大企业税收服务和管理

大企业税收服务和管理（共10篇）

大企业税收服务和管理 篇1

国税总局于日前印发《大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称《规程》），对各级税务机关针对定点联系的大型企业进一步开展税务服务和管理，提供原则性规范。

《规程》组建了税务机关对于大型企业提供税收服务的完整框架，除了常规的政策服务、涉税诉求的受理回复外，在引导企业自己建立完善税务风险内控系统、大型企业的税收遵从管控、应对和保障等方面都划定了税务机关的职责权限。

一位税务部门人士对此表示，过去税务机关在工作安排和组织机构设置上一般都按照税种划分，而近年来，按照纳税人的类型不同来组织开展税务工作已经成为税务机关发展的趋势之一。

“税务机关对于不同类型的企业开展税务工作的侧重点并不相同，”上述相关人士对此表示，“对中小企业我们主要是检查发票，但对大型企业则主要是检查其税务筹划是否有问题，其内部税务风险控制系统是否完善等。”

据记者了解，未来税务机关希望能够尽早地参与大型企业的重大决策和重大交易过程，以帮助企业将税务风险尽早扼杀在摇篮中。但对此亦有企业代表表示了担忧，认为税务部门介入企业决策过程和企业进行正常的税收筹划以及商业机密保密之间仍有较多现实矛盾，如何把握个中平衡还需探索。

国内企业普遍缺乏税务内控机制

策层和执行层的距离太远，因为造成了大量的解释不一。

种种原因共同造成了当下大型企业隐含了大量的税收遵从风险，据相关人士透露，目前企业的税收遵从度中，70%已算是较高的水平。

对此《规程》中具体进行了规定，要求各级税务机关需定期调查评估大型企业税务风险内控体系情况，并定期按照行业、区域等进行风险识别，并按照企业风险类别实行针对式管理，通过税务部门的介入，以帮助企业改善自身风险控制系统。

“与中小企业相比，大型企业目前已经形成了较好的税收遵从意识和统一的内部控制程序，”国税总局大企业税收管理司司长张志勇表示，“这就为税务机关和企业之间展开更为紧密的合作提供了进一步否认空间。”

此前国税总局曾发布《大企业税务风险管理指引》，针对大型企业在税务风险控制的操作上提供一系列建议，主要旨在加强税务控制在企业运作中的地位，其中包括企业董事会直接负责督导税务风险控制并参与决策，企业税务管理机构要参与企业战略规划等建议。

但据国税总局相关人士介绍，目前这些建议在企业的实际运作中的普及效果并不理想，“当初在第一批大企业中开展税务管理试点的时候，大型跨国公司还是给予了较好回应，如通用在亚太区专门设立一个税务总监，专门负责税务合规等问题。

“相比较而言，国内一些企业在观念上还有待改善，”上述人士举例，在税务问题上企业往往倾向于寻求外部资源，而缺乏一个自身的内部税务控制管理体系。此外在企业内部的税务部，部门最高人员往往是主管税收筹划，即降低企业合法税务成本的工作，而不是做税收合规，反之从事税收合规工作的往往是层级较低的工作，“组织架构上就隐含了税收风险。”此外，目前税法透明度不高、税务机关各层级解释混乱也是造成税务风险的原因之一。上述人士表示，目前税务机关各层级中面对纳税人最基本的层级是基层，但最终解释权在国税总局。多层级中税务管理决

税企能否互信？

“对税务机关工作比较了解的人都知道，过去我们经常强调一个词，叫重点稽查。”上述税务部门人士表示。

而上述人士介绍，过去这种工作方式的效果并不好，造成对抗性太强以及成本太高。因此现在税务机关已经尽量把重点放在合作和引导上，能用这种方式就尽量不要用惩罚。张志勇亦表示，过去总是把税务机关和企业对立起来，而没有意识到两者在税务风险控

制上是有共同的诉求的，“因此我们现在更强调与企业合作，除了税务管理外，希望能通过对企业提供及时的税务服务来共同规避税务风险，我们希望这种理念的推进能从大型企业开始。”

据记者了解，目前企业大量的税务风险都是由于企业自身风控意识较差，以及对税法规定的解读上存在随意性等，因此税务部门未来的构想之一是希望大型企业在进行重大交易决策、重大项目开展时，税务机关能够尽早参与和企业展开合作，全程服务以降低税务风险。但对此设想并不乏企业提出质疑。“不用说，税务机关肯定是希望多收税，如果税务机关在项目早期就参与进公司决策中，公司正常合法的税务筹划肯定会受到影响，”一位大型企业的税务代表即如此认为，“除此之外，商业机密也是考量之一。”

对此张志勇承认，此前“派任务、分指标”式的工作方式，的确导致地方税务机关以追求多收税为目标，因此造成了税务机关和企业间的互不信任。未来要进一步推进合作，则需对这种工作方式进行改革。

“我们过去在税务工作中提的表扬、打击，或是帮助企业发展，其实都不应该是税务机关的工作，”张志勇表示，“理想的情况就是税法规定交多少税，就交多少税，税务机关只是帮助企业依法纳税，只有建立这种互信，才能让税务机关帮助企业降低风险

大企业税收服务和管理 篇2

大企业具有集团性、跨区域、行业性、跨国性经营, 内部组织结构和治理结构复杂, 财务核算体系比较规范和健全, 税收筹划能力强、税收贡献大等特点。大企业的纳税遵从度相对比较高, 但仍然存在税收风险的原因主要是对税收政策理解的偏差, 筹划不当, 内部税务风险控制管理机制不健全和其它特殊原因的造成的对涉税风险的忽视等。大企业税收风险管理主要是对大企业纳税人由于上述原因造成的对税法不遵从所产生的税收流失的不确定风险为对象的管理过程和管理方法, 包括科学实施风险管理目标规划、风险分析识别、风险等级排序、风险应对处置和风险绩效评价, 力求最具效率地运用有限征管资源不断提高纳税遵从度和满意度, 防范和降低税收流失风险。

1 大企业税收风险管理的难点和问题

1.1 对大企业税收风险管理的重要性认识有待于进一步深化

在税收实践中, 还有很多税务管理人员对大企业税收风险管理认识模糊, 更多还是基于传统“一刀切”治税理念, 缺乏现代税收风险管理理念和认识, 不论是否存在实际税收风险都视为有风险, 不论遵从风险等级大小, 都实施无差别的统一管理, 导致征纳双方之间缺乏有效的沟通和互信;征管力量偏重于税收风险全面的无差别管理, 没有实施差别化的针对性的服务与管理, 不仅未能有效促进纳税遵从和降低税收风险, 反而造成了征纳成本居高不下, 纳税人满意度不高, 征纳关系紧张, 征管资源浪费严重, 征管质量效率不高。

