企业税收筹划之管见

企业税收筹划之管见（通用7篇）

企业税收筹划之管见 篇1

随着社会主义市场经济的建立, 经济全球化的趋势和知识经济的大潮带给我们全新的现代企业纳税理念, 使国际间纳税筹划技巧日益高明。而税收筹划对于国内的大多数企业和个人而言, 是一个新鲜的名词。有人认为它是企业策划、咨询业的分支, 也有人认为是国家税收的一部分, 甚至更有一部分人认为它就是偷税漏税。本文对税收筹划的有关问题及操作技巧作一浅析。

一、企业税收筹划的涵义及特征

企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内, 通过对经营事项的事先筹划, 最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内, 企业对经营中各环节, 如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划, 在众多的纳税方案中, 选择税收负担最低的方式。税收筹划及其后果与税法的内在要求一致, 它既不影响和削弱税收的法律地位, 也不影响和削弱税收的各种职能和功能;它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的, 是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志, 是一个企业纳税意识不断增强的表现。

税收筹划主要有四大特征:

1.合法性。

合法性是指税收筹划必须在法律允许的范围内进行。纳税人具有依法纳税的责任和义务, 税务机关的征税行为也必须受到税法的规范。这种征纳关系是税收的基本准则。纳税人为规避和减轻税负而置法律于不顾的偷税漏税行为必须受到法律制裁。但当纳税人有多种合法纳税方案可进行选择时, 纳税人可选择低税负方案。这正是税收政策调节引导经济, 调节纳税人经营行为的重要作用之一。

2.前瞻性。

前瞻性是企业税收筹划的重要特征。即在纳税前, 甚至在经营行为前就进行的规划、设计和安排。企业在交易行为发生之后, 才有缴纳增值税和营业税的义务;在收益实现或分配之后, 才计缴所得税。企业的纳税行为相对于经营行为而言, 具有滞后性, 这在客观上为企业提供了纳税前做出事先筹划的机会。

3.目的性。

即企业进行税收筹划是为获取最大的税收利益。一是选择低税负, 即选择税收成本较低的方案;二是滞延纳税时间。纳税期的合法推后, 可以减轻税收负担, 降低资本成本。

4.综合性。

指企业税收筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定, 而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为, 一种税少缴了, 另一种税可能多缴, 对企业而言整体税负不一定减轻。同时纳税支出最小化的方案不一定等于资本效益最大化。综合性还指企业税收筹划时, 除考虑税收这一主要因素外, 还要考虑企业经营管理决策中的其他因素, 以达到总体收益最大的目的。

另外, 税收筹划的专业化趋势十分明显。面对经济全球化趋势、各国经济互动效应、各国复杂的税制, 税制改革又在不断进行, 连美国的财务顾问每年都必须拿出一定时间去学习, 那么对于企业而言, 靠企业自身进行税收筹划显得力不从心, 作为第三产业的税务代理便应运而生。

二、企业税收筹划的必要性

1.从企业角度看, 税收筹划的必要性。

首先, 企业税收筹划有利于提高企业竞争能力。随着我国加入WTO, 关税逐步下调, 国内企业要和许多跨国企业竞争, 而跨国企业经过多年的磨炼, 尤其是税收筹划方面已经领先, 这就要求国内企业要尽快掌握税收筹划方面的技能, 以达到降低企业运营成本提高自身竞争能力的目的。其次, 企业发展需要加深对税收筹划的认识, 并提升它的重要性。回顾企业的发展过程, 从小企业, 到规模日益扩大, 销售收入日渐增加, 势必会遇到税收问题, 而且税收问题会随着企业的发展越来越复杂。小企业是从与一个地区的一个税务机构打交道, 逐步发展成为与不同地区的税务机构就税收的方方面面进行沟通, 最后发展为跨国企业时, 要与不同国家、不同地区的税务机构接触。这就需要企业进行税收筹划, 把税收放到一个不能忽视的地位。同时企业自身发展也需要不断加深对税收筹划的认识。现在, 跨国公司不仅考虑当地的税收环境, 而且更多地研究该行业的税收变化, 国家或地区的税收政策变化趋势, 以期达到一种动态管理的目的;同时, 还在研究适合于该地区或国家的税法精神下的企业经营战略, 如:如何构建自己的组织体系 (分支机构) , 产品各环节的定价等等。

2.从国家、政府角度看, 税收筹划更有发展的必要。

首先, 税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。我国是社会主义市场经济, 国家的的宏观调控直接作用于市场, 政策目标的实现依赖于作为市场主体的企业对国家政策做出正确积极的回应, 政府更希望能尽量缩小这种政策时滞。所以, 税收筹划就意味着纳税人对国家制定的税收法律、法规的全面理解和运用, 并且做到对国家税收政策意图的准确把握。纳税人通过税收筹划对备选的纳税方案进行择优, 尽管在主观上是为了减轻自身的税收负担, 但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下, 逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路, 体现了国家的产业政策, 从而更好、更快地发挥国家的税收宏观调控职能。其次, 鼓励进行税收筹划有利于提高纳税人纳税意识。由于税收筹划促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下, 主动自觉地学习, 钻研税收法律、法规和履行纳税义务, 从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识、主动培养纳税意识。也就是说, 进行税收筹划或税收筹划搞得好的企业, 其纳税意识往往也比较强。从某一角度讲, 鼓励企业进行税收筹划能在一定程度上加快普法, 减少国家的普法成本。再次, 税收筹划有利于税法法律法规的不断完善。国家的税收法律、法规虽然经过不断完善, 但是在不同时期, 仍可能存在一定的漏洞, 出现一些不足之处。纳税人进行合理的税收筹划, 为国家进一步完善税收法律、法规提供了依据, 并起到了对税收法律、法规的验证作用。使国家立法机关能及时了解税收法律的有关条款, 引导纳税人的投资消费、经营等按照政府的意图去运作, 推动依法治税的进程。最后, 如果从长远角度看, 企业税收筹划有利于纳税人涵养税源, 促进国民经济的良性发展。所以企业应加深对税收筹划的认识, 将企业税收筹划提升到重要地位。

三、影响税收筹划的因素

影响税收筹划的因素可分为宏观和微观因素。宏观因素包括国际、国内政治形势, 国家的经济政策、地区政策、产业政策, 一国的法律制度、会计制度和税收制度以及一国的利率、汇率等等, 而影响国际税收筹划的因素还包括其他国家的经济政策、产业政策、法律制度、税收制度等等;微观因素主要包括企业的发展战略, 企业与产业链中上下游客户的关系, 企业的财务制度等。

