地税务机关管理的积极性不高，对成员企业申报的亏损和税前扣除事项等不能严格把关。同时，总机构所在地税务机关的管理权限实际上仅限于征收以及汇总申报资料的逻辑审核，与成员企业所在地税务机关的联系沟通又不够，造成征收与管理的脱节，一体化的集团税制并没有一体化的管理与之对应。

2、地方政府的意志会在较大程度上影响到当地税务机关的行为。各地的子公司成为纳税大户，地方政府为留住税收，强烈要求就地纳税。而公司占用地方资源较多，对生产经营所在地的依存度大。为了协调与地方政府的关系，照顾地方利益，公司申请所得税采取部分就地预交的办法。这就产生了一个问题：如果成员企业所在地税务机关

平时严格管理，成员企业也不能在当地纳税 地方税源未在地方实现财政收入，地方政府的公共服务没有得到相应的税收收益，地方财政收入未能够与经济发展同步增长。这种状况必然促使地方政府干预正常的企业经济行为与当地税务机关的行为。

3、纳税地与经营地的不统一，加剧了税收管理信息的不对称，带来了管理弱化。汇缴纳税的成员企业分布在全国各地，汇缴所在地的税务机关几乎是不可能去实地了解企业情况的。如果成员企业所在地税务机关监管力度不足，或者两地的税务机关信息传递不及时、不顺畅，必然造成管理的弱化，容易形成税收的流失。

这些税务风险的存在，既对企业的正常生产经营和发展产生十分不利的影响，也使国税部门增加了日常管理难度和管理成本。因此，国税部门组建大企业税收管理机构，通过提供针对性的、高层次的纳税服务，不仅可以有效防范和化解企业的税务风险，降低纳税成本，而且有利于企业的合法经营、持续健康发展，也有利于确保国家财政收入和经济社会的和谐发展。

三、对成员企业税收管理的思考

如何加强对成员企业的事前税收管理，提高纳税服务水平，笔者认为一是加强以纳税服务和管理，建立定点联系成叫企业涉税诉求“直通车”制度，深入开展个性化服务。对定点联系企业开展管理与服务，建立服务定点联系企业涉税诉求的快速通道，推进纳税服务工作的深入持续开展；二是应厘清“监管”与“管理”的概念，从理念上重视成员企业的管理。长期以来，对成员企业的纳税管理称为“监

电子发票对企业税收管理的影响 篇3

【关键词】电子发票；企业管理；税收管理；电子商务

一、电子发票的概念

（一）电子发票的定义

由于我国电子发票起步较晚，因此目前国内尚未对电子发票进行准确定义。欧美等发达国家对电子发票的定义为：电子发票是依托于信息交换，将发票以数据的形式由卖方系统发送至买方系统。具体过程为：发票数据根据卖方系统的订单自动生成，再依靠相关数据传输途径发送至买方系统，买方系统可自动将发票登记入账。

（二）电子发票的发展

电子发票起源于20世纪中叶，至今已在超过60个国家和地区广泛使用。欧盟、新加坡等地区电子发票起步早，发展较为成熟。欧盟的新增值税法已经于2013年1月1日正式实施。在该法律中，电子发票与普通纸质发票具有相同的法律地位。新加坡规定，国内所有的公立学校与政府机关部门在对外支出时只能接受电子发票。与这些国家相比，我国的电子发票虽然起步相对较晚，但发展速度较快。经过前期试点，我国增值税电子发票系统已经具备在全国范围推行的条件。在国家税务总局2015年第84号公告中，除北京市、上海市、深圳市、浙江省外，其他地区已经使用电子发票的增值税纳税人应当于2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。推广并普及电子发票，是未来经济发展的必然要求。

二、电子发票对企业税收管理的意义

税务是每一个国家最主要的财政收入来源，也是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着电子商务的不断发展，电子发票的影响力正在不断增加。从宏观角度上来看，普及电子发票是“互联网+”时代的潮流，还能促进征税效率的提升，推动我国税务改革，进一步加强税务对社会发展的影响。从企业角度来看，普及电子发票能实现企业税务管理模式转型升级。

（一）简化纳税流程

电子发票是由纳税人在线开具，因此大幅简化了纳税流程。纳税人仅需在电脑上就可以完成纳税申报，不用再到税务局排队等候。由于电子发票的操作复杂度明显低于传统纸质发票，因此错误的出现率也有所下降。同时，电子发票还能提高工作效率，对劳务交易和货物交易较为频繁的企业而言非常便捷。

（二）有助于企业更好地进行以票控税

电子发票引入后，企业可通过信息化手段建立自己的电子发票平台，直接将税务系统的电子发票导入到企业的电子发票平台上。企业在进行纳税申报时，可方便地在系统中进行发票的统计，并与自己的纳税申报数据进行比对校验，加强了对发票的集中管理，提高了对发票的管理质量。

（三）减少企业财务风险

企业员工报账时，可将发票与企业电子平台上的发票关键信息进行比对，有效杜绝了假票和重复报账的现象发生，从而減少了企业的财务风险和审计风险。另外，由于发票的真实性和唯一性得到了保障，也在一定程度上提高了企业会计信息的质量。

（四）促进企业税务人员的转型

传统发票的传递流程极为繁琐耗时，企业税管员需要花费大量时间和精力在整理、登记、核对等繁杂的工作上，对税管员的工作热情以及才能的发挥造成了影响。在互联网不断发展的今天，电子发票需求量显著增加。电子发票的推广减轻税管员的工作压力，让他们有更多的精力投入到企业的税务筹划与税务风险控制等工作中，实现企业税务管理工作的转型升级。

三、我国电子发票面临的挑战

电子发票是经济和科技发展的必然产物，它给各方面带来了便利与快捷。然而，电子发票也存在一定缺陷，其中相关立法不健全是最严重的问题。电子发票的实施需要相关法律法规作为保障，但是我国在电子发票的法律建设方面尚未健全。因此要确保电子发票的实施，提高电子发票的有效性，必须尽快落实相关立法。应当注意的是，为了加强税收对市场的监管作用，在对线上与线下交易中，对电子商务的征税应当坚持一个原则，即电子商务既不享有税收豁免权，也不应承担额外的税收负担。在征税方面，税务机关应当对传统贸易与电子商务一视同仁。

充分加强全国电子发票系统的安全性。适应电子发票的发展，纳税人也在逐渐完善自身的ERP等系统，通过互联网接入税务的电子系统，从而实现便捷开票等功能。纳税人的发票信息反映纳税人的经济业务活动，涉及纳税人的商业机密。如果电子发票系统受到恶意攻击，会导致纳税人无法开具发票或者下载接收发票失败，影响纳税人正常的经营活动。而且，一旦电子发票信息在传递过程中被拦截窃取，还会使企业商业机密泄露，甚至会给纳税人带来不必要的麻烦。解决这一问题，可以通过与电信运营商合作的方式，加强系统的防攻击、防窃取，不断提高安全标准，实现对电子发票系统的全程检测保护。

我国在推广电子发票的过程中可吸取国外先进的经验。欧美等发达国家电子发票起步较早，欧盟委员会也极力推广电子发票。欧盟委员会建立了范围涉及全欧洲的增值税信息交换系统，使欧盟各成员国的税务部门能对本国纳税人的信息进行有效监督，第一时间发现并出现各种涉税违法问题。欧盟委员会特别指出，无纸化的税收征管模式能提高国家税务部门的工作效率，有效降低企业的纳税成本，促进国家和企业的发展。

可以预见在不远的将来，电子发票将会发挥越来越重要的作用，成为发票管理的基础。

参考文献

[1]杨怡心.电子发票对企业税收管理的影响[J].财会学习，2015，（10）.

[2]邓悦.浅析电子发票的影响[J].中国乡镇企业会计，2015，（7）.

作者简介：黄倩倩（1986-），女，山东青岛人，中国人民大学硕士研究生，研究方向：会计学。

浅析企业集团税收管理 篇4

企业集团是以资本为主要联结纽带, 以集团章程为共同行为规范的集团总部、子公司、参股公司以及其他成员企业或机构共同组成的具一定规模的企业法人联合体, 具主体企业多元性, 组织结构多层次性, 联系纽带呈多样性的特征。企业集团财务管控因沟通协调比单体公司更复杂、流程更长, “成功总是偏爱有准备的人”, 在集团税收管理中重视事前规划、事中管控环节, 远比事后的税收分析、税收风险事件后的补救措施更具主动性、可操作性, 能合理合法降低整体税负、减少税收风险, 增加盈利性, 实质是在为企业创造价值。

一、集团税收管理的事前管控

税收管理中的事前规划, 属税收筹划范畴。1935年英国上议院议员汤姆林对税收筹划提出:“任何一个人都有权安排自己的事业, 依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”。他的观念赢得了法律界的认同, 英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神, 二十世纪九十年代中叶税收筹划的概念由西方引入中国。

税收筹划是纳税人的一项基本权利, 税收筹划, 是指在纳税行为发生之前, 在不违反法律、法规的前提下, 通过对纳税主体 (法人或自然人) 的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排, 以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。可利用减免税、分割、成本费用扣除、税率差异、退税、延期纳税、会计政策选择等技术进行筹划。企业集团在投资、融资、重组并购中如能精心规划, 会有不同程度的筹划空间。

企业集团总部的财务中心的分管税收的领导层、或是专职设置的税务部, 税务组, 扮演重要角色, 不仅是事前税收规划的指导、顾问, 也是涉税事项过程控制督导者, 通常承担着税收筹划、税收预算审批评估、定期收集税收政策宣导并指导政策运用、合同审批、税金申报审批、税收统计分析、账务稽核、税局关系建设、优惠政策、财政奖励补贴申请等职能, 企业集团据各自规模大小、集团管控的松散度, 进行人员的配置。如通过《集团税收内部管理办法》, 以制度形式对涉税事项的关键控制点及措施进行明文规定, 要求总部公司及各分子公司遵守, 能进一步加强税收事前管理的内控制度, 提升总部的价值功能。

1. 税收预算

分子公司的财务经理在集团财务中心的指导下, 实行税收预算的事前控制。税收预算, 指在年末编制次年的成本费用预算时, 结合产供销、投融资预算编制出的次年的各项税种的年度税收预算、月度税收预算, 并结合业务的变动, 国家相关税收法规的变动而定期调整。通过税收模拟测算后, 发送预算委员会一起进行综合权衡、审阅分析年度税收预算。税收预算执行中, 若超出预算, 须走预算外审批流程, 并结合激励考核机制, 奖优励劣, 充分调动总部公司、各分子公司在合理配置各项资源上仁者见仁, 智者见智, 积极主动进行合理合法节税, 增加利润中心的净利润, 力求整体税负合理最低化。税金预算同时也是资金预算编制要考虑的重要因素, 旨在确保集团盈利目标实现, 为次年税收申报提供数据参照依据。

2. 合同的涉税审批

合同是企业之间交易的法律凭据、也是重要的财务、涉税凭据。企业集团的合同多而复杂, 加强合同审批流程的税收事前规划控制, 尤其值得重视。税务专家宋洪祥曾指出:“合同决定业务过程, 业务过程产生税, 只有加强业务过程的税收管理, 才能真正规避税收风险”, “税怎么交不是看帐怎么做, 而要看业务怎么做”。因此, 实践中, 合同签订前的审批流程, 特别是重大合同, 如果增设税收环节审批节点, 让总部、分子公司财务人员能从税收视角参与合同审批, 提出有利的涉税建议, 审视条款是否会造成日后交纳“过头税”、是否存在税收纠纷的线索疑点的合同条款;并进一步评估:合同产生的税负是否超税金预算, 可行的情况下, 哪个子公司作为合同签订主体更有利, 合同是否能做到合同流、发票流、资金流的对应统一。例如, 科技软件类企业集团, 有适用企业所得税税率分别为10%、15%、25%的子公司, 而集团企业通常又存在一套人员, 服务于不同子公司的情形, 因此, 业务合同筹划尽量以企业所得税税率低的公司来订立合同, 在企业所得税税负上对集团更有利。