1.2 机构与岗位职责有待于科学合理设置, 税收风险管理机制有待于建立

由于受现有机构设置、征管模式和人力资等因素影响, 实际工作中还存在大企业管理与其它管理机构之间、大企业管理内部部门之间管理职责和岗位管理职责重叠交叉, 未能按照税收风险管理理念和要求科学设定大企业管理机构的职责, 大企业管理机构与其它管理机构之间, 大企业管理机构内部各部门之间, 管理岗位之间的管理职责划分, 建立相互之间的协调配合的运行管理机制。

1.3 管理人员素质有待于提高, 征管资源配置有待于进一步优化

第一, 由于大企业规模大, 业务复杂, 专业化、信息化程度较高, 管理人员素质和能力也较高;与之相比, 税务机关对大企业税收风险管理的管理人员配备显得力不从心, 缺乏精通税收、财会、法律、计算机信息技术、外语等复合型管理人才, 部分税务干部素质难以适应大企业税收风险管理的需求。第二, 缺乏建立高级税务管理人员管理机制, 把优秀的管理人才优先配置在业务性比较强、风险比较大的大企业的税收风险管理, 实行征管资源的优化合理配置和有效激励, 造成大企业税收管理人员积极性和创新性不高, 管理质效偏低, 税务干部执法风险也较大。

1.4 信息数据的质量和风险分析监控的质效有待于提高

第一, 受现有环境和涉税信息报告法律制度的制约等因素影响, 征纳之间信息不对称问题还很突出, 具体表现为税企之间缺乏有效沟通协调和配合机制, 税务部门与工商、国土、统计等政府部门之间缺乏有效的涉税信息共享和交互机制, 使得大企业涉税信息数据来源和渠道狭窄, 质量不高。第二, 运用计算机信息技术对大企业涉税信息数据分析应用的深度不够, 风险分析识别、测度、排序的监控体系没有建立, 严重影响和制约了大企业税收风险管理科学性和有效性。

2 加强大企业税收风险管理的建议

(1) 强化、深化税收风险管理的理念。把全面实施税收风险管理提升到战略高度, 把税收风险管理的理念贯穿于大企业税收征管的全过程, 通过有效的税收风险管理过程和管理方法, 提高大企业征管质效, 实行针对性的差别化管理和服务, 有效的保护纳税人权益, 促进征纳关系和谐, 提升纳税人满意度, 提高纳税遵从度, 防范和控制税收流失风险, 进而实现更高层面的战略目标, “为国聚财, 为民收税”, 保证国家公共财政安全, 维护税务机关的良好声誉和社会公共形象。

(2) 全面组织学习, 进一步加强税收风险管理的教育培训, 提升大企业税收风险管理人员的素质能力。大力开展税收风险管理理论、大企业涉税信息调查采集、税收风险分析技术和方法、预警监控技术和方法以及大企业审计、评估及相关的企业财务、金融、资本运作、生产经营、电子账务等方面专业知识和业务技能方面的培训, 广泛开展技术和经验交流, 使大企业管理人员具备不断学习和运用国家相关税收政策法规开展专业化的税收风险管理的能力, 提升税务干部队伍税收风险管理业务知识水平和专业管理水平。

(3) 明确划分大企业税收管理部门与其它部门, 特别是税务稽查和基层管理分局的风险管理责职。日常涉税事务性属地管理事项, 如登记、申报、审批、发票管理等应该是基层管理分局的职责, 而大企业的税收风险管理事项和职责主要是开展对大企业的专业纳税服务、涉税事项调查、税企沟通、风险监控、纳税评估和审计等;大企业的税务稽查应划归同层级的税务稽查局;大企业内部机构的职责划分应该按照税收风险管理的理念设置相应层级的大企业税收风险分析监控和纳税服务、纳税评估和专项审计等相关部门, 明确相应管理岗位和职责, 建立有效的管理部门和岗位之间的组织、协调、运行机制。

(4) 依托涉税信息数据管理和计算机技术手段构建税收风险分析监控技术平台。做好大企业信息的采集和分析利用工作, 一方面要科学、系统、全面、及时有效地采集大企业采购、生产、储存、运输、销售全过程的涉税信息数据, 企业的行业信息、历史数据, 通过开展联系会议制度建立有效的税企沟通机制, 及时了解大企业的生产经营变化、大企业的涉税诉求等, 同时加强对征纳之外的第三方部门, 如从工商、海关、银行、统计部门等部门涉税信息的综合采集、比对和利用, 尽最大可能获得广泛充足的信息数据源;另一方面组建专家团队研究大企业遵从风险发生的原因、特点和规律, 将统计分析、财税分析与行业风险分析相结合, 开展税收风险分析识别、排序、预警监控等;建立与同一层级税收风险监控部门之间的工作配合和运行机制, 完善大企业遵从风险评价指标体系和风险分析监控模型, 依托计算机技术手段, 搭建大企业税收风险监控平台, 根据大企业遵从风险等级建立科学合理的税收风险应对控制体系。

(5) 按照差别化、递进式的原则建立大企业税收风险应对、控制管理体系。在税收风险分析监控基础上, 科学分析识别确定不同风险等级的纳税人, 对无风险和低风险纳税人采取优化纳税服务和咨询辅导、风险提醒等服务方式应对;对中等偏高风险等级的纳税人实施案头审核分析和税务约谈等方式应对;对较高风险纳税人开展税务审计, 对高风险纳税人推送给统一层级税务稽查局进行风险应对处理;建立随着纳税遵从度的降低, 税收流失风险的加大, 税收风险等级的提高, 风险应对控制逐渐由优化服务到辅导性服务, 由柔性管理到监控管理最后到刚性执法, 执法的力度和刚性逐渐加大的差别化、递进式的税收风险应对、控制的管理体系, 开展针对性的服务与管理, 实现真正意义服务与管理的有机结合, 不断提升纳税人的满意度和遵从度、降低税收流失风险的税收风险管理的目标。

(6) 加强税法宣传辅导, 实行个性化服务, 建立和完善大企业税收风险内部控制机制。由于税收政策的多变性、复杂性和业务性, 纳税人不可能对涉及的所有税收政策完全及时理解和掌握运用。通过及时有效的税收政策宣传、辅导服务, 避免大企业对政策理解不统一、不深刻、不及时造成的税收风险;借鉴商业企业管理经验把大企业视为高端客户, 突出和强化个性化纳税服务, 强化税收政策宣传辅导同时, 通过建立税企沟通机制, 了解大企业的具体涉税诉求, 建立税企之间相互理解、相互支持、合作共赢的征纳关系, 同时突出为大企业量体裁衣、提供个性化的纳税服务, 使大企业通过优化的纳税服务受到感化和激励、纳税遵从变得更加容易, 实现纳税遵从度和纳税人满意度共同提高, 税收流失风险不断降低的税收风险管理目标。

参考文献

[1]胡云松.税收风险管理的探索与实践[J].税务研究, 2006 (6) .

