大企业税收管理服务局

大企业税收管理服务局（精选8篇）

大企业税收管理服务局 篇1

国税总局于日前印发《大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称《规程》），对各级税务机关针对定点联系的大型企业进一步开展税务服务和管理，提供原则性规范。

《规程》组建了税务机关对于大型企业提供税收服务的完整框架，除了常规的政策服务、涉税诉求的受理回复外，在引导企业自己建立完善税务风险内控系统、大型企业的税收遵从管控、应对和保障等方面都划定了税务机关的职责权限。

一位税务部门人士对此表示，过去税务机关在工作安排和组织机构设置上一般都按照税种划分，而近年来，按照纳税人的类型不同来组织开展税务工作已经成为税务机关发展的趋势之一。

“税务机关对于不同类型的企业开展税务工作的侧重点并不相同，”上述相关人士对此表示，“对中小企业我们主要是检查发票，但对大型企业则主要是检查其税务筹划是否有问题，其内部税务风险控制系统是否完善等。”

据记者了解，未来税务机关希望能够尽早地参与大型企业的重大决策和重大交易过程，以帮助企业将税务风险尽早扼杀在摇篮中。但对此亦有企业代表表示了担忧，认为税务部门介入企业决策过程和企业进行正常的税收筹划以及商业机密保密之间仍有较多现实矛盾，如何把握个中平衡还需探索。

国内企业普遍缺乏税务内控机制

策层和执行层的距离太远，因为造成了大量的解释不一。

种种原因共同造成了当下大型企业隐含了大量的税收遵从风险，据相关人士透露，目前企业的税收遵从度中，70%已算是较高的水平。

对此《规程》中具体进行了规定，要求各级税务机关需定期调查评估大型企业税务风险内控体系情况，并定期按照行业、区域等进行风险识别，并按照企业风险类别实行针对式管理，通过税务部门的介入，以帮助企业改善自身风险控制系统。

“与中小企业相比，大型企业目前已经形成了较好的税收遵从意识和统一的内部控制程序，”国税总局大企业税收管理司司长张志勇表示，“这就为税务机关和企业之间展开更为紧密的合作提供了进一步否认空间。”

此前国税总局曾发布《大企业税务风险管理指引》，针对大型企业在税务风险控制的操作上提供一系列建议，主要旨在加强税务控制在企业运作中的地位，其中包括企业董事会直接负责督导税务风险控制并参与决策，企业税务管理机构要参与企业战略规划等建议。

但据国税总局相关人士介绍，目前这些建议在企业的实际运作中的普及效果并不理想，“当初在第一批大企业中开展税务管理试点的时候，大型跨国公司还是给予了较好回应，如通用在亚太区专门设立一个税务总监，专门负责税务合规等问题。

“相比较而言，国内一些企业在观念上还有待改善，”上述人士举例，在税务问题上企业往往倾向于寻求外部资源，而缺乏一个自身的内部税务控制管理体系。此外在企业内部的税务部，部门最高人员往往是主管税收筹划，即降低企业合法税务成本的工作，而不是做税收合规，反之从事税收合规工作的往往是层级较低的工作，“组织架构上就隐含了税收风险。”此外，目前税法透明度不高、税务机关各层级解释混乱也是造成税务风险的原因之一。上述人士表示，目前税务机关各层级中面对纳税人最基本的层级是基层，但最终解释权在国税总局。多层级中税务管理决

税企能否互信？

“对税务机关工作比较了解的人都知道，过去我们经常强调一个词，叫重点稽查。”上述税务部门人士表示。

而上述人士介绍，过去这种工作方式的效果并不好，造成对抗性太强以及成本太高。因此现在税务机关已经尽量把重点放在合作和引导上，能用这种方式就尽量不要用惩罚。张志勇亦表示，过去总是把税务机关和企业对立起来，而没有意识到两者在税务风险控

制上是有共同的诉求的，“因此我们现在更强调与企业合作，除了税务管理外，希望能通过对企业提供及时的税务服务来共同规避税务风险，我们希望这种理念的推进能从大型企业开始。”

据记者了解，目前企业大量的税务风险都是由于企业自身风控意识较差，以及对税法规定的解读上存在随意性等，因此税务部门未来的构想之一是希望大型企业在进行重大交易决策、重大项目开展时，税务机关能够尽早参与和企业展开合作，全程服务以降低税务风险。但对此设想并不乏企业提出质疑。“不用说，税务机关肯定是希望多收税，如果税务机关在项目早期就参与进公司决策中，公司正常合法的税务筹划肯定会受到影响，”一位大型企业的税务代表即如此认为，“除此之外，商业机密也是考量之一。”

对此张志勇承认，此前“派任务、分指标”式的工作方式，的确导致地方税务机关以追求多收税为目标，因此造成了税务机关和企业间的互不信任。未来要进一步推进合作，则需对这种工作方式进行改革。

“我们过去在税务工作中提的表扬、打击，或是帮助企业发展，其实都不应该是税务机关的工作，”张志勇表示，“理想的情况就是税法规定交多少税，就交多少税，税务机关只是帮助企业依法纳税，只有建立这种互信，才能让税务机关帮助企业降低风险

大企业税收管理服务局 篇2

大企业具有集团性、跨区域、行业性、跨国性经营, 内部组织结构和治理结构复杂, 财务核算体系比较规范和健全, 税收筹划能力强、税收贡献大等特点。大企业的纳税遵从度相对比较高, 但仍然存在税收风险的原因主要是对税收政策理解的偏差, 筹划不当, 内部税务风险控制管理机制不健全和其它特殊原因的造成的对涉税风险的忽视等。大企业税收风险管理主要是对大企业纳税人由于上述原因造成的对税法不遵从所产生的税收流失的不确定风险为对象的管理过程和管理方法, 包括科学实施风险管理目标规划、风险分析识别、风险等级排序、风险应对处置和风险绩效评价, 力求最具效率地运用有限征管资源不断提高纳税遵从度和满意度, 防范和降低税收流失风险。

1 大企业税收风险管理的难点和问题

1.1 对大企业税收风险管理的重要性认识有待于进一步深化

在税收实践中, 还有很多税务管理人员对大企业税收风险管理认识模糊, 更多还是基于传统“一刀切”治税理念, 缺乏现代税收风险管理理念和认识, 不论是否存在实际税收风险都视为有风险, 不论遵从风险等级大小, 都实施无差别的统一管理, 导致征纳双方之间缺乏有效的沟通和互信;征管力量偏重于税收风险全面的无差别管理, 没有实施差别化的针对性的服务与管理, 不仅未能有效促进纳税遵从和降低税收风险, 反而造成了征纳成本居高不下, 纳税人满意度不高, 征纳关系紧张, 征管资源浪费严重, 征管质量效率不高。

1.2 机构与岗位职责有待于科学合理设置, 税收风险管理机制有待于建立

由于受现有机构设置、征管模式和人力资等因素影响, 实际工作中还存在大企业管理与其它管理机构之间、大企业管理内部部门之间管理职责和岗位管理职责重叠交叉, 未能按照税收风险管理理念和要求科学设定大企业管理机构的职责, 大企业管理机构与其它管理机构之间, 大企业管理机构内部各部门之间, 管理岗位之间的管理职责划分, 建立相互之间的协调配合的运行管理机制。