有人说, 签订合同是业务部的事, 财务部能参与吗?业务部会听财务部的可行性建议吗?如果财务部没有事先对合同提出建议, 而事后的补救及与税务局艰难的来回沟通, 反而要花费更多的时间、精力成本去应对。与其“亡羊补牢”不如“未雨绸缪”, 实际工作中, 关键是财务人员要对业务部进行有效地宣导那些晦涩难懂的税收政策、要能深入浅出地解释税收筹划方案, 特别是要让高层领导、老板理解, 取得他们的重视, 财务部与业务部才可顺畅地推行事前合同税收规划制度化。财务人员甚至可以应业务部门的提议, 参与合同条款的沟通、修订, 这对筹划方案的执行可起到事半功倍的效果。譬如, 拥有商业写字楼出租, 如能让业务部意识到与客户沟通时将租赁开始日涵盖免租期, 并配合相应的合同条款, 对客户来说, 支付的租金总额不变, 但对出租方则可避免不必要的税收支出。

3. 税收预警风险库

税收预警风险库是收集总部、分子公司各项已发生的税收查核事项、各税种潜在涉税风险事项、涉税事项的误操作及风险应对措施的改进方案、合理合法的税收筹划案例、每年年初国税总局发布的指令性、指导性查核项目、汇算清缴调整项目的风险事件预警库。财务中心将税收预警风险库定期更新, 及时反馈给各公司财务人员及相关业务人员分享涉税风险的改进措施, 借鉴税收筹划的成功案例思路、税局的查核方向。不仅对税收事前规划能开阔思路, 触类旁通, 且对税收风险能有则改之, 无则加勉, 尽可能“防范于未然”。

二、过程涉税管控

经济业务发生后, 会计进行确认、记录后形成凭证、账簿, 产生税金, 需申报税纳。会计账簿、凭证是重要涉税资料。税务稽查局的《税收检查书》中调取的查核项目, 会计账务资料是他们重要、必不可少的查核资料。如果会计账务系统控制不力, 审核流失形式, 不重视稽核管控;纳税申报时没人审批监管, 即使事前的税收规划如何完美, 合同签订如何对公司有利, 都有可能使税收筹划方案的节税效果前功尽弃。因而, 须加强会计核算的税收管控、纳税申报的监管。

1. 会计核算控制

会计核算的事中控制, 可以尽可能地规避税收风险、减少年度税审时被调增的项目;充分利用成本费用的抵扣项目进行企业所得税前列支, 会计政策的选择等, 以减轻企业所得税税负。

(1) 强化内部账务稽核制度, 特别是集团内如有分子公司财务人员设置不多, 财务经理自己完成账务处理后, 无人审核, 总部财务中心应定期进行稽核, 查核是否存在涉税风险, 并要求及时进行整改, 以确保年度税审、汇算清缴时企业所得税的申报来源数据无误, 避免因会计核算错误造成多缴税金或税金计算错误。

(2) 加强税收事前规划方案的账务处理跟踪。账务处理须与筹划方案中的合同、发票、资金流相匹配, 确保筹划方案的执行到位;集团财务中心税务部或税务组应及时与记账会计宣导税收政策并督导:可抵扣企业所得税的费用是否都充分利用, 巡检会计政策的运用, 是否符合准则要求、适合公司的损益状况, 符合税收效应。譬如, 职工福利费、会务费、业务宣传费、工会费, 是否有依据业务的实际情形用足够, 而业务招待费, 是否定期关注已超出预算, 提出预警通知。另外, 购建大型写字楼的子公司, 如前期存在长年亏损, 盈利性差, 但产生折旧多, 须考虑会计估计变更, 延长折旧年限, 将折旧递延至后期进行抵扣, 以免可弥补亏损额超过五年期限而作废。

2. 税金申报审批控制

实际工作中, 企业集团的审批流, 已通过电子OA系统进行审批的, 包括费用报销、合同等。税金申报的审批流不能忽略, 如果没有实行审批监管, 子公司纳税申报是否与预算相符无法进行过程控制, 如果失误一旦造成多缴税或先纳税, 会给公司带来不必要的资金成本损失, 一些地区的税务局对企业提出的误操作退税请求, 要求先查账后再启动退税流程, 流程长且繁琐, 时间至少一年以上。因而, 将纳税申报并入电子审批系统, 进行过程管控, 可以解决企业集团总部与分子公司分属异地的信息传递障碍。电子审批流经批复后进行实际申报, 做到实时监控, 避免多报、误报造成的损失和税收风险。

综上所述, 加强企业集团税收管理的事前规划、事中过程控制, 是结合企业集团的特征, 在集团战略目标为导向, 强化税收筹划、税金预算、业务开始的合同审批的职能, 以进一步完善集团税收管理的财务管控力, 增强核心竞争力、实现集团价值最大化。

参考文献

[1] .盖地.税收筹划.高等教育出版社, 2006.

大企业税收管理培训讲议 篇5

一、大企业税收专业化管理背景、意义和方向

大企业税收专业化管理是轮税收征收管理改革的重要探索。

（一）我国税收征管模式的变化、发展。

征收管理模式选择是税收管理的重要组成部分，更是积极组织税法实施，降低征税成本，实的重要方式。新中国成立到现在，我们税收征管模式呈现四个阶段： 第一阶段：“征、管、查”一体化管理模式（50年代至80年代中期）。所谓一体化管理，是指固定干部按照区域、行业或性质管理固定工商户的制度。“一员到户，各税统管”是其特征。

第二阶段：“征管、稽查”外分离管理模式（80年中期至90年代中期）。增加税务稽查，从省到市县各级税务机关都成立了税务稽查队，实行“多员进厂，征管、稽查两分离”的征管模式，强化了内部约束监督机制。国家税务局于1989年12月下发了《关于全国税收征管改革的意见》，进一步明确了征管改革的指导思想、主要内容及方法、步骤等，税收“征管、稽查”两分离的模式在全国全面推广。这一时期基层仍然推行专管员制度，侧重管户。

第三阶段：“征、管、查”三分离模式（90年代中期至21世纪初期）。1993年1月1日起实施的《税收征管法》，以及为了适应市场经济的要求，1994年我国对税制进行了重大改革，使税收征管又面临了新的挑战。1995年国家税务总局在北戴河工作会议上提出了“两个转移”（即向征管转移、向基层转移）的方针，考察和借鉴国际上税收征管的成功经验，并在总结试点经验的基础上，制定了深化征管改革的方案和具体规定，各地逐渐盛行“征、管、查”三分离的管理模式。这一时期基层逐渐淡化专管员制度，不断向管事制转变。

第四阶段：“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的现代税收管理模式。1997年国务院办公厅以国办发1号文件转发了国家税务总局《关于深化税收征管改革方案》。主要内容概括地讲，就是建立“一个制度，四个体系”。一个制度，即建立纳税人自行申报纳税制度；四个体系，即建立以税务机关和社会中介组织相结合的服务体系、以计算机网络为依托的管理监控体系、人工与计算机结合的稽查体系和以征管功能为主的机构设置体系。3月,国家税务总局颁布实施了《税收管理员制度(试行)》。全国各地以责任区建设为载体，积极落实税收管理员制度，推进管户与管事的结合。四个阶段都是随着经济发展的需要而选择的改变，但每一种征管模式的变化，并不是十全十美的，都有着优势和弊端。

1、税收专管员制度，采取了动态分类的税源普查办法，全面调动专管员的积极性。对纳税户进行普查，按地段和行业归类整理纳税卡片，在此基础上建立专管户的征稽手册。把辖区内纳税户的开业、歇业、迁移等情况和工商户的纳税情况记入稽征手册；对纳税户内部组织、经营方式和护税人员名单等资料，均分门别类登入稽征手册。除此之外，税务专管员还要担负着传达税政法令，组织工商业者学习税法，监督财会人员忠实记帐与申报纳税，联系职工店员协助税收，帮助业户建帐、建票；组织领导纳税小组长审查申报表，督促工商业者按期缴税；搜集资料，掌握情况，检查业户，堵塞偷漏。同时，专管行业的人员还要求了解行业经营情况，掌握行业发展规律、营业利润情况、季节性变化等；组织与掌握所管行业的民主评议。税收管理员制度除了分区监管所有纳税户之外，还建立纳税小组，实行工商户集体报缴工商税的制度；另外，分区专责管理的基础上，还由专责区与有关区分局的专管人员组成专业小组，并由专责区专管人员担任组长。其任务是：代表专责区加强与有关部门的联系和对工商界进行税务协商；系统汇集和研究行业生产经营和纳税情况，总结交流管理经验，制订行业税收征管工作规划等。早期的这些措施，实现了对税源的有效控管。在工作理念上，树立了“从经济到财政”思想，把财政收入建立在可靠的基础上。税务专管员把征管与促进生产相结合。由专业活动扩展到各项财税工作，包括税利检查和财务检查等工作，从供、产、销等各个环节上，抓住重点，帮助企业“比指标、找差距、挖潜力、赶先进”，以促进企业生产的发展。

应该看到，税收专管员制度的实施背景是在当时经济规模不大，经济类型比较单一的环境下的确立的，也收到了较好的效果。接下来的随着我国对外改革开放和经济改革的进一步推进，“一员进厂、各税统管”的方式的问题暴露出来了。特别是专管员权力过大过集中，造成了制度上的漏洞，不利于改革开放的经济形势下的税收管理。2、1987年以后，由于对外开放和经济改革的推进，税收专管员制度受到了巨大的冲击。税收专管员的权力制约问题日益成为人们关注的焦点。权力滥用的现象越来越多地受到批评，并且被归咎于制度本身。税收专管员制度由此一度衰微，取而代之的是以职能划分为基础的、保证征、管、查相分离的集中征管模式。

以集中征收为特色的现行征管模式，简单地说就是以市县为单位建立办税服务厅，实行税收宣传与咨询、税务登记、票证发票、纳税申报、税款入库、资料存储等一条龙作业与服务，实现集中征收，在此基础上调整基层税务机构，转变职能，规范税收征管业务流程。

应该说，现行征管模式较好地防止了专管员管户时的执法不严、为税不廉、责任不清等可能出现的问题。集中管理也便利了信息化技术在税收征管工作中的运用，大大提高了管理的效率，在一定程度上降低了税收的成本，改善了税收服务。但是，随着实践的发展，它固有的一些弱点也逐渐暴露出来。

首先，“重管事，轻管户”，税源不清。集中管理模式实现了由“管户制”向“管事制”的转变，将重点放在集中征收和重点稽查上。税源管理的职能虽然落实在管理部门，各地也相应成立了各类管理机构，但由于始终处于变动磨合的状态，未达到统一和规范，税源管理的职能严重“缺位”，管户与管事相脱节。按照现行的征管流程，征收人员在办税服务厅只是就表审表，就票审票，不能自动收集纳税人的生产经营和税源变动情况，对未申报、非正常户、停歇业户、零散流动税源的管理更是鞭长莫及。税源管理也由过去的专管员下厂了解企业生产经营情况变成了远离企业、坐看报表的静态管理方式，大户管不细、小户漏管多，对税源控管力度明显减弱，“疏于管理、责任淡化”的问题凸现。

其次，体制僵化，被动管理，应变能力差。随着时间的推移，集中管理的模式表现出了难以克服的制度惰性，跟不上征管改革的要求。特别是随着工商注册等制度的改革，一些必要的税源信息来源减少了。以前与工商部门协作，可以从工商部门获知纳税人的经营范围和应税税种。当前随着工商部门的工作改革，纳税人有了更大的自由经营权，这就增加了税务机关对纳税人进行有效税源监控的难度。

再次，偏重计划管理，基层管理税源的积极性受挫。在许多地方，税收计划的完成情况是考核基层税务机关的主要指标。税基较窄，税率相对较高的现实情况下，少数纳税大户对基层税务机关能否完成任务起决定性作用，因而吸引了税务机关主要的注意力。在许多情况下，基层税务组织并不需要清楚了解辖区的全部税源情况，就能够完成上级制定的计划收入任务。

以上种种问题造成了税收工作的停滞不前，突出地表现在四个方面：一是对辖区内纳税人的户数不清，缺少与纳税人的有效联系方式，对那些个体流动业户、专业市场经营者、新兴行业经营者，更显得鞭长莫及，使之成为漏管、漏征户。二是对纳税人的从业内容和和生产经营状况不了解或了解不清，造成征税对象不清。三是对纳税人的税源底子、税收潜力不清，心中无数。税收任务紧了，就反复对纳税人检查。四是对纳税人申报情况不清，造成部分纳税人申报纳税质量不高，不申报、不按期申报和虚假申报的问题比较严重。