大企业税收管理优化研究 篇3

关键词：企业 税收管理 研究

引言

城市化进程的加快，使得各种各样的工程项目不断增加，带动了建筑市场的发展。市场竞争的日趋激烈，使得施工企业必须加强自身的财务管理，提升整体管理水平，才能获得良好的生存和发展。但是，在当前的实际发展中，施工企业项目财务管理中存在着一些的问题和缺陷，在很大程度上影响了施工企业的发展，应该得到相应的重视和解决。

1、大企业的内涵界定及涉税现状

1.1、大企业的内涵界定

从国际看，不同国家确认大企业的标准不同。目前，美国以资产作为判定标准。资产超过一千万以上的公司和流通企业为大企业，共有14.5万户，占企业总数0.2%。澳大利亚以企业的销售收入或营业额为判定标准。年销售收入超过一亿澳元的集团或独立经济实体为大企业。集团被作为整体来看待，其子公司不论收入多少，均纳入大企业管理，共有大企业1000户，占企业总数的0.25%。日本以资本总额作为判断标准。资本总额达到一亿日元以上的国内企业和所有外国企业均被视为大企业，占企业总数1.3%。英国以企业的收入、利润、资本额、国际化背景、过去的行为等综合因素为判定标准。由于其标准门槛较高，因此跨国集团成为大企业的基本构成，并涵盖了银行、保险、建房互助会等业务多、经营复杂的行业，共有大企业800户，占企业总数0.2%。从国内看，目前对于大企业的界定尚无明确标准。根据《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》第三条的定义，大企业仅指总局定点联系的45户企业，省局及地市局级大企业的界定，由各省、地市局视自身情况而定，没有统一的标准。从总局对大企业的划分情况看，呈现以下特点：税收收入集中，组织结构复杂、跨区域经营，业务及税收事务复杂性强，财务核算集中、有统一的内部制度和管理程序，信息化应用程度高，技术创新、组织创新和管理创新的能力强，税收贡献度较大，拥有公司内部税收机构，拥有适当的内部控制，有较强的纳税遵从意愿。

1.2、大企业税收专业化管理现状

自2008年以来，我国对于大企业税收专业化管理开始不断重视。从国家税务总局开始组建大企业税收管理司，到全国各地陆续建立的大企业税收管理机构，我国逐渐在全国范围内进行了针对大企业税收专业化管理的探索。目前，相对于探索之前而言，我国大企业税收专业化管理逐渐向规范化与科学化不断迈进，在一定程度上消除了管理职责不清等弊端。全国各地各级税务机关在对大企业税收专业化管理的制度构建、机构设置、团队建设以及信息化建设等诸多方面都进行了一定摸索与演技，逐渐在形成各具特色、因地制宜的大企业税收专业化管理的模式。然而，随着我国社会经济的不断发展，我国大企业税收管理之中呈现出来的问题也不断增多，例如税收专业化管理模式方向不明确，制度不规范，设计不严密等问题，都对大企业税收征收的质量和效率带来挑战，极大影响了大企业纳税的遵从度。

2、如何管理优化大企业税收管理

2.1、实施税务代理，提高征管效率

由大企业税收管理部门组织具备注册会计师、律师资格、注册税务师资格的专业人士为社会上需要协助的大企业纳税人提供一些基本的纳税服务活动，有利于改善税务机关和纳税人的税收征纳关系，降低税收征管成本和纳税人的纳税遵从成本，使社会资源能够得到较高效率的利用，实现大企业税收管理部门、大企业和税务代理多赢的有利局面，构建和谐的税收环境，切实提高大企业的整体管理水平。税务机关可以把部分基础工作交给注册会计师、律师、注册税务师等专业人士来做，这样税务部门就有更多时间和精力实施收入分析和纳税辅导，有更多的时间进行科技研发、技术创新、开拓市场，实现更大的企业利润等重要事项。而从事税务代理的人员，也在此过程中获取代理经验而变得更加专业，可以进一步节省征纳双方的时间，提高征纳双方的效率，并进一步提升整体的社会资源利用效率。

2.2、完善我国大企业税收专业化管理的机构

目前，在我国存在重点税源管理机构和大企业税收管理机构两大机构，其在一定程度上存在职能交叉，易导致资源浪费，并对企业的税收资源征收带来一定不便。因此，为完善我国大企业税收专业化管理，我国首先需要将重点税源管理机构与大企业税收管理机构结合当地实际情况进行有机整合。同时，由于各省各大企业之间存在一定差距，故我国有必要建立一个层级合理且层次相对完整的大企业税收专业化管理机构，对部分大企业较多的发达地区，可适当扩展征税层级，对部分大企业较少的欠发达地球，则可以适当减少税收管理机构等。而大企业税收专业化管理机构的层次结构具体设置可根据相关行业进行分类排名，进而分别进行专业化管理。例如美国联邦税务局在管理全国的大企业时，就注重分层分局，从而保证相关税收管理。

2.3、建立高素质的财务管理队伍

财务管理作为一个专业性较强的工作，其管理的核心就是财务管理人员。结合施工企业项目财务管理系统化的特点来看，对于财务人员的素质有着较为严格的要求，因此，对于施工企业而言，要切实做好财务人员的培训工作，提升其业务操作能力和管理水平。另外，可以适当提高人员招聘的门槛，招收一些专业素质较好或者具有丰富工作经验的财务人员，建立起一支高素质的财务管理队伍，确保财务管理工作的顺利进行。同时，企业要切实做好财务人员的安排，成立专门的财务结构，对分配到不同项目中的财务会计人员进行统一管理，定期听取会计人员的职业报告，了解其在日常工作和生活中遇到的问题，并及时进行解决，为财务会计人员提供一个良好的工作环境和生活环境，这样，不仅可以有效提高财务管理工作的质量和效率，同时也可以增强会计人员对于企业的认同感和归属感，减少人员流失的情况。

3、结语

在税收法制不断深入发展的大趋势下，大企业税务风险防范是税务征收机关和纳税主体必须面临的新课题。为了使企业无限降低税务风险，大企业就必须逐步建立起税务风险管理系统，将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度加以统筹、规划与管理，从而将税务风险控制在一个可接受的范围内。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益，都大有裨益。

参考文献：

[1]姜跃生.当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题[J].涉外税务，2010，03：5-10.