1.3 管理人员素质有待于提高, 征管资源配置有待于进一步优化

第一, 由于大企业规模大, 业务复杂, 专业化、信息化程度较高, 管理人员素质和能力也较高;与之相比, 税务机关对大企业税收风险管理的管理人员配备显得力不从心, 缺乏精通税收、财会、法律、计算机信息技术、外语等复合型管理人才, 部分税务干部素质难以适应大企业税收风险管理的需求。第二, 缺乏建立高级税务管理人员管理机制, 把优秀的管理人才优先配置在业务性比较强、风险比较大的大企业的税收风险管理, 实行征管资源的优化合理配置和有效激励, 造成大企业税收管理人员积极性和创新性不高, 管理质效偏低, 税务干部执法风险也较大。

1.4 信息数据的质量和风险分析监控的质效有待于提高

第一, 受现有环境和涉税信息报告法律制度的制约等因素影响, 征纳之间信息不对称问题还很突出, 具体表现为税企之间缺乏有效沟通协调和配合机制, 税务部门与工商、国土、统计等政府部门之间缺乏有效的涉税信息共享和交互机制, 使得大企业涉税信息数据来源和渠道狭窄, 质量不高。第二, 运用计算机信息技术对大企业涉税信息数据分析应用的深度不够, 风险分析识别、测度、排序的监控体系没有建立, 严重影响和制约了大企业税收风险管理科学性和有效性。

2 加强大企业税收风险管理的建议

(1) 强化、深化税收风险管理的理念。把全面实施税收风险管理提升到战略高度, 把税收风险管理的理念贯穿于大企业税收征管的全过程, 通过有效的税收风险管理过程和管理方法, 提高大企业征管质效, 实行针对性的差别化管理和服务, 有效的保护纳税人权益, 促进征纳关系和谐, 提升纳税人满意度, 提高纳税遵从度, 防范和控制税收流失风险, 进而实现更高层面的战略目标, “为国聚财, 为民收税”, 保证国家公共财政安全, 维护税务机关的良好声誉和社会公共形象。

(2) 全面组织学习, 进一步加强税收风险管理的教育培训, 提升大企业税收风险管理人员的素质能力。大力开展税收风险管理理论、大企业涉税信息调查采集、税收风险分析技术和方法、预警监控技术和方法以及大企业审计、评估及相关的企业财务、金融、资本运作、生产经营、电子账务等方面专业知识和业务技能方面的培训, 广泛开展技术和经验交流, 使大企业管理人员具备不断学习和运用国家相关税收政策法规开展专业化的税收风险管理的能力, 提升税务干部队伍税收风险管理业务知识水平和专业管理水平。

(3) 明确划分大企业税收管理部门与其它部门, 特别是税务稽查和基层管理分局的风险管理责职。日常涉税事务性属地管理事项, 如登记、申报、审批、发票管理等应该是基层管理分局的职责, 而大企业的税收风险管理事项和职责主要是开展对大企业的专业纳税服务、涉税事项调查、税企沟通、风险监控、纳税评估和审计等;大企业的税务稽查应划归同层级的税务稽查局;大企业内部机构的职责划分应该按照税收风险管理的理念设置相应层级的大企业税收风险分析监控和纳税服务、纳税评估和专项审计等相关部门, 明确相应管理岗位和职责, 建立有效的管理部门和岗位之间的组织、协调、运行机制。

(4) 依托涉税信息数据管理和计算机技术手段构建税收风险分析监控技术平台。做好大企业信息的采集和分析利用工作, 一方面要科学、系统、全面、及时有效地采集大企业采购、生产、储存、运输、销售全过程的涉税信息数据, 企业的行业信息、历史数据, 通过开展联系会议制度建立有效的税企沟通机制, 及时了解大企业的生产经营变化、大企业的涉税诉求等, 同时加强对征纳之外的第三方部门, 如从工商、海关、银行、统计部门等部门涉税信息的综合采集、比对和利用, 尽最大可能获得广泛充足的信息数据源;另一方面组建专家团队研究大企业遵从风险发生的原因、特点和规律, 将统计分析、财税分析与行业风险分析相结合, 开展税收风险分析识别、排序、预警监控等;建立与同一层级税收风险监控部门之间的工作配合和运行机制, 完善大企业遵从风险评价指标体系和风险分析监控模型, 依托计算机技术手段, 搭建大企业税收风险监控平台, 根据大企业遵从风险等级建立科学合理的税收风险应对控制体系。

(5) 按照差别化、递进式的原则建立大企业税收风险应对、控制管理体系。在税收风险分析监控基础上, 科学分析识别确定不同风险等级的纳税人, 对无风险和低风险纳税人采取优化纳税服务和咨询辅导、风险提醒等服务方式应对;对中等偏高风险等级的纳税人实施案头审核分析和税务约谈等方式应对;对较高风险纳税人开展税务审计, 对高风险纳税人推送给统一层级税务稽查局进行风险应对处理;建立随着纳税遵从度的降低, 税收流失风险的加大, 税收风险等级的提高, 风险应对控制逐渐由优化服务到辅导性服务, 由柔性管理到监控管理最后到刚性执法, 执法的力度和刚性逐渐加大的差别化、递进式的税收风险应对、控制的管理体系, 开展针对性的服务与管理, 实现真正意义服务与管理的有机结合, 不断提升纳税人的满意度和遵从度、降低税收流失风险的税收风险管理的目标。

(6) 加强税法宣传辅导, 实行个性化服务, 建立和完善大企业税收风险内部控制机制。由于税收政策的多变性、复杂性和业务性, 纳税人不可能对涉及的所有税收政策完全及时理解和掌握运用。通过及时有效的税收政策宣传、辅导服务, 避免大企业对政策理解不统一、不深刻、不及时造成的税收风险;借鉴商业企业管理经验把大企业视为高端客户, 突出和强化个性化纳税服务, 强化税收政策宣传辅导同时, 通过建立税企沟通机制, 了解大企业的具体涉税诉求, 建立税企之间相互理解、相互支持、合作共赢的征纳关系, 同时突出为大企业量体裁衣、提供个性化的纳税服务, 使大企业通过优化的纳税服务受到感化和激励、纳税遵从变得更加容易, 实现纳税遵从度和纳税人满意度共同提高, 税收流失风险不断降低的税收风险管理目标。

参考文献

[1]胡云松.税收风险管理的探索与实践[J].税务研究, 2006 (6) .

大企业税收管理优化研究 篇3

关键词：企业 税收管理 研究

引言

城市化进程的加快，使得各种各样的工程项目不断增加，带动了建筑市场的发展。市场竞争的日趋激烈，使得施工企业必须加强自身的财务管理，提升整体管理水平，才能获得良好的生存和发展。但是，在当前的实际发展中，施工企业项目财务管理中存在着一些的问题和缺陷，在很大程度上影响了施工企业的发展，应该得到相应的重视和解决。

1、大企业的内涵界定及涉税现状

1.1、大企业的内涵界定

从国际看，不同国家确认大企业的标准不同。目前，美国以资产作为判定标准。资产超过一千万以上的公司和流通企业为大企业，共有14.5万户，占企业总数0.2%。澳大利亚以企业的销售收入或营业额为判定标准。年销售收入超过一亿澳元的集团或独立经济实体为大企业。集团被作为整体来看待，其子公司不论收入多少，均纳入大企业管理，共有大企业1000户，占企业总数的0.25%。日本以资本总额作为判断标准。资本总额达到一亿日元以上的国内企业和所有外国企业均被视为大企业，占企业总数1.3%。英国以企业的收入、利润、资本额、国际化背景、过去的行为等综合因素为判定标准。由于其标准门槛较高，因此跨国集团成为大企业的基本构成，并涵盖了银行、保险、建房互助会等业务多、经营复杂的行业，共有大企业800户，占企业总数0.2%。从国内看，目前对于大企业的界定尚无明确标准。根据《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》第三条的定义，大企业仅指总局定点联系的45户企业，省局及地市局级大企业的界定，由各省、地市局视自身情况而定，没有统一的标准。从总局对大企业的划分情况看，呈现以下特点：税收收入集中，组织结构复杂、跨区域经营，业务及税收事务复杂性强，财务核算集中、有统一的内部制度和管理程序，信息化应用程度高，技术创新、组织创新和管理创新的能力强，税收贡献度较大，拥有公司内部税收机构，拥有适当的内部控制，有较强的纳税遵从意愿。