3、为了克服征管查相分离的征管模式中的不足，在以金税工程建设为核心的信息化基础上，建立了规范的税收管理系统和模式，其间各地结合当地特点采取的一级稽查模式和二级稽查模式，得到了一定的发挥，但由于集中征收、重点检查，特别是集中稽查的模式，造成了税源管理的弱化，管理环节出现很多问题，特别是计算机管控系统并未统一，数据的应用不够好，征管系统信息化支持仅是就漏管户等表面问题进行监控，税收深层次的问题很难通过计算机进行管理，特别是税收管理人员对税收信息化管理不熟悉，税收管理仅停留在纸面上和数据上，许多问题得不到解决。随着经济全球化和我国市场经济地位的进一步确立，税收在国民经济中的地位和作用日益重要。从公共管理的角度看，税收管理工作既要为国聚财，还要为纳税人服务，为经济的可持续发展服务。现有“征、管、查”三权分离的机构设置模式，和近似“足不出户”的管理办法，既增加了纳税人的负担，（不同的税种要重复申报），也使税务机关远离了税源。而税源的管理状况，决定税收管理职能的发挥程度。当前的税源管理问题和税务机关的组织现状表明，我们必须探索一种既不同于税务专管员制度和“重管事、轻管户”的办法，又要吸收两者优势的新的税收管理制度。在这种情况下，我们又回归到税收管理员制度。现在税收管理员制度并非是传统专管员制度的简单“回归”，而是对传统专管员制度“扬弃”基础上的一种新制度。所谓“扬”就是发扬和借鉴过去推行专管员制度下，实行“分片管理、责任到人、考核到位”，既管理又服务等良好传统，密切税企联系，疏通联系渠道，以利于改进和完善税源管理的各项措施，切实解决“疏于管理，淡化责任”和“情况不明、信息不灵”等问题。所谓“弃”就是摈弃和克服专管员不受制约“一人进厂，各税统管，集征管查于一身”的弊端。从而变集权式管理为分权式管理，变全程式管理为环节式管理，变“保姆式”服务为依法服务。

（二）大企业税收专业化管理的意义

肖捷局长在去年底召开的全国税务工作会议上指出：“在属地管理的基础上，以大企业和重点行业税收管理为突破口，大力推进专业化管理”。根据国务院批准的国家税务总局“三定方案”，总局决定设立大企业税收管理司，并在各省（区、市）国税机关设立大企业税收管理部门。这是总局党组为落实科学化、专业化、精细化管理要求，做好新时期税收工作所采取的一项重要举措。我们必须把思想统一到总局党组的决策上来，把握大局，提高认识，增强做好大企业税收管理与服务工作的责任心和信心。

1、加强大企业税收管理与服务工作，是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容。大企业是国民经济的重要支柱，是国家税收收入的主要来源，在我国经济和社会生活中起着十分重要的作用。大企业税收工作的好坏，直接关系到整个税收工作和经济社会发展的全局。税收工作服务科学发展，其中一项重要内容就是通过更加科学有效的专业化税收管理，形成对大企业高水平、高效率的税收管理能力，把企业发展产生的税收及时、足额地征收上来，转化为各级政府可支配的公共财力，进而促进整个经济社会又好又快发展。共建和谐税收，其中一项重要内容就是通过为大企业提供优质的纳税服务，防范和控制企业税务风险，降低企业税收遵从成本，增进税企双方的理解与合作，与大企业建立和谐的税收征纳关系。

2、加强大企业税收管理与服务工作，是确保大企业可持续地健康发展的重要保证。改革开放以来特别是进入新世纪后，中国作为全球最受瞩目的新兴经济体，发展速度很快，一批大型国有、民营企业迅速成长壮大起来，跨国公司在中国的投资规模也不断增加，全球500强企业中已有90%多在中国设立机构或开展业务。大企业在我国经济社会生活中起着十分重要的作用，对国家财政的贡献也非常大。从2007年纳税情况看，首批45户总局定点联系企业（集团）缴纳的税收已占到全国税收总收入的23%左右。大企业通常跨行业、跨区域甚至跨国经营，内部组织架构和核算体系复杂，生产经营分散而内部决策集中，依法纳税意识和维权意识较强。大企业的这些特点，使得其涉税事项相对复杂，纳税服务需求较高，有着较强的遵从意愿，但也存在着较大的税务风险，对企业的正常生产经营和发展有着重要影响。加强大企业纳税服务工作，通过提供更有针对性的、高层次的纳税服务，可以有效防范和化解企业的税务风险，提高其自觉遵从意愿和能力，为企业的持续、健康发展创造好的税收环境。同时，也有利于确保国家财政收入和经济安全。我国大企业的来源：

（1）提高国有企业国际竞争力，重组改制成为大企业的主力军

中国石油天然气集团公司（简称：中国石油集团，英文缩写：CNPC）是根据国务院机构改革方案，于1998年7月在原中国石油天然气总公司的基础上组建的特大型石油石化企业集团，系国家授权投资的机构和国家控股公司。国务院国有资产监督管理委员会以出资人的身份，对公司行使监督权。中国石油集团是一家集油气业务、工程技术服务、石油工程建设、石油装备制造、金融服务、新能源开发于一体的综合性国际能源公司。截至2008年底，中国石油集团注册资本为2,978.7亿元，资产总额达到18,044.5亿元，在岗职工102万人。2008年实现销售收入12,730亿元，利润总额1,348亿元，上缴税费2,395亿元。2008年，中国石油集团在世界50家大石油公司中排名第5位，在世界500强公司排名中居第25位。

（2）民营经济发展壮大，通过有效的融资加快了企业的发展速度

上海复星高科技（集团）有限公司始建于1992年，是目前国内最大的综合类民营企业。2007年7月，复星集团的母公司复星国际（00656.HK）在香港联交所主板整体成功上市。目前，复星集团主要拥有医药、房地产开发、钢铁、矿业、零售、服务业及其他战略投资业务。

经过近17年的成长，复星集团凭借持续寻找发现和把握中国投资机会的能力，持续优化管理、提升企业价值的能力，持续建设多渠道融资体系对接优质资本的能力，形成了以认同复星文化的企业家团队为核心，以三大核心能力为基础的价值创造链的正向循环。

2008年，复星实现营业收入402.50亿元、净利润13.28亿元；复星投资企业合计上缴税收51.77亿元（按合并报表口径）。

复星集团已位居中国企业前100强，并连续四年名列中国民营企业纳税总额首位。2008年，位列福布斯全球2000强第1391位、中国企业500强、净利润第82位、中国企业综合制造业营业收入第2位、中国企业500大营业收入第100位、中国企业集团纳税500强第37位。投资产业业绩稳定增长，在行业内也基本进入国内前10强。

（3）加入世贸之后，我国按照承诺，对相关的市场进行了开放，国际知名企业进驻中国 麦当劳总部位于美国特拉华州，是全球知名的连锁经营快餐公司。麦当劳在中国的股权投资复杂，中国总部为麦当劳（中国）有限公司，另有39家控股子公司，虽然这39家公司的股东和股权结构不尽相同，但其实际管理人均为麦当劳（中国）有限公司。

31户国有大型企业、4户民营企业和10户外资企业日前被确定为国家税务总局首批定

3、加强大企业税收管理与服务工作，是弥补现行大企业税收管理中的不足，推进税收管理科学化、专业化、精细化的必然要求。近年来，各级税务机关在分行业、分税种开展专业化税收管理方面进行了大胆探索，积累了宝贵经验，也取得了较为明显的成效。但在大企业税收管理方面还存在严重不足，主要表现在：大型企业集团跨地域经营、总部决策、集中核算与现行税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理以及由基层税务机关处理所有涉税事项之间的矛盾日益尖锐；税务机关与企业之间信息严重不对称，形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的看不见，看得见的管不着”的现象；基层税务机关处理复杂事项能力相对较弱，难以有效形成税收管理的整体合力，导致对大型企业集团的税收监管乏力甚至无法实施有效监管。对大企业实施专业化税收管理，有利于更加科学地配置和运用税收管理资源，提升处理大企业复杂涉税事务的能力和效率，有效弥补现行大企业税收管理缺陷，提高税收管理的整体质量和效率。

4、加强大企业税收管理与服务工作，是顺应税收管理国际趋势、推进我国税收管理现代化的重要途径。随着税收改革的推进和信息技术的突飞猛进，二十世纪九十年代以来，大多数发达国家和部分发展中国家纷纷改变原来按税种或按征管职能设立税收管理机构的做法，改按纳税人规模设立税收管理机构，对大企业和其他纳税人实行分类管理。据了解，经合组织31个成员国中，有17个国家设立了大企业税收管理部门；一些发展中国家，如印度、菲律宾、南非等国，也纷纷设立大企业税收管理部门。可见，区分纳税人规模实行分类管理，并着重加强对大企业的税收管理与服务，已成为税务管理的国际趋势。实践表明，这些国家的大企业税收管理部门通过深入系统地掌握大企业的组织结构和生产经营情况，实行集中的深层次专业化管理，大大提高了大企业的税法遵从度，以较小的投入保证了作为主要税源的税收收入的实现。其最大的特点是，通过减少管理层级、上收复杂管理事项来达到优化管理资源配置、破解大企业税收管理难题的目的，从而推进业务创新，不断提高税收专业化管理水平。同时，也为纳税人提供了更高质量的税收服务，提高了大企业的满意度。可见，区分不同纳税人的规模，实行分类管理，并着重加强对大企业的税收服务，已成为税务管理的国际趋势，而且这种趋势在不断增强。在我国设立专门机构加强大企业税收管理与服务工作，有利于实现税收管理理念、方法的创新和相关制度与国际的接轨，加快我国税收管理现代化的步伐。

世界经济的迅速发展带动了企业的规模越来越大，大企业已成为各国非常重要的纳税人，因此各国政府对于本国大企业包括跨国公司、垄断企业的税收管理都相当重视。二十世纪九十年代以来，随着纳税人数量的增加、纳税人跨国或国内跨区域经济活动日益频繁，大多数发达国家和部分发展中国家纷纷改变原先按税种或按征管职能设立税收管理机构的做法，改按纳税人规模设立税收管理机构，对大企业和其他纳税人实行分类管理。实践表明，这些国家的大企业税收管理部门通过深入系统地掌握大企业的组织结构和生产经营情况，实行集中的深层次专业化管理，大大提高了大企业纳税申报和税款缴纳的及时性和准确性，以最小的投入保证了作为主要税源的税收收入的实现。

（三）、大企业税收专业化管理的原则及工作思路 税收专业化管理是一个严肃的课题，需要有多方面的配合，而大企业税收专业化管理涉及到诸多方面的问题，虽然这些问题完全可以解决，但了为了稳妥起见，总局在制订大企业税收专业化管理模式时，确立了三个不变的原则：即在总局和省局以及省以下税务机关设立大企业税收管理机构，一是属地征收原则不变，即日常管理还是在基层税务机关；二是税款入库级次不变，即原来是什么级次的收入还是那个级次的；三是税收归属不变的，即原来是国税征收的税种还由国税管理，原来由地税征收的还是由地税管理。

三个不变的原则，为大企业提供更有针对性的税收服务，进行有效管理，防范和控制税收风险，促进大企业自觉遵从。总局大企业管理司的主要职责是：承担对大企业的税收服务工作，受理和协调解决大企业的涉税诉求，帮助大企业建立和完善税收风险内控机制，并提供有针对性的税收服务；制定针对大企业的税源管理、纳税评估和日常检查等有关制度和操作办法并组织实施；制定对大企业的特别纳税调整操作办法，组织实施反避税调查与税务审计。同时，定点联系部分大型企业，直接进行税收管理和提供税收服务。为什么要设立三个不变的原则，主要原因是我们需要借鉴国际的大企业税收专业化管理的经验，但又不能进行大的改革推进，因为其牵涉到诸如中央和地方的经济财政利益，涉及到机构改革和人员变化，所以这样的过渡办法是在探索我国的大企业税收专业化管理方式方法。从国际上看，大企业税收管理模式也不是一呈不变的，但是不论如何变化，税收管理都是以纳税人为核心而变化的。