1.税收制度。

税收制度的轻微变化会影响到税收筹划甚至国家的产业政策。2001年5月, 国家税务局关于增收五角钱的消费税几乎导致中国整个白酒行业的崩溃, 就是一个绝好的证明。当前, 由于经济形势不断发生变化, 税收制度不断进行调整和变化, 都将直接影响到企业的税收筹划。由于世界贸易组织推行自由、公开、平等的贸易, 极大地促进了跨国公司的投资和各要素的流动, 而各国为了吸引资本和技术的流入, 都在利用税收对经济的杠杆作用, 所以各国都在调整税收政策;同时由于是多国博弈, 所以税收制度一直处于不断调整之中。另外, 国内自然资源分布不均衡, 人力资本、技术密集程度在各地区的分布也不均匀, 国家也会出台一些照顾和鼓励性的税收政策, 随着经济的不断发展, 税收政策也在不断调整。所以, 税收制度的动态性必将导致税收筹划的的动态性, 它会随着影响因素的变化而变化。因此, 企业税收筹划将会是一项长期坚持不懈地努力的工作。

2.企业的发展战略。

企业的发展战略要影响企业税收筹划的方案, 而制定出企业发展战略时必定要考虑众多因素, 这就是企业税收筹划的全局性和综合性。比如, 国家税务局决定自2004年7月1日在东北老工业基地八个行业实行增值税改革, 将生产型增值税改为消费型增值税, 允许企业将购置固定资产的进项税予以抵扣, 大大增强企业扩大投资、进行技术更新和改造的动力, 促进基础产业和高新产业的发展, 加快产业结构的调整, 使东北的经济面貌大为改观。如果企业拟投资40亿元进行更新改造, 将节约成本5.8亿元 (40/1.17×17%) 。

3.人的因素。

税收筹划人员的业务素质要求掌握法学 (包含税法) , 会计学、财务学、管理学、运筹学, 统计学等知识。要从事国国际税收筹划还要掌握其他国家的法律制度、税收制度, 会计制度、国际贸易、国际金融和跨国企业管理等知识。

四、企业税收筹划的基本程序

1.分析企业税收现状。对企业上一会计年度的税收资料汇总, 分析各税种中各月上缴的税款数量和比例。

2.提供多种税收筹划方案。针对各税种, 分析该税种应纳税的影响因素, 并制定企业能操作的各种税收筹划方案。

3.选择最佳方案。对每一税收筹划进行成本—收益分析、利弊分析、风险分析, 可操作性分析, 选择最优方案。

4.各部门沟通协调, 实施税收筹划方案。

5.分析、总结。分析执行的情况, 以备今后税收筹划方案的提出。

五、企业税收筹划的基本技术

1.免税技术。

指使纳税人成为免税人, 或使纳税人从事免事活动, 或使征税对象成为免税对象的技术。

2.减税技术。

指纳税人减少应纳税收而直接节税的技术。比如, 企业在处理固定资产时要交5%的营业税。如果企业改变策略, 改为以该固定资产向一家房地产公司 (或其他企业) 投资, 然后再将这项投资转给房地产公司, 比直接出售固定资产少交税。

3.税率差异技术。

指利用税率差异而直接节减税收的技术, 包括税率的地区差异、国别差异, 行业差异、企业类型差异。如设在经济开发区的生产性外商企业, 可以减按15%的税率征收企业所得税。而设在经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商企业, 可减按24%的税率征收企业所得税。

4.分割技术。

指使财产或收益在两个或多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。比如, 一个全年应纳税所得额200000万元的企业, 适用5%~35%的税率, 该企业应纳所得税:200, 000×35%-6750=63250元;如果5人一起经营, 同样的应纳税所得额, 每人的年应纳税所得额为40000元, 5人合计要交所得税5× (40, 000×30%-4250) =38750元, 减少纳税24500元。

5.扣除技术。

指使扣除额、冲抵额尽量增加而直接节减纳税, 或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。

6.延期纳税技术。

指使纳税人延期缴纳税款而相对节税的技术。延期纳税虽然不能

摘要：文章通过对企业税收筹划涵义及其特点的阐述, 揭示了税收筹划的必要性, 指出了影响税收筹划的因素以及税收筹划的技术, 并结合典型案例, 论述了企业税收筹划的重要性, 旨在促进企业的日益成熟及我国社会主义市场经济的快速发展。

关键词：企业税收筹划,税收制度,基本程序,基本技术

企业走出税收筹划误区之探究 篇2

从性质上讲，税收筹划是纳税人在法律允许的范围内利用税收政策取得节税利益的行为，具有合法性和预先性特点；就其操作要求而言，税收筹划既是企业维护自身合法权益的系列性行为，又是企业根据税法选择最优纳税方案的决策过程。既减少税负，又贯彻国家政策，这无疑给企业的税筹工作提出了较高层次的要求。不容乐观的是，从我国企业税收筹划的现状来看，已呈现出了考虑不成熟、得不偿失，甚至与法律、法规相抵触的现象。笔者针对普遍存在的几种筹划误区作一探究。

一、企业税收筹划中的几大误区

（一）误区一：对法律具体条文研究欠佳，税收筹划沦为违法或不完全合法

人人皆知：“没有规矩，不成方圆”。可悲的是，企业税收筹划的第一个误区产生恰由于有悖于此。税收筹划起步之初，人们认为税筹就是运用各种手段少纳税或不缴税，而忽视了筹划的依据——税法所提供的优惠政策及可选择性的条款。若筹划正好遇到的是那些税法不允许松动的条款，结果必然是违法。而且，时至今日，许多企业在税收筹划时仍存在对法律条文一知半解的现象。在筹划过程中，如有多种方案可选择，企业在合法范围内选择税负最低的方案是无可非议的，但方案如果抵触了税法某一条例，尤其是忽视了某种法令的某个细节，则税收筹划的决策和实施不可避免地要沦为逃税甚至是偷税。例如：依据会计准则，企业在存货计价时可选用先进先出、后进先出、加权平均、移动加权平均和个别认定等方法。采用不同的方法计价，每期发出存货计入成本和费用的金额必然不同，进而对所得税计征产生影响，从外表上看，企业利用价格的变动进行税收筹划应在情理之中，但在筹划时一旦出现上述疏漏，筹划则变成了偷税，结果自然是除了补税还要受罚。

在下面案例中：A公司2006年12月利用存货计价方法进行税收筹划，其购销业务如下表：

采用先进先出法计价时，

当月销货成本：500×100＋490×1000＋485×2000＋480

×1000=1846000（元）

期末存货成本480×300=144000（元）

采用后进先出法计价时，

当月销货成本：490×800＋485×2000＋480×1000=1842000（元）

期末存货成本：500×100＋490×200=148000（元）

通过以上计算可以得出：当存货单价下跌的情况下，采用先进先出法计价会引起本月销售成本的提高，从而为企业节约所得税；反之，采用后进先出法计价则可以为企业节税。表面看来有利可图，于是，企业将依据市价经常性调整存货计价方法作为了一种税收筹划方案，合理吗？

先看国税发[2000]84号文件第11条规定：“如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本”。再看第12条规定：“存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。”从以上规定中可以得出：企业有权根据实情选择核算方法，但要保持其稳定性，出于税收筹划动机随意变更存货计价方法已属于违法。其次，假设企业能够持续经营，存货能够最终售出，改变计价方法只是调整了纳税的时间，并未从总量上减少所得税，再由于存货属于短期资产，这样，对其进行上述税收筹划显然已失去了意义。