1.2、大企业税收专业化管理现状

自2008年以来，我国对于大企业税收专业化管理开始不断重视。从国家税务总局开始组建大企业税收管理司，到全国各地陆续建立的大企业税收管理机构，我国逐渐在全国范围内进行了针对大企业税收专业化管理的探索。目前，相对于探索之前而言，我国大企业税收专业化管理逐渐向规范化与科学化不断迈进，在一定程度上消除了管理职责不清等弊端。全国各地各级税务机关在对大企业税收专业化管理的制度构建、机构设置、团队建设以及信息化建设等诸多方面都进行了一定摸索与演技，逐渐在形成各具特色、因地制宜的大企业税收专业化管理的模式。然而，随着我国社会经济的不断发展，我国大企业税收管理之中呈现出来的问题也不断增多，例如税收专业化管理模式方向不明确，制度不规范，设计不严密等问题，都对大企业税收征收的质量和效率带来挑战，极大影响了大企业纳税的遵从度。

2、如何管理优化大企业税收管理

2.1、实施税务代理，提高征管效率

由大企业税收管理部门组织具备注册会计师、律师资格、注册税务师资格的专业人士为社会上需要协助的大企业纳税人提供一些基本的纳税服务活动，有利于改善税务机关和纳税人的税收征纳关系，降低税收征管成本和纳税人的纳税遵从成本，使社会资源能够得到较高效率的利用，实现大企业税收管理部门、大企业和税务代理多赢的有利局面，构建和谐的税收环境，切实提高大企业的整体管理水平。税务机关可以把部分基础工作交给注册会计师、律师、注册税务师等专业人士来做，这样税务部门就有更多时间和精力实施收入分析和纳税辅导，有更多的时间进行科技研发、技术创新、开拓市场，实现更大的企业利润等重要事项。而从事税务代理的人员，也在此过程中获取代理经验而变得更加专业，可以进一步节省征纳双方的时间，提高征纳双方的效率，并进一步提升整体的社会资源利用效率。

2.2、完善我国大企业税收专业化管理的机构

目前，在我国存在重点税源管理机构和大企业税收管理机构两大机构，其在一定程度上存在职能交叉，易导致资源浪费，并对企业的税收资源征收带来一定不便。因此，为完善我国大企业税收专业化管理，我国首先需要将重点税源管理机构与大企业税收管理机构结合当地实际情况进行有机整合。同时，由于各省各大企业之间存在一定差距，故我国有必要建立一个层级合理且层次相对完整的大企业税收专业化管理机构，对部分大企业较多的发达地区，可适当扩展征税层级，对部分大企业较少的欠发达地球，则可以适当减少税收管理机构等。而大企业税收专业化管理机构的层次结构具体设置可根据相关行业进行分类排名，进而分别进行专业化管理。例如美国联邦税务局在管理全国的大企业时，就注重分层分局，从而保证相关税收管理。

2.3、建立高素质的财务管理队伍

财务管理作为一个专业性较强的工作，其管理的核心就是财务管理人员。结合施工企业项目财务管理系统化的特点来看，对于财务人员的素质有着较为严格的要求，因此，对于施工企业而言，要切实做好财务人员的培训工作，提升其业务操作能力和管理水平。另外，可以适当提高人员招聘的门槛，招收一些专业素质较好或者具有丰富工作经验的财务人员，建立起一支高素质的财务管理队伍，确保财务管理工作的顺利进行。同时，企业要切实做好财务人员的安排，成立专门的财务结构，对分配到不同项目中的财务会计人员进行统一管理，定期听取会计人员的职业报告，了解其在日常工作和生活中遇到的问题，并及时进行解决，为财务会计人员提供一个良好的工作环境和生活环境，这样，不仅可以有效提高财务管理工作的质量和效率，同时也可以增强会计人员对于企业的认同感和归属感，减少人员流失的情况。

3、结语

在税收法制不断深入发展的大趋势下，大企业税务风险防范是税务征收机关和纳税主体必须面临的新课题。为了使企业无限降低税务风险，大企业就必须逐步建立起税务风险管理系统，将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度加以统筹、规划与管理，从而将税务风险控制在一个可接受的范围内。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益，都大有裨益。

参考文献：

[1]姜跃生.当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题[J].涉外税务，2010，03：5-10.

加强大企业税收风险管理浅析 篇4

税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。由于现今企业的交易行为和模式越来越细化，国家的税收法规政策体系越来越复杂，税务机关征管越来越严格，使得税收风险已成为企业的重要风险之一。因此，重视税务管理，控制和防范税务风险已成为当前企业管理的重要事项和税务机关的重要关注点。大企业由于生产经营规模较大、购销量大、管理规范，经济地位重要，税源地位举足轻重，因此大力加强大企业税收风险意识，帮助大企业建立健全税务风险管理体系，鼓励纳税人自觉纳税，提升纳税人的税法遵从度，构建和谐的征纳关系，已是大企业税收管理的一项重要任务。

一、建立企业税收风险管理的意义

（一）可以提高税收管理的公平性和效率

税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性和公平性，提高工作效率；对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。

（二）可以降低税收征管成本

对税务机关来说，希望税收收入安全、稳定增长，并要求以最小的税收成本实现税收收入。而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而导致的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长。由于有的放矢、分类管理可以最大限度的降低税收征收成本。

二、税收风险的成因

（一）现行税收管理体制还不够完善

市场经济要求税务机关依法征税，但按收入计划任务征税的税收管理体制却与此相矛盾。由于受财政支出刚性增长的制约，我国税收收入计划任务的制定缺乏灵活性，可调整余地较小，不能随经济情况的变化而进行大幅度调整，税收收入计划任务基本上是只能升不能降，而上级又往往把税收收入任务的完成情况作为衡量、考核下级政府和部门的政（业）绩、实施奖惩的主要依据之一。在这种情况下，不但定有严格的税务部门的税收任务，而且还要保证地方级税收收入任务。基层人员为了完成各种考核指标和数据而穷于应付，地方政府和部门在有意和无意间由此导致的违背“依法征收，应收尽收，坚决不收过头税”的税收原则的情况也不可避免地会时有发生。由于税务机关调节税收的做法直接导致大企业不按经营实际纳税，这既动摇了税收的根基，又给税收带来不可估量的风险。

（二）执法不规范及税收政策变化快

法律、法规、规章中赋予税务机关过多的自由裁量权，纳税人即使具有较为充分的理由，税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”加以否定，从而使纳税人的税务风险大大增加。由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，临时性规章较多，税收政策不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。如新企业所得税法实施以后，我区原享受15％优惠税率的外资企业不按新法规定进行过渡期调整，继续使用原来的优惠税率则构成偷税，给企业带来税收风险。