根据上述形势和要求，当前和今后一个时期大企业税收管理与服务工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，围绕服务科学发展、共建和谐税收的税收工作主题，坚持依法治税，优化纳税服务，防控税务风险，实施专业管理，加强统筹协调，不断改革创新，探索适合我国国情的大企业税收管理新路，提高税收征管的整体质量与效率。大企业税收管理工作的具体目标和思路：一是纳税服务个性化。二是税源管理专业化。三是风险防控制度化。四是税收遵从不断优化。通过专业化的服务和管理，全面改善大企业的税收遵从状况，使大企业成为诚信纳税的模范，带动中小企业和全社会整体税收遵从水平的提高。

贯彻上述总体要求，要注意把握以下几点：

一是坚持依法治税，维护国家税法权威。依法治税是税收工作的灵魂。大企业的税收遵从状况如何，往往是社会各方面和其他纳税人关注的焦点，也是体现税务机关执法能力和税法权威的重点。要在为大企业提供优质服务、加强专业化管理的过程中，严格执行国家税法，尤其要注意政策执行在全国范围内的规范、统一，确保执法过程和结果的公正、透明，维护纳税人正当权益，维护国家税法尊严。

二是坚持个性服务，提高税收遵从能力。牢固树立征纳双方法律地位平等的理念。以大企业的服务需求为导向，把个性服务建立在对企业深入了解和深度参与的基础之上，通过不断优化纳税服务的内容和方法，为其提供针对性强、更高层次的个性化服务。及时受理和解决企业涉税诉求，引导、帮助企业建立和完善税务风险内部控制体系。寓管理于服务之中，构建税企之间相互理解、相互支持、合作共赢的和谐征纳关系，不断提高大企业自觉遵从意识和自我遵从能力。

三是坚持风险导向，防范控制税务风险。将风险管理理论应用于税收管理实践，引导和帮助企业从内部控制制度入手，把企业的税务风险管理贯穿于生产经营全过程，强化企业税务风险的自我防控。以风险为导向，前移管理重心，加强事前管理和事中监督，通过执行风险管理的基本流程，及时发现和控制税务风险的发生。同时，依据企业税务风险程度，实施有差别的税收管理，让有限的管理资源发挥最大效益。

四是坚持专业管理，提高管理服务水平。对大企业涉税事项实施统一、规范管理，大企业的纳税服务、税源监控、纳税评估、风险防控、反避税调查、日常检查及总局安排的有关检查等事项由大企业管理部门实行专业管理。通过建立大企业涉税事项协调会议制度等方式，对定点联系企业统一对外答复涉税事项。各地大企业税收管理与服务工作要按照总局制定的管理规范和技术标准统一执行。

五是坚持统筹协调，实现工作一盘棋。建立税务机关上下层级之间、内部各职能部门之间、国地税局之间以及全国各地区间的工作联动协调机制，确保管理与服务的高质量、高效率。在涉税信息传递，回应企业诉求，实施税务风险防控等方面，加强大企业管理部门上下各层级之间的沟通和配合。通过建立大企业涉税事项协调会议制度等工作机制，加强税务机关内部各职能部门的工作协调。采取成立联合工作组、实施联合控管等方式，加强国、地税局的协作。依托大企业税收管理信息平台，实现全国大企业税收管理与服务工作一盘棋。

六是坚持改革探索，不断开创新局面。在我国，对大企业实施专业化管理是一个全新的课题，也是一项探索。大企业税收管理不可能一蹴而就，需要不断探索，不断创新。既要深入了解我国大企业税收管理与服务工作的历史与现状，全面总结、扬弃，又要积极借鉴国际先进经验和成功做法，兼收并蓄，为我所用，探索适合我国国情的管理理念、制度、内容和方法，认真做好大企业税收管理与服务这篇文章，不断开创大企业税收管理与服务工作新局面。

实际工作中，还要注意处理好以下三个关系： 第一，正确处理优化服务与加强管理的关系。大企业税收工作的核心内容是风险管理和个性服务。风险控制是管理与服务的工作结合点，目的都是为了提高企业的税法遵从度，降低税收遵从成本。大企业通常都有较强的纳税意识，但涉税事项复杂，需要较高的税收事务处理能力。提高遵从水平首要的是通过优化纳税服务提高企业的自我遵从能力，以防范风险于未然。在此基础上，把有限的管理资源放在应对少数故意性税收不遵从上，通过加强管理及时纠正他们的不遵从行为，并将有关的服务措施跟上，确保以最小的管理成本实现最大的管理效益。第二，正确处理专业管理与属地管理的关系。基于我国目前的财政体制和税收征管体制现状，大企业税收管理与服务工作的开展，必须坚持以“三不变”的原则为前提，即日常税收征管事项属地管理不变、税款归属和入库级次不变、国地税分工不变。成立大企业税收管理部门，实施专业化的税收管理与纳税服务，不是取代现行的属地征管体制，而是适应大企业特点对现行体制和管理模式的补充与完善。在大企业管理与纳税服务上，专业管理和属地管理各有优势，可以互为补充。专业管理层级高，掌握大企业尤其是企业集团信息全面充分，处理复杂涉税事项和跨区域协调能力强。属地管理直接面对纳税单位,税源监控便利，响应服务诉求及时，管理资源相对充沛。要在充分发挥各自优势的前提下，明确大企业专业管理与属地管理的职责范围。大企业的税务登记、日常征收、发票管理及一般性的日常税源管理、纳税评估和纳税服务事项等主要实行属地管理，由企业所在地基层主管税务机关负责；大企业较为复杂或带有系统性的涉税风险防控、税源监控和管理、纳税评估、反避税调查、日常检查及总局安排的有关检查等事项，企业重大涉税诉求的处理及相关纳税服务事项，应当实行专业管理，由大企业税收管理部门分级组织实施，形成属地管理和专业管理既有分工又有合作的优势互补关系。

第三，正确处理大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作的关系。总局已经明确，建立大企业涉税事项协调会议制度。这项制度是正确处理大企业管理部门与其他职能部门关系的一种实现形式。组织协调不是代替其他部门的职能。企业的许多涉税诉求，特别是涉及税收政策和管理措施的重大事项，需要相关部门共同研究解决。大企业税收管理部门主要做好受理涉税诉求，准备和承办协调会议有关事务，落实协调会议决定事项以及统一对外答复等工作。各职能部门，要按照各自的职责，对相关涉税诉求进行研究，并提出处理意见。在这里，大企业税收管理部门既要积极主动地开展工作，发挥统一对外的“窗口”作用，又要尊重各有关职能部门的工作意见，形成工作合力，探索建立既有分工又有合作的协调运转机制。

二、大企业管理方式方法的探索

（一）大企业的标准

1、原则上的定义和国家经济标准

2、国家税务总局的标准

3、我省采取的标准

4、国际上大企业标准

设立大企业局的决定一旦做出，要处理的最重要问题之一就是如何选择大企业。税收征管人 员常常会倾向于依据其以往纳税数额来选择大企业:那些在通常情况下纳税最多的企业自动被选择成为大企业。在许多发展中国家，大企业数量本来就有限，可以比较容易地选定大企业。可是如果把纳税数额作为选择大企业的唯一依据，有可能会出现问题。以下种类的纳税人会被排除在大企业之外:(1)经常性地少申报或少纳税的纳税人;(2)正处于免税期的大公司;(3)享受大额退税的大型出口企业。有鉴于此，国际货币基金组织建议设立大企业局的国家使用能够更好地反映纳税人纳税潜力 的几个不同选择标准，包括:(1)年销售额/营业额;(2)年所得数额;(3)资产价值;(4)进口/出口水平;(5)经济活动的种类。在这些标准中，通常建议把年销售额/营业额作为基本标准。研究调查的表明,多数国家用组合性标准来选择大企业。纳入这次调查的大多数国家都开征了增值税。由于增值税一般都是政府税收收入的主要部分，所以把年销售额作为选择大企业最常见的指标也就不足为怪了(调查回复者中有接近75%是这样做的)。第二个最常见的标准是在前一申报期中的己纳税额。经济活动的种类紧随其后，是第三个最重要的标准。其他国家选择大企业是根据查定的税额、增值税退税申报金额、资产价值、纳税人公司结构的复杂程度、较大税款扣缴代理单位的数量，及其被指定委托为政府部门和机构的资格。

1、美国

美国采用的是资产规模标准。IRS将资产超过1000万美元的公司、股份子公司、合伙公司认定为大中型企业, 由LMSR负责管理。LMSR又把这些大企业分为两类：一是协调行业客户CIC。这类企业是指资产规模极大、经营业务类型多元化、管理环节很多、关联方关系复杂而需要审计小组进行协作审计的超大型企业，这类企业大约有1200多家；二是一般的大中型企业IC。这类企业是除了CIC之外的资产规模在1000万美元以上的企业。除了管理资产规模较大的大中企业之外，LMSR也负责以下纳税人的税收管理，包括：第一，居住在外国或美国领地的美国公民和合法永久居民；第二，在海外保持账目和记录的企业；第三，非居民外国人和公司；第四，放弃公民身份并移居外国的美国人；第五，存在税收协定问题或者其他国际特征的个人。

2、英国

英国对大企业的界定较为复杂，它是以综合因素为标准，综合考虑了企业的雇员、营业收入、资本规模、管理的复杂程度等，具体标准如下：

第一，雇员人数超过250人的英国企业；第二，雇员人数少于250人，但是营业额超过5000万欧元，或者资产超过4300万欧元的英国企业；第三，由国外跨国集团公司拥有，英国雇员人数超过100人的英国企业；第四，具有避税行为或者部分免税高风险等级的英国企业；第五，营业额超过500万欧元并缴纳所得税的英国商业企业。从以上看出，英国大企业分类标准比其他国家的分类标准更加复杂，符合标准的大企业大多数都是较大的跨国公司，此外，对于该国的银行、保险、证券、地方金融机构等具有管理复杂特征的金融类企业一般都被纳入大企业税收管理的范围。

3、荷兰

荷兰主要采取应缴税款标准和特定行业标准，符合以下条件的即为大企业：第一，在阿姆斯特丹股票交易所上市的公司；第二，利润（所得税或公司税）、增值税和就业税的加权平均值（简称为WOLB）超过2500万欧元的企业；第三，金融行业（银行、保险）的所有企业，石油天然气行业的所有企业，能源供应行业的所有企业；第四，WOLB超过3750万欧元的非盈利性组织即被确定为特大组织；第五，其他一系列特殊规定。

4、加拿大标准

加拿大采用营业规模标准，它对大企业纳税人的定义是毛收入超过2.5亿加拿大元的企业。按照这个标准，截止到2006年7月，纳入该国大企业税收管理机构直接管理的大企业数量大约为900家，覆盖了银行业、保险业、通讯、能源、零售、制药、重型制造业和运输业等20个行业。

5、澳大利亚标准

澳大利亚采用行业标准和规模标准，大企业纳税人的标准包括以下：第一，年营业额达到2.5亿澳元以上的经济集团和单一企业；第二，银行、保险公司和石油租金资源税（PRRT）和国家税等值规定（NTER）的纳税人。按照以上标准，截止到2006年7月，澳大利亚管理的大企业纳税人数量为950家企业，占整个企业总数的0.25%。

6、日本标准

日本财政部部门法令确定：资本额在1亿日元以上的本国企业以及所有外资企业确定为日本国税厅管理的大企业。截止2008年年底，共有大企业34314户，占总户数的1.1%，税收收入91400亿元，占总收入的67%。注册资金达到40亿元或销售额达到3000亿日元以上的企业为特大企业，目前共有500家。