（二）误区之二：税收筹划忽略了筹划成本

从辩证的角度看，成本与收益是一个矛盾的密不可分的两个方面：任何一项有利可图的决策，其背后都要付出与之相应的成本，税收筹划也不例外。税收筹划成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，其可分为显性成本和隐性成本。显性成本是纳税人选择和实施筹划方案所发生的一切费用，如咨询费、筹建费、培训费等；隐性成本，则指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益。隐性成本实质上是一种机会成本，在税收筹划实务中一般容易被忽视。

例如：B公司是一个位居低税率区域的公司，到高税率区域设立分公司或子公司时，往往单从减少税收负担的角度来筹划，设立非独立核算的分公司比设立独立核算的子公司效果好。但是如做深层次考虑，如果由于分公司无独立经营决策权，不能独立地对外签署合约等因素，极可能给公司资本流动及运营带来很多不利的影响；并且这种隐性成本大于单一的节税利益时，设立非独立的分公司便成了一个得不偿失的税收筹划方案。

（三）误区之三：税收筹划因小失大，患“近视眼”，忽视了企业的整体效益

以上两大误区的形成，原因在于决策者未能运用政策对所要进行税收筹划的项目权衡得失，那么筹划后某个项目的确可利用优惠政策取得节税利益，是否意味着税收筹划的成功呢？再看下例：C企业为制造业，年购进用于生产的存货1000万元，年销售额为2000万元，现进行税收筹划：选择一般纳税人，其年应缴纳增值税为2000×17%－1000×17%=170（万元）；如果选择小规模纳税人，其年应缴纳增值税为2000×6% =120（万元）。单从税负看，自然选择后者。但由于小规模纳税人只能开具普通增值税发票，或由税务机关代开6%的专用发票，如果C企业大部分客户是一般纳税人，由于购货方难以取得可抵扣的增值税专用发票，导致产品滞销，整体利润减少，节税再多也是枉然。所以，税收筹划者必须明确：一是税收筹划仅是财务管理的一个组成部分，它追逐的不只是企业的某种税负最轻，而是在纳税约束的环境下，使企业税后利润或企业价值最大化；否则便步入了第三个误区——筹划因小失大，乐了一时，毁了前程。二是应树立全新税筹意识：对纳税人来说，如果从某一方案中可获得最大化利润，即使该方案会增加税负，该方案也是纳税人的最佳经营方案。

（四）误区之四：税收筹划将风险置之度外

目前，许多纳税人甚至于一些税务代理服务机构提及税收筹划仍然存在这样的认识：只要可以减轻税负，增加收益就可进行税收筹划，而很少或根本无顾及筹划的风险。其实不然，因为从本质上讲，风险就是某一种行动的不确定性，税收筹划作为一种计划决策方法，其不确定性的存在使其不能免于风险。

首先，税收筹划具有阶段性和条件性。任何税收筹划方案制定和实施都必须立足于一定条件，一定的环境。其至少包括两个方面的内容：一是纳税人自身的经济活动条件和内部经营环境；二是外部条件和市场大环境，其最主要的便是国家财税政策。纳税人的经济活动与税收政策等條件都是不断发展变化的，如果其中的某一方面发生了变化，原本不违法的行为可能成为违法行为，原本盈利的项目可能变成亏损，原有方案的继续使用只能导致失败。

其次，税收筹划决策上的臆断性和主观性。从税收筹划方案的选择到具体实施，都容纳了纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断，对税收筹划条件的认识与判断等等。那么，对以上任何因素主观性判断的错误都必然导致税筹方案的失误或失败，进而带来风险，所以，税筹成功的概率通常要与纳税人的业务素质成正比例关系。

再次，税收筹划存在着征纳双方的认定差异。税收筹划应当具有合法性，由于税收筹划具体来说针对的是纳税人的生产经营行为，其方案的确定与日常具体的实施，都由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。但是，税收筹划方案及过程最终是否合法，筹划是否成功而带来经济利益，都要“最终过关”，即取得税务机关的最终裁定。这样，显然风险必在：税务机关认定税筹方案实质上违法了，那么纳税人所进行的税收筹划非但不能带来税收上的任何利益，相反，还会因违法而被税务机关处罚，付出未预期的几倍的代价。

税收筹划发展至今，与其密切相关程度要数以下两大风险：经营过程中的风险（经营风险、财务风险）和税收政策变动的风险，纳税人不能熟视无睹。

二、企业走出税收筹划误区之途径

（一）途径一：充分利用现行税收政策进行税收筹划

通过对第一误区的分析，我们已明白其起因于纳税人对法律条文一知半解，但是也不等同于对法律条文望而却步，方法便是税收筹划者应尽可能多、尽可能及时地了解并利用现有税收政策。以下提供了几个在笔者看来应先予以考虑的着眼点：

第一，考虑哪些税种适宜进行税收筹划

我国现行税制共分流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五个大类，23个税种，每个税种课税对象不同，性质不同，税筹收益也不相同。当然，企業税收筹划首先应侧重于对自身抉择有重大影响的税种；其次，应该考虑税种自身特性，因为各个税种的筹划空间与其税负弹性大小有关，弹性越大，税收筹划的空间和潜力也越大，一般来讲，税负的弹性与税源大小是同向的；再次，税负弹性还取决于税种的要素构成，包括税基、扣除、税率和税收优惠。如果用函数表示税负（TB）与税基（b）、扣除（d）、税率（t）以及税收优惠（i）之间的关系，可表示为TB＝f（b；t；1/d；1/i）函数公式。税基越宽，税率越高，税负就越重。反之，税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。

由这一公式可以得出企业所得税、个人所得税等税种的税负弹性大于流转税类，较适宜税收筹划。因为其不论是税基的宽窄、税率的高低、扣除额的大小还是优惠的多少都有较大的弹性幅度。

第二，着眼于影响纳税额的因素

1.税基筹划。一般是通过选择恰当的费用分摊方式来尽量减少税基，例如：费用的平摊法可降低税基；不同的存货计价方法和固定资产折旧方法也会直接影响税基的多少，但筹划过程中一定不要忘记遵照税收政策进行。

2.税率筹划是指由于同一税种内部也有税率差别，一般可通过改变税基的分布，从而选择适用较低税率。例如：我国企业所得税率为33%，并实行两档优惠税率，对年所得额3万元以下（含3万元）的税率为18%，对年所得额3万元至10万元（含10万元）的税率为27%。假设某企业预计年所得额即将突破3万元时，可以将下一年度酌量性的费用提前到本年度支付，从而使本年度交纳所得税时适用27%的税率。