（三）企业办税人员自身的专业素质低导致的风险

企业在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对于税法的全面认识与运用及对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。例如有的财务人员对别的企业开具给自己的发票不加辨别，收取假发票入账，即使业务真实仍需补缴税款，有的给企业造成巨大损失。

三、防范税务风险的几点建议

鉴于大企业的重要经济和税收地位，对所管辖的大企业引入科学的风险评估和防范体系，按行业风险程度高低对企业进行分类、分级管理，将有利于税务机关充分认识税收风险所在，及时实施有效管理，避免税收流失。

（一）改革税收收入计划考核办法

要针对我国税制设计中的缺陷，积极研究解决办法，以堵塞漏洞，杜绝因税制设计缺陷而引起的税收流失。要加快完善地方税收体系，充实地方税税种，给地方政府一定的税收立法权和管理权，使地方政府能在法规范围内运用税收杠杆调节经济，从而减少越权干预税收的非理性行为。要改革税收收入计划考核办法，由高度的指令性计划考核改为指令性与指导性相结合，由单纯的基数递增法向结合上年实绩、当年经济增长水平以及各种特殊因素等方面综合确定的方法转变，逐步与“税收负担率”相对接，以增强税收收入计划的科学性、真实性、可靠性。

（二）积极引导企业树立风险防范意识

由于企业税务风险已成为当今企业面临的重要风险之一，这就要求每个企业在从事各项经济活动时必须树立税务风险防范意识。首先，企业自身应做到依法诚信纳税，要依法办理税务登记，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反

映，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，以纳税健康之身参与市场竞争。其次，在对外签订各种经济合同时，要严格审查对方当事人的纳税主体资格、纳税资信情况，防止对方当事人转嫁税务风险。对合同条款要认真推敲，防止发生涉税歧义和误解，尽量分散税务风险，不要认为税务问题只是财务部门的事情，企业各个部门都应关心重视税务风险问题。

企业不仅要有风险防范意识，还应充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控。税收筹划预警系统应当具备以下功能：一是信息收集功能。通过大量收集与纳税人相关税收政策变动情况、市场竞争情况、税务行政执法情况和企业本身的生产经营情况等多方面的信息，进行比较分析，判断是否预警。二是风险控制功能。当税收筹划可能发生潜在风险时，该系统还应能及时寻找导致风险产生的根源，使筹划者或经营者能够有的放矢，对症下药，制定有效的措施，遏制风险的发生。

（三）努力提高企业涉税人员的业务素质

提高企业涉税人员业务素质是有效防范企业税务风险的基础。企业应该采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，更新和掌握税务知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。另外，企业应该加强对税务筹划人员的培训，使他们既知晓企业内部的生产经营管理情况，又精通企业所在产业的税收政策法规，成为管理和控制风险的中坚力量。在人力资源政策方面，要使企业税务人员享有与其职务特点相适应的待遇和权利。作为税务机关，我们不但应该指派专业能力强、综合素质高的人员对大企业进行指导和服务，而且应该进一步发展充实大企业服务直通车等有关项目的内容，提高其正确规避税务风险的能力。

（四）充分发挥中介组织的作用

税收问题先天具有的专业性、复杂性和时效性使得企业仅凭自己的力量往往很难应付，企业的税务人员往往不能全面地掌握企业发生的所有业务涉及的税收政策，特别是企业在发生特种业务时，税收政策可能规定的不明确，企业又不愿意或不方便和税务机关沟通，所以，寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介组织就显得十分必要。中介组织还可以作为企业税收风险的外部监控人，代替企业内部审计部门的一部分职责，更好、更专业地监督、发现企业的税收风险并提供解决方案。

（五）加强对企业的纳税辅导和评估

关于大企业税收管理的几点思考 篇5

在不久前完成的国家税务总局机构改革中，新组建的大企业税收管理司备受社会关注。大企业缴纳税收所占比例举足轻重，如何根据其特点，科学确定税收管理目标，构建系统的税收管理体系，一直都是各级税务机关努力探索的重要课题。根据此课题，笔者进行了深入细致的调查研究，有以下几点思考，仅供参考。

一、大企业的特点及税收征管现状

在长期的税收征管过程中，基层总结出大企业具有自身鲜明的特点：一是巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；二是生产经营流程长，税源结构具有跨度性；三是购销业务量大、市场覆盖面广，进销核算具有规模性；四是企业管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；五是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；六是经济地位重要，税源举足轻重。山东青岛烟草有限公司，2008年入库税收5.3亿元，约占重点税源收入72%，占市北收入的43％。

二、大企业税收管理的难点和问题

（一）组织机构不匹配。大企业多数是中直企业，级别较高，一些副部、正厅级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产部往往为正处级单位，而主管税务机关仅为科级单位，或者由驻厂处进行管理，行政级别不对等，给日常工作联系和协调带来诸多不便。

（二）人员素质不适应。大企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对大企业的管理力不从心。

（三）税收制度不完善。目前，一些大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的大企业税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，制约大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。

（四）信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。国税系统虽然实现了全国联网，但征管软件在税源分析方面还存在很大缺陷，如：综合征管软件只能记录日常征管业务操作，无税源分析、纳税评估的功能；没有登记总、分、子公司、关联企业之间的关系，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，企业的海量信息无法充分运用等。

（五）信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确规定，但在实际工作中却经常遇到一些困难。大企业出于保密等方面考虑，在对外披露信息时十分谨慎，税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供，信息的及时性难以保证。一些大企业能够出具的财务报表达几百种，但只给税务机关提供资产负债表、利润表、现金流量表。另外，企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，无法掌握整个企业财务核算的全部情况。目前税务机关获取信息的唯一途径就是企业自行申报，这些经过加工的“二手”信息，还存在是否真实准确的问题，依据这些信息开展税收分析和纳税评估，难以保证工作质量。

三、加强对大企业税源管理的建议

（一）转变税源管理理念。大企业作为国有或国有控股企业，或是上市公司，企业内、外部都有很强的监控机制，既受到审计署、证监会等外部执法部门的监督检查，也接受集团内部审计的日常监督，建立了一整套依托信息化平台的科学管理机制，其主观上不具备主动

偷税的意识，为了规避税收风险，维护上市公司的形象和股民的利益，其纳税遵从度是很高的。但站在企业的角度，出于维护自身利益的需要，对税收政策的理解可能与税务机关不一致，需要加强征纳双方的沟通和理解。税务机关应转变管理理念，对大企业采取与其他中小企业有别的管理办法。借鉴国内外的先进经验，结合大企业的特点，应以信息技术为依托，以纳税评估为主要手段，在全面掌握企业基本信息的情况下，强化物流、资金流等动态信息的监控分析，综合评价企业经营能力和纳税能力，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞。对大企业的管理是一个循序渐进的过程，应通过对某一企业某类业务长期的跟踪调查，查找管理的问题和不足，研究改进措施，通过持续改进，建立起某一行业的纳税评估模型和管理办法，达到规范一类企业的目的。

（二）设立专业管理部门。由于大企业具有数量少、经营活动复杂、税收收入比重大、需要提供专业性较强的纳税服务等特征，建议成立大企业服务管理专门机构，专门负责研究制定对大企业实行专业化管理的政策法规以及管理的方式方法，按行业划分客户管理范围，对大企业进行垂直管理，负责对大企业的纳税服务、税款征收、纳税评估、税务检查等各项工作。

（三）充实税源管理力量。一些综合类企业的生产经营情况复杂，要求税收管理人员必须精通税收政策，掌握企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识，具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此，在人员配备上，应增加人员编制，通过调配、培养、引进等方式，配备全方位、高素质、复合型专业人才，提升整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。另外，应面向社会，以合同形式聘用专业人员，如执业注册会计师、审计师、律师、计算机财务分析专家、金融证券专家等，针对大企业管理中的某一课题开展深入研究分析。