（二）大企业管理方式

在三个不变原则下的大企业管理方式与国际上的集中管理不同需要进行调整，一般采取定点联系企业的方式，集中部分企业上收管理权限。

1、划定大企业范围

考虑因素 具体标准

2、在大企业范围内选择重点监控企业

按行业标准，监控内容与税源监控不同

3、在重点监控企业选择省级以下定点联系企业

定点联系企业采取点面结合的方式。有的是选择点，即纳税人为单位，不管其是否是集团总部式，有的选择面，即以集团总部的方式进行定点联系。

（三）大企业税收专业化管理的职能流程

核心是税务风险管理（与税收风险管理不同，需要风险管理前置，即以企业控制税务风险为目标，开展全方位深层次的税收服务）

1、总局定点联系企业税收管理流程

国家税务总局大企业税收服务和管理规程 遵从引导：政策服务

涉税诉求受理与回复

引导企业内控税务风险

税收遵从协议 遵从管控：税源监控

风险识别和风险评估

遵从应对：针对性管理（三类风险纳税人管理）

反馈改进风险管理

风险评估报告 遵从保障：信息管理

人才保障

制度保障 规程总体概貌图.doc

总局大企业税收管理工作规程试行.docx

2、省局及以下级定点大企业税收管理流程

大企业范围：划分大企业标准

确定重点监控服务企业

选择省级定点联系企业 风险调查：确定企业调查标准

规范企业调查流程

第三方信息收集整理 风险评估：风险分析

风险排序

3、总局和省局及以下几管理流程的异同（1）相同

一是统一管理，分层负责 二是都以纳税遵从为目标 三是以风险管理为切入点（2）不同

一是管理范围不同。省局的适用于所有的大企业类型 二是组成团队式管理的行业管理方式客户式管理 三是工作内容更具体

四是工作方式更灵活（服务方式，合作方式，管理内容）

三、大企业人才库管理目标(一)知识层面

1、经济知识

2、法律和税收知识

3、财务会计知识

4、管理知识，人力资源管理（企业组织架构，职责分工）、流程管理、经济管理、风险管理

5、商业知识，行业特征和宏观经济管理环境

6、统计知识

7、逻辑思维能力

8、交往沟通能力（与上级沟通，与平级沟通，与外界沟通）(二)组织层面

1、架构:省局协调员,地市组长单位人同,人才库人员

2、工作:每年一次研讨性质的调查、评估分析工作，补充完善税务风险管理指南

3、培训:集中专业培训二次。(三)技术层面

1、信息技术管理的基本功能。系统架构，用户管理，权限分配，各种操作系统。WINDOWS系列，IOS Ｘ系列，和无线操作系统：苹果IOS系统和安卓系统。

2、了解掌握企业管理信息系统（ERP，企业财务软件）

3、应用内外网信息管理系统（征管系统CTAIS，综合数据应用系统，外网税企互动平台，大企业税收服务管理系统，内网电子邮箱）

4、灵活使用公共信息平台。（博客、微博、QQ、短信平台、电子邮箱）

（四）考核层面

1、工作任务考核

2、团队意识和合作意识

3、每年进行一次问卷调查

浅析企业税收筹划与财务管理 篇6

关键词：企业税收筹划；财务管理；理念

税收筹划是指纳税人在符合国家相关税收法律法规的前提下，按照税收政策法规的导向，选择最有利于自己生产、经营、理财的纳税方案，做到税收利益最大化。而对于企业而言其财务管理目标是做到企业价值最大化。然而这一目标的实现离不开税收筹划，税收利益最大化实现毫无疑问是企业价值最大化中不可或缺的一环。因此，企业应该从企业税收对财务的影响人手，充分考虑财务环境和企业的长期发展目标，利用企业税收筹划这一手段来调控和分配企业资源，进而在获得最大税收效益的同时实现最大的财务效益。随着世界各国对企业税收筹划认知的加深，税收筹划在企业财务管理中扮演者越来越重要的角色。同时，税收筹划作为一个相对新的理念，在研究它的时候，不能脱离于企业财务管理而独立存在，而应当顺应企业整体的财务管理决策。

1、我们谈谈企业税收筹划对于财务管理的意义

毫无疑问，企业税收筹划有助于企业财务管理目标的实现。就现代企业的财务管理目标而言，理论界一直没有达成共识。“利润最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”这是争论的比较凶的几种答案。然而，不论何种答案，有一点是相通的，那就是都致力于提升企业市场竞争力和盈利能力，它们面对的税收环境也是相同的并且不可回避的。税收环境的不可回避性也注定了税收对企业经济的发展具有一定约束性。反过来说，企业要想寻求最大空间的发展，就应该在税法规定的范围内尽可能的甩掉税收包袱。税负的降低只可能通过事先对企业的经营、投资、理财活动进行筹划和安排来达到目的。即选择最佳的纳税方案来降低税收负担，这也是财务管理的要求。现代企业财务管理的目标要着眼与国家与企业长远利益的增长，平衡国家与企业的分配关系。而税收作为平衡国家与企业分配关系的最重要经济杠杆，受到法律的保护。税收筹划是既能保证企业获取最大的税收利益又能同时兼顾国家利益的唯一途径。任何有损于国家的行为都会失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的长远发展。税收筹划作为纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体(法人或自然人)的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动，并不是一种违法行为。选择了纳税筹划就等于选择了国家作为同伴，选择了同伴就等于选择了企业长远发展，也就是支持了企业长远财务目标的实现，有助于企业财务水平的提高。

2、我们谈谈财务管理基本理念在企业税收筹划中的应用

所谓的财务管理基本理念包括三条：货币的时间价值、成本与收益、风险，这三大理念都影响着企业财务决策的抉择。税收筹划作为企业财务管理活动的有机构成部分，自然也深受这三大理念的影响。配合着这三大理念，企业才会做出正确有效的税收筹划。

(1)货币时间价值与税收筹划的关系

本杰明·弗兰克说：钱生钱，并且所生之钱会生出更多的钱。其实，这就是货币的时间价值的本质。货币会随着时间的推移而发生价值的增值，这就表现出了货币价值的时间性。货币的时间性在财务管理决策当中运用非常广泛，净现值法、内含报酬率法等都运用到了这一特性。

(2)税收筹划的成本收益分析

既然我们前面讲到税收筹划是有收益的，那么理所当然的税收筹划也是会有成本的，即筹划成本。通常我们所讲的筹划成本包括直接成本、机会成本和风险成本。直接成本是指，纳税人为进行税收筹划而耗费的人力、财力、物力。机会成本是指企业采用某一筹划措施而放弃另一种方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，对于已选择的方案来说，因此而放弃其他方案的收益就是机会成本。风险成本是指执行某一筹划方案估算失误或实施失误而造成方案失败所带来的经济损失。我们可以把税收筹划看作是一项管理决策，在对筹划方案进行成本性态分析时，先考虑该方案所带来的预期收益是否大于该方案所带来的筹划成本、机会成本与风险成本之和。只有当筹划方案的收益大于成本支出时该税收筹划才是成功的，才有必要做下去。

(3)税收筹划的风险分析与控制

高收益意味着高风险，高回报意味着高付出。同样，税收筹划在给企业带来节税利益时也蕴含着高风险。税收筹划活动成功的不确定性是造成税收筹划高风险的主要原因。对于税收政策的理解有误、税收优惠政策运用于执行错位以及税务机关对于税收筹划合法性的认定就是这里所承担的主要风险。现实中，这些风险都是很重要的。任何时刻，纳税人如果无视这些风险，不加以控制而进行税收筹划，势必会违背筹划的初衷，得不偿失。所以，应当加强对风险的防范与控制，确保筹划方案的质量。

税收筹划是一把双刃剑，运用得好：合理的避税、节税。它可以帮助企业节约税收成本，改善企业财务管理指标，实现企业价值最大化。运用得不好：盲目进行税务筹划，违背国家税收法规。它同时也可以害你，企业将失去国家的扶持与信任，甚至于违法。

参考文献：

[1]唐腾翔：唐向税收筹划，1994

[2]徐春立：苑泽明财务管理，2003

[3]周晓林：税收筹划与财务管理相关问题的研究[D]，大连：东北财经大学，2005

[4]陈立：税收筹划及其与财务管理的相关性分析[D]，北京：财政部财政科学研究所，2005

[5]苏春林：纳税筹划[M]，北京：北京大学出版社，2002

试论企业财务管理与税收管理 篇7

一、企业的税收管理与财务管理的总体概括

(一) 税收管理的相关概念

企业的税收管理主要是指企业内部的相关工作围绕如何纳税、具体纳税额的多少等方面问题所展开的经营活动。这是企业在社会经营过程中必须履行的义务, 从而向社会的经济发展做出自己应有的贡献。在进行税收管理的过程中, 具体表现形式有: (1) 企业依法进行的税收管理是为了减少自己税收费用的支出。在依照国家法律法规的前提条件下, 企业在内部开展一系列的税收管理工作, 通过不同的方式进行税收管理工作, 从而达到降低企业税收成本费用支出的最终目的。这也是企业税收管理工作的关键点, 是保证企业正常经营的有效措施。在进行相关的准确计算后, 企业必须按期缴纳相应的税额。同时, 相关的财务管理人员必须履行纳税工作过程中的相应义务, 这样企业可以根据纳税过程中的综合影响因素进一步完善税收管理机制, 从而消除未来纳税工作中的一系列不安全隐患; (2) 在国民经济的长远发展过程中, 社会的各项事业建设需要大量的资金投入。而作为国家财政收入的主要经济来源, 纳税工作的有效开展实施具有重要的战略意义。这是反映国家财政状况的最好方式, 也是国家进行各项经济建设的有力保障。在出台相关的税收政策之前, 国家的相关部门也会结合企业的实际经营状况进行预先的评估, 从而使出台实施的各项税收政策给予企业最大的优惠, 将这些费用控制在一定的范围内, 不超出企业所能承受的最大心理底线。税收管理是企业与国家最新的相关税收政策有效的结合点。通过税收管理工作的有效开展, 企业可以及时地了解到国家最新的税收优惠政策。企业根据这些政策的要求, 从而对自己接下来的经济活动部署做出相应调整, 保证自己生产活动效益的最大化。依法纳税是任何企业必须履行的义务, 做好纳税工作, 是企业经营活动有效开展的保障。通过科学有效的税收管理工作, 企业可以随时地掌握国家税收政策的动态变化。这对企业的经营范围提供了更多灵活自由的选择, 也为企业的生产经营提供的科学有效的政策指导, 从而使企业可以在法律规定的范围内做出一些必要的纳税调整措施, 减轻自己的纳税负担, 创造更大的经济效益。科学合理的税收管理工作, 是企业创造更多利润价值的前提, 也是企业增强自身综合竞争力的有效措施。

(二) 财务管理的相关概念

财务管理是企业进行自身经济活动的核心工作, 它关系着企业内部的资金安全, 是企业进行投资规划的重要指导部门。财务管理工作的科学有效, 是保障企业自身正常经营活动的关键所在, 是企业进行项目预估时的重要参考依据。财务管理部门所发挥的职能作用, 是企业内部正常经济秩序维持的可靠保证, 也是维系企业对外交流活动的桥梁。做好财务管理工作, 有利于为企业整体的经济规划提供现实的参考依据, 也是企业投资信心的主要来源。做好财务管理工作, 需要财务管理部门的相关工作人员最大限度地做好自己的本职工作, 充分发挥出自己工作岗位的最大职能, 真正地为企业的未来发展做出自己应有的贡献。同时, 财务管理部门应该及时地完善自己的相关工作机制, 加强员工自身的综合素质, 从而提高自己部门整体的工作效率。同时, 财务管理关系着企业内部所有的资金安全, 必须时刻对相关的财务管理工作者提高安全教育, 从而使他们真正意识到自己工作岗位的特殊性, 在未来的工作中更好地为企业的发展履行自己应尽的岗位职责。

(三) 财务管理与税务管理的关系

在企业长期的发展过程中, 财务管理与税收管理是一个统一的整体, 二者相互协作、互相配合, 将企业的相关工作落到了实处, 这对企业的长远发展, 起着巨大的推动作用。在具体的工作内容中, 企业的税收管理工作的一切来源基础是财务管理, 财务管理的最终归宿是税收管理。当企业在具体经营活动中创造的利润价值较小时, 相应的纳税总额也会减少。财务管理的有效开展, 促进了税收管理的科学规范。当企业在实际纳税工作中出现偷税漏税的违法行为时, 其财务管理工作也出现了一定的问题。为了规避这些风险, 企业在实际工作过程中应该加强对这两方面工作的管理, 保证二者正常工作的协调性。同时, 企业也应该依法规范自己的纳税行为, 保证其符合国家的相关法律法规, 避免自己受到执法部门的调查处罚。

二、企业开展税收管理工作的重要性

(一) 避免执法人员的审查

当企业通过税收管理对于税源的主要组成部分进行监督核实, 就能找到其中多余的或是可以省略的税源, 这对企业减少纳税成本具有一定的意义。税收主要来源于企业社会经营活动中创造的利润。税额的多少与企业的利润成反比关系, 税额越大, 企业获利的部分就越少。但是, 企业必须依照国家的法律法规调整自己的经营活动。利用偷税、漏税从而达到减少自己纳税额度的行为, 必将受到国家相关执法部门的审查。为了避免受到执法人员的审查, 企业必须认真做好自己的税收管理工作。