3.税额筹划。即纳税人根据税收优惠中的免征或减征条款，通过恰当的调整使自己在形式上符合减免税条件，从而合法地减轻或解除税负。

第三，利用地区、行业的不同税收政策进行税收筹划

由于我国地域广阔、行业众多，对于不同的地区和行业国家给予了不同的税收政策，这种区域性和行业性的税收优惠差异给企业提供了许多投资选择的机会。企业进行税收筹划时，可以应用不同地区和行业的优惠税率进行筹划，包括：一是根据已在地区和行业优惠政策进行筹划；二是将企业投资于国家给予扶植和优惠的地区和行业。当然不要忘记整体效益的预先测算。

第四，从纳税人的构成入手，利用不同规模企业税率的不同进行税收筹划

税法规定不同的纳税人享有不同的税收待遇。例如：内、外资企业的待遇不同；增值税的一般纳税人和小规模纳税人计征方法不同；所得税因年应税所得的不同而适用不同税率等。因此，纳税筹划的又一思路便是能否避开或选择成为某种纳税人，从而规避或减轻税负。

（二）途径二：完善企业自身的税收筹划过程

位列第一误区之后几个误区，从起因上讲均源于企业自身，因此走出税收筹划的误区还必须从企业内部因素再予以考虑，主要包括：

第一，确立全新意义上的税收筹划的目标——企业价值最大化。企业价值从计量上讲就是企业未来现金流量的折现值，其影响因素主要有两个：一是企业未来的现金流量；二是折现率。据此可以推出提高企业价值的三种途径：增加未来的现金流量、使未来的现金流量提前和降低折现率。反映到税收筹划上，具体表现为：首先，直接降低税负，实际运作时可参照途径一入手；其次，获取资金时间价值，即在应纳税额不能直接减少的情况下，通过税收筹划，尽量减少当期的应纳税所得额，延缓当期的应缴税金，改变应纳税额在各年的分布状况，从而使企业的现金流量提前，企业升值；再者，便是实现涉税零风险，即指由于纳税人账目清楚，申报正确、缴纳及时和足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。否则涉税风险高，则折现率就高，在其他条件不变的情况下，显然降低了企业价值。

第二，进行财务可行性分析。其主要是成本与效益的比较与分析，关键在于既关心为实施税筹实际费用，还要考虑因选择该方案而放弃其他方案所损失的机会收益，也不能一味地考虑税收成本的降低。只有当税收筹划所获取的收益总和大于成本总和时，该筹划方案才可行。这就要求企业在制度上，将税收筹划可行性分析列入财务管理的范畴；在组织上给予支持，设置相关的机构或者在原有的预算科室内增加部门，配备与之相关的高素质的管理人员，最终实现税收筹划的程序化和制度化。

小微企业不同税种的纳税筹划管见 篇3

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称,这一概念是我国经济学家郎咸平教授结合当代经济发展情况提出的。

目前已发布的税收政策中,直接提及并使用“小微企业”这一术语的有以下5个税收规章:《财政部、国家税务总局关于金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税[2011]105号)、《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)、《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税[2014]71号)、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)以及《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税[2015]96号)。

二、小微企业增值税的纳税筹划

1. 增值税及附加税的优惠政策。

国家税务总局公告2014年第57号与财税[2015]96号文件规定:从2014年10月1日至2017年12月31日,增值税小规模纳税人,月销售额(不含税)不超过3万元(含)的,免征增值税。其中,以1个季度为纳税期限的,季度销售额不超过9万元的,免征增值税。

增值税直接减免,城建税及教育费附加也随之减免。

2. 案例分析。

例1:市区某企业从事货物销售,是增值税小规模纳税人,以1个月为纳税期限,若10月份不含税销售额为30000元,则可免交增值税以及附加税。此时主营业务收入为30900元,对利润的贡献值为30900元。若10月份不含税销售额为30001元,则应缴纳增值税900元(30001×3%),附加税费90元[900×(城建税税率7%+教育费附加3%)]。此时,该项销售业务对利润的贡献值为29911元(30001-90);较前者减少989元(30900-29911)。

筹划方法:为避免出现收入增长使得税负出现更大增长、利润反而下降的不合理现象,有必要计算出收入的不合理区间。

假设不含税销售额为X,缴纳税款后的对利润的影响值为30900,则有:

X-X×3%×(7%+3%)=30900

求得X=30993元,即当小微企业不含税销售额在(30000,30993)区间、含税销售额在(30900,31923)区间时,企业不妨降价将销售额控制在3万元(不含税)以内,充分享受税收优惠,或者采取分期收款销售等方式将一部分销售收入转至以后月份实现。

需要注意的是,若采用分期收款销售方式签订合同,该企业应在合同约定的收款日期向购买方开具发票,不能先开具发票。如果企业先开具发票,增值税的纳税义务发生时间为开具发票的当天。这种筹划方法也同样适用于以1个季度为申报期的小微企业不含税销售额在(90000,92979)区间、含税销售额在(92700,95769)区间的情况。

若上例中的企业为房地产开发企业小规模纳税人,其销售自行开发的房地产项目时,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定,房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税。按照上述方法同样可以计算出该企业销售收入的不合理区间,设存在一个超过起征点的不含税销售额X,使得缴纳税款后的对利润的影响值为31500[30000×(1+5%)]元,则有:

X-X×5%×(1+7%+3%)=31500

求得X=33333元,即当适用5%征收率的房地产小规模纳税人月不含税销售额在(30000,33333)区间、含税销售额在(31500,35000)区间时,同样可以通过降价让利将月销售额控制在3万元(不含税)以内来享受税收优惠;或者采取分期收款销售方式将一部分营业收入转至以后月份实现。

按照上述方法,也可计算出以1个季度为纳税申报期的房地产小规模纳税人应避免的不合理区间,此处不再赘述。

例2:“营改增”后某建材门店(小规模纳税人)既销售建筑材料,也提供建筑施工服务,如果该企业希望充分享受小微企业增值税的优惠政策,应如何筹划?

筹划依据:根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物和提供加工、修理修配劳务的销售额,与提供服务、销售无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),提供服务、销售无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

筹划方法:该门店在日常财务核算中,应将建筑材料的销售额和提供施工服务的应税服务销售额分开,两项所得分别按3万元(月)或9万元(季)标准规划控制,以便享受暂免征收增值税优惠政策。由于征收率均为3%,此时应避免不含税销售额落入(30000,30993)区间、含税销售额落入(30900,31923)区间。

综上,对于“营改增”后的小微企业,其不合理区间总结如表1所示。

单位:元

由表1可知,相比于缴纳单一流转税种的小微企业,存在兼营行为的小微企业的免税额度要更宽松一些,企业拥有一定的筹划空间。

三、小微企业所得税的纳税筹划

1. 所得税优惠政策。

综合财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34号)、《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2015]99号)的规定,自2015年1月1日起至2017年12月31日,年应纳税所得额低于30万元(含)的小型微利企业,其所得可以减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业不管是查账征收还是核定征收,均可享受上述优惠政策。

2. 案例分析。

例3:某小型微利企业由于其会计核算不健全,税务机关核定征收其企业所得税,核定的应税所得率为4%。假设该企业2016年销售收入分别为750万元、751万元,则该企业应纳企业所得税税额分别是多少?