（四）调整机构岗责设置。在现有机构模式下，可以通过内设机构的整合，调整岗责，实现税源管理资源的最大化。一是通过推行网上认证、网上报税和网上申报，将申报征收环节前移至企业端，压缩办税服务厅和行政管理人员。二是将办税服务厅、税政综合部门、计统部门、税源管理部门等进行整合，按照信息采集、审核评析、调查核实等三个环节设置部门或岗位，从而建立起税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性互动机制。

（五）疏通税源信息渠道。税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，应立足于开展税收分析和纳税评估的需要，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流、资金流等方面的信息，同时要拓宽采集渠道，建立与审计、工商、海关、银行、证监会等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，丰富税源管理信息库。要建立与大企业高层管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证信息的畅通。

（六）创新税源管理模式。大企业分布范围广，跨县、市甚至跨省经营，机构层级多，但财务核算集中统一，不适合属地管理；而且涉及行业较多，缺少行业可比对象，也不适合行业分类管理。但大企业组织形式十分固定，内部管理规范，因此，可以根据其主营业务进行分类，对某类业务的某一个企业进行深入剖析，理清工艺流程，发现可能存在问题的关键环节，然后进行重点调查，采集相关数据，进行审核分析，从而以点带面，总结分析方法，建立分析模型，有针对性地对其重点环节实施分类管理。

（七）开发税源管理平台。面对企业高度的信息化，没有相应管理信息平台的支持是难以实现有效管理的。目前，综合征管软件中缺乏对大型企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏税收分析和纳税评估的支持，因此，建立大企业税源管理和分析平台是十分必要的。该系统应实现以下主要功能：一是建立大企业组织机构、关联企业的基础资料库；二是建立大

大企业税收管理服务局 篇6

摘要：近年来，按照纳税人的不同规模进行分类管理已成为各国税务机关改革的重点，而对大企业实施专业化管理又是其中最重要的环节和内容。在税收管理的实践中，美国、英国、日本、澳大利亚等发达国家积累了大量大企业管理的经验。随着我国经济的发展，跨区域经营、整体规模大、内部结构复杂、信息化程度高的大企业越来越多，其对国家财政的贡献和影响也日益突出。传统的低层面、分散型的税务管理已无法满足需要，因此如何学习借鉴国外的先进做法和经验，对其实行适当、有效的税收管理也是当务之急。

在过去的二三十年里，各国税务机关的组织结构有个明显的趋势，即从税种管理演变为功能管理并进一步向纳税人分类管理过渡。在税制改革的浪潮中，各国开始接受“管理问题是税制改革的核心而不是辅助的问题”（理查德·M·伯德，1989）这样一种观点，纷纷简化税制、降低税率、扩大税基、改善管理，并开始推行以纳税人为中心，为纳税人服务的管理理念，加大对大企业的监管力度。目前，采取分类管理的税收征管模式已成为各国税务机关改革的重点。在税收管理的实践中，美国、英国、日本、澳大利亚等发达国家，经过近十年的探索和实践，在大企业管理方面，积累了丰富的经验。

一、建立大企业管理的国际视角

1、发达国家大企业专业化管理的历程

在世界各国，数量相对较少、规模很大的纳税人缴纳的税款占了税收收入的大部分。这些纳税人能否依法纳税对税款征收有着重要的影响。由于大企业往往具有经营多样、业务复杂、涉税事务繁多并进行专业税收筹划的特点，使其在税法遵从上存在较大的风险。为尽可能规避这些风险，西方发达国家相继成立了专门管理大企业的税务机构，进行有效的税收管理。

澳大利亚联邦税务局(ATO)在1994年把企业纳税领域分为大企业领域和小企业领域两部分，从纳税人按交易类型进行的管理向强化为大、小型纳税人负责的管理方向转变。把资源投入到税收收入最大、情况复杂的征税领域中去，同时对复杂问题进行持续监控，增加对纳税人和行业的了解。

美国国内收入局(IRS)于2000年成立大中型企业机构(LMSB)，从纯粹的区域性组织机构转变为与企业类型相对应的组织机构，确立了通过公平执法为纳税人提供优质服务的目标，针对纳税人的不同特点提供相应的服务。

日本国税厅（NTA）1947年成立时，在每个区域税务局下属的检查和涉税调查处中都设有检查部门，负责对高收入个人和大企业进行专门税务检查。1960年调查科针对特大公司设立了特大公司科，1998年调查处设立了国际科，处理对国际交易的涉税事宜。

英国国内税务局(IR)于1997年建立大企业管理局(LBO)，包括13个大企业办公室处理公司税事宜，目的在于确保大企业和高收入者能依法纳税，帮助纳税人遵守纳税义务，保证税收收入。

2、大企业纳税人的划分标准

根据国际货币基金组织的调查，大企业纳税人的确定标准主要与其营业额、资产额、注册资本、应纳税款等指标有关。而单一采用某一种指标作为标准是不合适的，往往需要对这些指标进行认真分析和综合运用。具体来看，各国的划分标准也不完全一致：

澳大利亚是以企业的营业额为标准来划分大企业和中小企业的。大型企业为营业额超过1亿美元的集团或独立经济实体，中型企业为营业额在1000万至1亿美元之间的企业，小型企业为营业额在1000万美元以下的公司。值得注意的是，集团企业是被作为整体而不是各自独立的企业来看待。采用营业额为标准，能更真实的反映企业的复杂程度，并为小企业渐渐进入大企业行列留有空间。

美国大中型企业管理局把资产1000万美元以上的公司和流通企业作为大企业。大中型企业管理局又对这些大企业分为两类CIC和IC，CIC是指经营业务复杂需要审计小组协作审计的超大企业，IC就是一般的大企业。CIC的确立标准包括资产价值、子公司数量、对其进行税务检查所需的税务专家数量及按美元计算的收入水平。

日本国税厅对企业分类的标准是资本总额达到1亿日元以上的国内大企业以及外国公司（含常设机构）。资本总额的波动比营业额波动要小，并且受经济状况影响较小，因此，用资本总额作为反映企业规模大小的指标，日本税务机关很容易确定哪些为大企业。大企业数量占所有企业总数的1.3%。

英国的大企业分类标准高于其他国家对大企业的分类标准，符合标准的大企业几乎都是非常大的跨国集团。受到大企业管理局管辖的企业所雇佣的职员超过全英国职员总数的60%以上。有些行业比如金融业、建筑业、保险业因其自身经营的复杂性，也作为大企业来管理。

3、大企业管理机构的职能设计

澳大利亚的大企业及国际税务局（LB&I）把精力集中到为纳税人提供更好的服务，以及处理审计、转让定价和资本弱化等问题上。税务人员的层次从整体上来说比其他部门要高，一般具有各种知识背景，如会计、律师、经济师、统计人员、金融分析师和商业分析人员，还雇佣一些专业人士，如具有金融管理、信息技术、人力资源管理和项目管理经验的人员。

美国大中型企业管理机构（LMSB）把大企业划分为五个行业类型进行管理：零售、食品和药品行业；大型制造行业；金融服务行业；通讯、媒体和技术；以及自然资源。此机构还负责国际涉税事项，包括国际技术指导、税收协定和情报交换的税务管理以及代理性国际项目管理。同时也负责评价纳税人行为和市场趋势、进行环境调查等，以便对人力物力资源的使用做出更好的规划。