(二) 降低相关的税收风险

在企业的日常经营过程中, 由于自身产品的市场定位, 以及销售过程的各种问题, 企业的业务就会受到影响。此时, 规模相对较小的企业, 由于自身业务的局限性, 不会受到太大的税收风险。但是, 对于一些大型的社会企业, 面对自己种类繁多的产品, 当其销量受到一些不良的影响时, 纳税种类的增多就会为财务工作者带来一定的工作压力。他们在实际工作过程中往往会因为产品的种类丰富而造成税种的重复计算, 这就客观增加了企业的税收风险。如果企业无法对这些风险做出及时的应对措施时, 企业未来的发展就会受到严重影响, 造成了大量的资产损失。这是任何企业在税收管理方面不愿看到的局面。

三、改善企业财务管理和税收管理工作的有效措施

(一) 加强相关工作人员的综合素质

在企业的发展过程中, 财务管理和税收管理一直都是企业工作的重点。财务管理工作的有效性保证了企业自身经济的正常运转, 是企业资金流动不受危害的重要保障。而税收管理是企业在从事相关的社会经济活动时, 依据国家的法律法规进行依法纳税过程中所展开的管理工作。这保证了企业在社会经营活动中地位的合法性, 也体现了作为纳税如人必须履行的义务的必然要求。但是, 在某些企业的相关工作人员进行财务管理和税务管理工作的过程中, 由于自己综合素质的影响, 造成了企业资金的损失, 降低了企业的经济效益。他们在工作岗位上的意识观念淡薄、专业能力不高, 已经影响到了企业的正常发展。因此, 只有加强相关工作人员的整体素质, 企业才能在税收管理和财务管理方面做的更加出色。

(二) 完善企业的监管机制

在企业的实际工作部署中, 上级领导的决策往往决定了企业未来的发展方向。无论是财务管理部门, 还是税务管理部门, 对于企业的经济发展都有重要影响。这些部门能否在自己的工作岗位上发挥出自己最大的职能作用, 除了自身的业务水平需要提升外, 也需要企业的上级领导加大重视程度, 尽快完善相应的监管机制。规范合理的监管机制, 可以使得企业的财务管理和税务管理更加透明化, 对于企业的发展发挥更大的推动作用。监管机制的成立, 也使得企业的财务管理和税务管理方面的工作人员更加的尽心尽力, 创造更大的经济价值。

四、结束语

企业的发展离不开财务管理和税务管理工作的相互配合。做好二者之间的相互协调, 有利于企业在经济活动中创造更大的经济效益。财务管理和税务管理有着各自鲜明的特点, 结合它们自身的特性, 采取针对性的措施进行相应的调整, 有利于企业综合实力的增强。财务管理和税务管理相关的工作人员整体的综合素质需要得到加强, 完善的监管机制对于它们是很好的约束。

摘要：我国财政部门的主要经济来源是税收, 它是国民经济持续稳定增长的重要保障, 关乎着国民生计问题。同时, 税收工作也是企业财务管理部门的主要工作内容。做好基础性的税收工作, 对于企业的长远发展有着重要的战略意义, 加快了企业产业多元化的发展速度。财务管理作为企业相关工作部门的核心内容, 对于维持企业内部经济秩序的稳定有着积极的作用。企业的战略目标的实现离不开所有财务工作者的共同努力, 财务管理工作质量的好坏, 直接影响着企业未来发展的高度。

关键词：企业,税收管理,财务管理,战略目标

参考文献

[1]赖静.浅析税务管理与财务管理目标[J].中国商界 (下半月) , 2010, (07) .

[2]李娜.税务筹划与企业财务管理浅谈[J].科技致富向导, 2012, (27) .

企业税收管理 篇8

一、税收管理实施的必然性

税收管理与财务管理间的密切联系一方面促使企业在加强内部财务管理的过程中需要通过强化税收管理来减轻企业的税收成本以获得更多经济效益, 另一方面是企业建立健全财务管理制度、完善内部控制制度的必然趋势, 企业实施税收管理有着其发展要求的必然性。

1.现代企业制度建立健全的需要

现代企业管理制度的建立健全需要摒弃传统管理模式中的落后思想和管理方法, 尤其在对税收管理方面是传统管理模式容易忽视的部分, 因此只有加强对企业税收管理的有效控制, 才能为企业带来更优的经营效益。此外, 激烈的市场竞争促使着企业制度建立健全, 因此通过合理合法的内部财务管理才能从根本上提高企业的管理水平, 这也进一步体现了税收管理的重要性和积极意义。再者, 从企业财务管理目标方面进行分析可以发现, 企业价值最大化的实现、尤其是确立和评估现代企业财务管理目标都需要企业加强对税收管理的控制;当然, 从企业财务管理内容方面进行分析, 其筹资投资决策、经营决策、利润分配决策等方面都与税收有着紧密联系, 这也验证了税收管理对于健全完善现代企业管理制度的重要意义。

2.现代企业财务管理提供的实施可能性

由于税收筹划已经愈渐受到企业管理者的重视和运用, 企业对于税收管理的理解和意识都有了很大提高, 这就为企业开展税收管理工作奠定了坚实的基础。其次, 我国税法政策的完善为企业税收筹划提供了有效指导和时间, 促使企业在进行税收管理过程中要制定可行的时间规划, 以此来不断完善税收筹划工作。

3.税收管理对财务管理的现实意义

现代企业财务管理制度的建立和完善确定了企业的财务目标最大化实现为其根本目标, 尤其在激烈的市场竞争环境中, 任何财务目标最大化的实现都致力于提升企业的综合实力和竞争能力, 以通过加强财务管理来提升企业的获利能力。在我国税收环境这一大背景影响下, 企业税收已经成为企业财务管理的重要组成部分, 因此加强内部税收管理降低税收成本也就成为企业财务目标最大化的重要手段之一。其次, 税收管理需要通过对企业经营、投资、理财等各项活动进行实现筹划来制定科学的税收筹划, 通过选择最优管理方案来尽可能地降低企业税收成本, 这也是实现企业财务目标最大化的有效途径。

二、税收管理的实际运用

税收作为企业财务管理目标最大化的重要因素, 其在企业管理中通过制定科学有效的税收筹划方案来提高财务管理的水平, 起到降低企业税收成本的作用, 从而推动企业综合实力的提升。综合我国企业税收筹划的运用方案可以总结出企业在税收管理实际运用上如何充分利用税收优惠政策来降低税收成本。

1.消费税

当前我国在消费税收取上的优惠政策主要针对出口应税消费品, 其明确规定只要是非国家禁止或限制出口的纳税人出口的消费品, 其在出口环节便可享有退税、免税的待遇。这一政策便促使一些进出口公司在充分考虑自己生产消费品在国内销售和出口销售两者产生的成本差值, 并以此判断销售方向应该倾向国内市场或者国外市场, 以此来制定有效的经营决策, 实现财务目标最大化。

2.所得税

免缴所得税、减半征收所得税等税法优惠政策为企业实现税收筹划提供了更多可能, 一些外商投资企业在充分研究这一优惠政策的基础上, 开始利用税法允许的资产计价和摊销方法来通过推迟企业开始获利的年度减少成本, 并且一些企业也通过申报经营期限时长来获得减免税的优惠, 从而达到了税收筹划、降低成本的目的。

3.营业税

营业税的优惠政策受各地经济发展条件不同有着细微的差异, 但在一定程度上都推动了企业经营发展, 为企业税收筹划、提供财务管理水平提供了重要的政策可能。

三、加强税收管理的具体措施

综合上文对企业税收管理的简要分析, 其作为财务管理的重要组成部分, 在加强其管理方面可以从以下二个方面进行着手。

1.坚持五项基本原则

要实现企业内部税收筹划的管理优化, 就需要企业在实施税收筹划的过程中始终坚持五项基本原则, 即合法性原则、服从财务总体目标原则、服务于财务决策过程原则、成本与效益原则、事先筹划原则, 这就要求企业的税收管理工作首先需要符合税法政策的相关条令, 一切工作符合法律要求, 并且在实际过程中要始终坚持符合企业财务管理总体目标, 以事先加强企业内部管理控制、制定有效经营决策进行税收管理规划, 充分利用税收优惠政策、制定科学税收管理方案来降低税收成本, 从而实现企业经济效益最大化目标。

2.着重于财务目标最大化

企业税收管理的根本目标便是实现财务目标的最大化, 这也是税收管理与财务管理联系的重要纽带, 因此在实际工作筹划的过程中要始终将企业财务目标最大化放在工作首位, 通过制定科学的最佳方案来减轻企业的税收负担, 为企业谋取更多经济效益, 真正实现财物价值的最大化。

四、结束语

企业财务管理和税收管理是相辅相成、相互促进的现代企业管理中的重要组成部分, 在企业加强税收筹划的过程中要始终坚持税收筹划服务财务管理的原则, 以实现税收成本最小化来实现财务目标最大化, 才能从根本上提升企业的综合实力和竞争力。

参考文献

[1]陈畅, 季绪丽.关于税收筹划与企业财务管理的研究[J].现代经济信息, 2012, (5) :135.

大企业税收风险管理的思考 篇9

大企业具有集团性、跨区域、行业性、跨国性经营, 内部组织结构和治理结构复杂, 财务核算体系比较规范和健全, 税收筹划能力强、税收贡献大等特点。大企业的纳税遵从度相对比较高, 但仍然存在税收风险的原因主要是对税收政策理解的偏差, 筹划不当, 内部税务风险控制管理机制不健全和其它特殊原因的造成的对涉税风险的忽视等。大企业税收风险管理主要是对大企业纳税人由于上述原因造成的对税法不遵从所产生的税收流失的不确定风险为对象的管理过程和管理方法, 包括科学实施风险管理目标规划、风险分析识别、风险等级排序、风险应对处置和风险绩效评价, 力求最具效率地运用有限征管资源不断提高纳税遵从度和满意度, 防范和降低税收流失风险。

1 大企业税收风险管理的难点和问题

1.1 对大企业税收风险管理的重要性认识有待于进一步深化

在税收实践中, 还有很多税务管理人员对大企业税收风险管理认识模糊, 更多还是基于传统“一刀切”治税理念, 缺乏现代税收风险管理理念和认识, 不论是否存在实际税收风险都视为有风险, 不论遵从风险等级大小, 都实施无差别的统一管理, 导致征纳双方之间缺乏有效的沟通和互信;征管力量偏重于税收风险全面的无差别管理, 没有实施差别化的针对性的服务与管理, 不仅未能有效促进纳税遵从和降低税收风险, 反而造成了征纳成本居高不下, 纳税人满意度不高, 征纳关系紧张, 征管资源浪费严重, 征管质量效率不高。

1.2 机构与岗位职责有待于科学合理设置, 税收风险管理机制有待于建立

由于受现有机构设置、征管模式和人力资等因素影响, 实际工作中还存在大企业管理与其它管理机构之间、大企业管理内部部门之间管理职责和岗位管理职责重叠交叉, 未能按照税收风险管理理念和要求科学设定大企业管理机构的职责, 大企业管理机构与其它管理机构之间, 大企业管理机构内部各部门之间, 管理岗位之间的管理职责划分, 建立相互之间的协调配合的运行管理机制。

1.3 管理人员素质有待于提高, 征管资源配置有待于进一步优化

第一, 由于大企业规模大, 业务复杂, 专业化、信息化程度较高, 管理人员素质和能力也较高;与之相比, 税务机关对大企业税收风险管理的管理人员配备显得力不从心, 缺乏精通税收、财会、法律、计算机信息技术、外语等复合型管理人才, 部分税务干部素质难以适应大企业税收风险管理的需求。第二, 缺乏建立高级税务管理人员管理机制, 把优秀的管理人才优先配置在业务性比较强、风险比较大的大企业的税收风险管理, 实行征管资源的优化合理配置和有效激励, 造成大企业税收管理人员积极性和创新性不高, 管理质效偏低, 税务干部执法风险也较大。