完善大企业服务和管理的一些思考 篇4

一、实体化运行后存在的问题

（一）从职责划分上，仍需要进一步细化和明确。

第一税务分局的主要职责是负责拟定并组织实施本系统列名企业税收服务与管理的中长期规划和年度计划；

承担辖区内国家税务总局千户集团及扩围企业、省级列名企业和市级列名企业的名册管理、数据补充采集、风险分析和风险应对等事项；

组织实施本市列名企业的风险分析、风险应对等专业化管理和个性化服务工作；

开展重点税源企业税收经济分析及市外同类型企业的比较分析；

指导企业完善税收风险防控体系；

组织、协调、指导、考核本系统重点税源企业税收服务和管理工作。

有些职责没有具体的制度和流程做支撑，流于形式。亟需在新三定出台后，制定大企业税收服务和管理工作规范。对工作职责进一步细化和明确。

（二）从内设股室设置上，仍需要完善股室职能设置。

目前，辽阳一分局设有五个股室，股室职责也已明确，但与省一分局机关七个科室的职责不能一一匹配。一是在实际工作中，风险分析、风险应对两个环节工作重心存在时间差，比如风险分析股今年存在大量的分析任务，而应对股由于前期无风险分析复评，也就没有风险应对任务，虽然目前已将风险分析股和风险应对股两个股室初步做了职责调整，统一开展分析应对任务，但两科仅10人的工作团队难以应付大量的分析和应对工作。二是没缺少风险识别部门设置，目前风险识别由分析股、应对股自行操作，在程序上存在瑕疵，缺少与省局风险识别部门的对接股室，造成工作衔接不畅。三是综合业务股，不仅完全承接省局综合业务科和考核服务科工作，还要承担市局办公室、人事、教育、党建、法制、纪检、财务、老干部和机关服务等科室的工作，对现有人员造成较大工作压力。建议在新“三定”部门规划调整中能统一口径，优化各市一分局内部部门设置，根据需要合理增设内设部门，科学分工，促进大企业税收服务和管理工作全面提质。

（三）从与省局、市局各科室、稽查局、县区局的衔接上，存在统筹度不够、职责交叉现象

总局、省局工作安排规划的不确定性，造成指定工作和自选工作统筹难度。总局不定期地下达风险分析任务，省局频繁、不定期地抽调业务骨干参与总局、省局风险分析和应对，造成自选工作时断时续，不能持续开展，工作质效得不到保证。

与市局多科室存在业务交叉，工作统筹规划不够。作为实体化的新局，虽然市局指导意见中做了职责定位，但在实际工作中，仍然存在着缺乏工作统筹，比如市局领导对大企业走访、为大企业提供专项服务、减税降费等，市局相关科室做了工作，而我们不知道，存在各扫门前雪，重复劳动，沟通不畅，造成工作成果无法共享的情况。

与县区局在工作中只是形式上的对接，没有充分发挥出县区局作为属地局，在大企业服务和管理中与我局应有的配合作用。我局市大企业管理和服务指导意见中，强调由各县区局法规股承接我局推送的大企业服务和管理任务，由于各局法规股承接市局多个科室的工作任务，因此各项工作在形式上能完成，质量无法保证。

（四）从人员配备数量、质量上，仍不能满足大企业服务和管理工作的需要。

人员短缺。一分局目前实有工作人员26人，其中4人长期被省局借调，与兄弟市大企业局相比、与管理的省列名企业相比、与总局省局下发的税收风险分析应对任务相比存在严重的人员不足且能力水平不够的问题。抚顺局60人分管40户省列名企业，营口60人分管81户省列名企业，铁岭52人分管22户省列名企业，辽阳26人分管50户省列名企业，今年，我局共承接总局、省局推送风险分析工作任务三批次，36户，承接总局推送的风险应对工作任务一户次，上报省列名企业风险分析应对任务15户，目前我局分析应对实际人员为10人，不能满足实际工作的需要，急需补充干部队伍。

干部队伍的业务能力亟需提升。国地税合并后，大企业的管理变成全税种管理，无论是原国税、还是原地税的税务干部，都存在对部分税种不通不懂不熟的情况，在税收政策快速变化的今天，对大企业风险管理过程中，增补欠缺的税种短板十分必要。同时大企业管理的专业性也决定了人员素质的过硬性，培养和选拔政治、业务过硬的干部十分必要。

（五）从执法依据上，缺少大企业局开展工作的法律支撑。

我局在执法文书、执法程序、执法手段等方面都缺少明确的法律依据，在风险管理过程中，主要采取案头分析、与企业沟通、税务约谈等柔性执法方式，尤其是省列名企业的风险管理上，在企业不配合工作的情况下，面临着改善营商环境与完成风险分析任务的双重压力。

（六）从系统管理上，缺少各项大企业服务和管理的工作制度和实际运用的工作平台。

大企业各项工作制度尚未建立健全，导致工作中，无明确程序，不能有目的地开展各项工作。如企业涉税诉求响应机制、重大涉税问题集体审议机制、分析应对案卷归档管理制度、千户集团及扩围企业、省列名企业涉税数据档案建设制度、重点税源大企业走访对接机制、千户集团及扩围企业、省列名、市列名企业按行业、按税种、按属地的名册管理方案等。

缺少大企业税收服务和风险管理平台。对于千户集团及扩围企业，由总局统一采集企业账套数据进行风险识别，而对于省列名企业，我们没有采集企业的财务账套，在风险识别与分析过程中，缺少足够的数据来源；

电子抵账系统无权限从后台调取企业完整数据，极大地制约了风险识别和分析的工作质效；

“天眼查”等第三方信息采集工具还没有充分利用。

二、下一步工作方向

（一）提升站位，加强领导。继续全面贯彻落实税务总局党委关于大企业税收服务和管理改革的各项要求，切实增强使命感和责任感，认真抓好规划，细化工作内容，对工作中碰到的问题和困难，及时提请局领导研究解决，争取多方支持和帮助，把好事办好。确保各项工作有力有序有效推进。