日本国税厅下设东京国税局、大阪国税局和名古屋国税局，在各级国税局下设税务署。税务署负责处理申报表、税收收入的管理和对个人及小企业的检查，不负责大公司。区局的大企业管理机构主要负责对大公司进行审计，对个人和小企业的特别审查和犯罪案件调查。大企业管理局和公司局、预提所得税局及诉讼局关系密切，以确保对所有纳税人的税务处理的一致性和公平性。

4、大企业管理机构的具体工作

在美国和澳大利亚，大企业管理机构的职能是有限职能，而非全职能。他们不承担纳税人所有的税收管理事务，而把精力集中到处理风险分析、审计、转让定价和资本弱化等问题上。

澳大利亚大企业及国际税务局（LB&I）的工作重点是风险评估和风险分析。这种风险分析可以是针对某个行业、某个交易或者针对整个税基，风险管理的结果取决于风险的性质以及对待风险的认识。建立风险机制能更好地了解其管辖的纳税人。它使大企业管理局能够对所有纳税人的风险情况作出合理正确的判断，从而支持大企业管理局在税务遵从、税收收入和管理效率方面的工作。

美国大企业管理局对经营业务复杂的超大企业运用审计小组进行协作审计，审计覆盖面约达70%。由于美国税法的复杂性，为确保相同情况的企业得到公平的税务处理，预测纳税遵从风险并作出及时处理也是该机构的重要职责。

英国的大企业管理局对所辖纳税人进行风险评估，并按照企业规模和业务本质来确定适当的税务处理。所评估的风险包括：纳税人的遵从态度、与税务局的关系是否影响税务遵从、应缴未缴的税款或延期纳税风险、由于税法缺陷或不足而引发的税款流失风险、税收筹划安排而引起的税款流失风险等等。

二、国外大企业管理的经验对我国的启示

从上述各国的管理实践来看，设立大企业管理局是加强大企业税收控管、促使他们遵从税法的前提和关键。他们的经验是：对大企业进行专业化管理不但可以促使这些户数少、税额高的大企业遵守法律，而且可以帮助他们发现自己履行纳税义务的缺陷，改进核心业务的运作能力。

随着经济的发展，我国境内跨区域经营、整体规模大、内部结构复杂、信息化程度高的大企业越来越多，而目前低层面、分散型的管理无法真正管理到位，阻碍了总体税收管理效率和水平的提高。因此，对大企业的管理如果仅仅依靠常规管理，税务机关将无法全面掌握大企业的纳税能力、获利能力和实体功能，缺乏广泛的信息资料来正确分析、预测、规划税收收入，远不能涉及深层次的问题。笔者认为，要改变这一现状，只有适时调整管理目标，通过建立专业管理机构，实施专业化管理，逐步推动大企业税务管理由表层向内核发展。

1、借鉴国际经验，确定划分大企业管理的标准

我国的大企业与国外相比略有不同，主要表现在：大多数内资的大企业是国有企业，而且集中在银行、金融、邮政、通讯、铁路、航空、石油等行业；大多数外资大企业，有大量的税收优惠可以享受，同时也存在不少亟待解决复杂的税务问题。因此在对大企业划分标准问题上就不能简单的采用一种方法，而应当综合运用。参考发达国家的先进做法，笔者认为可以有以下几种划分方法：（1）运用资产、注册资本、营业额、纳税额的标准，按企业规模分类，；（2）特定行业、复杂行业，如电信业、金融业、石油业、交通业；（3）跨国的大企业、或在中国跨区域的、连锁性的行业；（4）外国企业及外国企业在中国的分支机构，如海运、空运。在确定大企业标准的同时，还应考虑到某些历史因素。

一般来说，对某一地区的税收收入产生重大影响的企业都可以属于大企业，具体标准以当地

税源控管需要而定。如江苏省无锡市国税局，正在涉外税收领域内尝试大企业专业化管理，他们突破传统重点税源户的选择方法，借鉴国际经验，采用综合指标，选定了130户大企业作为试点，主要包括世界500强在无锡投资的企业、投资规模超过3000万美元的企业、大型跨国公司在我国境内投资两个以上的关联企业、在我国境外具有投资的外商投资企业、与避税港有联系的较大规模的企业、特定行业的跨区域（国）性经营企业等。

2、根据我国国情，设置我国大企业管理局职能

在设计大企业管理局的主要功能上，通常有全职能和有限职能两种。（1）全职能是赋予大企业管理局全部的服务和管理功能，包括承担申报表的接受和处理、审计、涉税案件调查和起诉。这种方案可为纳税人提供优质的服务，减少纳税人在几个税务机构奔波的不便。（2）有限职能的模式是不处理税款征收，集中于为纳税人提供更好的服务。

大企业税务管理的手段、模式应区分于其他企业，体现国际惯例，注重维护税收主权。因为首先，大企业与其他企业的差异性，不仅表现在企业规模上，更重要的是反映在公司治理结构和运作方式上。大企业往往会在融资数量与自有资金之间寻求恰当的平衡，使资产与资本运作融合，这样通常会产生资本弱化问题。这种由于融资利息而产生的关联扣除和列支，其结果是以减少税收来达到增加资产的目的。这样的税收问题，往往是常规的税务管理难以发现的。

其次，大企业内部结构复杂，母公司与子公司之间的业务往来频繁，往往利用转让定价或成本分摊来转移利润，规避纳税义务。比如，集团公司利用地区间的税率和税收政策的差异，通过采用偏离市场正常价格的转让定价方法，高进低出或低进高出，来使整个企业集团税负的时间和金额安排实现最优化。而现行的征管模式，可能会产生信息不对称现象，税务机关难以及时发现大企业内部较为隐蔽的避税行为，影响征管工作质量。

因此，应当把常规性的工作（如前台工作）与复杂性工作（如国际税收管理）有机结合起来，因地制宜地设置大企业管理局的管理职能。根据目前我国的实际情况，笔者认为，要加强对大企业的管理，就应该、也必须设立相应的专业化管理机构。而这一机构的职能则应该定位在以信息化建设为基础，对企业运作进行实质性监控上，形成集日常征管、纳税评估、税务审计、反避税等于一体的立体式管理方式。以集约式、专业化的管理来取代分散型、常规式管理带来的“疏于管理、淡化责任”等问题。

3、依托网络技术，建立大企业管理智能化平台

按户管理、实现“管户”与“管事”的有机结合，是大企业管理的主要方式。而要保证管理的质量，必须要有相适应的管理手段。因此，笔者建议，大企业管理应充分依托计算机网络技术，打造智能化管理平台，建立“一户式”电子信息库，全面掌握纳税实体的综合信息，形成与企业运作相同步的信息流监控，加强对大企业的基础管理，实现税收征管能力的共享。

在实践中，无锡市国税局已经在这方面进行了有益的探索，他们自行开发了“无锡市涉外大企业税收分类管理一户式信息系统”。在使用中，该系统显示出了三个突出的优势：一是数据集中优势。这个系统涵盖了税务机关能够采集到的大企业的各种信息数据，集成了CTAIS、反避税软件、所得税软件、出口退税软件等多个系统的数据，可以高效率地收集和