1.4 信息数据的质量和风险分析监控的质效有待于提高

第一, 受现有环境和涉税信息报告法律制度的制约等因素影响, 征纳之间信息不对称问题还很突出, 具体表现为税企之间缺乏有效沟通协调和配合机制, 税务部门与工商、国土、统计等政府部门之间缺乏有效的涉税信息共享和交互机制, 使得大企业涉税信息数据来源和渠道狭窄, 质量不高。第二, 运用计算机信息技术对大企业涉税信息数据分析应用的深度不够, 风险分析识别、测度、排序的监控体系没有建立, 严重影响和制约了大企业税收风险管理科学性和有效性。

2 加强大企业税收风险管理的建议

(1) 强化、深化税收风险管理的理念。把全面实施税收风险管理提升到战略高度, 把税收风险管理的理念贯穿于大企业税收征管的全过程, 通过有效的税收风险管理过程和管理方法, 提高大企业征管质效, 实行针对性的差别化管理和服务, 有效的保护纳税人权益, 促进征纳关系和谐, 提升纳税人满意度, 提高纳税遵从度, 防范和控制税收流失风险, 进而实现更高层面的战略目标, “为国聚财, 为民收税”, 保证国家公共财政安全, 维护税务机关的良好声誉和社会公共形象。

(2) 全面组织学习, 进一步加强税收风险管理的教育培训, 提升大企业税收风险管理人员的素质能力。大力开展税收风险管理理论、大企业涉税信息调查采集、税收风险分析技术和方法、预警监控技术和方法以及大企业审计、评估及相关的企业财务、金融、资本运作、生产经营、电子账务等方面专业知识和业务技能方面的培训, 广泛开展技术和经验交流, 使大企业管理人员具备不断学习和运用国家相关税收政策法规开展专业化的税收风险管理的能力, 提升税务干部队伍税收风险管理业务知识水平和专业管理水平。

(3) 明确划分大企业税收管理部门与其它部门, 特别是税务稽查和基层管理分局的风险管理责职。日常涉税事务性属地管理事项, 如登记、申报、审批、发票管理等应该是基层管理分局的职责, 而大企业的税收风险管理事项和职责主要是开展对大企业的专业纳税服务、涉税事项调查、税企沟通、风险监控、纳税评估和审计等;大企业的税务稽查应划归同层级的税务稽查局;大企业内部机构的职责划分应该按照税收风险管理的理念设置相应层级的大企业税收风险分析监控和纳税服务、纳税评估和专项审计等相关部门, 明确相应管理岗位和职责, 建立有效的管理部门和岗位之间的组织、协调、运行机制。

(4) 依托涉税信息数据管理和计算机技术手段构建税收风险分析监控技术平台。做好大企业信息的采集和分析利用工作, 一方面要科学、系统、全面、及时有效地采集大企业采购、生产、储存、运输、销售全过程的涉税信息数据, 企业的行业信息、历史数据, 通过开展联系会议制度建立有效的税企沟通机制, 及时了解大企业的生产经营变化、大企业的涉税诉求等, 同时加强对征纳之外的第三方部门, 如从工商、海关、银行、统计部门等部门涉税信息的综合采集、比对和利用, 尽最大可能获得广泛充足的信息数据源;另一方面组建专家团队研究大企业遵从风险发生的原因、特点和规律, 将统计分析、财税分析与行业风险分析相结合, 开展税收风险分析识别、排序、预警监控等;建立与同一层级税收风险监控部门之间的工作配合和运行机制, 完善大企业遵从风险评价指标体系和风险分析监控模型, 依托计算机技术手段, 搭建大企业税收风险监控平台, 根据大企业遵从风险等级建立科学合理的税收风险应对控制体系。

(5) 按照差别化、递进式的原则建立大企业税收风险应对、控制管理体系。在税收风险分析监控基础上, 科学分析识别确定不同风险等级的纳税人, 对无风险和低风险纳税人采取优化纳税服务和咨询辅导、风险提醒等服务方式应对;对中等偏高风险等级的纳税人实施案头审核分析和税务约谈等方式应对;对较高风险纳税人开展税务审计, 对高风险纳税人推送给统一层级税务稽查局进行风险应对处理;建立随着纳税遵从度的降低, 税收流失风险的加大, 税收风险等级的提高, 风险应对控制逐渐由优化服务到辅导性服务, 由柔性管理到监控管理最后到刚性执法, 执法的力度和刚性逐渐加大的差别化、递进式的税收风险应对、控制的管理体系, 开展针对性的服务与管理, 实现真正意义服务与管理的有机结合, 不断提升纳税人的满意度和遵从度、降低税收流失风险的税收风险管理的目标。

(6) 加强税法宣传辅导, 实行个性化服务, 建立和完善大企业税收风险内部控制机制。由于税收政策的多变性、复杂性和业务性, 纳税人不可能对涉及的所有税收政策完全及时理解和掌握运用。通过及时有效的税收政策宣传、辅导服务, 避免大企业对政策理解不统一、不深刻、不及时造成的税收风险;借鉴商业企业管理经验把大企业视为高端客户, 突出和强化个性化纳税服务, 强化税收政策宣传辅导同时, 通过建立税企沟通机制, 了解大企业的具体涉税诉求, 建立税企之间相互理解、相互支持、合作共赢的征纳关系, 同时突出为大企业量体裁衣、提供个性化的纳税服务, 使大企业通过优化的纳税服务受到感化和激励、纳税遵从变得更加容易, 实现纳税遵从度和纳税人满意度共同提高, 税收流失风险不断降低的税收风险管理目标。

参考文献

[1]胡云松.税收风险管理的探索与实践[J].税务研究, 2006 (6) .

小议石化企业的税收风险管理 篇10

关键词：石化企业,税收,风险管理

近年来随着石化行业的经济发展逐渐加快, 由此便带动了石化企业的发展, 但是由于石化企业中税收风险相关问题, 严重制约了石化企业的发展。为了推动企业经济的有效发展, 进一步带动我国经济的发展, 对石化企业内部的税收风险进行管理已经刻不容缓。为此, 文章中笔者立足于石化企业的发展, 针对石化企业内部的税收风险, 对其风险管理策略进行了分析。

一、石化企业中造成税收风险的原因

(一) 企业相关人员对于税收风险认识不够

在石化企业中造成税收风险的主要原因之一, 是企业中相关工作人员对于税收风险的认识不够, 同时对于在管理税收风险上的观念缺乏认识, 一些管理人员在考虑企业的经营决策等日常活动中, 考虑不全面, 并没有将税收风险的相关因素考虑其中, 为此造成了一些经营活动、管理手段和相关税法之间具有一定的冲突, 石化企业的税收在成本上的风险比较大[1]。另外, 相关人员缺乏对于税收风险的认识, 一些企业在税收风险的理解上仍然存在一定的局限性, 并没有进行全面的掌握与理解, 相关工作人员在工作的过程中仍然处于规避税务机构的检查上, 却忽略了石化企业前期的风险控制管理。

(二) 企业中的税收风险相关机制缺乏完善

石化企业立足于自身的发展, 已经在企业内部建立起相应的税收管理制度。然而企业税收相关制度在内容、监管力度方面仍然需要加强。一些企业的财务部门以及相关工作人员没有完全准确的掌握税收风险管理的知识, 在实际工作操作中没有按照相关规定进行, 这样一来则容易造成企业的税收风险。与此同时, 石化企业内部在专业税收人员队伍的建立上还欠缺一定的力度, 企业中的税收管理人员只是面对境内财税的研究与管理, 在境外财税的管理中仍然需要强化。

(三) 石化企业缺乏对境外税收业务的完善

在现阶段的石化企业中, 对于境外的税收业务仍然欠缺完善力度, 同时相关人员对于境外财税知识了解也存在很大的不足。除此之外, 一些现行经济管理体系的企业, 在税收管理方面与境外税收业务二者在发展的过程中依然存在冲突。

二、石化企业的税收风险管理策略

(一) 全面提升相关人员对于企业税收管理的认识

在企业中要全面加深领导、管理人员以及相关工作人员对于税收风险管理的认识, 全面强化管理人员对于合法纳税以及合法管理经营的观念。税收风险管理本身因为是企业风险管理中的重要内容, 其本身并不只是财务部门的工作, 各个领导人员以及相关的工作人员都应该参与其中, 强化自身对于税收管理的认识, 为企业的税收风险管理提供有效的制度保障。与此同时, 石化企业在发展的过程中, 要全面加深对于税收成本的认知观念, 不能将其与一般的成本节约相提并论, 要将其作为企业的利润核心, 进行合理的税收规划, 完善并优化企业中的税收成本, 在此基础上不断为企业提供价值。

(二) 优化税收制度内容, 重点落实制度规定

石化企业要在基本业务流程的基础上, 全面了解实际业务操作过程中能够出现的税收业务风险, 对其展开一对一研究分析, 并且提出可行性建议。如果企业中出现管理层次较多的现象, 那么企业中的相关管理人员还要建立分层负责的管理形式, 对不同层级的管理职责进行明确。与此同时, 企业中的管理人员还要将业务流程与税收风险责任进行有效的结合, 并且将责任明确到个人, 在此基础上将相关的权利分配到员工个人, 实现责任权利统一, 全面落实企业税收制度的相关规定[2]。为了有效实现企业税收风险的监督与核查, 相关管理人员要对企业的税收风险管理制度进行及时的调整, 在国家颁布的相关税法规定的基础之上。另外, 在企业的税收风险管理过程中与网络技术相结合, 在企业的涉税业务中融合税收风险控制, 进而逐渐对企业的税收风险展开管理, 监督企业对税收风险的管理, 以此来全面减低企业在税收方面的风险。

(三) 强化企业的税收政策与成本完善规划

石化企业要在防范税收风险的基础上对相关税法的规定进行研究与分析, 立足于企业的发展现状, 在企业现存的税收相关规定的基础上提出税收成本完善规划, 利用相关途径对企业的税收政策进行调整, 以此完善企业的税收风险管理制度, 推动企业的发展。另外, 石化企业在对税收风险进行管理的过程中, 需要全面了解与掌握政府部门对于税收的有关规定, 在全面了解税收规定的基础上, 强化企业内的税收政策, 对企业税收风险管理的有效性与合法性进行保障。企业要对税收成本的相关问题进行有效的规划, 相关人员要正确了解税收成本内涵, 对其进行正确的规划, 在此基础上将企业的税收业务中可能存在的风险进行有效的预测, 并且及时提出有效的策略对风险进行有效规避, 以此提升企业中税收管理的有效性, 并且推动企业的可持续发展。

(四) 加强对企业税收人员的培训力度

企业要实现税收风险的有效管理, 加强对企业中税收相关人员的培训十分必要。企业中从事税收管理的相关人员, 不仅要具备基础的财税知识、会计计算, 与此同时还要对企业的生产过程、资本运行等过程进行全面的了解, 并且在其基础上要对国家税法的正确内容进行全面了解, 以此才能保证在正确的规定之下对企业的税收业务进行管理。另外, 相关税收人员要具备应对税收风险的能力, 面对企业中出现的税收风险, 要及时提出应对措施。石化企业平时要向财税工作人员积极灌输埃克森等优秀企业税收管理经验, 并且在企业中开展定期的工作技能培训, 引进先进的管理人才, 在企业中建立专业的税收管理队伍, 为企业的税收业务提供更加专业的技术支持, 全面防范企业的税收风险。

(五) 与相关机构联手, 将企业中的税收风险分散

石化企业面对税收风险的过程中, 可以与具有丰富经验的机构联手, 例如会计事务所以及税务师事务所等机构, 因为此类机构在税收风险方面具有丰富的经验, 无论是在国内的税收风险管理还是境外的税收风险管理[3]。所以, 当石化企业面对境外的相关业务, 并且在业务中存在税收风险, 那么企业可以与相关机构进行联手, 将企业中的税收风险分散, 以此全面实现企业的税收风险管理, 推动企业的发展。

三、结束语

综上所述, 现阶段石化企业在推动自身发展的过程中, 不断面临税收方面的风险, 由此对企业的发展造成影响, 全面制约企业的经济发展[4]。为此石化企业的相关管理人员为了防范税收风险, 要对企业中的税收风险进行全面的管理, 以此实现企业稳定、长久的发展。为此, 文章中笔者针对石化企业的税收风险, 对此管理方法进行了分析。笔者通过全面提升相关人员对于企业税收管理的认识、优化税收制度内容, 重点落实制度规定、强化企业的税收政策与成本完善规划、加强对企业税收人员的培训力度、与相关机构联手, 将企业中的税收风险分散方面的分析, 实现了对石化企业中对于税收风险的管理, 并且希望在此基础上能够加强企业的税收监督力度, 为企业长远发展奠定坚实的基础。

参考文献

[1]高振福.浅议石化企业的税收风险管理[J].财务与会计, 2015, 13:66.