（二）建章立制，狠抓落实。根据总局各项制度规定精神，及时对原有的各项规章制度进行全面梳理，逐步制定出一整套适用于本地实际的工作制度和规范规则。

对外与风险管理局、稽查部门互动，建立风险管理工作机制，加强风险分析、推送、避免重复入户等有效工作交流；

与收入核算、收入分析部门互动，找准分析点位，共享分析资源，建立税收分析工作机制；

与纳税服务部门互动，从优化营商环境入手，有针对性地对大企业开展高层走访、政策辅导、风险提示等具体工作，建立大企业的个性化服务工作机制；

与法规、货劳、所得税部门互动，对部分大企业提出的重大涉税事项，建立大企业重大涉税事项的研判机制。与征管互动，利用金三系统，深入挖掘税务端企业涉税数据的采集和整合，为税收风险分析打下良好基础。构建辽阳市大企业涉税诉求快速响应机制，强化各层级税务机关与大企业的高层交流对话机制。不断丰富、填充管理范围内大企业数据内容，完善对风险分析、应对的一户式企业数据资料归档管理制度。

对内加强内控机制建设。将内控机制建设贯穿大企业税收管理工作全过程。按照税务总局大企业税收风险管理内部控制制度和操作指引要求，确定本地大企业税收风险管理工作主要风险点并制定切实可行的防控措施，建立重大涉税事项局务会审议制度，切实防范工作风险。

（三）优化结构，配强人才。综合分析现有干部的结构状况，及时向局领导提出需求建议，充分考虑干部年龄结构、知识结构等因素，努力争取把知识结构全面、专业技能精湛、实践经验丰富、善于攻坚克难的干部吸收到大企业服务和管理部门中来。发挥各类干部的长处，充分调动干部工作积极性。有计划地通过遴选、招录等多种方式，将具有会计、税收、统计等专业背景的干部充实到大企业服务和管理部门，要加强计算机应用、数据处理等方面人才建设，配强配优信息化建设人才。要强化人才培养，拓展专业深度，挖掘干部潜力，促进大企业服务和管理部门干部队伍综合素质稳步提升。

（四）集成信息，数据管税。明确大企业税收管理以数据管理为核心内容。完善与征管、风管局、省局风险共享平台等风险数据采集方式、方法，充分采集第三方信息，充分利用现代信息技术，与第三方信息、重点税源数据库有机结合，提高企业涉税信息采集量，通过多渠道数据进行比对分析，获得企业更为充足的涉税相关信息，加强同一税种间不同数据来源的比对和不同税种间的勾稽关系比对，便于税收数据信息采集、使用、应用的“数据管税”模式。

（五）理清思路，明晰流程。结合总局千户集团各项工作流程要求，全面梳理名册管理、数据管理、风险分析、风险应对、纳税服务等业务环节，细化符合当地实际的工作流程，实现岗责体系、业务流程和信息系统功能的集成联动、优化整合，确保管理到位、工作有序、流程明晰。

（六）注重实际，科学配置。根据上级“三定”暂行规定内容，结合工作重点，根据编制数和人员到位情况对现有工作职能进行合理划分，科学配置内设部门，进一步细化各股室的职责分工，做到分工清晰，衔接有效。在人员允许的情况下，向上级请示成立风险识别股，同时将风险分析应对二个环节业务合并，成立两个风险分析应对股。请求市局，按机构编制要求，配齐班子指数，以便更好地开展工作。

(七）统筹兼顾，构建网格。建立以管理为中心，以服务为羽翼，寓服务于管理，统筹兼顾的大企业网格化管理与服务机制。按照风险管理和服务两个方面构建网格单元，将我市大企业管理对象按照属地管理原则，分行业和规模进行归类管理；

将各局大企业税收管理人员按管户、按行业情况分成若干网格状的单元，有效整合系统内人力资源，通过对网格单元进行多元化、精细化、个性化的各种服务及风险分析、应对管理，形成横向到边、纵向到底的大企业监控网络。纳入市局列名企业的大企业复杂事项管理原则上由第一税务分局开展或推送所属税务局开展。第一分局与各县区局建立业务对接的联系机制、联络部门、联络人员，需要对各县区局推送工作任务时，进行直接对接，避免工作出现推诿，明确对接岗位职责，达到对重点税源管理和服务的效果。

（八）扎口管理，分级应对。建议在市局各业务科室对部分企业进行分税种涉税疑点风险分析的基础上，强化税收数据扎口管理，由风险管理局统一归口，进行风险分析识别，形成风险分析计划企业名单，按省列名、市列名、县区局重点税源企业分别推送到我局或县区局开展风险应对。建立大数据和风险管理“数据风险部门归口管理、其他部门协同配合”的横向互动机制，健全“数据管理总局、省局两级集中，省市县局分级采集、全方位应用”和“风险分析总局、省局为主，市局为辅；

风险应对省局、市局、县局为主，分局为辅”的纵向联动机制。

（九）明确方向，强化自选。在完成总局风险分析应对等规定动作的基础上，我局将以省、市列名企业的风险分析、应对及市局安排我局的各项任务为工作重点。建议对跨市集团企业、同一法人的多家企业作为省列名企业进行管理、跨县区局的集团企业、同一法人的多家企业作为市列名企业进行管理。明确我局跨区域、分层级管理的工作方向，解决税收管理中始终存在的不能对集团企业、同一法人多家企业全面统一开展风险管理的问题。

（十）个性服务，风险防控。实施大企业重组涉税事项纳税服务工作机制。依托涉税事项协调会议机制，解决大企业重大复杂涉税事项。提供大企业重大交易事项专业辅导，建立大企业涉税风险提示制度，提高大企业风险自我防控能力。

（十一）“信用+风险”，联动融合。建立纳税人信用评价、监控预警、风险应对联动融合的全流程新型监管机制，对高信用积分大企业纳税人给予充分信任，减少不当打扰，将低信用积分纳税人列入税收风险管理重点对象；

根据监控预警时发现的不同级别税收风险，分别采取不同的应对手段；

大企业税收管理司主要职责) 篇5

（一）拟订大企业税源管理、纳税评估和日常检查等操作办法。

（二）组织实施对大企业的税源管理、纳税评估和日常检查等。

（三）承担对大企业提供纳税服务工作。

（四）拟订对大企业的特别纳税调整操作办法，组织实施大企业的特别纳税调整调查与审计。

（五）牵头组织实施汇总（合并）纳税企业税收日常检查。

（六）指导海洋石油税收征管业务。

大企业税收服务和管理 篇6

陕西省国税局深入把握大企业特点,以风险管理和分类管理为突破口,建立两级定点联系协作管理机制,研发大企业税收风险和纳税服务管理系统,实施“一对一”的个性化服务,建立大企业管理人才库,全面夯实大企业税收专业化管理的基础工作,初步解决了大企业税收管理职责不明、税源不清、人员紧缺,管理粗放等难题,使大企业税收管理“轻装”前行,成为该局税收专业化管理的“新亮点”。