占有信息，为加强基础管理提供了依据，而且为分析、预测、监控提供了一个强大的平台。二是智能分析优势。这个电子平台能够对采集到的信息进行自动处理、智能分析、增值利用。如，能够根据回归性分析、时间序列分析等原理进行税源预测与统计分析。对一些重要指标（如税收负担率、行业利润率）设计了警戒线，如果企业指标突破警戒线，系统会自动以不同颜色提醒管理者注意，为税源监控提供了预警信息，为科学决策提供了参考依据。三是效率优势。由于通过计算机系统自动完成了大企业数据归集和整理，大大节省了搜集信息的时间。如对大企业审计前的案头准备工作可以从原来的1到2天缩短为2个小时，极大提高了工作效率。这套信息系统的开发，为大企业实行动态管理提供了有效的手段，提高了数据的增值利用和共享的程度，较好的减少了税务机关因信息不对称而产生的管理不到位现象。

4、建立行业税收分析制度，加强大企业行业税收管理

美国大中型企业管理机构（LMSB）把大企业划分为五个行业类型进行管理。他们的做法是：建立行业分析小组，按行业门类进行行业分析。实践表明，这样的行业化管理，不仅有助于建立起关于具体行业的一定层次的专门知识，提高工作效率，而且能够使税务机关集中精力，发现行业中特定的税务遵从风险，进行恰当的风险评估，规避行业税收风险，做到行业中税法实施的一致性，从而在税务管理过程中，对具有行业共性的遵从问题的纳税人进行更为有效的沟通和管理。

在这方面，国内的税务机关也在尝试和努力中。从无锡市国税局的情况来看，他们将大企业按照分为钢铁、化工、商贸、纺织、服装、饮食、汽车等近10个行业，并确定专人负责对其中的钢铁、纺织等四个重点行业的税收情况进行管理和分析。他们通过收集行业资料，研究行业动态，掌握税源变化情况和企业经营情况，将企业特点分析与行业分析、区域经济分析结合起来，研究企业和行业的经济发展趋势，进行切合实际的分析与预测。由于抓住了税收工作的主动权，在防范税收风险等反面取得了良好的成效。因此，笔者认为行业化管理应该成为大企业管理的重要内容和管理方式，税务机关应该积极探索行业管理思路，建立起切实有效的行业分析师制度，在实践中培养一批行业专家，不断提高纳税人的税法遵从度。

5、加强教育培训，科学配置大企业管理的人力资源

大企业管理局的税务人员面对的是业务量大、交易复杂并兼有专门税收筹划的大型企业，这就需要税务人员具备较好的税务技能和经验，掌握国际税收知识，熟悉税收领域的国际惯例。要充分调动人员的积极性，适当开展业务培训，如初任培训、任职培训、更新知识培训、业务知识考核等各种形式的教育和培训活动，提高干部的综合素质。目前，从实际出发，可以有计划的培养一批干部先行开展这样工作，依托骨干以点带面，以最少的人力资源投入，获取最大的征管效果。

大企业的税务管理应该作为一个新的领域来看待。对占绝对税源的少数大企业实行专业化管理，不仅是抓住了税收征管中的重中之重，加强税源监控，而且能够促使对大企业的管理逐步由粗放型向精细型转变，对企业的管理监控更加精确到位，不断推动我国税收征管工作在管理的深度和质量上不断走上新的台阶。

大企业税收管理服务局 篇7

关键词：税收管理,纳税服务

一、纳税服务的提出

纳税服务的渊源可以追溯到18世纪启蒙运动时期, 亚当斯密在其经济学著作《国富论》里提出了“平等、确实、便利、省费”的原则提出政府为人民服务, 更确切的说是税务机关为纳税人服务。

20世纪50年代, 美国最先明确提出纳税服务的概念, 随着经济全球化进程的发展以及处于对纳税人权益的保护, 纳税服务的理念逐渐被世界各国所接受, 并成为世界各国的普遍共识。

纳税服务的实质就是税务机关为保护纳税人的合法经济权益而进行的一系列服务行为, 具体来说纳税服务是税务机关依据行政法规和税法等相关规定, 满足纳税人的合法需求以及衍生的合理需求, 在纳税人依法履行纳税义务并行使权力的过程中, 采取规范、便捷、全面的方法, 帮助纳税人实现自行依法纳税并实现合法权利的行政管理行为。

目前理论界对纳税服务的观点主要有三种。一是权利义务说, 该学说认为一方行使权利需要以另一方履行义务为前提, 纳税人有申请减免税和对了解相关税收法律的权利, 税务机关也因此有给纳税人办理减免税申请和提供税务宣传的义务, 即具有纳税服务的义务:二是税收文明说, 该学说主张从政治文明的角度理解纳税服务, 认为纳税服务是文明社会的组成部门;三是市场管理说, 它将税务机关和纳税人之间的关系看做是企业同顾客之间的关系, 因此, 税务机关应服务于纳税人。

二、税收管理与纳税服务的对立统一关系

在传统意识中, 政府及税务部门习惯于将税收活动看作是税务机关依据国家税收法律法规强制向纳税人征收税款的活动。由于政的征税活动具有国家强制力的保证, 纳税因此只能是配角, 是政府强制力的服从者。然而从公共财政大的角度看, 税收的实质其实是公民享受国家提供的公共物品和服务, 通过支付给政府税款作为政府提供的公共物品进行补偿。从这个意义上说, 税收也可看作是纳税人实现公共需求的经济途径, 是纳税人的一种自发课税, 以此换公共物品和服务。因此, 税收管理和纳税服务反映了对同一件事物的不同理解方式。

首先, 税收管理和纳税服务是税收工作的两个方便面。税收管理是税务部门工作的内化表现, 是税务部门对税收活动进行计划、调控、监督的一种管理活动;纳税服务是是税务部门工作的外化表现, 税务部门对纳税人提供帮助使纳税人的纳税活动得以顺利进行。税收管理活最终要落脚到税务机关对纳税人的帮助和服务, 因此管理是寓于服务之中的, 两者密不可分, 因此很难区别一项工作是管理还是服务, 它仅是同一事情两个方面而已。但是反过来, 认为服务寓于管理之中则显然颠倒了服务和管理的关系。

其次, 税收管理最终目标是实现满意的纳税服务, 税收管理的过程受到纳税服务目标的约束, 因此可以说纳税服务是税收管理的价值取向、最终目标和结果, 是管理成果在外部环节的主要体现, 税收管理的目标服务于纳税服务的目标。

三、我国纳税服务现状

就我国来说, 税务机关的很多工作都属于纳税服务的范畴, 主要体现在以下几个方面:一是以电视、网络、报纸等为手段的收税信息服务;二是通过提高对纳税服务人员的培训提高其技能;三是通过设立办税服务厅和网络办税平台构建良好的纳税服务环境:四是通过税务行政复议等手段保障纳税人的合法权益。五是, 通过建立问责机制、政务公开机制实现内部管理规范化;六是通过多元化的纳税申报模式实现纳税征管的人性化和效率化。

但是目前我国的纳税服务仍然不健全。首先, 纳税人权利体现不充分, 虽然我国已经以法律形式明确了部分纳税人的权利, 但是相对有欧美等发达国家, 对纳税人的权利规定不够明确和规范, 而且在执行上也存在难度;其次, 纳税人权利缺乏保护, 我国目前缺乏足够的纳税人组织, 通过纳税人自身争取应有的权利因此变得非常困难, 同时税务机关的服务质量相对较差, 虽然我国建立了大量税务中介, 但是它们作为税务机关的附庸并不能完全取得纳税人的信任;最后, 我国的纳税服务方式还相当单一, 税务在执法服务中做的纳税工作严重不足, 通过网站、电视媒体等进行的税务宣传也很不到位。