根据所得税优惠政策,计算出两种销售收入下的应纳所得税税额,见表2。

单位:元

从表2可以看出,收入增加1万元,税负增加了2.26万元(7.51-5.25)。可见销售收入存在不合理区间,小微企业应尽量规避。

筹划方法:设年销售收入为Y,全额缴纳税款后的金额为744.75万元(750-5.25),则有:

Y-Y×4%×25%=744.75

解得Y≈752.27。

为避免出现收入增加税后利润反而下降这一不合理现象,该企业应保证全年销售收入不落入(7500000,7522775)区间;如果预计可能落入该区间,可采取降价或者签订分期收款合同策略,从而控制全年销售收入在750万元以内,以保证充分享受税收优惠政策。

小微企业应税所得率不同,其不合理的区间也会相应变化,此时应纳税所得额的不合理区间为(30,30.09),查账征收的小微企业还可以在税法允许的前提下通过适度增加成本及费用来调整应纳税所得额,确保充分享受税收优惠政策。

摘要：近年来,财政部和国家税务总局陆续出台了一系列税收优惠政策,不断加大对小微企业的扶持力度。要利用好这些政策,首先应明确全面“营改增”后增值税和企业所得税中“小微企业”的概念,然后针对不同税种展开纳税筹划分析,最后制定具体筹划方案。

关键词：小微企业,税收优惠,纳税筹划,案例分析

参考文献

中国注册会计师协会.税法[M].北京:中国财政经济出版社,2015.

私营企业管理创新之管见 篇4

一、管理思维创新

由小富即安的小农经济意识向发展不动摇的战略思想转变。在激烈的市场竞争中,私营企业经营管理者必须具备战略家的远见与卓识,摈弃小富即安、故步自封、不思进取的小农意识,坚持“发展才是硬道理”和“发展、发展再发展”的战略思想。确立“管理为追求企业财富最大化服务”的管理宗旨;坚持“高质量、高效率、高标准”的管理目标;树立“质量就是企业生命”的产品价值观;培养“消费者是上帝、用户至上”的经营理念。同时,要树立“尊重知识、尊重人才”的人才观;推行“择优、聘任、竞争”的科学用人机制;贯彻“责、权、利”一致的管理原则,强化“关心职工、尊重职工、信任职工”的人本意识。

二、管理决策创新

由集权决策向授权决策转变,由经验决策向科学决策转变。私营企业因其形成的特殊性,往往是将所有权和经营管理权集于一身,使私营企业的经营管理决策往往成为受制于投资者的集权决策,甚至是一种个人决策。这种决策体制难以适应市场经济的要求,而且这种主要依靠经营管理者个人的直觉和经验作出的决策,成功与否,完全取决于领导者的个人素质,失误和风险都较大。私营企业要减少决策上的失误,就必须建立健全一个科学、民主、制度化的决策体系,通过授权决策来实现集权与分权的有机结合。同时,要建立健全决策信息系统、咨询系统、行动系统、执行系统以及反馈系统,明确决策的目标、方案、任务、措施、反馈等环节要素,在决策程序和方法上有所创新,实现由经验决策向科学决策的转变。

三、管理方式创新

由家族化管理向现代化管理转变。家族管理已成为制约私营企业进一步发展的绊脚石。这种管理的弊端主要集中表现在三个方面:一是竞争视野本地化。在产品、价格、服务、质量、流通渠道等方面的竞争,由于受经营管理者个人素质的限制,往往只注意本镇、本市、本地区范围内的竞争态势,而忽视了大市场、大流通领域的竞争趋势。二是管理人才任用的家族化、本地化。许多私营企业主都认为企业是自己的一家人和亲戚朋友一手创办的,不能让管理大权落入他人之手,因而不愿引进人才。即使引进人才,私营企业对人才的钟情也具有严重的“偏食”现象,喜欢引进科技人员不愿引进管理人才,致使私营企业科技落后、管理更落后的现象越来越严重,管理人员的素质和结构长期得不到改善,影响了私营企业管理水平的提高。因此,私营企业及其经营者应不受地界的限制,在广阔的大市场中参与竞争。要痛下决心,破除家族观念和亲戚关系的束缚,知人善任,招贤纳才,积极营造和谐的用人环境,多层次、多渠道培育人才,不拘一格引进人才,灵活高效地使用人才,尤其是在管理者的选择任用上要引入市场竞争机制和激励机制,最大限度地调动他们的工作积极性和创造性,真正做到人尽其才,才尽其用。

四、管理方法创新

由经验管理向科学管理转变。不少私营企业是在农村手工业、副业加工的基础上发展起来的,经营管理基本上还停留在经验管理上,严重地制约着私营企业在市场经济逐步规范的条件下进一步发展和壮大。因此,私营企业必须积极推行现代管理和科学管理,要形成不断学习的风气,要用科学的理论来代替个人的主观经验和直观判断,逐步实现企业管理基础工作的数据化、标准化、科学化。同时,企业还应树立人本观念,实行以人为中心的管理,并且将企业文化、思想政治工作等结合起来,追求企业整体形象的完美。

五、管理模式创新

强化高校校办企业档案管理之管见 篇5

强化高校校办企业档案管理的必要性

1. 校办企业档案是记录企业发展壮大的依据

校办企业从创业成立到发展壮大, 经理了无数次风风雨雨、艰难曲折, 在不断发展壮大的历史进程中, 形成了许多具有查考利用价值的文件、报表、图纸、照片等材料。这些材料是校办企业进行技术开发、科学实验、生产经营、政治生活的真实记录, 校办企业档案是高校全部档案的一个重要组成部分, 同样是高校的宝贵历史财富和文化财富。

校办企业的发展变化, 前进征程中的经验教训, 都能够从企业中的各种计划、总结、调查报告、研究材料等文件中体现出来。研究和制定企业的发展规划要查考它, 研究校办企业生产经营的历史经验教训要利用它, 有时, 领导作决策, 解决实际问题还要使用它。这些珍贵的历史资料, 不仅是记录企业发展壮大的依据, 而且对指导、推进企业今后的发展起着重要的作用。

2. 强化档案管理, 是防止企业资源流失的需要

有些校办企业, 尤其是部分规模较小的校办企业, 在创办企业过程中, 对档案管理认识不足、重视不够、缺乏管理经验, 也没有设专人负责, 特别是企业的专利技术资料、图纸、科技档案等, 由于企业经营者怕泄密, 只交给自认为可靠的人保管, 留下了很多隐患, 也带来了很多遗留问题。

近年来, 我们从身边或从报端经常可以看到一些企业的管理或技术人员, 带着重要的技术资料或先进研发成果“跳槽”到另外的企业, 从而使本企业的资源流失, 先期投入付之东流, 给企业带来严重损失。因此, 要建立必要的档案管理制度, 对档案管理进行必要的规范和约束, 尤其是对技术档案、机要档案进行有效的管理、防止企业资源流失, 避免给企业带来损失。