该局首先从理顺机制入手,建立两级定点联系协作机制,让大企业税收管理职责明确,顺畅运行。从2009年5月开始,他们按照“属地入库、统一管理、分级负责”的原则,在省、市两级税务机关明确了大企业管理部门。到2011年,经过一年多的磨合、探索,该局相继建立了《定点联系企业税源监控办法》、《定点联系企业风险监控及纳税评估工作制度》、《定点联系企业综合信息采集分析利用工作制度》、《大企业税收管理内部协调工作流程》、《大企业税收管理省市联动工作机制》、《定点联系企业涉税事项协调会议制度》等工作制度,明确了省、市两级大企业管理对象、工作内容和目标要求,进一步梳理、规范了各级大企业税收管理和服务的工作职责和具体措施,实现了各工作事项在省、市两级管理机关和部门间的有序推进,有效提高了管理效能。2011年以来,依托两级联动工作机制,该局加强横向协调和上下联动,对国家税务总局45户定点联系企业在陕1035户分支机构、省局33户定点联系企业及其419户分支机构的基础信息进行了全面普查,摸清企业基本情况。在此基础上,该局统筹协调,组织开展了省、市两级重点企业涉税风险检查工作。通过两级联动统筹管理,该局重点管理的33户定点联系企业全年实现税收338.7亿元,占同期全省国税税收总量的26%。2户大企业补缴增值税2300余万元,企业所得税5000余万元,有效提高了企业税法遵从度。

“大企业具有跨国界、跨地区、跨行业经营,业务复杂多变等特点,做好税源监控,对企业信息进行全面采集,实施税务机关信息共享,税收风险协作管理是做好大企业税收管理的重中之重。”陕西省国税局大企业税收管理处处长张利介绍说。2011年以来,该局研发了大企业税收风险管理和纳税服务系统,为开展大企业税源监控、税收分析和纳税评估提供信息技术支撑。据悉,该系统共设有统计查询、风险管理、纳税服务、分析预测、过程控制5大功能模块、66项子模块,具有大企业税收数据一户式查询,税收数据综合分析和风险预警,税企双向实时交流互动等功能,实现了对大企业管理与服务工作的全程跟踪监控,为团队管税、信息管税奠定了良好基础。目前,该系统已经在西安市400户企业中试点运行,2012年将逐步推广到全省所有大企业。

“大企业虽有共同点,但个性差异也比较大。由于机构众多,经营复杂,呈现出涉税事项复杂,涉税需求个性化显著的特点,因此,对不同企业采取不同的管理与服务措施,才能‘四两拨千斤’,切实推动大企业管理效能的整体提升。”张利告诉记者,2011年以来,陕西国税系统在省局的统一协调下,加大“一对

一、点对点”的服务力度,定期开展定点联系企业走访、座谈、问卷调查等活动,加强适用性政策的宣传与辅导,主动通报最新政策和征管措施,深入了解企业涉税需求,提高服务的针对性。该局还建立企业重大事项报告制度,快速响应企业重大涉税诉求。该局规定,对定点联系企业报送的重大事项,管理局应在3个工作日内展开调查,要有专人负责实地核查,重点研究存疑事项,调查结束10个工作日内提出管理措施,向企业反馈处理意见,并上报上级机关。据统计,2011年,省、市两级大企业管理部门共召开座谈会30次,收到工作建议100余条,收集问题120多个,回复政策咨询、解决相关问题逾200个(次),受到了企业的好评。

大企业税收服务和管理 篇7

一、在档案管理工作中树立起大数据思维

在大数据时代, 在档案管理工作中首先要树立起大数据思维, 才能够实现档案管理工作的创新转型, 不断地提升服务能力。树立大数据思维要从以下几点入手:首先要树立起数据就是资源的理念, 大数据会对目前的信息时代产生较大的冲击, 在这样的冲击之下, 档案作为一种信息载体, 能够转化为数据。当这些数据借助于各种各样的工具, 在分析的基础上为我们提供正确的决策, 它就成了一种资源。因此, 我们要树立起数据就是资源的理念。其次要建立起“网络为体、创新为用”的新的档案管理模式。在大数据时代, 档案管理工作者要以开放的心态, 积极利用大数据优势, 摒弃档案管理工作中以往的“数据小农意识”, 抓住大数据带来的机遇, 突破“传统为体、网络为用”的传统档案管理工作模式, 建立起“网络为体、创新为用”的创新工作模式。第三点是在大数据时代, 在国土规划档案管理工作中不仅要进行档案数字化, 更重要的是要进行档案信息数据化。利用网络的宽覆盖优势、智能化的检索手段和先进的GIS技术, 将档案信息进行集中统一管理, 实现表格、文字、图形、影像资料间的相互查询, 直观、准确、及时、便捷地提供系统的档案信息资源, 真正实现档案信息资源的共享。

二、创新档案管理制度, 建设基于数字资源生命周期的标准规范体系

大数据时代下, 只有建立起完善的标准规范体系, 才能够保障数字档案馆的良好建设也是实现数字资源共建共享的基础。为了实现大数据时代下, 各级档案馆之间的互联互通, 要首先建立起一个基于数字资源生命周期的标准规范体系, 该体系的建立需遵循“互联、开发、共享”的核心原则进行, 然后建立起一个从档案资源的创建、描述、组织管理、服务到保存的每一个环节的数据标准规范体系。与此同时, 应该配合制定出针对各个业务流程环节的操作规范, 不断地优化大数据背景下的档案管理工作。标准规范体系和操作流程规范的建立, 能够促使档案管理工作以“开发、平等、互联、参与”的方式来实现工作模式的创新转型和服务力提升。

三、提高档案管理技术, 构架智慧档案馆云平台

在大数据的冲击下, 只有积极提高档案管理技术, 才能够适应使档案管理工作更好地适应时代的发展。在提高档案管理技术的过程中, 智慧档案馆云平台的构架是其中最为重要的一项内容。而智慧档案馆云平台的整体构建应分为四层:第一层为底层, 底层作为智慧档案馆云平台的基础设施层, 其主要的功能是实现物理资源的集成与整合。底层主要是一个虚拟的资源池, 其主要的作用是为智慧档案馆提供档案存储、传输网络和使用所需的计算机资源、存储资源、网络资源和数据资源池等。第二层是平台层, 在平台层用户不需要管理或者控制底层的云基础设施, 但是用户能够控制部署的核心应用程序。第三层是应用层, 应用层的主要作用是提供综合业务服务, 其所提供的服务主要包含档案数字资源的公共利用服务、档案查询支持服务、档案政务服务以及电子档案身份证查询服务等一系列综合性的服务。第四层为顶层, 即终端用户层, 该层主要提供的是一些端到端的流程服务, 并且这些流程是比较灵活的, 能够根据用户的具体需求进行定义、跟踪、执行和修改。在智慧档案馆云平台的构架中, 顶层设计是最为重要的, 只有做好顶层设计, 才能够让档案馆云平台真正成为社会公众身边便捷、高效、不可或缺的信息获取平台。