四.纳税服务改革初探

纳税服务是一个系统工程, 根本出发点和落脚点是维护纳税人的合法权益。不断构建良好的纳税服务体系是我国税务部分今后工作的一个重点, 具体来说, 主要包括以下几点:

1、完善纳税服务体系, 优化税收征管流程。

建立完善的纳税服务体系是一个长期过程, 首先需要树立正确的纳税服务观念, 各地税务机关应加强对先进国家和地区的学习;其次, 要建立多元化的纳税服务体系, 寓服务于管理之中, 简化审批程序, 清理整顿项目;其次要努力建设集网上申报与审批、政策咨询、法规公告、办税指南、投诉举报、税收论坛等为一体的信息平台, 确保各个工作环节都能公开、高效地完成;再次, 建立税务机关激励机制, 通过设立纳税人满意评价器等方式加强纳税人对税务机关的评价;最后, 要推行多元化申报缴库方式, 可采用支票、银行卡、电子银行等多种途径为纳税人提供高效、便捷的申报方式, 最大限度地利用现代科学技术提供的社会资源为纳税人提供优质服务。

2、加强对纳税人的权利保护。

首先, 应该加强立对纳税人的立法保护, 国外主要通过以法律形式明确纳税人的权利为手段进行保护, 过去我国宪法只是明确了我国公民有依法纳税的义务, 2001年修订通过的《税收征管法》首次明确了纳税人具有的基本权利, 我国关于纳税人权利的立法还很很不完善, 应该在宪法、预算法、社会保障法等相关法律中明确规定纳税人的权利;其次, 应该加强对纳税人的行政保护, 纳税人所拥有的应该受到税务人员尊重等一系列权利不宜通过法律形式规范, 因此应该通过行政手段约束税收服务人员的行为;最后, 应该加强对纳税人的司法保护, 使纳税人具有依法维权的能力。

3、建立服务监督、服务管理、服务考核制度, 建立健全服务问责机制, 不断提高纳税服务质量。

参考文献

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电子发票对企业税收管理的影响 篇8

【关键词】电子发票；企业管理；税收管理；电子商务

一、电子发票的概念

（一）电子发票的定义

由于我国电子发票起步较晚，因此目前国内尚未对电子发票进行准确定义。欧美等发达国家对电子发票的定义为：电子发票是依托于信息交换，将发票以数据的形式由卖方系统发送至买方系统。具体过程为：发票数据根据卖方系统的订单自动生成，再依靠相关数据传输途径发送至买方系统，买方系统可自动将发票登记入账。

（二）电子发票的发展

电子发票起源于20世纪中叶，至今已在超过60个国家和地区广泛使用。欧盟、新加坡等地区电子发票起步早，发展较为成熟。欧盟的新增值税法已经于2013年1月1日正式实施。在该法律中，电子发票与普通纸质发票具有相同的法律地位。新加坡规定，国内所有的公立学校与政府机关部门在对外支出时只能接受电子发票。与这些国家相比，我国的电子发票虽然起步相对较晚，但发展速度较快。经过前期试点，我国增值税电子发票系统已经具备在全国范围推行的条件。在国家税务总局2015年第84号公告中，除北京市、上海市、深圳市、浙江省外，其他地区已经使用电子发票的增值税纳税人应当于2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。推广并普及电子发票，是未来经济发展的必然要求。

二、电子发票对企业税收管理的意义

税务是每一个国家最主要的财政收入来源，也是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着电子商务的不断发展，电子发票的影响力正在不断增加。从宏观角度上来看，普及电子发票是“互联网+”时代的潮流，还能促进征税效率的提升，推动我国税务改革，进一步加强税务对社会发展的影响。从企业角度来看，普及电子发票能实现企业税务管理模式转型升级。

（一）简化纳税流程

电子发票是由纳税人在线开具，因此大幅简化了纳税流程。纳税人仅需在电脑上就可以完成纳税申报，不用再到税务局排队等候。由于电子发票的操作复杂度明显低于传统纸质发票，因此错误的出现率也有所下降。同时，电子发票还能提高工作效率，对劳务交易和货物交易较为频繁的企业而言非常便捷。

（二）有助于企业更好地进行以票控税

电子发票引入后，企业可通过信息化手段建立自己的电子发票平台，直接将税务系统的电子发票导入到企业的电子发票平台上。企业在进行纳税申报时，可方便地在系统中进行发票的统计，并与自己的纳税申报数据进行比对校验，加强了对发票的集中管理，提高了对发票的管理质量。

（三）减少企业财务风险

企业员工报账时，可将发票与企业电子平台上的发票关键信息进行比对，有效杜绝了假票和重复报账的现象发生，从而減少了企业的财务风险和审计风险。另外，由于发票的真实性和唯一性得到了保障，也在一定程度上提高了企业会计信息的质量。

（四）促进企业税务人员的转型

传统发票的传递流程极为繁琐耗时，企业税管员需要花费大量时间和精力在整理、登记、核对等繁杂的工作上，对税管员的工作热情以及才能的发挥造成了影响。在互联网不断发展的今天，电子发票需求量显著增加。电子发票的推广减轻税管员的工作压力，让他们有更多的精力投入到企业的税务筹划与税务风险控制等工作中，实现企业税务管理工作的转型升级。

三、我国电子发票面临的挑战

电子发票是经济和科技发展的必然产物，它给各方面带来了便利与快捷。然而，电子发票也存在一定缺陷，其中相关立法不健全是最严重的问题。电子发票的实施需要相关法律法规作为保障，但是我国在电子发票的法律建设方面尚未健全。因此要确保电子发票的实施，提高电子发票的有效性，必须尽快落实相关立法。应当注意的是，为了加强税收对市场的监管作用，在对线上与线下交易中，对电子商务的征税应当坚持一个原则，即电子商务既不享有税收豁免权，也不应承担额外的税收负担。在征税方面，税务机关应当对传统贸易与电子商务一视同仁。

充分加强全国电子发票系统的安全性。适应电子发票的发展，纳税人也在逐渐完善自身的ERP等系统，通过互联网接入税务的电子系统，从而实现便捷开票等功能。纳税人的发票信息反映纳税人的经济业务活动，涉及纳税人的商业机密。如果电子发票系统受到恶意攻击，会导致纳税人无法开具发票或者下载接收发票失败，影响纳税人正常的经营活动。而且，一旦电子发票信息在传递过程中被拦截窃取，还会使企业商业机密泄露，甚至会给纳税人带来不必要的麻烦。解决这一问题，可以通过与电信运营商合作的方式，加强系统的防攻击、防窃取，不断提高安全标准，实现对电子发票系统的全程检测保护。

我国在推广电子发票的过程中可吸取国外先进的经验。欧美等发达国家电子发票起步较早，欧盟委员会也极力推广电子发票。欧盟委员会建立了范围涉及全欧洲的增值税信息交换系统，使欧盟各成员国的税务部门能对本国纳税人的信息进行有效监督，第一时间发现并出现各种涉税违法问题。欧盟委员会特别指出，无纸化的税收征管模式能提高国家税务部门的工作效率，有效降低企业的纳税成本，促进国家和企业的发展。

可以预见在不远的将来，电子发票将会发挥越来越重要的作用，成为发票管理的基础。

参考文献

[1]杨怡心.电子发票对企业税收管理的影响[J].财会学习，2015，（10）.

[2]邓悦.浅析电子发票的影响[J].中国乡镇企业会计，2015，（7）.

作者简介：黄倩倩（1986-），女，山东青岛人，中国人民大学硕士研究生，研究方向：会计学。