3. 强化档案管理, 是维护企业利益的需要

一个企业的档案资料完备, 不仅有助于企业的各项管理, 使管理工作规范有序, 同时也能避免一些不必要的经济纠纷。近年来, 也有一些经济纠纷, 就是由于企业档案资料不齐全而致使企业蒙受损失。例如:有家科技型企业在一次经济纠纷中, 被对方告上法庭, 因不能出具原始证据来维护自己的合法权益, 缺少合法的法律依据而败诉, 企业为此损失惨重。充分说明了校办企业档案原始凭证作为一种法律依据对维护企业合法权益所起到的重要作用。因此, 强化档案管理, 对维护企业利益起着不可低估的作用。

4. 强化档案管理, 可利用历史少走弯路

档案工作的根本目的在于利用。许多企业非常重视文件、档案等的收集和管理, 文件档案信息资源储备数量很大。但一些企业在进行经营管理重大决策时, 决策层却很少去查阅企业文档、去分析和研究过去企业在遇到类似问题时的决策意见, 不注意吸取前人和他人的成功和失败的经验教训, 走了很多冤枉路, 浪费了宝贵的时间, 造成了经济损失。

强化高校校办企业档案管理的有效措施

1.企业经营者应高度重视档案管理工作

改革开放以来, 校办企业已在市场竞争中显露了勃勃生机, 按照市场经济规律转变校办企业经营者的经营理念, 与现代企业制度接轨, 有效合理地整合校办企业内部各种资源, 全面提升企业经营者的自身管理水平, 才能形成企业自主创新能力和核心竞争力, 因此, 企业经营者必须从企业的科学管理入手, 高度重视企业的档案管理工作。同时, 抓好三个方面:一是人员配备, 挑选有事业心、有责任感、懂业务、善学习的同志从事档案管理工作;二是资金投入, 要保证文档管理必要的资金需求, 比如:档案室的建立、电子设备的配置、以及人员培训工作等等;三是完善制度, 建立必要的、完善的档案管理规章制度, 使档案管理工作有章可循。

2.加强培训, 提高管理人员的业务水平

档案工作人员的业务素质直接关系到档案管理水平, 要使档案管理达到我们预期的目标, 必须不断地提高档案管理人员的业务水平。校办企业档案管理科学化和提高档案开发利用率, 都要求档案人员必须掌握计算机、数据库、网络以及音像、光盘刻录等知识和技能。因此, 校办企业经营者要根据实际情况, 制定提高档案管理人员业务水平的规划, 切实抓紧业务学习, 不断提高专业业务水平和实际操作技能, 鼓励自学专业技术和相关领域的业务知识, 结合工作实际和发展需要, 选派档案管理人员到档案馆进修或参加地方举办的培训班学习, 使其系统地学习档案管理、信息开发等方面的知识, 以全面提高档案管理人员的业务水平。

3.努力实现档案的科学管理和目标管理

档案管理主要是针对从事档案管理具体工作的人员及其活动而开展的, 其重心是对档案人员的管理, 是通过对人的科学、有效的管理从而实现对档案管理工作的科学管理和高效完成, 并在此基础上, 高价值地实现管理的知识化、达到传播企业历史、弘扬企业文化的作用。作为企业经营者, 要通过制订岗位目标责任制, 将目标管理应用到档案管理人员身上, 从而实现通过对档案管理人员的管理而实现管理出效益的目标上。

公路工程施工企业成本管理之管见 篇6

1 提高全员经济意识

在从意识参加工程项目招投标到成功中标进入工程承包制实际阶段的过程中,项目部要做好成本的测算工作,尤其在工程承包整个过程中,必须明确成本管理应该是全员管理。成本控制绝不单纯是工程核算人员、财务人员的任务,也不仅仅是财务部门和项目部的事情,而是全体建设参加者的共同任务。成本控制要做到全员参与,树立全员经济意识。而如何树立全员经济意识是目前施工单位急需解决的问题。

(1)项目经理首先与上级领导签订责任书,明确自己在工程施工过程中所应承担的责任。

在明确责任的同时,要确定奖罚责任成本指标(责任成本是指按照责任者的可控程度,所归集的应由责任者负责的成本)。在责任成本指标内如果出现成本人为超耗,则视具体情况按百分比扣除项目经理奖金;如果成本损耗低于成本预测计划,即工程成本降低了,则按百分比一次性奖励项目经理部分奖金。

(2)在项目部内部层层分解责任,层层分解责任成本,层层签订责任书。

明确好项目部内各工班、各个成员的责任。为提高项目部内成员的责任意识,可将责任书贴上墙,时刻提醒项目部各成员。

(3)明确量化考核指标。

项目部将施工计划与管理、工程进度、工程质量与安全、工程费用管理等以量化指标的方式分解到部门、工班,并相应在项目部内部成立一个考核小组。在每道工序完成后,考核小组根据项目部内成员责任成本完成情况进行考核。在各自责任成本范围内,如果成本节约了,可将所节约成本的2%作为奖金奖励给相关人员。如果成本超耗且是人为超耗,则按超耗成本的1%予以的惩罚。

2 加强材料管理和使用

在公路工程施工全过程中,材料费占施工总成本的70%左右,施工单位要想控制施工总成本,必须对材料采备和使用给予高度的重视:①确保材料的质量要符合设计要求;②加强用材数量的控制;③加强管理,减少施工过程中不必要的经济损耗。在项目部工程承包制中,必须加强材料在预算、计划、采购、运输、签收、保管、领料、使用、监督、回收各个环节的责任制管理。做好这些环节的管理要求做到以下几点。

2.1 把握规律,避开使用材料的高峰期

项目部一旦进入现场施工,首先要了解周边施工环境及当地使用材料的大工程。例如,在一个二级公路路网工程项目,有一个合同段刚进场施工我们就充分意识到项目所在境内有高速公路建设及铁路建设两大工程同时开工建设,而这两大工程项目的水泥、钢材、河砂、碎石用量更大并且预算单价比二级公路建设项目都高,因此,我们就抢在两大工程之前,大量采备需用材料,避开了材料价高峰值期(当时采备碎石的时价为32元/m3,高峰期时价为56元/m3)。仅碎石一项,我们就节约了成本300多万元。

2.2 调查研究,做好购材计划的编制

工程开工前,项目经理、工班长必须反复认真地对工程设计的要求进行熟悉和分析,根据工程测定材料实际数量、质量要求,提出材料购买计划,且计划应做到准确无误。在材料采购前,材料采购部门应建立询价小组,对市场价格进行认真调查。材料采购人员所采购材料的价格不得突破询价小组提供的价格。项目部要定期召开例会,在例会上由询价小组汇报材料的询价情况。对于钢材、木材、砂石料,要分别汇报不同厂家的价格和质量,列举出选材使用理由,同时公开厂家的联系方式,以增大监督力度,提高透明度,保证做到“货比三家”后优质低价购料。