摘要：大数据即是云计算, 大数据时代的到来给档案管理的生存模式及发展空间带来了巨大的冲击。笔者在以下的文章中就对如何利用大数据创新档案管理模式和提升服务能力进行思考, 提出了在档案管理工作中树立起大数据思维, 创新档案管理制度、建设基于数字资源生命周期的标准规范体系, 提高档案管理技术、构架智慧档案馆云平台等几点利用大数据创新档案管理模式和提升服务能力的建议和措施, 以期为促进大数据时代档案管理工作质效提升提供参考。

关键词：大数据,档案管理,工作模式,服务能力

参考文献

[1]江善东.用互联网思维改造传统档案管理模式[J].中国档案, 2014 (2) :31.

[2]于晓萍.大数据时代下档案管理的应对策略研究[J].兰台世界, 2014 (S5) :12-14.

[3]王程程, 穆佳桐.大数据背景下档案管理价值提升策略研究[J].兰台世界, 2015 (5) :81-82.

大企业税收服务和管理 篇8

关于发布《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》的解读

转载自政策百科

为进一步完善注册资本登记制度改革后的税收管理制度，国家税务总局决定发布《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》（以下简称《意见》）。现将《意见》有关内容解读如下：

一、《意见》的背景

注册资本登记制度改革是党中央、国务院在新形势下全面深化改革的重大举措，对加快政府职能转变、创新政府监管方式、进一步释放改革红利、增强经济发展内 生动力具有重要意义。注册资本登记制度改革对以工商登记为前置的税务登记制度及以税务登记为基础的税收征管工作带来深刻影响。

（一）对税务登记的影响

注 册资本登记制度改革后，工商行政管理部门不再核实市场主体的注册资本、住所及经营场所等信息。“先照后证”意味着经济活动组织已经取得单位主体资格，但还 不一定具备从事某项经济活动的经营资格，纳税义务也就尚未发生，这些变化给税务部门以工商营业执照发放时间为办理税务登记的时间起点以及依赖工商登记信息 的管理方式也带来不确定性。工商登记户数与税务登记户数严重不符。如深圳市商事登记制度的前6个月，每月约有超过1万户商事主体未办理税务登记（包含未按 期办理），其中以个人工商户为主。税务登记信息失真。新增市场主体存在法定代表人不实、企业不在注册地经营、无法联系等现象。据调查，一些地方新增税务登 记户中借用或盗用他人身份证办理登记的约占10%-15%.税收管理员人均管户激增压力加大。以深圳市为例，新办税务登记户数月均近2万户，同比增长

1.82倍，而深圳市国税局人均管户已达700多户，按照现有税收征管制度，税收管理员无法核实纳税人税务登记事项真实性。

（二）对发票管理的影响

注 册资本登记制度改革后，套领发票风险加大。通过欺诈手段（如提供假营业执照、假个人身份证明等）骗取税务登记证后套领发票的情况有所增加。注册资本由实缴 改为认缴后，税务机关在发票提供用量上失去一个重要依据，也容易引起企业通过虚假注册来骗票虚开、走逃的问题。工商登记改革放宽住所（经营场所）的登记审 查，允许住所和经营场所不一致，增加了增值税一般纳税人认定的难度。特别是一些企业注册地与经营地分离，在注册地领用发票，而实际生产经营、财务核算均在 外地，且不在实际经营地办理分支机构税务登记。这些企业大多经营大宗商品（如煤炭、石油、化工、金属等），增值税专用发票用量大、开票金额大，主管税务机 关难以经常到企业开展实地核查，难以全面掌握企业经营活动的真实性，在一般纳税人认定和增值税专用发票供应方面的管理难度和风险骤升。

（三）对后续税收管理的影响

一 是税种划分、国地税管辖及后续税收收入核算界定困难。部分地区不再将经营范围作为市场主体登记监管事项，而是作为市场主体备案事项。从税务部门看，现行税 收征管以税务登记记载的纳税人具体经营范围等信息作税种鉴定，确定其所属行业、流转税税种及所得税管辖为国税局或是地税局。税种鉴定对纳税人了解纳税义务 的确定性以及税务部门的税源划分、收入核算分配都会产生实质性影响。但是税务登记证上记载的经营范围等信息来源于营业执照的登记内容，营业执照中经营范围 等信息不明确，如很多登记为“一般性经营范围”等，导致税种鉴定、国地税管辖、纳税申报以及收入核算等无法界定。二是纳税申报不正常冲击征管秩序。按照现 行税法规定，纳税人办理税务登记后，在纳税期内没有

应纳税额也应当办理纳税申报。工商登记改革后，市场主体办理了营业执照，但因未能取得相关部门审批或者 尚不确定从事何种经营行为等多种原因，较长时间没有发生经营行为的情况增多，不申报、零申报或逾期申报户数大幅增加。三是“一址多照”增加税收管理风险。工商登记改革后，一个地址可以为多个市场主体办理住所登记，即同一地址核发多个营业执照，“一址多照”不仅增加了税源户籍管理的难度，使税务机关实地核查 难以实施，也增加了纳税人套领发票的风险。

综上，为进一步完善注册资本登记制度改革后的税收管理制度，顺应注册资本登记制度改革的需要，下发该《意见》，以进一步优化纳税服务，优化税收监管。

二、《意见》的亮点

推进税收治理体系和治理能力现代化是适应我国经济社会发展新要求的必然选择。顺应工商登记改革大势，转变观念，完善制度，税务机关积极通过“三创新”，推进税务登记便利化，后续管理精细化，风险管理常态化。

（一）创新服务，推进税务登记便利化

推 进税务登记方法多样化。主要包括：国税机关、地税机关一方受理、统一办理，多部门联合办理，“三证合一”，“电子登记”等多种方式，为纳税人办理税务登记 提供多种选择和便利。进一步加强国税机关、地税机关协作，积极创造条件实现联合办理税务登记，共享户籍、申报、发票、收入等信息。有条件的地方探索建立营 业执照、组织机构代码证、税务登记证等多证联办机制，相关部门同步审批，证照统一发放。有条件的地方还可以探索跨部门业务流程再造，建立营业执照、组织机 构代码证与税务登记证“一表登记、三证合一”制度。同时探索推进全程电子化登记，实现网上申请、网上审核、网上发证，足不出户就可以办理，纳税人不需要可 以不再发放纸质税务登记证件。