[2]黎冬梅.基于财务管理视角的石化企业税收筹划探究[J].财经界 (学术版) , 2015, 08:259.

[3]王军.企业税收风险控制与管理体系初探[J].经营管理者, 2015, 20:22.

探讨企业财务管理中的税收筹划 篇11

摘要税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求企业价值利益最大化的同时，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益的一种财务管理方式。

关键词税收筹划财务管理利润分配会计原则

财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，在市场经济条件下，企业作为一个自主经营、自负盈亏的法人实体，参与市场竞争，其根本目标是追求自身利益最大化或税后利润最大化。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，从税收对企业经济发展的影响出发，研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。随着市场经济的发展、税收制度的进一步完善，税收筹划与现代企业财务管理密切相关，这是因为税收筹划能增加企业收入，提高资金的利用率，从而有利于实现财务管理的税后利润最大化目标。税收支出作为毛利润的一部分，完全可以在税法允许的范围内通过稅收筹划，加以延缓或减轻，从而增加税后利润，增强企业发展后劲和竞争力。税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。

一、现代企业筹资决策过程中的税收筹划

企业在筹资过程中，从提高经济利益出发，除了考虑资金的筹资渠道和数量外，还必须考虑筹资活动过程中产生的纳税因素，从税务的不同处理方式上寻求低税点。对于一个企业来讲，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。这就要求投资者必须在筹资决策中作好税收筹划分析工作。企业的资金结构是由企业采用的各种筹资方式筹集资金而形成的，各种筹资方式的不同组合类型决定着企业资金结构及其变化。债务资金与权益资金是企业资本结构的主要组成部分，对债务资金与权益资金所占比重的选择，必须与企业的最佳资本结构结合起来。企业筹资结构方式一般有吸收投资、发行股票、债券、借款和融资租赁等。资金结构是企业筹资决策的核心问题，资金结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业的风险和成本的大小，而且在很大程度上影响企业的税负及税后收益。企业在进行资本结构方面的税收筹划时，必须考虑其可承受的财务风险，从而确定合理的资本结构，以同时实现节税与企业税后利润或者股东收益最大化的目标，实现企业利润最大化。

二、现代企业投资决策过程中的税收筹划

现代企业在进行投资预测和决策工程中，首先要考虑投资预期获得的效益，在企业的诸多竞争中，尤以成本的竞争最为核心，而所纳税额是企业的一大成本，应缴税款的多少直接影响到投资者的最终收益。所以，投资者为降低税收成本，获得预期的投资收益，就有必要对其纳税事宜进行筹划。其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。无论是国内投资还是国外投资，企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。当前，为配合西部大开发，国家相继出台了一些税收优惠政策。精明、有眼光的企业家应抓住这次发展西部的契机，投资于西部。因此，企业若在国内进行投资时，应选有税收优惠的地区进行。这样，不仅可少交税，而且完全符合政策导向和税法立法意图，于己于国都有利。为了配合国家经济政策的贯彻实施，对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，在税收上国家往往给予一定的税收优惠待遇。对国家限制发展的行业，国家则对其课以重税，关于国家投资行业的税收优惠差异，给投资者提供了更多的投资选择。这要求投资者在投资决策前，必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策，认真进行税收策划，合理减轻企业的税负，以提高现代企业经济效益最大化目的。

三、经营过程中的策略税收筹划

在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如向进行税收策划的问题。企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动。筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，而且自始至终包含着税收筹划。

对于经营过程中的税收额外负担，企业应通过采取加强财务核算，主动争取低税负核算形式，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴义务，认真做好纳税调整等项措施加以避免。

四、利润分配中的税收筹划

企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。 根据税法规定，股东取得现金股利须交个人所得税，而取得股票股利不交税。股利分配是指公司制企业向股东分派股利，是企业利润分配的一部分。股利分配的内容包括股利政策和股利支付方式。企业常用的股利政策有剩余股利政策、固定股利政策、固定或持续增长的股利政策等；可选择股利支付形式有现金、股票、财产或债务、红股等。公司的股利分配不仅对公司的现金流量产生影响，而且也影响到股东个人的所得税，进而影响到企业管理的目标—企业价值最大化的实现。因此，企业应当合理地进行这方面的税收筹划。若有再投资优惠，而企业又想扩大生产规模，则企业用税后所得进行再投资而不用借入资金再投资，无疑可节约更多税款。这是因为再投资的优惠通常大于借入资金的利息抵税所得。

结束语：税收筹划将成为企业新的经济增长点，税收筹划是以实现企业整体利益最大化为目标，这就要求企业纳税的财务管理人员应在充分了解税法政策和会计原则以及相关知识的基础上，对企业的税收筹划进行细致、及时的合理规划，以实现企业利益最大化目的。

参考文献：

[1]赖月新,刘众.浅谈现代企业财务管理与税收筹划策略.重庆工学院学报.2005(09).

[2]周立新.对企业税收筹划的探讨.市场周刊.财经论坛.2003(10).

[3]孙露露.税收筹划在会计核算中的运用.经济与社会发展.2004(04).

税收筹划与企业财务管理 篇12

1 税收筹划与财务管理的相关性分析

税收筹划工作是企业财务管理工作之中一项极其重要的构成内容,和财务管理工作之中的多项决策均存在十分紧密的相关性,此两者是一类互为影响、互相联系的关系,且它们的本质目标是完全一致的。第一,税收筹划是企业财务管理的重要构成内容,财务管理可借助于对于企业的投资、筹资以及成本核算等不同内容有效控制来加强收支管理,从而给企业带来客观的经济收益。第二,对于税收筹划工作的合理化开展将能够极大地提升企业的财务管理水平,促使企业的资金使用更加科学、合理,能够实现对资金的高效化应用。第三,税收筹划能够在法律允许的范围内,最大化地享受到最低的税务支出,其主要的应用价值即为减小企业的税负支出,促使企业的资金结构能够得以最优化运用,这些同企业的财务管理目标是完全相同的。通过将税收筹划工作与财务管理工作的配合应用,能够促使企业在进行财务管理决策之时具备以更加详实的依据来源,能够十分有效地保障企业经济活动决策的合理性。

2 税收筹划对于企业财务管理工作的意义

2.1 保障效益最大化

财务管理工作的最终目标即为利用预算、核算等多种类型的财务手段来达到企业经营效益的最大化,而税收筹划的本质目标亦是如此。因此这两者在本质性的目的上是完全相同的。第一,税收筹划工作的高效开展使企业的投资与筹资性风险得到了显著的降低,能够使企业的资金运作达到更加科学、高效的应用状况,促使企业的每一份资金投入都能够得到最大化的利用。例如,税收筹划工作可以结合以企业的实际资金需求状况,从而能够在减小企业税负的同时避免了资金的闲置,始终使企业的资金保持在最佳的应用状况,确保企业的高效盈利能力。第二,合理性的税收筹划工作能够确保企业价值得以最大化的达成,能够确保企业可在合法范围之内,最大程度地降低税务支出,这不但能够降低企业的税务成本,增加企业的利润营收,并能为企业的筹资、投资等活动提供可靠的决策性依据,使企业开展经营活动的风险得以被有效降低,保障了企业的利润营收以及效益的最大化。第三,通过开展税收筹划工作还可有效提升企业的整体财务管理水平,并加强企业经营管理的综合水平能力,使企业在开展经营活动当中所做出的经济决策更为科学、合理,并确保企业经济效益的最大化。

2.2 确保企业发展稳定、持久

面对激烈的市场竞争环境,持续、稳定的发展是企业众多经营目标当中最为关键的一点,同企业所取得经济收益相较而言,企业能够取得长久、稳定的发展更加关键。而收税筹划工作的有序开展则能够保障企业的持续、稳定发展。为了促使企业不出现为了盲目性的获取最大化的效益而掉入税收陷阱,通过对税收筹划工作的合理化开展能够使得企业有效地规避税收陷阱,从而为企业的发展扫清障碍。此外,在企业的财务管理工作当中通过对于税收筹划的合理性运用,还可十分显著地提升企业利润营收与偿还能力,推动企业对于资金的合理化应用。例如,在企业进行筹资之时,运用税收筹划工作所具备的独特优势来对企业的资金筹集做出合理化的规划,能够有效地避免由于流动性资金不足而导致企业发生贷款偿还危机,可以显著提升企业的偿还能力,进而也就保障了企业的稳定发展。

3 税收筹划应用于企业财务管理实践活动

3.1 在筹资方面的运用

资金是企业发展的重要基础,是企业规模扩张、持续性发展的重要保障。目前,企业的筹资与融资环境相对较为复杂,并且融资的方式也越来越趋于多元化的途径方式,利用税收筹划的有效开展,制定出科学化、合理化的税收筹划方案,能够显著增强企业的利润营收能力。另外,在企业进行资金筹集的多种渠道当中,无论是通过上市融资还是通过发放债券抑或是其他方式,均存在一定的优势与弊端,而税收筹划工作则可以最大化程度地促使企业避免出现此类筹资性的风险情况,为企业挑选出最为合理的筹资方案,可以有效提升企业的整体运营能力,并使得企业的经营效益能够得以极大地提升,减小企业的经营性风险。

3.2 在投资方面的运用

和筹资方面相似,在目前现代化的企业投资过程当中也表现出了明显的多元化发展方向,例如许多的兼并投资案例,在某一行业或地区设立相关的子公司等。借助于税收筹划工作的有效实施可以合理化地应用许多优惠性的税收政策,选取适宜的投资环境及方式,将会对于投资的利润营收产生极其重大的影响。在此方面,通过税收筹资优化能够促使企业在资本投入当中取得最大化的利润收益。例如,在企业进行扩张投资知识,企业的连续性投资行为能够促使企业的纳税日期得以延迟,并促使企业能够在一定的会计期间当中取得最大化的利润营收。另外,税收筹划工作还可促使企业的财务决策行为更加趋于合理化,能够为企业的长久发展带来新的机会,并使得企业能够在法律规定的范围之内取得最大化的经济收益,从而给企业带来可观的经济利润。例如,企业可在国家进行产业结构调整之时大力投资国家所重点扶持的产业项目,从而便能够享受到相关的国家优惠政策,甚至得到国家的财政补贴,并进一步起到较为良好的降低税务支出增加利润收益的作用,能够十分有效地保障并增加企业的投资收益。

3.3 在其他方面的运用

在上述两方面应用以税收筹划能够十分有效地提升企业的经营性管理营收,并促使企业的综合管理水平得以提升。另外,税收筹划工作在企业的其他方面也有广泛的运用。例如,配合税收筹划工作在相关企业所需的相关资源市场售价较低之时,可以适当地扩大购入库存,并选取合理的计价方式,能够促使企业在由于物价的改变所导致的税负改变前得以有效保持稳定。还有,在一些企业的资产折旧当中合理化的应用税收筹划,并科学地选取资产分摊或是折旧的实际等,能够达到一定的隐性避税的作用,进而使企业的资金周转状况也能够得到一定的环节,并促使企业的财务水平也可得到持续性的合理优化,并最终促使企业的资金利用率能够达到最佳化的应用,并使得企业的应力能力得以显著的提升。总而言之,在企业财务管理当中应用以合理化的税收筹划策略,并将企业的长久、稳定发展作为财务管理工作的重要基础,通过多方位、多角度开展税收筹划工作,能够促使企业的税务支出得以最优化。

4 结语

税收筹划虽然是一个新增的发展方向,但是,它在企业财务管理工作中仍然拥有重要的作用,可以给企业的日常财务决策提供参考依据,还可以降低企业的经营风险。虽然税收筹划给企业的财务管理带来益处,但是它自身的工作也存在一定的缺陷,所以,我们在利用税收筹划工作的时候需要客观地根据企业的实际情况去做,不能盲目跟从,这样才可以保证企业的税收筹划工作得到充分的发挥。在企业财务管理工作中的税收筹划企业管理者应该格外予以重视,以便用税收筹划提高财务管理能力,在为企业带来经济收益的同时促进企业更好地发展下去。

参考文献

[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化,2014(6).

[2]刘百芳,刘洋.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用[J].现代财经(天津财经学院学报),2014(12).