2.3 抓好节约,加强施工用材的管理

(1)各分项工程都要控制住材料的使用。物资消耗,特别是钢材、木材、砂石料严格按定额供应,实行限额领料。对材料领取、入库出库、投料、用料、补料、退料和废料回收等环节要严格管理。材料操作消耗特别大的工序,应由项目经理部直接承包。在施工过程中,可以按照不同的施工工序将整个施工过程划分为几个阶段。在工序开始前,由工长、材料员分配大型材料使用数量。在工序施工过程中,如发现材料数量不够,由材料员报请项目经理领料,并说明材料使用数量不够的原因。每一阶段工程完工后,由材料员清点、汇报材料使用和剩余情况,分析材料消耗或超耗原因,并与经济责任制挂钩予以奖惩。

(2)可在项目经理部实行材料包干使用,节约有奖、超耗则罚的制度。

(3)及时发现和解决材料不节约、出入库不计量,生产中超额用料和废品率高等问题。实行特殊材料以旧换新制度,领取新料时,材料使用人或负责人须提交领料原因。材料报废须及时提交报废原因,作为以后奖惩的依据。

2.4 建立相对独立、灵活管理的机制

除运行按照设计要求及建设业主方指定的几种主要材料采买权归职能部门所有的管理机制外,也可尝试使用材料采买权归项目部所有。灵活实施项目经理部工程承包制,在保证工程进度和工程质量的前提下,由项目经理部自行选择使用某个厂家的材料。在这种灵活管理机制下,如果成本降低,则将所降低成本的50%奖励给项目部。实行此种运行机制可使项目部具有相对独立性,可以自主选择管理方式、竞争机制,增强项目部内相关人员的责任意识;在材料供给方面也增强了及时性,使得材料供给能够更好地满足工程要求,在一定程度上加快施工进度。

2.5 探求良好的用材周转成本,寻求最佳效益

在工程施工成本中,除了构成实体的直接性消耗材料成本外,还有另一类周转性材料成本。周转性材料是指在施工中不是一次性消耗的材料,它是随着多次使用而逐渐消耗的材料，并在使用过程中能够不断补充、多次重复使用。这种周转性材料能够减少材料成本的投入。

3 重视人力资源的调度与管理

成本控制中,人工成本的控制是很重要的一个方面。现在大多数施工单位急需解决施工现场民工管理问题。施工工地在施工过程中都不同程度地存在民工不服从调配、偷懒或窝工等情况。针对这一现象,在项目经理部工程承包制中,为了减少人力资源消耗,加快施工进度,应该做到以下几个方面。

(1)在施工开始前,不仅要安排施工进度计划,也应该据施工进度计划安排出每道工序民工用工计划,根据用工计划核算民工使用费。在开工前与民工负责人商议用工计划,让民工负责人心中有数。

(2)项目部根据每道工序民工用工计划事先拟订民工使用成本目标,并提交上级领导审查。施工单位据民工使用成本目标向项目部通告人工费拨款计划。工程完工后,如果民工使用费在事先拟订的目标基础上降低了,则可将节约资金的1%奖励给项目部相关人员。

(3)在工程开工后,要严格控制定员、劳动定额、出勤率、加班加点等内容;及时发现和解决人员安排不合理,派工不恰当,时紧时松,窝工、停工等问题。在工程施工中,应该增加每天早晨由工班班长派工这个环节。早晨由工班班长指定上岗民工数,指定的人数应与用工计划基本吻合;每天视具体情况增加民工上岗。这样就可以在一定程度上避免民工闲置情况出现,降低人工成本。

(4)在施工过程中,应增强民工负责人的责任意识。如果遇到调配民工、追究责任等情况,可直接与民工负责人交涉,也可在施工开始前与民工负责人签订责任书及承包书以明确责任。这样也可以达到避免生产时出现紧时松,窝工、停工等问题,降低人工成本的目的。在施工过程中,也可采用各项施工工序施工由民工承包的方法:在保证施工质量、施工进度的前提下,针对不同的施工工序定工期、定质量、定人工量,由民工分段承包施工。

(5)重视民工利益,确保民工的合法权益。讲信誉、重合同是一个施工企业应具备的品德,同时也是一个企业发展的重要保证。近年来,公路施工企业中失德失信,大量拖欠民工工资现象并不鲜见,造成了民工劳动热情、工作质量大减,拖工、磨工、窝工现象不断出现,施工进度、施工质量受到严重影响。最终,这些施工企业害了别人也害了自己。民工的合法权益维护得好,无形中增强了施工企业的信誉度,同时民工的劳动热情也得到应有的提高,从而加快施工进度,提高质量,为企业减少施工成本。

经理、工长的管理水平和亲和能力也是降低人工成本的关键。合理的人力资源调度,是提高工作效率的重要环节。此外,激励机制的建立,工班业绩考核的加强和管理方式的完善,也是降低施工成本的重要手段。项目经理部除负责民工管理外,对项目部内部人员也应该合理配置、加强管理。项目经理部工程承包制中,项目经理在向上级领导提交项目承包责任书的同时可以提出项目部人员配置计划;在不影响施工进度且满足施工质量的前提下,可由项目经理自行安排项目部成员构成,除特殊岗位必须有专人负责外,其他岗位如果条件允许可以实行一人多岗。在项目部内可引进竞争机制,各岗位负责人定期写出工作总结并上交项目经理;项目经理根据工作表现,从月底工地人员奖金总额中抽出部分奖金奖励表现较好的人员。项目部可经常举行团队活动,活跃员工文娱生活,以增进项目部员工之间的感情,锻炼员工的团队精神,使员工能够更好地了解彼此,从而在工作中更好地协作、配合,高质量、高效率地完成工作。

4 注意抓好机械使用和管理

施工机械费占施工总成本的20%左右,因而施工机械的使用和管理是成本管理中的一个重要环节。加强机械使用管理和考核,充分调动机械操作人员的积极性,充分发挥机械效能,实行单车(机)成本核算,提高机车利用率,降低机车油耗、维修成本,杜绝无用出车(机),这是降低施工机械成本的重要手段。现在大部分企业实行机械调配权归职能部门所有的管理方式,在这种管理方式下如果实行项目部工程承包制则要求做到以下2个方面。

(1)确定机械手的岗位职责和任务,每天记录所内机械及外租机械使用情况。机械手的工作不应该只是单纯地维修、保养机械,机械手还应该深入工地,了解工程进度。

(2)对于重要工序所使用的重要机械,机械手可以在施工工序开始前向项目部提出申请承包机械种类、数量及台班数,工序完成后如台班数节约则所节约的台班数兑现成台班费,其中的10%应奖励给机械手。在保证工程质量和工程进度的前提下,如果不同规格、型号机械的台班费既定,也可实行机械调配权归项目部所有,由项目部自行选择租赁所内机械或外租机械。如果采用此种方式能够使得机械使用成本降低,则将所降低成本的50%奖励给项目部。