推进税务登记手续简便化。一方面，纳税人申请办理税务登记时，可不提供注册地址及生产、经营地址等场地的证明 材料和验资报告。另一方面，有条件的税务机关可以改变以往税务登记由纳税人发起的做法，将获取的市场主体工商登记、组织机构代码信息内容录入税务登记表，直接赋予市场主体纳税人识别号，并主动推送给纳税人签字确认，不再要求纳税人重复提供并填报信息。税务机关办税窗口只对纳税人提交的申请材料进行形式审 查，收取相关资料后即时办理税务登记，赋予纳税人识别号，发给税务登记证件，以减少纳税人等待时间，提高办理效率。

（二）创新管理，促进后续监管精细化

为 了做好税务登记方式创新后的后续监管，《意见》坚持优化服务与优化监管，“两手抓两手都要硬”。一手抓优质服务，主动做好纳税人的纳税辅导、咨询、培训和 宣传；一手抓优化监管，对纳税人的发票领用、纳税申报等后续环节，通过健全制度，完善措施，及时掌握纳税人动态情况，促进纳税人税法遵从度提高，防范税收 流失风险。

在发票发放领用上，设定统一、规范的发票申领程序，为纳税人提供清晰的发票领用指南，引导纳税人快速办理发票领用手续；申领普通 发票原则上取消实地核查，统一在办税服务厅即时办结，一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。不 断推进发票管理的信息化水平，探索建立风险监控平台，实时比对分析开票信息。

在纳税申报上，为纳税人提供纳税申报办理指引，辅导纳税人准确 申报，同时畅通申报渠道，确保纳税人可以根据实际生产经营情况，自由选择办税大厅、邮寄或网上申报等多种申报方式；进一步简并征期，推行小规模纳税人（包 括个体工商户）简并征期申报工作。对于小型微型企业、长期不经营企业，税务机关可以按照法律、法规规定采取合并征期、调整申报期限等方式，进一步减轻纳税 人负担。

在纳税人相关信息的获取上，把原来在税务登记环节采集的各项信息放在事后补录和确

认。税务登记不再采集的信息在后续的发票领用、申 报纳税等环节采集补齐和确认。通过多方印证，确定纳税人登记信息的真实性。同时，加强对税务登记信息完整率、差错率等征管绩效指标的实时监控，使涉税信息 成为税务机关开展税收征管的有力抓手。

（三）创新制度，推动风险管理常态化

制度是基础，防范税收风险，既要有理念创新、方式创新，更要有制度保障。《意见》把制度创新放在重要位置，以风险管理的理念和方法，来推动制度的创新完善落实，有效防范税收风险。

一 是针对工商登记改革后，发票违法行为有所抬头的情况，规定初次申领普通发票数量应控制在一个月用量或省税务机关确定的初次领用数量范围内。对纳税信用好、税收风险低的纳税人可适当放宽，但最多不得超过省税务机关确定的最高领用数量，省税务机关未确定最高领用数量的，最多不得超过三个月使用量。对新开业的一 般纳税人，可设置增值税专用发票基本月供应量，申领超过基本月供应量的纳税人，需向税务机关提供相关证明材料。对小规模纳税人（包括个体工商户）第一次申 请发票增量时，可以要求其法定代表人或者财务负责人到场，并积极探索发票申领环节对经办人的拍照存档制度。对新增纳税人已领用发票却未及时申报等情况，采 取停止供应发票、实地核查等应对措施。对列入企业异常名录的纳税人采取停供发票措施。

大企业税收服务和管理 篇9

宁国税发〔2006〕63号

宁海县国家税务局关于加强农产品 收购企业和利废企业税收管理的通知

各直属单位、机关各科室：

为了防范农产品收购企业和以废旧物资作为主要生产原材料的生产企业的税收违法行为，堵塞税收征管漏洞，现就有关农产品收购企业和利废企业的税收管理通知如下：

一、农产品收购企业的有关规定

（一）农产品收购企业必须严格按照《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理管理有关问题的通知》（国税函[2005]545号）及《宁波市国家税务局转发国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理管理有关问题的通知》（甬国税函[2005]384号）的规定执行。

（二）农产品收购发票使用企业必须具有农产品收购资格，经企业申请，报县级税务机关核准，按警戒税负进行严格管理，（一）对铸钢、铸铁和制纸等行业确定投入产出率警戒值。以废钢为主要原材料的生产企业其产出率为90%，即一吨废钢生产0.9吨的铸钢件；以废铁为主要原材料的生产企业其产出率为80%，即即一吨废钢生产0.8吨的铸铁件；以废纸为主要原材料的生产企业其产出率为75%，即一吨废纸生产0.75吨的纸。

（二）对上述三类企业实行投入产出警戒值进行管理，对连续3个月低于警戒值20%的，税收管理员必须要求纳税人提供低于投入产出率的原因，并下企业进行实地调查，书写调查报告，如属正常的，将调查报告报税源管理一科备案；如属于纳税人未按规定如实申报或无正当理由的，移送评估部门实施评估，情节严重的移送稽查部门实施稽查。

（三）利废企业必须按季报送《利废企业投入产出情况表》（见附表），于季后20日前交税收管理员，对纳税人同时生产铸钢和铸铁的单位，必须分别报送《利废企业投入产出情况表》附件二，税收管理员要及时对纳税人报送的报表进行审核，纳税人未在规定期限内报送的，税收管理员要及时催报，经催报后仍未按规定报送的，提请评估部门实施评估。情节严重的，移送稽查局实施稽查。

附件1.农副产品收购专用发票使用资格审批表 附件2.利废企业投入产出情况表

附件3.农业产品收购企业季度税收情况报告表

服务外包企业税收优惠政策 总结 篇10

企业加大研发投入可享受优惠政策。根据《企业所得税法》第三十条及其实施条例第九十五条的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。同时根据《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）第四条规定，服务外包企业在一个纳税实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场试验费；研发成果的论证、评审、验收费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。企业实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年。

技术转让免征营业税。根据企业所得税法有关规定，对服务外包企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对服务外包企业的技术转让所得，在一个纳税内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）还规定了技术转让所得计算公式，技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费。例如某服务外包企业转让技术所有权收入1550万元，技术账面净值600万元，各项税金及其附加、合同签订费用等100万元，该企业应纳税企业所得税额＝（1550－600－100－500）×15%×50%＝26.25（万元）。

部分企业可享受软件企业优惠。对从事信息技术外包服务（ITO）中的软件研发及开发服务的服务外包企业认定为软件生产企业的，可执行软件业优惠政策，《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，我国境内经认定的新办软件生产企业，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。