5 严格抓好安全质量管理

安全与质量是公路施工企业的生命源。虽然在成本管理中没有直接的经济指标,但其占施工企业中的经济效益最大,分量也最重。安全与质量重于泰山,安全与质量工作做得好与坏,直接涉及施工企业的成本和效益。保质、保量、保安全是施工企事业的最大目标值。树立全员的安全质量意识,严格技术操作规程,应被摆在施工单位各项工作第一位,并是着重解决的头等重要问题。在安全与质量管理的具体实施过程中,应注意解决几个问题。

(1)公路工程项目较多,不同的项目有不同的设计要求。在施工前,项目部必须熟悉与掌握好公路工程各项目的设计要求和图纸技术要求,并向各工班做好技术交底。

(2)要根据公路各项技术规范要求,建立健全有效质量安全体系,保证每个施工环节都要围绕质量安全体系有效运转,严格对施工各工序的质量进行旁站监督和经常性的检查和评定,以达到规定的质量标准,确保施工质量的稳定性。

(3)公路技术规范划分较细,大体有《公路路基施工技术规范》《公路桥涵施工技术规范》《公路沥青路面施工技术规范》《公路水泥混凝土路面施工技术规范》等。不同的规范有其独立的技术规范和安全质量要求,要严格按照公路各项技术规范来操作,防止偷工减料,避免质量事故的发生。在质量管理中来不得半点虚伪。有些施工企业由于片面追求经济效益和为了减少成本,不认真执行公路技术规范,偷工减料,随意减少外形尺寸,造成严重的质量事故,被责令返工,不但以前投入的大量人力、物力、财力付诸东流,而且还将要重新按设计要求买单,导致成本增加,工期延长,付出的代价更高。

(4)时刻绷紧安全生产这根弦,加强施工企业的“三级安全教育”,使每个工班、每个工作岗位都要熟知所处岗位的安全操作规范,杜绝安全事故的发生。严格制定和遵守安全操作规程,增强安全生产意识,防止安全事故的发生,应是每个公路施工企业的追求目标。实践经验告诉我们,平安是福,事故是祸。一旦发生安全事故,对于多方来说(从业的项目业主方、质量监理方、施工方、事故双方)都会是可悲的结果,都会造成不可挽回的损失。

以上是笔者多年参加公路工程项目施工管理的一些实践体会,管窥之见,权当探讨,希望能对公路施工企业今后的发展提供参考。

摘要：经济效益是公路施工企业追求的最终目标。成本管理的水平直接关系到一个企业的经济效益的水平,关系到企业的生存、发展和市场竞争力的提升。在项目施工整个过程中,加强成本管理主要体现为以尽量少的物化消耗和活劳动消耗来降低工程造价,把影响工程成本的各项耗费控制在计划范围内。

关键词：施工企业,成本管理,建议和方法

参考文献

[1]杨子敏.公路工程造价指南[M].北京:人民交通出版社,1999.

[2]JTJ 041—2000,公路桥涵施工技术规范[S].北京:人民交通出版社,2000.

[3]JTG F10—2006,公路路基施工技术规范[S].北京:人民交通出版社,2006.

[4]JTG F40—2004,公路沥青路面施工技术规范[S].北京:人民交通出版社,2004.

企业税收筹划之管见 篇7

1. 坚持培训第一, 注重分类实施。

在人力资源开发方面, 要做到以下三个方面:一要结合建筑装饰装修行业的客观实际, 进行分类制定、实施培训计划。对新员工, 着重进行职前培训, 将建筑装饰装修企业的概况、职位说明、规章制度、企业文化、管理理念等, 在第一时间内传达给受训人, 新员工熟悉企业自身基本情况后, 在老员工的带领下实习三个月, 最后看胜任工作情况决定去留, 通过这种方式, 选择到建筑装饰装修企业最合适的员工;二要通过“传、帮、带”等有效措施来培养一大批工程技术人才, 这样也可为企业节约大量的培训费用;三要不断完善提拔重用机制, 对于成绩突出的, 要适时给予提拔和重用, 如此不仅充实了高层管理队伍, 而且也调动了其原岗位接班人的积极性。

2. 善待员工。

员工是企业活生生的资源, 他们有思想, 有潜能。抓住了员工的心, 就好比抓住了奔驰中骏马的缰绳, 也就抓住了“管人”的根本。有句话说“管人管心。”笔者认为, “管心”即为“关心”也。工作中, 只有以尊重、关爱员工为前提, 才能得到员工的高回报。

3. 薪酬激励作基础。

对员工薪酬实行岗位工资和效益工资两种支付方式的同时, 还要始终坚持公开、公平、公正的薪酬制度。一方面, 通过竞争上岗、绩效评估对人才进行动态聘用和考核, 确保实现“按劳取酬”。另一方面, 将高层管理人员与普通员工的薪酬差距控制在易于员工接受的范围之内, 当所有员工理解不同岗位的薪酬区别时, 使其产生积极向上进取的动力, 工作绩效相应得到提高。同时, 为不断巩固激励效果, 要以当地同行业及本地区实力相当的建筑装饰装修企业的薪酬水准作参照物核算员工工资发放标准的前提下, 还应坚持做到每位员工档案工资、岗位工资每年递增。别具特色的薪酬激励机制, 不仅能调动员工工作积极性, 还可大大减少员工的流失量。

4. 重视核心人才待遇。

核心人才是建筑装饰装修企业的顶梁柱, 也是大事、难事面前的“千斤顶”。对这部分人才, 一方面, 可从企业股份占有比例上进行适当倾斜, 提高其股份占有比重。同时, 还通过《公司章程》进行限定, 避免抽股、退股等现象的发生, 这些人员不仅可以每年两次依据投入企业的股份获得丰厚的回报, 而且这些股份在公司良好的运行状态下, 还面临着不断增值的巨大诱惑, 在这种“股权待遇”作用下, 一般没有人会选择离开。另一方面, 企业对这些人员全部实行年薪制。高额年薪浮动范围宽松, 收入可观, 不仅能留住企业的核心人才, 而且他们还能创造出远远大于企业对其投入成本的价值, 实现高额的回报。

5. 树立典型标杆。

谁努力报效企业, 企业也努力回报于他。这应该是建筑装饰装修企业对待忠诚、高绩效员工的一贯政策。同时, 也要宽严相济, 并力求实效。建筑装饰装修工程是“百年”工程。特别是有些隐蔽工程, 一旦施工完毕, 想补救都来不及。所以“过程控制, 质量第一”是工作中的重中之重。

6. 有效沟通聚人心。

人与人之间的合作应该是心与心之间的交流。有效的沟通不仅可以缓解工作压力, 而且能够对工作带来意想不到的催化效果。因此, 要把问题讲在明处, 把计划措施和盘托出, 功劳归于员工, 把企业的正能量传递给自己的员工, 这样便能统一员工们的思想, 鼓足干劲, 工作热情会在很长一个时期内持续高涨, 这种看似零成本的激励方式, 往往会为企业节约大量成本, 创造出超乎人想象的价值和利润。